稅務管理職能精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅務管理職能主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅務管理職能范文

一、崗值量化的九項指標：

(一)崗位所需基礎素質(zhì)(10分)

A、初中水平或相當于初中水平。能從事簡單工作，不要求較高的文化水平(2分)；

B、高中水平或相當于高中水平。能掌握一定的基礎知識，具備開展日常事務性工作的能力(4分)；

C、中專水平或相當于中專水平。除具備一定的基礎知識外，還在一些專業(yè)領域有所涉獵，掌握一定的專業(yè)知識(6分)；

D、大專水平或相當于大專水平。有較深厚的專業(yè)理論知識，理解、分析等能力較強；具有能準確理解財稅政策、分析稅源和進行復雜數(shù)據(jù)匯總、比較的能力，有較高的寫作水平(8分)；

E、本科水平或相當于本科水平。具有更深層次的理論知識和綜合解決問題的能力(10分)。

(二)崗位所需工作經(jīng)驗(10分)

A、基本不需要相關工作經(jīng)驗，只需要在已有文化水平和專業(yè)技術的基礎上，經(jīng)過簡單培訓就能順利開展工作(2.5分)；

B、至少需要半年的相關工作經(jīng)驗才能勝任崗位工作(5分)；

C、至少需要兩年的相關工作經(jīng)驗才能勝任崗位工作(7.5分)；

D、至少滿足該崗位的任職工作經(jīng)驗要求(10分)。

(三)崗位工作量(10分)

A、工作量較小，作業(yè)時間約為正常工作時間的30%(2.5分)；

B、工作量一般，作業(yè)時間約為正常工作時間的50%(5分)；

C、工作量較大，作業(yè)時間約為正常工作時間的70%(7.5分)；

D、工作量很大，作業(yè)時間約為正常工作時間的90%(10分)。

(四)崗位復雜性(15分)

A、比較簡單：遵從定義清楚的標準行事，直接在工作中應用已理解的規(guī)則和程序，根據(jù)常規(guī)方法分析不復雜的數(shù)據(jù)(6分)；

B、一般：經(jīng)常處理超出例行工作范圍的問題，根據(jù)確定的條件或政策標準，獨立做出一些小的決策；經(jīng)常分析標準信息數(shù)據(jù)或使用經(jīng)過他人分析的數(shù)據(jù)(9分)；

C、比較復雜：根據(jù)上級指導或者在其他人員的配合下對例行工作進行決策，經(jīng)常進行研究分析問題，總結經(jīng)驗教訓(12分)；

D、復雜：獨立解決工作最后階段才出現(xiàn)的非常規(guī)問題。工作中經(jīng)常分析大量數(shù)據(jù)，對操作程序等許多方面做出決定(15分)。

(五)崗位工作環(huán)境(5分)[從危險性、危害性、工具設施考慮]

A、工作環(huán)境很好，較少使用計算機或不用接觸鈔票的崗位(1分)；

B、工作環(huán)境較好，經(jīng)常使用計算機或在完成職責過程中需要接觸鈔票的崗位(3分)；

C、工作環(huán)境一般，在完成職責過程中絕大部分工作時間里接觸對身體有潛在傷害的設備或物質(zhì)的崗位，如汽車、電腦、鈔票等(5分)。

(六)崗位承擔責任(15分)

A、只對自己的工作負責(5分)；

B、對其他人員有業(yè)務指導、監(jiān)督的責任(10分)；

C、對其他人員有分配工作、監(jiān)督、指導、考核的責任(15分)。

(七)崗位工作規(guī)律性(10分)

A、工作有規(guī)律，偶爾加班、出差(5分)；

B、工作不規(guī)律，經(jīng)常加班、出差(10分)。

(八)崗位吸引力(10分)

A、崗位極具吸引力(2.5分)；

B、崗位吸引力正常(5分)；

C、崗位吸引力較低(7.5分)；

版權所有

D、崗位吸引力極低(10分)。

(九)崗位重要性(15分)

A、工作重要性相對較低，不會對全局產(chǎn)生影響(6分)；

B、工作重要性一般，正常情況下工作結果不會產(chǎn)生影響(9分)；

C、工作比較重要，工作結果直接對全局產(chǎn)生一些影響(12分)；

D、工作非常重要，工作結果直接對全局產(chǎn)生重大影響(15分)。

二、崗值量化的方法、步驟

(一)開展崗位分析，合理設置崗位。本著規(guī)范管理、適度負荷、有效幅度、權責相稱的原則，通過崗位分析、崗位設置、崗位評價等一系列工作，把所有崗位進行合理分工和有效整合，形成一個分工明確、設置合理、權責清晰的崗責體系。

(二)進行崗位評價，確定崗位職責。結合實際工作，根據(jù)《XXX國家稅務局執(zhí)法人員崗位責任制》和《XXX國家稅務局非執(zhí)法人員崗位責任制》，結合工作權責、工作內(nèi)容、工作特點等方面，編制本崗位工作職責、工作權限、重要程度、核心技能、任職資格、工作特點等方面的崗位說明書，對所有崗位進行崗位職責劃分和工作內(nèi)容描述，進一步明確各崗位工作標準及工作能力要求，理順各崗位職責，便于業(yè)績考核。

(三)實行分層測評，確定崗級體系。依據(jù)各崗位的工作職責和目標要求，對照崗值量化的九項指標，采取分層測評、問卷調(diào)查、民主評議的方式，對所有崗位確定崗位系數(shù)，建立崗級體系，便于能崗匹配。具體步驟為：第一步，印發(fā)《崗位評價調(diào)查表》，將所有崗位分別賦予九項指標不同的分值，由局黨組成員、中層干部、一般干部對所有崗位進行評價打分；第二步，由能級管理辦公室收齊調(diào)查表后，按局黨組占30%，中層干部占30%，一般干部占40%的比例進行崗位分值計算，并經(jīng)能級管理委員會和能級管理領導小組審定后，以問卷調(diào)查的形式將各崗初評分數(shù)印發(fā)給全體干部，進行民主評議，并簽署評議意見；第三步，能級管理辦公室收集群眾評議意見后，提交能級管理委員會和能級管理領導小組再次審定，對群眾意見集中的崗位分值進行微調(diào)，并予以公示。無異議后，由能級管理辦公室根據(jù)最終評定分值計算崗位系數(shù)，按照“按能定崗、能崗匹配”的原則，確定崗位級別，形成嚴密合理的崗級體系。

崗位分值計算公式：崗位分值=黨組平均測評分×30%+中層干部平均測評分×30%+其他干部平均測評分×40%

崗位系數(shù)計算公式為：

崗位系數(shù)=1+(崗位分值－最低崗位分值)/最低崗位分值

三、工作要求

(一)深入認識崗值量化對能級管理的重要意義，切實組織好、落實好、學習好、宣傳好崗值量化實施方案，全面準確地把握崗值量化的評定標準。

第2篇：稅務管理職能范文

一、數(shù)據(jù)管理的概念及當前稅務系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理工作中存在的問題

數(shù)據(jù)管理是指通過對數(shù)據(jù)的采集、審核、調(diào)整、存儲、傳輸、等過程進行合理有效的計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，以保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量與時效，提高數(shù)據(jù)利用效率的一種職能活動。根據(jù)稅務部門目前工作的實際情況，數(shù)據(jù)管理的對象是稅收業(yè)務數(shù)據(jù)及相關數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)管理工作與當前稅務系統(tǒng)設置的數(shù)據(jù)處理中心的工作存在明顯的不同：數(shù)據(jù)處理中心的工作是解決如何對數(shù)據(jù)進行加工和整理的問題，強調(diào)對具體數(shù)據(jù)操作行為的規(guī)范。它是稅收整體業(yè)務流程的一部分，它的工作目的是滿足各類工作需要；而數(shù)據(jù)管理工作是對數(shù)據(jù)操作行為實施的管理，強調(diào)對數(shù)據(jù)操作過程的控制與監(jiān)督，它的工作目的是保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量的時效。以某稅務分局為例，該局的計算機系統(tǒng)運行以來，各項基礎工作尚十分薄弱，特別是各級稅務干部對數(shù)據(jù)信息的重要性認識不足，沒有為計算機系統(tǒng)提供配套的數(shù)據(jù)管理組織機構和管理措施，導致基礎信息長期不準確、錯誤率較高。各科室的相關統(tǒng)計表長期以來嚴重不準確。通過調(diào)查分析，筆者認為造成基礎數(shù)據(jù)不準確的原因主要有以下兩點：

(一)稅務系統(tǒng)沒有為稅務管理信息系統(tǒng)配備相應的數(shù)據(jù)管理機構，各科沒有配備相應的數(shù)據(jù)管理人員。沒有數(shù)據(jù)管理人員審核錄入質(zhì)量，各科室又需要計算機部門的技術人員幫助查詢，而計算機部門的技術人員因為有自己的日常工作也不可能經(jīng)常性地幫助其進行數(shù)據(jù)查詢。同時計算機管理部門作為一個技術部門，因為不熟悉各科室業(yè)務又不能單獨管理數(shù)據(jù)，像這樣數(shù)據(jù)由多個部門管又都管不好的狀況在其他業(yè)務部門同樣存在；

(二)，在數(shù)據(jù)采集、錄入兩個重要環(huán)節(jié)都存在昔影響數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理漏洞。

1、在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，存在著對納稅人輔導培圳不到位、納稅人填表票差錯率高、稅務人員因業(yè)務水平審核數(shù)據(jù)差錯率高的問題。由于各企業(yè)的財務人員文化程度、業(yè)務水平參差不齊，有相當一部分人對稅務登記表、納稅申報表、稅收繳款書不能較正確地填寫，因此導致填寫的納稅基礎信息錯誤率較高。另一方面，由于負責初始申報與納稅核定工作部門的同志業(yè)務水平有高有低，掌握業(yè)務標準不一致，加之責任心的強弱不同，因此在給新納稅人辦理初始申報及納稅核定時，對企業(yè)所屬行業(yè)、財務會計制度（所得稅行業(yè)）、應納稅種、預算科目的核定隨意性很大，造成其中一部分錯誤信息源源不斷地進入稅務部門計算機系統(tǒng)。

2、在數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)存在著打字人員技能低、操作責任心不強、數(shù)據(jù)差錯率高的問題。在稅務系統(tǒng)的日常工作中，數(shù)據(jù)錄入主要體現(xiàn)在每月征期所受理納稅申報環(huán)節(jié)，這是一項艱苦而繁重的手工操作，它不僅要求錄入人有熟練的計算機操作技能，而且要求錄入者有較強的責任心。由于稅務系統(tǒng)大多數(shù)前臺受理申報人員沒有經(jīng)過專門的計算機打字技能培訓，不懂計算機打字的指法，只能用一兩個手指錄人數(shù)字。在征期錄入量大的時候，這種操作情況不僅錄入速度慢，而且差錯率高。另一方面，確實有部分錄入人員缺乏工作責任心，因為數(shù)據(jù)量大嫌麻煩而不錄、少錄入某些數(shù)據(jù),使統(tǒng)計匯總結果出現(xiàn)嚴重偏差。

通過以上對造成稅務系統(tǒng)基礎信息不準的原因分析，以及這幾年應用稅務管理信息系統(tǒng)的工作實踐表明，稅務部門原有的數(shù)據(jù)管理方式已不適應稅務管理信息系統(tǒng)的要求，探索新的數(shù)據(jù)管理模式已經(jīng)迫在眉睫。

二、解決稅務系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理工作中存在問題的建議

(一) 在稅務系統(tǒng)明確設立數(shù)據(jù)管理工作職能部門，在全局范圍內(nèi)建立統(tǒng)一管理與具體工作各負其責、相結合的數(shù)據(jù)管理工作機制，以解決目前數(shù)據(jù)信息由各業(yè)務科分散管理、管理環(huán)節(jié)多，各部門都管卻管不好、缺乏協(xié)調(diào)配合的問題。筆者認為新成立的數(shù)據(jù)管理職能部門的職責包括以下幾個方面：

1、負責協(xié)調(diào)、統(tǒng)一、維護全局性的數(shù)據(jù)口徑。

2、負責建立全局性的數(shù)據(jù)管理規(guī)章制度。

3、負責培訓各科數(shù)據(jù)管理員。

4、負責日常性的審核、調(diào)整、修改數(shù)據(jù)信息。其中要負責編寫涉及各類數(shù)據(jù)管理自動檢錯、糾錯程序，使數(shù)據(jù)檢查、修改、調(diào)整盡可能地利用計算機的自動化手段完成。

5、負責對各科的數(shù)據(jù)管理工作進行考核評價。

在上述職責中筆者認為負責日常性的審核、調(diào)整、修改基本信息，應是數(shù)據(jù)管理職能部門最主要的任務。

(二)在設立數(shù)據(jù)管理職能部門的同時，筆者建議盡快在稅務系統(tǒng)建立一支高素質(zhì)、高水準的數(shù)據(jù)管理員隊伍。筆者個人認為，計算機操作水平高、工作責任心強、實際工作經(jīng)驗豐富的稅務人員勝任數(shù)據(jù)管理員崗位。

(三)在上述數(shù)據(jù)管理機構和人員確定之后，應在全局范圍內(nèi)建立數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理與具體工作各負其責相結合的工作機制。統(tǒng)一管理的含義是數(shù)據(jù)管理職能部門按照全局的部署進行組織協(xié)調(diào)，而所謂具體工作各負其責的含義是各業(yè)務科室都有著各自的業(yè)務管理職能，因此各業(yè)務科也必須承擔它所直接管理的業(yè)務數(shù)據(jù)的監(jiān)督、管理責任。由于計算機使每個使用者都可以從系統(tǒng)中輸入、輸出數(shù)據(jù)，實際上輸入和輸出的過程也是一個對數(shù)據(jù)的時效性和準確性監(jiān)督的過程，因此各業(yè)務科的使用者在操作數(shù)據(jù)的過程中也負有監(jiān)督管理的責任。所以數(shù)據(jù)管理不能光靠一個專門的職能部門監(jiān)督管理，它必須由各業(yè)務科在日常工作中對所發(fā)生的數(shù)據(jù)問題進行監(jiān)督管理，只有這樣才能使全局實現(xiàn)真正意義上的數(shù)據(jù)管理。

關于如何處理統(tǒng)一管理與各部門各負其責的關系，筆者認為日常工作中只涉及到的問題由數(shù)據(jù)管理職能部門和該部門數(shù)據(jù)管理員、主管局長研究解決，對涉及全局大多數(shù)科的重大問題開數(shù)據(jù)管理的例會，由局領導統(tǒng)一研究后，交由數(shù)據(jù)管理職能部門查找解決。 (四)要根據(jù)數(shù)據(jù)采集、錄入環(huán)節(jié)的特點采取相應的數(shù)據(jù)管理辦法，以堵塞數(shù)據(jù)管理方面存在的漏洞。

第3篇：稅務管理職能范文

我國于1950年和1985年先后的《中央金庫條例》和《中華人民共和國國家金庫條例》確立了由中國人民銀行經(jīng)理國庫的國庫管理體制，財政國庫管理制度改革就是要適應建立社會主義公共財政的要求，改變現(xiàn)行的財政性資金繳庫和撥付方式，建立國庫資金高效、安全運行的機制。近年來，各地對國庫管理制度改革正在積極進行試點，財政統(tǒng)發(fā)工資、國庫集中支付、單一帳戶體系等工作正逐步推進，并取得了初步成效。本文就國庫管理制度改革的有關內(nèi)容進行探討。

一、實施現(xiàn)代國庫管理制度應遵循的原則

1、法制原則

財政國庫管理必須遵循法制原則。鑒于國庫集中支付這項改革尚處于試驗階段，為了規(guī)范其運行和防止出現(xiàn)偏差，近期內(nèi)在沒有正式的相關法律法規(guī)出臺之前，仍應以《財政國庫管理制度改革方案》、《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理方法》、《財政國庫管理制度改革試點會計核算辦法》、《財政國庫管理制度改革試點資金支付銀行清算辦法》等為基本法規(guī)依據(jù)。

2、便利原則

在法制和規(guī)范的前提下，國庫集中支付要使各部門、各單位用款更加方便，解決過去財政資金層層撥付，流轉環(huán)節(jié)多，資金滯留、沉淀和流轉慢的問題。

3、效益原則

在推進這次改革的過程中，必須堅持效益原則，加強財政對資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有效遏制資金擠占、轉移、挪用等現(xiàn)象，降低財政資金劃撥支付成本，提高財政資金使用效益。

4、積極穩(wěn)妥、分步實施原則

國庫集中支付是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及到多方利益關系，必須作充分的調(diào)研和宣傳工作，取得各個方面的理解和支持，以減少改革的阻力。具體實施時，要先易后難，對各種資金合理分類，分步實行集中支付。要在做好試點工作，總結經(jīng)驗的基礎上，不斷完善，穩(wěn)步推進。

二、改革我國現(xiàn)行的國庫管理制度的必要性

我國現(xiàn)行的國庫管理制度運行了幾十年，財稅體制經(jīng)歷了多次大的改革，而國庫管理制度基本上沒有變動。隨著社會主義公共財政的建立，原國庫管理模式和管理方法已越來越不適應新時期財政管理的要求，其弊端逐漸顯露出來。

一是國庫的概念及外延不夠明確。盡管各界普遍意識到了我國國庫職能已不適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，人民銀行及財政部也都在采取措施進行國庫體制改革的試點工作，但究竟哪些屬于國庫職能，哪些屬于一般財政管理職能，并沒有一個得到普遍認可的解釋，導致目前經(jīng)濟界及理論界出現(xiàn)兩個國庫概念，即現(xiàn)行法規(guī)定義的由人民銀行經(jīng)理的“國庫”與包含部分財政管理職能在內(nèi)的“財政國庫”。

二是由于人民銀行行使國庫管理職能是屬于“經(jīng)理”性質(zhì)，而且國庫的職責是“負責辦理國家預算資金的收納、劃分、報解、支撥、結算，并向上級國庫和同級財政機關反映預算收支執(zhí)行情況”，實際上是財政的出納，是被動的執(zhí)行財稅部門的指令和事后記帳的角色，難以發(fā)揮其在國庫管理工作中的積極性和主動性，造成國庫管理的部分職能缺位，加之其“經(jīng)理”性質(zhì)在人員配備，業(yè)務素質(zhì)等方面難以做到盡善盡美，很難保證財政管理質(zhì)量和國庫資金使用效率的提高。

三是由于國庫管理制度改革與財稅改革不同步，客觀上給財稅工作管理帶來一系列問題。具體表現(xiàn)在：由于一級政府都有一級財政，在鄉(xiāng)政府內(nèi)設有鄉(xiāng)財政所。為便于鄉(xiāng)財政所工作的開展，客觀上要求鄉(xiāng)級也要有一級國庫，但絕大多數(shù)鄉(xiāng)是沒有人民銀行的分支機構或代辦機構的，鄉(xiāng)級財政的庫款有的是由繳款人交入縣級金庫，由縣級金庫再按收入級次和納稅人所屬鄉(xiāng)劃分各鄉(xiāng)的收入，很容易造成收入劃分在縣與鄉(xiāng)之間、鄉(xiāng)與鄉(xiāng)之間的錯誤；有的是委托鄉(xiāng)的農(nóng)業(yè)銀行儲蓄所代收，再由儲蓄所通過交換劃到縣金庫，再由縣金庫劃分。由于不是就地繳納，給納稅人帶來諸多不便，也增加了庫款的在途時間，有時還會造成扣押庫款的不正常現(xiàn)象。分稅制改革后，分設了國家和地方兩個稅務局，但都是共同對應一個國庫系統(tǒng)，沒有劃分中央國庫和地方國庫，在多種經(jīng)濟成份、多種流通渠道、多種分配層次存在的情況下，容易造成政策掌握不準，計算差錯以及人為混庫、占壓庫款，截留上級財政收入等現(xiàn)象，特別是地方為了完成自己的財政收支任務，往往協(xié)調(diào)當?shù)囟悇蘸蛧鴰欤瑑?yōu)先繳納地方稅稅款，優(yōu)先滿足地方財政支出需要的現(xiàn)象較為普遍，影響分稅制財政體制的實施，違背了分稅制財政體制的原則。根據(jù)稅務業(yè)務發(fā)展的需要，很多稅務部門設立了征稅大廳。商業(yè)銀行為了增加存款和提高服務質(zhì)量的要求，紛紛與稅務部門聯(lián)合，進駐稅務大廳，實現(xiàn)了銀稅一體化的辦公方式，但國庫管理機關對這一新生事物仍沒有統(tǒng)一的管理辦法和相關規(guī)定，各地的具體做法也不一樣，由于沒有統(tǒng)一的規(guī)定和具體的操作要求，在實際工作中，各商業(yè)銀行之間采取了不正當手段相互競爭，在取得代辦資格后，由于各銀行自身的利益需要、積壓稅款、隨意壓庫的行為較為普遍。

四是國庫管理體制不適應金融體制改革的發(fā)展。我國金融體制改革后，形成了以人民銀行為核心，商業(yè)銀行為主體，多種金融機構并存的金融體系。由于國庫體制改革與銀行體制改革不同步，國庫的分支機構不健全，沒有向下延伸，一些縣級國庫都是由專業(yè)銀行，更不用說鄉(xiāng)級。在金融體制改革后，專業(yè)銀行已向商業(yè)銀行過渡，都有各自的利益體系，這樣，商業(yè)銀行在代辦國庫業(yè)務時，位子就很難坐正，根本無法行使對國庫資金的監(jiān)督管理職能，從而造成了國庫監(jiān)督管理職能的缺位。

五是國庫資金的劃轉和結算方法不科學。這方面主要表現(xiàn)為：首先，由于重復和分散設置帳戶，導致大量的預算外資金游離于預算管理之外，不便實施財政監(jiān)督和管理。其次，國庫資金運行過程煩瑣，財政收入要經(jīng)繳款人向經(jīng)收處繳納，經(jīng)收處再劃到管轄行，管轄行集中后再劃轉到國庫；財政支出也要經(jīng)財政部門發(fā)出支付令后，交由國庫劃轉到用款單位的開戶銀行，收款單位得到到帳

通知后再開出支票，最后才由開戶行將資金劃入提供公共服務或出售產(chǎn)品的單位，財政資金周轉緩慢，財政收支信息反饋十分遲緩，加之金融機構本身的業(yè)務操作也需要一定的時間，極易造成占壓國庫資金的現(xiàn)象。

三.國庫管理制度改革的構想

1、設立隸屬于中央銀行而又相對獨立的國庫管理機構

由于國庫管理是財政管理的重要組成部分，其職能是管理和辦理財政資金收入和財政資金支出的業(yè)務，是為財政部門的整個財政管理工作服務的，從其工作職責和工作性質(zhì)來看，其運作的是國庫資金，具有管理政府部門財務的重要職能，由于中央銀行具有管理整個社會資金的職能，同樣也需要對國庫資金實行監(jiān)管，為了加大對國庫資金的監(jiān)管，有必要設立隸屬于中央銀行而又相對獨立的國庫管理機構，提高對國庫監(jiān)管的地位和力度。

2、加快國庫管理改革步伐，使國庫工作與財稅和金融體制改革配套

一是實現(xiàn)一級財政一級國庫制。即使無法達到一級財政一級國庫，也應實現(xiàn)國庫向縣級和鄉(xiāng)級延伸，設立相應的代辦處或經(jīng)收處，消除現(xiàn)在由商業(yè)銀行的銀行機構代辦的現(xiàn)象。二是按照現(xiàn)行的國家和地方兩套稅務機構及其職能劃分，相應理順國庫管理中關于中央金庫和地方金庫的關系，出臺相應的管理辦法，避免財政收入混級混庫和地方收入擠占中央收入等不正常現(xiàn)象。三是理順國庫與各商業(yè)銀行的關系。對財政撥付的國庫資金，實行服務付費的辦法，避免各商業(yè)銀行對國庫資金的無序競爭和各種腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

3、加快財政國庫管理法制建設，做到依法行政、依法理財

目前國庫管理工作所依據(jù)的法律法規(guī)，主要是《中國人民銀行法》、《中華人民共和國國家金庫條例》及其《實施細則》，但與這些法律制度配套的相關的制度還不健全。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，原來制定的法律亟需隨之完善，實際的國庫管理工作中，隨著形勢的不斷變化，出現(xiàn)了很多新情況、新問題，在現(xiàn)行的管理辦法和管理制度中沒有準確的解釋或具體的處理規(guī)定。因為沒有科學可行的管理辦法和規(guī)范合理的操作依據(jù)，全國各地對國庫管理中新情況和新問題的處理五花八門，使國庫管理工作的法律約束性不強，行政管理手段滯后，導致目前國庫管理偏松，存在較大漏洞，在整個國庫管理工作中具有一定的風險，不利于財政管理和監(jiān)督的健康發(fā)展。因此必須建立健全國庫管理相關的法律法規(guī)和管理制度，促進國庫管理的良性發(fā)展。

4、建立安全高效的國庫運行機制

針對目前國庫資金劃轉和結算方法繁瑣、復雜、效率不高，信息反饋遲鈍，不便加強對國庫資金的監(jiān)督和管理的現(xiàn)狀，改革國庫管理辦法，建立安全高效的國庫運行機制勢在必行。一是要清理銀行帳戶，建立國庫單一帳戶體系，規(guī)范國庫資金支撥程序，合理確定財政部門、稅務部門、國庫、預算單位的職責。二是完善已實行的工資統(tǒng)一發(fā)放辦法，縮短國庫資金的在途時間，減少國庫資金在預算單位的沉淀，便于財政資金的調(diào)度和對國庫資金的有效監(jiān)管。三是積極全面推行政府采購并實行國庫直接支付辦法，有效地防止政府采購工作中的腐敗現(xiàn)象，節(jié)約財政資金，同時可以大大縮短國庫資金的在途時間，減少政府采購資金的占壓、挪用，保證財政資金的安全和使用效率的提高。四是推行會計集中核算制度，建立“國庫支付中心”，向國庫單一帳戶體系下的國庫集中支付制度過渡。

5、拓展國庫管理職能

第4篇：稅務管理職能范文

目前，稅源所依存的經(jīng)濟基礎和社會環(huán)境無時不在發(fā)生變化，稅源的流動性和可變性大大增強，稅源失控的問題也就不可避免。實際工作中稅源失控的主要表現(xiàn)為：一是制度性失控。如果制度性安排不公正，或者有嚴重缺陷，如假福利企業(yè)、假校辦工廠的泛濫，在很大程度上就源于制度上的缺陷。二是管理性失控。由于稅務機關管理缺位而造成的稅源失控，漏征漏管戶大量存在就是管理性失控的突出表現(xiàn)。三是機制性失控。由于稅收征、管、查等環(huán)節(jié)職責不明確或者相互脫節(jié)，以及國稅、地稅之間或稅務機關與其他部門之間缺乏配合、協(xié)調(diào)而引起的稅源失控。最突出的就是隨同增值稅征收的城市維護建設稅和教育費附加流失比較嚴重。四是信息性失控。有很多納稅人上報的財務會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況不真實，隱匿收入、少報收入，甚至造假賬的現(xiàn)象時有發(fā)生，如果稅務機關按照納稅人提供的稅源信息征稅必然會造成稅收流失。

造成稅源失控，既有稅收征管不力、執(zhí)法不到位的問題，也有著深刻的社會、制度性原因。一是稅收管理職能弱化。在當前稅收法治環(huán)境不佳、納稅人的法治意識比較淡薄的情況下，稅務機關工作的重點必須放到管理上。然而，有的稅務機關脫離這一實際，過分強調(diào)稅收稽查職能，忽視了管理職能，對稅源產(chǎn)生、變化情況缺乏應有的了解和監(jiān)控。二是協(xié)稅護稅機制尚未形成。這是稅源失控的一個重要原因。三稅源監(jiān)控措施不夠得力。現(xiàn)在稅務機關只能依靠稅務登記、發(fā)票管理和稅務稽查等措施來監(jiān)控稅源，但由于這些措施本身不夠完

善、嚴密，加之缺乏其他相關的配套措施，很難收到應有的效果。四是稅收執(zhí)法剛性不強，稅收違法的風險成本低。

二、選擇有效的稅源監(jiān)控方式

1．稅源監(jiān)控方式要與稅制結構相適應。

我國現(xiàn)有的稅制結構仍然是以流轉稅為主體的復合稅制結構。其特點是稅種多，納稅程序繁雜，政策法規(guī)變化性強。在這種稅制結構下；稅源監(jiān)控既要重視源頭監(jiān)控，又要重視過程監(jiān)控。如對增值稅主要實施過程監(jiān)控，要全面、深入、準確地了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運用、財務核算等各個環(huán)節(jié)的情況，有效控制稅源去向和真實性，光靠企業(yè)上報的財務會計報表和納稅申報表遠遠不夠。

2．稅源監(jiān)控方式要與納稅人的素質(zhì)狀況相適應。

目前完全靠納稅人自覺反映稅源的真實性是很困難的。因此，稅務機關必須把稅源監(jiān)控的著力點放在對納稅人的日常管理上。可采用對重點企業(yè)實行專門管理，對零星稅源實行“分段”管理等方式，隨時掌握和控制稅源的變化情況。積極推行納稅信譽等級差別管理方式，對依法自覺納稅的納稅人予以表彰和鼓勵，對納稅信譽很差的納稅人實行重點監(jiān)控。同時，還要對納稅人實行納稅輔導制度和納稅督查制度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正納稅過程中存在的問題。

3．稅源監(jiān)控方式要與現(xiàn)代化的科技手段相結合。

要提高稅源監(jiān)控的科學性和有效性，必須充分運用現(xiàn)代化手段，特別是要積極推行電子申報方式、電話申報方式，積極與銀行、工商行政管理、審計、海關等部門實行計算機聯(lián)網(wǎng)，廣泛推行稅款數(shù)控機。建立嚴密的發(fā)票管理及防偽系統(tǒng)，改革銀行結算方式，嚴格控制現(xiàn)金結算的范圍和數(shù)量，使稅源監(jiān)控的方式更加科學嚴密。

4．稅源監(jiān)控要與社會力量有機結合。

有經(jīng)濟活動的地方就有稅源存在，既有顯性稅源，也有隱性稅源；既有固定稅源，也有流動稅源。稅務機關由于受人力、財力的制約，不可能將所有的稅源都納入控制范圍內(nèi)。這就需要充分調(diào)動社會各階層人員的積極性，建立起覆蓋面廣的社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，形成全方位協(xié)稅護稅的格局。

第5篇：稅務管理職能范文

（一）我國中小企業(yè)因為會計核算體系不健全而導致的稅務管理問題我國中小企業(yè)一般都是由個人獨資或者幾個合伙而建立起來的企業(yè)。因此，中小企業(yè)一般而言管理成本都相對較低，高層也不會花很多的精力對其公司進行管理。而相對則是較為關注企業(yè)的銷售情況，所以銷售力度和量度都上去了，企業(yè)的利潤自然就水漲船高。而在面對稅收征繳問題上時，企業(yè)又會壓縮會計核算體系。一些常用的手法就會在此時得到發(fā)揮，再加上平時企業(yè)不重視對內(nèi)部會計活動進行管理，就給企業(yè)造成了缺乏納稅依據(jù)的結果。這在我國中小企業(yè)中是經(jīng)常可以見到的不合法的稅務管理等問題之一。

（二）中小企業(yè)中高層稅務管理的意識薄弱

我國的中小企業(yè)中高層對于自身企業(yè)的稅務管理意識一直表現(xiàn)不夠積極。這恰恰是由于缺乏對中小企業(yè)中高層關于稅務方面的教育宣傳不到位。中高層的納稅意識實際上也是反映了其管理觀念的一項指標。中小企業(yè)的中高層管理者往往因為稅務管理意識薄弱，導致了企業(yè)的管理出現(xiàn)諸多的漏洞以及為企業(yè)以后的發(fā)展埋下了眾多的隱患。而另一個關于中高層管理者忽視納稅的原因就在多數(shù)中小企業(yè)的管理者自身管理水平不是很高，沒有明確的企業(yè)發(fā)展目標和稅務籌劃手段，也沒有較大的資金引進此方面的人才或者聘請相關的服務機構量身定做適合自身企業(yè)的稅務管理計劃。而這不可避免的造成企業(yè)經(jīng)營管理者盲目的進行避稅。

（三）財務人員多數(shù)成為稅務管理的替罪羊

財務跟稅務一直以來都是息息相關的，這二者有著緊密的聯(lián)系。財務會計活動的一個重要體現(xiàn)即為實現(xiàn)企業(yè)的稅務繳納。而稅務管理也是通過財務會計的活動才能夠得以現(xiàn)實。包括企業(yè)的向稅務機構如期繳納稅款等。但稅務并不僅僅是財務人員的事情。原因有兩個：其一，企業(yè)的稅務貫穿企業(yè)的整個生命周期。從開始建立要繳納一些印花稅到最后繳納的所得稅，整個過程都有企業(yè)的所有人員參與。其二，財務會計人員在中小企業(yè)僅僅起到的是基本的核算與監(jiān)督作用。這是由于中下企業(yè)的特點所決定的，中小企業(yè)的管理成本較小，所以財務會計人員的地位并不高。所以說，中小企業(yè)的稅務管理實際上并不是財務會計人員的事，而是整個企業(yè)特別是在中高層管理者之間的事。

二、對加強中小企業(yè)稅務管理工作的幾點建議

（一）逐步健全中小企業(yè)的會計體系及建立專門的稅務管理職能部門

《會計法》以及《企業(yè)會計準則》是對我國企業(yè)的財務會計活動進行規(guī)范的法律法規(guī)。所以我國的中小企業(yè)也應該根據(jù)以上法律法規(guī)如實做好會計體系的建立與完善。并結合企業(yè)的實際情況來健全相關的會計核算體系。企業(yè)應該嚴格的按照相關的會計準則的規(guī)定來進行會計賬簿的設置，會計科目的核算以及財務會計報表的編制，如實的反應企業(yè)的會計活動，以此為基礎為企業(yè)的稅務管理提供啊客觀可靠的會計資料。

（二）加強中小企業(yè)中高層管理者的稅務管理意識及強化其日常稅務管理工作

我國中小型企業(yè)相對于大型企業(yè)而言，得到稅務培訓的機會是比較少的。所以要使他們加強對稅務管理意識就必須加強其關于稅收方面的宣傳教育。相關稅務部門應該免費無償?shù)慕o中小企業(yè)的管理提供一些力所能及的教育培訓。之后再從中小企業(yè)管理者自身出發(fā)，結合一些現(xiàn)實經(jīng)濟市場中一些生動的例子，營造中小企業(yè)稅務管理的良好氛圍。另一面，企業(yè)中高層管理者還應該加強企業(yè)的日常稅務管理工作。

（三）明確財務人員職能及提供企業(yè)的稅務管理效率

第6篇：稅務管理職能范文

現(xiàn)將《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)〔20**〕28號，以下簡稱《辦法》)轉發(fā)給你們，并結合我省實際作如下補充規(guī)定，請結合**省財政廳、**省國家稅務局、**省地方稅務局、中國人民銀行合肥中心支行《轉發(fā)財政部國家稅務總局中國人民銀行關于跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理等有關文件的通知》（財預〔20**〕637號）(簡稱《通知》)一并貫徹執(zhí)行：

一、跨省經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，在我省設立的總、分支機構企業(yè)所得稅征收管理除國家稅務總局另有規(guī)定外，均按《辦法》和《通知》規(guī)定執(zhí)行。

（一）**省郵政公司，中國工商銀行股份有限公司**分公司，中國農(nóng)業(yè)銀行**省分行，中國銀行股份有限公司**分公司，中國建設銀行股份有限公司**分公司，國家開發(fā)銀行**省分行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行**省分行，中國石油天然氣股份有限公司**石油分公司，中國石油化工股份有限公司**銷售分公司，上海鐵路局在**省所屬的由鐵道部投資和管理的站、段及中心等繳納企業(yè)所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，企業(yè)所得稅征收管理不適用《辦法》，仍然實行原有“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、集中清算”的征收管理辦法,企業(yè)所得稅暫監(jiān)管到市級分支機構，縣級成員單位不再作為匯總納稅的成員企業(yè)管理，其納稅申報和企業(yè)所得稅監(jiān)管事宜暫上劃到市級成員單位。如國家稅務總局有新規(guī)定，改按新規(guī)定執(zhí)行。

（二）在國務院對企業(yè)合并繳納企業(yè)所得稅政策尚未做出規(guī)定前,原經(jīng)國家稅務總局批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),暫按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行。

二、跨省經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，在我省設立的總、分支機構應根據(jù)當期實際利潤額，按照《辦法》規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構分季或分月就地預繳，總機構就地預繳稅款和預繳中央國庫分配稅款由總機構合并辦理就地繳庫。預繳稅款按照皖財預〔20**〕637號文件規(guī)定的預算科目和級次繳庫。

三、對省內(nèi)跨市、縣總分機構企業(yè)所得稅按以下辦法征收管理：

（一）高速公路經(jīng)營企業(yè)、煙草銷售企業(yè)、**中煙工業(yè)公司、原中央下劃電力企業(yè)、**移動通信有限責任公司、**海螺水泥股份有限公司、省內(nèi)跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營煤礦企業(yè)所得稅征收管理維持原有的征管和繳庫辦法不變，企業(yè)所得稅由總機構匯總繳納，分支機構不就地預繳。

在上述企業(yè)中，其下屬的法人企業(yè)在登記注冊地就地納稅，其中，法人企業(yè)具有跨市縣經(jīng)營的分支機構按本條第（二）款規(guī)定執(zhí)行。

（二）省內(nèi)其他跨市、縣總分機構企業(yè)所得稅征收管理辦法

1、適用范圍

省內(nèi)其他跨市、縣總分機構企業(yè)是指省內(nèi)登記注冊的法人總機構法人企業(yè)并跨市、縣設立的不具有法人資格的營業(yè)機構，且不屬于第（一）款所列范圍的企業(yè)。分支機構是指具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構，三級及三級以下分支機構，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一計入二級機構計算。上年度符合小型微利企業(yè)條件的分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

總機構設立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個分支機構，就地預繳企業(yè)所得稅。具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門不得視同一個分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔的二級分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)計算分期預繳的企業(yè)所得稅時,其實際利潤額、應納稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其在中國境外設立的營業(yè)機構。

2、征收管理辦法

省內(nèi)其他跨市、縣總分機構企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、比例分配、就地繳納”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

統(tǒng)一計算，是指企業(yè)應統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格營業(yè)機構、場所在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額。

分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構分別接受所在地主管稅務機關的管理。

總、分機構均由省地稅局直屬局負責企業(yè)所得稅征收管理的，仍由省地稅局直屬局負責征收管理，并按本通知規(guī)定將總、分機構應繳稅款分別向當?shù)卣鹘馊霂臁?/p>

比例分配，是指總機構統(tǒng)一計算的當期應繳企業(yè)所得稅，按照上一年度總機構和分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素在總機構和各分支機構之間進行分配（總機構所在地同時設有分支機構的，其分支機構同樣按三個因素參與分攤），分攤時三個因素的權重依此為0.35、0.35和0.3。

總機構或某分支機構的分攤比例=［（該機構經(jīng)營收入÷總機構和各分支機構經(jīng)營收入總額）×0.35+（該機構職工工資÷總機構和各分支機構職工工資總額）×0.35+（該機構資產(chǎn)總額÷總機構和各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.3］×100%

如果總機構按上述辦法計算分攤的比例達不到25%的,按25%計算,剩余75%部分再在各分支機構之間分攤。

某分支機構的分攤比例=［（該分支機構經(jīng)營收入÷各分支機構經(jīng)營收入總額）×0.35+（該分支機構職工工資÷各分支機構職工工資總額）×0.35+（該分支機構資產(chǎn)總額÷各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.3］×75%

以上公式中分支機構僅指需要參與總分機構企業(yè)所得稅分配的分支機構。

當年新設立的分支機構第二年起參與分攤，當年撤消的分支機構，撤消當年剩余期限內(nèi)應分攤的企業(yè)所得稅并入到總機構應分攤的稅款中，由總機構按規(guī)定申報繳庫。

稅款分攤比例按上述辦法一經(jīng)確定后，當年不作調(diào)整。

就地繳納，是指總機構和各分支機構按核定的分攤比例計算的當期應納企業(yè)所得稅，就地向所在地主管稅務機關申報繳庫。

3、納稅申報

每年二月底前，總機構應將總機構及各分支機構上一年度的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額以及據(jù)此計算的分攤比例造列清單(即《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》)，送總機構和各分支機構所在地主管稅務機關，總機構和各分支機構所在地主管稅務機關審核蓋章后，返回總機構，由總機構報主管稅務機關核定。每年三月底前，總機構將核定的當年度分攤比例正式下發(fā)給各分支機構和分支機構所在地主管稅務機關，作為納稅申報的審核依據(jù)。

總、分機構企業(yè)所得稅實行按月或按季申報，就地預繳。總機構應與每月或每季度終了之日起十日內(nèi)，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納企業(yè)所得稅額，按上述核定的分配比例，計算總機構和各分支機構當期應納稅額，統(tǒng)一造表(即《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》)分送分支機構，由總機構和分支機構分別向所在地主管稅務機關辦理納稅申報，預繳稅款按照皖財預〔20**〕637號文件規(guī)定的預算科目和級次繳庫。

原在當?shù)責o主管稅務機關的分支機構以及新設立的分支機構的監(jiān)管，按總機構的主管稅務機關確定，即：總機構的主管稅務機關是國稅部門的，由國稅部門負責監(jiān)管，總機構的主管稅務機關是地稅部門的，由地稅部門負責監(jiān)管。

4、匯算清繳

各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機構按照相關規(guī)定進行。總機構根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度全部應納稅額，按上述規(guī)定的分攤比例，計算總機構和各分支機構的應納企業(yè)所得稅額，扣除各自已預繳的稅款，分別由總機構和分支機構多退少補，繳庫科目與級次按皖財預〔20**〕637號文件規(guī)定辦理。

四、在我省實行跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構，如不能按照二級分支機構就地預繳稅款且不能提供三級及三級以下分支機構有效證明的，比照法人企業(yè)就地納稅。

對省內(nèi)跨市經(jīng)營的分支機構如不能就地預繳稅款的，應由總機構提出申請，經(jīng)市級主管稅務機關審核后，報省級主管稅務機關確認；市內(nèi)跨縣區(qū)經(jīng)營的，由市級主管稅務機關確認。

第7篇：稅務管理職能范文

前言

   現(xiàn)行的“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進了稅收征管手段和服務方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，實現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長，基本適應了經(jīng)濟發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和我國加入wto，特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個與之相適應的、統(tǒng)一高效的稅收征管機制。為此，國家稅務總局制定了《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》，提出“實現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)建立在信息化基礎上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標。從改革目標可以看出，加速稅收征管信息化建設推進征管改革的核心內(nèi)容是實現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應從以下幾個方面入手：

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調(diào)查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、劃清專業(yè)職責，構建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業(yè)務流程借助于計算機及網(wǎng)絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎上，根據(jù)工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現(xiàn)人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業(yè)務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

三、建設“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結構，特別是統(tǒng)一的業(yè)務需求和統(tǒng)一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網(wǎng)絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應加快統(tǒng)一征管軟件應用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門，各單位的信息管理，包括稅務登記、發(fā)票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡隨時查詢上級稅務機關相應的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

第8篇：稅務管理職能范文

前言

現(xiàn)行的“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進了稅收征管手段和服務方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，實現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長，基本適應了經(jīng)濟發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個與之相適應的、統(tǒng)一高效的稅收征管機制。為此，國家稅務總局制定了《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》，提出“實現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)建立在信息化基礎上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標。從改革目標可以看出，加速稅收征管信息化建設推進征管改革的核心內(nèi)容是實現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應從以下幾個方面入手：

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調(diào)查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、劃清專業(yè)職責，構建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業(yè)務流程借助于計算機及網(wǎng)絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎上，根據(jù)工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現(xiàn)人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業(yè)務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

三、建設“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結構，特別是統(tǒng)一的業(yè)務需求和統(tǒng)一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網(wǎng)絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應加快統(tǒng)一征管軟件應用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門，各單位的信息管理，包括稅務登記、發(fā)票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡隨時查詢上級稅務機關相應的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

第9篇：稅務管理職能范文

一、與總分機構匯總納稅、彌補虧損有關的稅收政策

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十五條企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應當統(tǒng)一核算應納稅所得額，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

（三）居民企業(yè)在中國境外設立不具有法人資格營業(yè)機構的，企業(yè)計算有關分期預繳企業(yè)所得稅時，其實際利潤額、應納稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其在中國境外設立的營業(yè)機構。

（四）總機構和分支機構2007年及以前年度按獨立納稅人計繳所得稅尚未彌補完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補。

二、深刻理解統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫的含義及適用對象

（一）統(tǒng)一計算，是指企業(yè)總機構統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構、場所在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額。

（二）分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

（三）就地預繳，是指總機構、分支機構應按規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。

這里需要注意的是，在實際工作中當總機構設立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個分支機構，就地預繳企業(yè)所得稅。具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門不得視同一個分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

（四）匯總清算，是指在年度終了后，總機構負責進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款。

（五）財政調(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的跨地區(qū)總分機構企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫。

三、總分機構匯總納稅在實際工作中的具體應用

（一）到所在地稅務機關辦理企業(yè)基本信息的登記認定

企業(yè)在實際工作中，如果有總公司（具有法人資格）及下屬的不具備法人資格的分支機構存在，應首先到稅務機關辦理總分機構基本信息的稅務認定，接受所在地稅務機關的監(jiān)督和管理。

總機構應當將其所有二級分支機構（包括不參與就地預繳分支機構）的信息及二級分支機構主管稅務機關的郵編、地址報主管稅務機關備案。

分支機構（含二級以下分支機構）應將總機構信息、上級機構、下屬分支機構信息報主管稅務機關備案。需要注意的是，分支機構在注銷后15日內(nèi)，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案。

（二）及時、準確地填報相關資料及報送審批

總機構應于每年年初和6月20日前，將依據(jù)規(guī)定方法計算確定的各分支機構當年應分攤稅款的比例，分兩次填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》（1- 6月份按上上年度數(shù)據(jù)，7- 12月份按上年度數(shù)據(jù)），并將該表、財務會計決算報表和職工工資總額情況表（填表中注意總分支機構的經(jīng)營收入、職工工資總額和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財務會計決算報告數(shù)據(jù)為準），報送至總機構所在地主管稅務機關，同時下發(fā)各分支機構，再由各分支機構報送至所在地稅務機關，接受其監(jiān)督和管理。

(三)稅款預繳及分攤方法

1、預繳方式

（1）按照當期實際利潤額預繳。

企業(yè)應根據(jù)當期實際利潤額，按照規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構和分支機構分月或者分季就地預繳。

（2）按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4預繳的稅款分攤方法。在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預繳有困難的，經(jīng)總機構所在地主管稅務機關認可，可以按照上一年度應納稅所得額的1/12或1/4，由總機構、分支機構就地預繳企業(yè)所得稅。預繳方式一經(jīng)確定，當年度不得變更。

2、按照當期實際利潤額預繳的稅款分攤方法

（1）分支機構

總機構按照以前年度各省市(包括同一省市)分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%在各分支機構之間進行分攤，各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫。分攤時三個因素權重依次為0.35、0.35和0.30。

當年新設立的分支機構從新設立的第二年起參與分攤；上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅；撤銷的分支機構，撤銷當年剩余期限內(nèi)應分攤的企業(yè)所得稅款由總機構繳入中央國庫。撤銷的分支機構從撤銷第二年起不參與分攤，不再繳納所得稅。

各分支機構分攤預繳額＝所有分支機構應分攤的預繳總額×該分支機構分攤比例

其中：

所有分支機構應分攤的預繳總額＝統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額× 50%

該分支機構分攤比例＝（該分支機構經(jīng)營收入／各分支機構經(jīng)營收入總額）×0.35+（該分支機構職工工資／各分支機構職工工資總額）×0.35+（該分支機構資產(chǎn)總額／各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.30

分支機構經(jīng)營收入，是指分支機構在銷售商品或者提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中實現(xiàn)的全部營業(yè)收入。

分支機構職工工資，是指分支機構為獲得職工提供的服務而給予職工的各種形式的報酬。

分支機構資產(chǎn)總額，是指分支機構擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計量的經(jīng)濟資源總額。

（2）總機構

總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳。總機構預繳的部分，其中25%就地入庫，25%預繳入中央國庫。總分機構均應在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額向所在地主管稅務機關申報預繳。

（四）年終彌補虧損備案及匯算清繳工作

年終，總機構應在匯算清繳前聘請有資質(zhì)的稅務師事務所出具企業(yè)所得稅匯算清繳備案報告（包括總公司、分公司及匯總的報告），如果企業(yè)有以前年度虧損的，按照政策規(guī)定：企業(yè)還要聘請有資質(zhì)的稅務師事務所出具企業(yè)所得稅稅前彌補虧損年度鑒證報告，并報至當?shù)氐亩悇站纸?jīng)備案后才可以匯算清繳并彌補虧損，特別提醒企業(yè)未經(jīng)備案自行彌補無效。

在年度終了后5個月內(nèi)，總機構負責進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款及以前年度尚未彌補完的虧損后，多退少補稅款。各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)當年應補繳的所得稅款，由總機構繳入中央國庫。當年多繳的所得稅款，由總機構所在地主管稅務機關開具"稅收收入退還書"等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。