稅收籌劃最重要的原則精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃最重要的原則范文

關鍵詞：投資決策風險管理現金流量稅收籌劃

股份公司的財務目標是股東財富最大化。股東財富最大化的途徑是提高報酬率和減少風險，公司報酬率的高低和風險的大小又決定于投資項目、資本結構和股利政策。因此，財務管理的主要內容是籌資決策、投資決策和股利決策三項。籌資決策要解決的問題是如何取得公司所需要的資金：股利政策是指在公司賺得的利潤中有多少作為股利發放給股東，有多少留在公司作為再投資，股利政策從另一個角度來看就是保留盈余決策，是公司內部籌資問題：投資決策是指以收回現金并取得收益為目的而發生的現金流出決策。投資決策、籌資決策和股利政策有密切關系，籌資數量的多少要考慮投資需要，在利潤分配時加大保留盈余可減少從外部籌資。對于創造價值而言，投資決策是三項決策中最重要的決策，籌資的目的是投資。投資決定了籌資的規模和時間。所以，當公司面對眾多的投資機會，應如何有效地控制每一項投資中所蘊含的風險，如何合理地確定投資項目的現金流量以及如何合理地解決投資中的稅收問題，都是十分重要的事情。

一、實行風險管理

風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制，以最少的成本將風險導致的各種不利后果減少到最低限度的科學管理方法。風險管理和投資管理從來就是一對孿生兄弟，任何投資收益都是在控制風險的前提下取得的，在當前資金運用所處的市場環境下，風險管理水平和風險管理能力的高低決定了資金運用的成敗和效益，因此，加強資金運用風險管理、提高風險管理水平對資金運用是非常重要的。從2004年爆發的中航油事件來看，中航油最大的失誤就是涉足不熟悉的石油指數期貨交易，同時又沒有嚴格的風險限額控制措施。如果中航油能夠準確評估石油指數期貨頭寸的風險，并將風險控制在與資本對應的最大風險限額內，就不會造成5.54億美元的巨額損失。中航油事件的教訓是極為深刻的，從中也可以看出總風險限額控制在風險管理中的重要作用。所以，我們在進行投資決策時就應將這些風險控制在總風險額度范圍內。從而達成風險控制的總體目標。要想有效地控制每一項投資中所蘊含的風險就應建立科學的風險控制體系。建設好資產負債匹配管理、風險預算管理、信用管理、內控管理和績效評估五個部分組成的風險控制體系，同時，為了更有效地發揮風險控制體系的作用，還必須建立一個能夠相互制約、相互監督的組織架構和高效的運行機制。只有這樣，才能及時、準確、有效的識別、評估和控制各類風險，將總風險控制在預算范圍內。

二、科學預測投資項目的現金流量

在企業的投資決策尤其是長期投資決策中，準確識別投資項目未來現金流入量和現金流出量的大小也是十分重要的工作。因為現金流量預測的準確度，直接影響到決策的質量。但是，與單獨實施的新建項目不同的是，公司投資的項目總是與本公司現有的經營業務活動有著千絲萬縷的聯系，費用和效益往往不易直接確定，這使得項目現金流量的識別工作變得非常困難。要想解決這一問題，就應遵循實際現金流量原則和增量原則來識別公司投資項目的費用和效益，正確區分沉沒成本、機會成本；相關費用和非相關費用；正確處理折舊費、稅金和融資成本；合理解決費用分攤等問題。對上述問題做出正確判斷后，剩下的任務就是按照常規做法和稅收的規定，分別估算項目的增量年經營費用、銷售稅金及附加和所得稅，然后編制現金流量表。

三、合理進行稅收籌劃

第2篇：稅收籌劃最重要的原則范文

[關鍵詞] 稅收籌劃；企業財務管理；企業經營和發展

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] B

[文章編號] 1009-6043（2016）12-0122-02

隨著市場經濟的發展與經濟體制的轉變，財務管理逐步成為現代企業管理的重心。企業經營的目的是為了獲得更大的經濟效益，為了保障在籌資、投資以及常規經營等方面制定正確的戰略決策，企業在實際操作中應遵循現有財務方面的法律法規，并對財務工作進行科學管理。本文對稅收籌劃在企業財務管理中的應用進行了初步探討與分析。

一、稅收籌劃和財務管理的關系

（一）稅收籌劃特征分析

稅收籌劃屬于企業管理的一部分，與其它形式的財務經濟活動相比，具有以下幾種特點：一是政策性。關于這方面的特征，主要表現在稅收籌劃能按照現行的財務規章制度開展稅收方面的管理工作，充分地體現了稅收籌劃政策導向性的特點。換而言之，合理的利用稅收籌劃能在一定程度上輔助現代企業以合理、合法的方式減少繳稅金額，這對企業的發展與國家的稅收具有重大的意義。二是擇優性的特征。由于稅收中存在一定程度的稅賦彈性，使得在現代企業對財務賬目進行管理時具有可選擇性，現代企業在實際操作中，能按照實際的負債狀況與經營者的經濟利益，對投資、籌資和資金的使用進行優化，并根據企業實際的需求選擇適當的投資方式，這些方面均能提高企業稅后利潤，而稅收籌劃能在企業經營的不同階段，選擇適當的操作方案，進而保障企業自身的利益。三是實用性特征。基于稅收活動的開展是為了保障國家經濟的穩定發展，同時也關系到企業在市場中的經濟效益，采用稅收籌劃能在法律法規所允許的范圍內，減少企業在投資過程中存在的不足，從這一方面而言，在節稅方面，采用稅收籌劃具有一定的實用性[1]。

（二）稅收籌劃和財務管理的關系分析

在現今的市場經濟環境中，企業在對自身的財務信息進行管理時，對各個部門的運營和發展均具有深遠的影響。在開展企業財務管理時，稅收籌劃能在很大程度上提升財務管理的水平和質量。稅收籌劃和財務管理之間的關系主要體現在兩個方面：一方面稅收籌劃的開展主要是服務于財務管理的，雙方最終的目標是實現現代企業經濟利潤的最大化，開展稅收籌劃之后獲得的經濟利潤，直接影響到企業投資的回報率，不同形式的繳稅方案，能獲得不同的盈利效果，同時財務管理中最重要的是為企業制定新的發展計劃，而稅收籌劃是財務評估中重要的保障，兩者在實際操作中相輔相成，這樣才能更好的保障企業的資金正常的使用和運轉；另一方面，在開展財務管理時，稅收籌劃能對企業繳費金額進行計算，并有效的規避一些高稅率的經營項目。在現代企業中對在營項目稅負狀況進行分析和優化，能影響企業獲得經濟利潤的真實數額，籌資決策的不同會直接影響到現代企業投資，而投資方面的決策，將會直接影響企業稅收的財務資金成本。基于這樣的狀況，對現代企業而言，在制定新發展項目時，使用稅收籌劃的理財觀念勢在必行[2]。

二、稅收籌劃理念在財務管理中應用的原則

（一）明確稅收籌劃和避稅的差異性

稅收籌劃是對企業財務進行科學管理的重要形式之一，正確合理的應用稅收籌劃能降低企業繳稅金額。稅收籌劃與避稅理財目的相同，并且兩者均不影響稅收在法律上的地位，也不削弱在稅收方面功能的發揮，但是在實際操作中，應對兩者進行區分。避稅主要是遵循稅法無明文規定“不為罪”實施的原則，根據稅法中存在的漏洞和缺陷，來合理的規避在國家對企業的稅收，屬于與稅收立法精神相悖的一種理財行為。在現今社會中，很多民眾對稅收籌劃存在諸多誤解，很難將稅收籌劃和避稅進行區分。稅收籌劃在收集操作中，一旦存在稅收導向不明確的狀況，并且在稅收制度不完善的背景下，稅收籌劃將會轉化為避稅形式理財行為。反之，在實際操作中完全按現行的法律法規，對企業的稅收進行系統的規劃，這樣的理財行為才屬于稅收籌劃。基于稅收籌劃和避稅的屬性具有眾多的相似之處，為保障對稅收方面管理的科學性和合理性，應建立健全的稅收制度和監管制度，這樣才能有效防范稅收籌劃中的違法行為[3]。

（二）明確現行財務方面的法律法規

由于稅收籌劃屬于一種專業性與政策性較強的理財行為，稅收籌劃理財行為的合理性，主要是根據稅收立法，精準的把握稅收中的相關制度，領會其中的精神，以上才是開展稅收籌劃活動的核心內容。現今國內現行的法律體系層次較多，不僅有人大機構頒布并實施的稅收法律法規，還有國務院對稅收法的制定標準，在以上的國家機構對稅收制度以外，還有其它形式稅收的規章制度與規范性的文件，例如不同稅種具體的運作細則、附加說明和暫行辦法等。這對稅收籌劃的實施提出了較高的要求。因此，企業在采用稅收籌劃的方式對自身的稅收政策進行管理時，應明確現行財務規章制度的主要內容，以保障稅收籌劃的理財行為能一直沿著正確的方向前行，進而為企業和國家的稅收做出重大的貢獻[4]。

三、稅收籌劃在財務管理中的具體應用分析

（一）在籌資戰略決策中的應用分析

企業對財務方面信息的管理主要從開展籌資活動開始，是為了使企業獲得更多資金的使用權一種經濟活動。按照企業經營的規模不同，現代企業會采用不同模式的融資方式。現代企業的稅負與成本支付方式有較大的差別，科學的稅收籌劃能降低企業的融資成本，進而保障企業在最短的時間內獲得更多的發展資金，在維持現有項目運轉的基礎之上，還能為制定新項目的發展起到保障性作用。稅收籌劃能采用稅前扣除折舊費的形式，來減低企業在實際經營中的所得稅，還能在當期應繳納稅所得額中除去一部分的利息費用，以此來降低企業的稅負。作為一種特別的融資租賃形式，銷售之后回租項目中的部分資產，能獲得一筆生產經營資金，同時還能和國家稅收政策有效結合，進而取得較好的節稅效果[5]。

（二）在投資戰略決策中的應用分析

在現代市場經濟中，企業投資的主要目的是為了獲得更多經濟效益，而稅收籌劃主要是從組織形式、投資方式、投資產業類型以及投資地區等方面著手，制定最優的投資方案。在投資地區方面而言，稅法存在很大的區別，在目前現行的稅法中，取締了部分地區稅收方面的優惠政策，只保留了對我國西北地區投資時，享受相應的稅收優惠政策，同時還對高新科技企業予以14%的稅收優惠政策，企業充分的利用地區之間稅收存在的差異性，對新項目進行投資。而將稅收籌劃應用在投資的戰略決策中，不僅要對投資的形式進行管理和選用，同時還要對增值稅、股息以及利息的所得稅進行核算。目前，在營改增的稅收政策試行階段，稅收籌劃應按照新的稅后政策，為企業投資中資產抵扣的環節進行系統的管理和控制，進而保障企業的穩定經營。

（三）資金運轉中的應用分析

現代商業企業在經營過程中，主要的經營活動包含了商品的生產、供給和營銷等部分，其中不同的環節有不同的稅收標準，例如，在銷售的環節中主要是通過兩種不同的方式開展稅收籌劃的理財行為，一是對收入金額的確認；二是通過收入的時間進行稅收籌劃。在稅收管理中，時間屬于重要的維度，選用不同的結算方式，能在很大程度上影響納稅的時間，為企業資金爭取更多的時間價值。通過稅收籌劃方式對資金使用進行管理時，主要采用快速折舊法來開展適當的理財行為，這樣能實現當期利潤延后的目的，進而延長納稅期。另外，還能采用財務賬目的轉銷法與備抵法，均能在現行財務規章制度的范圍內，降低當期的利潤和企業的稅負金額[6]。

四、結論

企業為了降低稅收負擔，進而獲得更大的稅后收益，使用的主要方式為：逃稅、節稅和避稅。納稅人采用以上方式時需要充分掌握現行的稅收政策，不僅在實際操作中存在一定的難度，同時還存在一定程度的風險。為了更好的降低現代企業在稅收方面的負擔，應采用適當的方式進行納稅管理，其中納稅籌劃的理財方式，不僅能有效降低企業稅負，同時還能保障國家整體稅收，應該予以廣泛推廣。

[參 考 文 獻]

[1]王婷.企業財務管理中的稅收籌劃原則與相關應用[J].山西大同大學學報（社會科學版），2013（3）：110-112

[2]李振湖.企業財務管理中的稅收籌劃及云會計應用研究[J].管理觀察，2014（8）：84-85

[3]任雪平.探討煤電企業財務管理中稅收籌劃問題[J].企業導報，2014（4）：93-94

[4]余公平.關于啤酒企業財務管理中稅收籌劃的相關探討[J].企業改革與管理，2015（23）：180

第3篇：稅收籌劃最重要的原則范文

稅收籌劃(TaX planning)，是指納稅人或其機構在法律許可且符合立法意圖的范圍內，在合理規劃和安排納稅人經濟活動事項的過程中，綜合評估相關納稅方案，統籌篩選最適納稅方案，以實現納稅人總體利益最大化的一系列活動，其最重要的原理是節稅原理。節稅原理又可細分為絕對節稅原理、相對節稅原理、風險節稅原理三個主要部分。

稅收籌劃原理要求企業在進行稅收籌劃時不僅要考慮相對，絕對節稅，還要考慮風險節稅，即在進行稅收籌劃時，既要考慮貨幣的時間價值，又要考慮風險因素，從而客觀地選擇稅收成本最低的方案，達到少繳或不繳稅款的目的。

一、稅收籌劃的應用

根據我國實際情況并結合上述稅收籌劃理論提出如下應用方法：

(一)在財務決策中的應用

稅收籌劃與財務決策密切相關，這是因為稅收籌劃能增加企業收入，提高資金的利潤率，從而有利于實現財務管理的稅后利潤最大化目標。稅收籌劃在企業財務決策中的運用主要是在籌資決策、投資決策、利潤分配中的運用。

1 籌資過程中的稅收籌劃。

(1)籌資方式是企業籌集資金所采取的具體形式。從性質上講，企業的籌資渠道一般分為負債籌資和權益籌資。雖然這兩種融資途徑可以滿足企業所需資金，但不同的籌資方式將會給企業帶來不同的預期收益，同時也會使企業承擔不同的稅負水平。

為此，企業必須權衡財務風險和資金成本的關系，確定最佳的資本結構，一般而言，如果企業支付利息、稅款前的投資收益率高于負債成本率，提高負債比重可以增加權益資本的收益水平。然而負債利息必須固定交付的特點又導致了負債籌資可能產生的負效應，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。

(2)融資租賃的利用。融資租賃是現代企業籌資的一種重要方式。通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產，保存企業的舉債能力，更重要的是租入的租金中，利息費用及有關手續費用直接計入費用，固定資產的購置成本通過無本租賃資產的折舊費在稅前列支，起到了雙重抵稅的作用。

2 投資過程中的稅收籌劃

(1)組建形式的選擇。現代企業包括公司和合伙企業(含個體經營企業)，投資者在設立企業時，企業組建形式不一樣，稅收政策也各異，以有限責任公司與合伙經營相比較，有限責任公司要雙重納稅，即先交公司所得稅，再交個人所得稅：而合伙經營的業主，只需交個人所得稅。而在組建時采取何種形式當事人應根據自身特點和需要慎重籌劃。

(2)設置分公司的選擇。投資單位投資者在設立企業時往往有多種形式可供選擇，選擇適當與否會直接影響投資者的利益。一般來說，在企業創立初期，發生虧損的可能性較大，采用分公司的形式，可以把分支機構的虧損轉嫁到總公司，進而減輕總公司的稅收負擔；當企業建立了正常的經營秩序，設立子公司可享受政府提供的稅收優惠。

(3)投資方向的選擇。稅收作為一個國家的主要經濟杠桿，體現著國家政策。為了配合國家經濟政策的貫徹實施，對符合國民經濟發展規劃和產業發展的企業投資，會在稅收上以諸如減免稅的稅收優惠待遇，這就要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國家關于投資方面的稅收政策，認真進行稅收籌劃。合理減輕企業的稅負。

3　利潤分配中的稅收籌劃

企業的股利分配形式一般有現金股利和股票股利兩種，根據稅法規定，股東取得現金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅，企業要從發展前景和企業實際情況來籌劃好現金股利和股票股利的發放，從而對企業和股東都有利。

(二)在會計核算中的運用

1　收入結算方式的選擇

企業銷售貨物有不同的結算方式，結算方式不同，其收入確認的時間也不同，納稅月份也有差異，稅法規定：直接收款銷售以收到貨款或取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當天為收入確認時間；采用托收承付或以委托銀行方式銷售貨物，為發出貨物并辦好托收手續當天確認收入時間；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業收入確定時間；而訂貨銷售和分期預收方式，以交付貨物時確認收入時間。這樣，通過銷售方式的選擇，控制收入確認時間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，達到獲得延緩納稅的稅收利益。

2　費用列支的選擇

對費用列支，稅收籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間獲得稅收利益，通常做法是：(1)已發生的費用及時核銷入賬。如已發生的壞賬，存貨盤虧及毀損的合理部分都應及時列作費用：(2)能夠合理預計發生額的費用、損失，采用預提方式及時入賬；(3)盡可能地縮短成本費用的攤銷期。

3 長期投資核算方法的選擇

根據《企業財務通則》規定，長期投資是采用成本法還是權益法，主要取決于投資企業在被投資企業中所占比重大小，以及前者對后者的實際控制權的大小，然而，這一規定在實際操作中是具有一定的選擇空間的。一般來說，如果被投資企業先盈利后虧損則選用成本法，而先虧損后盈利，則選用權益法，這是因為如果被投資企業經營發生了虧損，對投資企業來說，若采用了成本法核算，則無法沖減本企業利潤；而采用權益法核算，會因投資企業發生的虧損而減少本企業利潤，從而遞延了所得稅。盡管兩種方法納稅數額相同，但納稅時間的不同可以為企業獲得貨幣時間價值。權益法下的遞延利潤的做法猶如從政府那里獲得了一筆無息貸款。

4 折舊方式的選擇

折舊具有抵稅作用，企業在計提折舊時，定會涉及到折舊方法選擇的問題。固定資產折舊方法有平均折舊法和加速折舊法兩大類，出于獲得財務利益的考慮，企業應視具體情況選擇不同的計價方式加以籌劃。(1)在比例稅率下，如果各年的所得稅率不變或有下降趨勢，以采用加速折舊為優。這是因為把前期利潤推至后期，無疑延緩了納稅時間。(2)同樣在比例稅率下，若各年稅率呈上升趨勢時，以直線法為優。這是因為加速折舊法延緩納稅的利益與稅率高低成正比，在未來所得稅率越來越高時，以后納稅年度的稅負增加往往大于延緩納稅的利益，使得直線折舊法比加速折舊法更為有利。(3)在超額累計稅率下，直線折舊法優于加速折舊法，這是因為直線法計算的年折舊費大致相等，在其他條件大致相同情況下，計算出的年利潤比較均衡，從而避免了因為利潤波動過大而適用了較高的稅率，多

交不必要稅款的現象。

5　存貨計價的選擇

期末存貨計價的高低，對當期的利潤影響很大。不同的存貨發出計價方法，會得出不同的期末存貨成本，出現不同的企業利潤，進而影響所得稅的數額。

一般來說，當物價水平持續上漲時，發出的存貨宜采用后進先出法計價，該種方法符合了穩健性原則的要求，因為它可以多計本期發出的存貨成本，相應地少計期末庫存存貨的成本，這樣就會產生較低的期末存貨，較少的稅前收益，從而減少當期應交所得稅：若物價水平持續走低時，則會得出相反的結論。

二、稅收籌劃應注意的事項

(一)服從財務管理總體目標原則

稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是延遲納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，稅收籌劃應著眼于企業資本總收益的長期穩定的增長，而不是僅僅是著眼于個別稅種稅負的高低。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。

(二)服務于財務決策過程的原則

企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服從子企業的財務決策，如果企業的稅收籌劃脫離于企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至誘導企業作出錯誤的財務決策。

(三)成本－效益原則

企業進行稅收籌劃最終目標是為了實現合法節稅、增收，使經濟效益最大化。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該方案而放棄其他方案所損失的機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該項籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。

三、稅收籌劃的前景

第4篇：稅收籌劃最重要的原則范文

稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優稅收籌劃的兩個最重要的核心。

1合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經常在稅法規定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現稅收籌劃的目的。

風險其一，稅收籌劃基礎不穩。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。

其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

其三，稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。

2防范

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：第一、正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。

第二、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調整。由于企業經營環境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

第三、營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。[next]第四、貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化。中小企業在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業知識，專業性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業由于專業和經驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現既定的財務目標和最大的經濟利益。中小企業是以贏利為目的的組織，其出發點和歸宿就是贏利。

3目標的確立

既然在法律許可范圍內實現稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現這一目標呢？中小企業要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現利潤最大化的目標。

2、選擇投資地區。國家稅收法規在不同區域內的優惠政策是不同的，因此，企業對外投資時，要考慮適用于投資區域的稅收政策是否有地區性的稅收優惠，從而相應選擇稅負低的地區進行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業一筆同稅款數額相等的無息貸款，從而改善企業的資金周轉，而且在通貨膨脹的環境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

4、在會計準則許可的范圍內，選擇實現“低稅負最優方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業選擇不同的材料計價方法，對企業的成本、利潤及納稅影響很大。5、避免因稅收違法而受到損失。根據稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現稅后利潤最大化的最終目標。

4籌劃方案需量身打造

企業在稅收籌劃活動中企業應根據自身行業特點，因地制宜。并且結合實際測算不能把其他行業的做法照搬到本行業，導致比番籌劃最終以失敗告終。

企業在進行稅收籌劃時，一定要根據企業實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業實際情況不相符，與現行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。

在企業稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業在模仿復制的過程中，一定要注意結合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。

第5篇：稅收籌劃最重要的原則范文

【關鍵詞】企業所得稅 稅務 籌劃

稅收籌劃是在國家稅收法規、政策允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動進行的前期籌劃，盡可能地減輕稅收負擔，以期達到整體稅后利潤最大化。企業所得稅是企業繳納的最重要的稅種之一，因其稅負重、稅負彈性大、籌劃空間大，而成為企業開展稅收籌劃的重點。企業所得稅稅收籌劃關鍵在于盡可能的利用稅收優惠政策降低應納稅所得額，盡可能的擴大政策給予扣除項目的數額。從而達到降低企業所得稅、提高企業盈利水平的目的。

一、企業所得說稅收籌劃應遵循的原則

（1）稅收籌劃應當遵循守法及自我保護原則。收稅是國家以法律形式規定的納稅人應盡的義務，依法經營、守法是企業應當遵循的第一原則，它包括合法及不違法兩方面的內容，即稅收籌劃不能違反相關法律法規，以避稅為名進行偷稅漏稅行為不屬于收稅籌劃范疇。

（2）企業所得稅籌劃要遵循成本效益原則。稅收籌劃涉及到企業從籌資融資、投資生產、銷售服務等各個過程，它是企業財務管理的重要內容，應該服從財務管理的目標，盡可能的將成本降低。企業所得稅的籌劃一定要以企業價值最大為根本。

（3）所得稅籌劃應遵循風險收益均衡原則。稅收籌劃從本質上來說也是一種風險籌劃。風險是潛在的，由于國家政策的變動、市場經濟波動、企業經營不確定因素等內外部的風險都可能給稅收籌劃整體目標帶來影響。因此企業在稅收籌劃中必須遵循風險與收益均衡原則，采取靈活措施、趨利避害、選優棄劣，將風險分散，從而化解風險。

（4）收稅籌劃應遵循時效性原則。企業稅收籌劃是根據國家法律政策靈活變動的，它是在既定的經營范圍和方式下進行，針對性和特定性強，隨著時間推移，國家政策環境和社會經濟環境等都會發生變化，因此企業必須把握好時間，根據國家稅收政策導向、靈活的調整或者重新制定稅收籌劃方案，充分利用資金的時間價值來優選方案，以確保企業穩定持久性稅收籌劃中獲取收益。

二、企業所得稅籌劃的具體應用分析

（1）企業在籌資環節所得稅籌劃。企業采用各種渠道進行籌集資金，都需要一定的資金成本，這就需要安排資本結構，如何使企業的資金成本達到最低，也可以從稅收籌劃這方面來優化資本結構。企業對資本結構的選擇主要是考慮債務資本與權益資本的比例。2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十七條規定：企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。第三十八條規定：企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。即債務資本雖仍需要還本付息，但籌資資金的各種費用及利息可在所得稅之前扣除，而權益資本在稅前不能扣除利息，只可扣除利息之外的其他籌資費用。新的企業所得稅法第十條第一款規定：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得在計算應納稅所得額時扣除。債務資本的成本相對于權益資本來說，成本較低，但是風險大，因其到期一定要還本，而且又固定利息支出。而權益資本籌資的主要成本是股息，其可以隨企業情況而靈活變動。企業選擇資本結構時應充分對風險與收益進行衡量。通常情況下，如果企業現金流量趨穩定，債務利息率低于投資收益，且企業的資產負債率在合理范圍內，即可采用債務籌資，利用財務杠桿來調節收益，從而減少企業應納所得稅稅額。

（2）企業運營過程中所得稅籌劃分析。這主要包括存貨計價和固定資產折舊所得稅籌劃。存貨包括各種原材料、燃料、協作件、包裝物、自制版成本以及產成本等，它是企業生產經營環節中因消耗或者銷售而持有的各類形式的資產。現行財務制度規定，購人存貨應按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理和挑選費用，以及繳納的稅金（不含增值稅）等計價；我國現行稅制規定，納稅人各項存貨的發生和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法等方法中任選一種。一經選用的計價方法不得隨意更改，如需更改，應在下一納稅年度前向主管稅務機關申請批準，否則，這將對應稅所得產生影響，稅務機關對此有權進行調整。企業生產產品成本、利潤及所得稅額都與存貨成本有很大聯系，因此企業應該選擇恰當的存貨計價方法，為企業生產運營過程中提供優良的所得稅籌劃策略。另外固定資產折舊也是成本的一個組成部分，它是在繳納所得稅之前準予扣除的項目，固定資產這就涉及到折舊方法選擇、折舊年限估計及凈殘值確定這三方面內容。企業采用不同的折舊方法計算出來的折舊額是不一樣的，從而分攤到每一期生產成本中的固定資產成本也就不同。但國家不同的稅制條件對企業的折舊計算產生不同影響，在累進稅制下，選取何種折舊方式對企業有利影響比較大，企業需經過分析權衡后才可做出選擇。

（3）企業利用稅收優惠政策進行所得稅籌劃分析。為促進經濟發展，不同地區和不同行業均可享受不同的稅收優惠政策，企業開展稅收籌劃的一個重要選擇就是投資不同地區與行業，從而利用稅收優惠政策來降低所得稅成本。目前，企業所得稅的稅收優惠政策采取以產業優惠為主，區域優惠為輔，同時兼顧社會進步的稅收優惠政策，而區域稅收除西部大開發保留稅收優惠政策外，其他地方均已取消。國家實行產業稅收優惠政策的目的主要是鼓勵基礎設施建設，促進農業發展和技術進步，以及節能和環境保護等。因此企業可以利用低稅率及減低收入和產業投資等稅收優惠政策。低稅率及減計收入優惠政策主要包括：對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率；資源綜合利用企業的收入總額減計10%。稅法對小型微利企業在應納稅所得額、從業人數和資產總額等方面進行了界定。低稅率稅收優惠政策可為企業降低稅率、簡化納稅環節和優化稅負環境等。企業可以通過設置子公司的方法，將企業的銷售業務適當的集中起來，這樣即可達到節稅目的。產業投資的稅收優惠主要包括對國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收所得稅；對農林牧漁業給予免稅；對國家重點扶持基礎設施投資享受三免三減半稅收優惠；對環保、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%從企業當年應納稅額中抵免。企業根據產業稅收優惠政策可以適時調整企業發展戰略，將投資重點放在國家重點扶持的基礎設施、農林牧副漁和高新技術等各種項目中，從而減少稅收項目支出，提高企業盈利水平。

（4）企業組織方式選擇中的所得稅稅收的籌劃。稅收籌劃投資創辦企業有獨資企業、合伙企業、有限責任公司和股份有限公司多種組織形式可供選擇。如果人手較少，規模不大，應選擇獨資企業。因為對這類組織形式的企業，核算要求不高，稅款一般定期定額征收，實際稅負較低。如果規模不很大，但投資人數較多，則宜選擇合伙方式。因為合伙企業和個人獨資企業一樣只按個體工商戶工薪所得征個人所得稅，不征企業所得稅，稅負較輕，也不存在所得稅的重復征稅問題，同時因為合伙企業是先分后稅的征稅方式，如果投資人員多，可降低適用的稅率，從而獲得節稅效益。如果公司規模大，可采用股份有限公司或者有限責任公司，公司制企業享有五年補虧優惠政策，公司內部又可以設立子公司或者分公司，子公司作為獨立法人，也可享有免稅期等多種優惠政策，分公司雖然不是獨立法人，沒有稅收優惠政策，但其在經營過程中發生的虧損可并入總公司損益，從而少繳一部分所得稅。

參考文獻：

[1]李超.兩稅合并后企業設立的稅收籌劃[J]. 現代物業（中旬刊），2011，（03） .

第6篇：稅收籌劃最重要的原則范文

關鍵詞：稅收籌劃 財務管理

稅收籌劃是指企業納稅人在財務管理中所形成的符合立法意圖而減輕稅負的行為，一般情況下，考慮稅收籌劃主要從降低企業稅負的角度考慮，很少與企業財務管理的相關問題結合予以探討，但是現代企業經營活動的核心是資金的運動，如果企業沒有充足的現金流量，一旦到期債務無法償還那么可能面臨破產的威脅，所以資金運動成了企業關注的中心環節。

一、稅收籌劃是實現企業財務管理目標的重要手段

1.現代企業財務管理目標的實現，要求企業最大化降低成本，包括稅收負擔。只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現代企業財務管理的要求。

2.現代企業財務管理應有利于企業和國家長期利益的增長，要求理順企業和國家的分配關系。稅收作為市場經濟國家規范國家與企業分配關系中最重要的經濟杠桿，受到法律的保護。企業只有通過科學的稅收籌劃，才能保證企業在獲取最大的稅收利益的同時兼顧國家利益，才能使企業財務分配政策保持動態平衡，保證企業的生產經營活動正常進行，保證企業財務管理目標的實現。

3.現代企業財務管理目標是戰略性目標和戰術性目標的有機結合，要求企業在選擇納稅方案時必須兼顧長遠利益和眼前利益。只有通過科學的稅收籌劃，選擇兼顧長遠利益和眼前利益的最佳納稅方案，才能更大程度的支持現代企業財務管理目標的實現。

二、稅收籌劃是現代企業財務管理決策的重要內容

現代企業財務管理決策主要包括籌資決策，投資決策，生產經營決策和利潤分配決策四個部分，這些決策都直接或間接的受到稅收的影響。

1.企業在籌資決策中，不僅要考慮企業的資金需要量，而且要考慮企業的籌資成本。因此，要降低企業的籌資成本，就必須充分考慮籌資活動所產生的納稅因素，并對籌資方式、籌資渠道進行科學合理的籌劃，選擇最合理的資本結構。

2.投資是企業取得利潤的前提，也是擴大再生產的必要前提。企業在進行投資預測和決策時，首先要考慮的是投資收益。在一定地區、一定時間內國家為了支持特定行業或產品生產，往往規定一些特殊的稅收優惠政策。由于不同地區、不同行業的稅收優惠政策不同，導致企業最終所獲得的投資收益就不同。企業可以做出選擇。

3.企業的經營方式多種多樣，而不同的經營方式通常需要負擔不同的稅收。對這些不同的經營方式做出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。

4.稅收籌劃對企業利潤分配決策的影響，以股份公司為例，公司的股利政策不僅影響其股東的個人所得稅問題，而且也影響該股份公司的現金流量。常見股利分派形式有現金股利和股票股利，若發放現金股利，企業需支付一定數額的現金，股東需繳納個人所得稅；若發放股票股利，便可將盈余留在企業內部，股東雖未得到現金收入，卻可以從股票價值增加量中獲取收益，也無需繳納個人所得稅。企業由于不用支付現金股利，可以增加營運資金，還相對擴大了所有者權益的數額，使企業價值最大化，增加了今后發展的潛力。

因此，稅收籌劃與企業財務管理密切相關，稅收籌劃是現代企業財務管理整體的一個重要組成部分，它在企業財務管理中的意義，在于依托稅收法規的導向，通過對企業籌資、投資和收益分配等財務活動的調整，尋求企業收益與稅收負擔的最佳配比，從而實現企業財務管理的目標。也正是因為稅收籌劃與企業財務管理的這種密切相關性，用財務管理學科中研究財務風險的方法來研究稅收籌劃中的風險將是合理而且可行的。

三、企業財務管理活動中稅收籌劃的應用

稅收籌劃貫穿于企業日常經營活動中，在財務管理中，應將稅收籌劃納入成本管理，作為企業財務管理的有機組成部分。在此，我們從籌資、投資和利潤分配三個方面來討論稅收籌劃的應用。

1.籌資決策中的稅收籌劃

企業經營所需的資金，無論從何種渠道獲取，都要付出一定的代價，這種代價稱為資金成本，籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金，而且要求以較低代價取得，企業籌資的稅收籌劃，是指引納稅義務人利用一定籌資技術使企業達到最佳獲利水平的最輕稅負的一種決策活動。 轉貼于

站在企業與現有股東角度，對每項籌資方案我們需考慮以下幾種重要因素:(1)實際籌資過程中的管理成本與法律成本；(2)所籌資金的服務成本，如利息支付；(3)支付利息或費用支出，以及償還資金的現金支付能力；(4)資金成本的減稅程度；(5)對現有股與控制企業與行動自由程度的影響。

從上可以看出，資金成本的減稅程度已經成為企業籌資考慮的一個重要因素，利用利息攤入成本的方法的不同和資金往來雙方的關系及所處經濟活動地位不同往往是實現有效減輕稅負的關鍵所在。根據稅法規定，股息支付不作為費用列支，只能在稅后利潤中分配，而利息支出則可以作為費用列支，允許企業在計算所得稅時予以扣除。提高利息支付，減少企業利潤，抵扣所得稅額，是一種減輕稅負方法，所以企業在籌資時就面臨著資本結構選擇，是側重于股票籌資自有資本，還是側重于通過負責的方式借入資本(負債)，這就需要決策人充分考慮投資收益率、負債成本率、財務風險、融資風險及采取籌劃帶來的收益，決定籌資方案，選擇最佳資本結構方案。

2.投資方案的稅收籌劃

投資方案的稅收籌劃是指納稅人利用稅法中對投資規定的有關減免優惠政策，通過對投資方案的選擇，達到減輕其稅負的目的。投資方案稅收籌劃主要包括投資企業類型選擇法，投資方式選擇法，投資產業選擇法，投資地區選擇法等等。現僅投資企業類型、投資方式選擇進行探討。

(1)投資企業類型選擇法是指投資者依據稅法對不同類型的企業的稅收優惠規定，通過對企業類型的選擇，已達到減輕稅收負擔的方法，投資者通過對不同機構組織方式對納稅方面的影響，從而選擇出一種對投資者帶來潛在收益的組織方式，如建立子公司，建立子公司是一種直接對外投資形式，目的是從中獲取財務利益，建立子公司的優點有:在國外建立子公司能夠享受東道國為新設公司提供的免稅期或其他投資優惠；利潤如果留在東道國，母公司可能得到延期納稅的優惠，向母公司支付利息或特許權使用費允許從子公司應稅所得里扣除等等。當然，建立子公司也有一定的缺點，如與母公司的交易通常成為稅務機關反避稅審計的重點對象。

(2)投資方式選擇法是指納稅人利用稅法的有關規定，通過對投資方式的選擇，以達到減輕稅收負擔的目的。如稅法規定，盈利企業收購虧損企業，可以合并財務報表，在五年內可以用虧損企業累積虧損來抵消盈利，減少稅負，節約現金支出，所以目前許多企業收購、兼并破產虧損企業。

3.利潤決策中的稅收籌劃

利潤決策中的稅收籌劃是指通過對企業的稅后利潤分配方式的選擇，減輕投資者的稅負的方法，企業的稅后利潤除提取種種規定公積金之外，就存在一個如何分派股利的問題，企業股利分配方式通常采用有股票股利和現金股利兩種。根據稅法規定，投資者得到現金股利需交個人所得稅而股票股利不交稅，所以企業就需籌劃如何分派現金股利和股票股利。

參考文獻：

1.王惠艷，白璐.《稅收籌劃與現代財務管理》.《財經界》，2007年，第2期.

2.劉百芳，劉洋.《企業財務管理中的稅收籌劃原則及其應用》.《現代財經》，2004年，第12期.

第7篇：稅收籌劃最重要的原則范文

關鍵詞：營改增 房地產企業 發展 對策

營改增是指原來企業應該繳納營業稅的稅目，現在改成繳納增值稅。增值稅是針對企業產品和服務增值部分繳納的一種稅費，其目的是為了減少企業重復征稅。我國營改增的稅負改革，從根本上和制度上處理了營業稅體制下“全額征稅、道道征收”的重復納稅問題，從而實現了增值稅制度下“層層抵扣、環環征收”的合理納稅，無論從哪個方面看，增值稅都是更合理的、更科學的、更符合國際的發展慣例。

一、房地產行業實行營改增的必要性

目前，對房地產行業而言，營改增是對房地產行業、建筑業、施工企業以及租賃、銷售和使用不動產等產業的多項環節，不斷流轉的稅制改革。房地產企業在征管體制、征管主體及征管程序上都具有多樣性和復雜性，因此，營改增既有一定的改革困難，又有必然的改革必要性。

（一）營改增是避免房地產行業重復征稅的重要手段

以前房地產行業使用營業稅，我國的不動產企業在生產、流轉和使用等環節普遍存在嚴重的重復性征稅問題，在對房屋的銷售中，轉讓的次數越多，重復性征稅問題越嚴重。營業稅是屬于價內稅，企業根據營業額或銷售額全額計稅，而增值稅是屬于價外稅，企業主要依據經營生產活動所產生的增值額計稅，事后用銷項扣減進項的抵扣方法繳納稅費。二者相互比較，增值稅的抵扣制度能更好地避免重復性征稅。可見，就房地產企業而言，營改增是更好解決其項目開發過程中重復性征稅問題的重要手段。

（二）營改增是規范房地產企業稅款抵扣的有效途徑

建筑施工企業是房地產最重要的上游企業，根據稅負在流轉稅嫁接的原理，建筑施工企業的稅負可直接關系到房地產行業的建筑成本和稅費。根據以前稅法規定，建筑施工企業在銷售自產產品時，應繳納增值稅，在提供勞務時，應繳納營業稅，在建筑物竣工后均不得抵扣稅費。由此可見，這不僅僅增加建筑房屋的成本，提高了房屋價格，抑制了購房者的生活需求和投資需求。而且營業稅與增值稅的同行，阻礙了增值稅的抵扣鏈條，嚴重影響增值稅在稅負中的作用。

國家實施營改增之后，上述情況就已經不復存在了，與此同時無論是銷售自產產品還是提供勞務都繳納增值稅，并且在實現銷售的同時還可以進行抵扣稅款。增值稅制度的核心價值在于稅款抵扣制，這樣有利于合理規范我國的稅收體制，加強企業上下游的監督力度，從而推進我國房地產行業的健康發展。

二、“營改增”改革對房地產新舊項目的影響

（一）房地產新舊項目開發成本的不同

1、房地產行業舊項目的成本核算

營改增對房地產行業的影響首先在于企業成本結構。房地產行業的成本結構中，占比最大的就是土地成本、財務成本和建安成本。其中，土地成本現在仍然無法進行抵扣。因此，對于一二線城市中的土地價格越來越高，實行營改增后，房地產行業的稅負沒有降低反而更高了。對于三四線城市中的房地產市場來說，實行營改增后，土地成本與總成本的比重降低了，而建安成本占有率高了，如果企業的建安成本可以抵扣稅額，那么實行營改增對房地產行業最終可以實現降低稅負的現象。

2、房地產行業新項目的成本核算

房地產行業涉及的建筑環節較多、建筑鏈較長，從目前來看，營改增對房地產行業的成本核算產生消極的影響。從建筑材料供應商來說，它包括有鋼筋、水泥、石沙和五金等材料，其稅率有11%和6%，當房地產行業的增值稅稅率為11%時，為了運用增值稅抵扣原則，會導致房地產企業增加5%的建筑成本。從房地產行業的勞動力使用情況來看，房地產行業屬于勞動相對密集型企業，需要很多人工，其中農民工占有很大比例，然而對其工資無法開具增值稅的專用發票，使得支付工人工資這項重要的費用無法實行進項抵扣，因此，房地產企業的建筑成本再次增加。

（二）房地產新舊項目計稅方法的確定

增值稅的計稅方法分為簡易計稅和一般計稅。

1、房地產行業新項目的計稅方法

至2016年5月房地產行業營改增后，一般納稅人在銷售企業自建或自產的不動產，如果使用一般計稅方法，都以其取得的所有價款與價外費用之和，作為應納稅的銷售額，按照稅法規定的11%計算增值稅。

房地產行業的企業是一般納稅人，無論新舊項目都在不動產的歸屬地預繳稅款，同時又向企業歸屬地的稅務機關審核進行納稅申報。

2、房地產行業舊項目的計稅方法

房地產行業的舊項目可以參考簡易計稅和一般計稅，二者選其一，一經選擇使用，在36個月內不得任意變更。針對房地產舊項目的一般納稅企業，如何選擇對企業有利的計稅方法，企業一般視情況而定。具體可分為以下幾個方面：

第一、假如房地產企業現在已經竣工完畢，但仍在房屋銷售過程中，企業營改增之后，尚未銷售的繼續銷售，可按照征收率為5%簡易計稅。

第二、假如房地產企業尚在開發樓盤，并且已經開發的項目總體占比比例很小，項目的成本發票還沒有接收，這時房地產可以選擇對企業有利的計稅方法，按照征收率為11%一般計稅，因此，房地產企業大批量的成本發票就可以進行抵扣稅額，降低項目的成本費用。

第三、假如房地產企業尚在開發樓盤，并且存在已經開發的項目整體占比比例較大，其項目的成本發票大部分已經入賬，這就說明房地產企業未來收到的增值稅發票金額很小，沒有多少可以進行抵扣。因此，房地產企業可以選擇按照征收率為5%簡易計稅。

三、“營改增”改革對房地產新舊項目的對策

（一）合理實施稅收籌劃

無論是對新項目還是舊項目，房地產行業實行營改增以后，在財務管理方面要積極展開合理的稅收籌劃，加權平均各個開發環節的成本費用，最大程度的降低增值額，實行節流成本的原則。首先，在實行合理的稅收籌劃時，主要從房地產行業的建筑施工方面來著手，適當選擇能夠提供增值稅的專用發票企業為材料供應商和勞務公司。其次，房地產行業的增值稅稅收政策比較多，企業在實行合理的稅收籌劃過程中，可以積極運用各項稅收優惠政策，降低房地產企業的稅負，減少其開發建筑成本。

（二）加強增值稅發票的管理，提高增值稅專用發票抵扣意識

房地產行業營改增之后財務處理上，主要關注新舊項目互相交替期間，在共同經營和共同生產的前提下，必須采用分開采購、分開決算以及分開核算。即也就是說房地產行業營改增之后，舊項目增值稅的銷項稅和進項稅，不可以用新項目的稅費進行抵扣。對于房地產行業來說，增值稅征收環節最重要的就是銷項稅扣減進項稅，此次房地產稅收改革是一次合理完善稅收制度的具體措施，減少企業的重復性征稅。同時，也能夠促進房地產行業在新舊項目中，規范使用發票制度，提高增值稅專用發票抵扣意識。

（三）熟悉稅改政策，加強稅改制度的輔導

政府應該建立房地產行業的過渡性暫時條款，例如在實施營改增稅制改革后，對于一些稅負不減反而增加的房地產企業，在新舊項目建設中給予一定的財稅補貼，盡可能實實在在地幫助企業渡過困難時期。國家可以適當出臺一些降低增值稅稅率的文件，暫時把一些新舊項目為11%稅率，因企業的壓力和困難視情況而定，暫時使用6%的增值稅稅率。政府還應與財政部門就房地產行業營改增的各項細節和新舊項目進行商討，實現材料供貨商的小規模納稅企業和農民工的人工費，如何合理進行稅款抵扣，減少房地產企業的建筑成本。同時，財稅部門要定期對相關人員進行政策輔導和培訓，幫助工作人員掌握營改增稅改的宗旨、要點及內容等方面。

四、結束語

綜上所述，房地產行業實施營改增以后，對企業未來長遠的發展是把雙刃劍，其影響利弊的大小主要取決于房地產行業自身的財務管理方式和方法。營改增既是房地產行業未來一段時期里經營面對的重要機遇，也是實現其良好發展的重大挑戰。總體來說，2016年是營改增稅負改革的收尾之年，在其帶動下加快促進國內外的財稅體制接軌步伐，減少重復性征稅，增加房地產企業的綜合競爭力，推進企業長遠發展。

參考文獻：

[1]張澤洋.淺議營改增對房地產企業稅收的影響及籌劃對策[J].中國鄉鎮企業會計，2014， （12）

[2]陳玉嬌.試論“營改增”對房地產企業財務管理的影響[J].現代經濟信息，2015， （03）

第8篇：稅收籌劃最重要的原則范文

（一）稅務籌劃。所謂“稅務籌劃”，即納稅前，企業在符合稅法、合理安排財務管理的情況下，適當接住各種優惠政策“節稅”的活動，可以在企業正常經營的同時以減少稅負來提升經濟效益。錢主要遵循的原則有三：其一是“合法性”，稅務籌劃合法性的保證的稅務籌劃的前提，不可觸犯相關法律。其二是“整體性”，稅務籌劃要結合企業狀況，在分析企業財務管理現狀、發展前景之后方可開展稅務籌劃。其三是“利益最大化”，即從降低稅收出發并提前籌劃，避免出現巨大的經濟負擔。

（二）煤電企業財務管理和稅務籌劃之間的關系。企業財務管理中，利潤、成本、資金的最重要的三個因素，稅務籌劃類屬“資金”部分。其能夠有效地提升財務管理、經濟效益。煤電企業減輕稅收方面的盈利來源主要有二――其一是反復核對財務，其二是稅務籌劃。在其中需注意者在于，稅務籌劃所要減輕的稅收負擔在于偷、漏稅之類行為，在開展籌劃時首要應注意其合法性，否則往往會造成企業難以為繼。

（三）煤電企業財務管理對稅務籌劃可行性的分析。近年來煤電企業一直在吸納專業人才開展稅務籌劃，并明確了其前提在于保證對相關法律法規不觸犯。中國大陸的稅收制度至今還處于不斷完善中。

二、煤電企業稅務籌劃方法的選擇

（一）企業投資時采取的稅務籌劃方法。企業發展各個階段中都貫穿著稅務籌劃，其在在企業投資時多以如下兩點開展：其一為安投資地區加以選擇，不同地區的有著不同的稅務優惠政策，故而在投資時先行的市場調研不必可少，其次則是以企業組織形式作為選擇稅務籌劃的基礎。

（二）企業經營時采取的稅務籌劃方法。企業開展稅務籌劃時，應列支所有相應的費用，及時入賬費用，并寫清存貨的損壞、壞賬之類情況，由于煤電企業固定資產占比較大的特點，故而固定資產折舊這一狀況也就很大程度上對企業經濟水平會產生巨大影響。籌劃時應考慮不同的折舊方法、年限對企業的影響。由此可見，稅務籌劃的科學性會很程度上影響企業經濟水平。

三、煤電企業進行稅務籌劃的基本原則

（一）不能違背國家相關法律。財務管理者應擁有較強的法律常識、專業素質，在其工作過程中，首先要保證其合法性。在稅務籌劃工作的實際進行過程中，為數不少的企業都很看重其經濟效益層面的作用，卻對法律法規的約束有意無意地有所忽視，甚至偷、漏稅行為屢見不鮮。作為煤電企業，應意識到偷、漏稅行為被公開后，往往會對企業聲譽產生直接的消極影響，并對今后的發展產生制約作用。盡管會獲得暫時性利益，卻難以對企業持久、健康發展產生好處。

（二）保證稅務籌劃方案的及時性。稅務籌劃方案制定過程中，有必要按照國家相關政策對其加以調整。由于中國大陸稅收政策的“動態性”，若企業沒有以稅收政策作變動的依據，往往會造成稅務籌劃方案和法律法規相互不配合的情況，以此造成難以可靠實行的狀況。同時稅收優惠政策也是出于不斷調整完善中的一種活動，稅務籌劃工作的出發點就在于希望借助稅收政策的優惠性來對企業納稅額加以降低，若難以保證稅務籌劃及時，往往就會造成難以第一時間獲得優惠政策，并由此造成經濟效益的降低。

（三）科學論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業的稅務籌劃往我那個會和很多種因素相互涉及，不同的政策和法律往往會有各具特點的規定。此時就需要財務管理人員的科學論證，并從中“篩選”出最適合企業的方案。

四、煤電企業財務管理中的稅務籌劃的技術方法

（一）減稅。所謂“減稅”，指的是借助于稅務籌劃來對納稅額在遵守法律法規基礎上加以減少。在計算減稅額時無需大量計算，同時此技術只和特定人群有關，故而其具備操作簡便、適用范圍小的特點。

（二）免稅。即針對大型公司中經濟效益較大者的高風險項目，其使用范圍同樣較小，盡管相關企業也可獲得此待遇，但其承受的風險也是可想而知。

第9篇：稅收籌劃最重要的原則范文

關鍵詞：企業籌資稅務籌劃

稅收已成為現代經濟生活中的一個熱點。不論是企業法人還是自然人，只要發生有應稅行為就要依法納稅。稅收籌劃是企業用足用好稅務政策的新課題，在新形勢下企業作為納稅人，熟悉了解稅法及財務會計制度，用足用好稅務政策，運用稅法上的優惠政策為企業創造經濟效益。

一、資金籌集的稅務籌劃

（一）根據資本結構所作的稅務籌劃

對任何一個企業來說，籌資是其進行一系列經營活動的先決條件。不能籌集到一定數量的資金，就不能取得預期的經濟效益。籌資作為一個相對獨立的理財活動，其對企業經營理財業績的影響，主要是通過資本結構的變動而發生作用的。因而，分析籌資中的納稅籌劃時，應著重考察兩個方面：資本結構的變動究竟是怎樣對企業業績和稅負產生影響的；企業應當如何組織資本結構的配置，才能在節稅的同時實現所有者稅后收益最大化的目標。

資本結構是由籌資方式決定的，不同的籌資方式，形成不同的稅前、稅后資金成本。籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金，而且要使資金成本最低。由于不同籌資方案的稅負輕重程度往往存在差異，這便為企業在籌資決策中運用稅收籌劃提供了可能。企業經營活動所需資金，通常可以通過從銀行取得長期借款、發生債券、發行股票、融資租賃以及利用企業的保留盈余等途徑取得。下面比較各種籌資方式的籌資成本，為企業選擇籌資方案提供參考。

1.幾種籌資方式的資金成本分析。

（1）長期借款成本。長期借款指借款期在1年以上的借款，如購建固定資產或者無形資產這種大規模的支出就需要長期借款來幫助完成。其成本包括兩部分，即借款利息和借款費用。一般來說，借款利息和借款費用高，會導致籌資成本高，但因為符合規定的借款利息和借款費用可以計入稅前成本費用扣除或攤銷，所以能起到抵稅作用。例如，某企業取得5年期長期借款200萬元，年利率11%，籌資費用率0.5%，因借款利息和借款費用可以計入稅前成本費用扣除或攤銷，企業可以少繳所得稅36.63萬元。

（2）債券成本。發行債券的成本主要指債券利息和籌資費用。債券利息的處理與長期借款利息的處理相同，即可以在所得稅前扣除，應以稅后的債務成本為計算依據。例如，某公司發生總面額為200萬元5年期債券，票面利率為11%，發生費用率為5%，由于債券利息和籌資費用可以在所得稅前扣除，企業可以少繳所得稅39.6萬元。若債券溢價或折價發行，為更精確地計算資本成本，應以實際發生價格作為債券籌資額。

（3）留存收益成本。留存收益是企業繳納所得稅后形成的，其所有權屬于股東。股東將這一部分未分派的稅后利潤存于企業，實質上是對企業追加投資。如果企業將留存收益用于再投資，所獲得的收益率低于股東自己進行另一項風險相似的投資所獲的收益率，企業就應該將留存收益分派給股東。留存收益成本的估算難于債券成本，這是因為很難對企業未來發展前景及股東對未來風險所要求的風險溢價做出準確的測定。由于留存收益是企業所得稅后形成的，因此企業使用留存收益不能起到抵稅作用，也就沒有節稅金額。

（4）普通股成本。企業發行股票籌集資金，發行股票的籌資費用較高，在計算資本成本時要考慮籌資費用。例如，某公司發行新股票，發行金額100萬元，籌資費用率為股票市價的10%，企業發行股票籌集資金，發行費用可以在企業所得稅前扣除，但資金占用費即普通股股利必須在所得稅后分配。該企業發行股票可以節稅100×10%×33%=3.3（萬元）

2.籌資成本分析的注意問題。企業籌集的資金，按資金來源性質不同，可以分為債務資本與權益資本。債務資本需要償還，而權益資本不需要償還，只需要在有嬴利時進行分配。通過貸款、發行債券籌集的資金屬于債務資本，留存收益、發行股票籌集的資金屬于權益資本。根據以上籌資成本的分析，企業在融資時應考慮（1）債務資本的籌集費用和利息可以在所得稅前扣除；而權益資本只能扣除籌集費用，股息不能作為費用列支，只能在企業稅后利潤中分配。因此，企業在確定資本結構時必須考慮債務資本的比例，通過舉債方式籌集一定的資金，可以獲得節稅利益。（2）納稅人進行籌資籌劃，除了考慮企業的節稅金額和稅后利潤外，還要對企業資本結構通盤考慮。比如過高的資產負債率除了會帶來高收益外，還會相應加大企業的經營風險。

3.根據資本結構所作的稅務籌劃。一般來說，企業以自我積累方式（留存收益）籌資所承擔的稅收負擔要重于向金融機構貸款所承擔的稅收負擔，貸款融資所承擔的稅收負擔要重于企業間拆借所承擔的稅收負擔，企業間拆借資金的稅收負擔要重于企業內部集資的稅收負擔。這是因為從資金的實際擁有或對資金風險負責的角度看，自我積累方法最大，企業內部集資入股方法最小。因此，它們承擔的稅負也就相應地隨之變化。從納稅籌劃角度看，企業內部集資和企業之間拆借資金方式產生的效果最好，金融機構貸款次之，自我積累（留存收益）方法效果最差。這是因為通過企業的內部融資和企業之間拆借資金，這兩種融資行為涉及到的人員和機構較多，容易尋求降低融資成本、提高投資規模效益的途徑。金融機構貸款次之，但企業仍可利用與金融機構特殊的業務聯系實現一定規模的減輕稅負的目的。自我積累（留存收益）方式由于資金的占有和使用融為一體，稅收難以分割或抵銷，因而難于進行納稅籌劃。

以下僅以負責籌資與權益籌資（即發行股票）為例，對不同籌資方案的稅負影響加以比較。企業的資金來源除資本金外，主要就是負債，具體又包括長期負債和短期負債兩種。其中長期負債與資本的構成關系，通常稱之為資本結構。資本結構，特別是負債比率合理與否，不僅制約著企業風險、成本的大小，而且在相當大的程度上影響著企業的稅收負擔以及企業權益資本收益實現的水平。負債融資的財務杠桿效應主要體現在節稅及提高權益資本收益率（包括稅前和稅后）等方面。其中節稅功能反映為負債利息計入財務費用抵減應稅所得額，從而相對減少應納稅額。在息稅前收益（支付利息和所得稅前的收益）不抵于負債成本總額的前提下，負債比率越高，額度越大，其節稅效果就越顯著。當然，負債最重要的杠桿作用在于提高權益資本的收益水平及普通股的每股盈余（稅后）方面。這從下式得以反映：權益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負債/權益資本（息稅前投資收益率-負債成本率）。上式可以看出，只要企業息稅前投資收益率高于負債成本率，增加負債額度，提高負債比重，就會帶來權益資本收益水平提高的效應。應當明確的是，這種分析僅是基于純理論意義，而未考慮其他的約束條件，尤其是風險因素及風險成本的追加等。因為隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資的風險成本必然相應增加，以致負債的成本水平超過了息稅前投資收益率，從而使負債融資呈現出負杠桿效應，即權益資本收益率隨著負債額度、比例的提高而下降，這也正是上述所提出的實現節稅效果必須是建立于“息稅前投資收益率不低于負債成本率”前提的立意所在。

（二）籌資中納稅籌劃的一些特殊問題

1.租賃的納稅籌劃。租賃作為一種特殊的籌資方式，在市場經濟中的運用日益廣泛。租賃過程中的納稅籌劃，對于減輕企業稅負具有重要意義。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用和經營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業的計稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理機器所需的投入，又可以獲得租金收入。此外，機器設備租金收入按5%繳納營業稅，其稅收負擔較之其銷售收入繳納的增值稅為低。當出租人與承租人同屬一個企業集團時，租賃可使其直接、公開地將資金從一個企業轉給另一個企業，從而達到轉移收入與利潤、減輕稅負的目的。另外，租賃發生的節稅效應，并非只能在同一利益集團內部實現，即使在專門租賃公司提供租賃設備的情況下，承租人仍可獲得減輕稅負的好處。租賃還可以使承租者及時開始正常的生產經營活動，并獲得收益。

2.籌資利息的納稅籌劃。按現行財務制度規定，企業籌資的利息支出，凡在籌建期間發生的，計入開辦費，自企業投產營業起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產經營期間發生的，計入財務費用。其中，與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用，但尚未辦理后竣工決算以前，計入購建資產的價值。眾所周知，財務費用可以直接沖抵當期損益，而開辦費和固定資產、無形資產價值則須分期攤銷，逐步沖減當期損益。因此，為了實現納稅籌劃，企業應盡可能加大籌資利息支出計入財務費用的份額，縮短籌建期和資產的購建周期。

二、稅務籌劃注意問題及發展前景

（一）稅務籌劃的注意問題

目前，我國企業在進行稅收籌劃時，要特別注意兩個問題。

1.稅務籌劃活動必須合法及時。我國稅制建設還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法及會計財務制度，充分利用稅務政策與會計財務制度的差別，如何將前后者結合起來，在利用某項政策規定籌劃時，應對政策變化可以產生的影響進行預測，防范籌劃的風險。原來是稅收籌劃，政策變化后可能被認定是偷稅，所以，目前稅收籌劃的重點應是用足用好現有的稅收優惠政策，讓稅收優惠政策盡快到位，這個空間非常大。許多納稅人對有些稅收優惠政策還不了解，有些政策還沒有被完全利用。我們對稅收優惠政策的應用必須有緊迫感，否則，有些稅收優惠政策過一段時間就取消了。

2企業進行稅務籌劃必須堅持經濟原則。企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅增收，提高經濟效益。但企業在進行稅收籌劃及籌劃付諸實施的過程中，又會發生種種成本，因而企業在進行稅收籌劃時，必須先對預期收入與成本進行對比，只有在預期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能只注重某一納稅環節中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重，同時還應運用各種財務模型對不同稅收籌劃方法進行對比分析，從而實現節稅與增收的綜合效果。

（二）稅務籌劃的發展前景

稅務籌劃是在宏觀的經濟背景下進行的。一個國家的法律建設，特別是稅法的建設，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務部門對法規的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權益保護意識的增強，稅務籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務機關所接受，所以稅務籌劃在中國前景廣闊。

參考文獻：

1蓋地編著稅務會計與納稅籌劃東北財經大學出版社

2姚小民，趙新順，何存花編著財務管理學中國物價出版社，2003年6月第1版

3李玉枝，劉先濤淺論企業稅收籌劃新知稅收網