年度審計報告精選(九篇)
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第1篇：年度審計報告范文
一、概述
2013年，衡水市審計局認真貫徹實施《條例》，進一步健全完善了各項規章制度，積極做好相關政務公開工作，努力保障公民、法人和其他組織依法獲取審計信息，提高工作透明度，確保了全年政府信息公開工作運行正常運行。
一是進一步加強了政府信息公開工作機制。結合本局實際，修訂了信息上網管理規定，明確了相關科室、崗位職責，使信息公開工作得到了有效保障；二是落實政府信息公開責任，堅持“誰提供，誰審核，誰負責”的原則，按照職能職責的要求把好關，確保公開信息的準確性、權威性、完整性和時效性；三是按照“公開為原則、不公開為例外”的總體要求，凡條例要求向社會公開的、不涉及秘密的文件內容和政策等都通過政府網站等平臺向全社會公開。
二、主動公開政府信息情況
衡水市審計局主要通過政府門戶網站、衡水市審計局子網站、機關政務公開欄等渠道主動公開政府信息。截止2013年12月31日，全年在政府門戶網站和本局子網站共公開41條政府信息，其中，政府門戶網站15條。內容涉及機構職能類信息、計劃總結信息、規范性文件信息、工作動態信息等，具體包括規范性文件2條、計劃總結3條，工作動態類信息36條，全文電子化達100%。公眾可通過衡水市人民政府門戶網站“信息公開”、衡水市審計局網站查閱并全文檢索；通過市審計局機關政務公開欄公布政府信息主要有機構設置、機關職能、業務流程等，全面展示我局機關建設、辦事程序等情況。
三、依申請公開政府信息及咨詢受理情況
2013年，本局未收到個人、公司、企業或社會團體要求公開政府信息及咨詢的申請。
四、行政復議、行政訴訟情況
2013年未接到針對本局政府信息公開事務的舉報、投訴，也沒有因政府信息公開而被申請行政復議或提起行政訴訟情況。
五、政府信息公開相關費用情況
本局政府信息公開受理的工作人員來源于本局的相關部門，政府信息公開事務的有關費用納入本局機關的財務管理，2013年，衡水市審計局沒有因依申請公開信息收取或減免費用情況。
六、存在的問題及改進措施
2013年本局在政務信息公開方面取得了一些成績，但與《條例》要求和社會公眾的需求還存在一定的差距。一是信息公開的內容有待進一步完善；二是信息公開的時效性有待強化；三是信息公開工作的日?；?、規范化有待加強。
為此，我們將認真學習貫徹《條例》以及政府信息公開的要求，加強各職能部門間的協調配合，進一步作好政務信息公開工作。
一是加強培訓，廣泛宣傳，在提高認識上下功夫。采取多種形式，組織全局人員參加培訓，重點學習《條例》等有關政務信息公開方面的法律、法規，充分認識政務信息公開的重要性和緊迫性，不斷提高政府信息公開水平。
第2篇：年度審計報告范文
根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展2006年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于2006年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查?，F從以下四個方面進行匯報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對2006年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。
（一）認真做好檢查前的各項準備工作。
中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了2006年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。
（二）檢查工作的特點和基本做法
按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中2004年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。
檢查范圍：2006年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業2005年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。
為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。
二、檢查中發現的主要問題
（一）內部質量控制存在問題
對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。
檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。
但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。
被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。
(二)職業道德方面存在問題
在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。
但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。
三、具體審計項目存在的問題分析
（一）法律責任問題
1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。
3、新所和小所對業務約定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。
法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。
（二）綜合類項目存在的問題
1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃?；蛘呔唧w審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。
2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。
3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。
4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。
5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。
（三）實質性測試存在問題
1、對往來款項的函證情況普遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。
2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。
如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。
3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。
4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。
5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。
6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。
如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務成本只增長了20.41%，2005年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。
7、審計意見類型不恰當。
（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。
（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司2005年12月31日的資產負債表以及2005年度的利潤表和現金流量表。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。
（3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利2005年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。
（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.3萬元(占資產總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。
（5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。
（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響
某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業1995年成立，2005年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產核算、沒有合并持股56%的子公司， 2004年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。
（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。
（8）對資不抵債企業的持續經營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，凈資產為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續經營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。
四、對此次檢查的處理意見
針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：
（一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所
（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所
（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。
對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。
五、幾點意見與建議
1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據整改情況確定是否列入下一年的復查對象。
2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。
第3篇：年度審計報告范文
財務部審計需要根據企業管理需要，組織對企業主要業務部門負責人和子企業的負責人進行任期或定期經濟責任審計;以下是小編精心收集整理的財務部審計職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
財務部審計職責11.負責擬定內部審計計劃及項目初步審計方案，報部門領導批準后組織實施公司及子公司各類審計工作，包括：財務審計、經營審計、投資審計、離任審計、履職績效審計、內控體系審計等：
2.出具審計報告，確保審計結論正確，證據獲取充分;
3.及時發現內部控制中存在的弊病和漏洞，優化內控體系，促使公司提升整體管理水平;
4.及時發現現有或潛在內外風險，提出相應意見和建議，促使整體目標的實現;
5.實施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結論和審計建立的落實;
6.負責對各被審單位審計整改意見落實情況進行檢查;
7.了解內審發展趨勢并運用新技術、新方法，有效提高審計效率和質量;
8.完成風控部負責人交辦的其他事項。
財務部審計職責21.通過閱讀上市公司財務報表，了解上市公司運營情況
2.通過財務報表和其他行業信息，撰寫調研報告
3.負責財務報表、費用審核，資金管理、及財務預決算等工作，整理財務數據，支持業務工作
財務部審計職責31、嚴格執行集團財務管理制度和相關工作流程，開展子公司財務工作;
2、負責子公司會計核算，編制會計報表;
3、負責子公司財務預(決)算、資金計劃、稅務測算等工作;
4、負責子公司稅務申報;
5、負責編制子公司月度指標執行情況，及時進行財務預警，確保年度指標及整體預算順利達成;
6、審核子公司各類成本費用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。
財務部審計職責41、組織擬定年度審計監察重點工作計劃報監事會主席審批;
2、組織開展審計工作;
3、組織擬定審計工作報告，并上報監事會主席審核。
財務部審計職責51、擬定年度審計重點工作;
2、組織進行年中、年終經營情況審計;
3、進行財務制度執行情況審計;
4、進行經營與財務運行中單獨事項的專項審計;
5、進行投資項目階段性和專項審計;
6、聯系外部審計單位對工程建設項目進行預算、決算審計;
7、檢查督促審計決定與建議的實施。
財務部審計職責61、協助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;
2、協助出具審計業務報告和其他鑒證業務報告;
3、熟練掌握財務會計審計等相關知識和政策法規。
財務部審計職責71、審查集團內各項財務制度的落實情況，完善財務制度的建立。
審閱定期財務報告，配合外部機構實施專項財務審計;
2、根據公司投融資需求進行標的公司的財務盡職調查工作。
3、對公司年度財務預算、財務決算執行情況進行跟蹤審計
4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用及信息披露事務的合理合規性
5、獨立編寫審計工作底稿，編制審計報告，確保審計證據支持審計目的
第4篇：年度審計報告范文
【關鍵詞】 高等學校； 注冊會計師； 審計
一、財務報告是高校財務受托責任的載體
高校作為非營利性質的公共部門，從政府取得各種教育資源，承擔著教學、科研和社會服務的責任。要保證資源被恰當的使用，如實反映管理者的經營管理責任，美國財務會計準則委員會在《財務會計概念第4號公告》提出的財務報告目標中指出，“非營利組織的財務報告，應當向當前和潛在的資源提供者和其他報告使用者提供信息”，以“評價非企業組織的管理者履行經營管理責任的成績以及其他業績的表現”。因此，為公正評價高校管理的受托責任，借鑒《財務會計概念第4號公告》的內容，高校應當定期編制反映管理者受托責任履行情況的財務報告，真實地披露部門預算的執行、財務資源的有效運用、資產的保值與增值等責任的履行情況。
當然，高校管理的責任與企業經營的受托責任履行過程中環環相扣的利益驅動相比，具有履行和實現機制的復雜性，無法用一些關鍵性的財務指標（如每股收益率、資本收益增長率等）來衡量和評價高校履行受托責任和受托業績的實現程度，從而解除高校的受托責任。因此，按照新公共管理的思路，為評估高校受托責任的實際履行情況，必須借助財務報告的披露，提供相應的財務活動和財務狀況，反映高校法定預算的遵從、業績的實現等信息，并通過專家獨立的職業判斷，以證明籌集及使用資源的目的是合理有效，并幫助社會了解和評價高校受托責任的履行情況。
二、受托責任是注冊會計師審計的基礎
基于對受托責任的鑒證是注冊會計師的獨立審計制度的基本內容，是市場經濟條件下經濟監督的一種新形式。隨著社會對公共經濟責任要求的提高，高校作為教育資源的經營和管理者，其運行節約、效率、效果如何，越來越為社會大眾所關注，但出于現實考慮，公眾和政府自然不可能親自對高校的運行和管理進行監督和考察，因此，美國政府會計準則委員會（GASB）在《公認審計準則》公告中要求“為保證非營利組織的財務報表應披露的材料均給予了真實的反映，該報表后還要附有一名獨立審計師出具的審計報告”。而我國2009年10月頒布實施的《關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》（［2009］56號）所提出的“將醫院等醫療衛生機構、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務報表納入注冊會計師審計范圍”，正是順應了社會對高校受托責任履行情況進行客觀、公正評價的要求，通過賦予獨立審計機構來達到對高校使用資源情況的最終控制。
三、實施注冊會計師審計存在的問題及障礙
雖然《若干意見》已出臺近兩年時間，福建、山西等省的財政主管部門也制定了有關實施辦法，但從目前實施的情況看，高等院校年度財務會計報表注冊會計師審計制度的實行還存在不少問題和障礙。
（一）缺少實施高校年度財務報告須注冊會計師審計的法律依據
一是《教育法》及其他法律法規中無“高等學校會計報表須經會計師事務所審計”的相應規定，會計師事務所對高校年度財務報表進行年度審計無相關具體法律依據和實施細則；二是目前高校每年必須接受財政、審計、稅務、物價等部門的年度審計或專項檢查以及教育主管部門的財務管理規范化檢查，政府部門對高校的財務監督檢查形式和層次已經較多，會計師事務所對高校財務報表審計可能更是流于形式；三是高校（特別是公辦高校）作為辦學單位，財務管理的重點是考慮如何將資金用于辦學最需要的地方，充分發揮資金的使用效益，基本不存在成本核算和利潤調整問題，也不存在投資者的利益平衡問題，中介機構對報表的審計意義和作用無法體現。
（二）會計師事務所由誰聘任的問題
由于會計師事務所之間的行業競爭激烈，以及目前會計師事務所從業人員的職業道德和專業水平參差不齊，如果是由高校自行聘任會計師事務所，注冊會計師審計的獨立性可能受到影響，審計結論的可信度將受到質疑。
（三）審計收費問題
如年度財務報表審計的相關費用由高校自行負擔，那么，實行高等學校注冊會計師審計制度將給高校帶來較大的經濟負擔。以廣州地區為例，根據《關于印發廣州注冊會計師行業業務收費標準的通知》（穗注協［2006］7號）文件精神，對會計報表審計收費的依據為資產總額與業務收入總額（孰高），在此原則基礎上，按照一定的額度收取服務費。資產總額與業務收入總額（孰高）在5 000—10 000萬元之間的，收取30 000元服務費；在10 000萬元以上的，收取40 000元以上（0.04%）服務費。對于資產規模大的高校，像廣東省重點本科高等院?？傎Y產多在10億元至30多億元之間，審計費將達到一兩百萬元，給高校帶來很大的經濟負擔。
（四）年度財務報告的時間問題
目前，注冊會計師審計領域涉及最廣的是企業單位，尤其是上市公司。對企業單位（上市公司）而言，只有經過注冊會計師審計的財務報表（或稅務報表）才能報出，報出時間一般是每年4月份之前。高等學校年度財務報表同樣以12月31日為決算日，但財務報告的報出時間要求離決算日非常短。決算日后，高校財務部門需根據財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來賬目、貨幣資金和財產物資進行全面清理，在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。每年財政部門要求高校上報決算的時間是春節前，其中還需根據財政部門的意見進行數據調整，工作量大，時間安排已相當緊張，若請會計師事務所審計后再行報送決算報表，會導致部門財務報告的上報時間滯后，影響財政報表的匯總與上報。
第5篇：年度審計報告范文
一、關于制定依據
我國《國家審計基本準則》是依據《中華人民共和國審計法》及其實施條例制定的，《獨立審計基本準則》的制定依據則是《中華人民共和國注冊師法》。
二、關于適用范圍
我國《國家審計基本準則》是我國政府部門規章性的審計規范。是審計署領導全國審計機關開展審計業務活動的審計規章，適用于國家審計機關和審計人員依法從事的審計活動，對注冊會計師依法進行的獨立審計活動沒有約束力。我國《獨立審計基本準則》是注冊會計師行業自律性的審計規范，是注冊會計師職業規范體系的重要組成部分，適用于注冊會計師執行獨立審計業務的全過程，對國家審計機關和審計人員依法從事的審計活動則不具有法律約束力。
三、關于一般準則
我國《國家審計基本準則》中的一般準則是審計機關及其審計人員應當具備的基本資格條件和職業要求。其中，對審計機關應當具備的資格條件和職業要求的專門規定有第七條、第十三條與第十四條共三條，包括審計機關辦理審計事項應當具備的基本條件審計機關錄用審計人員的規定；審計機關建立和實施繼續培訓制度的規定，以及審計署和省級審計機關建立審計專業技術資格、評審制度的規定等具體內容。對審計人員應當具備的資格條件和職業要求的專門規定有第八條、第十一條與第十二條共三條包括；承辦審計業務的審計人員應當具備的條件，審計人員回避制度的規定、保密責任的規定等具體內容。對審計機關和審計人員共同應當遵循的職業要求和規定有第九條、第十條共兩條；一是審計機關和審計人員辦理審計事項應當客觀公正、實事求是保持應有的獨立性和職業謹慎。二是不得參與被審計單位的行政或者經營管理泛動，在審計過程中必須遵守有關廉政紀律的規定。
我國《獨立審計基本準則》中的一般準則是注冊會計師資格條件和執業行為的準則，主要包括獨立審計的目的；擔任獨立審計工作的注冊會計師應當具備的專業知識、實踐經驗與工作能力；注冊會計師應當具備的職業道德條件（獨立、客觀、公正、職業謹慎、保密等）；審計責任與會計責任；審計意見的性質等具體內容。
通過對上述一般準則的比較不難看出，無論是《國家審計基本準則》還是《獨立審計基本準則》，都有對其執業人員資格條件和職業道德條件的規定，其中對其執業人員職業道德條件均作了獨立、客觀、職業謹慎與保密的規定，這是由審計監督的性質所決定的。二者比較，存在的主要區別一是《國家審計基本準則》既有對其執業機構——國家審計機關的相關規定，又有對其執業人員——國家審計人員的相關要求；而《獨立審計基本準則》只對其執業人員——注冊會計師作了相應的規定和要求。二是《國家審計基本準則》對其執業人員資格條件與職業道德條件的規定較為具體詳細；而《獨立審計基本準則》對注冊會計師資格條件與職業道德條件的規定則更為簡約明了。
四、關于作業準則
《國家審計基本準則》中的作業準則是審計機關和審計人員在審計計劃、準備和實施階段應當遵循的行為規范。按照實施審計的基本程序，這些行為規范的主要內容包括（一）編制年度審計項目計劃。審計機關要根據法律、法規和國家其他有關規定，按照上級審計機關和本級人民政府規定的職責，確定審計工作重點編制年度審計項目計劃（二）組成審計組，編制審計方案。審計機關根據審計項目計劃確定的審計事項，選派審計人員組成審計組。審計組在實施審計前應當熟悉與審計事項有關的法律、法規和政策，了解被審計單位的基本情況，在此基礎上編制審計方案，確定審計的范圍、內容、和步驟（三）下達審計通知書。審計機關應當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書，同時書面要求被審計單位法定代表人和財務主管人員就與審計事項有關的會計資料的真實、完整和其他相關情況作出承諾，并將被審計單位交回的承諾書作為審計證據編入審計工作底稿；（四）實施審計。審計組實施審計時，應當深入調查了解被審計單位的情況，對其內部控制制度進行測試可以運用檢查、監盤、觀察、查詢及函證、、性復核等方法取得證據；如有特殊需要，可以聘請專門機構或者有專門知識且符合審計人員條件的人員參與某些特殊項目的審計；對實施審計過程中遇到的重大應當及時向審計機關請示匯報。審計人員在實施審計時應當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對其真實性負責。
《獨立審計基本準則》中的作業準則（又稱外勤準則）是注冊會計師在執行審計業務過程中應遵守的準則。按照審計的基本程序這些準則的主要內容包括（1）簽訂審計業務約定書。注冊會計師應當在了解被審計單位基本情況的基礎上由會計師事務所接受委托簽定審計業務約定書。（2）編制審計計劃。注冊會計師執行審計業務；應當編制審計計劃對審計工作作出合理安排。（3）實施審計。注冊會計師實施審計時，應當研究和評價被審計單位的相關內部控制制度，據以確定實質性測試的性質、時間和范圍，可以運用檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法獲取審計證據；可以根據需要配備相應的業務助理人員和聘請專家協助工作，并對其工作結果負責；應對被審計單位的期后事項、或有損失及持續經營能力等重要事項予以關注。注冊會計師應當將審計計劃及其實施過程、結果和其他需要加以判斷的重要事項，記錄于審計工作底稿。
通過上述作業準則的比較可以看出，兩個基本準則都規定了審計人員在實施審計時應對被審計單位的內部控制制度進行調查了解、研究和評價以進一步確定審計的重點和方法，這體現了審計的基本特點；對審計過程可以運用的取證方法，必須編制審計工作底稿等；兩個基本準則也都作了類似的規定。二者的主要區別表現在審計實施前的準備工作有所不同?！秶覍徲嫽緶蕜t》規定審計機關要編制年度審計項目計劃，在實施審計前，要根據具體審計事項成立審計組，制定審計方案并要在實施審計的三日前，向被審計單位下達審計通知書?！丢毩徲嫽緶蕜t》規定會計師事務所在接受委托后必須簽訂審計業務約定書，在實施審計前，應編制審計計劃。
五、關于報告準則
《國家審計基本準則》中的報告準則是審計組反映審計結果、提出審計報告以及審計機關審定審計報告時應當遵循的行為規范。其主要包括（一）審計組向審計機關提交審計報告前應當征求被審計單位對審計報告的意見；（二）審計組對審計事項實施審訂結束后，應當及時向審計機關提出審計報告提出時間一般不得超過60日；（三）審計機關應當設立專門機構或配備專門人員，對審計報告進行復核并提出復核意見，作出復核工作記錄，審計報告經復核后，由審計機關審定。
《獨立審計基本準則》中的報告準則是注冊師編制審計報告時應當遵守的準則。主要內容包括（一）出具審計報告：的條件。注冊會計師應當在實施了必要的審計程序后，以經過核實的審計證據為依據，形成審計意見，出具審計報告；（二）審計報告應當載明的基本內容。審計報告應當說明審計范圍、會計責任與審計責任、審計依據、已實施的主要審計程序和最終形成的審計意見等；（三）審計報告的類型。注冊會計師可以出具無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見四種類型的審計報告。
通過上述報告準則的比較可見，《國家審計基本準則》側重于對出具審計報告的程序作出明確的規定，而《獨立審計基本準則》則更側重于對出具審計報告的內容作出詳細的規定。
第6篇：年度審計報告范文
上市公司審計意見一直是企業和投資者等關注的焦點。本文主要對我國2011-2012年度上市公司的審計意見進行分析，尤其是非標準審計意見的分析，旨在探尋上市公司非標準審計意見的主要影響因素。
【關鍵詞】
審計意見；非標準審計意見；審計報告
上市公司審計意見的研究是學術界和實務界的一個熱點問題。本文基于2011-2012年上市公司年報數據，在總體統計分析審計意見的基礎上，從我國會計師事務所的綜合排名和被審計單位的規模與變更委托兩個角度，對影響審計意見類型的因素進行分析。
1 2012年上市公司年報審計意見分析
1.1 總體分析
本文所用數據均來自中國注冊會計師協會網站、國泰安數據庫以及上海證券交易所和深圳證券交易所網站。
2013年1-4月，會計師事務所共為2471家上市公司出具了財務報表審計報告。其中，標準審計報告2382份，帶強調事項段的無保留意見審計報告71份，保留意見審計報告15份，無法表示意見的審計報告3份。
在2471份財務報表審計報告中，非標準審計報告89份，占3.60%，非標準審計報告的數量和比例都較2011年（115份，比例為4.87%）有所下降。其中，帶強調事項段的無保留意見審計報告占審計意見總體的2.87%，保留意見占總體的0.61%，無法表示意見占所有意見總數的0.12%。在2012年年報審計中，沒有一家上市公司被會計師事務所出具否定意見的審計報告。
1.2 出具非標準審計意見的時間分析
我們按照審計意見出具的時間進行統計發現，2012年1-4月份出具非標準審計意見的數量分別為4份、3份、14份、68份，所占比例依次為4.49% 、3.37% 、15.73% 、76.40%（注：為了方便統計，將4月1日至4月8日歸為一周。由于，4.29和4.30為節假日，所以第四周為4.23日-4.28日）。可見，4月份集中出具了大部分的非標準審計意見。
我們分周對4月份非標準審計意見披露情況作了進一步考察。4月份第1周有2份非標準審計意見，占全部非標準審計意見的2.25%；第2周沒有出具非標審計意見；第3周有9份，占10.11%；第4周有57份，占64.04%。另外，4月份的第4周集中了13份保留意見和3份無法表示意見，這些更嚴厲的審計意見絕大多數集中在最后一周。
2 影響審計意見的因素分析
2.1 會計師事務所的綜合排名與審計意見的關系分析
根據我國中注協2013年7月17日公布的會計事務所排名，綜合實力排名前10位的會計師事務所共審計了1476家上市公司[]，占2012年上市公司總數的59.73%。他們共出具非標準審計意見50份，占所審計公司數量的3.39%。其中，帶強調事項段的無保留意見39份，保留意見9份，無法表示意見2份，分別占1476家公司的2.64%、0.61%、0.14%。就綜合實力排名前10 的事務所來看，他們出具非標準審計意見的比率均不高，甚至略低于非標準審計意見的平均出具比例（3.60%）。
出現上述情況的可能原因是規模較大的會計師事務所審計的上市公司大多規模都較大，這些企業的經營狀況和管理狀況都較好，公司所披露的會計信息質量都較高。還有可能是財務狀況和經營情況較差的公司知道，規模大的會計師事務所的獨立性較強，與自己合謀出具有利于公司的審計意見的可能性較小，因此，他們在選擇事務所時會選擇規模較小的事務所，希望通過購買審計意見來掩蓋公司存在的問題。
2.2 被審計單位的規模與審計意見的關系分析
2012年被出具非標準審計意見的89家中有46家為“戴帽”公司，所占比例51.69%。再從出具非標準審計意見的比例來看， 2012年“戴帽”公司共有124家，收到46 份非標準審計意見，收到非標準審計意見的比率是37.10%，遠高于上市公司非標準審計意見的總體比率（3.60%） ；其余2347 家公司，收到非標準審計意見43 份，收到非標準審計意見的比率是1.83%，遠遠低于上市公司非標準審計意見的總體比率?？梢?，“戴帽”公司更容易被出具非標準審計意見。
2.3 變更委托與審計意見的關系分析
一般來說，當公司收到非標準審計意見時，會選擇與注冊會計師進行溝通，試圖尋求解決問題的方法，采取一些措施進行補救，以達到改善下一個審計年度審計意見的目的。
在對2011-2012年度審計報告意見類型進行分析后我們發現，2011年被出具非標準審計意見的上市公司共115家中有19家在2012年更換了會計師事務所，這19家更換會計師事務所的上市公司中，有13家公司2012年的審計意見出現明顯好轉，比例為68.42%，其中12家被出具了標準審計意見，剩余的1家（*ST 國商）被出具的審計意見由2011年的保留意見加強調事項段轉為無保留意見加強調事項段。
3 建議
根據上述研究，本文提出如下建議：
（1）監管部門應當及時對會計師事務所依法承接的此類審計業務可能存在的風險作出書面提示，并將這一提示在官網公告，督促承接此類業務的會計師事務所謹慎執業。
（2）監管部門應當進一步加大對“戴帽”公司的監管力度，同時拓展監管部門的職責范圍，使監管部門在履行監管職責的同時，也要發揮建設性作用，具體體現在：未來的監管部門一方面要認真分析其“戴帽”的主要原因，另一方面也要提出有利于“摘帽”的可行性建議，旨在促進上市公司的可持續發展，保護投資者的利益。
（3）監管部門應當著力規范上市公司變更會計師事務所的行為，促使變更委托的委托人與被審計對象相分離，強化變更會計師事務所原有信息披露制度。重點檢查變更會計師事務所后審計意見出現好轉的上市公司，并加大對“購買審計意見”行為的處罰力度，形成不敢買的機制。
【參考文獻】
[1]朱其俊、崔利華.我國上市公司審計意見影響因素的研究[D].合肥工業大學.2010
[2]于鵬.公司特征、國際“四大”與審計意見[J].審計研究.2007，（02）：53-60
第7篇：年度審計報告范文
貴陽勘測設計研究院有限公司（以下簡稱“貴陽院”）在審計工作實踐中，通過不斷探索與改進，基本形成基于審計管理信息系統“互聯網+內部審計”的審計模式。
（一）建立相關工作制度
通過調研并結合院內實際，制定《貴陽院實時監控審計管理辦法》《貴陽院審前公示管理辦法》《貴陽院審計成果運用管理辦法》，建立審前公示、定期提交實時監控審計分析報告、審計成果在院綜合信息系統內公告等制度，規范內部審計工作程序。
（二）聯網
將審計管理與審計作業系統、用友NC財務管理系統進行聯網，通過審計管理信息系統的審計作業模塊，可直接根據審計需求采集用友NC財務賬務系統中的數據。將年度審計計劃、審計立項、審計實施、審計底稿、審計證據、審計報告等相關審計檔案以及內部審計工作評價全部納入審計管理信息平臺，實施動態管理。審計人員充分利用院綜合信息管理系統、用友財務軟件、總承包項目管理系統等在線信息資源庫，根據審計需要及時進行數據比對、分析，實現事后審計與事中審計的結合，靜態審計與動態審計的結合。
（三）編制計劃
根據《貴陽院年度審計計劃編制與審批流程》（見圖1）編制年度審計計劃，錄入審計管理與審計作業系統，明確審計人員及審計時間安排。審計計劃包含審計項目計劃、制度建設、培訓工作、會議工作、其他工作5大板塊。
（四）授權
管理層高度重視內部審計工作，制定《貴陽院向職代會、紀檢監察審計專題會報告審計工作的實施辦法》，專項審計工作報告均需向院管理層匯報。建立數字工程研發中心、工程造價中心、財務資產部、審計風險管理部協同工作機制，授權審計人員登錄院綜合信息管理系統、用友NC財務管理系統、總承包項目管理系統、投資管理系統獲取審計所需財務、經營、投資、工程項目管理數據。
（五）在線審計
審計人員按規定開展在線審計工作，在全面審計的同時，重點對重大經濟事項、重大合同履行、大額資金使用、投資融資、會計核算異常等進行審計，審計過程中可直接從審計管理與審計作業系統中調取審計底稿模板，錄入審計底稿、審計記錄等過程審計資料。通過日常監管系統的連續監測，發現帶有苗頭性、傾向性的問題，及時上報，為院管理層的決策提供支持信息，進一步發揮審計的咨詢服務職能。
（六）線下查證確認
根據在線實時監控發現的問題，對院各職能部門和單位的有關人員進行詢問、核查有關會計原始憑證，查閱與生產經營管理相關的資料以及實地審查、了解相關情況，形成審計工作底稿并上傳審計管理與審計作業系統，便于審計組成員共享審計信息，討論審計發現問題。
（七）出具報告
總結審計發現的問題，形成審計報告經分管院領導批準后，報送院長、分管院領導及分管財務院領導、有關職能部門和下屬單位。
（八）特殊情況及時報告
審計部門對在審計中發現的較大違紀違規問題或帶有苗頭性、傾向性的問題及時匯報，便于院管理層在第一時間采取管控措施，提高審計效率與效果。
（九）督促落實審計意見
審計部門制定《貴陽院審計報告編制與問題跟蹤流程》（見圖2），督促院職能部門及下屬單位認真落實內部審計提出的審計建議與意見，實施審計意見落實的閉環管理。
（十）審計項目信息實時錄入
項目完畢后，審計項目相關審計公示、審計通知、實施方案、審計底稿、審計記錄、審計報告等資料實時歸檔在審計管理與審計作業系統，便于日后的審計檔案查閱。
主要特點
（一）統一平臺，功能完善
審計管理信息系統采用瀏覽器42中國內部審計20175信息化優秀成果/服務器（B/S）架構，實現了統一調度、分級管理、數據共享的管理模式，其審計管理與審計作業系統可實施審計計劃管理、資源管理、成果管理、績效管理、統計分析、檔案管理、審計作業、查證分析以及工作流管理和數據接口等工作。該系統能促進集團公司內部審計工作管理，規范審計作業流程，提高審計工作成效，滿足對審計信息數據進行實時動態管理的需要，為集團公司年度審計工作評價提供考核依據，為防范企業經營風險提供有效保障。
（二）資源集約，共享協同
在審計管理與審計作業系統資源管理模塊中，建立被審計單位庫、被審計人員庫、中介機構庫、內審人員庫、法律制度庫、文書模板庫、審計發現庫、問題類型庫等多個資源庫，實現了集團審計資源的集約，互通有無，協同共享，促進內審人員經驗交流和學習，發揮審計合力，提升審計價值。審計人員通過在線作業，能夠迅速查看被審計單位的財務數據，開展數據分析，及時審計和發現問題。有效解決了業務復雜、工作量大的手工審計難題，降低手工審計誤差率，提升審計工作效率。審計人員能夠方便快捷地查詢和利用審計法規等資料庫，極大促進審計效能提升。
（三）移動互聯，動態監控
貴陽院審計人員可通過用友NC財務管理系統實時動態監控財務經營數據，通過院綜合信息管理系統監督經濟合同審簽情況；通過總承包項目管理系統監督院屬各項目部工程管理情況；通過投資管理系統監督院投資管理情況等。對經營異常、重大項目開展實時監控審計，按月出具實時監控報告，及時督促審計意見整改和落實，實現審計關口前移，提高監控效果。
模式創新
（一）基于在線采集和數據分析，探索聯網審計模式
審計人員直接利用用友NC財務軟件提供的靈活查詢和分析功能，綜合運用審計的順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法、抽樣審計與詳細審計結合法、效益評價審計等方法，對被審計單位的財務收支、資金運用與投融資、預算編制與執行、成本費用支出等財務運作情況和內控制度執行情況、各項經營管理活動狀況進行實時與動態監控審計。對被審計單位的生產經營指標、財務指標完成情況進行分析，對被審計單位經營者的經營績效進行評價。結合集團公司與專業機構共同開發的用友審計作業系統軟件輔助審計，分析被審計單位的有關財務與經營信息，確保實時監控審計質量，做到及時采集數據、及時審計預警、及時反饋信息、及時督促整改。
（二）審計成果運用和整改再上新階，推動管理提升
基于審計管理信息系統的審計工作成果統計、審計項目完成情況、審計項目趨勢分析、審計效益情況分析、審計意見落實情況分析、審計發現問題分析等功能，實現對審計成果的綜合分析，建立整改聯動機制，各部門積極協助，通過“集體會診”，剖析違規問題根源，研究工作難點，落實整改責任，形成分工明確、銜接協作、監督有力的聯動工作機制。使被審計單位能夠認真對待審計發現的問題，積極配合，不僅做到根據整改意見及時糾正違規行為，對相關責任人進行處理處罰，還從源頭上加強風險把控，修訂完善相關制度，規范業務操作行為。
主要成效
（一）審計關口前移，實時監控審計應用日漸成熟
貴陽院在“互聯網+內部審計”模式推動下，積極開展實時監控審計和各類專項審計，降低了審計成本?！笆濉逼陂g，共計實施審計項目100余個，提出規范運營的改進意見及建議500余條，促進增收節支及避免經濟損失3000余萬元，促進健全完善制度規定40余項。審計主要關注大額資金、職務消費、業務招待費和公務用車等重要事項及重點項目管理，變事后監督為事前預防，及時防范風險、揭示風險、分析原因、督促整改、確保管控有效。實時監控審計的按月實施，使院管理層可獲取實時監控審計分析報告，發現在財務管理、會計核算、內部控制制度執行、合同執行情況及經營管理等經營活動方面存在的問題，及時堵塞漏洞、消除隱患，發現并及時糾正錯誤，保護院資產的安全完整。
（二）充分運用大數據，審計手段和方法不斷完善
貴陽院內部審計部門在審計實踐中充分利用大數據，對大量的業務數據和財務數據進行持續分析和深入挖掘。一是創新審計技術方法，廣泛應用于數據分析、疑點查找、電子數據的整理與歸檔等方面，提高運用信息化平臺查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，加大數據分析力度，進一步提高審計工作效率。二是重視審計信息化對審計管控的支撐作用。加強信息采集、數據處理，借助數據分析支持審計結論，推進實時監控、動態監測的聯網審計，提升審計信息化整體水平，促進審計管理綜合水平邁上新臺階。2014年建立了風電、土建大宗采購數據庫，審計人員利用數據庫比對風機、塔筒同類市場價格，評判價格公允性，提高了工作效率。2015年實施的花溪云頂一期總承包項目竣工結算審計，通過用友NC財務管理系統、總承包項目管理系統，審計人員可獲取項目工程進度、財務核算資料。審計人員項目工地出差2次，一次風電場水土保持工程現場實地勘察，另外一次為升壓站備品備件盤點，節約了差旅成本。
（三）建設審計管理信息系統，促進內部審計工作規范化
實現集團公司對成員企業內審工作的統一管理，優化集團審計資源信息庫，實現對各類管理信息資源的標準規范。集團公司可動態監控各類審計項目并進行全程指導和質量管控，提出建設性審計建議，為經營管理決策提供有效支撐，增強審計的增值服務職能。使貴陽院經營管理在統一、透明、標準的審計監控下陽光運行，提高業務運營合規性和效益性。2015年貴陽院基于貴州花溪云頂風電場一期總承包項目竣工結算審計和集團審計管理信息系統內部審計機構平臺交流，建立了貴陽院竣工結算審計報告標準版文本，促進竣工結算審計工作標準化、規范化。
（四）夯實審計系統管理，促進審計價值增值
一是高度重視審計項目全過程系統監管。夯實審前調查，分析判斷被審計單位風險管理狀況，鎖定疑點線索；實時監控審計項目信息進程，充分揭示重大風險隱患；嚴格遵循內部控制規范，著重體現對重大風險事件的揭示和系統性風險的分析；注重與被審計單位及相關單位信息溝通協調，實現審計結果利用最大化。二是加快審計信息化對審計管控的支撐作用。年度審計計劃、審計人員、審計工作進展、審計工作底稿、審計報告等的實時動態更新，標志著審計工作管理綜合水平邁上新臺階。2015實施貴州花溪云頂風電場一期總承包項目前，審計人員已通過院授權的總承包項目管理系統、投資管理系統、用友NC財務管理系統，監督工程實施全過程，明確總承包合同成本、工程竣工財務決算為本次工作重點，分工合作，制定審計實施方案，錄入審計管理信息系統，實現審計實施資料全存檔，便于審計人員共享項目審計成果。
（五）健全審計大監督體系，發揮監督合力
一是整合內部監督資源。形成及時發現問題、有效糾正預防、不斷規范企業管理的運行機制；強化各職能監督的工作力量、工作手段的優勢互補，形成過程監督、結果監督及責任追究相融合的整體監督體系。二是信息溝通，資源共享。充分利用“黨建與紀檢監察審計專題會議、反腐倡廉聯席會議和各類專題會”平臺，加強審計與紀檢監察、法律、風險控制及管理部門的信息溝通，實現職能互補，形成監督合力。貴州花溪云頂一期風電場總承包項目竣工結算審計嘗試人力資源的整合利用，充分利用貴陽院財務資產部、審計與風險管理部、工程造價中心、工程建設事業部等工程造價專業人才，組成工程審計組和財務審計組，分工合作，使整個項目得以圓滿完成。
（六）加快審計信息化建設，提高審計綜合管理水平
第8篇：年度審計報告范文
干審計十幾年來，總是走不出審計結果不被利用這個誤區，但從這份審計整改報告的字里行間，真實的看到了審計與被審計的關系，真正感受到審計人員的辛勤勞動成果被肯定后的喜悅，真正體會到被審計單位真心誠意接受審計處罰并認真整改后的意愿。這不正是審計目的最好體現嗎?這無疑是給我們審計人員認真干好工作注入了強心劑，更是給我們審計整改工作指明了方向。下面是審計整改報告全文，供審計同行共閱：
下附：(××縣××中學關于對《XX縣審計局關于對××中學2008、2009年度財政財務收支的審計報告》所列問題的整改措施)
貴局根據《××縣人民政府關于印發2010年度審計項目計劃的通知》安排，于2010年11月17日至2010年12月6日，對我校2008、2009年度財政財務收支情況進行了報送審計，在聽取了我校有關情況說明的基礎上，形成了洛審報字【2010】90號審計報告，下發了洛審決字【2010】42號審計決定。
審計報告真實、客觀，反映了我校兩年來的收支和違紀情況，審計報告既合乎財經和審計法規，又合乎我校的現狀與實際，學校接受審計決定中的處理條款。
現就審計報告中提出的違規問題，提出整改措施如下：
1.認真學習財政經策、審計法規，提高理財水平。本次審計所反映的問題，說明了我們平時對財經、審計法規學習的不夠，從而導致操作違規，把握不當。以后要加強政策學習，在把握政策及操作規程的前提下，嚴格執行有關規定，逐步提高理財水平。
2.所有收入全部上繳財政專戶。嚴格執行收支兩條線管理規定，對勤工儉學收入、所有校內外零星收入足額上繳財政專戶，據實從會計中心核銷。在遵循財經基本管理規程、保持原始憑據真實的前提下探討一些特殊問題的處理方法，全力向規范化要求靠攏。
3.嚴格杜絕違規收入。本次審計我校違規支出達47.5萬元，分別是高考教師獎勵、高三教師補貼、平時加班費用的支出。在實施績效工資以后，我們將嚴格控制獎金、補貼及加班費用支出，從學校制定的各項制度、方案上截斷資金、補貼、加班費的發放的主渠道。堅決執行上級有關政策。加強教職工思想教育，宣傳有關財經、審計法規，倡導教師的奉獻意識，力爭教師的理解，把握好政策尺度，做到在不影響教育質量的前提下最大可能的減少違規支出。
4.嚴格審核收支票據。本次審計發現的兩張不合規的票據提示我們，財務審核人員要求把收支票據的真實性、合法性，做到該報的報，不該報的絕不報，虛假、不合理、過時的票堅決不能要，財務報銷所需的附件一個不能少；財務人員將本著對學校負責的態度，細心、嚴謹檢查，不馬虎、不敷衍，以杜絕不合規的票據入賬。
5.不再違規集資。2008、2009兩年，我校在因校建工程欠款、校園文化建設等市、縣安排重大活動項目的前提下，由于學校經費極端困難，不能支付活動的費用，針對具體活動先后兩次集資款至1113000元，應付當時經費緊缺的現狀。這些集資款至10月底，已經向洛南縣教育局核實上報，納入各級還款計劃，逐步予以消化。
6.積極上繳罰沒款。依照審計決定，按照審計決定的時效和金額積極將罰金上交縣財政。
第9篇：年度審計報告范文
關鍵詞：高校；內部審計；管理；創新
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01
高校內部審計作為現代我國高等教育制度進一步完善的產物，它在加強經濟監督，保證學校經濟活動合法、有效，提高學校的科學管理水平，加強黨風廉政建設等方面的作用日益凸顯[1，2]。隨著我國高等教育事業的跨越式發展，內部審計正逐步走向制度化、規范化、科學化。高校內部審計要實現“三化”，就必須大力推進高校內部審計管理創新[3]。
一、高校內部審計組織的重構與整合
（一）高校內部審計組織結構專業化。高等院校人事部門應明確審計處的人員配置，人員及部門負責人的任職條件等事項。審計部門負責人應懂專業，能夠領導部門工作，代表部門溝通協調、督導審計業務，使單位的內部審計不缺位和越位。組織結構的專業化有利于強化專業性的管理，提高工作效率。
（二）內部組織成員團隊化。高等院校內部審計機構根據審計業務工作的需要，在本單位內部安排能夠勝任的各類專業的專職或兼職人員，組成審計項目組，形成若干個審計項目團隊。組成的各審計項目組獨立完成內部審計的相關工作，經過審定后再報送主管部門和單位。各審計項目團隊成員組成要素質相當，結構合理，有助于團隊的合作與交流，有利于審計項目的按期保質完成。
（三）矩陣型內部審計組織結構的構建。我國高校內部審計對象復雜多樣、管理活動復雜、專業技術要求高，因此，高校應構建矩陣型組織結構，該結構由兩套管理系統組成，一套是縱向的職能系統，另一套是為完成某一審計工作而臨時組成的橫向系統。這種結構穩定、適應性強、效率高，能充分滿足高校審計工作的需要[4]。
二、積極構建新型的審計計劃管理模式
計劃管理屬于審計工作的宏觀層面，是審計工作開展的主要依據和基礎。我國高等院校審計計劃存在如下問題：一是高校內部審計計劃編制帶有一定的盲目性、隨意性，審計缺乏長遠和科學的規劃；二是高校內部審計計劃管理缺乏統籌和協調；三是在內部審計計劃執行中，隨意性變動頻繁，變動也缺乏程序制約[5]。
（一）改進計劃編制工作。一方面，要加強調查研究，走訪有關機構和部門，召開專家學者咨詢會，征求相關單位意見，確定年度審計工作目標和重點，制定的相關計劃既圍繞中心，又突出重點、服務大局。二是建立長期、中期和年度計劃三者結合的計劃體系。要以長期審計計劃為導向，中期審計計劃為基礎，年度審計計劃為核心。這種計劃體系的建立有利于克服計劃的盲目性、隨意性和臨時性，有利于高校審計部門進行綜合規劃，全面履行審計法定職責。三是采用滾動編制法來制定內部審計計劃。首先確定計劃周期，然后制定周期計劃，在該周期計劃執行完一年或兩年后，再對執行情況作一次分析和估計，在此基礎上制定下一周期的計劃，從而使兩個周期的計劃緊密銜接，出現問題及時矯正。這種制定內部審計計劃的方法能夠有效地解決審計資源與審計任務量不配比的問題[6，7]。
（二）切實有效執行審計計劃，加強交流和反饋有了一個科學的審計計劃，還需要有效的貫徹執行，高等院校審計部門應當從做好編制內部審計工作的實施方案、加強交流和反饋、建立內部審計計劃執行情況上報制度等方面切實有效地使得相關審計計劃得到實施。
（三）建立健全計劃執行情況的考核和評估制度。高等院校應對審計計劃進行定期報告和檢查，同時應制定項目評估標準及獎懲措施，并對違反計劃管理的行為進行處理。只有建立考核和評估制度，內部審計計劃才能落到實處，審計人員也才有積極性。
三、審計作業管理創新
（一）建立和完善審計項目質量控制考核制度。一是落實項目審計責任制，嚴格明確項目組長和各級審計人員的工作職責；二是要有效執行審計實施方案，確保工作目標的實現；三是推行審計日記制度和工作會議制度。這樣有利于工作質量和實施有效的質量控制、提高審計工作效率和工作質量。
（二）規范審計工作底稿的編制及復核。審計工作底稿的編制要規范、內容應完整、重點突出、責任明確。審計工作底稿應由審計人員編制、審計組長復核后分別簽名蓋章。
（三）明確內部審計責任制，加強對內部審計現場指導和檢查。高等院校內部審計項目要實行審計組長負責制，審計項目負責人要及時了解審計工作情況，對審計人員的工作給予充分的指導、監督和復核。
（四）做好綜合分析工作，提高審計報告水平 。在編制審計報告時，主要應做好以下幾方面的工作：一是對審計發現進行深加工，為寫好審計報告服務；二是審計報告著眼點要高。審計報告反映的審計信息應有利于被審計單位加強內部控制，改善內部管理，有效防范和規避經營風險；三是審計結論準確、客觀；四是提出的審計意見和建議要具有建設性和可操作性。這樣才能提高審計報告的水平，才能使得審計成果發揮其應有的作用。
（五）加強審計終結后的質量控制 。加強審計終結后的質量控制，除了及時總結審計工作，吸取經驗和教訓以外，還要建立審計質量責任追究制度，應明確審計人員應該承擔的質量控制責任，沒有履行好責任就應該追究和處理。另外，加強審計檔案管理，項目組應及時將項目的審計資料整理歸檔，加強對審計檔案的質量控制，也是把好審計項目質量關的措施之一。
參考文獻：
[1]李金華.審計理論研究[M].北京：中國時代經濟出版社，2005.
[2]王紅亮.“免疫系統”視角下我國高校內部審計獨立性的研究[J].商情，2012（50）：19-20.
[3]林松池.高校內部審計創新的探討[J].沿海企業與科技，2007（12）：184-185.
