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        公務(wù)員期刊網(wǎng) 精選范文 需求理論范文

        需求理論精選(九篇)

        前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的需求理論主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。

        需求理論

        第1篇:需求理論范文

        【關(guān)鍵詞】顧客需求;需求識(shí)別;動(dòng)態(tài)滿足

        一、顧客需求研究背景

        哈佛大學(xué)教授邁克爾?波特1985年在《競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)》一書中提出了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)思想,之后眾多的學(xué)者和企業(yè)為尋找建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)方法做出了很大的努力,很多企業(yè)經(jīng)歷了產(chǎn)業(yè)特定化(industry-special)、利基營(yíng)銷(niche-marketing)、全面質(zhì)量管理、組織重組、組織再重組等自我改造的方式,這些行動(dòng)都曾起過一定的作用,但不能為企業(yè)建立起可持續(xù)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因?yàn)檫@些努力都是在對(duì)組織內(nèi)部進(jìn)行改進(jìn),而沒有從根本上觸及企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)――“顧客需求”。人類邁入21世紀(jì)以來,以互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)為代表的科技飛速發(fā)展、以全球化為特征的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)愈演愈烈,企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)、營(yíng)銷環(huán)境發(fā)生了深刻的變化,尤其是顧客與企業(yè)相互聯(lián)系、溝通的方式,顧客與公司(品牌)的關(guān)系更加密切、人性化,消費(fèi)者在企業(yè)產(chǎn)品設(shè)計(jì)開發(fā)、分銷和服務(wù)等營(yíng)銷活動(dòng)中扮演著更加重要和積極的角色。這一切變化促使人們將如何鍛造企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的視角轉(zhuǎn)向了企業(yè)外部,提出了由市場(chǎng)導(dǎo)向過渡到顧客導(dǎo)向的一系列理論和實(shí)踐方法。其中,Woodruff提出通過探察顧客獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),創(chuàng)造顧客價(jià)值,得到顧客滿意,保留顧客忠誠(chéng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。菲利普?科特勒提出要以滿足顧客需求的新觀念來理解市場(chǎng)營(yíng)銷。并將市場(chǎng)營(yíng)銷重新定義為:企業(yè)為從顧客處獲得利益回報(bào)而為顧客創(chuàng)造價(jià)值并與之建立穩(wěn)固關(guān)系的過程。眾多的以顧客導(dǎo)向?yàn)橹行牡脑鰪?qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的理論和觀點(diǎn),無一例外,第一步都強(qiáng)調(diào)要理解顧客需求和欲望。消費(fèi)者通常面對(duì)大量可以滿足特定需求的產(chǎn)品和服務(wù),如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的營(yíng)銷目標(biāo),那就要從比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更了解消費(fèi)者的需要入手,比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更好地滿足顧客需求。

        二、顧客需求的概念及特征

        心理學(xué)研究表明:人們的行為都是由動(dòng)機(jī)決定和支配的,而動(dòng)機(jī)則是在需求的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的,當(dāng)人們產(chǎn)生了某種需要而這種需求又沒有得到滿足時(shí),就會(huì)在內(nèi)心出現(xiàn)一種緊張和不安的狀態(tài),為了消除這種緊張和不安,人們就會(huì)尋找滿足需求的對(duì)象,從而產(chǎn)生了進(jìn)行活動(dòng)的動(dòng)機(jī),在動(dòng)機(jī)的支配下,人們就會(huì)為了滿足需求表現(xiàn)出相應(yīng)的行為,當(dāng)人們的需求完全得到滿足時(shí),緊張和不安的心理狀態(tài)就會(huì)消除,然后就會(huì)產(chǎn)生新的需求,形成新的動(dòng)機(jī),引發(fā)新的行為。人類一切活動(dòng)的根源是自身的需要,需要也是市場(chǎng)營(yíng)銷最基礎(chǔ)的概念。人類的需要是一種感到匱乏的狀態(tài)、包括基本生理需要、對(duì)歸屬和情感的社會(huì)需要,以及對(duì)知識(shí)和自我表達(dá)的個(gè)人需要。欲望是人類需要的表現(xiàn)形式,受到文化和個(gè)性的影響。在得到購(gòu)買力的支持時(shí),欲望就轉(zhuǎn)化為需求。在既定的欲望和資源條件下、人們會(huì)選擇能夠產(chǎn)生最大價(jià)值和滿意的產(chǎn)品。

        顧客需求的內(nèi)容特點(diǎn):(1)對(duì)象性:所有的顧客需求總是包括一定的內(nèi)容,或是某種具體的事物,或是某種特定的感受。(2)目的性:顧客的需求指向能夠滿足需求的具體目標(biāo)。顧客的需求總是和滿足需求的目標(biāo)緊密相連的。這一聯(lián)系具體體現(xiàn)為想要得到某種產(chǎn)品或開始某一顧客活動(dòng)的意念。(3)層次性:根據(jù)馬斯洛的需求層次理論,人類需要分成五個(gè)層次:生理、安全、社會(huì)、尊重與自我實(shí)現(xiàn)。它們從下往上形呈金字塔行結(jié)構(gòu),處于底層的生理需求是最基礎(chǔ)的需求,同時(shí)也最容易滿足;而處于塔尖位置的自我實(shí)現(xiàn)需求是最高級(jí)的需求,一般來說也最難滿足。

        顧客需求的變化特點(diǎn):(1)時(shí)間上的連續(xù)性:顧客需求總是不斷的循環(huán)往復(fù),當(dāng)一種需求被滿足后,其他的一些需求就會(huì)被內(nèi)在動(dòng)機(jī)或外在刺激激化成為人們行動(dòng)的目標(biāo)或動(dòng)機(jī)。在大多數(shù)情況下,會(huì)有多種需求的產(chǎn)生,但總有一種需求居主導(dǎo)地位、起支配作用,當(dāng)主要需求被滿足后,原先處于次要地位的需求便可能上升為主要需求,成為支配人們行為的動(dòng)力。而且這種替代是一種由低級(jí)到高級(jí)、由簡(jiǎn)單到復(fù)雜的發(fā)展過程。(2)個(gè)體上的差異性:顧客需求的差異性取決于顧客自身的主觀狀況和所處環(huán)境兩方面的因素。而不同的顧客在年齡、性別、民族傳統(tǒng)、、生活方式、教育水平、收入水平、個(gè)性特征以及所處地域的自然與社會(huì)環(huán)境等方面的條件千差萬別,由此形成了多種多樣、各個(gè)相異的顧客需求。(3)伸縮性和周期性:伸縮性表現(xiàn)在顧客對(duì)某種商品的需求量將會(huì)隨著內(nèi)外部條件如支付能力、價(jià)格、等的變化而發(fā)生一定限度的變化及顧客對(duì)需求追求的層次高低、內(nèi)容多寡和程度強(qiáng)弱等方面。周期性是指一些顧客需求在獲得滿足后,在一定時(shí)期內(nèi)不再產(chǎn)生,但隨著時(shí)間的推移還會(huì)重新出現(xiàn),并顯現(xiàn)出明顯的周期性。重新出現(xiàn)的需求不是對(duì)原有需求的簡(jiǎn)單重復(fù),而是在內(nèi)容、形式上有所變化和更新的需求。

        三、顧客需求的識(shí)別方式

        顧客有顯性需求和隱性需求,顯性需求(Manifest Demand)是指顧客意識(shí)到,并有能力購(gòu)買且準(zhǔn)備購(gòu)買某種服裝的有效需求。顧客的顯性需求并不難發(fā)現(xiàn),但是由于需求的多樣性,有要求企業(yè)通過單獨(dú)或聯(lián)合運(yùn)用多種細(xì)分變量將龐大的需求市場(chǎng)劃分較小的、需要用不同的產(chǎn)品和服務(wù)來滿足的具有某一特殊共性的細(xì)分市場(chǎng)。隱性需求是指顧客沒有直接提出、不能清楚描述的需求。這種需求往往是生產(chǎn)者根據(jù)技術(shù)的發(fā)展、對(duì)市場(chǎng)變化的預(yù)測(cè)等方面來提出的,這種需求是需要引導(dǎo)的。隱性需求不是直接顯示出來的,而是隱藏在顯性需求的背后,必須經(jīng)過仔細(xì)分析和挖掘才能將其顯示出來。隱性需求來源于顯性需求,并且與顯性需求有著千絲萬縷的聯(lián)系。在很多情況下,隱性需求是顯性需求的延續(xù),滿足了顧客的顯性需求,其隱性需求就會(huì)提出。兩者需求的目的都是一致的,只是表現(xiàn)形式和具體內(nèi)容不同而已。隱性需求不可能獨(dú)立存在,它必須依賴于顯性需求,離開了顯性需求,隱性需求也就自然而然地消失了。同時(shí),隱性需求和顯性需求之間又是互為補(bǔ)充的,也就是說,隱性需求是為了彌補(bǔ)和完善顯性需求的不足而存在的,它可使需求目標(biāo)更好地實(shí)現(xiàn)。亨利?福特有一句名言:“如果我當(dāng)年去問顧客他們想要什么,他們肯定會(huì)告訴我:‘一匹更快的馬’。要想在滿足性需求甚至吸引性需求的水平上滿足顧客,就必須深度挖掘顧客的隱性需求,創(chuàng)新性的理解顧客需求,比顧客自己更好地理解顧客需要,并創(chuàng)造產(chǎn)品和服務(wù)滿足顯性和隱性需求。這時(shí),傳統(tǒng)的焦點(diǎn)小組訪談法和問卷調(diào)查法顯然不行,可以采用以下方法:

        (1)體驗(yàn)中心法。(模擬顧客需求)。設(shè)立專門的實(shí)驗(yàn)室或體驗(yàn)中心,通過軟件系統(tǒng)或體驗(yàn)場(chǎng)所,創(chuàng)造出與現(xiàn)實(shí)相同的條件與環(huán)境,藉以判別顧客的一些特殊需求。企業(yè)通過采用讓目標(biāo)顧客觀摩、聆聽、嘗試、試用等方式,使其親身體驗(yàn)企業(yè)提供的產(chǎn)品或服務(wù),讓顧客實(shí)際感知產(chǎn)品或服務(wù)的品質(zhì)或性能,從而和顧客進(jìn)行充分溝通,和在現(xiàn)實(shí)中較為容易獲得的顧客信息相互補(bǔ)充。設(shè)立體驗(yàn)中心,加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)者隱性需求的分析和研究,挖掘出有價(jià)值的顧客需求信息,推動(dòng)企業(yè)改進(jìn)和創(chuàng)新在更高水平上滿足顧客需求,創(chuàng)造顧客價(jià)值。(2)消費(fèi)者沉浸式調(diào)研。這種方法強(qiáng)調(diào)要與目標(biāo)消費(fèi)者保持形影不不離、深入觀察她們的生活、言語(yǔ)、行為,但是并不與消費(fèi)者直接談?wù)撚嘘P(guān)商品的任何信息,而是暢聊消費(fèi)者的生活、需要、感悟,在一種自然、輕松、真實(shí)的環(huán)境中了解顧客無法表達(dá)的對(duì)產(chǎn)品的隱性需求,這種方法可以獲得企業(yè)從其他任何渠道難以獲得的信息。最后并將沉浸式調(diào)研過程拍成錄像,供其他沒能參加調(diào)研的團(tuán)隊(duì)成員使用、分析。另外,顧客需求的一系列特點(diǎn)都有助于我們深入的理解挖掘顧客需求,具體的方法不必一一贅述。

        四、顧客需求的動(dòng)態(tài)滿足

        日本東京理科大學(xué)狩野紀(jì)昭博士則提出了以下模型(如下圖),可以用來分析企業(yè)所提供的產(chǎn)品和服務(wù)所能滿足顧客在產(chǎn)品、服務(wù)和關(guān)系需求上的程度。

        (1)基本需求:這是最基本的顧客要求,企業(yè)不能滿足顧客的基本需求就會(huì)是消費(fèi)者轉(zhuǎn)向其競(jìng)爭(zhēng)者,從而喪失市場(chǎng)占有率。而滿足了這種需求也不會(huì)讓顧客的滿意度升高。這些需求是必要的需求,也是最低限度的需求。(2)滿足性需求:如果能滿足,便會(huì)超過顧客的基本期望,但不至于影響個(gè)別購(gòu)買者的行為。這些需求會(huì)影響顧客對(duì)公司的感受。但如果沒有提供,也不會(huì)導(dǎo)致顧客流失:即使?jié)M足了顧客的這些需求,也不足以把競(jìng)爭(zhēng)者的顧客吸引過來。因此,滿足性需求或許會(huì)影響滿意度,但一般不會(huì)影響購(gòu)買行為。(3)吸引性需求:指提供很高的或超越顧客預(yù)期的價(jià)值,以至于影響到顧客的購(gòu)買行為,能促使顧客更換廠商以獲得該價(jià)值。企業(yè)提供或表現(xiàn)出吸引性需求越高,其所提供的價(jià)值也越高,從而使企業(yè)表現(xiàn)的改善能帶來更大比例的顧客滿意度提升。這些顧客需求是提高顧客價(jià)值,維持良好的客戶關(guān)系最好途徑。隨著顧客需求的演化,基本需求、滿足性需求和吸引性需求這三個(gè)不同層次需求的內(nèi)容、強(qiáng)度會(huì)發(fā)生很大的變化。狩野紀(jì)昭博士提出,隨著時(shí)空的變化,客戶的需求會(huì)發(fā)生變化,其規(guī)律是吸引性需求逐步變?yōu)闈M足性需求,滿足性需求逐步變?yōu)榛拘枨蟆n櫩托枨笫请S著技術(shù)的進(jìn)步、產(chǎn)品的創(chuàng)新而動(dòng)態(tài)變化的,原來的吸引性需求會(huì)逐漸變?yōu)闈M足性需求直至基本需求。吸引性需求不斷產(chǎn)生、轉(zhuǎn)化為滿足性需求直至基本需求,后一階段的主導(dǎo)需求是前一階段的吸引性需求,也就是在吸引性需求的激勵(lì)作用下,三個(gè)不同層次需求在不同的需求階段進(jìn)行演化。

        五、結(jié)語(yǔ)

        探索顧客需求是以顧客為中心的企業(yè)必須完成的也是首要完成的任務(wù),滿足了顧客需求企業(yè)就能生存,更好的滿足顧客需求企業(yè)就能發(fā)展,最好的滿足顧客需求,企業(yè)就能獲得持久的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)在充分了解顧客的需求前提下,可以在需求點(diǎn)上實(shí)現(xiàn)差異化與接近顧客,建立顧客價(jià)值,更好地成為顧客導(dǎo)向型企業(yè),在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

        參 考 文 獻(xiàn)

        [1]胡旭初,王奇娟,張大亮.論顧客價(jià)值驅(qū)動(dòng)的需求演化過程[J].浙江大學(xué)學(xué)學(xué)報(bào)(人文社會(huì)科學(xué)版).2006

        [2]哈維?湯普森.創(chuàng)造顧客價(jià)值[M].趙占波譯.北京:華夏出版社,2003

        [3]菲利普?科特勒,加里?阿姆斯特朗[M].樓尊譯.北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2010

        [4]胡旭初,孟麗君.顧客價(jià)值理論研究概述[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2004

        第2篇:需求理論范文

        【關(guān)鍵詞】 行為審計(jì); 違規(guī)行為; 瑕疵行為; 自利; 有限理性

        中圖分類號(hào):F239.44 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1004-5937(2016)07-0123-05

        一、引言

        行為審計(jì)就是從眾多的行為中找出缺陷行為并采取一些相應(yīng)的后續(xù)行動(dòng)。我國(guó)的審計(jì)實(shí)踐中,行為是否合規(guī)合理、制度是否合規(guī)合理是非常重要的審計(jì)主題,這類審計(jì),本質(zhì)上就是行為審計(jì)。行為審計(jì)為什么會(huì)產(chǎn)生?不同的國(guó)家或地區(qū)對(duì)行為審計(jì)的重視程度為什么會(huì)呈現(xiàn)差異化?這些問題都涉及行為審計(jì)需求理論。關(guān)于審計(jì)需求的理論解釋主要有理論、信息理論和保險(xiǎn)理論(陳漢文,2012)[ 1 ],盡管對(duì)于上述審計(jì)需求理論有不同的認(rèn)識(shí),但是,總體來說,這些理論對(duì)于信息審計(jì)有較強(qiáng)的解釋力。理論對(duì)于行為審計(jì)有一定的解釋力,然而,缺陷行為并不都源于問題。總體來說,行為審計(jì)需求目前還缺乏相應(yīng)的解釋理論。

        本文以自利和有限理性為基礎(chǔ),提出一個(gè)關(guān)于行為審計(jì)的需求理論框架,并用這個(gè)理論框架來分析中美兩國(guó)審計(jì)主題差異。隨后的內(nèi)容安排如下:首先是一個(gè)簡(jiǎn)要的文獻(xiàn)綜述,梳理相關(guān)文獻(xiàn);其次,在現(xiàn)有理論的基礎(chǔ)上,引入有限理性,提出行為審計(jì)需求理論框架;再次,用這個(gè)理論框架來解釋中美兩國(guó)審計(jì)主題差異,以一定程度上驗(yàn)證這個(gè)理論框架;最后是結(jié)論和啟示。

        二、文獻(xiàn)綜述

        關(guān)于審計(jì)需求的理論解釋主要有理論、信息理論和保險(xiǎn)理論。審計(jì)需求的理論認(rèn)為,在委托關(guān)系中,審計(jì)是委托人與人的共同需求,其目的是為了降低委托關(guān)系中的成本(Watta,Zimmerman,1983;楊時(shí)展,1986)[ 2-3 ]。審計(jì)需求的信息理論有兩個(gè)分支,一是信號(hào)傳遞理論,二是信息含量理論。信號(hào)傳遞理論認(rèn)為,審計(jì)就是一個(gè)信號(hào),通過審計(jì)的一些相關(guān)事項(xiàng)的選擇向市場(chǎng)傳遞了信號(hào);信息含量理論認(rèn)為,審計(jì)的本質(zhì)功效在于增進(jìn)財(cái)務(wù)信息的可信性及決策有用性(Timan,Truman,1986)[ 4 ]。審計(jì)需求的保險(xiǎn)理論認(rèn)為,審計(jì)兼具信息價(jià)值和保險(xiǎn)價(jià)值。財(cái)務(wù)信息使用者除了寄希望于審計(jì)師通過鑒證機(jī)制在實(shí)質(zhì)上降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)之外,還可以通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制將其所面臨的財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)全部或者部分地轉(zhuǎn)移給審計(jì)師(Menon,Williams,1994)[ 5 ]。

        上述三種理論中,理論對(duì)行為審計(jì)有一定的解釋力,但是,缺陷行為并不都源于問題。信息理論和保險(xiǎn)理論基本上與行為審計(jì)無關(guān)。

        謝榮(2011)[ 6 ]提出,人的行為都是有動(dòng)機(jī)的,由于不同的人價(jià)值觀不同、目標(biāo)不同,每個(gè)人的動(dòng)機(jī)和表現(xiàn)出來的行為方式也不一樣,為了確保社會(huì)或組織的有序性并達(dá)到某種既定的目標(biāo),對(duì)于人的行為需要加以控制和引導(dǎo),審計(jì)是控制和引導(dǎo)的方式之一。這種觀點(diǎn)直接涉及針對(duì)有動(dòng)機(jī)的行為之審計(jì)需求。然而,行為審計(jì)也涉及有限理性導(dǎo)致的非動(dòng)機(jī)行為。

        總體來說,關(guān)于行為審計(jì)需求還缺乏一個(gè)系統(tǒng)的理論框架。本文以自利和有限理性為基礎(chǔ),構(gòu)建行為審計(jì)需求的理論框架。

        三、行為審計(jì)需求:理論框架

        一般來說,行為審計(jì)離不開委托關(guān)系,其主要目的是鑒證人履行經(jīng)管責(zé)任時(shí)是否存在缺陷行為。人的缺陷行為為什么會(huì)產(chǎn)生?不同的缺陷行為,其產(chǎn)生原因不同。一般來說,缺陷行為分為違規(guī)行為和瑕疵行為。違規(guī)行為主要源于兩方面的原因,一是人性自利,二是多目標(biāo)委托關(guān)系。瑕疵行為主要是源于人的有限理性。當(dāng)然,有限理性也可能產(chǎn)生違規(guī)行為,而自利也可能產(chǎn)生瑕疵行為,但是,這不是主要情形。缺陷行為產(chǎn)生原因大致如圖1所示,實(shí)線表示主要原因,虛線表示次要原因。

        (一)違規(guī)行為產(chǎn)生原因

        違規(guī)行為是行為人違背法律法規(guī)及合約。從理論上來說,違規(guī)也可能不是故意,而是由于不知道或忘記相關(guān)的法律法規(guī)及合約而出現(xiàn)了違規(guī)行為。但是,在絕大多數(shù)情形下,違規(guī)行為應(yīng)該是故意而為,這種故意而為主要有兩個(gè)原因,一是人自利,二是人在多目標(biāo)中的理性選擇。

        1.人自利與違規(guī)行為

        人在履行其經(jīng)管責(zé)任時(shí),具有相當(dāng)?shù)淖裕€有三個(gè)現(xiàn)象同時(shí)存在:第一,人和委托人之間存在信息不對(duì)稱,人掌握的信息數(shù)量和質(zhì)量都強(qiáng)于委托人,并且,這種信息不對(duì)稱不可能消除,如果要消除這種信息不對(duì)稱,委托人勢(shì)必對(duì)所有事項(xiàng)都詳細(xì)了解,此時(shí),委托關(guān)系已經(jīng)沒有實(shí)際意義,所以,委托人給人授權(quán),就意味著一定會(huì)有信息不對(duì)稱;第二,激勵(lì)不相容,也就是人目標(biāo)和委托人目標(biāo)存在差異,盡管委托人可以設(shè)計(jì)一些激勵(lì)機(jī)制來降低激勵(lì)不相容程度,但是,永遠(yuǎn)無法消除激勵(lì)不相容;第三,環(huán)境不確定性,人的努力和環(huán)境的作用共同決定人掌管的組織之產(chǎn)出,并且,環(huán)境具有變動(dòng)性、復(fù)雜性,無法在組織的產(chǎn)出中分離出人努力之貢獻(xiàn)和環(huán)境變動(dòng)之影響,所以,委托人無法通過產(chǎn)出來判斷人的努力程度。

        在委托關(guān)系中,委托人會(huì)給人一些資源和權(quán)力,同時(shí),也會(huì)有一些期望或要求,這些期望或要求,有的是明晰的,可以稱為顯性合約,有的是隱含的或理所當(dāng)然的,這種性質(zhì)的合約稱為隱性合約。無論是通過隱性合約或顯性合約,委托人都期望或要求人遵守相關(guān)的法律法規(guī)和合約。委托人為什么會(huì)有這種期望或要求呢?主要有兩方面的原因:一方面,有些法律法規(guī)和合約本身就是委托人制定的,當(dāng)然期望或要求人遵守;另一方面,即使這些法律法規(guī)和合約不是委托人制定的,但如果違反這些法律法規(guī)和合約,可能會(huì)直接或間接地給委托人帶來負(fù)面影響,委托人為了避免這種負(fù)面影響,會(huì)要求人遵守這些法律法規(guī)和合約。所以,總體來說,正是由于委托人源于其自身利益,會(huì)要求人遵守相關(guān)的法律法規(guī)和合約。

        然而,人是否會(huì)按委托人的期望或要求去做呢?一般來說,由于委托人與人之間存在激勵(lì)不相容、信息不對(duì)稱和環(huán)境不確定性,人有可能背離委托人的利益或不忠于委托人意圖而采取機(jī)會(huì)主義行為,例如,卸責(zé)、偷懶、大手大腳、弄虛作假等,違規(guī)行為可能是其機(jī)會(huì)主義行為的一種。就相關(guān)的法律法規(guī)和合約的遵守來說,委托人與人之間存在激勵(lì)不相容和信息不對(duì)稱,從而人可能出現(xiàn)機(jī)會(huì)主義行為。首先,是否遵守相關(guān)法律法規(guī)和合約對(duì)于委托人和人來說,可能存在激勵(lì)不相容,也就是說,在某些情形下,對(duì)于人來說,不遵守相關(guān)法律法規(guī)和合約的利益可能大于其遵守相關(guān)法律法規(guī)和合約時(shí)的利益,所以,人有不遵守相關(guān)法律法規(guī)和合約的沖動(dòng)。其次,就相關(guān)法律法規(guī)和合約的遵守信息來說,人有信息優(yōu)勢(shì),人掌握的信息數(shù)量和質(zhì)量都高于委托人。正是由于激勵(lì)不相容和信息不對(duì)稱的存在,人可能出現(xiàn)違背委托人的期望、不遵守相關(guān)法律法規(guī)和合約的機(jī)會(huì)主義行為。最后,由于環(huán)境具有不確定性,如果違規(guī)行為得以發(fā)現(xiàn),人可以解釋其違規(guī)的原因是由于環(huán)境因素所導(dǎo)致,而不是其自利的結(jié)果。

        在行為審計(jì)的許多情形下,被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)為了謀取單位利益而采取違規(guī)行為,這種違規(guī),對(duì)于被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責(zé)任人來說,是否屬于自利呢?筆者認(rèn)為,被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責(zé)任人出于謀取單位利益而采取違規(guī)行為,也屬于他們本人的自利行為。其原因有二:第一,既然是為單位獲取利益,這些人本身也是單位的成員,他們本人當(dāng)然也會(huì)受益;第二,即使被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責(zé)任人不能直接獲得利益,但是,謀取單位利益的違規(guī)行為是其職務(wù)行為,而每個(gè)人都從職務(wù)履行中獲得相應(yīng)的報(bào)酬,包括有形報(bào)酬和無形報(bào)酬,例如,崗位績(jī)效好了,得到升遷,或者是得到下屬或同事的贊同等等。

        2.多目標(biāo)委托關(guān)系與違規(guī)行為

        無論人的是多維度目標(biāo)還是單一維度目標(biāo),人出于自利都可能產(chǎn)生違規(guī)行為,然而,在一些情形下,多維度目標(biāo)更可能引發(fā)人的違規(guī)行為。多目標(biāo)委托關(guān)系與單一目標(biāo)委托關(guān)系有較大的不同,例如,當(dāng)人的任務(wù)有多項(xiàng)時(shí),委托人對(duì)不同工作的監(jiān)督能力往往是不同的,有一些工作可能比另一些工作更加難以監(jiān)督。正是由于對(duì)不同工作的監(jiān)督有不同的難易程度,對(duì)易于監(jiān)督的工作過度激勵(lì)會(huì)誘使人將過多的努力花在這些方面而忽視其他方面(Holmstrom,Milgrom,1991)[ 7 ]。

        就違規(guī)行為來說,遵守相關(guān)法律法規(guī)和合約可能是委托人對(duì)人的要求之一,從而也就成為人一個(gè)維度的目標(biāo),然而,如果人面臨多目標(biāo),人會(huì)如何看待遵紀(jì)守法這個(gè)目標(biāo)呢?人需要協(xié)調(diào)多個(gè)維度目標(biāo)的履行,當(dāng)這些目標(biāo)之間存在矛盾時(shí),可能會(huì)采用一定的方式在各目標(biāo)之間進(jìn)行選擇,偏重一些目標(biāo),淡化一些目標(biāo),甚至舍棄一些目標(biāo)。例如,委托人一方面希望人完成責(zé)任目標(biāo),另一方面可能還希望人遵守相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章,當(dāng)二者存在矛盾時(shí),人會(huì)權(quán)衡這兩個(gè)目標(biāo)的重要性,可能會(huì)選擇以違規(guī)的方式來完成責(zé)任目標(biāo)。例如,有的領(lǐng)導(dǎo)就表示,現(xiàn)在許多制度不合理,如果不違規(guī),則難以干成任何事情。在一些情形下,為了做成某些事項(xiàng),可能會(huì)選擇違規(guī)。

        當(dāng)然,人是否真的會(huì)選擇以違規(guī)方式來完成責(zé)任目標(biāo),會(huì)基于其自己的利弊得失之考量(從這個(gè)意義上來說,在多目標(biāo)情形下,選擇違規(guī)也是人的一種出于自利的行為選擇)。如果委托人對(duì)責(zé)任目標(biāo)的激勵(lì)程度高于遵紀(jì)守法,當(dāng)二者不能兼得時(shí),人如果放棄遵紀(jì)守法而完成了責(zé)任目標(biāo),則得到的激勵(lì)會(huì)高些,此時(shí),人會(huì)選擇以違規(guī)方式來完成責(zé)任目標(biāo);相反,如果委托人對(duì)遵紀(jì)守法的激勵(lì)程度高于責(zé)任目標(biāo),人可能會(huì)選擇遵紀(jì)守法,一定程度上放棄責(zé)任目標(biāo)。從委托人角度來看,一般來說,人是否完成了責(zé)任目標(biāo),是易于監(jiān)督的,而人是否遵紀(jì)守法,則監(jiān)督難度大些。人當(dāng)然也會(huì)預(yù)期到這一點(diǎn)。所以,一般來說,當(dāng)責(zé)任目標(biāo)與遵紀(jì)守法不能兼得時(shí),人通常會(huì)將責(zé)任目標(biāo)置于優(yōu)先地位,違規(guī)行為可能會(huì)發(fā)生。

        當(dāng)前,我國(guó)的國(guó)家治理尚未現(xiàn)代化,許多法律法規(guī)和制度不甚合理,要完成一定的責(zé)任目標(biāo)可能會(huì)受到這種不合理的約束。在這種情形下,一些單位可能會(huì)選擇違背這些不合理的法律法規(guī)和制度,從而出現(xiàn)違規(guī)行為。對(duì)于這種情形,行為審計(jì)仍然要判定這些行為是違規(guī)行為,并且還要有后續(xù)的處理處罰。但與此同時(shí),還要向主管部門提出建議,優(yōu)化這些不合理的法律法規(guī)和制度,以避免這些行為繼續(xù)發(fā)生。

        (二)瑕疵行為產(chǎn)生原因

        傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論一直以經(jīng)濟(jì)人假設(shè)為前提,并且認(rèn)為經(jīng)濟(jì)人是完全理性的,能夠通過成本/收益或趨利避害原則來對(duì)其所面臨的一切機(jī)會(huì)和目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段進(jìn)行最優(yōu)選擇。事實(shí)上,現(xiàn)實(shí)生活中的人并不完全理性,并不能作出最優(yōu)選擇。西蒙認(rèn)為,現(xiàn)實(shí)生活中作為的人是介于完全理性與完全非理性之間的有限理性的人,決策者無法尋找到全部備選方案,決策者也無法完全預(yù)測(cè)全部備選方案的后果,決策者還不具有一套明確的、完全一致的偏好體系,以使它能在多種多樣的決策環(huán)境中選擇最優(yōu)的決策方案;有限理性人只尋找滿意決策(Simon,1955;西蒙,2002)[ 8-9 ]。

        人的行為是有意識(shí)的理性,但這種理性又是有限的。也就是說,人并不能在任何情形下都作出最優(yōu)選擇。其原因主要有三個(gè)方面:一是環(huán)境是復(fù)雜的,人們面臨的是具有不確定性的世界,因此,信息是不完全的,是有限的;二是人對(duì)環(huán)境的計(jì)算能力和認(rèn)識(shí)能力是有限的,人不可能無所不知,因此,人的信息能力是有限的;三是人會(huì)受到情境的影響,在一些情形下,會(huì)作出情緒化的選擇,理性在這里的作用是有限的。基于以上原因,人是有限理性的。

        既然人是有限理性的,就可能產(chǎn)生一些對(duì)經(jīng)管責(zé)任履行不利的行為,而這些行為本來可以用更合適的方案來完成,從而出現(xiàn)瑕疵行為。瑕疵行為不是人的故意行為,完全是由于人有限理性,沒有作出當(dāng)時(shí)環(huán)境條件下的適宜選擇,也就是說,即便是在當(dāng)時(shí)的環(huán)境條件下,如果不是有限理性限制,人可能做得更好。非故意性是自利行為和有限理的主要區(qū)別,某種行為對(duì)經(jīng)管責(zé)任之履行帶來了不利影響,如果是故意的,則是人的自利行為,如果不是故意的,則是人的有限理。當(dāng)然,在一些情形下,可能無法區(qū)別是自利行為還是有限理,例如,嚴(yán)重的管理混亂,究竟是人故意不作為,還是人不知道該怎么管理呢?嚴(yán)重的違規(guī)行為,究竟是人故意違規(guī),還是人不知道這些相關(guān)的法律法規(guī)呢?所以,在行為審計(jì)看來,對(duì)于一些較嚴(yán)重的缺陷行為,即使是有限理性所導(dǎo)致,也應(yīng)該“推定”是自利行為。

        以上從有限理性角度分析了瑕疵行為的產(chǎn)生。事實(shí)上,在有些情形下,瑕疵行為也可能源于自利。例如,由于卸責(zé)、偷懶等而產(chǎn)生不作為或作為不到位,正是這些不作為或作為不到位導(dǎo)致了瑕疵行為的產(chǎn)生。

        到此為止,本文從自利和有限理性兩方面分析了缺陷行為的產(chǎn)生原因。事實(shí)上,還有許多權(quán)變因素對(duì)缺陷行為的產(chǎn)生有影響。例如,文化價(jià)值觀、社會(huì)環(huán)境、財(cái)政財(cái)務(wù)狀況、人的道德品質(zhì)、人的性格,甚至攀比、模仿都可能會(huì)導(dǎo)致缺陷行為的發(fā)生。這些因素具有權(quán)變性,在不同的情形下具體因素不同,本文不作深入分析。

        (三)缺陷行為應(yīng)對(duì)機(jī)制與行為審計(jì)需求

        根據(jù)上述分析可知,在經(jīng)管責(zé)任履行中,由于人的自利和有限理性,可能產(chǎn)生缺陷行為,包括違規(guī)行為和瑕疵行為。作為理性人(不一定要求是完全理性),委托人當(dāng)然會(huì)預(yù)期到人的這些行為,并且會(huì)建立一些應(yīng)對(duì)機(jī)制來應(yīng)對(duì)人的缺陷行為。

        一般來說,在應(yīng)對(duì)缺陷行為的構(gòu)造中,首先是內(nèi)部―經(jīng)常性機(jī)制發(fā)揮作用(稱為第一道防線),將缺陷行為抑制在萌芽之中。內(nèi)部―經(jīng)常性機(jī)制包括制衡機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和道德機(jī)制,這些機(jī)制具有兩個(gè)特征:一是這些機(jī)制能夠植入行為人的行為過程之中,所以,具有內(nèi)部性;二是這些機(jī)制能持續(xù)經(jīng)常地發(fā)揮作用,不具有選擇性或彈性,只要這個(gè)機(jī)制存在,所有行為都不遺漏,所以,具有經(jīng)常性。通過內(nèi)部―經(jīng)常性機(jī)制發(fā)揮作用之后,可能還存在一些缺陷行為,稱為剩余缺陷行為,對(duì)于這類缺陷行為,由外部―非經(jīng)常性機(jī)制來應(yīng)對(duì)(稱為第二道防線)。通過外部―非經(jīng)常性機(jī)制對(duì)缺陷行為的再次抑制,使缺陷行為降低到可容忍的程度。外部―非經(jīng)常性機(jī)制包括監(jiān)督機(jī)制和透明機(jī)制。這些機(jī)制具有兩個(gè)特征:第一,這些機(jī)制都是行為人行為過程之外的因素,并未植入行為人的行為過程之中,因此,具有外部性。當(dāng)然,外部性可能會(huì)影響這種機(jī)制對(duì)缺陷行為的抑制,但是,也正是這種外部性,不會(huì)影響行為人的行為過程,從而不會(huì)影響行為人的正常行為之效率。第二,這些機(jī)制對(duì)缺陷行為的抑制具有選擇性或彈性,也就是說,并不一定會(huì)對(duì)所有的行為都進(jìn)行“過濾”,而是可以選擇對(duì)特定的行為進(jìn)行“過濾”,所以,具有非經(jīng)常性或選擇性。當(dāng)然,這種非經(jīng)常性可能會(huì)影響這些機(jī)制對(duì)缺陷行為的抑制,但是,也正是這種選擇性,使得這些機(jī)制可以靈活應(yīng)用。上述各種機(jī)制的作用過程如圖2所示。

        在圖2所示的缺陷行為應(yīng)對(duì)構(gòu)造中,行為審計(jì)在何處呢?行為審計(jì)屬于監(jiān)督機(jī)制的組成部分,缺陷行為發(fā)生時(shí),首先是由處于第一道防線的制衡機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和道德機(jī)制來應(yīng)對(duì),出于成本效益考慮,這些機(jī)制難以將缺陷行為抑制到可容忍的水平,從而產(chǎn)生剩余缺陷行為。對(duì)于這些缺陷行為,由監(jiān)督機(jī)制和透明機(jī)制來共同應(yīng)對(duì)。在監(jiān)督機(jī)制中,行為審計(jì)是其重要的構(gòu)成因素。一般來說,還有其他監(jiān)督機(jī)制,例如,我國(guó)的國(guó)有單位還存在紀(jì)檢監(jiān)督,一些單位還存在類似于“特務(wù)”的信息員。所以,總體來說,行為審計(jì)是應(yīng)對(duì)缺陷行為的機(jī)制之一,需要與其他應(yīng)對(duì)機(jī)制協(xié)調(diào)配合,從而達(dá)到抑制缺陷行為之目標(biāo)。

        根據(jù)圖2,缺陷行為審計(jì)需求程度有三個(gè)重要的影響因素:第一,缺陷行為本身的嚴(yán)重程度,這是由人的自利、有限理性、多目標(biāo)任務(wù)及權(quán)變因素所決定的。缺陷行為越是嚴(yán)重,行為審計(jì)需求越是強(qiáng)烈。第二,內(nèi)部―經(jīng)常性機(jī)制的有效性,如果內(nèi)部―經(jīng)常性機(jī)制對(duì)缺陷行為的抑制很有效,則剩余缺陷行為就不嚴(yán)重,此時(shí),需要外部―非經(jīng)常性機(jī)制來應(yīng)對(duì)的缺陷行為也就不嚴(yán)重,那么,行為審計(jì)需求就不強(qiáng)烈。相反,如果內(nèi)部―經(jīng)常性機(jī)制不健全,則需要外部―非經(jīng)常性機(jī)制來應(yīng)對(duì)的缺陷行為也就較嚴(yán)重,此時(shí),行為審計(jì)需求就強(qiáng)烈。第三,透明機(jī)制及其他監(jiān)督機(jī)制的有效性。在應(yīng)對(duì)剩余缺陷行為的外部―非經(jīng)常性機(jī)制中,如果透明機(jī)制及其他監(jiān)督機(jī)制是有效的,則行為審計(jì)需求就相對(duì)較弱;相反,如果透明機(jī)制及其他監(jiān)督機(jī)制是不健全的,則行為審計(jì)需求就相對(duì)較強(qiáng)。任何一個(gè)單位,應(yīng)對(duì)缺陷行為的治理構(gòu)造可能會(huì)有不同的選擇,從而,內(nèi)部―經(jīng)常性機(jī)制、外部―非經(jīng)常性機(jī)制及其內(nèi)部構(gòu)造可能不同,那么,對(duì)行為審計(jì)的需求程度也不同。

        四、行為審計(jì)需求:中美兩國(guó)政府審計(jì)主題比較分析

        本文以人性自利和有限理性為基礎(chǔ),提出了一個(gè)行為審計(jì)需求的理論框架。然而,這個(gè)理論框架是否正確呢?由于數(shù)據(jù)方面的限制,無法采用常規(guī)的統(tǒng)計(jì)分析方法來檢驗(yàn)。本文用這個(gè)理論框架來分析中美兩國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)主題方面的差異,以一定程度驗(yàn)證上述理論框架。

        (一)中美兩國(guó)政府審計(jì)主題差異

        我國(guó)政府審計(jì)主要關(guān)注什么主題呢?以審計(jì)署為例,從相關(guān)數(shù)據(jù)來看其關(guān)注的審計(jì)主題。根據(jù)審計(jì)署公告的《56個(gè)部門單位2009年度預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況審計(jì)結(jié)果》,抽查56個(gè)中央部門已報(bào)銷的29 363張可疑發(fā)票中,發(fā)現(xiàn)5 170張為虛假發(fā)票,虛假率達(dá)17.6%;2010年,審計(jì)署統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目31項(xiàng)(類),查出違規(guī)問題金額599.4億元,投入產(chǎn)出比為1:79;2011年,審計(jì)署統(tǒng)一組織審計(jì)36項(xiàng)(類),查出主要問題金額866.8億元,投入產(chǎn)出比為1:96;2012年,審計(jì)署統(tǒng)一組織審計(jì)25項(xiàng),可用貨幣計(jì)量的審計(jì)工作成果1 282億元,投入產(chǎn)出比為1:116;2013年,審計(jì)署統(tǒng)一組織的26個(gè)審計(jì)項(xiàng)目,可用貨幣計(jì)量的審計(jì)工作成果2 752億元,投入產(chǎn)出比為1:252。①上述數(shù)據(jù)顯示,國(guó)家審計(jì)署的關(guān)注重點(diǎn)是違規(guī)行為。當(dāng)然,在此基礎(chǔ)上,會(huì)跟蹤其體制、機(jī)制、制度原因,提出和推進(jìn)整改,但是,就審計(jì)主題來說,是行為審計(jì)。

        一般而言,美國(guó)GAO②的審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展大致可分為四個(gè)階段:賬項(xiàng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)財(cái)務(wù)審計(jì)階段、綜合審計(jì)階段、績(jī)效審計(jì)階段。20世紀(jì)80年代,GAO進(jìn)入績(jī)效審計(jì)階段,績(jī)效審計(jì)占整個(gè)審計(jì)工作量的比重已經(jīng)超過85%(李璐,2009;黃小菊,2012)[ 10-11 ]。

        (二)理論解析

        為什么中美兩國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)主題會(huì)有這種差異呢?筆者根據(jù)前文提出的行為審計(jì)需求理論框架來分析其原因。

        根據(jù)前文的理論框架,行為審計(jì)需求有三個(gè)重要的影響因素:缺陷行為本身的嚴(yán)重程度、內(nèi)部―經(jīng)常性機(jī)制的有效性、透明機(jī)制及其他監(jiān)督機(jī)制的有效性。

        從缺陷行為本身的嚴(yán)重程度來說,是假定沒有任何應(yīng)對(duì)措施的情形下,缺陷行為會(huì)達(dá)到何種程度。在這種情形下,人性的自利和有限理性是缺陷行為嚴(yán)重程度的主要決定因素,當(dāng)然還會(huì)受到其他一些權(quán)變因素的影響。筆者認(rèn)為,在這方面,中美兩國(guó)可能有些差異,但是,人性自利和有限理性,中美兩國(guó)并不一定存在顯著差異。

        從內(nèi)部―經(jīng)常性機(jī)制的有效性、透明機(jī)制及其他監(jiān)督機(jī)制的有效性來說,中美兩國(guó)存在顯著差異。我國(guó)還處于制度轉(zhuǎn)軌、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期,各種體制、機(jī)制和制度不完善的地方還較多,在這種背景下,“牛欄關(guān)貓,進(jìn)出自如”,缺陷行為容易發(fā)生,也正是在這種背景下,缺陷行為當(dāng)然應(yīng)該是政府審計(jì)關(guān)注的重要主題。美國(guó)的國(guó)家治理,經(jīng)過較長(zhǎng)期間的完善,已經(jīng)較為健全,缺陷行為較難發(fā)生,正是在這種背景下,缺陷行為當(dāng)然不應(yīng)該是政府審計(jì)關(guān)注的主要主題。總體來說,本文的理論框架能解釋中美兩國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)主題差異。

        五、結(jié)論和討論

        我國(guó)的審計(jì)實(shí)踐中,行為是否合規(guī)合理、制度是否合規(guī)合理是非常重要的審計(jì)主題,這類審計(jì),本質(zhì)上就是行為審計(jì)。本文以自利和有限理性為基礎(chǔ),提出一個(gè)關(guān)于行為審計(jì)的需求理論框架,并用這個(gè)理論框架來分析中美兩國(guó)審計(jì)主題差異。

        行為審計(jì)離不開委托關(guān)系,其主要目的是鑒證人履行經(jīng)管責(zé)任時(shí)是否存在缺陷行為。缺陷行為分為違規(guī)行為和瑕疵行為。違規(guī)行為主要源于兩方面的原因,一是人性自利,二是多目標(biāo)委托關(guān)系。瑕疵行為主要是源于人的有限理性。

        在應(yīng)對(duì)缺陷行為的構(gòu)造中,首先是內(nèi)部―經(jīng)常性機(jī)制發(fā)揮作用(稱為第一道防線),將缺陷行為抑制在萌芽之中。通過內(nèi)部―經(jīng)常性機(jī)制發(fā)揮作用之后,可能還存在一些缺陷行為,稱為剩余缺陷行為,對(duì)于這類缺陷行為,由外部―非經(jīng)常性機(jī)制來應(yīng)對(duì)(稱為第二道防線)。通過外部―非經(jīng)常性機(jī)制對(duì)缺陷行為的再次抑制,使缺陷行為降低到可容忍的程度。

        行為審計(jì)屬于外部―非經(jīng)常性機(jī)制的監(jiān)督機(jī)制的組成部分。缺陷行為審計(jì)需求程度有三個(gè)重要的影響因素:第一,缺陷行為越是嚴(yán)重,行為審計(jì)需求越是強(qiáng)烈。第二,內(nèi)部―經(jīng)常性機(jī)制越是有效,行為審計(jì)需求越不強(qiáng)烈;內(nèi)部―經(jīng)常性機(jī)制越不健全,行為審計(jì)需求就越強(qiáng)烈。第三,外部―非經(jīng)常性機(jī)制中,透明機(jī)制及其他監(jiān)督機(jī)制越是有效,行為審計(jì)需求越弱;透明機(jī)制及其他監(jiān)督機(jī)制越是不健全,行為審計(jì)需求越強(qiáng)。

        本文看似理論探討,然而,這種理論探討具有重要的實(shí)踐意義。目前,我國(guó)的政府審計(jì)還是以行為主題為主,這是中國(guó)的政府審計(jì)特色。這種特色是由我國(guó)的國(guó)家治理現(xiàn)狀所決定的。在國(guó)家治理未現(xiàn)代化的情形下,根據(jù)不同審計(jì)主題的重要程度來選擇適宜的審計(jì)重點(diǎn),是國(guó)家審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理的理性選擇,這里不存在先進(jìn)或落后的問題。當(dāng)然,行為審計(jì)本身也是有規(guī)律的,但是,我們對(duì)行為審計(jì)本身的規(guī)律總結(jié)不夠,行之有效的行為審計(jì)模式還未能提煉出來,真正具有指導(dǎo)意義的行為審計(jì)準(zhǔn)則也還未形成,這是今后審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的共同努力方向。

        【參考文獻(xiàn)】

        [1] 陳漢文.實(shí)證審計(jì)理論研究[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社,2012:2-17.

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        [3] 楊時(shí)展.審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展[J].財(cái)會(huì)通訊,1986(4):4-8.

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        [7] HOLMSTROM B, MILGROM P. Multitask principal-agent analysis:incentive contracts,assect ownership,and job design[J].Journal of Law, Economics, &Organization,1991(7):24-52.

        [8] SIMON H A. A behavioral model of rational choice[J].The Quarterly Journal of Economics,1955,69,(1):99-118.

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        第3篇:需求理論范文

        一、電力需求側(cè)管理基本概念

        “需求側(cè)管理”指通過采取有效的激勵(lì)措施,引導(dǎo)電力用戶改變用電方式,提高終端用電效率,優(yōu)化資源配置,改善和保護(hù)環(huán)境,實(shí)現(xiàn)最小成本電力服務(wù)所進(jìn)行的用電管理活動(dòng),是促進(jìn)電力工業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的一項(xiàng)系統(tǒng)工程。

        二、意義電力需求側(cè)管理

        是完善我國(guó)能源開發(fā)與使用狀況的現(xiàn)實(shí)需要。通過政府、電力公司和用戶等各個(gè)方面的密切配合、共同努力,實(shí)施電力需求側(cè)管理,優(yōu)化用電方式和提高用電效率,可以減少或推遲電網(wǎng)發(fā)電裝機(jī)容量,減少電網(wǎng)建設(shè)資金的投入,減少發(fā)電燃料消耗,改善環(huán)境質(zhì)量,以實(shí)現(xiàn)能源、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展。

        三、近幾年開展電力需求側(cè)管理取得的主要成效

        電力需求側(cè)管理于20世紀(jì)90年代初傳入我國(guó)。在政府的大力倡導(dǎo)下,電力公司及電力用戶做了大量工作。同時(shí)還采取一些激勵(lì)政策及措施,推廣節(jié)能燈、高效變壓器等節(jié)能設(shè)備。從我國(guó)近年來的電力持續(xù)負(fù)荷統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看,全國(guó)95%以上的高峰負(fù)荷年累計(jì)持續(xù)時(shí)間只有幾十個(gè)小時(shí),采用增加調(diào)峰發(fā)電裝機(jī)的方法來滿足這部分高峰負(fù)荷很不經(jīng)濟(jì)。據(jù)統(tǒng)計(jì),2008年全國(guó)有19個(gè)省市電力短缺,全國(guó)缺少裝機(jī)2300萬千瓦,需求側(cè)管理彌補(bǔ)了800萬千瓦,節(jié)電90億千瓦時(shí)。2004年24個(gè)省電力短缺,全國(guó)缺少裝機(jī)3000萬千瓦,需求側(cè)管理彌補(bǔ)了1000萬千瓦,節(jié)電170億千瓦時(shí)。2008年20個(gè)省市電力短缺,全國(guó)缺少裝機(jī)2300萬千瓦,需求側(cè)管理彌補(bǔ)了1500萬千瓦,節(jié)電290億千瓦時(shí)。四、存在的主要問題雖然電力需求側(cè)管理取得了巨大的成績(jī),但是由于我國(guó)的電力需求側(cè)管理開始較晚,在管理理念和實(shí)施方法上還存在一些問題:

        (一)缺乏足夠的法律、法規(guī)支持需求側(cè)管理是社會(huì)行為,需要政府發(fā)揮主導(dǎo)作用,需要有法律法規(guī)的支持。但目前我國(guó)與電力需求側(cè)管理有關(guān)的只有《節(jié)約能源法》和《節(jié)約用電管理辦法》等少數(shù)法律法規(guī),缺乏財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)等相關(guān)部門的配套政策支持,可操作性不強(qiáng)。另外,啟動(dòng)需求側(cè)管理項(xiàng)目需要較大的一次性投入,但目前我國(guó)缺乏穩(wěn)定的專項(xiàng)資金來源,影響了電力公司和電力客戶參與實(shí)施需求側(cè)管理的積極性。

        第4篇:需求理論范文

        馬斯洛需求層次理論是人本主義科學(xué)的理論之一,1943年,美國(guó)心理學(xué)家亞伯拉罕馬斯洛在《人類激勵(lì)理論》論文中,提出馬斯洛需求層次理論,《人類激勵(lì)理論》中將人類的需求,從低到高按層次分為五種,分別是生理需求、安全需求、社交需求、尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)需求。

        馬斯洛需求層次理論中的五種需求可以分為兩級(jí),其中生理需求、安全需求和社會(huì)需求屬于低級(jí)需求,而尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)需求是高級(jí)需求。

        (來源:文章屋網(wǎng) )

        第5篇:需求理論范文

        微博作為新型的SNS網(wǎng)站,在國(guó)內(nèi)正處于發(fā)展的高峰期。中國(guó)大陸第一個(gè)提供微博服務(wù)的是類似于Twitter的飯否網(wǎng)。從2007年第一家微博網(wǎng)站建立至今,微博已經(jīng)進(jìn)入了很多網(wǎng)友的視域。易觀智庫(kù)研究顯示,2010年中國(guó)微博市場(chǎng)注冊(cè)用戶數(shù)量達(dá)到7500萬,實(shí)際的數(shù)字可能比這更多。

        微博如此迅猛的發(fā)展態(tài)勢(shì)和前景引起了學(xué)者們的關(guān)注,關(guān)于微博的傳播形態(tài)、微博的應(yīng)用、微博對(duì)政治和社會(huì)的影響等的研究頗多。但是關(guān)于微博采納的深層次的原因和因素探究的比較少,而且主要是用“使用與滿足”理論對(duì)微博使用的動(dòng)機(jī)進(jìn)行分析。本文在新媒體權(quán)衡需求理論的框架下,對(duì)微博的采納作一分析。

        新媒體權(quán)衡需求理論

        近年來在研究互聯(lián)網(wǎng)的擴(kuò)散和使用時(shí),祝建華借鑒了“預(yù)期價(jià)值” 理論和“問題與解決方案”理論,在前人的“使用與滿足”理論的基礎(chǔ)上,提出了“新媒體權(quán)衡需求” 理論(weighted needs for new media,Zhu&He;祝建華,2004)。該理論認(rèn)為,受眾是否采納某一新媒體是一個(gè)涉及諸多因素的決策過程, 當(dāng)且僅當(dāng)他們發(fā)覺其生活中某一重要需求無法被傳統(tǒng)媒體所滿足,并且認(rèn)為某一新媒體能夠滿足該需求時(shí),才開始采納并持續(xù)使用這一新媒體(Zhu&He,2002,p.473)。

        權(quán)衡需求理論建立在下述假定之上:

        1.受眾知道自己有什么需要,并知道這些需要之間的輕重緩急之差別;

        2.他們知道現(xiàn)有媒體是否滿足了自己的各種需要;

        3.他們還知道,即預(yù)期或想象,正在出現(xiàn)的新媒體是否能夠滿足自己未被滿足的需要。①

        用新媒體權(quán)衡需求理論來研究微博的采納,就要分析和對(duì)比新舊媒體對(duì)受眾需求的滿足以及這些需求的輕重緩急之差別。筆者以微博為新媒體,以傳統(tǒng)的SNS網(wǎng)站如人人網(wǎng)為傳統(tǒng)媒體。只有當(dāng)受眾覺得傳統(tǒng)的SNS網(wǎng)站無法滿足他們的某些需求,并預(yù)期和認(rèn)為微博能滿足這些需求,而且這些需求對(duì)受眾的生活較為重要和迫切時(shí),受眾才會(huì)開始采納并持續(xù)使用微博這樣新媒體。

        SNS和微博概述

        首先,本文要厘清SNS和微博這兩個(gè)概念,明晰兩者之間的聯(lián)系和區(qū)別。

        SNS全稱為Social Networking Services,即社會(huì)性網(wǎng)絡(luò)服務(wù),專指旨在幫助人們建立社會(huì)性網(wǎng)絡(luò)的互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用服務(wù)。嚴(yán)格講,國(guó)內(nèi)SNS并非Social Networking Services(社會(huì)性網(wǎng)絡(luò)服務(wù)),而是Social Network Sites(即社交網(wǎng)站)。②

        學(xué)者對(duì)微博的定義還未達(dá)成統(tǒng)一意見。例如陳永東老師對(duì)微博的定義是“一種通過關(guān)注機(jī)制分享簡(jiǎn)短內(nèi)容(如140字)的廣播式(即開放式)的社交網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)”,韋路老師認(rèn)為應(yīng)該將 “廣播式”改為“定制式”,因?yàn)樵陉P(guān)注機(jī)制里用戶可以自主選擇關(guān)注的對(duì)象,一條信息只能夠傳播到關(guān)注了自己的人那里。③

        微博的傳播形態(tài)較傳統(tǒng)的SNS網(wǎng)站有了很大的變革。最主要的特征就是其互動(dòng)模式的變革。微博用戶之間的交流是通過、轉(zhuǎn)發(fā)、評(píng)論及回復(fù)四大功能,并配合跟隨機(jī)制、搜索機(jī)制、鏈接機(jī)制和提醒機(jī)制完成的。跟隨機(jī)制(follow)是微博信息發(fā)現(xiàn)和傳播的基礎(chǔ), 通過這一機(jī)制,關(guān)注與被關(guān)注用戶得以相互聯(lián)結(jié),用戶能及時(shí)發(fā)現(xiàn)他所關(guān)注的用戶的信息;鏈接機(jī)制使微博的內(nèi)容不再僅限于140字的限制,通過鏈接,可以鏈接到博客、視頻等各種更廣泛的信息資源,從而保證了微博信息內(nèi)容的豐富性和開放性。在用戶交流過程中,通過提醒機(jī)制這一功能,用戶可以及時(shí)知道他人對(duì)自己的評(píng)論或回復(fù),使得沒有關(guān)注關(guān)系的用戶之間也能迅速建立關(guān)聯(lián),彌補(bǔ)了跟隨機(jī)制的不足;對(duì)于不存在關(guān)注關(guān)系的用戶,則可以通過搜索機(jī)制找到感興趣的話題或人物,從而進(jìn)入交流網(wǎng)絡(luò);④當(dāng)然,碎片化、實(shí)時(shí)性、開放性等也是其特征。

        作為SNS網(wǎng)絡(luò)的一種,微博在中國(guó)發(fā)展出了與傳統(tǒng)SNS網(wǎng)站不一樣的特性。《2010年中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)微博與社區(qū)調(diào)查研究報(bào)告》(DCCI中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心)指出,微博成為即時(shí)的自媒體信息平臺(tái),SNS則為個(gè)人展示以及人際交友網(wǎng)絡(luò),這是基于對(duì)用戶使用兩類網(wǎng)站的目的、關(guān)注內(nèi)容和使用功能的差異統(tǒng)計(jì)得出的結(jié)論。當(dāng)然媒體化的特性并沒有改變微博的社交網(wǎng)絡(luò)屬性,用戶在微博中仍然能夠拓展人際關(guān)系,獲取社會(huì)支持。

        傳統(tǒng)的SNS網(wǎng)站與微博滿足需求競(jìng)爭(zhēng)分析

        作為Web2.0最主要的網(wǎng)站形態(tài),SNS網(wǎng)站異常火熱,相對(duì)傳統(tǒng)媒體它也滿足了很多新的需求。這些需求可以分為信息性需求,即比傳統(tǒng)媒體更快更方便地獲取信息和信息;社交性需求,即維系和拓展自身的人際關(guān)系網(wǎng)絡(luò);娛樂性需求,即通過和朋友閑聊、討論興趣話題、在線游戲等放松和緩解壓力。

        于茜認(rèn)為SNS滿足的需求主要有四類:擴(kuò)大社會(huì)交際網(wǎng)絡(luò)、獲取信息、建構(gòu)自我形象與尋求群體身份認(rèn)同、宣泄情感放松娛樂,最為重要的是社交需求。⑤

        從DCCI2010年上半年的互聯(lián)網(wǎng)調(diào)查可以發(fā)現(xiàn),SNS和微博的使用動(dòng)機(jī)有明顯的差異。微博自媒體特性凸顯,SNS為重要的人際網(wǎng)絡(luò)。這可以從用戶使用微博的目的與使用SNS的目的的差別看出來。用戶使用SNS的目的主要是聯(lián)系老同學(xué)、拓展新朋友等,社交性的動(dòng)機(jī)最明顯。而用戶使用微博的主要?jiǎng)訖C(jī)是記錄自己的心情、討論共同興趣話題等,相對(duì)來說,他們將微博作為一個(gè)即時(shí)交流信息的平臺(tái)。

        筆者認(rèn)為微博相對(duì)于傳統(tǒng)的SNS網(wǎng)站來說滿足了如下新需求,這些需求是傳統(tǒng)的SNS網(wǎng)站無法滿足而微博可以滿足的,而且這些需求對(duì)受眾的生活來說是重要的:

        1.圍觀、接近名人

        希望能與明星或者社會(huì)名人進(jìn)行實(shí)時(shí)的近距離對(duì)話, 是普通用戶從傳統(tǒng)SNS轉(zhuǎn)而使用微博的重要原因,是微博滿足了用戶的新需求。

        首先,微博的單向關(guān)注機(jī)制使得微博滿足受眾圍觀、接近名人的需求有了得以滿足的條件。在傳統(tǒng)的SNS網(wǎng)站中,必須雙方認(rèn)證和同意成為好友后,才能隨時(shí)得到好友的最新動(dòng)態(tài)信息,而在微博中,你可以無約束地選擇任何人加以關(guān)注,無需認(rèn)證即可獲得該關(guān)注對(duì)象的除私信以外的所有動(dòng)態(tài)信息。

        其次,在如新浪微博和騰訊微博這樣大型和成功的微博平臺(tái)中,一個(gè)公共輿論場(chǎng)所儼然形成,給圍觀提供了更大的社會(huì)影響力。微博的低門檻使得微博更加“草根化”。南方周末評(píng)論員笑蜀在《關(guān)注就是力量,圍觀改變中國(guó)》中提到:“一個(gè)公共輿論場(chǎng)早已經(jīng)在中國(guó)著陸,匯聚著巨量的民間意見,整合著巨量的民間智力資源,實(shí)際上是一個(gè)可以讓億萬人同時(shí)圍觀,讓億萬人同時(shí)參與,讓億萬人默默做出判斷和選擇的空間,即一個(gè)可以讓良知默默地、和平地、漸進(jìn)地起作用的空間。每次鼠標(biāo)點(diǎn)擊都是一個(gè)響亮的鼓點(diǎn),這鼓點(diǎn)正從四面八方傳來,匯成我們時(shí)代最壯觀的交響。”⑥

        另外,圍觀、接近名人是受眾生活中較為重要的需求。在快節(jié)奏的生活中,這已經(jīng)成為人們放松和聊天調(diào)侃的一種形式和話題。人們有通過圍觀獲取重大社會(huì)新聞和表達(dá)觀點(diǎn)立場(chǎng)的強(qiáng)烈需求,也有關(guān)注自己喜愛的演藝娛樂明星的強(qiáng)烈愿望。

        2.全方位、多角度的即時(shí)信息交流

        首先,微博的碎片化特征提供了微博滿足全方位、多角度即時(shí)信息交流需求的條件。由于微博有140字的限制,它比較“碎片化”,更容易記錄和發(fā)表自己的狀態(tài)和心情,成為自媒體的平臺(tái)。而且微博是一種廣播機(jī)制,其媒體特征更強(qiáng),更加支持無論是強(qiáng)關(guān)系還是弱關(guān)系的網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的即時(shí)信息交流。微博匯聚了大量的傳統(tǒng)媒體,人們可以通過關(guān)注感興趣的媒體來獲取全方位、多角度的信息。而微博的便捷性以及微博的“微”使得人們可以隨時(shí)隨地分享交流信息,實(shí)現(xiàn)即時(shí)的信息交流。

        而在傳統(tǒng)的SNS網(wǎng)站中,是以現(xiàn)實(shí)生活中的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)或“朋友圈”為基礎(chǔ)的。受眾接觸到的大多數(shù)是朋友、同學(xué)、同事的動(dòng)態(tài)信息,很少接觸到社會(huì)、民生等各方面的信息。再加上傳統(tǒng)SNS網(wǎng)站并沒有吸引許多傳統(tǒng)報(bào)紙廣電等媒體在上面開設(shè)官方微博,受眾想要接觸到全方位、多角度的信息是比較困難的。

        3.維持和拓展弱關(guān)系網(wǎng)絡(luò)

        SNS是雙向認(rèn)證機(jī)制,微博是單向關(guān)注機(jī)制,這就決定了SNS形成的是強(qiáng)關(guān)系網(wǎng),微博形成的是弱關(guān)系網(wǎng),從而使得微博提供維持和拓展弱關(guān)系網(wǎng)絡(luò)成為可能。如果說SNS是將現(xiàn)實(shí)生活中的關(guān)系網(wǎng)搬到了網(wǎng)絡(luò)世界,那么微博使得這個(gè)關(guān)系網(wǎng)有了無限擴(kuò)大的可能性。在微博中,更容易接觸到行業(yè)精英、興趣小組、志同道合的伙伴。

        而且這種需求對(duì)人們的工作生活是非常重要的。在現(xiàn)代社會(huì),弱關(guān)系也是個(gè)體重要的社會(huì)資本。社會(huì)學(xué)家布迪厄認(rèn)為社會(huì)資本是“實(shí)際的或潛在的資源集合體,那些資源是同對(duì)某種持續(xù)性的網(wǎng)絡(luò)的占有密不可分的”。⑦也即是說,社會(huì)資本是存在于關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中的。而弱關(guān)系網(wǎng)絡(luò)也構(gòu)成了一種個(gè)人社會(huì)資本。

        這種社會(huì)資本包括心理上的、信息上的、人際上的。在心理上,在微博中獲得較高的關(guān)注無疑會(huì)獲得心理上的滿足感,也可以通過抒寫和表達(dá)來緩解壓力;在信息上,這種弱關(guān)系恰恰提供了來源更加廣泛和多元化的信息,使得受眾信息的獲取不僅僅局限在一個(gè)行業(yè)或一個(gè)方面;在人際上,通過這種弱關(guān)系更加容易認(rèn)識(shí)不同行業(yè)、不同階層的人,拓展交際網(wǎng)絡(luò),為以后的就業(yè)和事業(yè)提供更好的人際氛圍。這些都使得人們有拓展和維系弱關(guān)系的強(qiáng)烈需求。

        注釋:

        ①祝建華、王曉華:《權(quán)衡需求理論與數(shù)碼市場(chǎng)的前景》,《中國(guó)傳播學(xué)會(huì)成立大會(huì)暨第九次全國(guó)傳播學(xué)研討會(huì)論文集》,2006年,第93-103頁(yè)

        ②百度百科,baike.省略/view/8258.htm

        ③陳永東和韋路的新浪微博

        ④袁毅、楊成明:《微博客用戶交流的機(jī)制、結(jié)構(gòu)及特征研究》,《圖書館論壇》,2010年第6期,第82-86頁(yè)

        ⑤于茜:《SNS網(wǎng)站滿足網(wǎng)民使用虛擬社區(qū)的新需求――一項(xiàng)基于對(duì)開心網(wǎng)網(wǎng)民使用調(diào)查的實(shí)證研究》[J],《東南傳播》,2010年第6期,第91-95頁(yè)

        ⑥笑蜀:《關(guān)注就是力量,圍觀改變中國(guó)》,省略/content/40097

        第6篇:需求理論范文

        關(guān)鍵詞:需求理論;人力資源;管理;關(guān)系

        從行為學(xué)和心理學(xué)出發(fā)的馬斯洛需求理論,在充分分析人的本質(zhì)的基礎(chǔ)上,把人的需求分為五個(gè)層次,分別是生理的需求,安全的需求,社會(huì)歸屬的需求,尊重的需求和自我實(shí)現(xiàn)的需求,這五個(gè)需求全面的概括了人的需求本質(zhì),其需求的層次性一次增加。現(xiàn)代管理學(xué)將馬斯洛的需求理論應(yīng)用于人力資源管理中,通過對(duì)人的需求的分析實(shí)現(xiàn)對(duì)人力資源管理的指導(dǎo)。

        一、需求理論是人力資源管理的基礎(chǔ)

        馬斯洛的需求理論是對(duì)人的需求的分析,而人力資源管理的過程則是根據(jù)員工的實(shí)際情況,以企業(yè)的盈利及發(fā)展為目標(biāo)進(jìn)行的一項(xiàng)管理工作。只有員工的需求得到滿足,員工的工作動(dòng)力才能真正被帶動(dòng),企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)才能得到實(shí)現(xiàn)。由此可見,馬斯洛的需求理論可以作為人力資源管理的基礎(chǔ)。需求理論作為人力資源管理的基礎(chǔ),體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)中:

        1、需求理論為人力資源管理中崗位分析和崗位規(guī)劃提供參考

        崗位分析和崗位規(guī)劃是人力資源管理中的非常重要的內(nèi)容。崗位分析和崗位規(guī)劃是從企業(yè)的現(xiàn)有發(fā)展規(guī)模以及發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā),在對(duì)企業(yè)未來發(fā)展進(jìn)行合理預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)的人員以及崗位進(jìn)行合理配置的一個(gè)過程,是人力資源管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。有人把崗位分析和崗位規(guī)劃比喻為人力資源管理的標(biāo)簽,通過這項(xiàng)工作可以使員工獲得關(guān)于報(bào)酬的清晰的認(rèn)識(shí)。根據(jù)崗位分析和崗位規(guī)劃的工作內(nèi)容,很多人力資源管理人員認(rèn)為需求理論在崗位分析和規(guī)劃中是沒有現(xiàn)實(shí)意義的,事實(shí)上,馬斯洛需求理論可以為崗位分析和崗位規(guī)劃提供參考。

        通過對(duì)需求理論的運(yùn)用,企業(yè)人力資源管理人員在正確分析企業(yè)員工的需求的基礎(chǔ)上,可以將不同層次的員工分成若干類,同時(shí),再將企業(yè)的崗位進(jìn)行合理分析,以崗位所能提供的回報(bào)為基礎(chǔ)也對(duì)崗位進(jìn)行分類,在這些工作結(jié)束以后,在員工能力相當(dāng)?shù)那闆r下,崗位配置過程中就可以以此為參考。這樣,崗位配置既可以實(shí)現(xiàn)公司運(yùn)轉(zhuǎn)的目的,又可以在最大程度上滿足企業(yè)員工的需求。企業(yè)員工需求得到滿足,員工的工作熱情提高正是企業(yè)人力資源管理的重要任務(wù)。因此,在一定程度上,需求理論可以為人力資源管理中崗位分析和崗位規(guī)劃提供參考,進(jìn)而成為人力資源管理的基礎(chǔ)。

        2、需求理論指導(dǎo)人力資源管理中的激勵(lì)機(jī)制的確立

        激勵(lì)機(jī)制,在人力資源管理過程中一般是指人力資源管理人員為了引導(dǎo)員工的工作積極性,提高員工的工作熱情,以企業(yè)獲利最大化為目標(biāo),根據(jù)員工的實(shí)際需求,建立起適合員工的獎(jiǎng)勵(lì)方式的一個(gè)過程。激勵(lì)機(jī)制總的來說包括薪酬激勵(lì)和精神激勵(lì)兩個(gè)方面的內(nèi)容,薪酬激勵(lì)解決員工的生理需求,安全需求,而精神激勵(lì)一般是為了解決員工的社會(huì)歸屬需求,尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)的需求。激勵(lì)機(jī)制的確立離不開對(duì)誘導(dǎo)因素的分析,而馬斯洛需求理論的內(nèi)容構(gòu)成了誘導(dǎo)因素的集合。

        誘導(dǎo)因素就是能夠調(diào)動(dòng)員工工作積極性的獎(jiǎng)勵(lì)資源。由于個(gè)體的差異性,企業(yè)中每個(gè)員工的實(shí)際生活會(huì)有很大的區(qū)別,因此,每個(gè)員工的實(shí)際需求也就不同。對(duì)于生活相對(duì)較差的員工,生理需求,安全需求可能就更多一些,針對(duì)這樣的員工,薪酬激勵(lì)就非常重要,適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)金或者工資的適當(dāng)提高的激勵(lì)就可以最大限度內(nèi)調(diào)動(dòng)起員工的工作積極性。相對(duì)的,對(duì)于生活條件好,經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)的員工來說,生理需求和安全需求基本都已經(jīng)得到滿足,在此基礎(chǔ)上,他們更需要來自精神層面的激勵(lì),也就是社會(huì)歸屬的需求,尊重的需求和自我實(shí)現(xiàn)的開始發(fā)揮作用,針對(duì)這些員工,就必須實(shí)行激勵(lì)機(jī)制,通過職位升遷,會(huì)議表?yè)P(yáng)的方式滿足員工的精神需求,進(jìn)而就可以實(shí)現(xiàn)激勵(lì)的目的。

        根據(jù)這些分析可以知道,整個(gè)激勵(lì)機(jī)制的確立和實(shí)行,都是在正確分析員工需求的基礎(chǔ)之上進(jìn)行的,優(yōu)秀的人力資源管理人員,能夠通過工作技巧,以需求理論為橋梁,把需求轉(zhuǎn)化為員工動(dòng)力,這

        也是人力資源管理的較高境界。所以說,需求理論可以指導(dǎo)激勵(lì)機(jī)制的確立,是人力資源管理的基礎(chǔ)。

        二、人力資源管理是需求理論的現(xiàn)實(shí)反映

        一方面,馬斯洛的需求理論可以作為人力資源管理的基礎(chǔ),另一方面,人力資源管理也是馬斯洛需求理論的反映和印證。人力資源管理過程是一個(gè)龐大的體系,包括了人力資源規(guī)劃,招聘,培訓(xùn)等多項(xiàng)內(nèi)容,而在每一項(xiàng)內(nèi)容中,都滲入著需求理論。馬斯洛的需求理論是心理學(xué)中的重要內(nèi)容,理論最終需要實(shí)踐來檢驗(yàn),人力資源管理過程中,對(duì)于需求理論的應(yīng)用實(shí)際上就是對(duì)于需求理論的驗(yàn)證。以需求理論為指導(dǎo)的人力資源管理策略有利于企業(yè)發(fā)展,在一定程度上就說明了需求理論的正確性。由此,人力資源管理是需求理論的現(xiàn)實(shí)反映。

        結(jié)束語(yǔ):對(duì)于需求理論與人力資源關(guān)系的探究將有利于企業(yè)人力資源管理的發(fā)展,有利于企業(yè)的利益實(shí)現(xiàn)。

        參考文獻(xiàn):

        [1] 楊玉梅.需求理論下的人力資源管理[j].中外企業(yè)家, 2012(15).

        第7篇:需求理論范文

        投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)到底需要什么樣的信息呢?“住處使用者需要且企業(yè)能夠提供的信息主要包括以下五類:(1)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);(2)企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析;(3)前瞻性信息;(4)關(guān)于管理人員和股東的信息;(5)企業(yè)的背景信息”(湯云為、陸建橋,1997)而“人決策有用性的觀點(diǎn)看,各類信息使用者最為關(guān)注的和最為相關(guān)的信息是一個(gè)企業(yè)創(chuàng)造未來有關(guān)現(xiàn)金流動(dòng)能力的信息。”(李心合,1996)同時(shí),“投資者最關(guān)心的是投資風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)期望收益的評(píng)價(jià),財(cái)務(wù)報(bào)表信息的一個(gè)重要作用是幫助投資者評(píng)價(jià)證券風(fēng)險(xiǎn)。”(陳建根,1998)

        可見,對(duì)投資者信息需求理論界觀點(diǎn)不一。其實(shí),以上三種信息類型只是從不同的角度進(jìn)行論述,其關(guān)鍵點(diǎn)仍在于投資風(fēng)險(xiǎn)和期望收益的評(píng)估。同時(shí),我們發(fā)現(xiàn),一方面,理論界對(duì)會(huì)計(jì)信息類型的研究往往僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域,就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì),而少有投資者本身行為即投資理論中找尋信息的根本,而且往往側(cè)重于定性研究;另一方面,投資決策理論本身僅應(yīng)用于指導(dǎo)個(gè)人投資,“引導(dǎo)決策者采取與模型更一致的生動(dòng),并根據(jù)最終結(jié)果修正所采用的決策模型,以達(dá)到更滿意的效果。”(何永明、陳文斌,1998)或是聯(lián)系財(cái)務(wù)中的公司投資決策,“企業(yè)集團(tuán)把不同行業(yè)、不同產(chǎn)品的企業(yè)組合,股份公司對(duì)不相關(guān)公司的收購(gòu)兼并,個(gè)別游資通過基金組合進(jìn)行投資,這些都是投資組合理論的實(shí)際應(yīng)用”(吳明禮,1998)。但是較少有人剖析投資理論在財(cái)務(wù)報(bào)告理論發(fā)展中的地位。本文擬從投資決策理論入手,通過對(duì)投資行 的定量分析,來闡述這個(gè)問題。

        一、投資決策理論分析

        投資決策理論起源于馬科維茨在1952年發(fā)表的論文《證券組合選擇》。文中論述了如何在一定收益率下,取得最小的風(fēng)險(xiǎn)。該理論假定:投資者是理性的,即他選擇的投資行為必須是產(chǎn)生最大期望效用的行為。投資者會(huì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),也就是說,對(duì)于給定的期望收益,理性的投資者希望獲得最低的風(fēng)險(xiǎn)的可能風(fēng)險(xiǎn)。均值——方差假設(shè),即投資者的效用函數(shù)為二次函數(shù),效用依賴于均值和方差兩個(gè)變量1,用公式表示為:

        Ui(a)=fi(Xa,Sa2)

        其中,a代表某一投資行為。例如a可能是無風(fēng)險(xiǎn)政府組合投資,也可能是公司股票投資,或者是證券組合投資;Ui(a)代表該投資行為的期望效用,由均值表示的X。為該行為的期望收益,由方差衡量的Sa2為該投資行為的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)Ui(a)隨著X的增加而增加,隨著Sa2的增加而減少,因而我們假定,

        Ui(a)=2Xa-σa2

        不同投資者將會(huì)在期望收益和風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行不同的權(quán)衡,例如,某更規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的投資者將選擇-2σa2,而不是-σa2。

        均值——方差效用假設(shè)對(duì)會(huì)計(jì)的重要性表現(xiàn)在,它使投資決策變得更加清晰——所有投資者,無論個(gè)人效用函數(shù)如何,都需要投資期望收益和風(fēng)險(xiǎn)的資料,而這些資料主要來自于財(cái)務(wù)報(bào)告。離開了該假設(shè),就需要個(gè)別投資者效用函數(shù)的特定知識(shí),以推斷出不同的信息需求。

        在此基礎(chǔ)上,讓我們用兩個(gè)方案來闡述投資者如何進(jìn)行決策及其在決策中所需的信息類型。

        方案一:某甲擁有$2,000資金,決定全部用于購(gòu)買A公司每股市價(jià)為$20的股票。首先,他的收益將取決于A公司長(zhǎng)期的盈利能力。我們定義:

        事件1:高盈利能力

        事件2:低贏利能力

        總收益=期末市價(jià)+期間股利

        當(dāng)A公司處于事件1下,下一期間股票將上升到每股$22;當(dāng)處于事件2下,股票將下跌到每股$17。同時(shí)假設(shè)A公司每股派送$1的股利,那么,總收益計(jì)算如下:

        事件1:$22×100股+$100=$2,300

        事件2:$17×100股+$100=$1,800

        現(xiàn)在,讓我們考慮一下事件的概率。若以A公司過去的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ),或以現(xiàn)行市價(jià)為依據(jù)分析得出先驗(yàn)概率,則事件1的概率P(H)為0.30,事件2的概率P(L)為0.70。但為了更客觀地評(píng)估A公司未來的盈利能力,一般需要當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的公布以獲取有關(guān)公司業(yè)績(jī)的利好消息(Good news)和利空消息(Bad news),并重新修正計(jì)算后驗(yàn)概率。在當(dāng)期,財(cái)務(wù)報(bào)告公布的是利好消息。聯(lián)系先驗(yàn)、后驗(yàn)概率之間的橋梁即條件概率(又稱為信息系統(tǒng))。

        表一 信息系統(tǒng)

        當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告信息

        GN BN

        事件高(H)P(GN/H)=0.80P(BN/H)=0.20

        低(L)P(GN/L)=0.10P(BN/L)=0.90

        其中,0.80和0.90稱為主對(duì)角線,0.10和0.20稱為副對(duì)角線。

        也就是說,基于對(duì)報(bào)告分析的廣泛經(jīng)驗(yàn),甲認(rèn)為,假如A公司確實(shí)處于高盈利能力的話,那么有80%的可能性當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)告顯示好消息(GN),20%的可能性顯示利空消息(BN),同理可得表一中的第二行,再應(yīng)用貝葉斯公式計(jì)算后驗(yàn)概率P(H/GN)=0.77,P(L/GN)=0.23。

        知道了收益和事件概率后,不難計(jì)算出該投資方案的期望收益和投資方差(即風(fēng)

        險(xiǎn),)見表二。2

        表二 計(jì)算期望收益率和投資方差

        (1)總收益:$2300

        收益率:(2300-2000)/2000=0.15

        概率:0.77

        期望收益率:0.1155

        投資方差:(0.15-0.925)2×0.77=0.0025

        (2)總收益:$1800

        收益率:(1800-2000)/2000=-0.10

        概率:0.23

        期望收益率:-0.0230

        投資方差:(-0.10-0.0925)2×0.23=0.0085

        期望收益率:X=0.0925投資方差:σa2=0.0110

        因而,甲的效用函數(shù)Ui(a)=2Xa-σa2=2×0.0925-0.0110=0.1740

        方案二:甲將相同的資金分散購(gòu)買A公司每股$20的股票60股和B公司每股$10的股票80股,即采用證券組合形式投資,每股期末支付$1股利。期末B公司股票上升到$10.50的概率為0.6750,下跌到$8.50的概率為0.3750,A公司同方案一。(在這里,為了簡(jiǎn)便起見,我們假定0.6750已經(jīng)是計(jì)算過的后驗(yàn)概率)。

        現(xiàn)在組合中存在四種可能的收益,兩種市價(jià)同時(shí)上升或下降,一種上升而另一種下降。表三給出了四種收益值和可能概率。

        表三 總收益和各自的概率

        總收益

        AB 股利 概率

        事件1:A高B高收益1,320+840+140=$2,300 0.5942

        事件2:A高B低1,320+680+140=$2,140 0.1684

        事件3:A低B高1,020+840+1410=$2,0000.0959

        事件4:A低B低1,020+680+140=$1,840 0.1225

        1.0000

        投資收益的計(jì)算無需贅述。現(xiàn)在主要考慮一下事件概率。在任何經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,總存在許多共同影響所有股票收益的市場(chǎng)因素,例如利息率,外匯匯率等等,使得股票之間同時(shí)升跌的可能性增大,而一升一跌的可能性減少。因而我們假定事件1的概率為0.5942,大于各自獨(dú)立的概率0.5198(0.77×0.6750)。同時(shí)也存在一些只影響個(gè)別公司的因素,例如公司管理水平高低等等,這些因素的存在導(dǎo)致了表三中的第二、三行,但由于市場(chǎng)因素的作用,事件二的概率0.1864,將小于各自獨(dú)立的概率0.2888(0.77×0.3750),以此類推。

        證券組合的期望收益率和投資方差如下表所示:

        表四 計(jì)算期望收益率和投資方差

        (1)總收益:$2300

        收益率:(2000-2000)/2000=0.15

        概率:0.5925

        期望收益率:0.0893

        投資方差:(0.15-0.0925)2×0.5952=0.0020

        (2)總收益:$2140

        收益率:(2140-2000)/2000=0.07

        概率:0.1864

        期望收益率:0.0130

        投資方差:(0.07-0.0925) 2×0.1864=0.0001

        (3)總收益:$2000

        收益率:(2000-2000)/2000=0.00

        概率:0.0959

        期望收益率:0.0000

        投資方差:(0.00-0.0925) 2×0.0925-0.0008

        (4)總收益:$1840

        收益率:(1940-2000)/2000=-0.08

        概率: 0.125

        期望收益率:-0.0098

        投資方差: (-0.08-0.0925) 2×0.1225=0.00036

        期望收益率:Xa=0.0925 投資方差:σa2=0.0065

        從上表可知,方案二的期望效用Ui(a)=2Xa-σa2=2×0.0925-0.00965=0.1785

        此方案一投資單股時(shí)甲的期望效用(0.1740)高,因而甲將選擇方案二投資證券組合。

        由此可見,在期望收益率相同(0.0925)的情況下,投資者愿意接受風(fēng)險(xiǎn)更低的投資方案,即投資者能通過組合多樣化來降低風(fēng)險(xiǎn)。如果無交易費(fèi)用的話,購(gòu)買股種越多,風(fēng)險(xiǎn)越小。因?yàn)椋瑐€(gè)別公司因素的實(shí)現(xiàn)往往會(huì)由于多種證券而相互抵消,從而使得市場(chǎng)因素成為影響組合風(fēng)險(xiǎn)的主要因素,這就是投資決策理論的精髓所在。

        從投資者的決策行為中,我們發(fā)現(xiàn),無論投資者個(gè)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度如何,他都需要有助于評(píng)估證券期望收益和風(fēng)險(xiǎn)的信息。即會(huì)計(jì)信息從質(zhì)和量上都應(yīng)該保證能夠提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和收益的信息,這就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。

        二、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的啟示

        (一)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的影響

        從前面的例子中,我們可以看出,投資者是根據(jù)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告信息來不斷修正其對(duì)公司盈利能力的概率判斷,從而選擇滿足最大期望效用的買和賣的決策行為,從這一意義上說,財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)決策者是有用的。這種觀點(diǎn)已被世界各國(guó)職業(yè)會(huì)計(jì)界所廣泛接受。例如美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(Financial Accounting Standards Board,簡(jiǎn)稱FASB)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告(Statement of Financial Accounting Concepts,簡(jiǎn)稱CFAC)第一號(hào)(SFAC1,1978)指出,“財(cái)務(wù)報(bào)告的首要目標(biāo)是為現(xiàn)有和潛在的投資者、債權(quán)人以及其他使用者提供作出理性投資、信貸及相似決策所需的有用信息”。在這里,F(xiàn)ASB強(qiáng)調(diào)“理性”一詞,這和投資決策理論的假設(shè)前提相一致,即那些選擇最大期望效用的決策者,才被稱為理性的。同時(shí),此目標(biāo)中認(rèn)為,這些投資決策同時(shí)適用于現(xiàn)有和潛在的投資者,即財(cái)務(wù)報(bào)告不僅應(yīng)提供有用的信息給公司內(nèi)部現(xiàn)存的投資者,而且必須將信息公布于市場(chǎng),因?yàn)闈撛诘耐顿Y者也是依靠當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)告的利好或利空消息對(duì)未來作出合理的預(yù)測(cè),以決定是否購(gòu)買。

        如前所述,對(duì)投資者而言,有用的信息是指有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和期望收益的信息,也就是有助于估計(jì)未來投資回報(bào)的信息。這種觀點(diǎn)體現(xiàn)在SFACI財(cái)務(wù)報(bào)告的第二個(gè)目標(biāo)上,即“為現(xiàn)有和潛在的投資者、債權(quán)人以及其他使用者提供有助于他們?cè)u(píng)估從股利或利息中取得的預(yù)期現(xiàn)金收入的金額、時(shí)間分布和不確定性的信息。”首先,從股利和利息中取得的現(xiàn)金收入是總收益的一部分(見表三)。其次,第二個(gè)目標(biāo)指出,投資者需要評(píng)估預(yù)期收益的“金額、時(shí)間分布和不確定性”,雖然這里所用的術(shù)語(yǔ)不同,但同樣被認(rèn)為相關(guān)于未來收益的期望價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求

        如果說財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)主要解決的是信息的使用者及其所需要的信息范圍,即從總體上規(guī)范了信息需求的數(shù)量,那么對(duì)信息質(zhì)量的要求則是從質(zhì)上提出了信息要滿足使用者決策的標(biāo)準(zhǔn),即信息必須具備某些可取的特征,使它能成為幫助投資者形成對(duì)自己回報(bào)預(yù)測(cè)有價(jià)值的產(chǎn)品。這種特征的關(guān)鍵在于相關(guān)性和可靠性。

        根據(jù)SFAC2的定義,所謂相關(guān)的會(huì)計(jì)信息是指,能夠通過幫助使用者預(yù)測(cè)過去、現(xiàn)在和未來事件的結(jié)果,或堅(jiān)持或更正先前預(yù)期而在決策中起作用的信息。相關(guān)的信息必須同時(shí)具備及時(shí)性、預(yù)測(cè)價(jià)值和反饋價(jià)值。換句話說,當(dāng)信息能幫助報(bào)告使用者預(yù)測(cè)事件(例如未來盈利能力)時(shí),它是相關(guān)的。就我們?cè)诘谝徊糠炙劶暗耐顿Y決策理論而言,我們注意到,投資者的期望收益和風(fēng)險(xiǎn)主要取決于期末股價(jià)、期間股利以及概率判斷。毫無疑問,這是面向未來的信息,即公司所提供的信息越接近未來,其預(yù)測(cè)的未來結(jié)果也越精確,這就引發(fā)了要求以公允市價(jià)代替歷史成本的問題,因?yàn)楹笳咴趯?duì)投資者未來預(yù)期有更大的相關(guān)性。特別地,隨著衍生金融工具的大量應(yīng)用,投資者不確定因素的增多,風(fēng)險(xiǎn)變得更加難以度量,甚至某些金融機(jī)構(gòu)已陷入財(cái)務(wù)危機(jī),但以歷史成本反映的財(cái)務(wù)報(bào)告仍顯示“良好”或“健康”的報(bào)告凈收益。(黃世忠,1997)這就誤導(dǎo)了投資者對(duì)于未來盈利能力的概率判斷。

        然而,F(xiàn)ASB雖然陸續(xù)了有關(guān)金融機(jī)構(gòu)公允價(jià)值披露的準(zhǔn)則(包括SFAS105、106、107、114、115、118、119、121等等),但仍然堅(jiān)持歷史成本在預(yù)測(cè)未來收益中的重要地位。原因有二,一是在現(xiàn)實(shí)環(huán)境中,歷史成本信息并非與決策毫不相關(guān),只是相關(guān)度的問題。過去業(yè)績(jī)和未來前景之間存在某種聯(lián)系,這種聯(lián)系可以通過表一中的信息系統(tǒng)形象地表達(dá)。該表提供了現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告信息(GN或BN)和決定未來投資收益的未來導(dǎo)向事件(高盈利能力或低盈利能力)之間的概率關(guān)系。

        二是歷史成本更具可靠性。SFAC2認(rèn)為,為了可靠,信息必須如實(shí)表述且具有可驗(yàn)證性并保持中立。當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)告信息由于管理當(dāng)局的誤導(dǎo)而變得有偏倚時(shí),必然造成投資者對(duì)未來預(yù)期的失誤,則信息就不再譽(yù)為真實(shí)和可驗(yàn)證的,即缺乏可靠性。歷史成本由于以過去的交易和事項(xiàng)為基礎(chǔ)而更具可驗(yàn)證性,并減少管理當(dāng)局人為因素的影響,因而更具可靠性。

        讓我們回到表一中,運(yùn)用投資理論中的信息系統(tǒng),能更準(zhǔn)確地描述相關(guān)性和可靠性之間的關(guān)系。根據(jù)表一,不難看出,相關(guān)的信息系統(tǒng)的主對(duì)角線概率越高(0.80,0.90),意味著現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告信息和公司未來經(jīng)營(yíng)狀況之間的聯(lián)系越緊密,越有利于甲對(duì)公司將來股價(jià)及分紅的可能性作出合理判斷,越和甲的決策息息相關(guān)。可靠的信息系統(tǒng)的主對(duì)角線也很高。準(zhǔn)確性是可靠性的重要組成。可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告有較高的準(zhǔn)確度,即少波動(dòng),它使得預(yù)測(cè)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)狀況和收益的把握加大。對(duì)每一種事件而言,主對(duì)角線概率越大,波動(dòng)越小。可見,相關(guān)性和可靠性對(duì)信息含量的有用性均必不可少。在理想狀態(tài)下,可使主對(duì)角線等于1,即財(cái)務(wù)信息完全相關(guān)和可靠。而在實(shí)現(xiàn)中,往往需要在相關(guān)性和可靠性之間進(jìn)行均衡。比如,對(duì)A公司而言,可以通過改變歷史成本為公允價(jià)值計(jì)量其資本資產(chǎn),結(jié)果導(dǎo)致相關(guān)性的提高和可靠性的降低,即主對(duì)角線概率增加,而副對(duì)角線概率的減少。這使得相關(guān)性和可靠性有時(shí)存在此消彼長(zhǎng)的情形。如何合理處理好二者間的關(guān)系,達(dá)到相關(guān)和可靠的優(yōu)化,向來是會(huì)計(jì)界的難點(diǎn)之一。這正是投資決策理論帶給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的啟示。

        參考文獻(xiàn):

        ①湯云為、陸建橋:《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)與出路——國(guó)際動(dòng)態(tài)和我們的思考》,《會(huì)計(jì)研究》1997年第1期。

        ②葛家澍主編:《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》,遼寧人民出版社1997年。

        ③李心合:《論決策有用學(xué)派的理論與現(xiàn)實(shí)困境》,《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》1996年第5期。

        ④陳建根:《證券市場(chǎng)環(huán)境下若干會(huì)計(jì)問題研究》,《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》1998年第5期。

        ⑤何永明、陳文斌:《現(xiàn)資組合決策模型與風(fēng)險(xiǎn)偏好》,《投資研究》1998年第6期。

        ⑥吳明禮:《投資組合理論與我國(guó)財(cái)務(wù)實(shí)踐》,《四川會(huì)計(jì)》1998年第2期。

        ⑦黃世忠,《公允價(jià)值會(huì)計(jì):面向21世紀(jì)的計(jì)量模式》,《會(huì)計(jì)研究》1997年第12期。

        ⑧William R.Scott: “Financial Accounting Theory ”,Prentice Hall In.1997.

        注釋:

        第8篇:需求理論范文

        關(guān)鍵詞:需求層次理論;行政管理;激勵(lì);績(jī)效

        一、中國(guó)行政管理中的激勵(lì)問題

        1.約束不對(duì)稱、重監(jiān)督而輕激勵(lì)

        加強(qiáng)監(jiān)督,對(duì)公職人員無疑是一種有效的、必要的約束。但監(jiān)督只是問題的一個(gè)方面,并通常具有滯后性和對(duì)公務(wù)員激勵(lì)的被動(dòng)性,激勵(lì)成效有限。因此,除了加強(qiáng)監(jiān)督以外,還應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制,從積極方面引導(dǎo)廣大公職人員敬業(yè)務(wù)實(shí),拒腐防貪,從源頭上減少公務(wù)員的失職行為,并進(jìn)一步提高行政效率。

        2.考核激勵(lì)的作用難以得到體現(xiàn)

        考核激勵(lì)的作用機(jī)制主要通過將考核結(jié)果與公務(wù)員的獎(jiǎng)懲、職務(wù)升降、級(jí)別和工資的調(diào)整等掛起鉤來,促使公務(wù)員積極工作,盡職盡責(zé)。而公務(wù)員考核是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作,稍不注意就易產(chǎn)生考核誤差,影響對(duì)公務(wù)員德才表現(xiàn)的準(zhǔn)確評(píng)定,影響考核對(duì)激勵(lì)功能的發(fā)揮。我國(guó)目前對(duì)公務(wù)員只進(jìn)行定性考核,如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)2007年年終考核,有48名公務(wù)員參加考核,除了4名公務(wù)員為優(yōu)秀外,其余44名公務(wù)員均為合格,“不合格”一檔形同虛設(shè)。這種考核無疑有失全面和客觀公正,甚至沒有體現(xiàn)出考核的意義。

        3.干部選拔機(jī)制中缺少激勵(lì)

        中國(guó)的干部選拔機(jī)制中公平、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)原則體現(xiàn)不夠,科學(xué)的具體的操作規(guī)范也不夠健全,干部選拔過程中缺少激勵(lì),缺乏活力,必然導(dǎo)致利益分配激勵(lì)功能減弱。由于工資基本固定,收入與努力無關(guān),與組織目標(biāo)完成情況無關(guān),其結(jié)果是玩忽職守、無所作為、消極怠工等“搭便車”現(xiàn)象反復(fù)出現(xiàn)。這從根本上說,不是某個(gè)人的過失和責(zé)任,而是在組織制度中缺乏競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制所必然導(dǎo)致的結(jié)果。

        二、需要層次理論及其在行政管理中的作用

        1.馬斯洛的需要層次理論

        美國(guó)行為科學(xué)家亞伯拉罕·馬斯洛(A. H. Maslow)于1943年出版的《動(dòng)機(jī)激發(fā)論》中提出了“需要層次理論”。馬斯洛認(rèn)為,人的價(jià)值體系中存在著兩類不同的需要,一類是沿著生物譜系上升方向逐漸變?nèi)醯谋灸芑驔_動(dòng),稱為生理需要,另一類是隨生物進(jìn)化而逐漸顯現(xiàn)的潛能或需要,稱為高級(jí)需要。據(jù)此,馬斯洛把人類的需要按其重要性和產(chǎn)生次序分為五個(gè)層次,即生理需要、安全需要、歸屬與愛的需要、尊重需要以及自我實(shí)現(xiàn)的需要[1] 。

        行為學(xué)家們依據(jù)馬斯洛的需要層次說,將需要的層次、激勵(lì)的因素以管理的策略對(duì)應(yīng)成表,為管理的實(shí)踐提供指南[1]:(1)生理需要方面的激勵(lì)因素為工資和獎(jiǎng)金、福利、工作環(huán)境,管理策略可表現(xiàn)為完善的工資和獎(jiǎng)金制度、貸款制度、醫(yī)療保健制度、工作時(shí)間(休息),創(chuàng)造健康工作環(huán)境,住宅和福利設(shè)施。(2)安全需要方面的激勵(lì)因素為職位保障,意外事故防止,管理策略為安全生產(chǎn)生活條件、危險(xiǎn)工種的營(yíng)養(yǎng)福利制度、合理的用工制度、離退休養(yǎng)老金制度、健康和意外保險(xiǎn)制度、失業(yè)金制度等。(3)隸屬與愛的需要方面的激勵(lì)因素為良好人際關(guān)系、組織的認(rèn)同,其管理策略為和諧工作小組和良好人際關(guān)系、協(xié)商和對(duì)話制度、互助金制度、工會(huì)及其他團(tuán)體活動(dòng)、娛樂制度、教育訓(xùn)練制度。(4)尊重需要方面的激勵(lì)因素為名譽(yù)、地位、權(quán)力與責(zé)任、被人尊重與自尊、與他人工資獎(jiǎng)金之比較,管理策略為人事考核制度、工作職稱晉升制度、選拔擇優(yōu)的進(jìn)修制度、委員會(huì)參與制度與提合理化建設(shè)制度。(5)自我實(shí)現(xiàn)的需要方面的激勵(lì)因素有能發(fā)揮自己特長(zhǎng)的組織環(huán)境、承擔(dān)有挑戰(zhàn)性的工作,管理策略為決策參與制度、建立攻關(guān)小組、提倡創(chuàng)造性工作、發(fā)動(dòng)職工研究發(fā)展規(guī)劃、交給職工挑戰(zhàn)性工作和破格晉升制度。

        2.基于需求層次理論的薪酬制度和靈活的福利機(jī)制

        薪酬在人力資源管理激勵(lì)中是最重要的因素之一。薪酬因素在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的作用已經(jīng)超出了物質(zhì)激勵(lì)的范圍,成為兼具物質(zhì)和精神雙重激勵(lì)的重要因素。美國(guó)管理學(xué)家孔茨曾指出:“金錢對(duì)那些撫養(yǎng)一個(gè)家庭的人來說要比那些已經(jīng)功成名就、在金錢的需要方面已不再是那么迫切的人,就重要得多。”[2]

        在中國(guó)公共部門傳統(tǒng)的人事管理中,公職人員的薪酬一直實(shí)行等級(jí)工資制,一般工資水平是社會(huì)平均工資;西方一些發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行高薪金的公務(wù)員制度,一位高級(jí)行政官員的年俸可以與首相相比。鑒于中國(guó)的國(guó)情,目前不可能實(shí)行高薪金公務(wù)員制,但近年來公務(wù)員待遇的提高體現(xiàn)了決策者們對(duì)薪酬因素的重視。目前,中國(guó)公務(wù)員薪酬提高的趨勢(shì)使得公共部門在與企業(yè)及其他行業(yè)爭(zhēng)奪人才的競(jìng)爭(zhēng)中增加了優(yōu)勢(shì)。但是,要使金錢成為一種真正有效的激勵(lì)因素,必須保證“在各種職位上的人們,即使級(jí)別相當(dāng),但給予他們的薪酬也必須能反映出他們個(gè)人的工作業(yè)績(jī)”。也就是說,薪酬應(yīng)當(dāng)與績(jī)效掛鉤,才能真正起到激勵(lì)的作用。目前,在西方一些國(guó)家,以往刻板的工資報(bào)酬制度正逐漸被以工作成績(jī)來確定工資級(jí)別的制度所取代。以工作成績(jī)來確定工資級(jí)別的制度是基于這樣的論點(diǎn),即“公務(wù)人員的工資收入應(yīng)該符合經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的工資水平,并且不論公務(wù)人員之間可能存在何種差異,他們工資報(bào)酬的多少應(yīng)該取決于其工作成績(jī)的好壞,工作成績(jī)?cè)胶茫玫降膱?bào)酬就應(yīng)該越多。這一論點(diǎn)意味著傳統(tǒng)的、強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一的公務(wù)員制度應(yīng)該被取代。盡管公務(wù)員無疑也會(huì)受到經(jīng)濟(jì)利益的誘惑,但在以前,公務(wù)員作為一個(gè)整體有著強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí),并將為公眾服務(wù)作為他們努力的目標(biāo)。然而,金錢獎(jiǎng)賞正逐漸取代這些無形的、但卻是真實(shí)的價(jià)值觀和激勵(lì)因素而成為招聘人員和提高其積極性的主要手段。”[3]

        3.權(quán)力激勵(lì)——公務(wù)員自我實(shí)現(xiàn)的需要

        國(guó)家公共部門的公職人員掌握著人民賦予的公共權(quán)力,在法律規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)社會(huì)公共資源進(jìn)行管理和盡可能合理地配置,以實(shí)現(xiàn)公共資源的效益最大化。在公共部門這個(gè)龐大的機(jī)器不停地運(yùn)轉(zhuǎn),源源不斷地生產(chǎn)出公共服務(wù)產(chǎn)品的過程中,權(quán)力始終都在對(duì)支配和使用公共資源的公職人員起著不容忽視的激勵(lì)作用。

        第9篇:需求理論范文

        【 關(guān)鍵詞 】 信息安全理論;模型;安全需求

        Analysis on the Security Requirements of Information Security Theory and Model

        Zhao Zhi-hua

        (Shanxi Conservancy Technical Institute ShanxiYuncheng 044004)

        【 Abstract 】 With the continuous development and progress of social economy, science and technology have been greatly developed. Information technology has made a lot of achievements in the development of science and technology, and a variety of new technologies are emerging. At the moment, the information is deep into all walks of life and people's daily life, the application of information is more and more frequently and widely, the information era has arrived. Followed by the information security problem is gradually serious, threatening the development of enterprise and individual privacy protection, how to protect the security of information, is the focus of the current research issues. This paper mainly analyzes the information security theory and information security model, and on the basis of the study of the security needs.

        【 Keywords 】 information security theory; model; safety requirements

        1 引言

        信息安全模型以及信息安全理論所包含的內(nèi)容有很多,主要有PPDRR模型、三維結(jié)構(gòu)、結(jié)構(gòu)框架以及信息安全的具體含義。信息安全理論與信息安全模型對(duì)分析信息安全需求研究而言,具有十分重要的意義和價(jià)值。通過分析信息安全理論與信息安全模型可以分析得出一個(gè)關(guān)系較為明確、定位較為精確、層次劃分清晰的信息安全需求集,避免因盲目分析造成所得出的需求存在片面性。此外,充分利用信息安全與信息安全模型還可以對(duì)信息安全需求,做到綜合而又全面的掌握,有利于選擇合適的安全措施,以免出現(xiàn)安全漏洞,進(jìn)而保證信息的整體安全。

        2 理論和模型的具體內(nèi)容

        信息具有多效用性、處理性、增值性、分享型以及普遍性等特點(diǎn),對(duì)社會(huì)發(fā)展、企業(yè)發(fā)展、個(gè)人發(fā)展都有著非常重要的意義。近幾年來,信息安全問題發(fā)生的越來越頻繁,造成的影響也越來越嚴(yán)重。在這樣的情況下,建立一個(gè)健全的安全保障體系已經(jīng)勢(shì)在必行。安全保障體系的建立基礎(chǔ)是安全需求,只有做到正確、深入地了解安全需求的內(nèi)涵,才能保障安全體系的有效性。

        人們經(jīng)過大量的研究與實(shí)踐發(fā)現(xiàn),信息安全理論與信息安全模型在有一定程度上體現(xiàn)了信息安全的規(guī)律,有助于理解與分析信息安全需求,進(jìn)而促進(jìn)安全體系的建立。

        第一,信息安全定義。

        所謂信息安全,就是保障信息的安全性,即保證信息資源或是信息系統(tǒng)避免其受到各種破壞、干擾以及威脅。信息安全性根據(jù)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)來理解,就是指要確保信息的可靠性、保密性、使用性與完整性。信息安全問題并不是一個(gè)簡(jiǎn)單問題,關(guān)系著社會(huì)的和諧發(fā)展,甚至是國(guó)家的發(fā)展,因此,國(guó)家、各級(jí)政府、各個(gè)部門、各行各業(yè)都應(yīng)予以重視。信息安全所包含的內(nèi)容從廣義上來看,主要有信息環(huán)境安全、信息載體安全以及信息自身安全。信息載體并不是唯一的,而是多種載體并存的,比如應(yīng)用平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、系統(tǒng)平臺(tái)、物理平臺(tái)與通信平臺(tái)等等。信息環(huán)境有硬環(huán)境與軟環(huán)境之分。信息環(huán)境、信息載體以及信息自身,同時(shí)也是信息安全需要保護(hù)的三個(gè)重要部分。

        第二,結(jié)構(gòu)框架。

        這里的機(jī)構(gòu)框架是指信息安全保障體系中的結(jié)構(gòu)框架。信息保障體系的三個(gè)重要組成部分分別是管理、組織與技術(shù)體系。管理體系是保障體系的中心,同時(shí)也是保障體系發(fā)揮其效用的保障措施。管理體系包含培訓(xùn)、制度以及法律等幾方面內(nèi)容。組織體系是保障體系運(yùn)作的基礎(chǔ),包括人事部分、崗位部分以及機(jī)構(gòu)部分。技術(shù)體系是保障體系的關(guān)鍵,貫穿了保障體系的整個(gè)部分,包括硬環(huán)境的安全需求、信息載體與信息自身。組織與管理體系包含了軟環(huán)境的安全需求。管理、組織以及技術(shù)體系三者之間相互影響,相互作用,相互配合,缺少了哪一個(gè)體系,保障體系都不能健全,只有三者相互合作,才能實(shí)現(xiàn)保障體系的有效性。

        第三,三維結(jié)構(gòu)。

        三維機(jī)構(gòu)是從技術(shù)體系中延伸出來的一個(gè)信息安全結(jié)構(gòu),是由協(xié)議層次、系統(tǒng)單元以及安全服務(wù)三方面所形成的一個(gè)機(jī)構(gòu)。首先,第一維結(jié)構(gòu),安全服務(wù)。根據(jù)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定,用戶的安全服務(wù)主要包括安全審計(jì)、數(shù)據(jù)可靠性、數(shù)據(jù)抗抵性、數(shù)據(jù)保密性、身份認(rèn)證、數(shù)據(jù)完整性以及訪問控制等方面內(nèi)容。其次,第二維結(jié)構(gòu),系統(tǒng)單元。系統(tǒng)單元主要呈現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的信息載體,包括應(yīng)用平臺(tái)、系統(tǒng)平臺(tái)、物理平臺(tái)與通信平臺(tái)。最后,第三維結(jié)構(gòu),協(xié)議層次。協(xié)議層次中主要體現(xiàn)了ISO國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織中的OSI RM基本參考模型中的七個(gè)層次協(xié)議。其中,將應(yīng)用層、表示層與會(huì)話層統(tǒng)一歸為了應(yīng)用層。模型中的每個(gè)單元都與某個(gè)協(xié)議層次相對(duì)應(yīng),需要采取多個(gè)不同的安全服務(wù)才可以確保單元的安全性。比如,網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)中的訪問限制與身份認(rèn)證,應(yīng)用平臺(tái)中的用戶訪問控制與用戶身份認(rèn)證,數(shù)據(jù)傳輸與數(shù)據(jù)儲(chǔ)存的機(jī)密性與完整性保證等。

        第四,PPDRR模型。保障體系的建立對(duì)信息安全具有非常重要的作用,在一定程度上,可以保障信息的安全性。保障體系建立的目標(biāo)是保證信息的可追究性、應(yīng)用應(yīng)、全面性、完整性、保密性與保障。信息保密性主要包括訪問控制以及數(shù)據(jù)保密性等。信息完整性主要包括系統(tǒng)完整性、用戶身份正確性與數(shù)據(jù)完整性等。信息的可追究性對(duì)法律行動(dòng)、威懾意義、攻擊阻斷、故障隔離、不可否認(rèn)以及事后恢復(fù)等具有一定的支持作用。信息可追究性的最終目的就是確保用戶對(duì)自身的行為進(jìn)行負(fù)責(zé)。信息保障是信息可追究性、應(yīng)用性、完整性以及保密性的信心基礎(chǔ),具有關(guān)鍵性的作用。由信息保障所提供的信心基礎(chǔ)主要是由安全認(rèn)可與認(rèn)證來實(shí)現(xiàn)的。安全模型中公認(rèn)的、具有代表性的模型是PPDRR模型。PPDRR模型具有較強(qiáng)的自我適應(yīng)性與非靜止性。不斷變化的安全需求與安全風(fēng)險(xiǎn)并不會(huì)對(duì)其產(chǎn)生嚴(yán)重的影響,PPDRR模型完全可以為安全需求與安全風(fēng)險(xiǎn)不間斷的提供保障。PPDRR模型主要包括五個(gè)部分,即PPDRR五個(gè)字母分別代表的意義。其中兩個(gè)P分別是Protection(保護(hù))與Policy(策略),D代表Detection(檢測(cè)),兩個(gè)R分別代表Recovery(恢復(fù))與Response(響應(yīng))。其中,策略是指導(dǎo)、恢復(fù)、響應(yīng)、檢測(cè)與防護(hù)四部分形成了一個(gè)非靜態(tài)的,完整的安全循環(huán)。

        3 安全需求的具體分析

        結(jié)合保障體系中的框架結(jié)構(gòu)的三個(gè)體系,對(duì)信息安全需求進(jìn)行具體分析:第一,根據(jù)管理體系分析。框架結(jié)構(gòu)中的管理體系需要保證信息安全方面的規(guī)章制度與法律法規(guī)的健全性。此外,還需對(duì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn),培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)包括專業(yè)技術(shù)、行為規(guī)范、崗位責(zé)任、規(guī)章制度以及法律規(guī)定等知識(shí),從而實(shí)現(xiàn)信息安全工作人員業(yè)務(wù)水平的提高,崗位責(zé)任意識(shí)的提高與操作技能的提高;第二,組織體系應(yīng)建立安全機(jī)構(gòu),合理安排工作崗位,完善人事管理,進(jìn)行安全監(jiān)督,確保體系的安全運(yùn)行;第三,技術(shù)體系。技術(shù)體系分析中,應(yīng)根據(jù)PPDRR模型與三維結(jié)構(gòu)來對(duì)安全需求進(jìn)行有效分析。應(yīng)先對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)與系統(tǒng)單位進(jìn)行識(shí)別與分析,然后結(jié)合PPDRR模型中的響應(yīng)、檢測(cè)、防護(hù)以及策略幾個(gè)方面提出具體的安全需求。

        4 結(jié)束語(yǔ)

        信息安全問題逐漸引起了人們的注意,安全問題所造成的影響越來越嚴(yán)重,建立一套完善的安全保障體系是解決信息安全問題的有力措施。明確信息安全需求是建立安全保障體系的基礎(chǔ),而信息安全模型與理論則又是分析安全需求的重要依據(jù)。因此,要想實(shí)現(xiàn)保障體系的有效性,就必須對(duì)安全需求進(jìn)行細(xì)致分析,也就是要充分了解信息安全模型與理論內(nèi)容。

        參考文獻(xiàn)

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        基金項(xiàng)目:

        山西省教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃課題《高職計(jì)算機(jī)專業(yè)“以學(xué)生為中心”的教學(xué)模式研究與實(shí)踐》(編號(hào):GH-13174)。

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