內(nèi)部審計職能精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計職能范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 職能拓展 專業(yè)素質(zhì)

一、影響內(nèi)部審計職能拓展的要素分析

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，近年來，隨著內(nèi)部審計在經(jīng)濟活動中作用的發(fā)揮，企業(yè)甚至國家逐漸認識到內(nèi)部審計對于公司治理的重要意義，開始將內(nèi)部審計從最初的監(jiān)督控制作用引導(dǎo)到為企業(yè)價值增值上來，內(nèi)審職能需要突破傳統(tǒng)的職能限制，從原有簡單的監(jiān)督、評價向咨詢職能拓展。但是，在現(xiàn)有環(huán)境下，內(nèi)部審計職能并未得到充分的拓展，主要受下列因素的影響：

（一）管理層支持

管理層影響整個公司治理基調(diào)的設(shè)置，管理層需要內(nèi)部審計對公司的內(nèi)部控制、公司治理的有效性進行評估，并為公司提出改進的建議和措施。但管理層對內(nèi)部審計的支持力度影響著內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。如果內(nèi)部審計在資源和人員上得不到支持，提出的問題或建議得不到組織的有效利用。將挫傷內(nèi)部審計人員的積極性，不利于實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的拓展。

（二）內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)能力

實現(xiàn)內(nèi)部審計職能拓展需要內(nèi)部審計人員具備相關(guān)的專業(yè)知識和技能，確保內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的順利開展。隨著內(nèi)部審計職責(zé)的變遷也要求內(nèi)部審計人員不斷更新自己專業(yè)學(xué)識，否則就不能準確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題，就會無法為管理層出謀劃策。不能發(fā)揮內(nèi)部審計職能價值。內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)不僅包括專業(yè)知識技能，而且還包括職業(yè)道德素質(zhì)等。有良好的職業(yè)素質(zhì)才能確保內(nèi)部審計人員能夠客觀、公正進行內(nèi)部審計活動，確保內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

（三）法律法規(guī)

市場經(jīng)濟就是法制經(jīng)濟，要求任何經(jīng)濟活動必須在法律的軌道上進行，內(nèi)部審計也不例外。法律法規(guī)對內(nèi)部審計工作的影響主要表現(xiàn)在政府制定的各項法律法規(guī)干預(yù)和調(diào)節(jié)內(nèi)部審計工作的的程度上。一方面，完善的法律法規(guī)體系能夠為內(nèi)部審計工作提供良好的法律環(huán)境，以保障內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益，能夠支持和鼓勵內(nèi)部審計人員充分行使其職權(quán)，有利于內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。另一方面，新法規(guī)頒布所帶來新的責(zé)任環(huán)境對內(nèi)部審計的執(zhí)行能力提出了新的挑戰(zhàn)，法律法規(guī)的改革，引導(dǎo)著內(nèi)部審計以創(chuàng)新的思維去審慎如何識辨新的風(fēng)險，如何評估管理層應(yīng)對變化環(huán)境所采取的對策。

二、內(nèi)部審計職能拓展對策研究

（一）爭取管理層支持

內(nèi)部審計想獲得管理層的支持，首先可以推行參與式審計。根據(jù)內(nèi)部審計項目類型，邀請組織內(nèi)部的管理人員參與到內(nèi)部審計項目當(dāng)中來，共同分析存在的問題和影響，一起探討改進工作的各項措施。這樣一方面可以與被審計的管理人員建立良好的協(xié)作關(guān)系，管理人員將認識到審計是一種幫助而不是一種威脅，增強管理人員對內(nèi)部審計工作的理解和支持，積極配合內(nèi)部審計工作的開展。另一方面可以吸入其他部門管理層的工程技術(shù)、項目管理等專家，能提升內(nèi)部審計團隊素質(zhì)，提高審計的進度和效率。其次內(nèi)部審計要提升自己在企業(yè)內(nèi)部積極的職能形象，在改進經(jīng)營程序、加強風(fēng)險管理等方面對企業(yè)產(chǎn)生積極的作用。以開放的溝通方式、過硬的職業(yè)技術(shù)、誠信的工作態(tài)度去獲得管理層的支持，促進內(nèi)審職能的發(fā)揮，為組織實現(xiàn)增加價值。

（二）提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

增強內(nèi)部審計的服務(wù)水平，要提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。第一，加強專業(yè)培訓(xùn)。通過專業(yè)培訓(xùn)增強內(nèi)審人員的戰(zhàn)略性思維能力、風(fēng)險管理、信息的綜合分析能力等，滿足內(nèi)部審計職能拓展的需求。第二、加快審計信息化建設(shè)。加快審計軟件的開發(fā)和應(yīng)用，實現(xiàn)手工操作向計算機審計轉(zhuǎn)變。建立內(nèi)部審計信息數(shù)據(jù)庫，以提供內(nèi)部審計數(shù)據(jù)支持，節(jié)約審計資源，提高審計效率。第三、強化內(nèi)部審計師職業(yè)化隊伍建設(shè)。職業(yè)化的內(nèi)部審計人員具備多種專業(yè)技能，在必要時可以充當(dāng)咨詢專家、心理專家、風(fēng)險控制人員等多種角色，職業(yè)化的內(nèi)部審計有更強的獨立性，更專業(yè)的審計技術(shù)，內(nèi)審職能范圍越廣。加強審計師的職業(yè)化建設(shè)以實現(xiàn)內(nèi)部審計人員的資格化和專業(yè)化、內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)的法制化和規(guī)范化、內(nèi)部審計組織的行業(yè)化和社會化。

（三）加強內(nèi)部審計法律法規(guī)建設(shè)，健全內(nèi)部審計制度

我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計法律法規(guī)雖然包括審計法、內(nèi)部審計準則、內(nèi)部審計實務(wù)等， 但仍不能滿足內(nèi)部審計發(fā)展的需求。需不斷完善內(nèi)部審計法律法規(guī)，促進內(nèi)部審計有法可依。要盡快設(shè)立和完善區(qū)域性內(nèi)部審計協(xié)會，建立健全內(nèi)部審計行業(yè)管理體制， 使內(nèi)部審計工作由法規(guī)強制管理轉(zhuǎn)變?yōu)樾袠I(yè)自律管理。其次要健全內(nèi)部審計制度。企業(yè)在遵循內(nèi)部審計法律法規(guī)的基礎(chǔ)上要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，堵塞制度漏洞，防范管理風(fēng)險。其次，企業(yè)需要建立相應(yīng)的工作激勵機制，對提出了合理化建議起到了規(guī)避風(fēng)險或提高經(jīng)營管理作用的審計人員給予物質(zhì)和精神上的獎勵，對沒有起到監(jiān)督和防范風(fēng)險作用或?qū)ζ髽I(yè)造成損失的人員予以懲罰。以提高審計人員的工作責(zé)任心，是實現(xiàn)內(nèi)部審計職能拓展的制度保證。

總之，實現(xiàn)內(nèi)部審計職能拓展，法律法規(guī)的完善和管理層的支持是必不可少的。同時內(nèi)部審計人員必須自身不斷創(chuàng)新審計理念，改進審計方法，充分發(fā)揮在風(fēng)險控制、公司治理中的作用，鞏固內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位，實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值的最終目標。

參考文獻：

第2篇：內(nèi)部審計職能范文

關(guān)鍵字：內(nèi)部審計 職能 價值增值

隨著內(nèi)部控制從五要素逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐云髽I(yè)風(fēng)險為導(dǎo)向，內(nèi)部審計的職能也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)職能上增加了價值增值職能。

一、內(nèi)部審計的定義

2003年中國內(nèi)審協(xié)會的《內(nèi)部審計基本準則》第二條指出：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)”。此概念強調(diào)了內(nèi)部審計的本質(zhì)屬性為一種監(jiān)督和評價活動，且明確了四個方面的內(nèi)容：一是獨立性；二是在肯定內(nèi)部審計的監(jiān)督和保證職能的同時，也明確了內(nèi)部審計具有評價和咨詢職能，突破了內(nèi)部審計在組織內(nèi)部所發(fā)揮的服務(wù)和建設(shè)作用；三是明確了內(nèi)部審計不僅要對財務(wù)收支進行監(jiān)督和評價，還要對經(jīng)營活動進行監(jiān)督和評價；四是強調(diào)了內(nèi)部審計的目標。

二、內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計職能的主要有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟管理四種傳統(tǒng)職能，以及價值增值職能。

四種傳統(tǒng)職能可理解為：（1）經(jīng)濟監(jiān)督職能是基本職能，以各種財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度為標準，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)收支和經(jīng)營活動進行檢查和評價，確定財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性；確定和監(jiān)督財務(wù)資料和其他經(jīng)濟行為形成的書面資料的真實性、合規(guī)性等。（2）經(jīng)濟評價職能從經(jīng)濟監(jiān)督職能中拓展而來，對企業(yè)的各種財產(chǎn)物資和經(jīng)濟活動進行評價。包括審查被審計部門的預(yù)算、決算、計劃和政策是否可行，經(jīng)濟活動是否合法合規(guī)，以及是否按照管理層已定的目標和決策進行，內(nèi)部控制是否健全且有效。（3）經(jīng)濟鑒證職能一直備受爭議。很多學(xué)者認為鑒證必須由獨立的第三方實施，但內(nèi)部審計在形式上缺乏已定的獨立性，所以不應(yīng)該具有鑒證職能，即使有也不可靠。但這種觀點是缺乏客觀性的，內(nèi)部審計雖然是企業(yè)內(nèi)部的一個職能部門，但企業(yè)在不斷的改進內(nèi)部審計組織形式，其獨立性已經(jīng)得到了很大的提高。因此內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有鑒證資格，內(nèi)部審計通過對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作進行鑒證，評價他們的工作效率和效果，以此作為績效考核的依據(jù)。（4）管理職能同樣受到爭議。反對意見認為如果行使管理職能則其在執(zhí)行其他的職能上獨立性就會受到威脅。但在實務(wù)中，內(nèi)部審計雖然不直接參與企業(yè)管理，但是卻能為管理層的各種管理決策和管理行為出謀劃策，因此內(nèi)部審計是具有管理職能的。

關(guān)于價值增值的職能，則可以看做是在新的環(huán)境背景下對傳統(tǒng)職能的一個總結(jié)和延伸。所謂的新環(huán)境背景主要有由企業(yè)外部信息技術(shù)的發(fā)展給企業(yè)帶來的新機遇和額更高的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部組織開始關(guān)注戰(zhàn)略目標的制定和實現(xiàn)，以及內(nèi)部審計“外包”對企業(yè)該部門所帶來的威脅。因此在強調(diào)給企業(yè)帶來價值增值的價值鏈理論的指導(dǎo)下，內(nèi)部審計部門勢必應(yīng)迅速發(fā)揮其價值增值職能，為企業(yè)做出應(yīng)有的貢獻以免被廢除。價值增值職能要求內(nèi)部審計不僅要發(fā)現(xiàn)問題，還要促使和幫助解決問題。與傳統(tǒng)職能不同之處在于在審計過程中，被審計人員應(yīng)該參與到內(nèi)部審計仲裁，雙方共同分析和解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題，調(diào)動被審計人員的積極性，尋求被審計人員的支持。價值增值職能使得內(nèi)部審計的目標由微觀轉(zhuǎn)向宏觀，將內(nèi)部審計的目標同企業(yè)整體目標聯(lián)系到一起，共同關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略方向。

三、價值增值職能發(fā)揮作用的三大領(lǐng)域

內(nèi)部審計可以通過減少企業(yè)損失和未企業(yè)提供增值服務(wù)這兩種途徑來實現(xiàn)為組織增加價值的目標。在減少損失上，主要是對企業(yè)的控制進行獨立客觀評價，確保企業(yè)的控制程序能夠正常運行。而在提供增值服務(wù)上，主要是通過咨詢服務(wù)為企業(yè)提供具有價值的信息和建議。因此，價值增值職能發(fā)揮作用的三大領(lǐng)域為內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、公司治理。

COSO的《內(nèi)部控制：整合框架》中提出了內(nèi)部控制由五個要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通以及對控制的監(jiān)督。內(nèi)部審計不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，而且其本身又獨立于其他控制系統(tǒng)，并可以評價內(nèi)部控制中的其他要素。通過評價分析，指出企業(yè)內(nèi)部控制在設(shè)計中存在的缺陷和執(zhí)行中存在的偏差，進而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)并加以改善，這樣就使得內(nèi)部控制系統(tǒng)更加完善。由于內(nèi)部審計人員更了解企業(yè)的實際經(jīng)營管理狀況，因此其對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價成本更低、準確性更高，也更具有時效性。

風(fēng)險管理對企業(yè)的穩(wěn)定和健康發(fā)展具有重要的作用，加強和改善企業(yè)的風(fēng)險管理對企業(yè)的生存發(fā)展起到關(guān)鍵的作用。在風(fēng)險管理過程中，企業(yè)需要多個職能部門的溝通與協(xié)調(diào)，而內(nèi)部審計的獨立性和客觀性特征恰好使其能夠隨時針對企業(yè)的實際需要對發(fā)現(xiàn)的問題開展審計工作，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理體系中存在的薄弱環(huán)節(jié)，繼而根據(jù)對存在的風(fēng)險因素的分析，提出解決措施以防范和化解企業(yè)面臨的風(fēng)險。內(nèi)部審計在增強內(nèi)部控制改善風(fēng)險管理的過程中，不僅發(fā)揮了價值增值職能，而且體現(xiàn)了其價值增值職能的長期性，表現(xiàn)為改善企業(yè)經(jīng)營狀況，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

良好的治理環(huán)境直接關(guān)系到治理的效率。在委托理論基礎(chǔ)下，公司治理成本包括成本、監(jiān)督成本等。內(nèi)部審計一是通過評價公司的治理環(huán)境，其中包括各部門管理結(jié)構(gòu)與政策，降低了各個部門之間的信息不對稱；二是通過制定措施預(yù)防和矯正虛假的信息報告，提高財務(wù)報告的質(zhì)量，減少成本；三是通過對業(yè)績的衡量，外加內(nèi)部審計的監(jiān)督職能對企業(yè)管理層和其他部門所起到的警示和提醒作用，來維持工作秩序以及企業(yè)運轉(zhuǎn)系統(tǒng)，為企業(yè)員工提高績效帶來動力，同時增強管理層和員工的自覺性，降低了監(jiān)督成本，帶來的價值增值。

四、總結(jié)

內(nèi)部審計在歷史的演進過程中，其職能也在不斷的豐富和完善，從四項傳統(tǒng)職能到現(xiàn)在的價值增值職能，實現(xiàn)了與企業(yè)目標內(nèi)在的一致。價值增值改變了傳統(tǒng)內(nèi)部審計的工作思路，并從參與企業(yè)的內(nèi)部控制、增強企業(yè)的風(fēng)險管理、以及改善企業(yè)的公司治理三方面中體現(xiàn)出來。

參考文獻：

第3篇：內(nèi)部審計職能范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計　職能　轉(zhuǎn)換　必要性　措施

內(nèi)部審計是我國審計組織體系中的重要組成部分，在保證我國企業(yè)的經(jīng)營活動合規(guī)合法，監(jiān)督企業(yè)按照國家的宏觀經(jīng)濟政策發(fā)展，防止偏離社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展方向的方面發(fā)揮重要作用。另外，內(nèi)部審計最重要的作用是在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中實施監(jiān)督和評價，有利于管理者適時調(diào)整經(jīng)營策略以適應(yīng)瞬息萬變的經(jīng)濟環(huán)境。但是，由于進入21世紀后經(jīng)濟形勢發(fā)生了巨大變化，現(xiàn)代企業(yè)制度紛紛建立，導(dǎo)致傳統(tǒng)的內(nèi)部審計的職能弱化，因而迫切要求內(nèi)部審計的職能進行轉(zhuǎn)換。內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)換是否成功將對企業(yè)的發(fā)展起到重要作用，因而會計學(xué)界對此進行了積極的探討，試圖尋找最佳的解決方案。此文是對最近理論界比較流行的一些關(guān)于內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)換的觀點的理解，力求分析現(xiàn)代內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)換的必要性以及具體運作步驟、措施，對于我國內(nèi)部審計理論以及實踐都具有重要意義。

一、內(nèi)部審計概述

內(nèi)部審計是相對于民間審計和政府審計等外部審計而言的，是企業(yè)內(nèi)部的管理機構(gòu)之一，同時也是我國審計體系的重要組成部分，其存在有其特定的意義，以下就其定義和意義進行說明。

1、內(nèi)部審計的定義

國際內(nèi)部審計協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中對內(nèi)部審計的定義是：內(nèi)部審計是一種獨立客觀的保證和咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率，采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及治理程序進行評估和改善，以幫助機構(gòu)實現(xiàn)目標。而我國的內(nèi)部審計基本準則中對內(nèi)部審計的定義則是：內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。由以上兩者對內(nèi)部審計的定義中可以看出，內(nèi)部審計履行的是一種監(jiān)督和評價職能，對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評估和改善，其最終的目的是幫助組織實現(xiàn)其目標。

2、內(nèi)部審計存在的意義

內(nèi)部審計的存在是必須的，因為它在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中起著不可替代的作用，有其特定的存在的意義。在我國，內(nèi)部審計存在的意義有以下幾點。

(1)內(nèi)部審計是我國審計組織體系中的重要組成部分

外部審計通常被稱為“經(jīng)濟警察”，是政府維持經(jīng)濟秩序的重要手段，而內(nèi)部審計則是配合外部審計履行“經(jīng)濟警察”職責(zé)的重要部分，因為其能在平時對企業(yè)的經(jīng)營活動進行實時監(jiān)控，從源頭抓起，對防止企業(yè)的經(jīng)營活動違法違規(guī)起著不可替代的作用。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計是我國審計組織體系中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是重要的組成部分。

(2)內(nèi)部審計能協(xié)助企業(yè)管理者保證企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)與合法

內(nèi)部審計能對企業(yè)的一舉一動做到實時監(jiān)控，并及時通過內(nèi)部審計報告?zhèn)鬟_相關(guān)信息給企業(yè)管理決策者，讓管理決策層采取必要的措施進行改進。當(dāng)然這期間要求內(nèi)部審計人員，必須遵循客觀獨立的原則，才能保證企業(yè)的經(jīng)營活動真正合規(guī)合法。

(3)監(jiān)督企業(yè)按國家的宏觀經(jīng)濟政策發(fā)展，防止偏離社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展方向

眾所周知，我國現(xiàn)在實行的經(jīng)濟政策是社會主義市場經(jīng)濟，作為整個經(jīng)濟的細胞，企業(yè)必然要按照國家的宏觀導(dǎo)向發(fā)展，而不能作出違背宏觀經(jīng)濟政策的經(jīng)營決策，堅決走社會主義市場經(jīng)濟的道路，這樣才不會偏離國家的經(jīng)濟發(fā)展方向。在企業(yè)的各個職能部門中最能履行這一職責(zé)的正是內(nèi)部審計部門，這是由內(nèi)部審計的職能所決定的。

二、內(nèi)部審計職能及作用分析

由以上內(nèi)部審計的定義和意義可以看出，內(nèi)部審計的存在是必然的也是必須的，它的存在對企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中起著不可或缺的作用，而這一切都是由內(nèi)部審計本身的職能所決定的。

1、內(nèi)部審計的職能

(1)對企業(yè)的會計資料及經(jīng)營活動進行評價

由國際內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計的定義可以看出，內(nèi)部審計的評價職能所起到的作用是通過對企業(yè)經(jīng)營活動的軌跡――會計資料和經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)的評價來幫助管理層作出正確的決策。2001年美國薩班斯?奧克斯法案302和404條款中也對內(nèi)部審計師的職責(zé)進行了特別的規(guī)定，大致內(nèi)容如下：根據(jù)薩班斯?奧克斯法案(以下簡稱“薩班斯法案”)404條款的要求，管理層需要建立、健全財務(wù)報告內(nèi)部控制，并對其進行評價，同時外部審計師要對上述評價進行再評價。保證對薩班斯法案302、404及其他條款的遵循性是公司管理層不可推卸的責(zé)任，幫助管理層履行上述職責(zé)是內(nèi)部審計的職責(zé)。參與公司404遵循性工作是內(nèi)部審計的重要工作，但是上述工作要與內(nèi)部審計總體目標和章程相一致。無論內(nèi)部審計涉入404遵循性工作中的層次和性質(zhì)是什么樣的，都不應(yīng)該違背內(nèi)部審計的客觀性和其監(jiān)督評價公司主要風(fēng)險區(qū)域的職能?？梢娮鳛閮?nèi)部審計的傳統(tǒng)職能的評價職能在現(xiàn)代仍然起著不可忽視的作用。

(2)通過對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督來預(yù)防企業(yè)產(chǎn)生違法違規(guī)行為

青海港(集團)有限公司的董事局主席常德傳說過：“內(nèi)部審計是企業(yè)的‘保健醫(yī)生’，以預(yù)防為主，對企業(yè)管理的一些漏洞，在一些容易發(fā)生問題的地方警鐘長鳴?！笨梢妰?nèi)部審計的一個重要作用就是能起到預(yù)防企業(yè)違法違規(guī)的作用，而預(yù)防的意義要遠遠大于補救，等損失已經(jīng)造成再來補救，后果只能是亡羊補牢。作為21世紀的企業(yè)要想在激烈的競爭中生存下去，容不得有太多的失誤，因而，內(nèi)部審計的預(yù)防作用一直備受關(guān)注。在我國，內(nèi)部審計的職能定位一直是“對本單位的財政、財務(wù)收支及經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，即‘監(jiān)督導(dǎo)向型”’。實踐證明“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計在加強經(jīng)濟監(jiān)督、嚴肅財經(jīng)、健全內(nèi)部控制、減少損失浪費等方面起到了相當(dāng)?shù)淖饔谩?/p>

2、內(nèi)部審計的作用

(1)有利于保證會計資料的真實可靠、完整，防止做假賬

正確無誤和完整無缺的會計記錄和其他業(yè)務(wù)資料是正確了解過去、嚴密控制現(xiàn)在和科學(xué)預(yù)測未來的依據(jù)。保證會計數(shù)據(jù)的正確性是內(nèi)部審計最初的也是首要的作用，而這主要是由于在日常業(yè)務(wù)處理中采取控制措施，使經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計處理在相互聯(lián)系、相互制約下進行，做到內(nèi)部相互監(jiān)督，從而防止錯誤發(fā)生，即使發(fā)生錯誤也易于自動檢測和自動糾正，保證了會計記錄的正確和完整。

(2)通過監(jiān)督和評價來保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整

我國目前正處于企業(yè)改制過程中，企業(yè)的資產(chǎn)流失特別是

國有資產(chǎn)的流失甚是嚴重，因而保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整備受關(guān)注，而內(nèi)部審計在這其中起了重要的作用。正如國際內(nèi)部審計協(xié)會在內(nèi)部審計的定義中所述，內(nèi)部審計的職能之一就是要采取規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法來對企業(yè)的內(nèi)部控制進行評估和改善。內(nèi)部控制是對企業(yè)財務(wù)會計和經(jīng)營管理活動的總體控制，而內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分，所以內(nèi)部控制包括內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的一種評價和監(jiān)督形式，是對內(nèi)部控制的控制。一般情況下企業(yè)通過建立和健全內(nèi)部控制，采取嚴格的控制措施，例如不相容職務(wù)的分離，實行限制接近財產(chǎn)和財產(chǎn)盤點核對等手續(xù)制度，來做到對財產(chǎn)的購進和支出、使用等進行嚴密的監(jiān)督和控制，從而有效地制止浪費，防止各種貪污舞弊行為，確保財產(chǎn)物資的安全和完整。另外，在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計再對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行評價和監(jiān)督?？梢姡瑑?nèi)部審計是通過對內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督來達到其保護企業(yè)資產(chǎn)安全和完整的作用。

(3)確保企業(yè)的經(jīng)營政策和國家的財經(jīng)法規(guī)相一致

遵守國家財經(jīng)法令、財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度是單位領(lǐng)導(dǎo)及其所屬各職能部門的職責(zé)，內(nèi)部審計機構(gòu)審查了處理各種業(yè)務(wù)必須編制的各種憑證和傳遞程序，將單位內(nèi)部各職能部門執(zhí)行國家財經(jīng)法紀和規(guī)章制度情況，反映給領(lǐng)導(dǎo)，使單位領(lǐng)導(dǎo)得以控制和指揮本單位的一切業(yè)務(wù)活動必須遵紀守法，防止和糾正各種違法和違規(guī)的行為，端正經(jīng)營方向，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。

(4)協(xié)助企業(yè)經(jīng)營方針的制定和落實，以利于實現(xiàn)企業(yè)的目標

企業(yè)有關(guān)經(jīng)營管理方針的制定，如各部門制定制度、規(guī)定、預(yù)決算、合同等，必須有內(nèi)部審計人員參與。內(nèi)部審計人員在此過程中應(yīng)充分發(fā)揮其作用，從內(nèi)部審計的角度出發(fā)，提供切實可行的意見和建議，協(xié)助其經(jīng)營方針的制定。其次，內(nèi)部審計人員還應(yīng)對已經(jīng)制定的方針政策的落實情況進行監(jiān)督，促進各項方針的順利實施，并應(yīng)對其間出現(xiàn)的問題進行妥善的處理。最后，在一定時期終了，內(nèi)部審計機構(gòu)還應(yīng)對公司的經(jīng)營方針的落實結(jié)果進行評價，檢查其目標是否完成并從中總結(jié)經(jīng)驗，為以后還需繼續(xù)實施的方針政策提出更合理的意見和建議，以確保企業(yè)能順利實現(xiàn)經(jīng)營目標。

(5)對企業(yè)的經(jīng)營管理提出建議和意見，提高企業(yè)的經(jīng)營效益

李金華審計長曾指出“內(nèi)部審計與國家審計不一樣，內(nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點，就是為你所在的單位和部門在加強管理、提高效益、建立良好的秩序等方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標”。從中我們可以看出現(xiàn)代的內(nèi)部審計是以為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益而提供服務(wù)的，而這種服務(wù)又是不同于一般意義上服務(wù)行業(yè)所提供的服務(wù)，是一種全新意義上的“內(nèi)向型服務(wù)”。這主要是因為內(nèi)部審計部門對機構(gòu)、組織的管理流程、風(fēng)險、戰(zhàn)略等有著較全面的了解，因此其內(nèi)部在企業(yè)的經(jīng)營管理決策是提出有效的意見和建議，充當(dāng)企業(yè)的管理顧問，提供咨詢服務(wù)，為其出謀劃策，從而使企業(yè)的業(yè)務(wù)流程得以合理規(guī)劃，充分調(diào)動各部門的積極性，提高整個企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3、現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計的新要求

所謂的“現(xiàn)代企業(yè)”，顧名思義，即要符合社會化大生產(chǎn)特點，適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的要求，體現(xiàn)企業(yè)成為獨立法人實體和市場競爭主體的要求，在國家法律、法規(guī)的約束下，企業(yè)具有獨立財產(chǎn)權(quán)和責(zé)任的一種形式。內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機制的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要標志，加強內(nèi)部審計則是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營機制、適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，對內(nèi)部審計工作提出了新的要求。

(1)要與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)

現(xiàn)代企業(yè)要符合社會化大生產(chǎn)的特點，適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的要求，因而公司治理機構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。另外，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制也成為現(xiàn)代企業(yè)提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)目標的兩大重要手段。所以說公司治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制三者是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征。因此，作為現(xiàn)代企業(yè)重要的管理機構(gòu)之一的內(nèi)部審計也必然將這三者納入其中，使其成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。風(fēng)險管理的目標在于以最低的成本實現(xiàn)最大的安全保障，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因而公司治理和內(nèi)部控制也應(yīng)以此為目標。因此這就需要公司治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制三者達到真正的融合，才能把三者的作用都發(fā)揮出來，讓它們更好地為實現(xiàn)企業(yè)的目標服務(wù)。然而要使這三者真正達到融合則必須有媒介參與作用，而這一媒介還必須與它們?nèi)叨加忻芮械穆?lián)系，由于內(nèi)部審計機構(gòu)所處的地位恰好符合充當(dāng)這一媒介的條件，因而內(nèi)部審計就充當(dāng)了三者的融合劑。在內(nèi)部審計的作用下，公司治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制之間相互聯(lián)系、相互促進來實現(xiàn)企業(yè)的目標，幫助內(nèi)部審計實現(xiàn)其為企業(yè)增值的功效。國際內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)自2000年起就開始啟動的新的內(nèi)部審計“職業(yè)實務(wù)框架”(PPF)也說明，實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值功效的主要途徑有：第一，全面介入組織的風(fēng)險管理系統(tǒng)，即通過對風(fēng)險管理目標設(shè)定、風(fēng)險事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對幾風(fēng)險控制活動等風(fēng)險管理的全過程進行監(jiān)控、檢測和評估，并向管理當(dāng)局、董事會等報告以更好地履行風(fēng)險管理職責(zé)。第二，緊密結(jié)合風(fēng)險管理已有的評估結(jié)果與基礎(chǔ)，系統(tǒng)評審組織內(nèi)部控制的充分性、有效性，控制系統(tǒng)的設(shè)計是否健全、有無被一貫地遵循及運行是否有效，即所謂的廣義控制測試，旨在找出控制的薄弱環(huán)節(jié)與改進之舉。第三，試就組織的治理流程進行審核、評價，以對其準確性、合規(guī)性、有效性形成意見，并提請、協(xié)同組織實現(xiàn)各項治理完成目標?？梢?，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計也必須進行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，只有這樣才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為企業(yè)的增值服務(wù)。

(2)應(yīng)將內(nèi)部審計的中心轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟效益的審計

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是以查錯防弊為重點，而隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，經(jīng)濟效益的審計越來越受到企業(yè)管理當(dāng)局的高度重視。經(jīng)濟效益是企業(yè)工作的中心，內(nèi)部審計只有緊緊圍繞這一中心多做文章，做好文章才能進一步發(fā)揮其作用，體現(xiàn)其價值。內(nèi)部審計有能力也有必要對影響企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵因素和突出問題進行深入細致地調(diào)查，為企業(yè)提出有價值的意見和建議，促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益。

(3)不僅要事后審計，更重要的是要做到事前和事中審計

由于內(nèi)部審計所起的更重要的是一種預(yù)防作用，這就要求內(nèi)部審計不僅要能做到事后審計，而且更重要的是做到事前和事中的審計，由于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計一般是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營活動進行評價和審查，而這種不足往往會導(dǎo)致許多損失的發(fā)生，現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)的經(jīng)營決策在實施之前就能盡量做到正確，而非等經(jīng)營決策實施后再來評價其結(jié)果，這樣才能做到避免決策失誤，造成損失，因此需要將內(nèi)部審計延伸到事前和事中。

(4)內(nèi)部審計不僅要做到規(guī)范化，而且要注重提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要特征，實行科學(xué)管理就要求企業(yè)的各項管理必須規(guī)范化，包括企業(yè)制度規(guī)范化、人員

行為規(guī)范化、業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、最終實現(xiàn)組織的目標。我國內(nèi)部審計工作起步要晚于西方發(fā)達國家，因而水平還比較低，沒有形成一個規(guī)范化的內(nèi)部審計制度，造成了內(nèi)部審計工作的隨意性較強，可有可無，許多企業(yè)甚至不懂什么是內(nèi)部審計，嚴重影響了審計工作的質(zhì)量。因而建立現(xiàn)代內(nèi)部審計工作規(guī)范，使之更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)是―件迫切的工作。這一點可以從連續(xù)兩年我國內(nèi)部審計具體準則的和實施體現(xiàn)出來。另一方面，人員素質(zhì)的高低是直接影響工作質(zhì)量的重要因素，現(xiàn)代企業(yè)制度對員工素質(zhì)提出了更高的要求，而對于內(nèi)部審計工作人員，則不僅要懂得財務(wù)知識，還必須擁有金融、法律等知識，涉及到工程，還要有專業(yè)人員參與審計，可見只有內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提高了，內(nèi)部審計工作質(zhì)量才有保證，因而提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)也是現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計提出的新要求。

三、內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)換的必要性及措施

內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中所起的作用是由它的職能所決定的。然而隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，對內(nèi)部審計提出了新的要求，內(nèi)部審計的職能必須與其相適應(yīng)才能發(fā)揮作用，因而客觀『青況要求內(nèi)部審計進行職能的轉(zhuǎn)換。此外，由于內(nèi)部審計本身的局限，在經(jīng)濟形勢日新月異的今天其地位受到嚴峻的挑戰(zhàn)，在新的經(jīng)濟環(huán)境下要想發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用也要求其必須進行職能的轉(zhuǎn)換。但是，關(guān)鍵的還是內(nèi)部審計的職能該如伺進行轉(zhuǎn)換的問題，這更是需要我們?nèi)フJ真考慮和深入研究的。

1、內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)換的必要性

(1)經(jīng)濟形勢改變導(dǎo)致內(nèi)部審計職能的弱化

進入21世紀，經(jīng)濟全球化、虛擬化、信息化和股權(quán)集中化浪潮滾滾，在外部環(huán)境的劇烈變化面前，為了抓住機遇，防范風(fēng)險，以求得生存和發(fā)展，發(fā)達國家的大中型企業(yè)普遍在管理理念、管理組織、管理內(nèi)容、管理制度、企業(yè)文化、管理方法等方面進行了變革。其中最明顯的變革是實施公司治理改革，強化風(fēng)險管理，完善內(nèi)部控制，企業(yè)發(fā)生的這些變化使內(nèi)部審計傳統(tǒng)的評價和監(jiān)督職能受到挑戰(zhàn)，再加上內(nèi)部審計的地位長期受到忽視，其變化步伐遠遠跟不上企業(yè)制度的變革，導(dǎo)致其職能明顯弱化，更加不適應(yīng)經(jīng)濟形勢的發(fā)展，因而內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)換勢在必行。

(2)內(nèi)部審計的內(nèi)容過于簡單限制了其作用的發(fā)揮

目前我國內(nèi)部審計工作基本上還是查錯防弊，其主要是圍繞著財務(wù)信息的真實性與準確性，政策法規(guī)的遵循及財產(chǎn)的安全與完整等方面展開，而缺乏對風(fēng)險管理、經(jīng)濟效益等進行審計。沒有對組織內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出評價和提出建議，更未對一些重要的深層次的問題如管理制度、政策法規(guī)、社會環(huán)境、監(jiān)督體系等方面進行研究。尤其是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，導(dǎo)致經(jīng)營『青況不斷發(fā)生變化，而內(nèi)部審計卻發(fā)展緩慢，內(nèi)容過于狹窄，跟不上客觀環(huán)境的變化，導(dǎo)致其作用無法發(fā)揮出來?？梢?，內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)換是必要的。

(3)內(nèi)部審計傳統(tǒng)的地位受到挑戰(zhàn)

在我國，內(nèi)部審計往往被認為是外部審計的補充，企業(yè)內(nèi)部審計部門往往不是企業(yè)自己在完善內(nèi)部控制過程中自發(fā)的要求，而是政府主管部門和審計部門的強制要求，甚至是下級單位為了與上級單位對口而成立的，因此，內(nèi)部審計在企業(yè)、單位內(nèi)部往往很被動。內(nèi)部審計地位不高，決定了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性受損，因而其作用也大大削弱，甚至是企業(yè)的“冷宮”，地位岌岌可危。

2、內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)換的措施

(1)內(nèi)部審計外部化

內(nèi)部審計外部化是指企業(yè)或部門聘請外部審計人員來執(zhí)行內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計人員由企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)向企業(yè)外部。這邊所指的內(nèi)部審計外部化主要是把內(nèi)部審計的實施方式從單一依靠內(nèi)部審計人員的力量向與外部審計結(jié)合的方向發(fā)展。由于內(nèi)部審計的工作包括對財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、合法性的審計和對企業(yè)經(jīng)營管理的評價與提供建議兩部分，對于第一部分企業(yè)完全可以委托外部審計人員按照企業(yè)內(nèi)部審計的目的進行審計，這樣不僅可以做到資源的有效配置，還能保證會計信息的真實、合法和完整。對于第二部分，由于內(nèi)部審計比較熟悉企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理情況，工作的重點也能有的放矢，提高工作的效率，因此應(yīng)當(dāng)由企業(yè)內(nèi)部的審計人員承擔(dān)。

(2)保障內(nèi)部審計人員的獨立性和客觀性

內(nèi)部審計人員的獨立性是指內(nèi)部審計人員必須置身于審計活動之外，自主地、不受約束地履行審計職責(zé)。內(nèi)部審計人員的客觀性是指內(nèi)部審計人員應(yīng)實事求是，保證公正的、不偏不倚的職業(yè)態(tài)度和操守。由國際內(nèi)部審計協(xié)會和我國內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計的定義都可以看出，要使內(nèi)部審計真正發(fā)揮評價、監(jiān)督的職能，要取決于內(nèi)部審計人員的獨立性和客觀性。但是應(yīng)該如何加強和保障內(nèi)部審計人員的獨立性和客觀性呢?具體措施如：合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)；用法律規(guī)范保障內(nèi)部審計人員的獨立性，使其納入法制化軌道；建立內(nèi)部審計人員定期輪換制；建立激勵約束機制，對內(nèi)部審計人員的工作和業(yè)績進行監(jiān)督、考評；配備業(yè)務(wù)水平高，具有良好職業(yè)道德的內(nèi)部審計人員等等。通過以上措施的實行，能夠合理保證內(nèi)部審計人員的獨立性和客觀陛，從而從根本上實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性。

(3)服務(wù)領(lǐng)域的擴大

服務(wù)領(lǐng)域的擴大是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部職業(yè)機制的加強，內(nèi)部管理水平的提高，內(nèi)部審計職能也必然在客觀上從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的咨詢服務(wù)職能。因而內(nèi)部審計的工作范圍也將由對財務(wù)數(shù)據(jù)和會計報表擴展到企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、質(zhì)量等管理領(lǐng)域。首先為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營業(yè)績、管理水平考核提供客觀和準確的數(shù)據(jù)。其次為了適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟，內(nèi)部審計應(yīng)通過對企業(yè)會計系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、資本保全系統(tǒng)、成本控制系統(tǒng)等進行監(jiān)控，為促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，健全內(nèi)部控制而發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)督作用。第三，應(yīng)大力開展經(jīng)營管理效益審計，為企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)資源的優(yōu)化配置的科學(xué)決策發(fā)揮顧問咨詢的作用。

(4)提高審計人員的素質(zhì)，即從單純的財務(wù)人員向具有綜合素質(zhì)和能力多元化人才轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計人員應(yīng)該從單純的財務(wù)人員向具有綜合素質(zhì)和能力多元化人才的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。所謂具有綜合素質(zhì)和能力多元化，即指內(nèi)部人員應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德、熟練的現(xiàn)代計算工具操作技術(shù)和較強的解決問題的能力，另外在知識結(jié)構(gòu)上不僅要熟悉會計、審計、稅務(wù)等知識還要非常熟悉經(jīng)營管理、工程技術(shù)、金融、法律等方面的知識。此外，為了要使自己適應(yīng)不斷變化的內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計人員還要及時更新知識、提高應(yīng)變能力，只有這樣才能適應(yīng)高層次的審計工作的需要。

(5)內(nèi)部審計理念的改變

2003年9月，國際內(nèi)部審計師協(xié)會(簡稱HA)總部前執(zhí)行副主席理查德錢伯斯先生(Richard F.Charnbers)訪華，他在北京舉辦的國際內(nèi)部審計高級研討班演講的專題之一《國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢》中提到的三大發(fā)展趨勢：一是重新介入內(nèi)部控制；二是推動更有效的公司治理；三是對內(nèi)部審計師的期望在改變。2004年12月，ⅡA了美國反欺詐性財務(wù)報告委員會(簡稱COSO)的《企業(yè)風(fēng)險管理――一體化框架》。該框架規(guī)定了必不可少的企業(yè)風(fēng)險管理的八個相關(guān)組成部分，討論了關(guān)鍵的企業(yè)風(fēng)險管理原則、概念、效果和局限性等內(nèi)容，建議用一種企業(yè)風(fēng)險管理的共同語言，為企業(yè)風(fēng)險管理提供方向和指南。綜上可以看出國際內(nèi)部審計三大發(fā)展趨勢中，前兩大趨勢――重新介入內(nèi)部控制和推動更有效的公司治理，重視的是加強企業(yè)的制度建設(shè)；后一趨勢――對內(nèi)部審計師的期望在改變，強調(diào)的是提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)。制度建設(shè)加強了，管理漏洞堵塞了，人的素質(zhì)又相應(yīng)提高了，企業(yè)所面臨的風(fēng)險自然會大大減少，即使出現(xiàn)風(fēng)險也會采取措施加以防范或控制。這就是HA提出的國際內(nèi)部審計三大發(fā)展趨勢的高明之處。所以面對國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，我國的內(nèi)部審計的理念也該發(fā)生改變，從以前的評價和監(jiān)督職能過渡到以咨詢策劃和為企業(yè)的經(jīng)營決策出謀劃策為主的服務(wù)職能。

第4篇：內(nèi)部審計職能范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；職能；趨勢

中圖分類號：F239.45 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）20－0149－02

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計在政府的推動下建立起來并且有了長足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。

1.企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，幾乎形同虛設(shè)。內(nèi)審機構(gòu)在企業(yè)中的地位不明確，獨立性和權(quán)威性不高。同時，由于大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重要性認識不夠，所以對它的重視程度不夠，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)誤認為內(nèi)部審計是“奸細”、是“內(nèi)線”等等。這些不正確的觀點給內(nèi)部審計的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內(nèi)部內(nèi)審機構(gòu)勢單力薄，被其他部門所隔離。最重要的是，內(nèi)審人員的專業(yè)知識也不夠，對相關(guān)知識了解甚少，在實際審計過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質(zhì)量，從而制約了審計職能的發(fā)揮。

2.審計手段沒有電算化、信息化，審計程序沒有規(guī)范化。由于我國內(nèi)部審計起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計手段僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)不高的內(nèi)審人員手工操作，缺乏有效性和權(quán)威性。特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調(diào)等事項，缺乏法律上規(guī)定的審計權(quán)限和強制手段。在審計程序上，各個企業(yè)由于沒有共同的參考標準，程序設(shè)計上多樣化。在對本公司實際情況的審計方案規(guī)劃時，考慮不全面，取證不合理，得出的結(jié)論不可靠公正，影響了審計質(zhì)量，加大了審計風(fēng)險，進而影響了管理者的正確決策。

3.審計范圍狹窄，僅僅局限于財務(wù)報表的差錯防弊上。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計基本上停留在財務(wù)審計即對企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計，不便于內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，也不能對企業(yè)的正確決策做出應(yīng)有的貢獻。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計的職能探討

基于我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀問題，我們有必要對內(nèi)部審計的職能進行進一步的探討。目前，我國企業(yè)對內(nèi)部審計職能的爭論較多，尚無定論。概括起來基本有一職能論（認為內(nèi)部審計只有經(jīng)濟監(jiān)督職能）、二職能論（認為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價職能）、三職能論（認為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟鑒證職能、經(jīng)濟評價職能）和多職能論（認為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證等職能）等幾種觀點。筆者認為，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)具有以下幾種職能。

（一）經(jīng)濟監(jiān)督職能

經(jīng)濟監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能，是以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，對被審對象的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟活動進行檢查和評價。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營事務(wù)的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)的第一情況難以及時準確地了解，這就客觀上需要建立健全的內(nèi)部審計機制對有關(guān)事項進行監(jiān)督，監(jiān)督各經(jīng)濟責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預(yù)算等要求，認真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。

從1983年建立內(nèi)部審計以來，我國一直強調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內(nèi)部審計既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財產(chǎn)保值增值進行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。但隨著市場經(jīng)濟的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，從以行政命令的形式干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^宏觀調(diào)控促使社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。這樣，內(nèi)部審計擺脫了雙重身份，它代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)的有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務(wù)。

（二）經(jīng)濟評價職能

經(jīng)濟評價就是通過審核檢查，對企業(yè)中的各種計劃、方案的可行性進行評定，對經(jīng)濟活動中的執(zhí)行情況和進度進行評定，對經(jīng)濟效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經(jīng)濟的發(fā)展，這項職能也顯的越來越重要。在中國加入WTO后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費用要效益。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過各種計量手段評價企業(yè)中各個環(huán)節(jié)各項費用、成本、支出的合理性，評價企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)營成本及效益分配的真實性，評價企業(yè)運行效果，確保企業(yè)經(jīng)營活動的真實、可靠、有效。

（三）具有間接管理職能

從內(nèi)部審計發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計一直是為管理者服務(wù)的，但是這并不意味著內(nèi)部審計人員要參加日常的經(jīng)營管理。相反，由于內(nèi)部審計獨立性的要求，內(nèi)部審計機構(gòu)不能承擔(dān)任何具體的管理責(zé)任。只有這樣，審計工作的質(zhì)量才有保證，審計人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會受到影響。但是，由此認為“內(nèi)部審計不具有管理職能，認為它應(yīng)當(dāng)獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，對管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內(nèi)部審計人員并不具有管理具體事務(wù)的權(quán)限，但是由于其最基本的“獨立性”，導(dǎo)致內(nèi)部審計具有特殊的地位和對企業(yè)情況全面了解的能力。這樣，內(nèi)部審計人員也能夠從整體的角度看到企業(yè)的運行狀況，及時、有效地糾正企業(yè)管理中的錯誤，進而達到間接管理的效果。因此，無論是理論上，還是實踐中，內(nèi)部審計均不應(yīng)獨立于管理之外而應(yīng)從屬于管理，發(fā)揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業(yè)經(jīng)濟利益的增加這個共同的目標而努力。總之，由于內(nèi)部審計特殊的性質(zhì)使它在企業(yè)內(nèi)部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調(diào)者”的地位，間接參加企業(yè)管理同時也不失其獨立性進而影響公平性。

（四）不具有鑒證職能

有觀點認為，內(nèi)部審計對企業(yè)所屬各級組織進行審核，作出審計結(jié)論，是一種鑒定，只不過內(nèi)部審計的鑒證職能對外無效，但對董事會下屬的各級組織仍是有效的，因而內(nèi)部審計有經(jīng)濟鑒證職能。筆者不同意這種觀點，因為從鑒證最大的特點（由當(dāng)事人以外的獨立的第三者履行）來看，內(nèi)部審計機構(gòu)并非第三者，因為內(nèi)部審計人員和委托人（董事會）并不是毫無利害關(guān)系，而是上下級關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系、聘用和被聘用的關(guān)系，因此，內(nèi)部審計機構(gòu)作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”，對外沒有充足的說服力，同時，其作出的審計結(jié)論的客觀公正性也是有限的。這種所謂的很多人認為是簽證職能的恰恰從另一方面說明的是內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價職能。

三、內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢及對策

現(xiàn)在的社會是一個知識經(jīng)濟時代，尤其是當(dāng)我國加入WTO后，不僅具有先進管理手段和經(jīng)驗的跨國公司要進入中國市場，而且我們的企業(yè)也要走向世界，融入現(xiàn)代國際經(jīng)濟之中。在這種情況下，內(nèi)部審計也要與國際接軌，也要認識到內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，同時又要正確意識到規(guī)范對策的重要性。

（一）發(fā)展趨勢

1．內(nèi)部審計將由財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)為由企業(yè)最高管理層領(lǐng)導(dǎo)的獨立機構(gòu)。隨著內(nèi)部審計重要性日益突出，管理者對它的依賴程度越來越強，企業(yè)中內(nèi)部審計的地位也越來越高，其職能范圍也越來越廣，由一開始的監(jiān)督發(fā)展到服務(wù)咨詢等多個方面，包括檢查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性，檢查內(nèi)部各部門及單位對政策、計劃、程序、法律和規(guī)章的執(zhí)行情況；檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營和規(guī)劃中既定目標的完成情況等。同時，由于內(nèi)部審計要及時將發(fā)現(xiàn)的問題向最高管理當(dāng)局報告，以便得到及時解決。這就要求內(nèi)部審計成為獨立機構(gòu)，并由企業(yè)最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)。

2．內(nèi)部審計由單純的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展。我國加入WTO后，面對日益激烈的市場競爭，要想立于不敗之地，就需要在完善企業(yè)管理中求得企業(yè)發(fā)展。這時，企業(yè)的經(jīng)營者面臨的大問題不是資金問題，而是由于企業(yè)內(nèi)部管理失控導(dǎo)致的風(fēng)險加大和效益下降問題。因此，企業(yè)必須實現(xiàn)自我約束，建立自我約束機制。于是，為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，為了規(guī)范經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內(nèi)部審計被賦予了更新的職責(zé)和使命，即從單純的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展。

（二）規(guī)范對策

1．在企業(yè)內(nèi)部建立總審計師制度。使企業(yè)內(nèi)部審計在組織上加強，在制度上得到保證，進一步深化審計的深度和廣度，協(xié)調(diào)審計監(jiān)督和其他監(jiān)督的關(guān)系，一改目前從屬地位的狀況。

2．盡快完成內(nèi)部審計向管理審計職能的轉(zhuǎn)變。要求內(nèi)部審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于提出改進問題的建議，不僅要查錯防弊、評價企業(yè)內(nèi)部各機構(gòu)履行經(jīng)濟責(zé)任的狀況，還要審查企業(yè)資源的取得是否實現(xiàn)效益最大化，還要關(guān)注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力和市場競爭力，時刻注意為管理當(dāng)局及被審單位提供建設(shè)，改單純的財務(wù)審計為全方位的管理審計。

第5篇：內(nèi)部審計職能范文

1.管理職能

管理職能是在企業(yè)內(nèi)部審計部門對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效的評價和監(jiān)督之后，對企業(yè)內(nèi)部運營和管理進行衡量，確保企業(yè)管理的有效性。隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進，企業(yè)的自在擴大的同時也面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險。因此，企業(yè)內(nèi)部審計部門必須對企業(yè)發(fā)展和運營進行全面監(jiān)督和管理，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題和不足，有針對性的進行管理改進和管理水平的提高，進而保證企業(yè)效益的最大化。企業(yè)的經(jīng)營和持續(xù)性發(fā)展離不開內(nèi)部審計的有效管理和監(jiān)督。

2.服務(wù)職能

服務(wù)職能主要是指內(nèi)部審計部門通過對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)督、評價和分析之后，可以為企業(yè)管理人員提供改進意見以及關(guān)于企業(yè)運營發(fā)展方面的咨詢服務(wù)，為企業(yè)決策提供重要依據(jù)，更好地提高管理人員的工作質(zhì)量和工作效率，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。目前，服務(wù)職能是企業(yè)內(nèi)部審計的職能定位發(fā)展趨勢，也是促進企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的必然選擇。

二、企業(yè)內(nèi)部審計職能定位策略

1.創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計體系

隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進，企業(yè)內(nèi)部審計也要抓住機會進行全面創(chuàng)新和改革，以便更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，為企業(yè)的有效治理提供更優(yōu)質(zhì)的保障。企業(yè)內(nèi)部審計體系的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在審計體系的三個分層，第一層是企業(yè)內(nèi)部審計部門，這一層次是審計的基礎(chǔ)部門；第二層次是企業(yè)內(nèi)部審計委員會，主要承擔(dān)高于審計部門的審計事務(wù)；第三層是企業(yè)最高審計委員會，具有較強的權(quán)威性、獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新對于企業(yè)的全面發(fā)展具有重要意義。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立是一個長期的過程和不斷發(fā)展和總結(jié)經(jīng)驗的過程。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須提高對企業(yè)內(nèi)部審計的重視程度，加強對其職能的認識和了解，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，為企業(yè)各項審計事務(wù)的實施提供法律保障。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要注重強化和提高內(nèi)部審計的地位，保證企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)威和效力，同時也要為企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立和發(fā)展創(chuàng)造有利的條件和發(fā)展環(huán)境，保證制度的良好實施。

3.提高企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展離不開一批專業(yè)素質(zhì)過硬和職業(yè)道德素質(zhì)較高的審計人才隊伍的支持，因此，為了保證企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮就要不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計職能定位于監(jiān)督、評價、管理和服務(wù)，因此，審計人員結(jié)構(gòu)中不僅僅要有掌握良好的財務(wù)、審計知識的人才，也要有具備管理能力、運營知識的人才的合作和配合。所以，企業(yè)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)要進行不斷優(yōu)化。為了提高審計人員的素質(zhì)，必須定期對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)和考核，要求審計人員進行知識的更新和技能的提升，以便更好地適應(yīng)審計工作和企業(yè)的發(fā)展要求。

4.完善企業(yè)內(nèi)部審計方法

企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮需要一系列行之有效的審計方法的指導(dǎo)和支持，因而完善企業(yè)審計手段是保證企業(yè)審計職能得以有效發(fā)揮的基礎(chǔ)。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和信息化建設(shè)的不斷推進，企業(yè)要重視引進先進的審計技術(shù)和審計軟件，用計算機技術(shù)作為審計工作的一大助力，提高審計的質(zhì)量和效率，進而保證企業(yè)各項經(jīng)營活動可以在良好的審計體系中平穩(wěn)健康運行。

三、總結(jié)

第6篇：內(nèi)部審計職能范文

關(guān)鍵詞：銀行;內(nèi)部審計;建設(shè)性職能;分析研究

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年2月5日

引言

銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的高低在銀行發(fā)展過程中占據(jù)重要地位，要求銀行審計人員在開展設(shè)計工作中能夠進行公平、公正、公開的審計判斷，保證審計工作的順利進行。然而，近些年銀行內(nèi)審計建設(shè)出現(xiàn)了一些問題，引發(fā)全社會對銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的質(zhì)疑。公平、公正、公開一直是銀行審計工作的重要工作理念，也是保障審計工作具有強大的社會置信度的根本條件。提高銀行審計工作的質(zhì)量控制是整個審計過程的重中之重，也是銀行會計師在審計過程中所必須嚴格遵守的底線，也是銀行審計人員在履行自己的社會責(zé)任，完成社會給予他們的任務(wù)。如果銀行審計人員在審計過程中，不注重對于審計工作質(zhì)量的保障，那么就會造成很多的審計損失，給社會經(jīng)濟造成巨大的災(zāi)難，如果銀行會計師不嚴格履行他們的審計職責(zé)，就會給審計工作造成嚴重的影響。因此，研究銀行內(nèi)部審計建設(shè)性發(fā)展具有廣泛的社會意義和社會價值。

一、如何充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計建設(shè)性職能的意義

提高銀行審計工作的質(zhì)量是整個銀行工作的核心，是提高現(xiàn)代審計公正性的主要目標。銀行審計工作是一個嚴謹、公平的特殊工作，它的價值就在于審計意見的根本客觀性和專業(yè)性，但是目前由于審計質(zhì)量的嚴重問題，長期下去將會導(dǎo)致審計工作的失衡乃至崩潰。尤其是在全球金融危機以后，經(jīng)濟蕭條，社會各界對于審計工作高度關(guān)注，對于銀行審計質(zhì)量也提出了較高的要求。然而，因為我國在審計工作方面缺乏有效的管理，在審計行業(yè)呈現(xiàn)出較為混亂的局面，更談不上審計質(zhì)量的提高。因此，通過對國內(nèi)外現(xiàn)有審計質(zhì)量控制的研究，對影響審計質(zhì)量的因素進行分析，為提高我國銀行審計工作的水平提供建設(shè)性意見。

二、當(dāng)前銀行內(nèi)部審計建設(shè)性職能方面存在的問題

（一）缺乏先進的內(nèi)部審計理念。在銀行審計工作進行的過程當(dāng)中，銀行往往過于追求提高經(jīng)濟效益，在巨大的經(jīng)濟利益的驅(qū)動之下，一些銀行內(nèi)部主管人員，以遏制審計過程中影響銀行利益發(fā)展的因素，導(dǎo)致內(nèi)部審計理念的缺乏，審計質(zhì)量的降低。一些銀行在進行重組或資產(chǎn)評估過程中是否取得成功，受到內(nèi)部體制的嚴重影響。由于并沒有制定出一個完整的指導(dǎo)和評價體系，這就使得銀行內(nèi)部的審計工作缺乏一個強有力的指導(dǎo)，使得銀行工作的進行缺乏一定的科學(xué)性。所以，必須要解決內(nèi)部審計管理體制不健全的問題，樹立先進的內(nèi)審理念，才能更好地促進銀行審計質(zhì)量的提高。

（二）內(nèi)部審計缺乏獨立性。除了以上問題外，在現(xiàn)有的審計行業(yè)內(nèi)，由于缺乏相關(guān)法律法規(guī)制度的約束，使得內(nèi)部審計缺乏獨立性，造成了很多缺乏公正性的審計案件，進一步加劇了社會的不信任度，惡化了整個審計市場。銀行在進行內(nèi)部審計時，還缺乏一定的獨立性，銀行及其他部門的過分干涉會導(dǎo)致審計工作無法正常開展，不利于審計效率的提高和審計效率的保障，而且對于一些審計工作，必須要選擇專業(yè)的人員去負責(zé)，只有這樣才能保證審計的獨立性。所以，必須要加大對審計獨立性的保障，為審計工作的進行創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。因此，在確保獨立性的前提之下，銀行積極地進行審計工作，促進銀行審計效率的提高。

（三）審計人員綜合素質(zhì)有待提高。對于目前的銀行審計工作質(zhì)量無法提高的問題，有一個不容忽視的因素那就是銀行審計人員的素質(zhì)不高。所謂審計人員缺乏素質(zhì)，指的就是審計人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)。首先審計人員的專業(yè)素質(zhì)的缺乏，會使得審計工作無法正常進行，甚至是出現(xiàn)嚴重的錯誤;而審計人員道德素質(zhì)的缺乏將會是審計工作的準確性產(chǎn)生一定的問題。所以，為了更好地促進銀行審計建設(shè)職能的提高，必須要解決銀行審計人員自身素質(zhì)的問題，提高他們的審計工作意識。

三、充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計建設(shè)性職能的策略

（一）建立科學(xué)的工作測評體系。為了更好地促進銀行審計工作建設(shè)性職能的提高，必須要對審計人員進行科學(xué)的工作測評體系，進一步提高銀行審計人員的工作效率。堅持以業(yè)績?yōu)橹?、量化評價的原則。工作業(yè)績是審計人員綜合素質(zhì)的全面反映，是衡量審計人員工作能力的重要依據(jù)，實行以業(yè)績?yōu)橹鳌⒘炕u價，能夠科學(xué)、準確地評價審計人員履行職責(zé)、完成任務(wù)的情況，便于對考核結(jié)果進行分析比較，實施有效的獎懲和針對性的培養(yǎng)、使用。這樣一來，就可以提高審計工作人員的工作積極性，促進銀行審計工作的正常進行。還要堅持從實際出發(fā)、堅持公平公正的原則，力求貼近事實，科學(xué)合理地制定各項考核指標、考核標準和考核辦法，做到考核過程中公開透明，嚴格按程序辦事;考核結(jié)論客觀公正，具有引導(dǎo)激勵作用。要克服形式主義，注重工作實踐，抓住考核的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位特點，力求考核指標簡明扼要，重點突出;考核目標清晰明確，便于執(zhí)行;考核方法簡單實用，可操作性強;考核數(shù)據(jù)真實有效，具有實用價值;考核資料完整準確，便于查詢檢索。除此之外，銀行實行現(xiàn)代的企業(yè)管理制度，人本管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的管理，核心內(nèi)容是以人為本，意思就是發(fā)展人的潛能，尊重每一個人，塑造高素質(zhì)的銀行員工隊伍，實現(xiàn)人的全面發(fā)展。優(yōu)秀的人本管理，在銀行內(nèi)部營造和諧氛圍，尊重員工，理解員工，特別是要尊重員工的勞動。只有這樣才可以建立科學(xué)的工作測評體系，促進銀行內(nèi)部審計建設(shè)性職能的提高與發(fā)展。

（二）提高內(nèi)部審計部門的獨立性。銀行相關(guān)審計部門的建設(shè)與發(fā)展與計劃、財政、住建等部門密切聯(lián)系，必須要全面提升銀行投資項目的管理水平。同時，將銀行投資項目以及審計的結(jié)果公之于眾，保證整個過程的獨立性，以提高銀行審計工作的開放性和透明度。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，銀行打造“陽光審計”，以促進銀行事務(wù)的有序進行。通過跟蹤審計，使問題“病灶”防范在萌芽狀態(tài)，防患于未然，并采取預(yù)防措施，保證在項目規(guī)范和建設(shè)起到了預(yù)防腐敗的積極作用。對銀行項目的賬目進行審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，解剖問題的原因，以促進項目的有序進行，不斷提高銀行審計工作的發(fā)展，促進審計職能的建設(shè)性提高。除此之外，銀行在進行審計工作時，還要避免受到政府部門相關(guān)政策的影響，保證銀行審計工作的獨立進行。除此之外，還要發(fā)揮銀行監(jiān)事會的獨立性，只有這樣才可以更好地對銀行工作進行監(jiān)督，同時還要保證銀行審計人員的實際執(zhí)行權(quán)力，促進審計工作質(zhì)量的進一步提高。

（三）提高審計人員自身素質(zhì)。銀行在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮的作用越來越大，所以必須要保證銀行審計工作的建設(shè)性提高，同時還要本著公正、科學(xué)、獨立的原則進行審計工作。所以，應(yīng)提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，促進審計工作質(zhì)量的提高。目前，公共信息需要的任何質(zhì)量或數(shù)量都大大提高。審計工作是一個嚴謹、公平的特殊工作，它的價值就在于審計意見的客觀性和專業(yè)性，如果缺乏審計獨立性將會導(dǎo)致審計工作的失衡乃至崩潰。然而，因為銀行在審計工作方面缺乏有效的管理，在審計行業(yè)呈現(xiàn)出較為混亂的局面，更談不上審計獨立性。在這種形勢下，審計的目標應(yīng)定位于降低信息風(fēng)險，向?qū)徲媹蟾媸褂谜咛峁┒喾矫娴膶徲嬓畔?，從而滿足更多的審計報告使用者的需求。所以，進一步提高銀行審計人員的自身素質(zhì)，可以促進銀行工作效率的提高，也可以為經(jīng)濟發(fā)展提供更加安全的保障。

（四）建設(shè)高素質(zhì)的審計團隊。對于銀行的內(nèi)部審計工作來說，內(nèi)部審計建設(shè)性職能的發(fā)揮，客觀上要求必須有高素質(zhì)的審計人員，才能挖掘出深層次的問題，提出有價值的、針對性強的審計建議。銀行重新審核計劃，派審計小組中經(jīng)驗豐富的成員進行審計工作?；蛘呤羌訌娕c外界會計師事務(wù)所審計項目小組的交流，項目小組成員應(yīng)該對審計工作比較熟悉，在質(zhì)量控制方面進行詳細審查，通過協(xié)商然后，使審計計劃更加完善。并為審核組成員的責(zé)任進行合理安排，只有這樣才可以更好地促進審計工作質(zhì)量的提高。除此之外，還要對審計團隊的工作進行測評，只有建立了這種高效的測評機制，才可以提高工作人員的積極性，同時也可以保證銀行審計工作建設(shè)性職能的提高。一個優(yōu)秀的審計工作團隊，不僅可以提高審計工作的科學(xué)性，還可以促進整個審計隊伍素質(zhì)的提高，保障銀行內(nèi)部審計建設(shè)性職能的提高。

四、結(jié)語

銀行對于一個國家的經(jīng)濟體系是至關(guān)重要的一個組成部分，不單單是貨幣的兌換平臺，更是整個經(jīng)濟流通運轉(zhuǎn)的樞紐，本文通過對銀行審計建設(shè)性職能的進一步研究，分析了影響銀行審計工作建設(shè)的諸多因素，并對這些原因進行科學(xué)的分析，為進一步提高銀行審計工作的水平，不斷引導(dǎo)銀行的審計工作建設(shè)走向正確的道路。在以往的論文研究中，多對銀行的審計案件提出批評，沒有對影響銀行審計工作質(zhì)量的原因提供詳細的分析，更不用說提出相關(guān)的應(yīng)對措施，本文在一定程度上彌補了這些不足，不單單對我國銀行現(xiàn)存的內(nèi)部審計問題進行了分析，還為提高銀行審計工作的建設(shè)性職能提供了科學(xué)的借鑒。

主要參考文獻：

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[2]劉艷玲，聶世民.關(guān)于銀行內(nèi)部審計職能的思考[J].企業(yè)科技與發(fā)展，2013.11.

[3]劉偉，楊晏忠.論連續(xù)審計技術(shù)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的運用[J].金融科技時代，2011.7.

第7篇：內(nèi)部審計職能范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；發(fā)揮；監(jiān)督；職能

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01

內(nèi)部審計機構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要而設(shè)立的，其生存與發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強內(nèi)部治理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)，其監(jiān)督職能也隨著內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)的多元化而逐步擴大的。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)部審計具有雙重任務(wù)：一方面要對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對企業(yè)的管理層負責(zé)，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。那內(nèi)部審計是如何發(fā)揮監(jiān)督職能呢，本文從以下方面分別進行闡述。

一、開展財務(wù)審計，分析企業(yè)整體經(jīng)營運行管理情況，促進企業(yè)改進生產(chǎn)技術(shù)，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益

財務(wù)審計是對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價。 通過財務(wù)審計，可以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)財務(wù)成果和經(jīng)濟效益的各種因素，并針對問題的所在提出切實可行的改進措施，進一步挖掘潛力，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。

特別是年底開展的財務(wù)決算審計，涉及單位多、審計內(nèi)容廣，可以給企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理進行一次全面“診斷”。如**公司內(nèi)部審計機構(gòu)對公司所屬13家單位進行年度財務(wù)審計，審計內(nèi)容包括會計核算和財務(wù)管理、往來賬的清理（包括基建墊付款項和往來業(yè)務(wù)的清理）、固定資產(chǎn)及存貨的盤點、工程項目結(jié)算、基建項目程序管理、各項制度的建立與完善等方面。共查出8個方面的問題，提出管理意見和建議10項，并要求限期整改。

通過整改一是規(guī)范了往來業(yè)務(wù)核算，加大了歷年往來賬款的清收力度，回籠資金，避免了壞賬損失；二是加強了工程項目的核算與管理，對公司已完工未結(jié)算的工程項目進行清理、結(jié)算，確保企業(yè)資產(chǎn)反映真實性；三是進一步完善會計核算，加強了財務(wù)管理，為規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險提供了保障；五是公司財務(wù)部完善各項制度，先后出臺了《銀行承兌匯票管理辦法》、《業(yè)務(wù)單據(jù)管理細則-收款收據(jù)》、《財務(wù)部派駐單位財務(wù)人員崗位輪換管理辦法》、《**公司發(fā)票管理制度》、《**公司會計質(zhì)量標準化達標升級暫行辦法》，為今后規(guī)范財務(wù)工作提供依據(jù)。

二、開展內(nèi)控審計，發(fā)現(xiàn)管理活動中存在的潛在風(fēng)險，提前預(yù)控，促進企業(yè)健全自我約束機制

內(nèi)控審計是內(nèi)部審計機構(gòu)每年定期對企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理工作進行評價，主要采取的方式是通過企業(yè)各業(yè)務(wù)部門編寫自我評價報告和內(nèi)控工作底稿和審計部門進行現(xiàn)場測試。自我評價報告主要是包括內(nèi)容：一是描述年度新增哪些制度，采取哪些新的管控措施，目前管控措施的效果，還存在哪些缺陷，還需要在哪些方面進行改進，對上一年度提出的風(fēng)險管控問題的整改落實情況以及新出現(xiàn)的風(fēng)險管理問題。內(nèi)控工作底稿是按照管理部門的業(yè)務(wù)流程設(shè)定風(fēng)險關(guān)鍵控制點，控制標準，要求各業(yè)務(wù)部門對照控制標準，填寫部門目前執(zhí)行情況，存在的缺陷等。

通過內(nèi)控評價審計，一是能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不斷發(fā)展過程中，可能存在的潛在風(fēng)險，做到提前預(yù)警，提前防控；二是能對已采取的管控措施在隨著環(huán)境的變化不斷進行調(diào)整和改進，確保措施具有時效性、可防控性。三是及時發(fā)現(xiàn)存在的內(nèi)控缺陷，并督促限期整改，限期檢查，查一個問題解決落實一個問題，避免造成問題查而不改，形成積累。確保企業(yè)各業(yè)務(wù)管理部門能健全自我約束機制，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

三、開展專項審計調(diào)查，關(guān)注企業(yè)“重點”、“難點”、“熱點”問題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)

專項審計調(diào)查主要是針對企業(yè)經(jīng)營活動中存在的突出問題，在一定范圍內(nèi)展開調(diào)查，側(cè)重于提建議、揭隱患，比常規(guī)審計具有更強的靈活性，在很多情況下針對的是企業(yè)帶有普遍性、苗頭性、潛在性的突出問題，也就是通常所說的“重點”、“難點”、“熱點”問題，直接為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供服務(wù)。

內(nèi)部審計機構(gòu)通過專項審計調(diào)查一是為了更好地開發(fā)審計信息，利用審計成果，落實審計意見，體現(xiàn)審計作用的有效途徑。二是充分發(fā)揮審計調(diào)查范圍廣、針對性強、覆蓋面大、工作形式靈活等特點。

例如為了進一步加強控股子公司的管理，內(nèi)部審計機構(gòu)對控股子公司的經(jīng)營現(xiàn)況，進行了審計調(diào)查。從該子公司的“股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負債、經(jīng)營現(xiàn)狀和運營、存在的問題、建議意見、風(fēng)險提示”等方面，向管理層提交了《關(guān)于**公司經(jīng)營現(xiàn)況的審計調(diào)查報告》。通過此次專項審計調(diào)查，一是掌握子公司的經(jīng)營情況；二是提出了存在的問題；三是針對存在的問題，提出了解決的意見和建議；四是根據(jù)當(dāng)前存在的主要問題，結(jié)合風(fēng)險管控要求，提出了風(fēng)險提示。為加強控股公司的管理創(chuàng)造了條件，也為企業(yè)管理層提供了決策依據(jù)。

四、開展后續(xù)跟蹤審計，進一步檢查落實審計中提出問題的整改，幫助企業(yè)“查漏補缺”，強基固本，確保企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)通過財務(wù)審計、內(nèi)控審計、專項審計和常規(guī)審計等工作的開展，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、基本建設(shè)等方方面面做了“診斷”，發(fā)現(xiàn)問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出好的意見和建議，但如果被審計單位查而不改，對企業(yè)的發(fā)展也就起不到真正的促進作用。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)還應(yīng)通過開展后續(xù)跟蹤審計，來檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動并取得預(yù)期的效果，從而充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

五、結(jié)束語

第8篇：內(nèi)部審計職能范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 內(nèi)部審計發(fā)展趨勢 內(nèi)部審計職能發(fā)揮

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）12-206-01

內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)及人員依照國家法律法規(guī)和本單位的有關(guān)規(guī)定對本單位及其下屬單位所實施的審計。達到一定規(guī)模的單位可以根據(jù)自身經(jīng)營管理的需要，特別是內(nèi)部控制的需要，建立和實施內(nèi)部審計制度。它主要服務(wù)于單位的經(jīng)營管理，也可以服務(wù)于單位的所有權(quán)監(jiān)督，本質(zhì)上屬于監(jiān)督執(zhí)行機構(gòu)，可以隸屬于最高管理者，也可以隸屬于監(jiān)事會或董事會下的審計委員會，不得隸屬于財會機構(gòu)。通過經(jīng)濟審核檢查實際執(zhí)行監(jiān)督職能。

內(nèi)部審計的主要特點是：能夠比外部審計更經(jīng)常、更及時、更有針對性地進行審計工作，能從本單位的根本利益出發(fā)主動實施審計活動，作出審計判斷，提出審計意見和建議，從而能更有效地幫助本單位實現(xiàn)目標，增加價值。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

市場競爭的加劇以及經(jīng)濟危機的出現(xiàn)，促進了我國企業(yè)對管理的認識，尤其是對財務(wù)管理、成本管理等方面的理解更加深刻。各企業(yè)都開始積極實施管理體系的建設(shè)與完善，但對內(nèi)部審計工作仍然沒有足夠的重視。雖然一些企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)建設(shè)過程中也建立了審計部門，但往往是由財務(wù)部門兼任內(nèi)部審計工作，內(nèi)審機構(gòu)在企業(yè)中的地位不明確，獨立性和權(quán)威性不高，致使審計機構(gòu)和內(nèi)審人員不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，幾乎形同虛設(shè)。由于重視程度不夠，再加上內(nèi)審人員的專業(yè)知識也不夠，對相關(guān)知識了解甚少，在實際審計工作中，它的雙重角色和自身的局限性都在很大程度上影響了審計質(zhì)量，從而制約了審計職能的發(fā)揮。

審計范圍狹窄，只是在年終對企業(yè)整體資金使用、經(jīng)營效果等情況進行了解，僅僅局限于對財務(wù)賬表的差錯防弊以及業(yè)務(wù)的真實性和合法性的審計查證上，忽視了經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計，不便于內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計的職能

1.經(jīng)濟監(jiān)督職能。經(jīng)濟監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能，是依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和本單位的制度規(guī)定，對被審部門的經(jīng)濟活動進行檢查和評價。監(jiān)督各部門按既定的目標計劃，認真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，從而達到加強內(nèi)部控制的要求，為企業(yè)的有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務(wù)。

2.經(jīng)濟評價的職能。經(jīng)濟評價就是通過內(nèi)審檢查，評定被審部門的經(jīng)濟活動是否按照目標和決策執(zhí)行，內(nèi)部控制制度是否有效，將運行好的部門的管理方法和經(jīng)驗向其他部門推薦，供大家參考學(xué)習(xí)，有利于各部門之間取長補短，進而提高企業(yè)的整體管理水平；對經(jīng)營管理中存在的問題，有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

三、內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢

1.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置及職能的發(fā)展。內(nèi)部審計部門逐漸與財務(wù)分離轉(zhuǎn)為由企業(yè)最高管理層領(lǐng)導(dǎo)的獨立機構(gòu)。內(nèi)部審計的地位越來越高，職能范圍也越來越廣，由監(jiān)督發(fā)展到服務(wù)、咨詢等多個方面。

2.內(nèi)部審計職責(zé)的發(fā)展。由單純的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展。在日益激烈的市場競爭中，要想立于不敗之地，就要在不斷的完善管理中謀求發(fā)展，經(jīng)營者面臨的最大問題是由于企業(yè)內(nèi)部管理失控導(dǎo)致的風(fēng)險加大和效益下降。企業(yè)必須實現(xiàn)自我約束，建立自我約束機制。在這種背景下，內(nèi)部審計被賦予了新的職責(zé)和使命。

四、加強內(nèi)部審計職能發(fā)揮的對策

1.轉(zhuǎn)變觀念，走出對內(nèi)部審計的認識誤區(qū)。內(nèi)部審計屬于企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，要靠企業(yè)自身來解決。發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)，關(guān)鍵是要轉(zhuǎn)變企業(yè)最高決策層領(lǐng)導(dǎo)的觀念，使其改變對內(nèi)部審計的認識，才能對內(nèi)部審計的發(fā)展形成巨大的推動力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須認識到在激烈的市場競爭中，加強企業(yè)內(nèi)部審計工作，是完善企業(yè)管理機構(gòu)，強化內(nèi)部控制的重要措施。唯有如此，才能將內(nèi)部審計工作真正落到實處，避免審計走過場，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

2.建立內(nèi)部審計模式，保障內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限。內(nèi)部審計機構(gòu)必須從財務(wù)中獨立出來，并由企業(yè)最高管理層領(lǐng)導(dǎo)，以確保內(nèi)部審計機構(gòu)具有履行職責(zé)所必須的權(quán)限；在企業(yè)內(nèi)部加強內(nèi)部審計工作的宣傳和教育，使大家認識到內(nèi)部審計旨在加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標，并不是挑某個部門、某個人的毛病，使各部門都能積極配合內(nèi)部審計的開展。

內(nèi)部審計部門作為企業(yè)管理的一個部門，不能參與日常的具體管理活動，只有這樣才能使內(nèi)審人員保持獨立，避免陷入日常的系統(tǒng)設(shè)置和運行，偏離專業(yè)檢查的方向，便于對系統(tǒng)作出客觀的觀察和建議。如果偶爾分配內(nèi)部審計人員從事非審計工作，應(yīng)當(dāng)明確他們不是在起內(nèi)部審計的作用。

3.轉(zhuǎn)變工作重心及方法。內(nèi)部審計是為內(nèi)部管理服務(wù)的，目的是為本企業(yè)增加價值，所以內(nèi)部審計的工作重心必須由單純財務(wù)審計轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟效益審計上來，即由過去的財務(wù)檢查系統(tǒng)向管理控制系統(tǒng)的轉(zhuǎn)變，從查錯防弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變。

企業(yè)內(nèi)的所有職能部門都必須加以管理，而且都將得益于獨立客觀的檢查。

4.建立良好的企業(yè)內(nèi)部關(guān)系。內(nèi)部審計和各部門存在著正式和非正式的關(guān)系。這些關(guān)系的好壞，直接關(guān)系到溝通的有效性，也是內(nèi)部審計取得成功的先決條件。要注意各職能部門對內(nèi)部審計的態(tài)度，樹立內(nèi)部審計在管理控制檢查方面的權(quán)威性和內(nèi)部審計工作的形象。

5.建立后續(xù)審計制度。內(nèi)部審計必須進行后續(xù)審計，以確保對報告中提出的審計結(jié)果采取適當(dāng)?shù)男袆樱瑘蟾嬷械哪承徲嫲l(fā)現(xiàn)可能很重要，需要管理部門采取行動，在它們被糾正后應(yīng)由內(nèi)審部門進行監(jiān)督，并確認已經(jīng)采取糾正行動，達到要求的結(jié)果；或者確認高級管理層或董事會，已經(jīng)承擔(dān)了對報告中的審計結(jié)果不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險。

6.擴大內(nèi)部審計人員的專業(yè)范圍，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。原有的內(nèi)部審計人員基本上都是從事財務(wù)專業(yè)的，隨著內(nèi)部審計職能的發(fā)展，單憑原內(nèi)部審計人員已不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的需要，必須盡快充實工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律、金融等方面的專業(yè)技術(shù)人員。

內(nèi)部審計人員的聘用應(yīng)優(yōu)先選用具有內(nèi)審員資格的從業(yè)人員，以保證內(nèi)部審計人員的學(xué)歷層次和知識結(jié)構(gòu)；加強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)教育來不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)判斷能力，企業(yè)應(yīng)為內(nèi)審人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)、進修及深造的機會，力求培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，使之充分發(fā)揮審計職能，為企業(yè)的發(fā)展起到應(yīng)有的作用。

參考文獻：

1.吳秋生.審計學(xué).中國財政經(jīng)濟出版社，2009

2.嚴志芳.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計職能的思考[J].北方經(jīng)濟,2007

3.肖章大，張孝蘭.內(nèi)部審計獨立性的理性思考[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2006

第9篇：內(nèi)部審計職能范文

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)與審計 區(qū)別 聯(lián)系 處理

隨著審計的恢復(fù)與發(fā)展，為解決會計處理中的弄虛作假，人們寄希望于審計人員發(fā)揮監(jiān)督作用。但現(xiàn)實卻并不盡人意，迫使我們不得不重新審視、理順財務(wù)與審計的關(guān)系。

一、財務(wù)與審計的區(qū)別

1.概念不同。所謂財務(wù)從狹義上講是指經(jīng)營的價值計算，通常是以損益和財產(chǎn)計算為對象；從廣義上講則是指資金的運用和籌措業(yè)務(wù)，以資金運動為對象，對其進行連續(xù)系統(tǒng)全面的核算和監(jiān)督。審計則是指具有超脫地位的審計人員，對被審計單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行檢查評價一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。

2.工作重點不同。財務(wù)管理是指企業(yè)組織資金運營，處理財務(wù)關(guān)系的管理工作，側(cè)重于如何理財，主要以資金管理為龍頭，全方位推行以量化考核為主的財務(wù)約束機制，為管理當(dāng)局的決策提供依據(jù)。而審計側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)營活動進行評價，不只限于對經(jīng)濟活動的合規(guī)性與合法性監(jiān)督，而是從人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方方面面進行監(jiān)督鑒證和評價。現(xiàn)代企業(yè)制度下的審計重點在于鑒證和評價企業(yè)的有效性。

3.監(jiān)督內(nèi)容不同。財務(wù)監(jiān)督是指利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的控制和調(diào)節(jié),它與財務(wù)部門的其他業(yè)務(wù)連為一體,受其制約,不具有獨立性。而審計監(jiān)督則不僅僅對財務(wù)資金運營情況進行檢查，而且依據(jù)審計證據(jù)，通過綜合分析形成審計結(jié)論,提出審計報告,用以評價企業(yè)的經(jīng)濟活動。再者,財務(wù)監(jiān)督主要是日常的業(yè)務(wù)監(jiān)督，是較低層次的監(jiān)督控制。審計除審核會計資料外,更多的是與財務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟活動,是較高層次的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

二、財務(wù)與審計的聯(lián)系

1．內(nèi)容都是對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督。財務(wù)不僅要反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，還要監(jiān)督這些業(yè)務(wù)是否合理合法，是否偏離了企業(yè)的經(jīng)營目標和運作軌道，是否符合企業(yè)各項內(nèi)控制度。審計則同樣要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)的各項內(nèi)控制度，以會計資料為前提和基礎(chǔ)，檢查企業(yè)的會計資料及其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理合法及效益性。因此,審計實質(zhì)上是對財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容進行再監(jiān)督,對財務(wù)認定的內(nèi)容進行再認定。

2．目的都是促進企業(yè)改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟效益。財務(wù)人員在其管理過程中，對于發(fā)現(xiàn)的各種問題，需要及時向管理當(dāng)局反映并提出改進意見以改善經(jīng)營管理。審計人員在其審計過程中，也會發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理弱點，通過向管理當(dāng)局出具有權(quán)威性的審計報告，從而提出建設(shè)性的審計意見和建議，促進企業(yè)進一步加強管理,提高經(jīng)濟效益。

3．范圍都涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)財務(wù)在其日常管理過程中，一般都需要預(yù)先制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，以保證財務(wù)活動的有效運行，保證財務(wù)信息的可靠性，防止和發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊貪污等違紀違法行為，從而保證企業(yè)各項資金的安全與完整。而審計人員在其審計過程中，為了提高審計效率，保證審計效果，同樣要涉及企業(yè)的內(nèi)部控制制度，要對其健全性和有效性進行符合性測試。

作為經(jīng)濟管理的工具，財務(wù)與審計都是企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分，誠然二者的內(nèi)在聯(lián)系和區(qū)別，要求我們在實際工作中必然要理順并正確處理好二者之間的關(guān)系。

首先，在思想認識上提高對財務(wù)與審計工作重要性的再認識。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，審計工作的范圍日益擴大，其在經(jīng)濟工作中的防護性、論證性、促進性作用越來越來充分的顯示出來。而在現(xiàn)代國際國內(nèi)經(jīng)濟的大環(huán)境下，尤其要明確審計的獨立性，廣泛宣傳審計的重要性，提高審計機構(gòu)及人員的地位。

其次,在部門劃分上要單獨設(shè)置,職責(zé)分明。當(dāng)前,大多數(shù)的單位已經(jīng)將審計部門單獨設(shè)置，但仍有為數(shù)不少的單位將審計納入財務(wù)部門的管轄范圍,在財務(wù)部門設(shè)立審計崗位或下設(shè)審計處室,使得財務(wù)與審計之間界限不明,職責(zé)不分。這樣一來,大大限制了審計職能作用的發(fā)揮,使審計的獨立性受到損害,審計機構(gòu)或人員形同虛設(shè),審計工作也多半走過場,缺乏實質(zhì)性意義。

第三,在協(xié)作關(guān)系上緊密配合，互相支持。財務(wù)管理是審計工作的前提,是審計工作的基礎(chǔ),搞好財務(wù)管理有助于審計工作的開展,同時審計工作搞好了,又會促進財務(wù)工作。然而,有的人卻認為“審計是在找財務(wù)的岔，”因此，財務(wù)人員不愿主動配合審計人員的工作，甚至鬧情緒。這樣就容易造成財務(wù)與審計部門關(guān)系緊張，不利于審計工作的開展，管理當(dāng)局應(yīng)盡量提供有利的條件,以使二者和睦相處、密切配合,把審計工作自始至終地貫穿于財務(wù)管理工作中。

第四，在人力資源上加強對財務(wù)及審計人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)審人員要有“位“,首先要有“為”。打鐵要靠功夫硬。財務(wù)及審計人員要加強政治理論和法律的學(xué)習(xí)，在自身業(yè)務(wù)素質(zhì)上狠下功夫。同時加強對審計人員的配備，實現(xiàn)在崗位分工專職化、業(yè)務(wù)技術(shù)專業(yè)化、知識結(jié)構(gòu)多元化，使內(nèi)部審計成為企業(yè)管理機構(gòu)中必不可少的機構(gòu)，把審計的“謀士”和“衛(wèi)士”的作用發(fā)揮在事前或事中，防患于未然。

三、結(jié)束語

理順并處理好財務(wù)與審計的關(guān)系，對我們今后更好地開展財務(wù)與審計工作，保障內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，更好地實現(xiàn)“改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益”具有十分重要的指導(dǎo)意義。

參考文獻: