財(cái)富管理論文精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財(cái)富管理論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財(cái)富管理論文范文

夫妻間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系是婚姻關(guān)系的一項(xiàng)重要內(nèi)容，修正后的婚姻法對(duì)夫妻財(cái)產(chǎn)制度作了重要的修改和完善，明確規(guī)定了夫妻約定財(cái)產(chǎn)制的方式?！痘橐龇ā返谑艞l規(guī)定：“夫妻可以約定婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得的財(cái)產(chǎn)以及婚前財(cái)產(chǎn)歸各自所有、共同所有或部分各自所有、部分共同所有。約定應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式。沒(méi)有約定或約定不明確的，適用本法第十七條、第十八條的規(guī)定。夫妻對(duì)婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得的財(cái)產(chǎn)以及婚前財(cái)產(chǎn)的約定，對(duì)雙方具有約束力。夫妻對(duì)婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得的財(cái)產(chǎn)約定歸各自所有的，夫或妻一方對(duì)外所負(fù)的債務(wù)，第三人知道該約定的，以夫或妻一方所有的財(cái)產(chǎn)清償?！边@是在1980年《婚姻法》第十三條規(guī)定的基礎(chǔ)上加以補(bǔ)充和完善形成的，其將夫妻約定財(cái)產(chǎn)制提高到了一個(gè)新的高度，即在私法領(lǐng)域給予當(dāng)事人充分的自由，允許其在法律規(guī)定的范圍內(nèi)自主處分其財(cái)產(chǎn)權(quán)利。筆者認(rèn)為婚姻法中所規(guī)定的夫妻約定財(cái)產(chǎn)制體現(xiàn)了平等，自愿的契約自由原則，同時(shí)夫妻之間對(duì)財(cái)產(chǎn)的約定在本質(zhì)上又是合同，在契約的形式、效力、解除等方面一定程度上也要受《合同法》的影響；隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人私有財(cái)產(chǎn)增多的同時(shí)出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛的增多，實(shí)行夫妻之間財(cái)產(chǎn)約定漸成趨勢(shì)，立法上確立夫妻約定財(cái)產(chǎn)制是可取的。本文對(duì)夫妻約定財(cái)產(chǎn)制度的歷史沿革、內(nèi)容進(jìn)行了探討，分析了夫妻約定財(cái)產(chǎn)的不足并對(duì)現(xiàn)行夫妻約定財(cái)產(chǎn)制度的缺陷及完善提出了自己的看法。關(guān)鍵詞：夫妻約定財(cái)產(chǎn)契約合同婚姻法約定第三人

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和人們婚姻家庭觀(guān)念的變化，夫妻間財(cái)產(chǎn)制度出現(xiàn)了約定財(cái)產(chǎn)制，并且在我國(guó)新修改的《婚姻法》中被確立，夫妻約定財(cái)產(chǎn)制，是指婚姻當(dāng)事人通過(guò)協(xié)議的方式，對(duì)婚前、婚內(nèi)財(cái)產(chǎn)的歸屬、占有、管理、使用、收益、處分及債務(wù)的清償、婚姻關(guān)系解除時(shí)的財(cái)產(chǎn)清算等事項(xiàng)做出約定的一種法律制度。我國(guó)婚姻法于1980年9月第二次修改日趨完善。但有些人認(rèn)為《婚姻法》的修改是成功的，把夫妻約定財(cái)產(chǎn)制度明確到法律上，有法可依：另有些人則認(rèn)為在中國(guó)特別是在農(nóng)村，女方婚前大部分沒(méi)有什么財(cái)產(chǎn)，一般是嫁出去并以此為生，約定財(cái)產(chǎn)制是否符合國(guó)情，還需要研究。本人認(rèn)為新《婚姻法》中所規(guī)定的夫妻約定財(cái)產(chǎn)制體現(xiàn)了平等、自愿的契約自由原則，同時(shí)夫妻之間對(duì)財(cái)產(chǎn)的約定在本質(zhì)上是合同，在約定的形式、效力、解除等方面一定程度上也要受《合同法》影響隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人私有財(cái)產(chǎn)增多的同時(shí)出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛也日益增多，實(shí)行夫妻之間財(cái)產(chǎn)約定漸成趨勢(shì)，立法上確立夫妻約定財(cái)產(chǎn)制度是可取的，這實(shí)際上是在司法領(lǐng)域給與了當(dāng)事人充分的自由，允許其在法律規(guī)定的范圍內(nèi)自主處分其財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

一、夫妻約定財(cái)產(chǎn)制概述

我國(guó)《婚姻法》著眼中國(guó)具體實(shí)際，本著約定先于法定、夫妻財(cái)產(chǎn)權(quán)利和財(cái)產(chǎn)義務(wù)平等、保護(hù)弱者利益、保障夫妻合法的財(cái)產(chǎn)權(quán)益和維護(hù)第三人利益相結(jié)合的原則，確定了約定財(cái)產(chǎn)制和法定財(cái)產(chǎn)制兩種夫妻財(cái)產(chǎn)制度。

所謂夫妻約定財(cái)產(chǎn)制就是指法律允許夫妻用契約、協(xié)議的方式對(duì)他們?cè)诨榍昂突楹筘?cái)產(chǎn)的歸屬、占有、管理、使用、收益和處分以及對(duì)第三人債務(wù)的清償、婚姻解除時(shí)財(cái)產(chǎn)的分割等事項(xiàng)做出約定，從而排除或部分排除夫妻法定財(cái)產(chǎn)制適用的制度。法定財(cái)產(chǎn)制是依照法律直接規(guī)定而適用的財(cái)產(chǎn)制，而約定財(cái)產(chǎn)制是夫妻以協(xié)議、契約的方式依法選擇適用的財(cái)產(chǎn)制，其效力要高于法定財(cái)產(chǎn)制，只有在當(dāng)事人未就夫妻財(cái)產(chǎn)做出約定，或所做的約定不明確，或所做的約定無(wú)效時(shí)，才適用夫妻法定財(cái)產(chǎn)制。

夫妻約定財(cái)產(chǎn)制在我國(guó)出現(xiàn)并在立法中予以確立，有其客觀(guān)的必要性和越來(lái)越重要的現(xiàn)實(shí)意義：適應(yīng)我國(guó)家庭財(cái)產(chǎn)狀況日趨復(fù)雜化、多樣化的趨勢(shì)，使婚姻當(dāng)事人在處理各方財(cái)產(chǎn)時(shí)有更大的靈活性；尊重公民處理財(cái)產(chǎn)問(wèn)題的自利，體現(xiàn)當(dāng)事人意思自治的法律原則；適應(yīng)現(xiàn)階段社會(huì)以公有制為主多種經(jīng)濟(jì)成份并存的實(shí)際情況，保護(hù)和促進(jìn)個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；滿(mǎn)足涉外婚姻家庭的特殊需要，維護(hù)中外當(dāng)事人的合法權(quán)益。

二、夫妻約定財(cái)產(chǎn)制在我國(guó)的立法沿革

我國(guó)對(duì)夫妻約定財(cái)產(chǎn)制的立法經(jīng)歷了四個(gè)階段。我國(guó)歷史上正式的夫妻財(cái)產(chǎn)約定立法，始自1930年的《中華民國(guó)民法親屬編》。依其規(guī)定夫妻得于結(jié)婚前或結(jié)婚后以契約形式約定夫妻財(cái)產(chǎn)制；該項(xiàng)契約的訂立變更或廢止非經(jīng)登記不發(fā)生對(duì)抗第三人之效力；夫妻須在共同財(cái)產(chǎn)制、統(tǒng)一財(cái)產(chǎn)制和分別財(cái)產(chǎn)制中選擇其一為約定財(cái)產(chǎn)制。后，1950年的《婚姻法》為對(duì)夫妻財(cái)產(chǎn)約定做出明確規(guī)定，但在中央人民政府法制委員會(huì)的《關(guān)于中華人民共和國(guó)婚姻法起草經(jīng)過(guò)和起草理由的報(bào)告》中指出：婚姻法關(guān)于夫妻約定財(cái)產(chǎn)關(guān)系的概括性規(guī)定，不僅不妨礙夫妻間真正根據(jù)男女權(quán)利平等和地位平等原則來(lái)做出對(duì)于任何種類(lèi)家庭財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)、處理權(quán)與管理權(quán)相互自由的約定，相反，對(duì)一切種類(lèi)的家庭財(cái)產(chǎn)問(wèn)題，都可以用夫妻雙方平等的自由、自愿的約定方式來(lái)解決。從中可以看出當(dāng)時(shí)也是允許夫妻約定財(cái)產(chǎn)的，但沒(méi)有明確制度化。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們婚姻家庭觀(guān)念的更新，實(shí)行了近三十年的婚姻法的內(nèi)容顯得跟不上時(shí)代的變化，于是，1980重新制定的《婚姻法》，其中第十三條規(guī)定“夫妻在婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得的財(cái)產(chǎn)，歸夫妻共同所有，雙方另有約定的除外?！睆亩_立了以法定財(cái)產(chǎn)制為基礎(chǔ)，約定財(cái)產(chǎn)制為補(bǔ)充的制度，但未明確規(guī)定夫妻對(duì)其財(cái)產(chǎn)的約定、如何約定以及其約定效力。2001年的《婚姻修正案》的規(guī)定可以說(shuō)在許多方面完善了夫妻約定制，其第十九條規(guī)定：“夫妻可以約定婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得的財(cái)產(chǎn)以及婚前財(cái)產(chǎn)歸各自所有、共同所有或部分各自所有、部分共同所有。約定應(yīng)采用書(shū)面形式”?！胺蚱迣?duì)婚姻存續(xù)期間所得的財(cái)產(chǎn)以及婚前財(cái)產(chǎn)的約定，對(duì)雙方具有約束力”?！胺蚱迣?duì)婚姻存續(xù)期間所得財(cái)產(chǎn)約定歸各自所有的，夫或妻一方對(duì)外所負(fù)的債務(wù)，第三人知道該約定的，以夫或妻一方所有的債務(wù)清償”。這就從立法上明確了約定了方式、形式，約定的對(duì)內(nèi)效力與對(duì)抗第三人的效力等問(wèn)題，初步確立了一套具體的較為系統(tǒng)的約定夫妻財(cái)產(chǎn)制。

三、我國(guó)約定夫妻財(cái)產(chǎn)制的內(nèi)容

（一）、約定的種類(lèi)

允許夫妻采用約定財(cái)產(chǎn)的國(guó)家，關(guān)于約定財(cái)產(chǎn)制內(nèi)容的規(guī)定不盡相同。一種是立法限制較少的，即沒(méi)有規(guī)定幾種財(cái)產(chǎn)形式供當(dāng)事人選擇，如英國(guó)、日本；另一種是立法明確做出限制的，即明確規(guī)定約定是可供選擇的財(cái)產(chǎn)制，如法國(guó)、德國(guó)、瑞士。根據(jù)《婚姻法修正案》（2001）第十九條第一款規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)行立法對(duì)夫妻財(cái)產(chǎn)約定規(guī)定了三種夫妻財(cái)產(chǎn)制供當(dāng)事人選擇：（1）分別財(cái)產(chǎn)制：夫妻的婚前財(cái)產(chǎn)和婚后所得財(cái)產(chǎn)均歸各自所有，各自獨(dú)立管理，委托對(duì)方管理的，適用有關(guān)委托的規(guī)定。（2）一般共同制：夫妻婚前財(cái)產(chǎn)和婚后所得財(cái)產(chǎn)均歸夫妻雙方共同所有。（3）限定共同制：“夫妻明確約定哪些財(cái)產(chǎn)歸夫妻共同所有而其余財(cái)產(chǎn)歸夫妻一方個(gè)人所有的夫妻財(cái)產(chǎn)制度，也就是部分共同所有、部分個(gè)人所有。例如，婚姻當(dāng)事人可以約定婚后的勞動(dòng)所得歸夫妻共有，非勞動(dòng)所得的財(cái)產(chǎn)，如繼承、受贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、人身?yè)p害賠償金等歸各自所有。

（二）、約定的生效要件

夫妻財(cái)產(chǎn)契約是特殊的民事契約，它不僅要符合民事法律契約的一般成立要件，還要與婚姻法的特殊性相符，由此夫妻財(cái)產(chǎn)契約的成立要件是：（1）締約雙方具有合法的婚姻關(guān)系或者未來(lái)將締結(jié)婚姻關(guān)系。未婚同居、婚外同居者對(duì)財(cái)產(chǎn)關(guān)系的約定是一般的民事契約，但未婚者訂立未來(lái)適用于婚姻關(guān)系的財(cái)產(chǎn)契約后結(jié)婚的，原先訂立的財(cái)產(chǎn)契約即為夫妻財(cái)產(chǎn)契約。（2）締約雙方必須具有完全民事行為能力，且不適用。無(wú)民事行為能力人和限制民事行為能力人原則上應(yīng)適用夫妻共同財(cái)產(chǎn)制，但若是依法達(dá)成夫妻財(cái)產(chǎn)契約后，一方失去民事行為能力的，不影響原財(cái)產(chǎn)契約的法律效力。夫妻財(cái)產(chǎn)約定不同于一般的財(cái)產(chǎn)契約，它具有特定的人身性質(zhì)，必須由本人親自實(shí)施，不得使用。（3）締約必須是雙方自愿。以欺詐、脅迫手段或乘人之危使對(duì)方做出違背其真實(shí)意思表示的，契約不具有法律效力，締約對(duì)方享有契約變更權(quán)或撤銷(xiāo)權(quán)。（4）契約的內(nèi)容必須合法，不得損害社會(huì)公共利益和第三人利益。例如，不得利用約定逃避對(duì)第三人的債務(wù)，不得將家庭其他成員的財(cái)產(chǎn)列入約定的范圍。（5）約定必須采用書(shū)面形式。夫妻財(cái)產(chǎn)約定是屬于重大的民事行為，應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式以更好的維護(hù)婚姻當(dāng)事人與第三人的利益。

（三）、約定的時(shí)間

關(guān)于夫妻財(cái)產(chǎn)約定時(shí)間，目前世界上有兩種立法例：一是僅限于婚前訂立，理由是婚后易受到感情等因素的影響，如法國(guó)、意大利、荷蘭、日本等國(guó)民法規(guī)定，夫妻間的契約，應(yīng)在結(jié)婚前訂立，并自結(jié)婚之日起發(fā)生效力。其理由是，婚后易受到勸誘等感情因素的影響，訂立夫妻財(cái)產(chǎn)契約對(duì)某一方可能不公平。二是無(wú)限制，夫妻財(cái)產(chǎn)契約可以在結(jié)婚前或結(jié)婚后締結(jié)，如德國(guó)、瑞士、英國(guó)、美國(guó)等?！痘橐龇ㄐ拚浮罚?001）與原《中華人民共和國(guó)婚姻法》一樣對(duì)夫妻財(cái)產(chǎn)約定時(shí)間未作規(guī)定，根據(jù)民事立法的“法無(wú)即可以”的原則，這也就等于沒(méi)有時(shí)間限制。根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，夫妻財(cái)產(chǎn)約定已有生效條件要求上的限制，為尊重當(dāng)事人的意愿，滿(mǎn)足實(shí)際生活多樣化需要，在締約時(shí)間上沒(méi)必要再作更多的限制。只要是當(dāng)事人雙方的真實(shí)意思表示，可以婚前或婚后任何階段進(jìn)行約定。

（四）、約定的效力

（1）約定的生效時(shí)間。為充分發(fā)揮約定財(cái)產(chǎn)制的調(diào)整功能，《婚姻法修正案》（2001）對(duì)雙方當(dāng)事人進(jìn)行約定的時(shí)間不加限制。當(dāng)事人與婚姻登記時(shí)或婚后約定的，一經(jīng)訂立只要符合生效要件就立即生效。但婚前訂立的夫妻財(cái)產(chǎn)契約，只有在婚姻依法成立之日起生效，婚姻未能依法成立的，對(duì)當(dāng)事人無(wú)拘束力，婚后某個(gè)時(shí)間才訂立契約，則該契約達(dá)成前的夫妻財(cái)產(chǎn)關(guān)系適用法定財(cái)產(chǎn)制，契約只能約束協(xié)議成立后的夫妻財(cái)產(chǎn)關(guān)系。另外，附條件或期限的約定自條件成就或期限屆滿(mǎn)之日起生效或失效。（2）約定的效力范圍。約定的效力分為對(duì)內(nèi)效力（指夫妻之間）和對(duì)外效力（指對(duì)第三人）。目前我國(guó)沒(méi)有建立夫妻財(cái)產(chǎn)登記制度，而是采取“第三人明知”為對(duì)外生效依據(jù)。第三人明知的舉證責(zé)任由婚姻當(dāng)事人承擔(dān)，若當(dāng)事人不能舉證證明的，則財(cái)產(chǎn)約定對(duì)第三人不生效力，夫妻一方對(duì)第三人的債務(wù)，按照法定財(cái)產(chǎn)制下的清償原則償還。案例：畢某（男）與劉某婚后第三年下崗。畢某向朋友楊某借款三萬(wàn)元開(kāi)始做服裝生意。由于不了解市場(chǎng)行情，畢某的生意難有進(jìn)展。2001年10月之后，畢某的經(jīng)營(yíng)處于虧損狀態(tài)。劉某開(kāi)始擔(dān)心風(fēng)險(xiǎn)太大，遂于2002年1月與丈夫約定，畢某的生意與家庭無(wú)關(guān)。家庭的共同存款6萬(wàn)元全由劉某掌握。之后，畢某的服裝全部積壓，資金難以回收。楊某多次上門(mén)催畢某還款，但畢某都說(shuō)無(wú)力償還。后楊某聽(tīng)說(shuō)劉某有6萬(wàn)元存款，因此再度提出還款一事。但畢某告知楊某自己與妻子有約定，自己的經(jīng)營(yíng)與妻子無(wú)關(guān)。楊某在協(xié)議無(wú)望的情況下，訴至法院要求畢某夫妻以共同財(cái)產(chǎn)承擔(dān)還款責(zé)任。筆者認(rèn)為：只要夫妻雙方的約定符合我國(guó)法律規(guī)定就具有法律效力。但《婚姻法》第19條同時(shí)規(guī)定：夫妻對(duì)婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得的財(cái)產(chǎn)約定歸各自所有的，夫或妻一方對(duì)外所負(fù)的債務(wù)，第三人知道該約定的，以夫或妻一方所有的財(cái)產(chǎn)清償。夫妻就財(cái)產(chǎn)關(guān)系進(jìn)行約定后，即對(duì)雙方當(dāng)事人及第三人發(fā)生法律約束力。首先，對(duì)夫妻雙方發(fā)生法律約束力，這是對(duì)內(nèi)效力。其次，根據(jù)公平原則，為保護(hù)第三人的利益和維護(hù)交易安全，夫妻財(cái)產(chǎn)約定須為第三人所明知或經(jīng)公證的，才能發(fā)生對(duì)外效力。也即第三人知道夫妻財(cái)產(chǎn)各自所有的約定，該約定對(duì)第三人具有法律效力。如果第三人對(duì)夫妻財(cái)產(chǎn)約定的不知情，該約定的效力不能及于第三人。也即債務(wù)不能由夫妻一方承擔(dān)，而是由雙方承擔(dān)。本案中畢某與劉某的財(cái)產(chǎn)約定從表面上符合法律規(guī)定，但為規(guī)避經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行了財(cái)產(chǎn)約定，顯然對(duì)第三人即債權(quán)人楊某是極不公平的。因此這一財(cái)產(chǎn)約定對(duì)楊某不具有法律效力。根據(jù)《民法通則》及《婚姻法》的有關(guān)規(guī)定，畢某所欠債務(wù)，應(yīng)以其家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)清償責(zé)任。

（五）、約定的變更和撤銷(xiāo)

變更和撤銷(xiāo)夫妻財(cái)產(chǎn)的約定是夫妻財(cái)產(chǎn)約定制度一個(gè)不可缺少組成部分。而且夫妻財(cái)產(chǎn)關(guān)系是一種動(dòng)態(tài)的法律關(guān)系，夫妻做出財(cái)產(chǎn)約定后，情況發(fā)生重大變化，原約定內(nèi)容不再適應(yīng)婚姻當(dāng)事人，或者繼續(xù)使用原約定顯失公平時(shí)，應(yīng)允許當(dāng)事人依法定程序變更或解除原約定，但是，變更或解除財(cái)產(chǎn)契約，必須履行與締結(jié)財(cái)產(chǎn)契約相同的程序。變更或撤銷(xiāo)財(cái)產(chǎn)約定，必須經(jīng)雙方一致同意。如果夫妻雙方無(wú)法經(jīng)協(xié)商達(dá)成變更或撤銷(xiāo)財(cái)產(chǎn)約定的協(xié)議的，要求變更或撤銷(xiāo)的一方可以向有管轄權(quán)的人民法院提訟，由司法裁決。另外，婚姻當(dāng)事人變更或解除財(cái)產(chǎn)約定而成立的新契約同樣必須遵循夫妻財(cái)產(chǎn)契約生效的各項(xiàng)要件。

四、現(xiàn)行夫妻約定財(cái)產(chǎn)制的不足

（一）、對(duì)夫妻財(cái)產(chǎn)約定內(nèi)容的合法性缺乏明確的限定

《合同法》第2條規(guī)定已明確排除婚姻等涉及身份的契約的使用，婚姻契約與一般的民事契約具有相同之處，又存在很大的差別，婚姻契約的特殊性需要在婚姻法律上有所體現(xiàn)。目前夫妻財(cái)產(chǎn)約定內(nèi)容的合法性要求除了根據(jù)一般的民事合同原理推導(dǎo)之外，法律依據(jù)只有1993年《關(guān)于人民法院審理離婚案件處理財(cái)產(chǎn)分割的具有意見(jiàn)》第1條規(guī)定的“但規(guī)避法律的約定無(wú)效”，《婚姻法修正案》（2001）上無(wú)具體的規(guī)定。夫妻約定財(cái)產(chǎn)目前在我國(guó)仍是較新鮮的事物，正如學(xué)者調(diào)查所發(fā)現(xiàn)的那樣，許多人并不知道夫妻可以就財(cái)產(chǎn)進(jìn)行約定。面對(duì)這樣的現(xiàn)狀，立法上在設(shè)置這一制度時(shí)，應(yīng)規(guī)定得更為明確、具體，以引導(dǎo)當(dāng)事人避免糾紛的產(chǎn)生。立法上為限定夫妻財(cái)產(chǎn)約定的內(nèi)容意在于遵循契約自由原則，但對(duì)于婚姻契約，由于它的人身性和倫理性，決定了立法上必須對(duì)其內(nèi)容加以限制，否則就會(huì)產(chǎn)生一些不公平的社會(huì)現(xiàn)象。例如，夫妻一方利用自己的知識(shí)或其他優(yōu)勢(shì)，誘騙對(duì)方簽訂損害對(duì)方利益的契約。由此有些國(guó)家的民事法律就明確對(duì)夫妻財(cái)產(chǎn)約定的內(nèi)容做出明確的限定，例如《法國(guó)民法典》1380條規(guī)定，“夫妻間的財(cái)產(chǎn)契約不得違背善良風(fēng)俗和社會(huì)道德，不得違反因婚姻而致的權(quán)利義務(wù)，亦不得違反有關(guān)侵權(quán)及監(jiān)護(hù)的規(guī)定?！惫P者建議，我國(guó)可在婚姻法司法解釋中明確規(guī)定夫妻財(cái)產(chǎn)約定內(nèi)容的合法性要求，具體包括（1）約定的內(nèi)容不得超越當(dāng)事人的財(cái)產(chǎn)權(quán)力范圍。（2）不得利用約定損害他方當(dāng)事人或其他家庭成員的利益，如逃避夫妻間相互扶養(yǎng)的義務(wù)逃避養(yǎng)老育幼的法律職責(zé)等。（3）不得利用約定損害國(guó)家、集體或第三人的合法權(quán)益，不得違背社會(huì)公共道德，如逃避債務(wù)，逃避?chē)?guó)家機(jī)關(guān)的強(qiáng)制措施的。財(cái)產(chǎn)約定的內(nèi)容目前仍要根據(jù)限定在合法的范圍內(nèi)。

（二）、夫妻財(cái)產(chǎn)約定對(duì)外效力的脆弱

《適用<中華人民共和國(guó)婚姻法>若干問(wèn)題的解釋?zhuān)ㄒ唬返谑藯l規(guī)定，“婚姻法第十九條所稱(chēng)’第三人知道該約定的’，夫妻一方對(duì)此負(fù)有舉證責(zé)任?！边@一規(guī)定是由于婚姻關(guān)系涉及個(gè)人的隱私，具有較大的隱蔽性，是為保護(hù)第三人的利益而設(shè)立的?，F(xiàn)實(shí)生活中，夫妻一方在與第三人進(jìn)行民事交易時(shí)，往往不會(huì)主動(dòng)告知對(duì)方其婚姻狀況，而相對(duì)方也沒(méi)有詢(xún)問(wèn)的習(xí)慣和義務(wù)；即使夫妻一方告知第三人也鮮有采取有形形式訂立者。由此在發(fā)生糾紛時(shí)，舉證證明“第三人明知”的責(zé)任就成了塊燙手的“山芋”，落在婚姻當(dāng)事人的身上就會(huì)出現(xiàn)舉證障礙，由此，在婚姻法領(lǐng)域往往會(huì)照成夫妻財(cái)產(chǎn)約定對(duì)外的失效。

（三）、夫妻財(cái)產(chǎn)契約是否可以變更或撤銷(xiāo),立法沒(méi)有作明確規(guī)定

一些國(guó)家規(guī)定在夫妻約定財(cái)產(chǎn)以后，不得變更或撤銷(xiāo)。如《日本民法典》第758規(guī)定：“夫妻的財(cái)產(chǎn)關(guān)系，于婚姻申報(bào)后，不得變更?！狈蚱挢?cái)產(chǎn)約定既為契約性質(zhì)，自應(yīng)允許變更或撤銷(xiāo)，但應(yīng)有一定的條件和程序。我國(guó)立法沒(méi)有這種規(guī)定，原則上應(yīng)準(zhǔn)許變更或撤銷(xiāo)，但又沒(méi)有規(guī)定變更或撤銷(xiāo)的條件和程序。筆者認(rèn)為，夫妻財(cái)產(chǎn)契約在訂立生效后可以變更或撤銷(xiāo)，但變更或撤銷(xiāo)必須經(jīng)夫妻雙方意思表示一致方可為之，沒(méi)有變更或撤銷(xiāo)的一致表示，夫妻財(cái)產(chǎn)契約不能變更或撤銷(xiāo)，繼續(xù)發(fā)生效力。

（四）、目前的夫妻財(cái)產(chǎn)約定立法并沒(méi)有解決公示問(wèn)題，這對(duì)約定當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)權(quán)益保障不力

現(xiàn)行婚姻法只要求婚姻當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式做出約定，而沒(méi)有規(guī)定以某種公示形式對(duì)抗善意第三人。在對(duì)外效力上，法律要求約定為分別財(cái)產(chǎn)制的夫妻在對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有告知的義務(wù)，并承擔(dān)舉證責(zé)任，以此對(duì)抗第三人，否則按以共同債務(wù)承擔(dān)清償義務(wù)，這無(wú)異損害約定另一方的正當(dāng)財(cái)產(chǎn)權(quán)益。筆者認(rèn)為，如何平衡解決善意第三人和夫妻一方的財(cái)產(chǎn)利益問(wèn)題，走財(cái)產(chǎn)約定公示制度是最好的選擇，國(guó)外已有較多先例。當(dāng)然，公示制度的建立是一個(gè)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程，需要社會(huì)進(jìn)步，科學(xué)的發(fā)展和全社會(huì)的共同努力。

就選擇何種程序來(lái)滿(mǎn)足公示要求，筆者認(rèn)為，所有夫妻財(cái)產(chǎn)約定必須公證，由公證機(jī)構(gòu)具體把握約定的合法性及真實(shí)、有效性問(wèn)題，然后由婚姻登記部門(mén)在結(jié)婚登記時(shí)一并登記或變更登記，并可供人們隨時(shí)查詢(xún)，而查詢(xún)范圍應(yīng)有所區(qū)別：對(duì)于一般公眾，只能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)或電話(huà)查詢(xún)到某人是否有財(cái)產(chǎn)約定及登記地；對(duì)利害關(guān)系人，在提供利害關(guān)系證明后，方可查閱具體約定。夫妻財(cái)產(chǎn)約定以登記對(duì)抗第三人，不登記，只發(fā)生對(duì)內(nèi)效力，不發(fā)生對(duì)外效力。

（五）、是否允許婚姻當(dāng)事人對(duì)財(cái)產(chǎn)的使用權(quán)、收益權(quán)、處分權(quán)進(jìn)行約定，立法也應(yīng)有所涉及

夫妻對(duì)財(cái)產(chǎn)做出約定并不是只為可能發(fā)生離婚作準(zhǔn)備的，夫妻財(cái)產(chǎn)約定不應(yīng)理解為是一種“保險(xiǎn)”，而應(yīng)該是為婚姻的美滿(mǎn)穩(wěn)定服務(wù)的。因此，法律不應(yīng)該僅僅解決離婚時(shí)，約定財(cái)產(chǎn)歸屬問(wèn)題，而應(yīng)該同時(shí)涉及到夫妻在存續(xù)期間對(duì)其財(cái)產(chǎn)的使用、收益權(quán)、處分權(quán)是否可以約定以及如何約定等法律內(nèi)容。例如，夫妻雙方約定，男方工資收用于購(gòu)置家電、家具等大件用品，女方工資用于購(gòu)買(mǎi)糧油副食等生活消耗物，所有權(quán)仍為共同共有。這種約定即為各自工資使用的約定。

五、如何完善我國(guó)的夫妻財(cái)產(chǎn)制

（一）、在《婚姻法》中明確規(guī)定夫妻財(cái)產(chǎn)約定的時(shí)間

明確夫妻財(cái)產(chǎn)約定既可以在婚前做出，亦可以在婚后做出。有人提出，夫妻的約定協(xié)議生效于雙方締結(jié)婚姻前，即尚未結(jié)為合法夫妻之前，此時(shí)締約的主體不能叫夫妻，因此，婚前的約定不是本法十九條所稱(chēng)的夫妻約定，即主體不合法。另一種意見(jiàn)認(rèn)為不論是在婚前還是婚后簽訂的財(cái)產(chǎn)約定協(xié)議均應(yīng)視為是夫妻對(duì)財(cái)產(chǎn)的約定。如果限定于結(jié)了婚，真正取得了法律意義上的夫妻身份時(shí)簽訂的約定才有效的話(huà)，顯然是與法律設(shè)立約定制的旨意相違背的。筆者認(rèn)為本法十九條規(guī)定的約定主體中的“夫妻”應(yīng)理解為在處理財(cái)產(chǎn)時(shí)為夫妻，而不是在約定時(shí)必須是夫妻。產(chǎn)生這一分歧的主要原因是我國(guó)法律未明確財(cái)產(chǎn)約定的時(shí)間。準(zhǔn)許在何種時(shí)候訂立夫妻財(cái)產(chǎn)約定，分三種情況:（1）準(zhǔn)許婚前約定，以約定選定財(cái)產(chǎn)制，如法國(guó)、比利時(shí)、巴西等國(guó)；（2）準(zhǔn)許婚前約定，于特殊情形也允許婚后約定，如意大利；（3）既準(zhǔn)許在婚前締結(jié)，也允許在婚后締結(jié)，如瑞士。我國(guó)立法對(duì)此沒(méi)有規(guī)定，為防止司法實(shí)踐中出現(xiàn)歧義，充分保護(hù)當(dāng)事人意識(shí)自治的原則。立法應(yīng)明確夫妻財(cái)產(chǎn)約定時(shí)間，可以在結(jié)婚前、結(jié)婚時(shí)或婚姻關(guān)系存續(xù)期間。

（二）、建立夫妻財(cái)產(chǎn)約定申報(bào)登記制度

夫妻財(cái)產(chǎn)約定須經(jīng)申報(bào)登記程序確認(rèn)才具有對(duì)外效力，未經(jīng)登記者，不發(fā)生對(duì)外效力。我國(guó)立法對(duì)此沒(méi)有規(guī)定，司法解釋關(guān)于“但規(guī)避法律的約定無(wú)效”的但書(shū)規(guī)定，即無(wú)規(guī)避法律的夫妻財(cái)產(chǎn)約定具有對(duì)外效力，規(guī)避法律的夫妻財(cái)產(chǎn)約定無(wú)對(duì)外效力。婚姻關(guān)系當(dāng)事人為逃避債務(wù)等原因，采取夫妻財(cái)產(chǎn)約定的方法規(guī)避法律，當(dāng)然為無(wú)效。但僅僅依據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)，尚不足以確定約定的對(duì)外效力。筆者以為，建立夫妻財(cái)產(chǎn)約定申報(bào)登記制度，依據(jù)公示方式進(jìn)行登記，確認(rèn)約定的對(duì)外效力，可以有效地防止上述規(guī)避法律的行為，更有利于保護(hù)與約定財(cái)產(chǎn)的夫妻進(jìn)行民事活動(dòng)的第三人的合法權(quán)益，因此，也應(yīng)規(guī)定夫妻財(cái)產(chǎn)約定經(jīng)登記方產(chǎn)生對(duì)外效力，未經(jīng)合法登記則不產(chǎn)生對(duì)外效力。各國(guó)規(guī)定這一要件，有兩種方式：（1）公證方式，以德國(guó)為代表，規(guī)定夫妻財(cái)產(chǎn)契約須在法院前或公證人前訂立，并由當(dāng)事人簽字。（2）登記方式，以日本為代表，規(guī)定夫妻財(cái)產(chǎn)契約應(yīng)于婚姻申報(bào)時(shí)登記。我國(guó)立法沒(méi)有規(guī)定。鑒于夫妻感情的易變性和夫妻財(cái)產(chǎn)約定的嚴(yán)肅性，為防止糾紛、預(yù)防糾紛發(fā)生，建議立法增加夫妻約定財(cái)產(chǎn)的登記程序，具體方法可以參照日、韓的模式，夫妻約定財(cái)產(chǎn)者，婚前約定，應(yīng)于婚姻登記的同時(shí)，將夫妻財(cái)產(chǎn)契約的內(nèi)容予以登記，并將其局面形式附于登記檔案中備案；婚后約定財(cái)產(chǎn)者，也應(yīng)到婚姻登記機(jī)關(guān)登記、備案。

（三）、在《婚姻法》的條款中完善約定財(cái)產(chǎn)無(wú)效的情形

首先對(duì)無(wú)效情形條款的完善，應(yīng)從財(cái)產(chǎn)約定的特殊性著手分析，夫妻在財(cái)產(chǎn)中的約定雖可稱(chēng)為“合同”，其是否有效也可參照《合同法》的相關(guān)規(guī)定予以確認(rèn)，但由于夫妻對(duì)財(cái)產(chǎn)的約定屬《婚姻法》調(diào)整婚姻家庭關(guān)系的范疇，不能完全受制于《合同法》的約束，所以《婚姻法》理應(yīng)就專(zhuān)門(mén)法的特點(diǎn)對(duì)約定財(cái)產(chǎn)中的無(wú)效情形加以列舉和完善，如夫妻惡意串通借離婚約定財(cái)產(chǎn)的方式合謀實(shí)施逃避共同債務(wù)的行為。其中惡意串通的要件體現(xiàn)在：第一，須夫妻對(duì)財(cái)產(chǎn)的約定表示欠缺效果意思，即夫妻約定行為與內(nèi)心真實(shí)意思不一致；第二，須夫妻雙方通謀、配合實(shí)施虛假的財(cái)產(chǎn)約定表示。這就是夫妻互相串通的共同意思聯(lián)絡(luò)有共同的逃避債務(wù)的目的，都希望通過(guò)假離婚借約定財(cái)產(chǎn)之名轉(zhuǎn)移家庭財(cái)產(chǎn)。第三，須有主觀(guān)上的惡意。即夫妻明知或應(yīng)知他們的行為會(huì)造成債權(quán)人利益的損害，而故意以離婚之由達(dá)到逃債的目的。又如以合法的形式掩蓋非法的目的的行為，如夫妻在約定財(cái)產(chǎn)的同時(shí)又約定虛假債務(wù)的分擔(dān)辦法，以達(dá)到抵銷(xiāo)其他債權(quán)人的合法債務(wù)。這種以合法形式掩蓋非法目的的行為，是一種內(nèi)容違法的虛假行為，即人們通常認(rèn)為的偽裝行為。在實(shí)施這種行為時(shí)，夫妻對(duì)財(cái)產(chǎn)、債務(wù)所約定表現(xiàn)出來(lái)的形式并非真正要達(dá)到的目的，而是借助合法的財(cái)產(chǎn)、債務(wù)約定，達(dá)到逃避夫妻共同債務(wù)之目的。

（四）、建立債權(quán)人撤銷(xiāo)權(quán)制度

對(duì)債權(quán)人能否行使撤銷(xiāo)權(quán)，要從《婚姻法》就約定財(cái)產(chǎn)的本身?xiàng)l文來(lái)分析，約定作為一種雙方協(xié)議的民事行為，在法律范圍內(nèi)，既然可以成立，也應(yīng)當(dāng)允許其變更或撤銷(xiāo)，但約定的變更與撤銷(xiāo)應(yīng)符合民法法律行為的構(gòu)成要件，方為有效?！痘橐龇ā返谑艞l第三款規(guī)定：“夫妻對(duì)婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得的財(cái)產(chǎn)約定歸各自所有的，夫或妻一方對(duì)外所負(fù)的債務(wù)，第三人知道該約定的，以夫或妻一方所有的財(cái)產(chǎn)清償”。也就是說(shuō)，夫妻關(guān)于財(cái)產(chǎn)的約定并不具有對(duì)抗第三人的效力，即夫妻對(duì)財(cái)產(chǎn)的約定在涉及第三人利益時(shí)，由于夫妻財(cái)產(chǎn)約定沒(méi)有公示，就不具有對(duì)抗第三人的利益；如果第三人不知道該約定的，應(yīng)先以夫或妻一方所有的財(cái)產(chǎn)清償，不足部分用夫妻共有財(cái)產(chǎn)和另一方的個(gè)人財(cái)產(chǎn)清償?？梢?jiàn)，對(duì)夫妻假離婚，借約定財(cái)產(chǎn)之名逃避債務(wù)的現(xiàn)象，《婚姻法》不僅應(yīng)明確該種行為自始至終的無(wú)效，而且需要增加規(guī)定債權(quán)人撤銷(xiāo)權(quán)的行使，包括對(duì)該逃避債務(wù)夫妻的離婚效力及財(cái)產(chǎn)的約定均可行使撤銷(xiāo)權(quán)。

六、結(jié)論

夫妻財(cái)產(chǎn)約定是時(shí)展的產(chǎn)物，夫妻財(cái)產(chǎn)約定的完善和發(fā)展也體現(xiàn)了時(shí)代的進(jìn)步。具體到婚姻當(dāng)事人來(lái)說(shuō)，在選擇夫妻財(cái)產(chǎn)約定時(shí)應(yīng)慎重，須同時(shí)考慮兩個(gè)問(wèn)題，其一是結(jié)合自身情況考慮是否有必要做出財(cái)產(chǎn)約定，因?yàn)樨?cái)產(chǎn)約定并不普遍適用；其二是在選擇財(cái)產(chǎn)約定時(shí)不要忘了公證，因?yàn)楣C能給當(dāng)事人提供了一種在目前的立法現(xiàn)狀下最佳的、最能充分保障當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)權(quán)益的法律途徑。而對(duì)公證人員而言，應(yīng)增強(qiáng)責(zé)任感，不斷提高自身法學(xué)修養(yǎng)，準(zhǔn)確地把握夫妻財(cái)產(chǎn)約定制的立法精神，提高專(zhuān)業(yè)化法律服務(wù)能力。同時(shí)，也希望立法機(jī)關(guān)能更加重視夫妻約定財(cái)產(chǎn)制的立法，法學(xué)家們也能更加關(guān)注并深入加以研究，多出成果，使夫妻財(cái)產(chǎn)約定立法更加健全、更加完善、更加符合廣大婚姻當(dāng)事人的需要，更能保障約定當(dāng)事人的合法權(quán)益和維護(hù)民事交易安全，最終讓婚姻更美好，讓家庭更穩(wěn)定，讓社會(huì)更加豐富多彩。

參考文獻(xiàn)：

1、巫昌禎主編：《婚姻家庭法新論》，中國(guó)政法大學(xué)出版社2002年7月版，第199頁(yè)。

2、王勝明、孫禮海：《中華人民共和國(guó)婚姻法》修改立法資料選，法律出版社，2001年。

3、夏吟/蔣月/薛寧蘭著，《21世紀(jì)婚姻家庭關(guān)系新規(guī)制》。

4、張民安主編：《婚姻家庭法》，中山大學(xué)出版社2002年3月版，第156頁(yè)。

第2篇：財(cái)富管理論文范文

我國(guó)于今年元月正式加入世界貿(mào)易組織(WTO)，并正準(zhǔn)備簽署“政府采購(gòu)協(xié)定”。我國(guó)的《政府采購(gòu)法》已于2002年6月29日頒布實(shí)施。加入WTO、簽署GPA之后，我國(guó)企業(yè)依最惠國(guó)待遇與國(guó)民待遇原則，能夠進(jìn)軍各簽署國(guó)的政府采購(gòu)市場(chǎng)，從而獲得巨大商機(jī)。

簽署GPA，創(chuàng)造巨大商機(jī)

GPA所提供的巨大商機(jī)，可從相關(guān)采購(gòu)金額看出。各國(guó)政府每年都花大筆資金在采購(gòu)上，估計(jì)約為國(guó)民生產(chǎn)總值的10-15％，從而使GPA成為WTO復(fù)邊貿(mào)易協(xié)定中影響最大的一個(gè)協(xié)定。國(guó)際政府采購(gòu)市場(chǎng)蘊(yùn)含巨大商機(jī)，并具有穩(wěn)定成長(zhǎng)、不易受?chē)?guó)際經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與景氣循環(huán)影響的特性，因此對(duì)于各國(guó)企業(yè)而言，均十分重要。

GPA的重要，還在于只有簽署國(guó)才負(fù)有該協(xié)定規(guī)定的義務(wù)，及享有該協(xié)定授予的權(quán)利。非GPA簽署國(guó)，縱使是WTO的會(huì)員，也無(wú)法依據(jù)WTO不歧視原則或國(guó)民待遇原則，享受該協(xié)定的權(quán)利；而GPA簽署國(guó)之間，則必須遵守不歧視原則及國(guó)民待遇原則。GPA儼然成為WTO的一個(gè)小俱樂(lè)部。由于美國(guó)、日本及歐盟各國(guó)等28個(gè)簽署國(guó)均為相當(dāng)重要的經(jīng)濟(jì)體，使得這些僅可由簽署國(guó)參與的整體采購(gòu)金額十分可觀(guān)。例如美國(guó)聯(lián)邦政府每年采購(gòu)總額均高達(dá)兩千億美元以上，1999年采購(gòu)總金額為2113億美元，是全球最大的政府采購(gòu)市場(chǎng)；另一個(gè)值得我國(guó)企業(yè)積極參與的是日本市場(chǎng)，1998年日本政府采購(gòu)總額達(dá)一兆零九百二十億日元，其中由國(guó)外企業(yè)得標(biāo)的金額為一千四百七十二億日元，約占13．5％。

總之，加入政府采購(gòu)協(xié)定，將為我國(guó)企業(yè)帶來(lái)巨大商機(jī)。

政府采購(gòu)協(xié)定的基本規(guī)則

就規(guī)范原則而言，GPA原則上遵從WTO的基本原則，并特別規(guī)范了國(guó)民待遇原則、原產(chǎn)地原則、技術(shù)規(guī)格原則、不歧視原則、透明化原則等政府采購(gòu)的基本原則。

1．國(guó)民待遇原則

為防止各國(guó)政府在辦理采購(gòu)時(shí)歧視其他國(guó)家廠(chǎng)商，GPA第3條特別規(guī)定，該協(xié)定適用范圍內(nèi)，各締約國(guó)應(yīng)無(wú)條件對(duì)提品和服務(wù)的各簽署國(guó)供應(yīng)商，賦予不低于本締約國(guó)及其他締約國(guó)供應(yīng)商的待遇。

此外，GPA還要求各締約國(guó)應(yīng)確保其國(guó)內(nèi)機(jī)關(guān)不得因外國(guó)分支機(jī)構(gòu)或外國(guó)人持股程度，對(duì)某一本地設(shè)立的供應(yīng)商，給予低于另一本地設(shè)立供應(yīng)商的待遇，亦不得基于所供應(yīng)貨物或服務(wù)的生產(chǎn)國(guó)，而對(duì)于在本地設(shè)立的供應(yīng)商予以歧視。例如，美國(guó)就曾指責(zé)南韓在興建機(jī)場(chǎng)時(shí)，要求投標(biāo)廠(chǎng)商需在南韓設(shè)有工廠(chǎng)，以及須與南韓企業(yè)有合作關(guān)系，違背了國(guó)民待遇原則。

2．原產(chǎn)地規(guī)則

原產(chǎn)地規(guī)定是指各締約國(guó)不得對(duì)適用該協(xié)定的政府采購(gòu)，于自其他締約國(guó)進(jìn)口產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)，采取有別與交易當(dāng)時(shí)自同一締約國(guó)進(jìn)口產(chǎn)品或服務(wù)所適用于一般貿(mào)易的原產(chǎn)地規(guī)則(第四條)。

3．技術(shù)規(guī)格原則

技術(shù)規(guī)格規(guī)則，是指采購(gòu)機(jī)關(guān)根據(jù)擬定、采用的技術(shù)規(guī)格，標(biāo)示擬采購(gòu)產(chǎn)品或服務(wù)的特性，諸如品質(zhì)、性能、大小，或生產(chǎn)程序與方法，以及評(píng)估其符合與否的程序要求，在目的及效果上均不得造成國(guó)際貿(mào)易的不必要障礙。各機(jī)關(guān)均不得使用足以構(gòu)成妨礙競(jìng)爭(zhēng)的方式，尋求或接受在特定采購(gòu)中有商業(yè)利益廠(chǎng)商的建議，以擬定采購(gòu)規(guī)格(第6條)。

4．不歧視原則

在實(shí)際招標(biāo)操作中，GPA要求各締約國(guó)采取公開(kāi)招標(biāo)，并確保招標(biāo)程序以不歧視的方式實(shí)施。各機(jī)關(guān)不得使用足以構(gòu)成妨礙競(jìng)爭(zhēng)的方式，對(duì)任一供應(yīng)商提供與特定采購(gòu)有關(guān)的資料(第7條)。此外，各機(jī)關(guān)在審查供應(yīng)商資格時(shí)，不得對(duì)其他締約國(guó)供應(yīng)商，實(shí)施差別待遇(第8條)。除有限制性招標(biāo)的情形外，機(jī)關(guān)應(yīng)依所有預(yù)訂采購(gòu)案，在政府采購(gòu)公報(bào)等適當(dāng)刊物上公告邀標(biāo)(第9條)。

5．透明化原則

GPA要求各締約國(guó)，將適用該協(xié)定的任何有關(guān)政府采購(gòu)的法律、規(guī)章、司法裁判、通用行政規(guī)定及程序(包括標(biāo)準(zhǔn)合約條款)，迅速刊登于適當(dāng)刊物，使其他締約國(guó)及供應(yīng)商了解其內(nèi)容。各締約國(guó)應(yīng)隨時(shí)準(zhǔn)備在受到要求時(shí)，向其他締約國(guó)解釋其政府的采購(gòu)程序(第19條)。各締約國(guó)還應(yīng)鼓勵(lì)各機(jī)關(guān)標(biāo)示其對(duì)待非本協(xié)定締約國(guó)供應(yīng)商的各項(xiàng)條件(第17條)。若有爭(zhēng)議時(shí)，GPA要求各締約國(guó)提供無(wú)歧視、適時(shí)、透明化且有效的程序，使供應(yīng)商得以對(duì)涉及其權(quán)益且有違本協(xié)定條款的購(gòu)案提出申訴(第20條)。

為確保該協(xié)定執(zhí)行，GPA特別設(shè)立“政府采購(gòu)委員會(huì)”，由各會(huì)員國(guó)指派代表組成。委員會(huì)應(yīng)自選主席與副主席，并視需要召開(kāi)會(huì)議，但每年至少集會(huì)一次，讓締約國(guó)就與本協(xié)定運(yùn)作有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行磋商。

GPA的三種招標(biāo)方式

GPA第7條規(guī)定，政府采購(gòu)可采取以下三種方式：(1)公開(kāi)招標(biāo)：所有有興趣的供應(yīng)商均可投標(biāo)；(2)選擇性招標(biāo)：符合本協(xié)定有關(guān)規(guī)定，如第十條第三項(xiàng)，且經(jīng)機(jī)關(guān)邀請(qǐng)的供應(yīng)商始得投標(biāo)；(3)限制性招標(biāo)：僅在符合第十五條所定條件下，機(jī)關(guān)與供應(yīng)商個(gè)別洽談。

為了在選擇性招標(biāo)程序中確保最有效的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，各機(jī)關(guān)應(yīng)就各預(yù)訂采購(gòu)案，在符合有效執(zhí)行采購(gòu)制度的前提下，邀請(qǐng)盡可能多的國(guó)內(nèi)供應(yīng)商及其他締約國(guó)供應(yīng)商投標(biāo)，并以公平及不歧視的方式選擇供應(yīng)商參加此一程序(第10條第1項(xiàng))。

原則上，政府采購(gòu)以公開(kāi)招標(biāo)及選擇性招標(biāo)為主(第7條至第14條)，但在一些例外情形下可采取選擇性招標(biāo)(GPA列出十種例外情形)。采取選擇性招標(biāo)以非避免可能最大競(jìng)爭(zhēng)、對(duì)其他締約國(guó)供應(yīng)商構(gòu)成歧視，或?qū)?guó)內(nèi)生產(chǎn)者、供應(yīng)商構(gòu)成保護(hù)為限。其中，較重要的例外包括：

1．經(jīng)公開(kāi)招標(biāo)或選擇性招標(biāo)程序，無(wú)人投標(biāo)，或雖有人投標(biāo)但投標(biāo)書(shū)不符合招標(biāo)基本要求、不符合本協(xié)定所規(guī)定的基本條件。

2．因涉及專(zhuān)利權(quán)或著作權(quán)保護(hù)，或因技術(shù)理由，該產(chǎn)品、服務(wù)無(wú)人競(jìng)爭(zhēng)，而僅能由某一特定供應(yīng)商供應(yīng)，且無(wú)其他合理的選擇對(duì)象或替代者存在時(shí)。

3．因無(wú)法預(yù)見(jiàn)的非常緊急事故，致產(chǎn)品、服務(wù)無(wú)法經(jīng)由公開(kāi)或選擇性招標(biāo)程序適時(shí)獲得，而有確實(shí)之必要者。

4．由原供應(yīng)商供應(yīng)額外交付，做為現(xiàn)有設(shè)備的更換零件，或供現(xiàn)有設(shè)施、服務(wù)擴(kuò)充所需，且如更換供應(yīng)商，將使機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)不能符合現(xiàn)有設(shè)備或服務(wù)的互換性需求。

5．因委托他人進(jìn)行研究、試驗(yàn)、探索或原創(chuàng)性發(fā)展，而購(gòu)買(mǎi)依該特定合約所發(fā)展的原則或初次制造的產(chǎn)品或服務(wù)。

6．自商品市場(chǎng)采購(gòu)的產(chǎn)品。

7．在稍縱即逝、極為有利的情況下采購(gòu)。

8．將合約決標(biāo)給與設(shè)計(jì)比賽的優(yōu)勝者，但該項(xiàng)比賽酌辦理必須符合本協(xié)定的原則。

原則上，凡列于GPA各簽署國(guó)采購(gòu)清單上的中央政府機(jī)關(guān)、地方政府機(jī)關(guān)及公營(yíng)事業(yè)單位，不論物資采購(gòu)、營(yíng)建工程服務(wù)，若其采購(gòu)達(dá)門(mén)檻金額以上者，皆需遵守國(guó)民待遇、不歧視原則與透明化原則，并禁止采用補(bǔ)償性措施。

此外，公開(kāi)招標(biāo)、選擇性招標(biāo)及限制性招標(biāo)等三種政府采購(gòu)方式，均應(yīng)以透明合理的方式進(jìn)行，以保證政府采購(gòu)協(xié)定的原則得到遵守，并可在監(jiān)督下得到應(yīng)用。

至于各簽署國(guó)的門(mén)檻金額，在產(chǎn)品及服務(wù)采購(gòu)方面，中央政府為13萬(wàn)國(guó)際貨幣基金特別提款權(quán)(SpecialDrawingRight，SDR)，地方政府及公營(yíng)事業(yè)單位則分別為20萬(wàn)SDR及40萬(wàn)SDR；至于營(yíng)建工程方面，不論中央政府、地方政府或是公營(yíng)事業(yè)則人多為500萬(wàn)SDR(1單位SDR約合1．45美元)。目前，WTO在政府采購(gòu)協(xié)定上的努力方向，集中在透明性與服務(wù)業(yè)貿(mào)易等兩大重點(diǎn)。

多種渠道尋找GPA資訊

GPA規(guī)定，簽署會(huì)員國(guó)的采購(gòu)資訊應(yīng)公開(kāi)在資訊網(wǎng)絡(luò)及指定刊物上，以供會(huì)員取得。現(xiàn)在國(guó)際網(wǎng)絡(luò)已相當(dāng)普及，我國(guó)企業(yè)可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)及有關(guān)刊物獲得許多國(guó)際上重要的政府采購(gòu)資訊。

美國(guó)聯(lián)邦政府采購(gòu)資訊多刊載于美國(guó)商務(wù)部發(fā)行的每日商訊(TheCommerceBusinessDaily，CBD，cbdnet．a(chǎn)ccess．gpo．gov．)中，CBD刊載所有美國(guó)政府單位(含軍事單位)超過(guò)兩萬(wàn)五千美元的采購(gòu)計(jì)劃，還刊載合約價(jià)在兩萬(wàn)五千美元以上的得標(biāo)公告等資訊。

至于其他采購(gòu)資訊，包括聯(lián)邦政府采購(gòu)最新消息、相關(guān)申請(qǐng)表格、聯(lián)邦政府采購(gòu)交易機(jī)會(huì)、最新聯(lián)邦政府采購(gòu)相關(guān)法令等，則可從聯(lián)邦政府采購(gòu)資訊網(wǎng)站取得。美國(guó)軍方的“采購(gòu)技術(shù)協(xié)助中心”(TheProcurementTechnicalAssistanceCenters，PTACs，www．a(chǎn)cq．osd．mil/ec/sites．html)亦提供政府采購(gòu)資訊，而美國(guó)各州及地方政府采購(gòu)資訊可從BLDNET(www．bidnet．com)取得。

對(duì)于日本政府采購(gòu)資訊，可從日本政府采購(gòu)資訊與招標(biāo)通知網(wǎng)站(www．jetro．go．jp/top)獲得，或購(gòu)買(mǎi)日本大藏省印刷局發(fā)行的《官報(bào)，政府調(diào)達(dá)公告版》查閱。

此外，還可從國(guó)際機(jī)構(gòu)的網(wǎng)站查詢(xún)到相關(guān)的政府采購(gòu)資訊。例如，世貿(mào)組織政府采購(gòu)網(wǎng)站與亞太經(jīng)合會(huì)(APEC)政府采購(gòu)資訊網(wǎng)站.而從則可查詢(xún)歐盟政府采購(gòu)一般資訊，亦可向歐盟官方出版局(OfficeoftheOfficialJournal)購(gòu)買(mǎi)TED(TenderElectronicDaily)光碟查詢(xún)。

第3篇：財(cái)富管理論文范文

關(guān)鍵詞：政府采購(gòu)；績(jī)效管理；指標(biāo)

我國(guó)政府采購(gòu)制度框架體系日趨完善，政府采購(gòu)范圍和規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金使用效益不斷提高。根據(jù)財(cái)政部公布的2005年全國(guó)政府采購(gòu)統(tǒng)計(jì)信息，2005年全國(guó)實(shí)際采購(gòu)規(guī)模達(dá)到2927.6億元，比上年同期增長(zhǎng)37.1％，節(jié)約資金380.2億元。2005年政府采購(gòu)規(guī)模占全國(guó)GDP的比重為1.6％。實(shí)施政府采購(gòu)改革7年來(lái)，全國(guó)政府采購(gòu)規(guī)模年平均增長(zhǎng)77.9％。

隨著我國(guó)政府采購(gòu)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，政府采購(gòu)出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題：一是政府采購(gòu)范圍有限、規(guī)模較小。從發(fā)達(dá)國(guó)家看，一般國(guó)家政府采購(gòu)的市場(chǎng)規(guī)模通常相當(dāng)于其年度GDP的10％～15％。而我國(guó)政府采購(gòu)規(guī)模占年度GDP的份額仍顯過(guò)少，采購(gòu)項(xiàng)目單一，結(jié)構(gòu)比例不合理。我國(guó)目前政府采購(gòu)的項(xiàng)目主要集中在財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)撥款的辦公設(shè)備購(gòu)置、車(chē)輛購(gòu)置及少數(shù)工程及房屋修繕，而對(duì)貨物工程及勞務(wù)等項(xiàng)目，仍未完全實(shí)行規(guī)范的政府采購(gòu)，這使得政府采購(gòu)節(jié)約財(cái)政資金的作用難以充分發(fā)揮。二是政府采購(gòu)程序不完善，效率不高。我國(guó)的政府采購(gòu)程序十分繁瑣復(fù)雜，導(dǎo)致整個(gè)政府采購(gòu)的效率低下。一方面是采購(gòu)資金的申請(qǐng)、撥付環(huán)節(jié)不夠順暢。雖然有的地方采購(gòu)資金實(shí)行財(cái)政直接支付，但在資金申請(qǐng)環(huán)節(jié)的時(shí)間周期長(zhǎng)，同樣影響了采購(gòu)項(xiàng)目的執(zhí)行周期。另一方面是對(duì)政府采購(gòu)程序的認(rèn)識(shí)不全面。大多數(shù)人認(rèn)為，政府采購(gòu)就是開(kāi)標(biāo)和評(píng)標(biāo)的過(guò)程，而一個(gè)完整的政府采購(gòu)過(guò)程包括項(xiàng)目的預(yù)算和計(jì)劃的制定，采購(gòu)項(xiàng)目的實(shí)施方案，信息公告，供應(yīng)商資格審查，專(zhuān)家的選擇，評(píng)審委員會(huì)的確定，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制定，開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)，中標(biāo)通知書(shū)，簽訂合同，履行合同，驗(yàn)收以及資金支付等一整套過(guò)程，每一個(gè)環(huán)節(jié)在操作時(shí)都要力求嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范。三是規(guī)章制度體系不完善。各地在政府采購(gòu)實(shí)際操作中還存在著較大的不規(guī)范和隨意性，特別是管理體制還不順，操作上也是各行其是。這樣既影響政府采購(gòu)的質(zhì)量和效率，又不利于企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，也容易滋生腐敗行為。有違實(shí)施政府采購(gòu)的初衷，最終影響政府采購(gòu)的質(zhì)量和信譽(yù)。四是政府采購(gòu)人員素質(zhì)亟待提高。五是政府采購(gòu)信息溝通渠道不暢。

1我國(guó)政府采購(gòu)部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)與指標(biāo)設(shè)立

1.1客戶(hù)角度

在績(jī)效指標(biāo)體系中，將客戶(hù)角度的績(jī)效目標(biāo)放在指標(biāo)體系的首位。體現(xiàn)了政府采購(gòu)制度是以客戶(hù)為導(dǎo)向的。只有及時(shí)回應(yīng)客戶(hù)需求、提高采購(gòu)商品和服務(wù)的質(zhì)量、加強(qiáng)與客戶(hù)合作和溝通才是政府采購(gòu)的績(jī)效內(nèi)容的集中體現(xiàn)。同時(shí)，衡量客戶(hù)角度各個(gè)目標(biāo)的績(jī)效指標(biāo)也是指標(biāo)體系的核心。

(1)客戶(hù)滿(mǎn)意度指標(biāo)主要衡量采購(gòu)當(dāng)事人(包括采購(gòu)人和供應(yīng)商等)對(duì)政府采購(gòu)的滿(mǎn)意程度?？蛻?hù)滿(mǎn)意度可以分三個(gè)指標(biāo)進(jìn)行考察：一是客戶(hù)對(duì)及時(shí)反應(yīng)的滿(mǎn)意度；二是客戶(hù)對(duì)質(zhì)量的滿(mǎn)意度；三是政府采購(gòu)的投訴率(包括行政復(fù)議和行政訴訟)。

(2)有效服務(wù)指標(biāo)主要衡量客戶(hù)對(duì)采購(gòu)服務(wù)的有效性的滿(mǎn)意程度，主要考察客戶(hù)對(duì)政府采購(gòu)中心的響應(yīng)速度、合作和溝通的滿(mǎn)意度。

1.2財(cái)務(wù)角度

把財(cái)務(wù)角度指標(biāo)放在第二位，這主要從我國(guó)政府采購(gòu)的初衷是節(jié)約財(cái)政支出考慮的。政府采購(gòu)資金節(jié)約率、政府采購(gòu)規(guī)模效率和政府采購(gòu)成本費(fèi)用率等指標(biāo)，是衡量采購(gòu)部門(mén)績(jī)效水平最基本的指標(biāo)，它要求采購(gòu)部門(mén)提高服務(wù)質(zhì)量，改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，充分運(yùn)用信息技術(shù)手段，擴(kuò)大政府采購(gòu)規(guī)模，來(lái)驅(qū)動(dòng)采購(gòu)成本的最小化，改變以往政府機(jī)構(gòu)提供服務(wù)不計(jì)成本的弊端。

(1)政府采購(gòu)資金節(jié)約率指標(biāo)主要是用于衡量政府采購(gòu)的節(jié)支情況，是指政府采購(gòu)的資金節(jié)約額(政府采購(gòu)預(yù)算金額與實(shí)際采購(gòu)金額之差)與政府采購(gòu)預(yù)算金額的比率，它是評(píng)價(jià)政府采購(gòu)績(jī)效的最基本的指標(biāo)。資金節(jié)約率可以從三個(gè)層次上進(jìn)行考察，①某個(gè)具體采購(gòu)項(xiàng)目的資金節(jié)約率，用于考察某次采購(gòu)的節(jié)支情況；②某類(lèi)采購(gòu)對(duì)象的節(jié)約率，用于考察不同采購(gòu)對(duì)象的節(jié)支情況；③當(dāng)年全部政府采購(gòu)的節(jié)約率，用于考察政府采購(gòu)的年度節(jié)支效果以及政府采購(gòu)對(duì)財(cái)政管理和經(jīng)濟(jì)總量的影響。一般來(lái)說(shuō)，政府采購(gòu)資金節(jié)約率越高，表明政府采購(gòu)的節(jié)支效果越明顯。但較高的節(jié)約率并不是政府采購(gòu)的惟一目的，而且更重要的是，高節(jié)約率并不完全意味著政府采購(gòu)的高效。

(2)政府采購(gòu)規(guī)模效率指標(biāo)主要是用于衡量政府采購(gòu)的規(guī)模效益。政府采購(gòu)規(guī)模是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率的基礎(chǔ)，有規(guī)模才能發(fā)揮效益，才能節(jié)約更多的采購(gòu)資金。政府采購(gòu)規(guī)模效率可以從三個(gè)方面進(jìn)行考察。一是政府采購(gòu)整體規(guī)模效率，二是政府采購(gòu)批量規(guī)模效率。三是政府采購(gòu)規(guī)模年均增長(zhǎng)率。政府采購(gòu)整體規(guī)模效率是指全部政府采購(gòu)金額占財(cái)政支出或國(guó)民生產(chǎn)總值(GDP)的比重，這一比重越高，說(shuō)明政府采購(gòu)對(duì)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的影響越大，從而帶動(dòng)財(cái)政管理以及經(jīng)濟(jì)效率的提高。

(3)政府采購(gòu)成本費(fèi)用率主要用于衡量政府采購(gòu)中心的成本費(fèi)用情況，即要求政府采購(gòu)中心以最小的采購(gòu)成本費(fèi)用完成盡可能多的采購(gòu)量。

1.3管理過(guò)程角度

政府采購(gòu)政策的制定是否科學(xué)、是否適用、是否能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、政府采購(gòu)管理體制和機(jī)制設(shè)計(jì)得是否科學(xué)、是否能夠有效運(yùn)作、政府采購(gòu)周期是否合理等指標(biāo)，是為了加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)過(guò)程的控制，確保政府采購(gòu)的程序合法性與合理性，在公開(kāi)、公平、公正的前提下，提高政府采購(gòu)的辦事效率。

(1)政策效率主要用于評(píng)價(jià)政府采購(gòu)政策的制定是否科學(xué)、是否適用、是否能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。政府采購(gòu)的戰(zhàn)略使命不僅是為了節(jié)約財(cái)政支出，而且也是政府宏觀(guān)調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要工具，是政府財(cái)政政策的重要組成部分。

(2)管理效率是用于衡量政府采購(gòu)管理體制和機(jī)制設(shè)計(jì)得是否科學(xué)、是否能夠有效運(yùn)作。政府采購(gòu)管理包括預(yù)算管理、法律監(jiān)督、政府采購(gòu)方式、招投標(biāo)管理以及投訴質(zhì)疑管理等多個(gè)方面，政府采購(gòu)管理效率是綜合管理的結(jié)果。管理制度健全與否以及管理水平的高低是影響政府采購(gòu)管理效率的重要因素。

(3)政府采購(gòu)周期指標(biāo)主要衡量政府采購(gòu)的及時(shí)性。政府采購(gòu)周期是指從上報(bào)需求計(jì)劃，政府采購(gòu)中心接受委托。財(cái)政部門(mén)進(jìn)行需求核對(duì)及下達(dá)任務(wù)單，媒體政府采購(gòu)需求信息到簽訂政府采購(gòu)合同為止的時(shí)間。以公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)方式為例，一個(gè)完整的政府采購(gòu)周期通常由以下幾個(gè)環(huán)節(jié)組成；媒體收到信息并刊登所需的時(shí)期；采購(gòu)信息公告期；投標(biāo)人編制投標(biāo)書(shū)的期間；中標(biāo)公示期；采購(gòu)中心運(yùn)作、審批、流轉(zhuǎn)等所耗費(fèi)的時(shí)間；合同履行期間；合同履行完畢后付款期間。

1.4學(xué)習(xí)、成長(zhǎng)角度

設(shè)置了人均采購(gòu)額指標(biāo)、員工對(duì)工作環(huán)境的滿(mǎn)意度和員工對(duì)專(zhuān)業(yè)、文化、價(jià)值和授權(quán)的滿(mǎn)意度等指標(biāo)，體現(xiàn)了政府管理的人本主義精神。只有促使組織文化、人事管理發(fā)生根本性的變革，才能使政府采購(gòu)部門(mén)工作人員更清楚自己的使命。并專(zhuān)注于完成主要績(jī)效目標(biāo)。

(1)人均采購(gòu)額指標(biāo)是政府采購(gòu)人員每個(gè)采購(gòu)人員所分擔(dān)的采購(gòu)額的大小。人均采購(gòu)額越大，說(shuō)明效率越高，相反，人均采購(gòu)額越小，說(shuō)明效率越低。人員效率主要受政府采購(gòu)人員素質(zhì)的影響，一般地，如果采購(gòu)人員素質(zhì)較高、辦事效率較高，那么，就能用較少的經(jīng)費(fèi)完成較高的人均采購(gòu)額。

(2)員工滿(mǎn)意度指標(biāo)主要衡量員工對(duì)工作環(huán)境和對(duì)專(zhuān)業(yè)、文化、價(jià)值和授權(quán)的滿(mǎn)意程度。

(3)組織的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新能力指標(biāo)主要考察組織的信息化水平、對(duì)新信息的反映速度、利用新信息的有效性以及工作方式的創(chuàng)新周期等。

2我國(guó)政府采購(gòu)部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)制定

我國(guó)政府采購(gòu)部門(mén)績(jī)效指標(biāo)可以分為定性指標(biāo)和定量指標(biāo)兩大類(lèi)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一般分“優(yōu)、良、中、低、差”五個(gè)檔次。

定性指標(biāo)有：客戶(hù)對(duì)及時(shí)反應(yīng)的滿(mǎn)意度、客戶(hù)對(duì)質(zhì)量的滿(mǎn)意度、客戶(hù)對(duì)政府采購(gòu)中心的響應(yīng)速度、合作和溝通的滿(mǎn)意度、管理效率、員工滿(mǎn)意度組織的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新能力等。

定量指標(biāo)有；政府采購(gòu)的投訴率、政府采購(gòu)資金節(jié)約率、政府采購(gòu)規(guī)模效率(政府采購(gòu)整體規(guī)模效率、政府采購(gòu)批量規(guī)模效率、政府采購(gòu)規(guī)模年均增長(zhǎng)率)、政府采購(gòu)成本費(fèi)用率、政府采購(gòu)政策效率、政府采購(gòu)周期、人均采購(gòu)額等。

2.1定性指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

定性指標(biāo)中涉及“滿(mǎn)意度”的指標(biāo)，一般運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)查法，通過(guò)公眾評(píng)判的方式確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如為：90～100分為“優(yōu)”，80～90分為“良”，70～80分為“中”，60～70分為“低”，0～60分為“差”。對(duì)其中的管理效率、組織的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新能力等指標(biāo)一般根據(jù)制度要求、專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)或橫向比較的方法確定其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

2.2定量指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

第4篇：財(cái)富管理論文范文

摘要：全面預(yù)算管理信息化時(shí)代的到來(lái)，全面預(yù)算管理軟件是企業(yè)做大做強(qiáng)、精細(xì)化管理過(guò)程中必不可缺的方法。全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障；是保障企業(yè)資金靈活周轉(zhuǎn)，合理控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)期范圍之內(nèi)的主要方法；是企業(yè)實(shí)現(xiàn)先進(jìn)管理、價(jià)值導(dǎo)向，確保戰(zhàn)略計(jì)劃執(zhí)行與完成的重要手段，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)信息化水平高與低直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。市場(chǎng)迫切需要一套基于非財(cái)務(wù)為核心的預(yù)算管理及服務(wù)體系來(lái)支撐和滿(mǎn)足整個(gè)預(yù)算管理市場(chǎng)和企業(yè)用戶(hù)的需求。

關(guān)鍵詞：企業(yè)戰(zhàn)略全面預(yù)算信息化管理

為促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，改善目前企業(yè)管理不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，不斷提高企業(yè)的管理水平，將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，戰(zhàn)略全面預(yù)算管理不僅要考慮其自身，還要考慮到市場(chǎng)的客戶(hù)需求及競(jìng)爭(zhēng)者實(shí)力，企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的市場(chǎng)觀(guān)念的核心是以變應(yīng)變，在確定的戰(zhàn)略目標(biāo)要求下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理都要適應(yīng)動(dòng)態(tài)市場(chǎng)的需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。在預(yù)算過(guò)程中，必須改變傳統(tǒng)分析中的諸多靜態(tài)假設(shè)，積極改進(jìn)預(yù)算編制方法以適應(yīng)變動(dòng)的外部環(huán)境。戰(zhàn)略全面預(yù)算管理所具有的開(kāi)放性，縮小了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)際環(huán)境之間的差距，增強(qiáng)了全面預(yù)算管理的相關(guān)性和有效性。

從企業(yè)編制的全面預(yù)算管理的內(nèi)容來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)都把編制的重點(diǎn)放在利潤(rùn)預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和銷(xiāo)售預(yù)算上，而編制投資收益預(yù)算和資本支出預(yù)算的企業(yè)較少。因此，我們應(yīng)該以戰(zhàn)略全面預(yù)算管理來(lái)替代傳統(tǒng)全面預(yù)算管理。通過(guò)運(yùn)用多種分析手段和技術(shù)方法，提供并分析有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程、顧客等的綜合信息，利用更為合理的全面預(yù)算編制方法構(gòu)筑較為完善的全面預(yù)算管理體系。將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)相結(jié)合，市場(chǎng)化評(píng)價(jià)和內(nèi)部評(píng)價(jià)相結(jié)合，結(jié)果評(píng)價(jià)和過(guò)程評(píng)價(jià)相結(jié)合。它提供的不僅僅是關(guān)于顧客和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的具有戰(zhàn)略相關(guān)性的外向性信息，也對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部信息進(jìn)行戰(zhàn)略審視，幫助企業(yè)管理層了解情況，進(jìn)行戰(zhàn)略思考，進(jìn)而據(jù)以制訂和實(shí)施戰(zhàn)略，最大限度促進(jìn)企業(yè)“價(jià)值鏈”的改進(jìn)與完善，并不斷增強(qiáng)其長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期、健康地向前發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理工具與應(yīng)用

全面預(yù)算編制緊緊圍繞資金收支兩條線(xiàn)，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，將產(chǎn)供銷(xiāo)、人財(cái)物全部納入預(yù)算范圍，每個(gè)環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細(xì)化到銷(xiāo)售收入、稅金、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配預(yù)算；產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；材料、物資、設(shè)備采購(gòu)預(yù)算；工資及獎(jiǎng)金支出預(yù)算等。預(yù)算編制過(guò)程中，每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)得依據(jù)充分確實(shí)的材料，并總結(jié)出規(guī)律，進(jìn)行嚴(yán)密的計(jì)算，不能隨意編造。確定后，層層分解到各分廠(chǎng)、車(chē)間、部門(mén)、處室，各部門(mén)再落實(shí)到每個(gè)人，從而使每個(gè)人都緊緊圍繞預(yù)算目標(biāo)各負(fù)其責(zé)，各司其職。年度，月度全面預(yù)算下達(dá)后，就成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所遵循的基本準(zhǔn)則，在執(zhí)行過(guò)程中要做到：①有效控制。權(quán)限由總經(jīng)理掌握，控制月度各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制計(jì)劃值差額比例在5%之內(nèi)；年度各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制比例差額比例在4～5%之內(nèi)，如遇特殊突發(fā)事件超出年度預(yù)算、月度預(yù)算差額控制比例的開(kāi)支項(xiàng)目，則由開(kāi)支部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，按程序逐級(jí)申報(bào)并經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)審議通過(guò)后實(shí)施。②信息及時(shí)反饋。建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)各公司、部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的聯(lián)系，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)與購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通。全面預(yù)算控制制度的正常運(yùn)行必須建立在規(guī)范的分析和考核的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)某個(gè)時(shí)期企業(yè)靜態(tài)的會(huì)計(jì)資料的反映和各部門(mén)會(huì)計(jì)派駐員掌握的動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)信息，全面、系統(tǒng)分析各部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目的完成情況和存在的問(wèn)題，并提出糾偏的建議和措施，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)同職能部門(mén)按程序?qū)Ω鞑块T(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面考核，經(jīng)被考核部門(mén)、責(zé)任人確認(rèn)后獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

考評(píng)不僅為實(shí)現(xiàn)對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程控制提供了手段，而且其關(guān)于差異的分析和評(píng)價(jià)是期末綜合考評(píng)的基礎(chǔ)和依據(jù)，兩者的有機(jī)結(jié)合才能使預(yù)算作用得以充分發(fā)揮。預(yù)算控制只有過(guò)程與結(jié)果并重才能真正發(fā)揮其系統(tǒng)控制的作用，而動(dòng)態(tài)考評(píng)作為過(guò)程控制的重要手段，與期末的綜合考評(píng)相得益彰，使預(yù)算管理的作用得以充分發(fā)揮，其意義和作用應(yīng)引起企業(yè)的高度重視。

二、企業(yè)預(yù)算管理體系的基本內(nèi)涵和內(nèi)容

預(yù)算是行為計(jì)劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃，是一種重要的管理工具。預(yù)算包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算等，預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性，是會(huì)計(jì)將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過(guò)程，是促使企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著規(guī)模的迅速擴(kuò)張，如何保持原有高效的集中管理與監(jiān)控，將戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行力和績(jī)效考核作為內(nèi)部管理變革的重心。而突出的動(dòng)作就是在推行集中財(cái)務(wù)管理和全面預(yù)算管理，預(yù)算編制是預(yù)算得以實(shí)施的前提條件。在這個(gè)過(guò)程中，預(yù)算管理人員將會(huì)面臨各種各樣的問(wèn)題，對(duì)信息系統(tǒng)的要求也各有不同：全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)全面的業(yè)務(wù)，從銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等涉及到企業(yè)的方方面面。并隨著企業(yè)的管理水平不斷精細(xì)化。因此，信息系統(tǒng)建立的預(yù)算模型要能夠適應(yīng)不斷變化的管理需求，系統(tǒng)的能夠隨著企業(yè)的管理水平不斷精細(xì)化。其次、全面預(yù)算要求各業(yè)務(wù)單元的參與，各單元按照分工的不同，各自處理相應(yīng)的數(shù)據(jù)。全面預(yù)算最終要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算編制過(guò)程中有大量的財(cái)務(wù)規(guī)則和財(cái)務(wù)計(jì)算。因此，要求系統(tǒng)能夠提供財(cái)務(wù)智能工具，減少公式、規(guī)則的定義工作量，提高編制效率。為了達(dá)到此項(xiàng)目的，企業(yè)可以依靠電腦聯(lián)網(wǎng)的先進(jìn)的軟件系統(tǒng)，通過(guò)專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，定期地提供各類(lèi)分析報(bào)告，內(nèi)容包括公司所有的經(jīng)營(yíng)信息。例如，每天的報(bào)告有產(chǎn)品銷(xiāo)售分析、資金狀況報(bào)告，每月的報(bào)告有利潤(rùn)分析、費(fèi)用分析、存貨分析、應(yīng)收賬款分析等等；及時(shí)、準(zhǔn)確、詳盡的分析報(bào)告為公司高層人員管理、決策提供必要的信息。

三、對(duì)于如何能更有效的實(shí)施戰(zhàn)略全面預(yù)算管理，提出如下幾點(diǎn)建議

我國(guó)的大部分企業(yè)雖然已經(jīng)實(shí)施了全面預(yù)算管理，但是對(duì)于與戰(zhàn)略理論相結(jié)合的戰(zhàn)略全面預(yù)算管理卻仍處于摸索階段。所以首先必須提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和決策層自身的素質(zhì)及其對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略管理及全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)水平。建立健全企業(yè)預(yù)算管理的組織體系，要使戰(zhàn)略性全面預(yù)算管理有效運(yùn)行，企業(yè)除了建立完善的內(nèi)部控制制度外，還必須建立一套切實(shí)可行的預(yù)算管理制度體系。要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)作為預(yù)算管理的執(zhí)行主體，以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理的組織體系，正確分析自身所處環(huán)境的基礎(chǔ)上，制定出企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定戰(zhàn)略全面預(yù)算管理的目標(biāo)，企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略性預(yù)算管理之前，應(yīng)對(duì)自身所處的內(nèi)外部環(huán)境、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位進(jìn)行充分分析研究，明確企業(yè)目前所處的位置，然后據(jù)此提出企業(yè)不同時(shí)期發(fā)展目標(biāo)，準(zhǔn)確制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，解決“企業(yè)向何處去”的問(wèn)題。戰(zhàn)略全面預(yù)算管理是對(duì)未來(lái)的一種管理，是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整體行動(dòng)規(guī)則。全面預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)際上是以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的預(yù)算管理目標(biāo)，沒(méi)有戰(zhàn)略意識(shí)的全面預(yù)算就會(huì)發(fā)生企業(yè)的短期行為，就會(huì)失去正確的目標(biāo)和方向，不可能增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。所以，戰(zhàn)略性全面預(yù)算管理必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取的一系列措施的全過(guò)程。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、將直接決定預(yù)算模式的選擇，決定預(yù)算重點(diǎn)及其需要從哪方面進(jìn)行重點(diǎn)保障，決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。建立有效的預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算調(diào)整程序，當(dāng)公司的各項(xiàng)預(yù)算均編制完畢并獲得了預(yù)算管理委員會(huì)的批準(zhǔn)之后，各項(xiàng)預(yù)算就開(kāi)始進(jìn)入執(zhí)行階段了。為了了解預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，企業(yè)必須設(shè)置專(zhuān)門(mén)的預(yù)算監(jiān)控部門(mén)對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的監(jiān)督，以降低風(fēng)險(xiǎn)，提高效率。對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果要有及時(shí)的信息反饋和預(yù)算調(diào)整，反饋是調(diào)整的基礎(chǔ)，調(diào)整的實(shí)質(zhì)是使預(yù)算更接近于實(shí)際情況，更符合企業(yè)自身發(fā)展需要。預(yù)算監(jiān)控是指在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的日常的監(jiān)督和控制。為保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)建立全方位的、多元的預(yù)算監(jiān)控體系。

此外，還應(yīng)確立“嚴(yán)格考核與有效獎(jiǎng)懲''''的理念，確保預(yù)算管理落實(shí)到位。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績(jī)，找出問(wèn)題，分析原因，改進(jìn)企業(yè)管理，也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，以便獎(jiǎng)勤罰懶，調(diào)動(dòng)員工積極性，激勵(lì)員工共同努力，以提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

總之、全面預(yù)算管理通過(guò)根據(jù)表述清晰的預(yù)算目標(biāo)，使員工能夠清楚了解企業(yè)的未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，使其保持高昂的戰(zhàn)斗力和士氣，在經(jīng)營(yíng)期末，企業(yè)管理者可用此來(lái)評(píng)價(jià)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果的業(yè)績(jī)，并通過(guò)依據(jù)預(yù)算經(jīng)行考核、獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)激勵(lì)員工。努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]翁榕濤，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的思考[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2006，(06).

第5篇：財(cái)富管理論文范文

(1) 存貯病案首頁(yè)中的信息，做成“機(jī)讀數(shù)據(jù)庫(kù)”。

(2) 檢索和查找病案。

(3) 編制各種病案索引，如姓名查詢(xún)、病案號(hào)檢索、疾病分類(lèi)等。

(4) 進(jìn)行病案利用的統(tǒng)計(jì)分析工作。

(5) 輸出病案信息，為醫(yī)院臨床實(shí)踐及社會(huì)各方面的需求提供方便。

病案是一種寶貴的信息資源，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)建立功能完善的病案管理信息系統(tǒng)，深入開(kāi)發(fā)信息資源，對(duì)提高醫(yī)院的醫(yī)療、科研和管理水平具有重要意義。

1雖然現(xiàn)階段病案管理較之從前大幅度提升，但卻并未被臨床充分利用

1.1傳統(tǒng)的病案管理，局限于病案的收集、裝訂、編目、登記和保管，忽視了病案質(zhì)量的好壞，以及病案利用率的高低。從而局限了病案資料的開(kāi)發(fā)和利用，病案的價(jià)值沒(méi)有得到充分體現(xiàn)。

1.2大部分醫(yī)院都實(shí)現(xiàn)了微機(jī)管理病案，但微機(jī)的運(yùn)用只是進(jìn)行病案首頁(yè)的輸入和管理，病案管理工作仍以手工操作為主，微機(jī)管理為輔。

1.3貯存空間不夠以及病案存放環(huán)境差，使很多有價(jià)值的病案資料流失。

1.4 被動(dòng)的服務(wù)方式

長(zhǎng)期以來(lái)，絕大多數(shù)醫(yī)院的病案管理工作，處于單純資料保管、等待索取與被動(dòng)抽取的模式中，沒(méi)有充分履行病案管理為醫(yī)教研服務(wù)的職能。

2對(duì)策

2.1 加強(qiáng)病案管理人員的工作責(zé)任心，認(rèn)真做好病案管理工作的各項(xiàng)工作

提高病案管理人員的素質(zhì)是病案管理信息化建設(shè)的重要保證。病案管理者不但要掌握臨床醫(yī)學(xué)知識(shí)，還要熟練的掌握病案專(zhuān)業(yè)知識(shí)，及計(jì)算機(jī)的操作技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代化管理知識(shí)等。對(duì)此，一方面要培養(yǎng)一批既懂醫(yī)學(xué)知識(shí)又懂病案管理和計(jì)算機(jī)應(yīng)用的復(fù)合型人才；另一方面，不斷完善對(duì)現(xiàn)有在崗人員的培訓(xùn)，使病案管理人員掌握病案管理的新理論、新技術(shù)、新方法。定期開(kāi)展病案管理業(yè)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)各醫(yī)院病案管理人員之間的交流，使病案管理隊(duì)伍的整體素質(zhì)得到全面提高。

2.2 病案管理內(nèi)容多樣化、具體化

隨著醫(yī)學(xué)科學(xué)的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的病案管理已不適應(yīng)現(xiàn)代化科學(xué)管理，因此要改變傳統(tǒng)的一單一登記、收編、保管的管理模式，抓好對(duì)病案資料的開(kāi)發(fā)和利用，強(qiáng)調(diào)病案規(guī)范書(shū)寫(xiě)要求病案管理人員參與病案質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)及其運(yùn)行機(jī)制等工作。2.3 加強(qiáng)橫向聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)開(kāi)放性的現(xiàn)代化病案管理

眼下，法律糾紛、住院醫(yī)療保險(xiǎn)糾紛不斷增多，對(duì)病案資料的需求量大，利用率高。隨著《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》的頒布實(shí)施，對(duì)病案管理工作提出了更高的要求，要求病案管理人員增強(qiáng)法律意識(shí)、了解病案的法律效用，以一種踏實(shí)、認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)認(rèn)真做好病案管理的各項(xiàng)工作。更好地滿(mǎn)足醫(yī)、教、研以及社會(huì)各方面的需要。

2.4 運(yùn)用現(xiàn)代化的管理工具，對(duì)病案進(jìn)行科學(xué)的管理，提高其管理效率

病案資料管理在整個(gè)醫(yī)院信息管理中有著重要地位，長(zhǎng)期積累的大量病案資料，是醫(yī)院的一筆巨大財(cái)富。因此，要引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)設(shè)備，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)處理和保管，避免病案霉變、腐爛。還可利用縮微、光盤(pán)等先進(jìn)手段，減少病案貯存空間，對(duì)病案進(jìn)行科學(xué)的整理和保存，充分開(kāi)發(fā)和應(yīng)用微機(jī)多種功能，提高病案的管理效率。

2.5 根據(jù)需要主動(dòng)對(duì)醫(yī)教研及社會(huì)服務(wù)

隨著病案使用的范圍逐漸擴(kuò)大，需要量增多，被動(dòng)服務(wù)方式已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足社會(huì)各方面的需要，這就要求我們改變現(xiàn)有的服務(wù)方式，主動(dòng)深入到醫(yī)、教、研以及社會(huì)第一線(xiàn)，隨時(shí)掌握使用者對(duì)病案信息的需求，在不違反法規(guī)的原則下，對(duì)病案信息資料進(jìn)行加工整理，及時(shí)提供準(zhǔn)確的病案資料。同時(shí)，病案管理人員要熟悉和掌握醫(yī)、教、研的進(jìn)展情況，不斷征求病案利用者的意見(jiàn)，盡快適應(yīng)新的醫(yī)療科研的發(fā)展需要。

參考文獻(xiàn)

第6篇：財(cái)富管理論文范文

一、平衡論“虛”“實(shí)”問(wèn)題的提出

在中國(guó)行政法學(xué)界，盡管同意“現(xiàn)代行政法的理論基礎(chǔ)是平衡論”

這一命題的學(xué)者越來(lái)越多，但暫時(shí)仍持相左意見(jiàn)者也為數(shù)不少。行政法學(xué)界關(guān)于現(xiàn)代行政法理論基礎(chǔ)的理論分歧主要針對(duì)平衡論的研究方法與現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。平衡論者并不否認(rèn)平衡論有理想成分，但更不容否認(rèn)的是作為整體的平衡論無(wú)疑是來(lái)自現(xiàn)實(shí)、服務(wù)現(xiàn)實(shí)、指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)的；暫未接納平衡論的學(xué)者則認(rèn)為平衡論避“實(shí)”就“虛”，其研究方法不太科學(xué)，理論主張也缺失現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，故將其視為“現(xiàn)代行政法的理論基礎(chǔ)”言過(guò)其“實(shí)”。

評(píng)判平衡論的“實(shí)”與“虛”，首要的問(wèn)題是達(dá)成評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)上的大致共識(shí)。作為理性思維的產(chǎn)物，任何理論都不可能與實(shí)踐一一對(duì)應(yīng)，理論源于現(xiàn)實(shí)卻又高于現(xiàn)實(shí)，并通過(guò)標(biāo)明現(xiàn)實(shí)的完善方向與完善方式而體現(xiàn)其理論指導(dǎo)價(jià)值。平衡論亦然。而且，較具體的行政法理論而言，作為理論基礎(chǔ)的平衡論只有更具抽象性才能更好地起宏觀(guān)指導(dǎo)作用。因此，行政法理論基礎(chǔ)必然是形而上的，而非形而下的，但絕對(duì)不能據(jù)此就認(rèn)為平衡論就是“虛”的。如果將平衡論的“實(shí)”定位為對(duì)行政法制現(xiàn)實(shí)的消極反應(yīng)，就正好否定了平衡論的行政法理論基礎(chǔ)地位。因此，評(píng)判平衡論的“實(shí)”，關(guān)鍵在于考察平衡論是否揭示了行政法制的“真際”-隱藏于行政法深層次的“理”或“道”。

由此可見(jiàn)，評(píng)判平衡論“虛”“實(shí)”的標(biāo)準(zhǔn)主要有三：

第一，平衡論的研究方法是否符合社會(huì)科學(xué)方法論要求；

第二，平衡論是否成功地揭示了行政法的歷史延續(xù)性；

第三，平衡論是否回應(yīng)了來(lái)自經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)與法律文化等各方面的現(xiàn)實(shí)要求。

與此相對(duì)應(yīng)，關(guān)于平衡論的理論分歧主要表現(xiàn)在以下七個(gè)方面：

平衡論的研究方法；平衡論的現(xiàn)實(shí)針對(duì)性；平衡論的經(jīng)濟(jì)維度；平衡論的政治維度；平衡論的人文精神維度；平衡論的實(shí)踐性；平衡論的法治意義等。以下分別進(jìn)行討論。

二、平衡的研究方法：平衡論遠(yuǎn)離實(shí)證？

質(zhì)疑觀(guān)點(diǎn)：平衡論只是一組純粹應(yīng)然命題的集合，整個(gè)理論體系缺失實(shí)然層面；或者，平衡論的構(gòu)建方法是純粹規(guī)范性的，缺少實(shí)證分析。

對(duì)照社會(huì)科學(xué)方法論，一種缺少實(shí)證支持的規(guī)范性理論很難經(jīng)得起實(shí)踐考驗(yàn)，行政法基礎(chǔ)理論的形成也必須遵循社會(huì)科學(xué)方法論規(guī)則。平衡論是由一組具有內(nèi)在邏輯性的、相互支持的觀(guān)點(diǎn)而構(gòu)成的理論體系，平衡論者堅(jiān)持事實(shí)與價(jià)值二分的哲學(xué)思維，這就保證了每一重要理論觀(guān)點(diǎn)的形成都既有實(shí)證支持（事實(shí)），也有規(guī)范分析（價(jià)值判斷）。大致說(shuō)來(lái)，平衡論的研究方法至少有三種：矛盾分析方法、理想類(lèi)型方法、規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合方法。

（1）矛盾分析方法。平衡論認(rèn)為，行政法是一個(gè)圍繞行政主體與相對(duì)方這一行政法核心矛盾而展開(kāi)的規(guī)范體系，行政主體與相對(duì)方是行政法內(nèi)部的兩個(gè)矛盾主體。平衡論采用了辯證思維，將行政主體與相對(duì)方視作對(duì)峙互動(dòng)的矛盾雙方，既正視矛盾雙方的對(duì)立性，又顧及矛盾雙方的合作性。

（2）“理想類(lèi)型”方法。實(shí)踐證明，韋伯提出的“理想類(lèi)型”

研究方法是一種行之有效的社會(huì)科學(xué)方法，它已被國(guó)內(nèi)外行政法學(xué)者所廣泛運(yùn)用。平衡論者提出管理論、控權(quán)論與平衡論等三種行政法理論基礎(chǔ)的“理想類(lèi)型”，以及管理法、控權(quán)法與平衡法等三種行政法“理想類(lèi)型”，與“理想類(lèi)型”的社會(huì)科學(xué)研究方法不謀而合。作為平衡論的對(duì)立理論形態(tài)，管理論與控權(quán)論也是平衡論首先提出的，這“兩論”本身也是平衡論的基本理論主張。盡管有些學(xué)者一方面斷然否定平衡論研究方法的科學(xué)性，另一方面卻又在事實(shí)上接受了管理法（論）與控權(quán)法（論）的理想類(lèi)型，此即反證了他們實(shí)際上是承認(rèn)平衡論者采用了“理想類(lèi)型”方法。

（3）規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合的方法。平衡論者在型構(gòu)平衡理論的過(guò)程中，既通過(guò)探究行政法制實(shí)踐，以實(shí)證的方法得出一系列理論主張，又并不隱瞞自己的價(jià)值判斷，力求以實(shí)證分析保證理論的現(xiàn)實(shí)性，以規(guī)范分析保證理論的前瞻性。惟此，平衡論旨在揭示行政法背后的“真際”，其理論構(gòu)建方法符合思維規(guī)律，基本上做到了（從行政法制實(shí)踐中抽象出共性的）形式邏輯與（以行政法學(xué)理論指導(dǎo)行政法實(shí)踐的）辯證邏輯的統(tǒng)一；而且，還強(qiáng)調(diào)具體理論觀(guān)點(diǎn)與（經(jīng)濟(jì)性實(shí)證分析的）數(shù)理邏輯要求相吻合。

三、平衡論的現(xiàn)實(shí)針對(duì)性：平衡論回避了現(xiàn)實(shí)？

質(zhì)疑觀(guān)點(diǎn)：平衡論是一種簡(jiǎn)單的“否定之否定”的結(jié)論，是一種對(duì)管理論與控權(quán)論的折衷處理，是一種回避現(xiàn)實(shí)的中庸作法，缺乏反映中國(guó)行政法制現(xiàn)實(shí)的針對(duì)性。

作為一種在回應(yīng)時(shí)代需求的行政法哲學(xué)，平衡論的確是時(shí)代的產(chǎn)物。在中國(guó)歷史上，在“管理論”隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的消亡而衰微之后，“控權(quán)論”曾一度活躍。然而，在現(xiàn)階段的中國(guó)推行“控權(quán)論”

并不實(shí)際，這不僅歸因于英美控權(quán)法是以健全的司法審查制度與完善的行政程序?yàn)橹饕貦?quán)手段，而且還具有權(quán)利本位、自由主義、消極政府、企業(yè)主導(dǎo)型市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式等現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，而這些思想觀(guān)念與制度環(huán)境，在90年代初的中國(guó)并不具備。此外，發(fā)端于70年代末的世界公共行政改革了也要求各國(guó)重塑一個(gè)“有活力”的政府，英美傳統(tǒng)的控權(quán)模式也因此處于修正之中，以謀求政府與社會(huì)的良性互動(dòng)。由此可見(jiàn)，管理論與控權(quán)論在中國(guó)都是行不通的，中國(guó)行政法學(xué)界只能直面現(xiàn)實(shí)，構(gòu)建自己的理論基礎(chǔ)。正是迫于這種理論困境的壓力，平衡論才應(yīng)運(yùn)而生?？梢哉f(shuō)，平衡論的提出標(biāo)志著中國(guó)行政法學(xué)界針對(duì)中國(guó)的實(shí)際，選擇了超越管理論與控權(quán)論的“第三條道路”。

熟悉平衡理論體系的人是不會(huì)提出“平衡論只是對(duì)管理論與控權(quán)論簡(jiǎn)單折衷處理的產(chǎn)物”之質(zhì)疑的。實(shí)際上，管理論與控權(quán)論作為兩種極端的理論模式，它們的價(jià)值取向、功能定位、動(dòng)作機(jī)制、制度體系等都迥然不同，二者在理論模式上無(wú)法進(jìn)行折衷、整合。平衡論之所以能超脫原有的理論困境，只能歸結(jié)為其理論框架的超越性，突破了管理論與控權(quán)論思維定勢(shì)，憑借全新的辯證思維來(lái)考察具有互動(dòng)內(nèi)傾的、對(duì)立統(tǒng)一的行政法律關(guān)系主體，形成自成一體的關(guān)于現(xiàn)代行政法的調(diào)整對(duì)象、價(jià)值目標(biāo)、功能定位、運(yùn)作機(jī)制、制度創(chuàng)設(shè)與變遷等的理論體系。由此可見(jiàn)，平衡論與管理論、控權(quán)論，可謂存有天壤之別。

四、平衡論的經(jīng)濟(jì)維度：平衡論是否適合中國(guó)國(guó)情的市場(chǎng)模式？

質(zhì)疑觀(guān)點(diǎn)：處于轉(zhuǎn)型期的中國(guó)推行的是政府主導(dǎo)型市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式，平衡論提倡在行政法內(nèi)搞平衡，是一種不關(guān)心市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的表現(xiàn)，置政府主導(dǎo)型市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式于不顧。

毫無(wú)疑問(wèn)，經(jīng)濟(jì)是基礎(chǔ)，行政法必須面對(duì)經(jīng)濟(jì)、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)需求；

因此，有什么樣的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與經(jīng)濟(jì)體制，就會(huì)有什么樣的行政理論基礎(chǔ)與行政法律制度體系。眾所周知，平衡論一直關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，并依據(jù)經(jīng)濟(jì)規(guī)律構(gòu)建其理論模型。平衡論的經(jīng)濟(jì)維度主要體現(xiàn)在兩方面：

順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在邏輯、呼應(yīng)“對(duì)策均衡論”的博弈主張。

（1）順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在邏輯。

平衡論順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在邏輯，主要表現(xiàn)為制約與激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種以理性開(kāi)發(fā)能力為基礎(chǔ)的信息經(jīng)濟(jì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，人們之所以愿意去努力發(fā)現(xiàn)信息、利用信息，可歸結(jié)為信息的回報(bào)性，此即市場(chǎng)背后的激勵(lì)。錢(qián)穎一教授認(rèn)為，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的區(qū)別不僅僅在于是否用價(jià)格實(shí)現(xiàn)資源配置，更本質(zhì)的是激勵(lì)與約束機(jī)制的不同；簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)通過(guò)制度安排來(lái)給經(jīng)濟(jì)主體提供強(qiáng)有力的激勵(lì)；同時(shí)它又對(duì)每一個(gè)經(jīng)濟(jì)決策者產(chǎn)生約束，使得他要對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)決策后果負(fù)責(zé)，因此，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種法治經(jīng)濟(jì)。法治的作用在于既約束政府又約束經(jīng)濟(jì)人。據(jù)此，平衡論認(rèn)為，現(xiàn)行行政法應(yīng)該有助于政府與市場(chǎng)的“雙驅(qū)動(dòng)”，現(xiàn)代行政法機(jī)制應(yīng)由制約機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制整合而成，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之激勵(lì)與約束的制度化要求。由此可見(jiàn)，平衡法的制約與激勵(lì)機(jī)制，主要是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的制約性與激勵(lì)性的積極回應(yīng)，平衡法的既制約雙方、又激勵(lì)雙方的制度體系，有助于形成一個(gè)有活力、有效率、有秩序的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。有鑒于此，質(zhì)疑平衡論不關(guān)心市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)毫無(wú)根據(jù)。

（2）呼應(yīng)“對(duì)策均衡論”的博弈主張。主張博弈的“對(duì)策均衡論”，以當(dāng)今主流經(jīng)濟(jì)學(xué)的姿態(tài)主導(dǎo)和預(yù)示著未來(lái)經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展和實(shí)踐。平衡論分享了“對(duì)策均衡論”的博弈主張，二者具有相容的內(nèi)在機(jī)制。這既包括方法論上的共通性，也包括利益動(dòng)機(jī)、行為環(huán)境、主體、行為等各種理論前提上的異曲同工：

第一，方法論。對(duì)策均衡論與平衡論都旨在通過(guò)對(duì)內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)規(guī)律的認(rèn)識(shí)，促成經(jīng)濟(jì)主體行為更趨于理性。平衡論與對(duì)策均衡論所主張的博弈觀(guān)，其意義不僅在于通過(guò)博弈主體的討價(jià)還價(jià)以公平地分配利益，更在于通過(guò)雙方的真誠(chéng)合作以創(chuàng)造更多的利益。

第二，利益動(dòng)機(jī)。主體行為直接取決于利益驅(qū)動(dòng)。公益與私益的統(tǒng)一性是對(duì)策均衡論與平衡論的共同理論基石：利益對(duì)立性表現(xiàn)為行政主體與市場(chǎng)主體之間的利益競(jìng)爭(zhēng)性與斗爭(zhēng)性；利益統(tǒng)一性表現(xiàn)為雙方合作有利于利益增值。理性博弈既有助于節(jié)約因過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致的資源浪費(fèi)，又有利于實(shí)現(xiàn)公、私益的“雙贏”。

第三，環(huán)境。任何主體都是一定環(huán)境之中的主體，主體的思維模式與行為模式都不可避免地受制于特定環(huán)境的影響。因此，平衡論謀求行政權(quán)與相對(duì)方權(quán)利的結(jié)構(gòu)性平衡，就必然要如同對(duì)策均衡論一樣關(guān)注環(huán)境與主體行為之間的函數(shù)關(guān)系。二者都持有一種與現(xiàn)實(shí)背景相對(duì)應(yīng)的、涵義常新的、動(dòng)態(tài)的均衡觀(guān)。

第7篇：財(cái)富管理論文范文

論文關(guān)鍵詞：海外并購(gòu)，財(cái)務(wù)績(jī)效，EVA分析，杜邦分析

一、引言

自上世紀(jì)80年代末起，逐漸發(fā)展壯大的中國(guó)企業(yè)踏上了海外并購(gòu)之路。而以加入世貿(mào)組織為契機(jī)我國(guó)掀起了一股海外并購(gòu)的熱潮，一批實(shí)力雄厚的企業(yè)紛紛在海外尋求并購(gòu)目標(biāo)。中石油中海油的頻繁出手，聯(lián)想拿下IBM的PC業(yè)務(wù)，工商銀行巨額收購(gòu)南非標(biāo)準(zhǔn)銀行股份等案例成了國(guó)際金融界被經(jīng)常談起的話(huà)題[2]。

金融危機(jī)以來(lái)，鼓勵(lì)中國(guó)企業(yè)出海抄底的聲音一直不絕于耳，中國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)的步伐也在不斷加快。IT是技術(shù)進(jìn)步最快的行業(yè)，企業(yè)的并購(gòu)和重組成為發(fā)展的重要途徑，跨國(guó)并購(gòu)更是頻頻發(fā)生。本文以京東方并購(gòu)韓國(guó)現(xiàn)代TFT-LCD業(yè)務(wù)為例[3]進(jìn)行分析，通過(guò)EVA分析對(duì)并購(gòu)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)并輔之以杜邦分析方法深入挖掘其原因，從實(shí)證角度論證中國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)是否真正創(chuàng)造價(jià)值，對(duì)我國(guó)IT企業(yè)海外擴(kuò)張戰(zhàn)略提供借鑒。

二、相關(guān)文獻(xiàn)綜述

Anand和Delios(2002)結(jié)合OIL的分析范式指出投資者自身的核心優(yōu)勢(shì)資源和東道國(guó)的目標(biāo)資源性質(zhì)，決定了跨國(guó)并購(gòu)創(chuàng)造價(jià)值的可行性。Aulakh和Kotabe(1997)認(rèn)為，企業(yè)在國(guó)外市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和整合資源的能力受其組織結(jié)構(gòu)、歷史經(jīng)驗(yàn)及目標(biāo)資源的技術(shù)特征等因素制約，這些內(nèi)生因素對(duì)于以跨國(guó)并購(gòu)方式進(jìn)入海外市場(chǎng)后對(duì)本國(guó)母公司及海外子公司的績(jī)效有重要影響。Kim和Hwang(1992)；Hennart和Reddy(1997)從文化差異論角度進(jìn)行分析指出，在跨國(guó)并購(gòu)整合過(guò)程中，并購(gòu)雙方要合理應(yīng)對(duì)民族文化差異所帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，雙重文化差異增大了并購(gòu)整合的難度，并購(gòu)雙方很容易出現(xiàn)彼此不信任、缺乏合作的情況，這將制約資源轉(zhuǎn)移的效果和效率，限制目標(biāo)公司財(cái)務(wù)績(jī)效的提升。

國(guó)內(nèi)外很多學(xué)者從實(shí)證角度考察并購(gòu)績(jī)效。Mueller(1980)對(duì)1962年至1972年不同國(guó)家的兼并研究表明，法國(guó)、荷蘭及瑞士企業(yè)兼并后盈利能力下降企業(yè)管理論文，而英國(guó)企業(yè)的樣本則優(yōu)于對(duì)照組。Peer(1950)，Ryden和Edberg(1980)等人認(rèn)為并購(gòu)后企業(yè)的利潤(rùn)減少，而B(niǎo)aldwin(1995)，Ikeda和Doi(1983)和Gugler等人(2003)的研究表明企業(yè)并購(gòu)后利潤(rùn)增加。李東富(2005)、李祥艷(2006)認(rèn)為并購(gòu)后中期企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效下降，長(zhǎng)期利潤(rùn)增加。王燕鋒(2007)則對(duì)TCL的海外并購(gòu)進(jìn)行了實(shí)證研究，分角度剖析了TCL海外并購(gòu)失敗的原因。王海(2007)對(duì)聯(lián)想并購(gòu)IBM的PC業(yè)務(wù)前后的研究發(fā)現(xiàn)，雙方博弈的結(jié)果是聯(lián)想明顯處于劣勢(shì)。

由于上述研究存在著諸多不足，如對(duì)中國(guó)當(dāng)前背景分析缺乏代表性和EVA分析方法的缺失，本文主要針對(duì)個(gè)體案例進(jìn)行EVA和杜邦分析來(lái)評(píng)價(jià)并購(gòu)對(duì)股東價(jià)值產(chǎn)生的影響。

三、本文方法設(shè)計(jì)

研究公司財(cái)務(wù)績(jī)效的方法主要有平均股價(jià)研究法、積累平均收益率分析法、事件研究法、會(huì)計(jì)研究法及個(gè)案研究法?？紤]到中國(guó)企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)尚處于起步階段，案例個(gè)數(shù)及其并購(gòu)前后的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)績(jī)效數(shù)據(jù)都很有限，我們采用個(gè)案分析法，配以會(huì)計(jì)研究法下的EVA分析和杜邦分析法進(jìn)行有針對(duì)性的客觀(guān)深入地研究。個(gè)案研究法是指對(duì)某一個(gè)體、某一群體或某一組織在較長(zhǎng)時(shí)間里連續(xù)進(jìn)行調(diào)查，從而研究其行為發(fā)展變化的全過(guò)程。其突出優(yōu)點(diǎn)是客觀(guān)具體深入。通過(guò)對(duì)單個(gè)公司并購(gòu)行為引起的財(cái)務(wù)績(jī)效變化的分析，深入挖掘并購(gòu)給公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的變化及可能的原因，排除多個(gè)樣本研究中成功與失敗案例互相影響引致并購(gòu)的結(jié)果被夸大或縮小的情況，從而得出對(duì)于單個(gè)公司比較準(zhǔn)確的并購(gòu)績(jī)效判斷(李東富2005)。且對(duì)于企業(yè)決策者和股東，借鑒其他相似公司并購(gòu)前后業(yè)績(jī)變化狀況及具體原因，從而完善自身的并購(gòu)戰(zhàn)略顯得非常重要。

(一)經(jīng)濟(jì)增加值

經(jīng)濟(jì)增加值(Economic Value Added， EVA)也稱(chēng)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，與基于會(huì)計(jì)指標(biāo)的傳統(tǒng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)相比，EVA是衡量企業(yè)價(jià)值和財(cái)富創(chuàng)造更加有效的度量標(biāo)準(zhǔn)。從數(shù)量角度說(shuō)，EVA等于稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去債務(wù)和股本成本，是所有成本扣除后的剩余收入，反映了一個(gè)公司在經(jīng)濟(jì)意義上而非會(huì)計(jì)意義上是否盈利；營(yíng)運(yùn)的真實(shí)情況及股東價(jià)值的創(chuàng)造和毀損程度論文參考文獻(xiàn)格式。EVA的具體應(yīng)用公式如下：

EVA=NOPAT-WACC×A

=EBIT×(1-t)-WACC×A

WACC=D×Rd×(1-t)/A+E×Re/A

其中：EVA為經(jīng)濟(jì)增加值；NOPAT為稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；WACC為加權(quán)平均資本成本；A為總資產(chǎn)；EBIT為息稅前收益；t為所得稅率； Rd為債務(wù)資本成本；E為權(quán)益資本；D為負(fù)債。權(quán)益資本成本Re可進(jìn)一步通過(guò)資本資產(chǎn)定價(jià)(CAPM)模型計(jì)算得出，即Re = Rf +β ×(Rm - Rf )，其中Rf 為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率，Rm 為市場(chǎng)平均回報(bào)率，Rm - Rf 即為市場(chǎng)平均風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，β系數(shù)反映該公司股票相對(duì)于整個(gè)市場(chǎng)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)杜邦分析法

杜邦分析法是一種從財(cái)務(wù)角度評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的一種經(jīng)典方法。其基本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率逐級(jí)分解為多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率乘積，有助于深入分析比較企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。其最顯著的特點(diǎn)是將若干個(gè)用以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)狀況的比率按其內(nèi)在聯(lián)系有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，形成一個(gè)完整的指標(biāo)體系，并最終通過(guò)權(quán)益收益率來(lái)綜合反映。

權(quán)益凈利率=(凈利潤(rùn)&pide;銷(xiāo)售收入)×(銷(xiāo)售收入&pide;總資產(chǎn))

×(總資產(chǎn)&pide;股東權(quán)益)

=銷(xiāo)售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

下面我們主要通過(guò)因素分析法——連環(huán)替代法來(lái)進(jìn)行分析[4]。連環(huán)替代法是指確定因素影響，并按照一定的替換順序逐個(gè)因素替換，計(jì)算出各個(gè)因素對(duì)綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)程序的一種計(jì)算方法。利用因素替換找出影響分析對(duì)象變動(dòng)的因素及程度，是對(duì)傳統(tǒng)靜態(tài)杜邦分析的進(jìn)一步發(fā)展。方法如下：

設(shè)F=A×B×C

基數(shù)(本分析中設(shè)2000年為基數(shù))F0=A0×B0×C0

實(shí)際F1=A1×B1×C1

基數(shù)： F0=A0×B0×C0………………(1)

置換因素A:A1×B0×C0…………………(2)

置換因素B:A1×B1×C0…………………(3)

置換因素C:A1×B1×C1…………………(4)

其中：(2)-(1)為A因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響；(3)-(2)為B因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響；(4)-(3)為C因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響。F表示凈資產(chǎn)收益率；A表示主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率；B表示總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；C表示權(quán)益乘數(shù)。

四、案例實(shí)證研究

2003年2 月12日，京東方科技集團(tuán)股份有限公司正式宣布公司以3.8億美元成功收購(gòu)韓國(guó)現(xiàn)代顯示技術(shù)株式會(huì)社(HYDIS)TFT-LCD(薄膜晶體管液晶顯示器件)業(yè)務(wù)。京東方成為中國(guó)第一家擁有TFT-LCD核心技術(shù)與業(yè)務(wù)的企業(yè)。液晶行業(yè)是一個(gè)資金和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較大，且國(guó)內(nèi)的TFT-LCD產(chǎn)業(yè)在當(dāng)時(shí)剛剛起步，技術(shù)尚不成熟，因此京東方希望通過(guò)并購(gòu)韓國(guó)現(xiàn)代顯示技術(shù)株式會(huì)社(后者因深陷財(cái)務(wù)困境，急于出售其資產(chǎn))的TFT-LCD業(yè)務(wù)達(dá)到技術(shù)和產(chǎn)品升級(jí)的目的。

為了剔除行業(yè)經(jīng)營(yíng)周期性因素可能對(duì)結(jié)果產(chǎn)生系統(tǒng)性偏差，更準(zhǔn)確地反映京東方并購(gòu)案對(duì)其績(jī)效的影響，本文選擇并購(gòu)當(dāng)年總資產(chǎn)規(guī)模與京東方接近的同方股份和行業(yè)均值作為參照。[5]

(一)EVA分析：

由于京東方于2001年1月上市，EVA分析法選擇并購(gòu)前2年至并購(gòu)后5年進(jìn)行分析，即t∈[-2，5]。本文選擇可比企業(yè)同方股份及行業(yè)EVA值(依據(jù)行業(yè)中值的各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算得出的)進(jìn)行比較分析。兩企業(yè)的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表及行業(yè)均值的各項(xiàng)指標(biāo)均來(lái)源于Wind資訊。Re計(jì)算模型中的Rf采用國(guó)家當(dāng)年發(fā)行的5年期憑證式國(guó)債年平均收益率，Rm - Rf根據(jù)美國(guó)標(biāo)準(zhǔn)普爾500家股票的回報(bào)率相對(duì)于1926—1992年長(zhǎng)期政府債券收益率的長(zhǎng)期集合平均溢價(jià)在5%—6%之間企業(yè)管理論文，我們?nèi)∑淦骄?.5%為市場(chǎng)平均風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)， β可通過(guò)Wind數(shù)據(jù)庫(kù)計(jì)算得出，Rd采用中國(guó)人民銀行3-5期貸款基本利率[6]。

在此基礎(chǔ)上，為了更深入揭示企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，對(duì)EVA進(jìn)一步分解，分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的EVA、投資活動(dòng)產(chǎn)生的EVA、運(yùn)用債務(wù)杠桿產(chǎn)生的EVA、其他活動(dòng)產(chǎn)生的EVA。四部分的計(jì)算公式如下：

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的EVA =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金×權(quán)益資本成本率；投資活動(dòng)產(chǎn)生的EVA ， 即投資收益- (短期投資+ 長(zhǎng)期投資)×權(quán)益資本成本率；運(yùn)用債務(wù)杠桿產(chǎn)生的EVA ， 即(短期債務(wù)+長(zhǎng)期債務(wù)) × (權(quán)益資本成本率- 債務(wù)資本成本率)；其它活動(dòng)產(chǎn)生的EVA ， 即補(bǔ)貼收入+ 營(yíng)業(yè)外收支凈額- 所得稅費(fèi)用。

圖一顯示，在分析期內(nèi)，全體EVA均呈現(xiàn)負(fù)值，電子元件行業(yè)利潤(rùn)空間較小，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大。并購(gòu)前京東方的EVA略低于行業(yè)均值和同方股份的EVA，并購(gòu)當(dāng)年位于二者之間，但是并購(gòu)后第一年開(kāi)始京東方的EVA值大幅下降，下降速度遠(yuǎn)超過(guò)同方股份和行業(yè)均值的降幅，僅僅在2007年有所反彈[7]，2008年又下降，說(shuō)明并購(gòu)并沒(méi)有增加京東方企業(yè)的整體價(jià)值，卻損害了投資者的價(jià)值，并且并購(gòu)使其風(fēng)險(xiǎn)加大，具有不確定性。

表一：EVA細(xì)分情況

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的EVA

投資活動(dòng)產(chǎn)生的EVA

運(yùn)用債務(wù)杠桿產(chǎn)生的EVA

其他活動(dòng)產(chǎn)生的EVA

年份

京東方

同方股份

京東方

同方股份

京東方

同方股份

京東方

同方股份

2001年

-15618.7

-5278.1

-10254.7

-2261.8

4754.9

2776.5

-192.0

-4131.5

2002年

-26974.1

-21083.0

-845.8

-2896.3

11288.2

3770.9

-4151.1

-1214.3

2003年

-21942.3

-38182.7

-12639.8

-2803.6

31107.1

7797.6

-3336.0

-3318.8

2004年

-150577.7

-45726.5

6455.9

-9239.3

46443.7

13230.1

381.2

-3212.6

2005年

-292988.0

-60163.5

-14684.2

-4453.6

77942.5

13246.5

-1301.9

-1009.8

2006年

-391415.8

-71395.3

106277.9

-7163.7

44626.2

15771.8

11524.8

2221.7

2007年

-1650.2

-72552.5

-19660.3

2271.2

19618.8

15267.9

30258.8

-1876.1

2008年

-215708.4

-135690.9

-25284.3

-6054.7

23522.9

23550.8

6353.2

-2223.0

如上表所示，經(jīng)過(guò)對(duì)EVA進(jìn)行細(xì)分尋找EVA下降的原因，我們發(fā)現(xiàn)，京東方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的EVA在分析期內(nèi)均小于零；投資活動(dòng)產(chǎn)生的EVA值2004年和2006年大于零，其他年份小于零；運(yùn)用債務(wù)杠桿產(chǎn)生的EVA值均大于零。與同方股份的比較中得出，京東方在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與投資活動(dòng)中并沒(méi)有優(yōu)勢(shì)可言，并購(gòu)后京東方經(jīng)營(yíng)管理能力進(jìn)一步惡化且呈現(xiàn)不穩(wěn)定狀態(tài)，風(fēng)險(xiǎn)加劇，與同方股份相差甚遠(yuǎn)。但在財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用和其他活動(dòng)方面京東方顯著高于同方股份，不過(guò)這并不能改變企業(yè)整體EVA下降的趨勢(shì)。

(二)杜邦分析：

下面我們?cè)偻ㄟ^(guò)杜邦分析方法進(jìn)一步剖析京東方并購(gòu)后EVA下降的深層原因。

表二：各項(xiàng)指標(biāo)對(duì)比結(jié)果

凈資產(chǎn)收益率

銷(xiāo)售凈利率%

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

權(quán)益乘數(shù)

京東方

同方股份

行業(yè)均值

京東方

同方股份

行業(yè)均值

京東方

同方股份

行業(yè)均值

京東方

同方股份

行業(yè)均值

2001年

2.88

11.1

0.2

3.88

7.5

5.6

0.67

0.88

0.4

1.93

2.17

3.31

2002年

3.88

6.77

2.5

3.53

4.08

6.46

0.88

0.88

0.3

2.53

2.27

3.25

2003年

15.24

4.01

2.8

3.93

2.43

6.55

1.17

0.97

0.4

4.02

2.44

3.23

2004年

5.49

3.95

2.8

2.31

2.24

6.19

0.82

0.98

0.5

4.02

2.83

3.21

2005年

-38.1

3.49

3.7

-11.1

1.83

-3.03

0.69

0.98

0.3

4.66

3.31

3.09

2006年

-48.7

4.94

-1.3

-20.2

2.56

-1.07

0.47

1.03

0.3

5.16

3.7

2.36

2007年

16.34

9.87

-1.3

8.03

4.36

5.9

0.75

0.96

0.3

3.54

3.4

2.36

2008年

-15.4

3.99

-1.1

-12

2.85

-0.14

0.61

0.78

0.3

2.6

2.82

2.37

表三：杜邦分析——因素分析連環(huán)替代法分析表

2001年

2002年

2003年

2004年

2005年

2006年

2007年

2008年

凈資產(chǎn)收益率F

2.88%

3.88%

15.24%

5.49%

-38.09%

-48.74%

16.34%

-15.37%

銷(xiāo)售凈利率A

3.88%

3.53%

3.93%

2.31%

-11.11%

-20.22%

8.03%

-11.96%

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B

0.67

0.88

1.17

0.82

0.69

0.47

0.75

0.61

權(quán)益乘數(shù)C

1.93

2.53

4.02

4.02

4.66

5.16

3.54

2.6

替換A

5.56%

4.56%

8.75%

10.86%

-36.62%

-65.02%

19.47%

-31.75%

替換B

5.17%

6.00%

11.63%

7.61%

-30.82%

-44.29%

31.08%

-25.83%

替換C

2.88%

3.88%

15.24%

5.49%

-38.09%

-48.74%

16.34%

-15.37%

A因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響

-1.42%

1.68%

4.87%

-4.38%

-42.11%

-26.93%

68.21%

-48.09%

B因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響

-0.39%

1.43%

2.88%

-3.25%

5.81%

20.73%

11.60%

5.93%

C因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響

-2.29%

-2.12%

3.61%

-2.12%

-7.27%

-4.45%

-14.74%

10.46%

如上表所示，并購(gòu)后的京東方的凈資產(chǎn)收益率在絕大多數(shù)年份均低于行業(yè)均值和同方股份。進(jìn)一步說(shuō)明了并購(gòu)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了惡化的風(fēng)險(xiǎn)。并購(gòu)前后京東方凈資產(chǎn)收益率發(fā)生了較大變化，由并購(gòu)前的正值轉(zhuǎn)變成并購(gòu)后的負(fù)值，雖然在并購(gòu)當(dāng)年凈資產(chǎn)收益率有大幅提升，但是在并購(gòu)后逐漸下降，其中2005年、2006年、2008年均出現(xiàn)較大幅度的負(fù)值，并購(gòu)前凈資產(chǎn)收益率的變化區(qū)間為[2.88%，6.98%]，而并購(gòu)后凈資產(chǎn)收益率的變化區(qū)間變?yōu)閇-48.74%，16.34%]，凈資產(chǎn)收益率離散區(qū)間加大，市場(chǎng)拓展的風(fēng)險(xiǎn)逐漸顯現(xiàn)。

并購(gòu)前后銷(xiāo)售凈利率對(duì)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率的影響最大，其次為權(quán)益乘數(shù)，影響最小的是總資產(chǎn)收益率。銷(xiāo)售凈利率在并購(gòu)后第二年出現(xiàn)了由正直轉(zhuǎn)向負(fù)值的質(zhì)的變化，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在并購(gòu)后第二年也出現(xiàn)了下降，權(quán)益乘數(shù)并購(gòu)后均高于并購(gòu)前，尤其是并購(gòu)后第3年達(dá)到案例分析期的高位5.16，可見(jiàn)并購(gòu)后公司的各方面指標(biāo)均受到了負(fù)面的影響。

京東方的銷(xiāo)售利潤(rùn)率在整個(gè)分析期均低于行業(yè)平均值，在并購(gòu)當(dāng)年及并購(gòu)后的2004年和2007年高于同方股份企業(yè)管理論文，其他年份均低于可比企業(yè)。說(shuō)明并購(gòu)在短期內(nèi)給京東方帶來(lái)了一定的經(jīng)營(yíng)效益的改善，但是長(zhǎng)期反而加速了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的惡化。京東方的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在整個(gè)分析期均高于行業(yè)均值，但除并購(gòu)當(dāng)年外均低于可比企業(yè)同方股份，說(shuō)明京東方作為大型企業(yè)在控制庫(kù)存及應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)方面具有一定優(yōu)勢(shì)，京東方的權(quán)益乘數(shù)在并購(gòu)前均低于可比企業(yè)和行業(yè)均值，并購(gòu)后權(quán)益乘數(shù)迅速提高超過(guò)行業(yè)均值和可比企業(yè)，說(shuō)明京東方在并購(gòu)前后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了巨大變化，并購(gòu)交易過(guò)程及其后對(duì)后期資金投入需求的增加，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯著提高。

總之，京東方并購(gòu)韓國(guó)現(xiàn)代后，在本文的考察期內(nèi)EVA值均小于零，但并購(gòu)后進(jìn)一步惡化；凈資產(chǎn)利潤(rùn)率出現(xiàn)不同程度的下降，甚至出現(xiàn)了負(fù)值，說(shuō)明企業(yè)的運(yùn)營(yíng)損害了全體投資者的利益。綜合EVA分析和杜邦綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)分析可知，并購(gòu)后京東方的經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)一步惡化，財(cái)務(wù)運(yùn)用能力有所加強(qiáng)，然后財(cái)務(wù)杠桿本身就是一把雙刃劍，財(cái)務(wù)杠桿的放大也會(huì)放大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果處理不妥，企業(yè)將會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境。

(三)結(jié)果評(píng)價(jià)

TFT-LCD是一個(gè)典型的“大者恒大”和“產(chǎn)能決定競(jìng)爭(zhēng)力”的資本密集型產(chǎn)業(yè)。廠(chǎng)商只有迅速將產(chǎn)能擴(kuò)大，成本才能攤薄，采購(gòu)原材料的議價(jià)能力才會(huì)提升，產(chǎn)品也才具備競(jìng)爭(zhēng)能力。隨著產(chǎn)業(yè)環(huán)境的迅速變化，海外和海內(nèi)的雙線(xiàn)擴(kuò)張成為了京東方不能承受之重。京東方甚至曾作出決定將第五代TFT-LCD液晶生產(chǎn)線(xiàn)剝離出上市公司。以下對(duì)京東方并購(gòu)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)以期對(duì)后來(lái)者提供借鑒。

第一，技術(shù)整合困難重重，生產(chǎn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。

京東方想借收購(gòu)擺脫核心技術(shù)受制于人的局面，然而3.8億美元得來(lái)的技術(shù)仍未為其換來(lái)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在京東方搭建TFT-LCD第五代生產(chǎn)線(xiàn)的同時(shí)，主要日韓液晶面板廠(chǎng)的八代生產(chǎn)線(xiàn)，便已經(jīng)開(kāi)始量產(chǎn)。夏普公司甚至已經(jīng)投入液晶面板第十代生產(chǎn)線(xiàn)建設(shè)。 另一方面，對(duì)并購(gòu)來(lái)的技術(shù)進(jìn)行消化吸收也不盡如人意。液晶面板的生產(chǎn)類(lèi)似于手工藝品制作，流程控制、投料比例等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，都依照濕度、溫度的變化而改變，完全靠生產(chǎn)線(xiàn)工人長(zhǎng)期的經(jīng)驗(yàn)來(lái)把握。京東方計(jì)劃收購(gòu)后將技術(shù)轉(zhuǎn)移到國(guó)內(nèi)，然后卻受到了韓國(guó)工會(huì)的阻撓論文參考文獻(xiàn)格式。最終導(dǎo)致國(guó)內(nèi)外的液晶生產(chǎn)線(xiàn)完全由韓國(guó)員工全面掌控，韓國(guó)方面在原材料、設(shè)備的采購(gòu)上具有決定性話(huà)語(yǔ)權(quán)。京東方面對(duì)強(qiáng)勢(shì)的韓國(guó)工會(huì)一再退讓?zhuān)n國(guó)員工在享受高工資、高福利的同時(shí)，大大推高了本就已經(jīng)偏高的運(yùn)營(yíng)成本。

第二，行業(yè)整體低迷，并購(gòu)后連年虧損。

京東方貿(mào)然上馬第五代TFT-LCD，是典型的“波峰投建，波谷產(chǎn)出”的舉措。在京東方搭建第五代生產(chǎn)線(xiàn)的同時(shí)，全球液晶面板產(chǎn)能擴(kuò)張也進(jìn)入一個(gè)高峰。從2004年四季度到2005年四季度，全球共有11條4.5代以上的TFT-LCD液晶面板生產(chǎn)線(xiàn)投產(chǎn)，這些生產(chǎn)線(xiàn)形成的新增產(chǎn)能在2005年開(kāi)始顯現(xiàn)。從2005年11月開(kāi)始，主要尺寸的顯示器液晶面板價(jià)格都出現(xiàn)了較大幅度的下跌企業(yè)管理論文，京東方面臨極大的壓力。

由于沒(méi)有足夠的資金投入以擴(kuò)充產(chǎn)能，導(dǎo)致對(duì)上游配套廠(chǎng)商的話(huà)語(yǔ)權(quán)缺失，成本居高不下。京東方TFT-LCD液晶面板的綜合成本與國(guó)際一流廠(chǎng)商相比，至少存在10%左右的劣勢(shì)。

從原材料成本到最終的銷(xiāo)售價(jià)格，京東方都并無(wú)優(yōu)勢(shì)可言，直接導(dǎo)致了其連年虧損，銷(xiāo)售利潤(rùn)率大幅縮水，最終EVA維持負(fù)值，投資者價(jià)值遭到毀損。

第三，資本結(jié)構(gòu)不當(dāng)，面臨巨大的償債和后續(xù)資金融通壓力。

收購(gòu)之時(shí)，高達(dá)3.8億美元的收購(gòu)金額給凈資產(chǎn)只有20億元的京東方帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)壓力。2003年京東方資產(chǎn)負(fù)債率最高達(dá)到70%。公司B股增發(fā)完成后，負(fù)債率回落到50%以下。但是在2005年巨額貸款以及巨額虧損的壓力下，資產(chǎn)負(fù)債率又回到75%以上。

運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿籌集收購(gòu)資金使京東方背上了沉重的債務(wù)包袱。又恰逢全球液晶面板價(jià)格仍處在低谷，京東方虧損持續(xù)擴(kuò)大。在此情形下，政府的救助和銀團(tuán)的貸款有如杯水車(chē)薪，京東方面臨巨大的償債和后續(xù)融資的壓力。

五、結(jié)論啟示

在國(guó)內(nèi)外企業(yè)并購(gòu)史上不乏“蛇吞象”成功的案例，但其成功是以特殊條件和純熟的并購(gòu)技巧為基礎(chǔ)的。而我國(guó)的IT企業(yè)在海外并購(gòu)活動(dòng)中顯然并不具備這些優(yōu)勢(shì)。京東方為我們提供了一個(gè)鮮活的例子。盡管最終憑借出色策劃完成了并購(gòu)，可京東方缺乏并購(gòu)國(guó)際一流企業(yè)的實(shí)力和經(jīng)驗(yàn)，并購(gòu)后陷入了財(cái)務(wù)費(fèi)用高昂和后續(xù)資金投入乏力等危機(jī)。如若不是地方政府強(qiáng)有力的支持和國(guó)內(nèi)銀行的協(xié)助，京東方可能早已因“蛇吞象”一舉而不復(fù)存在。然而政府的支持只能解燃眉之急，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，這些考慮不周的海外并購(gòu)會(huì)使企業(yè)在很長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)背負(fù)沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。在復(fù)雜的海外并購(gòu)實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)遵循一般性的并購(gòu)規(guī)則，不要寄希望于出“奇制勝”或追求“蛇吞象”的宣傳效應(yīng)，經(jīng)驗(yàn)寥寥的我們要更加審慎。

參考文獻(xiàn)

[1]Buckley， Peter J.， Mark C. Casson. Models of the Multinational Enterprise. Journal ofInternational Business Studies， 1998，29(1):21~44.

[2]Buckley， Peter J.， Mark C. Casson. Analyzing Foreign Market Entry Strategies: Extendingthe Internalization Approach. Journal of International Business Studies， 1998， 29(3): 539~562.

[3]Makadok K. Toward a synthesis of the resource-based and dynamiccapability views of rent creation. Strategic Management Journal， 2001， 22:387~401.

[4]Anand J， Delios A. Absolute and Relative Resources as Determinants ofInternational Acquisitions. Strategy Manage.2002， 23:119~134.

[5]Preet S Aulakh， Masaaki Kotabe. Antecedents and performance implication of channelintegration in foreign markets. Journal of International Business Studies，1997， (1):145.

[6]何碩.中國(guó)上市公司并購(gòu)績(jī)效EVA回報(bào)率評(píng)價(jià)[J].南京財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2009，1:54－57.

[7]Stephen A.Ross，Randolph W.Westerfield，Jeffrey F.Jaffe.公司理財(cái)[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2003.

[8]國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心企業(yè)研究所.中國(guó)大企業(yè)集團(tuán)年度發(fā)展報(bào)告[M].中國(guó)發(fā)展出版社，2009.

[9]廖運(yùn)鳳.中國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)案例分析[M].企業(yè)管理出版社，2007.

[10]魯桐.中國(guó)企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略[M].經(jīng)濟(jì)管理出版社，2003.

第8篇：財(cái)富管理論文范文

論文摘要: 當(dāng)前金融業(yè)已成為一個(gè)覆蓋范圍廣泛、與日常生活結(jié)合日益緊密的服務(wù)型行業(yè)。在這種背景下,掌握一定的金融知識(shí)不僅是金融專(zhuān)業(yè)學(xué)生所必須的,而且是其他財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)學(xué)生所必須的。但對(duì)于不同專(zhuān)業(yè)的學(xué)生而言,由于專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)和人才培養(yǎng)目標(biāo)不同, 對(duì)金融知識(shí)的需求是不同的。這就要求教師在明確學(xué)生專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)與需求的基礎(chǔ)上采取差異化的教學(xué)方法。 

 

一、引言 

 

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì),金融業(yè)已滲透到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的方方面面,逐漸成為一個(gè)覆蓋范圍廣泛、與日常生活結(jié)合日益緊密的服務(wù)型行業(yè)。在我國(guó),隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來(lái)的財(cái)富增加,社會(huì)對(duì)金融產(chǎn)品的需求越來(lái)越強(qiáng),金融創(chuàng)新與金融產(chǎn)品層出不窮,金融的觸角已深入到社會(huì)的各行各業(yè),并已成為普通家庭關(guān)心的內(nèi)容。在這種背景下,掌握一定的金融知識(shí)不僅是金融專(zhuān)業(yè)學(xué)生所必須的,而且是其他財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)學(xué)生,如國(guó)際貿(mào)易、電子商務(wù)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)所必須的。 

目前我國(guó)很多高校都開(kāi)設(shè)《金融學(xué)》課程,對(duì)于金融學(xué)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生來(lái)說(shuō),《金融學(xué)》是一門(mén)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)課。對(duì)于非金融學(xué)財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè),如國(guó)際貿(mào)易、工商管理學(xué)生來(lái)說(shuō),《金融學(xué)》是一門(mén)學(xué)科必修課,可以充實(shí)完善其專(zhuān)業(yè)課程。對(duì)于非財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生,《金融學(xué)》是一門(mén)選修課程,供對(duì)金融學(xué)有興趣的非財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)學(xué)生選修。 

對(duì)于不同專(zhuān)業(yè)的學(xué)生而言,由于專(zhuān)業(yè)的特點(diǎn)和培養(yǎng)人才的目標(biāo)與規(guī)格不同,固而對(duì)金融理論與業(yè)務(wù)知識(shí)的內(nèi)容、知識(shí)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)需求是不同的。再考慮到《金融學(xué)》課程內(nèi)容眾多,在短短的四五十個(gè)教學(xué)課時(shí)中,教師不可能將全部?jī)?nèi)容介紹完,這就要求教師在明確不同專(zhuān)業(yè)學(xué)生的特點(diǎn)與需求的基礎(chǔ)上,精心安排各專(zhuān)業(yè)不同的教學(xué)內(nèi)容,采取差異化教學(xué)方法。 

 

二、不同專(zhuān)業(yè)對(duì)《金融學(xué)》的教學(xué)要求不同 

 

(一)金融學(xué)專(zhuān)業(yè) 

對(duì)于金融專(zhuān)業(yè)的學(xué)生來(lái)說(shuō),《金融學(xué)》是一門(mén)重要的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)課,一般是在學(xué)生完成各經(jīng)濟(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)共同的核心基礎(chǔ)課,如在學(xué)習(xí)完《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》后開(kāi)設(shè)。它在整個(gè)課程體系中的作用正如我國(guó)金融學(xué)研究的鼻祖黃達(dá)先生所言:“金融領(lǐng)域,廣闊而深邃,通常只能瞄準(zhǔn)一兩個(gè)方向深入。要想深入一點(diǎn)、幾點(diǎn),必須對(duì)金融的‘全局’有必要的、概略的把握。因?yàn)闆](méi)有足夠的寬闊基礎(chǔ)作為支撐,只求在狹小的范圍深入,進(jìn)到一定程度就會(huì)難以繼續(xù)。而所謂把握‘全局’,就是要求能對(duì)金融領(lǐng)域的主要構(gòu)架如金融理論與金融知識(shí),宏觀(guān)金融與微觀(guān)金融,金融機(jī)構(gòu)與金融市場(chǎng),國(guó)內(nèi)金融與國(guó)際金融等等之間的有機(jī)聯(lián)系,有一個(gè)較為全面——哪怕是概略的——了解?！薄督鹑趯W(xué)》作為金融學(xué)科體系的基礎(chǔ)課程,恰是對(duì)金融學(xué)進(jìn)行整體性、框架性的介紹,其中既有宏觀(guān)金融層面的理論闡釋,又有微觀(guān)金融運(yùn)行的原理分析;既揭示了金融的運(yùn)作機(jī)制與規(guī)律性,又闡明了金融學(xué)科所研究的范疇、重要內(nèi)容結(jié)構(gòu)及其各部分之間的內(nèi)在聯(lián)系。 

鑒于《金融學(xué)》對(duì)于金融專(zhuān)業(yè)學(xué)生的重要性,教師在教學(xué)過(guò)程要實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目標(biāo):一是要求學(xué)生全面掌握金融學(xué)的基礎(chǔ)理論知識(shí)點(diǎn)、知識(shí)體系、基本原理、理論前沿和動(dòng)態(tài),為后續(xù)專(zhuān)業(yè)課程的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的良好的理論基礎(chǔ);二是注重對(duì)學(xué)生專(zhuān)業(yè)興趣和專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng),使學(xué)生開(kāi)拓視野,提高思考的廣度、深度與高度,充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)主動(dòng)性與自覺(jué)性。實(shí)踐證明,興趣是學(xué)習(xí)的動(dòng)力。我國(guó)大教育家孔子說(shuō):“知之者不如好之者,好之者不如樂(lè)之者?！焙弥?、樂(lè)之,就是指學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性高漲,這樣才能產(chǎn)生進(jìn)取的精神。若通過(guò)《金融學(xué)》的學(xué)習(xí),學(xué)生能激發(fā)對(duì)金融的興趣,這將會(huì)對(duì)學(xué)生未來(lái)的深造、職業(yè)生涯產(chǎn)生重大的影響。 

 

(二)非金融學(xué)財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè) 

縱觀(guān)中外古今,實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展最后都離不開(kāi)資本的運(yùn)作,而在當(dāng)今社會(huì),金融的作用越發(fā)凸顯。因此,非金融學(xué)財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生有必要系統(tǒng)地掌握貨幣、信用、利息、銀行等多方面的理論與業(yè)務(wù)知識(shí),能夠運(yùn)用貨幣信用方面的理論與業(yè)務(wù)知識(shí),更好地從事企業(yè)投資管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等活動(dòng)。因此,不少高校已經(jīng)把《金融學(xué)》作為一門(mén)必修課程。 

與金融學(xué)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生相比,非金融學(xué)財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生在金融理論方面的要求可以放低些,但應(yīng)注重金融知識(shí)運(yùn)用能力的培養(yǎng),注重聯(lián)系實(shí)際和融會(huì)貫通,使學(xué)生掌握與其專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系緊密的現(xiàn)代金融基本知識(shí)和業(yè)務(wù)技能,從而在具體的實(shí)踐活動(dòng)中能靈活運(yùn)用現(xiàn)代金融基本知識(shí)和業(yè)務(wù)技能來(lái)進(jìn)行資金管理、投資管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等活動(dòng)。 

 

三、不同專(zhuān)業(yè)的《金融學(xué)》教學(xué)內(nèi)容應(yīng)有所側(cè)重 

 

《金融學(xué)》課程內(nèi)容繁雜,涉及貨幣、信用、金融市場(chǎng)、金融中介機(jī)構(gòu)、貨幣供求、貨幣政策、通貨膨脹和金融監(jiān)管等問(wèn)題,幾乎涵蓋了整個(gè)金融領(lǐng)域。教師如何在有限的課時(shí)里合理地安排教學(xué)內(nèi)容,以保證教學(xué)整體水平和質(zhì)量,并兼顧不同專(zhuān)業(yè)的需要,是《金融學(xué)》教學(xué)中一個(gè)重要的問(wèn)題。一個(gè)可行的方法是在界定基本教學(xué)內(nèi)容的基礎(chǔ)上,根據(jù)不同專(zhuān)業(yè)的特點(diǎn)安排差別化的教學(xué)內(nèi)容?；窘虒W(xué)內(nèi)容是各專(zhuān)業(yè)教學(xué)中都必須覆蓋的,也是各專(zhuān)業(yè)學(xué)生必須掌握的,以實(shí)現(xiàn)各專(zhuān)業(yè)學(xué)生掌握該課程基本知識(shí)、基本原理和基本技能的教學(xué)要求,例如金融學(xué)的基本概念、金融市場(chǎng)的基本情況、金融中介機(jī)構(gòu)的構(gòu)成、貨幣政策的三大工具等;而差別化的教學(xué)內(nèi)容是教師根據(jù)所教學(xué)生的專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)、專(zhuān)業(yè)需求而進(jìn)行的選擇性教學(xué)。 

 

(一)金融學(xué)專(zhuān)業(yè) 

如前所述,對(duì)于金融學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生來(lái)說(shuō),《金融學(xué)》是其專(zhuān)業(yè)課程體系的基礎(chǔ)。在課程安排上,《金融學(xué)》一般是在修完《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)》、《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》之后開(kāi)設(shè)的,同時(shí)又是以后陸續(xù)開(kāi)設(shè)的《中央銀行學(xué)》、《證券投資學(xué)》、《商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理》、《國(guó)際金融》等專(zhuān)業(yè)課程的基礎(chǔ)。因此,在課程內(nèi)容的選擇上要考慮兩個(gè)方面因素:一方面通過(guò)該課程的學(xué)習(xí),能讓學(xué)生對(duì)金融有個(gè)全面的了解,為以后的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),另一方面要注意課程之間的銜接,避免內(nèi)容重復(fù)或遺漏。具體來(lái)說(shuō),對(duì)于金融學(xué)專(zhuān)業(yè)的課程內(nèi)容重點(diǎn)有三個(gè):一是學(xué)生應(yīng)深刻理解金融學(xué)的基本范疇和基本理論,如貨幣、信用等基本概念,利率決定理論、貨幣需求理論、貨幣供給理論等。這些內(nèi)容是金融學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生進(jìn)一步學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)課的基礎(chǔ),因此對(duì)他們來(lái)說(shuō),這些內(nèi)容不是簡(jiǎn)單知道就可以了,而要全面、深入、準(zhǔn)確地掌握;二是教師在授課中應(yīng)側(cè)重對(duì)金融學(xué)框架的勾勒,讓學(xué)生對(duì)金融領(lǐng)域全面、清晰地把握。而對(duì)于具體的宏觀(guān)金融問(wèn)題可以適當(dāng)簡(jiǎn)略,這些內(nèi)容學(xué)生已在《宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)》課程中接觸過(guò)。微觀(guān)金融方面,有關(guān)金融市場(chǎng)和金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)容也無(wú)需介紹過(guò)細(xì),這些內(nèi)容在后續(xù)的專(zhuān)業(yè)課程里都會(huì)有詳細(xì)的介紹;三是引導(dǎo)學(xué)生對(duì)現(xiàn)實(shí)中的金融問(wèn)題進(jìn)行思考、分析,并密切關(guān)注金融理論研究前沿問(wèn)題,培養(yǎng)學(xué)生發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、思考問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。 

(二)非金融學(xué)財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè) 

對(duì)于非金融學(xué)財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生來(lái)講,他們將來(lái)的學(xué)習(xí)和工作中都或多或少要與貨幣、銀行打交道,但是對(duì)理論要求沒(méi)有金融學(xué)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生高。教師在完成基本教學(xué)內(nèi)容的前提下,可以適當(dāng)降低理論深度,如貨幣供求理論、利率決定理論、金融監(jiān)管理論等可以簡(jiǎn)略地說(shuō)明,而增加與所教學(xué)生專(zhuān)業(yè)有關(guān)的、實(shí)踐性的內(nèi)容。國(guó)際貿(mào)易專(zhuān)業(yè)的學(xué)生應(yīng)該加強(qiáng)與貿(mào)易有關(guān)的金融知識(shí),如信用工具、金融市場(chǎng)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和國(guó)際金融危機(jī)等方面內(nèi)容的介紹。企業(yè)管理專(zhuān)業(yè)的學(xué)生應(yīng)增加與企業(yè)管理活動(dòng)緊密聯(lián)系金融知識(shí)的講授,這些內(nèi)容主要涉及以下方面:(1)金融工具、金融市場(chǎng),如商業(yè)票據(jù)、股票、債券、期貨市場(chǎng)等。(2)企業(yè)管理人員與金融機(jī)構(gòu)、金融市場(chǎng)打交道時(shí)所需掌握的基本金融理論知識(shí),這關(guān)系到企業(yè)資金的運(yùn)營(yíng)問(wèn)題。具體如商業(yè)銀行運(yùn)作機(jī)制、業(yè)務(wù)范疇,金融市場(chǎng)的運(yùn)作機(jī)制,證券發(fā)行業(yè)務(wù)等。(3)國(guó)家宏觀(guān)政策對(duì)企業(yè)的影響,如貨幣政策對(duì)企業(yè)投融資的影響,匯率政策對(duì)企業(yè)的影響,等等。 

(三)非財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè) 

非財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生主要是抱著興趣來(lái)選修這門(mén)課程的,激發(fā)學(xué)生對(duì)金融的興趣,使他們了解一些日常生活中的金融知識(shí)是教學(xué)的目的。教師在講課的時(shí)候可以精簡(jiǎn)理論性較強(qiáng)的貨幣金融理論的講解,將重點(diǎn)放在與日常生活密切相關(guān)的貨幣銀行學(xué)知識(shí)中,如各種金融產(chǎn)品的比較、家庭理財(cái)?shù)睦砟畹?還可以介紹現(xiàn)實(shí)生活中的熱點(diǎn)金融問(wèn)題,如對(duì)此次由美國(guó)次貸危機(jī)所引發(fā)的全球金融危機(jī)的介紹,可側(cè)重介紹危機(jī)對(duì)企業(yè)和老百姓生活的影響等,而對(duì)于危機(jī)深層次的原因的理論分析則可以簡(jiǎn)略些。 

 

四、區(qū)別不同專(zhuān)業(yè),采取有差別的教學(xué)方法 

 

與《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》課程相比,《金融學(xué)》課程內(nèi)容多而龐雜,不似前者的體系清晰完整,使得學(xué)生在學(xué)習(xí)中經(jīng)常感到知識(shí)點(diǎn)零散,找不到學(xué)習(xí)的重點(diǎn)。與《商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理學(xué)》等課程相比,該課程理論性強(qiáng),內(nèi)容單調(diào)抽象、難以理解。因此,如何根據(jù)不同專(zhuān)業(yè)《金融學(xué)》課程設(shè)置特點(diǎn)及課程性質(zhì),采取適當(dāng)?shù)慕虒W(xué)方法,以達(dá)到各自的教學(xué)目的,是教師在《金融學(xué)》教學(xué)應(yīng)認(rèn)真研究的又一個(gè)重要問(wèn)題。 

 

(一)金融學(xué)專(zhuān)業(yè) 

如前所述,對(duì)于《金融學(xué)》課程,金融專(zhuān)業(yè)的學(xué)生除了要全面掌握金融學(xué)的基礎(chǔ)理論知識(shí)點(diǎn)、知識(shí)體系、基本原理、理論前沿和動(dòng)態(tài)外,還要培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)興趣和專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)能力。因此,教師首先要把《金融學(xué)》課程中的知識(shí)點(diǎn)、理論講通、講透。在此基礎(chǔ)上,再想辦法激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)和研究金融的興趣,培養(yǎng)其學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和自覺(jué)性。 

我認(rèn)為一個(gè)較好的方法是在每次課開(kāi)始時(shí)拿出5—10分鐘,對(duì)一周的財(cái)經(jīng)新聞進(jìn)行回顧。這樣有兩個(gè)作用:一是能讓學(xué)生了解中國(guó)和全球金融情況,理論聯(lián)系實(shí)際,提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣,培養(yǎng)學(xué)生關(guān)注現(xiàn)實(shí)的習(xí)慣,這對(duì)《金融學(xué)》這類(lèi)社會(huì)性學(xué)科的學(xué)習(xí)是必要的。二是在新聞解讀的過(guò)程中,教師能引發(fā)學(xué)生對(duì)金融問(wèn)題、金融現(xiàn)象的思考,加深學(xué)生對(duì)金融理論的理解并培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。要達(dá)到以上兩個(gè)效果,教師首先應(yīng)注意財(cái)經(jīng)新聞的選擇。一周內(nèi)國(guó)內(nèi)外發(fā)生的財(cái)經(jīng)新聞往往很多,如果都講,時(shí)間上不允許,也沒(méi)有必要。新聞選擇可以有這幾個(gè)視角,一種是選取影響重大的事件,如美國(guó)次貸危機(jī)的爆發(fā)。另一種是結(jié)合目前的熱點(diǎn)和所學(xué)的知識(shí)選擇有代表性的事件。如近年如何解決中小企業(yè)的融資難問(wèn)題一直是我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題,在介紹金融市場(chǎng)、金融中介機(jī)構(gòu)這一部分內(nèi)容時(shí),我看到一則題為“淡馬錫來(lái)到荷花池”的新聞。新聞的主要內(nèi)容談到新加坡淡馬錫公司通過(guò)設(shè)立富登信實(shí)服務(wù)有限公司給成都的蓮花池批發(fā)市場(chǎng)的商戶(hù)發(fā)放貸款。這則新聞事件本身很小,但我希望能以小見(jiàn)大,以此為切入點(diǎn)引發(fā)學(xué)生對(duì)我國(guó)中小企業(yè)融資問(wèn)題的思考。新聞標(biāo)題提出后,學(xué)生的第一反應(yīng)是覺(jué)得很奇怪:該標(biāo)題是什么意思?一下子就調(diào)動(dòng)了學(xué)生的好奇心,激發(fā)了學(xué)生的興趣。接著我由淺入深介紹我國(guó)中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀、存在問(wèn)題等,最后提出問(wèn)題,讓學(xué)生思考應(yīng)如何解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題。整節(jié)課教學(xué)效果很好,學(xué)生聽(tīng)得津津有味,課后不少學(xué)生和我進(jìn)一步探討該問(wèn)題,有的學(xué)生還著手寫(xiě)這方面的論文。 

除了選題的問(wèn)題,教師還應(yīng)注意新聞講授的方式。介紹新聞不僅僅是希望學(xué)生了解該事件,而是通過(guò)該事件引發(fā)學(xué)生進(jìn)一步研究和思考的興趣。教師可以在介紹新聞時(shí)結(jié)合學(xué)生已學(xué)過(guò)的金融學(xué)原理,精心設(shè)置問(wèn)題、提出問(wèn)題,啟發(fā)學(xué)生透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì),從具體事件中提煉出事件背后蘊(yùn)藏的道理,給學(xué)生留下思考的空間。 

如果是小班教學(xué),教師可以考慮一學(xué)期組織學(xué)生就當(dāng)前的熱點(diǎn)金融問(wèn)題進(jìn)行2—3次的討論,以教師提出問(wèn)題,引導(dǎo)學(xué)生查閱、整理資料,學(xué)生進(jìn)行思考、交流為線(xiàn)索,培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。但現(xiàn)在不少高校由于擴(kuò)招,師資相對(duì)不足,很多時(shí)候是大班教學(xué),組織討論的方法會(huì)由于學(xué)生人數(shù)眾多而影響討論的效果,教師可以嘗試讓學(xué)生就熱點(diǎn)金融問(wèn)題撰寫(xiě)小論文。對(duì)于初次寫(xiě)論文的學(xué)生來(lái)說(shuō),論文的要求不宜過(guò)高,主要是希望通過(guò)寫(xiě)論文鍛煉學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力,因此在字?jǐn)?shù)、格式上可以適當(dāng)放寬,但需強(qiáng)調(diào)的是杜絕抄襲。 

 

(二)非金融學(xué)財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè) 

對(duì)于非金融學(xué)財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的教學(xué),教師在講課的時(shí)候可以降低理論深度,提高教學(xué)方式的靈活、多樣性。在基本原理、基本的知識(shí)點(diǎn)介紹完之后,通過(guò)具體的案例,如介紹金融實(shí)際熱點(diǎn)問(wèn)題,突出金融知識(shí)的運(yùn)用性。此時(shí)對(duì)于金融熱點(diǎn)問(wèn)題的選擇與金融學(xué)專(zhuān)業(yè)的選擇有所不同,教師應(yīng)盡量選擇一些與實(shí)際生活密切相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行講授。例如在介紹貨幣政策時(shí),教師可以結(jié)合我國(guó)近年中央銀行的調(diào)息歷程,解釋中央銀行每次調(diào)息的背景、原因、作用機(jī)制,以及對(duì)企業(yè)、老百姓銀行投資、貸款的影響。此外,教師還可以就一個(gè)問(wèn)題,如信用形式、銀行存貸款利率等,鼓勵(lì)學(xué)生自己去找資料、發(fā)現(xiàn)生活中的金融學(xué),采取教授與討論相結(jié)合的組合式教學(xué),進(jìn)而提高學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣。 

 

參考文獻(xiàn): 

[1]蔣天虹.關(guān)于應(yīng)用型本科《金融學(xué)》教學(xué)改革的探討[j].長(zhǎng)春師范學(xué)院學(xué)報(bào),2009,(5). 

第9篇：財(cái)富管理論文范文

公務(wù)員在履行公職過(guò)程中，其精神狀態(tài)直接影響行政管理工作所涉及的各個(gè)領(lǐng)域，進(jìn)而影響工作大局和廣大民眾的利益。精神狀態(tài)是幸福指數(shù)的具體體現(xiàn)。為進(jìn)一步完善行政管理工作運(yùn)行機(jī)制，推動(dòng)法治政府的構(gòu)建，從而更好地實(shí)現(xiàn)和維護(hù)廣大民眾的利益，不斷提高廣大民眾的幸福指數(shù)。著重從行政管理工作運(yùn)行機(jī)制的層面，分析公務(wù)員幸福指數(shù)的特點(diǎn);分析當(dāng)前影響公務(wù)員幸福指數(shù)的因素;以及探討公務(wù)員幸福指數(shù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的路徑。

一、行政管理運(yùn)行機(jī)制決定公務(wù)員幸福指數(shù)的特點(diǎn)公務(wù)員履行公職，是代表國(guó)家行使公共權(quán)力的，他們的心理感受如何直接影響著其履行公職時(shí)行使公共權(quán)力的主觀(guān)狀態(tài)與行為方式。而公務(wù)員的行為方式又關(guān)系到國(guó)計(jì)民生大事。關(guān)顧這部分人的幸福指數(shù)，就是關(guān)顧整個(gè)社會(huì)及其他階層的幸福指數(shù)。比如要是不通過(guò)公務(wù)員行使職權(quán)來(lái)促進(jìn)整個(gè)社會(huì)各個(gè)方面的和諧的實(shí)現(xiàn)，其他階層就不可能有基本的幸?？裳?。公務(wù)員持久的為人民履行好職權(quán)的意志力又取決于公務(wù)員的心理感受與心理特征。而幸福指數(shù)又是主要通過(guò)人這個(gè)主體的心理感受與心理特征作載體的。在一般人眼中，似乎公務(wù)員比農(nóng)民工、失業(yè)工人的幸福指數(shù)更高，可實(shí)際未必如此，不少公務(wù)員與農(nóng)民工在某些方面的心理體驗(yàn)是一樣的水平，甚至還更低水平，這主要是因?yàn)樾姓芾磉\(yùn)作機(jī)制作用使然。在行政管理運(yùn)作機(jī)制作用下，公務(wù)員幸福指數(shù)有以下特點(diǎn)。

第一，表面的物質(zhì)財(cái)富增長(zhǎng)帶來(lái)較好的心理體驗(yàn)被行政管理工作中所承擔(dān)的責(zé)任與壓力大打折扣。你是公務(wù)員，你的行為就受到更多的注目，你就猶如站在屋頂上，從頭到腳都是在人們的監(jiān)視之下，并且所言所為都要代表一個(gè)好形象。你的職務(wù)越大，職級(jí)越高，所承受的責(zé)任就越大，所謂“高處不勝寒”，“繁擾奔忙，雖是錦衣玉食，亦是萬(wàn)狀愁苦”。

就是指的像公務(wù)員們雖然比農(nóng)民工、失業(yè)人員工資可能多幾倍，但在精神感受上恐怕不如農(nóng)民工。農(nóng)民工物質(zhì)上的貧乏是公務(wù)員們能夠體會(huì)到的，但公務(wù)員們的精神壓力卻不未必是農(nóng)民工們能夠感受到的。這就造成錯(cuò)覺(jué)使人們覺(jué)得探討公務(wù)員的幸福指數(shù)，而不探討分析農(nóng)民工的幸福指數(shù)是沒(méi)道理的。

第二，行政管理運(yùn)作特點(diǎn)使公務(wù)員追求幸福的范圍與本質(zhì)與一般民眾不同。社會(huì)主義國(guó)家強(qiáng)調(diào)人民當(dāng)家作主，進(jìn)而強(qiáng)調(diào)公務(wù)員的勤勉盡責(zé)，執(zhí)政為民。當(dāng)前來(lái)說(shuō)按照“三個(gè)代表”重要思想來(lái)要求公務(wù)員的話(huà)，那么真正代表人民群眾利益，降低對(duì)物質(zhì)利益的追求，發(fā)揚(yáng)克已奉獻(xiàn)精神才是一種追求幸福的基本境界。公務(wù)員在過(guò)去追求幸福的標(biāo)準(zhǔn)只定在像焦裕祿、孔繁森這樣的標(biāo)準(zhǔn)。即要一心為公，把個(gè)人安危與利益置之度外。而現(xiàn)在只有極少數(shù)人能做到，如果對(duì)多數(shù)公務(wù)員提出這樣的要求就顯得過(guò)高了一點(diǎn)，但公務(wù)員至少應(yīng)該做到“遵紀(jì)守法、淡泊名利，在滿(mǎn)足本人及家人基本的生活需要下，集中精力做好為人民謀福利的工作?！惫珓?wù)員追求幸福的本質(zhì)更多是在精神層面上展開(kāi)的，正是精神層面的這個(gè)本質(zhì)要求，使社會(huì)對(duì)公務(wù)員的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也是偏重于精神層面而非物質(zhì)層面。

第三，衡量公務(wù)員幸福指數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)過(guò)多地依賴(lài)于組織或領(lǐng)導(dǎo)的評(píng)價(jià)與考核。也就是說(shuō)衡量公務(wù)員幸福感高低的標(biāo)準(zhǔn)，其中一條就是看公務(wù)員是否人盡其才，量才為用。假如有一個(gè)較公正客觀(guān)的工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，公務(wù)員就會(huì)有成就感，并從成就感中獲得較好的心理體驗(yàn)。農(nóng)民種田，工人做工，完成了某項(xiàng)任務(wù)，收成如何是比較確定的(自然災(zāi)害除外)，而公務(wù)員工作做得好壞，雖然有各種衡量的標(biāo)準(zhǔn)，但問(wèn)題不是本人作出評(píng)價(jià)，而是通過(guò)上級(jí)組織或領(lǐng)導(dǎo)作出評(píng)價(jià)，這里面多了一個(gè)中介，就存在著不確定因素，領(lǐng)導(dǎo)高興，興致勃勃心情好時(shí)，做得不夠好也可能獲得較好的評(píng)價(jià)。這種不確定因素影響著公務(wù)員的心理體驗(yàn)。

第四，公務(wù)員的幸福指數(shù)受自身實(shí)施行政行為后續(xù)效應(yīng)的影響程度大。公務(wù)員在從事行政管理領(lǐng)域的工作涉及面相當(dāng)廣泛，雖是代表國(guó)家為了公共利益行使行政權(quán)，但有時(shí)因?yàn)槊癖姷恼J(rèn)識(shí)水平的滯后和個(gè)人或局部利益的關(guān)系，總存在行政相對(duì)人不理解，不支持的現(xiàn)象，這時(shí)就可能產(chǎn)生實(shí)施行政行為后不好的后續(xù)效應(yīng)，特別是對(duì)于那些處在一線(xiàn)的執(zhí)法人員來(lái)說(shuō)，這種不好的后續(xù)效應(yīng)更是大量存在。即使你始終一身正氣，秉公辦事。有時(shí)也會(huì)因?yàn)槊癖姷恼`解而產(chǎn)生不好的后續(xù)效應(yīng)。

第五，公務(wù)員的幸福指數(shù)受政策影響比其他階層要大得多。這是由行政管理過(guò)程中，公務(wù)員作為政府決策及其他改革措施實(shí)施的主要推動(dòng)者，理所當(dāng)然應(yīng)該身體力行，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行黨與政府的方針政策上起模范帶頭作用。這對(duì)公務(wù)員幸福感的多少與得失所造成的影響是直接的，有時(shí)往往是“得也蕭何，失也蕭何?！惫珓?wù)員與其他階層人士在許多方面是有共同的心理體驗(yàn)的，而都把能滿(mǎn)足自己和家人基本生存與發(fā)展的物質(zhì)資料作為幸福指數(shù)的一個(gè)主要指標(biāo)。在這個(gè)問(wèn)題上，為配合政府實(shí)施的財(cái)稅杠桿政策，如提高個(gè)人收入所得稅，年收入12萬(wàn)元以上的應(yīng)主動(dòng)上報(bào)個(gè)人所得稅，這都必須帶頭執(zhí)行，另外對(duì)現(xiàn)行的醫(yī)療保險(xiǎn)以及其他社會(huì)保險(xiǎn)方面的政策也要帶頭執(zhí)行，在執(zhí)行這些政策過(guò)程中，不可避免給某些公務(wù)員帶來(lái)困難，而非公務(wù)員比如像私人企業(yè)老板，他們的收入就沒(méi)有公務(wù)員的收入那么透明，公務(wù)員以外的階層更容易偷稅漏稅(這里決沒(méi)有贊成偷稅漏稅的意思)，而是說(shuō)明公務(wù)員的心理體驗(yàn)受政策的左右甚大，因?yàn)樗麄兪钦叩耐苿?dòng)者，又是政策的帶頭執(zhí)行者。

第六，公務(wù)員的幸福指數(shù)過(guò)多地押在健康水平上。身體健康是各個(gè)階層的人們達(dá)到幸福的最根本的物質(zhì)基礎(chǔ)，離開(kāi)了生命的延續(xù)，那些構(gòu)成幸福的要素也消失殆盡。行政管理運(yùn)作機(jī)制決定了公務(wù)員在承擔(dān)后代及家人的撫養(yǎng)或贍養(yǎng)的責(zé)任上所依賴(lài)的物質(zhì)基礎(chǔ)有所不同。公務(wù)員應(yīng)該是兩袖清風(fēng)的，不允許有任何謀私利行為的。按照廉潔自律、爭(zhēng)做人民的公仆的公務(wù)員良好風(fēng)范的要求，公務(wù)員維系其本人及家人的基本生活與發(fā)展資料只能靠公務(wù)員工資(公務(wù)員法也規(guī)定不能經(jīng)商辦企業(yè)的)。即使某些公務(wù)員辦了一些實(shí)體，但也是很微不足道的。所以只能靠工資為生的公務(wù)員，當(dāng)其生命結(jié)束時(shí)，其工資便沒(méi)有了，便不能給家人及子女留下什么財(cái)產(chǎn)。

不像私人企業(yè)的經(jīng)理或老板，突然有個(gè)三長(zhǎng)兩短，留下可觀(guān)的遺產(chǎn)，至于農(nóng)民，雖然也談不上什么積蓄，但一旦遇有不測(cè)，還有土地或山林的使用權(quán)可留與家人或子女。這就使得公務(wù)員對(duì)保重身體、確保身體康泰看得很重要。他們把健康看成是維系幸福的根本，這些認(rèn)識(shí)應(yīng)該是很強(qiáng)烈的。

二、對(duì)當(dāng)前影響公務(wù)員幸福指數(shù)的因素分析雖然說(shuō)幸福是心理體驗(yàn)的東西，似乎總是表現(xiàn)在人們的觀(guān)念或意識(shí)中，但它總是通過(guò)物質(zhì)、健康等外在實(shí)體東西表現(xiàn)出來(lái)。第一，在個(gè)人價(jià)值實(shí)現(xiàn)方面存在彷徨、迷惑，使公務(wù)員經(jīng)常感到一種無(wú)所適從，總是存在得失相伴的郁悶情緒。這種情緒反過(guò)來(lái)又影響了行政管理工作的目標(biāo)追求，使工作缺乏主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。造成公務(wù)員在個(gè)人價(jià)值實(shí)現(xiàn)方面不同的心理體驗(yàn)的原因是千差萬(wàn)別的，這差異表現(xiàn)在不同的家庭背景、職業(yè)層次、學(xué)歷水平、努力程度等方面。但在個(gè)人的價(jià)值追求方面也有共性的心理體驗(yàn)。即公務(wù)員們絕大多數(shù)都希望能大有作為。然而現(xiàn)實(shí)因素是非常復(fù)雜的，一個(gè)公務(wù)員能夠跨入公務(wù)員隊(duì)伍已經(jīng)很不容易，而進(jìn)入公務(wù)員隊(duì)伍也不是高枕無(wú)憂(yōu)了。

奮斗目標(biāo)就在于職位上提升，當(dāng)身邊各方面情況跟自己差不多甚至不如自己的同事都升職了，自己還在原地踏步，苦悶情緒便油然而生，流露出來(lái)便導(dǎo)致惡性循環(huán):即某個(gè)公務(wù)員越是心理狀態(tài)不好，就越做不好工作，經(jīng)常做不好工作，那么領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)有看法，并把他看作是單位里可有可無(wú)的角色。這種郁悶情緒是其他階層如農(nóng)民工，或下崗工人難于體會(huì)的，殊不知他們的心理一樣有不如意地方。公務(wù)員這種郁悶情緒會(huì)使公務(wù)員難于集中心思去做好行政管理工作，為了尋求平衡點(diǎn)，他們就可能通過(guò)其他途徑謀求有利于人生價(jià)值實(shí)現(xiàn)的東西。