商行管理論文精選(九篇)
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第1篇：商行管理論文范文
盈余管理的手段有兩大類:第一是影響財務報表的披露；第二是創(chuàng)造交易。在由企業(yè)管理層進行會計政策選擇和估計后產(chǎn)生財務報表披露的結(jié)果,也就是以現(xiàn)實的交易為基礎利用會計手段影響盈余信息;創(chuàng)造交易則是利用能夠影響盈余信息的交易,實現(xiàn)其盈余管理。盈余管理的手段如下：
1、以資產(chǎn)減值作為盈余管理手段我國上市公司利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的情況非常之多,更多的是利用流動資產(chǎn)和資產(chǎn)減值準備進行盈余管理，從而達到平滑盈余的目的。}不同行業(yè)、不同企業(yè)甚至同一企業(yè)的不同時期對資產(chǎn)減值的計提方法也有所不同,銀行業(yè)有貸款減值準備和金融資產(chǎn)減值準備。所以資產(chǎn)減值準備得計提是銀行業(yè)進行盈余管理的重要手段。
2、貸款損失準備一般準備、專項準備和特種準備是貸款損失準備的主要組成部分。按照全部貸款余額的一定比例計提，用途是主要彌補尚未識別但有可能發(fā)生的損失是一般準備。}銀行貸款首先要對貸款資產(chǎn)進行風險評估，然后依據(jù)銀行貸款風險分類的原則對貸款資產(chǎn)專項準備進行風險分類，最后按照貸款損失的比例計提損失準備就是專項準備。依據(jù)不同貸款風險的特殊情況、估計風險損失，自行確定計提比例是銀行的特種準備。因為貸款損失準備計提的充分與否會影響銀行損失的收回能力，同時貸款損失在稅前扣除，進而影響銀行當期盈余，所以貸款減值準備是商業(yè)銀行進行盈余管理的手段之一。
3、調(diào)整可控制性項目利用可調(diào)整控制項目進行盈余管理是商業(yè)銀行常用的手段。}由于研究與開發(fā)費用的確認具有靈活性，因此銀行可以通過調(diào)整能夠靈活確認的項目進行盈余管理。還有改變貸款交易的時間也能夠達到盈余管理的目的。其做法是提前執(zhí)行重大經(jīng)營活動到本年度或者下一年度，增加或減少當期的凈利潤和現(xiàn)金流量。
4、衍生金融工具衍生金融工具是在原始金融工具地基礎上發(fā)展衍生的，可以分割、轉(zhuǎn)移風險，同時能夠投機獲利和套期保值，提高收益率。在新會計準則下將衍生金融工具計入表內(nèi)，并采用公允價值計量，在此種計量模式下容易導致主觀判斷風險的產(chǎn)生，}使得對衍生金融工具的估值不合理，影響投資者決策。
5、關(guān)聯(lián)方交易在我國，上市公司發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的概率很高。關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或義務發(fā)生變化。關(guān)聯(lián)方交易可以減少交易的各項成本，比如管理成本、監(jiān)督成本和信息成本等，而商業(yè)銀行就是利用關(guān)聯(lián)方交易減少了交易成本，實現(xiàn)利潤的最大化。
二、對商業(yè)銀行盈余管理的建議
1、嚴格管理商業(yè)銀行，進一步推行市場化。商業(yè)銀行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展依靠的是行業(yè)監(jiān)管和市場約束。行業(yè)的監(jiān)管可以看做是一只“看得見的手”，市場約束是“看不見的手”。在全球發(fā)生金融危機使我們意識到過分信賴“看不見的手”導致行業(yè)發(fā)展迅速,甚至出現(xiàn)業(yè)績泡沫;反之如果銀行業(yè)過分依賴行業(yè)監(jiān)管這只“看得見的手”帶來的結(jié)果是銀行的發(fā)展被束縛,為達到行業(yè)監(jiān)管的要求努力應付各項行業(yè)指標,甚至不惜以盈余管理的方式粉飾盈余信息從而達到行業(yè)監(jiān)管的要求，但最終影響的是銀行業(yè)的發(fā)展。
2、加強管理規(guī)則化目前我國行業(yè)監(jiān)管措施比較寬松,而且更多的是“一刀切”的管理模式,要實現(xiàn)監(jiān)管的準確性就要求更多細節(jié)化的規(guī)則。所以加強規(guī)則細化,減少人為主觀判斷對財務信息的影響在金融監(jiān)管規(guī)則制定中十分重要。比如商業(yè)銀行對于貸款的分類標準不是很明確,特別是不良貸款和可疑類貸款,導致出現(xiàn)這種情況的原因是相關(guān)管理規(guī)則沒有細化。
3、金融資產(chǎn)監(jiān)管創(chuàng)新監(jiān)管機構(gòu)應當對出臺創(chuàng)新規(guī)則監(jiān)管金融資產(chǎn)負責，雖然在當前我國商業(yè)銀行的金融資產(chǎn)項目并是很多,但在一定程度上會對會計盈余信息產(chǎn)生一定影響。比如企業(yè)所持有可供出售金融資產(chǎn)，當該可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動時，公允價值變動損益反映在其他綜合收益項目中。在處置該項資產(chǎn)時,當期公允價值變動損益會反映在收益表中,而以前年度確認的的公允價值變動損益不再轉(zhuǎn)入利潤表,這樣就避免了商業(yè)銀行利用可供出售金融資產(chǎn)項目進行盈余管理的可能性。
4、完善商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)盈余管理是在遵守會計法律法規(guī)下自主的選擇會計政策，但是管理層為實現(xiàn)自身效益的最大化過度利用盈余管理，嚴重影響了當期會計信息,同時損害了企業(yè)長期盈余總額。所以管商業(yè)銀行的管理層進行盈余管理非常重要，主要的措施有:董事會、監(jiān)事會以及獨立董事認真執(zhí)行監(jiān)管職責,肩負起監(jiān)督職能，尤其是盈余管理方面。
第2篇：商行管理論文范文
關(guān)鍵詞：全面危機管理；商業(yè)銀行；運用
一、全面危機管理的內(nèi)涵
實行全面危機管理包含兩層含義：一是危機管理要覆蓋全面的危機因素；二是強調(diào)這些全面的危機因素應站在機構(gòu)整體的角度進行全面的匯總和整合。這種匯總和整合本質(zhì)上強調(diào)的是針對危機重疊的處理及針對危機相關(guān)性的處理和組合投資多樣化分散危機的效用。根據(jù)全面危機管理框架，全面危機管理是一個過程。這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響。這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項活動中，用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理危機，使之在企業(yè)的危機偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標。商業(yè)銀行導入和運用全面危機管理的核心思想是：危機管理戰(zhàn)略必須與銀行的業(yè)務戰(zhàn)略相適應。為解決這方面的問題，商業(yè)銀行未來的全面危機管理首先將從完善危機管理戰(zhàn)略人手，通過三個主要環(huán)節(jié)制定和實施危機管理戰(zhàn)略。一是根據(jù)銀行的危機偏好，測算特定業(yè)務戰(zhàn)略所需的資本金數(shù)量。二是根據(jù)所需資本金數(shù)量建立相應的授信限額體系，通過控制該限額體系的執(zhí)行，進而將業(yè)務危機控制在銀行確定的危機偏好內(nèi)。三是對各條業(yè)務線進行危機調(diào)整的績效考核，評估和優(yōu)化危機戰(zhàn)略的實施效果，以平衡危機、收益和增長三者間的關(guān)系。
二、全面危機管理的優(yōu)點
(一)可以大大改進危機——收益分析的質(zhì)量。全面危機管理便于各級決策人員在決策時都對更廣泛的危機狀態(tài)加以考慮，同時，全面危機管理體系也可幫助解決各業(yè)務單位分散的決策者之間合作、協(xié)調(diào)的問題，并且在理論上可使各層次做出質(zhì)量更高的危機管理決策，產(chǎn)生更大的經(jīng)濟效益。
(二)全面危機管理體系可以使數(shù)據(jù)收集、測量與處理更加一致。促進審計與監(jiān)督，使人們在操作中更不易產(chǎn)生錯誤，防止難以察覺的欺詐行為出現(xiàn)，改善對分支機構(gòu)的控制。
(三)全面危機管理也可幫助商業(yè)銀行向其持股人及潛在投資人提供更好的危機信息。銀行可以更充分、精確地報告其危機狀態(tài)，讓人們了解銀行的危機動向、資本配置及危機防范的措施，使投資人做出更有根據(jù)的決策。這樣可以增強投資人的信心。
三、我國商業(yè)銀行危機管理缺失現(xiàn)狀
(一)全面危機管理理念滯后。一些高級管理人員往往將危機管理與業(yè)務發(fā)展看成是相互對立的，認為危機管理必然阻礙業(yè)務發(fā)展，業(yè)務發(fā)展必然排斥危機管理，局部利益至上的本位主義導致危機管理偏好和業(yè)務發(fā)展政策的過度波動。在這一理念影響下，一部分基層行的危機管理與業(yè)務發(fā)展被割裂開來，不能妥善處理好危機控制與業(yè)務發(fā)展的關(guān)系。
(二)業(yè)務戰(zhàn)略與危機戰(zhàn)略不匹配。多年來，商業(yè)銀行在強調(diào)以效益為目標的同時，防范和化解不良資產(chǎn)。但在實際工作中，始終沒有很好解決擴大業(yè)務規(guī)模與提高效益的關(guān)系、短期效益與長期效益的關(guān)系。表現(xiàn)為經(jīng)營發(fā)展政策更多地注重規(guī)模、效益，而危機管理往往未得到應有的重視。
(三)管理人員素質(zhì)還不能滿足業(yè)務快速發(fā)展、危機管理日益變化的需要。表現(xiàn)在全面危機管理的理念還不到位，仍以信用危機管理為主，對市場危機、操作危機等重視不夠；缺乏在危機管理過程中實施差別化的理念，忽略了不同業(yè)務、不同地區(qū)之間存在的差異，不僅不能管理好業(yè)務危機，反而容易產(chǎn)生新的危機。
(四)危機管理方法較為落后。目前，商業(yè)銀行在危機管理方面仍比較重視定性分析，如，信用危機管理中，重視貸款投向的政策性、合法性、貸款運行的安全性等。這些分析方法在強化危機管理中是不可缺少的，但危機管理量化分析手段欠缺。在危機識別、度量等方面還很不精確。危機管理信息系統(tǒng)建設嚴重滯后，危機管理所需要的大量業(yè)務信息缺失，商業(yè)銀行無法建立相應的資產(chǎn)組合管理模型，難以形成危機預警機制，危機管理信息失真，直接影響到危機管理決策的科學性，也為危機管理方法的量化增添了困難。
(五)危機管理部門作用未能充分發(fā)揮，由于機構(gòu)設置等方面的原因，各業(yè)務部門各自為政、分頭管理。危機管理部門并未能總攬全部危機管理工作，對于分散在各個部門的危機管理并未起到檢查和督導作用。結(jié)果一些銀行在快速發(fā)展的過程中常會由于危機管理系統(tǒng)不能與業(yè)務發(fā)展同步，導致產(chǎn)生一些不合理的額外危機，甚至是出了危機才去制訂相應的危機管理程序。
四、商業(yè)銀行全面危機管理的有效導入與運用
(一)樹立理性、穩(wěn)健和審慎的危機管理理念。商業(yè)銀行因危機控制不當而造成倒閉的原因往往并不是因為它缺乏危機控制機制，而主要是因為其從業(yè)人員的危機管理意識過于薄弱。因此，商業(yè)銀行全員自上而下樹立科學的危機管理理念十分重要。要通過各種渠道培養(yǎng)所有人員對危機的敏感和了解，并將危機意識貫穿于所有人員的自覺行動中去。商業(yè)銀行各級管理層應認清防范危機與業(yè)務發(fā)展間的辯證關(guān)系，認識到危機管理的任務就是尋找業(yè)務過程的危機點，衡量業(yè)務的危機度，從危機管理中創(chuàng)造效益。要在各級管理層中樹立危機管理水平是商業(yè)銀行核心競爭力的意識，倡導在安全基礎上的長期發(fā)展才是正確經(jīng)營之道的理念，改變過去那種重規(guī)模輕質(zhì)量、只顧眼前利益而忽視長遠利益的做法。必須在員工中大力宣傳危機管理理念，牢固樹立危機意識，使危機管理理念深入人心，并貫穿于每個分支機構(gòu)和每個員工的具體工作中，貫穿到業(yè)務操作的各個環(huán)節(jié)中。全面危機管理的有效施行，要求商業(yè)銀行樹立新的經(jīng)營指導觀念：一是危機觀念，轉(zhuǎn)變目前重規(guī)模擴張、輕資產(chǎn)質(zhì)量管理的現(xiàn)象，扭轉(zhuǎn)以很大的資金風險換取相對微薄的利潤的經(jīng)營局面，以危機管理作為經(jīng)營管理的重心；二是資本約束觀念，加強資本充足性管理，努力提高資產(chǎn)質(zhì)量，發(fā)展中間業(yè)務，減輕資本占用壓力，形成多元化的收入和盈利結(jié)構(gòu)，保持長期可持續(xù)發(fā)展；三是成本效益觀念，克服不顧成本追求規(guī)模指標導致的經(jīng)營成本偏高、資產(chǎn)質(zhì)量低下的現(xiàn)實，實行全面成本管理；四是危機管理關(guān)口前移觀念，從側(cè)重于事后監(jiān)控向全過程、全覆蓋的危機管理轉(zhuǎn)變。(二)建立科學的危機管理模型。第一，加快危機管理的信息化建設。借鑒國外商業(yè)銀行危機管理信息系統(tǒng)的經(jīng)驗，考慮國內(nèi)市場環(huán)境，利用現(xiàn)有客戶資源和歷史數(shù)據(jù)，構(gòu)建危機管理信息系統(tǒng)，涵蓋危機監(jiān)測、危機分析和不良資產(chǎn)處置等危機管理環(huán)節(jié)，構(gòu)建全過程危機管理網(wǎng)絡體系，為提高危機管理水平提供技術(shù)支撐。第二，研究開發(fā)易于量化、操作性強的危機管理方法，探索建立信用危機計量模型，并在規(guī)范危機管理和操作流程的基礎上完成危機管理信息系統(tǒng)與危機計量系統(tǒng)的集成，真正發(fā)揮危機監(jiān)測的預警功能，全面提升商業(yè)銀行的危機管理能力。第三，開發(fā)具有反欺詐功能的危機監(jiān)測系統(tǒng)，通過量化和建模的方法，從中甄別出虛假的財務數(shù)據(jù)，將其剔除出去，保證數(shù)據(jù)的真實性，從源頭扼制住危機的發(fā)生，將損失降低到最低限度。
(三)完善危機內(nèi)部評級法，充分揭示危機。危機內(nèi)部評級法是商業(yè)銀行識別和評估危機的重要手段之一。商業(yè)銀行應借鑒發(fā)達國家商業(yè)銀行在長期的危機內(nèi)部評級過程中積累的豐富經(jīng)驗，積極探索適合商業(yè)銀行的危機內(nèi)部評級體系。主要可從兩個方面進行：一是建立、完善評級計量模型。商業(yè)銀行應盡快建立一套完整的評級標準。該標準應考慮不同環(huán)境、不同行業(yè)對受評對象的影響，涵蓋企業(yè)贏利能力分析指標、現(xiàn)金流量指標及其他所有與危機相關(guān)的因素。由于目前商業(yè)銀行計量模型開發(fā)技術(shù)存在局限性，故可借助國內(nèi)外專業(yè)評級公司技術(shù)力量，開發(fā)危機內(nèi)部評級計量模型。二是盡快建立和完善評級基礎數(shù)據(jù)庫。商業(yè)銀行要完善數(shù)據(jù)積累，必須在確?？蛻粜畔⑼暾院蜏蚀_性的前提下，加快對危機內(nèi)部評級所需數(shù)據(jù)的收集，并完善對不良客戶信息的收集工作。同時，商業(yè)銀行應根據(jù)客戶的資產(chǎn)負債狀況、市場環(huán)境等情況及時更新客戶信息，以便作出準確的危機分析。
(四)大膽引進先進的危機監(jiān)控和資產(chǎn)保全工具。這是商業(yè)銀行危機管理水平在短期內(nèi)得到快速提升的捷徑。在危機管理工具和系統(tǒng)方面，商業(yè)銀行要按《巴塞爾新資本協(xié)議》的要求，開發(fā)各類危機評估、計量模型和IT系統(tǒng)，因為危機計量是經(jīng)濟資本、危機限額、危機調(diào)整績效考核等危機控制工具的基礎。要按照國際會計準則要求，采用現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型對所有減值貸款逐筆進行準備，實現(xiàn)對貸款危機的正確評估和有效覆蓋；建立危機過濾模式和危機監(jiān)察名單制度，并依托自行開發(fā)的危機監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)對所有貸款狀態(tài)變化的遷徙分析。對非信貸資產(chǎn)進行全面危機分類，并實行按月、逐筆和系統(tǒng)化管理，將其納入危機監(jiān)控日常工作。
(五)建立和完善早期危機預警機制，制定完善的危機控制流程。商業(yè)銀行可建立包括財務報表的早期預警信號、經(jīng)營狀況的早期預警信號、企業(yè)與銀行關(guān)系的早期預警信號、管理人員的早期預警信號等的預警機制，做到盡早發(fā)現(xiàn)和控制危機。同時，商業(yè)銀行可從以下五個方面建立危機管理流程框架：一是危機管理政策、標準和工具的制訂和批準流程；二是政策執(zhí)行和監(jiān)督流程；三是例外計劃的處理流程；四是危機狀況變動的連續(xù)跟蹤流程；五是向高級管理層和相應的管理委員會的報告流程。
第3篇：商行管理論文范文
1.1網(wǎng)上銀行的概念
網(wǎng)上銀行也稱網(wǎng)絡銀行、在線銀行，是指利用Intemet、lntranet及相關(guān)技術(shù)處理傳統(tǒng)的銀行業(yè)務及支持電子商務網(wǎng)上支付的新型銀行。它實現(xiàn)了銀行與客戶之間安全、方便、友好、實時的連接，可向客戶提供開戶、銷戶、查詢、對賬、行內(nèi)轉(zhuǎn)賬、跨行轉(zhuǎn)賬、信貸、網(wǎng)上證券、投資理財以及其他貿(mào)易或非貿(mào)易的全方位銀行業(yè)務服務?？梢哉f，網(wǎng)上銀行是在Intemet上的虛擬銀行柜臺。世界上第一家網(wǎng)上銀行于1995年在美國成立，中國銀行于1995年先于其他國內(nèi)商業(yè)銀行在國內(nèi)推出網(wǎng)上銀行服務。歷經(jīng)多年的發(fā)展與進步，網(wǎng)上銀行在商業(yè)銀行發(fā)展中占據(jù)越來越重要的地位。目前我國絕大多數(shù)商業(yè)銀行都已經(jīng)開始提供網(wǎng)上銀行服務。
1.2網(wǎng)上銀行的特點
利用計算機和通信技術(shù)實現(xiàn)資金劃撥的電子銀行業(yè)務已經(jīng)有幾十年的歷史了，傳統(tǒng)的電子銀行業(yè)務主要包括資金清算業(yè)務和用POS網(wǎng)絡及ATM網(wǎng)絡提供服務的銀行卡業(yè)務。網(wǎng)上銀行是隨著Intemet的普及和電子商務的發(fā)展在近幾年逐步成熟起來的新一代電子銀行，它依托于傳統(tǒng)銀行業(yè)務，并為其帶來了根本性的變革，同時也拓展了傳統(tǒng)的電子銀行業(yè)務功能。與傳統(tǒng)銀行和傳統(tǒng)電子銀行相比，網(wǎng)上銀行在運行機制和服務功能方面都具有不同的特點。其特點主要有：全球化、無分支機構(gòu)；開放性與虛擬化；智能化；創(chuàng)新化；運營成本低；親和性增強。
1.3網(wǎng)上銀行對傳統(tǒng)銀行的影響
網(wǎng)上銀行從其誕生之日起，就對傳統(tǒng)銀行產(chǎn)生了巨大沖擊：
1.3.1網(wǎng)上銀行改變傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營模式
網(wǎng)絡信息技術(shù)在銀行業(yè)的應用，打破了傳統(tǒng)金融服務的地域、時間限制，理論上講銀行可以全天候地連續(xù)收集、處理和應用大量的信息，使金融機構(gòu)能在更廣的地域和范圍開發(fā)新的客戶群，開辟新的利潤來源。傳統(tǒng)銀行主要借助物質(zhì)資本、人力資本向客戶提供服務，而網(wǎng)上銀行主要借助智能資本，靠少數(shù)智能勞動者便可為客戶提供全方位服務。銀行的業(yè)務戰(zhàn)略不能再局限于某一個市場，將真正成為一個沒有固定地點的、無形的市場，通過計算機網(wǎng)絡辦理金融業(yè)務，進行金融交易，傳遞金融信息。
1.3.2網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的銀行營銷方式
網(wǎng)上銀行不僅會改變銀行與客戶之間的關(guān)系，而且會改變銀行服務的傳遞方式、產(chǎn)品推銷方式和交易處理方式等一系列銀行營銷方式。傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營理念是“以信貸管理為中心”，而網(wǎng)上銀行的經(jīng)營理念則是“以客戶服務為中心”，強調(diào)為客戶提供多種個性化服務。如網(wǎng)上銀行能夠借助信息技術(shù)，融合銀行、證券、保險等分業(yè)經(jīng)營的金融市場，向客戶提供全方位的金融服務；網(wǎng)上銀行還可以提供各種各樣有價值的金融信息，如外匯信息、證券信息、客戶信息，以及各種風險控制信息等，提供瞬息萬變的國際金融市場的即時行情，從而使客戶了解自己所面臨的機會和風險；網(wǎng)上銀行能夠通過打破部門界限，建立客戶綜合信息管理檔案，分析挖掘客戶個性化的消費、理財特點與傾向，從而提供有人情味的、個性化的服務；網(wǎng)上銀行還改變了傳統(tǒng)金融業(yè)務的固定銷售方式，向客戶提供AAA式服務。
1.3.3網(wǎng)上銀行降低傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營成本
隨著網(wǎng)上銀行服務方式的不斷變革，銀行電子化技術(shù)發(fā)展的重點不再是單純地提高辦公自動化程度，而是以先進的信息技術(shù)引導整個銀行業(yè)務流程、經(jīng)營管理模式和功能的再造，達到提高效率、降低成本的目的。有一項統(tǒng)計表明，傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營成本占收入的比例高達60%，而網(wǎng)上銀行的經(jīng)營成本只相當于經(jīng)營收入的20%。網(wǎng)上銀行處理普通業(yè)務的驚人能力，使銀行能夠騰出更多的精力創(chuàng)新產(chǎn)品，更多地提供高附加值的金融服務，增加銀行盈利。同時，網(wǎng)上銀行可以讓渡部分節(jié)省的成本作為對客戶的回報，降低服務費用，提高存款利率，從而吸引更多的客戶。
2、我國網(wǎng)上銀行現(xiàn)狀及問題
2.1我國網(wǎng)上銀行現(xiàn)狀
2.1.1網(wǎng)上銀行的發(fā)展階段
網(wǎng)上銀行的發(fā)展可分為四個階段。第一階段，銀行在互聯(lián)網(wǎng)上開設網(wǎng)站，宣傳經(jīng)營理念，介紹銀行的業(yè)務，這個階段網(wǎng)上銀行的特點是為客戶提供信息層面的服務。第二階段，商業(yè)銀行將傳統(tǒng)銀行業(yè)務移植到互聯(lián)網(wǎng)渠道上，通過互聯(lián)網(wǎng)渠道提供更高效率的服務，同時降低成本，延長服務時間，這個階段網(wǎng)上銀行的特點是為客戶提供基本交易服務。第三階段，銀行傳統(tǒng)業(yè)務網(wǎng)絡化已經(jīng)基本成熟和完備，網(wǎng)上銀行已經(jīng)成為銀行服務不可缺少的重要組成部分，客戶對網(wǎng)上銀行產(chǎn)生嚴重的依賴，這個階段網(wǎng)上銀行的特點是能夠提供成熟和完備的交易服務。第四階段，網(wǎng)上銀行要建立以網(wǎng)絡渠道為核心的運營平臺，以網(wǎng)絡經(jīng)濟為服務對象或者主要服務對象，建立新型的網(wǎng)絡金融服務體系，創(chuàng)新業(yè)務品種，經(jīng)營范圍大量涉及非銀行金融業(yè)務以及商貿(mào)、工業(yè)等其他相關(guān)領域。
2.1.2我國網(wǎng)上銀行業(yè)務模式
國內(nèi)網(wǎng)上銀行缺乏豐富的業(yè)務模式和符合國情的業(yè)務品種一直是其發(fā)展的軟肋。由于國內(nèi)的網(wǎng)上銀行是通過將傳統(tǒng)柜臺業(yè)務上網(wǎng)這種方式開辦來開辦網(wǎng)上銀行業(yè)務的，導致了在網(wǎng)上銀行業(yè)務在較長一段時期內(nèi)開通的服務種類單一，甚至是電子銀行業(yè)務中比較初級的內(nèi)容。管理層的發(fā)展思路也僅僅是將其定位成商業(yè)銀行業(yè)務的一種補充手段。沒有讓網(wǎng)上銀行業(yè)務真正的發(fā)展起來。在現(xiàn)有的網(wǎng)上銀行開通的業(yè)務中，大部分業(yè)務功能相當簡單，不能滿足客戶日益增長的個性化需求。如對公賬務查詢業(yè)務，僅支持同一戶名下不同存期、不同卡種或折種間的轉(zhuǎn)賬，支持不同戶名的資金劃撥。盡管有部分業(yè)務能實現(xiàn)一定程度的創(chuàng)新，但是還停留在初級階段。如中國銀行的“銀證快車”服務，能夠?qū)鴥?nèi)一、二級證券市場進行業(yè)務清算等[7]。造成此情況的另一個原因也是因為我國目前尚無完全獨立開辦的純網(wǎng)絡經(jīng)營的網(wǎng)上銀行，沒有一只先鋒的隊伍進行網(wǎng)上銀行業(yè)務的創(chuàng)新。
2.2我國網(wǎng)上銀行存在的問題
除了看到我國網(wǎng)上銀行蓬勃發(fā)展的態(tài)勢外，不能否認，我國網(wǎng)上銀行的發(fā)展也面臨著很多的問題和挑戰(zhàn)。
2.2.1盈利模式尚未真正出現(xiàn)
目前，我國的網(wǎng)上銀行基本上都是采用傳統(tǒng)銀行+網(wǎng)上銀行的綜合模式。這種模式下的網(wǎng)上銀行更多的是以交易渠道的形式存在，它利用傳統(tǒng)銀行的品牌號召力和客戶認知程度來提升其網(wǎng)上銀行的形象；同時，傳統(tǒng)柜面和客戶經(jīng)理的營銷推動作用又使得網(wǎng)上銀行產(chǎn)品的推廣速度加快、成本降低。但作為交易渠道的網(wǎng)上銀行更多的是提供一種服務。從盈利角度來講，其能力還是很弱的。
2.2.2網(wǎng)絡化經(jīng)濟發(fā)展中觀念和習慣轉(zhuǎn)變的滯后
目前，在我國社會公眾接受電子貨幣和網(wǎng)上銀行的觀念不是很容易，而且網(wǎng)上交易不僅需要網(wǎng)絡終端設備的普及，還需要參與者對電子商務及網(wǎng)絡技術(shù)的熟練掌握和運用，而這幾方面我國都存在相當?shù)牟罹郲8]。在我國，金融企業(yè)信息化程度領先于豐十會平均水平，很大程度上說，客戶從心理和認知上都不接受網(wǎng)上銀行，而接受程度越低，使用度也就相應降低．網(wǎng)上銀行的規(guī)模效應就無法體現(xiàn)。
2.2.3金融監(jiān)管體制的制約
我國的金融體制是一個嚴格的金融監(jiān)管體制，在這種體制下，有著很強的準入壁壘，結(jié)果就是中國的銀行業(yè)缺乏有效競爭。然而到了網(wǎng)上金融時代，銀行業(yè)生存的環(huán)境將大大改變，相對公平的競爭可能會吸引非銀行金融機構(gòu)分享這個市場[9]。例如，阿里巴巴的支付寶公司，如今已經(jīng)有網(wǎng)上賬戶保留存款、與銀行卡問轉(zhuǎn)賬等功能，以及其他一些網(wǎng)上支付等功能。本文認為，支付寶已經(jīng)大大超越了傳統(tǒng)的網(wǎng)上支付界限，相當于半個網(wǎng)絡銀行了，據(jù)銀監(jiān)會對支付寶公司進行的調(diào)查，對于網(wǎng)上支付的監(jiān)管，央行出臺了網(wǎng)上支付日最高限額的規(guī)定。而如何把握眾多的網(wǎng)上銀行機構(gòu)的市場準入將是個兩難的問題；同時，網(wǎng)絡銀行的發(fā)展導致金融業(yè)務綜合化發(fā)展趨勢的不斷加強，金融產(chǎn)品的延伸、金融服務的信息化和多元化以及各種新金融產(chǎn)品銷售渠道的建立，使得金融業(yè)從強調(diào)專業(yè)化向推崇綜合化轉(zhuǎn)變。而當前我國實行的是“分業(yè)經(jīng)營”“分業(yè)管理”的金融監(jiān)管制度，這一體制在網(wǎng)絡時代也將受到嚴峻挑戰(zhàn)。
2.2.4網(wǎng)上銀行使用范圍小
目前我國網(wǎng)上銀行的發(fā)展主要集中在一些大城市里面，集中在沿海地區(qū)，長江沿岸的大城市。比如上海、北京、廣州、武漢、南京等一些科技力量雄厚，經(jīng)濟發(fā)達的大城市，而一些邊遠或落后的山Ⅸ沒有或很少有網(wǎng)絡銀行。我國網(wǎng)上銀行的服務區(qū)域、服務對象及清算金額都受到一定的制約，業(yè)務量規(guī)模不大，與銀行傳統(tǒng)客戶群體和覆蓋面相比還顯得很低，主要是依靠當?shù)氐目茖W技術(shù)和發(fā)達的經(jīng)濟實力，以及使用者的文化素質(zhì)。
2.2.5網(wǎng)上銀行業(yè)務品種匾乏
從國外網(wǎng)上銀行的發(fā)展來看，它們的網(wǎng)上銀行業(yè)務幾乎包括了所有的傳統(tǒng)銀行業(yè)務，并且有許多的創(chuàng)新業(yè)務品種是傳統(tǒng)銀行業(yè)所沒有或者說是傳統(tǒng)銀行實現(xiàn)不了的。反觀我們國內(nèi)的網(wǎng)上銀行，即使是做得最好的招商銀行“一網(wǎng)通”，也僅提供了帳戶查詢、轉(zhuǎn)帳、支付、網(wǎng)上證券以及網(wǎng)上商城等品種，而對其它如個人信貸、按揭等傳統(tǒng)銀行業(yè)務卻沒有涉及，其它銀行的網(wǎng)上銀行功能更是匾乏。
3、網(wǎng)上銀行發(fā)展的措施與策略
網(wǎng)上銀行是信息科技與現(xiàn)代金融服務發(fā)展的產(chǎn)物，其發(fā)展速度非常迅速。制定的發(fā)展策略的正確與否，將決定網(wǎng)上銀行能否取得成功。針對我國網(wǎng)上銀行發(fā)展存在的問題，結(jié)合網(wǎng)上銀行的特點和外部發(fā)展條件，本文認為，要推動和發(fā)展我國網(wǎng)上銀行業(yè)務，需要從以下幾個方面入手。
3.1樹立全新的網(wǎng)上銀行理念
在網(wǎng)絡經(jīng)濟條件下，網(wǎng)上銀行業(yè)業(yè)務是銀行拓展的全新服務，并要以此來實現(xiàn)以客戶為中心的業(yè)務發(fā)展模式。因此，要求銀行在經(jīng)營管理的指導思想中，必須以客戶為中心，銀行運作所有的思想都必須為著客戶這個中心服務的。從國際經(jīng)驗看，客戶導向的服務理念經(jīng)歷了客戶至上，客戶第一，客戶滿意，增加客戶價值四個階段。增加客戶價值是目前客戶導向理念的最新表現(xiàn)，在這一階段，把客戶資產(chǎn)價值增加放在首位，讓客戶享受增值服務。進入網(wǎng)上銀行經(jīng)營階段后，可以利用網(wǎng)絡服務實現(xiàn)靈活便利的信息共享，通過信息共享，可以發(fā)現(xiàn)客戶的具體金融需求和所需要的金融服務的趨向，幫助我們更好的研究網(wǎng)上金融產(chǎn)品。定制適合客戶的金融產(chǎn)品和金融服務。我國銀行業(yè)在商業(yè)改革進程中，“客戶中心論”的研究和實踐才起步，銀行初步認識到客戶對于銀行經(jīng)營的重要性，但是這種認識還停留在表面上，而沒有從本質(zhì)內(nèi)涵上認識到銀行離開了客戶，不重視客戶，自身的發(fā)展就失去了立足之地。因此對于暫時盈利尚不顯著的網(wǎng)上銀行沒有給以足夠的重視。只有在銀行內(nèi)部大力宣傳和教育，讓所有的員工都認識到“銀行必須以客戶為中心，而網(wǎng)上銀行是實現(xiàn)以客戶為中心的經(jīng)營理念關(guān)鍵途徑”的思想，認識到網(wǎng)上銀行的重要性[10]。
3.2通過網(wǎng)上銀行業(yè)務創(chuàng)新，大力開發(fā)新產(chǎn)品
我國商業(yè)銀行服務品種單一，嚴重地限制了網(wǎng)上銀行的發(fā)展。我們應抓住時機，學習國外商業(yè)銀行的先進經(jīng)驗，結(jié)合我國個人客戶、單位客戶的特點，運用現(xiàn)代金融理論和先進科技，加速金融創(chuàng)新，從實質(zhì)上解決服務品種單一的問題。網(wǎng)上銀行應根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展與金融運行形勢，對網(wǎng)上銀行業(yè)務工具、業(yè)務品種和服務范圍進行創(chuàng)新，如網(wǎng)上授信、企業(yè)和個人信用認證、收受企業(yè)定單、發(fā)票等。網(wǎng)上銀行的中間業(yè)務可在保險、證券、信息咨詢、家庭理財?shù)阮I域發(fā)展，可在現(xiàn)有網(wǎng)上銀行產(chǎn)品的基礎上，通過與證券、電力、電信、財政、稅務、海關(guān)、民航、運輸?shù)刃袠I(yè)的合作，開發(fā)新的網(wǎng)上銀行中間業(yè)務產(chǎn)品。招行“一網(wǎng)通”網(wǎng)上銀行產(chǎn)品構(gòu)建起由企業(yè)銀行、個人銀行、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上證券和網(wǎng)上商城組成的功能較為完善的網(wǎng)上銀行服務體系[11]。中國銀行網(wǎng)上銀行服務產(chǎn)品包括企業(yè)在線理財、銀證快車、支付網(wǎng)上行、美元清算查詢和紐約客戶服務。網(wǎng)上銀行僅是一種客戶服務手段，它是以原有的業(yè)務處理系統(tǒng)為基礎的。由于網(wǎng)絡銀行所提供的金融服務差異性小，先進入者容易獲得領先優(yōu)勢。因此，我國的商業(yè)銀行應迅速行動起來，在條件成熟的分行盡快試點開展網(wǎng)上銀行業(yè)務，以點帶面，為以后大規(guī)模發(fā)展網(wǎng)上銀行業(yè)務探路。
3.3加強網(wǎng)絡信息安全技術(shù)研究，確保運營系統(tǒng)穩(wěn)定運行
提高網(wǎng)上銀行交易的安全性和可靠性，確保網(wǎng)銀系統(tǒng)平穩(wěn)、連續(xù)運行，是網(wǎng)上銀行穩(wěn)步發(fā)展的基礎。網(wǎng)上銀行交易的各個環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)安全隱患，要加強對計算機設備、網(wǎng)絡通信設備、加密算法、軟件程序方面安全技術(shù)的研究。網(wǎng)絡信息安全技術(shù)的研究是一項長期的工作，這方面不但需要較多的人力、物力投入，并且其成效不是立即出現(xiàn)的，但如果沒有長期的理論研究和應用實踐的積累，網(wǎng)上銀行的安全水平就很難提高。同時還要保證網(wǎng)銀運營系統(tǒng)穩(wěn)定運行，提供連續(xù)不斷的7×24小時服務，就需要加強網(wǎng)上銀行信息系統(tǒng)運營模式的探索與實踐，尋找數(shù)據(jù)集中與分布式服務的平衡點，提高系統(tǒng)的災難應對能力。
3.4建立社會信用體系
建立健全我國的信用等級體系，促進網(wǎng)上銀行快速發(fā)展。網(wǎng)上交易比傳統(tǒng)交易對商業(yè)信用有更高的要求，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展成熟和電子商務的推動，我國的金融業(yè)建立自己的信用體系意義非常重大。我們也應該看到，信用體系是一個龐大的工程，涉及到方方面面，僅靠一個信貸咨詢系統(tǒng)是不夠的。我國中央銀行必將適應新的形勢，采取提高誠信意識、完善信用監(jiān)督、設立咨詢機構(gòu)、完善信用體系等積極措施，努力推進我國網(wǎng)上銀行健康快速地發(fā)展。
4、招商銀行網(wǎng)上銀行發(fā)展案例
招商銀行堅持“科技興行”的發(fā)展戰(zhàn)略。從1997年開始，招商銀行把目光瞄向了剛剛興起的互聯(lián)網(wǎng)，并迅速取得了網(wǎng)上銀行發(fā)展的優(yōu)勢地位。1997年4月，招商銀行開通了自己的網(wǎng)站，建成了國內(nèi)第一個銀行數(shù)據(jù)庫。1999年9月在國內(nèi)首家全面啟動的網(wǎng)上銀行--“一網(wǎng)通”，即通過互聯(lián)網(wǎng)，將客戶的電腦終端連接至銀行，實現(xiàn)將銀行服務直接送到客戶辦公室或家中的服務系統(tǒng)。
4.1堅持“因您而變”的網(wǎng)銀經(jīng)營理念
招商銀行秉承“因您而變”的網(wǎng)銀經(jīng)營理念，在國內(nèi)業(yè)界率先通過各種方式改善客戶服務，致力于為客戶提供高效、便利、體貼、溫馨的服務，帶動了國內(nèi)銀行業(yè)服務觀念和方式的變革，拉近了銀行與客戶的距離。招商銀行的網(wǎng)上銀行為客戶提供“3A”式現(xiàn)代金融服務，并根據(jù)市場細分理論，致力于為高端客戶提供量身定制的“一對一”的尊貴服務，不斷提高金融服務的專業(yè)化、個性化水平。
4.2“一網(wǎng)通”--網(wǎng)上企業(yè)銀行業(yè)務
1996年，招商銀行率先在國內(nèi)推出了網(wǎng)上銀行“一網(wǎng)通”的概念。1997年4月，建立網(wǎng)上銀行“一網(wǎng)通”并推出網(wǎng)上個人銀行。1998年4月，率先在國內(nèi)推出網(wǎng)上企業(yè)銀行，開通網(wǎng)上支付功能，成為國內(nèi)首家提供網(wǎng)上支付服務的銀行。網(wǎng)上企業(yè)銀行是招商銀行網(wǎng)上銀行“一網(wǎng)通”的重要組成部分。招商銀行已形成了以“一網(wǎng)通”為品牌的國內(nèi)著名金融證券網(wǎng)站，功能包括“企業(yè)銀行”、“個人銀行”、“網(wǎng)上證券”、“網(wǎng)上商城”和“網(wǎng)上支付”五個系統(tǒng)。2005年11月招商銀行又推出網(wǎng)上企業(yè)銀行5.0最新版，網(wǎng)上企業(yè)銀行用戶達4.2萬多家，累計交易筆數(shù)1500萬筆，累計交易金額超過7萬億元。交易筆數(shù)柜面替代率21%，交易金額柜面替代率38%，各項業(yè)務指標名列同業(yè)前茅。
4.3“一網(wǎng)通”--網(wǎng)上個人銀行業(yè)務
個人銀行分為個人銀行大眾版和個人銀行專業(yè)版，以方便、快捷、安全的方式處理客戶個人帳務，適用于個人和家庭。
1.個人銀行大眾版：只要在招商銀行開立了普通存折或一卡通帳戶，即可通過互聯(lián)網(wǎng)查詢帳戶余額、當天交易和歷史交易、轉(zhuǎn)帳、繳費和修改密碼、計算按揭貸款月供等等個人業(yè)務的處理。無須另行申請，上網(wǎng)即可享用。
2.個人銀行專業(yè)版：建立在嚴格的客戶身份認證基礎上，為參與交易的客戶發(fā)放數(shù)字證書，交易時需要驗證數(shù)字證書。具有定活互轉(zhuǎn)、自助繳費、轉(zhuǎn)賬匯款、自助貸款、按揭、外匯買賣、國債買賣、基金買賣、電子商務支付等具體功能。目前主要使用個人銀行專業(yè)版4.5版。
4.4招商銀行網(wǎng)上支付安全
在網(wǎng)上支付中最關(guān)鍵的問題就是賬號及密碼等信息的安全。招商銀行在開發(fā)“一網(wǎng)通”網(wǎng)上銀行系統(tǒng)時參考了專用協(xié)議方式，綜合采用了業(yè)務和技術(shù)雙重安全機制確保安全網(wǎng)上支付。
①客戶使用專用賬戶進行支付交易。個人網(wǎng)上銀行支付專用賬戶是“一卡通”的一個子賬戶，有獨立的支付賬號和支付密碼，上網(wǎng)消費時客戶只需輸入其賬號和密碼，就可以實現(xiàn)在線付款?？蛻艨梢园?ldquo;一卡通”中的資金轉(zhuǎn)人專用賬戶，而資金只有轉(zhuǎn)入這個專用賬戶才能用于消費，這就保證了“一卡通”賬戶中的其他資金的安全。
②設置網(wǎng)上消費金額限制。對不同類型的客戶設定不同的每日累計交易最高限額，設定后還可根據(jù)客戶的要求加以調(diào)整。如對個人網(wǎng)上銀行客戶設定的最高限額為5000元人民幣。
③支付卡信息直接傳送到銀行。個人網(wǎng)上銀行客戶在招商銀行網(wǎng)頁中輸入網(wǎng)上支付卡信息，加密后直接傳送到銀行，不經(jīng)過商家轉(zhuǎn)發(fā)，商家無從得到客戶支付信息。商家只從銀行接收客戶的定貨信息，避免了客戶篡改已被銀行確認的定單信息。
第4篇：商行管理論文范文
（一）有助于提升銀行的成本核算，提高經(jīng)營效益
當前我國金融體制正處于改革的重要時期，發(fā)揮管理會計在商業(yè)銀行的重大作用，應用各種管理會計辦法，做好銀行的成本核算工作，提高銀行的經(jīng)營效益。
（二）提高商業(yè)銀行績效考評科學性
為了在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，我國商業(yè)銀行則一定要尋求一套完善的業(yè)績考核系統(tǒng)，在考核銀行系統(tǒng)的經(jīng)營業(yè)績時要兼顧關(guān)鍵的財務與非財務因素，同時應用嚴格的獎懲機制。做到以上這些，才能發(fā)揮銀行不同部門和全體工作人員的工作主動性，保證我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展。而管理會計系統(tǒng)中當前應用績效考核機制較為完善和客觀，因此需要進一步發(fā)揮管理會計的重大作用，有利于商業(yè)銀行進行業(yè)績考核工作。
（三）提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平
依據(jù)國外發(fā)達國家商業(yè)銀行發(fā)展經(jīng)驗可以得到，管理會計體系在其中發(fā)揮著重要作用，有利于管理層做出與自身發(fā)展核心業(yè)務相符的正確決策，提高銀行的經(jīng)營管理水平。我國商業(yè)銀行應用管理會計，不但可以有效控制銀行日常管理中不同環(huán)節(jié)的業(yè)務績效狀況，而且可以依據(jù)銀行的總發(fā)展目標不斷調(diào)整自身發(fā)展；商業(yè)銀行可以據(jù)此提高經(jīng)營管理水平，有利于我國商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中處于有利地位，有利于銀行在最短的時間內(nèi)實現(xiàn)經(jīng)營目標。
二、管理會計在商業(yè)銀行中的應用策略
（一）實施責任會計制度，加強內(nèi)部控制
管理會計的主要責任就是提供各種有效信息給企業(yè)管理人員。對于我國商業(yè)銀行來說，可以推行責任會計制度，依據(jù)不同職能部門的職責，能夠把商業(yè)銀行的管理部門分為各種形式的責任中心。應用這種做法，不但可以有利實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標，而且便于考核不同責任中心的經(jīng)營效益，有利于調(diào)動銀行工作人員積極主動工作，有利于銀行系統(tǒng)內(nèi)部形成有序競爭。
（二）實行全面成本管理，健全商業(yè)銀行成本管理機制
成本核算管理在管理會計應用中具有重要地位，屬于管理會計應用的重點內(nèi)容。因此，進行全面成本管理是管理會計在商業(yè)銀行中發(fā)揮重要作用的表現(xiàn)。在進行全面成本管理過程中，不但要求科學管理企業(yè)成本，而且要求全體工作人員都應在成本管理中發(fā)揮作用，才有利于實現(xiàn)經(jīng)營管理層與基層部門的最低成本目標，才能保證銀行的穩(wěn)定運行。在成本核算管理過程中，全部產(chǎn)品和業(yè)務并不能應用一種相同的成本管理方法，應該根據(jù)不同金融產(chǎn)品的不同特點，科學確定不同的成本管理辦法，才能使商業(yè)銀行成本管理機制不斷得以完善。
（三）應用量本利分析法
商業(yè)銀行在管理會計中應用的一種最基本的方法就是量本利分析法，依據(jù)盈虧平衡點可以準確確定銀行盈利情況。應用量本利分析法，可以在分析銀行業(yè)務量、成本和利潤關(guān)系、內(nèi)在規(guī)律的基礎上建立數(shù)學模型，從而確定盈虧平衡點的銀行內(nèi)部管理做法。商業(yè)銀行貸款業(yè)務在進行預測自身的貸款、資金和利潤、成本時全面應用量本利分析法，可以明確相關(guān)因素的變動情況，對實現(xiàn)盈虧平衡點的影響各個因素變動對盈虧平衡點的影響情況不同周定成本與盈虧平衡點成正向變動，如果固定成本越高，則營業(yè)部門需要達到的盈虧平衡點的存款量也會越高；也就是單位變動成本和盈虧平衡點的變化是正向的。綜合收益率和盈虧平衡點的變動是反向的，如果擁有越高的綜合收益率，那么營業(yè)部門要求達到盈虧平衡點的存款量就會越低。量本利分析法有利于商業(yè)銀行做出科學決策，是一種應用較為廣泛的做法，有利于銀行正確處理資金存量和成本費用以及利潤之間的關(guān)系，在設置儲蓄網(wǎng)點、開發(fā)新產(chǎn)品、做出經(jīng)營規(guī)劃、進行決策和成本控制中發(fā)揮著重要作用。
（四）實施戰(zhàn)略管理會計
戰(zhàn)略管理會計依據(jù)傳統(tǒng)管理會計，是將管理會計和戰(zhàn)略管理結(jié)合在一起，是有效改革傳統(tǒng)管理會計的一種做法。以長期性規(guī)劃為重點，要求做好事前預測分析，依據(jù)長遠目標和全局利益重視研究企業(yè)外部環(huán)境，以及競爭對手的狀況，主要為了給銀行確定長期可持續(xù)發(fā)展的競爭優(yōu)勢，有利于銀行實現(xiàn)長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標。戰(zhàn)略管理會計將市場開發(fā)、新產(chǎn)品開發(fā)、新產(chǎn)品定位作為工作重點，利用分析財務信息和非財務信息，在考慮自身擁有的資源和能力的基礎上，結(jié)合分析客戶群體和競爭對手，從而將更加有效的信息提供給企業(yè)，確定不同壓力。商業(yè)銀行要求提高客戶服務水平，對客戶提供個性化服務，所以要求打造新的金融產(chǎn)品和服務項目，以達到不同客戶群體的需要。在研究價值鏈的前提下，確定不同客戶群體的種類，明確戰(zhàn)略定位，應用成本最小化辦法。商業(yè)銀行的客戶包括上游客戶和下游客戶，每一個客戶都是銀行的價值鏈環(huán)節(jié)，準確確定價值鏈不同客戶群體對銀行現(xiàn)實損益和預期損益的情況，利用分析價值鏈，通過上下游價值鏈降低成本進一步加大存款范圍，從而可以得到更多的上游客戶存款，為其提供個性化服務，可以得到更多下游客戶的貸款，戰(zhàn)略成本管理依據(jù)戰(zhàn)略角度進行分析成本的不同環(huán)節(jié)，從而確定成本降低的做法，利用事前預測、分析、控制職能有利于商業(yè)銀行經(jīng)營決策者做出正確決策，有利于實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，達到利益最大化目標，提高銀行的核心競爭力。
（五）加快管理會計基礎信息建設
管理會計要求具有充足的數(shù)據(jù)信息，但當前很多商業(yè)銀行信息基礎不能滿足要求，很多傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)，所擁有的會計信息只與財務會計信息有關(guān)，而沒有重視管理會計的信息；再有，銀行不同信息存在于不同的系統(tǒng)和不同的部門當中，因此業(yè)務信息不集中，口徑不相同，不利于實現(xiàn)信息共享和集中管理。商業(yè)銀行要致力于提高基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量、推進管理會計應用，大力發(fā)展建設財務管理基礎能力，使管理會計發(fā)展有效進行。
（六）不斷提高管理會計人員素質(zhì)
為了發(fā)揮管理會計的最大作用，商業(yè)銀行的領導部門應該重視管理會計工作，重視提高管理會計人員素質(zhì)。實行管理會計是一項長期任務，與商業(yè)銀行建設成本管理系統(tǒng)、業(yè)務流程再造、調(diào)整管理模式、改革組織架構(gòu)等多種過程有關(guān)，要求商業(yè)銀行各級管理部門及時轉(zhuǎn)變工作理念，同時要求商業(yè)銀行各個職能部門積極參與。重視提高管理會計人員專業(yè)素養(yǎng)。由于管理會計工作難度較大，所以要求具備高素質(zhì)的工作人員。只有重視提高會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)，管理會計在商業(yè)銀行中才能發(fā)揮重要作用?；鶎由虡I(yè)銀行在經(jīng)營過程中，要重視建設高質(zhì)量的管理會計人才隊伍，建立完善的人才培訓體系，進行嚴格的管理會計人員培訓。選擇培訓方式時，可以利用院校進修、以崗代訓、崗位交流等做法提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。
三、結(jié)語
第5篇：商行管理論文范文
一、以“應用型”理念為指導，定位工商管理人才培養(yǎng)目標
應用型人才是一種人才類型，包含高科技應用型，研究開發(fā)型，工程應用型等不同層次。高科技應用型和研究開發(fā)型人才培養(yǎng)主要由研究型和教學研究型大學通過本科教育特別是研究生教育完成。應用型本科院校主要定位于管理、工程應用型人才培養(yǎng)。因此對于本科工商管理類教育來說，特別是地方應用型本科院校應明確提出“以培養(yǎng)地方性、應用型人才為主”的人才培養(yǎng)目標定位，形成知識、能力、素質(zhì)三位一體的人才質(zhì)量考察體系。
知識包含基礎文化知識、相鄰專業(yè)知識、本專業(yè)知識等。前兩者構(gòu)成基礎知識，后兩者結(jié)合構(gòu)成專業(yè)知識。應用型本科教育基礎知識傳授應當以應用為主線，適當強化專業(yè)知識學習，以增強適應能力。
能力方面，大學生應當具備獲取知識、運用知識的能力，對應用型人才而言，特別應當加強基本方法，基本技能和動手能力培訓，強調(diào)工程實踐能力。
素質(zhì)的內(nèi)涵包括道德素質(zhì)、文化素質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)和身體素質(zhì)。高的素質(zhì)一方面可以使知識和能力更好地發(fā)揮作用，另一方面可以促進知識和能力進一步擴展和增強。知識、能力、素質(zhì)之間的關(guān)系是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，素質(zhì)處于核心位置。
二、以市場需求為驅(qū)動，構(gòu)建工商管理人才培養(yǎng)體系
（一）優(yōu)化師資結(jié)構(gòu)，提升綜合師資水平
師資力量水平是提高人才培養(yǎng)質(zhì)量的核心要素。培養(yǎng)應用型工商管理人才首先要有一支業(yè)務精通、實踐能力強、勇于創(chuàng)新的高水平師資隊伍。
第一，引進高水平師資。要積極將國內(nèi)外的專家學者和企業(yè)高級管理人員請進來，邀請他們就某一專題進行講座。第三，派出教師到企業(yè)實踐。讓教師到知名企業(yè)參與企業(yè)的決策與管理，積累管理經(jīng)驗和案例，提高教師的工商管理實務水平，以便更好地做好教學工作，這是國際上流行的做法。第三，對中青年骨干教師施加壓力。從制度人手，鞭策中青年骨干教師快速成長，重獎與高壓并施，推行顧問教師制度，提倡互助和團隊合作精神，整體提升師資實力。對青年教師實行導師制，定期開展說課活動和科研競賽活動，促使他們健康成長。
（二）調(diào)整課程體系，突出應用能力培養(yǎng)特色
工商管理專業(yè)要以培養(yǎng)適應社會需求的應用型人才為目標。隨著企業(yè)改革的深化和宏觀經(jīng)濟體制改革的完善，中國工商管理實踐發(fā)生了重大變化，而管理專業(yè)的課程體系設置、教學計劃卻相對落后，明顯不能滿足客觀實踐發(fā)展變化的要求。為了解決這一突出矛盾，各高校應著力提高學生的就業(yè)能力，以滿足市場的需求。因此，必須使學生在學習期間學到“適用”的知識和技能，并注重學生職業(yè)生涯規(guī)劃與知識技能的配置。與此對應，人才培養(yǎng)的教學計劃應側(cè)重于重點培養(yǎng)學生應用已有的理論知識解決企業(yè)實際問題的能力。
第一，制訂以能力培養(yǎng)為核心的實踐教學計劃。該計劃建立在進行職業(yè)分析的基礎上，要和相關(guān)行業(yè)保持經(jīng)常聯(lián)系，密切關(guān)注行業(yè)發(fā)展的趨勢對人才所需知識、能力、素質(zhì)的要求，構(gòu)建相對獨立的實踐教學課程體系，要有適應的教材，重視實踐教學環(huán)節(jié)的規(guī)劃、指導和監(jiān)控，適當調(diào)整專業(yè)理論教學和實踐教學的學時比例。
第二，適時調(diào)整教學計劃。應用型人才培養(yǎng)計劃更要強調(diào)根據(jù)社會用人單位的發(fā)展和要求，有預見性的靈活調(diào)整和改變教學課程設置。專業(yè)設置和教學計劃的制訂要和社會需要緊密接軌，應經(jīng)常進行市場調(diào)研，了解社會和市場發(fā)展動向，及時的做出適當合理的教學調(diào)整。
第三，加大雙語教學力度。對工商管理類學生進行雙語教學，是適應中國高等教育國際化趨勢的發(fā)展需要，也是培養(yǎng)具有國際合作意識、國際交流與競爭能力的外向型管理人才的重要舉措。為了順應這一趨勢，工商管理專業(yè)推行雙語教學勢在必行。我們可以引入國際最先進的教材，學習國外先進的管理思想和管理理念，促進教學內(nèi)容的現(xiàn)代化；努力營造英語學習氛圍，促進學生英語能力的全面提高。
（三）加強實踐教學，提升學以致用的水平
培養(yǎng)應用型工商管理人才，重在“應用”二字，我們要培養(yǎng)具有較強社會適應能力和競爭能力的高素質(zhì)應用型人才。實踐教學體系是高等學校培養(yǎng)應用型人才的重要保障。實踐是教育的出發(fā)點和歸宿，離開實踐的需求和對實踐問題的解決，教育將不復存在，所以實踐教學對培養(yǎng)應用型人才十分重要。
在市場經(jīng)濟條件下，工商管理專業(yè)的學生要適應未來經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，就必須具備學習能力、應變能力、創(chuàng)新能力、獨立生存的能力、團結(jié)協(xié)作的能力。而這些能力的培養(yǎng)，需要通過強化實踐教學活動來完成?；趥鹘y(tǒng)實踐教學的缺點，我們認為，應該從以下幾個方面進行改進，以增進實踐教學的效果，提高學生在實際工作中的操作能力，增強學生的崗位適應能力。
第一，構(gòu)建實驗實訓教學體系。實習實訓室是模擬訓練專業(yè)技能的場所，包括：公共基礎實驗室、專業(yè)模擬實驗室。還要投資以培養(yǎng)應用能力為主的實驗實訓設施，建設綜合性實驗教學網(wǎng)絡平臺。第二，加大校外實踐基地建設。校外實習基地，是讓學生在真實的工作環(huán)境和技術(shù)氛圍下學習并掌握專業(yè)崗位實務的環(huán)節(jié)。學校應廣泛聯(lián)系能代表新技術(shù)、新工藝、具有地方特色的企業(yè)，到著名的工商企業(yè)建立校外實踐基地，讓學生走出去，進行現(xiàn)場觀摩、現(xiàn)場操作，論文提高學生解決實踐問題的能力。第三，建立實踐教學效果的評估標準。傳統(tǒng)的實踐教學最后的評價都由指導老師完成，標準由指導老師制定，不同的老師評價標準不同，缺少統(tǒng)一的考核標準。因此，應在確定實踐教學效果評價標準方面建立一個完善的體系，激發(fā)學生的實踐積極性。
（四）結(jié)合地方實際，培養(yǎng)“地方性”工商管理人才培養(yǎng)地方性人才的目標也已被納入工商管理教學改革的體系當中，培養(yǎng)地方性人才更符合中國目前的經(jīng)濟和教育發(fā)展狀況。中國的大部分省市都有地方本科院校，且大都設有工商管理專業(yè)。教育是要服務社會的，首先要服務于當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，因此，各高校完全可以結(jié)合本地的地方優(yōu)勢，密切和地方企事業(yè)單位的合作發(fā)展具有地方特色的工商管理專業(yè)教學，培養(yǎng)可以解決地方問題的應用型工商管理人才。培養(yǎng)“地方性”人才，其基本思路是要密切聯(lián)系地方，必須以地方經(jīng)濟需求來定位專業(yè)方向和確定培養(yǎng)目標。在此基礎上，充分利用地方相應的教育教學資源，不斷優(yōu)化教學條件，因地制宜，因勢利導，從而實現(xiàn)特色人才的培養(yǎng)。
第6篇：商行管理論文范文
1.1工商行政管理執(zhí)法手段弱化
在推進工商管理行政政執(zhí)法現(xiàn)代化的過程中，一個比較明確的目標就是逐漸轉(zhuǎn)變政府職能，逐漸使全能政府成為有限政府，把政府管制變成政府管理。這一理念打破了傳統(tǒng)行政法制中我國政府職能無所不包的局面，為工商行政管理部門更好更有效地成為服務型行政部門起到了有力的推動作用。但是，現(xiàn)實中，過度簡化后的政府職能在現(xiàn)代社會日趨復雜的社會關(guān)系中并不能應對自如，作為行政機關(guān)，其執(zhí)法手段有被一味弱化之嫌。我國的工商行政執(zhí)法，由于相關(guān)制度不健全，公眾法律素質(zhì)普遍不高，在行政機關(guān)沒有相應的強硬執(zhí)法手段的情況下，毀滅證據(jù)、轉(zhuǎn)移財產(chǎn)、逃避制裁、抗拒處罰的情況時有發(fā)生，不考慮國情和實際，對行政執(zhí)法手段一味弱化，必然導致執(zhí)法的疲軟。我國在近年來不斷借鑒西方發(fā)達市場經(jīng)濟國家的法律和文化，特別是對行政執(zhí)法手段和執(zhí)法保障的削弱，體現(xiàn)了西方立法技術(shù)中減弱國家干預，限制行政職權(quán)的理論。這為我國的法律制度盡快和國際接軌具有重要意義。但是在我國處于社會主義初級階段，市場經(jīng)濟體制尚不完善，公眾的法律素質(zhì)、執(zhí)法環(huán)境和法律體系均不完善情況下，將西方經(jīng)過幾百年的法制建設后才相對完善的執(zhí)法制度，搬到市場經(jīng)濟初級階段的中國，不可能帶來預期的效果。從歷史上看，只有《投機倒把行政處罰暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理條例》兩個行政法授權(quán)工商部門在監(jiān)督檢查時可以行使凍結(jié)、劃撥、封存、暫扣等專項行政強制性手段。但是后來《商業(yè)銀行法》規(guī)定：只有法律規(guī)定凍結(jié)的才能凍結(jié)，沒有法律規(guī)定就不能凍結(jié)。這就致使工商管理部門在監(jiān)督檢查時候常常處于尷尬處境，對某些違法經(jīng)營行為心有余而力不足。在《反不正當競爭法》中賦予了工商部門主動監(jiān)督檢查權(quán)、調(diào)查檢查權(quán)、強制措施權(quán)?？梢詫`法行為及物品加以限制，可責令被檢查的經(jīng)營者說明商品來源時，相對人往往拒絕回答，要求其暫停銷售不得轉(zhuǎn)移時，相對人往往拒絕簽字，事后商品不知道去向?！斗床徽敻偁幏ā芬?guī)定了監(jiān)督檢查部門在調(diào)查取證中的詢問、查詢、復制、檢查等權(quán)力，但未明確授予查封、扣押財產(chǎn)等強制措施權(quán)。行政處罰權(quán)與行政強制執(zhí)行權(quán)相分離，工商部門做出行政處罰決定后，不具備強制執(zhí)行的權(quán)力，削弱了工商行政管理機關(guān)執(zhí)法的嚴肅性、權(quán)威性，無形之中放縱和助長了違法經(jīng)營行為。
1.2工商行政管理執(zhí)法受地方保護主義干預嚴重
工商行政管理機關(guān)在行政執(zhí)法過程中由于諸多原因，受到“地方保護主義”干預嚴重。“地方保護主義”是當今中國比較流行的一種風氣。雖然地方保護主義弊端重重，但在實踐操作中，但凡在任的地方官員，都會自覺不自覺地投入到地方保護的實際行動中。目前地方各級政府把發(fā)展作為第一要務，采取各種優(yōu)惠政策，改善投資環(huán)境，吸引外來投資。地方保護主義者認為，工商行政管理對外來投資企業(yè)的檢查，對企業(yè)的違法行為的處罰，會影響投資人的積極性，破壞投資環(huán)境。一些地方政府甚至認為，發(fā)展是硬道理，只要有產(chǎn)值、有稅收，不管是什么企業(yè)都可以投資興辦，甚至不顧中央的政令，想方設法地變通處理，把一些對環(huán)境、資源破壞嚴重的項目都放行準辦。為此，他們認為工商行政管理是阻礙地方經(jīng)濟發(fā)展的絆腳石，私自決定未經(jīng)政府允許，工商行政管理部門一律不得到企業(yè)進行檢查和實施處罰，企業(yè)違法一般不罰或按下限處罰。
1.3工商行政管理行政指導作用沒有充分發(fā)揮
行政指導指的是行政主體在其職責任務和管轄的事務范圍內(nèi)，為實現(xiàn)一定的行政目的，采用說服、教育、示范、勸告、告誡、鼓勵、建議、指示等不具有法律強制力的方法促使相對人為或不為一定行為的非強制。20世紀60年代以來，行政指導在實行市場經(jīng)濟的國家就得到了越來越廣泛的運用，成為對傳統(tǒng)的行政執(zhí)法的重要補充。
行政指導屬于不具備法律強制力的柔性行政行為，主要以示范、勸告、建議、鼓勵等非強制性方式，行政指導作為一種新型的行政手段，廣泛運用于各個行政領域，是市場經(jīng)濟條件下政府施政的中心，在現(xiàn)代行政中具有重要地位。行政指導還屬于“積極行政”的范疇。古典市場經(jīng)濟條件下的行政是消極行政，政府管得越少越好。由于社會經(jīng)濟生活日益復雜化和多樣化，公益和私益需要兼顧，效率和公平要平衡，社會成本需要降低，社會福利需要增進，凡此種種都需要行政行為由消極轉(zhuǎn)為積極?，F(xiàn)代社會生活需要行政指導以靈活多樣的方式，有效地對經(jīng)營行為進行干預指導。工商行政部門隨著市場經(jīng)濟的不斷深入，出現(xiàn)了各種新情況和新問題，有些復雜情況無論是行政立法還是人大立法都難以完全適應工商行政管理職能的客觀要求。這就需要工商行政管理部門在行政執(zhí)法過程中，有針對性地給經(jīng)營者下達提醒、建議、勸告、警示等“行政指導書”，幫助他們改善經(jīng)營管理，改正不當行為，提高經(jīng)濟效益。當然，行政機關(guān)應當嚴格監(jiān)管市場主體，對違法者要依法予以懲處。通過嚴格的依法管理和執(zhí)法，促使市場主體遵循法律道德，做到誠信經(jīng)營。維護消費者利益。但真正有效的管理并不是一味的“管”。執(zhí)法也不是單純的“執(zhí)罰”。更主要的是根據(jù)具體情況實事求是的處理好市場行為中的一些具體問題。能給予經(jīng)營者正確的指導，能促進法制社會的建設。工商行政管理部門作為服務型行政部門出現(xiàn)，應該借助他們對法律法規(guī)掌握理解的優(yōu)勢，對市場主體多些耐心的疏導，善意的提醒，幫助他們少出問題，少走彎路，防患于未然，這樣同時也減輕了行政管理的任務。行政指導作為工商行政管理機關(guān)的行政方式，更多的應該以不自覺的方式被運用，但在我國實際中，這一先進理念的貫徹落實還有很大一段距離。行政指導的作用還遠未充分發(fā)揮。
2優(yōu)化工商行政管理行政執(zhí)法的對策
行政的法治化和現(xiàn)代化不是一蹴而就的，而是一個漫長而漸進的過程，工商行政管理的法治化之路也是如此。通過對我國工商行政管理行政執(zhí)法的缺陷分析，立足我國工商行政管理法治建設的現(xiàn)狀，借鑒國外市場監(jiān)管的先進經(jīng)驗，現(xiàn)將對工商管理依法有效行政的建議提示如下。
第一，完善工商行政管理法制體系。
我國目前在政府職能地位和機構(gòu)配置的法律依據(jù)存在有不便于操作，條文不細、規(guī)定過于原則，靈活性差等不足之處。完善工商行政管理法制體系，加強行政管理組織發(fā)建設，加強市場體系監(jiān)管立法，解決各類市場監(jiān)管無法運用工商行政管理綜合性職能，發(fā)揮職能合力作用迫在眉急。應該以《反不正當競爭法》、《反壟斷法》、《消費者權(quán)益保護法》和《合同法》等為重點，加快實施細則或單項配套法規(guī)的制定，解決工商行政基本法操作性不強的問題。加快舊法的修改完善步伐，解決掉新舊法規(guī)自相矛盾、執(zhí)法依據(jù)不統(tǒng)一的問題。
第二，加強工商行政管理執(zhí)法。
從上文分析，我們發(fā)現(xiàn)，工商行政管理執(zhí)法存在很多缺陷。改進工商行政管理主要要加強化執(zhí)法保障，改善執(zhí)法環(huán)境、完善執(zhí)法程序、加強行政指導等。
市場經(jīng)濟發(fā)達國家對市場監(jiān)督機構(gòu)賦予了較強的執(zhí)法手段，工商行政機關(guān)除在監(jiān)督檢查時可以行使凍結(jié)、劃撥、封存、暫扣等專項強制手段和詢問、查詢、復制、檢查等權(quán)力外，可以明確授予查封、扣押財產(chǎn)等強制措施權(quán)，把行政處罰權(quán)與行政強制權(quán)結(jié)合起來，提高工商機關(guān)執(zhí)法的權(quán)威和嚴肅性。
在改善執(zhí)法環(huán)境方面，除了解決法規(guī)滯后和法規(guī)矛盾問題。要多加取得各級黨委政府的支持和理解?；獾胤奖Ｗo主義和工商行政管理之間的對立情緒矛盾。應該采取措施“對各級政府依法行政提出明確要求，要明確各級政府的責任?！眹乙岩婪ㄐ姓蜖I造公平競爭的市場環(huán)境作為地方政府考核指標、公正評價政府的工作政績。要把維護市場秩序和經(jīng)濟保障的責任落實到相關(guān)政府。工商行政管理機關(guān)也要按照轉(zhuǎn)變政府職能、建立服務型工商的要求，進一步規(guī)范執(zhí)法行為。要通過自身行為的規(guī)范來贏得政府對執(zhí)法工作的支持和理解。地方保護主義的主要目的是發(fā)展地方經(jīng)濟。工商行政管理部門首先要支持地方經(jīng)濟發(fā)展，樹立服務觀念。“運用工商行政管理職能，支持地方經(jīng)濟發(fā)展的指導思想不能變；在地方黨委領導下的領導關(guān)系不能變；積極參與完成地方政府交辦的工作任務不能變；與地方黨委政領導的工作聯(lián)系職能和感情不能變”。
第三，加強行政指導。
行政指導不具備法制強制力，行政相對人是否接受行政指導，完全聽其自愿。但是工商行政管理部門可以通過比較具體的行政指導方案，達到行政指導的良好效果?？梢詮南旅鎺讉€方面著手規(guī)劃。第一，加強市場準入秩序行政指導，提升市場主體監(jiān)管服務水平。第二，加強市場競爭秩序行政指導，提升公平交易執(zhí)法水平。第三，加強市場交易秩序行政指導，提升維護消費者權(quán)益水平。第四，加強企業(yè)信用建設行政指導，提升信用監(jiān)管服務水平。第五，加強知識產(chǎn)權(quán)保護行政指導，提升工商部門維護市場主體合法權(quán)益的水平。第六，加強處置市場突發(fā)事件行政指導。提升工商部門公共管理水平。
第7篇：商行管理論文范文
利率是交易資金的價格，是衡量金融市場資金供求關(guān)系的重要指標，也是貨幣政策傳導機制的中介變量。隨著全球經(jīng)濟一體化和金融自由化的趨勢下，利率從最初的自由到管制，再到逐漸放開制度，最終走向市場化。利率市場化是指利率不受監(jiān)管當局的強制干預，中央銀行把利率的決定權(quán)交給資金交易的主體，而資金交易的主體即為市場。在利率市場化的情況下，盡管市場是調(diào)控利率的主體，但中央銀行也會對利率進行適當?shù)恼{(diào)節(jié)和操作，以達到宏觀調(diào)控效果。總體來說，利率市場化的主要特點是：
1.利率形成方式為市場化。金融市場環(huán)境中，資金交易雙方通常根據(jù)項目的具體情況來設定交易數(shù)量、交易期限、交易風險，進而確定一個交易結(jié)果。這一交易過程是不受中央銀行所控制的，也不在當局管理范疇之內(nèi)，而是在市場環(huán)境下完成的。市場環(huán)境的變化可以直接影響金融交易的數(shù)量、期限以及風險等，那么市場也就能夠間接影響利率的數(shù)量結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)、風險結(jié)構(gòu)等。所以說，利率形成方式為市場化。
2.利率管理方式市場化。就形式上來講，利率的管理主要是由中央銀行和市場。但中央銀行對市場利率進行管理只是出于宏觀調(diào)控的目的，通過間接的手段來影響市場利率?？傮w來說，利率管理方式為市場化。
3.利率定價權(quán)有交易主體掌握。資金交易過程中的細枝末節(jié)都是由交易雙方來決定的，這與利率是否市場化毫無關(guān)系。
二、利率市場化改革背景下商業(yè)銀行面臨的機遇和挑戰(zhàn)
利率市場化是金融領域尤其是銀行領域的一項重大改革，對商業(yè)銀行產(chǎn)生了廣泛和深遠的影響。利率市場化的改革是一把“雙刃劍”，在給商業(yè)銀行的發(fā)展帶來機遇的同時也帶來了挑戰(zhàn)。以下，筆者就利率市場化改革背景下商業(yè)銀行面臨的機遇和挑戰(zhàn)進行分析。
1.利率市場化改革背景下商業(yè)銀行面臨的機遇(1)促進商業(yè)銀行向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變長久以來，我國商業(yè)銀行處于利率管制的階段，再加上其國有產(chǎn)權(quán)的屬性，所以經(jīng)營策略多多少少帶有比較強的行政色彩。此種情況下，商業(yè)銀行所面對的客戶多半是國有企業(yè)。由于一些國有企業(yè)具有預算軟約束等問題存在，就會經(jīng)常性的拖欠商業(yè)銀行的貸款。長此以往，商業(yè)銀行就會出現(xiàn)不良資產(chǎn)現(xiàn)象，這對于商業(yè)銀行的發(fā)展有很大影響。利率市場化的改革，有效的改善了這一現(xiàn)象。利率市場化的形成，使得市場成為決定利率的主體。商業(yè)銀行在金融市場環(huán)境中，沒有國家政策的支持，需要面對諸多風險，其中就包括利率風險。商業(yè)銀行要想持續(xù)發(fā)展，就需要改變經(jīng)營理念、經(jīng)營方式、經(jīng)營策略等，提高經(jīng)營水平，不僅可以抵御風險，還能夠促進企業(yè)發(fā)展。
(2)擴大商業(yè)銀行的經(jīng)營自，提升其核心競爭力利率市場化的改革，擴大了我國商業(yè)銀行的經(jīng)營自，提升了商業(yè)銀行核心競爭力。以往在利率管制時期，商業(yè)銀行需要執(zhí)行中央銀行統(tǒng)一的貸款利率標準，使得商業(yè)銀行不能從經(jīng)營狀況；資金規(guī)模等等方面出發(fā)，主導商業(yè)銀行的經(jīng)營策略。但利率市場化的改革，使得商業(yè)銀行具有絕對的經(jīng)營主導權(quán)，成為獨立的市場主體。在利率市場化改革的背景下，商業(yè)銀行可以銀行的發(fā)展目標、經(jīng)營情況、發(fā)展前景、市場環(huán)境等，合理的規(guī)劃銀行經(jīng)營策略，可以促進商業(yè)銀行更好的發(fā)展。
(3)促進商業(yè)銀行進行金融創(chuàng)新在利率管制時期，商業(yè)銀行沒有自行決定利率的權(quán)利，只能按照中央銀行提出的統(tǒng)一利率標準來執(zhí)行利率。此種情況下，我國所有商業(yè)銀行都要依據(jù)統(tǒng)一的利率標準進行業(yè)務活動或開展產(chǎn)品。各個商業(yè)銀行所推出的產(chǎn)品或業(yè)務大同小異，難以促進商業(yè)銀行更好的創(chuàng)新和發(fā)展。利率市場化改革，使得利率不再受當局或中央銀行的控制。商業(yè)銀行可以根據(jù)銀行經(jīng)營情況適當?shù)恼{(diào)整利率，以此來促進銀行發(fā)展。利率市場化的情況下，商業(yè)銀行獲得更大的自主定價權(quán)，其可以根據(jù)當前金融市場形式、企業(yè)經(jīng)營情況等，創(chuàng)新多種不同的金融產(chǎn)品或業(yè)務活動，提高商業(yè)銀行的業(yè)務水平、服務水平等，增強商業(yè)銀行的競爭力，促進商業(yè)銀行更好的發(fā)展。
2.利率市場化改革背景下商業(yè)銀行面臨的挑戰(zhàn)
(1)商業(yè)銀行的市場競爭更加激烈利率管制時期，所有商業(yè)銀行都要按照統(tǒng)一的利率標準進行業(yè)務活動或金融商品銷售，這使得所有商業(yè)銀行都具有一定的行政色彩，促使商業(yè)銀行開展的經(jīng)營活動比較相似，并且服務的客戶多為國有企業(yè)。此種情況下，商業(yè)銀行之間競爭小，可以在同一個市場環(huán)境下共同發(fā)展。但利率市場化的逐漸形成，打破了商業(yè)銀行這種經(jīng)營狀況，使商業(yè)銀行不得不面對金融市場中的各種挑戰(zhàn)和困難。利率市場化的背景下，商業(yè)銀行有絕對的經(jīng)營，并且有更大的自由定價權(quán)，可以自由創(chuàng)造金融產(chǎn)品，在金融市場中銷售。此種情況下，商業(yè)銀行之間形成真正的價格性競爭，市場競爭將會變得更加激烈。商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中若沒有組足夠的實力和能力，很可能被淘汰。
(2)商業(yè)銀行的信用風險增強之所以說，利率市場化改革的背景下，商業(yè)銀行信用風險加大。主要是利率市場化的情況下，商業(yè)銀行有了更大的自由定價權(quán)，可以提高存款利率，進而招攬更多的客戶。但是，需要注意的是商業(yè)銀行存款利率的提高就意味著銀行融資成本增加。商業(yè)銀行融資成本增加對于商業(yè)銀行融資是有很大影響，很可能需要借助于高利貸，這將會大大增加上商業(yè)銀行信用風險。所以說，利率市場化的形成，會增加商業(yè)銀行信用風險，需要商業(yè)銀行慎重考慮銀行經(jīng)營策略，避免銀行守信用風險的影響。
(3)商業(yè)銀行利率風險增強利率風險是指經(jīng)營主體由于利率的變化而受到損失的可能。在利率管制時期，商業(yè)銀行沒有自由定價權(quán)，無法自由的進行利率調(diào)整，按照中央銀行統(tǒng)一確定的利率標準進行金融商品銷售，商業(yè)銀行需要面多的利率風險較小。但利率市場化情況下則不同。商業(yè)銀行有更大的自由定價權(quán)，可以根據(jù)經(jīng)營活動需要或金融市場形勢等原因適當?shù)恼{(diào)整貸款利率。通常情況下商業(yè)銀行為了與客戶建立長期友好的合作關(guān)系，往往會增加貸款利率，這會增加商業(yè)銀行的利率風險。
三、商業(yè)銀行管理在利率市場化改革背景下的優(yōu)化對策
利率市場化改革的背景下，商業(yè)銀行面對多種機遇和挑戰(zhàn)。此種情況下，商業(yè)銀行要想在金融市場中更好的發(fā)展，需要不斷強化商業(yè)銀行管理，促使其在商業(yè)銀行中科學、合理、有效的應用，嚴格監(jiān)督和控制商業(yè)銀行經(jīng)營活動，提高經(jīng)營活動效果的同時，預防信用風險、利率風險等風險，促進商業(yè)銀行更好的發(fā)展。商業(yè)銀行管理在利率市場化改革背景下的優(yōu)化策略主要為：
1.加強商業(yè)銀行金融產(chǎn)品定價管理利率逐漸走向市場化，商業(yè)銀行的自主定價權(quán)將逐漸擴大，商業(yè)銀行的盈利能力在很大程度上取決于其產(chǎn)品的定價能力。為了提高商業(yè)銀行金融產(chǎn)品定價能力，應當加強金融產(chǎn)品定價管理。金融產(chǎn)品管理可以結(jié)合當前金融市場實際情況及商業(yè)銀行發(fā)展目標，就產(chǎn)品類型、產(chǎn)品定價、產(chǎn)品定位等方面進行監(jiān)督和控制，以此提高商業(yè)銀行金融產(chǎn)品定價能力，促使金融產(chǎn)品定價更為合理，不僅可以促進商業(yè)銀行經(jīng)營利潤提高，還可以降低風險。所以，加強商業(yè)銀行金融產(chǎn)品定價管理是非常必要的，可以約束商業(yè)銀行金融產(chǎn)品定位，避免商業(yè)銀金融產(chǎn)品盲目定價的情況發(fā)生。
2.加強商業(yè)銀行業(yè)務管理受利率市場化的影響，商業(yè)銀行要想在金融市場中更好的發(fā)展，就需要進行業(yè)務轉(zhuǎn)型，以應對激烈的市場環(huán)境。然而，商業(yè)銀行業(yè)務轉(zhuǎn)型是有一定困難的，需要從客戶需求出發(fā)，合理的進行業(yè)務轉(zhuǎn)型，保證所轉(zhuǎn)型的商業(yè)銀行業(yè)務符合金融市場發(fā)展趨勢，并能夠提高商業(yè)銀行經(jīng)營效益。為了保證商業(yè)銀行業(yè)務轉(zhuǎn)型能夠快速的進行，并且所轉(zhuǎn)型的業(yè)務活動適用市場的轉(zhuǎn)變，應當加強商業(yè)銀行業(yè)務管理。商業(yè)銀行業(yè)務管理可以就利率市場化改革進行分析，從利率市場化角度出發(fā)，就當前金融市場的實際情況及未來發(fā)展趨勢進行考慮，從而科學、合理的管理商業(yè)銀行業(yè)務，促使業(yè)務活動的客戶結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，傳統(tǒng)利差收入情況減少、中間業(yè)務增強，促使商業(yè)銀行業(yè)務在利率市場化的背景下更好的開展。所以，利率市場化改革背景下，商業(yè)銀行業(yè)務轉(zhuǎn)型應當在商業(yè)銀行管理的監(jiān)督和控制下進行，這樣才能夠保證業(yè)務活動正確合理的轉(zhuǎn)型，使其適于金融市場。3.加強商業(yè)風險防范利率市場化之后，商業(yè)銀行應該警惕和防范銀行中存在的各種風險，尤其是利率風險。要想促使商業(yè)銀行在激烈金融市場中發(fā)展，商業(yè)銀行找到行之有效的規(guī)避商業(yè)風險的有效措施。而規(guī)避商業(yè)風險的有效措施就是加強商業(yè)銀行管理。加強商業(yè)銀行管理的有效措施是：
(1)加強建設完善的利率風險管理體系。構(gòu)建完善的、健全的風險管理體制，可以就商業(yè)銀行管理現(xiàn)狀及商業(yè)銀行內(nèi)外部環(huán)境，合理的規(guī)劃商業(yè)銀行管理，促使其科學合理的實施。
(2)加強商業(yè)銀行利率風險評估。在進行商業(yè)銀行管理的過程中，應當加強商業(yè)銀行利率風險評估是非常必要，可以了解商業(yè)銀行利率風險，進而合理的規(guī)劃商業(yè)銀行管理，提高商業(yè)銀行水平。
四、結(jié)束語
第8篇：商行管理論文范文
長期以來，由于利率一直處于受央行管制的狀態(tài)，我國商業(yè)銀行對利率風險的研究不足，利率風險的管理水平相對落后，但是近年來隨著利率市場化進程的發(fā)展，利率風險管理對商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況愈發(fā)重要。本文先通過比較選取符合我國現(xiàn)狀的利率風險管理模型，再結(jié)合我國商業(yè)銀行業(yè)務指標進行實證研究，最后針對在研究中出現(xiàn)的問題提出相關(guān)的政策建議。相對于已有的文獻來看，本文的創(chuàng)新點主要體現(xiàn)在以下兩個方面:一是不同規(guī)模的商業(yè)銀行所存在的利率敏感性缺口大小不同，這一指標無法橫向比較全國大中小型銀行的風險管理能力，因此引人相對比率—利率敏感性缺口率指標來進行衡量;二是全文的數(shù)據(jù)來源權(quán)威，可靠性高，且具有很強的時效性，有利于模型的構(gòu)建和結(jié)論的產(chǎn)生。
二、商業(yè)銀行利率風險度量的模型選取
(一)模型選取
鑒于利率敏感性缺口模型可以通過直接觀察缺口定位來判斷銀行的風險類型，也能通過缺口率和利率敏感性系數(shù)來衡量利率風險大小，并且該模型滿足我國商業(yè)銀行收人結(jié)構(gòu)相對單一的特征，符合其收益分析的現(xiàn)狀，所以選用利率敏感性缺口模型。
(二)模型原理
一般而言，商業(yè)銀行利率敏感性資產(chǎn)(IRSA)主要包括同業(yè)拆借、回購協(xié)議、大額定期存單、浮動利率的定期貸款、短期貸款、短期投資等，利率敏感性負債(IRSL)主要包括短期存款、活期存款、短期借款等。利率敏感性缺口(GAP)就是指在一段時間之內(nèi)，利率敏感性資產(chǎn)與利率敏感性負債的差額，用公式表示為:GAP=IRSA一IRSL;,
當GAP>0，說明利率敏感性資產(chǎn)多于負債，表現(xiàn)為正缺口;當GAP<0，說明利率敏感性負債多于資產(chǎn)，表現(xiàn)為負缺口;當GAP=0時，說明此時銀行的利率敏感性缺口為零。本文以短期生息資產(chǎn)減去短期有息負債來得到一年內(nèi)利率敏感累計缺口，即將1個月以內(nèi)、1至3個月、3個月至1年的數(shù)據(jù)整合為短期利率敏感性缺口(GAPS)。同理，將1年至5年、5年以上的數(shù)據(jù)整合為中長期利率敏感性缺口(GAPl)。
缺口率指標(GR)是指利率敏感性缺口與利率敏感性總資產(chǎn)的比值，利率敏感性總資產(chǎn)(SIRSA)包括不同重定價到期日的利率敏感性資產(chǎn)，即短期利率敏感性資產(chǎn)與中長期利率敏感性資產(chǎn)之和，其計算公式為:GR=CAP/SIRSA}
該指標主要反映了商業(yè)銀行利率敏感性缺口所承擔的風險大小，如果缺口率較高，說明缺口占總資產(chǎn)的比例較高，由于利率的變動而對缺口產(chǎn)生的影響會對銀行整體經(jīng)營狀況產(chǎn)生較大的風險;如果缺口率較低，則說明利率的變動對銀行的經(jīng)營狀況產(chǎn)生的影響有限，風險較小。
三、我國商業(yè)銀行利率風險的度量
(一)數(shù)據(jù)來源
考慮到統(tǒng)計口徑的一致性、數(shù)據(jù)的可獲得性和準確性，本文選定上海證券交易所上市的所有14家銀行，分別為:中國銀行、工商銀行、建設銀行、農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行、浦發(fā)銀行、民生銀行、中信銀行、光大銀行、興業(yè)銀行、招商銀行、華夏銀行、北京銀行和南京銀行，其中有五大國有商業(yè)銀行以及剩余九家全國性股份制商業(yè)銀行。
僅在2007年至2013年的7年間，存貸款利率就被調(diào)整了18次(見圖1)。值得注意的是，在金融危機爆發(fā)后不到4個月的時間內(nèi)，央行就下調(diào)了5次存貸款利率。通過對利率變動的分析可以得知，受利率調(diào)整政策及其滯后性的影響，2007年和2008年的市場處于升息周期;受2008年下半年降息政策傳導的滯后效應的影響，2009年處于降息周期;因2009年未調(diào)整利率，2010年第四季度也基本上不會對當年的市場產(chǎn)生明顯的影響，所以2010年處于基本穩(wěn)定期;2011年，我國央行延續(xù)2010年的趨勢，進行了四次升息，在2012年中旬的兩個月內(nèi)，又進行了2次降息，之后央行未任何利率政策。為便于比較，本文選取2007年至2013年的樣本商業(yè)銀行年度報告進行數(shù)據(jù)分析。
(二)短期利率敏感性缺口的數(shù)據(jù)分析
按照上述方法對14家樣本銀行的A股年報數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，整合出其每一年的短期利率敏感性缺口和缺口率，通過Excel軟件繪制圖表，分別制成圖2和表1。
由圖2可以看出，在2007年和2008年的升息周期中，中國銀行、工商銀行、建設銀行和農(nóng)業(yè)銀行都有著巨大的利率敏感性負缺口，剩余10家商業(yè)銀行的缺口絕對值都比較小，對于大型國有商業(yè)銀行來說，利率敏感性缺口必然要比中小型股份制商業(yè)銀行大。再通過比較表1中各商業(yè)銀行的利率敏感性缺口率的走勢，可以看出工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行和南京銀行的缺口率最大，說明銀行的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)不合理的話，在缺口為負的情況下，承擔著更大的利率風險。
在2009年降息周期中，保持負的利率敏感性缺口才可以獲得更多的凈利息收人。由圖2可以看出，除中國銀行以外的大型國有銀行都縮小了利率敏感性負缺口，缺口率指標較上年也有了明顯的減小或者保持穩(wěn)定。但是中國銀行卻將負缺口變成了正缺口，存在明顯的定位失誤，將導致更大的虧損。再根據(jù)表1可以看出，除了農(nóng)業(yè)銀行與南京銀行之外，樣本銀行的缺口率都保持在0.03以下，風險缺口很小，有利于商業(yè)銀行的經(jīng)營。
在2010年平穩(wěn)期，貸款利率低位運行，受經(jīng)濟增長和通貨膨脹的影響，市場對利率上升的預期逐漸產(chǎn)生，因此這一年度的利率風險管理策略是調(diào)整缺口類型，減小負缺口大小，向正缺口轉(zhuǎn)變。從圖2可以看出，有10家銀行的利率敏感性缺口保持穩(wěn)定或有所改善。
2011年受6次升息的影響，市場的利率敏感性缺口類型應定位為正缺口才能提高銀行的凈利息收人。從圖2來看，工商銀行、建設銀行和農(nóng)業(yè)銀行負缺口數(shù)額巨大，可能是作為大型商業(yè)銀行，對利率變動的反應較遲鈍，在靈活性上明顯弱于中小型股份制商業(yè)銀行。剩下大多數(shù)銀行的缺口絕對值較小，且根據(jù)表1可以看出缺口率指標也維持在一個較低的水平，說明各商業(yè)銀行已經(jīng)開始注重資產(chǎn)負債的管理，及時根據(jù)利率的變化來調(diào)整資產(chǎn)負債比例和缺口大小，以此來提高各銀行自身的抗風險能力，提高收益。
自2012年至2013年底，利率一直保持不變，受2012年降息的影響，2013年市場對利率有一個降低的預期，因此從圖2得出，有11家銀行調(diào)低了自己的利率敏感性缺口，有的甚至從正缺口調(diào)整為負缺口，以此來應對預期的利率下降。根據(jù)表1可以看出，整體缺口率低于0.10，說明銀行依然具有較高的利率風險防范能力，資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)合理，可以輕松應對利率變動所帶來的凈利息收人的改變。
(三)中長期利率敏感性缺口的數(shù)據(jù)分析
與短期分析方法一致，首先繪出中長期利率敏感性缺口走勢圖(見圖3)和中長期利率敏感性缺口率(見表2)。由于中長期的利率敏感性資產(chǎn)與負債的重定價到期日時間較長，所以受利率變動影響的敏感程度不如短期利率敏感性資產(chǎn)與負債大，其缺口類型不能成為衡量其風險大小的主要因素。在此情況下，絕對缺口大小和缺口率成為衡量其受利率變動所產(chǎn)生的風險大小的主要指標。
從圖3可以看出，對于中小規(guī)模股份制商業(yè)銀行來說，中長期利率敏感性缺口一直保持在非常低的水平，且無論利率如何變動，相對于大型國有商業(yè)銀行，絕對缺口都沒有受到太大的影響。根據(jù)表2,中小規(guī)模股份制商業(yè)銀行中的南京銀行在2007年至2009年期間缺口率最大，說明資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)不合理，受利率變動的影響最為顯著。不過，后來南京銀行開始調(diào)整自己的缺口率，使其不斷下降，降低了風險。除此之外的其他銀行一直保持較低的缺口率，說明在中長期利率風險的管理上取得了較為顯著的成效。
就大型國有商業(yè)銀行來看，工商銀行的中長期利率敏感性缺口值最大，且波動幅度大，說明其對利率變動的反應較為遲鈍，無法及時調(diào)整自己的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)來應對利率風險;中國銀行的缺口呈穩(wěn)定下降趨勢，其缺口率也保持同步下降，一度將缺口率降低為零，說明其對利率風險有較高的警惕;建設銀行和農(nóng)業(yè)銀行缺口值波動較為平緩，且缺口率大小也較為穩(wěn)定，應對風險的能力較強，一直沒有受較大的影響。
(四)結(jié)論
綜上所述，本研究的主要結(jié)論如下:
第一，中國銀行、工商銀行等大型國有商業(yè)銀行的風險缺口遠大于光大銀行、興業(yè)銀行等中小型股份制商業(yè)銀行的風險缺口，其中工商銀行的利率敏感性缺口尤為巨大，且不論在升息周期還是降息周期，均以短期負缺口、中長期正缺口的狀態(tài)存在，不利于銀行的風險控制。同時，中國銀行的短期缺口定位與實際利率走勢經(jīng)常存在不一致的情況，這可能是由于存在滯后性或者風險管理方法不當造成的。相比之下，中小型股份制商業(yè)銀行的利率敏感性缺口要小得多，且能根據(jù)利率走勢靈活變化，具有較強的風險防范能力。
第二，整體上來看，中小型股份制商業(yè)銀行應對利率變化的能力更加突出，利率風險管理方法更加有效。對比之下，擁有雄厚資本的大型國有商業(yè)銀行的短期利率敏感性缺口率更高，這說明風險缺口更為巨大，承受著更大的利率風險。
第三，各大銀行的中長期利率敏感性缺口大小總體上呈逐年降低的趨勢，說明隨著利率市場化改革的推進，各大銀行都在不斷改善自己的風險管理手段，將風險缺口不斷縮小以適應利率的調(diào)整，同時也不斷降低缺口率，以合理的缺口類型來規(guī)避風險，提高凈利息收人。
第四，農(nóng)業(yè)銀行在2010年上市之前，利率敏感性缺口較大，且缺口率也很高，在上市之后，缺口逐漸縮小，并且缺口率也迅速縮減，可以推斷出在上市之后，銀行受到各方監(jiān)督，經(jīng)營方案由廣大股東共同決策，對于利率風險的管理，銀行也積極調(diào)整對策，從容應對利率變動所帶來的風險。
綜合說來，中小型股份制商業(yè)銀行的利率風險管理水平高于大型國有商業(yè)銀行，但是各個銀行的利率風險防范能力也是參差不齊的，各銀行有必要采取有效手段來提高利率風險防范水平。
四、對我國商業(yè)銀行利率風險管理的政策建議
(一)提高商業(yè)銀行利率風險防范意識
隨著利率市場化改革的深人，各銀行都應提高利率風險防范意識，不僅考慮信用風險，還要將利率風險納人全面統(tǒng)籌范圍。在經(jīng)濟全球化、金融自由化的今天，商業(yè)銀行將面臨更加嚴峻的挑戰(zhàn)和機遇，這就要求我國商業(yè)銀行必須提高風險防范意識，增強危機感和緊迫感。
(二)完善利率風險管理方法和人才培養(yǎng)機制
對于利率敏感性缺口分析中暴露的弊端，商業(yè)銀行要不斷調(diào)整衡量指標，并結(jié)合持續(xù)期缺口模型、情景模擬及壓力測試等其他利率風險衡量方法，科學有效地度量我國商業(yè)銀行資產(chǎn)負債狀況，及時發(fā)現(xiàn)日常管理中出現(xiàn)的問題，并運用資產(chǎn)組合手段，盡早調(diào)整缺口，減少損失。與此同時，重視專業(yè)人才培養(yǎng)，使其不但具備相關(guān)理論知識，還要能根據(jù)利率走勢，分析、研判對銀行資產(chǎn)負債預期產(chǎn)生的影響，并能及時合理地制定規(guī)避風險方案。
(三)豐富金融產(chǎn)品體系
商業(yè)銀行應通過金融創(chuàng)新、擴寬業(yè)務領域，來實現(xiàn)收益的多元化。比如說可以從商業(yè)票據(jù)市場、銀行間同業(yè)拆借市場、短期國債市場、證券市場等各個方面來豐富產(chǎn)品種類和期限結(jié)構(gòu)，進一步擴大金融產(chǎn)品的可交易品種數(shù)，通過不同種類金融產(chǎn)品來緩釋風險。此外，還可以通過金融衍生工具套期保值，或者大力發(fā)展中間業(yè)務與表外業(yè)務，來實現(xiàn)利率風險的轉(zhuǎn)移和規(guī)避。
(四)營造良好的金融市場環(huán)境
第9篇：商行管理論文范文
成本效益管理是貫穿任何企業(yè)經(jīng)營管理的重大課題，對于以資金為經(jīng)營對象的銀行來說，成本效益管理更是企業(yè)內(nèi)部殫精竭慮奮斗的主題。成本效益管理是銀行的一項全員、全過程、全方位的管理，而在不同的條線，成本效益管理具有不同的內(nèi)涵和方法，在有的條線，成本和效益是明晰可見、可以計量的，在有的條線則不那么明顯，銀行會計條線的成本效益管理顯然屬于后一種情況。一般來說，“效益”要以“收入”來衡量，或者至少要以某種“產(chǎn)出”來衡量，但作為一項“內(nèi)向”的管理工作，會計工作的“產(chǎn)出”并不易衡量，更無真金白銀的“收入”可言，因此，會計工作的“效率”最接近其“效益”。雖然會計條線的成本和效益無法清晰地計量，但銀行會計管理在事實上卻蘊藏著成本效益管理的豐富內(nèi)涵，本文試圖從銀行會計管理的視野來探討成本效益管理問題，以期對實踐有所啟示或幫助。
一、銀行會計成本效益管理大有可為
從管理體制來看，目前國內(nèi)大多數(shù)銀行采用的是財會分設的管理體制，在這種結(jié)構(gòu)下，銀行財務管理承擔了全行成本效益管理的主要職能，銀行會計管理的主要職能定位于進行會計核算，開展會計監(jiān)督，提供結(jié)算服務等。根據(jù)這樣的職能分工，銀行會計條線很自然地作為成本中心來管理，在成本效益管理問題上容易產(chǎn)生兩方面的偏差：一是主要強調(diào)“成本”方面，即如何采取各種措施努力降低成本，而對“效益”方面重視不足；二是在成本管理上主要強調(diào)“營運成本”，忽視全面的成本，尤其是“無形”的成本，從而使銀行會計條線的成本效益管理顯得狹隘化。
然而事實上，成本效益管理在銀行會計管理中同樣具有完整的內(nèi)涵，在追求“賬平表對、內(nèi)控健全”的過程中同樣包涵著成本效益管理的重大課題。銀行會計管理不僅要講求降低成本，而且要講求提高效益，同時，這里的‘成本“概念有著寬泛的內(nèi)容，不僅包括人工成本、營運費用等顯性的成本，而且包括諸如交易費用（廣義上的交易成本）、結(jié)算風險等隱性的成本，特別是在對結(jié)算風險的認識上，把控結(jié)算風險往往僅被視作會計結(jié)算人員的職能，在銀行成本效益管理中容易受到忽視，但結(jié)算服務同樣是銀行經(jīng)營的范圍，結(jié)算風險一旦釋放出來，就是實實在在的、甚至是”致命的代價“。所以，盡管會計管理的成本效益不容易”定價“，但它是一種客觀的存在，一旦拓展了成本效益觀，我們可以發(fā)現(xiàn)，成本效益管理在銀行會計管理領域大有可為。
二、構(gòu)建合理的會計管理構(gòu)架
談起銀行成本效益管理，人們即刻反應出來的可能有“營銷成本”、“產(chǎn)品成本”、“資金成本”等概念。它們確實都是成本效益管理的重要對象，但令人遺憾的是，銀行的組織成本卻常常落在人們的視線之外，而恰恰是這種成本，將“先天”地影響到銀行經(jīng)營管理的成本，并且在很大程度上影響到其他各類成本。不同的組織結(jié)構(gòu)具有不同的運行成本，對于發(fā)展到一定規(guī)模的企業(yè)來說，組織結(jié)構(gòu)是影響到企業(yè)運行效率的一個“先天性因素”，是涉及企業(yè)運行的方方面面的一項“致命的”、“隱含的”的成本。從我國銀行業(yè)的實際來看，目前，會計人員在全體職工總數(shù)中占有較高的比例，以某股份制商業(yè)銀行為例，截至2002年底，會計條線員工占全行職工總數(shù)的40％左右，相應地，會計條線人力資源成本在銀行總成本中也占有較高的比例。因而，會計組織成本是銀行成本效益管理中不容忽視的方面。
目前，我國的商業(yè)銀行多是實行行政分權(quán)體制，在這一行政體制下，統(tǒng)一法人的銀行按照行政權(quán)力和行政區(qū)劃被分割成具有很強獨立性的板塊，相比之下，客戶不象是某銀行的客戶，而更像是某分行或某支行的客戶，由分支行疊加起來的總行類似于一張“匯總”會計報表而不是“合并”會計報表。就會計條線而言，“以塊為主”的管理體制使得會計條線業(yè)務管理權(quán)威性不足，帶來很多現(xiàn)實的問題。比如，分支行各自為政，操作不統(tǒng)一，增加了會計制度執(zhí)行成本；又如，分支行會計核算和監(jiān)督時常要受到本“塊”其他部門的干預，不能完全按照制度規(guī)定操作，會計人員缺少防堵風險的權(quán)威支持，陷入“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”的困境，而會計風險不加防范，則容易轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的成本和損失。轉(zhuǎn)近年來，我國銀行紛紛進行了信息化改造，建設集中式的信息系統(tǒng)。各行普遍推行的數(shù)據(jù)集中在為會計管理提供了便利的同時，也對傳統(tǒng)的會計組織架構(gòu)提出了挑戰(zhàn)。我們不妨把銀行的技術(shù)系統(tǒng)比作“經(jīng)濟基礎”，把銀行的經(jīng)營模式和管理體制比作“上層建筑”，“經(jīng)濟基礎”發(fā)展到一定程度，勢必會引發(fā)“上層建筑”的變革。
會計管理體制和構(gòu)架屬于“上層建筑”的一部分，對應于原來分散的信息系統(tǒng)，我國銀行業(yè)的會計管理呈現(xiàn)的也是較為分散的狀況，而集中式的核算系統(tǒng)以及內(nèi)部管理系統(tǒng)為增加會計管理幅度提供了條件，也對會計管理提出了新的要求，即構(gòu)建合理的會計組織框架，改變分散管理的狀況，推動扁平化管理，加強會計條線垂直管理。一個與銀行經(jīng)營管理的需要和條件相適應的會計組織結(jié)構(gòu)將有助于降低組織成本，提高組織運行效率，是一件“效益無量”的事；反之，將造成組織運行不順，加大內(nèi)部協(xié)調(diào)成本和制度執(zhí)行成本，降低會計運行效率。
三、推進信息化建設、再造業(yè)務流程
“工欲善其事，必先利其器”。對銀行會計而言，電子化的核算和控制系統(tǒng)乃善事之器，是降低會計作業(yè)成本、提高作業(yè)效率的“基礎因素”。
傳統(tǒng)的銀行會計是一項“勞動密集型”的工作，手工賬、手工登記簿、手工控制貫穿了銀行會計作業(yè)的整個過程，勞動成本高、勞動效率低、無法及時充分地提供滿足銀行經(jīng)營管理需要的信息，成為阻礙銀行經(jīng)營管理水平提高的一個突出問題。
面對落后的現(xiàn)狀，從上個世紀90年代中期以來，我國銀行業(yè)紛紛加大投入，推進信息化建設。據(jù)統(tǒng)計，1995年至2000年，工農(nóng)中建交五大銀行在信息化方面的投入為360多億元；2001年，國內(nèi)銀行業(yè)在信息化方面的投資將近300億元！在大規(guī)模的投入下，我國銀行業(yè)信息化的基礎設施框架基本搭就，與國外商業(yè)銀行在技術(shù)平臺上的差距逐漸縮小。
在這場大規(guī)模的信息化建設中，會計條線是直接受益者之一。通過業(yè)務處理電子化，原先的手工會計核算勞動得到了巨大的解放，提高了勞動效率，降低了勞動成本。然而，目前的會計核算對計算機技術(shù)的利用還處在比較初級的階段?？v觀國際上先進商業(yè)銀行的信息化歷程，大致經(jīng)歷了業(yè)務處理電子化、經(jīng)營管理電子化和銀行再造三個階段，而目前我國銀行業(yè)的信息化水平在總體上還處于介乎業(yè)務處理電子化和經(jīng)營管理電子化之間的階段。就會計作業(yè)而言，目前實現(xiàn)的會計電算化主要是通過計算機模擬原有的手工核算和控制作業(yè)，以“仿真性”為特征，而手工核算和控制的具體做法的合理性并沒有受到根本性的質(zhì)疑，因而會計作業(yè)效率的提高并不徹底，還沒有充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢形成了一種“功能浪費”。以銀行會計的“雙線核算”為例，傳統(tǒng)手工操作條件下，銀行會計核算劃分為明細核算和綜合核算兩大系統(tǒng)，兩大系統(tǒng)自成體系，相互映證，既便于賬務核對，又實現(xiàn)了相互制約與控制，見圖示：明細核算：憑證——分戶賬（登記簿）——余額表綜合核算：憑證——科目日結(jié)單——總賬——日計表而在電算化條件下，科目日結(jié)單只需根據(jù)明細核算時錄入的初始數(shù)據(jù)自動匯總而成，因此，在會計核算的初始源頭沒有分離雙線，只要系統(tǒng)設計無誤，此后的明細核算與綜合核算總是相符的，分戶賬合計是恒等于總賬的。見圖示：
分戶賬余額表
憑證
目科目日結(jié)單日計表
因此，所謂的總分核對無非是用日日的數(shù)據(jù)對系統(tǒng)設計進行反反復復的驗證而已，雙線核算已經(jīng)失去了手工核算情況下的本來意義和效用，是一種浪費的會計作業(yè)，顯然不符合成本效益原則。
再比如，傳統(tǒng)上，銀行貸款發(fā)放從受理、審貸、發(fā)放等過程均以手工傳遞，尤其是在發(fā)放環(huán)節(jié)，雖然有會計人員“審核”貸款的審批手續(xù)，但這實際上只是形式上的步驟，貸款是否符合發(fā)放條件并不在于會計人員的“審核”。因此，完全可以在計算機核算系統(tǒng)中將發(fā)放與審貸環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)起來，使會計人員通過系統(tǒng)回顯作“確認”來完成對貸款業(yè)務賬務處理的監(jiān)督，從而節(jié)省會計人員手工錄入帳務信息的作業(yè)步驟。這樣的例子還有很多，這意味著，在核算系統(tǒng)建設方面，還大有潛力可挖，關(guān)鍵在于突破傳統(tǒng)手工會計作業(yè)的思維定式，充分利用先進的技術(shù)，充分挖掘提高會計作業(yè)效率的可能性，再造會計作業(yè)流程，這是銀行會計成本效益管理的“基礎因素”。
四。提高會計管理水平
我國銀行業(yè)市場化改革至今，“以客戶為中心”、“以市場為導向”已成為業(yè)界的普遍共識。其實，在銀行內(nèi)部管理中同樣應該做到“以客戶為中心”、“以市場為導向”。對會計管理部門來說，廣大的會計人員就是“客戶”，就是“市場”；會計部門提供的是管理，也是服務；廣大會計人員是管理對象，也是服務對象。會計管理部門只有以“做市場”的心態(tài)來做管理，提高管理效率，才能得到“市場”的認可，提高“客戶滿意度”；會計管理部門只有不斷提供新型的“管理產(chǎn)品”和優(yōu)質(zhì)的管理服務，會計管理的供求才能不斷逼進“均衡狀態(tài)”。
銀行會計管理會發(fā)生成本，也會帶來效益。由于銀行會計人員眾多，會計管理部門的一個有效舉措輻射到眾多管理對象身上，帶來的是可觀的乘數(shù)放大的效益。比如，對一家有近300個網(wǎng)點的銀行來說，在會計作業(yè)流程設計上為基層操作優(yōu)化或節(jié)省一道環(huán)節(jié)、一個動作，全行就可以省卻近300個動作；如果這項作業(yè)每日發(fā)生不止一次，節(jié)省的作業(yè)更將數(shù)倍于這個數(shù)字！又如，按照傳統(tǒng)做法，每年的會計業(yè)務文件到次年以匯編書籍的形式下發(fā)，基層會計人員想?yún)㈤喣硞€歷史文件時，需要憑記憶搜索，翻閱查找，若記錯文件年份，可能要翻閱數(shù)年的匯編書籍。而在會計管理部門將歷年文件集中通過網(wǎng)頁后；會計人員只需通過關(guān)鍵字搜索就可以快速方便地找到該文件以及與搜索關(guān)鍵字相關(guān)的其他所有文件，從而提高了整個會計條線文件查閱的效率。
因此，拓寬視野，將成本效益管理從管理部門抓起，收獲的將是“乘數(shù)”的效果。對于原有管理基礎薄弱的環(huán)節(jié)來說，提高管理水平更是有著顯著的邊際效益。應該說，會計管理無論在管理內(nèi)容，還是管理形式、管理方式上，都大有潛力可挖，管理實踐證明，“向管理要效益”絕不是一句空洞的口號，而是凝聚了無數(shù)實踐經(jīng)驗的提煉成果，是閃耀著真理光芒的科學結(jié)論。
五、提高員工素質(zhì)，激發(fā)房工激情
一個世紀前開始出現(xiàn)的巨型公司和科學管理理念留給我們的遺產(chǎn)是：公司應使員工出色地完成具體工作，由公司的管理層規(guī)定每個員工的一成不變的工作和任務，并制定出相應的標準和監(jiān)督體制，確保員工能夠按計劃完成任務，員工的任務則是按部就班地干活，不需有創(chuàng)造性的思維。
而我們現(xiàn)今所處的是一個巨變的時代，一成不變的工作可以通過自動化來完成，墨守上層領導制定的標準程序只會陷入僵化，企業(yè)必須不斷創(chuàng)新才能獲得持續(xù)的成功。而改善經(jīng)營程序和改善業(yè)績的建議和想法則越來越多地來自于第一線員工，他們是企業(yè)的“能動因素”，是企業(yè)活力的源泉。
對銀行會計來說，加強成本效益管理的“能動因素”是所有的會計人員，尤其不能忽視離銀行會計作業(yè)流程和銀行客戶最近的廣大一線柜員。在羅伯特卡普蘭的名著《平衡記分卡》中舉過一個“大都會銀行”的案例：
這家銀行過去強調(diào)根據(jù)客戶的要求迅速地轉(zhuǎn)賬或為客戶辦理定期存款。一位客戶走進大都會銀行并對柜員說，她最近換了工作單位，她想知道如何把新單位支付的工資存入原來的賬戶。柜員對客戶說；她應到銀行的客戶管理部門簽訂一份授權(quán)書，授權(quán)銀行直接把新工資存入她現(xiàn)有的賬戶。這樣一來，客戶的“需要”得到了滿足。
可是，這家銀行喪失了一個重要的機會，這位客戶提出的要求本來可以使柜員更詳盡地了解這位客戶的財務狀況，如：
住房或者公寓是自己擁有的還是租來的？
是否有汽車？有幾輛？使用幾年了？
信用卡或付款卡有幾張？是哪家銀行的？
年收入是多少？家里的資產(chǎn)和債務狀況如何？
保險情況如何？
有幾個孩子？幾歲了？
這位柜員掌握了這些資料就可以向這位客戶介紹銀行所能提供的全方位的服務，如信用卡、個人貸款、消費貸款、保險政策、家庭抵押貸款、購車貸款、教育貸款等。這些服務遠遠超過了這位客戶原本這家銀行的目的：直接進行工資轉(zhuǎn)賬。
這個案例非常具有啟發(fā)性，要使銀行柜員發(fā)揮好能動作用，必須抓好三個要點：
第一，科學界定柜員職能。在推進會計電算化之后，原有的手工會計操作大量地通過計算機來處理，在這種情況下，柜員是不是會成為一種逐漸消失的職業(yè)？非也。相反，柜員在傳統(tǒng)的會計職能之外還將被賦予新的職能——坐銷。這是對傳統(tǒng)的柜員職能的一種創(chuàng)新和突破，而且，以原有的人員執(zhí)行了新港的職能，這本身就是效益的體現(xiàn)。
第二，完善培訓機制，全面提高柜員素質(zhì)。用卡普蘭的話來說，“在有效提供服務之前，這位銀行柜員應該接受全方位的培訓，使其對銀行提供的產(chǎn)品和服務了如指掌，掌握滿足客戶需要的知識和技能。大都會銀行意識到，有必要對一線柜員提供多年的培訓，使之從機械地滿足客戶提出的需要的雇員轉(zhuǎn)變?yōu)榭蛻糇鹬睾托刨嚨姆e極的財務顧問?！?/p>
第三，激發(fā)員工工作熱情。銀行是服務性的行業(yè)，人力資源是銀行最為寶貴的資源，銀行會計成本效益管理必須激發(fā)會計人員的參與熱情才能可持續(xù)地開展，它們是為會計工作降低成本提高效益提供對策和建議的不竭源泉。
六、結(jié)語
