所得稅的稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：所得稅的稅收籌劃范文

關鍵詞：個人所得稅；稅收籌劃

中圖分類號：F83文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2009）01-0331-01

1 個人所得稅稅收籌劃的基本思路

1.1 充分利用個人所得稅的稅收優惠政策

國家為了實現稅收的調節功能，在設計稅種時，一般都設有稅收優惠條款，包括免稅、減稅、起征點、稅率差異、特殊規定等。同理，納稅人可以利用個人所得稅的優惠條款，安排自己的經濟活動，以此達到減輕稅負的目的。

1.2 轉換納稅人身份

根據我國稅法規定，居民納稅人負無限納稅義務，而非居民納稅人負有限納稅義務。納稅人身份界定的差異，為納稅籌劃提供了空間。納稅人可以根據稅法對不同身份納稅個體征稅不同的規定，有意識地轉換納稅人身份，使得收入一定的情況下納稅最少。

1.3 轉換稅目

個人所得稅法規對不同性質的收入，征稅有不同規定，相同性質的收入，根據收入的差異也有不同的征稅標準。納稅人可以根據這些規定的不同，合理合法地改變個人收入的性質，分割或合并個人收入，從而達到收入額不變的情況下納稅最少。

1.4 利用納稅延期

實踐證明，適當推后納稅義務履行時間，取得延期繳納稅款所帶來的時間價值，可以使納稅相對減少。

2 個人所得稅稅收籌劃案例

2.1 充分利用稅收優惠政策

我國現行《個人所得稅法》中明確規定：企業按照國家的統一規定而發給職工的補貼、津貼、福利費、救濟金、安家費等免征個人所得稅。因此，筆者認為，企業可以通過轉移福利的方法給與各種補貼，降低名義工資，從而減小計稅基數，減少職工應納稅額，進而減輕稅負。

案例一：某公司財務經理朱先生，2007年月工資為10000元，應工作需要，須租住一套住房，每月需要支付房租2000元。假如朱先生自己付房租，每月須繳納的個人所得稅=［（10000－1600）×20%－375］=1305。如果公司為朱先生免費提供住房，將每月工資降為8000元，那么此時朱先生每月須繳納的個人所得稅=［（8000－1600）×20%－375］=905。即經過納稅籌劃可以節稅400元（1305－905）

稅法規定，勞務報酬所得按次計算應納稅額，對于同一項目取得連續收入的，以一個月內取得的收入為一次，每次收入不超過4000元的，在計算應納稅額時可定額扣減800元費用。因此，應盡可能將勞務報酬分解為若干次，從而降低應納稅額。并且，根據規定，如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別按不同的項目所得定額或定率扣除費用，因此納稅人在申報納稅時應避免將不同的項目合并計算。

2.2 轉換納稅人身份

按照我國的《個人所得稅》的規定，2008年3月1日以前，對于工資薪金所得，以每月扣除1600元費用后的余額為應納稅所得額。但是，部分人員在每月公司、薪金所得減除1600元費用的基礎上，還可以再享受3200元的附加減除費用。這些人員主要包括外籍公民和華僑、港澳臺同胞。

案例二：北京姑娘劉某2006年嫁給一位美國人，并在北京居住，2人同在北京某外資企業工作，劉某月薪2000元，同時在國外有一份兼職翻譯工作，月收入4000元。在加入美國國籍之前，劉某每月應納稅額=（2000+4000－1600）×15%－125=535元。2007年1月劉某加入美國國籍后，在每月收入扣除1600元標準費用的基礎上，再享受附加減除費用3200元，此時，劉某的應納稅額=（2000+4000－1600－3200）×10%－25=95元。通過轉換身份，劉某每月節稅440元。

2.3 轉換稅目

相同數額的工資、薪金所得與勞務報酬所得所適用的稅率不同，同時工資、薪金和勞務報酬又都實行超額累進稅率。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務報酬所得分開，而在有些情況下將工資、薪金所得與勞務報酬合并就會節約稅收，因而對其進行稅收籌劃就具有一定的可能性。

案例三：葉先生在2008年4月從單位獲得工資收入1600元，由于工資太低葉先生同月在A企業找了一份兼職工作，收入為每月2400元，如果葉先生與A企業沒有固定的雇傭關系，則按照稅法規定，工資、薪金所得與勞務報酬所得分開計算征收。這時，工資、薪金所得沒有超過基本扣除限額2000元不用納稅，而勞務報酬所得應納稅額為（2400－800）×20%=320，因而葉先生該月份應納稅額為320元。如果葉先生與A企業有固定的雇傭關系，則由A企業支付的2400元作為工資、薪金收入應和單位支付的工資合并繳納個人所得稅，應納稅額為（2400+1600－2000）

×10%－25=175元。在該案例中，如果葉先生與A企業建立固定的雇傭關系，則每月可以節稅145元，一年可節稅1740元，所以葉先生應該把勞務報酬化為工資、薪金。

在有些情況下，情況則正好相反，將工資、薪金所得轉化為勞務報酬所得更有利于減少稅收支出。

案例四：宋先生是一名高級工程師，2008年5月獲得某公司的工資收入63700元。如果宋先生和該公司存在穩定的雇傭關系，則按工資、薪金所得繳稅，其應納稅額=（63700－2000）×35%－6375=15220元。如果宋先生和該公司不存在穩定的雇傭關系，這筆收入可按勞務報酬所得繳稅。其應納稅額=63700×（1－20%）×40%－7000=13384元。則他可以節省稅收1836元。

2.4 利用納稅延期

我國個人所得稅規定個人以圖書、報刊方式出版、發表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品再付稿酬，均應合并稿酬所得按一次計征個人所得稅。

案例五：某出版社請李某寫一本專著，稿費預計20萬元，需3年完成。李某提出出版社以借款的形式預付10萬元稿費，待書出版后再結清剩余稿酬。由于實物中稿酬的稅款一般需要圖書出版后再合并計算，這樣預付的10萬元稿費應繳納的稅款100000×（1－20%）×14%=11200元就可以延期三年后繳納。

值得注意的是，以上只是針對各種情況挑選了比較常見的幾種案例進行了說明，中間簡化了許多過程。在實際操作中，過程往往更加復雜，還有許多細節的地方需要我們注意，才能籌劃出最佳的納稅方案。

3 結語

隨著我國經濟的發展，個人所得稅稅對我們生活的影響會越來越大，其地位也必將越來越重要。筆者通過探討個人所得稅的稅收籌劃問題，得到一下收獲：

（1） 我國個人所得稅還存在廣泛的籌劃空間，因此財務工作者應該認真研究并積極開展稅收籌劃工作。

（2）在進行稅收籌劃時，每個納稅人都必須在法律法規允許的范圍內合理預期應納稅所得，這是基本的前提。。（3）從現實的角度看，個人所得稅的稅收籌劃可以保障納稅人利益最大化，也有利于個人所得稅的完善和普及，因而具有顯著的實踐意義。

參考文獻

［1］閆秀娟.談工資薪金的個人所得稅籌劃［J］.工作研究，2006，(8).

第2篇：所得稅的稅收籌劃范文

關鍵詞：企業所得稅；稅收籌劃；實踐策略

近年來，中國企業所得稅的制度發生了變化。在這方面，企業需要及時調整自己的計劃和安排。所得稅的規章制度的變化在給企業帶來一定的效益的同時，也可能給企業帶來一些風險。對于企業來說，所得稅占應納稅額的很大一部分，因此，在這種情況下，如何在國家有關法律政策允許的范圍內合理避稅、降低稅收風險，已經成為眾多企業所重視的研究內容。

一、稅收籌劃的內涵

一般來說，稅收籌劃是納稅人在國家有關法律政策的條件下，適當地進行財務管理及投資等行為，目的是減少企業的稅收負擔［1］。需要強調的是，稅收籌劃最突出的特點是籌劃的科學性，減少稅負應以法律為依據。

二、企業稅收籌劃的現實意義

企業的稅收籌劃是在深入分析市場和企業實際的基礎上施行的。企業可以在各種籌劃方案中選擇最合適的方案，科學地優化和減輕企業的稅收負擔。隨著法律的逐步完善和企業管理水平的提升，有許多可行的稅收籌劃方案。這些稅收籌劃方案可以幫助企業最大程度地降低稅收，避免稅收損失，優化資源配置，提升企業資金使用效率［2］。稅收籌劃的現實意義在于：實踐中通過運用一些手段措施，減少企業的稅負，使企業將更多的資金投入發展，促進企業經濟效益的增長，實現良性循環。

三、當前企業稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的環境有待完善隨著我國經濟的快速發展，稅法的許多部分已經不能適應當前的經濟發展規律，但目前國內的相關稅收法律是定期補充稅法的不足之處（即補充條例），以達到適應經濟形勢的目的。這在基于企業所得稅稅收籌劃的實踐中，造成了嚴重的阻礙。正是由于中國稅收發展環境的不完善和不健全，企業納稅人很難充分把握稅法的內涵、擴大稅收籌劃的適用范圍、實現有針對性的稅收籌劃。

（二）對稅收政策掌握不全面影響企業最終稅收籌劃結果的一個關鍵因素，是對有關政策了解不透徹。在規劃過程里，僅以現行政策作為指導和參考，忽視了其他稅法的雙重影響。與此同時，各級政府新出臺的涉稅制度也沒有得到考量，影響了稅收籌劃的科學性。此外，必須提到的是，如今一些企業缺乏高素質的綜合性稅務規劃師，因為規劃需要較高的專業能力，單純靠了解政策，很難幫助企業實現“合理避稅”。為了有效地減少信息不對稱，必須了解稅收的相關內容。

（三）整體籌劃方案效率較低雖然許多企業已經施行稅收籌劃，然而，實際上大多數企業的稅務規劃方案并不科學，缺乏最優方案，從而使企業的稅收籌劃很難取得實際的成果，造成企業所得稅稅收籌劃存在阻礙。這種情況下，中國企業稅收籌劃方案的整體效率仍然較低。對許多企業來說，稅收籌劃也不能降低稅收成本。而且，由于稅收籌劃方案的使用不當，企業也面對著較高的稅收風險。這些稅收籌劃方案的效率，顯然不理想。

四、企業所得稅稅收籌劃的具體實踐策略

（一）利用外國貨幣的匯率變化進行稅收籌劃依照現行會計制度，企業在辦理外匯業務時，可以選擇在外匯業務當日或外匯業務開始時按市場匯率入賬。一般每月第一天選擇市場匯率。月末，季末，年末，各外幣賬戶期末余額按市場收盤價折算申報貨幣金額。各外幣賬戶期末余額與相應報告貨幣期末余額之間的差額確認為匯兌損益。利用外幣業務市場匯率變化進行稅收籌劃是一項高效的節稅方法。例如：當1號的市場匯率為1美元=7.1元，月底的市場匯率為1美元=7.25美元。某企業銷售10萬美元的零件，貨款尚未收到，交易當天市場匯率1美元=7.2元人民幣。若運用當日匯率，則應收賬款期末的匯兌收益調整為5000元。若運用當月首日匯率，期末調整應收賬款時的匯率收入為15000元。可以看出，本期發生的外幣債務金額大于本期發生的外幣債務金額，選擇當天匯率對企業有利；在外幣匯率下降時期，選擇本月1日的匯率對企業有利。

（二）利用企業對外捐贈活動進行稅收籌劃公司對外捐贈是企業資產處置或資金流出的一種形式。依照《中華人民共和國企業所得稅法》第九條，企業發生的公益性捐贈費用，在計算應納稅所得額時，允許在年度利潤總額的12%以內扣除。且必須同時滿足三個條件：一是公益性；二是企業實現了利潤；三是在規定比例之內。經營損失、捐贈不得扣除。企業在稅收籌劃中適當采取捐贈方式，既可以實現減稅的目的，又能提升企業社會形象和信譽。不論實物捐贈還是現金捐贈，對所有者來說，可以看作在社會形象營造、企業文化建設上花費的一筆廣告費，這種公益性廣告的效果和帶給公眾的好感度，往往高于普通廣告。對企業建立自己的品牌和聲譽特別有效。同時，捐贈也能夠在一定程度上減少盈利年度的企業所得稅負擔。這對于企業來說，是一舉兩得的事情。但是，在處理外部捐贈的經濟問題時，捐贈財務部門必須注意，資產應分為兩項，一個是公平銷售，另一個是公允價值捐贈的所得稅處理，即稅法要求企業出售和支付捐贈的資產營業稅和所得稅。

（三）利用核實清算內容進行稅收籌劃企業注銷登記前，應當向稅務機關申報清算所得，依法繳納企業所得稅。清算收入是指企業全部資產或財產在扣除清算費用、虧損、負債、未分配利潤、公益金和公積金后，超過實收資本后的余額。在資本公積金中，除企業合法資產重估，增值和捐贈資產價值外，其他項目均可從清算收入中扣除。捐贈發生時的重新估價和增值計入資本公積，清算期間的稅款計入清算收入。在其他條件不變的條件下，企業可以創造資產評估的條件，以增值資產的價值作為折舊的依據。這可以比以前增加折舊和減少所得稅，從而減輕稅收負擔。稅收籌劃適當延長清算期，減少清算收入。稅法規定，清算期間為單獨納稅年度，期間發生的費用為清算期間發生的費用。公司仍有較大利潤需要清算的，可以考量適當推遲清算日，并以本期費用沖抵利潤，以減少清算收入，實現降低企業所得稅的目的。

（四）利用具有居民身份和非居民身份進行稅收策劃依照《個人所得稅法實施條例》第二條規定，在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭和經濟利益等原因習慣在中國境內居住的個人。因為我國稅法規定了居民納稅人和非居民納稅人，兩種納稅人的納稅義務有很大的不同。簡單地說，非居民納稅人的納稅義務比居民納稅人要輕得多。因此，在稅收籌劃中，個人往往愿意將居民納稅人的身份改變為非居民納稅人，以減輕其稅收負擔。

第3篇：所得稅的稅收籌劃范文

公司企業是一種重要形式，又分為有限責任公司和股份有限公司。不少國家對公司和合伙企業實行差別稅制。公司內部的組織結構不同，總體稅負也將有別。稅法的意思很明確：獨資企業或合伙企業不交納企業所得稅，只按個人的實際收入交納個人所得稅；或者說，獨資企業及合伙企業不存在“重復納稅”問題。子公司與分公司的選擇。企業新建項目是設立子公司還是設立分公司是一個重大的決策問題。從稅法角度看，子公司與母公司的關系和分公司與總公司的關系不同。根據《企業所得稅法》及相關的關于企業所得稅的若干稅收規定，企業應就其生產經營所得和其他所得繳納企業所得稅。分公司不是獨立的企業法人，一般情形下，其生產經營所得和其他所得應與具有企業法人的總機構合并生產經營所得和其他所得，統一繳納企業所得稅。而子公司、合營企業、聯營企業等由于具有獨立的法人資格，獨立繳納企業所得稅。所以，影響這一決策的基本因素不僅要考慮稅費負擔的問題，還須考慮投資企業的獲利狀態、新建項目的盈利特點、新建項目的技術先進水平及享受稅收優惠的可能性、企業對納稅上的特殊考慮，而且還要考慮投資企業對項目投資所需各種資源的控制能力、投資來源及合作伙伴的特點、投資企業的性質和股權分布特點、新老股東之間利益的均衡因素等。一般來講，企業可以在分支機構設立前期采用分公司形式，后期采用子公司的形式。下面詳細分析如何根據新建項目的盈利特點與投資企業的盈利狀況，來選擇分公司和子公司。從稅收方面來考慮，如果投資企業有穩定的應納稅所得，并且新建項目投產后的初期由于費用的攤銷、市場開拓、對員工的培訓支出、各種低值易耗品的領用、鋪底流動資金的消化、貸款利息等多方面的原因而出現虧損，那么，出于抵稅的考慮，成立分公司是一個值得考慮的方案。如果投資企業本身賬面上已積存了大量的待抵補負的應納稅所得額，那么，新項目投產初期的虧損，并不能由投資企業進行抵補，成立分公司與否就變得不重要。相反，如果投資企業賬面上已積存了大量的待抵補負的應納稅所得額，且投資項目投產后的初期會出現大量的盈利，那么設立分公司就不失為一個良好的選擇，因為新項目投產后的盈利會因分公司的法律地位而首先用于彌補投資母體的原有虧損，從而少繳企業所得稅；如果新項目的投產初期會出現虧損，而母體也是虧損的，因為沒有太多的應繳稅所得額的抵補利益，那么設立公司與否并不重要。例如，虧損企業的投資選擇：D公司由于經營不善，連續3年虧損。為了扭轉虧損局面，準備新上一個效益好的項目，經估算，該項目經半年建設即可投產，投產后每年可形成40萬元的應納稅所得額。公司適用的所得稅率為25%。那么，是設立分公司還是設立子公司好呢?方案一：如果成立子公司，子公司投產后每年繳納所得稅40×25%=10萬元，同時，總公司賬面上的虧損不能彌補。方案二：如果成立分公司，則投資后增加的應納稅所得額40萬元先彌補以前年度的虧損，不用繳稅。通過計算可以看出，“方案二”明顯優于“方案一”，應設立分公司，以充分利用稅前彌補虧損的稅收優惠政策。但是，在現實的稅收籌劃中，有時還要進行相應的組織架構設計，甚至一定的業務重組、資產重組和產權重組，以獲取最大的經濟利益。有時，可以根據企業的盈利狀況和新項目的獲利特點及其他因素，通過合法的企業分立或合并的方式實現納稅成本的最低化，在虧損初期，由于有大量的虧損需要彌補，可先設立為分公司，使虧損能夠彌補，等新項目實現盈利后再分立為子公司，比從一開始就直接設立為子公司要好得多。同時，為了實現抵稅的目的，可通過適當的資本運作和企業重組實現稅費成本的最小化。

2.選擇投資時間的納稅籌劃

采用分期投資方式的納稅籌劃。根據2006年《公司法》的有關規定：有限責任公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內繳足；其中，投資公司可以在五年內繳足。同時，根據《新企業所得稅法實施條例》第三十八條的規定，企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。根據《公司法》對投資期限的放寬，企業在投資初期，應當采用分期投資的方式，而不要進行一次性投資。如：壓縮投資比例減少風險。某企業注冊資本金6000萬元，投資總額為10000萬元，不足資金為4000萬元，于是向銀行貸款解決。假定其年供款利息為400萬元，當年稅前利潤為1000萬元。由于在投資總額中注冊資本金比例壓縮為投資總額的60%，這就意味著企業在稅收方面的利益有如下增加：首先將借入資本金4000萬元的利息支出作為稅前扣除金額，縮小了扣減所得稅的稅基數，假定所得稅稅率為25%，即可節約稅費支出100萬元。同時在分配利潤時，由于是按股權分配，既能減少投資風險，又能享受財務杠桿利益。

3.選擇投資方式的納稅籌劃

第4篇：所得稅的稅收籌劃范文

現如今，隨著經濟社會與科學技術的快速發展，編輯工作的現代化趨勢也成為了必然。編輯工作的現代化主要指的是編輯主體的現代化、編輯技術的現代化以及編輯管理的現代化。在現代社會當中，作為一名編輯，首先必須具備現代意義，要有創新精神，要順應時展的步伐，在思想觀念、工作方式、思維方式等多個方面進行調整，要跳出傳統的編輯工作框架，使得編輯理念、編輯技術、編輯管理等多個方面全面實現現代化。

1 編輯工作現代化發展的必要性分析

1.1 是順應時展的必然趨勢

在我國，編輯工作很早之前便已存在，在商朝時期便已經有了利用文字來記錄的典著。隨著社會的發展，編輯工作也在不斷地延伸與拓展。在現代化進程不斷前進的環境下，編輯工作也需要順應時代的步伐，走上現代化道路，更好地實現其價值。例如，如何增加刊物的信息容量、如何加快出版頻率、如何增強出版物的美感以吸引更多讀者，等等，都需依靠編輯工作的現代化來達成。因此，編輯工作現代化發展是順應時展的必然趨勢。

1.2 是一個優化的整體結構

編輯工作，其自身便是一個系統，它是一個需要通過人類創造性的思維勞動而進行精神產品生產的系統結構。所謂編輯工作現代化，主要指的是組成這一系統的多種基本要素的不斷優化的現象以及優化過程的總和。可將這一系統分為兩大組成部分：內系統與外系統。內系統主要是由編輯人員、稿件以及編輯手段組成，內系統是其系統的核心以及物質基礎；外系統主要是由方針政策、管理制度以及領導體制組合而成，它是其系統的外部條件以及組織保證。內系統與外系統相輔相成、缺一不可。要真正實現編輯工作的現代化，就需使得編輯工作系統處于一個優化的狀態之下，使各個要素協調有效地發揮出最大功效，讓編輯工作能夠適應時代的特點和需求，以取得較好的社會經濟效益。

1.3 是社會競爭發展的必然選擇

總的來講，要全面實現編輯工作的現代化，不是一蹴而就的，它是一個循序漸進的過程。從實現方式上來講，不但受到科學技術發展的影響，同時也需要物質的積累以及資金的保障，因而它是一個無止境的、有序的、不斷提高的動態發展過程。我國的編輯事業與我國的學術文化一樣具有悠久的歷史，也正是因為有了編輯活動，才能夠使得學術文化得以保存。現代化的編輯理念講究的是創新、要做到與時俱進，它鼓勵編輯工作者具有開闊的思路與創新性的思維方式。當前，在市場經濟的環境之下，競爭日趨激烈，要想不在競爭中被淘汰就需要融入競爭當中，走現代化發展道路，不斷改革創新。由此可見，編輯工作現代化也是社會競爭發展的必然選擇。

2 編輯工作現代化實現途徑的分析

2.1 編輯理念的現代化分析

從編輯主體的角度來看，編輯理念主要指的是編輯理論、編輯程序、編輯技術、編輯管理、編輯經營等一系列同編輯工作息息相關的多項因素所形成的綜合理念。要實現編輯工作的現代化，不但要強調質量、關注讀者、注重效益，更應該具有改革創新意識，在選題方面要具有超前意識、價值意識、競爭意識以及經營意識等。一個具有創新意識的編輯，必須做到與時俱進，其思想觀念應該順應時代的發展而改變。總而言之，作為一名優秀的編輯，必須更新編輯理念，摒棄那些不適應現代化需求以及出版物發展的理念，以樹立新型的編輯理念，真正實現編輯理念的現代化。

2.2 編輯手段的現代化分析

編輯手段的現代化，它是編輯工作現代化的標志與前提。現如今，隨著計算機技術在編輯工作當中的廣泛應用，編輯手段也產生了較大的改變，它幫助編輯人員逐漸從事務性勞動中解放出來，為其有更多的時間與精力轉向創造性勞動提供了條件。首先，編輯能夠有效地運用計算機網絡進行文獻檢索，能夠在巨大的信息資源庫當中查詢檢索有效信息并且掌握學術動態以及學科發展趨勢。這種自動化的檢索方式能夠有效地提高編輯的工作效率，這為編輯搜集信息提供了便利，使其組稿、編稿有了更加充分的選擇余地，對提高書稿的學術質量具有積極作用。除此之外，利用計算機進行文字編輯與手寫相比，修改更加直觀方便，這對激發編輯的工作熱情，提高工作效率也有著積極作用。

2.3 編輯管理的現代化分析

編輯管理的現代化，它是編輯現代化的必然要求。因此，做好編輯管理工作，促進其現代化發展也是至關重要的。文章從以下幾個方面來對編輯管理的現代化進行分析。

2.3.1 編輯管理組織的現代化分析

編輯管理組織的現代化主要指的是辦公的電腦化與自動化。當前，現代化的編輯工作與傳統的編輯工作相比，無論是在內容還是在工作方式方面都產生了巨大的變化。與傳統的筆錄書稿形式相比，現在更多的是以電子書稿的形式呈現，作者將電子文稿發送給編輯，然后編輯能夠在計算機上對書稿進行處理，可提高工作效率。并且隨著網絡技術的發展與普及，編輯還可隨時隨地通過網絡與作者進行交流溝通，方便快捷。

2.3.2 編輯管理制度的現代化分析

科學的管理都必須有一套科學的管理制度，許多出版社成功的關鍵就在于有一套嚴格的管理制度。首先在財務管理方面，需要具有健全的管理制度，要嚴格核算；其次在用人制度以及分配制度方面也必須做到公平公正。在這樣的管理制度之下，才能夠充分調動編輯人員的工作積極性，以提高其創造性與責任感，進而為出版物的質量與出版效率提供保障。

第5篇：所得稅的稅收籌劃范文

關鍵詞：企業所得稅法；稅收籌劃；思考

中圖分類號：D922.22文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2007）12-0240-02

1 投資方式的稅收籌劃

《新企業所得稅法》規定了國債利息收入和符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。當企業有閑置資產時需要對外投資時，可以選擇購買股票、債券或直接進行投資，但重點應考慮購買國債和符合條件的居民企業之間的股息、紅利。在綜合風險與收益的前提下，相對于其他債券和股利，企業投資于免稅收入項目不失為一個較好的投資選擇。

2 企業組織形式的籌劃

《新企業所得稅法》規定：“在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅”。有限責任公司、合伙企業和個人獨資企業。很顯然后兩者不適用新的企業所得稅法， 只需繳納個人所得稅。而前兩者在繳納企業所得稅后，個人投資者還需繳納個人所得稅。鑒于后兩者在責任承擔上要大于前兩者，因此企業在權衡自身發展前景、發展規模、市場風險等因素后，可選擇合理的企業組織形式，以期繳納相對較少的稅收。特別是對外商獨資企業而言，新企業所得稅法將它歸類于個人獨資企業，只需繳納個人所得稅，而不再繳納企業所得稅。這對外資企業來說，企業組織形式的稅收籌劃就更具有針對性和可操作性。

3 稅基型的稅收籌劃

《新企業所得稅法》在稅前扣除范圍和標準方面作了很大的調整，這將導致2007年和2008年的的稅前扣除有很大區別。（1）取消計稅工資標準，據實列指支工資和相應的職工福利費。企業可以將員工工資的數額進行調整，力爭減少今年工資和獎金的發放數，將工資和獎金轉移到明年發放。（2）放寬廣告費用列支標準、捐贈扣除標準、研發費用加計扣除條件。企業可以充分利用這一政策變化，在用足今年支出限額的基礎上，將今年支出的廣告費、捐贈和和新技術研發費用改在明年支出，就能增加更多的稅前列支。（3）充分利用現有政策規定，預計可能發生的費用，對發生費用的時間進行調整，及時核銷已發生的損失，增加明年的扣除數額，降低企業的總體稅負。

4 稅率型的稅收籌劃

由于2008年實施的新的企業所得稅的稅率為25%，同今年相比，名義稅率會下降8%，因此企業應合法降低今年的利潤，力爭把利潤遞延到以后。具體措施有：（1）遞延銷售收入的確認時間。通過銷售方式的變化，銷售目標的調整，力爭使銷售收入往以后年度遞延；（2）重新優化投資方案，調整費用支出計劃，爭取使今年稅前支出的費用最大化；（3）加大技術開發力度、加快設備更新和技術改造進度，加速固定資產折舊，將利潤留在以后年度；（4）爭取適用較低的稅率。新企業所得稅法雖然對不同檔次的稅率進行了整合，但仍然保留了對小型微利企業實行較低的稅率，因此企業可以根據自身經營規模和盈利水平的預測，在權衡之下，可將有限的盈利水平控制在限額以下，以期適用較低的稅率。對于有分支機構的企業而言，如果總分支機構都有盈利，且分支機構的盈利水平較低，可考慮將分支機構設為子公司，以爭取較低的稅率，降低集團總體的稅負。

5 稅收優惠型的稅收籌劃

《新企業所得稅法》規定：“企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅： （1）從事農、林、牧、漁業項目的所得； （2）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得； （3）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得； （4）符合條件的技術轉讓所得； （5）本法第三條第三款規定的所得。”新企業所得稅法對稅收優惠的規定與現有稅法相比有很大的區別。①稅收優惠體系由原來的“區域優惠為主，產業優惠為輔”轉變為“產業優惠為主，區域優惠為輔”；②是對勞服企業、福利企業和資源綜合利用企業的直接減免稅政策采取替代性優惠政策，即采用工資加計扣除、減計收入的政策；③對原有老企業的稅收優惠實行5年的過渡期。針對新企業所得稅法稅收優惠政策的變化，企業在利用稅收優惠政策進行稅收籌劃方面必須作出調整。（1）注重企業投資方向，淡化投資區域。為充分享受稅收優惠政策，企業在進行投資時，應選擇投資于高新技術企業、進行創業投資或投資于環保、節能節水、安全生產及農林牧漁業、基礎設施等。而對經濟特區、經濟技術開發區等特定區域投資不應過多關注。（2）對計劃投資于勞服企業、福利企業和資源綜合利用企業要慎重，要考慮到稅收優惠政策的改變使得述上企業在享受稅收優惠時變得更加嚴格、合理和科學。想利用對上述企業的投資進行投機取巧將會變的很困難。（3）對于可享受過渡期優惠政策的老企業來說，應充分利用這一過渡期，在該過渡期內可加大投資力度等，擴充實力，增加積累，為將來與新企業平等的競爭中打下堅實基礎，或者在不擴大規模的基礎上，在五年時間的過度期內盡量做大利潤，最大限度地享受稅收優惠。

6 納稅方式的稅收籌劃

新《企業所得稅法》規定，企業所得稅以具有法人資格的企業或組織為納稅人，分公司與總公司匯總繳納企業所得稅。當企當業及下屬單位有盈有虧時，理應設法使企業合并申報，盈虧相抵，否則一個單位繳納企業所得稅，另外一個單位還得等待彌補虧損，將影響企業整體利益。企業可根據納稅方式的變化，利用兩者的特殊關系合理安排盈虧分布，以達到整體承擔較低稅負的目的。

第6篇：所得稅的稅收籌劃范文

【關鍵詞】中小企業 稅務籌劃 新企業所得稅法

1 新企業所得稅法與舊企業所得稅法的區別

1.1新企業所得稅法對中小企業征收的稅率比舊企業所得稅法征收的稅率低，并且新稅率的檔次也比原稅率的檔次少

以前對企業即外資企業和內資企業征收的所得稅稅率一般為33%，舊稅率檔次過多導致了不同類型的中小企業實際應繳納的稅款和名義稅率有較大的差距，新企業所得稅法為解決這個問題統一了稅率，將把企業所得稅稅率統一確定為25%，并為照顧一些符合規定條件的小型微利企業制定了照顧性的稅率，為20%。

1.2新法擴大了稅收優惠的范圍對于稅收優惠政策

新企業所得稅法在很多方面都作了調整，新的稅收優惠政策促進了中小企業在技術上的創新和進步，鼓勵了中小企業保護環境和節約資源，充分發揮了稅收優惠政策的導向作用，促進了國民經濟的進一步發展。

1.3稅前扣除辦法和標準的變化

新企業所得稅法較舊的企業所得稅法在稅前扣除方面的變化主要體現在研發費用、廣告費用等方面。新企業所得稅法為鼓勵中小企業加大對高新技術的開發力度，規定如果企業發生研發費用，就可以用企業實際花費的研發費用的15%抵扣企業當年應該繳納的所得稅；而以往的稅法對于研發費用扣除的數額則要根據企業研發費用的增長幅度來定。

1.4新法統一了納稅人的認定標準

新企業所得稅法規定了企業所得稅納稅人的認定標準為企業是否具有法人資格，統一了內資企業和外資企業的納稅人的認定標準；舊稅法則是以內資企業是否獨立核算作為納稅人的判定標準。新法為避免重復征稅，在征收范圍內去除了合伙企業和個人獨資企業，同時在征收范圍內又增加了取得經營收入的單位和組織，較舊法考慮得更加完善、全面。

2 新企業所得稅法的實施對我國中小企業稅收籌劃的影響

2.1減輕了中小企業的稅收負擔

新企業所得稅法適當降低了稅率，在總體上減輕了中小企業的稅收負擔。我國新稅法定的25%的稅率，在目前國際上處于中下水平，提高了企業國際競爭力。由于減少了對外資企業征收的稅率，越來越多的外國企業選擇在我國進行投資，也提高了我國在引進外資方面的競爭力，有利于我國中小企業的加速發展。新企業所得稅法施行后，降低了中小企業應納稅所得額，據實扣除其在生產經營過程中發生的成本費用。新稅法根據中小企業的實際凈所得來衡量企業的稅收負擔能力，有利于減輕中小企業的稅收負擔。

2.2提高了我國利用外資的水平，并為中小企業創造了公平競爭的稅收環境

新企業所得稅法對稅收優惠政策進行了調整，對內資企業和外資企業所得稅法也進行了統一，在以外貿出口穩步增長和國內資金充足為基礎的條件下，對我國國民經濟增長方式與結構調整的轉變起到了促進作用。新企業所得稅法統一了所得稅制度，對各類中小型企業的稅收制度進行了整合，對中小企業所得稅負擔和政策待遇水平進行了合理的調整，增強了我國稅法的穩定性、透明度與靈活性，順應了時代的潮流，有利于在同一稅收制度平臺上中小型企業與其他企業開展公平的競爭，為中小企業提供了成長并走向成熟的機會，使中小企業在現在經濟環境下能夠順利發展，并可以迎接來自國內與國際的更為激烈的競爭。

2.3稅務局的觀念發生了變化，有利于保護中小企業的權益

新企業所得稅法出臺后，我國的稅務機關對辦事程序開始注重起來，加強了對中小企業的服務意識。新法施行后，中小企業的財務人員意識到稅法發生了變化，了解了自己所應該享受的權益，并利用新法來保護自己的利益，為中小企業的發展提供了良好的發展環境。新稅出臺之后，稅務局對中小企業的罰款也比以前慎重多了，為中小企業的發展營造了一個較為寬松的環境。

3 新企業所得稅法下中小企業的納稅籌劃問題

首先，由于新企業所得稅法規定內外資企業均以法人為單位納稅，并且規定個人獨資企業和合伙企業只需繳納個人所得稅，不用繳納企業所得稅法，而其他形式的企業繳納企業所得稅后，其投資者還要再繳納個人所得稅，因此中小企業應選擇合適的組織形式，進行合理避稅。

其次，新企業所得稅法規定的稅率低于原來的33%的稅率水平，并規定小型微利企業的稅率為20%，需重點扶持的高新技術企業稅率為15%，因此中小型企業應降低較少部分利潤，把盈利水平控制在微利企業標準內，并爭取向高新技術方向發展，以獲得享受低稅率以及稅收優惠政策的權利。

再次，新企業所得稅法規定，國債利息收入以及符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。因為一些符合條件的股票、債券以及國債等不僅可以免除所得稅，還可以提高企業的實際投資收益，因此中小企業在考慮對外投資方式時，可以對一些符合條件的股票、債券以及國債進行投資選擇。

最后，新企業所得稅法對購置用于節能節水、環境保護、安全生產等專用設備以及綜合利用資源生產符合國家產業政策規定產品的企業有一定的稅收優惠，對于一些可以享受過渡期優惠政策的中小企業，應在過渡期內盡量做大利潤，來享受最大限度地稅收優惠，并且中小企業的納稅籌劃政策應著重向產業方向轉變。除此之外，中小企業應熟悉新法有關反避稅的規定，以進行合理避稅。

4 總結

新企業所得稅法的具體實施還存在一些困難，主要是因為其本身的操作性、明確性還不太夠。由于新企業所得稅法主要由行政機關來處理具體的實施問題，在立法上提高了效率，但需要制定大量的配套法規來補充新稅法中較簡略的規則，而制定這些規則較為復雜，需要引起我們的思考。

參考文獻：

[1]王國華，張美中.納稅籌劃理論與實務[m].北京：中國稅務出版社，2004.

[2][美]邁倫•斯科爾斯等著，張雁翎主譯.稅收與企業戰略籌劃方法[m].北京：中國財政經濟出版社，2004.

[3]唐騰翔，唐向.稅收籌劃[m].北京：中國財政經濟出版社，1994，3.

第7篇：所得稅的稅收籌劃范文

關鍵詞：稅收籌劃 企業所得稅 財務管理 節稅

一、所得稅籌劃的意義

稅收籌劃是一門綜合性的學科，是指納稅人在稅法規定的范圍內，通過對企業的財務活動和經營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔的或額外的稅收負擔，從而實現稅后利益的最大化。

企業稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和具體稅種的法規條例，應按時足額交納稅款。只有在此基礎上，才能進行合理避稅，才能視合理避稅為企業的權利，才能受到法律的認可和保護。

在符合國家稅收政策導向的前提下進行稅收籌劃對企業，國家和社會都具有十分重要的意義：

（一）有利于企業經濟行為又效率的選擇，增強企業競爭能力

1.稅收籌劃有利于增加企業可支配收入，企業進行稅收籌劃降低了納稅成本，節省了費用開支，同時也提高了企業的資本回收率，從而使企業獲得的利潤直接增加。

2.稅收籌劃有利于企業獲得延期納稅的好處。企業實行稅收籌劃，通過一些可選擇條款的合理充分運用，可以將即期應納稅款延期繳納，相當于企業從國家獲得一筆無息貸款，無形中增加了企業資金來源，使企業資金調度更靈活。

3.稅收籌劃有利于企業正確進行投資、生產經營決策，獲得最大化的稅收利益。稅收對企業的生產經營有著重大影響。

4.稅收籌劃有利于企業減少或避免稅務處罰，減少額外的稅務支出。

（二）有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入。

1.有利于國家稅收政策法規的落實。

2.有利于增加財政收入。

3.有利于增加國家外匯收入。

4.有利于稅務業的發展。

我們所說的成功的稅收籌劃，往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕，又使政府賦予稅收法規中的政策意圖得以實現，對政府、對企業都有利。

二、所得稅稅收籌劃的特點

1.稅收籌劃具有長期性的特點.

2.稅收籌劃的最終目標是實現納稅人整體效益的最大化.

三、所得稅稅收籌劃應考慮的問題

近年來，《企業所得稅》和《外商投資企業和外國企業所得稅》兩稅合并的問題正成為當前經濟界討論的重點，并被社會各界所關注。兩稅合并意義重大，事關國內企業和外資企業能否在公平的政策環境中開展競爭。

稅收的基本職能主要是組織財政收入和進行宏觀調控。政府通過開征各種稅收來組織收入，并通過設置不同的稅種有效的、靈活的調控宏觀經濟。

（1）降低內資企業所得稅稅率，提升外資企業所得稅稅率。

目前，我們都有目共睹的是，要使我國的財政收入增長，就須盡快建立健全社會保障機制，只有如此才能啟動健康消費、拉動國民經濟。

（2）使用累進制稅率，實現廣泛意義上的公平。

（3）隨著國際經濟的發展，以所得稅為主的稅制結構更加重要。

四、所得稅稅收籌劃在財務管理中的應用

1.企業投資決策過程中的稅收籌劃策略

（1）投資地點的選擇

企業進行投資決策時，應充分利用不同地區間的稅制差別或區域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負相對較低地區進行投資，以獲取最大的稅收利益。

（2）投資行業的選擇

企業進行投資決策時，對相關行業稅收優惠及不同行業的稅制差別也不容忽視。例如，為鼓勵發展教育科學事業，對直接用于科研和教學的進口儀器設備免征增值稅；為鼓勵吸引外資，引進技術，對從事生產性的外商投資企業，經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，享受“二免三減”的稅收優惠；

（3）投資方式的選擇

一般情況下，進行直接投資應考慮的稅制因素比間接投資更多。由于直接投資要對企業生產經營活動進行直接的管理和控制，這就需要企業面臨各種流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅結合自身情況進行綜合經營決策；而間接投資一般僅涉及到取得的股息或利息的所得稅及股票、債券資本增值而產生的資本利得稅等。如我國稅法規定，股票投資分取的股息收入須按規定進行計稅，而國庫券利息收入在計算應稅所得時可以扣除。

2.企業籌資過程中稅收籌劃策略

籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業達到獲利水平最大和稅負最小的方法。籌資籌劃主要包括籌資渠道籌劃和還本付息籌劃。

（1）籌資渠道籌劃

一般來說，企業籌資渠道主要有財政資金、金融機構信貸資金、企業自我積累、企業間自我拆借、企業內部集資、發行債券或股票籌資、商業信用籌資和租賃籌資等。從納稅角度看，這些籌資渠道產生的納稅效果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業減輕稅負，獲得稅收上的好處。總體上看，企業內部集資與企業之間拆借方式效果最好（尤其企業間稅率有差別），金融機構貸款次之，自我積累效果最差。

（2）還本付息籌劃

利用利息攤入成本的不同方法和資金往來雙方的關系及所處經濟活動地位的不同，往往是實現節稅的關鍵所在。金融機構貸款，其核算利息的方法和利率比較穩定、幅度變化比較小，企業靈活處理的選擇余地不大。而企業與經濟組織的資金拆借在利息計算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地。其主要方法是提高利息支付（不高于金融機構同類、同期貸款利率），減少企業利潤，抵消所得稅額，同時，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業或以更方便的形式為企業提供擔保、服務等，從而達到降低稅負的目的。

五、所得稅稅收籌劃的幾點建議

1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導向相一致。

2.充分領會立法精神，靈敏感知稅法內涵，合理規避稅收籌劃風險。

3.加快稅收籌劃專業人才隊伍的培養。

4.注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財務管理目標。

第8篇：所得稅的稅收籌劃范文

本文詳細分析了稅收征管變量的經濟效應，并指出審計率、逃稅懲罰率、稅率等的提升會顯著的降低企業主與管理人員的預計收益數值，相反企業會在該背景下為了降低經濟支出而選擇逃避稅收，提高收益的波動風險。

關鍵詞：

不對稱信息；所得稅逃避；籌劃

企業所得稅是企業在運行之后所應當繳納的稅收，而企業所得稅逃避則是企業通過各個種類的方式，逃避已經確立的納稅義務，進而降低甚至免除所得稅納稅的行為總稱。企業所得稅逃避在降低企業的經濟支出同時，導致稅款流失，降低國庫收入，影響一系列社會經濟流轉。由此而看見，稅收籌劃的分析非常有意義。

一、不對稱信息對企業所得稅逃避及籌劃的影響

主要有兩個方面，第一，不對稱信息極有可能導致實際國家政策與企業所了解政策有沖突，在信息更新速度上不匹配。稅務管理部門作為稅收規定設計者、解釋者與執行者，在客觀角度上應當比納稅人更加理解稅收規定當中的細節，而對于企業而言，其掌握的稅收規則并不充分或并不全面。同時，兩者之間存在的不對稱信息時，如果還沒有良好的溝通，則必然會導致企業按照規定納稅也會引發偷稅納稅現象。由此可見，不對稱信息極有可能導致企業無法規避所得稅逃避的可能。第二，對稅收政策更新內容了解的不及時。因為我國市場經濟體系相對于國外而言，并不完整，國家對于稅收政策極有可能在短時間內進行修改、調整，同時又礙于不對稱信息的干擾，最終必然會導致相關政策的信息傳播途徑呈現阻礙，促使企業無法真正、及時有效的熟悉國家政策更新，導致稅收籌劃與政策之間存在沖突。信息不對稱的原因主要是由企業內部、外部兩個部分形成。一部分是企業內部的信息流通受阻。對于企業而言，信息的不對稱不僅會導致企業的發展速度緩慢，還會導致企業任務目標無法按照預先的計劃而完成，更嚴重時會導致企業整個戰略規劃、最終目標無法實現。針對這一現象，企業必須建立有效的信息傳播、管理平臺，實現內部信息的邊界共享與快速傳遞。另一部分是企業外部的信息收取效率低。這一問題主要來源于稅務部門與企業之間的信息交流效率低。這就需要稅務管理部門作出相應的調整，建立與企業之間的有效溝通，將自身所熟悉的政策內容以及稅務規則給企業進行充分的講解。

二、不對稱信息下優化企業所得稅納稅籌劃策略

1.加強宣傳教育，倡導納稅籌劃納稅籌劃是納稅人應當實行的權利，能夠有效地提升企業納稅人的納稅意識，在納稅過程中必須按照相關的納稅法律進行納稅。對于管理部門而言，首先要做的便是提高對企業納稅人的納稅意識的教育與宣傳，消除企業納稅人對納稅的負面情緒，幫助納稅人實行合理的納稅籌劃，從而在法律允許范圍內降低企業的納稅負擔。通過這樣的方式，也有利于納稅人進行誠信納稅，提高納稅籌劃的籌劃技巧與水平。

2.加快稅收信息化建設，實現稅收信息高效共享稅收信息化主要是指稅務系統重新設計業務辦理流程，并在一定的條件下利用網絡技術、數據庫技術以及計算機技術等創造稅務信息資源平臺，從而實現稅務系統的外部、內部信息有效利用與共享，提升稅務系統的征收效率，保障稅收的征收情況，實現依法納稅。從當前的稅收政策傳播范圍以及傳播速度狀況而言，還無法真正實現企業所得稅的稅收籌劃需求。對此，首先需要從現代化設備著手，通過現代化設備提升企業的信息獲取能力，按照高效的信息化手段，保障企業能夠第一時間掌握國家所頒布的政策以及扶持、優惠對象，從而使企業能夠按照自身的財務情況以及國家的要求對稅收籌劃進行適當的調整。其次，在企業內部建立高效的資源共享平臺。企業的稅收籌劃并不是單一由財務部門就能夠完成，還需要市場部門、決策部門以及財務部門進行共同交流后實行。例如，對于某些財務事項的納稅籌劃雖然能夠在短期實現節稅目標，但是長遠看，戰略規劃極有可能對企業的經濟利益造成一定的損壞、影響。但是，假設企業的財務部門的稅收籌劃方式是按照企業的整體規劃與戰略發展方向，便能夠有效地規避企業內部所呈現的信息交流受阻等形成的稅收籌劃風險。

3.提高稅收征管部門的交流通暢性企業與稅收管理部門應當保持通暢的交流與聯系，保障企業能夠在第一時間掌握最新的政策動態，保證企業的各個稅收籌劃方案均符合國家的政策要求，是在法律的允許范圍之內實行的。與此同時，企業與稅收征管部門的交流應當是由企業主動進行，企業應當安排專人與企業外部的稅收管理等部門進行主動的溝通、交流，進而規避因為納稅籌劃與當前實行的政策相違背而形成的偷稅、漏稅現象。通過這樣的方式，不僅能夠規避企業支付不必要的滯納金和罰款，還能夠提高企業的信譽度。如果企業未違反稅法、規定，則在行業內的口碑、信譽必然會比有違反企業要高出許多，這也是提升企業競爭力的一項內容之一。

4.完善企業納稅籌劃方案與審批流程對于許多企業而言，納稅籌劃方案普遍都是以財務部門進行獨立的制定，但是實際工作中，這一方式會一定程度的局限財務部門的稅收信息與企業實際的信息獲取方式，想要單一的依靠財務部門設計籌劃方案普遍不能夠真正的適應當前的稅收市場政策環境，在特殊情況下甚至有可能會形成違法行為。由此可見，企業必須按照一定的流程完善稅收籌劃工作，從稅收籌劃的籌備途徑出發，考慮政策要求，設計籌劃目標，在特殊情況下還可以聘請一些企業外部的稅務籌劃專家或行業專家給予企業當前的籌劃方案進行修改，從而降低納稅籌劃的風險性。

三、結論

綜上所述，企業所得稅逃避雖然會明顯降低納稅人經濟負擔，但是會嚴重影響整個市場的競爭和理性，會導致稅款異常，降低國庫收入，影響國民經濟的扶持效果。對此，針對企業所得稅逃避現象，必須持續、不斷的采取更加合理、有效的策略進行整頓。在降低企業的稅收逃避行為，鼓勵稅務籌劃行為的同時，還需要提高企業與管理人員對納稅的認識。如此，便能夠在一定程度上的降低企業所得稅逃避的發生率。

參考文獻：

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[2]蘇珊珊.股權結構、市場化進程與上市公司所得稅避稅行為的實證分析[D].新疆財經大學,2012.

第9篇：所得稅的稅收籌劃范文

關鍵詞：制藥企業；所得稅；稅收籌劃

隨著我國醫療制度的改革，對制藥企業提出了更高的要求。近期，藥品原材料價格上漲，國內不少藥品價格屬于政府定價或者指導價，加上激烈的市場競爭，使得一般藥品價格上漲的空間很小或者沒有。企業通過稅收籌劃的手段達到納稅負擔最小化，從而降低成本，增加經濟效益，是目前制藥企業增強核心競爭力的有效方法之一。

一、制藥企業所得稅籌劃空間

1.充分利用稅收優惠政策

(1)高新技術企業的稅收籌劃。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。企業在申請認定時要注意及時申報自身知識產權，如果企業沒有核心的商標權、專利權等有關知識產權，將不能認定為高新技術企業。

(2)研究開發費用加計扣除的稅收籌劃。企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，按照《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《所得稅法》)第三十條及《企業所得稅實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第九十五條規定在計算應納稅所得額時加計扣除。

制藥企業對于研發費具體稅收籌劃如下：①把技術開發項目納入每年的計劃預算管理。②對研發費實行專賬管理。按照國家稅務總局制定的《企業年度研究開發費用明細表》規定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生額。該明細表將研發費分為兩大類項目：一是內部研究開發投入額，分人員人工、直接投入等7個項目，企業應按此7個項目設置明細賬，分別進行會計核算。二是委托外部研究開發投入額。對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。③企業在研發項目期間組織專門的技術人員不定期進行現場審核，發現問題督促其及時解決。

(3)購置專用設備的稅收籌劃。制藥企業面臨環保成本的巨大壓力，為降低企業成本，企業要充分運用國家的稅收支持政策：企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，按照《所得稅法》第三十四條及《實施條例》第一百條規定，可以按一定比例實行稅額抵免。從而減輕承擔社會責任的壓力。

2.費用充分但不超限額列支

在稅法許可的范圍內，企業要將可列支費用、損失及扣除額等充分列支來減少稅基，降低稅負。但對于廣告和業務宣傳費等超出國家規定的標準，稅法不允許在稅前列支。因此對稅法有列支限額的費用不要超過限額。

近年來不少制藥企業的利潤水平在下降。利潤下降的其中一方面原因為企業為了擴大產品的市場份額，不惜花費巨額的廣告費用。但企業要適當控制廣告費支出，使廣告費支出達到既能擴大產品在市場中的影響，又能獲得稅收利益，如在保證銷售收入水平的前提下，適當的調整廣告費各年支出的金額，充分利用廣告費不超過限額準予扣除這一政策，降低企業的稅收負擔。

3.關注企業所得稅法的變化

(1)取消計稅工資規定。《實施條例》第三十四條規定：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除，即工資從限額扣除轉變為全額扣除。企業在國家核準的工資范圍中，盡可能以工資薪金的形式進行列支并且發放，但企業在作稅前抵扣工資支出時，一定要注意參考同行業的正常工資水平，以免進行納稅調整。

(2)對公益性捐贈扣除變化。一是提高了內資企業公益性捐贈稅前扣除限額，即由原來內資企業(金融保險業除外)不超過年度應納稅所得額的3％，外資企業沒有限制，改為內外資企業均不超過年度利潤總額的12％；二是改變了公益性捐贈稅前扣除的計算基礎，即由原來內資企業的年度應納稅所得額改為年度利潤總額。

(3)資產扣除變化。原相關稅法規定納稅人可扣除的固定資產折舊的計算，采取直線法折舊(國稅發[2000]84號)。新所得稅法規定企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法，以增加稅前扣除，減少所得稅支出。

二、制藥企業所得稅籌劃技巧

1.分期收款銷售的稅收籌劃

分期收款銷售方式能夠給企業帶來延緩納稅的利益，但同時也存在被客戶較長時間占用資金的損失。因此應事先測算損失的資金成本能否通過延緩納稅得到補償。

2.工資費用的稅收籌劃

工資費用的稅收籌劃應當采取如：企業股東、董事或合伙人兼任管理人員或職工，以使其個人收入計入工資等環節，以使費用增加，減少應納稅所得額。

3.業務招待費的稅收籌劃

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，應按照《實施條例》第四十三條規定比例稅前扣除，因此企業能在其他費用項目列支的，就不要列入業務招待費，以達到無限額限制，節稅的效果。