高校財務審計論文精選(九篇)

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第1篇：高校財務審計論文范文

論文關鍵詞：關于高校內部審計工作“關口前移”的幾點思考

 

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內部審計轉型與發展研討會”上指出，現代內部審計是部門、單位企事業組織的“免疫系統”，是內部控制體系的重要組成部分，滲透到內部管理的各個方面，必須以“強管理、防風險、促發展”為己任財務論文，積極探索以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責無旁貸地承擔起推動內部控制建設、強化風險管理的重要職責。這給內部審計的發展趨勢定下了基調。高校審計部門作為現代內部審計的重要組成部分，擔負著高校依法行政、依法監督的重要職責。目前，各高校審計部門所從事的業務工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現出審計監督所應有的作用論文參考文獻格式。高校內審工作需要切實轉變傳統的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設性意見，為決策層提供更有力的支持財務論文，為學校發展提供更優質的監督和服務。

一、高校內部審計工作“關口前移”的內涵體系

內部審計工作“關口前移”是新時期黨風廉政建設“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變為事前、事中審計，發揮審計“免疫系統”功能的必然要求。那么如何理解高校內部審計“關口前移”內涵，本文認為可以結合科學有效的方法加以剖析。

（一）從系統論角度豐富高校內部審計工作“關口前移”內涵。

一個系統是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內部審計工作“關口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統工程。其一、從系統所處的環境出發，一個動態的系統必定與它所處的系統環境有著結構性的聯系。劉家義審計長2008年3月提出發揮審計“免疫系統”功能的觀點之后，全面審計系統積極響應，許多審計創新理念雨后春筍般出現，在這種審計轉型大趨勢環境下，高校內部審計工作“關口前移”是踐行審計“免疫系統”理念，推動審計工作轉型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統的整體性出發，審計人員必須從審計項目的各個側面對高校內部審計工作“關口前移”進行系統化動態化研究分析財務論文，包括：審計的戰略目標、影響審計項目的內外部關系、被審計部門內控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內部審計工作“關口前移”監督。

控制論是信息交換過程中原因與結果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內部審計工作“關口前移”相當于導向器和檢測器，側重于事前、事中控制，發揮著審計“免疫系統”的預防功能和揭示功能。在高校內部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統中的矯正器，同時也發揮著審計“免疫系統”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內部審計工作“關口前移”渠道。

為了全面清晰認識高校教育系統經濟收支、專項資金管理、教育資產安全完整等情況，必須加大高校內部審計信息化建設，在改進審計手段和提升審計效能的基礎上，暢通高校內部審計“關口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統和AO審計現場實施系統對財務數據和業務數據聯動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態高校內審路徑。

二、當前高校內部審計“關口前移”的主要制約因素

審計“關口前移”是審計方式創新的結果和審計工作科學發展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內部審計“關口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設備采購規模不斷擴大等等，現有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經無法完全適應高校快速發展對內部審計工作的要求，具體表現以下幾個方面：

（一）審計“關口前移”的認識不足

高校內審人員樹立“關口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設，通過與其他部門協作共同管理學校。并且高校內審工作側重于行政監督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩定發展“保駕護航”的職責。目前，高校內部控制機制的不完善和高校治理權力過分集中，客觀上阻礙了高校內審工作“關口前移”的運用。在實際工作中，主要表現是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質量控制不力，業務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環節規范的文本等等。

（二）內部審計范圍比較狹窄

由于我國內部審計工作起步較晚，發展較慢財務論文，高校內部審計工作內容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領導干部經濟責任審計等方面，內部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內部審計職能的有效發展。

（三）內部審計工作手段落后

隨著知識經濟的來臨，經濟活動記錄已面向電子化、數字化和無紙化的方向發展，會計技術為了跟隨市場經濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業單位已經實現了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質賬本審計階段，對計算機審計技術掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內部審計技術手段相對落后尤為突出。

（四）內部審計人員質量不足

隨著高校信息化快速發展，信息資源快速建設和不斷引進財務論文，許多高校已經實現了校園網絡一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術方法和高素質信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內部審計人員不能從傳統的審計手段中解放出來，信息技術知識缺乏、跟不上高校信息化建設對人才的需求。

三、高校內部審計工作“關口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內部審計“關口前移”，就是要實現四個轉變：在指導思想和工作定位上，實現由注重結果到注重過程、由注重監督到注重監督與服務并重的轉變；在審計內容上，實現由單純財務領域的差錯防弊到注重改善經營管理的轉變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結算審計到全過程跟蹤審計、由領導干部離任審計到任前或任中審計的轉變；在審計手段上，實現由手工操作向計算機審計、網絡實時審計的轉變。

（一）加快審計理念轉變速度

在審計中，既注意對結果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現由注重治標向重在治本的轉變、由查錯糾弊向風險型審計轉變；以加強控制、防范風險為目標，重點關注內部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內部控制、風險管理的薄弱環節，更好地發揮內部審計在促進高校內部管理中的建設性作用。

（二）拓寬內部審計覆蓋領域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領導干部經濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉變財務論文，建立以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現對審計項目的動態管理和監督，有利于進一步發揮審計監督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領域推行全過程跟蹤審計，實現工程項目全程審計與建設工程同步，對工程建設的立項、決策、設計、招投標、施工監理、竣工結算等全過程經濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監督；針對領導干部任期經濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據。

（四）加強審計手段創新能力

在審計手段上，廣泛運用現代審計技術，多形式、全方位地發揮監督和服務作用。第一，實現由傳統手工操作向信息化、科學化的審計手段轉變，構建起集聯網審計、實時審計、在線審計為一體的現代化審計平臺，實現對重點項目資金實時的、動態的監控，全面提高審計工作質量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計建議書》，“兩報告”即《審計專項調查報告》和《審計工作報告（年度或半年度）》），充分發揮其在促進管理、服務領導決策方面的作用。第三，充分發揮審計專項調查作用財務論文，針對熱點、重點問題積極開展審計調查，如開展教育收費專項審計調查、“小金庫”清理、工程領域專項治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

（五）加強內部審計隊伍建設

第2篇：高校財務審計論文范文

【關鍵詞】財政支出；績效審計；績效評價

近年來，隨著我國經濟的飛躍發展，人們對加強政府公共資金使用情況監督的需求日益增多，傳統的財務審計已經不能滿足社會經濟發展的需要，我國審計機關開始逐步嘗試績效審計理論的研究和試點工作，拓寬審計的業務領域。在這樣的大環境下，我國高校的績效審計和績效評價正處于起步發展的階段，很多高校的審計工作仍以財務收支審計為主。但是隨著我國教育體制改革的進一步深化，國家對高等教育的財政投資持續增長，如何管好、用好這部分資金，促進高校資源的合理、有效配置與利用，提高高校財政資金的使用效益，探索高校財政支出績效審計模式是我們面臨的一個重要課題。

一、高校財政支出績效審計的界定

高校財政支出績效審計是由獨立的審計機構或審計人員，利用專門的審計技術和方法，依據一定的審計標準，對高校財政資金的來源與運用以及由此而產生經濟活動的經濟性、效率性和效果性進行審查和判斷，提高資金使用效益的一種專項審計行為。其中：高校財政支出的經濟性審計，主要是檢查項目在立項前是否進行了充分的可行性論證，立項是否科學，有無虛假立項或重復立項的現象；高校財政專項資金是否完全用于指定的項目建設，有無損失浪費、截留挪用的現象；對必須實行政府采購或公開招標的項目，是否按有關規定的程序執行等。高校財政支出的效率性審計，主要是審查對比產出與資源投入的關系，通常審核高校財務管理制度是否有效，資金預算批復和資金請撥款制度是否健全；項目具體執行是否遵照相關制度；項目資金是否及時有效撥付；項目支出管理是否有效，是否合理節約等。高校財政支出的效益性審計，主要是對比資源投入后的實際效果與預期效果之間的達成度，通常審查高校財政撥款項目是否達到預期目標；學校建設工程是否達到質量要求和使用標準；預期成果和實際成果的差異有多大等。

二、高校財政支出績效審計的范圍

目前我國高校財政支出主要由以下幾大部分組成：辦學基本支出（人員支出和公用支出）、教學專項支出（“211工程”、“985工程”等）、科研支出、校園工程建設類支出（含大型修繕項目）。因此，高校財政支出績效審計也主要針對這幾大類資金使用情況來進行。但是因為涉及范圍不同，支出使用各有側重，對他們的評價指標也有所不同。因此，針對他們的效益審計目標也有所不同。辦學基本支出，指國家投入用于學校保障其正常運轉，完成日常教學任務所發生的人員支出、獎助學金、日常教學、辦公所需運行費用等方面的支出。對這部分辦學基本支出的資金使用，績效審計以經濟性和效益性為主。一方面通過傳統的財務審計辦法重點審查資金分配和使用的情況，另一方面也要關注資金的投入與回報，如學生畢業率、學位獲得率、就業率、學校圖書利用率、電子資源下載率、優秀論文率、學生與教職工對學校的滿意度以及高校的社會形象等。教學專項支出（“211工程”、“985工程”等），指國家投入用于指定的學科建設的資金。這一范圍的績效審計以經濟性和效益性為主。主要審計范圍涉及設備采購程序、設備利用率情況、經費使用情況以及研究成果回報率等。常見的方法有通過現場抽查來審核購買的儀器設備等是否得到了有效利用；通過檢查采購合同和招標結果備案書來核查項目采購是否符合規定的程序，中標單位是否符合條件；用財務審計的方法抽查經費使用是否存在擠占挪用的現象，是否做到專款專用，是否存在浪費的情況等。但是高校學科建設周期往往較長，而且學科平臺建設又通常是多學科交叉，因此對學科建設效益審計往往是穿插在學科建設過程中進行的。除了對建設過程中的資金使用，設備利用情況等進行分析評價外，還需要通過比較法和調研法，來審查評價與國內外同水平建設情況相比，被審計學科建設平臺是否有利于學校建設，是否能夠達到預期的建設目標。此外，學科建設成果率的考察也是不容忽視的一個重要方面。校園工程建設類資金支出（含大型修繕項目），指學校用于校園基本建設、大型修繕等基礎設施建設方面和公共服務體系建設方面的資金。針對這類資金的使用，往往以其經濟性和效率性為主要目標。審計范圍涉及建設內容完成情況、預算執行情況、建設工期情況、交付使用設施的使用情況等。在這一領域中，還可以利用預算審計、工程結算審計和竣工決算審計的審計方法對于整個建設過程進行全過程跟蹤審計，并對審計中發現的問題及時提出意見。

三、高校財政支出績效審計評價內容

根據高校財政支出績效審計的目標，將高校財政支出績效評價的內容歸納為以下三項。

（一）高校財政支出預算編制及其執行情況審計—經濟性評價

對高校財政支出進行經濟性評價，首先，要了解學校長遠規劃和年度財務計劃的編制，由此對各項計劃目標、投資方案的經濟性、合理性、有效性進行評價、鑒定。其次，對高校財政支出預算執行過程效益進行評價。審查費用支出時，應注意單位內部經費審批是否有專人負責，各項費用支出是否根據預算安排進行，有無超計劃或計劃外開支現象；預算執行的進度是否正常，單位的一切支出是否嚴格按照國家財務制度和有關規定列支，是否貫徹勤儉節約和專款專用原則，有無鋪張浪費、任意擴大開支范圍和提高開支標準的情況。

（二）高校財政資金投資配置的審計—效率性評價

高校財政資金投資配置是指用于教育活動的人力、物力和財力的總和。審計高校財政資金投資配置，從宏觀上講，包含兩方面內容：（1）審計高校財政投入的外部比例，即高校財政支出在國民經濟有關指標中的比例。（2）審計高校財政投入的內部比例，即高校財政支出在不同科類、不同層次、不同教育形式、不同地區間的分配。從微觀上講，是審計高校財政支出的使用比例。諸如，教育事業費中人員經費與日常公用經費的比例；教育事業費與教育基本建設投資的比例；教育經費中基本工資、業務費、設備購置費、辦公費、修繕費、科研經費等在總經費中的使用比例等。

（三）高等教育效果的審計—效益性評價

教育效果具有間接性、長效性和潛在性，因此對高校教育成果的評價內容復雜，涵蓋了高等教育的方方面面，需要教育界專家的幫助和指導。績效評價一方面可以通過問卷調查、舉辦聽證會等審計方法對高校辦學水平、管理模式、科研能力、學生培養質量、知名度、社會認可度等效果指標進行審計，另一方面可以借鑒高校教學評估及高校排行榜的方法和指標。績效審計是更高層次的審計目標，是審計工作的發展方向。目前績效審計在我國尚處于探索階段，因此在高校開展財政支出績效審計，實際操作中還會面臨很多的問題，今后需要開展更深入的研究，尋求更加有效的路徑，從而促進高校加強資金管理，提高使用效益，促進我國高等教育事業更加健康快速的發展。

【參考文獻】

[1]蔡春、劉學華.績效審計論[M].中國時代經濟出版社，2006.

[2]李四能、葉曉剛.績效審計實務[M].中國時代經濟出版社，2009.

[3]馮祖麗.高等學校財政支出績效審計評價問題研究[D].暨南大學，2009(5).

第3篇：高校財務審計論文范文

關鍵詞：會計與審計，經濟管理

會計與審計學專業是經濟管理學科的重要組成，其中融合了管理、經濟、法律和會計、審計等各方面的內容，該專業主要培養能在企事業單位、政府部門及社會中介組織中從事會計、審計實務工作的實用性人才。

高職院校作為實用性人才培養基地，當然要承擔為會計與審計系統輸送各種類型的、掌握會計與審計專門知識和能力的人員的重任。事實上，大多數高職院校都在為如何培養合格的會計與審計人才進行積極探索。根據現在社會經濟活動中的對會計與審計對象的選擇，對合格會計與審計人才至少可以從以下兩個方面進行評估:(1) 會計與審計人才總體的合格性，即會計與審計人才在總體數量和總體結構上要滿足不同會計與審計主體對相應會計與審計對象進行審查和評價以有效實現其審計目標的需要，培養的審計人才既要滿足企事業單位、政府審計、內部審計、社會審計三大審計主體不同需要，也要滿足各個重要行業的特定需要。(2) 會計與審計人才個體的合格性，即會計與審計人才的知識和能力必須滿足財政財務信息真實性、財政財務活動合法性、經濟管理活動有效性的復合性要求，無論是會計、審計人員，都必須掌握相應知識和能力。當前，我國高等職業院校會計與審計人才培養模式難以滿足上述要求，折射出現行高等職業院校培養模式弱點。

針對行業的需要，陜西財經職業技術學院很早就認識到會計與審計教育事業的產品是會計與審計人才，培養什么樣的人才，應服務和服從于經濟建設和會計與審計事業的發展。為此，我院會計與審計學專業不斷研究審計人才需求的變化，并以此調整專業的培養目標和手段，更新教學內容和方法。

（一）會計與審計人才的需求

根據國家會計與審計人才的需求預測，會計人才的高層次要求增多，審計機關審計人才，尤其是高級審計人才供求矛盾非常突出。隨著審計業務比重的增加，審計機關產生了新的人才需求。因此，會計與審計學專業立足國家審計，開發特色課程，實施特色教學，樹立專業品牌，近年來該專業先后開發了基礎審計、財務審計、審計電算化等特色課程，與時俱進，重點突出會計與審計實訓。隨著經濟發展、市場競爭激烈和企業制度的建設完善，將有越來越多的企事業單位意識到建立健全內部審計的必要性和重要性，對會計與審計人才的需求也將有明顯增加。據了解，我國大約需要35萬名會計與審計學方面的專業人才，但目前只有執業人員5萬多名，且其中一大半得不到國際機構的認可，人才缺口很大。在未來10年我國需求的15類人才排行榜中，會計與審計學方面的專業人才位居榜首。從歷年的就業情況來看，該專業就業層次較高，并一直保持著較高的就業率。

（二）高職院校人才培養模式及我院現況

資料顯示，我省十所高職院校里只有有2所設置審計專業或審計專業方向，有6所設置了會計專業，這只是會計與審計學科的一個分支，而且是設置在管理學專業之下，從2所高職院校會計與審計專業設置來看，對會計與審計人才以培養社會審計人才為主，而這種專業設置，缺乏對政府審計和內部審計專門審計人才培養的功能， 會計與審計人才培養不能滿足審計人才總體合格性的要求。

可以推斷，我國高職院校審計人才培養總體結構體現出以下主要特征:(1)我國高職院校審計人才培養模式單一，一些高職院校要么沒有會計與審計類專業，要有就是注冊會計師培訓;缺乏所有會計與審計主體人才的培養功能;更加缺乏包括行政事業會計與審計、財政稅務會計與審計、金融保險會計與審計、工程投資會計與審計等所有會計與審計門類人才的培養功能。(2)我國會計與審計人才的培養以管理學專業為背景， 會計與審計人才的培養中難免受管理學理論、思想、的制約，以管理學為背景的會計與審計人才培養機制，難以培養出既有會計操作技能，又能進行財政財務審計，又有績效、效益審計知識和能力的復合性人才;作為學科來說，也難以形成促進審計與會計以外的其他多學科的交叉和融合的平臺。

（三）根據社會對審計人才的需求，調整高校審計人才培養模式

會計與審計專業優勢經過多年建設，會計與審計學專業已經成為我院品牌專業，面對日益激烈的競爭環境，會計與審計學專業劃分為基礎審計、財務審計、績效審計和資產評估四個專業方向，體現了審計學專業結構比較完整和全面的特點，突出了審計本質性的內涵，而省內開設了同類專業的其他院校，大多將其定位在社會審計方面，與之相比較，審計學專業整體架構比較合理。財會知識只能作為審計專業的基礎之一，而不是全部內容，甚至不是其主要內容，現代審計理論要求我們審計專業的教學內容必須在文、史、哲和外語、計算機等基礎課教學前提下，向經、管、法方面延伸。為此，會計與審計教學內容設計也體現了寬口徑、厚基礎、重實用”的原則，強調會計與審計專業人才全面素質的培養，不斷拓寬其知識面，增強其社會適應性，培育其獵取知識的能力、運用知識的能力、調適和創新能力。

培養目標該專業培養具有優良政治素質，具備管理、經濟、法律、會計和審計等方面的知識和能力，能在企業事業單位、政府部門及社會中介組織從事審計會計實務以及教學、科研工作的工商管理學科的高級專門人才。

課程設置該專業的課程體系包括基礎會計、財務會計、成本會計、基礎審計、財務審計、績效審計、會計電算化、審計電算化、稅收實務、經濟法、資產評估、公司戰略與風險管理等；也包括一些實踐性教學環節，如暑期社會實踐、會計模擬實習、審計模擬實習、畢業實習等。 　我院2009年　就業方向該專業的就業去向包括機關、企事業單位和部隊，其中，在各級機關就業的占總就業人數的10%左右，事業單位占15%，各類企業占55%，金融單位占20%。

（四）會計與審計專業的發展展望。

1.充分認識管理學在會計與審計學科建設中的地位，管理學是現代審計學發展的重要前提。因此，必須關注管理學發展對會計與審計學的影響，把握會計與審計學科發展的新趨勢。也就是說， 要從現代經濟管理的角度而不是從傳統的財務核算、財務監督角度認識會計與審計的重要性和，從會計與審計的對象、會計與審計的定位、審計與會計的關系、審計與管理學的關系、審計與經濟學的關系以及審計與法學的關系等等認識現代會計與審計發展的趨勢和方向，特別是要從研究對象、研究方法、學科體系等方面準確把握會計與審計學科同管理學科的聯系和區別。對會計與審計的專業的研究有著重要的意義。

2.在經濟學、管理學學科建設的今天，可以會計與審計學專業建設為核心，帶動其他學科建設。首先，要加強對會計與審計學的基礎理論研究，把握會計與審計學科發展的規律。其次，要加強對會計學與經濟學與審計學、管理學與審計學以及法學與審計學的交叉學科研究，科學把握審計學科發展與其他學科的融合趨勢。這樣，在不會把會計與審計單獨認為成為“大會計學”。

3.按照現代社會需要優化培養方案，為社會培養會計與審計專業人才。首先，要重新設置會計、審計專業作為管理學科的學科共同課程，強化經濟學和管理學、會計學、統計學、管理信息系統等學科基礎科，滿足專業培養對基礎理論的需要。其次，重新確定專業主要課程，滿足培養“一專多能”的綜合性會計與審計人才的需要。為了使學生畢業后能夠盡快勝任會計與審計工作，必須對學生進行執業訓練。在會計與審計教學過程中，要盡可能采用案例教學、模塊教學，這樣就能以點帶面，增加學生對流程、會計、審計程序等的具體認識。同時，在本科教學的后期，可以把學生安排到會計師事務所或大型機構財務部門實習，增加學生的實踐機會，提高學生的動手能力，使學生一畢業就能立即投入實際工作，既保證了會計與審計專業教學的效果，又滿足用人單位的實際需要，是一舉兩得的。

會計與審計專業隨著經濟的發展在，高職院校的會計與審計學科必須建設適應社會發展的人才培養的模式，以培養滿足不同社會需求的高素質的會計與審計人才，為經濟發展作出貢獻。

[1] 潘穎. 《對審計教學的幾點思考》. Zz66免費論文資源網.

第4篇：高校財務審計論文范文

Abstract:Along with higher education reform unceasingly thorough, university's economic activity diversification, the complication, the university had the new understanding and the demand day by day to the internal control, the establishment and the consummation internal control system, strengthens the internal control management, guarantees the higher education enterprise fast health the development. The article analyzed has implemented Our country University internal control the necessity, the present situation and the existence question, and proposed strengthened the university internal control management several suggestion measure, thus raised the university management level well.

關鍵詞:高校 內部控制 財務風險

Key words:University; Internal control; Financial risk

作者簡介:任紀霞,女,29,淄博職業學院會計系教師,助教,研究方向:公司治理結構

【中圖分類號】F23 【文獻標識碼】A【文章編號】1004-7069(2009)-09-0090-02

高校內部會計控制,是指高校為了確保資產的安全完整、提高會計信息質量、確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行,避免或降低風險,提高辦學效益,實現高校發展戰略與規劃而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。隨著高校內部改革日益深入,經費來源日趨多元化,經濟活動呈現多樣化和復雜化的特點,暴露出高校會計控制中的不少問題和缺陷,正視這些問題,并認真分析產生問題的原因,對于健全高校內部會計控制制度具有積極的指導意義。

一、完善我國高校內部會計控制的必要性。

目前,我國經濟正在向社會主義市場經濟邁進,正在和世界經濟接軌。高質量的財務會計信息對于促進中國高校的健康發展、維護教育市場的秩序和保持國有資產的安全性尤為重要。客觀環境和單位內部會計活動以及經濟管理的現狀都迫切需要每一個高校建立和健全內部會計控制制度。設計一個嚴密、有效的內部會計控制系統對保證高校會計資料的真實、合法、完整,保證高校各項業務的有序進行有著重要意義。

二、高校內部控制研究的現狀及存在的問題。

根據審計署2006年第l號審計結果公告顯示,部分高校違規和不規范收費仍然存在,相當部分高校大規模進行基本建設,投資新校區,造成債務負擔沉重,風險增加以及部分高校財務及校辦產業管理較為薄弱,經濟案件不斷,且呈上升趨勢。這些問題的存在,筆者認為主要是高校內部控制不適應現行的市場機制以及內部控制環境建設較薄弱所形成的,具體的可以從以下幾方面來加以說明:

(一)高等學校治理結構不完善。我國大部分高等學校的管理組織機構還是沿習計劃經濟時期的模式,高等學校管理體制屬于集權型的高等教育管理體制,整體概念和形象仍被視為事業單位,在管理上主要沿襲行政管理體制,套用機關行政級別,實行校長負責制,一級管一級這種組織機構形式。大部分高校輕視內部控制,習慣于行政指揮,行政權力決定著高校的各項事務,但是又缺乏有效的內部制約和監督。內部控制缺乏,從而導致高校行政權力缺乏制約,甚至部分領導逾越內部控制,。

(二)高校內部監督不到位。監督評審是管理部門對內部控制的管理監督和內審部門對內部控制的評價活動的總稱。這項工作主要由組織的內部審計來完成,但由于高等學校管理中,相當部分內部審計部門隸屬于管理層,與其它處室之間基本處于相同位置或者更低,內部審計職能定位不高,缺乏應有的獨立性,內部審計機構的單獨設置得不到保障,這在一定程度上削弱了內部審計的權威。內審不到位,還體現在財務報表存在重大錯報、漏報或內部管理上存在重大弊端或漏洞,內審報告一般只描述現狀,沒有較具體的控制措施,或者提出控制措施;很少聘請外部審計力量來評估內部控制等;內審只注重事后一般財務審計,不注重管理審計。

(三)高校內部控制建設不到位。

1、風險評估方面。

縱觀國內各高校,相當部分高校沒有成立風險評估的機構或類似部門,弱化風險評估,從而導致內部控制薄弱。

2、制度建設方面。在內部控制制度方面,部分高校只停留在制度的建設上,沒有形成一整套強而有效的內控機制。而制度的建設一般都帶有滯后性,不能隨著業務環境的變化而及時變化導致制度制訂后不能夠滿足業務的需要。

(四)缺乏必要的信息溝通體系。

目前大部分高校信息與溝通系統建設存在觀念滯后、輕視管理等現象,建設初期沒有全局戰略和方向,缺乏規劃和針對學校實際情況統籌兼顧,缺乏一個標準的IT環境,所以建立起來的各個系統是分散的、高度獨立和封閉的。

三、完善高校內部會計控制的對策與措施

要加強高校內部會計控制,首先從學校領導、財務領導到基層管理人員要思想意識上高度重視,即:內部會計控制的建立健全是現代管理的重要手段和保障學校生存發展的穩定器。同時,要用發展的眼光,面對環境的變化,不斷完善和提高內部會計控制體系。具體來講,應從以下方面做起或引起重視。

(一)要樹立加強內部會計控制的思想意識,充分重視“人”在控制中的因素提高 高校各級干部、教職工的內部會計控制意識,規范高校內部會計控制的基本程序。內部會計控制不僅是校領導的事,也不僅僅是組織、人事、財務等少數部門和工作人員的事,學校辦學和管理要上規模、上水平、上效益,就需要發動全校教職員工的參加,注意控制好每一個環節,管理也才能的出效率。

(二)把握好關鍵點的環節控制在實施內部會計控制中,要建立規范的內部會計控制基本程序,主要把握好這幾個方面:

(1)是確定好關鍵控制點,它是內部會計控制的重點,包括確立關鍵控制點、控制目標、控制標準和制定保證目標實現的各項制度。

(2)是比較關鍵控制點的執行軌跡和實際完成狀況,將信息及時準確地提供給學校主管和有關職能部門,以便及時采取糾正措施。

(3)是分析關鍵控制點的差異,找出形成差異的各項因素,分析各項因素對差異的影響程度。

(4)是采取補救措施,及時調整或糾正目標;五是按時開展綜合檢查和評價,對確定關鍵控制點、標準、計量結果、分析差異、采取措施等過程進行全面檢查和評價。

(三)要堅持不相容職務相互分離控制原則。

(1)按照不相容職務相分離的原則,合理設置會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制約的機制。不相容職務主要包括:授權批準與業務經辦分離,業務經辦與會計記錄分離,會計記錄與財產保管分離,業務經辦與業務稽核分離,授權批準與監督檢查分離等。

(2)授權批準要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、一程序、責任等內容,單位內部的各級管理者必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。

(四)加強制度建設,強化內部監督。

(1)通過加強制度建設,明確各部門或個人的職責和相應的權限,減少差錯,杜絕舞弊,提高工作效率。

(2)為了確保高等學校內部會計控制制度被切實執行,效果良好,內部控制必須被監督,從而及時發現內部控制中的漏洞和隱患,并對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節,及時修正或改進控制政策,做到有章可循,違章必究,提高會計信息質量。

(五)提高全面預算控制水平。

預算控制要求高校加強預算編制、執行、分析、等環節的管理,明確預算項目、建立預算標準,規范預算的編制、和執行程序,執行。同時,及時分析和控制預算差異,采取改進措施,審定、下達確保預算的高校要按照“量入為出,收支平衡”的總原則,以收定支,不編制赤字預算。

總之, 在世界經濟一體化迅速發展的新形勢下,宏觀環境、校園環境都在不斷的變化, 面對各項改革的深入, 學校規模的提升, 高校必須高度重視內部控制建設, 建立健全一系列行之有效地內部控制制度,不斷提高其內部控制的目標值, 追求更高效率, 保障高等教育事業快速而健康地發展。

參考文獻:

[1]林錦全. 高等學校內部控制機制研究:[碩士學位論文][D] . 廈門:廈門大學,2007年

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第5篇：高校財務審計論文范文

【關鍵詞】會計電算化；審計；信息系統

（1）存貨盤點觀察小組應由熟悉客戶營運情況的有經驗干部領導。風險愈大，要求的經驗愈高。對于較欠經驗的助理人員，應給予適當的督導，并鼓勵他們將疑點問題告知現場合伙人員或其他領導。（2）如合伙人或領導無法親臨盤點現場，應預留電話，以便助理人員遇到重大問題時聯絡。審核前預先召開會議，提示重點，可以幫助較欠經驗的助理人員注意到論文潛在的問題。（3）執行盤點審核時：①抽查的重點應為高價值的項目。②如果不是每一個地點均列入審核范圍，不要事先或太早告知客戶前往的地點；如果采用循環盤點的方式，不要輕易讓客戶熟悉選樣的模式。③對于重大或不尋常的盤點差異、客戶人員記錄核查人員抽查項目、客戶人員對查核程序過度關心等現象，審計人員均應提高專業警覺性。④對于好像很久未用的存貨項目，或存放的地點或方式不尋常的項目，應保持警惕，弄清是否有受損、過時及過量的存貨。⑤盤點時公司及工廠間的存貨調撥收發活動，應盡量避免或減少；如不可避免，應做好適當控制。

加大執法力度，杜絕企業短期行為為徹底杜絕企業的短期行為，保證會計信息的真實合法，除了對企業加大審計力度外，還應以法律對企業進行約束。1.重新修訂《會計法》、《公司法》等有關法律法規。通過立法程序明確規定如下內容：首先，企業經營者應承擔的短期行為方面的法律責任。凡是由企業經營者個人行為因素造成的，無論其對短期行為的界限是否清楚，也無論是否經過會計人員之手，均應追究企業經營者的責任；凡是直接由會計人員個人行為因素造成的，應追究會計行為主體和企業經營者的相應責任；其次，因企業對外提供虛假會計信息而給投資者、債權人等廣大會計信息使用者導致決策失誤等而造成損失的，應承擔民事賠償責任；最后，民事賠償的主體應是會計信息失真的責任者即企業經營者，而不是企業法人實體，更不是會計行世界經濟的快速發展，計算機技術的廣泛應用，使會計電算化已成為現實并廣泛應用。會計電算化是審計變革的催化劑，它將大大加快利用現代信息技術，按照審計環境要求進行審計變革的進程。

會計電算化信息系統的定義及特點（一）電算化信息系統的定義會計電算化信息系統（CAIS---ComputerizedAccountingInformationSystem）指的是以計算機為主要信息處理手段的會計信息系統，該系統是由人員、計算機硬件、計算機軟件、相關的信息資料文件和會計規范等基本要素組成，是一個人機結合的系統。（二）會計電算化信息系統的特點1.會計電算化系統的基本特點（1）數據存儲的磁性化、無紙化。（2）內部控制的程序化。在手工會計方式下，管理人員可以通過職能分割、人員的分工形成內部控制體系。（3）數據處理的集中化、自動化。（4）會計人員業務知識的多面化。2.會計電算化系統與手工會計系統的區別（1）數據準確性明顯提高。計算機具有高精度、高準確性和邏輯判斷的特點，使得數據的準確性有了明顯的提高。（2）數據處理速度明顯提高。計算機具有高速處理數據的能力，計算機會計信息系統利用計算機自動處理會計數據，極大的提高了數據處理的效率，增強了系統的及時性。（3）提供信息的系統性、全面性、共享性大大增強，能夠為管理者、投資人、債權人、財政稅務部門提供更多更好的信息。

會計電算化信息系統對審計的影響（一）對審計線索的影響在電算化會計中，計算機的使用改變了會計記錄的存儲與處理，表現在如下幾個方面：（1）會計憑證的存儲與處理。原始憑證或記賬憑證一經輸入機內，便以文件的形式存入機內的數據文件。（2）帳薄的存儲與處理。總分類帳為文件所代替，明細分類帳采用滿頁打印式，因而導致兩類數據之間的日常核對只能在機內進行。帳薄登錄時，通過計算機登帳程序自動執行，使用的是哪一種程序難以判斷。（3）報表的編制采用按事先的公式到帳薄文件、其他報表文件中取數計算，數據來源、公式定義、編制結果、打印格式等均采用機內文件的形式。由于磁性介質修改不留痕跡的特點，使審計人員很難相信打印輸出的會計報表，正是根據企業單位提供的公式定義文件加以編制的。（二）會計系統內部控制的改變由于會計系統實現了電算化，手工會計系統原有的內部控制已不能適應電子數據處理的新特點，不能有效的降低電算化會計系統特有的風險。為了系統的安全可靠和系統處理與存儲的會計信息準確完整，必須考慮電算化系統的特點，針對其固有的風險，建立新的內部控制。這些內部控制除了有關電子數據處理的制度、規定和人工執行的程序控制外，內部控制的程序化是電算化會計信息系統的一個重要特點。對程序控制，審計員要利用計算機輔助審計技術進行審計。對于電算化信息系統內部控制的弱點，審計人員要能評估其影響，并向被審單位提出改進的建議。（三）對審計內容的影響在會計電算化的條件下，審計的經濟監督職能并沒有改變。但由于會計電算化信息系統的特點及固有的風險決定了審計的內容要發生相應的變化，包括對計算機處理和控制功能的審查。這是在傳統的手工審計中所沒有的。因此，電算化會計信息系統的審計內容就應當包括系統的開發與設計、會計軟件的程序、數據文件以及內部控制的審計等。（四）審計技術的改變在手工會計處理的條件下，審計可根據具體情況進行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調查和證實等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會計電算化條件下，會計的特點決定了審計的內容和技術的改變。雖然人工的各種審查技術仍是很重要的，但計算機輔助審計是必不可少的審計技術。（五）對審計人員的要求更高在會計電算化條件下，由于審計線索內部控制、內容和審計技術的改變，決定了對審計人員的要求更高了，即審計人員不僅要有會計、審計理論和實務知識，而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能。（六）審計標準和準則的變化人們在過去的審計工作中已建立起一整套審計標準，如審計人員標準、審計報告標準等。但由于審計線索、審計內容、審計技術等的變化，過去的審計標準的某些部分已不再適用，而與電算化系統有關的準則和標準尚未建立，所以，在這種形勢下，要完成審計工作，必須修改和完善相應的審計準則和標準。由上述可見，會計電算化給審計提出了許多新問題、新要求。傳統的手工審計已不能適應電算化的要求。學習、研究和開展計算機審計是審計部門和審計人員的新課題和新任務。

三、對會計電算化系統進行審計的對策（一）努力抓好會計電算化系統的審計工作電算化會計系統開發審計是審計人員對電算化會計系統開發過程中的可行性研究、設計、試行等所進行的審查和鑒證。系統開發前，審計人員通過參與開發過程實施事前審計，根據系統開發過程中的控制點，隨時審查系統的開況。審計人員在電算化會計系統開發完成后，對系統開發質量進行的審計為事后審計。事后審計的重點是會計電算化各項控制措施的有效性，其目的是弄清系統是否在可控制下運行，能否保證數據處理和輸出結果的正確性和可靠性。審計人員一般可采用符合性測試方法審查已開發的電算化會計系統。（二）積極培養復合型知識結構的審計人員（1）加強廣大審計人員計算機知識及應用能力的培訓，逐步擴展和更新現有的計算機知識，提高操作水平，以達到能夠對數據庫等電算化會計處理系統進行操作來獲取審計證據的目的；（2）合理配置審計小組人員，充分考慮審計專家和計算機專家的緊密配合，合理分工，相互溝通；（3）在高校財經類專業的教學中重視計算機正規知識的教育，除開設計算機基礎、程序設計、會計電算化等課程之外，還要開設計算機輔助設計等相關課程，使高校成為培養計算機審計后備人才的搖籃。（三）加強對會計信息系統內部控制制度審計對會計電算化系統內部控制制度的審核與評價應從程序控制和制度控制兩方面的測試與評價進行。程序控制的責任者是軟件開發部門。對本單位自行設計開發的電算化系統，應結合開發過程中形成的各種文檔資料，審計系統的開發計劃是否經過嚴密的審證，仔細研究調查后方可實施。制度控制的責任者是會計軟件的使用單位。審查系統工作環境的控制是否完善，是否建立和健全機器設備使用控制制度，是否制定和執行科學的操作規程以保證會計信息的準確性和可靠性。（四）大力開展計算機輔助審計計算機輔助審計技術有兩種，即審計軟件和測試數據。審計軟件由審計人員使用的計算程序所組成，處理來源于被審計單位會計制度的重要審計數據。測試數據技術是用于執行審計程序時將數據輸入被審計單位的計算機系統，并將獲得的結果同預定的結果相比較。計算機輔助審計不但要對輸入的原始數據和打印輸出的會計數據進行審查，還必須對計算機信息處理系統的程序、相關的內部控制系統、數據文件以及對計算機硬件本身的可靠程序進行審計。這樣才能保證計算機信息系統處理系統數據的可靠性、安全性和準確性。四、對未來審計方式的展望20世紀80年代后期西方出現的計算機審計整合法，它將傳統審計（財務審計）和計算機（電子數據處理）審計結合為一體。在這個階段，所有的高級審計人員都受到計算機審計和財務審計的訓練，無須交叉咨詢。一般審計人員也接受過計算機審計和財務審計的基本訓練。計算機審計技術小組主要是開發設計審計軟件。整個系統的審計報告不再分計算機系統和會計系統兩種形式，而是一份綜合審計報告。應用這一方式，審計的效率將大大提高。這一計算機審計的方法，體現了審計的發展趨勢。

【參考文獻】

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4、易佩富、如何對實行會計電算化的單位進行審計﹝J﹞、中國審計信息與方法2001（3）：16-18

第6篇：高校財務審計論文范文

一、審計立體化實踐教學的內涵與構建原則

（一）審計立體化實踐教學的內涵。審計立體化實踐性教學是通過圍繞培養創新型、應用型的審計人才培養目標，運用系統工程思想，按照審計理論教學和審計實踐教學相結合、目標管理和過程管理相結合的原則，分別從時間維、邏輯維和專業維的三維結構角度構建起全程化、多元化和復合化的審計實踐性教學體系（李四聰、李堅，2010），以達到創新能力、實踐能力得到全方位、多角度、深層次培養的教學目的。

（二）審計立體化實踐教學構建的原則

1、以培養創新型、應用型審計人才為目標。教育部于2006年啟動的“國家大學生創新訓練計劃”全方位創新理念，使創新性實踐教學體系應運而生。因此，審計專業及其實踐教學目標應定位在培養創新型、應用型審計專業人才，以滿足審計市場需求。

2、系統化原則。為了保證審計實踐的有效進行，必須對審計實踐環節進行統一管理，建立一個完整的審計實踐教學體系，使實踐教學體系的各個環節做到互相銜接，彼此關聯，具有連續型，并貫穿于全部學習過程。

3、整體優化原則。不僅要做到實踐教學活動各要素之間的協調統一，還要從人才的全面素質和能力發展的要求出發，滿足學生包括心理素質、學習能力、實踐能力、創新能力在內的綜合素質發展要求。

4、規范化原則。在培養方案中要規范實踐教學內容、形式，制定出相應的考核標準和要求。實踐教學的內容多樣，要根據不同的情況制定規范的考核標準。

5、理論聯系實際原則。實踐教學體系的建立必須建立在理論指導的基礎上，沒有理論指導的實踐是盲目的實踐。只有在教育理論的指導下，確定實踐教學內容，才有可能建立實踐教學的科學體系。

二、審計立體化實踐教學的主要架構與核心內容

（一）審計立體化實踐教學的主要架構。本文借鑒李四聰、李堅的“地方高校管理類專業立體化實踐教學體系構建”中的模式來構建審計立體化實踐教學，即從時間維、邏輯維和專業維三個維度來體現其立體結構。時間維主要反映審計實踐教學從規劃到實施、反饋的階段性工作，包括確定根據市場需求確定審計實踐教學的人才培養目標、審計實踐教學體系的分析、審計實踐教學體系的優化、審計實踐教學體系的決策、審計實踐教學體系的實施。邏輯維主要體現審計實踐教學體系的研究思路和實現途徑，即審計實踐教學體系構建的邏輯步驟，按照體系的規劃、構建、實施、評估和運行反饋五個梯次推進并在循環反饋中不斷動態調整。專業維是要根據社會對“厚基礎+寬口徑+高素質+強能力”的創新型、應用型審計人才的需要，在實踐教學體系中應該建立“審計基礎課程實踐—審計專業基礎課程實踐—審計專業課程實踐”相應的模塊化的審計實踐課程的知識結構。

（二）審計立體化實踐教學的核心內容。審計專業立體化實踐教學體系的核心內容就是要構建起多元化的審計實踐教學平臺體系，即立足于審計實踐教學要求和審計人才培養目標，從學生的基礎能力培養—專業能力培養—創新能力培養三個層次研究審計立體化實踐教學模式的構建。

1、基礎能力培養的審計實踐。本階段對學生基礎能力的培養主要是通過設計單項性（知識點）審計實踐教學模塊進行的。該模塊所涉及的實踐內容主要是操作性實驗，此類實驗著重培養學生的英語應用能力、計算機應用能力、數學分析能力、數據挖掘與分析能力等能力。主要采取三下鄉、基礎學科競賽、論壇、SRP、學術講座等形式。通過這一模塊培養學生嚴肅認真的態度，并為后續課程的學習提供基礎知識。

2、專業能力培養的審計實踐。對學生審計專業能力的培養主要是通過設計專業課程實踐教學模塊實現的。該模塊主要運用分析設計性實驗訓練學生運用所學知識解決實際問題的能力，培養學生綜合運用知識的能力。此階段，審計實踐的形式主要采取案例分析、課程論文、執業資格訓練、專業技能競賽、單項情景模擬實踐等形式；涉及的實踐課程可分為審計專業基礎課和審計專業課兩類，涉及審計專業基礎課程的實踐課程有會計實踐、稅務實踐、財管實踐、資產評估實踐等，涉及審計專業課的實踐有審計基礎實踐、財務審計實踐、稅務審計實踐、金融審計實踐等。

3、創新能力和綜合素質培養的審計實踐。本階段的審計實踐主要是對學生的專業能力進行提升。這一能力的培養主要是通過設計綜合性審計實踐教學模塊、校外實習基地教學模塊、創新實驗教學模塊和跨專業綜合性實踐教學模塊四個模塊來實現的。綜合性實踐教學模塊主要是強化學生實務操作能力，培養學生的綜合分析和創新能力。校外實習基地教學模塊用于鞏固學生所學的專業理論知識，并能將其應用于實踐，提高學生的分析判斷、獨立思考解決實際問題的能力。創新實驗教學模塊是把創新實驗與學科競賽、教師科研以及社會服務相結合，以培養學生創新思維。跨專業綜合性實踐教學模塊的實踐中將涉及多個相關專業的實踐內容，即審計綜合實訓中學會運用工商管理、市場營銷、財務管理和會計等多個專業的知識，以培養學生運用綜合知識獨立設計實驗方案的能力。在這一階段主要采取的形式有畢業論文、綜合性仿真模擬對抗實戰、畢業實習（社會實踐）、創意設計大賽和創業計劃大賽等。

三、審計立體化實踐教學模塊的支撐手段

為保證審計立體化實踐教學各個模塊的順利實施，還必須為運用現代化信息技術工具，利用開放實驗運行機制，通過綜合競賽、大學生科研項目、專業實踐教學、開放式在線實驗以及審計實習基地為其提供支撐平臺。作為第二課堂延伸的綜合競賽有助于營造文化素質教育的氛圍，因此學校應拿出一定資金給予資助，也可與學生的學分掛鉤。大學生科研項目有助于結合本科教學質量與教學改革工程，鼓勵學生自主學習、自主實驗，提高創新實踐能力。因此，應撥出專款鼓勵學生積極參與，并與學生評估獎勵、綜合測評結合起來，同時鼓勵教師給予更多的指導而加計工作量。專業實踐教學是利用現代化信息技術工具將財經、審計仿真軟件引入課程教學并開設最新實務課程。這個平臺就是由六個階梯式審計教學模塊組成。開放式在線實驗要求建立審計綜合實驗室，實現在線遠程實驗演練。而且其他專業的學生通過該平臺也能得到審計知識的基礎訓練。審計實習基地是指利用校內外的資源建立校內和校外實習基地，如果有自己的校園企業則可直接建立校內實習基地，如果沒有，可與會計師事務所聯系，建立合作關系，建立校外審計實習基地。四、審計實踐教學的保障機制為了保證審計立體化實踐教學的正常運作，就必須提供必要的保障措施和制度，筆者認為可從以下幾個方面來建立審計立體化實踐教學的保障機制：

（一）領導重視，提高審計教師對應用型人才培養的認同性，為審計實踐教學提供思想保障。領導重視不是口頭上的重視，而是要付諸于實踐，即應該建議包括院級和系部管理部門的審計實踐教學的組織機構，因為只有領導到位才能保證這個體系發揮作用。審計教師對應用型審計人才培養的認同性應體現在其有到審計一線進行社會實踐的主動性和自覺性，以提升自己的審計實踐操作技能與積累審計實務經驗。

（二）加大投入，開發實踐教學資源，營造高仿真的審計實踐教學平臺，為審計實踐教學提供硬件保障。目前很多辦有審計專業的學校，沒有系統的且適宜的審計實踐教材，其審計綜合實驗室都屬空白，未購買與實踐教學相關的審計軟件，更談不上仿真實踐平臺了，從而學生無法實踐審計的電算化和無紙化操作。因此，學校應在充分利用現有實踐資源的基礎上，加強在審計實踐教學資源的開發、加大審計實驗硬件設施的投入力度，建立校內外審計實習基地。

（三）建立科學的審計實踐教學管理體制，為審計實踐教學提供制度保障。沒有制度不成方圓，因此在保障審計立體化審計教學前提應是制定審計實踐教學的管理制度，包括建立審計實踐教學常規管理制度、審計實踐教學督導檢查制度、審計實踐教學課程考核制度、審計實踐教學質量評價制度以及審計實踐教學激勵制度等內容。為改變學校實踐經費支出不足的現狀，可從社會多渠道籌集資金，加大對審計實踐教學的經費投入。

第7篇：高校財務審計論文范文

論文關鍵詞：審計案例　課堂教學　實踐　模式

論文摘要：目前傳統的審計課堂教學普遍偏重對審計理論的講授，缺乏對學生解決實際問題能力的培養，難以滿足培養高素質審計人才的需要，審計教育改革也就成為教育界關注的焦點。以傳統審計案例教學模式的缺陷為切入點，對傳統案例教學模式進行改進并構建審計案例新的課堂教學模式，加強課后的實踐教學，使審計案例教學得以廣泛應用和推廣成為可能。

0 引言

審計學課程是會計學專業學生的核心課程，該課程體系中既包括審計的理論又包括了審計的實務，課程的技術性及實踐性極強。審計教學的根本目的是要求學生掌握審計基本理論，掌握審計的基本技能和方法，理論結合實踐，提高學生應用能力。但由于審計的基本理論、基本方法和基本技能在學生看來比較抽象，難以理解，要求學生對會計知識有較好的靈活運用的能力，教學中普遍存在著老師難教、學生難學的問題。為提高審計課程的教學效果，就必須對傳統理論教學模式進行改革，把案例教學進入課堂教學過程中。

1 審計案例教學實施中仍然存在的問題

經過實踐，發現審計案例教學法的實施仍有如下問題：

（1）審計案例的選用不恰當。

目前課堂教學的案例均存在著針對性不強，不夠系統的問題。教師們在備課時所選用的案例多半都是國外的案例或者是上個世紀的案例，要么不能夠有效的跟中國實際相結合，要么就是與現階段的實際情況不相符，而且很多只注重了會計實務的考核，反而忽略了審計的實務操作。

（2）師資能力不足。

進行案例教學需要授課教師具有淵博的專業的學識、豐富的審計實踐經驗，但現實情況是，目前高校的審計授課教師大多缺乏審計實踐經驗，不了解審計的實際工作流程和技巧，很難將較為抽象、晦澀難懂的審計理論放在實際例子中使之具體化、形象化，使之通俗易懂，這是審計課程枯燥、難懂、難學的原因之一，也是制約審計案例教學實施效果的主要原因之一。

（3）學生不習慣、不配合。

長期的應試教育導致學生缺乏學習的主動性、自覺性，學生不僅積極性較差，而且市場經濟的商業化氣息更使學業也帶上了某種功利主義色彩。學生們學好一門課程通常有種種目的，或是為了拿到高分，或為了將來能找到一份好工作，這導致學生注重追逐高分而忽視能力的培養、注重死記硬背而忽視知識的靈活運用。其結果就是案例教學的參與熱情不高或參與了也不配合，導致教師的提問、啟示、分析、點評全成了唱“獨角戲”，最終又回歸到傳統教學模式的老路上。

2 審計案例課堂教學模式的改進

（1）精選審計案例，建立審計案例庫。

審計案例一般可分為審計理論案例和審計實務案例，前者一般可獨立成例，側重于對審計理論的闡釋，不需要有較多的審計實務經驗，教師可以通過查閱中、外文獻資料，搜集電視、新聞等媒體報道，或瀏覽相關網站等方式收集；后者則需要具備較豐富的審計實踐經驗，對被審計單位的實際業務較熟悉，并具備綜合運用多門學科的能力。這部分案例最好是根據授課教師本人的親自實踐編成，或由授課教師對來源于審計實踐的第一手資料加工、整理，使之符合教學要求。總之，審計案例的編寫不能僅靠若干個教師的個人努力，更需要大家齊心協力、集思廣益、互通有無，建立比較成熟、系統的審計案例庫。

（2）科學設置課程，保證充分的課時。

目前，審計課程并沒有象會計課程那樣，分為初級、中級、高級會計等不同級次，以反映教學內容的不同難度，而在實際中，由于課時、專業、學生層次等的不同，授課教師經常將同一門審計課講成審計基礎與原理、審計技術與實務、審計理論與實務等多門課程。建議獨立開設審計學原理，以講授最基本、最必要的審計基礎理論，其課時應盡量壓縮；再單獨開設審計案例課，其課時應充分保證課堂討論的需要。兩門課程之間應注意適當銜接。

（3）采取多種方式，提高師資水平。

針對審計教師大多缺乏審計實踐經驗、實際動手能力差的現狀，建議采取以下多種途徑提高師資能力和水平：①鼓勵教師每隔二年或三年，即運用一學期時間到大型企業的內審部門、會計師事務所或政府審計機構做兼職或脫產實踐，以增強實踐經驗。這要求改變以往主要以課時考核教師工作量的做法，適當壓縮課堂教學工作量，增加一定的實踐工作量。②加強“雙師型”隊伍建設，鼓勵教師參加CIA（國際注冊內部審計師）或CPA考試，取得CIA或CPA資格。③通過網絡培訓等方式，補充專業理論方面的新知識，了解市場環境變化給審計帶來的影響。④適時聘請實務經驗豐富、業務素質過硬的審計實務高手來校進行專題講座。只有師資隊伍的整體素質提高了，審計案例教學有了好的“牽頭人”、“領航人”，才能達到好的教學效果。

（4）改變考核方式，獲得學生認同。

傳統審計課程考核主要采取帶有標準答案的期末閉卷考試形式，平時成績形同虛設，期末試卷的卷面成績幾乎決定了審計課程的最終成績，這種考核制度不能不導致學生“唯分是圖”。以我校為例，專業必修課的平時成績和期末考試成績的比例為3∶7，而平時成績主要依據平時到課率、平時作業的完成情況、課堂回答問題情況等打出，學生之間分數幾乎沒有差別，根本無法反映課堂討論情況，更沒有包括審計實驗、實訓等環節。建議改變傳統的審計考核形式，專門給課題實踐成績一個固定的比例，在平時成績、課堂講授、案例研討、審計實驗等之間建立一個合適的比例。相信以能力培養為核心的考核方式必然會導致學生對能力的重視，最終引起他們對審計案例教學模式的傾心認同。

3 課堂案例教學建議模式

（1）課堂講授方式。

以學生為講授主體，教師進行總結。例如在審計理論課之后開設的審計案例分析課程中，教師提供國內外發生的一些典型審計案件，讓學生以課程小組為單位，選取某個案件，查找相關資料，小組內進行討論、分工協作，并推選代表在課堂上進行該案例的分析。教師對整個分析過程及問題進行概括總結，幫助學生將審計理論與審計實踐有機地結合起來，培養和提高學生的綜合分析問題和解決問題的能力。

（2）課堂討論方式。

該種教學形式主要運用于審計實務部分的課程講授。為使學生充分領會及掌握會計報表審計及審計意見出具類型等知識點，教師根據教學要求編制不同內容的審計案例。可以根據課程內容，分別編制采購與付款循環、銷售與收款循環、生產循環、籌資與投資循環、貨幣資金及會計報表審計等不同內容的綜合性審計實務案例。在案例編寫過程中，力求既與課程知識點相結合，又貼近實際的審計工作，并在教學實踐中不斷進行修訂。在教學使用時，為節約時間，可以將審計案例提前發到學生手上，讓課程小組先進行課下討論。課堂上再組織案例討論，然后教師抽選某個小組進行課堂發言，其他小組進行提問。在這個過程中教師要注意引導，可以就關鍵問題或容易產生混淆的問題讓小組之間展開辯論。教師最后對整個過程進行講評，對案例分析結果進行總結，并就學生們在分析中存在的問題及注意事項進行講評。 轉貼于

（3）案例情景模擬形式。

即借助模擬現實場景，通過設身處地、寓教于樂的教習方式來強化學生對審計理論、審計程序、審計技能的理解和掌握。主要運用于審計理論課程后的綜合案例分析課程。在實際操作時，讓每個課程小組編制一個5-10分鐘的審計案例情景劇，在劇情中穿插一些違反審計準則的錯誤行為，然后以小組為單位，模擬演示該案例。其他小組則以搶答方式指出情景劇中的問題，教師最后進行總結。在案例考核時，可以從內容、表演、參與情況等幾個方面對表演小組予以評價，從搶答情況及指出問題正誤方面對其他小組作出評價。在教學實踐中，學生所模擬的案例情景涉及到業務承接、職業道德、貨幣資金審計、存貨審計等諸多方面。角色涉及被審計單位經理、會計、出納等不同崗位職員及會計師事務所合伙人、項目經理、注冊會計師、審計助理等不同層次審計人員。

在教學過程中，實現了情景表演時小組全員參與，問題搶答時全班參與，既活躍了課堂的氣氛，又調動了學生參與課程教學的積極性，同時又在輕松的環境下達到了掌握知識的目的。在前述教學形式過程中，教師的引導、總結與評價是極其重要的。“授人以魚，不如授人以漁”，不能僅僅局限于某一個案例上，而是要通過教師的總結，將案例分析的目的定位在對相應的審計理論的理解上，以及具體審計技術、審計方法的掌握上。

4 課后實踐教學

（1）校內模擬審計。

模擬審計是在案例教學的基礎上對審計實踐各環節的一次綜合模擬。目的是為學生創造一個極為方便的接觸實際的條件，使學生無須走出校門也能在較短的時間內親身體驗到比較系統、全面的審計工作全過程，掌握財務報表審計的基本程序和具體方法，有利于加強對審計基本理論的理解、基本方法的運用和基本技能的訓練，將專業理論和審計實務緊密結合。

校內模擬審計包括兩個部分：手工審計模擬和計算機審計模擬。其中，手工審計模擬主要是結合審計學原理、內部控制、企業財務審計、經濟效益審計等專業主干課的學習，重點模擬審計技術方法在實際中的應用。審計模擬中使用的指導教材可以是教師自主編寫的教材，強調審計檢查、計算、分析程序的基本功訓練。模擬實習資料取材于公司的實務，并根據其大量真實的核算資料分析、篩選、增補而成。要求審計實習者完成財務報表審計的基本程序，即從取證到編制審計工作底稿，直至撰寫審計報告，完成審計工作底稿歸檔的全部過程。學生的模擬實習安排在大四上學期進行，共安排8周的時間。這為沒有真正接觸過審計工作，對審計中的審查程序、專業技術方法、職能崗位缺乏感性認識的學生提供了極好的鍛煉機會。計算機審計模擬則是模擬操作相關審計軟件，要求學生完成審計工作底稿、審計報告的編制復核、整理任務，掌握相關審計證據的獲取方法，模擬審計檔案的歸檔管理。當然，這部分也可以穿插在課堂教學過程中進行，起到理論結合實踐的效果。

（2）校外審計實習。

審計實習可以幫助學生進一步接觸社會、了解社會，實現理論與實踐更好的結合。一方面通過在校期間階段性的審計實習，可以讓學生更好地將課堂上學到的知識和實際相結合，及時了解課本理論與現實工作的差異，彌補理論學習中存在的不足；另一方面畢業實習是學生就業前的一項重要準備工作，可以讓學生熟悉將來可能承擔的工作，盡快把知識轉化成生產力。

審計實習包括在校期間階段性實習和畢業實習。其中，在校期間階段性實習主要是根據本課程的進度和學生的不同學習情況及興趣取向，將學生分批、分期送入審計實踐基地接觸真實審計實務；畢業實習則是在畢業前（一般在大四上學期期末安排兩個月時間）安排學生實習，可以由學校統一安排學生到實習基地參與審計，也可以由學生自己選擇實習單位進行實習。在實習期內，每位學生至少參與一個完整的審計業務，從而切實提高其對審計問題的分析與處理能力。

參考文獻

［1］汪燕芳.審計案例教學模式探析［J］.湖北經濟學院學報（人文社會科學版），2007，（11）.

第8篇：高校財務審計論文范文

（梧州學院，廣西 梧州 543002 ）

摘　要：文章梳理當前內部審計理論研究和實踐實務的現狀，借鑒國外知名公司企業內部審計經驗，借助組織卓越績效評價模式，把組織的領導、戰略、顧客與市場、資源、過程管理、測量分析與改進、結果等七個維度作為審計評價內容及指標設計路徑，探索構建增值型內部審計評價指標體系，旨在為增值型內部審計提供參考模式和實踐依據。

關鍵詞 ：內部審計；評價指標；卓越績效；組織增值

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1002－3240（2015）05－0074－05

收稿日期：2015-04-15

基金項目：本文是廣西哲學社會科學規劃2013年度研究課題《基于5E評估的政府投資項目績效審計研究——以亞行貸款梧州城市發展項目為例》（立項編號：13BJY023）的階段性成果

作者簡介：魏乾梅（1963-），女，梧州學院審計室主任，正高級會計師、研究員，主要研究方向：審計實務、高校財務管理。

一、引言

國際內部審計協會（IIA）1947-1999年間，先后7次對內部審計定義進行修訂，其中1996年IIA的研究報告《內部審計未來：特爾斐研究》中首次提出內部審計需通過提供增值服務幫助組織實現目標的內部審計新理念；1999年IIA修訂的內部審計新定義及其職業準則框架中強調內部審計的實質是關注、評估改善和參與風險管理、內部控制和組織治理，為組織增加價值。內部審計正式把“為組織增加價值”作為內部審計的目標,并由此進入一個新時代。國外專家學者從此不斷深入對內部審計的理論研究與實踐探討，并取得較多成果。如：SternGM（1994）提出包括預防性審計、為組織提供咨詢服務等15種實現內部審計增值的方法[1]；JamerRoth（2003）總結了包括對價值增值的廣泛認識、適應組織變革的創造力等幫助內部審計增加價值的四個要素；西方發達國家的許多公司企業采用經濟增加值（EVA）、平衡計分卡（BSC）、杜幫財務分析系統法、全面質量管理法、目標管理法（MBO）、關鍵績效指標法（KPI）等評價方法對內部審計增值效果進行衡量，StanleyAlanFarmer（2004）提出從范圍、質量和產出三個角度考核內部審計績效來衡量其增值性[2]。此外，各國或國際知名公司企業在內部審計職能發揮上各顯神通，如：韓國通過制定《公共部門內部審計法案》，加強公共部門內部審計師的獨立性和專業性，來提高內部審計績效以加強公共財務管理[3]；微軟公司內部審計以審計管理器和問題管理器等先進工具為抓手，實時與高層直接進行溝通、風險評估及控制，實現價值增值；沃爾·馬特公司不僅僅是世界零售業的奇跡,而且內部審計在國際內部審計領域中擁有很高的地位與聲譽,其內審理念圍繞“工作最出色，客戶最滿意，價格最低廉”公司經營目標，通過經營審計、流程審計、價值增值審計等手段，實現內部審計價值增值目標[4]。而與國外學者不同的是，國內學者更加關注對增值型內部審計的發展歷程、實務與應用，早在2003年王光遠從消極防弊、積極興利和價值增值三階段闡述與總結了20世紀以來內部審計發展特征及其模式[5]；阮瀅（2009）論述了增值型內部審計順應了“以財務審計為基礎的管理審計-風險導向審計-增值型內部審計”發展趨勢[6]；沈翠玲（2011）把經濟增加值（EVA）引入增值型內部審計[7]；鄒玉瀅（2013）和孫麗（2013）的碩士論文分別就我國增值型內部審計及其運行機制進行了研究；曹若霈（2014）運用平衡計分卡評價法構建內部審計質量評價體系[8]。通過對國內外學者內部審計研究總結，發現：內部審計研究成果頗豐，見解和觀點獨特新穎，但仍存在較多不足，如缺乏對增值型內部審計實踐經驗與做法和為組織增值價值的途徑與方法研究，尤其是缺乏增值型內部審計對組織經營活動績效的量化標準或評價指標體系，以及內部審計為組織增加價值的量化標準或評價指標體系的探究。這正是當前增值型內部審計急待研究解決的問題。本文借助《卓越績效評價準則》，基于組織卓越績效模式，通過研究設計組織經營活動績效的量化標準或評價指標，構建內部審計評價指標體系，為豐富和創新內部審計評價指標體系提供參考借鑒。

二、卓越績效評價模式對構建內部審計評價指標體系的借鑒

（一）卓越績效評價模式簡介。美國總統親自頒獎的美國國家質量獎（USnationalqualityaward）又稱波多里奇獎成立于1987年。美國聯邦政府為了鼓勵組織機構提高產品（服務）質量，增強美國產品（服務）在國際市場上的競爭力而設立了國家質量獎。這一獎項是從組織的領導、戰略、顧客與市場、資源、過程管理、測量分析與改進、結果等七個維度，以卓越績效評價模式，提供了理解、評估、控制和改進組織的最好指導，以達到組織以卓越的過程創取卓越的結果的目的。《美國國家標準與技術研究院》（NIST）最新研究成果顯示：美國國家質量獎每年可帶來相關的收益大約為240.65億元，收益與成本比率保守的估計為207:1[9]。此外，羅賓遜資產管理公司《管理是金》顯示：14家獲得質量獎的上市公司的業績是標準普爾500公司的4倍，前者利潤為248.7%，而后者利潤只有58.5%[9]。由此可見，質量獎項目的設立之重要及其必要。此外，也因其先進的管理理念與評價模式并由此帶來的巨大績效和卓越競爭力而風靡全球。

（二）卓越績效評價模式在我國的應用。我國政府質量獎源于美國國家質量獎，從2001年啟動開始，就吸引了大量企事業單位積極參與。全國質量獎不僅是我國質量管理領域的最高榮譽，同時也是我國卓越經營企業的典范，迄今已有聯想、寶鋼、海爾、海信、上海三菱電梯等數十家企業獲此殊榮。最近幾年，為了貫徹落實國務院《質量發展綱要(2011-2020年)》，推廣借鑒美國先進的卓越績效管理理念，各級政府進一步整合資源，對企事業單位等組織績效評價僅設立了政府質量獎而取消了其他獎項，并從國家到各省市政府深入開展這項工作。實踐證明：政府質量獎在企事業單位等組織普及推廣卓越績效模式的先進理念和經營方法，指導組織不斷提高國際競爭力，取得卓越的經營績效，實現組織目標等方面起到顯著作用。

（三）卓越績效評價模式對構建內部審計評價指標體系的借鑒。基于《卓越績效評價準則》（2012版）的卓越績效模式，建立在“質量”理念上，重視組織的“戰略策劃”與“創造價值過程”，追求卓越的“經營成果”，宣傳“以人為本”的企業文化和社會責任，重視管理的“效率”與“效果”，識別組織當前面臨最迫切問題與風險，并指導其采用正確的經營管理理念與方法，幫助組織規避風險，解決問題，不斷追求卓越，實現組織目標。增值型內部審計的目標就是通過組織治理、內部控制、風險管理和績效評價等手段，實現為組織增加價值。由此可見，組織目標與內部審計目標有同工異曲之妙，即實現組織價值最大化。為此，本文借助《卓越績效評價準則》的卓越績效模式，嘗試構建一個基于組織卓越績效模式的內部審計評價指標體系，旨意在實現增值型內部審計目標時助推組織實現卓越績效。

三、基于卓越績效評價模式的內部審計評價指標體系構建

（一）維度的確定。借助《卓越績效評價準則》的組織卓越績效模式以組織的領導、戰略、顧客與市場、資源、過程管理、測量分析與改進、結果等七個維度，構建的內部審計評價指標體系，搜索與分析獲取的數據與信息，形成咨詢、管理建議書，為組織管理層作為提高經營管理水平、改進組織經營運作、提高組織運作效率和經濟效益并增加價值、實現組織目標的決策參考依據。在審計評價業務規程中，積極參與組織治理、內部控制、風險管理、績效管理的各項活動中，不斷改善組織內控流程和業務規程，從而實現內部審計價值增值。

1.領導。包括對高層領導的作用、組織治理和社會責任的審計評價。主要是審計評價組織領導層在組織使命、組織目標、核心價值觀、管理哲學、經營理念、企業文化、組織戰略與遠景、發展方向、對顧客等利益相關者的關注、激勵員工改革創新與學習成長等方面的體制機制，以及組織治理的有效性和履行公共責任（遵紀守法、質量安全、環保、節能減排、充分預見并有效應對公眾隱憂和運營風險等法律責任、政治責任、行政責任、職業責任、道德責任）、職業規范、公益支持等社會責任的情況。

2.戰略。包括對組織戰略及其目標制定與戰略部署及其推進情況的審計評價。主要審計評價戰略制定、選擇、部署是否基于組織未來發展，組織對未來發展的謀劃、決策過程是否以顧客與市場導向，獲得持續發展和戰略執行力，組織如何把戰略目標轉化為實施經營計劃及相關的績效指標，并對未來績效或組織目標實現結果的評估。

3.顧客與市場。包括對組織的顧客與市場情況的審計評價。主要評價組織如何確定顧客與市場的需求、期望與偏好，建立顧客關系、確定影響顧客滿意度和如何開拓新市場，以及針對不同顧客、顧客群和細分市場而采取因地制宜的措施方法，來實現市場目標的情況。

4.資源。包括對組織的人力資源、財務資源、信息和知識資源、技術資源、基礎設施和相關方關系等資源管理的審計評價。人力資源主要是審計評價組織管理如何建立以人為本、員工績效管理（如對員工績效評價、考核、獎罰和反饋，建立合理的薪酬體系和恰當的激勵政策與措施）、促進員工學習成長和職業發展、提高員工權益與滿意度的人力資源管理系統；財務資源主要是審計評價組織財務與資本運營戰略、財務管理制度的健全性與執行有效性、資金需求與供給、預算管理、成本管理、內控管理和風險管理、財務資源配置的合理性、資產利用率、財務安全性等的情況；信息和知識資源主要是審計評價組織如何識別和開發信息源、建立與運行信息管理系統及其可靠性安全性易用性并適應組織發展目標、如何有效地管理組織知識資產、建立信息管理體系等的情況；技術資源主要是審計評價組織擁有的技術先進性并與同行先進水平的比對情況，技術資源為組織制定戰略和增強核心競爭力的作用程度，技術創新能力、技術研發目標、計劃與方案及其措施等情況；基礎設施主要是審計評價組織在自身發展與利益相關者需求與期望過程中所提供的預防性和故障維護保養等各種基礎設施及其引起的環境、職業健康安全和資源利用等情況。

5.過程管理。組織的過程分為價值創造過程（產品研發、采購管理、生產管理、營銷及服務管理等過程）和支持過程。過程管理主要是審計評價組織的過程識別、設計、實施與改進等過程管理的關鍵績效指標執行情況，尤其是評價過程設計中新技術運用以及綜合考慮質量、安全、周期、生產率、環保、節能減排、成本控制及其他效率和有效性因素，過程實施的有效性和效率（如對于無法體現組織核心競爭力的過程是否調整或外包），改進關鍵過程及其措施（如技術革新、精益生產、業務流程再造等），減少過程波動與非增值性活動，使關鍵過程與組織目標、發展方向與組織愿景保持高度一致。

6.測量、分析與改進。包括對組織測量、分析和評價績效方法及改進和創新的情況評價。主要評價組織如何建立績效測量系統并有效應用相關數據信息，支持組織的決策、改進、創新和實現組織目標。

7.結果。包括對組織的產品和服務、顧客與市場、財務、資源、過程有效性和領導方面等結果的審計評價。主要評價組織在主要經營方面的績效與改進，包括產品和服務、顧客與市場、財務、資源、過程有效性和領導等方面績效及與競爭對手或行業標桿比對評價。產品和服務結果主要評價組織的主要產品的實物質量指標和服務水平等關鍵績效指標的當前水平、未來趨勢及其與競爭對手比對結果，主要產品和服務的特色及創新成果；顧客與市場結果主要是評價組織在顧客與市場的績效結果，包括顧客滿意和忠誠以及市場占有率、市場地位、業務增長或新增市場等方面的績效評價；財務結果主要是評價組織的業務收入、投資收益、利潤總額、總資產貢獻率、資產保值增值率等財務指標情況；資源結果主要是評價組織在人力、財務、信息和知識、技術、基礎設施和相關方關系等資源方面的關鍵績效指標的當前水平與未來趨勢；過程有效性結果主要是評價組織全員勞動生產率、質量、成本、周期、供方、合作伙伴及其他的關鍵過程有效性和效率等方面的關鍵績效指標的當前水平與未來趨勢；領導方面的結果主要是評價組織在領導方面的績效結果，包括審計評價實現戰略目標、組織治理、公共責任、道德行為及公益支持等方面的績效結果。

（二）指標設計和量化與權重設置。基于上述七個維度和卓越績效評價原理，運用層次分析法，增值型內部審計評價指標在組織治理、內部控制、風險管理、績效管理等領域中，充分發揮內部審計的優勢與職能，對組織價值創造過程和支持過程及其結果進行客觀合理恰當的評價。為此，設計出23個二級評價指標，并根據二級指標內容及評價所需，設計三級評價指標甚至四級評價指標（如表1），定性與定量相結合，以目標（指標或任務）與實際情況一致性為評價標準。

1.領導110分。包括：（1）高層領導的作用50分；（2）組織治理30分；（3）社會責任30分。

2.戰略90分。包括：（1）戰略制定40分；（2）戰略部署50分。

3.顧客與市場90分。包括：（1）顧客和市場的了解40分；（2）顧客關系及其滿意50分。

4.資源130分。包括：（1）人力資源60分；（2）財務資源15分；（3）信息和知識資源20分；（4）技術資源15分；（5）基礎設施10分；（6）相關方關系10分，主要審計評價組織如何建立與其戰略實施相適應的供方、合作伙伴等相關方合作關系的有效性和效率。

5.過程管理100分。包括：（1）過程的識別與設計50分；（2）過程的實施與改進50分。

6.測量、分析與改進80分。包括：（1）測量、分析和評價40分；（2）改進與創新40分。

7.結果400分。包括：（1）產品和服務結果80分；（2）顧客與市場結果80分；（3）財務結果80分；（4）資源結果60分；（5）過程有效性結果50分；（6）領導方面結果50分。

四、需關注的問題及結語

（一）轉變傳統觀念，提升審計內涵，以增加組織價值為內部審計導向。這不僅僅是運用基于組織卓越績效模式的內部審計評價指標體系的必然選擇，也是內部審計流程的基本要求。現代審計人員需從單純的監督員角色，向增值型服務員轉型，從傳統的監督與評價職能轉向更加關注提供保證和咨詢服務及增值服務，樹立服務增值理念，找準內部審計為組織增值的方向與空間，充分發揮內部審計為組織增值的優勢，不斷提升服務層次與定位，助推組織實現價值最大化。

（二）創新內部審計模式，革新內部審計方法，提高審計信息化程度，實現內部審計評價指標體系構建預期目標。構建的內部審計評價指標體系需對組織機構從七方面進行審計分析評價，除了必須以現代審計技術為支撐和構建一個完善、高效的審計實務操作平臺與信息系統外，還需要把經營審計、財務審計、經濟責任審計、績效審計、流程審計、管理審計、環境審計、價值增值審計、社會責任審計等審計模式有機結合起來，運用內查外調法、跟蹤查閱法以及經濟活動分析法、技術經濟分析法、決策分析法、數學分析法、統計分析法、財務分析法、因素分析法、趨勢分析法、比率分析法、層次分析法等審計方法，才能釋放內部審計評價指標體系的最大績效空間。此外，構建的內部審計評價指標體系所創造價值及其應用技術含量還在于它權且作為組織為申報政府質量獎的模擬評審，內審人員為迎接專家組正式評審而為組織練兵秣馬，提前診斷并對癥下藥及時修正完善。

（三）內審人員專業勝任能力。運用基于組織卓越績效模式的內部審計評價指標體系需要內審人員具備較高綜合素質和審計勝任能力。內部審計最重要特質是通過內審人員對內部控制、風險管理、組織治理和績效評價過程中發現問題和分析問題、為管理層提供解決問題的建議措施。這就要求內審人員具有較強專業勝任能力，尤其是董事會、高管層甚至于核心利益相關者關心的事項，包括戰略決策、經營決策、財務管理、投融資管理、人力資源管理、風險管理、績效管理等各方面，內審人員需有足夠的能力和較高綜合素質去關注。因此，只有各類業務管理、戰略管理、風險管理、績效管理、人事、法律管理和IT技術以及溝通協調、綜合分析與決策、責任擔當等方面經驗豐富以及具有較強的監督力、洞察力和遠見力的內審人才，才能全面勝任內審工作，才能助推組織卓越績效，為組織增加價值。

（四）適當采用審計外包。本文構建的基于組織卓越績效模式的內部審計評價指標體系，雖然能為組織機構增加價值，但有一定的復雜化，若使其最大限度發揮該評價指標體系的績效，在組織內部審計隊伍較弱和符合成本-效益原則的情況下，建議借助審計外包方式，來轉移審計風險，節約審計成本，提高審計效率和審計質量，并可以集中審計優勢資源發揮內部審計核心能力，增加組織價值。

（五）多種評價模式的有機融合，以實現內部審計績效最大化。這也是文章亮點之一。基于組織卓越績效模式的內部審計評價指標體系是一種創新型增值型的內部審計評價模式，試圖通過內部審計對組織經營活動進行績效評價，為組織提供確認和咨詢服務，以實現內部審計增值目標的方法。在審計評估組織機構在經營管理績效的過程中，注重理論與實踐相結合，融通了經濟增加值、平衡計分卡、杜幫財務分析系統法、全面質量管理法、目標管理法、關鍵績效指標法等評價方法，目的是通過系統化、規范化的方法評價和改進組織風險管理、內部控制、組織治理和績效管理，從而幫助組織實現其目標。

（六）文章創新點及其后續研究與實踐任重道遠。構建的基于組織卓越績效模式的內部審計評價指標體系，模擬應用于某省政府質量獎獲獎單位企業甲，以及上市公司乙的內部審計實踐。結果表明，評價指標體系兼具實用性、前瞻性、技術性、價值性和可操作及指導性，既能充分反映并評價組織卓越績效活動過程及其效果狀況，又能實現內部審計績效的評價目標。以往增值型內部審計內容主要基于風險管理、內部控制和組織治理這三部分，而本文在此基礎上擴增了績效管理的內容（見圖1），目的是通過績效管理及其評價，實現組織績效目標最大化。既糾正以往之不足，更提升了審計內涵與理念，進一步拓展和豐富現代審計理論體系。從國內外研究現狀及實踐證明，科學的、系統的、規范的內部審計評價指標體系構建乃是一個漫長、動態的過程，在研究與實踐過程中常常出現較多新情況新問題，需要我們不斷發現、不斷探索、不斷解決。因此，內部審計評價指標體系的理論研究與實踐實務也必將是任重道遠的不斷探索與創新的過程。圖1內部審計運行軌跡及其作用。

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第9篇：高校財務審計論文范文

[論文關鍵詞]民辦高校 資助模式 政策體系 扶持計劃

改革開放以來，我國民辦高等教育呈現快速發展態勢，成為我國高等教育事業的不可或缺的重要組成部分。然而，民辦高等教育長期存在的問題和矛盾也制約著其健康發展，這些問題和矛盾突出表現在：第一，政府對民辦高校的政策滯后，源于政府與民辦高校的關系沒有理順；第二，產權界定、經費投入等相關法律尚未完善；第三，教師養老保險、職稱評定等方面以及學生評優評先、獎助貸學金發放力度等方面均未享受公辦院校同等待遇；第四，民辦高校面臨辦學用地、資產過戶、治理結構等突出問題；第五，計劃性需求與市場性供給掣肘民辦高校發展，生源減少導致生存壓力驟增，急需從追求規模效應轉為注重內涵發展。民辦高校面臨的諸多問題中，最根本的是民辦高校發展中的政府缺位問題。因此，完善民辦教育扶持法規政策體系建設，盡快解決政府缺位問題，是解決民辦高校發展問題的關鍵。

一、科學認定民辦高校的地位，調整民辦高等教育發展的基本方針

堅持政府為主導，全方位、多渠道宣傳、肯定民辦高校發展的歷史必然性和重要貢獻。統一思想，提高認識，將民辦高等教育發展的基本方針調整為“大力支持，優化環境，依法管理，科學發展，提高質量”。加大公共財政投入力度，正確引導社會資源轉向民辦教育事業發展。“大力支持”作為扶持民辦高等教育發展的要義，應貫穿于各級政府及有關部門的政策與行為之中；優化民辦高校周邊環境的綜合治理，營造有利于民辦高校發展的良好外部環境；建立健全民辦高校的內部治理結構，不斷完善國家對民辦高校的人事、資產和財務管理體制機制，進一步依法規范民辦高校風險防范機制，是民辦高校發展的政治與制度保障；科學發展是民辦教育發展的核心要求與必然趨勢；切實提高質量是民辦高校發展的中心任務和落腳點。

國家要進一步修訂法律，立法確立民辦高校的事業單位法人屬性，并完善相關的管理體制。教育部成立民辦教育司，各省（直轄市、自治區）教育廳設立民辦教育處，統管屬于民辦教育領域的一切事務。進一步理順政府與民辦高校的關系，逐步推進政府服務職能改革與建設，營造有利于民辦教育發展的輿論氛圍和良好環境。要依法保障民辦高校及教師、學生的合法權益。民辦學校要不斷健全內部管理機制，完善法人治理結構，進一步健全理事會（董事會）領導下的校（院）長負責制。

二、完善對民辦高校的資助模式，強化對民辦高校的管理

目前，我國多數民辦高校基本上是“以學養校”的發展模式，經費主要來源于學費收入，民辦高校要取得更大發展僅靠自身投入和學費收入是遠遠不夠的，因此，政府有計劃地適當提供財政資助就顯得十分重要，現提出以下三種資助模式：

第一種是“公用經費撥款資助”模式，即建立與公辦高校相對應的，與民辦高校實際相適應的經費撥款機制。具體有以下三種撥款機制：第一，實行公辦高校現行的公用經費撥款政策。第二，實行與公辦院校差別化比例的公共財政撥款。鑒于民辦高校發展使得國家受益、地方收益、民間資本收益，按照“誰收益，誰支出”的準則，建議對民辦高校投入公用經費遵循“三三制”原則，即國家、地方和社會力量投入民辦高校的公用經費各占學校總公用經費的1/3。國家、地方政府為每個學校的撥款數額及有關撥款細則參照公辦高校。第三，收支結合、以支定撥。無論公辦、民辦高等學校，統一實行收支差額比例補助政策。各級政府在健全高校財務審計和信息統計制度的基礎上，逐年掌握各個高校年度財務收支情況，政府可根據各個學校上年度的收支情況，按照收支結余額度，進行收支差額補助，或差多少補多少。

第二種是“專項資助”模式，即建立促進民辦高校發展的專項資助經費，解決民辦高校如圖書建設、實驗室建設、專業建設、教師發展、學生成才等方面的經費投入不足問題。

第三種是“以獎代補”模式，即建立民辦高校發展專項基金，重點扶持先進民辦高校。將辦學效益好、社會美譽度高的民辦高校作為示范學校，在資金、物力上給予重點支持，促進其改善辦學環境，提高辦學質量，不僅可以有效激勵優秀民辦高校脫穎而出，而且有利于整合優化民辦高等教育資源。

公共財政經費資助也要切實加強民辦高校資助經費管理及資產管理，提高資產的使用效益，實現民辦高校教育資源的優化配置。建議建立健全國家、地方及學校三級資助經費管理體制，通過制定高校資助經費管理等制度，強化資助經費管理。政府通過對各個學校實行辦學水平的評價、考核和激勵，促使各高校在資助經費目標下自主理財，為實現資助經費目標創造條件。

三、建立對民辦高校的保障制度，落實對民辦高校的優惠政策

第一，切實建立和落實民辦高校教師公平的社會保障制度。在政策層面，政府要盡快建立民辦高校教師社會保障機制，完善民辦學校教師在職稱評定、業務培訓、社保及勞動福利等方面政策。在執行層面，要明確各項政策具體實施辦法及細則，進一步構建民辦高校教師社會保障體系，真正使民辦學校教師享受到與公辦高校教師同等的待遇。

第二，落實對民辦高校的稅收優惠政策。對于民辦學校、企業、社會組織，或公民個人投資興辦民辦高等教育的，要給予這些組織或個人的實體組織一定比例的企業所得稅、營業稅優惠，引導社會資本投向民辦教育。教育主管部門會同發改委等有關部門科學測算出資者原始及追加投入額度，認真評估其學費收入和辦學結余以及辦學質量等情況，研究并確定學校出資者的合理回報比例及數額，舉辦者的合理回報最低額度應與利息率保持一致或適當高于利息率。民辦高校出資者取得合理回報繼續用于學校發展的部分，政府要減免稅額，調動出資人持續興辦教育的積極性。對于那些向民辦院校投資和捐贈的團體，政府應該加強引導和鼓勵，為之搭建平臺，提供適當的優惠政策。

第三，適時推行融資工具創新試點工作，拓寬民辦高校融資渠道。首先，政府應盡快取消對民辦高校學校土地、資產抵押貸款等融資渠道的限制；其次，教育主管部門要會同有關部門給予民辦高校在債務融資方面一定的政策傾斜，支持民辦高校借助資本市場，通過信托、融資租賃、發行債券等金融手段進行融資。對于條件成熟的地區，鼓勵制度創新和政策支持，明確界定產權關系，適時推行民辦高校優先股權融資試點。國家應鼓勵金融機構、教育主管部門、民辦高校密切信貸關系，通過擔保抵押、財政貼息，推行市場化運作方式，為民辦高校提供信貸支持。

四、實施“民辦高等教育扶持計劃”，著力構建民辦高校扶持政策體系

按照《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010—2020年）》（以下簡稱《規劃綱要》）的精神，建議國家利用未來十年左右的時間，實施“民辦高等教育扶持計劃”，分階段推進國家民辦高校扶持政策體系建設。

（一）第一階段：落實民辦高校事業法人屬性定位，清理并糾正歧視政策

1.統一思想，明確民辦高校的事業單位法人屬性。各級政府及有關職能部門要充分認識民辦高等教育的歷史貢獻及地位，制定相關的法律法規，盡快破除民辦高校的“民辦非企業”性質，從法律、政策上明確民辦高校的事業單位法人屬性，依法保障民辦學校、教師、學生的合法權益，為民辦高校的辦學自和法人財產權的保障提供法律和政策依據。

2.落實《規劃綱要》精神，清理并糾正歧視政策。國務院及各地方主管部門要認真貫徹落實《規劃綱要》等文件，責成教育部和財政部清理本系統相關文件中與《規劃綱要》要求不一致的內容。各地方財政、教育主管部門應按照國家的相關規則要求，清理地方層面對民辦教育的歧視性文件。

3.在教育主管部門設立民辦教育專門管理機構。機構名稱可定為“民辦教育司（處）”，專門負責管理所轄區域民辦教育的有關事宜，統籌、協調、研究、處理影響民辦教育發展的重要問題，切實保障民辦學校、教師、學生的合法權益。

4.改進政府部門工作作風，強化各級政府為民辦高校服務的理念與思想。積極引導新聞單位宣傳報道民辦教育的先進典型，進一步加強民辦高校社會環境綜合整治，為民辦教育發展創造良好的輿論氛圍和社會環境。

（二）第二階段：落實民辦高校土地、稅收、融資等方面的優惠政策

1.落實民辦高校用地、建設等方面享受與公辦高校同等的優惠政策。各級政府要將民辦高校用地納入城鎮建設整體規劃，民辦高校的新建、擴建用地按照公益事業用地及建設的有關規定與公辦學校享有同等的優惠政策，校舍建設享有同級同類公辦高校基本建設收費減免的優惠政策，在水電氣各個方面享受與同級同類公辦高校同等的優惠政策。

2.落實民辦高校的稅收優惠政策。企業等社會團體向民辦學校捐贈財物，可依據其捐贈支出部分占其原有盈利性實體收入的比例進行稅收減免，或其捐贈支出部分可按照稅法規定準予計算應納稅所得稅額時扣除。適時研究并確定民辦高校舉辦者合理回報比例，建立民辦高校舉辦者的合理回報制度。

3.完善民辦教育資本運作和融資體制。各級政府要通過財政貼息等優惠政策，不斷創新民辦教育金融服務項目，鼓勵銀行等金融機構積極為民辦高校提供信貸金融支持，緩解民辦高校融資難問題。

（三）第三階段：直接性財政經費資助，實現公辦民辦協調發展

1.指導民辦高校建立健全內部管理機構，完善法人治理結構，理順管理關系。進一步依法建立健全高校財務、會計和資產管理制度，為公共財政經費撥款管理奠定良好的制度基礎。

2.充分發揮財政的杠桿與補償作用。政府可以循序漸進地采取多種資助模式給民辦高校一定數額的配套資金予以扶持，或按照公辦高校資助標準的一定比例進行資助，或設立民辦教育專項資助基金給予資助，或以獎代補的資助，或人才、物資支持模式。同時，建立健全以教學質量和辦學水平為導向的政府財政資助機制。