會計監督精選(九篇)
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第1篇：會計監督范文
建立、健全內部會計監督制度是各單位的法定義務。會計監督可以定義為"經授權的會計人員按照本單位的相關規章制度使用特定的程序和方法，對單位內部經濟活動的全過程進行綜合監督和督促，以確保會計信息的相關性和可靠性，為管理和決策服務，從而達到提高單位經濟效益的目的"。由此可以看出，會計監督的主體應該是經授權的會計人員而不是會計機構。監督是一種權力機制，會計監督的客體即監督的對象是企業內部經濟活動的全過程。會計人員通過確認、計量、記錄、報告等手段全面反映企業活動，監督的依據是企業的相關規章制度。國家的法律法規是對企業和會計人員的外部約束力量，監督的直接目的是為企業管理者做出決策服務，最終是為了提高企業的經濟效益。
2計監督的內容
當前經濟管理處于新舊體制交替階段，新的規章制度尚未健全和完善，適應經濟發展要求和與國際會計慣例相協調的會計法規制度體系正在建立。隨著改革不斷深化，企業經營范圍在不斷擴展，經營方式也在不斷改變，出現了一些新的情況和要求，但現行的核算制度與這些變化了的情況還不相適應。筆者認為，由于會計核算是會計監督的基礎，是會計工作的核心和重點，因此，監督的內容應從核算工作開始。
一是要對單位原始憑證的審核監督,原始憑證是記錄和反映經濟業務的最基本證據,原始憑證是會計核算工作的起點，也是保證會計數據的合法、真實、準確、完整的關鍵。因此對原始憑證的審核監督，是各單位經濟活動依法進行的重要環節。是否依法設置會計賬簿，是否有賬外設賬的違法行為，會計核算是否符合法定要求，對資產、負債、所有者權益、收入、支出、費用、成本、利潤的確認、計量、記錄和報告是否符合國家統一的會計制度的規定。加強對財務收支的監督是會計機構、會計人員的一項重要任務和職責，只有依法履行職責，認真對單位收支活動的合法性進行監督，才能堵塞漏洞，防止違法違紀現象發生。
二是要看會計資料是否符合國家統一會計制度規定。監督各單位的會計資料是否真實完整，對實際發生的經濟業務事項是否及時辦理會計手續，進行會計核算。
三是要實現會計電算化。實現會計工作手段的現代化,是推行會計改革,充分發揮會計管理職能的重要保證。對實行會計電算化的單位，要檢查其使用的會計軟件是否符合國家統一會計制度規定，用電子計算機生成的會計資料是否符合國家統一會計制度的要求。
四是要監督檢查各單位會計人員是否具備從業資格。《會計法》規定從事會計工作的人員必須取得從業資格證，從事會計工作必須持證上崗，這是我國會計管理工作的一項創新。因此要堅決制止不懂業務的無證人員上崗。
3會計監督的方法
3.1認真貫徹執行《會計法》，以強化會計監督職能作用。
要加強對各項法規制度的學習和宣傳，使之人人懂法，人人守法，強化單位負責人的會計責任制，《會計法》明確了單位負責人作為本單位會計行為的責任主體，要對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人要時刻牢記自己的責任,應以身作則，帶頭執法，不得干預、阻撓會計機構和會計人員依法履行職責，更不能授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，切實維護國家財經紀律，提高會計信息的質量。不斷提高執行財經法紀法規的自覺性，切實加強對本單位會計工作的領導，完善內部會計監督制度，理順會計工作關系，保證會計工作有序進行以及會計信息的真實與完整，確保《會計法》和各項財經法紀的貫徹執行。
3.2實行會計監督，建立企業內部會計監督制度。
根據當前會計工作狀況，很有必要由財政部門配備專職的會計檢查人員，對所屬會計單位進行常年的循環往復的檢查，促進會計人員業務水平的提高，保證檢查制度的正確執行。在內容上要側重對會計資料和財產的檢查，主要檢查憑證、賬簿、報表等，核查經濟業務是否合理、合法、真實。在方法上應側重于憑證所反映的內容，向有關單位和人員進行查對，要本著實事求是的原則真實處理。
4如何更好地發揮會計的監督職能
4.1正視會計的地位，積極改善會計履行職能的環境。
從現代企業制度的構成來看，會計監督應該是企業內部控制機構的一個重要組成部分，其目的是為了幫助企業管理者合法有效地完成受托責任，并利用真實公允的會計信息向社會有關職能部門及利益相關者證明企業的經營活動及成果分配的合法有效性。但為了保證會計信息的真實性，真正發揮會計監督職能，除了需要來自企業內部的監督，還需要財政稅務部門、政府審計部門、民間中介機構甚至司法監督部門對企業行為的監督與控制，從而營造一個良好的外部監督環境，促使會計監督職能的正常運轉。
4．2實現會計職業管理社會化。
會計人員職業化管理指會計人員從業前必須通過財政部門組織的統一考試，并取得相應的任職資格證書。《會計法》已經作了明確規定，還對因有違法違紀行為的會計人員重申了處罰決定。由于會計人員是市場經濟活動中的特殊從業人員，不僅要有良好的業務素質，還應有較強的政策觀念和職業道德，受法規制度和職業紀律的約束。不具備條件的人員，不允許從事會計工作。政府有關部門應當加強對會計工作從業人員的管理，并對每個會計人員的從業成績、執業執行情況做出完整記錄并定期進行考核。
4.3加強會計人員的職業道德和敬業精神的監督檢查,培養高素質的財務主管人員。
第2篇：會計監督范文
所謂內部會計監督系統,是指來自組織內部,覆蓋于微觀經濟管理領域,從組織職能角度或者從專業技術角度進行的各種監督活動。包括:在會計、審計、法律、人力資源管理、質量管理、統計管理等方面發揮監督與控制職能。內部會計監督可以從以下幾個具體方面詳細把握:
1.從會計監督內容上理解,內部會計監督是指由企業管理者、各級職能部門和財務會計部門以外的機構與人員,對本企業的財務會計活動進行的監督檢查。例如,上市公司的監事會接受股東大會的委托,對財會部門的會計賬簿和會計報表進行監督檢查。檢查董事會和經理人員有無違反法律、法規和公司章程的行為;有無隱瞞收入和進行不正當利潤分配的情況。如果發現值得懷疑的地方,監事會可以用公司的名義委托會計師事務所、政府審計機關等進行嚴格的復審。
2.從會計監督對象上理解,內部會計監督可以監督和檢查企業的勞動分配原則、可以監控組織的統計指揮系統,還可以分析與評價公司的責權對等關系,甚至監督檢查組織的各種控制幅度。例如,內部審計機關應當對會計部門報送的工資與福利數據進行嚴格檢查,提請管理當局糾正不當的利益分配措施;還可以對跨國集團的分部會計報表進行仔細的研究與分析,評估各種分支機構的收益與支出結構和數據,防止不講整體效益和責任推委的情況發生。此外,人力資源管理部門可以進一步驗證會計部門的會計賬簿和會計報表,評價和檢查各級職能部門的責任預算與決算,分析其權利和責任對等情況,防止無效激勵措施以及承包方案缺乏科學性與可行性的局面出現。
3.從會計監督方法上理解,如果財會部門從自發的角度實施這些方法,也完全能夠充分發揮對組織各項經營活動的有效監督控制作用。會計機構和人員充分利用的監督方法可以劃分為幾種:即對財務數據進行監督的方法、對物資流動進行監督的方法、對現金流動進行監督的方法、對人力資源流動進行監督的方法、對信息流動進行監督的方法等。例如,會計機構和人員首先應當自發設計一套“錢、財、物”分管制度進行有效監督,可以通過現金預算制度控制企業各種違法支出,還可以借助內部審計部門分析和測評產品成本報表的科學性與合理性。此外,會計機構和人員還可以對材料或物資利用最優定貨批量方法進行監督、對物資保管和領用制度,以及信息處理程序中的各個環節進行嚴密的監督。
4.從監督會計循環程序方面理解,緊緊圍繞會計系統的本質功能開展各項會計監督。會計管理可以理解為是一種系統管理,包括科學設置各級會計崗位并合理進行會計分工、嚴格審查會計憑證的填置與復核、有效控制會計賬簿的登記與保管、嚴密預防實物和現金上的各種違法行為、認真履行財務收支制度控制的專責、審慎監督各項會計報表的真實性及合理性。例如,財會部門可以通過財產清查手段,對物資保管情況進行控制與監督,還可以對企業重大的投資和籌資決策進行可行性研究與分析,對企業正當利潤分配和依法納稅數據進行法律咨詢或調查。總之,只要會計人員充分利用會計循環中的各個環節實施有效的監督控制,完全能夠把一套合理科學的預警體系建立起來。
第3篇：會計監督范文
摘要：會計監督是整個經濟監督的有機組成部分，與其他經濟監督有著千絲萬縷的關系，同時，它又具有一定的獨立性。這種獨立性主要決定于資金運動上的獨立性，還決定于會計監督具有相對獨立的內容和方式方法。但是由于會計監督理論和操作上還存在許多問題，使得會計監督不力，導致會計舞弊的發生。
一、引言
會計監督，一直是我國會計學界關注的熱點。從20世紀80年代的會計是否具有監督職能大討論，到將會計監督作為寫入《會計法》，都說明了會計監督的重要性和人們的關心程度。會計監督是指“會計機構和會計人員憑借經授權的特殊地位和職權，依照持定主體制定的各種合法制度，對特定主體經濟活動過程及其引起的資金運動進行綜合地、全面地、連續地、及時地監察和督促，以確保各項經濟活動的合規性、合理法，保障會計信息的相關性、可靠性和可比性，從而達到提高特定主體工作效益的目的。”[1]從這一基本含義，可以看出會計監督具有如下特點：一是會計監督的主體具有授權性。二是會計監督的客體具有明確性。三是會計監督的過程具有綜合性。四是會計監督具有合法性。五是會計監督的目的具有效益性。在我國會計監督是通過立法賦予會計機構、會計人員可以正當行使的職權，也是我國經濟監督體系中最直接、最主要的監督手段。長期以來人們對它寄于厚望，特別是對于國有企業而言。但實踐中，會計監督作用一直不盡人意。會計改革以來，客觀上要求進一步強化會計監督，而事實上會計監督卻呈現出低效率、弱化勢態。為什么呢？
二、會計監督的理論先天不足，弱化了會計監督,導致會計舞弊的發生
首先，對會計監督主體的認識不足，使得會計監督缺位，導致會計舞弊的發生。有人認為會計監督主體是國家，也有人認為是企業，最普遍的認識是認為會計監督主體是會計人員。這種對會計監督主體的認識不足，使得我國會計監督主體缺位。其實我國會計監督主體經歷了一個由“國家會計主體論”到“企業會計主體論”的轉化的過程。在傳統的計劃經濟體制下，會計服務的對象是國家，與此相適應的會計監督是會計人員根據法律、法規對經濟活動事項的真實性、合法性和有效性進行檢查、監督與評價，從而維護財政法規，保護社會主義財產，所以會計監督主體也是國家。在市場經濟體制下，企業成為自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展的商品生產者和經營者，會計服務的對象不再直接是國家，而主要是企業。會計為企業內部經營提供信息，促進企業內部管理和決策的優化，增強企業的市場競爭能力，并為企業有關方面提供信息，協調企業與有關各方的關系，為企業經營創造良好的外部經營環境，與此相適應的會計監督是會計人員對企業經濟活動過程及資金運動進行控制，以保障各項經濟業務和財務收支的合理性、合法性、有效性，從而促進企業改善經營管理，提高經濟效益，所以會計監督主體也相應轉為企業。所以為了防范會計舞弊的發生，我們必須從會計監督的主體角度強化會計監督：（1）必須建立、健全內部控制制度。健全的內部控制制度包括核算、審查、分析及報告的所有程序與步驟，能有效地防止侵占集體和國有財產，減少人為造成的損失。企業應在遵守會計法規的基礎上，結合本單位的實際情況，設計和制定出合理的貨幣資金、存貨、費用支出、固定資產、往來結算、報表編制、內部稽核和崗位責任等制度，從而保證財產物資的安全和會計資料的真實、合法、完整。（2）必須完善對領導的考核、獎懲制度。單位領導是企業經濟業務的決策者，是會計人員的領導者，他們的行為直接影響會計人員執行會計監督的效果，直接關系企業的生存和發展。現階段我國正處在經濟轉軌時期，各項改革還不到位，使得信息不對稱程度增大，為盡量避免經營權侵占所有權，必須完善對領導業績的考核制度，不僅應從報表數據，還應結合企業實績、發展前景、人才使用、內部凝聚力和社會責任等多方面綜合考核、評價單位領導的經營業績，并做到獎罰分明、獎懲有力。（3）必須在企業內部引入競爭機制，實行人員競爭上崗制度。傳統的人事管理制度已不適應市場經濟的要求，尤其在人才的流動和合理使用上，都制約著企業的發展。引入競爭機制，盡量做到人盡其才，能充分調動職工的工作積極性，尤其是對會計人員實行競爭上崗，能有效地促進會計人員提高文化素質和職業道德素質，促進會計監督質量的提高。（4）必須重視提高會計人員的綜合素質。因為會計人員是會計監督的行為主體，會計監督的實施效果直接通過會計人員的會計監督工作體現出來。為此，從會計人員角度強化會計監督：一是不斷提高會計人員的專業素質。近幾年來，我國大專院校的會計畢業生走向工作崗位，會計人員持證上崗也形成了一種制度，使會計人員的文化素質得到了很大提高。但同時也應該看到，文憑、證書只是過去知識和能力的證明。市場經濟不斷發展，新經濟現象不斷涌現，理論知識不斷調整和完善，只有不斷加強后續教育，才能提高會計人員的專業素質。為此，我國《會計人員繼續教育暫行規定》，為我國不斷加強會計人員后續教育提供了法規保障。二是不斷提高會計人員的職業道德素質。職業道德是行動的指南，會計人員需要樹立正確的權力觀、利益觀，嚴于律己，廉潔奉公，不，不弄虛作假，樹立良好的職業形象，嚴格履行職責，認真執行會計監督。其次，對會計監督體系的構建不足，使得會計監督越位，導致會計舞弊的發生。目前對會計監督體系的認識產生了一種誤區，即將會計監督分為單位內部的會計監督、社會會計監督和政府會計監督三種。這是一種監督主體不明、職責不清的分類法。按此分類，會影響到會計監督組織體系的建立健全和會計監督的實施。對會計監督體系的構建不足，會造成對會計舞弊雖然監督者甚多，但不分主次，從而導致會計舞弊監督越位。我認為，企業的會計監督主體主要有三種：其一是單位的管理人員（包括會計人員和單位負責人）；其二是所有者及其他利益相關者（包括所有者、貸款人和他們在企業的代表如董事、獨立董事、監事等，稅務部門、潛在的投資者、財務分析師等）；其三是政府；此外，如對政府會計監督要實施再監督，則還應有一監督主體——人大，因為人大可以保證政府會計監督的正常運行和效率，對政府會計監督起再監督的作用。因此，會計監督可分為企業內部責任人的會計監督、企業利益相關者的會計監督和政府的會計監督。而且在上述會計監督體系中，政府的會計監督最為重要，在所有的會計監督中起主導作用。所以完善我國政府會計監督的思考成為必然。然而要搞好我國政府的會計監督，就必須從理論、方法、組織和措施上予以解決。構建一個適合于市場經濟的、有中國特色的政府會計監督體制，以及與之相適應的、能保證該體制高效運行的機制，對于實現政府職能轉變、促進市場經濟的發展和順利運行，具有重要的現實意義。最后，對會計監督和會計控制的差異性分析不足，使得會計監督錯位，導致會計舞弊的發生。會計監督是特殊環境下會計控制的具體表現形式。會計控制是抽象的，涵蓋整個會計核算的歷程。隨著經濟的發展，不同時期的會計控制有不同的具體表現形式。會計監督是會計控制的具體表現形式之一，是與特殊的經濟環境相聯系的一種會計控制。“在史前時代便可發現，原始人所作的刻畫符號，開始便與管理生產、生活聯系在一起。……人們一開始就進行的計量與記錄便出自對經濟進行管理的動機。”[2]這時的管理動機就是對生產、生活做到心中有數，是最初級的控制形式。“進入文明社會后，在自然經濟發展階段，單式簿記的方法體系逐步構建起來，這時客觀上與簿記核算職能并存的還有簿記的監督職能……。”[3]有了簿記，就有了會計監督，但從企業來說，會計監督只是國民經濟控制系統的一個環節，仍未形成一個完整的控制系統，它只是不完善的會計控制的具體表現形式。如果不把會計監督和會計控制的差異性分清，就有可能當會計舞弊發生時不能因時因地，從時間上和空間上適時適地地進行監督，導致對會計舞弊監督錯位，弱化了對會計舞弊的監督。所以應該理順會計監督與會計控制的差異性：
項目會計監督會計控制
實施時間不同只能是事后監督可以是事前、事中和事后控制
范圍不同只對會計主體發生的經濟業務進行監督不僅和外部環境緊密相連，而且和外部環境形成有機整體
依據不完全相同財經法律、法規、制度較完善的會計控制沒有現成的依據，它是面向市場和內部環境，以取得最終效益為依據，只有在經濟業務發生后，才與會計監督相同，是以財經法紀作為依據的。
“反映”方式不同對經濟事項的事后監督，只能從外表反映，不能從經濟事項的內部進行反映能對經濟事項進行事前控制，消除了不確定的不利因素，反映了資金運動的本質。同時，生產經營過程以前的事前控制通過預決策反映出來，而會計監督不能對預決策進行反映。
外延不同會計監督存在于會計控制之中，是會計控制的組成部分。會計控制也離不開會計監督
第4篇：會計監督范文
關鍵詞：會計監督體系；內部監督；國家監督
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01
會計監督是會計主體運用記錄、計量、分析、檢查的方法，對其生產經營活動和預算執行情況進行監察和督促的管理活動。具體體現在會計機構和會計人員在會計核算中對單位經濟活動的合法性、合理性和會計資料的真實性、完整性的監督。由于會計屬于單位內部的管理和服務活動，因此會計機構和會計人員所履行的會計監督只能是一種內部監督。
一、現行會計監督體系的基本結構及功能
1.現行會計監督體系基本結構
(1)單位內部會計監督。《會計法》規定，各單位會計機構、會計人員對本單位實行會計監督。這一規定，明確了單位內部會計監督的主體是會計機構、會計人員；單位內部會計監督的對象是本單位的各項經濟活動；單位內部會計監督的手段是對本單位會計核算的全過程實行監督。(2)國家監督。國家監督是指財政、審計、稅務等政府機關代表國家對各單位的財務會計工作進行的監督，它是我國經濟監督體系的重要組成部分，與單位內部監督起互補作用。有關法律規定，各單位必須自覺接受財政、審計、稅務等機關依法進行的監督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況。(3)會計工作的社會監督。會計工作的外部監督，主要是指由注冊會計師依法承辦的社會審計。從社會主義市場經濟的發展要求看，注冊會計師在社會經濟活動中發揮重要的監督和服務作用。
2.會計監督的基本功能
有效地履行會計監督，有利于單位經濟活動更加符合國家的法律法規；有利于單位提供更加真實可靠的會計信息；有利于約束財產所有者、經營者的經濟行為；有利于單位節約開支，提高經營效益。可以促進社會經濟運行的規范化和合理化，推進廉政建設，節約使用資金，使社會經濟運行更加秩序化，并提高整個社會的經濟效益。
二、現行會計監督體系存在的主要問題
現行會計監督體系對維護社會經濟秩序，保證會計工作的正常進行，發揮了一定作用，然而在市場多元化、經濟關系日益復雜的新形勢下，現行會計監督體系必然會存在一些新的問題。
1.會計監督的基本職能界定不清。內部監督、國家監督和社會監督共同構成會計監督體系，但它們之間的職責、目標、實施手段以及承擔的責任等存在很大差異。有關規定明確了三種監督的基本任務是維護國家財經法律、法規，但在要求上并沒有具體化和體現三者之間應有的差異，導致三種監督職能混同。
2.會計監督的基本機制不合理。監督的基本原理主要表現在制衡和牽制與威懾等方面，即通過對違紀行為的重罰，使被監督者不敢輕易違規。而現行的會計監督采取普查式、一對一的監督方法，從理論上講這是最直接也應當是最有效的監督方法，但在實際執行中普遍存在輕打輕罰現象，使監督效果大打折扣。
3.政府監督存在重復進行和職能不到位的問題。政府監督沒有形成威懾力，影響了政府監督的實際效果和長遠效用。各種監督職責不清，造成檢復，有了問題相互推諉。
4.社會監督沒有達到預期效果。積極發揮注冊會計師“經濟警察”作用的呼聲一度很高，這符合市場經濟發展的趨勢。但不規范的執業環境和不正當的業務競爭，以及對注冊會計師監管不力，使得“經濟警察”的作用并沒有發揮出來。
5.單位內部會計監督困難重重。現階段的會計人員人事關系、切身利益從屬于所在單位，因此無法很好地行使對所在單位，尤其是對單位負責人的監督。會計監督的作用難以真正發揮，會計信息失真現象有增無減，會計監督有名無實，已成為企業財務管理的難點和較為普遍存在的問題。
三、健全會計監督體系的建議
面對財務會計活動中違紀不止的問題，單純從加強監督檢查力度、要求會計人員堅持原則等思路出發不能從根本上解決問題，必須從體制上設計適應我國市場經濟發展要求的會計監督體系乃至經濟監督體系，使之結構合理、運轉高效。
1.必須給單位內部會計監督以準確的定位。由于會計人員不具有獨立地位，從而使其監督軟弱無力。從單位內部會計監督的機能和實際效用看，準確的定位應當是內部控制，以企業單位而言，會計監督應當是由會計人員行使的、對投資人負責的、以保證本單位經營管理活動符合既定政策和目標的內部控制。
2.政府監督要明確職責，合理分工。從現實情況看，對基層單位監督檢復較多。財政、稅務、審計部門要合理分工，建立責任制，各負其責。稅務監督應當是政府部門對各單位會計工作監督的主要手段。會計工作的職能部門，應當承擔起管理和監督的的職責。
3.加強監管，督促注冊會計師的社會監督職責到位。要發揮注冊會計師在社會監督中的作用，必須從對注冊會計師的執業監管抓起，剎住出具虛假審計報告的歪風；在操作上，可以由財政部門會同證券監督管理部門對上市公司的會計報表和審計報告逐一進行審查，一經發現注冊會計師出具虛假報告的，即予以重罰，以純潔注冊會計師隊伍，樹立注冊會計師執業的信譽。
4.改善會計監督的外部環境。會計監督體系的有效運轉，不僅有賴于自身機制的科學、合理，也在一定程度上依靠外部環境的改善。在某種情況下，外部環境甚至更為重要。從健全會計監督體系的要求來說，需要改進的外部環境主要有：完善地區、部門和國有單位的干部考核制度；加強發票管理；加強法制教育，樹立有法必依、執法必嚴、違法必究的法律意識。
5.以會計委派制為契機，構建事中會計監督機制。實行會計委派制，所有者向單位（企業）委派主要會計人員（主管會計、財務總監等）是將監督延伸到事中的有效途徑。通過委派會計人員，可以消除因信息不對稱而造成的所有者與經營者利益的不完全一致，經營者背離所有者利益的弊端。
在會計監督理論指導下，我國會計監督的新的框架體系已經以其嶄新的面貌體現在新《會計法》之中，也必將能夠在規范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序等方面發揮出無可比擬的作用，顯示出其巨大的威力。
參考文獻：
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第5篇：會計監督范文
一、地方院校會計監督的主要問題
本文根據筆者在地方院校從事財務工作的體驗，主要想從會計監督與會計核算、會計監督和會計服務兩個方面的關系討論有關會計監督的問題。
(一)會計監督與會計核算的關系問題地方院校這些年隨著招生規模的擴大、國家高等教育改革的不斷深入、校企合作的不斷增多，資金來源的渠道也越來越復雜,因此，原來的會計核算制度存在的問題也越來越多[3]。比如專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產如何攤銷；固定資產如何計提折舊及其有償使用如何制定補償標準等,都會直接影響到地方院校對教育成本的分析和對國有資產的保值增值情況的核算,進而會影響到院校和教育主管部門的正確決策。基于以上原因，一般地方院校的財務部門都把會計核算作為財務會計的主要工作，財務人員的工作量也主要集中在日常的會計核算以及財務分析、編制年度會計預算和年終決算上，繁重的會計核算工作使會計監督在財務管理部門的地位得不到應有的重視。然而，地方院校的會計核算風險是會計工作中必然要面對的風險，高校教師辦理財務報銷手續時，經常出現原始票據不規范、審批不符合規定或越權、招投標手續或固定資產管理手續不齊、結算方式不符合規定、款項錯誤支付或重復支付等問題，對會計來說這些就是存在于會計核算環節且必須要面對的風險。這風險的存在不僅會使會計信息有不準確，而且會造成、國有資產流失等問題。如果在會計核算過程中不加強會計監督,上述這些會計核算風險就必然會陡然增加。
(二)會計監督與會計服務的關系問題對高校的財務工作來說，會計監督與會計服務都是不可或缺的。優質的會計服務可使得會計監督更為人性化，會計監督工作過程中財務人員與其他人員之間的關系也將更為和諧；但也不難理解，會計監督可保證高校財務部門提供的會計服務更加符合國家的有關政策和財經制度，離開會計監督，會計服務再好也會存在隱患。然而現實工作中，財務人員要兼顧會計監督與會計服務之間卻存在較大的難度。首先，高校教職工來財務處報帳，教職工更注重財務人員的服務態度，搞好會計服務在教職工看來是首要的事情；但從財務管理角度看，報帳更強調的是財務人員對于各種違章或違規行為的糾正。其次，由于近幾年地方院校教、科研等業務量大幅增長，而學校財務人員的編制卻沒有增加，財務人員疲于應付大量的報銷、借款等服務工作，會計監督也主要局限于事中監督且往往有些監督不到位，更沒有太多的精力來考慮事前監督和事后監督等問題。第三，不少科研人員甚至某些學校領導都存在著某些錯誤潛意識，以為個人負責的科研項目經費可由自己自由支配，想怎么花就怎么花，財務人員不應管得過寬、過嚴。一旦財務人員在服務過程中糾正那些不符合財務規定的行為，往往被理解成故意刁難，認為財務人員的會計服務態度不好。
二、地方院校會計監督問題的應對措施
(一)加強會計核算中的會計監督會計核算的事前、事中和事后監督同樣重要。首先，會計核算的事前監督要加強的方面有：一是主要是財務部門在編制年度預算時要積極參與其中，對預算編制的合理性、合法性等進行監督，及時針對有關問題提出監督意見；二是不僅要會同學校審計、資產等相關部門研究制定操作規范和完善合理的支出標準，而且要對各二級單位的領導在操作指南和注意事項等方面提供一些必要的培訓指導，再由各二級單位自行組織教職工學習，對上一年度出現問題較多的二級單位要進行重點指導。會計核算的事中監督要加強的方面有：一是不僅要根據學校各二級單位的年度預算對其每項報銷業務的合理性、合法性進行監督外，而且要對各二級單位預算外收入進行監督，確保收入來源合法且收入資金及時足額入賬；二是不僅要督促各單位按規定用途使用資金，不隨意改變資金性質和支出規模，而且要定期對各二單位支出預算的進度進行檢查。會計核算的事后監督要加強的方面有：一是年末要對各二級單位的財務收支作總體分析和評價，根據年度的收支和結余情況對比，提出監督意見；二是年末要對各往來科目的余額進行分析，能直接處理的及時處理，不能處理的也要盡量請示有關領導及時研究處理辦法，以保證年度決算報告的會計信息更加準確。根據調研分析，要加強會計核算中的會計監督，可采取的具體方法有：一是加強會計人員對有關會計法律法規的學習，提高會計人員的監督能力；二是對建立對會計監督成效的獎罰制度等，促使會計人員主動參與會計監督。總之，最終目的還是為了更加有效地控制教育經費使用，使教育經費發揮出最好的效益。
(二)正確處理好會計監督和會計服務的矛盾會計監督和會計服務是一對矛盾，地方院校想要在保證會計監督基礎上實現更優質的會計服務，首先必須要建立和健全財務制度與會計制度[4]。其次，學校有關領導必須要對財務人員缺編的情況給予重視，用發展的眼光來審視財務人員工作量的增加，適當增加編制，保證財務人員有足夠的時間，既能思考和判斷會計監督中的每一個細節問題，又能以優質的服務面對全體教職工。第三，用預約報賬信息系統減少報賬人員等待時間，會計監督的意見通過系統直接反饋給報賬人員，避免報賬人員不必要的時間和精力浪費，提高會計服務的質量。第四，加強財務規章制度的宣傳和培訓指導也是會計服務的重要工作。組織專題培訓，提高各二級單位經常報賬的人員對財務規章制度的熟悉度，并在財務處網站開設報賬流程和常見問題的問答專題宣傳欄目，爭取大多數人對會計監督的理解和支持，減少誤解。第五，財務部門要多與審計、資產等部門對接，保證對會計監督中出現的問題有統一的理解，避免同樣的問題財務和審計或資產部門意見不一致。要使會計監督和會計服務能實現并舉不是一件容易的事情，地方院校既應到同類院校多去考察交流，也要考慮到重點大學去學習先進的財務管理信息化技術，最大限度地在做好會計監督工作的同時，給全體教職工最優質的會計服務。
三、結論
第6篇：會計監督范文
由于我國會計監督法律體制、約束機制、內部控制制度并不健全，現階段，我國大部分企業的會計監督體系并不完善，會計監督實踐過程還存在很多問題。近些年來，我國會計理論和實踐研究逐漸深入，會計電算化進程不斷推進，先進的核算方法和監管方式為現代化會計監督提供了必要的技術支持。在這樣的背景下，針對企業會計監督中存在的問題進行有效改進具有重要的現實意義。
（一）缺乏完善的法律約束機制
會計監督強調法律法規的約束作用，但現階段我國會計行業還缺乏完善的會計監督法律法規，會計監督的法律約束機制并不健全，這是現階段我國會計監督成效較差的主要原因之一。一方面，我國最新的《會計法》中雖然明確規定了財務會計行為的責任主體，但由于缺乏特色化改進，而且相應的法規條款體系并不健全，直接導致現有的《會計法》的可操作性很差，在遇到一些特殊的實踐性問題時仍然不能確保會計監督人員做到有法可依。在這樣的法律環境下，執法對象不明確、責任主體不明確、懲處標準不統一等現象普遍存在，不利于我國會計監督體系的行業規范化。另一方面，在我國現有的會計監督體制下，會計監督部門也是一個獨立的經濟主體。既然是經濟主體，會計監督部門與執法對象之間就可能存在一定的利益關系。而我國法律法規又沒有針對各種情況做出明確的規定，這樣，在實踐操作過程中，會計監督結果就很可能在利益關系的驅使下被人為因素所影響。這也是我國法律法規約束機制不健全的重要表現之一。
（二）內部控制制度不健全，會計信息失真
現階段，我國大部分企業，尤其是中小型企業，普遍缺乏完善的內部控制體系，會計信息失真的現象嚴重影響著企業會計監督的整體效果。一方面，健全的內部控制體系可以為會計監督提供良好的工作環境，是有效落實內外監督措施的重要保證。但由于我國大部分企業內部控制體系并不完善，缺乏必要的內部監督環境，現階段我國企業會計監督重形式、輕實效的現象仍沒有得到有效改善。另一方面，會計監督體系和內部控制體系在確保財務會計信息真實有效、對企業經濟活動進行監督方面的職能是一致的。但現階段我國大部分企業并沒有意識到兩者的協同作用，會計監督體系和內部控制體系普遍作為兩個獨立的體系在企業內部發揮作用，不利于會計監督效果最優化的實現。
（三）缺乏健全的內外監督體系
我國目前還沒有形成完善的內外監督體系。一方面，我國大部分中小型企業沒有建立完善的會計人員的專業培訓和道德教育機制，缺乏專業素質和綜合素質較高的會計人員。現階段，企業的會計監督手段較為落后，還沒有實現會計監督的動態化、信息化、實時化，監督力度普遍較差，企業的內部監督體系并不完善。另外，由于我國會計監督法律法規不健全，企業對違法違規行為的懲處方式不恰當、懲處力度明顯不足，這是企業內部監督成效較差的重要原因之一。另一方面，國家審計部門對企業的會計監督主要以事后審計為主，不能及時發現企業經濟活動中存在的問題。另外，由于社會性審查事務所本身是一個經濟主體，其職能發揮的本質性目的更多是通過提供服務而獲取利益，社會性審查事務所為之間的激烈競爭有可能直接導致事務所為迎合委托人而進行會計信息造假情況的產生。
二、企業加強會計監督的對策
（一）完善法律約束機制，創設良好的會計監督環境
企業會計監督是指會計監督部門按照國際法律法規的規定，對企業的各項經濟活動及會計信息的真實性而采取的監督活動。完善法律法規約束機制，從而對執法對象、執法主體形成良好的約束作用是確保會計監督職能得到真正有效發揮的重要前提之一。一方面，國家有關部門要加強會計監督立法進程，積極吸取發達國家的立法經驗，在此基礎上進行本土化改進，盡快制定出一套較為完善、整體性較強的會計監督法律體系；另一方面，企業應該加強法制教育，在企業內部創設一種良好的法律氛圍，對會計人員和其他員工都能形成良好的約束作用。長此以往，法律意識將逐漸融入企業文化，成為促進企業可持續發展的重要條件之一。
（二）加強內部控制建設、保障會計信息質量
企業內部控制體制度的重要職能之一是在企業內部構建相互監督的約束體系，確保經濟資源得到最優化利用，確保財務信息真實、完整，可以為會計監督提供有效的會計信息。企業管理人員應該深刻理解內部控制體系和會計監督體系之間的異同，明確內部控制體系和會計監督體系之間的聯系，在企業管理實踐中注重兩者的協同管理作用。一方面，要充分利用內部控制體系為會計監督提供必要的內部環境；另一方面，企業管理人員要站在企業長遠發展角度，考慮內部控制體系和會計監督體系的統籌性協同管理作用，在基礎上推進內部控制建設、強化會計監督職能，最終為企業健康發展注入源源不斷的動力。
（三）構建完善的內外會計監督體系
狹義的會計監督是指企業內部財會部門對企業各部門、各單位的各項經濟活動進行監督管理，廣義的會計監督不僅包括內部監督，還包括國家審計部門、社會性審查事務所等對企業的監督管理。一方面，企業應該結合自身條件和發展需求，培養高素質的財會管理團隊，采用先進的會計監督手段和方法，制定可行性更高的監督工作流程，進一步健全內部會計監督體系；另一方面，隨著會計理論研究的不斷深入和會計立法進程的加快，應該逐步合理控制社會性監督團體與被監督部門之間的利益關系，使外部監管力量能夠對企業經濟活動真正起到監督作用，從而促進我國會計外部監督體系的健全。
第7篇：會計監督范文
第二條國務院財政部門及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府財政部門(以下統稱財政部門)對國家機關、社會團體、公司、事業單位和其他組織(以下統稱單位)執行《會計法》和國家統一的會計制度的行為實施監督檢查以及對違法會計行為實施行政處罰，適用本辦法。
當事人的違法會計行為依法應當給予行政處分的，執行有關法律、行政法規的規定。
第三條縣級以上財政部門負責本行政區域的會計監督檢查，并依法對違法會計行為實施行政處罰。
跨行政區域行政處罰案件的管轄確定，由相關的財政部門協商解決；協商不成的，報請共同的上一級財政部門指定管轄。
上級財政部門可以直接查處下級財政部門管轄的案件，下級財政部門對于重大、疑難案件可以報請上級財政部門管轄。
第四條財政部門對違法會計行為案件的處理，應當按照本辦法規定的程序，經審查立案、組織檢查、審理后，作出處理決定。
第五條財政部門應當在內部指定專門的機構或者在相關機構中指定專門的人員負責會計監督檢查和違法會計行為案件的立案、審理、執行、移送和案卷管理等工作。財政部門內部相關機構或者職責的設立，應當體現案件調查與案件審理相分離、罰款決定與罰款收繳相分離的原則。
第六條財政部門應當建立健全會計監督制度，并將會計監督與財務監督和其他財政監督結合起來，不斷改進和加強會計監督工作。
第七條任何單位和個人對違法會計行為有權檢舉。
財政部門對受理的檢舉應當及時按照有關規定處理，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉個人。
第八條財政部門及其工作人員對在會計監督檢查工作中知悉的國家秘密和商業秘密負有保密義務。
第二章會計監督檢查的內容、形式和程序
第九條財政部門依法對各單位設置會計賬簿的下列情況實施監督檢查：
(一)應當設置會計賬簿的是否按規定設置會計賬簿；
(二)是否存在賬外設賬的行為；
(三)是否存在偽造、變造會計賬簿的行為；
(四)設置會計賬簿是否存在違反法律、行政法規和國家統一的會計制度的行為。
第十條財政部門依法對各單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的真實性、完整性實施監督檢查，內容包括：
(一)《會計法》第十條規定的應當辦理會計手續、進行會計核算的經濟業務事項是否如實在會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料上反映；
(二)填制的會計憑證、登記的會計賬簿、編制的財務會計報告與實際發生的經濟業務事項是否相符；
(三)財務會計報告的內容是否符合有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定；
(四)其他會計資料是否真實、完整。
第十一條財政部門依法對各單位會計核算的下列情況實施監督檢查：
(一)采用會計年度、使用計賬本位幣和會計記錄文字是否符合法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定；
(二)填制或者取得原始憑證、編制計賬憑證、登記會計賬簿是否符合法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定；
(三)賬務會計報告的編制程序、報送對象和報送期限是否符合法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定；
(四)會計處理方法的采用和變更是否符合法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定；
(五)使用的會計軟件及其生成的會計資料是否符合法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定；
(六)是否按照法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定建立并實施內部會計監督制度；
(七)會計核算是否有其他違法會計行為。
第十二條財政部門依法對各單位會計檔案的建立、保管和銷毀是否符合法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定實施監督檢查。
第十三條財政部門依法對公司、企業執行《會計法》第二十五條和第二十六條的情況實施監督檢查。
第十四條財政部門依法對各單位任用會計人員的下列情況實施監督檢查：
(一)從事會計工作的人員是否持有會計從業資格證書；
(二)會計機構負責人(會計主管人員)是否具備法律、行政法規和國家統一的會計制度規定的任職資格。
第十五條國務院財政部門及其派出機構和省、自治區、直轄市財政部門依法對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容實施監督檢查。
第十六條財政部門實施會計監督檢查可以采用下列形式：
(一)對單位遵守《會計法》、會計行政法規和國家統一的會計制度情況進行全面檢查；
(二)對單位會計基礎工作、從事會計工作的人員持有會計從業資格證書、會計人員從業情況進行專項檢查或者抽查；
(三)對有檢舉線索或者在財政管理工作中發現有違法嫌疑的單位進行重點檢查；
(四)對經注冊會計師審計的財務會計報告進行定期抽查；
(五)對會計師事務所出具的審計報告進行抽查；
(六)依法實施其他形式的會計監督檢查。
第十七條財政部門實施會計監督檢查，應當執行《財政檢查工作規則》(財政部財監字〔1998〕223號)和本辦法規定的工作程序、要求，保證會計監督檢查的工作質量。
第十八條在會計監督檢查中，檢查人員應當如實填寫會計監督檢查工作記錄。
會計監督檢查工作記錄應當包括下列內容：
(一)檢查工作記錄的編號；
(二)被檢查單位違法會計行為發生的日期、計賬憑證編號、會計賬簿名稱和編號、財務會計報告名稱和會計期間、會計檔案編號；
(三)被檢查單位違法會計行為主要內容摘錄；
(四)會計監督檢查工作記錄附件的主要內容和頁數；
(五)其他應當說明的事項；
(六)檢查人員簽章及填制日期；
(七)檢查組長簽章及日期。
前款第(四)項所稱會計監督檢查工作記錄附件應當包括下列材料：
(一)與被檢查事項有關的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計資料的復印件；
(二)與被檢查事項有關的文件、合同、協議、往來函件等資料的復印件；
(三)注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告、有關資料的復印件；
(四)其他有關資料。
第十九條財政部門實施會計監督檢查，可以在被檢查單位的業務場所進行；必要時，經財政部門負責人批準，也可以將被檢查單位以前會計年度的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料調回財政部門檢查，但須由組織檢查的財政部門向被檢查單位開具調用會計資料清單，并在三個月內內完整退還。
第二十條財政部門在被檢查單位涉嫌違法的證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，經財政部門負責人批準，可以對證據先行登記保存，并應當在七日內對先行登記保存的證據作出處理決定。
第二十一條國務院財政部門及其派出機構在對有關單位會計資料的真實性、完整性實施監督檢查過程中，發現重大違法嫌疑時，可以向被檢查單位有經濟業務往來的單位或者被檢查單位開立帳戶的金融機構查詢有關情況。向與被檢查單位有經濟業務往來的單位查詢有關情況，應當經國務院財政部門或者其派出機構負責人批準，并持查詢情況許可證明；向被檢查單位開立帳戶的金融機構查詢情況，應當遵守《關于財政部及其派出機構查詢被監督單位有關情況若干具體問題的通知》(財政部、中國人民銀行財監字〔2000〕39號)的規定。
第二十二條檢查組應當在檢查工作結束后十日內，將會計監督檢查報告、會計監督檢查工作記錄及其附件、被檢查當事人提出的書面意見提交組織檢查的財政部門。
會計監督檢查報告應當包括下列內容：
(一)檢查的范圍、內容、形式和時間；
(二)被檢查單位的基本情況；
(三)檢查組檢查工作的基本情況；
(四)當事人的違法會計行為和確認違法事實的依據；
(五)對當事人給予行政處罰的建議；
(六)對當事人給予行政處分的建議；
(七)對涉嫌犯罪的當事人提出移送司法機關的建議；
(八)其他需要說明的內容；
(九)檢查組組長簽章及日期。
第二十三條財政部門對于檢查組提交的會計監督檢查報告及其他材料應當按照本辦法第四章的有關規定進行審理，并作出處理決定。
第三章處理、處罰的種類和適用
第二十四條財政部門在會計監督檢查中實施行政處罰的種類包括：
(一)警告；
(二)罰款；
(三)吊銷會計從業資格證書。
第二十五條財政部門對違法會計行為查實后，應當責令當事人改正或者限期改正，并依法給予行政處罰。
第二十六條當事人有下列情形之一的，財政部門應當依法從輕給予行政處罰：
(一)違法會計行為是初犯，且主動改正違法會計行為、消除危害后果的；
(二)違法會計行為是受他人脅迫進行的；
(三)配合財政部門查處違法會計行為有立功表現的；
(四)其他依法應當從輕給予行政處罰的。
第二十七條當事人有下列情形之一的，財政部門應當依法從重給予行政處罰：
(一)無故未能按期改正違法會計行為的；
(二)屢查屢犯的；
(三)抗拒、阻撓依法實施的監督，不如實提供有關會計資料和情況的；
(四)脅迫他人實施違法會計行為的；
(五)違法會計行為對單位的財務狀況和經營成果產生重大影響的；
(六)以虛假的經濟業務事項或者資料為依據進行會計核算，造成會計信息嚴重失實的；
(七)隨意改變會計要素確認標準、計量方法，造成會計信息嚴重失實的；
(八)違法會計行為是以截留、挪用、侵占、浪費國家財政資金為目的的；
(九)違法會計行為已構成犯罪但司法機關免予刑事處罰的。
第二十八條財政部門在對本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條、第十四條規定的內容實施會計監督檢查中，發現當事人有《會計法》第四十二條第一款所列違法會計行為的，應當依照《會計法》第四十二條的規定處理。
第二十九條財政部門在對本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條規定的內容實施會計監督檢查中，發現當事人有偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務會計報告的，應當依照《會計法》第四十三條的規定處理。
第三十條財政部門在對本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條規定的內容實施會計監督檢查中，發現有隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的違法會計行為的，應當依照《會計法》第四十四條的規定處理。
第三十一條財政部門在實施會計監督檢查中，發現被檢查單位的有關人員有授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告行為的，應當依照《會計法》第四十五條的規定處理。
第三十二條財政部門在會計監督檢查中發現單位負責人對依法履行職責的會計人員實行打擊報復的，應當依照《會計法》第四十六條的規定處理。
第三十三條財政部門對本辦法第十五條規定的內容實施監督檢查時，發現注冊會計師及會計事務所出具審計報告的程序和內容違反《中華人民共和國注冊會計師法》規定的，應當依照《中華人民共和國注冊會計師法》的有關規定處理。
第三十四條財政部門認為違法會計行為構成犯罪的，應當依照有關規定移送司法機關處理。
第三十五條財政部門的工作人員在實施會計監督中，有下列行為之一的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
(一)的；
(二)、的；
(三)索賄受賄的；
(四)泄露國家秘密、商業秘密的。
第四章行政處罰程序
第三十六條財政部門對違法會計行為實施行政處罰，應當按照本章規定的程序辦理。
第三十七條財政部門對公民、法人和其他組織檢舉的違法會計行為案件，應當予以審查，并在七日內決定是否立案。
第三十八條財政部門對違法會計行為案件的下列內容予以審查：
(一)違法事實是否清楚；
(二)證據是否確鑿；
(三)其他需要審查的內容。
第三十九條財政部門對符合下列條件的違法會計行為案件應當予以立案：
(一)有明確的違法會計行為、違法會計行為人；
(二)有可靠的事實依據；
(三)當事人的違法會計行為依法應當給予行政處罰；
(四)屬于本機關管轄。
第四十條財政部門對違法會計行為案件審查后，認為不符合立案條件的，應當告知檢舉人，并將審查意見存檔；認為案件依法應當由其他部門管轄的，及時將案件材料移送有關部門。
第四十一條列違法會計行為案件，財政部門可以直接立案：
(一)在會計監督檢查中發現的；
(二)在其他財政監督檢查中發現的；
(三)在日常財政管理工作中發現的；
(四)上級財政部門指定辦理、下級財政部門上報的；
(五)有關部門移送的。
第四十二條財政部門對按照本辦法第三十七條、第三十九條和第四十一條第(三)、(四)、(五)項規定立案的違法會計行為案件，應當按照本辦法第二章規定的程序實施會計監督檢查。
第四十三條財政部門應當建立違法會計行為案件的審理制度。
財政部門應當指定專門的機構或者在相關機構中指定專門的人員，負責對已經立案并實施會
計監督檢查的案件按照本章規定的程序審核檢查組提交的有關材料，以確定是否對當事人給
予行政處罰以及對當事人的處罰種類和幅度。
第四十四條財政部門對違法會計行為案件的審理應當依照有關法律、行政法規和規章的規定進行，并遵循實事求是、證據確鑿、程序合法、錯罰相當的原則。
第四十五條案件審理人員應當對違法會計行為案件的下列內容進行審查：
(一)實施的會計監督檢查是否符合法定程序；
(二)當事人的違法事實是否清楚；
(三)收集的證明材料是否真實、充分；
(四)認定違法會計行為所適用的依據是否正確；
(五)建議給予的行政處罰種類和幅度是否合法和適當；
(六)當事人陳述和申辯的理由是否成立；
(七)需要審理的其他事項。
第四十六條案件審理人員對其審理的案件可以分別作出下列處理：
(一)對會計監督檢查未履行法定程序的，經向財政部門負責人報告并批準后，采取必要的彌補措施。
(二)對違法事實不清、證據不充分的，中止審理，并通知有關檢查人員予以說明或者補充、核實有關的檢查材料。必要時，經財政部門負責人批準，可另行組織調查、取證。
(三)對認定違法會計行為所適用的依據、建議給予的行政處罰的種類和幅度不正確、不適當的，提出修改意見。
(四)對審理事項沒有異議的，簽署同意意見。
第四十七條財政部門根據對違法會計行為案件的審理結果，分別作出下列處理決定：
(一)違法事實不能成立的，不得給予行政處罰。
(二)違法會計行為輕微，依法不予行政處罰的，不予行政處罰。
(三)違法事實成立，依法應當給予行政處罰的，作出行政處罰決定。
(四)違法會計行為應當給予行政處分的，將有關材料移送其所在單位或者有關單位，并提出給予行政處分的具體建議。
(五)按照有關法律、行政法規和規章的規定，違法行為應當由其他部門實施行政處罰的，將有關材料移送有關部門處理。
(六)認為違法行為構成犯罪的，將違法案件有關材料移送司法機關處理。
第四十八條財政部門對當事人沒有違法會計行為或者違法會計行為輕微依法不予行政處罰的，應當制作會計監督檢查結論，送達當事人，并根據需要將副本抄送有關單位。
會計監督檢查結論包括下列內容：
(一)財政部門的名稱；
(二)檢查的范圍、內容、形式和時間；
(三)對檢查事項未發現違法會計行為或者違法會計行為輕微依法不予行政處罰的說明；
(四)要求當事人限期改正違法會計行為的期限；
(五)其他需要說明的內容。
第四十九條財政部門對違法會計行為依法作出行政處罰決定后，應當制作會計監督行政處罰決定書，送達當事人，并根據需要將副本抄送有關單位。
會計監督行政處罰決定書應當載明下列事項：
(一)當事人名稱或者姓名、地址；
(二)違反法律、行政法規、國家統一的會計制度的事實和證據；
(三)要求當事人限期改正違法會計行為的期限；
(四)行政處罰決定及其依據；
(五)行政處罰的履行方式和期限；
(六)當事人不服行政處罰決定，申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；
(七)作出行政處罰決定的財政部門的名稱、印章；
(八)作出行政處罰決定的日期、處罰決定文號；
(九)如果有附件應當說明附件的名稱和數量。
第五十條財政部門在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據。當事人有權進行陳述和申辯。
財政部門應當充分聽取當事人的意見，并應當對當事人提出的事實、理由和證據進行復核；當事人提出的事實、理由或者證據成立的，財政部門應當采納。
財政部門不得因當事人申辯而加重處罰。
第五十一條財政部門作出較大數額罰款、吊銷會計從業資格證書的行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求聽證的權利；當事人要求聽證的，應當按照《財政部門行政處罰聽證程序實施辦法》(財政部財法字〔1998〕18號)的規定組織聽證。
第五十二條聽證程序終結后，財政部門應當根據本辦法第四十七條的規定作出處理決定。
第五十三條財政部門應當在接到會計監督檢查報告之日起三十日內作出處理決定，并送達當事人；遇有特殊情況可延長至六十日內送達當事人。
第五十四條財政部門依法作出行政處罰決定后，當事人應當在規定的期限內履行行政處罰決定。
當事人對行政處罰決定不服申請行政復議或者提起行政訴訟的，行政處罰不停止執行，但法律、行政法規另有規定的除外。
第五十五條當事人逾期不申請行政復議或者不提起行政訴訟又不履行處罰決定的，由作出行政處罰決定的財政部門申請人民法院強制執行。
第五十六條當事人到期不繳納罰款的，作出處罰決定的財政部門可以按照《行政處罰法》的有關規定對當事人加處罰款。
當事人對加處罰款有異議的，應當先繳納罰款和因逾期繳納罰款所加處的罰款，再依法申請行政復議或者提起行政訴訟。
第五十七條案件結案后，案件審理人員應當做好案件材料的立卷歸檔工作。
第8篇：會計監督范文
重大經濟業務事項是指公司重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項，對公司資產和負債及利潤有重大影響的事項。因此部分業務影響重大，必須建立和健全內部控制制度，進行會計監督。
第二章基本程序
1.申報制度凡涉及公司重大對外投資，資產處置，資金調度，和其他重要經濟業務事項的提出，必須由相關部門長對該業務負責。首先由相關部門在做出前期工作后，提出可行性建議，并對該業務的風險和收益進行預測，以及由此可能給公司現金流量帶來的影響。然后將此作為一套完整資料呈交總經理。
2.審批制度總經理收到相關部門報告后，由經理室進行研討，從公司宏觀角度判斷該業務的影響，作出批準或不預批準的決定。根據公司法規定，屬董事會行使職權范圍內的決策事項，必須報董事會審批。
3.執行制度經批準后的相應業務，由總經理指定相關人員負責實施，并將實施過程和結果報總經理。
4.會計紀錄制度財務部按照企業會計準則和國家其他有關財務會計法規規定對相關業務進行會計記錄，并對該業務進行監督和控制。
第三章具體實施細則
1.重大對外投資
（1）.合理的職責分工重大對外投資應由董事會授權，由經理室指定相關部門執行該項業務，由財務部進行會計記錄和監督，并由指定部門或人員對對外投資資產進行保管，不得由一人同時負責上述任何兩項工作。
（2）.重大對外投資執行經過董事會授權后，相關部門或人員應按照董事會關于對外投資的內容，方式，投資比例等辦理有關投資事項，執行人員不得超越權限辦理任何對外投資事項。而且，其執行任何業務均應處于經理室監控之下，一經發現其未能按董事會要求辦理對外投資業務，應即時糾正或者停止其執行資格。
（3）.嚴格會計記錄制度公司對外投資，無論是股票投資，債券投資，還是其他投資，都應取得或編制充分的憑證，進行詳細的記錄。對于購進的股票或債券，應按證券的品種設置明細帳，詳細記錄其名稱，面值，證書編號，數量，收取的利息和股息等。對其他投資，也應按其種類分別設置明細帳，記錄投資的形式，接受投資單位，投資計價以及投資收益等內容。
（4）.保管和定期盤點制度公司對對外投資的有價證券，必須建立嚴格的聯合控制制度，即至少要由兩位以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券，對于任何證券的存入或取出，要將證券名稱，數量價值及存取日期等詳細記錄于證券登記薄內，并由所有在場經手人員簽名。公司安排有關部門或人員每季末對有價證券進行盤點，并且盤點人員必須獨立于負責對外投資業務執行，保管和記錄的人員。
2.公司資產處理
（1）.審批和授權對于公司重大資產出售，租賃，報廢，和投資轉出等行為，必須報董事會授權批準，對于非公司主要生產設備，價值較低的資產，其處理經經理室批準即可。
（2）.價值評估和鑒定公司處理資產，其作價原則應遵循市場公允價格，可由我公司和資產接受方協商定價，也可由中介機構評估定價，其最終成交價格應由董事會或經理室批準。
（3）.會計記錄制度會計部門應對該資產處理事項進行核算，并對該資產處理有關損益情況，帳面資產減少情況及備抵情況進行反映。
3.資金調度
（1）.審批和授權凡公司資金調度，均應由總經理批準和授權。
（2）.資金調度以經濟效益為中心，體現效能，節約和安全。A：資金調度必須是用于公司業務發展。B：資金調度必須考慮其安全性和可收回性。C：對于潛伏的可能給公司資金安全帶來危害因素，應做資金調度前可行性分析。D：公司所調出資金在達到目的后，應立刻回歸公司。E：公司不應對外單位借款或提供擔保。
（3）。會計記錄制度公司財務應對資金調度的合法性，安全性進行監督并在財務帳面上及時反映。其他諸如重大固定資產購置等重要經濟業務事項，基本制度適應于基本程序。
第三部分財產清查
第一章總則
1.成立以財務部牽頭，各有關部門參加的物資清查小組。
2.每年對財產物資組織兩次全面清查，按照財務制度規定，每半年進行一次，查明各種財產的實有數，以及發生差異、盈虧的原因，報上級領導采取措施。保證帳實相符和會計資料的準確可靠。
3.查明各種財產儲備的真實性，以保證工作需要。對積壓、呆滯的財產物資及時處理，充分挖掘財產物資的潛力。
4.查明各項財產管理情況是否良好，有無管理不完善致使財產遭受損失的情況，以便改善管理以保護財產的安全和完整。
第二章財產清查范圍為生產經營和銷售而儲備的主要物資，具體范圍包括：產成品、半成品、原材料、固定資產、低值易耗品、樣機等。
第三章財產清查實施辦法及內容
1.生產部倉庫：
（1）平時由保管員自查，要求作到日清月結。
（2）倉庫負責人和財務部材料核算人員定期抽查。重點檢查帳、卡、物是否相符一致，以查明材料保管、收發方式方法的規范性和有關制度的執行情況，并及時解決盤查過程中發現和由保管員提出的問題。
（3）倉庫成立互查小組，根據材料核算員出具的庫存清單，由保管員于月末互相盤查帳、卡、物是否相符一致。
（4）每年月及月底成立由生產倉庫負責人、企業管理部和財務部組成的倉庫物資盤點小組，對倉庫物資進行全面清查。依照帳、卡、物相符一致原則，對產成品、半成品和重要原材料逐一進行對照；對于一般材料和維修備件或不經常變動部品進行抽查，要保證抽查面能反映同類庫存情況。查明各項財產管理情況是否良好，有無管理不完善致使財產遭受損失的情況，以便改善管理以保護財產的安全和完整。對積壓、呆滯的財產物資及時處理，充分挖掘財產物資的潛力。
2.生產部滯留：每年月及月底成立由生產倉庫統計員、生產部統計員和財務部組成的盤點小組對生產滯留在產品進行清查。核查統計和實際滯留以及帳面數量的相符一致情況。
3.固定資產：每年月及月底成立由設備管理人員和財務人員組成的固定資產盤點小組，核查固定資產帳、設備清單和固定資產的相符一致情況。重點檢查內容有：
（1）固定資產分級歸口管理情況
（2）固定資產購建、調撥、轉移、報廢等辦法和規定的執行情況。
（3）固定資產帳、卡、物三相符情況。
（4）固定資產的維護、保養、管理情況。
4.低值易耗品：每年月及月底成立由總務和財務部組成的盤點小組，核查包括辦公家具、器具和輔助經營器具的實有、使用和毀損情況。
5.禮品倉庫：每年月及月底成立由禮品保管員和財務人員組成的盤點小組，對庫存禮品收發的手續、記錄情況以及庫存進行核查。
6.服務中心倉庫：每年月及月底成立由中心記帳員和財務人員組成的盤點小組，對庫存維修備件和報廢機收發的手續、記錄情況以及庫存進行核查。
7.分支機構倉庫：每月末由財務物資監管人員會同分支機構記帳員、保管員互相核對物資收發記錄并對庫存進行盤點。
8.樣機：按照樣機管理規定執行。
第四章財產清查結果處理措施
1.清查過程中發現的屬于手續方面存在問題的，清查小組應及時提請有關人員進行更正。
2.清查中盤盈的財產，通常是由日常收發計量或計算上的差錯所造成的，報請批準后可以進行相應帳務和手續辦理。
3.對于盤虧的財產，認真查明原因。
（1）屬已保險物資，首先向保險公司索賠。
（2）屬保管不善造成的，按照公司規定，追究當事人責任，索取賠償，并進行處罰。
（3）屬合理的定額內損耗，報請批準后計入相關費用。
4.對倉庫積滯物資進行清理，在充分發揮存貨功能的同時降低成本、增加收益、實現它們的最佳組合。第四部分公司內部審計制度內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到。內部財務審計對會計資料的監督審查，不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計資料真實完整的重要措施。
一．內部審計機構的設立公司設立內部審計機構，專門負責內審工作。
二．內部審計制度的內容
1.主旨：公司通過內部審計機構從事內部財務審計。通過對會計資料的監督，審查，對會計工作實行控制和再監督，進一步保證會計資料的真實完整。
2.內容：內部審計小組根據會計資料，結合公司事業計劃等其他資料，對單位經濟業務做如下審計：A．審查會計資料的真實性和可靠性。會計資料包括會計憑證，帳簿，報表等。B．審查相關經濟業務的合法性和合理性。C．審查財務，會計制度的執行情況。D．審查會計法的執行遵守情況。E．審查公司生產經營活動中需要監督控制的事項。F．審查其他應審計的內容。
三．內部審計制度的程序
1.內部審計機構進行定期和不定期檢查。定期檢查宜每年兩次，日常應不定期安排抽查。A.根據的具體業務情況，定期檢查。B.定期檢查應以會計帳簿為中心，結合會計憑證和會計報表，對全部業務情況進行檢查。C.抽查內容可以為某一指定問題，也可以為某一指定范圍。D.公司各部門應積極予以配合。
第9篇：會計監督范文
本文通過了解會計審計和會計監督的有關概況,探討有效提高會計審計質量和會計監督的對策。
會計審計與會計監督在會計工作中占有重要地位，會計審計與會計監督工作能夠有效保障會計工作的順利進行,保證其會計信息的質量與會計工作的合法性。.部分企業存在做假賬的現象,通過這種方式降低企業成本，一方面與企業的長期發展目標不符，另一方面影響了國民經濟的穩定發展。因此，提高會計審計質量與會計監督，是企業健康發展的重要基礎。
會計審計質量要求會計信息數據必須合法、完整和真實，對工作的及時性也有較高要求。會計審計包括多個層面，提高會計審計質量也需要多方面考慮。就會計審計從業人員而言，其個人素質對會計審計質量有直接影響。
就法律法規來說，規章制度和法律法規的健全和完善，是會計工作實際開展的法律基礎,對于保證會計審計質量有重要意義。在會計監督方面，也涉及多種因素。從會計監督人員角度來說,其自身的政治修養和業務素質，直接影響會計監督工作的效果。從企業內部相關的監督體系來看，完善的監督控制體系，良好的運行狀態，都是影響會計監督工作的重要因素。
一、提高會計審計質量與會計監督的對策
(一)提升會計人員素質
會計審計人員是會計審計質量的直接決定因素,會計審計質量的提高，必須提升會計審計人員的自身素質。職業道德素養的強化，是提升會計審計人員素質的第一步，可以在思想層面強化會計審計人員的責任意識，形成高度責任感，從整體上提升會計審計人員的思想政治素養和相應的業務能力。對審計人員的教育培訓，是提升會計審計人員素質的第二步。
企業對會計審計人員的教育和培訓，需要采用不同的方式，在不同的渠道下針對進行，通過一段時間的教育和培訓，提高會計審計人員自身技術水平，使其在實際工作中形成踏實、嚴謹的工作作風，培養其對國家宏觀調控政策相應理論的認識。此外,還應定期開展交流合作活動，豐富會計審計人員的工作經驗。
(二)完善內部控制體系
在實際會計工作中，內部控制制度有一定的約束力，能夠在一定程度上規范會計審計和會計監督行為，從而保障會計審計信息數據的真實性和可靠性。
構建內部控制體系，可以監督和制約內部從業人員的工作行為，通過控制體系，保障內部從業人員職責的明確性，從而保證會計審計質量以及會計監督水平。
企業內部控制體系的構建和完善，會計審計質量的保證,會計監督工作的落實，需要企業分離不相關職能的內容,對于貫徹執行和管理企業內部重大的經濟活動事項的過程，應進行相互約束和監管，做好財產清查工作。企業內部控制建設，可以通過制定、執行會計委派制，分離會計監督人員和監督對象，避免其利益關系的形成，從而保證會計監督的客觀性和公正性。
(三)提高會計審計水平
信息技術的不斷發展，在一定程度上推動著會計審計的信息化發展。會計審計工作利用計算機技術,可以提高會計審計的信息化水平，加強審計數據的科學性和精確性，創新會計審計方法。
會計審計信息化平臺的設立，在會計審計開展工作的方式上進行了改進,提高了審計工作的技術水平，會計監督的力度也進一步加大，通過網絡數據庫實現的遠程審計和IT審計，是對會計審計質量的根本提升。
另外，可通過與外部審計單位的交流合作，在交換會計人員的學習過程中，發現內部會計工作問題，借鑒外部會計工作經驗，從提升內部會計審計質量以及會計監督水平。
(四)健全會計規章制度
企業開展會計監督工作，首先需要從意識上了解和強化會計監督的意義,從思想上控制會計審計工作中的違法亂紀行為。會計監督工作在企業會計工作中，應提升至首要位置，健全完善的規章制度，是會計監督工作開展的重要法律保障。
健全完善的會計制度，一方面滿足企業在經營管理活動中的需求，另一方面界定了會計審計與會計監督的責任和權限，明確了會計各部門職責。在實際工作中，對于違反會計制度的個人和企業，應給予相應的懲處，以此強化會計制度的法律法規,確立會計監督的地位，從而提高會計審計質量。
結語
會計審計與會計監督屬于不同的會計部門，表面上相互獨立，甚至存在一定程度的排斥，實際上相互關聯、相互依存。會計審計需要有會計監督做支撐，而會計監督也需以會計審計為基礎。
