不息之河精選(九篇)
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第1篇：不息之河范文
【關鍵詞】提高；內部審核；質量
中圖分類號：F253.3 文獻標識碼：A 文章編號：
持續改進總體業績是組織的一個永恒的目標。管理體系是在持續改進中得到完善的， 內部審核是運行過程中一個重要環節，是保證體系持續改進的重要手段，通過本人近幾年的工作實踐談一談對內部審核的認識。
建立完善的質量體系是企業推行質量管理的重要工作, 是實現科學管理的前提和標志, 是企業管理現代化和提高產品質量、增加經濟效益的必由之路。質量體系在企業中的作用, 已經廣泛受到人們的理解和重視。
一、質量體系工作對企業發展的重要作用
我國復關后, 既有機遇, 又有挑戰, 如何把握機遇, 爭雄國際市場? 只有打破貿易技術壁壘,加速推行質量發展戰略, 建立質量體系, 通過權威認證, 才是進入國際市場的重要工作。
1． 建立健全質量體系能促進企業提高產品質量
當今產品質量問題已成為企業振興的關鍵所在。要提高質量, 必須“以科技為先導, 以質量為主線”建立健全質量體系, 這是國內外成功企業的實踐所證明的。產品質量是在設計、試制、生產制造等環節中逐步形成的, 它取決于工作質量的好壞, 取決于人的素質高低和工作責任心強弱。因此, 必須以人為中心按照“三全”管理的原則, 用科學的方法建立健全質
量體系, 將影響產品質量的人、機、料、法、環等主要因素嚴密地控制起來, 形成一個有機整體, 從而提高產品質量。
2． 建立健全質量體系能對企業生產經營的全過程進行有效控制, 實現凡事有人負責、凡事有章可循、凡事有據可查、凡事有人監督的科學管理模式，使體系各環節環環相扣，互相督導、互相促進，減少工作的盲目性和內部推諉、扯皮的現象，提高管理效率。
3． 建立健全質量體系為企業發展外向型經濟創造有利條件
隨著科學技術的不斷進步, 生產力的迅速發展,各種產品的大量生產和銷售, 促使企業致力于提高質量, 創建名牌產品、開拓國際市場。在國際經濟技術合作中, 都要把質量體系作為確認質量保證能力的依據。因此, 必須以貫徹ISO 9000 國際標準為契機, 建立健全質量體系, 開創質量管理的新局面。同時, 必須明確以“質量為核心、以品種為主線、以效益為目標”的戰略思想, 堅持以質取勝的宗旨,強化全面質量管理, 爭創世界名牌產品, 躋身國際市場, 參與世界競爭。這也必須要求我們雙管齊下,即不僅要有“硬件”產品質量, 而且還必須有與之配套的“軟件”質量體系, 以適應國內外日趨激烈的形勢, 增強企業國際競爭力。
內部審核是質量管理體系實施和保持中的一項重要活動, 是對質量體系自我完善、自我提高的一種手段, 質量體系內審致力于發現問題和改進問題，通過不斷的改進和完善，保持質量管理體系正常、有效地運行。本人在工作中就質量體系內審中存在的問題進行了分析并提出了對應措施, 以期對今后的工作有所幫助。
二、 質量體系內審中的常見問題
1 對質量體系內部審核的認識不夠，受審核部門未把質量體系內審做為一種質量改進的機會，而是認為把本單位不好的一面暴露出來、被查出問題會影響本單位的榮譽，審核時不積極、不主動配合內審人員，盡量不涉及到實質性的問題，未充分提供或隱瞞有關審核依據的標準、文件、計劃、法律法規等，導致審核人員掌握第一手審核資料不足，審核難以深入。
2 體系內審準備不充分，審核檢查表可操作性不強，審核時無法有的放矢，檢查樣本缺乏代表性。內審員對程序文件的內容及現場實際情況了解掌握的不夠，對審核部門所涉及到的條款和文件未完全理解，查出的問題多浮于表面，未能指出要害，使被審核單位就表面問題采取措施進行質量改進，不利于質量體系管理水平質的提高。
3 審核的依據不充分，審核往往只考慮體系的運行是否符合本組織體系文件的規定要求，忽視標準要求的審核。有的體系文件不符合某些標準條款的要求，多次內審也未能發現。
4 審核員的選擇不當，有的內審員不具備相應的能力，審核抓不住重點，發現不了實質性問題；有的審核員不按審核準則審核，以個人看法判斷是非，缺乏審核的客觀性和公正性。有的審核員不合格報告描述的事實不清楚，判斷欠準確。
三、提高體系內審質量的幾點建議
內部審核已被提升到增值審核的范疇, 是一種旨在增添價值的、獨立的、客觀的保證和咨詢活動。它通過系統的、有規則的方法, 來評估和改進風險管理、控制和管理過程的有效性。針對內審中常見的問題，提幾點改進建議：
1 提高認識
提高企業管理者和員工對質量體系內審的認識，內部審核是一種自覺的內部管理行為，而不是一項被動的應付性活動，因此，內部審核需要被審核部門理解、支持和配合。質量體系內審是是企業對質量管理體系運行情況的一次全面的、系統性的檢查，覆蓋體系標準的所有要素和所有職能部門，通過內審全面地發現質量管理工作中的問題，及時組織力量加以糾正和預防，提高質量管理體系的運行水平。質量體系內審是通過抽查來尋找符合質量體系運行的客觀證據，出現不符合項的部門不能說明部門的質量管理工作、貫標工作做的不好，未出現不符合項的部門也不能說明其質量體系運行過程中沒有問題，所以只有充分讓企業的全體員工都認識到內審的重要作用和目的，才能更好地發揮全員的整體作用，更好地完成內審工作，從而保證內審的質量。
2、領導重視
內部審核是一種持續不斷的內部管理行為，對一個組織的質量體系改進，提高產品質量的保證能力具有重要的作用，要做好內部審核關鍵在于領導重視，沒有管理者的支持，內部審核就難以開展，更不會取得好的效果。因此要提高領導者對內審的重視程度，他們的支持和配合是內部審核工作的主要動力來源。
3 提升內審員業務能力
內部審核是一項從體系現狀開始，以發現問題為先導，以解決問題為目的而進行的審核工作，因此必須加強和提高內審員的業務水平和能力，使他們有豐富的生產和管理經驗，有較高的交流表達能力和協調溝通能力，有較強的責任心，審核中做到公平、公正，能準確地發現被審核單位在質量體系運行過程中存在的問題并開出不符合項。
4、重視不符合項的整改
質量體系內審中發現的影響質量體系運行過程中的不符合項，其問題具有一定的代表性，不符合項整改是否有效，是實現內審有效性的關鍵環節，因此只有找準問題產生的根本原因，采取切實有效的糾正和預防措施，對癥下藥，才能防止問題的再發生。同時要舉一反三，以克服審核中抽樣帶來的風險。最重要的一點是必須對改進的效果實施驗證，確保質量管理體系實現持續改進。
第2篇：不息之河范文
作文，在小學階段沒有被稱為“作文”，而被稱為“習作”，在強調小學的作文是一種練筆的同時，更在著意強調小學作文的“童”性?！皟和鷳B習作”，是對“練筆”原則的遵從，更是習作中“童”性的放大與重視。
在習作教學上，潘文彬老師多年來一直都在提倡“呵護天性，生態習作”。對潘老師在習作上的這種提倡，我是這樣理解的：一個兩三歲的嬰孩，即使是在非常正式的場合，只要他不舒服了，他就會放聲地哭；只要他高興了，他就會咯咯地笑；在他想小便的時候，或站或蹲，隨時隨地都可以來，還可能會蹲在那里饒有興趣地去玩……他只是隨著自己性子而來，才不管這種場合該不該哭，能不能笑，大庭廣眾便尿是不雅行為，玩尿尿在成人眼里更是一種不可理喻的行為。呵護兒童天性，在小學階段習作中，那就是要讓兒童在習作中保持這份生命的稚樸，書寫自己眼中的童真、童趣，而不去寫那種具有“格”“套”痕跡的文，不努力去作像成人一樣才有的思想文或是寫到成人心坎里的那種話，而只是把用筆寫話當做一種非常好玩的游戲來做，是兒童生命本真的表述和流露。在對兒童生命特點給予尊重的前提下，我們要對這種生命狀態下情感文字的表述給與認可與贊賞，并引導其逐漸向“作文”靠攏。學生要能生態作文，外界必須對這種本真有一顆認可與尊重的心，給予孩子表達這種言語的空間與環境，才能讓孩子的認知與情感自然地流淌出來。“媽媽是一杯酒，/爸爸喝一口，/就醉了”是“童心”與“靈性”結合的“作品”，《淘氣包小寶》《懷念我的奶瓶》等，都是兒童生態生活與情感的呈現。在這些作品中，我們讀到的是“趣”與“樂”，而不是思想的崇高與意義的重大。這是“兒童生態習作”之魂，也是教者包容之心、賞識之情下兒童習作的必然產物。
習作技能的獲得，不是靠老師的一味講解或灌輸，而是要靠孩子在不斷地用文字書寫心聲、表達情感的拆解中，讓孩子把筆頭寫順，把由情感、思想向文字轉化過程中的障礙一點點削平，從而一點點達到一種用文字隨心所欲地表達情感和思想的自由狀態。要實現這種自由狀態，在我看來，有兩個環節是必不可少的，那就是寫的行為和量的積累，說白了就是要用，好好地用，大量地用“寫”這一行為。所不同的是，才智高的孩子與才智低的孩子對量的需求是不同的；如果是要達到同一目標，才智高的孩子所需的這種量的積累要少，而才智稍低的孩子對這種量的積累可能要多許多才能實現；而若是在同等量的前提下，才智高的學生會有其超常的表現，而才智低的學生則可能剛好達到我們設置的目標?！昂亲o天性，生態習作”，就是從習作的本源出發，讓孩子寫自己愿說的話、喜說的話，用自己樂意用的語言表達方式表達出來，把孩子的思想和情感通過文字表達的方式“放”出來。當孩子們熟悉用筆書寫心聲這種表達方式之后，再逐漸用作文固有的特點來規范這種“放”出來的文字。如果孩子在習作時本身就寫不出多少字來，所有的規范和目標都將落空。而我們的傳統作文教學，對字詞句段表達規范的過分看重，一定程度上會影響孩子表達上的自由度，自由度的受限，必然挫傷這種表達的積極性，致使學生以一種消極的態度來完成這一任務，在孩子寫出來的文字量的積累受到極嚴重影響的同時，孩子對用文字表達思想與情感這種方式的熟練程度就難以得到保障，其后果就必然會大大削弱習作能力提升的效果。就如孩子學步，當孩子跌跌撞撞地邁出第一步時，我們首先關注的不是他先邁的是左腿還是右腿，而是怎樣誘導他還能向前走幾步的這一行為。孩子只要邁出可喜的第一步，隨著時日的推移，他會走出第二步、第三步以及更多的步子，最后讓他的行走變得越來越穩健。但是，如果孩子一開始學走路時，我們就要求他走路時一定要先出右腳，當他邁出左腿時我們就伸手將之打回去，或者一開始就以走正步的要求來要求孩子，孩子學走路的效果也就可想而知了。任何學習的過程，都是一個由易而難的過程，也是一個循序漸進的過程。在這個過程中，“趣”是第一位的，有“趣”才有“樂”；有“趣”有“樂”，孩子才愿意去做，只要肯做了，能力的擁有也就順理成章了。在這個過程中或“幫”或“扶”，教者要把握時機，使用好“幫”“扶”措施，要建立好階梯，更要有讓孩子樂于、肯于走完這一段段階梯的堅持。這樣，教者就可以坐在階梯的頂端，耐心地等待幸福時刻的到來。
“呵護天性，生態習作”，無疑是符合了這一教學規律，從習作的本源上降低難度，給予學生生命的尊重、表達的自由。從潘老師及其工作室成員的成果表現來看，習作教學的源是找到了，在日后的研究過程中，要緊緊圍繞這一“源”建立有序的“階梯”機制，讓目前提出來的“兒童生態習作”所有觀點與元素建立各種有機的聯系，而不是成員間各自的切入點與各自成果間的疏散。一個整體構架下的集體努力，更容易形成強大的合力，也更容易結出碩大的果實。這算是我對以潘文彬老師為核心的“兒童生態習作”提出的一點建議和期望吧。
第3篇：不息之河范文
關鍵詞：熱力管網;布置;敷設;
中圖分類號：F291.1 文獻標識碼：A 文章編號：
在現代城市建設與發展中，熱力管網是城市建設的重要組成部分。集中供熱熱力管網是現代城市建設中所采用的減少環境污染、增加熱能利用率的關鍵。隨著近年來城市空氣污染的日趨嚴重，我國各城市加快了集中供熱改造。一部分改造是在原有供熱管線基礎上連接集中供熱主干線實現供熱管線改造，另一種方式是在擴建城區或舊城區改造中重新設計與敷設熱力管線。通過熱力管網的科學布局減少管網熱力輸送中的熱量損失，提高供熱效率的同時減少煤炭消耗、減少燃煤造成的空氣污染，以此實現我國節約型社會的構建、實現我國環境保護目標。
一、城市熱力管網布置及敷設類型
在現代城市建設中，熱力管網的布置應根據城市供熱負荷的需求、發展規劃以及具體地形等因素進行確定。在我國多年的熱網管線布局及敷設中，枝狀管網設計是應用最為廣泛的一種結構。通過枝狀管網結構為現代城市供熱提供可靠、靈活的熱源輸熱干線。通過枝狀管網結構減少供熱半徑及接糧損耗，以此提高供熱效率。在城市熱力管網敷設中，地上敷設和地下敷設是主要的敷設方式。地上敷設主要應用于工業園區，而地下敷設主要應用于城市小區供熱。地下敷設能夠有效減少敷設施工對城市交通的影響，減少架空敷設對城市市容的影響。在現代城市規劃建設中地下敷設是城市熱力管網建設的主要方式。
二、熱力管網敷設的基本規范
城市街道上和居住區內的熱力網管道宜采用地下敷設,優先采用直埋敷設,穿越不允許開挖檢修的地段時,應采用通行管溝敷設,當采用通行管溝困難時,可采用半通行管溝敷設。蒸汽管道采用管溝敷設困難時,可采用保溫性能良好、防水性能可靠、保護管耐腐蝕的預制保溫管直埋敷設,其設計壽命不應低于25年。直埋敷設熱水管道應采用鋼管、保溫層、保護外殼結合成一體的預制保溫管道。地下敷設熱力網管道的管溝外表面,直埋敷設熱水管道或地上敷設管道的保溫結構表面與建筑物、構筑物、道路、鐵路、電纜、架空電線和其他管道的最小水平凈距、垂直凈距應符合有關規定。整體混凝土結構的通行管溝,每隔200m宜設一個安裝孔。安裝孔寬度不應小于0.6m且應大于管溝內最大一根管道的外徑加0.1m,其長度應保證6m長的管子進入管溝。當需要考慮設備進出時,安裝孔寬度還應滿足設備進出的需要。地上敷設熱力網管道穿越行人過往頻繁地區,管道保溫結構下表面距地面不應小于2.0m;在不影響交通的地區,應采用低支架,管道保溫結構下表面距地面不應小于0.3m。套管敷設時,套管內不應采用填充式保溫,管道保溫層與套管間應留有不小于50mm的空隙。套管內的管道及其他鋼部件應采取加強防腐措施。采用鋼套管時,套管內、外表面均應做防腐處理。當自來水,排水管道或電纜與熱力網管道交叉必須穿入熱力網管溝時,應加套管或用厚度不小于100mm的混凝土防護層與管溝隔開,同時不得妨礙熱力管道的檢修及地溝排水。套管應伸出管溝以外,每側不應小于1m。地下敷設管道安裝套筒補償器、波紋管補償器、閥門、放水和除污裝置等設備附件時,應設檢查室。檢查室應凈空高度不應小于1.8m;人行通道寬度不應小于0.6m; 干管保溫結構表面與檢查室地面距離不應小于0.6m;檢查室的人孔直徑不應小于0.7m,人孔數量不應少于兩個,并應對角布置,人孔應避開檢查室內的設備,當檢查室凈空面積小
三、熱力管網的布局與敷設
3.1熱力管網布局的基本原則
在現代城市建設與發展中，城市集中熱力管網的布局應以城市總體規劃為指導，根據城市主體規劃的要求進行熱力管網的布局與設計。根據城市地形地勢確定熱力管網的走向。根據城市規劃中熱力需求以及供熱需求等因素建立科學的供熱體系。以城市供熱需求為基礎，確保公路管線走向的合理性。減少城市供熱管網分散、缺乏設計造成的熱力損失。另外，在城市管網布局中還應根據城市供熱需求、室內溫度需求等確定相關參數?？紤]城市地形因素在管網設計中還要確定管線高低差，以此減少管線壓力、流動等造成的能源消耗。在此基礎上，現代城市熱力管網布局中還應考慮住宅小區以及商業建筑對熱力供應需求的差異，針對供熱需求確定管線直徑以及管線走向。針對熱力供應管線首末端溫度差，熱力管線設計中還應對管線壓力、管線枝網以及管線直徑等進行設計。以保障供熱溫度為中心進行熱力管網的設計與布局，以此實現現代城市集中供熱、緩解城市空氣污染的目的。
3.2現代城市熱力管網布局設計
根據城市熱力管網布局基本原則以及城市熱力管網設計需求，現代城市熱力管網的布局設計中應從以下幾個步驟保障設計目標的實現。首先，在城市熱力管網布局設計前應對城市綜合規劃進行了解，以城市規劃為基礎確定城市熱力管網供熱實際需求。根據電廠所處位置確定城市集中供熱管線的走向及高低差，以此保障供熱效果。在確定基礎走向后，設計小區供熱管線的進出點。針對小區地勢走向確定的進出點減少供熱壓力，保障供熱效果。利用地勢差減少逆流對供熱效果的影響，提高區域供熱效果。熱力管網的布局設計中還應針對小區高層、多層所需壓力進行管網的布局與設計。針對高層熱力管網壓力需求高、流量需求的特點確定住宅小區內部的管網管徑，同時利用主干線進入位置保障供熱效果。通過科學的布局使城市集中供熱管網設計目標得以實現，保障城市供熱溫度。
3.3熱力管網敷設及施工管理要點
應用較多的地下敷設又分為直埋敷設和有溝敷設兩種。有溝敷設是將管線敷設在地溝內，這樣的方式減少了管道的荷載，有效保障了管道的安全。直埋敷設是將管道直接埋設在土壤中。這樣的敷設方式使的管道需要承受來自地面的荷載。兩種方式總，直埋敷設方式一起施工簡便、造價低的特點在我國城市熱網建設中有著廣泛的應用。而且，多數城市供熱管網的建設匯總也普遍采用這種方式。受直埋管網特點影響，直埋管網的建設中需要對管網基礎以及回填沉降進行有效控制。在直埋管網施工中，強化基礎的夯實以及回填材料的選擇。以減少管網施工后沉降及荷載對管線的影響，進而保障管線的使用安全。
四、分析熱力管網施工管理
在現代城市熱力管網建設中，管網施工管理是保障管網設計目標實現的關鍵。針對我國集中供熱施工管理現狀，現代城市熱力管網施工企業在管網敷設中應遵循管網敷設的基本原則及管理重點。針對城市集中供熱管網敷設需求，確定熱力管網施工管理重點。在此基礎上結合施工企業的實際情況建立科學的施工管理體系，以科學的施工管理企業為基礎指導熱力管網的施工管理工作，確保熱力管網施工質量，保障現代城市供熱目標的實現。在熱力管網施工中，施工企業還應建立健全的監督管理機制，以崗位職責體系為基礎規范熱力管網施工過程中各崗位工作，保障施工質量。
五、結論
根據熱力管網建設需求確定管網設計方向、根據城市地勢以及住宅小區的地形確定管網進出點，通過這樣的方式減少地勢對管網供熱的影響，保障供熱質量。為了保障管網設計目標的實現，在城市熱力管網敷設施工中還應強化施工管理工作。針對影響熱力管網敷設質量的因素進行控制與管理，預防敷設質量通病的發生。
參考文獻
第4篇：不息之河范文
關鍵詞：內部審計；內部控制；風險管理
一、內部審計和內部控制關系
中國內部審計師協會在最新的《內部審計定義》中將內部審計定義為：“內部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務，其目標在于增加價值并改進組織的經營。它通過一套系統、規范的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織達到目標?！笨梢钥闯?，內部審計職能不僅包括傳統的監督職能，更要強調通過評價而促進經營管理活動效率和效果的提高。
內部控制，簡單來說，就是為實現組織目標而提供合理保證的一系列控制方法、措施和程序。中國《企業內部控制基本規范》對內部控制的定義內部控制是由企業董事會、證監會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和結果，促進企業實現發展戰略。并且提出了內部控制五要素內容，即內部環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及內部監督。
基于以上對內部審計和內部控制的定義，我們可以得知：
1.內部審計是內部控制的重要組成部分。內部審計在內部控制中屬于內部環境要素范疇，是單位自我獨立評價的一種活動，內部審計本身就是一種控制，它按照內部控制要求，通過內部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務、達到的目標，協助單位最高管理者監督內部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立，并為改進內部控制提供建設性意見。內部審計在風險管理中發揮不可替代的獨特作用，沒有內部審計的評價、監督，就不能形成良好的企業內部控制制度。
2.內部審計又是對內部控制的控制。內部審計獨立于會計控制之外，代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統的財務收支審計擴展到經營管理的各方面。內部審計促進內部控制，通過分析問題產生的原因和影響，協助單位上層管理者完善內部控制，促進內部控制的健全，維護內部控制的建設。
3.二者相輔相成，缺一不可。內部審計需要內部控制，內部控制素質比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內部控制制度作基礎，審計就無法開展；沒有良好的內部控制，會計、財務信息會出現失真，管理人員責任會不明確，管理會出現混亂現象等，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，從而制約了內部審計的發展。同理，內部控制需要內部審計，沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，造成與現實不符，效果不佳，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。
4.內部審計的角色由監督者逐步轉變為控制者。國家審計署原審計長李金華曾講過，要把內部審計定位為四個字“管理+效益”，將內部審計作為一個控制系統而不僅是一個檢查系統。內部審計師的主要作用是“確認和建議”，而不再是以往的“監督和復核”。他們通過咨詢活動，為管理當局提供專業服務，為風險管理出謀劃策，降低企業風險，從而在實質上促進財務報告內容的確定性和質量的提高。
二、如何通過內部審計強化內部控制
那么，在一個單位內部，如何開展內部控制的專題審計呢？
1.要明確內部審計對內部控制的評價是基于內部管理的要求。
2.評價范圍是全方位的，包括單位所有的內部控制。即內部審計要以整個單位內部控制系統為評價對象，檢查和評價內部控制制度的設計和運行情況。
3.審計的內容是內控的完整性、合理性、有效性。通過對內控的完整性、合理性、有效性進行評價，能夠不斷促進內控的建立健全，幫助企業內部各部門有效地履行各自管理職能，強化企業管理。
4.方法。與外部審計類似，即運用檢查、訪談、觀察以及重新執行等程序。檢查即是指通過檢查交易和事項的憑證來反證內部控制的有效性；訪談和觀察是指就企業內部控制設計和執行等方面的情況向相關人員調查、了解，并進行實地觀察，從中發現內部控制實際運行情況；重新執行是指選擇相應的交易和事項，重新通過要審查的內部控制系統，驗證內部控制在運行上是否有效。
5.程序。內部審計對被審計單位的內部控制制度的分析與評價分四個步驟：
(1)了解企業的內部控制情況，并做出相應的記錄。這是內部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經建立的內部控制制度及執行的情況，并做出記錄、描述。
(2)初步評價內部控制的健全性。確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴。在對控制環境、控制程序和會計系統進行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對內部控制風險和內部控制的可依賴程度做出初步評價。
(3)實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執行的效果。通過對內部控制進行初步評價，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環節，為進行符合性測試確定一個前提。
(4)評價內部控制的強弱，評價控制風險，確定在內部控制薄弱的領域擴展審計程序，制定實質性審計方案。首先，在準備階段由內部審計人員制定評價實施方案，明確本次評價的目的、范圍、準則、時間安排和相應的資源配置，準備必要的工作文件，包括評價問卷、抽樣計劃、單位內部控制體系文件和相關記錄等；其次，由內部審計人員按照既定的評價方案實施評價，對被評價項目進行測試，對有關數據進行確認和分析，并予以記錄；最后由審計人員根據評價實施情況，對單位的內部控制制度進行綜合評價后，撰寫并提交評價報告，包括對存在問題的分析和改進的合理建議，還要與管理層溝通，核對數據，確認事實，以幫助其提升管理的效率效果。
6.關于內部審計人員的配備?，F代內部審計要求內部審計人員必須具備廣博的知識和多元化的技能，不僅要掌握財會審計等專業的知識，還需要掌握管理等方面的知識，要能夠熟悉企業戰略、目標和計劃，了解企業經營管理的各項職能，因為只有這樣才能為不同層次以及不同職能部門的管理者提供他們所需要的服務。除此之外，處理人際關系的能力和技巧也是必需的，只有與被審計單位以及企業管理層和內部各個職能部門保持良好關系，才能使內部審計職能得以發揮，內部審計報告得到重視，內部審計增值目標得以實現。所以，企業一定要重視對內審人員的培訓，使其知識結構更加合理，以便能夠更好地發揮內部審計的職能，幫助企業提高其管理的效率效果。
三、結束語
隨著社會經濟的發展，內部審計的邊界在不斷擴展，層級在不斷提升。現代內部審計，確認和咨詢是其兩大服務領域，以“為組織增加加值，促進組織目標的實現”為宗旨，是融合風險管理審計、內部控制審計和公司治理審計于一體的全面內審，在繼續維持其傳統領域的同時，還要整合內控、風險管理和公司治理，并且要加強全面溝通，為組織創造更大的價值。所以，對于內部審計和內部控制的關系以及內部審計如何在內控方面風險管理方面更好地發揮作用，仍有很多內容挖掘，本的還遠遠不夠，還需要我們繼續不斷地探討。
參考文獻:
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第5篇：不息之河范文
一、內部審計與內部控制的聯系
(一)內部審計是對內部控制的控制
一般企業的內部審計都由獨立的內部審計部門來獨立實施,在組織機構上隸屬于企業監督機構的分支部門,較少受到內部控制制度的約束,同時內部審計的一個重要審計對象就是企業的內部控制制度,一般內部審計都會在一個會計年度內對企業的內部控制實施情況進行分析評價,及時發現可能出現的問題,并通過分析解決問題,提升企業的管理效率,不斷完善企業自身的內部控制制度,通過對企業運營情況的實時分析完善不斷提升企業的自身管理效率,通過及時調整企業內部控制管理中與實際情況不相符合的制度安排,使得企業的內部控制工作更加符合企業的實際情況,從而推動內部控制工作的正常運行。
(二)內部審計是內部控制的一部分
企業的內部審計部門在控制企業內部日常運行和管理方面發揮了重要的作用,一般企業的內部監督部門能夠對企業各業務的經營情況進行有效地及時監督,通過內部審計能夠及時發現企業各部門在落實企業規章制度和發展目標過程中出現的問題,從這個角度來看內部審計屬于內部控制制度的一個部分。內部審計工作的反饋同時又能夠刺激內部控制工作的不斷完善,不論是內部控制工作的方法還是流程,內部審計部門都能及時發現影響內部控制有效運行的各種因素。在內部審計執行的過程中,同樣遵循內部控制工作的方法要求,又對內部控制工作的方法、程序和目標進行自檢,促進企業的內部監督工作和內部控制工作不斷完善,從而促進企業經營效益的不斷提高。
(三)內部審計與內部控制相輔相成
總的來說,在現代企業制度框架下,內部審計與內部控制制度相輔相成,二者互相影響,同時又互相促進,是企業管理效率高低的重要影響因素。一般認為內部控制是內部審計工作能夠有效開展的充分條件,只有一家企業建立了健全的內部控制制度,其內部審計工作的進行才能擁有一定的制度保障而不至于混亂。一家缺乏健全內部控制制度的企業,其日常經營運行畢竟無章可循從而陷入混亂的境地,工作人員缺乏有效的制衡必然出現工作失職從而使得工作質量下降,尤其是企業的會計工作會陷入極大的困境,使得企業內部審計工作無法有效開展。有效的企業內部審計能夠為企業的內部控制制度的完善提供有力的支撐。有效的內部審計能夠對企業的整體運行情況有比較清晰的掌握,從而能夠正確評價企業的內部控制制度是否符合企業的實際情況。通過保證企業各組織結構的合規運行,從而促進企業內部控制的高效專業發展。因此倘若內部控制失去了內部審計監督,其對企業日常流程的控制效果就不能得到正確評價,其效果也要打折扣,同樣,內部控制制度的缺失也會導致企業內部審計失效,從而難以構建現代企業管理制度。
二、協調內部審計與內部控制聯系的對策建議
(一)根據企業內控現狀開展相應的審計工作
針對內部控制的審計工作實際上屬于企業自身對內部控制的實時監督評價,它圍繞企業內部控制工作開展,針對企業內部控制的全流程展開,是在《企業內部控制基本規范》框架下,通過對企業自身內部控制框架的評價監督,賦予相關內部審計工作人員監督權限,內審人員根據相應的內部審計規章制度的要求合理地開展自身的工作。通過內部審計工作的開展,能夠有效保障內部控制不同階段的任務順利完成。內部控制對于企業來說是一項系統性的制度安排,涉及到企業經營的方方面面,比如:在控制設計階段,就要預判到企業運行過程中可能出現的問題從而進行相應的控制工作,另外,對于內部控制的設計也要考量其科學性和可操作性,只有做好準備工作,才能有效保證企業內部控制目標的順利實現。在內部控制工作的實施階段,內部審計也發揮了重要的作用,根據不同的企業內控現狀應該采取針對性的內部審計方法,在對財務工作進行審計時,重點就要放在財會系統的可靠性和財務信息的準確性上來進行監督審計,在針對企業運營的審計控制過程中,要注意企業外部環境和內部環境的協調。針對企業資產資源的控制情況的審計,審計工作人員應該嚴格對照資產記錄和實際資產耗損情況,保證資產相關文件完整可靠,確保企業財產免遭損失。
(二)完善企業現代管理制度
完善的企業現代管理制度在當下新時期企業管理過程中發揮著越來越重要的作用,現代企業制度對企業生產運行的方方面面如銷售、利潤分配、權責分工等進行了詳細的規章約束,對于企業的長遠發展具有重要影響,完善的企業現代管理制度也是實現內部審計和內部控制職能的前提條件,通過完善的企業現代管理制度,可以對企業的人、財、物等資源進行高效的運轉分配,同時能夠通過有效的控制和激勵機制激發企業員工的工作積極性,防止企業運營因為個別人員的工作失誤而給企業帶來重大不利的影響。在這方面,完善的現代企業管理制度,通過建立完善的權責分配、互相制約的控制體系,有效地打造出良好的企業內部控制環境,為企業的內部控制工作和內部審計工作的開展提供了有利的外部條件。 (三)加強企業風險管理
企業在日常內部控制工作的開展過程中,由于各部門之間根據制約原則建立起來的風險防控機制,一方面降低了由于個別部門工作失誤帶來的企業整體運營風險的發生,同時也增加了由于各部門之間缺乏有效溝通協調而導致的企業經營風險的發生。隨著企業經營規模的不斷發展,各部門之間的溝通交流越來越重要的情況下,這一制約機制導致的企業各部門風險意識缺失可能給企業帶來嚴重的損失。因此在這一階段應該注重內部審計
和內部控制的協調配合,增強企業的風險管理意識,促進企業的內部審計和內部控制發展更加均衡。 特別值得管理層注意的是,當前很多單位的內部審計工作往往都處于“從屬”地位,特別是對于一些企業來講,對于審計出來的異常情況,被審計單位總能找到一些“理由”。因此,尤其應該提升企業內部審計部門的獨立性,通過風險審計職能的發揮有效降低企業可能面臨的風險,保障企業內部控制的實施更加高效。當前市場經濟環境瞬息萬變,企業面臨的外部競爭環境變化加快,這時要充分發揮企業內部風險審計的重要作用,通過審計降低企業可能面臨的風險,加強審計對企業日常管理的監督作用,把可能發生的不利風險扼殺在搖籃中。同時結合相應的內部控制工作,建立起對應的風險反饋機制,通過檢測相應的風險從而提出針對性的風險控制方案。通過風險轉移、風險轉嫁等手段,把握控制風險的積極性,降低企業運行過程中的不確定性,將風險控制在企業承受的范圍之內。
第6篇：不息之河范文
[關鍵詞] 布地奈德；特布他林；毛細支氣管炎；霧化吸入
[中圖分類號] R562.2+1 [文獻標識碼] B [文章編號] 1673-9701（2011）26-81-02
Budesonide Inhalation Terbutaline Treatment of Bronchiolitis
JIANG Chunyan LIU Xiaoyang NIU Qingling
Daqing Oil Field General Hospital Pediatrics，Daqing 163001，China
[Abstract] Objective To observe the budesonide aerosol inhalation terbutaline treatment of bronchiolitis. Methods All 64 patients with bronchiolitis were randomly divided into two groups and the control group 32 cases. Control group was given budesonide treatment alone，on the basis of the observation group in this joint terbutaline inhalation therapy， comparing the two treatment efficacy and drug safety. Results The total effective observation group was significantly higher than the control group， the difference was significant （P＜0.05）. Conclusion Budesonide inhalation terbutaline treatment bronchiolitis can significantly improve the efficacy and significantly alleviate clinical symptoms in children， drug safety， and worth promoting.
[Key words] Budesonide； Terbutaline； Bronchiolitis； Inhalation
毛細支氣管炎是由呼吸道急性炎癥所致的氣道阻塞性疾病，其中呼吸道合胞病毒是最常見的病原體。目前尚缺乏特效治療，主要是吸氧、止喘等對癥治療，包括病原學治療（抗病毒藥物）、癥狀緩解治療 （支氣管擴張劑）、抗炎治療（皮質激素等）。筆者于2009年3月～2011年3月對本院64例毛細支氣管炎患兒分別應用不同的藥物進行治療，以觀察布地奈德聯合特布他林霧化吸入治療毛細支氣管炎的效果，現報道如下。
1 資料與方法
1.1 臨床資料
64例病例為我院2009年3月～2011年3月收治住院患兒，其中男性35例，女性29例，年齡2個月～3歲，平均年齡（1.3±0.2）歲，病程小于5d。所有病例的選擇符合諸福棠主編的《實用兒科學》的診斷標準[1]。除外先天性心臟病、結核感染及支氣管異物等。64例患兒采用隨機數字表法分為觀察組和對照組各32例。兩組患兒的性別、年齡、病程及臨床表現等方面經統計學分析無顯著性差異（P＞0.05），具有可比性。
1.2 治療方法
兩組均采用抗炎、鎮靜、平喘，必要時吸氧、吸痰等綜合治療。治療組在此基礎上均采用布地奈德聯合特布他林超聲霧化吸入治療，予布地奈德 0.5mg和特布他林 2.5mg，加入生理鹽水20mL超聲霧化吸入，霧化后拍背吸痰。每日2次，療程 7d。比較兩組的療效及主要臨床癥狀、體征消失時間。
1.3 療效標準
顯效：治療后≤5d，喘憋明顯減輕或消失，精神狀態明顯好轉，無煩躁，呼吸平穩，心率減慢，肺部喘鳴音、音明顯減少或消失。有效：治療后至7d，癥狀和體征明顯改善。無效：7d后癥狀和體征無改善。
1.4 統計學方法
運用SPSS11.0軟件進行分析，計量資料兩組間比較用t檢驗，計數資料采用χ2檢驗，P＜0.05為差異有統計學意義。
2 結果
2.1 兩組臨床總有效率比較
觀察組的總有效率明顯高于對照組，差異有顯著性（P＜0.05），兩組患者的顯效率比較差異有統計學意義（χ2=3.901，P＜0.05），具體見表1。兩組治療期間未見明顯不良反應發生，患兒肝腎功能均正常。
3 討論
毛細支氣管炎常見于2歲以內的嬰幼兒，是由多種致病原感染引起的急性毛細支氣管炎癥，以憋喘、三凹癥和喘鳴為主要的臨床特點，常為兒科急癥。其發病機制主要為免疫細胞介導的氣管炎性反應，炎性物質如組胺、病毒特異性IgE等引起氣管平滑肌收縮，腺分泌體，導致毛細支氣管阻塞[2-4]。
布地奈德是一種非鹵化糖皮質激素，抗炎效果強，對局部炎癥具有良好的選擇性抑制作用。霧化吸入可減少呼吸道黏膜水腫及黏液分泌，并收縮氣道血管，同時抑制氣道炎性細胞介質的釋放，迅速減低患兒的呼吸道阻力，緩解患兒喘憋癥狀，并能減少全身使用糖皮質激素的不良反應[5-6]。
特布他林系選擇性β-受體激動劑，能選擇性激動肺部毛細血管β受體，提高細胞內cAMP水平；舒張支氣管平滑肌，抑制內源性致痙物質的釋放及內源性介質引起的水腫，從而抑制呼吸道高反應狀態；還可促進黏膜纖毛擺動，增加纖毛清除功能[7，8]。
二者聯合應用，并進行霧化吸入氧氣，有利于改善缺氧癥狀，防止低氧血癥，有利于周圍組織特別是呼吸肌供氧，改善缺血性肺血管收縮，降低肺動脈高壓[9，10]。葉文欽等[11]將85例毛細支氣管炎患兒中45例在常規治療的基礎上給予布地奈德聯合特布他林超聲霧化吸入治療，結果治療組治愈率91.1％，對照組治愈率70％，治療組的治愈率明顯高于對照組（P＜0.05），兩組主要癥狀、體征消失時間比較差異具有統計學意義（P＜0.01）。本組資料研究與上述文獻報道基本一致[11]。
綜上，布地奈德聯合特布他林霧化吸入治療毛細支氣管炎能夠明顯提高療效，明顯緩解患兒的臨床癥狀，用藥安全性好，值得推廣。
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第7篇：不息之河范文
在智能建筑中，綜合布線系統起著非常重要的作用，它將整個建筑的各種信息融合在一起，形成一個網絡，進行相互通信。綜合布線系統的設計優劣直接影響智能建筑是否人性化。本節描述了綜合布線系統的特點，然后針對其特點，介紹了其組成結構。
1.1綜合布線系統的特點綜合布線的特點主要包括以下幾方面：系統的開發性、先進性、可靠性、靈活性、兼容性和經濟性[3]。（1）系統的開放性。以往的布線系統，人們挑選布線設備后，就會將相互之間的布線方式和通信媒介都固定了，若想更換新設備，變得非常麻煩，現在的布線系統開放，更換方便快捷。（2）系統的先進性?，F在的綜合布線系統取代以往昂貴、繁雜的布線方式，使得便于集中管理和維護，具有先進性。（3）系統的可靠性?，F在的綜合布線系統，布線材料都是由質量高的材質和對接的方法進行部署，具有很高的性能，并且信息通信線路穩定可靠。同時使用專業的調試儀器來測試每條布線系統中線路的衰減率和阻抗，大大的提升了整個布線系統工作的可靠性。（4）系統的靈活性。現在的綜合布線系統都是將整個系統進行模塊化，然后對每個子模塊給出相應的設計方案，這樣如果要變更系統，那么只需要變更需要變更的子模塊即可，從而使得綜合布線系統中的每個子模塊都具有通用和靈活性。（5）系統的兼容性。綜合布線系統其自身是與對應的應用系統沒有關系，是相對對立的個體，可以在多種不同的應用系統中使用。（6）系統的經濟性。在經濟上，綜合布線比原始布線開銷小，原始布線改造需要大量的人力是時間，更換和管理都很難維護，現在的綜合布線可適應相當長時間需求，節省了時間和經濟。
1.2綜合布線系統組成綜合布線系統主要由以下子模塊組成，其中包括：水平布線子模塊、建筑群子模塊、管理子模塊、干線子模塊、工作區子模塊、設備間子模塊[4]。（1）水平布線子模塊。該模塊由建筑內部間所有的接線，以及該接線連接到所有區域內部插座間的電纜組成。在該模塊內，可以進行語音、圖像、視頻等信號傳輸的電纜和光纖。（2）建筑群子模塊。該模塊將多個建筑物中的電視、電話和數據構建成綜合的建筑群系統。（3）管理子模塊。該模塊是把建筑中水平和垂直模塊的所有設備進行組合，其中光纖配線架和銅纜配線架為其重要的設備。采用電纜線多跳的特性，使得布線系統更加可靠和靈活。（4）干線子模塊。該模塊主要有一些線纜組成，這些線纜將設備間子模塊、管理子模塊和水平子模塊進行相互的連接。這些線纜的部署方式有：環型、星型、狀型、總線型和樹等。（5）工作區子模塊。該模塊是指建筑內部所有的終端設備到信息插座的整個區域，在這個區域內，計算機、電視等設備可以被支持。（6）設備間子模塊。該模塊是對大樓中所安裝的主配線架進行維護和管理，通過在樓宇中合適的地方安裝進出設備線和配架線。
2面向智能建筑的綜合布線系統設計
在智能建筑中的布線設計，需要按照一定的設計規則來進行，通常來說，可以依照以下設計步驟：（1）首先，需要去了解建筑物內各個辦公室用戶間的通信需求，然后對給出了這些需要進總體的評估，確定各個辦公室內需要安裝的語音點和通信點的位置。然后結合《建筑與建筑群綜合布線系統工程設計規范》標準，設計用戶提出的信息點。最后根據這些信息點的數目來確定安裝的空間大小，以及未來需要擴展的空間容量。（2）了解建筑內不同用戶對布線系統設備的要求，綜合評估用戶的意見，其中評估的內容有：設備、數據、語音和監控等。由于線纜傳輸距離受到限制，所以為了使得達到通信的要求，將采用同軸光纜、電纜和數據電纜等來代替線纜。（3）弱電系統的垂直和水平通道是由建筑的模式來決定的。為了使得整個建筑系統的布線合理化，需要根據上述的通道來選取布線設備之間的位置結構以及各個設備機房見的設置結構。（4）通過1，2中了解和評估的用戶需求，以及考慮未來的建筑內部布線系統的變化或者擴展，需要在現有的布線基礎上留有足夠的接口和空間，使得系統具有可擴展性。（5）上述的需求評估后，就可以對建筑物內的布線系統的方案進行設計，同時確定出布線的介質和所需要相關的硬件設備。（6）最后，繪圖人員就會根據上述的設計方案，繪制出整個樓層的布線平面圖和系統的綜合布線圖。
3總結與展望
第8篇：不息之河范文
關鍵詞：內部信用控制 客戶分級 管理體制 應收賬款
一、前言
目前，國家的經濟增長較快，信用管理被越來越多的企業重視，構建內部信用控制體系已經成為了各個企業改革的重要工作。加強企業的內部信用控制體系的改革，是適應社會發展所必須的，其不僅僅有助于企業的發展，提升企業的國際化水平，同時是金融秩序的重要保證。企業的內部控制體系的建立的重要內容就是信用管理，其主要通過資源的分配、計量、使用，并根據科學的信用風險識別、分析、評估，以達到提升企業的資源利用效率，減少信用風險，提升企業的競爭力的一項管理活動。
制造企業的信用管理是企業管理中不可分割的一部分，其地位與財務管理相當，制造企業信用管理是營運資金的重要保證。我國市場經濟的大環境下，制造企業需要在信用的環境下才能獲得好的發展，大環境決定了企業發展中的信用管理。信用管理貫穿于企業的整個經營過程中，結合制造企業特點，構建內部信用控制體系可以有效的對經營活動進行事前、事中、事后的控制，即事前（發貨之前），對客戶進行信用等級劃分，簽訂相應合同；事中控制則是分步驟付款，或預付款，并對應收賬款進行合理管理，及時采用新的方法與交易形勢，避免壞帳風險產生。事后控制則是根據客戶返款及其銷售表現進行信用額度的調整，信用表現不好的客戶停止發貨，并減少其信用額度。通過構建內部信用控制體系，能夠使得制造企業的運行在一個信用的環境中，降低企業的運行風險，為企業的更好的發展打下良好的基礎。所以構建內部信用控制體系對企業的發展有積極意義。
二、成立專門的信用管理部門
成立專門的信用管理部門是構建內部信用控制體系的基礎，構建專門的信用管理部門的目的是使得信用控制更加的專業化，更加的規范，此部門主要的工作就是負責管理內部信用體系，達到降低壞賬損失率的目的。信用管理部門的好壞直接決定著信用控制的好壞，所以必須要將信用管理部門放在與其他部門同等的地位，如下圖1所示，使得信用管理部門的工作不受到其他部門工作的干擾，這樣才能夠客觀的對企業信用管理做出判斷。
信用管理部門的設置如上圖1所示，總經理進行全局的掌控，在總經理的下面分別有并列存在的部門，例如：人力資源部、財務部、生產部，銷售部、信用管理部等，在信用管理部門中，其又進行相對的分工，每個人員的職責都不一樣，部門內部的分工協作，有助于提升部門的工作效率。一般情況下，信用管理部門內部細分為：信用分析科，客戶調查科 ，賬戶追收科 ，賬款管理科，信用服務科。每個科室的工作基本分開，之間的干擾性較小，這樣結果準確度較高。在這些科室中，信用分析科主要是對經銷商、直銷商、少量工程客戶的資料進行分析總結，并對其信用進行相對的評價?？蛻粽{查科主要是為信息分析客戶的，其主要的工作就是負責收集客戶的資料，并且隨時的進行資料的跟蹤，保證資料的最新、最準。賬款管理科主要是對企業的應收賬款進行管理，其主要起的作用是跟客戶進行聯系，提醒客戶及時的付款。賬戶追收科主要是對逾期應收賬款進行追收，目的是處理好壞賬。服務科主要是面向客戶的一個部門，其負責客戶投訴的問題，協調企業與客戶之間的關系。
三、構建企業信用控制管理體系
構建企業信用管理體系是保證信用管理順利進行的制度保證，制造企業信用控制管理體系主要包括事前、事中、事后控制，事前控制主要內容是：制度信用政策、客戶資料調查管理、信用評價，事中控制主要內容是：執行信用政策、客戶授信管理、管理應收賬款，事后控制的主要內容是：壞賬管理、壞賬追回。事前、事中、事后控制能夠有效的降低企業信用風險，對企業的發展有重要作用。下面針對事前、事中、事后管理體系的構建做詳細闡述。
（一）事前控制管理體系的構建
事前（發貨之前）對客戶進行信用等級劃分，簽訂相應合同。事前控制管理體系的構建是信息控制管理的基礎，建立好事前管理控制體系，能夠將企業的信用風險扼殺在萌芽階段，在這個階段，主要的內容是制度相應的信用政策和客戶選擇。若此階段交給銷售人員制定的話，很容易忽視了對客戶還款能力的考察，與信用不良的客戶簽訂協議，這樣會給公司帶來較大的信用風險。因為此種原因造成的壞賬往往占大壞賬比例的60%左右。所以構建事前控制管理體系是相當重要的。企業的授信政策和收賬政策是制定信用政策中的重要內容，授信政策包括：信用期限，現金折扣，信用標準，信用額度，以此能夠做到對客戶的信用等級進行劃分，減少不良客戶帶來的壞賬風險。
（二）事中控制管理體系的構建
事中控制則是分步驟付款，或預付款。事中控制是信用管理的核心內容，其主要包括：執行信用政策、客戶授信管理、應收賬款管理。下面針對這三個方面的內容進行簡要分析。
1、執行信用政策
事前制定好信用政策以后，事中控制中需要將信用政策推廣開來，讓每個部門的負責人都能夠貫徹實施信用政策，同時信用管理部門需要對信用政策的執行情況進行監督，以保證其實施的效果。
2、客戶授信管理
客戶授信管理是是降低信用風險的關鍵，信用管理部門分析客戶的檔案，并結合科學的計算模型，以確定出客戶的授信用額度。然后按照這個額度，通過負責人的審批進行銷售相關量的實施?？蛻羰谛殴芾聿⒉皇且怀刹蛔兊?，其是根據客戶的情況的變化而變化的，客戶授信管理的步驟是：客戶信用評分―客戶授權額度的計算―信用額度的審批，若審批通過則直接執行，若審批不通過就從新進行信用評分，當客戶的信息發生變化的時候，需要從新計算客戶授信額度計算。
3、應收賬款管理
應收賬款的管理是事中控制的重要內容，其是提升賬款回收率的重要保證，在進行信用交易的各個環節中，企業需要及時的改變自己的方針，制定出相應的應收賬款監控措施。通過制定應收賬款管理制度，能夠有效的避免壞賬的產生。
以質保金為例，眾所周知，作為制造企業，會存在有一定數量的工程類客戶，這類的客戶往往要求供貨完成之后的一定時期內，供貨商需提供一定金額的質保金，作為供應材料的質量保障，以往的的慣例采用客戶滯留企業一部分貨款作為質保金，此種方式，主動權直接掌握在客戶，供貨企業處于被動地位，碰到某些信用不佳的客戶，這部分質保金極有可能成為壞帳。如何避免這一風險？供貨企業可以利用第三方平臺代扣質保金，作為質保金擔保平臺。例如，可以通過銀行凍結供貨企業協議金額的資金作為質保金，當質保期結束之后，方可解除凍結。如此一來，通過第三方平臺的交易擔保，避免主動權直接交與客戶，可有效避免質保金成為壞帳的可能。
（三）事后控制管理體系的構建
當供貨完成之后，可根據客戶返款及其銷售表現進行信用額度的調整，對部分信用表現差的客戶可降低信用額度，甚至中止其信用額度，采用先付款再發貨的形式，減少爛賬壞帳風險；對信用表現好的客戶，并且銷售業績表現良好的客戶，可以提供其信用額度，激勵此類客戶銷售業績，具體信用額度調整，可聯合相關部門（如銷售部等）進行共同協商，綜合各個方面的意見，從而減少風險，促進優質客戶的銷售業績，設置專門的逾期賬款追收部門或者專人，對壞賬進行跟蹤處理，必要是可進入司法程序，萬不可聽之任之。對事后控制是信用管理的防火墻，主要的目的是逾期賬款進行追收，對壞賬進行管理，以減少企業的損失。對壞賬以及逾期賬款的收回情況是企業信用管理的效率的重要體現。在構建事后控制中，需要分析壞賬的特點，并制定相應的政策，以盡可能的追回壞賬，并且需要對壞賬的原因進行總結，制定相應的防范措施。
四、結束語
構建內部信用控制體系能夠有效的降低企業的信用風險，對企業的發展有積極意義。如果不建立相應的制度，則很容易使得企業陷入壞賬與呆賬的泥團，當運營資金小的時候，很容易造成較大的虧損甚至破產。加強企業的內部信用控制體系的改革，是適應社會發展所必須的，其不僅僅有助于企業的發展，提升企業的國際化水平，同時是金融秩序的重要保證。成立專門的信用管理部門是構建內部信用控制體系的基礎，構建企業信用管理體系是保證信用管理順利進行的制度保證。企業需要結合自身的情況，對文中的內容進行相關的細化。
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第9篇：不息之河范文
論文摘要：一個良好的內部控制系統，只有在完善的公司治理環境中才能真正發揮其作用，完善的公司治理能夠有效提高內部控制運行的效率;而公司治理目標的實現是建立在會計信息可靠性的基礎上，健全的內部控制能夠規范會計行為，使會計信息的真實性、完整性得到保障，有助于公司治理目標的實現。
(一)前言
公司治理理論主要是基于公司所有權和控制權的分離致使內部人和外部人之間存在利益沖突，在不確定性、信息不對稱性以及契約成本問題的影響下，這些利益沖突無法通過完全合約來解決，這就需要我們對于由此引發的各類問題和利益沖突問題采取一些機制來控制，通過建立一定契約關系的制度、安排來確保委托人的權益不被侵害。
內部控制理論最早是基于賬目間的相互核對并實施崗位分離，以確保所有賬目正確無誤。其發展大致分為內部牽制、內部控制制度、內部控制結構與內部控制整體框架等幾個不同的階段。目前對內部控制的最新理解是在1992年，COSO委員會提出報告《內部控制—整體框架》，1994年進行了增補。COSO委員會提出，內部控制是山企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。其構成要素主要包括:控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督五個要素，來源于管理階層經營企業的方式，并與管理的過程相結合。
從兩者產生的背景及主要內容來講，公司治理問題是由委托—關系的產生而產生的，主要是為了解決股東、董事會、經理層三者的利益沖突問題;而關系的產生又必要使得董事會、經理層、員工三者之間在利益上存在沖突，為了防止舞弊行為，有效保護企業資產，就必須建立有效的內部控制機制?？梢?，.兩者在根源、涉及主體上都存在交叉的區域，即有結合的可能性。為了進一步研究兩者之間的關系，我們必須理清兩者之間的異同。
(二)公司治理與內部控制的區別與聯系
筆者認為公司治理與內部控制從目標、涉及的主體、歸屬的法律體系等方面都有不同之處，但兩者在根源、最終目的上也有共同之處。
1.兩者的區別
（1)公司治理與內部控制的目標存在一定差異。公司治理的目標是合理配置股東大會、董事會、監事會和經理層的權限、明確各自職責，通過建立有效的激勵、監督和制衡機制，實現所有者、管理者和其他利益相關者之同的利益制衡，其側重點是實現各相關主體權益的對等。而內部控制的目標是是為了保證會計信息真實、企業資產安全和對資產運營的經濟效果，提高經營效率。
(2)公司治理和內部控制涉及主體不同。公司治理是基于所有者與經營者之同的委托關系而產生的，涉及主體包括股東、董事會、經理層以及其他利益關系人(債權人、社區公眾、政府)，既包括企業內部的，也包括企業外部的:內部控制是基于管理層與其下屬高級管理人員之同、高級管理人員與普通管理人員、管理人員與一般員工之同的委托關系而產生的，涉及主體包括董事會、經理層、員工，僅限于企業內部的。
（3)兩者所使用的手段不同。公司的治理手段主要是通過一系列制度的完善，包括監督機制、激勵機制等，而內部控制的手段側重于審批、檢查、考核、記賬、盤點等技術措施。
（4)兩者所歸屬的法律體系不同。公司治理的內容主要體現在《公司法》以及證監會頒布的《公司治理指南》之中，而內部控制則主要體現于《會計法》和財政部頒布的《內部控制制度基本規范》之中。
2.兩者的聯系
(1)從根源上來講，兩者具有同源性。內部控制和公司治理產生的根源都是在公司所有權與經營權分離的前提下產生的委托—關系，兩者都重視權、責、利的分配和組織結構的建設。內部控制產生的基礎是公司管理者與其下屬之間的委托關系;公司治理產生的基礎是公司所有者與經營者之間的委托關系。
（2)兩者的最終目的是一致的。內部控制的實施是為了保證會計信息的真實性、財務報告的可靠性以及公司資產的安全性，為企業目標的實現提供保障。公司治理的實施明確了公司的所有者、經營者以及其他利益相關者的權、責、利，保證了經濟運行系統中的公平和效率，有利于公司目標的實現。因此，公司治理與內部控制的最終目的都是為了實現公司的既定目標。
(3)從實現載體上來講，兩者都需要通過一系列契約制度的安排來實現。公司治理的有效發揮需要通過選任機制、約束機制、激勵機制等一系列制度的建立來實現股東、董事會、監事會、經理層的權、責、利的制衡;內部控制的有效實施則需要建立包括審批、檢查、考核、記賬、盤點等在內的一系列制度來實現管理階層與其下屬之間的權、責、利的制衡。
(三)公司治理與內部控制有機結合的必要性
閻達五、楊有紅(2001)提出，內部控制框架與公司治理機制的關系是內部管理監控系統與制度環境的關系，保證會計信息的真實性是內部控制的主線，會計控制是企業內部控制的核心，內部控制目標隨著公司治理機制的完善呈多元化的趨勢。而李達華(2005)認為內部控制與公司治理結構的關系不是主體和環境的關系，而是一種嵌合關系，具有結構上的對應一致性、制度運行上的相互依賴性和促進性，并提出公司治理結構與內部控制制度關聯的共時結構是提高內部控制效果的根本路徑。國內學者對于公司治理與內部控制的關系問題到目前為止仍無統一定論，但基本確定兩者之間存在一定的相互影響關系，兩者的有機結合對于促進各自效用的發揮，對于實現企業的最終目標都是十分必要的。
1.為了提高公司制企業的內部控制效果，也為了提高其公司治理的效率，必須建立公司治理與內部控制相互關聯的結構，將公司治理結構的設計與內部控制制度的設計一并考慮。
2.公司治理主要解決股東、董事會、經理層之間的問題，內部控制主要解決董事會、經理層、員工之間的問題，兩者在涉及主體上有交叉重合的區域，及董事會和經理層。因此兩者機制的有效設計及運行都能起到優化董事會、經理層的作用，都能進一步促進董事會、經理層更好的發揮其作用;反過來說，董事會、經理層作用的有效發揮也能促進公司治理與內部控制總體作用的發揮。
3.加強監事會的監督作用，保障公司治理與內部控制的有效運行。長期以來，監事會對于董事會、經理層的監督作用沒有得到應有的發揮，制約了公司治理與內部控制制度的有效發揮。因此應強化監事會的獨立性，明確監事會的職責和權限，更好的發揮監事會的作用。
