稅收籌劃的步驟精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的步驟范文
關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；稅收籌劃；現(xiàn)狀；流程
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01
一、稅收籌劃概述
所謂稅收籌劃就是合理避稅。稅收籌劃專家趙連志認(rèn)為： “稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是‘繳稅最晚、繳稅最少’?！?/p>
稅收籌劃與偷稅、逃稅最明顯的區(qū)別就是：稅收籌劃是合法行為，是在不違反稅法的基礎(chǔ)上通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，以促進(jìn)稅收負(fù)擔(dān)減輕的一種活動(dòng)。
稅收籌劃作為減少稅收最直接的方法，它具有指導(dǎo)性、預(yù)見性的特點(diǎn)，需要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)以及稅收法律環(huán)境的變化和市場(chǎng)形勢(shì)的變化來不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，使其更加符合企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，以高效、優(yōu)質(zhì)管理來提高企業(yè)發(fā)展內(nèi)動(dòng)力，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展還不完善的今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模小、實(shí)力弱，利用稅收籌劃一方面可以促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的提高，另一方面也可以促進(jìn)其轉(zhuǎn)變管理理念，促進(jìn)現(xiàn)代管理體系的建立，促進(jìn)現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)的發(fā)展。
二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是以市場(chǎng)為導(dǎo)向，提高效益為中心，依靠農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)帶動(dòng)，將生產(chǎn)、加工、銷售有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)一體化經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)。目前我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式有七種：公司+農(nóng)戶、公司+基地+農(nóng)戶、公司+協(xié)會(huì)+農(nóng)場(chǎng)、合作社、市場(chǎng)+加工企業(yè)+基地、農(nóng)村專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)+農(nóng)戶、專業(yè)批發(fā)市場(chǎng)+農(nóng)戶。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化自上世紀(jì)90年代初在山東濰坊出現(xiàn)之后，迅速在全國(guó)范圍內(nèi)得到了普及，到今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展速度越來越快。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)達(dá)20多萬個(gè)，企業(yè)實(shí)力不斷增強(qiáng)，主要涉及領(lǐng)域?yàn)椋杭Z油、果蔬、茶葉、水產(chǎn)品等20多個(gè)行業(yè)，目前已形成門類齊全、產(chǎn)品豐富、規(guī)模不斷擴(kuò)大的農(nóng)產(chǎn)品加工體系。
雖然農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化有很大發(fā)展前景，但是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展仍然受到了一定的限制，如：融資困難，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，沒有形成完善的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)沒有完全分離，企業(yè)自身管理上還有很多問題。但是商業(yè)銀行對(duì)貸款對(duì)象的要求比較高，因此農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)融資較為困難，這成為了企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
為促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，國(guó)家給予農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策。如：糧食、鮮奶、食用植物油、天然氣、沼氣、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等初級(jí)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售按13%的低稅率計(jì)征增值稅，其他的按17%的稅率征收增值稅。從事農(nóng)產(chǎn)品新技術(shù)的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓以及相關(guān)的技術(shù)服務(wù)的，免收營(yíng)業(yè)稅。從總體上來說，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市土地使用稅等稅種上都有一定的優(yōu)惠政策。
三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收籌劃的方法和基本流程
為了降低成本，增加利潤(rùn)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)稅收籌劃的方法主要是從以下幾個(gè)方面進(jìn)行的：
第一，稅基籌劃。稅基籌劃分為縮小稅基和遞延稅基兩種?？s小稅基就是在法律允許范圍內(nèi)盡量增加成本費(fèi)用，如將資產(chǎn)盤虧中的合理部分列為費(fèi)用。
第二，稅率籌劃。稅率籌劃就是要充分利用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策，如：初級(jí)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售征收13%的增值稅，免收企業(yè)所得稅，那么企業(yè)就可以根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r適當(dāng)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整，使之適應(yīng)較低稅率。
制定科學(xué)合理的稅收籌劃流程可以促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)稅收籌劃有條不紊地開展下去，促進(jìn)企業(yè)朝著現(xiàn)代化管理一步步邁進(jìn)。具體來說，稅收籌劃的基本流程可以分為8個(gè)步驟：
第一步，詳細(xì)分析企業(yè)基本情況。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)是以何種組織形式存在、是初加工還是深加工、生產(chǎn)規(guī)模大小、銷售結(jié)構(gòu)等。只有充分了解企業(yè)情況才能制定針對(duì)性的稅收籌劃方案。
第二步，財(cái)務(wù)狀況。稅收籌劃是合理避稅，因此要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿記錄資料進(jìn)行分析。
第三步，如何看待稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是有一定風(fēng)險(xiǎn)性的，不同的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度就會(huì)產(chǎn)生不同的稅務(wù)籌劃方案。節(jié)稅多，風(fēng)險(xiǎn)大；節(jié)稅少，風(fēng)險(xiǎn)小。明確領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，制定合適的稅收籌劃方案。
第四步，財(cái)稅政策盤點(diǎn)。對(duì)財(cái)稅狀況進(jìn)行盤點(diǎn)之后將各個(gè)政策融會(huì)貫通，才能更好地利用國(guó)家給予的優(yōu)惠政策來做好稅收籌劃。
第五步，進(jìn)行企業(yè)納稅評(píng)估。根據(jù)企業(yè)以往的納稅情況進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，如：按照稅種的不同來進(jìn)行評(píng)估。進(jìn)行納稅評(píng)估后充分了解到企業(yè)納稅中存在的問題。
第六步，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)。根據(jù)前面幾步所得到的信息來進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)，得出多種不同的方案，并在大家共同的討論下得出最優(yōu)化的稅收籌劃方案。
第七步，稅收籌劃涉稅糾紛處理。稅收籌劃方案的制定是根據(jù)相關(guān)的法律條文來開展的，但是制定者對(duì)某些稅收法規(guī)的理解可能不夠深刻，因此還需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員進(jìn)行交流，做好涉稅糾紛處理，進(jìn)一步優(yōu)化稅收籌劃方案。
第八步，稅收籌劃方案實(shí)施后的跟蹤反饋。在稅收籌劃方案實(shí)行后，要不斷進(jìn)行跟蹤調(diào)查，分析其經(jīng)濟(jì)效益，并促進(jìn)稅收籌劃方案根據(jù)稅收法律環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是促進(jìn)我國(guó)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)民增收的重要方式。為了提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，通過制定靈活多變的稅收籌劃方案來促進(jìn)企業(yè)效益提高。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊天平.農(nóng)業(yè)科研單位稅收籌劃的探析[J].江蘇農(nóng)業(yè)科學(xué)，2011（3）.
第2篇：稅收籌劃的步驟范文
在企業(yè)的管理過程中稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理過程中重要的內(nèi)容之一，所謂的稅收籌劃是企業(yè)能夠通過科學(xué)的方法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行融資，從而起到節(jié)省支出的目的，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在市場(chǎng)模式轉(zhuǎn)型的過程中大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中對(duì)于稅收籌劃意識(shí)欠缺，導(dǎo)致管理不力，也因此暴露了很多問題，文章就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃所存在的問題進(jìn)行分析和討論，并制定出具體的措施，幫助企業(yè)在后期的發(fā)展過程中快速成長(zhǎng)。
［關(guān)鍵詞］
企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
稅收籌劃即在法律許可的范圍內(nèi)，納稅人可以根據(jù)國(guó)家稅收的相關(guān)政策不斷的優(yōu)化納稅方案來逐漸降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的手段之一。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃起著重要的作用，與此同時(shí)其還能夠幫助企業(yè)降低稅收支出，因此可以說科學(xué)的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)快速的發(fā)展，而如果稅收籌劃不夠合理，那么企業(yè)也將會(huì)面臨倒閉的命運(yùn)。
1企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃的原則及其作用
合理的稅收籌劃對(duì)于國(guó)家而言能夠確保其稅收政策的正確實(shí)施，同時(shí)還能夠降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，作為企業(yè)而言其在對(duì)稅收進(jìn)行籌劃的過程中務(wù)必要遵循其中的基本原則，時(shí)刻明確其籌劃的目的。
1．1稅收籌劃的原則企業(yè)的稅收籌劃的整個(gè)過程中都要在國(guó)家的法律和相關(guān)政策所允許的范圍內(nèi)操作，另外還必須和企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，鑒于此，稅收籌劃所需要遵循的原則有三點(diǎn)：①必須符合國(guó)家法律、政策的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)稅收籌劃的目的是降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、在其實(shí)施的過程中所有的行為必須符合政策和法律條規(guī)的約束，因此在稅收方案的制訂過程中應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家的稅收政策進(jìn)行擬定，嚴(yán)禁出現(xiàn)偷稅漏稅的犯罪行為。②目標(biāo)性原則：現(xiàn)如今在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸白熱化，因此想要更好的發(fā)展就應(yīng)該從各個(gè)方面來降低成本，提升經(jīng)濟(jì)效益；稅收負(fù)擔(dān)便是提升經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一，越來越多的企業(yè)開始合理的使用稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，因此在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中需要將稅收籌劃與其進(jìn)行緊密結(jié)合，時(shí)刻明確其最終的目的，從而完成企業(yè)的管理目標(biāo)。③稅收籌劃應(yīng)具備前瞻性：稅收籌劃需要更高的前瞻性才能夠在國(guó)家與企業(yè)之間的征收繳納稅收的法律形成之前全部完成，必須在事先將所有的和稅收相關(guān)的行為安排妥當(dāng)，確保企業(yè)所有和稅收相關(guān)的行為都是遵守企業(yè)的稅收籌劃步驟和章程進(jìn)行的；與此同時(shí)稅收籌劃部門還應(yīng)該通過研究各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，稅收籌劃需要具備靈活性的特點(diǎn)以便于能夠及時(shí)進(jìn)行更改調(diào)整，完成既定的稅收目標(biāo)。
1．2稅收籌劃的作用企業(yè)和國(guó)家的稅收部門進(jìn)行互動(dòng)和交流大多都是通過稅收統(tǒng)籌來完成的，企業(yè)的稅收統(tǒng)籌從小的方面說能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，從大的方面而言其能夠幫助國(guó)家完成稅收的政策和目標(biāo)，所以其主要的作用體現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，稅收籌劃能夠有效地降低稅收的負(fù)擔(dān)，繼而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，使得企業(yè)的利潤(rùn)得到最大化，所以說稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要的途徑和手段。（2）完成國(guó)家財(cái)政稅收的管理目標(biāo)：中國(guó)企業(yè)經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)型的鎮(zhèn)痛之后，目前已逐漸使用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式，在這一持續(xù)發(fā)展和完善的過程中，國(guó)內(nèi)的稅收體制也在不斷地進(jìn)行改進(jìn)和完善，稅收政策的變化是財(cái)政稅收部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的具體體現(xiàn)，另外科學(xué)的稅收統(tǒng)籌能夠提升國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的能力，能夠幫助國(guó)家制定的財(cái)政目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)。
2稅收統(tǒng)籌的方法和內(nèi)容
企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)首先應(yīng)該對(duì)其所有的涉及稅收的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面和充分的分析，在完全滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求下制定出最為科學(xué)合理的稅收方案。在企業(yè)的稅收籌劃過程中需要選擇最為合理的稅收計(jì)劃。稅收籌劃的內(nèi)容主要包含三個(gè)方面，分別是投資稅收籌劃、籌資稅收籌劃、日常運(yùn)營(yíng)稅資的籌劃等。
2．1企業(yè)投資的稅收籌劃在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一個(gè)企業(yè)要想尋求更大的發(fā)展空間就必須具備大量流動(dòng)資金的能力，所以需要不斷的籌集更多的資金以滿足企業(yè)拓展的需求。在很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中資金籌集能力是判斷其團(tuán)隊(duì)水平的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，在籌資的過程中就應(yīng)該認(rèn)真的考慮稅收籌劃的內(nèi)容。企業(yè)進(jìn)行外部籌資的主要方式就是發(fā)行股票和債券，相比較發(fā)行股票而言債券對(duì)于其在稅收籌劃方面更加有利，因?yàn)樵摲N方式能夠顯著降低稅收負(fù)擔(dān)，在發(fā)行債券過程中的所有的費(fèi)用均可以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中，這樣一來在納稅時(shí)就能夠?qū)⑵洚?dāng)成抵稅項(xiàng)目予以減少稅收費(fèi)用；但是如果是以發(fā)行股票方式進(jìn)行資金的籌集，那么所有支付給股東的都是納稅之后所得利潤(rùn)，將利潤(rùn)空間進(jìn)行了壓縮。企業(yè)在籌資過程中還要考量各個(gè)方面的因素，如果在籌資過程中兩種情況都可以進(jìn)行，那么擇優(yōu)進(jìn)行，不能為了減少賦稅而刻意為之，這樣對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展是非常不利的。
2．2企業(yè)投資的稅收籌劃企業(yè)獲得收益的主要方式之一就是投資，稅收的多少與企業(yè)投資的效益率有著直接的關(guān)系，所以對(duì)于大型企業(yè)而言其稅收籌劃工作能夠直接影響其整個(gè)投資活動(dòng)的成功與否。企業(yè)對(duì)外投資的方式包括兩種：一是直接投資，所謂直接投資指的是使用目前的流動(dòng)資金投資債券、股票市場(chǎng)等；因?yàn)橥顿Y股票所獲得的收益都是稅后資金，所以不用再行繳納所得稅；投資債券有兩種形式，即投資國(guó)債和企業(yè)債券等，國(guó)債的收益相對(duì)較小，但是首先風(fēng)險(xiǎn)較小，另外不需要繳納所得稅，而企業(yè)的債券風(fēng)險(xiǎn)較大，同時(shí)收益也大，相應(yīng)的需要繳納部分所得稅。在直接投資過程中必須要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行考慮，另外還需要承擔(dān)股市的風(fēng)險(xiǎn)。二是間接投資，指的是企業(yè)在金融有價(jià)證券之外的投資，間接投資所涉及的業(yè)務(wù)將會(huì)非常的廣泛，相應(yīng)的涉及稅收籌劃的過程也將會(huì)非常的復(fù)雜，企業(yè)在進(jìn)行間接投資過程中需要非貨幣、貨幣投資兩個(gè)方面進(jìn)行對(duì)比和抉擇。如果采用的是非貨幣資金投資，那么就需要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面、充分、有效的評(píng)估，以便于了解和掌握自己的投資成本，最終計(jì)算自己的投資收益。
2．3企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程的稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)政策關(guān)系密切，按照國(guó)家財(cái)政部門的相關(guān)法律法規(guī)中的計(jì)算程序、成本核算方法、費(fèi)用分?jǐn)偤屠麧?rùn)分配等均進(jìn)行成本的核算，使用最為合理有效的稅收籌劃方式進(jìn)行籌劃，讓企業(yè)的成本以及利潤(rùn)之間的效益值達(dá)到企業(yè)發(fā)展的要求。一般的企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃包括三個(gè)方面：
（1）對(duì)貨存計(jì)價(jià)方式的稅收籌劃。存貨計(jì)價(jià)方式的不同其對(duì)于企業(yè)最終所創(chuàng)造的利潤(rùn)也有所不同，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)的所得稅產(chǎn)生不同的影響?，F(xiàn)如今在市場(chǎng)機(jī)制不斷趨于完善的階段，國(guó)內(nèi)的企業(yè)在存貨計(jì)價(jià)方式上主要有四種方法，分別是先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、移動(dòng)平均和加權(quán)平均等計(jì)價(jià)方式，在計(jì)價(jià)方式的選擇上需要對(duì)各種計(jì)價(jià)方式對(duì)賦稅產(chǎn)生的具體影響進(jìn)行考量。而當(dāng)物價(jià)處于下降時(shí)，一般會(huì)采用“先進(jìn)先出”的計(jì)價(jià)方式，這樣同樣可以降低期貨的貨存成本，提升銷售成本，最終的結(jié)果就是降低繳納的企業(yè)所得稅；如果市場(chǎng)的物價(jià)忽漲忽跌，波動(dòng)的幅度較大，此時(shí)計(jì)價(jià)方式最好采用移動(dòng)平均計(jì)算法和加權(quán)平均計(jì)算方法，這樣能夠有效降低所需要繳納的企業(yè)所得稅，同時(shí)還能夠規(guī)避由于物價(jià)的不穩(wěn)定造成的稅收繳納之后的資金緊張問題。
（2）對(duì)折舊方法選擇的稅收籌劃。固定資產(chǎn)折舊只會(huì)對(duì)當(dāng)期的稅負(fù)水平產(chǎn)生較大的影響，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊時(shí)選擇合理的方式能夠使其加速完成，這樣便能夠?qū)⒄麄€(gè)稅負(fù)后移到下一個(gè)時(shí)期，緩解企業(yè)的賦稅壓力，有效降低了采取成本。
（3）企業(yè)對(duì)費(fèi)用列支選擇的稅收籌劃。企業(yè)可以在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)列支當(dāng)期的費(fèi)用，從而起到降低企業(yè)所得稅的目的，該種方式能夠準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)可能會(huì)導(dǎo)致的一系列損失。其具體的方法為首先對(duì)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行及時(shí)的核對(duì)和入賬，然后將壞賬、固定資產(chǎn)的損失全部列為當(dāng)期的費(fèi)用，對(duì)于即將馬上產(chǎn)生的費(fèi)用可以通過預(yù)提方式先入賬處理，這樣便能夠有效地減少企業(yè)運(yùn)行過程中成本費(fèi)用的分?jǐn)備N售時(shí)間，盡量減少成本費(fèi)用，提升銷售量，企業(yè)所要繳納的稅負(fù)也會(huì)進(jìn)行后移，緩解資金運(yùn)行的壓力。企業(yè)在稅收籌劃時(shí)所處的角度應(yīng)該是企業(yè)的整個(gè)全局，讓稅收籌劃部門的人員不再局限于財(cái)務(wù)管理方面，而非某個(gè)角落和某個(gè)視角；所有的活動(dòng)一定要在法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，目前國(guó)內(nèi)的計(jì)稅法律漏洞很多，但是同樣具有很強(qiáng)的約束力，不能逾越法律的約束線；最后一點(diǎn)就是必須和國(guó)家的稅務(wù)部門建立良好的交流溝通關(guān)系，國(guó)家的稅務(wù)部門主要的職能就是監(jiān)管和征收賦稅，同時(shí)需要根據(jù)市場(chǎng)的需求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，作為企業(yè)務(wù)必要配合稅務(wù)人員的工作，保證國(guó)家、社會(huì)的經(jīng)濟(jì)健康增長(zhǎng)。
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第3篇：稅收籌劃的步驟范文
關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 稅收 籌劃
我國(guó)的小微企業(yè)占國(guó)內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%，為推動(dòng)就業(yè)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業(yè)由于稅負(fù)重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運(yùn)用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策來降低納稅成本，是小微企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中需要解決的重要問題。
一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述
（一）小微企業(yè)稅收籌劃
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分的。按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元;其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。
所謂稅收籌劃亦稱“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)減輕或化解納稅風(fēng)險(xiǎn)的籌劃。
（二）稅收籌劃對(duì)小微企業(yè)的影響及意義
1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對(duì)于企業(yè)來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配的資金，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。
2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要有前瞻性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性，同時(shí)遵循成本效益原則，才能實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。
3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制，公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范，然而在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，這樣必將使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平。
4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識(shí)，增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過稅收籌劃得來的是正當(dāng)合法的利益，沒有偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識(shí)和稅收法制觀念，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。
5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設(shè)立完整規(guī)范的會(huì)計(jì)賬證表，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提;會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確合法，這就在減輕稅負(fù)的同時(shí)大大降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
（三）我國(guó)小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
近些年來，我國(guó)小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加，但因?yàn)榻?jīng)營(yíng)狀況困難導(dǎo)致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負(fù)重，融資難，另一方面稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，小微企業(yè)對(duì)銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達(dá)40%到50%的年利潤(rùn)，而國(guó)家也沒有系統(tǒng)的稅收政策來減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)運(yùn)行成本愈來愈高，利潤(rùn)空間愈來愈小，雖然意識(shí)到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業(yè)困境依然。
二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議
（一）提高企業(yè)管理者素養(yǎng)，增強(qiáng)其稅收籌劃意識(shí)
企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對(duì)于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營(yíng)銷的同時(shí)也要重視財(cái)務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤(rùn)最大化。在面對(duì)政策性市場(chǎng)，管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策。
（二）增強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)
現(xiàn)階段，我國(guó)稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時(shí)間加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，另一方面，應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。最后，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國(guó)家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國(guó)家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。
（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為
對(duì)于小微企業(yè)涉稅事項(xiàng)應(yīng)該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會(huì)計(jì)處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會(huì)計(jì)處理方法作為企業(yè)基本的會(huì)計(jì)處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)會(huì)存在著不同的會(huì)計(jì)處理方法，而不同的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況又會(huì)有不同的影響，當(dāng)然這些會(huì)計(jì)處理方法都是被稅法所認(rèn)可的?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因?yàn)楣芾碚吖讲环?，造成核算主體不清晰，違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。
（四）統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先，國(guó)家應(yīng)重視小微企業(yè)這個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)群體，各個(gè)政府部門相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一觀念，提高立法的級(jí)次，擴(kuò)大對(duì)小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次，國(guó)家應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方，簡(jiǎn)便操作步驟，簡(jiǎn)化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)更加繁榮，切實(shí)做到有法可依，有法必依。再次，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持政策要保持相對(duì)穩(wěn)定性，建立專門針對(duì)小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對(duì)其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對(duì)小微企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定了一個(gè)好的基礎(chǔ)，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會(huì)資源配置。
三、結(jié)束語(yǔ)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)都是獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。小微企業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位，對(duì)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用。稅收籌劃雖然在西方國(guó)家已有很長(zhǎng)的研究歷史，但是在國(guó)內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點(diǎn)，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開展一場(chǎng)稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)是目前亟待解決的一件大事。
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第4篇：稅收籌劃的步驟范文
【關(guān)鍵詞】所得稅；籌劃
一、相關(guān)理論概述
稅收隨著產(chǎn)權(quán)制度和私人財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，納稅籌劃則在稅收產(chǎn)生之后的實(shí)踐中逐漸興起。稅收籌劃在西方經(jīng)濟(jì)社會(huì)中發(fā)展時(shí)間較長(zhǎng)，而對(duì)于開放不久的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)來說則是新鮮事物。我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)處于高度發(fā)展時(shí)期，獨(dú)立的企業(yè)法人越來越多，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的活躍為社會(huì)發(fā)展帶來了巨大的市場(chǎng)活力，由此帶來的社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)也不斷加劇。企業(yè)面臨嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境，需要不斷地對(duì)自己的發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)行為做出調(diào)整，而稅收籌劃作為一種可以在法律允許的范圍內(nèi)減小企業(yè)支出的方式，被越來越多的企業(yè)所重視。
所得稅是我國(guó)稅收中的一種，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的應(yīng)稅所得，應(yīng)稅所得并不是企業(yè)每一年度的收入總額，而是需要在收入總額上減去不征稅部分，免稅部分以及各種扣除之后的部分。對(duì)于企業(yè)而言所得稅是企業(yè)必須繳納的部分，但是具體繳納的額度并非是固定的，可以通過稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)優(yōu)化。
稅收籌劃的概念在理論概念上尚無統(tǒng)一的定論，一般來說，稅收籌劃的意義是指：在不違反我國(guó)法律的前提下，企業(yè)通過對(duì)于其自身的組織結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部管理活動(dòng)等與涉及到稅收的事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃籌備，從而優(yōu)化稅收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的過程。
二、稅收籌劃的原則
（一）不違背法律原則
稅收由國(guó)家強(qiáng)制收取，以法律形式確定下來，因此具有強(qiáng)制性。稅收的籌劃與偷逃稅款不一樣，一旦觸犯和違反法律的規(guī)定，也就不再是稅收籌劃。稅收籌劃包括兩個(gè)層面的含義：首先是在納稅環(huán)節(jié)必須按照法律的規(guī)定履行公民的義務(wù)，這是實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的前提；其次是企業(yè)有調(diào)整自身經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的權(quán)利，但是以優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)為目的的籌劃調(diào)整活動(dòng)必須是在法律允許的框架下進(jìn)行。
（二）系統(tǒng)性原則
企業(yè)所得稅籌劃過程是一個(gè)長(zhǎng)期的系統(tǒng)性過程，其涉及到企業(yè)的籌資、生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，因此在進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃時(shí)，需要把握整體性和系統(tǒng)性原則，這樣才能最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的優(yōu)化。
三、企業(yè)所得稅籌劃的具體做法
（一）合理利用優(yōu)惠政策
稅收的征收在不同行業(yè)領(lǐng)域、不同地區(qū)和不同性質(zhì)的法人之間有非常大的區(qū)別，這些區(qū)別的產(chǎn)生主要是源于國(guó)家對(duì)于不同行業(yè)和地區(qū)在政策扶持上的差異性。這些政策的不同在企業(yè)所得稅的征收上也同樣適用，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了條件和可能。
1、企業(yè)建立地點(diǎn)的設(shè)置
企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)的設(shè)置是企業(yè)所得稅籌劃中的重要一環(huán)，我國(guó)特定區(qū)域的稅收與其他區(qū)域之間的稅收比例差異性非常大，尤其是在民族自治地方，保稅區(qū)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)等地，對(duì)于稅收的優(yōu)惠額度非常地大，因此如果企業(yè)需要進(jìn)行擴(kuò)張，則可以有選擇地將企業(yè)子公司建立在這種特殊地區(qū)，從而爭(zhēng)取到政策優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化企業(yè)稅收。
2、優(yōu)化企業(yè)的組織形式
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象有著非常明確的界定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙建立的企業(yè)在所得稅征收上有著非常大的優(yōu)勢(shì)，但是同時(shí)由于獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任方面有著明顯的劣勢(shì)，因此需要在綜合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和市場(chǎng)行業(yè)狀況的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理規(guī)劃。已實(shí)行獨(dú)資和合伙制的企業(yè)，則可積極優(yōu)化所得稅。
（二）籌融資階段籌劃
企業(yè)建立和發(fā)展的基礎(chǔ)是企業(yè)要有足夠的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，這就出現(xiàn)了企業(yè)的籌融資行為，由于融資行為也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為中的一部分，也會(huì)有相應(yīng)的稅收要求。這就要求企業(yè)在進(jìn)行籌融資的過程中要進(jìn)行合理地搭配。
企業(yè)融資形成了企業(yè)負(fù)債，企業(yè)負(fù)債分為長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債，對(duì)于企業(yè)來說，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)受企業(yè)資本和企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的影響非常明顯。如果企業(yè)發(fā)行股票，則可以從實(shí)質(zhì)上增加企業(yè)的權(quán)益資本，也沒有明顯的利息，同時(shí)收獲了較小風(fēng)險(xiǎn)，但是股票的股息必須在稅后列支，同時(shí)對(duì)于股息統(tǒng)一還需要增稅。相比之下如果企業(yè)實(shí)行借款等方式融資，其財(cái)務(wù)成本中可以包含借款的利息，從而避免征收所得稅。但是這種舉債方式的缺點(diǎn)也十分明顯，即企業(yè)需要在債務(wù)到期之時(shí)償還本金和利息，如果企業(yè)財(cái)務(wù)狀況非常困難，則可能給企業(yè)造成毀滅性打擊，造成企業(yè)資金鏈的斷裂。因此選擇哪種融資方式，需要企業(yè)決策者進(jìn)行深入分析和謹(jǐn)慎選擇。
企業(yè)負(fù)債的一部分用途是為了購(gòu)置固定資產(chǎn)，尤其是對(duì)于新建立的企業(yè)而言更為明顯。這里我們可以采取租賃的方式來實(shí)現(xiàn)固定設(shè)備的配套，減少固定資產(chǎn)的支出。從企業(yè)資金運(yùn)用的角度來說，采用租賃的方式，可以防止企業(yè)尤其是新建企業(yè)將大量的資金用于購(gòu)置設(shè)備造成資金緊張；而從稅收籌劃的角度來看，租賃所使用的資金可以計(jì)算在企業(yè)利潤(rùn)中進(jìn)行沖減，從而減少企業(yè)稅負(fù)。
（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃
固定資產(chǎn)折舊也就是將固定資產(chǎn)的成本計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中，從而在市場(chǎng)銷售的過程中回收補(bǔ)償?shù)倪^程。由于固定資產(chǎn)折舊關(guān)系到了企業(yè)成本、利潤(rùn)和所得稅，因此會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生直接影響。固定資產(chǎn)折舊的過程主要涉及到的因素是固定資產(chǎn)的使用年限，因此在使用年限和折舊過程上可以實(shí)現(xiàn)籌劃，可以采用縮短固定資產(chǎn)折舊年限和延長(zhǎng)折舊期限等方式來實(shí)現(xiàn)所得稅籌劃。
除了在固定資產(chǎn)折舊上實(shí)現(xiàn)所得稅籌劃，還需要在企業(yè)的收入確認(rèn)方面來實(shí)現(xiàn)。主要的實(shí)現(xiàn)思路是，企業(yè)如果發(fā)生了當(dāng)期收入，就必須繳納當(dāng)期的所得稅稅款，因此如果能夠延遲收入確認(rèn)的時(shí)間，也就能夠延遲所得稅的繳納。在具體的企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，推遲銷售收入的實(shí)現(xiàn)是關(guān)鍵步驟，具體而言，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)延期收入的形式包括分期銷售、訂貨銷售、預(yù)售和委托代售等，這些銷售方式可以在銷售收入的時(shí)間確認(rèn)上為企業(yè)所得稅籌劃提供支持。
所得稅籌劃可以為企業(yè)帶來更多的利潤(rùn)，其首要前提是必須在法律允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)。而對(duì)于所得稅籌劃的具體做法，除了以上幾個(gè)之外還有很多，這需要企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和具體政策變化情況作出具體籌劃。
參考文獻(xiàn)：
第5篇：稅收籌劃的步驟范文
論文關(guān)鍵詞：案例教學(xué)課堂設(shè)計(jì)稅收籌劃
論文摘要：案例教學(xué)法是一種尋找理論與實(shí)踐恰當(dāng)結(jié)合點(diǎn)的十分有效的教學(xué)方法，而稅收籌劃是一門理論和實(shí)踐相結(jié)合的課程，在這門課程的教學(xué)中采用案例教學(xué)法有其必然性。但由于案例教學(xué)自身存在一定的缺陷，從而對(duì)稅收籌劃課堂教學(xué)的設(shè)計(jì)提出了更高的要求。本文從課前準(zhǔn)備、案例引入、課堂提問、案例討論和深化歸納或演繹一般理論與知識(shí)等五個(gè)方面入手，對(duì)稅收籌劃案例教學(xué)的課堂設(shè)計(jì)進(jìn)行研究，并提出進(jìn)行課堂設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)符合相應(yīng)的要求，來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃理論知識(shí)教學(xué)與實(shí)踐知識(shí)教學(xué)的有效融合。
創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的培養(yǎng)是當(dāng)代大學(xué)教育的重要目標(biāo)，而案例教學(xué)則是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑和方法。稅收籌劃作為一門凸現(xiàn)現(xiàn)實(shí)應(yīng)用性的新興邊緣學(xué)科，做好稅收籌劃課程案例教學(xué)的課堂設(shè)計(jì)，是提高稅收籌劃課程教學(xué)質(zhì)量的重要保證。
一、在稅收籌劃課程課堂教學(xué)中采用案例教學(xué)法的必要性
稅收籌劃是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過對(duì)企業(yè)或個(gè)人涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排，實(shí)現(xiàn)合理減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的一種自主理財(cái)行為。稅收籌劃課程是財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)的重要實(shí)踐課程之一，其所具備的以下特點(diǎn)決定了案例教學(xué)法在該課程中采用有其必然性。
(一)實(shí)踐性強(qiáng)。稅收籌劃課程是指導(dǎo)納稅人如何在合法前提下降低自身稅負(fù)的課程，與每一個(gè)企業(yè)、甚至每一個(gè)人的切身利益都息息相關(guān)。教學(xué)目的并不是停留在教會(huì)學(xué)生掌握書上的理論知識(shí)，而是側(cè)重于活學(xué)活用，即能理論聯(lián)系實(shí)際，分析生活中的案例，注重于培養(yǎng)分析問題，解決問題的能力。
(二)綜合性高。稅收籌劃課程知識(shí)點(diǎn)多，內(nèi)容豐富且繁雜，需要綜合運(yùn)用稅收制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)法等多門課程的知識(shí)。如果采用傳統(tǒng)的講授方式，枯燥地講解，不但學(xué)生不能接受，浪費(fèi)課上寶貴時(shí)間，而且也不利于學(xué)生解決實(shí)際問題能力的培養(yǎng)。
(三)內(nèi)容更新頻繁。稅收籌劃課程的基礎(chǔ)是現(xiàn)行稅制。從當(dāng)前我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況看，稅收制度是高度動(dòng)態(tài)變化的，案例教學(xué)有助于學(xué)生更好地理解最新稅收制度，以及制度對(duì)企業(yè)與個(gè)人的影響。如果能夠充分發(fā)揮案例教學(xué)法的教學(xué)效果，將極大地提高課堂效率。
二、合理的課堂設(shè)計(jì)是案例教學(xué)順利進(jìn)行的保證
案例教學(xué)法是在學(xué)生掌握了有關(guān)基本知識(shí)和分析技術(shù)的基礎(chǔ)上，在教師的精心策劃和指導(dǎo)下，根據(jù)教學(xué)目的和教學(xué)內(nèi)容的要求，運(yùn)用典型案例，將學(xué)生帶入特定事件的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行案例分析，通過學(xué)生的獨(dú)立思考和集體協(xié)作，進(jìn)一步提高其識(shí)別、分析和解決某一具體問題的能力，同時(shí)培養(yǎng)正確的管理理念、工作作風(fēng)、溝通能力和協(xié)作精神的教學(xué)方式。
稅收籌劃課程屬于實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，稅收籌劃實(shí)踐在經(jīng)濟(jì)生活中隨處可見，但在遠(yuǎn)離稅收籌劃實(shí)踐的高校課堂中，能將實(shí)踐與相關(guān)理論很好結(jié)合的重要方法之一就是案例教學(xué)方式的采用、發(fā)展與完善。
案例教學(xué)在稅收籌劃教學(xué)活動(dòng)中雖可發(fā)揮其注重稅收籌劃實(shí)踐和提高學(xué)生分析具體涉稅問題的能力，但同時(shí)也應(yīng)該注意到案例教學(xué)的缺陷。由于案例教學(xué)是通過具體的有限的案例進(jìn)行，而不是通過理論推導(dǎo)與演繹進(jìn)行知識(shí)傳授，所以學(xué)生往往會(huì)發(fā)生知識(shí)的“過度化概括”這一問題，而學(xué)生又不自知。所謂案例教學(xué)的“過度化概括”是指學(xué)生通過某一或某幾個(gè)有吸引力的案例對(duì)概念或者原理做出概括，這種通過個(gè)別案例概括的知識(shí)在整體知識(shí)框架中不具有普適性和科學(xué)性，往往發(fā)生對(duì)知識(shí)的片面理解、狹窄概括，甚至錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。
在稅收籌劃教學(xué)實(shí)踐中，由于案例教學(xué)固有的容易使學(xué)生發(fā)生“過度化概括”的缺陷，對(duì)稅收籌劃課堂教學(xué)的設(shè)計(jì)提出了更高要求。只有通過合理設(shè)計(jì)課堂教學(xué)過程，將案例教學(xué)的優(yōu)勢(shì)和傳統(tǒng)理論教學(xué)方法的優(yōu)勢(shì)結(jié)合起來，才能真正提高稅收籌劃教學(xué)的質(zhì)量和改善教學(xué)效果。
三、稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計(jì)具體實(shí)施
從稅收籌劃教學(xué)實(shí)踐看，傳統(tǒng)的理論講解或許對(duì)于知識(shí)的概括有很好的效果，但是學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣并不濃厚，感性認(rèn)識(shí)也并不強(qiáng)，而利用稅收籌劃實(shí)踐中長(zhǎng)期積累下來的經(jīng)典案例和各國(guó)的實(shí)踐案例，會(huì)收到良好的教學(xué)效果，而良好的教學(xué)效果在很大程度上依賴于稅收籌劃案例教學(xué)課堂的合理設(shè)計(jì)。
(一)注重課前準(zhǔn)備工作。案例教學(xué)的課前準(zhǔn)備是課堂成功與否的關(guān)鍵。在案例教學(xué)活動(dòng)中，教師發(fā)揮著領(lǐng)導(dǎo)案例討論過程的作用。教師不僅要引導(dǎo)學(xué)生去思考、去爭(zhēng)辯，進(jìn)而從案例中獲得某種經(jīng)歷和感悟，還要解決案例中的特定問題，引導(dǎo)學(xué)生探尋特定案例情景復(fù)雜性的過程及其背后隱含的各種因素和發(fā)展變化的多種可能性。所以，教師的課前準(zhǔn)備工作就必須要細(xì)化。同時(shí)，案例教學(xué)課堂上，學(xué)生的活躍思維極有可能提出各種棘手的問題，因此無論多么細(xì)化的準(zhǔn)備工作都不為過。
一般說，稅收籌劃案例教學(xué)的課前準(zhǔn)備工作分教師和學(xué)生兩部分。教師的準(zhǔn)備工作可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：1、熟悉案例，找出案例中的關(guān)鍵性問題。2、判斷所選案例是只存在一種分析方法還是存在其他的分析方法。如果只有一種分析方法，那么就可以依此方法組織教學(xué)；如果不只一種，就應(yīng)該設(shè)計(jì)相應(yīng)的方法幫助學(xué)生形成對(duì)案例的嚴(yán)密的邏輯分析方法。3、預(yù)先估計(jì)一下課堂上是否能夠展開真正的討論或者討論中是否會(huì)出現(xiàn)一種觀點(diǎn)占上風(fēng)的現(xiàn)象。如果在一些重要問題上，不能展開討論，就要從案例中的某些材料出發(fā)激發(fā)起學(xué)生的思維；如果出現(xiàn)一邊倒的情況，就要想辦法扭轉(zhuǎn)，扮演起與學(xué)生觀點(diǎn)相對(duì)立的角色。4、根據(jù)學(xué)生的知識(shí)背景，預(yù)設(shè)引導(dǎo)案例討論的問題和課堂規(guī)劃，激發(fā)學(xué)生參與討論的熱情。如果案例對(duì)學(xué)生來說過于復(fù)雜，就要設(shè)計(jì)較多的問題加以引導(dǎo)：如果不是太復(fù)雜，就要更多地督促學(xué)生進(jìn)行多種多樣的參與。5、根據(jù)上述準(zhǔn)備，寫出簡(jiǎn)單的組織教學(xué)的教案。這類教案與一般教案不同，主要反映的是教師打算如何組織教學(xué)，設(shè)計(jì)了哪些問題來引導(dǎo)學(xué)生討論等。學(xué)生的準(zhǔn)備工作是由學(xué)生在案例教學(xué)中扮演的角色所要求的。學(xué)生在案例教學(xué)中不僅要對(duì)案例提出個(gè)人的分析意見而且需要有充分的理由說服老師和同學(xué)，所以課前的思考與準(zhǔn)備是非常重要的。在案例教學(xué)中學(xué)生不僅要提前閱讀案例材料，而且要根據(jù)即將學(xué)習(xí)的稅收籌劃的理論和概念構(gòu)建自己的案例分析思路，做好課堂討論的準(zhǔn)備。
(二)精化案例引入方式。案例的引入是案例教學(xué)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。鑒于稅收籌劃的經(jīng)典案例較多，所以在挑選有代表性的案例開拓了學(xué)生的思維之后，隨著課堂教學(xué)內(nèi)容的深入，更重要的是引入目前實(shí)踐活動(dòng)中的新設(shè)案例，必要的情況下，教師自己設(shè)計(jì)新的案例，以激發(fā)學(xué)生討論的積極性。
稅收籌劃案例教學(xué)是通過向?qū)W生發(fā)放文字材料、運(yùn)用多媒體、投影儀等呈現(xiàn)案例；教師或?qū)W生用語(yǔ)言描述案例等方式展示案例。案例在引入時(shí)，教師應(yīng)在教學(xué)中盡可能詳盡地分析案例所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，讓學(xué)生盡快地進(jìn)入案例情境之中，同時(shí)還要介紹本次案例討論的具體要求，更重要的是需要將本案例的預(yù)設(shè)框架作簡(jiǎn)單的介紹，以免學(xué)生在案例討論的環(huán)節(jié)上離題太遠(yuǎn)，以免案例討論目標(biāo)的迷失和討論時(shí)間的失控。
案例教學(xué)的采用使得課堂教學(xué)縮短了理論知識(shí)與實(shí)際生活環(huán)境的差距，精心設(shè)計(jì)的案例特別有助于這一特點(diǎn)的發(fā)揮。所以，借助稅收籌劃理論的實(shí)踐運(yùn)用，教師在日常的教學(xué)與科研工作中需要不斷積累案例，對(duì)案例進(jìn)行整理與規(guī)劃，甚至對(duì)案例進(jìn)行必要的修改，凸現(xiàn)每一個(gè)案例的特點(diǎn)，以便其更能反映某一知識(shí)點(diǎn)的運(yùn)用，便于課堂教學(xué)的使用。
(三)優(yōu)化課堂實(shí)施方法。提問是案例教學(xué)活動(dòng)中組織和控制課堂教學(xué)的重要手段。好的提問能夠把學(xué)生帶入“問題情境”，有助于提高學(xué)生運(yùn)用有價(jià)值的信息分析案例和進(jìn)行創(chuàng)造性思維，也有助于教師不斷調(diào)控教學(xué)程序進(jìn)而實(shí)現(xiàn)案例教學(xué)的目標(biāo)。
學(xué)生“進(jìn)入”案例情境之中，教師應(yīng)立即設(shè)疑問難，要求學(xué)生剖析解惑。教師的設(shè)疑不宜將所有的問題一次全盤拋出，而應(yīng)由表及里，由淺入深，環(huán)環(huán)相扣，達(dá)到“循序漸進(jìn)”的目的。否則學(xué)生難免產(chǎn)生厭煩情緒，失去“探究”的信心。教師設(shè)疑后，不能放任自流，主要有兩個(gè)基本任務(wù)：一是巡回檢查，了解學(xué)生自主探究的情況，進(jìn)行個(gè)別指導(dǎo)，并對(duì)學(xué)生探究的進(jìn)程等進(jìn)行“微觀調(diào)控”；二是指導(dǎo)學(xué)法，如指導(dǎo)學(xué)生選擇分析問題的角度、理解知識(shí)的內(nèi)在聯(lián)系、學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收法規(guī)、系統(tǒng)地闡述問題，等等。這就為后一階段的討論奠定了良好的基礎(chǔ)。
稅收籌劃案例教學(xué)活動(dòng)中的提問，可以從以下幾個(gè)方面著手：1、提問的內(nèi)容應(yīng)該對(duì)案例分析具有一定的啟發(fā)性。問題的設(shè)計(jì)應(yīng)該具有趣味性和預(yù)見性，要符合學(xué)生思維的特點(diǎn)。2、提問的結(jié)構(gòu)應(yīng)該具有關(guān)聯(lián)性。案例教學(xué)的提問要盡可能集中在那些牽一發(fā)而動(dòng)全身的關(guān)鍵點(diǎn)上，以利于突出重點(diǎn)、攻克難點(diǎn)；同時(shí)，組織一連串課堂提問，構(gòu)成一個(gè)指向明確、思路清晰、具有內(nèi)在邏輯關(guān)系的能夠打開學(xué)生思路的“問題鏈”。3、提問的方式要多樣化。通過直問、曲問、反問、激問、引問、追問等方式，將案例教學(xué)引向深入。
圍繞案例的各種提問在稅收籌劃案例教學(xué)中的作用不僅表現(xiàn)為對(duì)課堂內(nèi)容的組織上，而且在學(xué)生討論發(fā)生過度發(fā)散的問題時(shí)，提問還可以發(fā)揮促使討論回歸主題、揭示各種困惑、鏈接相關(guān)理論的作用。
(四)強(qiáng)化案例討論效果。案例討論是案例教學(xué)的主體部分。從實(shí)踐中看，案例教學(xué)這些功效的發(fā)揮，在很大程度上依賴案例討論的深入而展開，所以強(qiáng)化案例討論在案例教學(xué)中舉足輕重。課堂案例討論分為兩個(gè)階段：
1、組織小組討論——群體合作探究階段。學(xué)生通過自己的分析獲得了個(gè)人關(guān)于案例問題的見解后，教師應(yīng)組織學(xué)生分組討論。這一階段應(yīng)鼓勵(lì)每個(gè)學(xué)生發(fā)表自己的看法、認(rèn)識(shí)和見解，主要目的在于挖掘群體的潛能，培養(yǎng)合作精神。為了最大限度地發(fā)揮小組討論的效益，小組的規(guī)模應(yīng)以4～6人為最佳，成員輪流擔(dān)任組長(zhǎng)，組長(zhǎng)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)關(guān)系、記錄討論內(nèi)容。這一階段的任務(wù)就是找出關(guān)鍵論點(diǎn)，相互之間的關(guān)系和問題；考慮備選的解決方案、可能出現(xiàn)的結(jié)果以及決定采取的措施?？梢栽试S意見、見解有沖突、紛爭(zhēng)，無須達(dá)成共識(shí)。在這一階段，強(qiáng)調(diào)學(xué)生的合作精神，通過合作拓寬學(xué)生的思維廣度、空間。2、組織班級(jí)交流——自主學(xué)習(xí)互補(bǔ)階段。班級(jí)交流是在教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的全班所有學(xué)生積極參與的活動(dòng)，是小組討論的延續(xù)與深入，主要任務(wù)是解決小組討論階段遺留的有爭(zhēng)議的問題。這一階段學(xué)生可以進(jìn)一步集思廣益，取長(zhǎng)補(bǔ)短。這一階段教師要特別把握討論應(yīng)沿著預(yù)期的軌道運(yùn)行，圍繞稅收籌劃這一主題，把討論引導(dǎo)到問題的解決上去。同時(shí)，應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生更多地思考不同稅種之間的相互影響，防止出現(xiàn)不同稅種此消彼長(zhǎng)，降低稅收籌劃效果的情況。
在這兩個(gè)階段的討論中，教師的任務(wù)主要是引導(dǎo)討論的方向而不是內(nèi)容本身。在案例教學(xué)中，老師不是傳統(tǒng)意義上的教師，不要在案例討論時(shí)插入“專家”的建議或事實(shí)。重要的是讓學(xué)生們表達(dá)各種觀點(diǎn)和想法。學(xué)生們可以憑借自己的看法、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來評(píng)價(jià)和分析案例。在討論中要強(qiáng)調(diào)討論語(yǔ)言的術(shù)語(yǔ)化、討論形式的文明化和討論方法的靈活化，有效地將案例分析融入討論過程中，達(dá)到通過討論加深理解程度、增強(qiáng)分析能力的目的。
(五)深化歸納或演繹一般知識(shí)和理論。案例教學(xué)的最后一個(gè)步驟是歸納或演繹理論知識(shí)的階段，這使得案例教學(xué)回歸到教學(xué)的基本層面上來了。在這個(gè)階段教師進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)，學(xué)生在教師的總結(jié)評(píng)價(jià)過程中得到認(rèn)知結(jié)構(gòu)的調(diào)整與完善、情感的升華、能力的提高。一是對(duì)案例本身所蘊(yùn)涵的稅收籌劃規(guī)律或原理進(jìn)行總結(jié)和歸納，提高學(xué)生分析、解決相關(guān)問題的經(jīng)驗(yàn)與能力，并點(diǎn)明這一理論或知識(shí)點(diǎn)在稅收籌劃課程框架中的位置，對(duì)該理論要進(jìn)行詳實(shí)地闡述，在案例教學(xué)的基礎(chǔ)上，用傳統(tǒng)的合乎邏輯的演繹對(duì)一般知識(shí)做出抽象化概括，對(duì)案例教學(xué)起到“點(diǎn)睛”的作用；二是對(duì)學(xué)生在討論階段中的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)討論中積極發(fā)言的同學(xué)給以肯定；對(duì)有獨(dú)特見解的同學(xué)給予表?yè)P(yáng)；對(duì)學(xué)生在自主探究中暴露出來的典型思維(正確的或錯(cuò)誤的)給予合理的評(píng)價(jià)。
四、稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計(jì)要求
完善的課堂設(shè)計(jì)是取得滿意教學(xué)效果的前提條件，為使稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計(jì)盡善盡美，必須使整個(gè)課堂設(shè)計(jì)滿足以下要求：
(一)案例教學(xué)法不能取代傳統(tǒng)的課堂教學(xué)。案例教學(xué)的優(yōu)勢(shì)是明顯的，但缺乏對(duì)概念、原理等概括化知識(shí)的批判性分析能力的培養(yǎng)；反過來講，傳統(tǒng)教學(xué)雖然有某些局限性，但傳統(tǒng)教學(xué)連貫性強(qiáng)，對(duì)于稅收籌劃基本概念和基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)，具有無法替代的重要作用。來源于/
(二)稅收籌劃案例教學(xué)的實(shí)施要與整體稅收學(xué)和財(cái)務(wù)管理學(xué)的教學(xué)環(huán)境相配合。要使案例教學(xué)充分發(fā)揮其功能，取得良好的效果，不但教學(xué)案例本身質(zhì)量要高，還要求教師具備相當(dāng)廣泛的知識(shí)背景、豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和技巧，并需要占用相當(dāng)多的精力和時(shí)間。這就需要課時(shí)安排上兼顧理論講授與案例教學(xué)，并能在教學(xué)設(shè)施上創(chuàng)造條件。如果學(xué)校能夠提供模擬仿真的環(huán)境，或在實(shí)際經(jīng)濟(jì)部門，如工商企業(yè)、稅務(wù)部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，建立一定的教學(xué)實(shí)習(xí)基地，教學(xué)的效果會(huì)更好。
第6篇：稅收籌劃的步驟范文
關(guān)鍵詞:新營(yíng)業(yè)稅;建筑企業(yè);稅收
一、建筑企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要性
1、企業(yè)稅收籌劃的宏觀意義
(1)有利于最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用,促進(jìn)國(guó)家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);(2)稅收籌劃有利于國(guó)家稅收法規(guī)和稅收制度的不斷完善,實(shí)現(xiàn)依法治稅的目標(biāo)(3)從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體角度看,有利于涵養(yǎng)稅源,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展;(4)企業(yè)稅收籌劃的研究拓展了我國(guó)稅收理論研究的范圍和廣度。
2、建筑企業(yè)稅收籌劃的微觀作用
(1)稅收籌劃技術(shù)有利于建筑企業(yè)增加現(xiàn)金流量,提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段;(2)稅收籌劃技術(shù)有助于建筑企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是企業(yè)追求利益最大化的需要;(3)稅收籌劃技術(shù)有助于增強(qiáng)建筑企業(yè)納稅意識(shí),降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn),樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象;(4)稅收籌劃有利于促進(jìn)建筑企業(yè)決策的科學(xué)化;(5)稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本,提高建筑企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。
二、新營(yíng)業(yè)稅建筑業(yè)稅收政策的變化
營(yíng)業(yè)稅的修訂是提升規(guī)范性文件法律級(jí)次和落實(shí)好科學(xué)發(fā)展觀的需要。作為對(duì)舊條例的完善和補(bǔ)充,15年來財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)營(yíng)業(yè)稅征管中出現(xiàn)的新情況、新問題出臺(tái)了大量規(guī)范性文件,部分有必要寫進(jìn)條例,上升到法規(guī)的高度。舊條例中的部分條款已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的形式,所以應(yīng)當(dāng)做適當(dāng)修改。
1、新舊《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的分析與比較
第五條比,新條例在建筑工程的總包人分包或轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)的計(jì)稅方法上沒有變化,唯一的變化是將原來?xiàng)l例的“將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的”改為“將工程分包給其他單位”。刪除了舊條例第二項(xiàng)“建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人”的規(guī)定。這意味著受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)和建筑安裝業(yè)的總承包人不再具有法定扣繳義務(wù)。
2、新舊《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的分析與比較
新增第七條,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額,其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。第十八條,除新增第七條細(xì)則規(guī)定外,新細(xì)則規(guī)定“納稅人提供建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。
三、新營(yíng)業(yè)稅下建筑業(yè)的納稅建議
1、工程承包公司的稅收
根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條“建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額”的規(guī)定。工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同,只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅,稅率為5%;如果工程承包公司與施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同,無論其是否參與施工,均按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅,稅率為3%。所以此規(guī)定就給工程承包公司提供了納稅籌劃的可能。
2、降低原材料成本
根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。也就是說,無論包工包料工程還是包工不包料,其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。這就要求企業(yè)嚴(yán)格控制原材料的使用效率,盡可能降低工程材料、物資等的總價(jià)款,進(jìn)而達(dá)到營(yíng)業(yè)稅的節(jié)稅目的。
3、合作建房
所謂合作建房,就是指一方提供土地使用權(quán),另一方提供資金,雙方合作,建造房屋。合作建房的方式一般有兩種:第一種方式是純粹的“以物易物”,即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換。第二種方式是甲方以土地使用權(quán)乙方以貨幣資金合股,成立合營(yíng)企業(yè),合作建房。對(duì)此種形式的合作建房則要視具體的情況確定如何征稅。
4、利用境外工程方式
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅有關(guān)政策銜接問題的通知》(1994年9月20日國(guó)稅發(fā)【1994】214號(hào))的規(guī)定,外商除設(shè)計(jì)開始前派人員來我國(guó)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查、搜集資料、了解情況外,設(shè)計(jì)方案、繪圖等業(yè)務(wù)全部在中國(guó)境外進(jìn)行,設(shè)計(jì)完成后,將圖紙交給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)。在這種情況下,對(duì)外商從我國(guó)取得的全部營(yíng)業(yè)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。這一規(guī)定有助于稅收籌劃的進(jìn)行。
5、自建行為
自建行為是指自建建筑物后再銷售的行為。根據(jù)規(guī)定,自建行為視同發(fā)生應(yīng)稅行為。除了按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅外,還應(yīng)征收一道“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。
對(duì)自建自用建筑物,其自建行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。自建自用建筑物,僅限于施工單位自建建筑物后自用。如果施工單位屬于獨(dú)立核算單位,不論是承擔(dān)其隸屬單位的建筑安裝工程業(yè)務(wù),還是承擔(dān)其他的建筑安裝工程業(yè)務(wù),均應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)可以利用這個(gè)來進(jìn)行籌劃。
6、利用混合銷售行為
根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條,一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物,則為混合銷售行為。除細(xì)則第七條的規(guī)定外,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,不繳納營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視為提供應(yīng)稅勞務(wù),繳納營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條,提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為視為混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額,其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。新晨
在我國(guó)的稅法制度中,營(yíng)業(yè)稅作為增值稅的補(bǔ)充制度而出現(xiàn),即不能對(duì)一個(gè)納稅人同時(shí)征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。所以,企業(yè)可以利用這個(gè)而來進(jìn)行籌劃。
7、安裝工程
根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。這就要求建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時(shí),應(yīng)盡量不將設(shè)備價(jià)值計(jì)入所安裝工程的產(chǎn)值,可由建筑單位提供機(jī)器設(shè)備,企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝并取得安裝費(fèi)收入,從而使?fàn)I業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備價(jià)款,進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的。
總之,稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理的一部分,它要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在謀劃各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí),同時(shí)將稅收因素考慮進(jìn)去。同時(shí),稅務(wù)籌劃不是簡(jiǎn)單的考慮稅收,而是一項(xiàng)關(guān)系企業(yè)整體、全局利益的復(fù)雜思考,涉及到法律,統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)多個(gè)方面。由于建筑行業(yè)對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控有重要作用,因此在籌劃時(shí)候,也同時(shí)需要考慮到政策導(dǎo)向。跟隨政策導(dǎo)向,可以避免由于稅法政策變動(dòng)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)?？傊?企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),籌劃人員應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和較高的專業(yè)水平;密切結(jié)合企業(yè)的基本情況,明確稅務(wù)籌劃的目的及涉稅事項(xiàng),涉稅環(huán)節(jié),充分考慮稅制、市場(chǎng)、利率等變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃材料的基礎(chǔ)上,選準(zhǔn)籌劃切入點(diǎn),制定正確的籌劃步驟,才能做出最符合企業(yè)要求的有效的籌劃方案。
參考文獻(xiàn)
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第7篇：稅收籌劃的步驟范文
【關(guān)鍵詞】 汽車型號(hào)； 車輛購(gòu)置稅； 稅收籌劃
一、分析背景與籌劃思路
《車輛購(gòu)置稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置本條例規(guī)定的車輛的單位和個(gè)人，為車輛購(gòu)置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納車輛購(gòu)置稅?！痹诙愵~計(jì)算上，結(jié)合《條例》可知，應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率，其中，稅率為10%?！稐l例》第六條對(duì)計(jì)稅價(jià)格做了具體規(guī)定：“車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定：（一）納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款?！?/p>
“購(gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購(gòu)車價(jià)款的一部分，并入計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購(gòu)置稅；支付的車輛裝飾費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅?！比糍?gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付了2 000元汽車貼膜費(fèi)，這2 000元汽車貼膜費(fèi)就應(yīng)并入車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格。但是，如果貼膜費(fèi)不是隨購(gòu)買車輛支付的，而是購(gòu)買汽車以后再支付的，或者向其他汽車4S店支付并貼膜的，則貼膜費(fèi)不應(yīng)并入車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格。樊勇、孫玉棟（2009）也持有類似觀點(diǎn)。
現(xiàn)實(shí)中，每種品牌的汽車均涉及若干車系，比如：比亞迪有F3、F6等車系，一汽大眾有捷達(dá)、邁騰等車系。鑒于發(fā)動(dòng)機(jī)是汽車最核心的部件之一，于是各車系依據(jù)發(fā)動(dòng)機(jī)排量分為若干類別，例如：比亞迪F6的1.8L、2.0L和2.4L，邁騰的1.4L、1.8L、2.0L和3.0L。為滿足不同消費(fèi)者的需求，每一排量汽車又推出若干型號(hào)，比如：比亞迪F6車系1.8L的豪華型和尊享型，一汽大眾邁騰車系1.8L的舒適型、豪華型和尊貴型。一般而言，不同型號(hào)的汽車，其核心部件比如發(fā)動(dòng)機(jī)、底盤、變速箱等基本一致，差異主要體現(xiàn)在配置上。配置越高的汽車計(jì)稅價(jià)格越高，相應(yīng)的車輛購(gòu)置稅也越高。
筆者認(rèn)為，高配汽車可一分為二地看待，即高配汽車=低配汽車+高端配置。假定某汽車品牌同一車系同一排量不同型號(hào)汽車的不含增值稅售價(jià)分別為：低配汽車12萬元，高配汽車15萬元。如果高配汽車出廠時(shí)一步到位的，其計(jì)稅價(jià)格應(yīng)為15萬元；如果高配汽車分兩步到位，生產(chǎn)及出廠銷售時(shí)為低配汽車，消費(fèi)者購(gòu)買后如果需要高端配置，再到4S店相應(yīng)部門升級(jí)配置，其計(jì)稅價(jià)格就為12萬元。
現(xiàn)實(shí)的情況是，生產(chǎn)銷售方直接提供多種配置車型供購(gòu)買方選擇，購(gòu)買方被動(dòng)接受生產(chǎn)銷售方的銷售模式。從稅收籌劃的角度，筆者建議：1.對(duì)同一車系同一排量的汽車，生產(chǎn)商僅生產(chǎn)1-2個(gè)基礎(chǔ)或標(biāo)準(zhǔn)型號(hào)，高配車型通過購(gòu)買后的升級(jí)配置來實(shí)現(xiàn)；2.汽車生產(chǎn)商設(shè)立專門的配置升級(jí)中心或者將配置升級(jí)功能下移至4S店相應(yīng)部門；3.注重低配車型與高配車型在技術(shù)上的兼容性，讓低配車型升級(jí)為高配車型容易操作。
二、國(guó)產(chǎn)汽車與合資汽車的車輛購(gòu)置稅籌劃
在汽車行業(yè)中，根據(jù)品牌來源的不同，有自主品牌和國(guó)外品牌之分。自主品牌對(duì)應(yīng)于國(guó)產(chǎn)汽車，比如，比亞迪、奔騰等；國(guó)外品牌有別克、雪佛蘭等。國(guó)外品牌依據(jù)制造地的不同，分為合資汽車和進(jìn)口汽車。合資汽車的品牌是國(guó)外的，但生產(chǎn)制造及銷售是在國(guó)內(nèi)完成的；進(jìn)口汽車的品牌是國(guó)外的，生產(chǎn)、制造在國(guó)外完成，但在國(guó)內(nèi)銷售。由于國(guó)產(chǎn)汽車和合資汽車不涉及關(guān)稅，進(jìn)口汽車涉及關(guān)稅，筆者將國(guó)產(chǎn)汽車和合資汽車放在一起研究，而將進(jìn)口汽車單獨(dú)分析。
前面提到，為配合車輛購(gòu)置稅的稅收籌劃，汽車產(chǎn)業(yè)有必要進(jìn)行流程再造，即設(shè)立專門的配置升級(jí)中心或者將配置升級(jí)功能下移至4S店相應(yīng)部門。筆者認(rèn)為，如果4S店具備配置升級(jí)的條件和能力，可將配置升級(jí)功能下移至4S店，這樣能有效利用4S店的現(xiàn)有資源，不必另起爐灶；如果4S店不具備配置升級(jí)的條件和能力，則需設(shè)立專門的配置升級(jí)中心，考慮到成本因素，建議根據(jù)汽車銷量確定配置升級(jí)中心的數(shù)量及規(guī)模。圖1展示了兩種優(yōu)化后的汽車生產(chǎn)、銷售以及配置升級(jí)環(huán)節(jié)和流程。
筆者認(rèn)為，配置升級(jí)部門或中心可提供各種配置升級(jí)套餐供消費(fèi)者選擇，以替代原來在生產(chǎn)時(shí)就制造不同型號(hào)的汽車供消費(fèi)者選擇。在配置升級(jí)過程中，主要涉及兩種行為：一是增加配置，即相應(yīng)配置從無到有。比如，在基礎(chǔ)型汽車上增加倒車?yán)走_(dá)、GPS導(dǎo)航、座椅加熱等配置，實(shí)現(xiàn)低配汽車向高配企業(yè)的升級(jí)；二是替換配置，即相應(yīng)配置由差變好。比如，由織物座椅替換為真皮座椅。需要說明的是，配置升級(jí)部門或中心應(yīng)做好替換下來物品的回收利用，避免資源浪費(fèi)。
為讓稅收籌劃更加具體，筆者現(xiàn)舉例分析：
【案例內(nèi)容】甲消費(fèi)者準(zhǔn)備購(gòu)買一輛小汽車，通過多番對(duì)比分析，最后決定購(gòu)買1.8L排量A汽車的豪華型。稅收籌劃前，A汽車有兩個(gè)型號(hào)：基本型和豪華型。豪華型與基礎(chǔ)型相比，多了可視倒車系統(tǒng)、GPS導(dǎo)航、座椅加熱功能，另外，豪華型為真皮座椅，基礎(chǔ)型為織物座椅?；拘秃愂蹆r(jià)234 000元，豪華型含稅售價(jià)292 500元。稅收籌劃后，A汽車的生產(chǎn)、銷售模式進(jìn)行了優(yōu)化，廠家僅生產(chǎn)基礎(chǔ)型汽車，若消費(fèi)者需要豪華型汽車，可在購(gòu)買汽車后再選擇配置升級(jí)中心的豪華套餐來實(shí)現(xiàn)，豪華套餐含稅售價(jià)58 500元。假定汽車銷售4S店及配置升級(jí)中心均為增值稅一般納稅人。
【案例分析】稅收籌劃前，車輛購(gòu)置稅=［292 500/（1+17%）］×10%=25 000
（元）；稅收籌劃后，車輛購(gòu)置稅=［234 000/
（1+17%）］×10%=20 000（元）。節(jié)稅金額=25 000-20 000=5 000（元）。
第8篇：稅收籌劃的步驟范文
納稅籌劃也稱稅收籌劃，是指在法律規(guī)范下，通過自行籌劃或委托人籌劃，對(duì)企業(yè)籌資、投資、股利分配、產(chǎn)權(quán)分配等管理和經(jīng)營(yíng)該活動(dòng)中所涉及的納稅項(xiàng)目進(jìn)行合理的籌劃和安排，以追求企業(yè)利益的最大化。納稅籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，其合理性直接影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。其既是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成部分，同時(shí)也是財(cái)務(wù)控制的重要目標(biāo)，企業(yè)在納稅籌劃過程中，從注冊(cè)登記到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程都可對(duì)所涉稅務(wù)進(jìn)行規(guī)劃分析，在執(zhí)行前按照已經(jīng)制定的納稅籌劃方案進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)控制稅金支出，降低納稅成本的效用，同時(shí)也可根據(jù)籌劃過程中出現(xiàn)的各類問題進(jìn)行后續(xù)改革，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
納稅籌劃主要遵循以下五個(gè)基本原理：其一，絕對(duì)利潤(rùn)籌劃原理，即企業(yè)在所涉稅務(wù)的籌劃中，要始終堅(jiān)持以減少企業(yè)納稅總額為目標(biāo)，以取得絕對(duì)利潤(rùn)為指導(dǎo)的原理；其二，“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)原理，這一原理是指力圖以最小的經(jīng)濟(jì)代價(jià)來追求最大的經(jīng)濟(jì)效益；其三，公共產(chǎn)品理論原理，這一原理是由薩繆爾森提出，是指納稅人向政府交稅的同時(shí)也獲得了公共產(chǎn)品，而這一產(chǎn)品具有非競(jìng)爭(zhēng)性，納稅人作為納稅籌劃的主體，享有享受政府所提供公共服務(wù)的權(quán)力，而作為納稅主體的企業(yè)也獲得了納稅籌劃的權(quán)力；其四，契約論原理，契約強(qiáng)調(diào)了交換過程中雙方的關(guān)系，企業(yè)在納稅過程中與政府形成了契約關(guān)系，同時(shí)也與股東個(gè)人形成了契約關(guān)系，股東在收入未能確定前，企業(yè)有必要通過納稅籌劃來增加股東的稅后收益；其五，博弈論原理，博弈論強(qiáng)調(diào)決策主體間行為發(fā)生直接相互作用時(shí)的均衡性問題，在納稅過程匯總，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)形成博弈關(guān)系，在遵守協(xié)議動(dòng)機(jī)的情況下，納稅契約就成為平衡雙方?jīng)Q策權(quán)力的平衡條件。
二、企業(yè)納稅籌劃實(shí)施流程概述
企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的流程主要可以分為以下六個(gè)步驟來進(jìn)行：
第一步，籌劃企業(yè)基本情況，并進(jìn)行利益、風(fēng)險(xiǎn)控制等需求分析。在這一階段的工作中，企業(yè)需要在進(jìn)行納稅籌劃前，收集并整理企業(yè)當(dāng)前的組織形式、財(cái)務(wù)情況、未來發(fā)展中可能的投資意向以及風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和態(tài)度等。
第二步，籌劃企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)過程中可能涉及的所有財(cái)稅的相關(guān)政策。企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)索取免費(fèi)的稅收法規(guī)資料，同時(shí)通過其他信息媒介查詢政府機(jī)關(guān)的所有有關(guān)出版物，例如通過政府網(wǎng)站、專業(yè)網(wǎng)站、咨詢機(jī)構(gòu)等收集企業(yè)所涉稅務(wù)的相關(guān)政策法規(guī)，以此保障未來納稅籌劃方案的合法性。
第三步，對(duì)企業(yè)所涉稅務(wù)進(jìn)行逐項(xiàng)拆解、評(píng)估和分析。首先對(duì)企業(yè)所涉的所有納稅項(xiàng)目進(jìn)行整理，整理企業(yè)內(nèi)部評(píng)估制度、涉稅會(huì)計(jì)處理工作、涉稅理財(cái)計(jì)劃項(xiàng)目、常規(guī)經(jīng)營(yíng)稅種。然后對(duì)企業(yè)所有稅種情況進(jìn)行分析，對(duì)可能存在內(nèi)部控制或財(cái)務(wù)管理問題所造成的納稅過高問題進(jìn)行分析，總結(jié)問題癥結(jié)。
第四步，分析并制定納稅籌劃方案。對(duì)所總結(jié)的納稅納稅過高問題進(jìn)行分析和判斷，與企業(yè)成本、資金問題一同分析，設(shè)計(jì)一個(gè)或多個(gè)納稅籌劃方案，以供應(yīng)用或優(yōu)選。
第五步。處理納稅籌劃涉稅糾紛問題。與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和交流，盡量爭(zhēng)取和保障自身所提出的合理、合法的納稅籌劃方案，爭(zhēng)取自身權(quán)益，依法拒絕不合法的籌劃方案。
第六步，對(duì)所采用的稅收籌劃方案進(jìn)行跟蹤績(jī)效評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)已應(yīng)用的納稅籌劃方案，考評(píng)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益和應(yīng)用效果，對(duì)無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的方案，要及時(shí)修正，并選擇更為合理的備選方案，或?qū)σ延械膯我环桨高M(jìn)行改良。
三、企業(yè)納稅籌劃的方法
稅收籌劃的實(shí)踐是理論知識(shí)的具體運(yùn)用，稅收籌劃具體的操作方法有很多種，一般企業(yè)可以應(yīng)用的直接稅收籌劃方法主要有：經(jīng)營(yíng)方式籌劃法、合同模式籌劃法、銷售方式的籌劃法、供貨方對(duì)象的籌劃法、獎(jiǎng)金發(fā)放方式的籌劃法、繳納稅種籌劃法等。上述籌劃方法可以單一應(yīng)用或協(xié)同應(yīng)用，主要依據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特征、實(shí)際經(jīng)營(yíng)方式等進(jìn)行選擇。
經(jīng)營(yíng)方式籌劃法是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式非單一化時(shí)的適用方法，例如自產(chǎn)自銷、代購(gòu)代銷、批發(fā)、零售、連鎖、專營(yíng)、咨詢、運(yùn)輸、直接出口和委托出口等稅率有一定差異，因此可計(jì)算當(dāng)前經(jīng)營(yíng)方式和其他可選經(jīng)營(yíng)方式下的征稅、退稅率，保證征稅率最低、退稅率最高，以此提升自身利益。
合同模式籌劃法是基于契約經(jīng)濟(jì)理論，通過合同管理，制定合同簽訂份數(shù)優(yōu)化方案，例如在外包加工、承攬等合同的制定方案中分別針對(duì)材料和加工費(fèi)制定不同的合同，以此來減少購(gòu)銷合同印花稅率，實(shí)現(xiàn)自身利益的提升。
銷售方式籌劃法是指在企業(yè)可選的銷售方式較多時(shí)的適用方法，例如直銷、代銷、經(jīng)銷、聯(lián)營(yíng)、網(wǎng)絡(luò)銷售等方式所產(chǎn)生的稅值有所不同。例如我國(guó)稅收法律規(guī)定了對(duì)折扣銷售中應(yīng)在同一張發(fā)票上注明價(jià)格折扣并按照折扣后的余額作為銷售額來計(jì)算稅值，因此折扣銷售就有利于實(shí)現(xiàn)稅值控制，從而提升企業(yè)利益。
供貨對(duì)象籌劃法是通過對(duì)供貨方索取增值稅專用發(fā)票來實(shí)現(xiàn)稅金抵扣。因此，企業(yè)可以考慮通過選擇具備開具有供貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開注明征收率的增值稅專用發(fā)票的方式抵扣稅金，降低自身?yè)p失。
第9篇：稅收籌劃的步驟范文
現(xiàn)在社會(huì)的飛速進(jìn)步的同時(shí)國(guó)民以及企業(yè)漸漸的重視電力的注入，因此家電漸漸的占據(jù)我國(guó)領(lǐng)先地位，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)了屬于自己的地位。但是事現(xiàn)實(shí)生活中絕非如此，現(xiàn)今社會(huì)的國(guó)家電力因?yàn)閹讉€(gè)政策，廠網(wǎng)分開的政策或是還有的時(shí)候存在輸配分開，最終還會(huì)出現(xiàn)主輸分開這個(gè)現(xiàn)象。這些都使得電力市場(chǎng)慢慢的打開。因?yàn)殡娏π袠I(yè)在進(jìn)入到市場(chǎng)份額的階段中，這個(gè)是相對(duì)來說都特別短的，但是目前的這個(gè)市場(chǎng)份額中的電力行業(yè)稅收籌劃沒有足夠的意義。
二、電力行業(yè)的會(huì)計(jì)特點(diǎn)
1.電力會(huì)計(jì)自有的一套核算法則
電力生產(chǎn)企業(yè)以及相關(guān)的電力經(jīng)營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)都會(huì)有一個(gè)共同點(diǎn)那就是遵行一套核算方法，這個(gè)方法與相關(guān)制造業(yè)的算法是基本一致的，統(tǒng)統(tǒng)是以貨幣為最大的相關(guān)的計(jì)量單位，方法也是運(yùn)用會(huì)計(jì)的特有的方法來使得電力企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)模式得到全方位的而且是多維度的的發(fā)揚(yáng)使用的步驟，這些是需要連續(xù)地進(jìn)行相應(yīng)的核算反映的過程。然而由于電網(wǎng)公司以及向的發(fā)電企業(yè)的發(fā)展歷程，都讓電力企業(yè)，尤其是供電企業(yè)的管理層較多，最重要的還會(huì)有一些基層企業(yè)具仍舊具有較為強(qiáng)大的行業(yè)特質(zhì)，特別是在電力成本的一系列計(jì)算的過程中。電力監(jiān)管會(huì)計(jì)的本身的理論知識(shí)不牢靠，目前還是在初步的進(jìn)步環(huán)節(jié)，這個(gè)基礎(chǔ)階段只能保證基本的計(jì)算。
2.電力行業(yè)會(huì)計(jì)理應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)
電力企業(yè)的相關(guān)的制度都是根據(jù)一定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，國(guó)家對(duì)于這個(gè)也有相關(guān)的規(guī)定，一些法律法規(guī)都是用來規(guī)定享有的企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)算的，一些編制企業(yè)報(bào)表或合并報(bào)表都或多或少的在不同階段受到相關(guān)的法律法規(guī)的約束，而且理所應(yīng)當(dāng)?shù)氖且邢嚓P(guān)的國(guó)家機(jī)構(gòu)或者是享有的相應(yīng)社會(huì)機(jī)構(gòu)。電力行業(yè)會(huì)計(jì)理應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于諸如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及法律法規(guī)等國(guó)家制定了一套屬于各個(gè)行業(yè)自身的所謂的會(huì)計(jì)報(bào)表，這個(gè)報(bào)表可以應(yīng)用于一些大公司的一個(gè)個(gè)小的分支機(jī)構(gòu)或者是直屬單位等等。
3.電力會(huì)計(jì)理應(yīng)守行規(guī)
每一個(gè)行業(yè)都有著除了法律之外的法律法規(guī)的相關(guān)的規(guī)定，那就是行規(guī)，行規(guī)抵御這個(gè)行業(yè)本身的人有著很大的約束力，如果說法律法規(guī)是他律，那么這個(gè)行規(guī)就是靠著自律形成的。按照自身的特質(zhì)以及規(guī)律構(gòu)建屬于本行業(yè)的一套規(guī)定，起著自我約束的作用，對(duì)于沒有一些淺薄的觀點(diǎn)的企業(yè)工作人員而言，所以企業(yè)應(yīng)該要對(duì)電力行業(yè)是怎么達(dá)到稅額最小化從而引起關(guān)注的，從而進(jìn)一步的進(jìn)行提升稅收籌劃，不斷的表達(dá)自身價(jià)值的最優(yōu)點(diǎn)。目前我們國(guó)家的電力行業(yè)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)則，仍然的沒有辦法進(jìn)行徹底的而且確切的進(jìn)行發(fā)電輸電的系統(tǒng)，并沒有形達(dá)到一系列的科學(xué)的規(guī)則對(duì)于電力達(dá)成某種有趣的評(píng)估。
三、電力行業(yè)的稅收籌劃
1.借助于國(guó)家稅收優(yōu)惠政策
一些電力企業(yè)的發(fā)展離不開國(guó)家相關(guān)的優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策是對(duì)于企業(yè)的對(duì)應(yīng)扶持，因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展不僅與國(guó)計(jì)民生緊密連接著，同時(shí)這些也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中的一些基礎(chǔ)性支柱性產(chǎn)業(yè)，由于好多的事情都是與電力息息相關(guān)的，人們的生產(chǎn)和生活離不開電力的助陣，可以這么說，沒有電很多企業(yè)就不能正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。所以國(guó)家理所應(yīng)當(dāng)?shù)膶?duì)電力企業(yè)基于固定的基礎(chǔ)性的優(yōu)惠政策，以此來激勵(lì)電力企業(yè)的快速發(fā)展，使得國(guó)民經(jīng)濟(jì)在電力發(fā)展中飛速發(fā)展。比如說可以在稅收方面采取一些優(yōu)惠政策扶持，然而對(duì)于這些優(yōu)惠政策如果在電力企業(yè)的稅收籌劃中都受到了給便利。所以電力企業(yè)要漸漸的采用一些相關(guān)優(yōu)惠政策逐漸減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)在基礎(chǔ)性扶持中獲得效益。
2.將稅收籌劃方法效應(yīng)最大化
減免稅法很多種情形下都會(huì)有作用，而對(duì)于融資法而言，這回不只是與企業(yè)的生存有著重要的聯(lián)系，而且納稅人納稅是必須的，要想使用一項(xiàng)重要的理財(cái)活動(dòng)來進(jìn)行將稅收籌劃方法效應(yīng)最大化，因?yàn)槲覈?guó)電力行業(yè)的一些基本的特質(zhì)，很多相關(guān)的產(chǎn)品具有一定的關(guān)注度，會(huì)得到一些公開，所以很多企業(yè)都會(huì)采取定價(jià)以及相應(yīng)的增加成本的方法，然而電力行業(yè)在很多時(shí)候成為了被減免的對(duì)象。所以電力企業(yè)應(yīng)該要善于將種種優(yōu)惠政策作用最大化，應(yīng)用比較合理合法的籌劃來完成最終目的。
3.制定一些針對(duì)性避稅措施
電力企業(yè)大多數(shù)涉及的是增值稅以及企業(yè)所得稅相關(guān)的稅款，作所以企業(yè)能以這兩種稅種為基本出發(fā)點(diǎn)，來慢慢設(shè)定合法合理的避稅以及節(jié)稅相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，從而最終進(jìn)保障企業(yè)的基本利益。與此同時(shí)這個(gè)還關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展。總的來說電力企業(yè)要想發(fā)展得更好的話，制定一些針對(duì)性避稅措施是不可避免的。當(dāng)然，對(duì)于電力行業(yè)會(huì)計(jì)也有著自己的一套標(biāo)準(zhǔn)，但是這個(gè)準(zhǔn)則并沒有他們本身的統(tǒng)一性，電力會(huì)計(jì)自有的一套核算法則，很難用來反映出電價(jià)的核定。最后電價(jià)的基礎(chǔ)核定理應(yīng)提及到輸電成本和相關(guān)發(fā)電成本的數(shù)據(jù)。
