審計監(jiān)管論文精選(九篇)
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第1篇：審計監(jiān)管論文范文
風險管理是指一個組織為達到其目標而確認和分析相關風險，并在此基礎上對風險進行控制管理的過程。確定風險因素和決定采取的行動計劃(包括決定不采取任何行動)的過程成為風險管理。首先，風險管理必須識別風險。風險識別是確定何種風險可能會對組織產(chǎn)生影響，最重要的是量化不確定性的程度和每個風險可能造成損失的程度。其次，風險管理要著眼于風險控制，組織通常采用積極的措施來控制風險。通過降低其損失發(fā)生的概率，縮小其損失程度來達到控制目的。控制風險的最有效方法就是制定切實可行的實施方案，最大限度地對可能面臨的風險做好充分的準備。當風險發(fā)生后，按照預定方案實施，可將損失控制在最低限度。再次，風險管理要學會規(guī)避風險。在既定目標不變的情況下，改變方案的實施路徑，從根本上消除特定的風險因素。高?；üこ?a href="http://www.baojiexiang.com/haowen/113956.html" target="_blank">審計風險管理的基本含義是高校內(nèi)部審計部門對審計風險進行識別、估計、衡量、控制等一系列具有系統(tǒng)性、規(guī)范性的方法和手段的總稱。高?；üこ虒徲嬶L險因素來自多方面，且貫穿于整個基本建設過程。
二、高?；üこ虒徲嫷娘L險識別
1．高校內(nèi)部審計人員技能缺乏
審計過程涉及到的部門、信息十分廣泛，業(yè)務量非常大。在審計人員配備上，首先要做到按照工程規(guī)模進行匹配，如總投資在8000萬以上的基建工程，審計人員要在兩人以上。一些大規(guī)模的基建工程只憑借原來的內(nèi)部審計部門，而沒有增派審計人員，使繁重的工作與實際需求不匹配。同時，內(nèi)部審計人員存在專業(yè)知識缺乏、知識結構不全面、工作方法落后以及跨專業(yè)審計等現(xiàn)象。目前有的高校還存在由財務人員從事工程審計工作的情況，嚴重影響了工程審計的效率和質量。此外，內(nèi)部審計人員不僅要具備一定的審計知識和經(jīng)驗，熟悉工程造價方面的業(yè)務，還要對建筑物結構、建筑材料性能、施工方案、施工特點等都有一定的了解，要熟悉基本建設項目的整個流程，以上任何一方面的知識和能力的缺失，都會對工程審計質量產(chǎn)生影響。
2．審計外包單位選擇不當
目前因為高校內(nèi)部工程審計人員力量不足，將超過一定額度以上的基建工程結算審計業(yè)務委托給有實力的造價咨詢機構，已成為一種趨勢。由于外審單位派出的審計人員與高校只有短期的合約關系，其在組織上、經(jīng)濟上、精神上均獨立于高校，不受高校的行政約束，不用擔心與施工單位串通舞弊行為會給自己造成長期影響。在個人收受好處后，做出損害學校利益的事情。在審計過程中，外部審計人員責任心缺失，對施工單位無原則讓步，抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，得過且過，沒有嚴格按照相關的審計程序進行，這就嚴重影響了工程審計的效果。同時，我國《工程造價咨詢單位管理辦法》(建設部令第74號)第三十三條規(guī)定:因工程造價咨詢單位的過失，給委托方造成經(jīng)濟損失的，工程造價咨詢單位應當依法賠償。但由于該規(guī)定缺乏具體措施和衡量標準而實際難以實施。這些都造成了外委審計風險的大大增加。
3．工程審計信息不準確
信息資料在工程審計中占據(jù)十分重要的地位，掌握并充分利用信息資料，可以減少工程審計中的盲目性，提高工程審計水平。工程監(jiān)理制度是建設項目的重要管理制度。由于監(jiān)理機構的獨立性和專業(yè)性，基建管理人員和審計人員會過分信任和依賴監(jiān)理機構，從而忽略對監(jiān)理數(shù)據(jù)的審核。監(jiān)理單位缺乏專業(yè)知識和責任心，對現(xiàn)場簽證不實、材料不符的現(xiàn)象就無法真正監(jiān)管。如某學生宿舍樓的消防工程，施工單位報審單上標明閥門品牌為上海冠龍，材質為銅質閥門，直徑DN100，監(jiān)理人員在報審單上籠統(tǒng)簽上“情況屬實”。而實際施工現(xiàn)場采用的品牌是上海滬龍，鋼質閥門，直徑僅為DN50，如果基建管理人員或審計人員不現(xiàn)場復核，就可能花較高的價格買到相對較低品質的產(chǎn)品。工程造價中主要材料費用占總造價的60%～80%。目前市場上的建筑工程材料品種繁多，優(yōu)劣混雜，主要材料價格往往存在巨大的差異。面對建筑材料品牌價格差異大、價格浮動明顯等不利因素，處于辦公室內(nèi)的審計人員若無豐富的工程用料知識和對材料市場價格的準確了解，只憑借以往的資料和網(wǎng)絡詢價拼湊出的數(shù)據(jù)，就有可能造成工程價格不實，使工程材料的審核無法達到最大化節(jié)約的效果。
4．工程審計范圍片面
在基建工程審計中，很多高校采用事后審計的辦法，對于事前招投標過程、合同簽訂過程以及工程施工過程中的設計變更、現(xiàn)場簽證等沒有引起足夠的重視。高?；üこ躺婕暗降膬?nèi)容非常復雜，在工程準備期與施工期環(huán)節(jié)非常多，每一個環(huán)節(jié)都需要重視，一旦出現(xiàn)疏忽，都將會造成嚴重的經(jīng)濟損失。比如招標階段。目前高校大型國有資金投資建設的基建工程招標工作，往往委托有資質的招標實施。招標文件中工程量清單、招標控制價以及合同專用條款等重要內(nèi)容一般由招標擬定初稿，如果基建管理部門對以上內(nèi)容不進行認真審核，就會造成工程量清單數(shù)量不準、項目缺漏、招標控制價偏高、合同條款表述不清等問題，為以后的工程結算審計工作埋下隱患。比如施工階段，若內(nèi)部審計人員不深入現(xiàn)場，對簽證、變更尤其對隱蔽工程資料的真實性就會缺乏準確把握。例如某個教學樓新建工程，基礎施工時施工單位按照規(guī)范要求邀請專家對深基坑支護方案進行了論證及確認。實際施工時，施工單位并沒有按照施工方案進行錨桿支護，僅在四周壁簡單進行噴漿掛網(wǎng)。監(jiān)理人員和基建管理人員對這現(xiàn)象也沒及時拍照存檔或書面?zhèn)渥?。工程竣工結算時，施工單位按照經(jīng)專家評審的施工方案進入結算，從而引起了造價爭議。
5．外部人為干預存在
部分高?；üこ虒徲嬤^程中，經(jīng)常受到外部因素的干擾。大型基建工程往往歷時2至3年，施工單位不擇手段利用機會與相關領導套近乎、攀人情?？⒐Q算時，“領導打招呼”、“遞條子”等不合理現(xiàn)象就時有發(fā)生。工程結算審計時，高校內(nèi)部審計部門需要與工程相關的其他部門配合，為了保持密切的聯(lián)系，對于發(fā)現(xiàn)的問題打折扣處理，或一些部門的不協(xié)助、不配合，都導致了工程審計結果受到影響。外部各種關系的干擾，造成了審計機構的公正性和獨立性難以保證。
三、高?；üこ虒徲嫷娘L險管控
1．完善基建工程審計的制度建設
高校基建工程審計工作的政策性非常強，一定要通過相關的管理制度進行約束與規(guī)范。完善的造價審計制度的建立是現(xiàn)代審計管理中必不可少的基礎保障，高校組織與專業(yè)人員都需要學習制度內(nèi)容，按照規(guī)定執(zhí)行。造價審計制度的完善不僅應對操作流程進行明確，而且對于違反規(guī)定內(nèi)容的行為應進行明確的處罰規(guī)定。高校通過制度把監(jiān)督權充分下放到內(nèi)部的審計部門，使基建審計工作有序、規(guī)范化進行，使所有的審計工作都能夠做到有法可依。
2．加強內(nèi)部審計人員的能力培養(yǎng)
高校內(nèi)部審計部門在工程結算審計外委的同時，應注意對內(nèi)部審計人員的能力培養(yǎng)。通過外審項目的全程參與，學習外審人員先進的審計技術手段和審計方法，不斷提高自身的業(yè)務水平。內(nèi)審人員在熟悉各種工程造價計價方法的同時，也應熟練掌握合同法及其它相關法律法規(guī)。另一方面，內(nèi)審部門也要鼓勵內(nèi)審人員積極參與注冊造價師、注冊建造師之類的專業(yè)資格考試，有效提高內(nèi)在專業(yè)的勝任能力。
3．合理選擇外審單位，加強監(jiān)督控制
高校應該通過公開招標的方式確定工程結算的外審單位，評標標準應該客觀公正、科學合理，這不僅有利于選擇業(yè)務水平、職業(yè)道德俱佳的外審單位，還可以防止一些人為因素的干擾，確保外審單位獨立客觀地展開工作，從而使工程結算獲得高水準的審計服務質量保證。高校與外審單位簽訂的合同，應該詳細約定外審業(yè)務的服務范圍、控制措施、審計條款、報告制度、爭議解決、違約責任及其處罰措施等主要內(nèi)容，只有明確約定雙方的責權利，才能有效避免合同糾紛，確保外委審計合同的順利履行。外委審計過程中，高校內(nèi)部審計部門應對外審項目實行監(jiān)督和控制。例如陪同外審人員到施工現(xiàn)場查證，參與外審單位與施工單位之間結算差異問題的討論。但也應該注意方式方法，程度適當，充分尊重外審單位在實質上和形式上的獨立性。高校內(nèi)部審計部門應該建立審計復核制度。審計復核是在外審單位和施工單位就外審項目基本意見一致后，在對審計報告最終定案前，邀請第三方造價咨詢機構對擬定的審計報告進行復核和檢查。前提是與外審單位的合同中首先明確高校內(nèi)部審計部門有進行復核的權利，并約定外審單位的結算結果允許一定額度的審計誤差率存在。復核時為了提高工作效率，可采用重點抽查審計法、分析對比審計法等。復核制度可以及時發(fā)現(xiàn)擬定的審計報告中可能存在的錯誤，同時也是對外審單位的一種監(jiān)督。
4．拓寬審計范圍，實行全過程審計
高校內(nèi)部審計部門應該從基本建設項目的建設初期，即投資決策階段開始介入，到項目竣工并辦理完結算為止。自始至終地對基建工程的造價審計進行管理。具體分為事前審計、事中審計、事后審計。只有內(nèi)審單位全程參與，才能形成科學合理的造價審計控制體系。事前審計主要在基本建設項目的立項階段、設計階段、招標階段，對有關造價進行把控。其中包括工程量清單、招標控制價、合同專用條款等重要內(nèi)容的復核;事中審計要通過簽證制度的完善進行合理審計。內(nèi)審人員要經(jīng)常深入到施工現(xiàn)場，對施工技術工藝、方法等進行察看，了解最新的工程進度與質量。只有掌握好現(xiàn)場第一手資料，才能為工程結算審計打下堅實的基礎;事后審計主要是對合同履行、工程結算等各個環(huán)節(jié)的真實性、合法性和效益性進行審查。具體包括工程結算的計算方法與合同約定是否一致，工程量是否超算，定額是否高套、錯套，設計變更和工程簽證的結算單價是否準確，材料與現(xiàn)場是否一致，材料價格是否不實等。
5．加強廉政建設，確保審計機構的獨立性
高校需積極開展廉政建設，優(yōu)化審計機制，只有充分展現(xiàn)出內(nèi)部審計部門的獨立性，才能真正發(fā)揮其審計作用與效果。高校內(nèi)審工作應獨立于其他的工程管理部門，在工作中不斷創(chuàng)新，敢于監(jiān)督揭發(fā)違規(guī)問題。獨立的內(nèi)審團隊更能夠發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的問題，能夠為工程決策管理者提供有效的依據(jù)與參考，更能夠進一步實現(xiàn)高?；üこ痰慕】蛋l(fā)展。充分獨立的內(nèi)審部門可以有效降低目前在監(jiān)督過程中面臨的風險，促進審計工作有序、持續(xù)、良好地發(fā)展。
四、結語
第2篇：審計監(jiān)管論文范文
論文摘要：本文針對體育健身發(fā)展與國民經(jīng)濟發(fā)展的互動關系進行分析，探索體育健身與休閑服務業(yè)發(fā)展面臨的機遇和挑戰(zhàn)，以期為我國構建體育健身與休閑服務體系提供借鑒。
發(fā)展體育健身與休閑服務業(yè)的重大意義
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人民群眾的閑暇時間逐漸增多，但文化生活卻相對貧乏，生活質量沒有明顯改善，尤其是人民體質還有待提高。與此同時，廣大人民參與體育健身活動的需求十分強烈，“生活奔小康，身體要健康”已經(jīng)成為共識。進一步發(fā)展體育健身與休閑服務業(yè)，通過強化政府對公共體育的服務，擴大公共財政覆蓋范圍，逐步改變各地區(qū)體育場地設施建設落后的局面，為我國體育工作的發(fā)展提供夯實基礎，滿足廣大人民日益增長的體育健身需求。
當體育健身活動進入人們的日常生活，成為一種生活方式時，人們體育健身活動，可得到生活中健康的滿足；同時通過體育活動，可擴大個人生活的空間。通過體育擁有完美的人性和生活，這對提高和改善現(xiàn)代社會生活中人們的生理、心理和社會健康水平具有非常重要的意義，這也是生活質量提高最好的體現(xiàn)。目前，關心健康、熱衷健身、積極投身豐富多彩的體育健身活動，已經(jīng)成為人們生活方式的一種健康時尚追求。因此，研究和探討休閑體育的理論和實踐問題是一項重要和有意義的任務。
同時，只有在經(jīng)濟發(fā)展達到一定水平、人民生活水平較高，對體育健身與休閑服務業(yè)消費的需求有了實際的支付能力時，體育健身的發(fā)展才有了可能。而精神文明建設是全面建設小康社會的重要內(nèi)容之一。體育健身作為精神文明的范疇與建設小康社會緊密相關。因此，盡快發(fā)展體育健身與休閑服務業(yè)，這是全面建設小康社會的必然要求。而發(fā)展體育事業(yè)、廣泛開展體育活動，不僅可以提高廣大人民群眾的健康素質，改善生活質量，更可以繁榮先進文化，提升社會整體的文明程度和人民的基本文明素養(yǎng)，形成和諧的人際關系，對實現(xiàn)“全民健身與奧運同行”，推動社會主義小康社會建設有著重要意義。
我國體育健身的發(fā)展現(xiàn)狀
隨著全民健身的氛圍在全國的蔓延，城市體育設施逐步完善，但是就目前的狀況來看體育經(jīng)濟發(fā)展依然低迷，一些地區(qū)的體育設施和體育活動的開展還是停留在較低水平。
（一）農(nóng)村公共文化體育設施建設落后
以重慶市石柱縣為例，縣城除了休閑廣場、民族廣場和秦良玉廣場等開展群眾性文化娛樂活動外，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)幾乎沒有專門的文化娛樂設施，最多只能在學校和政府部門里面建設有籃球場等簡單的體育設施，這遠遠不能滿足現(xiàn)代農(nóng)村的體育文化需要。而現(xiàn)階段依然存在的城鄉(xiāng)二元結構成為主要原因，要素的不平等流動使得農(nóng)村公共文化體育設施建設落后，農(nóng)村居民獲得的福利性體育服務遠落后于城市。
（二）體育文化活動開展難度較大
現(xiàn)階段，我國政府缺乏專門的組織機構負責體育文化事業(yè)的組織與傳播，各地方政府多因忙于發(fā)展實體經(jīng)濟，加之財政拮據(jù)，對于投資體育文化事業(yè)顯得力不從心，導致了難以開展體育文化事業(yè)。另一方面，一部分群眾對體育文化認識不夠，他們與其參加體育活動不如休閑的時候在家看電視，認可此方式更可緩解精神壓力。此外，專業(yè)體育文化隊伍素質較差。
結論
現(xiàn)階段人們越來越注重生活方式和生活質量，也更加重視自己的身心健康?！耙匀藶楸?，健康第一”、“花錢買健康”已成為人們意識中的應有之為；人們喜歡在休閑時間，到體育俱樂部或到社區(qū)健身場所甚至在大自然中間，參加各種健身鍛煉和各種文化娛樂體育的活動。在城市社區(qū)廣場，健身愛好者豐富多彩的鍛煉活動，儼如一道別致的城市風景線，將休閑與體育健身結合已成為重要選擇。美國有學者指出：隨著知識經(jīng)濟時代的來臨，未來社會將以史無前例的速度發(fā)生變化。這就預示著發(fā)達國家必將優(yōu)先進入“休閑時代”，而作為發(fā)展中國家的我國也將緊隨其后。據(jù)預測，體育與休閑、健身娛樂將成為下一個經(jīng)濟大潮，并席卷世界各地。伴隨著全面建設小康社會的進程，我國體育運動的發(fā)展迅速，但體育健身對經(jīng)濟有一定的依賴性，而體育對經(jīng)濟的積極反作用也是有目共睹。體育健身與休閑服務業(yè)在自身迅速發(fā)展的同時，可帶動一大批相關產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這樣一來不僅刺激了消費，也擴大了內(nèi)需，充分實現(xiàn)了促進國民經(jīng)濟增長的目的。
體育健身活動由于它的廣泛性、多樣性、趣味性等特點，吸引了越來越多的人們投身其中，已經(jīng)或正在悄然占據(jù)著人民群眾日常的閑暇時間，成為人們生活方式中重要的組成部分。一般而言，民俗民間體育項目有廣泛的群眾基礎，對運動設施、經(jīng)費和活動的組織都要求不高，能夠激起群眾廣泛參與的熱情，不僅有利于增強人民的體魄、陶冶情操，還有利于形成良好的社會風氣，為社會主義建設服務。
參考文獻：
第3篇：審計監(jiān)管論文范文
關鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；平衡計分卡；增值評價
一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計增值研究的背景和現(xiàn)狀
2001年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在《內(nèi)部審計職業(yè)實務準則》中對內(nèi)部審計作了重新定義：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織的運營。它通過運用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。這一定義拓展了內(nèi)部審計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中發(fā)揮作用的空間，突顯了內(nèi)部審計在銀行風險管理、控制和治理領域的巨大潛力，明確了內(nèi)部審計是增加商業(yè)銀行價值的工作目標。
就國內(nèi)外對于內(nèi)部審計增值研究的成果來看，大致可以歸納成三大類，即內(nèi)部審計增值的涵義研究、內(nèi)部審計增值的途徑研究及內(nèi)部審計增值的評價方法研究。與以往對于內(nèi)部審計增值問題的研究思路不同，本文立足于商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作，將利益相關者理論運用到商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中，建立了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的利益相關者模型，并結合平衡計分卡的建模思想，提出了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值評價模型。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的利益相關者模型
內(nèi)部審計作為商業(yè)銀行的一個職能部門，其利益相關者應是對內(nèi)部審計活動產(chǎn)生影響的，或是受內(nèi)部審計活動影響的個體或群體。本文所使用的米切爾評分法是由美國學者Mitchell和Wood（1997）提出來的，該方法要求企業(yè)所有的利益相關者必須具備以下三個屬性中至少一種：合法性、權利性及緊迫性。通過利用米切爾評分法對內(nèi)部審計的利益向相關者進行分析，本文認為商業(yè)銀行內(nèi)部審計的核心利益相關者應包含董事會、監(jiān)事會、高管層、被審計單位、金融監(jiān)管機構、外部審計機構六大部分。
對于不同的內(nèi)部審計利益相關者，其對于內(nèi)部審計的需求也不盡相同，因此也決定了內(nèi)部審計增值內(nèi)容及形式上的多樣性。董事會關注于內(nèi)部審計在銀行經(jīng)營決策的可行性和決策執(zhí)行的效益性等方面提供的確認服務；監(jiān)事會關注于內(nèi)部審計對全行的財務活動、經(jīng)營決策、風險管理和內(nèi)部控制等方面提供的確認服務；高管層關注于內(nèi)部審計在風險管理與內(nèi)部控制的可靠性和有效性、業(yè)務經(jīng)營的效率和效果等方面提供的確認和咨詢服務；被審計單位關注于內(nèi)部審計在揭示經(jīng)營行主要業(yè)務的風險狀況和重大風險事項、提升經(jīng)營管理水平及風險防范意識等方面提供的確認和咨詢服務；金融監(jiān)管機構關注于內(nèi)部審計在監(jiān)督銀行整體的經(jīng)營狀況和風險水平等方面提供確認服務；外部審計機構則關注于內(nèi)部審計在降低外部審計風險、降低審計成本、減少重復性工作等方面提供的確認服務。
通過對商業(yè)銀行內(nèi)部審計利益相關者及其需求的分析，本文建立了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的利益相關者模型，如圖1所示。
圖1商業(yè)銀行內(nèi)部審計的利益相關者模型
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值評價模型
平衡記分卡是管理者衡量企業(yè)職能部門能否為企業(yè)增加價值的一個很好的工具，內(nèi)部審計作為商業(yè)銀行的一個職能部門，同樣可以使用平衡記分卡來評價內(nèi)部審計部能否增值。然而，圖3中示的平衡計分卡基本評價模型并不能夠全面衡量內(nèi)部審計工作的增值效果，必須對其進行補充完善，才能對內(nèi)部審計工作的增值作用進行科學性、系統(tǒng)性評價。
基于上述分析，利用本文第二部分所建立的商業(yè)銀行內(nèi)部審計利益相關者模型，參考平衡計分卡的基礎評價模型，結合現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展和現(xiàn)實需求，提出了六位一體的商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值評價模型，如圖2所示。
圖2商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值評價模型
商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值評價模型中各部分對應的具體指標包括：
（1）董事會/監(jiān)事會。具體指標有：董事會/監(jiān)事會對內(nèi)部審計部門的履職滿意度、上報董事會/監(jiān)事會的內(nèi)部審計報告數(shù)量和報告質量、審計計劃完成率等。
（2）高管層。具體指標有：內(nèi)部審計建議的采納率；內(nèi)部審計建議新增或完善規(guī)章制度的數(shù)量、對內(nèi)審部門投訴的數(shù)量、對內(nèi)部審計部門的履職滿意度等。
（3）被審計單位。具體指標有：揭示風險金額、揭示風險問題數(shù)量、整改建議數(shù)量、揭示問題屬實率、審計時間及頻次等。
（4）金融監(jiān)管機構。具體指標有：內(nèi)部審計完成監(jiān)管要求項目次數(shù)、對完成監(jiān)管要求項目審計成果的滿意度等。
（5）外部審計。具體指標有：內(nèi)部審計工作成果的利用率、利用內(nèi)部審計成果所減少的外部審計時間和成本、對內(nèi)部審計工作的滿意度等。
（6）創(chuàng)新與學習。具體指標有：內(nèi)部審計人員的學歷結構、內(nèi)部審計人員所取得的職業(yè)認證數(shù)量、內(nèi)部審計人員每年參加培訓的時間和頻次等。
四、結束語
本文研究了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值評價問題，運用利益相關者理論建立了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的利益相關者模型，并結合了平衡計分卡的建模思想，最終提出了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值評價模型。由于時間及個人能力所限，本文提出的商業(yè)銀行內(nèi)部審計增值的評價模型以及對應指標還有待完善，需要在今后的研究和審計實踐中不斷的修正改進。（作者單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計局西安分局）
參考文獻：
[1]孫麗.我國增值型內(nèi)部審計運行機制研究[D].山東財經(jīng)大學碩士論文，2013.
[2]我國企業(yè)增值型內(nèi)部審計的應用問題探析[D].江西財經(jīng)大學碩士論文，2012.
第4篇：審計監(jiān)管論文范文
論文關鍵詞：會計信息失真，成因，對策
所謂會計信息失真是指會計信息未能客觀真實地反映會計經(jīng)濟主體的經(jīng)營成果和財務狀況。會計信息是經(jīng)濟決策的重要依據(jù)，會計信息可靠與否，是會計信息使用人能否作出正確決策的關鍵。經(jīng)濟活動越復雜，會計信息在經(jīng)濟決策中的作用越大。然而，由于受復雜的社會環(huán)境與會計信息生成系統(tǒng)自身因素的影響，已使會計信息失真成為一種社會痼疾與國際性現(xiàn)象。
一、會計信息失真成因分析 （一） 經(jīng)濟利益和政治利益的驅使 現(xiàn)階段，多種經(jīng)濟成分、多種經(jīng)營方式和分配方式并存，經(jīng)濟利益多元化。企業(yè)領導從個人或企業(yè)的利益出發(fā)，為了獲取貸款，減少納稅，吸收投資等，指使會計人員弄虛作假，甚至一個單位設立幾套賬。如給合作伙伴的是“如意表”；給貸款銀行的是“放心表”；給稅務部門的是“叫苦表”；給企業(yè)主管的是“業(yè)績表”，這使財務報表成為無所不能的“萬能表”。從另一個方面考慮，目前對企業(yè)領導的考核往往以實現(xiàn)的利潤等指標為主要依據(jù)，某些領導為了撈取政治資本、騙取經(jīng)濟指標等，置會計準則和會計法規(guī)于不顧，指使會計人員采用非法手段對會計信息進行“技術加工”，這是導致會計信息失真的重要原因。
（二）會計準則、制度和會計政策有可選擇性 由于各企業(yè)具體情況不一，準則只能對企業(yè)的工作提出基本原則和規(guī)范工商管理畢業(yè)論文，不可能盡善盡美，這樣對同一會計事項的處理就會有多種備選的會計處理方法。如企業(yè)對存貨采用不同計價方法，對其財務狀況和經(jīng)營成果會有不同的影響，究竟何種方法才算“如實反映”？此外，會計準則的制訂頒布常落后于會計時間的發(fā)展和經(jīng)濟行為的創(chuàng)新。當新情況、新領域、新行業(yè)出現(xiàn)時，很難找到長期有效的會計準則作為會計操作的依據(jù)，使會計處理“無法可依”。
（三）內(nèi)部控制制度不夠健全 內(nèi)部控制制度是企業(yè)事業(yè)單位為維護資產(chǎn)的完整性，確保會計信息的真實可靠性以及對經(jīng)濟活動進行綜合計劃、考核和評價而制訂的制度、方法和措施的總稱。然而一些單位沒有完善有效的內(nèi)部控制制度，致使會計資料在傳遞過程中，因相互脫節(jié)而發(fā)生錯誤或因兩個不相容職務缺乏相互制約而發(fā)生舞弊；還有一些單位，雖然內(nèi)控制度一應俱全，但在實際工作中，得不到有效執(zhí)行，形同虛設，流于形式；不少企事業(yè)單位以及管理人員對這方面認識不足，致使內(nèi)部控制制度的制訂過于馬虎、簡單，各種錯賬不能即使被察覺和抑制，其反映的會計信息自然不可能真實可靠。
（四）會計人員綜合素質不高 會計人員是會計活動的主體，對要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行核算和監(jiān)督。但目前有些會計人員素質較低，有些沒有經(jīng)過專門的培訓，平時又不加強學習，在處理會計業(yè)務過程中由于對會計核算規(guī)范掌握不透，對新的理論和剛出臺的經(jīng)濟法規(guī)研究應用較少，跟不上時代的步伐，從而日常核算工作不符合規(guī)范，對一些不確定的因素判斷不準確，直接影響會計核算的水平；有些會計人員缺乏職業(yè)道德，為了個人的私利，知法犯法。會計人員素質的高低，直接影響會計信息的質量。
二、會計信息失真的對策探討 要治理會計信息失真，也要采取綜合治理對策。除了完善會計準則和會計核算制度外，對于會計工作失誤的主要對策是建立和健全內(nèi)部的控制，加強內(nèi)部檢查；對會計舞弊的主要對策是強化外部檢查和監(jiān)督及其處罰力度。此外，完善會計人員從業(yè)資格制度，加強會計人員的后續(xù)教育，提高會計人員素質也是防止會計信息失真的關鍵因素。
（一）建立和健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。健全有效的內(nèi)部控制，能夠確保資產(chǎn)的安全完整、會計信息的合法與公正、經(jīng)濟業(yè)務合規(guī)合法，并提高經(jīng)濟效率。健全內(nèi)部控制，通過適當授權和職責劃分，確保經(jīng)濟業(yè)務合規(guī)合法；通過會計工作的內(nèi)部分工及原始憑證的審核、記賬憑證的編制與審核、記賬與對賬、資產(chǎn)清查、會計報表編制及審核等相互交叉稽核和內(nèi)部審計的獨立稽核，預防、發(fā)現(xiàn)并糾正會計工作中存在的失誤工商管理畢業(yè)論文，以此來減少會計信息失真。這也是新《會計法》中增加了要求各單位建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的理論依據(jù)，實際上也是反映了國家希望通過相關法律促進各單位內(nèi)部建立內(nèi)部控制來減少會計信息失真的愿望。健全的內(nèi)部控制能為提供真實的會計信息奠定良好的基礎，各單位應結合本企業(yè)實際情況制定內(nèi)部財務管理制度，建立稽核制度等，以便會計人員遵照執(zhí)行，減少漏洞。規(guī)范單位會計行為，保證會計信息的真實、完整，離不開健全完善的內(nèi)部控制制度。
（二）健全以審計監(jiān)督為主，財政、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門監(jiān)督檢查及社會監(jiān)督相結合的綜合外部監(jiān)督體系。審計組織是進行經(jīng)濟監(jiān)督的專職部門，它們在提高會計信息的可信性方面具有其他經(jīng)濟監(jiān)督管理部門不可替代的優(yōu)勢。國家審計機關重點作好財政、稅收、國有金融機構、重點基本建設項目、專項資金、主要行政機關和事業(yè)單位及審計，其他單位交由民間審計組織進行審計；發(fā)展和完善注冊會計制度，注冊會計師作為市場經(jīng)濟的“經(jīng)濟警察”，應充分體現(xiàn)其職能和作用；提高審計覆蓋率，逐漸做到有關單位的年度會計報表均經(jīng)過審計。同時，也充分利用和發(fā)揮財政、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門和社會力量對會計信息進行監(jiān)督，相互配合，相互協(xié)作，做到齊抓共管，形成綜合的會計信息監(jiān)督體系。
（三）依法處置會計舞弊者。在我國現(xiàn)行法律法規(guī)中，有《會計法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等規(guī)定了提供虛假會計資料的處理處罰規(guī)定。只要堅持有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，會計舞弊行為就會越來越少，會計信息質量將會越來越高。
參考文獻：
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第5篇：審計監(jiān)管論文范文
論文關鍵詞：新會計準則，資產(chǎn)減值，資產(chǎn)減值損失
一、資產(chǎn)減值及相關原則概述
資產(chǎn)是可能的未來經(jīng)濟利益，它是特定個體從已經(jīng)發(fā)生的交易或事項中所取得的或者加以控制的資源。資產(chǎn)減值的本質是資產(chǎn)的現(xiàn)時經(jīng)濟利益預期低于原記賬時對未來經(jīng)濟利益的評估值，在會計上體現(xiàn)為資產(chǎn)的可收回金額低于其歷史成本，這種差異源于社會經(jīng)濟環(huán)境的不確定性。根據(jù)會計信息的相關性和可靠性的要求，當資產(chǎn)發(fā)生減值時，財務會計應當正確反映資產(chǎn)的減值，其實質是對減值資產(chǎn)按減值后的現(xiàn)行價值進行重新計量，當企業(yè)的未來可預期經(jīng)濟利益高于賬面成本時，記錄為一筆資產(chǎn)減值損失。與資產(chǎn)減值會計相關的會計原則主要有兩個：一是資產(chǎn)減值會計是對歷史成本原則的修正，如今，通貨膨脹的存在增加了企業(yè)面臨的風險和不確定性資產(chǎn)減值損失，資產(chǎn)減值會計是針對現(xiàn)有的環(huán)境和條件提出來的，是基于歷史成本計價模式的重大突破；二是資產(chǎn)減值會計是對穩(wěn)健原則的應用，在復雜的經(jīng)濟環(huán)境下，滋生的不確定性因素的增多，經(jīng)營風險的不斷增大，就需要更加廣泛深刻的運用穩(wěn)健原則，穩(wěn)健性原則要求企業(yè)正確地反映風險，以有利于會計報表使用者做出正確的決策。資產(chǎn)減值會計就是這樣應運而生的。
二、上市公司資產(chǎn)減值存在問題及成因分析
（一）資產(chǎn)減值會計實務中常遇到的問題
1.上市公司財務預測能力較低
我國大部分上市公司對于現(xiàn)金流量預測缺乏經(jīng)驗，預測的可靠性低，證監(jiān)會曾先后強制性要求上市公司提供3年至10年期的盈利預測，結果都不理想，結果只能把盈利預測列入自愿披露的信息，究其原因主要體現(xiàn)上市公司的財務預測能力偏低。
2.弄虛作假層出不窮
在中國證券市場取得重大發(fā)展的十多年中，虛假的財務會計報告屢屢出現(xiàn)論文格式模板。2001年，爆發(fā)了銀廣夏、麥科特等多家上市公司造假案。在每一份虛假財務報告的背后，都附帶著一份由注冊會計師出具的虛假審計報告。
3.會計人員的綜合素質偏低
目前，我國會計人員的業(yè)務水平低，操作能力受到局限，缺乏洞悉市場信息的能力，對于錯綜復雜的資產(chǎn)減值問題，一些會計人員有心無力，這就影響了我國資產(chǎn)減值會計準則實施的效率資產(chǎn)減值損失，也讓我們必須加快提高會計人員的專業(yè)水平和綜合素質，才能達到要求。
4.法人治理結構不夠健全
現(xiàn)在大多數(shù)上市公為是由國有企業(yè)改制而來，這使得所有者缺位，對經(jīng)營者的約束力小，企業(yè)形成不了一個健全的監(jiān)管約束經(jīng)營者的機制，會增加經(jīng)營者為獲取自身的利益而利用資產(chǎn)減值會計政策進行盈余操縱的機率。
5.上市公司資產(chǎn)減值準備的計提不合理
上市公司受其利益的驅動性，通常會千方百計地尋找新的利潤操縱手段以逃避市場的監(jiān)管，從而達到上市、“保牌”、“摘帽”、“扭虧增盈”和增發(fā)配股等多重性目的，且在相關信息披露時會選擇最有利于自己的方式和內(nèi)容予以披露，利用壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備及其他減值準備的計提操縱利潤。
（二）上市公司資產(chǎn)減值問題的原因分析
1.市場經(jīng)濟發(fā)展不夠完善
市場經(jīng)濟體制不健全，在經(jīng)濟發(fā)展程度不足以形成一個統(tǒng)一的交易信息系統(tǒng)，便不能取得具有實際意義的預期未來收益信息。這使會計人員在考慮資產(chǎn)減值的因素時，不能獲取可觀的估計數(shù)據(jù)。而且在多變的當今環(huán)境下，公司的運作，經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，偶發(fā)性因素較多，因而在市場上要獲得準確的信息仍需時日。
2.外部審計監(jiān)督力度不夠
注冊會計師是會計外部審計監(jiān)督的主要力量，它對于會計信息的質量保證具有十分重要的地位，我國注冊會計師的監(jiān)督力度還不夠，這主要是由于注冊會計師制度的不健全，會計師聘用、輪換制度尚不完善，影響了注冊會計師審計的獨立性資產(chǎn)減值損失，我國還缺少給予注冊會計師支撐的專業(yè)審計準則。造成我國獨立審計報告失真的原因很多，其中，上市公司治理結構的不完善，導致外部審計制度的固有缺陷，是造成審計質量低下的重要原因。
3.會計人員素質不高
我國高層次會計人才匱乏，而低學歷或無學歷的會計人員還占有相當大的比率，有的甚至沒有受過專門的會計教育。雖然他們在多年的工作中積累了一定的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，但是由于快速發(fā)展的經(jīng)濟形勢和新的會計制度及相關準則的實施，一些會計人員的知識結構難以適應新形勢下實際工作的需要。有的會計人員職業(yè)判斷能力不強，對政策法規(guī)的運用和業(yè)務處理不夠準確，導致業(yè)務處理的估計、判斷偏差較大，會計信息失真。另外，我國會計專業(yè)教育對會計道德教育重視不夠，對一些會計人員的營私舞弊行為不聞不問，聽之任之，還有些會計人員不認真學習國家有關的法律、法規(guī)，不能嚴格要求自己，法制觀念淡薄論文格式模板。
4.上市公司治理機構不完善
建立良好的內(nèi)部控制制度對于規(guī)范上市公司會計行為有十分重大的意義，我國上市公司內(nèi)部控制制度有明顯的缺陷。一是在授權審批控制時沒有做到按資產(chǎn)減值準備額的大小進行分級審批和審核；二是對資產(chǎn)減值準備計提中的不相容職務的分離工作沒做好，有時原始數(shù)據(jù)的提供、計算和審核都是同一批人完成；三是資產(chǎn)減值準備計提中的審計監(jiān)督弱化，真實有效的信息并未反映在財務報表中，而是為了上市公司自身利益進行編制。
5.會計政策選擇權的運用不合理及減值準備披露的透明度不夠
很多企業(yè)并沒有正確運用《企業(yè)會計制度》賦予的會計選擇權資產(chǎn)減值損失，而是將其視作了利潤操縱的機會，往往利用會計選擇權重組“報表業(yè)績”，違背了資產(chǎn)減值會計相關規(guī)定的初衷，造成了股票市場資源的不良配置。上市公司信息披露的透明度不高，也沒有在改變會計方法和原則時詳細披露其改變對利潤的影響。
三、上市公司資產(chǎn)減值問題的解決對策
（一）進一步完善信息市場和價格市場
有效的信息和價格市場是順利實施資產(chǎn)減值準則的重要保障，它可以使企業(yè)各項資產(chǎn)的公允價值和市價得到公正合理的確定和公開。健全和發(fā)展我國的信息市場和價格市場就必須健全和發(fā)展期貨市場、房地產(chǎn)市場、金融市場等，進一步建立國民經(jīng)濟核算體系中的報價系統(tǒng)，為信息使用者提供公正合理的信息，使企業(yè)資產(chǎn)減值準備的計提具可操作性，提高信息的客觀性和公允性。
（二）強化外部監(jiān)督作用
注冊會計師的審計報告對被審計公司年度報表中所反映的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的合法性和公允性具有鑒證作用。因此，注冊會計師應該評價資產(chǎn)減值準備所依據(jù)的資料、假設及計提方法；檢查資產(chǎn)減值準備計提的批準程序；比較前期計提資產(chǎn)減值準備數(shù)與本期實際發(fā)生數(shù)；復核資產(chǎn)減值準備的正確性；評價資產(chǎn)減值準備披露的充分性。在審計工作報告階段，注冊會計師依據(jù)審計證據(jù)所估計的各項資產(chǎn)減值準備與被審計單位會計報表列示有差異時，應判斷差異是否合理。只有加強外部監(jiān)督才能更好的規(guī)范上市公司資產(chǎn)減值會計。
（三）增強會計人員的綜合素質
會計人員應結合資產(chǎn)減值規(guī)范規(guī)定的計量標準，正確確定資產(chǎn)減值的數(shù)額，并及時通過會計記錄反映在會計報表上，使報表使用者及時了解企業(yè)資產(chǎn)的實際狀況，以做出正確決策，這都要求上市公司的會計人員具有較高的專業(yè)判斷能力和綜合能力，會計人員應自覺、自動去學習、思考、探索和實踐，不斷提高自身的專業(yè)知識和業(yè)務水平來提高職業(yè)判斷能力，來適應會計變革的需要、現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。提高會計職業(yè)判斷水平資產(chǎn)減值的分析和判斷的過程中更多注人了會計人員的主觀因素。這需要會計人員從各方面提高自身素質，一方面需要會計人員的自覺主動性資產(chǎn)減值損失，另一方面也需要國家從法律法規(guī)的角度對企業(yè)會計人員的上崗要求、后續(xù)教育等方面進行規(guī)范。
（四）完善上市公司的治理機構
公司需要通過與之相適應的組織體制和管理機構來行使決策、管理等權利，承擔責任，相互監(jiān)督和約束，完善上市公司的治理機構是很重要的環(huán)節(jié)論文格式模板。加強所有者的控制權，真正實現(xiàn)所有權和經(jīng)營權的分離，完善上市公司股權結構，改變股權過于集中的局面，形成國有股權適當分散持有、國有股權人間有效競爭、相互制衡的國有股持股結構。通過激烈競爭的外部市場，形成對高層管理人員的外部監(jiān)督，使其因擁有企業(yè)的剩余索取權而去監(jiān)督和約束經(jīng)理人，這樣能提高上市公司動作的自律性和自覺性，還能提高信息披露質量。
（五）加強資產(chǎn)減值會計政策的信息披露和減少人為因素
在準則中盡量采用定性與定量描述相結合的方法，將有助于減少會計人員職業(yè)判斷的主觀性差異，減少資產(chǎn)減值確認與計量的人為因素，在一定程度上限制主觀上有目的的操縱利潤行為。會計準則制定部門應該盡可能明確資減值會計政策的選擇權，使資產(chǎn)減值準備的計提方法，計提比例更先進、更科學，嚴格限制可能導致會計信息模糊和失真的處理方法，盡可能縮小會計人員人為估計和判斷的范圍，避免企業(yè)執(zhí)行會計政策的主觀隨意性，不斷提高會計信息質量，減少人為的估計和判斷資產(chǎn)減值損失，加強資產(chǎn)減值會計政策的信息披露。
結束語
由于新準則有引入了資產(chǎn)組的概念，減值跡象要求明確，以及計提的減值不得轉回等特點，所以對上市公司的利潤和會計信息都有重要影響。不得轉回的規(guī)定，符合上市公司監(jiān)管現(xiàn)狀，也是我國在賦予企業(yè)資產(chǎn)減值會計選擇權的謹慎性體現(xiàn)，但上市公司資產(chǎn)減值會計仍存在許多問題。影響資產(chǎn)減值會計處理的有關問題，不僅僅是準則因素，更重要的是制度因素。因此，要上市公司真實地計提資產(chǎn)減值，一方面是技術問題，有賴于公允價值的研究；而更重要的另一方面是企業(yè)的公司治理結構與管理者的誠信問題，這就有賴于整個社會、企業(yè)和廣大會計人員自身素質的提高和相關部門人員進行有效的監(jiān)督管理。只有把主觀和客觀相結合，不斷的剖析問題，解決問題，才能更好的規(guī)范和完善資產(chǎn)減值會計。
參考文獻
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第6篇：審計監(jiān)管論文范文
關鍵詞： 問題及對策 審計質量管理 全過程 建設工程
一、引言
2005年5月中國內(nèi)部審計協(xié)會了《內(nèi)部審計具體準則第19號——內(nèi)部審計質量控制》，明確了內(nèi)部審計機構為確保其審計質量符合準則要求而制定和執(zhí)行的政策和程序； 2008年城鄉(xiāng)與住房建設部出臺了《工程造價咨詢成果文件質量檢查暫行辦法》、《工程造價咨詢成果文件質量檢查評分標準》，為加強工程造價行業(yè)自律管理和提高工程造價咨詢服務水平，對工程造價咨詢成果文件質量檢查制定了詳盡的標準和辦法。一些省市和部門也對加強工程審計質量出臺了相關文件 ，如：2008年福建省出臺的《福建省高速公路建設項目全過程跟蹤審計質量考核暫行辦法》和《福建省高速公路建設項目全過程跟蹤審計質量考核標準》，對高速公路建設項目全過程跟蹤審計質量包括合同履約、審計進度、審計質量、廉潔從業(yè)、突出業(yè)績等5個方面考核評價作出了規(guī)定；2012年5月湖南省內(nèi)審協(xié)會下發(fā)了《湖南省建設工程優(yōu)秀審計項目評選辦法》，并制定了《建設工程項目全過程審計質量評分標準》，于2012年5月開始執(zhí)行。各工程審計機構和單位部門，包括國家審計、單位內(nèi)部審計、社會審計，也就如何保證工程審計質量，提高工程審計水平，進行了積極的實踐和探索，不少單位建立了保證審計質量的規(guī)章制度，如作者單位也制定了《關于進一步加強工程審計質量管理的有關規(guī)定》。也有一些工程審計工作者作了深入研究和探索，如2011年郭小燕在《上海海關學院學報》上發(fā)表了《關于提高基建項目審計質量的若干思考》論文，提出了通過延伸審計觸角或者推動基建項目相關單位抓好節(jié)點控制等方法；曹映崑2011年在《經(jīng)營管理者》上發(fā)表了《淺議工程審計質量控制當中相關問題》論文，提出了工程審計質量控制當中存在的問題和加強工程審計質量控制的對策建議；作者在2012年在《中南大學學報》（社科版）上發(fā)表了《建設工程全過程審計質量評價指標體系研究》論文，采用模糊綜合評價法，構建了建設工程全過程審計質量評價指標，按百分制的原則，對每個評價指標確定具體分值，使建設工程全過程審計從立項、準備、實施、報告、歸檔、回訪等每個環(huán)節(jié)的工作質量有了評價的標準；等等。
但無庸諱言，我國開展建設工程全過程審計時間不長，在管理上還處于摸索、不成熟階段，雖然在審計質量管理方面取得了一些成績，也積累了一些經(jīng)驗，但還存在不足，審計質量還有待進一步提高。
二、建設工程全過程審計質量管理存在的問題
1. 管理制度不健全。
我國對建設項目開展全過程審計是從2004年開始的，到現(xiàn)在為止還不到十年時間，關于建設項目全過程審計質量方面的各種法律法規(guī)還在逐步建立中。有些內(nèi)審機構的內(nèi)部審計管理制度還不健全，缺乏完整、規(guī)范、操作性強的審計管理工作程序和流程，特別缺乏審計工作監(jiān)督制度、審計工作質量考核等制度，影響了審計質量。
2. 審計機構和審計人員素質良莠不齊。
審計人員素質和選擇的審計機構優(yōu)劣與審計質量直接相關，由于近幾年建設項目較多，審計人員的需求量急劇增加，工程管理和工程造價專業(yè)方面的專業(yè)人員不夠，很多從財會類專業(yè)轉行從事工程審計，缺乏建設工程全過程審計知識和經(jīng)驗，造成審計隊伍素質參差不齊。不少審計中介機構固定人員少，臨時聘用人員多，技術隊伍不穩(wěn)定，審計人員工作責任心不強，從而影響審計工作質量。
3. 審計過程的檢查、監(jiān)督不到位。
有些單位在選派好審計機構和審計人員后，對審計過程不去檢查，放任自流；也有的審計機構對監(jiān)管工作想管好，也在管，但不知道怎么去管；有些管得太細，讓審計人員無法主動開展工作；有些管得太粗，抓不到重點，抓不到審計過程中的主要環(huán)節(jié)和關鍵點，起不到監(jiān)管的作用。
4. 審計項目的質量評價體系缺失。
我國是最早提出建設工程項目全過程審計的國家，對建設工程項目全過程審計質量的實踐和研究亦有不少，中國內(nèi)部審計協(xié)會雖然也出臺了文件， 但國家權威機構層面的審計質量評價標準缺失。2005年出臺的《內(nèi)部審計具體準則第19號——內(nèi)部審計質量控制》，只是說明了內(nèi)部審計質量控制的目標和內(nèi)容。但沒有具體的評價指標和評分標準，所以無法準確考核一個審計機構、工程審計人員、審計項目的審計質量高低。
三、提高建設工程全過程審計質量的對策
1. 健全制度是確保建設項目全過程審計工作質量的基礎。
各種管理工作都以制度為基礎，建立健全制度有利于明確職責、有章可依、規(guī)范管理，提高管理工作質量。 對建設工程全過程審計的管理也不例外，內(nèi)部審計機構只有熟悉并嚴格把握國家、行業(yè)協(xié)會等對造價咨詢機構和從業(yè)人員管理的有關規(guī)定，建立健全本單位內(nèi)部審計管理的有關制度，形成完整、規(guī)范、操作性強的審計管理工作程序、流程，細化造價咨詢機構選聘的程序和要求，特別要加強對委托審計合同簽訂、審計過程監(jiān)督、審計報告審核、審計質量評價等各重要管理環(huán)節(jié)的制度建設，通過制定、健全和嚴格執(zhí)行制度，以確保建設項目全過程審計工作質量。如建立項目審計小組崗位職責和制度、確定項目審計小組重點審計環(huán)節(jié)的工作流程、建立項目審計小組向委托部門（審計處）工作報告制度（周報、階段報告、審計結果報告）、審計交叉復核制度、委托審計質量考評制度、項目審計小組廉潔自律制度等。
2.選聘優(yōu)秀的審計機構和高素質的審計人員是確保建設項目全過程審計質量的關鍵。
建設工程全過程審計工作是一個非常專業(yè)的、復雜的、科學的系統(tǒng)工程，是集工程、經(jīng)濟、審計、法律和管理學科為一體的綜合性工作，要求工程審計人員不僅要具備扎實的基本建設、經(jīng)濟及相關學科的專業(yè)知識，而且要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的工作經(jīng)驗。只有選聘優(yōu)秀的審計機構和高素質的審計人員，才能確保工程全過程審計質量，因此，選聘優(yōu)秀的審計機構和高素質的審計人員是確保建設項目全過程審計質量的關鍵。
選聘審計機構屬于服務類采購，應按2000年4月4日國務院批準中華人民共和國國家計劃與發(fā)展委員會（第3號）《工程建設項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定》第七條規(guī)定，對總投資額在3000萬元人民幣以上或審計服務咨詢費用在50萬元以上的項目審計要實行公開招標。在招標文件的評標辦法中，要對審計機構信譽、建設工程全過程審計業(yè)績與質量、審計人員學歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的評分加大權重，以便通過招投標優(yōu)選工程造價咨詢單位、項目負責人和高素質的審計人員。
3. 加強委托審計過程的檢查、監(jiān)督是提高建設項目全過程審計質量的保障。
要提高建設工程全過程審計質量，關鍵是要強化審計過程的檢查監(jiān)督，要特別注重關鍵環(huán)節(jié)和關鍵點的檢查監(jiān)督，如對審計過程中的審計人員到位情況、制度執(zhí)行情況、審計日志、審計周報、階段總結報告、隱蔽記錄、工程簽證、影像記錄等的檢查監(jiān)督。
要建立健全委托審計的檢查、監(jiān)督管理制度，特別要制定好委托審計的交叉復核制度。對委托審計項目實行項目審計小組一級把關，委托單位（審計處）設立的監(jiān)管員二級把關，委托單位（審計處）三級把關。二、三級把關對委托的造價咨詢公司的工作進行協(xié)調、溝通、檢查、監(jiān)管，對跟蹤審計人員進行業(yè)務指導，并參與重大審計事項的確認。
4.加強審計項目的質量評價是促進建設項目全過程審計質量提升的動力。
如果不對審計項目的質量進行評價，就會出現(xiàn)干好干壞一個樣，不利于審計項目的審計質量提升。因此，要提高建設工程全過程審計質量，必須要建立一套國家權威機構層面的、具體的、可以量化的指標對審計機構和審計項目的審計質量進行評價。
我們通過對中南大學新校區(qū)的全過程審計實踐，對審計質量的評價進行了探索和研究，于2012年編制了一套建設工程全過程審計質量評價指標，指標設置為三級指標：一級指標按階段分為審計準備階段、審計實施階段和審計終結階段等三個指標。二級指標按操作步驟分為審計立項、委托審計機構的選聘、審計合同、審計資料、實施方案、業(yè)務操作（包含了項目前期及可行性研究的審計、勘察與設計審計、招投標審計、合同簽訂與執(zhí)行審計、實施過程造價審計、竣工結算審計、財務決算審計7個方面）、審計工作底稿、審計成果文件、審計檔案、回訪與總結等十個指標。三級指標按具體審計內(nèi)容分為八十四指標，對應每一項具體工作，按百分制的原則對每個具體指標設立分值。這套工程審計質量進行評價指標雖已被湖南省審計廳內(nèi)審協(xié)會采納作為建設工程優(yōu)秀審計項目評比辦法，以湘審內(nèi)協(xié)發(fā)【2012】12號文件下發(fā)執(zhí)行，但還沒有在全國進行廣泛推廣和使用。還有待進一步完善和修改，形成一套系統(tǒng)的、科學的、完善的、可操作的工程項目審計質量評價指標，適合于建設工程項目全過程審計，能對審計機構和審計項目的審計質量進行全面的評價和考核。建立建設工程全過程審計質量評價指標的作用有：
① 有利于主管部門對審計機構的管理?？蔀閷徲嬛鞴懿块T提供一個評價審計機構和審計項目的審計質量的工具，加強外部約束，正確引導和規(guī)范審計人員的工作。
② 有利于促進審計機構提高服務水平。上級主管單位按照建設工程全過程審計質量評價指標對審計機構和審計項目的執(zhí)業(yè)質量進行評分，將評定結果對外公布，通過與同行業(yè)的橫向比較，能夠對審計人員起到良好的激勵約束作用，促使審計機構不斷提高執(zhí)業(yè)水平，加強質量控制。有助于其樹立品牌聲譽，從而為社會公眾提供高質量的審計服務。
③ 有利于投資者分辨審計質量的優(yōu)劣。對審計質量評價后，可以將高質量和低質量的審計機構加以區(qū)分，改善審計服務的需求者與供給者之間信息不對稱的狀態(tài)，有利于廣大投資者正確區(qū)分審計機構的審計質量的高低，也有利于客戶正確選聘工程審計單位。
④ 有利于審計機構規(guī)避風險。合理設置審計質量評價指標，有利于審計機構盡早發(fā)現(xiàn)建設工程全過程審計質量存在的問題，從而在一定程度上避免重大審計失誤的發(fā)生，起到預警的作用。
總之，審計質量是審計工作的生命線，只有通過健全制度、選聘優(yōu)秀的審計機構和高素質的審計人員、加強對委托審計過程的檢查和監(jiān)督、加強對審計項目的質量評價，才能不斷提高審計質量，才能使我們審計事業(yè)具有更強的生命力和更美好的明天。
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第7篇：審計監(jiān)管論文范文
關鍵詞：國際金融危機，金融審計工作
金融審計包括對國家中央銀行、國家政策性銀行、國有及控股的商業(yè)銀行、保險業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)等非銀行金融機構的審計，是審計機構對金融機構資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益進行監(jiān)督的行為，它既具有金融監(jiān)管的部分職能，又有自身的獨立性和綜合性，能夠以獨特的視角，為國有金融資產(chǎn)所有者提供全面、可靠的信息，為宏觀決策服務。
一、金融審計的地位和作用
金融審計是國家審計工作的重要組成部分。20年來，伴隨著審計領域的不斷拓展和審計重點的逐步變化，金融審計緊緊圍繞“防范風險、提高效益、規(guī)范管理”的總體目標，全面審計，突出重點，嚴肅查處重大違法違規(guī)問題和金融案件，在整頓和規(guī)范金融秩序，維護金融安全，完善金融監(jiān)管，促進金融發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。市場經(jīng)濟運行的實踐充分證明，金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，金融安全是國家經(jīng)濟安全的核心。金融審計作為一種有效的監(jiān)督手段, 是金融危機中風險防范的一個重要工具。
改革開放以來，我國金融業(yè)有了長足發(fā)展。但是，金融業(yè)作為一個特殊的高風險行業(yè)，多年來所積聚的風險日漸顯露，如不能得到有效解決，勢必引發(fā)系統(tǒng)性金融風險，給整個經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定帶來深重危害。在當前這場史無前例的金融風暴席卷全球之時，更應該重視金融審計，發(fā)揮其在防范金融風險中的積極作用。
二、當前我國金融審計方面存在的突出問題
隨著我國金融體制改革的進一步深化和金融業(yè)國際化的趨勢日趨明顯，金融審計所依賴的金融環(huán)境正在發(fā)生劇烈變化，這就要求金融審計工作也要不斷創(chuàng)新和深化。更好地發(fā)揮審計監(jiān)督職能，為宏觀金融改革和發(fā)展服務，是從事金融審計工作人員需要認真思考的問題。
1、金融監(jiān)管嚴重缺位。目前我國金融業(yè)實行的是分業(yè)監(jiān)管，監(jiān)管機構主要是央行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會。。近年來，雖然監(jiān)管力度大大加強，但各部門法律責任不具體，監(jiān)管職能不明確，在實際工作中又各自為政，缺乏溝通和協(xié)作，未形成統(tǒng)一、有效的監(jiān)管機制。同時，“一行三會”既有自身的業(yè)務又要負責監(jiān)管，既具有規(guī)則制定權、執(zhí)行權又有監(jiān)督權，勢難做到監(jiān)管到位而不越位。
2、對金融監(jiān)管機構的審計空缺。目前，我國金融審計的主要對象是金融企業(yè)，對金融監(jiān)管機構的審計較少。近年來審計工作中發(fā)現(xiàn)的某些問題，雖然表現(xiàn)在金融機構，根源卻在經(jīng)濟體制、金融體制和監(jiān)管體制等方面。
3、對非國有銀行、非銀行金融機構和外資金融機構的審計不力。。目前國家審計的對象基本局限在國家控股的股份制商業(yè)銀行和政策性銀行，對管理水平低下、潛在風險比各大銀行更為嚴重的農(nóng)村信用社、信托投資公司之類的非國有金融機構卻很少過問，對外資金融機構的監(jiān)管也不太理想。
4、審計技術、方法與手段落后。由于金融業(yè)務規(guī)模的不斷擴大和不斷創(chuàng)新、會計作弊手段呈現(xiàn)出的高科技化、電子計算機技術在金融領域的廣泛應用等原因，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不能適應現(xiàn)代金融審計的需求，其主要表現(xiàn)為：沒有科學的審計標準和程序，計算機運用程度和深度不夠，審計方法缺乏創(chuàng)新，對創(chuàng)新業(yè)務審計缺乏有效手段等等。。
5、審計力量嚴重不足。一是無論是國家審計還是內(nèi)部審計人員的數(shù)量都難以滿足實際需要。以內(nèi)部審計為例，目前中國銀行業(yè)內(nèi)部審計人員僅占銀行員工的1%，而在國外這一比例是5%。二是金融審計人員的業(yè)務素質不高。隨著金融體制改革的深化，新的金融業(yè)務不斷出現(xiàn)，金融活動方式的技術含量不斷增加，金融行業(yè)的政策、法規(guī)與業(yè)務知識不斷更新。但是，我國金融審計人員多數(shù)仍只憑經(jīng)驗辦事，缺乏扎實的業(yè)務理論知識。
三、進一步發(fā)揮金融審計作用的建議
這次席卷全球的金融危機對我國金融審計來說，無疑也是一種新的機遇和挑戰(zhàn)。金融危機具有很大的隱蔽性和突發(fā)性，稍有不慎就會危及經(jīng)濟發(fā)展，破壞社會穩(wěn)定。應科學地分析當前我國金融業(yè)面臨的形勢，認真思考金融審計發(fā)展思路，進一步完善深化金融審計工作，采取有效措施防范和消除金融風險，發(fā)揮好金融審計的職能作用：
1、圍繞防范金融風險，樹立全新監(jiān)督理念。金融審計必須樹立全新的監(jiān)督理念，實現(xiàn)三個方面的轉變，以便在防范金融風險中更好地發(fā)揮作用：第一，要實現(xiàn)合規(guī)性監(jiān)督向風險性監(jiān)督的轉變，有效揭示金融風險；第二，要實現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉變，變被動為主動，防患于未燃，提高監(jiān)督效能；第三，要實現(xiàn)突擊性監(jiān)督向經(jīng)常性監(jiān)督的轉變，以降低審計成本，提高工作效率。當然，這更多地依賴于內(nèi)部與外部條件的根本改善。
2、整合監(jiān)管機構職責，加強對金融監(jiān)管機構的審計。應從我國實際出發(fā)，將金融監(jiān)管機構的職責重新整合：由央行、證監(jiān)會、保監(jiān)會和財政部負責制訂規(guī)則，審計機關依法對規(guī)則的制訂、實施的合法性和有效性進行監(jiān)督。另外，對金融監(jiān)管部門的再監(jiān)督是金融審計工作的一個重要職責。應加強對金融監(jiān)管機構的審計，發(fā)現(xiàn)國家及其金融監(jiān)管機構在體制、國家政策法規(guī)、監(jiān)管體系和監(jiān)管方式等方面的不足和漏洞，使金融審計更好地為金融監(jiān)管服務，這是新形勢下金融審計工作的必然選擇。
3、積極探索創(chuàng)新，進一步深化金融審計工作。在審計目標上，將防范金融風險、維護金融安全、促進管理放在更為重要的位置；在審計對象上，在繼續(xù)加大對國有控股金融機構審計力度的同時，積極開展對外資金融機構和非國有銀行、非銀行金融機構的審計，深化對人民銀行財務收支和銀監(jiān)會等監(jiān)管機關預算執(zhí)行情況的審計；在審計內(nèi)容上，在繼續(xù)對金融機構資產(chǎn)質量真實性、業(yè)務合規(guī)性和制度有效性開展審計的基礎上，圍繞健全公司治理結構，圍繞把握總體財務狀況，圍繞促進監(jiān)管機關履行職責，進一步深化金融審計內(nèi)容。此外，要緊緊把握信息技術發(fā)展的趨勢，進一步完善審計手段、改進審計方式。
4、加強金融審計隊伍建設，更好地履行審計職責。金融審計工作的好壞在很大程度上取決于審計人員的綜合素質。鑒于金融審計具有宏觀性、專業(yè)性、系統(tǒng)性強，政策法規(guī)多、部門間業(yè)務差別大等特點，金融審計人員必須具有扎實的審計、會計、金融、法律、計算機等專業(yè)技術知識和敏銳的分析判斷能力。為此，金融審計人員必須通過不斷加強學習和培訓，提高自身業(yè)務水平和工作技能，才能具備揭示金融風險的能力，才能在促進防范金融風險方面有所作為。
第8篇：審計監(jiān)管論文范文
［論文摘 要］會計信息失真已成為社會一大公害。虛假的會計信息使企業(yè)法人無法真正掌握企業(yè)的實際情況，容易造成決策失誤，給企業(yè)帶來巨大的生存危機；會計信息的失真，還會造成企業(yè)管理上的混亂，為經(jīng)濟犯罪活動大開方便之門。企業(yè)要加強內(nèi)部監(jiān)管，建立內(nèi)部監(jiān)管體系，從源頭上防止企業(yè)信息失真。
內(nèi)部監(jiān)管是公司治理的最重要內(nèi)容之一，可以保證財務報告及相關披露信息的真實性，保證管理層的經(jīng)營決策及行為合法且符合股東利益，保證企業(yè)的資金安全，維護企業(yè)的正常運轉。
一、內(nèi)部監(jiān)管的構成
國際上存在兩種內(nèi)部監(jiān)管機制：單層董事會制和雙層董事會制。單層董事會制下的內(nèi)部監(jiān)管，只在股東會下設董事會，同時在董事會下設置各委員會。委員會成員多由非執(zhí)行外部董事組成，共同行使監(jiān)管職權。審計委員會設在董事會下，對內(nèi)部監(jiān)管起主要作用。審計委員會是隸屬于董事會下的為控制監(jiān)督服務的組織，是代表董事會對外與注冊會計師溝通的機構，也是隸屬于管理層下的為經(jīng)營管理服務的組織。為了確保審計委員會的職能能夠充分履行，委員會成員中，獨立董事應占1/2以上，至少有一名獨立董事是財務專家，有一名是法律專家。
雙層董事會制下的內(nèi)部監(jiān)管，是在股東會下同時設立董事會和監(jiān)事會，由監(jiān)事會行使監(jiān)管職權。雙層董事會制內(nèi)部監(jiān)管還分為垂直式和平行式。垂直式指監(jiān)事會與董事會成垂直“領導”關系，董事會會在計劃某項交易的初期就讓監(jiān)事會參與，監(jiān)事會有權否決某些交易。平行式指監(jiān)事會與董事會是獨立平行的，監(jiān)事會只履行監(jiān)管責任，對董事會的行為只能評價，而沒有否決權。監(jiān)事由股東會選舉，和董事的任職資格基本相同，在內(nèi)部監(jiān)管上起主要作用。
二、公司會計的內(nèi)部監(jiān)管體系所涉及的內(nèi)容
1.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度
現(xiàn)階段，許多的企業(yè)已經(jīng)意識到了內(nèi)部控制的重要性，大部分的企業(yè)也都建立了自己的內(nèi)部控制制度。但是，由于內(nèi)部控制制度的不完善，對于會計信息的失真仍然控制得不到位。第一，合理、有效地設置會計機構。將企業(yè)的會計部門和財務管理部門分立，分擔不同的職能，分屬不同的領導。財務管理部門由總經(jīng)理領導，負責日常的財務相關工作。會計部門由董事會領導，對董事會負責。主要會計人員由董事會任命，這樣可以使會計人員真正成為財務信息供給的主體，為會計人員的獨立工作創(chuàng)造條件，使其有能力拒絕管理人員的不合理要求，從而有效地避免管理人員舞弊。第二，加強內(nèi)部審計。設置內(nèi)部審計機構，對會計業(yè)務進行日常的內(nèi)部審計監(jiān)督，由監(jiān)事會領導，對監(jiān)事會負責。健全董事會、監(jiān)事會機構，使其認真履行其職責。職位分離，解決好大權掌握在董事長兼總經(jīng)理一人手中的現(xiàn)象，防止其獨斷行事，為自己謀私利。第三，明確財務人員信息供給主體的地位，強化披露財務信息的內(nèi)部監(jiān)督，建立監(jiān)督人員在企業(yè)中行使其職權，保持高度獨立性的保障機制。
2.健全公司的內(nèi)部約束機制
公司會計內(nèi)部監(jiān)管體系的建設要重視內(nèi)部約束的力量。要求企業(yè)以《會計法》等相關法律法規(guī)為指導，結合本單位業(yè)務特點和管理要求，以會計準則為依據(jù)，健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部約束機制。通過健全的管理制度和有效的約束機制，完善基礎管理制度，控制舞弊行為，防范經(jīng)營風險。第一，改革現(xiàn)行財務會計人員的管理體制，建立對其的管理約束機制。財務會計人員通過上級財務會計部門統(tǒng)一管理，最大限度地保障他們的職權，保持財務會計工作的相對獨立性，從源頭上阻斷財務會計弄虛作假，充分發(fā)揮廣大財務會計人員依法監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的作用，使企事業(yè)內(nèi)部財務會計監(jiān)督制度真正落到實處。第二，要明確企業(yè)單位責任主體在財務會計監(jiān)督中的責任?，F(xiàn)階段，很多公司中，大多數(shù)的單位負責人權責過大，對其限制不夠。有時候，這些單位負責人對財務會計工作認識不夠，任意指揮；還有的單位負責人不顧公司的利益，利用財務工作為自己謀私利。這就嚴重阻礙了企業(yè)財務會計監(jiān)督工作的正常進行。因此，我國企業(yè)應進一步落實《會計法》關于“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料真實性、完整性負責”的規(guī)定，加強對企事業(yè)單位負責人財務相關知識的培訓，使其懂財會法律、經(jīng)濟法規(guī)。同時，還要讓其明確違反財務制度和法律的嚴重后果，使其切實對自己負責，對單位負責，認真履行相應法律賦予的財務會計責任。
3.完善會計信息質量評價監(jiān)督體系
一個完整的會計信息質量評價監(jiān)督體系應包括對企業(yè)會計法規(guī)遵守情況的監(jiān)督、對企業(yè)財務報告質量的監(jiān)督、對企業(yè)會計基礎工作運行各程序的監(jiān)督。公司各個單位應當根據(jù)《會計法》等法規(guī)的要求，健全單位負責人負責的，由會計人員自我檢查、審計部門全程審核、會計部門內(nèi)部稽核相結合的，以內(nèi)部會計控制制度為基礎的企業(yè)內(nèi)部會計信息質量監(jiān)督體系，力爭把不合格的虛假的會計信息消滅在企業(yè)內(nèi)部，從源頭上加以控制，以保證企業(yè)提供的會計信息的質量，維護單位的信譽。企業(yè)管理者要借鑒國家頒布的評價體系構建內(nèi)部會計信息質量評價體系，全面地提高會計信息質量。
三、結語
會計人員是會計工作的主體，其職業(yè)道德在一定程度上決定著會計工作的質量。2007年1月1日后新的會計準則實施，也給會計人員帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。因此，公司一定要重視內(nèi)部監(jiān)管中會計人員的作用，要充分發(fā)揮其力量，加強對他們的培訓，進行誠信教育，加強職業(yè)道德教育，建立健全會計職業(yè)道德規(guī)范體系，在全社會范圍內(nèi)形成誠信的會計氛圍，只有這樣，才能為公司內(nèi)部監(jiān)管體系的建立提供有利的條件。
參考文獻：
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第9篇：審計監(jiān)管論文范文
隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，城鄉(xiāng)一體化的進程加快，暴露出來了諸多問題，其中最主要的就是耕地的占用問題以及村委會的財政開支問題，這兩者存在著根本上的關系，正是因為村委會的財政開支不透明，才造成了許多農(nóng)民的利益被他人占有了。要想解決這種問題，就需要政府對村委會進行審計，使之財政開支透明合理。中國是一個農(nóng)業(yè)大國，全國大約有三分之二的農(nóng)民，而且經(jīng)濟的發(fā)展主要是農(nóng)業(yè)的發(fā)展，國家的發(fā)達也主要是農(nóng)業(yè)的發(fā)達，因此解決農(nóng)民的利益問題是根本。
一、農(nóng)村審計的必要性
農(nóng)村審計作為審計的一項重要內(nèi)容，在我國大部分地方還沒能引起足夠的重視。村委會作為政府多層次等級中的最低一級，受到的監(jiān)管是最少的，而且村干部不屬于公務員，也沒有行政級別，法律對其進行的約束和制約很少。但是，村干部卻掌握著人、財、物等眾多公共資源、公共權力，知曉著一般老百姓難以了解到的政治信息、上層動態(tài)。因此，他們可以獲得比其要承擔的責任更多的權利、方便，他們可以很好地為自己牟取私利，卻很少受到處罰。而村干部作為老百姓的直接上司，起著老百姓和更高層次政府之間進行溝通的傳話人的作用。而且，在中國廣袤的土地上，很多農(nóng)村都是一些偏遠的山區(qū)，村干部完全有能力把不利于自己的信息過濾掉，而只把利于自己的信息向上傳達。老百姓處于絕對的弱勢，如果政府不對村干部進行監(jiān)管，老百姓的根本利益就得不到保證，我們國家的體制也就沒有堅固的根基。
二、農(nóng)村審計存在的問題
（一）農(nóng)村審計機構不規(guī)范。農(nóng)村審計沒有正式列入國家法律法規(guī)，法律地位不明確。而農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國務院糾風辦發(fā)文規(guī)定，農(nóng)村審計由農(nóng)村經(jīng)管站負責組織實施，工作體系是由農(nóng)業(yè)部門牽頭負責，農(nóng)村審計由農(nóng)經(jīng)站直接實施，缺少明確的、獨立的審計機構。由于農(nóng)經(jīng)站從事審計的非專業(yè)性，往往在審管結合上難以統(tǒng)一，審計專業(yè)職能難以兌現(xiàn)到位，而法律沒有賦予農(nóng)村審計經(jīng)濟監(jiān)督職能，農(nóng)村審計所在開展工作中也難以定位。即使設立了農(nóng)村審計所的地區(qū)也出現(xiàn)了不少問題，有媒體報道，“據(jù)調查顯示，蘇北地區(qū)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立的審計所，因受經(jīng)費來源和人員編制等因素的限制，通常與鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門合署辦公。人員較少，既要做好農(nóng)村財務管理、集體資產(chǎn)管理和黨委政府安排的其他工作，又要開展日常審計工作，限于人力不足只好一身二任，難免顧此失彼?！?/p>
（二）農(nóng)村審計人員能力不夠高。目前，我國縣級農(nóng)村審計還缺乏一支過硬的農(nóng)村審計執(zhí)法隊伍，農(nóng)村審計人員老齡化、文化程度參差不齊，特別是欠發(fā)達縣，地方財政困難，培訓經(jīng)費沒有保障，培訓工作滯后，對黨在農(nóng)村的各項經(jīng)濟政策，農(nóng)村財務管理方面的各項規(guī)章制度及農(nóng)村審計專業(yè)技術知識等掌握得不夠，甚至是一片空白，難以開展審計工作。農(nóng)村審計人員無專職化、抽調難、專業(yè)素質不高的局面，使農(nóng)村審計往往走過場，其職能難以正常發(fā)揮，直接影響了農(nóng)村審計的質量和效能。審計人員素質問題成了制約農(nóng)村審計工作開展的一個主要因素。從農(nóng)村審計人員的結構上看，大多是長期從事農(nóng)村財務會計的人員，他們從事農(nóng)村審計全是靠傳統(tǒng)的手工查賬，多數(shù)人員還沒有接觸過計算機審計，審計業(yè)務和技能水平嚴重落后。
（三）農(nóng)村審計環(huán)境不理想。審計工作是一種監(jiān)督方式，從根本上看是一種監(jiān)督制約方式，而這種方式勢必會對某些地區(qū)或群體的利益造成不利的影響，這也就導致了整個農(nóng)村審計環(huán)境不理想。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有建立關于運用審計結果的方式、要求、責任和考核辦法等方面的規(guī)章制度，沒有與紀檢監(jiān)察、組織人事等部門建立起審計聯(lián)動機制，致使審計結果的運用大打折扣，對審計提出的整改建議和要求往往以違法違紀問題界定不清或達不到立案標準而不立案，問題久拖不決，難以采取實質性措施對其處罰并促其整改，從而造成審計工作的無奈，難以有效遏制個別人的違紀違法行為。
三、完善農(nóng)村審計政策建議
（一）面臨的困難
會計核算不健全。要想進行很好的審計，被審計單位必須有健全的核算體系。有了健全的核算體系，審計人員才能根據(jù)會計人員提供的信息很好地開展工作。我國大部分農(nóng)村根本沒有會計機構，有的僅僅是一名會計人員，記的都是流水賬，而且會計人員的素質和專業(yè)知識欠缺。同樣，也會造成村干部同會計人員進行勾結，以權謀私，造成許多財務收支不明確，審計工作無從下手。
3、政策很難落實。農(nóng)村審計機構提出的審計意見大多難以落實。農(nóng)村集體經(jīng)濟審計機構對審計出的問題沒有處理權力，使得查出問題與處理決定之間產(chǎn)生脫節(jié)，查出的問題很難得到及時解決；在有關部門處理問題時，也難免存在一些人為因素，使得問題被擱置下來得不到解決。
（二）對策建議
規(guī)范審計機構，提高審計人員素質。要想很好地開展審計工作，必須有規(guī)范的審計機構。審計機構必須有很強的獨立性，而且要雙管齊下，不僅包括政府審計還要有民間審計。要對工作人員進行素質教育，尤其是在審計工作隊伍里，這就顯得尤為重要。這對推進農(nóng)村審計工作，有著極其重要的意義。要堅持有證上崗，吸收具有較高政治素質和文化素養(yǎng)的專業(yè)的人員，要堅持定期考核。對專業(yè)人員要進行定期的培訓，加強對審計人員法律法規(guī)的教育。要加強職業(yè)道德培訓，增強審計人員的服務于黨和人民的忠誠意識，自覺接受廣大人民群眾對其的監(jiān)督。
3、端正村干部對農(nóng)村審計態(tài)度，提高農(nóng)村財務會計水平。在進行農(nóng)村審計時，有不少農(nóng)村干部對審計缺乏正確的認識，甚者阻撓審計工作的進行。因此，應端正農(nóng)村干部對農(nóng)村審計的態(tài)度。農(nóng)村財務會計水平低、內(nèi)部控制弱，直接影響了農(nóng)村審計的效率和效果。因此，要進一步完善“村賬鎮(zhèn)管”的制度，提高農(nóng)村財務會計水平；重視內(nèi)部控制制度的建設，推動農(nóng)村審計的順利開展。
