企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文范文

通信企業(yè)信息化環(huán)境下的控制活動(dòng)分為兩部分：信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)控制。

信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制，但其形式和控制手段相對(duì)以往發(fā)生了很大變化，它以計(jì)算機(jī)程序的形式嵌入于公司信息系統(tǒng)之中，對(duì)業(yè)務(wù)的控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。

信息系統(tǒng)控制是公司為了保證信息系統(tǒng)正確性、完整性和安全性而采取的控制措施，其控制對(duì)象是公司信息系統(tǒng)，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)控制還必須考慮網(wǎng)絡(luò)安全和電子商務(wù)控制的問(wèn)題。

信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)控制對(duì)控制活動(dòng)有著不同要求，內(nèi)部控制必須根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置，因此，控制活動(dòng)受到公司信息化的直接影響。

二、信息化環(huán)境下，通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采取的應(yīng)對(duì)措施

隨著國(guó)內(nèi)四大通信運(yùn)營(yíng)公司在海內(nèi)外上市，在當(dāng)今信息化環(huán)境下，通信企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，公司管理的難度、跨度、層次比以前更加復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)更多，管理層更關(guān)注公司政策、制度在集團(tuán)所屬單位的貫徹執(zhí)行情況，關(guān)注公司資產(chǎn)的安全性和效益性，關(guān)注信息是否失真，關(guān)注權(quán)力是否失衡，控制是否缺失等。

(一)審計(jì)觀(guān)念的轉(zhuǎn)變

觀(guān)念問(wèn)題就是認(rèn)識(shí)問(wèn)題，通信企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)換審計(jì)觀(guān)念，將審計(jì)目標(biāo)不僅僅局限在查錯(cuò)糾弊，而應(yīng)全面樹(shù)立以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)觀(guān)念，理解信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的重要意義；一個(gè)在信息化環(huán)境下，完善、良好的控制系統(tǒng)，應(yīng)該能夠防止、發(fā)現(xiàn)或糾正自身存在的問(wèn)題，審計(jì)的任務(wù)就是幫助和促進(jìn)被審計(jì)者建立、健全這種機(jī)制，而不應(yīng)該是代替被審計(jì)者去履行他們的“管理責(zé)任”。

1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極參與信息化環(huán)境下的審計(jì)項(xiàng)目

內(nèi)審人員應(yīng)以相對(duì)獨(dú)立的身份，在審計(jì)中可以保持客觀(guān)態(tài)度，有助于公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度的健全和完善。

2.加強(qiáng)信息化知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)

目前，隨著信息化的實(shí)施，對(duì)內(nèi)審工作也提出了新的要求，審計(jì)人員不再局限于以前的工作方法和思路，通信企業(yè)應(yīng)以上市執(zhí)行內(nèi)部控制制度為契機(jī)，以效益為中心，以?xún)?nèi)控體系為載體，以外部審計(jì)為驅(qū)動(dòng)力，通過(guò)各種培訓(xùn)，使全體審計(jì)人員對(duì)企業(yè)信息化有全面的了解和認(rèn)識(shí)。

3.明確信息化環(huán)境穩(wěn)定后內(nèi)審工作的新方向

內(nèi)審的職能應(yīng)從查錯(cuò)防弊逐步向?yàn)閺?qiáng)化管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制方向轉(zhuǎn)變。通信企業(yè)審計(jì)工作的方向和重點(diǎn)應(yīng)向管理審計(jì)和效益審計(jì)轉(zhuǎn)型，應(yīng)積極開(kāi)展信息化環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)的分析，協(xié)助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。

(二)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的方法

信息化環(huán)境下，通信企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)資源，統(tǒng)一審計(jì)辦法。主要審計(jì)工作方法可歸納如下：

1.計(jì)劃階段

(1)深入了解、分析業(yè)務(wù)流程，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)；

(2)分析存在的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)；

(3)確定審計(jì)重點(diǎn)；

(4)進(jìn)行穿行測(cè)試，評(píng)估信息化系統(tǒng)控制的實(shí)現(xiàn)情況，根據(jù)評(píng)估結(jié)果適時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)；

(5)熟練掌握信息化系統(tǒng)中相關(guān)查詢(xún)功能，搜集所需的相關(guān)資料和信息；

(6)導(dǎo)出所需的業(yè)務(wù)資料，進(jìn)行分析、比較；

(7)編制可行的審計(jì)工作方案，進(jìn)行合理人員分工。

2.實(shí)施階段

(1)追溯原始數(shù)據(jù)的來(lái)源，抽樣核對(duì)原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；

(2)分析會(huì)計(jì)核算方法的差異、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響以及前后期是否一貫執(zhí)行；

(3)對(duì)集成部分?jǐn)?shù)據(jù)形成的報(bào)表進(jìn)行對(duì)比分析，尋找異常，并抽查驗(yàn)證；對(duì)非集成數(shù)據(jù)從系統(tǒng)中導(dǎo)出相關(guān)憑證，抽樣查閱原始憑證；

(4)利用信息化環(huán)境提供審計(jì)線(xiàn)索的功能，查閱相關(guān)修改記錄并進(jìn)行追查；

(5)形成審計(jì)工作底稿。為了便于以后更好地開(kāi)展信息化環(huán)境下的內(nèi)審工作，將審計(jì)過(guò)程所涉及到的審計(jì)發(fā)現(xiàn)以“實(shí)事描述”“信息背景”“風(fēng)險(xiǎn)影響”“審計(jì)建議”為內(nèi)容全部記錄下來(lái)，形成相應(yīng)的工作底稿，以待備查，為撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告打下基礎(chǔ)。

3.報(bào)告階段

(1)完成審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核；

(2)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)結(jié)果，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理方面存在的不足，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，提出管理建議；

(三)消除信息化環(huán)境下內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

誤區(qū)一，信息化環(huán)境下內(nèi)審工作職能的削弱。有人認(rèn)為，實(shí)施信息化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)事干了，原先很多審計(jì)工作可以通過(guò)信息化環(huán)境下的業(yè)務(wù)流程的整合，內(nèi)審工作職能就相應(yīng)削弱。

誤區(qū)二，按照傳統(tǒng)審計(jì)思路開(kāi)展審計(jì)工作。有人認(rèn)為：信息化環(huán)境下，只需將所需數(shù)據(jù)從信息化環(huán)境下系統(tǒng)中導(dǎo)出，然后按傳統(tǒng)的審計(jì)工作思路和方法進(jìn)行核對(duì)，不加分析，不加判斷，繼續(xù)按照舊環(huán)境下容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊為起點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，其結(jié)果可能是既浪費(fèi)時(shí)間又沒(méi)有成效。因?yàn)樵S多核對(duì)工作信息化環(huán)境下系統(tǒng)已經(jīng)能自動(dòng)完成，或者說(shuō)通過(guò)添加一些程序能較快地完成，能大量地減少核對(duì)工作。

在新的環(huán)境下對(duì)通信企業(yè)內(nèi)審人員來(lái)說(shuō)，一方面，要加強(qiáng)信息化相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)；另一方面，要積極開(kāi)展信息化環(huán)境下審計(jì)的研究工作，將審計(jì)工作重點(diǎn)逐步進(jìn)行轉(zhuǎn)移。從現(xiàn)實(shí)意義上講，信息化環(huán)境下內(nèi)審活動(dòng)是公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的控制系統(tǒng)，審計(jì)的職能從查錯(cuò)防弊逐步向如何加強(qiáng)企業(yè)管理、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)分析與控制等方向轉(zhuǎn)變。

信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作目前還處于摸索階段，一些觀(guān)念和做法還不是很成熟，同時(shí)，隨著信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)逐步完善，內(nèi)審工作的重點(diǎn)和方法也需逐步調(diào)整，這就要求通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不斷地學(xué)習(xí)和探索，切實(shí)提高審計(jì)能力；為適應(yīng)信息化時(shí)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，適應(yīng)信息化環(huán)境下的審計(jì)要求，審計(jì)人員更應(yīng)該改變審計(jì)理念、創(chuàng)新審計(jì)思路和方法，跟蹤信息環(huán)境下內(nèi)審工作的新方向，使通信企業(yè)內(nèi)審工作進(jìn)一步發(fā)展和提高。

【摘要】隨著全球信息化和審計(jì)理論的發(fā)展，信息化對(duì)公司內(nèi)部控制的影響逐漸引起人們的關(guān)注。本文討論了信息化對(duì)通信企業(yè)內(nèi)部控制的影響，并分析了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策；旨在引起通信企業(yè)管理層對(duì)信息化影響和內(nèi)部審計(jì)對(duì)策的重視，盡快加強(qiáng)信息化環(huán)境下通信企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)。

【關(guān)鍵詞】通信企業(yè)內(nèi)部控制信息化影響審計(jì)對(duì)策

目前，我國(guó)信息化建設(shè)進(jìn)入全新的發(fā)展階段，通信企業(yè)由于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)收入下滑，也正在積極探索業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)形，而信息化的發(fā)展是公司實(shí)現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵所在。信息化提高了公司業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化程度，改變了數(shù)據(jù)和信息的獲取、傳遞、存儲(chǔ)的方式，提高了信息處理的效率，提高了信息的集成性。同時(shí)也造成通信企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)隨之發(fā)生變化，使傳統(tǒng)的控制手段逐漸失去意義；評(píng)價(jià)和改進(jìn)內(nèi)部控制必須以信息系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)為基礎(chǔ)，而公司信息系統(tǒng)的安全問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致管理風(fēng)險(xiǎn)日益增長(zhǎng)，與之對(duì)應(yīng)的公司內(nèi)部控制審計(jì)也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，已經(jīng)成為需要認(rèn)真研究的課題。

參考文獻(xiàn)：

[1]李榮華.信息化時(shí)代的企業(yè)管理創(chuàng)新[J].廣東科技，2003，(11).

第2篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制審計(jì) 缺陷 原因 有效措施

二十一世紀(jì)以來(lái)，伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的構(gòu)建和完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用越來(lái)越突出，以至于我國(guó)現(xiàn)行各企業(yè)紛紛立足于內(nèi)部控制審計(jì)有關(guān)問(wèn)題的研究之上。中國(guó)自改革開(kāi)放政策實(shí)施以來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，并且，其諸多方面上的競(jìng)爭(zhēng)力也愈加激烈，在完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制之下，各企業(yè)若想更好的立足于中國(guó)市場(chǎng)之中，必須采取有效的措施不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，不僅僅有助于提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力與管理水平，而且還有助于推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值。

一、內(nèi)部控制審計(jì)研究的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制可以有效的規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)行為，是衡量企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程的準(zhǔn)則之一，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)扮演了極其重要的角色，是檢查企業(yè)行為的獨(dú)立評(píng)價(jià)步驟。實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)管理的又一環(huán)節(jié)，也是一種特殊的企業(yè)控制方式，保證了企業(yè)管理的透明化、公正化，無(wú)論在企業(yè)決策層、管理層，還是基層員工當(dāng)中都具有較為深廣的影響力。同時(shí)，相對(duì)于外部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)也具有非常明顯的優(yōu)勢(shì)，可以提高評(píng)估結(jié)果與企業(yè)實(shí)際問(wèn)題的相關(guān)性與針對(duì)性，促使我國(guó)企業(yè)管理水平更上一個(gè)新臺(tái)階，加快我國(guó)企業(yè)與國(guó)際接軌的步伐。

就目前形勢(shì)而言，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)水平尚屬薄弱，面對(duì)這一現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行較為深入的分析與研討顯得十分必要。

二、開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中存在的主要缺陷

現(xiàn)階段內(nèi)，我國(guó)諸多企業(yè)尚未對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)清晰明確的了解，我國(guó)政府部門(mén)尚未構(gòu)建有助于企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)，基于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)起步比較晚，發(fā)展比較緩慢，目前，仍沒(méi)有形成完善的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，以至于企業(yè)內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)諸多的缺陷，以下將針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中存在的主要缺陷及其原因做出具體的探討與研究。

(一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏可行性強(qiáng)的模式

目前，我國(guó)各企業(yè)經(jīng)常實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)模式有兩種，這兩種有效模式在實(shí)施過(guò)程中均未能夠正確理解內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)質(zhì)，因此，其實(shí)施過(guò)程中，極易引發(fā)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)受監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)以及總經(jīng)理等高層領(lǐng)導(dǎo)，其大部分高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)尚未有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，若貿(mào)然的實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，久而久之，勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏可行性強(qiáng)的模式。

（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏權(quán)威性

在機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面，當(dāng)前，企業(yè)多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)普遍平行于其他的部門(mén)，甚至某些中小企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)或人員，這種現(xiàn)象導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作往往受到人際關(guān)系、各方面利益等因素的制約，不能真實(shí)、客觀(guān)、獨(dú)立、深入、公正地展開(kāi)工作，因管理體制的各方面制約，其審計(jì)處理往往無(wú)法貫徹落實(shí)，久而久之，內(nèi)部審計(jì)缺乏權(quán)威性，此部門(mén)變得可有可無(wú)，無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、監(jiān)督工作中獲得良好的效果。

（三）內(nèi)部控制審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)性

調(diào)查研究顯示，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)重缺乏專(zhuān)業(yè)性，其主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員方面，我國(guó)各企業(yè)構(gòu)建前期，尚未成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)，后期，根據(jù)企業(yè)的需求，臨時(shí)成立企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)，并且，普遍平行于其他部門(mén)，其部門(mén)人員也沒(méi)有進(jìn)行過(guò)專(zhuān)業(yè)的教育與培訓(xùn)，因此，無(wú)法真實(shí)、客觀(guān)、獨(dú)立、深入以及公正的開(kāi)展控制審計(jì)工作；同時(shí)，我國(guó)各企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)管理體制也有待進(jìn)一步加強(qiáng)，基于以上兩點(diǎn)，長(zhǎng)此以往下去，勢(shì)必將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)形同虛設(shè)，難以在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以及監(jiān)督工作中取得良好的作用。

三、引發(fā)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)缺陷的主要原因

（一）缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)法律法規(guī)與行為準(zhǔn)則體系

不健全的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)法律法規(guī)與行為準(zhǔn)則為企業(yè)順利高效開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)提供了基礎(chǔ)保障，現(xiàn)階段，我國(guó)尚未構(gòu)建起完善的相關(guān)法律法規(guī)與行為準(zhǔn)則體系，以至于內(nèi)部控制人員缺乏可操作性；同時(shí)，基于企業(yè)缺乏完善的相關(guān)法律法規(guī)與行為準(zhǔn)則，因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行工作過(guò)程中只能依靠自身的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行判斷分析，給予企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和結(jié)果帶來(lái)了極大的不確定性。

（二）對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的性質(zhì)尚未有個(gè)明確的認(rèn)識(shí)且審計(jì)工作方法相對(duì)落后

我國(guó)現(xiàn)行各企業(yè)受計(jì)劃性經(jīng)濟(jì)影響較深，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者與工作人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)有著較深的抵觸心理，并且，各企業(yè)將內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)出于平等甚至更為低級(jí)的地位，嚴(yán)重的損害了內(nèi)部審計(jì)自身的權(quán)威，使其內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，繼而，嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)運(yùn)用的內(nèi)部審計(jì)工作方法相當(dāng)?shù)穆浜?，不能夠更好的適應(yīng)現(xiàn)代化復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，綜合以上兩方面，將嚴(yán)重降低了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作效率。

（三）內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)象復(fù)雜化，審計(jì)內(nèi)容不斷拓展而引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著中國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和不斷完善，國(guó)有企業(yè)的改制、重組、股份制成為改革的主要內(nèi)容，內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容逐漸復(fù)雜。現(xiàn)在，內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展，不但包括企業(yè)集團(tuán)、也包括股份公司和連鎖經(jīng)營(yíng)店等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增多，交易復(fù)雜、改制和改組、兼并和收購(gòu)、聯(lián)合和剝離等一系列新情況，為內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象擴(kuò)展了新領(lǐng)域。這對(duì)審計(jì)人員提出更為嚴(yán)格的要求，審計(jì)工作難度增大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變大。

四、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的有效措施

（一）建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度

完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度為企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的順利開(kāi)展指明了方向?；谖覈?guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)起步比較晚，發(fā)展比較緩慢，現(xiàn)價(jià)段內(nèi)，尚未形成健全的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度，以至于內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)良好的組織到位性和絕對(duì)的權(quán)威性受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，目前，我國(guó)各企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)迫切需要建立健全內(nèi)部控制審計(jì)制度，結(jié)合強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理和資金管理等多方面的要求，有針對(duì)性的建立健全的內(nèi)部控制審計(jì)制度。

（二）培養(yǎng)高素質(zhì)、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)團(tuán)隊(duì)

高素質(zhì)、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員最大程度上決定著企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量與效率，因此，企業(yè)應(yīng)建立起內(nèi)部控制審計(jì)隊(duì)伍訓(xùn)練培養(yǎng)基地，定期的組織相關(guān)從業(yè)工作人員進(jìn)行基地培訓(xùn)，確保不斷強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)技能；同時(shí)，增設(shè)技能考核部門(mén)，力求不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的認(rèn)證資格考試和繼續(xù)教育培訓(xùn)，為企業(yè)造就一批高素質(zhì)、高質(zhì)量的堅(jiān)韌團(tuán)隊(duì)。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方法，不斷提高內(nèi)部控制審計(jì)水平

內(nèi)部控制審計(jì)方法是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的工具與手段，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能夠滿(mǎn)足現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的要求，先進(jìn)的內(nèi)部控制審計(jì)方法有利于減少?zèng)Q策上的失誤，最大程度上降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投資決策風(fēng)險(xiǎn)。二十一世紀(jì)以來(lái)，中國(guó)的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了空前的大發(fā)展、大繁榮，因此，將電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用于內(nèi)部控制審計(jì)方法和手段上，使其得到不斷的創(chuàng)新和發(fā)展，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)趨于現(xiàn)代化，為順利開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障。

五、結(jié)語(yǔ)

綜合上述可知，伴隨著我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)所發(fā)揮的作用越來(lái)越重要，現(xiàn)階段，已成為企業(yè)不可或缺的一部分?；谖覈?guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)法律法規(guī)與行為準(zhǔn)則體系以及對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的性質(zhì)尚未有個(gè)明確的認(rèn)識(shí)且審計(jì)工作方法相對(duì)落后，因此，導(dǎo)致我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏可行性強(qiáng)的模式以及內(nèi)部控制審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)性，為此，我國(guó)企業(yè)結(jié)合國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，按照我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)的發(fā)展需求與特點(diǎn)，制定了以下有效應(yīng)對(duì)措施，即建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度、培養(yǎng)高素質(zhì)、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)團(tuán)隊(duì)、創(chuàng)新審計(jì)方法，不斷提高內(nèi)部控制審計(jì)水，力求我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)得以充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 控制現(xiàn)狀 監(jiān)督機(jī)制 發(fā)展對(duì)策

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

一直以來(lái)，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的研究主要集中在會(huì)計(jì)審計(jì)上，與國(guó)外相比還存在很大差距，缺乏完整的內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)，以至于我國(guó)企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)報(bào)告虛假、經(jīng)濟(jì)效益差，管理者得不到想要的內(nèi)部信息。但在我國(guó)政府、行業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)下，我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)正在走向逐步完善的發(fā)展過(guò)程。

2001年到2004年財(cái)政部先后關(guān)于《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的具體會(huì)計(jì)控制規(guī)范性文件。

2006年證監(jiān)會(huì)的《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》中規(guī)定：首次公開(kāi)發(fā)行股票的發(fā)行人的內(nèi)部控制應(yīng)該在所有重大方面是有效的。

2006年國(guó)資委頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》豐富了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)的突破性進(jìn)展。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

近幾年，雖然我國(guó)企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，并在此方面采取了許多有效措施，取得了較好的效果。但是，在內(nèi)部控制理論研究與實(shí)踐方面與國(guó)外相比，無(wú)論在深度還是廣度上都存在較大差距，還存在很多問(wèn)題。

1、對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)是內(nèi)部控制制度健全實(shí)施的重要保障，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本的了解，錯(cuò)誤地認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制制度就是簡(jiǎn)單的建章立制，對(duì)資產(chǎn)、成本、會(huì)計(jì)制度的控制。沒(méi)有認(rèn)識(shí)到它是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中環(huán)環(huán)相扣、動(dòng)態(tài)監(jiān)督的機(jī)制，相關(guān)部門(mén)的管理者和被管理者在內(nèi)部控制的過(guò)程中都要承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任，而不只是錯(cuò)誤的把內(nèi)部控制作為上級(jí)管理下級(jí)的手段。典型表現(xiàn)在：多數(shù)企業(yè)人員認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)簽字，一切服從領(lǐng)導(dǎo)就是內(nèi)部控制制度。

2、企業(yè)管理機(jī)制不健全

大多數(shù)企業(yè)在表面上都成立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等，但在實(shí)際的工作當(dāng)中，董事會(huì)在其功能上還存在很多誤區(qū)，法人治理結(jié)構(gòu)并未真正建立起來(lái)。董事會(huì)的監(jiān)控作用遭到嚴(yán)重弱化，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，董事會(huì)與總經(jīng)理職責(zé)重復(fù)，造成管理層次和權(quán)利分配混亂，導(dǎo)致內(nèi)部控制漏洞經(jīng)常被不法分子利用，違法違紀(jì)現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，屢禁不止，長(zhǎng)此下去，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)惡性循環(huán)。具體表現(xiàn)在：部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員利用內(nèi)部控制制度不嚴(yán)的漏洞收受賄賂、貪污挪用公款、侵吞單位資產(chǎn)等。

3、企業(yè)凝聚力低下

一些企業(yè)在權(quán)責(zé)方面的分配還未成熟，員工的道德行為、知識(shí)技能與企業(yè)文化沒(méi)能科學(xué)合理的進(jìn)行有機(jī)整合，造成人心渙散，各為其利。具體表現(xiàn)為：有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以貌取人、任人唯親、排斥異己等現(xiàn)象。

4、現(xiàn)代化信息的弊端

信息技術(shù)的應(yīng)用一方面可以使企業(yè)在減少人員數(shù)量情況下，經(jīng)濟(jì)有效的實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，豐富了實(shí)施內(nèi)部控制的手段，提高了內(nèi)部控制的檢查與監(jiān)督功能。另一方面，由于網(wǎng)絡(luò)的隱蔽與共享性，可以隨意通過(guò)網(wǎng)絡(luò)瀏覽未經(jīng)授權(quán)的秘密文件，篡改計(jì)算機(jī)上的數(shù)據(jù)，弄虛造假，為自己或他人謀利。這樣雖然信息技術(shù)的應(yīng)用帶來(lái)了便利但同時(shí)也加大了內(nèi)部控制的難度和復(fù)雜性。

5、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能弱化

內(nèi)部審計(jì)是一種特殊的監(jiān)督形式，然而，在當(dāng)前的形式下，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在行政干預(yù)下建立起來(lái)的，并未履行真正的監(jiān)督職能，很難受到重視，與其他職能部門(mén)平行，受上級(jí)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，很難保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性。一些單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員由財(cái)務(wù)部門(mén)和人員兼職，審計(jì)職能還停留在防弊查錯(cuò)上，而不是依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況提出分析、評(píng)價(jià)、建議等。

6、內(nèi)部控制的固有局限性

在內(nèi)部控制客觀(guān)環(huán)境方面，投資者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、資本市場(chǎng)發(fā)育情況、企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制都會(huì)影響內(nèi)部控制的有效實(shí)施。內(nèi)部控制自身的局限性如果得不到較好的控制，也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效。再完美的內(nèi)部控制制度也不能解決企業(yè)所有困難和問(wèn)題。具體表現(xiàn)在：不能左右經(jīng)營(yíng)環(huán)境和政府政策，不能解決人員素質(zhì)問(wèn)題，不能保證企業(yè)完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，不能保證管理者在經(jīng)營(yíng)決策中不出現(xiàn)失誤。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展對(duì)策

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的研究，提高企業(yè)所有人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制理論和實(shí)踐是不可分割、相互促進(jìn)的兩個(gè)方面。一方面，理論可以指導(dǎo)實(shí)踐沿著正確的方向發(fā)展。另一方面，實(shí)踐可以檢驗(yàn)理論是否正確，在實(shí)踐中找出理論的不足之處并加以改進(jìn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的宣傳與推廣，使所有人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的真實(shí)意義，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性，規(guī)范性。只有提高了管理人員和員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，才能有效的促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)和實(shí)施。

2、優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，完善管理機(jī)制

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的控制制度，主要是按人的目標(biāo)依據(jù)設(shè)置的，充分體現(xiàn)了人的管理意圖。因此，從人實(shí)施內(nèi)部控制的角度上是十分有效的，而在委托人對(duì)人實(shí)施的內(nèi)部控制上則是無(wú)效的。優(yōu)化內(nèi)控的治理結(jié)構(gòu)所要解決的正是委托人對(duì)人的監(jiān)督和控制，只有強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu)，才能從根本上解決對(duì)人的監(jiān)管。把“內(nèi)部控制”的大網(wǎng)從企業(yè)的最高層撒至最底層，實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程、全員控制的企業(yè)制度，真正做到“制度”面前人人平等。

3、明確權(quán)責(zé)，加強(qiáng)人力資源管理

在企業(yè)眾多的組織機(jī)構(gòu)中，各機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)必須得到保障，并不受外界干預(yù)。每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程必須通過(guò)不同部門(mén)，并保證各個(gè)部門(mén)間相互檢查。同時(shí)通過(guò)人和事的管理，協(xié)調(diào)人與人、人與事之間的協(xié)調(diào)配合，通過(guò)溝通，提高企業(yè)凝聚力。

4、充分運(yùn)用信息管理手段

企業(yè)經(jīng)營(yíng)必然需要以某種形式取得信息，信息管理就是要各部門(mén)不只是利用信息，還要求其對(duì)外提供信息。這樣，每個(gè)部門(mén)既是信息的利用者也是信息的提供者。通過(guò)信息管理，可以動(dòng)態(tài)的掌握公司人財(cái)物、產(chǎn)供銷(xiāo)的最新資料，以便提高業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)決策效率。

5、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制

內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，它既是企業(yè)內(nèi)部控制中的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制的其它環(huán)節(jié)的主要力量。因此，首先，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不僅要審核會(huì)計(jì)賬目，還要稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度對(duì)提高各部門(mén)執(zhí)行職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門(mén)提出報(bào)告，保證內(nèi)部控制制度的完善嚴(yán)密。其次，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，將擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)的人員從財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員中分離出來(lái)，將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接置于董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著良性方向發(fā)展。第三，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專(zhuān)業(yè)水平和綜合能力。

6、注重企業(yè)文化的經(jīng)營(yíng)

企業(yè)文化是一種新的管理理念，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到凝聚、約束、朔形的作用，其目的就是要在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一種活潑、健康、和諧的企業(yè)氛圍，號(hào)召大家共同探討學(xué)習(xí)，為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量，讓大家感受到集體的力量。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文范文

一、內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的研究綜述

20世紀(jì)50年代中期，內(nèi)部審計(jì)界開(kāi)始對(duì)業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)進(jìn)行研究，1948年，ArthurH.Ke nt.Frederic E.Mi nts提出了內(nèi)部審計(jì)的“業(yè)務(wù)審計(jì)”(Operating Auditing)概念，把內(nèi)部審計(jì)的范圍由財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到業(yè)務(wù)審計(jì)。1954年，W.A.Ha miltion在《The Internal A uditor》上發(fā)表文章，闡明了財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)的延伸。1959年，RobertE.Se iler在《TheIn ternalAuditor》發(fā)表題為“審計(jì)實(shí)務(wù)是管理控制的延伸”的論文，系統(tǒng)地討論了業(yè)務(wù)審計(jì)的概念、獨(dú)立性、基本方法、特殊評(píng)價(jià)項(xiàng)目和所面臨的困難等。1964年，布拉德福·卡德默斯(BradfordC admus)出版了《業(yè)務(wù)審計(jì)手冊(cè)》，詳細(xì)說(shuō)明了業(yè)務(wù)審計(jì)的具體內(nèi)容和操作方法。1973年，勞倫斯·B”索耶(Lawrence B.Sawyer)《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》以及布林克(Br ink)的《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)——業(yè)務(wù)法》出版，這些著作的出版發(fā)展了內(nèi)部審計(jì)的理論，規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)的實(shí)務(wù)方法。1999年，理查德·L·賴(lài)特里夫，溫特·A·華里絲，格蘭恩·A”薩姆那等著的《內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)》一書(shū)中，作者全面系統(tǒng)的介紹了當(dāng)代西方內(nèi)部審計(jì)理論最新的概念體系和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)。2001年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)在新的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中全面闡述了內(nèi)部審計(jì)的新定義，突出了介入風(fēng)險(xiǎn)管理和高層管理的要求。IIA的新的內(nèi)部審計(jì)定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

國(guó)內(nèi)近年來(lái)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的研究不斷發(fā)展，無(wú)論在理論上還是在實(shí)務(wù)上，對(duì)我國(guó)建立內(nèi)部審計(jì)制度等方面進(jìn)行了一些有益的探討。1992年，蘇啟健，易仁萍，侯玉珍，冉洪著的《內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》；1999年，徐政旦，朱榮恩著的《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》等等。上述的著作，大多從整體上論述內(nèi)部審計(jì)的原理、實(shí)務(wù)以及在現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)問(wèn)題。另外，劉實(shí)(1999)從管理的角度考察了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)演變的過(guò)程，提出了受托管理責(zé)任的概念，提出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)、特點(diǎn)、職能，并提出了“控制手段論”，同時(shí)指出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)職能：證實(shí)職能、評(píng)價(jià)職能與指引職能。

二、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的重要意義

（一）促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)范執(zhí)業(yè)

內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對(duì)企業(yè)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，內(nèi)部控制審計(jì)可謂是一種新興的業(yè)務(wù)，《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的出臺(tái)不僅是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作的指示燈，還能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供有力的保證。

（二）促進(jìn)企業(yè)建立健全、有效的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，其目標(biāo)是合理保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通和監(jiān)督等五大要素。這五大要素相互依存、相互協(xié)調(diào)共同確保內(nèi)部控制的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是從目前來(lái)看，許多企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，沒(méi)有建立有效的內(nèi)部控制，或設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制沒(méi)有得到有效執(zhí)行。由于內(nèi)部控制存在的固有限制，不論設(shè)計(jì)多么合理的內(nèi)部控制都只能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證，不可能提供絕對(duì)保證。這些限制包括在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，也可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

三、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的主要亮點(diǎn)

（一）劃分注冊(cè)會(huì)計(jì)師和董事會(huì)的責(zé)任

該指引明確指出：建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是董事會(huì)的責(zé)任。對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

（二）界定內(nèi)部控制審計(jì)的范圍

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)提供合理保證。該指引規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，還要對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中關(guān)注非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，并要求在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。這些要求充分表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)全面覆蓋企業(yè)內(nèi)部控制而不是僅僅限于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。但是，考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任承擔(dān)能力限制，該指引要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師只針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而對(duì)相關(guān)審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，只要求其增加描述段。

第5篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ；問(wèn)題；對(duì)策

當(dāng)今社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)想要較好的生存和發(fā)展就離不開(kāi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已經(jīng)成為企業(yè)很重要的一項(xiàng)工作，它是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的有力保證。但是，我國(guó)大部分的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度都存在一些問(wèn)題，針對(duì)這一現(xiàn)狀，本論文就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行分析并給出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

一、引言

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實(shí)施而制定的一系列控制方法、措施和程序。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的有力保障。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立和完善是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能、貫徹實(shí)施法律法規(guī)的必然要求。第一，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展對(duì)企業(yè)的管理提出了更高的要求，管理水平高低對(duì)企業(yè)發(fā)展起決定性作用。建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，有效調(diào)動(dòng)管理者積極性，使得企業(yè)能夠獲得最大利潤(rùn)。第二，會(huì)計(jì)在進(jìn)行內(nèi)部控制的同時(shí)，在進(jìn)行核算、監(jiān)督、控制等各環(huán)節(jié)的工作當(dāng)中，需要以制度作為執(zhí)行的依據(jù)，控制制度能有效避免人為干擾。第三，為了進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，我國(guó)已經(jīng)相繼頒布了相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)，建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是貫徹執(zhí)行相關(guān)法律和法規(guī)的客觀(guān)要求。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制總體效果不太理想

我國(guó)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。但是在現(xiàn)實(shí)生活當(dāng)中，企業(yè)往往把內(nèi)部控制與審計(jì)聯(lián)系起來(lái)，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的積極性不大，甚至還有一些工作人員存有抵觸心理。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的，起著規(guī)范指導(dǎo)作用，供企業(yè)參考實(shí)行，強(qiáng)制約束力還不夠。由于這些原因，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)用的總體效果不太理想。有關(guān)調(diào)查表明：從行業(yè)來(lái)看，金融企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)用效果較好；從企業(yè)類(lèi)型來(lái)看，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則相對(duì)薄弱，它們實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是政府要求必須實(shí)行所致；從企業(yè)規(guī)模來(lái)看，規(guī)模大的企業(yè)其控制效果要比規(guī)模較小的企業(yè)好。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系不健全

很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于形式，體系的不健全導(dǎo)致總體上缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，大多數(shù)企業(yè)只重視經(jīng)營(yíng)而不重視管理，在制定內(nèi)部控制的內(nèi)容上過(guò)于簡(jiǎn)單、片面，在利益的驅(qū)使下，更是使原有的內(nèi)部控制失去控制。在真正發(fā)生問(wèn)題時(shí)又開(kāi)始重新強(qiáng)調(diào)事后控制，可這樣通常是在違規(guī)之后再去挽救，也就失去了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的應(yīng)有效力。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能有效發(fā)揮其監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)控、自我約束而采用的重要措施，是保證會(huì)計(jì)資料客觀(guān)真實(shí)、科學(xué)完整的重要舉措。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員處在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)當(dāng)中，他們的發(fā)展、升遷都依附其所在的單位，受制于企業(yè)經(jīng)理人員。審計(jì)人員有可能因?yàn)槭艿侥承┮蛩赜绊懀话凑占榷ǔ绦蜻M(jìn)行操作。那樣審計(jì)人員的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果則會(huì)背離客觀(guān)實(shí)際，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用被弱化甚至是形同虛設(shè)。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體從屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮其監(jiān)督作用。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏社會(huì)監(jiān)督

目前我國(guó)很多的企業(yè)在其內(nèi)部缺乏必要監(jiān)督，在其外部也缺乏必要的社會(huì)監(jiān)督。某些企業(yè)雖有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是缺乏必要的社會(huì)監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。社會(huì)監(jiān)督的缺失造成了企業(yè)內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮作用。會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的有機(jī)統(tǒng)一。目我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制還不太健全，而財(cái)政、稅務(wù)和審計(jì)等國(guó)家監(jiān)督機(jī)構(gòu)也沒(méi)有很好地發(fā)揮它們的監(jiān)督作用，各個(gè)監(jiān)督主體只在各自領(lǐng)域?qū)嵤┍O(jiān)督，不能有效形成監(jiān)督合力，最終難以達(dá)到理想的監(jiān)督效果。會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)本來(lái)是屬中立的社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是會(huì)計(jì)行業(yè)同行之間的競(jìng)爭(zhēng)使得它們?yōu)榍笞陨砩婧桶l(fā)展而去迎合客戶(hù)需求，導(dǎo)致它們不能站在客觀(guān)公正的立場(chǎng)，所以不能有效發(fā)揮其中立的社會(huì)監(jiān)督作用，最終結(jié)果是社會(huì)監(jiān)督的低效甚至是無(wú)效。

三、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)

目前首先要做的是加快企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，形成適合所有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本框架，按企業(yè)性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)分門(mén)別類(lèi)地制定相應(yīng)的控制制度，增強(qiáng)其可操作性和指導(dǎo)性。其次要進(jìn)一步拓展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容、方法。其內(nèi)容不僅要涵蓋實(shí)物資產(chǎn)，還要包括無(wú)形資產(chǎn)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息披露。應(yīng)該加快推進(jìn)方法體系的建設(shè)，正式出臺(tái)相關(guān)控制方法的專(zhuān)門(mén)規(guī)范。再次應(yīng)加強(qiáng)宣傳教育和監(jiān)督檢查，將上市公司建立并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的情況作為其監(jiān)督檢查的重點(diǎn)。

（二）企業(yè)應(yīng)該提高認(rèn)識(shí)，自覺(jué)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的思想認(rèn)識(shí)、綜合素質(zhì)和道德水平是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立的關(guān)鍵，完善的法律法規(guī)只是為企業(yè)提供了一個(gè)框架，企業(yè)還需要根據(jù)自身的實(shí)際情況制定適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。如果領(lǐng)導(dǎo)者不兼容崗位串通舞弊、，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性就會(huì)降低。企業(yè)應(yīng)從管理學(xué)的角度重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，把它作為內(nèi)部管理的手段和方法，積極主動(dòng)地增強(qiáng)自身設(shè)計(jì)并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。領(lǐng)導(dǎo)者更要轉(zhuǎn)變思想觀(guān)念，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的重大意義，為建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

（三）加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的從屬和依附使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。科學(xué)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要強(qiáng)而有力的內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督執(zhí)行。有效的內(nèi)部審計(jì)不但可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，也能更好地規(guī)范企業(yè)行為，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)。企業(yè)只有將內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有機(jī)結(jié)合起來(lái)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防患未然，避免企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失控。企業(yè)應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，有條件的企業(yè)可以設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性。內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)會(huì)計(jì)賬目、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的合理性、有效性的評(píng)價(jià)，并且針對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行改正，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度健康有效運(yùn)行。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的社會(huì)監(jiān)督

整個(gè)會(huì)計(jì)控制過(guò)程也需要在社會(huì)監(jiān)督下完成，有效的社會(huì)監(jiān)督能促進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的完善，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不規(guī)范的時(shí)候社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以要求企業(yè)及時(shí)整改，從而有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)管理的重要作用。為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，立法機(jī)關(guān)、執(zhí)法機(jī)構(gòu)、審計(jì)部門(mén)和監(jiān)管部門(mén)等社會(huì)監(jiān)督力量需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行必要監(jiān)管。社會(huì)審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度一道監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程中應(yīng)該提出有效的建設(shè)性建議以此幫助企業(yè)不斷規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為、完善企業(yè)會(huì)計(jì)制度。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行定期檢查和不定期抽查，防止舞弊行為和行為的發(fā)生，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)充分肯定和支持企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督，以此規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文范文

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

控制與管理的關(guān)系非常密切,二者日益融合。現(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動(dòng)的各個(gè)方面,與管理活動(dòng)的各項(xiàng)職能交織融合在一起,內(nèi)部控制概念的歷史演進(jìn)充分表明了這個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。

內(nèi)部控制概念的演進(jìn)可以分為以下幾個(gè)階段:

第一,內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制思想的萌芽在五千年前就出現(xiàn)了。漫長(zhǎng)的幾千年來(lái),內(nèi)部控制一直以最原始的內(nèi)部牽制形式出現(xiàn)在各種組織的管理過(guò)程中。

第二,內(nèi)部控制制度階段。20世紀(jì),審計(jì)理論界及實(shí)務(wù)界開(kāi)始關(guān)注內(nèi)部牽制對(duì)審計(jì)人員的重要性,進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行研究,擴(kuò)大了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計(jì)劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施,其目的在于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn),檢查其會(huì)計(jì)資料是否正確可靠,以及提高業(yè)務(wù)效率,促進(jìn)經(jīng)營(yíng)方針、組織計(jì)劃的貫徹和企業(yè)內(nèi)部所有調(diào)查方法的實(shí)施。這個(gè)定義涵蓋的范圍已經(jīng)超越了與財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)職能有直接關(guān)系的內(nèi)容,而涉及經(jīng)營(yíng)管理等多方面。

第三,內(nèi)部控制制度兩分法階段。內(nèi)部管理控制制度包括,但不僅僅限于組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃,以及關(guān)于管理部門(mén)對(duì)事項(xiàng)核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄,目的在于提高經(jīng)營(yíng)效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義

(一)內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立,客觀(guān)的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的,規(guī)范的方法,評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分,在實(shí)際工作中,應(yīng)該對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審核和評(píng)價(jià),注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況,為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度,完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)。中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題具有極其重要的意義。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的相對(duì)獨(dú)立性,獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員提出公正的鑒定或評(píng)價(jià)的保證,是順利開(kāi)展審計(jì)工作的前提。就內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)而言,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該對(duì)該企業(yè)中的一個(gè)具有足夠權(quán)利的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)外,企業(yè)還應(yīng)設(shè)立有關(guān)制度,確保審計(jì)部門(mén)經(jīng)理和該負(fù)責(zé)人之間能直接交流信息。就內(nèi)部審計(jì)人員而言,內(nèi)部審計(jì)人員必須是專(zhuān)職的,而不能由其他業(yè)務(wù)部門(mén),特別是會(huì)計(jì)部門(mén)的人員兼任。就內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性而言,內(nèi)部審計(jì)不能負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作以外的計(jì)劃,不編制會(huì)計(jì)報(bào)表,不直接參與企業(yè)各部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),以保證其獨(dú)立性。

(三)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此,其審計(jì)的對(duì)象和范圍是非常廣泛的,可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面,而不僅僅限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門(mén)或單位。在確定審計(jì)對(duì)象時(shí),內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計(jì)的活動(dòng)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度——現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的組成內(nèi)容,發(fā)揮著對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用,是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的控制環(huán)境、監(jiān)督等要素的重要組成部分,是對(duì)中小企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制的再控制。盡管中小企業(yè)可以通過(guò)外聘中介機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)人士評(píng)價(jià),行政主管部門(mén)監(jiān)督檢查等外部的監(jiān)督檢查,以及包括會(huì)計(jì)監(jiān)督在內(nèi)的部門(mén)的日?？刂?但對(duì)這些日?；顒?dòng)控制的全方位的不間斷的再控制,則只有內(nèi)部審計(jì)才能做到,因此,內(nèi)部審計(jì)對(duì)于完善內(nèi)部控制具有不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的基本方法之一。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中,董事會(huì)、各級(jí)管理層甚至一般員工,都是內(nèi)部控制的主體。在這一過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的充分性、有效性進(jìn)行認(rèn)定、評(píng)價(jià),提出糾正問(wèn)題和改進(jìn)控制的建議。

內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu),通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制適時(shí)持續(xù)的監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià),保證了內(nèi)部控制按預(yù)期進(jìn)行,并根據(jù)實(shí)際情況的變化而進(jìn)行合理的調(diào)整,為內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行提供了保障、維護(hù)的作用。

通過(guò)采用詢(xún)問(wèn)、問(wèn)卷調(diào)查,觀(guān)察,審閱各種文檔資料,測(cè)試等審計(jì)方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),可以有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

內(nèi)部控制制度審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)內(nèi)部控制制度的審查,分析測(cè)試、評(píng)價(jià),確定其可信程度,從而對(duì)產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。隨著經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展和企業(yè)管理的不斷深入,圍繞財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)資料,以查錯(cuò)糾弊為主導(dǎo)的審計(jì)方法,不僅效率低下,而且也難以適應(yīng)復(fù)雜多變的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的需求?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)更著重關(guān)注內(nèi)部控制制度下審計(jì),變革審計(jì)方法,提高審計(jì)效率,以促進(jìn)內(nèi)部控制體系日益完善,這是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要作用有:

一是促進(jìn)國(guó)家方針、政策及財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策和規(guī)章制度的正確實(shí)施和對(duì)內(nèi)各部門(mén)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制;促進(jìn)企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性、合法性;促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性。

二是提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。目前企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求越來(lái)越高,審計(jì)工作量越來(lái)越大,而內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)可有效的確定審計(jì)重點(diǎn)、減少審計(jì)樣查,節(jié)約時(shí)間和人力成本,提高審計(jì)效率和質(zhì)量,達(dá)到有效履行審計(jì)職責(zé),強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的目的。

三是突出審計(jì)重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部控制制度的可信賴(lài)程度進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià),針對(duì)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析,明確審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容,保證了審計(jì)重點(diǎn)和方向,提高審計(jì)質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

適當(dāng)?shù)慕M織目標(biāo)和合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是管理和內(nèi)部審計(jì)工作走向規(guī)范的標(biāo)志。沒(méi)有合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),就等于沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義的管理,缺少有效的內(nèi)部控制,中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作展開(kāi)也就無(wú)法真正發(fā)揮其作用,以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)屬于開(kāi)放式的模型,這不僅體現(xiàn)在具體項(xiàng)目及與部門(mén)的相互溝通方面,而且還反映在宏觀(guān)上審計(jì)目標(biāo)的不斷演變。由此可見(jiàn),中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思路開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià),以組織目標(biāo)為起點(diǎn)和核心,能夠更加有效地發(fā)揮建設(shè)性作用,完成由監(jiān)督控制到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ),為組織做好服務(wù)。

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第7篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)控制 會(huì)計(jì)報(bào)表 粉飾問(wèn)題研究

目前我國(guó)一些上市公司為達(dá)到企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)濟(jì)和政治目的，利用一些合法手段或會(huì)計(jì)舞弊等不合法的手段，粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表，操縱會(huì)計(jì)信息，造成會(huì)計(jì)信息失真，損害了國(guó)家和社會(huì)公眾的利益，并且這種現(xiàn)象愈演愈烈，對(duì)我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展已構(gòu)成一大隱患。本文通過(guò)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾行為動(dòng)機(jī)的分析，剖析了上市公司操縱會(huì)計(jì)報(bào)表行為的手段，從而提出了對(duì)其的識(shí)別，進(jìn)而提出治理上市公司粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表操縱會(huì)計(jì)信息行為的措施。目前，中國(guó)正處于轉(zhuǎn)型期，企業(yè)財(cái)務(wù)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)象比較嚴(yán)重。這些經(jīng)過(guò)歪曲的會(huì)計(jì)信息，將不可避免會(huì)給整個(gè)社會(huì)帶來(lái)非常嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果。因此對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾問(wèn)題的研究，在會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)中均具有重要意義。

一、會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾常見(jiàn)的幾種手段

（一）利用資本經(jīng)營(yíng)：資產(chǎn)評(píng)估；債務(wù)重組；資產(chǎn)重組。

（二）利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的靈活性和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的不完整性。如運(yùn)用不合理的借款費(fèi)用核算方法和不當(dāng)?shù)墓蓹?quán)投資核算方法；隨意選擇折舊方法和存貨的計(jì)價(jià)方法；運(yùn)用不正當(dāng)?shù)氖杖牒唾M(fèi)用確認(rèn)方法等。

（三）利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)。虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，人為抬高上市公司業(yè)績(jī)；采用大大高于或低于市場(chǎng)價(jià)格的方式，進(jìn)行購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)或置換資產(chǎn)；以旱澇保收的方式委托經(jīng)營(yíng)或受托經(jīng)營(yíng)，虛構(gòu)上市公司的業(yè)績(jī)；以低息或高息發(fā)生資金往來(lái)調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用；以收取或支付管理費(fèi)為由調(diào)節(jié)利潤(rùn)等。

（四）利用虛擬資產(chǎn)，虛構(gòu)利潤(rùn)。指已實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用或損失，但由于企業(yè)缺乏承受能力而暫時(shí)掛賬的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)虧損等達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的。由此可見(jiàn)，防止會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾、保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量是十分重要的事情。本文所提出的建議包括：完善公司產(chǎn)權(quán)制度、內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制、外部監(jiān)控機(jī)制，以建立規(guī)范化的公司治理結(jié)構(gòu)，完善政治制度、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制和經(jīng)理人員薪酬制度、以消除或緩解會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的動(dòng)機(jī)；完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，增加會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的難度；完善政府監(jiān)督體制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的監(jiān)督；加強(qiáng)企業(yè)的科學(xué)化管理，確保真實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的生成等等。

二、防范財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的幾條對(duì)策

1.建立對(duì)經(jīng)營(yíng)者的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)是對(duì)經(jīng)理人員的正面刺激，即通過(guò)給予足夠的報(bào)酬使作為被激勵(lì)者的高層經(jīng)理，人員樂(lè)意付出全部的努力，達(dá)到激勵(lì)提供者的利益要求。會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾本質(zhì)上是一種趨利行為。如果能夠通過(guò)建立合理的分配機(jī)制，使經(jīng)理層收益和企業(yè)的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)掛鉤，就會(huì)自發(fā)地激勵(lì)經(jīng)理層摒棄對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾，轉(zhuǎn)而關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)，削弱其會(huì)計(jì)信息造假的動(dòng)機(jī)。

2.開(kāi)展誠(chéng)信教育。誠(chéng)信守則原則是中華民族的傳統(tǒng)道德體系中一個(gè)重要內(nèi)容，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，這個(gè)原則仍然是社會(huì)信用的基礎(chǔ)。德治與法制是相輔相成的。一般來(lái)講，制度的制定往往落后于實(shí)踐。那么怎樣解決制度落后于實(shí)踐而引發(fā)的虛假行為，那就要靠加強(qiáng)道德建設(shè)依靠倫理道德規(guī)范。

3.建立企業(yè)內(nèi)部有效制衡，約束制度，完善內(nèi)部控制規(guī)范體系。①2008年6月28日，國(guó)家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，必將為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立發(fā)揮積極的作用。②建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。③建立企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

三、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制的措施

第一，加大宣傳力度，提高各級(jí)人員的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)控制環(huán)境，根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本規(guī)范規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任讓你，對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)控制負(fù)主要責(zé)任，因此強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制的宣傳力度，加強(qiáng)企業(yè)責(zé)任人和員工的培訓(xùn)，幫助其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)控制的重要性，以便切實(shí)履行自身的職責(zé)。

第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，完善內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施是企業(yè)財(cái)務(wù)控制順利進(jìn)行的重要保證，利用內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期的監(jiān)控，了解執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，及時(shí)反饋，及時(shí)解決，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)控制可以真正起到作用。在具體的審計(jì)機(jī)制的構(gòu)建完善中，首先，要保證企業(yè)審計(jì)部門(mén)可以獨(dú)立的進(jìn)行審計(jì)工作。其次要建立起會(huì)計(jì)部門(mén)監(jiān)督，財(cái)會(huì)人員監(jiān)督和全體員工監(jiān)督相結(jié)合的內(nèi)部綜合監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制做到全方位的監(jiān)控。同時(shí)，一定要打造一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，綜合素質(zhì)優(yōu)秀的內(nèi)審隊(duì)伍。

第三，堅(jiān)持授權(quán)批準(zhǔn)控制與不相容職務(wù)相互分離。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確組織架構(gòu)，建立崗位責(zé)任制，保證組織架構(gòu)中各部門(mén)的職責(zé)分工明確，各司其職，相互之間協(xié)調(diào)配合良好。涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的處理必須經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)，在規(guī)定的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任內(nèi)進(jìn)行。

希望本研究報(bào)告的研究能夠豐富我國(guó)的會(huì)計(jì)理論，對(duì)實(shí)務(wù)中治理會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾問(wèn)題能有幫助。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的深入分析，本論文指出不同類(lèi)型的企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的動(dòng)機(jī)是不同的，企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的動(dòng)因是多方面的。本論文分析了企業(yè)目前慣用的粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的方法和手段，提出了在識(shí)別企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表之時(shí)所需把握的基本原則，為了治理和杜絕企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的不良現(xiàn)象，本論文提出了防范企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)象的具體措施，最后指出治理企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表問(wèn)題任重道遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝向東;財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾成因與治理對(duì)策[J];南陽(yáng)師范學(xué)院學(xué)報(bào);2005；10

第8篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文范文

在信息技術(shù)條件下的今天，企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)電子化已經(jīng)越來(lái)越普及，許多企業(yè)原有的一些制度已經(jīng)不能適應(yīng)信息環(huán)境下的管理要求，當(dāng)出現(xiàn)計(jì)算機(jī)信息失控、人為破壞的情況后，部門(mén)之間相互推卸，責(zé)任不明，其原因就在于企業(yè)各部門(mén)在制度方面缺乏牽制性。因此，企業(yè)必須重新制定完善信息環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制制度。眾多的事例證明，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營(yíng)等情況的發(fā)生,在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。如鄭州亞細(xì)亞的衰敗、震驚中外的瓊民源、銀廣廈事件的發(fā)生，乃至美國(guó)安然公司的破產(chǎn)等等,都與企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善有著一定的關(guān)系。因此,為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)行、提高經(jīng)濟(jì)核算(包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算)的正確性與可靠性、推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，企業(yè)必須制定一系列適應(yīng)計(jì)算機(jī)信息化要求、符合自身發(fā)展的實(shí)際狀況的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是指企業(yè)建立的控制程序，用于保護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，并保護(hù)資產(chǎn)。在信息環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾方面工作：

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面，它在履行審計(jì)職能，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。尤其在計(jì)算機(jī)信息環(huán)境下，各種違法犯罪行為比較隱蔽，加大內(nèi)部審計(jì)力度顯得尤為重要。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)查明各種損失及貪污腐化行為，有效“制止鋪張浪費(fèi)、貪污盜竊、檢查財(cái)產(chǎn)增減結(jié)存、審查賬薄、進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞，從而保障財(cái)產(chǎn)安全完整”。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)同樣是信息環(huán)境下內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施。由于計(jì)算機(jī)違法犯罪具有快速、隱蔽的特點(diǎn)，一味的事后審計(jì)往往難以起到內(nèi)部控制的作用。因此，在信息環(huán)境下有效的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，以便及時(shí)采取控制措施，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)資料內(nèi)部審計(jì)

會(huì)計(jì)資料內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理和我國(guó)會(huì)計(jì)工作實(shí)際情況，新《會(huì)計(jì)法》明確要求對(duì)會(huì)計(jì)資料應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，以使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)工作制度化和程序化。

3.強(qiáng)化實(shí)時(shí)監(jiān)控

一個(gè)有效的內(nèi)部控制需要采取預(yù)防性的、檢查性的和糾正性的控制。為了防止各種企業(yè)內(nèi)部的各種舞弊行為，應(yīng)積極提倡采用實(shí)時(shí)審計(jì)技術(shù)。這種審計(jì)技術(shù)可以實(shí)時(shí)探測(cè)信息系統(tǒng)中發(fā)生的大額、異常的交易或者在某個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)系統(tǒng)處理的業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，并把跟蹤過(guò)程和特殊事件記錄在審計(jì)日志中，系統(tǒng)將收集的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)處理并及時(shí)反饋，達(dá)到強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制的目的，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的內(nèi)部控制程序下進(jìn)行。

三、加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全控制

加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的安全控制，可以有效地防止和減少因自然災(zāi)害、工作疏忽以及蓄意破壞和計(jì)算機(jī)犯罪造成的損失和危害。企業(yè)要加強(qiáng)操作權(quán)限與操作規(guī)程控制、信息安全與數(shù)據(jù)處理流程控制，明確規(guī)定系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)工作，任何人不得利用工具軟件直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。嚴(yán)格按會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，加強(qiáng)輸入、處理、輸出的控制，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)采用加密技術(shù)進(jìn)行處理。健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不走樣變型。對(duì)存取權(quán)限進(jìn)行控制，應(yīng)設(shè)置多級(jí)安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼和目的代碼應(yīng)置于嚴(yán)格保密之下，通過(guò)用戶(hù)密碼口令的檢查，來(lái)識(shí)別操作者的權(quán)限，同時(shí)還要預(yù)防用戶(hù)利用合法查詢(xún)查到該用戶(hù)不應(yīng)了解的數(shù)據(jù)。操作權(quán)限(密級(jí))的分配，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專(zhuān)管，以達(dá)到相互控制的目的，明確各自的責(zé)任。目前，企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)大都在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下工作，已不再是獨(dú)立、封閉的系統(tǒng)，因此，為保證企業(yè)包括數(shù)據(jù)在內(nèi)的資產(chǎn)的安全性，還需要進(jìn)行企業(yè)外部控制，如設(shè)置外部訪(fǎng)問(wèn)區(qū)域、建立防火墻、遠(yuǎn)程處理控制、郵件系統(tǒng)控制、網(wǎng)上信息查詢(xún)控制、電子商務(wù)控制等等。

四、重視人力資源管理

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，若沒(méi)有稱(chēng)職的人員來(lái)執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。因此，在信息化環(huán)境下，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面就是加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理。一方面，企業(yè)充分利用多種有效方法開(kāi)展對(duì)職工的思想政治教育工作，增強(qiáng)企業(yè)員工防止自身犯罪的能力。二是完善職工培訓(xùn)制度。計(jì)算機(jī)信息化環(huán)境下,對(duì)有關(guān)人員的知識(shí)、技能有了新的要求，因此，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)各種培訓(xùn)班、進(jìn)修班來(lái)保證員工尤其是與信息技術(shù)相關(guān)的人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是建立良好的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制以及約束機(jī)制，使擁有知識(shí)的人獲得合理的報(bào)酬，實(shí)現(xiàn)知識(shí)創(chuàng)造財(cái)富，留住了解重要信息資源的人才，防止人才流失以及相應(yīng)的信息資源損失。

綜上所述，信息化改變了企業(yè)數(shù)據(jù)存取、保存、傳遞的方式和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式,提高了業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)與管理的效率、業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化，以及信息的價(jià)值化。在這樣的環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制重點(diǎn)要發(fā)生相應(yīng)的變化。在當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)應(yīng)包括完善內(nèi)部控制制度、建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全控制、重視人力資源管理等，尤其是電算化部門(mén)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。當(dāng)然，在信息化環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制還其有他許多工作要做，需要企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際狀況采取全方位的內(nèi)部控制措施。只有這樣，企業(yè)內(nèi)部控制制度才能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn):

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第9篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文范文

一、寫(xiě)作原則

（1）超前性。在論文選題前，要選擇具有前瞻性的題目，即對(duì)我國(guó)職能部門(mén)制定有關(guān)方針、政策時(shí)有一定參考價(jià)值的論題。

（2）實(shí)用性。我們?cè)谧稣撐膶?xiě)作時(shí)切忌空談，切忌重復(fù)已過(guò)時(shí)的東西，要選擇工作中對(duì)企業(yè)有重大影響的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題展開(kāi)討論，并提出新的見(jiàn)解。

（3）時(shí)間性。特別提醒撰寫(xiě)會(huì)計(jì)方面論文的同學(xué)，由于2001年財(cái)政部頒布了現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，因此，我們?cè)谶M(jìn)行論文寫(xiě)作時(shí)要注意參考2001年以后刊物發(fā)表的文章。如：寫(xiě)會(huì)計(jì)信息失真方面的文章同學(xué)注意。自從現(xiàn)行制度頒布后，從制度層面已將會(huì)計(jì)信息造假問(wèn)題杜絕了，建議這方面的論題就不要再選了。

（4）觀(guān)點(diǎn)正確。論文寫(xiě)作時(shí)，其觀(guān)點(diǎn)不要和國(guó)家的方針、政策規(guī)定相違背。

（5）論題要嚴(yán)格限定在會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)和會(huì)計(jì)電算化方面；或?qū)懾?cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)與其他學(xué)科交叉方面的論題。如："稅收籌劃對(duì)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的影響"等。其主旨必須體現(xiàn)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)容。否則就離題了。

二、構(gòu)思

1、選題

（1）不是所有刊物發(fā)表的題目都適合我們寫(xiě)。因?yàn)闀?huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科論文完成字?jǐn)?shù)要求在8000至10000字之間，而有些發(fā)表的論文題目寫(xiě)作字?jǐn)?shù)達(dá)不到我們規(guī)定字?jǐn)?shù)要求，故并不適合我們選用。

（2）若寫(xiě)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)踐相結(jié)合方面論文時(shí)，要突出所學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)理論與方法對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)作用。離開(kāi)這一指導(dǎo)作用，論文將變成調(diào)查報(bào)告或工作總結(jié)。

（3）要注意審題。有的同學(xué)為了追求題目新穎，確定題目時(shí)，出現(xiàn)了自相矛盾的情況。如：有的同學(xué)把題目定為"企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新"。我們知道，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題有關(guān)部門(mén)沒(méi)有出整的規(guī)定，該題屬于探討性問(wèn)題，更無(wú)從在此基礎(chǔ)上創(chuàng)新了。

（4）論題要有探討價(jià)值。論文的寫(xiě)作要以建立和完善相關(guān)規(guī)定或解決企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中面臨的重大問(wèn)題為對(duì)象，如："淺談我國(guó)的財(cái)務(wù)分布報(bào)告"。該題針對(duì)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定不夠完善的地方提出了切實(shí)可行的建設(shè)性意見(jiàn)，對(duì)職能部門(mén)進(jìn)一步完善《企業(yè)財(cái)務(wù)分布報(bào)告》征求意見(jiàn)稿有一定參考價(jià)值。相反，有一些同學(xué)《關(guān)于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德》、《加強(qiáng)成本管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益》這類(lèi)題目寫(xiě)起來(lái)很空，又沒(méi)有實(shí)際內(nèi)容。因此，建議同學(xué)們不要選擇這些題目作為論文來(lái)寫(xiě)。

2、寫(xiě)作過(guò)程

一旦確定題目后，就要開(kāi)始寫(xiě)作了，寫(xiě)作的時(shí)候要注意：

第一，確定題目；圍繞題目搜集有關(guān)資料；第三，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行篩選；第四，根據(jù)篩選后的資料確定論文提綱，在提綱中把自己的觀(guān)點(diǎn)融入其中；第五，依據(jù)詳細(xì)提綱開(kāi)始論文寫(xiě)作。

同學(xué)們?cè)谑占Y料時(shí)，可以到北京圖書(shū)館查找一下刊物：《會(huì)計(jì)研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊》、《財(cái)會(huì)通訊》、《財(cái)會(huì)月刊》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)》、《現(xiàn)代會(huì)計(jì)》、《天津財(cái)會(huì)》等，還可以參考各財(cái)經(jīng)院校學(xué)報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的文章。

三、應(yīng)注意的問(wèn)題

（1）題目和內(nèi)容要一致。如：有的同學(xué)在寫(xiě)"試論企業(yè)內(nèi)部控制"一題時(shí)，夾雜了許多企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范的內(nèi)容，表現(xiàn)出題目與內(nèi)容相脫節(jié)，從而消弱了主題。

（2）論文結(jié)構(gòu)要嚴(yán)謹(jǐn)。論文提綱確定后，要看看其結(jié)構(gòu)是否合理。舉例說(shuō)明："試論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范"的一般結(jié)構(gòu)應(yīng)為：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義。進(jìn)行各國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義比較，通過(guò)比較得出結(jié)論；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征。對(duì)特征進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行逐項(xiàng)分析；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。主要把控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的步驟寫(xiě)出來(lái)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。把防范的主要措施寫(xiě)出來(lái)。舉例：例如，在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中那些不夠規(guī)范的方面還需改進(jìn)，怎樣改進(jìn)。國(guó)際上成功范例給我們的啟示。

（3）文章內(nèi)容要詳略得當(dāng)，重點(diǎn)突出。