中小企業稅務管理現狀精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的中小企業稅務管理現狀主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：中小企業稅務管理現狀范文
摘 要 面對日益激烈的市場競爭，稅收籌劃對中小企業穩住腳跟并取得長足發展具有重要的現實意義。本文從中小企業稅收籌劃的意義出發，結合對我國中小企業稅收籌劃現狀的考察，從內外環境兩個方面提出改善中小企業稅收籌劃的建議。
關鍵詞 中小企業 稅收籌劃 現狀和對策
當前，不同國家、地區和不同行業之間存在很大的稅收政策差異性，以及會計制度規定在會計處理方法的彈性選用，這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件，在今后的經營活動中，中小企業要實現利潤最大化，稅收籌劃問題必然要進入中小企業管理者所要考慮的日程表之中。這是因為，一方面，偷逃稅的成本和風險會越來越高；另一方面，隨著未來市場競爭越來越激烈，企業間成本的競爭也將進入白熱化階段。
一、稅收籌劃的概念
稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規所賦予的稅收優惠或選擇機會，通過對企業投資、經營和理財等活動的事先安排和籌劃，在眾多的納稅方案中選擇其中稅負最輕或最佳納的稅方案，以實現利潤最大化的行為。它是一門專業性很強的綜合學科，其最主要的特征是合法性和前瞻性，目標是減輕納稅負擔，降低納稅成本，使企業利潤達到最大化。
二、我國中小企業稅收籌劃的意義
截止到2010年，我國中小企業占全國企業總數的99%以上，創造的最終產品和服務的價值占全國國內生產總值的60%左右，提供了全國75%的城鎮就業崗位，上交的稅收已經超過全國的稅收收入的50%。中小企業在確保國民經濟適度增長、緩解就業壓力、優化經濟結構等方面的作用越來越重要，成為經濟社會發展中的重要力量。
三、我國中小企業企業稅收籌劃的現狀分析
（一）中小企業對稅收籌劃認識不足
1．認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。
長期以來，由于我國稅收法制建設相對滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2．認為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。
很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實這是一種誤判。稅收籌劃會涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業的注冊地點、組織形式、投資方向，籌資方式、業務流程、財務制度等涉及的經營活動的合理安排，用足稅收優惠政策，達到節稅的效果。
3．認為稅收籌劃的目的就是少繳稅。
稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業最優選擇。稅收籌劃的目標應服務于企業價值最大化的財務管理總目標，有助于企業發展戰略的實現。
（二）中小企業稅收籌劃專業人才缺乏
稅收籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就無法事后補救。
（三）中小企業稅收籌劃水平不高
企業稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現狀來看，中小企業水平低下是不容置疑的。
四、改善我國中小企業稅收籌劃現狀的對策
（一）外部環境方面的對策
1．稅法及稅收制度的完善。我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現納稅人與稅務機關在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環節有法可依、有章可循；提升稅收征收監管力度，保障稅收征收的統一、嚴肅、公正和公平；切實轉變稅務執法人員觀念，提高稅務人員業務能力；努力培養一批稅務專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業稅收方面的權益。
2．建立健全稅收籌劃機制。首先，應廣泛借鑒國際經驗，結合我國實踐，制定《稅務法》、《稅務師法》等，以明確稅收的性質、宗旨、范圍、權利、義務及法律責任，將稅務資格考試、資格認定、執業范圍、管理協會的規章制度、后續教育、業務監督納入統一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據，為稅收市場的健康運行創造良好的法制環境。其次，提高人素質。
（二）內部環境方面的對策
1．中小企業要強化稅收籌劃及規避稅收籌劃風險的意識。
2．中小企業要注重稅收籌劃專業人才的培養。稅收籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要籌劃主體具備法律、稅收、財務會計、統計、金融、數學、管理等方面的專業知識，還要具備嚴密的邏輯思維、統籌謀劃的能力。因此，企業要想降低稅收籌劃的風險，提高稅收籌劃的成功率，就必須重視企業內部稅收籌劃人才的培養，就必須提高其財務部門人員的素質，多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。
中小企業進行真正意義上的稅收籌劃是企業納稅意識不斷增強的表現，它表明企業的有關利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實現，這也是中小企業不斷走向成熟、走向理性的標志。同時，從經濟運行的客觀效果看，稅收籌劃也正是政府運用稅收杠桿引導中小企業，使企業按政策傾斜的方向實現政府的宏觀調控意圖。中小企業進行稅收籌劃是企業的一項長期行為和事前籌劃活動，要有長遠的戰略眼光，企業的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。
參考文獻：
[1]張中秀.稅務籌劃.中國人民大學出版社.2009.1.
第2篇：中小企業稅務管理現狀范文
一、研究現狀與不足
稅務風險成因的分析要從內部與外部兩個角度著手，外部因素如稅收政策以及稅收法規尚未完善、執法力度不強、社會文化環境影響以及信息不對稱等，內部因素如企業稅務風險管理意識薄弱、內部控制差、員工管理素質不高、計算機核算能力低等。但企業稅務風險管理不善的背后，應當有更深的原因，若執意將法律法規的不完善、稅務管理意識薄弱歸結為稅務風險的主因，或未關注企業作為系列契約的集合，或研究對象沒有包含中小企業，或以簡單的“一對一”改善如“提高稅務風險意識”等空談來分析，只會使自己閉門造車，找不到深層因素不說，甚至從頭到尾都是治標而不治本。
二、企業稅務風險操作層面因素
稅務風險操作層面因素即稅務風險產生的直接因素。其層面因素有以下四點。
（一）稅務會計基礎工作薄弱
1. 某些中小企業甚至根本不設賬，以票代帳，或者設賬，造成賬目混亂，甚至設多套賬。據統計，中小企業的多賬比率高達78.36%，這國內中小企業會計信息嚴重失真。會計核算的待攤費用、預提費用沒有按照規定攤提，暗地操縱利潤，利用倒軋賬的方式記賬等。
2. 成本計算以及費用計提缺少依據和手續。如材料入庫及領用不完整致使真實性低，給核算工作帶來麻煩；報損記錄信息不完整；薪資制度不完善與個人所得稅逾期繳納。
3.開設原始憑證不規范、內容不完整以及內容與類型不匹配。
（二）稅法規定與會計準則的差異混淆
因稅務會計和財務會計目標以及遵循的基本原則差異，稅法和會計準則也有所不同。中小企業中的稅務、財會的人才隊伍職業素質及業務能力可能并不高，在專業知識、技能的掌握上也不完整，再加上這批人通常身兼數職，故時常造成稅法規定與會計準則的混淆，出現納稅申報錯誤，導致財務風險。
（三）費用扣除不準確
1. 主要體現在對股東大會和社區協調會、招商會等屬會議費及業務宣傳方面的支出，被錯誤地按支出內容分為業務招待費及差旅費等各個項目，而會議費卻因缺會議通知文件及證明等支撐材料。
2. 把固定資產大修費資本化并逐期攤銷，一次性扣除固定資產改良支出，沒有依據規定計提與稅前扣除固定資產折舊費，或按照以前年度數據計算當前稅。
3. 在各項、各會計期間的成本及費用花費不清，或是收入確認不符合成本列支。
（四）適用稅收法規、政策存在缺陷
1. 企業稅負較高的原因之一是未做納稅籌劃。多數中小企業在納稅籌劃方面欠缺，使得納稅政策可能不符合自身發展，采用了不合適的會計核算方式，加大了稅務風險。
2. 納稅籌劃過度，走“小道”。通過虛設機構或采用“掛靠”等形式為企業謀稅收優惠政策之利，或以此避稅，或將業務招待及餐飲費用用于職工福利待遇。而籌劃失敗則是本身或是存在漏洞，或是籌劃方案存在缺漏，或是不符合環境發展變化等。
三、中小企業稅務風險的管理層面成因
（一）企業稅務風險管理意識不高，稅務風險管理的文化氛圍不強
一是中小企業不夠重視稅務風險管理，過于低估自身稅務風險。二是中小企業幾乎都沒有安排稅務風險管理體系，也未進行稅務風險管理活動，以至于沒有考慮清楚稅務風險并及時糾正，只是出了問題再進行解決。
（二）稅務風險管理人員不能完全勝任工作，人力資源跟不上
一是會計人員的結構方面不科學合理，初級會計人員居多，水平素質高的人員少；二是缺乏相應的會計培訓以及經驗交流，培訓交流方面不受企業重視受限于中小企業的資金，人員的流動性也比較大；三是為了保密，又因成本負擔能力低，企業對于稅務風險管理的問題只能通過企業自身解決，而缺乏咨詢的環節。
（三）企業治理工作及管理機構設置方面的問題，使稅務風險管理缺乏有效監管
一是企業決策沒有發揮有效的監督效果，“一言堂”的情況凸顯；二是稅務風險管理的部門以及崗位沒有專門設置，相關人員聘用的多半是非專業的；三是內部審計及其他監督機制的合理與否，決策人員并不了解，在不知道運行收益及內部控制的情況下，“特事特批”的情形較多，加大了稅務風險。
（四）內部控制的制度不完善，稅務風險管理沒有可靠的運行基準
首先是財務和會計的制度不健全，財務核算的隨意度大，會計資料不夠真實完整，財務報表失真，財務信息價值變低；其次是稅務管理制度不健全，甚至稅務風險管理條文都不存在，稅務風險管理沒有依據；最后是稅收風險日常管理在分工流程上不夠嚴謹。
四、中小企業稅務風險產生的根本原因
造成中小企業的稅務風險的最根本原因就是因為企業的稅務風險管理意識不強，稅務風險管理的人員工作不認真。企業的稅務風險管理意識以及稅務風險管理人員的認真程度直接關系到企業稅務風險的管理目標以及管理要求、管理風格。決定了企業稅務風險內部控制機制。
五、處理中小企業稅務風險的對策
（一）建立稅務風險獎懲制度
中小企業沒有大企業那種建立稅務風險管理的激勵體系、考核體系，不過可通過微調工薪結構、構建起一套稅務風險獎懲制度。該制度能夠在稅務風險工作之后對于員工未能有效履行相應職責進行外部性內部化，能夠在信息不對稱的情況下避免企業稅務管理的執行者進行有限性的決策，避免機會主義的發生，制度應先標明企業遭受稅務風險的受損情況下如何進行追查，明確其追查范圍、追查條件，合理地加大財務風險損失懲罰力度，即損失愈大，懲罰愈嚴重，而零風險則有相應福利獎勵等。
（二）提升涉稅人員的工作水平，并定期排查稅務風險
稅務人員要及時了解有關稅收政策及理論的新方法，提高自己的工作質量。對稅務人員培訓要分崗位進行。如：企業稅收管理員，因經常與會計人員及財務會計資料打交道，需要具備更高的財會知識，了解更多的稅務政策，培訓時要把該怎樣提高財務辨析能力、怎樣分析納稅申報資料、會計制度及稅法差異等當作重點內容；與此同時，中小企業也要對稅務人員進行道德方面的培訓，督促員工認真學習《稅務職業道德》。在此基礎上，企業結合了制度與人員素質的培訓后，企業自身要做好定期的稅務風險排查，盡早排除涉稅風險，如若出現未按期繳納稅款或解繳稅款的情況，要及時預繳涉及稅款，盡量減少經濟損失。
（三）組建企業聯合體，共同進行稅務風險管理
企業聯合體是由同一或周邊的企業所組建，他們具有將近相同的稅務風險。企業聯合體會根據整體市場份額擴大以及市場空間機會的增多來促進聯合體企業稅務風險管理意識的提高，并且會由于稅務風險管理成本的降低使得聯合體企業得以組建更加完整的稅務風險管理體系。稅務風險管理的企業聯合體還能通過企業上下游供應鏈組建，這樣不但可以由整體業務復雜化促進聯合體企業在稅務風險管理意識上的提高，還可以憑借降低管理成本來組建更加完整的稅務風險管理體系。
第3篇：中小企業稅務管理現狀范文
在強制執行和主動遵從間尋求一個平衡點是CRA進行稅務審計的基本原則。加拿大納稅遵從的現狀大致是：自愿遵從占58%，偶爾不遵從占35%，不遵從占7%.CRA由此也把遵從管理歸納為三類：自愿遵從、輔助遵從和強制遵從，并根據風險評估和工作需要劃分每一類遵從管理上應該配置的現有資源比例。
自我評估（SelfAssessment）是加拿大稅收體系的基石。加拿大改進和完善納稅申報制度，以納稅人自我評估為主，稅務部門稅務審計為輔，從而把稅務部門從評估的重負中解脫出來。自我披露制（VoluntaryDisclosure）規定，加拿大聯邦稅務機關有權對符合規定的自我披露的納稅人免予處罰或，納稅人只需補繳相應的稅款即可。該制度不僅為納稅人提供了自我糾錯的機會，而且通過給予其更多信任與公平待遇，有力推動了全社會樹立誠信納稅意識，提高了稅收征管效率。2001年4月。CRA開始針對不同納稅人采用不同策略，對于大型企業一般兩至三年檢查一次，對于中小企業則實行選擇性抽查方式，并根據納稅信用和風險確定檢查的次數與力度。中小企業稅務審計是CRA整體遵從策略的重要組成部分。中小企業通常是指所有的個體經營戶、中小規模的公司、合伙企業及信托制企業。在加拿大，總收入在100萬元以下的為小企業，總收入在100萬元～2.5億元的為中型企業。加拿大全國約有450萬家中小企業，占全部企業的90%以上，雇傭人口占加拿大勞動力市場的60%.中小企業貢獻超過60%的GST（GoodsandServicesTax，商品及服務稅）和HST（HarmonizedSalesTax，統一銷售稅），在加拿大社會經濟中發揮著非常重要的作用。
CRA稅務審計的具體范圍涵蓋所得稅、GST／HsT及其退稅申請、地下經濟活動（現金交易、缺少第三方報告或不采取源泉扣繳等）、辦公室審查項目以及消費稅項目。目前CRA審計工作的重點是中小企業所得稅和GST／HST審計，其審計人員數量占總數的75%，覆蓋面包含加拿大境內99%的中小企業。
二、加拿大稅務審計的組織結構及功能
CRA內部根據功能和區域分為中央11部和5個大區管理部。中央11部包括納稅遵從部、行政申訴部、機關戰略與業務發展部、納稅服務與欠稅管理部、評估與優惠服務部、法律政策與管制事務部、財務與管理部、公共事務部、人力資源部、機關審計評估部和信息技術部。其中納稅遵從部的主要職責是通過認證和執法行為來鼓勵依法納稅。具體工作是通過檢查審計來確認遵從，調查騙稅行為。制定并實施遵從戰略以及管理自我披露項目。該部下設9個處：中小企業處、國際和大企業處、執行和披露處、科研與實驗開發處、風險評估與業務管理處、遵從戰略與研究處、人力資源處、勞動力發展處，審計業務服務處。其中的中小企業處具體負責稅務審計任務，由審計操作組、省級納稅遵從服務組、審計戰略組和非居民管理組構成。其主要目標包括：將把各行業的強制執行行為控制在合理水平；擴大對高風險行業的審計范圍；通過風險評估、服務和教育增強納稅遵從；確認不遵從案件并采取適當的矯正措施。
2004～2005年，CRA通過各種解決非納稅遵從問題的措施（其中，最主要的就是稅務審計），增收近102億美元。共完成稅務審計（審計、檢查和審查）318337件，完成其他強制執行任務（犯罪調查，違法行為等）3989件。
三、加拿大稅務審計的程序
（一）選案及處理風險的方法
選案過程就是一個風險處理過程。CRA認為不遵從行為表現為：不申報或不進行GST／HST登記：錯誤的報告收入和成本；不繳納稅款。導致不遵從的原因可能各種各樣，但都應納入風險管理。CRA總部通過計算機運行的全國風險評估系統對納稅申報表進行統一審核來發現問題并進行處理。專家們選案時要考慮的因素是綜合的。包括恢復能力（PotentiaIforRecovery）、對不良記錄的掌握情況（KnownAreasofAbuse）、第三方信息（ThirdPartyInformation）、趨勢分析（TrendAnalysis）和比率分析（RatioAnalysis）等，以此來確定審計范圍和方案。
（二）稅務違法案件的懲處
加拿大對于稅務違法案件的懲處要依據當事人的主觀意圖而定，主觀意圖的范圍從非故意延伸到故意。加拿大所得稅法163（1）（ITA）規定的處罰情形是：通常、以第一次發生的時間為基準年。在基準年內發生的不予懲罰。第二次發生必須懲罰的數額為漏報稅額的10%。
加拿大所得稅法163（2）（ITA）和消費稅法285（ETA）規定的民事處罰的主觀意圖需要把握的標準和情形是：重大過失的程度超過對于理性注意義務的疏忽；納稅人已經知道或應該知道他／她提供信息的目的就是為了少繳稅。明顯的疏忽相當于故意：有意識地漠不關心是否做到納稅遵從：故意裝作不知道：魯莽和肆意；發生在申報過程中的過錯。
對一般疏忽的處罰。所得稅法163（2）（ITA）中規定對于錯誤申報或漏報，處以100加元以上，按最高邊際稅率計算的稅款的50%處以罰款。消費稅法285（ETA）規定對于錯誤申報或漏報，處以250加元以上，凈應納稅款的50%罰款。
騙稅的后果：
1.對騙稅的調查可引起刑事；
2.定罪可包括處以偷稅款50%以上、200%以下的罰款，或者另加5年以下徒刑；
3.刑事檔案可予公開。
四、加拿大稅務審計對我國稅務稽查制度的啟示
（一）建立稅務機關與納稅人之間的信任
加拿大《納稅人權利宣言》明確規定：法律認為納稅人是誠實的，除非有證據證明事實上有相反的情況。這就是稅法上的誠實推定權。誠實推定權是現代稅法賦予納稅人的一項基本權利，也是現代社會基本人權的體現。另外加拿大的自我披露制度旨在為納稅人提供自我糾錯的機會，給予納稅人更多信任和公平待遇，同樣值得借鑒。現代公法理論認為，在一個穩定發展的進步社會中，行政權與公民權必須處于相對平衡狀態。因此，樹立稅務機關和納稅人之間法律地位平等的觀念，處理好強制執行和主動遵從之間的關系，對于構建和諧的稅收征納關系具有十分深遠的意義。
（二）在稅務審計中引入風險管理機制
風險管理是個系統工程，包括風險的識別、評估和控制三個環節。CRA通常首先根據納稅人往年收入、其他收入來源等數據，驗證納稅人申報的收入、扣除額和抵免額是否合理，確定其逃避稅收的情況，進行風險分析，根據分析的結果進行選案并設計出有效的審計方案。應該借鑒加拿大稅務審計所運用的風險管理理念，根據目前我國稅務管理的現狀，進一步建立和完善稅收分析、納稅評估、稅務稽查三位一體的良性互動機制。
第4篇：中小企業稅務管理現狀范文
關鍵詞：財務；企業稅收；風險管理
一、中小企業的發展現狀與稅收風險的形成
隨著具有我國社會主義特色的市場經濟體系的日漸完善，中小企業作為我國經濟發展的重要組成部分之一，在我國的經濟發展和社會發展事業中均有突出的貢獻：增加稅收、解決就業、市場多元化等等，不過相比較國有、私有和合資的大型企業，雖然中小企業已經成為我國經濟發展的必要組成部分，依然沒有受到相應的重視，而且它本身的一些限制因素也不利于自身的健康發展，如企業稅收風險的產生和糾正。
1.中小企業發展現狀
雖說在市場經濟的競爭體制下，中小企業的發展是在占據了很多優勢的，不過就近幾年的市場形勢來看，大部分中小企業的都受到自身內部和政府及競爭的外部影響，發展的速度非常緩慢甚至還有倒退的趨勢，而且因中小企業本身的發展后勁兒不足，使得我國許多的中小企業在經營上面臨利潤微薄或者虧損的情況，以至于在激烈的市場競爭下想要存活下來也是不容易的，而且在整個中小企業的管理上面，大部分中小企業的管理都沒有受到過系統的相關管理知識的培訓，因而在發現企業問題的前瞻性上面基本沒有任何優勢，在產生財務、稅收、營銷策略等危險之時，也不能夠及時而迅速的解決問題，讓企業度過難關；在這樣不利的內部和外部形勢下，大部分大的企業在生產銷售上面都是通過銷售來決定生產，基本無法獲得有效的效益來維持企業的運轉，可說是舉步維艱。
2.中小企業稅收風險產生原因
不管是要防范還是治理企業的稅收風險，企業管理應該要明確的指導企業稅收風險產生原因，從根源上去明確和治理問題：首先，管理水平不高。企業的財務部門在公司經營項目的資金核算和財務往來的核算上面都是非常仔細與熟練的，可是在財務稅收上面卻不夠重視，這說明在財務管理層上面有著很明顯的問題；其次，缺乏稅收意識和法制觀念。大部分的中小企業在對于稅務的相關法律制度上的了解都是非常少的，所以對于擁有正確稅收意識的觀念也是非常薄弱的，殊不知這樣的缺乏稅收意識會在無意識中產生偷稅和漏稅的情況，所付出的嚴重代價對于生存困難的中小企業來說無疑會是雪上加霜；最后，沒有系統的稅收管理體制和稅收的多元化。一家沒有建立系統稅收體制的企業，也是造成財務管理和人員對稅收知識和風險情況了解不清楚的原因，加上現今企業經營項目的多遠化致使稅收的收納項目也是多種多樣，所以若沒有一個比較完整的財務稅收管理體制，對于中小企業來說無疑是給自己埋了一顆定時炸彈，隨時有可能就此爆炸滅亡。
二、企業稅收風險的界定和分類
由于財務和業務的不確定性引發的財務后果即企業財務風險，這里所指的后果既包括了不利后果也包括了有利后果，稅收風險則是國家在收納稅收收入時因稅收制度和手段的不完善而造成的稅收損失和困難，可分為納稅主體稅收和征稅主體稅收風險，集體表現為企業未能有效遵守稅務法規和準則而導致的對企業不利因素或者直接讓企業的經濟利益遭受損失。
1.企業稅收風險的界定
什么是稅收風險？在其廣泛的定義上是指在征稅過程中，由于制度的缺陷、政策與管理失誤及不可預知和控制因素引起的稅源狀況惡化、稅收調節功能減弱、稅收增長乏力而導致的稅收收入無法滿足政府實現職能需要的可能性。而對于企業來說，企業財務稅收風險上的概念，是企業在稅收的相關方面的不確定而導致的或大或小的不論有利還是不利的財務后果。
2.中小企業稅收風險的分類
每一種問題都可以將其詳細分析進而分門別類的規劃出來，中小企業的稅收風險亦是不會例外：第一種，可控性稅收與非可控性稅收風險，是按照企業對稅收風險的可否把控度來分的；第二種，根據企業的生產經營活動可以將企業稅收風險分為籌資活動企業稅收風險、生產經營活動企業稅收風險和投資活動企業稅收風險。第三點，稅收籌劃和管理這兩種風險是根據企業對稅收風險的管理進行劃分的。其實將稅收風險進行分類的角度還有很多，例如：風險的來源、風險可測程度、風險等級評定可以分為稅務部門稅收執法風險和企業稅收管理風險、指標性稅收風險和非指標性稅收風險、一般稅收風險和重大稅收風險；又或者按照稅務部門稅收執法風險的形成的角度來進行分類可以分為稅源管理風險、稅收征管風險和稅收執法風險。每一個角度都可以將其分類程不同的樣式，不過其雖然名字不相同，可是大概的形式和內容還是大同小異的。
三、企業稅收風險的防范和應對措施
俗話說的好“未雨綢繆”，在危險還未發生之時就將其預見并制定相應的措施防患其產生，當一家中小型企業在市場競爭機制下不斷的成長時，企業所需要面臨的問題也會越來越多，其中影響因素最主要的還是企業的稅收風險，因其風險產生的程度不同所造成的危害也是大小不一，因而未避免這種不確定性的危險產生，企業不妨在這方面多多了解，在其產生之前就預見其即將產生的原因，直接解決根源，在其產生后也能迅速的制定相應的應對之策在其危險擴大之前將其解決。
1.中小企業稅收風險的防范措施
針對企業的稅收風險所應該采取的措施，現整理了一些觀點：首先，提高企業財務人員的稅收能力和加強財務稅收管理。加強對企業財務人員的稅法知識的培訓是刻不容緩，一定要使財務人員能夠知道和區分稅法與企業財務核算制度的差別，進而提高稅務人員的稅收問題的辦理能力；其次，建立和完善企業稅收體系與加強稅收工作的審查。企業管理應該對于會產生的危險有預見性與前瞻性，對于會產生的問題要提前建立起防范體系，這樣不僅能夠在根源上杜絕問題的產生，即使有了問題也可以快速的解決，而加強企業員工的稅收工作的審查是為了督促企業員工對于稅收工作的自我意識的養成，讓其能盡量的避免在國家稅收部分出現問題。
2.中小企業稅收風險的管理措施
中小企業稅收風險中存在的問題，其財務稅收風險管理問題是極其重要，也是急需尋找對策解決的，也希望在中小企業不斷尋求自救的同時政府稅務部門也能夠進一步規范稅收管理、完善稅收手段，扶持中小企業的發展。針對中小企業稅收管理的一些相關建議如下：第一點，加強稅源監控，從稅源就杜絕產生其發生問題。第二點，提高自身管理素質，擁有管理服務意識并創建公平的競爭環境。第三點，中小企業在面臨大型企業的激烈競爭時不妨借助“外腦”，高薪聘請專業人才進行管理。第四點，中小企業的稅收風險要將稅收管理細化并抓住管理控制的要點。
四、結束語
文章通過了對中小企業的現狀和稅收風險的形成進行了相應的分析，進而提出了后面的關于企業稅收風險的界定、分類和稅收風險的防范、措施相關內容，希望能夠引起中小企業對稅收風險和政府稅收政策的關注進而深入的去了解與認識，同時希望能夠增強企業對稅收風險的防范，對其即將產生的危害小火苗引起重視并在燒毀企業之前將其掐滅在搖籃里。
參考文獻：
[1]彭 明:企業稅收風險分析[ J ] .湖南稅務高等專科學校學報,2011,(1):18-20,24.
[2]任世明:淺析企業稅收風險的成因與防范[J].中國電子商務,2009,(7):21-22.
[3]張戈麗:淺析企業稅收風險識別、評估與應對系統的設計[J].企業導報,2011,(14):145-146.
第5篇：中小企業稅務管理現狀范文
【關鍵詞】 中小企業稅收現狀 中小企業如何稅收籌劃
當前中小企業已成為社會經濟生活體制中不可缺少的一部分。中小企業在國民經濟中的地位與作用越來越舉足輕重。它們在促進市場競爭、增加就業機會、方便群眾生活、推動技術創新、確保國民經濟發展和保持社會穩定等方面發揮著重要作用。且由于歷史的緣故，我國絕大部分中小企業普遍存在融資難，生產技術水平低下，產品缺乏競爭力，財務管理能力不強，負擔過重等現象。為扶持中小企業，國家對中小企業給予稅收上的減免優惠，但這種扶持范圍比較窄，缺乏規范化和系統化，中小企業很難得到應得的優惠。
1. 我國中小企業稅收籌劃的現狀
稅收籌劃引入國內的時間還很短，20世紀90年代以來，國內的一些企業開始了對稅收籌劃的研究，這一技術受到了越來越多的大中型企業和跨國公司的關注和應用，但對于中小企業而言，稅收籌劃仍然是個新事物。由于中小企業相關決策與財務會計人員的知識儲備不夠，目前大多數中小企業對稅收籌劃的認識還停留在很初級的層面上。
1.1稅收籌劃是就是“少繳稅”。很多單位都認為稅收籌劃就是想法設法少繳稅，將稅收籌劃和逃稅、避稅聯系起來，或者劃等號。這樣的想法使得稅收籌劃的風險被放大，稅收籌劃的直觀效益是少繳稅，但是繳稅最少的方案不見得就是最優方案，企業需要在稅收效益和其他經濟利益之間權衡。稅收籌劃的目標應該與企業未來的發展規劃和企業價值最大化的財務管理目標結合起來。
1.2稅收籌劃是會計人員的職責范圍。很多中小企業單位領導認為，稅收籌劃是會計核算的任務，稅收只是在會計核算出來的利潤的基礎上計算納稅義務。稅務員和會計核算員掌握著稅收方面最全面、最及時的資料，然而僅僅依靠他們也無法滿足稅收籌劃的需要。稅務籌劃應發展到事中籌劃、事前籌劃，由企業高層領導結合企業的業務特性組織實施，這樣才能達到最優的效果。
2. 中小企業如何進行稅收籌劃（內部環境）
據有關資料統計，我國中小企業數量逾4千萬余家，占全國企業總數的99%以上。中小企業具有點多、面廣、經營變化大，稅源分散等特點。現根據中小企業的內部環境特點從四個方面談稅收籌劃在中小企業中的應用。
2.1充分利用稅收優惠政策合理進行稅收籌劃
稅收優惠是國家稅制的組成部分，是政府為了達到一定的社會、政治、經濟目的而對納稅人實行的鼓勵，具有一定的針對性和限制條件，中小企業應多關注以下幾方面稅收優惠政策的籌劃：
2.1.1稅率優惠
為更好地發揮小企業在自主創新，吸納就業等方面的優勢，新稅法對符合條件的小型微利企業和高新技術企業實行低稅率優惠。新稅法規定國家需要重點扶持的高新技術企業可減按15%的稅率繳納企業所得稅，而根據2011年下發的《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號），自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。也就是說，符合條件的微利企業實際企業所得稅率為10%。此外，為促進中小高新技術企業發展，稅法規定創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，凡符合一定條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
中小企業可以根據自身經濟業務的特點，加強對稅收政策的學習和理解，結合優惠稅率的條件，合理合法地創造更多的收益。
2.1.2減免稅優惠
國家為了實現不同的政策目標，幾乎在所有的稅制中都規定有減免稅政策，尤其是主要稅種，減免稅政策更多，這就給了稅收籌劃很多的空間。比如企業所得稅法規定的從事農、林、牧、漁的企業的相關項目所得，可以免征、減征企業所得稅；從事花卉、茶等以及海水養殖、內陸養殖的企業，減半征收企業所得稅。
中小企業在日常經營活動中，應及時了解到相關稅收的減免稅優惠，合理籌劃，取得效益。
2.1.3區域性稅收優惠
出于各地方政府繁榮地方經濟的需要，各個地方政府會對在區內落戶的企業給予不同的財政、稅收優惠。特別是一些不太發達的縣或鄉鎮的經濟開發區，給出的財政、稅收優惠還是值得考慮的。中小企業可以預先了解注冊當地招商部門的財政、稅收優惠政策，“吃透”稅收優惠條款，在法律允許的條件下最大限度地發掘納稅籌劃的政策資源，充分利用國家稅收優惠政策，合理稅收籌劃。
2.2延緩納稅期限，籌劃時間價值
現今中小企業融資難依然是制約其進一步發展的瓶頸，所以流動資金的余缺對中小企業正常的生產經營有重要的影響。企業可以通過對政策的熟悉和掌握，進行合理的稅收籌劃，盡可能的延緩所得的入賬時間，使納稅期限延緩，最大可能地占據稅金的時間價值，享受無息貸款的利息。如企業收到專項用途財政性資金，根據財稅（2011）年70號文，符合相關條件可以作為不征稅收入處理，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額，計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。一般來說專項用途財政性資金作為不征收收入處理還是作為應稅收入處理，對當期的企業所得稅影響效果都是一樣的。但在企業取得的不征稅收入用于以后幾個年度的支出后或購置資產在以后年度攤銷時，不征稅收入實際給企業提供的是一個延期納稅的稅收優惠，優惠體現在貨幣資金的時間價值上。企業可以根據自己的實際情況選擇適用的條文。
2.3從企業組織形式入手合理進行納稅籌劃
在現行的稅收制度下，不一樣的企業組織形式，享受不一樣的稅收優惠。企業組織形式主要有合伙制和公司制，稅法規定，合伙企業交納個人所得稅，而公司制企業繳納企業所得稅。選擇組織形式時，上述兩種稅制形成的稅收待遇是考慮的重要因素。目前，居民企業從被投資企業分回的投資收益作為免稅收入，不征收企業所得稅；而個人取得股息分紅需要繳納個人所得稅。因此，中小企業必須選擇適合自己的，能夠在一定程度上減輕稅收負擔的組織形式。
2.4選擇會計處理方法進行稅收籌劃
根據現行的會計準則，企業可以在許可的范圍內，選擇實現“低稅負最優方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、個別計價法、企業選擇不同的材料計價方法，對企業的成本、利潤及納稅影響不同。
3. 中小企業如何進行稅收籌劃（外部環境）
中小企業稅收籌劃的外部環境包括：政治法律環境、經濟環境、社會文化環境等。這些因素會直接影響到中小企業的生產經營所有方面。由于現階段中國的稅制還不夠完善，中小企業對稅收籌劃認識的片面性和膚淺性，稅收籌劃在中國的中小企業中廣泛應用尚待時日。隨著中小企業發展壯大的需求日益迫切，以及現行稅制的日益完善，稅收執法的日益規范，稅收籌劃也會隨之得到發展。征對現階段的外部環境，我們進行稅收籌劃可以從以下幾個方面做起：
3.1掌握具體的稅收征管規定
在我國，稅收的執法部門有較大自由的裁判權利，這就要求稅收籌劃的策劃者應該密切關注當地企業稅務機關具體的管理政策和方法，并有針對性的進行有關稅收籌劃，使企業執行的稅收政策不僅符合稅法的要求，而且適應機構所在地或實際經營地實際的稅收征管辦法，使企業制定的籌劃方案能夠真正起到合理避稅的目的，若不能符合以上兩個方面，那么稅收籌劃就會有失敗的危險。
3.2精通稅收法律法規或聘請專業顧問
稅收籌劃可以說是比較高層次的理財活動，這就要求了籌劃人員，必須要精通稅務、會計 、金融 、貿易 、投資等有關專業的知識 ，其中主要是納稅籌劃人員都要具備專業性、綜合性較強的理論知識和經驗，在中小型企業里如果沒有這樣高素質的籌劃人員， 那么最為簡單和直接的方法就是聘請納稅籌劃專家進行咨詢， 憑借他們較強專業業務能力和豐富的辦稅經驗，對企業納稅籌劃提出合理的建議，提高中小型企業對納稅籌劃的意識。
結語
我國經濟的快速發展，社會平均利潤水平不斷下降，企業的獲利空間也越來越小，稅收籌劃愈加關鍵。真正意義上的稅收籌劃是企業不斷成熟、理性的標志，尤其對于中小企業，稅收籌劃是企業發展壯大的助推劑。在市場經濟中我們應當積累稅收籌劃的經驗，積極探索稅收籌劃的新思路、新方法，使企業避免不必要的的開支，使企業財富最大化，真正做到“節稅增收”。如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，贏取最大限度地經濟利益，將成為中小企業理財的行為規范和基本出發點。
參考文獻：
[1] 戴繼森.現代企業稅收籌劃的原則[J].江蘇財會，2003（12）.
[2] 劉力.財務管理學[M].北京：企業管理出版社，2000.
[3] 張智勇.稅務籌劃在企業理財中的運用[J]. 產業與科技論壇，2007（12）.
第6篇：中小企業稅務管理現狀范文
關鍵詞：中小出口企業 稅務籌劃 現狀 風險
隨著08全球金融危機的深入發展，我國眾多中小出口企業面臨各種生存、發展壓力。而稅務籌劃可以通過更為合理的會計核算，使得企業減少納稅額或納稅成本，實現稅負最低化，為企業謀求更好的發展空間。但現實中，中小出口企業實行稅務籌劃的比例非常低，能真正有效運用稅務籌劃手段的企業少之又少。
一、中小出口企業稅務籌劃現狀及成因
1.企業經營者稅收籌劃意識仍舊淡薄。中小出口企業經營者以民營企業家為主。其所受教育水平和層次參差不齊，對于企業經營領域專有的財務知識及稅務知識普遍欠缺。對于大部分經營者而言，稅務籌劃仍舊是一個非常新的概念。大多數經營者，乃至于很大一部分財會專業人員，對稅務籌劃認知仍舊有誤，并不能從法律性質上將稅務籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區分。從稅法意義上來說，偷、逃稅是屬于違法行為，企業及其相關人員需承擔相應的刑事責任。避稅則是屬于非合法行為，即利用法律上的漏洞進行相關的稅務規避，從本質上來說，其行為違背了稅法精神。稅務籌劃則是合法行為，它是通過對企業本身的經營活動和財務活動的籌劃安排，在稅法許可下使企業降低納稅成本，達到稅負最小化。
2.中小出口企業缺乏相關人才。稅務籌劃涉及會計、財務、稅收，乃至企業管理等方面的知識，是一個綜合性強的高層次財務管理活動。因此，對于相關從事者的理論知識和實際經驗的要求比一般的財務會計人員要高。一般進行稅務籌劃的人員都是復合型人才。由于我國目前缺乏中、高端的財務會計人才，同時中小出口企業受制于企業規模和薪資水準，因此相關企業難以聘請到相應人才為其服務。此外，大部分企業為防止自身挖掘或者培養的人才流失，選擇放棄內部人才培養。
3.相關財務會計人員缺乏稅務籌劃實際經驗。根據抽樣統計調查，現實中只有一半的中小出口企業聘用了專職財務會計人員，另有近四成的企業選擇聘請兼職會計人員，剩下的選擇了財務外包模式。但無論是哪種形式，為中小出口企業工作的相關財務會計人員整體水平在我國的財務會計人員體系中屬于最低層次。根據統計，為中小出口企業服務的財務會計人員近九成為本科學歷，只擁有會計從業資格證書，在實務操作中主要負責企業的日常賬務處理，對于稅務和相關的法律法規并不熟悉。部分財務會計人員盡管了解一些稅務籌劃的基本理論知識和籌劃的方法，但普遍缺乏實際案例操作經驗。進行過稅務籌劃的企業，也主要是通過國家及地方的相關稅收優惠政策――尤其是出口“減、免、退”來進行籌劃安排。
4.企業不愿為稅務籌劃付出相應費用。在抽樣統計調查中發現，企業規模越小，聘請專業財務會計人員的可能性越低。企業在與相關人員簽訂勞動或勞務合同的時候，基本不會把稅務籌劃列入相關人員的工作職責中。而選擇財務外包模式的企業則是規模較大的企業或者外資或合資、合營企業為主，民營中小出口企業――尤其是小微企業，基本上不考慮財務外包模式。而其對象主要選擇以咨詢公司為主，選擇專業的會計師事務所的極少。這是源于會計師事務所專業性更強、實務經驗更多，在業務的相關收費上也較高。如果企業需要進行稅務籌劃，必須支出額外的費用。作為中小企業而言，降低費用、支出是其經營管理中的重要環節之一。因此，基本上沒有企業愿意花錢請專業人員為其進行稅務籌劃。
5.輿論向導不利于稅務籌劃的開展與實施。目前我國法治化建設仍舊不完善，稅務籌劃作為一個相對較新的概念，仍舊未能從根本上為大眾接受。與許多企業經營者相同，普通大眾和稅務機關人員仍舊把稅務籌劃和偷、逃、避稅劃等號，認為企業做稅務籌劃實質上是為了少繳稅，從而危害國家的財政稅收收入。因此，我國還未有積極的輿論導向，真正重視企業的稅務籌劃。
二、中小出口企業稅務籌劃中存在的風險
1.稅務籌劃具有無效或失敗的風險。稅務籌劃會給企業帶去相應的益處，但作為一種特殊的經營管理活動，它本身是存在著不小的風險性的。通過調查發現，絕大多數的中小出口企業經營者和其相關財務會計從業人員對于稅務籌劃的風險沒有絲毫認識。其普遍認為做了稅務籌劃之后，企業一定是從中獲得利益，實現降低納稅成本、稅負最低化的目標。但稅務籌劃作為一種事先的財稅規劃活動，在其方案研究、實施過程中必然產生相關風險，會使得預先的策劃方案實施無效，甚至帶去不良后果。所以相關人員在進行稅務籌劃時必須時刻存在風險意識，做好防范準備。
2.稅務籌劃需要付出多種成本。調查顯示絕大部分中小出口企業在稅務籌劃的成本問題上，僅僅注意了相關籌劃人員的薪資、酬勞問題。該籌劃費用只是顯性成本中的一部分。此外，企業為了進行稅務籌劃所做的準備工作，如學習相關的法律法規、會計知識等，以及在方案實施過程中，均會產生一定的顯性或者隱形費用。如果企業一味的追求“少繳稅”作為稅務籌劃的根本目標，則容易演變為名義上減少了稅負，實際上增加了相關費用，最終凈利潤下降的負效果。因此，應當關注相關的成本，注重稅務籌劃的實際效用。
3.稅務籌劃和企業的經營、管理密不可分。大部分中小出口企業經營者認為，稅務籌劃僅僅是相關財務會計人員的工作，屬于財務領域，和企業的管理沒有密切關系。但事實上，企業的運營和發展，取決于企業領導層的經營和管理方針。企業有著自身的短期和長期發展計劃和目標，稅務籌劃在根本上應當配合企業自身的需要。單純的考慮稅務籌劃，可能會使得一些技術和方案從根本上與企業整體的經營管理背道而馳，最終從中長期損害企業的發展。因此，應該積極關注企業自身的經營需求，使稅務籌劃真正為企業發展服務。
4.應注意避免陷入反傾銷風險。隨著我國進一步融入國際經濟貿易市場，我國的出口產品和出口企業被外國政府進行雙反調查的事件越來越多。近年來，世界各國均逐步采用國際會計準則理事會頒布的國際財務報告準則，但針對中小企業，只有一份《中小主體國際財務報告準則》做為各國主管機關制定相關會計準則的參考。各國目前所使用的各種中小企業的會計準則與其均有一定的差異性。中小出口企業根據我國的稅收法律法規和相應會計準則進行稅務策劃，所依據的會計準則與進口國相關準則可能有沖突，最終導致被進口國政府判定存在傾銷或者受到補貼。因此中小出口企業在進行稅務籌劃時，應當采用相應的貿易策略和技術手段來避免自身陷入反傾銷麻煩中。
三、結語
稅務籌劃在我國仍舊是處于萌芽階段，理論探討和實際經驗均相對缺乏。對于眾多的中小出口企業來說，目前僅有少數做為嘗試在進行稅務籌劃。其實際操作率低根本在于我國緊缺通曉管理、會計和法律三方面的中、高端復合型人才，此外企業的經營者仍舊對稅務籌劃了解不夠、重視不足。隨著我國稅制改革的進一步深化，中小出口企業需要密切關注相關國家稅法和地方法規的變化，加強自身企業的經營管理水平，不斷的探索可實行的稅務籌劃方案，最終使企業降低稅負、增加企業經濟效益。
參考文獻：
[1]申山宏.對中小企業所得稅納稅籌劃的探討[J].商業經濟，2012（8）.
[2]商銳.進出口企業納稅籌劃相關思考[J].稅務管理，2011（1）.
第7篇：中小企業稅務管理現狀范文
關鍵詞：企業財務管理；稅務風險；成本
飛速發展的經濟為企業帶來了機遇，使得企業向著集團化、規模化的方向前進，同時才給企業的經營造成了挑戰，面對業務越來越繁雜的現狀，企業對財務管理的工作越來越重視。而對企業稅務風險的預測和防范可以為企業規避損失，保障企業利益，合理利用稅務法規甚至可以為企業帶來收益。
一、我國企業財務管理中稅務風險現狀與分析
(一)主觀性風險
主觀性風險是指由于納稅人與稅務部門對稅務相關政策的解讀存在主觀上的差異，導致了雙方在征收稅款的數額等問題上存在分歧，另一方面，不同的稅務部門對同一條稅收法規或政策的理解也無法完全統一，由于主觀理解存在差別所導致的稅收風險就是企業的主觀性稅務風險。
(二)客觀性風險
首先，國家征收稅收是強制性的，但上繳的稅款會使得企業經營所得的凈利潤減少，這一矛盾的存在使得企業可能通過主動逃稅來增加企業收入。其次，即便企業遵紀守法主動上繳稅款，但由于企業納稅人員素質良莠不齊，所以可能會存在對稅收相關法規認識不足從而違反國家稅收規定，這樣的情況是企業與相關從業人員本身并沒有偷稅漏稅的意愿，但造成了企業沒有及時足額上繳稅款的既成事實。因此也造成了企業稅務風險的存在。
(三)制度性風險
我國企業比起國外老牌的企業來說，建立時間晚，經營時間短，因此很大程度上沒有健全完善的公司制度。這一問題表現在稅務工作上就是缺乏有效監管稅務工作和有效控制相關工作的制約制度。缺乏有效的管理制度會為公司的經營帶來負面的影響，例如無法及時獲得準確的稅收政策的變革情報，可能會使得企業蒙受不必要的損失，無法享受本來可以享受的國家優惠政策，繳納本可以減免的納稅金額。這也是當今一些中小企業在稅務工作中所存在的主要問題。
(四)執行性風險
執行性風險是指企業在營運過程中企業的管理層對稅收風險不夠重視，或者征收稅款的相關政府機關對納稅人的重視程度太低。一般來說，后者出現的原因是因為中小企業由于政策及營業額原因所創造的稅收額遠遠不及大企業的納稅金額所為國家的財政收入的做出的貢獻大，因此相關稅收部門對這些企業的重視程度不及其他的大企業，這可能會導致部分中小企業繳稅納稅工作的執行力不足。
二、對企業財務管理中出現的稅務風險可以采取的對策
(一)提高企業財務人員總體素質
對稅務工作從業人員進行培訓，可以有效地提高企業內財務管理人員的總體素質，而只有保證企業涉稅人員能夠正確地完成納稅工作，才是防范企業稅務風險發生的最有效途徑。具體的培訓內容應包括：國家最新頒布的企業納稅相關法律法規條例，重點強調其中涉及到的納稅比例及期限等關鍵內容；另外應結合企業自身的發展情況進行額外的補充與教授。以中小企業為例，涉稅員工應當知曉本企業可以享受的國家納稅優惠政策并在日常工作中應用，以防止企業蒙受不必要的納稅損失。企業應采取措施提高企業管理者對稅務風險成本的重視。企業管理層應當正視企業納稅對國家的重要性，從而提高本公司合法納稅的重視度。只有了解稅務風險可能會對企業造成的負面影響，才能夠讓管理層站在更加長遠的角度審視企業納稅問題。招聘專業素養高的財務管理工作人員。很多時候中小企業陷入稅務風險的原因是因為缺乏相關專業知識，這樣的問題可以通過招聘該領域具有專業素養人員補足公司專業知識的欠缺，從而掌握國家關于稅收業務的最新動態，只有把握國家政策變化，才能保證公司不少納稅、不多納稅、及時納稅，不會陷入稅收風險的困境。
(二)完善企業稅收業務制約制度
避免企業遭遇稅收風險，建立一套稅務風險識別—評估—反應的制約機制是一種十分有效的防范方法，這一套制約機制可以監控企業每一筆稅收支出的過程，做到實時監控、細節監控、全程監控等。具體的內容有對稅務的風險識別、風險評估、風險反映策略三個步驟。除了建立制度以外，制度的執行者也很重要，企業應當設立納稅業務的監督部門和稅務風險防范委員會等機構，隨時掌握企業的納稅狀況，一旦出現風險和問題，可以立刻提出應對措施，從而降低公司陷入稅收風險困境的可能性。
(三)認真研習稅務相關法律法規，與公司來往稅務部門建立有效的溝通渠道
隨著我國經濟的不斷發展，國家相關的法律法規、政策細則也在適應著社會經濟發展而不斷地做出調整，而關注這些與公司納稅息息相關的政策是企業必須擔負的責任。企業可以建立專門負責的部門或機構來完成此事，也可以委托專業的人員或機構協助公司開展納稅業務。同時，企業應當與稅務部門建立定期、有效的溝通，從而盡量避免因為主觀性而導致的納稅業務發生錯誤，從而避免企業蒙受不必要的損失，擔負法律責任。
三、結束語
企業隨著不斷地擴大規模，財務管理工作也變得越來越復雜，如何讓企業健康地發展是企業經營的重要目標，這就需要企業采取措施加強企業稅務風險管理。但究竟如何有效地防范稅務風險目前在我國的相關領域還未得出統一的結論，需要在企業的實際經營過程中積累經驗，以完善相關理論，指導企業有效規避稅收風險所帶來的成本支出。
參考文獻：
[1]朱光武.基于企業財務管理中稅務風險成本的研究[J].中國商貿,2014(22):132-132,133.
[2]譚緬.基于企業財務管理中稅務風險成本的研究[J].經濟師,2015(06):104-105.
第8篇：中小企業稅務管理現狀范文
【Keywords】Small and medium-sized enterprise； tax planning； problem； countermeasure
【中圖分類號】F812.42 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0089-02
1 引言
企業的稅收籌劃對我國中小企業的發展是一項長遠的系統工程，企業每次的稅收籌劃都會是經營方式的改善。如果企業能有效進行稅收籌劃，不僅可以降低其投資風險，而且會帶來更多的經濟效益，使企業經濟實現利益最大化。
2 中小企業開展稅收籌劃的必要性
稅收作為企業的一項支出，會降低企業的利潤。企業若想降低這項支出就要進行合理的稅收籌劃，這樣企業才可以以正當的途徑在不觸犯法律的情況下少繳稅甚至不納稅，才能最大限度地降低稅負。企業在稅務方面的管理貫穿在整個財務的核算程序之中，但企業的管理模式，大多數是所有者自己管理，企業的財務控制權只歸所有者一人管理，必然會形成薄弱的財務控制體系[1]。但是，假設企業有優秀的稅收籌劃平臺，那么稅收籌劃就會發揮很大的作用，它會使財務核算體系得以完善的建立，使企業的財務制度也越來越全面。
3 中小企業稅收籌劃的現狀
3.1 會計核算滿足稅收籌劃的基本條件
企業的核算水平與企業開展稅收籌劃風險成正相關，高水平的核算會影響企業的整個籌劃和實施的過程。企業作為一個會計主體，比較注重的是核算部分。那么在管理如納稅管理，經濟活動控制方面還有很大的進步空間。近幾年，我國的會計專業的增加，會計培訓機構的增加，都向會計領域輸送了不同素質的專業人才，滿足了不同企業需要。一些會計培訓機構更是著重培養會計人員的專業素養和職業素養，使中小企業在稅收籌劃時有一個良好的核算平臺。
3.2 開展稅收籌劃的愿景強烈
稅收是強制的沒有報償的，稅收是義務，但也會成為負擔，使得人們還是會違法做事，法律會對公司個人偷漏稅行為進行相應的制裁。每個公司都在盡力減少成本，特別是生產成本，企業可以通過相應辦法來達到降低成本。稅收也是企業不小的一筆成本，企業若想降低此項負擔又不違法，那就必須進行合理的稅務籌劃。
4 中小企業稅收籌劃存在的問題
4.1 會計核算水平不高
稅收籌劃不是簡單的會計記賬，它是?務與稅務相輔相成作用得出的有效規劃，稅務的籌劃需要會計核算做基礎，又需要稅務人員有很專業的稅法知識，只有在掌握稅收籌劃所需的稅法和經濟法后才能保證稅收籌劃的成功展開[2]。然而中小企業都會出現一名會計身兼多職，導致會計人員對稅收籌劃的不重視。會計核算人員并不擅長于稅務方面的知識，以致稅務籌劃效果不理想。
4.2 企業財務管理不規范
中小企業由于規模小、資金少原因，并沒有像大型的集團企業定期對財務人員進行培訓，為財務人員提供良好的會計繼續教育環境，尤其重視稅收法律知識培訓。在企業的財務管理過程中，財務人員會根據自己多年的核算經驗，按行業制度要求進行賬務處理，只注重事后核算，忽視了事前預算和事中控制。部分企業過分對待納稅籌劃，著重減少稅收卻脫離有關政策，做出的稅務籌劃也發揮不了作用。
4.3 企業管理層缺乏稅收籌劃意識
部分企業對于稅收籌劃工作缺乏主動性，沒能對稅收籌劃與偷稅避稅劃分界限。稅收籌劃基礎依賴于企業的管理人員和財務人員。如果企業的管理決策層時刻掌握著宏觀經濟大局的情況，對企業稅收籌劃有很高的認知程度，對稅收籌劃有充分的了解和重視，企業的稅收籌劃人員全是系統培訓過的，那么企業的稅務籌劃工作將會沒有阻礙的施行。相反的情況則會使會計核算出現一系列問題。大多數企業認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，是一種舞弊行為，會受到法律的制裁。
4.4 稅收籌劃工作的基礎較差
稅務征收的籌劃是企業進行稅收工作的關鍵環節，中小企業開展工作時需有穩健的核算基礎。稅收籌劃基礎包括管理決策層、相關人員對稅收籌劃的認識范圍、會計的核算、企業稅收工作的真實性等[3]。中小企業的管理人員對稅收籌劃缺少正確的理解會給企業帶來較大的風險。企業沒有一個完善的會計制度，沒有合理的內部結構，內部結構不合理就會造成人員分工不明確，造成工作人員效率低，從而使企業沒有健全的會計核算，這樣一系列的問題就造成了會計信息不真實，最后的結果是企業沒有良好的稅收籌劃基礎條件。
5 完善中小企業稅收籌劃的建議
5.1 樹立正確的稅收籌劃觀念和風險防范意識
合理的稅收籌劃能夠杜絕中小企業存在的不合理的納稅方式，正確認識稅收籌劃，樹立良好的籌劃觀念對企業來說是必不可少的。稅收籌劃是合理合法的，不要盲目地斷定為偷稅漏稅。在管理過程中明確繳稅與節稅的合理運用，在激烈的市場競爭環境中，為了降低企業的生產營運成本，使企業在眾多企業中擁有更強的競爭力，稅收籌劃就必須盡快實施。
5.2 規范合理的會計核算基礎
很多中小企業常常會伴隨風險陷入困境，原因就是企業會計核算基礎差。處理好從會計預測到核算到決策的每一個環節，建立一套完整的會計核算體系。企業應繳納的稅款基數是經過財務人員計算出來的，結果將作為財務部門的征稅依據，所以財務人員必須保證數據的準確性。在稅收籌劃?l生的實際工作當中，企業的賬簿信息是稅務機關查賬核定稅款的依據，因此企業的賬簿必須做到真實、完整、透明、公開，這樣企業的應繳納稅款信息才會如實反映，企業在算起成本利潤時就會一目了然。
5.3 提高企業稅收籌劃工作人員的專業水平
提高中小企業的稅收籌劃水平應加強人才的培養。會計人員需在接受會計教育和稅法知識培訓的同時關注國家政策調整，對各項會計法律以及準則都要理解透徹。例如，企業年末舉行的企業年會和員工聚餐費用，財務人員將該項支出列入業務招待費，年末匯算時加大企業的稅收成本，其實此項費用計入到應付職工薪酬-職工福利費用當中是合理的。企業難免會發生其他相似的業務，這就需要財務人員具備強烈的責任心、豐富的稅務籌劃知識，做好合理規劃。
第9篇：中小企業稅務管理現狀范文
【關鍵詞】后危機時代；中小企業；稅收籌劃；戰略
據統計，目前我國工商登記的中小企業數量達到1023萬家，占企業總數的99.8%，這些中小企業每年為國家創造約60%的GDP并提供80%以上的城鎮就業崗位。然而盡管中小企業已經成為拉動我國經濟增長的中堅力量，但是在目前的稅收政策下，當前中小企業的發展狀況卻不容樂觀。后金融危機時代，如何減輕中小企業稅收負擔，扶持中小企業的發展，關系到我國國民經濟的健康發展，同時也影響世界經濟的發展。
一、后危機時代中小企業稅收籌劃現狀
稅收籌劃是納稅人的一項綜合理財活動，既包括納稅人科學納稅、降低負擔的籌劃，也包括納稅人通過對自己的各項經營活動進行事前的精心安排策劃，使企業的戰略、經營與財務、稅務相協調，以達到企業利益最大化的籌劃。中小企業進行稅收籌劃，不但有助于管理水平的提高和經濟利益最大化目標的實現，而且有助于中小企業納稅意識的增強和中小企業競爭力的提高。然而，由于主、客觀的原因，許多中小企業一方面抱怨稅收太重，一方面對稅收籌劃卻沒能很好地重視和利用。
（一）稅收籌劃目標缺乏戰略性
稅收籌劃是企業理財活動的一個重要內容，它與企業財務管理活動是相互影響、相互制約的。但目前所進行的稅收籌劃通常是單純地把稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，并沒有著眼于企業的價值最大化。當稅收負擔降低反而引起企業價值的減少時，追求減少稅負顯然毫無意義。因此，戰略性的稅收籌劃，必須立足于一定的企業經營期間，考慮是否對公司當前及未來的發展帶來現實或潛在的損失；必須著眼于企業全局，考慮企業整體稅負的下降。單純地削減稅收成本可能會導致公司經營機制的失衡、財務管理的混亂。
（二）稅收籌劃過程缺少多維性
當前中小企業所進行的稅收籌劃，常常著眼于某些稅種、集中于某個經營時段以及局限于本企業，從而使籌劃進程呈現單維性的特點。實際上，一個企業從擬創辦時起，到解散、破產為止，每一個階段、每一個環節，都應該滲透著稅收籌劃的內容。對于中國中小企業來說，大部分都存在壽命較短、企業發展階段性不明顯的狀態。因此中小企業稅收籌劃是一項多維性的工作，中小企業可以按照企業生命周期初創期、成長期、成熟期、衰退期各個階段或者從價格、成本、費用、折舊、技術改造等會計核算角度或者從企業具體所處的創辦、融資、投資、經營管理、分配等經營環節，根據自身所處的階段系統地制定合理有效的、針對性強的企業稅收籌劃策略。制定多種稅收籌劃備選方案，有利于減輕中小企業沉重的稅負壓力。
二、后危機時代中小企業稅收籌劃存在的問題
（一）稅收籌劃由企業內部人員運作，籌劃水平低下
目前在開展稅收籌劃的我國中小企業中，大部分是由企業內部的財稅工作人員來完成。然而，稅收籌劃需要既熟悉稅法，又熟悉會計知識、財務管理知識的專業人才，中小企業往往不具備這一條件。
（二）我國中小企業稅收籌劃可操作性差
當前我國中小企業的很多稅收籌劃案例，實際缺乏籌劃的可操作性。很多都是為籌劃而籌劃，沒有考慮企業的實際生產經營需要，也不符合企業生產經營的目標，甚至會影響企業正常的生產經營行為。在企業稅收實踐中，過分追求稅收籌劃而忽視稅收政策遵從和財務核算規范，不科學、不可操作性的稅收籌劃常有發生，表現在稅收籌劃方案嚴重脫離企業實際生產經營情況，不符合企業稅收籌劃目的。另外，企業對稅收籌劃理論、規律和籌劃方法也缺乏一些重視，就形成了對自身生產經營活動利益的自我保護意識缺失，這也是我國稅收籌劃發展的制約因素。
（三）稅收制度環境欠佳
世界上萬事萬物的產生與發展都離不開其所依存的客觀環境。稅收籌劃環境的發展變化影響著中小企業稅收籌劃的質量。我國現行的稅收環境亟待改善。雖然現行的稅收政策中不乏鼓勵和促進中小企業發展的優惠政策，但是相關的稅收政策目標不太明確，更缺乏與實施《中華人民共和國中小企業促進法》相配套、針對性強且較為系統的中小企業稅收制度；稅收優惠形式單一，主要是減免稅和優惠稅率，其他形式較少，基本上是直接優惠，間接優惠較少，支持力度也不夠。另外，由于稅法、法規、準則在中小企業面前往往沒有得到嚴格執行，中小企業的違法、違規行為未得到應有的懲罰，他們的違法、違規行為的成本較低，中小企業也就不想勞神費力去從事稅收籌劃。要促進中小企業通過稅收籌劃合法減輕稅收負擔，就要改善當前我國中小企業面對的稅收環境。
三、后危機時代促進中小企業稅收籌劃的戰略思考
（一）積極培養專業人才，建立稅收籌劃機制
在現階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的制約因素。所以，一個企業要想進行稅收籌劃，就必須提高其財務部門人員的素質，多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力；加強稅收籌劃監管，尤其對納稅籌劃關鍵崗位的定期稽核制度；要建立良好的稅企關系，及時與稅務人員溝通交流，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別是對一些比較模糊沒有明確界定、新生事物上的處理盡可能的得到稅務機關的認可，避免無效籌劃勞動。促進中小企業稅收籌劃，還應建立稅收籌劃機制。稅收籌劃機構的建立，可以在很大程度上降低中小企業在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時專門化的服務還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業進行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質量也得到提高，從而促進中小企業稅收籌劃的發展。
（二） 建立中小企業鼓勵性稅收政策的長效機制
一方面，政府應積極完善中小企業鼓勵性稅收政策的法律制度。我國面向中小企業的稅收政策沒有形成系統性、普惠性的優惠制度，目前國家“營改增”稅制改革已成功試點，但適用區域和行業仍十分有限，亟待擴大。另一方面，政府應積極建立減輕中小企業稅費負擔的長效機制。在完善中小企業鼓勵性稅收政策的同時，大力推進“費改稅”改革及收費管理，將可以改為稅收形式的收費改為規范化的稅收，對應當保留的收費加以規范并加強管理，堅決取締亂收費、亂罰款、亂攤派現象，切實減輕中小企業的非稅負擔。
（三）提高稅收籌劃意識，建立多維化的稅收籌劃戰略
正確認識稅收籌劃是重視并推行稅收籌劃的前提，不然一切都無從談起。中小企業的領導者應大力加強對稅收籌劃的認識并重視稅收籌劃工作。稅收籌劃是一項合法的理財活動，它不同于偷稅、漏稅、逃稅、抗稅等違法行為，是納稅人在法律法規及政策允許的范圍內科學安排自身的經濟活動。因此可以說，中小企業進行稅收籌劃是可以做到企業自身受益、維護國家稅收政策一舉兩得的好事。
此外，稅收籌劃不是僵硬的條款，它的生命力在于有著極強的適應性。企業經營情況的紛繁復雜決定了稅收籌劃方法的變化多端。稅收籌劃的內容是極其廣泛的，可以這樣說，企業的所有涉稅行為都是稅收籌劃的內容，從時間上看，它包括從企業設立到企業清算的整個過程，從內涵上看，它包括企業的籌資、投資、經營和分配等各方面的活動。因此，中小企業應建立多維化的稅收籌劃戰略，在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，考慮投入與產出的對比，進行相應的成收益測算和比較，遴選出有效的稅收籌劃方案，使稅收籌劃實實在在減輕企業的稅收負擔，幫助中小企業在后危機時代減負前行。
參考文獻
[1]劉蓉. 公司戰略管理與稅收策略研究 [M]. 北京 ：中國財經出版社，2005.
[2]彭志國，張慶龍.納稅籌劃揭秘[M].北京：中國時代經濟出版社，2008.
