學校內(nèi)部審計論文精選(九篇)

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第1篇：學校內(nèi)部審計論文范文

論文關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計體系

 

隨著高等教育的規(guī)模的擴大，國家對高校資金投入逐年加大，經(jīng)濟活動領(lǐng)域也隨之拓寬，作為高校經(jīng)濟問題的護衛(wèi)者，內(nèi)部審計的地位也變得越來越重要。高校的內(nèi)部審計工作，在高校規(guī)范經(jīng)濟秩序，教育經(jīng)費的管理，保障教育經(jīng)費足額到位，減少損失浪費、保障國有資產(chǎn)的完整、維護高校的權(quán)益，提高教育經(jīng)費的使用效益等方面發(fā)揮了重要的作用。現(xiàn)就我國高校內(nèi)部審計工作面臨的問題提出一些觀點。 一、高校內(nèi)部審計存在的問題

1、機構(gòu)設(shè)置的問題

內(nèi)部審計具有獨立性。其獨立性是內(nèi)部審計部門能很好的履行其職責的基本條件,一是，內(nèi)部審計有其專門的工作，需要設(shè)置專門的機構(gòu);二是內(nèi)部審計工作的獨立性使其不能與其他部門職責相混淆。內(nèi)部審計的獨立性主要表現(xiàn)在內(nèi)審的負責人可以直接向學校領(lǐng)導(dǎo)報告與內(nèi)部審計工作有關(guān)的一切內(nèi)容;根據(jù)內(nèi)部審計準則和國家相關(guān)的法律法規(guī)要求，客觀、公正的形式其權(quán)利?，F(xiàn)階段,縱觀高校內(nèi)部審計，高校的內(nèi)部審計有的與財務(wù)部門設(shè)在一起,有的與紀檢監(jiān)察部門合署辦公,也有與其他別的職能部門設(shè)在一起的,比較復(fù)雜。

2、制度還不完善

高校內(nèi)部審計制度還不健全，工作不夠規(guī)范。一是對于審計工作方案、審計工作底稿、審計談話記錄、審計取證方法等方面沒有相關(guān)的法律法規(guī)制度做出嚴格的規(guī)定；二是對于一些重大經(jīng)濟事項、異常事項未能引起足夠關(guān)注，對于審計深度也沒有嚴格的要求。有些高校財務(wù)管理松散，賬務(wù)處理不規(guī)范，提供給審計部門的材料不完整，甚至有意識的逃避審計，隱匿相關(guān)資料，致使內(nèi)部審計無法得到真實的審計結(jié)論。還有些高校內(nèi)控制度不健全或有健全的內(nèi)控制度，但是不能按其要求得到有效的執(zhí)行，使得高校的審計部門不能很好的發(fā)揮其職能作用。

3、內(nèi)部審計人員自身的問題

高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)還有待加強，高校內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應(yīng)具有綜合的素質(zhì)，首先其業(yè)務(wù)水平和能力要滿足開展財務(wù)審計的能力，懂得資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、損益、成本等財務(wù)會計專業(yè)知識，其次還要對國家的法律、法規(guī)和會計制度及財務(wù)政策了解，關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的更新，以便用最新的法律法規(guī)來維護學校自身的利益，能夠在管理方面存在的風險及時告知管理層，減少風險的發(fā)生，把損失將為最小。第三，還要具有開展工程決算審計的能力,要了解物資的市場行情,工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計量標準和計價方法等有關(guān)物資與工程方面的專業(yè)知識和測算專業(yè)技術(shù)。

4、內(nèi)部審計技術(shù)本身存在缺陷高校的內(nèi)部審計有別于政府審計和外部審計，高校內(nèi)部審計在開展審計工作時，審計手段和方式方法容易受外界條件的限制。當前內(nèi)部審計工作技術(shù)和方法，大部分還停留在紙質(zhì)審計的階段，對于計算機的使用還很少，致使審計效率低下。一些已被政府審計和外部審計廣泛應(yīng)用的提高審計質(zhì)量、降低審計風險的科學方法，如以概率論為基礎(chǔ)的審計抽樣方法，對于內(nèi)部審計來說很少在實際工作中應(yīng)用論文服務(wù)。另外內(nèi)部審計受審計成本制約，取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)存在一定困難，致使內(nèi)部審計獨立客觀的監(jiān)督和評價作用很難發(fā)揮?！《?、完善內(nèi)部體系的幾點思考

1、要增強內(nèi)部審計的獨立性

高校要增強內(nèi)部審計部門的獨立性及權(quán)威性，保證其內(nèi)部審計工作能過正常有序的開展，同事高校領(lǐng)導(dǎo)也要對內(nèi)部審計工作給予一定的重視，在機構(gòu)設(shè)置方面給予合理的配置，有助于審計部門跟有效的開展工作，為學校的發(fā)展保駕護航，從源頭上制止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在規(guī)定的時限內(nèi)完成審計任務(wù)，保證審計質(zhì)量，在內(nèi)部控制的管理上，認真分析高校及二級學院等其他部門在管理活動中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據(jù)。2、進一步完善內(nèi)部審計制度

眾所周知，社會經(jīng)濟的行為是靠法律規(guī)范的，法律法規(guī)的健全不但是對內(nèi)部審計員進行約束，對其他與經(jīng)濟活動有關(guān)的部門，也是一種約束。制度不是萬能的，但沒有制度是萬萬不能的。對于內(nèi)部審計來說也是如此，只有建立健全其內(nèi)部審計制度，才能用制度來約束職能部門的行為，避免重要崗位重要人員利用職務(wù)的便利出現(xiàn)一些違法亂紀的行為，有了制度先行，內(nèi)部審計的工作才會更好的開展。對于審計項目應(yīng)重點建立主審負責、審計底稿三級復(fù)核等方面的制度，以把好每個審計項目的質(zhì)量和風險關(guān)，確保審計結(jié)果公平公正。同時，國家應(yīng)提早制定、頒布一些內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，以便內(nèi)部審計部門有法可依，有章可循，更有效的降低審計風險。

3、提高審計人員的綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此，審計人員不僅需要具備豐富的經(jīng)驗和專業(yè)技能，而且要有一笑為家的主人翁意識、遵守審計人員廉政準則和職業(yè)道德。面對目前高校內(nèi)部審計人員素質(zhì)普遍較低的狀況會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應(yīng)該從以下幾方面做起：一是高校領(lǐng)導(dǎo)本身要對，審計部門高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計的重要位置，在人員引進、聘任上要把好關(guān)，選擇具有相應(yīng)的專業(yè)資格和業(yè)務(wù)能力的人員上崗。二是對于內(nèi)部審計人員要加強其專業(yè)知識和相關(guān)知識的培訓，拓寬內(nèi)部審計人員的知識層面，提高其處理不同問題的能力；三是要求審計人員具有較強的溝通能力，協(xié)調(diào)能力，有效地防范審計風險；四是內(nèi)部審計人員要發(fā)揮其主觀能動性，在思路上創(chuàng)新，接受審計任務(wù)的挑戰(zhàn)，只有這樣才能與時俱進，在特殊任務(wù)面前，發(fā)揮內(nèi)部設(shè)計部門的關(guān)鍵作用。4、引進內(nèi)部審計的先進技術(shù)

要與時俱進，積極尋求和探索適應(yīng)新形勢下，有利于高校發(fā)展的內(nèi)部審計技術(shù)與方法。先進的技術(shù)和方法是提高審計質(zhì)量的先決條件，是內(nèi)部審計人員能圓滿的完成學校內(nèi)部審計工作任務(wù)的重要保證。作為高校內(nèi)部審計人員應(yīng)積極學習先進的審計技術(shù)和方法，通過對先進技術(shù)和方法的學習，更有效的提高審計質(zhì)量，降低審計風險。內(nèi)部審計部門要大力推行計算機輔助審計，來提高工作效率，減少人為干預(yù)，提高技術(shù)含量。同時要不斷的完善審計抽樣、風險評估等審計方法，采取有效的措施，探索適合我國高校內(nèi)部審計工作的先進方法，提高內(nèi)部審計的工作水平。

參考文獻：

【1】吳曉巍;牛學坤，論內(nèi)部審計制度的完善，財經(jīng)問題研究

【2】王海波，論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計制度，遼寧廣播電視大學學報

第2篇：學校內(nèi)部審計論文范文

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（簡稱IIA）在1999年頒布的《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)指南》中指出：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。內(nèi)部審計應(yīng)通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評析和改善組織的風險管理和管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。”同時，IIA《內(nèi)部審計實務(wù)標準》（2001年）第2000條進一步規(guī)定：將確保內(nèi)部審計活動增加組織價值作為首席審計執(zhí)行官的首要目標。2009年，中國內(nèi)部審計協(xié)會（簡稱CIIA）《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》，要求高校設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，開展內(nèi)部審計，建立健全內(nèi)部控制。由此可見，高校內(nèi)部審計的根本落腳點在于為學校增加內(nèi)在價值并提高其運轉(zhuǎn)效率。

二、高校通過內(nèi)部審計提升組織價值的途徑

高校的核心價值是人才培養(yǎng)，根據(jù)高校社會功能定位，結(jié)合內(nèi)部審計的工作性質(zhì)、內(nèi)容和目的，高校內(nèi)部審計為組織創(chuàng)造價值的基本途徑有三個方面：一是監(jiān)督完善管理制度和規(guī)范業(yè)務(wù)流程；二是促進健全內(nèi)部控制與預(yù)防重大風險；三是提升組織效益、效率、效果。下面作具體分析：

1、完善管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程

高校的日常教學活動是其最主要的工作之一，隨著高校招生人數(shù)的不斷增加，學生層次和種類較多，教學環(huán)節(jié)復(fù)雜，主要包括：入學教育、軍事訓練、課程教學、專業(yè)實驗、生產(chǎn)實習、工程訓練、社會實踐、課程設(shè)計、畢業(yè)設(shè)計（論文）等。面對數(shù)量眾多的學生和繁雜多樣的教學事務(wù)，高校唯有完善各項管理制度，規(guī)范各類業(yè)務(wù)流程，才能如期培養(yǎng)出各類人才，達到預(yù)定教育目標。高?？蒲许椖繑?shù)量近幾年增長迅速，科研經(jīng)費到款金額巨大，同時，高校承擔的一些國家“三重”科研項目可能涉及到多個團隊、多種專業(yè)、多家單位、多個地區(qū)甚至多個國家，要做好研究項目，多出創(chuàng)新成果，高校就必須完善科研管理制度，規(guī)范課題經(jīng)費使用流程?，F(xiàn)代的高校組織規(guī)模都比較龐大，除內(nèi)部管理常設(shè)的部門外，還有獨立學院（三本）、附屬幼兒園、中小學、學術(shù)交流中心、教育基金會、醫(yī)院、出版社、學報編輯部、印刷廠、實習工廠、資產(chǎn)經(jīng)營管理公司、物業(yè)公司、后勤集團、產(chǎn)業(yè)集團、科技園、賓館酒店、研究所、設(shè)計院、博物館、農(nóng)場以及研究基地等。以上組織大多數(shù)都對社會開放服務(wù)，獨立核算，自主經(jīng)營，為教學科研工作服務(wù)的同時，也為高校教育事業(yè)發(fā)展募集資金，高校要想發(fā)揮好這些組織的積極作用，同樣需要完善各項管理制度，規(guī)范各類業(yè)務(wù)流程。而高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的職能，就在于通過開展審計工作，不斷促進完善管理制度，規(guī)范各類業(yè)務(wù)流程，最大限度發(fā)揮學校教學、科研工作和社會服務(wù)活動的經(jīng)濟、社會效益和核心價值。

2、健全內(nèi)部控制，防控重大風險

學校日常教育教學、科學研究管理工作涉及面非常廣，內(nèi)容十分豐富，主要活動就有：教學管理、科研管理、學生管理、人事管理、財務(wù)管理、工程管理、資產(chǎn)管理、采購管理及后勤管理等。學科建設(shè)也是高校一項重點工作，投入人力、資金、物力都極大。另外，近幾年國家及社會其他組織投入高校的教學科研專項資金數(shù)額巨大，要求專款專用，執(zhí)行計劃，定期報告。實際中，高校已經(jīng)出現(xiàn)過教學資金被挪用進行基本建設(shè)，科研項目大額剩余經(jīng)費被收回，后勤服務(wù)發(fā)生腐敗窩案等。因此，高校如果沒有健全有效的內(nèi)部控制體系，極有可能出現(xiàn)管理不到位、效率低下、業(yè)務(wù)流程混亂等問題。對于學校投資控股、參股、與他方合作創(chuàng)辦的校辦企業(yè)等其他各類組織，高校也應(yīng)該重點關(guān)注各類組織的內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)、風險管理和經(jīng)營績效等方面，對這些組織可能存在的決策隨意、管理不善、損失浪費、潛在風險等現(xiàn)象，及時提出管理意見建議，幫助組織建立健全內(nèi)部控制制度，促進實施風險管理，最終達到創(chuàng)造效益、增加內(nèi)在價值的目的。開展內(nèi)部控制審計，就是要對高校內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進行審查和評價，防范學校發(fā)生重大教學、科研事故，規(guī)避各類經(jīng)濟風險，維護學校合法權(quán)益。

3、提升組織效益、效率、效果

任何組織的效率都是其生存和發(fā)展的生命力，高校也不例外。高校的教育教學、科學研究經(jīng)費總體來說是非常緊張、有限的，為了培養(yǎng)更多、更優(yōu)秀的專業(yè)人才，創(chuàng)造更多先進的科研成果，高校必須將有限經(jīng)費向重點人才培養(yǎng)項目、重點教學改革研究項目、國家級、省部級重點學科建設(shè)、重大科學研究項目、重點實驗室（實驗中心）適當傾斜，從而提高學校教育事業(yè)資金的使用效率，提升組織整體效益，保證達到預(yù)定的教學科研效果。目前，高校的社會資源相當豐富，經(jīng)濟價值也很大，比如，高校的固定資產(chǎn)（如教學樓、先進科研教學儀器設(shè)備、重點實驗室、工程訓練中心、體育場（館）、游泳池、圖書典籍、臨街門面房等）都價值不菲，也對社會適度開放，而無形資產(chǎn)（各類著作版權(quán)、發(fā)明專利、計算機軟件著作權(quán)以及科研創(chuàng)新成果等）更體現(xiàn)出高校的科研重要價值。然而，在實際工作中，這些稀缺資源的利用率相對比較低，固定資產(chǎn)沒有得到充分使用，先進科教儀器閑置，無形資產(chǎn)成果轉(zhuǎn)化率更低，多數(shù)發(fā)明專利未能形成實際生產(chǎn)力。因此，高校開展內(nèi)部審計，應(yīng)該逐步重視各類資金效益、效率審計，真正提升組織效益、效率、效果，達到資源高效利用，合作共享。

三、高校通過內(nèi)部審計提升組織價值的策略

1、深入研究高校內(nèi)部審計價值評價標準

高校內(nèi)部審計價值評價標準尚未建立，這種現(xiàn)狀必然導(dǎo)致在實際工作中內(nèi)部審計價值不能很好地在學校事業(yè)發(fā)展中體現(xiàn)出來。因此，研究建立高校內(nèi)部審計價值評價標準體系就顯得非常必要，它將作為內(nèi)部審計實現(xiàn)價值的理論基礎(chǔ)和行動綱領(lǐng)，指導(dǎo)實務(wù)中內(nèi)部審計最大程度提升學校的內(nèi)在價值。

2、拓展教學科研經(jīng)費效益審計領(lǐng)域

高校以前的審計工作重心放在了差錯糾弊、健全制度、完善內(nèi)控、防范風險、加強管理等方面，對學校教學科研經(jīng)費效益審計重視不夠，導(dǎo)致了各類資金利用效率低下，效益不明顯，經(jīng)費甚至被浪費。為了促使非常有限的教學科研經(jīng)費資源得以被高效利用，高校應(yīng)該逐步探索進行經(jīng)濟效益審計工作。

第3篇：學校內(nèi)部審計論文范文

【摘要】教育體制改革的不斷深入和教育結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整,高校呈現(xiàn)出歷史性和跨越式發(fā)展,高校內(nèi)部審計面臨著新的挑戰(zhàn),本文從高校內(nèi)部審計觀念、體制、人員、職能、方法等幾方面對審計創(chuàng)新提出了一些思考。

【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部審計;創(chuàng)新

高校內(nèi)部審計是指高等院校所設(shè)置的審計機構(gòu)及其專職人員依法獨立地對本部門、本單位及其所屬單位的財務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督、評價、鑒證和服務(wù)的活動。它是確保高等教育目標實現(xiàn)、依法治校、強化管理和自我約束的重要手段。近年來,隨著國家對高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學能力的逐步增強,高校建設(shè)步伐明顯加快,高校規(guī)模也不斷擴大,其組織管理幅度更寬,教學、經(jīng)濟活動更豐富,財務(wù)預(yù)算資金更大。高校內(nèi)部審計作為一項高層次、綜合性經(jīng)濟監(jiān)督與管理工作的地位和作用越來越明顯。盡管許多高校內(nèi)部審計工作取得了一定的成績,但總體來看,我國高校內(nèi)部審計同高校的快速發(fā)展不相適應(yīng),內(nèi)部審計的職能作用沒有充分發(fā)揮出來,因此,高校內(nèi)部審計創(chuàng)新就顯得尤為重要和迫切。

1高校內(nèi)部審計觀念創(chuàng)新

從我國內(nèi)部審計工作長期實踐的經(jīng)驗積累講,內(nèi)部審計要發(fā)揮作用,必須要適應(yīng)國家經(jīng)濟形勢的變化,遵從審計內(nèi)在的客觀規(guī)律,審計人員必須要有創(chuàng)新思維。內(nèi)部審計人員要從“經(jīng)濟監(jiān)督”的傳統(tǒng)思維定勢中解放出來,強化內(nèi)部審計服務(wù)的“內(nèi)向性”,內(nèi)部審計要生存并發(fā)展,就必須走服務(wù)內(nèi)向性的道路。因此,審計人員要消除“局外人”意識,要更多地從被審計單位和被審計人的角度研究審計出現(xiàn)的問題,改變被審計單位對內(nèi)部審計“敬而遠之”的心態(tài),在內(nèi)審工作中實行服務(wù)形式多樣化。

因此,高校內(nèi)部審計必須與內(nèi)部管理的需要保持和諧一致,正確認識并全面履行高校內(nèi)部審計監(jiān)督與評價職能,使內(nèi)審工作與高校依法治校、深化改革、快速發(fā)展的形勢相適應(yīng),使內(nèi)部審計管理、內(nèi)審機構(gòu)的“人、法、技”建設(shè)與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的發(fā)展相適應(yīng),扎扎實實地做好各項基礎(chǔ)工作。在實際工作中,突出“內(nèi)向服務(wù)”,通過開展正常的審計業(yè)務(wù),監(jiān)督、評價本單位對國家法律、行業(yè)政策法規(guī)和本校有關(guān)規(guī)章制度的遵循情況,及時發(fā)現(xiàn)違背管理原則的活動,向管理者提供針對性較強的各種幫助;為經(jīng)濟活動的“真實、合法、效益”提供合理保證,促使內(nèi)部審計工作從以發(fā)現(xiàn)問題為己任向堅持標本兼治轉(zhuǎn)變,使內(nèi)部審計工作目標與學校發(fā)展目標保持高度一致。

2高校內(nèi)部審計體制創(chuàng)新

2003年5月1日起實施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)利機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”。照此規(guī)定,我國高校的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該是在校(院)長的領(lǐng)導(dǎo)下及校(院)黨委或校董事會等權(quán)利機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。但是,由于認識問題或其他原因,我國高校的內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置形式卻是多種多樣。如部分學校還存在由主管財務(wù)的副校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機構(gòu)、由紀檢、監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機構(gòu)等不合理的機構(gòu)設(shè)置形式。領(lǐng)導(dǎo)體制很直接地表明了審計機構(gòu)的地位與權(quán)威,一般內(nèi)部審計組織機構(gòu)的主管領(lǐng)導(dǎo)級別越高,則審計機構(gòu)的地位也越高,越能保證審計機構(gòu)的獨立性,如由校長直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計組織機構(gòu)的地位和權(quán)威要相對高一些。目前,除部分高校獨立設(shè)立審計處外,多數(shù)高校沒有獨立的審計機構(gòu),而是與紀委、監(jiān)察處合署辦公,這種情況下的內(nèi)部審計組織機構(gòu)獨立性較差。由于高校內(nèi)部審計人員在審計實踐中,具體的審計項目或多或少會受到來自校級領(lǐng)導(dǎo)、被審單位或相關(guān)人員的干擾或影響,這使得高校內(nèi)部審計工作流于形式起不到應(yīng)有的作用,獨立性就成為高校審計人員特有的問題。

3內(nèi)部審計人才培養(yǎng)機制創(chuàng)新

內(nèi)部審計工作作為一門專門管理技術(shù),其工作內(nèi)容涉及到高校管理的多個領(lǐng)域。內(nèi)部審計人員必須具有廣博的知識和較強的業(yè)務(wù)能力,除審計、財務(wù)知識外,還必須具備管理、法律、經(jīng)濟以及基本建設(shè)等方面的知識,這樣才能勝任這種專業(yè)性極強的技術(shù)工作。目前,我國大多數(shù)高校內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,理論功底差,知識面狹窄,業(yè)務(wù)技能單一,缺乏必要的專業(yè)培訓和再教育,這就使得審計工作缺乏深度與廣度,在工作中很少有突破性的發(fā)展。因此內(nèi)審人員應(yīng)通過工作實踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng),通過多種形式的學習和培訓,努力提高法規(guī)運用能力、審計技術(shù)水平和現(xiàn)場審計能力,以及發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力,盡可能成為“一專多能”的復(fù)合型人才。

4高校內(nèi)部審計職能創(chuàng)新

傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計往往偏重于監(jiān)督和事后審計,僅有少數(shù)高校開展了內(nèi)部控制評價、風險審計等工作。大部分高校內(nèi)審工作只局限于對高校自身預(yù)決算的編制、財務(wù)收支活動的審計與監(jiān)督,很少介入到經(jīng)濟活動的事前審計把關(guān)和事中審計控制,忽視了對管理及效益的審計,給高校違法違紀等腐敗案件以滋生的土壤,忽視了內(nèi)部審計的服務(wù)職能,未做到監(jiān)督與服務(wù)并重,在工作的開展過程中沒有從加強管理、提高效益、防止風險的角度介入到事前預(yù)防和事中控制,只強調(diào)監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效,使內(nèi)部審計工作陷于被動地位。

高校內(nèi)部審計要在強調(diào)審計監(jiān)督職能的同時,重視服務(wù)效能,實現(xiàn)面向?qū)芾?、效益等多方面、多領(lǐng)域的審計,通過“參與式審計”與被審單位座談、商討,共同分析存在的問題,共同提出解決問題的對策與方法,及時解決問題,實現(xiàn)高校內(nèi)審機構(gòu)職能的正確定位,從而促進高校加強管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。

5高校內(nèi)部審計方法創(chuàng)新

第4篇：學校內(nèi)部審計論文范文

［關(guān)鍵詞］高校內(nèi)部審計；高校后勤改革；高校后勤審計；后勤工作社會化；審計評價；審計質(zhì)量；財務(wù)核算；組織增值；論文下載

我國高校1999年開始推行后勤改革，其基本方向是“逐步剝離學校后勤系統(tǒng)，推動后勤工作社會化，鼓勵社會力量為學校提供后勤服務(wù)”。十多年來，高校后勤改革取得了一定的成績，后勤保障功能得到了很大程度的提升。但是，高校后勤社會化改革的步伐遠沒有達到預(yù)期目標，要真正實現(xiàn)“市場提供服務(wù)、學校自主選擇、政府宏觀調(diào)控、行業(yè)自律管理、職能部門監(jiān)管”的新型高校后勤保障體系的基本框架還需要一個漫長過程。

在高校后勤改革的運行和推進過程中，作為內(nèi)部治理手段之一的內(nèi)部審計發(fā)揮著重要作用。高校內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對與資源利用有關(guān)的高校業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性所進行的審查、確認、評價和咨詢活動，旨在促進和完善高校的管理控制、風險防范、效益創(chuàng)造，從而促進學校事業(yè)目標的實現(xiàn)。后勤審計是高校內(nèi)部審計的組成部分，主要指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對后勤的財務(wù)收支、內(nèi)部控制、經(jīng)濟責任和績效等進行的審計［1］。

一、文獻回顧

作為公司治理中的一個重要組成部分和有效制衡機制，內(nèi)部審計在促進公司治理改進和完善方面負有重要使命［2］?，F(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生于20世紀40年代。1941年維克托·布林克出版了第一部內(nèi)部審計著作———《內(nèi)部審計：性質(zhì)、職能和程序方法》。布林克認為，內(nèi)部審計是經(jīng)營管理的一種手段、一種工具，它并沒有完全脫離過去的財務(wù)審計，內(nèi)部審計是作為檢查和分析會計信息的一種特別手段和技術(shù)而發(fā)展起來的。王光遠對內(nèi)部審計理論和實務(wù)的發(fā)展演變做了全面的梳理，他認為，早期的內(nèi)部審計理論基礎(chǔ)源于兩權(quán)分離下的受托經(jīng)濟責任理論，最初在財務(wù)領(lǐng)域開展的內(nèi)部審計主要是監(jiān)督、鑒證受托財務(wù)責任，審計的目的是查錯防弊。隨著時代的變遷，20世紀70年代，內(nèi)部審計由狹義的財務(wù)審計逐步擴展為包括財務(wù)事項和非財務(wù)事項在內(nèi)的管理審計。內(nèi)部審計除具有傳統(tǒng)的防弊功能外，其積極的興利功能也變得越來越強大［3］。

隨著信息時代的到來，企業(yè)所處的生存環(huán)境越來越復(fù)雜，面臨的風險也越來越大，風險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)運而生。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計主要分析企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的所有問題并進行全面評價，通過對企業(yè)所處環(huán)境、所處地域、管理層誠信度以及內(nèi)部控制制度等內(nèi)容的評價，進而對企業(yè)所面臨的各種風險進行有效識別和評估，并制定措施加以控制。這樣，內(nèi)部審計既能有效地監(jiān)督管理層的經(jīng)營活動，也能在監(jiān)督的過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題并向管理層提出建設(shè)性意見，從而有助于降低企業(yè)風險［37］。iia（國際內(nèi)部審計師協(xié)會）在1999年修訂的內(nèi)部審計定義中提出“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果”，其中“價值增值”（valueadded）是首次被提出來的。

學者們普遍認為，與iia在1990年的《內(nèi)部審計師職責說明書》相比，內(nèi)部審計的目的由“監(jiān)督和評價”變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤?，其中增值是核心，這反映了國際內(nèi)部審計實務(wù)的重大變革，標志著內(nèi)部審計進入了一個新的發(fā)展階段。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計不同，作為企業(yè)管理過程的一部分，增值型內(nèi)部審計活動雖然不直接參加企業(yè)的生產(chǎn)和銷售活動，但它可以通過保護企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風險、降低自身審計成本、提出有價值的建議、增加組織獲利機會等活動來實現(xiàn)為組織增值的目標［47］。

關(guān)于高校內(nèi)部審計的文獻也是層出不窮。鄭婕慧認為，在高校經(jīng)濟活動逐步走向市場機制的轉(zhuǎn)型時期，部分高校中出現(xiàn)了違規(guī)和腐敗現(xiàn)象，這對高校的聲譽和發(fā)展產(chǎn)生了不良影響和威脅，因此，高校應(yīng)該重新審視和定位內(nèi)部審計工作。然而，內(nèi)部審計在高校中的地位不超脫，無法保持其相對獨立性，同時，從事高校內(nèi)部審計的人員不足、綜合素質(zhì)不高、技術(shù)落后，經(jīng)濟責任審計因缺乏審計評價標準而未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，基建修繕工程跟蹤審計未全面開展且仍存在造價失控等問題［8］。王穎認為，解決高校內(nèi)部審計存在問題的根本是在契約經(jīng)濟理論的指導(dǎo)下構(gòu)建全新的內(nèi)部審計運行模式，從體制和機制方面改革不利于內(nèi)部審計發(fā)展的諸多因素，優(yōu)化高校內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)體制，建立高校校長領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會體制，并在審計委員會下設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，以便于內(nèi)部審計機構(gòu)獨立開展工作［9］。代莎從基建審計風險管理的角度進行了研究并構(gòu)建了一個高校基建風險模型，她認為，基建審計具有所涉金額大、專業(yè)性強、影響范圍廣、審計周期長等特點，這使得基建審計成為高校審計的風險高發(fā)項目［10］。

綜上所述，大量文獻從高校內(nèi)部審計的理論或?qū)嵺`角度揭示了高校內(nèi)部審計中存在的問題，但專門對高校后勤審計進行研究的文獻卻不多。本文通過分析內(nèi)部審計對高校后勤治理的作用以及高校后勤審計的特殊性，提出了內(nèi)部審計助推高校后勤改革的路徑。

二、內(nèi)部審計對高校后勤治理的作用

在我國高校，后勤是一個龐大的系統(tǒng)，它不僅擁有的人員多、業(yè)務(wù)種類繁雜，而且資金占用和消耗往往十分巨大。后勤系統(tǒng)能否高效運行在很大程度上影響著高校的人才培養(yǎng)、科學研究、社會服務(wù)水平，甚至關(guān)系到高校的穩(wěn)定和發(fā)展。作為一種重要的治理手段，內(nèi)部審計在高校后勤的運營管理中發(fā)揮著重要作用。

（一）內(nèi)部審計的監(jiān)督職能有利于促進后勤運行的規(guī)范化

高校辦學離不開后勤系統(tǒng)的保障，而后勤系統(tǒng)支出龐大，一所萬人規(guī)模的高校，其后勤系統(tǒng)每年的資金投入往往動輒數(shù)千萬元。財務(wù)信息失真往往是后勤運行治理面臨的一個突出問題，后勤經(jīng)營活動是否規(guī)范決定資金的使用是否合理和有效率，而開展后勤審計可以對后勤經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)督與控制。后勤審計以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為依據(jù)，按照審計工作規(guī)范對后勤的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行檢查和評價，衡量其所進行的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)、合理、有效以及有無違紀行為、損失浪費行為等，從而有利于督促高校后勤系統(tǒng)遵守財務(wù)紀律，改進經(jīng)營管理，節(jié)約成本，提高資金使用效益；有利于提高后勤系統(tǒng)的管理水平和質(zhì)量意識。從這個角度看，后勤審計對后勤運營監(jiān)督的重點包括：檢查后勤各項業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性，檢查后勤各種經(jīng)濟活動的有效性和經(jīng)濟性，檢查反映后勤經(jīng)濟活動材料的真實性等。

（二）內(nèi)部審計的決策服務(wù)職能有利于推進后勤管理的精細化

在高校后勤管理中，學校管理層可能更重視宏觀管理，有可能忽略過于細微的環(huán)節(jié)，而后勤系統(tǒng)的內(nèi)容龐雜、工作覆蓋面大，很多地方都需要注重細節(jié)管理，這些細微地方存在的問題有可能導(dǎo)致重大風險，因此，需要一個部門以客觀中立的立場提供角度全面、觀點可靠的信息，為學校管理層決策提供依據(jù)，后勤審計恰好能通過發(fā)揮決策服務(wù)職能使學校管理層更加全面、準確、客觀、及時地了解后勤管理中存在的問題，進一步提升后勤管理的精細化水平，從而有利于實現(xiàn)后勤系統(tǒng)的組織增值。

（三）內(nèi)部審計的管理控制職能有利于促進后勤機制創(chuàng)新

有效發(fā)揮管理控制職能是高校后勤審計的重中之重。這里的管理控制職能有別于管理職能，并不是內(nèi)部審計人員去參與管理后勤工作，而是通過檢查、評價、咨詢等方法協(xié)助管理者了解存在的問題，提高管理效率，推動管理機制創(chuàng)新與制度完善。對后勤實體的管理控制可以涉及管理過程的方方面面和各個層次，具體包括管理思想、管理目標、管理體制、管理制度、管理效果、基建管理、資產(chǎn)管理、后勤服務(wù)等等，如高校內(nèi)部審計部門是否采用正確的標準去評價后勤管理計劃及計劃的執(zhí)行過程；后勤規(guī)章制度是否健全、完善，能否保障計劃的正常運行；是否將計劃執(zhí)行中的問題及時反饋給管理者，以便管理者進行決策等。隨著高校后勤活動的日益復(fù)雜化，充分發(fā)揮后勤審計的管理控制功能有利于加強后勤系統(tǒng)的內(nèi)部控制，推進后勤管理的規(guī)范化、制度化、體系化有利于推進后勤社會化改革的平順過渡。

由此可見，充分發(fā)揮后勤審計的功能不僅是監(jiān)督鑒證、查錯防弊的需要，也是后勤系統(tǒng)組織增值的需要。加強后勤審計有利于加快后勤改革，并能為后勤社會化提供保障，但綜觀目前高校的現(xiàn)狀，諸多因素制約了后勤審計發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

三、高校后勤審計的特殊性

在高校后勤審計中，審計主體是高校的內(nèi)審部門，而審計客體則是與高校整個后勤系統(tǒng)相關(guān)的所有機構(gòu)、活動和業(yè)務(wù)。與其他審計工作相比，后勤審計有其獨特性。

（一）高校后勤管理體制風險決定了加強后勤審計的迫切性

我國高校都是由國家出資創(chuàng)辦的公益性組織。當前，高校后勤社會化存在的主要問題就是經(jīng)費、人員與高校剝離，而后勤資產(chǎn)仍然歸高校所有。不論是“小機關(guān)、大實體”模式、“小機關(guān)、多實體”模式，還是通過吸引社會資源將后勤資產(chǎn)以租金形式承包或托管給承包公司模式，高校后勤服務(wù)公司或集團并不具備獨立的法人資格。這就存在作為高校后勤歸口管理的行政部門與實體（后勤服務(wù)公司和后勤集團）共同管理的情況，結(jié)果造成投資者和經(jīng)營者權(quán)屬范圍不穩(wěn)定、相互之間職能交疊、職責定位不清晰，“實體”經(jīng)營者與“小機關(guān)”管理者之間矛盾不斷，使得后勤實體很難完全按照現(xiàn)代企業(yè)管理模式來運營。由于高校后勤管理部門與經(jīng)營實體之間的關(guān)系不明朗，因此很難形成有效的監(jiān)管、控制制度，從而造成監(jiān)管難度大、財務(wù)漏洞多、國有資產(chǎn)流失風險大等現(xiàn)象，這是后勤財務(wù)核算和后勤審計中難以回避的問題，也是后勤審計的重要性和迫切性所在。

與此同時，不少高校管理者對內(nèi)部審計的重要性及其作用缺乏足夠的認識，后勤審計往往處于“被遺忘的角落”。一些高校的后勤負責人沒有認識到后勤審計在促進后勤管理和改革方面的積極作用，認為審計就是查賬、“找茬”，對內(nèi)部審計的“風險識別”、“管理控制”、“組織增值”等職能缺乏認同，因而對內(nèi)部審計人員產(chǎn)生防范心理，這在一定程度上影響了向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)管理部門提供經(jīng)濟信息的真實性、準確性。

（二）高校后勤行業(yè)跨度大的特點決定了后勤審計內(nèi)容的復(fù)雜性

后勤系統(tǒng)具有涉及行業(yè)面廣、規(guī)范化程度低等特點。為充分保障高校師生員工學習、工作、生活的方方面面，高校后勤往往涉及多個行業(yè)，通常包括飲食服務(wù)、宿舍管理、校園物業(yè)、運輸服務(wù)、醫(yī)療保健等。整個后勤系統(tǒng)就是由多個不同實體組成的一個小社會，其行業(yè)跨度非常大，不同行業(yè)有不同的特點和管理要求。同時，與外部的服務(wù)性企業(yè)相比，高校后勤管理規(guī)范化程度還比較低，而且對這種不同的后勤行業(yè)還沒有建立起統(tǒng)一的后勤服務(wù)標準，對后勤管理要達到的程度、服務(wù)水平、采取的管理模式、執(zhí)行的規(guī)章制度等等都沒有形成統(tǒng)一認識，后勤工作往往只是維持現(xiàn)有狀況。另外，高校后勤部門攤子大、環(huán)節(jié)多、人員素質(zhì)參差不齊、規(guī)章制度不健全等都在無形中增加了后勤審計的復(fù)雜性?？傊?，高校后勤運行的這些特點決定了后勤審計的復(fù)雜性。因此，審計必須根據(jù)各實體的經(jīng)營特點、性質(zhì)、服務(wù)對象等因素的不同來分門別類地選擇審計方法。

（三）高校后勤服務(wù)準公共物品的特點決定了后勤審計評價標準的多元性

高校后勤工作按其服務(wù)內(nèi)容與所形成的經(jīng)濟效益來源大致可分為三類項目：保障項目、經(jīng)營項目以及介于二者之間的半經(jīng)營（或半保障）服務(wù)項目［11］。由此可見，高校后勤服務(wù)不同于社會上的一般服務(wù)業(yè)，它所提供的產(chǎn)品和服務(wù)在一定程度上具有準公共物品的性質(zhì)，不能完全按照市場經(jīng)濟原則去運行。比如，政府和高校對學生食堂的經(jīng)營實行免稅政策，學生食堂的建設(shè)主要靠政府投入，學生食堂用房實行零租賃，水、電、氣收費執(zhí)行居民價格等，這些優(yōu)惠政策最終體現(xiàn)在學生食堂飯菜價格上，也就是說，學生食堂的飯菜價格在一定程度上低于市場價格，學生得到了真正的實惠。當然，高校后勤（如學生食堂）的經(jīng)營者不能沒有利潤，因為沒有利潤就沒有主體來經(jīng)營。后勤社會化的一個重要目的就是發(fā)揮市場在后勤資源配置中的作用，實現(xiàn)經(jīng)營服務(wù)的專業(yè)化、規(guī)?；杂欣诮档统杀?、提高質(zhì)量和效率。因此，高校必須注重對后勤系統(tǒng)效益性的考核，這既是學校管理層基于管理效率的要求，也是后勤實行社會化、企業(yè)化改革后追求自身利潤的客觀需求。

高校后勤公益性與效益性的雙重特點對高校后勤提出了更高的要求：一方面，高校后勤經(jīng)營者要融入市場，通過競爭在市場中謀求生存和發(fā)展，以實現(xiàn)資金效益的最大化；另一方面，高校后勤要提供保障，保障社會效益和體現(xiàn)教育事業(yè)的公益性。在這種情況下，高校后勤審計在進行經(jīng)濟性、效率性、效果性的審計評價時就會面臨公益性與效益性的兩難選擇。加之目前既缺乏一套正式準則對高校后勤經(jīng)營績效評價指標加以界定，也沒有一套科學、系統(tǒng)的評價指標體系可予以參考，因此高校后勤績效審計工作的難度還是相當大的。

此外，高校后勤服務(wù)育人的職能決定了審計評價標準的多元性。高校后勤并不僅僅是通過為廣大師生提供保障來滿足教學、科研等工作的正常運行，育人功能也是高校后勤改革中必須堅持的原則。因此，在對高校后勤進行審計的過程中，主管部門不能簡單地套用一般企業(yè)的審計評價標準，必須在充分考慮高校后勤工作服務(wù)育人職能的特殊性情況下進行綜合權(quán)衡。

（四）高校后勤財務(wù)核算與管理體系的不健全決定了后勤審計基礎(chǔ)的薄弱

自高校后勤改革以來，產(chǎn)權(quán)關(guān)系的不明晰使得后勤財務(wù)核算與管理兼具事業(yè)單位財務(wù)與企業(yè)單位財務(wù)的雙重性質(zhì)，但事業(yè)單位與企業(yè)單位的會計核算體系是兩個完全不同的系統(tǒng)，這給高校后勤的會計核算與管理帶來了巨大困擾，從而使得后勤審計無據(jù)可依。就高校后勤財務(wù)核算審計來講，如果沒有適合高校后勤的財務(wù)核算體系、制度作為依托，就無法對添加會計科目的核算做出判斷，因此審計評價便無從談起。比如，在會計科目設(shè)置方面，既有對學校撥入經(jīng)費及其支出的核算，也有對企業(yè)單位的經(jīng)營收支的核算；在固定資產(chǎn)核算方面，高校后勤既有用學校資金購置的固定資產(chǎn)，也有在高校后勤改革后用自有資金購置的固定資產(chǎn)，還有高校、后勤共同購置的固定資產(chǎn)，在對不同來源的固定資產(chǎn)進行核算時就會產(chǎn)生一系列問題；在財務(wù)支出方面，高校后勤有些部門（如車隊）既有學校撥款收入，又有對校內(nèi)外的經(jīng)營服務(wù)收入，這兩部分收入在用于車隊的支出方面如何進行合理、準確地區(qū)分是高校后勤面臨的一個難題，一方面，部門出于自身利益的考慮，往往會加大學校撥款部分的支出；另一方面，工作人員的工資支出由于核算方面的原因難以準確劃分。

（五）高校內(nèi)部審計力量不足決定了后勤審計成效的局限性

高校后勤審計工作具有任務(wù)多、難度大、風險點多等方面的特點，這使得高校內(nèi)部審計人員力量明顯不足。據(jù)調(diào)查，目前只有3％的高校設(shè)有專職內(nèi)部審計人員，其中專職內(nèi)部審計人員有3人以下的高校占40％，4

6人的高校占46％，7人以上的高校占11％，內(nèi)部審計人員的數(shù)量與其工作責任明顯不匹配［12］。與此同時，內(nèi)部審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)也不合理，絕大多數(shù)高校的內(nèi)審人員由會計、審計及基建工程專業(yè)的人員組成，但隨著高校后勤改革的日益深化和經(jīng)濟活動的日趨復(fù)雜，越來越多的新情況、新問題層出不窮，原有審計人員的數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)已遠遠不能滿足后勤審計工作的需要。另外，對開展內(nèi)部審計工作資金投入的嚴重不足也使得后勤審計工作在無形中被邊緣化了。

四、內(nèi)部審計助推高校后勤改革的路徑

高校后勤社會化改革是一項涉及面廣、影響深遠且十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，后勤社會化改革對高校的財務(wù)與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、約束機制及后勤企業(yè)的經(jīng)營理念等都產(chǎn)生著深刻影響。后勤社會化改革與后勤審計兩者之間相互影響，相互促進：一方面，后勤社會化改革有助于后勤審計的科學化、規(guī)范化、制度化；另一方面，加強后勤內(nèi)部審計有助于加快后勤社會化改革的進程，能夠為后勤社會化改革提供有力保障。鑒于此，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面著手加強高校后勤審計，以助推高校后勤改革。

（一）提升審計職能定位，加強審計隊伍建設(shè)

首先，要提高對后勤審計的認識。內(nèi)部審計是創(chuàng)造組織價值的重要載體：一方面，內(nèi)部審計可以幫助組織預(yù)防和減少損失，當內(nèi)部審計成本小于減少的損失時，組織價值就會增加；另一方面，內(nèi)部審計在客觀上會對組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統(tǒng)并努力改善工作績效，這種被動的“自律”行為會帶來組織價值的增加。

其次，要通過多種途徑和渠道來宣傳后勤審計。通過宣傳使廣大干部、教職員工認識到后勤審計不僅是監(jiān)督和管理控制的要求，也是組織增值的需要。學校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視后勤審計工作，要為后勤審計創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境；后勤系統(tǒng)的干部職工要充分了解審計、理解審計、配合審計；內(nèi)部審計部門要通過提高審計質(zhì)量來樹立良好的內(nèi)部審計形象，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和促進作用。

再次，要建設(shè)一支高素質(zhì)的審計隊伍。具體來講，應(yīng)適當增加后勤審計人員編制，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，一方面要加強對現(xiàn)有審計人員的培訓，優(yōu)化他們的知識結(jié)構(gòu)，鼓勵內(nèi)部審計人員取得相關(guān)的職業(yè)資格證書，并能通過增進與其他審計部門的交流來共享信息經(jīng)驗和提高審計效率；另一方面應(yīng)引進必要的專業(yè)人才，以改變?nèi)藛T結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀，從而形成一支既掌握現(xiàn)代審計理念與技術(shù)又精通計算機知識與技能的新型復(fù)合型審計人才隊伍。

（二）梳理后勤運行風險，拓展內(nèi)部審計服務(wù)內(nèi)容

后勤系統(tǒng)在運行過程中客觀上存在各種各樣的經(jīng)營管理的風險點?！肮芾韺铀媾R的最嚴峻挑戰(zhàn)決定本企業(yè)準備接受多大的風險，因為風險可以經(jīng)過奮斗而創(chuàng)造價值。當管理層制定的戰(zhàn)略目標能夠達到企業(yè)利潤目標與相關(guān)風險之間的最佳平衡，并在追求本企業(yè)目標的過程中能夠有效地調(diào)度資源時，就能實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化”［1315］。內(nèi)部審計以風險為出發(fā)點不僅能夠使其服務(wù)范圍與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標直接聯(lián)系，而且以其在企業(yè)中的獨特地位和專業(yè)知識能夠從根本上解釋和評估風險管理措施，從而提高風險管理的有效性。因此，高校內(nèi)部審計必須拓展內(nèi)部審計的服務(wù)內(nèi)容，根據(jù)后勤系統(tǒng)的運行實際，幫助后勤部門梳理出可能的風險點，從而直接為學校管理層或后勤經(jīng)營者提供專業(yè)建議，使內(nèi)部審計服務(wù)更有價值。

（三）明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，健全后勤財務(wù)核算體系

許多高校在后勤社會化改革初期沒有進行資產(chǎn)評估和產(chǎn)權(quán)界定，這不僅不利于資產(chǎn)的有效管理和保值增值，還會給后續(xù)的后勤審計工作帶來諸多困難。因此，學校內(nèi)部審計部門應(yīng)積極協(xié)助學校盡快對后勤集團的資產(chǎn)進行清查、評估及產(chǎn)權(quán)界定。財產(chǎn)清查工作可以由內(nèi)部審計部門協(xié)同學校有關(guān)管理部門進行，清查對象包括后勤企業(yè)占用的土地、房屋、儀器、設(shè)備、庫存材料、低值易耗品、貨幣資金、結(jié)算資金以及對外投資等［16］。資產(chǎn)評估應(yīng)委托社會中介機構(gòu)進行，內(nèi)部審計部門負責監(jiān)督中介機構(gòu)的工作，以保證評估結(jié)果的客觀公正。通過明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系可以明確各部門的職責定位和權(quán)利義務(wù)。在此基礎(chǔ)上，高校應(yīng)進一步推進后勤管理行政部門與后勤實體相分離，兩者分別進行行政活動與企業(yè)活動，以便給后勤經(jīng)營實體更廣泛的自由度，使其能夠積極參與后勤服務(wù)市場的競爭。

在產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰的基礎(chǔ)上，高校應(yīng)積極探討設(shè)計一套適合高校后勤的財務(wù)核算體系，使高校后勤財務(wù)核算及高校后勤審計有依有據(jù)。從財務(wù)管理的角度來看，實行會計委派制仍是解決當前后勤財務(wù)監(jiān)管不到位的有效舉措。會計委派制由高校財務(wù)部門委派會計人員幫助后勤集團建章立制，理順后勤集團各實體的財務(wù)管理和核算工作。會計人員依據(jù)各項法律法規(guī)為后勤搞好財務(wù)管理與核算工作，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報，學校對委派的會計人員應(yīng)實行定期輪換制度，以避免會計監(jiān)督職能的弱化［1718］。從會計核算的角度來看，后勤審計應(yīng)根據(jù)后勤實體的不同類型嘗試采取不同的會計核算方式。

（四）針對后勤運行特點，構(gòu)建科學的審計評價體系

審計評價是審計報告的重要組成部分，也是被審計單位最為關(guān)注的問題。如果沒有審計評價標準和審計評價體系，審計評價、審計結(jié)論就必然帶有審計人員的主觀性和一定的隨意性，從而難以讓被審計單位信服。高校后勤審計要客觀地對高校后勤的經(jīng)營活動、收入支出、資產(chǎn)保值增值等各個方面進行綜合分析評價，為師生創(chuàng)造最好的學習、工作和生活條件，就必須構(gòu)建起科學的后勤評價體系。筆者認為，高校后勤的評價指標體系可以嘗試從后勤管理思想、后勤管理體制、后勤投入、資產(chǎn)利用效益和安全、后勤服務(wù)效率等方面構(gòu)建起一級指標體系，一級指標體系下設(shè)二級指標，二級指標下還可列出具體的觀測點，形成三級審計考察體系，以有利于總括后勤管理的各個方面。然后，再根據(jù)指標的重要性程度賦以相應(yīng)的權(quán)重，通過計算即可得出后勤系統(tǒng)管理結(jié)果的審計評價值，而且在審計過程中要嘗試確立審計基準，以便于對評價值進行比較分析。

此外，審計評價的側(cè)重點和方法應(yīng)針對不同的服務(wù)實體而有所不同。對于飲食服務(wù)中心和宿舍管理中心等服務(wù)保障型實體，審計評價應(yīng)主要進行效益審計，重在對實體的業(yè)績進行評價，主要評價其服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)費使用情況，而且必須要考慮消費者的利益和資產(chǎn)保值、增值要求。對于校園物業(yè)中心等服務(wù)經(jīng)營型實體，審計評價應(yīng)突出服務(wù)對象的利益，評價其服務(wù)功能是否能夠保障教學、科研和師生生活的需要，同時還要根據(jù)其經(jīng)營性的特點考慮經(jīng)營的成本效益。對于經(jīng)營性的實體，審計評價重在財務(wù)審計，主要審計其財務(wù)收支是否合理、合法等（如對服務(wù)項目的收費標準是否合理、有無不合理或超標準收費情況）。

（五）拓展延伸審計，提高審計質(zhì)量

隨著學校對后勤系統(tǒng)的管理要求不斷提高，內(nèi)部審計對后勤系統(tǒng)的檢查也日趨嚴格，這使得后勤服務(wù)集團的本級賬項日益規(guī)范，但由于后勤服務(wù)集團往往下設(shè)多個獨立賬戶，其下屬單位的賬務(wù)是否規(guī)范以及與后勤服務(wù)集團本級賬務(wù)的往來關(guān)系都是審計的風險所在。針對這些問題，后勤審計還應(yīng)采取延伸審計的方法來提高審計質(zhì)量。

第一，應(yīng)重點選擇部分子公司進行延伸審計。高校后勤服務(wù)集團一般下設(shè)全資子公司或與外單位合資經(jīng)營的子公司，這些子公司雖然不是學校直接投資，但他們屬于學校的資產(chǎn)。內(nèi)部審計在對后勤服務(wù)集團審計時不應(yīng)忽視這一部分，而是要重點選擇其中的一部分或全部子公司進行審計，檢查這一部分投資對后勤服務(wù)集團的回報：子公司的支出是否真實合法，是否存在將集團本級的一些消費性開支納入下級財務(wù)或?qū)⒓瘓F本級盈利隱匿在下級財務(wù)等不合法行為。

第二，應(yīng)緊密結(jié)合資金往來進行延伸審計。資金往往是審計的主要目標之一，所以順著資金流向進行跟蹤延伸是延伸審計的主要辦法。在延伸審計過程中，應(yīng)重點審查收款、往來單位被審計資金的異常使用情況，特別要注意一些大額整款支出。另外，出借款項也應(yīng)是關(guān)注的重點，即使是在審計日已收回的出借款項也應(yīng)進行細致的分析核實：是否違規(guī)出借資金？出借資金的用途是否合法？出借資金能否收回？只有把這些問題都核查清楚，才能最大可能地降低審計風險。

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第5篇：學校內(nèi)部審計論文范文

論文摘要：本文作者從高等學校內(nèi)部管理的角度分析了建設(shè)工程全過程跟蹤審計的定位和職能問題。根據(jù)實踐經(jīng)驗，分析了工程項目的立項和設(shè)計、招投標和合同簽訂、施工過程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計面臨的主要問題，并對解決方法進行了初步探討。文章最后為跟蹤審計的質(zhì)量控制提出了具體建議。 

 

引言 

從上個世紀末至今，高等學校的擴張導(dǎo)致各學校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開，數(shù)以億計的資金被投入到各項百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項目審計實施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計和竣工結(jié)算審計為主的事后審計。2001年之后，建設(shè)項目跟蹤審計才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國各地。 

目前全過程跟蹤審計在實務(wù)中被稱為“全過程造價控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過程，所以這種審計形式對改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項目全過程跟蹤審計有完全掌控工程造價的能力，但在實踐中存在諸多問題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗，從高等學校內(nèi)部管理的角度，對全過程跟蹤審計重點環(huán)節(jié)存在的問題進行分析和探討。 

一、對全過程跟蹤審計的定位和職能的認識存在誤區(qū) 

在《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）文件中強調(diào)“各部門、各單位開展建設(shè)項目全過程審計，由內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計機構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機構(gòu)實施。”所以這里所講的跟蹤審計本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計。在國內(nèi)高等學校中，內(nèi)部審計職能重在監(jiān)督，特別是在與紀檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對很多經(jīng)濟活動具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計理念會使審計與被審計雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計既然參與建設(shè)工程項目管理的各個環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計應(yīng)通過對項目內(nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評價資源的利用程度，化解管理風險，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項目管理體系為目標，在實施審計過程中將問題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計項目的效益性。 

二、全過程跟蹤審計在建設(shè)工程項目立項與設(shè)計環(huán)節(jié)的缺失 

建設(shè)工程項目大體分為策劃和立項、初步設(shè)計和施工圖設(shè)計、招投標和合同簽訂、工程實施、竣工驗收和總結(jié)評價幾個階段。全過程跟蹤審計都應(yīng)參與其中，針對工程項目的每個階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒有參與項目立項和設(shè)計環(huán)節(jié)，而這兩個環(huán)節(jié)對工程造價的影響占70%以上。這無形中將全過程跟蹤審計降格為對項目立項和設(shè)計的事后審計。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對跟蹤審計職能理解的不充分。 

公辦高校的重大建設(shè)工程立項往往受政策、教育主管部門、地方建設(shè)主管部門的影響，審計參與空間受限，但工程初步設(shè)計和施工圖設(shè)計階段，審計環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計審核的重點在于根據(jù)項目的功能要求及生命周期,與類似工程項目相比較,測算指標是否在投資控制范圍內(nèi)。同時,對設(shè)計提出優(yōu)化建議,合理利用有限的建設(shè)資金，提高項目投資效益。在審計過程中應(yīng)重點關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿足使用要求但價格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長度；精裝修的標準是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實踐中就遇到問題在設(shè)計審查時沒有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學樓的標志性外觀設(shè)計為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過程中受限于施工隊伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無法澆注完成，最后只能由設(shè)計方變更設(shè)計方案，給校方帶來經(jīng)濟損失的同時也延誤了工期。 

三、招投標及合同簽訂階段審計存在的主要問題 

1、招投標形式是目前高等學校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標主要分為市場公開招標和單位內(nèi)部招標。市場公開招標一般由專業(yè)的事務(wù)所或政府招標辦和組織實施，由相關(guān)方面的專家參與評標過程，比較能保證真實、合法、合規(guī)性。所以審計應(yīng)重點關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標。 

高等學校雖然知識資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專家、學者，并且職能部門制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實踐經(jīng)驗不足，尤其是市場經(jīng)驗。市場中能滿足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競爭關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標準，合理價格；特定企業(yè)經(jīng)營模式和資金流動情況等等。招標組織者和評委如果沒有豐富的市場經(jīng)驗，就很難把握這些問題。其次，高校內(nèi)部大多是紀檢監(jiān)察、審計合署辦公。紀檢審部門人員雖全程參與招標過程，但會忽略審計職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會流于形式。 

為解決上述問題，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)聘請經(jīng)驗豐富的外部審計人員實施招投標審計。在招標準備階段重點審查招標形式的確定，是邀請招標、競爭性談判還是單一來源采購；審查標段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價的編審是否合理。在評標階段審查投標單位資質(zhì)的真實性；審查設(shè)備、材料單價的合理性和規(guī)格是否明確并符合標書要求；評價投標方要求的付款方式是否合理和對建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評價不平衡報價中個別單價對工程造價的影響程度。 

2、合同是是建設(shè)工程項目管理和實施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對于規(guī)避風險，促進項目順利進行，有著重要的意義。高校對自行招標的項目往往由內(nèi)部人員撰寫合同。針對此類情況，審計應(yīng)重點關(guān)注合同類型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價合同、單價合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計的時效性。針對施工放結(jié)算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計費用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報送結(jié)算。

四、項目施工階段審計和竣工結(jié)算審計存在的主要問題 

項目施工階段的審計和竣工結(jié)算審計是全過程跟蹤審計中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。 

1、項目施工階段的審計對審計人員的要求是常駐現(xiàn)場，但在實踐中受限于人力成本，外聘審計人員要么不能常駐現(xiàn)場，要么是常駐現(xiàn)場的不能滿足不同專業(yè)需求。因此跟蹤審計的委托合同中應(yīng)明確要求審計人員常駐現(xiàn)場，或根據(jù)工程要求約定進駐現(xiàn)場的時間或頻率，如一周幾天，不同專業(yè)的審計人員何時進場等。 

2、施工方往往采取低價中標，在施工過程中要求變更增加工程量來賺取超額利潤，所以施工階段審計的重點是工程變更及簽證的審核。該階段審計除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時性、完整性，以及變更是否真實發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項變更引起的其他變更，這種情況往往會造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實踐中，有的高校會聘請專業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負責人。專業(yè)教師雖具有扎實的理論知識但缺乏工程管理的實踐經(jīng)驗，并且在工程實施過程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項目的經(jīng)驗優(yōu)勢，為變更提供合理化建議。 

3、工程竣工驗收后即進入結(jié)算審計階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計人員還應(yīng)保持獨立性原則，客觀、真實的完成審計。跟蹤審計人員雖是建設(shè)單位委托，在審計過程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨立、客觀、公正的原則，會為后續(xù)工作帶來諸多問題。在實踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無一遺漏，項目經(jīng)理對工程造價的控制也是通盤考慮，一般只要達到利潤目標就行。跟蹤審計人員在結(jié)算審核時只顧核減，該增加的沒有核增，項目經(jīng)理也簽字認可了審定單。在建設(shè)單位聘請另一家事務(wù)所復(fù)核時繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。 

五、對全過程跟蹤審計的控制 

全過程跟蹤審計的特點是實施周期長、任務(wù)重、涉及面廣、審計成本高昂。審計人員長期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計目的難以實現(xiàn)。在實踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計費用以建安工程造價為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計越賣力，審計費越少的現(xiàn)象。針對這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費方式，采取審減額越多，控制越有效，審計收費越高的形式，這樣能激勵審計人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機制，在跟蹤審計結(jié)束后，聘請另一家事務(wù)所對工程造價進行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標準，結(jié)算跟蹤審計費用。 

六、 結(jié)語 

工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計實務(wù)中取得了良好社會效益和經(jīng)濟效益。但隨著研究和實踐的深入，會產(chǎn)生更多問題。只有及時關(guān)注這些問題，并合理解決，全過程跟蹤審計工作才能不斷完善。 

 

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第6篇：學校內(nèi)部審計論文范文

【關(guān)鍵詞】 高等院校； 科研經(jīng)費； 內(nèi)部控制； 審計監(jiān)督

一、問題的提出

隨著我國科技驅(qū)動戰(zhàn)略向縱深發(fā)展，國家對高校科研經(jīng)費的投入越來越多，渠道越來越廣，項目也越來越泛。目前，高?？蒲薪?jīng)費投入的主渠道是國家和地方政府的縱向科研項目，企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織的橫向科研項目，以及其他帶有科研性質(zhì)（包括本單位）的資金投入，如高校引進人才資助、科研啟動費、項目配套費、課題預(yù)研（扶持）費等。大規(guī)模的科研經(jīng)費的注入，為提高我國科學技術(shù)水平，促進經(jīng)濟社會持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了重要作用，其主流是健康的和積極的。但是，這些經(jīng)費的使用和管理中也不同程度地存在著這樣那樣的問題，甚至是比較嚴重的問題。如科研經(jīng)費的使用嚴重游離既定的用途和范圍，用于個人或集體活動、福利發(fā)放，視為單位或個人創(chuàng)收，自由支配；科研經(jīng)費積壓或長期閑置，科研項目重復(fù)申請，一項內(nèi)容同時申請多個項目，已經(jīng)完成或接近完成的項目反復(fù)申報，將原有項目改頭換面再度申報等，導(dǎo)致科研資金嚴重損失浪費；科研經(jīng)費使用違反財務(wù)制度規(guī)定，頻發(fā)違法亂紀現(xiàn)象，如挪用、貪污、套現(xiàn)、張冠李戴、移花接木、公款私存，假發(fā)票、假票據(jù)、巧立名目虛假報銷等，將科研經(jīng)費作為小金庫，用于“三公”（出國、用車、公務(wù)招待）消費；有的高校和有的項目主持人（及相關(guān)團隊成員，下同）將科研經(jīng)費用于質(zhì)押、作經(jīng)營資本金、炒股和炒貴金屬等，用于購買（含首付）和裝修商品房、買車、修車和保養(yǎng)車輛，用于家屬國外學習與旅游，個別高校甚至與有關(guān)單位簽訂假科研協(xié)議，借科研經(jīng)費之名洗錢和轉(zhuǎn)移資金，如此等等。這些現(xiàn)象絕非個別高校的個別現(xiàn)象，可以說一定程度上已成為較為普遍的現(xiàn)實，有的高校特別嚴重。最近國家審計署公布的十五個典型案例中，北京航空航天大學教授劉沛清私存公款、套取科研項目經(jīng)費案就是典型一例。近年來各地方審計機關(guān)也對部分高校進行了財經(jīng)法紀審計，審計發(fā)現(xiàn)的科研經(jīng)費弊案、串案和窩案越來越多，有關(guān)責任人已受到紀律和法律的懲罰，但是這種現(xiàn)象仍有繼續(xù)蔓延之勢，故對科研經(jīng)費實施有效管理控制和嚴格審計監(jiān)督勢在必行。

二、科研經(jīng)費使用與管理存在問題成因分析

上述問題，究其原因是多方面的，有主觀原因與客觀原因，個人原因與單位原因，認識原因與制度原因，管理原因與社會原因等。集中起來主要有以下幾個方面：

第一，長期以來，高校管理者和科研項目主持人認識存在偏差，認為科研項目是主持人經(jīng)過努力爭取來的，科研活動是個人勞動貢獻，是不可復(fù)制的智力創(chuàng)造，理應(yīng)得到補償，認為科研經(jīng)費是補償其貢獻的主渠道，認為只要主持人完成了科研任務(wù)，科研經(jīng)費的使用理應(yīng)由主持人自主支配，即留有一定的自由使用空間是正常的和合理的，否則不利于調(diào)動教師從事科研的主動性和積極性，故明顯放松了對科研經(jīng)費的控制和管理（而高校的其他經(jīng)費，如業(yè)務(wù)費、辦公費等沒有放松，所以使用起來較科研經(jīng)費要規(guī)范得多）。

第二，高校由于拼科研，鼓勵教師多拿項目、快拿項目，也有意無意地給主持人一些“甜頭”，所以有章不循，有規(guī)不守，認為科研項目申請標書雖規(guī)定了經(jīng)費的使用范圍和用途，但實際操作起來肯定存在差異，因此給主持人自由裁量權(quán)是最好的解決辦法，這等于給主持人亂用經(jīng)費貼上了合理化的標簽。這也是目前科研經(jīng)費游離使用范圍和標準的重要原因之一。申報時，主持人只考慮項目論證和如何拿下項目，而對經(jīng)費使用考慮不周，也是導(dǎo)致后來使用混亂的原因。

第三，高校內(nèi)部控制和內(nèi)部管理存在嚴重漏洞，科研項目經(jīng)費的使用和管理失去應(yīng)有的監(jiān)督和控制，成為主持人的“自由王國”，想怎么花就怎么花，高校只問主持人有無結(jié)項，有無發(fā)表相應(yīng)的論文，只過問成果，而不問過程，更不過問經(jīng)費，仿佛只要有成果就一俊遮百丑，能夠容忍一切，這種思維和管理體制不能不說是科研經(jīng)費使用和管理違法亂紀的溫床。管理和監(jiān)督的失控還表現(xiàn)在：一般科研項目的主持人，特別是重大或重要項目的主持人都是本院校的學科帶頭人和業(yè)務(wù)骨干，有的科研項目負責人本身就是學校領(lǐng)導(dǎo)，學校對這個群體的管理和監(jiān)督往往難度較大，對其一些出格行為往往采取睜一只眼閉一只眼，默認或遷就的態(tài)度，這就毀內(nèi)部控制與管理于無形，也起到很糟的“示范”和“引導(dǎo)”效應(yīng)。

第四，財務(wù)報銷中缺乏有效的把關(guān)。財務(wù)是科研經(jīng)費使用的總開關(guān)，由于財務(wù)部門怕得罪人，怕影響科研人員積極性，怕領(lǐng)導(dǎo)怪罪，對不合理甚至不合法的票據(jù)聽之任之，使科研費用報銷中假發(fā)票盛行，科研人員可以輕易地虛列業(yè)務(wù)，騙取資金，使一批科研人員通過項目發(fā)了財，搞亂了科研經(jīng)費管理秩序。有的高校財務(wù)人員曾經(jīng)向領(lǐng)導(dǎo)提出過科研經(jīng)費使用和管理的問題，但領(lǐng)導(dǎo)不重視、不發(fā)話、不作為，財會人員也不愿意說多，怕“干涉學校主流業(yè)務(wù)”、“影響學校科研發(fā)展”，只要領(lǐng)導(dǎo)點了頭、簽了字，什么都給報，長此以往，積重難返。

第五，內(nèi)部審計缺位。審計監(jiān)督是規(guī)范科研經(jīng)費合理使用和管理的最后一道防線，但有的高校內(nèi)部審計形同虛設(shè)，沒有健全的審計機制，對發(fā)現(xiàn)的問題不聞不問，沒有及時制止和問責，使上述問題愈演愈烈。有的學校盡管制度上規(guī)定重大業(yè)務(wù)（報銷）要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或需要內(nèi)部審計介入，如用科研經(jīng)費購買儀器設(shè)備、聘請外部專家、大量發(fā)放勞務(wù)支出、與外單位聯(lián)合設(shè)計攻關(guān)等等，這往往是違法亂紀的多發(fā)和頻發(fā)部位，但是如果審計監(jiān)督主動退出，就等于制度規(guī)定沒有落實和檢查環(huán)節(jié)，制度執(zhí)行的效果自然會大打折扣。

三、加強科研經(jīng)費管理與審計的若干對策

如何杜絕科研經(jīng)費使用和管理的頻生亂象，還科研經(jīng)費本來面目，真正發(fā)揮高校科研經(jīng)費強化科技、提高核心競爭力、服務(wù)經(jīng)濟社會的應(yīng)有作用，筆者認為主要應(yīng)從以下幾方面著手：

一是要加強正面引導(dǎo)和宣傳，樹立正確的科研觀，培育教師和科研人員的科研職業(yè)道德。從事科學研究是為了國家富強、民族崛起，而不是通過科研發(fā)財，贏得薪金外的第二份收入。高校教師應(yīng)遵循基本師德規(guī)范，對所掌控的科研經(jīng)費，對納稅人血汗錢負起應(yīng)有責任，不僅要完成科研任務(wù)，而且要管好、用好科研經(jīng)費?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)部門對此也負有不可推卸的責任，除了組織正面學習和宣傳外，對科研經(jīng)費違法亂紀的人和事也要進行通報批評警告，以營造健康良好的科研氛圍。

二是明確科研經(jīng)費的性質(zhì)，它屬于國家財產(chǎn)神圣不可侵犯，即使是私營業(yè)主設(shè)置的橫向課題，其經(jīng)費進入了學校大賬便成為公款，不得隨意占用、挪用和化公為私，要像管理財政資金那樣管好和用好科研經(jīng)費，各高校應(yīng)高度重視，各教師應(yīng)有高度責任意識。在項目立項時，項目單位、學校應(yīng)與主持人簽訂責任書，明確科研經(jīng)費使用范圍、用途和責任，對違法亂紀的責任和后果也應(yīng)在項目書中一并告知。同時，科研項目經(jīng)費的預(yù)算應(yīng)是相對剛性的，不留自由活動的空間；對經(jīng)費使用的自由裁量權(quán)應(yīng)壓縮到最小限度；對科研過程中進行預(yù)算變更的，要嚴格把關(guān)，嚴禁將“死錢”變活錢，將公款變私款，將科研經(jīng)費變?yōu)椤敖咏睢钡慕?jīng)費。

三是加強內(nèi)部控制和內(nèi)部管理。高校對科研經(jīng)費應(yīng)制定具體可行的管理制度和內(nèi)部控制機制，控制不合理、不合法票據(jù)的流入，加強程序控制、手續(xù)控制、紀律控制和信息控制，將科研經(jīng)費使用情況連同項目完成情況一并列入考核和評價范圍，將科研經(jīng)費使用和管理亂象控制于萌芽狀態(tài)。

四是加強財務(wù)監(jiān)督，即建立健全柜臺監(jiān)督制度，對不合規(guī)的票據(jù)、不合規(guī)的業(yè)務(wù)、不合理的支出，堅決退回不予辦理，對屢查屢犯者要通報批評，并適時采取控制報銷、凍結(jié)經(jīng)費、暫停使用等措施以示警告，對違法亂紀行為應(yīng)通知紀律檢查部門予以戒免，情節(jié)嚴重者應(yīng)停止項目執(zhí)行。

五是加強對科研經(jīng)費的內(nèi)部審計。高校內(nèi)審部門應(yīng)對科研項目經(jīng)費的規(guī)范性、合法性實施審計監(jiān)督，特別是對經(jīng)費多、跨期研究、多單位參研的項目要進行更加全面、及時和連續(xù)性的審查監(jiān)督，為科研項目健康運行保駕護航，要建立健全內(nèi)部審計信息反饋制度，將有關(guān)審計信息及時反饋給主持人本人、科研管理部門和有關(guān)校領(lǐng)導(dǎo)，對科研經(jīng)費使用管理中存在明顯違法亂紀現(xiàn)象的人和事，要進行審計追究和問責，以構(gòu)筑科研經(jīng)費使用管理健康有序運行的預(yù)防、教育、懲戒體系。

【主要參考文獻】

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第7篇：學校內(nèi)部審計論文范文

高校圖書館作為學校的文獻信息中心，承載著高校教學科研服務(wù)的重要責任，圖書館的管理水平必然會影響其信息資源的管理與向用戶提供服務(wù)的質(zhì)量。但是受傳統(tǒng)的圖書館管理思想和服務(wù)理念的影響，當前的高校圖書館管理還存在滯后性，尤其是在內(nèi)部控制方面尚未形成應(yīng)有的意識和制度，影響了高校圖書館的職能的充分發(fā)揮。本文通過對高校圖書館內(nèi)部控制的研究，旨在促進高校圖書館的管理水平和服務(wù)水平。

二、高校圖書館管理系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）高校圖書館內(nèi)部控制內(nèi)涵 內(nèi)部控制是由一系列方法、措施和程序組成的嚴密的體系，目的是為了保證組織運行的規(guī)范化和系統(tǒng)化，從而實現(xiàn)組織目標。按照內(nèi)部控制制度的分類，可以分為會計控制和管理控制。圖書館內(nèi)部控制是通過建立和執(zhí)行一整套的調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的方法和程序，在確保圖書館資產(chǎn)的安全、完整的條件下來協(xié)調(diào)圖書館各部門、各業(yè)務(wù)之間的行為，以提高服務(wù)質(zhì)量，促進高校教學、學術(shù)研究及相關(guān)工作的有序運行，降低各類風險。

建立圖書館內(nèi)部控制機制，首先要進行內(nèi)部控制制度建設(shè)，包括圖書館的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計、崗位分工、崗位職責、授權(quán)批準、目標任務(wù)、工作流程、控制措施等，第二就是要對控制環(huán)節(jié)建立風險識別機制，以防止各項業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)造成圖書館工作職能的有效發(fā)揮。

（二）高校圖書館內(nèi)部控制遵循原則 主要包括：

（1）全覆蓋原則：內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋圖書館行政系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、技術(shù)系統(tǒng)和讀者服務(wù)系統(tǒng)。貫穿各項業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)。

（2）制衡性原則：圖書館內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置方面，應(yīng)根據(jù)各項管理目標的需要，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)部考核機制，通過相互制衡的內(nèi)控機制實現(xiàn)高校圖書館的各項職能。

（3）相匹配原則。高校圖書館的內(nèi)部控制應(yīng)當與管理模式、規(guī)模、復(fù)雜程度、等相適應(yīng)，并根據(jù)情況變化及時進行調(diào)整。

（三）高校圖書館內(nèi)部控制現(xiàn)狀 我國高校圖書館通常是由分管教學科研工作的副校長負責，圖書館館長則負責圖書館日常運行，實行館長負責制，直接向分管圖書館工作的副校長負責。在館長領(lǐng)導(dǎo)下的領(lǐng)導(dǎo)班子主要負責圖書館日常運行中各項工作，包括制定全館的工作計劃、預(yù)算、工作總結(jié)、館員聘用等。

當前大學圖書館的組織結(jié)構(gòu)基本上采取的是行政管理模式，僵化的直線職能制組織結(jié)構(gòu)對于現(xiàn)代圖書館的管理造成很多弊端。主要表現(xiàn)在：管理層次多，信息傳遞渠道不暢，環(huán)境變化的敏感性差；缺少靈活性，服務(wù)模式滯后于用戶需求；業(yè)務(wù)流程不科學，造成用戶時間和精力的浪費；決策機制落后，資料的采買與用戶需求不一致，導(dǎo)致資源浪費等。

（四）高校圖書館內(nèi)部控制問題原因分析 主要表現(xiàn)在：

（1）內(nèi)控環(huán)境較弱。長期以來，無論是圖書館管理實務(wù)工作還是圖書館管理理論的研究工作，大多將關(guān)注點放在圖書館的具體業(yè)務(wù)方面，造成這一現(xiàn)象的主要原因：一是圖書館實務(wù)共總者和理論工作者缺乏內(nèi)部控制管理理念和內(nèi)控相關(guān)的知識；二是相關(guān)人員不了解內(nèi)部控制對圖書館職能發(fā)揮所起到的重要保障作用，三是對內(nèi)部控制認識上存在的誤區(qū)，認為內(nèi)部控制就是會計控制，是財務(wù)部門的工作。因此，圖書館內(nèi)部控制制度建設(shè)缺位、不科學，忽視圖書館全面內(nèi)部控制體系的建設(shè)和內(nèi)控工作的實施。在我國高校圖書館中，有些圖書館建立了內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度建立的初衷并非是從組織管理的角度出發(fā)，而是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，實際工作中并未認真執(zhí)行，因此內(nèi)部控制的作用無法真正發(fā)揮出來。

（2）缺乏科學決策機制。在信息社會，圖書館用戶的需求呈現(xiàn)出個性化、多元化等特點，圖書館的服務(wù)應(yīng)該適應(yīng)這一趨勢，在制定服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)方式上進行創(chuàng)新，尤其是在資料的采買方面應(yīng)采取科學的決策機制，這樣才會保證圖書館的資源得到有效利用。長期以來，圖書館的管理者在決策過程中由于種種原因，未能建立相應(yīng)的科學決策機制，導(dǎo)致大量信息資源的閑置浪費。

（3）系統(tǒng)化管理層次低。信息的及時、準確的傳遞是組織有效管理的重要條件，圖書館管理同樣如此。隨著信息技術(shù)的普及，我國高校圖書館和財務(wù)部門都使用了相關(guān)的管理軟件，資產(chǎn)管理和業(yè)務(wù)管理實現(xiàn)了自動化。但是由于大部分高校圖書館各個業(yè)務(wù)流程沒有及時梳理，沒有改變原有的工作方式，不能適應(yīng)信息技術(shù)的要求，信息技術(shù)的效能無法發(fā)揮，圖書館的管理仍停留在零散化、片面化的層次，尚未進入系統(tǒng)化管理的層面。

（4）高層次管理人才的缺乏。長期以來，高校的圖書館館員大多是高校引進人才隨遷配偶的首選崗位，而隨遷配偶的文化層次和專業(yè)背景都與圖書館管理的要求存在很大的差距。同時，受傳統(tǒng)的圖書館管理理念的影響，圖書館館員缺少進修的機會，不能提高業(yè)務(wù)水平。高層次的研究型、知識型、應(yīng)用型、復(fù)合型、創(chuàng)造型的人才隊伍是決定高校圖書館持續(xù)、科學、高效、健康發(fā)展運作的核心價值動力。低端劣勢態(tài)勢的生存環(huán)境決定了我國高校圖書館內(nèi)部管理體制和運作機制的改革將是一項長期的、復(fù)雜的、艱巨的過程。高校圖書館內(nèi)部缺乏高層次尖端人才的巨大的、潛在的、廣闊的發(fā)展空間和優(yōu)越的、人文的、先進的服務(wù)環(huán)境。

（5）監(jiān)督體系不完善。從我國高校內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置來看，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性較差，審計署在對71所教育部直屬高校的內(nèi)部審計部門的審查發(fā)現(xiàn)，有超過一半的高校內(nèi)部審計機構(gòu)適合其財務(wù)處或者紀檢部門合署辦公；從內(nèi)部審計的職能定位來看，大部分高校的內(nèi)部審計還停留在“經(jīng)濟警察”的角色定位上，沒有起到促進高校的現(xiàn)代化管理的作用；從內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)來看，專業(yè)局限性較大，內(nèi)審人員大多是會計、教師或者其他政工干部，職稱也不高，年齡層次趨于老齡化，隊伍的梯隊建設(shè)跟不上。在高校內(nèi)部審計薄弱的大環(huán)境下，高校圖書館內(nèi)部監(jiān)督體系更是不可能形成體系，嚴重影響了圖書館的管理水平和服務(wù)水平。

三、高校圖書館內(nèi)部控制體系構(gòu)建

建立和健全內(nèi)部控制是指通過制定和實施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實現(xiàn)控制目標的動態(tài)過程和機制，從而有效防范風險，保障系統(tǒng)安全穩(wěn)健運行。具體到圖書館內(nèi)部控制是要在控制成本、確保信息系統(tǒng)安全、梳理業(yè)務(wù)流程、提高資源利用效率等方面達成目標。

（一）控制目標 控制成本，表現(xiàn)在對現(xiàn)有圖書的管理和計劃采購圖書的審核批準?，F(xiàn)有圖書如果保管不當，造成資產(chǎn)流失。新圖書的采購要遵循一定的授權(quán)審批流程，確保采購的合理性、計劃性，以免造成形成所購圖書質(zhì)量低劣，無法滿足學術(shù)研究的需要。圖書館每年都要投入龐大的經(jīng)費購買大量的電子資源、軟/硬件支持系統(tǒng)，目的在于為用戶提供快速便捷的服務(wù)。

（1）確保信息系統(tǒng)安全，對于電子數(shù)據(jù)庫的使用要設(shè)定安全防護程序。必須在紙本文獻、數(shù)字資源開發(fā)中實現(xiàn)并提高網(wǎng)絡(luò)化集成管理系統(tǒng)的水平；梳理借用管還流程，一方面可以提高圖書館的服務(wù)效率和水平，另一方面有利于紙質(zhì)圖書資產(chǎn)的保管。

（2）提高資源的利用效率，主要表現(xiàn)在現(xiàn)有圖書館資源的推介工作，讓相關(guān)讀者了解到該資源的存在，以及使用方法。隨著信息時代的到來，現(xiàn)代圖書館管理從一個單一的文化功能向文化、教育、情報等多功能全方位的發(fā)展，信息成為社會的重要資源。圖書館要形成資源找人的服務(wù)方式，以免造成用戶不能充分利用圖書館的優(yōu)質(zhì)資源。

（3）提高服務(wù)質(zhì)量。大學圖書館使學校教學和科研工作的重要保障，其服務(wù)水平影響到教學和科研的水平。建立服務(wù)績效考核制度，滿足用戶知識需求的個性化、專業(yè)化、多元化、動態(tài)化和集成化的趨勢。同時，提高圖書館員服務(wù)的主動性。根據(jù)有關(guān)方面的統(tǒng)計，我國圖書館界和各類情報所收藏的中文文獻七成以上長期未被利用，而外文文獻更是高達九成以上在很長時間內(nèi)未被利用。而重點學科研究人員在進行該研究過程中卻要花費大量的時間精力去檢索獲取相關(guān)的文獻。

（二）控制措施

（1）加強內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部控制環(huán)境是圖書館內(nèi)部控制的氛圍，是整個內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)。首先要提高內(nèi)部控制的意識，從思想上認識到內(nèi)部控制的重要性，形成控制意識和實施控制的自覺性。其次要在組織結(jié)構(gòu)上進行創(chuàng)新和變革，改變傳統(tǒng)的金字塔式的組織結(jié)構(gòu)，權(quán)利適度下放，形成科學的決策機制，保證高校圖書館高效健康運作，第三就是完善內(nèi)部控制制度，對各項業(yè)務(wù)活動和管理活動制定全面、系統(tǒng)、規(guī)范的業(yè)務(wù)制度和管理制度，并定期進行評估，不斷促使館內(nèi)機構(gòu)高效、科學、持續(xù)、健康、穩(wěn)妥運轉(zhuǎn)。

（2）梳理業(yè)務(wù)流程。圖書館內(nèi)部控制內(nèi)容包括圖書館的經(jīng)費來源、員工的編制及錄用等人事安排、機構(gòu)設(shè)置、審核經(jīng)費預(yù)算、監(jiān)督資本運營、服務(wù)質(zhì)量考核等。

圖書館的業(yè)務(wù)部門的工作包括采訪、編目、典藏、流通、閱覽、參考咨詢、情報研究、系統(tǒng)維護、軟件開發(fā)、硬件維護等。在實踐中，有將這些業(yè)務(wù)部門重組與優(yōu)化組合，構(gòu)建三部門，四部門或者五部門。但是如果不進行流程再造，仍然存在各業(yè)務(wù)之間的分割，造成一個部門只能為讀者提供一方面的信息，無法提供完整、系統(tǒng)的資料，也影響了圖書館的工作效率，對于圖書館的資產(chǎn)安全也存在很大的隱患。因此，圖書館應(yīng)通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強對業(yè)務(wù)和管理活動的系統(tǒng)自動控制。

（3）建立監(jiān)督機制。高校圖書館應(yīng)建立有效的監(jiān)督控制機制，加大內(nèi)外監(jiān)督力度，在校內(nèi)部審計部門的幫助下，開展全面風險管理活動，至少安排一年評估一次。同時高校圖書館應(yīng)當建立完善讀者投訴處理機制，制定投訴處理工作流程，定期匯總分析投訴反映事項，查找問題，有效改進服務(wù)和管理。通過內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的無縫連接，可以對內(nèi)控體系運行的效果進行測試、評價，對存在的問題提出意見、措施、消除圖書館經(jīng)濟活動中的不安全隱患，維護資金安全，促進圖書館科學管理。

四、結(jié)論

人類進入新世紀的信息革命和知識經(jīng)濟時代，全球化競爭日益激烈。人是信息和知識的重要載體，人力資源是人類社會各種資源中最有效、最革命、最活躍的資源，是推動社會發(fā)展和人類進步的核心動力，也是公共圖書館持續(xù)、科學、高效、健康運行的第一價值核心因素。我國公共圖書館只有實施積極的人才戰(zhàn)略，不斷探索公共圖書館人力資源開發(fā)與內(nèi)控考量體系的前沿理論并指導(dǎo)圖書館業(yè)態(tài)運作實踐，走出一條符合實際、特色明顯、優(yōu)勢高端的業(yè)態(tài)發(fā)展新路，才能在競爭中立于不敗之地，從而使我國圖書館業(yè)態(tài)真正走上持續(xù)健康發(fā)展之路。由于高校圖書館存在委托以及信息不對稱問題，因此，高校圖書館如同企業(yè)一樣應(yīng)該實施并強化其內(nèi)部控制。高校圖書館內(nèi)部控制本質(zhì)上是一個風險控制過程。由于高校圖書館管理層風險意識比較淡薄，因此，高校圖書館普遍存在較為嚴重的內(nèi)部控制問題。高校圖書館需要確立內(nèi)部控制理念，建立規(guī)范的高校圖書館內(nèi)部控制制度，強化對圖書編目業(yè)務(wù)外包等關(guān)鍵控制點的控制，以逐步建立與完善其內(nèi)部控制。

參考文獻：

[1]孫逸玲、莫霄：《圖書館采訪的風險管理》，《圖書館理論與實踐》2006年第3期。

[2]張妤、張巖、劉秀艷、盧兵兵：《我國圖書在版編目存在問題分析》，《農(nóng)業(yè)圖書情報學刊》2000年第2期。

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第8篇：學校內(nèi)部審計論文范文

論文摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和教育體制改革的不斷深化，高校的辦學規(guī)模日益擴大，學校集中的資金越來越多，投資和籌資等資金活動日趨頻繁。文章針對目前高校資金管理中存在的問題提出了理順財務(wù)管理制度，建立健全內(nèi)控制度，構(gòu)建立體監(jiān)控體系的對策，從而確保高校資金的安全。

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和教育體制改革的不斷深化，高校資金已由原來單一依靠國家財政撥款向社會辦學、多渠道籌資轉(zhuǎn)化，形成了國家、社會、個人共同投資辦學的格局。特別是自高校擴大招生以來，各校的規(guī)模得到了迅速的擴大，辦學經(jīng)費比以前在數(shù)量上有了大幅度的增加，各高校擁有動輒數(shù)百萬、上千甚至數(shù)億元的資金。面對如此巨大數(shù)額的教育資金，在合理使用的基礎(chǔ)上，如何加強資金管理，堵塞漏洞，消除隱患，確保資金安全、有序地流動，不僅是高校財務(wù)管理中迫切需要解決的問題，而且也是高校各項事業(yè)健康向前發(fā)展的根本保證。

一、目前高校資金管理存在的問題

1.高校資金安全管理制度體系不完善。制度是在社會一定范圍內(nèi)的每個人必須遵守的行為準則和規(guī)范。在高校資金安全管理方面，教育部等主管部門歷來都非常重視，多次發(fā)文要求加強資金管理，提出建立包括內(nèi)部控制制度、銀行對賬單“雙簽”制度、規(guī)范常規(guī)性資金支付的授權(quán)審批制度和大額資金流動的集體決策制度，以及嚴格對外投資管理、加強校辦產(chǎn)業(yè)管理和學校擔?；顒庸芾怼５钡浆F(xiàn)在，仍有部分高校資金安全制度建設(shè)不完善，未形成一個完整的制度體系，也無法從制度上保證資金安全。

2.高校資金內(nèi)控制度不嚴密。內(nèi)部控制制度，是指單位為了保護資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序的總稱。按控制范圍劃分，一般可分為內(nèi)部管理控制、內(nèi)部會計控制和內(nèi)部審計控制。一般來講，高校都制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，如組織機構(gòu)控制、人員素質(zhì)控制、授權(quán)批準控制、職務(wù)分離控制、信息質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)程序控制、內(nèi)部審計控制、重大事項審議制度等等，但這些制度在實際操作中往往執(zhí)行不力。另外，隨著會計核算手段的改革，會計電算化、電子銀行等在會計核算中廣泛應(yīng)用，使得傳統(tǒng)的內(nèi)控制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)代形勢下的會計工作，利用現(xiàn)代化手段的高科技犯罪時有發(fā)生，造成國有資金被挪用、侵吞。因此，內(nèi)控制度的不嚴密為高校資金的安全運作留下了隱患。

3.高校資金監(jiān)控制度不到位。為完善監(jiān)督體制，高校內(nèi)部均設(shè)立有紀監(jiān)審等監(jiān)督機構(gòu)。但內(nèi)部的監(jiān)督機構(gòu)，如審計、紀檢等部門是在校（院）長領(lǐng)導(dǎo)下的二級機構(gòu)，其領(lǐng)導(dǎo)由校（院）長任命，其工作對校（院）長負責。這種“內(nèi)部人”監(jiān)督的機制，使這些監(jiān)督機構(gòu)缺乏獨立性、超脫性和權(quán)威性，監(jiān)督管理崗位人員缺位，職責游離，導(dǎo)致監(jiān)督制度本身形同虛設(shè)，其監(jiān)督難以起到應(yīng)有的牽制和約束機制作用。制度執(zhí)行應(yīng)達到的監(jiān)督作用往往處于表面化和形式化。

二、加強高校資金安全管理的對策

1.理順財務(wù)管理制度，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。制度完備是資金安全的重要保證。高校財務(wù)部門要創(chuàng)造一個良好的工作秩序和工作環(huán)境，確保學校資金健康運行，必須規(guī)范本單位的會計基礎(chǔ)工作。首先，要以《會計法》、《預(yù)算法》、《高等學校財務(wù)制度》等財經(jīng)法規(guī)為基礎(chǔ)，制定出適合本單位的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法》。對一些日常工作中死角、難點、不規(guī)范的報賬行為，要下氣力整改，不能停留在表面形式上，要樹立長期規(guī)范管理理念，并認真貫徹執(zhí)行。其次，要明確學校相關(guān)部門的職責和個人權(quán)限。從校（院）長到財務(wù)處長、各系、室和部門負責人的資金審批權(quán)、程序和責任，任何人都不能超越權(quán)限范圍處理資金業(yè)務(wù)。各系、室和有關(guān)部門對學校下達的預(yù)算經(jīng)費要進行統(tǒng)籌安排和合理使用，不得突破預(yù)算，更要嚴格控制無預(yù)算的資金支出。對于越權(quán)審批和超標準、超范圍的開支，財會人員要及時予以糾正或有權(quán)拒絕辦理，并向財務(wù)主管、學校領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門反映。同時，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門也要支持財會人員履行職責和認真執(zhí)法，幫助他們解決履行職責中遇到的困難和問題，切實為財會人員實行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。再次，對于購買大宗物資、圖書資料和教學儀器設(shè)備等都要實行招標制度；對于基建項目、大額的銀行貸款和重大投資決策等，都要由學校黨委會或校（院）長辦公會實行集體審議聯(lián)簽和責任追究，以防個人收受回扣和侵占、挪用、轉(zhuǎn)移資金等違法行為的發(fā)生。

2.建立健全內(nèi)控制度，消除隱患因素。強化內(nèi)部控制管理，完善單位內(nèi)部會計控制制度，真正做到不相容職務(wù)互相分離、互相制約、互相監(jiān)督，是保證資金安全的有效措施。比如，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離；財務(wù)公章和人名章應(yīng)由財務(wù)主管和出納分別保管，使用時由分管人員審核有關(guān)憑證后親自蓋章；實行回避制度，單位負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位的出納工作等等。加強對重要部門、崗位和人員的管理，通過實行崗位輪換及定期審計制，可以嚴防內(nèi)部人員失職和犯罪產(chǎn)生的資金損失。凡是相對獨立性的不相容業(yè)務(wù)均需有不同的人員負責，對某些比較重要的業(yè)務(wù)，還應(yīng)在明確的情況下，有兩個以上的人員共同負責，以便相互核對、相互牽制、相互監(jiān)督、防止舞弊。

實行電算化核算的單位應(yīng)制定嚴格的電算化管理制度，操作人員必須掌握會計電算化的基本知識和操作技能，嚴格按照操作規(guī)程進入操作狀態(tài)，并在權(quán)限允許范圍內(nèi)開展工作；每位工作人員都必須有自己的上機密碼，不得隨意泄露；會計科目、項目、編碼以及其他基礎(chǔ)信息的設(shè)置和變更，須經(jīng)處或科室負責人同意后系統(tǒng)管理員方可操作；操作人員因故離開崗位時，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命令退出會計軟件，以防他人操作等等，以確保資金的安全。

3.構(gòu)建立體監(jiān)控體系，確保資金活動安全。立體型監(jiān)控體系是指財務(wù)監(jiān)督、審計監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督，教育與法規(guī)全方位協(xié)調(diào)配合的防御體系。具體而言，財務(wù)部門和監(jiān)督部門聯(lián)合共建，借助紀委、監(jiān)察審計等的力量，對重大資金投向?qū)嵭惺虑皩徲?、全程監(jiān)控和事后評估，自覺接受外部監(jiān)管部門的監(jiān)督和管理；通過廉政教育、依法治校等形式引導(dǎo)在法律約束下規(guī)范參與經(jīng)濟活動。健全監(jiān)督制約機制，逐步建立內(nèi)外結(jié)合、上下貫通、縱橫交錯，比較完備的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)和體系，防止內(nèi)控機制的缺陷。在監(jiān)督主體上，進一步加強與內(nèi)部審計、監(jiān)察等部門的配合，建立有效的信息交流和協(xié)查制度；在監(jiān)督時序上，應(yīng)實行事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，實行“關(guān)口前移”，建立業(yè)務(wù)管理和技術(shù)操作防范制度；在監(jiān)督對象上，加大對重點部門、重點崗位、重點人員和薄弱環(huán)節(jié)制度執(zhí)行情況的檢查頻率和力度；在監(jiān)督內(nèi)容上，由外在表面的督查向深層次問題督查方向轉(zhuǎn)變，把稽核職能定位于高層次的職能監(jiān)督，重點放在合規(guī)性稽核、風險稽核和對主要負責人的責任稽核三個方面，實現(xiàn)由查到防的轉(zhuǎn)變。建立監(jiān)督控制評價制度標準，加強監(jiān)督和檢查，促進高校監(jiān)控體系不斷完善。

高校的資金安全管理是一項系統(tǒng)工程，高校的各職能部門都應(yīng)增強資金管理意識，從資金的籌集、使用、分配調(diào)度，到資產(chǎn)的購入、建設(shè)、確認各環(huán)節(jié)都應(yīng)建立一套完善的內(nèi)控制度，從管理上堵塞漏洞，完善機制，確保資金安全管理，從而最大限度地發(fā)揮作用。

參考文獻：

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第9篇：學校內(nèi)部審計論文范文

關(guān)鍵詞：卓越會計師；實踐教學；改革

中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）21-0299-03

為促進我國由工程教育大國向工程教育強國邁進，國家實施了“卓越工程師教育培養(yǎng)計劃”（簡稱“卓越計劃”）重大改革項目，為建設(shè)創(chuàng)新型國家和人才強國戰(zhàn)略服務(wù)。為了響應(yīng)這一重大改革舉措，全國許多高校都依據(jù)自身學校的優(yōu)勢與特色進行“卓越計劃”的申請與具體化操作?！白吭綍嫀煛迸囵B(yǎng)就是在“卓越計劃”背景下提出來，并作為會計專業(yè)建設(shè)的工作重點。會計專業(yè)是一門實踐性很強的學科，既要求學生掌握扎實的理論知識，同時又要求學生具有較強的會計實際操作能力。對于會計專業(yè)來說，能否通過實踐教學增強學生理論聯(lián)系實際，解決實際問題，并具有較強的動手操作能力顯得尤為重要。盡管我國高校中會計學專業(yè)有的已具備國家特色專業(yè)、省優(yōu)勢專業(yè)，但與“卓越會計師”強調(diào)實踐教學的培養(yǎng)目標與培養(yǎng)方案仍有一定的距離，因此，進一步加強會計專業(yè)的實踐教學模式改革，是適應(yīng)“卓越會計師”培養(yǎng)的必然要求。

一、“卓越會計師”培養(yǎng)對專業(yè)實踐的要求

“卓越計劃”的核心就是培養(yǎng)學生的工程實踐能力和創(chuàng)新能力。作為人才培養(yǎng)的創(chuàng)新模式，具有三個突出特點：一是新模式的培養(yǎng)過程中有行業(yè)深度參與，二是學校培養(yǎng)工程人才模式中選用通用標準和行業(yè)標準，三是新模式下注重對學生工程能力和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。對于“卓越會計師培養(yǎng)計劃”而言，也就是要在整個“卓越計劃”的培養(yǎng)目標與培養(yǎng)方案下，依托學校所具有的行業(yè)優(yōu)勢，著力培養(yǎng)造就創(chuàng)新意識強、適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，通曉國際會計準則、具有較強競爭能力的應(yīng)用型人才。

在國外，會計實踐教學中也有一些較好的經(jīng)驗值得借鑒。英國會計實驗課程就特別強調(diào)培養(yǎng)學生的獨立工作能力。每門會計課程都是通過報告、論文、計劃等綜合實驗作業(yè)，來評估該科目學習的成績或效果。在澳大利亞，強調(diào)高校的會計教育要為經(jīng)濟調(diào)整和社會需要培養(yǎng)人才，以注冊會計師協(xié)會（CPAA）和特許會計師協(xié)會（ICAA）的職業(yè)要求為會計課程實踐的目標；要求學生不僅要具備會計實踐中記賬和編制報表等基本技能，更重要的是要具有分析和解讀財務(wù)報表的綜合能力。美國在會計實踐教育方面，為了積極適應(yīng)會計職業(yè)實踐活動需要，也不斷有所創(chuàng)新。美國會計教育改革委員會（AECC）提出“學校會計教育的目的不在于訓練學生在畢業(yè)時即成為一名專業(yè)會計人員，而在于培養(yǎng)他們未來成為一名專業(yè)會計人員應(yīng)具有的素質(zhì)”[1]。同時，強調(diào)會計教育目標應(yīng)與會計學會和各大會計師事務(wù)所保持一致，應(yīng)注重培養(yǎng)實踐能力、強調(diào)改進教學內(nèi)容、教學方法乃至教學環(huán)境，引入小組協(xié)作、案例研究、模擬操作、文章研討等方式，并通過加強與企業(yè)和會計事務(wù)所的聯(lián)系，通過實踐教學和實踐鍛煉達到提升學生將來職業(yè)實踐的應(yīng)用能力?；趯鈺嬋瞬排囵B(yǎng)的了解與把握，并根據(jù)卓越工程師培養(yǎng)的國家標準，卓越會計師培養(yǎng)的核心內(nèi)容應(yīng)包括與會計相關(guān)的知識、能力和素質(zhì)三個方面。

要實現(xiàn)這一計劃，以培養(yǎng)“卓越會計師”為目標，就要突出以創(chuàng)新精神和實踐能力培養(yǎng)為導(dǎo)向的教育特征，通過加強校企合作與校內(nèi)實踐教學的改革，在會計人才培養(yǎng)中注重各方面的結(jié)合：包括專業(yè)課實驗與綜合和創(chuàng)新實驗相結(jié)合；課內(nèi)外實踐相結(jié)合；專業(yè)課理論教學與實踐教學、科研訓練相結(jié)合；創(chuàng)新設(shè)計和競賽設(shè)計、綜合設(shè)計相結(jié)合；校內(nèi)實踐與校外實習相結(jié)合。切實加強實踐環(huán)節(jié)，在實踐中培養(yǎng)學生的創(chuàng)新與應(yīng)用能力。

二、目前會計學專業(yè)實踐教學模式改革的現(xiàn)狀及不足

目前，不少院校會計學專業(yè)在培養(yǎng)卓越會計師方面做了很多探索，充分發(fā)揮教育科研和人力資源優(yōu)勢，與省內(nèi)外許多企業(yè)進行了合作，以產(chǎn)學研合作一體化的實踐基地建設(shè)為主體思想進行了實踐教學改革。通過為會計師事務(wù)所、公司、企事業(yè)單位提供人才培養(yǎng)或培訓、開展調(diào)查、提供決策咨詢和技術(shù)支持服務(wù)等活動，以及通過開展各種形式的項目合作研究，與企事業(yè)單位建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，建立了實習基地，學生的畢業(yè)實習與論文已基本實現(xiàn)校企聯(lián)合共同指導(dǎo)方式進行。但隨著“卓越計劃”的實施和不斷深入，尤其是將其植入卓越會計師的培養(yǎng)框架下，現(xiàn)有的實踐教學模式還存在一定的不足。