納稅管理辦法精選(九篇)

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第1篇：納稅管理辦法范文

關鍵詞：電力企業；納稅籌劃；稅務管理

中圖分類號：F407.61 文章標識碼：A文章編號：

引言

國內一些電力企業對于稅務管理的重視程度一般，因為我國國內企業在開展經營活動時，并未將稅務籌劃作為企業經營活動的一部分；同時缺乏合理的納稅籌劃人員及其方案。一般來說，電力企業稅務籌劃管理的目的與其它企業相同，主要是為了合理避稅和減少納稅風險。但對于電力企業來說，由于規模大與專業技術性強，電力企業財務稅收人員很難做到充分的利用稅收政策，有些還給電力企業的納稅帶來一定的納稅風險。

1 電力企業納稅籌劃管理的必要性

電力體制改革旨在通過打破壟斷引人競爭從而提高效益，近年來，我國稅務部門通過從嚴治稅與加快稅收信息化建設等手段，有效地堵塞了稅收漏洞。依法治稅的推進(如稽查案件加大機選力度、減少人為因素)，與稅務局搞好關系不再是企業履試不爽的“節稅”法寶，納稅籌劃將是其必然的選擇。同時，依法治稅的進一步發展也使得納稅籌劃成為可能。有人會說對企業效益產生影響的關鍵要素在于電價的確定, 而不是稅收成本,即稅制改革如何,對電力企業的震動并不大。對于某些增值稅稅負很重的水電廠,只要允許其每度售電小幅加價, 原先的高稅負就可能消于無形。同理,若電價下調,即使將此類水電廠的增值稅稅負大幅下調, 對其也未必有實質性利好。這實際上涉及到電價與稅收成本的聯動問題。這里暫不考慮電價的調整,那么降低稅收成本獲取稅收利益, 使企業稅后利益最大化則應是企業追求的目標。

2 電力企業稅務籌劃管理的基本原則

電力企業的主要產品是電力，以銷售為主，由于增值稅是按銷售額的大小課征，而且稅款可以轉嫁到價格中去由購買者負擔，所以納稅籌劃一般都不涉及增值稅。對于企業來說，企業所得稅的納稅義務直接取決于其應稅所得額的大小。所以納稅籌劃的目的就在合法的前提下，通過恰當的手段使企業當期應納稅所得額減少。對一個企業來說，所得稅納稅籌劃應遵循以下原則:

2.1 避免應稅所得的實現

電力企業的主營業務收入是通過銷售電量來實現的，采用避免應稅所得并不是說要避免企業的經濟所得，而是要讓企圖通過減少電量來降低收入的可能性不大，避免應稅所得就是要合法的取得不被稅法認定為是應稅所得的收入。例如，企業購買國家重點建設債券和金融債券應按規定納稅，但企業購買國債的利息收入不屬于應納稅所得額。所以，企業財務人員可以根據這一政策，合理避稅，當國債利息率高于重點建設債券時就可以購買國債。

2.2 推遲應稅所得的實現

納稅的推遲可以通過推遲應稅所得的方式得以實現來實現，推遲納稅不單可以讓納稅人占用這筆資金，還可以讓納稅人從中獲得利率進行貼現的好處，以此減少將來應稅款的現值。

2.3 控制企業的資本結構

股本籌資、負債籌資是企業對外籌資最基本的兩種方式。這兩種方式都可以為企業籌措到資金，但這兩種籌資方式在稅收處理上不盡相同，所以企業在進行稅務籌劃時就應當對籌資方式加以慎重考慮。企業會計做帳時，股息不能計入成本，支付利息能計入成本，企業的兩種籌資方式都需要給投資者回報，所以我們從稅務角度看，借債比股本籌資有利的多。

3 電力企業稅務籌劃管理的一些辦法

現今，在我國企業在納稅籌劃中，減輕稅收負擔是一個十分重要的方面。以下就簡要的對我國電力企業情況的幾種籌劃方法進行分析。

3.1 稅基籌劃

要減輕稅務負擔可以他通過縮小稅基的方式來來完成。在我國，稅基是計稅的依據,在適用一定稅率的條件下,稅額的大小和稅基的大小有著密切的關系，稅基越小,企業的納稅義務越輕，它們成正比，所以企業可以通過對稅基的籌劃來實現納稅最小化。例如，企業可以在所得稅前扣除允許的范圍內列足工資成本，或者對稅基實現進行時間安排，在遞延納稅和適用稅率減免稅等方面建設稅基獲得稅收收益。另外，通過調整費用成本的攤銷時間和金額可以遞延納稅；通過個人所得稅稅基在各納稅期之間的均衡分配和減免稅期間稅基合法提前來實現邊際稅率的最小化和減免稅最大化。要實現以上這些方面需要企業的財務人員不但要通曉相應的稅收法規而且要能熟練運用企業會計準則及制度，這對企業的財務人員提出了相當大的挑戰。

3.2 稅率籌劃

降低適用稅率也是企業減輕稅務負擔時的一種有效方法。其中，個人所得稅適用稅率的籌劃是最常見的一種。我國的電力企業是職工個人收入較高的行業之一，特別是領導層每年的獎金，如一次性發放過多就會適用比較高的稅率，造成納稅成本激增。例如,上海某電力企業高級管理人員2月份收入薪金2500元，當月又一次性獲得獎金9000元，按規定，他工資部分應納稅額為（2500－2000）×10%=50（元）；獎金部分應納稅額為9000×20%－375=1425（元）；這個月共應納稅為50+1425=1475（元）。到2008年3月份，他還得繳納50元的稅款， 2月、3月份共應納稅1475+50=1525（元）。如果將獎金分為2次下發，即2、3月每月平均發放4500元，則這兩個月其應納稅額各為（2500+4500－2000）×15%－125=625（元），這2個月共應納稅625×2=1250元，這樣就可以少繳納稅款1525－1250=275元。個人所得稅所適用的超額稅率，同期收入水平越高其納稅額就越大。另外，企業還可以爭取適用國家對特定地區的行政優惠政策來降低稅率計稅。例如，企業可以利用國家對西部大開發的優惠政策，在西部省份投資建電廠，或者在貧困地區投資建廠，從而享受國家對貧困地區的優惠稅收政策等，達到降低稅率，減輕稅負的目的。

3.3稅額籌劃

企業在符合國家法規的前提下利用稅收優惠政策中的全部征免或者減半征收等優惠政策來直接減少應稅額來減少稅務負擔或者直接解除納稅義務。其中電力企業涉及到的是“三廢”產品的開發，電力企業可以通過利用“三廢”產品來享受減免稅政策。例如，經過稅務機關的批準，電力企業利用粉煤灰生產的產品、利用電廠熱水發展養殖業等可以享受減免稅優惠政策。除此之外，由于電力企業的資金流量大導致每月的繳稅額比較大，所以如若財務人員能合理的利用稅法中的繳稅期限，適當推后繳稅時間，相當于為企業得到一筆無息貸款，帶來一筆存款利息流入。比如，某上海某電力企業，本月應繳納企業所得稅2億元，起征期為1日15日，企業15日去繳納就比1日去繳納多占用了14天，按照當天銀行活期利率0.72計算，利息收入為5.6萬元?？傊?，企業納稅籌劃的方法是多種多樣的，它們分別融入企業經營管理的整個過程中，電力企業作為納稅大戶，其納稅籌劃的方法值得我們研究，其籌劃空間很大。在遵守國家法律的前提下，企業應該合理的籌劃納稅方法，從而力爭提高經濟效益，增強企業的核心競爭力。

4 結論

市場經濟是競爭性的經濟，它一方面為廣大企業提供了廣闊的施展才華的空間；另一方面也使得各類企業面臨著殘酷的優勝劣汰競爭法則的檢驗。電力行業雖然在現階段仍是國家控制的壟斷性行業，但是電力企業作為市場經濟的一支生力軍，只有不斷提高生產效率、降低內部成本，努力壓縮外部稅收成本，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

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第2篇：納稅管理辦法范文

[論文摘要]隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監控體系的日益完善,納稅評估作為改革過程中的新生事物得以逐步發展并成為稅收中期監控的有效手段,在現代稅收征管中發揮著越來越大的作用。如何正確認識和開展納稅評估工作,使其更有效地為稅收征管服務,是當前征管改革的重要課題。

隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監控體系的日益完善,納稅評估作為改革過程中的新生事物得以逐步發展并成為稅收中期監控的有效手段,在現代稅收征管中發揮著越來越大的作用,在提高征管質量,優化征管模式方面展現出其獨特的優勢。但隨著經濟信息化的迅速發展和稅收征管要求的進一步提高,納稅評估面臨著新的機遇和挑戰。如何正確認識和開展納稅評估工作,使其更有效地為稅收征管服務,是當前征管改革的重要課題。本文擬對納稅評估工作運行初期的一些理論和實踐問題作一些粗淺的探討。

一、明確納稅評估法律地位,促進納稅評估工作健康發展

到目前為止,對納稅評估作出最高法律解釋的文件是2005年國家稅務總局《納稅評估管理辦法(試行)》,按照法的淵源來看,屬于部門規章。但《納稅評估管理辦法(試行)》主要是針對稅務機關內部銜接和工作要求所做的規定,不涉及稅務機關與納稅人之間的權利義務關系。而對于一線操作人員而言,最關心的是納稅評估的法律效力。雖然有許多人認為其適用《征管法》的有關規定,但實際上并沒有法律依據,只能是一種推測而已。納稅評估缺乏法律層面的支撐,工作開展缺乏法律保障,而《納稅評估管理辦法(試行)》第二十六條卻規定,從事納稅評估的工作人員,在納稅評估工作中或者,或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的,或瞞報評估真實結果、應移交案件不移交的,或致使納稅評估結果失真、給納稅人造成損失的,不構成犯罪的,由稅務機關按照有關規定給予行政處分;構成犯罪的,要依法追究刑事責任。納稅評估人員很難把握其尺度,從而造成納稅評估人員對納稅評估工作產生一種困惑。雖然《納稅評估管理辦法(試行)》中規定:納稅評估分析報告和納稅評估底稿是稅務機關內部資料,不發給納稅人,不作為行政復議和訴訟的依據。但是如果納稅人真正提出復議和訴訟,我們又拿什么應對呢?在納稅評估過程中發現有偷稅嫌疑的,由于取得的是評估數據,而沒有確鑿的證據,納稅人不承認則稅務機關很難予以確認,使納稅評估人員左右為難,移交證據不足,自查補稅又怕日后通過其他檢查方式確認為偷稅行為,從而給自己帶來不可預見風險,產生對納稅評估工作性質的懷疑,很容易損傷納稅評估人員的工作積極性和主動性。要想使納稅評估工作真正發揮其效能,就必須在《征管法》中明確其法律地位和適用的法律條款,使納稅評估人員真正知道納稅評估工作應該做到什么程度,哪些方面是評估人員不該做的,做到責權利的有效統一,從而使納稅評估人員有的放矢地開展納稅評估工作,充分發揮納稅評估工作的職能作用,促進納稅評估工作健康發展。

二、建立專業化的納稅評估隊伍,提高納稅評估質量

稅收管理員是開展納稅評估工作的主體,科學配置稅收管理員成為納稅評估最關鍵的保障基礎。稅收管理員日常忙于事務性工作,把主要精力用于稅款征收上?；鶎诱魇諉挝蝗粘Ｊ?、臨時性工作大多數都落在稅收管理員身上,哪項工作都不能不辦。為了及時完成上級布置的各項工作,稅收管理員整日忙于應付,身心疲憊。而要完成好一項納稅評估工作大約需要7天時間,這需要稅收管理員在沒有其他事務性工作打擾的情況下完成,否則,對納稅評估工作只能是應付了事。這就需要給出各行業的一些評估方法,使稅管員在有限的時間內完成更多納稅評估任務。要解決上述問題,必須建立專業化的納稅評估隊伍,即專業評估人員以行業納稅評估為主,總結出一些帶有本地區行業特點的評估方法和指標參數,指導稅管員有條不紊地開展納稅評估工作,形成以點帶面、點面結合的評估格局。對稅管員的評估工作進行指導、監督和考核。對復核時發現的有問題的評估報告,認真開展復評,避免出現稅管員和納稅人對評估工作懷有應付了事的僥幸心理,并將其作為考核稅管員業績的主要指標。同時進行稅管員之間的評估經驗交流,從而提升全體稅管員的稅收征管水平。開展納稅評估工作不要急于求成,只有做到“評估一戶、規范一個行業、監控一個行業”,才能達到納稅評估工作的目的,不斷提高稅收征管質量和效率。

三、評估與征管查的有效互動,才能真正發揮納稅評估作用

專業化評估機構建立起來以后,納稅評估工作并不是評估部門一個科室的事情,而是各個稅務部門相互配合的事情。只有各個部門相互協調配合,才能真正發揮納稅評估的作用。從數據信息的采集上看,除了從綜合征管信息系統和數據分析平臺上采集數據外,稅管員日常掌握的納稅人信息更是不能忽視的;從稅務部門的角度上看,最了解企業的是稅管員,稅管員為評估人員提供的信息更可靠、更真實、更有價值。筆者認為,如果能和稅管員共同評估,捕捉的評估點更準確、質量更高,同時又能使稅管員放下思想包袱,只有這樣才會取得更好的納稅評估效果。要使我們的評估結果發揮事后監控的目的,就需要稅管員了解評估部門的評估結果,及時進行跟蹤問效,否則評估過的企業有可能又回到老路上去。做好納稅評估工作需要有稅收政策作保障,這就需要業務部門提供稅收政策支持,及時解決評估工作中遇到的稅收政策問題。使評估工作中稅收政策運用得更準確、更規范,使納稅人心服口服。而稽查部門可以為納稅評估工作保駕護航,如果納稅人對經科學分析、符合實際的評估結果不予認可,就需要稽查部門予以配合,而不以納稅評估證據確鑿為前提條件,因為評估人員在目前情況下并沒有收集各種證據的權力,只要納稅評估結果符合邏輯關系,納稅人不能做出合理解釋并不認可評估結果的情況下,稽查部門就可以介入收集證據,確認性質,只有這樣才能使納稅評估工作順利進行。否則,納稅評估工作的存在就無意義可言,納稅評估只能是一種形式主義,難以發揮其在稅收征管中的積極作用。

四、合理測算評估指標預警值,使評估參照標準更具科學性

在日常評估工作中常常遇到我們所參照的省局或國家局指標不被納稅人認可的情況,他們認為不符合本地區和本企業的實際情況,這就需要各級評估機構結合各地區的實際進行審計式評估,必要時可以在企業“蹲點”,真正了解掌握企業的真實性生產經營情況,總結出更加細化,具有可比性的評估指標預警值,使納稅評估結果更加符合企業實際。上述觀點并不是要對每戶企業都進行審計式評估,這樣在人力、物力等方面投入太大,稅收成本太高。我們可以通過個別企業的審計式評估以點代面,使本地區的納稅評估指標更符合本地區實際,使納稅人更容易接受,評估質量會更高。同時將測算的評估指標和預警值向省局備案,以備省局進行指導、監督和考核。創新并不能丟掉我們過去好的工作經驗和做法。我們可以借鑒過去老的“納稅鑒定”方式,設計更符合企業特點的《企業生產經營具體情況表》,對每道工序的耗電、耗料等數據指標由企業負責填寫,特別注明如不如實填寫應承擔的責任。稅管員要對情況表進行認真審核,并對企業生產設備、生產能力等使用說明書進行備案。有必要的還要對企業進行深入調查研究,特別是決定企業產品產量的關鍵數據指標,這些資料必須在企業辦理稅務登記前就要事先搞清楚,否則不予辦理稅務登記,從源頭上掌握企業的真實情況。同時對企業的指標變動,隨時要求企業進行更正備案。筆者認為,只要我們認真去做了,那么評估工作質量會更高,更具科學性,評估結果也會為納稅人所接受。

第3篇：納稅管理辦法范文

1出口退稅管理的程序性法規不完善

實行新稅制后，《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內核，又包含了日常規范。在隨后出臺的諸多文件中，幾乎都是有關稅政方面的內容，而對出口退稅管理的規范，則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規，出口退稅操作出現了很多管理方面的問題，這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準確實施，使出口退稅政策不能達到預期效果。出口退稅管理的程序法規不完善導致的后果是:

由于沒有統一規范的審批流程而僅僅根據《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關條款來確定審批流程，勢必產生諸多責任不清、崗位不明現象，也會使審批退稅沒有強有力的內部制約機制，從而在管理上出現很多漏洞，也給騙稅以可乘之機。因此，如果出口退稅管理沒有明確的職責分工，不按業務屬性建立內部制約機制，而是實行粗放管理，那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統一規范的檢查規程，使各地出口退稅檢查的內容、方式、手段及事后處理等不盡相同，隨意性很大，從而使檢查效果大打折扣，產生導致騙稅的隱患。

由于沒有統一規范的清算規程，使各地出口退稅清算業務多種多樣，有些地區甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業務是出口退稅管理的重要組成部分，也是嚴把出口退稅關的重要環節。

由于沒有統一規范的計劃分配方法、檔案管理制度及統一明確的財務規范，使出口退稅日常管理工作受到很大影響，也使出口退稅管理的公正性、規范性和高效性不能很好實現。

2管理手段落后，電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務總局就在探索和研究如何運用計算機來進行出口退稅管理，國務院還將出口退稅計算機管理系統列為國家“三金”工程中的“金稅工程”，但部門之間運用程度參差不齊，銜接配合問題較多。目前稅務總局推廣應用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:

首先，信息應用不全?，F除海關電子信息可以進行對碰稽核外，其他如企業財務核算信息、外匯管理局的結匯信息和專用發票信息等都還不能被退稅部門所采用，電算化稽核功能還不能充分發揮。

其次，軟件設計內容跟不上新出臺的政策要求，由此帶來操作難問題。

再者，交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數據因信息滯后，只好撤單。單證回收和電子信息是互補的，有時信息傳遞渠道不暢，造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握，既影響退稅質量，又難以有效防范和打擊騙稅。

還有，功能不齊全，缺乏清算及檢查功能?，F行的申報系統和審核系統其基本功能主要是數據登錄、編報和數據核對，但缺乏管理功能，給退稅管理工作帶來極大不便。另外，該系統也未將檢查功能列入其中，使退稅檢查游離于系統之外，既不利于規范統一，又不利于數據的相互銜接。

3部門協調配合不夠，管理上存在失控、脫節現象

出口退稅管理是一項系統工程，既涉及稅務機關內部的退稅、征收、計財、信息等部門，同時還涉及到海關、外管、外經貿等部門，這就要求相關部門對出口退稅工作必須協調一致。但目前國家涉及此類文件不多且執行起來有較大折扣。有些具體問題在協調上無明確要求，致使一些工作協調極其困難。如一些地方海關往往對稅務機關的函調報關單不能及時復函;有些海關要求退稅部門發函調查必須附報關單原件;有的明顯制單錯誤，企業要求改單，而非要退稅部門出具證明才予改單，從而影響退稅進度。另還，管理手段落后，既造成部門之間工作推諉，也造成管理失控、脫節，給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報滯后現象嚴重

生產企業實施“免抵退”稅后，只要產品一報關出口并在財務入賬后，就可以向稅務機關申報免抵稅，在一定程度上減輕了出口企業的資金壓力，但也使企業放松了對單證收集和報送的重視程度。

另外，實行免抵后還帶來一些弊端，有可能產生導向性問題，如有些企業將內銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后，使“免抵退”稅得不到最后確認，易造成漏洞，直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施，對地方財政造成壓力。對企業而言，單證回收期限超過六個月，國稅部門將予以補稅，這對出口企業來說無疑是個沉重的負擔。

二、解決當前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統一管理，廢除兩套申報、兩套清算辦法

目前生產企業同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報，不僅給企業和稅務機關增加了大量的工作量，也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統一起來，在報表制度、計算依據的確定和計算結果的認定上統一辦法。要以規范、統一為前提，真正實現兩套申報辦法的合并。要以統一的思路重新設計《增值稅納稅申報表》、《生產企業自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》，兩套辦法合而為一，每月統一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統一管理，把增值稅清算表與《生產企業“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構中是比較合理。建議統一開發免抵退稅管理軟件，將企業申報、稅務部門內部各部門審核審批流轉及清算檢查納入其中，可以提高效率、明確責職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法，提高單證回收速度，這對稅務機關組織稅收收入(免抵調庫)和企業加速資金周轉帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報時間先后與退稅指標分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴格審核，及時輔導、抽查，落實責任制，通過同類同行業回收率對比分析，及時發現問題。

3建立完整的出口退稅管理系統

建立完整的出口退稅管理系統，矯正不規則的外部行為。在目前的出口退稅機制中，仍存在著失去統一性的現象，這種現象主要是由于涉及出口退稅的有關部門單純從部門利益出發而形成的不協調行為。外部行為不規范，我國出口退稅就難以形成一個良好的、協調的外部環境，甚至使出口退稅政策產生負效應。另外也正是這種外部行為的不規則性，致使出口騙稅屢屢發生，造成國家稅收損失。

因而創造良好的出口退稅的外部環境，必須規范外部行為。通過立法，建立全國性的出口退稅管理系統。

4進一步加快出口退稅網絡化進程

要加強對出口退稅憑證的有效管理，在全國范圍內組建各級票據計算機管理機構，實現票據信息共享，加強交叉稽核力度。

我國出口退稅計算機的應用應朝著網絡化方向發展，實現退稅機關與海關、外管、銀行、工商、技監、外貿主管部門以及征稅機關之間的計算機聯網，形成政府電子口岸執法管理系統，實行資源共享(包括報關單信息、核銷單信息、專用發票信息、專用稅票信息)。

要進一步規范并完善出口退稅電子化管理系統，軟件設計及時補充有關功能，如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等，在能有效防范騙稅的前提下，盡可能簡化出口退稅操作手續。

在稅務部門內部應加強出口退稅人力資源配置，各部門更應通力協作、信息共享，加強對出口貨物的控管，嚴防騙稅發生。如建立協調會議制度、信息傳遞制度等。

5加強出口退稅法制建設

1994年新稅制實施以來，出口退稅的法律依據比較薄弱，基本依據只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物，稅率為零”和《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅”這兩句話。財政部和國家稅務總局頒布出口退稅工作的最基本規章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發[1994]31)，但這個文件中有相當一部分已經失效。

目前我們法制建設方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個基本的法律或法規。二是現有的法律級次過低。三是現有的規章過于散亂，缺乏系統性。四是有關出口退稅的行政處罰的種類、行使權限不夠明確、系統，不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強稅收法制建設，就要加強稅收立法，規范稅收執法，強化稅收執法監督。認真學習貫徹行政許可法，全面清理不符合行政許可法規定的稅務行政許可。繼續整頓和規范稅收秩序，嚴厲打擊各種涉稅違法活動。加強稅收法制教育。

認真落實稅收優惠政策，切實加強減免稅管理。針對薄弱環節，加強各稅種管理。狠抓稅收征管基礎工作，強化稅源管理，嚴密防范、嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進稅收管理信息化建設，進一步優化納稅服務。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴格區分外貿出口企業的自營與業務，必須從以下方面加強稅收征收管理和退稅審核工作:

第4篇：納稅管理辦法范文

去年全省稅政工作會議以來，我局地方稅管理工作按照省局稅政工作的總體部署和要求,明確職責，健全機制，規范管理，優化流程，服務基層，力創和諧征納環境；在基礎上求實，在管理上求細，在服務上求優，有力地推進了我局地方稅收管理科學化、制度化、規范化、精細化，確保了各項工作任務的完成。2004年全市共組織各項地方稅收收入××××萬元，同比增長××%，增收2074萬元，其中“七稅一費”收入完成××××萬元，比1994年1137萬元增長了××%，所占稅收收入比重由1994年的25%提高到2004年的××%，今年元至9月共完成“七稅一費”收入××××萬元，為同期的110%。我們的具體作法是:

一、優化素質，完善機制，在基礎上求“實”，努力推進地方稅管理規范化

（一）優化隊伍素質。為適應新時期稅政管理工作要求，我們在組織保障上，對政策法規管理科人員進行充實和調整，以確保政策全面準確到位，并指定各基層分局分管業務的領導具體抓，還采取全員考試、擇優選用的辦法在系統內精選了10名稅政管理員，負責所在地政策宣傳、管理、督查和反饋。在日常政策管理中，倡導終身學習理念，健全學習制度，培養學習工作化，工作學習化的良好習慣，加大教育培訓力度實行“每周1題、每月1考”，采取集中培訓、專題培訓、崗位練兵等方式，提高地稅干部政策業務素質。一年來，舉辦稅政業務培訓6期，參訓285人。 （二）完善工作機制。我們制定了《××市地方稅務系統稅政規范管理試行辦法》、《××市地方稅務局稅收政策跟蹤管理辦法》、《××市地方稅務局稅收管理員制度》、《××市地方稅務局稅源監控管理辦法》、《××市地方稅務局減免稅管理辦法》、《××市貨物運輸業稅收管理辦法》等多項管理辦法，進行業務整合，明確管理各環節的職責、目標和要求，細化到每個崗位，形成統一規范的地方稅管理工作體系，使地方稅政策管理業務流程有章可循，銜接緊密，運程流暢。同時，嚴格稅務行政許可和進一步完善重大稅務案件審理、執法檢查、責任追究等制度，為規范地方稅管理提供了制度保障。

（三）規范基礎管理。針對地方稅管理特點，我們一是按“一戶式”檔案標準建立了“七稅一費”信息資料庫。對地方稅納稅人紙質檔案，逐檔編號，將全部資料輸入微機，做到紙質檔案與電子檔案同步，實現了稅政信息網上全員共享。二是建立收入分析報告制度。每月初，我們都要對地方各稅種的收入情況進行預測分析，對16戶重點稅源監控的稅源評價情況，向計統部門反饋。三是確保足額入庫。開展經常性政策落實檢查和漏征漏管清查活動，定期核查稅負評定情況，確保了地方稅收入質量。

二、優化流程，強化稽查，在管理上求“細”，努力推進地方稅管理精細化

(一)以稅收信息化細化稅源管理流程。一是規范地方稅稅源管理。在管理對象上，做到了按稅種、按行業、按項目、按納稅信用等級分類管理；在管理內容上，加強了戶籍管理，強化了賬證管理，規范了申報管理；在管理方法上，完善了納稅評估，建立了科學的稅收信息錄入方法；在管理協作上，與國稅、工商和房地產等多個部門簽訂了合作協議，形成了地稅機關管稅、有關部門協稅、社會力量護稅的綜合治稅網絡。二是以稅收信息化優化稅源管理。我局加強稅收信息化建設，建成城域網一個，局域網15個，計算機擁有量達到總人數的100%。在此基礎上，稅收管理員通過對各類稅源信息的清理、審查、更新、錄入，充分發揮eTax運用效率，形成了較為完整的稅收征管數據庫，使稅源管理步入精細化管理軌道。

（二）以分類管理落實地方稅減免稅政策。一是將減免稅按法定減免和報批減免進行分類管理。對行政事業單位法定減免的房產、土地、車船和民福、勞服、科研開發、綜合利用等報批減免項目數據，我們分類設立了電子登記統計管理臺帳，詳細登記所有減免項目數據，掌握減免稅稅源分布情況。二是全面落實政策，嚴格程序管理。按照“納稅人申請、基層審查、科室調查、上報審批”的工作程序，我們及時將各項地方稅優惠政策落實到納稅人，確保地方稅減免管理規范有序，2004年法定減免6925萬元，報批減免1136萬元。三是制作減免稅網頁。我們精心設計了減免稅政策宣傳、法定減免稅分類、再就業稅收優惠、勞動和工商部門資料傳遞網頁，將所有數據錄入減免稅電子臺帳，實施信息共享聯網管理，準確、真實、完整地反映了全市執行落實減免稅優惠政策情況。

（三）以政策檢查促地方稅政策落實到位。加強稅政與稽查、征管各環節的協調、配合，將稅政管理與稽查、征管融合，實行稅政、稽查、征管信息共享，便于從稅政角度實施監控，達到以查促管效果。2004年，我們在對全市的房地產開發、石化原油、鋁電加工、化工醫藥等重點行業稽查的同時，對165戶納稅企業的城建稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、資源稅的政策執行情況及稅源情況等進行了清查，查補地方稅收入468萬元，保證了地方稅政策的落實到位。

三、發揮職能，構筑和諧，在服務上求“優”，努力推進地方稅管理科學化

（一）以發揮職能為己任，創和諧征納環境。一是寓地方稅政策宣傳于服務中，優化稅收環境。服務于社會，凡新的地方稅收政策出臺，必在有關媒體公布，爭取社會的理解與支持；服務于領導，定期以《地稅參閱》刊物向市領導匯報反映工作動態，爭取地方黨政領導重視；服務于納稅人，按照“文明辦稅八公開”的要求，市局開通了的“政策咨詢熱線”和“網上稅政”，各辦稅服務廳利用“政策法規公告欄”、稅政咨詢窗、電子滾動屏、觸摸屏等公告稅務行政許可項目，宣傳稅法知識，公布違法查處結果，公開納稅情況，創和諧治稅環境。在服務方式上求“優”，強化“一窗式”管理，推行全程服務；實行分類指導，針對基層管理中的問題進行現場指導、專題培訓。二是開展地方稅收政策調研，服務于征管。我們以“三稅”主體稅種征收數據信息為抓手，開展城建稅、教育費附加等分行業、分項目的稅源清理調查，以分析預測收入態勢，促進稅收收入穩步增長。以落實政策稅源為基準，開展城鎮土地使用稅、資源稅稅負調整政策和貨物運輸發票的調研活動，為組織收入提供依據。以強化行業稅收管理為依托，開展房產稅、車船使用稅和印花稅等地方稅政策執行情況的調查，強化管理措施，確保應收盡收，實現稅收同經濟的良性循環與和諧發展。三是開通綠色通道，積極落實地方稅優惠政策，服務于納稅人。對再就業優惠政策我們做到及時落實，簡化程序，限時服務，送政策上門，切實為下崗失業人員排憂解難，一年多來共減免下崗失業人員再就業地方稅收1080萬元，其中2004年減免地方各稅683萬元,減免工本費13040元，惠及全市2681名下崗失業人員。

第5篇：納稅管理辦法范文

一、外貿企業出口貨物屬下列情形按規定免稅的，應自貨物報關出口之日起（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）90日內向所在地稅務機關的退稅管理部門（以下簡稱退稅管理部門）申請辦理出口貨物免稅申報手續。

1、企業被認定為增值稅小規模納稅人的；

2、出口從農業生產者收購的免稅農產品的；

3、出口從小規模納稅人或一般納稅人購進貨物（不包括國家規定出口應征稅貨物）取得普通發票的。

二、外貿企業應在貨物報關離境并在財務上作銷售后，在上述規定的期限內，收齊出口貨物有關單證，如實填寫《外貿企業出口貨物免稅申報表》，向退稅管理部門申請辦理出口貨物免稅申報手續。

三、外貿企業向退稅管理部門申請辦理出口貨物免稅申報時須報送下列憑證資料及電子數據：

1、《外貿企業出口貨物免稅申報表》；

2、經外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）原件或有關部門出具的中遠期收匯證明；

3、加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）原件；

4、出口發票；

上述資料按順序單獨裝訂成冊。其中《外貿企業出口貨物免稅申報表》一式四份，一份隨申報資料裝訂成冊，一份退稅管理部門留存，退稅管理部門審核完畢簽字蓋章后返企業二份。

四、稅務機關對企業申報應按下列要求進行審核：

1、退稅管理部門應審核《外貿企業出口貨物免稅申報表》（以下簡稱《申報表》）的內容、印章是否齊全、準確，《申報表》與電子數據是否一致。

2、退稅管理部門應審核各原始憑證是否符合相關法律、法規、規章的規定，《申報表》中的數據是否與原始憑證相符。

第6篇：納稅管理辦法范文

[論文摘要]稅收管理專業化不是簡單的分類管理，不走稅源管理部門單打獨斗，不是一專到底，不是要管理不要服務，不是唯收入論成敗。根據實踐中的問題稅收管理專業化而是應該進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式，努力建立專業化人才隊伍，積極推動納稅服務專業化，全面推進管理專業化。

專業化管理是根據納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質的專業人才隊伍，充分運用其專業技能，實行分類管理和規模化管理相結合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經濟不斷發展、所有制結構發生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經濟社會背景下，稅收管理專業化是大勢所趨。據筆者調研，20o7年婁底市國稅局適應這種趨勢，大力推行稅收專業化管理，著重改革管理的組織結構，按一般納稅人、小規模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設稅源管理機構，實行針對性管理。專業化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質量得到一定提升，補辦稅務登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業化管理方法、專業化管理手段、專業化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業化管理縱深發展提出幾點淺見，供工作中參考。

一認識上應該厘清的幾個問題

1、專業化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業化管理。有人認為，按一般納稅人、小規模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業化管理，這是錯誤的。分類是專業化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監管，缺少多元化的信息網絡，缺少專業的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業化管理應該是專到了每個行業、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。

2、專業化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯動。有些人一提專業化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業化管理的主體，但是，其他部門也是專業化管理的重要組成部分，在專業化管理模式下，信息技術部門應提供專業化的信息技術支撐，征管部門應提供專業化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業化的政策服務，計統部門應提供專業化的統計分析，因此，不能把各類業務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協協作，尤其要理順綜合管理部門和專業管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。

3、專業化管理不是一專到底，也應有適當的多元化管理。專業化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業化是狹隘的專業化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發現的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業的部門，既要探索大企業稅收管理新方法，也要對大企業下的子公司、小企業加強管理；管理甲行業的稅收管理員，既要加強對本行業的稅收管理，也要注意與甲行業相關的乙行業的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業化管理不是要管理不要服務，而是要在專業化管理上實現專業化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優質服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業化管理上，要特別重視專業化服務，對不同行業、不同規模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。

5．專業化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經濟的快速發展、經濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經濟決定稅收的產物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，讓人誤以為這完全是專業化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。

二實踐中應該解決的幾個問題

(一)進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式

進一步打破稅源管理部門內部屬地管理的模式，分行業、分規模進行管理。一般納稅人管理部門設立大企業管理組，大企業以外的企業按行業進行分類設立若干個組，商業與工業分開，甲行業與乙行業分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業的稅收管理，加強對各個行業的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設上，要將管理與評估分離，專門設立評估組，負責互動平臺下發現的疑點企業的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規模、按行業進行分類管理，監控到每一個個體工商戶，監控到開業、歇業、復業等具體的經營活動，監控到每一張發票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業務貼近基層，市局直接對大型企業進行評估，對大型企業進行重點監控，對一定規模以上的企業進行直接稽查。

1、抓緊規范管理制度。隨著管理方式的轉型，管理的基本制度、基本規程也必須相應轉型，否則，就會出現管理空擋。要適應專業化管理的新要求，重新規范管理工作制度，制定詳細的行業稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發票管理辦法、稅務稽查管理辦法、納稅服務實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應專業化管理的新要求再造管理流程，科學設置稅收征管基礎工作流程、辦稅服務流程、部門銜接流程、互動協作流程，使各項工作順利流轉，防止工作斷鏈；要適應專業化管理的新要求，強化檢查考核，明確內部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業化管理提供保障和動力。

2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統、信息中心等部門納入專業化管理工作范疇，形成大專業化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業化管理為核心，積極主動為專業化管理服務，及時調整工作思路，改進管理辦法，創新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業的稅收管理辦法，供基層征收管理機關執行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業、廢舊回收企業、資源綜合利用企業管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業化管理提供參考；計會統部門要走出傳統的統計分析習慣，將統計分析細化到各個產業、各個行業和細分行業，將統計分析指標細化到企業經營管理的重要內容，使統計數據更加準確、全面，使分析結果更加科學、可靠；信息中心要發揮技術支撐的作用，建立稅收數據處理中心，把各稅種、各類經濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數據的深層次開發使用。

(二)努力建立專業化人才隊伍

人才是基礎，沒有專業化人才就無法實現專業化管理。目前，干部隊伍中行業分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉讓定價調查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業化管理工作的深入開展。各級國稅機關要高度重視專業人才的培養，把它作為專業化管理的一項基礎性工作、先行性工作來抓。要及時調整教育培訓的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉向專業教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業、特定領域的專門知識，多培養行業分析專家、納稅評估專家、稅務稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統籌管理、合理調配、因才適用；要確保專業化人才隊伍的基本穩定，每年專業人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現專業人才的新老交替。

(三)積極推動納稅服務專業化．

管理與服務是一對連體嬰兒，有相應的管理就有相應的服務。隨著管理的深人、細致，納稅服務也應該緊隨其后，步調一致。推動納稅服務專業化首先要樹立“顧客導向”意識，對企業來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業的一切活動，都應該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務機關來說，納稅人就是稅務機關的顧客，所有的管理活動都應該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規的基礎之上。其次，要建立大客戶稅務經理制，達到一定規模的納稅人，稅務機關要指定一名專門人員作為企業的稅務經理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業進行全程跟蹤服務，幫助企業解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務的方式方法，實行同城辦稅、網絡服務、數字稅收等新的服務方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進管理專業化。

l、推進一般納稅人管理專業化。摸索大企業專業化管理新途徑。目前，省級以下稅務機關尚未建立大企業稅收管理機構，但是我們可以進行探索，為以后大企業的稅收管理積累經驗。大企業的標準可按銷售規模、納稅規模、資本規模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業的財務核算和相關的生產經營情況、資金流動情況、發票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態監控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發現和糾正申報中的異常情況，對發現重大問題的企業實施專業化稅務審計，審計過程中可以召集行業分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。

深入推進行業分類管理。當務之急是要在專業化的稅源管理部門內部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業、合理分配征管力量進行分類管理。根據目前的情況，分行業管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應以兩人為一組，每組專管1—3個行業(包括細分行業)。要逐級建立行業稅收信息庫，搜集各類經濟稅源信息，樹立行業指標標準，定期指標體系，根據行業的發展變化適時調整各種指標標準，為稅源監控和納稅評估提供參考。要加強行業研究，行業稅收管理員定期出具行業發展報告，定期提供行業經營、發展情報，定期召開行業分析例會，對特定的行業問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業納稅評估模型庫，開展專業化評估，專業化評估的特點是人員專業、知識專業程序專業、方法專業。

2、推進所得稅管理專業化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業化管理指明了方向，提出了更高的要求。應按行業、按規模進一步細化分工，適當增加所得稅專業管理人才，調整所得稅管理事項。縣(市、區、局)應迅速積極探索在稅政科設立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務登記、申報征收、發票管理外的稅源監控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。

拓寬信息渠道，強化專職監管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監管，理想的模式是建立稅收數據處理中心，綜合各種經濟稅收信息，統一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網絡，建立信息共享機制，可以從產權交易機構、工商部門、公證部門采集重大產權交易、產權變更、經濟合同及協議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經營發展變化、重要產品上市情況。

建立所得稅專業評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監管信息的分析、利用的過程。所得稅專業化評估有別于原來的“大一統”評估，評估的精細化程度更高，側重于收入成本的審核，強調行業的普遍性與特殊性相結合。應加快建立包括行業稅負率、零負申報、財務比率、財務項目分析指標等在內的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學、統計學等相關知識和科學的數學模型進行計算分析：找出疑點，指導評估。

按照“二八律”建立重點稅源監管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學原理在稅收管理中的應用。要編制重點稅源監管調查指標體系，調查分析重點稅源企業報表數據、納稅申報數據和生產經營情況，分析稅源、稅負變化動態。要明確規定納稅人發生重大盈虧、資產損失、產權變更、投資轉讓、破產重組等變化時，必須及時向主管稅務機關申報并辦理所得稅清繳手續，并將重大事項報告情況作為稅務獎懲的一個重要指標。

嚴格核定征收。對連續虧損、行業平均利潤率低于預警值的一般納稅人、符合核定征收的小規模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業核定征收面要達到60％以上。

加強反避稅工作的研究和管理。積極培養一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規模等違反營業常規的企業、實行關聯交易有較大避稅嫌疑的企業，開展內、外部調查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。

大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉向所得稅，大力培養所得稅檢查專業人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協調發展。

3、推進個體稅收管理專業化。

細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區內的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監控個體納稅人的生產經營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。

第7篇：納稅管理辦法范文

一、加強貨物勞務稅征管

（一）增值稅

1．加強農產品抵扣增值稅管理

各地要結合本地區實際，積極采取有效措施，加強農產品抵扣增值稅管理，嚴厲打擊利用農產品收購發票和銷售發票偷騙稅違法犯罪活動。及時了解農產品收購加工企業的生產經營規律，摸清生產環節農產品消耗率、業務成本構成、投入產出比等情況。對于以農產品為主要原料的加工企業要定期進行納稅評估，結合企業申報資料深入檢查農產品進項稅額是否屬實，凡以現金支付農產品收購款且數額較大的，應重點評估，認真審核。對于管理中發現的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴肅查處。

2．加強海關進口增值稅專用繳款書抵扣管理

與海關部門共同推行海關專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關向稅務機關傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調整為“先比對、后抵扣”。增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關專用繳款書，必須經稽核比對相符后方可申報抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關專用繳款書騙抵稅款問題。自2009年4月起，海關專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區試行，待條件成熟時在全國范圍內實行。

稅務總局于2009年4月至7月，統一部署各地對20*年下半年稽核異常的海關專用繳款書進行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級國稅機關貨物勞務稅部門負責牽頭組織，基層稅源管理部門負責具體清查，信息中心負責技術支持，稽查部門負責對稅源管理部門移交案件的查處。

（二）消費稅

加強白酒消費稅稅基管理。稅務總局制定《白酒消費稅計稅價格核定管理辦法》，核定大酒廠白酒消費稅最低計稅價格，保全稅基，增收消費稅。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估，堵漏增收。

（三）營業稅

繼續做好公路、內河貨運發票“票表比對”工作。各級國地稅機關要充分利用公路、內河貨物運費發票數據，認真進行“票表比對”，加強營業稅、企業所得稅等稅種管理。

積極落實建筑和房地產業項目管理辦法。各地在落實辦法時，應盡可能獲取第三方信息，與企業申報信息進行比對，切實抓好建筑和房地產業營業稅等各稅種管理。

（四）出口退稅

采取有效措施加強出口應征稅貨物的管理，及時將出口應征稅貨物稅款入庫。稅務總局對20*年出口應征稅貨物進行統計并清分各地，各地應對20*年、2009年一季度出口應征稅貨物進行清查，及時追繳未納稅貨物稅款。

二、加強所得稅征管

（一）企業所得稅

1．全面加強企業所得稅預繳管理

要認真落實《國家稅務總局關于加強企業所得稅預繳工作的通知》（國稅函[2009]34號），進一步加強企業所得稅預繳管理。依法調整預繳方法。對納入當地重點稅源管理的企業，原則上按實際利潤額預繳方法進行預繳；對未按要求調整的，要堅決糾正。著力提高預繳稅款比例。確保年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區預繳工作檢查。各地應按照有關要求開展預繳管理自查，稅務總局組織督查，確保預繳管理工作落實到位。

2．進一步加強匯算清繳工作

各地要切實做好企業所得稅匯算清繳申報審核工作，提高年度申報質量，及時結清稅款。匯算清繳結束后，要認真開展納稅評估。對連續三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業，要作為評估的重點。要針對匯算清繳發現的問題和稅源變化，加強日常監控和檢查，堵塞征管漏洞。

3．加強匯總納稅企業征管

各地要按照《國家稅務總局關于推廣應用匯總納稅信息管理系統有關問題的通知》（國稅函[2009]141號）的要求，認真做好各項準備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要積極應用該系統提供的信息，加強匯總納稅企業的監管。要研究明確二級分支機構的判定標準，加強對掛靠性質非法人分支機構的管理。研究完善分支機構所在地主管稅務機關對分支機構的監管措施，充分發揮主管稅務機關的監管作用。要按照規定做好匯總納稅企業稅款分配、財產損失列支等監督管理工作，稅務總局下半年將組織開展匯總納稅企業的交叉檢查，防止匯總納稅企業稅款應分未分、少分以及漏征漏管等問題發生。要研究完善企業所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業的管理辦法，重新審核確認上述企業的二級分支機構。

4．加強企業所得稅行業管理

各地要認真按照銀行、房地產、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業等企業所得稅管理操作指南的要求，做好分行業信息采集、預繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業企業所得稅管理辦法，推進專業化管理。

5．加強企業所得稅優惠審核

稅務總局將進一步研究明確企業所得稅優惠審核審批備案管理問題。各地要加強對享受稅收優惠企業的審核認定，做好動態管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優惠。

（二）個人所得稅

1．推進全員全額扣繳明細申報

各地要加快推廣個人所得稅管理系統，進一步落實《國家稅務總局關于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》（國稅發[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。凡是20*年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細申報?？劾U單位在辦理扣繳申報時，必須按全員全額扣繳明細申報的要求報送《扣繳個人所得稅報告表》；進行匯總申報的，稅務機關不予受理。稅務總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細申報執法檢查，發現應實行未實行的，將通報批評。

2．規范高等院校代扣代繳個人所得稅

各地要大力推進高校全員全額扣繳明細申報，加強高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學人員的個人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實、人均納稅額較低的高校進行分析、評估和檢查，發現應扣未扣稅款行為，要依法處理。

3．加強股權轉讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續管理工作

各地要主動加強與工商部門的協作，獲取個人股權轉讓信息；進一步規范股權轉讓所得個人所得稅征管流程，健全內部管理機制；對形式上采取平價、低價轉讓且沒有正當理由的，可對其計稅依據進行核定。各地要做好20*年度年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報應補稅款的入庫和后續管理工作。

4．加強企業工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對

國稅局、地稅局要加強協作，對企業所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應扣未扣稅款的，應依法處理。2009年度比對范圍不得低于企業所得稅匯算清繳總戶數的10％。

5．加強對外籍個人的個人所得稅管理

各地要加強與外部門的配合、協作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據；與銀行及外匯管理部門配合，加強售付匯管理，把住資金轉移關口。要加強國稅、地稅以及內、外稅管理部門之間的配合，以企業為單位，建立外籍個人管理檔案。各地應根據外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進行宣傳輔導、政策講解或約談，促使其據實申報。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應按稅務總局規定提出國際情報交換請求；得到對方國家情報后，應認真核查、確認個人所得；并摸索規律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。

三、加強財產行為稅征管

各地要加大推廣應用財產行為稅稅源監控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監控平臺與稅務總局監控平臺的連接，2009年底前建立起統一的城鎮土地使用稅和車船稅稅源數據庫，并逐步建立其他稅種稅源數據庫。要運用監控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進納稅評估和稅源監控，加強稅收收入預測、政策執行評估，提升財產行為稅管理水平。

（一）城鎮土地使用稅、房產稅

各地要做好城鎮土地使用稅稅源清查的后續管理工作。建立和完善分級稅源數據庫，并做好數據庫的更新和維護工作，實現稅源數據的動態管理。要分析本地區城鎮土地使用稅稅源的規模、結構和分布等情況，及時發現征管中的漏洞，有針對性地采取措施。要繼續推廣利用GPS（全球衛星定位系統）等技術核實納稅人占地面積，抓好城鄉結合部、工業園區應稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產開發等占地面積大的企業，外資企業以及使用集體土地進行生產經營的納稅人也要加強稅源監控工作。各地要加強對土地等級調整工作的管理，以經濟繁榮程度、城市發展和地價水平等因素為依據，參考國土部門的基準地價確定辦法，科學合理劃分土地等級，使城鎮土地使用稅稅負更加合理并調節土地級差收入。

各地要做好房產稅征管工作。摸清房產稅稅源，重點加強出租房屋和房產稅零申報戶的征管。要通過多種方式核實稅基，重點檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設備設施等納稅情況。

（二）城市維護建設稅、教育費附加

各地要著力抓好增值稅、消費稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。正在安裝、調試的地區，有關部門應提供必要的技術支持；對個別安裝調試有困難的地區，稅務總局信息中心將赴現場指導；部分先試點后推廣的地區，要及時總結試點經驗，爭取2009年6月底前全面推行；因設備購置和省級征管數據大集中而影響軟件安裝的地區，要積極協調有關部門抓緊做好軟件安裝前的準備工作。各地要將比對核查2006、2007、20*年度兩稅信息的詳細情況及征收入庫結果，按照《關于報送兩稅信息比對工作成果的通知》（財行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務總局（財產行為稅司）。目前軟件安裝和應用有困難的省市，要開展手工比對工作。各地要認真總結兩稅信息比對經驗，促進城市維護建設稅和教育費附加堵漏增收。

（三）土地增值稅

各地要認真貫徹《土地增值稅清算管理規程》，加強和規范土地增值稅清算工作。為落實《國家稅務總局關于進一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函〔20*〕318號）要求，稅務總局將于近期開展督導檢查，各地也要層層開展自查，切實提高土地增值稅管理水平。

（四）車船稅

各地要積極加強與車船稅扣繳義務人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數據庫，并利用稅源信息比對強化對代收代繳工作的監管力度。各地要積極與財政、公安和保監部門溝通，按道路交通安全法的有關規定，嚴格執行將購買“交強險”作為機動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴格按照《國家稅務總局中國保險監督管理委員會關于進一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發[20*]74號）的規定，完善“以檢控（保）費，以（保）費控稅”的征管模式，強化內控機制，促進車船稅征管。

（五）耕地占用稅、契稅

各地要嚴格執行稅務總局關于契稅直接征收等征管規定。進行耕地占用稅、契稅職能劃轉的地區，要統籌職能、人員、工作安排，防止征管質量因職能劃轉而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產業其他稅種的信息，進一步推動房地產稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統一的稅收征管考核指標體系，完善征管質量監督和評價機制。

四、加強國際稅收征管

（一）反避稅

深入開展反避稅調查。要加強對關聯申報信息的審核、分析，強化全國、區域和行業聯查工作，繼續做好制衣制鞋、電子和通訊設備制造、電腦代工等行業的調查結案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產、電梯、汽車等行業的調查中取得突破；重點做好對高速公路等基礎設施建設融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機影響較小行業的轉讓定價調查工作，加大調整補稅力度，以提高行業整體利潤水平。

加強對“走出去”企業的管理，重點關注在國外設立子公司的中國企業，是否足額收取特許權使用費或勞務費，或將利潤留滯避稅港，以延遲或逃避我國稅收的情況。

加強對反避稅調查調整企業的跟蹤管理，鞏固和擴大反避稅工作成果。注重對以前年度調整企業的投資、經營、關聯交易、納稅申報等指標進行跟蹤監控，采取與企業約談、立案調查等方式，防止避稅行為反彈。

穩步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預約定價和轉讓定價對應調整的雙邊磋商申請，穩步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節約、無形資產定價、成本構成等難點問題，全面反映我國企業對跨國公司集團的利潤貢獻，維護我國的稅收權益。

（二）非居民稅收

1．做好20*年度非居民企業所得稅申報及匯算清繳工作

要按照《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國非居民企業所得稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔20*〕801號）、《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕6號）和《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳工作規程〉的通知》（國稅發〔2009〕11號）要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預繳率，嚴格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。

2．加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理

要按照《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（稅務總局令第19號），結合本地實際，突出重點建設項目，抓好非居民稅務登記、申報征收以及相關境內機構和個人資料報告工作。

3．加強非居民企業所得稅源泉扣繳工作

按照《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕3號）規定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導扣繳義務人及時準確扣繳應納稅款，建立管理臺賬和檔案；特別是對股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的行為，應著力監控被轉讓股權的境內企業，以稅務變更登記環節為重點做好稅收風險防范和控制。

第8篇：納稅管理辦法范文

 

關鍵詞：稅收管理專業化　管理模式　專業化人才　納稅服務專業化　管理專業化

專業化管理是根據納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質的專業人才隊伍，充分運用其專業技能，實行分類管理和規模化管理相結合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經濟不斷發展、所有制結構發生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經濟社會背景下，稅收管理專業化是大勢所趨。據筆者調研，20o7年婁底市國稅局適應這種趨勢，大力推行稅收專業化管理，著重改革管理的組織結構，按一般納稅人、小規模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設稅源管理機構，實行針對性管理。專業化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質量得到一定提升，補辦稅務登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業化管理方法、專業化管理手段、專業化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業化管理縱深發展提出幾點淺見，供工作中參考。

一認識上應該厘清的幾個問題

1、專業化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業化管理。有人認為，按一般納稅人、小規模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業化管理，這是錯誤的。分類是專業化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監管，缺少多元化的信息網絡，缺少專業的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業化管理應該是專到了每個行業、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。

2、專業化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯動。有些人一提專業化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業化管理的主體，但是，其他部門也是專業化管理的重要組成部分，在專業化管理模式下，信息技術部門應提供專業化的信息技術支撐，征管部門應提供專業化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業化的政策服務，計統部門應提供專業化的統計分析，因此，不能把各類業務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協協作，尤其要理順綜合管理部門和專業管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。

3、專業化管理不是一專到底，也應有適當的多元化管理。專業化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業化是狹隘的專業化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發現的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業的部門，既要探索大企業稅收管理新方法，也要對大企業下的子公司、小企業加強管理；管理甲行業的稅收管理員，既要加強對本行業的稅收管理，也要注意與甲行業相關的乙行業的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業化管理不是要管理不要服務，而是要在專業化管理上實現專業化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優質服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業化管理上，要特別重視專業化服務，對不同行業、不同規模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。

5．專業化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經濟的快速發展、經濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經濟決定稅收的產物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，讓人誤以為這完全是專業化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。

二實踐中應該解決的幾個問題

(一)進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式

進一步打破稅源管理部門內部屬地管理的模式，分行業、分規模進行管理。一般納稅人管理部門設立大企業管理組，大企業以外的企業按行業進行分類設立若干個組，商業與工業分開，甲行業與乙行業分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業的稅收管理，加強對各個行業的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設上，要將管理與評估分離，專門設立評估組，負責互動平臺下發現的疑點企業的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規模、按行業進行分類管理，監控到每一個個體工商戶，監控到開業、歇業、復業等具體的經營活動，監控到每一張發票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業務貼近基層，市局直接對大型企業進行評估，對大型企業進行重點監控，對一定規模以上的企業進行直接稽查。

第9篇：納稅管理辦法范文

【關鍵詞】企業所得稅;當前現狀;解決對策

1基層企業所得稅征管的當前現狀

1.1戶籍難以理清,稅源難以掌控。主要表現為:與工商、地稅等部門信息共享程度低等原因,納稅人開業、變更、注銷等信息難以及時掌握,戶籍管理往往不能及時到位;企業所得稅征管范圍和管轄權界定存在理解上的分歧,國、地稅兩家爭搶稅源的現象時有發生,甚至出現重征重管或漏征漏管;兩元化管理的存在往往造成稅負不公,特別是采取核定征收方式很容易出現同地區、同行業、同規模企業的稅負不一,有的同類型或同規模企業的稅負差異較大。有時還出現納稅人隨稅負波動而不斷改變管轄歸屬的“跳槽”現象,影響了稅收秩序。

1.2所得稅政策較為繁雜,政策執行不夠到位。新的企業所得稅法配套政策多為陸續到位,企業所得稅稅前列支規定存在著稅法依附于會計制度現象,有些稅法規定的稅前列支項目、標準不夠具體、全面、明確,且多變,可操作性差。具體為:現行企業所得稅稅制決定了企業所得稅核算存在較大的彈性,稅前扣除規定缺乏剛性,操作起來彈性較大,因此,對政策理解程度不同,計算方法不同,都可能在無意識的情況下出現不同的應納稅所得額。稅前列支費用規定不具體,扣除標準不夠明確,正確審核稅前扣除十分困難。對已取消和下放管理的稅前審批項目,如納稅人財產損失、總機構管理費、彌補虧損、企業技術開發費以及預繳期限、工效掛鉤等缺乏跟蹤管理。

目前,稅收政策規定與企業會計制度及財務準則差異過大,存在企業會計制度與稅收政策有差異時不能按照稅收規定處理,導致申報質量不高,從而增加了稅務機關執行政策的難度。

1.3納稅人納稅意識淡薄,財務核算和納稅申報失真?，F階段企業所得稅納稅人中新辦企業大多為中小民營企業,種種原因,不少企業法人及財務人員納稅意識較為薄弱,且受利益驅使,企業存在經營管理不規范、財務核算體系不完備、財務制度不健全、賬面信息真實度低、現金交易賬外經營等問題,不能依法據實申報納稅,往往利用企業會計制度與稅法的差異,千方百計地不繳或少繳國家稅收。同時,在我國現階段法制體系和貨幣金融監管水平下,缺乏有效的手段監控企業的資金流和貨物流,使所得稅的稅源監控變得異常艱難。

1.4管理人員認識不足,存在畏難情緒。目前,基層國稅機關對企業所得稅征管仍存在認識不足問題,有的仍處在“收入擺不上計劃、管理擺不上日程、工作擺不上位置”這一被動局面,未能像流轉稅征管一樣實施一系列有效的科學化、專業化、精細化管理,日常管理工作散亂、粗放,缺乏制度化。此外,由于多年較少接觸所得稅業務,部分一線管理人員業務技能和管理水平有所下降,畏難情緒較大。

2解決現狀的對策

2.1合理設置機構,提升管理人員的業務素質。

目前,縣(區)級國稅機關未設所得稅管理專職機構和一線專職管理人員,多為兼職且素質參差不齊,加之深入企業調研不夠,對納稅人的很多納稅調整項目平時無暇顧及,只能在匯算清繳時集中處理,造成一部分企業不能及時進行納稅調整,容易造成稅收流失。隨企業所得稅管理業務量增多,管理難度加大,需要培養出一大批懂得會計核算、了解企業管理、熟練微機操作、精通稅收業務的企業所得稅管理專業人才已迫在眉睫。結合現狀,筆者認為提升稅務人員的所得稅管理技能和水平可從以下幾個方面著手:學習培訓的重點放在財務管理規定、會計核算知識、稅收政策規定、稅務稽查技巧等方面。學習培訓的方法可以自學為主、集中輔導、學以致用、學用相長,或實行傳統“傳幫帶”模式,注重征管實戰經驗,以有豐富經驗、熟悉企業所得稅管理的人員采取“師傅帶徒弟”等方式,深入企業就會計核算、新的稅收政策落實、評估稽查技能進行現場實踐鍛煉。利用匯算清繳時機開展崗位練兵活動。采取激勵機制,對不能勝任企業所得稅管理員崗位的管理人員進行崗位輪換或待崗學習等。

2.2實征管基礎,積極探索改進征管的方法:根據企業所得稅管理的現狀,從實際出發,夯實征管基礎:

一是運用各類臺賬促進基礎工作提高。建好戶籍臺賬、稅源臺賬、所得稅重點稅源監控臺賬、納稅申報臺賬、減免稅臺賬、稅前審批事項臺賬,強化日常管理,及時掌握稅源情況。

二是加強已取消、下放管理權限和備案管理項目的審核和跟蹤管理工作,做好后續管理項目的審核和備案管理跟蹤監管,保證稅基不受侵蝕。

三是深化分類管理,根據企業財務管理水平和會計核算狀況對納稅人進行分類,確定不同的稅收管理方式。

四是強化企業所得稅納稅評估工作,整合資源,充實人員,全面掌握納稅人的生產經營情況、投入產出比、存貨等涉稅資料,建立行業評估模型,提高企業所得稅管理的專業化程度。

五是加大企業所得稅的稽查打擊力度,同時督促企業進行賬務調整。

2.3加強部門協作,解決征管范圍劃分不清的問題。加強與工商、地稅等部門寫作和配合,提高企業所得稅納稅人信息共享程度,核對企業所得稅納稅人的信息資料,準確掌握戶籍、稅源動態數據信息,開展日常巡查工作,清理漏征漏管戶。協調解決征管范圍劃分不清的問題,實行隨流轉稅種確定管轄歸屬的原則,即企業所得稅以流轉稅稅種的歸屬來確定歸國稅部門或地稅部門管理。

2.4利用社會中介服務,幫助提高企業所得稅申報質量。會計師、稅務師事務所等社會中介機構專業性較強,發揮中介機構建賬、申報、鑒證等作用,對于規范企業財務核算、提高企業所得稅申報準確性以及緩解目前稅務機關管理力量不足有一定的幫助。

參考文獻

[1]相關法律法規及文件:《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《稅務登記管理辦法》、《關于加強國家稅務局地方稅務局協作的意見》(國稅發[2004]4號)、《會計準則》、財務通則》、《關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》(財稅[2006]1號)、《關于繳納企業所得稅的新辦企業認定標準執行口徑等問題的補充通知》(國稅發[2006]103號).