財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】工程竣工；財(cái)務(wù)決算審計(jì)；措施

一、引言

竣工決算審計(jì)是竣工驗(yàn)收前的重要環(huán)節(jié)，主要針對(duì)工程建設(shè)過程中的財(cái)務(wù)狀況和工程建設(shè)情況加以反映，體現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的資金支出，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值核定，可確保工程順利竣工?？⒐きh(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)決算是監(jiān)督工程竣工決算的經(jīng)濟(jì)效益，保障其合法性和真實(shí)性有效手段，能起到正確評(píng)價(jià)投資收益，提高決算質(zhì)量等促進(jìn)作用。

二、相關(guān)概念綜述

工程竣工決算是工程項(xiàng)目建設(shè)完成后，經(jīng)過項(xiàng)目法人、施工單位、設(shè)計(jì)監(jiān)理公司、工程質(zhì)量監(jiān)督部門等多方初步驗(yàn)收合格后，由法人根據(jù)工程收支情況，進(jìn)行計(jì)算并編制反映該項(xiàng)工程在建設(shè)中的資金使用情況的經(jīng)濟(jì)文件，是該項(xiàng)工程的全面經(jīng)濟(jì)反映。工程竣工決算包括財(cái)務(wù)決算說明書、財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工圖和工程造價(jià)分析四個(gè)部分。

工程竣工決算審計(jì)是指在工程竣工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程竣工的財(cái)務(wù)決算工作的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審核監(jiān)督的過程。通過工程決算審計(jì)工作的展開，確認(rèn)該項(xiàng)建設(shè)資金來(lái)源情況、資金支出情況、資金結(jié)余情況等，并將工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比，最終確認(rèn)資產(chǎn)投資及資金使用的真實(shí)情況。工程竣工環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作不僅可幫助建設(shè)單位減少違規(guī)現(xiàn)象，還可保障資金使用的合法性。

三、_展工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的注意事項(xiàng)

第一，必須確保審計(jì)人員的專業(yè)性。由于工程項(xiàng)目投資金額大、項(xiàng)目周期較長(zhǎng)、投資成本費(fèi)多類雜，這就要求審計(jì)人員具有足夠的專業(yè)判斷能力，鎖定審計(jì)重點(diǎn)，以此保障財(cái)務(wù)決算工作要達(dá)到的效果。第二，關(guān)注收集整理項(xiàng)目前期資料，對(duì)工程是否滿足審計(jì)的條件進(jìn)行確認(rèn)，檢查項(xiàng)目建設(shè)是否合法合規(guī)，工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)是否滿足規(guī)定等。第三，關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，能在一定程度體現(xiàn)工程投資的真實(shí)度。第四，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)收集資料并進(jìn)一步核實(shí)，與被審計(jì)單位人員進(jìn)行溝通時(shí)，需注意記錄、取證，確保審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確真實(shí)。第五，審計(jì)人員有必要到工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行盤點(diǎn)，以保障審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

四、工程竣工財(cái)務(wù)決算的具體審計(jì)程序

1.充分的審前調(diào)查

審前調(diào)查是竣工決算審計(jì)工作的基礎(chǔ)，充分的審前調(diào)查有助于選擇合適的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也是竣工決算審計(jì)工作順利進(jìn)行的保障。審前調(diào)查的方式很多，包括與被審計(jì)單位或其上級(jí)主管單位、施工單位等相關(guān)單位的溝通，通過網(wǎng)絡(luò)搜查該項(xiàng)目有否有特殊報(bào)道等等。

2.審核項(xiàng)目竣工決算資料的完整性

工程竣工的財(cái)務(wù)決算審計(jì)主要針對(duì)的是審批手續(xù)、概算、合同履行情況等，確保該項(xiàng)資料與法律法規(guī)的一致性。對(duì)于竣工財(cái)務(wù)決算，資料的完整性主要包括以下幾點(diǎn)：

（1）經(jīng)過相關(guān)部門審核的項(xiàng)目立項(xiàng)文件、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)報(bào)告、水保評(píng)價(jià)報(bào)告、環(huán)保評(píng)價(jià)報(bào)告、地質(zhì)災(zāi)害評(píng)價(jià)報(bào)告、文物調(diào)查報(bào)告、壓覆礦產(chǎn)資源評(píng)價(jià)報(bào)告等。（2）投資計(jì)劃，資金計(jì)劃下達(dá)文件等資料。（3）土地使用批準(zhǔn)文件、占用耕地林地批準(zhǔn)文件、施工許可文件、質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)、項(xiàng)目開工報(bào)告、質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告、質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告、環(huán)境和消防單項(xiàng)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程竣工驗(yàn)收清單或工程竣工報(bào)告等。（4）招投標(biāo)資料，如招標(biāo)文件、招標(biāo)公告、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書。（5）設(shè)計(jì)圖紙的會(huì)審和設(shè)計(jì)圖紙的變更記錄，工程竣工圖和施工圖的現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)變更情況。（6）業(yè)主與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、材料供應(yīng)單位及中介機(jī)構(gòu)等簽訂的合同。（7）項(xiàng)目法人資格申報(bào)批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目法人組織機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)、項(xiàng)目實(shí)施管理辦法、財(cái)務(wù)管理部分、內(nèi)部控制制度等。（8）工程財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表，資產(chǎn)盤點(diǎn)和移交情況等。

3.清理賬目及合同，編制工作底稿

在實(shí)際工作中，多數(shù)建設(shè)單位都不能依據(jù)《基本建設(shè)會(huì)計(jì)師制度》專戶專賬規(guī)范的對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行賬務(wù)管理，因此審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)投資成本的審核，避免多記或者漏記投資成本。（1）關(guān)注建設(shè)單位內(nèi)部控制制度，特別是財(cái)務(wù)管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，內(nèi)部控制程序是否健全，這決定了工程項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)單位支付過程審批手續(xù)健全，能發(fā)揮內(nèi)控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投資成本的真實(shí)程度。（2）逐筆清理項(xiàng)目支出，審查會(huì)計(jì)憑證，審核每張票據(jù)的真實(shí)性，編制賬面清理表，是審計(jì)工作最基礎(chǔ)、最原始的工作底稿。（3）清理所有工程相關(guān)的合同，根據(jù)合同，明確投資成本的金額及類型，編制合同類工作底稿。（4）審減待攤投資中不合理的支出，測(cè)算待攤投資中建設(shè)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)所占的比例是否合規(guī)合法。（5）根據(jù)合同約定及工程師審定的工程結(jié)算定案表，審定各科目余額，編制工作底稿。

4.審定竣工決算報(bào)表，編制審計(jì)報(bào)告

在實(shí)際工作中，多數(shù)建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員不具備編制竣工決算報(bào)表的能力，往往審計(jì)人員需要代替建設(shè)單位編制竣工決算報(bào)表。（1）根據(jù)上述工作底稿中調(diào)整后的科目余額，編制資金平衡表，檢查調(diào)整分錄是否準(zhǔn)確。（2）根據(jù)資金平衡表編制竣工決算套表，在合同類工作底稿的基礎(chǔ)上，整理出該項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的情況。（3）在上述審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)報(bào)告，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)，真實(shí)的反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

第2篇：財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)范文

為了做好*干堤加固工程竣工決算和審計(jì)工作，保證工程竣工驗(yàn)收工作順利進(jìn)行，按照水利部《關(guān)于做好*干堤加固工程驗(yàn)收工作有關(guān)意見的通知》（水建[*]584）、《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SLl9-*）和水利部<關(guān)于印發(fā)<水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦>的通知）（水監(jiān)[*]370號(hào)）的要求，現(xiàn)對(duì)做好*干堤加固工程竣工財(cái)務(wù)決算（以下簡(jiǎn)稱竣工財(cái)務(wù)決算）和竣工決算審計(jì)工作提出以下意見：

一、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算和竣工決算審計(jì)工作的短導(dǎo)、管理和組織協(xié)調(diào)工作

工程竣工財(cái)務(wù)決算和竣工決算審計(jì)是對(duì)工程建設(shè)資金以及工程建設(shè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督，是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真、政策性強(qiáng)的工作。有關(guān)單位主管領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心和支持這項(xiàng)工作。有關(guān)部門要按照水利部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的若干意見》（水經(jīng)調(diào)[*]394號(hào)）的要求，建立財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)控、內(nèi)審部門獨(dú)立審計(jì)、監(jiān)察部門實(shí)施監(jiān)管的綜合監(jiān)督機(jī)制和協(xié)作機(jī)制，保證有關(guān)文件、報(bào)表、數(shù)據(jù)等信息資料互通有無(wú)，為財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察部門履行職責(zé)，搞好竣工財(cái)務(wù)決算編制和竣工決算審計(jì)提供必要的條件。

部經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)司、審計(jì)室對(duì)*干堤加固工程竣工財(cái)務(wù)決算和竣工決算審計(jì)的組織管理工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各級(jí)財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門具體負(fù)責(zé)竣工決算和審計(jì)的日常業(yè)務(wù)，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)檢查的監(jiān)督與管理職能，保證竣工財(cái)務(wù)決算和審計(jì)工作順利完成。

二、關(guān)于竣工財(cái)務(wù)決算的編制

1、工程項(xiàng)目法人要按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-*）的要求，認(rèn)真收集和整理與工程建設(shè)和管理有關(guān)的各種資料、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理資料、工程價(jià)款結(jié)算和物料消耗資料、項(xiàng)目合同（協(xié)議）以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)等，認(rèn)真做好決算編制前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

2、項(xiàng)目法人或建設(shè)單位要組織財(cái)務(wù)、計(jì)劃、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、工程技術(shù)等專業(yè)人員組成專門班子，集中時(shí)間進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并為竣工決算的編制提供便利的工作條件，確?？⒐Q算在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。

3、要確?？⒐へ?cái)務(wù)決算編制的質(zhì)量，做到賬證、賬表、賬實(shí)、賬物四相符；報(bào)表數(shù)據(jù)與說明的內(nèi)容一致，與工程建設(shè)管理部門提供的數(shù)據(jù)一致；與各單位（單項(xiàng)）工程財(cái)務(wù)決算數(shù)字協(xié)調(diào)一致，要經(jīng)得起竣工決算審計(jì)，經(jīng)得起竣工驗(yàn)收委員會(huì)的檢驗(yàn)，經(jīng)得起歷史的考驗(yàn)。項(xiàng)目法人代表和竣工決算編制財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)決算的真實(shí)性、完整性和可靠性負(fù)責(zé)。

4、竣工財(cái)務(wù)決算說明書除應(yīng)嚴(yán)格按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-*）要求的主要內(nèi)容編寫外，在編制說明部分還應(yīng)結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)未完工程量及相應(yīng)預(yù)留資金的情況、結(jié)（節(jié)）余資金組成及來(lái)源、移民資金使用情況并仿造竣財(cái)4表的要求將支出情況明細(xì)列表、往來(lái)款項(xiàng)及債權(quán)債務(wù)情況、地方配套資金到位情況及相應(yīng)的銀行進(jìn)帳單等要著重說明，并附相應(yīng)表格與附件。

5、上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門要加強(qiáng)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算編制的指導(dǎo)和督促工作，提供技術(shù)指導(dǎo)和服務(wù)，幫助協(xié)調(diào)和解決竣工財(cái)務(wù)決算編制過程中的各種關(guān)系和有關(guān)問題，保障竣工財(cái)務(wù)決算編制工作的順利完成。

6、竣工財(cái)務(wù)決算必須在確定的竣工驗(yàn)收日50天以前編制完成，并逐級(jí)上報(bào)至主持驗(yàn)收的水行政主管部門的同級(jí)水利財(cái)務(wù)部門審核。根據(jù)審核意見、審計(jì)意見和審計(jì)決定，竣工財(cái)務(wù)決算如需調(diào)整，調(diào)整后的竣工財(cái)務(wù)決算必須在驗(yàn)收日前3天，報(bào)送至主持驗(yàn)收的水行政主管部門的同級(jí)水利財(cái)務(wù)部門。

三、關(guān)子竣工決算審計(jì)工作

1、竣工決算審計(jì)工作實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)制。按照水利部《關(guān)于做好*干堤加固工程驗(yàn)收工作有關(guān)意見的通知》（水建[*]584號(hào)）的安排，水利部主持驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，部審計(jì)室（或委托*委）負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)工作；*水利委員會(huì)主持竣工驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，由*委審計(jì)局負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)工作；各省廳主持驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，由省廳水利審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)工作。

2、負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)工作的水利審計(jì)部門在本單位負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)工作，并主動(dòng)接受上級(jí)水利審計(jì)部門的檢查和監(jiān)督，自覺向上級(jí)財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門請(qǐng)示匯報(bào)工作，報(bào)送財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)、審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)意見、歷次檢查情況和整改情況，保證整個(gè)竣工決算和審計(jì)工作有條不紊，并納入項(xiàng)目初步驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收和工程移交的全過程。

3、加強(qiáng)對(duì)竣工決算審計(jì)質(zhì)量的管理。負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)的水利審計(jì)部門要按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》全面進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)格把握審計(jì)質(zhì)量，并對(duì)審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)。部審計(jì)室在工程竣工驗(yàn)收完畢后，將根據(jù)需要對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行必要的抽查及復(fù)核性審計(jì)。

4、受水利審計(jì)部門委托或指派，負(fù)責(zé)進(jìn)行竣工決算審計(jì)的水利審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組在審計(jì)期間的工作情況，所下達(dá)的審計(jì)通知書、委托書、編制的審計(jì)工作方案，必須及時(shí)抄報(bào)上級(jí)水利審計(jì)部門，以便及時(shí)了解情況，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，把握質(zhì)量和進(jìn)度。竣工決算審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)報(bào)送審計(jì)工作報(bào)告，以便進(jìn)行委托或指派的水利審計(jì)部門及時(shí)下達(dá)審計(jì)意見和審計(jì)決定。

5、凡列入國(guó)家審計(jì)署審計(jì)計(jì)劃，且在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前已經(jīng)實(shí)施審計(jì)，并且下達(dá)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定的，水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)督促水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改，并將整改情況及根據(jù)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定調(diào)整后的竣工財(cái)務(wù)決算書報(bào)部審計(jì)室；項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前尚未進(jìn)行審計(jì)的，項(xiàng)目法人和水利審計(jì)部門仍應(yīng)按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》全面實(shí)施項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作，保障和滿足竣工驗(yàn)收的要求。

6、嚴(yán)格按審計(jì)程序開展竣工決算和審計(jì)工作。*干堤加固工程完工后，項(xiàng)目法人應(yīng)在確定的竣工驗(yàn)收日前50天將書面的竣工決算審計(jì)申請(qǐng)報(bào)（送）至組織或主持驗(yàn)收的水行政主管部門的同級(jí)水利審計(jì)部門。負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)的水利審計(jì)部門應(yīng)盡快提出安排意見，下達(dá)審計(jì)通知書或委托書，擬定審計(jì)工作方案，組織實(shí)施具體的審計(jì)工作，如期完成審計(jì)任務(wù)，并在竣工驗(yàn)收日前10天向項(xiàng)目法人下達(dá)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定。項(xiàng)目法人接到審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定后，要盡快落實(shí)整：改措施，調(diào)整竣工財(cái)務(wù)決算，并在竣工驗(yàn)收日之前3天向主管的水利審計(jì)部門提交整改報(bào)告及根據(jù)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定調(diào)整后的竣工財(cái)務(wù)決算，保證竣工驗(yàn)收工作如期進(jìn)行。

第3篇：財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；竣工決算；審計(jì)

中圖分類號(hào)：TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1 竣工決算審計(jì)制度化、程序化

由于存在建設(shè)項(xiàng)目竣工后未及時(shí)編制竣工決算等問題，因此應(yīng)加強(qiáng)和完善有關(guān)制度辦法的制定，用科學(xué)的制度來(lái)規(guī)范工程竣工決算審計(jì)的程序、方法和內(nèi)容，促使工程竣工決算審計(jì)制度化，全面提高工程建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，建設(shè)單位基建管理部門應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)有關(guān)資料的收集、整理、分析、保管工作，項(xiàng)目竣工后，立即組織工程技術(shù)、計(jì)劃、物資、統(tǒng)計(jì)等有關(guān)部門的人員支持基建財(cái)務(wù)部門編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，同時(shí)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位也應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制工作（可在合同中約定）。按照規(guī)定的時(shí)間編制好竣工決算并報(bào)審計(jì)部門審計(jì)。

2 報(bào)審資料的規(guī)范化

竣工財(cái)務(wù)決算資料應(yīng)由基建財(cái)務(wù)部門提供，通常包括以下內(nèi)容：

2.1項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)文件、設(shè)計(jì)文件、歷次概算調(diào)整文件。

2.2項(xiàng)目招投標(biāo)資料，工程承包合同、工程造價(jià)結(jié)算審核資料，重大設(shè)計(jì)變更資料。

2.3項(xiàng)目交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及相關(guān)資料；自項(xiàng)目建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表，工程竣工決算報(bào)表，債權(quán)債務(wù)對(duì)賬資料、經(jīng)審核的甲供材料對(duì)賬單以及其他與財(cái)務(wù)有關(guān)的資料等。

3 評(píng)審內(nèi)部控制制度

3.1審查制度建設(shè)情況。審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)基建人員和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財(cái)務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序；是否制定了財(cái)務(wù)人員考核、培訓(xùn)辦法，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)人員激勵(lì)手段等。

3.2審查關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性

（1）村料管理環(huán)節(jié)的控制。材料的采購(gòu)是否實(shí)行招標(biāo)管理，材料采購(gòu)合同是否經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門審簽等；材料的領(lǐng)用，乙方應(yīng)指定一名領(lǐng)料員到甲方材料倉(cāng)庫(kù)辦理領(lǐng)料業(yè)務(wù)并在領(lǐng)料單上簽字，甲方只對(duì)乙方指定人員辦理材料結(jié)算業(yè)務(wù)，對(duì)于甲方自行采購(gòu)、自行出庫(kù)的材料或設(shè)備，則應(yīng)由甲方派駐工地的工程技術(shù)人員而非倉(cāng)庫(kù)管理人員在領(lǐng)料單上簽字，以防材料被挪用。

（2）工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進(jìn)度款是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度表和付款通知單來(lái)支付，且工程進(jìn)度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。

3.3審查工程建設(shè)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制、工程建設(shè)監(jiān)理制、施工合同等方面的內(nèi)容。

4 審查竣工財(cái)務(wù)決算

為了保證竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾個(gè)內(nèi)容：

4.1竣工決算報(bào)表編制審計(jì)

（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

4.2項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

（1）審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來(lái)源是否合法；有無(wú)非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無(wú)損失浪費(fèi)問題。

（2）審查工程項(xiàng)目建設(shè)中有無(wú)嚴(yán)格概（預(yù)）算管見按批準(zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容建設(shè)。具體講：可先對(duì)比整個(gè)項(xiàng)目的總概算，然后將建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具費(fèi)和其他工程費(fèi)用逐一與竣工決算表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準(zhǔn)的概（預(yù)）算指標(biāo)、實(shí)際的工程造價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，以確定竣工項(xiàng)目總造價(jià)是節(jié)約還是超支。在實(shí)際工作中，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：第一，對(duì)己采購(gòu)的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無(wú)采購(gòu)概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對(duì)，審查是否屬于概算范圍，有無(wú)建設(shè)概算外項(xiàng)目，檢查概算中所列的項(xiàng)目是否建設(shè)完成，有無(wú)自行減少建設(shè)內(nèi)容。第二，審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查明在工程的哪個(gè)環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。

4.3建設(shè)成本審計(jì)

（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。（一般情況下，建筑安裝工程結(jié)算都己經(jīng)實(shí)施過專項(xiàng)審計(jì)，財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)只須抽查），抽查面不少于建筑安裝完成額的l5％，抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更、高額索賠費(fèi)用等。

（2）審查設(shè)備、村料的核算情況。對(duì)財(cái)務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目相互進(jìn)行核對(duì)檢查，防止重復(fù)計(jì)算和漏項(xiàng)的發(fā)生；對(duì)建設(shè)單位采購(gòu)與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等；要從財(cái)務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

（3）審查甲方供料及村料差價(jià)是否結(jié)轉(zhuǎn)完整。甲方供料一般有兩種供應(yīng)方式，一種是甲方定價(jià)，乙方購(gòu)買，與施工單位結(jié)算時(shí)，以預(yù)算書中材料數(shù)量和單價(jià)的乘積扣除采保費(fèi)后從工程款中扣回即可。計(jì)入工程成本的材料價(jià)格以實(shí)際價(jià)進(jìn)入，要注意材差的結(jié)轉(zhuǎn)是否完整。另一種是甲方定價(jià)，甲方購(gòu)買，這種情況相對(duì)復(fù)雜一些，它存在材料數(shù)量超供、欠供的問題，具體做法是：首先，審查工程結(jié)算書中己計(jì)取的甲供材料費(fèi)是否已全部從施工單位的結(jié)算款中扣回（應(yīng)扣除甲供材料金額=預(yù)算書中的材料價(jià)格×預(yù)算書中材料數(shù)量）。其次，審查材料超欠供部分的差價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，超供的材料款應(yīng)從結(jié)算款中扣回〔超供材料應(yīng)扣回款項(xiàng)=（實(shí)際供應(yīng)數(shù)量-預(yù)算書中計(jì)取的數(shù)量）×實(shí)際采購(gòu)價(jià)〕；欠供的材料如何與施工單位結(jié)算，在這里提出兩種方式供同行探討，一是將欠供材料的數(shù)量以結(jié)算書中的材料價(jià)格作為獎(jiǎng)勵(lì)退給施工單位，另一種是欠供材料不退還。當(dāng)然甲供材料及材料差價(jià)的結(jié)算方式最好在合同中注明。另外，安裝部分甲供材退價(jià)應(yīng)注意：安裝材料不僅是要退主材，部分輔材還要退還，因?yàn)椴糠旨坠┲鞑睦锖o材，而安裝造價(jià)輔材費(fèi)的計(jì)取是按系數(shù)調(diào)整計(jì)算，最好的辦法是從定額中將涉及甲供部分的輔材按定額拆分，扣除甲供輔材。

采保費(fèi)計(jì)算。采購(gòu)保管費(fèi)由采購(gòu)管理費(fèi)和工地保管費(fèi)兩部分組成，各為材料原價(jià)與運(yùn)雜費(fèi)之和的l％，原則上應(yīng)按材料的實(shí)際采購(gòu)價(jià)，為了方便結(jié)算，材料用量采用定額用量，材料價(jià)格用預(yù)算價(jià)格（安裝部分材料用實(shí)際采購(gòu)價(jià)），最好也寫入合同中。水電費(fèi)的扣除也可視同甲供材。施工用水電費(fèi)原則上應(yīng)掛表計(jì)量，生產(chǎn)、生活用水電分開結(jié)算。工程施工水電費(fèi)由甲方供應(yīng)，數(shù)量按實(shí)際發(fā)生數(shù)結(jié)算，單價(jià)按工程造價(jià)管理部門公布的水價(jià)格，結(jié)算時(shí)從施工單位工程款中扣除。

（4）審查合同付款情況?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進(jìn)行控制的，實(shí)際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計(jì)，并與各單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)定案數(shù)對(duì)照。審查基建財(cái)務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時(shí)，備料款是否己從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本，因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時(shí)，審查有無(wú)按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動(dòng)。審查決算中是否包含甲方作為獨(dú)立費(fèi)項(xiàng)目外包的內(nèi)容，這部分工程量按規(guī)定應(yīng)給予施工單位配合費(fèi)，配合費(fèi)可按照雙方事先的約定執(zhí)行。審查總包單位管理費(fèi)是否按合同中約定的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率支付。

（5）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國(guó)家的有關(guān)規(guī)定；對(duì)監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)超過國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定而從中提成。

4.4交付使用資產(chǎn)審計(jì)。抽取部分會(huì)計(jì)憑證、原始憑證，檢查有無(wú)資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗(yàn)證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無(wú)虛交或賬外資材等問題；審查交付無(wú)形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

4.5結(jié)余資金審計(jì)。核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無(wú)“小金庫(kù)”；審查庫(kù)存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫(kù)存物資等問題，如有庫(kù)存器材積壓情況，要查明原因；審核庫(kù)存材料單價(jià)，查明有無(wú)故意提高或壓低庫(kù)存物資單價(jià)等問題；審查往來(lái)款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，如政府機(jī)構(gòu)收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無(wú)收回。在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本。經(jīng)過審計(jì)后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。

第4篇：財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)范文

一個(gè)項(xiàng)目的竣工決算就是給這一基本建設(shè)事項(xiàng)畫一個(gè)句號(hào)，關(guān)鍵是如何把句號(hào)畫好。畫好這個(gè)句號(hào)的前提，就是要做好公路基本建設(shè)竣工決算及其審計(jì)工作，所以首先要從公路基本建設(shè)竣工決算說起。公路基本建設(shè)竣工決算，是指公路建設(shè)單位編制的，以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位，綜合反映公路基本建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工的全過程的建設(shè)情況、財(cái)務(wù)狀況及其建設(shè)成果的總結(jié)性文件。怎樣去做好這些工作，我們要從他的作用意義說起。

一、公路基本建設(shè)竣工決算的作用和意義

在實(shí)際工作中正確、及時(shí)、完整的編制公路基本建設(shè)竣工決算具有以下重要的作用和意義。

公路建設(shè)竣工決算是全面的、綜合地反映竣工項(xiàng)目的建設(shè)情況、財(cái)務(wù)狀況及其建設(shè)成果的重要手段。

公路基本建設(shè)竣工決算是組織工程竣工驗(yàn)收、辦理工程交養(yǎng)和資產(chǎn)移交的依據(jù)。

公路基本建設(shè)竣工決算是檢查公路建設(shè)投資計(jì)劃、工程設(shè)計(jì)概（預(yù)）算執(zhí)行情況和分析、考核公路建設(shè)效果的重要依據(jù)。

基本建設(shè)竣工決算為建立基本建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)檔案、修訂概（預(yù)）算定額提供資料。

工程竣工決算能夠?yàn)楣饭芾聿块T招商引資，多渠道籌措公路建設(shè)資金提供依據(jù)。

只有理解了他的作用和意義，才能有一個(gè)完整的概念。那么接下來(lái)要做的是竣工決算的編制和管理，通過加強(qiáng)了編制管理工作，才能提供準(zhǔn)確可靠的依據(jù)。

二、加強(qiáng)竣工決算的編制和管理工作

雖然竣工決算在工程管理中具有非常重要的作用，但同時(shí)也是工程管理的薄弱環(huán)節(jié)。長(zhǎng)期以來(lái)，建設(shè)單位較重視項(xiàng)目建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價(jià)值以及對(duì)建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。有的項(xiàng)目建成后未按規(guī)定及時(shí)編制竣工決算，有的項(xiàng)目竣工決算編制不完整、不準(zhǔn)確，影響了新建成的固定資產(chǎn)的價(jià)值確定、工程價(jià)款的結(jié)算和固定資產(chǎn)的移交使用。因此，建設(shè)單位及其主管部門要加強(qiáng)對(duì)竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，從思想上予以重視，從組織上予以保證。

首先，要提高有關(guān)人員對(duì)編制竣工決算重要性的認(rèn)識(shí)，善始善終做好各項(xiàng)工作。

其次，應(yīng)成立臨時(shí)負(fù)責(zé)編制竣工決算的組織機(jī)構(gòu)，明確參加編制決算的有關(guān)人員和負(fù)責(zé)人，明確任務(wù)，明確責(zé)任，按時(shí)完成竣工決算的編制工作，在決算編制期間不得抽調(diào)有關(guān)人員從事其他工作，在竣工決算沒有審計(jì)完成前，項(xiàng)目建設(shè)管理機(jī)構(gòu)不得撤銷，有關(guān)人員不得調(diào)離解散。

再次，項(xiàng)目建設(shè)單位各部門有關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作、互相配合，集中精力做好編制和資料收集工作。

第四，項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位、施工單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位，根據(jù)需要及時(shí)提供相關(guān)資料，支持建設(shè)單位做好竣工決算編制工作。

總之，工程竣工應(yīng)立即收集資料，編制和辦理竣工決算事宜。工程竣工決算編制好后及時(shí)提交審計(jì)，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)后盡快辦理竣工決算。

三，竣工決算的審計(jì)

建設(shè)單位在基本建設(shè)竣工決算編制完畢后，應(yīng)提交上級(jí)主管部門根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)?？筛鶕?jù)基本建設(shè)項(xiàng)目的大小，提請(qǐng)相關(guān)的審計(jì)，審計(jì)分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)。公路部門現(xiàn)在的很多項(xiàng)目主要的資金來(lái)源為國(guó)家的中央車購(gòu)稅、燃油稅、銀行貸款等。包含了國(guó)家資金的大中型項(xiàng)目都需要國(guó)家審計(jì)，或者由上級(jí)主管審計(jì)部門委托社會(huì)審計(jì)進(jìn)行審計(jì)。小型的項(xiàng)目可提請(qǐng)上級(jí)主管部門的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)部門力量不足同樣也可委托社會(huì)審計(jì)。委托社會(huì)審計(jì)的審計(jì)結(jié)果，還須委托部門審核后方可認(rèn)定。

根據(jù)公路部門的特點(diǎn)竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)主要有一下幾個(gè)方面：1.竣工項(xiàng)目是否符合計(jì)劃要求

審計(jì)項(xiàng)目各項(xiàng)批復(fù)、立項(xiàng)文件和概預(yù)算是否完備，是否根據(jù)招投標(biāo)法進(jìn)行了招投標(biāo)。根據(jù)相關(guān)文件審查有無(wú)自行擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擅自變更設(shè)計(jì)等。對(duì)屬于有變更設(shè)計(jì)的的工程項(xiàng)目，還應(yīng)進(jìn)一步審查其工程量增減的內(nèi)容是否具有批準(zhǔn)手續(xù)和甲乙雙方的簽字，設(shè)計(jì)變更是否有設(shè)計(jì)單位的變更設(shè)計(jì)手續(xù)和監(jiān)理工程師的簽字。

2.建設(shè)成本的真是性和投資的節(jié)超情況

要根據(jù)設(shè)計(jì)概算，將實(shí)際成本和預(yù)算進(jìn)行比對(duì)。審定建設(shè)成本的實(shí)際完成數(shù)量和合同單價(jià)，據(jù)以核實(shí)總的投資額。然后進(jìn)一步審查影響建設(shè)成本節(jié)約或超概的具體原因。

3.財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守情況

根據(jù)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理和相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度，審查建設(shè)單位的各項(xiàng)費(fèi)用支出是否符合規(guī)定，有無(wú)擴(kuò)大開支范圍。設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、征地拆遷的費(fèi)用是否按合同和規(guī)定支付和其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。

4.資金來(lái)源是否真實(shí)、準(zhǔn)確

建設(shè)單位是否按照規(guī)定渠道取得基本建設(shè)資金，審查有無(wú)任意挪用建設(shè)資金和非法集資。審查竣工決算和財(cái)務(wù)決算的數(shù)額是否相符，數(shù)字是否真是可靠和準(zhǔn)確。

5.交付資產(chǎn)是否真實(shí)、可靠，質(zhì)量是否良好

第5篇：財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)范文

關(guān)鍵詞:高校 基建工程 竣工決算

近幾年，由于高校不斷擴(kuò)招，隨之而來(lái)的是高校各項(xiàng)設(shè)施建設(shè)的迅猛發(fā)展，投向基建項(xiàng)目資金與日俱增。但是我們也清醒的認(rèn)識(shí)到，好多高校的已使用工程未能及時(shí)辦理完工結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算，成了長(zhǎng)期掛賬工程?！痘窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》相關(guān)條款明確，建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。作為反映基本建設(shè)資金管理情況的財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告，理應(yīng)及時(shí)編制和報(bào)送相關(guān)部門，但是，事實(shí)卻并非如此。因此本文對(duì)高校基建工程竣工決算加以分析，希望對(duì)于高校今后正確的基建設(shè)計(jì)方案和施工方法的選擇以及工程建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的積累具有一定的指導(dǎo)作用。

一、 高?；üこ炭⒐Q算滯后分析

(一)重建設(shè)輕管理的思想影響竣工決算的及時(shí)性

因?yàn)槎鄶?shù)高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于基建項(xiàng)目管理，只關(guān)心學(xué)生是否能夠如期入學(xué)，工程項(xiàng)目進(jìn)度，也就是說他們注重的只是工程項(xiàng)目的前期工作，如施工階段的控制管理，是否能夠按期交付使用以及學(xué)校的規(guī)模等問題，他們錯(cuò)誤的認(rèn)為竣工決算的辦理僅是竣工決算的手續(xù)問題，并不影響建設(shè)工程項(xiàng)目的交付使用。由于存在這些不正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致基建工程項(xiàng)目的竣工決算被擱置。再加上上級(jí)主管部門在竣工決算方面的監(jiān)管乏力也潛在的助長(zhǎng)了學(xué)校的這種做法。因此，高校在工程完工后，并不急于進(jìn)行竣工決算，忽視工程項(xiàng)目竣工的后期工作，造成建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的滯后，進(jìn)而出現(xiàn)了一系列的影響。

(二)與高校基建建設(shè)有關(guān)的相關(guān)部門溝通不夠?qū)е驴⒐Q算緩慢

就一項(xiàng)工程的基本建設(shè)而言，涉及計(jì)劃、財(cái)政、建設(shè)、工程監(jiān)理、投資審核和金融等。根據(jù)一般程序，高校在進(jìn)行建設(shè)某個(gè)項(xiàng)目的前期，往往為了防止施工單位高估冒算，首先對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算，需要施工單位提供預(yù)算資料，在施工單位編制的預(yù)算資料時(shí)，首先要送監(jiān)理單位審查核對(duì)，經(jīng)過一定的程序后，最后才送審，整個(gè)程序鏈加長(zhǎng)，需要花費(fèi)幾個(gè)月的時(shí)間，才能簽訂合同，但是在工程開始施工合同執(zhí)行的過程中，沒有按照要求進(jìn)行基本建設(shè)前期預(yù)備工作，沒有執(zhí)行必要的基本建設(shè)程序，往往又出現(xiàn)在施工過程中經(jīng)常更改設(shè)計(jì)，使得在建工程經(jīng)常是超預(yù)算進(jìn)行，而在超預(yù)算缺口的資金不能落實(shí)時(shí)，就容易造成竣工決算的滯后。

(三)工程款付款沒有嚴(yán)格控制和決算材料整理慢，導(dǎo)致決算滯后

在工程完工決算的時(shí)候，工程款的支付也直接影響到施工單位整編資料的積極性。如果拖欠工程款，施工單位就會(huì)怠于收集和移送結(jié)算資料；或者相反，工程款撥付超過了實(shí)際投資額，就沒有了可制約施工單位的經(jīng)濟(jì)約束力，施工單位沒有了及時(shí)編制報(bào)送結(jié)算資料的推動(dòng)力。作為工程結(jié)算資料提供的施工單位由于種種原因收集和整理進(jìn)度慢，從而未能及時(shí)整編和交付結(jié)算資料也影響高?；?xiàng)目的審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)部門不能及時(shí)決算審計(jì)，財(cái)務(wù)部門不能進(jìn)行核算。

二、加快辦理竣工決算的建議

(一)重視竣工決算，強(qiáng)化項(xiàng)目管理意識(shí)

校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視基建工程項(xiàng)目的后期工作即竣工決算，認(rèn)清竣工決算在項(xiàng)目管理中的重要作用，重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。所以建議校領(lǐng)導(dǎo)要在關(guān)鍵問題、重要環(huán)節(jié)如驗(yàn)收環(huán)節(jié)親自參與，各職能部門的負(fù)責(zé)人組成基建竣工驗(yàn)收會(huì)，負(fù)責(zé)基建的竣工決算工作，以使基建的最后環(huán)節(jié)竣工決算能夠順利開展。主管部門通過財(cái)務(wù)部門利用上報(bào)的基建財(cái)務(wù)報(bào)表上的財(cái)務(wù)信息，對(duì)高?；ㄟM(jìn)展情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)了解基本建設(shè)資金的使用情況，這在很大程度上防止了高?；?xiàng)目已達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)，為了繼續(xù)使用資金，而遲遲不辦理竣工決算發(fā)生，高校領(lǐng)導(dǎo)層通過各種方法積極推動(dòng)基建工程及時(shí)進(jìn)行竣工決算，通過決算數(shù)額與概算、預(yù)算的對(duì)比分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的基礎(chǔ)資料，提高未來(lái)建設(shè)工程的投資效益，使基本建設(shè)投資效益最大化。

(二)各部門配合，發(fā)揮部門的聯(lián)動(dòng)作用

基本建設(shè)投資涉及職能部門較多，由于監(jiān)督內(nèi)容權(quán)限不同，認(rèn)識(shí)不一致，步子不協(xié)調(diào)，都可能對(duì)工程的竣工決算形成阻力?；ú块T與財(cái)務(wù)部門要相互協(xié)作，對(duì)工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和投資進(jìn)行控制，要嚴(yán)格按工程的預(yù)算執(zhí)行。加強(qiáng)工程預(yù)算的控制，應(yīng)要求施工單位嚴(yán)格按圖紙施工，不能隨意的進(jìn)行變更和修改設(shè)計(jì)中的技術(shù)要求，基建項(xiàng)目完工時(shí)，積極要求施工單位上報(bào)竣工決算資料，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能及時(shí)地對(duì)竣工決算工程款進(jìn)行審核，為工程竣工決算的及時(shí)性打下基礎(chǔ)。所以說各部門要發(fā)揮聯(lián)動(dòng)的作用，必須樹立全局一盤棋的思想，形成合力。齊抓共管，做到既分工又合作，切忌推諉扯皮，各自為政。只有這樣才能推動(dòng)基建工程及時(shí)進(jìn)行竣工決算。

(三)嚴(yán)格付款審核關(guān)口，杜絕基建付款超支現(xiàn)象

高校基建財(cái)務(wù)嚴(yán)格根據(jù)合同這條主線，凡是需要在基建會(huì)計(jì)上入賬的款項(xiàng)應(yīng)該有文件及合同資料，合同將工期、成本、質(zhì)量和目標(biāo)統(tǒng)一起來(lái)，明確了雙方的權(quán)利和責(zé)任，所以在基建項(xiàng)目治理中合同治理居于核心的地位，作為一條主線貫穿始終。按合同條款和工程進(jìn)度表支付工程進(jìn)度款，扣除違約金和保修金，以保證項(xiàng)目工期和質(zhì)量按照合同的約定完成最終目標(biāo)，就是要堅(jiān)持用較少的錢辦較多的事的原則。通過對(duì)基本建設(shè)工程款支付的監(jiān)督和管理，對(duì)基本建設(shè)資金實(shí)行源頭控制，從工程預(yù)決算的審核，從規(guī)范工程招投標(biāo)和政府采購(gòu)等，切實(shí)壓減和剔除一切不合理、不合規(guī)的工程支出以提高投資效益，便于把有限的資金用在最需要的地方，維護(hù)學(xué)校的利益，定時(shí)向往來(lái)單位會(huì)計(jì)部門進(jìn)行往來(lái)賬對(duì)賬并相互簽字確認(rèn)，以保證所有預(yù)付款項(xiàng)均不能超過合同價(jià)的85%，避免工程款超額支付而導(dǎo)致施工單位怠于提供決算資料，便于在工程完工決算的時(shí)候，施工單位能夠積極主動(dòng)及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，調(diào)動(dòng)施工單位整編資料的積極性，保證基建項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行竣工決算。

總之，只要領(lǐng)導(dǎo)重視，工程項(xiàng)目的各職能部門積極主動(dòng)，施工單位積極配合，高?；⒐Q算進(jìn)程慢的問題就一定能得到解決。

參考文獻(xiàn):

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[2]王春華.高校基建工程竣工決算中的問題及影響[J].上海審計(jì),2005

第6篇：財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】 建設(shè)項(xiàng)目；預(yù)決算審計(jì)

中圖分類號(hào)：TU201.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”的建筑業(yè)發(fā)展迅猛，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在當(dāng)今眾多投資主體爭(zhēng)投資的形勢(shì)下，進(jìn)行項(xiàng)目的預(yù)決算審計(jì)，控制預(yù)決算，不僅是擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)空間、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施，也是使投資市場(chǎng)規(guī)范化、合理化的有力保證。但目前，建設(shè)項(xiàng)目中由于虛增預(yù)決算使造價(jià)不斷上升，造成決算超預(yù)算、預(yù)算超概算等眾多問題，形成造價(jià)上漲、工期延長(zhǎng)、投資增加、造價(jià)又上漲的惡性循環(huán)。因此，管好用好建設(shè)項(xiàng)目投資，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)監(jiān)督，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、目前建設(shè)項(xiàng)置預(yù)決算審計(jì)中存在的問題

1.1編制預(yù)算時(shí)高估冒算或低估漏算

在編制預(yù)算時(shí)，因?yàn)椴蛔袷亟ㄔO(shè)項(xiàng)目的審批程序，在利益的誘惑下，有關(guān)部門在預(yù)算編制過程中多記重計(jì)或少記漏記預(yù)算金額；一些設(shè)計(jì)單位為收取高額的設(shè)計(jì)費(fèi)用，故意擴(kuò)大規(guī)模，提高標(biāo)準(zhǔn)從而增加投資額；還有些施工單位在施工圖預(yù)算的編制過程中，高套定額，在預(yù)算子目總價(jià)中包含的項(xiàng)目有另外多算重算等等情況。

1.2擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模

一些建設(shè)單位出于各種原因擅自改變?cè)O(shè)計(jì)圖紙，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，加大工程項(xiàng)目投資；有的建設(shè)單位不能按期完成工程，任意拖欠工期，擴(kuò)大了工程規(guī)模，難以形成新增生產(chǎn)力；還有些單位挪用建設(shè)資金，嚴(yán)重影響了建設(shè)資金的流動(dòng)性，使工程不能按期竣工，增大了投資規(guī)模。

1.3虛高工程造價(jià)

有的施工單位的現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更與實(shí)際施工不符，不嚴(yán)格按照工程施工圖紙上規(guī)定的尺寸數(shù)據(jù)及定額來(lái)施工，尤其是基礎(chǔ)、隱蔽工程，多級(jí)工程量，從而提高結(jié)算金額；另外，在工程價(jià)款結(jié)算中采用高套、多套定額，跨級(jí)取費(fèi)等方式提高結(jié)算價(jià)格也是虛高工程造價(jià)的常見方法。

1.4實(shí)際完成投資額超計(jì)劃超預(yù)算嚴(yán)重

建設(shè)醒目工程量的重計(jì)多計(jì)，預(yù)算定額的高套錯(cuò)套，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都會(huì)在很大程度上使得建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際完成投資額超計(jì)劃超預(yù)算；工程價(jià)款中的材料差價(jià)的調(diào)整隨意性較大，將更新改造支出和大修理支出也列入建設(shè)項(xiàng)目支出等情況都會(huì)影響建設(shè)項(xiàng)目的最終決算。

1.5竣工決算報(bào)表失真

財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)核算不健全、企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)、不嚴(yán)格遵守各種規(guī)章制度等問題會(huì)造成建設(shè)項(xiàng)目核算對(duì)象實(shí)際支出無(wú)法正確真實(shí)反映出來(lái)，會(huì)計(jì)憑證和賬目混亂、審計(jì)人員難以確定財(cái)務(wù)收支的真實(shí)情況，最終使得竣工決算報(bào)表失真，影響最終的竣工決算。

1.6審計(jì)決定執(zhí)行不利

建設(shè)單位為了自身利益，無(wú)視法律法規(guī)，以種種理由拖欠執(zhí)行審計(jì)決定，而目前，受到經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的限制，我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目的后續(xù)審查制度不嚴(yán)，影響了審計(jì)的權(quán)威性，這二者共同在很大程度上限制了審計(jì)決定的執(zhí)行，導(dǎo)致審計(jì)決定執(zhí)行不利。

1.7工程結(jié)算成本與財(cái)務(wù)成本存在交叉現(xiàn)象

工程結(jié)算成本反映的是施工單位完成業(yè)主的施工圖紙內(nèi)容的工程造價(jià)，而財(cái)務(wù)

成本是企業(yè)的全部支出，其中包括工程成本。二者有各自的核算范圍。但在審計(jì)中，常常出現(xiàn)建設(shè)單位的設(shè)備既在財(cái)務(wù)成本上列支，又存在于工程結(jié)算中。經(jīng)核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)了重復(fù)計(jì)算成本的事實(shí)，虛報(bào)冒領(lǐng)，增加工程結(jié)算。

1.8審計(jì)部門的不規(guī)范行為影響審計(jì)質(zhì)量

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，審計(jì)市場(chǎng)中的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，再建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作在我國(guó)開展的時(shí)間不長(zhǎng)，目前，我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)上審計(jì)單位不規(guī)范或違法行為層出不窮，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)吸引顧客，收費(fèi)低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)；在基本建設(shè)項(xiàng)目上，建設(shè)單位為了獲取更高的經(jīng)濟(jì)利益，將建設(shè)項(xiàng)目交個(gè)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)，而不是政府審計(jì)機(jī)關(guān)，干擾了政府的基建審計(jì)；一些會(huì)計(jì)事務(wù)所在工程審計(jì)中存在偏袒行為，有失客觀公正，審計(jì)結(jié)果失真，影響審計(jì)質(zhì)量。

二、建筑項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)問題的建議

2.1深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘查。

在進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)決算審計(jì)工作時(shí)，要深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查，不能只看預(yù)決算的施工圖紙來(lái)計(jì)算工程量。在現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)，要全面了解建設(shè)項(xiàng)目的施工規(guī)范。施工方案。施工工藝和整個(gè)施工過程，從而提出建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的準(zhǔn)確意見，保證預(yù)決算審查的準(zhǔn)確性。如果建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)決算有施工單位負(fù)責(zé)編制，審計(jì)人員必須勘查施工現(xiàn)場(chǎng)，了解施工項(xiàng)目的實(shí)際施工情況，從而防止施工單位高估冒算，提高建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算的現(xiàn)象。

2.2全面收集建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的依據(jù)

全面收集建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的依據(jù)是進(jìn)行審計(jì)工作、提高審計(jì)工作質(zhì)量的重要前提。在建設(shè)項(xiàng)目的施工過程中，要注意收集建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，如建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算編制資料、招標(biāo)投標(biāo)資料、相關(guān)部門的批準(zhǔn)文件、施工合同、施工和設(shè)計(jì)圖紙、預(yù)算手冊(cè)、工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程結(jié)算資料和竣工結(jié)算報(bào)表等文件資料。除此之外，對(duì)在施工過程中使用的新材料、新結(jié)構(gòu)等無(wú)價(jià)可查的物資，也要注意收集其現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查資料，防止施工方提高單價(jià)的現(xiàn)象。在收集建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的依據(jù)資料時(shí)，必要局限于單位內(nèi)部的范圍，還應(yīng)到建設(shè)銀行、發(fā)展改革委員會(huì)。城市規(guī)劃單位等部門收集，從而保證所收集資料的全面性和準(zhǔn)確性，以便在建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)中把握預(yù)結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

2.3強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目施工全過程的跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目的決算審計(jì)工作不應(yīng)只局限于建設(shè)前和竣工后，而更應(yīng)在施工過程中實(shí)行跟蹤審計(jì)，以處理建設(shè)項(xiàng)目隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、材料的真實(shí)價(jià)格和工程的建筑質(zhì)量等一系列難以界定和處理的問題，從而保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，避免事后審計(jì)的被動(dòng)性。因此，審計(jì)部門應(yīng)該在在國(guó)家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)，即跟蹤審計(jì)，加強(qiáng)投資的控制和管理，提高投資效益，以維護(hù)投資方的利益。

2.4 做好竣工結(jié)算審計(jì)工作

做好建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)工作，主要是加強(qiáng)事后的審計(jì)監(jiān)督工作。重點(diǎn)審計(jì)工程概況表、財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的真實(shí)合法情況；建設(shè)項(xiàng)目竣工決算、建安工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資及其他投資核算的真實(shí)合法情況；工程和材料設(shè)備價(jià)款結(jié)算是否真實(shí)、合法，有無(wú)高估冒算，偷工減料；項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、合法，有無(wú)弄虛作假、擠占建設(shè)成本的問題；監(jiān)理部門與施工單位有無(wú)經(jīng)濟(jì)往來(lái)，監(jiān)理人員是否存有亂收費(fèi)、違規(guī)領(lǐng)取加班費(fèi)、獎(jiǎng)金以及在施工單位報(bào)銷費(fèi)用等現(xiàn)象。

2. 5將工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合

為避免工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的交叉現(xiàn)象導(dǎo)致的重復(fù)計(jì)算、虛報(bào)冒領(lǐng)問題的出現(xiàn)，建議把工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，主要要做到：核對(duì)檢查財(cái)務(wù)列支上的工程成本和工程相對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目；以工程實(shí)際需要的材料數(shù)量為準(zhǔn)來(lái)核查所購(gòu)買的材料項(xiàng)目和工程決算中所需材料相比較，保證材料的數(shù)量合理；4)從財(cái)務(wù)角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

2.6規(guī)范社會(huì)中介組織的審計(jì)行為

社會(huì)中介審計(jì)組織是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作的重要力量，規(guī)范其審計(jì)行為，對(duì)增強(qiáng)審計(jì)市場(chǎng)力量，加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量都具有重要意義。規(guī)范其審計(jì)行為主要應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職業(yè)道德教育和管理，提高會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)，保證市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有序公平；二是政府審計(jì)單位加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介審計(jì)組織的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督；三是司法部門要加大執(zhí)法力度，做到有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，遏制建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域的不法行為，保證建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作在良好的社會(huì)和行業(yè)環(huán)境下有序高效的進(jìn)行。

三、結(jié)語(yǔ)

建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)對(duì)施工工程的工程造價(jià)、成本控制、工程安全質(zhì)量、施工單位和建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān)，因此，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的與決算審計(jì)工作是很有必要的，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，我們必須在實(shí)踐工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，從而不斷提高建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)決算審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

第7篇：財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】 高?；?； 內(nèi)部控制； 問題； 對(duì)策

一、高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）高?；ㄘ?cái)務(wù)制度依據(jù)

《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：“事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度”。因此高校基建會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)政部1995年頒發(fā)的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建［2002］394號(hào)）進(jìn)行核算和管理。2009年的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見稿）將基建賬納入高校（大賬），進(jìn)一步規(guī)范基建財(cái)務(wù)核算，對(duì)高?；ㄘ?cái)務(wù)核算提出了新要求。

（二）高校基建財(cái)務(wù)管理體制

一種是校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下由財(cái)務(wù)處全面負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)處下設(shè)基建財(cái)務(wù)科；另一種是基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門抽調(diào)人員成立指揮部，掛靠基建辦，接受校財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（三）當(dāng)前高?；ㄘ?cái)務(wù)現(xiàn)狀

目前各高校的基本建設(shè)已初具規(guī)模，學(xué)校基建財(cái)務(wù)核算也進(jìn)入至關(guān)重要的資產(chǎn)清繳、交付使用階段，但大部分高校的基建項(xiàng)目，由于資金來(lái)源性質(zhì)不同、資金不到位等各種原因，只能停留在建筑安裝投資成本，甚至是預(yù)付款成本。

二、高?；ㄘ?cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，人為加大建設(shè)成本

項(xiàng)目合同是與承包單位總公司簽訂的，項(xiàng)目施工卻是總公司下屬項(xiàng)目部，工程款也是以項(xiàng)目部的收據(jù)要走；個(gè)別項(xiàng)目部為少向總公司繳管理費(fèi)，與建設(shè)單位協(xié)商，采取甲供材料不計(jì)入工程結(jié)算值方式結(jié)算；項(xiàng)目遲遲不定案，不及時(shí)與施工單位對(duì)賬，核對(duì)已付工程款和材料款占合同比重，項(xiàng)目定案前付款比例超出合同值或達(dá)到提報(bào)值的90%或95%還要付款，項(xiàng)目超付現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；建設(shè)單位管理費(fèi)沒有嚴(yán)格按工程總概算控制嚴(yán)重超支，招待費(fèi)也沒有按管理費(fèi)總額的10%控制支出；很多項(xiàng)目已投入使用卻遲遲不定案結(jié)算，貸款利息資本化時(shí)間隨之延后；因未辦理竣工財(cái)務(wù)決算及辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，后期應(yīng)計(jì)入日常維護(hù)費(fèi)用的計(jì)入建設(shè)成本，導(dǎo)致建設(shè)成本加大。

（二）未對(duì)基建項(xiàng)目全過程實(shí)施控制

一個(gè)基建項(xiàng)目的確定往往以基建人員為主，編制項(xiàng)目建議書、出具可行性研究報(bào)告、招投標(biāo)、施工設(shè)計(jì)、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，都是由基建人員完成。財(cái)務(wù)人員只管按合同規(guī)定付款、記賬、算賬、報(bào)賬，對(duì)于違反項(xiàng)目決策程序、合同不合理變更、隨意挪用基建資金等不合理現(xiàn)象財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施不力。

（三）未對(duì)投入使用的竣工驗(yàn)收項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算

工程竣工財(cái)務(wù)決算是確定基建工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，近幾年來(lái)，大批基建項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收并投入使用，卻沒有相應(yīng)的工程竣工財(cái)務(wù)決算，或交付使用資產(chǎn)?！痘窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建［2002］394號(hào)）第三十七條規(guī)定：建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。

（四）基建、審計(jì)、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門協(xié)調(diào)度不足

作為高校的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，基建部門的主要職責(zé)是工程施工管理，審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)工程跟蹤審計(jì)和工程決算審計(jì)，資產(chǎn)部門主要對(duì)完工后形成的固定資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，財(cái)務(wù)部門主要是付款、記賬和竣工財(cái)務(wù)決算。由于專業(yè)分工細(xì)化、部門利益分散化造成各部門之間協(xié)調(diào)不及時(shí)，信息不對(duì)稱、各部門相互誤解等。如項(xiàng)目沒有資金預(yù)算就開工建設(shè)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬不及時(shí)，竣工項(xiàng)目定案不及時(shí)等。

（五）基建財(cái)務(wù)人員能力單一

目前基建財(cái)務(wù)復(fù)合型人才匱乏，從基建會(huì)計(jì)核算情況來(lái)看，由于許多會(huì)計(jì)是半路出家，缺乏系統(tǒng)的基建會(huì)計(jì)、工程預(yù)決算和一定的計(jì)算機(jī)操作技能等方面的知識(shí)，從而導(dǎo)致在會(huì)計(jì)科目設(shè)置和賬務(wù)處理中出現(xiàn)不規(guī)范的行為，不能客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映工程成本，難以滿足會(huì)計(jì)核算需要。

（六）缺乏對(duì)基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制

近幾年，高校大規(guī)模新建、改擴(kuò)建校區(qū)，動(dòng)輒幾億甚至幾十億的資金，國(guó)家撥款不足10%，大量投資為學(xué)校自籌，國(guó)有資產(chǎn)不能抵押，高校資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)很大；基建項(xiàng)目概預(yù)算粗糙，為取得立項(xiàng)和可行性研究批復(fù)，投資規(guī)模報(bào)小建大；項(xiàng)目變更缺乏論證，隨意性大，“先斬后奏”，建設(shè)成本增加，財(cái)務(wù)監(jiān)督失位；邊建邊改建完后再改變用途，資金不到位造成工期延誤和浪費(fèi)，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目概算超估算、預(yù)算超概算、結(jié)算超預(yù)算。

三、加強(qiáng)高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的建議及對(duì)策

（一）建立良好的內(nèi)部控制和監(jiān)督制度

基建財(cái)務(wù)人員首先要掌握基建項(xiàng)目審批程序、項(xiàng)目批準(zhǔn)文件及合同。其次在項(xiàng)目實(shí)施過程中，嚴(yán)格履行招標(biāo)合同，施工企業(yè)若將合同進(jìn)行分解和轉(zhuǎn)包，財(cái)務(wù)部門可拒絕付款。支付工程款收據(jù)或發(fā)票章必須與合同章相符。學(xué)校應(yīng)制定變更項(xiàng)目預(yù)算審批權(quán)限，確實(shí)因設(shè)計(jì)變更需要追加預(yù)算，須經(jīng)有關(guān)會(huì)議同意后，按實(shí)際發(fā)生數(shù)或費(fèi)用預(yù)算定額確定變更后的預(yù)算增減額。項(xiàng)目完工后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)核對(duì)、審查工程款的支付情況，核對(duì)工程項(xiàng)目決算審定書中的甲供材料及設(shè)備是否按規(guī)定全額扣除，數(shù)量及金額是否正確等。

（二）實(shí)施工程項(xiàng)目全過程財(cái)務(wù)參與、監(jiān)督、控制

實(shí)行基建項(xiàng)目全過程的控制，充分發(fā)揮基建財(cái)務(wù)管理職能是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的重要手段。應(yīng)當(dāng)從制定項(xiàng)目建議書、論證可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目決策、勘測(cè)設(shè)計(jì)與概預(yù)算、招投標(biāo)與合同簽訂、監(jiān)理、采購(gòu)、工程結(jié)算、竣工驗(yàn)收與決算等各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)工程實(shí)施全過程、全方位的控制，并找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)控制。

（三）成立專門小組，聯(lián)合各外部單位，對(duì)投入使用的驗(yàn)收項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算

高校應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。學(xué)校財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、基建處、資產(chǎn)處應(yīng)成立專門小組，聯(lián)合設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位及時(shí)做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。第一，準(zhǔn)備立項(xiàng)批復(fù)文件，項(xiàng)目可研報(bào)告及批復(fù)文件，發(fā)改委批復(fù)投資計(jì)劃，項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)資料（包括施工圖、勘查設(shè)計(jì)圖等），相關(guān)施工、采購(gòu)、設(shè)計(jì)合同文件，竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及工程決算報(bào)告書等資料；第二，開展自查，有無(wú)不應(yīng)在基建項(xiàng)目中列支的各項(xiàng)費(fèi)用，有無(wú)超概算超標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)變更項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)、內(nèi)容或主要功能等情況；第三，歸集整理項(xiàng)目各種檔案資料，逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)施工現(xiàn)場(chǎng)和庫(kù)存的材料物資；第四，梳理賬務(wù)，清理各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)；第五，合理分配待攤投資，正確計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值；第六，聘請(qǐng)有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，以審計(jì)報(bào)告為依據(jù)編制竣工財(cái)務(wù)決算，并組織項(xiàng)目驗(yàn)收，交付使用新增固定資產(chǎn)。

（四）加強(qiáng)部門之間協(xié)調(diào)，各部門齊抓共管

基建部門要及時(shí)通報(bào)項(xiàng)目進(jìn)度、變更情況，以便財(cái)務(wù)合理安排資金、審計(jì)及時(shí)監(jiān)督；財(cái)務(wù)部門要經(jīng)常與基建、審計(jì)等部門進(jìn)行溝通并經(jīng)常通報(bào)項(xiàng)目款支付情況，避免超付；國(guó)資部門對(duì)已竣工驗(yàn)收項(xiàng)目要及時(shí)登記交付使用資產(chǎn)，對(duì)已使用但未辦理財(cái)務(wù)決算的資產(chǎn)采用暫估價(jià)方式調(diào)整資產(chǎn)。

（五）配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

加大對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，多渠道全方位地加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使基建財(cái)務(wù)人員不但能夠熟練掌握基建項(xiàng)目的一般程序和基本流程，而且還熟悉基建財(cái)務(wù)制度和相關(guān)的政策法規(guī)以及工程概預(yù)算、工程招標(biāo)、工程投資計(jì)劃等方面的專業(yè)知識(shí)，向廣深型和多能型發(fā)展，成為具有創(chuàng)新思維和開拓精神的高層次的基建財(cái)務(wù)管理人員。

（六）建立對(duì)基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制

目前，高校領(lǐng)導(dǎo)未能充分認(rèn)識(shí)基建財(cái)務(wù)人員參與學(xué)校資金管理的重要性，高校領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任去建立健全基建財(cái)務(wù)管理制度（如：資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、工程變更審批制度、供材采購(gòu)管理制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度等），將基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處；落實(shí)教育部嚴(yán)禁高校進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性投資的規(guī)定，對(duì)大額資金調(diào)動(dòng)和使用，應(yīng)對(duì)資金支付的真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行認(rèn)真審查，建立實(shí)施責(zé)任追究制度；各級(jí)教育主管部門應(yīng)加強(qiáng)高?；ㄙY金的監(jiān)管，對(duì)高?；ㄙY金往來(lái)、資金管理情況應(yīng)定期與不定期地進(jìn)行檢查，并將基建資金安全管理作為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理狀況的主要指標(biāo)之一，列入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍；合理控制貸款規(guī)模，嚴(yán)格按照教育部與財(cái)政部規(guī)定的高校貸款的原則使用和管理貸款資金，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 黃平.新形勢(shì)下高?；ㄘ?cái)務(wù)管理問題的思考［J］.洛陽(yáng)理工學(xué)院學(xué)報(bào)，2009（6）.

第8篇：財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)范文

第一條為加強(qiáng)對(duì)政府公共工程的審計(jì)監(jiān)督,促進(jìn)管理規(guī)范化，提高投資效益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定,結(jié)合本市實(shí)際,制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府公共工程，是指以政府投資或者融資為主的建設(shè)項(xiàng)目。主要包括使用財(cái)政性資金、各項(xiàng)政府專項(xiàng)資金(基金)、政府統(tǒng)一借貸資金、政府批準(zhǔn)收費(fèi)籌集的資金、行政事業(yè)單位自籌資金及國(guó)有獨(dú)資(控股)公司投入資金等實(shí)施的公共工程。

本辦法所稱的政府重點(diǎn)公共工程，是指投資額大、對(duì)全市經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展影響大，納入政府當(dāng)年重點(diǎn)工程建設(shè)計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目。

第三條市、縣(市、區(qū))審計(jì)局(以下稱審計(jì)機(jī)關(guān))依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法規(guī)定,對(duì)本級(jí)政府公共工程開工前準(zhǔn)備情況、預(yù)(概)算執(zhí)行情況和竣工決算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。與政府公共工程直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)等單位的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府重點(diǎn)公共工程實(shí)行竣工決算必審制度。

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量不夠時(shí)，可聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能的人員參與審計(jì)。

對(duì)政府重點(diǎn)公共工程以外的其他公共工程，審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行抽審。

第五條財(cái)政部門依法對(duì)政府公共工程的概算、預(yù)算、決算進(jìn)行審查，并對(duì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審批。

財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將政府公共工程的建設(shè)資金撥付情況及概（預(yù)、決）算的審查結(jié)果及時(shí)通報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)。

財(cái)政部門和審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府公共工程進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)相互支持、相互配合，形成合力，避免不必要的重復(fù)。

項(xiàng)目審批部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將本地當(dāng)年政府公共工程計(jì)劃和各個(gè)工程項(xiàng)目的批復(fù)抄送審計(jì)機(jī)關(guān)。

其他與政府公共工程有關(guān)的政府職能部門和單位應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)監(jiān)督工作。

第六條政府重點(diǎn)公共工程建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依法建立內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,對(duì)政府重點(diǎn)公共工程全過程履行內(nèi)部監(jiān)督職能，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān),依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)估。

第七條政府重點(diǎn)公共工程和已列入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃的其他公共工程的建設(shè)單位在簽定承發(fā)包合同時(shí),應(yīng)明確要依法接受審計(jì)、以審計(jì)結(jié)果作為價(jià)款結(jié)算依據(jù),并將合同書副本送審計(jì)機(jī)關(guān)備案。項(xiàng)目竣工后結(jié)算價(jià)款時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行內(nèi)部審核，并預(yù)留內(nèi)部審核后總價(jià)20%以上的工程款，待實(shí)施竣工決算審計(jì)后結(jié)清。

凡由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府公共工程竣工決算審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告和作出的審計(jì)決定,作為建設(shè)單位和施工等單位工程結(jié)賬依據(jù)，并作為財(cái)政部門辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批和國(guó)有資產(chǎn)核定的依據(jù)。

第二章審計(jì)內(nèi)容

第八條對(duì)政府公共工程前期準(zhǔn)備階段審計(jì)的內(nèi)容：

（一）基本建設(shè)程序執(zhí)行情況及設(shè)計(jì)規(guī)模、投資概算情況；

（二）建設(shè)資金來(lái)源渠道的真實(shí)性、合法性，已到位資金的真實(shí)性和項(xiàng)目前期資金使用的合法性、合規(guī)性；

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第九條對(duì)政府公共工程預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)項(xiàng)目管理中執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制等制度和其他基本建設(shè)規(guī)定的情況；

(二)預(yù)(概)算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；設(shè)計(jì)內(nèi)容變更和變更程序的合法性、合規(guī)性；

(三)建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性；與項(xiàng)目相關(guān)的其他財(cái)務(wù)收支核算的真實(shí)性、合法性；

(四)項(xiàng)目資金到位及管理、使用的真實(shí)性、合法性、效益性；

(五)項(xiàng)目各種稅費(fèi)計(jì)提和繳納的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；

(六)有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和落實(shí)情況,各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)管理的真實(shí)性、合法性、效益性；

(七)與政府公共工程直接有關(guān)的收費(fèi)和其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；

(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第十條政府公共工程竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表和說明書以及竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的真實(shí)性、合法性；

(二)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

(三)項(xiàng)目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實(shí)性、合法性；

(四)建設(shè)資金到賬情況和未到賬資金對(duì)該項(xiàng)目產(chǎn)生的影響程度；

(五)項(xiàng)目施工與工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性；

(六)交付使用的資產(chǎn)及其手續(xù)的真實(shí)性、合法性、完整性；

(七)建設(shè)項(xiàng)目收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性、合法性；

(八)尾工工程未完工程量和資金預(yù)留情況的真實(shí)性、合法性；

(九)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)?？⒐Q算審計(jì)時(shí),可以根據(jù)需要對(duì)其投資效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第十一條對(duì)未實(shí)施預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)的政府公共工程,竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)包括本辦法第九條規(guī)定的內(nèi)容。

第三章審計(jì)程序

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級(jí)人民政府及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求,商財(cái)政、計(jì)劃部門制定政府公共工程審計(jì)計(jì)劃，共同確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)。

第十三條已列入審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)公共工程的建設(shè)單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目初步驗(yàn)收(交工驗(yàn)收)結(jié)束后90天內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)審竣工決算,報(bào)審時(shí),竣工決算資料必須完整齊全。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)具備審計(jì)條件的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)組織實(shí)施審計(jì)。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組,并在實(shí)施審計(jì)3日前,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供下列資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

(一)項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)文件、招投標(biāo)文件、歷次調(diào)整預(yù)(概)算的文件；

(二)竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和建設(shè)單位審核簽章后的工程決算資料；

(三)承包合同及工程結(jié)算資料，建設(shè)單位自行采購(gòu)設(shè)備、主要材料合同、清單及出入庫(kù)資料，重大設(shè)計(jì)變更資料，重要部位隱蔽監(jiān)理驗(yàn)收資料等；

(四)自項(xiàng)目建設(shè)之日工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程決算報(bào)表，以及工程建設(shè)財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料；

(五)財(cái)務(wù)、材料物資結(jié)算資料及債權(quán)、債務(wù)對(duì)賬簽證資料；

(六)建設(shè)主管部門、財(cái)政等部門依法作出的審查結(jié)論；

(七)審計(jì)實(shí)施前單位自查表，以及審計(jì)機(jī)關(guān)要求提供的與項(xiàng)目投資活動(dòng)有關(guān)的其他各項(xiàng)資料。

第十六條審計(jì)人員通過審查工程預(yù)、決算資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，檢查有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件資料，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第十七條審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見；自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)未提出書面意見的,視同無(wú)異議。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果依法出具審計(jì)報(bào)告；依法需要進(jìn)行處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)出具審計(jì)決定書；依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)移送處理書。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定應(yīng)同時(shí)抄送項(xiàng)目審批部門和財(cái)政部門。

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定，建設(shè)、施工以及其他與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的被審計(jì)單位必須執(zhí)行；財(cái)政、項(xiàng)目建設(shè)主管部門應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)審計(jì)決定。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行，仍不執(zhí)行的，依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民政府報(bào)告重點(diǎn)公共工程審計(jì)結(jié)果,并可以依照審計(jì)署公布審計(jì)結(jié)果試行辦法的有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

第二十條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在接受財(cái)政部門委托審核工程項(xiàng)目時(shí),其程序應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和行業(yè)規(guī)范操作，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)、財(cái)政等有關(guān)部門的檢查監(jiān)督，并如實(shí)提供相關(guān)資料。

第四章法律責(zé)任

第二十一條政府公共工程應(yīng)當(dāng)辦理竣工決算審計(jì)。建設(shè)單位如在規(guī)定期限內(nèi)未申請(qǐng)辦理竣工決算審計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)可視情節(jié)依法進(jìn)行處理。

第二十二條建設(shè)單位違反國(guó)家審計(jì)法律、法規(guī)規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正，可以給予通報(bào)批評(píng)或警告。拒不改正的，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第49條的規(guī)定處理。

依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第二十三條對(duì)建設(shè)單位違反有關(guān)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件規(guī)定,擅自要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資,應(yīng)由建設(shè)單位報(bào)原審批部門重新審查批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)而擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加概算投資的，應(yīng)當(dāng)停止建設(shè)，并由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)單位處以超投資部分5%以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。審計(jì)機(jī)關(guān)可以建議有關(guān)主管部門依法追究其責(zé)任。

第二十四條對(duì)建設(shè)單位改變建設(shè)資金用途,轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金,審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)予以制止,責(zé)令有關(guān)單位限期收回,并建議依法追究有關(guān)人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的,應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的多計(jì)或少計(jì)的工程款項(xiàng),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位予以調(diào)整。對(duì)建設(shè)單位已簽證認(rèn)同多付的工程價(jià)款,應(yīng)予以收繳。

第二十五條應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳的各種稅費(fèi),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)督促責(zé)任單位補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)繳,并按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十六條有虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金行為的,應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度予以糾正；情節(jié)嚴(yán)重的,建議主管部門對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予行政處分。

第二十七條施工、監(jiān)理等單位拒絕提供或拖延提供與項(xiàng)目有關(guān)的工程資料、監(jiān)理資料、財(cái)務(wù)資料，拒絕配合審計(jì)，以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)其出借、轉(zhuǎn)讓資質(zhì)、轉(zhuǎn)包肢解工程、弄虛作假等違法違規(guī)行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)除依法進(jìn)行處理、處罰外，應(yīng)同時(shí)向有關(guān)部門通報(bào)和移送相關(guān)情況，有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)移送處理書及時(shí)作出相應(yīng)處理，并反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

建設(shè)主管部門要將審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)和移送的違法違規(guī)問題記入相關(guān)單位的《信用管理手冊(cè)》，并在其資質(zhì)年檢上報(bào)審核時(shí)據(jù)實(shí)反映。

招投標(biāo)管理部門對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)和移送有關(guān)單位違法違規(guī)問題要形成檔案，并作為其參與其他工程項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)資格審查的依據(jù)。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)向有關(guān)部門移送的違法違規(guī)問題的處理情況，要實(shí)行跟蹤監(jiān)督。

第二十八條法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為另有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)存有違法行為的，依法責(zé)令改正；有違反國(guó)家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為的,移送有關(guān)主管部門依法予以處理、處罰。

第9篇：財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)范文

關(guān)鍵詞 電網(wǎng)建設(shè)；工程管理；工程項(xiàng)目

中圖分類號(hào)TM7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A 文章編號(hào) 1674-6708（2013）101-0101-03

工程項(xiàng)目審計(jì)是電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)工作的重點(diǎn)，是效益審計(jì)的重要內(nèi)容，通過工程項(xiàng)目審計(jì)，合理確定工程造價(jià)，有效控制工程建設(shè)成本和保障建設(shè)資金安全，促進(jìn)工程項(xiàng)目管理，經(jīng)濟(jì)效益明顯。但近年來(lái)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審部門對(duì)工程竣工決算審計(jì)審減金額較大，從另一個(gè)角度反映了工程項(xiàng)目管理存在較多問題，如何加強(qiáng)電網(wǎng)建設(shè)工程管理值得我們思考。筆者結(jié)合多年工程審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析電網(wǎng)建設(shè)工程管理中規(guī)劃設(shè)計(jì)階段的成本控制、施工協(xié)調(diào)管理及竣工決算管理等三個(gè)環(huán)節(jié)的重要性和管理策略，旨在切實(shí)加強(qiáng)電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目管理，為電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

1 加強(qiáng)規(guī)劃設(shè)計(jì)階段的管理，提高投資效益

1.1深化、細(xì)化、優(yōu)化規(guī)劃設(shè)計(jì)方案是降低工程造價(jià)的前提

在電網(wǎng)工程建設(shè)投資比例中，規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)雖然只占到1%左右，但對(duì)于工程造價(jià)的影響確實(shí)巨大的，占到影響因素的75%之多。所以，在電網(wǎng)工程建設(shè)中，設(shè)計(jì)質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到工程建設(shè)效益的形成。

長(zhǎng)期以來(lái)，電網(wǎng)建設(shè)工程前期工作缺乏足夠的重視，以至于工程的后期工作出現(xiàn)諸多問題。尤其是在變電站選址方面，缺乏科學(xué)全面的優(yōu)化設(shè)計(jì)，常常是只針對(duì)一個(gè)站址進(jìn)行方案布置的比較，這顯然難以優(yōu)化線路路徑、減小成本輸出等內(nèi)容。但是，通過多站址的比較選擇，不僅可以在出線、拆遷補(bǔ)償?shù)确矫鎸?shí)現(xiàn)最優(yōu)化，而且良好的站址地質(zhì)條件，可以確保工程建設(shè)的安全性，是企業(yè)創(chuàng)生經(jīng)濟(jì)效益的集中體現(xiàn)。所以，在工程項(xiàng)目的前期階段，設(shè)計(jì)、規(guī)劃及計(jì)劃等部門，要落實(shí)好項(xiàng)目的規(guī)劃選址，并針對(duì)相關(guān)工程做好可行性研究。在可行性研究階段，一般需要選擇幾個(gè)（二個(gè)以上）站址及線路路徑，切實(shí)從工程建設(shè)的方方面面做好優(yōu)化、選擇等工作。設(shè)計(jì)部門要遵循投資小、效益高；技術(shù)先進(jìn)、布局合理的原則，設(shè)計(jì)出最佳方案。這樣，可以為工程造價(jià)控制創(chuàng)造有力的條件，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

1.2積極推廣限額設(shè)計(jì)

國(guó)家電力公司早在1999年就開始推行《火電、送變電限額設(shè)計(jì)控制指標(biāo)》，實(shí)踐證明限額設(shè)計(jì)是控制工程造價(jià)的有效方法。但近年來(lái)，由于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和城鎮(zhèn)化建設(shè)進(jìn)程的加快，電網(wǎng)建設(shè)工程的外部環(huán)境發(fā)生了很大變化，這對(duì)工程建設(shè)的開展帶來(lái)較大影響。

對(duì)此，為適應(yīng)當(dāng)前的環(huán)境，應(yīng)進(jìn)一步推廣限額設(shè)計(jì)。也就是說，做好設(shè)計(jì)方案的前提下，應(yīng)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行全面的分析和對(duì)比，杜絕人為因素下的價(jià)格上升。

1.3大力推行設(shè)計(jì)招標(biāo)

通過招標(biāo)的方式來(lái)確定設(shè)計(jì)單位，不僅可以增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性，而且便于各設(shè)計(jì)單位的特長(zhǎng)發(fā)揮。業(yè)主單位可以針對(duì)實(shí)際的招標(biāo)，選擇設(shè)計(jì)方案合理、效益好、信譽(yù)好的設(shè)計(jì)單位。這樣一來(lái)，業(yè)主單位可以花更少的錢、做更好的工程。

2 加強(qiáng)施工期間的協(xié)調(diào)與管理

任何一項(xiàng)電網(wǎng)建設(shè)工程都要通過施工現(xiàn)場(chǎng)來(lái)組織完成?，F(xiàn)場(chǎng)管理作為復(fù)合型管理場(chǎng)所，涉及多專業(yè)、多學(xué)科、多門類。在項(xiàng)目的建設(shè)過程中，沒有一定的現(xiàn)場(chǎng)管理是無(wú)法順利完成擴(kuò)大投資加大電網(wǎng)建設(shè)的艱巨任務(wù)。

2.1監(jiān)理單位的協(xié)調(diào)與管理

由于監(jiān)理市場(chǎng)的種種原因，大部分監(jiān)理人員都是從設(shè)計(jì)、施工、管理等方面轉(zhuǎn)職而來(lái)，普遍缺乏經(jīng)濟(jì)觀念，監(jiān)理過程中只習(xí)慣于運(yùn)用自己熟悉的設(shè)計(jì)、施工規(guī)范和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，而把如何降低工程造價(jià)看成是與自己無(wú)關(guān)的事情，因此在主觀上也沒有將項(xiàng)目控制觀念滲透到各項(xiàng)設(shè)計(jì)和施工的監(jiān)理措施中的意識(shí)，結(jié)果給大家造成一種錯(cuò)覺，就是監(jiān)理工程師只管理工程的質(zhì)量和進(jìn)度，如何控制工程造價(jià)，那是建設(shè)單位（業(yè)主）的事情。因此把控制工程造價(jià)列入監(jiān)理職責(zé)范圍，提高監(jiān)理單位現(xiàn)場(chǎng)管理人員的素質(zhì)要求，最大限度發(fā)揮其應(yīng)有的作用，是協(xié)調(diào)解決這一問題的有效方法。

2.2施工單位的協(xié)調(diào)與管理

在工程建設(shè)的過程中，施工單位的整體素質(zhì)是關(guān)系到工程建設(shè)成敗的一大因素。為確保施工單位的整體素質(zhì)，業(yè)主單位要切實(shí)開展招投標(biāo)工作，并大力引進(jìn)優(yōu)秀企業(yè)的合作，以確保招投標(biāo)的公平、公正。而在合同的簽訂過程中，合同中的相關(guān)條款要嚴(yán)格認(rèn)真的斟酌，以確保內(nèi)容的嚴(yán)密性和細(xì)致性。尤其是對(duì)于違約和索賠的有關(guān)條款，應(yīng)該形成可操作性強(qiáng)的合同文本，這樣便于日后可能的糾紛進(jìn)行有效地解決。與此同時(shí)，在合同履行的過程中，對(duì)于若干與實(shí)際不合的條款，應(yīng)及時(shí)地給予糾正或補(bǔ)充，以確保合同的效力與有效性。

2.3設(shè)計(jì)單位的協(xié)調(diào)管理

工程建設(shè)質(zhì)量的有效控制，很大程度上取決于高質(zhì)量的施工圖紙。但從實(shí)際來(lái)看，在項(xiàng)目設(shè)計(jì)的過程中，仍存在諸多的問題，如各專業(yè)設(shè)計(jì)間缺乏有效地溝通、設(shè)計(jì)缺乏深度等，這些都問題都會(huì)影響到工程的建設(shè)施工，導(dǎo)致工程頻繁出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更，這不利于工程監(jiān)理的開展。對(duì)于專業(yè)圖紙的審查，要嚴(yán)格認(rèn)真執(zhí)行，并在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化設(shè)計(jì)審查力度，強(qiáng)化各專業(yè)設(shè)計(jì)的相互融合，進(jìn)而更好地滿足現(xiàn)場(chǎng)施工的要求。這樣一來(lái)，可以很大程度上減少施工過程中的設(shè)計(jì)變更，提高項(xiàng)目設(shè)計(jì)的有效性。

2.4施工期間的協(xié)調(diào)與管理

1）加強(qiáng)施工組織設(shè)計(jì)的指導(dǎo)

有效的施工組織設(shè)計(jì)，對(duì)于工程建設(shè)的進(jìn)度、質(zhì)量的控制都有直接的影響。而從實(shí)際來(lái)看，工程建設(shè)前期的施工組織設(shè)計(jì)表現(xiàn)出形式化，與實(shí)際的需求形成較大偏差，這就影響到施工組織設(shè)計(jì)在工程建設(shè)中的作用。在施工進(jìn)程中，讓施工組織設(shè)計(jì)文件真正起到指導(dǎo)作用，對(duì)此，相關(guān)部門要認(rèn)真落實(shí)，以確保施工建設(shè)的有序開展。

2）重視分部分項(xiàng)工程驗(yàn)收

在現(xiàn)場(chǎng)工程質(zhì)量的控制中，最關(guān)鍵也是最后一個(gè)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)工作，就是分部分工程的驗(yàn)收，尤其是對(duì)于某些隱蔽工程的驗(yàn)收，需要嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)南方電網(wǎng)公司基建一體化管理要求，結(jié)算審核和竣工決算審計(jì)委托中介是必然的趨勢(shì)，中介審計(jì)相對(duì)于來(lái)說對(duì)竣工資料要求更高，提倡關(guān)鍵點(diǎn)保留攝像資料的做法。

3）加強(qiáng)工程簽證管理

工程建設(shè)過程中由于設(shè)計(jì)變更等原因多少會(huì)有簽證事項(xiàng)，簽證工作的科學(xué)性和公平性是控制重點(diǎn)，多專業(yè)知識(shí)的綜合運(yùn)用是簽證控制的必然條件。工程管理部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行 “一單一算”原則，切實(shí)做好工程設(shè)計(jì)變更、工程簽證的管理。

4）建立和諧合作建設(shè)環(huán)境

電網(wǎng)工程項(xiàng)目的完成，強(qiáng)調(diào)各方力量的協(xié)調(diào)配合，尤其是各部門要相互幫助，逐步建立起“互助雙贏”的合作體制，為工程建設(shè)的有效開展創(chuàng)造有力的外部條件。當(dāng)然，協(xié)調(diào)合作的關(guān)鍵，在于各方建立良好的誠(chéng)信，這有助于各方的溝通配合，并形成共同的利益目標(biāo)，而為之付出努力。

3 加強(qiáng)竣工決算管理

竣工決算報(bào)告以實(shí)物指標(biāo)和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位，全面反映工程從開工建設(shè)到竣工投產(chǎn)為止資金運(yùn)用和投資效果的詳細(xì)情況，是綜合反映和考核工程項(xiàng)目的概算投資執(zhí)行情況、建設(shè)成果、建設(shè)經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，也是建設(shè)單位向生產(chǎn)運(yùn)行單位辦理資產(chǎn)和債務(wù)移交的唯一依據(jù)。因此說，竣工決算的及時(shí)性、可靠性是保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。

3.1當(dāng)前電網(wǎng)建設(shè)工程竣工決算存在的問題及產(chǎn)生原因

與普通基建項(xiàng)目相比，電網(wǎng)建設(shè)工程具有工作面廣、投資大，且周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，這對(duì)電網(wǎng)建設(shè)工程竣工決算管理提出了更高要求。長(zhǎng)期以來(lái)，電網(wǎng)建設(shè)工程普遍存在竣工決算編制不及時(shí)、決算質(zhì)量不高的問題。

3.1.1 工程建設(shè)與資產(chǎn)管理多頭負(fù)責(zé)，決算工作中職責(zé)分工不明

從當(dāng)前的情形來(lái)看，電網(wǎng)工程建設(shè)的施工管理主要由工程建設(shè)或生產(chǎn)技術(shù)等部門承擔(dān)，而工程竣工決算編制主要有財(cái)務(wù)部門承擔(dān)。各部門在協(xié)調(diào)配合上仍缺乏“默契感”，無(wú)法確保賬、卡、物一致。例如，工程項(xiàng)目竣工結(jié)算后，工程主管部門不及時(shí)按規(guī)定編制工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清單，財(cái)務(wù)部門按一個(gè)工程項(xiàng)目整體記入固定資產(chǎn)臺(tái)賬，或以領(lǐng)用各種設(shè)備登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，造成固定資產(chǎn)明細(xì)賬與實(shí)物資產(chǎn)的規(guī)格、型號(hào)及數(shù)量不相符。

3.1.2 工程建設(shè)檔案管理不善，資料不齊

數(shù)據(jù)信息的及時(shí)收集、準(zhǔn)確反饋，是確保竣工決算質(zhì)量的關(guān)鍵。工程決算是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作，涉及勘察、設(shè)計(jì)、施工及監(jiān)理等多個(gè)單位。對(duì)于大型電網(wǎng)工程項(xiàng)目而言，其中還存在若干個(gè)獨(dú)立的小項(xiàng)目，工程涉及面廣、投資大，容易出現(xiàn)往來(lái)結(jié)算不及時(shí)、結(jié)算拖延的情況。而且，由于相關(guān)基礎(chǔ)資料收集不到位、反饋不及時(shí)等問題，造成決算缺乏完整的信息依據(jù)，進(jìn)而出現(xiàn)決算不及時(shí)的問題。

3.2 提高電網(wǎng)工程竣工決算及時(shí)性與可靠性的對(duì)策

3.2.1 加強(qiáng)竣工決算的組織、協(xié)調(diào)工作

工程竣工決算涉及面廣，周期長(zhǎng)和專業(yè)性強(qiáng)和技術(shù)性強(qiáng)。項(xiàng)目建設(shè)單位必須加強(qiáng)竣工決算的組織、協(xié)調(diào)工作。成立竣工決算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，竣工決算的編制工作以財(cái)務(wù)部門為主，計(jì)劃、生技、工程、物資、運(yùn)行單位等有關(guān)部門派員參加。在竣工決算經(jīng)批準(zhǔn)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，有關(guān)人員不得調(diào)離。

3.2.2 加強(qiáng)竣工決算資料的日常積累工作

1）為了使竣工決算能夠全面、真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映建設(shè)項(xiàng)目的投資效果和財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，日常的資料積累非常重要，相關(guān)部門（計(jì)劃、生技、工程、物資等）要有專人負(fù)責(zé)收集歸檔管理，收集工程的批準(zhǔn)建設(shè)文件、項(xiàng)目概預(yù)算、工程承包合同及結(jié)算、資金來(lái)源等有關(guān)資料；

2）財(cái)務(wù)部門除按國(guó)家規(guī)定的有關(guān)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算外，還必須根據(jù)具體情況建立必要的輔助賬進(jìn)行記錄，反映、掌握各項(xiàng)費(fèi)用的開支使用情況、結(jié)算情況。如土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、建設(shè)場(chǎng)地使用費(fèi)必須建立登記簿，記錄土地征用費(fèi)金額、面積、座落的位置（紅線圖）、收款單位、土地占用稅或個(gè)人補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等；

3）物資部門要按工程項(xiàng)目建立設(shè)備、材料臺(tái)帳，對(duì)設(shè)備、材料從開始訂貨到交付使用建立一個(gè)完整的檔案。設(shè)備、材料臺(tái)賬應(yīng)包括設(shè)備、材料的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)值、生產(chǎn)或供貨廠家、訂貨時(shí)間、到貨時(shí)間、驗(yàn)收情況、付款情況、領(lǐng)用安裝、交付使用等內(nèi)容，并做好必要的文字記錄；

4）工程竣工投產(chǎn)后，各部門會(huì)同成立的竣工決算小組認(rèn)真做好各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的清理工作，及時(shí)搜集固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)工程所涉及的財(cái)產(chǎn)物資以及債權(quán)債務(wù)迸行盤點(diǎn)清查，并且對(duì)清查結(jié)果及時(shí)處理調(diào)整賬簿記錄，加快工程竣工決算的完成。

3.2.3 關(guān)注二次退料

設(shè)備、材料費(fèi)在工程竣工決算投資占比重較大，在電網(wǎng)建設(shè)工程高達(dá)70%，且電力設(shè)備、材料行業(yè)性較為明顯，往往具有專賣的性質(zhì)，因此電力建設(shè)過程中，需安裝的主要設(shè)備和材料大部分由甲方提供。甲供材料、設(shè)備的清理、核算工作復(fù)雜，涉及到計(jì)劃、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)等部門和方方面面的配合，還需要財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)、施工單位進(jìn)行詳細(xì)的對(duì)帳工作。因此，財(cái)務(wù)部門要關(guān)注二次退料，以正確確定建設(shè)工程的成本。所謂二次退料，第一次是指施工單位施工完畢后，是否及時(shí)將剩余的甲供材料、設(shè)備退回甲方倉(cāng)庫(kù)；第二次退料是指甲方財(cái)務(wù)部門在編制竣工決算前，是否核對(duì)有關(guān)合同、發(fā)票、相關(guān)資料和進(jìn)出庫(kù)手續(xù)，對(duì)乙方領(lǐng)用的材料、設(shè)備數(shù)量與工程實(shí)際用量核對(duì)，差異數(shù)或由乙方退料、或從支付乙方的工程款中扣除。

3.2.4 建立時(shí)效約束考核機(jī)制，落實(shí)工程項(xiàng)目各相關(guān)部門的責(zé)任

電網(wǎng)工程竣工結(jié)算表現(xiàn)出滯后性，很大程度上源于責(zé)任不明確，導(dǎo)致相關(guān)部門負(fù)責(zé)人出現(xiàn)逃避責(zé)任或不愿承擔(dān)責(zé)任的表現(xiàn)，進(jìn)而對(duì)竣工決算工作不配合。而建立時(shí)效約束考核制度，不僅強(qiáng)化了每一環(huán)節(jié)的決算，而且落實(shí)了相關(guān)部門的考核，有助于工程進(jìn)度與質(zhì)量的管理。

1）明確財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定和批準(zhǔn)的審定概算，建立完善的財(cái)務(wù)體系，做好工程項(xiàng)目計(jì)劃資金的籌措等工作。與此同時(shí)，針對(duì)項(xiàng)目分析情況，向工程建設(shè)部門及時(shí)反饋資金的使用情況，以加快竣工決算工作的開展。

2）在確保工程建設(shè)質(zhì)量的前提下，工程管理部門要合理加快工程建設(shè)進(jìn)度，控制工程成本，負(fù)責(zé)對(duì)工程結(jié)算資料審核，并且及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供真實(shí)、完整的結(jié)算資料。

3）物資部門負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目物資采購(gòu)及采購(gòu)價(jià)款的結(jié)算票據(jù)的提交，并向財(cái)務(wù)部門提供完整的設(shè)備、材料臺(tái)賬。

4）審計(jì)部門負(fù)責(zé)工程結(jié)算審計(jì)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)竣工資料中存在的問題，提出整改意見，促進(jìn)工程竣工決算的編制。

4 結(jié)論

項(xiàng)目管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要進(jìn)行全過程、全方位的管理，需要我們從實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。加強(qiáng)電網(wǎng)建設(shè)工程管理，需要單位領(lǐng)導(dǎo)重視、各有關(guān)部門的密切協(xié)調(diào)與配合。與此同時(shí)，要建立完善的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，在強(qiáng)化協(xié)調(diào)合作的同時(shí)，規(guī)范各方工作的有序開展。在完善的機(jī)制下，落實(shí)相關(guān)部門的責(zé)任，以責(zé)任制的方式不斷加強(qiáng)工程建設(shè)的監(jiān)督管理，確保工程建設(shè)安全性和高質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]吳瑞芳，加強(qiáng)全過程造價(jià)管理工作努力提高電網(wǎng)建設(shè)工程投資效益，寧夏電力，2006，5.