經(jīng)濟(jì)管理研究生論文精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)管理研究生論文范文

一、會(huì)計(jì)論文的現(xiàn)狀

目前我國(guó)會(huì)計(jì)論文主要分為學(xué)術(shù)論文和畢業(yè)論文。學(xué)術(shù)論文又稱科研論文、研究論文、專題論文，是會(huì)計(jì)學(xué)界和從事會(huì)計(jì)工作的專業(yè)人員及科研人員總結(jié)科研成果，送交國(guó)際、國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)刊物、學(xué)術(shù)出版社或?qū)W術(shù)會(huì)議發(fā)表或宣讀交流的論文。

畢業(yè)論文主要是指學(xué)位論文。在我國(guó)，接受高等教育的本科生、碩士研究生和博士研究生畢業(yè)前在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下，親手完成論文寫作。學(xué)位論文是各類畢業(yè)生或同等學(xué)歷人員為申請(qǐng)授予相應(yīng)學(xué)位而寫出的論文，即學(xué)士論文、碩士論文、博士論文等。對(duì)于學(xué)士論文，要求能較好地運(yùn)用所學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)技能，解決不太復(fù)雜的課題；對(duì)于碩士研究生論文，要求能夠充分地反映獨(dú)立從事科研工作的能力，對(duì)研究課題要有一定的見解；對(duì)于博士研究生論文，則要求反映作者淵博的知識(shí)和較強(qiáng)的科研能力，在該學(xué)科某一領(lǐng)域有獨(dú)到的見解，在理論研究上有突破，形成創(chuàng)造性成果，對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)科的發(fā)展有一定的推動(dòng)作用。此外，畢業(yè)論文還包括在我國(guó)接受高等專科教育財(cái)經(jīng)類學(xué)生的畢業(yè)論文。

二、會(huì)計(jì)論文作用和特點(diǎn)

（一）會(huì)計(jì)論文的作用

1．會(huì)計(jì)論文的寫作是會(huì)計(jì)研究活動(dòng)的有機(jī)組成部分，是會(huì)計(jì)研究的必要手段。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)改革的逐步深入和發(fā)展，廣大理論和實(shí)務(wù)工作者及會(huì)計(jì)學(xué)者，緊密結(jié)合我國(guó)會(huì)計(jì)改革和發(fā)展的實(shí)際，圍繞貫徹執(zhí)行新《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律、法規(guī)，通過撰寫會(huì)計(jì)論文，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)軌和企業(yè)改革（如兼并、破產(chǎn)、關(guān)閉、出售、公司制改建、債轉(zhuǎn)股、上市、股份合作制、企業(yè)集團(tuán)）中的財(cái)務(wù)管理、資金成本管理、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及建立有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論與方法體系等方面，以及會(huì)計(jì)新領(lǐng)域（涉及金融衍生工具會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)、環(huán)境會(huì)計(jì)和社會(huì)會(huì)計(jì)等）進(jìn)行深入調(diào)查研究，取得了豐富的研究成果。

2．會(huì)計(jì)論文是總結(jié)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)研究成果，進(jìn)行學(xué)術(shù)交流，發(fā)展會(huì)計(jì)理論，以指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐工作的重要工具。在我國(guó)，有上百家財(cái)經(jīng)類期刊刊登會(huì)計(jì)論文。中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)秘書處為了總結(jié)前一年度的會(huì)計(jì)理論研究成果，每年還組織前一年度會(huì)計(jì)學(xué)論文評(píng)選活動(dòng)，并將獲獎(jiǎng)?wù)撐膮R編成冊(cè)出版，由此激發(fā)了廣大會(huì)計(jì)工作者進(jìn)行理論研究的熱情，推動(dòng)了會(huì)計(jì)理論的發(fā)展，并以正確的理論支持和指導(dǎo)會(huì)計(jì)改革深入進(jìn)行。

3．寫作會(huì)計(jì)論文是培養(yǎng)會(huì)計(jì)專業(yè)人才的有效途徑，是考核會(huì)計(jì)專業(yè)人員和會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)生及研究生等業(yè)務(wù)能力和學(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)。

（二）會(huì)計(jì)論文的特點(diǎn)

1．學(xué)術(shù)性。學(xué)術(shù)性即科學(xué)性，是指在論文中所表現(xiàn)出來的系統(tǒng)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦碚擉w系。會(huì)計(jì)論文的學(xué)術(shù)性不僅表現(xiàn)在應(yīng)用價(jià)值上，而且表現(xiàn)在理論價(jià)值上。主要表現(xiàn)為：

會(huì)計(jì)論文的寫作目的是建設(shè)與發(fā)展會(huì)計(jì)學(xué)科領(lǐng)域，描述會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中某一新的現(xiàn)象、新的發(fā)現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)科的發(fā)展具有實(shí)踐上的價(jià)值；

在理論上，對(duì)新的發(fā)明和創(chuàng)造有深入的理性分析，運(yùn)用已有的理論知識(shí)，通過嚴(yán)密邏輯推導(dǎo)，求得規(guī)律性認(rèn)識(shí)，豐富原有理論體系或者建立新的理論體系。

第2篇：經(jīng)濟(jì)管理研究生論文范文

1．現(xiàn)實(shí)性原則

經(jīng)濟(jì)學(xué)不同于其他學(xué)科，是一門“經(jīng)世致用”之學(xué)，它與實(shí)際生活結(jié)合極其緊密，具有顯著的應(yīng)用性特色。這一學(xué)科特點(diǎn)決定了經(jīng)濟(jì)學(xué)論文選題時(shí)必須考慮研究的問題有無現(xiàn)實(shí)意義，要借助選題將所學(xué)理論與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中的實(shí)際問題聯(lián)系起來，通過分析研究解決經(jīng)濟(jì)生活中的實(shí)際問題。為此，在論文選題時(shí)必須關(guān)注社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的現(xiàn)實(shí)問題，特別是經(jīng)濟(jì)改革和社會(huì)生活中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問題。當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型期，各種新情況、新問題層出不窮，譬如房?jī)r(jià)過高、通貨膨脹、貧富差距、就業(yè)問題等都可以作為研究的領(lǐng)域，作為論文選題的內(nèi)容，這對(duì)于經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生來說，無疑是一個(gè)難得的機(jī)遇。

2．專業(yè)性原則

經(jīng)濟(jì)學(xué)本科畢業(yè)論文作為學(xué)位論文，選題理所當(dāng)然應(yīng)與學(xué)生所學(xué)專業(yè)和所要申請(qǐng)的學(xué)位掛鉤。同時(shí)畢業(yè)論文是對(duì)學(xué)生四年所學(xué)專業(yè)知識(shí)的一個(gè)檢驗(yàn)和總結(jié)，是學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識(shí)和能力的體現(xiàn)，這也要求論文選題要緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)學(xué)科，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)的專業(yè)性。對(duì)選題而言具體表現(xiàn)在兩方面:一是在專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)選擇確定論文題目。由于經(jīng)濟(jì)學(xué)本身具有研究面寬的特點(diǎn)，如果不加注意，很容易出現(xiàn)選題偏離專業(yè)領(lǐng)域的情況，因此在選題時(shí)更要找準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)學(xué)的切入角度，保證選題與專業(yè)的相關(guān)度。二是要體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究方法。經(jīng)濟(jì)學(xué)有一套以數(shù)量分析為特征的分析方法，譬如實(shí)證分析、邊際分析、均衡分析、靜態(tài)分析等，如果能在選題中有所體現(xiàn)，更能反映經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)的特點(diǎn)。

3．可行性原則

選題的可行性是指畢業(yè)論文的選題一定要切合實(shí)際，具備完成選題的主客觀條件。具體來說，首先，要從學(xué)生的興趣愛好、知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)所長(zhǎng)等主觀條件的角度判斷學(xué)生是否可以駕馭選題。譬如，當(dāng)一個(gè)不擅長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析的學(xué)生面對(duì)一個(gè)計(jì)量分析的選題時(shí)，一定會(huì)因難度過大而感到難以勝任，這顯然不符合可行性的原則。其次，必須從選題本身的工作量、理論難度和深度、指導(dǎo)教師水平、圖書資料查詢條件、論文完成的時(shí)限要求等方面評(píng)估完成選題的客觀條件是否具備。以資料的可獲取性為例，經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)中省、市級(jí)以下的數(shù)據(jù)一般很難獲取，往往需要進(jìn)行實(shí)地調(diào)研而且調(diào)研工作量極大，本科學(xué)生往往很難獨(dú)立完成，缺乏數(shù)據(jù)的情況下，選題再好也很難寫出高質(zhì)量的論文。

二、經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)本科畢業(yè)論文選題方面存在的問題

1．重視程度不夠，選題確定過于隨意

一方面，不少老師存在“重研究生論文，輕本科論文”的思想，開題以前老師實(shí)際介入并不多，往往交由學(xué)生自主選題，沒有給予相應(yīng)的交流、指導(dǎo)和建議;另一方面，本科學(xué)生“重工作，輕論文”，第七、八學(xué)期正是學(xué)生找工作和考研的階段，很多學(xué)生把主要精力放在了應(yīng)聘、工作實(shí)習(xí)和備考方面，無暇顧及畢業(yè)論文;還有一部分學(xué)生自認(rèn)為學(xué)業(yè)已成，將來從事的工作與論文研究的內(nèi)容無關(guān)，抱有走過場(chǎng)的心態(tài)。凡此種種，對(duì)論文選題的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，不花功夫搜集資料并斟酌選題，臨近開題時(shí)往往隨便選一個(gè)題目應(yīng)付了事。在開題答辯中會(huì)經(jīng)常遇到這樣的情況:某個(gè)學(xué)生信口說出一個(gè)選題，卻對(duì)該選題的研究意義、文獻(xiàn)綜述、自己的研究框架和研究方法等茫然不知，當(dāng)老師指出其選題存在問題時(shí)，學(xué)生會(huì)立即將選題更換成另外一個(gè)完全風(fēng)馬牛不相及的題目，選題的過于隨意增大了題目的不確定和變動(dòng)性，最終會(huì)累及論文質(zhì)量。

2．偏好大選題，涉及面過于宏觀

較之其他專業(yè)，經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文選題過大、過泛的現(xiàn)象尤其突出。究其原因，一是與學(xué)科特點(diǎn)相關(guān)，經(jīng)濟(jì)學(xué)研究分為宏觀、微觀部分，宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究經(jīng)濟(jì)中有關(guān)總量的決定及變動(dòng)，涉及的是失業(yè)、通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、國(guó)際收支、財(cái)政政策、貨幣政策等宏觀“大”問題，學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中，無形中會(huì)強(qiáng)化這種“大”問題的心理暗示，選題時(shí)就會(huì)貪大求全，動(dòng)輒冠以“中國(guó)”或“我國(guó)”的字樣;二是學(xué)生往往擔(dān)心選題太小沒有東西可寫，認(rèn)為宏觀選題題目大、外延廣，寫作時(shí)順著每個(gè)外延發(fā)揮一下，就可以達(dá)到論文要求的篇幅，因而選擇了過寬過大的題目。比如“我國(guó)貨幣政策的目標(biāo)選擇”“試論中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略”等選題，這類選題本身包括了多維度和多層次，要求研究者對(duì)各個(gè)層次、各個(gè)維度的問題有清晰和準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，本科生的理論水平和對(duì)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)問題的認(rèn)知能力顯然達(dá)不到這一要求，過于宏觀的選題寫出來的東西往往缺乏深度、沒有重點(diǎn)。

3．選題范圍狹窄，題目相似度高

其實(shí)經(jīng)濟(jì)學(xué)涉及面廣，又貼近社會(huì)生活，現(xiàn)實(shí)中有眾多問題值得研究，即使是同一個(gè)問題，也可以從不同的角度切入，應(yīng)該說為學(xué)生提供了廣闊的論文選題空間，經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文選題的范圍和題目應(yīng)該具有廣泛性和多樣性。但實(shí)際情況卻不是這樣，或者是因?yàn)橹笇?dǎo)老師連續(xù)幾年給學(xué)生的題目缺少變化;或者是因?yàn)閷W(xué)生相同的專業(yè)背景使他們的學(xué)術(shù)思維、研究視野趨于一致;或者是因?yàn)閷W(xué)生主要通過圖書館資料檢索，趨同的選題手段使那些點(diǎn)擊率高且參考文獻(xiàn)多的選題容易中標(biāo)，結(jié)果就是選題往往集中在幾個(gè)話題上，題目“扎堆”且重復(fù)率高，很難做到教育部要求的學(xué)位論文“一人一題”。比如人民幣升值、期貨市場(chǎng)、中小企業(yè)融資、貿(mào)易壁壘等都是近年學(xué)生熱衷的選題，連續(xù)幾年的畢業(yè)論文都可能出現(xiàn)相同的選題，甚至同一年同一個(gè)答辯小組中的題目也可能完全相同或僅有一兩字之差。

4．缺乏經(jīng)濟(jì)學(xué)思維，選題偏離專業(yè)方向

目前經(jīng)濟(jì)學(xué)本科畢業(yè)論文選題中仍存在部分偏離經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)的選題，譬如“校園超市的營(yíng)銷分析”，這個(gè)題目給人的第一印象就是營(yíng)銷專業(yè)的題目，基本看不出經(jīng)濟(jì)學(xué)的專業(yè)特色，嚴(yán)格意義上就是一個(gè)不合格選題。但如果把它改成“校園超市的壟斷市場(chǎng)分析”，從題目就可以看出該選題是運(yùn)用西方經(jīng)濟(jì)學(xué)微觀理論中的壟斷市場(chǎng)理論分析校園超市，無疑凸顯了經(jīng)濟(jì)學(xué)的專業(yè)特色。第一個(gè)題目之所以出現(xiàn)專業(yè)偏差，除了指導(dǎo)老師把關(guān)不嚴(yán)之外，主要原因是學(xué)生缺乏經(jīng)濟(jì)學(xué)思維。經(jīng)濟(jì)學(xué)是一種思維方式，它是一種方法，而不是一套結(jié)論。經(jīng)濟(jì)學(xué)教育除了傳授經(jīng)濟(jì)學(xué)理論知識(shí)，最重要的就是讓學(xué)生體會(huì)和掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)思維方式，并運(yùn)用這種思維方式分析經(jīng)濟(jì)問題，形成關(guān)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象或經(jīng)濟(jì)問題的解釋。但現(xiàn)實(shí)中有部分學(xué)生及至畢業(yè)也沒培養(yǎng)起經(jīng)濟(jì)學(xué)思維，在選題時(shí)，面對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中的具體問題，不能“像經(jīng)濟(jì)學(xué)家一樣思考”，找不到經(jīng)濟(jì)學(xué)的切入視角，導(dǎo)致選題與專業(yè)相關(guān)度不高。

三、提高經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)本科畢業(yè)論文選題質(zhì)量的建議

1．前置選題工作，夯實(shí)選題基礎(chǔ)

針對(duì)學(xué)生忙于找工作和考研、無暇顧及論文的情況，比較現(xiàn)實(shí)的做法是將畢業(yè)論文選題的時(shí)間安排適當(dāng)前移。比如在學(xué)生一進(jìn)入大四階段，有條件的學(xué)校甚至可以在三年級(jí)就讓學(xué)生進(jìn)入選題環(huán)節(jié)，提早確定指導(dǎo)老師，通過與指導(dǎo)老師交流溝通，在老師的指導(dǎo)和幫助下，學(xué)生可以早一步確定論文大方向。再有意識(shí)地將課程設(shè)計(jì)、社會(huì)調(diào)查以及專業(yè)實(shí)習(xí)等實(shí)踐環(huán)節(jié)與畢業(yè)論文結(jié)合起來，同時(shí)熟悉相關(guān)的理論分析方法和工具，展開文獻(xiàn)檢索和閱讀，從中搜集和積累相關(guān)資料，隨著對(duì)相關(guān)問題認(rèn)識(shí)和了解的不斷深入最終確定選題。前置選題工作的好處是給予論文選題環(huán)節(jié)充裕的時(shí)間保證，讓學(xué)生有足夠的時(shí)間思考斟酌并熟悉相關(guān)的知識(shí)領(lǐng)域，為提高選題質(zhì)量打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

2．強(qiáng)調(diào)畢業(yè)論文重要性，進(jìn)行選題環(huán)節(jié)專項(xiàng)輔導(dǎo)

應(yīng)以院、系或?qū)I(yè)為單位，召開畢業(yè)論文動(dòng)員會(huì)，宣講畢業(yè)論文的作用、價(jià)值和要求。強(qiáng)調(diào)畢業(yè)論文的寫作不僅是學(xué)生總結(jié)、檢驗(yàn)、深化所學(xué)專業(yè)知識(shí)的過程，更是訓(xùn)練分析解決實(shí)際問題的能力、為將來工作或更深層次研究奠定基礎(chǔ)的過程。對(duì)教師而言，指導(dǎo)論文不僅是培養(yǎng)目標(biāo)要求的職業(yè)責(zé)任，還是反映教師能力和科研水平的一項(xiàng)重要指標(biāo)，更是一個(gè)向?qū)W生學(xué)習(xí)提高自己的機(jī)會(huì)。總之，只有師生思想上高度重視，才能通力配合選出好的題目，做出好的文章。可以為學(xué)生進(jìn)行選題方面的專項(xiàng)輔導(dǎo)，教會(huì)學(xué)生如何選題。譬如，通過舉辦講座有針對(duì)性地講解選題原則;結(jié)合以往的論文題目說明選題如何找到經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角，如何以小見大、挖掘深入;尤其要注重本科畢業(yè)論文選題方法的介紹。在多種選題方法當(dāng)中，相對(duì)適合經(jīng)濟(jì)學(xué)本科學(xué)生、值得推薦的方法有以下兩種:第一是實(shí)踐選題法。即在社會(huì)實(shí)踐、經(jīng)濟(jì)調(diào)研和專業(yè)實(shí)習(xí)中，了解現(xiàn)實(shí)中出現(xiàn)的新問題、新趨向，通過調(diào)研取得第一手資料，以此作為選題的依據(jù)。第二是查閱文獻(xiàn)法。即確定感興趣的領(lǐng)域，閱讀該領(lǐng)域內(nèi)權(quán)威的專業(yè)文獻(xiàn)資料，了解研究的歷史與現(xiàn)狀，那些該領(lǐng)域中尚未解決的課題或許就是選題方向。

3．強(qiáng)化選題階段的導(dǎo)師作用，重視任務(wù)的落實(shí)與檢查

針對(duì)指導(dǎo)老師在選題階段作用缺位的情況，要強(qiáng)化導(dǎo)師的指導(dǎo)作用。指導(dǎo)老師要及早進(jìn)入角色，加強(qiáng)與學(xué)生的溝通交流，不能坐等學(xué)生上門詢問，而應(yīng)主動(dòng)了解學(xué)生的專業(yè)興趣點(diǎn)，介紹獲取與選題相關(guān)的文獻(xiàn)資料的渠道。向?qū)W生推薦綜述性或經(jīng)典的文獻(xiàn)，幫助學(xué)生分析調(diào)查研究、搜集數(shù)據(jù)的難易程度，啟發(fā)學(xué)生尋找經(jīng)濟(jì)分析的角度和需要運(yùn)用的實(shí)證研究方法，幫助學(xué)生對(duì)選題可行性給出基本判斷，避免選題的盲目性。針對(duì)學(xué)生不重視選題工作的情況，指導(dǎo)老師要通過布置給學(xué)生任務(wù)的落實(shí)與檢查調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性。比如，可以讓學(xué)生就閱讀的文獻(xiàn)資料、關(guān)注的經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)問題寫出綜述，專業(yè)實(shí)踐中可以讓學(xué)生寫日記、寫報(bào)告，以此督促、推動(dòng)學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題，找到自己的視角;還可以要求學(xué)生跟老師通過郵件或電話定期匯報(bào)，在和老師交流中也可能就會(huì)找到合適的選題。

4．組建專家團(tuán)隊(duì)，為選題質(zhì)量最后把關(guān)

第3篇：經(jīng)濟(jì)管理研究生論文范文

摘要：近幾年，隨著縣級(jí)醫(yī)院的發(fā)展以及衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定的要求，醫(yī)院逐步成立了獨(dú)立的審計(jì)科，擬獨(dú)立行使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。但經(jīng)查閱相關(guān)文獻(xiàn)和走訪多家縣級(jí)醫(yī)院，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院新成立的審計(jì)科多數(shù)存在職能不清、職責(zé)不明、人員不專、無主導(dǎo)開展的工作內(nèi)容，無成熟的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)個(gè)案借鑒的現(xiàn)狀。大多以參與醫(yī)院物資采購(gòu)以及跟基建工程全程監(jiān)督控制，或從事與內(nèi)部審計(jì)關(guān)聯(lián)不大的醫(yī)保工作、招標(biāo)采購(gòu)工作等，大致處于審計(jì)工作職能職責(zé)界限不清、無序、無力、無實(shí)質(zhì)性主導(dǎo)開展內(nèi)容的尷尬狀態(tài)。本文針對(duì)醫(yī)院內(nèi)審的現(xiàn)狀列示了內(nèi)部審計(jì)的局限性，分析了造成內(nèi)部審計(jì)的尷尬現(xiàn)狀的原因，提出了一些合理化建議。

關(guān)鍵詞 ：尷尬現(xiàn)狀；內(nèi)審局限；原因分析；措施建議

審計(jì)科是應(yīng)縣級(jí)醫(yī)院規(guī)模效益發(fā)展需要和衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定的要求而逐步獨(dú)立出來的行政職能部門，是在上級(jí)審計(jì)部門和醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，代表醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能部門，依法獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。目前，多數(shù)醫(yī)院內(nèi)審工作人員是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗而來，新進(jìn)一些近年來審計(jì)院校畢業(yè)的新工作人員。醫(yī)院的審計(jì)科目前普遍工作現(xiàn)狀是開展基建工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、醫(yī)院一定金額以上的物資采購(gòu)過程全程參與、或主導(dǎo)開展醫(yī)保工作等其他與審計(jì)關(guān)聯(lián)不大的工作內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容、工作職能和工作任務(wù)缺乏，呈現(xiàn)明顯的局限性。

一、內(nèi)審局限第一，人員配置和知識(shí)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的力量受到局限，開展內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識(shí)能力支撐不夠。國(guó)家沒有明確的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則，參照和學(xué)習(xí)的內(nèi)部審計(jì)模板缺乏，規(guī)范化、細(xì)致化、具備實(shí)際操作指導(dǎo)的內(nèi)審培訓(xùn)缺乏，無成熟完整的優(yōu)秀醫(yī)院內(nèi)審個(gè)案及操作指南可借鑒。

第二，醫(yī)院主體經(jīng)營(yíng)的局限性，領(lǐng)導(dǎo)重視程度導(dǎo)致監(jiān)督范圍和內(nèi)容受到限制的局限性；醫(yī)院和內(nèi)部審計(jì)工作人員利益的一致性，導(dǎo)致內(nèi)審工作的獨(dú)立性受到影響和制約，降低了內(nèi)部審計(jì)的作用。

第三，醫(yī)院主管部門未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)科，使醫(yī)院審計(jì)科工作目標(biāo)和工作內(nèi)容在行政指導(dǎo)上呈現(xiàn)局限性。

第四，相關(guān)科室支持和認(rèn)知的局限性。復(fù)雜的人際關(guān)系影響了內(nèi)部審計(jì)工作的深入開展。微妙的利益關(guān)系阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

第五，縣級(jí)基層醫(yī)院發(fā)展資金和財(cái)政撥款不足的現(xiàn)狀帶來內(nèi)部審計(jì)規(guī)范審計(jì)監(jiān)督、規(guī)范收支、規(guī)范流程的局限。

二、原因分析

第一，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員多是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗而來，人員結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)明顯的不合理性，因?qū)徲?jì)工作涵蓋的范圍和所需掌握的知識(shí)面很廣，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作需要的是專業(yè)的審計(jì)人員和掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、法律和工程管理等相關(guān)知識(shí)的全面復(fù)合型人才，而現(xiàn)有醫(yī)院審計(jì)科配置的審計(jì)人員沒有審計(jì)專業(yè)知識(shí)的支撐，不具備開展各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的能力，變相增加內(nèi)審工作開展的難度和內(nèi)審人員開展內(nèi)審工作的信心，使內(nèi)審工作的開展成為一座難攻的保壘。

第二，醫(yī)院是一個(gè)以醫(yī)療為主導(dǎo)相關(guān)職能科室為輔的公益性事業(yè)單位。醫(yī)院的醫(yī)護(hù)人員是醫(yī)院的主體，而行政職能科室人員是醫(yī)院的配角，內(nèi)部審計(jì)處更是行政職能科室里的配角，有時(shí)審計(jì)處的設(shè)置僅僅是為了滿足衛(wèi)生系統(tǒng)年收入3000 萬元以上或擁有300 張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、年收入2000 萬元以上或所屬單位多的企業(yè)、事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員規(guī)定要求。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)多重視醫(yī)療技術(shù)、護(hù)理服務(wù)，重視臨床醫(yī)護(hù)人員的技術(shù)、技能的培養(yǎng)和提高，往往忽略對(duì)審計(jì)處人員進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)范的專業(yè)化、細(xì)致化培訓(xùn)，一定程度上遏制了審計(jì)工作人員專業(yè)操作技能的提高，阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的開展。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督主體和監(jiān)督內(nèi)容都和醫(yī)院的決策領(lǐng)導(dǎo)層相關(guān)，更是與醫(yī)院的發(fā)展前景和經(jīng)濟(jì)收益息息相關(guān)，在醫(yī)院發(fā)展基金不足，政府扶持資金潰乏的情況下，面對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)獲利和流程規(guī)范，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層難免會(huì)重經(jīng)濟(jì)效益，重醫(yī)院發(fā)展，輕規(guī)范流程的內(nèi)部審計(jì)效能，降低了內(nèi)部審計(jì)的作用。

第三，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定要求年收年收入3000 萬元以上或擁有300 張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、年收入2000 萬元以上或所屬單位多的企業(yè)、事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，但醫(yī)院主管部門衛(wèi)生局在沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)科，而是將審計(jì)和財(cái)務(wù)歸于計(jì)財(cái)科，主管部門對(duì)醫(yī)院內(nèi)審工作沒有明確的工作目標(biāo)要求，沒有專業(yè)系統(tǒng)的細(xì)致化內(nèi)審培訓(xùn)，沒有明確的審計(jì)工作任務(wù)，而是與財(cái)務(wù)交叉在一起，最終使醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)處失去了領(lǐng)導(dǎo)和培訓(xùn)的主管部門的支持。

第四，醫(yī)院的其他科室對(duì)審計(jì)處擬開展工作，所持態(tài)度比較曖昧。財(cái)務(wù)科對(duì)審計(jì)處有種先天存在的對(duì)立情緒，總以為審計(jì)處就是來對(duì)財(cái)務(wù)工作指手劃腳，沒事找茬型的。具體負(fù)責(zé)相關(guān)采購(gòu)的設(shè)備辦、藥劑部以及后保部等職能部門對(duì)審計(jì)參與其科室物資采購(gòu)過程持中立態(tài)度，對(duì)審計(jì)處提出的規(guī)范采購(gòu)流程和院內(nèi)采購(gòu)談判過程持對(duì)立態(tài)度，不予采信。一般臨床科室對(duì)審計(jì)參與采購(gòu)過程審計(jì)持觀望態(tài)度，事實(shí)是內(nèi)部審計(jì)參與采購(gòu)，就是一個(gè)無發(fā)言權(quán)的旁聽者，所謂的參與監(jiān)督，規(guī)范流程基本流于形式。

第五，國(guó)家對(duì)縣級(jí)基層醫(yī)院的財(cái)政撥款的明顯不足，導(dǎo)致醫(yī)院的發(fā)展缺乏資金支持，無法將醫(yī)院的公益性質(zhì)進(jìn)行到底，醫(yī)院在謀求生存發(fā)展的前提下，可能會(huì)更重視追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化，所謂的規(guī)范收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范流程，成了美麗臆想，導(dǎo)致監(jiān)督醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)科的職能無法實(shí)現(xiàn)。

三、改進(jìn)措施

第一，配備專業(yè)的審計(jì)人員，引進(jìn)從事醫(yī)院審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)審人員，參加實(shí)用型的細(xì)致化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)及具體審計(jì)操作培訓(xùn)。配備一支專業(yè)化知識(shí)全面化的審計(jì)人員隊(duì)伍，招募掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理和工程建設(shè)管理、招投標(biāo)管理、法律的全面知識(shí)結(jié)構(gòu)的復(fù)合型人才，考慮引進(jìn)醫(yī)院審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，充實(shí)審計(jì)處人員架構(gòu)，解決開展院內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作的前提條件，增強(qiáng)審計(jì)處開展內(nèi)部審計(jì)工作的信心和決心；考慮進(jìn)行機(jī)構(gòu)重新整合，考慮將紀(jì)檢、審計(jì)、法律、人事整合在一起，利用全面復(fù)合的人才資源，協(xié)同作戰(zhàn)，知識(shí)互補(bǔ)，建立審計(jì)制約、監(jiān)督有效，執(zhí)行有力的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，真正發(fā)揮審計(jì)的作用，或是考慮將醫(yī)院的審計(jì)科人員由上級(jí)審計(jì)部門行政派駐，采用有經(jīng)驗(yàn)、行政和經(jīng)濟(jì)都獨(dú)立于醫(yī)院的專業(yè)人員進(jìn)行審計(jì)，真正發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的職能。

第二，不斷創(chuàng)新，擴(kuò)大影響，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)支持和同級(jí)部門認(rèn)同。圍繞醫(yī)院發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，服從于醫(yī)院的生存和可持續(xù)發(fā)展，制定內(nèi)部審計(jì)工作的方案，拓展審計(jì)工作的思路，立于醫(yī)院發(fā)展管理的較高層次，多針對(duì)醫(yī)院的難點(diǎn)、熱點(diǎn)開展內(nèi)部審計(jì)，為加強(qiáng)醫(yī)院管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益提供服務(wù)，為醫(yī)院的決策提出合理化的建議，集防錯(cuò)、糾錯(cuò)于一體，促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)和可持續(xù)發(fā)展，贏得領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)部門的重視和信任，發(fā)揮審計(jì)人員工作的重要作用，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)重視審計(jì)人員能力培養(yǎng)的意識(shí)。讓審計(jì)人員從形式制度上的醫(yī)院小衛(wèi)士落實(shí)到實(shí)質(zhì)意義上的領(lǐng)導(dǎo)小謀士，為審計(jì)工作的開展奠定強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)支持。

第三，多向上級(jí)主管部門匯報(bào)，講述審計(jì)工作開展的困難，建議上級(jí)主管部門能更多的重視內(nèi)部審計(jì)工作，多提審計(jì)工作要求、審計(jì)工作任務(wù)、多開展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的細(xì)致化系統(tǒng)化的培訓(xùn)，多指導(dǎo)幫扶醫(yī)院新生部門審計(jì)科的發(fā)展，加快內(nèi)審工作的發(fā)展，提高醫(yī)療行業(yè)內(nèi)審人員的內(nèi)審技能，讓內(nèi)審工作逐步常態(tài)化規(guī)范化進(jìn)行，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，使內(nèi)審工作落到實(shí)處。

第四，平時(shí)多和內(nèi)審相關(guān)科室搞好關(guān)系，注意溝通技巧和工作方式。爭(zhēng)取獲得相關(guān)科室對(duì)審計(jì)處工作的理解、支持和配合，將規(guī)范采購(gòu)、規(guī)范流程、規(guī)范招投標(biāo)程序逐步滲透到醫(yī)院的物資采購(gòu)，讓相關(guān)科室逐步接受，理解規(guī)范采購(gòu)流程不是針對(duì)某一科室，而是醫(yī)院管理和衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定的要求，是明確責(zé)任和減少投訴的規(guī)范化要求，是雙方有利、醫(yī)院收益的三全齊美的事。在日常工作中，監(jiān)督服務(wù)醫(yī)院，在服務(wù)中加強(qiáng)監(jiān)督，努力幫助醫(yī)院各同級(jí)部門在合理、合規(guī)、合法的前提下，增收節(jié)支，及時(shí)查找存在的問題和不足，及時(shí)堵漏，促進(jìn)醫(yī)院各科室健康發(fā)展，讓被審計(jì)監(jiān)督的部門能感受到審計(jì)監(jiān)督服務(wù)對(duì)他們科室?guī)淼睦妫瑥亩J(rèn)識(shí)到審計(jì)監(jiān)督的重要性和必要性，逐步改變“我要審，科室抵觸、拒絕”為“要我審，科室配合支持”的審計(jì)工作環(huán)境，為審計(jì)工作的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)化的發(fā)展前景，推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，加快醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的進(jìn)程。

第五，國(guó)家要加快對(duì)縣級(jí)基層醫(yī)院的發(fā)展、幫扶、支持，加大資金撥款的額度，給醫(yī)院發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)寬松的環(huán)境，加快醫(yī)院公益性進(jìn)程，推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督職能。加快醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)收支的審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益分析和社會(huì)效益分析審計(jì)的轉(zhuǎn)變，發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的效益最大化。

總之，醫(yī)院內(nèi)審工作的開展，內(nèi)審職能的發(fā)揮，和內(nèi)部審計(jì)科的發(fā)展，需要專業(yè)的審計(jì)人才、上級(jí)主管部門的指導(dǎo)支持、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的支持、同級(jí)部門的認(rèn)同、國(guó)家及政府資金的幫扶，才能逐步推動(dòng)縣級(jí)醫(yī)院審計(jì)科的發(fā)展，從而將醫(yī)院審計(jì)科的工作職能名至實(shí)歸，加快醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張惠琴.當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新變化及其局限性.山西師大學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）研究生論文專刊，2008-11-35卷.

第4篇：經(jīng)濟(jì)管理研究生論文范文

關(guān)鍵詞：社會(huì)資本；中小企業(yè)；債務(wù)融資；融資結(jié)構(gòu)

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-2265（2016）11-0012-07

一、引言

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、吸收就業(yè)、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新等方面發(fā)揮著積極作用。中小企業(yè)的發(fā)展與其能否獲得足夠的融資支持密切相關(guān)。由于僅靠?jī)?nèi)部積累難以滿足全部資金需求（林毅夫和李永軍，2001），同時(shí)一般達(dá)不到發(fā)行股票在資本市場(chǎng)融資的條件，因此中小企業(yè)可能更多地依賴債務(wù)貸款，特別是銀行融資，但是銀企間信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，以及中小企業(yè)難以提供銀行要求的抵押擔(dān)保導(dǎo)致銀行對(duì)中小企業(yè)的“惜貸”和“信貸配給”（施蒂格利茨和韋斯，1981；韋特，1981）。先前中小企業(yè)融資研究往往把企業(yè)置于獨(dú)立的環(huán)境下，主要關(guān)注經(jīng)濟(jì)因素和制度因素對(duì)企業(yè)融資的影響。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處在周圍的社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中，必然會(huì)受到社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的影響。作為內(nèi)嵌在企業(yè)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)中的非經(jīng)濟(jì)性和非制度性資源，“社會(huì)資本”可起到“社會(huì)抵押”的作用，在一定程度上解決中小企業(yè)融資過程中信息不對(duì)稱和抵押擔(dān)保缺失問題，改善中小企業(yè)債務(wù)融資市場(chǎng)失靈和信貸配給問題。本文以深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市的171家公司為樣本，選取企業(yè)橫向社會(huì)資本、縱向社會(huì)資本和企業(yè)特有社會(huì)資本等三個(gè)維度7個(gè)指標(biāo)，構(gòu)建企業(yè)社會(huì)資本指標(biāo)體系，考察社會(huì)資本對(duì)中小企業(yè)債務(wù)融資可得性和融資結(jié)構(gòu)的影響。

二、文獻(xiàn)綜述

社會(huì)資本原是一個(gè)社會(huì)學(xué)的概念，20世紀(jì)80年代以來被引入經(jīng)濟(jì)、金融研究領(lǐng)域。它是指內(nèi)嵌在社會(huì)結(jié)構(gòu)之中的資源、關(guān)系、信任、聲譽(yù)、規(guī)范等。布爾迪厄（Bourdieu，1986）將社會(huì)資本定義為“現(xiàn)實(shí)或潛在的資源的集合體”，這些資源與群體成員擁有的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)有關(guān)。李（Nan Li，2001）強(qiáng)調(diào)社會(huì)資本是通過“嵌入”社會(huì)網(wǎng)絡(luò)獲得的，通過社會(huì)資本個(gè)人可以更好地生存發(fā)展。科爾曼（Coleman，1990）認(rèn)為社會(huì)個(gè)體因利益進(jìn)行相互交換而形成了持續(xù)存在的社會(huì)關(guān)系和社會(huì)資產(chǎn)。帕特南（Putnam，1993）賦予社會(huì)資本規(guī)范、制度、信任、規(guī)范等內(nèi)涵。作為一種非市場(chǎng)要素，企業(yè)社會(huì)資本通過企業(yè)和周圍關(guān)聯(lián)企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、政府部門等形成社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)而形成（邊燕杰和丘海雄，2000），它有助于企業(yè)獲取資源并受益（楊向陽和童馨樂，2015）。

20世紀(jì)90年代末以來，國(guó)外學(xué)者從社會(huì)資本出發(fā)，運(yùn)用信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、博弈論、契約理論進(jìn)行研究，認(rèn)為內(nèi)嵌在社會(huì)網(wǎng)絡(luò)中的社會(huì)資本通過“自選擇”（加塔克，1999）、“聲譽(yù)機(jī)制”、集體決策和行動(dòng)、共同監(jiān)督（施蒂格利茨，1990、加塔克和吉南，1999）和社會(huì)懲罰（貝斯利和科特，1995）等機(jī)制，發(fā)揮著社會(huì)抵押的作用，提高了甄選、監(jiān)督和契約執(zhí)行的有效性，在很大程度上解決了信息不對(duì)稱和擔(dān)保抵押缺失問題，有效改善了中小企業(yè)債務(wù)融資的信貸配給和市場(chǎng)失靈問題。博特和 塔科爾（Boot和Thakor，1994）證明密切的銀企關(guān)系能克服信息不對(duì)稱，降低企業(yè)的貸款條件，使缺乏抵押擔(dān)保的中小企業(yè)可以不借助抵押和擔(dān)保貸款而獲得較低利率的信用貸款。烏濟(jì)和吉萊斯皮（Uzzi和Gillespie，2002）則進(jìn)一步證明嵌入性的銀企關(guān)系時(shí)間越長(zhǎng)，企業(yè)獲得貸款的成本就越低，企業(yè)的融資順序受到其社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的影響，并不一定遵循優(yōu)序融資理論。從實(shí)證研究層面，李等（Li等，2008）分析顯示，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)政治關(guān)聯(lián)有利于提高企業(yè)的融資績(jī)效。杜等（Du等，2010）證明中國(guó)中小企業(yè)的社會(huì)資本在短期貸款中發(fā)揮了替代資產(chǎn)作為抵押的作用，提高了短期融資能力。拉斯凱蒂（Lashitew，2014）發(fā)現(xiàn)企業(yè)的高管曾經(jīng)或正在擔(dān)任政府官員等政治關(guān)聯(lián)有助于企業(yè)獲得貸款，因?yàn)檎侮P(guān)聯(lián)向銀行傳遞了政府支持作為隱性擔(dān)保的信號(hào)，銀行對(duì)政府的信任可以降低企業(yè)申請(qǐng)貸款的條件。

就國(guó)內(nèi)研究而言，戴建中（2001）發(fā)現(xiàn)私營(yíng)企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)借款時(shí)需要?jiǎng)佑闷鋼碛械纳鐣?huì)資本，尤其是干部資源。陳曉紅和吳曉瑾（2008）以社會(huì)網(wǎng)絡(luò)、交易網(wǎng)絡(luò)、生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)和區(qū)域文化為度量因素，驗(yàn)證了中小企業(yè)信用水平及其融資便利度與社會(huì)資本呈正比。劉軼和張飛（2009）研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)能利用其社會(huì)資本充足的優(yōu)勢(shì)來獲取較低利率的貸款，同時(shí)社會(huì)資本充當(dāng)“軟擔(dān)保”和社會(huì)懲戒的角色，降低了企業(yè)貸款違約概率，增加了銀企長(zhǎng)期合作的可能性。楊向陽和童馨樂（2015）分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)政治關(guān)系資本和商業(yè)關(guān)系資本能夠向資金供給方傳遞關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)歷史和現(xiàn)狀的重要信息，從而增強(qiáng)資金供給方提供資金的意愿。沈藝峰（2009）以上市房地產(chǎn)公司為研究對(duì)象，證明企業(yè)社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、企業(yè)所擁有的社會(huì)資源主要有助于企業(yè)獲取短期貸款。戴亦一等（2009）以社會(huì)組織數(shù)量、社會(huì)參與和社會(huì)信用三個(gè)維度度量社會(huì)資本，針對(duì)深圳證交所的上市公司進(jìn)行研究，證明社會(huì)資本對(duì)企業(yè)獲取長(zhǎng)期貸款有利。

目前研究多集中在社會(huì)資本緩解中小企業(yè)債務(wù)融資約束上，對(duì)中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)涉及較少。對(duì)企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的研究多是建立在莫迪利亞尼和米勒（Modiglian和Miller，1958）、詹森和麥克林（Jensen和Meckling，1976）、邁爾斯（Myers，1984）分析的基礎(chǔ)上，主要關(guān)注成本、公司經(jīng)營(yíng)特征、公司內(nèi)部治理等因素，較少關(guān)注社會(huì)資本這一非經(jīng)濟(jì)性和非制度性因素。從少量針對(duì)社會(huì)資本對(duì)企業(yè)融資結(jié)構(gòu)影響的研究來看，一是選取社會(huì)資本的度量指標(biāo)不同；二是以主板上市公司為研究對(duì)象，不符合中小企業(yè)這一特征；三是由于研究對(duì)象、研究期限和選取指標(biāo)不同，結(jié)論有所差異。本文以深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司為樣本，構(gòu)建企業(yè)社會(huì)資本度量指標(biāo)體系，考察社會(huì)資本對(duì)企業(yè)債務(wù)融資可得性和融資結(jié)構(gòu)的影響。

三、社會(huì)資本對(duì)中小企業(yè)融資研究

（一）研究假設(shè)

社會(huì)資本主要由信任、規(guī)范以及關(guān)系網(wǎng)絡(luò)組成，它改善中小企業(yè)債務(wù)融資的機(jī)理如下：首先，社會(huì)資本向資金供給方傳遞企業(yè)資信和還款能力的信號(hào)，社會(huì)資本較多的企業(yè)更容易獲得資金供給方的認(rèn)可與信賴，可以更方便地獲得資金。其次，作為約定俗成的非正式社會(huì)關(guān)系，社會(huì)規(guī)范通過獎(jiǎng)勵(lì)守信者、懲罰違約者來約束人們的行為，由于失信的社會(huì)成本可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于履約的經(jīng)濟(jì)成本，因此社會(huì)規(guī)范能促使企業(yè)嚴(yán)格守約，降低違約概率，守信的企業(yè)可以較容易獲得資金資源。再次，企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要與上下游或水平關(guān)系的相關(guān)產(chǎn)業(yè)廠商，以及銷售渠道、客戶、銀行、政府等進(jìn)行聯(lián)系。企業(yè)信用、聲譽(yù)、經(jīng)營(yíng)管理、交易、投資、商業(yè)信用等“軟信息”，可以通過關(guān)系網(wǎng)絡(luò)迅速傳播，用顯示企業(yè)信用特征和還款能力的“軟信息”，來替代財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、抵押擔(dān)保等“硬信息”，從而降低資金供求雙方的信息不對(duì)稱程度和資金供給的信息搜尋成本，有利于企業(yè)獲得融資。

鑒于企業(yè)的融資能力就是企業(yè)獲取社會(huì)資源的一種表現(xiàn)，我們認(rèn)為，企業(yè)的社會(huì)資本越多，債務(wù)融資的能力就越強(qiáng)。因此，提出假設(shè)1：

假設(shè)1：企業(yè)社會(huì)資本和企業(yè)的債務(wù)融資可得性成正比，即企業(yè)社會(huì)資本越多，企業(yè)債務(wù)融資可得性就越大。

企業(yè)債務(wù)融資分為長(zhǎng)期借款和短期借款。在信息不對(duì)稱的市場(chǎng)上，資金供給方（對(duì)中小企業(yè)而言，主要是銀行）為了控制風(fēng)險(xiǎn)，更傾向于將資金短期借出，因此中小企業(yè)較難獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定的債務(wù)融資。如果企業(yè)擁有較高的社會(huì)資本，則企業(yè)獲得長(zhǎng)期債務(wù)融資的可能性就會(huì)變大。因此企業(yè)社會(huì)資本越大，其長(zhǎng)期借款的比重可能就越大。就此我們提出假設(shè)2：

假設(shè)2：企業(yè)社會(huì)資本和企業(yè)長(zhǎng)期融資可得性成正比，即企業(yè)社會(huì)資本越多，企業(yè)的長(zhǎng)期借款與短期借款之比越大。

（二）樣本選取與數(shù)據(jù)來源

本文選擇2011―2014年在深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市的171家公司作為研究對(duì)象。為保證研究結(jié)果的有效性，本文選取只發(fā)行A股的公司，不包括同時(shí)發(fā)行B股或者H股的公司，并將金融類企業(yè)、ST、ST*等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常的公司和數(shù)據(jù)不完整的公司剔除。最后得到有效樣本觀察值684個(gè)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源于銳思數(shù)據(jù)庫(kù)、公司年報(bào)等，企業(yè)高管人員的背景資料通過查找公司年報(bào)以及百度名片搜索整理而成，數(shù)據(jù)分析采用Excel、SPSS 22.0和Eviews軟件。

（三）模型指標(biāo)選取

1. 被解釋變量。我們采用債務(wù)融資規(guī)模和長(zhǎng)短期借款水平來描述企業(yè)的融資行為。債務(wù)融資規(guī)模采用企業(yè)的負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額這一替代變量，即資產(chǎn)負(fù)債率水平來表示，長(zhǎng)短期借款水平分別采用長(zhǎng)期借款和短期借款占借款總額的比重進(jìn)行衡量。

2. 解釋變量。我們?cè)谝延醒芯炕A(chǔ)上，基于社會(huì)資本相關(guān)理論研究，構(gòu)建包含縱向社會(huì)資本、橫向社會(huì)資本以及企業(yè)特有資本三個(gè)層次7個(gè)指標(biāo)的社會(huì)資本指標(biāo)體系。對(duì)于縱向社會(huì)資本，本文選取了兩大類4個(gè)指標(biāo)。第一類是政治關(guān)聯(lián)，本文所指的政治關(guān)聯(lián)是企業(yè)高管是否曾在或正在政府或相關(guān)單位就職或者擔(dān)任人大代表、政協(xié)委員等。高管在政府或機(jī)關(guān)單位任職，或者擔(dān)任人大代表、政協(xié)委員等職務(wù)的經(jīng)歷，會(huì)積累一定的政府關(guān)系資本，在獲取資金資源方面具有一定的優(yōu)勢(shì)。第二類是銀企關(guān)系，本文借鑒查克拉瓦蒂和斯科特（Chakravarty和Scott，1999）的研究，一共設(shè)有3個(gè)指標(biāo)：一是企業(yè)高管是否曾在銀行任職，若有過任職經(jīng)歷，則會(huì)有利于企業(yè)和銀行建立聯(lián)系，進(jìn)而獲取銀行貸款；二是銀行與企業(yè)建立借貸關(guān)系的期限，銀企借貸關(guān)系時(shí)間越長(zhǎng)，銀行對(duì)企業(yè)情況越熟悉，越可能建立起信任關(guān)系，從而有助于企業(yè)獲得銀行貸款；三是看銀企之間除了借貸關(guān)系是否還存在多元化關(guān)系，主要是銀行是否位于企業(yè)前十大股東之內(nèi)，若是則說明銀企間除借貸關(guān)系之外還存在投資關(guān)系這一多元關(guān)系，這也有利于企業(yè)獲得銀行貸款。企業(yè)的橫向聯(lián)系包括業(yè)務(wù)往來、借貸關(guān)系以及控股關(guān)系等，本文選取兩個(gè)指標(biāo)：一是企業(yè)是否是國(guó)有控股，由于政府對(duì)于資源的分配控制具有較大的影響力，相對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，國(guó)有控股企業(yè)更容易獲得銀行貸款及其他債務(wù)融資；二是企業(yè)前十大股東中是否有機(jī)構(gòu)投資者，當(dāng)機(jī)構(gòu)投資者特別是銀行位于企業(yè)前十大股東行列時(shí)，對(duì)于企業(yè)獲得銀行貸款及其他債務(wù)融資有相當(dāng)大的幫助。企業(yè)特有關(guān)系資本包括企業(yè)客戶關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、銷售渠道、供應(yīng)商關(guān)系網(wǎng)絡(luò)和商譽(yù)等企業(yè)的無形資產(chǎn)。這些特有資源嵌入企業(yè)之間以及企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)間，可以提高企業(yè)從外界獲取資金資源的能力，在企業(yè)無形資產(chǎn)價(jià)值中占有相當(dāng)大的比重（石軍偉和付海艷，2007），因此我們采用上市公司資產(chǎn)負(fù)債表中的無形資產(chǎn)項(xiàng)目來近似表示企業(yè)特有社會(huì)資本。

3. 控制變量。除了社會(huì)資本外，企業(yè)融資行為還受到諸多因素的影響。為防止其他因素干擾，我們?cè)诮梃b已有研究的基礎(chǔ)上，選取盈利能力、實(shí)際稅率、企業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)擔(dān)保價(jià)值、企業(yè)成長(zhǎng)性作為控制變量。在盈利能力、實(shí)際稅率、企業(yè)規(guī)模的選取上，我們借鑒格德斯和奧普勒（Guedes和Opler，1996）、施托斯和莫爾（Stohs和Mauer，1996）的方法，盈利能力取營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入之比，一般認(rèn)為它與企業(yè)債務(wù)融資能力存在正相關(guān)關(guān)系；企業(yè)債務(wù)利息具有稅收抵免的作用，資本結(jié)構(gòu)中如債務(wù)融資較高則會(huì)降低企業(yè)的資金成本，從而增加企業(yè)債務(wù)融資可能性，因此，實(shí)際稅率應(yīng)與企業(yè)債務(wù)融資規(guī)模正相關(guān)；企業(yè)規(guī)模在一定程度上代表企業(yè)的實(shí)力，企業(yè)規(guī)模越大，企業(yè)獲得債務(wù)融資的可能性越大。企業(yè)資產(chǎn)擔(dān)保價(jià)值越大，企業(yè)獲取債務(wù)融資的能力越強(qiáng)，我們借鑒陸正飛和辛宇（1998）的研究，用（固定資產(chǎn)+存貨）/總資產(chǎn)作為資產(chǎn)擔(dān)保價(jià)值的替代變量；企業(yè)發(fā)展越快，資金供給方越看好企業(yè)的成長(zhǎng)能力，企業(yè)獲得債務(wù)融資的可能性就越大，我們參照羅彥學(xué)（2013）的方法，用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率來衡量企業(yè)成長(zhǎng)性（見表1）。

（四）模型設(shè)計(jì)

模型中[β0]為截距項(xiàng)，[β1，…，β12]為待估參數(shù)，前7個(gè)變量為解釋變量，[ε]為隨機(jī)誤差項(xiàng)，代表可能還存在其他不能觀察到的影響企業(yè)債務(wù)融資的因素。模型1用來檢驗(yàn)企業(yè)社會(huì)資本對(duì)企業(yè)債務(wù)融資可得性的影響。模型2和模型3用來檢驗(yàn)企業(yè)社會(huì)資本對(duì)企業(yè)債務(wù)期限結(jié)構(gòu)的影響。

四、實(shí)證結(jié)果分析

（一）變量描述性統(tǒng)計(jì)

相關(guān)變量描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表2所示。樣本企業(yè)平均資產(chǎn)負(fù)債率是31.64%，最大值是89%，最小值只有3%，說明我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市中小企業(yè)就整體而言負(fù)債偏小，且不同的公司相比負(fù)債結(jié)構(gòu)差異較大。在樣本企業(yè)的負(fù)債總額中，長(zhǎng)期借款占比平均為4.27%，長(zhǎng)期借款比例小說明創(chuàng)業(yè)板中小企業(yè)獲得長(zhǎng)期借款比較困難。政企關(guān)系均值為0.1886，說明平均而言，樣本企業(yè)的高管有近兩成在政府機(jī)關(guān)工作過或者擔(dān)任人大代表、政協(xié)委員等；國(guó)有控股企業(yè)占比18.27%，說明樣本企業(yè)大都擁有較強(qiáng)的政府關(guān)系或動(dòng)員社會(huì)關(guān)系資源的能力。平均來看，樣本企業(yè)高管曾在銀行任職的占9.8%，說明企業(yè)高管與銀行之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系更多地限于企業(yè)和銀行的存貸款業(yè)務(wù)；大多數(shù)樣本企業(yè)與銀行的多元化業(yè)務(wù)關(guān)系比較弱。76.17%的樣本企業(yè)有機(jī)構(gòu)投資者持股，這對(duì)企業(yè)獲取債務(wù)融資有一定的幫助。取對(duì)數(shù)后的企業(yè)特有關(guān)系資本均值為17.2103，取對(duì)數(shù)后的企業(yè)規(guī)模均值為20.7261，說明大部分樣本企業(yè)為中小企業(yè)。資產(chǎn)擔(dān)保價(jià)值均值為0.3265，說明企業(yè)固定資產(chǎn)和存貨占總資產(chǎn)的比例較大。盈利能力、實(shí)際稅率和成長(zhǎng)性最大值與最小值之間差別較大，表明中小企業(yè)的發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)效益差異較大。

（二）回歸分析

面板數(shù)據(jù)模型是時(shí)間序列數(shù)據(jù)和截面數(shù)據(jù)的綜合體，建立面板數(shù)據(jù)模型要經(jīng)過單位根檢驗(yàn)、協(xié)整檢驗(yàn)、模型設(shè)立、檢驗(yàn)異方差和自相關(guān)性，最后確定估計(jì)方法。經(jīng)過檢驗(yàn)，采用固定時(shí)間效應(yīng)模型的均衡面板數(shù)據(jù)分析方法來對(duì)上述檢驗(yàn)?zāi)Ｐ瓦M(jìn)行估計(jì)，表3為回歸方程得到的估計(jì)結(jié)果。三個(gè)模型的F統(tǒng)計(jì)量分別為8.471、13.976和13.556，模型整體在1%的置信水平上顯著，說明模型整體上通過了顯著性檢驗(yàn)，具有統(tǒng)計(jì)意義。調(diào)整后的判定系數(shù)R[2]分別為0.642、0.809和0.805，說明經(jīng)過調(diào)整后，被解釋變量的變動(dòng)中分別有64.2%、80.9%和80.5%可由所選取解釋變量解釋，雖然部分?jǐn)?shù)值不高，但是由于影響企業(yè)債務(wù)融資可得性和債務(wù)融資期限結(jié)構(gòu)的因素眾多，本文只是選取其中的一部分，并沒有包含所有的影響因素，所以個(gè)別回歸結(jié)果判定系數(shù)不會(huì)影響本文實(shí)證結(jié)果的判斷。

1. 社會(huì)資本對(duì)企業(yè)債務(wù)融資可得性的影響。從模型1回歸結(jié)果來看，政企關(guān)系對(duì)企業(yè)債務(wù)融資可得性影響不顯著。企業(yè)高管在銀行任職、銀企合作時(shí)間和銀企多元化關(guān)系三個(gè)變量對(duì)企業(yè)債務(wù)融資都具有正向促進(jìn)作用。

國(guó)有控股和機(jī)構(gòu)投資者持股兩個(gè)變量對(duì)企業(yè)債務(wù)融資可得性具有顯著負(fù)影響，原因可能是國(guó)有控股企業(yè)或者機(jī)構(gòu)投資者位居十大股東的企業(yè)，企業(yè)資金會(huì)比較充裕，銀行借款數(shù)量減少。

企業(yè)特有社會(huì)資本即無形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)融資具有正向影響，主要是由于企業(yè)獲得無形資產(chǎn)需要付出成本，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金需求增加，并且企業(yè)可以將無形資產(chǎn)作為抵押進(jìn)行融資，所以無形資產(chǎn)越多，企業(yè)獲得的銀行貸款也就越多。

總體而言，回歸結(jié)果部分支持了假設(shè)1。與一般結(jié)論不同的是，政企關(guān)系對(duì)中小企業(yè)債務(wù)融資并未發(fā)揮出重要作用，國(guó)有控股以及機(jī)構(gòu)投資者持股等社會(huì)資本則有負(fù)面效應(yīng)。

2. 社會(huì)資本對(duì)企業(yè)債務(wù)融資結(jié)構(gòu)的影響。從模型2和模型3回歸結(jié)果來看，政企關(guān)系、企業(yè)高管曾在銀行任職、銀企合作時(shí)間、銀企多元化關(guān)系、國(guó)有控股、機(jī)構(gòu)投資者持股和企業(yè)無形資產(chǎn)等都與企業(yè)長(zhǎng)期債務(wù)融資正相關(guān)，且除了國(guó)有控股變量為不顯著外，都顯著為正，與企業(yè)短期債務(wù)融資負(fù)相關(guān)，且除了國(guó)有控股變量和無形資產(chǎn)變量外，都顯著為負(fù)，本文假設(shè)2得證。

3. 控制變量對(duì)企業(yè)債務(wù)融資可得性和融資結(jié)構(gòu)的影響。根據(jù)回歸結(jié)果，企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率變量系數(shù)顯著為負(fù)，說明營(yíng)業(yè)利潤(rùn)越大，內(nèi)源資金相對(duì)越充足，企業(yè)的債務(wù)融資需求越小，但對(duì)長(zhǎng)期債務(wù)融資和短期債務(wù)融資都有促進(jìn)作用；企業(yè)的實(shí)際稅率、企業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)擔(dān)保價(jià)值和企業(yè)成長(zhǎng)性與企業(yè)債務(wù)融資可得性正相關(guān)，說明這幾個(gè)變量越大，企業(yè)越有可能獲得債務(wù)融資。但前三者和短期債務(wù)融資正相關(guān)，與長(zhǎng)期債務(wù)融資則呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，而企業(yè)成長(zhǎng)性與企業(yè)債務(wù)融資可得性同長(zhǎng)期債務(wù)融資正相關(guān)，與短期債務(wù)融資則呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。

五、結(jié)論

本文選取深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市的171家公司為樣本，從橫向社會(huì)資本、縱向社會(huì)資本和企業(yè)特有的社會(huì)資本等三個(gè)維度7個(gè)指標(biāo)構(gòu)建社會(huì)資本衡量體系，研究社會(huì)資本對(duì)中小企業(yè)債務(wù)融資可得性和融資結(jié)構(gòu)的影響。研究結(jié)果顯示，政企關(guān)系對(duì)企業(yè)債務(wù)融資的可得性影響不顯著，但企業(yè)高管在銀行任職、銀企合作時(shí)間、銀企多元化關(guān)系、企業(yè)無形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)融資具有正向促進(jìn)作用。國(guó)有控股和機(jī)構(gòu)投資者控股對(duì)企業(yè)債務(wù)融資具有顯著負(fù)向影響。企業(yè)社會(huì)資本都有助于企業(yè)獲得長(zhǎng)期債務(wù)融資。企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、企業(yè)實(shí)際稅率、企業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)擔(dān)保價(jià)值和企業(yè)成長(zhǎng)性都對(duì)企業(yè)債務(wù)融資可得性和融資結(jié)構(gòu)具有一定的影響。

根據(jù)本文研究結(jié)果，應(yīng)注重培育并利用中小企業(yè)的社會(huì)資本，緩解中小企業(yè)融資困境，建議如下：

一是中小企業(yè)要規(guī)范行為，加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)，提高信用等級(jí)，培育和積累社會(huì)資本，積極與政府、上下游或水平企業(yè)，特別是銀行建立良好的、積極的合作關(guān)系，并主動(dòng)與銀行對(duì)接，贏取銀行信任，為自己創(chuàng)造更多的金融扶持和發(fā)展機(jī)會(huì)。二是要加強(qiáng)中小企業(yè)征信系統(tǒng)建設(shè)，收集、整合并共享中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種分散的、零星的交易、信貸、財(cái)務(wù)、納稅等信息，完善企業(yè)信用記錄，并建立規(guī)范的信息披露制度和企業(yè)信用評(píng)級(jí)制度，為銀行了解借款企業(yè)的歷史交易、商務(wù)信用、經(jīng)營(yíng)能力、貿(mào)易能力、產(chǎn)品質(zhì)量管理能力、經(jīng)濟(jì)償還能力等提供依據(jù)，并促使中小企業(yè)主動(dòng)建立社會(huì)資本，提升信用水平。三是銀行要探索建立一套企業(yè)社會(huì)資本信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)估技術(shù)和方法以及評(píng)估流程，準(zhǔn)確判斷企業(yè)信用和風(fēng)險(xiǎn)狀況，細(xì)分信貸客戶，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，優(yōu)化貸款投向。

由于社會(huì)資本度量本身存在很多的難點(diǎn)，社會(huì)資本度量指標(biāo)只能選取少量易得的變量指標(biāo)，并不能全面地反映社會(huì)資本的本質(zhì)，因此社會(huì)資本度量指標(biāo)完善問題是下一步研究的方向。同時(shí)，考慮到數(shù)據(jù)可得性，本文選取了創(chuàng)業(yè)板中小型上市公司來進(jìn)行研究，后續(xù)研究需要進(jìn)一步擴(kuò)展到一般型中小企業(yè)，以檢驗(yàn)研究結(jié)論是否具有普遍意義。

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