內部審計職能精選(九篇)
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第1篇：內部審計職能范文
一、影響內部審計職能拓展的要素分析
內部審計是企業內部控制的重要手段，近年來，隨著內部審計在經濟活動中作用的發揮，企業甚至國家逐漸認識到內部審計對于公司治理的重要意義，開始將內部審計從最初的監督控制作用引導到為企業價值增值上來，內審職能需要突破傳統的職能限制，從原有簡單的監督、評價向咨詢職能拓展。但是，在現有環境下，內部審計職能并未得到充分的拓展，主要受下列因素的影響：
（一）管理層支持
管理層影響整個公司治理基調的設置，管理層需要內部審計對公司的內部控制、公司治理的有效性進行評估，并為公司提出改進的建議和措施。但管理層對內部審計的支持力度影響著內部審計作用的發揮。如果內部審計在資源和人員上得不到支持，提出的問題或建議得不到組織的有效利用。將挫傷內部審計人員的積極性，不利于實現內部審計職能的拓展。
（二）內審人員的專業素質能力
實現內部審計職能拓展需要內部審計人員具備相關的專業知識和技能，確保內部審計業務的順利開展。隨著內部審計職責的變遷也要求內部審計人員不斷更新自己專業學識，否則就不能準確的發現企業經營活動中存在的問題，就會無法為管理層出謀劃策。不能發揮內部審計職能價值。內部審計人員的專業素質不僅包括專業知識技能，而且還包括職業道德素質等。有良好的職業素質才能確保內部審計人員能夠客觀、公正進行內部審計活動，確保內部審計職能的發揮。
（三）法律法規
市場經濟就是法制經濟，要求任何經濟活動必須在法律的軌道上進行，內部審計也不例外。法律法規對內部審計工作的影響主要表現在政府制定的各項法律法規干預和調節內部審計工作的的程度上。一方面，完善的法律法規體系能夠為內部審計工作提供良好的法律環境，以保障內部審計人員的合法權益，能夠支持和鼓勵內部審計人員充分行使其職權，有利于內部審計職能的發揮。另一方面，新法規頒布所帶來新的責任環境對內部審計的執行能力提出了新的挑戰，法律法規的改革，引導著內部審計以創新的思維去審慎如何識辨新的風險，如何評估管理層應對變化環境所采取的對策。
二、內部審計職能拓展對策研究
（一）爭取管理層支持
內部審計想獲得管理層的支持，首先可以推行參與式審計。根據內部審計項目類型，邀請組織內部的管理人員參與到內部審計項目當中來，共同分析存在的問題和影響，一起探討改進工作的各項措施。這樣一方面可以與被審計的管理人員建立良好的協作關系，管理人員將認識到審計是一種幫助而不是一種威脅，增強管理人員對內部審計工作的理解和支持，積極配合內部審計工作的開展。另一方面可以吸入其他部門管理層的工程技術、項目管理等專家，能提升內部審計團隊素質，提高審計的進度和效率。其次內部審計要提升自己在企業內部積極的職能形象，在改進經營程序、加強風險管理等方面對企業產生積極的作用。以開放的溝通方式、過硬的職業技術、誠信的工作態度去獲得管理層的支持，促進內審職能的發揮，為組織實現增加價值。
（二）提高內部審計人員的綜合素質
增強內部審計的服務水平，要提高內部審計人員的綜合素質。第一，加強專業培訓。通過專業培訓增強內審人員的戰略性思維能力、風險管理、信息的綜合分析能力等，滿足內部審計職能拓展的需求。第二、加快審計信息化建設。加快審計軟件的開發和應用，實現手工操作向計算機審計轉變。建立內部審計信息數據庫，以提供內部審計數據支持，節約審計資源，提高審計效率。第三、強化內部審計師職業化隊伍建設。職業化的內部審計人員具備多種專業技能，在必要時可以充當咨詢專家、心理專家、風險控制人員等多種角色，職業化的內部審計有更強的獨立性，更專業的審計技術，內審職能范圍越廣。加強審計師的職業化建設以實現內部審計人員的資格化和專業化、內部審計執業的法制化和規范化、內部審計組織的行業化和社會化。
（三）加強內部審計法律法規建設，健全內部審計制度
我國現有的內部審計法律法規雖然包括審計法、內部審計準則、內部審計實務等， 但仍不能滿足內部審計發展的需求。需不斷完善內部審計法律法規，促進內部審計有法可依。要盡快設立和完善區域性內部審計協會，建立健全內部審計行業管理體制， 使內部審計工作由法規強制管理轉變為行業自律管理。其次要健全內部審計制度。企業在遵循內部審計法律法規的基礎上要完善企業的內部控制制度，堵塞制度漏洞，防范管理風險。其次，企業需要建立相應的工作激勵機制，對提出了合理化建議起到了規避風險或提高經營管理作用的審計人員給予物質和精神上的獎勵，對沒有起到監督和防范風險作用或對企業造成損失的人員予以懲罰。以提高審計人員的工作責任心，是實現內部審計職能拓展的制度保證。
總之，實現內部審計職能拓展，法律法規的完善和管理層的支持是必不可少的。同時內部審計人員必須自身不斷創新審計理念，改進審計方法，充分發揮在風險控制、公司治理中的作用，鞏固內部審計在企業管理中的地位，實現內部審計價值增值的最終目標。
參考文獻：
第2篇：內部審計職能范文
關鍵字：內部審計 職能 價值增值
隨著內部控制從五要素逐步轉變為以企業風險為導向，內部審計的職能也發生了轉變，從傳統職能上增加了價值增值職能。
一、內部審計的定義
2003年中國內審協會的《內部審計基本準則》第二條指出：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”。此概念強調了內部審計的本質屬性為一種監督和評價活動，且明確了四個方面的內容：一是獨立性；二是在肯定內部審計的監督和保證職能的同時，也明確了內部審計具有評價和咨詢職能，突破了內部審計在組織內部所發揮的服務和建設作用；三是明確了內部審計不僅要對財務收支進行監督和評價，還要對經營活動進行監督和評價；四是強調了內部審計的目標。
二、內部審計的職能
內部審計職能的主要有經濟監督、經濟評價、經濟鑒證和經濟管理四種傳統職能，以及價值增值職能。
四種傳統職能可理解為：（1）經濟監督職能是基本職能，以各種財經法規和規章制度為標準，對企業內部財務收支和經營活動進行檢查和評價，確定財務收支和經濟活動的真實性、合法性；確定和監督財務資料和其他經濟行為形成的書面資料的真實性、合規性等。（2）經濟評價職能從經濟監督職能中拓展而來，對企業的各種財產物資和經濟活動進行評價。包括審查被審計部門的預算、決算、計劃和政策是否可行，經濟活動是否合法合規，以及是否按照管理層已定的目標和決策進行，內部控制是否健全且有效。（3）經濟鑒證職能一直備受爭議。很多學者認為鑒證必須由獨立的第三方實施，但內部審計在形式上缺乏已定的獨立性，所以不應該具有鑒證職能，即使有也不可靠。但這種觀點是缺乏客觀性的，內部審計雖然是企業內部的一個職能部門，但企業在不斷的改進內部審計組織形式，其獨立性已經得到了很大的提高。因此內部審計應當具有鑒證資格，內部審計通過對企業領導的工作進行鑒證，評價他們的工作效率和效果，以此作為績效考核的依據。（4）管理職能同樣受到爭議。反對意見認為如果行使管理職能則其在執行其他的職能上獨立性就會受到威脅。但在實務中，內部審計雖然不直接參與企業管理，但是卻能為管理層的各種管理決策和管理行為出謀劃策，因此內部審計是具有管理職能的。
關于價值增值的職能，則可以看做是在新的環境背景下對傳統職能的一個總結和延伸。所謂的新環境背景主要有由企業外部信息技術的發展給企業帶來的新機遇和額更高的經營風險，企業內部組織開始關注戰略目標的制定和實現，以及內部審計“外包”對企業該部門所帶來的威脅。因此在強調給企業帶來價值增值的價值鏈理論的指導下，內部審計部門勢必應迅速發揮其價值增值職能，為企業做出應有的貢獻以免被廢除。價值增值職能要求內部審計不僅要發現問題，還要促使和幫助解決問題。與傳統職能不同之處在于在審計過程中，被審計人員應該參與到內部審計仲裁，雙方共同分析和解決審計中發現的問題，調動被審計人員的積極性，尋求被審計人員的支持。價值增值職能使得內部審計的目標由微觀轉向宏觀，將內部審計的目標同企業整體目標聯系到一起，共同關注企業的戰略方向。
三、價值增值職能發揮作用的三大領域
內部審計可以通過減少企業損失和未企業提供增值服務這兩種途徑來實現為組織增加價值的目標。在減少損失上，主要是對企業的控制進行獨立客觀評價，確保企業的控制程序能夠正常運行。而在提供增值服務上，主要是通過咨詢服務為企業提供具有價值的信息和建議。因此，價值增值職能發揮作用的三大領域為內部控制、風險管理、公司治理。
COSO的《內部控制：整合框架》中提出了內部控制由五個要素構成：控制環境、風險評估過程、控制活動、信息系統與溝通以及對控制的監督。內部審計不僅是企業內部控制的重要組成部分，而且其本身又獨立于其他控制系統，并可以評價內部控制中的其他要素。通過評價分析，指出企業內部控制在設計中存在的缺陷和執行中存在的偏差，進而找出企業內部控制的薄弱環節并加以改善，這樣就使得內部控制系統更加完善。由于內部審計人員更了解企業的實際經營管理狀況，因此其對企業內部控制的監督和評價成本更低、準確性更高，也更具有時效性。
風險管理對企業的穩定和健康發展具有重要的作用，加強和改善企業的風險管理對企業的生存發展起到關鍵的作用。在風險管理過程中，企業需要多個職能部門的溝通與協調，而內部審計的獨立性和客觀性特征恰好使其能夠隨時針對企業的實際需要對發現的問題開展審計工作，及時發現風險管理體系中存在的薄弱環節，繼而根據對存在的風險因素的分析，提出解決措施以防范和化解企業面臨的風險。內部審計在增強內部控制改善風險管理的過程中，不僅發揮了價值增值職能，而且體現了其價值增值職能的長期性，表現為改善企業經營狀況，提高企業經營效率和效果，促進企業的可持續發展。
良好的治理環境直接關系到治理的效率。在委托理論基礎下，公司治理成本包括成本、監督成本等。內部審計一是通過評價公司的治理環境，其中包括各部門管理結構與政策，降低了各個部門之間的信息不對稱；二是通過制定措施預防和矯正虛假的信息報告，提高財務報告的質量，減少成本；三是通過對業績的衡量，外加內部審計的監督職能對企業管理層和其他部門所起到的警示和提醒作用，來維持工作秩序以及企業運轉系統，為企業員工提高績效帶來動力，同時增強管理層和員工的自覺性，降低了監督成本，帶來的價值增值。
四、總結
內部審計在歷史的演進過程中，其職能也在不斷的豐富和完善，從四項傳統職能到現在的價值增值職能，實現了與企業目標內在的一致。價值增值改變了傳統內部審計的工作思路，并從參與企業的內部控制、增強企業的風險管理、以及改善企業的公司治理三方面中體現出來。
參考文獻：
第3篇：內部審計職能范文
關鍵詞：內部審計 職能 轉換 必要性 措施
內部審計是我國審計組織體系中的重要組成部分，在保證我國企業的經營活動合規合法，監督企業按照國家的宏觀經濟政策發展，防止偏離社會主義市場經濟發展方向的方面發揮重要作用。另外，內部審計最重要的作用是在企業的日常經營活動中實施監督和評價，有利于管理者適時調整經營策略以適應瞬息萬變的經濟環境。但是，由于進入21世紀后經濟形勢發生了巨大變化，現代企業制度紛紛建立，導致傳統的內部審計的職能弱化，因而迫切要求內部審計的職能進行轉換。內部審計職能轉換是否成功將對企業的發展起到重要作用，因而會計學界對此進行了積極的探討，試圖尋找最佳的解決方案。此文是對最近理論界比較流行的一些關于內部審計職能轉換的觀點的理解，力求分析現代內部審計職能轉換的必要性以及具體運作步驟、措施，對于我國內部審計理論以及實踐都具有重要意義。
一、內部審計概述
內部審計是相對于民間審計和政府審計等外部審計而言的，是企業內部的管理機構之一，同時也是我國審計體系的重要組成部分，其存在有其特定的意義，以下就其定義和意義進行說明。
1、內部審計的定義
國際內部審計協會制定的《內部審計實務標準》中對內部審計的定義是：內部審計是一種獨立客觀的保證和咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率，采取系統化、規范化的方法來對風險管理、內部控制及治理程序進行評估和改善，以幫助機構實現目標。而我國的內部審計基本準則中對內部審計的定義則是：內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動以及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。由以上兩者對內部審計的定義中可以看出，內部審計履行的是一種監督和評價職能，對企業的風險管理、內部控制和治理程序進行評估和改善，其最終的目的是幫助組織實現其目標。
2、內部審計存在的意義
內部審計的存在是必須的，因為它在企業的經營發展過程中起著不可替代的作用，有其特定的存在的意義。在我國，內部審計存在的意義有以下幾點。
(1)內部審計是我國審計組織體系中的重要組成部分
外部審計通常被稱為“經濟警察”，是政府維持經濟秩序的重要手段，而內部審計則是配合外部審計履行“經濟警察”職責的重要部分，因為其能在平時對企業的經營活動進行實時監控，從源頭抓起，對防止企業的經營活動違法違規起著不可替代的作用。因此，企業的內部審計是我國審計組織體系中的一個關鍵環節，是重要的組成部分。
(2)內部審計能協助企業管理者保證企業經營活動的合規與合法
內部審計能對企業的一舉一動做到實時監控，并及時通過內部審計報告傳達相關信息給企業管理決策者，讓管理決策層采取必要的措施進行改進。當然這期間要求內部審計人員，必須遵循客觀獨立的原則，才能保證企業的經營活動真正合規合法。
(3)監督企業按國家的宏觀經濟政策發展，防止偏離社會主義市場經濟的發展方向
眾所周知，我國現在實行的經濟政策是社會主義市場經濟，作為整個經濟的細胞，企業必然要按照國家的宏觀導向發展，而不能作出違背宏觀經濟政策的經營決策，堅決走社會主義市場經濟的道路，這樣才不會偏離國家的經濟發展方向。在企業的各個職能部門中最能履行這一職責的正是內部審計部門，這是由內部審計的職能所決定的。
二、內部審計職能及作用分析
由以上內部審計的定義和意義可以看出，內部審計的存在是必然的也是必須的，它的存在對企業的發展有著重要的意義，在企業的生產經營過程中起著不可或缺的作用，而這一切都是由內部審計本身的職能所決定的。
1、內部審計的職能
(1)對企業的會計資料及經營活動進行評價
由國際內部審計協會對內部審計的定義可以看出，內部審計的評價職能所起到的作用是通過對企業經營活動的軌跡――會計資料和經營活動的各個環節的評價來幫助管理層作出正確的決策。2001年美國薩班斯?奧克斯法案302和404條款中也對內部審計師的職責進行了特別的規定，大致內容如下：根據薩班斯?奧克斯法案(以下簡稱“薩班斯法案”)404條款的要求，管理層需要建立、健全財務報告內部控制，并對其進行評價，同時外部審計師要對上述評價進行再評價。保證對薩班斯法案302、404及其他條款的遵循性是公司管理層不可推卸的責任，幫助管理層履行上述職責是內部審計的職責。參與公司404遵循性工作是內部審計的重要工作，但是上述工作要與內部審計總體目標和章程相一致。無論內部審計涉入404遵循性工作中的層次和性質是什么樣的，都不應該違背內部審計的客觀性和其監督評價公司主要風險區域的職能。可見作為內部審計的傳統職能的評價職能在現代仍然起著不可忽視的作用。
(2)通過對企業的經營活動進行監督來預防企業產生違法違規行為
青海港(集團)有限公司的董事局主席常德傳說過：“內部審計是企業的‘保健醫生’，以預防為主，對企業管理的一些漏洞，在一些容易發生問題的地方警鐘長鳴。”可見內部審計的一個重要作用就是能起到預防企業違法違規的作用，而預防的意義要遠遠大于補救，等損失已經造成再來補救，后果只能是亡羊補牢。作為21世紀的企業要想在激烈的競爭中生存下去，容不得有太多的失誤，因而，內部審計的預防作用一直備受關注。在我國，內部審計的職能定位一直是“對本單位的財政、財務收支及經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部審計監督權，即‘監督導向型”’。實踐證明“監督導向型”的內部審計在加強經濟監督、嚴肅財經、健全內部控制、減少損失浪費等方面起到了相當的作用。
2、內部審計的作用
(1)有利于保證會計資料的真實可靠、完整，防止做假賬
正確無誤和完整無缺的會計記錄和其他業務資料是正確了解過去、嚴密控制現在和科學預測未來的依據。保證會計數據的正確性是內部審計最初的也是首要的作用，而這主要是由于在日常業務處理中采取控制措施，使經濟業務與會計處理在相互聯系、相互制約下進行，做到內部相互監督，從而防止錯誤發生，即使發生錯誤也易于自動檢測和自動糾正，保證了會計記錄的正確和完整。
(2)通過監督和評價來保護企業資產的安全和完整
我國目前正處于企業改制過程中，企業的資產流失特別是
國有資產的流失甚是嚴重，因而保護企業資產的安全和完整備受關注，而內部審計在這其中起了重要的作用。正如國際內部審計協會在內部審計的定義中所述，內部審計的職能之一就是要采取規范化和系統化的方法來對企業的內部控制進行評估和改善。內部控制是對企業財務會計和經營管理活動的總體控制，而內部審計是內部控制的組成部分，所以內部控制包括內部審計，內部審計是對內部控制執行情況的一種評價和監督形式，是對內部控制的控制。一般情況下企業通過建立和健全內部控制，采取嚴格的控制措施，例如不相容職務的分離，實行限制接近財產和財產盤點核對等手續制度，來做到對財產的購進和支出、使用等進行嚴密的監督和控制，從而有效地制止浪費，防止各種貪污舞弊行為，確保財產物資的安全和完整。另外，在此基礎上，內部審計再對內部控制制度的執行情況進行評價和監督。可見，內部審計是通過對內部控制的評價和監督來達到其保護企業資產安全和完整的作用。
(3)確保企業的經營政策和國家的財經法規相一致
遵守國家財經法令、財經紀律和各項規章制度是單位領導及其所屬各職能部門的職責，內部審計機構審查了處理各種業務必須編制的各種憑證和傳遞程序，將單位內部各職能部門執行國家財經法紀和規章制度情況，反映給領導，使單位領導得以控制和指揮本單位的一切業務活動必須遵紀守法，防止和糾正各種違法和違規的行為，端正經營方向，維護社會主義市場經濟秩序。
(4)協助企業經營方針的制定和落實，以利于實現企業的目標
企業有關經營管理方針的制定，如各部門制定制度、規定、預決算、合同等，必須有內部審計人員參與。內部審計人員在此過程中應充分發揮其作用，從內部審計的角度出發，提供切實可行的意見和建議，協助其經營方針的制定。其次，內部審計人員還應對已經制定的方針政策的落實情況進行監督，促進各項方針的順利實施，并應對其間出現的問題進行妥善的處理。最后，在一定時期終了，內部審計機構還應對公司的經營方針的落實結果進行評價，檢查其目標是否完成并從中總結經驗，為以后還需繼續實施的方針政策提出更合理的意見和建議，以確保企業能順利實現經營目標。
(5)對企業的經營管理提出建議和意見，提高企業的經營效益
李金華審計長曾指出“內部審計與國家審計不一樣，內部審計機構很重要的一點，就是為你所在的單位和部門在加強管理、提高效益、建立良好的秩序等方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標”。從中我們可以看出現代的內部審計是以為提高企業的經濟效益而提供服務的，而這種服務又是不同于一般意義上服務行業所提供的服務，是一種全新意義上的“內向型服務”。這主要是因為內部審計部門對機構、組織的管理流程、風險、戰略等有著較全面的了解，因此其內部在企業的經營管理決策是提出有效的意見和建議，充當企業的管理顧問，提供咨詢服務，為其出謀劃策，從而使企業的業務流程得以合理規劃，充分調動各部門的積極性，提高整個企業的經濟效益。
3、現代企業對內部審計的新要求
所謂的“現代企業”，顧名思義，即要符合社會化大生產特點，適應市場經濟體制的要求，體現企業成為獨立法人實體和市場競爭主體的要求，在國家法律、法規的約束下，企業具有獨立財產權和責任的一種形式。內部審計作為企業自我約束和監督機制的重要組成部分，是建立現代企業制度的一個重要標志，加強內部審計則是企業轉化經營機制、適應社會主義市場經濟、建立現代企業制度的客觀要求。在現代企業制度下，對內部審計工作提出了新的要求。
(1)要與現代企業制度相適應
現代企業要符合社會化大生產的特點，適應市場經濟體制的要求，因而公司治理機構成了現代企業制度的核心。另外，風險管理和內部控制也成為現代企業提高經濟效益，實現企業目標的兩大重要手段。所以說公司治理、風險管理和內部控制三者是現代企業制度的重要特征。因此，作為現代企業重要的管理機構之一的內部審計也必然將這三者納入其中，使其成為內部審計的主要內容。風險管理的目標在于以最低的成本實現最大的安全保障，以提高企業的經濟效益。因而公司治理和內部控制也應以此為目標。因此這就需要公司治理、風險管理和內部控制三者達到真正的融合，才能把三者的作用都發揮出來，讓它們更好地為實現企業的目標服務。然而要使這三者真正達到融合則必須有媒介參與作用，而這一媒介還必須與它們三者都有密切的聯系，由于內部審計機構所處的地位恰好符合充當這一媒介的條件，因而內部審計就充當了三者的融合劑。在內部審計的作用下，公司治理、風險管理和內部控制之間相互聯系、相互促進來實現企業的目標，幫助內部審計實現其為企業增值的功效。國際內部審計協會(IIA)自2000年起就開始啟動的新的內部審計“職業實務框架”(PPF)也說明，實現內部審計的增值功效的主要途徑有：第一，全面介入組織的風險管理系統，即通過對風險管理目標設定、風險事項識別、風險評估、風險應對幾風險控制活動等風險管理的全過程進行監控、檢測和評估，并向管理當局、董事會等報告以更好地履行風險管理職責。第二，緊密結合風險管理已有的評估結果與基礎，系統評審組織內部控制的充分性、有效性，控制系統的設計是否健全、有無被一貫地遵循及運行是否有效，即所謂的廣義控制測試，旨在找出控制的薄弱環節與改進之舉。第三，試就組織的治理流程進行審核、評價，以對其準確性、合規性、有效性形成意見，并提請、協同組織實現各項治理完成目標。可見，隨著現代企業制度的建立，內部審計也必須進行相應的轉變以適應企業的發展，只有這樣才能更好地發揮內部審計的作用，為企業的增值服務。
(2)應將內部審計的中心轉移到經濟效益的審計
傳統的內部審計是以查錯防弊為重點，而隨著現代企業制度的建立，經濟效益的審計越來越受到企業管理當局的高度重視。經濟效益是企業工作的中心，內部審計只有緊緊圍繞這一中心多做文章，做好文章才能進一步發揮其作用，體現其價值。內部審計有能力也有必要對影響企業經濟效益的關鍵因素和突出問題進行深入細致地調查，為企業提出有價值的意見和建議，促進企業提高經濟效益。
(3)不僅要事后審計，更重要的是要做到事前和事中審計
由于內部審計所起的更重要的是一種預防作用，這就要求內部審計不僅要能做到事后審計，而且更重要的是做到事前和事中的審計，由于傳統的內部審計一般是對企業已經發生的經營活動進行評價和審查，而這種不足往往會導致許多損失的發生，現代企業制度要求企業的經營決策在實施之前就能盡量做到正確，而非等經營決策實施后再來評價其結果，這樣才能做到避免決策失誤，造成損失，因此需要將內部審計延伸到事前和事中。
(4)內部審計不僅要做到規范化，而且要注重提高內部審計人員的素質
科學管理是現代企業制度的一個重要特征，實行科學管理就要求企業的各項管理必須規范化，包括企業制度規范化、人員
行為規范化、業務流程規范化、最終實現組織的目標。我國內部審計工作起步要晚于西方發達國家，因而水平還比較低，沒有形成一個規范化的內部審計制度，造成了內部審計工作的隨意性較強，可有可無，許多企業甚至不懂什么是內部審計，嚴重影響了審計工作的質量。因而建立現代內部審計工作規范，使之更好地為企業發展服務是―件迫切的工作。這一點可以從連續兩年我國內部審計具體準則的和實施體現出來。另一方面，人員素質的高低是直接影響工作質量的重要因素，現代企業制度對員工素質提出了更高的要求，而對于內部審計工作人員，則不僅要懂得財務知識，還必須擁有金融、法律等知識，涉及到工程，還要有專業人員參與審計，可見只有內部審計人員的素質提高了，內部審計工作質量才有保證，因而提高內部審計人員的素質也是現代企業對內部審計提出的新要求。
三、內部審計職能轉換的必要性及措施
內部審計在企業經營管理中所起的作用是由它的職能所決定的。然而隨著現代企業制度的建立，對內部審計提出了新的要求，內部審計的職能必須與其相適應才能發揮作用，因而客觀『青況要求內部審計進行職能的轉換。此外，由于內部審計本身的局限，在經濟形勢日新月異的今天其地位受到嚴峻的挑戰，在新的經濟環境下要想發揮內部審計應有的作用也要求其必須進行職能的轉換。但是，關鍵的還是內部審計的職能該如伺進行轉換的問題，這更是需要我們去認真考慮和深入研究的。
1、內部審計職能轉換的必要性
(1)經濟形勢改變導致內部審計職能的弱化
進入21世紀，經濟全球化、虛擬化、信息化和股權集中化浪潮滾滾，在外部環境的劇烈變化面前，為了抓住機遇，防范風險，以求得生存和發展，發達國家的大中型企業普遍在管理理念、管理組織、管理內容、管理制度、企業文化、管理方法等方面進行了變革。其中最明顯的變革是實施公司治理改革，強化風險管理，完善內部控制，企業發生的這些變化使內部審計傳統的評價和監督職能受到挑戰，再加上內部審計的地位長期受到忽視，其變化步伐遠遠跟不上企業制度的變革，導致其職能明顯弱化，更加不適應經濟形勢的發展，因而內部審計職能的轉換勢在必行。
(2)內部審計的內容過于簡單限制了其作用的發揮
目前我國內部審計工作基本上還是查錯防弊，其主要是圍繞著財務信息的真實性與準確性，政策法規的遵循及財產的安全與完整等方面展開，而缺乏對風險管理、經濟效益等進行審計。沒有對組織內部管理結構、內部控制狀況、各崗位業務規范狀況等做出評價和提出建議，更未對一些重要的深層次的問題如管理制度、政策法規、社會環境、監督體系等方面進行研究。尤其是隨著現代企業制度的建立，導致經營『青況不斷發生變化，而內部審計卻發展緩慢，內容過于狹窄，跟不上客觀環境的變化，導致其作用無法發揮出來。可見，內部審計職能的轉換是必要的。
(3)內部審計傳統的地位受到挑戰
在我國，內部審計往往被認為是外部審計的補充，企業內部審計部門往往不是企業自己在完善內部控制過程中自發的要求，而是政府主管部門和審計部門的強制要求，甚至是下級單位為了與上級單位對口而成立的，因此，內部審計在企業、單位內部往往很被動。內部審計地位不高，決定了內部審計的獨立性和權威性受損，因而其作用也大大削弱，甚至是企業的“冷宮”，地位岌岌可危。
2、內部審計職能轉換的措施
(1)內部審計外部化
內部審計外部化是指企業或部門聘請外部審計人員來執行內部審計工作，內部審計人員由企業內部轉向企業外部。這邊所指的內部審計外部化主要是把內部審計的實施方式從單一依靠內部審計人員的力量向與外部審計結合的方向發展。由于內部審計的工作包括對財務數據真實性、合法性的審計和對企業經營管理的評價與提供建議兩部分，對于第一部分企業完全可以委托外部審計人員按照企業內部審計的目的進行審計，這樣不僅可以做到資源的有效配置，還能保證會計信息的真實、合法和完整。對于第二部分，由于內部審計比較熟悉企業的內部經營管理情況，工作的重點也能有的放矢，提高工作的效率，因此應當由企業內部的審計人員承擔。
(2)保障內部審計人員的獨立性和客觀性
內部審計人員的獨立性是指內部審計人員必須置身于審計活動之外，自主地、不受約束地履行審計職責。內部審計人員的客觀性是指內部審計人員應實事求是，保證公正的、不偏不倚的職業態度和操守。由國際內部審計協會和我國內部審計協會對內部審計的定義都可以看出，要使內部審計真正發揮評價、監督的職能，要取決于內部審計人員的獨立性和客觀性。但是應該如何加強和保障內部審計人員的獨立性和客觀性呢?具體措施如：合理設置內部審計機構；用法律規范保障內部審計人員的獨立性，使其納入法制化軌道；建立內部審計人員定期輪換制；建立激勵約束機制，對內部審計人員的工作和業績進行監督、考評；配備業務水平高，具有良好職業道德的內部審計人員等等。通過以上措施的實行，能夠合理保證內部審計人員的獨立性和客觀陛，從而從根本上實現內部審計的獨立性。
(3)服務領域的擴大
服務領域的擴大是內部審計發展的必然趨勢。隨著現代企業制度的建立，外部職業機制的加強，內部管理水平的提高，內部審計職能也必然在客觀上從傳統的“查錯防弊”轉向現代的咨詢服務職能。因而內部審計的工作范圍也將由對財務數據和會計報表擴展到企業的經營、生產、質量等管理領域。首先為企業內部的經營業績、管理水平考核提供客觀和準確的數據。其次為了適應現代市場經濟，內部審計應通過對企業會計系統、管理系統、資本保全系統、成本控制系統等進行監控，為促進企業改善經營管理，健全內部控制而發揮企業的監督作用。第三，應大力開展經營管理效益審計，為企業內部的生產資源的優化配置的科學決策發揮顧問咨詢的作用。
(4)提高審計人員的素質，即從單純的財務人員向具有綜合素質和能力多元化人才轉變
內部審計人員應該從單純的財務人員向具有綜合素質和能力多元化人才的結構轉變。所謂具有綜合素質和能力多元化，即指內部人員應該具備良好的職業道德、熟練的現代計算工具操作技術和較強的解決問題的能力，另外在知識結構上不僅要熟悉會計、審計、稅務等知識還要非常熟悉經營管理、工程技術、金融、法律等方面的知識。此外，為了要使自己適應不斷變化的內部審計工作，內部審計人員還要及時更新知識、提高應變能力，只有這樣才能適應高層次的審計工作的需要。
(5)內部審計理念的改變
2003年9月，國際內部審計師協會(簡稱HA)總部前執行副主席理查德錢伯斯先生(Richard F.Charnbers)訪華，他在北京舉辦的國際內部審計高級研討班演講的專題之一《國際內部審計的發展趨勢》中提到的三大發展趨勢：一是重新介入內部控制；二是推動更有效的公司治理；三是對內部審計師的期望在改變。2004年12月，ⅡA了美國反欺詐性財務報告委員會(簡稱COSO)的《企業風險管理――一體化框架》。該框架規定了必不可少的企業風險管理的八個相關組成部分，討論了關鍵的企業風險管理原則、概念、效果和局限性等內容，建議用一種企業風險管理的共同語言，為企業風險管理提供方向和指南。綜上可以看出國際內部審計三大發展趨勢中，前兩大趨勢――重新介入內部控制和推動更有效的公司治理，重視的是加強企業的制度建設；后一趨勢――對內部審計師的期望在改變，強調的是提高內部審計人員的整體素質。制度建設加強了，管理漏洞堵塞了，人的素質又相應提高了，企業所面臨的風險自然會大大減少，即使出現風險也會采取措施加以防范或控制。這就是HA提出的國際內部審計三大發展趨勢的高明之處。所以面對國際內部審計的發展趨勢，我國的內部審計的理念也該發生改變，從以前的評價和監督職能過渡到以咨詢策劃和為企業的經營決策出謀劃策為主的服務職能。
第4篇：內部審計職能范文
關鍵詞：內部審計；職能；趨勢
中圖分類號：F239.45 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）20－0149－02
一、我國企業內部審計的現狀
雖然我國企業內部審計在政府的推動下建立起來并且有了長足的發展，但還有許多不盡如人意之處。
1.企業內部審計機構和內部審計人員沒有發揮應有的作用，幾乎形同虛設。內審機構在企業中的地位不明確，獨立性和權威性不高。同時，由于大多數領導對內部審計的重要性認識不夠，所以對它的重視程度不夠，甚至有些領導誤認為內部審計是“奸細”、是“內線”等等。這些不正確的觀點給內部審計的發展帶來了重重困難，使得企業內部內審機構勢單力薄，被其他部門所隔離。最重要的是，內審人員的專業知識也不夠，對相關知識了解甚少，在實際審計過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質量，從而制約了審計職能的發揮。
2.審計手段沒有電算化、信息化，審計程序沒有規范化。由于我國內部審計起步比較晚，各種專業軟件開發滯后，審計手段僅僅依靠企業內部素質不高的內審人員手工操作，缺乏有效性和權威性。特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調等事項，缺乏法律上規定的審計權限和強制手段。在審計程序上，各個企業由于沒有共同的參考標準，程序設計上多樣化。在對本公司實際情況的審計方案規劃時，考慮不全面，取證不合理，得出的結論不可靠公正，影響了審計質量，加大了審計風險，進而影響了管理者的正確決策。
3.審計范圍狹窄，僅僅局限于財務報表的差錯防弊上。目前大部分企業內部審計基本上停留在財務審計即對企業資產、負債、所有者權益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經營管理審計和經濟效益審計，不便于內部審計職能的充分發揮，也不能對企業的正確決策做出應有的貢獻。
二、我國企業內部審計的職能探討
基于我國企業內部審計的現狀問題，我們有必要對內部審計的職能進行進一步的探討。目前，我國企業對內部審計職能的爭論較多，尚無定論。概括起來基本有一職能論（認為內部審計只有經濟監督職能）、二職能論（認為內部審計具有經濟監督和經濟評價職能）、三職能論（認為內部審計具有經濟監督職能、經濟鑒證職能、經濟評價職能）和多職能論（認為內部審計具有經濟監督、經濟管理、經濟評價、經濟鑒證等職能）等幾種觀點。筆者認為，企業內部審計應具有以下幾種職能。
（一）經濟監督職能
經濟監督職能是內部審計最基本的職能，是以財經法規和制度規定為評價依據，對被審對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價。在現代企業里，隨著經營規模的擴大，經營事務的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應、生產、銷售、財務的第一情況難以及時準確地了解，這就客觀上需要建立健全的內部審計機制對有關事項進行監督，監督各經濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求，認真履行其承擔的經濟責任，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。
從1983年建立內部審計以來，我國一直強調內部審計的監督是雙向監督。內部審計既要站在國家的立場上對企業保障國家財產保值增值進行監督，又要站在企業的立場上對企業各職能部門及下屬各單位的財務收支及經濟活動進行監督。但隨著市場經濟的完善和現代企業制度的確立，政府職能已發生根本轉變，從以行政命令的形式干預企業的經營轉變為通過宏觀調控促使社會主義市場經濟的健康發展。這樣，內部審計擺脫了雙重身份，它代表國家監督企業的職能將逐步由社會審計來替代。它的監督職能，將主要站在企業立場上，為企業的有效經營、健康發展服務。
（二）經濟評價職能
經濟評價就是通過審核檢查，對企業中的各種計劃、方案的可行性進行評定，對經濟活動中的執行情況和進度進行評定，對經濟效益的優劣和內控制度是否健全有效進行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。它是由監督職能派生出來的且隨著經濟的發展，這項職能也顯的越來越重要。在中國加入WTO后企業面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業向管理要效益，向技術進步要效益，向優化資源配置要效益，向調整產品結構要效益，向降低成本費用要效益。因此，內部審計機構和人員要充分利用自己的優勢，通過各種計量手段評價企業中各個環節各項費用、成本、支出的合理性，評價企業財務收支、經營成本及效益分配的真實性，評價企業運行效果，確保企業經營活動的真實、可靠、有效。
（三）具有間接管理職能
從內部審計發展的歷史來看，內部審計一直是為管理者服務的，但是這并不意味著內部審計人員要參加日常的經營管理。相反，由于內部審計獨立性的要求，內部審計機構不能承擔任何具體的管理責任。只有這樣，審計工作的質量才有保證，審計人員發表的意見、結論、建議的公正性才不會受到影響。但是，由此認為“內部審計不具有管理職能，認為它應當獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，對管理監督的再監督”也是不全面的。雖然內部審計人員并不具有管理具體事務的權限，但是由于其最基本的“獨立性”，導致內部審計具有特殊的地位和對企業情況全面了解的能力。這樣，內部審計人員也能夠從整體的角度看到企業的運行狀況，及時、有效地糾正企業管理中的錯誤，進而達到間接管理的效果。因此，無論是理論上，還是實踐中，內部審計均不應獨立于管理之外而應從屬于管理，發揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業經濟利益的增加這個共同的目標而努力。總之，由于內部審計特殊的性質使它在企業內部中既處于“參與者”又處于“協調者”的地位，間接參加企業管理同時也不失其獨立性進而影響公平性。
（四）不具有鑒證職能
有觀點認為，內部審計對企業所屬各級組織進行審核，作出審計結論，是一種鑒定，只不過內部審計的鑒證職能對外無效，但對董事會下屬的各級組織仍是有效的，因而內部審計有經濟鑒證職能。筆者不同意這種觀點，因為從鑒證最大的特點（由當事人以外的獨立的第三者履行）來看，內部審計機構并非第三者，因為內部審計人員和委托人（董事會）并不是毫無利害關系，而是上下級關系，領導和被領導的關系、聘用和被聘用的關系，因此，內部審計機構作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”，對外沒有充足的說服力，同時，其作出的審計結論的客觀公正性也是有限的。這種所謂的很多人認為是簽證職能的恰恰從另一方面說明的是內部審計的監督和評價職能。
三、內部審計的發展趨勢及對策
現在的社會是一個知識經濟時代，尤其是當我國加入WTO后，不僅具有先進管理手段和經驗的跨國公司要進入中國市場，而且我們的企業也要走向世界，融入現代國際經濟之中。在這種情況下，內部審計也要與國際接軌，也要認識到內部審計的發展趨勢，同時又要正確意識到規范對策的重要性。
（一）發展趨勢
1．內部審計將由財務領導轉為由企業最高管理層領導的獨立機構。隨著內部審計重要性日益突出，管理者對它的依賴程度越來越強，企業中內部審計的地位也越來越高，其職能范圍也越來越廣，由一開始的監督發展到服務咨詢等多個方面，包括檢查企業內部控制系統的適用性、有效性，檢查內部各部門及單位對政策、計劃、程序、法律和規章的執行情況；檢查業務經營和規劃中既定目標的完成情況等。同時，由于內部審計要及時將發現的問題向最高管理當局報告，以便得到及時解決。這就要求內部審計成為獨立機構，并由企業最高管理者直接領導。
2．內部審計由單純的財務審計向管理審計發展。我國加入WTO后，面對日益激烈的市場競爭，要想立于不敗之地，就需要在完善企業管理中求得企業發展。這時，企業的經營者面臨的大問題不是資金問題，而是由于企業內部管理失控導致的風險加大和效益下降問題。因此，企業必須實現自我約束，建立自我約束機制。于是，為了適應企業發展的需要，為了規范經營管理，提高經濟效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內部審計被賦予了更新的職責和使命，即從單純的財務審計向管理審計發展。
（二）規范對策
1．在企業內部建立總審計師制度。使企業內部審計在組織上加強，在制度上得到保證，進一步深化審計的深度和廣度，協調審計監督和其他監督的關系，一改目前從屬地位的狀況。
2．盡快完成內部審計向管理審計職能的轉變。要求內部審計人員不僅要善于發現問題，更要善于提出改進問題的建議，不僅要查錯防弊、評價企業內部各機構履行經濟責任的狀況，還要審查企業資源的取得是否實現效益最大化，還要關注企業持續經營能力和市場競爭力，時刻注意為管理當局及被審單位提供建設，改單純的財務審計為全方位的管理審計。
第5篇：內部審計職能范文
1.管理職能
管理職能是在企業內部審計部門對企業的經營活動進行有效的評價和監督之后，對企業內部運營和管理進行衡量，確保企業管理的有效性。隨著現代企業體制改革的推進，企業的自在擴大的同時也面臨著更大的經營風險。因此，企業內部審計部門必須對企業發展和運營進行全面監督和管理，以便及時發現企業管理環節出現的問題和不足，有針對性的進行管理改進和管理水平的提高，進而保證企業效益的最大化。企業的經營和持續性發展離不開內部審計的有效管理和監督。
2.服務職能
服務職能主要是指內部審計部門通過對企業的各項經營活動進行有效的監督、評價和分析之后，可以為企業管理人員提供改進意見以及關于企業運營發展方面的咨詢服務，為企業決策提供重要依據，更好地提高管理人員的工作質量和工作效率，促進企業的長遠發展。目前，服務職能是企業內部審計的職能定位發展趨勢，也是促進企業持續性發展的必然選擇。
二、企業內部審計職能定位策略
1.創新企業內部審計體系
隨著現代企業體制改革的推進，企業內部審計也要抓住機會進行全面創新和改革，以便更好的適應市場經濟的發展，為企業的有效治理提供更優質的保障。企業內部審計體系的創新主要表現在審計體系的三個分層，第一層是企業內部審計部門，這一層次是審計的基礎部門；第二層次是企業內部審計委員會，主要承擔高于審計部門的審計事務；第三層是企業最高審計委員會，具有較強的權威性、獨立性。企業內部審計的創新對于企業的全面發展具有重要意義。
2.建立健全企業內部審計制度
企業內部審計制度的建立是一個長期的過程和不斷發展和總結經驗的過程。企業領導者必須提高對企業內部審計的重視程度，加強對其職能的認識和了解，建立健全企業內部審計制度，為企業各項審計事務的實施提供法律保障。企業領導要注重強化和提高內部審計的地位，保證企業內部審計的權威和效力，同時也要為企業內部審計制度的建立和發展創造有利的條件和發展環境，保證制度的良好實施。
3.提高企業內部審計人員素質
企業內部審計工作的順利開展離不開一批專業素質過硬和職業道德素質較高的審計人才隊伍的支持，因此，為了保證企業內部審計職能的發揮就要不斷提高審計人員的綜合素質。企業內部審計職能定位于監督、評價、管理和服務，因此，審計人員結構中不僅僅要有掌握良好的財務、審計知識的人才，也要有具備管理能力、運營知識的人才的合作和配合。所以，企業內部審計人員結構要進行不斷優化。為了提高審計人員的素質，必須定期對審計人員進行專業培訓和考核，要求審計人員進行知識的更新和技能的提升，以便更好地適應審計工作和企業的發展要求。
4.完善企業內部審計方法
企業內部審計職能的發揮需要一系列行之有效的審計方法的指導和支持，因而完善企業審計手段是保證企業審計職能得以有效發揮的基礎。隨著計算機技術的發展和信息化建設的不斷推進，企業要重視引進先進的審計技術和審計軟件，用計算機技術作為審計工作的一大助力，提高審計的質量和效率，進而保證企業各項經營活動可以在良好的審計體系中平穩健康運行。
三、總結
第6篇：內部審計職能范文
關鍵詞：銀行;內部審計;建設性職能;分析研究
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
收錄日期：2015年2月5日
引言
銀行內部審計質量的高低在銀行發展過程中占據重要地位，要求銀行審計人員在開展設計工作中能夠進行公平、公正、公開的審計判斷，保證審計工作的順利進行。然而，近些年銀行內審計建設出現了一些問題，引發全社會對銀行內部審計質量的質疑。公平、公正、公開一直是銀行審計工作的重要工作理念，也是保障審計工作具有強大的社會置信度的根本條件。提高銀行審計工作的質量控制是整個審計過程的重中之重，也是銀行會計師在審計過程中所必須嚴格遵守的底線，也是銀行審計人員在履行自己的社會責任，完成社會給予他們的任務。如果銀行審計人員在審計過程中，不注重對于審計工作質量的保障，那么就會造成很多的審計損失，給社會經濟造成巨大的災難，如果銀行會計師不嚴格履行他們的審計職責，就會給審計工作造成嚴重的影響。因此，研究銀行內部審計建設性發展具有廣泛的社會意義和社會價值。
一、如何充分發揮銀行內部審計建設性職能的意義
提高銀行審計工作的質量是整個銀行工作的核心，是提高現代審計公正性的主要目標。銀行審計工作是一個嚴謹、公平的特殊工作，它的價值就在于審計意見的根本客觀性和專業性，但是目前由于審計質量的嚴重問題，長期下去將會導致審計工作的失衡乃至崩潰。尤其是在全球金融危機以后，經濟蕭條，社會各界對于審計工作高度關注，對于銀行審計質量也提出了較高的要求。然而，因為我國在審計工作方面缺乏有效的管理，在審計行業呈現出較為混亂的局面，更談不上審計質量的提高。因此，通過對國內外現有審計質量控制的研究，對影響審計質量的因素進行分析，為提高我國銀行審計工作的水平提供建設性意見。
二、當前銀行內部審計建設性職能方面存在的問題
（一）缺乏先進的內部審計理念。在銀行審計工作進行的過程當中，銀行往往過于追求提高經濟效益，在巨大的經濟利益的驅動之下，一些銀行內部主管人員，以遏制審計過程中影響銀行利益發展的因素，導致內部審計理念的缺乏，審計質量的降低。一些銀行在進行重組或資產評估過程中是否取得成功，受到內部體制的嚴重影響。由于并沒有制定出一個完整的指導和評價體系，這就使得銀行內部的審計工作缺乏一個強有力的指導，使得銀行工作的進行缺乏一定的科學性。所以，必須要解決內部審計管理體制不健全的問題，樹立先進的內審理念，才能更好地促進銀行審計質量的提高。
（二）內部審計缺乏獨立性。除了以上問題外，在現有的審計行業內，由于缺乏相關法律法規制度的約束，使得內部審計缺乏獨立性，造成了很多缺乏公正性的審計案件，進一步加劇了社會的不信任度，惡化了整個審計市場。銀行在進行內部審計時，還缺乏一定的獨立性，銀行及其他部門的過分干涉會導致審計工作無法正常開展，不利于審計效率的提高和審計效率的保障，而且對于一些審計工作，必須要選擇專業的人員去負責，只有這樣才能保證審計的獨立性。所以，必須要加大對審計獨立性的保障，為審計工作的進行創造一個良好的環境。因此，在確保獨立性的前提之下，銀行積極地進行審計工作，促進銀行審計效率的提高。
（三）審計人員綜合素質有待提高。對于目前的銀行審計工作質量無法提高的問題，有一個不容忽視的因素那就是銀行審計人員的素質不高。所謂審計人員缺乏素質，指的就是審計人員的專業素質和道德素質。首先審計人員的專業素質的缺乏，會使得審計工作無法正常進行，甚至是出現嚴重的錯誤;而審計人員道德素質的缺乏將會是審計工作的準確性產生一定的問題。所以，為了更好地促進銀行審計建設職能的提高，必須要解決銀行審計人員自身素質的問題，提高他們的審計工作意識。
三、充分發揮銀行內部審計建設性職能的策略
（一）建立科學的工作測評體系。為了更好地促進銀行審計工作建設性職能的提高，必須要對審計人員進行科學的工作測評體系，進一步提高銀行審計人員的工作效率。堅持以業績為主、量化評價的原則。工作業績是審計人員綜合素質的全面反映，是衡量審計人員工作能力的重要依據，實行以業績為主、量化評價，能夠科學、準確地評價審計人員履行職責、完成任務的情況，便于對考核結果進行分析比較，實施有效的獎懲和針對性的培養、使用。這樣一來，就可以提高審計工作人員的工作積極性，促進銀行審計工作的正常進行。還要堅持從實際出發、堅持公平公正的原則，力求貼近事實，科學合理地制定各項考核指標、考核標準和考核辦法，做到考核過程中公開透明，嚴格按程序辦事;考核結論客觀公正，具有引導激勵作用。要克服形式主義，注重工作實踐，抓住考核的關鍵環節和關鍵崗位特點，力求考核指標簡明扼要，重點突出;考核目標清晰明確，便于執行;考核方法簡單實用，可操作性強;考核數據真實有效，具有實用價值;考核資料完整準確，便于查詢檢索。除此之外，銀行實行現代的企業管理制度，人本管理是現代企業制度的管理，核心內容是以人為本，意思就是發展人的潛能，尊重每一個人，塑造高素質的銀行員工隊伍，實現人的全面發展。優秀的人本管理，在銀行內部營造和諧氛圍，尊重員工，理解員工，特別是要尊重員工的勞動。只有這樣才可以建立科學的工作測評體系，促進銀行內部審計建設性職能的提高與發展。
（二）提高內部審計部門的獨立性。銀行相關審計部門的建設與發展與計劃、財政、住建等部門密切聯系，必須要全面提升銀行投資項目的管理水平。同時，將銀行投資項目以及審計的結果公之于眾，保證整個過程的獨立性，以提高銀行審計工作的開放性和透明度。根據相關法律法規，銀行打造“陽光審計”，以促進銀行事務的有序進行。通過跟蹤審計，使問題“病灶”防范在萌芽狀態，防患于未然，并采取預防措施，保證在項目規范和建設起到了預防腐敗的積極作用。對銀行項目的賬目進行審計，及時發現問題，解剖問題的原因，以促進項目的有序進行，不斷提高銀行審計工作的發展，促進審計職能的建設性提高。除此之外，銀行在進行審計工作時，還要避免受到政府部門相關政策的影響，保證銀行審計工作的獨立進行。除此之外，還要發揮銀行監事會的獨立性，只有這樣才可以更好地對銀行工作進行監督，同時還要保證銀行審計人員的實際執行權力，促進審計工作質量的進一步提高。
（三）提高審計人員自身素質。銀行在經濟發展中發揮的作用越來越大，所以必須要保證銀行審計工作的建設性提高，同時還要本著公正、科學、獨立的原則進行審計工作。所以，應提高審計人員的業務素質和道德素質，促進審計工作質量的提高。目前，公共信息需要的任何質量或數量都大大提高。審計工作是一個嚴謹、公平的特殊工作，它的價值就在于審計意見的客觀性和專業性，如果缺乏審計獨立性將會導致審計工作的失衡乃至崩潰。然而，因為銀行在審計工作方面缺乏有效的管理，在審計行業呈現出較為混亂的局面，更談不上審計獨立性。在這種形勢下，審計的目標應定位于降低信息風險，向審計報告使用者提供多方面的審計信息，從而滿足更多的審計報告使用者的需求。所以，進一步提高銀行審計人員的自身素質，可以促進銀行工作效率的提高，也可以為經濟發展提供更加安全的保障。
（四）建設高素質的審計團隊。對于銀行的內部審計工作來說，內部審計建設性職能的發揮，客觀上要求必須有高素質的審計人員，才能挖掘出深層次的問題，提出有價值的、針對性強的審計建議。銀行重新審核計劃，派審計小組中經驗豐富的成員進行審計工作。或者是加強與外界會計師事務所審計項目小組的交流，項目小組成員應該對審計工作比較熟悉，在質量控制方面進行詳細審查，通過協商然后，使審計計劃更加完善。并為審核組成員的責任進行合理安排，只有這樣才可以更好地促進審計工作質量的提高。除此之外，還要對審計團隊的工作進行測評，只有建立了這種高效的測評機制，才可以提高工作人員的積極性，同時也可以保證銀行審計工作建設性職能的提高。一個優秀的審計工作團隊，不僅可以提高審計工作的科學性，還可以促進整個審計隊伍素質的提高，保障銀行內部審計建設性職能的提高。
四、結語
銀行對于一個國家的經濟體系是至關重要的一個組成部分，不單單是貨幣的兌換平臺，更是整個經濟流通運轉的樞紐，本文通過對銀行審計建設性職能的進一步研究，分析了影響銀行審計工作建設的諸多因素，并對這些原因進行科學的分析，為進一步提高銀行審計工作的水平，不斷引導銀行的審計工作建設走向正確的道路。在以往的論文研究中，多對銀行的審計案件提出批評，沒有對影響銀行審計工作質量的原因提供詳細的分析，更不用說提出相關的應對措施，本文在一定程度上彌補了這些不足，不單單對我國銀行現存的內部審計問題進行了分析，還為提高銀行審計工作的建設性職能提供了科學的借鑒。
主要參考文獻：
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第7篇：內部審計職能范文
關鍵詞：內部審計；發揮；監督；職能
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01
內部審計機構是適應企業發展需要而設立的，其生存與發展的關鍵在于它能為企業加強內部治理，提高經濟效益服務，其監督職能也隨著內部審計的業務的多元化而逐步擴大的。在現代市場經濟條件下，內部審計具有雙重任務：一方面要對企業的經營活動進行監督，促使其合法合規；另一方面要對企業的管理層負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高。那內部審計是如何發揮監督職能呢，本文從以下方面分別進行闡述。
一、開展財務審計，分析企業整體經營運行管理情況，促進企業改進生產技術，提高經營管理水平和經濟效益
財務審計是對企業資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監督，對被審計企業會計報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價。 通過財務審計，可以發現影響企業財務成果和經濟效益的各種因素，并針對問題的所在提出切實可行的改進措施，進一步挖掘潛力，提高經營管理水平和經濟效益。
特別是年底開展的財務決算審計，涉及單位多、審計內容廣，可以給企業的財務狀況和經營管理進行一次全面“診斷”。如**公司內部審計機構對公司所屬13家單位進行年度財務審計，審計內容包括會計核算和財務管理、往來賬的清理（包括基建墊付款項和往來業務的清理）、固定資產及存貨的盤點、工程項目結算、基建項目程序管理、各項制度的建立與完善等方面。共查出8個方面的問題，提出管理意見和建議10項，并要求限期整改。
通過整改一是規范了往來業務核算，加大了歷年往來賬款的清收力度，回籠資金，避免了壞賬損失；二是加強了工程項目的核算與管理，對公司已完工未結算的工程項目進行清理、結算，確保企業資產反映真實性；三是進一步完善會計核算，加強了財務管理，為規避經營風險提供了保障；五是公司財務部完善各項制度，先后出臺了《銀行承兌匯票管理辦法》、《業務單據管理細則-收款收據》、《財務部派駐單位財務人員崗位輪換管理辦法》、《**公司發票管理制度》、《**公司會計質量標準化達標升級暫行辦法》，為今后規范財務工作提供依據。
二、開展內控審計，發現管理活動中存在的潛在風險，提前預控，促進企業健全自我約束機制
內控審計是內部審計機構每年定期對企業內控與風險管理工作進行評價，主要采取的方式是通過企業各業務部門編寫自我評價報告和內控工作底稿和審計部門進行現場測試。自我評價報告主要是包括內容：一是描述年度新增哪些制度，采取哪些新的管控措施，目前管控措施的效果，還存在哪些缺陷，還需要在哪些方面進行改進，對上一年度提出的風險管控問題的整改落實情況以及新出現的風險管理問題。內控工作底稿是按照管理部門的業務流程設定風險關鍵控制點，控制標準，要求各業務部門對照控制標準，填寫部門目前執行情況，存在的缺陷等。
通過內控評價審計，一是能及時發現企業在不斷發展過程中，可能存在的潛在風險，做到提前預警，提前防控；二是能對已采取的管控措施在隨著環境的變化不斷進行調整和改進，確保措施具有時效性、可防控性。三是及時發現存在的內控缺陷，并督促限期整改，限期檢查，查一個問題解決落實一個問題，避免造成問題查而不改，形成積累。確保企業各業務管理部門能健全自我約束機制，為企業的健康發展提供保障。
三、開展專項審計調查，關注企業“重點”、“難點”、“熱點”問題，為領導決策提供依據
專項審計調查主要是針對企業經營活動中存在的突出問題，在一定范圍內展開調查，側重于提建議、揭隱患，比常規審計具有更強的靈活性，在很多情況下針對的是企業帶有普遍性、苗頭性、潛在性的突出問題，也就是通常所說的“重點”、“難點”、“熱點”問題，直接為領導的決策提供服務。
內部審計機構通過專項審計調查一是為了更好地開發審計信息，利用審計成果，落實審計意見，體現審計作用的有效途徑。二是充分發揮審計調查范圍廣、針對性強、覆蓋面大、工作形式靈活等特點。
例如為了進一步加強控股子公司的管理，內部審計機構對控股子公司的經營現況，進行了審計調查。從該子公司的“股權結構、資產負債、經營現狀和運營、存在的問題、建議意見、風險提示”等方面，向管理層提交了《關于**公司經營現況的審計調查報告》。通過此次專項審計調查，一是掌握子公司的經營情況；二是提出了存在的問題；三是針對存在的問題，提出了解決的意見和建議；四是根據當前存在的主要問題，結合風險管控要求，提出了風險提示。為加強控股公司的管理創造了條件，也為企業管理層提供了決策依據。
四、開展后續跟蹤審計，進一步檢查落實審計中提出問題的整改，幫助企業“查漏補缺”，強基固本，確保企業持續、健康、穩定的發展。
企業內部審計機構通過財務審計、內控審計、專項審計和常規審計等工作的開展，對企業的生產、經營、基本建設等方方面面做了“診斷”，發現問題和內部控制的薄弱環節，并提出好的意見和建議，但如果被審計單位查而不改，對企業的發展也就起不到真正的促進作用。因此，內部審計機構還應通過開展后續跟蹤審計，來檢查被審計單位對審計發現和建議是否已經采取了適當的糾正行動并取得預期的效果，從而充分發揮審計監督職能。
五、結束語
第8篇：內部審計職能范文
關鍵詞：內部審計 內部審計發展趨勢 內部審計職能發揮
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2011）12-206-01
內部審計是指單位內部審計機構及人員依照國家法律法規和本單位的有關規定對本單位及其下屬單位所實施的審計。達到一定規模的單位可以根據自身經營管理的需要，特別是內部控制的需要，建立和實施內部審計制度。它主要服務于單位的經營管理，也可以服務于單位的所有權監督，本質上屬于監督執行機構，可以隸屬于最高管理者，也可以隸屬于監事會或董事會下的審計委員會，不得隸屬于財會機構。通過經濟審核檢查實際執行監督職能。
內部審計的主要特點是：能夠比外部審計更經常、更及時、更有針對性地進行審計工作，能從本單位的根本利益出發主動實施審計活動，作出審計判斷，提出審計意見和建議，從而能更有效地幫助本單位實現目標，增加價值。
一、我國企業內部審計的現狀
市場競爭的加劇以及經濟危機的出現，促進了我國企業對管理的認識，尤其是對財務管理、成本管理等方面的理解更加深刻。各企業都開始積極實施管理體系的建設與完善，但對內部審計工作仍然沒有足夠的重視。雖然一些企業在組織結構建設過程中也建立了審計部門，但往往是由財務部門兼任內部審計工作，內審機構在企業中的地位不明確，獨立性和權威性不高，致使審計機構和內審人員不能發揮應有的作用，幾乎形同虛設。由于重視程度不夠，再加上內審人員的專業知識也不夠，對相關知識了解甚少，在實際審計工作中，它的雙重角色和自身的局限性都在很大程度上影響了審計質量，從而制約了審計職能的發揮。
審計范圍狹窄，只是在年終對企業整體資金使用、經營效果等情況進行了解，僅僅局限于對財務賬表的差錯防弊以及業務的真實性和合法性的審計查證上，忽視了經營管理審計和經濟效益審計，不便于內部審計職能的充分發揮。
二、內部審計的職能
1.經濟監督職能。經濟監督職能是內部審計最基本的職能，是依據國家財經法規和本單位的制度規定，對被審部門的經濟活動進行檢查和評價。監督各部門按既定的目標計劃，認真履行其承擔的經濟責任，從而達到加強內部控制的要求，為企業的有效經營、健康發展服務。
2.經濟評價的職能。經濟評價就是通過內審檢查，評定被審部門的經濟活動是否按照目標和決策執行，內部控制制度是否有效，將運行好的部門的管理方法和經驗向其他部門推薦，供大家參考學習，有利于各部門之間取長補短，進而提高企業的整體管理水平；對經營管理中存在的問題，有針對性地提出意見和建議，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。
三、內部審計發展的趨勢
1.內部審計機構設置及職能的發展。內部審計部門逐漸與財務分離轉為由企業最高管理層領導的獨立機構。內部審計的地位越來越高，職能范圍也越來越廣，由監督發展到服務、咨詢等多個方面。
2.內部審計職責的發展。由單純的財務審計向管理審計發展。在日益激烈的市場競爭中，要想立于不敗之地，就要在不斷的完善管理中謀求發展，經營者面臨的最大問題是由于企業內部管理失控導致的風險加大和效益下降。企業必須實現自我約束，建立自我約束機制。在這種背景下，內部審計被賦予了新的職責和使命。
四、加強內部審計職能發揮的對策
1.轉變觀念，走出對內部審計的認識誤區。內部審計屬于企業的內部事務，要靠企業自身來解決。發展企業內部審計事業，關鍵是要轉變企業最高決策層領導的觀念，使其改變對內部審計的認識，才能對內部審計的發展形成巨大的推動力。企業領導必須認識到在激烈的市場競爭中，加強企業內部審計工作，是完善企業管理機構，強化內部控制的重要措施。唯有如此，才能將內部審計工作真正落到實處，避免審計走過場，真正發揮內部審計的作用。
2.建立內部審計模式，保障內部審計機構權限。內部審計機構必須從財務中獨立出來，并由企業最高管理層領導，以確保內部審計機構具有履行職責所必須的權限；在企業內部加強內部審計工作的宣傳和教育，使大家認識到內部審計旨在加強經濟管理和實現經濟目標，并不是挑某個部門、某個人的毛病，使各部門都能積極配合內部審計的開展。
內部審計部門作為企業管理的一個部門，不能參與日常的具體管理活動，只有這樣才能使內審人員保持獨立，避免陷入日常的系統設置和運行，偏離專業檢查的方向，便于對系統作出客觀的觀察和建議。如果偶爾分配內部審計人員從事非審計工作，應當明確他們不是在起內部審計的作用。
3.轉變工作重心及方法。內部審計是為內部管理服務的，目的是為本企業增加價值，所以內部審計的工作重心必須由單純財務審計轉移到經濟效益審計上來，即由過去的財務檢查系統向管理控制系統的轉變，從查錯防弊向內部控制評價和風險評估轉變。
企業內的所有職能部門都必須加以管理，而且都將得益于獨立客觀的檢查。
4.建立良好的企業內部關系。內部審計和各部門存在著正式和非正式的關系。這些關系的好壞，直接關系到溝通的有效性，也是內部審計取得成功的先決條件。要注意各職能部門對內部審計的態度，樹立內部審計在管理控制檢查方面的權威性和內部審計工作的形象。
5.建立后續審計制度。內部審計必須進行后續審計，以確保對報告中提出的審計結果采取適當的行動，報告中的某些審計發現可能很重要，需要管理部門采取行動，在它們被糾正后應由內審部門進行監督，并確認已經采取糾正行動，達到要求的結果；或者確認高級管理層或董事會，已經承擔了對報告中的審計結果不采取糾正措施而產生的風險。
6.擴大內部審計人員的專業范圍，提高內部審計人員的素質。原有的內部審計人員基本上都是從事財務專業的，隨著內部審計職能的發展，單憑原內部審計人員已不能適應現代內部審計工作的需要，必須盡快充實工程技術、企業管理、法律、金融等方面的專業技術人員。
內部審計人員的聘用應優先選用具有內審員資格的從業人員，以保證內部審計人員的學歷層次和知識結構；加強內部審計人員的培訓，通過培訓教育來不斷提高內部審計人員的綜合素質和職業判斷能力，企業應為內審人員創造學習、進修及深造的機會，力求培養高素質的內部審計隊伍，使之充分發揮審計職能，為企業的發展起到應有的作用。
參考文獻：
1.吳秋生.審計學.中國財政經濟出版社，2009
2.嚴志芳.關于企業內部審計職能的思考[J].北方經濟,2007
3.肖章大，張孝蘭.內部審計獨立性的理性思考[J].經濟研究導刊，2006
第9篇：內部審計職能范文
[關鍵詞] 財務與審計 區別 聯系 處理
隨著審計的恢復與發展，為解決會計處理中的弄虛作假，人們寄希望于審計人員發揮監督作用。但現實卻并不盡人意，迫使我們不得不重新審視、理順財務與審計的關系。
一、財務與審計的區別
1.概念不同。所謂財務從狹義上講是指經營的價值計算，通常是以損益和財產計算為對象；從廣義上講則是指資金的運用和籌措業務，以資金運動為對象，對其進行連續系統全面的核算和監督。審計則是指具有超脫地位的審計人員，對被審計單位的財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性進行檢查評價一種經濟監督活動。
2.工作重點不同。財務管理是指企業組織資金運營，處理財務關系的管理工作，側重于如何理財，主要以資金管理為龍頭，全方位推行以量化考核為主的財務約束機制，為管理當局的決策提供依據。而審計側重于對企業的經營活動進行評價，不只限于對經濟活動的合規性與合法性監督，而是從人事、內部控制、環境、資源等方方面面進行監督鑒證和評價。現代企業制度下的審計重點在于鑒證和評價企業的有效性。
3.監督內容不同。財務監督是指利用價值形式對企業生產經營活動所進行的控制和調節,它與財務部門的其他業務連為一體,受其制約,不具有獨立性。而審計監督則不僅僅對財務資金運營情況進行檢查，而且依據審計證據，通過綜合分析形成審計結論,提出審計報告,用以評價企業的經濟活動。再者,財務監督主要是日常的業務監督，是較低層次的監督控制。審計除審核會計資料外,更多的是與財務有關的經濟活動,是較高層次的經濟監督活動。
二、財務與審計的聯系
1．內容都是對企業經營管理活動進行監督。財務不僅要反映企業已經發生的經濟業務，還要監督這些業務是否合理合法，是否偏離了企業的經營目標和運作軌道，是否符合企業各項內控制度。審計則同樣要依據有關法律法規的規定和企業的各項內控制度，以會計資料為前提和基礎，檢查企業的會計資料及其反映的經濟業務的合理合法及效益性。因此,審計實質上是對財務監督的內容進行再監督,對財務認定的內容進行再認定。
2．目的都是促進企業改善經營管理提高經濟效益。財務人員在其管理過程中，對于發現的各種問題，需要及時向管理當局反映并提出改進意見以改善經營管理。審計人員在其審計過程中，也會發現企業的管理弱點，通過向管理當局出具有權威性的審計報告，從而提出建設性的審計意見和建議，促進企業進一步加強管理,提高經濟效益。
3．范圍都涉及企業內部控制制度。企業財務在其日常管理過程中，一般都需要預先制定相關的內部控制制度，以保證財務活動的有效運行，保證財務信息的可靠性，防止和發現有關人員的舞弊貪污等違紀違法行為，從而保證企業各項資金的安全與完整。而審計人員在其審計過程中，為了提高審計效率，保證審計效果，同樣要涉及企業的內部控制制度，要對其健全性和有效性進行符合性測試。
作為經濟管理的工具，財務與審計都是企業經濟監督體系中不可或缺的重要組成部分，誠然二者的內在聯系和區別，要求我們在實際工作中必然要理順并正確處理好二者之間的關系。
首先，在思想認識上提高對財務與審計工作重要性的再認識。隨著社會主義市場經濟的發展，審計工作的范圍日益擴大，其在經濟工作中的防護性、論證性、促進性作用越來越來充分的顯示出來。而在現代國際國內經濟的大環境下，尤其要明確審計的獨立性，廣泛宣傳審計的重要性，提高審計機構及人員的地位。
其次,在部門劃分上要單獨設置,職責分明。當前,大多數的單位已經將審計部門單獨設置，但仍有為數不少的單位將審計納入財務部門的管轄范圍,在財務部門設立審計崗位或下設審計處室,使得財務與審計之間界限不明,職責不分。這樣一來,大大限制了審計職能作用的發揮,使審計的獨立性受到損害,審計機構或人員形同虛設,審計工作也多半走過場,缺乏實質性意義。
第三,在協作關系上緊密配合，互相支持。財務管理是審計工作的前提,是審計工作的基礎,搞好財務管理有助于審計工作的開展,同時審計工作搞好了,又會促進財務工作。然而,有的人卻認為“審計是在找財務的岔，”因此，財務人員不愿主動配合審計人員的工作，甚至鬧情緒。這樣就容易造成財務與審計部門關系緊張，不利于審計工作的開展，管理當局應盡量提供有利的條件,以使二者和睦相處、密切配合,把審計工作自始至終地貫穿于財務管理工作中。
第四，在人力資源上加強對財務及審計人員政治和業務素質的培養。財務監督和內審人員要有“位“,首先要有“為”。打鐵要靠功夫硬。財務及審計人員要加強政治理論和法律的學習，在自身業務素質上狠下功夫。同時加強對審計人員的配備，實現在崗位分工專職化、業務技術專業化、知識結構多元化，使內部審計成為企業管理機構中必不可少的機構，把審計的“謀士”和“衛士”的作用發揮在事前或事中，防患于未然。
三、結束語
理順并處理好財務與審計的關系，對我們今后更好地開展財務與審計工作，保障內部審計職能的發揮，更好地實現“改善經營管理，提高經濟效益”具有十分重要的指導意義。
參考文獻:
