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（一）可以從絕對數上減少資金需求總量 中小企業執行健全的內部財務制度，勢必會加強企業內部控制，對企業的支出不僅制定和執行有效的預算，對預算外提出的支出方案也會通過充分論證分析，決定其是否有支出的必要。從而使得企業有限的資金得到充分的利用。因此，中小企業通過執行健全的內部財務制度從絕對數上控制不必要的支出而導致的資金需求。
（三）可以提高資金運作效率，相對減少資金需求總量 中小企業融資渠道和方式非常多，其中最為便捷和安全的是內部融資。即充分利用現有資金，提高資金運作效率，相對減少資金需求總量。
資金的運作效率一般是以資金周轉速度（又稱資金周轉率）的快慢為評判標準的。雖然不同的行業資金周轉率的水平不一，但可以本行業平均水平作為中小企業評判自身資金運作效率的參考。影響資金運作效率的主要因素包括現金、應收賬款、存貨等敏感性資產和應付賬款等敏感性負債的效率。兩者的變動部分之差，除了通過留存收益內部融資外，其余的需要進行外部融資。換言之，影響外部融資金額的因素有兩個，一個是敏感性資產與敏感性負債的差額，另一個是留存收益。如果想緩解外部融資的困境，就必須從以上兩個方面著手改革，降低外部融資需求量。留存收益的大小主要與利潤分配方案有關，屬于財務制度中收益分配管理的內容；敏感性資產與負債的差額主要與二者的增量大小有關，其中敏感性資產增幅下降的同時提高敏感性負債的增幅，就會相對節約資金，從而減少外部融資的需要。而敏感性資產總水平的下降正是與其周轉速度直接相關，周轉速度越快，所需絕對值就越小。以現金周轉速度為例：
現金周轉率=應收賬款周轉率+存貨周轉期-應付賬款周轉率
從以上公式可以看出，若想加快現金周轉率，可以通過加強對往來款項的管理，適當早收款、晚付款，或者加強存貨占用資金的管理，縮短存貨周轉期，從而適當縮短現金循環和周轉的時間，提高現金的使用效率，相對減少了現金需求總量。而健全的中小企業內部財務制度正好能夠滿足資產的這種管理需求。因此，健全的中小企業內部財務制度的執行將會提高資金運作效率，相對減少資金需求總量。
（三）可以提供完備的財務信息，快速把握融資機會，提高融資成功率 企業除了內部融資外，就是向債權人借款和吸引投資者投資。債權人需要充分論證企業的償債能力后才會決定是否借款；投資者需要充分論證企業的獲利能力和發展能力后才會決定是否投資。而這些信息主要來源于會計信息。因此，會計信息質量的好壞直接影響到債權人和投資者的決策。而健全的中小企業內部財務制度，可以保證會計信息的充分可靠、相關、可比和及時。當企業在面臨融資機遇時，高質量的會計信息將成為制勝的法寶。如通過中小板塊上市的中小企業往往能夠在幾個月內完成上市的全部工作，融通了大量資金。究其原因，完全得益于企業執行了健全的內部財務制度，使得上市必需的財務信息準備起來非常快捷、完整，保證上市審查的一次性成功。
二、中小企業內部財務制度建立應遵循的原則
（一）合法合理性 中小企業內部財務制度是企業財務管理的一項重要文件，其編制時不僅要遵循國家財務、會計法律規范，如《會計法》、《企業會計準則》、《企業財務通則》、《企業內部控制準則》、《會計工作基本規范》等，同時還要符合所在行業的發展趨勢、本企業的發展階段和發展目標、國家低碳環保等要求。中小企業通過執行合法合理的財務制度能夠有助于企業實現相關利益最大化的財務管理目標，提升企業形象。
（二）實效性 實效性是指中小企業內部財務制度必須符合效益性、明晰性和及時性。首先，在合法合理的基礎上，中小企業內部財務制度必須切合企業實際工作特點，所規范的業務操作不流于形式，但也不能過于繁瑣，徒增管理成本，降低使用效益。其次，中小企業內部財務制度表述必須清晰明了，便于所有使用者理解和操作。對于重要的事項需重點規范，而次要的事項可以合并規范，以便提高操作效率。再次，通過執行中小企業內部財務制度，會計信息能夠及時取得，不僅滿足企業內部財務分析、評價考核的需要，同時保證按照規定對外報送報表。
（三）系統性 中小企業內部財務制度的建立健全應該體現系統性原則，使企業財務管理不僅貫穿于整個的企業運營過程中，同時也滿足內部審計制度的要求。主要體現在：一是中小企業內部財務制度必須體系完整。任何一個企業的資金運動都包括資金投入、運用（又稱資金的循環與周轉）和退出三個階段。在資金運動的整個過程中中小企業將會涉及各種經濟業務事項，處理各類財務關系人，這必然要求運用財務制度來規范財務活動，協調財務關系。因此，健全的企業財務制度應該包括資金籌措、流動資產管理、固定資產管理、成本費用管理、收益分配、財務信息管理等內容。二是中小企業內部財務制度應該符合內控要求，有執行、有監督。執行是指財務制度設計的業務處理流程應該符合內控要求，如審批權限應該分配給不同的責任人行使，不能集中在一人手中，搞“一言堂”；實物收發和貨款的結算環節要有送貨人、驗收人、倉管人員、會計人員共同協調完成；科學高效預決策業務程序要求各相關部門之間加強溝通，信息共享，協作共同完成。
1.現金借款需由經手人填寫“借款申請單”，經項目經理、部門經理、總經理審批后到財務支取。
2.凡借現金1000元以上的必須提前與出納約定，以便提前準備。
3.勞務費發放時間定為每周五下午。各項目勞務費自發放之日起限三個月內取走，超過三個月不取者視為自動放棄，數額歸公司所有。
4.各部門所收現金要嚴格執行現金管理制度，于當天下班之前交財務出納統一管理，不準挪用。
二、支票管理制度
1.支票必須符合以下要求方能收取
①不能撕毀，破損或涂改。
②簽發的支票是以墨汁或炭素墨水筆填寫；簽發單位印簽完整清楚；支票右上部應有交換行號；加密的支票應提供密碼。
③支票有效期為十天，對于已填好的支票，必須檢查大小寫金額是否相符，收款單位、日期、用途填寫是否正確。
2.使用支票需由經手人填寫“支票借款申請單”，經項目經理、部門經理、總經理審批后到財務辦理支票領用手續。支票領出后十天內持發票到財務報銷，如不及時報銷，出納有權拒發新的支票。
3.100元以上的費用支出，原則上以支票結算為主，領用支票后應妥善保管，不得丟失，如由于責任心不強丟失支票，損失由個人負責。
三、項目費用（帶項目號的）申請及報銷
1.凡項目費用需在項目經理、部門經理、總經理審批的“立項通知書”“項目預算表”送達財務后方可申請項目費用。
2.購買項目用品、支付項目費用需由部門指定人員根據項目預算計劃，填好現金或支票借款單，經項目經理、部門經理簽字，報財務審核并由財務負責報總經理審批后予以領取現金或支票。
3.項目費用的報銷：必須在原始發票背面注明項目號、由經手人、項目經理、部門經理簽字，經手人要填寫“支出憑單”將單據粘貼在支出憑單后，根據所支出款項的用途分類填寫，報財務審核并由財務負責報總經理審批后予以報銷。
4.給外地協作單位辦理電匯、匯票等匯款的，應先取得協作單位開據的正式發票，然后填寫“匯款通知”并付與協作單位簽訂的付款協議一并由項目經理、部門經理、在發票背后及“匯款通知”上簽字，報財務審核并由財務負責報總經理審批后出納于一個月內辦理匯款。
差旅費報銷規定
1.公司員工出差一般選擇乘坐火車，如遇特殊情況，需填寫購買機票申請單，經部門負責人，總經理批準后，方可乘坐飛機。
2.差旅費借款，應在立項通知書送達財務后方可支取，出差回來后五日內報銷。
3.住宿標準及差旅補助標準：
單位：元
人員住宿標準食雜補助
正式員工20080
臨時人員20060
出差當日12：00前離京，補助按一天計算；12：00后離京，補助按半天計算。出差返京之日8：00前到京，無差旅補助；8：00----12：00到京，補助按半天計算；12：00后到京，補助按一天計算。
4.往返機場一律乘坐民航大巴。如果班機過早（過晚）或攜帶物品較多可申請公司派車接送。
5.賓館住宿費中一律不得包含餐費（包括早餐）。
6.返程車票或機票在22：00之前的，應在12：00之前退房。返程車票或機票在22：00之后的應在18：00前退房。
7.出差人員的住宿費超支自理，交通費、電話費實報實銷，差旅補助按實際出差天數計算。
8.兩人（同性）同時在同一地點出差，住宿費標準按一人報銷。
9.出差乘坐火車的可領取乘車補助（短途除外），按每小時8元計算。（乘車時間以鐵路列車時刻表為準。
四、加班交通費及誤餐費
如員工加班，員工乘由公交公司開出的空調大巴士、小公共、專線車、地鐵、公共汽車回家，公司可根據有效報銷憑證報銷交通費，加班至晚上9：00以后或因特殊原因由主管經理批準后，可以乘出租車回家，公司可根據有效報銷憑證報銷交通費；加班至晚上7：30以后的可由前臺預定10元/人標準以下盒飯，并登記項目號。
五、銷售費用申請及報銷
1.各研究、支持部門所需發生的費用（除與項目有關的費用），根據部門預算計劃由經手人填好現金或支票借款單，經部門經理簽字、報財務審核并由財務負責報總經理審批后予以領取現金或支票。
3.銷售費用的報銷,必須在原始發票背面由經手人、部門經理簽字。經手人要填寫“支出憑單”將單據粘貼在支出憑單后，根據所支出款項的用途分類填寫，報財務審核并由財務負責報總經理審批后予以報銷。
六、管理費用申請及報銷
1.購置辦公用品及支付辦公費用，需有行政部門指定人員根據購置、審批計劃，由經手人填好現金或支票借款單，經部門經理簽字、報財務審核并由財務負責報總經理審批后領取現金或支票。
2.辦公費用的報銷，必須在原始發票背面由經手人、部門經理簽字，經手人要填寫“支出憑單”將單據粘貼在支出憑單后，根據所支出款項的用途分類填寫，報財務審核并由財務負責報總經理審批后予以報銷。
七、發票的開具及管理
1．項目負責人應根據項目要求，按時從項目管理系統中打印出開具正式發票的申請單（地稅發票、形式發票），經部門經理簽字后，報財務開具正式發票。
2．為了確保公司開出的每一張發票都能迅速、安全地到達客戶手中，減少因發票丟失給公司帶來的損失，請項目負責人按以下規定執行。
①發票的送達
正式發票同城：速遞或在方便的情況下親自送達
異地：郵政快遞
形式發票：根據實際情況選擇電子郵件、傳真、平信、掛號、航空及快遞等方式。
為避免發票遺失，請將發票用信封裝好或訂在一同寄出的合同上。
②發票的確認
在發票送出前要通知收件人送達時間，并要求收件人收到后及時反饋，作好確認工作。如使用同城速遞，請要求速遞員在送達郵件時，請收件人當場打開郵件，回電寄件人確認發票已經收到（請在發出前與收件人打好招呼，并通知公司前臺，由前臺向速遞公司提出要求）。
③處罰措施
由于未按照規定送達發票，造成發票遺失，公司將根據造成的損失給予一定的經濟處罰。
八、報銷時間及報銷憑證的規定
1.所有當月發生的費用應于當月報銷,最遲不能超過10日,否則需由經手人直接報部門經理、總經理審批后，財務予以報銷。
2.所有填制的報銷單據，應字跡清楚、不能涂改，否則財務不予受理。
關鍵詞：中小企業財務管理；監督機制；研究
一、中小企業的界定及其特征
（一）中小企業的界定
在中小企業經濟發展管理中，財務管理以及監督制度都具有重要意義。在企業中由于資產結構不合理以及管理制度不完善等原因，企業需要根據自身財務狀況制定出具體的財務管理措施，并且符合市場經濟發展的需要與規律。中小企業要充分認識到財務管理對企業發展的關鍵作用，重視財務管理建設。中小企業的存在是相對于大型企業來說，由于經濟發展水平不同，經濟結構有差異，社會的文化背景迥異，使得目前的中小企業劃分還沒有一個非常明確的標準。對于中小企業的界定主要有兩種方法：第一，定性；第二，定量。其中定性是指相對于大型企業經營規模比較小的經濟單位。獨立所有、自主經營和占據較小市場份額是中小企業定性的標準。該種界定方法具有管理上的穩定性，有助于在可持續發展的角度把握中小企業，并且能夠使得政府政策具有靈活性，利于經濟發展。而定量界定是根據企業某種定額標準來劃分中小企業，這些標準主要是企業資產總值、銷售總額、員工人數、企業整體生產力以及資本金等。而目前我國中小企業的界定對不同行業進行劃分，例如工業、建筑業、批發零售、交通運輸和餐飲等，其中各行各業具體的標準需結合各行業特點進行規定[1]。
（二）中小企業的特征
隨著市場經濟形勢不斷變化，中小企業逐漸成為現代經濟的重要組成部分，在社會經濟中打下深厚的基礎，中小企業越來越占據著優勢。中小企業具有分布面廣的特點，從市場經營范圍來看，中小企業涵蓋了所有的市場競爭性較強的行業，在加工業、農業、建筑業以及運輸業中的地位較為突出。此外在一些國家新興的軟件行業和生物醫藥行業中小企業也占有較大的比重，這對國民經濟發展有較大的促進作用。由于企業數量眾多，企業的生命周期較短，新舊企業更新較快。此外我國中小企業中，所有權與經營權高度統一，這使得企業比較有活力，能夠適應靈活多變的市場經濟。同時企業內部結構比較簡單，管理上更加的人性化，管理與工作高度統一，使得企業監督過程比較便捷。但是在企業人才培養上具有一定的局限性，由于企業人才流動比較快，員工素質不高，中小企業與大企業相比不具有穩定性和高能力人才[2]。
二、中小企業加強財務管理的重要意義
我國中小企業的繁榮發展對整個社會經濟發展都有著重要的作用，尤其是企業的財務管理的正確實施，不僅能夠調整企業經營理念，還能夠促進整個社會經濟發展，在企業管理中占據著非常重要的地位。
（一）財務管理對企業經濟投資中有重要影響
在中小企業投資中，投資的目標主要有兩個：第一，使得企業整體資本增值，無論是在行業地位上還是企業技術上；第二，能夠合理控制企業投資風險。這些切實的目標的實現都是靠財務管理來實現，企業財務部門通過對你企業資金的整體編排，對企業資金結構進行比例控制，將產品成本與風險管理精密聯系。如果在實際的財務管理中，如果企業不能從財務的基本角度對投資進行正確的評估，對風險進行排除，那么長此以往就會形成在財務安排上與業務積累上的脫節，甚至有可能出現投資風險[3]；。
（二）企業財務管理對業務拓展有影響
財務管理不僅對市場經濟投資有影響，還對企業業務發展有影響，一旦財務管理有紕漏，那么最先受到影響的就是企業資金的安排。企業業務成長在具備了產品、技術和團隊機制等因素后，最重要的是對企業資金的推動。企業資金的管理是企業發展的決定性因素，是企業資源配置的杠桿。而在財務管理方面，一個企業擁有穩定的財務管理系統，健全財務管理機制，是企業業務能夠正常發展的重要因素，但是如果一個企業在資金支持上有所欠缺，那么企業的其他方面的戰略實施就會受到阻礙，不能在市場經濟的高速發展的大潮中前進。在企業管理中，不僅財務管理對企業發展起到推動作用，財務監督也能對企業長遠發展起到促進作用。財務監督的主要內容包括：成本管理、現金流量管理、資產結構管理以及企業的負債比率的控制。目前的企業中現金流量管理和負債比率設計控制比較重要，這兩方面如果一點在財務管理中處理不好，又疏于監督的話，就會在企業中形成較大的財務風險，對企業造成致命的損害，隨時可能導致企業破產。
三、大慶塑鋼門窗廠財務管理及監督機制存在的問題
（一）資產結構不合理
由于大慶塑鋼門窗廠的融資渠道比較單一，使得企業資產結構不具有合理性，最終造成了資金的嚴重匱乏。企業如果想要獲得銀行的貸款就需要有足夠的資產進行擔保，這樣不僅能夠提高貸款的成功率，還能在銀行中取得一定的信任。但是由于塑鋼門窗廠屬于中小型企業，自身資產機構不合理，資金勢力較小，因此在發展與探索階段缺乏法律支持。地方小企業在經營初期不具有明確的產權關系，進而加劇企業融資難的問題，不利于資產結構的構建[4]。
（二）成本費用制度不完善
在實際的生產經營中，對于塑鋼門窗廠的成本監督與成本預算制度不夠完善。在財務管理中，成本的管理極度混亂，企業只看到收益而不注重成本的控制。由于財務管理人員在對項目進行撥款時不能對項目進行工程成本預算，使得成本過高，造成資源浪費。
（三）財務管理意識淡薄
在大慶塑鋼門窗廠發展中最注重的是企業塑鋼門窗產品的經濟效益，由于中小企業壓力比較大，行業競爭比較激烈，因此只要企業中的產品經濟效益好，企業領導者就不會將目光過多的放在財務管理建設上，大部分企業管理者認為財務管理無非是會計記賬的過程，而真正的忽視了企業發展中財務管理的真實作用，忽視了財務管理的管理作用。在中小企業中財務管理并沒有占據主要地位。但是財務管理是企業發展不可或缺的部分，財務管理執行需要企業環境的維護和保障，財務管理水平才能有所提升[5]。
（四）籌資缺乏計劃性
在大慶塑鋼門窗廠中最重要的財務活動之一就是企業籌資。企業將一定的生產資金籌集起來，并且投入到一定的生產項目中。通過資金的流動實現資金增值，在資金轉換的過程中不斷的權衡企業資金收益與風險評估，最終達到企業利潤不斷增加的目的。但是在具體投資中塑鋼廠投資決策者的綜合素質較低，缺乏財務管理相關知識，因此在投資時缺乏合理性與科學性，不能準確衡量投資風險，并對收益大小進行評估。另外企業內部財務人員素質較低，在投資方面的知識欠缺[6]。
（五）監督機制不完善
大慶塑鋼門窗廠尚未建立完善的監督機制，這對企業財務管理造成阻礙。首先，財務管理活動涉及的時空范圍比較窄，資金活動量和存儲量也不大，財務組織規模也比較小，由于財務監督力度不夠，造成了員工職責分工不明確的現象。在另一方面，企業中缺乏組織層次，在管理中采取的垂直管理模式，管理上的跨度比較大，使得財務監督不能順利實施，從而影響了會計人員職能的發揮。
四、提升大慶塑鋼門窗廠財務管理及監督機制的措施
（一）減少流動資產占有
對于大慶塑鋼門窗廠的財務結構來說，流動資金是企業維持發展的必要條件，其中減少企業流動資源的占有需要對企業資金進行嚴格監督與控制。提高企業運行資金的使用效率是減少流動資產切實可行的方式，流動資金能夠維持企業日常工作，對中小企業來說至關重要。因此，企業應該對流動資金高度重視，最大程度的發揮流動資金的作用，減少企業風險。流動資產的占用有限，企業財務管理部門應該注重流動資產的使用和回收中的每一個細節，從而促進資金周轉順利進行。另外在資金使用的過程中，一方面要降低材料采購成本和產品制造成本，在另一方面需要提高生產效率從而能夠縮短生產周期[7]。另外企業還應該定期對塑鋼廠倉庫進行檢查，及時清理積壓產品和貴重物資，充分調動不動財產的作用，發揮流動資產的潛力，從而能夠提高產品的利用效果。中小企業存貨管理中存在著很多如大慶塑鋼門窗廠一樣的問題，存貨的處理是生產過程中有形的流動資產，例如，商品、半成品、產品以及各類型的材料、包裝品等，這些存貨一直處于不斷銷售的過程中，具有明顯的流動性。因此盤活企業中庫存，能夠提高企業經濟效益。
（二）加強成本費用管理
成本費用管理是企業管理中重要組成部分，也是企業財務管理中的重點所在。企業管理中各個方面的好與壞都能夠通過成本費用控制中直觀的表現出來。成本費用也是對產品價格定位的主要依據，是產品經營管理的理論根據。從大慶塑鋼門窗產成本控制來看，成本管理制度不完善，成本控制基本工作不到位。曾一度出現成本集中比銷售比重大的現象，導致企業利益不能達到最大化。以大慶塑鋼廠為典型說明了中小企業成本費用管理的粗放性，也進一步展現了中小企業的成本管理的方法沒有科學依據，制度不合理[8]。中小企業還需要不斷追求企業價值最大化和利潤最大化，在現代化管理中實現體制創新。
（三）降低籌資成本和風險
企業資金籌資是企業資金運動的起點，一個企業的籌資能力直接決定著企業資金運動的規模和生產發展方向。而中小企業資金籌集是企業生存發展的保障，不同于大型企業，中小企業的規模比較小，資金流動數量非常有限，企業中流動資金基本被企業存貨所占據，只有進行籌資才能促進企業運轉與發展。中小企業的資金周轉比較快，籌資數量少，但是籌資風險比較大。一般來說，企業所用的資金到期越長，成本的利息較高，企業的籌資財務風險就小，但是如果企業資金不足或者是企業客觀因素需要接入資金時候，無論企業處于盈利還是非盈利的狀態都要將本息歸還[9]。這樣的過程中就產生了財務風險，因此，中小企業要想發展，就需要籌資，但是籌資的方式一定要科學合理，在籌資之前需要做好相當充足的預算準備。要選擇合理的籌資方式，從而降低資金成本，盡最大可能降低財務風險，從而為企業創造更大的資金效益。
（四）建立完善的監督機制
在中小型企業中應該建立完善的財務監督機制，一方面要對財務部門進行財務監督，防止資金外流。另一方面通過監督機制提高企業員工工作積極性，提高對財務管理的重視。首先，在企業中要建立崗位分工制度和輪崗監督制度，特別是會計崗位和出納崗位中，不能讓同一個人擔任，實行輪崗制度，有利于不同崗位之間的互相監督，并在一定程度上保障企業的資金安全和財產穩定。此外，還應該建立健全的內部稽查制度，主要在財務審核、成本控制、費用預算等指標上進行核查，并且與具體賬目進行數據核對，在大慶塑鋼門窗廠財務管理中，需要對每一筆的項目進賬、出賬進行時間審核，保證項目財產與項目結存的真實性[10]。可見，中小企業的發展需要充分了解自身的市場經濟環境，國家宏觀經濟政策環境變化。而財務管理的職能主要是對企業資源進行配置，并且對企業財務進行監督，而中小型企業的財務管理需要受到企業管理的高度重視，才能在市場經濟中發揮重要作用。（作者單位：遼寧理工學院）
參考文獻：
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[2] 陳英.中小企業財務管理存在的問題及對策研究[D].西南財經大學，2013.
[3] 張曉磊.中小型民營企業戰略財務管理中存在問題及對策研究[D].天津商業大學，2013.
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[6] 梁爾昂.中小企業成長的財務基因研究[D].山東大學，2014.
[7] 李婧垠.中小企業財務管理系統的設計與實現[D].廈門大學，2014.
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關 鍵 詞：內部審計制度；內部審計；審計委員會；財務控制
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1005-0892(2007)02-0118-05
一、研究背景
公司審計制度包括外部審計制度和內部審計制度。外部審計制度主要是指企業之外獨立的第三方建立和實施的審計制度，例如注冊會計師審計制度；內部審計制度是指以公司審計委員會以及內部審計機構為主體實施的財務審計、內部控制與風險評價、績效審計等制度。國際內部審計師協會(IIA，1978)建議大型公司建立內部審計制度。中國國家審計署(1985)要求大中型國有單位設立內部審計機構；中國證監會(2002)要求上市公司設立內部審計部門；《審計署關于內部審計工作的規定》(2003)再次提出，國家機關、金融機構、企事業組織、社會團體以及其他單位，應當建立健全內部審計制度。英國Cadbury(1992)強調審計委員會、內部審計在公司治理和內部控制中的作用。美國藍帶委員會(Blue Ribbon Committee，1999)認為，需要在審計委員會和內部、外部審計之間建立獨立的信息交流，以發揮審計委員會作用。中國證監會等了《中國上市公司治理準則》(2002)，建議董事會中設立審計委員會，以改善公司治理。美國紐約證券交易所(2003)要求上市公司建立內部審計，為管理層和審計委員會提供風險管理和內部控制評價服務。
本文中的財務控制是指公司內部控制的一個子系統，是公司最基本的管理制度之一。財務控制實踐已經經歷了很長的歷史，其原則性要求已經融入了相關法律、政策之中，并體現為公司的規章制度。近年來我國一些學者從不同角度和層面關注內部審計制度，陳漢文等通過案例分析，對我國上市公司審計委員會現狀及其模式改進加以研究。[1]程新生將公司治理與審計機制聯系起來，對審計委員會及內部審計進行理論分析，對我國上市公司內部審計進行了實證研究。[2]耿建新等對內部審計部門設立的動機及其效果進行了研究。[3]謝永珍對中國上市公司審計委員會的治理效率進行了實證研究。[4]但是，將審計委員會、內部審計與財務控制結合在一起進行研究的成果還較少，本文的研究一定意義上補充了這方面的不足。
二、理論分析與研究假設
從理論出發，審計委員會為董事會監督與控制服務，以確保財務控制有效運行及財務信息質量。從整體組織架構而言，審計委員會與內部審計部門形成互動與共生關系，內部審計與審計委員會相互提供支持。20世紀90年代以來，強調由獨立董事構建審計委員會，審計委員會是改進財務控制的關鍵之一。市場機制之所以不能取代公司層級制度，是因為內部協調機制具有市場機制所沒有的功能。為保證控制的有效性，要求審計委員會的監督職能與經理層的執行職能相互獨立。IIA指出，健全的公司治理結構建立在董事會、管理層、內部審計和外部審計四個主要條件的協同之下，內部審計評價并幫助改進組織的風險管理、控制和治理體系。[5]內部審計對財務控制發揮作用的效果與其領導模式有關，增強董事會與內部審計之間的溝通關系，內部審計人員可以相對獨立于經營層開展審計監督；將發現的違反財務制度的問題及時報告給董事會和審計委員會，促進財務控制有效運行。
審計委員會和內部審計的共同職責可歸結為公司治理、內部控制、風險管理、財務活動檢查。安德魯.D.錢伯斯指出，審計委員會的主要職責是監督公司財務報告過程和內部控制，內部審計部門向審計委員會報告審計工作，有利于內部控制。[6]Georges et al.研究了大型跨國公司內部審計與風險管理之間的關系，內部審計由原來的獨立評價職能轉變為整合風險管理和公司治理，內部審計與審計委員會及董事會經常性討論風險問題，以改善管理。[7]審計委員會每個成員并不都具有財會方面的專業知識和技能，而且由于采取會議制度、審計委員會成員難以經常參與到會計與審計業務之中，需要內部審計為審計委員會運行提供支持。內部審計人員通常為專職人員，具有相應的專業技能，了解內部控制、財務和經營活動。內部審計對審計委員會提供支持，有助于審計委員會的作用能夠發揮出來。
假設一：設立內部審計機構，有利于財務控制運行及其改善。
國際內部審計師協會(IIA)建議在董事會中設立審計委員會，由審計委員會對內部審計提供業務指導，內部審計主管應該定期向董事會、審計委員會與高級管理層報告審計活動。審計委員會的獨立性以及獨立董事、財會專業背景獨立董事比例的增加，有利于審計委員會的職能得以發揮。審計委員會的建立與運行，有助于提升內部審計的地位、作用和獨立性，并對內部審計起到監督、指導作用。體現在為審核并批準內部審計章程、審核內部審計計劃、聽取內部審計負責人的匯報(包括財務報告過程、財務控制實施、重大問題的發現)、評價內部審計效果等。這些活動增加了審計委員會與內部審計之間的溝通，促進了內部審計功能的發揮。審計專業委員會的設立有助于董事會合理分工和提高效率，保證董事會監督職能發揮，提高財務控制效果。如果缺乏審計委員會制度，內部審計職能和獨立性就可能受到損害。
Zahra et al.得出的結論是，審計委員會能夠幫助董事會有效監督。[8]Abbott et al.認為審計委員會作為董事會財務監控目標的實現模式之一，強化了董事會的監督功能。有效的審計委員會能指導內部審計，防范財務控制失效。[9]例如，摩托羅拉公司總部審計委員會獨立于經理層進行不定期的審計，包括財務報告、內部控制、員工職業道德遵守情況審查等。審計委員會通過為內部審計提供制度保障，使內部審計能有效地監督公司經營和財務活動，及時發現和改正財務控制問題；對財務控制的健全性和有效性進行評價，分析控制風險，并提出應對的建議；通過與內部審計人員、管理層之間進行溝通，使公司從管理當局到基層單位形成一種自我約束和主動參與的意識，保證內部、外部審計人員反饋的意見得以實施，促進財務控制的有效運行。Mark S. Beasly et al.發現，舞弊公司較少建立審計委員會或審計委員會獨立性較差；舞弊公司董事會中外部董事占多數的公司比例不到33%，遠低于非舞弊公司74%這一比例。[10]
假設二：董事會設立審計委員會，有利于提高財務控制效果。
OECD(經合組織)《公司治理原則》，強調董事會對公司的戰略性指導和監督，董事會需要實施風險評估、財務控制等。董事會發揮作用的關鍵是其構成和專業能力，獨立董事和專業委員會建立是標志。[11]E. Fama認為，獨立董事監控的原因在于他們是解決管理者與股東之間問題的有效手段，董事會需要在一定程度上獨立于管理層，才能發揮職能。[12]Weisbach(1988)發現，如果獨立董事實質上未能發揮其應有的作用，那么最后一道防線將取決于公司是否建立有效的內部控制制度；如果獨立董事發揮了職能，就可以為財務控制增加保障。[13]美國COSO委員會(1994)認為，一個客觀、能動和富有調查精神的董事會，能夠及時發現并糾正經理層違反內部控制的行為。為了提高董事會的獨立性，加強監管，中國證監會于2001年要求上市公司建立獨立董事制度。Agrawal et al.認為，市場能夠區分董事會成員之間的互補性，并對董事會成員互補性強的公司給予較高的評價。[14]在當前我國上市公司“一股獨大”、內部人控制等背景下，獨立董事制度的實施可以促進公司財務控制的規范運作。
董事會會議是董事會成員之間進行溝通的有效途徑，反映了董事會的運行狀態，也反映了審計委員會的運作情況(專業委員會與董事會通常在同一時期開會)，表明董事會和審計委員會正在執行其監督職能，董事會的會議次數越多，表明其活動越積極。Vafeas et al.實證研究發現，董事會會議頻率是董事會治理與管理的一個重要方面，當公司遇到問題或困難時，董事會會議次數增多，董事會開會次數增多以后，公司業績會有所改善；董事會會議次數越多，表明董事有充足的時間來執行監督職能、董事會活動越積極。[15]我們認為，董事會和審計委員會經常討論經營管理中的問題，包括財務控制方面的問題，有助于改善財務控制。
假設3：審計委員會的有效運作(以董事會會議次數和獨立董事制度的建立和實施來代替)能夠改善財務控制效果。
三、研究方法設計
1.被解釋變量定義與選取
依據以上研究假設，針對本文要檢驗的兩種類型(同時設立審計委員會和內部審計、未同時設立審計委員會和內部審計)的公司，設計了相應指標。為公司提供年度審計的注冊會計師(CPA)和公司董事會分別對財務控制的效果進行評價，注冊會計師在提供審計服務時對內部控制進行測試，能夠獨立、客觀評價財務控制狀況；公司自身對其財務控制的了解比較深入，做出的評價反映了財務控制建立和運行的實際情況。調查問卷設計時制定了財務控制評價的統一標準，以避免主觀標準不一致導致評價結果的不可比性，從而保證調查數據的質量。我們選取經常使用的四項措施分析被調查公司的財務控制效果：向分支機構委派財務主管、制定分支機構財務制度、限額審批制度、會計檢查。
委派財務主管是加強分支機構財務管理行之有效的方法，這一措施可以使公司經營方針在分支機構得到貫徹和執行，確保分支機構財務信息真實、及時；委派財務主管代表總部對分支機構財務風險和運營風險監督；制定分支機構財務制度這一控制措施與委派財務主管具有異曲同工之效，但“制定分支機構的財務制度”比“委派財務主管”更具有剛性，這些制度能夠執行，則可保證監控效果。限額審批制度針對重大投融資活動、財務活動進行監督，防止重大財務風險造成嚴重后果，也有利于保證一般財務決策的及時性和靈活性。會計檢查由公司財務部門負責，這項措施在財務監督中起到重要作用。由于審計委員會責任以及上市公司財務控制的重要性，要求審計委員會既要保持獨立性，又要有專業能力，本研究以獨立董事比例和董事會會議次數作為審計委員會運行的解釋變量。
2.模型設計
財務控制效果是虛擬變量，選用了邏輯回歸(logistic)模型，以財務控制評價的結果為被解釋變量(LOG)，當L=0時，表示財務控制存在不足或有待改進；當L=1時，表示財務控制完善或較完善。以內部審計機構設立與否、審計委員會設立和運行作為解釋變量，并選擇公司總資產、前五大股東持股比例之和、主營業務利潤率作為控制變量，分析內部審計制度對財務控制的單向影響。模型表示為：
表1回歸模型中解釋變量指標
3.樣本選擇和數據來源
本文所取數據來自于南開大學公司治理研究數據庫、北京色諾芬公司CCER數據庫，以及巨潮信息網等公布的公司信息。南開大學公司治理研究中心在中國證監會有關方面支持下，2003年對我國1307家上市公司現代企業制度建立和公司治理狀況進行調查，其中對內部審計制度和財務控制進行專門調研。按照樣本信息充分以及不含無效信息的兩個基本原則，剔除異常值后確定了806家上市公司作為樣本。本文的實證結果采用SPSS11.5完成。
四、實證結果
1.描述性統計分析和非參數檢驗
同時設立審計委員會與內部審計的141家樣本公司，其財務控制完善或較完善的比例為94%；未同時設立審計委員會與內部審計的665家樣本公司，其財務控制需要改進或不完善的比例為69%。從百分比來分析，這兩類公司之間存在顯著的差異。見表2。
表2 被解釋變量的描述性統計結果以及非參數檢驗
(Mann-Whitney U 檢驗)
***表示在1%的水平上顯著
對全部樣本公司財務控制評價的結果是，認為財務控制完善或比較完善的公司為554家，所占比例為68.73%；認為財務控制有待改進或不完善的公司為252家，所占比例為31.27%。2002年設立內審機構的公司為542家，所占比例為67.25%；未設立內審機構的公司為264家，所占比例為32.75%。中國證監會2002年要求上市公司建立內部審計機構，所以在2003年絕大多數公司建立了內部審計部門，對這一數據我們也進行了核實。模型中的連續性解釋變量見表3。樣本公司審計委員會設立情況見表4。
表3連續變量的描述性統計
表4中國上市公司審計委員會分布情況
2.回歸分析
為了保證回歸結果的穩定，在研究中將自變量中超過該變量平均值三倍標準差以上的極端值剔除。描述性統計以及非參數檢驗顯示，同時設立審計委員會與內部審計對于提高公司財務控制水平有顯著影響，但上面分析只是將指標進行了非參數檢驗，表明了單個變量之間的關系。在進行回歸分析之前首先對解釋變量進行相關性檢驗，以判斷是否存在多重共線性問題(見表5)。根據兩變量的相關系數和對應的顯著性水平，我們來判斷兩變量間的相關性是否顯著。在輸出結果中，如果p
表5解釋變量的相關性檢驗(pearson Correlations)
**Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed).
* Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed)
3.對解釋變量的篩選
按照公認標準，當變量的顯著性水平p≤0.05時，變量通過顯著性檢驗；p>0.05時，變量不能通過顯著性檢驗，而將被剔出模型。但是，鑒于該研究成果在相關領域中處于探索研究階段，我們將顯著性水平p值(Sig.)的標準放寬至0.1，即當變量的顯著性水平p≤0.1時，表明該變量通過顯著性檢驗。選用“向前選擇法(Forward Selection)”，得到變量剔除表(見表6)。三個控制變量的檢驗結果顯示，每個變量對應的顯著性水平p值(Sig.)都大于0.1，因此不能進入模型。這與前面的相關系數檢驗的結論是一致的，由于變量間存在很大的相關性，一定程度上可以相互替代，三個變量被剔除，表明這三個解釋變量所包含的信息能夠被相關變量“內審機構設立”(INAUDIT)、“審計委員會設立”(AUCOM)、“獨立董事比例”(IBR)和“董事會會議次數(MNA)”替代反映。
表6變量剔除表(Variables not in the Equation)
4.回歸結果分析
經過變量篩選與剔除，得到擬合的回歸方程。表7顯示，卡方檢驗值(Chi-square)對應的顯著性水平值p≤0.1，同時Nagelkerke R Square在0.3以上，說明進入模型中的解釋變量是否設立內審機構(INAUDIT)、是否設立審計委員會(AUCOM)、獨立董事比例(IBR)和董事會會議次數(MNA)聯合起來能夠很好的解釋因變量財務控制效果，模型擬合度好。
表8顯示，各回歸系數值對應的顯著性水平p值均小于給定的顯著水平0.1，說明各解釋變量均通過了顯著性檢驗，即每一個解釋變量對財務控制效果的影響都很大。同時變量“是否設立內審機構(INAUDIT)”、“是否設立審計委員會(AUCOM)”和“獨立董事比例(IBR)”的回歸系數值的符號均為正，表明這三個變量對財務控制效果的影響都是積極的；而變量“董事會會議次數(MNA)”的回歸系數值的符號為負，與預期符號不一致，表明董事會會議次數越多，對財務控制效果的評價越差，一定程度上反映了董事會和審計委員會頻繁召開會議，公司可能存在著較大的控制風險。
表7 卡方檢驗(Chi-square test)和模型擬合度檢驗
表8模型回歸結果
五、結論與政策建議
通過以上的實證分析，可以得出以下結論：(1)設立內部審計機構能夠較好的促進公司財務控制效果的改善，與研究假設1一致；(2)審計委員會的設立有助于改善公司財務控制效果，與研究假設2一致；(3)董事會和審計委員會的獨立性有利于提高財務控制效果，與假設3一致。內部審計是內部控制的重要組成部分，審計委員會則是公司治理結構中關鍵的監控機制之一。審計委員會與內部審計機構進行互動、建立共生關系，兩者不可或缺：內部審計為審計委員會提供服務和業務支持，審計委員會對內部審計的活動提供指導和幫助，內部審計和審計委員會構成狹義上的內部審計機制，內部審計機制在改善企業財務控制方面的作用突出。為了改善企業財務控制效果，在完善財務控制系統的同時，有必要在內部審計機構設立、審計模式選擇、審計委員會建設等方面給予重視，對財務控制系統進行再控制。審計師進行審計，要高度關注企業內部審計機制的建立和執行情況，以控制審計風險、提高審計質量和審計效率。
本文的研究局限性：一是未考慮財務控制對內部審計制度的反作用；二是受數據限制，沒有考察內部審計和審計委員會的特征對其職能的影響；三是董事會和審計委員會的運作具有滯后效應，財務控制可能在一定時間以后得到改善，需要進一步研究。
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一、銀企關系制度的幾種模式
不同的銀企交易方式在一定程度上決定著銀企關系的性質。根據具體的銀企關系和維系這種銀企關系的規則和方法，可以將銀企關系制度劃分為市場性銀企關系制度、企業性銀企關系制度和半市場-半企業性銀企關系制度三種模式。
（一）市場性銀企關系制度
在市場性銀企關系制度中，銀行和企業之間維系一種市場性的穩定關系，雙方的交易以信貸交易和間接的市場交易為主，后者傾向于獲取市場交易利潤。雙方的每一次交易都是相對獨立的，即銀行對每一次交易的考核都采取市場性原則，嚴格地按照價格確定交易對象，企業也采取同樣的方式處理自己的金融業務。美國銀行與企業的關系制度主要是市場性的，銀行參與企業治理的方式大多是進行企業收購。另外，美國銀行和企業還互派董事，但銀行派往企業的董事一般不干預企業的日常經營和財務決策。
（二）企業性銀企關系制度
在企業性銀企關系制度中，銀行和企業之間維系一種企業性的關系，交易方式以直接的產權交易為主，雙方以產權為紐帶形成企業式層級管理的等級關系，銀行作為企業的大股東，按照企業內部的運作方式參與企業決策，并通過人事參與，影響企業的日常事務。信貸交易和間接的產權交易通常采取一種變異的方式，在具體的交易過程中，雙方并不以市場價格為導向，而是依賴于雙方已經存在的企業性銀企關系。在德國，銀行與企業的關系制度主要是企業性的，這是因為它們之間存在著大量的直接產權關系。由于在德國產權的實施成本很高，銀行以外的許多投資者并不看中基于股票的投票權，而是委托銀行行使，再加上銀行的高信譽度，使得銀行享有了更多的投票權，在企業財務治理中居于絕對的控制地位。
（三）半市場-半企業性銀企關系制度
半市場-半企業性銀企關系制度介于二者之間，銀行和企業之間的產權交易和信貸交易同樣舉足輕重，銀行和企業的一一對應關系相對固定，但與企業性銀企關系相比較為松散。在企業經營正常的情況下，銀行通常不干預企業事務，銀行即使是企業的大股東，信貸交易也按照市場原則與企業進行，表現為市場性關系。但是，在特殊情況下，尤其是企業經營出現財務問題時，銀行通常會放棄部分權利，或將債券轉為股權，組織資金救助企業，在必要的情況下還可能全面接管并改組企業，并采取強制性措施直接干預企業事務，表現出銀行管理企業的企業性特征。日本銀行與企業的關系制度主要是半市場-半企業性的，銀行參與企業財務治理方式是主辦銀行制度，簡稱主銀行制。主銀行既是企業的大股東，又是企業的第一大融資者。銀行對企業的控制主要是通過向企業派遣管理者特別是高層財務人員的方式實現的。平時主銀行與企業之間的交易存在著一定的市場性，它們根據市場規則，就貸款、其他融資方式及其服務達成契約。但同時，當企業出現財務危機時，主銀行與企業的交易中也存在著相當程度的非市場性，酷似企業內部管理的關系。
二、半市場-半企業性：我國目前銀企關系制度的現實選擇
傳統體制下我國國有企業的資金來源主要實行“雙口供應”，即財政撥款和銀行貸款。1984年以前，國有企業的資產負債率還不足25％，而1985年則―躍超過40％以上。―方面，企業原來依靠國家財政籌資的渠道被收縮乃至切斷，而市場化的籌資渠道（如資本市場）尚未建立，企業資本金呈現不足態勢；另一方面國家為了轉變國有企業資金的財政供應體制，建立商業化的融資體制，用稅前還貸政策鼓勵企業向銀行貸款。而此時的銀企關系，還是軟信貸約束，銀行并非是追求自身利益的商業銀行，企業在傳統經營機制的慣性下低效率地使用銀行貸款。籌資體制的改變（“撥改貸”）使企業走上負債經營道路并延續至今。
盡管建立市場性的銀企關系制度是經濟全球化發展的需要，但由于上述原因導致的銀企之間不良債權債務依然存在，而且對銀行貸款的使用及改善企業財務狀況等方面，銀行并無實質性的監督和控制措施。這種對于銀行來說責任和風險大于權利的財務機制有礙于建立正常合理的銀企關系。鑒于目前在我國直接建立市場性的銀企關系制度還存在著一定的困難，而企業性的銀企關系制度在我國沒有政策支撐。因此，半市場-半企業性的銀企關系制度是我國目前的現實選擇。
筆者認為，在我國實施半市場-半企業性的銀企關系制度可以考慮以下因素：一是允許銀行向企業投入股權資金，這樣，銀行就可以以股東的身份享有企業的部分控制權，并使債權控制與股權控制相互補充；二是在企業董事會設置兼職債權人董事。國際上，銀企之間的人事結合可以股權關系為基礎，也可以貸款聯系為基礎。債權人董事一般不干預企業的經營與財務，但在監督企業財務決策、防范風險等方面有一定的作用。
三、半市場-半企業性銀企關系制度的建立對我國企業財務治理效率的影響
企業治理結構是通過一定的治理手段，合理配置剩余索取權和控制權，以形成科學的自我約束機制和相互制衡機制，目的是協調利益相關者之間的利益和權利關系，促使其長期合作。財務治理作為企業治理的一部分，它的效率取決于其內部組成部分（結構）間的相互協調。建立半市場-半企業性銀企關系制度后，銀行在企業財務治理中扮演了重要的作用，比如相互持股，提供管理資源，董事的派遣，大宗貸款和信用，受托管理，擔保，籌劃債券發行，投資顧問，參與重組等等。平時，銀行不干預企業的財務活動，但當發現企業財務狀況惡化時銀行會行使其對企業的控制權。這種“相對治理”有利于協調銀行與企業其他相關者的關系，從而提高了企業財務治理效率。具體表現為：
（一）有利于保護中小股東的利益
中小股東由于勢力單薄，加之“搭便車”思想的存在，往往很難與大股東抗衡，常常采用“用腳投票”的方式來表達對企業的態度。尤其在國有控股公司，國有股“一股獨大”的事實，更使中小股東望塵莫及。大股東在享有公司重大決策權的同時并不承擔公司經營的全部風險，他們利用財務杠桿的作用增加了自己的財富，把剩余風險留給全體債權人。銀行參與企業財務治理則可以有效地監督股東（尤其是大股東）行為，從而在保護自己利益的同時，也保護了中小股東的利益。
關鍵詞：中小企業 財務管理 風險控制
一、企業財務風險概述
財務風險是指企業在財務實際操作過程中，企業財務風險產生的本質來源于各種不確定的影響因素，在企業內部的運營條件的未知的影響，加上外部市場來的各種難于預料的不確定因素，都會使財務管理上的預期收益產生無法想到的偏離。企業財務風險貫穿于生產經營的整個過程中，可將其劃分為籌資風險、投資風險、資金回收風險、收益分配風險四個方面。
二、企業財務風險的特征
（一）客觀性
中小企業財務風險客觀性的存在是無法避免的，這是客觀存在的，并不隨著管理者的思考意志而改變，企業管理者只能把風險范圍縮小到最小，財務管理人員要通過自身的財務知識，降低企業財務發生風險的概率，也只有這樣才能改變這些客觀條件帶來的影響。
（二）全面性
整個中小企業在運行的過程中財務管理風險都是存在的，只要企業有投資、籌資等資金運行經營的過程，企業財務風險就會隨之產生。在我們市場經濟環境的促使下，市場環境瞬息萬變，要想在激烈的競爭中存活下來，管理層哪怕是一個小小失誤都會使得企業的財務風險產生很大的風險，增大了企業自身的運行風險。
（三）不確定性
財務風險的出現具有不確定性因素的影響，風險發生的時間、影響以及產生的原因都是隨機的、不確定的。這些風險可能發生也可能不發生。
（四）復雜性
中小企業的財務風險復雜性指財務風險的來源有很多，包括內外部環境因素，市場經濟環境的不可預測的因素等直接和間接的造成影響，都制約著企業對財務風險管理的難度。
三、中小企業財務風險管理存在的問題
（一）財務管理人員風險意識淡薄
企業的日常生產管理里中，我們的財務人員沒有樹立一些正確的財務制度，風險價值等概念，對風險的意識相對落后。一般中小企業的投資者就是管理者，招聘的財務人員一般都是家族內部的親屬，這就導致管理層的管理水平相對較為薄弱。沒有相關財務經驗，造成現金流管理不足，資金閑置或者周轉不足。使我們想要發展沒有資金，富裕資金無法轉成生產力。為了擴大規模，盲目投資，加上信息不對稱，沒有充分把握市場信息，這樣就加大了企業的財務風險的發生。
（二）財務人員專業素質不足
在社會大環境的影響下，大多數大學畢業的就業生多愿意選擇國企和政府部門工作，中小企業自身存在規模小、實力弱，很少有人愿意去一個中小企業就業。我們有的企業只追求利益的高低，眼下能減少投入，但是對于長期發展沒有好處，導致中小企業在選擇財務人員的時候只能選擇一些自身素質較低的社會人員和自己家族內部的人員。這樣的企業缺乏健全有效的財務管理機制，缺乏相互約束的控制機制。
（三）財務管理制度不健全
在面對多變的經濟市場，一些中小企業沒有健全的財務管理系統，內部管理體系存在很多缺陷，尤其是在成本核算、財務收支審批制度等方面。就算有的企業建立了相關的管理制度，但是嚴格執行的很少，甚至有些因為個人利益，存在違法亂紀的現象。從而導致管理層不能處理面臨的各方面風險，并在財務管理的過程中造成很多負面的影響。
四、中小企業財務風險的控制措施
（一）建立完善的財務制度
根據企業的自身發展情況制定完善企業財務制度，只有真實有效的反應企業會計信息和經營信息，才能利用這些信息對企業的各種經營活動作出正確的決策，決策科學化是防范財務風險的重要方法。這就要求中小企業管理層建立和完善企業財務制度，推行適合自身企業的財務管理制度，在這些基礎上加大監管力度，嚴格按照法律法規進行核算，保證財會資料的真實性，使制度執行落實到實處。
（二）提高財務管理人員素質
在中小企業中不少企業財務管理不到位，賬目作假等導致信息失真。這些也都是因為財會人員法律意識淡薄，和管理者對管理的忽視。要解決這些問題就要加強財務團隊的建設，加強企業財務人員的培訓，加強員工的素質教育，提高他們對財務風險的識別和判斷能力。學習先進的管理方法，能夠幫助管理人員快速的掌握出現的財務風險。
（三）完善財務管理決策機制
企業生產經營活動中所有風險最終都會在財務上體現出來，應充分考慮各種影響決策的因素，經過管理人員對各種方案的總結分析。選取適合企業的方案，防止因為我們決策而產生財務風險。企業負債的比重在多大范圍內，要根據企業的自身情況而定，建立一種適合企業自身的積累資產的方式，并且把握住我們使用財產運營的合理分配方式，減少財務管理的壓力，降低企業運行帶來的風險。
（四）加強企業信用建設
企業信用是現代企業生存的重要信條。企業的信譽是持續發展的根基，對企業的發展起到了重要的作用。尤其是對企業困難時候的集資時候的影響至關重要。中小企業在加強信用建設時，要使企業經營應做到誠實守信、遵守法律法規，不偷稅漏稅。還要使企業財務工作做到真實、完整，并不斷完善財務管理監督。我們在企業準備投資時候要進行認真分析，并把投資的回報高低作為是否可行的主要依據，執行可持續發展高回報的投資。通過提高各項管理業務來提高整個企業的信用度。
五、結束語
我國市場經濟正在快速的發展，在激烈的市場競爭中，中小企業想要立于不敗之地就要從源頭上解決財務風險帶來的威脅，預防財務風險的發生。為了切實提高中小企業的競爭力，增強財務管理的執行力，培養中小企業財務人才，提升公司財務管理質量，健全企業財務制度。只有這樣才能使我們的中小企業在市場的激流中生存下來。
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［關鍵詞］財務制度 創新 現代企業
財務制度對整個企業的經營管理有重要意義，建立現代財務制度是企業發展壯大的必要條件，也是國有企業改制的重要內容。
一、什么是現代企業財務制度
從廣義上說，財務制度屬于管理制度的一種,它跟會計制度既有區別又有聯系。從財務角度上來說，現代企業實行的法人制度,實際上就是企業出資人與企業經營者之間的一種財務安排。
大型企業的組織一般采用“三會制”。由股東大會掌控，董事會決策，監事會監督。企業的日常經營管理由總經理負責，而總經理的人選由董事會確定。企業的這種職能劃分，包括了籌資、投資、經營的運作，形成了一個資金運作鏈。資金鏈的流動，就是經濟活動。因此，我們可以說企業內部的權利劃分和組織結構也是企業財務決策權的表現。從廣義上說，現代企業財務制度實際上包括投資人（股東、董事會、監理會）的財務制度和經營者的財務制度。
從狹義上說，財務制度制度是指為了提升企業經營目標而采取的一切有利于企業管理、生產、經營，有效分配資源的一種財務安排。對于中小企業來說，資金的籌措運作遠沒有大型企業那么復雜，甚至不存在董事會和監理會，那么，中小企業的財務制度可以簡單的理解為從屬于管理制度的一種安排。
論文重點說明大型企業，尤其是國有大型企業的財務制度問題。
二、當前企業財務制度存在的問題
我國企業的財務制度主要存在以下幾方面問題:
1. 企業缺乏有效地內部財務管理辦法
《企業財務通則》要求企業結合自身情況，制定自身的內部財務管理制度，并報主管財政機關備案。而實際情況是，這個規定由于沒有有效地法律制約，根本不具可操作性。而大多企業也根本不會去想這方面的問題。即使企業想形成較為完整的管理體系，也得不到指導。因此，部分企業的財務管理隨意性很大，為企業的長久健康發展留下隱患。
2.企業的財務管理過程僵化，管理內容不足
經濟的快速發展需要制度的支持，如果財務制度更新不足，就會成為制約企業發展的因素。我國已經對資金的籌措管理、資產管理、收益分配管理等內容作了規范，但是近幾年新出的或需要加強的財務業務并沒有得到重視。例如企業的財務預算，并購和重組，外資融合沒有納入進來。這使得企業在處理這類事務時，沒有可參考的標準，束縛了企業的手腳。
3.我國特有的問題
雖然我們經過了幾十年的改革開放，并且堅定地進行國有企業改革，但是當中面臨的困難是巨大的。在國有大型企業的改制過程中，會牽扯到各方面的利益。例如員工的福利怎么分配，固定資產的折舊率怎么算，企業的債務，企業重整后的結構怎么劃分。
三、建立現代企業財務制度的意義
現代財務制度涉及多個方面，建立現代財務制度對完善現代企業制度有重要意義。
1.通過建立現代財務制度，可以約束和規范企業的重大投資行為，能從制度層面上有效地防止高風險投資給企業留下的發展隱患。
2.現代財務制度對各方的利益做出了更明確的規范，可以保障投資者的合法利益不受侵害，同時，也保護了企業管理者的能夠合理行駛經營權和相應的財務運作權。
3.通過現代企業財務制度的創新可以為企業法人制度，組織制度和人事制度起到巨大的支撐作用。制度的完善是企業良好運行的劑，可以起到激勵人心，凝聚動力的作用。而在這其中起到核心作用的，就是科學有效地現代財務制度。
四、建立新型財務制度要注意的問題
現代財務制度應該具有宏觀調整特性，既要對企業的財務行為作出具體的指導，又要符合國家宏觀調控的需要。最重要的是，現代財務制度要成為企業發展的推動力，而不是對企業各方面進行限制，抹殺了企業的自主性和積極性。
宏觀的現代企業財務制度不能對企業有過分細化的要求，不能以行業劃分標準，而應該堅持各類平等的原則，對國有企業,非國有企業都應該平等的待遇，以為社會經濟的良好發展創造公平的環境。
新的財務制度要站在客觀公正的角度上界定企業相關利益主體的責任與義務。處理好投資者與管理者的利益沖突點，規范企業的分配制度。企業的利益分配包括企業與國家之間的利益分配、企業與債權人之間的利益分配、企業與經營者之間的利益分配、企業與職工之間的利益分配,這幾種不同層次、不同內容的分配問題,任何一方處理不好都會影響企業的發展,也會影響社會的安定和國民經濟的持續發展。
新的財務制度要求規范企業的財務評價系統。規范企業的財務評價系統,不僅是投資人對經營者經營業績考核的需要,也是社會公眾了解企業的需要。新的宏觀財務制度應從履行企業的社會責任和企業長遠效益出發,建立一套科學、全面評價企業的標準和方法。新的財務制度把企業的運行置于透明的地位，社會能夠實時監視到企業的運營情況，以便督促企業不斷克服自身不足，實現自身的升華。
新的財務制度要全面完善，沒有制度上的盲點，沒有執行上的難度。制度建立后的最主要作用便是實行，簡練高效的的制度本身就會被社會和企業所推崇，并被主動地實施。受到社會廣泛認可并且高效執行的制度一定是最優秀的。對于以往那種國家、行業要求含混不清，企業想改善而不知怎么辦的情況，一定要盡量的避免。
總結：
21世紀頭20年是我國的發展的戰略機遇期。時至今日，已經過去了大半。這一時期，本應該是我國各類企業突飛猛進的時期，事實上，我國的企業也在這一時期取得了自身的突破。
快速發展的經濟與經濟環境要求我們不斷保持新的頭腦，作為居于企業管理核心地位的財務制度，必須承擔起推動企業發展的作用。引入和建立現代企業財務制度，是大型企業突破自我的前提。
參考文獻:
[1]吉全貴.論中國特色企業財務管理目標[J].2003(1)
關鍵詞：經濟新常態；中小企業；財務活力；財務管理
1影響中小企業財務活力水平低的因素
首先，中小企業內部財務管理制度的不嚴謹使得財務工作無法有序進行，導致財務管理工作效率低下，財務工作缺乏靈活性；其次，由于中小企業的經營業績機制沒有建立健全，為財務管理的具體實施沒有創造一個合理科學的環境，并且提供虛假信息的可能性提升，這樣脫離實際的考核指標會使得財務工作缺乏規范性，無法實現綠色發展[1]。
2中小企業財務方面欠缺活力的表現
2.1缺乏完善的財務制度建設
目前我國絕大多數中小企業對財務活力的提升、財務管理工作的規范性仍缺乏高度重視和應有的認識，將財務管理誤以為是內部會計工作的簡單流程，并沒有建立完善的、具有成長活力的財務管理制度。即便存在著相對完善的財務管理制度體系，但其覆蓋面依然有限，并未能很好地滲透到中小企業的生產、經營各個領域與各個操作環節中，且與中小企業自身的實際情況相脫離。
2.2財務管理缺乏科學性指導
當前有很多中小企業都是家族式的管理方式，基本將所有精力都集中于市場的開拓和產品的研發方面，而內部的財務管理方面則相對較為薄弱，存在極大部分的中小企業管理者沒有對內部財務活力方面的提升和建設重視起來，認識的不足致使財務管理制度的建設流于形式，這是影響中小企業財務活力的重要原因。
2.3中小企業管理者對當局情況認識不足
在經濟快速發展的背景下，大多數的中小企業領導者都希望自己的企業有著好的效益，對于中小企業效益“好”到何種程度，領導者往往以財務報表為準。鑒于管理層的某些“暗示”，身為“下屬”的財務人員難免由于身不由己而“借花獻佛”，使得企業財務管理工作的科學性較低，導致嚴重缺乏獨立性和活力性。最為關鍵的一點就是，部分中小企業的管理層為了謀取自身的利益，棄企業整體利益于不顧，盲目的追求個人利益最大化而致使企業受損。
2.4缺乏有效的財務工作監督機制
現階段，很多中小企業沒有重視監督部門的職能發揮，使得企業內部監督體系在企業中的地位偏低，監督人員整體水平和專業素養也普遍不高，導致內部監督機制沒有發揮其應用的職能和功效，造成財務工作無法適應經濟新常態下的市場環境。
2.5企業財務信息系統的失真
企業的內部財務管理工作的核心就是要保證財務工作規范進行，然而很多中小企業的財務人員由于缺乏對財務控制的認識以及企業內部具體的操作能力較低，使得財務信息的準確度相對較低，無法為后續財務活力的提升和財務工作的綠色發展奠定基礎，財務信息系統存在失真的現象。
3提升中小企業財務活力的具體途徑
3.1大力完善企業財務控制體系
中小企業要提財務控制的實施效果，就要先通過健全中小企業的財務治理結構，完善內部財務控制制度，建立一個強有力的基礎。從完善中小企業的法人治理結構入手，對企業內部財務控制體系的建設和執行予以認可，發揮財務控制部門的效用性，積極調動組織管理人員進行內部財務控制體系的確定和實施，構建必要的常設機構，形成具有實際效用的法人治理機構，將內控財務制度充分運用到財務體系中來，從控制財務的實施政策和相應程序開始，為中小企業財務工作實用價值的展現提供良好的執行環境，進而提高了自身的財務管理能力和財務活力水平。
3.2優化企業財務管理的外部環境
在當下現代化市場經濟發展背景下，加大對中小企業內部財務管理宏觀環境進行整體把控，應在一個良好的財務管理環境。其次要提升財務人員對違法違規行為的高度認識，深化財務管理工作人員的守法意識，提升中小企業財務管理水平，為財務活力的發展奠定一個良好的基礎。
3.3穩抓財務管理重點，提升活力層次
從中小企業的經濟行為入手，經濟活動是為了實現企業盈利而進行的，有一定程度的社會效益。所以在企業日常的財務管理統籌中，要把經濟費用與經濟價值進行均衡對比分析，并在考核中小企業業績的同時，要根據經濟形勢的變化進行適當程度的思維轉變，穩穩抓住財務管理重點，把重點從經濟效率中轉移，學會挖掘中小企業內部自身業務的潛在優勢。通過多種合理方式與途徑增加收入、節約開支，進而建立一套更具有實用性、適用性的財務管理機制，進而達到財務活力層次多元化的目的。
3.4提升財務人員財務規范操作意識與能力
在依法、合理又有效的財務管理標準下，中小企業作為一個整體，每個財務員工應該大大發揮創新精神，打破常規陳舊的財務管理模式，不盲目跟從適應過去發展模式的財務管理制度。要積極適應當前經濟發展形勢，積極提升財務管理意識，充實自身專業能力，實現法制化、規范化、真實化的考核進程。對負責企業財務員工要進行定期培訓，不斷更新專業人員的法律條文概念，對其內部、外部雙向監督，重新進行整合與評估分配，激勵員工更加熱情的投入到工作中去，不僅能有效、嚴格的核查企業內部的財務管控是否規范，更能激勵業績提升，保障財務工作的活力。
3.5加強中小企業財務預算控制
針對中小財務預算控制方面，需要站在宏觀把控和環節調整的措施來具體實行，達到財務預算的可控化。加強財務預算的目的就是為了從生產之初，利用預算模型將成本與效益之間的“效益性”置于最高的位置，使財務預算與經濟效益實現雙贏的局面，實現中小企業盈利價值的不斷積累，為中小企業財務活力的提升和企業整體的后續發展奠定良好的預算管理基礎。
4結論
綜上所述，本文站在經濟發展的新常態下，通過對中小企業在財務管理方面存在的問題進行一一提出，從而相對應的尋找出具體的解決對策，利用財務制度的保障、財務控制體系的規范、財務人員的整體素養以及財務預算的有效性，來激發中小企業的財務活力，促進中小企業財務工作實現又好又快發展。
參考文獻：
[摘 要]經歷了全球金融危機的巨大打擊之后，世界經濟正在緩慢復蘇，美國經濟緩慢發展，歐元區經濟舉步維艱，我國經濟也增速放緩。受這些因素影響，國內中小企業正面臨著財務風險的巨大沖擊。因此中小企業應當重視研究自身在發展過程中所面臨的財務風險，并制定相關的風險防范對策，為企業的可持續發展提供必要的保障。
[關鍵字]新經濟形勢貨幣政策 中小企業財務風險防范對策
自2008年美國金融危機席卷全球以來，美國經濟衰退，歐元區經濟遭受嚴峻考驗，世界經濟普遍蕭條，中國經濟也受到很大影響，對我國中小企業產生巨大沖擊。我國中小企業數占全國總企業數的九成以上，GDP貢獻率過半，這些企業普遍存在抗風險能力差，經營理念落后，風險防范意識薄弱。據國家發改委統計結果顯示，僅08年上半年我國就有近7萬家中小企業倒閉，我國中小企業的發展受到前所未有的沖擊。在這次金融危機中，全球經濟蕭條，各國經濟均受到不同程度的影響，但目前世界經濟總體上緩慢復蘇，美國宏觀經濟政策發揮作用，貨幣政策采用并保持穩定的低利率政策、量化寬松政策，結構性減稅政策和戰略性財政支出擴張并用，促進經濟緩慢而持續地增長；歐元區部分國家深陷債務危機，經濟發展舉步維艱，經濟增長形勢嚴峻，未來一段時期內仍將呈現負增長態勢，復蘇前景依舊艱難；我國宏觀經濟形勢復雜艱巨，擴張性政策刺激正逐步退出，經濟增速放緩，消費增速放緩，物價上漲壓力較大，對外貿易形勢依舊嚴峻，但政府將營造寬松穩定的宏觀經濟環境來促進我國經濟的發展，受此影響，我國實體經濟緩慢增長，產業結構有所調整，中小企業面臨新的機遇與挑戰。在世界新經濟形勢的影響下就要求我國中小企業建立健全內部控制體系，不斷完善企業的風險防范系統，努力提高企業的風險抵御能力。
隨著我國經濟發展總體上不斷向前邁進，中小企業發展開始逐步恢復。但許多中小企業缺乏充足的資本,籌資渠道窄、融資困難，為了更好地降低企業成本及其它一系列的費用，通過對外負債融資方式經營,不論企業是否盈利，都要向債權人還本付息,如果中小企業不能還本付息,就會引發企業的財務風險。目前，我國中小企業的財務風險主要包括：籌資風險、投資風險 、經營風險、存貨管理風險、流動性風險、 收益分配風險等內容。
在我國當前的經濟體制下，中小企業在發展過程中面臨許多問題，諸如企業自身的缺點和不足、宏觀調控政策影響等，其中企業的財務風險就是中小企業所面臨的突出問題，主要表現為： 原始資本少，盈利水平低，資金積累能力低；生產經營過程中營運資金不足，經營狀況差，銀行貸款難，直接融資難；忽視資本經營管理，投資渠道簡單，投資風險較高，投資收益偏低，企業資本營運水平偏低；企業財務制度不完善，財務程序混亂，財務管理乏力。
中小企業產生以上財務風險的主要原因有：
1.外部原因：引發中小企業財務風險的外部因素有經濟因素、社會因素、政治因素、自然因素、科技因素等。中小企業由于規模小、資金少、專業人才匱乏等缺陷,不能夠很好地適應外部環境的變化,必然會導使企業的經營陷入困境。
（1）.國家宏觀調控政策的調整帶來的財務風險。我國政府為保障我國經濟能夠在巨大的金融危機影響下平穩運行，加大了宏觀調控的力度，實行從緊的貨幣政策，央行多次上調存款準備金率，中小企業在發展中面臨貸款難，貸款利息高，貸款成本費用增加，融資風險巨增，財務風險增加。
（2）對外貿易出口難引發的財務風險。在金融危機過后，全球經濟不景氣，許多企業紛紛倒閉，我國對外貿易出口額不斷下降，一些從事外貿出口的中小企業很難得到訂單，大量產品積壓，產品銷量急劇下降，企業收益驟降；有些企業為獲得訂單則采用賒銷方式經營，使企業出現貨款回籠周期長，企業流動資金匱乏，資金周轉效率低下，壞賬發生概率增加等問題。
內部原因：引發中小企業財務風險的內部因素主要有企業資本結構、企業內部財務制度、公司經營理念和發展戰略、決策者風險防范意識、公司治理等。
（1）.投資決策失誤，盲目擴大投資規模。企業在投資時，由于缺乏對項目可行性的研究和分析。許多中小企業依據自身積累的經驗進行決策，盲目擴大企業的規模，從而導致企業投資決策失誤，無法按期收回投資，對企業的資金造成巨大消耗，為企業財務帶來巨大風險。
（2）.企業人員風險意識薄弱，忽視財務風險的預測、識別與防范。中小企業人才資源匱乏，企業由于規模有限，往往為了節省開支而選聘一般會計人員兼任企業的財務崗位，由于這類人員缺乏專業的財務知識，不能夠科學地分析企業財務狀況，不能夠預測、識別以及采取有效的措施防范財務風險，這就在一定程度上增加了企業的財務風險。
（3）.資本結構不合理，負債經營過度。過度的負債經營主要表現為負債資金占全部資金的比列過高的經營方式。由于中小企業原始資本少，經營中需要大量資金，企業經常舉債經營，過度的負債經營，會擴大企業的負債規模，增加企業財務成本，加重企業財務負擔，增加企業財務風險。
（4）.企業內部控制制度和審計制度不健全。企業內部控制制度與審計制度的不健全直接導致企業的財務混亂，企業內部規章不規范、內部管理缺失、財務信息失真造成企業財務管理混亂，資金運用效率低下。
（5）.過度追求企業利潤，缺乏風險防范意識。我國許多中小企業過于重視主營業務收入的增長，片面追求利潤最大化，而對于財務風險和財務風險評價體系缺乏正確的認識。中小企業的盈利能力較差，盲目追求短期的利潤最大化，忽視長期效益，忽略了企業自身的承受能力，從而使得企業成本無法控制，應收賬款急劇上升，資金周轉效率低下，資金過度耗用，獲利水平下降，財務風險增加。
我國中小企業財務風險的防范對策：
1.轉變經營理念，提高企業抗風險能力。中小企業經營者應當謹慎選擇投資策略，應當在以財務為導向的前提下追求企業利潤的最大化，開拓創新，自主經營。企業經營者也需要不斷創新經營理念，適應新經濟形勢下出現的各種變化，與時俱進，把企業的外部信息和內部信息結合起來進行全面分析，作出正確的經營決策。
2.加快企業人才隊伍建設，完善企業的財務制度與財務控制體系。加強對中小企業財務人員隊伍建設，使其樹立明確的財務風險意識并貫穿到財務工作的過程中去。企業還應該實施內部牽制制度，企業內部不能兼任的崗位應嚴格按照企業內部控制制度執行崗位分離和牽制，制定完備的財務制度與體系，完善企業財務人員的選拔制度和工作制度，建立健全企業的財務預警系統。
3.優化資本結構，降低財務風險。根據企業的經營風險，確定相應的財務杠桿。我國的中小企業應實現企業的風險與成本的平衡，保證適度的負債比例以降低籌資成本，獲得更多收益，合理的資本結構有利于保證企業資金的流動性，提高企業資金周轉率，增強企業抗風險能力，降低企業財務風險。
4.健全內部控制制度，加強企業內部審計監督。中小企業內部控制體系存在很多問題，例如內部監督缺失，管理部門不作為，崗位設置混亂，員工自制能力弱，甚至沒有有效的內部監控體系和制度。所以中小企業急需建立起自己的內部的控制制度與內部審計的監督制度，在企業內部應當實施牽制制度，實施會計人員崗位責任制度，制定完善的收款管理制度，制定內部稽核制度，建立企業回避制度，建立賬務處理程序制度，完善企業財產清查制度，完善財務會計分析制度，健全企業的會計核算體系。
5.建立健全企業財務風險預警系統，提高財務運作效率。為建立健全企業的財務分析體系和風險防范機制，企業應設立財務風險預警機構，提高企業的財務風險預警及防范能力。對于經營穩定的中小企業而言，應當確立財務分析指標體系，收集、計算、分析企業的各項指標，分析企業償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力等各項指標，同時，企業應及時發現企業經營過程中出現的異常情況，例如庫存商品數量大幅增加，原材料積壓，應收賬款增加，生產經營成本上升等等，分析變化產生的原因，制定相應的解決方案。
參考文獻