公司稅務管理情況精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的公司稅務管理情況主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：公司稅務管理情況范文
集團公司稅務管理主要有以下七個方面:稅務管理組織分工;稅務登記、稅務核算 及納稅申報;稅務報告及檔案管理;財產損失申報和所得稅匯算;稅務審計及稅務稽查;稅務籌劃;稅務管理的獎懲辦法。
集團公司稅務管理的主要任務是:稅務政策及法規研究,提供咨詢服務;及時收集、稅收法規;建立健全稅務管理規章制度;研究會計、稅務制度的差異,處理好二者關系;做好稅務籌劃,降低運營成本。
集團公司稅務管理的基本原則:貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度;正確處理國家、企業及職工之間的利益關系;遵守國家稅務政策,打造公司誠信納稅形象; 維護集團公司的整體利益, 協調好公司與稅務部門的關系。
下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。
一、稅務管理組織分工
集團公司根據需要,可設立專門的稅務管理機構,隸屬于集團財務部,集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。
集團公司稅務管理職責:制定和完善集團公司稅務管理規章制度;制定審核各類經濟業務的稅務處理流程;服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作;對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施; 建立與稅務部門良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關系;負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。
子公司稅務管理職責:執行集團公司稅務管理制度及流程,對本單位的各類經濟業務進行稅務審核; 負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報; 負責稅收優惠政策的運用及籌劃;負責本單位稅務管理的基礎工作;對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關,在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報,防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程,并執行稅務處理流程的規定。
二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理
(一)稅務登記方面
集團新設子公司辦理稅務登記前, 應及時報告集團財務運營管理中心,由集團財務運營管理中心根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定,指導子公司選擇合適的地區進行稅務登記;子公司因經營場所變動需變更征管范圍時,由集團財務運營管理中心指導、協調辦理;子公司宣布歇業或清算時, 原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢, 再辦理稅務及工商注銷手續。
(二 )稅務核算及管理方面
子公司應做好稅務管理基礎工作,依法設置賬薄,根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅,核算不清導致核定征稅, 缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本,事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極 進行稅務籌劃,事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因,從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展,當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的,應按照稅收籌劃要求進行核算;對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處,或稅法與會計法之間存在沖突時,應作出一個合理選擇。
(三) 納稅申報方面
嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表,經主管領導審核無誤后按規定上報,同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時,應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。
(四)發票管理方面
嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中,應按發票使用規定,根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票,嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用;避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。
三、 稅務報告及檔案管理方面
子公司應建立稅務分析報告制度,加強稅務檔案管理,定期對本單位稅收實現情況進行分析,建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時,應及時分析并向集團財務運營管理中心提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表,對每年所得稅匯算中調整的明細事項,應建立臺賬進行管理;對每次國、地稅稽查中出現的問題,要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時,應辦理稅務資料、檔案的移交手續,按照會計法規要求,實施監交。
四、財產損失申報和所得稅匯算
集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料,承擔稅款;集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價損失,固定資產處理損失,在年終由集團稅務部門負責收集清單, 報 董事會申請核銷,經批準后向稅務部門辦理審批手續;集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上,查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料,準確計算資產損失的計價金額,需做進項稅轉出的按要求轉出。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排;各單位聘請中介機構作稅務顧問,要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、 費用等有關事項報告集團備案。
五、稅務審計及檢查方面
(一)稅務審計方面
原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控,子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通;子公司稅務審計報告必須經集團審核確認,正式審計報告要交集團備案。
(二)稅務檢查方面。
對子公司稅務稽查事項的規定:對各級稅務部門的納稅檢查,子公司應積極配合;子公司財務主 管為稅務檢查時的第一責任人,負責接受詢問和解釋,向稅務部門提供的各類資料,應經本單位財務主管審核批準;在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時, 應及時報告集團稅務部門, 對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時刻關注整個檢查進展情況,對涉及到集團層面的涉稅處理事項,在了解事情全貌后給出答復;檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案;稅務檢查結束后,子公司應積極取得稅務檢查結論草稿,并組織相關人員討論,復核稅務檢查結論,并制定改進方案。
六、 稅務籌劃。
子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規,要認真研究各項稅收優惠政策享受條件, 在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務籌劃,實施前應征求集團財務運營管理中心意見,籌劃方案應提交集團備案;集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座, 提高稅務人員稅收籌劃意識。
第2篇：公司稅務管理情況范文
一、上市公司稅務風險概述
上市公司稅務風險是指上市公司的涉稅行為沒有經過正確有效的方法途徑，或者是沒有按照有關稅務法律法規的規定或要求納稅，而致使企業的利益未來可能會遭到損失的風險，包括企業財務損失、企業聲譽損害和法律懲處等。它是上市公司生產運營以及實施稅務活動過程中由于內部制度和外部環境等因素所引致的企業各種損失的可能性。在當前瞬息萬變的市場經濟背景下，上市公司面臨著日益嚴峻的經濟發展形勢，上市公司稅務風險不僅與稅收政策的變化有關，也與其生產經營的不確定性有關，稅務風險管理直接影響到企業的戰略規劃和經營決策。上市公司稅務風險問題，日益成為企業經營管理中的重要議題，也是國內外上市公司普遍面臨的問題。所以，上市公司應充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，構建科學合理的稅務風險管理體系，采取有效措施預防和處理稅務風險。
近年來，稅務風險管理已成為國內外學者的關注和研究的熱點，國內大部分學者主要建立在國外研究成果的基礎上研究稅務風險管理，采用理論研究或者問卷調查的方式，通過研究稅務風險的成因等探討稅務風險的管理控制等問題。如陳鵬（2010）通過對企業加強稅務管理的必要性、稅務管理的基本原則以及引發潛在稅務風險的因素等多方面進行分析，提出了防范稅務風險的建議，比如通過多溝通交流來處理好稅務機關與企業的關系、提高稅務管理人員的專業能力、建立有效的預警機制等。張德志（2013）認為，稅務風險主要源自稅務系統內部和外部兩個方面。從外部看，主要是指在稅務機關的稅務執法人員的執法不當或錯誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內部看，主要是企業納稅人未能按照稅收法律法規的規定和要求履行相關的義務而帶來損失的可能性。
二、當前上市公司稅務風險管理現狀
（一） 缺乏對稅務風險的全面認識。近年來，上市公司日益重視稅務風險管理，對稅務風險認識也有了提高，但就普遍情況而言，大多數上市公司對稅務風險認識不全面，主要表現在：一是對稅務風險基本內涵和管理要點不了解，簡單認為防范稅務風險是財務核算部門的事，與生產、經營等無關，只要不造假，不偷稅，按時納稅就不存在稅務風險，未把稅務風險控制貫穿于企業生產經營全過程；二是不注重稅務人才的培養和使用，未設置專門的崗位和人員，稅務人員身兼多職現象明顯；三是合理避稅意識不強，企業管理層往往重視財務管理忽視稅務管理，認為稅務風險管理往往認為是稅務機關的事，與企業自身無關，對自身權利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭取本該獲得的稅收利益；四是稅務風險防范意識不強。企業管理層往往認為稅務管理就是少繳稅，甚至通過非法手段，企圖以不合法行為以及人情關系來達到減少企業稅務責任的目的。隨著我國稅收體系的健全，企業管理層的這種稅收意識極易造成稅務事實上的違規，給企業帶來稅務風險。
（二） 稅務風險控制環節不完善。一是上市公司稅務風險內控體系不健全，稅務風險控制散落在財務風險管理中，缺乏完善的稅務風險識別、預測、控制和防范的一系列制度和規程，缺乏整體稅務規劃，未將稅務規劃貫穿于企業日常生產經營活動，未建立相應的溝通和會商機制。或者部分上市公司認識到稅務風險管理的重要性，建立起相應的稅務風險管理機制，但機制往往停留在設計層面，實際操作時缺乏合理的控制制度，執行流于形式，未達到應有的防控稅務風險的作用。二是組織機構不健全。上市公司雖安排了稅務人員，但多如未設置獨立的稅務管理部門或專門的稅務崗位，稅務人員多由會計人員兼任。會計人員在自身繁雜的核算職責的基礎上，難以有充分的時間精力來關注稅務風險管控問題，也難以及時掌握稅收法律法規的更新變化，特別是在當前國家稅務改革的大背景下，兼職稅務人員不具備足夠的專業能力來應對日益復雜的稅務實務工作。機構和崗位設置上的不健全導致稅務管理話語輕，力量弱，推動難，稅務風險管控難以落實。
（三） 缺乏有效的稅務審計制度。當前，上市公司的審計主要針對財務審計及經濟責任審計，較少涉及稅務風險防控。如未建立專門的內部審計機構，日常稅務管理工作缺乏應有的監督和檢查；內部審計制度不健全，對審計重點、審計方法、審計頻率、審計結果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規定，監督檢查無據可依，缺乏系統規劃和管理；日常審計和管理職責多交由外部審計機構進行，但受限于外聘審計機構不能全面、完整掌握上市公司生產經營全部信息，審計的全面性和準確性受到較大影響。再加上審計機構受聘于上市公司，部分審計機構受利益驅動，在未全面了解實際情況的情況下就主觀出具審計結論和報告，僅僅滿足稅務管理機關的基本要求，沒有對公司的稅務風險進行全面體檢并提出有效的防控建議。
（四） 內外部信息溝通不暢。一是上市公司內部，部門利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業共同遵照的稅務風險管理原則之前，不同部門站在自身角度出發，在生產經營過程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業整體稅負，降低了企業整體效益。二是上市公司與稅務機關之間，由于征納雙發利益出發點不同，存在信息溝通不暢的現象。如企業納稅意識不強，不配合稅務機關檢查工作，稅務機關只提供被動咨詢服務，不主動提供指導等，往往因多種原因導致納稅申報漏洞，引起稅務風險。
（五） 未建立符合自身實際需要的稅務風險預警機制，不能提前識別和發現稅務風險，稅務風險防范滯后。
三、對提高上市公司稅務風險防范的一些建議
（一）提高對稅務風險防范的重視程度
上市公司應正確認識稅務風險防范的重要性，并將稅務風險防控意識貫穿到企業管理全過程，全面梳理與企業生產經營相關的稅務風險風險點，并根據企業組織分工，明確對應的責任部門。在企業日常生產經營過程中，整體規劃稅務風險防范工作，定期分析稅務風險程度。在重大決策過程中，吸納專業的稅務人員參與，充分考慮稅務風險因素。
（二）營造良好的稅務風險內控環境
一是完善企業內部稅務控制制度。包括合理設立專門的稅務部門，設置專門的稅務管理崗位，配備專業人員，明確職責權限，充分授權，并采取措施提高稅務人員專業素質；完善規章制度，建立稅務風險防控相關制度，如納稅申報流程、稅務風險管理制度等，同時，做好對稅務風險進行梳理，形成相應的風險提示，明確規范的操作手冊等基礎工作。二是在上市公司治理結構上，董事會、監事會和管理層之間要形成有效的監督與制衡關系，防范管理層從自身利益出發，通過不合規的方式來降低稅負，導致稅務風險。董事會和管理層在制定戰略計劃和經營決策時，綜合考核稅務風險。同時，上市公司內部機構之間也要進行明確的職責劃分，包括稅務管理部門和相關業務部門，明確職責，形成統一的稅務風險管理原則。三是營造良好的企業文化，增強員工的稅務風險管理意識，傳遞合規操作、稅務創造價值的理念，從根源上防范稅務風險。
（三）建立和完善稅務審計制度
一方面是合理行使上市公司審計委員會權限，在審計委員會內設稅務審計專門人員，定期研究和部署稅務風險防范相關工作，保持機構的獨立性，直接對董事會負責。另一方面是規范企業內部稅務審計的范圍和審計頻率。內部審計應加強對稅收法律法規的遵循、企業內部稅務控制制度的建設和執行效果，稅務會計核算、外聘審計機構、稅務申報等方面工作的審計。同時，通過多種方式提高審計人員的專業水平和能力，根據企業實際需要，合理安排審計頻率和覆蓋范圍，確保內部審計發揮應有的作用。
（四）構建全面、有效的信息和溝通體系
第3篇：公司稅務管理情況范文
【關鍵詞】稅務風險；風險控制；防范效益
稅務風險是指納稅人在稅務管理、計算和繳納稅款等方面因違反稅收法律法規等原因遭受利益損失的可能性。公司稅務風險是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致公司未來利益的可能損失。
雖然稅務風險是客觀存在的，但對于公司而言只是可能承擔這種風險，并不一定必然承擔這種風險。公司需對自身的稅務風險水平有一個客觀理性的認識， 樹立依法納稅理念，做好風險防范與控制工作，切實有效地分析影響公司稅務風險的因素，以防范和控制公司稅務風險。
1 創建稅務風險防范機制
在防范稅務風險的過程中應合理有效地運用現有的稅法，以及相關的經濟、財會政策，結合自身的特點建立一套系統化、規范化、科學化的稅務風險防范機制，以提高稅務風險防范的效益。
1.1 適應宏觀環境，積極應對稅務風險
宏觀環境的要求與變化是造成企業面臨稅務風險的重要原因。因此，企業應努力做到
1.1.1 研究宏觀環境。外部宏觀環境雖然存在于企業之外，企業無法改變，但企業可以通過調整自己的經營行為，適應環境的變化。
1.1.2 采取應對措施。針對企業面臨可能出現的各類風險，在熟練把握有關涉稅法律法規、了解納稅人財務狀況與要求的前提下，及時制定各種應變措施，并對其生產經營行為的發展形式、狀態進行監控，及時進行信息反饋。
1.2 健全制度基礎，防范控制稅務風險
企業稅務風險的防范程度與企業的各項制度是否健全、完善有著密切的聯系，制度是一切風險防范行為措施的保障與基礎。必須建立健全企業內部的各項管理制度，規范企業經營管理行為，以提高企業駕馭稅務風險的能力。
一是完善制度。制定規范企業理財行為、處理協調企業內部各種關系的具體規章制度，制定相應的稅務風險防范與管理辦法，實施稅務風險的防范與監督管理。二是明確責任。將稅務風險防范機制引入企業內部管理，使企業、管理者、員工都有一種強烈的責任意識與風險意識，使責、權、利三者相結合，共同承擔企業的稅務風險責任。
1.3 建立預測系統，評估監控稅務風險
1.3.1 正確評價稅務風險。在企業日常經營運作之事前，應對企業未來的稅務風險進行識別與評價，綜合運用各種分析方法與手段，對企業內部經營、外部環境各種資料，以及財務數據進行系統、全面、前瞻性的預測，重視資金的時間價值，重點考慮生產運營、投融資過程中資金收付的風險。通過稅務風險的評估預測，為采取相應措施，化解企業稅務風險的負面影響打好基礎。
1.3.2 適時監控稅務風險。稅務風險的監控是在對企業未來稅務風險做出正確評價的基礎上，在納稅義務發生前，有系統地對企業的經營全過程進行審閱，尋找最易引起稅務部門關注的理財事項，并對其進行事先的合理策劃，以實現稅務的零風險。
2 規范稅務風險防范策略
2.1 制定防范稅務風險規程
2.1.1 制定防范稅務風險的具體步驟、方法、注意事項。稅務風險防范與企業的具體業務、最終目標密切相關，并由企業內部的各部門共同努力、相互支持，全方位的進行風險防范。需要在明確防范目標、充分了解企業生產運營的前提下，合法地謀求稅收損失的最小化；了解引起企業稅務風險的關鍵因素與指標，努力排除稅務風險防范過程中的不確定性；根據所從事的業務及收入、費用的情況確定防范稅務風險的各種渠道方法，以及防范稅務風險應注意的意外事項。
2.1.2 明確防范稅務風險所依據的法律法規。在制定稅務風險防范方案的同時，匯集納稅人涉稅活動所依據的法律、法規、政策，并對其進行可行性的研究，避免陷入法律的糾紛。當出現對政策的理解把握有偏差時，及時向稅務機關咨詢。
2.1.3 預測防范過程中可能面臨的各種風險。在法律許可的范圍內制定出不同的防范稅務風險的方案后，除了準確地計算各方案的應納稅額，準確進行會計賬務處理外，還要對影響稅務防范效益的各因素將來可能發生的變動進行分析，對影響稅務計劃實施的外部環境變化及敏感程度進行分析，防止企業內外因素的變化產生的不必要的風險。
2.1.4 及時評價總結防范措施。稅務風險防范措施實施后，經常、定期地進行信息的反饋，及時了解納稅方案的執行情況。對稅務風險防范策略，進行正確評估總結，并保留資料存檔，為以后制定稅務風險防范措施提供參考和借鑒。
2.2 提高全員防范稅務風險的素質
2.2.1 增強管理層的稅務風險防范意識。在競爭開放的市場經濟條件下，企業作為獨立的法人參與市場競爭，追求自身利益的最大化是其最終的根本目標。大多數企業的管理層都具備了一定的風險防范意識，尤其是稅務風險的防范意識增強，但隨著經濟一體化、全球化的發展，企業面臨的稅務風險也越來越多，稍有不慎，便會使企業陷入經營困境。只有管理層的稅務風險防范意識增強了，才能減少經營決策中的失誤，正確引導企業員工積極參與防范稅務風險，形成特有的企業文化。
2.2.2 選擇專門的稅務風險防范人員。防范稅務風險是一項具有高度科學性、綜合性、技術性的經濟活動，因此對具體操作人員有著較高的要求，大多要由專業人員和專門部門進行，納稅人無論是根據自身情況組建專門機構，或者聘請稅務顧問，或者直接委托中介機構進行。稅務風險防范人員都必須具備以下素質：一是通曉稅法。二是熟悉財會制度。三是適時的靈活應變能力。
2.2.3 全體員工共同參與稅務風險的防范。企業稅務風險不僅僅局限于企業的理財過程，其他部門對企業的理財、運營會產生不同程度的影響，進而影響企業的納稅方案的選擇。因此，企業稅務風險的防范需要企業內部各職能部門間的相互配合與協作，形成一種相互牽制的內部風險管理制度，只有全體員工的積極參與，才能使稅務風險的防范形成一種風尚。
參考文獻
[1] 趙珊花. 企業稅務籌劃風險與控制[J]. 財會月刊， 2005， （14） .
第4篇：公司稅務管理情況范文
關鍵詞：涉稅風險；稅收籌劃；公司財務管理；策略方法
1引言
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發展的歷程中至關重要的部分，是公司經營管理方案的補充，稅收籌劃可以使其經濟風險防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風險與經濟隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據當前公司稅收籌劃的現實情況，大多數的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進行稅收籌劃工作時，采取了消極的態度，致使工作效率大大地降低，不能夠達到預期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業的素養較差，極大的阻礙公司的良性發展。
2我國當前的公司稅收籌劃工作情況與問題分析
在公司內，稅收籌劃人員在專業技能和素養方面存有不足。公司在開展稅收籌劃工作時，所呈現的效果和水準同籌劃人員的能力、經驗和素養緊密聯系。具備了良好的職業素養和技能，籌劃人員才能夠詳細的開展和實施各項工作，由此決定了此項工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對稅收籌劃管理欠缺一定的認識，其職業素養很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項工作存在的風險隱患增強。在稅收方面，公司籌劃策略同國家的相關政策之間存在差距。我國正在建設法治國家，相關的法律法規都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時俱進，及時深入的對相關的法律法規進行學習，對國家有關于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進行準確地把握，同時要結合公司的實際情況和當前的條件，及時有效的制定出一套符合自身公司發展的方案措施，確保在開展相關工作時能夠做到有法可依，能夠和國家大計保持一致的方向步調。在現實中，對于國家的稅收政策，多數的稅務籌劃人員并不能領悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠，增加了公司的稅收風險。公司在開展納稅籌劃工作時，無法保持同國家稅收制度的一致性，使稅務風險大大地增加。部分的納稅籌劃人員專業技能和素質較低，在開展相關工作時，不能夠做到合理規范的執行相關職能工作，無形中增加了失職風險，違反了相關的法律法規，致使公司蒙受損失。所以，對于納稅籌劃工作者，公司要加大對其專業技能和素質的培養，才能夠提高公司的效率，降低公司風險系數。
3公司稅收籌劃工作中防范涉稅風險的策略要點
樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規范，對整個市場發揮了調節作用。在經營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經濟利益，加重了自身公司承擔法律責任的風險。只有當公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認識和了解，才能夠自覺的履行相應的義務，擁護國家的利益，在法律許可的范圍內，保證減輕公司的稅務負擔。在稅收籌劃方面，公司要做好風險預警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風險工作時，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預警體系。作為一個納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進行全面的把控，在此基礎上，使稅收籌劃預警體系更加的合理、高效，從而有效的監控風險。對于稅收籌劃風險，其預警系統有預知風險、信息采集以及控制風險的功能。信息采集即對企業經營活動有一個全面的了解，能夠對市場的供需進行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動，能夠準確地把控市場。在稅收籌劃預警系統中，所發揮的作用在于預知風險，此外還能借助于預警提示存在的風險，使相關的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風險的出現。在公司內，建立起完善的稅收籌劃績效評估機制。對于稅收籌劃風險的管理呈現一個動態的過程。當稅收籌劃的方案得到了實踐，相關的企業要據此對于自身企業在該方面的水平進行評價，從而更有效地開展稅收籌劃。在當前，對于一個企業的稅收籌劃的評價標準包括諸多方面，如利潤、收入、資產以及成本等。此外，稅務機關在進行相關的核查時，也是對這些指標進行評價。所以，當對稅收籌劃的實踐效果進行評價時，要將所有指標維持在一個合理范圍內。
4結語
在開展納稅籌劃工作時，公司要科學、全面地進行，這對于公司的長期發展是極其有利的，能夠促使公司的規劃目標和經營計劃盡快地得以實現。公司是市場活動的主體，要遵守相關的法律法規、政策措施等，基于公司的實際情況和發展目標，對納稅籌劃人員進行著力的培養，建立起完善的風險預警機制，并且在正確的理念的指導下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
參考文獻
[1]金書森.全面營改增涉稅風險防控[J].現代商業.2017（19）.
第5篇：公司稅務管理情況范文
［關鍵詞］投資管理公司;稅務風險;防范;控制管理
進入新時代后，市場變化較快，社會快速發展，現代化企業內部結構普遍復雜，具備利益主體多、財務會計核算復雜化等特點，因此，對企業而言面臨著較大的財務風險，以及稅務風險，有效開展稅務籌劃管理工作，對稅務風險進行防范非常重要，是保證企業長遠發展的基本條件。研究企業稅務風險的防控管理措施，明確企業稅務風險類型非常重要，有助于開展稅務籌劃管理工作，提升企業的防范意識，防患于未然，確保企業財務安全和經營的安全，進而促進企業的長遠發展。
1投資管理公司存在的稅務風險
第一，稅務籌劃管理不恰當，稅務籌劃管理不恰當是投資管理公司存在的主要稅務風險類型之一，是稅務風險產生的直接原因，對稅務風險具有較大的影響。一方面，當公司的稅務籌劃方案存在不合理、不科學時，并未進行稅務方案的優化，就容易導致稅務產生較大風險，影響稅務籌劃工作的開展，不利于稅務工作的進展;另一方面，稅務籌劃本身就具有較高的風險性。一旦存在政策解讀不恰當，預估錯誤，就會出現稅務籌劃行為不當問題，從而產生較大的稅務風險，還有可能出現稅務主管部門違背稅收立法宗旨的問題，導致經營目的不合理，承受反避稅制裁，出現稅務籌劃風險，影響稅務籌劃效果，導致稅務管理工作無法有效實施，影響企業的正常運營發展和經濟效益的提高。第二，內控管理制度不健全。內控管理制度是稅務風險管理的關鍵內容，也是稅務風險管理的重要手段。但是現階段，我國大部分企業內部控制管理還存在許多問題，內部控制管理意識薄弱，內部控制管理制度不健全、不完善，未根據企業的自身情況，建立健全的稅務審計制度，同時，也未根據企業稅務風險的實際特點以及企業的經營，對涉稅行為進行全面的評估和檢查，導致稅務管理措施無法有效實施，內部控制制度并未貫徹落實等問題，影響企業稅務管理工作的開展實施，致使企業稅務風險難以防范，一直處于被動狀態［1］。第三，稅務風險管理意識淡薄，對稅務風險管理的認識不足。現階段，我國大部分企業對自身內部風險管理工作認識較為片面，主要將精力集中在企業的財務資金以及經營風險控制方面，對于稅務風險較為忽視，未意識到稅務風險管理的重要性，也未將稅務風險控制管理放在突出位置，導致稅務風險管理工作較為表面，過于形式化，缺少對稅務風險管理的事前分析，事中控制，導致企業存在較大的稅務風險隱患，不利于稅務風險的規避與轉移。第四，財務人員的綜合素質有待提升。現階段實踐表明，企業財務人員的綜合素質參差不齊，為企業稅務風險管理造成了較大的隱患，極易出現稅務風險。財務管理人員綜合素質參差不齊的原因主要有兩點:第一點，當前社會培訓機構以及各大院校，對會計人才的培養較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務知識的學習，導致財務人員綜合素質參差不齊;第二點，部分財務人員未深入了解企業財會制度，只是按照書本知識進行簡單的操作，很有可能存在違規操作以及操作不當的情況，大大提升了稅務風險，影響企業稅務管理工作的開展實施。
2防范投資管理公司稅務風險的措施
(1)強化稅務籌劃管理。防范投資管理公司稅務風險的主要措施之一就是通過有效開展稅務籌劃管理工作，強化稅務籌劃管理，保證公司稅務籌劃的科學性和有效性，從而大幅度降低稅務風險，促進企業的發展，達到合理避稅目的。第一，企業在稅務籌劃方案制訂方面，需要確保稅務籌劃方案制定的合理性，嚴格遵循國家的稅法規定，對國家優惠政策進行了解把握，在既保證企業利潤，又符合納稅義務的基礎上有效開展稅務籌劃工作，制訂科學合理的稅務籌劃方案，保證稅務籌劃的有效性和科學性，確保稅務籌劃工作的順利開展實施。第二，根據企業的實際情況，有針對性地開展稅務籌劃工作，有效進行風險控制管理，針對不同的稅種進行不同的分析，對企業的納稅業務進行認真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業的經濟效益，有效控制企業成本，促進企業長遠發展。
(2)完善稅務風險內部控制制度。第一，根據企業自身管理結構、發展情況、經營規模，再結合市場需求以及國家稅收政策的變化，對企業的稅務風險進行合理地調控、梳理，有針對性地開展企業稅務風險防控措施，保證稅務風險防范的有效性和科學性，達到強化企業稅務風險內控的目的。第二，需要對稅務風險內部控制的重點內容進行了解，對企業的稅務風險管理流程進行規范，并完善企業的稅務風險監控制度，從多個制度著手，在制度的設置上，加強稅務風險籌劃管理，強化企業稅務風險內控制度，發揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務登記變更、核算、申報等各個過程，都提供有效的服務保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對企業涉稅事項進行風險評估，通過風險內部審計，采用定性分析以及定量分析結合的方式，及時進行分析評斷，對稅務管理中存在的風險問題進行及時處理，消除稅務風險的隱患，盡最大可能做好稅務籌劃工作［2］。
(3)強化稅務風險防范意識。第一，強化稅務風險防范意識，樹立稅務風險防范觀念。企業需要通過多種途徑提升員工的稅務風險防范意識，鼓勵員工積極學習財務知識，了解財務會計準則，對稅收規章制度進行深入的分析，正確認識并看待稅務風險，進一步提升決策的準確性，有效避免稅務風險，在稅務機關允許的范圍內合法避稅，有效控制成本，加強財務管理。第二，加大宣傳稅務風險的教育，使公司員工意識到稅務風險防范的重要性，了解到稅務風險與企業效益以及自身利益之間密切的關系，從而產生稅務風險防范意識，將稅務風險防范工作貫穿工作內容之中，促進稅務風險防范工作的落實開展，積極應對稅務風險，有效做好防范［3］。
(4)強化內部審計功能，提升財務人員的綜合素質。一方面，強化公司內部審計功能。建立獨立的審計部門，可以有效開展內部監督，做好監督工作，為稅務風險防范工作提供制度保證，降低稅務風險，有效規避稅務風險，促進稅務籌劃工作的開展實施，保證稅務內部控制制度的貫徹落實。另一方面，提升公司財務人員的綜合素質，可以促進財務風險工作的有效開展。提升企業的稅務風險防御能力，明確財務人員的崗位職責，保證稅務風險工作的落實。提升財務人員的綜合素質，需要從兩方面著手:一是，加大培訓力度，定期組織公司財務人員外出學習，提高公司財務人員的專業技能及水平，保證公司財務人員綜合素質的提升。二是，對財務人員進行考核。通過考核對員工進行鞭策激勵，給予員工強化，促進員工學習。并制定嚴格的分離制度，將出納、會計等崗位有效分離，將企業風險進行有效控制。
第6篇：公司稅務管理情況范文
關鍵詞：稅務管理;公司風險;財稅
1稅務風險管理的目標和分類
1.1稅務風險管理的目標
企業稅務風險，是指由于稅法的強制性、固定性、無償性，以及經濟業務的復雜性而帶來稅務責任的一種不確定性，如企業被檢查、稽查、引發補稅、繳滯納金和罰款的責任。它是由經濟活動環境的復雜性、多樣性，以及納稅人認識的滯后性、對稅收政策理解的偏差和操作上產生的失誤等共同作用的結果。供電企業作為央企承擔著諸多社會責任，承擔著服務社會經濟發展的任務，供電企業稅務風險管理的目標是依法合規納稅，降低稅務風險。
1.2稅務風險的分類
當前供電企業面臨的稅務風險主要有兩種：稅收決策層面的風險和稅收執行層面的風險。稅收決策層面的風險是指企業在決策這一經濟事項的時候沒有考慮稅務風險或者考慮不周，導致企業增加了稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性。稅收執行層面的風險是企業在處理涉稅事項的過程中，基于稅法認識不到位或辦稅人員能力不足等原因，未能嚴格遵從稅法規定，增加了稅收懲罰的可能性。
2堅持學以致用，夯實財稅基礎
2.1構建微信平臺，探討涉稅難題
公司自“子改分”以來，創建了稅務工作微信交流平臺，成為了分享經驗、集思廣益的互動性平臺。管理員定期推送稅務學習數據，及時發送和傳達上級要求，探討稅務申報、匯算、繳納和發票管理中遇到的難題和疑問，總結工作中遇到的涉稅注意事項，消除了上傳下達以及下情上達的地域和時間限制。
2.2編寫指導手冊，加強政策解讀
自2016年5月1日起全國范圍內全面實行營業稅改征增值稅。公司通過多種信息渠道，結合業務需求有針對性地進行政策解讀及宣傳，先后編寫下發了《“營改增”報銷操作指南和稅務管理指導手冊》，對政策變化后索取發票的注意事項、增值稅發票的取得范圍等與日常業務息息相關的事項進行特別提示，杜絕“營改增”過程中涉及的稅務風險，最大限度的享受“營改增”稅收政策為企業帶來的稅收紅利。
3貫徹業財聯動，防范稅務風險
3.1強化決策管理，提升應對效率
一是規范決策管理，從制度上嚴控稅務決策風險，成立了以總經理為主任的稅務風險管理委員會及工作機構，規定公司范圍內的重大涉稅事項均需要稅務風險管理委員討論通過方可執行。二是建立決策清單制度，通過對公司范圍內全部涉稅業務的梳理，形成需要決策的業務清單，同時明確清單以外涉稅金額超過五十萬的事項也需上會審批。三是加強稅務風險評估，通過對前端業務的梳理，評估各項業務的風險，制定相應的應對措施，必要時借助社會中介機構的力量，提升評估的效率和效果，使風險應對更有力。
3.2開展學習培訓，加強人才儲備
一是開展全員培訓，根據決策層、管理層、操作層不同的需求，制定培訓計劃，重點開展對公司領導層的培訓，提升公司領導稅務風險敏感度。二是加強政策研讀，稅務專業管理人員集中解讀相關政策，研究財稅政策動向，分析潛在風險，把握稅收優惠，明確實務操作。通過政策學習解讀，引導公司涉稅業務決策和運作，有力地保障了公司依法納稅和各項優惠政策的落地。三是加強人才儲備，積極鼓勵有條件的財務人員報考注冊會計師、注冊稅務師等社會考試，提升財務人員專業素養，充實公司稅務管理專業人才的儲備力度。
3.3梳理前端業務，全面管控風險
3.3.1營銷部門
一是管控增票開具范圍。發票管理是稅務管理和稅務稽查的重點，營銷部門承擔著開具發票的職責，財務部門對營銷電費中心的發票管理進行監督和指導。不定期對電費管理中心的增值稅專用發票領用登記和開具進行抽查，確保增值稅專用發票開具范圍正確。二是管控增票開具經濟業務實質。分布式光伏發電企業，取得的增值稅發票需要符合“三流一致”(合同流、資金流、發票流)管理要求，營銷部門和分布式光伏并網企業必須先簽訂購售電合同，才能根據發電企業開具的增值稅專用發票并進行資金結算。
3.3.2工程部門
一是區分工程開工日期。2016年5月1日之前開工的老項目、甲供項目、清包項目，可以按照原計價依據執行，項目承包商開具3%的增值稅專用發票；也可以執行一般計稅方法計稅的工程項目計價依據，項目承包商開具11%的增值稅專用發票。5月1日以后的項目執行項目承包商開具11%的增值稅專用發票。二是區分計價定額的使用。按照一般計稅方法計稅的工程項目，計價定額材料及機械使用費必須執行稅后定額，不得執行原計價定額，稅后定額調整系數暫按造價[2016]11號文執行，人工費計價定額暫不調整，待行業計價依據(定額)出臺后執行行業計價依據(定額)，項目承包商開具11%的增值稅專用發票。三是規范不動產進項稅抵扣。“營改增”后按固定資產核算的不動產其取得的進項稅額分兩年從銷項稅額中抵扣，公司為規范不動產進項稅抵扣管理，建立不動產和不動產在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產和不動產在建工程的成本、費用及進項稅抵扣情況，留存備查，保證進項稅額的抵扣時間和金額的準確性。
3.3.3物資部門
一是源頭區分項目性質。因為農維項目的進項稅額是不能抵扣的，在工程項目立項時區分農維項目和主業項目，從項目源頭管控物資發貨，同時財務每月進行農維費進項稅額轉出操作。二是資產報廢閉環管理。資產報廢會涉及到企業所得稅中的資產損失申報，項目管理部門會同物資部門完善拆舊明細，完善報廢物資處置計劃匯總表，縮短報廢物資處置周期，財務部門確保處置收入能對應到具體資產，及時去稅務局備案，實現閉環管理。
3.3.4費用報銷部門
一是遵照報銷操作指南。“營改增”后增值稅專用發票的稅率增加了很多，業務部門索取發票參照報銷操作指南，對屬于增值稅抵扣范圍的業務必須開具增值稅專用發票并開具正確稅率。二是告知增值稅專票認證時間。增值稅專用發票的認證時間是自發票開具之日起180天內，業務部門取得發票后及時來財務報銷，避免超期未報銷認證的情況。三是公布公司開票信息。“營改增”后取得增值稅專用發票的業務增多，將公司增值稅開票信息掛內網并郵件告知全體員工，確保公司取得的進項稅票完整有效。
4評估與改進方向
近年來，公司堅持夯實財稅基礎、梳理前端業務等有力措施，不斷提升稅務風險管理水平，使公司風險管控工作取得了顯著成效，塑造了良好的社會形象。未來通過建立信息化稅務風險預警機制，在公司稅務風險目標值的基礎上，充分利用信息化平臺、使用信息化手段，對企業稅務風險進行全面監控，實現實時取數計算，及時關注指標異動并進行分析，解決每月手工計算帶來的指標滯后性。
作者:李琳 胡培培 單位:國網蕪湖供電公司
參考文獻:
第7篇：公司稅務管理情況范文
1構建適合上市公司稅務內控體系的重要意義
1.1上市公司納稅風險的來源
納稅風險來源于納稅人在計算和繳納稅款方面承擔的各種風險,進一步講則是納稅人因負擔稅款、違反稅收法律規定等原因而可能遭致利益受損的可能性。企業因納稅風險而帶來的利益損失更多是和稅收政策遵從和納稅金額核算有關。主要包括交易風險和遵從風險：交易風險是指企業各種商業交易行為和交易模式因本身特點可能影響納稅準確性而導致未來交易收益損失的不確定因素。遵從風險是指企業的經營行為未能有效適用稅收政策而導致未來利益損失的不確定因素。隨著企業經營規模的不斷發展以及稅務征管執法力度的不斷加大,因對有關納稅事項進行了錯誤的處理給企業帶來的信譽危機和經濟損失愈加嚴重,納稅風險的防范與化解變得越來越重要和急迫。
1.2上市公司構建稅務內控體系的意義
(1)清楚地認識到自身在經營發展中涉稅事項存在的問題及產生問題的原因。提出相應的措施,也就是建立一個程序化、具有可操作性的內控手冊,一旦控制住流程中的關鍵風險點,即使具體辦事人員不懂稅務知識,只要能按設計好的程序操作,同樣能將涉稅風險降到最低。
(2)隨著交易內容、核算體系的改變,需要不斷更新和改進稅務內控制度。實踐一段時間后,企業需要在實際工作中對內控制度進行測評,根據業務的變化對內控進行優化,以最大限度地減少交易風險和核算風險。
(3)有助于提高企業納稅意識,也有助于企業財務利益的最大化。社會經濟發展到一定水平、一定規模,企業會越來越重視納稅工作,納稅工作與納稅意識的加強一般具有客觀一致性和同步性的關系。
(4)能加強企業與稅務機關的工作聯系,便于對辦稅人員進行稅法和稅務知識的培訓。7大類23個稅種的納稅申報、稅款繳納和賬務處理,都需要通過辦稅人員的計算付款。明確設置稅務內控體系能加強征納稅主體之間的直接聯系。
(5)有助于優化產業結構和資源的合理配置,適應我國改革開放的需要。稅務內控體系根據稅法中稅基與稅率的差別,根據稅收的各項優惠和鼓勵政策,進行投資、籌資、企業制度改造、產品結構調整等決策,盡管在主觀上是為了減輕企業的稅收負擔,但客觀上卻是在國家稅收經濟杠桿的作用下,逐步走向產業結構優化和生產力合理布局的道路,體現了國家的產業政策,有利于促進資本的流動和資源的合理配置。
2構建適合上市公司稅務內控體系的方法
2.1建立稅務內控體系的方法
第一,建立完善的稅務內控制度,內容包括以下方面：
(1)設立專人專崗,收集各項財政稅收政策的最新變化,對其整理、分析并確定與企業相關的有效收集涉稅業務信息；
(2)構建良好的財稅信息的溝通平臺,及時將各項信息傳遞至有關人員有關崗位；
(3)根據企業業務特征、所在行業稅負特點、所在地區的稅務環境以及有關稅法規定等制定企業納稅規劃或計劃(年、季度、月)；
(4)分析企業各項經營活動,做好采購、生產、銷售、工資方法、費用報銷、資產處理、利潤分配等企業存在(或潛在)的各種納稅環節的分析,并根據稅法加以控制；
(5)及時申報納稅、繳納稅金；
(6)做好與稅務機關的溝通,建立良好的企稅關系；
(7)建立涉稅檔案,保管好各類涉稅資料、憑證；
(8)建立納稅應急措施；
(9)定期對企業納稅情況進行自檢,及時糾正錯誤。有條件的話,可以聘請有實力的中介機構(如會計師事務所或其他稅務中介機構)進行業務指導、監督；
(10)定期對有關領導、員工進行財稅培訓。
第二,按年度編制辦稅人員工作手冊如表1所示。
第三,編制各稅種流程圖及風險控制矩陣,標注風險控制點，如上圖所示，城建稅與教育費附加流程。
第四,建立完善的稅務審批程序。
(1)執行：它是整個辦稅工作體系正常運作的實際操作部分,主要指辦稅崗位上的辦稅人員依照稅法和相關會計法規,從企業稅收籌劃的角度出發來處理稅收相關工作。辦稅人員應當根據確立后的稅收籌劃方案的主要內容來進行相關的辦稅工作,具體包括辦理稅務登記(開業登記、變更登記和注銷登記),統一購買賬簿、憑證,負責發票(包括增值稅專用發票和其他發票)的領購和管理,負責本單位各種應交稅款的計算和納稅申報,繳納稅款、滯納金及罰款,辦理減稅、免稅、退稅事宜,報送會計報表和相關資料,協助稅務機關進行稅務清算、檢查等。必要時還要辦理稅務行政復議、稅務行政訴訟等。
(2)內部監督：在企業內部控制制度中內部稽核制度是一個重要組成部分。辦稅工作也離不開稽核,這樣可以利用企業內部稽核制度建立一個監督體系來監督辦稅工作,全面防范企業涉稅風險。
建立好稅務內控體系,并不等于完成了稅務內控工作,內控的真正建立,不僅需要單位高層領導的重視,需要在日常工作中貫徹執行,還需要對各涉稅崗位進行培訓。培訓要包括稅收政策、內控制度和意識形態幾個方面,從而加強領導和員工的法律遵從度,提升員工素質,只有這樣才能真正發揮稅務內控體系的重要作用。
2.2建立稅務內控體系后對涉稅風險的管理
(1)建立風險控制環境：包括建立涉稅風險控制策略和目標,主要取決于企業管理層的納稅文化和要求。企業管理層在建立書面涉稅風險控制策略和目標時,應明確以下幾點：企業應遵守國家稅收政策規定,照章納稅；企業應積極爭取和企業相關的稅收優惠；企業和分支機構必須要設置稅務負責人；企業涉稅風險管理部門從交易開始時參與。
(2)評估涉稅風險：就是企業具體經營行為涉及涉稅風險進行識別和明確責任人,是企業納稅風險管理的核心內容。要考慮以下幾步：理清企業有哪些具體經營行為；分析哪些經營行為涉及納稅問題；這些經營行為分別涉及哪些涉稅風險；所有涉稅風險中,哪些是主要風險；和這些涉稅風險相關的工作崗位有哪些；這些崗位的相關責任人是誰等。
(3)制定涉稅風險控制策略、設計控制措施。涉稅風險控制策略包括：避免涉稅風險、保留涉稅風險、降低涉稅風險、利用涉稅風險。上述策略的制定與實施是在企業管理層批準或授權的前提下由企業涉稅風險控制部門執行的。設計控制措施是指為完成涉稅風險控制策略和目標,針對已識別的風險和相關責任人進行授權、調整以及責任的分配等。
(4)信息交流和溝通：加強與上市公司的溝通互動既是個性化服務的重要途徑,也是推進個性化服務的前提。上市公司對稅法的高度認同和對稅務機關的信任,也是影響其遵從行為的重要因素。上市公司通過主動加強與稅務機關的互動溝通,一方面深化上市公司對稅收政策、行政規章、規范性文件以及征管措施的認識和理解,交流雙方感情、達成充分互信,排除合作障礙問題,共同營造和諧、共贏的征納關系。加強對風險管理涉及部門和人員的培訓和溝通。涉稅風險控制策略和目標應讓風險管理涉及部門和人員所熟知。涉稅風險管理的流程和結果應被書面記錄。
(5)監控實施效果：監控實施效果就是再檢查涉稅風險管理的效果,并對涉稅風險管理效果進行總結的流程。涉稅風險控制是一個過程,上述活動并沒有一定的先后順序,在企業日常經營活動中,上述活動是持續進行的,其目的是使企業保持對涉稅風險連續的識別、分析、計量、控制及改進的能力,所以上述活動貫穿于企業內部日常經營行為中,以應對企業所處環境的快速變化。
第8篇：公司稅務管理情況范文
【關鍵詞】證券經紀人；稅收問題；探討
一、證券經紀人相關情況
隨著國內證券市場的不斷發展，證券經紀業務競爭的日益加劇，大部分證券公司為改“坐商”為“行商”，擴大其證券經紀業務的市場覆蓋面，積極探索發展營銷人員隊伍，開展客戶招攬和客戶服務業務。目前，證券公司營銷人員主要由兩部分構成：內部營銷人員和外部營銷人員，兩者因與證券公司簽署合同的不同而在法律身份上存在差異。其中，內部營銷人員與證券公司簽訂勞動合同，是證券公司的正式員工；外部營銷人員則通過委托合同等形式與證券公司確立合作關系。出于習慣，投資者將上述兩類人員統稱為“證券經紀人”。2009年3月13日，中國證監會下發《證券經紀人管理暫行規定》（證監會公告[2009]2號）。《規定》將外部營銷人員正名為“證券經紀人”，是指接受證券公司的委托，其從事客戶招攬和客戶服務等活動的證券公司以外的自然人。《規定》還明確了證券經紀人管理基本制度，進一步界定了證券經紀人與證券公司之間的委托關系，并對其資質要求、執業規范和管理責任等作出規定。這一規定表明：一是證券經紀人是自然人；二是證券經紀人是證券公司的人；三是證券經紀人只是證券公司從事客戶招攬和客戶服務等活動，與客戶發生法律關系的是證券公司，而不是證券經紀人。國家資本市場的迅猛發展極大的促進了證券經紀人隊伍的發展壯大和證券經紀人傭金收入的增加，與此同時，證券經紀人傭金相關稅收問題也成為證券公司、證券經紀人和稅務機關關注的問題。
二、證券經紀人傭金相關稅收問題
（一）證券公司經紀人傭金支出企業所得稅前列支問題
2009年3月，財政部國家稅務總局下發《關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號，以下簡稱《通知》），《通知》將企業分為兩類：一類是保險企業，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15％（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10％計算手續費及傭金扣除限額。另一類是其他企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5％計算手續費及傭金扣除限額。從財稅[2009]29號文件的內容及稅務機關的實際執行情況看，該《通知》存在以下問題：
1．對人的界定不清晰。根據財稅[2009]29號的規定，支付給人的報酬不在該通知規定的范圍之內，但通知中未對人給予明確解釋。按照證監會公告[2009]2號規定，證券經紀人為證券公司的人，但證券公司證券經紀人是否為通知中規定的人存在爭議，稅務機關在執法過程中，多將證券公司證券經紀人界定為具有合法經營資格的個人。由此也帶來稅收執法中存在納稅人主管稅務機關根據各自理解核定的問題，帶來證券行業經紀人支出稅前列支處理不一致。因此，稅收法規進一步明確對人的界定，將提高稅務機關執法的準確性和一致性，減少證券公司的稅務管理風險。
2．證券經紀人傭金的企業所得稅前列支標準不同于保險企業存在不合理性。從證券經紀人性質分析，證券公司參照保險公司稅前扣除標準更為合理。原因如下：（1）課稅主體性質基本一致。我國《保險法》第一百二十三條規定：保險經紀人是基于投保人的利益，為投保人與保險人訂立保險合同提供中介服務，并依法收取傭金的單位；證券經紀人，是指接受證券公司的委托，其從事客戶招攬和客戶服務等活動的證券公司以外的自然人。（2）兩者從事主體相似。從從事兩項工作的主體來看，多數為畢業大學生和部分自由職業者，收入來源不穩定，存在相似性。（3）從納稅主體帶來的社會效益看，保險經紀人為投保人提供咨詢服務，為投保人財產提供保障，證券經紀人為投資者提供投資咨詢服務等，提高投資者的投資能力，增加投資者的財產性收入，與國家提出的增加人民群眾財產性收入的需求相符，均屬于國家鼓勵發展的方向，帶來的社會效益具有相似性。因此，在證券公司支付給證券經紀人的報酬稅前列支問題上，參照保險企業對證券行業更為合理。
3．證券公司支付證券經紀人傭金的票據問題未予以明確。目前，證券公司支付證券經紀人報酬時，需要證券經紀人到稅務機關代開勞務費發票作為證券公司經紀人支出企業所得稅前扣除的依據。由于證券公司證券經紀人數量較多，各自去代開發票不僅增加了證券經紀人的工作量，也增加稅務機關的工作量，由于各地稅務機關對代開發票稅率的核定有所不同，造成證券公司稅務管理工作難度增加，同時，由于稅務機關核定存在主觀性，還可能帶來國家稅款的流失。
（二）證券經紀人個人所得稅、營業稅金及附加問題
目前由于證券經紀人傭金收入個人所得稅沒有明確的法律規定，因此按照勞務報酬繳納個人所得稅，不可扣除為開展咨詢業務而發生的相關成本，并按報酬所得全額繳納營業稅金及附加。而與證券經紀人性質相似的保險經紀人則可按照稅收規定從傭金收入扣除40％的展業成本，并扣除營業稅金及附加后繳納個人所得稅，稅負遠低于證券經紀人。相對證券市場發展狀況及證券經紀人從事主體來看，證券經紀人稅收負擔相對比較重，該問題已被多數證券公司的證券經紀人反映。目前宜昌地稅已出臺相關政策，允許證券經紀人扣除一定的展業成本后繳納個人所得稅，可享受相關的稅收優惠政策。
三、對證券經紀人稅收問題的建議
1．證券公司支付的證券經紀人傭金稅前扣除標準問題建議。從企業所得稅前列支標準看，考慮到證券公司證券經紀人和保險公司保險經紀人課稅主體性質的同質性，建議稅收相關部門從促進證券行業發展、支持資本市場繁榮的社會效益出發，出臺相關稅收政策，對證券公司支付的證券經紀人傭金企業所得稅前列支標準參照保險行業的扣除標準執行，即將證券公司證券經紀人支出企業所得稅前列支比例提高到簽訂服務協議或合同確認收入金額的10％～15％，這將從稅收效益和社會導向兩方面對證券行業的發展產生深遠的影響。
2．證券公司支付的證券經紀人傭金列支票據問題建議。從前述可看到目前證券公司證券經紀人傭金列支票據的取得相對復雜，且扣除稅率存在不一致的現象。從中國證監會對證券公司證券經紀人的管理制度來看，目前證券經紀人均需取得證券從業資格，并在行業監管機構登記注冊，證券公司建立證券經紀人管理平臺，以規范管理。這種管理模式與保險經紀人的管理基本一致。因此，建議參照目前保險經紀人支出采用的列支票據取得方式，由證券公司制作傭金支出代扣代繳各項稅款明細表，代扣代繳各項稅費后發放傭金，以該發放表作為傭金支出的稅前列支票據。該建議的實施，不僅會降低證券經紀人代開票的工作量，也降低了稅務機關執法不一致性發生的概率，同時減少證券了公司稅務風險，確保了國家稅款不流失。
3．證券經紀人取得的傭金收入相關稅收問題建議。為了充分發揮證券經紀人在證券公司經紀業務服務提升過程中的推動作用，促進證券行業的發展，同時考慮作為納稅主體，證券經紀人與保險經紀人性質的相似性，建議對證券經紀人取得的傭金收入出臺相關政策，將其相關稅收問題明確如下：（1）營業稅金及附加計征問題。證券經紀人自證券公司取得的業務收入，按收入全額計算繳納營業稅及附加；證券經紀人按期繳納營業稅，可按營業稅起征點政策執行。（2）個人所得稅計征問題。在計征個人所得稅時，應考慮證券經紀人來源構成情況，由于社會就業壓力的增加和證券公司對經紀人需求量的增大，目前多數證券經紀人集中在畢業大學生和自由職業者，收入來源較少也較低。因此按照《中華人民共和國個人所得稅法》中對個人應稅所得規定的內涵，在計征證券經紀人個人所得稅時應扣除其相應的展業成本，才是相對合理的。建議以證券經紀人收入的60％作為展業成本，扣除展業成本和繳納的營業稅金及附加后，按稅法規定的“勞務報酬所得”項目計算征收個人所得稅。（3）由于證券經紀人中存在下崗職工再就業后從事證券經紀人的現象。因此，對該部分符合下崗再就業等稅收優惠政策的證券經紀人，在提供相關的證明資料后，應按規定享受優惠政策。
參 考 資 料
第9篇：公司稅務管理情況范文
一、證券公司非稅財會人員參與稅務管理的內容
表1列示了證券公司業務可能存在的部分問題及稅務風險。非稅財會人員對這些問題和環節應給與特別關注，保障稅務風險能夠被及時識別和處理。由于證券公司的業務主要與營業稅和所得稅相關，本文擬結合這兩類涉稅業務說明非稅財會人員應如何參與稅務管理工作，更好地規避涉稅風險。
1.正確核算應稅營業稅營業額。證券公司營業稅的計算和繳納按照財政部令第52號《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》、財稅[2001]21號《財政部、國家稅務總局關于降低金融保險業營業稅稅率的通知》、財稅[2004]203號《財政部、國家稅務總局關于資本市場有關營業稅政策的通知》等有關政策執行，按照應稅營業稅收入的5%計繳營業稅。根據財稅[2006]172號《財政部、國家稅務總局關于證券投資者保護基金有關營業稅問題的通知》和財稅[2008]78號《財政部、國家稅務總局關于中國證券投資者保護基金有限責任公司有關稅收問題的補充通知》，準許證券公司上繳的證券投資者保護基金從其營業稅計稅營業額中扣除。證券公司經濟業務主要由四部分組成：經紀業務、自營業務、承銷業務、其他業務。相應證券公司應稅營業稅營業額主要是由四部分組成部分：證券經紀業務收入、自營證券差價收入、證券承銷收入、其他業務收入。證券公司非應稅財會人員應對證券業務按業務性質進行分類核算，并對各項會計要素進行合理的確認和計量，以正確確定應稅營業稅收入，避免可能存在的納稅風險。
（1）證券經紀業務，是指公司客戶（投資者）買賣證券的活動。證券經紀業務應當按照買賣證券業務、兌付證券業務、代保管證券業務分類核算。買賣證券業務是公司客戶進行證券買賣的業務，應當在與客戶辦理買賣證券款項清算時確認收入。兌付證券業務是公司接受委托對其發行的證券到期進行兌付的證券業務，應于代兌付證券業務基本完成，與委托方結算時確認收入。代保管證券業務是公司其他各方保管的有價證券，應于代保管服務完成時確認收入；一次性收取的手續費，作為預收賬款處理，待后續代保管服務完成時再確認收入。
（2）證券自營業務，是指公司以自己的名義，用公司的資金買賣證券以達到短期獲利目的的證券業務。證券公司自營買入的證券，應按取得時的實際成本計價，其實際成本包括買入時成交的價款和交納的各項稅費。公司自營賣出的證券，應在與證券交易所清算時按成交價扣除相關稅費后的凈額確認收入；賣出證券的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法計算確定。即自營證券差價收入=與證券交易所清算時按成交價扣除相關稅費后的凈額-賣出證券的實際成本。
（3）證券承銷業務，是指在證券發行過程中，公司接受發行人的委托，發行人發行證券的活動。證券公司應當根據與發行人確定的發售方式，分別進行核算。①以全額包銷方式進行承銷業務的，應在按承購價格購入待發售的證券時，確認為一項資產；將證券轉售給投資者時，按發行價格確認為證券發行收入，按已發行證券的承購價格結轉行證券的成本。發行期結束后，如有未售出的證券，應按承購價格轉為公司的自營證券或長期投資。②公司以余額包銷方式進行承銷業務的，應在收到行人發售的證券時，按委托方約定的發行價格同時確認為一項資產和一項負債；發行期結束后，如有未售出的證券，應按約定的發行價格轉為公司的自營證券或長期投資；行證券的手續費收入，應于發行期結束后，與發行人結算發行價款時確認收入。③公司以代銷方式進行承銷業務的，應在收到行人發售的證券時，按委托方約定的發行價格同時確認為一項資產和一項負債；行證券的手續費收入，應于發行期結束后，與發行人結算發行價款時確認收入。
（4）其他證券業務其他證券業務，是指經批準在國家許可的范圍內進行的除經紀、自營和承銷業務以外的與證券業務有關的業務。①買入返售證券業務，是指證券公司與其他企業以合同或協議的方式，按一定價格買入證券，到期日再按合同規定的價格將該批證券返售給其他企業，以獲取買入價與賣出價的差價收。公司應于買入某種證券時，按實際發生的成本確認為一項資產；證券到期返售時，按返售價格與買入成本價格的差額，確認為當期收入。②受托資產管理業務，是指證券公司接受委托負責經營管理受托資產的業務。受托經營管理資產，應按實際受托資產的款項，同時確認為一項資產和一項負債；合同到期，與委托單位結算收益或損失時，按合同規定的比例計算的應由公司享有的收益或承擔的損失，確認為當期的收益或損失。
2.正確核算投資者保護基金。根據中國證券監督管理委員會、財政部、中國人民銀行于2005年6月30日的《證券投資者保護基金管理辦法》：所有在中國境內注冊的證券公司，按其營業收入的0.5—5%繳納基金。營業收入是指手續費及傭金凈收入（其中：買賣證券業務凈收入、證券承銷業務凈收入、受托客戶資產管理業務凈收入、咨詢業務凈收入）、利息凈收入、投資收益、匯兌損益。非稅財會人員應正確計算投資者保護基金的計提基數，以避免稅務罰款、滯納金或稅款損失的納稅風險。
3.正確識別處理不得抵扣的事項，防范稅務風險。根據財稅[2004]203號《財政部、國家稅務總局關于資本市場有關營業稅政策的通知》中有關內容：準許證券公司代收的以下費用從其營業稅記稅營業額中扣除：（1）為證券交易所代收的證券交易監管費；（2）他人買賣證券代收的證券交易所經手費；（3）為中國證券登記結算公司代收的股東賬戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉讓股票開戶費、過戶費、B股結算費、轉托管費；因A股、B股交易均有結算費，但只有B股結算費才能抵扣，故在計算抵扣金額時應識別不得抵扣的事項，防范稅務風險。
（二）參與所得稅稅務管理的主要內容
1.加強對原始憑證的審核，為應納稅所得額計算提供健全的資料。非稅財會人員在日常工作中應加強原始憑證的審核，保障會計資料的真實、完整、規范。一是加強對成本費用的原始單據的真實、完整性審核。對于填寫不清晰、不完整的單據，堅決返回予以整改；對于審批手續、發票資料不齊全的經濟業務，堅決不予受理；對于存在假發票、假資料的情況，立即向領導匯報，并作為重大問題追究相關人員的責任。二是加強對成本費用原始單據的規范化審核。一方面要認真審核各單位上報單據中是否存在單據類型不準確或混用的問題；另一方面，在制作統計表、匯總表時，應注意克服單位名稱使用慣性，使用標準的分攤費用部門名稱。三是加強成本費用核算的準確性審核。一方面應注重費用性質的把握，準確劃分資本性支出和收益性支出，重點檢查修理費占原值比例、資產是日常維修還是改造升級、在建工程是否已達到可使用狀態、購入物品及設施的原值及特性、合同審批資金渠道等問題；另一方面應提高費用甄別能力，實現成本費用項目的準確核算和歸集。
2.加強所得稅納稅調整項目的建檔管理工作。新企業會計準則要求所得稅會計采用資產負債表債務法，要求企業從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照會計準則確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，并在此基礎上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。證券公司遞延所得稅資產與遞延所得稅負債項目主要有資產減值準備、交易性金融工具、衍生金融工具的估值、計入資本公積的可供出售金融資產公允價值變動等。故非稅財會人員一方面需要注重遞延所得稅資產與遞延所得稅負債項目的建檔記錄工作，使納稅調整有據可依，并保證其完整、準確；另一方面需加強納稅調整的操作管理，保證納稅調整數據的全面、準確、規避檢查風險。
3.做好個人所得稅計稅的復核工作。個人所得稅因涉稅人員廣、項目多一直是稅務機關對證券公司的重點檢查項目。在實際工作中，職工工資是由勞資部門發放的，而兼職老師授課費等形式的個人收入是由培訓部門辦理并發放的。這就存在因各部門人員理解不到位或納稅意識不足而形成個人所得稅計提比例偏低的問題。在這些涉稅會計處理中，財務人員應采取大金額、大比例抽查和全額復算等方法，進行計稅公式的校驗和計稅金額的復核，保證個人所得稅計提的合理、正確，規避個人所得稅風險。
二、證券公司非稅財會人員參與稅務管理的保障措施
為提高非稅財會人員參與稅務管理的積極性和主動性，公司應采取以下措施建立健全相應的機制。
1.建立公司稅務管理大環境，形成會計、稅務一體化工作氛圍。各經營單位應進一步認識稅務管理工作在財務工作中的重要性，將會計和稅務結合起來，統籌考慮、共同操作。通過大環境的塑造，培養敏銳的稅務管理意識，提高稅務風險識別和應對能力，確保日常稅務管理工作的有效開展和慎重實施。
2.對非稅財會人員進行稅務知識培訓，提高稅務管理實務操作能力。一是鼓勵財會人員自學，并挖掘單位內部的學習培訓能力。二是組織財會人員參加稅務培訓，掌握稅法的基礎知識，熟悉稅法的最新變化。
