學校內部審計論文精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的學校內部審計論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：學校內部審計論文范文
論文關鍵詞：高校內部審計體系
隨著高等教育的規模的擴大，國家對高校資金投入逐年加大，經濟活動領域也隨之拓寬，作為高校經濟問題的護衛者，內部審計的地位也變得越來越重要。高校的內部審計工作，在高校規范經濟秩序，教育經費的管理，保障教育經費足額到位，減少損失浪費、保障國有資產的完整、維護高校的權益，提高教育經費的使用效益等方面發揮了重要的作用。現就我國高校內部審計工作面臨的問題提出一些觀點。 一、高校內部審計存在的問題
1、機構設置的問題
內部審計具有獨立性。其獨立性是內部審計部門能很好的履行其職責的基本條件,一是，內部審計有其專門的工作，需要設置專門的機構;二是內部審計工作的獨立性使其不能與其他部門職責相混淆。內部審計的獨立性主要表現在內審的負責人可以直接向學校領導報告與內部審計工作有關的一切內容;根據內部審計準則和國家相關的法律法規要求，客觀、公正的形式其權利。現階段,縱觀高校內部審計，高校的內部審計有的與財務部門設在一起,有的與紀檢監察部門合署辦公,也有與其他別的職能部門設在一起的,比較復雜。
2、制度還不完善
高校內部審計制度還不健全，工作不夠規范。一是對于審計工作方案、審計工作底稿、審計談話記錄、審計取證方法等方面沒有相關的法律法規制度做出嚴格的規定；二是對于一些重大經濟事項、異常事項未能引起足夠關注，對于審計深度也沒有嚴格的要求。有些高校財務管理松散，賬務處理不規范，提供給審計部門的材料不完整，甚至有意識的逃避審計，隱匿相關資料，致使內部審計無法得到真實的審計結論。還有些高校內控制度不健全或有健全的內控制度，但是不能按其要求得到有效的執行，使得高校的審計部門不能很好的發揮其職能作用。
3、內部審計人員自身的問題
高校內部審計人員的綜合素質還有待加強，高校內部審計要求內部審計人員會計專業畢業論文本科畢業論文格式，應具有綜合的素質，首先其業務水平和能力要滿足開展財務審計的能力，懂得資產、負債、所有者權益、損益、成本等財務會計專業知識，其次還要對國家的法律、法規和會計制度及財務政策了解，關注相關法律法規的更新，以便用最新的法律法規來維護學校自身的利益，能夠在管理方面存在的風險及時告知管理層，減少風險的發生，把損失將為最小。第三，還要具有開展工程決算審計的能力,要了解物資的市場行情,工程的結構、材料的性能、工程的計量標準和計價方法等有關物資與工程方面的專業知識和測算專業技術。
4、內部審計技術本身存在缺陷高校的內部審計有別于政府審計和外部審計，高校內部審計在開展審計工作時，審計手段和方式方法容易受外界條件的限制。當前內部審計工作技術和方法，大部分還停留在紙質審計的階段，對于計算機的使用還很少，致使審計效率低下。一些已被政府審計和外部審計廣泛應用的提高審計質量、降低審計風險的科學方法，如以概率論為基礎的審計抽樣方法，對于內部審計來說很少在實際工作中應用論文服務。另外內部審計受審計成本制約，取得充分適當的審計證據存在一定困難，致使內部審計獨立客觀的監督和評價作用很難發揮。 二、完善內部體系的幾點思考
1、要增強內部審計的獨立性
高校要增強內部審計部門的獨立性及權威性，保證其內部審計工作能過正常有序的開展，同事高校領導也要對內部審計工作給予一定的重視，在機構設置方面給予合理的配置，有助于審計部門跟有效的開展工作，為學校的發展保駕護航，從源頭上制止舞弊現象的發生，在規定的時限內完成審計任務，保證審計質量，在內部控制的管理上，認真分析高校及二級學院等其他部門在管理活動中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據。2、進一步完善內部審計制度
眾所周知，社會經濟的行為是靠法律規范的，法律法規的健全不但是對內部審計員進行約束，對其他與經濟活動有關的部門，也是一種約束。制度不是萬能的，但沒有制度是萬萬不能的。對于內部審計來說也是如此，只有建立健全其內部審計制度，才能用制度來約束職能部門的行為，避免重要崗位重要人員利用職務的便利出現一些違法亂紀的行為，有了制度先行，內部審計的工作才會更好的開展。對于審計項目應重點建立主審負責、審計底稿三級復核等方面的制度，以把好每個審計項目的質量和風險關，確保審計結果公平公正。同時，國家應提早制定、頒布一些內部審計法規和內部審計業務準則，以統一內部審計執業規范，以便內部審計部門有法可依，有章可循，更有效的降低審計風險。
3、提高審計人員的綜合素質
高校內部審計人員的綜合素質直接影響到內部審計的質量。因此，審計人員不僅需要具備豐富的經驗和專業技能，而且要有一笑為家的主人翁意識、遵守審計人員廉政準則和職業道德。面對目前高校內部審計人員素質普遍較低的狀況會計專業畢業論文本科畢業論文格式，應該從以下幾方面做起：一是高校領導本身要對，審計部門高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計的重要位置，在人員引進、聘任上要把好關，選擇具有相應的專業資格和業務能力的人員上崗。二是對于內部審計人員要加強其專業知識和相關知識的培訓，拓寬內部審計人員的知識層面，提高其處理不同問題的能力；三是要求審計人員具有較強的溝通能力，協調能力，有效地防范審計風險；四是內部審計人員要發揮其主觀能動性，在思路上創新，接受審計任務的挑戰，只有這樣才能與時俱進，在特殊任務面前，發揮內部設計部門的關鍵作用。4、引進內部審計的先進技術
要與時俱進，積極尋求和探索適應新形勢下，有利于高校發展的內部審計技術與方法。先進的技術和方法是提高審計質量的先決條件，是內部審計人員能圓滿的完成學校內部審計工作任務的重要保證。作為高校內部審計人員應積極學習先進的審計技術和方法，通過對先進技術和方法的學習，更有效的提高審計質量，降低審計風險。內部審計部門要大力推行計算機輔助審計，來提高工作效率，減少人為干預，提高技術含量。同時要不斷的完善審計抽樣、風險評估等審計方法，采取有效的措施，探索適合我國高校內部審計工作的先進方法，提高內部審計的工作水平。
參考文獻：
【1】吳曉巍;牛學坤，論內部審計制度的完善，財經問題研究
【2】王海波，論現代企業制度下的內部審計制度，遼寧廣播電視大學學報
第2篇：學校內部審計論文范文
國際內部審計師協會（簡稱IIA）在1999年頒布的《內部審計職業實務指南》中指出：“內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。內部審計應通過系統、規范的方法，評析和改善組織的風險管理和管理過程的有效性，幫助組織實現其目標。”同時，IIA《內部審計實務標準》（2001年）第2000條進一步規定：將確保內部審計活動增加組織價值作為首席審計執行官的首要目標。2009年，中國內部審計協會（簡稱CIIA）《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》，要求高校設置內部審計機構，開展內部審計，建立健全內部控制。由此可見，高校內部審計的根本落腳點在于為學校增加內在價值并提高其運轉效率。
二、高校通過內部審計提升組織價值的途徑
高校的核心價值是人才培養，根據高校社會功能定位，結合內部審計的工作性質、內容和目的，高校內部審計為組織創造價值的基本途徑有三個方面：一是監督完善管理制度和規范業務流程；二是促進健全內部控制與預防重大風險；三是提升組織效益、效率、效果。下面作具體分析：
1、完善管理制度，規范業務流程
高校的日常教學活動是其最主要的工作之一，隨著高校招生人數的不斷增加，學生層次和種類較多，教學環節復雜，主要包括：入學教育、軍事訓練、課程教學、專業實驗、生產實習、工程訓練、社會實踐、課程設計、畢業設計（論文）等。面對數量眾多的學生和繁雜多樣的教學事務，高校唯有完善各項管理制度，規范各類業務流程，才能如期培養出各類人才，達到預定教育目標。高校科研項目數量近幾年增長迅速，科研經費到款金額巨大，同時，高校承擔的一些國家“三重”科研項目可能涉及到多個團隊、多種專業、多家單位、多個地區甚至多個國家，要做好研究項目，多出創新成果，高校就必須完善科研管理制度，規范課題經費使用流程。現代的高校組織規模都比較龐大，除內部管理常設的部門外，還有獨立學院（三本）、附屬幼兒園、中小學、學術交流中心、教育基金會、醫院、出版社、學報編輯部、印刷廠、實習工廠、資產經營管理公司、物業公司、后勤集團、產業集團、科技園、賓館酒店、研究所、設計院、博物館、農場以及研究基地等。以上組織大多數都對社會開放服務，獨立核算，自主經營，為教學科研工作服務的同時，也為高校教育事業發展募集資金，高校要想發揮好這些組織的積極作用，同樣需要完善各項管理制度，規范各類業務流程。而高校內部審計機構和人員的職能，就在于通過開展審計工作，不斷促進完善管理制度，規范各類業務流程，最大限度發揮學校教學、科研工作和社會服務活動的經濟、社會效益和核心價值。
2、健全內部控制，防控重大風險
學校日常教育教學、科學研究管理工作涉及面非常廣，內容十分豐富，主要活動就有：教學管理、科研管理、學生管理、人事管理、財務管理、工程管理、資產管理、采購管理及后勤管理等。學科建設也是高校一項重點工作，投入人力、資金、物力都極大。另外，近幾年國家及社會其他組織投入高校的教學科研專項資金數額巨大，要求專款專用，執行計劃，定期報告。實際中，高校已經出現過教學資金被挪用進行基本建設，科研項目大額剩余經費被收回，后勤服務發生腐敗窩案等。因此，高校如果沒有健全有效的內部控制體系，極有可能出現管理不到位、效率低下、業務流程混亂等問題。對于學校投資控股、參股、與他方合作創辦的校辦企業等其他各類組織，高校也應該重點關注各類組織的內部控制、治理結構、風險管理和經營績效等方面，對這些組織可能存在的決策隨意、管理不善、損失浪費、潛在風險等現象，及時提出管理意見建議，幫助組織建立健全內部控制制度，促進實施風險管理，最終達到創造效益、增加內在價值的目的。開展內部控制審計，就是要對高校內部控制體系的健全性、有效性進行審查和評價，防范學校發生重大教學、科研事故，規避各類經濟風險，維護學校合法權益。
3、提升組織效益、效率、效果
任何組織的效率都是其生存和發展的生命力，高校也不例外。高校的教育教學、科學研究經費總體來說是非常緊張、有限的，為了培養更多、更優秀的專業人才，創造更多先進的科研成果，高校必須將有限經費向重點人才培養項目、重點教學改革研究項目、國家級、省部級重點學科建設、重大科學研究項目、重點實驗室（實驗中心）適當傾斜，從而提高學校教育事業資金的使用效率，提升組織整體效益，保證達到預定的教學科研效果。目前，高校的社會資源相當豐富，經濟價值也很大，比如，高校的固定資產（如教學樓、先進科研教學儀器設備、重點實驗室、工程訓練中心、體育場（館）、游泳池、圖書典籍、臨街門面房等）都價值不菲，也對社會適度開放，而無形資產（各類著作版權、發明專利、計算機軟件著作權以及科研創新成果等）更體現出高校的科研重要價值。然而，在實際工作中，這些稀缺資源的利用率相對比較低，固定資產沒有得到充分使用，先進科教儀器閑置，無形資產成果轉化率更低，多數發明專利未能形成實際生產力。因此，高校開展內部審計，應該逐步重視各類資金效益、效率審計，真正提升組織效益、效率、效果，達到資源高效利用，合作共享。
三、高校通過內部審計提升組織價值的策略
1、深入研究高校內部審計價值評價標準
高校內部審計價值評價標準尚未建立，這種現狀必然導致在實際工作中內部審計價值不能很好地在學校事業發展中體現出來。因此，研究建立高校內部審計價值評價標準體系就顯得非常必要，它將作為內部審計實現價值的理論基礎和行動綱領，指導實務中內部審計最大程度提升學校的內在價值。
2、拓展教學科研經費效益審計領域
高校以前的審計工作重心放在了差錯糾弊、健全制度、完善內控、防范風險、加強管理等方面，對學校教學科研經費效益審計重視不夠，導致了各類資金利用效率低下，效益不明顯，經費甚至被浪費。為了促使非常有限的教學科研經費資源得以被高效利用，高校應該逐步探索進行經濟效益審計工作。
第3篇：學校內部審計論文范文
【摘要】教育體制改革的不斷深入和教育結構的重大調整,高校呈現出歷史性和跨越式發展,高校內部審計面臨著新的挑戰,本文從高校內部審計觀念、體制、人員、職能、方法等幾方面對審計創新提出了一些思考。
【關鍵詞】高校;內部審計;創新
高校內部審計是指高等院校所設置的審計機構及其專職人員依法獨立地對本部門、本單位及其所屬單位的財務收支等有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監督、評價、鑒證和服務的活動。它是確保高等教育目標實現、依法治校、強化管理和自我約束的重要手段。近年來,隨著國家對高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學能力的逐步增強,高校建設步伐明顯加快,高校規模也不斷擴大,其組織管理幅度更寬,教學、經濟活動更豐富,財務預算資金更大。高校內部審計作為一項高層次、綜合性經濟監督與管理工作的地位和作用越來越明顯。盡管許多高校內部審計工作取得了一定的成績,但總體來看,我國高校內部審計同高校的快速發展不相適應,內部審計的職能作用沒有充分發揮出來,因此,高校內部審計創新就顯得尤為重要和迫切。
1高校內部審計觀念創新
從我國內部審計工作長期實踐的經驗積累講,內部審計要發揮作用,必須要適應國家經濟形勢的變化,遵從審計內在的客觀規律,審計人員必須要有創新思維。內部審計人員要從“經濟監督”的傳統思維定勢中解放出來,強化內部審計服務的“內向性”,內部審計要生存并發展,就必須走服務內向性的道路。因此,審計人員要消除“局外人”意識,要更多地從被審計單位和被審計人的角度研究審計出現的問題,改變被審計單位對內部審計“敬而遠之”的心態,在內審工作中實行服務形式多樣化。
因此,高校內部審計必須與內部管理的需要保持和諧一致,正確認識并全面履行高校內部審計監督與評價職能,使內審工作與高校依法治校、深化改革、快速發展的形勢相適應,使內部審計管理、內審機構的“人、法、技”建設與內部審計業務工作的發展相適應,扎扎實實地做好各項基礎工作。在實際工作中,突出“內向服務”,通過開展正常的審計業務,監督、評價本單位對國家法律、行業政策法規和本校有關規章制度的遵循情況,及時發現違背管理原則的活動,向管理者提供針對性較強的各種幫助;為經濟活動的“真實、合法、效益”提供合理保證,促使內部審計工作從以發現問題為己任向堅持標本兼治轉變,使內部審計工作目標與學校發展目標保持高度一致。
2高校內部審計體制創新
2003年5月1日起實施的《審計署關于內部審計工作的規定》第四條規定:“內部審計機構在本單位主要負責人或者權利機構的領導下開展工作”。照此規定,我國高校的內部審計機構應該是在校(院)長的領導下及校(院)黨委或校董事會等權利機構的領導下開展工作。但是,由于認識問題或其他原因,我國高校的內部審計機構的設置形式卻是多種多樣。如部分學校還存在由主管財務的副校(院)長領導下的內部審計機構、由紀檢、監察部門領導下的內部審計機構等不合理的機構設置形式。領導體制很直接地表明了審計機構的地位與權威,一般內部審計組織機構的主管領導級別越高,則審計機構的地位也越高,越能保證審計機構的獨立性,如由校長直接領導的內部審計組織機構的地位和權威要相對高一些。目前,除部分高校獨立設立審計處外,多數高校沒有獨立的審計機構,而是與紀委、監察處合署辦公,這種情況下的內部審計組織機構獨立性較差。由于高校內部審計人員在審計實踐中,具體的審計項目或多或少會受到來自校級領導、被審單位或相關人員的干擾或影響,這使得高校內部審計工作流于形式起不到應有的作用,獨立性就成為高校審計人員特有的問題。
3內部審計人才培養機制創新
內部審計工作作為一門專門管理技術,其工作內容涉及到高校管理的多個領域。內部審計人員必須具有廣博的知識和較強的業務能力,除審計、財務知識外,還必須具備管理、法律、經濟以及基本建設等方面的知識,這樣才能勝任這種專業性極強的技術工作。目前,我國大多數高校內審人員業務素質不高,理論功底差,知識面狹窄,業務技能單一,缺乏必要的專業培訓和再教育,這就使得審計工作缺乏深度與廣度,在工作中很少有突破性的發展。因此內審人員應通過工作實踐不斷提高專業素養,通過多種形式的學習和培訓,努力提高法規運用能力、審計技術水平和現場審計能力,以及發現問題、分析問題和解決問題的能力,盡可能成為“一專多能”的復合型人才。
4高校內部審計職能創新
傳統的高校內部審計往往偏重于監督和事后審計,僅有少數高校開展了內部控制評價、風險審計等工作。大部分高校內審工作只局限于對高校自身預決算的編制、財務收支活動的審計與監督,很少介入到經濟活動的事前審計把關和事中審計控制,忽視了對管理及效益的審計,給高校違法違紀等腐敗案件以滋生的土壤,忽視了內部審計的服務職能,未做到監督與服務并重,在工作的開展過程中沒有從加強管理、提高效益、防止風險的角度介入到事前預防和事中控制,只強調監督而很少考慮如何為單位增效,使內部審計工作陷于被動地位。
高校內部審計要在強調審計監督職能的同時,重視服務效能,實現面向對管理、效益等多方面、多領域的審計,通過“參與式審計”與被審單位座談、商討,共同分析存在的問題,共同提出解決問題的對策與方法,及時解決問題,實現高校內審機構職能的正確定位,從而促進高校加強管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內部控制、保障高校資產的安全與完整。
5高校內部審計方法創新
第4篇：學校內部審計論文范文
［關鍵詞］高校內部審計；高校后勤改革；高校后勤審計；后勤工作社會化；審計評價；審計質量；財務核算；組織增值；論文下載
我國高校1999年開始推行后勤改革，其基本方向是“逐步剝離學校后勤系統，推動后勤工作社會化，鼓勵社會力量為學校提供后勤服務”。十多年來，高校后勤改革取得了一定的成績，后勤保障功能得到了很大程度的提升。但是，高校后勤社會化改革的步伐遠沒有達到預期目標，要真正實現“市場提供服務、學校自主選擇、政府宏觀調控、行業自律管理、職能部門監管”的新型高校后勤保障體系的基本框架還需要一個漫長過程。
在高校后勤改革的運行和推進過程中，作為內部治理手段之一的內部審計發揮著重要作用。高校內部審計是指高校內部審計機構和人員通過對與資源利用有關的高校業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性所進行的審查、確認、評價和咨詢活動，旨在促進和完善高校的管理控制、風險防范、效益創造，從而促進學校事業目標的實現。后勤審計是高校內部審計的組成部分，主要指高校內部審計機構和審計人員對后勤的財務收支、內部控制、經濟責任和績效等進行的審計［1］。
一、文獻回顧
作為公司治理中的一個重要組成部分和有效制衡機制，內部審計在促進公司治理改進和完善方面負有重要使命［2］。現代內部審計產生于20世紀40年代。1941年維克托·布林克出版了第一部內部審計著作———《內部審計：性質、職能和程序方法》。布林克認為，內部審計是經營管理的一種手段、一種工具，它并沒有完全脫離過去的財務審計，內部審計是作為檢查和分析會計信息的一種特別手段和技術而發展起來的。王光遠對內部審計理論和實務的發展演變做了全面的梳理，他認為，早期的內部審計理論基礎源于兩權分離下的受托經濟責任理論，最初在財務領域開展的內部審計主要是監督、鑒證受托財務責任，審計的目的是查錯防弊。隨著時代的變遷，20世紀70年代，內部審計由狹義的財務審計逐步擴展為包括財務事項和非財務事項在內的管理審計。內部審計除具有傳統的防弊功能外，其積極的興利功能也變得越來越強大［3］。
隨著信息時代的到來，企業所處的生存環境越來越復雜，面臨的風險也越來越大，風險導向內部審計應運而生。風險導向內部審計主要分析企業經營過程中遇到的所有問題并進行全面評價，通過對企業所處環境、所處地域、管理層誠信度以及內部控制制度等內容的評價，進而對企業所面臨的各種風險進行有效識別和評估，并制定措施加以控制。這樣，內部審計既能有效地監督管理層的經營活動，也能在監督的過程中發現企業內部存在的問題并向管理層提出建設性意見，從而有助于降低企業風險［37］。iia（國際內部審計師協會）在1999年修訂的內部審計定義中提出“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營，它通過系統化和規范化的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果”，其中“價值增值”（valueadded）是首次被提出來的。
學者們普遍認為，與iia在1990年的《內部審計師職責說明書》相比，內部審計的目的由“監督和評價”變為“增值和改善”，其中增值是核心，這反映了國際內部審計實務的重大變革，標志著內部審計進入了一個新的發展階段。與傳統的內部審計不同，作為企業管理過程的一部分，增值型內部審計活動雖然不直接參加企業的生產和銷售活動，但它可以通過保護企業資產、減少組織風險、降低自身審計成本、提出有價值的建議、增加組織獲利機會等活動來實現為組織增值的目標［47］。
關于高校內部審計的文獻也是層出不窮。鄭婕慧認為，在高校經濟活動逐步走向市場機制的轉型時期，部分高校中出現了違規和腐敗現象，這對高校的聲譽和發展產生了不良影響和威脅，因此，高校應該重新審視和定位內部審計工作。然而，內部審計在高校中的地位不超脫，無法保持其相對獨立性，同時，從事高校內部審計的人員不足、綜合素質不高、技術落后，經濟責任審計因缺乏審計評價標準而未能發揮應有的作用，基建修繕工程跟蹤審計未全面開展且仍存在造價失控等問題［8］。王穎認為，解決高校內部審計存在問題的根本是在契約經濟理論的指導下構建全新的內部審計運行模式，從體制和機制方面改革不利于內部審計發展的諸多因素，優化高校內部審計的領導體制，建立高校校長領導下的審計委員會體制，并在審計委員會下設立獨立的內部審計機構，以便于內部審計機構獨立開展工作［9］。代莎從基建審計風險管理的角度進行了研究并構建了一個高校基建風險模型，她認為，基建審計具有所涉金額大、專業性強、影響范圍廣、審計周期長等特點，這使得基建審計成為高校審計的風險高發項目［10］。
綜上所述，大量文獻從高校內部審計的理論或實踐角度揭示了高校內部審計中存在的問題，但專門對高校后勤審計進行研究的文獻卻不多。本文通過分析內部審計對高校后勤治理的作用以及高校后勤審計的特殊性，提出了內部審計助推高校后勤改革的路徑。
二、內部審計對高校后勤治理的作用
在我國高校，后勤是一個龐大的系統，它不僅擁有的人員多、業務種類繁雜，而且資金占用和消耗往往十分巨大。后勤系統能否高效運行在很大程度上影響著高校的人才培養、科學研究、社會服務水平，甚至關系到高校的穩定和發展。作為一種重要的治理手段，內部審計在高校后勤的運營管理中發揮著重要作用。
（一）內部審計的監督職能有利于促進后勤運行的規范化
高校辦學離不開后勤系統的保障，而后勤系統支出龐大，一所萬人規模的高校，其后勤系統每年的資金投入往往動輒數千萬元。財務信息失真往往是后勤運行治理面臨的一個突出問題，后勤經營活動是否規范決定資金的使用是否合理和有效率，而開展后勤審計可以對后勤經濟活動進行有效監督與控制。后勤審計以財經法規和制度規定為依據，按照審計工作規范對后勤的財務收支和經濟活動進行檢查和評價，衡量其所進行的財務收支和經濟活動是否合法、合規、合理、有效以及有無違紀行為、損失浪費行為等，從而有利于督促高校后勤系統遵守財務紀律，改進經營管理，節約成本，提高資金使用效益；有利于提高后勤系統的管理水平和質量意識。從這個角度看，后勤審計對后勤運營監督的重點包括：檢查后勤各項業務和經濟活動的合法性、合規性，檢查后勤各種經濟活動的有效性和經濟性，檢查反映后勤經濟活動材料的真實性等。
（二）內部審計的決策服務職能有利于推進后勤管理的精細化
在高校后勤管理中，學校管理層可能更重視宏觀管理，有可能忽略過于細微的環節，而后勤系統的內容龐雜、工作覆蓋面大，很多地方都需要注重細節管理，這些細微地方存在的問題有可能導致重大風險，因此，需要一個部門以客觀中立的立場提供角度全面、觀點可靠的信息，為學校管理層決策提供依據，后勤審計恰好能通過發揮決策服務職能使學校管理層更加全面、準確、客觀、及時地了解后勤管理中存在的問題，進一步提升后勤管理的精細化水平，從而有利于實現后勤系統的組織增值。
（三）內部審計的管理控制職能有利于促進后勤機制創新
有效發揮管理控制職能是高校后勤審計的重中之重。這里的管理控制職能有別于管理職能，并不是內部審計人員去參與管理后勤工作，而是通過檢查、評價、咨詢等方法協助管理者了解存在的問題，提高管理效率，推動管理機制創新與制度完善。對后勤實體的管理控制可以涉及管理過程的方方面面和各個層次，具體包括管理思想、管理目標、管理體制、管理制度、管理效果、基建管理、資產管理、后勤服務等等，如高校內部審計部門是否采用正確的標準去評價后勤管理計劃及計劃的執行過程；后勤規章制度是否健全、完善，能否保障計劃的正常運行；是否將計劃執行中的問題及時反饋給管理者，以便管理者進行決策等。隨著高校后勤活動的日益復雜化，充分發揮后勤審計的管理控制功能有利于加強后勤系統的內部控制，推進后勤管理的規范化、制度化、體系化有利于推進后勤社會化改革的平順過渡。
由此可見，充分發揮后勤審計的功能不僅是監督鑒證、查錯防弊的需要，也是后勤系統組織增值的需要。加強后勤審計有利于加快后勤改革，并能為后勤社會化提供保障，但綜觀目前高校的現狀，諸多因素制約了后勤審計發揮其應有的功能。
三、高校后勤審計的特殊性
在高校后勤審計中，審計主體是高校的內審部門，而審計客體則是與高校整個后勤系統相關的所有機構、活動和業務。與其他審計工作相比，后勤審計有其獨特性。
（一）高校后勤管理體制風險決定了加強后勤審計的迫切性
我國高校都是由國家出資創辦的公益性組織。當前，高校后勤社會化存在的主要問題就是經費、人員與高校剝離，而后勤資產仍然歸高校所有。不論是“小機關、大實體”模式、“小機關、多實體”模式，還是通過吸引社會資源將后勤資產以租金形式承包或托管給承包公司模式，高校后勤服務公司或集團并不具備獨立的法人資格。這就存在作為高校后勤歸口管理的行政部門與實體（后勤服務公司和后勤集團）共同管理的情況，結果造成投資者和經營者權屬范圍不穩定、相互之間職能交疊、職責定位不清晰，“實體”經營者與“小機關”管理者之間矛盾不斷，使得后勤實體很難完全按照現代企業管理模式來運營。由于高校后勤管理部門與經營實體之間的關系不明朗，因此很難形成有效的監管、控制制度，從而造成監管難度大、財務漏洞多、國有資產流失風險大等現象，這是后勤財務核算和后勤審計中難以回避的問題，也是后勤審計的重要性和迫切性所在。
與此同時，不少高校管理者對內部審計的重要性及其作用缺乏足夠的認識，后勤審計往往處于“被遺忘的角落”。一些高校的后勤負責人沒有認識到后勤審計在促進后勤管理和改革方面的積極作用，認為審計就是查賬、“找茬”，對內部審計的“風險識別”、“管理控制”、“組織增值”等職能缺乏認同，因而對內部審計人員產生防范心理，這在一定程度上影響了向學校領導和相關管理部門提供經濟信息的真實性、準確性。
（二）高校后勤行業跨度大的特點決定了后勤審計內容的復雜性
后勤系統具有涉及行業面廣、規范化程度低等特點。為充分保障高校師生員工學習、工作、生活的方方面面，高校后勤往往涉及多個行業，通常包括飲食服務、宿舍管理、校園物業、運輸服務、醫療保健等。整個后勤系統就是由多個不同實體組成的一個小社會，其行業跨度非常大，不同行業有不同的特點和管理要求。同時，與外部的服務性企業相比，高校后勤管理規范化程度還比較低，而且對這種不同的后勤行業還沒有建立起統一的后勤服務標準，對后勤管理要達到的程度、服務水平、采取的管理模式、執行的規章制度等等都沒有形成統一認識，后勤工作往往只是維持現有狀況。另外，高校后勤部門攤子大、環節多、人員素質參差不齊、規章制度不健全等都在無形中增加了后勤審計的復雜性。總之，高校后勤運行的這些特點決定了后勤審計的復雜性。因此，審計必須根據各實體的經營特點、性質、服務對象等因素的不同來分門別類地選擇審計方法。
（三）高校后勤服務準公共物品的特點決定了后勤審計評價標準的多元性
高校后勤工作按其服務內容與所形成的經濟效益來源大致可分為三類項目：保障項目、經營項目以及介于二者之間的半經營（或半保障）服務項目［11］。由此可見，高校后勤服務不同于社會上的一般服務業，它所提供的產品和服務在一定程度上具有準公共物品的性質，不能完全按照市場經濟原則去運行。比如，政府和高校對學生食堂的經營實行免稅政策，學生食堂的建設主要靠政府投入，學生食堂用房實行零租賃，水、電、氣收費執行居民價格等，這些優惠政策最終體現在學生食堂飯菜價格上，也就是說，學生食堂的飯菜價格在一定程度上低于市場價格，學生得到了真正的實惠。當然，高校后勤（如學生食堂）的經營者不能沒有利潤，因為沒有利潤就沒有主體來經營。后勤社會化的一個重要目的就是發揮市場在后勤資源配置中的作用，實現經營服務的專業化、規模化，以有利于降低成本、提高質量和效率。因此，高校必須注重對后勤系統效益性的考核，這既是學校管理層基于管理效率的要求，也是后勤實行社會化、企業化改革后追求自身利潤的客觀需求。
高校后勤公益性與效益性的雙重特點對高校后勤提出了更高的要求：一方面，高校后勤經營者要融入市場，通過競爭在市場中謀求生存和發展，以實現資金效益的最大化；另一方面，高校后勤要提供保障，保障社會效益和體現教育事業的公益性。在這種情況下，高校后勤審計在進行經濟性、效率性、效果性的審計評價時就會面臨公益性與效益性的兩難選擇。加之目前既缺乏一套正式準則對高校后勤經營績效評價指標加以界定，也沒有一套科學、系統的評價指標體系可予以參考，因此高校后勤績效審計工作的難度還是相當大的。
此外，高校后勤服務育人的職能決定了審計評價標準的多元性。高校后勤并不僅僅是通過為廣大師生提供保障來滿足教學、科研等工作的正常運行，育人功能也是高校后勤改革中必須堅持的原則。因此，在對高校后勤進行審計的過程中，主管部門不能簡單地套用一般企業的審計評價標準，必須在充分考慮高校后勤工作服務育人職能的特殊性情況下進行綜合權衡。
（四）高校后勤財務核算與管理體系的不健全決定了后勤審計基礎的薄弱
自高校后勤改革以來，產權關系的不明晰使得后勤財務核算與管理兼具事業單位財務與企業單位財務的雙重性質，但事業單位與企業單位的會計核算體系是兩個完全不同的系統，這給高校后勤的會計核算與管理帶來了巨大困擾，從而使得后勤審計無據可依。就高校后勤財務核算審計來講，如果沒有適合高校后勤的財務核算體系、制度作為依托，就無法對添加會計科目的核算做出判斷，因此審計評價便無從談起。比如，在會計科目設置方面，既有對學校撥入經費及其支出的核算，也有對企業單位的經營收支的核算；在固定資產核算方面，高校后勤既有用學校資金購置的固定資產，也有在高校后勤改革后用自有資金購置的固定資產，還有高校、后勤共同購置的固定資產，在對不同來源的固定資產進行核算時就會產生一系列問題；在財務支出方面，高校后勤有些部門（如車隊）既有學校撥款收入，又有對校內外的經營服務收入，這兩部分收入在用于車隊的支出方面如何進行合理、準確地區分是高校后勤面臨的一個難題，一方面，部門出于自身利益的考慮，往往會加大學校撥款部分的支出；另一方面，工作人員的工資支出由于核算方面的原因難以準確劃分。
（五）高校內部審計力量不足決定了后勤審計成效的局限性
高校后勤審計工作具有任務多、難度大、風險點多等方面的特點，這使得高校內部審計人員力量明顯不足。據調查，目前只有3％的高校設有專職內部審計人員，其中專職內部審計人員有3人以下的高校占40％，4
6人的高校占46％，7人以上的高校占11％，內部審計人員的數量與其工作責任明顯不匹配［12］。與此同時，內部審計人員的專業結構也不合理，絕大多數高校的內審人員由會計、審計及基建工程專業的人員組成，但隨著高校后勤改革的日益深化和經濟活動的日趨復雜，越來越多的新情況、新問題層出不窮，原有審計人員的數量、專業結構已遠遠不能滿足后勤審計工作的需要。另外，對開展內部審計工作資金投入的嚴重不足也使得后勤審計工作在無形中被邊緣化了。
四、內部審計助推高校后勤改革的路徑
高校后勤社會化改革是一項涉及面廣、影響深遠且十分復雜的系統工程，后勤社會化改革對高校的財務與預算管理、資產管理、約束機制及后勤企業的經營理念等都產生著深刻影響。后勤社會化改革與后勤審計兩者之間相互影響，相互促進：一方面，后勤社會化改革有助于后勤審計的科學化、規范化、制度化；另一方面，加強后勤內部審計有助于加快后勤社會化改革的進程，能夠為后勤社會化改革提供有力保障。鑒于此，筆者認為應從以下幾個方面著手加強高校后勤審計，以助推高校后勤改革。
（一）提升審計職能定位，加強審計隊伍建設
首先，要提高對后勤審計的認識。內部審計是創造組織價值的重要載體：一方面，內部審計可以幫助組織預防和減少損失，當內部審計成本小于減少的損失時，組織價值就會增加；另一方面，內部審計在客觀上會對組織內的經營管理者和其他職能部門產生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統并努力改善工作績效，這種被動的“自律”行為會帶來組織價值的增加。
其次，要通過多種途徑和渠道來宣傳后勤審計。通過宣傳使廣大干部、教職員工認識到后勤審計不僅是監督和管理控制的要求，也是組織增值的需要。學校領導應高度重視后勤審計工作，要為后勤審計創造和諧的工作環境；后勤系統的干部職工要充分了解審計、理解審計、配合審計；內部審計部門要通過提高審計質量來樹立良好的內部審計形象，積極發揮內部審計的管理和促進作用。
再次，要建設一支高素質的審計隊伍。具體來講，應適當增加后勤審計人員編制，加強內部審計隊伍建設，一方面要加強對現有審計人員的培訓，優化他們的知識結構，鼓勵內部審計人員取得相關的職業資格證書，并能通過增進與其他審計部門的交流來共享信息經驗和提高審計效率；另一方面應引進必要的專業人才，以改變人員結構單一的現狀，從而形成一支既掌握現代審計理念與技術又精通計算機知識與技能的新型復合型審計人才隊伍。
（二）梳理后勤運行風險，拓展內部審計服務內容
后勤系統在運行過程中客觀上存在各種各樣的經營管理的風險點。“管理層所面臨的最嚴峻挑戰決定本企業準備接受多大的風險，因為風險可以經過奮斗而創造價值。當管理層制定的戰略目標能夠達到企業利潤目標與相關風險之間的最佳平衡，并在追求本企業目標的過程中能夠有效地調度資源時，就能實現企業價值的最大化”［1315］。內部審計以風險為出發點不僅能夠使其服務范圍與企業發展戰略、經營目標直接聯系，而且以其在企業中的獨特地位和專業知識能夠從根本上解釋和評估風險管理措施，從而提高風險管理的有效性。因此，高校內部審計必須拓展內部審計的服務內容，根據后勤系統的運行實際，幫助后勤部門梳理出可能的風險點，從而直接為學校管理層或后勤經營者提供專業建議，使內部審計服務更有價值。
（三）明晰產權關系，健全后勤財務核算體系
許多高校在后勤社會化改革初期沒有進行資產評估和產權界定，這不僅不利于資產的有效管理和保值增值，還會給后續的后勤審計工作帶來諸多困難。因此，學校內部審計部門應積極協助學校盡快對后勤集團的資產進行清查、評估及產權界定。財產清查工作可以由內部審計部門協同學校有關管理部門進行，清查對象包括后勤企業占用的土地、房屋、儀器、設備、庫存材料、低值易耗品、貨幣資金、結算資金以及對外投資等［16］。資產評估應委托社會中介機構進行，內部審計部門負責監督中介機構的工作，以保證評估結果的客觀公正。通過明晰產權關系可以明確各部門的職責定位和權利義務。在此基礎上，高校應進一步推進后勤管理行政部門與后勤實體相分離，兩者分別進行行政活動與企業活動，以便給后勤經營實體更廣泛的自由度，使其能夠積極參與后勤服務市場的競爭。
在產權關系明晰的基礎上，高校應積極探討設計一套適合高校后勤的財務核算體系，使高校后勤財務核算及高校后勤審計有依有據。從財務管理的角度來看，實行會計委派制仍是解決當前后勤財務監管不到位的有效舉措。會計委派制由高校財務部門委派會計人員幫助后勤集團建章立制，理順后勤集團各實體的財務管理和核算工作。會計人員依據各項法律法規為后勤搞好財務管理與核算工作，發現問題及時匯報，學校對委派的會計人員應實行定期輪換制度，以避免會計監督職能的弱化［1718］。從會計核算的角度來看，后勤審計應根據后勤實體的不同類型嘗試采取不同的會計核算方式。
（四）針對后勤運行特點，構建科學的審計評價體系
審計評價是審計報告的重要組成部分，也是被審計單位最為關注的問題。如果沒有審計評價標準和審計評價體系，審計評價、審計結論就必然帶有審計人員的主觀性和一定的隨意性，從而難以讓被審計單位信服。高校后勤審計要客觀地對高校后勤的經營活動、收入支出、資產保值增值等各個方面進行綜合分析評價，為師生創造最好的學習、工作和生活條件，就必須構建起科學的后勤評價體系。筆者認為，高校后勤的評價指標體系可以嘗試從后勤管理思想、后勤管理體制、后勤投入、資產利用效益和安全、后勤服務效率等方面構建起一級指標體系，一級指標體系下設二級指標，二級指標下還可列出具體的觀測點，形成三級審計考察體系，以有利于總括后勤管理的各個方面。然后，再根據指標的重要性程度賦以相應的權重，通過計算即可得出后勤系統管理結果的審計評價值，而且在審計過程中要嘗試確立審計基準，以便于對評價值進行比較分析。
此外，審計評價的側重點和方法應針對不同的服務實體而有所不同。對于飲食服務中心和宿舍管理中心等服務保障型實體，審計評價應主要進行效益審計，重在對實體的業績進行評價，主要評價其服務質量和經費使用情況，而且必須要考慮消費者的利益和資產保值、增值要求。對于校園物業中心等服務經營型實體，審計評價應突出服務對象的利益，評價其服務功能是否能夠保障教學、科研和師生生活的需要，同時還要根據其經營性的特點考慮經營的成本效益。對于經營性的實體，審計評價重在財務審計，主要審計其財務收支是否合理、合法等（如對服務項目的收費標準是否合理、有無不合理或超標準收費情況）。
（五）拓展延伸審計，提高審計質量
隨著學校對后勤系統的管理要求不斷提高，內部審計對后勤系統的檢查也日趨嚴格，這使得后勤服務集團的本級賬項日益規范，但由于后勤服務集團往往下設多個獨立賬戶，其下屬單位的賬務是否規范以及與后勤服務集團本級賬務的往來關系都是審計的風險所在。針對這些問題，后勤審計還應采取延伸審計的方法來提高審計質量。
第一，應重點選擇部分子公司進行延伸審計。高校后勤服務集團一般下設全資子公司或與外單位合資經營的子公司，這些子公司雖然不是學校直接投資，但他們屬于學校的資產。內部審計在對后勤服務集團審計時不應忽視這一部分，而是要重點選擇其中的一部分或全部子公司進行審計，檢查這一部分投資對后勤服務集團的回報：子公司的支出是否真實合法，是否存在將集團本級的一些消費性開支納入下級財務或將集團本級盈利隱匿在下級財務等不合法行為。
第二，應緊密結合資金往來進行延伸審計。資金往往是審計的主要目標之一，所以順著資金流向進行跟蹤延伸是延伸審計的主要辦法。在延伸審計過程中，應重點審查收款、往來單位被審計資金的異常使用情況，特別要注意一些大額整款支出。另外，出借款項也應是關注的重點，即使是在審計日已收回的出借款項也應進行細致的分析核實：是否違規出借資金？出借資金的用途是否合法？出借資金能否收回？只有把這些問題都核查清楚，才能最大可能地降低審計風險。
參考文獻：
［1］徐建紅．淺析高校后勤審計的難點及對策［j］．審計月刊，2009（9）：4243．
［2］hermansonsr，rittbergle．internalauditandorganizationalgovernance［m］／／raileyad，gramlingaa，ramamoorti
researchopportunitiesininternalauditing．altamontesprings，fl：theinstituteofinternalauditors，2003．
［3］王光遠．消極防弊·積極興利·價值增值———20世紀內部審計的回顧與思考：1900～1960年［j］．財會月刊，2003（a2）：35；2003（a3）：35；2003（a4）：35；2003（a5）：35；2003（a6）：35．
［4］王漢民．論增值型內部審計的建設［j］．山東經濟，2004（6）：143151．
［5］安廣實．增值型內部審計模式構建［j］．中國內部審計，2008（11）：3639．
［6］李斌，李小波．增值型內部審計與傳統內部審計比較研究［j］．中國內部審計，2012（12）：4547．
［7］阮瀅．現代企業內部審計發展態勢———從公司治理視角的分析［j］．南京審計學院學報，2009（3）：44
47．
［8］鄭婕慧．高等學校內部審計問題研究［d］．廣州：暨南大學，2007．
［9］王穎．高等學校內部審計運行模式研究［d］．北京：北京林業大學，2008．
［10］代莎．高校基建審計風險管理研究［d］．北京：中國地質大學，2008．
［11］柳遂文．高校后勤管理與內部審計初探［j］．高校后勤研究，2011（2）：2930．
［12］沈麗麗．高校內部審計存在問題及對策［j］．財會通訊，2009（12）：122124．
［13］蔡喜忠，范長纓．論公司治理與風險導向內部審計［j］．工業技術經濟，2006（10）：154155．
［14］錢華．風險導向內部審計與公司治理研究［j］．南京審計學院學報，2009（1）：4750．
［15］鄭小榮．風險導向內部審計若干理論問題探討［j］．審計與經濟研究，2006（1）：2730．
［16］孟善春．社會化進程中的高校后勤企業審計［j］．事業財會，2006（3）：4952．
第5篇：學校內部審計論文范文
論文摘要：本文作者從高等學校內部管理的角度分析了建設工程全過程跟蹤審計的定位和職能問題。根據實踐經驗，分析了工程項目的立項和設計、招投標和合同簽訂、施工過程等關鍵環節跟蹤審計面臨的主要問題，并對解決方法進行了初步探討。文章最后為跟蹤審計的質量控制提出了具體建議。
引言
從上個世紀末至今，高等學校的擴張導致各學校新校區建設大規模展開，數以億計的資金被投入到各項百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統基建、修繕工程項目審計實施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預算執行情況審計和竣工結算審計為主的事后審計。2001年之后，建設項目跟蹤審計才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國各地。
目前全過程跟蹤審計在實務中被稱為“全過程造價控制”，涉及從投資意向到投資終結的全過程，所以這種審計形式對改善工程管理、提高工程質量、降低工程造價有明顯的效果。從概念上看，建設項目全過程跟蹤審計有完全掌控工程造價的能力，但在實踐中存在諸多問題。筆者將結合自身工作經驗，從高等學校內部管理的角度，對全過程跟蹤審計重點環節存在的問題進行分析和探討。
一、對全過程跟蹤審計的定位和職能的認識存在誤區
在《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）文件中強調“各部門、各單位開展建設項目全過程審計，由內部審計機構或內部審計機構委托具有相應資質的工程造價咨詢機構實施。”所以這里所講的跟蹤審計本質上是一種內部審計。在國內高等學校中，內部審計職能重在監督，特別是在與紀檢監察合署辦公的情況下，對很多經濟活動具有否決權，這是內部審計由“監督主導型”向“服務主導型”轉變的最大障礙。這種審計理念會使審計與被審計雙方關系很不正常，從而忽視了服務目的。跟蹤審計既然參與建設工程項目管理的各個環節，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應參與決策。跟蹤審計應通過對項目內控制度的健全性、有效性的檢查，評價資源的利用程度，化解管理風險，改善管理環境，以幫助建立完善的項目管理體系為目標，在實施審計過程中將問題化解在萌芽狀態，避免造成不良后果，從而直接提高被審計項目的效益性。
二、全過程跟蹤審計在建設工程項目立項與設計環節的缺失
建設工程項目大體分為策劃和立項、初步設計和施工圖設計、招投標和合同簽訂、工程實施、竣工驗收和總結評價幾個階段。全過程跟蹤審計都應參與其中，針對工程項目的每個階段提出合理化建議。但筆者在調查中了解到，高校內部的建設工程跟蹤審計大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結算結束，并沒有參與項目立項和設計環節，而這兩個環節對工程造價的影響占70%以上。這無形中將全過程跟蹤審計降格為對項目立項和設計的事后審計。造成這種現象的原因主要是對跟蹤審計職能理解的不充分。
公辦高校的重大建設工程立項往往受政策、教育主管部門、地方建設主管部門的影響，審計參與空間受限，但工程初步設計和施工圖設計階段，審計環節不可缺失。設計審核的重點在于根據項目的功能要求及生命周期,與類似工程項目相比較,測算指標是否在投資控制范圍內。同時,對設計提出優化建議,合理利用有限的建設資金，提高項目投資效益。在審計過程中應重點關注主要建設材料是否有可滿足使用要求但價格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長度；精裝修的標準是否可以降低；關鍵性設計的施工難度是否在合理范圍內等。筆者在實踐中就遇到問題在設計審查時沒有提出而導致損失的例子：某高校教學樓的標志性外觀設計為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過程中受限于施工隊伍的技術條件，其中的關鍵部分無法澆注完成，最后只能由設計方變更設計方案，給校方帶來經濟損失的同時也延誤了工期。
三、招投標及合同簽訂階段審計存在的主要問題
1、招投標形式是目前高等學校選定建設工程施工方的主要形式。根據相關的法律法規，招投標主要分為市場公開招標和單位內部招標。市場公開招標一般由專業的事務所或政府招標辦和組織實施，由相關方面的專家參與評標過程，比較能保證真實、合法、合規性。所以審計應重點關注單位內部組織的招投標。
高等學校雖然知識資源豐富，不乏工程建設領域的專家、學者，并且職能部門制訂了相關的內部規章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實踐經驗不足，尤其是市場經驗。市場中能滿足建設需求的企業以及它們的競爭關系；材料和設備的生產標準，合理價格；特定企業經營模式和資金流動情況等等。招標組織者和評委如果沒有豐富的市場經驗，就很難把握這些問題。其次，高校內部大多是紀檢監察、審計合署辦公。紀檢審部門人員雖全程參與招標過程，但會忽略審計職能的發揮，監督最終都會流于形式。
為解決上述問題，內部審計機構應聘請經驗豐富的外部審計人員實施招投標審計。在招標準備階段重點審查招標形式的確定，是邀請招標、競爭性談判還是單一來源采購；審查標段的劃分、工程量清單和預算造價的編審是否合理。在評標階段審查投標單位資質的真實性；審查設備、材料單價的合理性和規格是否明確并符合標書要求；評價投標方要求的付款方式是否合理和對建設單位資金周轉的影響；評價不平衡報價中個別單價對工程造價的影響程度。
2、合同是是建設工程項目管理和實施的重要依據。訂立清楚明晰的合同條款，對于規避風險，促進項目順利進行，有著重要的意義。高校對自行招標的項目往往由內部人員撰寫合同。針對此類情況，審計應重點關注合同類型的選擇是否合理，應該采用總價合同、單價合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關條款；審查付款方式是否和投標文件一致；審查是否明確了結算辦理的時間和資料的完整，以提高竣工結算審計的時效性。針對施工放結算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計費用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規范報送結算。
四、項目施工階段審計和竣工結算審計存在的主要問題
項目施工階段的審計和竣工結算審計是全過程跟蹤審計中發展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。
1、項目施工階段的審計對審計人員的要求是常駐現場，但在實踐中受限于人力成本，外聘審計人員要么不能常駐現場，要么是常駐現場的不能滿足不同專業需求。因此跟蹤審計的委托合同中應明確要求審計人員常駐現場，或根據工程要求約定進駐現場的時間或頻率，如一周幾天，不同專業的審計人員何時進場等。
2、施工方往往采取低價中標，在施工過程中要求變更增加工程量來賺取超額利潤，所以施工階段審計的重點是工程變更及簽證的審核。該階段審計除了關注變更的必要性，變更簽證的及時性、完整性，以及變更是否真實發生外，還應關注因某項變更引起的其他變更，這種情況往往會造成連鎖反應，控制難度較大。在實踐中，有的高校會聘請專業教師作為單位工程或分部工程的負責人。專業教師雖具有扎實的理論知識但缺乏工程管理的實踐經驗，并且在工程實施過程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計人員更應投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項目的經驗優勢，為變更提供合理化建議。
3、工程竣工驗收后即進入結算審計階段。該階段除了關注送審資料的完整性外，審計人員還應保持獨立性原則，客觀、真實的完成審計。跟蹤審計人員雖是建設單位委托，在審計過程中多為業主考慮也是常情，但如果違背獨立、客觀、公正的原則，會為后續工作帶來諸多問題。在實踐中就遇到一例：大型工程結算編制很難做到無一遺漏，項目經理對工程造價的控制也是通盤考慮，一般只要達到利潤目標就行。跟蹤審計人員在結算審核時只顧核減，該增加的沒有核增，項目經理也簽字認可了審定單。在建設單位聘請另一家事務所復核時繼續核減，就出現了扯皮現象。
五、對全過程跟蹤審計的控制
全過程跟蹤審計的特點是實施周期長、任務重、涉及面廣、審計成本高昂。審計人員長期與施工方、校內工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現象，審計目的難以實現。在實踐中，多數政府文件規定跟蹤審計費用以建安工程造價為基數乘以一定比率收取，這就造成審計越賣力，審計費越少的現象。針對這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費方式，采取審減額越多，控制越有效，審計收費越高的形式，這樣能激勵審計人員的工作積極性。二是引入復核機制，在跟蹤審計結束后，聘請另一家事務所對工程造價進行復審，約定以復審的核減率為標準，結算跟蹤審計費用。
六、 結語
工程建設項目全過程跟蹤審計實務中取得了良好社會效益和經濟效益。但隨著研究和實踐的深入，會產生更多問題。只有及時關注這些問題，并合理解決，全過程跟蹤審計工作才能不斷完善。
參考文獻:
[1] 黃偉, 劉曉芳, 楊柳. 高校基建工程項目全過程跟蹤審計重點探討[j]. 高等建筑教育. 2000,(05)
[2] 容仕堅. 淺談工程建設項目全過程跟蹤審計的重點與難點[j]. 科技資訊. 2010,(19)
第6篇：學校內部審計論文范文
【關鍵詞】 高等院校； 科研經費； 內部控制； 審計監督
一、問題的提出
隨著我國科技驅動戰略向縱深發展，國家對高校科研經費的投入越來越多，渠道越來越廣，項目也越來越泛。目前，高校科研經費投入的主渠道是國家和地方政府的縱向科研項目，企業、事業單位和社會組織的橫向科研項目，以及其他帶有科研性質（包括本單位）的資金投入，如高校引進人才資助、科研啟動費、項目配套費、課題預研（扶持）費等。大規模的科研經費的注入，為提高我國科學技術水平，促進經濟社會持續發展發揮了重要作用，其主流是健康的和積極的。但是，這些經費的使用和管理中也不同程度地存在著這樣那樣的問題，甚至是比較嚴重的問題。如科研經費的使用嚴重游離既定的用途和范圍，用于個人或集體活動、福利發放，視為單位或個人創收，自由支配；科研經費積壓或長期閑置，科研項目重復申請，一項內容同時申請多個項目，已經完成或接近完成的項目反復申報，將原有項目改頭換面再度申報等，導致科研資金嚴重損失浪費；科研經費使用違反財務制度規定，頻發違法亂紀現象，如挪用、貪污、套現、張冠李戴、移花接木、公款私存，假發票、假票據、巧立名目虛假報銷等，將科研經費作為小金庫，用于“三公”（出國、用車、公務招待）消費；有的高校和有的項目主持人（及相關團隊成員，下同）將科研經費用于質押、作經營資本金、炒股和炒貴金屬等，用于購買（含首付）和裝修商品房、買車、修車和保養車輛，用于家屬國外學習與旅游，個別高校甚至與有關單位簽訂假科研協議，借科研經費之名洗錢和轉移資金，如此等等。這些現象絕非個別高校的個別現象，可以說一定程度上已成為較為普遍的現實，有的高校特別嚴重。最近國家審計署公布的十五個典型案例中，北京航空航天大學教授劉沛清私存公款、套取科研項目經費案就是典型一例。近年來各地方審計機關也對部分高校進行了財經法紀審計，審計發現的科研經費弊案、串案和窩案越來越多，有關責任人已受到紀律和法律的懲罰，但是這種現象仍有繼續蔓延之勢，故對科研經費實施有效管理控制和嚴格審計監督勢在必行。
二、科研經費使用與管理存在問題成因分析
上述問題，究其原因是多方面的，有主觀原因與客觀原因，個人原因與單位原因，認識原因與制度原因，管理原因與社會原因等。集中起來主要有以下幾個方面：
第一，長期以來，高校管理者和科研項目主持人認識存在偏差，認為科研項目是主持人經過努力爭取來的，科研活動是個人勞動貢獻，是不可復制的智力創造，理應得到補償，認為科研經費是補償其貢獻的主渠道，認為只要主持人完成了科研任務，科研經費的使用理應由主持人自主支配，即留有一定的自由使用空間是正常的和合理的，否則不利于調動教師從事科研的主動性和積極性，故明顯放松了對科研經費的控制和管理（而高校的其他經費，如業務費、辦公費等沒有放松，所以使用起來較科研經費要規范得多）。
第二，高校由于拼科研，鼓勵教師多拿項目、快拿項目，也有意無意地給主持人一些“甜頭”，所以有章不循，有規不守，認為科研項目申請標書雖規定了經費的使用范圍和用途，但實際操作起來肯定存在差異，因此給主持人自由裁量權是最好的解決辦法，這等于給主持人亂用經費貼上了合理化的標簽。這也是目前科研經費游離使用范圍和標準的重要原因之一。申報時，主持人只考慮項目論證和如何拿下項目，而對經費使用考慮不周，也是導致后來使用混亂的原因。
第三，高校內部控制和內部管理存在嚴重漏洞，科研項目經費的使用和管理失去應有的監督和控制，成為主持人的“自由王國”，想怎么花就怎么花，高校只問主持人有無結項，有無發表相應的論文，只過問成果，而不問過程，更不過問經費，仿佛只要有成果就一俊遮百丑，能夠容忍一切，這種思維和管理體制不能不說是科研經費使用和管理違法亂紀的溫床。管理和監督的失控還表現在：一般科研項目的主持人，特別是重大或重要項目的主持人都是本院校的學科帶頭人和業務骨干，有的科研項目負責人本身就是學校領導，學校對這個群體的管理和監督往往難度較大，對其一些出格行為往往采取睜一只眼閉一只眼，默認或遷就的態度，這就毀內部控制與管理于無形，也起到很糟的“示范”和“引導”效應。
第四，財務報銷中缺乏有效的把關。財務是科研經費使用的總開關，由于財務部門怕得罪人，怕影響科研人員積極性，怕領導怪罪，對不合理甚至不合法的票據聽之任之，使科研費用報銷中假發票盛行，科研人員可以輕易地虛列業務，騙取資金，使一批科研人員通過項目發了財，搞亂了科研經費管理秩序。有的高校財務人員曾經向領導提出過科研經費使用和管理的問題，但領導不重視、不發話、不作為，財會人員也不愿意說多，怕“干涉學校主流業務”、“影響學校科研發展”，只要領導點了頭、簽了字，什么都給報，長此以往，積重難返。
第五，內部審計缺位。審計監督是規范科研經費合理使用和管理的最后一道防線，但有的高校內部審計形同虛設，沒有健全的審計機制，對發現的問題不聞不問，沒有及時制止和問責，使上述問題愈演愈烈。有的學校盡管制度上規定重大業務（報銷）要經領導簽字或需要內部審計介入，如用科研經費購買儀器設備、聘請外部專家、大量發放勞務支出、與外單位聯合設計攻關等等，這往往是違法亂紀的多發和頻發部位，但是如果審計監督主動退出，就等于制度規定沒有落實和檢查環節，制度執行的效果自然會大打折扣。
三、加強科研經費管理與審計的若干對策
如何杜絕科研經費使用和管理的頻生亂象，還科研經費本來面目，真正發揮高校科研經費強化科技、提高核心競爭力、服務經濟社會的應有作用，筆者認為主要應從以下幾方面著手：
一是要加強正面引導和宣傳，樹立正確的科研觀，培育教師和科研人員的科研職業道德。從事科學研究是為了國家富強、民族崛起，而不是通過科研發財，贏得薪金外的第二份收入。高校教師應遵循基本師德規范，對所掌控的科研經費，對納稅人血汗錢負起應有責任，不僅要完成科研任務，而且要管好、用好科研經費。科研管理部門和財務部門對此也負有不可推卸的責任，除了組織正面學習和宣傳外，對科研經費違法亂紀的人和事也要進行通報批評警告，以營造健康良好的科研氛圍。
二是明確科研經費的性質，它屬于國家財產神圣不可侵犯，即使是私營業主設置的橫向課題，其經費進入了學校大賬便成為公款，不得隨意占用、挪用和化公為私，要像管理財政資金那樣管好和用好科研經費，各高校應高度重視，各教師應有高度責任意識。在項目立項時，項目單位、學校應與主持人簽訂責任書，明確科研經費使用范圍、用途和責任，對違法亂紀的責任和后果也應在項目書中一并告知。同時，科研項目經費的預算應是相對剛性的，不留自由活動的空間；對經費使用的自由裁量權應壓縮到最小限度；對科研過程中進行預算變更的，要嚴格把關，嚴禁將“死錢”變活錢，將公款變私款，將科研經費變為“接近生活”的經費。
三是加強內部控制和內部管理。高校對科研經費應制定具體可行的管理制度和內部控制機制，控制不合理、不合法票據的流入，加強程序控制、手續控制、紀律控制和信息控制，將科研經費使用情況連同項目完成情況一并列入考核和評價范圍，將科研經費使用和管理亂象控制于萌芽狀態。
四是加強財務監督，即建立健全柜臺監督制度，對不合規的票據、不合規的業務、不合理的支出，堅決退回不予辦理，對屢查屢犯者要通報批評，并適時采取控制報銷、凍結經費、暫停使用等措施以示警告，對違法亂紀行為應通知紀律檢查部門予以戒免，情節嚴重者應停止項目執行。
五是加強對科研經費的內部審計。高校內審部門應對科研項目經費的規范性、合法性實施審計監督，特別是對經費多、跨期研究、多單位參研的項目要進行更加全面、及時和連續性的審查監督，為科研項目健康運行保駕護航，要建立健全內部審計信息反饋制度，將有關審計信息及時反饋給主持人本人、科研管理部門和有關校領導，對科研經費使用管理中存在明顯違法亂紀現象的人和事，要進行審計追究和問責，以構筑科研經費使用管理健康有序運行的預防、教育、懲戒體系。
【主要參考文獻】
[1] 審計署公布15起違法違紀案件處理情況[EB/OL].人民網財經欄目（.cn），2013-10-09.
[2] 譚紅梅，張經鵬.高校科研經費管理審計初探[J].財會通訊，2009（1上）.
第7篇：學校內部審計論文范文
高校圖書館作為學校的文獻信息中心，承載著高校教學科研服務的重要責任，圖書館的管理水平必然會影響其信息資源的管理與向用戶提供服務的質量。但是受傳統的圖書館管理思想和服務理念的影響，當前的高校圖書館管理還存在滯后性，尤其是在內部控制方面尚未形成應有的意識和制度，影響了高校圖書館的職能的充分發揮。本文通過對高校圖書館內部控制的研究，旨在促進高校圖書館的管理水平和服務水平。
二、高校圖書館管理系統內部控制現狀
（一）高校圖書館內部控制內涵 內部控制是由一系列方法、措施和程序組成的嚴密的體系，目的是為了保證組織運行的規范化和系統化，從而實現組織目標。按照內部控制制度的分類，可以分為會計控制和管理控制。圖書館內部控制是通過建立和執行一整套的調整、約束、規劃、評價和控制的方法和程序，在確保圖書館資產的安全、完整的條件下來協調圖書館各部門、各業務之間的行為，以提高服務質量，促進高校教學、學術研究及相關工作的有序運行，降低各類風險。
建立圖書館內部控制機制，首先要進行內部控制制度建設，包括圖書館的組織結構設計、崗位分工、崗位職責、授權批準、目標任務、工作流程、控制措施等，第二就是要對控制環節建立風險識別機制，以防止各項業務的遺漏、重復造成圖書館工作職能的有效發揮。
（二）高校圖書館內部控制遵循原則 主要包括：
（1）全覆蓋原則：內部控制應覆蓋圖書館行政系統、業務系統、技術系統和讀者服務系統。貫穿各項業務流程和操作環節。
（2）制衡性原則：圖書館內部機構設置方面，應根據各項管理目標的需要，優化組織結構，加強內部考核機制，通過相互制衡的內控機制實現高校圖書館的各項職能。
（3）相匹配原則。高校圖書館的內部控制應當與管理模式、規模、復雜程度、等相適應，并根據情況變化及時進行調整。
（三）高校圖書館內部控制現狀 我國高校圖書館通常是由分管教學科研工作的副校長負責，圖書館館長則負責圖書館日常運行，實行館長負責制，直接向分管圖書館工作的副校長負責。在館長領導下的領導班子主要負責圖書館日常運行中各項工作，包括制定全館的工作計劃、預算、工作總結、館員聘用等。
當前大學圖書館的組織結構基本上采取的是行政管理模式，僵化的直線職能制組織結構對于現代圖書館的管理造成很多弊端。主要表現在：管理層次多，信息傳遞渠道不暢，環境變化的敏感性差；缺少靈活性，服務模式滯后于用戶需求；業務流程不科學，造成用戶時間和精力的浪費；決策機制落后，資料的采買與用戶需求不一致，導致資源浪費等。
（四）高校圖書館內部控制問題原因分析 主要表現在：
（1）內控環境較弱。長期以來，無論是圖書館管理實務工作還是圖書館管理理論的研究工作，大多將關注點放在圖書館的具體業務方面，造成這一現象的主要原因：一是圖書館實務共總者和理論工作者缺乏內部控制管理理念和內控相關的知識；二是相關人員不了解內部控制對圖書館職能發揮所起到的重要保障作用，三是對內部控制認識上存在的誤區，認為內部控制就是會計控制，是財務部門的工作。因此，圖書館內部控制制度建設缺位、不科學，忽視圖書館全面內部控制體系的建設和內控工作的實施。在我國高校圖書館中，有些圖書館建立了內控制度，但是內控制度建立的初衷并非是從組織管理的角度出發，而是為了應付有關部門的檢查，實際工作中并未認真執行，因此內部控制的作用無法真正發揮出來。
（2）缺乏科學決策機制。在信息社會，圖書館用戶的需求呈現出個性化、多元化等特點，圖書館的服務應該適應這一趨勢，在制定服務內容和服務方式上進行創新，尤其是在資料的采買方面應采取科學的決策機制，這樣才會保證圖書館的資源得到有效利用。長期以來，圖書館的管理者在決策過程中由于種種原因，未能建立相應的科學決策機制，導致大量信息資源的閑置浪費。
（3）系統化管理層次低。信息的及時、準確的傳遞是組織有效管理的重要條件，圖書館管理同樣如此。隨著信息技術的普及，我國高校圖書館和財務部門都使用了相關的管理軟件，資產管理和業務管理實現了自動化。但是由于大部分高校圖書館各個業務流程沒有及時梳理，沒有改變原有的工作方式，不能適應信息技術的要求，信息技術的效能無法發揮，圖書館的管理仍停留在零散化、片面化的層次，尚未進入系統化管理的層面。
（4）高層次管理人才的缺乏。長期以來，高校的圖書館館員大多是高校引進人才隨遷配偶的首選崗位，而隨遷配偶的文化層次和專業背景都與圖書館管理的要求存在很大的差距。同時，受傳統的圖書館管理理念的影響，圖書館館員缺少進修的機會，不能提高業務水平。高層次的研究型、知識型、應用型、復合型、創造型的人才隊伍是決定高校圖書館持續、科學、高效、健康發展運作的核心價值動力。低端劣勢態勢的生存環境決定了我國高校圖書館內部管理體制和運作機制的改革將是一項長期的、復雜的、艱巨的過程。高校圖書館內部缺乏高層次尖端人才的巨大的、潛在的、廣闊的發展空間和優越的、人文的、先進的服務環境。
（5）監督體系不完善。從我國高校內部審計的機構設置來看，內部審計機構的獨立性較差，審計署在對71所教育部直屬高校的內部審計部門的審查發現，有超過一半的高校內部審計機構適合其財務處或者紀檢部門合署辦公；從內部審計的職能定位來看，大部分高校的內部審計還停留在“經濟警察”的角色定位上，沒有起到促進高校的現代化管理的作用；從內部審計人員的業務素質來看，專業局限性較大，內審人員大多是會計、教師或者其他政工干部，職稱也不高，年齡層次趨于老齡化，隊伍的梯隊建設跟不上。在高校內部審計薄弱的大環境下，高校圖書館內部監督體系更是不可能形成體系，嚴重影響了圖書館的管理水平和服務水平。
三、高校圖書館內部控制體系構建
建立和健全內部控制是指通過制定和實施系統化的制度、流程和方法，實現控制目標的動態過程和機制，從而有效防范風險，保障系統安全穩健運行。具體到圖書館內部控制是要在控制成本、確保信息系統安全、梳理業務流程、提高資源利用效率等方面達成目標。
（一）控制目標 控制成本，表現在對現有圖書的管理和計劃采購圖書的審核批準。現有圖書如果保管不當，造成資產流失。新圖書的采購要遵循一定的授權審批流程，確保采購的合理性、計劃性，以免造成形成所購圖書質量低劣，無法滿足學術研究的需要。圖書館每年都要投入龐大的經費購買大量的電子資源、軟/硬件支持系統，目的在于為用戶提供快速便捷的服務。
（1）確保信息系統安全，對于電子數據庫的使用要設定安全防護程序。必須在紙本文獻、數字資源開發中實現并提高網絡化集成管理系統的水平；梳理借用管還流程，一方面可以提高圖書館的服務效率和水平，另一方面有利于紙質圖書資產的保管。
（2）提高資源的利用效率，主要表現在現有圖書館資源的推介工作，讓相關讀者了解到該資源的存在，以及使用方法。隨著信息時代的到來，現代圖書館管理從一個單一的文化功能向文化、教育、情報等多功能全方位的發展，信息成為社會的重要資源。圖書館要形成資源找人的服務方式，以免造成用戶不能充分利用圖書館的優質資源。
（3）提高服務質量。大學圖書館使學校教學和科研工作的重要保障，其服務水平影響到教學和科研的水平。建立服務績效考核制度，滿足用戶知識需求的個性化、專業化、多元化、動態化和集成化的趨勢。同時，提高圖書館員服務的主動性。根據有關方面的統計，我國圖書館界和各類情報所收藏的中文文獻七成以上長期未被利用，而外文文獻更是高達九成以上在很長時間內未被利用。而重點學科研究人員在進行該研究過程中卻要花費大量的時間精力去檢索獲取相關的文獻。
（二）控制措施
（1）加強內部控制的環境建設。內部控制環境是圖書館內部控制的氛圍，是整個內部控制框架的基礎。首先要提高內部控制的意識，從思想上認識到內部控制的重要性，形成控制意識和實施控制的自覺性。其次要在組織結構上進行創新和變革，改變傳統的金字塔式的組織結構，權利適度下放，形成科學的決策機制，保證高校圖書館高效健康運作，第三就是完善內部控制制度，對各項業務活動和管理活動制定全面、系統、規范的業務制度和管理制度，并定期進行評估，不斷促使館內機構高效、科學、持續、健康、穩妥運轉。
（2）梳理業務流程。圖書館內部控制內容包括圖書館的經費來源、員工的編制及錄用等人事安排、機構設置、審核經費預算、監督資本運營、服務質量考核等。
圖書館的業務部門的工作包括采訪、編目、典藏、流通、閱覽、參考咨詢、情報研究、系統維護、軟件開發、硬件維護等。在實踐中，有將這些業務部門重組與優化組合，構建三部門，四部門或者五部門。但是如果不進行流程再造，仍然存在各業務之間的分割，造成一個部門只能為讀者提供一方面的信息，無法提供完整、系統的資料，也影響了圖書館的工作效率，對于圖書館的資產安全也存在很大的隱患。因此，圖書館應通過內部控制流程與業務操作系統和管理信息系統的有效結合，加強對業務和管理活動的系統自動控制。
（3）建立監督機制。高校圖書館應建立有效的監督控制機制，加大內外監督力度，在校內部審計部門的幫助下，開展全面風險管理活動，至少安排一年評估一次。同時高校圖書館應當建立完善讀者投訴處理機制，制定投訴處理工作流程，定期匯總分析投訴反映事項，查找問題，有效改進服務和管理。通過內部監督與外部監督的無縫連接，可以對內控體系運行的效果進行測試、評價，對存在的問題提出意見、措施、消除圖書館經濟活動中的不安全隱患，維護資金安全，促進圖書館科學管理。
四、結論
人類進入新世紀的信息革命和知識經濟時代，全球化競爭日益激烈。人是信息和知識的重要載體，人力資源是人類社會各種資源中最有效、最革命、最活躍的資源，是推動社會發展和人類進步的核心動力，也是公共圖書館持續、科學、高效、健康運行的第一價值核心因素。我國公共圖書館只有實施積極的人才戰略，不斷探索公共圖書館人力資源開發與內控考量體系的前沿理論并指導圖書館業態運作實踐，走出一條符合實際、特色明顯、優勢高端的業態發展新路，才能在競爭中立于不敗之地，從而使我國圖書館業態真正走上持續健康發展之路。由于高校圖書館存在委托以及信息不對稱問題，因此，高校圖書館如同企業一樣應該實施并強化其內部控制。高校圖書館內部控制本質上是一個風險控制過程。由于高校圖書館管理層風險意識比較淡薄，因此，高校圖書館普遍存在較為嚴重的內部控制問題。高校圖書館需要確立內部控制理念，建立規范的高校圖書館內部控制制度，強化對圖書編目業務外包等關鍵控制點的控制，以逐步建立與完善其內部控制。
參考文獻：
[1]孫逸玲、莫霄：《圖書館采訪的風險管理》，《圖書館理論與實踐》2006年第3期。
[2]張妤、張巖、劉秀艷、盧兵兵：《我國圖書在版編目存在問題分析》，《農業圖書情報學刊》2000年第2期。
[3]何小萍：《民辦高校圖書館學科館員制度建設的思考》，《大學圖書館學報》2006年第2期。
[4]陳莉：《公共圖書館實施客戶關系管理的對策建議》，《現代圖書館的人本主義思考與實踐――2002江浙滬晉圖書館中青年論壇論文集》2002年。
第8篇：學校內部審計論文范文
論文摘要：隨著市場經濟的發展和教育體制改革的不斷深化，高校的辦學規模日益擴大，學校集中的資金越來越多，投資和籌資等資金活動日趨頻繁。文章針對目前高校資金管理中存在的問題提出了理順財務管理制度，建立健全內控制度，構建立體監控體系的對策，從而確保高校資金的安全。
隨著市場經濟的發展和教育體制改革的不斷深化，高校資金已由原來單一依靠國家財政撥款向社會辦學、多渠道籌資轉化，形成了國家、社會、個人共同投資辦學的格局。特別是自高校擴大招生以來，各校的規模得到了迅速的擴大，辦學經費比以前在數量上有了大幅度的增加，各高校擁有動輒數百萬、上千甚至數億元的資金。面對如此巨大數額的教育資金，在合理使用的基礎上，如何加強資金管理，堵塞漏洞，消除隱患，確保資金安全、有序地流動，不僅是高校財務管理中迫切需要解決的問題，而且也是高校各項事業健康向前發展的根本保證。
一、目前高校資金管理存在的問題
1.高校資金安全管理制度體系不完善。制度是在社會一定范圍內的每個人必須遵守的行為準則和規范。在高校資金安全管理方面，教育部等主管部門歷來都非常重視，多次發文要求加強資金管理，提出建立包括內部控制制度、銀行對賬單“雙簽”制度、規范常規性資金支付的授權審批制度和大額資金流動的集體決策制度，以及嚴格對外投資管理、加強校辦產業管理和學校擔保活動管理。但直到現在，仍有部分高校資金安全制度建設不完善，未形成一個完整的制度體系，也無法從制度上保證資金安全。
2.高校資金內控制度不嚴密。內部控制制度，是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理目標而制定和實施的一系列相互聯系、相互制約、相互協調的方法、措施和程序的總稱。按控制范圍劃分，一般可分為內部管理控制、內部會計控制和內部審計控制。一般來講，高校都制定了相應的內部控制制度，如組織機構控制、人員素質控制、授權批準控制、職務分離控制、信息質量控制、業務程序控制、內部審計控制、重大事項審議制度等等，但這些制度在實際操作中往往執行不力。另外，隨著會計核算手段的改革，會計電算化、電子銀行等在會計核算中廣泛應用，使得傳統的內控制度已不能完全適應現代形勢下的會計工作，利用現代化手段的高科技犯罪時有發生，造成國有資金被挪用、侵吞。因此，內控制度的不嚴密為高校資金的安全運作留下了隱患。
3.高校資金監控制度不到位。為完善監督體制，高校內部均設立有紀監審等監督機構。但內部的監督機構，如審計、紀檢等部門是在校（院）長領導下的二級機構，其領導由校（院）長任命，其工作對校（院）長負責。這種“內部人”監督的機制，使這些監督機構缺乏獨立性、超脫性和權威性，監督管理崗位人員缺位，職責游離，導致監督制度本身形同虛設，其監督難以起到應有的牽制和約束機制作用。制度執行應達到的監督作用往往處于表面化和形式化。
二、加強高校資金安全管理的對策
1.理順財務管理制度，規范會計基礎工作。制度完備是資金安全的重要保證。高校財務部門要創造一個良好的工作秩序和工作環境，確保學校資金健康運行，必須規范本單位的會計基礎工作。首先，要以《會計法》、《預算法》、《高等學校財務制度》等財經法規為基礎，制定出適合本單位的《會計基礎工作規范化管理辦法》。對一些日常工作中死角、難點、不規范的報賬行為，要下氣力整改，不能停留在表面形式上，要樹立長期規范管理理念，并認真貫徹執行。其次，要明確學校相關部門的職責和個人權限。從校（院）長到財務處長、各系、室和部門負責人的資金審批權、程序和責任，任何人都不能超越權限范圍處理資金業務。各系、室和有關部門對學校下達的預算經費要進行統籌安排和合理使用，不得突破預算，更要嚴格控制無預算的資金支出。對于越權審批和超標準、超范圍的開支，財會人員要及時予以糾正或有權拒絕辦理，并向財務主管、學校領導和有關部門反映。同時，有關領導、部門也要支持財會人員履行職責和認真執法，幫助他們解決履行職責中遇到的困難和問題，切實為財會人員實行有效監督創造一個良好的內部環境。再次，對于購買大宗物資、圖書資料和教學儀器設備等都要實行招標制度；對于基建項目、大額的銀行貸款和重大投資決策等，都要由學校黨委會或校（院）長辦公會實行集體審議聯簽和責任追究，以防個人收受回扣和侵占、挪用、轉移資金等違法行為的發生。
2.建立健全內控制度，消除隱患因素。強化內部控制管理，完善單位內部會計控制制度，真正做到不相容職務互相分離、互相制約、互相監督，是保證資金安全的有效措施。比如，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調節表；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離；財務公章和人名章應由財務主管和出納分別保管，使用時由分管人員審核有關憑證后親自蓋章；實行回避制度，單位負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位的出納工作等等。加強對重要部門、崗位和人員的管理，通過實行崗位輪換及定期審計制，可以嚴防內部人員失職和犯罪產生的資金損失。凡是相對獨立性的不相容業務均需有不同的人員負責，對某些比較重要的業務，還應在明確的情況下，有兩個以上的人員共同負責，以便相互核對、相互牽制、相互監督、防止舞弊。
實行電算化核算的單位應制定嚴格的電算化管理制度，操作人員必須掌握會計電算化的基本知識和操作技能，嚴格按照操作規程進入操作狀態，并在權限允許范圍內開展工作；每位工作人員都必須有自己的上機密碼，不得隨意泄露；會計科目、項目、編碼以及其他基礎信息的設置和變更，須經處或科室負責人同意后系統管理員方可操作；操作人員因故離開崗位時，應執行相應的命令退出會計軟件，以防他人操作等等，以確保資金的安全。
3.構建立體監控體系，確保資金活動安全。立體型監控體系是指財務監督、審計監督、監察監督，內部監督與外部監督、群眾監督和輿論監督，教育與法規全方位協調配合的防御體系。具體而言，財務部門和監督部門聯合共建，借助紀委、監察審計等的力量，對重大資金投向實行事前審計、全程監控和事后評估，自覺接受外部監管部門的監督和管理；通過廉政教育、依法治校等形式引導在法律約束下規范參與經濟活動。健全監督制約機制，逐步建立內外結合、上下貫通、縱橫交錯，比較完備的監督網絡和體系，防止內控機制的缺陷。在監督主體上，進一步加強與內部審計、監察等部門的配合，建立有效的信息交流和協查制度；在監督時序上，應實行事前、事中、事后全過程的監督，實行“關口前移”，建立業務管理和技術操作防范制度；在監督對象上，加大對重點部門、重點崗位、重點人員和薄弱環節制度執行情況的檢查頻率和力度；在監督內容上，由外在表面的督查向深層次問題督查方向轉變，把稽核職能定位于高層次的職能監督，重點放在合規性稽核、風險稽核和對主要負責人的責任稽核三個方面，實現由查到防的轉變。建立監督控制評價制度標準，加強監督和檢查，促進高校監控體系不斷完善。
高校的資金安全管理是一項系統工程，高校的各職能部門都應增強資金管理意識，從資金的籌集、使用、分配調度，到資產的購入、建設、確認各環節都應建立一套完善的內控制度，從管理上堵塞漏洞，完善機制，確保資金安全管理，從而最大限度地發揮作用。
參考文獻：
1.王芳，張文利. 論高校財務資金管理中的若干問題及對策.西安工程科技學院學報，2004（4）
2.張漢蘭.學習貫徹《會計法》，堅持會計基礎工作規范化管理.教育財會研究，2005（5）
第9篇：學校內部審計論文范文
關鍵詞：卓越會計師；實踐教學；改革
中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）21-0299-03
為促進我國由工程教育大國向工程教育強國邁進，國家實施了“卓越工程師教育培養計劃”（簡稱“卓越計劃”）重大改革項目，為建設創新型國家和人才強國戰略服務。為了響應這一重大改革舉措，全國許多高校都依據自身學校的優勢與特色進行“卓越計劃”的申請與具體化操作。“卓越會計師”培養就是在“卓越計劃”背景下提出來，并作為會計專業建設的工作重點。會計專業是一門實踐性很強的學科，既要求學生掌握扎實的理論知識，同時又要求學生具有較強的會計實際操作能力。對于會計專業來說，能否通過實踐教學增強學生理論聯系實際，解決實際問題，并具有較強的動手操作能力顯得尤為重要。盡管我國高校中會計學專業有的已具備國家特色專業、省優勢專業，但與“卓越會計師”強調實踐教學的培養目標與培養方案仍有一定的距離，因此，進一步加強會計專業的實踐教學模式改革，是適應“卓越會計師”培養的必然要求。
一、“卓越會計師”培養對專業實踐的要求
“卓越計劃”的核心就是培養學生的工程實踐能力和創新能力。作為人才培養的創新模式，具有三個突出特點：一是新模式的培養過程中有行業深度參與，二是學校培養工程人才模式中選用通用標準和行業標準，三是新模式下注重對學生工程能力和創新能力的培養。對于“卓越會計師培養計劃”而言，也就是要在整個“卓越計劃”的培養目標與培養方案下，依托學校所具有的行業優勢，著力培養造就創新意識強、適應企業發展需要，通曉國際會計準則、具有較強競爭能力的應用型人才。
在國外，會計實踐教學中也有一些較好的經驗值得借鑒。英國會計實驗課程就特別強調培養學生的獨立工作能力。每門會計課程都是通過報告、論文、計劃等綜合實驗作業，來評估該科目學習的成績或效果。在澳大利亞，強調高校的會計教育要為經濟調整和社會需要培養人才，以注冊會計師協會（CPAA）和特許會計師協會（ICAA）的職業要求為會計課程實踐的目標；要求學生不僅要具備會計實踐中記賬和編制報表等基本技能，更重要的是要具有分析和解讀財務報表的綜合能力。美國在會計實踐教育方面，為了積極適應會計職業實踐活動需要，也不斷有所創新。美國會計教育改革委員會（AECC）提出“學校會計教育的目的不在于訓練學生在畢業時即成為一名專業會計人員，而在于培養他們未來成為一名專業會計人員應具有的素質”[1]。同時，強調會計教育目標應與會計學會和各大會計師事務所保持一致，應注重培養實踐能力、強調改進教學內容、教學方法乃至教學環境，引入小組協作、案例研究、模擬操作、文章研討等方式，并通過加強與企業和會計事務所的聯系，通過實踐教學和實踐鍛煉達到提升學生將來職業實踐的應用能力。基于對國外會計人才培養的了解與把握，并根據卓越工程師培養的國家標準，卓越會計師培養的核心內容應包括與會計相關的知識、能力和素質三個方面。
要實現這一計劃，以培養“卓越會計師”為目標，就要突出以創新精神和實踐能力培養為導向的教育特征，通過加強校企合作與校內實踐教學的改革，在會計人才培養中注重各方面的結合：包括專業課實驗與綜合和創新實驗相結合；課內外實踐相結合；專業課理論教學與實踐教學、科研訓練相結合；創新設計和競賽設計、綜合設計相結合；校內實踐與校外實習相結合。切實加強實踐環節，在實踐中培養學生的創新與應用能力。
二、目前會計學專業實踐教學模式改革的現狀及不足
目前，不少院校會計學專業在培養卓越會計師方面做了很多探索，充分發揮教育科研和人力資源優勢，與省內外許多企業進行了合作，以產學研合作一體化的實踐基地建設為主體思想進行了實踐教學改革。通過為會計師事務所、公司、企事業單位提供人才培養或培訓、開展調查、提供決策咨詢和技術支持服務等活動，以及通過開展各種形式的項目合作研究，與企事業單位建立長期穩定的合作關系，建立了實習基地，學生的畢業實習與論文已基本實現校企聯合共同指導方式進行。但隨著“卓越計劃”的實施和不斷深入，尤其是將其植入卓越會計師的培養框架下，現有的實踐教學模式還存在一定的不足。
