國稅申報材料精選(九篇)
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第1篇：國稅申報材料范文
1、部署到位。高度重視申報工作，提前進行周密部署，對鄉鎮進行業務培訓，充分利用好有限時間做好企業申報準備工作，對名錄工作做好“先有庫，再有數”，嚴格執行國家要求，做好新增規模工業的摸底工作，對符合條件的企業嚴把申報質量關，要求申報材料齊全規范，確保申報一戶，成功一戶。
2、核實指導到位。
3、管理到位。對照各項要求做好指導工作，規范統計臺帳及數據采集辦法，監督申報企業在申報前做好統計基層基礎工作，統計人員持證上崗。
二、申報情況
規上工作企業申報門檻提高，申報材料要求越來越精，規上工業企業申報工作難度加大。申報規上工業企業必須達到的條件：1、是法人企業2、是一般納稅人3、申報時點銷售收入必須達到2000萬元，三個條件缺一不可。這次我縣共上報了7家從規下成長為規上的企業。
從摸底排查中發現，我縣還有相當一部分企業年銷售收入已經達到了2000萬元，符合我們申報企業的條件之一，但卻因為營業執照是非法人企業或稅務登記證是小規模納稅人，一直無法申報，即使有的屢次申報都未批，因為這兩個證照在省工商局和省國稅局的外網上都可以查詢，一目了然，來不得半點虛假。我縣的煤礦、水泥粉磨站、電子廠等一批企業早就年主營業務收入超過了2000萬元，都因為是非法人企業或小規模納稅人一直沒有申報。
三、下一步工作打算
針對這次申報工作中存在的問題，我縣應從以下幾方面著手做好規上工業企業申報工作：
1、認清形勢，加強領導。2012年12月底還有最后一次規上工業企業申報補報的機會，補報的好壞直接影響到2013年我縣工業統計數據。因此，各鄉鎮一定要認清形勢，加強組織領導，舉全鄉之力幫企業創造申報條件，完善申報材料，完成好本鄉鎮規上工業企業申報工作。
第2篇：國稅申報材料范文
【關鍵詞】高企；評審認定；問題；初探
1 企業申報
依法經營，規范管理是申報高企的前提，堅決杜絕投機取巧，弄虛作假的行為發生。企業申報材料要嚴格《高新技術企業認定管理辦法》的要求提交申請材料真實有效材料，避免濫竽充數多多益善得不良意識存在。目前企業研發費用的歸集財務核算問題比較突出，很多企業沒有完全按照高企認定管理辦法進行收入和費用的會計核算。一方面應加強財務人員培訓，提高財務人員的積極參與意識，做到熟悉高新技術企業認定管理的相關政策規定，對研發費用的歸集核算及高新技術產品收入核算符合高新技術企業認定管理要求。“高企認定辦法”規定企業申報高企需提交下列申請材料：（1）高新技術企業認定申請書；（2）企業營業執照副本、稅務登記證（復印件）；（3）知識產權證書（獨占許可合同）、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料；（4）企業職工人數、學歷結構以及研發人員占企業職工的比例說明；（5）經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度研究開發費用情況表（實際年限不足三年的按實際經營年限），并附研究開發活動說明材料；（6）經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務報表（含資產負債表、損益表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）以及技術性收入的情況表。上述六項除第1項是從高企認定管理網上按規定提交打印生成外，其它均屬企業在生產經營管理中形成的滿足高新技術企業認定必備資料，企業應提供真實有效材料，避免濫竽充數，現實工作中很多企業把不屬于高企認定必備材料裝訂進去（如：榮譽證書，人員畢業證等），企業既讓費人力物力不說，還給專家評審帶來不必要的工作量。總之，申報材料應遵循真實，簡約，準確，效用原則，力戒繁冗。
2 評審認定
企業申報資料上報后在滿足評審條件下有專家對企業上報材料按照“高企認定辦法” 及《高新技術企業認定管理工作指引》（以下稱《工作指引》）進行評審，目前主要從自主知識產權、研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、以及資產與銷售額成長性等四項指標評價企業利用科技資源進行創新、經營創新和取得創新成果等方面的情況。該四項指標采取加權記分方式，須達到70分以上（不含70分）才能達到高企認定標準。四項指標權重結構詳見下表：
1：在評審過程中核心自主知識產權（30分）`研究開發的組織管理水平（20分）兩項比較清晰判斷，科技成果轉化能力項下專家評判依據不太一致，應該對《工作指引》關于科技成果轉化能力（30分）進一步解讀，技術成果轉化的判斷依據是：企業以技術成果形成產品、服務、樣品、樣機等。成果轉化量化項目數有些專家簡單等同高新技術產品數，作為企業可能多項成果轉化在同一個產品了，作為評審專家還應對“高企認定辦法”《工作指引》進行精新研讀，從而避免判斷認定不精準，給企業造成不公平。
2：成長性指標中總資產增長（10分）建議修改為凈資產增長，從企業財務的角度，總資產的增長不能很好地反映企業的效益質量，企業逐年增加負債也會保證企業總資產的增長。也是容易人為調控因素之一，作為凈資產增長才能更好的反應企業的發展質量效益。
3：高新技術產品的界定，“高企認定辦法”規定高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上是高新技術企業必要條件，企業申報材料 對高新技術產品（服務）收入的界定要求有中介機構按照“高企認定辦法”出具專項審計報告，從法律的角度應具有至高權威，除非違規虛假。在實際評審過程中對高新技術產品的界定始終存有爭議，存有主觀臆斷現象，缺乏客觀公正。
4：中介機構審計工作質量還有待提高，管理有待規范。加強中介機構的職業責任，在出具報告的同時，指導企業完善財務管理，保證所出具的報告與企業會計帳表協調一致，報告的數據依據充分合理。多數中介機構在資質上沒有問題，個別審計機構存在著未嚴格遵守會計準則要求，出具了與企業實際情況不符的審計報告，特別在研發費用歸集方面，未能真正有效地指導企業完善相關管理和財務核算，為了使企業的研發占比達到規定比例隨意歸集相關費用。一些中介機構的從業人員對高企認定政策理解不透徹，如對研究開發費用占總收入的比例進行鑒證過程中，對所認定的研究開發費用是否符合高新技術企業的研發項目要求往往難以作出準確判斷。因此，中介機構很難對高新企業的幾大核心要素作出客觀公正地評判。存在利益驅動下的不嚴肅，失去了報告的權威有效性。在今后高企認定工作建議行業管理部門進一步規范中介機構的審計活動，對中介機構應加大檢查力度，督促中介機構加強自律不出違規報告。對有問題的中介機構建議列入不誠信單位，直至取消中介資格。
3 政策落實
第3篇：國稅申報材料范文
按照《企業所得稅法》規定，企業發生的資產損失可以在計算應納稅所得額中扣除。近日，國家稅務總局就資產損失今年第25號公告，重新制定了《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》，新辦法自2011年1月1日起施行，原《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕88號）及相關政策同時廢止。本文就新《管理辦法》與原《管理辦法》進行比較，就其主要內容和變化進行歸納和分析。
資產損失扣除范圍適當擴大
新《管理辦法》規定，企業資產包括現金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據、各類墊款、企業之間往來款項）等貨幣性資產，存貨、固定資產、無形資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣性資產，以及債權性投資和股權（權益）性投資。準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失，以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合國稅發〔2009〕88號文件和本辦法規定條件計算確認的損失。與原規定相比，資產損失中的應收及預付款增加了各類墊款和企業之間往來款項及無形資產，且企業尚未實際處置轉讓的資產發生的實質性損害，也可以按規定在稅前扣除。例如企業的被其他新技術所代替或已經超過法律保護期限，已經喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產損失，就可以按規定申報扣除。
資產損失應在已作損失處理的年度申報扣除
企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年，特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。
審批扣除取消改為申報扣除
企業在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查。屬于專項申報的資產損失，企業應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。原企業自行申報扣除的資產損失改為清單申報，原需要報經稅務機關審批的改為專項申報扣除，不再審批扣除，并取消年度終了45天之內報批的期限規定。
明確匯總納稅企業資產損失申報地點
在中國境內跨地區經營的匯總納稅企業發生的資產損失，應按以下規定申報扣除：1.總機構及其分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定，各自向當地主管稅務機關申報外，各分支機構同時還應上報總機構。2.總機構對各分支機構上報的資產損失，除稅務機關另有規定外，應以清單申報的形式向當地主管稅務機關進行申報。3.總機構將跨地區分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發生的資產損失，由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報。
資產損失相關的證據不變
企業資產損失相關的證據，包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件。特定事項的企業內部證據，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業，對各項資產發生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明等。辦法對內外部證據予以了列舉，與原規定基本相同。
逾期3年以上應收款項損失可申報扣除
新《管理辦法》規定，企業逾期3年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。企業逾期1年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。與原規定相比，3年以上的應收款項，應說明情況并出具專項報告即可。
非貨幣資產損失強調資產的計稅基礎
與原規定相比，新規定強調了資產損失認定價值概念的準確性，要求按照各項資產的計稅基礎而不是按企業會計賬面價值確認。同時，新《管理辦法》從實際出發規定，被投資企業依法宣告破產、關閉、解散或撤銷、吊銷營業執照、停止生產經營活動、失蹤等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。如果上述事項超過3年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業破產、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。
沒有涉及的資產損失事項也可以扣除
新《管理辦法》第五十條規定，本辦法沒有涉及的資產損失事項，只要符合《企業所得稅法》及其實施條例等法律、法規規定的，也可以向稅務機關申報扣除。
（文/秦華 陳萍生）
資產損失稅前扣除：新辦法新在哪里
國家稅務總局近日下發《關于〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號，以下簡稱《辦法》），以進一步做好企業資產損失所得稅稅前扣除管理工作。《辦法》共八章五十二條，對申報管理、資產損失確認證據、貨幣資產損失的確認、非貨幣資產損失的確認、投資損失的確認和其他資產損失的確認等問題作出了具體規定。研讀這一文件，筆者認為《辦法》有7個亮點值得關注。
資產損失范圍進一步擴大
《辦法》將資產損失范圍擴大至無形資產損失、各類墊付款、企業之間往來款項損失、不同類別的資產捆綁（打包）出售損失、企業自身原因及政策原因而發生的資產損失、因刑案原因或立案兩年以上未追回資產損失等其他各類資產損失。對于《辦法》沒有涉及的資產損失事項，只要符合《企業所得稅法》及其實施條例等法律、法規規定的，也可以向稅務機關申報扣除。《辦法》還取消了國家規定可以從事貸款業務以外的企業因資金直接拆借而發生的損失不得作為損失在稅前扣除的規定，把原來國家稅務總局《關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕88號）未列明的無形資產、其他應收款等損失均包含其中，解決了實際工作中的爭議。
自行申報扣除及審批制改為申報制
按照國稅發〔2009〕88號文件規定，企業發生的資產損失，應在規定時間內按程序及時申報和審批。《辦法》將企業自行申報扣除和審批扣除改為清單申報和專項申報扣除。這是征收管理上的重大改變，是稅務機關轉變行政職能，簡化審批管理，減輕納稅人負擔的一項重要舉措。也就是說， 企業發生的資產損失都要申報，沒有申報的如果出現問題，責任在企業， 而且稅務機關有追查的權利。
對實際與法定的資產損失進行界定
《辦法》首次以文件的形式對實際資產損失和法定資產損失進行了界定。對企業的資產損失區分為實際資產損失與法定資產損失，實際資產損失必須是企業處置、 轉讓時發生的，而法定資產損失強調實際發生或未實際發生但符合辦法限定的條件來計算確認。
新增以前年度未報損的處理規定
對于企業以前年度未報的資產損失處理問題，國家稅務總局《關于企業以前年度未扣除資產損失企業所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕772號）有明確規定。《辦法》后，國稅函〔2009〕772號文件被全文廢止。
根據《辦法》第五條和第六條的相關規定，企業以前年度發生的實際資產損失未能在當年稅前扣除的，應做專項說明進行專項申報，準予追補到損失發生年度扣除，期限為5年。特殊原因（因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失）追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。
對企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，《辦法》明確只能抵扣（可遞延）不能退稅。對企業實際資產損失發生年度扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產損失發生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅稅款，多繳稅款也是只能抵扣不能退稅。此外，法定資產損失只能在申報年度扣除，不能追補扣除。
新增匯總納稅資產損失管理規定
《辦法》第十一條對在中國境內跨地區經營的匯總納稅企業發生資產損失如何處理進行了明確。這是一項新規定。今后，匯總納稅企業的資產損失應按以下原則處理：總機構及其分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定，各自向當地主管稅務機關申報外，各分支機構同時應上報總機構；總機構對各分支機構上報的資產損失，除稅務機關另有規定外，應以清單申報的形式向當地主管稅務機關進行申報；總機構將跨地區分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發生的資產損失，由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報。
報送資料要求有變化
《辦法》對資產損失報送資料的細節性要求作了多項修訂，需要引起納稅人重視的有兩個方面。
一是除了在建工程損失、生產性生物資產損失外，企業非貨幣資產損失包括存貨損失、固定資產損失、無形資產損失的確認都要采用計稅基礎報送相關材料。《企業所得稅法》第五十六條規定，企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。
二是小額壞賬損失稅前扣除標準統一。《辦法》第二十三條規定，企業逾期3年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。《辦法》第二十四條規定，企業逾期1年以上，單筆數額不超過5萬元或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。上述規定將小額壞賬損失稅前扣除的標準進行了統一，并放寬了額度標準，且不再對某些行業進行特殊規定。此前國家稅務總局《關于電信企業壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2010〕196號）曾允許從事電信業務的企業，其用戶應收話費，凡單筆數額較小、拖欠時間超過1年以上沒有收回的，由企業統一做出說明后，可作為壞賬損失在企業所得稅稅前扣除。
新增獨立交易原則下資產轉讓損失確認要求
企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整，對于企業向關聯企業轉讓資產而發生的損失，不符合獨立交易原則的稅務機關不允許稅前扣除，但對于符合獨立交易原則的損失能否扣除，之前并沒有具體規定。此次，《辦法》明確企業按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。
《辦法》自2011年1月1日起執行。這意味著正在進行中的2010年企業所得稅匯算清繳不受《辦法》的影響（有的地方稅務機關規定2010年的匯算清繳即按此規定執行）。從2011年度匯算清繳開始，將必須按照《辦法》的相關規定執行。因此，企業應及時學習把握《辦法》的內容，平時注意相關資料的收集，避免因執行政策變化帶來的納稅風險。
（文/韋力軍 富勇）
資產損失稅前扣除：新辦法“新”在哪里
日前，國家稅務總局《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號，以下簡稱新《辦法》），廢止了《企業資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發〔2009〕88號，以下簡稱老《辦法》）等文件，對資產損失稅前扣除制度進行了重大改革。新辦法從2011年1月1日起施行，對與資產損失稅前扣除相關的稅務機關、納稅人和涉稅中介機構將會產生重大影響。
新老《辦法》存在諸多區別
全國三家5A級稅務師事務所之一的中匯稅務師事務所副總裁孫洋介紹，從新老《辦法》的具體規定看，主要有以下區別：
――擴大了可扣除的資產損失范圍。新《辦法》將可扣除的資產損失范圍擴大至無形資產損失、各類墊付款、企業之間往來款項損失、關聯企業按照獨立交易原則提供借款形成的債權損失等。
對此，湖南省國稅局所得稅處有關負責人進行了詳細解釋。與老《辦法》相比，新《辦法》明顯擴大了資產損失稅前扣除的范圍：一是準予稅前扣除的資產損失增加了各類墊款、企業之間往來款項、無形資產；二是取消了“國家規定可以從事貸款業務以外的企業因資金直接拆借而發生的損失”不能稅前扣除的規定，增加了關聯企業提供借款形成的債權損失準予扣除的規定；三是新增了企業被金融機構收繳的假幣損失準予稅前扣除的規定；四是規定本辦法沒有涉及的資產損失事項，只要符合企業所得稅法及其實施條例等法律、法規規定的，也可以向稅務機關申報扣除。
同時，新《辦法》放寬了資產損失確認的條件：一是放寬了企業逾期三年以上的應收款項可以作為壞賬損失提供相關證據的條件；二是放寬了對自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的資產損失提供相關證據的條件；三是放寬了企業債權投資損失提供相關證據材料的條件。
擴大資產損失稅前扣除范圍，放寬損失確認條件，使企業資產損失稅前扣除更加符合“實質重于形式”原則，更有利于保護納稅人的合法權益。
――提出實際資產損失與法定資產損失的概念。新《辦法》規定，實際資產損失是企業在實際處置、轉讓資產過程中發生的合理損失。實際資產損失應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。法定資產損失是指企業雖未實際處置、轉讓資產，但符合規定條件計算確認的損失。法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
――對以前年度未扣除的損失如何處理作出規定。新《辦法》規定，企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，應做專項說明進行專項申報扣除。追補確認期限一般不得超過5年，對因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失，追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。值得注意的是，只有實際資產損失才能追補以前年度進行稅前扣除，法定資產損失只允許在申報年度扣除。
――增加了在中國境內跨地區經營的匯總納稅企業資產損失的管理規定。新《辦法》規定，分支機構要雙重報送，既要向當地主管稅務機關申報，又要向總機構報送。總機構對分支機構上報的資產損失原則上以清單申報形式向總機構所在地主管稅務機關進行申報。
除以上區別外，尤尼泰（北京）稅務師事務所有限公司高級稅務經理李波認為，新老《辦法》還存在以下區別：
――稅務機關對資產損失稅前扣除的管理方式發生根本性轉變，由過去的自行計算扣除及審批扣除改為清單申報扣除和專項申報扣除。對于企業生產經營過程中發生的符合規定的正常的資產損失，稅務機關管理方式由老《辦法》規定的納稅人自行計算扣除，轉變為新《辦法》規定的納稅人向稅務機關清單申報扣除；對于企業生產經營過程中發生符合規定的非正常損失，稅務機關管理方式由老《辦法》規定的審批扣除轉變為新《辦法》規定的納稅人向稅務機關專項申報扣除。即新《辦法》實施后，稅務機關對于納稅人資產損失稅前扣除的管理方式由審批管理重點轉向申報管理。
――稅務機關的管理程序和職責發生重大變化。新《辦法》刪除了老《辦法》中關于稅務機關資產損失審批管理權限、時限和責任方面的規定，將稅務機關的工作職責定位于稅前扣除資料信息管理、評估、核查及稅務處理，對稅務機關在企業資產損失稅前扣除過程中責任的規定相對淡化。
新《辦法》體現了對納稅人的尊重和信任
湖南省國稅局所得稅處有關負責人認為，縱觀新《辦法》的規定，有三大亮點。
第一，體現了對納稅人的尊重和信任。新《辦法》第七條規定：“企業在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。”此項規定無疑是新《辦法》最具突破性的變化。
多年來，稅務機關對企業資產損失稅前扣除采取審批的辦法。即使是新《企業所得稅法》實施之后，老《辦法》仍然規定，除了企業日常損失可自行計算扣除以外，其他的資產損失須在本年度終了之日起45日內報經稅務機關審批后才能扣除。實行審批制，主要是稅務部門認為該領域是重大的稅收風險領域，需要強化源頭控制，堵塞稅收漏洞。這是稅務機關過去重管理、輕服務治稅理念的體現。顯然，資產損失稅前扣除由審批制為主全面改為申報制，大大縮短了納稅人的辦稅時間，同時納稅人、中介機構處理資產損失扣除事項的時間也更充裕了，降低了納稅人的稅收遵從成本，體現了稅務部門對納稅人的尊重和信任，更有利于構建和諧的稅收征納關系。
第二，政策更加明確，更便于操作。新《辦法》對無形資產損失、企業未實際處置資產的損失、向關聯企業提供借款而形成的損失能否在稅前扣除、如何扣除作出了明確規定；對資產損失是否必須在會計上作損失處理后方能扣除、企業以前年度發生的實際資產損失未能在當年稅前扣除的追補確認期限、逾期不能收回單筆數額較小應收款項的執行標準等稅、企、中介機構存在爭議的幾個問題作出了規定，消除了各方對政策理解的分歧。
此外，與老《辦法》相比，新《辦法》還分別列明了債務人破產清算、訴訟案件、債務人停止營業、債務人死亡或失蹤、債務重組、自然災害或戰爭等不可抗力而無法收回的壞賬損失應出具的證據材料，可操作性更強。
第三，稅務處理與會計處理更加趨同，減少了稅務與會計處理的差異。新《辦法》中“會計”一詞出現的頻率高達13次，而老《辦法》中“會計”一詞僅出現3次。總體而言，新《辦法》強調了資產損失稅務處理與會計處理的同步性，減少了稅務與會計處理的差異，突出了“權責發生制”原則，以便企業更真實地反映財務狀況和經營成果。
新《辦法》有利于形成稅務風險合理共擔機制
湖南省國稅局所得稅處有關負責人認為，新《辦法》對稅、企、中介機構辦理資產損失稅前扣除業務均有利，具體體現在以下三個方面。
首先，有利于企業及時進行會計核算。原來實行審批時，由于稅務機關受理資產損失審批在匯算清繳期間較為集中，少數審批需要20個工作日以上才能完成，而企業要等稅務機關審批后確認的準予資產損失稅前扣除的金額進行會計結算和匯算清繳，個別企業還需要為此辦理延期申報手續。資產損失稅前扣除實行清單申報和專項申報，將給企業特別是上市公司、處于輔導期的擬上市公司、跨地區經營匯總納稅企業及時開展匯算清繳帶來極大的便利。實行申報扣除制，企業當年的損失可以當年扣除，有利于提高企業財務狀況和經營成果核算的準確性。
其次，有利于稅務部門改善服務。在審批制下，由于企業資產損失稅前扣除審批都集中在匯算清繳期間，稅務機關稅政部門工作人員往往加班加點，忙于資產損失稅前扣除資料的審核，對指導企業開展匯算清繳、深入基層開展政策調研等重要事項往往是疲于應付。審批改為申報，稅務機關稅政部門工作人員在匯算清繳期間可從繁瑣的資料審核中解脫出來，集中精力開展政策研究，更好地指導納稅人和基層稅務部門開展好匯算清繳，提高企業的申報質量和稅法遵從度。
再其次，有利于形成稅務風險合理共擔機制。多年來，由于資產損失稅前扣除實行審批，導致企業相關人員形成了依賴思想甚至僥幸心理。一些企業在辦理資產損失稅前扣除審批時，并沒有認真收集、審核證據資料，而是依賴稅務機關審批時發現后，再去補充證據資料；少數企業更是抱著僥幸心理，把不符合規定的資產損失也報送審批，為今后埋下了風險隱患；一些財務人員拿到稅前扣除審批文件后就萬事大吉，并沒有把稅務機關的審批意見向企業負責人匯報，并依此加強資產損失日常管理，導致資產損失呈逐年增長態勢。
同樣，一些涉稅中介機構從業者在資產損失稅前扣除鑒證過程中，也形成了依賴思想甚至僥幸心理，有的甚至還幫助企業提供虛假的經濟鑒定證明，而不是幫助企業降低或化解稅收風險。
同時，由于實行按資產損失金額分級審批制，各級稅務部門也形成了“看得見的管不著，管得著的看不見”的奇怪現象。主管稅務機關可以實地核查資產損失的真實性，但沒有審批權；省市區級、市州級稅務機關稅政部門有審批權，但由于各種條件限制，基本上不可能到企業核查，只能是資料審核。這種機制導致稅收執法風險過于向上級稅務機關集中，也使主管稅務機關放松了對企業資產損失稅前扣除的管理。
新《辦法》的實施，資產損失稅前扣除由審批改為申報，同時加強了匯算清繳之后的納稅評估和稅務稽查，顯然有利于在納稅人、稅務機關、中介機構形成合理的稅務風險承擔機制，促進各方從制度上加強資產損失稅前扣除的管理。
申報扣除要求納稅人增強風險意識
李波認為，由于稅務機關對資產損失稅前扣除的管理方式由自行申報和審批制相結合全面轉為申報扣除制，無論對于稅務機關還是納稅人，都意味著程序的簡化，從而更有利于納稅人資產損失的稅前扣除。但從另一方面來看，在申報扣除制管理模式下，納稅人須對其資產損失情況及申報扣除證據材料的真實性和合法性承擔責任，風險增大了。因此，在資產損失稅前扣除過程中，納稅人應更為謹慎，以避免潛在的稅務風險。
孫洋認為，在申報扣除制下，資產損失稅前扣除的所有舉證責任和涉稅風險都轉移給了企業。企業實際資產損失由企業負責舉證，企業法定資產損失需要提供司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件。很明顯，申報扣除制增加了企業的涉稅風險，企業需要認證研讀、把握新《辦法》的規定，依法申報資產損失稅前扣除，以避免稅務風險的發生。
稅務專家郭偉認為，新《辦法》將自行申報、審批扣除改為清單申報和專項申報扣除后，如果納稅人在資產損失稅前扣除申報中，通過提供虛假的材料和證據等手段，虛扣或多扣資產損失，一旦被稅務機關查實，稅務機關將按《稅收征管法》第六十三條的規定進行處理。《稅收征管法》第六十三條規定，納稅人進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
“隨著審批的取消，企業被納稅評估和稽查調整的風險、被處罰的風險急劇加大，特別是上市公司以及尚處于輔導期的擬上市公司，這種風險更大。建議企業在選擇涉稅中介機構的時候，一要選擇專業的注冊稅務師事務所；二要注重稅務師事務所的專業素質、執業資質和抗風險能力的大小；三是企業在簽訂委托合同時注意簽署承擔連帶責任條款，以此來幫助企業降低、化解、分散稅收風險。”湖南省國稅局所得稅處有關負責人特別提醒說。
（文/黃成 何振華 鄒國金）
第4篇：國稅申報材料范文
（一）新設立總部企業認定和扶持政策
1、認定條件
凡在我市新注冊設立的且同時具備以下條件的企業，可認定為新引進的總部企業。
（1）在我市境內工商登記注冊和稅務登記，具有獨立法人資格，實行統一核算，并在市境內匯總繳納企業所得稅。
（2）總部企業投資或授權管理和服務的企業不少于3個。
（3）營業收入中來自下屬企業和分支機構的比例不低于20%。
（4）實際到位注冊資本金不低于5000萬元人民幣；中介服務、研發機構、軟件、動漫創意、文化產業等總部企業實際到位注冊資金不低于1000萬元。
（5）年度入庫稅收（不含海關稅收）在全省納稅不低于1000萬元；中介服務、研發機構、軟件、動漫創意、文化產業等總部年度入庫稅收（不含海關稅收）在全省納稅不低于500萬元。
（6）經特別批準的總部企業，企業未能達到以上認定條件，但企業具有行業領軍優勢地位或新興產業、對市財政或經濟增長貢獻大，經市總部經濟發展工作領導小組會議討論通過，可適當放寬認定條件。
2、扶持政策
（1）開辦補助
注冊資本5000萬元至1億元以下的，給予2%的開辦補助；注冊資本1億元以上的，給予3%的開辦補助。
對于中介服務、研發機構、軟件、動漫創意、文化產業等總部，注冊資本1000萬元至5000萬元以下的，給予2%的開辦補助；注冊資本5000萬元以上的，給予3%的開辦補助。
開辦補助金額最高不超過1000萬元，從企業入駐后地方級收入中的增值稅、營業稅和企業所得稅（以下涉及的地方稅收貢獻額均按照本口徑執行）中分年安排。企業注冊資金分期到位的，每年按實際到位數進行計算和補差。
（2）用地優惠
①為充分發揮企業總部的產業集聚效應，境內外企業在我市設立的企業總部，原則上應相對集中規劃布局。
②按同地段同用途基準地價的樓面地價確定的宗地價格為底價掛牌出讓；以基準地價的樓面地價確定的宗地價格低于土地取得費、前期開發費及出讓規費之和的，按成本價為底價掛牌出讓。
③經認定符合條件的總部企業，可聯合申請建設總部大樓。
④實施靈活用地年限和出讓金收取方式。對國內外大型總部企業的供地，經市國土資源局審核并報市政府同意后，根據國內外大型總部企業發展需要，準予在法律規劃的年限內合理確定用地年限，經批準可分期付款繳納土地出讓金。
⑤總部企業應按出讓合同約定的期限和條件開發、利用土地，不得擅自改變土地用途，項目建成后應以自用為主，未經批準不得轉讓。
（3）辦公用房補助
①新引進的總部企業，在本市新購建總部辦公用房或租賃自用辦公用房的，給予一次性補助。總部企業投資購建辦公用房（不包括附屬和配套用房），自新建成或購置之月起3年內，可按房產實際入庫的房產稅的40%給予補助；租用寫字樓的總部企業，按自用辦公用房建筑面積計算，按照租金市場指導價的40%給予一次性18個月的租金補助。每個總部企業享受的辦公用房補助原則上最高累計不超過500萬元，從企業入駐后對地方稅收貢獻額中分年安排。
②總部企業在享受補貼和獎勵期間不得轉租、轉讓，不得改變辦公用房的用途。如因特殊原因必須改變房屋用途、轉讓或轉租，其已領取的補助應予退還。
（4）經營貢獻獎勵
經認定符合條件的總部企業，前2年，按企業對地方稅收貢獻額的80%給予獎勵，后3年按企業對地方稅收貢獻額的40%給予獎勵。
（5）規費減免
新引進的總部企業，自認定當年起，其應繳納的行政事業性收費屬于地方政府審批權限范圍內的部分，前2年全部免收，后3年減半征收。
（6）人才支持
①總部企業引進的人才符合《市引進高層次優秀人才暫行辦法》規定，經市政府認定后發放住房補貼、給予科研經費支持等。市引進人才服務中心和市人事人才公共服務中心將為總部經濟企業引進人才提供優質服務。
②對總部企業個人所得稅年納稅額在3萬元以上的高管人員，可享受以下優惠政策：
i市財政按其上一年度所繳工薪個人所得稅地方留成部分的50%返還，返還期不超過三年。
ii其子女入園、入義務教育階段中小學，由市教育行政主管部門就近安排優質學校入學入園。
iii招聘專業技術職務，不受評聘時限和崗位數的限制。優秀人員申報專業技術職務任職資格時，經市公務員局組織專家委員認定可破格評審。
IV高管人員攜配偶及未成年子女落戶本市不受戶口指標限制，憑相關證明到公安部門辦理戶口遷入手續。
③總部企業設立博士后科研工作站和院士工作站給予30萬元的一次性建站資助；對進站開展科研工作的博士后，每年每人資助5萬元。
④優先辦理總部企業人員的因公出境申請。對總部企業負責人、中層管理人員、專業技術人員等根據企業的需要，按公安部規定進行備案后，公安出入境管理部門為其辦理往來港澳商務1年多次或3個月多次有效簽注；臺灣居民可優先辦理5年期《臺灣居民來往大陸通行證》和1至5年居留簽注或一年多次往返簽注；因緊急商務活動急需辦理出國、出境手續的，公安出入境管理部門及其他相關部門開辟“綠色通道”，優先子以審批辦理。
（二）現有總部企業認定條件和扶持政策
1、認定條件
（1）在市境內工商登記注冊和稅務登記，具有獨立法人資格，實行統一核算，并在市境內匯總繳納企業所得稅。
（2）總部企業投資或授權管理和服務的企業不少于3個。
（3）營業收入中來自下屬企業和分支機構的比例不低于20%。
（4）實際到位注冊資金不低于5000萬元人民幣；對于中介服務、研發機構、軟件、動漫創意、文化產業等總部，實際到位注冊資金不低于1000萬元。
（5）上年度在全省納稅不低于1000萬元，在本市納稅額不低于500萬元；對于中介服務、研發機構、軟件、動漫創意、文化產業等總部上年度在本市納稅額不低于300萬元。
（6）企業所有具有獨立法人資格的子公司應全部改制為分支機構。
（7）經特別批準的總部企業，未能達到以上認定條件，但企業具有行業領軍優勢地位或新興產業、對市財政或經濟增長貢獻大，經市總部經濟發展工作領導小組會議討論通過，可適當放寬認定條件。
2、扶持政策
（1）用地優惠
①經認定符合條件的總部企業，可申請總部辦公大樓建設用地，總部辦公大樓用地按同地段同用途基準地價的樓面地價確定的宗地價格為底價掛牌出讓；以基準地價的樓面地價確定的宗地價格低于土地取得費、前期開發費及出讓規費之和的，按成本價為底價掛牌出讓。
②企業利用自有工業用地建設企業總部的，以現批準用途與原工業用途基準地價的樓面地價的差價補繳土地出讓金，原工業用地使用權類型為劃撥的，還應按規定繳交劃撥工業用地轉出讓有關土地費稅。
③經認定符合條件的總部企業，可聯合申請建設總部大樓。
④實施靈活用地年限和出讓金收取方式。對國內外大型總部企業的供地，經市國土局審核并報市政府同意后，根據國內外大型總部企業發展需要，準予在法律規劃的年限內合理確定用地年限，經批準可分期付款繳納土地出讓金。
⑤總部企業應按出讓合同約定的期限和條件開發、利用土地，不得擅自改變土地用途，項目建成后應以自用為主，未經批準不得轉讓。
（2）辦公用房補助
①現有總部企業因業務發展需要新購建或新租賃自用辦公用房的，按照新引進總部企業辦公用房補貼標準的50%給予補助。
②總部企業在享受補貼和獎勵期間不得轉租，不得改變辦公用房的用途。如因特殊原因必須改變房屋用途、轉讓或轉租，其已領取的補助應予退還。
（3）經營貢獻獎勵
本年度比上年度對地方納稅額新增20%以內，按增量的60%給予獎勵；新增20%至50%部分，按增量的70%給予獎勵；新增50%以上部分，按增量的80%給予獎勵。
（4）人才支持
比照新設立總部企業相關政策。
（三）省外企業新設立子公司或分支機構改為子公司的認定條件和扶持政策
1、認定條件
（1）省外企業在我市新設立獨立法人資格的子公司或將我市分支機構改為子公司。
（2）在市境內工商登記注冊和稅務登記，具有獨立法人資格，實行統一核算，并在市境內繳納企業所得稅。
2、扶持政策
（1）自新設子公司或將分支機構改為子公司當年起，對地方稅收貢獻額100萬元以上且年度環比新增貢獻額30萬元以上的，前2年按新增量的80%給予獎勵；后3年按新增量的40%給予獎勵。獎勵期限暫定為5年。
（2）自新設子公司或將分支機構改為子公司當年起，前2年全部免收市級行政性收費，后3年市級行政性收費減半。
二、認定審核程序和申報材料
（一）認定審核程序
1、企業申報
總部企業申報工作實行屬地化管理，各縣（市）區政府負責對轄區內總部企業的申報材料進行核實，經縣（市）區政府核實后，報市總部經濟發展工作領導小組辦公室核準。（申請表格詳見附件1，統一由市發改委網站提供。）
總部企業申報時間一年兩次，上半年3月1日至20日，下半年9月1日至20日。
2、初步審核
市總部經濟發展工作領導小組辦公室對縣（市）區政府核實上報的企業申報材料進行初審，并將企業申報材料轉報相關部門審核。相關部門應對企業申報的材料在5個工作日內提出審核意見。市總部經濟發展工作領導小組辦公室根據相關部門提交的審核意見，綜合提出審核意見。
3、審定發證
經市總部經濟發展工作領導小組辦公室審核后，上報市政府審定通過后發放認定證書。
（二）申報材料
1、現有總部企業申報材料
（1）企業法人代表簽署的《市總部企業認定申請表》；
（2）企業營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證復印件（原件查驗）；
（3）符合本辦法“總部企業認定條件和標準”的證明文件；
（4）經審計的企業上年度的財務會計報表復印件（原件查驗）；
（5）稅務部門出具的企業上年度納稅證明文件原件；
（6）下屬控股公司或分支機構的證明文件復印件（包括工商營業執照、稅務登記證明、批準證書等）；
（7）其他相關證明文件。
2、新設立或遷入本市總部企業申報材料
（1）企業法人代表簽署的《市總部企業認定申請表》；
（2）企業營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證復印件（原件查驗）；
（3）符合本辦法“總部企業認定條件和標準”的證明文件；
（4）母公司法人代表簽署的設立總部或分支機構、履行基本職能的授權文件和對擬任總部企業法定代表人的授權文件，以及管理的下屬控股企業或分支機構名單和基本情況（包括工商營業執照、稅務登記證明、批準證書等）；
（5）申請用地扶持的，提供企業與土地交易中心簽訂的《成交確認書》復印件，企業與國土資源局簽訂的《土地使用權出讓合同》復印件，國土資源局頒發的《建設用地批準書》復印件、繳費憑證，土地使用證復印件等；
（6）申請購置辦公用房補助的，提供按市國土、房產交易登記有關規定辦理的購房合同復印件、購房發票復印件、房屋所有權證復印件；
（7）申請租賃辦公用房補助的，提供經房地產交易登記部門備案的房屋租賃合同復印件、支付租金的發票復印件；
（8）其他相關證明文件。
三、保障機制
（一）組織機構
1、成立市總部經濟發展工作領導小組。該領導小組由市政府主要領導任組長，主管副市長任副組長，市發改委、經委、商貿服務業局、國土資源局、財政局、國稅局、地稅局、統計局、工商管理局、外經貿局、城鄉規劃局、人力資源和社會保障局、公務員局、文化新聞出版局、科技局等部門主要負責人以及各縣（市）區政府主要領導為成員。該領導小組負責協調全市總部經濟的發展規劃、政策制定、資格認定的審定、獎勵政策確定等工作。領導小組下設辦公室，掛設在市發改委，負責總部企業資格綜合審核及重大問題協調工作，協同有關部門進行總部企業的認定，建立總部經濟工作聯席會議制度。各縣（市）區政府要成立相應的領導機構，負責落實本轄區的發展總部經濟的工作。
2、建立總部企業信息庫。市工商管理局、國稅局、地稅局、統計局要增加總部企業的識別標志，建立總部企業信息庫，定期反饋總部企業的數量和主要經濟指標，為動態掌握總部企業的變動情況提供基礎性資料。
3、領導小組辦公室會同有關職能部門對經認定的總部企業進行動態跟蹤，每年牽頭組織有關部門對總部企業的運作情況進行評價。
（二）優化發展環境
為營造適合總部經濟發展的環境，優化總部經濟發展空間布局，加快制定《市總部經濟發展規劃》，明確各縣（市）區總部經濟規劃區和集聚區，使全市總部經濟形成清晰的功能區分，實現錯位、互補發展。加強總部企業辦公用地的保障，在每年新供用地中，提供一定比例的用地，以滿足總部企業用地需求。在中心城區集中建設或改造一批高檔商務樓宇作為總部經濟發展的載體，加快推動總部經濟發展。
（三）總部企業履約保障
1、經認定的總部企業注冊地在5年內遷離我市的，由該領導小組辦公室責令其按一定比例退回所得獎勵和補助。以虛假資料獲得財政獎勵和補助的，由該領導小組辦公室責令其全額退回所得獎勵和補助，情節嚴重的，將依法追究相關負責人的責任。
2、經認定的總部企業不再具備總部職能或違反國家法律法規且情節嚴重的，市總部經濟發展工作領導小組會議審定確認后，報請市政府取消其總部企業資格，其享受的有關優惠政策同時終止。
（四）政策實施
1、企業總部稅收按屬地原則在總部經濟區屬地各縣（市）區繳納入庫。本實施意見涉及的各項獎勵、補貼資金，由市級財政和縣（市）區財政根據現行財政體制按分成比例承擔。
2、市級財政每年通過預算適度安排總部經濟發展專項資金，各縣（市）區可根據地方總部經濟發展及獎勵情況每年相應安排專項資金。
3、市級總部經濟發展專項資金主要用于支持市屬各區發展總部經濟，對經認定的總部企業繳納的增值稅、營業稅和企業所得稅，涉及市、區的分享部分，按獎勵金額根據市對區財政體制分擔。
4、扶持金融服務業總部發展的相關政策按《市人民政府關于印發市促進金融業發展若干意見的通知》（榕政綜〔〕128號）和《市人民政府辦公廳關于轉發市促進金融業發展若干意見實施細則的通知》
第5篇：國稅申報材料范文
[論文關鍵詞]稅務審計 國際經驗 啟示
稅務審計又稱稅務評估、稅收審計或估稅、評稅，是指稅務機關根據納稅人和扣繳義務人報送的納稅申報材料以及所掌握的相關涉稅信息，依據國家有關法律和政策法規的規定，采取特定的程序和方法，對納稅人和扣繳義務人在一定期間內的納稅情況、代扣代繳情況的真實性、準確性進行的審核、分析和綜合評定，以便及時發現、糾正和處理納稅行為中的錯誤問題，查找具有普遍性和規律性的異常現象，提出改善日常監控管理和征管措施的建議，實現對納稅人整體性和實時性的控管，提高稅收征管質量和效率的管理行為。
稅務審計是稅源監控的有效手段之一，對提高納稅意識、強化稅源管理都具有積極的作用。作為目前國際上通行的一種稅收管理方式，稅務審計在很多國家和地區得到了廣泛應用。
一、國外稅務審計的良好經驗
（一）注重審計人員的專業化
稅務審計是一項專業性極強的工作，因此各國的稅務當局都配有高素質，綜合性強的專業稅務審計隊伍。
美國國稅局每年大約有幾萬名工作人員對納稅人進行稅務審計，其負責指派給區辦公室納稅申報表的日常稅務審計對象，不是由區稅務局自己來確定的。美國國稅局將稅務審計員工分為審計人員和特別調查人員兩類，前者主要是從事對被選作審計對象的納稅申報表的適當性進行類似日常調查的工作，后者主要是在前者的基礎上，對被日常審計懷疑有涉稅欺詐問題的案子做進一步調查。
荷蘭稅務部門執行審計任務的隊伍需要同時具備稅務知識，審計知識和會計知識的稅務審計師，對審計師的知識水平結構和執業經驗制定了一定的標準和要求。
加拿大稅務部門在審計方面的力量比較強，全國的稅務力量有1/3 專門從事稅務稽查審計工作，其稅務總部下設審計部，審計部配備專業審計師（通常是會計師）及助手。
澳大利亞從事稅務審計的人員大約幾十萬人，而大多數的公司和個人均會通過稅務申報納稅或辦理退稅。澳大利亞對稅務從業人員的資格審查很嚴，主要包括從業人員必須是公正、守信、守法的人，5年內無不良納稅記錄、無破產記錄；從業人員必須具有會計學位、商業法律學位；必須有2年的稅務助手經歷，并辦理過公司、個人的納稅申報和退稅業務。凡符合上述要求，由聯邦稅務資格委員會注冊發執照，3年復查一次。若3年未開展業務，將被吊銷執照。
（二）注重審計程序的規范性
稅務審計主要有審計計劃、審計執行、審計結論和審計報告等基本程序，在實際審計過程中，各國都十分重視審計程序的規范性。
美國稅務審計程序有三個階段：納稅申報表的選擇和分類、納稅申報表的審計、稅務審計結果的處理。首先稅務審計人員將納稅人的申報信息通過電腦進行程序化的標準處理。然后將符合要求的申報信息，輸入電腦進行下一步自動處理，不符合要求的則按規定予以處罰。選案后，將所選對象移送相關部門進行專業的稅務審計。由于稅務審計操作過程是實行專業化協作分工的，而且這些審計部門人員都經過嚴格優質的專業化培訓，因此，整個稅務審計從人員配置到審計的各個環節都突出較高的專業化，從而保證審計質量的準確性和公正性。
荷蘭稅務審計部門在審計納稅申報表時針對不同的納稅人有以下幾種不同的處理形式：1.由計算機和管理人員按事先制定的步驟進行處理和審計；這種方法適用于大部分的納稅人員；2.由稅務檢查官員進行部分或全部檢查；這是針對抽取的部分納稅人員；3.進行實地審計。
加拿大的稅務部門在收到由納稅人報來的納稅申報表后，總部首先通過計算機錄入進行初審，初審主要是審查納稅人申報表填寫姓名，數額，稅目等是否正確。經過總部計算機中心審計出來后分發給各省，各省級審計部選取大約10%的納稅申報表進行審計，某張表被選出來后，可向上追溯3年，其他的納稅戶，則分行業對偷漏稅較多的安排審計。
澳大利亞納稅人在接受稅務審計時，會首先通知自己的稅務人，稅務的審計內容除了一般的納稅申報表外，還有存貨等；審計采用的方法是是對最近三年來任何一年的三個月數據進行抽查；稅務審計人員在審計結束后將稅收調整報告提供給納稅人，如無異議，則補稅；對于審計結果，納稅人有權進行申辯，并將其理由反映到仲裁委員會進行裁決，對裁決不服的，可向法院申訴。另外，澳大利亞還對事后處罰進行了具體規定。
德國稅務審計前先發書面審計通知，并規定固定的審計周期，對于大型企業和中小企業會適當進行周期調整。稅務審計人員在審計初始會通過口頭和實地調查等方法獲取審計資料，在審計進行期間也會和納稅人進行交流。審計結束后，稅務審計人員會將審計結果和基于事實在匯報會上與企業進行交流。實地審計小組的領導，往往是審計專家和主管稅務局的負責人，對稅企的分歧做出決定。納稅人如果對審計的結果有異議，可以要求上訴到法院。
（三）注重選案的科學性
在審計效率較低的情況下，稅務審計選案的科學、正確與否將直接影響審計的效率，并最終決定稅收征管的質量和效果。在這方面較為成功的是美國。
美國在進行審計選案時，一般采取以下手段：一是電腦選樣，又稱區別函數分析法。其原理是利用電腦設定不同程序，對個人或企業納稅申報表中的收入、個別費用、扣除以及毛利率等項目進行打分，最有可能存在問題者一般得分最高，也就最值得審計。二是稅務機構內部人員自行分析研究抽樣或專案調查。如美國國稅局曾針對可能違反稅法的高風險行業或個人進行查核，其對象包括美國公民持有信用卡在國外消費者，高收入未報稅者，易通過合伙事業、信托基金或公司組織轉移所得的高風險高收入者等。三是其他機構通報。聯邦、州、市各級稅務機關、證券監理會、保險監理會以及銀行監理會等機構應對特定信息進行通報，一旦發現問題，相關稅務機構就應立案調查審計。四是他人舉報。稅務機構在分析及確認舉報內容屬實后，決定查證與否。
（四）注重信息收集和信息網絡建設
能否全面掌握納稅人的相關信息對于稅務審計的質量和成敗有著至關重要的作用，因而各國都非常注重對納稅人信息的收集，注重納稅人電子信息網的建設和利用。荷蘭稅務當局系統數據庫包含有500萬個納稅人的信息。韓國通過設立稅務信息處理系統，使稅務審計逐步實現了計算機化，大大提高了審計的效率和質量，有效阻止了稅務腐敗。
二、國外稅務審計對我國的啟示
（一）培育專業的稅務審計人才
稅務審計人員的數量和素質是制約稅務審計質量和效率的重要因素。目前，我國的各類稅務管理人員均有承擔一些稅務審計工作，例如國稅總局的大企業稅收管理部門會對國內大型企業集團的涉稅案件進行審計，各地級的稽查局會對所轄企業的申報進行審計等。稅務審計的總人數較為充裕。人員的背景豐富，具備一定的稅務、會計、審計知識，地域性的審計人員了解當地行業和企業的一般經營情況。但目前我國稅務當局并沒有有效地整合幾類稅務審計人員，稅務審計的分工還處于低水平和有所重復階段。隨著涉稅事項的復雜化，跨國公司和大型企業的稅務訴求提高，我們的稅務審計人員急需提高自己的專業知識和業務水平，整合現有資源，形成一支稅務審計的專家人才隊伍。
（二）規范稅務審計程序
在稅務檢查工作中，當前我國雖先后制定了《稅務稽查工作規程》和《涉外稅務審計規程》，但對內資企業的稅務審計缺乏規范的規程。因此，我國應完善相關法律法規，針對不同納稅人制定規范的、切實可行的稅務審計程序；利用現有資源，開發相關稅務審計軟件，將案頭準備、案頭分析、現場實施和審計終結等環節納入規范的電子流程之中。選案時，可借鑒美國經驗，在現有納稅大戶選擇法、行業選擇法、循環選擇法以及納稅狀況總體評價選擇法等方法的基礎上，適當引入區別函數分析法以及他人舉報和其他機構通報等做法，多渠道、高效率地選取審計對象。
（三）提高納稅人申報資料的質量
當前，我國稅務審計的微觀環境沒有完全與國際上比較通行的管理模式接軌。最明顯的就是目前的征管資料不能滿足稅務審計包括稅務稽查的需要。這方面國外有些做法值得借鑒，如美國個人所得稅實行雙向申報制，日本則要求法人企業除了要報送會計報表、納稅申報表外，還要報送18種附表，如往來賬明細表、銀行存款明細表等，大大提升了稅務案頭審計交叉稽核的質量，從而提高稅務機關的行政效率。在稅收征管制度中應要求納稅人提交往來賬明細表、銀行存款明細表，以改善目前稅務機關有關納稅人信息匱乏的局面，這對稽核評稅和稅務審計大有裨益。
（四）加大稅務審計工作效率和力度
我國的稅務審計率很高，企業和個人的納稅申報表都要逐一通過稅務局的審核，但對于重大涉稅案件的發現率和處罰率卻偏低。面對這種現狀，首先必須要確定以稅務審計為核心的征管工作，樹立以風險為導向的稅務審計；
（五）加快稅務審計的信息化進程
面對信息化水平日益提高的現狀，我國的稅務審計從最初始的納稅申報，核實，到稅務稽查，審計等一系列的程序中，計算機和信息化的應用水平較低，難以符合新形勢的發展需要。納稅申報的手工表樣不僅會增加納稅人負擔，而且不利于稅務部門審計的精確性。并且對企業導出的數據的真實性和完整性無法有效跟蹤和核查，嚴重的制約了稅務審計質量的提高。為此，建議盡快加大稅務審計軟件，風險評估軟件，審計結果反饋和跟蹤等軟件的開發和應用，盡早實現稅務審計的信息化。
第6篇：國稅申報材料范文
根據《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的相關規定，結合我省實際，現就進一步加強高新技術企業認定工作提出如下意見：
一、建立健全工作機構。各縣市成立“高新技術企業認定培育與輔導工作小組”（以下簡稱“工作小組”）。工作小組由科技部門牽頭，財政、稅務部門參與，重點開展高新技術企業的培育、輔導、服務工作。科技部門要配備必要的辦公條件及專職的工作人員，保障工作小組開展相關工作。各市州高新技術企業認定執行委員會（以下簡稱“執行委”）要積極發揮主動服務的作用，加強對工作小組的指導與監督，加強認定申請、監督檢查、信息統計及培訓服務等工作。
二、積極轉變工作方式。充分發揮高新技術企業稅收優惠政策作用，是實現新的經濟增長點、發展經濟的重要舉措。各地要積極轉變工作方式，在培育、輔導、服務中開展管理；積極主動地深入企業一線，調查研究，解決問題；要增強全局意識，密切聯系，協同配合。通過工作方式的轉變，確保盡可能多的企業得到培育和指導，確保符合條件的企業能夠及時獲得認定，確保高新技術企業能夠順利享受稅收優惠。
三、完善工作協調機制。各地執行委和工作小組既要明確分工，又要密切配合。科技部門重點做好企業創新能力建設的服務工作；財政部門加強對會計中介機構的監督管理，重點做好企業財務制度建設的服務工作；稅務部門做好企業所得稅納稅服務工作。
四、提高工作效率。各地在規范化管理的基礎上，簡化工作程序，提高辦事效率，加強行政透明度。各地執行委和工作小組可以采取集中受理、集中辦公的方式，審查高新技術企業認定申報材料，及時辦理相關手續。對于企業申報材料存在的問題，應及時反饋、認真分析、積極指導，保證企業申報材料規范、真實。
五、培育企業創新能力。各地要綜合運用知識產權獎勵政策、科技獎勵政策、財政科技投入扶持政策，引導和推動企業開展研究開發活動、完善產學研合作機制、建設創新型人才隊伍、豐富自主創新產品、健全創新管理制度，不斷提升企業的創新能力。
六、推動企業加大研發投入。各地要認真落實《省科技廳省國稅局省地稅局關于企業研究開發項目鑒定等問題的通知》，使從事研發活動的企業能夠及時享受企業研究開發費用所得稅前加計扣除政策，從而吸引更多的企業從事研究開發活動，具備高新技術企業認定的基本條件。
七、建設高新技術企業備選庫。根據《國家重點支持的高新技術領域》，各地應摸清本地區企業的現狀，積極推薦有潛力、有基礎、有條件的企業進入高新技術企業備選數據庫。針對入庫企業的實際情況和存在問題，各地應積極開展“一對一”的培育服務工作，使之盡快成為高新技術企業。
八、加強政策宣傳與培訓。各地要積極宣傳高新技術企業快速發展的先進典型，引導和吸引企業依靠自主創新，擁有核心知識產權，走高新技術企業發展道路。每年要針對進入備選庫的企業，組織2次以上的專題性或綜合性的培訓工作，使得企業能夠通曉高新技術企業認定的相關規定，熟練掌握相關的技術管理和財務管理實務。
九、發揮中介服務機構的專業化服務能力。各地應運用市場機制，發揮生產力促進中心、會計師事務所、稅務師事務所、專利事務所等中介服務機構的專業化服務能力，幫助企業完善技術創新管理、財務管理以及知識產權管理。各地要加強中介服務機構行業自律的監督管理，積極引導中介服務機構通過行業誠信建立行業權威，為企業提供合規、合法、合適的專業化優質服務。要加強中介機構的管理，對有不良行為的要及時予以公示，并在三年內不得從事高新技術企業認定相關業務。
十、加強跟蹤服務。各地對已認定的高新技術企業，要及時了解企業發展狀況以及出現的新問題，加強指導與服務，及時落實好相關的稅收優惠政策，使得企業能夠至始至終地按照高新技術企業認定標準可持續發展，提高高新技術企業復審通過比例。
十一、開展統計工作。各地應加強已認定的高新技術企業和備選高新技術企業的相關數據統計工作，實時掌握企業發展動態，為宏觀決策和微觀管理提供基礎性數據。
第7篇：國稅申報材料范文
第一條為了加強國家稅務局系統（以下稱國稅系統）預算管理，規范預算編制工作，根據《中華人民共和國預算法》及其實施細則和其他相關法律法規，制定本規程。
第二條本規程適用于國稅系統各級預算單位。
第三條國稅系統預算單位按管理級次劃分為四級。一級預算單位為國家稅務總局；二級預算單位為各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、稅務總局機關及直屬事業單位；三級預算單位為各省、自治區、直轄市和計劃單列市所屬的市(地、州、盟、區）國家稅務局、省局機關；四級預算單位為縣（旗、縣級市、地級市的城區）國家稅務局、市（地）級國稅局機關。
第四條國稅局系統部門預算編制規程包括：部門預算編制時間、預算編制流程、預算編制內容、預算審核和報送。
第二章部門預算編制時間
第五條部門預算年度以公歷為準。
第六條為保證部門預算編制工作按時上報，各預算單位按以下時間安排編報：
(一)預算年度上年5月底前，各預算單位對當年預算批復的項目進行清理，重新界定項目類別，確定延續至下年度的項目；對基礎資料進行收集，做好預算編制的準備工作。
(二)預算年度上年6月底前，根據財政部的整體要求，各級預算單位逐級對預算編制工作進行布置。
(三)二級預算單位在一級預算單位預算編制工作布置以后，20個工作日內，通過基層預算單位逐級編報、匯總完成本部門“一上”預算。一級預算單位對二級預算單位上報的“一上”預算通過會審審核后，8月1日前向財政部報送國稅局系統預算建議數。
（四）預算年度上年11月5日前，一級預算單位根據財政部下達的控制數，測算下達二級預算單位預算控制數。
（五）二級預算單位根據上級下達控制數，12個工作日內，通過基層預算單位逐級編報、匯總完成本部門“二上”預算。一級預算單位對二級預算單位上報的“二上”預算通過會審審核后，11月30日前向財政部報送國稅局系統年度預算。
（六）一級預算單位在接到財政部預算批復后，在15日內批復下一級單位預算，各預算單位收到上一級預算單位批復的部門預算15日內，批復所屬預算單位的部門預算。
第三章預算編制基本流程
第七條國稅系統部門預算編制實行“二上二下”的基本流程：
（一）“一上”，即部門預算建議數。各預算單位根據本單位實際情況，合理預計收入及支出規模，以上年批復預算數按一定的增減幅度編制本單位項目支出預算建議數和相關基礎數據，層層審核匯總上報，由一級預算單位審核匯編成部門預算建議數，上報財政部。各預算單位申報的項目財政撥款預算額度嚴格控制在上年度財政撥款安排項目預算額度的120%以內。
（二）“一下”，即部門預算控制數下達。各預算單位根據上級下達的年度部門預算控制數，結合本部門的實際情況，經綜合平衡后，提出下達所屬各預算單位基本支出和項目支出“一下”預算控制數方案，經本級局長辦公會審議通過后，下達所屬預算單位“一下”預算控制數。
（三）“二上”，即部門預算草案。各預算單位按上一級預算單位下達的預算控制數，對“一上”預算按確保重點、兼顧一般的原則進行調整，并逐級匯總報送，形成部門“二上”預算，報上一級預算單位。各預算單位要在“二上”前完成所有預算調整工作。各預算單位上報的“二上”預算原則上即為各預算單位預算批復數。
（四）“二下”，即預算批復。各預算單位在接到上一級預算下達的預算批復后，應按照“二上”預算上報數，起草統一的部門預算批復文件和預算批復表格，經本級局長辦公會審議通過后，將上一級預算批復的預算分解、下達各所屬預算單位，督促各所屬預算單位及時批復下屬單位預算，并將批復結果報上級主管部門備案。
第四章部門預算編制內容
第八條各預算單位應按規定的內容和格式編制預算報告。預算報告的內容應包括：
（一）預算編制說明。主要說明單位基本情況和年度中心工作任務，預算編制的依據、原則和方法，預算收支的總體情況與各經費項目的具體測算編制說明，預算項目的預期目的、內容及詳細的預算方案，項目實施的措施與效果，以及預算管理中存在的問題及建議。
（二）預算報表。
“一上”預算報表主要包括：單位人員情況基本數字表、項目支出預算表。
“二上”預算報表主要包括：收支預算總表、收入預算表、支出預算表、基本支出人員經費預算表、基本支出日常公用經費預算表、項目支出預算表、財政撥款支出預算表、預算內行政事業性收費收入計劃、政府采購預算表、單位人員情況基本數字表、住房改革支出預算表等內容。
（三）申報項目的文本和按要求應提供的其他材料。
第九條收入預算的編制：
各預算單位在分析近年收入情況和下一年度增減變動因素基礎上，按照收入來源，依法、合理、完整、穩妥地逐項測算編制預算收入，不得人為低估、隱瞞收入，未編入“二上”預算的上年結余和其他收入，不得在預算年度隨意使用；如確需使用的，要按程序申請追加預算。
（一）上年結余。按上報“二上”預算時實有結余數扣除預計收入支出數后編入當年預算。
（二）財政撥款收入。按上級預算單位財政撥款預算控制數編制財政撥款收入，各預算單位應嚴格按下達的內容和金額編入預算，未經允許不得改變。
（三）其他收入。根據上年預算執行情況、當年來源情況以及上級預算單位下達的預算編制控制比例，逐項測算、編制。
第十條基本支出預算的編制：
（一）基本支出預算是行政事業單位為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務而編制的年度基本支出計劃，包括人員經費和日常公用經費兩部分。
（二）基本支出預算要在上級預算單位下達的財政撥款控制數內，根據各地的實際情況和國家有關政策、制度規定的開支范圍及開支標準編制。
（三）人員經費、日常公用經費及對個人和家庭補助支出，按預算支出科目逐項測算、編列。有支出標準和范圍的，按支出標準和范圍計算編列，沒有支出標準和范圍的，參照上年預算和當年實際情況測算編列。
第十一條項目支出預算的編制。
項目支出預算是在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃，包括一般行政管理事務、稅務辦案、稅務登記證及發票管理、代扣代收代征稅款手續費、稅務宣傳、協稅護稅、信息化建設等項目。
（一）各預算單位編制的項目支出預算要符合項目開支范圍和要求，項目經費來源要切實可靠，項目經費支出要體現專款專用原則。
（二）一般行政管理事務中的基建項目要按規定履行報批程序，經批準立項后進入項目庫。當年自籌基建可編制年度預算，必須為項目庫項目；中央財政撥款基建，按排列順序當年輪候到的項目可編制年度預算。
（三）項目預算支出，應按預算編報要求填報項目申報文本及相關申報材料，并采用國家稅務總局統一下發的項目申報文本和項目支出預算相關報表進行申報。
第十二條各預算單位應嚴格按照支出預算和政府采購有關規定，對列入政府采購范圍的項目編制政府采購預算。沒有編制政府采購預算，當年不得實行采購。
第十三條基礎資料編制。主要填列各預算單位人員基本情況：
（一）按行政單位和事業單位分別填列；
（二）編制人數按上級預算單位核定數填列，實有人數按預算年度上年底預計的實有人數填列；
（三）各項相關數字應與人事部門一致。
第十四條根據《國家稅務總局關于印發〈國家稅務局系統基本支出經費最低保障線實施辦法〉的通知》規定，二級預算單位在編制上報“一上”預算時，要將最低經費保障線水平的縣（區）級預算數據，按規定的表式及內容審核后，上報總局審批核定。
“一上”和“二上”預算及基本支出經費最低保障水平要以局發文方式上報。上報軟盤需帶基層預算單位（縣區級）預算。
第五章部門預算的審核與報送
第十五條各預算單位要加強對所屬單位報送預算的審核。審核的內容主要包括：
（一）是否按規定的格式、時間和方式報送，是否簽章齊全、規范行文；
（二）預算表格和相關材料是否齊全，數字勾稽關系是否準確；
（三）基本支出經費和項目支出經費是否相互擠占和混用，項目支出經費是否專款專用；
（四）各項收入來源所對應的科目代碼的合理性；預算額度與下達的預算控制數的一致性；上年結余和其他收入與近幾年決算的銜接性；
（五）基本支出項目內容所對應的收入來源代碼和填列具體項目的合理性；
（六）項目支出中的中央財政撥款預算與分項下達的項目支出預算控制數的一致性；具體項目內容與所對應的收入來源代碼的合理性；基建項目名稱、基建項目排序是否符合基建項目庫規定；基建項目代碼是否符合上一級預算管理單位制定的項目編碼規則；中央財政撥款的分配是否符合基建項目預算分配額度的確定原則；
（七）政府采購預算具體項目所對應的收入來源代碼的合理性；
（八）各類人員對應的科目代碼是否符合規定要求。編制內人員主要以人事部門下達的各預算單位編制數的正式文件為依據；實有人員情況參照人事部門統發工資的人員數和單位上年度實有人員數；
（九）預算內行政事業性收費收入項目是否合理，是否只填列稅務登記證和發票工本費，執收單位名稱和預算單位名稱是否一致。
第十六條預算的報送
第8篇：國稅申報材料范文
根據校黨委決定，2011年3月成立了第二培訓處，我擔任第二培訓處副處長（主持工作）。近一年來，在校黨委的正確領導和幫助下，在同志們的支持下，以堅定的思想信念，飽滿的工作熱情，努力進取的工作態度和踏實的作風，較好地完成了自己的本職工作和領導交辦的各項工作。我的述職報告如下：
一、嚴于律己，加強政治思想和理論修養
一年里，我認真學習、貫徹黨的“十七大”以來的黨和國家的方針政策，堅持用正確的世界觀、人生觀、價值觀指導自己的學習、工作和生活實踐，工作積極，勤奮努力，不畏艱難，盡職盡責，為黨校工作作出力所能及的貢獻。
二、踏實工作，努力進取，克服困難，完成工作計劃和校領導交給的各項工作
第二培訓處成立，按照校領導的要求，把發掘新的培訓市場，探索培訓新項目，開創培訓新領域作為工作的主要內容。我在工作中做到了解放思想，開創新的辦學思路，以“從無到有，從小做起”為出發點，在市場中找機會，在培訓中找市場，更好地完成學校培訓工作，為學校創收多做貢獻。具體工作：
1、為國稅系統培訓干部，提高了國稅系統干部的素質和形象。
本部門剛成立，我就積極聯系市國稅系統，于3月30日和5月25日，分別在建華區國稅局和鐵鋒區國稅局舉辦了干部素質培訓班，得到市區兩級國稅局領導和干部的贊揚。各單位表示要與我校建立長期協作關系，做好國稅干部素質培訓工作。
2、做好專題培訓，努力創收，舉辦市嫩江公路大橋管理處在職干部培訓班。于4月8日舉辦市嫩江公路大橋管理處在職干部培訓班。這次培訓，為學員配備名師、精心策劃、精心準備、管理規范、服務周到，安排了《建黨90周年專題講座》等10門講座。提高了受訓人員的政治素養和理論知識水平。
3、加強培訓服務，努力辦好市直機關工委主辦的“全市機關黨群干部培訓班”。9月13日，我處在人手緊，工作量大的情況下，開辦了“全市機關黨群干部培訓班”。這次培訓，為學員采用了講授式、案例式和研討式等多種教學方式，組織市直機關工委有關領導和部門負責人、全體任課教師與學員進行座談，效果良好。此次培訓，不僅完成了政治任務，也為學校創收做出了貢獻。
4、開辟培訓新領域，培育培訓新市場，引進“張嘴就來”公共演講與口才項目。經過多次與中國口才網聯系協商，在校領導決定下，與北京大學公眾演講與口才課題組簽訂協議，開辦張嘴就來”公共演講與口才研修班。面對口才培訓市場小，人們對口才培訓認識的不足等現狀，我頂著壓力，克服困難，放下面子，利用各種社會關系，深入到相關單位，大力宣傳。“張嘴就來”公共演講與口才研修班于12月3、4日開班并取得圓滿成功，開辟口才培訓新市場，培育口才培訓市場。
5、恢復財會培訓市場，力爭做好財會培訓工作。把財會人員上崗實務培訓，稅收籌劃和電算化會計為切入點，開展財會培訓工作，印刷了“市委黨校會計班招生簡章”，采取各種方式宣傳。“有機會就宣傳，有學員就開班”，用靈活的教學手段，周到的服務擴大辦班影響。
6、適應市場需要，多渠道辦學，努力爭取就業再就業及創業辦學資格。與市就業局領導和相關科室聯系，精心準備就業再就業培訓申請辦學資格相關申報材料和證書，做了大量準備工作，此項工作告一段落。
第9篇：國稅申報材料范文
一、指導思想
以黨的*和十七屆三中全會精神為指導，深入貫徹落實科學發展觀，按照積極擴大內需和統籌城鄉發展的要求，以“政府加強引導、企業承辦實施、健全規章制度、保障農民受益”為基本原則，建立“部門分工協作、分級監督管理、信息公開透明、程序規范簡便、各方監督實施”的工作機制，努力擴大農村消費，建立、完善適合農村消費特點的家電生產和流通報務體系，促進社會主義新農村建設。
二、工作原則
一是堅持信息公開透明原則。家電汽車摩托車下鄉工作中凡是應讓農民知道的信息，必須做到公開透明，防止誤傳誤導。二是堅持下鄉家電汽車摩托車產品和流通企業雙認定原則。下鄉家電產品和銷售企業必須是商務部、財政部公布的中標對象，中標銷售企業的銷售網點必須經縣商務局備案和公告。三是堅持網點管理責任可追溯原則。同一個銷售服務網點，只能由一家中標企業進行備案并承擔管理責任，不得多頭備案。允許備案銷售網點自愿選擇中標企業。四是堅持中標企業流通網絡開發性原則。經備案確認的銷售網點可以銷售其他中標品牌產品。五是堅持補貼領退屬地化原則。我縣農民可以在全省任何家電汽車摩托車下鄉指定銷售網點購買補貼類產品，憑有關證明材料到戶籍所在鄉鎮辦理補貼領取（或退還）的審核認定手續后，由縣財政部門按有關規定支付（或收回）補貼資金。
三、主要內容
（一）家電下鄉產品
1、產品及價格。由商務部、財政部通過招標確定。下鄉家電產品實施最高限價，家電下鄉產品的最終銷售不得高于中標價格。其中，彩電單價2000元以下，冰箱（冰柜）單價2500元以下，手機單位1000元以下，洗衣機單位2000元以下；電腦、熱水器、空調、微波爐、電磁爐等5類產品最高限價另行公布。具體品牌、規格及價格以商務部、財政部招標公告為準。
2、實施時間。自20*年12月1日開始，到2012年11月30日截止。
3、補貼對象及標準。全縣范圍內具有農業戶籍的農民在家電下鄉指定銷售網點購買中標家電產品給予財政補貼，補助標準為銷售價格的13%。實施期間內，每個農戶購買補貼范圍內的每類產品不得超過2臺（件）。
（二）汽車摩托車類
1、補貼范圍及對象。
（1）2009年3月1日至12月31日，我縣農民在*省境內將三輪汽車或低速貨車報廢并換購輕型載貨車（以下簡稱“換購輕型載貨車”）給予補貼，報廢車輛車主與新購車輛車主為同一農民，每戶限購一輛。我縣農民在*省境內購買1.3升及以下排量微型客車給予補貼。每戶限購一輛。
（2）2009年2月1日至2013年1月31日，我縣農民在本省境內購買摩托車給予補貼。每戶限購兩輛。
2、補貼產品及企業的確定。
享受下鄉補貼的汽車、摩托車產品指由國家工業和信息化部公布的《車輛生產企業及產品公告》列明的符合上述條件且經過國家強制性認證的輕型載貨車、微型客車及摩托車。其中輕型載貨車指總量大于1.8噸但不超過6噸、至少四個車輪且用于載貨的機動車輛；微型客車指發動機排量在1.3升以下，至少四個車輪且用于載客的機動車輛（不含轎車）。
3、補貼比例及金額。
（1）對將三輪汽車或低速貨車報廢并換購輕型貨車的，按換購輕型載貨車銷售價格10%給予補貼，換購輕型載貨車單價5萬元以上的，實行定額補貼，每輛補貼5000元。同時，對報廢三輪汽車或低速貨車實行定額補貼。報廢三輪汽車每輛給予補貼2000元，報廢低速貨車每輛補貼3000元。
（2）對購買微型客車的，按銷售價格10%給予補貼。購買微型客車單價5萬元以上的，實行定額補貼，每輛補貼5000元。
（3）對購買摩托車的，按銷售價格13%給予補貼。購買單價在5000元以上的，實行定額補貼，每輛補貼650元。
4、我省配套鼓勵措施。
對購買本省產輕型載貨車的，按銷售價格10%給予補貼，購買本省產輕型載貨車單價5萬元以上的，實行定額補貼，每輛補貼5000元。為切實推進汽車、摩托車下鄉工作，除國家相關政策外，我省規定，在汽車、摩托車下鄉期間，對汽車上牌過程中的所有行政性收費（包括號牌工本費、機動車行駛證工本費、機動車登記證工本費）減半征收；對摩托車上牌過程中的所有行政性收費全部免收。
四、購買和申領補貼程序
（一）購買程序。
我縣具有農業戶籍的農民持個人“居民身份證”（或者*部門出具的身份證明）和“居民戶口本”到我省境內任何一家中標并經過備案的家電下鄉銷售網點，均可購買規定范圍內的補貼類家電產品。購買時要注意索要“稅務發票”和家電下鄉“產品專用標識卡”，并核對所填內容與本人情況是否一致。
（二）補貼資金的審核發放與退貨審核。
1、補貼資金的審核發放。農民到指定家電汽車摩托車下鄉銷售點購買招標確定的產品后，持購買產品的發票原件及復印件、身份證明原件（包括居民身份證或*戶籍管理部門出具的證明）、戶口簿原件、補貼類家電汽車摩托車產品專用標識卡、購買人儲蓄存折（其中：購買微型客車、摩托車的農民申報時還需填寫《汽車、摩托車下鄉補貼資金申請表》，并持*交通管理部門出具的機動車行駛證或機動車登記證書，機動車銷售發票；換購輕型載貨車的農民申報時，除以上資料外還需提供報廢車輛的報廢汽車回收證明，機動車注銷證明新購車輛的機動車銷售發票）到戶口所在地鄉鎮財政所申報補貼，經鄉鎮財政所初核，縣財政局復核確認后，在農民提出申請的30個工作日（汽車摩托車為15個工作日）內，將補貼資金從特設專戶直接打入到申請人的個人儲蓄帳戶之中。我縣的補貼資金通過“中國農民補貼網（鄉鎮財稅信息網）”實行“一卡通”發放。
2、退貨審核。按照先退補貼后退貨的原則，購買人因質量問題需要退貨的，在銷售網點同意并在原銷售發票上注明“同意退貨”后到鄉鎮財政所審核。補貼資金尚未發放的，鄉鎮財政所在原銷售發票上簽署“補貼未發，可退貨”意見，并加蓋公章；補貼已發的，購買人退回金額，財政所在銷售發票上簽署“補貼已退，可退貨”意見，并加蓋公章。購買人憑鄉鎮財政所簽署意見的銷售發票到原購買網點辦理退貨手續。
四、銷售網點職責
（一）銷售網點的確定。由縣商務局根據本方案規定的銷售網點備案條件，結合中標銷售企業的銷售網絡（含直營、加盟或授權的網點），確定家電下鄉銷售網點。凡“萬村千鄉市場工程”承辦企業經營家電業務，并具備條件的鄉鎮農家店，在與中標流通企業簽訂加盟或授權協議后，應優先確定為家電下鄉銷售網點。
（二）銷售網點備案條件。一是我省中標銷售企業的直營、加盟或授權網點；二是縣城商店營業面積不少于100平方米，其他鄉鎮商店營業面積不少于50平方米，并具備送貨、安裝、調試等服務能力；三是設有家電下鄉銷售專區（柜），有專人進行講解、咨詢、演示，在明顯位置懸掛統一家電下鄉指定店標識牌，張貼企業簽訂的《家電下鄉銷售服務承諾書》、家電下鄉宣傳告示（向農村居民告知本企業或本網點銷售的補貼類家電品種、型號、價格和每戶限購數量等）；四是必須配備計算機及聯網設備和相關操作人員，具備開具稅務發票的條件，符合消防安全要求。
（三）網點備案程序。中標銷售企業在我縣境內要攜帶中標銷售企業營業執照、備案網點營業執照、稅務登記證、中標銷售企業與備案網點簽訂的加盟協議或授權書等相關證件及復印件到縣商務局登記備案，并填寫《*省家電下鄉銷售網點備案登記表》。凡未經備案確認的銷售網點，其售出的補貼類產品不享受補貼。
（四）做好銷售服務。簽訂責任書，并認真履行產品質量、銷售價格、網絡建設、誠信和服務等方面的承諾。要準確開填票據，對補貼類產品購買人，要準確開填稅務發票并提交隨機標識卡。開填發票可以一人（一戶）一票多品，但不得多人（多戶）共用一張發票。發票除完整清晰填寫品名、規格型號、價格、購買日期等外，還須在右上角清晰工整注明購買人姓名、身份證號碼、產品標識卡號碼（一票多品均須填寫）。
（五）進行網點備案工作。銷售企業在產品售出后3個工作日內必須按照要求將銷售信息錄入“家電下鄉信息管理系統”，并定期向縣商務局備案，凡未經備案確認的銷售網點，其售出的家電不享受補貼。
五、商務主管部門職責
（一）制定實施方案。縣商務局要會同縣財政部門制定本縣家電汽車摩托車下鄉的具體實施方案，并認真組織實施，確保家電汽車摩托車下鄉工作順利推進和有序開展。要充分考慮可能出現的問題，包括搶購、脫銷、斷檔、不正當競爭以及農民不能及時領到補貼等，事先制訂有針對性的預防措施和應急預案。
（二）受理網點備案。縣商務局要按照網點備案的標準和要求，加快網點備案進度，及時完成網點備案工作，并通過網絡、新聞媒體、公示欄等方面向社會公布。嚴禁以備案為條件向企業收費，同一網點不得重復備案。
（三）廣泛宣傳發動。縣商務局要會同縣財政部門，通過網絡、報刊、廣播、電視、印發宣傳單、設立公示欄等多種形式，宣傳家電汽車摩托車下鄉政策內容、補貼產品、銷售企業及網點，要宣傳到村到戶，做到農民家喻戶曉，充分調動農民的積極性。
（四）規范市場秩序。縣商務局要會同縣有關部門整頓和規范農村家電汽車摩托車市場秩序，嚴厲打擊假冒偽劣、欺行霸市等行為，防止地方保護和市場壟斷，為家電汽車摩托車下鄉創造良好的外部環境。為了防止家電下鄉推廣期間集中購買所引發的供貨間斷、排隊爭購等情況，緩解供需矛盾，方便農民購買。各地可采取預約登記、組織團購、送貨上門等切實可行的得力措施，確保市場秩序穩定和安全。要按照《零售商促銷行為管理辦法》（商務部令20*年第16號），加強對中標流通企業和銷售網點促銷行為的監管。推廣期間任何中標企業和銷售網點不得就家電下鄉搞限時限量促銷；促銷活動要與售貨現場相分離；組織較大規模促銷活動時要制定安全保障、交通疏導等應急處置預案，并報當地*、商務主管部門備案。
（五）搞好協調服務。縣商務局要組織好產銷銜接，在認真調研的基礎上，根據本縣農村消費特點，向中標生產企業和銷售企業提出生產和銷售建議，保障家電下鄉產品適銷對路，并為銷售企業開展網絡建設和家電下鄉促銷活動提供指導和協調服務。
（六）建立監督管理機制。縣商務局要會同財政部門建立相應的實時監控機制，及時準確掌握工作動態，形成專門的工作檔案，并于每月初將上月家電汽車摩托車下鄉工作進展情況、存在問題和建議等向上級部門報告。縣商務主管部門要加強對銷售企業、銷售及維修服務網點的考核，特別是要加大對產品質量和價格、宣傳和促銷活動、銷售服務及維修標準、退換貨處理、信息系統及發票使用等方面的檢查力度，對達不到要求或問題嚴重又拒不改正的，由縣商務局取消其備案網點資格，并報州商務局備案。
（七）建立投訴舉報制度。縣商務局設立投訴電話*，受理社會舉報和投訴。通過實地調查、電話調查、現場辦公等方式認真進行核實，經查實的要及時進行處理。
七、財政部門職責
（一）制定資金管理辦法。縣財政局要認真貫徹執行財政部《家電下鄉補貼資金管理辦法》，并制定本縣補貼資金具體管理辦法或實施細則，明確管理、撥付、發放補貼的具體職責和操作程序。
（二）審核補貼申報材料。各鄉鎮財政所要依據家電下鄉信息系統及時受理農民補貼資金申報，認真審核申報材料，并按發票載明的產品銷售價格的13%核定補貼金額。申報材料主要審核內容包括：（1）購買人提供的身份證明與發票載明的是否一致；（2）發票價格是否在該產品最高限價之下；（3）產品標識卡與購買產品是否一致；（4）每戶對每類產品的購買是否超過2臺。鄉鎮財政所核實確認后，符合補貼要求的，報送縣財政局；不符合補貼要求，應在購買人申報時立即告知當事人。鄉鎮財政所應將符合要求的申報材料存檔備查。
（三）及時支付補貼資金。縣財政部門應當在銷售網點錄入相關信息，并在購買人提出申請的30個工作日內，完成補貼資金的審核、撥付工作。
（四）加強監督管理。縣財政部門要定期檢查和掌握補貼資金發放動態情況，加強補貼資金的財務管理，并可委托縣審計部門或社會審計機構進行財務審計和檢查，確保補貼資金專款專用和及時足額兌付；公布舉報投訴電話*，并通過電話、走訪等方式了解農民領取補貼的情況，嚴肅查處截留、擠占、挪用和騙取補貼資金的行為，觸犯刑律的，移交司法機關處理。
（五）安排工作經費。縣財政部門要安排必要的工作經費，保障家電下鄉工作順利實施。
七、工作要求
（一）加強組織領導。縣人民政府成立由縣分管副縣長任組長，縣監察局、縣財政局、縣商務局、縣*局、縣工商局、縣國稅局、縣廣電局主要負責人為成員，統籌負責全縣家電汽車摩托車下鄉工作。領導小組辦公室設在縣商務局，由縣商務局主要負責人任辦公室主任，負責日常工作。各鄉鎮、各相關單位要成立相應的領導小組，統一負責本地區家電汽車摩托車下鄉工作，切實搞好協調服務，做好市場秩序的維護和安全工作。
