企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)籌劃 誤區(qū) 風(fēng)險 防范措施

一、企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的四大誤區(qū)

（一）企業(yè)對稅務(wù)籌劃的基本概念模糊不清

稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在不違反相關(guān)稅法等法律法規(guī)的前提下，籌劃企業(yè)的經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動以及兼并整合等，以此來實現(xiàn)企業(yè)最低稅負(fù)，或者遲延納稅的一系列措施方法。稅務(wù)籌劃本質(zhì)上就是一種事前行為，所以它具有一定程度上的長期性、預(yù)見性、合法性等特征，主要目的就是幫助企業(yè)有效地減輕稅收負(fù)擔(dān)，進而實現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。當(dāng)前，由于大多數(shù)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的基本概念模糊不清，以致于經(jīng)常將其與偷稅、節(jié)稅、避稅等混淆，其然，它們在本質(zhì)上是有很大區(qū)別的，最大區(qū)別就是它更加合法，它更有利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)進行稅務(wù)籌劃僅從稅種著手

通常情況下，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃有兩種主要思路：一種是圍繞企業(yè)經(jīng)營活動所相關(guān)的稅種，再根據(jù)當(dāng)前稅法的規(guī)定，通過對各個稅種之間的稅負(fù)差異的利用，對納稅身份、納稅地點、納稅稅種等實行稅務(wù)籌劃；另一種則是圍繞企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營方法、經(jīng)營活動，再結(jié)合企業(yè)的投資方法實行整體上的稅務(wù)籌劃。其實，第二種稅務(wù)籌劃思路更符合相關(guān)的稅收政策，而且和企業(yè)的理財目標(biāo)更加統(tǒng)一，但是當(dāng)前很多企業(yè)都更偏好于前者，進而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃和企業(yè)自身的經(jīng)營活動不匹配，過分重視某一種稅種稅負(fù)，卻忽視了企業(yè)的綜合收益。

（三）企業(yè)過度夸大稅務(wù)籌劃的相關(guān)作用

毋容置疑，稅務(wù)籌劃對于企業(yè)而言能夠起到一定的積極作用，但是很多企業(yè)卻過度地依賴稅務(wù)籌劃，認(rèn)為其無所不能，但是不管怎樣，它都只是企業(yè)理財手段之一，它的作用是相對有限的，而且還受到一定程度的空間制約。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，常常需要和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策相配合才能發(fā)揮其積極作用。與此同時，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，還要詳細(xì)了解企業(yè)應(yīng)納的相關(guān)稅種、財務(wù)核算水平、年應(yīng)納稅額等具體情況，也受到企業(yè)生產(chǎn)管理環(huán)境的約束。

二、企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的三大風(fēng)險

（一）企業(yè)進行稅務(wù)籌劃之主觀性風(fēng)險

一般而言，企業(yè)的主觀判斷會直接影響稅務(wù)籌劃的成功，如果企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的工作人員的整體素質(zhì)比較高，能夠透徹地了解稅收、會計、財務(wù)等相關(guān)政策和業(yè)務(wù)，而且掌握的程度也是高水平，那么其進行的稅務(wù)籌劃成功率就比較高。相反，如果相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)比較低水準(zhǔn)，那么則加大了稅收籌劃的失敗率。然而，當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的工作人員的整體素質(zhì)都不盡如人意，所以，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往存在很大程度上的風(fēng)險。

（二）企業(yè)稅務(wù)行政執(zhí)法之偏差風(fēng)險

在實際操作中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃的“合法性”是必須獲得相關(guān)稅務(wù)行政部門的認(rèn)同，而在此過程中，稅務(wù)行政執(zhí)法很有可能出現(xiàn)一定程度上的偏差，進而導(dǎo)致企業(yè)有可能承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險。產(chǎn)生這種風(fēng)險的原因主要有三個：第一，由于當(dāng)前稅收法律法規(guī)對稅收事項存有彈性空間，再加上稅務(wù)部門擁有一定的自主裁量權(quán)；第二，稅務(wù)行政部門的相關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，有些人員法制觀念較低，專業(yè)業(yè)務(wù)也較為生疏；第三，稅務(wù)部門內(nèi)部未設(shè)置專門的相關(guān)管理機構(gòu)，進而導(dǎo)致稅收執(zhí)法缺乏監(jiān)督，直接降低了稅收執(zhí)法的透明度。

（三）企業(yè)稅務(wù)籌劃之稅收政策風(fēng)險

萬變不離其宗，稅務(wù)籌劃說來說去都必須通過國家政策進行合理、合法的節(jié)稅，在此期間，如果企業(yè)不能積極地關(guān)注國家相關(guān)政策的變化或者對稅法不能合理應(yīng)用，那么必將導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃將偏離國家政策，脫離企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，產(chǎn)生相應(yīng)的負(fù)作用。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃誤區(qū)及風(fēng)險防范之三大具措施

（一）強化企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的事前控制

首先，企業(yè)應(yīng)該強化對稅務(wù)籌劃相關(guān)的信息管理，在制定稅務(wù)籌劃方案的時候，務(wù)必要將信息收集完整，比如企業(yè)自身的經(jīng)營情況，以及國家相關(guān)政策等，在此基礎(chǔ)上才能進行有效籌劃，確保方案的可行性；其次，企業(yè)務(wù)必要強化相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)，加強培訓(xùn)力度，培養(yǎng)企業(yè)專門高水準(zhǔn)的稅務(wù)籌劃人員，另外企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也必須重視對稅務(wù)籌劃的應(yīng)用，這一點不僅要體現(xiàn)在對稅務(wù)籌劃的執(zhí)行上，而且更要體現(xiàn)在意識上，只有這樣，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)才能時刻保持警惕，保證稅務(wù)籌劃能夠順利發(fā)揮其積極作用。

（二）強化企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的事中管理

首先，企業(yè)務(wù)必要依法進行稅務(wù)籌劃，始終堅持合法性的原則，與此同時，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，必須和企業(yè)自身的財務(wù)管理目標(biāo)相匹配，靈活有效地將稅務(wù)籌劃方案融入企業(yè)的財務(wù)管理當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況，評估并審查稅務(wù)籌劃方案，及時更新修改相關(guān)內(nèi)容。其次，企業(yè)務(wù)必要強化與相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的交流溝通，達到雙方在意見上的一致性，實現(xiàn)企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)雙贏的最大化。最后，企業(yè)務(wù)必要充分利用稅務(wù)的專業(yè)優(yōu)勢。

（三）強化稅務(wù)籌劃的績效評估

企業(yè)務(wù)必要認(rèn)識到，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的時候，方案的設(shè)計、執(zhí)行乃至評估都屬于一個有機整體，是一個完整的系統(tǒng)程序，在這一系列的程序當(dāng)中，績效評估不僅能夠總結(jié)此次方案，還能為下次方案提供有用依據(jù)，所以企業(yè)在進行方案績效評估的時候，一定要根據(jù)成本收益的原則進行評價。

結(jié)語：

本文首先較為詳細(xì)地探討了當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時經(jīng)常陷入的誤區(qū)，然后分析了企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時所要承擔(dān)的風(fēng)險，最后進一步地探討了企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時防范誤區(qū)以及風(fēng)險的具體措施，以此希望企業(yè)能夠充分地發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅后的利益最大化。

參考文獻：

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第2篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

摘 要 稅務(wù)支出是供電公司經(jīng)營中一項重要的成本，隨著我國稅務(wù)管理要求的提高，企業(yè)納稅籌劃的空間逐漸變小，稅務(wù)管理工作難度有所增加。本文對供電企業(yè)稅務(wù)管理的狀況進行了分析，提出了改進其稅務(wù)籌劃管理的一些建議。

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 稅務(wù) 籌劃管理

一、稅務(wù)籌劃管理對供電企業(yè)財務(wù)的重要意義

隨著電力體制改革的深化，供電企業(yè)盈利環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經(jīng)濟主體經(jīng)營競爭壓力日益增大。稅收是企業(yè)經(jīng)營中一項必然的成本支出，是企業(yè)收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，預(yù)先對企業(yè)經(jīng)營活動進行規(guī)劃，以達到節(jié)約稅負(fù)支出、進而增加利潤的目的是企業(yè)普遍采取的一種財務(wù)管理方式，即所說的稅務(wù)籌劃，而我國稅務(wù)管理也越來越嚴(yán)格，對企業(yè)納稅事項的監(jiān)控要求逐步提高，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃是需要思考的重要問題。

供電企業(yè)進一步加強稅務(wù)籌劃不僅是應(yīng)對納稅環(huán)境變化的應(yīng)時之舉，更是促進企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務(wù)籌劃管理最直接的效果就是降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)，通過合理避稅、利用稅收優(yōu)惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節(jié)省下的稅務(wù)支出，從而降低稅收在企業(yè)經(jīng)營成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務(wù)籌劃管理也是對企業(yè)經(jīng)營活動的一種調(diào)整，稅務(wù)籌劃使企業(yè)在財務(wù)決策前更細(xì)致的思考企業(yè)業(yè)務(wù)活動如何開展才是最合理有效的，從而規(guī)范其經(jīng)營行為，調(diào)整不適合納稅利益最大化的活動，促進業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，并實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與節(jié)約，提高運作效率。第三，稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，要提高稅務(wù)籌劃水平，勢必要對企業(yè)會計核算、成本管理進行改進，從而規(guī)范了企業(yè)財務(wù)核算與管理基礎(chǔ)工作，促進整體管理水平的提高。

二、供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問題分析

很多供電企業(yè)雖然都有進行稅務(wù)籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問題，與不斷變化的稅務(wù)籌劃環(huán)境不相適應(yīng)。

（一）稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)管理環(huán)境不夠完善

供電企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，首要的就是良好的基礎(chǔ)管理環(huán)境保障。而從實際中看來，一是企業(yè)稅務(wù)籌劃管理思想還走不出以往的誤區(qū)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)人員在稅務(wù)籌劃中總會把管理的目標(biāo)單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃計劃內(nèi)容涉及逃稅、漏稅等違反規(guī)定的方法利用，使企業(yè)遭受稅務(wù)處罰的同時，更容易對企業(yè)的社會聲譽與形象產(chǎn)生較大的負(fù)面影響，整體結(jié)果是得不償失。二是稅務(wù)籌劃組織與人員的基礎(chǔ)保障力比較低。目前很多供電企業(yè)財稅管理組織建設(shè)比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務(wù)管理人員由財務(wù)管理人員兼任的現(xiàn)象普遍的存在，一方面財務(wù)人員可能對稅務(wù)管理不大熟習(xí)，稅務(wù)籌劃知識也比較欠缺，影響稅務(wù)管理水平，另一方面受時間、精力的限制，財務(wù)人員可能無法進行全面的稅務(wù)籌劃研究，降低籌劃效果，有時甚至不進行稅務(wù)規(guī)劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務(wù)籌劃管理的效率難以保障。企業(yè)財會信息化水平不高，加大了稅務(wù)籌劃管理的工作量和人工成本，同時也使稅務(wù)籌劃人員與企業(yè)會計及其他業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系較為微弱，信息溝通不及時不充分，影響稅務(wù)籌劃管理的質(zhì)量。

（二）稅務(wù)籌劃計劃的執(zhí)行過程存在較大的偏差

稅務(wù)籌劃方案與計劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執(zhí)行才能充分的體現(xiàn)，出現(xiàn)偏差的原因首先可能是稅務(wù)籌劃人員所制定的方案不符合業(yè)務(wù)活動實際情況，而使最終企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃計劃的結(jié)果不僅未增加收益，反而產(chǎn)生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務(wù)籌劃人員經(jīng)驗或能力不足，二是缺乏對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全方位了解與分析，導(dǎo)致計劃差錯。其次的原因在于具體執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的部門及人員，他們對籌劃方案沒有真正掌握其操作重點，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執(zhí)行效果損失，或者主觀上不配合稅務(wù)籌劃管理部門工作，實際工作中各行其是，未達到相互之間必要的協(xié)調(diào)，而使稅務(wù)計劃在各個環(huán)節(jié)的有效銜接上難以實現(xiàn)，導(dǎo)致籌劃方案無法正常的發(fā)揮應(yīng)有的效果。

（三）稅務(wù)籌劃管理缺少健全的風(fēng)險管理體系

稅務(wù)籌劃是一項風(fēng)險性較大的管理工作，既要應(yīng)對稅收法律、政策、稅務(wù)處罰等企業(yè)外來風(fēng)險的挑戰(zhàn)，也要考慮內(nèi)部操作與經(jīng)營活動變化等企業(yè)內(nèi)部因素的影響，而當(dāng)前供電企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理建設(shè)卻難以滿足稅務(wù)籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險識別與評價體系。供電企業(yè)由于風(fēng)險管理意識相對比較淡薄，內(nèi)部風(fēng)險管理系統(tǒng)性比較低，稅務(wù)籌劃管理人員沒有對企業(yè)潛在的風(fēng)險因素進行分析與歸類，缺少識別管理，從而也難以對如何發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險進行指標(biāo)評價與風(fēng)險閾值范圍的事先把握，因此風(fēng)險檢測無法開展。其次，風(fēng)險防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風(fēng)險預(yù)測與識別，稅務(wù)籌劃管理人員很少對可能風(fēng)險提出預(yù)防的措施安排及發(fā)生時的減輕降低措施，使得企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險出現(xiàn)時措手不及，對意外出現(xiàn)的抵抗力極差，導(dǎo)致重大的經(jīng)濟損失。第三，稅務(wù)籌劃管理的后續(xù)評價與改進機制也比較欠缺。供電企業(yè)很多時候持續(xù)改進的思想不到位，本期稅務(wù)籌劃方案順利執(zhí)行完畢后就認(rèn)為打到了預(yù)期的目標(biāo)，很少對稅務(wù)籌劃管理工作的質(zhì)量與效率進行考核評價，無法及時發(fā)現(xiàn)管理工作中不合理之處，而將未加以改進的稅務(wù)籌劃管理經(jīng)驗在以后經(jīng)營期間簡單復(fù)制，造成管理的僵化，也構(gòu)成隱性的管理風(fēng)險。

三、改進供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的建議

通過以上分析我們看到，供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。針對以上問題，本文提出以下幾個方面的建議供參考。

（一）重視稅務(wù)籌劃管理環(huán)境建設(shè)，鞏固管理基礎(chǔ)保障

首先，正確的稅務(wù)籌劃思想是保障供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作健康有序開展的基礎(chǔ)。企業(yè)要以領(lǐng)導(dǎo)層的正確把握為前提，走出錯誤思想的誤區(qū)，把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)守法經(jīng)營的建設(shè)重點來抓，為企業(yè)樹立稅務(wù)籌劃管理的正確方向。稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人要保持與領(lǐng)導(dǎo)層的思想一致性，并積極的將合法納稅籌劃的思想在籌劃人員與財務(wù)人員之間進行傳達，從而使企業(yè)全體人員都能形成正確的管理意識。其次，強化稅務(wù)籌劃管理組織建設(shè)。企業(yè)要保障稅務(wù)籌劃管理的組織地位，就要從組織及人員的獨立上入手，設(shè)置必要的機構(gòu)專門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，減少財會與稅務(wù)管理的混雜，從而保證稅務(wù)人員有足夠的時間與精力進行稅務(wù)規(guī)劃，開展籌劃管理，提高稅務(wù)管理的效率。第三，逐步提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)水平。要對派遣的稅務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)能力進行嚴(yán)格的考核，同時注重人員的稅務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)與教育，多開展稅務(wù)知識講座及各種形式的培訓(xùn)活動，使稅務(wù)管理有充分的人員隊伍保障。第四，以企業(yè)信息系統(tǒng)為媒介，提高稅務(wù)籌劃管理的技術(shù)應(yīng)用水平，促進管理工作高效率的實現(xiàn)，同時加強部門之間的信息交流渠道建設(shè)，形成稅務(wù)籌劃管理與企業(yè)財務(wù)管理、經(jīng)營管理等活動的相互連接的網(wǎng)絡(luò)體系，提高稅務(wù)籌劃管理人員獲得各種信息的能力。

（二）加強稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督，保障執(zhí)行質(zhì)量

對于稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行，首要的是保障方案的可行性與可操作性，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定后，要組織管理、財會部門的人員進行會議研討，對籌劃方案的質(zhì)量進行評價，然后再貫徹實施，從基礎(chǔ)上消除方案執(zhí)行不暢的可能。其次，要加強各部門稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督與檢查。一方面，企業(yè)可以要求各執(zhí)行部門每月將稅務(wù)籌劃計劃的執(zhí)行情況進行總結(jié)，形成書面報告，由稅務(wù)管理人員進行評價，并將評價結(jié)果及執(zhí)行意見上報管理層，再由管理層反饋給執(zhí)行部門，由其對執(zhí)行工作進行相應(yīng)的調(diào)整。另一方面，企業(yè)要要求稅務(wù)籌劃管理部門進行不定期的抽查管理，以便能夠動態(tài)的掌握各業(yè)務(wù)執(zhí)行部門稅務(wù)籌劃方案的實際執(zhí)行過程中的質(zhì)量與效率，及時提出意見糾正執(zhí)行的偏差，保障正確籌劃方案的預(yù)期效果實現(xiàn)。

（三）健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理體系，提高風(fēng)險抵抗能力

供電企業(yè)要將稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理納入企業(yè)日常管理工作日程中來，建立健全風(fēng)險控制體系。首先，完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)測與識別機制，稅務(wù)管理人員要對企業(yè)內(nèi)外部的可能風(fēng)險因素進行全方位的分析，充分識別出潛在管理風(fēng)險，根據(jù)環(huán)境變化與經(jīng)營發(fā)展趨勢做好預(yù)測，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評價指標(biāo)測算出一定的風(fēng)險防范閾值范圍。其次，強化稅收籌劃風(fēng)險防范與控制。在風(fēng)險預(yù)測與識別的基礎(chǔ)上，針對各種風(fēng)險因素制定相應(yīng)的防范措施，加強事前控制。以風(fēng)險閾值為依據(jù)，對超出標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險采取及時的控制手段，以盡量降低風(fēng)險影響，或?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險的轉(zhuǎn)移，減少企業(yè)經(jīng)營受到的消極影響。第三，建立稅收籌劃管理后續(xù)評價與持續(xù)改進機制。企業(yè)要樹立持續(xù)改進意識，將稅務(wù)籌劃管理作為持久工作，在每期結(jié)束后，對稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行質(zhì)量與結(jié)果進行專門的考核，對管理人員的工作效率進行評價，良好的經(jīng)驗不斷保持，管理教訓(xùn)要引以為戒，在后期管理中加大改進力度，從而實現(xiàn)籌劃管理的良性循環(huán)。

參考文獻：

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第3篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：新稅法 企業(yè) 會計稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃最早是出現(xiàn)在西方發(fā)達國家，它主要指的是企業(yè)在國家稅收政策法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，并且不影響自身正常的經(jīng)營活動下，對企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排的一種活動，它的主要目的是用合理的手段來降低企業(yè)的稅賦支出，使企業(yè)最終實現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須要在相關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行，它具有一定的目的性、合法性和計劃性是稅收籌劃的本質(zhì)。目前我國關(guān)于企業(yè)稅收策劃的研究還存在著許多問題，它過于考慮短期的利益，忽略了企業(yè)長遠(yuǎn)利益的戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，它關(guān)系著企業(yè)未來發(fā)展的方向。

一、我國目前企業(yè)會計稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）缺乏稅務(wù)的籌劃意識且納稅觀念過于陳舊

近些年來雖然人們對于納稅的觀念已經(jīng)逐漸熟知，但在企業(yè)中相關(guān)的財會人員對于偷稅漏說以及稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系卻難以界定，而且對其概念也認(rèn)識不清，大多數(shù)企業(yè)中從事財會工作的人員對企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的內(nèi)容沒有一個全面的認(rèn)識，對納稅會計業(yè)務(wù)也沒有進行深入的了解，從而在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的時候，依舊采用著以往舊的稅務(wù)籌劃方案措施，這樣一來就很難使企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務(wù)籌劃方案并不符合國家稅收相關(guān)精神與當(dāng)前的市場環(huán)境，一部分的企業(yè)財會人員并沒有意識到稅務(wù)籌劃對于企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務(wù)籌劃上要認(rèn)清它們在本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種欺騙稅務(wù)機關(guān)的行為，也就是企業(yè)隱瞞真實的內(nèi)部情況，采取不公開和不正當(dāng)?shù)氖侄螐亩焕U或者少繳稅款；避稅是企業(yè)為了解除稅負(fù)或者減輕稅負(fù)從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當(dāng)?shù)男袨椋宦┒愔傅氖窃谄髽I(yè)中會由于相關(guān)的財會人員的粗心大意或者企業(yè)對于稅法相關(guān)的規(guī)定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數(shù)并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務(wù)會計籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國家相關(guān)的稅務(wù)精神和稅收的優(yōu)惠政策來進一步減輕企業(yè)的稅負(fù)。

（二）相關(guān)財會管理人員的稅務(wù)籌劃能力不強

隨著現(xiàn)在社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場競爭也日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)濟效益決定著企業(yè)的競爭力水平，而企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作則對企業(yè)經(jīng)濟效益的提高起著至關(guān)重要的作用。目前企業(yè)中相關(guān)的財會管理人員缺乏對稅務(wù)策劃的重視，且全面的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力很難滿足新稅法的要求，稅務(wù)策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)就不能減輕，經(jīng)濟效益也難以得到提高。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要想有效的開展，就要求相關(guān)的財會人員在精通稅法、會計方面的知識的基礎(chǔ)上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿(mào)易等方面的知識，然而現(xiàn)實存在著很大的差異，一部分的企業(yè)財會人員甚至連基本的稅法和會計知識都沒有完全精通，且會計和稅法相關(guān)的知識和觀念較為陳舊，不能適應(yīng)當(dāng)今社會的發(fā)展和企業(yè)的需求，此外部分的財會管理人員缺乏主動性和積極性，沒有主動去采取一些措施來減少稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)內(nèi)部的財會部門不能夠制定出合理細(xì)致的規(guī)劃，不能使各部門之間達到很好的配合，這些在一定程度上都大大地影響了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，降低了企業(yè)的市場競爭力。

（三）沒有完善的稅務(wù)籌劃體系和相關(guān)的管理機制

企業(yè)要實現(xiàn)稅務(wù)籌劃達到一個理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機制，一部分企業(yè)由于自身稅務(wù)策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很難順利開展下去。首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是一個整體性和目的性很強的工作，一些企業(yè)忽略了自身的經(jīng)營狀況和企業(yè)成本效益的分析，致使稅務(wù)籌劃的目的本末倒置。其次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項具有前瞻性的工作，需要根據(jù)企業(yè)自身的狀況來制定合理的方案和詳細(xì)的計劃，從而保障稅務(wù)籌劃在時間上的合理性和有效性，然而現(xiàn)實中的一些企業(yè)卻沒有意識到這個問題，而是在結(jié)束了各項經(jīng)濟行為之后才開展了稅務(wù)籌劃工作，這樣不僅使稅務(wù)籌劃工作失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，而且很難達到企業(yè)經(jīng)濟效益提高的目的。最后，由于大部分企業(yè)的財會管理人員專業(yè)綜合素質(zhì)和管理能力的欠缺，再加上其稅務(wù)籌劃經(jīng)驗的不足，導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)策劃方式的單一和缺乏創(chuàng)新，很難與新稅法的相關(guān)要求適應(yīng)。此外，部分的企業(yè)忽略了與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通和聯(lián)系，從而使征管的流程變得復(fù)雜，這樣不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進行。

二、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一主要的變化

首先，五個方面的統(tǒng)一分別為：一是新稅法不再把外資和內(nèi)資企業(yè)區(qū)分開來，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法。二是新稅法將之前原稅法中對內(nèi)資企業(yè)規(guī)定的稅率降低，并把內(nèi)外資企業(yè)的不同稅率統(tǒng)一為25%。三是新稅法統(tǒng)一了稅前扣除的一些標(biāo)準(zhǔn)和政策，使企業(yè)的稅負(fù)變得更加公平公正。四是新稅法對企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策做出了調(diào)整和統(tǒng)一，并且將特惠制取代普惠制。五是新稅法統(tǒng)一規(guī)范了稅收的征管要求。除了五個方面的統(tǒng)一之外，新稅法也提出了兩個方面的過渡政策，這兩個方面的過渡政策使企業(yè)達到了降低成本的目的，為相關(guān)企業(yè)進行稅收籌劃的開展提供了可操作的空間，進一步實現(xiàn)了節(jié)約資源，經(jīng)濟效益的最大化。

其次，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一簡化處理了所得稅的稅率，它把基本的稅率定位25%，這樣的一個標(biāo)準(zhǔn)對于不管發(fā)展進步還是緩慢的企業(yè)來說都是一個最低的水平和標(biāo)準(zhǔn)，大大地減少了企業(yè)的稅收，一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，使企業(yè)能夠在財務(wù)方面增加一些經(jīng)濟實力和效益，進而更好地適應(yīng)激烈的市場競爭。

最后，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一進一步明確地規(guī)定了稅前的一些扣除項目，如工薪資金和附加項目的扣除。具體表現(xiàn)為其一是對企業(yè)的相關(guān)工薪、福利、經(jīng)費等的發(fā)放進行了明確的規(guī)定，其二是對企業(yè)在業(yè)務(wù)方面的宣傳費用和招待費用以及一些公益性的捐贈費用都做出了相關(guān)的規(guī)定，并根據(jù)具體的規(guī)定進行稅前的扣除。

三、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一后企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的具體策略

（一）培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才隊伍

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要有一個明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務(wù)籌劃者不僅需要有稅法和會計等相關(guān)的專業(yè)知識，還要有全面的籌劃能力以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S能力，因此，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)一支綜合素質(zhì)和專業(yè)能力極強的稅務(wù)籌劃人才，在進行籌劃的過程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運營情況很好地把控和掌握，并對企業(yè)中的籌資、投資以及經(jīng)營等詳細(xì)的了解，并通過企業(yè)自身的實際情況制定出不同的納稅方案和計劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項思維型和規(guī)則性極強的工作，要培養(yǎng)一批具有較強的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的人才，不斷地擴大人才建設(shè)的隊伍，且在工作中定期地開展培訓(xùn)，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員的創(chuàng)新意識和策劃能力，使其能夠不斷地根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定合理的調(diào)整稅務(wù)籌劃的方案，使其能夠與企業(yè)的利益相契合。

（二）完善稅務(wù)籌劃的管理體系

企業(yè)在進行稅收籌劃時，要尊重稅收籌劃的時間性、目的性和實踐性，建設(shè)一個完善的稅務(wù)管理體系，從而最終實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。首先是要用崗位責(zé)任制來確定在稅務(wù)籌劃的時間，必須要確保在其他各項經(jīng)濟活動之前進行籌劃，從而設(shè)定一個合理的財務(wù)格局。其次是要明確企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是以企業(yè)效益的最大化作為最終目的，并且制定長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略計劃，進一步開展稅務(wù)籌劃工作。最后是要結(jié)合著企業(yè)自身的實際情況，在新稅法相關(guān)規(guī)定的前提下進行合理的實踐，使企業(yè)與稅法能夠充分的融合起來?？傊髽I(yè)要根據(jù)稅務(wù)籌劃的具體特點，結(jié)合著企業(yè)自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進一步保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利進行。

（三）加強與稅務(wù)機關(guān)之間的聯(lián)系溝通

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關(guān)的稅法和法律的前提下進行的，需要得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可和通過才能夠?qū)嵭小Ｒ虼?，企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)機關(guān)之間保持順暢的溝通，及時的咨詢并學(xué)習(xí)相關(guān)的國家政策，如果相關(guān)的籌劃方案沒有符合國家政策的要求，沒有得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)同，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案就是無效的，嚴(yán)重時甚至可能觸犯到國家的法律，從而影響企業(yè)的合法運營，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時要與稅務(wù)機關(guān)進行及時的溝通，然后根據(jù)相關(guān)的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來不僅避免了違反國家的相關(guān)法律規(guī)定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達到最理想的效果。

四、結(jié)束語

就目前現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，對企業(yè)會計稅務(wù)進行有效合理的籌劃具有相當(dāng)重要的影響和意義，新稅法相對于舊的稅法來說在納稅的內(nèi)容、稅收的優(yōu)惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對于企業(yè)在稅務(wù)的籌劃工作上產(chǎn)生了有利的影響，在今后的發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)該更加重視稅務(wù)籌劃工作，不斷地總結(jié)以往的經(jīng)驗和不足之處，在新稅法的環(huán)境下開展合理有效的稅務(wù)籌劃，進而使企業(yè)最大限度地獲取經(jīng)濟利益和資金時間價值，不斷地提高其市場競爭優(yōu)勢和地位。

參考文獻：

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第4篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；策略

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2014年9月22日

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和社會秩序的不斷完善，企業(yè)對稅務(wù)的管理也進入了一個新的發(fā)展時期。特別是針對企業(yè)稅務(wù)的合理籌劃變得越來越普遍。良好的稅務(wù)籌劃不僅能使企業(yè)獲得更大利益，還能有效地完善社會的法律制度，是一種雙贏的經(jīng)濟行為。但是，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃尚具有很大風(fēng)險，探求稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并對其加以規(guī)避是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的一項重要課題。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃及其風(fēng)險基本內(nèi)涵

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃基本內(nèi)涵。企業(yè)稅務(wù)籌劃就是指企業(yè)為了盡可能地降低稅收成本、防范稅收風(fēng)險以維護自身合法權(quán)利，在嚴(yán)格遵守現(xiàn)行的相關(guān)稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對政府稅收政策的合理利用及對企業(yè)經(jīng)營活動、投資項目、理財方式等事項的嚴(yán)密籌劃，設(shè)計并選擇出最優(yōu)的納稅方案，進而減小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并從中獲取合法稅收利益的行為。進行企業(yè)稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)實現(xiàn)其利益的最大化，特別是針對剛剛進入發(fā)展期或轉(zhuǎn)型期的企業(yè)而言，企業(yè)需要大量的資金進行周轉(zhuǎn)，而企業(yè)稅務(wù)籌劃則可以有效減少企業(yè)資金的流出。

企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的方式主要有避免稅務(wù)的籌劃、節(jié)約稅務(wù)的籌劃以及稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃三種。當(dāng)然，不管企業(yè)選擇哪一種稅務(wù)籌劃的方式，企業(yè)都必須在得到相關(guān)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)同許可的條件下依法開展相關(guān)工作。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險基本內(nèi)涵。雖然企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一種獲得稅務(wù)機關(guān)認(rèn)同的合法行為，但是在通常情況下企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為游離于稅收法律法規(guī)的空白或邊緣處，所以一旦企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時未能把握好尺度，很容易產(chǎn)生較多的違法行為；或者說企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃并著手實施的整個活動中，很可能存在某些不確定因素使企業(yè)面臨一定的利益損失。也就是說，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃一方面確實能給企業(yè)帶來豐厚的利益，然另一方面企業(yè)進行稅務(wù)籌劃實際上隱藏著巨大的風(fēng)險。當(dāng)然，這些企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險是可以進行有效防范的。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃時必須時刻關(guān)注對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范，以實現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。

一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的具體表現(xiàn)方式主要分為以下三種：其一，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時可能會因為觸犯了相關(guān)的法律法規(guī)或政策制度等，形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險，進而對企業(yè)的經(jīng)濟利益產(chǎn)生不可估量的潛在損失；其二，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作時投入的籌劃費用過高，可能造成企業(yè)節(jié)省或規(guī)避下的稅款額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)稅務(wù)籌劃所用成本，進而產(chǎn)生收支赤字，使企業(yè)凈收益受到損害；其三，稅務(wù)籌劃的即時機會成本小于其即時凈收益，但是由于不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃動機以致籌資、投資或經(jīng)營行為短期化，使企業(yè)資金運動的秩序受到干擾，影響企業(yè)資金未來的獲利能力，形成潛在損失。

二、進行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的積極意義

（一）進行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范有利于保證企業(yè)的合法利益。眾所周知，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是相關(guān)稅務(wù)機構(gòu)認(rèn)可下的一種合法行為。也就是說，一旦企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時產(chǎn)生風(fēng)險，其損害的則是企業(yè)的合法利益。而企業(yè)進行稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范就可以在一定程度上對可能產(chǎn)生的風(fēng)險進行事先預(yù)測，以引導(dǎo)企業(yè)規(guī)避這些風(fēng)險；或者提前制定好化解風(fēng)險的策略，以便在產(chǎn)生風(fēng)險時能夠及時采取有效措施進行補救。

（二）進行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。企業(yè)要想使稅務(wù)籌劃工作得以順利開展，就必須依仗健全的財務(wù)管理制度。而企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生很可能是因為企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度尚不完善。因此，進行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范，可以在一定程度上發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理制度存在的問題，并在此基礎(chǔ)上進一步對企業(yè)、財務(wù)人員的工作能力提出更高的要求，有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的不斷提升。

（三）進行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范有利于促進相關(guān)法律的完善。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃工作有時則是順應(yīng)政府相關(guān)政策導(dǎo)向的結(jié)果。特別是在政府部門提出相關(guān)的企業(yè)優(yōu)惠政策后，企業(yè)往往會在進行稅務(wù)籌劃時有意識地向優(yōu)惠政策靠攏。這時，一旦企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時利用了稅收法律漏洞，則相關(guān)的稅務(wù)機關(guān)也就可以根據(jù)企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時的種種行為，及時發(fā)現(xiàn)這些漏洞的存在，進而對此進行完善?？梢哉f，進行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范在一定程度上有利于相關(guān)法律法規(guī)的進一步完善。

（四）進行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范有利于防止企業(yè)違法行為的發(fā)生。在企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，往往是利用了現(xiàn)有法律法規(guī)尚不完善的地方。在此情形下，不可避免地出現(xiàn)了一些由于未能把握好稅務(wù)籌劃的尺度或利用稅務(wù)籌劃的機會謀取私人利益的違法行為出現(xiàn)。因此，進行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范在某種意義上也是為了防止企業(yè)內(nèi)部違法行為的發(fā)生，以維護企業(yè)的相關(guān)利益。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及主要原因分析

（一）企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識不夠強。隨著企業(yè)進行稅務(wù)籌劃工作越來越普遍，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險也時有發(fā)生。因此，很多企業(yè)已經(jīng)開始意識到進行稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的重要意義。但是直到目前，我國也仍存在部分企業(yè)未能對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作有一個良好的認(rèn)知，也未對企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險防范工作給予足夠的重視。企業(yè)對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識不夠強，直接導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范工作的不重視，進而影響了企業(yè)對稅務(wù)籌劃最優(yōu)方案的設(shè)計及稅收籌劃風(fēng)險的有效管理，給企業(yè)帶來無可評估的利益損失。而對于那些或多或少具有稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識的企業(yè)，其具有的風(fēng)險意識也多是局限在意識到風(fēng)險，而未能將這些風(fēng)險意識較好地體現(xiàn)在其具體的實踐行動中。如在對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行有效的預(yù)測及控制，當(dāng)利用科學(xué)方法對可能產(chǎn)生的風(fēng)險進行分析、評估并事前提出應(yīng)對措施，或建立健全相應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理機制等環(huán)節(jié)中，很多企業(yè)都沒能做到盡善盡美。

（二）因稅收政策的變化或利用不當(dāng)造成的風(fēng)險。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作主要還是在依據(jù)國家相關(guān)稅收的法律法規(guī)、政策制度的基礎(chǔ)上實現(xiàn)的。這就造成了企業(yè)稅務(wù)籌劃與國家政策法規(guī)的高度相關(guān)性。因此，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中產(chǎn)生風(fēng)險，也必然是在一定程度上受到稅收政策法律的影響。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃中與政策相關(guān)的風(fēng)險主要分為兩個方面：國家稅收政策的變化造成的風(fēng)險和企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時對國家的稅收政策利用不當(dāng)引起的風(fēng)險。

政策變化造成的企業(yè)稅收風(fēng)險主要是指國家為了使法律政策更加趨于完善與合理，同時順應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，往往會不定期地對稅收的制度政策或法律法規(guī)進行相應(yīng)的補充、修訂和完善，或推出新的優(yōu)惠政策等。而企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，如果相關(guān)工作人員未能及時注意到國家這種稅收政策的變動或未能依據(jù)這些變動做出及時的策略應(yīng)對和調(diào)整，就容易導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

對國家稅收政策利用不當(dāng)引起的風(fēng)險是指國家制定的相關(guān)政策在具體落實過程中，往往會因為各個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展程度、文化程度、傳統(tǒng)因素及等實際狀況的相對差異而在有所調(diào)整；或者國家制定出來的某種政策針對企業(yè)性質(zhì)的不同有不同的要求。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員如果不能將這些國家政策的實際情況進行深入調(diào)查和了解，很可能在對國家稅收政策利用不當(dāng)?shù)那闆r下產(chǎn)生某些風(fēng)險。

（三）企業(yè)中進行稅務(wù)籌劃的工作人員職業(yè)素養(yǎng)較差。人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性因素。企業(yè)相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)及工作能力的高低往往也決定了企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終效果。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中產(chǎn)生的風(fēng)險在很大程度上也可能是由于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素質(zhì)或工作能力較低而引起的。事實上，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃也是近幾年才逐漸普及起來的一門技術(shù)，尚缺乏對專業(yè)人才的培養(yǎng)。尤其是企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往涉及經(jīng)濟學(xué)、會計學(xué)、法律學(xué)等多種領(lǐng)域，需要的也是通曉各領(lǐng)域知識的綜合型人才。此外，專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員還要求具有一定的前瞻性、風(fēng)險意識及統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。而這樣的人才不僅僅是企業(yè)稅務(wù)籌劃方面，也是各個領(lǐng)域所共同缺乏的。

四、加強企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的有效措施

（一）加強企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。要想加強對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范，企業(yè)就必須首先加強企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識。因此，企業(yè)必須對稅務(wù)籌劃工作予以高度重視，并建立健全一系列的風(fēng)險評估體系。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)從確保企業(yè)長遠(yuǎn)利益的角度思考，時刻對企業(yè)稅務(wù)籌劃中可能遇到的風(fēng)險加以警惕，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的預(yù)測、防范和監(jiān)督工作順利開展。此外，企業(yè)相關(guān)職能部門應(yīng)加強對風(fēng)險評估活動的管理，將風(fēng)險管理的初始信息和相關(guān)業(yè)務(wù)的管理流程等進行及時、有效的風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析及風(fēng)險評價。

（二）加強企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作。一般而言，各個企業(yè)針對其自身性質(zhì)、實際發(fā)展的情況以及錄用工作人員能力的不同，其所選擇的管理方式也不盡相同。而在不同企業(yè)管理方式下隱藏著的稅務(wù)籌劃風(fēng)險也會有所差異。因此，企業(yè)要想加強對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范就必須結(jié)合企業(yè)自身的管理狀況，對稅務(wù)籌劃的管理工作進行不同層次、不同程度的改善。如企業(yè)必須建立嚴(yán)格的管理制度，特別是注意對賬證完整的保護；選擇科學(xué)的會計核算方法，對企業(yè)的會計憑證或記錄進行及時存檔，以備考察；企業(yè)還應(yīng)加強對經(jīng)營活動的進一步管理，以期實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（三）加強對企業(yè)稅務(wù)籌劃人員工作能力的培訓(xùn)。企業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)和工作能力的高低對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生具有較大影響。因此，要想加強對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范，企業(yè)就必須加強對工作人員的培訓(xùn)，以提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)。這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)：首先，加強工作人員對相關(guān)納稅政策、法律的認(rèn)識和相關(guān)理論知識的儲備，如定期對工作人員進行有關(guān)稅收、會計、財務(wù)或法律等知識的專業(yè)培訓(xùn)，以充實工作人員的內(nèi)在素質(zhì)；其次，應(yīng)強化工作人員稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識，要求其在進行稅務(wù)籌劃時充分考慮到各種風(fēng)險的可能性，然后做出決策；最后，企業(yè)還應(yīng)定期對工作人員的專業(yè)技能、實踐能力和工作成果進行相關(guān)的考核，以督促工作人員對自身能力的提升。

（四）加強企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)部門關(guān)系建設(shè)。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃必須獲取稅務(wù)部門的許可。因此，企業(yè)必須加強與稅務(wù)部門的良好互動，建立友好關(guān)系，進而避免沖突的發(fā)生影響了企業(yè)的利益。此外，國家出臺的相關(guān)稅務(wù)法律往往具有模糊性，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員有時難以正確理解這些法律政策。與稅務(wù)部門進行良好的溝通則可以有效避免此類問題的發(fā)生。

五、結(jié)語

綜上所述，加強對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范對企業(yè)的發(fā)展具有極為重要的意義。但是，通過對實踐經(jīng)驗的總結(jié)，我們不難發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的主要因素包括國家政策、社會經(jīng)濟環(huán)境及企業(yè)自身狀況等多方面。因此，我們必須從加強企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)、完善管理制度、加強風(fēng)險意識等方面不斷探索有效的風(fēng)險防范措施，以確保企業(yè)的長足發(fā)展。

主要參考文獻：

[1]羅國維.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及其防范研究[D].蘇州大學(xué)，2008.

第5篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；結(jié)合

一、企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃結(jié)合運用的意義

（一） 稅務(wù)籌劃受財務(wù)管理目標(biāo)影響

企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，要實現(xiàn)這一目標(biāo)在企業(yè)運行過程中需要把總目標(biāo)分解成小的目標(biāo)。稅收籌劃通過減少稅負(fù)和延遲納稅來獲得資金的時間價值，稅收籌劃獲得的利益就是這些小目標(biāo)之一。稅收籌劃作為財務(wù)管理的一部分，要始終圍繞財務(wù)目標(biāo)調(diào)整管理活動。在籌劃納稅方案時，不能以追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少為唯一目標(biāo)，必須綜合考慮稅收籌劃方案給企業(yè)帶來的絕對收益和社會效益。決策者在確定籌劃方案時，必須因地制宜地制定發(fā)展戰(zhàn)略，通過對經(jīng)營投資理財?shù)幕I劃找到實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。

（二）稅務(wù)籌劃受財管管理內(nèi)容影響

要實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，就要把稅收籌劃的思路滲透到財務(wù)管理的整個過程中。企業(yè)籌資可分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，負(fù)債投資成本低、風(fēng)險大，權(quán)益籌資反之。企業(yè)將稅收籌劃應(yīng)用于籌資活動中，在確定籌資成本時找到最佳的資本結(jié)構(gòu)；確定投資時要充分考慮國家對企業(yè)所在地所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，做到有的放矢；在資金運營時要綜合安排企業(yè)折舊計提方式、成本費用列支、銷售結(jié)算方式等進行稅收籌劃；在利潤分配時要考慮股東股息所承擔(dān)的稅賦和股本增值的稅賦差額，可采用股票回購代替現(xiàn)金股利來降低股票稅負(fù)。

（三）稅務(wù)籌劃受財務(wù)管理環(huán)境影響

財務(wù)管理環(huán)境分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，外部環(huán)境包括法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和金融市場環(huán)境。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的一部分無法脫離這些環(huán)境獨立存在，稅收籌劃一定要順應(yīng)外部環(huán)境，立足于降低企業(yè)整體稅負(fù)來靈活調(diào)整納稅籌劃。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的問題分析

（一）忽視系統(tǒng)性調(diào)究，偏重個案研究

很多企業(yè)缺乏整體籌劃的思路和方案，僅對單個項目或者環(huán)節(jié)進行籌劃，導(dǎo)致納稅人在籌劃實施過程中缺乏系統(tǒng)性，不能從自身涉稅行為出發(fā)進行個性化籌劃；無法從更深層次分析納稅籌劃的動因和實施原則，使籌劃方案流于形式。

（二）過于關(guān)注效益，輕視成本和風(fēng)險

多數(shù)企業(yè)只關(guān)注納稅籌劃的獲利性，卻忽略了成本付出和籌劃風(fēng)險。企業(yè)納稅籌劃要通過成本-收益分析和籌劃風(fēng)險分析確實籌劃方案的可行性，實現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)。

（三）重視理論研究，忽視案例研究

企業(yè)在納稅籌劃中忽視了自身的實際經(jīng)營狀況和稅收法規(guī)間的統(tǒng)一性，過于重視理論研究，實施操作性差，所以企業(yè)不能一味以稅收政策為主，脫離企業(yè)實際情況制定方案。

（四）重靜態(tài)籌劃，輕動態(tài)籌劃

企業(yè)在選定籌劃方案后沒有根據(jù)稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等因素的變化適時調(diào)整方案，導(dǎo)致方案失效。

三、理順納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理間的關(guān)系，實現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)

（一）正確定位納稅籌劃在財務(wù)管理中的功能

稅收籌劃通過資源優(yōu)化配置，降低企業(yè)負(fù)稅，達到利潤最大化，可以促使企業(yè)積極安排財務(wù)管理管理活動。稅收籌劃通過納稅方案的優(yōu)化選擇，使自然資源合理利用，減少企業(yè)稅務(wù)支出，增強企業(yè)的納稅意識。企業(yè)納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的整個過程，直接服務(wù)于企業(yè)的融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配決策等階段的財務(wù)管理，保證了財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，引導(dǎo)企業(yè)做出正確的財務(wù)決策。稅收負(fù)擔(dān)的降低不能保證企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高，所以企業(yè)財務(wù)管理不能過于追求稅負(fù)最低，以免造成企業(yè)不必要的涉稅風(fēng)險。

（二）掌握當(dāng)前稅收政策是做好納稅籌劃的關(guān)鍵

高質(zhì)量的企業(yè)納稅籌劃不僅僅要求企業(yè)會計人員精通會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度，還要掌握現(xiàn)行政策和稅法法規(guī)，保證所選擇納稅籌劃方案的可行性和有效性對實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)有重要的意義。立足現(xiàn)實，從企業(yè)自身綜合狀況制定納稅方案，在實施過程中要注意以下幾點：第一，時刻關(guān)注稅收政策變化，掌握變動細(xì)節(jié)。由于環(huán)境和稅法處于動態(tài)變化導(dǎo)致其不可預(yù)見性，所以稅收籌劃計劃必須靈活，做到與時俱進。第二，對稅法精神要充分把握，尤其是現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策更要深刻理解，這是納稅籌劃的重要環(huán)節(jié)。在實施中如果對優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位將享受不到優(yōu)惠。第三，避免過度籌劃，以免稅收籌劃本身的成本超過節(jié)稅節(jié)省的成本，得不償失。

（三）選擇會計政策有利于納稅籌劃

市場經(jīng)濟環(huán)境下，節(jié)稅是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的追求目標(biāo)，會計政策選擇是實現(xiàn)納稅籌劃的有效途徑?；跁嬚哌x擇的納稅統(tǒng)籌，通過延長繳稅期限而使貨幣時間效益增加，能為企業(yè)節(jié)省更多成本。開展經(jīng)濟活動之前進行全面的納稅籌劃工作，對企業(yè)正常的經(jīng)濟活動不會產(chǎn)生影響，所需要的成本投入和受到的約束力最小，會計政策為稅務(wù)籌劃提供了基礎(chǔ)和依據(jù)，增強了可操作性。

（四）對納稅籌劃界限的準(zhǔn)確把握

稅收籌劃是納稅人在實際納稅業(yè)務(wù)發(fā)生以前，在法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策和可選擇條款，獲得最大節(jié)稅收益的理財行為。企業(yè)納稅籌劃具有降低企業(yè)稅務(wù)支出，減少國家稅收收入的功能，所以國家稅務(wù)機關(guān)每年都會檢查企業(yè)稅收情況，以杜絕納稅人借用稅務(wù)籌劃將納稅轉(zhuǎn)化成偷稅漏稅。由于納稅人和稅務(wù)機關(guān)人員的立足點對立，對納稅籌劃的方法認(rèn)識也有所不同，所以納稅人在制定納稅籌劃方案時要遵守國家的各項法規(guī)，避免納稅籌劃給企業(yè)帶來不必要的麻煩和風(fēng)險。

（五）納稅籌劃方案的實現(xiàn)方式

企業(yè)逐漸認(rèn)識到納稅籌劃對企業(yè)合理配置資源實現(xiàn)利潤最大化的重要性，聘請相關(guān)人員對涉稅分析和項目整體納稅籌劃進行分析，按投入產(chǎn)出比最佳的原則選擇交稅最少，收益最大的方案，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人對納稅籌劃的期望不斷提高。稅務(wù)機關(guān)則不斷完善相關(guān)規(guī)則，不斷降低企業(yè)納稅籌劃可能存在的空間，企業(yè)必須認(rèn)識到這一現(xiàn)實，分別對企業(yè)的籌建、資產(chǎn)購置、生產(chǎn)、銷售、資金和利潤分配進行籌劃，找到適合企業(yè)自身的籌劃方案。

四、結(jié)語

企業(yè)的納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理發(fā)揮著重要作用，始終堅持以財務(wù)管理總體目標(biāo)為原則進行納稅籌劃工作，關(guān)注稅法更新及其它外部環(huán)境的變化，充分利用稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)納稅人的稅后利潤最大化。（作者單位：河北永大維信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

第6篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

稅務(wù)籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。稅收對國家來說是為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種手段；而對納稅人來說則是資金的凈流出，節(jié)約稅款支付等于增加納稅人的凈收益。本文從稅務(wù)籌劃的必然性和如何進行稅務(wù)籌劃兩個方面談一下自己對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識。

一、稅務(wù)籌劃的必然性

我國是法治國家，納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定性履行納稅義務(wù)。而納稅必然減少納稅人的凈利潤，為了在合理、合法、合規(guī)的情況下達到節(jié)稅，實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)，納稅人必須進行稅務(wù)籌劃。即，環(huán)境是一定的，只有適應(yīng)環(huán)境，才能改變自我。我們的環(huán)境是：來源于市場，適應(yīng)于市場。而在市場運行中又必須遵循一定的市場規(guī)則，適應(yīng)、掌握并較好地運用這些市場規(guī)則，最終實現(xiàn)納稅額度最低，企業(yè)利潤最大，市場份額占有率最高，進行稅務(wù)籌劃是我們的必由之路。

1、企業(yè)追求股東財富最大化使稅務(wù)籌劃成為必然；

企業(yè)要生存、發(fā)展、獲利，盈得社會各界人士的好評，獲得投資者最大額度的投資。追求股東財富最大化是他的根本目標(biāo)。實現(xiàn)該目標(biāo)的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本費用。而稅款就作為一項費用而存在，在收入不變的情況下，降低稅務(wù)支出，就等于降低成本費用，從而實現(xiàn)股東財富最大化。

2、稅法的規(guī)定性、法律的嚴(yán)肅性使稅務(wù)籌劃成為必然；

所謂稅務(wù)籌劃，是指在投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等業(yè)務(wù)發(fā)生之前，在法律、法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，事先對納稅事項進行安排，以達到最低納稅額度。而一旦投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等事項已發(fā)生，那么納稅義務(wù)就已經(jīng)產(chǎn)生，這時再想方設(shè)法少交稅款，就成為偷稅、漏稅，必將受到法律處罰。合理、合法、合規(guī)、及時、有效地進行稅務(wù)籌劃就象一把雙刃劍，一方面使企業(yè)遵紀(jì)守法；一方面降低企業(yè)成本費用，增加凈利。最終達到增強企業(yè)活力，提高的社會效益和經(jīng)濟效益的目的。

3、稅務(wù)籌劃是納稅人行使的一項基本權(quán)利，經(jīng)過稅務(wù)籌劃納稅義務(wù)會變得積極、主動、簡捷而明了。

權(quán)利和義務(wù)是一對相互依存、相輔相成的矛盾。依法納稅是納稅人應(yīng)履行的一項基本義務(wù)，而在合理、合法的范圍內(nèi)進行稅務(wù)籌劃則是納稅人行使的一項權(quán)利。進行稅務(wù)籌劃使納稅人被動的納稅行為（即稅務(wù)機關(guān)征多少，納多少）變成了一種具有主觀能動性的行為，為了使企業(yè)利潤最大化，為了最大限度的減少納稅額度，納稅人會進行一系列測算、規(guī)劃、分析、對比，設(shè)計幾套納稅方案，然后選擇其中最優(yōu)的使用。這里所指最優(yōu)包括稅額最低；操作最簡便；使用最明了等等。對征稅機關(guān)來說，利用納稅人的這種積級性，不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅；而且方便了征稅。從而鼓勵納稅人依法納稅，提高納稅人的納稅意識。

二、如何進行稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動，具體來說，我們從以下幾個方面進行稅務(wù)籌劃。

（一）全局性是稅務(wù)籌劃的顯著特征；

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟出現(xiàn)了多元化、多渠道、覆蓋面寬，涉及范圍廣的趨勢，稅務(wù)籌劃不再僅僅是一種行業(yè)、一個部門、一種產(chǎn)品基礎(chǔ)上的單純的籌劃活動，而成為觸動企業(yè)發(fā)展全局，減輕企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)，增強企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)合并、分立、重組不斷擁現(xiàn)，稅務(wù)籌劃的全局性顯得尤為重要，通過籌劃縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度，延緩納稅期限，實行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，進而降低整個企業(yè)的稅負(fù)水平。一般可以考慮的操作方法有：

1、企業(yè)組建過程中的稅務(wù)籌劃。包括企業(yè)組建過程中公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇；設(shè)立分公司與子公司的選擇。公司制企業(yè)既要交納企業(yè)所得稅又要交納個人所得稅，合伙制企業(yè)僅交納個人所得稅；如果設(shè)立公司享受稅收優(yōu)惠則設(shè)立子公司，如果經(jīng)常虧損有負(fù)債經(jīng)營的好處則設(shè)立分公司。

2、企業(yè)投資過程中的稅務(wù)籌劃。投資涉及選擇投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資類型。比如，在中、西部與東部投資會享受不同的稅收優(yōu)惠；選擇服務(wù)行業(yè)和生產(chǎn)行業(yè)會適用不同的稅種；而選擇了生產(chǎn)行業(yè)，生產(chǎn)不同的產(chǎn)品又有不同的稅收規(guī)定。

3、企業(yè)籌資過程中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)籌資無外乎有兩個途徑，一是自有資金，一是借入資金。自有資金和借入資金所產(chǎn)生利潤應(yīng)承擔(dān)稅務(wù)額度是不同的。

4、股利分配過程中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)經(jīng)營已結(jié)束，本會計期間的凈利潤已結(jié)出，現(xiàn)金流量數(shù)額已確定。面臨的工作就是是否進行股利分配，怎樣行股利分配？如何為投資者節(jié)稅？采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益？這些都是在股利分配中需要考慮的稅務(wù)籌劃問題。

（二）程序性、法治性、前瞻性是稅務(wù)籌劃在市場經(jīng)濟中必須遵循的游戲規(guī)則；

1、遵守企業(yè)業(yè)務(wù)流程，研究企業(yè)自身特點，全方位、全過程進行稅務(wù)籌劃。納稅人必須了解自身從事的業(yè)務(wù)從始至終涉及哪些稅種？與之相適應(yīng)的稅收政策、法律、法規(guī)是怎樣規(guī)定的？稅率各是多少？采取何種納稅方式？業(yè)務(wù)發(fā)生的每個環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策？業(yè)務(wù)發(fā)生的每個環(huán)節(jié)可能存在哪些稅收法律或法規(guī)上的漏洞？在了解上述情況后，納稅人要考慮如何準(zhǔn)確、有效地利用這些因素開展稅收籌劃，以達到預(yù)期目的。

2、稅收法律、法規(guī)是納稅人繳納稅款和進行稅務(wù)籌劃的依據(jù)。納稅人在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，需要利用一些恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法，對現(xiàn)行稅收政策進行分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應(yīng)的突破口。

3、進行稅務(wù)籌劃，要考慮企業(yè)空間和時間經(jīng)濟效益的統(tǒng)一，前瞻性是稅務(wù)籌劃的顯著特點之一。稅務(wù)籌劃的主要目地是減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是一個整體概念，從企業(yè)的建立至企業(yè)消失，從企業(yè)的總體負(fù)稅到企業(yè)的個人負(fù)稅。降低稅收負(fù)擔(dān)，要從橫向、縱向、空間、時間上謀求經(jīng)濟效益和社會效益最大化。

（三）成本核算是企業(yè)管理目標(biāo)對稅務(wù)籌劃提出的要求；

第7篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

一、油田企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的意義

在當(dāng)今企業(yè)各種納稅中，種類很多。例如，營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、車船使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等等，企業(yè)所得稅在企業(yè)納稅中的比重越來越大。油田企業(yè)的實際所得利益，只有在扣除了所得稅之后，才是真正的收益。由于企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤的形成，關(guān)系到油田企業(yè)的切身得益，所以所得稅稅務(wù)籌劃工作變得日趨重要。

二、油田企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的方法

（一）做好政策環(huán)境的稅務(wù)籌劃

（1）根據(jù)國際慣例和WTO規(guī)則完善相關(guān)稅收政策。對外工程承包的管理工作一直依靠部門的規(guī)章進行，并無完善的法律法規(guī)，終將導(dǎo)致市場經(jīng)營秩序的混亂和企業(yè)之間的惡性競爭，最終遭受損失的是我國對外工程承包的整體形象以及國家利益。這就要求根據(jù)國際慣例和WTO規(guī)則完善對外工程承包相應(yīng)的稅收政策方面的法律法規(guī)。同時，在與其他國家簽訂雙邊稅收協(xié)定時，既要保護引進外資中我國的稅收權(quán)益，也要保護企業(yè)境外投資中對我國稅收權(quán)益的維護，做到兩者并重。

（2）完善稅收抵免辦法和稅收饒讓制度。對納稅人從對方國家得到的減免所得稅，不論對方國家是否與我國簽訂避免雙重征稅協(xié)定，都可以由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，視同已全額繳納所得稅進行抵免。對企業(yè)在境外設(shè)立全資子公司，通過全資子公司在其他國家或地區(qū)投資設(shè)立地區(qū)級子公司，并擁有該地區(qū)級子公司股份不少于10%的，可以延伸稅收抵免，其稅收抵免額可以包括全資子公司就股息相應(yīng)的公司利潤額所繳納的公司所得稅和對地區(qū)級子公司抵免不足的稅額。

（3）明確境外項目應(yīng)納稅所得額的計算方法，完善申報制度。明確國內(nèi)與境外項目所得合并納稅的范圍。匯總合并納稅的范圍只局限在境外設(shè)立分公司的形式，即在境內(nèi)外總分機構(gòu)之間合并納稅，并允許境內(nèi)外之間的盈虧互補。境外子公司應(yīng)在我國進行納稅申報，但不與境內(nèi)母公司實行合并匯總納稅。因為海外子公司與境內(nèi)母公司之間不能盈虧互補，合并納稅并沒有實際意義。事實上，既然境內(nèi)外之間的盈虧不能互相彌補，境外項目所得不能享受境內(nèi)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，是否屬于免于補稅的境外投資收益對境內(nèi)企業(yè)的稅收待遇應(yīng)該沒有影響，那么，對征納雙方都有效的方法是將境外投資收益的納稅申報采用單獨設(shè)表計算。

（二）做好籌資過程的稅務(wù)籌劃。

一般說來，企業(yè)籌資方式主要有股權(quán)式籌資、債權(quán)式籌資、租賃籌資等。對油田企業(yè)而言，固定資產(chǎn)建設(shè)項目，大部分份額是借款完成的，實際操作中，借款費用如果是在籌建期間發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其發(fā)生額先計入長期待攤費用，然后在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次性計入當(dāng)期損益；如果該借款費用屬于在生產(chǎn)經(jīng)營期間、為生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其發(fā)生額全部費用化，計入財務(wù)費用。加大借款費用支出計入財務(wù)費用的份額，縮短籌建期和資產(chǎn)的購建周期，實現(xiàn)借款費用的稅務(wù)籌劃。

（三）做好投資過程的稅務(wù)籌劃

（1）在選擇企業(yè)組織形式方面。首先是對投資設(shè)立公司還是合伙企業(yè)進行選擇，通過事先對企業(yè)組織形式的選擇，達到減輕稅負(fù)的目的。其次，是對分公司與子公司的選擇，由于大多數(shù)國家對在該國設(shè)立的子公司與分公司在稅收上有不同的規(guī)定，并且在稅收優(yōu)惠政策方面也有差異，所以這也是稅務(wù)籌劃必須考慮的問題。

（2）在選擇企業(yè)投資地方面?？鐕椖恐攸c是境外項目內(nèi)部化。在國際稅務(wù)籌劃實踐中，其根本仍是以納稅人或征稅對象的來源能否在不同國家稅收管轄權(quán)范圍之間得到轉(zhuǎn)移為宗旨。境外項目要成功進行稅務(wù)籌劃，應(yīng)從以下幾個方面考慮：1）境外項目內(nèi)部化及內(nèi)部化優(yōu)勢，使稅務(wù)機關(guān)在避稅與反避稅博弈中處于劣勢地位。2）世界各國稅制差異及稅收優(yōu)惠政策，為境外項目稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間。

（四）要做好經(jīng)營過程的稅務(wù)籌劃

經(jīng)營過程的稅務(wù)籌劃是通過折舊和存貨計價方法實現(xiàn)稅務(wù)籌劃。首先，在油田企業(yè)正常的經(jīng)營活動中，固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。就折舊年限而言，縮短折舊年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本費用前移，而使前期會計利潤發(fā)生后移。就折舊方法而言，加速折舊法就是一種比較有效的節(jié)稅方法，它也是通過增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，從而為稅務(wù)籌劃提供了可能性。其次，存貨的發(fā)出計價，稅法允許按實際成本或按計劃成本計價。而實際成本計價又有加權(quán)平均、移動平均、先進先出和個別計價等多種方法可供選擇。選擇不同的計價方法，對結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本的數(shù)額會有所不同，期末存貨的大小，與銷貨成本的高低成反比，從而為所得稅繳納提供籌劃空間。

（五）做好特殊事項的稅務(wù)籌劃

（1）環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的稅務(wù)籌劃。所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。我們將購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資的相關(guān)資料進行清理保存，嚴(yán)格按照扣除程序進行運作，達到合理節(jié)稅的目的。

（2）運用加計扣除項目的稅務(wù)籌劃。我們目前把技術(shù)開發(fā)項目納入每年的計劃預(yù)算管理，每年年初上報本年度研發(fā)項目計劃，上級部門進行審查論證并審核立項。在項目研發(fā)過程中以財務(wù)部門為龍頭積極協(xié)調(diào)技術(shù)部門與各生產(chǎn)單位共同參與，加強整個企業(yè)的節(jié)稅意識，對每筆實際發(fā)生的費用，按照是否符合稅法規(guī)定的范圍進行歸集，并將符合規(guī)定的研發(fā)費用進行科學(xué)、合理、全面、及時的歸集，為油氣田企業(yè)每年的研發(fā)費能夠享受稅收優(yōu)惠政策，提前做好各項資料及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備工作。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

（一）始終堅持經(jīng)濟性準(zhǔn)則

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時，經(jīng)常會不可避免地遇到很多成本方面的問題，因此，會計從業(yè)人員在進行稅務(wù)籌劃時，首先需要將計劃資金投入與計劃收益進行對比。唯有稅務(wù)籌劃為企業(yè)帶來的資金收益高于成本投入時，該稅務(wù)籌劃才可以實施，否則就應(yīng)該放棄。

（二）始終堅持遵紀(jì)守法

對于企業(yè)來講，稅務(wù)籌劃工作是利用多種方法實現(xiàn)降低稅務(wù)，增加企業(yè)收益的目的。例如：對資金收入與支出進行適當(dāng)控制，合理利用稅收優(yōu)惠規(guī)定、選取相應(yīng)納稅計劃等，這些都是遵紀(jì)守法的行為。因此，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時，應(yīng)始終依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，不胡亂調(diào)整利潤，不胡亂分?jǐn)偝杀?，如果存在不同的稅?wù)籌劃計劃時，不僅應(yīng)保證其合理性及合法性，同時還應(yīng)選取稅負(fù)最低的財務(wù)計劃。

（三）以全局觀看待稅務(wù)籌劃

企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃計劃時，應(yīng)以全局觀、整體觀的角度出發(fā)，創(chuàng)建出最為理想的經(jīng)濟計劃。由于企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo)在于使企業(yè)的經(jīng)濟收益實現(xiàn)最大化，所以，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃過程中，不但應(yīng)全面考量企業(yè)的運營業(yè)務(wù)及本身的特殊環(huán)境，同時還要充分對國家的相關(guān)經(jīng)濟政策進行思量，而不是只關(guān)注納稅某一環(huán)節(jié)的稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)以整體利益為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，細(xì)致分析限制稅務(wù)籌劃的條件及原因，選取可以增加企業(yè)收益、降低稅負(fù)壓力的計劃。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中應(yīng)用的方法

（一）選取投資核算的方法

對于企業(yè)來講，長時間以來，對投資進行核算的方法分為兩類，其一為成本法，其二為權(quán)益法。當(dāng)企業(yè)的投資比重處于25%—50%之間時，一般應(yīng)用權(quán)益法，當(dāng)投資比重低于25%時，應(yīng)用成本法。另外，還應(yīng)注意的是，通常狀態(tài)下，如果投資企業(yè)發(fā)生先虧損后收益的情況，那么就不應(yīng)該選取權(quán)益法，而應(yīng)選取成本法作為投資核算的方法。

（二）選取收入結(jié)算的方法

企業(yè)在商品出售過程中，一般會存在多種結(jié)算的方法，其中，收入的確認(rèn)時間各不相同，并且納稅的月份也存在差別。具體包含以下幾種收入確認(rèn)時間的方法：其一，企業(yè)應(yīng)綜合我國稅法中的相關(guān)規(guī)定，將收入的確認(rèn)時間依照銷售物品收取貨款的時間為準(zhǔn)，同時在當(dāng)天把提貨單移交購買方；其二，如果企業(yè)利用銀行委托的形式銷售貨物，在處理好相關(guān)手續(xù)后，把貨物發(fā)送的時間作為企業(yè)的收入時間；其三，依照合同上的規(guī)定確定賒銷或者收款分歧銷售的方法，同時把收取款項的時間看作企業(yè)的收入時間。然而，如果企業(yè)選取訂貨銷售或者分歧預(yù)售的形式，那么收入時間就為交付貨品的時間。從而，在應(yīng)用不同的銷售形式時，應(yīng)結(jié)合相應(yīng)的方法確定收入時間，制定稅務(wù)籌劃方案，進而延緩企業(yè)的稅收，增加企業(yè)的經(jīng)濟收益。

（三）選取存貨計價的方法

依據(jù)現(xiàn)今的會計標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)對存貨的計價方法主要有：先進后出、加權(quán)平衡、計算毛利率以及個別計價等方法。企業(yè)在選取存貨的計價方法時，應(yīng)細(xì)致對各種方法進行考量，選取最能增加企業(yè)收益的方法，并且細(xì)致設(shè)計稅務(wù)籌劃的內(nèi)容。通常情況下，如果市場上的物價出現(xiàn)降低情況，則優(yōu)先利用先進后出的存貨計價方法，此方法較其他的方法得出的期貨成本要低，另外，也能夠增加企業(yè)本期的成本，從而降低本次應(yīng)該繳納的稅額。在當(dāng)前階段，企業(yè)的流動資金較少，所以，這種方法可以延緩納稅的時間，等同于在國家獲取一筆沒有利息的貸款，進而使企業(yè)貨期更多的可流動資金，增加企業(yè)經(jīng)濟收益。

（四）選取列支費用的方法

針對列支費用來講，應(yīng)以我國相關(guān)稅法許可的范圍為基礎(chǔ)對稅務(wù)籌劃的思想進行指導(dǎo)，對當(dāng)期的費用盡量進行列支，對可能出現(xiàn)的損失進行估算，合法地延緩納稅繳納時間，降低應(yīng)該上交稅額，增加企業(yè)收益。通常的方法為：其一，能夠?qū)Πl(fā)生額的費用及損失進行估算，應(yīng)用預(yù)提的形式入賬。例如：業(yè)務(wù)的招待資費、公益性捐款等，精準(zhǔn)把握可以列支的限額，對列支范圍內(nèi)的資金盡心充分應(yīng)用；其二，對已經(jīng)發(fā)生的資費盡快核.銷、入賬。例如：壞賬、存貨虧損、已經(jīng)出現(xiàn)的損毀等，都需要盡快列支其費用明細(xì)；其三，盡可能減少成本資費的攤銷時間，延緩納稅期限，發(fā)揮節(jié)稅的作用。

（五）選取折舊與攤銷的方法

在企業(yè)繳納所得稅前，可以扣除的項目包含：無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊及有效延續(xù)資產(chǎn)攤銷等內(nèi)容，在規(guī)定的收入基礎(chǔ)上，折舊數(shù)額及攤銷數(shù)額較大，所以，會減少企業(yè)應(yīng)該上繳的數(shù)額。其實，在企業(yè)會計方面，包含許多能夠使用的折舊方法，同時，折舊加速法是其中較為有效的方法之一。另外，雖然企業(yè)中的財務(wù)制度分類對無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、延續(xù)資產(chǎn)等折舊時間有了細(xì)致的規(guī)定，然而，依舊不能防止其中出現(xiàn)一些彈性問題。企業(yè)中部分沒有準(zhǔn)確規(guī)定折舊年限或攤銷的資產(chǎn)，盡可能選取較短的年限，實現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊的計提。其主要是因為資產(chǎn)具備部分的時間價值，如此一來，就會因為企業(yè)前期的折舊額加多，將企業(yè)的稅款拖延到后期，再歸納入賬目中，進而使企業(yè)依法獲取較大部分無息存款，流動資金。

（六）籌劃盈虧抵償修補的方法

盈虧抵償修補的方法指的是在一定的時間范圍中，企業(yè)可以利用某年的盈利數(shù)額補償之前某年的資金虧損，進而有利于降低企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款數(shù)額。在應(yīng)用此方法過程中，是以企業(yè)的確出現(xiàn)虧損為基礎(chǔ)，否則，就會喪失鼓勵的作用。同時，該方法的使用范圍一般適用于企業(yè)所得額中。針對我國稅法中的相關(guān)規(guī)定，如果企業(yè)發(fā)生年度虧空后，就可以應(yīng)用明年稅前的利潤修補該年度的虧損。如果修補不足，則需要把企業(yè)近5年間獲取的利潤都用來補足虧空，假如依舊無法補足虧損，則可用企業(yè)后五年的利潤進行彌補。期間，盈虧抵償修補的內(nèi)容包含以下幾方面：其一，對虧損的企業(yè)進行收購或者兼并。同稅法相關(guān)規(guī)定相聯(lián)系：假如企業(yè)應(yīng)用吸收、兼并、合并等方法，那么，被吸收或者被兼并的企業(yè)就不會再擁有單獨的納稅人權(quán)利。如果企業(yè)在合并或者兼并前，并沒有對虧損的數(shù)額進行彌補，則依照彌補的相關(guān)范圍，由合并或者兼并的企業(yè)對其進行補救；其二，延續(xù)費用列支。例如：如果企業(yè)內(nèi)部形成呆賬或者壞賬，并不需將其記錄在壞賬的準(zhǔn)備中，而是可以利用核銷的方法對其予以處理，將廣告等可控制的費用延后繳納。

三、總結(jié)

第9篇：企業(yè)稅務(wù)籌劃總結(jié)范文

一、 國際稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)

企業(yè)要進行國際稅務(wù)籌劃，首先要對各國的稅制有較深認(rèn)識。因為國際稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)是國際稅收的差別，即各國由于政治體制不同、經(jīng)濟發(fā)展不平衡，稅制之間存在著的較大的差異。這種差異為跨國納稅人進行稅務(wù)籌劃提供了可能的空間和機會。

不同國家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權(quán)、稅率、課稅對象、計稅基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠政策等幾個方面組成的：

1、稅收管轄權(quán)上的差別

各國稅制上的稅收管轄權(quán)主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來源管轄。各個國家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經(jīng)濟情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權(quán)，其中多數(shù)國家是同時行使居民管轄權(quán)和所得來源管轄權(quán)的。由于各國家行使不同的稅收管轄權(quán)，從而為國際稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了機會。

2、稅率上的差別

稅率差別是指不同的國家，對于相同數(shù)量的應(yīng)稅收入或應(yīng)稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機構(gòu)的利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的國家。

3、課稅對象和計稅基礎(chǔ)的差別

不同的國家稅種的課稅對象可能不同，不同國家對于每一課稅對象所規(guī)定的范圍和內(nèi)容也可能不同，因此計稅基礎(chǔ)也會存在差異。企業(yè)可以利用不同的稅收處理進行稅務(wù)籌劃。

4、稅收優(yōu)惠的差別

許多國家為了吸引外國投資，對于國外投資者在征稅上給予實行各種不同形式的優(yōu)惠。如減免稅、各種納稅扣除等。一國的稅收優(yōu)惠政策是跨國納稅人稅務(wù)籌劃的一個重要內(nèi)容。

從上述的分析可見，國際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)就是各國稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，兼考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。

二、 國際稅務(wù)籌劃的具體方法

依據(jù)國際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和其它相關(guān)因素，可以大略總結(jié)出國際稅務(wù)籌劃的具體途徑如下：

1、稅收管轄權(quán)規(guī)避

正如上文所論述的，企業(yè)可以采取措施，盡量避免同一個行使居民管轄或公民管轄的國家發(fā)生人身法律關(guān)系，或盡量避免同一個行使所得來源管轄權(quán)的國家發(fā)生聯(lián)系。這就是所謂的稅收管轄權(quán)規(guī)避。

對外投資的企業(yè)可以通過避免成為一個國家的常設(shè)機構(gòu)來降低稅賦。許多國家對企業(yè)的“常設(shè)機構(gòu)”的利潤是課稅的，因此在短期跨國經(jīng)營活動中，盡量不要成為東道國的“常設(shè)機構(gòu)”，則可避免向東道國納稅。這種規(guī)避可以通過控制短期經(jīng)營的時間或是通過改變在東道國機構(gòu)的性質(zhì)來實現(xiàn)。

2、利用稅率差別

由于不同國家規(guī)定的稅率存在差別，在進行國際稅務(wù)籌劃時，企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機構(gòu)的利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的國家。據(jù)統(tǒng)計，美國跨國公司持有資產(chǎn)總額25%部分分布在那些公司所得稅率低于20%的國家或地區(qū)，在這些國家資產(chǎn)收益率普遍較高。

通常實踐中轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入的方法有幾種：

（1）企業(yè)可以利用信托方式轉(zhuǎn)移財產(chǎn)。信托關(guān)系一但成立，委托人把自己的財產(chǎn)委托給信托機構(gòu)管理，信托財產(chǎn)在法律上委托人之間的所有權(quán)關(guān)系就切斷。一般對財產(chǎn)所有人委托給受托人的財產(chǎn)所得不再征稅。而且在全權(quán)信托中，信托的受益人對信托財產(chǎn)也不享有所有權(quán)，所以只要受益人不從信托機構(gòu)得到分配的利益，受益人也不用就信托財產(chǎn)繳納任何稅收。在稅務(wù)籌劃中可以利用這種規(guī)定來避稅，如果一個國家的所得稅稅率較高，該國企業(yè)就可以以全權(quán)信托的方式把自己的財產(chǎn)委托給設(shè)在境外的避稅地的信托機構(gòu)代為管理，通過創(chuàng)立這種國外信托，財產(chǎn)所有人以及信托的受益人就可以徹底擺脫就這筆財產(chǎn)所得向本國政府納稅的義務(wù)。同時，由于信托財產(chǎn)是委托避稅地信托機構(gòu)管理的，當(dāng)?shù)卣畬π磐胸敭a(chǎn)所得一般也不征收或征收很少的所得稅。

（2）企業(yè)也可以通過向低稅率國關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的方法利用轉(zhuǎn)讓定價手段在公司集團內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤，使公司集團的利潤盡可能多地在低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)中實現(xiàn)。實踐中跨國公司在稅務(wù)籌劃中這種方法最為常見。

（3）通過組建內(nèi)部保險公司來轉(zhuǎn)移利潤。所謂內(nèi)部保險公司是指由一個公司集團或從事相同業(yè)務(wù)的公司協(xié)會投資建立的、專門用于向其母公司或姊妹公司提供保險服務(wù)以替代外部保險市場的一種保險公司。利用內(nèi)部保險公司可以進行跨國稅務(wù)籌劃。具體做法是，在一個無稅或低稅的國家建立內(nèi)部保險公司，然后母公司和子公司以支付保險費的方式把利潤大量轉(zhuǎn)出居住國，使公司集團的一部分利潤長期滯留在避稅地的內(nèi)部保險公司賬上。內(nèi)部保險公司在當(dāng)?shù)夭挥迷摴P利潤納稅，而這筆利潤由于不匯回母公司，公司居住國也不對其課稅。

還有其它一些轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入的方法，這些方法在實踐中被有效地運用在國際稅務(wù)籌劃中。

3、在稅務(wù)籌劃中注意課稅對象和計稅基礎(chǔ)的差別

在稅務(wù)籌劃中，要注意考慮所選擇投資地的稅種主要是所得稅，根據(jù)投資地在存貨計價與成本核算、固定資產(chǎn)折舊、各類準(zhǔn)備基金的提取等方面稅制規(guī)定的不同來進行籌劃。

在國際稅務(wù)籌劃中，要注重對于進口稅的分析。進口稅通常會附加到產(chǎn)品價格中，低進口稅率或免進口稅將使產(chǎn)品價格有利，而高進口稅會導(dǎo)致投資成本的增加。但是，如果外國投資者將向某國出口貨物改為直接投資，則在高進口稅率國，高稅率其將可以阻止競爭對手對投資所在地出口商品。所以，在進行稅務(wù)籌劃時，對于直接投資和出口貿(mào)易所采取的策略應(yīng)該是不同。

4、籌劃時考慮稅收優(yōu)惠政策

利用稅收優(yōu)惠是稅務(wù)籌劃的一個重要內(nèi)容。比如：國與國之間簽訂的國際稅收協(xié)定中一般都有互相向?qū)Ψ絿业木用裉峁┧枚愑绕涫穷A(yù)提所得稅的優(yōu)惠條款。但這種協(xié)定本不應(yīng)使協(xié)定簽約國之外的非居民企業(yè)受惠，但企業(yè)可以通過在其中一個協(xié)約國內(nèi)設(shè)立子公司，并使其成為當(dāng)?shù)氐木用窆?，該子公司完全由第三國居民所控制。這樣，國際稅收協(xié)定中的優(yōu)惠待遇該子公司就可以享受。然后該子公司再通過關(guān)聯(lián)關(guān)系把受益?zhèn)鬟f給母公司。

在國際稅務(wù)籌劃時，在考慮稅收優(yōu)惠時，要注意稅收優(yōu)惠往往是在經(jīng)濟不發(fā)達、勞動力素質(zhì)低的地區(qū)力度更大。所以不能只考慮稅收優(yōu)惠，忽略該地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施制度落后所導(dǎo)致的高成本負(fù)擔(dān)及政治和經(jīng)營風(fēng)險。

三、 我國企業(yè)國際稅務(wù)籌劃對策

（一）我國企業(yè)國際稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃在我國已經(jīng)不是一個新鮮的概念，但是稅務(wù)籌劃在我國企業(yè)中的實行情況并不理想。

首先，我國大部分企業(yè)稅務(wù)籌劃意識缺乏。我國企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)由于欠缺財務(wù)、稅收知識，因此當(dāng)提及減少納稅成本時，往往使用偷逃稅款、找稅務(wù)人員等方法，而不是通過自身的稅務(wù)籌劃合理合法地節(jié)稅。而企業(yè)的財務(wù)人員也因而不能利用稅收知識和會計水平為做企業(yè)稅務(wù)籌劃。

對于我國很多企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃工作缺乏良好的基礎(chǔ)。而從我國部分企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀來看，存在嚴(yán)重的不規(guī)范現(xiàn)象：比如管理活動不嚴(yán)格按照財務(wù)工作規(guī)程，未經(jīng)充分的可行性論證、未經(jīng)必要的財務(wù)預(yù)算就由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀決定，這種情況更不用提對此進行稅務(wù)籌劃了。

同時，稅務(wù)籌劃主體在我國企業(yè)中，至今還不甚明確。會計人員只關(guān)注會計核算、會計報表，不關(guān)心稅收成本比較及相關(guān)決策；而管理人員則認(rèn)為稅收籌劃是財務(wù)部門的職責(zé)。這樣就形成了稅務(wù)籌劃工作無人負(fù)責(zé)的情況。

我國存在相當(dāng)一部分管理不嚴(yán)、體制不善的企業(yè)。這些企業(yè)的會計人員素質(zhì)低，會計制度不健全，會計賬目不準(zhǔn)確、賬實不符、不履行會計程序等現(xiàn)象嚴(yán)重，這使得稅務(wù)籌劃無從入手。因此企業(yè)財務(wù)管理的不健全，使得稅務(wù)籌劃成效始終不理想。這樣的企業(yè)，更無從去熟悉國際稅收和金融知識，了解各國的稅收制度，很難完成國際稅務(wù)籌劃工作。

另一方面，我們要看到我國企業(yè)對于國際稅務(wù)籌劃的迫切需求。截止到2001年底，我國累計批準(zhǔn)了海外投資企業(yè)3091家，累計投資額43.33億美元，遍布世界150多個國家和地區(qū)。 隨著我國加入WTO，我國企業(yè)的國際貿(mào)易將進人一個新的階段，不僅是出口事業(yè)蓬勃興盛，跨國經(jīng)營事業(yè)也必將取得更加令人矚目的發(fā)展。因而我國企業(yè)必須提高國際稅務(wù)籌劃的水平，以適應(yīng)自身發(fā)展的需求。

（二）我國企業(yè)國際稅務(wù)籌劃對策

提高我國企業(yè)的國際稅務(wù)籌劃水平，可以從以下幾個方面入手：

1、研究國際稅收因素作為稅務(wù)籌劃的重要依據(jù)

如前文所論述的那樣，國際稅務(wù)籌劃是以國際稅制的差別為基礎(chǔ)的，因此要提高我國企業(yè)的國際稅務(wù)籌劃水平，就應(yīng)該加強對國際稅收制度的研究。

企業(yè)應(yīng)研究有關(guān)國家的稅收法規(guī)和稅收政策，根據(jù)各國不同的稅收制度和政策，選擇有利的投資地點。這就要求企業(yè)做到了解各國稅制差異，并關(guān)注各國稅收政策的動態(tài)和發(fā)展。在選擇投資地或市場時，要從該國的稅收結(jié)構(gòu)、優(yōu)惠條件等多方面充分認(rèn)識和考慮。我國已經(jīng)有一些企業(yè)基于稅務(wù)籌劃來選擇對外投資地點的實踐例子，如我國中信、首鋼、中旅等在香港設(shè)立基地公司或控股公司對外投資。

2、恰當(dāng)安排企業(yè)組織形式和資本結(jié)構(gòu)

在稅務(wù)籌劃中，也要考慮企業(yè)組織形式的因素。企業(yè)的組織形式主要有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和股份有限公司，適用于這三種組織形式的稅法規(guī)定有很大差別。因此，如果是在國外投資組建企業(yè)，就要選擇特定的組織形式以減少納稅。如美國稅法規(guī)定股份有限公司滿足特定條件時可以適用按照合伙企業(yè)形式計算交納所得稅。如果企業(yè)設(shè)立時注意滿足這種小型的股份有限公司的條件，就可以按合伙企業(yè)交納所得稅以節(jié)約大量的稅款。

同時，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也是稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的內(nèi)容。由于我國企業(yè)自身發(fā)展水平不高，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)容易出現(xiàn)不合理現(xiàn)象。例如企業(yè)的債務(wù)資本與權(quán)益資本之間比例的適當(dāng)調(diào)整可以增加企業(yè)價值，但當(dāng)存在個人所得稅時，這種稅收屏蔽效應(yīng)會被個人所得稅削減。所以在安排企業(yè)資本結(jié)構(gòu)時要找到企業(yè)最優(yōu)負(fù)債比例點。我國企業(yè)在跨國經(jīng)營時，要注意首先熟知與籌劃目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營國稅收法律及法規(guī)的規(guī)定，密切關(guān)注法規(guī)的內(nèi)容及其變化。選擇采用適當(dāng)?shù)牟煌壤?fù)債，本著稅后凈利潤和企業(yè)價值最大化原則，綜合考慮企業(yè)風(fēng)險、稅收風(fēng)險和政治風(fēng)險，最終選定可行性方案。

3、選擇符合國際稅務(wù)環(huán)境及運作機制的會計核算方法

會計核算的方法會影響應(yīng)稅收益。為減輕對外投資建立的公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，我國企業(yè)要注意對東道國稅務(wù)會計的研究，選擇適當(dāng)?shù)臅嫼怂惴椒ā?/p>

例如，對于存貨計價方法，可以從以下幾個角度來籌劃：當(dāng)處于不同的物價狀況下注意在可能的情形下采用不同的存貨計價方法；當(dāng)存貨歷史成本與市場價格背離時，許多國家允許企業(yè)選擇成本與市價孰低法。

再如，對于、固定資產(chǎn)折舊方法的籌劃，要注意在固定資產(chǎn)使用初期，可以采用加速折舊法較直線法多提折舊，但后期如果企業(yè)每年均有盈利，則加速折舊法具有延緩納稅的好處。同時，加速折舊法并非總是對企業(yè)有利。只有在企業(yè)不趨于虧損狀態(tài)或者并非處于享受公司所得稅減免期間，才是最有利的選擇