中華人民共和國發票管理辦法精選(九篇)

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第1篇：中華人民共和國發票管理辦法范文

個人不可以隨意私自刻發票專用章，企業/單位在工商局辦理了相關登記后，稅務局會告訴你去公安局指定地點刻章，因為公安局要做備案登記。

【法律依據】：根據《中華人民共和國發票管理辦法》（根據2010年12月20日《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》修訂）的規定，國家稅務總局《國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第7號），明確發票專用章的式樣。

公告指出，發票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。發票專用章中央刊納稅人識別號；外刊納稅人名稱，自左而右環行，如名稱字數過多，可使用規范化簡稱；下刊“發票專用章”字樣。使用多枚發票專用章的納稅人，應在每枚發票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）……”字樣。發票專用章所刊漢字，應使用簡化字，字體為仿宋體：“發票專用章”字樣字高4.6mm、字寬3mm；納稅人名稱字高4.2mm、字寬根據名稱字數確定；納稅人識別號數字為Arial體，數字字高為3.7mm，字寬1.3mm.

（來源：文章屋網 ）

第2篇：中華人民共和國發票管理辦法范文

一、加強宣傳教育，從思想上治理假發票。一是利用宣傳工具。電視，廣播，報紙，網絡，固定宣傳欄等媒介廣泛宣傳假發票的危害，讓廣大干部群眾，家喻戶曉，人人皆知，使假發票成為過街老鼠，人人喊打的局面，形成強大的輿論壓力。二是強化思想教育。特別要加大對各單位主要領導干部的財經紀律、廉潔自律、反腐敗教育力度，領導干部要以身作則，從思想上自覺抵制假發票。三是鼓勵廣大干部群眾舉報。在相關單位部門設立舉報信箱，公布舉報電話，將舉報假發票制度化、經常化，建立舉報獎勵機制，為舉報人撐腰，為舉報人保守秘密，防止打擊報復，使廣大干部群眾有信心，有勇氣舉報。

二、完善監督機制，從源頭上堵住假發票。假發票之所以屢查不絕，有單位部門局部利益外，也有個人私利在作怪，還有制度不健全，監督機制不完善等原因，為了從源頭上堵住假發票，要做到二個加強，一是加強對發票的來源進行監督。各級黨委政府要把治理假發票，提高到反腐敗黨風廉政建設高度來抓，要從上到下，劃區域，分片分段管理，簽訂管理責任狀，有關部門確實要認真負責，對市場上流通的發票要加大監督力度。二是加強對發票使用進行全程監督，發票管理部門要定期不定期對經銷商，經銷點（店），使用發票情況進行檢查，不但要對發票的來源使用情況進行監督，還要對出售（銷售）貨物時與所開出發票內容是否相符，有無張冠李戴，開具虛假內容的發票，有無提供空白發票。

三、運用法律準繩，從立法上禁止假發票。對發票的管理我國目前有《中華人民共和國發票管理辦法》，《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》，對普通發票的印制使用作了規定，但從法律上講，還沒有上升到法律層面，建議修訂《中華人民共和國刑法》，把印制、開具（出具）、使用假發票相關事項補充進去或者專門增加一條，列入刑法犯罪中，只有在法律上采取零容忍，始終保持高壓勢頭，才能使假發票銷聲滅跡。

第3篇：中華人民共和國發票管理辦法范文

《辦法》的主要內容為：

第一條 為規范對外貿易秩序，維護國家對外貿易利益，根據《中華人民共和國對外貿易法》、《行政處罰法》和其他相關法律法規，制定本辦法。

第二條 出口發票可分為監制出口發票和自制出口發票。監制出口發票是指由各地稅務部門統一印制和監管的出口發票；自制出口發票是指對外貿易經營者自行打印的出口發票。

第三條 本辦法所指的“低開出口發票”是指對外貿易經營者在對外貿易中，向進口商提供的自制出口發票的票面價值低于出口報關時所提供發票票面價值的行為。

第四條 在出現以下情況時，商務部會同稅務總局進行調查，海關總署予以配合：

1.國內企業、相關行業組織等關于涉嫌存在低開出口發票行為的舉報；

2.進口國相關政府部門正式提出的關于涉嫌存在低開出口發票行為的通報；

3.通過海關互助合作，發現對外貿易經營者涉嫌存在低開出口發票的行為；

4.其他關于涉嫌低開出口發票行為的舉報。

第五條 商務部在接到調查請求之日起10日內，對調查請求情況進行初步審核。根據審核結果，對于危害國家對外貿易秩序和對外貿易利益的，將有關材料移交海關總署，海關總署在接到商務部移交材料起50日內將對是否存在涉嫌低開出口發票行為進行核對,并將核對結果移交商務部。

商務部在接到海關總署核對結果之日起10日內，對初步認定存在涉嫌低開出口發票行為事實的，將有關材料移交稅務總局；稅務總局在接到商務部移交材料起50日內對對外貿易經營者是否從事該涉嫌低開出口發票行為進行調查并將調查結果移交商務部，但凡涉嫌偷逃騙稅需移送稽查部門立案調查的，不受此限。對初步認定不存在涉嫌低開出口發票行為事實的，商務部應終止調查。

根據上述調查結果，商務部在確認存在低開出口發票行為時，自收到稅務總局的調查結果之日起15日內依法對低開出口發票行為進行初步裁定，并將裁定結果在10日內書面送達相關對外貿易經營者；對確認不存在低開出口發票行為的，商務部應終止調查。

第六條 在初步裁定送達相關對外貿易經營者之日起7日內，相關對外貿易經營者如有異議可向商務部提交書面申辯材料，并可提出聽證申請。

第七條 商務部對相關對外貿易經營者低開出口發票行為的處罰進行聽證的，應當遵照《行政處罰法》的規定。

第八條 自初步裁定做出之日起50日內，由商務部對相關對外貿易經營者的涉嫌低開出口發票行為進行最終裁定。

第九條 對存在低開出口發票行為的對外貿易經營者，商務部依據《行政處罰法》的有關規定，對初次違反的企業予以警告；對第一次警告后2年內再次違反的企業除予以警告外，可以并處3萬元人民幣以下的罰款；以上違法行為，對外貿經營秩序造成嚴重影響的，可視其情節，給予違法企業禁止其在1年以上3年以下期限內從事有關對外貿易經營活動的處罰。 對于負有主要責任的企業法定代表人，可視情節，禁止其在1年以上3年以下期限內擔任外貿企業法定代表人。

以上處罰，將依據《對外貿易法》及相關規定進行公告。

行政處罰決定書應自行政處罰做出之日起7日內送達相關對外貿易經營者。

第十條 當事人對第九條所列行政處罰不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院提訟。

第十一條 有關單位和個人應當對商務部、海關總署和稅務總局的相關調查給予配合、協助。

商務部、海關總署和稅務總局對調查中知悉的國家秘密和商業秘密負有保密義務。

商務部、海關總署和稅務總局的調查人員在調查過程中應該遵守國家相關的法律、法規和規章。

第4篇：中華人民共和國發票管理辦法范文

會議指出，2009年8月份以來，全國已有超過50%的基層醫療衛生機構實施了基本藥物制度，實行藥品零差率銷售，明顯減輕了群眾用藥負擔，但同時基層醫療衛生機構出現了較大收支缺口。因此，必須同步落實補償政策，建立穩定的補償渠道和補償方式，保證基層醫療衛生機構平穩運行和發展，調動基層醫療衛生機構和醫務人員積極性，確保基本藥物制度順利實施。

會議確定：（一）實施基本藥物制度后，政府舉辦的鄉鎮衛生院、城市社區衛生服務機構的運行成本通過政府補助和服務收費補償。（二）大力推進基層醫療衛生機構綜合改革。（三）多渠道加大對鄉村醫生的補助力度。（四）通過政府購買服務等方式對非政府舉辦的基層醫療衛生機構承擔的公共衛生服務給予合理補助，并將符合條件的機構納入醫保定點范圍，執行與政府辦基層醫療衛生機構相同的醫保支付和報銷政策。

2010年12月8日，主持召開國務院常務會議，決定對《工傷保險條例》和《中華人民共和國發票管理辦法》作出修改。

會議指出，《工傷保險條例》自2004年1月施行以來，對于維護工傷職工合法權益，分散用人單位工傷風險，規范和推進工傷保險工作，發揮了積極作用。針對工傷保險制度面臨的新情況、新問題，修改后的條例草案從切實維護職工合法權益出發，完善了有關制度。（一）擴大了工傷保險適用范圍。（二）擴大了上下班途中的工傷認定范圍。（三）簡化了工傷認定、鑒定和爭議處理程序。（四）提高了一次性工亡補助金和一次性傷殘補助金標準。（五）增加了工傷保險基金支出項目。

第5篇：中華人民共和國發票管理辦法范文

第一條 為規范我市旅游業的稅收秩序，加強旅游業的稅收征管，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》以及有關法律、法規、規章的規定，結合我市實際，制定本辦法。

第二條從事旅游業營業稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），是指從事旅游業務，或者在旅游景區經營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環保客運車業務的單位和個人。

第三條旅游業營業稅的征稅范圍是指納稅人為旅游者安排食宿、交通工具和提供導游等旅游服務的業務，以及納稅人在旅游景區經營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環保客運車的業務。

納稅人下列行為也屬于旅游業營業稅的征稅范圍：

（一）組織商務考察活動；

（二）組織各類提供游覽、旅游服務的會議、培訓活動。

納稅人未提供旅游服務，僅提供代辦出境、入境和簽證手續以及代辦、代訂機票、車票等行為，不屬于旅游業營業稅的征稅范圍。

第二章 收入的確認及發票的開具

第四條納稅人提供旅游業務向對方收取的全部價款和價外費用以及從其他合作單位和個人取得的各種回扣、獎勵等費用應計入營業額。

（一）價外費用包括向旅游者收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：

1、由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；

2、收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；

3、所收款項全額上繳財政。

（二）納稅人采取折扣方式提供旅游業應稅勞務時，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額；如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中減除。

（三）納稅人提供旅游業應稅勞務發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，允許退還其已征稅款，也可以從納稅人以后的營業額中減除。

（四）導游、司機及其他人員從旅游景點、購物點等非雇傭單位取得的與導游業務相關的各種傭金、獎勵和勞務費等名目的收入，若上交單位則應計入單位營業額計征營業稅；如未上交單位則計入個人從事服務業應稅勞務的收入額計征營業稅。

第五條 納稅人實現的營業收入，以權責發生制為原則。納稅人應以稅務機關統一樣式的《團隊結算單》（詳見附件1）來確認收入，以每一單出游業務為單元制作。散客業務按月匯總填制結算單。《團隊結算單》中必須列明人數、參保人數、起止日期、線路、住宿費、餐費、交通費、機票折扣額、旅游景點門票、綜合服務費、陪同費、其他收費、其他代付費用等項目及相應的金額。

第六條納稅人提供旅游業務收取旅游費時，以及在旅游景區經營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環保客運車業務，向游客收取門票、車票等營業收入時，必須向付款方開具套有省地方稅務局監制章的《省地方稅務局通用機打發票》。

第七條 納稅人開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。納稅人不得有下列虛開發票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

第三章 扣除項目及扣除憑證的確認

第八條準予扣除項目為：住宿費、餐費、旅游景點門票、交通費、支付給其他接團旅游企業的旅游費。

（一）住宿費、餐費是指在旅游過程中替旅游者實際支付給其他單位或者個人的住宿、餐飲費用。

（二）旅游景點門票是指在旅游過程中替旅游者參觀風景旅游點、觀看演出、參加民俗風情活動所實際支付的景點門票。

（三）交通費是指替旅游者在旅游過程中實際支付的飛機票、車船票等各種客票費、機場建設費、訂票費、行李托運費及纜車索道費等。

（四）支付給其他接團旅游企業的旅游費是指按照旅游合同、協議或接團傳真件等支付給接團旅游企業的旅游費用。

第九條下列支出不得作為扣除項目：

（一）旅行社利用自有的交通工具、食宿服務設施，為旅客提供吃、住、行服務所發生的費用。

（二）旅行社為管理和組織經營活動所發生的營業費用和管理費用，如司機工資補貼、導游工資補貼、職工差旅費、交際應酬費、修車費、過路過橋費、燃料費、裝卸運輸費、保險費、廣告宣傳費、陪同費、物料用品（贈品）等。

（三）旅行社組織經營活動所發生的賠償支出。

（四）實際發生的支出應當取得但未取得合法有效憑據的不得作為扣除項目金額。

（五）旅行社收取的虛假發票、與扣除項目無關聯的票據不得作為扣除項目金額。

第十條 納稅人必須以取得收款方開具的發票或其它合法有效憑證作為準予扣除費用的依據。扣除憑證應合法、真實、完整。發票（憑證）的復印件、一張發票（憑證）代替多張發票（憑證）、白條、結算通知單等其他不符合規定的票據（憑證），在計算營業額時不得扣除。

上述所稱的合法憑證是指從收款方取得的下列憑證：

（一）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證；

（二）支付的行政事業性收費或者政府性基金，以省級以上財政部門統一印制或監制的收費（基金）票據或繳款書為合法有效憑證；

（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；

（四）國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。

第十一條納稅人應將第八條列舉的扣除項目費用單獨設置明細賬，與其他費用分別核算清楚，并且與有關的收入項目相對應。凡劃分不清楚的或者不能與有關的收入項目相對應，不得扣除。

第四章 應納稅額的計算

第十二條 納稅人提供旅游業勞務取得的收入按“服務業—旅游業”稅目依5%的稅率計算繳納營業稅。應納稅額的計算公式為:應納營業稅稅額=營業額×適用稅率

第十三條納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。

納稅人組織商務考察活動、組織各類提供游覽、旅游服務的會議、培訓活動，未在發票上開具旅游項目的，不得扣除相關費用，全額計征營業稅。

第十四條 應納稅額以人民幣計算。納稅人以外匯結算營業額的，其營業額的人民幣折合率可以選擇營業額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

納稅人應在事先確定選擇何種折合率，確定后一年內不得變更。

第五章 稅收管理有關規定

第十五條納稅人應按團隊進行核算，正確反映收支情況，合理歸集扣除項目，以確定應納稅營業額。

第十六條納稅人應按規定的納稅期限向主管地方稅務機關辦理納稅申報，并按照結算單進行明細申報（詳見附件1旅游業營業稅分項目申報表）。《團隊結算單》作為納稅申報的附列資料報送主管稅務機關備查。

第十七條納稅人與游客簽訂的旅游合同必須統一、規范，并妥善保管，以備稅務機關核查。

第十八條 主管稅務機關應根據納稅人不同的會計核算情況，確定不同的營業稅征收方式：

(一)對能正確核算經營收入，并能正確計算扣除項目金額的納稅人，營業稅實行查賬征收。營業稅實行查帳征收必須具備以下五項條件：

1、準確核算收入、成本、費用支出，及時準確申報繳納稅款，按要求報送有關納稅資料；

2、在銀行開設結算賬戶，實行資金統一收支，并將其帳戶書面報告主管稅務機關備案；

3、如實填寫、使用、申報《團隊結算單》；

4、收入及代付費用實行單團核算。《旅游合同》、《團隊結算單》及所開具發票金額應一致。個別特殊情況不一致的，須附相關材料予以說明；

5、各項合同、協議、確認傳真件等涉稅資料歸檔可查。

(二)對能正確核算經營收入，但不能按本辦法要求正確核算扣除項目金額的，由主管地方稅務機關依法核定其扣除項目金額。

(三)對不能正確核算經營收入，由主管地方稅務機關依法核定其計稅營業額，計算征收營業稅。

具體采用何種方式，由主管地方稅務機關確定。一經確定，原則上一個納稅年度內不得更改。

第十五條何種方式，由主管地方稅務機關確定。一經確定，原則上一稅。第十九條 旅游業營業稅的納稅義務發生時間為提供旅游服務并收訖或取得索取營業收入款項憑據的當天。所稱收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

第二十條 旅游業營業稅以納稅人的機構所在地或者從事旅游業務的個人的居住地為納稅地點。

第6篇：中華人民共和國發票管理辦法范文

《公告》自2012年8月1日起施行。《公告》稱，稅務機關對納稅人虛開增值稅專用發票的行為，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。納稅人虛開增值稅專用發票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。納稅人發生本公告規定事項，此前已處理的不再調整；此前未處理的按本公告規定執行。《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發[1995]192號，以下簡稱“192號文件”）第二條和《國家稅務總局對代開、虛開增值稅專用發票征補稅款問題的批復》（國稅函發[1995]415號，以下簡稱“415號文件”）同時廢止。

國稅總局在介紹《公告》出臺背景時表示，近期接到部分地方稅務機關報來的請示，按照192號文件和415號文件規定，對納稅人代開、虛開專用發票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款，但就開票方而言，虛開發票的銷售收入如果已在當期全額進行了抄報稅，并申報繳納了稅款，192號文件和415號文件所述的“全額征補稅款”可能意味著對其虛開的稅額進行二次征收。

192號文件和415號文件下發的歷史背景，在于當時使用的是手寫版增值稅專用發票，可能存在開具“大頭小尾”發票和單聯填開發票的行為，造成開票方的開票收入不申報或少申報繳稅而受票方虛抵、多抵增值稅的情況發生，這樣的處理規定符合當時的實際征管情況。

第7篇：中華人民共和國發票管理辦法范文

第二條本省所屬旅行社（含旅游公司，下同）、直接組團到本省進行旅游活動的非本省旅行社和其他旅游經營者、旅游從業人員適用本辦法。

第三條本辦法所稱旅游傭金，是指旅行社通過為其他旅游經營者提供中介服務和宣傳促銷所獲得的報酬。

第四條旅游傭金結算遵循"公開、公正、公平"的原則，實行企業對企業的結算。旅游傭金的結算在受益的旅游經營者和提供中介服務的旅行社之間進行，納入旅游傭金結算體系，通過銀行轉賬收支，應當如實入賬，納入財務和稅務管理。

第五條設立海南省旅游傭金結算服務中心，負責全省旅游傭金結算體系的建設、服務和技術開發。旅游、工商、稅務、交通、物價、質量技術監督等行政管理部門及其他相關部門，按照各自的行政職責分別負責旅游傭金結算的監督管理和違規處罰。

第六條旅游傭金結算實行統一的業務流程和操作規程，其流程和規程由海南省旅游傭金結算服務中心負責制定。

第七條以接待旅游團隊為主的旅游購物和其他旅游消費場所應當設有稅控及傭金結算裝備，實行嚴格的稅控和傭金結算管理。旅游經營者應當向旅游消費者出具稅控發票。

第八條旅游傭金支付的總體比例由相關旅游行業協會在省旅游、工商、稅務、交通、物價、質量技術監督等行政管理部門的指導下商定上限，傭金支付具體比例由提供中介服務的旅行社與給付旅游傭金的旅游經營者通過合同約定。旅行社從傭金中分配給導游人員的出團勞動報酬比例，由旅行社與導游人員通過合同約定。旅游傭金結算的裝備投資、維護和管理費用從旅游購物及旅游消費交易總金額中按1.15%提取，在省旅游傭金結算服務中心、傭金清算銀行、省旅游商品企業協會之間分配，其比例由以上3家單位通過合同約定。旅游汽車駕駛人員的勞動報酬，由旅游汽車管理公司與旅游汽車駕駛人員通過合同約定，從旅游汽車租車費用中提取。

第九條以接待旅游團隊為主的旅游購物和其他旅游消費場所，應當納入本省旅游傭金結算體系，成為旅游傭金結算單位，接受旅游、工商、稅務、交通、物價、質量技術監督等行政管理部門及其他相關部門的管理、檢查與監督。對私授回扣，不按本辦法實行傭金結算的旅游經營者，視為違反《海南省整治旅游市場秩序建立合法傭金制工作方案（試行）》（瓊府辦［2002］11號）的單位，嚴禁旅行社帶團到這些違規單位參觀消費。

第十條對以接待旅游團隊為主的旅游購物和其他旅游消費場所實行資格評定，資格評定工作由行業協會會同相關部門組織實施，并實行動態管理。

第十一條旅游經營者和從業人員不得有下列行為：

（一）安排旅游團隊到未納人旅游傭金結算體系的旅游經營單位消費；

（二）在傭金結算的同時另外收授回扣；

（三）支付或收取停車費、人頭費，或以加油費、獎勵費等變相收授回扣；

（四）涉及傭金結算的經營收入不如實入賬和納稅；

（五）不執行全省旅游傭金結算業務流程和操作規程；

（六）拒絕接受有關行政管理部門管理與監督；

（七）違反傭金結算管理的其他違法或違規行為。

第十二條對違反本辦法第四條、第六條、第七條、第八條、第九條、第十條、第十一條規定的旅游經營者和從業人員，根據《中華人民共和國反不正當競爭法》、《中華人民共和國稅收管理辦法》、《中華人民共和國發票管理辦法》、《關于禁止商業賄賂行為的暫行規定》（1996年11月15日國家工商行政管理局令第60號）、《海南省旅游條例》和有關法律、法規、規章的規定進行處理；情節嚴重的旅行社或其他旅游經營者，由工商、旅游、交通等行政管理部門依法吊銷有關業務經營許可證、營業執照，并予以公告。對違法、違規的導游人員、旅游車駕駛人員，由旅游、工商、交通等行政管理部門或其他相關行政管理部門責令其改正，導游人員由旅游行政管理部門暫扣其導游證6個月，旅游車駕駛人員由交通行政管理部門暫扣其旅游汽車服務資格證6個月，情節嚴重的，依法吊銷導游人員資格證、導游證和旅游汽車服務資格證并予以公告。

第8篇：中華人民共和國發票管理辦法范文

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條采用正列舉及排除法對價外費用進行全面論述,列舉延期付款利息屬于價外費用。筆者認為,《細則》的規定是有其法理依據的,價外費用不是一項獨立的業務費用,而是從屬于主體業務,延期支付利息依附于貨物銷售業務,其主體業務屬增值稅應稅業務,所以屬于增值稅價外費用;而一般意義上所說的利息從屬于融資業務,其主體業務屬于營業稅應稅業務,不屬于增值稅價外費用。由此可見,價外費用實質上是從屬于主體業務,其中延期支付利息主要依附于貨物銷售業務,其主體業務隸屬于增值稅應稅業務。從一般意義上講,該筆業務收取的利息從屬于融資業務,其主體業務屬于營業稅應稅業務,不在增值稅價外費用范疇之內。

二、籌劃思路

根據相關法規規定,國有糧食企業的主營業務實質上是糧食購銷業務,在增值稅免稅范疇之內。除此之外,國有糧食企業還存在著其他收入,其中相當一部分收入屬于應稅業務,因此國有糧食企業應對其予以規范,從而將其納入增值稅免稅范疇之內,具體操作手段如下:

1、依據增值稅免稅政策,將應稅收入轉化為免稅收入。通常情況下,國有糧食企業與其他單位發生的業務大都為應稅業務,其所獲取的收入均為應稅收入,此時為了將應稅收入轉化為免稅收入,可憑借國有糧食企業與其他單位之間所發生的糧食購銷業務,適當調整購銷價格等合同條款,并將應稅業務的利息含在糧食購銷業務中。同時,在構建糧食購銷業務時必須重視起兩大問題:一是確保糧食購銷業務發生在雙方企業經營范圍之內;二是合同價與市場價不能夠懸殊太大。

2、合理使用價外費用。據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定,通過將應稅收入轉化為增值稅價外費用,能夠達到避稅的目的。另外,只有國有糧食企業與合作單位存在真實的糧食購銷業務時才能夠合理使用價外費用。由上可知,當國有糧食企業與合作單位不存在真實的糧食購銷業務時,可以對其業務予以構建,但構建過程中面臨著一系列挑戰,其中構建成的業務可以不完全執行,也可以不執行,只要存在糧食購銷業務便可以合理使用價外費用,以達到避稅的目的。

三、調整策略

結合上述籌劃思路,筆者認為,可從下述兩方面對國有糧食企業與合作單位的購銷合作業務進行適當調整,從而實現避稅的目的。

一方面是提高售價。若國有糧食企業委托收入成本為2000元/噸,利潤為30元/噸,依據預計收取的利息分攤到單價,其每噸增加約76.7元,此時合同銷售價格可按2106.7元/噸簽訂;另一方面是適當增加支付延期利息條款。實際上,相當一部分國有糧食企業將利息隱藏于合同單價中,因資金占用時間不確定,因此收取的金額往往也不能夠確定,給予企業帶來一定的資金風險,因此,需要企業在簽訂合同時明確貨款占用時間,逾期無法償還時應支付延期利息,這樣既能夠降低企業稅負,又能夠降低企業資金風險。

堵塞亂開發票漏洞是糧食企業充分享受稅收優惠政策的基礎,嚴格對收購發票、增值稅專用發票、普通發票的管理,是稅務管理的關鍵環節和重中之重,國有糧食企業雖然屬于免稅企業,但收購發票必須嚴格按照《河南省國家稅務局加強農產品經營加工行業增值稅管理實施意見》的開具范圍開具,農產品收購發票的開具對象為銷售自產農業產品的農業生產者個人,不允許對其他經營者開具,開具收購發票必須堅持應按戶(次)填開,不得匯總開具,收購發票各項目填寫齊全,不得超出糧食的經營范圍,收購發票實行限量供應,驗舊購新發售制度,稅務機關每次最大購買量不得超個一個月的使用數量,每次領購的收購發票使用期限最長不得超過兩個月,對收購發票超過兩個月的應及時進行收繳。對于不按規定開具發票的各類違章行為,應按《中華人民共得國發票管理辦法》予以處罰。

第9篇：中華人民共和國發票管理辦法范文

關鍵詞：稅務部門 代開發票 管理 對策

一、 稅務機關代開發票現狀及后果分析

（一）稅務機關代開發票概述

代開發票是指由稅務機關根據收款方（或提供勞務服務方）的申請，依照法規、規章以及其他規范性文件的規定，代為向付款方（或接受勞務服務方）開具發票的行為。 當納稅人發生如下經濟行為時可向稅務機關代開發票：

納稅人在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉讓無形資產、銷售不動產以及稅法規定的其他商事活動（餐飲、娛樂業除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務機關申請代開普通發票：

（1）納稅人雖已領購發票，但臨時取得超出領購發票使用范圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入，需要開具發票的；

（2）被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人，取得經營收入需要開具發票的；

（3）外省（自治區、直轄市）納稅人來本轄區臨時從事經營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規定，持《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關辦理報驗登記，領取發票自行開具；確因業務量小、開票頻度低的，可以申請經營地稅務機關代開。

正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，主管稅務機關可以為其代開發票。

應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續后，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，為其代開發票。

依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發票的，主管稅務機關可以為其代開發票。

（二）稅務機關代開發票現狀及后果分析

1、代開發票證明材料不全面收集

國家稅務局代開發票管理辦法規定，對個人小額銷售貨物和勞務只需提供身份證明。故一般稅務部門對代開發票要求中第一項，即申請代開發票人提供申請代開發票人的合法身份證件項基本都能做到及時收集，但對身份證件審核不嚴，往往出現開票人和身份證件不符的情形。對第二項即付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明不收集或收集填表漏項、錯填嚴重。申請代開發票人往往輕易就能從稅務部門取得發票，給惡意套取企業或國家現金者創造合法機會，給會計人員進行會計監督造成誤區。

2、證明材料真實性審核難度大

現在稅務機關代開發票要求提供證明材料的只要按稅務部門要求提供的資料手續齊備的，稅務部門一般都會開具發票，而對交易的真實性則不會進行實際驗證，這就為交易雙方以特殊目的聯合騙票提供機會。這種做法從表面上看稅務部門是得到了稅源，但是從企業或國家中不法人員卻套取了更多的非法收入。

3、稅務機關重視程度不夠是最為重要的

代開發票稅務部門一般都認為是額外得到了稅收收入，所以要求不高。對代開發票過程中可能出現的問題估計不足，該收集資料的不收集，該嚴格把關的不把關，再就是有些稅務人員業務素質差，責任心不強，出現錯誤適用稅率，該征增值稅的征收營業稅，造成國家稅收收入流失。

二、規范稅務部門代開發票的幾點對策

（一）提高認識，強化代開發票工作管理

稅務機關尤其是最高一級稅務機關要充分認識到惡意從稅務部門取得代開發票的嚴重后果，強化稅務部門代開發票監督管理、過程管理，要求基層稅務機關嚴格管理制度，落實考核機制，從嚴要求稅票代開人員。

（二）強化代開發票證明資料真實完整性

代開發票證明材料的兩個條件稅法并沒有規定必須同時具備，但在實踐中出具證明材料雖然麻煩，卻能有效防止稅收違法行為，故二者同時具備是必須的。其次就是應強化證明資料的真實性驗證工作，對一定金額以上的代開發票行為，稅務部門可立案到實際對經濟事項進行查證核實，符合條件的給予代開發票，不符合件堅決不予開具發票。再就是有效進行代開發票的后續管理工作，每年可采取抽樣調查核實的辦法，由稅務稽查部門按抽樣結果進行稽查，切實確保代開發票工作的嚴肅、有效性。

（三）加強培訓，提升代開發票稅務人員素質

培養代開發票涉及稅收管理知識。現實稅務管理中因代開發票人員業務水平不高常常錯誤適用稅率，多征稅目或少征稅目事情時有發生，給國家和納稅人造成不同程度損失，所以業務知識的不斷學習是很重要的。培養代開發票人員的政治素養，強化工作人員責任心。在現實實務操作中，因代開發票人員責任心不強，為了人情，不符合規定更改發票名稱、無證明資料或證明資料不真實開具發票等行為時常發生。

參考文獻：