審計(jì)報(bào)告格式精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)報(bào)告格式范文

一、審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)原則

（一）面向用戶(hù)，堅(jiān)持實(shí)用性原則

伴隨著全面改革的推進(jìn)，國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理體系中的作用越發(fā)顯著和不可替代，審計(jì)報(bào)告已受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，面向用戶(hù)趨于多樣化，因此，報(bào)告謀篇布局要考慮不同的閱讀對(duì)象和使用者。審計(jì)報(bào)告要發(fā)揮切實(shí)作用，而不能只存在于形式上，審計(jì)人員從審計(jì)實(shí)踐中得到大量寶貴的成果，經(jīng)過(guò)深度分析和總結(jié)，得出閱讀者工作和生活中需要的重要信息和客觀論斷，只有將其體現(xiàn)在報(bào)告中，才能在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面得以充分利用，因此報(bào)告撰寫(xiě)必須考慮實(shí)用性。

（二）針對(duì)重點(diǎn)，堅(jiān)持建設(shè)性原則

全面深化改革必然要摒棄與改進(jìn)弊端缺陷，完善體制機(jī)制。審計(jì)報(bào)告要分清重點(diǎn)，抓主要矛盾，深入剖析，事實(shí)判斷和整改建議要具有建設(shè)性，方能彰顯審計(jì)工作的突出價(jià)值。尤其在審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)下，審計(jì)工作更要有所側(cè)重，目標(biāo)明確，呈現(xiàn)給國(guó)家和人民建設(shè)性的成果。

（三）防范風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持前瞻性原則

審計(jì)工作服務(wù)于國(guó)家治理，要立足國(guó)家戰(zhàn)略，發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能。當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)以減少?lài)?guó)家財(cái)政資金損失，優(yōu)化管理為目的，已將審計(jì)監(jiān)督工作關(guān)口提前，在審計(jì)報(bào)告中同樣要關(guān)注國(guó)有資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)，提出具有苗頭性、前瞻性的問(wèn)題和建議。

（四）加速改革，堅(jiān)持創(chuàng)新性原則

在全面深化改革的背景下，審計(jì)監(jiān)督對(duì)象和審計(jì)環(huán)境將發(fā)生非常大的變化，審計(jì)機(jī)關(guān)要適應(yīng)這種體制機(jī)制的改革，同時(shí)還要走在改革的前列，充分發(fā)揮審計(jì)工作的揭示問(wèn)題、引領(lǐng)發(fā)展、輔助決策等重要職能，審計(jì)報(bào)告必須在格式、體例、內(nèi)容等要素方面有所突破和完善，以適應(yīng)改革背景，服務(wù)審計(jì)工作和社會(huì)發(fā)展大局。

二、審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)形式分類(lèi)

本文依據(jù)“五個(gè)機(jī)理”，將審計(jì)報(bào)告按用戶(hù)不同，分為五類(lèi)：

（一）揭示問(wèn)題類(lèi)審計(jì)報(bào)告

揭示國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中財(cái)政資金運(yùn)用和管理存在的問(wèn)題是國(guó)家審計(jì)的基本職責(zé)，同時(shí)，通過(guò)審計(jì)揭示經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的問(wèn)題，也是國(guó)家審計(jì)以問(wèn)題倒逼改革，發(fā)揮自身作用推動(dòng)全面改革的主要路徑之一。揭示問(wèn)題旨在確定存在的問(wèn)題的性質(zhì)、問(wèn)題對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展造成惡劣影響或損失的程度、問(wèn)題產(chǎn)生的根源及問(wèn)題所屬政策制度的范疇，并以此確定懲戒形式和等級(jí)。揭示問(wèn)題類(lèi)審計(jì)報(bào)告的主要“用戶(hù)”是司法部門(mén)或其相關(guān)領(lǐng)域的上級(jí)主管部門(mén)，這類(lèi)報(bào)告宜于交代清楚問(wèn)題線索、問(wèn)題量度、法律及政策依據(jù)，以期具有足夠法律法規(guī)說(shuō)服力，便于相關(guān)權(quán)力部門(mén)進(jìn)一步查晰和處理。

（二）公眾應(yīng)用類(lèi)審計(jì)報(bào)告

在全面深化改革中，要科學(xué)界定政府與市場(chǎng)的界限，讓市場(chǎng)在資源配置中發(fā)揮決定性作用。審計(jì)工作要適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，調(diào)整監(jiān)督領(lǐng)域和監(jiān)督側(cè)重點(diǎn)，在教育、社保等與民生息息相關(guān)的公共服務(wù)領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督范圍和力度將擴(kuò)大和加強(qiáng)，這使得國(guó)家審計(jì)站在民眾立場(chǎng)、服務(wù)于公眾的職能更要充分發(fā)揮。服務(wù)大眾的審計(jì)報(bào)告專(zhuān)門(mén)作為“公眾應(yīng)用”一類(lèi)來(lái)編寫(xiě)顯得尤為必要，公眾應(yīng)用類(lèi)審計(jì)報(bào)告單獨(dú)撰寫(xiě)，既要滿足群眾的知情權(quán)，使大量社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)信息和數(shù)據(jù)供創(chuàng)業(yè)者和投資者使用，又便于社會(huì)對(duì)于審計(jì)工作和各類(lèi)國(guó)有資金使用的監(jiān)督。

（三）決策支持類(lèi)審計(jì)報(bào)告

“決策支持類(lèi)”審計(jì)報(bào)告的面向“用戶(hù)”是政府決策部門(mén)。審計(jì)報(bào)告是向決策部門(mén)提供重要經(jīng)濟(jì)信息、加強(qiáng)宏觀調(diào)控的重要手段。當(dāng)前，深化全面改革的新形勢(shì)下，審計(jì)機(jī)關(guān)服務(wù)于國(guó)家治理，要協(xié)助政府及其職能部門(mén)做好相關(guān)領(lǐng)域改革的頂層設(shè)計(jì)工作，審計(jì)機(jī)關(guān)以自身實(shí)際工作為基礎(chǔ)，從微觀審計(jì)中發(fā)現(xiàn)具有苗頭性、傾向性的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問(wèn)題，對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行深入的分析研究，把握大勢(shì)，著眼大局提出宏觀的系統(tǒng)性建議，及時(shí)反映，為加強(qiáng)宏觀調(diào)控提供決策依據(jù)。

（四）實(shí)務(wù)指導(dǎo)類(lèi)審計(jì)報(bào)告

審計(jì)機(jī)關(guān)重于追求問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，經(jīng)常要進(jìn)行延伸審計(jì)，觸及基層管理的方方面面，可以在微觀審計(jì)中總結(jié)各地各領(lǐng)域有效的做法和經(jīng)驗(yàn)、錯(cuò)誤案例，為基層實(shí)務(wù)部門(mén)提出可操作性的改革制度設(shè)計(jì)和良好治理的建議。因此，國(guó)家審計(jì)有必要單列一類(lèi)審計(jì)報(bào)告為“實(shí)務(wù)指導(dǎo)類(lèi)”審計(jì)報(bào)告，面向“用戶(hù)”是相關(guān)領(lǐng)域的實(shí)務(wù)部門(mén)。這將對(duì)于實(shí)務(wù)部門(mén)在干部管理、合規(guī)運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理等多方面具有指導(dǎo)作用。此類(lèi)報(bào)告可以在下述“監(jiān)督整改類(lèi)”審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，進(jìn)行提煉總結(jié)，形成具有共性的經(jīng)驗(yàn)和典型做法的案例集成，針對(duì)不同的行業(yè)和領(lǐng)域，每個(gè)季度定期。

（五）監(jiān)督整改類(lèi)審計(jì)報(bào)告

“監(jiān)督整改類(lèi)”審計(jì)報(bào)告面向的“用戶(hù)”是被審計(jì)單位。國(guó)家審計(jì)要通過(guò)具體的審計(jì)工作來(lái)監(jiān)督有關(guān)部門(mén)單位是否有效執(zhí)行相關(guān)改革政策，促進(jìn)政策落實(shí)，以發(fā)現(xiàn)政策的效果和缺陷。審計(jì)機(jī)關(guān)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告要擺正審計(jì)機(jī)關(guān)自身監(jiān)督者的位置，發(fā)表意見(jiàn)要客觀，圍繞審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行。監(jiān)督整改類(lèi)審計(jì)報(bào)告要給予被審計(jì)單位和個(gè)人正確的鑒證和評(píng)價(jià)，通過(guò)交流意見(jiàn)和整改，保證企業(yè)和部門(mén)規(guī)范運(yùn)作、提高經(jīng)營(yíng)或管理水平、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

三、不同類(lèi)型審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)特點(diǎn)及完善措施

（一）揭示問(wèn)題類(lèi)審計(jì)報(bào)告：闡述準(zhǔn)確深入，篇幅精煉規(guī)范

這類(lèi)審計(jì)報(bào)告宜于采用標(biāo)準(zhǔn)格式，制定寫(xiě)作基本要求，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)必須遵循要求，規(guī)范引用法律法規(guī)。報(bào)告必須突出重點(diǎn)，細(xì)致篩選反映被審計(jì)對(duì)象負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事實(shí)、性質(zhì)及嚴(yán)重程度等方面的情況，一般性問(wèn)題不編入報(bào)告。報(bào)告要實(shí)事求是、客觀公正，不能包含任何夸大和縮小的內(nèi)容。

在行文用語(yǔ)方面，應(yīng)邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、詞語(yǔ)簡(jiǎn)練、概念準(zhǔn)確、措辭適當(dāng)；在內(nèi)容表達(dá)上應(yīng)證據(jù)確鑿、闡述問(wèn)題深入、內(nèi)容完整、評(píng)價(jià)客觀公正。清晰闡述被審計(jì)對(duì)象是否存在內(nèi)控薄弱點(diǎn)，從而取得涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的線索。要充分挖掘第一手資料背后的問(wèn)題，采用科學(xué)分析方法，做深入剖析，提出說(shuō)服力強(qiáng)和價(jià)值較高的觀點(diǎn)與問(wèn)題。

（二）公眾應(yīng)用類(lèi)審計(jì)報(bào)告：擴(kuò)充信息量，弱化專(zhuān)業(yè)性，增強(qiáng)易讀性

首先，審計(jì)報(bào)告要滿足社會(huì)公眾的信息需求，將審計(jì)成果充分利用。從這一點(diǎn)上來(lái)講，我們應(yīng)該啟動(dòng)民意調(diào)查研究，對(duì)社會(huì)公眾的需求和理解進(jìn)行深入調(diào)查。根據(jù)需求，在合理范圍內(nèi)，增大審計(jì)報(bào)告所承載的信息量，豐富審計(jì)報(bào)告內(nèi)容。面對(duì)社會(huì)公眾，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的透明度，打破審計(jì)過(guò)程這個(gè)“黑箱”。為滿足信息使用者的期望，不斷完善審計(jì)報(bào)告的信息內(nèi)容極其必要。一方面可以增加信息的透明度，增強(qiáng)投資者信心，縮小審計(jì)期望差距，滿足社會(huì)公眾對(duì)決策信息的需求；另一方面進(jìn)一步提高審計(jì)中獲取信息的利用率，實(shí)現(xiàn)信息共享、再加工再分析，使審計(jì)工作更加深入和全面，在公眾的監(jiān)督下提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，由于報(bào)告的閱讀者文化程度、社會(huì)閱歷和專(zhuān)業(yè)水平等存在差異，在公眾應(yīng)用類(lèi)審計(jì)報(bào)告中，要注意運(yùn)用數(shù)據(jù)對(duì)比、圖文結(jié)合等方法來(lái)描述審計(jì)內(nèi)容?；逎呢?cái)務(wù)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)無(wú)法確切地與大眾順利溝通，會(huì)降低其可理解性和利用效果；公眾應(yīng)用類(lèi)審計(jì)報(bào)告必須考慮報(bào)告使用者的理解能力，并且在報(bào)告中要突出重點(diǎn)，反映群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，以及具有宏觀意義的苗頭性問(wèn)題。此外，還應(yīng)避免歧義性語(yǔ)言，注意措辭，若扭曲了審計(jì)事實(shí)，造成煽動(dòng)不良情緒的后果，將嚴(yán)重影響審計(jì)機(jī)關(guān)的公信力。

（三）決策支持類(lèi)審計(jì)報(bào)告：立足國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，提出宏觀系統(tǒng)性建議

決策支持類(lèi)審計(jì)報(bào)告要求客觀、真實(shí)地反映被審計(jì)者對(duì)國(guó)家法律法規(guī)、方針政策和經(jīng)營(yíng)方針、內(nèi)部管理規(guī)定、制度貫徹的情況，經(jīng)濟(jì)決策能力、民主集中制執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)和廉潔自律的情況。在全面改革的大環(huán)境中，政府要承擔(dān)責(zé)任、提升服務(wù)和增長(zhǎng)目標(biāo)，需要建立一個(gè)可以度量政策效果和具有透明度貨幣價(jià)值的體系，以便更具體清晰地核定各部門(mén)成本，承擔(dān)公共責(zé)任，提高服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。對(duì)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的影響進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，以便專(zhuān)注于更高價(jià)值的活動(dòng)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)擬定一個(gè)簡(jiǎn)單的框架來(lái)描述數(shù)據(jù)資源，控制數(shù)據(jù)披露過(guò)程，說(shuō)明數(shù)據(jù)的局限性，對(duì)數(shù)據(jù)核查，控制隱私和欺詐等風(fēng)險(xiǎn)，提高數(shù)據(jù)的客觀準(zhǔn)確性。

此類(lèi)審計(jì)報(bào)告要提供對(duì)決策者有價(jià)值的信息，針對(duì)決策部門(mén)關(guān)注的事項(xiàng)和問(wèn)題進(jìn)行闡述。要對(duì)問(wèn)題定性準(zhǔn)確，有前瞻性，評(píng)價(jià)客觀，反映情況用語(yǔ)恰如其分；內(nèi)容要提示重大風(fēng)險(xiǎn)和制度缺陷，讓決策層從審計(jì)報(bào)告中獲取從其他渠道無(wú)法知曉的重要事件。因此，審計(jì)建議要站在科學(xué)發(fā)展的前沿，有效發(fā)揮審計(jì)的“免疫”功能。

（四）實(shí)務(wù)指導(dǎo)類(lèi)審計(jì)報(bào)告：包羅基層事務(wù)錯(cuò)誤與先進(jìn)的操作性案例，注重細(xì)節(jié)層面

實(shí)務(wù)指導(dǎo)類(lèi)報(bào)告宜于打破以往按照基本情況、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、原因分析、審計(jì)建議的布置順序進(jìn)行的“流線型”報(bào)告模式，代之以“模塊式”報(bào)告體例，即將被審計(jì)單位的工作分成多個(gè)模塊，每個(gè)模塊又分成更細(xì)小的工作單元來(lái)報(bào)告。每個(gè)工作單元又包括基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)建議和被審計(jì)單位的回應(yīng)等部分，并制作詳細(xì)的索引目錄，既能讓讀者迅速的找到目錄中標(biāo)注的篇章，又方便讀者就其關(guān)心的問(wèn)題集中閱讀，從而提升讀者的閱讀效果。

撰寫(xiě)者要提煉審計(jì)人員實(shí)踐獲得的典型性成果，整理關(guān)鍵要素，抓住共性特點(diǎn)，總結(jié)審計(jì)精華，分門(mén)別類(lèi)的加以披露，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)或評(píng)價(jià)要原則性強(qiáng)，并點(diǎn)到為止，全面客觀概括問(wèn)題的利和弊，若只強(qiáng)調(diào)一個(gè)方面，會(huì)給閱讀者帶來(lái)誤導(dǎo)，使之產(chǎn)生負(fù)面效果。

（五）監(jiān)督整改類(lèi)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)結(jié)論的形成過(guò)程要詳細(xì)，建議要具體

監(jiān)督整改類(lèi)審計(jì)報(bào)告要注重審計(jì)雙方的交流互動(dòng)，要體現(xiàn)其溝通價(jià)值，這里，我們可以借鑒澳門(mén)審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告，澳門(mén)審計(jì)署在審計(jì)報(bào)告的整體框架中列有被審計(jì)單位的回應(yīng)以及就被審計(jì)單位回應(yīng)的補(bǔ)充等兩部分內(nèi)容，并在報(bào)告后附上了被審計(jì)單位回應(yīng)的原件。被審計(jì)單位回應(yīng)部分不僅包含其對(duì)結(jié)論的認(rèn)同及整改情況，同時(shí)也包含被審計(jì)單位對(duì)某些結(jié)論存有的質(zhì)疑，而就被審計(jì)單位回應(yīng)的補(bǔ)充部分又會(huì)就這些疑問(wèn)給出進(jìn)一步的解釋和說(shuō)明。如果存有較多異議，澳門(mén)審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告還會(huì)在附件中列出更為詳細(xì)的回應(yīng)內(nèi)容。例如：在《持續(xù)進(jìn)修發(fā)展計(jì)劃》中，澳門(mén)審計(jì)署在其審計(jì)報(bào)告附件中專(zhuān)門(mén)就被審計(jì)單位回應(yīng)部分中的76處疑問(wèn)進(jìn)行了逐一解釋。

同時(shí)，報(bào)告中要注意交流描述的方式方法。在澳門(mén)審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告中，對(duì)被審計(jì)單位的每一部分工作都作出詳盡的描述，綜合運(yùn)用文字、圖表、照片、示意圖等手段，力求在報(bào)告中嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確的呈現(xiàn)實(shí)際情況。其中包括被審計(jì)單位為完成該項(xiàng)工作已經(jīng)采取的措施、取得的成績(jī)、審計(jì)部門(mén)在對(duì)該部分工作開(kāi)展審計(jì)時(shí)采取的方法等，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的可予改進(jìn)之處，進(jìn)行盡量準(zhǔn)確而詳細(xì)的描述，以理服人。在報(bào)告中可以感覺(jué)到審計(jì)人員是在與被審計(jì)單位一起思考如何更好的改進(jìn)工作，提供審計(jì)增值服務(wù)。因此，監(jiān)督整改類(lèi)審計(jì)報(bào)告也應(yīng)加強(qiáng)一定的親和力，不能以居高臨下的姿態(tài)來(lái)“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題”。審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是幫助被審計(jì)單位或部門(mén)持續(xù)提高完成工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而不僅僅是查錯(cuò)糾弊。因此，撰寫(xiě)監(jiān)督整改類(lèi)審計(jì)報(bào)告要注意以下幾點(diǎn)：

第2篇：審計(jì)報(bào)告格式范文

加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務(wù)。********公司，總資產(chǎn)超過(guò)4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運(yùn)服務(wù)、商貿(mào)等幾個(gè)行業(yè)。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)方式有所差異，會(huì)計(jì)處理各有特點(diǎn)。我在對(duì)公司營(yíng)運(yùn)情況及日常財(cái)務(wù)工作深入了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)為當(dāng)時(shí)的制度已不能很好適應(yīng)公司管理上的需要。要想公司管理上臺(tái)階，首先應(yīng)從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運(yùn)作、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)監(jiān)督幾個(gè)方面入手，先后主持出臺(tái)了四個(gè)制度，基本完善了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度體系：

1、擬定《********公司開(kāi)支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費(fèi)用支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)審核并簽字確認(rèn)，改變了以往多頭審批，財(cái)務(wù)監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過(guò)兩年的運(yùn)行，**年我又重新修訂和完善了《********公司開(kāi)支審批辦法》，進(jìn)一步明確了責(zé)權(quán)。

2、根據(jù)國(guó)家新出臺(tái)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，執(zhí)筆修訂了《********公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法》和《********公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算暫行辦法》。并就“兩個(gè)辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對(duì)所屬經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“辦法”情況進(jìn)行了檢查，對(duì)存在的問(wèn)題出具書(shū)面整改通知，逐步規(guī)范了公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算行為。

3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級(jí)核算體制的優(yōu)勢(shì)，針對(duì)公司各經(jīng)營(yíng)單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整，于**年6月重新起草了《********公司內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》，現(xiàn)正報(bào)公司審批，以切實(shí)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管。

二、抓管理，促效益。

預(yù)算是企業(yè)借以設(shè)定一定時(shí)期所想要完成的特定目標(biāo)，完成目標(biāo)所使用的資源，以及衡量目標(biāo)是否達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工具。集團(tuán)公司對(duì)預(yù)算管理也作為工作考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容?；趯?duì)預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，我積極推動(dòng)公司預(yù)算管理工作，理清工作思緒，將應(yīng)收帳款的回收及開(kāi)辟公司新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)作為工作重點(diǎn)。以此為契機(jī)，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理的局面，促進(jìn)公司管理上臺(tái)階。

1、重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。具體負(fù)責(zé)牽頭編制了公司**年度、2002年度和**年度的公司財(cái)務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過(guò)程中，依據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位近幾年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，以及對(duì)未來(lái)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的預(yù)測(cè)，充分考慮各種有利和不利因素，通過(guò)二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預(yù)算草案，報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)通過(guò)，最終確定公司預(yù)算目標(biāo)，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的合理性。

2、以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費(fèi)用的支出，并在日常的財(cái)務(wù)管理中，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財(cái)務(wù)管理體系。在公司整體對(duì)外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，**年3月和2002年1月，壓縮了公司長(zhǎng)期銀行貸款4000萬(wàn)元，有效地控制了財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出，提高了資金的使用效益。

3、實(shí)抓應(yīng)收帳款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。2000年8月上任始，公司帳面應(yīng)收賬款2512.49萬(wàn)元，占公司流動(dòng)資產(chǎn)的24.75%。針對(duì)現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對(duì)客戶(hù)的信用程度作出評(píng)估，要求各經(jīng)營(yíng)單位按客戶(hù)信用程度的高低，決定應(yīng)收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)信用程度較低的單位，如***，盡管是集團(tuán)內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應(yīng)收賬款額；同時(shí)加大應(yīng)收賬款的催收力度，有難度的客戶(hù)，親自上門(mén)參預(yù)催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。**年7月止，公司賬面應(yīng)收款1834.5萬(wàn)元，占公司流動(dòng)資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了677.99萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)比例下降了12個(gè)百分點(diǎn)。

4、積極參預(yù)，配合經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)拓新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。****是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)，而****經(jīng)營(yíng)權(quán)的取得必須經(jīng)公開(kāi)招投標(biāo)，針對(duì)不同的招標(biāo)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)人員深入調(diào)研，做出合理的營(yíng)運(yùn)可行性分析，確保公司投標(biāo)書(shū)的質(zhì)量，為開(kāi)展有效營(yíng)運(yùn)打好基礎(chǔ)。2002年**省****招投標(biāo)，公司投標(biāo)中得3條****經(jīng)營(yíng)權(quán)；**年分別參加省和市****招投標(biāo)，公司投標(biāo)綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營(yíng)權(quán)和3條地區(qū)**的經(jīng)營(yíng)權(quán)，**投入營(yíng)運(yùn)給公司帶來(lái)了很好的經(jīng)濟(jì)效益。

通過(guò)上述工作，切實(shí)提高了財(cái)務(wù)管理工作的成效，一定程度上促進(jìn)了公司經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，2000年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)118.2萬(wàn)元，**年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)925.25萬(wàn)元，2002年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1896.42萬(wàn)元，每年的利潤(rùn)增長(zhǎng)都超過(guò)了100%。

三、明確責(zé)職，提高工效。

為提高工作效率，首先，通過(guò)幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責(zé)，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團(tuán)隊(duì)作用，調(diào)動(dòng)起內(nèi)部每個(gè)員工的工作積極性。其次，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動(dòng)配合業(yè)務(wù)部門(mén)，在切實(shí)加強(qiáng)全公司的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等的日常會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，做好月度財(cái)務(wù)分析；為一線經(jīng)營(yíng)及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。由于工作較為出色，財(cái)務(wù)審計(jì)部被評(píng)為公司**年度先進(jìn)部室（綜合測(cè)評(píng)第一）。

與此同時(shí)，積極推動(dòng)公司的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程。**年初，公司本部會(huì)計(jì)電算化軟、硬件配置完成，同時(shí)派出業(yè)務(wù)骨干參加會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn)。同年6月，完成了會(huì)計(jì)電算化初始工作，通過(guò)二年多的平穩(wěn)運(yùn)行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會(huì)計(jì)核算效率。根據(jù)公司對(duì)財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)核算的進(jìn)一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營(yíng)的狀況，我計(jì)劃年內(nèi)在所有分公司推行會(huì)計(jì)電算化，并與公司本部實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)施方案正在擬定中，以提高公司整體財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率。

四、發(fā)揮專(zhuān)長(zhǎng)，做好參謀。

我的工作重點(diǎn)之一，是通過(guò)對(duì)月度、年度的財(cái)務(wù)分析，及時(shí)并動(dòng)態(tài)地掌握公司營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題，并提出財(cái)務(wù)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。針對(duì)****分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關(guān)于****分公司經(jīng)營(yíng)思路》，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

對(duì)公司的投資項(xiàng)目，能使用較為科學(xué)的方法做財(cái)務(wù)可行性測(cè)算，在***更新等項(xiàng)目的測(cè)算上，充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財(cái)務(wù)依據(jù)。

根據(jù)掌握的財(cái)務(wù)信息，匯總?cè)曩Y料編寫(xiě)了《公司三年經(jīng)營(yíng)狀況的分析報(bào)告》，對(duì)公司各經(jīng)營(yíng)單位現(xiàn)狀進(jìn)行了評(píng)述，提出自己的觀點(diǎn)，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。

五、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作能力。

堅(jiān)持執(zhí)行會(huì)計(jì)人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認(rèn)真組織本部門(mén)及下屬各單位會(huì)計(jì)人員參加每年一次的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的推行，組織了電腦培訓(xùn)。本人率先通過(guò)了計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考試，提高了計(jì)算機(jī)的實(shí)際操作能力。

鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員根據(jù)自身不同的學(xué)歷層次和崗位需求，繼續(xù)進(jìn)行在職專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)。**年7月，我參加由香港國(guó)際商學(xué)院開(kāi)設(shè)的，為期半年的財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）高級(jí)培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的最新理論知識(shí)。通過(guò)自身的學(xué)習(xí)來(lái)帶動(dòng)所在部門(mén)人員的學(xué)習(xí)熱情，目前，公司財(cái)會(huì)人員中，2人正在進(jìn)修本科，1人進(jìn)修研究生，2人取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，2人正參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試。通過(guò)學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)了自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高了業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。

注意對(duì)下屬單位會(huì)計(jì)人員的工作指導(dǎo)，通過(guò)日常的工作檢查及時(shí)向他們傳達(dá)工作要求及方法。通過(guò)年終考核來(lái)促進(jìn)他們完成工作目標(biāo)。

六、切實(shí)履行集團(tuán)委派職責(zé)。

第3篇：審計(jì)報(bào)告格式范文

【關(guān)鍵詞】:嗜鉻細(xì)胞瘤;圍手術(shù)期護(hù)理

【中圖分類(lèi)號(hào)】R736.6【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 B【文章編號(hào)】1007-8517(2009)01-0144-02

嗜鉻細(xì)胞瘤是機(jī)體嗜鉻性組織內(nèi)生長(zhǎng)出來(lái)的一種分泌大量?jī)翰璺影返哪[瘤,多發(fā)生于腎上腺髓質(zhì)｡臨床表現(xiàn)為兒茶酚氨增多癥狀,如陣發(fā)性或持續(xù)性高血壓和代謝紊亂等｡手術(shù)切除是唯一有效的治療方法,但危險(xiǎn)性大,加強(qiáng)圍手術(shù)期護(hù)理對(duì)提高手術(shù)成功率､減少并發(fā)癥具有重要意義[1~3]｡我院于2003年1月~2007年12月收冶3例腎上腺嗜鉻細(xì)胞瘤,手術(shù)效果良好｡現(xiàn)將有關(guān)圍手術(shù)期護(hù)理報(bào)告如下:

1 臨床資料

3例腎上腺嗜鉻細(xì)胞瘤,女性2例,男性1例;年齡分別為29歲､31歲､40歲;左側(cè)腫瘤2例,右側(cè)1例,瘤體直徑4cm~5cm;臨床癥狀:2例為陣發(fā)性高血壓､心悸､心率在100次/分以上為主,1例有持續(xù)性高血壓;其中2例患者脈壓差均縮小,≤30mmHg｡經(jīng)CT､B超檢查及雷極丁､平衡餐試驗(yàn)均發(fā)現(xiàn)陽(yáng)性體癥,證實(shí)為腎上腺嗜鉻細(xì)胞瘤｡

2 術(shù)前準(zhǔn)備[4]

2.1 避免刺激因素,防止心血管意外 患者由于對(duì)自身疾病認(rèn)識(shí)不足,往往表現(xiàn)為不重視臥床休息,因此須告訴患者,嗜鉻細(xì)胞瘤在突然彎腰后､大便用力､情緒激動(dòng)､腹部按摩時(shí)均會(huì)刺激瘤體分泌兒茶酚胺,使血壓劇增､心率加快,有腦溢血等高血壓危象的癥狀｡使患者明白在待手術(shù)期,應(yīng)避免刺激因素,保持心態(tài)平穩(wěn)｡

2.2 血､尿樣的正確收集 腎上腺皮質(zhì)瘤和髓質(zhì)瘤是不同的疾病,由于CT､B超難于鑒別,臨床上尚須作特殊的檢查和試驗(yàn)｡血兒茶酚胺,在病人發(fā)作時(shí)采血送檢;血醛固酮在其分泌高峰時(shí)抽(上午8時(shí),下午4時(shí)),尿兒茶酚胺加濃鹽酸10ml防腐,爭(zhēng)取較高的陽(yáng)性率;在做平衡餐試驗(yàn)時(shí),患者由于口味太淡不想吃,給予解釋試驗(yàn)?zāi)康?并監(jiān)督進(jìn)餐過(guò)程,試驗(yàn)期間告訴患者禁食其他食物,并及時(shí)采集血､尿標(biāo)本,監(jiān)測(cè)血､尿K+､Na+情況;在做雷極丁試驗(yàn)時(shí),嚴(yán)密監(jiān)測(cè)血壓變化,并作好記錄｡

2.3 擴(kuò)張血管及補(bǔ)足血容量[5] 由于腎上腺嗜鉻細(xì)胞瘤長(zhǎng)期分泌過(guò)量的腎上腺素和去甲腎上腺素,末梢血管床收縮,心率較快(100次/分以上),為了防止術(shù)中瘤體摘除術(shù)后血中去甲腎上腺素濃度下降,血管床開(kāi)放,而發(fā)生低血容量休克,故術(shù)前10天予口服苯芐胺10mg､Bid擴(kuò)血管(根據(jù)病人的血壓情況調(diào)節(jié)用藥劑量),術(shù)前5天口服心得安控制心率｡由于擴(kuò)容后血容量相對(duì)不足,予少量多次輸血補(bǔ)充血容量,以保證手術(shù)的順利進(jìn)行｡血壓､心率Bid監(jiān)測(cè),發(fā)作時(shí)隨時(shí)測(cè)量,匯報(bào)醫(yī)生處理并記作記錄｡

2.4 術(shù)前常規(guī)準(zhǔn)備 普試､備皮､配血､備藥(術(shù)中激素類(lèi):氫化考的松;升壓藥:去甲腎上腺素;降壓藥:雷極丁),術(shù)前晚清潔灌腸,術(shù)日晨禁水､食,術(shù)前不用阿托品(因阿托品使心率加快),予用東莨菪堿3mg加杜冷丁50mg加氟哌啶醇5mg鎮(zhèn)靜｡

3 術(shù)中監(jiān)測(cè)

3.1 生命體征監(jiān)測(cè)手術(shù)往往采用全麻,腰或腹部切口｡術(shù)中予中心靜脈壓監(jiān)測(cè),橈動(dòng)脈插管監(jiān)測(cè)動(dòng)脈壓,心電監(jiān)護(hù)｡予兩條靜脈通路補(bǔ)液,一路為升壓藥,一路為降壓藥,術(shù)中盡量避免刺激瘤體,并根據(jù)血壓變化不斷調(diào)節(jié)升､降壓藥物劑量和速度,以保證手術(shù)的順利進(jìn)行,防止高血壓危象發(fā)生｡

3.2 正確護(hù)送病人,確保病人安全 術(shù)畢血壓平穩(wěn)將病人移至移動(dòng)病床上,送ICU監(jiān)護(hù),并將術(shù)中情況､病情及靜脈通路交班,24小時(shí)內(nèi)避免搬動(dòng)病人,防止因搬動(dòng)而引起血壓波動(dòng)發(fā)生意外｡

4 術(shù)后護(hù)理

4.1 生命體征監(jiān)測(cè) 術(shù)畢麻醉尚未清醒前予平臥､頭偏一側(cè),短期內(nèi)持續(xù)吸氧5升/分｡心電監(jiān)測(cè)3天,中心靜脈壓､橈動(dòng)脈壓監(jiān)測(cè)12小時(shí)病情穩(wěn)定后撤除,術(shù)后短期內(nèi)心率仍較快,90~100次/分,血壓仍偏高者須嚴(yán)密監(jiān)測(cè)｡由于腫瘤摘除后,血中去甲腎上腺素濃度降低,血管床開(kāi)放,血容量相對(duì)不足,予補(bǔ)充血容量｡應(yīng)計(jì)算滴速,控制液體24小時(shí)均衡輸入,并觀察每小時(shí)尿量,記錄24小時(shí)尿量｡

4.2 引流管護(hù)理 保持各引流管通暢,嚴(yán)格無(wú)菌操作｡深靜脈埋管3天后拔除,作常規(guī)培養(yǎng)｡橈動(dòng)脈拔管后加壓1小時(shí)后放松,加壓期間觀察血運(yùn)情況｡傷口引流管置3天左右拔除,觀察引流量及性質(zhì)并作記錄｡保留導(dǎo)尿管,防止滑出,2天拔除｡

4.3 并發(fā)癥的預(yù)防 由于手術(shù)采用全麻及氣管插管,手術(shù)傷口大,術(shù)后臥床等因素,易引起肺部感染｡應(yīng)鼓勵(lì)患者深呼吸,48小時(shí)內(nèi)血壓平穩(wěn)后協(xié)助翻身拍背,予半坐臥位,指導(dǎo)有效咳痰｡1例患者因及時(shí)協(xié)助排痰后未發(fā)生肺部感染｡

5 體會(huì)

本病以中､青年為主,雖然手術(shù)摘除嗜鉻細(xì)胞瘤危險(xiǎn)性大,但只要做好圍手術(shù)期的治療和護(hù)理,就能提高手術(shù)的成功率,降低病死率[6,7]｡本組3例嗜咯細(xì)胞瘤手術(shù)治療,術(shù)中無(wú)死亡,術(shù)后血壓均降至正常,痊愈出院｡做好術(shù)前的治療和護(hù)理及預(yù)防術(shù)后并發(fā)癥是手術(shù)成功的關(guān)鍵｡

參考文獻(xiàn)

[1]賈玉英,袁建梅.嗜咯細(xì)胞瘤圍手術(shù)期護(hù)理[J].浙江預(yù)防醫(yī)學(xué)雜志,2006,18(3):74-75.

[2]王良梅.膀胱嗜咯細(xì)胞瘤圍手術(shù)期護(hù)理[J].護(hù)理研究,2004,18(3):557-558.

[3]田秀珍,袁軍.嗜咯細(xì)胞瘤圍手術(shù)期護(hù)理體會(huì)[J].局解手術(shù)學(xué)雜志,2006,15(1):60-61.

[4]汪廣秀,彭玲,陳俏紅.嗜鉻細(xì)胞瘤33例的護(hù)理.廣東醫(yī)學(xué)院學(xué)報(bào),2005,23(5):629-630.

[5]梁蘭萍,周萍.嗜鉻細(xì)胞瘤患者動(dòng)態(tài)血壓監(jiān)測(cè)及護(hù)理[J].齊齊哈爾醫(yī)學(xué)院學(xué)報(bào),2004,15(6):683-694.

第4篇：審計(jì)報(bào)告格式范文

郵件合并的本質(zhì)是將數(shù)據(jù)源數(shù)據(jù)與Word文檔進(jìn)行關(guān)聯(lián)并在Word文檔中顯示。運(yùn)用在審計(jì)中，我們用審計(jì)報(bào)表作數(shù)據(jù)源，撰寫(xiě)Word格式的審計(jì)報(bào)告，建立好審計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)與審計(jì)報(bào)告的關(guān)聯(lián)關(guān)系，將建好關(guān)聯(lián)關(guān)系的報(bào)表和報(bào)告稱(chēng)為模板，下發(fā)至各個(gè)審計(jì)組。各審計(jì)組根據(jù)實(shí)際情況將數(shù)據(jù)填入審計(jì)報(bào)表，相應(yīng)數(shù)據(jù)便可自動(dòng)插入報(bào)告模板生成審計(jì)報(bào)告。

二、郵件合并功能的優(yōu)勢(shì)

一是操作簡(jiǎn)單、應(yīng)用廣泛。郵件合并只需在Word中按部就班執(zhí)行相應(yīng)操作即可，不涉及復(fù)雜的計(jì)算機(jī)編程，在任何技術(shù)力量的審計(jì)組都可推廣使用。二是節(jié)省時(shí)間、提高效率。只要在審計(jì)報(bào)告模板中執(zhí)行一次郵件合并操作，便可實(shí)現(xiàn)所有審計(jì)組共享使用將審計(jì)報(bào)表中幾十甚至幾百個(gè)數(shù)據(jù)自動(dòng)插入審計(jì)報(bào)告的功能，從而避免成百上千的審計(jì)組重復(fù)一個(gè)工作量巨大的繁瑣操作。三是動(dòng)態(tài)靈活、實(shí)時(shí)性好。當(dāng)審計(jì)報(bào)表中數(shù)據(jù)發(fā)生變化時(shí)，審計(jì)報(bào)告中相應(yīng)數(shù)據(jù)可隨之自動(dòng)變化，適應(yīng)于報(bào)表數(shù)據(jù)經(jīng)常需要修正調(diào)整的審計(jì)過(guò)程。四是使用方便、易于推廣。具體應(yīng)用中只需將進(jìn)行過(guò)郵件合并的模板分發(fā)至各審計(jì)組進(jìn)行簡(jiǎn)單設(shè)置后便可直接使用。

三、郵件合并功能運(yùn)用示例

（一）審計(jì)報(bào)表模板和審計(jì)報(bào)告模板部分截圖：（二）審計(jì)報(bào)表和生成的審計(jì)報(bào)告部分截圖：

四、郵件合并功能操作方法

（一）準(zhǔn)備數(shù)據(jù)源

Excel工作表、Access數(shù)據(jù)庫(kù)、SQLServer數(shù)據(jù)庫(kù)都可以成為數(shù)據(jù)源。在歷年的大項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)來(lái)自于Excel格式的審計(jì)報(bào)表，所以在本實(shí)例中，采用Excel表格作為數(shù)據(jù)源。

（二）在Word中進(jìn)行郵件合并

郵件合并是在Word格式的審計(jì)報(bào)告模版中進(jìn)行的。2003、2007和2010是Word目前通用的版本，三個(gè)版本在郵件合并功能操作方法上大同小異。下面以2010為例，對(duì)郵件合并的步驟進(jìn)行介紹。【第1步】打開(kāi)審計(jì)報(bào)告模版，在菜單欄中選擇“郵件”菜單項(xiàng)，并在工具欄中點(diǎn)擊“開(kāi)始郵件合并”工具按鈕，在下拉框中選擇“普通Word文檔（N）”命令?！镜?步】在工具欄中點(diǎn)擊“選擇收件人”工具按鈕，并在下拉框中選擇“使用現(xiàn)在列表（E）”命令，在彈出的“選取數(shù)據(jù)源”窗口中的“文件名（N）”處，瀏覽選擇設(shè)置好的審計(jì)報(bào)表，點(diǎn)擊“打開(kāi)（O）”按鈕，接著在彈出的“選擇表格”窗口選擇存放數(shù)據(jù)的工作薄，默認(rèn)“數(shù)據(jù)首行包含列標(biāo)題（R）”，點(diǎn)出“確定”按鈕?！镜?步】在工具欄中點(diǎn)擊“編輯收件人列表”工具按鈕，在彈出的“郵件合并收件人”窗口中列名和相應(yīng)記錄前的復(fù)選框中打勾選中?！镜?步】郵件合并的工作量集中在第4步，將光標(biāo)定位在審計(jì)報(bào)告模板中第一處需要填列審計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的位置，在工具欄中點(diǎn)擊“插入合并域”工具按鈕，在彈出的窗口中選擇“數(shù)據(jù)庫(kù)域”，在“域（F）”下選擇審計(jì)報(bào)表對(duì)應(yīng)在審計(jì)報(bào)告模板處數(shù)據(jù)的列名，執(zhí)行此操作后，可以看到列名已經(jīng)插入到審計(jì)報(bào)告模板中。將光標(biāo)逐一在審計(jì)報(bào)告模板中定位，點(diǎn)擊“插入合并域”，選擇審計(jì)報(bào)表的對(duì)應(yīng)的列名，直至完成審計(jì)報(bào)告模板所有與審計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)?！镜?步】在工具欄中點(diǎn)擊“完成并合并”工具按鈕，并在下拉框中選擇“編輯單個(gè)文檔（E）”命令，在彈出的“合并到新文檔”窗口的“合并記錄下”選擇“全部（A）”或“當(dāng)前記錄（E）”，點(diǎn)擊“確定”，生成一個(gè)新的Word文檔，可作為審計(jì)報(bào)告，至此完成將審計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)插入到審計(jì)報(bào)告模板的所有操作。在工具欄中點(diǎn)擊“突出顯示合并域”工具按鈕，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告模板中列名切換反灰顯示。在工具欄中點(diǎn)擊“預(yù)覽結(jié)果”工具按鈕，可以實(shí)現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告模板中列名與數(shù)值的切換顯示。

（三）各審計(jì)組接收并使用模板

第5篇：審計(jì)報(bào)告格式范文

當(dāng)前，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)大多采用格式條款訂立。這樣可以節(jié)省時(shí)間，有利于降低審計(jì)成本。一方面，可以促進(jìn)師事務(wù)所合理經(jīng)營(yíng)，有助于改善服務(wù)質(zhì)量及降低收費(fèi)；另一方面，客戶(hù)也不必耗費(fèi)精力就審計(jì)條件討價(jià)還價(jià)，對(duì)客戶(hù)甚為有利。但是采用格式條款訂立的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的弊端也顯而易見(jiàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在擬定合同條款時(shí)，經(jīng)常利用其制訂者的地位，制訂有利于己，而不利于客戶(hù)的條款，特別表現(xiàn)在可能制定一些免資條款，這些免資條款包括免除責(zé)任的條款和限制責(zé)任的條款。如“本所概不負(fù)責(zé)”或“本所只退還審計(jì)費(fèi)，但不承擔(dān)其他賠償責(zé)任”等。通過(guò)規(guī)定這樣的免除或者限制其責(zé)任的條款損害客戶(hù)利益，使合同關(guān)系不公正，違背了公平原則。

《中華人民共和國(guó)合同法》第40條規(guī)定：“提供格式條款一方免除其責(zé)任、加重對(duì)方責(zé)任、排除對(duì)方主要權(quán)利的，該條款無(wú)效”；第41條規(guī)定：“對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋”。為了避免不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的糾紛，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)盡量回避使用格式條款業(yè)務(wù)約定書(shū)，而使用非格式條款約定書(shū)。如果為了節(jié)省審計(jì)成本，決定使用格式條款約定書(shū)時(shí)，應(yīng)注意以下：（1）事務(wù)所應(yīng)遵循公平原則確定雙方的權(quán)利和義務(wù)；（2）應(yīng)當(dāng)采取合理的方式提請(qǐng)客戶(hù)注意免除或限制其責(zé)任的條款；（3）事務(wù)所應(yīng)按照客戶(hù)的要求，對(duì)免除或限制責(zé)任的條款予以說(shuō)明。

二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)

20世紀(jì)60年代中期以來(lái)，西方各國(guó)控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案件急劇增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界進(jìn)入了訴訟爆炸。許多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源于客戶(hù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)不夠。當(dāng)前，主要存在以下問(wèn)題：一是對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)，與審計(jì)無(wú)關(guān)，審計(jì)只要確保資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性就可以了；二是未能實(shí)施關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)方面的審計(jì)程序；三是編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，未能充分考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)的。某注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受某中外合資企業(yè)清算審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，要求補(bǔ)辦審計(jì)報(bào)告，但在審計(jì)報(bào)告中對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題未作任何披露。

針對(duì)以上存在問(wèn)題，應(yīng)從以下幾方面加以規(guī)范。一是提高認(rèn)識(shí)。在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的市場(chǎng)中，企業(yè)破產(chǎn)倒閉屢見(jiàn)不鮮，無(wú)論是上市公司還是非上市公司，都面臨著持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，充分考慮在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理的可能性。二是充分關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等方面顯示持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理的跡象。例如：資不抵債，營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)，流動(dòng)比率、速動(dòng)比率顯示財(cái)務(wù)狀況惡化。三是實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。例如與企業(yè)一起、討論最近的會(huì)計(jì)報(bào)表、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)和盈利預(yù)測(cè)；審核影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期后事項(xiàng)、承諾及或有事項(xiàng)；查閱有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)困境的會(huì)議記錄；向客戶(hù)的法律顧問(wèn)詢(xún)問(wèn)有關(guān)訴訟、索賠的情況等等。四是充分披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。當(dāng)客戶(hù)存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露：（1）持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)；（2）未對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的數(shù)額和分類(lèi)作出在無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下所必需的調(diào)整。

三、審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型

獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)《審計(jì)報(bào)告》就審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型及其適用范圍作了詳盡的規(guī)定。然而審計(jì)實(shí)務(wù)中，有的注冊(cè)師為了遷就客戶(hù)等原因，錯(cuò)誤地運(yùn)用了審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。例如，將保留意見(jiàn)寫(xiě)成帶解釋性說(shuō)明段無(wú)保留意見(jiàn)，將否定意見(jiàn)寫(xiě)成拒絕表示意見(jiàn)。需要特別指出的是，有些業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，帶解釋性說(shuō)明段無(wú)保留意見(jiàn)與保留意見(jiàn)沒(méi)有實(shí)質(zhì)性區(qū)別。其實(shí)不然，這是完全屬于兩種不同類(lèi)型的審計(jì)意見(jiàn)。例如，某上市公司1997年出售4250m2商業(yè)用房，在產(chǎn)權(quán)沒(méi)有過(guò)戶(hù)、房款沒(méi)有收取的情況下，確認(rèn)收入已實(shí)現(xiàn)，提前確認(rèn)利潤(rùn)797萬(wàn)元；此外，該公司在受托經(jīng)營(yíng)報(bào)酬時(shí)，違反委托管理經(jīng)營(yíng)合同書(shū)，只計(jì)算1至10月的部分利潤(rùn)，而沒(méi)有承擔(dān)相應(yīng)的虧損，虛增利潤(rùn)699.8萬(wàn)元。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)該上市公司1997年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)未能盡責(zé)確認(rèn)上述兩筆利潤(rùn)已實(shí)現(xiàn)，并出具了帶解釋性說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。提前確認(rèn)利潤(rùn)、虛增利潤(rùn)都是姓“假”。對(duì)假的不出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)，而用了解釋性說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)。證監(jiān)會(huì)于1999年6月作出了對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師處以警告，并分別罰款30萬(wàn)元、3萬(wàn)元的處罰決定。外公布的上市公司1998年年報(bào)審計(jì)報(bào)告來(lái)看，這種現(xiàn)象也非個(gè)別。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)時(shí)，不能混淆性質(zhì)，應(yīng)確保意見(jiàn)到位。

第6篇：審計(jì)報(bào)告格式范文

[關(guān)鍵詞] 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 利益失衡 利益均衡點(diǎn)

2006年2月15日新的審計(jì)準(zhǔn)則體系正式，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)與國(guó)際準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)性趨同。其中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則明確了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，極大提高了會(huì)計(jì)師事務(wù)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的能力。但隨著經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加的同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益增大。

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.三方利益失衡

一項(xiàng)審計(jì)行為主要牽涉了三方面的利益關(guān)系：被審計(jì)單位的利益、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自身利益和信息使用者的利益。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因是以上三方之間可能導(dǎo)致的利益失衡。

不難看出，現(xiàn)實(shí)中被審計(jì)單位的利益可能與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益有著密切的關(guān)系，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益與信息使用者的利益并沒(méi)有直接切強(qiáng)有力的關(guān)系，是的在這三角的關(guān)系中信息使用者被孤立和邊緣化，極大影響了審計(jì)質(zhì)量、加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。換言之，在很多情況下被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所接觸較多，兩者可能出于各自利益的考慮達(dá)成舞弊的聯(lián)盟，共同“對(duì)抗”信息使用者。使得審計(jì)的意義蕩然無(wú)存。更主要的是，我國(guó)目前審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)供過(guò)于求，各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間是一種極強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了取得生存機(jī)會(huì)不得已為出具虛假審計(jì)報(bào)告。另外,多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)對(duì)象為中小型企業(yè),其委托審計(jì)是迫于監(jiān)管機(jī)構(gòu)的壓力,而并非真正意識(shí)到審核財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性，由于這些企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)無(wú)法徹底分離,審計(jì)三方關(guān)系變?yōu)閮煞疥P(guān)系。這種情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)驟然加大。

2.審計(jì)過(guò)程完全封閉

對(duì)外部使用者來(lái)說(shuō)審計(jì)過(guò)程完全封閉，使得審計(jì)質(zhì)量不可觀察，一定程度上影響了出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和客觀性。雖然絕大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都有審計(jì)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制制度和復(fù)核制度，但是畢竟是自己監(jiān)督自己。審計(jì)過(guò)程的完全封閉是一個(gè)傳統(tǒng)，可能是由于審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性，以及審計(jì)工作可能涉及到公司機(jī)密；還可能是由于信息使用者認(rèn)為這時(shí)還要進(jìn)行監(jiān)督會(huì)浪費(fèi)很大成本，委托審計(jì)的意義也就被削弱了。

3.審計(jì)報(bào)告采用標(biāo)準(zhǔn)格式

絕大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都有審計(jì)報(bào)告的模板，據(jù)調(diào)查，有一些事務(wù)所給不同的公司出具審計(jì)報(bào)告時(shí)只需變換一下公司的名稱(chēng)，根本就不結(jié)合公司具體情況來(lái)進(jìn)行論述。但是，事實(shí)是公司和公司千差萬(wàn)別，審計(jì)的結(jié)果也不可能總是完全一致，標(biāo)準(zhǔn)格式的審計(jì)報(bào)告看似專(zhuān)業(yè)，但是其實(shí)是對(duì)委托人和信息使用者的一種不負(fù)責(zé)任。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.尋求新的利益均衡點(diǎn)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所也是企業(yè)，讓它犧牲個(gè)體利益，完全維護(hù)信息使用者的利益是不現(xiàn)實(shí)的。因此，正確的思路是尋求新的利益均衡點(diǎn)，即要在上市公司、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與信息使用者三方之間實(shí)現(xiàn)一種利益的均衡。

盡量瓦解被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益勾連，例如規(guī)定上市公司如果更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要向利益相關(guān)者進(jìn)行特別公告和解釋說(shuō)明，并且證監(jiān)會(huì)和證交所應(yīng)著重監(jiān)察這類(lèi)企業(yè)，使得這類(lèi)企業(yè)中因舞弊需要而更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為得到遏制，這將在一定程度上緩解會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于業(yè)務(wù)喪失的擔(dān)憂，加大了上市公司的舞弊成本，一定程度上有助于加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的收費(fèi)不應(yīng)和被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)水平掛鉤，并取消這兩者間的必然關(guān)聯(lián)，使收費(fèi)與工作量大小、工作強(qiáng)度相關(guān)。

盡量強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所與信息使用者的利益勾連。雖然注師對(duì)第三者的責(zé)任是現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展到公眾公司這一高級(jí)形式的結(jié)果，而非民間審計(jì)相伴而生的本源契約責(zé)任，但是現(xiàn)代審計(jì)要求事務(wù)所的審計(jì)應(yīng)與社會(huì)需求相統(tǒng)一。因此，強(qiáng)化事務(wù)所與信息使用者的利益勾連是對(duì)原本弱化的關(guān)系的正確強(qiáng)化。況且審計(jì)報(bào)告主要是為信息使用者來(lái)使用的，強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所與信息使用者的利益勾連無(wú)疑可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合法性。例如，可以嘗試將聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決定權(quán)交由股東大會(huì)，將更有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。但由于信息使用者及公眾為事務(wù)所支付報(bào)酬有一定難度，報(bào)酬支付仍由公司來(lái)完成。

2.審計(jì)過(guò)程透明化

考慮到審計(jì)信息使用者在整個(gè)審計(jì)過(guò)程處于被動(dòng)地位，故應(yīng)加強(qiáng)其對(duì)審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督職能，例如可以規(guī)定在會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)委托以后應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)信息使用者和利益相關(guān)者，并在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中接受他們的檢查和監(jiān)督。但是審計(jì)過(guò)程透明化目前可能多數(shù)停留在理論上，首先因?yàn)閷徲?jì)過(guò)程透明化涉及到被審計(jì)單位的公司機(jī)密泄漏問(wèn)題。其次，審計(jì)過(guò)程透明化需要付出一本額外的支出，無(wú)疑增大了審計(jì)成本。而且如何派出監(jiān)督代表本身就是一個(gè)難題。

3.推進(jìn)審計(jì)報(bào)告格式非標(biāo)準(zhǔn)化

非標(biāo)準(zhǔn)化就是定制化，就是要就會(huì)計(jì)師事務(wù)所要針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)公司之間千差萬(wàn)別，審計(jì)的結(jié)果也不可能總是完全一致，標(biāo)準(zhǔn)格式的審計(jì)報(bào)告看似專(zhuān)業(yè)，但其實(shí)是對(duì)委托人和信息使用者的一種不負(fù)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告既要保持審計(jì)報(bào)告的原則性，嚴(yán)肅性，又要盡可能地尊重事實(shí)的客觀性，必須要結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況進(jìn)行陳述，不偏不倚,做到原則性、藝術(shù)性和靈活性的最佳體現(xiàn)。

參考文獻(xiàn):

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[3]趙海珍.試論注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策[J].時(shí)代金融, 2009,(02)：17～20

第7篇：審計(jì)報(bào)告格式范文

為做好20**年度外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、匯總和分析工作，現(xiàn)將《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)20**年度外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編制說(shuō)明的通知》（財(cái)企[20**]5號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市情況，將有關(guān)問(wèn)題通知如下，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

一、外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制

（一）年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求

外商投資企業(yè)20**年度的會(huì)計(jì)報(bào)表格式按《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)20**年度外商投資企業(yè)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編制說(shuō)明的通知》（財(cái)企[20**]5號(hào)）的要求編制（共7張表）。

（二）外商投資企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)

外商投資企業(yè)編制的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，做好20**年度外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)以下幾方面著重披露：

1、外商投資企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的編制是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度；

2、是否真實(shí)反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況；

3、是否真實(shí)反映了企業(yè)應(yīng)繳納國(guó)家各項(xiàng)稅金和其他應(yīng)繳納的款項(xiàng)；

4、涉及中方職工權(quán)益的各項(xiàng)資金，包括中方職工社會(huì)保險(xiǎn)金、職工福利費(fèi)及中方職工住房公積金的提取、使用和上交情況；

5、對(duì)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)明確具體影響數(shù)額，附注內(nèi)容是否與審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型匹配；

6、年初數(shù)與上年末數(shù)變化較大的要詳細(xì)說(shuō)明；

7、各級(jí)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)撥款是否按規(guī)定使用、核算。

（三）、外商投資企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送

市直及高新園區(qū)的外商投資企業(yè)應(yīng)將年度會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)在市統(tǒng)一組織的聯(lián)合年檢時(shí)隨同年檢報(bào)告書(shū)一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)；各區(qū)市縣所屬外商投資企業(yè)，應(yīng)按照當(dāng)?shù)刂鞴茇?cái)政機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間及方式報(bào)送。

二、月份會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于做好20**年企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)工作的通知》（財(cái)企[20**]341號(hào)）及《財(cái)政部關(guān)于擴(kuò)大非國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)塊報(bào)編報(bào)試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)企[2004]330號(hào)）精神，從20**年開(kāi)始我局已布置外商投資企業(yè)每月需上報(bào)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)月報(bào)主要指標(biāo)分戶(hù)表》（簡(jiǎn)稱(chēng)快報(bào)），到目前為止，仍有部分企業(yè)未予上報(bào)，為了加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)測(cè)和分析，提高快報(bào)數(shù)據(jù)的全面性和權(quán)威性，未報(bào)快報(bào)的外商投資企業(yè)從20**年起應(yīng)按規(guī)定上報(bào)，報(bào)送程序：

1、報(bào)送時(shí)間：每月1—10日（遇節(jié)假日時(shí)間順延）

第8篇：審計(jì)報(bào)告格式范文

近幾年來(lái)國(guó)內(nèi)外接連不斷地發(fā)生上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所合謀造假的財(cái)務(wù)欺詐事件,我國(guó)和其他世界各國(guó)會(huì)計(jì)、審計(jì)理論界從各個(gè)方面對(duì)這些事件發(fā)生的原因及解決措施等進(jìn)行了大量的研究。筆者認(rèn)為,會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)參與主體中的一個(gè)理性經(jīng)濟(jì)人,其所做出的一切行為(包括合謀造假行為)在很大程度上受到經(jīng)濟(jì)利益因素的影響和制約,所以,本文擬從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角來(lái)分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司合謀造假行為的深層原因,以期為制定防范和治理這一行為的措施提供理論基礎(chǔ)。

我國(guó)企業(yè)按其股票是否在證券交易所上市交易可分為上市公司和非上市公司,鑒于上市公司是我國(guó)最主要的微觀經(jīng)濟(jì)主體,其對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和證券市場(chǎng)的健康持續(xù)發(fā)展的影響最大,所以本文的研究范圍限定為上市公司審計(jì)產(chǎn)品市場(chǎng)上的審計(jì)合謀行為。因此,下文所說(shuō)的審計(jì)產(chǎn)品均指上市公司審計(jì)產(chǎn)品,會(huì)計(jì)師事務(wù)所均指具有從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

二、審計(jì)產(chǎn)品(即審計(jì)報(bào)告)的特性

1.審計(jì)產(chǎn)品具有同質(zhì)性。市場(chǎng)上的消費(fèi)品和生產(chǎn)要素產(chǎn)品生產(chǎn)廠商為了使自己的產(chǎn)品區(qū)別于其它廠商,往往會(huì)在產(chǎn)品外觀、產(chǎn)品功能和產(chǎn)品質(zhì)量等方面增加投入和創(chuàng)新,從而造成各個(gè)廠商生產(chǎn)的產(chǎn)品之間具有差異性。然而,審計(jì)產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告)卻不同,它們具有法定的標(biāo)準(zhǔn)格式,不論被審計(jì)企業(yè)的大小,也不論會(huì)計(jì)師事務(wù)所的著名與否,只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告)屬與同種審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型,其都具有相同的格式和措辭,具有明顯的同質(zhì)性。

2.審計(jì)產(chǎn)品的質(zhì)量具有內(nèi)隱性。市場(chǎng)上的消費(fèi)品和生產(chǎn)要素產(chǎn)品生產(chǎn)廠商在原材料、人工、研發(fā)等方面的高投入和創(chuàng)新,最終會(huì)以產(chǎn)品的高質(zhì)量、優(yōu)美外觀、多功能和新穎等方面表現(xiàn)出來(lái)。然而,審計(jì)產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告)卻不同,無(wú)論參與項(xiàng)目審計(jì)的成員的素質(zhì)和水平有多高,花費(fèi)的時(shí)間和成本有多高,收集的審計(jì)證據(jù)有多充分、適當(dāng),作為審計(jì)產(chǎn)品的審計(jì)報(bào)告本身無(wú)法表現(xiàn)出會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高投入和審計(jì)產(chǎn)品的高質(zhì)量。

3.審計(jì)產(chǎn)品具有法定性和強(qiáng)制性。市場(chǎng)上的商品大都是在消費(fèi)者的需求下由廠商自發(fā)生產(chǎn)制造的。而對(duì)于審計(jì)產(chǎn)品而言則不同,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在什么情形下、應(yīng)該向誰(shuí)提供審計(jì)報(bào)告,什么樣的企業(yè)必須提供審計(jì)報(bào)告等一系列規(guī)定表明審計(jì)產(chǎn)品具有很強(qiáng)的法定性和強(qiáng)制性。

4.審計(jì)產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)者和預(yù)期使用者的不一致性。市場(chǎng)上的商品購(gòu)買(mǎi)者基本上同時(shí)也是商品的擁有者和預(yù)期使用者,消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)商品的目的是為了滿足自身的某種需求。然而,審計(jì)產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告)卻不同,由于作為審計(jì)產(chǎn)品的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者很多并且具有不確定性(特別是對(duì)于上市公司),所以不可能由預(yù)期使用者來(lái)為審計(jì)業(yè)務(wù)支付審計(jì)費(fèi)用(即購(gòu)買(mǎi)審計(jì)產(chǎn)品),而只能由被審計(jì)企業(yè)(上市公司)支付審計(jì)費(fèi),這樣就必然會(huì)造成審計(jì)產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)者(上市公司)與預(yù)期使用者(例如股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、潛在投資人、證券分析師、社會(huì)公眾等)不一致。

5.審計(jì)產(chǎn)品是一種公共物品。市場(chǎng)上的商品大都是一種“私人物品”,這些私人物品具有排他性和競(jìng)用性的特點(diǎn),也就是,只有對(duì)商品支付價(jià)格的人才能夠使用該商品,并且,如果某人已經(jīng)使用了某個(gè)商品,則其他人就不能再同時(shí)使用該商品。然而,審計(jì)產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告)卻是一種公共物品,它不具有排他性和競(jìng)用性的特點(diǎn),也就是,無(wú)法排除一些預(yù)期使用者“不支付便使用”,并且,增加一個(gè)預(yù)期使用者使用審計(jì)報(bào)告不會(huì)影響原有預(yù)期使用者對(duì)審計(jì)報(bào)告的使用。

6.審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的不易檢驗(yàn)性。市場(chǎng)上銷(xiāo)售的各種商品經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的使用,將會(huì)由于質(zhì)量低劣原因而提前報(bào)廢或者發(fā)生質(zhì)量事故等,從而使消費(fèi)者以后不再購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。而審計(jì)產(chǎn)品卻不同,除非由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所違法違規(guī)而被吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)審計(jì)業(yè)務(wù)許可證或者被終止,否則該會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告將一直是符合法定要求的合格產(chǎn)品,在此之前并無(wú)法從審計(jì)產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告)本身提前發(fā)現(xiàn)該審計(jì)產(chǎn)品的質(zhì)量問(wèn)題。

三、審計(jì)產(chǎn)品供求關(guān)系對(duì)審計(jì)合謀造假的影響分析

(一)審計(jì)產(chǎn)品的供給方分析

審計(jì)產(chǎn)品的供給方是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。經(jīng)濟(jì)學(xué)家指出:在長(zhǎng)期,一個(gè)不以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的企業(yè)終將被市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所淘汰。所以,會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)參與主體的一員,與其他產(chǎn)品生產(chǎn)廠商一樣,也是以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化作為其競(jìng)爭(zhēng)生存的基本準(zhǔn)則。然而,會(huì)計(jì)師事務(wù)所要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化就必須向其客戶(hù)(指審計(jì)報(bào)告的購(gòu)買(mǎi)者,而非預(yù)期使用者)提供滿足其客戶(hù)需求的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

(二)審計(jì)產(chǎn)品的需求方分析

審計(jì)產(chǎn)品的需求方為審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者。責(zé)任方(即上市公司管理層)可能是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者之一,但責(zé)任方不是唯一的預(yù)期使用者。預(yù)期使用者還包括股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、潛在投資人、證券分析師、社會(huì)公眾等。可見(jiàn),審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者很多,且不易識(shí)別。然而,值得注意的是,這些預(yù)期使用者對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求可能會(huì)有所不同。上市公司的債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、潛在投資人、證券分析師、社會(huì)公眾等審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者無(wú)論在什么情況下都希望會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獨(dú)立、客觀、公正地出具審計(jì)報(bào)告和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),即要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

然而,責(zé)任方(即上市公司管理層)和上市公司的現(xiàn)有股東這兩類(lèi)審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者可能會(huì)因企業(yè)的不同情況而對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量有不同的要求。當(dāng)作為審計(jì)客戶(hù)的上市公司是一個(gè)財(cái)務(wù)狀況良好、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)優(yōu)良、成長(zhǎng)性高的知名上市公司時(shí),該上市公司的管理層為了向其委托人(上市公司的現(xiàn)有股東)和其他會(huì)計(jì)信息和審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者表明其已履行了職責(zé),并取得了良好經(jīng)營(yíng)和管理效果,這時(shí)該上市公司的管理層就希望所聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一個(gè)規(guī)模大、知名度高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,以增加其財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度。相類(lèi)似地,該上市公司的現(xiàn)有股東為了增加上市公司的債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、潛在投資人、證券分析師、社會(huì)公眾等會(huì)計(jì)信息和審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者對(duì)公司已取得的真實(shí)良好經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的可信度,從而增加潛在投資者對(duì)該公司股票的需求,最終增加企業(yè)價(jià)值和股東財(cái)富,這些上市公司的現(xiàn)有股東也會(huì)希望聘請(qǐng)一個(gè)規(guī)模大、知名度高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供審計(jì)鑒證服務(wù)。在這種情況下,規(guī)模大、知名度高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在這些上市公司客戶(hù)群中就會(huì)很有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)。

現(xiàn)考慮與之相反的另一種情況,當(dāng)作為審計(jì)客戶(hù)的上市公司是一個(gè)財(cái)務(wù)狀況不好、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差(甚至虧損)、成長(zhǎng)性低的上市公司時(shí),該上市公司的管理層為了向其委托人(上市公司的現(xiàn)有股東)和其他會(huì)計(jì)信息和審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者掩蓋其沒(méi)有履行好職責(zé)和取得的差的經(jīng)營(yíng)和管理效果,這時(shí)該上市公司的管理層就會(huì)希望聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一個(gè)規(guī)模和知名度都很一般的并且能夠?yàn)槠涮摷儇?cái)務(wù)報(bào)表出具虛假審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。同理,這類(lèi)上市公司的現(xiàn)有股東為了向債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、潛在投資人、證券分析師、社會(huì)公眾等會(huì)計(jì)信息和審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者掩蓋公司很差的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),以增加潛在投資者對(duì)該公司股票的需求,并在適當(dāng)時(shí)機(jī)將股票以高價(jià)賣(mài)出,以達(dá)到獲利和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的目的,這時(shí)這些上市公司的現(xiàn)有股東也會(huì)希望聘請(qǐng)一個(gè)規(guī)模和知名度都很一般的并且能夠?yàn)槠涮摷儇?cái)務(wù)報(bào)表出具虛假審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供審計(jì)鑒證服務(wù)。在這種情況下,規(guī)模和知名度都很一般并且愿意出具虛假審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在這類(lèi)上市公司客戶(hù)群中就會(huì)有市場(chǎng)。

那么為什么像原“五大”之一的安達(dá)信這么大、知名度如此高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也會(huì)發(fā)生與安然、世通等世界知名大公司合謀造假行為呢?究其原因有多方面?，F(xiàn)從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)分析。筆者認(rèn)為,發(fā)生這種現(xiàn)象的根本原因就在于,安然、世通等世界知名大公司是安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告)的購(gòu)買(mǎi)者,如上文所述,根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn),會(huì)計(jì)師事務(wù)所要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化就必須向其客戶(hù)(審計(jì)報(bào)告的購(gòu)買(mǎi)者,而非預(yù)期使用者)提供滿足其客戶(hù)需求的“優(yōu)質(zhì)”服務(wù)。這時(shí),當(dāng)客戶(hù)(審計(jì)報(bào)告的購(gòu)買(mǎi)者)基于自身利益的某種考慮,需要粉飾公司的財(cái)務(wù)狀況、虛增公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí),它們就會(huì)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供符合其需要的審計(jì)產(chǎn)品,即為其虛假財(cái)務(wù)報(bào)告出具虛假的審計(jì)報(bào)告。以“使客戶(hù)滿意為宗旨”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在害怕失去客戶(hù)這一上帝的擔(dān)憂下,并在權(quán)衡各種利弊與得失后,就很可能會(huì)作出合謀造假的決定。這時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所早已不顧審計(jì)報(bào)告的其他預(yù)期使用者(債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、潛在投資人、證券分析師、社會(huì)公眾等)對(duì)審計(jì)報(bào)告的獨(dú)立、客觀、公正的要求。因?yàn)?潛在投資人、社會(huì)公眾等這些審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者不是審計(jì)產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告)的購(gòu)買(mǎi)者,他們不能給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益和收入。

四、審計(jì)產(chǎn)品市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)狀況對(duì)審計(jì)合謀造假的影響分析

根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)中關(guān)于各種競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)類(lèi)型的劃分條件,審計(jì)產(chǎn)品市場(chǎng)具有以下特:1.在審計(jì)產(chǎn)品市場(chǎng)中存在大量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告);2.各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告)差別不大,都同樣具有法律效力;3.單個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)收費(fèi)的控制程度很小;4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入或退出審計(jì)產(chǎn)品市場(chǎng)比較容易。鑒于以上分析,筆者認(rèn)為,當(dāng)前的審計(jì)產(chǎn)品市場(chǎng)接近于壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。

在壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上,會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間既可以采取價(jià)格競(jìng)爭(zhēng),也可以采取非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。就價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)而言,它雖然能使一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到好處,但從長(zhǎng)期來(lái)看,價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)產(chǎn)品價(jià)格(審計(jì)收費(fèi))持續(xù)下降,最終使整個(gè)審計(jì)行業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利潤(rùn)消失。因此,非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)便成為壟斷競(jìng)爭(zhēng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍采取的另一種競(jìng)爭(zhēng)方式。

在壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上,由于每一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告)本身具有完全相同的格式和措辭,因此都是完全同質(zhì)的。所以,壟斷競(jìng)爭(zhēng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往只能通過(guò)提供其他增值服務(wù)(例如,提供管理建議書(shū)和稅收籌劃等)或者滿足審計(jì)客戶(hù)的“特殊需求”(例如,合謀造假、出具虛假審計(jì)報(bào)告)等手段,來(lái)擴(kuò)大自己審計(jì)產(chǎn)品的市場(chǎng)份額,這就是非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。當(dāng)然,壟斷競(jìng)爭(zhēng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng),仍然是為了獲得最大的利潤(rùn)。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行上述非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)所增加的總收益大于由此花費(fèi)的總成本或者由此承擔(dān)的合謀造假風(fēng)險(xiǎn)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所就會(huì)進(jìn)行這種非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng),由此就產(chǎn)生了審計(jì)合謀造假行為。

五、審計(jì)產(chǎn)品市場(chǎng)中的信息不對(duì)稱(chēng)對(duì)審計(jì)合謀的影響分析

在審計(jì)產(chǎn)品市場(chǎng)中,審計(jì)產(chǎn)品提供者(會(huì)計(jì)師事務(wù)所)作為上市公司的審計(jì)機(jī)構(gòu),其必然在有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是否真實(shí)、財(cái)務(wù)報(bào)告是否虛假等信息占有方面處于優(yōu)勢(shì)地位,而除管理層以外的審計(jì)產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告)其他預(yù)期使用者作為“外部人”卻處于劣勢(shì)地位,因此,二者之間存在著明顯的信息不對(duì)稱(chēng)。又由于審計(jì)產(chǎn)品提供者(會(huì)計(jì)師事務(wù)所)和除管理層以外的審計(jì)產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告)其他預(yù)期使用者雙方各自的利益和目標(biāo)不同,審計(jì)產(chǎn)品的提供者(會(huì)計(jì)師事務(wù)所)不可能完全按照除管理層以外的審計(jì)產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告)其他預(yù)期使用者的意圖和要求提供審計(jì)產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告),可見(jiàn),二者之間的利益沖突是審計(jì)合謀造假發(fā)生的直接動(dòng)因。而雙方信息不對(duì)稱(chēng),使得審計(jì)產(chǎn)品提供者(會(huì)計(jì)師事務(wù)所)有機(jī)會(huì)進(jìn)行危害除管理層以外的審計(jì)產(chǎn)品(審計(jì)報(bào)告)其他預(yù)期使用者的利益而增加自已利益的行為,即審計(jì)合謀造假行為。因此,審計(jì)產(chǎn)品提供者與除管理層以外的審計(jì)產(chǎn)品其他預(yù)期使用者之間存在的信息不對(duì)稱(chēng)會(huì)導(dǎo)致劣質(zhì)審計(jì)產(chǎn)品(虛假審計(jì)報(bào)告)驅(qū)逐優(yōu)質(zhì)審計(jì)產(chǎn)品,最終造成審計(jì)合謀造假行為的普遍存在。

六、結(jié)論

第9篇：審計(jì)報(bào)告格式范文

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；信息披露

商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度逐步完善、內(nèi)部控制信息披露機(jī)制逐步形成。第一、財(cái)政部會(huì)計(jì)司2012年8月“關(guān)于2012年主板上市公司分類(lèi)分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知”，要求上市公司在披露年度報(bào)告時(shí)，需同時(shí)披露董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)控的自我評(píng)價(jià)報(bào)告及由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。第二、中國(guó)證監(jiān)會(huì)2014年1月起施行“證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則”要求應(yīng)披露董事會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制責(zé)任的聲明，與此同時(shí)需披露建立財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的依據(jù)和內(nèi)部控制制度建設(shè)情況。第三、中國(guó)證監(jiān)會(huì)2014年1月“公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)文”，明確如實(shí)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是公司董事會(huì)的責(zé)任。統(tǒng)一上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露參考格式、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況。第四、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)2014年9月修正了“商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引”，要求董事會(huì)審議商業(yè)銀行年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告后報(bào)送銀監(jiān)會(huì)或?qū)俚劂y行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，必須指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)作為內(nèi)控管理的職能部門(mén)，牽頭內(nèi)部控制體系的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織落實(shí)和檢查評(píng)估。商業(yè)銀行內(nèi)控應(yīng)當(dāng)遵循全覆蓋原則，制衡性原則，審慎性原則，相匹配原則的四個(gè)原則。第五、證監(jiān)會(huì)2014年10月“公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)文”要求披露董事會(huì)審議通過(guò)“內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告”，必須披露報(bào)告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的具體情況。還需披露聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)出的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，如果出現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告或者內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與董事會(huì)的自我評(píng)價(jià)報(bào)告意見(jiàn)不一致的情況，上市公司應(yīng)當(dāng)解釋原因。以上5個(gè)法規(guī)體現(xiàn)了監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露的要求。

1中信銀行內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀分析

1.1樣本選取

中信銀行（股票代碼601998），成立于1987年的股份制商業(yè)銀行。2007年4月，中信銀行在上海、香港同步上市，是第二家A+H同步同價(jià)上市的國(guó)內(nèi)銀行。2013年2月，中信銀行主要股東中信集團(tuán)將持有的中信銀行股份全部轉(zhuǎn)讓至中信股份，中信銀行控股股東變更為中信股份，中信集團(tuán)仍為中信銀行實(shí)際控制人。2012年、2014年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)對(duì)中信銀行作出了行政處罰。說(shuō)明內(nèi)部控制出現(xiàn)了漏洞，這也是本文選取中信銀行作為研究對(duì)象的重要原因。

1.2中信銀行內(nèi)部控制信息披露情況

依據(jù)迪博的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系計(jì)算出的中信銀行內(nèi)部控制信息披露指數(shù)顯示2011年為38.00，2012年為11.00，2015年為29.91，中信銀行的得分處于銀行業(yè)偏低水平。欒甫貴、田麗媛（2015）在楊有紅（2008）按各個(gè)企業(yè)的內(nèi)控信息披露的詳細(xì)程序不同分三檔次進(jìn)行量化分類(lèi)的基礎(chǔ)上，對(duì)上市銀行內(nèi)控信息披露的詳細(xì)程度細(xì)分為4個(gè)層次，分別用數(shù)字0-4來(lái)表示。0-沒(méi)有對(duì)內(nèi)控信息做任何披露，1-僅用一句話對(duì)內(nèi)控信息進(jìn)行披露進(jìn)行概括性，2-對(duì)內(nèi)控信息做出了一些簡(jiǎn)單的說(shuō)明，3-對(duì)內(nèi)控工作計(jì)劃、機(jī)構(gòu)設(shè)置與安排、實(shí)際運(yùn)行情況等至少一條進(jìn)行了較為具體的說(shuō)明，4-對(duì)公司的內(nèi)部控制的設(shè)置和實(shí)施情況做出了全面詳盡的解釋和說(shuō)明。本文延用此方法，根據(jù)新法規(guī)的要求對(duì)中信銀行2011-2015年內(nèi)部控制信息披露情況進(jìn)行評(píng)級(jí)，2011-2015年“公司治理報(bào)告”為2，“內(nèi)部控制報(bào)告”2011年為0，2012-2015年為4，“審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)告”2011-2012年為0，2013-2015年為1。中信銀行上市以來(lái)對(duì)內(nèi)控信息披露由2011年僅在“公司治理報(bào)告”中體現(xiàn)，到2012-2015年在“公司治理報(bào)告”、“內(nèi)部控制”、“審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)告”提及。但內(nèi)控披露在制度建設(shè)情況披露較多，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與披露不足。2012、2014年新頒布的內(nèi)控法規(guī)后，中信銀行的披露只體現(xiàn)在增加了年報(bào)中“內(nèi)部控制”，而“董事會(huì)報(bào)告”、“監(jiān)事會(huì)報(bào)告”、“報(bào)表附注”、“內(nèi)控自評(píng)報(bào)告”、“內(nèi)控審核報(bào)告”均未提及。銀監(jiān)會(huì)在2012年檢查中發(fā)現(xiàn)中信銀行“違反審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則，改變理財(cái)資金投向，操縱理財(cái)產(chǎn)品收益?！蓖辏瑢?duì)中信銀行實(shí)施了行政處罰罰款50萬(wàn)元。2014年銀監(jiān)會(huì)檢查發(fā)現(xiàn)中信銀行“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不足，銀行承兌匯票易背景真實(shí)性審查不到位?！睂?duì)其罰款40萬(wàn)元。而2011-2015年中信銀行聘請(qǐng)的畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中并未披露出有違法違規(guī)事件，審計(jì)報(bào)告有所隱瞞。

2結(jié)論與建議

2.1加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引學(xué)習(xí)

在商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告方面應(yīng)遵循的原則和標(biāo)準(zhǔn)等要提高重視、達(dá)成共識(shí)，從而增強(qiáng)信息披露的格式化、標(biāo)準(zhǔn)化和可比性。

2.2改進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的理解和應(yīng)用

內(nèi)部控制披露已由原來(lái)的自愿披露向強(qiáng)制披露轉(zhuǎn)變，上市商業(yè)銀行應(yīng)明確自我評(píng)價(jià)報(bào)告的主體為董事會(huì)；評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)為整個(gè)內(nèi)部控制而不僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控。

3結(jié)語(yǔ)