稅務(wù)審計報告精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)審計報告范文

【關(guān)鍵詞】后腹腔鏡;積水無功能腎;腎切除術(shù)

Retroperitoneo scopic nephrectomy on the treatmet of non functioning kidney with hydronephrosis

(Report of 5 cases)

ZHENG Hao,LI Huai fu,ZHENG Xiao qing,et al.Department of Urology,the Fifth Affiliated Hospital of Sun Yat sen University,Zhuhai,519000,China

【Abstract】 Objective To evaluate the operation method and results of retroperitoneoscopic nephrectomy on the treatment of non functioning kidney with hydronephrosis.Methods Retroperitoneoscopic nephrectomy was performed in 5 cases with nonfunctioning kidney with hydronephrosis.The retroperitoneal cavity were established with the fingers separating method.Afterwards,3 Trocars were inserted through lumbar ports,the kidney was liberated partially,and made a small hole,the intrarenal fluid was drawn out.Then the kidney was liberated fully,the renal pedicle were exposed,and blocked with titanium clips or Hem o lok and then cut off,the non functioning kidney was taken out in a specimen bag.Results The 5 operations were successful.The mean operative time was 170 min(150 300 min),and blood loss was 30 ml(10 80 ml).Drainage tube was removed 2 3 days after operation,we have not found any massive hemorrhage,infection,peritoneum rupture,intraabdominal visceral injury,and other severe complications.Conclusion Retroperitoneoscopic nephrectomy for non functioning kidney with hydronephrosis is proved to be minimal invasive,safe,effective,and rapid recovery.It would become the first choice for this kind of disease.

【Key words】Retroperitoneoscopic;Non functioning kidney with hydronephrosis;Nephrectomy

我院2005年2月至2009年11月期間對5例積水無功能腎疾病患者行后腹腔鏡下積水無功能腎切除術(shù),效果良好,現(xiàn)報告如下。

1 資料與方法

1.1 臨床資料 本組5例,男2例,女3例。年齡18~57歲,平均36.2歲。左側(cè)3例,右側(cè)2例。術(shù)前常規(guī)檢查心、肺、腎、肝功能等,均無明顯手術(shù)禁忌證。常規(guī)行血、尿生化檢查及B超、IVU、CT檢查、ECT檢查。術(shù)前尿路造影患腎均不顯影,對側(cè)腎臟顯影良好。逆行尿路造影檢查證實為單純腎盂輸尿管連接部(UPJ)梗阻3例,輸尿管上段結(jié)石并腎積水2例。放射性核素腎檢查示積水側(cè)腎臟腎小球濾過率(GFR)0~10 ml/min。血清Cr、BUN均正常。

1.2 手術(shù)方法 全部病例均采用后腹腔徑路,氣管插管全身麻醉,留置導尿,健側(cè)臥位。首先于腋中線與髂嵴交界處上方2橫指處(C點)斜行切開皮膚約1.5 cm,用中彎鉗垂直體表穿過腹前外側(cè)壁肌層及腰背筋膜,撐開后用示指在腹膜外間隙向四周分離出一定的空間,然后在腋后線與肋弓交界處(A點)及腋前線與肋弓下緣交界處(B點)斜形切開皮膚約0.5 cm和1.0 cm,在示指的指引下,分別置入5 mm和10 mm Trocar。再在C點處置入10 mm Trocar。沖入CO2氣體,建立氣腹,氣腹壓12~14 mm Hg(1 mm Hg=0.133 kPa)。置入30°腹腔鏡,在電視監(jiān)視下用吸引器和超聲刀沿腰大肌向上擴大腹膜后間隙,然后切開腎周筋膜,游離腎臟,暴露部分腎臟后即在腎臟皮質(zhì)菲薄處表面做一小切口,通過該切口將腎臟內(nèi)積水吸凈,注意抽吸腎內(nèi)積水時速度不要太快。完成后腹膜后間隙明顯增大,有利于之后的腎臟游離及腎蒂的顯露和處理。此時用無損傷鉗提起已游離的腎實質(zhì),使之與周圍組織保持一定的張力,再用超聲刀游離腎臟,完全游離腎臟及顯露腎蒂后,用鈦夾分別夾閉腎蒂血管和輸尿管后切斷,切除的腎臟用標本袋裝好后由穿刺孔取出。觀察創(chuàng)面無出血后,置入引流管,排空氣體后,拔除Trocar,縫合各穿刺口。

2 結(jié)果

本組病例均經(jīng)后腹腔鏡順利完成手術(shù)。2例輸尿管上段結(jié)石一并去除。術(shù)中出血量10~80 ml,平均30 ml。手術(shù)時間150~300 min,平均170 min。術(shù)中引流腎積水量1500~4500 ml。術(shù)后常規(guī)放置引流管,于術(shù)后2~3 d拔除,術(shù)后2~3 d下床活動,術(shù)后1~2 d拔除導尿管。術(shù)后均未出現(xiàn)出血、感染、腹腔臟器損傷等并發(fā)癥。術(shù)后病理為壓迫性腎小球萎縮改變。

3 討論

造成積水無功能腎的原因主要有先天性腎盂輸尿管交界處狹窄、輸尿管結(jié)石、后腹膜纖維化、腎活動過度致輸尿管成角、異位血管壓迫輸尿管等[1]。一般認為患腎分腎功能低于總腎功能10%即有腎切除的指征。傳統(tǒng)開放式積水無功能腎切除術(shù)是一種成熟有效的治療積水無功能腎的方法,但手術(shù)切口較大,導致手術(shù)創(chuàng)傷較大,出血較多,患者術(shù)后恢復時間較長。1991年Clayman等率先報道了腹腔鏡腎切除術(shù)以來[2],該技術(shù)很快普及并在很多醫(yī)院成為治療腎臟疾病標準手術(shù)方式[3,4]。隨著腹腔鏡技術(shù)在泌尿外科的應(yīng)用,腹腔鏡下積水無功能腎切除術(shù)已成為一種創(chuàng)傷小、術(shù)后恢復快的新的治療方法。

后腹腔鏡下切除積水無功能腎具有一定的難度,主要是積水腎體積大,后腹膜腔空間小,術(shù)中游離腎臟較困難[5,6]。另外準確有效地控制腎蒂血管是腹腔鏡手術(shù)的關(guān)鍵,高江平等認為按照位置、牽拉、隆起、搏動和纖維等五步驟可快速尋找到腎血管[7]。目前對腎積水分度尚無統(tǒng)一客觀指標,當成人腎積水容量>1000 ml或小兒>24 h尿液總量時,稱為巨大腎積水[8]。本組應(yīng)用后腹腔鏡下腎切除術(shù)治療積水無功能腎5例,療效滿意。作者的體會:①患腎因體積較大,為一具有彈性的水囊,影響視野及患腎的游離,故在游離出部分腎實質(zhì)后即可在腎實質(zhì)菲薄處切開一小口,將吸引器置入抽吸腎內(nèi)積水。高旭等認為對于巨大腎積水,手術(shù)中應(yīng)分步放出腎內(nèi)積水,利用剩余的積液在腎臟內(nèi)形成的張力以利于進一步分離[9],但分次放液需間斷封閉和打開放液的切口,增加不必要的手術(shù)步驟;②當腎積水量巨大時,抽吸腎內(nèi)積水時不要太快,以防突然的后腹腔內(nèi)壓減低可能導致回心血量不足,引起心肺循環(huán)系統(tǒng)衰竭;③在吸凈腎內(nèi)積水后,腎臟塌陷,后腹腔空間顯露好,但因腎臟塌陷,可能增加腎臟游離的困難,此時用無損傷鉗提起塌陷的腎臟,使之與周圍組織保持一定的張力,以利于患腎的游離;④游離腎臟時應(yīng)用鈍性加銳性的方法,在臨近腎蒂時可看見局部有動脈搏動,此時小心鈍性暴露腎蒂血管,逐條顯露然后分別用鈦夾或Hem o lock夾閉再剪斷。腎蒂的處理方法有多種,如鈦夾、腔內(nèi)直線切割器、Hem o lock等,其中鈦夾有潛在脫落的風險,腔內(nèi)直線切割器安全可靠,但價格昂貴[10],應(yīng)用Hem o lock處理腎蒂血管,增加了手術(shù)的安全性[11];⑤如為輸尿管結(jié)石引起的積水無功能腎,則應(yīng)將結(jié)石及以上的輸尿管一并切除;⑥據(jù)Gill報道術(shù)中并發(fā)癥主要是血管損傷和臟器撕裂[12]。本組病例在良好的手術(shù)視野及小心細致的手術(shù)操作下,未發(fā)生血管損傷和臟器撕裂等并發(fā)癥。

總之,我們認為后腹腔鏡下積水無功能腎切除術(shù)是一種安全、微創(chuàng)、有效、恢復快的術(shù)式,必將成為此類疾病治療的首選方法。

參考文獻

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第2篇：稅務(wù)審計報告范文

一、政府部門干預注冊會計師審計的形式

目前，政府部門對注冊會計師審計的干預突出地表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、干預審計業(yè)務(wù)的委托。一些政府職能部門擁有對資本市場和產(chǎn)權(quán)市場的管理權(quán)，企業(yè)在改制或資產(chǎn)評估過程中能否取得成功，一個重要因素是這些部門能否為其開綠燈。這些有權(quán)的部門自然可以為本系統(tǒng)有審計需求的客戶指定會計師事務(wù)所，以使“肥水不流外人田”。有的政府部門或單位對自己管轄領(lǐng)域內(nèi)的行政干預，則可能是某些會計師事務(wù)所“努力”的結(jié)果。如深圳某銀行要求有貸款需求的客戶必須將報表送深圳市XX會計師事務(wù)所審計，致使32家會計師事務(wù)所聯(lián)名狀告該銀行，這便是行政權(quán)力干預客戶業(yè)務(wù)委托的一個典型例證。脫鉤改制以后，會計師事務(wù)所盡管已完成與原掛靠單位形式上的脫鉤，但其千絲萬縷的關(guān)系不是一朝一夕能夠切斷的。就目前多數(shù)的中小會計師事務(wù)所而言，如果離開原掛靠單位的暗中支持，幾乎是難以生存的，所以他們不愿切斷與原掛靠單位的關(guān)系，原有的行政干預仍然存在，只不過形式變得更加隱蔽、不易察覺罷了。

2、干預審計收費。我國注冊會計師行業(yè)的審計收費實行政府定價模式，價格標準采取“固定價土浮動％”、固定價格、固定下限或上限等方式確定，各地具體的收費辦法由當?shù)刎斦块T會同物價部門確定。在執(zhí)行過程中，由于會計市場的惡性競爭等原因，實際收費普遍較低。即使這樣，有的政府部門在某些由其牽頭組織或有權(quán)檢直的審計業(yè)務(wù)（如國有企業(yè)年度會計報表審計、國有資產(chǎn)評估、國有企業(yè)改制、股份公司上市、年度會計報表審計質(zhì)量抽查等）中，還再壓低收費標準，如要求事務(wù)所按統(tǒng)一收費標準的一定比例或按固定數(shù)額收費。事務(wù)所迫于生存壓力，不敢得罪這些部門，只能違心接受。

3、干預審計范圍、審計重點和審計報告的內(nèi)容。我國獨立審計準則中明確規(guī)定：“獨立審計的目的是對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見”。其中，“合法性”是指被審計單位會計報表的編制是否符合《企業(yè)會計準則》及其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。這就從總體上明確了注冊會計師的審計范圍和工作重點是被審計單位會計報表的編制是否符合財務(wù)會計法規(guī)，是否具有公允和一貫性，審計報告的內(nèi)容也只是對這幾個方面做出聲明。但有些職能部門出于自身工作的需要，利用行政權(quán)力強制注冊會計師對被審計單位其他方面的內(nèi)容進行審計，如主管財政機關(guān)要求對其特別關(guān)注的事項（如存貨、固定資產(chǎn)、投資、收入等）是否存在錯弊進行審查，稅務(wù)部門要求注冊會計師對被審計單位《所得稅納稅調(diào)整表》的編制是否符合《企業(yè)所得稅暫行條例》進行審查，外匯管理部門要求注冊會計師對被審計單位《外匯內(nèi)容表》的編制是否符合《外匯管理條例》進行審查等，并且要求上述審查內(nèi)容在審計報告中予以反映和揭示，否則就不接受該審計報告，企業(yè)就不能在各種年檢中過關(guān)。這種做法在國有企業(yè)和外商投資企業(yè)審計中普遍存在。在年度會計報表審計中出現(xiàn)一些與獨立審計準則不一致的規(guī)定，影響了注冊會計師的正常工作，干預了正常的審計范圍和重點，改變了標準審計報告的格式，使注冊會計師感到無所適從。

4、干預審計意見的類型。為了本地區(qū)的利益和任期內(nèi)政績，各地方政府自然傾力支持當?shù)仄髽I(yè)爭取上市資格、配股資格等。有時在他們眼里，將會計師事務(wù)所在這個過程中肯不肯與企業(yè)合作，為企業(yè)開綠燈，與事務(wù)所肯不肯支持當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展直接劃等號。哪個事務(wù)所敢硬冒天下之大不違，不支持當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展？于是，在關(guān)鍵時刻，大多數(shù)事務(wù)所都抵制不了這種壓力，不管被審計單位會計報表的不實情況如何，幾乎別無選擇只能出具無保留意見審計報告。這些年發(fā)現(xiàn)并處理的上市公司造假、騙取上市資格和配股資格的案件無不與注冊會計師有關(guān)，注冊會計師成了造假的“幫兇”，失去了應(yīng)有的作用。這類現(xiàn)象，不少是行政干預的惡果。

5、干預審計質(zhì)量的監(jiān)督檢查。隨著國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計制度的實行，注冊會計師審計的作用進一步加強，在一定程度上緩解了政府審計機關(guān)面臨的審計覆蓋面過大與審計力量嚴重不足的矛盾，但又出現(xiàn)了另一個亟待解決的問題，即對審計報告質(zhì)量的多頭監(jiān)督、重復監(jiān)督。目前，國家財政部門、中國證券監(jiān)督管理委員會、政府審計部門、國家稅務(wù)部門、注冊會計師協(xié)會都在對國有企業(yè)年度會計報表審計報告質(zhì)量實施監(jiān)督，使會計師事務(wù)所陷入了循環(huán)監(jiān)督的怪圈。這種循環(huán)監(jiān)督的效果很難說是理想的，既容易出現(xiàn)監(jiān)督空白，又人為加大了監(jiān)督成本。

二、原因分析

導致政府部門對注冊會計師審計任意干預的原因有很多，歸納起來主要有以下幾個方面：

1、利益驅(qū)動。（1）金錢利益：干預業(yè)務(wù)委托，強行指定審計事務(wù)所，以便搞收入分成。（2）政治利益：對審計過程和審計意見進行干預，以便滿足政府部門追求任期政績的需要。（3）股票發(fā)行和上市利益：在許多地方政府和企業(yè)看來，發(fā)行股票實質(zhì)上是圈錢，因此欲望十分強烈。因此一些地方政府樂于出面協(xié)調(diào)，通過各種手段進行會計和審計“處理”，從而達到發(fā)行股票和獲得上市資格的目的。

2、慣性驅(qū)動。在我國會計市場發(fā)育初期，借助政府權(quán)力推動會計市場、強制企業(yè)接受和認可民間審計是具有一定現(xiàn)實意義的。但在會計市場發(fā)育逐漸成熟時，政府權(quán)力推動方式應(yīng)當逐漸淡化，而主要應(yīng)利用市場的力量進行調(diào)節(jié)。然而，目前由于計劃經(jīng)濟體制下形成的干預意識仍有一定的慣性，政府對市場自身的力量信任不夠，當了“催產(chǎn)婆”之后，還一直想當“保姆”，將注冊會計師職業(yè)服務(wù)市場一直置留于自己的“襁褓”之中。而一些會計師事務(wù)所由于吃慣了計劃經(jīng)濟的強制飯，也不愿花費精力去參與市場競爭，仍想靠政府干預來獲得業(yè)務(wù)收入，這就極大地阻礙了注冊會計師行業(yè)的正常發(fā)展。

3、管理體制不順。當前，注冊會計師職業(yè)服務(wù)市場多頭管理的現(xiàn)象十分嚴重，有關(guān)法規(guī)之間互相矛盾，政府部門各管一攤，缺乏全局觀，缺乏協(xié)調(diào)配合。如中央有關(guān)部門對社會審計的管轄權(quán)限看來似乎劃分得很清晰，但卻又“剪不斷，理還亂”，各發(fā)各的文，各搞各的法律依據(jù)，讓人無所適從。

4、注冊會計師審計自身固有的局限性。受審計成本和審計技術(shù)的制約，注冊會計師不可能對被審計單位是否遵守所有法規(guī)的情況進行全面審計，不能絕對保證會計報表的真實可靠；并且由于標準簡式審計報告的容量有限，只能以高度凝練的語言對被審計單位會計報表的編制是否符合財務(wù)會計法規(guī)及是否公允、一貫表達意見。這樣，相當一部分審計報告使用者的需求就得不到滿足，包括財政部門、稅務(wù)部門、工商行政管理部門、外匯管理部門等等。在這種情況下，運用行政權(quán)力干預注冊會計師審計過程和審計報告的內(nèi)容就帶有了一定的無奈性。

三、改進建議

筆者認為，根據(jù)以上分析，消除行政干預必須在經(jīng)濟環(huán)境綜合治理的前提下進行。近期可采取以下措施：

1、加強廉政建設(shè)，嚴厲打擊腐敗行為。一旦查出政府部門通過行政干預注冊會計師獨立審計而產(chǎn)生行敗和權(quán)力尋租行為，就應(yīng)當查明原因，從嚴懲處，以形成注冊會計師良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

2、進一步清理整頓經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)，真正切斷政府部門與會計師事務(wù)所的利益聯(lián)系。清理整頓和脫鉤改制工作必須嚴格把關(guān)，確保人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)與名稱等方面真正脫鉤，防止出現(xiàn)“名脫暗掛”、“權(quán)力加盟”現(xiàn)象。

3、加快政府職能轉(zhuǎn)變，擺正政府和市場的關(guān)系。應(yīng)主要按市場經(jīng)濟的競爭法則來管理注冊會計師行業(yè)，政府只起以間接手段對整個行業(yè)進行宏觀調(diào)控的作用。比如審計收費問題，我們可以逐步借鑒國際五大注冊會計師公司的做法，采取商定收費制度。即由委托人與會計師事務(wù)所根據(jù)審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)、復雜程度等確定工作時間，再以工作時間為依據(jù)，按照不同級別專業(yè)人員的收費標準，直接商定基本收費金額。

第3篇：稅務(wù)審計報告范文

【關(guān)鍵詞】審計；資產(chǎn)評估

隨著資產(chǎn)評估理論與實務(wù)在我國的發(fā)展，對資產(chǎn)評估的各種規(guī)范相繼完善，資產(chǎn)評估越來越多地出現(xiàn)在社會生活中。作為兩個重要的中介服務(wù)行業(yè)：審計與資產(chǎn)評估，理清他們在企業(yè)評估中關(guān)系，有助于更好地服務(wù)于實務(wù)工作。

進行資產(chǎn)評估時，通常情況下，如企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)變動，部分產(chǎn)權(quán)變動等，應(yīng)該先審計后評估。特殊情況下，例如單項資產(chǎn)的評估等，則可以不先進行審計而后評估。理由如下：

一、財務(wù)審計與資產(chǎn)評估的關(guān)系

首先，資產(chǎn)評估與審計的方法具有相同的地方，例如資產(chǎn)評估機構(gòu)在進行評估作價時，往往采用與審計方法相同或相似的程序，如監(jiān)盤、函證、抽樣、測試等。而審計機構(gòu)在審計時，需要采用公允價值測試資產(chǎn)價值，并據(jù)以計提資產(chǎn)減值準備或確定公允價值變動損益等，這與評估并無很大區(qū)別。并且資產(chǎn)評估和審計都是一種針對事實的判斷。這種相似性建立了他們可以借鑒結(jié)果的關(guān)系。但是，審計是基于歷史信息，對會計報表的合法性、公允性進行審核；資產(chǎn)評估是對資產(chǎn)未來能產(chǎn)生的價值的公允性進行評估。這決定了他們之間的不可等同性。

從企業(yè)整體評估采用“收益現(xiàn)值法”為例，其“收益現(xiàn)值法”的基本思路是根據(jù)企業(yè)以往的生產(chǎn)經(jīng)營情況和企業(yè)外部條件，預測出企業(yè)未來每年的平均收益額，然后將收益額通過收益還原或稱資本化處理，從而確定企業(yè)資產(chǎn)的總體價格。這種資產(chǎn)評估方法的基礎(chǔ)是“企業(yè)以往的生產(chǎn)經(jīng)營情況”，而最能反映企業(yè)這個“情況”的恰恰只有注冊會計師出具無保留意見的審計報告所驗證的企業(yè)會計報表。

二、資產(chǎn)評估的目的及依據(jù)

資產(chǎn)評估的一般目的是取得資產(chǎn)在評估基準日的公允價值。具體目的則是根據(jù)當事人的委托進行特定目的的資產(chǎn)評估。只有在保證使用資料真實性、完備性的前提下，資產(chǎn)評估的目的才有可能達到。

資產(chǎn)評估的依據(jù)包括行為依據(jù)、法規(guī)依據(jù)、產(chǎn)權(quán)依據(jù)、取價依據(jù)（內(nèi)部資料、外部資料）；其中內(nèi)部資料就會存在真實性，完整性等問題。這就需要審計作為前提條件。還有就是產(chǎn)權(quán)依據(jù)中的各種證的真實性，也可以通過審計證實。

也就是說，只有審計在先，才能真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果?！镀髽I(yè)會計準則》第21條規(guī)定：“財務(wù)報告應(yīng)當全面反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果”，如果評估工作在先，財務(wù)會計報告所反映的“會計要素”勢必受到影響。影響主要來自兩個方面：評估機構(gòu)按某一時點對企業(yè)的資產(chǎn)進行評估后，企業(yè)資產(chǎn)、股東權(quán)益必然發(fā)生增減變化；對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營成果，我們認為會計報告和審計報告應(yīng)當只反映一定期間和某一時點企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營結(jié)果及所體現(xiàn)的“會計要素”，如果把因物價變動而使資產(chǎn)發(fā)生變化的評估結(jié)果混雜在其中，必然使財務(wù)會計報告、審計報告的使用者不能清晰地了解到他所希望或應(yīng)該知道的內(nèi)容。

資產(chǎn)評估方法的實施需要以真實、正確地反映企業(yè)會計要素的會計資料為前提，而這個會計資料也只能是經(jīng)注冊會計師出具無保留意見的審計報告書所驗證的企業(yè)會計報告。

三、資產(chǎn)評估的前提

資產(chǎn)評估主要是解決計量問題，這個計量工作是建立在企業(yè)提供的賬面基礎(chǔ)之上的。也就是說賬面數(shù)據(jù)是企業(yè)資產(chǎn)評估的前提。而審計主要是解決賬面問數(shù)額的真實性問題。所以大部分學者認為，有些資產(chǎn)評估，如考慮企業(yè)整體價值時，評估數(shù)據(jù)應(yīng)依賴于審計，妥當?shù)霓k法就是先審計后評估資產(chǎn)首先要利用真實、準確地反映企業(yè)“會計要素”的會計資料為基礎(chǔ)，會計資料的真實性則主要通過注冊會計師的無保留意見審計報告說明。具體來說，在債權(quán)債務(wù)的評估中，應(yīng)先通過審計查明有無帳外的或是虛假的債權(quán)債務(wù)，以免評估時產(chǎn)生漏評或錯評。

四、財稅體制的要求

根據(jù)現(xiàn)行財稅體制的有關(guān)規(guī)定，一般應(yīng)先由審計機構(gòu)對企業(yè)的會計資料及所反應(yīng)的經(jīng)濟活動先進行審驗，并出具無保留意見的審計報告，評估機構(gòu)以與審計報告審驗完一致的企業(yè)帳、表為基礎(chǔ)，進行資產(chǎn)評估。這是國家財政、稅務(wù)和國有資產(chǎn)管理部門等從宏觀經(jīng)濟管理的需要出發(fā)，正常經(jīng)營的企業(yè)的企業(yè)與產(chǎn)權(quán)擬變動的企業(yè)在財務(wù)會計報告和審計報告所反映的基本內(nèi)容，計算口徑、會計處理方法上根據(jù)不同的需要，可能存在詳細和粗略反映的差別，但是絕對不會存在本質(zhì)的差異。即不應(yīng)該在企業(yè)產(chǎn)權(quán)擬變動，且在未進行審計之前就先進行資產(chǎn)評估，并將資產(chǎn)評估的結(jié)果反映到企業(yè)會計報告和審計報告上后，再報給財政和稅務(wù)機關(guān)。

特殊情況下，也有可能發(fā)生需要審計和資產(chǎn)評估相互配合工作的情況，這個時候就會弱化誰先誰后的問題。如，相關(guān)規(guī)定中要求“外商投資企業(yè)因改組、或者與其他企業(yè)合并成為股份制企業(yè)而進行資產(chǎn)重估的，重估價值與資產(chǎn)原賬面價值之間的差額，應(yīng)該計入外商投資企業(yè)資產(chǎn)重估當期的損益，并計算繳納所得稅；這種業(yè)務(wù)的處理需要會計師事務(wù)所和評估事務(wù)所共同合作，才能完成企業(yè)的審計、重估。

參考資料：

[1]胡曉明.《資產(chǎn)評估與審計關(guān)系的綜述及思考》.資產(chǎn)評估，2011.1.

[2]將應(yīng)光.《淺析實務(wù)中的資產(chǎn)評估與審計的相互協(xié)調(diào)》.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012.5.

[3]程德元.　《資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)關(guān)注的幾個問題》.中國資產(chǎn)評估，2011.3.

第4篇：稅務(wù)審計報告范文

年初，置業(yè)公司經(jīng)營管理模式調(diào)整，財務(wù)工作并入財務(wù)部；客旅分公司人員分流，財務(wù)工作又并入財務(wù)部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn)，會計核算、財務(wù)管理工作納入財務(wù)部。**年*月份集團公司推出財務(wù)合同管理月，財務(wù)部被推向了陣地最前沿；**年*月份集團公司實際預算管理，財務(wù)部是沖鋒陷陣的先鋒隊。公司內(nèi)部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)的重點檢查、稅收政策調(diào)整、國家金融政策的宏觀調(diào)控，在這不平凡的一年里全體財務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項工作都扛下來了，下面總結(jié)一下一年來的工作。

一、職能發(fā)展

過去的一年，財務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。

*、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

*、對會計報表進行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

*、修改完善了會計結(jié)算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內(nèi)部管理做好前期工作。

*、設(shè)置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規(guī)范目標化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

財務(wù)合同管理月總結(jié)

公司推出“財務(wù)、合同管理月活動”，說明公司領(lǐng)導對財務(wù)、合同管理工作的重視，同時也說明目前財務(wù)管理工作還達不到公司領(lǐng)導的要求。

為了使財務(wù)人員能充分地認識“財務(wù)、合同管理月活動”的重要性，財務(wù)總監(jiān)姚總親自給財務(wù)部員工作動員，會上針對財務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時要提高管理意識，要求財務(wù)人員在思想上要高度重視財務(wù)管理。如對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業(yè)務(wù)對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補。針對“財務(wù)、合同管理月活動”進行了工作布置。

*、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對開發(fā)成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對比前后的一致性；二是為了便利各責任單元責任人了解財務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進入貫徹實施階段。

*、配合目標責任制，對財務(wù)內(nèi)部管理報表的格式及其內(nèi)容進行再調(diào)整，目的，一是要符合財務(wù)管理的要求；二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財務(wù)內(nèi)部管理報表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團公司對新調(diào)整的財務(wù)內(nèi)部管理報表的格式及其內(nèi)容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定的表式。

*、針對外地公司遠離集團公司，財務(wù)又獨立設(shè)立核算機構(gòu)，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務(wù)工作聯(lián)系要求。**月份與寧波公司財務(wù)進行交流，將財務(wù)核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。

*、對各公司進行一次內(nèi)部審計，目的，是對各公司經(jīng)營狀況進行一次全面地了解，為今后財務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。

*、根據(jù)公司的要求對部門職責進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規(guī)范化，重新提出《財務(wù)工作要求》，要求從基礎(chǔ)工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開展規(guī)范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務(wù)的管理工作。

*、會計知識的培訓，我們從三方面考慮培訓內(nèi)容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識；二是會計基礎(chǔ)知識，非專業(yè)人員學習這方面知識的目的要明確，目的是為了看懂會計報表，為了能看懂報表，就要了解一些基礎(chǔ)的東西；三是如何看報表，這是會計知識培訓的重點。

經(jīng)過調(diào)研、溝通、設(shè)計，于****年**月推出《成本費用明細分類目錄及說明》；于****年**月**日推出《會計報表管理試行辦法》；****年*月**日推出《會計憑證管理試行辦法》。

會計報表推出執(zhí)行*個月后，從會計報表格式設(shè)置上看，報表格式設(shè)置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充；另外需要增添反映“財務(wù)費用”的報表。這樣對一個公司的財務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計好“會計報表（內(nèi)）ⅳ《經(jīng)營情況表》”和“會計報表（內(nèi)）ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

會計憑證使用涉及到每個公司和部門，下文后財務(wù)部進行電話通知，*月份實行逐步換新的辦法，*月份要求全面試行。試行一個月時間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對這些問題，我們組織各公司綜合管理人員進行交流，明確有關(guān)事項，解決設(shè)計上的不足。****年*月份，針對會計憑證管理試行情況，再一次征求各公司對報銷單據(jù)意見，根據(jù)大家的建議，對會計結(jié)算單據(jù)作進一步完善，并于****年*月**日下發(fā)了有關(guān)規(guī)定。

經(jīng)過財務(wù)合同管理月活動，財務(wù)部的管理意識加強了，管理能力也得以提高，財務(wù)部從會計核算向財務(wù)管理邁出了關(guān)鍵的一步，但我們的管理水平離公司發(fā)展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

（一）核算工作

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會計報表的編制、稅務(wù)申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。

*、會計審核

會計審核是把好企業(yè)經(jīng)濟利益的關(guān)鍵，嚴格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，決不應(yīng)個人面子而放松政策。

如，親親家園項目地處余杭良諸，根據(jù)稅法規(guī)定建筑安裝工程專用發(fā)票必須使用項目地稅務(wù)機關(guān)提供的發(fā)票，否則建設(shè)單位不得在稅前列支，為此我們對工程發(fā)票的來源嚴格審核，并將此項規(guī)定傳達到項目公司，目前工程量大的施工單位均在當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并使用當?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供的發(fā)票。在審核中發(fā)現(xiàn)一些臨時工程、零星工程的施工發(fā)票未按規(guī)定辦理，我們在嚴格審核退回的同時，幫助他們聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)如何開具工程發(fā)票的事宜，使企業(yè)雙方利益都得到有效的保障。

*、材料核算

材料占工程成本比重較大，同時也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。通過甲供材料的方式，解決了這方面的質(zhì)量問題，但在價格這個不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價格不斷上升，甚至出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，特別是水泥價格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進行，配合材料部門調(diào)整采購結(jié)算方式，由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。

公司與供貨商結(jié)算材料款一般較遲，現(xiàn)在送貨清單是在結(jié)算時才轉(zhuǎn)到財務(wù)，一是造成財務(wù)不能及時向用料施工單位結(jié)算材料款，二是由于時間較長給財務(wù)與施工單位核對增加難度，已發(fā)現(xiàn)過送貨清單的領(lǐng)用人簽字與用貨單位的簽字不符的問題。如：杭州友聯(lián)建材有限公司供應(yīng)的“樓梯磚”，****年**月**日供給浙江大經(jīng)有限公司和****年**月**日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于****年*月*日前來辦理結(jié)算，時間跨度近一年，在與施工單位核對時發(fā)現(xiàn)浙江大經(jīng)材料員簽名非本人手跡，當時該款項未辦理結(jié)算支付，要求核對無誤后再付貨款。

在材料采購調(diào)撥過程中，我們感覺在材料管理的“采購---供貨---結(jié)算”三個環(huán)節(jié)中，我們只掌握了兩頭，對供貨這一環(huán)節(jié)掌握不夠，材料供應(yīng)均由廠家與施工單位交接，我方是否參與驗收不清楚，因收貨單上無我方人員的驗收簽字，這就無法掌握材料實際到場的品質(zhì)與數(shù)量。如*月份與施工單位核對鋼材時發(fā)現(xiàn)同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯(lián)”與廠家提供的“結(jié)算聯(lián)”在鋼材等級上出現(xiàn)差異，經(jīng)核實，是廠家供貨時未注明等級，發(fā)現(xiàn)后也未及時補救，只在“結(jié)算聯(lián)”上進行了修改。提醒我們?nèi)绾喂芾砗貌牧稀安少?--供貨---結(jié)算”三個環(huán)節(jié)，特別是供貨環(huán)節(jié)監(jiān)控管理。

*、會計內(nèi)部報表執(zhí)行

對*月份會計報表審核中發(fā)現(xiàn)存在的問題，如：①@#￥公司的“費用明細表”明細目錄未按新規(guī)定執(zhí)行，使用的仍然是老格式，發(fā)現(xiàn)后要求重新調(diào)整編制；②寧波公司未按新表編制，因為信息傳遞上的出了問題，已通知從*月份報表按新表式編制。對這件事的反思，一項新工作的推行，一是要責任人大力宣傳并監(jiān)督執(zhí)行，二是執(zhí)行人足夠重視并自覺執(zhí)行，只有這樣一項新工作才能有效地推行。

對會計報表推出執(zhí)行*個月后進行反檢，從會計報表格式設(shè)置上看，報表格式設(shè)置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充；另外需要增添反映“財務(wù)費用”的報表。這樣對一個公司的財務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計好“會計報表（內(nèi)）ⅳ《經(jīng)營情況表》”和“會計報表（內(nèi)）ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團公司和嘉和公司在編制*月份報表時試行。本打算在*月份報表中全面推廣，因這項工作的前期工作量較大，由于*月份開展稅務(wù)自查工作把此事?lián)鷶R了，要求*月份落實執(zhí)行。

*、銷售管理

春節(jié)前后按揭放款緩慢，針對這個問題，姚笑君副總裁親自督陣，由財務(wù)部與銷售部門進行了核對查明原因，并催促銀行放款。并明確了職責，按揭資料由銷售部門負責，整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時，將名冊報財務(wù)部，財務(wù)負責催放工作，在規(guī)定放款期限內(nèi)未放款的由財務(wù)與銀行交涉并查明原因。

*月份公司加強了財務(wù)部銷售管理力量，加強了對銷售臺帳的審核，加快了財務(wù)銷售明細的編制，及時與銷售置業(yè)部的銷售月報表進行核對，并對銷售計劃完成情況、銷售政策執(zhí)行、未收款原因進行分析，提出有關(guān)措施。如：從*月份開始銀行有關(guān)個人住房貸款的門檻提高，要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制，建議置業(yè)部在簽約及辦理按揭前與客戶說明情況，或了解清楚客戶的相關(guān)信息，避免按揭辦理后反復工作；對銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關(guān)手續(xù)，并對這批客戶多加關(guān)注。

*、稅務(wù)政策及納稅申報

運用稅務(wù)政策，向稅務(wù)機關(guān)申報集團公司向下屬子公司計提管理費的申請，經(jīng)杭州市地方稅務(wù)局檢查審核于****年*月**日下文批復同意杭州建設(shè)集團有限公司對杭州山水人家置業(yè)有限公司、杭州坤和建設(shè)有限公司等*戶企業(yè)按不超過當年銷售收入*%的比例提取****年度總機構(gòu)管理費。****年會計決算中集團公司向山水人家置業(yè)公司提取了***.**萬元。

對****年養(yǎng)老保險進行清算，整個集團養(yǎng)老保險分四個公司交費，集團公司、客旅分公司、@#￥公司、寧波公司，今年社區(qū)公司也單獨開戶交費。在集團參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團公司主要納入集團本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；@#￥公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區(qū)員工由社區(qū)統(tǒng)一辦理；寧波當?shù)厝藛T在寧波公司辦理。這樣利于管理，對該項費用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。

****年度，山水置業(yè)公司產(chǎn)生利潤，為彌補以前年度的虧損，我們做了稅務(wù)審計和申報工作，經(jīng)多方努力于****年*月獲得所得稅退稅返還**萬元。

根據(jù)浙地稅發(fā)[****]**號文件《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財政廳關(guān)于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》，從月份開始在工資核算上進行相關(guān)調(diào)整，一是企業(yè)可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。

（二）審計工作

*、山水置業(yè)公司一期交付結(jié)算后產(chǎn)生了利潤，在進行所得稅申報的同時，辦理以前年度虧損彌補申報。為彌補以前年度虧損委托杭州天瑞稅務(wù)師事務(wù)所對山水置業(yè)公司****年、****年及****年進行了稅務(wù)審計（****年、****年已審計過），出據(jù)的審計結(jié)果符合公司利益，西湖區(qū)地方稅務(wù)征管局已對山水置業(yè)公司前五年的虧損進行了核實。

*、委托浙江興合會計師事務(wù)所對集團公司、山水置業(yè)、@#￥置業(yè)、客運中心、集團合并報表進行會計審計，審計的目的是為了融資的需要。已取得了集團公司、山水置業(yè)、@#￥置業(yè)、客運中心審計報告，審計報告出據(jù)的審計結(jié)果基本符合公司要求。集團合并報表的會計審計報告經(jīng)過蹉商獲得了有效的會計審計報告。

*、委托浙江興合會計師事務(wù)所對集團公司增資的驗資工作，已取得有效的驗資報告。

*、*月份對各公司財務(wù)狀況進行了一次審計；**月份對客旅分公司****年經(jīng)營進行了內(nèi)部審計；對投資企業(yè)彩虹城項目的****年會計報表進行復核；*月份對社區(qū)服務(wù)公司****年經(jīng)營情況自查工作進行了布置，并進行了財務(wù)審計。

*、今年房地產(chǎn)行業(yè)是稅務(wù)機關(guān)重點審查對象，為此我們在*月份已對****年的有關(guān)會計資料進行復檢，做好有關(guān)準備工作。*月*日，杭州市審計局前來對山水置業(yè)公司進行稅務(wù)的延伸審計，由于準備充分，審計后對我們的會計核算規(guī)范性給予肯定。

*、****年*月**日，杭州市地方稅務(wù)局稽查二局召開屬管轄的下房地產(chǎn)企業(yè)稅收繳納情況稽查工作會議。本次稅務(wù)大檢查在全省范圍開展，會上對稅務(wù)大檢查工作進行了布置，稅務(wù)大檢查工作分三個階段，第一階段，為自查階段，時間從*月**日至*月**日，給企業(yè)一個補交的機會；第二階段，為市地方稅務(wù)局稽查二局對重點企業(yè)進行稽查，時間從*月下旬至*月底，對以下三類企業(yè)為必查對象：①自查情況空白的；②銷售利潤率不到*的；③不交自查情況表的，另外按自查戶數(shù)的**%比例確定重點檢查對象；第三階段，為省局重點檢查。

對****年養(yǎng)老保險進行清算，整個集團養(yǎng)老保險分四個公司交費，集團公司、客旅分公司、@#￥公司、寧波公司，今年社區(qū)公司也單獨開戶交費。在集團參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團公司主要納入集團本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；@#￥公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區(qū)員工由社區(qū)統(tǒng)一辦理；寧波當?shù)厝藛T在寧波公司辦理。這樣利于管理，對該項費用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。

****年度，山水置業(yè)公司產(chǎn)生利潤，為彌補以前年度的虧損，我們做了稅務(wù)審計和申報工作，經(jīng)多方努力于****年*月獲得所得稅退稅返還**萬元。

根據(jù)浙地稅發(fā)[****]**號文件《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財政廳關(guān)于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》，從月份開始在工資核算上進行相關(guān)調(diào)整，一是企業(yè)可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。

（二）審計工作

*、山水置業(yè)公司一期交付結(jié)算后產(chǎn)生了利潤，在進行所得稅申報的同時，辦理以前年度虧損彌補申報。為彌補以前年度虧損委托杭州天瑞稅務(wù)師事務(wù)所對山水置業(yè)公司****年、****年及****年進行了稅務(wù)審計（****年、****年已審計過），出據(jù)的審計結(jié)果符合公司利益，西湖區(qū)地方稅務(wù)征管局已對山水置業(yè)公司前五年的虧損進行了核實。

*、委托浙江興合會計師事務(wù)所對集團公司、山水置業(yè)、@#￥置業(yè)、客運中心、集團合并報表進行會計審計，審計的目的是為了融資的需要。已取得了集團公司、山水置業(yè)、@#￥置業(yè)、客運中心審計報告，審計報告出據(jù)的審計結(jié)果基本符合公司要求。集團合并報表的會計審計報告經(jīng)過蹉商獲得了有效的會計審計報告。

*、委托浙江興合會計師事務(wù)所對集團公司增資的驗資工作，已取得有效的驗資報告。

*、*月份對各公司財務(wù)狀況進行了一次審計；**月份對客旅分公司****年經(jīng)營進行了內(nèi)部審計；對投資企業(yè)彩虹城項目的****年會計報表進行復核；*月份對社區(qū)服務(wù)公司****年經(jīng)營情況自查工作進行了布置，并進行了財務(wù)審計。

*、今年房地產(chǎn)行業(yè)是稅務(wù)機關(guān)重點審查對象，為此我們在*月份已對****年的有關(guān)會計資料進行復檢，做好有關(guān)準備工作。*月*日，杭州市審計局前來對山水置業(yè)公司進行稅務(wù)的延伸審計，由于準備充分，審計后對我們的會計核算規(guī)范性給予肯定。

*、****年*月**日，杭州市地方稅務(wù)局稽查二局召開屬管轄的下房地產(chǎn)企業(yè)稅收繳納情況稽查工作會議。本次稅務(wù)大檢查在全省范圍開展，會上對稅務(wù)大檢查工作進行了布置，稅務(wù)大檢查工作分三個階段，第一階段，為自查階段，時間從*月**日至*月**日，給企業(yè)一個補交的機會；第二階段，為市地方稅務(wù)局稽查二局對重點企業(yè)進行稽查，時間從*月下旬至*月底，對以下三類企業(yè)為必查對象：①自查情況空白的；②銷售利潤率不到*的；③不交自查情況表的，另外按自查戶數(shù)的**%比例確定重點檢查對象；第三階段，為省局重點檢查。

*、往來情況的分析，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來、協(xié)作單位之間的往來分析，變現(xiàn)能力與帳齡分析，催收情況。

*、稅賦的分析，稅費計繳情況，稅費對企業(yè)和影響，稅收政策對企業(yè)的影響。

**、材料的分析，材料結(jié)構(gòu)分析；材料采購價格與調(diào)撥價格進行對比，反映施工單位對甲供材料的用量情況異動；材料采購價格與近期市場價格進行對比，反映材料價格的變動情況等。

**、其他需要說明的事項，

（*）會計核算方式變更說明。

（*）各項指標與上年同期對比的增減水平比。

（*）對其他影響企業(yè)效益和財務(wù)狀況較大的項目和重大事件做出分析說明。

**、措施與建議

通過分析對所存在的問題，提出解決措施和途徑。

（*）根據(jù)分析結(jié)合具體情況，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議。

（*）對現(xiàn)行財務(wù)管理制度提出建議。

（*）總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗。

財務(wù)分析除了財務(wù)報表分析外，還有其他多方面的分析，如材料采購、核對、調(diào)撥、結(jié)算的分析，銷售完成情況與回款情況的分析，預算執(zhí)行情況的分析等等，這些分析工作都需要我們?nèi)プ龅氖隆ｄN售分析、預算分析已經(jīng)開展，材料分析爭取*月份開展。

（四）資金管理

*、認真做好資金結(jié)算的日清月結(jié)工作，及時反映資金的流向和存量情況，根據(jù)公司的資金需求量做好資金籌措工作。目前房款收入較大，公司沉積資金較多，由于近期沒有較安全的投資項目，繼續(xù)與銀行密切合作辦理協(xié)定存款業(yè)務(wù)，通過采用“通知存款”和“協(xié)定存款”，提高公司存款資金增值率。

*、到*月底共向銀行貸款*.*億元，同時正在辦理新的貸款手續(xù)，及企業(yè)信資評議工作。

（五）預算管理

預算管理工作在****年*月新推出的一項工作，具體職能落實到財務(wù)部。在對*月份集團本部資金使用進行了預算編制過程中，由于沒有模式，實行自創(chuàng)，編制的結(jié)果并不如人意，但走出了預算管理的第一步。對*月份資金使用預算編制有較高的提高，各項目公司也隨之展開，經(jīng)過一段時間的實行，暴露出一些問題，為此公司領(lǐng)導提出統(tǒng)一規(guī)范的要求，*月份推出了資金預算表式和編制說明。

在預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)一些問題，并在預算執(zhí)行情況評議中予以明確。

*、在預算執(zhí)行過程中，部分事業(yè)公司有預算支付的項目，在結(jié)算過程中發(fā)現(xiàn)問題，需要重新核實而推遲結(jié)算。這是采用了利益高于一切的原則，只要是有利于公司事項，把原因說明，在考核中公司將給予支持，但該預算費用在下月度支付時仍須申報預算。

*、部分事業(yè)公司在月末結(jié)算的項目，因相關(guān)手續(xù)尚未辦理完畢，致使本月預算未執(zhí)行，但在下月預算中沒有編制進去，造成兩頭踏空現(xiàn)象。針對此類現(xiàn)象，相關(guān)經(jīng)辦人員要加強預算意識，預見本月結(jié)算不了的，在下個月度須重新審報。

*、因預算執(zhí)行中常有不可預見的事項發(fā)生，事業(yè)公司現(xiàn)都以急件申辦。針對此類情況，原則上對重大的事項、影響較大的事項允許采用特批手續(xù)辦理，審批程序按規(guī)定辦理；一般事項原則上不予辦理。

*、針對預算中遺漏的，事業(yè)公司往往采用追加預算，但追加預算在審核程序上又不完備?？紤]到預算的嚴肅性，原則上不同意追加，如有急件按特批程序辦理。

*、各事業(yè)公司在一定程度上存在著預算代替一切的想法，認為預算已經(jīng)報了，結(jié)算審批程序可從簡。各責任單元必須清楚，預算是企業(yè)為了搞好資金的統(tǒng)籌和運用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一種管理手段，并不能代替一切，相關(guān)的程序必須按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、職能服務(wù)

財務(wù)部門既是管理部門又是服務(wù)部門，在加強嚴格管理的同時又要做好熱情服務(wù)工作，這是兩種不同角色的轉(zhuǎn)換，在嚴格管理的同時不失笑容，在熱情服務(wù)的同時不失原則，這就是我們工作的要求。

*、在會計審核中，嚴格按規(guī)定辦事，一就是一，對審核中發(fā)現(xiàn)的非原則問題仔細地向經(jīng)辦人員說明，并告知如何辦理相關(guān)手續(xù)和解決問題的辦法。

*、財務(wù)信息的服務(wù)，在工作年度初期就向各事業(yè)公司征詢，需要財務(wù)部提供那些信息，由于各公司均未提出要求，所以信息的提供是按財務(wù)人員的思路歸集的，不一定能滿足事業(yè)公司的需求，新年度我們將繼續(xù)做好征詢工作，把信息服務(wù)工作做得更到位。

*、咨詢服務(wù)，對前來咨詢財務(wù)、稅務(wù)知識和政策法規(guī)等有關(guān)問題，我們都能盡自己所能耐心解說。對公司新出臺的規(guī)定做到邊貫徹邊學習，如：結(jié)算單的修改出臺、預算管理表格設(shè)定的出臺，在使用時大家遇到很多問題，為此我們提供咨詢的同時吸收各方意見，不斷提高認識，做好服務(wù)工作。

*、配合協(xié)調(diào)工作

①配合*置業(yè)公司做好第四批房源的集中銷售收款工作；配合山水置業(yè)公司做好清水灣交付結(jié)算工作。

②為了做好白蕩海東苑產(chǎn)權(quán)延期辦理的賠付工作，連續(xù)**天派人到現(xiàn)場辦理賠付工作。

③根據(jù)山水人家二期交付需要，派人到現(xiàn)場辦理交付結(jié)算工作，

大量的外派工作給本部增加了很大的壓力，為了做好各項工作，我們做好人員安排。

四、自身建設(shè)

本年財務(wù)部工作負荷相當大，年初@#￥置業(yè)公司經(jīng)營管理模式調(diào)整，財務(wù)工作并入財務(wù)部；客旅分公司人員分流，財務(wù)工作又并入財務(wù)部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn)；財務(wù)合同管理月的開展；預算管理工作的落實；房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)大檢查等工作，為了各項工作順利地開展和有序地進行，部門進行多次的工作調(diào)整，調(diào)動大家的工作熱情，這里特別要表楊的是楊，在原來工作量就很大的情況下，還擔任起客旅分公司的財務(wù)工作，為了按時完成各項工作經(jīng)常加班加點。但也有個別員工存在本位主義思想，對部門的其他工作不夠主動，

公司為加強財務(wù)工作將財務(wù)部人員編制從*人調(diào)整到**人。從置業(yè)部調(diào)入專業(yè)人才加強銷售管理方面的工作。多次組織招聘，由于財務(wù)部門是公司的重要部門，對人員要求比較高，沒有招到合適的人選。公司今年公司招聘大學應(yīng)屆畢業(yè)，實行新生力量的培養(yǎng)，分配到財務(wù)部*名，經(jīng)過*個月的實習培訓，現(xiàn)已獨立操作基礎(chǔ)的會計核算工作。目前，財務(wù)部人員結(jié)構(gòu)不能滿足公司向管理型發(fā)展的需要，財務(wù)管理人才缺少，在新年度一是加強自身培訓提高管理能力，二是對外招聘，充實新生力量。

第5篇：稅務(wù)審計報告范文

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，隸屬于集團財務(wù)部，集團本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負責稅務(wù)管理工作。集團公司稅務(wù)管理職責：制定和完善集團公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對子公司的稅務(wù)籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責：執(zhí)行集團公司稅務(wù)管理制度及流程，對本單位的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行稅務(wù)審核；負責本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報；負責稅收優(yōu)惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對本單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉稅問題進行把關(guān)，在重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動發(fā)生前與集團稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時報告集團稅務(wù)管理部門，由集團稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導子公司選擇合適的地區(qū)進行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務(wù)管理部門指導、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時，原則上應(yīng)先對清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行稅務(wù)審核并積極進行稅務(wù)籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展，當公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進行核算；對經(jīng)濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應(yīng)作出一個合理選擇。

（三）納稅申報方面

嚴格執(zhí)行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務(wù)會計每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報表，經(jīng)主管領(lǐng)導審核無誤后按規(guī)定上報，同時辦理納稅申報手續(xù)。子公司需延期申報時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴格按照發(fā)票管理辦法及實施細則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。

三、稅務(wù)報告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報告制度，加強稅務(wù)檔案管理，定期對本單位稅收實現(xiàn)情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現(xiàn)異常變動時，應(yīng)及時分析并向集團稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報告。子公司應(yīng)及時整理、裝訂本單位的稅務(wù)報表，對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細事項，應(yīng)建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動時，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會計法規(guī)要求，實施監(jiān)交。

四、財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應(yīng)及時向集團稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報的資料，承擔稅款；集團本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團稅務(wù)部門負責收集清單，報董事會申請核銷，經(jīng)批準后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團本部各單位在對各類資產(chǎn)進行盤點的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準確計算資產(chǎn)損失的計價金額，需做進項稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務(wù)部統(tǒng)一部署進行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時將股權(quán)變動情況報告集團公司財務(wù)部。子公司進行財產(chǎn)損失申報、所得稅匯算需聘請稅務(wù)中介機構(gòu)時應(yīng)服從集團統(tǒng)一安排；各單位聘請中介機構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費用等有關(guān)事項報告集團備案。

五、稅務(wù)審計及檢查方面

（一）稅務(wù)審計方面

原則上由集團稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請中介機構(gòu)對各單位進行稅務(wù)專項審計。集團公司對審計過程實施監(jiān)控，子公司審計過程中出現(xiàn)重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務(wù)審計報告必須經(jīng)集團審核確認，正式審計報告要交集團備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對子公司稅務(wù)稽查事項的規(guī)定：對各級稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財務(wù)主管為稅務(wù)檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財務(wù)主管審核批準；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應(yīng)及時報告集團稅務(wù)部門，對本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關(guān)注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復；檢查后應(yīng)及時將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財務(wù)主管和稅務(wù)會計應(yīng)積極關(guān)注和學習各類稅收法規(guī)，要認真研究各項稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃，實施前應(yīng)征求集團稅務(wù)管理部門意見，籌劃方案應(yīng)提交集團備案；集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識。

第6篇：稅務(wù)審計報告范文

【關(guān)鍵詞】 高等學校；　注冊會計師；　審計

一、財務(wù)報告是高校財務(wù)受托責任的載體

高校作為非營利性質(zhì)的公共部門，從政府取得各種教育資源，承擔著教學、科研和社會服務(wù)的責任。要保證資源被恰當?shù)氖褂?，如實反映管理者的?jīng)營管理責任，美國財務(wù)會計準則委員會在《財務(wù)會計概念第4號公告》提出的財務(wù)報告目標中指出，“非營利組織的財務(wù)報告，應(yīng)當向當前和潛在的資源提供者和其他報告使用者提供信息”，以“評價非企業(yè)組織的管理者履行經(jīng)營管理責任的成績以及其他業(yè)績的表現(xiàn)”。因此，為公正評價高校管理的受托責任，借鑒《財務(wù)會計概念第4號公告》的內(nèi)容，高校應(yīng)當定期編制反映管理者受托責任履行情況的財務(wù)報告，真實地披露部門預算的執(zhí)行、財務(wù)資源的有效運用、資產(chǎn)的保值與增值等責任的履行情況。

當然，高校管理的責任與企業(yè)經(jīng)營的受托責任履行過程中環(huán)環(huán)相扣的利益驅(qū)動相比，具有履行和實現(xiàn)機制的復雜性，無法用一些關(guān)鍵性的財務(wù)指標（如每股收益率、資本收益增長率等）來衡量和評價高校履行受托責任和受托業(yè)績的實現(xiàn)程度，從而解除高校的受托責任。因此，按照新公共管理的思路，為評估高校受托責任的實際履行情況，必須借助財務(wù)報告的披露，提供相應(yīng)的財務(wù)活動和財務(wù)狀況，反映高校法定預算的遵從、業(yè)績的實現(xiàn)等信息，并通過專家獨立的職業(yè)判斷，以證明籌集及使用資源的目的是合理有效，并幫助社會了解和評價高校受托責任的履行情況。

二、受托責任是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

基于對受托責任的鑒證是注冊會計師的獨立審計制度的基本內(nèi)容，是市場經(jīng)濟條件下經(jīng)濟監(jiān)督的一種新形式。隨著社會對公共經(jīng)濟責任要求的提高，高校作為教育資源的經(jīng)營和管理者，其運行節(jié)約、效率、效果如何，越來越為社會大眾所關(guān)注，但出于現(xiàn)實考慮，公眾和政府自然不可能親自對高校的運行和管理進行監(jiān)督和考察，因此，美國政府會計準則委員會（GASB）在《公認審計準則》公告中要求“為保證非營利組織的財務(wù)報表應(yīng)披露的材料均給予了真實的反映，該報表后還要附有一名獨立審計師出具的審計報告”。而我國2009年10月頒布實施的《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（［2009］56號）所提出的“將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務(wù)報表納入注冊會計師審計范圍”，正是順應(yīng)了社會對高校受托責任履行情況進行客觀、公正評價的要求，通過賦予獨立審計機構(gòu)來達到對高校使用資源情況的最終控制。

三、實施注冊會計師審計存在的問題及障礙

雖然《若干意見》已出臺近兩年時間，福建、山西等省的財政主管部門也制定了有關(guān)實施辦法，但從目前實施的情況看，高等院校年度財務(wù)會計報表注冊會計師審計制度的實行還存在不少問題和障礙。

（一）缺少實施高校年度財務(wù)報告須注冊會計師審計的法律依據(jù)

一是《教育法》及其他法律法規(guī)中無“高等學校會計報表須經(jīng)會計師事務(wù)所審計”的相應(yīng)規(guī)定，會計師事務(wù)所對高校年度財務(wù)報表進行年度審計無相關(guān)具體法律依據(jù)和實施細則；二是目前高校每年必須接受財政、審計、稅務(wù)、物價等部門的年度審計或?qū)ｍ棛z查以及教育主管部門的財務(wù)管理規(guī)范化檢查，政府部門對高校的財務(wù)監(jiān)督檢查形式和層次已經(jīng)較多，會計師事務(wù)所對高校財務(wù)報表審計可能更是流于形式；三是高校（特別是公辦高校）作為辦學單位，財務(wù)管理的重點是考慮如何將資金用于辦學最需要的地方，充分發(fā)揮資金的使用效益，基本不存在成本核算和利潤調(diào)整問題，也不存在投資者的利益平衡問題，中介機構(gòu)對報表的審計意義和作用無法體現(xiàn)。

（二）會計師事務(wù)所由誰聘任的問題

由于會計師事務(wù)所之間的行業(yè)競爭激烈，以及目前會計師事務(wù)所從業(yè)人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平參差不齊，如果是由高校自行聘任會計師事務(wù)所，注冊會計師審計的獨立性可能受到影響，審計結(jié)論的可信度將受到質(zhì)疑。

（三）審計收費問題

如年度財務(wù)報表審計的相關(guān)費用由高校自行負擔，那么，實行高等學校注冊會計師審計制度將給高校帶來較大的經(jīng)濟負擔。以廣州地區(qū)為例，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)廣州注冊會計師行業(yè)業(yè)務(wù)收費標準的通知》（穗注協(xié)［2006］7號）文件精神，對會計報表審計收費的依據(jù)為資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高），在此原則基礎(chǔ)上，按照一定的額度收取服務(wù)費。資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高）在5 000—10 000萬元之間的，收取30 000元服務(wù)費；在10 000萬元以上的，收取40 000元以上（0.04%）服務(wù)費。對于資產(chǎn)規(guī)模大的高校，像廣東省重點本科高等院?？傎Y產(chǎn)多在10億元至30多億元之間，審計費將達到一兩百萬元，給高校帶來很大的經(jīng)濟負擔。

（四）年度財務(wù)報告的時間問題

目前，注冊會計師審計領(lǐng)域涉及最廣的是企業(yè)單位，尤其是上市公司。對企業(yè)單位（上市公司）而言，只有經(jīng)過注冊會計師審計的財務(wù)報表（或稅務(wù)報表）才能報出，報出時間一般是每年4月份之前。高等學校年度財務(wù)報表同樣以12月31日為決算日，但財務(wù)報告的報出時間要求離決算日非常短。決算日后，高校財務(wù)部門需根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來賬目、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面清理，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算。每年財政部門要求高校上報決算的時間是春節(jié)前，其中還需根據(jù)財政部門的意見進行數(shù)據(jù)調(diào)整，工作量大，時間安排已相當緊張，若請會計師事務(wù)所審計后再行報送決算報表，會導致部門財務(wù)報告的上報時間滯后，影響財政報表的匯總與上報。

第7篇：稅務(wù)審計報告范文

廈門市地稅部門嚴查境外勞務(wù)付匯稅收流失的起因是一份稅收審計報告。今年3月，廈門市地稅局在審查企業(yè)遞交的稅收審計報告時發(fā)現(xiàn)，該市海滄區(qū)一家臺資企業(yè)存在支付境外銷售傭金未及時扣繳營業(yè)稅的問題，其迅速成為廈門市地稅部門加強境外勞務(wù)付匯稅收征管的“導火索”。

一份報告引發(fā)大規(guī)模調(diào)查

今年3月，像往年一樣，廈門市海滄區(qū)一家臺資企業(yè)向地稅部門遞交了稅收審計報告。在審查這份審計報告時，海滄區(qū)地稅部門稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2009年度以來支付境外銷售傭金未及時扣繳營業(yè)稅。隨即，地稅部門將這一情況通知了該企業(yè)負責人。

經(jīng)過仔細審核發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2009年度出口貨物存在提取和支付境外傭金的行為。該企業(yè)2009年度實現(xiàn)營業(yè)額（銷售額）16億元，產(chǎn)品99%出口，其中提取并支付境外傭金的部分約占50%，傭金比例3%，全年支付境外傭金費用達2400萬元。經(jīng)過深入調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的境外銷售中介比較單一，主要是其境外母公司，雙方確定的傭金比例也一直固定在3%。傭金提取比例在3%-5%之間屬于正常市場行為，該交易暫未發(fā)現(xiàn)存在關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的疑點。

在稅務(wù)部門的輔導下，該企業(yè)補扣補繳了2009年度其母公司應(yīng)繳納的傭金收入營業(yè)稅及附加122萬元，滯納金3.9萬元，并及時申報了2010年已發(fā)生的傭金收入營業(yè)稅及附加12.4萬元。

廈門市地稅部門意識到，企業(yè)支付境外勞務(wù)費未扣稅不是個別現(xiàn)象，很可能普遍存在。于是，廈門市地稅系統(tǒng)集中開展普查行動?？紤]到一些對外支付款項不需要企業(yè)提供《稅務(wù)證明》，是稅收征管中的難點，廈門市地稅局下發(fā)了《關(guān)于開展無須提交〈稅務(wù)證明〉付匯事項監(jiān)控分析工作的通知》，要求各地稅分局開展納稅評估審核工作，其中向境外單筆支付等值3萬美元以下的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目外匯資金的企業(yè)被列為審核的重點。

廈門市地稅局有關(guān)人員向記者介紹，各地稅分局接到工作通知后，立即將涉及的企業(yè)分解到各稅收管理員，并組織開展專項納稅評估：首先下發(fā)《納稅評估異常提醒通知書》，要求企業(yè)對上述事項進行自查，并通過電話、郵件、下戶輔導等方式向企業(yè)宣傳解釋相關(guān)稅收政策，取得了企業(yè)財務(wù)人員的共識；然后要求企業(yè)根據(jù)付匯事項報送相關(guān)的自查材料，再與名單和系統(tǒng)數(shù)據(jù)逐筆核對，最終確定未按規(guī)定扣繳稅費的違規(guī)企業(yè)名單，要求企業(yè)按稅收政策補扣補繳相應(yīng)的稅費。

通過普查，一家家企業(yè)存在的問題被暴露出來。

廈門某物流有限公司是2007年9月成立的外商獨資有限責任公司，該企業(yè)在2009年1月-5月向境外支付25筆共36萬美元的國際貨代相關(guān)費用，未按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。經(jīng)評估，納稅人自行補扣補繳營業(yè)稅及附加12.4萬元。

2009年以來，廈門某進出口公司發(fā)生無須開具稅務(wù)證明、單筆金額3萬美元以下外匯資金項目共計88筆，涉及金額74.7萬美元；向境外支付3萬美元以上進出口傭金項目11筆，金額62.5萬美元，兩項共計人民幣895.7萬元。經(jīng)查詢，發(fā)現(xiàn)存在扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的情況。經(jīng)過一番解釋輔導，該公司自行補扣補繳相關(guān)稅費45.2萬元。

由于該進出口公司系廈門某集團公司的下屬子公司，其被查后，引起該集團公司的高度重視，積極對下屬各公司開展自查，共有6家子公司自行補繳入庫相關(guān)稅費合計201.3萬元。

“境內(nèi)勞務(wù)”判斷標準變化

在上述出現(xiàn)問題的企業(yè)中，存在的共同問題是向非居民支付勞務(wù)費而沒有代扣代繳營業(yè)稅及附加。為什么這么多企業(yè)會發(fā)生同樣的問題？

“這主要是因為從2009年1月1日起實施的新《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則，對境內(nèi)勞務(wù)的判斷標準發(fā)生很大變化，而不少企業(yè)忽視了這項變化?！睆B門市地稅局有關(guān)人士說。

據(jù)廈門市地稅局有關(guān)人士介紹，按照《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，在我國境內(nèi)提供《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當繳納營業(yè)稅。2009年以前，按舊《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)的才視為境內(nèi)勞務(wù)。因此，對發(fā)生在境外的銷售傭金收入不征收營業(yè)稅。長期以來，人們對境內(nèi)勞務(wù)的理解，停留在上述“境內(nèi)”概念上。

但是從2009年起，新《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則對“境內(nèi)勞務(wù)”的判斷標準發(fā)生了變化。新《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)的，就被視為境內(nèi)提供勞務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。

“新規(guī)定不再按勞務(wù)發(fā)生地而是按勞務(wù)提供方和接受方所在地判定境內(nèi)勞務(wù)，使境內(nèi)勞務(wù)的范圍大為拓展。這使過去發(fā)生在境外的、非居民提供的不需要在我國繳納營業(yè)稅的勞務(wù)，從2009年起需要在我國繳納營業(yè)稅。由于非居民大多在我國沒有辦事機構(gòu)，稅法規(guī)定接受勞務(wù)的境內(nèi)企業(yè)負有代扣代繳業(yè)務(wù)，在向非居民支付勞務(wù)費的時候，應(yīng)扣繳涉及的稅費?！痹撊耸繌娬{(diào)，“眾多企業(yè)接連產(chǎn)生上述問題，很大一部分原因在于一些納稅人和扣繳義務(wù)人對境內(nèi)勞務(wù)新判定辦法的理解仍然較為模糊?！?/p>

“2009年以前這部分一直沒有納稅，平日忙于工作，一時沒有適應(yīng)過來?！睆B門一家企業(yè)的負責人說。

記者注意到，2009年9月，為了進一步明確“境內(nèi)勞務(wù)”的范圍，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號），明確境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定。

根據(jù)上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。

“財稅[2009]111號文件列舉了一些完全發(fā)生在境外的、雖為條例規(guī)定的勞務(wù)但不征營業(yè)稅的勞務(wù)項目，但類似生產(chǎn)企業(yè)和進出口公司等單位發(fā)生在境外的勞務(wù)基本上都不在免稅范疇?！睆B門市地稅局有關(guān)人士表示。

企業(yè)未履行扣繳義務(wù)應(yīng)擔責

有關(guān)專家介紹，《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則有關(guān)“境內(nèi)勞務(wù)”判定標準的修訂，是在我國強化非居民稅收管理、維護我國稅收的背景下作出的。其實，近幾年來，我國一直在強化非居民的稅收管理，國家稅務(wù)總局已經(jīng)了有關(guān)非居民稅收管理的一系列政策和辦法。

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，以及世界經(jīng)濟一體化進程的加快，我國很多出口型企業(yè)越來越多地接受境外企業(yè)或個人提供的設(shè)計、咨詢、推銷等勞務(wù)。這些境外企業(yè)或個人在稅收上被稱為非居民。這些非居民有的在我國設(shè)有代表機構(gòu)，辦理了稅務(wù)登記，有的則在我國沒有任何機構(gòu)。

非居民為出口企業(yè)提供的勞務(wù)大多發(fā)生在境外，非常隱蔽，稅收上管理難度很大。因此，為了從源頭上強化稅收管理，一般把向非居民支付勞務(wù)費的企業(yè)列為稅收扣繳義務(wù)人，要求支付企業(yè)履行扣繳義務(wù)。

如果支付企業(yè)因各種原因未代扣代繳應(yīng)承擔什么責任呢？

《稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）規(guī)定，扣繳義務(wù)人違反《稅收征管法》及其實施細則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機關(guān)除按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應(yīng)當責成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收。

在現(xiàn)實中，一些支付勞務(wù)費的企業(yè)，主觀上知道負有扣繳義務(wù)，但出于壓低價格，以及關(guān)聯(lián)交易（即提供勞務(wù)的非居民企業(yè)為其境外關(guān)聯(lián)機構(gòu)）等原因，抱著稅務(wù)機關(guān)難以查實的僥幸心理，故意不履行扣繳義務(wù)。這種行為其實是為自己埋下了稅收風險。

第8篇：稅務(wù)審計報告范文

筆者以小型事務(wù)所為背景探討，這類事務(wù)所及其注冊會計師（以下簡稱會計師）通常會因生存壓力而屈從于客戶的不合理要求，因為若堅持自己見解，不但會被那些將獨立性屈從于利益的所淘汰而會失去客戶，且還會收不回已經(jīng)支出的人工費用。因此，這些事務(wù)所不具備與客戶討價還價的實力，保持職業(yè)操守的唯一辦法就是出具保留意見的審計報告。經(jīng)營風險的具體表現(xiàn)雖難一概而論，但可將其分為已披露風險和未披露風險。多數(shù)人認為，只要對被審計單位的不符合會計準則的事項披露，事務(wù)所就會因為提醒會計信息使用人而可以免責。雖然實際情況不盡如此，但未披露事項的風險，其所蘊藏的“經(jīng)營風險”或早或晚會導致“訴訟風險”，因此是現(xiàn)實中事務(wù)所合伙人所關(guān)注的主要問題。雖然有學者認為審計師被真正提訟的概率也會很低”。但合伙人與簽字會計師們卻不這樣認為，因為：一方面存在相關(guān)法律規(guī)定，《民法通則》第137條中關(guān)于“從權(quán)利被侵害之日起超過二十年的，人民法院不予保護”的規(guī)定，可以推斷如果在二十年內(nèi)會計報表使用人獲悉自己因為信任審計報告而受到損失，就可以向會計師及其事務(wù)所索取民事賠償。另一方面，更重要的是行業(yè)內(nèi)部所公認的“執(zhí)業(yè)道德”問題。因此，審計風險早晚會變成“訴訟風險”，導致會計師及其事務(wù)所必然的損失。

事務(wù)所的風險集中于訴訟風險，作為會計師及其事務(wù)所“娘家”的注冊會計師協(xié)會（以下簡稱協(xié)會）為此通過制定審計準則、頒布執(zhí)業(yè)規(guī)范指南，幫助、督促事務(wù)所建立起質(zhì)量控制制度，以預防減少該類風險的產(chǎn)生。協(xié)會的這些工作對于防止審計風險是具有重要意義的，但其效果有賴于兩個條件：一是會計師愿意發(fā)現(xiàn)這些問題，二是事務(wù)所堅持原則。但現(xiàn)實卻不容樂觀，大量涌現(xiàn)的競爭者會導致部分合伙人將壓力傳遞給了會計師，要求后者簽發(fā)存在潛在風險的審計報告。為此，后者對策就是偷工減料，以合規(guī)的形式掩蓋不合規(guī)的實質(zhì)，使得合伙人無法知悉真實情況，導致隱患從一開始就埋下。因此，協(xié)會良苦用心可能在部分事務(wù)所無法獲得其試圖達到的效果。

二、審計風險的化解對策

（一）發(fā)現(xiàn)所有的風險，瓦解報表風險發(fā)現(xiàn)所有風險是事務(wù)所合伙人最想得到的效果，為了獲得這樣的結(jié)果，事務(wù)所通過過程控制，因此必須建立兩套制度體系：一是質(zhì)量控制為核心的執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，一是以會計師為核心的人力資源管理體系。質(zhì)量控制體系主要包括：（1）客戶評價制度與簽約守則。通過對客戶的評估，不與有重大風險的客戶簽約，并通過業(yè)務(wù)約定書明確會計責任與審計責任。（2）執(zhí)業(yè)規(guī)范。是會計師執(zhí)行具體審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當遵守的技術(shù)標準，通過該規(guī)范的實施發(fā)現(xiàn)風險。（3）復核與質(zhì)量評價制度。通過多級復核來發(fā)現(xiàn)、剔除所有重大風險，同時將會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量作為其考評、晉升的重要依據(jù)，以提高會計師工作的主動性。人力資源管理體系主要包括：（1）招聘制度。通過對應(yīng)聘人員與事務(wù)所價值觀的認同程度決定對其取舍，并根據(jù)其能力、愛好與事務(wù)所的具體需要，給予其恰當?shù)膷徫慌c薪水。（2）考核制度。通過對會計師的考核來有效控制審計風險，對優(yōu)秀會計師給予提升并通過榜樣的力量來實施更廣泛的影響。（3）后勤培訓制度。事務(wù)所應(yīng)當通過工會來排解會計師后顧之憂，并通過培訓使其技能不斷提高。（4）休假離職制度。利用休假使會計師身心休整，并關(guān)注離職員工困難，使其成為義務(wù)宣傳員。兩個制度體系的有效實施，實踐著事務(wù)所所倡導的行為方式，使事務(wù)所具有整體的凝聚力與向心力，讓會計師意識到審計風險不僅是事務(wù)所風險更是其個人專業(yè)風險，從而將事務(wù)所整體目標和會計師個人目標有機結(jié)合，通過會計師扎扎實實的工作底稿將被審計單位會計報表尚未反映的經(jīng)營風險揭示出來，并利用風險控制措施合理化解這些風險，以實現(xiàn)事務(wù)所長期穩(wěn)定發(fā)展與當事人的合理回報。當事務(wù)所在審計過程中，將所有導致訴訟風險的可能性都挖掘出來后，不但能夠符合協(xié)會在質(zhì)量控制方面的要求，而且能夠通過有效的披露或被審計單位的調(diào)整而將“報表風險”徹底瓦解了。對于協(xié)會，在要求事務(wù)所嚴格質(zhì)量控制標準的同時，還應(yīng)當采用專業(yè)抽查、同業(yè)互查等方式的外部監(jiān)督方式，督促、核查其瓦解“報表風險”之程度。

（二）發(fā)現(xiàn)所有的風險，防范經(jīng)營風險大多數(shù)公司審計起因都是外部要求，但委托人卻不是審計報告的使用人而是被審計公司，導致了委托人與受審人合二為一，使得審計獨立性受到極大的限制。公司通過對事務(wù)所的委托，將會計信息的風險轉(zhuǎn)移到會計師的身上了，對此，會計師只有發(fā)現(xiàn)所有與會計信息相關(guān)的經(jīng)營風險，才能夠有效地防范經(jīng)營風險。對于會計報表外經(jīng)營風險，其發(fā)現(xiàn)途徑可能有兩種方式：一是被審計單位主動告知，這在初次審計與長期合作中會遇到；二是被審計單位有意隱瞞，查證后不得不認可的。即使其有意隱瞞，因“借貸復式記賬”下嚴密的會計體系，使得會計信息具有全息化特征。因此，只要事務(wù)所兩套制度能夠得到有效執(zhí)行，所有的問題都會被發(fā)現(xiàn)的。對于會計報表未揭示風險，有的是與審計目的相關(guān)的，有的不相關(guān)。以少繳稅為例，對于稅務(wù)審計自然是相關(guān)的，對于借貸的資信審計就是不相關(guān)的。在現(xiàn)實中，絕大多數(shù)的事務(wù)所也都是按照協(xié)會規(guī)定的要求執(zhí)行，對于所發(fā)現(xiàn)的會計報表未反映事項要么由被審計單位調(diào)整要么通過審計報告來披露。對于不相關(guān)的事項，因合同中有“保守秘密與具體用途”的約定，被審計單位都會調(diào)整的；但對于相關(guān)事項，被審計單位就會堅持不調(diào)整且不得披露———雖可以強行出具審計報告、但被審計單位因拒絕接受不使用而失去意義，對此事務(wù)所的有效對策是終止業(yè)務(wù)合作。

第9篇：稅務(wù)審計報告范文

    2.會計的職能、作用與服務(wù)對象。凡是搞經(jīng)營接算的單位都離不開會計.會計的職能是如實記錄企業(yè)各婁資產(chǎn)取得時的實際成本,并依據(jù)財務(wù) 會計制度對以后的資產(chǎn)運營加以核算,同時要為工商、稅務(wù)、股東及其他相關(guān)利益者提供能夠反殃實際財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的會計報表 會計的作用是不可否定的,也是其他工作如審計、資產(chǎn)評估所不能取代的。

    3 審計的職能、作用與服務(wù)對象 《會計法》雖然要求企業(yè)會計人員如實記錄企業(yè)各類資產(chǎn)取得時的實際成本.依據(jù)財務(wù)、會計制度對以后的資產(chǎn)運營進行核算,所提供的會計報表要如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果 但是,由于現(xiàn)代企業(yè)所有者與經(jīng)營者(財會人員屬經(jīng)營者1是分離的,經(jīng)營者是為所有者管理企業(yè)的;同時還存在著企業(yè)與債權(quán)人及工商、稅務(wù)等管理部門經(jīng)濟、職權(quán)上的關(guān)系.這就不可避免地存在著各自利益上的不毀 為平衡各種關(guān)系,通過內(nèi)部審計或者社會審計來達到相互制約的目的是十分必要的=審計的職能就是為股東、債權(quán)人及工商、稅務(wù)等管理部門檢驗會計工作的真實性與合法性。企業(yè)賬冊及會計報表所反映的數(shù)據(jù)只要符合財務(wù)、會計制度.則應(yīng)予以確認;否則,便如實進行披露,由有關(guān)利益者對會計工作提出糾正意見或決定 總之.審計是對會計工作的監(jiān)督手段,審計原則是依據(jù)有關(guān)財務(wù)、會計準則與制度檢查會計工作的真實性與合法性。所以,審計報告中反映的企業(yè)各類資產(chǎn)的價值不~ 定是現(xiàn)值,而更多的是歷史成本。

    通過以上分析.可 看出: