預(yù)付款申請書精選(九篇)

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第1篇：預(yù)付款申請書范文

一、案例簡介

2007年10月26日，國內(nèi)A銀行開立金額USD1,500,000.00，以香港B公司為受益人的自由議付信用證，付款時間為見票后60天，到期地點為香港，受UCP600約束。10月26日，香港B公司憑上述信用證向香港H銀行申請開立背對背信用證，受益人為新西蘭S公司，即期自由議付，金額USD1,200,000.00。11月5日，香港H銀行從新西蘭C銀行收到背對背信用證項下單據(jù)（單據(jù)金額USD1,150,000.00），C銀行在面函上聲明：已議付相符的單據(jù)，香港H銀行審單后亦認為單證相符。11月9日，香港B公司向香港H銀行提交主證項下全套單據(jù)（單據(jù)金額USD1,450,000.00）。香港H銀行審核后認為單據(jù)合格，逐向受益人香港B公司出具 “同意預(yù)付款項” 書面承諾；并將主證項下單據(jù)寄給國內(nèi)A銀行，在面函上聲明：我行已議付單據(jù)。11月16日，香港B公司要求香港H銀行付款、并將其中USD1,150,000.00用作支付對背證款項。香港B公司應(yīng)香港B公司的要求將USD1,150,000.00 匯給新西蘭C銀行、將USD292,050.00打入香港B公司賬戶（兩筆金額合計USD1,442,050.00，等于主證單據(jù)項下金額USD1,450,000.00扣除截止到期日的貼息USD7,950.00后的金額）。11月23日，國內(nèi)A 銀行致電國內(nèi)A 銀行，聲稱香港B公司涉嫌欺詐，遂以“欺詐例外原則”拒絕支付主證項下款項。香港H銀行多次與國內(nèi)A 銀行交涉無果。2008 年9 月10 日，香港H銀行在香港A銀行。

二、案例分析

（一）本案中主證開證行A銀行是否可以根據(jù)信用證業(yè)務(wù)“欺詐例外原則”拒付

信用證業(yè)務(wù)“欺詐例外原則”是信用證獨立抽象原則的例外，即如果賣方利用信用證機制中單證相符即予以付款的規(guī)定，提供表面記載與信用證要求相符，但存在實質(zhì)性欺詐行為時，買方可以通過司法程序允許銀行不按信用證付款, 在這種情況下，信用證交易不再是獨立的，構(gòu)成信用證關(guān)系與基礎(chǔ)交易相獨立的例外。 “欺詐例外原則”的適用成為“獨立抽象原則”的有效補充，共同維護著信用證制度的高效、安全運行。

信用證業(yè)務(wù)的權(quán)威慣例UCP并沒有對跟單信用證業(yè)務(wù)欺詐例外原則做出規(guī)定，對該問題的處理主要適用于各國法律的規(guī)定。2006年1月1日施行的《最高人民法院關(guān)于審理信用證糾紛案件若干問題的規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》) 是我國現(xiàn)在處理該類案件適用的主要法律依據(jù)。有關(guān)信用證欺詐及其救濟主要在《規(guī)定》第8條至第15條做出了解釋。根據(jù)《規(guī)定》第9條，對于相符單據(jù)，如果受益人確實存在信用證業(yè)務(wù)欺詐行為，開證行可以根據(jù)信用證業(yè)務(wù)“欺詐例外原則”拒絕向受益人承付。不過該原則的適用需符合一定條件，即受益人確實存在信用證欺詐行為。《規(guī)定》第11條指出提供“證明存在欺詐的證據(jù)材料”和“可靠、充分的擔(dān)?！笔钱斒氯饲吧暾堉兄怪Ц缎庞米C項下款項的前提。另外，目前關(guān)于欺詐的判定，許多國家都接受“實質(zhì)性欺詐”的標準?！皩嵸|(zhì)性欺詐”和違約有本質(zhì)不同，一般的違約不會使對方根本合同利益受到影響；而實質(zhì)性欺詐行為比如提供的單據(jù)項下的貨物毫無價值、或者產(chǎn)品質(zhì)量低劣、或者數(shù)量嚴重短缺、甚至無船無貨偽造提單等等，從而導(dǎo)致對方根本或主要的合同目的落空，使得對方預(yù)期的所有利益喪失。

因此，本案中主證開證行A銀行是否可以啟用信用證業(yè)務(wù)“欺詐例外原則”拒付，取決于是否有有效的證據(jù)證明受益人香港B公司存在實質(zhì)性欺詐行為，并不能簡單依據(jù)“申請人聲稱受益人涉嫌欺詐”武斷動用“欺詐例外原則”拒付, 否則將會使銀行信譽受損。

（二）本案中香港H銀行是否能以信用證業(yè)務(wù)“欺詐例外原則的排除適用”抗辯主證開證行A銀行的拒付

為了保護信用證下付出對價的善意第三人，各國法律對信用證“欺詐例外原則” 的適用進行了限制，即信用證“欺詐例外原則的例外”。根據(jù)我國《規(guī)定》第10條，即使人民法院認定存在信用證欺詐，但是如果存在本《規(guī)定》列舉的四種情形之一，就不能裁定中止支付或者判決終止支付信用證項下款項，即適用信用證“欺詐例外原則的例外”。 《規(guī)定》列舉的四種例外情形包括：(1) 開證行的指定人、授權(quán)人已按照開證行的指令善意地進行了付款； (2) 開證行或者其指定人、授權(quán)人已對信用證項下票據(jù)善意地做出了承兌；(3) 保兌行善意地履行了付款義務(wù)；(4) 議付行善意地進行了議付。

因此本案中，香港H銀行是否能以“信用證欺詐例外原則的排除適用”抗辯主證開證行A銀行的拒付，取決于香港H銀行是否是善意地進行了議付的議付行。而這一問題的回答要分析下面兩個問題：

其一，香港H銀行是否是主證開證行A銀行授權(quán)的指定銀行？本案信用證是以香港為到期地點的自由議付信用證，任何一家銀行都是開證行的指定銀行，因為根據(jù)UCP600第2條“指定銀行指信用證可在其處兌用的銀行，如信用證可在任一銀行兌用，則任何銀行均為指定銀行”，因此香港H銀行是主證開證行A銀行授權(quán)的指定銀行，其按照信用證的規(guī)定行事是得到開證行授權(quán)的行為。

其二，香港H銀行是否做到了議付？議付包括“預(yù)付或同意預(yù)付”，因為根據(jù)UCP600第2條“議付是指指定銀行在相符交單下，在其應(yīng)獲償付的銀行工作日當天或之前向受益人預(yù)付或者同意預(yù)付款項，從而購買匯票（其付款人為指定銀行以外的其他銀行）及/或單據(jù)的行為”。本案中香港H銀行審單后認為合格，向受益人香港B公司出具書面承諾“同意預(yù)付款項”；并且數(shù)日后向受益人實際履行預(yù)付款項，即應(yīng)香港B公司要求，將其中的USD1,150,000.00匯給新西蘭C銀行用作支付對背證項下的款項、將余下的USD292,050.00打入香港B公司賬戶，兩筆金額合計等于議付金額。不過本案中，如果香港H銀行在實際履行預(yù)付款項時，先將議付金額USD1,442,050.00打入主證受益人香港B公司賬戶，然后再從香港B公司賬戶劃USD1,150,000.00 匯給新西蘭C銀行，則更為妥當。

顯然，本案中香港H銀行有資格能夠以信用證“欺詐例外原則的排除適用”抗辯主證開證行A銀行的拒付。

三、案例啟示

本案折射了信用證業(yè)務(wù)欺詐的部分問題，下面筆者結(jié)合案例從信用證業(yè)務(wù)各主要當事人的角度的探討信用證欺詐的風(fēng)險防范，從而使信用證更好地為我國進出口貿(mào)易服務(wù)。

（一）開證申請人在信用證業(yè)務(wù)欺詐中的風(fēng)險防范

“純單據(jù)性”是信用證業(yè)務(wù)的主要特性之一，開證申請人之所以同意讓開證行僅憑相符單據(jù)對外付款，然后再償付開證行，主要是出于對受益人的信任。如果受益人資信不過關(guān)，極容易出現(xiàn)受益人偽造單據(jù)的風(fēng)險，比如單好而貨不好，或者有單無貨等。根據(jù)開證申請書，如果開證行按照申請人的指示開證并予以付款，開證申請人必須償付開證行。另外雖然銀行可以利用“欺詐例外原則”對存在欺詐行為的受益人進行拒付，但是銀行考慮到自己的信譽，一般不會主動啟用“欺詐例外原則”拒付。因此實踐中，通常由開證申請人向法院尋求司法救濟阻止銀行對信用證的付款，并且開證申請人具有舉證受益人欺詐的責(zé)任。因此開證申請人防范信用證業(yè)務(wù)風(fēng)險的根本措施是在申請開證之前充分調(diào)查受益人的資信，盡量選擇資信好的貿(mào)易商成交。

（二）開證行在信用證業(yè)務(wù)欺詐中的風(fēng)險防范

1. 嚴格審核申請人資信。信用證是開證行向受益人做出的承諾，因此開證行承擔(dān)第一性付款責(zé)任。又由于信用證具有“純單據(jù)”業(yè)務(wù)特點，因此開證行只能通過單據(jù)的不符點拒付，或利用“欺詐例外原則”在受益人存在欺詐行為時對相符單據(jù)拒付；而不能以申請人倒閉或拒付等理由拒付。如果開證行付款后，申請人拒絕償付，開證行憑開證申請書約束申請人，而開證申請書是建立在申請人的商業(yè)信用的基礎(chǔ)上的，開證行可能面臨追討無果的風(fēng)險，因此，開證行在開證之前一定要嚴格審核申請人的資信、必要時要求其交押金；優(yōu)先給在本行有授信額度的客戶開證。

2. 開證行必須合理拒付。開證行只有一次拒付機會，如果拒付理由不成立，即使單據(jù)不符，開證行也必須付款；而根據(jù)開證申請書，申請人對不符單據(jù)無償付義務(wù)。這種情況下，開證行必須自行處理貨物，由于開證行并不擅長此事，必然遭受較大損失。反之，只要單據(jù)相符，開證行沒有過錯，即使存在受益人欺詐，申請人也必須付款贖單。因此，開證行必須嚴格根據(jù)UCP600審核單據(jù)，并且以單據(jù)不符為由，在收到單據(jù)次日起5個銀行工作日內(nèi)合理拒付。

3. 不可濫用“欺詐例外原則”。對銀行來說, 信譽至關(guān)重要，不可濫用“欺詐例外原則”進行拒付，否則會損害銀行信譽。因為若銀行動輒行以“欺詐例外原則”拒付, 將導(dǎo)致企業(yè)不樂于接受其所開立的信用證，使銀行信譽受到影響。因此實踐中，大多數(shù)國家的銀行一般不擅自提出受益人欺詐，而建議申請人向法院申請禁令，銀行根據(jù)法院的禁令對受益人進行拒付，以避免與受益人發(fā)生爭議。在我國沒有對“禁令”和“支付令”的規(guī)定，但是銀行可以建議當事人根據(jù)《規(guī)定》第9條向法院提出申請，通過法院裁決中止支付信用證項下的款項。

（三）議付行在信用證業(yè)務(wù)欺詐中的風(fēng)險防范

1. 確認開證行授權(quán)的指定銀行身份。開證行只對其授權(quán)的銀行的議付承擔(dān)償付責(zé)任，而有權(quán)拒絕償付非指定銀行的索償。因此欲意對受益人進行議付的銀行必須首先確認其是否是開證行授權(quán)的指定銀行。對于自由議付信用證，任何一家銀行都是開證行授權(quán)的指定銀行，所以銀行可以優(yōu)先議付自由議付信用證；而限制議付信用證項下，銀行必須首先確認自己是否是開證行授權(quán)的指定銀行，如果不是，可以和開證行聯(lián)系，獲得開證行授權(quán)后再進行議付。另外，對于信譽不過關(guān)的開證行和受益人，議付行有權(quán)拒絕議付開證行指定在其處議付的信用證，除非議付行“明確表示同意并且告知受益人”，因為根據(jù)UCP600第12條a款“議付行并不因為開證行的指定而承擔(dān)必須的議付的責(zé)任”。

2. 按照開證行指示恪盡職守地行事。雖然根據(jù)UCP議付行議付后如果開證行拒付，議付行具有追索權(quán)，但是當受益人資信不佳時，議付行可能面臨追索無果的風(fēng)險。因此議付行要仔細審單、確認單據(jù)相符，減少開證行的拒付；另外議付行應(yīng)優(yōu)先議付資信好的、最好在本行具有授信額度的客戶。在單據(jù)相符的情況下，如果開證行以“欺詐例外原則”拒付，議付行要擅于利用“欺詐例外原則的排除適用”維護自己作為善意第三方的權(quán)益。當然，“欺詐例外原則的排除適用”要求議付行完全做到了議付，因此議付行不僅要嚴格審單確保單據(jù)的相符性，而且還要按照信用證規(guī)定的寄單方式寄單等。

（四）受益人在信用證業(yè)務(wù)欺詐中的風(fēng)險防范

第2篇：預(yù)付款申請書范文

2009年7月,國內(nèi)某家企業(yè)(以下簡稱A公司)與寧波某進出口公司(以下簡稱B公司)簽訂了“委托進口協(xié)議”,委托其向日本某公司(以下簡稱C公司)進口一臺多線切割機,用于切割硅片。隨后,三家公司共同簽署了金額約為30萬美元的進口合同,交貨期為2009年2月。根據(jù)合同約定,A公司向B公司支付了30%合同金額作為開證保證金,B公司于2008年8月16日通過國內(nèi)某家銀行向C公司開出100%合同金額的不可撤消即期信用證。然而,2008年9月全球金融危機爆發(fā),硅片需求市場受到?jīng)_擊迅速萎縮,A公司緊急要求C公司推遲交貨期,以觀其變,C公司口頭同意推遲到2009年4月底。

但是,2009年2月10日C公司擅自將合同貨物裝船發(fā)運,船于2月14日到達寧波港。中方開證行于2月13日收到日方議付銀行寄來的議付單據(jù),經(jīng)審核與信用證相符,要求B公司付款贖單。B公司只得向A公司發(fā)出付款通知,要求其于三個工作日內(nèi)將貨款匯入B公司帳號。但A公司以資金不足為由要求B公司暫時墊付贖單款,并代其保留貨物。

此時多線切割機的市場價格較之進口合同簽訂之時已跌去40%,B公司經(jīng)多方了解,最后斷定A公司是由于市場原因?qū)κ欠襁M口多線切割機持觀望態(tài)度。如果后期硅片市場回暖,A公司有可能贖回設(shè)備;否則的話,則會放棄貨物。在這種情形下,B公司只得墊付贖單款,從開證行取得整套正本單據(jù)。

貨物必須于2月28日前報關(guān),否則將產(chǎn)生滯報金。由于貨值大,進口報關(guān)所產(chǎn)生的費用較高,B公司決定暫時將貨物存入保稅倉庫。同時采取緊急措施,要求A公司出具一份“付款承諾書”,承諾在2009年2月24日前一次性付清所欠贖單款,并按“委托進口協(xié)議”的相關(guān)規(guī)定承擔(dān)違約金,即每逾期一天支付逾期金額的萬分之五。

然而時至2009年2月24日,A公司再次違約,仍借故不支付贖單款,B公司只得向其發(fā)出緊急通知,要求限期答復(fù)。A公司在2月27日派代表與B公司進行緊急協(xié)商,雙方簽訂了“委托進口補充協(xié)議”,約定A公司追加30萬元保證金、推遲5個月支付贖單款,并承擔(dān)因違約產(chǎn)生的一切責(zé)任和費用,逾期B公司將有權(quán)處置貨物并沒收全部保證金。此外,根據(jù)B公司的要求,A公司還在補充協(xié)議中追加了一家擔(dān)保公司,為其付款提供擔(dān)保。

2009年下半年,硅片市場出現(xiàn)回暖跡象。A公司終于在7月28日向B公司支付了全部所欠款項,贖回多線切割機準備投入硅片生產(chǎn)。

二、案例分析

1.金融危機是引發(fā)這宗案例的直接原因

2008年全球金融危機爆發(fā)以前,硅片制造業(yè)非常火爆,無論是原材料還是制造設(shè)備都十分搶手,而多線切割機作為切割硅片的關(guān)鍵設(shè)備更是供不應(yīng)求。在這種形勢下,A公司急于從日本進口設(shè)備,并同意100%貨款用即期信用證支付。然而,2008年9月國際金融危機爆發(fā),光伏行業(yè)也像所有行業(yè)一樣受到非常大的沖擊,國際市場需求大幅下滑,尤其是中國光伏產(chǎn)業(yè)主要依賴出口,所受沖擊尤為嚴重。全行業(yè)硅片訂單銳減、價格暴跌,造成制造設(shè)備供應(yīng)的過剩,所以A公司要求日方延遲發(fā)貨,以觀其變。C公司雖口頭同意將交貨期延遲至2009年4月底,但硅片市場行情惡化導(dǎo)致多線切割機的價格一路下滑,跌幅達40%,唯恐生變,C公司才擅自于2009年2月發(fā)運貨物,以期早日取得貨款。鑒于無法把握市場走勢,A公司以資金不足為由要求B公司先行墊付贖單款,并代其保留貨物,意在做兩手準備。如硅片市場回暖則贖回設(shè)備,否則放棄貨物。幸好從2009年6月份開始,在本輪金融海嘯中受到沉重打擊的太陽能光伏行業(yè)出現(xiàn)復(fù)蘇信號,經(jīng)歷了大幅重挫的硅片價格也終于開始企穩(wěn)走高,于是A公司在7月底贖回設(shè)備。

2.當前經(jīng)濟形勢下從事進口的外貿(mào)公司所承擔(dān)的風(fēng)險增大

進口是指方委托方對外簽訂進口合同(或三方共同簽署)、對外開立信用證、對外付款,并辦理貨物進口報關(guān)、運輸、倉儲等手續(xù),從而向委托方收取一定比例的費。

進口的外貿(mào)公司以自己的名義和授信通過銀行向國外出口商開立信用證,從而成為開證申請人,即國際支付關(guān)系中的債務(wù)人。開證申請書是開證申請人與開證行的契約文件,具有法律效力。在開證行履行付款責(zé)任后,開證申請人應(yīng)根據(jù)申請書的規(guī)定,在接到開證行的贖單通知后,及時將貨款付給開證行,贖取單據(jù)。進口公司與開證行的法律關(guān)系獨立于“委托進口協(xié)議”,即使委托方不支付貨款,方也必須向開證行支付贖單款。在本案例中,雖然協(xié)議中規(guī)定委托方在收到方的催款通知后三個工作日內(nèi)將款項匯入方帳戶,以便其向銀行贖單,但實際上A公司以資金不足為由不愿支付貨款,而B公司作為開證申請人只得先行墊付贖單款。

由于金融危機的影響,國際市場需求銳減,許多商品價格產(chǎn)生了巨大的波動,在價格下跌的過程中,進口商品的方就會面臨貨物貶值的風(fēng)險。在進口商品價格大幅下跌時,如果跌幅超過收取的保證金比例,委托方就很有可能放棄貨物,這時方就會面臨變現(xiàn)貨物的各種費用和損失。在本案例中,多線切割機跌價40%,超過了30%的保證金,所以A公司極有可能放棄貨物。如果沒有事后簽訂的補充協(xié)議,而A公司又棄貨的話,B公司即使將貨物變現(xiàn),加上保證金還不足以彌補贖單款。此外,B公司還要支付海關(guān)關(guān)稅、增值稅、報關(guān)費、港雜費、銀行費用、商檢費、國內(nèi)運輸及保險費等進口環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用。

實際操作中,方雖然有追償權(quán)利并贏得官司,最后卻有可能由于各種原因而無法得到補償;或者最終得到經(jīng)濟補償,卻因此耗費了大量的時間、精力。

3. B公司在業(yè)務(wù)操作中未有充分的風(fēng)險防范意識

由于簽約時,光伏行業(yè)尚處于,制造設(shè)備供不應(yīng)求,B公司對全球經(jīng)濟形勢和市場行情未做全面了解和分析,因此在業(yè)務(wù)操作中風(fēng)險防范意識不強。

首先,協(xié)議中缺少B公司對貨物處置權(quán)的約定。協(xié)議只規(guī)定委托方在收到方的催款通知后三個工作日內(nèi)將款項匯入方帳戶,否則每逾期一天按逾期金額的萬分之五支付違約金,并未有 “若逾期超過30天方有權(quán)處置貨物和沒收開證保證金”之類的規(guī)定。當A公司借故拖延貨款,B公司就顯得非常被動,且極有可能面臨巨額損失,最終不得不多方斡旋,說服A公司簽訂補充協(xié)議。

其次,B公司對支付結(jié)構(gòu)的設(shè)計不夠合理。簽訂進口合同時硅片市場行情比較好,A公司急于從日本進口多線切割機,因此同意100%合同金額使用即期信用證支付,但這樣的支付結(jié)構(gòu)對B公司不利。一旦A公司拒絕支付貨款,B公司作為開證申請人就得墊付全額合同款項。且不論行情波動時30%開證保證金是否足以抵御風(fēng)險,簽約后即開立全額信用證,既占用了資金和銀行授信,也失去了靈活變動的機會。一般進口設(shè)備大多采用組合式付款,由出口商開出履約保函,進口商先電匯一部分預(yù)付款,然后大部分貨款以信用證方式支付,尾款憑驗收證明付清?；陬A(yù)付款和開證保證金的總額達到合同金額的40%-50%,進口委托人拒付信用證項下貨款而放棄貨物的可能性就大大減少。

此外,B公司對于重要事項的變更沒能留有書面文件,僅憑口頭確認,為以后的業(yè)務(wù)操作留下了隱患。當A公司發(fā)現(xiàn)硅片市場行情下跌,要求C公司將交貨期向后延遲,C公司口頭同意推遲到2009年4月底,但并沒有書面文件。此時,B公司既沒有馬上要求三方就更改交貨期之事簽訂補充協(xié)議,也沒有及時修改信用證以要求延長最遲裝運期、甚至于規(guī)定最早裝運期,從而導(dǎo)致了C公司于2009年2月10日擅自發(fā)運貨物。如果B公司能夠堅持要求簽訂補充協(xié)議,將交貨期延遲至2009年4月底,雖然不能從根本上避免這宗案例的發(fā)生,但至少可以推遲2個月付款,從而爭取更多的時間來考慮對策。

三、幾點啟示

在金融危機影響下的經(jīng)濟環(huán)境中,進口企業(yè)如何既能拓展業(yè)務(wù),又能減少自身在業(yè)務(wù)中承擔(dān)的風(fēng)險,可以從這宗案例中得到一些啟示。

第一,進口公司應(yīng)熟悉產(chǎn)品市場和委托企業(yè)狀況。在受理進口業(yè)務(wù)之前,公司應(yīng)該充分了解委托人的資信及經(jīng)營狀況,并對產(chǎn)品做深入的市場分析,以確定進口項目的可行性。此外,還需熟悉產(chǎn)品市場、了解行情,以備委托人棄貨時可以將產(chǎn)品變現(xiàn)。對于不熟悉的、價格脫離市場行情的商品以及專用設(shè)備,不要盲目受理。本案例中,如果B公司能事先了解到我國光伏產(chǎn)業(yè)對外依存度高達90%以上,而國際市場的任何風(fēng)吹草動都可能在國內(nèi)光伏行業(yè)掀起軒然大波,那么在起草協(xié)議和進口合同條款時就會更加謹慎。

進口合同簽訂之后,商也應(yīng)經(jīng)常關(guān)注產(chǎn)品的市場行情,如有較大波動,要及時與委托人聯(lián)系,以了解其決策變化。另外,還應(yīng)不定期到委托企業(yè)去拜訪,了解其經(jīng)營及資金狀況。一旦項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題,要及時與委托人及出口商溝通,并提出變更合同等建議。這樣才能減少風(fēng)險的發(fā)生,或在意外情況出現(xiàn)時將損失控制在最小范圍內(nèi)。

第二,進口公司應(yīng)合理安排支付結(jié)構(gòu)以減少風(fēng)險的發(fā)生。根據(jù)跟單信用證統(tǒng)一慣例(UCP600)之規(guī)定,信用證一經(jīng)開立,即為不可撤銷。公司以自己的名義開立信用證,即承擔(dān)了信用證項下的付款責(zé)任,一旦委托人拒付貨款,就只能如本案例中的B公司那樣墊付贖單款。業(yè)務(wù)中如果100%貨款使用信用證支付,常常是簽約后就得開證,從而增加了進口商和公司的市場風(fēng)險。實際操作中應(yīng)盡量采取T/T預(yù)付款和L/C相結(jié)合的付款方式,因為業(yè)已支付的預(yù)付款和開證保證金將減小委托人棄貨的可能性。而且,當今的經(jīng)濟形勢下市場行情經(jīng)常會發(fā)生波動,如能以預(yù)付款的形式讓出口商先行籌備貨物,而大部分貨款使用信用證支付,并在交貨期前一個月開證,將有助于進口商更好地把握市場行情并從容應(yīng)對,進而也減少了公司的風(fēng)險。

第三,進口公司應(yīng)要求在協(xié)議中增加“追加保證金 ”條款。一般企業(yè)收取的開證保證金為合同金額的20%-30%,但由于金融危機的影響,簽約后有些商品的市場行情會發(fā)生很大波動,一旦產(chǎn)品價格下跌幅度超過保證金比例,委托人就有可能棄貨。為了避免此類情況的發(fā)生,在協(xié)議中應(yīng)該增加“追加保證金 ”條款。如:當市場價格下跌超過5%時,委托方應(yīng)在接到方通知后三日內(nèi)按跌價幅度追加保證金,并付至方賬戶。

第四,對于大額進口項目,進口公司應(yīng)要求在協(xié)議中增加擔(dān)保人。由于金融危機對企業(yè)的沖擊很大,有些企業(yè)可能在進口項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)資金狀況惡化,或者融資困難,如果能在協(xié)議中增加擔(dān)保人,將有助于減小人的風(fēng)險。若發(fā)生委托人到期不愿或無力支付付款,人就可以要求擔(dān)保人承擔(dān)付款責(zé)任。

第五,進口公司應(yīng)要求在協(xié)議中明確其對貨物的處置權(quán)。委托進口協(xié)議中應(yīng)包含公司擁有貨物處置權(quán)的條款,即限定委托方的付款期限,超過該期限,方將有權(quán)沒收開證保證金并自行處理貨物,以彌補其所支付的各種款項和費用。

總之,在金融危機影響下的經(jīng)濟環(huán)境中,從事進口的外貿(mào)公司既要努力開展業(yè)務(wù),又要積極采取各種措施來保護自身的安全。不僅要充分了解并密切關(guān)注市場行情和委托企業(yè)狀況,還應(yīng)謹慎簽訂進口合同和委托進口協(xié)議,并在業(yè)務(wù)中小心操作,從而減少風(fēng)險的發(fā)生。

參考資料:

第3篇：預(yù)付款申請書范文

國內(nèi)修船企業(yè)A公司與香港船東B公司及國內(nèi)船舶管理公司C公司簽訂改裝船合同，合同總價9500萬元，合同約定B公司和C公司對修船款承擔(dān)相同付款義務(wù)。并明確約定，船舶改裝工程確認10日內(nèi)B公司應(yīng)支付合同總價30％的預(yù)付款，船舶在廠期間B公司應(yīng)根據(jù)工程進度分三次支付合同總價60％的進度款，并在船舶離廠后三個月內(nèi)結(jié)清余款。在交船前B公司就曾因周轉(zhuǎn)資金不足延遲付款，后在A／A司的反復(fù)催促下才支付款項。A公司交船后，為確保尾款的順利回收，又與B公司、C公司簽署了《修理工程結(jié)賬協(xié)議書》，明確了余款的支付條件。但香港船東B公司支付了部分款項后，逾期仍拖欠700萬元。A公司遂向中國出口信用保險公司(簡稱“中國信?！?通報可損，并委托中國信保介入調(diào)查追討。

減損處理

中國信保接手此案后，立即與船舶管理公司C公司進行聯(lián)系。C公司總經(jīng)理王某稱，A公司在改裝船舶過程中左污油艙通舷外管未有效盲斷，導(dǎo)致船舶在澳大利亞發(fā)生進水事件。為此，C公司曾向A公司發(fā)索賠函，索賠直接損失與間接損失累計逾1000萬元人民幣。與此同時，中國信保通過資產(chǎn)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)船舶管理公司C公司主體雖然存在，但已被其他公司整體收購，原有的船舶在2009年10月剛辦妥過戶轉(zhuǎn)讓手續(xù)。該公司目前已是空殼公司，名下無任何財產(chǎn)。

隨即，中國信保將調(diào)點轉(zhuǎn)向香港船東B公司。B公司提供了進水事故發(fā)生后船級社的檢驗報告和一些照片，并進而提出，根據(jù)《船舶改裝修理合同》的規(guī)定，A／公司應(yīng)單獨負責(zé)改裝期間的質(zhì)量工作。此次進水事故的發(fā)生是A公司施工人員未按相關(guān)規(guī)程擅自操作直接造成。因此，該公司有不可推卸的責(zé)任，應(yīng)補償進水事件發(fā)生后造成的直接經(jīng)濟損失。

中國信保將B公司和C公司的反索賠主張及證據(jù)反饋給A公司，A公司表示船艙進水事件的發(fā)生是油船管路自身的老化造成的，B公司提供的修理項目中，并不包括此項修理，A公司沒有承修此管路的義務(wù)。為此A公司提供工程完工驗收單作為證明文件，同時提供了船級社出具的承修工程檢驗合格證件的復(fù)印件，證明承修工程不存在任何問題。

中國信保對雙方的主張和證據(jù)進行了初步判斷。首先，香港船東提供的船級社事故原因檢驗報告和照片只能說明發(fā)生過進水事故，并不能說明進水事故本身是承修方造成，香港船東要求A公司承擔(dān)責(zé)任的主張缺乏依據(jù)。同時，中國信保審核了A公司出具的、并得到B公司確認的工程完工驗收單，在驗收單中并未發(fā)現(xiàn)事故報告中提到的左污油艙通舷外管，據(jù)此認為，此管道應(yīng)不在A公司承修的范圍之內(nèi)。船級社是按照此完工單進行驗收，完工單中無此項目，船級社也不應(yīng)負任何責(zé)任。

中國信保將相關(guān)意見和證據(jù)書面反饋給了香港船東B公司。同時，中國信保獲悉A公司修理的船舶經(jīng)過搶修后，已通過船級社的檢驗，并將在3天后抵達連云港港口，因香港船東一直拖欠修船余款未付，即建議A公司在確定自身履行合同義務(wù)無過錯前提下，可立即向管轄法院上海海事法院提出扣船申請，并提供相應(yīng)的擔(dān)保，對港口船舶實施扣押。

香港船東收到中國信保的催告函和書面證據(jù)后，自覺理虧，也考慮到名下船舶在國內(nèi)存在被扣留的風(fēng)險，終于向A公司提供分期付款協(xié)議，承諾自2010年2～10月期間分9期將拖欠款項還清。

案件啟示

重視搜集和保留書面證據(jù)在船舶修理合同的履行過程中，由于合同主體之間法律關(guān)系的復(fù)雜性和修船業(yè)務(wù)的特殊性，合同雙方經(jīng)常會產(chǎn)生糾紛，作為承修方的被保險人應(yīng)重視搜集和保留書面證據(jù)，為糾紛的責(zé)任認定提供必要依據(jù)。被保險人應(yīng)重視搜集和保留的基本書面證據(jù)應(yīng)包括以下幾個方面：

修船合同依法成立的證據(jù)其中包括：委托方代表的授權(quán)委托書及船舶證書；經(jīng)雙方簽字蓋章生效的修船合同書；經(jīng)雙方簽字蓋章確認的修船工程單；有關(guān)修改合同的文書、電報、電傳和圖表；其他合同附件等。

承修方履行修船合同的證據(jù)其中包括：船舶進、出廠時的引航簽證單；經(jīng)授權(quán)的委托方代表(船方代表或者委托方機務(wù)代表)簽字、蓋章確認的工程完工驗收單，必要時應(yīng)對驗收項目逐項簽字確認，以防產(chǎn)生異議；船檢部門出具的承修工程檢驗合格證件的復(fù)印件等證據(jù)。

合同在履行過程中修理項目變更的證據(jù)其中包括：經(jīng)雙方授權(quán)的人書面確認的加、減工程項目單；經(jīng)雙方授權(quán)的人書面確認的上述工程項目的計價方法、檢驗標準及工期變更；經(jīng)委托方書面確認的承修方與其他單位之間的工程項目轉(zhuǎn)包協(xié)議；有關(guān)合同變更的文書、電報、電傳和圖表等。

驗收及完工結(jié)算的證據(jù)其中包括：委修方付款及雙方完工結(jié)算的證據(jù)，如已按合同履行付款的會計記賬憑證和雙方最終達成并簽字蓋章的《船舶修理結(jié)算單》等。

在本案中，被保險人提供的工程完工驗收單作為確定其承修范圍的重要證據(jù)文件，證明了進水事故非承修方施工不當所致，推動了此糾紛案件的順利解決。

利用訴前扣船程序催款在修船業(yè)務(wù)實踐中，如果船務(wù)公司或注冊船東不能按照合同的約定付款，被保險人可考慮依法申請扣押船舶，使付款方盡快履行付款義務(wù)。

訴前扣船法定程序主要包括以下幾個步驟。

申請?zhí)崞鸪绦蚩鄞暾埲藨?yīng)向海事法院遞交扣押船舶書面申請，在遞交申請書時，應(yīng)提供證明船東欠款金額的證據(jù)原件。與此同時，應(yīng)向海事法院提供擔(dān)保并支付扣船申請費。一般法院會要求申請人先交略高于30天船期租金的現(xiàn)金擔(dān)保。這里要提請被保險人注意的是，申請扣船時法院要求提交的修船合同的委托方必須是船東或船東的人。否則，法院不會同意其扣船申請，這一點是經(jīng)常被承修方在簽訂合同的過程中被忽視的。

法院審查及裁定程序海事法院接到扣船申請后，經(jīng)審查認為申請符合扣船條件并有合理依據(jù)的，在做出準予扣船裁定后，同時扣船命令，對船舶實施扣押。

扣船文書的送達扣押船舶命令及其他法律文書由海事法院執(zhí)行人員送達被扣船船長?？垩捍懊顟?yīng)向船長宣讀，并將命令張貼在船舶主桅桿下部或其他明顯部位。

執(zhí)行程序海事法院在扣船命令同時，向有關(guān)部門發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書。必要時，可派員登船對船舶實施扣押和監(jiān)護。

在本案中，在初步判斷被保險人履行合同義務(wù)無過錯的前提下，中國信保建議被保險人提出扣船申請，對即將到港的船舶實施扣押，從而威懾了船東，迫使其最終做出無條件付款安排，為此類案件的順利解決進行了有益的探索和嘗試。

在合同中設(shè)置留置權(quán)條款在前期合同約定中，作為承修方的被保險人如能在合同中對相應(yīng)條款進行具體、明晰地約定，可以依法行使留置權(quán)，切實維護自身利益。

在此案中，船舶交付前買方收匯風(fēng)險就已經(jīng)發(fā)生。而合理行使船舶留置權(quán)是承修方自行救濟的高效、便捷的措施。按照中國海商法的規(guī)定，船舶留置權(quán)為法定擔(dān)保物權(quán)，其效力甚至優(yōu)先于船舶抵押權(quán)，也就是說，承修方的修船款主張，比抵押權(quán)人還要優(yōu)先實現(xiàn)。正確行使留置權(quán)必須具備以下三個條件：(1)雙方簽訂的合同中，需有相關(guān)船舶完工離廠前船東支付修船費用的條款約定，這是確定船東是否違約的前提。(2)需有船東不按合同規(guī)定的期限、數(shù)額支付修船費用的事實。(3)所修的船舶仍處于船廠的占有狀態(tài)，即沒有脫離船廠的實際控制。

第4篇：預(yù)付款申請書范文

申請人：XX市紅太陽裝飾有限公司，地址：XXX市XX區(qū)XX大街XX號。

負責(zé)人：張XX，聯(lián)系電話150XXXX5123

委托人：李XX，系XX市律師事務(wù)所律師被申請人：XX市聚福大酒店，地址，XX市XX區(qū)XX路XX號。

負責(zé)人：趙XX，聯(lián)系電話：183XXXX7234

請求事項

1. 請求裁決被申請人支付申請人的裝飾費用170萬元

2. 裁決被申請人承擔(dān)申請人的律師費1000元事實與理由2010年10月XX市XX市被申請人聚福大酒店向社會招標裝修工程，先后有三家裝修公司投標。申請人XX市紅太陽裝飾有限公司也參與投標，在投標書報價裝飾款中提出“裝修款不超過100萬元。后申請人XX市紅太陽裝飾有限公司中標。申請人紅太陽裝飾有限公司與被申請人聚福大酒店于2011年2月簽訂一份《工程承包合同書》內(nèi)容約定：裝修工程應(yīng)與2011年8月底完成裝修，申請人紅太陽裝飾有限公司對被申請人聚福大酒店的裝修工程實行設(shè)計，施工，材料質(zhì)量工程的總承包。合同規(guī)定：裝修款暫定為100萬元。具體情況由被申請人聚福大酒店提出后經(jīng)申請人紅太陽裝飾有限公司同意。并經(jīng)市建設(shè)銀行審核，一次性包死不變。合同簽訂后，被申請人聚福大酒店向支付申請人紅太陽裝飾有限公司支付30萬元的預(yù)付款，申請人紅太陽裝飾有限公司方便施工。

2011年三月初，由于材料價格上漲和勞動力價格上漲等多種因素的原因。申請人紅太陽裝飾有限公司向被申請人聚福大酒店提出，施工費應(yīng)該漲到300萬元。被申請人予以拒絕。雙方發(fā)生爭議。由于施工費用無法維持，申請人終止了裝修工程。同年四月底，雙方達成協(xié)議，將裝修款定為200萬元。并請市建設(shè)廳經(jīng)行審核，申請人與被申請人均在協(xié)議上簽字。

2011年底，申請人裝修工程結(jié)束，經(jīng)驗收后，被申請人方同意接受。但被申請人卻違反協(xié)議規(guī)定拒絕支付剩下的170萬元施工款。 還認為申請人延遲完成工程，應(yīng)當負賠償責(zé)任。

綜上所述，申請人認為被申請人的行為嚴重違反了《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國勞動合同法》及相關(guān)法律規(guī)定，為維護申請人的正當權(quán)益，特向勞動仲裁委員會提出申請，請求支持申請人的請求。

此致XX市XX區(qū)勞動仲裁委員會

申請人：紅太陽裝飾有限公司

負責(zé)人：張XX

二Ο一二年十二月二十日

附件目錄（1）申請人的身份證、營業(yè)執(zhí)照和被申請人的營業(yè)執(zhí)照。 （2）勞動合同、雙方達成的協(xié)議。 （3）律師費的收據(jù)。

勞動仲裁答辯書

答辯人：XX市聚福大酒店法定代表人：趙XX，職務(wù)：XX市聚福大酒店總經(jīng)理，聯(lián)系電話：183XXXX7234地址：XX市XX區(qū)XX路XX號。

委托人：周XX，系XX市律師事務(wù)所律師 被答辯人：XX市紅太陽裝飾有限公司

法定代表人：張XX，職務(wù)：紅太陽裝飾有限公司總經(jīng)理，聯(lián)系電話150XXXX5123地址：XXX市XX區(qū)XX大街XX號。

委托人：李XX，系XX市律師事務(wù)所律師

我方就被答辯人紅太陽裝飾有限公司與我方之間發(fā)生的勞動爭議議案，提出答辯如下：

一、 申請人主張我方支付的170萬元施工款。是違反當初的合同協(xié)議的并且完全沒有法律依據(jù)。不屬于勞動法依據(jù)的情況。

1、申請人于我公司成立勞動合同關(guān)系是在2011年2月。2011年3月初。申請人違反合同協(xié)定的“具體施工預(yù)算由甲方提出后經(jīng)乙方同意，并經(jīng)市建設(shè)銀行審核。一次性包死不變的原則”自行提高施工費用到300萬元。

2、在雙方發(fā)生爭議的情況下，申請人未向我方說明理由就停止裝修工程，導(dǎo)致裝修工程在2011年的10月才完工，影響了我方的正常開業(yè)。根據(jù)合同發(fā)的相關(guān)規(guī)定應(yīng)當由申請人承擔(dān)違約責(zé)任。

二、由于經(jīng)我方調(diào)查，發(fā)現(xiàn)勞務(wù)價格和材料價格上漲的問題，為了保證我方的正常開業(yè)。于是在2011年4月底與申請人簽訂了一份增加施工款到200萬元的協(xié)議。根據(jù)我市相關(guān)規(guī)定。當裝修款實際超出原投標書和合同規(guī)定的價款的一倍。須由我市審計部門對工程進行審計，審計結(jié)果是工程款過高。我方按照施工方提供的施工、材料價格進行分析應(yīng)當降低50萬元的施工款，申請人拒絕。由于我方是國營企業(yè)，上級部門不同意申請人得170萬元的施工款。

綜上所述，我酒店認為。申請人要求的170萬元的施工是違反合同的。是申請人為了彌補施工期間內(nèi)自己造成虧損的無理請求。我公司的上述行為符合合同法和我市的相關(guān)規(guī)定。沒有任何違規(guī)之處。請求貴會能夠明察秋毫，依法裁決。

此致XX市XX區(qū)勞動仲裁委員會

答辯人：XX市聚福大酒店（公章）

第5篇：預(yù)付款申請書范文

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，施工企業(yè)面臨激烈的競爭，為了能夠在市場中立于不敗之地，那么施工企業(yè)在項目實施過程中的造價控制是核心內(nèi)容，所以造價控制是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的靈魂。

一、施工階段造價控制工作程序

1.施工階段造價控制工作程序

1．1、編制施工階段資金使用計劃；

1．2、根據(jù)實施細則開展建設(shè)項目施工階段造價控制管理工作；

1．3、分階段形成建設(shè)項目造價成果；

1．4、組織有關(guān)各方對階段成果審定和簽字確認；

1．5、階段性成果資料的交接簽收；

1．6、項目負責(zé)人提交項目施工階段造價控制總結(jié)報告；

2．施工階段造價控制的工作內(nèi)容

2．1、合理編資金使用計劃；

2．2、審核與確定工程預(yù)付款；

2．3、審核與確定工程進度款；

2．4、審核與確定工程變更價款；

2．5、審核與確定工程索賠費用；

2．6、接受委托進行甲方指定分包工程（合同約定的專項分包大宗材料、設(shè)備的采購）招標，提供材料與設(shè)備詢價等；

3 .施工階段造價控制實施細則

3.1項目實施階段造價控制實施細則應(yīng)由專業(yè)造價工程師在項目實施前編制完成，經(jīng)項目負責(zé)人審核批準后實施。

3.2 施工階段造價控制實施細則應(yīng)依據(jù)下列資料編制

1、建設(shè)工程的相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章；

2、與建設(shè)項目有關(guān)的標準、規(guī)范、文件、資料；

3、建設(shè)工程所在地的有關(guān)定額、標準和計價依據(jù)；

4.造價控制工作人員的職責(zé)

4.1 項目負責(zé)人的職責(zé)

（1）遵守政府和行業(yè)主管部門有關(guān)工程造價的法規(guī)、規(guī)范、標準和指導(dǎo)規(guī)程，執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度;

（2）負責(zé)項目造價咨詢的組織實施、專業(yè)間協(xié)調(diào)和質(zhì)量管理工作，對項目組成員的執(zhí)業(yè)行為進行管理;

（3）負責(zé)辦理項目委托合同的草擬，接收和驗核委托人提供的資料;

（4）制定項目控制規(guī)劃和批準施工階段造價控制實施細則;

（5）動態(tài)掌握項目實施狀況，負責(zé)督促檢查各子項和各專業(yè)的進度，研究解決存在的問題;

（6）對項目的咨詢質(zhì)量負責(zé)，監(jiān)督專業(yè)審核人員進行質(zhì)量校核，負責(zé)對項目初步成果進行復(fù)核;

4.2 專業(yè)造價工程師的職責(zé)

（1）負責(zé)本專業(yè)的項目造價控制業(yè)務(wù)實施及其質(zhì)量管理工作。

（2）遵守政府和行業(yè)主管部門有關(guān)工程造價咨詢的法規(guī)、規(guī)范、標準和指導(dǎo)規(guī)程，執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度。

（3）在項目負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，組織本專業(yè)造價人員擬定項目造價控制實施細則，核查資料使用、咨詢原則、計價依據(jù)、計算公式、軟件使用等是否正確。

（4）動態(tài)掌握本專業(yè)項目造價控制實施狀況，協(xié)調(diào)并研究解決存在的問題。

4.3 造價員的職責(zé)

（1）依據(jù)業(yè)務(wù)要求，執(zhí)行控制規(guī)劃和實施細則，遵守行業(yè)標準與原則，對所承擔(dān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量和進度負責(zé)。

（2）根據(jù)項目實施細則要求，開展本職工作，選用正確的計算方法、計算公式、計算程序，做到內(nèi)容完整、計算準確、結(jié)果真實可靠。

（3）對實施的各項工作進行自控，成果文件經(jīng)校核后，負責(zé)進行修改；

（4）完成作業(yè)計劃后及時整理，收集齊全咨詢資料，交項目負責(zé)人或?qū)Ｈ宿k理歸檔和移交歸檔手續(xù)。

（5）規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，遵守職業(yè)道德。

二、施工階段工程造價控制方法與要求

（一）工程量清單計價方式

按照國家統(tǒng)一的工程量清單計價規(guī)范，配合使用江蘇省建筑、安裝、市政工程計價表，費用計算規(guī)則和項目指引，由發(fā)包人提供工程量數(shù)量，承包人自主報價，按規(guī)定的評標辦法確定合同價的計價方式。

1、編制的方法和要求

（1）根據(jù)招標文件中的工程量清單和有關(guān)要求，施工現(xiàn)場實際情況，合理的常規(guī)施工方法以及按照省、市建設(shè)行政主管部門制定的有關(guān)造價計價辦法進行編制。材料價格可參照市造價管理部門的信息指導(dǎo)價或按市場價取定。

（2）編制時應(yīng)根據(jù)工程量清單提供的項目特征描述的內(nèi)容套用計價表定額子目，子目套用要齊全。

（3）編制時應(yīng)注意在套用定額子目時的工程量計算規(guī)則與清單子目的工程量計算規(guī)則的差異，在套用定額子目時要重新計算工程量。

（4）編制時應(yīng)根據(jù)項目的特點，現(xiàn)場實際情況，合理的常規(guī)施工方法，充分考慮整個項目施工所需要的措施項目費用，不得少計和高估。

2、分析應(yīng)由總報價依次向單位工程、專業(yè)工程、分部工程和分項工程的項目綜合單價或工料單價逐級展開。

3、項目組應(yīng)對投標人措施項目投標報價的相符性進行鑒別，其內(nèi)容為：

（1）招標文件中的有關(guān)要求是否滿足和保證。

（2）措施項目內(nèi)容和價格與投標文件中的施工方案、工藝技術(shù)是否相一致。

4、項目組應(yīng)對投標人其他項目清單報價進行審核，其內(nèi)容為：

（1）投標報價中的暫定金額、限定金額是否與招標文件要求相一致。暫定金額與限定金額按要求列入總價。

（2）總承包服務(wù)費和其他費用是否符合招標文件規(guī)定，取費是否合理。

5、項目組對投標報價分析之后，并納入分析報告。

6、項目組完成投標報價分析報告應(yīng)包括：

（1）投標報價排序及比較。建設(shè)工程投標總報價排序分析表。

（2）分部分項工程量清單報價分析表。

（3）措施項目清單報價比較表。

（4）其他項目清單報價比較表。

（二）施工合同中有關(guān)工程造價條款的審核與要求

1、項目組可根據(jù)委托人要求，參與建設(shè)工程施工合同洽談。

2、項目組應(yīng)負責(zé)審核建設(shè)工程施工合同中與工程計量、計價、付款、變更費用、索賠費用、結(jié)算處理等內(nèi)容相關(guān)的合同條款。

項目組參與發(fā)包人合同談判的，應(yīng)配合對有關(guān)合同中造價控制的條款內(nèi)容進行解釋、說明。

3、項目組應(yīng)建議委托人在合同條款中對涉及工程造價的下列事項進行約定：

（1）約定合同計價形式。

（2）工程預(yù)付款的數(shù)額、支付時限及抵扣方式。

（3）工程進度款的支付數(shù)額、方式及時限。

（4）工程中發(fā)生變更時，工程價款的調(diào)整或索賠方式以及時限。

（5）發(fā)生工程價款糾紛的解決方法和程序。

（6）約定承擔(dān)風(fēng)險的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調(diào)整辦法。

（7）工程竣工價款的結(jié)算確定、支付方式及時限。

（8）安全文明措施和保險費用。

（9） 工期提前或延后和質(zhì)量的獎懲辦法。

（10）與履行合同、支付價款相關(guān)的擔(dān)保事項。

（11）委托人對造價咨詢企業(yè)在工程造價控制中的授權(quán)。

（12）施工單位在工程中必須遵守造價咨詢企業(yè)造價控制的相關(guān)約定。

三、施工階段的造價控制工作

1． 實施準備

1．1、項目組為做好施工階段的工程造價確定和控制工作，應(yīng)收集包括項目勘察、設(shè)計、施工招標階段形成的與造價相關(guān)的各種成果文件、報告等資料，并按合同約定要求委托人提供，主要包括：

（1）有關(guān)項目的招標文件和投標文件。

（2）有關(guān)項目的所有合同及其有效附件材料。

（3）全套設(shè)計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件。

（4）投標報價分析報告及投標澄清文件。

1．2、項目組應(yīng)根據(jù)造價合同約定的服務(wù)范圍、內(nèi)容等編制施工階段造價控制實施細則。

1．3、項目組應(yīng)收集與項目合同相關(guān)的計價文件、計價依據(jù)和市場信息。

2．工程款使用計劃的編制與審核

2．1、 項目組應(yīng)根據(jù)約定并與委托人協(xié)商編制工程款使用計劃，并作為項目施工階段造價控制依據(jù)。

2．2、項目工程款使用計劃編制依據(jù)

（1）已經(jīng)簽訂的承發(fā)包合同及投標報價。

（2）已經(jīng)委托人認可的施工組織設(shè)計。

2．3、工程款使用計劃編制應(yīng)包括下列步驟和內(nèi)容

（1）工程造價的總目標值，即工程總造價控制目標。

（2）工程造價的分目標值，即單位工程造價控制目標。

（3）工程造價的明細目標值，即分部、分項造價控制目標。

（4）工程造價的進度目標值，即形象進度、時間節(jié)點造價控制目標。

2．4、工程款使用計劃與發(fā)承包合同確定的工程款和支付方式應(yīng)保持一致。

2．5、項目組在工程變更較大的情況下，應(yīng)及時對工程款使用計劃進行調(diào)整。

3．工程進度款的審核

3．1、項目組應(yīng)及時提交工程進度款申請書，內(nèi)容應(yīng)包括：

（1）累計完成的合格分部分項工程費用。

（2）工程量清單中的措施項目費用。

（3）工程量清單中的其他項目費用。

（4）應(yīng)付主要材料和設(shè)備費用。

（5）項目組審核，并經(jīng)委托人認可的簽證變更或索賠費用。甲供材料抵扣款的數(shù)額。

（6）其他費用。

3．2、項目組在收到經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證確認完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進度款申請書后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進行驗工計量，并根據(jù)發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，出具工程進度款付款建議書。

3．3、項目組可接受委托，根據(jù)總包和分包合同要求協(xié)助審核專業(yè)分包工程進度款。

3．4、項目組編制并提交委托人的工程進度款付款申請表，其內(nèi)容包括：

（1）累計完成工程進度款

①已完合格工程累計工程量進度款、累計措施費用款、累計其他費用款。

②累計變更款。

③已付主要材料和設(shè)備款。

（2）累計建議付款額（含預(yù)付款）

（3）本次應(yīng)付款額

4.工程變更及簽證的審核

4．1、項目組應(yīng)做好工程變更引起工程價款增減審核工作，工程變更實施前項目組應(yīng)就工程變更對工程造價影響程度向委托人報告，供委托人決策。

4．2、審核工作前，咨詢項目組應(yīng)收集并驗證工程變更資料，其內(nèi)容包括：

（1）發(fā)包人發(fā)出的工程變更指令。

（2）設(shè)計單位提供的變更圖紙及說明。

（3）承包人的變更實施方案。

（4）現(xiàn)場的簽證資料。

（5）監(jiān)理工程師的審核意見。

4．3、項目組收到工程變更價款報告后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對變更和簽證的實際完成量和變更價款進行審核。工程變更與簽證在確定價款后規(guī)定的時間內(nèi)當事人未提出變更工程價款報告，項目組可予提醒。

4．4、工程變更引發(fā)價款申請，項目組應(yīng)根據(jù)發(fā)包合同約定的方式進行計量、計價；發(fā)包合同沒有約定的，工程價款的確定可按照下列方法確定：

（1）工程量清單漏項或設(shè)計變更引起新的工程量清單項目，其相應(yīng)綜合單價由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認后作為結(jié)算的依據(jù)。

（2）由于工程量清單的工程數(shù)量有誤或設(shè)計變更引發(fā)工程量增減，屬合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的投標綜合單價；屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價由承包人提出，或由發(fā)包人督促承包人提供、項目組審核，經(jīng)發(fā)包人確認后，作為結(jié)算的依據(jù)。

5．工程費用索賠

5．1、項目組應(yīng)按工程造價咨詢合同的約定進行費用索賠事宜的處理。

5．2、項目組在審核索賠費用時應(yīng)首先驗證當事人提供的索賠資料，驗證內(nèi)容應(yīng)包括：

（1）索賠的理由及索賠事件發(fā)生時的有關(guān)證據(jù)。

（2）索賠的程序及其時效。

（3）索賠的依據(jù)。索賠依據(jù)包括：

①招投標文件、發(fā)承包合同及其附件，施工圖、技術(shù)規(guī)范及工程施工組織設(shè)計等。

②相關(guān)的往來函件、會議紀要及備忘錄等。

③施工記錄、監(jiān)理日記和工程簽證單等有關(guān)文件。

④工程驗收資料和相關(guān)技術(shù)鑒定報告。

⑤有關(guān)會計核算資料。

⑥建筑材料的采購、訂貨、運輸、進場和使用等方面的憑證。

⑦同期項目所在地物價指數(shù)、工資指數(shù)。

5．3、項目組收到索賠報告后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對索賠費用進行審核，或進一步補充索賠理由和證據(jù)。

5．4、項目組在處理費用索賠時，應(yīng)按合同及其組成文件的解釋順序進行，并作出書面審核意見。

6. 施工階段的造價監(jiān)控要點

6．1、核對標書預(yù)算，提出重點控制子項和控制方案。

6．2、做好咨詢?nèi)沼?，對重點控制子項和重點隱蔽項目進行抽查和攝像。

四、竣工結(jié)算階段的造價控制方法和要求

1．工程竣工結(jié)算審核

1．1、項目組接收工程竣工結(jié)算業(yè)務(wù)后，應(yīng)在約定的時間內(nèi)對工程預(yù)付款、進度款、變更款和工程索賠款等作出最終審核，出具工程竣工結(jié)算審核報告。

1．2、審核內(nèi)容主要包括以下方面：

（1）送審資料的完整性、合法性和充分性；

（2）計價方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規(guī)則；

（3）清單項目中人、材、機換算及計算結(jié)果是否準確；

（4）工程量調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定，計算結(jié)果是否準確；

（5）清單項目綜合單價調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定；

（6）主要材料消耗量計算是否準確，材料價格是否與報價相符，價格調(diào)整是否有依據(jù)；

（7）甲供材料的品種、數(shù)量和結(jié)算是否正確；

（8）分包項目工程量的劃分和結(jié)算是否正確；

（9）措施費用調(diào)整是否有依據(jù)，計費基數(shù)、取費標準、計算程序和計算結(jié)果是否正確；

（10）各種稅金和規(guī)費計取是否符合稅務(wù)和相關(guān)管理部門的規(guī)定；

（11）實際施工工期與合同工期比較，差異原因和責(zé)任及關(guān)鍵獎罰款；

（12）索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規(guī)的規(guī)定，證據(jù)是否確鑿、完整，費用計算是否正確；

1．3、審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，項目負責(zé)人應(yīng)與委托人取得聯(lián)系，會同建設(shè)單位、施工單位到施工現(xiàn)場查勘和取證。

1．4、審核人員依據(jù)送審資料、取證材料、會議紀要、建設(shè)行政主管部門制定的規(guī)則、工程造價管理部門的規(guī)定和《合同法》、《招標投標法》等國家的有關(guān)法規(guī)，對送審的工程預(yù)結(jié)算逐項進行審核。

1．5、項目負責(zé)人復(fù)核同意后，將初審意見和征求意見稿送交建設(shè)單位征求意見。

1．6、如施工單位對初審意見有異議，項目負責(zé)人集建設(shè)單位、施工單位、審核單位進行協(xié)商，充分聽取各方意見，必要時可實事求是地對初審意見進行調(diào)整，以求達成共識。

結(jié)束語:

工程造價管理是一門綜合性的學(xué)科。它以國家有關(guān)工程建設(shè)的方針、政策作為規(guī)范準則，涉及和運用其它技術(shù)經(jīng)濟學(xué)科的成果，是一項政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟性和實踐性都很強的工作。由此可見，施工造價控制除了對本專業(yè)的知識有深入的了解和理解外，還應(yīng)對設(shè)計內(nèi)容、設(shè)計過程、施工技術(shù)、項目管理、經(jīng)濟法律法規(guī)等，都有全面的了解。在市場經(jīng)濟體制逐步完善，投資日趨多元化的今天，迫切需要一大批為項目投資提供科學(xué)決策依據(jù)的造價管理者，還應(yīng)該加強對造價控制人員培訓(xùn)工作，使他們具備有技術(shù)、懂經(jīng)濟、知法律、會管理的高素質(zhì)造價管理人員。隨著建設(shè)工程的不斷開展，造價工作水平也不斷得到提高，相信會有更多、更好造價控制理論、方式、方法和措施來更好的指導(dǎo)我們的工作。

參考文獻：

1．曲修山等主編《建設(shè)工程監(jiān)理概論》，北京：知識產(chǎn)權(quán)出版社，2003年出版。

2. 1、吳建迅、陳義雄主編、《工程造價管理》，福建省建設(shè)工程造價管理總站 2005年出版。

第6篇：預(yù)付款申請書范文

債權(quán)人(以下簡稱甲方)：

債務(wù)人(以下簡稱乙方)：

乙方急需一筆資金做油漆玻璃投資，需向甲方借款。雙方經(jīng)協(xié)商一致同意，在乙方以其房產(chǎn)證(以下簡稱乙方抵押物)，作為借款抵押物抵押給甲方的條件下，由甲方提供雙方商定的借款額給乙方。為此，特訂立本合同：

第一條 借款內(nèi)容

1、借款總金額：十萬元整。

2、借款用途：本借款用于油漆玻璃投資的需要，不作為其他非法使用。

3、借款期限：時間為一年，即自__起，至__止。

4、借款利息：月息為2分，一年利息為二萬四千元整。

乙方保證在合同規(guī)定的借款期限內(nèi)按期主動還本付息。

第二條 抵押物事項

1、抵押物名稱：房屋產(chǎn)權(quán)證(證號： )

2、抵押物價值：乙方房產(chǎn)證經(jīng)雙方議定估價為__元。

3、抵押期限：自本借款合同生效之日起至乙方還清甲方與本合同有關(guān)的全部借款本息為止。

第三條 甲乙雙方的義務(wù)

(一)甲方的義務(wù)：

1、對乙方交來抵押物契據(jù)證件要妥善保管，不得遺失、損毀。

2、在乙方到期還清借款后，將抵押物的全部契據(jù)、證件完整交還乙方。

(二) 乙方的義務(wù)：

1、應(yīng)嚴格按照合同規(guī)定時間主動還本付息。

2、保證在抵押期間抵押物不受乙方破產(chǎn)、資產(chǎn)分割、轉(zhuǎn)讓的影響。如甲方發(fā)現(xiàn)乙方抵押物有違反本條款的情節(jié)，甲方通知乙方當即改正或可終止本合同借款，并追償已借出的全部借款本息。

3、乙方未經(jīng)甲方同意不得將抵押物出租、出售、轉(zhuǎn)讓、再抵押或以其他方式處分。

第四條 違約責(zé)任

1、乙方如因本身責(zé)任不按合同規(guī)定支付借款，給甲方造成經(jīng)濟上的損失，乙方應(yīng)負責(zé)違約責(zé)任。

2、乙方如不按期付息還本，超過六個月，甲方亦可向有管轄權(quán)的人民法院申請拍賣抵押物，用于抵償借款本息，若有不足抵償部分，甲方仍有權(quán)向乙方追償。直至乙方還清甲方全部借款本息為止。

第五條 其他規(guī)定

1、發(fā)生下列情況之一時，甲方有權(quán)停止合同并收回相應(yīng)借款及利息。

(1)乙方向甲方提供情況和各項資料不真實。

(2)乙方與第三者發(fā)生訴訟，無力向甲方償付借款本息。

(3)乙方的資產(chǎn)總額不足抵償其負債總額。

2、甲方或乙方任何一方要求變更合同或本合同中的某一項條款，須在事前以書面形式通知對方，在雙方達成協(xié)議前，本合同中的各項條款仍然有效。

3、甲乙雙方提供的借款憑證，及與合同有關(guān)的其他書面材料，均作為本合同的組成部分，與本合同具有同等法律效力。

第六條 爭議的解決：

本合同遵守中華人民共國的法律、法規(guī)，若發(fā)生爭議：

1、發(fā)生爭議雙方協(xié)商解決。

2、協(xié)商不成，請有關(guān)部門調(diào)解。

3、調(diào)解不成，向當?shù)厝嗣穹ㄔ骸?/p>

本合同自__生效。本合同一式兩份，雙方各執(zhí)一份，合同文本具有同等法律效力。

甲方(簽字、蓋章)：

乙方(簽字、蓋章)：

身份證號碼：

訂立時間

合同范本2

貸款人(抵押權(quán)人)： 分行

法定地址： 電話

法定代表： 電話

借款人(抵押人) 電話

住址：

本人有效身份證編號：

借款人為購買 (以下稱“房產(chǎn)商”)的 (以下稱“房產(chǎn)”)，向貸款人申請貸款，根據(jù)《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》以及交通銀行有關(guān)業(yè)務(wù)辦法的規(guī)定，經(jīng)雙方協(xié)商同意，訂立以下條款，共同遵守。

第一條 貸款幣種、金額和期限

1.1 貸款幣種：

1.2 貸款最高額為 元(大寫 元)整。

1.3 貸款期限：

貸款期限為 年。自一九 年 月 日至一九 年 月 日止。分 期等額歸還。

第二條 利率和利息的計算

2.1 貸款利率為“倫敦銀行同業(yè)拆放利率”加 個百分點(libor+ %)。每期計息日的 的libor為 貸款利率的libor，但每筆放款的第一個計息期的libor為該貸款發(fā)放日的libor。libor采用 個月浮動。

2.2 貸款利息以貸款的實際發(fā)放天數(shù)計收，以360天為一年。

2.3 結(jié)息方式：

第三條 貸款條件

3.1 借款人必須向貸款人提供下列資料：

a.《房產(chǎn)抵押貸款申請書》和《貸款申請人資料》;

b.與房產(chǎn)商簽訂《預(yù)購房屋合同正本》或《購房契約》;

c.房產(chǎn)商出具的購房預(yù)付款的憑證。

3.2 借款人到貸款人指定銀行開立購房專戶，今后有關(guān)購房費用，均通過該帳戶結(jié)算。

第四條 提款

借款人不可撤銷地授權(quán)貸款人，根據(jù)“預(yù)購房合同”規(guī)定，當貸款人收到房產(chǎn)商付款通知書后，主動將貸款劃入房產(chǎn)商在貸款人處開立的帳戶，并借記借款人帳戶。向借款人發(fā)

出付款通知書。 第五條 還款

5.1 借款人應(yīng)遵照本合同1.3條款規(guī)定，按時償還。

5.2 每次還款日前十五天之內(nèi)，借款人應(yīng)將本期歸還的貸款和支付的利率存入購房專戶。由貸款人在還款到期日，主動在購房專戶中扣除其款項，無須事先通知借款人。

第六條 提前還款

6.1 借款人如果提前償還部分或全部貸款，必須在三十天前書面通知貸款人。

6.2 提前還款只限于還款期序的倒序進行，而不能抵沖即將到期的貸款或下期的還款。

6.3 借款人提前還款，應(yīng)向貸款人支付提前還款金額的0.5%至1%補償金。

a.借款人在貸款不足一年(含一年)內(nèi)提前還款，應(yīng)向貸款人繳付提前還款金額的百分之一補償金;

b.借款人在獲得超過一年后提前還款，應(yīng)向貸款人繳付提前還款金額0.5%的補償金。

第七條 手續(xù)費及其他費用

7.1 手續(xù)費：貸款合同簽訂后，借款人應(yīng)在本合同簽訂后 日之內(nèi)向貸款人支付貸款金額的 %手續(xù)費。

7.2 在購房與貸款過程中所涉及的契稅、保險、法律手續(xù)、抵押登記、抵押物的處置等費用，均由借款人支付。

7.3 由于借款人違約行為使貸款人遭受損失及由此產(chǎn)生的一切有關(guān)費用，均由借款人承擔(dān)。

第八條 保險

借款人必須按貸款人規(guī)定的時間和指定的險種到 保險公司 分公司辦妥 抵押物的保險手續(xù)，投保金額不得低于抵押物的總價值，投保期限應(yīng)長于貸款期限1-3個月，保險單正本須注明貸款人為第一受益人，并將保險單正本送交貸款人。

第九條 借款人的保證

9.1 保證按合同規(guī)定，按時按金額還本付息。

9.2 向貸款人提供一切資料真實可靠，無任何偽裝和隱瞞事實。

9.3 抵押房產(chǎn)的損毀，不論任何原因，均須負責(zé)賠償貸款人的損失。

第十條 貸款人的責(zé)任

10.1 按合同有關(guān)規(guī)定，準時提供貸款予借款人。該貸款人以購房者的名義轉(zhuǎn)入房產(chǎn)商在貸款人處的帳戶。

10.2 借款人按合同規(guī)定，付清貸款總額，利息以及其它應(yīng)付款項之后，將抵押的《房產(chǎn)買賣契約》或《房產(chǎn)權(quán)證書》交還給借款人。

第十一條 違約及處理

11.1 下列事項構(gòu)成違約：

(1)借款人在付息日、還款日未能或未能足額支付應(yīng)歸還的本金及應(yīng)付的利息，造成貸款逾期和欠息;

(2)借款人失去執(zhí)行合同的能力或某些事件之發(fā)生使得本合同之執(zhí)行成為違法或不可能;

(3)借款人違反本合同或附件的其他條款。

11.2 違約的處置：

(1)當借款人發(fā)生上述11.1(1)的行為時，貸款人從借款人違約之日起按逾期和欠息金額在原定利率的基礎(chǔ)上加收20%的罰息;

(2)當借款人發(fā)生上述11.1(1)和/或11.1(3)的行為時，經(jīng)貸款人書面通知后從違約之日起60天內(nèi)借款人仍不糾正;或借款人發(fā)生11.1(2)行為，貸款人有權(quán)宣布全部貸款到期，同時，要求借款人償還已發(fā)放的貸款金額及利息。

第十二條 適用法律

本合同適用中華人民共和國的法律并按其解釋。

第十三條 合同生效

第7篇：預(yù)付款申請書范文

姜先生的企業(yè)屬于貿(mào)易型企業(yè)，市場需求的快速變幻，意味著他必須及時調(diào)整進口的商品，這要求流動資金必須足夠充裕?！耙虼宋覀兒苄枰y行給一個綜合授信額度，這樣能隨時調(diào)用這筆錢。”姜先生說。

實際上不僅是貿(mào)易型企業(yè)，很多生產(chǎn)型小企業(yè)，為適應(yīng)市場競爭，常常需要根據(jù)市場變化迅速做出反應(yīng)，調(diào)整生產(chǎn)，因此對綜合授信的需求很高。前幾年，很多銀行為滿足中小企業(yè)的這種需求，紛紛推出或優(yōu)化了綜合授信業(yè)務(wù)，主要的宣傳點即“企業(yè)一次審批，資金隨時動用”，以滿足企業(yè)對流動資金的需求。

何謂綜合授信額度

所謂綜合授信額度，是指金融機構(gòu)(主要指銀行)為中小企業(yè)客戶一次性核定的短期授信業(yè)務(wù)的存量管理指標，在一定時期內(nèi)，只要授信余額不超過對應(yīng)的業(yè)務(wù)品種指標，無論累計發(fā)放金額和發(fā)放次數(shù)為多少，中小企業(yè)客戶都可根據(jù)實際需求循環(huán)、隨時使用各種適合本企業(yè)的融資產(chǎn)品。

授信可分為表內(nèi)授信和表外授信兩類。表內(nèi)授信包括貸款、項目融資、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)、透支、保理、拆借和回購等；表外授信包括貸款承諾、保證、信用證、票據(jù)承兌等。

授信按期限分為短期授信和中長期授信。短期授信業(yè)務(wù)包括期限在一年以內(nèi)(含一年)的貸款，開證、保函、押匯等；其中，投標保函、履約保函、預(yù)付款保函、關(guān)稅付款保函和海事保函的期限可放寬到一年以上，為中長期授信。

猶如大額度的信用卡

可以看出，綜合授信作為一種長期承諾的貸款額度，其最具吸引力的地方在于可以讓中小企業(yè)在需要資金時隨時申請，使用方便。對于中小企業(yè)，流動資金在企業(yè)生存和發(fā)展中是非常重要的因素，銀行的資金支持對于中小企業(yè)的發(fā)展無疑是“及時雨”和“雪中送炭”。

打個比方，比如某飲料公司獲得了1000萬元的貸款授信，雖然購買設(shè)備和原材料一下子不需要這么多錢，但有了這1000萬元，想花錢就能隨時有錢花了。

作為正常貸款的話，一次借1000萬元一年期，就得按1000萬元的一年期的貸款利率付給銀行利息，它是從借的那一天開始一直到還。綜合授信是在1000萬元的額度內(nèi)用100萬元就交100萬元的利息，用3個月就按3個月的利率，用半年就按半年的利率支付利息，使企業(yè)節(jié)約了融資資本。

除了資金利息的成本以外，還有一個工作成本的節(jié)約過程。綜合授信是一次性審批，企業(yè)可以一次性準備申請材料，銀行也可以一次性對企業(yè)進行審查，就像銀行預(yù)先發(fā)給企業(yè)一打“糧票”，企業(yè)可以隨時用“糧票”買“饅頭”，因而它也更像是企業(yè)一張大額度的信用卡。

閑置資金收管理費

不過現(xiàn)在很多銀行在對企業(yè)進行綜合授信的業(yè)務(wù)時，在收取正常的利息外，還會加收一筆所謂的“額度管理費”，或者稱為“額度托管費”。

從央行之前明確要求各商業(yè)銀行控制信貸規(guī)模開始，這種管理費就開始普遍收取。在銀行看來，很多企業(yè)由于財務(wù)管理比較混亂，常常對資金的使用缺乏計劃，對資金的使用機動性很強。很多企業(yè)在申請了綜合授信之后，有部分資金被閑置了較長時間，造成了銀行資金浪費。而實際上，銀行對企業(yè)綜合授信后，企業(yè)也確實一般不會在短期內(nèi)申請使用全部的信用額度，而銀行收取額度管理費的緣由，就在于企業(yè)授信資金未充分使用時，占用了銀行有限的信貸資源，銀行可以先將客戶的資金進行托管。

從企業(yè)的角度看，銀行在對公業(yè)務(wù)時收取管理費，其實是在正常信貸業(yè)務(wù)中又強行設(shè)置了一個新的條件，如果銀行要求企業(yè)支付額度管理費，但企業(yè)不愿照做，則其即使符合授信條件，銀行也可能不會給予授信。而在信貸額度緊張的大背景下，即使銀行信貸利率最高已達基準利率的2倍左右，仍有很多企業(yè)會接受，更不用說再額外征收千分之幾的管理費了。

盡管現(xiàn)在對中小企業(yè)的信貸額度控制已有很大改善，但是幾次降息之后，銀行利差縮小帶來的收入影響需要通過中間業(yè)務(wù)創(chuàng)收來彌補。而這種壓力轉(zhuǎn)移到中小企業(yè)身上，銀行會增加將企業(yè)是否接受所謂的財務(wù)治理服務(wù)，作為信貸審批的條件之一。

根據(jù)自身需求申請

在銀行網(wǎng)站關(guān)于中小企業(yè)綜合授信的頁面上，介紹除了事業(yè)單位、國家機關(guān)等非法人客戶，以及企業(yè)法人下屬的不具備法人資格的經(jīng)濟組織(如分公司等)，不可申請綜合授信額度外，凡獨立企業(yè)法人客戶，均可就其在銀行的短期貸款業(yè)務(wù)向銀行申請采用綜合授信額度方式進行管理、操作。

但事實上，銀行采用這種方式提供貸款，一般是對有工商登記、年檢合格、管理有方、信譽可靠、同銀行有較長期合作關(guān)系的企業(yè)。有的銀行還有更加明細的門檻，給予綜合授信的中小企業(yè)必須在該行有貸款經(jīng)歷及良好的還貸記錄；法人資質(zhì)好；企業(yè)資產(chǎn)負債率小于70％；企業(yè)信用等級1A級及以上；需要有擔(dān)保、抵押或質(zhì)押等等。

也就是說，要申請綜合授信額度，中小企業(yè)除了自身資質(zhì)比較良好之外，事先必須與申請銀行有著較為良好的銀企關(guān)系，除了有開戶并有一定存款之外，還需要在此之前有一定的業(yè)務(wù)往來。換言之，不考慮融資成本的因素，中小企業(yè)向平時結(jié)算往來的銀行進行該項業(yè)務(wù)的申請，會有更高的成功率。

另外，雖然綜合授信方便靈活，隨借、隨用、隨還，不僅適應(yīng)多種融資方案的需要，還能降低企業(yè)籌資成本，提高財務(wù)工作效率。但它并不是一劑萬用藥，適用于所有有資金需求的中小企業(yè)。相比之下，它更適合希望隨時提取短期貸款、需做貿(mào)易融資等各項業(yè)務(wù)，同時希望避免逐筆申請的繁瑣手續(xù)的中小企業(yè)客戶。有一部分生產(chǎn)型企業(yè)，就對資金使用的需求有著很明顯的周期性，那么不妨申請單筆授信，這樣僅需要承擔(dān)利息，相對的審批手續(xù)也更簡單。

相關(guān)鏈接

授信額度申請步驟

凡在銀行開立了存款賬戶并有一定存款和結(jié)算往來的公司客戶，可向銀行提出申請，并向銀行提供以下資料：

①企業(yè)借款申請書。

②借款人和保證人雙方企業(yè)法人資格和法定代表人資格以及有關(guān)法律文件。

③中國人民銀行核發(fā)的《貸款卡》。

④公司經(jīng)審計的財務(wù)報告及銀行需要的其他文件資料。屬于抵押、質(zhì)押擔(dān)保的，還須提交擔(dān)保財產(chǎn)的權(quán)屬證明文件。

⑤銀行認可的保證人或抵押、質(zhì)押擔(dān)保。

第8篇：預(yù)付款申請書范文

關(guān)鍵詞：信用證 軟條款 交易風(fēng)險 防治措施

0 引言

近幾年，信用證軟條款問題再次成為國際經(jīng)濟貿(mào)易中的一大焦點。自1992年以來，僅以軟條款信用證一種方式進行的詐騙活動造成的經(jīng)濟損失已在數(shù)千萬美元以上。信用證軟條款問題現(xiàn)在已經(jīng)非常普遍存在而且嚴重影響到國際經(jīng)濟貿(mào)易的正規(guī)發(fā)展和秩序，引起了有關(guān)部門和國際司法機構(gòu)的關(guān)注。在過去十年中，中外學(xué)者和業(yè)內(nèi)人士對信用證軟條款方方面面的爭論和探討頗多，但始終沒有找到解決問題的有效方法，國際權(quán)威機構(gòu)至今沒有對此問題作一個明確的界定。因此，有必要對信用證軟條款的危害、特點與原因進行深入的探討，找出應(yīng)對的方法，成功規(guī)避其中風(fēng)險。

1 信用證軟條款的基本概念及基本特點

軟條款是指在不可撤銷信用證中外加一種條款，指開證申請人（進口商）在申請開立信用證時，故意設(shè)置若干隱蔽性的“陷阱”條款，以便在信用證運作中置受益人（出口商）于完全被動的境地，而開證申請人或開證行則可以隨時將受益人至于陷阱而以單據(jù)不符為由，解除信用證項下的付款責(zé)任。這種信用證實際變成了隨時可以撤銷或永遠無法生效的信用證。通常是買方為實施欺詐而故意布下的陷阱，軟條款的存在往往會給受益人安全收匯造成相當大的困難和風(fēng)險。它具有以下幾個特征：一是隱蔽性。信用證條款中帶有付款條件含糊不清，所附條件生效方式隱伏著虛假性，開證行付款責(zé)任不明的信用證。換言之，信用證的軟條款屬于引而不發(fā)的炸彈，是否引發(fā)的決定權(quán)掌握在開證申請人的手中。二是申請人掌握著主動權(quán)。這些“陷阱”條款使出口商完全處于被動境地的同時，卻賦予了申請人單方面變不可撤銷信用證為可撤銷信用證的主動權(quán)。這是“軟條款”最基本的特征。三是多樣性。隨著國際貿(mào)易的發(fā)展，“軟條款”越來越多，形式多樣，五花八門，沒有固定的模式，甚至還故意加上一些專業(yè)性的表述，使受益人放松警惕，很難引起警覺。

那么受益人為什么會收到帶軟條款的信用證呢?從理論上講，進口商辦理開證手續(xù)時是根據(jù)買賣合同來辦理的(注意合同中不應(yīng)存在軟條款)，開證銀行是根據(jù)進口商的開證申請書來開立信用證的，依此推論，出口商收到的信用證，其內(nèi)容應(yīng)當與買賣合同一致?？墒牵趯嶋H業(yè)務(wù)當中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)國外來證的內(nèi)容并不完全符合買賣合同的規(guī)定，產(chǎn)生這種情況的原因之一就是:進口商或開證行出于不可告人的目的，在申請開證時故意設(shè)立陷阱，只保證進口商的權(quán)利。

信用證中的軟條款常常使得受益人無法依據(jù)信用證規(guī)定交付單，獲得貨款，損害了信用證受益人的合法權(quán)益，嚴重影響了信用證在國際貿(mào)易結(jié)算中的地位和作用。

2 信用證軟條款產(chǎn)生的原因

信用證軟條款產(chǎn)生的原因既有信用證作為付款工具本身缺陷的客觀原因，也有信用證操作方人為方面的主觀原因。

2.1 信用證作為付款工具本身的缺陷

2.1.1 信用證本身的缺陷

軟條款信用證產(chǎn)生的一個重要的客觀原因在于信用證機制本身的缺陷。在國際經(jīng)濟與貿(mào)易中，信用證結(jié)算方式對買賣雙方的權(quán)利和義務(wù)規(guī)定并不平衡：買方的權(quán)益保護程度高于賣方。因為根據(jù)信用證的運作機制，買方所承擔(dān)的風(fēng)險要比賣方大得多。賣方所承擔(dān)的風(fēng)險主要是因單證不符而無法結(jié)匯，而買方則要承擔(dān)與貨物有關(guān)的所有風(fēng)險付款之后獲得的可能只是一堆文件。所以，買方在支付貨款之后，力圖獲得關(guān)于貨物的各種信息及對貨物的現(xiàn)實控制權(quán)。然而，在現(xiàn)行的國際貿(mào)易體制下，從賣方結(jié)匯到買方實際收到貨物會有較長一段時間的海上運輸過程。在這種情況下，一旦賣方欺詐買方，以劣充優(yōu)，或根本就不裝貨，然后偽造相關(guān)的單證去銀行結(jié)匯，對此，買方將很難獲得司法救濟。所以，買方試圖在信用證中對賣方做出一些限制，以降低被賣方欺騙的可能性，起到維護自身利益的作用。又由于信用證結(jié)算方式對買方權(quán)益保護程度高，這樣買方很容易也很大膽地在信用證合同中制造一些隱蔽性的條款。

2.1.2 信用證國際保護的力度相對薄弱

迄今為止，在能夠檢索到的文獻中，沒有看到國際商會對信用證軟條款做出禁止的書面文件和資料。各種法律對信用證軟條款問題沒有足夠重視，也是軟條款比較盛行的主要原因。

2.2 信用證操作人員方面的原因

2.2.1 開證申請人意圖不正：出于詐騙目的

第一種情況經(jīng)常出現(xiàn)在開證申請人要求受益人預(yù)先支付履約保證金或開證押金的事件中。一旦開證申請人收到預(yù)付款項，即可利用信用證中的軟條款逃避付款義務(wù)，達到詐騙的目的。這種情況在我國近幾年的信用證軟條款案例中占了相當大的比重。

第二種情況：開證申請人通過設(shè)計特殊標的脅迫賣方將貨物降價處理，從而獲得超額利潤。

這類合同往往所交易的標的具有一定的特殊性或?qū)橘I方設(shè)計加工的，其做法是在信用證中設(shè)置某些軟條款，使受益人交貨后，得不到信用證中所規(guī)定的進行交單議付的某些單據(jù)，造成貨款的無法議付或銀行拒付，而貨物卻已發(fā)運，使受益人處于兩難境地。此時開證申請人再借口已到目的地的貨物質(zhì)量問題，從而脅迫受益人就地將貨物降價處理，而由于該類貨在其使用上有特殊性或?qū)Ｓ眯?，同意開證申請人降價要求。

第三種情況：一些奸詐的開證申請人利用世界商品市場行情風(fēng)險投機倒把。

國際市場風(fēng)險很大，尤其是初級產(chǎn)品的交易價格，給進口商帶來一定的交易風(fēng)險。一些不法商人便利用軟條款，根據(jù)世界商品市場的變動情況，把握合同的主動權(quán)。比如，信用證規(guī)定貨物需由買方指定運輸，但船名后告。當所交易商品的行情下跌，買方不能獲取預(yù)期利潤時，他便可以以不指定船名的方式使出口方無法交貨，從而交易不能達成。

2.2.2 開證申請人意圖正常：但為了掌握對信用證的主動權(quán)

開證申請人主觀意愿是正常的，并非出于詐騙的本意，但是為了掌握對信用證的主動權(quán)也可能發(fā)生軟條款事件。這種情況一般發(fā)生在開證申請人為中間商的時候。開證申請人一方面要控制貨源，另一方面可能又無法及時聯(lián)系好下家客戶或害怕下家客戶臨時毀約，因此在信用證中規(guī)定軟條款以便自己靈活掌握。一旦市場對自己不利，即可利用信用證中的軟條款免除在信用證項下的付款義務(wù)。此時，就能認定開證申請人制定軟條款是出于欺詐受益人的目的。

2.2.3 開證申請人意圖是為了自保：為防止出口商的毀約或欺詐而采取的保護措施

第一種情況：進口商希望能保證和控制進口商品的質(zhì)量，但由于進口商品產(chǎn)于國外，進口方無法實現(xiàn)在生產(chǎn)過程中對產(chǎn)品質(zhì)量進行全程跟蹤，往往只能對到手的貨物進行檢驗。這樣質(zhì)量問題往往是在進口方已履行完付款責(zé)任，經(jīng)過一段時間后才慢慢暴露出來，等到這個時候再向出口商索賠，通過國際仲裁，昂貴的費用、漫長的訴訟時間以及仲裁判決的執(zhí)行將會令進口商十分頭痛，因此我們將目光轉(zhuǎn)向貿(mào)易支付過程，以期能利用信用證的單據(jù)條款來控制商品質(zhì)量。為防止受益人欺詐，最有效的方案就是使用信用證軟條款。此時，開證申請人的目的并不是坑害賣方，而是為了防范自己受騙。

第二種情況：昔日受過騙的開證申請人，渴望保證合同的履行。

在國際經(jīng)濟與貿(mào)易中，一些買方以前在生意上過于相信不配信任的賣方，上了軟條款的當?，F(xiàn)在他們同另外的賣方打交道，“一朝被蛇咬，十年怕井繩”的思維一下子難以改變過來。他們在證里加列了一些較為苛刻的軟條款，目的是為了防范自己再被賣方坑蒙拐騙。信用證里列明了這樣的軟條款，賣方在貨上就不能裝頭蓋面、偷工減料，敷衍塞責(zé)了，交貨時間須恪守信用。

2.2.4 出口商自身的原因

出口商接受軟條款信用證的原因主要有兩種:第一，有意識接受。從進出口商人之間的實力對比來看，這樣的出口商往往是在出易中某個方面處于劣勢，要么是急于出口，要么是競爭對手眾多，于是，降低條件，放棄原則，被動接受軟條款。第二，無意識接受。從信用證的交易實務(wù)來看，有的出口商由于是新手，對信用證這種支付工具還不甚了解，對信用證軟條款的識別不清楚，只看到信用證作為支付工具的便利性和可靠性，而沒有看到其真正的“陷阱”條款所在，審查合同和信用證不甚嚴謹，對進口商存有僥幸心理，結(jié)果使自己處處被動。

3 信用證軟條款的防范措施

信用證從產(chǎn)生到發(fā)展，信用證軟條款問題所產(chǎn)生的危害已經(jīng)為和學(xué)者認識到，但是隨著國際貿(mào)易的發(fā)展，很多企業(yè)還是難以擺脫信用證軟條款這個“陷阱”。因此，對于出口商而言，除對信用證軟條款要嚴格預(yù)防，一旦發(fā)現(xiàn)問題要理性應(yīng)對，運用合同與相關(guān)法律的規(guī)定保護自己的合法權(quán)益外，實踐中也要求具體業(yè)務(wù)人員具備敏稅的洞察力、豐富的國際貿(mào)易知識和法律知識，同時外貿(mào)公司、銀行等各相關(guān)部門也要密切配合、通力合作，才能很好維護外貿(mào)企業(yè)的正當權(quán)益。

3.1 交易前必須選擇好可靠的交易伙伴

對出口商來說，選擇可靠的交易伙伴，是避免被欺詐或陷于被動局面的最佳途徑。在選擇貿(mào)易伙伴時，應(yīng)避免選擇詐騙多發(fā)地的國家及地區(qū)、有嚴格外匯管制的國家、銀行信譽不佳的國家及地區(qū)的貿(mào)易商。那么在簽訂以信用證為支付方式的買賣合同之前，對于陌生的交易對象，要詳細地了解對方的資信，尤其在知道對方為中間商時，對其經(jīng)濟實力和履約情況更應(yīng)著重了解。那么在實踐中想要了解對方貿(mào)易商的資信狀況，可以向該貿(mào)易伙伴所在地的銀行調(diào)查有關(guān)信息，可以向與他之前有過業(yè)務(wù)往來的公司了解，亦可通過一些商業(yè)行業(yè)協(xié)會等組織機構(gòu)對其資信進行調(diào)查，或者是在網(wǎng)上進行調(diào)查。在已經(jīng)獲取的信息基礎(chǔ)上出口商還需進行分析，并做出判斷。

3.2 選擇口碑好的開證行

開證行的資信狀況是出口商能否安全收匯的基礎(chǔ)，因此出口商應(yīng)高度重視開證行的選擇。盡管開證行不是直接由受益人來選擇，但是，受益人可以事先與進口商商定好，由那些世界一流、信譽較好的銀行作為開證行。因為這些銀行很注意自身的聲譽、操作很規(guī)范、服務(wù)質(zhì)量高，一般會很嚴肅認真地對待“軟條款”問題，因此，對于受益人來說，風(fēng)險概率會大大降低。

3.3 業(yè)務(wù)操作必須規(guī)范，必須注意出口合同條款的擬訂

信用證軟條款往往是根據(jù)合同條款開出的。如果合同條款規(guī)定得非常嚴密，則出現(xiàn)信用證軟條款的可能性也會相應(yīng)減少。即使出現(xiàn)了與合同要求不符的信用證條款，賣方也可以合同為依據(jù)要求修改。

目前，我國出口競爭激烈，國外某些商人常利用我方公司急于出口的心理，以有利的價格條件為誘餌，致使我方對合同其他條款疏于防范，甚至以此要求我方預(yù)付履約保證金或開證押金。我方公司必須對任何要求我方預(yù)付款項的合同提高警惕，一定不可草率簽訂合同，合同生效之前，應(yīng)確保其條款具體、明確、嚴密，對于各種可能發(fā)生的爭議問題要考慮周全，這樣，出現(xiàn)信用證軟條款的機率就會降低。

3.4 嚴格審核，防患未然，理性對待

嚴格相符的單據(jù)是開證行付款的前提條件，單據(jù)不符是開證行憑此拒付的唯一正當依據(jù)。在收到信用證后，必須在審證環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，及時、細致、謹慎、逐條逐句審核信用證的每一條款、每一細節(jié)、甚至每一單詞和字母，做到防患未然。一旦發(fā)現(xiàn)與合同不符條款，應(yīng)以及時予以澄清，按合同為基礎(chǔ)要求修改；如變更利益對賣方損害不大，賣方又不難做到，可以接受而不要求修改信用證：如變更利益對賣方損害大，或者賣方很難做到則立即要求修改信用證；如裝運期過短的，要求展期；我方無法辦到的條款堅決要求刪除；對于模棱兩可的條款要求澄清，堵塞一切漏洞，為安全、及時收匯打下扎實的基礎(chǔ)。

3.5 究其弱點，爭取主動，通過信用證本身找到解決方法

在收到單據(jù)后，銀行經(jīng)辦同志對信用證條款的每個細節(jié)進行了透徹入微的研究，找到信用證中的漏洞及矛盾之處，比如，“免費放單”條款與開證行承諾第一性付款責(zé)任的矛盾，信用證索匯指示中存在的內(nèi)在沖突等。始終抓住信用證的這些薄弱環(huán)節(jié)，果斷地向償付行電索，先收回貨款，將主動權(quán)掌握在自已手中。

3.6 大力提高單證操作人員的素質(zhì)，加強培訓(xùn)

隨著國際貿(mào)易的發(fā)展，信用證中的軟條款種類越來越多，斑駁復(fù)雜，而且還會不斷變化其形態(tài)，許多單證人員往往容易被其表面所蒙蔽，因此外貿(mào)公司還應(yīng)當組織單證人員不斷地學(xué)習(xí)，研究新情況、新問題，提高識別“軟條款”的能力，才可能將風(fēng)險減少到最低限度。

隨著經(jīng)濟全球化和技術(shù)信息化這兩個新特征的出現(xiàn)，競爭的實質(zhì)是人才的競爭，所以加大力度培養(yǎng)高素質(zhì)的的國際經(jīng)貿(mào)人才，出口企業(yè)才有可能在競爭中立于不敗之地。只要銀行和出口企業(yè)業(yè)務(wù)員加強業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，掌握有關(guān)國際貿(mào)易、國際金融、國際商法等方面的法規(guī)及慣例，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強風(fēng)險意識和防范意識，辦事小心謹慎，保證證同一致、單證一致、單單一致和單貨一致，就能在實際業(yè)務(wù)中從容回避風(fēng)險，減少不必要的損失，確保安全準時收匯。

3.7 加強銀貿(mào)合作，共同防范

銀行是信用證結(jié)算的必經(jīng)部門，也是外貿(mào)收匯的核心部門，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)加強與銀行間的合作，及時溝通，對于審證過程中發(fā)現(xiàn)的一些模糊條款，可以請求銀行幫助辨別，齊心協(xié)力把單證工作做好，以減少軟條款對我國外貿(mào)收匯的損害?？傊?，銀貿(mào)合作有利于維護我國對外貿(mào)易的健康發(fā)展，保證出口企業(yè)的正當權(quán)益。銀企雙方應(yīng)緊密合作，增強防范意識，使不法商人無機可乘。

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第9篇：預(yù)付款申請書范文

???第-條為了規(guī)范集團所屬公司的會計工作，維護投資人等有關(guān)方面的合法權(quán)益，根據(jù)國家財政部的《企業(yè)財務(wù)通則》，《企業(yè)會計準則》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)會計制度》及有關(guān)外商投資企業(yè)的法律和法規(guī)，制定本制度。

???第二條本制度適用于本集團公司，獨資子公司，控股子公司(以下簡稱A類企業(yè))。不控股的其他合資和合作經(jīng)營公司(以下簡稱B類企業(yè))按投資雙方協(xié)商原則執(zhí)行。

???第三條各公司(集團公司及十公司)服從財政部及當?shù)刎斦d，局的統(tǒng)一管理。本制度報各企業(yè)所在地主管財政部門利當?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。

???第二章會計核算原則

???第四條各公司的會計核算工作應(yīng)當符合中華人民共和國有關(guān)法律，法規(guī)和本制度的規(guī)定。

???第五條各公司的會計核算應(yīng)當劃分會計期間(月，季，年)。公司的會計年度按照日歷年度確定，即自每年1月1日起至12月31日止。

???第六條各公司的會計核算工作應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時限。

???第七條各公司應(yīng)當根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)當作為本期的收入和費用入帳：凡是不屬本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。

???第八條各公司收入和費用的計算應(yīng)當實行配比原則。同一會計期間所取得的收入以及與其相關(guān)的成本，費用，應(yīng)當在同一會計期間登記入帳。

???第九條各公司的財產(chǎn)應(yīng)當按照實際成本核算。除另有規(guī)定者外，公司不得自行調(diào)整財產(chǎn)的帳面價值。

???第十條各公司應(yīng)當劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個以上(不含一個)會計年度的，應(yīng)當作為資本支出；支出的效益僅及于本年度的，應(yīng)當作為收益支出。

???第十一條各公司的會計核算方法，前后各期應(yīng)當一致，不得任意變更。如果有必要變更，一般應(yīng)當自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中附注說明。

???第三章記帳與帳簿

???第十二條各公司采用借貸復(fù)式記帳法。

???第十三條各公司以人民幣作為記帳本位幣，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

???第十四條如果有必要變更，應(yīng)當報經(jīng)主管財政部門批準，自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的財務(wù)情況說明書中予以說明。

???第十五條各公司的記帳文字為中文。

???第十六條各公司每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都應(yīng)當取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實，完整，手續(xù)齊全，數(shù)字準確。原始憑證經(jīng)審核無誤，才能據(jù)以填制記帳憑證。

第十七條各公司應(yīng)當設(shè)置日記帳，總分類帳和明細分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔帳簿。各種帳簿應(yīng)當根據(jù)審核無誤的原始憑證，記帳憑證或者憑證匯總表等登記，做到登記及時，內(nèi)容完整，數(shù)字準確，摘要清楚。各種憑證或帳簿中的記錄，如需更正，必須嚴格按照會計人員工作規(guī)則進行。

???第十八條由合作各方分別納稅的中外合作經(jīng)營企業(yè)，對于合作各方共有的財產(chǎn)和債務(wù)以及共同的收入和費用，應(yīng)當比照本制度第十六條的規(guī)定設(shè)置聯(lián)合帳簿，合作各方還應(yīng)相應(yīng)設(shè)置各自的有關(guān)帳簿。

???第十九條各公司采用電子計算機記帳的，其軟件應(yīng)滿足本制度的要求，并具備安全，保密功能。由磁性或者其他介質(zhì)存儲的各種數(shù)據(jù)和資料，應(yīng)有備份，并定期打印成書面形式保存。

???第四章流動資產(chǎn)

???第二十條各公司的流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金，銀行存款，有價證券，應(yīng)收和預(yù)付款項以及存貨等。

???現(xiàn)金，銀行存款，有價證券，應(yīng)當分別核算；收款項，應(yīng)當按照應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收帳款，應(yīng)收短期貸款和其他應(yīng)收款等分別核算；預(yù)付款項，應(yīng)當按照預(yù)付貨款(預(yù)付定金)，預(yù)交所得稅和待攤費用等分別核算：存貨應(yīng)當按照商品，原材料，在產(chǎn)品，自制半成品，戶成品，包裝物和低值易耗品等分別核算。

???對于自年度資產(chǎn)負債表日起一年以上的應(yīng)收款項，應(yīng)當在年度資產(chǎn)負債表長期投資類下單列項目反映。

???第二十一條現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)當設(shè)置日汜帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，有多種貨幣的，還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記。

???現(xiàn)金管理辦法：現(xiàn)金庫存限額由公司財會部向基本存款戶開設(shè)銀行申請獲批的限鋇執(zhí)行。必須按規(guī)定手續(xù)填制收，付款憑證經(jīng)審批后收付款項，嚴禁白條抵庫。每日記帳，日清月結(jié)，帳面余額與庫存金額相符：現(xiàn)金收入不得坐支，及時送存銀行，現(xiàn)金不足，另行提取?，F(xiàn)金使用范圍：發(fā)放工資及勞動報酬，支付備用金，差旅費等費用，1000元以下的零星開支。出納員負責(zé)現(xiàn)金保管，執(zhí)行現(xiàn)金管理辦法。

???銀行存款管理辦法：出納員收到會計員填制的收付款憑證后，必須認真核對其利原始單據(jù)是否合法齊全，大小巧金額是否一致，會計科目是否填寫正確，領(lǐng)導(dǎo)有否簽批，財務(wù)主管有否審核，齊備后方可進行收付款操作，(現(xiàn)金收付同此辦理)根據(jù)銀行結(jié)算制度及票據(jù)法有關(guān)規(guī)定，填寫支票，匯票等各種結(jié)算憑證，蓋財務(wù)專用章，法人章由財務(wù)主管保存及蓋訖(必須分開保管及蓋印)，去銀行辦理結(jié)算。

???正確及時登記銀行存款日記帳，結(jié)算余額，按月與銀行核對余額，編制"余額調(diào)節(jié)表"，做到與銀行帳帳相符。

???第二十二條有價證券包括準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)當按實際支付的款項登記入帳。實際支付的款項含有己宣告發(fā)放的股利或者應(yīng)計利息的，通過其他應(yīng)收款帳戶核算。有價證券的股利或者利息收入，以及其售出或到期時所收到的款項與其帳面成本和已登記入帳的應(yīng)收股利或者應(yīng)計利息之間的差額，應(yīng)當作為投資損益計入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入。

???第二十三條應(yīng)收和預(yù)付款項應(yīng)當按照不同貨幣分別沒帳登記。

???各公司實行哪個部門發(fā)生的應(yīng)收，預(yù)付款項，由哪個部門負責(zé)清理的原則財務(wù)部應(yīng)及時對己發(fā)生的應(yīng)收，預(yù)付款項督促有關(guān)部門清理并收回款項，必要時應(yīng)填列《應(yīng)收，預(yù)付款項處理意見表》(見附表一)，提出處理意見，報總經(jīng)理批示后，督促有關(guān)部門處理，制定執(zhí)行結(jié)果與有關(guān)人員獎金掛鉤考核的實施辦法。

???企業(yè)的壞帳損失，在報當?shù)囟悇?wù)局批準后計入管理費用?，F(xiàn)行制度規(guī)定，確認壞帳損失必須具備下列條件：

???1．因財務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款；

???2．因債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的；

???3．因債務(wù)人逾期來履行償債義務(wù)，已超過2年，仍然不能收回的應(yīng)收帳款。

???第二十四條存貨應(yīng)當按照實際成本登記入帳。

???購入的存貨，以買價加運輸，裝卸，保險等費用，運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用作為實際成本；

???自制，自產(chǎn)或者自行開采的存貨，以制造，生產(chǎn)或者開采過程中的各項實際支出作為實際成本。

???委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品成本加加工，運輸，裝卸和保險等費用以及應(yīng)繳納的稅金作為實際成本；商業(yè)和服務(wù)業(yè)企業(yè)委托外單位加工完成的商品，以加工前商品的進貨原價，加工費用等和應(yīng)繳納的稅金作為實際成本。

???接受捐贈取得的存貨，以按照本制度第四十九條第二款的規(guī)定確定的價格加由企業(yè)負擔(dān)的運輸，裝卸，保險等費用作為實際成本入帳。

???盤盈的存貨，按照原實際成本或者同類存貨的實際成本入帳。

???第二十五條存貨的核算，一般采用永續(xù)盤存制。

???領(lǐng)用或者發(fā)出的商品，原材料，自制半成品和產(chǎn)成品等，按照實際成本核算采用加權(quán)平均法計價入帳。低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物，全部采用一次攤銷法計入成本。公司于投入生產(chǎn)經(jīng)營時一次大量領(lǐng)用的低值易耗品，可以作為其他資產(chǎn)核算。

???第二十六條存貨應(yīng)當定期盤點，每年至少盤點兩次(六月，十二月的下旬)。

???盤存數(shù)如與帳面記錄不符，應(yīng)當于查明原因后及時進行會計處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。

???盤盈的存貨，一般應(yīng)沖減管理費用；盤虧或者毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用；其中，由于非常原因造成的凈損失，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

???年終，公司的商品，產(chǎn)成品或者可以對外銷售的自制半成品，如有因殘次，陳舊，冷背等原因而造成的其可變現(xiàn)凈值低于帳面實際成本的，經(jīng)主管財政部門批準，可以將損失計入本年銷售成本，(其小額損失報稅務(wù)局備案，大額損失報稅務(wù)局批準后入帳)，在資產(chǎn)負債表中作為存貨的減項反映。已計提變現(xiàn)損失準備的存貨銷售時，其變現(xiàn)損失準備應(yīng)當沖減其銷售成本。可變現(xiàn)凈值按照有關(guān)存貨的預(yù)計變現(xiàn)收入減去必要的加工：或者整修費用確定。?

???第五章長期投資

???第二十八條長期投資足指向其他單位投出的期限在一年以上的資金，包括直接向其他單位投出的現(xiàn)金，實物和無形資產(chǎn)，以及購入的不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券。長期投資應(yīng)當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

???對于自年度資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)即將收回的長期投資，應(yīng)當在年度資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)類下單列項目反映。

???向其他單位投資，應(yīng)當按照實際支付的金額或者投資合同，協(xié)議等約定的實物或者無形資產(chǎn)的作價入帳。

???股票投資，應(yīng)當按照實際支付的款項或者投資合同，協(xié)議等約定的實物或者無形資產(chǎn)的作價加交易費用等有關(guān)費用入帳。實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放的股利作為其他應(yīng)收款帳戶核算。

???債券投資，按照實際支付的款項入帳，其中含有應(yīng)計利息的，這部分利息通過其他應(yīng)收款帳戶核算。

???對于溢價或者折價購入的債券，其實際支付的款項與債券票面價值之間的差額，應(yīng)當在債券到期前分期攤銷，相應(yīng)調(diào)整利息收入和長期投資的帳面價值。攤銷的方法可以采用直線法或者實際利率法。

???用于投資的實物或者無形資產(chǎn)的作價與帳面價值之間的差額，應(yīng)當作為遞延投資損益，在投資期內(nèi)逐年平均轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入，遞延投資損益的期末凈額應(yīng)當在資產(chǎn)負債表其他資產(chǎn)類或者其他負債類下單列項目反映。

???第二十九條向其他單位投資和股票投資的核算，一般采用成本法。公司的投資占被投資公司資本總額或者股本總額20％以上，且公司對被投資公司的經(jīng)營管理有重大影響力的，也可采用權(quán)益法。

???長期投資的股利或者利息收入，長期投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓時，實際收到的款項與其帳面成本和已登記入帳的應(yīng)收股利或者應(yīng)計利息之間的差額，以及采用權(quán)益法核算長期投資的公司，由于被投資公司權(quán)益的增減而相應(yīng)增減長期投資金額的部分，均應(yīng)計入投資收益或者投資損火。?

???第六章固定資產(chǎn)和在建工程

???第三十條各公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)在未取得所有權(quán)之前，應(yīng)另行核算；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當在輔助設(shè)備查帳簿中登記，并在資產(chǎn)負債表的附注中予以說明。

???固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年及單位價值2000元以上的房屋，建筑物，機器，機械，運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備，器具，工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營土要沒備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限在二年以上，也作為固定資產(chǎn)。各公司根據(jù)實際情況制定固定資產(chǎn)目錄。

???各公司于每年10月末編制下年度固定資產(chǎn)購置預(yù)算，經(jīng)集團總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)雙簽批準后，在下年度內(nèi)執(zhí)行，無預(yù)算項目則不得購置。若在預(yù)算外急需購置五萬元以上的固定資產(chǎn)須專題報告集團，經(jīng)總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)雙簽批準后方可購置。

???各公司固定資產(chǎn)的管理：分部門管理職能如下：

???財務(wù)部：負責(zé)固定資產(chǎn)的會計核算，審核各部門固定資產(chǎn)的預(yù)算及執(zhí)行，正確計算折舊，組織主管和使用部門每年兩次(六月和十二月下旬)進行固定資產(chǎn)盤點工作，確保帳，卡，物三相符。對固定資產(chǎn)完整性負責(zé)監(jiān)督。

???生產(chǎn)部：主管公司生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，須建立固定資產(chǎn)分部門臺帳，建立卡片及編號；辦理需求計劃或預(yù)算，請購，調(diào)撥，移轉(zhuǎn)，報廢利盤盈盤虧的具體工作，編制大，中，小修計劃或預(yù)算并組織實施。

???使用部門：建立固定資產(chǎn)臺帳，管好設(shè)備附件，不得丟失損壞，確保資產(chǎn)完整。

???做好日常的維護保養(yǎng)工作。

???固定資產(chǎn)應(yīng)劃分經(jīng)營性與非經(jīng)營性分別核算。

???第三十一條固定資產(chǎn)應(yīng)當按照原價登記入帳。

???投資人投入的固定資產(chǎn)，以合同，協(xié)議或者公司中請書

???和驗收清單中所列金額加由公司負擔(dān)的運輸，裝卸，保險等費用和應(yīng)繳納的稅金作為原價。

???購入的固定資產(chǎn)，以買價加運輸，裝卸，保險等費用和應(yīng)繳納的稅金作為原價。

???自制，自建的固定資產(chǎn)，以制造，建造過程中的實際支出作為原價。

???以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，以合同規(guī)定的價款加由公司負擔(dān)的運輸，裝卸，保險等費用和應(yīng)繳納的稅金作為原價；合同規(guī)定的價款中包含了價款利息利手續(xù)費的，一般應(yīng)將利息和手續(xù)費從原價中扣除；如其價值不火且期限不長，利息和手續(xù)費也可不單獨核算。

???接受捐贈取得的固定資產(chǎn)，以按照本制度第四十九條第二款的規(guī)定確定的價格加由公司負擔(dān)的運輸，裝卸保險等費用和應(yīng)繳納的稅金作為原價；如系舊的固定資產(chǎn)，還應(yīng)按新舊程度估計累計折舊。

???因擴充，更換，翻新和技術(shù)改造而增加價值的固定資產(chǎn)，按照所發(fā)生的有關(guān)支出增加固定資產(chǎn)原價。

???需要安裝的固定資產(chǎn)，其安裝費用應(yīng)當一并計入原價。

???第三十二條固定資產(chǎn)的折舊一般采用直線法。不宜采用直線法計算折舊的，也可以采用工作暈法。預(yù)計凈殘值率一般應(yīng)當不低于原值的10％。

???直線法年折舊額＝原值*(1-預(yù)計凈殘值率)/折舊年限

???每一工作量折舊額＝原值*(1-預(yù)計凈殘值率)/預(yù)計總工作量

???固定資產(chǎn)折舊一般采用分類折舊率，如不宜也可采用個別折舊率

???固定資產(chǎn)分類折舊年限規(guī)定為：房屋，建筑物為20年：機器，機械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年；電子設(shè)備，運輸設(shè)備以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具，工具。家具等為5年；

???加速折舊的規(guī)定：發(fā)生下述二種情況經(jīng)財稅機關(guān)批準可以加速折舊：

???1．受酸，堿等強腐蝕的設(shè)各，長年處于振動狀態(tài)的廠房和建筑物。

???2．提高使用率，加大使用強度，長年處于日夜運轉(zhuǎn)的機器設(shè)備。

???3．中外合作企業(yè)的合作期比稅法規(guī)定期限少，期滿后資產(chǎn)歸中方的可加速折舊。

???固定資產(chǎn)應(yīng)當自投入使用月份的次月起，按月計提折舊；停用的固定資產(chǎn)，白停用的次月起，停止計提折舊。折舊提足后，仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊；提前報廢的，不補提折舊，其凈損失計入營業(yè)外支出。

???因擴充，更換，翻新和技術(shù)改造增加價值而調(diào)整原價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當根據(jù)調(diào)整后原價，已計折舊，估計殘值和尚可使用年限計算折舊。籌建期用于本公司工程施工的固定資產(chǎn)，可以在下程竣工時一次，也可在工程施丁期間按期計算折舊，并計入有關(guān)工程成本。在籌建期間使用，但與工程施工不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)計入開辦費。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及以經(jīng)營組賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當計提折舊。房屋建筑物以外的長期閑置未用的固定資產(chǎn)，不計折舊。

???累計折舊應(yīng)當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為固定資產(chǎn)的減項單獨反映。以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的累計折舊，應(yīng)當另行核算。

???第三十三條固定資產(chǎn)盤存數(shù)如與帳面記錄不符，應(yīng)于查明原因后及時進行會計處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價扣除估計累計折舊后，計入營業(yè)外收入；盤虧的固定資產(chǎn)，按原價扣除累計折舊和過失人或者保險公司等的賠款后，計入營業(yè)外支出。在公司工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈或者盤虧，應(yīng)當計入有關(guān)工程成本。

???由于出售，報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，應(yīng)當計入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入。在公司工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)凈損益，應(yīng)當計入有關(guān)工程成本。

???籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈，盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，應(yīng)當計入開辦費。

???第三十四條在建工程，包括施工前期準備，正在施工中和雖己完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程應(yīng)當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表單列項目反映。籌建期間在一年以上，工程項目較多且工程支出較大的，可以分項目進行核算。

???在建工程應(yīng)當按照下列方法登記入帳：

???工程用材料，比照本制度第二十三條的規(guī)定；待安裝設(shè)備，比照第三十條的規(guī)定；預(yù)付工程款，按照預(yù)付的工程款項；工程管理費，按照實際發(fā)生的各項管理費用；自營工程，按照直接材料，直接工資，直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等；出包工程，按照應(yīng)支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等；設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價，工程安裝費用，工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等。

???公司在籌建期間購入或投入不需要安裝的設(shè)備，也可以通過在建工程核算。

???第三十五條在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，一般計入繼續(xù)施工的工程成本；對于非常原因造成的報廢和毀損，其凈損失在籌建期計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。

???工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的凈支出，計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，應(yīng)當以實際銷售收入或者預(yù)計售價作為產(chǎn)成品成本，同時沖減在建工程成本。

???第二十六條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程預(yù)算，造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照本制度第三十一條的規(guī)定計算折舊；竣工決算辦理完畢后，應(yīng)按決算數(shù)調(diào)整原始估價和已計折舊。

???第七章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

???第三十七條無形資產(chǎn)，包括上業(yè)產(chǎn)權(quán)，專有技術(shù)，場地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應(yīng)分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。

???投資方投入的無形資產(chǎn)，按照合同，協(xié)議或者企業(yè)申請書中所列金額以及由企業(yè)負擔(dān)的有關(guān)費用入帳；

???購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款入帳。

???第三十八條無形資產(chǎn)應(yīng)當自公司開始受益起按照規(guī)定的期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。

???第三十九條其他資產(chǎn)，包含開辦費，籌建期間匯兌損失，遞延投資損失以及需要分期攤銷的其他遞延支出，應(yīng)當分別核算，并在資產(chǎn)負債農(nóng)中分別列項反映。

???開辦費，按照公司在籌建期間發(fā)生的注冊登記費，人員工資，差旅費，職工培訓(xùn)費，董事會(或者聯(lián)合管理委員會，下同)費以及其他不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的費用金額入帳。

籌建期間匯兌損失，按該期間公司實際發(fā)生額入帳。遞延投資損失，按照投出資產(chǎn)的實際作價與帳面價值之間的差額入帳。

???其他遞延支出，按照實際發(fā)生的有關(guān)支出入帳。

???第四十條其他資產(chǎn)應(yīng)當按照以下方法進行攤銷：

開辦費和籌建期間匯兌損失，自公司投入生產(chǎn)經(jīng)營起按照不少于5年的期限分期平均攤銷；

遞延投資損失，按照投資期限或者不少于10年的期限分期平均攤銷；

其他遞延支出，按照預(yù)計的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。

???第八章流動負債，長期負債及其他負債

???第四十一條流動負債，包括短期借款，應(yīng)付款項，預(yù)收貨款(預(yù)收定金)和預(yù)提費用等，應(yīng)當分別核算；

???應(yīng)付款項，應(yīng)當按照應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付帳款，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債，還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記。

???職工獎勵及福利基金和其他負債性基金，視同流動負債進行核算。

???對于自年度資產(chǎn)負債表日起一年以上的應(yīng)付款項，應(yīng)當在年度資產(chǎn)負債表長期負債類下單列項目反映。

???第四十二條長期負憤，包括長期借款，應(yīng)付公司債利融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等，應(yīng)當分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。

???對于自年度資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)即將到期的長期負債，應(yīng)當在年度資產(chǎn)負債表流動負債類下單列項目反映。

???第四十三條應(yīng)付公司債應(yīng)當按照已發(fā)行債券的票面價值登記入帳。實際發(fā)行收入與債券票面價值之間的差額，應(yīng)當作為應(yīng)付公司債發(fā)行溢價或者折價，單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為應(yīng)付公司債的加項或者減項單獨反映。實際收到的款項中含有應(yīng)計利息的，應(yīng)將這部分利息通過其他應(yīng)付款帳戶核算。

???應(yīng)付公司債發(fā)行溢價或者折價，應(yīng)當在公司債到期前分期攤銷，并相應(yīng)沖減或者增加有關(guān)利息支出。攤銷方法可以采用直線法或者實際利率法。

委托金融機構(gòu)發(fā)行公司債的手續(xù)費，應(yīng)當直接計入財務(wù)費用。

???第四十四條其他負債，包括籌建期間匯兌收益和遞延投資收益等，應(yīng)當分別通過籌建期間匯兌損失和遞延投資損失等帳戶核算。

???第四十五條各種負債的利息應(yīng)當按照約定的利率逐期計算。

與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的利息，在所購建的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當計入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本；其他利息，在籌建期間，應(yīng)當計入開辦費，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，應(yīng)當作為本期費用。

???第九章所有者權(quán)益

???第四十六條所有者權(quán)益，包括實收資本，資本公積，儲備基金，企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應(yīng)分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分項反映。

???第四十七條實收資本是指投資人按照合同，協(xié)議或者公司申請書的約定實際繳入的出資額。(股份有限公司則設(shè)"股本"科目反映)

???現(xiàn)金投資，按照實際存入公司開戶銀行的金額入帳：

???實物投資．按照合同，協(xié)議或者公司申請書和驗收清單中所列金額入帳。

???無形資產(chǎn)投資，按照合同，協(xié)議或者公司中請書和驗收清單中所列金額入帳。

???實收資本登記入帳后，如果與中國注冊會計師的驗資報告不符，應(yīng)當按照規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。

???第四十八條投資人繳入的出資額，如果需要折合記帳本位幣，在有關(guān)資產(chǎn)帳戶中，一律按收到出資額當日的匯率折合。在實收資本帳戶中，按照合同約定的國家外匯牌價折合；合同未作約定的，按照公司收到出資額當日的國家外匯牌價折合。

???如果由于公司登記注冊所用的貨幣與記帳本位幣不一致，且投資各方繳付出資額時的匯率不同從而導(dǎo)致各方投資入帳面實收資本比例與合同規(guī)定的比例不一致的情況，應(yīng)在財務(wù)情況說明書中予以說明，并說明合同規(guī)定的出資比例是多少。不論帳面實收資本反映的比例如何，公司的分配與清算均應(yīng)以合同約定的比例為依據(jù)。

???由于有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記帳本位幣差額，應(yīng)當作為資本公積核算。

???第四十九條中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關(guān)法律，法規(guī)的規(guī)定在合作期間歸還投資人的投資的，對已歸還的投資應(yīng)當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為實收資本的減項單獨反映。

???第五十條資本公積包括捐贈公積，資本折算差額以及資本溢價等。

???捐贈公積是指因接受現(xiàn)金或者實物捐贈而增加的所有者權(quán)益?，F(xiàn)金捐贈，按照受贈的金額入帳。實物捐贈，對于附有發(fā)票帳單的，按其金額入帳：無發(fā)票帳單的，參照同類實物的國內(nèi)或者國際市場價格入帳。

???如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照原價與估計累計折舊之間的差額入帳。

???本折算差額是指本制廈第四十七條第三款所述由于有關(guān)資本帳戶與實收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記帳本位幣差額。

???資本溢價是指投資所有者交付的出資額大于注冊資本的差額。

???第十章成本和費用

第五十一條公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的物質(zhì)消耗，勞動報酬及各項費用，都應(yīng)當按規(guī)定計入成本，費用。

公司在生產(chǎn)經(jīng)營中所耗用的各項材料，應(yīng)當按照實際耗用的數(shù)量和帳面單價計算，計入成本，費用。

公司應(yīng)付職工的工資，應(yīng)當根據(jù)規(guī)定的工資標準，工資形式，獎勵津貼等制度，以及工時，產(chǎn)量等記錄資料止確計算，計入成本費用：按規(guī)定支付的中方職工保險福利費用，退休養(yǎng)老基金，待業(yè)保險基金，住房補助基金以及中方職工的各項補貼等，也應(yīng)以上資項目計入成本，費用。

公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，都應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本，費用。凡應(yīng)由本期負擔(dān)而尚未支出的費用，應(yīng)當作為預(yù)提費用計入本期成本，費用；凡已經(jīng)支出，應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費用，應(yīng)當作為待攤費用或者遞延支出分期攤?cè)氤杀?，費用。

???第五十二條公司應(yīng)當按照規(guī)定的成本項目和費用項目，匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項支出。

???(一)工業(yè)公司的生產(chǎn)成本項目，包括直接材料，直接工資和制造費用。還可根據(jù)需要，增設(shè)燃料及動力，外部加工費，專用工具以及其他需單獨核算的成本項目。

???直接材料是指能夠直接計入產(chǎn)品成本的原材料，自制半成品等。

???直接工資是指直接生產(chǎn)工人的工資。

???制造費用是指公司的車間和丁廠管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括工資，折舊費，修理費，物料消耗，低值易耗品攤銷，勞動保護費，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，租賃費，設(shè)計制圖費，試驗檢驗費，環(huán)境保護費，存貨盤虧(減盤盈)等。

???業(yè)公司實行"定單成本"計算法，為每份定單設(shè)立一個生產(chǎn)令號，設(shè)立一張成本計算單，歸集該定單的全部實際成本，當月未完工產(chǎn)品，實行二個成本項目全額留存結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品的計算辦法。

工業(yè)公司的費用項目包括銷售費用，管理費用和財務(wù)費用，應(yīng)當作為期間費用分別核算，不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本之內(nèi)，并在利潤表中分別列項反映。

???銷售費用包括在銷售產(chǎn)品以及工業(yè)性勞務(wù)過程中發(fā)生的應(yīng)當由企業(yè)負擔(dān)的運輸費，裝卸費，包裝費，保險費，銷售傭金，代銷手續(xù)費，廣告費，租賃費和銷售服務(wù)費用，以及銷售部門人員工資，差旅費，折舊費，修理費，辦公費，物料消耗，低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費。

???管理費用包括公司經(jīng)費，工會經(jīng)費，董事會費，顧問費，訴訟費，交際應(yīng)酬費，稅金(包括城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等)，場地使用費，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，無形資產(chǎn)攤銷，其他資產(chǎn)攤銷，壞帳損失，職工培訓(xùn)費，研究發(fā)展費和其他管理費用。

???財務(wù)費用包括利息支出(減利息收入)，匯兌損失(減匯兌收益)，金融機構(gòu)手續(xù)費及其他因理財活動而發(fā)生的費用。

???有關(guān)費用開支方面的規(guī)定：

???交際應(yīng)酬費：為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用(按照生產(chǎn)型企業(yè)相關(guān)規(guī)定)：全年銷售凈額小于1500萬元按不超5％，大于1500萬元按不超過3％，若超支則在計算所得稅時將超支數(shù)調(diào)整為利潤處理。

???董事會費：系指該會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括勞務(wù)報酬，差旅費，會議費等，實發(fā)數(shù)計入當期管理費用，董事會期間的招待費及禮品等計入交際應(yīng)酬費。

???職工福利費：按規(guī)定可以按實際發(fā)生數(shù)列支，也可按工資總額14％提取并列支；公司目前按實際發(fā)生數(shù)列支。

???中方職工退休養(yǎng)老基金，待業(yè)保險金，住房補助基金：各公司按所在地政府和主管財政機關(guān)規(guī)定的標準，從成本，費用中列支。

???工會經(jīng)費：公司成立工會的，可按包括外方工資額在內(nèi)的工資總額2％計提撥交工會使用，可在管理費用中列支。

???職工教育經(jīng)費：按職：工工資總額的1．5％計提在管理費用中列支。

???第五十三條工業(yè)公司在產(chǎn)品開發(fā)中試制的樣品，樣機等，如果可以對外銷售，在扣除殘料價值后，可以計入管理費用，也可以計入投產(chǎn)以后的產(chǎn)品成本。

???第十一章收入，利潤及利潤分配

???第五十四條營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入，和其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當分別核算。

???主營業(yè)務(wù)收入，按照不同行業(yè)，可以分為銷售收入，營運收入，工程價款收入，各種勞務(wù)或者服務(wù)收入等。

???第五十五條營業(yè)收入的實現(xiàn)，一般為產(chǎn)品或者商品已經(jīng)發(fā)出，工程已經(jīng)交付，服務(wù)或者勞務(wù)已經(jīng)提供，價款已經(jīng)收訖或者已經(jīng)取得收取價款的權(quán)利。

???取得收取價款的權(quán)利，在委托銀行收款的情況下，為向銀行辦妥托收手續(xù)；在委托代銷的情況下，為收到代銷單位的代銷清單。采取產(chǎn)品分成方式的中外合作經(jīng)營企業(yè)，以投資人分得產(chǎn)品為營業(yè)收入實現(xiàn)。有長期合同的企業(yè)，可以按照完工進度或者實際完成的丁作量確定營業(yè)收入的實現(xiàn)。

???營業(yè)收入應(yīng)當按照實際或者應(yīng)予收取的款項登記入帳。銷售退回應(yīng)當從營業(yè)收入中扣除；銷售折扣或折讓應(yīng)當單獨核算，井在利潤表中作為營業(yè)收入的減項單獨反映。

???第五十六條利潤總額，包括營業(yè)利潤，投資收益和營業(yè)外收支凈額。

???營業(yè)利潤為主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)稅金和營業(yè)成本后的毛利，再減去銷售費用，管理費用和財務(wù)費用(商業(yè)公司還應(yīng)減去進貨費用)，加上其他業(yè)務(wù)利潤的凈額。其他業(yè)務(wù)利潤為其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出的凈額。

???投資收益包括投資(收入減損失的)凈收益和投資作價(收入減損失)凈收益。

???營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出的凈額。

???營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈，處理固定資產(chǎn)收益，資產(chǎn)再次評估增值，接受捐贈轉(zhuǎn)入，罰款收入和以前年度收益，確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。

???營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧，處理固定資產(chǎn)損失，資產(chǎn)評估減值，捐贈支出，罰款支出和以前年度損失，非常損失等。

???投資收益，營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當分別核算，并在利潤表中分別列示。

???第五十七條各公司一般應(yīng)當按月計算利潤。按月計算利潤有困難的公司，經(jīng)主管財政部門批準，可以按季或者按年計算利潤。

???利潤的計算，在年度內(nèi)，月度及季度采用表結(jié)法，年度終了，采用帳結(jié)法。

???第五十八條各公司應(yīng)當比照(中華人民共和國公司法》有關(guān)利潤分配的規(guī)定，由董事會討論決定儲備基金、職工獎勵福利基金及企業(yè)發(fā)展基金的比例。儲備基金除經(jīng)批準用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金除經(jīng)批準用于發(fā)展生產(chǎn)和增加資本，其帳面余額不得減少。職工獎勵及福利基金應(yīng)當用于企業(yè)職工的非經(jīng)常性獎勵或者各項集體福利，其中形成的房屋、設(shè)施等資產(chǎn)，不得作為公司的財產(chǎn)。

???提取儲備基金，職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金后的利潤，為可供分配給投資人的利潤。

???第五十九條年終結(jié)帳以后發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)整本年度會計事項，應(yīng)當在下年度有關(guān)帳戶中進行調(diào)整，并在報表中作相應(yīng)反映。涉及以前年度損益計算的，應(yīng)當分別情況計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出，或者調(diào)整未分配利潤和應(yīng)交稅金帳戶。

???第六十條本年的利潤總額，應(yīng)交納的所得稅，提取的儲備基金，職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金，分配給投資人的股利(包括本年分配的以前年度未分配利潤)，以及年初未分配利潤，年初未分配利潤調(diào)整數(shù)和年末未分配利潤；均應(yīng)當在利潤分配表中分別列示。

???第十二章外幣業(yè)務(wù)

???第六十一條公司的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付，往來結(jié)算以及計價等業(yè)務(wù)。

???外幣帳戶，包括外幣現(xiàn)金，外幣銀行存款，以及外幣結(jié)算的債權(quán)(如應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)等)和債務(wù)(如應(yīng)付帳款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付股利等)，應(yīng)當與非外幣的各該相同帳戶分別設(shè)置，并分別核算。

???第六十二條公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的帳戶(包括外幣帳戶和對應(yīng)的非外幣帳戶)無論增加或者減少，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合匯率，也可以采用當月1日的國家外匯牌價作為折合匯率。

???第六十三條月份終了，各種外幣帳戶的外幣月末余額，應(yīng)當按照月末國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當期損益。

???籌建期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)當通過籌建期間匯兌損失帳戶單獨核算。同期匯兌損失和匯兌收益相抵后，如為損失凈額，應(yīng)當按照本制度第三十九條的規(guī)定進行攤銷，攤余價值在資產(chǎn)負債表其他資產(chǎn)類下單列項目反映；如為收益凈額，其會計處理方法可以由公司在下列三種方法中選定：

1．自公司投入生產(chǎn)經(jīng)營起按照5年分期平均轉(zhuǎn)銷；

2．留待彌補公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的年度虧損；

3．留待并入公司的清算收益。

籌建期間匯兌收益的帳面余額應(yīng)當在資產(chǎn)負債表其他負債類下單列項目反映。

與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在所購建的固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當計入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本。

???第十三章清算業(yè)務(wù)

???第六十四條公司的清算業(yè)務(wù)，包括公司依照有關(guān)法律，法規(guī)的規(guī)定解散，終止進行清算時發(fā)生的財產(chǎn)作價及處理，債權(quán)債務(wù)的清算，清算費用及損益的核算和剩余財產(chǎn)的分配等。

???第六十五條財產(chǎn)清算的作價方法，按照有關(guān)法律，法規(guī)，由清算委員會確定。

???第六十六條清算費用包括公司在清算過程中為進行清算工作而發(fā)生的各項支出。清算損益包括清算期間的繼續(xù)經(jīng)營損益，財產(chǎn)處理損益以及無法歸還的債務(wù)等。清算損失與清算收益相抵后的凈額與清算費用之和或差，為清算凈損益，在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

清算終了，如果為清算凈收益，應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納所得稅。

???第六十七條公司的剩余財產(chǎn)，應(yīng)當依照規(guī)定進行分配。

???第六十八條公司自清算開始，應(yīng)當視作會計年度終了，編制并報送會計報告。清算期間跨年度的公司，應(yīng)當于年度終了，編制并報送資產(chǎn)負債表和清算損益表：清算終了，編制并報送自清算開始至清算結(jié)束的清算損益表和財產(chǎn)分配表。

???清算終了的會計報表的報送時間應(yīng)當在公司注銷工商登記之前。

???第十四章會計科目和會計報告

???第六十九條會計科目應(yīng)當根據(jù)會計核算的需要，參照財政部制定的外商投資工業(yè)企業(yè)會計科目設(shè)置，非工業(yè)行業(yè)的公司可參照相關(guān)行業(yè)的會計科目設(shè)置。

???會計科目一般分為資產(chǎn)，負債，所有者權(quán)益，成本和損益五大類，應(yīng)當參照行業(yè)會計科目的規(guī)定分類順序編號，(見附表二)。

???第七十條會計報告包括會計報表和財務(wù)情況說明書。

會計報表包括資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表以及利潤分配表等有關(guān)附表。需要上報匯總的資產(chǎn)負債表，利潤表和利潤分配表，必須按照財政部制定或者由財政部審核同意的行業(yè)會計報表格式及項目內(nèi)容編制：其他報表可以由公司根據(jù)需要，參照財政部制定的行業(yè)會計報表格式及項目內(nèi)容編制。非工業(yè)行業(yè)的公司可參照相關(guān)行業(yè)的會計報表編制(見附表三)。

財務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容包括：

1．投資總額，投資構(gòu)成以及投資進度：

2．資本變動情況：

3．生產(chǎn)經(jīng)營情況：

4．盈虧情況及利潤分配情況；

5．資金變動及周轉(zhuǎn)情況：

6．外匯平衡情況；

7．主要稅費的交納情況；

8．財產(chǎn)的盈虧損廢情況；

9．會計核算方法的變更；

10．其他有必要說明的情況：

???第七十一條季度會計報表和年度會計報告應(yīng)當分別報送主管財政部門，當?shù)赝饨?jīng)委及稅務(wù)機關(guān)，本公司總經(jīng)理，集團財務(wù)部以及投資人。

年度會計報告于年后一個月內(nèi)報本公司總經(jīng)理及集團總部，然后請中國注冊會計師查帳，連同年度審計查帳報告在年后4個月內(nèi)報出。

季報應(yīng)于季后15天內(nèi)報出。

月度會計報表于月后10天內(nèi)報本公司總經(jīng)理，財稅部門及集團財務(wù)部。

每周有關(guān)報表如《現(xiàn)金流量周報》于次周一上報集團總部。

???第七十二條各公司于每年10月末編制下年分月的固定資產(chǎn)購置預(yù)算表，現(xiàn)金流量預(yù)算表及收支損益預(yù)算表報集團公司財務(wù)部，經(jīng)綜合平衡并報集團公司總經(jīng)理批準后于12月末前下達各有關(guān)公司在新年度內(nèi)執(zhí)行，新年度預(yù)算執(zhí)行效果將與當年相關(guān)月度各公司各級有關(guān)人員的獎罰掛鉤。

???第七十三條資產(chǎn)負債表的實收資本項目，對于以外幣注冊的公司，按照年末國家外匯牌價換算。

???公司向其他公司投資，如投資額占接受投資公司的資本總額或者股本總額50％以上，應(yīng)編制合并會計報表。

???接受投資公司的會計報表，不論是否已經(jīng)合并，都應(yīng)當隨同本公司的會計報表一并報送有關(guān)部門。

???第十五章會計檔案

???第七十四條會計檔案包括會計憑證，會計帳簿，會計報告，驗資報告，查帳報告，財務(wù)會計制度以及與經(jīng)營管理和所有者權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如合同，章程，董事會決議和長期經(jīng)濟合同等。

???第七十五條各公司必須按規(guī)定建立會計檔案和檔案管理制度。會計檔案必須在公司所在地妥善保存，不得丟失損壞。

???第七十六條各公司的會計檔案保存期滿銷毀時，應(yīng)當抄具清單報集團財務(wù)部，集團財務(wù)部同意后通知銷毀。銷毀會計檔案的清單應(yīng)當永久保存。

???第七十七條子公司清算結(jié)束時，本集團控股子公司的會計檔案一般應(yīng)移送其控股的本集團公司財務(wù)部保存；非本集團控股的子公司的會計檔案一般應(yīng)移送其控股的中方主管部門保存，并報本集團財務(wù)部備案。移送會計檔案的清單，應(yīng)當抄報原主管財政部門。

???第十六章附則

???第七十八條本制度由集團財務(wù)管理部解釋和修訂。

???第七十九條公司在執(zhí)行本制度時，須進行納稅調(diào)整的，應(yīng)當在申報納稅時依照稅法的規(guī)定進行調(diào)整。