合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)控管理；改進(jìn)對(duì)策

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)的作用非常關(guān)鍵，財(cái)務(wù)管理掌管著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，企業(yè)的資金鏈、資金流通、成本收益都息息相關(guān)。在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)非常的激烈，任何的一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)給企業(yè)帶來非常的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)控管理工作是保證企業(yè)穩(wěn)定性的關(guān)鍵工作。做好企業(yè)的內(nèi)控管理的作用是能夠提高企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的信息準(zhǔn)確性給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)奠定基礎(chǔ)，可以讓企業(yè)對(duì)內(nèi)部進(jìn)行全方位的管理控制，加快企業(yè)指定的目標(biāo)可以快速，正確的執(zhí)行。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中各種資金問題比如資金的籌備情況、資金的回收、資金分配這些環(huán)節(jié)都會(huì)讓企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，嚴(yán)重的情況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)這也是當(dāng)前的社會(huì)背景下，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理越來越重視的原因。

1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

1.1缺乏科學(xué)的管理制度

由于多方面原因的影響和限制，只重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，根本沒有指定完整的內(nèi)控管理制度，對(duì)于在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)沒有明確的概念和意識(shí)。一旦企業(yè)的內(nèi)控管理不健全或缺失，會(huì)出現(xiàn)一系列的連鎖效應(yīng)，企業(yè)的內(nèi)部組織架構(gòu)勢(shì)必也會(huì)存在問題，會(huì)讓企業(yè)的管理者在企業(yè)內(nèi)控的問題上出現(xiàn)管理的疏忽或者是遺忘，那么在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中就不會(huì)根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)情況來制定出科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，內(nèi)控制度幾乎不存在，使企業(yè)承擔(dān)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

現(xiàn)在企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的壓力和生存環(huán)境都十分嚴(yán)酷，在這種背景下不重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱都是企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)火索。只有在經(jīng)營(yíng)中重視風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的才能夠盡量的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。在現(xiàn)在的絕大部分企業(yè)中有些根本沒有內(nèi)部控制管理工作，即便有也是象征性的存在，工作中能應(yīng)付則應(yīng)付，只有在領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)檢查時(shí)才會(huì)重視，這樣的工作狀態(tài)和方式顯然無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，企業(yè)的內(nèi)控和管理完全發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。

1.3監(jiān)督機(jī)制不健全，有待完善

即便有的企業(yè)有相應(yīng)的管理制度，但是沒有進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)管，在實(shí)際工作中沒有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理進(jìn)行監(jiān)督和檢查，導(dǎo)致建立的規(guī)章制度形同虛設(shè)，這就導(dǎo)致財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理在實(shí)施中出現(xiàn)較大的阻力。還有一種情況是一部分企業(yè)根本沒有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理制定相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，那么這就導(dǎo)致了公司對(duì)這一項(xiàng)工作的把控和監(jiān)督，發(fā)揮不出企業(yè)內(nèi)審和監(jiān)督的功能。

2完善企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控管理的工作計(jì)劃

2.1創(chuàng)造良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境

企業(yè)良好的內(nèi)部環(huán)境會(huì)讓企業(yè)內(nèi)部的財(cái)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)降低，是對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)的重點(diǎn)工作，所以企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候需要根據(jù)自身的實(shí)際情況來進(jìn)行制定和實(shí)施。需要企業(yè)的相關(guān)管理人員能夠在深入的掌握企業(yè)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的工作內(nèi)容，才可以結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施、內(nèi)控管理制度的制定才能讓各項(xiàng)工作在今后的日常工作中正常有效的進(jìn)行。當(dāng)企業(yè)的管理機(jī)制健全后，還需要制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，可以有效的調(diào)動(dòng)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出團(tuán)結(jié)向上，主動(dòng)進(jìn)取的優(yōu)秀企業(yè)文化。還需要加強(qiáng)對(duì)管理人員和相關(guān)的員工進(jìn)行財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的培訓(xùn)，讓員工了解這項(xiàng)工作的重要性。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算評(píng)估、合同簽約、及項(xiàng)目中的相關(guān)決策的時(shí)候，在確保企業(yè)核心機(jī)密不外泄的情況下，讓更多的員工參與到集體中進(jìn)行決策，選取最合適的意見和想法，營(yíng)造出員工的主人翁意識(shí)。

2.2做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)

杜邦財(cái)務(wù)比率分析法對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系很有幫助，利用這項(xiàng)方法制定出長(zhǎng)期、敏感性強(qiáng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以此作為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)在未來的運(yùn)營(yíng)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)，這就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)是要具有配合性、靈敏性、預(yù)見性這幾大原則。只有具備上述的幾項(xiàng)指標(biāo)才能保證對(duì)企業(yè)財(cái)政情況分析的準(zhǔn)確性，也能在報(bào)告中體現(xiàn)出企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)實(shí)力、經(jīng)濟(jì)效益、債務(wù)償還能力?，F(xiàn)金流量是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的核心分析指標(biāo)，通過企業(yè)現(xiàn)金流量的分析能夠反映出企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力和價(jià)值。要分析現(xiàn)金流量可以從企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資現(xiàn)狀、融資情況得到現(xiàn)金的總和，在這三項(xiàng)指標(biāo)中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是作為企業(yè)債務(wù)償還能力的主要依據(jù)，現(xiàn)金債務(wù)比率就是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

2.3以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系

企業(yè)需要根據(jù)目前的企業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、、市場(chǎng)規(guī)模幾項(xiàng)指標(biāo)為基礎(chǔ)建立一套或者多套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。設(shè)立專門的部門來保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)決策的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性。企業(yè)要逐步完善和優(yōu)化企業(yè)的投資方式和制度，全面的評(píng)估和調(diào)查投資風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的情況。制定好的評(píng)估報(bào)告需要得到主管領(lǐng)導(dǎo)和鄉(xiāng)級(jí)單位的審批后才可以執(zhí)行。

3結(jié)語

在現(xiàn)在的企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境下，作為一個(gè)具有現(xiàn)代化高水平的管理公司，需要高度的重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的重要性，采用科學(xué)的現(xiàn)代化手段做好內(nèi)部控制的管理，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中每一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)都能及時(shí)監(jiān)控和決策，有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能長(zhǎng)期的保持平穩(wěn)發(fā)展的態(tài)勢(shì)發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)：

[1]王慧.關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控問題的研究[J].價(jià)值工程,2014,33(33).

第2篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點(diǎn)范文

摘 要 本文通工程項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)的廉政風(fēng)險(xiǎn)的剖析，從工程項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)上廉政風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式、特點(diǎn)、成因及防控等方面進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞 工程項(xiàng)目 質(zhì)檢點(diǎn) 廉政風(fēng)險(xiǎn) 防控

工程項(xiàng)目腐敗易發(fā)、多發(fā)，長(zhǎng)期以來是社會(huì)關(guān)注、群眾反映強(qiáng)烈的反腐重點(diǎn)領(lǐng)域。深入開展工程項(xiàng)目的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作，建立健全監(jiān)督和制約長(zhǎng)效機(jī)制刻不容緩。

本文基于我公司近年來工程項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的管理，對(duì)如何加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)工程項(xiàng)目廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。筆者就工程項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控談?wù)勛约撼鯗\的認(rèn)識(shí)。

一、公司工程項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的經(jīng)驗(yàn)

伴隨公司近幾年在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)，公司工程項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控工作也在實(shí)踐中不斷積累，并有了自己一定的特色。

公司作為浙江省發(fā)電企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化“AAAA”企業(yè)，正逐步形成集“教育、制度、監(jiān)督三者并重，自律、他律、律他三管齊下，事前、事中、事后全程監(jiān)督”為一體的廉政建設(shè)防腐機(jī)制。自公司成立始，在工程項(xiàng)目中未發(fā)現(xiàn)有違廉潔要求規(guī)定的事件、案件。2011年公司成為浙能集團(tuán)“廉政風(fēng)險(xiǎn)防控”示范企業(yè)，2012年獲得浙能集團(tuán)“紀(jì)檢監(jiān)察工作先進(jìn)單位”。

二、在工程項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)工作中的不足

（一）主要是工程項(xiàng)目廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制與當(dāng)前審計(jì)發(fā)展要求不相適應(yīng)。

當(dāng)前，工程項(xiàng)目的審計(jì)一般是在工程竣工決算、驗(yàn)收合格后進(jìn)行的，審計(jì)滯后，對(duì)工程項(xiàng)目的全過程不夠清楚，尤其是隱蔽工程無法全面了解。因此工程項(xiàng)目在核算時(shí)存在一定的廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（二）聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助審計(jì)工程項(xiàng)目，解決了人員不足問題與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的矛盾存在。公司因?qū)徲?jì)人員不足聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。中介機(jī)構(gòu)不常駐公司，審計(jì)時(shí)存在對(duì)某些工程變更單的合理性不作進(jìn)一步分析等現(xiàn)象有一定程度的發(fā)生。因此，聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，雖解決了人員不足問題，但與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作產(chǎn)生了一定的矛盾。

（三）工程項(xiàng)目管理水平與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控要求還有較大差距

一是在管理上存在薄弱環(huán)節(jié)。由于工程項(xiàng)目審計(jì)需全覆蓋，對(duì)審計(jì)管理、資源配置等方面提出了更高的要求，而公司的內(nèi)控制度還存在著可操作性和執(zhí)行上往上提升的空間。二是工程核算、審計(jì)人員在項(xiàng)目監(jiān)督時(shí)間、空間的隔離使監(jiān)督管理存在一定程度的缺位。三是對(duì)項(xiàng)目開展經(jīng)常性的監(jiān)督還不夠多，事前、事中監(jiān)督做得還不夠好，大多都是事后監(jiān)督，離廉政風(fēng)險(xiǎn)防控要求還有一定的差距。

三、社會(huì)上，一般工程項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)的廉政風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生原因

目前社會(huì)上大多工程項(xiàng)目從項(xiàng)目決策到結(jié)束主要包括：投資立項(xiàng)決策階段設(shè)計(jì)階段招投標(biāo)階段施工階段結(jié)算階段竣工決算階段六個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。做好這些重要環(huán)節(jié)即關(guān)鍵點(diǎn)的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控和管理，是做好工程項(xiàng)目廉政防控的基礎(chǔ)和前提。但社會(huì)上工程建設(shè)隊(duì)伍多、人員素質(zhì)差參不齊，在工程管理中可能會(huì)出現(xiàn)以下問題：

（一）目前社會(huì)上，工程項(xiàng)目管理中關(guān)鍵點(diǎn)廉政風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

1.決策審批環(huán)節(jié)。在這環(huán)節(jié)，廉政風(fēng)險(xiǎn)可能有：決策有違“三重一大”制度、審批不規(guī)范等情況。

2.招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)為對(duì)依法必須招標(biāo)的項(xiàng)目，以會(huì)議紀(jì)要或集體討論決定等形式替代招標(biāo)審批文件或規(guī)避招標(biāo)；利用職權(quán)或職務(wù)上的影響，干涉工程項(xiàng)目投標(biāo)人資格的確定或評(píng)標(biāo)、中標(biāo)結(jié)果等。

3.工程項(xiàng)目實(shí)施和工程質(zhì)量監(jiān)督管理環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)為工程量簽證不規(guī)范，可能會(huì)存在一些手工修改工程量而未進(jìn)行簽字確認(rèn)的情況；審批簽字不規(guī)范等風(fēng)險(xiǎn)。

4.資金管理使用環(huán)節(jié)。主要可能在預(yù)算上超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍編制預(yù)算；擅自提高標(biāo)準(zhǔn)和變更內(nèi)容，以致項(xiàng)目發(fā)生超概算問題；存在年度提前入賬等。

5.竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)為不按規(guī)定程序及時(shí)組織項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收，存在竣工驗(yàn)收時(shí)間與合同期限有沖突的現(xiàn)象。

（二）工程項(xiàng)目廉政風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源

社會(huì)上的工程項(xiàng)目廉政風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生根源，既有制度上的缺陷、監(jiān)督上的缺位、社會(huì)誠信缺失的原因，也有項(xiàng)目參與人員行為失范的原因。

1.存在著制度上不夠完善、執(zhí)行不夠到位的情況。從工程項(xiàng)目的具體環(huán)節(jié)和運(yùn)行程序來看，雖然各項(xiàng)制度體系已基本建立，但仍然存在一些問題：在制度設(shè)計(jì)中，重制度制定，使制度執(zhí)行不是很到位；在實(shí)際工作中，對(duì)設(shè)計(jì)變更、質(zhì)量監(jiān)理、工程驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的監(jiān)管不夠嚴(yán)密，特別是各個(gè)環(huán)節(jié)上的重要崗位人員作為工程項(xiàng)目的具體執(zhí)行者，同時(shí)又擁有短名單推薦、招投標(biāo)、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算和結(jié)算、竣工驗(yàn)收等諸多處理權(quán)，這些都將一定程度上導(dǎo)致的廉政風(fēng)險(xiǎn)可能長(zhǎng)期存在。

2.存在著監(jiān)督乏力的問題。社會(huì)上發(fā)生腐敗的工程項(xiàng)目的制度監(jiān)督往往流于形式。在這種情況下，一些身處關(guān)鍵崗位的專職人員就長(zhǎng)期處于“他律形同虛設(shè)”的境地，一旦自律的堤壩決口，腐敗便成順理成章之事。

3.外部環(huán)境方面具有腐敗的“溫床”。一方面我國還處于新舊經(jīng)濟(jì)管理體制的轉(zhuǎn)型時(shí)期，如何制定好制度來避免腐敗還處于探索階段。另一方面，社會(huì)的價(jià)值失范和道德約束乏力，傳統(tǒng)的價(jià)值觀受到?jīng)_擊，也是腐敗案件發(fā)生原因之一。

4.承包單位或施工單位的惡性競(jìng)爭(zhēng)。目前社會(huì)上存在有些工程承包商先低價(jià)中標(biāo)，再通過增加變更工程量或者偷工減料、以次充好來取得其商業(yè)利益等做法，加大了廉政風(fēng)險(xiǎn)。

5.人員素質(zhì)缺陷。一起廉政事件是否發(fā)生，人的政治思想素質(zhì)、道德品質(zhì)是決定性的因素，政治思想素質(zhì)高、道德品質(zhì)好，自然抵御廉政風(fēng)險(xiǎn)的能力就強(qiáng)；反之，即使法規(guī)制度健全完善、投資領(lǐng)域健康安全，仍有可能被鉆空子。為此，工程項(xiàng)目廉政風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的另一主要原因是各環(huán)節(jié)關(guān)鍵崗位人員的道德素質(zhì)不夠高、拒腐能力不夠強(qiáng)。

一旦發(fā)生廉政方面的問題，必定會(huì)損害業(yè)主及參建各方的合法權(quán)益，影響工程項(xiàng)目的安全質(zhì)量，若不及時(shí)治理，還將會(huì)助長(zhǎng)腐敗現(xiàn)象的蔓延，妨礙企業(yè)的科學(xué)發(fā)展及和諧穩(wěn)定。

四、加強(qiáng)工程項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的對(duì)策措施

綜上所述，我們認(rèn)為，為防止公司發(fā)生諸如上述的情況，對(duì)公司工程項(xiàng)目廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作要以內(nèi)控制度為中心、以“教育助廉”、“網(wǎng)絡(luò)護(hù)廉”、“ 制度建廉”為抓手，建立以“敬畏、尊嚴(yán)，知足、惜緣， 感恩、價(jià)值”為廉潔文化的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制。

（一）以廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作為基礎(chǔ)，對(duì)公司工程項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分排查

1.對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)流程、關(guān)鍵點(diǎn)上各重要崗位人員的廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一次全面排查，并分類管理、制定防控措施。結(jié)合工作崗位，規(guī)范各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)操作流程，將重要崗位及工程項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)上廉政風(fēng)險(xiǎn)排查條目列入公司廉政風(fēng)險(xiǎn)信息庫，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目廉政風(fēng)險(xiǎn)與公司廉政風(fēng)險(xiǎn)信息庫年度動(dòng)態(tài)更新的長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)制度管人、制度管事、制度管權(quán)。

2.建立工程項(xiàng)目重要崗位的“廉政風(fēng)險(xiǎn)提醒卡”機(jī)制，由各黨支部及時(shí)對(duì)新變動(dòng)的工程類重要崗位人員進(jìn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)提醒，同時(shí)在招投標(biāo)、合同談判、廢舊物資處置、人員招聘等工作中對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行“廉政紀(jì)律提醒”，實(shí)現(xiàn)廉政安全交底，同時(shí)建立“廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作機(jī)制”，對(duì)崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)警。

（二）抓早抓小，以“教育助廉”強(qiáng)化職工法制意識(shí)、自律意識(shí)，增強(qiáng)工程相關(guān)重要崗位人員廉潔意識(shí)

加強(qiáng)工程項(xiàng)目廉政風(fēng)險(xiǎn)防控教育。抓早抓小，運(yùn)用廉政典型和工程項(xiàng)目上的案件，深入開展崗位廉政紀(jì)律教育、示范教育和警示教育，不斷強(qiáng)化工程項(xiàng)目及崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。其一，增強(qiáng)思想道德的約束力，用道德環(huán)境和廉潔氛圍，并將公司“敬畏、尊嚴(yán)，知足、惜緣，感恩、價(jià)值”的廉政文化融入企業(yè)管理，潛移默化地教育、陶冶和感染、影響公司員工，從而更加有效地發(fā)揮預(yù)防腐敗的重要作用。

其二，實(shí)行重要事項(xiàng)教育助廉形式，將有形載體載體和無形載體相結(jié)合，將教育主體從重要崗位人員向重要崗位家庭和全體職工延伸。通過“廉內(nèi)助”、手機(jī)廉政課堂、企地聯(lián)合進(jìn)行廉政主題教育或廉潔工程教育、工程重要節(jié)點(diǎn)廉潔教育等多種形式濃郁廉潔從業(yè)氛圍。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督和懲防職能，使工程項(xiàng)目監(jiān)督全面細(xì)化，推動(dòng)人員素質(zhì)和監(jiān)督管理雙提升雙促進(jìn)

首先固化監(jiān)督處理形式。通過“正風(fēng)肅紀(jì)”、專項(xiàng)效能監(jiān)察等活動(dòng)進(jìn)行工程項(xiàng)目監(jiān)督，及時(shí)跟蹤，整改閉環(huán)，確保反腐倡廉制度的落實(shí)。其次是延伸監(jiān)督的廣度和深度，內(nèi)外結(jié)合搭建“網(wǎng)絡(luò)護(hù)廉”平臺(tái)，加大對(duì)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。

通過構(gòu)建紀(jì)檢網(wǎng)絡(luò)隊(duì)伍，成黨風(fēng)廉政的剛性監(jiān)督，構(gòu)成“網(wǎng)絡(luò)護(hù)廉”的主干力量；引導(dǎo)家庭助廉力量，通過召開“廉內(nèi)助座談會(huì)”等形式構(gòu)成工程建設(shè)項(xiàng)目的柔性監(jiān)督；深入開展“陽光工程”活動(dòng)，接受員工對(duì)工程項(xiàng)目的陽光監(jiān)督；設(shè)立蘭電公司黨風(fēng)廉政的舉報(bào)通道，及時(shí)受理工程項(xiàng)目及黨風(fēng)廉政相關(guān)舉報(bào)，通過廣泛的群眾監(jiān)督，形成“網(wǎng)絡(luò)護(hù)廉”的基礎(chǔ)力量，促進(jìn)監(jiān)督防控雙提升。

（四）抓內(nèi)控體系建設(shè)，完善約束機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，有序形成“制度促廉”工作局面，實(shí)現(xiàn)反腐倡廉與工程項(xiàng)目管理工作的有機(jī)結(jié)合

1.以內(nèi)控體系建設(shè)為抓手，全面提升企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。確定內(nèi)部控制制度優(yōu)化、制度運(yùn)行評(píng)價(jià)等工作進(jìn)度，制作流程圖，評(píng)估內(nèi)控制度合理、合規(guī)性。

2.健全工程建設(shè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任機(jī)制。把工程建設(shè)項(xiàng)目廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核范疇，同時(shí)簽訂《廉政合同》，落實(shí)“一崗雙責(zé)”制，把工程質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制與黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制統(tǒng)一起來。

3.建立健全工程項(xiàng)目管理相近關(guān)鍵崗位人員輪崗制度。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)防控座談會(huì)機(jī)制，共建廉政防控陣地。

5.針對(duì)金額超過50萬元的項(xiàng)目在招投標(biāo)、資金使用、材料采購、設(shè)計(jì)變更等存在廉政風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，通過看現(xiàn)場(chǎng)、查資料、聽意見、核數(shù)據(jù)等多種方法，提高制度執(zhí)行力，充分發(fā)揮其應(yīng)有的規(guī)范行為、防范風(fēng)險(xiǎn)的既定目標(biāo)。

（五）加強(qiáng)工作，嚴(yán)肅處理工程項(xiàng)目違規(guī)違紀(jì)問題，使工程項(xiàng)目廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作得到切實(shí)加強(qiáng)

第3篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點(diǎn)范文

內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是實(shí)行規(guī)范管理、實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的重要保障。隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的快速變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的失效問題，保持內(nèi)部控制的有效性，對(duì)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)、企業(yè)的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)與威脅為基礎(chǔ)，從評(píng)價(jià)內(nèi)控制度機(jī)制運(yùn)行、功能作用、目標(biāo)完成、質(zhì)量效果等情況入手，通過符合性測(cè)試，找出直接或間接影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的功能、不合理的因素，從而促進(jìn)整改規(guī)范，強(qiáng)化節(jié)點(diǎn)控制，提高運(yùn)行質(zhì)量和效率。需特別注意，在審計(jì)中不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控制度的有效性，還要關(guān)注法人治理、經(jīng)營(yíng)管理等領(lǐng)域內(nèi)控制度的有效性。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制遵循性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的遵循性是執(zhí)行、落實(shí)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)必須時(shí)刻關(guān)注內(nèi)控制度的執(zhí)行情況,經(jīng)常檢查各項(xiàng)控制程序的有效性，通過對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程控制、節(jié)點(diǎn)控制進(jìn)行符合性測(cè)試，查清內(nèi)控制度沒有執(zhí)行或未完全執(zhí)行、不能或無法執(zhí)行以及形成的原因等情況，從而督促落實(shí)，提高執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。審計(jì)中，通過重點(diǎn)檢查一般授權(quán)與特殊授權(quán)的劃分是否保持合理，憑證和賬簿的設(shè)置是否齊全，會(huì)計(jì)計(jì)量和記錄是否做到真實(shí)可靠，各種控制措施是否保證資產(chǎn)的安全完整，預(yù)算程序和方法是否合理，信息溝通是否暢通等關(guān)鍵點(diǎn)，來評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度落實(shí)情況，從而促進(jìn)公司內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理不是單對(duì)一個(gè)部門或一項(xiàng)業(yè)務(wù)的平面化管理，而是綜合風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其縱面橫面的立體化管理，是在熟悉本單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等方面的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別，可見，兩者結(jié)合即風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容為主體，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，強(qiáng)化公司管理、防范公司風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)與投資風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)發(fā)展離不開投資，投資收益亦附著風(fēng)險(xiǎn)，如何在保持收益的情況下，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從以下方面入手對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行事前控制，一是以最大限度降低投資風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，廣泛收集信息，認(rèn)真核實(shí)疑點(diǎn)，科學(xué)分析數(shù)據(jù)，謹(jǐn)慎提出建議供領(lǐng)導(dǎo)參考；二是爭(zhēng)取董事會(huì)（決策層）和項(xiàng)目組（執(zhí)行層）的支持；三是參與相關(guān)會(huì)議，參與現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，參與信息搜集，全面、深入、真實(shí)地掌握各種信息；四是把好數(shù)據(jù)關(guān)、政策前景關(guān)、經(jīng)營(yíng)能力關(guān)、投入產(chǎn)出關(guān)，通過確保數(shù)據(jù)的全面、真實(shí)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，通過搜集各種信息，向領(lǐng)導(dǎo)提供政策前景方面切合實(shí)際的相關(guān)建議，通過對(duì)企業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手經(jīng)營(yíng)能力優(yōu)劣的比較、人力成本分析、資源配置分析、市場(chǎng)空間分析等，作出相關(guān)的審計(jì)判斷，通過充分預(yù)計(jì)機(jī)會(huì)成本、評(píng)估市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞，提高效益。

內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和財(cái)務(wù)管理的健全性是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)日常性和基礎(chǔ)性工作，從強(qiáng)化組織內(nèi)部監(jiān)控管理的角度出發(fā)，定期開展財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等審計(jì)，認(rèn)真分析研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)掌握各種信息，通過會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)管理制度、合同協(xié)議的審查，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算及各經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的規(guī)范性、各項(xiàng)規(guī)章制度的建立及執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出存在的問題，提出建設(shè)性的意見和建議。同時(shí)，應(yīng)設(shè)置跟蹤回訪制度，檢查審計(jì)建議落實(shí)整改的進(jìn)展情況，督促和幫助進(jìn)一步完善管理，堵塞漏洞。

內(nèi)部審計(jì)與合同風(fēng)險(xiǎn)管理。合同作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易的法律憑據(jù)，有著十分重要的作用。內(nèi)部審計(jì)不僅應(yīng)重視簽訂前的管理，更應(yīng)重視簽訂后的管理，把握其系統(tǒng)性和動(dòng)態(tài)性，所謂“系統(tǒng)性”就是督促涉及合同條款內(nèi)容的各部門都要參與管理，實(shí)行合同會(huì)簽審批制度，充分發(fā)揮各部門專業(yè)優(yōu)勢(shì)審核合同條款，共同防范合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)。所謂“動(dòng)態(tài)性”就是監(jiān)督履約全過程，注意其中的變更情況，特別要掌握對(duì)自己不利的變化，及時(shí)采取措施，對(duì)合同進(jìn)行修改、變更、補(bǔ)充或中止和終止，有效防范合同履行風(fēng)險(xiǎn)。

第4篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：管理機(jī)制

內(nèi)控制度

完善

前言：

企業(yè)正規(guī)化的發(fā)展離不開強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制益成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)。本文筆者簡(jiǎn)單介紹了目前我國企業(yè)內(nèi)控制度中存在的問題，并就如何完善內(nèi)控建設(shè)發(fā)展中暴露出的問題提出解決策略，以此健全與完善企業(yè)內(nèi)控制度，保障企業(yè)管理機(jī)制的有效運(yùn)行。

1.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1我國企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前社會(huì)中，作為我國中小型企業(yè)的管理者，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度沒有一個(gè)明確的概念，重視度明顯不足，這就導(dǎo)致企業(yè)在不按照規(guī)矩進(jìn)行運(yùn)營(yíng)發(fā)展，內(nèi)控制度完全失去了效果。在實(shí)際情況中很多企業(yè)將內(nèi)部控制局限在會(huì)計(jì)控制，審計(jì)控制上，在企業(yè)的控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍內(nèi)考慮不足。甚至在有些企業(yè)中單一的就把內(nèi)控制度局限于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上。在提及企業(yè)內(nèi)控，人們都會(huì)聯(lián)想到企業(yè)的財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制與其他部門沒有關(guān)系，還有一些高層管理者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控會(huì)影響各部門之間的協(xié)作，有束縛作用，影響團(tuán)隊(duì)工作效率，容易造成內(nèi)部矛盾。以上都是當(dāng)前我國企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足的表現(xiàn)，這些現(xiàn)象足以影響企業(yè)的良好發(fā)展。

1.2我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建立不健全

我國很多企業(yè)由于缺乏內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，在建立內(nèi)控制度時(shí)存在內(nèi)容不符合本企業(yè)發(fā)展要求，設(shè)計(jì)不合規(guī)的情況。一些企業(yè)只有流程性的圖解，沒有完整的控制系統(tǒng)和操作詳解，例如在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度控制上沒有建立評(píng)價(jià)制度，經(jīng)濟(jì)合同建立不健全。大多數(shù)企業(yè)只重視事中和事后重視，對(duì)企業(yè)的事前控制比較少。在人力資源控制上沒有一個(gè)明確的管理機(jī)制。很多管理者只是以高層領(lǐng)導(dǎo)命令下屬可為和不可為的管理企業(yè)。這只能是“上班”式的管理，不能對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行有效的監(jiān)督。有些企業(yè)內(nèi)部還有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在企業(yè)發(fā)生審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)也只是循規(guī)蹈矩，形同虛設(shè)，不能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)真實(shí)情況做真實(shí)反映。

1.3我國企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

當(dāng)前我國企業(yè)面臨的外部競(jìng)爭(zhēng)日益復(fù)雜，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，企業(yè)是企業(yè)按照既定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，但是如何控制和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就成為重要因素之一，在我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足的現(xiàn)象普遍存在，大部分管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)沒有一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，這就使企業(yè)在遇見突發(fā)時(shí)間時(shí)不能有效降低損失，使企業(yè)付出巨大的代價(jià)。

2.完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的解決對(duì)策

2.1提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

落實(shí)法律法規(guī)，實(shí)行企業(yè)負(fù)責(zé)人責(zé)任制。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須以戰(zhàn)略的眼光對(duì)待內(nèi)部控制，要重視內(nèi)部控制，帶頭自覺執(zhí)行內(nèi)控措施，積極實(shí)施內(nèi)控政策，只有站在戰(zhàn)略的高度重視內(nèi)部控制，借助政府企業(yè)才能躍上一個(gè)新的臺(tái)階。同時(shí)要像宣傳新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、新稅法那樣，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行廣泛宣傳和推介，改變企業(yè)將內(nèi)部控制看做是一項(xiàng)制度性建設(shè)的錯(cuò)誤觀念，使企業(yè)管理層和廣大員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是包含企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制過程和活動(dòng)，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。只有提高企業(yè)管理層和員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，才能形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施。

2.2健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是公司管理制度的重要組成部分，公司管理制度建設(shè)必然會(huì)促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。中小企業(yè)應(yīng)在遵守法律法規(guī)的前提下，結(jié)合實(shí)際情況，健全內(nèi)部管理制度，制定規(guī)范嚴(yán)密的公司章程，設(shè)置科學(xué)高效的管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，訂立科學(xué)嚴(yán)密的管理制度和操作規(guī)程，使內(nèi)部控制工作有得力的組織和制度保障。組織制度是為防范風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)投資者的利益，為投資者服務(wù)的，與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng)，通過建立適當(dāng)?shù)奈小⑵跫s關(guān)系，保證企業(yè)外部投資人的利益能夠得到企業(yè)內(nèi)部人的有效維護(hù)。管理制度是為管理者服務(wù)的，是幫助管理者完成委托人交給的管理責(zé)任，同時(shí)證明自己有效履行了受托責(zé)任，應(yīng)對(duì)開發(fā)、維護(hù)和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度負(fù)責(zé)。層次化的內(nèi)部控制體系是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實(shí)現(xiàn)的，使得每個(gè)群體或個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)控制的真空地帶或控制盲點(diǎn)，而使控制流于形式，難收成效。

2.3提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要以預(yù)防為主，防患于未然的管理方式，管理層可以通過制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，來降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)后要對(duì)重點(diǎn)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域進(jìn)行不定期檢查，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿和滲透于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部，要形成一個(gè)全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理體制來轉(zhuǎn)移或避免意外發(fā)生?？傊?，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理的要求目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的要求充分利用風(fēng)險(xiǎn)控制的方法對(duì)企業(yè)日常管理活動(dòng)中所發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和識(shí)別，及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)控做出評(píng)價(jià)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)和排除企業(yè)內(nèi)控中存在的缺陷和不足，對(duì)于排查出有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做及時(shí)的處理并提出意見和建議，從而保證企業(yè)的管理活動(dòng)按照正常的運(yùn)行周期來進(jìn)行，從而進(jìn)一步加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制。

第5篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；零基預(yù)算；財(cái)務(wù)核算；內(nèi)部控制

一、開展精細(xì)化全面預(yù)算管理工作

全面預(yù)算管理按照“細(xì)化編制、動(dòng)態(tài)監(jiān)控、強(qiáng)化執(zhí)行、嚴(yán)格考核”的工作思路，深入開展精細(xì)化的全面預(yù)算管理工作，為企業(yè)成本管控、效益提升提供有效支撐。

1.健全預(yù)算定額體系，逐步實(shí)現(xiàn)零基預(yù)算

一是整理成本費(fèi)用定額測(cè)算基礎(chǔ)表。將三年來的財(cái)務(wù)歷史數(shù)據(jù)分類分析，對(duì)各年度核算口徑不統(tǒng)一科目明細(xì)進(jìn)行還原調(diào)整，組織各單位財(cái)務(wù)人員對(duì)前期未按實(shí)際經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)開據(jù)發(fā)票的費(fèi)用進(jìn)行真實(shí)性還原，確保歷史數(shù)據(jù)清晰準(zhǔn)確；結(jié)合全省統(tǒng)計(jì)工作采集各單位資產(chǎn)配置、人員結(jié)構(gòu)、郵件投遞量、出口量、重量等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為成本費(fèi)用定額測(cè)算提供數(shù)據(jù)支撐。尤其要精確占全省總成本超過30%的運(yùn)輸費(fèi)歷史數(shù)據(jù)，要聯(lián)合網(wǎng)控部門統(tǒng)一開展全省運(yùn)輸費(fèi)歷史數(shù)據(jù)清查統(tǒng)計(jì)工作，通過單車核算基礎(chǔ)臺(tái)賬數(shù)據(jù)、郵路臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)表等資料確認(rèn)油料、修理費(fèi)、路橋費(fèi)等各項(xiàng)運(yùn)輸成本歷史數(shù)據(jù)，以便準(zhǔn)確開展單車百公里油耗、百元車輛修理費(fèi)、過路過橋費(fèi)等定額測(cè)算。二是組織開展全省成本費(fèi)用定額測(cè)算工作。抽調(diào)地市分公司財(cái)務(wù)骨干及省公司各部門預(yù)算管理人員，按照一個(gè)成本明細(xì)科目一張測(cè)算表的原則，根據(jù)三年來此項(xiàng)成本發(fā)生數(shù)及支出動(dòng)因關(guān)聯(lián)數(shù)，進(jìn)行成本費(fèi)用定額系數(shù)測(cè)算，并開展循環(huán)審核討論工作，確保測(cè)算數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，測(cè)算定額依據(jù)充分、應(yīng)用透明。三是建立預(yù)算定額編制模版。根據(jù)各項(xiàng)成本費(fèi)用定額測(cè)算數(shù)據(jù)，與各項(xiàng)收支預(yù)算歸口管理部門逐項(xiàng)分析成本費(fèi)用可量化的支出動(dòng)因合理性及準(zhǔn)確性，通過百元資產(chǎn)、收入預(yù)算、生產(chǎn)及管理人數(shù)、房屋面積、百公里耗油、百元銷售成本等量化參數(shù)，將各項(xiàng)支出按照固定費(fèi)用及變動(dòng)費(fèi)用分類歸納整理定額手冊(cè)，確保每個(gè)會(huì)計(jì)末級(jí)科目均有相應(yīng)成本費(fèi)用定額測(cè)算方法及定額標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算額編制公式，形成一套涵蓋所有成本費(fèi)用明細(xì)科目的預(yù)算定額編制模版。

2.建立預(yù)算溝通機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度

省公司通過預(yù)算質(zhì)詢、財(cái)務(wù)分析、調(diào)研通報(bào)等方式，進(jìn)一步建立預(yù)算溝通機(jī)制，在預(yù)算下達(dá)、分析控制、效果反饋各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)省公司全面預(yù)算管控與預(yù)算執(zhí)行單位的有效溝通。重點(diǎn)細(xì)化月度、季度預(yù)算執(zhí)行分析通報(bào)，預(yù)算執(zhí)行偏差動(dòng)因調(diào)研，對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位開展針對(duì)性預(yù)算管控效果反饋，按季度向各單位下發(fā)財(cái)務(wù)收支預(yù)算監(jiān)控分析情況反饋意見，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度。一是細(xì)化預(yù)算下達(dá)流程。要按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、有效溝通的原則實(shí)現(xiàn)預(yù)算有效下達(dá)。市公司按照預(yù)算總體目標(biāo)要求和指導(dǎo)意見，根據(jù)預(yù)算定額編制模版，結(jié)合本單位的實(shí)際編制詳細(xì)的預(yù)算草案并上報(bào)省公司；省公司各職能部室對(duì)各單位上報(bào)的草案進(jìn)行預(yù)審、匯總，經(jīng)過與預(yù)算執(zhí)行單位各職能部門全面溝通質(zhì)詢、綜合平衡后編制全省預(yù)算方案。二是加大預(yù)算監(jiān)控力度。加強(qiáng)對(duì)各單位預(yù)算分解方案的監(jiān)管，改變以往只下達(dá)預(yù)算，不關(guān)注分解的做法，省公司對(duì)各單位分解預(yù)算方案進(jìn)行審核并提出意見，適時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況較差的單位下發(fā)文件及時(shí)預(yù)警，并與領(lǐng)導(dǎo)班子月度、年度績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)進(jìn)行掛鉤。三是提升預(yù)算分析能力。預(yù)算分析不局限于增幅分析，增加預(yù)算進(jìn)度對(duì)比分析，分析的視野從平面轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗑S，及時(shí)找出預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，有效做到事前控制。同時(shí)，注重提升各單位預(yù)算監(jiān)控分析水平，結(jié)合全省財(cái)務(wù)管理考核辦法中財(cái)務(wù)分析相關(guān)要求，對(duì)各單位預(yù)算監(jiān)控分析資料進(jìn)行綜合評(píng)定，將其中質(zhì)量較高的預(yù)算分析在全省推廣，從而提高預(yù)算分析質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供快捷準(zhǔn)確的信息。

2012年，在利潤(rùn)預(yù)算的下達(dá)方面，對(duì)、專業(yè)利潤(rùn)不再分開下達(dá)，各市公司對(duì)速遞物流整體的利潤(rùn)進(jìn)行負(fù)責(zé)。對(duì)市公司考核整體利潤(rùn)完成情況，并在成本費(fèi)用的以及資金的使用方面，按照整體預(yù)算的完成情況進(jìn)行配套撥付，市公司對(duì)企業(yè)的收入以及利潤(rùn)全面負(fù)責(zé)，同時(shí)，享受超過收入、利潤(rùn)預(yù)算進(jìn)度方面帶來的各項(xiàng)成本、資金空間。

3.規(guī)范成本費(fèi)用管理，確保預(yù)算有效管控

要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算，明確各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的成本屬性。一是要加強(qiáng)業(yè)務(wù)代辦費(fèi)管理。要嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)代辦管理辦法的有關(guān)規(guī)定，按標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支，嚴(yán)禁先提后用，要做到發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)明確、發(fā)放流程規(guī)范、列支依據(jù)合規(guī)。二是要規(guī)范勞務(wù)派遣開支。企業(yè)勞務(wù)用工的薪酬及福利要在勞務(wù)費(fèi)中規(guī)范列支，不得在運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)及業(yè)務(wù)代辦費(fèi)等非勞務(wù)費(fèi)科目中列支計(jì)劃外的勞務(wù)性支出；對(duì)于在非勞務(wù)費(fèi)科目中列支的計(jì)劃外用工的勞務(wù)性支出要單獨(dú)管理，杜絕隨意混淆成本屬性的情況發(fā)生。三是要嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出。2012年度全省非生產(chǎn)性支出和管理成本原則上要實(shí)現(xiàn)零增長(zhǎng)。四是加大外部資源集中采購力度，降低各項(xiàng)采購成本。按照公司總部即將出臺(tái)《加大外部資源集中采購力度，進(jìn)一步降低企業(yè)成本的指導(dǎo)意見》，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)外部資源分級(jí)集采的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容進(jìn)行明確。主要包括航空和汽車運(yùn)能，油料、業(yè)務(wù)用品（單冊(cè)、包裝箱等）、通信電路租費(fèi)、車輛和郵件保險(xiǎn)等項(xiàng)目的集中采購。省公司將制定本單位2012年集中采購目錄，并建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任制度和回避制度，采取集中招標(biāo)、集中管控、集中支付的方式，做好省內(nèi)航空和汽車運(yùn)能、車輛維修等集采工作。通過采購價(jià)格的比選、監(jiān)管，切實(shí)降低采購成本，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的有效管控。

二、健全高密度績(jī)效考核體系

1.完善績(jī)效考核體系

按照“戰(zhàn)略導(dǎo)向、突出重點(diǎn)、公平效益”三大原則完善績(jī)效考核體系，逐步建立起以陜西郵政速遞物流發(fā)展戰(zhàn)略為中心，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效向市場(chǎng)拓寬、資源優(yōu)化和提高經(jīng)濟(jì)效益等方面過渡，規(guī)模和效益協(xié)調(diào)發(fā)展的綜合績(jī)效管理體系。一是細(xì)分考核對(duì)象。對(duì)直屬單位、物流事業(yè)部、各市分公司分別編制針對(duì)性的績(jī)效考核辦法，提高考核的實(shí)效性。二是將預(yù)算管理重點(diǎn)目標(biāo)納入年度績(jī)效考核辦法?？己藘?nèi)容新增重點(diǎn)預(yù)算控制指標(biāo)、反映企業(yè)貢獻(xiàn)能力指標(biāo)等，指標(biāo)設(shè)置更加貼近企業(yè)管理需要。三是監(jiān)控各單位考核體系建設(shè)工作。將各單位對(duì)縣市局、部室、班組的考核方案進(jìn)行備案，年末對(duì)各單位的考核結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)考核指標(biāo)及考核方案不科學(xué)的單位提出修改建議，對(duì)先進(jìn)科學(xué)的考核方案在全省推廣。進(jìn)一步帶動(dòng)廣大員工增收節(jié)支的積極性，確保全省經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

2.分步實(shí)施績(jī)效考核

強(qiáng)化績(jī)效考核的力度，將領(lǐng)導(dǎo)班子月度考核一并納入績(jī)效考核之中。按照月度考核，季度預(yù)兌現(xiàn)，年終清算的步驟進(jìn)行績(jī)效考核，促使各單位高度關(guān)注企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)工作的事中控制，將資金繳款率、總資產(chǎn)收益率、有效收入占比、用戶欠費(fèi)率等財(cái)務(wù)重點(diǎn)管控指標(biāo)納入季度考核指標(biāo)中。通過績(jī)效考核指標(biāo)的調(diào)整，對(duì)各單位經(jīng)營(yíng)管理工作實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略引導(dǎo)，不斷健全績(jī)效考核體系，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升企業(yè)盈利能力。

三、建立科學(xué)化資金預(yù)算體系

按照“量入為出，適度超前，重點(diǎn)投入，適應(yīng)市場(chǎng)”的理念，在執(zhí)行全省資金收支兩條線管理辦法的基礎(chǔ)上，根據(jù)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算和投資預(yù)算，開展資金預(yù)算管理。一是進(jìn)行現(xiàn)金流量流向的預(yù)算編制。首先按照當(dāng)年收入取得的現(xiàn)金流入、清理債權(quán)的現(xiàn)金流入、收到預(yù)收帳款等項(xiàng)目來確定當(dāng)年現(xiàn)金流入量；在流出方面，充分考慮付現(xiàn)成本、支付職工的相關(guān)工資、福利費(fèi)用、支付各種稅金，上繳上級(jí)資金，固定資產(chǎn)投資，償還債務(wù)等，確定當(dāng)年貨幣流出量，從而做出全年的資金預(yù)算。二是結(jié)合成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度逐月進(jìn)行資金額度預(yù)算。根據(jù)各單位收支預(yù)算，結(jié)合省公司集中支付、非付現(xiàn)成本、用戶欠費(fèi)、往來帳款清理等情況，按旬編制各單位收款與用款計(jì)劃。通過收支預(yù)算管控，進(jìn)一步細(xì)化資金預(yù)算執(zhí)行，按照收入預(yù)算進(jìn)度及成本費(fèi)用預(yù)算進(jìn)度分別核定各單位支付控制限額，每月結(jié)帳后，要對(duì)各單位上月收支預(yù)算完成情況、用戶欠費(fèi)變化等情況進(jìn)行分析，制訂各單位本月用款計(jì)劃，在確保固定成本支出及基本運(yùn)營(yíng)成本的前提下，將收支預(yù)算與資金預(yù)算有效結(jié)合，建立科學(xué)化的資金預(yù)算體系。

四、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)性往來賬款清繳力度

全省組織各單位集中開展往來賬款核對(duì)清繳工作，重點(diǎn)對(duì)用戶欠費(fèi)業(yè)財(cái)對(duì)賬差異、逾期欠費(fèi)清理、備查賬與NC賬務(wù)往來差異進(jìn)行逐一確認(rèn)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.清查往來款項(xiàng)準(zhǔn)確性

省公司各核算會(huì)計(jì)與各單位報(bào)賬會(huì)計(jì)集中辦公一周，逐一核查往來賬款準(zhǔn)確性。一是核查每項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)是否有對(duì)應(yīng)的主體，對(duì)于沒有對(duì)應(yīng)的債權(quán)、債務(wù)人的，要查明形成原因，并進(jìn)行清理。二是核對(duì)用戶欠費(fèi)分戶明細(xì)賬與業(yè)務(wù)部門的用戶欠費(fèi)臺(tái)帳余額是否相符，若有不符應(yīng)及時(shí)查明原因。三是對(duì)于發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付外部款項(xiàng)，要重點(diǎn)核實(shí)在審計(jì)中未回復(fù)詢證函和回復(fù)差異較大或單邊掛賬等情況，確保債權(quán)、債務(wù)的準(zhǔn)確性。四是清理其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的明細(xì)科目，核實(shí)對(duì)方單位，內(nèi)容不明確的應(yīng)認(rèn)真核查。

2.重點(diǎn)清理用戶欠費(fèi)

一是要加強(qiáng)對(duì)存量用戶欠費(fèi)客戶的清理。全省要對(duì)超規(guī)定合同賬期的欠費(fèi)特別是以前年度欠費(fèi)做為重點(diǎn)予以清理，對(duì)于2011年及以前的用戶欠費(fèi)，必須在6月30日之前收回。二是要加強(qiáng)月結(jié)客戶欠費(fèi)的管理。用戶欠費(fèi)合同賬期為從確認(rèn)收入到收回賬款的全部時(shí)間，包括協(xié)議記欠期、對(duì)賬和收款期。對(duì)于速遞專業(yè)，月結(jié)客戶的協(xié)議記欠期不得超過一個(gè)自然月，對(duì)賬和收款期不得超過5個(gè)工作日，即本月形成的所有欠費(fèi)，必須在下月前5個(gè)工作日內(nèi)全部收回；對(duì)于物流專業(yè)，月結(jié)客戶的協(xié)議記欠期不得超過二個(gè)自然月，對(duì)賬和收款期不得超過5個(gè)工作日，即上月形成的所有欠費(fèi)，必須在下月前5個(gè)工作日內(nèi)全部收回。物流專業(yè)非月結(jié)客戶，協(xié)議記欠期不超過45天，對(duì)賬和收款期不超過15天。三是要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)合同及其賬期的管理。凡簽訂的業(yè)務(wù)合同，其合同賬期不符合省公司要求的，要限期予以整改，經(jīng)與客戶溝通確實(shí)無法更改的，要在合同期滿后調(diào)整到位；各單位簽訂超規(guī)定賬期的業(yè)務(wù)合同時(shí)，要充分考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)提高資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門簽署意見，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意后，方可簽訂正式業(yè)務(wù)合同。四是要加強(qiáng)對(duì)用戶欠費(fèi)的考核力度。省公司將對(duì)用戶欠費(fèi)按月進(jìn)行考核，納入年度經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核。凡有未收回的超規(guī)定賬期的欠費(fèi)，要按欠費(fèi)全額扣減業(yè)務(wù)收入完成額。要建立健全用戶欠費(fèi)催收機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)欠費(fèi)管控責(zé)任，欠費(fèi)回收率要與攬投人員薪酬相掛鉤。對(duì)給企業(yè)造成重大損失的，要依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

五、實(shí)現(xiàn)規(guī)范化省內(nèi)財(cái)務(wù)一級(jí)核算體系

結(jié)合三年多年來的財(cái)務(wù)集中核算開展情況，進(jìn)一步健全省內(nèi)一級(jí)核算相關(guān)管理制度及細(xì)則，從財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)完善一級(jí)核算管理流程，推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)職能的分離，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理“集中、統(tǒng)一、規(guī)范、高效、服務(wù)”的目標(biāo)，確保順利通過總部財(cái)務(wù)一級(jí)核算驗(yàn)收工作。重點(diǎn)解決省公司財(cái)務(wù)管理能力較弱，市分公司財(cái)務(wù)職責(zé)不清、管控不嚴(yán)、積極性不高的現(xiàn)狀。一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)一級(jí)核算流程化管理。省公司下發(fā)財(cái)務(wù)一級(jí)核算管理方案，明確省公司、市公司財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作。二是提高省公司會(huì)計(jì)共享中心財(cái)務(wù)分析能力。建立定期財(cái)務(wù)調(diào)研制度，與業(yè)務(wù)部門、基層財(cái)務(wù)部門協(xié)作，開展財(cái)務(wù)專題分析活動(dòng)，掌握實(shí)際情況和存在問題，提出解決方案和辦法，出具專題會(huì)診分析，提高財(cái)務(wù)部門指導(dǎo)能力。三是實(shí)現(xiàn)省公司會(huì)計(jì)共享中心與基層財(cái)務(wù)管理的無縫對(duì)接。加強(qiáng)省公司與市公司財(cái)務(wù)溝通，通過抽調(diào)市公司財(cái)務(wù)人員參與省公司財(cái)務(wù)制度建設(shè)、預(yù)算定額測(cè)算工作，同時(shí)開展全省財(cái)務(wù)人員集中培訓(xùn)、往來賬款集中會(huì)審等活動(dòng)，提高核算會(huì)計(jì)和基層報(bào)賬人員對(duì)政策理解、業(yè)務(wù)認(rèn)知及財(cái)務(wù)核算水平，及時(shí)解決財(cái)務(wù)管理中遇到的問題，充分調(diào)動(dòng)市公司積極性，從源頭上做好財(cái)務(wù)集中管理的基礎(chǔ)工作。

六、深化應(yīng)用型損益核算管理工作

加強(qiáng)地市分公司損益核算工作，重點(diǎn)放在經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)損益和重點(diǎn)項(xiàng)目產(chǎn)品損益核算工作。一是分層推進(jìn)網(wǎng)點(diǎn)損益及重點(diǎn)產(chǎn)品損益工作。以“分步實(shí)施、穩(wěn)步推進(jìn)”為原則，將縣營(yíng)業(yè)部及市區(qū)較大的攬投站點(diǎn)納入網(wǎng)點(diǎn)損益核算，經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)及重點(diǎn)產(chǎn)品損益核算均通過市公司損益核算臺(tái)賬及損益報(bào)表實(shí)現(xiàn)。所有費(fèi)用全部按照“誰收益誰承擔(dān)”的原則，收入及成本由各網(wǎng)點(diǎn)責(zé)任人確認(rèn)后列帳，以單個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及重點(diǎn)產(chǎn)品為主體，根據(jù)各主體人員資產(chǎn)占用情況，通過建立相關(guān)備查賬記錄和分?jǐn)偝杀九_(tái)賬，實(shí)現(xiàn)收入、直接成本和應(yīng)承擔(dān)的分?jǐn)偝杀緭p益核算報(bào)表，計(jì)算其經(jīng)營(yíng)成果。二是通報(bào)責(zé)任中心經(jīng)營(yíng)狀況。全省開展損益核算結(jié)果通報(bào)，對(duì)各單位損益核算結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析，引導(dǎo)各單位根據(jù)一級(jí)責(zé)任中心損益核算結(jié)果，結(jié)合營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及重點(diǎn)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)成果，逐步對(duì)各專業(yè)及經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)員工和網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人進(jìn)行績(jī)效考核和工作評(píng)價(jià)，引導(dǎo)企業(yè)加大高效產(chǎn)品的發(fā)展力度。三是開展專項(xiàng)營(yíng)銷項(xiàng)目損益核算工作。為了促進(jìn)“五節(jié)聯(lián)送”和“思鄉(xiāng)月”等專項(xiàng)營(yíng)銷活動(dòng)的可持續(xù)發(fā)展，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)效益，公司總部將制定下發(fā)“五節(jié)聯(lián)送”和“思鄉(xiāng)月”專項(xiàng)營(yíng)銷活動(dòng)損益核算相關(guān)辦法，將專項(xiàng)營(yíng)銷核算工作制度化，確保獲取真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)。

七、打造常態(tài)化內(nèi)部控制管理體系

嚴(yán)格落實(shí)總部?jī)?nèi)控制度要求，按照內(nèi)控關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)加強(qiáng)日常管理工作，重點(diǎn)圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制、支撐服務(wù)兩個(gè)能力提升，狠抓基礎(chǔ)管理，尤其抓好各單位內(nèi)控測(cè)試中需要整改的難點(diǎn)、內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)、普遍性問題，通過定期開展內(nèi)控自測(cè)、集中測(cè)試、達(dá)標(biāo)評(píng)比等工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的常態(tài)化管理。一是增強(qiáng)全員內(nèi)控常態(tài)化意識(shí)。定期編發(fā)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)案例分析，開展內(nèi)控手冊(cè)學(xué)習(xí)，普及內(nèi)控知識(shí)，提高員工對(duì)內(nèi)控工作無處不在，無時(shí)不在的重要性認(rèn)識(shí)，將常態(tài)化的內(nèi)控工作貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)方面。二是持續(xù)完善各項(xiàng)管理制度。結(jié)合全省財(cái)務(wù)管理一級(jí)核算驗(yàn)收達(dá)標(biāo)工作，完善資金上繳、下?lián)芰鞒虒?shí)施細(xì)則、會(huì)計(jì)共享中心管理制度、崗位職責(zé)、報(bào)賬流程、省市財(cái)務(wù)對(duì)接規(guī)范等，不斷細(xì)化全省財(cái)務(wù)管理工作要求，為實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)提供完善的制度依據(jù)。三是加大風(fēng)險(xiǎn)防范力度。強(qiáng)化對(duì)各單位財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)控檢查，積極開展內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)測(cè)試，并拓寬管控范圍，在省公司及各市分公司、縣營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)設(shè)置內(nèi)控管理人員，實(shí)現(xiàn)省市縣財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有效對(duì)接，定期開展各層級(jí)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控測(cè)試工作，做到內(nèi)控測(cè)試不留死角，內(nèi)控工作全員參與。對(duì)于內(nèi)控測(cè)試底稿集中匯總審核、及時(shí)反饋測(cè)試單位內(nèi)控存在風(fēng)險(xiǎn)及整改建議。四是加大會(huì)計(jì)檢查力度。充實(shí)財(cái)務(wù)檢查人員隊(duì)伍，增加財(cái)務(wù)檢查頻次，擴(kuò)大財(cái)務(wù)檢查范效應(yīng)，重點(diǎn)從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理、預(yù)算執(zhí)行管控、資金安全管理三個(gè)方面開展工作。省公司計(jì)財(cái)部對(duì)被檢查單位出具財(cái)務(wù)管理執(zhí)行情況“診斷報(bào)告”，指出存在問題及改善措施，引導(dǎo)各單位提高對(duì)本單位財(cái)務(wù)管控執(zhí)行情況的關(guān)注程度和分析能力，對(duì)于檢查后提出的整改意見，要求相關(guān)部門上報(bào)整改結(jié)果，并對(duì)上報(bào)的結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)抽查，確保整改有效、落到實(shí)處。通過會(huì)計(jì)檢查工作規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作，有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：一元細(xì)微激勵(lì) 執(zhí)行力 管理新模式

1.基于“一元細(xì)微激勵(lì)” 的執(zhí)行力管理新模式產(chǎn)生的背景以及引入這一創(chuàng)新模式的初步探討

2004年12月29日催化劑分公司正式掛牌成立，成為集“科研成果轉(zhuǎn)化、生產(chǎn)組織優(yōu)化、產(chǎn)品技術(shù)服務(wù)”為一體的市場(chǎng)主體，并按照“五統(tǒng)一、四優(yōu)化”的總體定位，構(gòu)建“精干高效、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、有效制衡、管理科學(xué)”的管理體制，塑造“創(chuàng)新永遠(yuǎn)、活力永恒”的企業(yè)精神，追求“品質(zhì)領(lǐng)先、服務(wù)至上”的經(jīng)營(yíng)理念，打造“服務(wù)型、學(xué)習(xí)型、智能型”的企業(yè)團(tuán)隊(duì)，建設(shè)成為有國際競(jìng)爭(zhēng)力的催化劑生產(chǎn)商和供應(yīng)商。

但是近幾年催化劑長(zhǎng)嶺分公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中總感覺力不從心，表象是執(zhí)行力不夠，深層次的原因則是激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)有缺失。以下從淺層次表象和深層次原因兩個(gè)方面進(jìn)行分析。

淺層次表象主要體現(xiàn)在與傳統(tǒng)（tradition）、能力（capacity）、空間（space）、信任（credit）等影響執(zhí)行效率的要素相對(duì)應(yīng)的“四難”：

（1）傳統(tǒng)――真正認(rèn)同分公司的管理程序難。按照股份公司統(tǒng)一的內(nèi)控管理制度，有責(zé)任明確，權(quán)限集中，層次清晰，程序增加的特點(diǎn)，與傳統(tǒng)的管理框架及習(xí)慣存在事實(shí)沖突。多年的習(xí)慣養(yǎng)成根深蒂固，造成部分管理者執(zhí)行過程難以到位。

（2）能力――能夠駕馭各種不同內(nèi)容的管理難。在目前的管理體系中，內(nèi)控、ERP、HSE、ISO9001、“三基”、崗位責(zé)任制大檢查等等，各自為陣，管理工作忙而無序，管理者應(yīng)付檢查多，溝通交流少；推諉扯皮多，承擔(dān)責(zé)任少；指揮命令多，現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)少等。工作不被理解，壓力大，埋怨的情緒也在滋生，形成侵蝕管理基礎(chǔ)的暗流。

（3）空間――處理不同專業(yè)管理的接口難。催化劑長(zhǎng)嶺分公司專業(yè)管理的重點(diǎn)就是市場(chǎng)和現(xiàn)場(chǎng)，前者出效益，后者出經(jīng)驗(yàn)，兩場(chǎng)并舉，工作好開展，效果也明顯。但是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的重視程度不夠，導(dǎo)致處理不同專業(yè)接口難。車間與部門之間，部門與部門之間，部門內(nèi)部的崗位之間相互推諉、扯皮，出現(xiàn)管理空檔、死角。

（4）信任――有效率的整體性溝通比較難。溝通是決策與執(zhí)行的基礎(chǔ)，而信任又是溝通的基礎(chǔ)。目前的很多管理問題正是由于信任的程度不夠而導(dǎo)致的溝通障礙所引起的，造成相互之間不理解，簡(jiǎn)單的問題復(fù)雜化，異常問題多，使原本有序的工作變成了無序，管理者忙著協(xié)調(diào)、指揮、調(diào)動(dòng)、安排，沒有時(shí)間更多的考慮企業(yè)的發(fā)展、創(chuàng)新，形成和諧的管理氛圍。

影響執(zhí)行力的深層次原因可以從美國管理學(xué)者保羅.托馬斯提出的成功企業(yè)應(yīng)該具備五種能力，即競(jìng)爭(zhēng)力（在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝的能力）、執(zhí)行力（把事情做對(duì)的能力）、成長(zhǎng)力（持續(xù)獲利的能力）、生命力（追求理想的內(nèi)在力量）、學(xué)習(xí)力（吸取知識(shí)和技能的能力）著手進(jìn)行分析。

這五個(gè)力，我們可以依據(jù)擁有某種力的主體依次將其劃分為個(gè)體擁有的學(xué)習(xí)力和生命力、團(tuán)隊(duì)表現(xiàn)出來的執(zhí)行力以及企業(yè)獲得的競(jìng)爭(zhēng)力和成長(zhǎng)力。有了這樣的層次之后，我們不難推斷出個(gè)體團(tuán)隊(duì)企業(yè)的層次后面所隱藏的邏輯關(guān)系：個(gè)體群體整體。于是個(gè)體成為我們引入新的管理模式所要分析的基礎(chǔ)。

究竟是什么原因使得個(gè)體逐漸湮滅追求理想的內(nèi)在力量并漸漸喪失吸取知識(shí)和技能的能力呢？2004年12月29日催化劑分公司成立意味著作為其主要分（子）公司之一的催化劑長(zhǎng)嶺分公司面臨著其發(fā)展歷程中一次堪稱具有分水嶺意義的轉(zhuǎn)型。原有的績(jī)效考核體系基本上是沿用至今的，這種以工作業(yè)績(jī)的好壞為基礎(chǔ)的“硬”考核在處理上述“四難”問題時(shí)不可避免地暴露出其自身的“硬傷”――施力越大，抗力約強(qiáng)，效果越差。

近年來，本土學(xué)者借鑒西方主流組織管理學(xué)的經(jīng)驗(yàn)和分析方法所取得的具有中國社會(huì)特色的“面子”和“關(guān)系”這兩個(gè)管理變量的研究成果引發(fā)了我們的注意。我們也在反思，單一的硬考核能夠處理催化劑長(zhǎng)嶺分公司身處轉(zhuǎn)型時(shí)期的管理現(xiàn)實(shí)問題嗎？與其強(qiáng)力推進(jìn)，是否值得我們?cè)诓桓淖冊(cè)锌己梭w系的基礎(chǔ)上增加看似相對(duì)“軟”的但又直接針對(duì)個(gè)體的“面子”的激勵(lì)機(jī)制呢？對(duì)于上述問題的思考使得催化劑長(zhǎng)嶺分公司總經(jīng)理曹平建提出實(shí)施“一元細(xì)微激勵(lì)”。

2.基于“一元細(xì)微激勵(lì)” 的執(zhí)行力管理新模式的因素分析

我們運(yùn)用傳統(tǒng)的“人、機(jī)、環(huán)、法、料”分析影響執(zhí)行力的主要因素（見圖1）：

根據(jù)上述幾方面的影響因素，引入了“一元”細(xì)微激勵(lì)法，從三方面入手抓執(zhí)行力的提高：一是通過觀念的轉(zhuǎn)變，適應(yīng)股份公司的管理；二是通過內(nèi)控制度，減少工作中的盲目性和隨意性；三是通過明確責(zé)權(quán)關(guān)系，減少摩擦，提高工作效率。（見圖2）

分解體系，實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)：一是制定計(jì)劃，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，事前計(jì)劃要控制大部分問題，所以制定計(jì)劃是關(guān)鍵。二是明確責(zé)任，一個(gè)目標(biāo)是需要一個(gè)團(tuán)隊(duì)來完成的，但前提是每個(gè)人要有明確的責(zé)任和分工，并承擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)任，也就是一對(duì)一的崗位職責(zé)。三是制定措施，就是所有的人依據(jù)流程進(jìn)行工作，服從流程管理，讓員工知道什么事情應(yīng)該如何做，而不是應(yīng)該向何人請(qǐng)示，可以減少繁瑣的請(qǐng)示匯報(bào)，提高工作效率。四是過程管理，責(zé)任不能僅僅依靠人的自覺來擔(dān)保，更需要制度保障，檢查跟蹤制度落實(shí)，只有在過程中不斷檢查糾偏，才能讓期望的結(jié)果順利實(shí)現(xiàn)。五是獎(jiǎng)懲激勵(lì)，對(duì)檢查的結(jié)果即時(shí)獎(jiǎng)罰，通過“一元”的細(xì)微即時(shí)獎(jiǎng)罰，落實(shí)行動(dòng)的結(jié)果。六是持續(xù)改進(jìn)，對(duì)工作進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)，有助于提高工作績(jī)效，尋求一種更好、更有效、更合理的工作方法。

3.基于“一元細(xì)微激勵(lì)” 的執(zhí)行力管理新模式的內(nèi)涵及具體應(yīng)用

所謂“一元”就是在一維的空間里發(fā)生的任何事項(xiàng)用最小的單位“一元”的獎(jiǎng)罰來考核管理人員、干部、班子的執(zhí)行力，用細(xì)微的考核，結(jié)果的公布，其實(shí)質(zhì)就是通過小考核、大影響，來推動(dòng)全公司執(zhí)行力的提高。

“一元”細(xì)微激勵(lì)，其目的就是為了注重細(xì)節(jié)和過程管理，從嚴(yán)從細(xì)抓好干部隊(duì)伍作風(fēng)和各項(xiàng)細(xì)微工作，公司各單位、各部門在工作中受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、兄弟單位、專業(yè)檢查組、公司內(nèi)部車間與部門檢查、機(jī)關(guān)值班干部等表揚(yáng)或批評(píng)時(shí)，除當(dāng)事人、事件按公司規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)或處罰外，對(duì)該單位的領(lǐng)導(dǎo)班子成員或部門所有領(lǐng)導(dǎo)也分別給予一元錢的獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。

制定“一元細(xì)微激勵(lì)法”管理辦法，每月通報(bào)考核情況，兌現(xiàn)考核結(jié)果。見圖3：

具體做法：

3.1“一元細(xì)微激勵(lì)法”獎(jiǎng)罰歸口黨群工作部管理，各車間、部門每周把檢查考核情況報(bào)黨群工作部，黨群工作部負(fù)責(zé)每周在調(diào)度會(huì)上通報(bào)，人力資源部負(fù)責(zé)每月在調(diào)度會(huì)上通報(bào)考核情況，公司領(lǐng)導(dǎo)講評(píng)。

3.2信息的采集是早碰會(huì)、調(diào)度會(huì)、設(shè)備例會(huì)等各類會(huì)議反饋意見，各職能組檢查各項(xiàng)工作的落實(shí)情況，機(jī)關(guān)干部的值班記錄，車間反饋機(jī)關(guān)的工作作風(fēng)等。

3.3黨群工作部編制信息收集表，各單位、部門每周上報(bào)一次，各類會(huì)議的組織者依據(jù)會(huì)議反饋的意見填報(bào)信息收集表報(bào)黨群工作部，黨群工作部負(fù)責(zé)每周。

3.4“一元細(xì)微激勵(lì)法”目的是抓細(xì)節(jié)管理，細(xì)節(jié)的不到位源于態(tài)度的不到位，通過抓好動(dòng)態(tài)管理和過程管理，以過程受控保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，用最低的獎(jiǎng)罰來約束行為，關(guān)注小事、關(guān)注細(xì)節(jié)，抓反復(fù)、反復(fù)抓，把最簡(jiǎn)單的事情做細(xì)做好。檢查考核者辦事要公平、公正，嚴(yán)格按照內(nèi)控、各項(xiàng)管理制度、管理標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

4.基于“一元細(xì)微激勵(lì)” 的執(zhí)行力管理新模式的實(shí)施方案

4.1方式

⑴ 機(jī)關(guān)管理人員值班簽到制。為了便于檢查機(jī)關(guān)值班人員落實(shí)值班制度的情況，采取值班人員到崗位巡檢簽字，通過值班人員到崗位巡檢簽字的反饋單了解值班人員巡檢制度的落實(shí)，便于檢查考核值班人員。

⑵ 機(jī)關(guān)管理人員參加車間交接班制。機(jī)關(guān)部室人員每月隨機(jī)參加對(duì)口聯(lián)系車間交接班，檢查、指導(dǎo)、督促車間的交接班制度落實(shí)，及時(shí)掌握車間的安全生產(chǎn)動(dòng)態(tài)，協(xié)調(diào)解決出現(xiàn)的問題。

⑶ 月度小崗檢及崗位責(zé)任制大檢查制。以強(qiáng)化管理，落實(shí)崗位責(zé)任制為重點(diǎn)，檢查每個(gè)崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)、崗位職責(zé)和工作目標(biāo)，落實(shí)每個(gè)崗位的工作計(jì)劃和行為規(guī)范，考核員工的能力、技術(shù)、水平是否符合所在崗位要求的每月一次月度崗位責(zé)任制檢查及一年兩次的崗位責(zé)任制大檢查，由安全環(huán)保組、設(shè)備組、生產(chǎn)質(zhì)量組、綜合組四個(gè)職能組成，對(duì)職能組檢查情況進(jìn)行通報(bào)考核。

4.2對(duì)策

⑴ 以內(nèi)控流程為準(zhǔn)繩，轉(zhuǎn)變觀念，落實(shí)制度。

按照股份公司的管理模式，各項(xiàng)管理工作更加專業(yè)化、規(guī)范化、程序化，許多過去的企業(yè)管理理念，已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前專業(yè)化的需要，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，與時(shí)俱進(jìn)。針對(duì)現(xiàn)狀，作為管理者更應(yīng)該率先從思想上轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，改善心智模式，改變過去傳統(tǒng)的管理習(xí)慣及思維模式，想辦法盡快適應(yīng)專業(yè)化前和專業(yè)化后、新體制前和新體制后，兩種不同管理理念的融合和更替，提升管理的整體功效。

一是要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制環(huán)境，規(guī)范管理，重點(diǎn)是要切實(shí)加強(qiáng)合同管理、項(xiàng)目管理、招投標(biāo)管理，強(qiáng)化管理制度的落實(shí)，嚴(yán)格按照內(nèi)控流程開展業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)制度理事、制度管人，提高管理效率。

二是要提升機(jī)關(guān)內(nèi)控的執(zhí)行力，加大對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)控流程和制度的培訓(xùn)，加強(qiáng)各項(xiàng)專業(yè)職能管理和內(nèi)控管理的融合，提升內(nèi)控執(zhí)行力。

三是要切實(shí)做到內(nèi)控管理的“四個(gè)結(jié)合”，把內(nèi)控與日常管理緊密結(jié)合起來，把內(nèi)控與建章立制結(jié)合起來，把內(nèi)控與財(cái)務(wù)的全面預(yù)算工作結(jié)合起來，把內(nèi)控與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核結(jié)合起來，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控管理的實(shí)效性。

⑵ 以現(xiàn)場(chǎng)管理為重點(diǎn)，整合體系，夯實(shí)“三基”。

現(xiàn)場(chǎng)是各項(xiàng)管理體系的關(guān)鍵點(diǎn)，也是各項(xiàng)管理體系的落腳點(diǎn)與結(jié)合點(diǎn)，要適應(yīng)新體制新機(jī)制帶來的各種變化，把功夫下到現(xiàn)場(chǎng)，使我們的各項(xiàng)管理工作更貼近生產(chǎn)、貼近基層、貼近實(shí)際。

一是管理要體現(xiàn)程序化?，F(xiàn)行的ERP、內(nèi)控等管理，使有些原本無序的流程規(guī)范化，原本粗放的管理細(xì)致化，要盡快適應(yīng)這種管理。

二是管理要強(qiáng)調(diào)制度化。進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)流程，完善各項(xiàng)制度，堅(jiān)持以科學(xué)的制度管人、管事、管物，按ERP、內(nèi)控等要求，進(jìn)一步把各項(xiàng)專業(yè)管理落實(shí)好。

三是管理要注重細(xì)節(jié)化。細(xì)節(jié)源于態(tài)度，細(xì)節(jié)的不到位，源于態(tài)度的不到位，我們很多細(xì)節(jié)做不到位，不是做不了，而是沒有用心去做。這就要求我們按照“說到、做到、寫到、考核到”來形成閉環(huán)控制，關(guān)注小事、關(guān)注細(xì)節(jié)，抓反復(fù)、反復(fù)抓，把最簡(jiǎn)單的事情做得更好。各職能部門認(rèn)真抓好動(dòng)態(tài)管理和過程管理，以過程受控保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，通過量化指標(biāo)、明確職責(zé)、強(qiáng)化考核，用最少的時(shí)間、最低的成本，硬化約束條件，簡(jiǎn)化管理流程，使各項(xiàng)管理工作始終處于規(guī)范、有序、閉環(huán)的受控狀態(tài)。

⑶ 以有效溝通為前提，培育信任，提高效率。

一個(gè)企業(yè)的管理工作是千頭萬緒的，既有基礎(chǔ)性管理工作，還有專業(yè)性管理工作；既有現(xiàn)場(chǎng)管理工作，還有市場(chǎng)管理工作；既有對(duì)人財(cái)物的管理工作，還有對(duì)生產(chǎn)組織過程的管理工作。錯(cuò)綜復(fù)雜，有很多問題需要我們?nèi)ソ鉀Q，有效的溝通就尤顯重要，是搞好各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)。溝通可以帶來理解、帶來信任、帶來支持，最終實(shí)現(xiàn)組織的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

一是對(duì)上溝通。“只有不說的事，沒有說不清的事”，主動(dòng)與上級(jí)部門、領(lǐng)導(dǎo)溝通，不僅可以消除與上級(jí)部門、領(lǐng)導(dǎo)之間的障礙，而且還能更深切的理解領(lǐng)導(dǎo)的意圖和觀念，積極化解矛盾，消除隔閡，使各項(xiàng)工作可以順利的開展。

二是對(duì)下溝通。在對(duì)上溝通的同時(shí)，也不能忽視對(duì)下的溝通，要主動(dòng)與下級(jí)溝通，廣開溝通渠道，深入了解現(xiàn)場(chǎng)，了解生產(chǎn)實(shí)際，縮短與下級(jí)之間的心理距離，使我們的各項(xiàng)管理決策更貼近實(shí)際、貼近生產(chǎn)。

三是平行溝通。加大部門之間，相關(guān)聯(lián)崗位之間的溝通，特別是在執(zhí)行內(nèi)控業(yè)務(wù)流程過程中，各控制點(diǎn)之間是相互關(guān)聯(lián)的，各部門之間缺乏有效的溝通是很難執(zhí)行到位的，只有相互之間主動(dòng)溝通，通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享，通過管理例會(huì)，協(xié)調(diào)統(tǒng)一思想，并以此來加強(qiáng)部門之間的溝通與聯(lián)系，共同建立起和諧、默契的工作關(guān)系，真正實(shí)現(xiàn)管理的高效率。

5.基于“一元細(xì)微激勵(lì)” 的執(zhí)行力管理新模式的實(shí)施效果

以強(qiáng)化執(zhí)行力為導(dǎo)向的“一元”細(xì)微激勵(lì)管理創(chuàng)新模式引入后，員工的觀念有了很大改變，消除了重獎(jiǎng)重罰帶來的負(fù)面影響，伴隨而來的是即時(shí)獎(jiǎng)罰，小考核，大影響，公司上下營(yíng)造了一種講責(zé)任、講貢獻(xiàn)、講執(zhí)行的良好氛圍，為公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

5.1變社會(huì)人為公司人，培養(yǎng)了一支執(zhí)行團(tuán)隊(duì)

行為方式往往由個(gè)人習(xí)慣決定，習(xí)慣的力量是強(qiáng)大的。我們按照習(xí)慣了的行為方式去做事，既自然而又舒適；相反，人們違反自己的習(xí)慣，用別的不習(xí)慣的行為方式去做事，就會(huì)伴隨諸多行為不適和心靈痛苦。所以，要我們?cè)谧觥皩?duì)”的事情和在做“習(xí)慣”的事情之間進(jìn)行選擇時(shí)，我們一般都會(huì)只選“習(xí)慣”的，不選“對(duì)”的。如果陷入這種困境里，企業(yè)管理就會(huì)成為“習(xí)慣”的奴隸或犧牲品。因此，只有從行為方式的習(xí)慣養(yǎng)成入手，平時(shí)抓，抓平時(shí)，反復(fù)抓，抓反復(fù)，用好的習(xí)慣代替壞的習(xí)慣，用對(duì)的習(xí)慣代替錯(cuò)的習(xí)慣，對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范化管理，才能真正改變企業(yè)的管理習(xí)慣，提升企業(yè)的管理水平。

“一元”細(xì)微的激勵(lì)隨時(shí)隨地讓管理人員規(guī)范自己的行為，執(zhí)行公司的規(guī)章，8小時(shí)之外你可以有自己的生活習(xí)慣，有自己的做事方式，但是8小時(shí)之內(nèi)就必須遵守公司的規(guī)章，完成公司交辦的事項(xiàng)，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，通過用最小的獎(jiǎng)罰“一元”，大會(huì)的通報(bào)讓你感受到面子的壓力，實(shí)現(xiàn)了“小考核，大影響”，逐步規(guī)范了行為，團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力得到提升。

5.2以落實(shí)制度為手段，優(yōu)化了管理。

簡(jiǎn)單的才是科學(xué)的，合適的才是先進(jìn)的，把簡(jiǎn)單的事情做好就是不簡(jiǎn)單。怎么樣才能做到簡(jiǎn)單？就是要把異常變成例常，把非常變成正常，把隨機(jī)變成可控，把沒有規(guī)律變成有規(guī)律，把雜亂無章變成有章可循。通過“一元”激勵(lì)，進(jìn)一步規(guī)范了行為，把小事做好、細(xì)節(jié)做到位，人人履行好自己的崗位職責(zé)，公司的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到了順利進(jìn)行，管理環(huán)境得到了大大改善。特別是現(xiàn)在我們已經(jīng)擁有了各種各樣的科學(xué)管理體系和制度，如ERP、HSE、內(nèi)控制度等等，能把現(xiàn)有的管理體系和管理制度融入到我們的日常管理工作中去，真正按照規(guī)范的程序、標(biāo)準(zhǔn)的制度、科學(xué)的流程要求來嚴(yán)格執(zhí)行好，使企業(yè)的管理工作走向規(guī)范化、程序化、制度化。

5.3以文化建設(shè)為載體，改善了企業(yè)形象

第7篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 公司層面； 業(yè)務(wù)層面； 內(nèi)部控制改進(jìn)

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）08-0002-08

作為內(nèi)部管理制度的重要組成部分，內(nèi)部控制對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效有序運(yùn)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和國家法規(guī)的貫徹執(zhí)行發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。理論界對(duì)央企上市公司內(nèi)部控制的研究滯后于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，國務(wù)院國資委有關(guān)負(fù)責(zé)人也表示，央企上市公司在運(yùn)作中還存在一些值得高度關(guān)注和亟待解決的問題，目前西方已經(jīng)提出了若干內(nèi)控建設(shè)的模型，但是我國尚沒有構(gòu)造出針對(duì)央企上市公司內(nèi)控建設(shè)的合理方法。況且央企境外上市公司所面臨的要求更多更嚴(yán)格：不僅要滿足國內(nèi)相關(guān)法規(guī)和母公司內(nèi)控體系的要求，還要應(yīng)對(duì)來自上市地監(jiān)管方的挑戰(zhàn)。因此本文擬以Z公司為研究對(duì)象，分析其內(nèi)部控制存在的主要問題，從公司層面及業(yè)務(wù)層面分別運(yùn)用流程制度分析、風(fēng)險(xiǎn)體系分析得出Z公司內(nèi)部控制完善的具體方案，并對(duì)央企境外上市公司內(nèi)部控制建設(shè)提供意見。

一、Z公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）Z公司公司層面內(nèi)部控制的建設(shè)及問題

1.公司層面的內(nèi)部控制建設(shè)

Z公司為某國企通過香港的全資子公司在新加坡投資上市的公司，主要從事船舶研發(fā)、制造管理、營(yíng)銷和服務(wù)，為世界各地的船東提供與船舶建造有關(guān)的管理與咨詢服務(wù)。在內(nèi)部控制建設(shè)方面，Z公司對(duì)公司層面內(nèi)部控制主要涉及權(quán)限授權(quán)、關(guān)聯(lián)方交易、雇員的證券交易、公司公告要求、董事會(huì)、董事委員會(huì)等方面的流程規(guī)范，本文按照內(nèi)部控制五要素要求僅對(duì)Z公司整體層面的幾大內(nèi)控要素進(jìn)行有針對(duì)性的分析。

（1）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化等。①治理結(jié)構(gòu)。Z公司按照新加坡的法律要求以及新交所的相關(guān)規(guī)定，制定《公司治理結(jié)構(gòu)報(bào)告書》《Z公司董事會(huì)議事規(guī)則》，設(shè)置了董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。②機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配。公司制定了Z公司各部門工作職責(zé)，明確各個(gè)崗位的職責(zé)范圍、主要權(quán)限、任職條件和溝通關(guān)系，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位，保證各部門人員構(gòu)成、能力素質(zhì)滿足履行職責(zé)的要求。③人力資源管理。Z公司員工構(gòu)成包括新加坡本地人士和公司從國內(nèi)派駐的員工，設(shè)立了較為完整的職能部門和業(yè)務(wù)部門，完善公司人才梯隊(duì)建設(shè)?？?jī)效管理方面：建立以推動(dòng)和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為終極目標(biāo)的績(jī)效考核體系。該體系通過建立“公司―業(yè)務(wù)板塊、部門―個(gè)人”的三級(jí)績(jī)效管理框架，將公司平衡計(jì)分卡分解到業(yè)務(wù)板塊、部門、員工，實(shí)現(xiàn)績(jī)效壓力層層傳導(dǎo)，提高公司整體績(jī)效，同時(shí)與公司績(jī)效計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格比較，檢查公司下達(dá)的任務(wù)和指標(biāo)完成情況。④企業(yè)文化。公司之貴在于基業(yè)長(zhǎng)青，長(zhǎng)青之貴在于道德之經(jīng)。Z公司加強(qiáng)新國企文化建設(shè)，全面宣傳貫徹Z公司核心價(jià)值觀，強(qiáng)化理想信念、以人為本、激情投入、集體價(jià)值、客戶價(jià)值、社會(huì)價(jià)值的核心價(jià)值觀六要素，《公司企業(yè)文化深植實(shí)施方案》，大力宣傳公司黨建及文化建設(shè)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的五大要素之一，也被COSO 的《指南》認(rèn)為是實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制之一。Z公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中重視風(fēng)險(xiǎn)防范，積極發(fā)掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、集團(tuán)《關(guān)于做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的通知》等要求，《關(guān)于Z公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》。圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合公司所屬行業(yè)特點(diǎn)，系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，動(dòng)態(tài)識(shí)別內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，針對(duì)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制定或調(diào)整相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

在確定公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案時(shí)需經(jīng)過如圖1的四個(gè)步驟。

公司本年度通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問卷》《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》，識(shí)別出本年度Z公司優(yōu)先關(guān)注的重大、重要風(fēng)險(xiǎn)共有11項(xiàng)，其中重大風(fēng)險(xiǎn)有3項(xiàng)（前3項(xiàng)），重要風(fēng)險(xiǎn)有8項(xiàng)（4―11項(xiàng)），具體的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)結(jié)果如表1所示。

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提出的各類風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)部門對(duì)各重大、重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述，并提出包括長(zhǎng)效管理機(jī)制和近期管理改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。

（3）控制活動(dòng)

公司結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果并針對(duì)業(yè)務(wù)流程及相應(yīng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，識(shí)別并確定了一系列的控制措施，形成了一套完整的內(nèi)部控制制度體系，以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）信息與溝通

全面信息化建設(shè)。隨著公司的逐步發(fā)展，對(duì)公司自身的經(jīng)營(yíng)管理水平與業(yè)務(wù)執(zhí)行效率的要求越來越高，信息化是構(gòu)建規(guī)范管理平臺(tái)的必由之路[1]。Z公司進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)，利用南北企業(yè)資源管理軟件，完善信息化管理。公司建立健全了內(nèi)部信息溝通與報(bào)告機(jī)制，制定了公文流轉(zhuǎn)程序、例會(huì)制度、重大事項(xiàng)報(bào)告制度等內(nèi)部信息溝通規(guī)范。

（5）內(nèi)部監(jiān)督

持續(xù)監(jiān)督需要關(guān)注內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性的證據(jù)、內(nèi)部控制有效性的反饋等內(nèi)容。完善監(jiān)督體系是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的必要措施。Z公司根據(jù)新交所的要求，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，對(duì)公司公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。

2.公司層面內(nèi)部控制的不足

（1）公司內(nèi)部審計(jì)方面控制存在不足

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)的主體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系（或接受誰的領(lǐng)導(dǎo)）關(guān)系到它的獨(dú)立性和權(quán)威性，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮[2]。

Z公司內(nèi)部審計(jì)工作恰恰缺乏這些有效的規(guī)定。在制度方面沒有制定內(nèi)部審計(jì)具體實(shí)施準(zhǔn)則，沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、審計(jì)程序等方面作出規(guī)定，使公司內(nèi)部審計(jì)工作無章可循。

Z公司內(nèi)部審計(jì)程序不嚴(yán)密。由于審計(jì)意見沒有得到公司和相關(guān)部門的及時(shí)推動(dòng)落實(shí)，同時(shí)也未對(duì)審計(jì)人員執(zhí)行回避的原則進(jìn)行規(guī)定，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題不能得到及時(shí)有效的整改。

（2）對(duì)公司下屬部門及附屬公司管理控制存在不足

根據(jù)企業(yè)成長(zhǎng)理論，企業(yè)在規(guī)模做大的過程中，管理能力一般相對(duì)落后于企業(yè)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理能力不能適應(yīng)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略要求。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大至企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部為了各自的利益而相互爭(zhēng)權(quán)奪利，整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略得不到各分子公司認(rèn)可。Z公司作為集團(tuán)公司同樣存在這樣的問題，子公司分散于中國、新加坡、芬蘭等國家，而這些子公司所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及使用的辦公系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)都不一致，導(dǎo)致在公司層面沒有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范。

（二）Z公司業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的建設(shè)及問題

1.業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)

Z公司成立時(shí)間較短，對(duì)新加坡政策體制了解不多，同時(shí)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)受到效益成本原則的制約，無法面面俱到，所以在業(yè)務(wù)流程的管理中，僅僅是抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)，即業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，初步建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。具體而言，本文從財(cái)務(wù)角度選取了三大重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程做介紹，其基本涵蓋財(cái)務(wù)人員日常實(shí)際工作，即全面預(yù)算管理、銷售及收款管理、采購與付款管理。

（1）全面預(yù)算管理

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。Z公司通過推行全面預(yù)算管理，合理分配各種資源，確保各項(xiàng)重要工作順利完成。作為新加坡上市公司，Z公司在配合集團(tuán)總體預(yù)算的同時(shí)，制定本公司的預(yù)算，并在制定全面預(yù)算過程中，采用自下而上與自上而下的編制方法，由各部門及下屬公司根據(jù)自身發(fā)展情況并與各相關(guān)人員談話溝通的前提下制定本單位的預(yù)算報(bào)告，上報(bào)Z公司本部，由本部負(fù)責(zé)人根據(jù)各下屬公司的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整、協(xié)調(diào)、溝通，再由各下屬公司根據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)進(jìn)行上報(bào)，本部相關(guān)人員匯總調(diào)整得出公司預(yù)算方案。

（2）銷售與收款管理

收入根據(jù)日常交易中產(chǎn)生的已收或應(yīng)收銷售或服務(wù)款項(xiàng)，扣除銷售折扣和相關(guān)銷售稅費(fèi)后的公允價(jià)值計(jì)量。在銷售和市場(chǎng)分析操作過程中，對(duì)于新項(xiàng)目的評(píng)估等也都有較詳細(xì)的流程操作，如圖2所示。

（3）采購與付款管理

Z公司沒有集中采購職能。申請(qǐng)部門負(fù)責(zé)提出采購申請(qǐng)，尋找、評(píng)估和選擇供應(yīng)商，簽訂采購合同，給供應(yīng)商下訂單，進(jìn)行收貨或服務(wù)完成確認(rèn)，并申請(qǐng)付款給供應(yīng)商。

在付款方面，Z公司出臺(tái)了《公司財(cái)務(wù)支出審批權(quán)限表》。付款需經(jīng)過相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并附有必要的支持文件，如采購合同、入庫單和稅務(wù)發(fā)票，最后經(jīng)過會(huì)計(jì)審核處理付款。

2.業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的不足

（1）全面預(yù)算的制度體系建設(shè)存在不足

Z公司全面預(yù)算制度不完善。在企業(yè)內(nèi)部控制中，如果缺乏健全的全面預(yù)算制度體系，企業(yè)對(duì)其預(yù)算管理工作的管控力度就難以滿足需要，Z公司在這方面做得不盡如人意。在每年預(yù)算開始時(shí)期，財(cái)務(wù)部接到上級(jí)公司下達(dá)的預(yù)算任務(wù)后，由財(cái)務(wù)部發(fā)起，向各業(yè)務(wù)部門及子公司發(fā)出預(yù)算表格，各業(yè)務(wù)部編制各部門預(yù)算，最后匯總制定總的全面預(yù)算表格。這一系列預(yù)算報(bào)告制定流程沒有公司層面的制度規(guī)定，只是靠各部門之間支持配合完成，對(duì)于全面預(yù)算在部門分工執(zhí)行方面缺少制度保障。

預(yù)算執(zhí)行的流程中對(duì)預(yù)算事中分析時(shí)間段界定不明確，分期預(yù)算事中控制不夠及時(shí)。預(yù)算差異分析是一種對(duì)歷史資料的分析，只有及時(shí)而又經(jīng)常地進(jìn)行，才能發(fā)揮其對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用[3]。Z公司預(yù)算管理是在年初制定年度計(jì)劃，每季度和期末再做監(jiān)督檢查及總結(jié)，每?jī)纱伪O(jiān)督檢查之間相隔時(shí)間較長(zhǎng)。

全面預(yù)算作為內(nèi)控的業(yè)務(wù)操作層面與信息化層面結(jié)合不緊密。Z公司還主要依靠財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，沒有實(shí)現(xiàn)從南北企業(yè)管理軟件中直接選取生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，使得全面預(yù)算的控制難以奏效，影響預(yù)算執(zhí)行效率。

（2）收入和支出的預(yù)估、確認(rèn)和報(bào)告有待提高

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的必要管理措施[4]。如果沒有有效的控制手段和監(jiān)督措施，那么會(huì)計(jì)控制將無法實(shí)現(xiàn)，對(duì)于會(huì)計(jì)需要及時(shí)提供準(zhǔn)確有用會(huì)計(jì)信息這一目標(biāo)將很難達(dá)成。這就要求集團(tuán)公司必須有一套完備的會(huì)計(jì)控制體系，來實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司及子公司全方位的監(jiān)督。而Z公司在處理會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告以及進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)賬的程序方面，缺少標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)流程給子公司遵循，從而不能實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司全角度的管控。

（3）采購流程的控制尚需加強(qiáng)

對(duì)于供應(yīng)商的評(píng)估和選擇過程，書面記錄不夠完整。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：取得的比較報(bào)價(jià)沒有完整存檔；針對(duì)審查的某個(gè)項(xiàng)目和非直接采購，部分供應(yīng)商的評(píng)估和資格認(rèn)證環(huán)節(jié)記錄不夠完整。

對(duì)于合格供應(yīng)商，申請(qǐng)部門參照的是其母公司維護(hù)的合理供應(yīng)商清單，沒有維護(hù)一份Z公司的合格供應(yīng)商清單。

二、Z公司公司層面內(nèi)部控制改進(jìn)

（一）公司層面改進(jìn)

1.建立公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理、有效進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)的活動(dòng)，是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要手段[5]。具體從完善監(jiān)督機(jī)構(gòu)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序兩方面入手。

（1）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制能否得到有效實(shí)施，還取決于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否缺失。因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托理論的要求和各集團(tuán)的實(shí)際，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，承擔(dān)審計(jì)委員會(huì)的職能，同時(shí)合理配備內(nèi)部審計(jì)人員，注意提升集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立和權(quán)威地位[6]。鑒于Z公司在內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)方面的缺陷，應(yīng)當(dāng)主要從以下方面加以改進(jìn)：

健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定規(guī)范的職責(zé)權(quán)限。Z公司需設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，配備獨(dú)立審計(jì)人員，建立多層次、全方位的內(nèi)部控制檢查和監(jiān)督體系，確保內(nèi)審部門組織完整，有力運(yùn)行，保障審計(jì)監(jiān)察效果。

規(guī)范審計(jì)范圍，明確審計(jì)權(quán)責(zé)。Z公司獨(dú)立審計(jì)部門設(shè)定后，公司還要聘請(qǐng)權(quán)威機(jī)構(gòu)制定《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，明確審計(jì)職責(zé)和范圍。圍繞公司經(jīng)營(yíng)工作的重點(diǎn)、管理的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題開展審計(jì)，提出改進(jìn)意見，出具審計(jì)建議書；負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督檢查及獨(dú)立評(píng)價(jià)。

審計(jì)部需要依據(jù)職責(zé)要求，實(shí)時(shí)監(jiān)督業(yè)務(wù)部采購招投標(biāo)業(yè)務(wù)，作為獨(dú)立于業(yè)務(wù)的第三方對(duì)招投標(biāo)業(yè)務(wù)操作流程及招投標(biāo)文件進(jìn)行監(jiān)督審核，為公司招投標(biāo)業(yè)務(wù)如實(shí)正常開展提供保障。

（2）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序

通過實(shí)施上述一系列改進(jìn)措施后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處于相對(duì)獨(dú)立的地位，直接受高管領(lǐng)導(dǎo)，保證其機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性和權(quán)威性。由于內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)的逐漸融合，內(nèi)部審計(jì)并不只是扮演著監(jiān)督者的角色，更重要的還是管理服務(wù)者，這也就需要內(nèi)部審計(jì)將審計(jì)結(jié)果直觀呈現(xiàn)在管理者面前，使管理者了解內(nèi)控執(zhí)行情況，并對(duì)其后續(xù)工作安排提出建議。之后內(nèi)部審計(jì)跟進(jìn)監(jiān)督，確保整改問題落地。具體改進(jìn)措施如下：

第一，確定內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立評(píng)價(jià)工作程序。Z公司設(shè)立的審計(jì)部門對(duì)公司本部及下屬公司年度內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的有效性進(jìn)行檢查監(jiān)督，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷有權(quán)力直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)及董事會(huì)報(bào)告，以此建立以企業(yè)整體為對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)工作流程。具體如下：了解被評(píng)價(jià)部門及公司內(nèi)控情況，確定測(cè)試的控制點(diǎn)，下達(dá)通知；測(cè)試評(píng)估內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，組織實(shí)施獨(dú)立評(píng)價(jià)；編制獨(dú)立評(píng)價(jià)報(bào)告，征求評(píng)價(jià)部門及公司意見，出具獨(dú)立審計(jì)意見；報(bào)告審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)；跟蹤整改。

第二，規(guī)定審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行和反饋。公司明確規(guī)定被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間（如30天）內(nèi)必須整改，并將整改結(jié)果反饋給內(nèi)審部門，提高內(nèi)審結(jié)果的執(zhí)行效果。

通過以上措施健全內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，有效地促進(jìn)審計(jì)監(jiān)察成果的轉(zhuǎn)化。

2.加強(qiáng)對(duì)下屬公司的管理控制

Z公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下屬公司的管理控制，確保公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高公司整體控制力。針對(duì)下屬公司管理控制方面存在的內(nèi)控缺陷問題，公司應(yīng)在以下方面加以改進(jìn)完善：

（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

第一，向各下屬公司委派財(cái)務(wù)人員。會(huì)計(jì)委派制度被西方國家很早就在公司治理結(jié)構(gòu)中運(yùn)用，是所有者約束和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者行為、保護(hù)自身利益的一種普遍制度[7]。通過委派財(cái)務(wù)人員，Z公司意圖實(shí)現(xiàn)集中管控優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度，提升集團(tuán)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，能夠?yàn)楣咎峁└鼮榭煽康臎Q策依據(jù)。

制定公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)下屬公司實(shí)際情況按照會(huì)計(jì)制度有關(guān)政策規(guī)定制定《Z公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，規(guī)定下屬公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中建立籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

對(duì)重要下屬公司還應(yīng)開展內(nèi)控培訓(xùn)和流程梳理輔導(dǎo)。通過對(duì)重要下屬公司內(nèi)控管理的培訓(xùn)，欲使重要下屬公司內(nèi)控建設(shè)逐漸完善，并同Z公司集團(tuán)內(nèi)控建設(shè)制度流程相協(xié)調(diào)，便于Z公司對(duì)下屬公司的管理。

（2）建立業(yè)績(jī)考核機(jī)制

Z公司應(yīng)當(dāng)建立權(quán)威有效的業(yè)績(jī)考核管理機(jī)構(gòu)。明確考核職責(zé)和考核內(nèi)容，對(duì)下屬公司制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)績(jī)考核辦法，并根據(jù)重要程度設(shè)置不同的權(quán)重，增強(qiáng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的全面性和可靠性，提高對(duì)下屬公司業(yè)績(jī)考核的有效性。

Z公司對(duì)下屬公司的業(yè)績(jī)考核應(yīng)采取KPI指標(biāo)衡量，制定《子公司績(jī)效考核表》，從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面組織考核。同時(shí)Z公司將得分情況反饋到各子公司，子公司根據(jù)自身情況及時(shí)改進(jìn)。

Z公司還需規(guī)范對(duì)下屬公司部門及員工的考核管理體系。公司按統(tǒng)一的模板與各下屬公司部門及員工簽訂績(jī)效管理合同，并對(duì)績(jī)效合同的簽署及后期執(zhí)行考核采用流程圖規(guī)范，如圖3所示。

圖3只描述至子公司各員工及部門經(jīng)理提交績(jī)效合同，對(duì)績(jī)效合同執(zhí)行的跟進(jìn)監(jiān)督管理，Z公司也應(yīng)有具體的流程描述，這里不做詳細(xì)說明。

對(duì)于公司人員層次不同，將員工分為公司領(lǐng)導(dǎo)、中層管理者和員工三級(jí)，Z公司應(yīng)該對(duì)各子公司各級(jí)員工分別設(shè)定考核體制，在側(cè)重點(diǎn)內(nèi)容上有所不同。

例如以公司領(lǐng)導(dǎo)為考核對(duì)象，考核指標(biāo)包括三部分：責(zé)任心和工作態(tài)度占比20%，考核內(nèi)容包括價(jià)值觀、責(zé)任心與主動(dòng)性、職業(yè)素養(yǎng)和團(tuán)結(jié)協(xié)作；素質(zhì)和能力占比30%，考核內(nèi)容包括政治素質(zhì)、廉潔從業(yè)、宏觀決策能力、領(lǐng)導(dǎo)組織能力、開拓創(chuàng)新能力、卓越執(zhí)行能力；業(yè)績(jī)占比50%，考核內(nèi)容包括對(duì)重大項(xiàng)目或任務(wù)的貢獻(xiàn)和分管部門的績(jī)效。通過公司360度測(cè)評(píng)分?jǐn)?shù)加權(quán)平均，根據(jù)員工的最后得分，按照績(jī)效等級(jí)轉(zhuǎn)換表將員工劃分到各個(gè)績(jī)效等級(jí)。

根據(jù)員工績(jī)效結(jié)果，應(yīng)對(duì)員工進(jìn)行反饋，這是績(jī)效考核成敗的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)上級(jí)管理者及下屬員工都具有重要意義。對(duì)于上級(jí)管理者，通過及時(shí)有效的溝通幫助下屬提升能力；有助于管理者全面了解被考核員工的工作情況、掌握工作進(jìn)展的信息，并有針對(duì)性地提供相應(yīng)的輔導(dǎo)和資源；有助于提高考核工作的有效性，提高員工對(duì)績(jī)效考核、對(duì)與績(jī)效考核密切相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制的滿意度。對(duì)于下屬，及時(shí)有效的溝通有助于發(fā)現(xiàn)自己上一階段工作中的不足，得到及時(shí)、客觀和準(zhǔn)確的績(jī)效反饋，確立下一階段改進(jìn)點(diǎn)；雙方共同解決問題的一個(gè)機(jī)會(huì)，是員工參與工作管理的一種形式。

（二）業(yè)務(wù)層面改進(jìn)

1.全面提升預(yù)算管理水平

全面預(yù)算管理是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理手段，它將企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃、目標(biāo)以數(shù)量形式具體而系統(tǒng)地反映出來，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行控制和管理[8]。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，全面預(yù)算管理的作用將更加有效地提升Z公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，Z公司在原預(yù)算管理的基礎(chǔ)上不斷健全，以達(dá)到資源有效配置和企業(yè)高效有序運(yùn)營(yíng)的目的。主要從以下方面做詳細(xì)說明。

（1）建立健全預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制是相輔相成的，完善全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職能，有利于全面預(yù)算管理更好地發(fā)揮作用。

鑒于Z公司全面預(yù)算制度不完善，公司應(yīng)制定《Z公司全面預(yù)算管理制度》，從預(yù)算的職責(zé)分工、編報(bào)審批程序、執(zhí)行分析、監(jiān)督考核程序和預(yù)算調(diào)整全面規(guī)范預(yù)算的實(shí)行，從而使Z公司全面預(yù)算得到制度上的規(guī)范。

增設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)。專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的缺失會(huì)給公司的全面預(yù)算管理工作帶來重大影響，因此Z公司應(yīng)該成立由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)Z公司的全面預(yù)算工作，此外Z公司本部還成立了預(yù)算管理工作小組，成員由財(cái)務(wù)、審計(jì)、人力、經(jīng)理部及業(yè)務(wù)部人員組成，負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算執(zhí)行。

（2）完善預(yù)算編制流程

健全全面預(yù)算管理編制體系，有助于企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理水平的提升[9]。鑒于全面預(yù)算管理沒有可供遵循的編制流程的缺陷，考慮業(yè)務(wù)部、項(xiàng)目組及子公司的具體情況，建議公司重新修訂預(yù)算編制流程，如圖4所示。

（3）健全預(yù)算執(zhí)行分析制度

鑒于Z公司對(duì)預(yù)算事中分析時(shí)間段界定不明確，分期預(yù)算事中控制不夠及時(shí)的缺陷，Z公司應(yīng)制定預(yù)算執(zhí)行月度分析制度，要求預(yù)算分析節(jié)點(diǎn)由每季度變成每月，財(cái)務(wù)部門根據(jù)各單位的財(cái)務(wù)套表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，并向有關(guān)單位提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等信息，與之相關(guān)的責(zé)任單位必須及時(shí)分析原因，按程序提出預(yù)算修正申請(qǐng)，視修正的程度由有審批權(quán)限的人員批準(zhǔn)，最大限度地保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（1）收支業(yè)務(wù)流程再設(shè)計(jì)

Z公司應(yīng)編制一套標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)政策，包括如何處理會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告、進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)賬，以提供給其子公司遵守，保證會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。該會(huì)計(jì)政策應(yīng)該至少包括以下內(nèi)容：

第一，與處理會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)。收入和支出的確認(rèn)程序，并且說明進(jìn)行收入和支出確認(rèn)的基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)里進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整的程序，包括在財(cái)務(wù)系統(tǒng)里進(jìn)行調(diào)整前應(yīng)通過復(fù)核及批準(zhǔn)的要求；在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中錄入調(diào)整分錄的方法；會(huì)計(jì)調(diào)整記錄的相關(guān)支持性文件存檔的要求。Z公司應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程和信息披露等方面的要求，結(jié)合以上整改建議重新梳理關(guān)于收入和支出的預(yù)估、確認(rèn)和報(bào)告的流程圖，添加調(diào)整前應(yīng)通過復(fù)核及批準(zhǔn)要求的模塊。該模塊要求會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中創(chuàng)建記賬憑證后提交給財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批，審批不過退回修改，審批通過后財(cái)務(wù)部經(jīng)理將記賬憑證過賬到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)再利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)準(zhǔn)備月度管理賬目表，之后交由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，審核通過即生成月度財(cái)務(wù)報(bào)表。

第二，與財(cái)務(wù)關(guān)賬程序相關(guān)。針對(duì)Z公司在財(cái)務(wù)關(guān)賬方面存在的潛在疏漏，建議Z公司從收支預(yù)提和支出流程的規(guī)范、以前年度的財(cái)務(wù)調(diào)整需取得相應(yīng)的事前批準(zhǔn)等規(guī)定來確保交易的完整性。同時(shí)，還需制訂與財(cái)務(wù)關(guān)賬程序相關(guān)月度、季度和年尾結(jié)賬的時(shí)間表，列明以下關(guān)鍵活動(dòng)的截止日期；子公司提交審核過的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期；外部審計(jì)結(jié)束和審定財(cái)務(wù)報(bào)表的日期；公布財(cái)務(wù)結(jié)果的日期；在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)關(guān)閉賬期的日期。

（2）建立收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

第一，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性。首先，為確保反映到財(cái)務(wù)核算上的業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，應(yīng)設(shè)計(jì)一套業(yè)務(wù)報(bào)告套表，該套表由業(yè)務(wù)部提交給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部依據(jù)套表上的完工節(jié)點(diǎn)或者完工百分比進(jìn)行收入成本的確認(rèn)。該套表將由財(cái)務(wù)部留存，作為收入確認(rèn)的依據(jù)之一。其次，對(duì)于日常進(jìn)出口所涉及的設(shè)備等類貨物，業(yè)務(wù)部門需向財(cái)務(wù)部提供發(fā)票、海關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)以及倉儲(chǔ)、貨運(yùn)單據(jù)，財(cái)務(wù)部據(jù)此進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。同時(shí)，業(yè)務(wù)部門需有相應(yīng)的業(yè)務(wù)人員在現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)貨物的收況，確保票據(jù)與實(shí)物相符，賬實(shí)相符。

第二，會(huì)計(jì)科目填列的統(tǒng)一和規(guī)范性。對(duì)于報(bào)表會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，Z公司應(yīng)該編制一套較為完整的會(huì)計(jì)科目表供子公司統(tǒng)一使用，協(xié)助甄別是否將發(fā)生的業(yè)務(wù)準(zhǔn)確地反映在會(huì)計(jì)科目中。

3.采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（1）采購業(yè)務(wù)流程再設(shè)計(jì)

針對(duì)Z公司采購流程出現(xiàn)的問題，公司應(yīng)加強(qiáng)關(guān)于采購流程方面的控制，提出以下建議：

第一，建立供應(yīng)商評(píng)估制度。記錄評(píng)估調(diào)查的結(jié)果，在新的供應(yīng)商通過資格認(rèn)證前需經(jīng)過復(fù)核及批準(zhǔn)。維護(hù)合格供應(yīng)商清單，當(dāng)通過資格認(rèn)證后合格的供應(yīng)商填列到合格供應(yīng)商清單中。沒有通過供應(yīng)商表現(xiàn)評(píng)估的供應(yīng)商將從合格供應(yīng)商清單中剔除。具體由項(xiàng)目經(jīng)理操作，尋找供應(yīng)商并去船塢實(shí)地考察收集相關(guān)資料，整理出供應(yīng)商調(diào)查表，經(jīng)部門經(jīng)理和主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，加入公司供應(yīng)商列表。之后每?jī)赡暝u(píng)估一次，填寫評(píng)估調(diào)查表，按照調(diào)查結(jié)果決定是否保留在供應(yīng)商列表中。

第二，執(zhí)行嚴(yán)格的采購審批和追蹤制度。公司對(duì)所有的采購業(yè)務(wù)，包括直接采購和非直接采購，申請(qǐng)部門均需提交閱批件，取得管理層的復(fù)核批準(zhǔn)。

第三，規(guī)范采購業(yè)務(wù)流程。對(duì)長(zhǎng)時(shí)間未關(guān)閉的訂單應(yīng)該得到相關(guān)人員的及時(shí)跟進(jìn)，以確定仍然需要該筆訂購。不再需要的訂單需及時(shí)取消并通知供應(yīng)商。參照上述建議，Z公司應(yīng)按以下流程改進(jìn)，首先由項(xiàng)目經(jīng)理發(fā)起，確定采購申請(qǐng)，拿報(bào)價(jià)單多方詢價(jià)，評(píng)估報(bào)價(jià)單并篩選供應(yīng)商，最終篩選出4―5家供應(yīng)商進(jìn)行招標(biāo)，之后由招標(biāo)委員會(huì)確定中標(biāo)供應(yīng)商。項(xiàng)目經(jīng)理參照中標(biāo)供應(yīng)商的信息制定采購合同，提交合同審批表，由業(yè)務(wù)部經(jīng)理審核，審核通過后交由法律顧問及財(cái)務(wù)部審閱，并提出相關(guān)意見，將修改意見反饋給項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理參照意見調(diào)整修改采購合同，重新交由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、法律顧問和財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)后，確定采購合同。

此流程應(yīng)規(guī)劃到供應(yīng)商送貨和提供服務(wù)環(huán)節(jié)，后續(xù)還包括公司申請(qǐng)人驗(yàn)貨、費(fèi)用報(bào)銷及經(jīng)理部監(jiān)督供應(yīng)商發(fā)貨等環(huán)節(jié)。

（2）建立采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

第一，關(guān)注采購風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。采購風(fēng)險(xiǎn)的源頭――供應(yīng)商選擇。由于供應(yīng)商選擇失誤可能造成的風(fēng)險(xiǎn)也很多，例如質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、交期風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)能風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信息風(fēng)險(xiǎn)等。

采購風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)――合同。在此環(huán)節(jié)應(yīng)注意以下方面：簽訂合同中存在的問題，執(zhí)行采購合同中存在的問題、更改、違約、擔(dān)保等風(fēng)險(xiǎn)，采購方自身的違約、項(xiàng)目、工程合同及外包合同風(fēng)險(xiǎn)等。

第二，加強(qiáng)采購風(fēng)險(xiǎn)的控制。Z公司應(yīng)嚴(yán)格按照建立供應(yīng)商評(píng)估和資格認(rèn)證以及報(bào)價(jià)評(píng)估程序，從源頭上把控采購風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)供應(yīng)商財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，Z公司應(yīng)先對(duì)供應(yīng)商的供應(yīng)鏈、資金鏈進(jìn)行分析，還需對(duì)供應(yīng)商的財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)指標(biāo)調(diào)查，設(shè)定財(cái)務(wù)警戒線，把控供應(yīng)商的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，在匯率不穩(wěn)定時(shí)期擇期采取合同價(jià)格鎖定、套期保值等方式，規(guī)避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)來料質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，公司設(shè)專人對(duì)采購進(jìn)來的原材料、部件或產(chǎn)品做品質(zhì)確認(rèn)和查核檢驗(yàn)，對(duì)采購材料質(zhì)量負(fù)責(zé)，責(zé)任到人。

總 結(jié)

本文在對(duì)Z公司內(nèi)部控制建設(shè)的分析中，發(fā)現(xiàn)Z公司內(nèi)控建設(shè)在公司層面及主要業(yè)務(wù)方面都存在不足，就Z公司內(nèi)控建設(shè)存在的問題，分別提出建議：

Z公司公司層面內(nèi)部控制改進(jìn)建議：建立公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，包括建立系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序；加強(qiáng)對(duì)下屬公司的管理控制，涵蓋財(cái)務(wù)控制和業(yè)績(jī)考核及實(shí)施預(yù)算控制三個(gè)方面。Z公司業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制改進(jìn)建議：全面提升預(yù)算管理水平，主要是建立健全預(yù)算管理制度、完善預(yù)算編制程序及健全預(yù)算執(zhí)行分析制度；公司收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)意見，包括流程的再設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系的建立及改進(jìn)效果的評(píng)估；采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)建議，同樣包含流程的再設(shè)計(jì)、建立采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系及對(duì)最終改進(jìn)效果的綜合評(píng)價(jià)。

本文的研究結(jié)果擬為Z公司內(nèi)部控制建設(shè)提供良好的改進(jìn)建議，提升公司整體管理水平，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部基礎(chǔ)。

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第8篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：鐵路建設(shè)單位；內(nèi)部控制制度；建設(shè)

一、引言

與其他行業(yè)不同，鐵路建設(shè)單位由于業(yè)務(wù)特點(diǎn)的特殊性，其所承建的建設(shè)項(xiàng)目具有流動(dòng)性、復(fù)雜性、周期性長(zhǎng)、技術(shù)復(fù)雜等特點(diǎn)。因此，鐵路建設(shè)單位承建的每個(gè)工程項(xiàng)目都需要設(shè)計(jì)不同的施工方案和采取不同的組織管理模式。鐵路建設(shè)單位作為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)受到國家的強(qiáng)烈重視，在2004年初，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議頒布了《中長(zhǎng)期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》，這是該行業(yè)的首個(gè)行業(yè)規(guī)劃，勾畫了直到2020年的鐵路建設(shè)目標(biāo)和方向。根據(jù)公開數(shù)據(jù)，到2020年，我國的鐵路營(yíng)業(yè)里程將達(dá)到10萬公里，實(shí)現(xiàn)鐵路的運(yùn)輸能力滿足社會(huì)發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)的需求，這些宏偉目標(biāo)為鐵路建設(shè)單位提供了良好的發(fā)展機(jī)會(huì)。但是，我國的鐵路建設(shè)單位還存在較多的問題，比如管理層級(jí)冗余，管理方式單一，建設(shè)施工人員的素質(zhì)較低，內(nèi)部控制體系不完善，這些問題的產(chǎn)生制約著鐵路建設(shè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。尤其是內(nèi)部控制的問題，內(nèi)部控制問題已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的不可或缺的組成部分，健全的內(nèi)部控制制度有助于提高鐵路建設(shè)單位的內(nèi)部管理水平。因此，現(xiàn)階段應(yīng)當(dāng)積極的尋找鐵路建設(shè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問題，探討提高內(nèi)部控制水平的方法。

二、鐵路建設(shè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

完整的內(nèi)部控制制度包括兩個(gè)部分，分別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，并且內(nèi)部控制的內(nèi)容是隨著業(yè)務(wù)種類和外部環(huán)境的變化而逐漸更新的，其內(nèi)容不是一成不變的。但是，根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多的鐵路建設(shè)單位，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制比較重視，但是缺乏對(duì)內(nèi)部管理控制的重視。不健全的內(nèi)部控制制度使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)的諸多環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的控制，不利于全面性的控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。還有些建設(shè)單位的內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的不夠科學(xué)合理，缺乏實(shí)際的可操作性，不利于內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的前提。

（二）缺乏針對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督

雖然我國建立了政府審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的外部監(jiān)督體系，但是針對(duì)鐵路建設(shè)單位的內(nèi)部控制的監(jiān)督體系還不健全，很多方面需要完善。鐵路建設(shè)單位屬于特殊行業(yè)的企業(yè)，因此，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立針對(duì)所接建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督體系。很多的鐵路建設(shè)單位雖然設(shè)立了專門的內(nèi)部審計(jì)部門，但是內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性難以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)也難以得到保證，因此，對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行中出現(xiàn)的問題也難以做出合理的判斷。

（三）缺少全面的風(fēng)險(xiǎn)管理

鐵路建設(shè)單位承接的工程項(xiàng)目投資金額較大，投資回收期較長(zhǎng)，其建設(shè)的過程中受到大量不確定因素的影響，從而使得建設(shè)單位的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)程度增加。因此，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理顯得非常必要。但是，有些鐵路建設(shè)單位并沒有建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制，雖然重視對(duì)項(xiàng)目事后的分析與評(píng)價(jià)，但是對(duì)項(xiàng)目承接前的風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)不足。有些鐵路建設(shè)單位缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，盲目承接工程項(xiàng)目，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估，導(dǎo)致鐵路建設(shè)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（四）鐵路建設(shè)單位人員素質(zhì)不高

很多鐵路建設(shè)項(xiàng)目中越來越多關(guān)注對(duì)新材料、新工藝、新設(shè)備的使用，因此對(duì)技術(shù)綜合性要求性強(qiáng)，對(duì)技術(shù)人員的綜合水平要求也提高。近年來，鐵路建設(shè)單位獲得了快速發(fā)展，工程項(xiàng)目逐年增加，但技術(shù)專業(yè)人才的數(shù)量和質(zhì)量已經(jīng)不能滿足當(dāng)今鐵路建設(shè)單位的發(fā)展形勢(shì)。鐵路建設(shè)單位屬于高風(fēng)險(xiǎn)、高勞動(dòng)密集型的行業(yè)。如果人力資源管理機(jī)制上存在問題，缺乏科學(xué)的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，人員使用方面也不夠科學(xué)合理，不注重人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)等，則將會(huì)影響鐵路建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，影響建設(shè)項(xiàng)目效益的實(shí)現(xiàn)。

三、加強(qiáng)鐵路建設(shè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)鐵路建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度首先應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制制度，其中包括內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與內(nèi)部管理制度。針對(duì)建設(shè)單位內(nèi)部的弱點(diǎn)，鐵路建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度中管理職能的重視。完善的內(nèi)部控制制度不只是針對(duì)某一個(gè)部門或環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)是貫穿項(xiàng)目建設(shè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)和單位內(nèi)部每一個(gè)成員。在完善的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，鐵路建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)比如投資決策、合同簽訂、資金管理等環(huán)節(jié)加以重視，依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部控制制度，以便于滿足建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際需要。

（二）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督

在構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度之后，比較重要的是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。如果內(nèi)部控制制度沒有得到落實(shí)和執(zhí)行，則完善的內(nèi)部控制制度將不存在任何意義。為了確保內(nèi)部控制制度得到良好的執(zhí)行，并保證應(yīng)有的實(shí)施效果，當(dāng)務(wù)之急要建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度。首先，鐵路建設(shè)單位應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的職能，增強(qiáng)其工作的獨(dú)立性、客觀性，賦予監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行的職責(zé)，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題和及時(shí)修正內(nèi)部控制制度。鐵路建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門配備高素質(zhì)的人才，提高內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督能力，保證內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度。以某鐵路建設(shè)單位為例，在定期進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)上，組織項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員、工程管理人員等，就臨時(shí)工程和施工組織情況、合同管理及其執(zhí)行情況、物資機(jī)械管理情況、資金及現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)管理情況等方面進(jìn)行專項(xiàng)分析，通過分析，明確了內(nèi)部控制需要完善的著力點(diǎn)。通過這些舉措，旨在以深化內(nèi)控管理和強(qiáng)化績(jī)效激勵(lì)來促進(jìn)企業(yè)改革。

（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制

由于建設(shè)單位面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)，鐵路建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)項(xiàng)目承接、日常建設(shè)以及竣工結(jié)算等整個(gè)過程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，尋找容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，以便提前控制和防范風(fēng)險(xiǎn)。因此，現(xiàn)階段，鐵路建設(shè)單位構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制具有非常重要的意義和價(jià)值。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的整個(gè)過程進(jìn)行評(píng)估，尋找容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)。然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，依據(jù)預(yù)警指標(biāo)的變化，及時(shí)防范存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的方法回避風(fēng)險(xiǎn)，從而控制風(fēng)險(xiǎn)損失的擴(kuò)大。

（四）培養(yǎng)具備專業(yè)素質(zhì)的內(nèi)部控制工作人員

內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利開展需要專業(yè)人員的指導(dǎo)和運(yùn)行。內(nèi)部控制工作需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員實(shí)施。內(nèi)部控制工作人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)，在日常的培訓(xùn)中努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)和提高道德修養(yǎng)。在鐵路建設(shè)單位的管理中，管理者應(yīng)當(dāng)構(gòu)建多元化的學(xué)習(xí)渠道，制定詳細(xì)的且切實(shí)可行的學(xué)習(xí)計(jì)劃，幫助學(xué)習(xí)人員提升自身的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)鐵路建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)注重構(gòu)建完善的工作設(shè)施，塑造濃厚的學(xué)習(xí)氣氛，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)政策，調(diào)動(dòng)起員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的積極性和主動(dòng)性，從而為本單位的內(nèi)部控制工作培養(yǎng)和儲(chǔ)備人才。針對(duì)鐵路建設(shè)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，內(nèi)部控制工作人員不僅要掌握豐富的財(cái)務(wù)理論與實(shí)踐知識(shí)，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)拓展關(guān)于工程造價(jià)、物資設(shè)備管理、概預(yù)算等相關(guān)的理論與實(shí)踐，進(jìn)而為鐵路建設(shè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)提出全面性和預(yù)防性的意見和建議。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個(gè)循序漸進(jìn)、不斷完善的過程，也是鐵路建設(shè)單位進(jìn)行自我管理的重要舉措，更是保障鐵路建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。

首先，鐵路建筑單位應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，準(zhǔn)確定位單位的市場(chǎng)地位，通過多種方式，不斷完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，并實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的提高。其次是內(nèi)部控制建設(shè)工作應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，把握關(guān)鍵控制點(diǎn)，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域加強(qiáng)管理與控制，實(shí)現(xiàn)全員參與、全方位監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制。最后，鐵路建設(shè)單位要建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制建設(shè)連接在一起，提高鐵路建設(shè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，最終實(shí)現(xiàn)鐵路建設(shè)單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李健.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（34）.

第9篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：證券公司 創(chuàng)新 全面風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

2012年5月，全國證券公司創(chuàng)新發(fā)展研討會(huì)明確了監(jiān)管的底線：一是證券公司行為要合法合規(guī)，不能損害投資者合法權(quán)益；二是證券公司創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)要可測(cè)、可控、可承受、不外溢，不形成社會(huì)性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。目前滬深兩個(gè)交易所針對(duì)證券公司產(chǎn)品創(chuàng)新梳理了三大創(chuàng)新角度和十一項(xiàng)具體創(chuàng)新方向，這僅僅是一個(gè)開始，證券公司的經(jīng)營(yíng)范圍甚至?xí)蛸Y本市場(chǎng)以外延伸。

管制在放松，監(jiān)管部門鼓勵(lì)證券公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新；監(jiān)管在深化，監(jiān)管部門對(duì)證券公司的監(jiān)管更加精細(xì)，現(xiàn)場(chǎng)檢查次數(shù)在增加，報(bào)送材料在增加，系統(tǒng)權(quán)限接口在增加。資本金充足、風(fēng)險(xiǎn)控制能力強(qiáng)的證券公司將得到進(jìn)一步創(chuàng)新發(fā)展，而創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開展無疑將進(jìn)一步加快行業(yè)的內(nèi)部分化。

創(chuàng)新業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的重要區(qū)別往往在于其產(chǎn)品設(shè)計(jì)和運(yùn)作的復(fù)雜性以及風(fēng)險(xiǎn)和收益特征的隱蔽性，尤其體現(xiàn)在衍生產(chǎn)品、結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品以及表外業(yè)務(wù)上，創(chuàng)新業(yè)務(wù)逐漸呈現(xiàn)復(fù)雜化、多元化、高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。在缺乏行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，證券公司如何確保創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可測(cè)可控，很大程度上取決于能否對(duì)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，能否迅速掌握新型風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)計(jì)量和控制技術(shù)。

所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，是指通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)事件的分析，采取相應(yīng)決策和行動(dòng)來規(guī)避和減少風(fēng)險(xiǎn)損失，或者在風(fēng)險(xiǎn)值確定的情況下，追求最大收益的行為。風(fēng)險(xiǎn)管理和創(chuàng)新的關(guān)系是相輔相成，共同發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果是創(chuàng)新的基礎(chǔ)，沒有有效規(guī)范的基礎(chǔ)保障，無法獲得創(chuàng)新的資格。技術(shù)上、模式上、管理上的創(chuàng)新也能有效提高風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和有效性，業(yè)務(wù)上、產(chǎn)品上的創(chuàng)新需要內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理在過程中的緊密參與。創(chuàng)新的結(jié)果不僅是聲譽(yù)的提升、業(yè)務(wù)的發(fā)展、收入和利潤(rùn)的提高，也是管理的提升、風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。風(fēng)險(xiǎn)管理的目的不是制約業(yè)務(wù)創(chuàng)新，而是推動(dòng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新在規(guī)范、有序、高效中發(fā)展。

二、部分創(chuàng)新業(yè)務(wù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)析

（一）債券質(zhì)押式報(bào)價(jià)回購業(yè)務(wù)

債券質(zhì)押式報(bào)價(jià)回購業(yè)務(wù)可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：1、實(shí)際經(jīng)營(yíng)中業(yè)務(wù)規(guī)模突破了授權(quán)規(guī)模的規(guī)模失控風(fēng)險(xiǎn)；2、因配置資產(chǎn)流動(dòng)性不足導(dǎo)致無法部分或全部?jī)斶€到期客戶資金的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；3、因資金期限錯(cuò)配導(dǎo)致未能及時(shí)滿足客戶大額贖回申請(qǐng)的風(fēng)險(xiǎn)；4、因標(biāo)準(zhǔn)券質(zhì)押不足而造成的欠庫風(fēng)險(xiǎn)；5、因投資債券主體信用事件導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)；6、因利率等因素的變動(dòng)使得投資損失的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；7、因流程不合理、系統(tǒng)故障、操作失誤等所造成業(yè)務(wù)開展出現(xiàn)故障而導(dǎo)致公司面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。

針對(duì)這些可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，證券公司可采取如下風(fēng)險(xiǎn)控制措施：對(duì)報(bào)價(jià)回購業(yè)務(wù)規(guī)模及每日公司交易總額度進(jìn)行限額管理；對(duì)大額申贖、關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)券折算率等進(jìn)行事中盯市；提升自有資金保障、質(zhì)押券保障和融資渠道保障等應(yīng)急流動(dòng)性安排；建立交易對(duì)手與交易品種信用評(píng)級(jí)機(jī)制，對(duì)公司各項(xiàng)投資組合進(jìn)行監(jiān)督和壓力測(cè)試。采取這些舉措可以有效對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)，確保業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

（二）約定購回式證券交易業(yè)務(wù)

約定購回式證券交易業(yè)務(wù)面臨信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)三大類風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是因客戶履約能力不足或惡意不履約的行為導(dǎo)致客戶未能按照協(xié)議約定按期足額償還交易款項(xiàng)所形成的風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)存在于兩個(gè)方面：一是由于股票價(jià)格的波動(dòng)造成客戶標(biāo)的證券市值、流動(dòng)性等發(fā)生不利變動(dòng)，從而造成交易履約保障比例下降的風(fēng)險(xiǎn)；二是同期貸款基準(zhǔn)利率調(diào)高導(dǎo)致約定購回成本升高、客戶債券類標(biāo)的證券的市值或公允價(jià)值下降，增加客戶違約風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指公司的流動(dòng)性不足以及客戶違約后處置標(biāo)的證券所面臨的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

防范上述風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)在于標(biāo)的證券管理及客戶授信管理。標(biāo)的證券管理包括股票池范圍標(biāo)準(zhǔn)的選定以及標(biāo)的證券折算率的設(shè)定，目前證券公司主要運(yùn)用經(jīng)典的CAPM、WACC、Bata、DDM模型對(duì)股票進(jìn)行定價(jià)，進(jìn)而完成折券折算率的設(shè)定。而客戶授信管理方面，金融機(jī)構(gòu)對(duì)機(jī)構(gòu)客戶的信用評(píng)級(jí)尚可稱完整，但對(duì)個(gè)人客戶的信用評(píng)級(jí)基本僅停留在定性方面，缺乏定量評(píng)級(jí)，科學(xué)性及有效性還需要不斷加強(qiáng)。因此，增強(qiáng)券商定價(jià)能力及客戶信用評(píng)級(jí)能力是目前風(fēng)險(xiǎn)管理所需。

（三）融資融券業(yè)務(wù)

轉(zhuǎn)融通推出后的融資融券業(yè)務(wù)，同樣面臨信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)三大類風(fēng)險(xiǎn)。其中，最主要的風(fēng)險(xiǎn)是客戶大面積違約帶來的信用風(fēng)險(xiǎn)與利率變動(dòng)帶來的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。正常情況下，證券公司按照制定的風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行融資融券業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模較小，證券公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)可控；但如果市場(chǎng)情況惡化導(dǎo)致客戶大面積違約或者利率突然大幅變動(dòng)等極端情況發(fā)生時(shí)，證券公司可能因流動(dòng)性問題引發(fā)連鎖效應(yīng)，向證金公司違約，損失進(jìn)一步擴(kuò)大。在這種情況下，限額管理及信用衍生工具（如CRM）、利率衍生品對(duì)沖工具（利率互換、FRA）將是有效的風(fēng)險(xiǎn)防范手段。

證券公司創(chuàng)新業(yè)務(wù)將越來越多的呈現(xiàn)出跨行業(yè)、跨部門和跨業(yè)務(wù)的趨勢(shì)。在這種情況下，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理模式大多僅從單項(xiàng)業(yè)務(wù)、單個(gè)部門的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，無法應(yīng)對(duì)不同業(yè)務(wù)、不同類別風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)效應(yīng)，很難適應(yīng)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展要求。隨著證券行業(yè)創(chuàng)新業(yè)務(wù)品種的不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)靈敏性加強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)組合的角度出發(fā)，貫穿各類業(yè)務(wù)，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，以有效應(yīng)對(duì)綜合性風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變的思路與建議

（一）從源頭介入業(yè)務(wù)創(chuàng)新

證券公司的內(nèi)控管理部門要主動(dòng)提前介入、深入?yún)⑴c、密切配合業(yè)務(wù)創(chuàng)新的整個(gè)過程，參與新業(yè)務(wù)或新產(chǎn)品方案的設(shè)計(jì)和論證，認(rèn)真對(duì)待、仔細(xì)研究、耐心解答業(yè)務(wù)部門提出的各項(xiàng)問題；積極對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的材料進(jìn)行審查，配合完善相關(guān)業(yè)務(wù)制度規(guī)程；為相關(guān)單位與人員提供咨詢建議；著重從創(chuàng)新業(yè)務(wù)或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、交易機(jī)制、權(quán)利義務(wù)安排、規(guī)章制度和合同協(xié)議制定等方面提供支持；對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估、控制和管理，深入分析解決新業(yè)務(wù)發(fā)展、新產(chǎn)品推廣碰到的問題和障礙，確保創(chuàng)新業(yè)務(wù)在合法合規(guī)的前提下穩(wěn)妥拓展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)分類管理向總量管理轉(zhuǎn)變

目前證券公司主要按業(yè)務(wù)條線或風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，但隨著證券公司創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開展，一項(xiàng)業(yè)務(wù)往往暴露于多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因子之下，一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因子的波動(dòng)往往會(huì)對(duì)多項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響。如融資融券業(yè)務(wù)既要受客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的影響也要受市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的影響，而股票價(jià)格的波動(dòng)除影響融資融券業(yè)務(wù)外也會(huì)對(duì)自營(yíng)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等產(chǎn)生影響。因此，在分類風(fēng)險(xiǎn)管理模式下通常難以觀察到公司風(fēng)險(xiǎn)暴露情況的全貌，也不利于與公司風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行對(duì)比分析。為適應(yīng)證券公司業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新要求，證券公司需要從自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)，構(gòu)建符合自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的數(shù)量模型，開展總量風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量，以便更準(zhǔn)確真實(shí)地估算公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大小并加以管理。

（三）建立創(chuàng)新業(yè)務(wù)特有風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、監(jiān)控

針對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)特有的風(fēng)險(xiǎn)，證券公司需要深入剖析風(fēng)險(xiǎn)因子，結(jié)合因子對(duì)參數(shù)的敏感性情況，建立多維度、多層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。例如某行業(yè)景氣度指標(biāo)負(fù)向調(diào)整，可能引發(fā)客戶履約能力下降，導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)增加的預(yù)警提示等。證券公司可以通過針對(duì)性的編制創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遷徙熱力圖，提供智能導(dǎo)航、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型、深入風(fēng)險(xiǎn)因子的預(yù)警服務(wù)。證券公司還可以根據(jù)敏感性測(cè)試篩選前置指標(biāo)、同步指標(biāo)、后驗(yàn)指標(biāo)等，將關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)庫中的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行關(guān)聯(lián)，設(shè)置明確的閥值，確認(rèn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)所處水平——危險(xiǎn)水準(zhǔn)、警戒水準(zhǔn)還是可接受水準(zhǔn)。最后，證券公司的監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)提供開放式接口，根據(jù)市場(chǎng)與業(yè)務(wù)的變化采集業(yè)務(wù)運(yùn)作信息及支持信息，通過分析關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)相關(guān)閥值的沖擊，結(jié)合多渠道、多形式的監(jiān)控結(jié)果，向各級(jí)管理層及時(shí)匯報(bào)創(chuàng)新業(yè)務(wù)運(yùn)作狀況。

（四）定期調(diào)整創(chuàng)新業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

證券公司可以通過對(duì)各項(xiàng)創(chuàng)新業(yè)務(wù)建立風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，在創(chuàng)新業(yè)務(wù)開展一段時(shí)間后定期開展實(shí)施回測(cè)，進(jìn)一步分析創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其來源、特征及形成條件，驗(yàn)證創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案是否有效。當(dāng)遇到重大風(fēng)險(xiǎn)事件或政策變更時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不定期維護(hù)，確保公司經(jīng)營(yíng)過程中的重大關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)能夠被有效識(shí)別，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)持續(xù)深化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別工作，根據(jù)公司業(yè)務(wù)的發(fā)展以及各階段的工作重點(diǎn)，不斷刷新關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（KRI）。

（五）創(chuàng)新趨勢(shì)下風(fēng)險(xiǎn)管理工具的應(yīng)用

發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)量化分析工具的應(yīng)用、產(chǎn)品定價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖緩釋能力的提高、增強(qiáng)授信評(píng)級(jí)模型的科學(xué)性及有效性，是創(chuàng)新趨勢(shì)下風(fēng)險(xiǎn)管理自身發(fā)展的新方向、新途徑。目前，證券行業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)量化分析模型已經(jīng)較完善：信用風(fēng)險(xiǎn)可以通過建立起內(nèi)部信用評(píng)級(jí)模型來量化發(fā)行人信用風(fēng)險(xiǎn)；操作風(fēng)險(xiǎn)可以利用公司內(nèi)、外部收集的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了量化分析。為強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理工具的運(yùn)用，證券公司應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面投入必量的人力物力，盡可能培養(yǎng)和引進(jìn)具有數(shù)理功底的量化分析人才，搭建風(fēng)險(xiǎn)量化分析系統(tǒng)，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)量化分析能力。

（六）情景模擬和壓力測(cè)試

證券公司可以通過梳理涵蓋創(chuàng)新業(yè)務(wù)在內(nèi)的所有業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)列表，包含經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)，收集盡可能多的風(fēng)險(xiǎn)因子及其對(duì)應(yīng)不同壓力情景下的數(shù)值，形成輕度、中度、重度壓力情景列表。尤其是重度綜合壓力情景，因其近乎苛刻的壓力條件，能涵蓋創(chuàng)新業(yè)務(wù)開展后所有極端情景。隨著創(chuàng)新業(yè)務(wù)的不斷推出，證券公司要及時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)不斷豐富風(fēng)險(xiǎn)因子，完善情景庫，開發(fā)多維度、多因子、進(jìn)階式的壓力測(cè)試系統(tǒng)，建立了適應(yīng)于專項(xiàng)、綜合壓力情景的壓力測(cè)試體系，包含產(chǎn)品層面壓力測(cè)試、組合層面壓力測(cè)試、業(yè)務(wù)層面壓力測(cè)試和公司層面壓力測(cè)試等層級(jí)，涵蓋傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和創(chuàng)新業(yè)務(wù)中絕大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。在創(chuàng)新業(yè)務(wù)開展前，證券公司應(yīng)當(dāng)模擬經(jīng)營(yíng)環(huán)境大幅波動(dòng)等極端情況，通過壓力測(cè)試論證創(chuàng)新業(yè)務(wù)是否會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)失控；在創(chuàng)新業(yè)務(wù)開展過程中，通過壓力測(cè)試為創(chuàng)新業(yè)務(wù)的規(guī)模調(diào)整提供支持；在創(chuàng)新業(yè)務(wù)常態(tài)化之后，為其他創(chuàng)新業(yè)務(wù)的凈資本指標(biāo)占用提供情景參數(shù)，從而為創(chuàng)新業(yè)務(wù)的運(yùn)作營(yíng)造一個(gè)合理的氛圍。

創(chuàng)新會(huì)增加產(chǎn)品復(fù)雜性和市場(chǎng)關(guān)聯(lián)性，創(chuàng)新的過程也是風(fēng)險(xiǎn)積累的過程，過度承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給證券公司帶來危險(xiǎn)；承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不足，又會(huì)讓創(chuàng)新裹足不前。從證券行業(yè)分析，隨著創(chuàng)新的不斷深入，全面地認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，客觀地容忍風(fēng)險(xiǎn)，適度地承受風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)地管理風(fēng)險(xiǎn)，將成為證券公司發(fā)展戰(zhàn)略的重要內(nèi)容。

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