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方式之一:偏重儲蓄
案例
今年40歲的張先生,早在5年前就在京城開了一家餃子館。經過多年苦心經營,餃子館的收益每月也頗為可觀。一年前,張先生又租了一個二層摟,把餃子館的規模增大了許多。每月除去為10多位員工發工資和其他各項成本開支,再扣除流動資金,還剩余2萬多元是純進項。
如何處理每月這2萬多元進項呢?張先生的做法是把它們存在銀行里。到目前為止,張先生除了銀行存款,并沒有其他的理財方式。
點評
目前,我們銀行儲蓄的利率很低,如果考慮到通貨膨脹的因素,簡直是處于“負利率”的時期。但還是有相當多的私營企業主把銀行儲蓄作為惟一的理財方式,這些私營企業主往往學歷不高,完全是憑借 技能經過辛苦經營發家致富的。他們之所以選擇銀行儲蓄的理財方式并不是他們對這種理財方式的收益滿意,而是他們非常珍惜來之不易的每一文“血汗錢”。他們認為,只有把錢存在銀行里,才最安全和保險。
方式之二:注重保險
何先生是浙江一個身價大約700萬元的采石礦場的老板,有一子一女都已上大學。何先生十七八歲就出來打工,打過石頭,搞過運輸,平時身體健康,不近煙酒,待人寬厚,干事勤勞。在何先生的約700萬元總資產中,有400萬元是別人欠的未收款,其他一大部分是礦場等固定資產,有50萬左右的存款,另外還有200萬元的負債。
和張先生不同的是,何先生非常注重保險保障,并把保險保障作為一種重要的理財工具。不久前,何先生在一次意外中死亡,保險公司給予了他的家庭共計200萬元的理賠金。
點評
很多私營企業主是完全靠自己白手起家的,在經營的時候也往往是負債經營。他們每天的工作量非常大,身體往往被透支。而這些私營企業主往往是家庭經濟的主要來源,是整個家庭的經濟支柱。因此,一旦他們發生意外或身患重病,家庭的生活都很難維持。
方式之三:注重再投資
案例
學習了多年經貿英語專業的張女士幾年前大學畢業,她沒有到政府機關、國有企業找份穩定工作,也沒有到外企打工,而是自己創辦了一家私營企業。很難看出,外表文弱的她現在已是一個每年有數百萬元人民幣入賬、手下有幾十名員工的私營企業主。
張女士除了把每年的贏利部分用于擴大業務,在理財方面還有多種選擇。除了10萬元左右的存款、每年2萬多元的保險投入之外,她還購買了20萬元的國債。除了這些安全性比較強的理財產品之外,張女士還購買了總價值100萬元左右的開放式基金,這些基金產品中,60萬元左右屬于股票性基金,20萬元左右屬于債券型基金,剩下的主要是平衡型基金。但張女士沒有涉及到股票投資,因為她認為自己工作比較忙,沒有更多的精力用于股票市場。
點評
隨著越來越多的高學歷人員加入到私營企業主行列,更多的理財工具逐步被這一群體所接受。他們不僅擁有理財的愿望,而且有一定的理財知識和能力。因此,他們往往能選擇更多的理財工具。但隨著更多的理財工具被選擇,遇到風險的可能性就更大。就以張女士為例,目前她所持有的5只開放式基金,已經有3只凈值跌破面值。
方式之四:全面規劃
案例
年近40歲的李先生開著一家IT公司,由于經營業績比較好,個人收入相當可觀。李先生在理財方面堅持的原則是:凡是公司發展的問題全部由自己做主;凡是家庭理財的問題全部由太太打理。而李太太則對家庭理財有著全面的規劃。
李太太有一張財產明細表,一一列明了所有經濟方面的項目和數據,比如家里的資產、存款、國債、股票、有價證券及負債。她還把家庭每月的收入及支出仔細記下,每月底加減對照,收支平衡與否一目了然。此外,李太太還把投資房產作為一種重要理財方式,除了自己的住房外,還購置了兩套交通方便、配套設施完善的房產,裝修后出租出去,每月都有萬元進項。 到目前為止,李先生對自己家的理財方式非常滿意。
通過對張先生個人經濟情況的分析,理財中心的客戶經理認為,他目前財務狀況的主要問題是:缺乏全面的保險保障;儲蓄品種過于單一,缺少有效的投資;處于單身期,急需資金積累滿足未來的生活需要。對張先生來講,未來2到5年,無論在事業上還是生活上都是最重要的時期,變數大、開銷大,所以理財規劃的主要目標應放在:在充分保證流動性的基礎上實現資金的保值增值,盡量避免片面追求高利潤的風險投資;在投資品種的選擇上,應著重于穩定增長并具有一定流動性的品種,盡量避免風險較大或變現較難的中長期投資品種。
具體的理財建議是:
風險管理計劃:對年輕的張先生來說,身故或患重病的可能性很小,但是發生意外事故的風險不可忽視。所以,一份終身意外保險是十分必要的。而且年齡越低,保費越少,所以應及早購買那種以重大疾病為主險,住院醫療、重大意外為附險的險種。購買方式則建議采用分期繳費(年繳)的方式。
儲蓄積累計劃:一、開立儲蓄存折。存入1萬~1.5萬元作為應急資金。二、設立定期賬戶。開立1年期零存整取賬戶,每月存入2000元。儲蓄理財的意識非常重要,每月固定存款能培養其節約、儲蓄的習慣。但應注意的是,現階段存款利率較低,不宜作長期儲蓄,所以存款以1年期為最佳。另外,這筆錢在每年到期時還可用于支付上面提到的保險費用。三、調整存款結構。建議將16萬元定期存款分為兩部分,其中10萬元準備進行投資,其余6萬元可以繼續作定期存款。存單到期后,建議將其平均分為三部分,存期分別為一年期、兩年期、三年期。每年一張存單到期時,都轉存為三年期存款。這樣既保證了資金的流動性,避免提前支取時利息受損,又能享受到三年期的較高存款利率。
在報名過程中,我們收到了來自全國各地金融機構推薦的財富管理案例,在此欄目中,《錢經》擇其優。將部分案例節選并重新編撰――刊登展示,以饗讀者,也感謝廣大理財師的參與支持。
安享人生的財富規劃
編者按:這是一份來自恒生銀行的理財規劃案例,案例中的主人公羅先生,是外企的高管,月入7萬元,目前家庭已經積累了相當可觀的財富,一共1600萬元,包括兩套房產、兩輛汽車、上百萬基金、存款和現金。盡管如此富有,考慮到未來孩子要出國留學,夫妻還想過個富足悠閑的退休生活,到底未來要花多少錢,現有資產又要如何籌劃,在這份恒生銀行給羅先生17頁的“安享人生財富規劃書”中,分為六部分,使用9張圖表,來分析資產、負債、家庭未來資產變化等,清晰地闡述了理財師為羅先生設計的未來退休規劃及子女教育等人生大計,讓家庭可在將來輕松享受寫意人生。
42歲的羅先生,月入7萬元,他不僅是一位事業成功的外企管理人,更是一位有責任心、重視家庭的好丈夫和好父親。就目前而言,家庭已經積累了相當可觀的財富,總共家庭資產1600萬元,包括固定資產800萬元(房產一套300萬元,另一套500萬元),流動資產(定存500萬元,基金150萬元,活期及現金50萬元)和汽車(兩輛共價值100萬元)。家庭是否就無憂呢?孩子和自己的退休是否可以順利進行呢?先來了解一下羅先生家庭的資產負債、收支情況和家庭財務的潛在風險吧。
羅先生每月薪水70,000元(羅太太和兒子小羅無收入),加上房租收入,家庭每年收入1,108,000元。支出方面,每月基本生活開銷約2萬元,年保費支出2萬元,其他雜項支出(如旅游、交際應酬、慈善捐助等)每年約5萬元。
家庭主要收入來源為羅先生的薪水及年終獎金,占總比90%.剩余10%來自房產的租金。
家庭每月生活開銷2萬元,一年即24萬元,加上保費2萬元/年,旅游及交際應酬等共5萬元,年,一年總支出為31萬元。年度總結余(1,108,000―310,000=798,000)可達到年度總收入的72%,說明家庭生活富足,有很多閑散資金需要管理。
家庭資產負債狀況:
由于沒有任何貸款,羅先生家為零負債,財務狀況相當穩定,資產配置簡單,固定資產(房產一套300萬元,另一套500萬元)占比51%,流動資產(定存500萬元,基金150萬元,活期及現金50萬元)和汽車(兩輛共價值100萬元)占比49%,兩套房產約占到總資產的一半,比重較大。
現有不足及潛在風險
資產配置單一。過于集中不利分散風險:大量資產處于定存,而基金(主要是偏股型)方面的投資,由于風險系數太大,加之目前市場狀況波動較大,不符合羅先生的情況及需求。
保險的必要性:家庭的收入主要靠羅先生工作賺取,他的健康、人身安全及工作的穩定性將直接影響整個家庭的經濟狀況。
家庭支出未考慮孩子除留學以外的教育費用:按照羅先生的經濟能力及北京目前的狀況,此類家庭的孩子從10歲到18歲的教育費用平均在1萬元/年左右。
通貨膨脹的壓力:今天的100萬在10年后是否還具有相同的價值呢?在計算未來經費時也需將此加入考慮。
理財目標
無憂退休,寫意生活――50歲退休,且退休后依然生活富足,不降低現有生活標準
留學準備,早作打算―退休時兒子18歲,若留學4年,共需約100萬元的資金準備
穩健投資,保值增值――家庭資產雄厚,投資要分散風險,穩中求升
加強保險,防范未然一加強保險產品的投入,為無憂退休生活保駕護航
關于本規劃書的幾點說明
關于生命期間的假設:
羅先生的未來生命期間的假設為42-90歲
動態調整的可能性:
考慮到未來家庭財務狀況改變的可能性,以及假設條件與現實的偏差
理財規劃與投資建議
羅先生的醫療.身故保險
羅先生是全家經濟的最主要來源,而何先生作為企業高管,公司已經幫他買了相當金額的醫療、重大疾病及失業險,可考慮自己再認購一部分儲蓄成分較高的年金來作為補充。每年繳付保費6萬元,從2008年起付20年,此后每年可得到年金4.8萬元直到終老。
資產配置規劃
由于羅先生的兩套房產準備將來留給兒子,因此雖然占到總資產一半之多的比重,建議仍保留原狀態。
根據羅先生的情況,不宜承擔過大風險。75%宜分散投資于低風險類、不同投資期的國債、保本理財、票據信托等產品,并且為了減輕持有單一貨幣(人民幣)的風險,建議此部分資金中約10%-20%以外幣形式持有,25%可投資于國內外股票/基金市場等潛在收益較高(15%-20%)的理財產品,具體的配比額度將視市場狀況作適當調整。總的目標年平均收益為6.5%。
6個月的緊急準備金
――釣12萬元(2萬元基本生活開銷*6=12萬元)
除少部分(如2萬元)以活期形式存放外,其余可以存放于可T+2支取的貨幣市場基金,年利率約3%
4年的留學費用折算――需要106.58萬元投入保本理財產
考慮到CPI指數的增加以及貨幣的時間價值,現在的100萬元到了8年后的價值有可能不到100萬元。要保證8年后的留學費用,現今所需就不止100萬,要約106.58萬投入一年期保本理財產品,才能滿足兒子的留學經費需求。
今后的醫療保障
由于國內的醫療保障體系仍需完善,建議再預留50萬的資金參與必要時能隨時變現的理財產品(如國庫券等),作為應急準備金之外的二級儲備,滿足羅先生和家人的醫療不時之需。
此外,除了疾病險的賠付外,在羅先生80歲時(2046年),會有一筆一次性的120萬元的資金回流。
特別的退休資金
根據我們的計算,自羅先生50歲退休后。每年還可以增加6萬元的花銷(同樣按照通脹逐年增長)而不會影響整個規劃。
如何紿寶寶美好的未來
編者按:這是一份來自建行的理財規劃案例,案例中的主人公趙先生夫婦是普通員工,家庭月收2",.4000元,而家庭的資產主要是150萬元的房產,要達成趙先生家庭要生孩子的這個理財目標,理財師十來頁的報告中分為9部分,有理財保密申明、家庭情況、家庭狀況分析和診斷、家庭理財目標、理財基表假設、理財規劃建議、財務可行性分析、規劃結論及附件部分等介紹,對這個家庭存在的理財問題和解決
辦法給了詳盡的解決辦法。
趙先生家庭現在正處于家庭生命周期的成長期,因家庭經濟狀況良好有房有車又無貸且有一定的金融資產。同時夫妻雙方都有穩定的收入來源,在這一階段中,家庭想在明天年個寶寶,也將會把家庭收入主要用于培育子女和完善家庭保障上。先來看看家庭的財務狀況吧。家庭狀況分析診斷一
在風險承受能力和態度的評分表中表明。客戶屬于高風險承受能力與中風險承受態度的投資人,參照相應的風險矩陣,建議金融資產投資的比例為股票型基金70%,債券30%。投資組合的預期報酬率為8.5%,標準差為22.4%。比照客戶的實際投資組合,可將股票比重70%視為投資組合的上限。
而趙先生的家庭金融資產的投資范圍僅涉及股票及貨幣基金,22萬元的金融資產中有20萬元的股票是風險資產,占比過多。可適當增加無風險金融資產的比重以提高資產組合的抗風險能力。
一、家庭保障分析
目前已有一定的保障計劃。股神巴菲特曾經有一句名言:一半的投資失敗,是因為沒有做好風險評估,當風險來臨時,人們必須馬上賣掉自己的投資工具變現,但往往這不是最佳的時機。對于家庭而言,也是同樣的道理。趙先生已經看到了這一點,并已經考慮了家庭的保障。
二、家庭財務比率分析
1、總資產負債率=負債,總資產=0
一般而言,一個家庭的總資產負債率低于50%,說明這個家庭發生財務危機可能性較小,所以目前您家庭的總資產負債率較為合理。
2、每月還貸比=每月還貸額/家庭月收入=0
―般而言,―個家庭的每月還貸比低于50%,說明這個家庭的還債能力較強。
3、每月結余比例=每月結余/每月收入=560/4,000=14%
一般而言,一個家庭的每月結余比例應控制在40%以上,所以目前您家庭的每月結余比例較低。
4、流動性比率=流動性資產/每月支出=220,000/3400=63.95%
一般而言,一個家庭的流動性資產應可以滿足其4-6個月的家庭開支,所以目前您家庭的流動性比率很好。
通過上述分析我們可以看出:您的家庭財務和收支情況較為穩健,貸款的償還能力很強,但每月的結余較少。我們的建議是一定要充分運用好月度和年度的結余,因為這是家庭財富積累的關鍵。
理財規劃與投資建議
1 應急保障金從財務安全和投資穩定性角度出發,一個家庭應當持有可以滿足其4-6個月開支的最低現金儲備,以備不時之需。結合目前的收支情況,20000元的貨幣基金配置可繼續保留不變,作為應急保障金。
2 家庭盈余規劃
1、家庭盈余的運用家庭月度和年度的盈余是家庭財富積累的基礎,所謂家庭盈余,用最簡單的話來說,就是家庭收入減家庭支出和最低現金儲備后,剩余的部分。盈余規劃是家庭理財的第一步。以后您要實現家庭的理財目標,除了靠現在已經積累的家庭財富外,關鍵就是要通過支用歷年積累的盈余本金和投資收益來實現。盈余分配積累的用途如下:
當年收入不能滿足當年的支出時,可從歷年積累的盈余中支取。
理財目標實施過程中,如遇資金不足,可從歷年積累的盈余中支取。
家庭最低現金儲備一旦被挪用,應以歷年積累的盈余補充。
其他用途。
2、家庭盈余的投資
(1)趙先生有一定的投資經歷和經驗,屬于高風險承受能力與中風險承受態度的投資人,建議金融資產投資的比例為股票型基金70%,債券30%。投資組合的預期報酬率可達8.5%。在當前的市場低迷形勢下,市場預測難度加大,趙先生可采取資金主要部分選擇業績和風格波動較小的基金,次要部分選擇近期業績表現較好的基金。建議200000元股票逐漸減倉至140000萬元左右并調整為配置型和指數型基金組合,60000元配置于國債或者替代型的銀行理財產品。每月560元結余可以做指數基金的定投。
(2)孩子撫養費教育金規劃
教育金的支出特點是沒有彈性,包括:明確子女的教育金需求,及擬定財務規劃,利用合適的投資方式。
設定學費成長率為5%,投資報酬率6%,從初期資產中撥出2萬元作為首期投資,每年定期投資1.92萬元,以每年的年終獎金即可完成投資,累計教育金資產可以一直支付至孩子碩士畢業。
孩子的教育費用并不僅僅包括學費一項,還有其他形形的費用,如果將來孩子要出國留學,還可以利用信貸工具――留學貸款及各種資助(學校的獎學金),這樣才能在有限的條件下給子女教育提供足夠的財力保障。
3 保險產品配置規劃
在家庭保障上,您對孩子的保障十分關注。我們認為,新生兒保障的好壞實際取決于父母的保障。愛自己的孩子首先是為自己買份保險。
1、方先生保險規劃
由于方先生屬于有一定保險意識的年輕人,已經為自己投保了終身壽險、重大疾病險和附加住院醫療險,保障較為全面。
2、方太太保險規劃
方太太同樣作為家庭的支柱之一,保障較低,且沒有考慮到重大疾病險,建議增加壽險保額,并增加重大疾病保險,考慮到費用的儉省,可以定期壽險的形式補足。
3、子女保險規劃
孩子主要風險是意外和疾病。可考慮意外險,參與少兒互助基金保險,則基本轉移了意外和疾病引發的財務危機。
從今后10年來看,家庭3人的年繳保費7300元左右,考慮工作收入以8%的比例遞增,則年平均繳納的保險費占年總收入的比例大致為10%,占比比較合理。該保險規劃涵蓋了壽險、意外險、醫療險多項險種,可在不影響您目前生活質量的前提下爭取更高的生活水平,防止主要家庭收入者意外身故給家庭造成的經濟風險,也彌補了由于疾病等因素給家庭帶來的經濟困難,是一個比較全面的保險規劃。
理財寄語
關鍵詞:財務管理學 案例教學 素質教育
一、引言
近年來應試教育的弊端日益凸現,直接導致了我國教育界和社會各界對改革教學模式、推行素質教育的呼聲愈發強烈。財務管理學的教學也不例外。1990年美國會計教育變革委員會(AccountingEducation ChangeColnmission)在第一份公告中聲明:學生在學習過程中必須成為主動的參與者而非被動的信息接收者,應該界定和解決那些需要利用多種信息來源的非結構性問題。這在會計教育領域被視為是更多使用案例教學法的一種號召和呼吁。財務管理學是一門極具應用和操作性的管理學科,開展財務管理學案例教學是對以教師為中心、學生被動接收的授課型教學法的一種突破,同時也是實現應試教育向素質教育過渡的新途徑。要實現財務管理學的素質教育,應該從教育思維、教學觀念、課程設置編排、教學內容及其方法等進行全面統籌安排,本文擬從教學觀念、內容及方法等角度對財務管理案例教學法的內容、利弊及相應措施等方面做一些探討。
二、財務管理學案例教學法內容描述
(一)案例、案例教學及教學風格 案例教學法源于美國哈佛大學商學院,其教學特點是;精選現實中經典案例,通過案例分析、角色模擬、專題討論等啟發式教學方法,引導學生積極思考、認真總結,將抽象的理論融于實務操作。在財務管理案例教學中,案例及其選擇是案例教學的基本要素。所謂案例是指人們試圖解決的問題以及解決問題所依賴的環境、事實、意見等;案例教學是指以案例為教學手段,使學生能夠有機會處于決策者的位置,思考問題、解決問題,從而達到提高分析能力、動手能力的目的。財務管理案例表現為多種形式,大多數都用歸納法進行教學,或是情況診斷,或是決策研究,或是二者結合。具體可將多種形式的案例分為兩種類型:一種是評價案例,描述成功或失敗等一系列案例組織起來教學,能幫助學生理解什么時候特定的管理抉擇和管理風格是有效的;另外一種案例叫決策案例,能使學生身臨其境地像管理決策者一樣進行思考。當然,許多案例往往是把評價和決策聯系起來,要求學生不但要分析情況,還要給出行動方案。因此財務管理案例教學首先要求學生掌握基本財務知識和基本財務分析技術,在教師的精心策劃和指導下,進入特定事件的現場,通過獨立思考或集體協作,提高其分析、識別和解決某一具體問題的能力,同時培養正確的財務管理理念、工作作風、溝通能力及協作能力。另外,開展財務管理案例教學的另一基本要素則是要培育一種蘇格拉底式的循循善誘的教學風格。在案例教學中,教師的職責是促進討論而不是寫正確答案,即使學生有正確答案,也不應輕易表態,而給學生分析問題的機會和分析案例的責任感并對其觀點進行評論和歸納總結。
(二)案例教學中學生的主要職責 財務管理案例教學中學生的主要職責是準備和參與,讓學生進入企業(公司)的財務管理角色模擬處境,面對復雜多變的財務管理環境,學會采取某一種立場,做出財務決斷或決定,即決定作什么或不作什么。具體操作過程如下:首先,閱讀財務管理案例。分三步進行:粗讀,為了避免只見樹木不見森林的閱讀,學生首先必須粗讀案例,獲得案例里所隱藏的基本信息;精讀,即徹底了解案例中所提供的數據、信息和事實;進一步閱讀和查找教師推薦的相關資料或根據自己的判斷查找相關的信息來支持自己的理解和分析。其次,角色轉換。在組織和整理財務管理案例中的相關數據和信息時,必須進行角色換位,以財務決策者的身份考慮問題。如案例的主人公是誰,由誰來做出決策,決策后的結果如何,案例中的企業(公司)性質如何,從事何種業務,其戰略目標是什么,營銷、生產、財務政策分別是什么等。第三,分析財務管理案例,形成觀點與方案。分析案例過程是財務管理案例教學中最關鍵的環節。站在財務決策者角度,在信息不完全或不確定前提下對案例做專題分析、引導性分析和綜合分析。在深入分析的基礎上,形成自己的觀點,推薦自己認為可行的方案。第四,積極參與財務管理案例討論。在現實工作環境中,―個人的工作能力大致取決于三個方面:分析、溝通和說服他人的能力,而這三方面的能力在案例討論中可以得到全面鍛煉。因為在財務管理案例討論中,不僅要求掌握基本知識的前提下具有綜合運用這些知識的能力,而且要求學生能夠積極參與到教學當中去,具有主動性,能夠以案例中的“身份”去觀察與思考案例中的問題,運用職業判斷,針對案例提供的資料充分思考、討論,這樣才能達到案例教學的預期目的。而且還能讓學生與其他人觀點共享,使自己的觀點經受挑戰,使認識更加全面,更加深刻。最后,寫出財務管理案例分析報告。經過充分討論后,學生應根據自己的觀點寫出案例分析報告,對以前的分析與討論作一總結,加深理解,并使自己的觀點在大量數據和事實的支撐下得到進一步提煉和修正。
(三)教師的角色定位 在財務管理案例教學中,教師所扮演的角色不可忽視,需要適當引導、詳細記錄和組織學生的案例討論。具體而言,在案例討論前不僅要詳細了解案例的數據、事實細節和相關材料,還要精心準備一系列的問題來引導小組討論。如每班分成5個小組,每小組約10人,小組中一人執筆,一人做交流發言,一人做必要的補充說明;在小組討論中,教師可適當作些簡短的評論,以提問的方式使討論繼續。當然,教師要避免成為案例討論的中心,避免給出肯定的觀點或答案。在案例討論時要認真聽取學生的發言并予以記錄,并時不時鼓勵學生參與討論。在案例討論中,教師還需控制課堂討論,使學生的討論激烈、尖銳而又真誠、相互尊重,保證每個學生都能參與到討論中來,并使討論范圍不偏離主題。
三、財務管理案例教學法的優勢與缺陷
(一)財務管理案例教學法的優勢 案例教學旨在配合理論教學的內容和進度,通過教師講授財務管理的理論知識和組織案例討論,引導和督促學生由易到難、由淺到深、由個別到一般、由局部到全面,經過調查研究、獨立思考、獨立決策,有序地完成財務管理教學規定的全部內容,使學生能融會貫通、學以致用。與傳統教學法相比較,財務管理案例教學法的應用具有以下方面的優勢:一是改變了傳統教學中教師為主、學生為輔的教學模式。在傳統教學模式中,教師是主體,向學生灌輸大量的基礎理論知識和方法,學生只是被動接受。而在財務管理案例教學中,處于主體地位的應該是學生,教師只是發揮引導作用,教師和學生之間、學生和學生之間形成―種交流、互動的立體模式。常言道:“授人以魚,不如授人以漁”,會學比學會更重要,點金術比黃金更金貴。如在財務管理教學中,充分利用案例,結合社會現象來設計大量的全真模擬案例,運用“提出案例―掌握知識―分析案例―提出疑問―解答疑問”的教學模式,通過詳細解讀案例背
景資料,教師首先引導學生積極思考,展開討論,找出案例涉及的知識點,并運用相關理論分析、評價、總結,并形成結論。因此,一方面學生不僅學到了新的財務管理知識,更重要的是運用財務知識進行獨立思考,對知識的掌握不僅靈活而且牢固;另一方面教師通過尋找、設計案例及案例教學;對每位學生學習情況、分析問題的能力等有更多了解,并在師生的相互提問中擴大了學生知識面。二是有助于學生提高發現問題、分析問題和解決問題的能力。案例教學法是一種開放式的教學,通過引導和鼓勵學生應用已有的理論知識,學習和掌握一些科學研究的方法,自主發現和提出問題,設計解決問題的方案,開展調查研究,進行成果交流活動,培養發現問題、分析問題與解決問題的能力。因此,在財務管理案例教學法中,以案例為切入點,學生根據案例的需要收集相關的信息和資料,在此基礎上運用所學知識對這些信息資料的分類、整理、分析,進而提出解決問題的方法,這樣就可以使學生在思維的不斷深化中,既掌握了基本的理論知識。又提高了學生發現問題、分析問題和解決問題的能力。三是有利于學生學會溝通與協作,提高人際溝通能力。在當今科學技術迅猛發展、全球經濟走向―體化的時代背景下,人的社會化程度不斷提高,人的就業、工作和生活方式發生了很大變化,人際溝通與協作能力是現代人生存與發展的基礎。從適應時展的層面上講'提高大學生的人際溝通能力具有十分重要的意義。在財務管理案例教學中,往往需要經過小組討論。在討論過程中形成―種思維的相互撞擊,擦出“火花”,從而形成合理的解決方案。因此,學生在案例討論甚至是爭論的過程中,能夠學會尊重他人,學會認真、仔細地聆聽他人意見,學會用語言去說服他人,有利于學生人際相處能力的提高。
(二)財務管理案例教學法的缺陷 財務管理案例教學作為一種互動式的教學方式。較之傳統教學模式。在提高學生的學習主動性和創造性等方面發揮著它明顯的優勢,同時也加快了高校應試教育向素質教育轉變的進程。但應該清楚地意識到在財務管理案例教學中所存在的不足和自身的局限性。一是缺乏適應案例教學的師資。我國高校的教師普遍是在完成學業后直接進入高校擔任教師,往往缺乏實際工作的經驗,無法將理論知識與實際相結合,這樣就缺少組織案例教學的能力。由于受傳統教學思路的限制,形成了以“我”為主的觀念,在課堂上不愿意放棄“主角”,而甘當“配角”。然而,案例教學對教師這一角色的要求較高,教師不僅對財務管理本身的知識要非常精通,對管理學、經濟學、經濟稅收法律等方面的知識也要有足夠的了解。并且,教師還要具備充分調動學生積極性,完成好課堂教學的任務。譬如在案例討論前教師不僅要啟發、引導學生;在學生發生爭執時還要能運用一定的技巧結束爭論,繼續討論;同時還要注意擺正自己的位置,不能越俎代庖,使學生形成依賴心理。因此并非所有的教師都能適應案例教學的需要,教師應當結合自身的實際情況決定是否進行案例教學,不能為“趕時髦”而進行案例教學。二是對學生的要求也較高。在財務管理案例教學中。學生是教學的主角,學生的積極參與是發揮案例教學作用的重要前提。因此,案例教學對學生的要求也比較高。國外案例教學實踐證明。案例教學針對的學生群體必須具備相應的專業知識和一定的整理、分析能力,而在我國高校繼擴招后,學生素質普遍有所下降,其相關專業知識比較薄弱,適應案例教學顯然具有一定的難度。另外,學生參與案例討論的積極性普遍不高;真正進行資料收集、整理、分析,參與案例討論的往往只有那么幾個學生,其余學生則“搭便車”。三是財務管理案例教材的缺乏。教材是教學的基本工具,一部既適合我國國情又符合國際規范的財務管理案例教材為提高財務管理案例教學效果提供了基礎和保障。但遺憾的是,目前財務管理案例教材并不能適應財務管理本科教學,針對中國財務管理問題的財務管理案例教材更是稀缺。具體而言,有些財務案例教材要么直接從國外引進,案例背景與中國企業實際情況相差很遠,因為財務管理要受理財環境的影響,國外案例雖是好案例甚至是經典案例,但卻不符合我國實際;要么就是編寫的模擬案例,或是例題的“改編”或“放大”,不能真實反映企業的實際情況,也不利于學生思路的開闊;還有一部分案例直接來自報紙、雜志等刊物上的內容,缺乏必要的專業性內容,沒有針對性,不利于學生對專業知識的掌握。因此,一部既符合我國實際又融專業知識于一體的優秀案例教材是推行財務管理案例教學的基礎和關鍵。
四、財務管理案例教學完善的措施
(一)大力提高適合財務管理案例教學的師資質量 前文已述及,案例教學對教師基本素質的要求比較高,并不是所有的教師都可以勝任案例教學。因此為了提高案例教學的效果,高校應打破教學工具、教學設備校園化的傳統思維,積極與制度完善、管理科學的先進企業取得聯系,讓任課教師定期到企業進行上崗培訓,積累一定的實踐經驗,再回歸課堂,做到理論與實踐的有效結合。
(二)教師有責任改進教學方法,提升教學技巧常言道,教學有法,而無定法,貴在得法。改進做法的著力點,是改進教學方法。教學技巧中最講究有“活”有“動”,教學活動應是開放的、有序的、活而不亂的動態系統。因此,教師不僅要有精湛的專業知識。對起專業支撐的基礎知識也要有足夠的了解。還要具備調動學生積極性,完成好課堂教學的任務。譬如在進行案例教學前,教師應作大量的準備工作,包括預先發放案例,要求學生事先進行案例的熟悉和資料的查閱;熟悉案例中所涉及的主要經濟、金融環境知識。在案例教學進行時,教師要具有啟發、引導的能力,在學生發生爭執時能夠運用一定的投巧結束爭論,繼續討論。同時,還要注意擺正自己的位置,不能越俎代庖,使學生形成依賴心理。必要時還需進行必要的啟發和提示,避免“冷場”狀況的發生。
(三)組織恰當的案例,撰寫教材 為了撰寫優秀的財務管理案例教材,在教材體例、案例選取、內容體系的設計思路上應充分體現財務管理在理論、實務與政策三個方面的有機統一。通過案例教學,學生能夠在學習財務管理基本原理的基礎上,繼續提升自身清晰的專業理念、高超的專業技能和敏銳的專業判斷水準;充分體現財務管理活動對特定的理財環境和案例教學的實踐性、操作性要求。案例來源盡可能選取帶有“中國特色”的真實案例,并以上市公司案例為主;在案例的選取和內容安排在盡可能反映財務管理課程的基本問題、知識點,既要考慮全面,又要能突出重點,還要把握難點;便于教師教學和學生自學。在案例寫作和體例上,每個案例內容有教學目的與要求、背景知識、案例資料、分析思路、思考題及小案例等部分,這樣既方便教師的教學組織和安排,同時也能使學生能自主閱讀,因為案例中對每個問題進行分析、歸納并得出結論,可供學生們分析借鑒和參考。另外,教師還可引導學生自己去尋找和發現現實中的經典案例,學會篩選、甄別,整理出對自己有用的資料,然后在課堂上討論、交流,形成分析報告,這樣不僅有利于學生學習自主性的提高,也無形中培養、鍛煉了學生收集資料、整理資料、分析資料、撰寫畢業論文的能力。
有些儲戶的銀行存單和其他有價證券被盜或丟失后,由于無法提供賬號、金額、存款日期等有關資料,最終無法到有關金融機構掛失。有些股民在股票買進賣出時不記賬,在有關上市公司多次送配股后,連自己也搞不清賬上究竟還有多少股票,以至于錯失了高價位拋出盈利的良機。還有些粗心大意的人,雖然參加了家庭財產或人身意外傷害等保險,但是等到遭遇意外損失或人身意外傷害時,卻無法找到保險憑單,因而難以獲得有關保險公司的理賠。因此,設立家庭理財檔案可謂勢在必行。
整理家庭理財檔案,可以及時將家庭理財有關資料記錄在冊或登記入庫,不僅日常取用方便,減少因管理不善造成的損失,還能夠維護自身合法權益,避免不必要的糾紛。同時,它可以加強家庭的有計劃消費,每年家中添置了什么用品,淘汰了什么大件,看看家庭理財檔案,便可以心中有數,不至于盲目消費。
家庭的收支檔案:針對家庭的收入和支出而建,記錄重大經濟收支狀況。其目的是為家庭消費計劃提供一些必要的客觀依據,便于找到日常家庭消費中不易發現的盲點和誤區。在家庭收支檔案中要設立收支明細表,收入部分設收入時間、來源、金額等欄目,支出部分設支出時間、事由、單位、數量、單價、金額、余額等欄目。每一筆家庭收支都應有詳細的記錄,這樣既能夠做到量入為出,甚至每月略有結余,避免家庭經濟赤字,又可以將賬目前后對比,養成家庭成員勤儉持家的好習慣。
貴重物品發票檔案:它包括家庭中購置的各種電器、貴重物品的發票、合格證、保修卡和說明書等。一旦遇到質量事故,購物發票是討回公道、維護自身合法權益的重要保證。同樣,在保修期內,保修卡是商品的保修憑證。
家庭金融檔案:一是各類銀行存款和記賬式有價證券(如債券、國庫券)的存單姓名、賬號、所存金額和存款日期以及取款密碼等資料。如果存單丟失或被盜,可根據家庭金融檔案進行查證,及時掛失、辦理有關手續;二是股票買賣情況的記錄;三是各類保險的憑據;四是個人之間相互借款的憑據(收據、合伙契約、協議書等);五是各種金融信息資料,如信用卡使用的知識、股票炒作技巧、如何進行綜合投資、家庭收藏增值的途徑等資料的內容剪輯等。
珍貴物品類檔案:包括家里的金銀首飾、珠寶玉器、名人字畫、稀有藏品以及有特殊紀念意義的珍貴物品。所收藏的物品要按照種類、名稱、作者、制成年代、產地、購買地點及價格等進行詳細記錄。
家庭成員證件檔案:包括家庭成員的戶口簿、身份證、結婚證書、離婚證書、獨生子女證、(子女)出生醫院證明書、健康證、保險證、職工證、畢業證書、學生證、崗位培訓證、從業資格證書、聘任證書、榮譽證書、專業技術職稱資格證書、職務任命書,土地使用證、房產證等。
對于分類后的材料,可分裝入袋,并標明項目,存放于抽屜內,貼上標簽。有條件的家庭最好配備一個專門的檔案柜或保險柜收裝。
財務共享全球化戰略
1相關概念界定
它是將不同國家、地點的實體的會計業務拿到一個SSC(共享服務中心)來記賬和報告,這樣做的好處是保證了會計記錄和報告的規范、結構統一、而且由于不需要在每個公司和辦事處都設會計。
財務共享服務中心作為一種創新的管理模式,是以客戶需求為導向,根據市場價格和服務水平協議,為企業內部各業務單位以及外部企業提供專業化的共享服務。財務共享服務將企業中分散進行的部分,重復性質的業務單位通過合理整合到共享服務中心來處理,使得企業可以將有限的時間投入到自身的核心業務中去,并以此來創新并保持企業的競爭優勢。
2案例描述
2.1企業介紹
蒙牛乳業(集團)股份有限公司成立于1999年8月(股票簡稱:蒙牛乳業;股票代碼:02319),總部設在呼和浩特市,是國家農業產業化重點龍頭企業、乳制品行業龍頭企業。2009年7月,中國最大的糧油食品企業中糧集團入股蒙牛,成為第一大股東。近年來,蒙牛著力整合全球優勢資源,先后與丹麥Arla、法國Danone(達能)、美國White Wave、新西蘭AsureQuality(安碩)達成戰略合作,快速與國際乳業先進水平接軌,為消費者提供營養健康的食品。
2.2財務共享建立
2015年度,蒙牛集團與金蝶攜手,采用金蝶EAS資金共享平臺建設“蒙牛乳業集團財務共享管理模式(FSSC)一EAS資金共享平臺”項目。在集團資金共享結算模式下,實現共享結算、票據池、理財業務、國際結算、掌上資金,以及資金支付業務的電子化流程審批,支撐蒙牛新財務、新管控、新平臺的優質高效服務。
3案例分析
3.1業務構建
基A業務:當前的結算業務、票據業務,還有把銀行合作進行的銀行理財產品的服務。
重點業務:融資、國際結算、債券發行、保險等業務。這些風險收益相對比較高,而且這些業務一旦開展之后,能夠大幅度降低集團的財務成本,減少損失。而且業務需求量比較大。
創新業務:未來蒙牛集團根據整個產業鏈的布局,要在產業鏈開展具有蒙牛集團產業特色的金融業務,在業內有一些創新。比如有自己價值鏈上的小微客戶,提供在線的信用評估、在線融資,而且要跟終端的乳品銷售網店和實體店實現線上和線下的打通。
3.2資金管理需求
(1)提高資金管理水平,提高集團財務管控能力,確保集團整體的資金安全與使用效益;(2)通過實時監控成員單位資金流、定時資金歸集、合理內部調劑,形成一個有效的“資金池”;(3)通過資金共享為成員單位提供資金管理服務,形成一個高效的“資金渠”;(4)找準資金收付波動規律,提高資金預算管理水平,形成一道“資金閘”。
3.3資金共享中心的作用
(1)實現資金共享結算:依據中國蒙牛組織架構,運用EAS資金管理平臺設立多個獨立運營的現金池,覆蓋全球業務,統分結合、分級管理;(2)實現金融級安全:按照授權矩陣實現全流程的電子審批。付款環節采用CA電子認證,該認證為銀監會推薦,銀行結算唯一的安全認證方式;(3)閉環集成:業務信息處理形成閉環,信息能夠從業務到銀行跟蹤、追溯,提高工作效率,降低人為風險;(4)投融資、外匯業務線上操作:通過銀行對接可在線上進行投資理財、票據池、電子票據、信用證、電子回單等業務處理,做到線上線下結合,提高效率,防范風險。
4案例評價
(1)蒙牛集團的共享服務中心將企業各單位后臺基礎結算功能集中在一起,形成精細化、標準化管理,更有利于管理人員專注決策;原有機構部分人員向高價值的管理活動轉型;
(2)蒙牛集團依據原有系統進行改良,按照授權矩陣實現全流程的電子審批;付款環節采用CA電子認證;資金管理實現用管分離,通過資金監控及共享模式保障資金安全;
(3)資金的運營全面掌控在集團,能更有效提升資金收益;投資、融資、存量結合管理,有效提升資金收益管理能力,結算工作效率能夠提升77%;業務量不增加的情況下人員減少,業務量增長與人員不成正增加,大大降低人員成本;
(4)業務單位將非核心業務(后臺業務)交由共享服務中心來運作,而共享服務中心又能提供足夠的后臺支持,使各業務單位可以將自己的重心完全放在它們的核心業務和顧客上;
5啟示
通過對蒙牛集團設立財務共享背景分析,詳細介紹蒙牛集團財務共享中心的業務,在此基礎上對蒙牛集團財務共享中心的建立過程進行全面的剖析,本人認為可以得出以下結論:
第一,財務共享中心的共享服務應該以信息技術為起點。財務共享服務中心的主要工作需要通過一個強大的信息平臺來完成,建立共享服務中心的網絡平臺,將共享服務中心處理的所有財務數據與流程全部固化,進入共享中心的數據庫,可以說,財務共享服務的前提與保障,是建立在數據的共享之上的。
第二,財務共享服務中心的建立促進財務部門的轉型,通過轉型,將各業務部門的財務核算業務和出具報表的活動進行集中處理或者外包,使各業務單位的財務部門從簡單的日常事務中解放出來,實現真正的轉型。
第三,財務共享服務中心的建立,必須是在公司全面支持、精心安排,周密設計、集中實施的情況下才能順利完成轉型。
第四,通過蒙牛集團的資金共享案例,可以看到財務共享服務在企業當中的運用不單單是降低人工成本、提高效率,還為企業創造價值,為實現全球化發展提供幫助。
參考文獻:
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關鍵詞:舞弊三角理論;財務造假;萬福生科
一、引言
中國市場經濟改革30多年來,資本市場已日趨發達,但完善程度仍有很大的提升空間,最顯著的例子是當股票已經成為人們重要的理財渠道時,上市公司財務造假時有發生,不僅對上市公司監管提出了嚴峻的考驗,更讓企業中小股東蒙受經濟上的損失,對我國市場經濟造成不良影響。2012年頂著“稻米深加工第一股”光環的“萬福生科”出于各方面壓力,承認財務造假,這成為我國創業板造假的第一股。對此,本文從舞弊三角理論視角出發,從壓力、機會、借口三個方面對萬福生科進行研究,探究上市公司為何舞弊以及舞弊的后果,并提出相關的建議。
二、舞弊三角理論案例分析
從舞弊三角理論出發,對萬福生科舞弊的壓力、機會、借口分別進行剖析,從個案的研究合理延伸到我國的資本市場的目前狀況。那么,萬福生科如此嚴重的舞弊到底有哪些壓力,存在何種機會,又會找哪些借口?(一)壓力要素。本文對萬福生科財務舞弊的壓力可以分為外部壓力和內部壓力。萬福生科內部的壓力主要包括:首先,資金需求的壓力。萬福生科面臨重大的發展機遇,需要大量資本的投入,但是由于各種外部因素,萬福生科不可能引入戰略投資者,再加上自身本身的利潤不多,留存收益根本無法滿足資金的缺口,故萬福生科虛構財務報表,達到上市的法定條件,在股票市場上籌措資金來滿足發展的需要;其次,避免退市的壓力。資本市場上對上市公司的經營成果有著非常嚴格的要求,出現了ST、*ST就可能面臨退市的風險,萬福生科出于股東、債權人及各方利益相關者的壓力,避免退市的風險,就只能對財務報表接連粉飾達到監管部門對上市公司營業利潤的要求;最后,公司內部股東套現的壓力。我國《證券法》對上市公司的重要股東的買賣股票做出了嚴格的限制,可能正是因為對公司重要股東套現的限制導致了萬福生科的股東必須對財務報表持續造假的壓力。萬福生科造假的外部壓力主要包括:地方政府的壓力,萬福生科的地址為海南省常德市桃源縣,當地政府出于地方政績的壓力,對萬福生科給予一些非常優惠的條件,萬福生科的董事長龔永福迫于地方政府的壓力和一些優惠條件的誘惑,鋌而走險走上了財務造假的舞弊之路;造假上市之后,上市公司應當對一些重大事項適時披露,但是萬福生科為了避免遭受處罰,只能持續造假,此可謂為違規信息的披露遭受處罰的壓力。(二)機會。有了舞弊的壓力或動機并不必然會產生舞弊,舞弊的實施需要有客觀機會的存在,萬福生科的舞弊到底存在哪些機會呢?本文也試圖從內部機會和外部機會兩個方面進行分析。1、為萬福生科財務舞弊提供的內部機會有:公司股權過于集中。根據資料顯示,龔永福與妻子楊榮華合計持有萬福生科59.98%的股份,使得中小股東幾乎沒有話語權,這為萬福生科財務造假提供了權力上的途徑。另外,萬福生科的董事會與獨立董事也是形同虛設,對公司的治理和監督沒有起到應有的作用。很難想象,一個股權過于集中和董事會特別是獨立董事失職的公司的內部控制還能保持有效,這些都為萬福生科財務造假提供了內部機會。2、為萬福生科財務舞弊提供的外部機會有:中介推薦機構唯利是圖。根據資料顯示,平安證券兩保監人對萬福生科2012年1月至6月的運營情況進行了跟蹤報告,報告顯示萬福生科公司很好地執行了各項規章制度,為了搶占市場份額,中介機構唯利是圖,平安證券在萬福生科的財務造假中,并沒有起到相應的監督作用。另外,地方政府對政績的要求以及給萬福生科的一系列優惠條件也為其提供財務造假提供了機會;較低的舞弊成本和巨大的利潤以及當前的法律對于舞弊者處罰力度過輕,加上市場約束機制和信用評價不健全,使得像萬福生科這類公司鋌而走險。(三)借口。一些為了上市而財務造假的公司可謂煞費苦心,公司的管理者普遍會這樣設想:通過財務舞弊達到上市條件上市之后募集資本,通過募集的資本發動后發優勢和預期收益與之前的假財務數據對沖,這樣既達到了上市的目的,也沒有損壞任何一方的利益,而且對公司及相關政府機構帶來了巨大的利益。這些造假的借口只不過是造假當事人的自圓其說,自我安慰罷了。
三、治理財務舞弊的建議
從舞弊三角理論的視角來分析萬福生科的財務造假來看,上市公司的舞弊壓力和動機涵蓋了融資壓力、業績壓力以及監管的缺失。對此,筆者認為可以從以下三個方面來應對財務舞弊:首先,減輕上市公司舞弊的壓力,其中包括:拓寬公司的融資渠道;樹立股東價值最大化理念;建立合理的市場化評價體系等。其次,減少上市公司舞弊的機會,包括完善上市公司內部治理結構,股東大會作為公司的最高權力機構,要強化其作用,加強公司董事會建設,加強公司監事會監管,建立和執行完善的內部控制體系;加強上市公司外部治理,加強注冊會計師審計的獨立性,完善相關法律法規體系,強化監事會的監管職能。最后,可以從培育企業管理者誠信道德觀和建立誠信的市場環境入手,最大限度地消除上市公司舞弊的借口。
作者:李杰 李虹 單位:三亞學院
參考文獻:
[1]錢蘋,羅玫.中國上市公司財務造假預測模型.會計研究,2015.7.
近幾年來,**區財政局堅持“生財有道、聚財有方、用財有規”的原則,大力推進依法行政依法理財,通過依法規范財政行為,建立健全行政執法監督機制,實現了科學合理配置政府財政資源,增強政府公共保障能力,確保了財政資金安全高效使用,促進了我區經濟和社會各項事業健康快速發展。
一、認真貫徹執行財政法律法規規定,切實履行法定職責
(一)貫徹執行預算法律制度。一是根據預算法和省市關于編制年度預算的指導思想,合理編制各年度區級財政收支計劃,著力調整優化支出結構,保證規定的重點支出需要。二是在總結試點經驗的基礎上,逐步實施部門預算,推進預算編制改革,增加預算透明度,提高預算約束力,維護區人大審批監督預算的地位和權威。三是在預算編制和報送審批過程中,按規定時間和要求向區人大經工委報送預算等資料,并按財經委提出的初審意見對預算草案進行修改完善;在配合做好預算初審工作的基礎上,嚴格按規定時間提交經區政府審議批準的預算草案報告及其他重要情況,努力為人代會審議預算草案提供相關資料。四是以規范超收安排和預算調整為重點,健全預算執行報告制度,協助區政府做好有關工作,認真按照人大批準的年度預算組織收入,按進度安排支出,依法對預算執行情況實施財政監督,維護預算的嚴肅性和約束力。五是改進決算編報工作,積極配合人大常委會對決算進行審批監督。
(二)貫徹執行財政改革法律制度。一是貫徹執行部門預算制度。按照預算法的要求,推進部門預算改革,選擇民政局、衛生局2個部門為20xx年編制部門預算試點單位,并在總結經驗的基礎上不斷完善。部門預算編制將所有財政性資金全部納入編制范圍,試行綜合預算,具體編制到類、款、項級預算科目,人員、公用經費細化到目級預算科目,專項資金核定到具體項目,使預算安排的科學性和財政資源配置效率得到提高。二是貫徹執行國庫集中支付制度。我區是在20xx年開始實行財政性資金支出由國庫集中支付的,主要是把個人工資納入國庫集中直接支付,即改變個人工資經費逐月撥給單位的做法,由財政部門直接把個人工資劃入工資卡,我區從20xx年12月起實行全區行政事業單位在職人員和離退休人員的工資統發。三是貫徹執行政府采購制度。我區認真探索實施政府采購制度,去年完成4宗采購任務,平均節約率達17.4%,實現了對財政支出管理從分配到使用的全程監督和財政支出效益的最大化。四是貫徹執行財政管理信息化制度。全區已在各鎮(辦)成立了財政結算中心,對所屬有經費補貼或由鎮(辦)直接管理的下屬站、所、辦和各行政村的財務收支活動,全部納入財政結算中心集中管理,實行單位單獨設賬、分戶核算、“非零戶”的管理辦法,強化對財政資金的統一管理和核算。
(三)貫徹執行預算外資金管理法律制度。我區開展預算外資金管理工作已有相當長的時間,早在1988年縣區分設時即設立了預算外資金管理機構,開始將預算外資金納入財政管理范圍。1992年將行政事業性收費納入財政預算管理,實行“收支兩條線”。1996年《國務院關于加強預算外資金管理的決定》頒發,我區預算外資金開始進入全面實行“收支兩條線”管理的新階段。1997年頒行《**區預算外資金管理辦法》,設立財政專戶,實行“收支兩條線”管理,加強核算。1999年起行政事業性收費、政府性基金實行財政委托銀行代收; 20xx年春季起對城區中小學校教育收費委托銀行代收代扣,實行票款分離。另外,嚴格按照《廣東省行政事業性收費、政府性基金和罰沒財物票據管理辦法》的規定使用票據,堅持實行“以票控款、以舊換新”制度,嚴肅查處違規使用票據的行為。加大預算外資金帳戶的管理,按照“單位自報、財政確認、人行審批”的基本程序對單位的帳戶進行清理,防止多頭開戶。開展行政事業性收費和政府性基金稽查和專項檢查,及時糾正違規行為。對涉農、涉教、涉企收費實行公示制度,對涉農、涉企收費實行“兩證一票一卡”(收費許可證、收費員證、統一票據和企業、農民交費登記卡)管理辦法,對中小學生收費全面實行“一費制”,有效制止了亂收費,減輕了企事業單位和群眾負擔。
二、完善辦事程序,規范行政行為
(一)規范行政執法行為。制定了梅州市**區財政局行政執法八項制度,即行政執法評議考核制度;錯案責任追究制度;建立和完善執法人員培訓、資格管理制度;崗位執法責任制度;行政執法公開制度;行政執法立案、調查、處理等情況的登記和存檔制度;行政執法監督檢查制度;舉報控告受理制度。上述制度明確了行政執法職責、執法范圍及執法責任工作的分工,做到行政行為主體、內容、形式均合法,且符合法定權限和程序。
(二)規范業務工作流程。制定了《預算正常經費撥款審核程序》、《財政行政訴訟業務工作流程》、《行政事業單位國有資產評估工作程序》等49項工作業務流程,對財政政策法規、會計、國有資產評估、財政 票據等十大管理方面的業務工作各個環節的操作程序作了明文規定,全方位規范了各項業務工作流程和財政資金的分配、管理、監督的業務操作程序。
(三)規范業務工作行為。制定了《**區地方預算資金撥付管理規定》、《**區財政預算外資金(含上級追加款)審批制度》,明確局內有關預算內外資金撥付的職責分工、撥付程序、撥付時間要求和經辦股室及其工作人員應承擔的責任。另外制定了有關政務管理、業務管理、部門管理、機關作風建設、廉政建設五大方面17類共37項管理規定,基本做到了各項工作都有明確的工作職責、工作程序及時間要求,規范各項工作的開展。
三、建立健全監督機制,強化行政執法監督
(一)自覺接受有關部門監督和社會監督。一是通過改進預算編制方法、健全預算初審制度、嚴格預算執行報告制度、改進決算編報工作,積極配合區人大做好預算審批監督工作。二是積極配合審計部門開展上級審計和同級審計監督,對審計監督中提出的預算執行中存在的問題及改進建議,認真研究并落實整改。三是貫徹執行《條例》,制定《**區財政局工作辦法》、《**區財政局接待來訪工作規范》,向社會公布本單位的通訊地址、電子信箱、投訴電話、接待時間和地點、查詢事項處理進展及結果的方式等相關事項,接受社會各界監督。
(二)完善內部監督機制。一是貫徹落實行政執法責任制,制定了行政執法責任制度及其配套措施,著重抓好建立崗位執法責任制及對各業務股室行政執法情況的考評工作。二是實行內審制度,制定了《梅州市**區財政局財政性資金稽核暫行規定》,明確由內設財監法規股負責實施,對各股、所的財政性資金的撥付、業務經費收支和執行財會制度情況進行稽核,對大額資金、專項資金進行延伸檢查,發現問題及時糾正。
國債是以國家信用為基礎發行的,在國家資本積累豐裕的情況下,本金和利息都有保證可以說是風險最低的債券。有些債券還可以通過交易獲利估值變化收益,當然,買賣不當也會造成損失。
企業債是由中央政府部門所屬機構、國有獨資企業或國有控股企業發行的債券。企業債不僅通過“國有”(即國有企業和國有控股企業等)機制延伸了政府信用,而且通過行政強制落實擔保機制,實際信用級別與其他政府債券大同小異,安全程度僅小于國債。
地方債是以地方政府信用為基礎的,地方政府財政狀況比較好,債券的風險也很低。地方政府財政狀況比差,債券風險也相對更大。