審計(jì)工作要點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)工作要點(diǎn)范文

竣工結(jié)算審計(jì)的形式其中有聯(lián)合審查、獨(dú)立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查,委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算,對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后,然后進(jìn)行修正竣工結(jié)算。

2 、竣工結(jié)算審計(jì)的審查要點(diǎn)

2.1 編制依據(jù)的審查 主要審查編制依據(jù)的合法性,時(shí)效性和適用范圍。工程竣工結(jié)算審查的依據(jù)有:①?lài)?guó)家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細(xì)則和文件規(guī)定等;②國(guó)家、省市(自治區(qū))有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補(bǔ)充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或費(fèi)用定額;③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格,本地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)及機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn);④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價(jià)表或匯總表;⑤建設(shè)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)的工程資料。

2.2 審查施工合同 基本建設(shè)工程無(wú)論是采用何種承包形式,都簽訂有施工承包合同,工程價(jià)款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來(lái)進(jìn)行的。審計(jì)工程決算,首先要審查合同,弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和國(guó)家有關(guān)基建工程的規(guī)定,判定該合同是否有效,合同內(nèi)容有無(wú)違背國(guó)家政策法規(guī)和其他規(guī)定,合同各條款之間有無(wú)自相矛盾內(nèi)容,合同條款有無(wú)明顯不平等內(nèi)容,合同內(nèi)容有無(wú)明顯漏洞或缺口。

2.3 審查補(bǔ)充合同、協(xié)議、紀(jì)要等資料 基建工程的施工承包合同,一般只約定框架內(nèi)容,對(duì)一些具體細(xì)節(jié)和需要進(jìn)一步明確的,還簽訂有補(bǔ)充合同或協(xié)議,在圖紙交底時(shí)還要形成紀(jì)要,這些補(bǔ)充的書(shū)面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約,都具有同等法律效力。審計(jì)中要對(duì)這部分資料進(jìn)行細(xì)致的閱讀審查,看其內(nèi)容是否有、超越、違背原合同條款內(nèi)容的,有無(wú)人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國(guó)家造成損失的合約。

2.4 審查變更資料 審查變更要對(duì)照施工圖和竣工圖進(jìn)行。按照國(guó)家規(guī)定,變更必須由原設(shè)計(jì)單位出具通知,由原計(jì)劃批準(zhǔn)部門(mén)同意,才能視為合法變更,未按此規(guī)定,甲乙雙方自行變更的,均為不合法。在審計(jì)過(guò)程中,對(duì)合法變更和不合法變更要區(qū)別對(duì)待。

合法變更以正式書(shū)面通知為準(zhǔn),不合法變更對(duì)照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場(chǎng)記錄,審查其真實(shí)性。對(duì)未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等技術(shù)方面的,應(yīng)要求補(bǔ)辦設(shè)計(jì)單位的變更通知。

2.5 審查工程量 工程量的計(jì)算在審核結(jié)算工作,是最為最繁瑣、最耗時(shí)的,其作為結(jié)算最為主要的依據(jù),直接影響著結(jié)算的準(zhǔn)確性。①熟練掌握計(jì)算的規(guī)則,并對(duì)竣工圖的工程量進(jìn)行審核。特別要根據(jù)綜合單價(jià),區(qū)分在同一個(gè)項(xiàng)目中工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范以及定額計(jì)算規(guī)則兩者的不同之處,區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點(diǎn)。②需要仔細(xì)核對(duì)計(jì)算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致,防止出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。

2.6 審查各種簽證和施工日志 審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備,簽證是否真實(shí)特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實(shí)際。現(xiàn)場(chǎng)零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復(fù),各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后,為避免審計(jì)漏項(xiàng)和計(jì)算差錯(cuò),還應(yīng)察看工程現(xiàn)場(chǎng),對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際與資料不符的應(yīng)以實(shí)際為準(zhǔn)。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實(shí),對(duì)有些項(xiàng)目的實(shí)施是否與氣象日志矛盾,對(duì)有些項(xiàng)目的施工日志的計(jì)算總量是否與監(jiān)理簽證一致。

2.7 審查套用定額和計(jì)取費(fèi)用 目前我國(guó)實(shí)行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額,各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也是由省級(jí)定額管理部門(mén)制定并頒布實(shí)施,凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定,施工單位無(wú)論來(lái)自何地或隸屬何系統(tǒng)均無(wú)例外。審查時(shí)看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額,定額套用是否按規(guī)定和按合同進(jìn)行,取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對(duì)高套定額、多取費(fèi)用的要予以制止和糾正。

2.8 審查材料價(jià)格和調(diào)價(jià)系數(shù) 目前我國(guó)的主要建筑材料執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)格,主要材料允許隨行就市。在審查主材價(jià)格時(shí),要通過(guò)掌握的同期價(jià)格行情和本地物價(jià)統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的價(jià)格信息,對(duì)照審查甲乙雙方協(xié)商認(rèn)定的主材價(jià)格,確認(rèn)其合理性和真實(shí)>文秘站:

2.9 審查建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況 建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定,其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)罰,獎(jiǎng)罰所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)人工程成本。因此,核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要,必要時(shí)要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查。由于影響工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多,在審計(jì)認(rèn)定時(shí)要充分考慮甲乙雙方的實(shí)際情況和雙方協(xié)商確定的意見(jiàn)。

第2篇：審計(jì)工作要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；清產(chǎn)核資；審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-0-02

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，要做的主要工作是核查賬務(wù)，確定損益情況，有時(shí)還要對(duì)資產(chǎn)重估，從而確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債以及企業(yè)權(quán)益的真實(shí)價(jià)值。清產(chǎn)核資工作有專(zhuān)門(mén)的規(guī)定和操作原則，要求中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，并對(duì)有關(guān)損益提出鑒證證明。結(jié)合多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資中存在的問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)注重以下幾點(diǎn)：

一、貨幣資金的審計(jì)

貨幣資金是企事業(yè)單位中流動(dòng)性最強(qiáng)的重要資產(chǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。在審計(jì)時(shí)遇到的問(wèn)題一般有企業(yè)大額定期存款、非基本賬戶(hù)大額活期存款、企業(yè)存入證券公司的款項(xiàng)、企業(yè)短期貸款、應(yīng)付賬款賬戶(hù)長(zhǎng)期外掛、存款余額函證執(zhí)行、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款等。

對(duì)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)要進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)情況判斷企業(yè)的現(xiàn)金管理狀況，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控制度，分析企業(yè)是否存在賬外資金，同時(shí)實(shí)施必要的審計(jì)程序作為證明。企業(yè)在銀行的存款，不僅需要同銀行進(jìn)行賬單核對(duì)，還要對(duì)存款和貸款情況進(jìn)行詢(xún)證。結(jié)合企業(yè)編制的未達(dá)賬調(diào)節(jié)表進(jìn)行逐筆核對(duì)，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)數(shù)額較大和長(zhǎng)期未到賬的項(xiàng)目。

二、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)

應(yīng)收款項(xiàng)損失的審計(jì)即壞賬損失的鑒證，指的是企業(yè)不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的損失，主要包括對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款的審計(jì)，是企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一。在應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)中，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，審核債權(quán)債務(wù)是否為正常的商業(yè)往來(lái)，并對(duì)近幾年的銷(xiāo)售和應(yīng)收帳款增加額比率進(jìn)行分析。首先，逐筆檢查應(yīng)收款，將款項(xiàng)進(jìn)行初步分類(lèi)；其次對(duì)有損失的應(yīng)收款項(xiàng)注意檢查證據(jù)，進(jìn)行損失鑒證。若債務(wù)人掛賬與企業(yè)掛賬金額不一致，應(yīng)與債務(wù)人核對(duì)，待核對(duì)一致之后再進(jìn)行損失鑒證。若無(wú)法聯(lián)系債務(wù)人，導(dǎo)致核對(duì)難以進(jìn)行，應(yīng)檢查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，取得當(dāng)事人和企業(yè)負(fù)責(zé)人意見(jiàn)后再進(jìn)行鑒證，避免因此而引起的企業(yè)相關(guān)人員經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題。

對(duì)其他應(yīng)收款、預(yù)付款的審計(jì)也應(yīng)通過(guò)檢查原始賬單、函證等程序?qū)徲?jì)來(lái)完成。金額巨大、長(zhǎng)期應(yīng)收的項(xiàng)目更應(yīng)驗(yàn)證其真實(shí)性。

對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行真實(shí)性、完整性審查后，進(jìn)行損失確認(rèn)也是一個(gè)重要的難點(diǎn)。清產(chǎn)核資審計(jì)中對(duì)企業(yè)取得的具有法律效力的外部證據(jù)，檢查是否有破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)、剩余財(cái)產(chǎn)和遺產(chǎn)可供清償，若有，應(yīng)扣除破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)、剩余財(cái)產(chǎn)和遺產(chǎn)后金額作為損失申報(bào)。根據(jù)清產(chǎn)核資的有關(guān)規(guī)定，債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或被責(zé)令關(guān)閉的，依據(jù)有效的證據(jù)，可以確認(rèn)為損失。若企業(yè)尚未清算，則由審計(jì)人員根據(jù)職業(yè)判斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)見(jiàn)證證明認(rèn)定為損失。很多企業(yè)存在類(lèi)似的情況，債務(wù)單位的組織形式幾經(jīng)變更，對(duì)之前的欠款不予認(rèn)可，從法律角度出發(fā)，債權(quán)人還保留有追償?shù)臋?quán)利，不能認(rèn)定為損失。對(duì)各內(nèi)部單位欠款發(fā)生壞賬損失的，應(yīng)該收取內(nèi)部單位的款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)賬，核對(duì)不相符的掛賬，不能認(rèn)定為損失。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法按照清產(chǎn)核算核資文件規(guī)定出具原制度損失意見(jiàn)的，企業(yè)可按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，采用個(gè)別認(rèn)定或賬齡分析法等計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)師可以以下方面著手檢查：1.檢查債務(wù)形成的原始憑證，因?yàn)樵紤{證代表債務(wù)產(chǎn)生時(shí)間。2.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證。3.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單。4.檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目的銀行對(duì)賬單及有關(guān)憑證。5.結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，重點(diǎn)審查在資產(chǎn)負(fù)債表日前后入庫(kù)的材料采購(gòu)明細(xì)賬和入庫(kù)憑證。而根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，可以選擇適當(dāng)?shù)姆治龀绦颍纾簩?yīng)付賬款的本期期末余額與本期期初余額比較，分析出現(xiàn)差額的原因；要求被審計(jì)單位對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款作出解釋。

三、存貨損失的審計(jì)

存貨損失指有關(guān)商品、成品、半成品、以及各類(lèi)材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)、毀壞、報(bào)廢、淘汰等造成的凈損失，以及存貨成本的高流低轉(zhuǎn)資金掛賬等。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)《存貨監(jiān)盤(pán)》等相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，認(rèn)真參加企業(yè)的盤(pán)點(diǎn)工作，對(duì)出現(xiàn)的重大盤(pán)虧項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行抽盤(pán)，了解并取得有關(guān)人員對(duì)問(wèn)題的具體說(shuō)明，并出具技術(shù)鑒定報(bào)告及其他相關(guān)內(nèi)部證據(jù)，據(jù)此進(jìn)行推斷。審計(jì)時(shí)，首先抽查企業(yè)大額購(gòu)貨原始單據(jù)，是否有請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單等一系列手續(xù)。通過(guò)賬務(wù)清查，將未估價(jià)入賬的存貨估價(jià)入賬，進(jìn)行資產(chǎn)清查時(shí)，將實(shí)物進(jìn)行分類(lèi)盤(pán)點(diǎn)，對(duì)不良存貨進(jìn)行損失鑒證。檢查賬務(wù)上是否存在數(shù)量為零、金額是負(fù)數(shù)、未做暫估入賬的。要重點(diǎn)關(guān)注是否存在利用清產(chǎn)核資的機(jī)會(huì)多報(bào)損失的情況，以防止企業(yè)為了領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)對(duì)成本高流低傳，抑或?yàn)榱松倮U稅款對(duì)存貨低流高轉(zhuǎn)。清產(chǎn)核資要求對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行詳查，對(duì)各項(xiàng)報(bào)廢、毀損、盤(pán)盈、盤(pán)虧都進(jìn)行逐一核實(shí)。

賬務(wù)清查時(shí)，檢查已經(jīng)入庫(kù)的存貨是不是已經(jīng)全部入賬，已銷(xiāo)售出去的存貨是否全部出庫(kù)，委托加工的存貨核算是不是正確等。清產(chǎn)核資應(yīng)遵循實(shí)事求是的原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)注重事實(shí)，要大膽真實(shí)的披露，不能只看眼前利益。根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，單項(xiàng)或者批量金額較大的貨存，應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)的技術(shù)鑒定證明，并結(jié)合對(duì)應(yīng)付賬款返還等程序來(lái)確認(rèn)存貨余額的真實(shí)。

四、固定資產(chǎn)的審計(jì)

固定資產(chǎn)損失指的是企業(yè)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等出現(xiàn)的盤(pán)虧、盤(pán)盈、淘汰、毀損等造成的凈損失。

固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：1.固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)。包括每項(xiàng)固定資產(chǎn)是否存在，賬面余額是否真實(shí)，所有權(quán)是否屬于企業(yè)，手續(xù)是否完備等。通常按照獲取固定資產(chǎn)分類(lèi)匯總表、分析性復(fù)核、帳帳核對(duì)的審計(jì)程序完成。2.審查固定資產(chǎn)的增加。審計(jì)的主要目的是確定新增固定資產(chǎn)的手續(xù)是否合法，計(jì)價(jià)合理與否以及會(huì)計(jì)處理是否正確。3.審查固定資產(chǎn)的減少。引起固定資產(chǎn)減少的原因主要有出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、投資轉(zhuǎn)出、盤(pán)虧等情況?？梢詮臏p少的合法性、不同原因?qū)е碌墓潭ㄙY產(chǎn)數(shù)額計(jì)算的正確性、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬額是否正確、檢查是否存在未記賬的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)等方面著手。4.審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。包括檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、運(yùn)用分析性復(fù)核、已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)得以恢復(fù)時(shí)是否在原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍之內(nèi)等。

固定資產(chǎn)的審計(jì)與存貨大致相同，需要注意的是對(duì)于固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性要予以關(guān)注。向資產(chǎn)保管人員索要近幾年的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，結(jié)合賬務(wù)了解企業(yè)資產(chǎn)毀損的賬務(wù)處理。同樣，對(duì)每項(xiàng)報(bào)廢、毀損、盤(pán)盈、盤(pán)虧等都要一一核實(shí)。單項(xiàng)或者批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，應(yīng)由企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，并出具由技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)提供的技術(shù)鑒定證明。審計(jì)中，對(duì)于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為達(dá)到某種目的對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行的評(píng)估應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

五、或有負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)

企業(yè)的或有負(fù)債項(xiàng)目通常不會(huì)全部都在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)，但卻可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。因此，審計(jì)時(shí)一方面重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的未決訴訟，向企業(yè)所聘任的律師、向當(dāng)?shù)胤ㄔ毫私馇瀹a(chǎn)核資企業(yè)涉及訴訟的完整性并評(píng)估訴訟可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的損失；另一方面也要關(guān)注清產(chǎn)核資企業(yè)的各項(xiàng)對(duì)外擔(dān)保情況，檢查其是否會(huì)產(chǎn)生擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)對(duì)或有負(fù)債項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)果確定是否需要在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

六、無(wú)法支付款項(xiàng)的審計(jì)

清產(chǎn)核資企業(yè)在清理資產(chǎn)損失時(shí)，容易忽視對(duì)負(fù)債中無(wú)法支付款項(xiàng)的清理。因此，審計(jì)時(shí)對(duì)未回函的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)逐一核對(duì)，分析賬齡，重點(diǎn)關(guān)注3年以上無(wú)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的應(yīng)付款項(xiàng)。對(duì)相關(guān)合同、協(xié)議應(yīng)檢查其付款期限和限制性條款；對(duì)未回函的款項(xiàng)應(yīng)檢查相關(guān)債權(quán)人的催款記錄，對(duì)確定不需要支付的款項(xiàng)和確實(shí)無(wú)法支付的款項(xiàng)，在清產(chǎn)核資時(shí)進(jìn)行申報(bào)處理。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：審計(jì)工作要點(diǎn)范文

(一)強(qiáng)化黨的十精神和憲法的宣傳教育。認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會(huì)黨的十關(guān)于法治建設(shè)和法制宣傳教育等一系列新精神新要求，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹在紀(jì)念現(xiàn)行憲法公布施行30周年大會(huì)上的講話精神，積極開(kāi)展憲法宣傳活動(dòng)，努力提高全局審計(jì)人員的憲法意識(shí)和法制觀念，弘揚(yáng)社會(huì)主義法治精神。

(二)緊緊抓好與審計(jì)工作大局相關(guān)的法律法規(guī)宣傳。重點(diǎn)宣傳普及“四法一條例”，即憲法、民事訴訟法、精神衛(wèi)生法、社會(huì)保險(xiǎn)法、省審計(jì)條例。圍繞實(shí)現(xiàn)人文、開(kāi)放、創(chuàng)業(yè)、平安、幸福的奮斗目標(biāo)，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，深入宣傳與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、保障改善民生、人與自然和諧發(fā)展等相關(guān)的法律法規(guī)；突出對(duì)財(cái)政、金融、企業(yè)、政府投資、社會(huì)保障、資源環(huán)保等各領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)法律法規(guī)的宣傳教育工作，有計(jì)劃有措施，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員學(xué)法遵法守法用法意識(shí)。

(三)繼續(xù)抓好《省審計(jì)條例》的宣傳。廣泛宣傳是落實(shí)《省審計(jì)條例》的基礎(chǔ)，全局要以《省審計(jì)條例》實(shí)施為契機(jī)，印發(fā)500份《省審計(jì)條例宣傳手冊(cè)》，主動(dòng)向各級(jí)黨委政府、被審計(jì)單位和社會(huì)公眾廣泛宣傳、介紹《省審計(jì)條例》出臺(tái)的重要意義和主要內(nèi)容，促進(jìn)社會(huì)各界正確理解、認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，為審計(jì)工作的順利開(kāi)展?fàn)I造良好的社會(huì)環(huán)境。

(四)深化“法律六進(jìn)”活動(dòng)，積極開(kāi)展各項(xiàng)法制宣傳教育主題活動(dòng)。全局要圍繞審計(jì)工作大局，按照黨的十提出的經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會(huì)建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)五位一體總體布局的要求，組織開(kāi)展深化“法律六進(jìn)”宣傳活動(dòng)。通過(guò)深入審計(jì)一線，針對(duì)被審計(jì)單位不同的特點(diǎn)和需求，努力探索法制宣傳與審計(jì)活動(dòng)相結(jié)合的新模式新內(nèi)容，采取講解座談、分發(fā)法律法規(guī)小冊(cè)子等方式，促進(jìn)被審計(jì)單位充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)監(jiān)督的重要性以及審計(jì)機(jī)關(guān)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，推動(dòng)被審計(jì)單位提高依法行政、依法管理的水平。結(jié)合“送政策、送溫暖、送服務(wù)”活動(dòng)，深入基層群眾，有的放矢地開(kāi)展法律咨詢(xún)、講解等服務(wù)，為“法律六進(jìn)”增添新動(dòng)力、注入新活力。

二、貼近審計(jì)實(shí)踐，積極推進(jìn)審計(jì)法治文化建設(shè)

(一)以學(xué)法用法需求為導(dǎo)向，不斷強(qiáng)化審計(jì)人員法制教育。要堅(jiān)持和完善集體學(xué)法、專(zhuān)題法制講座、法律培訓(xùn)和考試考核等制度。我局將通過(guò)每半年法制講座、法制考試和法制征文等形式，把學(xué)習(xí)法律和運(yùn)用法律、規(guī)范行為結(jié)合起來(lái)，不斷提高審計(jì)人員學(xué)法用法的自覺(jué)性和積極性，使學(xué)法用法工作落到實(shí)處，取得實(shí)效。

(二)不斷創(chuàng)新法制宣傳方式，努力增強(qiáng)法制宣傳的感染力和滲透力。全局要認(rèn)真抓好“12、4”全國(guó)法制宣傳日等宣傳系列活動(dòng)，注重發(fā)揮《審計(jì)與理財(cái)》和《審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)》雜志、局域網(wǎng)站等相關(guān)法制專(zhuān)欄的普法用法作用，將經(jīng)常性宣傳與重要節(jié)點(diǎn)宣傳有機(jī)結(jié)合起來(lái)，不斷擴(kuò)大普法的受眾面和影響力。

(三)加強(qiáng)審計(jì)法制理論研究，促進(jìn)審計(jì)法治文化建設(shè)。要按照在紀(jì)念現(xiàn)行憲法公布施行30周年大會(huì)上明確提出的“努力培育社會(huì)主義法治文化”的號(hào)召，倡導(dǎo)和鼓勵(lì)審計(jì)干部圍繞黨的十確定的目標(biāo)任務(wù)，深入基層和一線開(kāi)展調(diào)查研究，探索新形勢(shì)、新任務(wù)下法制宣傳教育工作的規(guī)律，研究目前審計(jì)法制工作中存在的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，為普法依法治理工作的深入開(kāi)展提供更多的理論和制度支持。

三、加強(qiáng)審計(jì)法制建設(shè)，夯實(shí)審計(jì)工作基礎(chǔ)

(一)研究制定和完善審計(jì)規(guī)章制度。我局將以《省審計(jì)條例》實(shí)施為契機(jī)，結(jié)合實(shí)際，完善《縣審計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程》等業(yè)務(wù)管理制度。同時(shí)，將為適應(yīng)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施而制定或修訂的各項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量控制制度適時(shí)匯編成冊(cè)，形成審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，印發(fā)給全局審計(jì)人員。

(二)穩(wěn)步推進(jìn)《省審計(jì)條例》的貫徹落實(shí)。2013年是《省審計(jì)條例》正式實(shí)施之年。全局審要積極探索，不斷總結(jié)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，積極推進(jìn)和規(guī)范績(jī)效審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、跟蹤審計(jì)、審計(jì)整改等工作，切實(shí)推進(jìn)《省審計(jì)條例》的貫徹執(zhí)行，努力開(kāi)創(chuàng)審計(jì)工作新局面。

四、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，不斷推進(jìn)審計(jì)法治化進(jìn)程

(一)深入開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目審理復(fù)核工作。全局要進(jìn)一步研究完善和規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目審理制度，優(yōu)化審計(jì)流程，明確崗位責(zé)任。通過(guò)積極探索跟蹤審計(jì)方式、定期反饋?lái)?xiàng)目審計(jì)情況、通報(bào)審計(jì)項(xiàng)目嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題等方式，不斷深化審計(jì)項(xiàng)目審理復(fù)核工作，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。上半年，我局將安排對(duì)各業(yè)務(wù)股室2012年實(shí)施完畢的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量情況進(jìn)行抽查檢查。肯定取得的成績(jī)，揭示存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)，促進(jìn)審計(jì)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，不斷規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。

(三)深化優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選工作。我局將繼續(xù)組織開(kāi)展全局優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選工作。要在總結(jié)2012年評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，注重與省廳優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)的銜接，進(jìn)一步修改和細(xì)化評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)評(píng)選辦法，規(guī)范評(píng)選程序。同時(shí)，要通過(guò)結(jié)果反饋和利用、項(xiàng)目點(diǎn)評(píng)、案例交流等活動(dòng)，加大優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的宣傳推廣力度，更好地發(fā)揮優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的示范引導(dǎo)作用，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。

(四)繼續(xù)做好行政復(fù)議和行政訴訟的應(yīng)訴工作。要積極探索研究行政復(fù)議實(shí)踐的規(guī)律及應(yīng)對(duì)措施，不斷完善行政復(fù)議機(jī)制，妥善處理爭(zhēng)議和化解矛盾，努力保障行政復(fù)議申請(qǐng)人的合法權(quán)益，促進(jìn)提高依法審計(jì)水平。

五、認(rèn)真開(kāi)展“六五”普法中期督查工作，深入推進(jìn)普法依法行政工作的全面落實(shí)

第4篇：審計(jì)工作要點(diǎn)范文

Abstract： This article takes a project as an example， introduces the method of deep foundation pit top-down construction， supervision points of underground continuous wall and deep foundation pit， the specific case of problems and treatment in the implementation process.

關(guān)鍵詞： 深基坑；逆作法；監(jiān)理

Key words： deep foundation pit；the athwart construction method；supervision

中圖分類(lèi)號(hào)：TV551.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）29-0106-02

1 工程簡(jiǎn)要概況

工程位于廣州市天河區(qū)天河?xùn)|路，基坑平面呈約72m×63m的方形，面積約4600m2，距周邊建筑物只有10m之隔，距南面建筑的地下停車(chē)場(chǎng)外墻僅3.6～4.5m。共五層地下室，負(fù)五層的結(jié)構(gòu)板面標(biāo)高為-19.85m，板厚900mm，墊層底的標(biāo)高為-20.85m。地下室核心筒承臺(tái)位置的承臺(tái)面標(biāo)高為-23.250m，承臺(tái)厚3000mm，墊層底標(biāo)高為-26.350m。

根據(jù)設(shè)計(jì)的要求：地下室采用逆作法施工，基坑圍護(hù)采用地下連續(xù)墻結(jié)構(gòu)，地下連續(xù)墻兼作地下室外墻的一部分，相應(yīng)利用地下室-1、-3、-5層梁板作為土方開(kāi)挖期間基坑圍護(hù)結(jié)構(gòu)的水平支撐。地下連續(xù)墻墻厚1000mm，壓頂梁梁高為1000mm，寬與連續(xù)墻相同。地下連續(xù)墻嵌固段入巖要求：要求入強(qiáng)風(fēng)化巖5.0m。根據(jù)圖紙的剖面大樣：位于南北邊的連續(xù)墻的嵌固深度為5.0m，位于東西邊的連續(xù)墻的嵌固深度為6.0m，地下連續(xù)墻的墻頂標(biāo)高為-2.000m，連續(xù)墻凈高約為22.5～27.0m。地下連續(xù)墻一期槽段與二期槽段采用工字鋼板接頭。

2 基坑逆作施工工法

地下室逆作法施工分為四個(gè)施工階段：

第一施工階段：場(chǎng)地清理地連墻施工壓頂梁施工。

第二施工階段：第一層土方開(kāi)挖（明挖至-6.50m）人工挖孔灌注樁鋼管混凝土柱施工-1層樓板結(jié)構(gòu)施工1層樓板結(jié)構(gòu)及-1層內(nèi)襯墻施工。

第三施工階段：基坑土方暗挖至-3層樓板下（標(biāo)高-13.00m）-3層樓板結(jié)構(gòu)施工。

第四施工階段：基坑土方暗挖至地下室底板下（標(biāo)高-21.00m），局部挖到承臺(tái)底基礎(chǔ)及-5層底板鋼筋砼施工。

3 地下連續(xù)墻監(jiān)理要點(diǎn)

3.1 加強(qiáng)監(jiān)理巡查，在成槽過(guò)程中，由于本工程粉砂層和圓礫層等自穩(wěn)性較差的土層較厚，泥漿比重適當(dāng)提高，控制在1.3左右，保證槽壁的穩(wěn)定。在成槽過(guò)程中，要保證泥漿液面高出地下水位1m以上，用以控制槽壁穩(wěn)定。清孔后保證沉渣厚度

3.2 參考地質(zhì)鉆探資料，初步計(jì)算統(tǒng)計(jì)出每個(gè)槽段的初入巖面深度、入巖類(lèi)別和終孔深度，與施工的實(shí)際情況比較，有出入的需按施工實(shí)際進(jìn)行調(diào)整，保證每個(gè)槽段嵌入巖面深度和終孔深度滿(mǎn)足設(shè)計(jì)要求。

3.3 嚴(yán)格驗(yàn)收每個(gè)槽段鋼筋籠安裝質(zhì)量，重點(diǎn)加強(qiáng)鋼筋籠網(wǎng)安全吊運(yùn)，控制鋼筋籠吊放到位。

3.4 水下混凝土灌注，一般采用兩根導(dǎo)管，導(dǎo)管底端離槽底0.4m，首批入槽混凝土量應(yīng)不小于5.0m3，以保證開(kāi)塞后導(dǎo)管埋管深度不小于0.5m。要求混凝土面上升速度不小于2m/h，槽內(nèi)混凝土面高低差小于0.3m，中途因故停頓時(shí)間小于30min，導(dǎo)管埋深控制在2～4m之間，導(dǎo)管間距不大于3m，導(dǎo)管距槽段兩端不大于1.5m。

3.5 地下連續(xù)墻的施工允許偏差和質(zhì)量要求應(yīng)符合下列規(guī)定：

槽底沉渣厚度：≤100mm；

墻身垂直度：≤±0.5%；

墻頂中心線偏差：≤30mm。

4 深基坑監(jiān)理關(guān)注要點(diǎn)

4.1 開(kāi)工前，提醒建設(shè)單位委托具備資質(zhì)的單位對(duì)周邊建筑物進(jìn)行檢測(cè)、評(píng)估，出具書(shū)面評(píng)估報(bào)告，避免周邊居民（單位）因非本工程的原因造成周邊建筑物的沉降、裂縫而向建設(shè)單位索賠。

4.2 根據(jù)《危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程安全管理辦法》（建質(zhì)[2009]87號(hào)）：開(kāi)挖深度超過(guò)5m（含5m）的基坑（槽）的土方開(kāi)挖、支護(hù)、降水工程，施工單位應(yīng)當(dāng)在施工前編制專(zhuān)項(xiàng)方案，并組織專(zhuān)家對(duì)專(zhuān)項(xiàng)方案進(jìn)行論證，另施工單位應(yīng)當(dāng)編制應(yīng)急處理方案。[1]監(jiān)理必須督促施工單位按規(guī)定落實(shí)后才能允許工程開(kāi)工。

4.3 與建設(shè)單位協(xié)商，由建設(shè)單位委托具備資質(zhì)的單位對(duì)基坑進(jìn)行安全監(jiān)測(cè)，根據(jù)本工程基坑環(huán)境及周?chē)h(huán)境的特點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)行下列項(xiàng)目的監(jiān)測(cè)：

①地下連續(xù)墻水平位移、沉降、測(cè)斜監(jiān)測(cè)；

②地下水位監(jiān)測(cè)；

③基坑周邊土體側(cè)向變形監(jiān)測(cè)；

④周?chē)孛婕班徑ㄖ两当O(jiān)測(cè)：在基坑周?chē)孛妗⒐芳爸車(chē)ㄖ锔浇贾贸两涤^測(cè)標(biāo)點(diǎn)，由專(zhuān)人進(jìn)行定期觀測(cè)，開(kāi)挖初期可每24小時(shí)觀測(cè)一次，在接近安全控制值時(shí)，每日觀測(cè)應(yīng)不少于三次。

4.4 加強(qiáng)基坑頂巡查，發(fā)現(xiàn)有裂縫必須及時(shí)向參建單位匯報(bào)，必要時(shí)可組織專(zhuān)題會(huì)議研究，基坑頂不得堆載重物，地表水不得流入基坑內(nèi)，基坑內(nèi)積水必須有組織地抽排至基坑外。

5 實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題處理案例

5.1 負(fù)一層明挖土方過(guò)程中，基坑監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示：東側(cè)地下連續(xù)墻發(fā)生較大水平位移，并在短期內(nèi)達(dá)到報(bào)警值25mm。經(jīng)組織專(zhuān)家會(huì)議討論，確定在東、西、北側(cè)地下連續(xù)墻上增加鋼錨索，在東南角、西南角地下連續(xù)墻上各增加兩道？準(zhǔn)600鋼管角撐。按專(zhuān)家會(huì)議意見(jiàn)施工后，地下連續(xù)墻水平位移得到控制。

5.2 原設(shè)計(jì)要求地下室車(chē)道板暫不施工，逆作施工期間用12根？準(zhǔn)600鋼管對(duì)頂支撐，待負(fù)五層底板完成后，再正作施工地下室車(chē)道板，施工難度大，且難以保證車(chē)道施工質(zhì)量。[2]經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)提出，專(zhuān)題討論，優(yōu)化了設(shè)計(jì)方案，僅保留了4根？準(zhǔn)600鋼管對(duì)頂支撐，地下室車(chē)道板同步施工。既減少了工程成本，也方便了地下室周轉(zhuǎn)材的轉(zhuǎn)運(yùn)。

5.3 利用基坑信息化施工優(yōu)化設(shè)計(jì)方案。原設(shè)計(jì)要求負(fù)五層土方暗挖時(shí)在基坑南側(cè)預(yù)留20m寬的反壓土臺(tái)，待負(fù)四層梁板完成后才能開(kāi)挖負(fù)五層反壓土臺(tái)，由于層高限制，反壓土臺(tái)難以采用機(jī)械挖土。根據(jù)基坑監(jiān)測(cè)報(bào)告，負(fù)五層土方暗挖過(guò)程中基坑變形基本未繼續(xù)發(fā)展，經(jīng)設(shè)計(jì)核算并組織專(zhuān)家會(huì)議討論，確定取消預(yù)留負(fù)五層反壓土臺(tái)。該優(yōu)化方案可縮短工期約50天，降低工程費(fèi)用可觀，也有利于保證地下室底板結(jié)構(gòu)的施工質(zhì)量和防水質(zhì)量。

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第5篇：審計(jì)工作要點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 預(yù)算執(zhí)行 審計(jì) 工作要點(diǎn)

預(yù)算是企業(yè)對(duì)自身資源分配、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種規(guī)劃，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著決定性作用。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按照預(yù)算方案落實(shí)的審查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，有效規(guī)范企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，預(yù)防計(jì)劃外支出，確保企業(yè)按照制定的方向發(fā)展。本文從審計(jì)工作方案編制、審計(jì)落實(shí)過(guò)程和評(píng)價(jià)分析三個(gè)方面，闡述企業(yè)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的要點(diǎn)。

一、提高審計(jì)工作方案的編制質(zhì)量

審計(jì)工作方案是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作開(kāi)展的重要依據(jù)，是前期準(zhǔn)備工作的主要內(nèi)容，提高審計(jì)工作方案編制質(zhì)量是保證預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作效果的有效手段。

審計(jì)工作方案的內(nèi)容主要有：（1）審計(jì)小組構(gòu)建：根據(jù)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的需求，確定小組人員的多少與組成，構(gòu)建高素質(zhì)、高水平的審計(jì)小組，為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)。（2）審計(jì)進(jìn)度計(jì)劃：通過(guò)對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，確定審計(jì)工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，做好審計(jì)工作時(shí)間進(jìn)度安排，為審計(jì)工作的具體落實(shí)提供依據(jù)。（3）審計(jì)范圍、重點(diǎn)和分工：在審計(jì)工作具體落實(shí)過(guò)程中，還需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的范圍進(jìn)行劃分，通常而言，審計(jì)的主要范圍是預(yù)算收入和預(yù)算支出，其中，預(yù)算收入包括經(jīng)營(yíng)收入、建設(shè)和專(zhuān)項(xiàng)資金收入以及其它收入等；預(yù)算支出包括經(jīng)營(yíng)支出、建設(shè)與專(zhuān)項(xiàng)資金支出以及其它支出。

在確定審計(jì)范圍之后，還要列出范圍內(nèi)的關(guān)鍵內(nèi)容，將其作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，分別分配給不同的審計(jì)工作人員，做好職責(zé)的劃分，確保審計(jì)工作可靠性[1]。

為提高審計(jì)工作方案編制的質(zhì)量，需要做好資料收集工作，需要收集的資料主要包括兩個(gè)方面，一是預(yù)算的審批、調(diào)整、執(zhí)行報(bào)告和實(shí)施過(guò)程的相關(guān)考核制度與標(biāo)準(zhǔn)等全部信息；二是預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)情況，比如市場(chǎng)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等資料。

二、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程的控制

在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)當(dāng)中，主要審計(jì)對(duì)象有四個(gè)方面，分別是業(yè)務(wù)、籌資、資本和財(cái)務(wù)，各方面審計(jì)的要點(diǎn)分別為：

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的要點(diǎn)

業(yè)務(wù)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要組成部分，決定著企業(yè)的收入高低與利潤(rùn)多少，在業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，審計(jì)的要點(diǎn)有以下三個(gè)方面：

一是銷(xiāo)售預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，主要審計(jì)企業(yè)相關(guān)單位的產(chǎn)品銷(xiāo)售量、業(yè)務(wù)量或者勞務(wù)銷(xiāo)售量和相關(guān)收入情況。

二是產(chǎn)品成本預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，主要是審計(jì)企業(yè)相關(guān)單位產(chǎn)品或服務(wù)發(fā)生的各種成本，包括生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售成本以及生產(chǎn)耗費(fèi)的直接材料、人工、和材料、人工消耗定額及物價(jià)等。

三是期間費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，主要是審計(jì)企業(yè)相關(guān)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、管理和固定、變動(dòng)以及可控、不可控費(fèi)用等，還要審計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與所降低的成本費(fèi)用。

（二）籌資預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的要點(diǎn)

籌資是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是企業(yè)資金鏈穩(wěn)定、擴(kuò)張發(fā)展的重要保障，籌資預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的要點(diǎn)有：

一是債券發(fā)行的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，是指對(duì)企業(yè)發(fā)行債券的審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包括債券發(fā)行的批文、決策和會(huì)計(jì)賬簿等。

二是長(zhǎng)短期借款預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，是指對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的長(zhǎng)短期借款的審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容有借款合同、會(huì)計(jì)賬簿等。

三是股票發(fā)行、增發(fā)及配股的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，許多企業(yè)為獲得更多的資金，通常采取發(fā)行、配股以及增發(fā)股票的方式，在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，需要審計(jì)股票經(jīng)營(yíng)的相關(guān)決策資料、賬簿等內(nèi)容[2]。

（三）資本預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的要點(diǎn)

資本是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的根本，資本多少與穩(wěn)定直接關(guān)系到企業(yè)是否能夠持續(xù)、健康發(fā)展，資本預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要包括以下幾點(diǎn)：

一是固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，固定資產(chǎn)包括企業(yè)購(gòu)置、新建、改建和更新的，主要是審計(jì)單位在固定資產(chǎn)活動(dòng)中的資本投資情況、投資項(xiàng)目的審批手續(xù)、程序和級(jí)次等。

二是權(quán)益性資本預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，權(quán)益性資本是指為獲得收益分配權(quán)或股權(quán)采取的資本投資，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)是投資決策資料、投資計(jì)劃等。

三是債券投資預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，債券投資是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)金融債券、國(guó)債和其它企業(yè)債券的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在對(duì)其預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，審計(jì)的內(nèi)容有投資可行性報(bào)告、決策資料等。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的要點(diǎn)

財(cái)務(wù)是企業(yè)運(yùn)行情況的重要體現(xiàn)，財(cái)務(wù)狀況反映著企業(yè)運(yùn)營(yíng)是否正常、合理，對(duì)企業(yè)決策和發(fā)展戰(zhàn)略制定等有著重要的影響，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要是從現(xiàn)金、資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益三個(gè)方面進(jìn)行。

一是現(xiàn)金的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，主要是審計(jì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金收支項(xiàng)目和結(jié)果。

二是資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，主要是審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，包括負(fù)債項(xiàng)目、現(xiàn)金收支與結(jié)果，分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況。

三是損益預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，審計(jì)的主要是利潤(rùn)表，通過(guò)收入與成本的審計(jì)，確定企業(yè)損益實(shí)現(xiàn)情況。

三、做好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的分析評(píng)價(jià)

分析評(píng)價(jià)是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，是衡量企業(yè)預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行差異的重要手段。在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的分析評(píng)價(jià)當(dāng)中，根據(jù)預(yù)算內(nèi)容的不同，采取的方法也有所差異，常用的有比較分析、比率分析、因素分析和平衡分析等，通過(guò)各種分析得到差異發(fā)生的原因以及預(yù)算執(zhí)行過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題，以此為基礎(chǔ)制定審計(jì)工作的初稿[3]。

在分析評(píng)價(jià)過(guò)程中，除了要對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的審計(jì)外，還要對(duì)預(yù)算考核單位進(jìn)行審計(jì)，確保審計(jì)工作的有序、全面。

四、結(jié)語(yǔ)

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要指導(dǎo)，預(yù)算執(zhí)行水平高低對(duì)企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，做好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并分析問(wèn)題發(fā)生原因，通過(guò)適當(dāng)方式進(jìn)行解決，預(yù)防企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)生損失，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]張敏.試議現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009，10：197+199.

第6篇：審計(jì)工作要點(diǎn)范文

工程審計(jì)建設(shè)過(guò)程中，需要加強(qiáng)工程審計(jì)工作，保證工程造價(jià)的監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)。按照工程項(xiàng)目的實(shí)際規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理的分析，及時(shí)糾正其中可能存在的審計(jì)難點(diǎn)，規(guī)范工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)工程資金的合理安排，依法完成工程審計(jì)高效的使用，提高工程監(jiān)督管理水平。工程審計(jì)是一項(xiàng)綜合細(xì)致的管理工作，需要按照工程綜合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理的規(guī)范，促進(jìn)工程審計(jì)難點(diǎn)的要點(diǎn)分析，進(jìn)而為工程計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)提供良好標(biāo)準(zhǔn)。

關(guān)鍵詞：

工程;審計(jì);難點(diǎn)分析

0引言

確定審核單價(jià)和審核費(fèi)用進(jìn)行分析，確定建設(shè)工程審計(jì)的決算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)工程審計(jì)中的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析，根據(jù)工程審計(jì)難點(diǎn)確定有效解決的審計(jì)對(duì)策方案。

1工程審計(jì)難點(diǎn)

1.1工程造價(jià)審計(jì)的難點(diǎn)

（1）合同招標(biāo)文件的審核。需要對(duì)合同、招標(biāo)文件、相關(guān)協(xié)議進(jìn)行準(zhǔn)確的審核，這是確保審計(jì)工作準(zhǔn)確的先決條件。工程合同簽訂后，因工程變更需要簽訂補(bǔ)充協(xié)議。因此，必須仔細(xì)的研究合同，招標(biāo)文件以及協(xié)議內(nèi)容，確定工程造價(jià)款的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)合同計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)類(lèi)型盡心準(zhǔn)確的分析。

（2）工程量的審核。按照工程量標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核，確定圖紙測(cè)量的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算量。根據(jù)工程審計(jì)的準(zhǔn)確程度，對(duì)工程造價(jià)的最終結(jié)果進(jìn)行分析，確定工程造價(jià)過(guò)程中可能產(chǎn)生的各種問(wèn)題，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果。工程量的有效審計(jì)往往具有一定的特異性，需要按照實(shí)際的工程合同標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)圖紙進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證處理，及時(shí)做好數(shù)據(jù)信息的變更，及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確保工程造價(jià)審計(jì)的準(zhǔn)確性。按照紙測(cè)量標(biāo)準(zhǔn)，分析與圖紙之間存在的誤差，采用實(shí)時(shí)糗事的審核標(biāo)準(zhǔn)，確保測(cè)量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高數(shù)據(jù)的正式性。審計(jì)人員需要按時(shí)到施工現(xiàn)場(chǎng)，根據(jù)實(shí)際的施工測(cè)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)量分析，對(duì)可能存在的隱蔽工程進(jìn)行及時(shí)查閱和驗(yàn)收，記錄相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)情況。

（3）單價(jià)的審核標(biāo)準(zhǔn)。按照單價(jià)審核標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容進(jìn)行分析，確定招標(biāo)單價(jià)的審核標(biāo)準(zhǔn)，采用準(zhǔn)確的定額單價(jià)套用分析，對(duì)定額換算標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行審計(jì)，采用補(bǔ)充定額審計(jì)的方法確定施工工程造價(jià)的定額內(nèi)容。在工程造價(jià)中不可以隨意的更改數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，需要有一定的法律規(guī)定，采用科學(xué)的規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)審核單價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)權(quán)威性效果。

（4）費(fèi)用的審核。按照工程造價(jià)的費(fèi)用審計(jì)進(jìn)行核算，確定工程合同的審核標(biāo)準(zhǔn)。在審核過(guò)程中，需要嚴(yán)格的按照相關(guān)文件規(guī)定確定審計(jì)的費(fèi)用量多少，確定工程審計(jì)是否符合實(shí)際的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)文件資源、生產(chǎn)合同產(chǎn)生的各種糾紛問(wèn)題進(jìn)行參照對(duì)比分析，確定工程合同可以?xún)?yōu)先解釋的順序。在工程審核計(jì)費(fèi)過(guò)程中需要注意文件實(shí)際的使用時(shí)間效用，根據(jù)實(shí)際的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，制定合理的施工實(shí)際管理情況，采用準(zhǔn)確的費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)施工費(fèi)、材料費(fèi)進(jìn)行價(jià)格調(diào)整，確定審核文件符合實(shí)際規(guī)定的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

1.2竣工決算的審計(jì)工作

工程竣工決算審計(jì)過(guò)程中需要對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行重要部分的審計(jì)分析，對(duì)施工中的各項(xiàng)資料進(jìn)行審計(jì)，確定資金的最大效益標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)單位、審計(jì)職能部分、章程和相關(guān)決議進(jìn)行分析，為審計(jì)工作提供良好的參考依據(jù)?？⒐Q算審計(jì)的重點(diǎn)工作包含檢查各渠道的資金流入情況，對(duì)各種資金的有效支出標(biāo)準(zhǔn)合法性、建設(shè)周期性、投資價(jià)款進(jìn)行合同約定分析，確定合同中的質(zhì)量、工期、人員變更均符合實(shí)際的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。采用有效的交付使用資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，確定是否可以按照檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)完成施工資產(chǎn)的驗(yàn)收。根據(jù)實(shí)際的投資效益發(fā)展水平，對(duì)施工評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)水平、社會(huì)環(huán)境指標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，建立符合建設(shè)工程投資的有較決策標(biāo)準(zhǔn)，提出符合工程經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，分析直接影響投資效益的相關(guān)因素問(wèn)題。

2工程審計(jì)問(wèn)題

工程審計(jì)過(guò)程中存在較多的問(wèn)題，需要提高工程技術(shù)人員的技術(shù)水平，實(shí)現(xiàn)復(fù)合型人才的有效管理，加強(qiáng)工程審計(jì)工作的不斷完善，進(jìn)行提高工程審計(jì)各方面的發(fā)展水平，對(duì)工程財(cái)務(wù)的收支不平衡問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整，對(duì)出現(xiàn)項(xiàng)目超預(yù)算的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)分析。另外，工程審計(jì)過(guò)程中往往存在各個(gè)部門(mén)之間無(wú)法有效溝通協(xié)調(diào)的問(wèn)題，受工程量的影響，建設(shè)部門(mén)、監(jiān)理、審計(jì)等部分之間往往無(wú)法有效的溝通和協(xié)調(diào)，這對(duì)工程審計(jì)工程造成各種漏洞，嚴(yán)重的影響工程審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

3工程審計(jì)難點(diǎn)問(wèn)題的解決方案

3.1提高工程審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平

投資審計(jì)工作需要有專(zhuān)業(yè)的技術(shù)水平，良好的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，按照這樣的基表標(biāo)準(zhǔn)，才可以有效的提高綜合業(yè)務(wù)水平，進(jìn)而提高綜合知識(shí)水平，確保工程審計(jì)工作的有效開(kāi)展。審計(jì)人員在工作過(guò)程中往往不可避免的會(huì)遇到各種誘惑問(wèn)題，這就要求審計(jì)人員有一顆廉潔之心。遵守審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)職業(yè) 道德標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能存在的誘惑控制，堅(jiān)持廉潔審計(jì)工作的處理方式和方法，遠(yuǎn)離可能存在的腐敗思想，建立自身職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。

3.2工程審計(jì)需要與各個(gè)部門(mén)之間進(jìn)行有效的溝通

根據(jù)工程審計(jì)的相關(guān)工作要點(diǎn)和工作內(nèi)容，對(duì)工程建設(shè)中的各個(gè)方面進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，確定工程設(shè)計(jì)工作的整體質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)工程之間的有效交流和溝通。逐步拓展工程審計(jì)的信息量，提高工程審計(jì)的準(zhǔn)確性，

3.3建立工程信息共享標(biāo)準(zhǔn)

按照工程審計(jì)可實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)，逐步提高工程審計(jì)工作的整體質(zhì)量，拓展各個(gè)部門(mén)之間的有效溝通和交流，拓展工程資料的審計(jì)共享信息化標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)掌握市場(chǎng)價(jià)格信息，做好物料數(shù)據(jù)的價(jià)格調(diào)整。

3.4審計(jì)工作的創(chuàng)新

傳統(tǒng)的工程審計(jì)工作往往存在較多的不足之處，需要采用合理的審計(jì)方法，加強(qiáng)工程審計(jì)工作的利用高效率，分析工程審計(jì)工作之間存在規(guī)律性，建立符合工程審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)方法，確定審計(jì)效果。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，工程審計(jì)過(guò)程中往往會(huì)遇到各種審計(jì)問(wèn)題和審計(jì)難點(diǎn)，需要對(duì)工程實(shí)際的情況進(jìn)行合理的分析，確定工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)工程實(shí)際的人工、材料量進(jìn)行質(zhì)量管理，及時(shí)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員自身的工作素質(zhì)水平，提升審計(jì)工作人員在工程造價(jià)管理中的額規(guī)范性，建立健康的工程審計(jì)管理環(huán)境，提高工程審計(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

作者：張迎峰 單位：包頭師范學(xué)院監(jiān)察審計(jì)處

參考文獻(xiàn)：

第7篇：審計(jì)工作要點(diǎn)范文

以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十七大精神，按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的工作思路，緊緊圍繞衛(wèi)生改革和發(fā)展這個(gè)主題，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)和制度建設(shè)，加大審計(jì)監(jiān)督力度，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)管理、規(guī)范醫(yī)療衛(wèi)生單位收支行為、提高衛(wèi)生專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益等方面的積極作用，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)健康快速發(fā)展。

二、工作要點(diǎn)

(一)主要內(nèi)容

1、積極開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作。根據(jù)年度部門(mén)預(yù)算，重點(diǎn)審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支，重點(diǎn)審查預(yù)算編制及調(diào)整的撥款進(jìn)度執(zhí)行;檢查政府采購(gòu)流程規(guī)范性，從源頭上制止資金使用的隨意性。

2、重點(diǎn)組織階段性專(zhuān)項(xiàng)檢查。年結(jié)合上級(jí)衛(wèi)生、審計(jì)和財(cái)政等部門(mén)要求,重點(diǎn)開(kāi)展票據(jù)管理、基本藥物制度執(zhí)行情況、重點(diǎn)項(xiàng)目檢查及醫(yī)療收費(fèi)等專(zhuān)項(xiàng)檢查。票據(jù)管理專(zhuān)項(xiàng)檢點(diǎn)是檢查各單位收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用、核銷(xiāo)和作廢情況；基本藥物專(zhuān)項(xiàng)檢點(diǎn)是檢查各單位基本藥物網(wǎng)上采購(gòu)和使用情況；項(xiàng)目重點(diǎn)檢查擴(kuò)大內(nèi)需建設(shè)資金及省級(jí)專(zhuān)項(xiàng)的使用、管理情況；醫(yī)療收費(fèi)檢點(diǎn)是抽查各單位檢驗(yàn)、放射等檢查收費(fèi)項(xiàng)目。

3、嚴(yán)格落實(shí)后續(xù)審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)年被審計(jì)局審計(jì)的單位對(duì)審計(jì)決定（意見(jiàn)）的執(zhí)行和落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤督查。

（二）審計(jì)方式

采取自查與重點(diǎn)抽查相結(jié)合，重點(diǎn)抽查面為20%。當(dāng)年被縣審計(jì)局、縣財(cái)政局審計(jì)的單位不在進(jìn)行重復(fù)審計(jì)。

三、工作要求

第8篇：審計(jì)工作要點(diǎn)范文

一、審計(jì)質(zhì)量的影響因素和衡量標(biāo)準(zhǔn)

1.審計(jì)質(zhì)量的影響要素

影響審計(jì)質(zhì)量的因素很多，主要包括：一是外部因素。影響審計(jì)質(zhì)量的外部因素主要包括政府控制水平、法律法規(guī)、企業(yè)治理、審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)形態(tài)、客戶(hù)的特點(diǎn)等。二是內(nèi)部因素。影響審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部因素主要包括會(huì)計(jì)事務(wù)所的規(guī)模、審計(jì)任期、審計(jì)的獨(dú)立性、審計(jì)人員的綜合素質(zhì)等。本文主要研究會(huì)計(jì)事務(wù)所的規(guī)模對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。

2.審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)主要包括：（1）審計(jì)獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)。獨(dú)立性是衡量審計(jì)質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)，獨(dú)立性主要包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性主要是指審計(jì)人員的一種思想境界，不能發(fā)揮很好的衡量作用，而形式上的獨(dú)立性是重要的衡量標(biāo)準(zhǔn)，就是指審計(jì)人員在第三者看來(lái)和被審計(jì)單位相互獨(dú)立，只要兩者沒(méi)有完全獨(dú)立，則審計(jì)質(zhì)量難以保證。因此，審計(jì)單位和被審計(jì)單位一定要相互，這樣才有可能作出可靠的、可信度較高并且具有權(quán)威性的審計(jì)報(bào)告。（2）專(zhuān)業(yè)勝任能力標(biāo)準(zhǔn)。專(zhuān)業(yè)勝任能力主要是指審計(jì)人員所具有的可以勝任審計(jì)工作的綜合能力，主要包括專(zhuān)業(yè)能力以及職業(yè)道德，如果在實(shí)際工作中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)告中問(wèn)題的概率較低，就可以判定審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力較弱，其審計(jì)質(zhì)量難以保證。（3）過(guò)程質(zhì)量判斷標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，主要包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段，每一個(gè)階段都具有工作要點(diǎn)，只有做好每一過(guò)程的工作要點(diǎn)，才可以保證審計(jì)質(zhì)量符合要求。（4）可檢驗(yàn)性和唯一標(biāo)準(zhǔn)?？蓹z驗(yàn)性和唯一標(biāo)準(zhǔn)顧名思義就是指審計(jì)報(bào)告可以檢驗(yàn)以及審計(jì)報(bào)告的結(jié)果是唯一的，至少在性質(zhì)上是相似的。雖然審計(jì)的質(zhì)量受審計(jì)人員素質(zhì)的影響，具有較大的主觀性，但是相同的約束條件下，專(zhuān)業(yè)水平相似的審計(jì)人員對(duì)同一審計(jì)對(duì)象得出的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該是相差不遠(yuǎn)的，否則這份審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量就是值得懷疑的。

二、審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的關(guān)系

國(guó)外學(xué)者認(rèn)為，在不相同的約束條件下，審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)事務(wù)所的規(guī)模呈現(xiàn)出正相關(guān)的關(guān)系，即會(huì)計(jì)事務(wù)所的規(guī)模越大，審計(jì)質(zhì)量越有保證，并且在實(shí)際的工作中這種關(guān)系得到了證明，在審計(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生了十分廣泛的影響。我國(guó)對(duì)于審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)事務(wù)所規(guī)模關(guān)系的研究得出了不同的結(jié)論，在這一問(wèn)題上產(chǎn)生了分歧，并且認(rèn)為兩者不相關(guān)的結(jié)論占據(jù)了絕大多數(shù)，這主要是因?yàn)槲覈?guó)的資本市場(chǎng)發(fā)展以及審計(jì)市場(chǎng)的發(fā)展還不夠成熟，與國(guó)外相比存在很大的差異。因此，對(duì)于國(guó)外的觀點(diǎn)我國(guó)決不能奉行“拿來(lái)主義”，直接進(jìn)行套用，還需要和我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)的發(fā)展情況相結(jié)合，加強(qiáng)本土化研究，這樣才能得出具有中國(guó)特色的結(jié)論，符合中國(guó)國(guó)情的結(jié)論。

三、不同規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的差異性研究

從技術(shù)性因素來(lái)分析，大規(guī)模的會(huì)計(jì)事務(wù)所在研發(fā)保證、業(yè)務(wù)承接能力、審計(jì)人員的綜合素質(zhì)等方面和小規(guī)模的會(huì)計(jì)事務(wù)所相比具有更大優(yōu)勢(shì)，從而預(yù)期的審計(jì)質(zhì)量就會(huì)越高。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的層面來(lái)分析，大規(guī)模的會(huì)計(jì)事務(wù)所具有更加健全的聲譽(yù)機(jī)制，同時(shí)擁有更多的客戶(hù)。所以，為了維持某一客戶(hù)而放棄聲譽(yù)的可能性較小，這樣會(huì)計(jì)事務(wù)所的獨(dú)立性就會(huì)大大提高，從而提高審計(jì)質(zhì)量。而小規(guī)模的會(huì)計(jì)事務(wù)所則一般獨(dú)立性較差，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量難以保證。在法律風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制方面，大規(guī)模的會(huì)計(jì)事務(wù)所和小規(guī)模的會(huì)計(jì)事務(wù)所相比面臨著更大的法律風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)榇笠?guī)模的會(huì)計(jì)事務(wù)所受社會(huì)各界的關(guān)注度較高，一旦出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題將產(chǎn)生更大的損失，因此，大規(guī)模的會(huì)計(jì)事務(wù)所更需要提高審計(jì)質(zhì)量，因而審計(jì)的質(zhì)量大大提高。雖然和小規(guī)模的會(huì)計(jì)事務(wù)所相比，大規(guī)模會(huì)計(jì)事務(wù)所的預(yù)期審計(jì)質(zhì)量更有保證，但是在實(shí)際的工作中不是絕對(duì)的。在我國(guó)審計(jì)質(zhì)量和會(huì)計(jì)事務(wù)所的規(guī)模呈現(xiàn)出“U”型的關(guān)系，這就要求我國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)所不要一味的“做大”，還需要在“做大”的同時(shí)“做強(qiáng)”。

四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的對(duì)策建議

1.深化規(guī)模擴(kuò)大與審計(jì)質(zhì)量提高的協(xié)調(diào)機(jī)制改革

首先，建立健全相關(guān)的法律法規(guī)。加強(qiáng)制度建設(shè)是深化規(guī)模擴(kuò)大與審計(jì)質(zhì)量提高的協(xié)調(diào)機(jī)制改革的重要手段，也是提高會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量，打造本土品牌的必然選擇。針對(duì)目前的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，必須要改變制定法律的思路，加強(qiáng)聲譽(yù)理論和法律風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的建設(shè)，懲處違法審計(jì)法律的行為，提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)市場(chǎng)建立起高效的聲譽(yù)機(jī)制，提高公眾對(duì)審計(jì)質(zhì)量的信心，使我國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)所真正走上做大做強(qiáng)的發(fā)展道路，實(shí)現(xiàn)規(guī)?；l(fā)展。其次，政府一定要減少對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所規(guī)?；母深A(yù)力度。會(huì)計(jì)事務(wù)所的規(guī)?；l(fā)展應(yīng)該是市場(chǎng)化的行為，但是目前我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所的規(guī)?；l(fā)展主要是由于政府的干預(yù)而實(shí)現(xiàn)的，因此無(wú)法取得良好的效果，審計(jì)質(zhì)量仍然難以保證。因此，政府應(yīng)該減少對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所規(guī)?；母深A(yù)。

2.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)環(huán)節(jié)建設(shè)

首先，政府應(yīng)該完善對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考核的標(biāo)準(zhǔn)，建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)績(jī)考核的權(quán)威指標(biāo)，綜合考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客戶(hù)量、執(zhí)業(yè)能力以及誠(chéng)信水平等因素，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出公正的評(píng)價(jià)，促使會(huì)計(jì)師提高個(gè)人的綜合素質(zhì)，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量。其次，會(huì)計(jì)事務(wù)所一定要根據(jù)實(shí)際工作需要以及國(guó)家的要求制定完善的審計(jì)工作規(guī)章制度，保證所有的審計(jì)工作有序進(jìn)行，并嚴(yán)格要求審計(jì)人員按照審計(jì)工作程序來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，會(huì)計(jì)事務(wù)所還需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員審計(jì)報(bào)告的復(fù)查，對(duì)于出現(xiàn)誠(chéng)信問(wèn)題的審計(jì)人員作出嚴(yán)厲的懲罰。最后，提高會(huì)計(jì)事務(wù)所的獨(dú)立性，讓會(huì)計(jì)事務(wù)所作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)體存在，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，從而提高審計(jì)的質(zhì)量。

3.完善信息共享和監(jiān)管機(jī)制

一方面，完善信息共享機(jī)制。應(yīng)該大力推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的信息化建設(shè)，建立統(tǒng)一的審計(jì)平臺(tái)，提高信息資源共享的程度，提高審計(jì)工作效率，減少由于信息溝通不暢而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降的現(xiàn)象；另一方面，建立完善的監(jiān)管機(jī)制。建立完善的監(jiān)管機(jī)制是提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)會(huì)計(jì)事務(wù)所發(fā)展的重要措施，政府有關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)管，運(yùn)用相關(guān)的法律法規(guī)打擊違法犯罪的情況，做到違法必究，執(zhí)法必嚴(yán)，保證會(huì)計(jì)事務(wù)所按照一定的規(guī)范運(yùn)營(yíng)。

第9篇：審計(jì)工作要點(diǎn)范文

工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)指審計(jì)部門(mén)自工程項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始至工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，依法對(duì)與工程項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，分階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督，跟蹤審計(jì)立足項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化。

一、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的原則

開(kāi)展工程跟蹤審計(jì)工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開(kāi)展工作，加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析、評(píng)價(jià)、平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開(kāi)展工作，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

二、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制

1、跟蹤審計(jì)的事前控制

審計(jì)部門(mén)參與工程建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)派出專(zhuān)職審計(jì)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)，全過(guò)程全方位的跟蹤監(jiān)督與管理。審計(jì)人員應(yīng)由造價(jià)審計(jì)人員、財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程技術(shù)人員組成。審計(jì)人員的工作要點(diǎn)、主要內(nèi)容以及相關(guān)部門(mén)需要提供的審計(jì)資料在審計(jì)方案里都應(yīng)做出明確規(guī)定。這樣，審計(jì)人員在工作中可對(duì)照審計(jì)方案檢查自己的工作是否做得完整、到位，有無(wú)疏忽遺漏。工程項(xiàng)目建設(shè)是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，涉及的部門(mén)和人員多，需要許多人和單位共同努力才能完成。因此，加強(qiáng)與相關(guān)職能部門(mén)的溝通十分必要。

2、跟蹤審計(jì)的事中控制

跟蹤審計(jì)的目的是規(guī)范管理，有效控制工程項(xiàng)目投資。審計(jì)工作必須緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這個(gè)核心，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中有關(guān)造價(jià)的環(huán)節(jié)是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。因此，跟蹤審計(jì)應(yīng)集中力量抓好以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié)：

工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。在項(xiàng)目做出投資決策之后，控制項(xiàng)目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)階段影響投資的因素很多，其中設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對(duì)工程造價(jià)影響很大。設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)是確定設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿(mǎn)足要求，設(shè)計(jì)是否控制在工程項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi)，設(shè)計(jì)是否達(dá)到限額設(shè)計(jì)要求。

招投標(biāo)階段。審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑?，F(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)實(shí)行量?jī)r(jià)分離，量的風(fēng)險(xiǎn)由甲方承擔(dān)，因此審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確，以減少結(jié)算中因量的變化帶來(lái)造價(jià)的增減。審查招標(biāo)文件并全過(guò)程參與工程招標(biāo)。對(duì)于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué)；程序是否合法。審計(jì)人員參與招標(biāo)過(guò)程，便于對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程全面的了解，特別是商務(wù)標(biāo)部分，出現(xiàn)超低或超高價(jià)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)這些“超常價(jià)”進(jìn)行對(duì)比分析，找出原因。在評(píng)標(biāo)過(guò)程中，施工單位的現(xiàn)場(chǎng)答疑及承諾，審計(jì)人員應(yīng)要求以書(shū)面形式記錄備案，一旦其中標(biāo)，將寫(xiě)進(jìn)合同條款合同簽訂階段。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設(shè)工程項(xiàng)目，確定雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。它是工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、投資的主要依據(jù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，甲乙雙方之間相互的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要通過(guò)合同確定。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國(guó)家法律、法規(guī)；形式是否符合該工程特點(diǎn)；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；合同條款是否完整。特別是投標(biāo)時(shí)不考慮，而在結(jié)算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目：如趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等如何計(jì)取；在履約過(guò)程中出現(xiàn)的變更、簽證等如何處理；如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。另外，還應(yīng)特別注意的是合同文件與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一，避免產(chǎn)生矛盾。

施工階段。施工階段是項(xiàng)目投資的實(shí)施階段，加強(qiáng)對(duì)施工階段的審計(jì)對(duì)降低投資具有重大的意義。施工階段審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)有：設(shè)備材料采購(gòu)和使用、工程資金使用、工程施工執(zhí)行情況、工程質(zhì)量與驗(yàn)收、工程變更和工程簽證、工程索賠。

決算審核階段。審核前，首先要熟悉合同和投標(biāo)文件，弄清招標(biāo)范圍，明確哪些內(nèi)容可調(diào)整，哪些內(nèi)容不可調(diào)整，對(duì)于可調(diào)整的部分，要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，也要注意工作方法，最大限度的使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。審計(jì)結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認(rèn)后，審計(jì)人員出具審計(jì)結(jié)果通知書(shū)，審計(jì)結(jié)果通知書(shū)中除了寫(xiě)明審計(jì)結(jié)果、核減（增）額，還應(yīng)把一些特殊事項(xiàng)交代清楚。

3、跟蹤審計(jì)的事后控制

工程審計(jì)結(jié)束后，必須及時(shí)將審計(jì)工作底稿、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)、施工合同及附件、現(xiàn)場(chǎng)變更及簽證紀(jì)錄、審計(jì)結(jié)果通知書(shū)等資料整理登記歸檔，并對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行信息化處理，建立審計(jì)項(xiàng)目檔案。檔案資料必須真實(shí)完整，不得有遺漏，做到一事一檔，事完檔成。

三、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)注意的問(wèn)題

1、跟蹤審計(jì)工作的定位

作為工程項(xiàng)目建設(shè)中的一方，務(wù)必保持審計(jì)獨(dú)立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開(kāi)展跟蹤審計(jì)過(guò)程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，與工程建設(shè)的其他工作隔離開(kāi)，不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。

2、提高跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

傳統(tǒng)審計(jì)工作重點(diǎn)放在事后對(duì)數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計(jì)人員很少深入施工現(xiàn)場(chǎng)，不了解新工藝和新材料而可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。再加上部分審計(jì)人員對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式，從而使跟蹤審計(jì)工作流于形式。因此，要高效地開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作，首先要提升審計(jì)人員的政治素質(zhì)，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹(shù)立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德；其次，改進(jìn)工作方法，完善審計(jì)制度，讓審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全過(guò)程造價(jià)管理的理論，制定出工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)則，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施；最后，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平，注重審計(jì)人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。

3、制定切實(shí)可行的審計(jì)方案

由于工程項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計(jì)方案必須與工程項(xiàng)目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導(dǎo)性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是走走過(guò)場(chǎng)，搞形式主義，降低了審計(jì)的權(quán)威性。因此應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目特征、不同施工方案，有針對(duì)性地制定跟蹤審計(jì)方案，使審計(jì)方案切實(shí)可行，真正對(duì)審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。

4、設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)