審計碩士論文精選(九篇)
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第1篇：審計碩士論文范文
關鍵詞：設計階段；施工招標階段；施工階段；竣工結算審計階段；造價控制
中圖分類號：TU723文獻標識碼： A
一、前言：
由于成本控制措施不當，很多國內建設項目出現了嚴重的概算超估算、預算超概算、結算超預算的“三超”問題。在建設資金來源本就非常匾乏的情況下，“三超”問題所帶來的危害不僅直接影響建設項目的投資效益，而且還間接影響了項目的全面協調發展。
可見，對工程項目的各階段過程進行造價控制是十分必要的。影響造價控制的因素有很多，一方面，工程項目各階段在造價控制方面缺乏有效聯系，導致后期易出現造價失控的局面[16]；另一方面，缺乏科學有效的造價控制技術與方法，使造價控制措施針對性不強。因此，只有通過對合適的造價控制方法的應用，才能有效的對項目在整個建設過程中消耗的資源、預期造價、盈利目標和風險進行合理的動態計劃和控制[9]。
通過以設計階段為重點控制階段，同時采用工程量計價模式，達到對投標企業報價進行控制的目的，這是有效控制造價的方法之一。另外，相較與定額計價方法而言，清單計價方法也更有利于“量”“價”分離，風險分攤，公平公正[1]。同時，通過對在工程實施階段對工程造價進行動態控制的倡導，更能達到嚴格控制材料及設備的價格及質量，加強合同管理的目的[2]；而在工程結算階段，強調注重各階段的信息管理，達到沉著應對各項分歧、糾紛的效果，這些問題也都是很多國內建設項目需要思考的優化的方向
對建設項目不同階段進行造價控制，這不僅僅是使國內建設項目更加有效的與工程實踐相結合重要課程，也是達到低造價建造的最終目的。
二、研究內容
2.1 設計階段對工程造價的影響與控制
造價控制應以設計階段為重點控制階段。設計工作一般分為方案設計，初步設計和施工圖設計三個階段，對這三個階段應分別進行造價控制[11]。將造價控制貫穿于整個設計過程，也是一個動態控制過程。在建筑設計方案階段，設計工程師及造價工程師必須綜合工藝方案、工藝流程及設備布置、建筑結構形式、地質條件、地價以及建筑材料的選用等因素才能做出科學的判斷[15]。而在初步設計階段，它是通過設計院內部各個專業的精心的計算及設計，確定工程的規模、生產工藝流程、結構選形、建筑室內外裝修、設備、電氣系統等的標準和用量組成，形成概算造價，明確投資金額的[12]。最后，施工圖設計階段是實現技術與經濟對立統一的過程，設計費在總承包費用中的比例不超過5％，但70%～80％左右的工程費用是通過施工設計所確定的工作量而消耗的[4]。
另外，對設計變更的管理也尤其重要。一般來說，項目的變更是不可避免的，只有通過科學有效的方法將設計變更發生的可能性降到合理范圍內，使之對項目的進度和費用不至于產生嚴重影響[3]。所以應該盡可能把設計變更控制在設計階段的初期，特別是要對影響工程造價的重大設計變更，因為施工、采購等工作尚未全面開展，如果設計有所變更，不會給項目費用帶來變化。
2.2 工程項目實施階段對工程造價的影響與控制
2.2.1工程項目招投標階段造價控制措施
作為工程建設的組織實施者，基建處在工程設計完成后應該：加強工作連續性，及時組建新工作團隊；加大圖紙審核力度，確保工程量清單質量；通過工程量清單計價方式有效控制造價，委托業務水平高、執業道德優秀的中介機構編制工程量清單，及時和工程設計人員就發現的圖紙設計問題溝通[5]；加強合同管理意識，設立索賠事件的專用條款，對索賠事件成立條件、索賠程序、索賠值的計算方法等做出詳細規定。
2.2.2工程項目施工階段造價控制措施
在工程項目實施階段，一方面施工企業應根據工程進度及時核算工程成本及費用支出情況，修正下一施工階段的目標成本，在此目標成本的指導下，工程項目部會采取一系列措施降低施工成本[6]；另一方面，建設項目施工是一個動態、系統的過程，圖紙設計、施工條件、市場價格等因素的變化都會直接影響工程的實際價格[7]。
因此施工單位應該：首先，確定項目管理模式，內部加強管理，加強工程設計變更審核制度、工程簽證制度、建筑材料及設備認質認價制度的建設，加大基建管理人員的職業培訓力度，有針對性的到先進管理高校交流學習管理方法，提高基建管理人員工程造價管理水平；其次，加強造價動態控制措施，找出實際支出成本與預算造價控制目標的偏差，分析偏差產生的原因，采取適當的糾偏措施[8]。
2. 3工程項目結算階段造價控制措施
建管理與審計部門應該避免工作失誤，相互配合工作，積極采取措施維護學校合法權益。首先，管理部門應加強工程結算資料管理，主要內容包括整理核對工程結算依據資料，核實工程變動情況，審核財務票據并理清本工程款項支付情況，增強時效意識，預防索賠等。其次，審計部門應該規范審計程序，一方面可以通過加強內部初審管理，明確結算資料簽收時間[14]；另一方面，審計部門也可以對外審機構采取獎勵審減措施，加強工程結算階段的造價控制實效。在此期間，必須嚴格遵循施工合同價款調整辦法審查施工過程中關鍵材料價格，確定簽證工程綜合單價。最后，合理利用保修金降低保修期內維修成本，基建處根據合同規定，要求施工單位提交工程保修書，及時提供維修服務。除因為施工方原因造成工程損壞外(由雙方人員共同鑒定)，其它工程質量問題均先由施工單位負責組織修復合格，然后再由雙方鑒定問題產生的原因，確定經濟責任承擔方[13]。
三、結論
在全過程造價控制過程中，應針對建設項目各階段的特點，采用相對應的造價確定與控制方法，以有效控制工程造價。
為解決國內基建項目中概算超估算、預算超概算、結算超預算的“三超”問題，通過對項目前期設計階段的分析研究，提出了造價控制以設計階段為重點控制階段加強設計管理的方法；通過對施工招標階段和施工階段的分析研究、提出了在項目實施階段除了加強管理還必須有效的控制動態造價的方法；通過對竣工結算審計階段的分析研究，提出了應該重視資料管理加強協調審計部門等有效方法，最后達到全過程造價控制過程中低造價建設的目的。
這些問題和措施也是國內基建工程日后要面臨的重大難題和挑戰。在保證建設的質量的前提下，降低工程項目造價成本，提高管理效率，優化階段造價控制，加強全過程造價控制，這也建設項目完成低造價目的的必由之路。
四、參考文獻
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作者簡介：
第2篇：審計碩士論文范文
2007年10月，仰仗中國會計學會和財政部王軍副部長等領導的支持，在我國著名會計學家郭道揚教授的大力倡議和自始至終的關心下，有關部門的領導、先生的親朋好友、弟子門生等近百人，“群賢畢至，少長咸集”，齊聚在先生的家鄉紹興會稽山下參加“楊先生學術思想研討會”，緬懷先生之道德，仰望大師之風范，學習先生之文章。會議辦得莊重而熱烈，足以告慰先生在天之靈。作為先生的弟子和同鄉的我，雖有操辦會議之疲憊，但終有情懷之釋放，不辜負先生教我一場。
從1982年至1997年，受教于先生十五載，讀碩、博期間更是能常伴先生左右，親聆先生之教誨，對先生的感情日深且恒久。各種情懷雖有千言萬語，仍可歸結為“敬、畏、親” 三個字。始則“敬”，繼而“畏”，終于“親”。
記得1982年初報考研究生時，中南財經大學（當時為湖北財經學院）的會計專業僅有三名碩導（劉炳炎教授、楊時展教授和毛恩培教授）。當時剛結束不久，教授十分稀罕，懷著對先生十分崇敬卻又忐忑不安的心情，我大膽報考了湖北財經學院的研究生而被僥幸錄取，首次投入先生的門下。
及到校后，了解到先生德高望重、學貫中西，對先生更為崇拜；又聽說先生治學嚴謹，對學生要求極嚴，遂產生畏懼之情。這種對先生“敬畏”的心情一直伴隨著我讀研究生的三年光陰。記得楊先生給我們上英語原版的《管理會計學》和《審計學》時，每每要求我們預習教材并常常在課間提問。老師在上，學生在下僅兩三人，回答問題怕有難堪，因此我們絲毫不敢懈怠，深知“濫竽充數”是行不通的?，F在回想起來，正是那時先生的嚴格要求才使我打下較好的專業英語基礎，為以后的工作和研究提供了極大的便利。1985年，當我進行碩士論文答辯時，恰逢楊先生擔任答辯委員會主席，真擔心論文不能順利通過，好在我論文的選題還算前沿，參考了不少美國《會計評論》等中外文獻，也略有創新，有幸得到了先生的首肯。
感到先生的慈祥和親切應該是在我研究生畢業后。1987年初，先生親筆給我致函，告之他開始招博士生并要我積極報考。收到先生來信真使我喜出望外，感到先生除了對我們嚴格要求之外，還體現了他對我們前途的真切關懷，只是他從不將這種愛心溢于言表而已。甚為遺憾的是，當時我已被組織上選派赴香港工作，一時不能再回到先生的身邊。這以后，我與先生的聯絡日益頻繁，先生訪港或出國路經香港，我必前去探望。先生常勉勵我在工作之余加強學習，有機會再返母校攻讀博士。90年代以后，政策允許在職報考博士，終于給了我重返師門的機會。楊先生給我寄來了美國《公認會計原則匯編》（The Codifications of GAAP）、《公認審計準則匯編》（The Codifications of GAAS）等書目，要求我重點讀好這些書，由此引領我走上了研究會計準則與審計準則之路，也為我以后博士論文的選題奠定了基礎（我原想利用長期境外工作的經驗探討境外企業的投資與財務問題）。通過認真復習和報考，1994年秋我終于有幸再拜先生門下。我到中南財大報到后，先生竟以八十高齡偕夫人和郭道揚教授，執意陪我同游武漢東湖磨山，并留下一批珍貴的合影。這段美好的時光，令我終生難忘。
1996年夏，先生偕夫人最后一次返回故鄉，我專程從香港飛到杭州。其間，我陪先生看望了其在浙江大學工作的胞妹，約見了30、40年代在杭工作的老同事、老朋友，我們一起游覽了九溪、龍井等西湖名勝，最后由浙江天健會計師事務所原所長朱美璇老先生陪同回到了紹興新昌。一路上，先生歡聲笑語，心情極佳，儼然是一個既慈祥又幽默的老人。我完全看到且強烈感受到了先生親切和藹的另一面。但誰也沒料到，此時離他生命的終點已為期不遠了。
1997年年中，先生病重，但他仍在病床上認真閱讀和修改了我和其他弟子的博士論文初稿，并拖著病體堅持參加了閻紅玉博士等人的答辯。國慶前夕，我到醫院看望先生，此時先生已處彌留，當我努力呼喚他時，先生忍著病痛，勉強睜開眼睛示意，我的眼淚也幾乎奪眶而出。這是我最后一次拜見先生，我知道先生時日不多，因此當晚我遲遲不忍離去。
先生仙逝后不久，在郭道揚教授的主持下，我通過了博士論文答辯，這使我有了楊先生“遺腹子”之感，對先生倍加懷念。在郭道揚教授的陪同下，我與徐政旦老先生等到了先生家中的靈堂前、先生的“樹葬”之處，祭拜先生的在天之靈，告慰于先生：您的又一個弟子翅膀長硬要飛翔了！弟子將以您為人生楷模，傳承您的學術思想。
第3篇：審計碩士論文范文
【關鍵詞】審計獨立性；非審計業務；對策
一、審計獨立性的內涵
審計是委托關系所引起的受托責任的產物，在現代社會中，由于信息不對稱和契約的不完備性，受托方是否完成了委托方托付的受托責任，單憑受托方的會計信息披露是很難令人信服的。會計信息的可信性有賴介于委托者和受托者之間的具有足夠專門知識和經驗的第三者——審計人員的獨立審計。
我國注冊會計師職業道德基本準則規定：注冊會計師執行審計或其他鑒證業務，應當保持形式上和實質上的獨立。所謂形式上獨立，是針對于第三者而言的，即審計人員必須以一種獨立于委托人的身份呈現在第三者面前；所謂實質上獨立，就是要求審計人員與委托單位之間不能存在任何利害關系，審計人員在實施審計過程中保持客觀公正、不偏不倚的態度。只要審計人員在實施審計過程中具備了實質上和形式上的獨立，審計人員在審計過程中就保持了審計的獨立性。
二、注冊會計師審計服務與非審計服務的界定
1.審計服務的界定
審計服務是注冊會計師的法定業務，從業者必須具有執業資格。中國注冊會計師協會在《獨立審計基本準則》中指出，注冊會計師審計服務是指會計師事務所依法接受委托，對被審計單位的會計報表及其相關資料進行獨立審查并發表意見。審計業務屬于法定業務，主要包括：審計企業會計報表，出具審計報告；驗證企業資本，出具驗資報告；辦理企業合并、分離、清算事宜中的審計業務，出具有關報告；辦理法律、行政法規規定的其他審計業務，出具相應的審計報告。
2.非審計服務的界定
非審計服務，是相對于審計服務而言的，是會計師事務所向客戶提供并收取一定費用的除審計服務以外的多種服務的總稱。我國傳統的觀點認為，非審計服務即指管理咨詢、稅務服務、會計服務等業務。根據2006年我國新頒布的注冊會計師業務準則的框架來看，注冊會計師的業務范圍包括鑒證服務和其他相關服務。鑒證服務又分為審計業務和其他非審計鑒證服務，非審計鑒證服務有財務報表審閱、預測性財務信息審核、內部控制審核、管理咨詢等。
三、非審計服務與審計獨立性的關系分析
對非審計服務是否影響審計獨立性的爭論始終存在著兩種觀點：第一種觀點認為非審計服務不會損害審計獨立性，注冊會計師向同一客戶同時提供審計服務和非審計服務，不會對審計獨立性產生任何實質影響；第二種觀點認為非審計服務有損審計獨立性，注冊會計師向同一客戶同時提供審計服務和非審計服務，可能淡化會計師應有的職業謹慎，從而使會計師偏離超然獨立的立場，甚至因此導致失敗。
理論上，注冊會計師對同一家客戶同時提供審計與非審計服務，其實質上的獨立性可能會受到經濟利益威脅、親密關系威脅和脅迫威脅的影響。
1.非審計服務的高額收費可能產生經濟利益威脅
一方面，事務所提供非審計服務的收入比較可觀，而審計服務的收入相對較低。事務所由于害怕失去非審計服務這部分收入，作為妥協只好在財務審計方面網開一面。這就導致了與客戶之間有一定的交易成分，在收取高額非審計服務費的情況下，事務所很難客觀、公正地發表審計意見；另一方面，注冊會計師接受委托提供非審計服務，其工作質量可以通過考察客戶的經營成果加以衡量，同時，管理當局也是根據評估管理者的標準來評估接受業務的注冊會計師的。客戶與提供非審計服務的注冊會計師之間就有可能由于共同利益的驅使達成某種威脅審計獨立性的協議，或者以或有收費的方式提供服務，使得事務所沒能客觀、公正地發表審計意見。
2.與鑒證客戶長期交往可能產生關聯關系威脅
有不少會計公司通過較低的初始審計定價，甚至在審計收費低于其審計成本的情況下，吸引大型客戶接受其為該客戶的財務報表審計師。當與客戶建立經常性業務關系后，通過收取更高的咨詢服務費用來彌補審計費用的不足。這時，由于高額咨詢服務收入與低廉審計服務收費間存在極大的關聯性，此時的非審計服務往往會影響注冊會計師從事審計業務時的獨立性。
3.提供非審計服務的形式可能產生外界壓力威脅
提供非審計服務可能會降低注冊會計師在公眾心目中的地位。公眾對注冊會計師獨立性的評價主要是關注形式上的獨立，即使注冊會計師確實保持了實質上的獨立，但如果公眾認為其偏袒了委托人，則審計結果即使再正確也是徒勞的，因此注冊會計師審計工作也可能受到有關單位和個人的不恰當的干預。公眾認為注冊會計師同時提供審計服務和非審計服務，就喪失了形式上的獨立性，從而貶低注冊會計師在公眾心目中的形象。
四、對我國注冊會計師提供非審計服務的政策性建議
1.進一步規范審計費用和非審計費用的披露
一方面，審計客戶的年報中應分別披露提供審計和非審計服務的會計師事務所的名稱、提供主要服務的內容、明細費用及其比重等情況。另一方面，會計師事務所在向審計客戶提供非審計服務時，也應該披露其向審計客戶提供的非審計服務的種類、因提供非審計服務而增加的明細收入以及其占從該客戶獲得的總收入的比重。這樣將有助于投資者及時判斷同時提供兩項服務是否恰當并選擇投資，也有助于相關方面及時關注、加以研究，并提供防范建議。
2.完善風險機制，強化對喪失獨立性的懲罰力度
我國當前法律對注冊會計師喪失獨立性和審計失敗所承擔的責任并不清晰，舉證責任仍沿用“誰主張，誰舉證”的制度，法律制度環境的低風險難以約束審計師。為此，加強法律約束及懲罰力度，從整體上提高事務所的法律風險可在一定程度上促進注冊會計師在執業時，特別是在同時從事咨詢服務時更為謹慎，以避免承擔各種行政、民事以及刑事責任，避免事務所慘遭社會淘汰。
3.加強對注冊會計師的誠信教育，提高注冊會計師的職業道德操守
目前，我國會計師隊伍日益壯大，素質不斷提高，但仍有些注冊會計師職業道德意識比較淡薄，所以要大力加強審計隊伍的職業道德教育，提高審計人員的道德修養，同時，要求大家提高職業道德準則內涵的認識和理解，建設相應的社會機制來維護發展審計倫理道德，使注冊會計師想達到精神狀態上的“超然獨立”，獲得社會的信賴。
4.加強對非審計服務的研究
實務的發展離不開理論研究的指導，必須加強對注冊會計師非審計服務與審計獨立性關系的理論研究，尤其要加強對影響我國審計獨立性的非審計服務的種類及比重的研究。具體可以成立專門委員會或專門研究調查小組展開調查研究，針對各個事務所開展的非審計服務進行研究，對比例超過50%的非審計服務，進行重點的監督和規范。
參考文獻
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第4篇：審計碩士論文范文
【關鍵詞】人民銀行 內部審計 質量評估
一、開展內審質量評估的意義
審計質量是審計工作的生命線，決定著內部審計的公信力，影響著內部審計的地位和作用[1]。內審質量評估是促進內審部門高效履職、規范操作，進而提升內審工作質量的重要因素，對于人民銀行內審工作轉型發展意義深遠。
（一）是順應國際內審質量評估主流的理性選擇
2004年，國際內審協會出臺了國際內審準則，明確了質量保證與改進項目內容。內審質量評估已在發達國家付諸實踐并逐步在全球范圍內推廣[2]。2012年，中國內審協會了內審質量評估辦法并于5月1日起正式施行，標志著內審質量評估即將在全國范圍內推進。適時開展內審質量評估工作，是人民銀行內審部門主動順應國際內部審計發展趨勢的理性選擇，必將促進內審部門進一步提高內部管理水平和內審工作質量[3]。
（二）是深化人民銀行內審轉型與發展的助推器
近年來，人民銀行把“改進審計質量”作為內審轉型“四個改進”之一予以明確。分支機構適時開展內審質量評估，是促進被評估單位更新審計理念、創新審計模式、提高審計實效，進而推進人民銀行內審轉型的有效途徑。開展內部審計質量評估，有助于推廣國際、國內的行業最佳實務，分享先進的內部審計管理經驗，加強內部審計質量管理，推動內部審計工作的轉型發展和持續改進，達到國際先進水平。
（三）是促進內部審計機構和人員遵循內審工作制度，規范內部審計工作的重要保證
通過開展質量評估，找差距，求改進，將體現在《中國內部審計準則》中的內部審計職業理念、執業原則、實務標準、技術方法和人員勝任能力等各項要求，以及人民銀行內審工作的具體要求和部署，全面宣傳至人民銀行各級分支機構的有關人員，從而引導和推動《中國內部審計準則》的廣泛應用；不斷提高內部審計的質量，從而提高內部審計行業的職業化水平，確保人民銀行內審工作緊扣中心工作、規范、客觀，為各項業務的安全穩定運行保駕護航。
（四）是提高內部審計人員的專業勝任能力重要途徑
內部審計要為組織增加價值，需要合格、勝任的內部審計人員采用合理、適用的程序和方法開展工作，才能在組織治理、內部控制和風險管理等領域發揮作用，為組織加強內部控制、降低風險、改善運營、實現有效治理作出貢獻。質量評估關注內部審計為組織增加價值的能力，通過這一活動能夠全面、客觀地了解內部審計人員的執業情況，從而推動其不斷增強專業勝任能力[4][5]。
二、人民銀行開展內審質量評估的可行性分析
（一）人總行高度重視，為開展內審質量評估工作奠定了基礎
近年來，人民銀行總行高度重視內部審計質量評估工作。2012年，先后印發了《關于轉發中國內審協會和的通知》，要求各分支機構結合工作實際，參考執行，切實推進人民銀行內審工作質量評估深入開展。2013年，在人民銀行內審工作要點中明確提出適時開展內審質量評估的要求，并組織部分分支機構內審人員參加中國內部審計協會舉辦的內審質量評估培訓，學習掌握質量評估的工作流程、質量評估的主要內容、質量評估的具體標準、質量評估工具和方法等內容，為深入開展內審質量評估奠定了基礎。
（二）人民銀行開展內審質量評估工作已進行了初步的探索和實踐
近十年來，人民銀行各級內審部門積極探索開展內審質量評估工作，取得了一定的成效，為進一步深入開展內審質量評估工作積累了實踐經驗。一是開展優秀內審項目評選活動。早在2004年，人總行就頒發了《中國人民銀行優秀內審項目評選管理辦法》，每年均在全系統組織開展優秀內審項目評選活動。優秀內審項目的評選標準，主要包括審計項目確定和審計方案、審計項目組織、審計項目實施、審計報告、審計效果等方面。通過優秀內審項目的評比，充分調動人民銀行內審部門和內審干部的工作積極性，促進內審工作質量和水平的不斷提高。二是開展內審工作業績考核。人民銀行內審司及各分行、各省會中支每年均對內審工作業績進行年度或季度考核。以人民銀行海口中心支行為例，從2007年開始，就制定了《海口中心支行轄區市縣支行內審工作（季度）考核內容及評分標準表》下發各市縣支行，按季度開展內審工作業績考核，并將評估結果報告人事部門。考核內容分為重點工作、基礎工作和創新工作。基礎工作主要考核內審崗位設置、人員配置、領導重視程度、審計項目的管理等情況；重點工作主要考核審計項目開展的規范性、審計工具和技術的適用性；創新工作則考核審計手段、審計方法的創新性、是否嘗試開展國際上已成熟的現代審計類型，增加了組織的價值、改進了組織管理和運作效率等方面?？梢?，人民銀行各分支機構開展的季度和年度內審工作業績考核，可以看作是內審質量評估的初級階段，必將為深入開展內審質量評估積累了大量的實踐經驗。
（三）已具備了一定的技術手段和方法
人民銀行在開展內審工作業績考核實踐中，不斷完善考核評價的方法和手段，比如設置了比較完善的內審工作業務機考核指標體系，對各分支機構內審工作業績考核提供了一個統一的衡量尺度。在評價方法方面，能夠熟練運用問卷調查、訪談等評估技術以及現場測試、實地察看、查閱法、對比分析法等定性和定量的評估方法。
三、開展內審質量評估的建議
（一）制定并完善人民銀行內審質量評估辦法
內審質量評估是人民銀行內審領域的一項新型業務，目前人民銀行系統尚無相關制度規定。為促進內審質量評估工作程序化、規范化，確保內審質量評估工作卓有成效，建議盡快出臺質量評估相關制度辦法。如頒布人民銀行內審質量評估辦法，明確質量評估的頻率、方式、內容、程序等，制定內審質量評估操作手冊，細化操作流程，明確評估標準，為內審質量評估工作提供制度保障[6]。
（二）加強人民銀行內審質量評估培訓力度
開展內審質量評估，人民銀行系統尚無成熟的經驗可以借鑒。為確保內審質量評估工作順利開展，提高質量評估工作水平，上級行應適時組織質量評估專題培訓，使有關人員深入了解內審質量評估的方式方法，熟悉質量評估工程的具體程序，為今后內審質量評估長效化提供人才保障。
（三）強化內審質量評估成果的運用
開展質量評估，目的在于促進內審質量提升、增強內審工作實效，而強化質量評估成果運用是實現評估目標的重要保證。因此，各級行要加大運用質量評估結論的力度，一方面要將評估結果納入每年的業績考核，于經濟利益相掛鉤；另外一方面，要將評估結果作為內審部門年終評先爭優的重要參考依據，從而促進內審部門高效、規范履職。
參考文獻
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第5篇：審計碩士論文范文
【關鍵詞】管理舞弊，制度規定，審計方法，審計對策
一、管理舞弊的內涵
根據我國注冊會計師審計準則和美國會計師協會的審計準則，我們可以把管理舞弊定義為直接由管理層實施，突破現有會計規范、蓄意錯誤呈報、遺漏財務報表中應予披露的會計信息以及提供虛假的會計信息。
管理舞弊具有以下一些特征。首先，舞弊的動機是多方面的。上市公司的管理舞弊是一種有目的、有動機的行為，并且其動機是各方面的，包括利己性動機、經濟性動機和精神性動機。其次，舞弊的手段具有隱蔽性。從許多上市公司的管理舞弊案例中我們可以看出，管理層對發現舞弊問題的態度和觀點是很消極的，在有舞弊嫌疑的情況下，管理層會轉移內部控制部門和外部審計的視線，并轉移重要的問題或者認為這些問題是小題大做。同時，由于管理層處于公司組織結構的上層，對其監管的力度并不會太大，而且很多時候都是團體行為，這就導致其舞弊的手段非常具有隱蔽性。
二、管理舞弊常見的形式
（一）與財務報表審計相關的舞弊形式。通常，與財務報表審計相關的管理舞弊形式主要是對財務信息作出虛假報告，這主要表現在以下幾個方面：對財務報表所依據的會計記錄或相關文件記錄進行操縱、偽造和篡改；對交易、事件或其他重要信息在財務報表中的不實表達或故意遺漏；對與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計的故意誤用等。公司管理層對財務信息作出虛假報告是出于多方面原因的，其中主要原因是管理層希望通過操控利潤誤導財務信息使用者對公司的營運能力、盈利能力和發展能力作出不當判斷。
（二）關聯方交易舞弊。關聯方交易舞弊是指公司管理層利用關聯方交易掩飾經營虧損、虛構利潤，并且未在財務報表及附注中按規定作出恰當、充分的披露，由此對外的財務信息對信息使用者產生誤導的一種管理舞弊形式。根據不同的關聯方交易形式又可以細分為以下幾種舞弊形式。
關聯購銷舞弊，是指上市公司利用關聯方之間的交易進行的舞弊行為。受托經營舞弊，是指公司管理層利用我國當前缺乏受托經營法律法規的制度缺陷，采用托管經營的方式以達到操控利潤的目的；具體操作是公司將不良資產委托給關聯方經營，按雙方協議價收取高額回報，這樣不僅避免了不良資產導致的經營虧損，還會獲得更多的利潤。資金往來舞弊，是指上市公司將募集到的資金借給關聯方，并按約定的高額利率收取資金使用費，以達到增加公司利潤的目的。
三、管理舞弊的危害
（一）對公司自身的危害。公司發展的最終目標是公司價值的最大化，而這一目標的實現，離不開管理層的有效管理，管理舞弊則意味著管理層對公司的管理沒有盡到應有的責任和義務，沒有為公司的發展提供應有的貢獻，甚至會阻礙公司的健康發展，使得公司的價值減少。公司外部利益相關者獲得公司的經營狀況、財務狀況等信息的主要途徑就是公司向外公布的財務報表及附注，通過對財務報表的分析，信息使用者可以了解到公司的財務狀況和盈利能力，進而決定對其發展是否具有信心，并決定是否繼續追加投資。而一旦管理層的舞弊行為被曝光出來，使報表使用者意識到公司提供的財務信息是虛假的，從而對公司的發展失去信心，這會導致公司難以籌集到發展所需的資金，并使企業的社會形象受損，最終不利于公司的長遠發展。
（二）對其他利益相關者的危害。與公司利益相關者不僅包括公司所有者、管理層，還包括政府、債權人等其他利益相關者，管理舞弊的發生也會對他們產生較大的危害，具體表現為以下幾個方面：政府根據公司提供的虛假財務報表可能會作出錯誤的經濟決策，使得社會資源不能得到優化配置，進而影響到整個經濟的發展，反過來也會不利于公司自身的發展。債權人的經濟利益與公司的發展是息息相關的，其償債能力的強弱直接影響到債權人 經濟利益的實現，而管理舞弊的發生，使得公司的償債能力具有一定的虛假性，從而加大了債權人利益實現的風險。
四、我國上市公司管理舞弊現狀
出現管理舞弊的上市公司主要集中在制造業、信息技術行業，并且公司的規模比較小，發生舞弊前的財務狀況和盈利狀況都比較差，公司所在地區的經濟都不太發達。同時，這些上市公司的股權結構比較分散，股權集中度低，流通股在總的發行股票中占有很大比例，這導致公司股東大會的出席率很低，董事會對管理層的監管力度比較小。此外，我國上市公司管理舞弊涉及的金額都比較巨大，持續的時間長，甚至有些公司在上市前或上市后短期就開始出現舞弊行為了。
雖然我國有關監管部門對出現舞弊的上市公司加大了懲處力度，但主要還是以批評教育為主，受到實質性罰款和市場禁入等處罰并不常見，這導致發生舞弊的成本較低，更是助長了管理舞弊的出現。因此，要防范上市公司管理舞弊的發生，有關監管部門應加大相應的處罰力度，完善注冊會計師準則相應的舞弊行為規范，從外部環境遏制其增加的態勢；同時公司內部也應該加強內部監管，完善內部控制制度，切斷發生舞弊行為的源頭。
參考文獻：
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第6篇：審計碩士論文范文
【關鍵詞】中小型科技企業 發展戰略 環境分析
國內企業特別是中小型科技企業要在瞬息萬變的市場經濟條件下抓住機遇，發展自己并壯大經濟實力，就離不開制定一個具有科學性和可操作性的發展戰略，而制定發展戰略的基礎之一就是進行企業環境分析，只有進行詳盡的環境分析，才有可能制定出切實可行的發展戰略。
一、中國中小型科技企業宏觀環境分析
（一）中國中小型高新技術企業政治環境
中小企業在國民經濟中占據重要地位，據統計，我國50%以上的GDP、60%以上的工業生產總值、70%左右的工業新增產值、近60%的銷售收入和出口額、稅收的40%以上是中小企業創造的。75%的就業崗位均來自中小企業，約有70%以上的大學畢業生在非公有制經濟企業里就業。這些數據都充分說明了民營中小企業在解決就業崗位、緩解就業壓力、促進國民經濟發展、保持社會穩定等方面，發揮了不可替代的作用。中國政府對中小企業的發展極其重視，出臺了一系列政策和法律法規鼓勵和扶持中小企業的發展，中國目前中小企業發展的宏觀環境還是比較寬松和積極的。但在具體操作和運行層面，中小企業的生存環境還存在一些問題，主要體現在以下幾個方面：
（1）資金緊張，融資難。社會融資困難是中國所有中小企業都面臨的問題，而中小型科技企業較一般企業而言，因為由于技術開發活動的不確定性、長時效性，而且一旦技術開發失敗則少有回旋余地，需要投入資金更多，風險更大。
由于種種眾所周知的原因，中小型企業獲得銀行貸款也是非常困難的，作為發展中國家，我國科技型中小企業另一主要的融資渠道風險投資和股票債券等還沒有建立和完善起來，致使科技型中小企業普遍存在資金不足現象。
（2）政府需進一步轉變職能，政策的服務功能需要加強。政府的管理職能一直在不斷強化，但服務職能始終沒有實質性改善，政府為中小企業服務的觀念普遍較差。企業迫切需要政府加強市場體系以及社會化服務體系的建設，政府職能應盡快“管理型”向“服務型”轉變。
（3）社會服務體系尚不完善。從目前中小型科技企業發展狀況來看，絕大部分企業對政府的依賴性非常強，而相應的社會中介機構服務功能不強。中小企業勢單力薄，需要的各種社會化服務，如政府、有關組織和中介機構提供的技術、人才培訓、法律服務、財務審計、信息交流、技術咨詢等均需完善。此外，多數中小企業在企業管理、發展戰略、財務制度、組織結構、市場營銷、生產經營、廣告宣傳等方面也很不規范，急需政府及相關組織對其進行指導和進行規范。
企業所有的經濟行為，都不可避免的受到國家政治和經濟環境的影響，甚至是最重大的影響，國家的產業政策甚至會決定一個行業的生死。具體到軍工產業，必然會受到國家國防政策的影響，國際國內形勢復雜多變，國家政策也會隨之改變，具體在那些領域會投入會加強也存在一定的不確定因素。
（二）中國中小型高新技術企業經濟環境
世界范圍內信息經濟和互聯網的高速發展，使技術的更新越來越快，為順應節能減排和綠色經濟的國際大潮流，我國陸續出臺了一系列產業發展規劃，淘汰落后產能，限制高能耗、高污染行業的發展，同時鼓勵自主創新。據統計，我國近66%的新技術是由民營中小企業創造的，有80%的新產品是由中小企業提供的，有70%左右的發明專利是中小企業和社會的自然人創造。國家對中小型民營企業的技術創新一直是扶持和鼓勵的，中國目前整體的經濟環境是有利于中小企業發展的。
但另一方面，中國的中小企業稅負較重，由于中小型科技企業的技術創新面臨著多方面的挑戰和不確定因素，企業風險很大，雖然國家提出"科教興國"的戰略，大力提倡創新，并出臺一系列政策支持中小企業發展，但對中小型企業的稅收優惠政策雖然呼聲很高，具體政策一直未見出臺，中國針對中小企業的整體稅負比例過高，可以享受的稅收優惠政策門檻過高。
自08年國際金融危機以來，國際經濟形勢不斷惡化，至今未見好轉，國內經濟形勢也不容樂觀，經濟增速可能會進一步放緩，經濟下行趨勢也會持續一段時間，雖然目前軍工領域沒有受到什么顯現的影響，但未來如果財政持續偏緊，國家在軍工領域的投入可能會相應減少，產業鏈傳遞，最終中小企業也會受到一定程度的影響。
（三）中國中小型高新技術企業技術環境
我國各行業的技術水平與國際先進技術都存在著或大或小的差距，中國一直在倡導自主創新，而中小企業發展的核心就是提升其技術創新能力，優化技術創新環境是推動中小企業發展的助推器。而我國中小企業的快速發展主要是以低技術水平和外延擴張為特征，大約有77%中小企業的技術來源為從國內或者國外購買，這就制約中小企業向更高、更好方面發展。低水平的技術創新一方面是由于資金困難，但最主要的原因在于中小企業規模小，對技術創新對外部環境和服務體系的依賴性大，中小企業技術創新環境有待完善。
軍用微波市場同民用市場一樣，技術的更新換代很快，客戶需求也在不斷變化，性能指標越來越高，同時向小型化、低功耗方面轉化，可靠性要求也日益提升。具體到北斗導航領域，為滿足整機要求，芯片化是一個必然趨勢，只有芯片化才能滿足整機小型化、低電壓和低功耗的要求，尤其是便攜設備，這種需求趨勢十分明顯，射頻芯片的開發和使用是大勢所趨，而國內該方向的技術水平與國外相比差距更大，所以，在軍工領域的技術創新更為迫切，技術環境同樣有待進一步完善。水平與國外相比差距更大，所以，在軍工領域的技術創新更為迫切，技術環境同樣有待進一步完善。
（四）中國中小型高新技術企業社會文化環境
自我國改革開放以來，我國中小企業獲得了快速發展，實力不斷增強，中小企業的社會地位有了很大提升，其社會環境也相應有了很大改善，究其原因，除了國家的優惠政策、市場機遇以及企業的資金、人才、技術的支持外，適應文化環境變化也是重要的影響因素。可以說，文化環境與中小企業發展有密切的關系。企業的生存和發展離不開它的文化背景，在市場經濟條件下，企業之間的競爭早已表現為綜合實力的競爭，尤其表現為企業文化的競爭。
企業文化是指企業經營的文化氛圍，它包括物質文化、組織制度文化、精神文化三個方面。當今的中國，隨著經濟的快速增長，文化發展也更加受到普遍的重視，企業文化也是如此，企業文化可以認為是一個企業發展的精髓所在，但中國廣大中小企業企業文化建設普遍薄弱，導致企業凝聚力不夠，員工忠誠度差，需大力加強。
除此之外，中小企業普遍品牌形象差，缺乏核心競爭力。中小企業由于資產少、規模小，與國際大公司、國內央企以及大中小企業競爭本身就處于不利地位。另一方面也導致了政府的信貸、稅收等優惠政策很難切實傾向于中小企業，這就不利于開展公平競爭。種種原因，致使眾多的中小企業只能在夾縫中求生存，缺乏與國際、國內大企業相比甚至與同等規模對手競爭的手段和實力。
二、中國中小型科技企業行業環境分析
中國中小型科技企業數量眾多，涉及的行業涵蓋方方面面，但中小型科技企業產業環境方面還是存在一定的共性的，下面，針對總的行業環境進行分析。
（一）供應商討價還價能力
中國中小型科技企業其產品或多或少都具有一定的技術含量，一般產品數量比較小，對于采購及外協，都可以直接從廠家或商處采購，有些批量的材料采購可以采用幾家比價的方式，甚至可以采用招標的形式進行，以便壓低采購價格。采用的元器件大多供應商的成熟產品，極少需要特殊定制，在各大供應廠家之間也會存在可替代的材料，而且其產品利潤相對較高，可以將成本轉嫁于需方，所以采購價格基本可以控制，供應商在原材料的購買行為中處于劣勢。
（二）買方討價還價能力
中國中小型科技企業，由于其產品一般都具有一定特殊性，買方注重的是首先是產品的性能指標是否滿足使用要求，而且特別注重產品質量，不注重價格，或者說價格不是最重要的考量因素，而且技術難度普遍價高，所以產品價格相對較高，產品附加值較高，買方討價還價能力不強。
（三）替代品的威脅
中國中小型科技企業，由于其產品的特殊性，幾乎無法替代，幾乎沒有替代性產品，所以替代品的威脅基本沒有。
（四）行業潛在進入者
高新技術領域有技術要求高、人員素質要求高、行業準入門檻高的特點，民間資本的進入受到一定程度的限制。高端技術人員的缺乏、儀器設備的高投入、產品差異化的設計開發能力都會制約外部的潛在進入者。另外，中小型科技企業普遍尋找非主流行業進行切入，產品相對套量小，很難產業化，產業規模不是很大，產業規模對國際和國內的大公司吸引力不夠，還由于產品方向的差別，也極少會介入該領域，所以在相關領域市場潛在進入者的威脅不大。
（五）現有競爭者間的競爭。
中國中小型科技企業，主要的競爭對手是國際、國內大型科研機構和研發實力強的企業，近年來，隨著市場化的進步和競爭機制的引入，越來越多的民營企業參與其中，憑借獨特的體制優勢和技術、市場特色，許多企業得以快速發展，占有越來越重要的地位。但在需要批量產品和大的產業規模時時，民營企業難于獲取批量訂單，處于極端劣勢。
三、研究結論及展望
綜上所述，本文通過中國科技型中小企業宏觀環境分析和利用邁克爾.波特五力競爭模型行業環境分析，發現國內科技型中小企業競爭環境比較激烈，國家政策和宏觀環境支持和鼓勵中小企業的發展，在即供應商和購買者的討價還價能力，潛在進入者的威脅，替代品的威脅等方面尚存在一些優勢，企業必須在如此的競爭環境中提高技術開發能力、提高管理水平，以使企業穩步發展、壯大。
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第7篇：審計碩士論文范文
關鍵詞：商業銀行 風險管理 內部審計
中圖分類號：F830 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）02-104-03
在金融國際化的大環境下，商業銀行面臨著復雜多變的經營環境，因此，如何有效地防范與控制風險、把握發展機遇，實現收入最大化，成為現代商業銀行經營管理的重中之重。內部審計作為一項監督、評價的約束機制，在商業銀行的風險管理中越來越顯現出它的獨特地位和重要性。
一、我國商業銀行的現行風險管理體系
（一）商業銀行風險成因分析
根據巴塞爾銀行委員會的分類，商業銀行主要面臨八個方面的風險因素：信用風險、國家風險、市場風險、戰略風險、流動性風險、操作風險、法律風險及聲譽風險等。
考慮到我國的實情，商業銀行面臨的風險主要來自以下五個方面：
一是我國商業銀行相關法律制度不完善所帶來的風險；二是我國商業銀行內部控制制度還不嚴謹，自我約束機制還不完善；三是由于商業銀行無法獲得準確可靠的企業財務信息而產生的信貸風險；四是我國商業銀行的經營過分強調經營效益而增加了金融風險；五是國家的審計部門未能明確其預防金融風險的職責。
（二）我國商業銀行的風險管理體系
我國商業銀行風險管理體系是通過在運營過程的各環節中具體地發揮作用的，針對各種風險因素制定計劃、在實施過程中有效地對風險進行識別，依據風險管理體系的制度與規范，最后客觀地評價其效果。其特點主要表現在三個方面：
一是集中在單一層面上的管理。在部門設置層面上的單一性，因而忽略了每個層面對于內部審計的重要作用，是我國商業銀行風險管理體系的特點之一。從而，使得商業銀行無法充分地獲取經營過程中的各種風險要素，最終導致未能對經營風險做出及時、準確的判斷。
二是主要集中在事后的風險管理與風險控制。在我國的商業銀行風險管理中，一般是先審查以前期間的業務并且加以分析，得出在以往的經營過程中發生的經營風險，并將各風險分類別地進行評價。對風險的管理和控制上的滯后性，導致不能及時地管控正在發生的經營業務，對風險的預測能力也很差。而且，僅僅是在事后對風險作出評價，降低了銀行管控經營風險的能力和水平。
三是對風險進行跟蹤處理的能力較差。在我國的商業銀行中，內部審計部門對相關風險責任部門的處罰較輕，通常只采取通報批評和罰款兩種方式，對風險的持續追蹤和測試的能力較差，在一定意義上，降低了我國商業銀行的發展速度。
二、內部審計與風險管理
（一）內部審計的含義
根據中國內審協會的定義，“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”，而“風險管理是組織內部控制的基本組成部分，內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一”，由此可以看出，風險管理相對于內部審計是不可缺少的。
根據國際注冊內審師協會的描述，“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標?！辈⑶?，進一步指出“內部審計應該就管理層的風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評估、報告，并提出改進意見”?？梢姡瑖H先進內審理念認為風險管理是內部審計的重要內容，并且，內部審計的范圍已從傳統的財務審計發展到風險管理和公司治理的層面上。
（二）內部審計在商業銀行風險管理中的重要性
在《內部審計實務標準》中，國際內部審計師協會歸納地描述了內部審計在組織風險管理時的重要性：“內部審計部門應監督、評價組織風險管理體系的有效性；內部審計活動應協助組織識別和評估重大風險問題，并幫助組織改進風險管理與控制系統；內部審計部門應當對組織的風險管理、控制、治理各個方面進行評價”。
內部審計的重要地位，占據了商業銀行風險管理體系中主要的組成部分。內部審計是內部控制的手段，目標則為價值增值和防范風險。內部控制作為內審中不可缺失的一部分，也就成為風險管理體系中不可或缺的一部分。內部審計的重要性可以歸納為：
1.面對復雜多變的經營環境，內部審計對環境諸因素的確認和評價成為商業銀行風險管理體系構建的基石。從宏觀經濟環境和金融環境的角度考慮，內審部門致力于對經營環境發展及變化趨勢的把握，以構建、完善其風險應對機制。從微觀的銀行經營理念和風險文化的角度來看，內審部門致力于對內部環境蘊含的各要素的分析和評價，并加以科學、合理地量化考核，以保障組織運營的安全性。
2.內審部門對商業銀行運營管理活動的全過程進行干預和監控，包括從銀行的目標設定開始到監控操作的諸多環節，而這正是風險管理體系的核心之所在。
3.內審部門對風險因素作出的判斷及其應對策略，是風險管理體系的最終落腳點。根據組織經營管理的特點，內審部門通過科學、合理的風險決策，從而在企業的可執行的范圍內實現剩余風險最小化、成本效益最大化，而這也正是風險管理的真正意義之所在。
三、我國商業銀行風險管理中的內部審計現狀分析
（一）內部審計現狀
1.監管體系沒有權威且不完全獨立。保證監管體系的完全獨立和權威，是商業銀行內部審計中最重要的兩項原則。保持獨立的目的在于保證商業銀行在內部審計過程中及審計結果均不受外界環境變換的影響，應保持應有的獨立性、客觀性、不偏不倚。只有在內部審計部門被賦予較高的行業地位，擁有相對的獨立職權時，才能更好地將獨立性與權威性結合起來，發揮最佳的監管作用，對商業銀行的經營活動作出真實和合理的評價。然而，在我國的商業銀行運營管理中，內部審計的地位仍僅僅停留在“形式上的至高地位”階段。在大多數商業銀行中，內部審計部門并不是直接向董事會匯報，相對混亂的組織關系導致內部審計機構出現“多頭領導”的現象，致使內部審計機構的權限受到諸多的限制，因而難以從客觀的角度對被審計對象進行監督和評價，使得內審工作沒有實質作用。
2.未能充分重視金融風險，風險防范區域十分有限。在風險管理方面，我國部分商業銀行欠缺相關的經驗，具體的表現有三點：其一，部分商業銀行的高管人員對于內部審計的重要性缺乏深刻的認識與理解，對風險管理的理解和認識也十分有限，致使內部審計工作效率整體性不高。其二，部分商業銀行將內部審計工作關注的重點集中在憑證、財務報表的真實性、完整性以及信貸業務操作和管理的合法性及合規性上。內部審計工作的范圍比較小，使得內審監督機制難以發揮防范風險的作用。其三，近年來隨著我國商業銀行經營業務的延伸和拓展，商業銀行的創新能力顯著增強，然而相對應的內部審計工作卻嚴重地滯后，無法及時地適應業務增加的需求，未能為商業銀行業務的運營管理提供機制保障。
3.內部審計的實施方法與技術比較落后。目前，我國部分商業銀行將內部審計工作的重點仍集中在對原始憑證的審查上，且大部分采取事后審查和重點業務審計的方法，這與國外商業銀行致力于降低風險的內部審計效果相差較大。單一的內部審計方法和落后的內部審計技術，使得商業銀行內部審計工作耗時較長、成本較高、效率低下，致使內部審計的風險累計性地增加。同時，內部審計工作的主觀性判斷相對較多，而科學性較差。此外，隨著商業銀行操作系統的電子化和網絡化建設的深入發展，內部審計工作趨于復雜化，而綜合操作系統的上線使得審計對象趨于虛擬化。由于部分商業銀行的內部審計人員仍然較多地依賴傳統的操作方法，使得綜合操作系統操作中存在的虛擬化問題無法從根本上得到解決，因此內部審計部門的審計職能沒能得到發揮。
4.對銀行中間業務的監督缺位。商業銀行經營業務在不斷地向多元化發展，試圖尋找各種利潤點，中間業務則為其帶來了巨大的利潤。經濟學理論指出，高收益必然引起高風險。目前，對于中間業務的經營管理尚處于探索性的階段，商業銀行還缺乏必要的經驗，對潛在的風險因素的認識和理解還遠遠不夠。縱觀商業銀行的歷史發展經驗，考慮中間業務自身的特點，快速發展的金融衍生產品是商業銀行運營中的一個風險點。因此，在對中間業務進行審計的過程中，對中間業務的風險因素和薄弱環節要給予足夠的重視。
（二）我國商業銀行風險管理內部審計現狀的原因分析
1.對風險管理的內部審計理念相對落后。我國商業銀行的內部審計尚處于初級階段，即以控制為基礎的審計階段及以風險為導向的審計階段，審計工作以合規性審計為主，涉及到風險管理的內容較少，對內部審計的模式及參與風險管理的重要性缺乏全面、準確的認識和理解，進而影響到對在商業銀行中實施風險管理內部審計的接受程度和開展程度。這也是風險管理內部審計在商業銀行中不能有效地深入發展的根本原因。
2.內部審計目標不明確。就我國商業銀行的內部審計還沒有發展到成熟的風險導向審計和風險管理審計階段，從而難以評價銀行經營活動的風險因素和測定風險管理實施的有效性；內部審計的其他職能如評價、咨詢、鑒證等尚未得到合理的應用，內審還沒有一個清晰的目標作為向導。
3.內部審計人員素質難以勝任。風險管理內部審計在操作上要求很高，因此對審計人員的能力也就提出了更高的要求：其一是審計人員必須能準確、全面地把握銀行的經營風險，其二是審計人員必須掌握先進的審計方法以進行風險的識別、評估、分析和控制。比較風險管理內部審計的發展要求，我國商業銀行中一部分內部審計人員的綜合能力還不高。主要表現在兩個方面：一方面，內部審計人員的學歷水平較低。以我國商業銀行內部審計人員現狀來看，高學歷人才較少，對銀行經營活動中存在的專業問題缺乏識別能力和解決能力。另一方面，內部審計人員結構相對單一。會計、審計專業人員占絕大多數，管理、法律、金融等其他專業人員的比例很小，人員比例的失調，必然導致商業銀行內審環節無法有效地對多樣化風險進行識別，影響到內部審計工作的效率和效果，造成風險隱患。
四、構建完善的內部審計參與風險管理的體系
商業銀行經營管理中的關鍵點是加強對風險的防范和控制，對風險的規避和應對是銀行實現其經營目標的基本前提，構建完善的內部審計參與商業銀行風險管理的體系，成為商業銀行經營管理中的必然趨勢和緊迫任務。
（一）健全法律法規，完善審計準則
《中華人民共和國審計法》主要針對的是國家審計，對內部審計方面的規定十分有限，因此應健全、完善相關的法律，以使內部審計工作能夠有法可依、有章可循。《審計署關于內部審計工作的規定》對內部審計做出了詳細的規定，但法規層次的界定，還不足以解決實現經營活動中內部審計參與風險管理遇到的各種新問題。因此，商業銀行應該擁有長遠的戰略目標，構建并完善風險管理體系，為內部審計參與風險管理打好堅實的基礎。實際實施過程中，應以所處的具體經營環境為依據，吸取國際內部審計準則的精華，總結我國內部審計的經驗和實際情況，完善適合我國發展要求的準則體系。
（二）增強風險管理意識，明確內部審計目標
COSO的ERM框架中新的“風險組合觀”中要求對于企業經營中所面臨的各種風險因素，企業的經營管理者需要用風險組合的理念去識別和管理。商業銀行不同部門的員工都應具備較強的風險意識和正確的風險管理理念，而且需要在商業銀行金融活動的不同環節中將風險管理的理念貫徹其中，因為商業銀行的風險管理理念是商業銀行經營信念和態度的重要體現，是商業銀行核心價值觀的具體表現，決定著商業銀行的發展前景。內部審計作為一項獨立、客觀的確認和咨詢活動，通過系統、規范的方法，分析、評價和完善風險管理、控制和治理的過程，旨在降低商業銀行的風險，增加銀行的價值和改善銀行的運營效益。因此內部審計的根本目的是為了增加商業銀行的價值，而這一目標是與風險管理的目標相一致的。
（三）拓展內部審計職能，全面參與風險管理
由于風險管理是內部審計的出發點，因而拓展內部審計的職能，樹立服務理念，才能更好地為商業銀行創造更大的價值。內部審計作為風險管理的重要組成部分，理所當然成為企業的重要組成部分，并在董事會或者設置有審計委員會等職能部門的領導下發揮其重要的作用。在風險管理體系中全面加入內部審計，能夠更全面地對風險進行管理。在內部審計全面融入風險管理中必須明確內部審計與風險管理各自的權責，只有這樣才能更好地實現商業銀行的經營目標。
（四）提升內部審計人員綜合素質及專業勝任能力
商業銀行內部審計職能要想得到充分發揮，必須提高內部審計從業人員的綜合素質，提升商業銀行本身的內部審計能力。提升內部審計隊伍可以通過以下方式：第一，結（下轉第107頁）（上接第105頁）合商業銀行的實際情況，制定系統的審計管理辦法；第二，通過提供內部審計人員高薪酬及較為完善的福利，激勵調動內審人員的工作積極性；第三，通過不定期的培訓提高內部審計人員的專業理論和實務操作技能，增強勝任能力；第四，建立完善的內部審計業務業績考核制度，建立科學、有效的激勵和約束機制，營造良好的執業環境，培養一批具有良好的敬業精神及職業操守的內部審計隊伍。
五、結束語
在復雜的經營環境和激烈的競爭中，風險管理已成為商業銀行參與競爭的關鍵性因素。因此，內部審計將成為商業銀行防范風險、控制風險的重要管理環節。在健全、完善內部審計制度的基礎上，內部審計要充分發揮其再監督的職能，以增強銀行各級管理層的風險管理意識，并全面地參與到銀行風險管理策略的制訂過程中，構建完善的內部審計參與風險管理體系，這樣內部審計在風險管理中的效用才能夠發揮的最大，商業銀行的戰略經營目標才能得以實現。
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第8篇：審計碩士論文范文
【關鍵詞】科技型中小企業 融資 高收益債券 創新發行機制
一、引言
科技型中小企業常被稱為“小巨人”，其群體數量和發展質量，可以反映出一個地區高新技術產業的發展潛力。截至2015年底，河北省科技型中小企業的數量達到2.9萬家，全省科技型中小企業擁有專利4萬多項。由科技型中小企業創造的河北著名商標達2300項，占2014年全省總量的77%。因此，科技型中小企業在促進我省經濟增長、增加就業、科技創新等方面具有不可替代的作用，對經濟和社會的發展具有重要戰略意義。
與傳統企業相比，科技型企業在發展、技術、管理、投資和資本等方面具有自身的特點，科技型企業對自然資源的依賴程度較低，但是對資金的依賴性較高。具體而言，科技型企業從創立到形成一定規模、從產品研發到產業化生產均需以大量Y金投入為先導；在此基礎上，企業要持續地科技創新，不斷地進行科技改造和知識創新以保持較強的競爭優勢，對資金的需求也會持續增加；而創新所形成的高速成長又進一步加大了企業對資金的需求規模。因此，資金的緊缺成為科技型企業普遍面臨的問題。而科技型中小企業由于受其性質、規模及信用等級的限制，在商業貸款上授信比較困難且上市更難達到要求，資金短缺問題更成為阻礙其發展的首要癥結。
由于科技型中小企業在經濟發展中的重要性，中央及地方政府均出臺了一系列財稅金融扶持政策，幫助其解決資金問題，并取得了一定的成效。特別是在2012年5月，我國借鑒國外經驗，頒布了《中小企業私募債券業務試點辦法》，成功引入高收益債券。高收益債券最顯著的特征在于發行門檻低，對公司發行條件沒有嚴格的要求。這對于科技型中小企業來說，可以通過發行高收益債券、以較低的門檻進入我國資本市場，充分利用“垃圾債”吸引國內外投資者，尤其是那些風險偏好者，擴大了科技型中小企業的融資范圍。另外，高收益的債券可以有效實現科技型中小企業杠桿經營，有利于科技型中小企業的發展壯大。同時，高收益債券的發展可以促進我國融資市場的不斷擴大，資本市場運行機制的不斷完善。
二、河北省科技型中小企業發行高收益債券現狀分析
鑒于高收益債券在國外對成長性中小型提供融資服務解決中小企業融資難的困境取得了重大成功，自2012年6月高收益債券在我國試行以來，截至到2015年已發行504只，總發行金額達到791.11億元，利率水平處于8.5%～12%之間，無論規模上還是利率水平上，逐年都處于上升趨勢。另外，由于高收益債券高風險性，信用擔保是降低其風險的有效方式，但發行的高收益債券中有擔保的債券僅占3%，而97%的中小企業無任何擔保。
高收益債券的推行對解決中小企業融資難的問題產生較大的影響，為中小企業的快速發展提供了較好的融資平臺。因此，2014年9月，在高收益債券在我國試行兩年后，河北省政府與滬深交所簽訂了《中小企業私募債券業務試點合作備忘錄》，成為全國第29個中小企業私募債試點區域。至此，河北的中小企業在資本市場上又多了一項融資工具，也開創了我省科技型中小企業新的融資模式。但受到相關發行配套不完善影響，該融資模式在河北省并未得到推廣，截止目前為止我省沒有一家中小企業實施該融資模式，融資困難仍然是我省科技型中小企業面臨的首要難題。為進一步促進我省科技型中小企業的健康發展，研究如何有效利用“高收益債券”解決科技型中小企業融資難題，充分發揮金融對科技的支撐作用，成為本文的重要研究目的。
三、河北省科技型中小企業發行高收益債券存在問題
科技型中小企業融資難從本質上看并非市場缺乏資金，而是市場機制不健全導致的市場失靈，市場資金沒有合法的渠道直接投入科技型中小企業。而高收益債券的引入則拓寬了其融資渠道。從短期來看，科技型中小企業高收益債券初期的發行量不會太大，供應量也未必會在短期內有特別快速的增長，而且在初期，各投資者將首選資質相對較好的企業，違約率相對較低。從中長期看，隨著更多發行人的參與，整體資質會下降，違約率可能增大。使其在實際推行過程中面臨諸多問題。結合我省實際情況，其主要問題有：
（一）融資成本高，償付壓力較大
對于高收益債券在我省推行受阻，其中最重要原因在于融資門檻相對較高。從發行額度來看，滬深兩市的高收益債券募集資金額度較高，基本都在億元以上，而且對中小企業各方面要求較高，我省很大一部分中小企業達不到發行標準；另外，從發行成本來看，該類債券票面利率大部分處于8.5%～12%之間，而且發行過程中還會產生承銷費、擔保費、審計費、評級費等費用。綜合考慮成本費用，其融資成本會上升到15%左右，相對于銀行貸款利率水平，發行高收益債券資本成本較高。另外，由于科技型中小企業投入產出周期較長，資金回籠較慢，短期償付壓力較大。
（二）擔保機制缺陷，違約風險上升
高收益債券屬于高風險低信用債務，沒有政府背書和風險兜底作為依托，償付風險較高。高風險的高收益債券原則上應該更加依賴于擔保并體現高收益的特征，但實際中有無擔保并未反映出應有的風險溢價。究其原因是大多數擔保公司呈現了“擔而不?！暗默F象，擔保機構形同虛設，這又進一步提高了高收益債券的違約風險。
因此，在其發行時候有無擔保對其風險性影響較大，但從實際發行情況來看，97%高收益債券無任何擔保，一定程度上增加了違約風險的發生。2014年隨著“13中森債”“12華特斯”高收益債券出現違約，不能償付債權人到期債務，引發了高收益債券違約潮，2015高收益債券違約達到137只，比2014年增長了2.98倍。高收益債券違約的事件層出不窮，致使2014年9月才進入高收益債券試點的河北省及其科技型中小企業對發行高收益債券進行融資的模式更加審慎。
四、河北省科技型中小企業高收益債券創新發行機制構建
2012年我國推出高收益債券，但我省截至目前發行高收益債券科技型中小企業仍然空白，沒有充分發揮高收益債券的作用，究其原因在于高收益券風險高但收益不夠吸引投資者。因此，針對高收益債券面臨的問題，可以借鑒國外“硅谷銀行”模式，構建發行高收益債券的五維視角“蛛網模式”，即以“高收益債券”為核心的“企業抵押+政府擔保+證監會監管+投資者參與+中介機構風險管理”模式，力圖實現五角度互相支撐、互相制衡局面，實現順利推行高收益債券，為我省科技型中小企業成長提供充足資金，促進其迅速成長。具體構建模式如下圖：
第一，從企業自身角度，科技型中小企業應該增信推行高收益債券，來降低其發行的融資成本。由于科技型中小企業研發創新的特性，決定其投入高且對產出風險難以估量，研發的成果能否成功上市，能否取得較好的效果，直接決定了企業的生死存亡，在這種高風險特點下，企業要提升自身科技成果轉化為企業技術創新能力和發展方面的重要作用，同時借助政府在《國家科技成果轉化引導基金貸款風險補償管理暫行辦法》過程中給予的支持，促進科技成果的轉化；另外，企業可以通過制定一整套的信譽建設體系，包括建立獨立的企業信用管理部門具體處理企業信用申請、參與信用審核、審批信用額度、財務信息披露等信用管理工作，提高企業信息透明度，通過信息對稱提升自身信用；最后，企業可以借鑒“硅谷銀行”模式，以科技型中小企業核心知識產權做抵押等措施，為順利推行高收益債券提供根本保障。
第二，從政府角度，政府應該營造投資者信任的經濟環境，制定對科技型中小企業的應用高收益債券融資管理辦法，為高收益債券推行搭建信用平臺。例如政府可以建立科技型中小企業融資基金賬戶，其資金來源兩個渠道，一方面，來自于全省認定科技型中小企業，每年根據其經營狀況計算繳納金額；另一方面，來自于政府每年對科技型中小企業資金支持。對于基金賬戶資金的使用，主要針對發行高收益債券出現違約企業，幫助違約企業度過難關。當企業進入正常發展軌道時，需為其使用基金賬戶資金額度按照同期投資收益率上交利息費用，從而實現雙贏的結果。
第三，從投資者角度，投資者首先應該對高收益債券有清晰定位，另外，在認購高收益債券時需考慮其發行是否有擔保、擔保的本金覆蓋率有多高、擔保或者抵質押為的處置難易度、企業自身的資質如何。通過詳細可行性評估之后，來做出是否認購高收益債券的相關決策。
第四，從中介機構角度，高收益債券由于是采取備案制進行私募發行，承銷商對發行企業的資質審核尤為重要，也一定程度上會對承銷商的風險控制能力、產品創新能力、營銷能力帶來挑戰，考核其篩選能力和內核控制機制。而且承銷商在發行高收益債券時需將發行企業具體信息披露給投資者，降低其經營風險，平衡其承攬業務與風險控制的矛盾。
第五，從監管角度，科技型中小企業上市比率相對較低，所以其經營狀況以及企業自身發展形勢等信息外界不能獲得，對于監管部門來說，需完善信用監管及信息披露相關制度，提高投資者對高收益債券的信息透明度，降低違約風險。另外，監管部門需制定完善的擔保制度，對擔保公司擔保額度和連帶責任進行明確規定，避免出現“擔而不?！?，損害投資者利益的情況。最后，在進行普及高收益債券相關知識后，應放寬高收益債券認購條件，讓個人投資者進入債券市場，為活躍高收益債券市場以及長期發展提供條件。
五、結論
由于高收益債券發行對企業要求較低，對公司的規模、信用等級、經營狀況等沒有嚴格要求，對企業的經營情況沒有深入的披露，導致高收益債券市場具有較高的風險。因此，如何整頓高收益債券發行的外部金融環境、如何提高發行債券企業自身誠信度，從而保證發行債券企業質量、維護發行與投資雙方利益，降低債券違約給地方帶來的負面影響、保證債券市場良性發展是推行高收益債券關鍵。本文提出了推行高收益債券的五維視角“蛛網模式”，為我省正確引導科技型中小企業進入債券市場進行融資，保證高收益債券市場的良性發展，避免給地方資本市場帶來金融風險提供理論依據，也希望能為我省科技型中小企業經濟的高速發展提供借鑒。
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第9篇：審計碩士論文范文
【關鍵詞】 發展視角； 績效預算； 體系研究
一、 引言
由于體制上的原因，我國高校一直是作為中央或地方政府的一個預算單位，高校和政府之間形成了一種“委托—”關系，高校在預算管理上只是按照上級的要求進行簡單的預算管理，管理中存在“重決算，輕預算”、“沒有預算”、“領導預算”等情況，不利于高校資源的合理配置，無法提高資金的使用效益，更不能滿足新經濟形勢的要求。為此，財政部、教育部自2008年開始，在深入調研、多次研討的基礎上，提出了“建立與公共財政相適應、科學規范的高?？冃ьA算評價體系，引入以績效為導向的資源配置方式”的高校預算撥款制度改革的思路。這一思路的提出，促使廣大高校必須結合這一要求，結合高等學校自身特點，從發展的角度出發，探索一套同時適合新形勢及高校發展的較為完善的高等學校績效預算管理體系，以提高高校資金的使用效益，達到資源的合理配置，保障高校的可持續發展。
二、基于發展視角的高等學?？冃ьA算體系構成內容
高等學?？冃ьA算是以績效預算相關理論為基礎，結合高等學校管理實際情況而提出的一種全新的預算管理理念，其根本出發點是解決“高等教育資源匱乏與浪費并存”問題，達到自身資源的合理配置，最大程度地發揮資金的使用效益，實現“目標—投入—產出—效果—新目標”的良性循環，使高等學校教育服務能力得以全面的保全和提升，是整個高等學校管理理念的一次革命?；谶@一目標，以發展的視角構建的高等學校績效預算體系應包含如下內容：
（一）高等學校績效預算應遵循的原則
1.全面性原則?？冃ьA算中所運用的各類指標的設計不重不漏，既有財務指標，又有非財務指標。
2.實用性原則。實施績效預算要結合各高等學校的管理實際，建立適合于高等學校的行之有效的績效預算體系。
3.可比性原則。績效預算的最終結果要保證高等學校能夠進行各指標要素橫向及縱向的可比。
4.保障性原則。實施績效預算要能夠得到高等學校核算系統強有力的數據支持。
（二）高等學校績效預算指標體系
按照指標的數據來源，高等學?？冃ьA算指標體系可分為績效預算的內部衡量指標與績效預算的外部衡量指標。
1. 績效預算指標體系的內部衡量指標（見表1）
2.績效預算指標體系的外部衡量指標 （見表2）
（三）高等學校績效預算的內部控制體系
1.績效預算的審計控制體系?？冃ьA算審計控制體系主要是對被審計單位投入，即占有和使用資源的經濟性、效果性和效率性進行評價。其中經濟性主要側重于投入方面，是指被審計單位在保證產出的前提下，將其資源消耗量和占用量降到最低水平，表現為預算資源耗用和占用與實際資源耗用和占用比較的評價，反映績效預算“降本”的要求；效果性指預算項目的預期結果和實際效果之間的關系，即產出在多大程度上達到既定的預算目標，反映績效預算“優質”的要求；效率性是指產出與其占有和耗用資源的關系，表現為實際產出與資源耗用和占用之比，反映績效預算“增量”的要求。
2.高等學校辦學成本控制體系?？冃ьA算下的高等學校辦學成本控制是按照績效預算的方法將高等學校辦學成本細化為各類具體的指標，并將這些指標分解到績效預算下的各個責任中心，據以考核各個責任中心績效完成情況，最終達到辦學成本的全面、全員、全過程控制。其具體控制框架如圖1。
（四）高等學?？冃ьA算的組織管理保障體系
在高等學校實施績效預算管理體系是一項系統工程，必須建立一套科學合理的保障體系，才能確保其順利實施。這套保障體系需具備以下內容：
1.建立全面、廣泛的績效文化培養機制。要對績效預算在較大范圍內進行全面而廣泛的宣傳，使績效預算的概念深入到每一個層面，把績效作為檢驗一切工作的標準，一切工作以績效為出發點，全面形成講績效、重績效的風氣。
2.確定合理完整的績效管理運行系統。要建立高等學校新的預算管理體制，健全和完善高等學校預算管理委員會，創設高等學?？冃ьA算執行結構。該運行系統的具體流程如圖2所示。
3.創建必要的制度環境。要根據績效預算、績效管理的要求，實施便于績效成本核算和為績效預算管理提供信息的高校會計制度與報告制度，并據此對相關的制度進行必要的修訂和改革。
4.實施必要的激勵機制。實行績效預算，必須建立一套正確的激勵機制，給各級預算執行部門一定的權利和政策上的靈活性，使績效顯著的部門得到更多的財力支持，對績效達不到的計劃標準和沒有績效的部門減少投入，真正從制度上做到獎勵卓越，充分調動他們的積極性。只有建立這樣的機制，才能有力地推動績效預算管理的順利實施。
5.實施績效審計，加大預算執行的監督力度，以績效審計推動績效預算的實施。通過績效審計，了解該項支出是否達到了預期的目標，與同類支出相比，效率如何，使各部門的決策者在資金使用時予以更全面的考慮，促使其更多地關注提高服務質量和工作績效。
6.建立順暢的信息溝通系統?？冃ьA算是一個系統工程，所涉及的內容較為廣泛，因此，必須加大與相關職能部門的合作，確保績效預算各項指標信息的順利獲取，保證績效預算工作的正常進行。
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