金融資產核銷管理辦法精選(九篇)
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第1篇：金融資產核銷管理辦法范文
論文關鍵詞 準備金 風險計量 金融企業
一、準備金制度的變遷
金融企業準備金是金融企業為提高風險抵御能力，緩釋風險而對預期可能出現的損失提前計提的準備。我國的準備金提取制度經歷了從無到有，從有到不斷完善的過程，從發展的歷程來看，大致可以將我國準備金計提制度劃分為四個階段。
2001年之前，金融企業對于金融資產的壞賬準備和投資風險準備并沒有統一的計提制度，對于計提呆賬準備的范圍也僅限在貸款方面，其他類型原因造成資產形成的呆賬計提分散在各個文件中，由金融企業單獨進行提取。
2001年財政部下發財金[2001]127號文件“金融企業呆賬準備提取及呆賬核銷管理辦法”（以下簡稱“2001年版準備金計提辦法”）,要求金融企業建立統一的呆賬準備制度，不再單獨提取壞賬準備和投資風險準備，不再單獨申報核銷壞賬損失和投資損失，該辦法對呆賬進行了定義，并明確規定呆賬準備期末余額最高為提取呆賬準備資產期末余額的100%，最低為提取呆賬準備資產期末余額的1%，在賬務處理上增加其他營業支出作計提呆賬準備。
2005年財政部修訂“2001年版準備金計提辦法”，下發財金[2005]49號文件“金融企業呆賬準備提取管理辦法”（以下簡稱“2005年版準備金計提辦法”），該法擴大了計提的范圍，不是僅僅將計提的范圍局限于呆賬根據貸款五級分類的原則，進一步細化了損失準備的計提標準，按照五級分類的標準，各類貸款有各自的計提標準，并且提出了在利潤分配環節對風險資產計提一般準備及其計提標準。
為進一步增強金融企業風險抵御能力，提高金融企業準備金計提的前瞻性和動態性，發揮金融企業準備金緩沖財務風險的逆周期調節作用，2012年3月財政部修訂“2005年版準備金計提辦法”頒布了財金[2012]20號文件“金融企業準備金計提管理辦法”（以下簡稱“2012年版準備金計提辦法”），該辦法順應了國際上最新監管趨勢，區分了金融企業準備金不同計提辦法，提高了損失計提的標準，與金融監管要求相適應，更加注重加強金融企業抵御風險的能力。
二、各種準備金計提辦法的比較
1．對準備金計提的范圍逐漸擴大，且計提的范圍逐漸明細。2001年版準備金計提辦法中，準備金的計提范圍主要是針對金融企業承擔風險和損失的呆賬資產，而符合標準的“呆賬”資產基本上都已經對金融企業帶來了風險和損失，因此并不能體現計提準備金在對金融企業預期風險中的彌補。2005年版準備金計提辦法中，仍然延續01版中“呆賬準備金”的說法，但是將其擴大為一般準備和資產減值準備，其中資產減值準備包括貸款減值準備（又可細分為專項準備和特種準備）、壞賬準備和長期投資減值準備。一般準備屬于利潤分配項，是用于彌補金融企業風險資產中尚未識別的可能性損失。特種準備是指金融企業對特定國家、地區或行業發放貸款計提的準備，長期投資減值準備的計提范圍為股權投資和債權投資(不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)。由此看來，準備金的計提已經不是簡單意義上的“呆賬”。2012年版準備金計提辦法中，將金融企業為金融企業對承擔風險和損失的金融資產計提的準備金統稱定義為準備金，包括資產減值準備和一般準備，資產減值準備指的是金融企業對債權、股權等金融資產（不包括以公允價值計量并且其變動計入當期損益的金融資產）進行合理估計和判斷，對其預計未來現金流量現值低于賬面價值部分計提的，計入金融企業成本的，用于彌補資產損失的準備金。一般準備則是指金融企業運用動態撥備原理，采用內部模型法或標準法計算風險資產的潛在風險估計值后，扣減已計提的資產減值準備，從凈利潤中計提的、用于部分彌補尚未識別的可能性損失的準備金。對一般準備及資產減值準備的重新定義，也是與新會計準備中有關資產減值準備的概念意義相吻合，并且與通用的監管要求相符合。
2．逐步加大了對未能識別風險的準備金計提力度。2001年版準備金計提辦法中，風險準備金計提的對象是已經有明確風險因素的資產，而在金融企業的實際經營中，存在部分風險是不可能預期識別的。而這部分風險往往最終就是“壓死駱駝的最后一根稻草”。因此對未能識別的風險必須提前計提準備。2005年版準備金計提辦法中，提出了從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備的“一般風險”概念，并要求其余額不低于風險資產期末余額的1%。隨著2008年金融危機的產生，人們更進一步認識到預期風險準備金計提的必要性，但是在計提的同時也必須考慮到資本管理，既計提預期準備金必須既能滿足彌補風險的需求，同時又不能造成資產的浪費。2012年版準備金計提辦法中，金融企業可根據自身實際情況，選擇內部模型法或標準法對風險資產所面臨的風險狀況定量分析，確定潛在風險估計值。對于潛在風險估計值高于資產減值準備的差額，計提一般準備，當潛在風險估計值低于資產減值準備時，可不計提一般準備，但是一般準備計提標準有所提高，余額原則上不得低于風險資產期末余額的1.5%。該點明確了金融企業可采用動態撥備原理，是與新資本協議要求相適應，符合逆周期計提撥備要求。
3．資產準備計提方法不斷明確，提高資產準備計提標準。2001年版準備金計提辦法中，呆賬準備按照最高提取呆賬準備資產期末余額的100%，最低為提取呆賬準備資產期末余額的1%的標準計提，提取的具體標準按照金融機構對呆賬的風險預判來決定，隨意性較大。2005年版準備金計提辦法中，貸款損失準備金分為專項準備和特種準備，其中專項準備的計提按照貸款五級分類中關注類計提比例為2%;次級類計提比例為25%;可疑類計提比例為50%;損失類計提比例為100%，同時次級和可疑類資產的損失準備計提比例可以上下浮動20%，因此五級分類的結果成為決定分類計提的關鍵因素。2012年版準備金計提辦法中，區分內部模型法與標準法計提貸款損失準備的方法，提高了標準法情況下貸款損失準備金計提標準，明確非信貸資產減值準備計提標準。對于具備條件的金融企業可采用內部模型法確定潛在風險估計值，使用至少包括一個完整經濟周期的歷史數據，綜合考慮風險資產存量及其變化、風險資產長期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、較長時期平均資產減值準備等因素，建立內部模型，并通過對銀行自身風險資產損失歷史數據的回歸分析或其他合理方法確定潛在風險估計值。而對不采用內部模型法的金融企業，根據標準法計算潛在風險估計值，信貸資產的計提比例較之前有所提高，按照正常類1.5%，關注類3%，次級類30%，可疑類60%，損失類100%；對于其他風險資產可參照信貸資產進行風險分類，采用的標準風險系數不得低于上述信貸資產標準風險系數。金融企業對非信貸資產未實施風險分類的，可按非信貸資產余額的1%-1.5%計提一般準備。盡管對于采取標準法的金融企業來說，五級分類的計提結果仍然是決定信貸資產減值準備的關鍵，但是隨著新資本協議標準在金融企業的逐步推廣，部分成熟的金融企業將采用監管部門認可的內部模型法。
三、2012年版準備金計提辦法出臺后對農村信用社的影響
與其他金融企業相比，農村信用社抵御風險能力較弱，本文以清遠市轄內8家農村信用社為例分析2012年準備金計提辦法對其的影響。
1．對撥備覆蓋率和撥貸比較高的農村信用社貸款準備金計提能力影響不大。以清遠農信社為例，2012年3月末，貸款損失準備余額為99318.27萬元，其中專項準備74950.64萬元，貸款損失一般準備24367.63萬元，平均貸款撥備覆蓋率達185.97%，平均貸款撥備率達4.08%。按照新的計提標準，全轄農信社應計提貸款損失準備71497.09萬元，目前各家聯社的計提水平已超過應計提標準。
2．允許分年補提一般準備，對部分農信社利潤水平將有較大影響。根據新法規定，金融企業在年終時按規定計提的一般準備將作為利潤分配處理，一般準備余額需要達到風險資產的1.5%，對于一次性難以補提到位的金融企業，原則上允許五年內分年計提。以清遠農信社為例，2011年12月末的一般準備余額為32084.67萬元，風險資產余額3002261萬元，由于部分聯社還存在一般準備計提缺口，如果按照新標準全轄農信社共需新計提一般準備12949.24萬元，5年時間內每年平均需新計提約3000萬元。從總體情況來看，2011年末，轄內農信社的凈利潤總額為44102.57萬元，分年彌補一般準備對整體利潤的影響程度不大，但是從單家機構來看，目前部分聯社還存在一般準備計提缺口，因此采取新的計提標準對部分聯社的利潤水平將有較大影響。
3．部分農信社資本充足率水平將有所下降。根據資本充足率計算規則，在貸款損失專項準備充足的情況下，可以將不超過貸款余額的1%作為貸款損失一般準備計入附屬資本中。由于新法加大了對專項準備和一般準備的計提力度，而一般準備雖有變動，但在計入核心資本時只是子科目的調整并不會影響核心資本總數，因此對核心資本沒有影響，但是會導致可計入附屬資本的貸款損失一般準備減少。以清遠農信社2012年3月底的情況為例，轄內的8家聯社貸款損失準備計提較為充分，均按照貸款余額的1%將貸款損失一般準備計入附屬資本。但是按照新法的計提標準估算，只有2家聯社因為計提的撥備較為充分，在扣除按照新法需新增的貸款損失專項準備后，剩余的貸款損失準備金仍大于貸款余額的1%的計提標準，因此資本充足率沒有變化。其余的6家聯社可計入附屬資本的貸款損失一般準備均有減少，且對于資產總額較小的聯社影響較大，6家聯社中資本充足率最大降幅為0.61個百分點。
四、目前準備金制度存在的一些問題
1．一般準備的計提口徑未明確。（1）“一般準備”存在混淆的地方。根據銀監會1104的口徑，貸款損失準備細分為專項準備、一般準備、特種準備，這里的“一般準備”與財政部準備金計提辦法中的“一般準備”不同，而銀監會1104中資產負債表中的“一般風險準備”則與財政部準備金計提辦法中的“一般準備”相對應，同一名詞指代不同的概念容易產生混淆。（2）“一般準備”計提對象不明確。根據財政部準備金計提辦法，一般準備是按照風險資產的一定比例計提，但是在辦法中并未對風險資產給出明確的計提范圍，因此容易因理解不同影響計提的范圍。
2．表外業務未明確計提的標準。隨著近兩年信貸規模的調控，越來越多的銀行將部分資產由表內轉移至表外，造成表外業務量激增，風險增大。而目前表外業務的風險準備計提并未納入到準備金計提制度中。
五、政策建議
1．切實提高貸款撥備計提水平，增強抵御風險能力。根據《商業銀行貸款損失管理辦法》，貸款撥備覆蓋率150%，貸款撥備率2.5%已經作為貸款損失準備監管的基本標準，從對機構采用新法估計貸款損失計提的情況來看，這兩個指標水平較高的機構受影響程度較小。在目前農村信用社貸款五級分類存在一定偏離度的情況下，適當的增加撥備覆蓋率將有助于提高抵御風險的能力。
第2篇：金融資產核銷管理辦法范文
關鍵詞:資產減值損失準備制度改革思考
所謂撥備制度,是指銀行預先從當期損益中撥提相應準備金,用于彌補其各項資產面值與預計可收回金額之間的損失缺口。利用這些財務資源,采用核銷的手段,可以最終消化殘留的不良資產。
思考之一撥備依據:國內法規還是國際準則?
本世紀以來,我國加速構建撥備制度,相繼出臺了一系列法規指引,主要包括《金融企業會計制度》(財會【2001】49號)、《金融企業呆賬準備金提取及呆賬核銷管理辦法》(財金【2001】127號)、《銀行貸款損失準備計提指引》(銀發【2002】98號)、《金融企業呆賬準備提取管理辦法》(財金【2005】49號)等。這些法規對銀行撥備的定義、種類、范圍、方法等都做出了明確規定,初步形成了一套具有中國特色的撥備制度。
與此同時,新的國際會計準則委員會(IASC)從2001年正式運行以來,加快了國際準則的建設步伐與全球推廣,歐盟、澳大利亞、新西蘭、新加坡、香港等從2005年開始正式采納和實施多項國際會計準則,其中包括與銀行撥備密切相關的《國際會計準則第39號:金融工具-確認和計量》(IAS39)。
國際準則要求的撥備與國內法規下的撥備在制度層面存在重要差異,比如對貸款要求逐筆確認減值證據并計量損失金額,又如不允許在確認的減值損失之外,再額外提取一般準備。我們認為,中國作為經濟高速發展并積極尋求融入世界的實體,在立足國內經濟環境的前提下,應當堅定不移地推動國內撥備制度與國際準則接軌。
當前,國內銀行應當客觀看待和妥善處理兩種撥備制度的差異。我們建議,一是所有商業銀行都應當了解其中的具體差異;二是未上市銀行、境內上市銀行應當以遵守國內法規為主,但可以在撥備方法、工具上吸收國際經驗;三是境外上市銀行、擬境外上市銀行,應當在不違背國內法規的基礎上,執行國際準則,或者雙軌運行,以國際為主。
思考之二撥備范圍:全部資產還是減值資產?
關于撥備的范圍,《金融企業會計制度》規定,各項財產如果發生減值,應當計提相應的減值準備。最新的《金融企業呆賬準備提取管理辦法》則規定,金融企業應當對承擔風險和損失的債權和股權資產提取呆賬準備金。IAS39也要求企業應對其報告日的金融資產進行檢查評價,以判斷是否存在客觀證據表明某項或某組資產可能發生減值(impairment)。如果存在這種證據,則應當確認損失并提取撥備。
可見,撥備范圍原則上是銀行承擔風險的全部金融資產,包括貸款、壞賬和投資等,甚至包括表外信貸資產或抵債資產等非信貸資產,也應當提取減值撥備。
實踐中,無論按國內法規還是國際準則,不是直接對每項資產計提撥備,而是采取“三步走”:
第一步,尋找客觀證據,確認減值資產(impairedassets)。IAS39共提出7項證明減值的客觀證據,包括企業破產關閉、客戶財務困難、債務重組、合同實際違約(貸款逾期或發生欠息90天)等。
第二步,計量可收回額,確定減值損失(impairmentloss)。對確認的減值資產,通過一定的定量方法,估算可收回金額。可收回金額低于資產賬面價值的部分,即減值損失。
第三步,提取損失準備,進入當期損益。根據估算的減值損失,提取損失準備。損失準備應當直接或通過備抵法,將資產的賬面價值減至其預計可收回金額。同時,損失金額應計入當期損益。
按國內法規與國際準則操作,第一、三步都基本相同,貸款分類或風險過濾的過程,就是尋找減值貸款;第二步關于減值損失具體估算方法,差異最大。
思考之三撥備單位:比例提取還是逐筆評估?
根據國內法規,銀行可以根據資產分類結果,按照風險程度和回收可能性,按不同比例提取撥備。對企業承擔風險的所有金融資產,按不低于其期末余額的1%的比例,計提一般準備。此外,根據五級分類結果,參照不同比例計提專項準備:關注類貸款計提2%,次級類貸款計提25%(可在20-30%間浮動),可疑類貸款計提50%(可在40-60%間浮動),損失類貸款計提100%。
按國際準則要求,必須基于單獨可辨認的減值資產,逐項評估損失,而不事先確定任何比例。對于單項金額重大的一組金融資產,減值和不可收回金額可以按單項資產分別予以確認和計量,稱為逐筆評估(individuallyassessment);對于一組類似的資產,可按組合確認和計量,稱為整體評估(collectivelyassessment)。
按比例提取撥備,簡單可行,但也存在一些問題。第一,完全依賴貸款分類結果,分類不準將直接導致撥備不可靠;第二,很難確定一個合適的比例,人行指引提出的上述比例是本世紀初根據中國銀行業整體資產質量和風險狀況確定的,在經過剝離不良資產和加強風險管理之后,現在看來已顯得偏高了,有必要調整;第三,各個銀行各類資產風險可能各不相同,對所有銀行適用同一比例顯然是不合適的,應當允許各家銀行采用更精細的撥備方法,真實反映風險。
以貸款為例,我們建議:一是對公不良貸款或其他確認為減值貸款的,采取逐筆撥備;二是對其他非減值貸款,比如正常或關注類貸款中潛在的風險,可采取整體撥備方法;三是對數量較多的消費信貸,暫不采取逐筆撥備,可參考比例撥備方法。
思考之四撥備原理:忽略時間價值還是現金流貼現法?
根據財務原理,資金是有時間價值的。同等金額,現在收回和若干年后收回,在價值上是不同的。在預計可能產生的損失時,國內法規不要求考慮時間價值。國際準則明確規定,對預計未來可收回的現金流必須進行貼現,現值低于資產面值的部分,才是撥備必須覆蓋的損失缺口。
現金流貼現法的基本原理是:
PV=A1/(1+I)1+A2/(1+I)2+A3/(1+I)3+¨¨¨An-1/(1+I)n-1+An/(1+I)n
其中:PV——全部未來現金流的現值
Ai——第i期的現金流,I=1,2,3,¨¨¨,n。實踐中一般需要預測未來5年的現金流。
I——貼現利率。對貸款,可采用貸款實際利率。
對未來現金流進行貼現,旨在考慮因收款時間延遲而產生的機會成本,即因無法在即期將等額資金、以等于貼現利率的資金價格進行放款而損失的利息。將機會成本反映在銀行對貸款可收回金額中,能夠更加真實地體現單筆貸款在某一時點的內含價值。因此,建議國內也要逐步過渡到貼現法。思考之五撥備頻率:定期批量進行還是實時逐筆完成?
按照國內法規,撥備是定期進行的。一般準備按年計提,資產減值準備按季計提。
國際準則要求,企業在每個資產負債表日,判斷是否存在表明某項資產或某組資產減值的客觀證據。如果存在這種證據,則企業應估計該組資產或該組資產的可收回金額。將賬面價值大于預計可收回金額的部分,確認為資產減值損失。可見,國際準則也要求定期撥備,頻率與財務報告一致,可能是月報、季報或半年報。
另據了解,在匯豐等先進銀行,貸款撥備其實是實時進行的。當一筆貸款降為不良或發現減值時,客戶經理會立即提交報告并建議:一是貸款評級降至哪一級;二是貸款額度鎖定或降至1元(不是清零);三是提取多少準備金。在以后的定期與非定期監控中,撥備是重要的檢查內容,隨時調整。
借鑒貸款五級分類走過的歷程,建議通過“三步走”實現撥備實時化:
第一步,滿足最低要求,在每個報告日定期撥備,頻率從年、半年逐步縮小到季度;
第二步,準實時制,即實時撥備、按月復查、按季統計;
第三步,全實時化,即將貸款撥備化為日常工作。
思考之六撥備用途:財務管理還是風險管理?
撥備余額影響資產凈值,影響資本構成;撥備支出影響信貸成本,影響當年損益。因此,減值貸款及其損失撥備屬于傳統的財務管理范疇。目前國內銀行即使按國際準則計提撥備,其用途也僅僅停留在編制國際財務報告上。未來必須借鑒國外先進銀行實踐,多方擴大國際準則撥備的用途。
第一,用于績效考核。銀行績效考核改革方向是實行經濟資本和經濟利潤考核。經濟利潤就是經風險調整后的利潤,損失撥備是其主要扣減因素。當前,要逐步從按國內比例扣減撥備,過渡到將國際準則撥備作為減項。
第二,用于會計核算。國內銀行一般是在總行層面集中進行國際準則撥備計提,各級分支單位的會計核算仍采用國內制度。要適時改革金融企業會計制度,完成并軌核算撥備。
第三,用于風險管理。撥備是對資產損失的逐筆動態管理,應當成為重要的風險管理工具,融入到信貸管理體系中。財務管理中的損失撥備與風險管理中的內部評級是相互關聯的,要將撥備與違約概率(PD)、損失率(LGD)結合起來。
第四,用于周期管理。銀行業可以采取前瞻性方法,動態調整損失撥備,即在經濟擴張和信貸快速增長時期,計提足夠或更多的撥備,以備蕭條時期緩沖損失,從而弱化親周期性,緩釋經濟周期波動帶給銀行信用和績效的波動,也有助于金融體系與宏觀經濟穩定。
思考之七撥備模式:計提不分還是計提分離?
從操作看,撥備包括損失計算與財務計提兩個環節。按國內政策,根據資產分類,按照比例計算,方法簡單,計提不分,以提為主,財務人員一步完成。按貸款余額的1%作稅前扣除。
按照國際準則,撥備則應計提分離,以損失估算為主。采用逐筆現金流貼現法,模型復雜,工作量大,專業性強,必須由信貸人員承擔估算任務。財務人員則根據信貸估算結果,完成撥備提取的賬務處理和稅務調整。
通過設計合理的流程,以保證逐筆損失估算的準確合理。每筆減值貸款的損失撥備,應當依照初撥、初審、復審和審定四個步驟進行。初撥、初審由減值貸款的經營部門負責完成,包括資產保全部門、支行、營業部等。直接管戶的客戶經理或清收人員負責發起初撥,所在部門業務負責人對撥備進行初審。復審、審定的責任部門是風險監控部門。風險經理或審查人員負責復審,審定人為風險監控部門負責人。
除逐筆撥備外,信貸人員還應當根據歷史數據,采用一定模型,對非減值貸款計算整體撥備。這一般集中在總行進行。
內部計提的撥備還應當接受外部抽樣審計。
思考之八撥備定位:形似還是神似?
對國內銀行而言,按國際準則逐筆撥備,還是一個新事物、新任務。我們既要達到形似,更要追求神似。
比如,如果現金流預測不準,即便考慮時間價值,貼現又有何用?因此,事前要制定可行的客戶現金流分析、分配方式以及押品折扣系數,事后要用貸款余額變化、現金流回收情況等事實,來回驗(BackTest)撥備預測的準確性。
第3篇：金融資產核銷管理辦法范文
為進一步加強企業財務管理，規范企業會計核算工作，根據財政部頒布的《企業會計準則-基本準則》、各項具體準則及其應用指南，按照省國資委有關規定精神，結合本市企業實際情況，現將執行新會計準則的有關事項通知如下：
一、提高認識，加強對執行新會計準則的組織領導
執行新會計準則，對于規范企業會計確認、計量和報告行為，提高企業會計信息質量，提升現代化管理水平，促進企業穩健經營，有效維護出資人知情權和推動建立現代企業制度，具有十分重要的積極作用。新會計準則的實施，對企業會計、審計、內部控制、治理結構以及財務狀況與經營成果均會產生重大影響，要求企業在會計核算體系、財務信息系統和經營業績成果的正確反映等方面進行相應的調整，對于企業財務管理水平和會計人員的綜合素質等也提出了更高的要求。各企業要充分認識執行新會計準則的重要意義，高度重視實施過程中的組織領導，結合自身實際研究制訂總體工作計劃，明確內部職責分工，落實各項工作責任，財務及相關業務部門要加強協調與配合，充分估計實施中可能出現的各種問題，采取切實可行的措施，確保新會計準則穩妥、有序、完整地順利實施。
二、按照統一部署，積極穩妥執行新會計準則
為保證執行新會計準則工作的有序進行，各企業要按照2009年全部實施完成的總體時間安排開展各項工作，具體要求如下：
（一）已全面執行新會計準則的企業，應在總結實施情況的基礎上，進一步加強對全部所屬子企業（包括上市公司）執行新會計準則工作的監督和指導，通過規范完善相關制度，確保內部會計核算體系、會計核算辦法的統一和與對外信息披露的銜接。
（二）從2009年1月1日起執行新會計準則的企業，在完成人員培訓和2008年底資產清查、會計制度修訂、會計信息系統改造、子企業戶數清理等工作的基礎上，要按照本通知要求做好實施方案制訂和有關事項報備工作，集團及子企業原則上必須整體統一執行。
（三）從現在起所有新設立企業必須執行新會計準則，因正在進行資產調整、改制重組或其它特殊情況需要暫緩執行的企業,必須加快完善各項基礎工作，于2009年7月1日起全面執行新會計準則。
三、認真做好執行新會計準則相關工作
（一）根據企業實際情況，采取積極有效措施，認真做好執行新會計準則各項基礎工作，主要包括：
1、認真學習新會計準則及其配套制度。各企業要將學習和掌握新會計準則作為提高經營管理水平、加強內控制度建設和人員知識更新的重要手段，在學習范圍上既要包括各級財務、會計、審計人員，也需要各級領導以及相關業務部門人員的參與；在培訓內容上既要學習新會計準則的具體內容、主要變化和應用要求，還要結合本企業實際深入研究執行中有可能帶來的客觀影響及其應對措施。
2、全面開展子企業戶數清理工作。按照新會計準則的規定，母公司能夠控制的全部子企業均應納入合并范圍，因此，做好全部所屬子企業的戶數清理核實工作十分重要，必須通過對所屬子企業戶數、管理級次、股權結構、經營狀況等的全面徹底清理，為規范界定合并財務報表范圍奠定基礎，各級全資、控股、參股子企業以及各類獨立核算的分支機構、事業單位、金融企業、境外企業和基建項目等都應納入戶數清理范圍。
3、認真做好資產負債清查工作。2009年起執行新會計準則的企業應當以2008年12月31日為時點，對各項資產和負債進行認真盤點、全面清查，特別是長短期投資、投資性房地產、表外核算資產和各類借款等應作為重點清查對象，嚴格劃分資產范圍，如實反映資產、負債狀況及潛在財務風險，為準確進行初始確認和后續計量奠定基礎。
4、進一步完善企業內部控制制度。各企業應當結合執行新會計準則和內部經營管理要求，及時優化和改造業務流程，完善各項內部控制政策、程序及措施，特別是要及時補充新會計準則規定的公允價值計量、金融工具核算、職工薪酬管理等內控管理規范。
（二）在全面開展戶數清理和資產清查的基礎上，認真做好內部會計核算辦法修訂、科目轉換、賬務調整、會計信息系統改造等工作，確保順利銜接和平穩過渡。
1、統一修訂內部會計核算辦法。在全面貫徹執行新會計準則的過程中，各企業要統一修訂內部會計核算辦法，細化會計核算內容，合理選擇會計政策和會計估計，確保會計確認、計量和報告行為的制度化、規范化，不得降低執行標準，企業的會計政策、會計估計一經確定不得隨意變更，確需變更的應當在編制年度財務決算報表前向市國資委報備。
2、認真做好有關賬務銜接工作。各企業要結合會計核算的變化情況，編制新舊會計科目轉換比較表，統一內部會計科目核算體系，明確核算口徑和確認原則，在首次執行新會計準則時，對原會計科目要按新會計準則要求進行余額轉換，確保新舊會計科目順利銜接、重分類科目可追溯。
3、及時調整會計信息系統。各企業要按照新舊會計科目的變化情況及其銜接辦法，及時對原有會計核算軟件和會計信息系統進行調整，實現數據整體轉換，方便會計信息對外披露，確保新舊賬套的平穩過渡。
（三）建立健全與公允價值計量相關的內部控制制度，嚴格相關決策程序和會計核算辦法，謹慎適度選用公允價值計量模式，統一規范內部公允價值計量管理。
1、合理確定公允價值計量模式的選用范圍。選用公允價值計量模式的業務范圍和資產負債項目要與企業主要業務或資產市場交易特點、行業發展特征、資產質量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場條件或不能持續可靠地取得可比市場價格的業務和資產負債項目，不得采用公允價值模式計量，選用公允價值計量的主要業務范圍和資產負債項目一經確定不得隨意變更，確需調整的應當在編制年度財務決算報表前向市國資委報備。
2、科學確定公允價值估值方法。在采用公允價值對相關業務和資產負債項目進行計量時，應當綜合考慮包括活躍市場交易在內的各項影響因素，科學合理地確定相關估值假設以及主要參數選取原則，對于公允價值顯失公允導致經營成果嚴重不實的，市國資委可要求企業重新編報財務決算報表。
3、建立公允價值計量備查簿。對有關業務和資產負債項目采用公允價值進行計量時，應當建立完整的公允價值計量備查簿，認真記錄公允價值計量的依據和過程，確保公允價值計量的準確性、可靠性。
（四）結合企業實際情況，制定適合本企業特點的金融工具初始確認和后續計量管理辦法，統一規范金融工具管理。
1、合理劃分金融資產和金融負債類別。在認真清查、準確核實的基礎上，根據經濟業務實質和經營特點，合理劃分金融資產或金融負債類別，對于在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，以后一般不得隨意變更其類別。
2、科學確定金融工具后續計量估值方法。在采用公允價值對金融資產、金融負債項目進行計量時，應當綜合考慮包括活躍市場交易在內的各項影響因素，科學合理地確定相關估值假設以及主要參數選取原則，一經確定不得隨意調整，對于公允價值顯失公允導致經營成果嚴重不實的，市國資委可在企業經營業績考核時予以確認扣除。
（五）及時做好財務會計信息披露、資產質量核實和資產減值準備計提等工作。
1、從2009年起執行新會計準則的企業，應當認真做好2008年度財務決算報表編制、審計以及相關賬務調整工作，將控制范圍內的全部子企業納入編報范圍，子企業未同步執行新會計準則的，母公司編制合并財務報表時可對子企業的財務報表進行格式調整，保持報表編制的一致性。
2、結合年度財務決算工作，認真核實資產質量，為經營業績考核等提供依據。在年度財務決算過程中，企業應當綜合分析資產整體質量狀況，客觀公允地判斷資產的真實價值、潛在增值能力以及有可能存在的經營風險，對已經發生減值跡象的資產應進行減值測試并合理估計資產的可收回金額，及時確認資產減值損失，不得出現新的潛虧掛賬。
3、規范資產減值準備管理。通過統一修訂內部資產減值準備計提和財務核銷管理辦法，明確計提及核銷的范圍、標準、依據和程序，合理計提減值準備，不得利用減值準備計提、轉回調節利潤，有非正常轉回大額資產減值準備且不能提供充分證據證明其合理性的，市國資委可在企業經營業績考核時予以確認扣除。
（六）企業首次執行新會計準則時應當重點關注以下政策要求。
1、加強職工薪酬核算管理。各企業應當按照規定全面、完整地反映職工薪酬支付情況，加強人工成本控制與管理，規范各項報酬和福利的計提與發放，按照規定使用應付福利費余額和應付工資余額，不得隨意擴大職工福利費開支范圍和提高開支標準。
2、規范內部退休人員支出。企業應當按照企業會計準則的規定，對符合規定的內部退休人員支出確認預計負債并進行追溯調整，確認預計負債的內部退休人員支出應當滿足相關批準手續、年齡、支出期限等條件。
3、嚴格按照《企業會計準則解釋第1號》、《企業會計準則解釋第2號》通知精神，對持有的子公司長期股權投資進行完整的追溯調整。企業進行公司制改制、引入新股東改制為股份有限公司時，相關資產、負債應當按照公允價值計量，以經評估確認的資產、負債價值作為認定成本并調整所有者權益。企業采用建設經營移交方式（BOT）參與公共基礎設施建設業務的，應當按照規定條件對建造期間、建成以后的相關資產、收入和費用進行確認及減值測試。
四、按時上報執行新會計準則備案資料和專項審計報告
（一）從2009年1月1日起執行新會計準則的企業，以2009年1月1日為首次執行日，必須將有關事項按照以下時間安排報市國資委備案：
1、企業執行新會計準則的報告，包括執行的時間、范圍、戶數清理、各項基礎工作、董事會的審議決定和預計對企業財務狀況及經營成果的影響等情況，上報時間為2009年3月30日之前。
2、企業統一修訂的會計核算辦法及其情況說明，包括會計政策、會計估計發生變更情況，新舊會計科目銜接對照表等，上報時間為2009年6月30日之前。
3、根據新會計準則有關規定和相關指標解釋口徑編報《企業執行新會計準則期初數申報表》及報表重要項目說明（參考格式見附件1、2）,上報時間為2009年6月30日之前。
（二）企業編報的《企業執行新會計準則期初數申報表》及報表重要項目說明須經會計師事務所審計并出具專項審計報告，可結合2008年度財務決算報表審計時一并進行，專項審計報告可作為年度財務決算審計報告的單列內容，報市國資委審核認定。專項審計報告中應當重點披露以下內容：
1、企業的會計責任和會計師事務所的審計責任；審計依據、審計方法、審計范圍和已實施的審計程序；
2、對首次執行日企業資產、負債、所有者權益變動核實結果及處理意見；對符合預計負債確認條件的內部退休人員支出詳細情況的審核意見；
3、依據新會計準則進行的企業會計政策、會計估計調整情況；執行新會計準則有可能對企業財務狀況產生重大影響的事項等。
（三）《企業執行新會計準則期初數申報表》具體報送要求如下：
第4篇：金融資產核銷管理辦法范文
關鍵詞：中小企業；融資；制度缺陷；對策
近年來，中小企業的發展和金融支持的問題得到了普遍的關注。2000年末，股份制改造的成功普及標志著中小企業向現代企業邁進了根本性的一步。從出資結構看，政府出資額減少，企業內部和民間個人出資急劇增加。中小企業改制的成功使得商業銀行開始嘗試對中小企業的優質客戶加大支持力度，中小企業融資難問題出現了一定的緩和。金融機構在中小企業發展壯大過程中，發揮了“輸血”和“造血”的功能。同時，銀行也從中小企業信貸中得到了實惠，形成了銀企問相互依存和共同發展的良好局面。但是在金融制度的某些領域，仍存在著不適應中小企業融資的約束和限制，影響了金融機構對中小企業支持作用的進一步發揮和中小企業的快速發展。
一、中小企業融資制度的缺陷分析
1．關于國有商業銀行
國有商業銀行是支持中小企業的主要力量。但是，國有商業銀行作為我國銀行業的主體，長期以來直以服務國有大企業、追求規模效益為經營宗旨，雙方形成了興衰與共的牢固關系，近年來，我國企業發展強調“抓大放小”、“扶優限劣”，實行主辦銀行制度，使這種關系又得到了進一步強化。隨著我國市場經濟體制的逐步形成和完善，以及受國際金融危機和國內金融資產質量不高的現實的警示，國有商業銀行開始實行市場化的資產負債風險管理，并在信貸管理制度上進行相應的變革，普遍上收和集中了信貸管理權限，實施集約化經營，最大限度地壓縮風險資產的比重，中小企業的貸款自然就在被壓縮之。國有商業銀行主觀上的性經營行為在客觀上給中小企業的融資帶來以下負面影響：
一是基層行資金使用上存多貸少，嚴格的授權、授信制度義進一步制約了基層行的信貸行為，加上嚴格貸款條件，清理邊散小戶，控制新增貸款戶，以致相當部分的中小企業因資金薄弱而出現銀行信貸上的“真空”。
二是國有商業銀行雖然強化了貸款風險的約束機制，但與之相匹配的利益激勵機制卻沒有相應建立，特別是在現有產權制度下，國有商業銀行產權所有人缺位，嚴重影響了基層行支持中小企業的積極性和信貸人員的放貸積極性。
三是呆壞帳的核銷以所有制來劃分，政府可以對國有大企業承擔“無限責任”，“補貼”國企出現的虧損或破產，而中小企業的呆壞帳卻不在核銷范圍之內，由此加大了國有商業銀行開拓中小企業信貸業務的后顧之憂和“懼貸”心理。
四是國有商業銀行的信貸操作流程長、環節多，不適應中小企業經營靈活、資金周轉快的特點，同時增加了銀行的管理成本和單項融資交易成本。
2．關于農村信用社
農村信用社雖然具有點多面廣和對中小企業比較熟悉的優勢，但市場定位在服務“三農”，按現行政策規定，原則上70％以上的貸款用于農戶貸款，支持中小企業的能力明顯不足。
3．關于地方金融機構
地方金融機構作為扎根于基層的金融組織，無論在體制還是地緣方面，都具有支持中小企業的比較優勢，但是在競爭不斷激烈的市場環境下，經營定位和目標已經逐漸偏離其根本。一是防范金融風險要求的嚴格貸款約束和責任人追究機制，制約了基層金融機構支持中小企業的積極性。二是某些經濟快速發展，但是曾經產生過風險的地區，各基層金融機構以防風險為工作重點，上級行的信貸控制較嚴，業務開拓創新受到一定影響。
(二)中小企業融資市場的制度存在缺陷
1．中小企業各種融資方式的比較
當前中小企業投資的資金來源分為自有資金和外部融資。企業的外部融資渠道分為直接融資和間接融資兩種。直接融資又分為企業從股市和債市籌資、外部自然人和企業入股、企業民問借貸。通過股市融資的只能是中小企業中的少數佼佼者，又沒有專門的創業板塊的支持，因此企業通過股市融資的可操作性較小。而通過債市融資目前還存在制度性的障礙。隨著企業改制和股份有限責任公司制度的普遍建立，企業開始嘗試通過外部自然人和企業入股的方式，來擴大企業規模，充實企業資金。
2．銀行貸款在中小企業的融資過程中具有不可替代性
盡管企業直接融資方式多樣，但是規模較小，不能作為企業融資的主渠道。當前，銀行貸款是企業最主要的投資資金來源，并具有不可替代性。
首先，銀行貸款是融資成本最低的融資手段。
其次，股市和債市融資的制度是中小企業難以通過自身努力突破的。
第三，外部企業和自然人人股具有分散股權的風險，企業不希望外部股東介入企業的生產和經營。第四，盡管民問借貸交易成本較低，但是資金規模有限，也沒有銀行特有的多種金融服務，使用范圍十分有限。
3．現階段中小企業融資市場上的制度缺陷不利于中小企業的發展
第一，金融機構的信貸決策機制不利于中小企業融資。
目前各國有銀行均按各自總行規定的標準進行信用等級評定，不分企業規模大小，標準一致信用等級評定的條件與定位比較高。中小企業大多是民營股份制企業或家族式企業，管理不規范，財務核算不正規，無法提供合格的財務報表。金融機構的資金定價機制也不利于中小企業的融資。商業銀行擴大貸款利率上浮幅度后，為擴大對中小企業的放貸安全性，金融機構普遍對中小企業提高了貸款的利率上浮幅度，抑制了中小企業的信貸需求。
第二，銀企間由于信息不對稱引發的逆向選擇。
較為封閉的運營方式及不規范的財務及管理制度不僅使中小企業的信息透明度低，社會公信度不佳，而且使中小企業在尋求貸款和外源性資本支持時，銀行和投資者難以準確判斷其信用程度，往往會做出有違融資者意愿的逆向選擇。而作為中小企業，為實現融資目的，又會想盡一切辦法隱瞞與己不利的各種信息，甚至不惜弄虛作假，從而演繹出另一種與市場規則相悖的逆向選擇。這不僅會產生有損銀行與投資者利益的道德風險，亦會進一步損毀企業自身的社會公信度，加深中小企業融資難的矛盾，形成一種惡性循環。銀企問的信息不對稱，反映了商業銀行和中小企業信貸市場的割裂性和低效運作。
(三)現行金融制度的配套服務體系不健全
1．中介手續繁、費率高、效率低。
企業能作為抵押物的主要是房地產及主要生產設備，企業辦理抵押的主要手續卻包括抵押登記、評估及抵押合同公證等，涉及工商、房產、財險、法律公證處多個管理部門，手續繁瑣，時間長，短者10多天，長則1個月。需要繳納的綜合收費率最低的也高達0，7％。而且，由于評估登記的有效期限經常與貸款期限不匹配，需要重新評估，加重了企業負擔。
2．擔保機構的作用沒有得到有效發揮
擔保公司的作用沒有得到有效發揮是中小企業反映最強烈的問題。建立擔保機構的目的主要是為了扶持中小企業的發展，解決其貸款擔保難問題。但是調查發現，許多擔保機構建立以后并未完全按設立的初衷(或章程)運作，擔保資金的使用方向偏離了機構的主要職能——擔保功能，沒有將解決中小企業融資難問題作為主要的業務發展目標。
二、中小企業融資制度矯正點選擇
上述分析表明，中小企業的融資問題深層原因是制度。對于政府管理部門來說，當前最重要的是轉變觀念，從國民經濟和社會發展的全局出發，加快金融改革，調整和完善融資制度。
(一)完善間接融資體系，大力發展地方性民營中小商業銀行
地方中小金融機構熟悉當地情況，容易了解到地方企業的經營狀況、項目前景和信用水平，因而可以克服信息不對稱而導致的交易成本較高的障礙，降低服務價格，滿足資金供求雙方的需求。另一方面，鑒于國有銀行體制所暴露出來的問題，地方性中小銀行不宜繼續采用國有或國有控股的所有制模式，而應以民間資本構建的股份制為主。
(二)對制度建設方面的建議
從制度建沒的角度來看，發展地方性民營中小銀行應本著“明確標準、放松管制、細化監管、鼓勵競爭”的原則，盡快建立和完善中小商業銀行的市場準入和退出標準、風險管理制度、競爭規則以及監管辦法，只要符合標準就準予設立，只要出現違法違規行為就及時依法懲處，保證中小銀行在良好市場環境中公平競爭。從我國的現實出發，為了穩妥地發展地方性民營中小銀行，可以采取分步走的方法。例如先選擇一些符合條件的城市信用社，將之改造為地區性股份制商業銀行，在總結經驗教訓之后再逐步推開。
(三)積極發展企業債券市場和長期票據市場，豐富資本市場的交易品種
從國外情況來看，發達國家企業通過證券市場融通的資金中，債權融資比重一般要高于股權融資比重的數倍有時近10倍。與之成為對照的是，多數發展中國家的資本市場均存在著股票熱、企業債券冷的特點。根據我國的實際情況，制約企業債券市場和長期票據發展的主要因素一是利率尚未市場化，二是企業信用水平不高。對于前一個影響因素，由于我國正在逐步推行利率體制改革，利率市場化已有了一個初步的日程表，因此可以說，發展企業債券市場和長期票據市場的外部條件正趨向成熟。對于企業信用問題，則需要通過全社會的共同努力，構筑一個有效的信用征集、評價、系統并建立起嚴格的違信懲罰制度，藉以解決企業債券和票據在發行上市過程中的信用識別問題。
第5篇：金融資產核銷管理辦法范文
一、替代長期建設國債的必要性
1 長期建設國債持續實施的弊端
從1998年開始，我國實行以發行長期建設國債，增加政府投資為核心內容的積極財政政策。7年累計發行長期建設國債9100億元，取得了顯著成效。有效擴大了國內投資需求，遏制了通貨緊縮趨勢，保證了國民經濟持續快速增長，建成一大批重大基礎設施項目，辦成了一些多年想辦而未辦的大事。但是，發行長期建設國債，作為在需求不足的情況下所采取的階段性政策，連續7年之久的實施，不可避免地產生了下弊端：
(1)加大了我國財政風險。1998年后，由于連年發行長期國債等原因，我國主要的財政風險指標已經達到或超過了國際警戒線。
1997—2003年，我國國債依存度和償債率兩項指標連年超過國際警戒線，特別是中央財政的國債依存度超過國際警戒線一倍還多;2002年我國赤字率也超過了國際警戒線。同時，表面上我國國債負擔率離國際警戒線很遠，但是我國存在著巨額的“準國債”，如政策銀行金融債券、國有商業銀行的呆賬壞賬、養老保險欠賬、地方政府或有債務等，因此，我國實際的國債負擔率也已接近國際警戒線。說明連年發行長期建設國債，加大了我國的財政風險。
(2)國債投資效率較低。首先，長期建設國債投資在選擇、監督、約束項目及其經營者方面， 存在計劃體制及國有企業委托制度的內生性障礙。其次，債權人對國債投資的使用主體不構成硬約束，不利于提高資金使用效率。第三，由于長期建設國債投融資是以國家財政為中介的投融資行為，國債的受益者不直接承擔債務的償還責任，使地方政府或企業在獲得國債投資資金時，往往產生“免費午餐”的感覺，客觀上造成長期建設國債投資的低效率。
(3)不符合我國投資體制改革方向。我國現階段的長期建設國債投融資是經濟體制轉軌時期的產物，其本質上仍然是計劃、行政配置投資的方式。長期實施，在一定程度上造成了舊投資體制的復歸。既不利于市場投資機制的完善和社會信用制度、信用體系的建設，也不符合黨的十六屆三中全會《決定》明確的：“進一步確立企業的投資主體地位，實現誰投資、誰收益、誰承擔風險。國家只審批關系經濟安全、影響環境資源、涉及整體布局的重大項目和政府投資及限制類項目，其他項目的審批改為備案制，由投資主體自行決策。國家主要通過規劃和政策指導、信息以及規范市場準入，引導社會投資方向，抑制無序競爭和盲目重復建設。”一系列投資體制改革精神。
(4)宏觀調控效應逐年遞減。首先，由于長期建設國債投資是計劃安排而不是市場選擇，投資的機制是行政審批而非市場機制，因而，每年年初各地區各部門都來爭奪國債投資，使得原本數量可觀的國債投資，因過度分散而成為杯水車薪。其次，由于長期建設國債投資實行的是行政性投資選擇機制，造成了層層的行政依附和企業對政府投資的依賴，強化了政府與行政機制對市場投資和市場投資機制的遏制作用，影響了我國宏觀調控的效果。第三，由于國債投資的方向大都為基礎設施建設，其產業發展鏈條短，對各地經濟的拉動作用既分散又有限。
(5)增加了今后宏觀調控的難度。連續7年發行長期建設國債，使經濟增長對積極財政政策產生了比較明顯的依賴性，似乎要保持7%以上的經濟增長，就必須實施積極的財政政策，增加了今后宏觀政策調整的難度。
2 長期建設國債投資不宜簡單退出，而應該尋找替代方式
盡管當前我國社會投資和國民經濟自主增長能力有所加強，但是，經濟持續快速增長的基礎并不牢靠，制約我國經濟持續健康發展的深層次矛盾尚未得到根本解決。要實現全面建設小康社會的偉大目標，在本世紀頭20年，我國必須保持一定的經濟增長速度。所以，不應該簡單地讓長期建設國債投資退出，而應該積極尋找既能保證促進經濟增長，又能避免國債投資弊端的新型投資替代它。
二、替代長期建設國債投資的方案與措施
總體方案是：用國家預算內建設投資和開發性金融，逐步替代長期建設國債。建議2005年發行長期建設國債500億元，比今年減少600億元。2005年的長期建設國債投資，只用于以前年度開工的長期建設國債項目的收尾工作。2005年減少的600億元長期國債投資，分別由財政預算內建設投資額替代100億元，開發性金額投資替代500億元。
1 逐步增加預算內經常性建設投資
2 主要用開發性金融替代長期建設國債
為了保持國民經濟正常的發展速度和良好的發展勢頭，在減少長期建設國債發行規模的同時，要選擇既符合社會主義市場經濟本質要求、又能實現國家宏觀調控意圖的合適的金融工具，替代大部分長期建設國債投資。這樣，既能滿足國民經濟持續快速健康發展的需要，又能消除長期建設國債投資的弊端。借鑒國內外經驗，開發性金融可能是最佳的替代工具。
(1)開發性金融及其運行機制。開發性金融是以政策銀行的國家信用為依托，以發行開發性金融債券的形式籌集資金，并按照國家產業政策和中央政府宏觀調控的要求，與地方政府合作，運用市場機制進行投資。它把政策銀行的融資優勢和政府的組織優勢相結合，通過推動項目建設和制度建設，實現政府宏觀調控意圖。開發性金融具有政府財政“無償撥付”和商業性金融“有償貸放”雙重性質的特殊運行機制，是政府財政和商業性金融二者的巧妙結合。
(2)開發性金融具備替代長期建設國債的優勢。一是政策銀行發行的開發性金融債券不是國債，不會直接增加國家的財政風險。二是開發性金融投資運用的是市場金融機制，能夠提高投資效率，實現投資循環利用。開發性金融獨特的專業金融資產管理體制和運行機制，使其投資能夠順利回收、循環使用。三是開發性金融通過體制建設彌補市場失靈，帶動信用升級，以制度建設整合體制資源取得盈利，能夠在自身健康發展的同時拉動經濟增長，實現投資的高效率、增長的高質量。四是開發性金融能有效整合社會資源，推進社會信用體制建設和金融市場的完善，對整個社會資金有較好的示范作用。并通過對商業性資金的引導，調動社會資源，放大政府對經濟的調控能力，促進宏觀調控目標的實現。五是用開發性金融進行宏觀調控方便靈活，便于操作。由于開發性金融債券是政策性銀行發行的特殊金融債券，不是國債，因而其發行規模的增減無需通過嚴格、耗時、繁瑣的立法程序;政策銀行又是國務院直屬的金融機構，政府容易調控其政策方向和力度。
(3)開發性金融替代長期建設國債的范圍。近年來，我國的長期建設國債資金主要投向了四大領域：公共產品領域(一類)、準公共產品領域(二類)、部分競爭性領域(三類)、完全競爭性領域(四類)。一類項目屬于政府公共財政投資范圍，理應由政府預算投資。四類項目有較好的經濟效益，運用市場金融機制能夠解決。二類、三類項目既不屬于政府公共財政投資范圍，本身又沒有很好的經濟效益，市場力量不愿介入。這些項目又是國民經濟長遠發展必不可少的，由開發性金融替代比較合適。對于正在建設的存量國債項目，為保持存量建設國債預算安排的連續性和保證已開工國債項目的順利完工，建設仍由國債資金安排。開發性金融替代長期建設國債投資應從增量國債項目入手。
(4)開發性金融替代長期建設國債的管理。建設采取國家指導、財政支持、政策性銀行經營的模式進行管理。政府與開發性金融機構共同制定資金使用監督管理辦法，確保資金的安全。政府對開發性金融借款主體及其投資項目的資產管理承擔主要監管責任，對協議內的項目加強審計監督，促進項目規范管理，提高投資效益。開發性金融機構建立開發性金融借款資金賬戶，對借款資金的收支實行統一管理。雙方共同對開發性金融借款主體及其投資項目的現金流建設進行定性分類和定量管理。
(5)開發性金融替代長期建設國債的政策保障。國家應對政策銀行經營開發性金融替代長期建設國債投資的職能給予確認，以保障這項工作的正常進行。對于從事開發性金融的政策銀行應在利潤計劃和稅收政策方面有別于商業銀行，繼續執行“所得稅返還轉增資本金”政策。財政部、人民銀行以及銀行監管部門、發改委、政策銀行應針對開發性金融替代長期建設國債項目，制定相配套的政策和操作辦法。具體政策應該包括：
———貼息政策。財政部門應該根據項目的盈利能力確定不同的貼息政策。①對于微利項目，開發性金融機構貸款享受財政的全額貼息。②對于遠期效益項目，開發性金融機構貸款后，在項目建設期享受財政貼息;項目投產或實現效益后停止貼息。③對于近期即可見到效益的項目的貸款，給予借款人適當的期限和利率下浮優惠。
———融資和信貸規模政策。發改委、人民銀行對開發性金融替代長期建設國債，需要發行的開發性金融債券，在債券發行指標和貸款指標控制方面，要給予一定的傾斜政策。債券發行和貸款指標要獨立于開發性金融機構自身的計劃指標，單獨考慮。
第6篇：金融資產核銷管理辦法范文
關鍵詞:商業銀行;風險;分析;防范
改革開放以來,金融業在我國經濟的發展中扮演著愈來愈重要的角色,隨著我國于2001年12月11日正式成為世貿組織成員方,我國金融市場的開放與發展進入了一個新階段,我國金融業的發展必將進一步推動我國經濟持續穩定發展。在金融發展開放的同時,必須高度重視維護國家金融安全、防范金融風險。由于金融業滲透到社會經濟生活的各個領域,金融風險具有隱蔽性與突發性、涉及面廣和危害性大的特點,一旦金融機構出現危機很容易在整個金融體系中引起連鎖反應,引發全局性、系統性的金融風波,進而引發全局性的金融危機。銀行業的金融風險問題不但嚴重影響著銀行業的經營成果,而且給其今后的生存和發展也帶來潛在的威脅。因此深入研究防范金融風險,對于完善我國的金融制度,保證金融安全具有重要的現實意義。
一、我國商業銀行金融風險現狀分析
(一)信貸投放過快潛伏新的金融風險
2003年以來,隨著我國經濟增長速度加快,金融機構信貸投放的積極性也持續高漲,而資本、經常賬戶的雙順差,大量外資通過各種渠道流入我國,央行不得不投放大量基礎貨幣進行對沖。如在2003年年初,央行宣布金融機構貸款增加的總額應當控制在1.8萬億元以內。到了6月份就已經突破了這個目標。7月份央行公開表示務必要將信貸總額控制在2.8萬億元以內。可到了10月份貸款總額就已經突破了2.8萬億元。而且貸款的結構也發生了改變,投資大部分流向許多大型工程和基礎建設,中長期貸款比重增加。由于長期債券市場的缺乏,潛在的金融風險又集中于銀行系統。銀行系統通過發放大量新貸款來稀釋不良貸款率的盲目擴張行為也隱含著巨大的危機。在經濟結構不盡合理、社會信用環境不夠完善、公司治理結構不規范、商業銀行自身的內控機制欠缺和風險管理能力不足的情況下,這種過快的信貸投放可能潛伏著較大的金融風險。
(二)從外部環境來看,銀行風險管理所需要的外部環境還不成熟
目前,我國尚未建立完善的社會信用體系是其中重要的原因。近年來,人民銀行的個人征信、企業征信建設已取得積極進展,但還沒有完全普及,不僅造成銀行進行客戶信用審查的成本極高,而且也造成了社會普遍缺乏信用意識和信用道德規范,直接給銀行風險管理帶來了難度。此外,外部監管和市場約束的作用還遠遠沒能充分發揮,盡管巴塞爾新資本協議強調了信息披露的重要性,通過信息的規范化披露,加強投資者和市場對銀行經營管理的監督和約束,但在我國,銀行業信息披露還不規范、不完備,對于風險信息披露尤其不充分。市場對銀行經營管理監督約束有待加強。
(三)商業銀行風險管理理念、技術、方法等方面存在問題
1、風險管理理念方面。一是全面風險管理的理念還不到位,仍以信用風險管理為主,對市場風險、操作風險等重視不夠;二是缺乏在風險管理過程中實施差別化的理念,忽略了不同業務、不同地區之間存在的差異,不僅不能管理好業務風險,反而容易產生新的風險。
2、風險管理方法上。長期以來,我國商業銀行風險管理以定性分析為主,缺乏量化分析,在風險識別、度量、監測等方面科學性不夠。與國際先進銀行大量運用數理統計模型、金融工程等先進方法相比比較落后。如信用風險管理中,對借款企業財務狀況和市場,對借款企業產品需求的變量因索的微觀分析往往不足。在市場風險管理中,對資產組合理論的運用、VAR的推廣、金融衍生產品的研究利用方面還存在較大的差距;在操作風險管理中,對資本金的配置度量和管理體系的建設方面還基本處于空白狀態。
3、風險管理體系上。國外銀行基本都具有從董事會、風險管理部門到風險管理主管在內的較為獨立的風險管理體系,這種獨立性不僅表現在風險控制要獨立于市場開拓,還表現在程序控制、內部審計和法律管理等方面。但在國內,一些銀行的風險管理體系往往還不健全,風險管理受外界因索干擾較多,獨立性原則體現不夠。
4、信息技術上的差距。從我國目前情況看,商業銀行與國際同業先進水平的差距突出地表現在各種風險管理技術的開發和運用上。以市場風險管理為例,定員管理模型(VAR模型)在國際上已經日趨成熟。除了一些國際活躍銀行運用外,許多非成員國銀行也都運用了VAR模型類的技術,如澳大利亞、新加坡、香港、馬來西亞等國的一些大銀行也都采用了此類技術。在信用風險方面,國際上正在向運用統計模型方向發展,有的正在建立相關數據庫,同時,巴塞爾委員會還提倡建立內部評級體系,或充分運用外部評級。在這些方面,目前我國商業銀行與國外銀行相比,存在很大差距。
(四)銀行職工自身風險意識的建立有待進一步加強
員工案件風險防范意識淡薄,用信任代替制度,盲目服從。有些案犯潛伏時間長,涉案金額大的原因之一就是源于其他同志的盲目信任,有章不循,違章操作,犯罪分子更是看到這些漏洞才能夠逃避監管而乘機作案。在銀行業的業務規章中,對重要崗位從事前、事中和事后都設定了多層次的制衡和監督,以保證風險的有效控制,但在某些案件中,這些監督環節都被棄守,內部監督名存實亡,監督檢查流于形式,有的雖然發現問題,但并未深究,不了了之。有些機構的領導同志只重業務的發展,員工教育管理松弛,在金錢和名利的誘惑之下,有些員工錯誤的人生價值觀的惡性膨脹是其作案的主觀動因,必將為案件的發生理下隱患。
二、我國商業銀行金融風險防范措施
(一)加強金融監管部門的風險防范
首先,完善立法。對銀行業金融創新設立一整套完備的法律程序,制定關于金融交易管理的統一標準,以消除交易過程中不必要的風險,使金融交易從合約的簽訂到最后執行完畢的整個過程都有與之相適應的法律來規范。同時建立關于風險管理和交易咨詢的有效機制,使各金融機構都有防范金融風險的舉措,確保投資的安全性。
其次,參與金融創新的研究和開發。金融監管機構要派專人參與金融創新的研究和開發,從而了解金融創新的過程,準確掌握其產品的風險情況,組織有關專家和教授對金融創新產品進行全面論證并審定能否進行金融創新。
再次,嚴格監管金融機構的金融創新活動。除了按照《巴塞爾協議》對金融機構的資本充足率做出規定外,還要根據其資本量、信用狀況、經營能力、對風險的應變能力及當前的市場波動狀況給其制定一系列風險監控指標,將風險控制在所能接受的范圍內。同時,在對待金融創新和金融自由化上,要做到放松管制與加強管理并重。對有爭議的金融創新工具應嚴格控制其上市,尤其是對高風險的金融衍生工具的創新應加強管理力度。對金融機構進行信用評級時,要把金融機構從事的投機易所占的比例作為重要指標來考察。
(二)界定風險等級,化解盤活不良金融資產
正確界定輕度、中度、重度風險資產。對輕度風險資產應以啟動盤活為主、適當注入啟動資金,這是企業起死復生重新走向正常的生產經營軌道的應取之策;對中度風險資產參與企業的經營管理接受企業產權,或依靠產權出讓達到盤活自身存量;對重度風險資產通過法律、行政等手段把自身債券追索權發揮到最大限度,要嚴格按程序逐級上報核實情況,在政策允許的范圍內積極爭取貸款核銷,最大限度地降低金融風險。當前銀行努力嘗試投資銀行業務百分比在化解信貸資產風險的作用。需要指出的是,抵債返租作為新舊體制交替時期的特殊信貸模式,應具有可操作性。從程序上看,抵債返租的特殊信貸模式,應具有可操作性。從程序上看,抵債返租有資產轉讓行為、企業償還貸款行為和租賃行為,即對于企業資產從本等額抵償貸款,并有望搞活實現資產保個的中小型企業,通過一定方式買斷企業產權或經營權,銀行成為企業產權或經營權主體,改收貸收息為交租還貸。
(三)加快配套性改革,構造商業銀行信用風險管理的優良環境
一是培育和完善良好的信用環境。政府要改變以行政干預為主的直接調控方式,在不斷提高經濟政策科學性的基礎上,通過健全立法、執法工作,使整個社會交易活動和債權債務關系契約化、規范化,這才是降低金融風險的有效機制。加快企業改革,建立現代企業制度,形成企業良好的經營機制是降低信貸風險的重要基礎。二是規范財政與銀行的信用關系,防范財政對銀行信用活動的風險擴張壓力。在財政體制改革和合理界定政府支出范圍的基礎上,適當降低銀行上繳財政利稅的比例,增強銀行抵御風險的能力,促進金融的深化發展。三是發展資本市場,提高直接融資比例,減輕金融機構的融資壓力。如果資本市場缺位或發育不全,那么經濟實體的資金需求勢必存在金融機構的剛性依賴,從風險角度講,這種需求剛性也就等于風險剛性。直接融資以發行企業債券為主,適當增加股票的發行。在經濟比較發達的地區,還可以建立一定數量的投資基金,鼓勵居民直接向企業投資。
(四)加強信貸資產管理,防范信用和流動性風險
首先,在商業銀行內部應努力制訂和實踐新的信貸管理辦法,把風險管理貫穿于信貸審批與經營的每一個環節,并覆蓋所有業務部門。在貸前應積極遴選優良客戶,從源頭上防范風險;在貸中應科學決策,為貸款審批提供科學指導,從審批上控制風險在貸后應及時掌握客戶資產、負債、盈虧狀況及發展趨勢,跟蹤監測,針對其潛在的風險,采取相應的保全措施,從監測上化解風險。同時要建立信用風險預警系統,充分發揮客戶經理的日常走訪作用。特別是在授權、授信、審批、經營、展期、擔保、抵押、核銷、檢測、考核、貸后跟蹤等方面修訂、完善、補充相關制度,使每個環節都有章可循。
其次,要真正做好信貸風險的防范和化解工作,除了商業銀行自身努力外,還有賴于全社會的支持和配合。一是要改善目前商業銀行的社會經營環境,彌補我國信用制度的缺位,建立健全社會信用體系,培植良好的社會信用環境;二要加強同業間的合作,聯手防范信貸風險;三要加強法制建設,營造良好的執法環境,杜絕企業逃廢銀行債務情況,保證司法在信貸風險防范中強有力的援助作用。
(五)運用現代化的信息技術,改善內部控制手段
現代社會是信息社會,要在競爭中贏得先機,必須充分運用信息化手段,同樣,要實現有效的內控目標,也應當充分運用信息化手段。還應當引進或同步開發非現場稽核應用軟件進行連續的監督控制,如美洲銀行的AUDI-TOR2000系統,以及比較適合內控評價的摩根大通銀行的“地平線”系統,這些系統都是比較成熟完善的,我們應該充分運用現代信息手段進行交流和灌輸。員工的信息應直達管理層,管理層的經營理念和內控要求應通過現代化信息方式直接灌輸給員工,既方便又快捷。此外,還要重視和理解信息披露的作用。從適度到充分披露關鍵信息,是對公眾的負責,也是巴塞爾協議強調的風險管理的三大支柱之一。
除此之外,在我國政府方面,還應該轉變職能,一方面盡快建立健全的法律環境,加快金融法律法規的制定,對某些不合適的法規進行廢除;另一方面應盡快促進國有企業進行改制,只有當國企真正建立了現代企業制度,商業銀行才能在解決不良資產的過程中實行債轉股,真正行使其股東權利,或將其股權在資本市場上進行轉讓,從而盤活一部分不良資產。
參考文獻:
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第7篇：金融資產核銷管理辦法范文
關鍵詞:成因分析 現狀及難點 盤活清收措施 對策建議
一、形成不良貸款的成因分析
(一)基本情況分析。2009年末,蘇仙區支行共有開戶企業22家,貸款余額61578萬元,其中政策性及準政策性貸款13493萬元,占21.91%;商業性貸款48085萬元,占78.09%。年末不良貸款企業5家,金額13075萬元,占貸款總額的21.23%,占全市農發行不良貸款總額的99.2%。
(二)業務發展分析。2004年,國務院第57次常務會議后,銀監會陸續批復農發行開辦新業務,作為地處城鄉結合部的蘇仙區支行,憑借地理區位優勢和郴資桂經濟開發走廊一體化發展優勢,在全市農發行率先開展了新業務營銷,在對評估、調查不太熟悉的情況下,簡評估、粗調查,使一些貸款條件不成熟的農業小企業項目進入了農發行門檻,以致形成了部分農業小企業先天不足,后天難補的信貸風險隱患。
(三)監管情況分析。對新開辦的商業性貸款業務,沒有管理模式,監管方式尚在摸索中。因此,在新業務起步階段,客戶經理對如何管好首筆貸款跟蹤、資金支付、企業現金流、企業經營動態分析、企業銷貨款回籠管理等,常常顧此失彼。因缺乏管理經驗,對企業的經營分析不透,風險判斷不準,對企業的資金盯不死、管不住,以致一些企業出現了經營風險,也未能及時發現和化解,導致了不良貸款的形成。
(四)機制建設分析。農發行新業務起步階段,一些規章制度尚在建立和完善中,基層行信貸管理仍然沿襲收購資金封閉管理辦法,這與商業性業務管理顯然不配套,也不適用,與之相適應的約束機制、風險防控機制尚未健全。從調查情況看,該行少數客戶經理在貸款發放后,不及時深入企業跟蹤管理,不及時分析企業經營動態,不及時分析企業經營風險,在企業出現風險后,未能采取重大事項報告制,以致造成不良貸款處置被動,清收難度加大。
(五)員工素質分析。從客戶經理結構分析看,年齡偏大,素質參差不齊。該行7名客戶經理中,40歲以上的5人,占71.4%;35歲以下的僅2人,占29.6%,年齡偏大;7名客戶經理中,有2人是由會計調整到信貸崗位上的,信貸業務不熟,另有1人因其他原因,不能正常履行監管任務。因客戶經理業務素質參差不齊,給信貸監管工作帶來了一定難度。
(六)金融環境分析。目前農發行的商業性貸款,特別是產業化龍頭企業及農業小企業貸款,基本上是民營企業,這些企業法人代表絕大部分品德優良、誠實守信;但也有少部分企業法人品德惡劣,不擇手段,千方百計從農發行騙取貸款。如該行支持的郴州朗坤生態野生養殖開發有限公司,2007年與農發行建立信貸關系,第一筆貸款500萬元,其中擔保300萬元,抵押200萬元,是真實合法有效的。但貸款到期后,該公司的抵押土地屬工業用地,因閑置多年未開發,國土部門要收回,企業法人則采取仿造土地他項權證辦法騙取了500萬元續貸,問題暴露后,企業法人逃之夭夭,導致500萬元不良貸款難以收回。
二、不良貸款清收處置工作的現狀及難點
(一)不良貸款現金清收難度加大。長期以來,農發行的貸款主體集中在國有糧食購銷企業。隨著糧食購銷體制改革的深化,多數國有糧食購銷企業經營基本停滯,已無清收潛力。其余正常經營的企業由于受國家宏觀調控政策、糧棉油市場價格、自身經營機制等多種因素制約,經營利潤微薄,自身消化能力有限,不良貸款現金清收難度越來越大。
(二)不良貸款處置手段缺少多樣性。目前,國有商業銀行及金融資產管理公司處置不良貸款的手段有依法清收、以物抵債、債務重組、債權轉股權、打包出售、資產證券化、信托處置、破產清算等。而農發行不良貸款處置手段僅局限于現金清收、呆賬核銷、以物抵債及表外欠息減免。手段的單一性嚴重制約著農發行不良貸款的清收處置進度。
(三)貸后監管工作薄弱。一是少數行仍存在“重貸輕管”的現象,貸后監管工作薄弱,不能及時發現貸款使用和企業經營過程中存在的風險。二是極少數行為了完成不良貸款“雙降”和收息任務,放新收舊,掩蓋了貸款的真實風險。當企業經營和支付發生危機時,已錯過了清收處置的最佳時機。
(四)信貸資產的法律保護缺失。主要表現在:一是雖然國有糧食購銷企業的主渠道作用淡化,但作為政策性的國有糧食購銷企業,依托國家賦予其糧食購銷的特權,資金運用仍存在一定的隨意性,使得政策性信貸資金安全難以得到保障,這也是農發行信貸資金被擠占挪用的根源所在。二是在國有糧食企業改制過程中,農發行債權的法律保護相對薄弱,農發行對企業改制過程中的經營活動缺乏有效的法律監督依據。三是出于對社會穩定等政治因素的考慮,地方政府和司法部門對地方利益的偏袒現象仍然存在。農發行主張債權,依法后,往往是贏了官司贏不了錢,保全信貸資產顯得尤為艱難。
(五)以物抵債難,變現更難。一是在借款人和擔保人無力償還到逾期貸款時,銀行為保全信貸資產,不得不降低以物抵債的門檻,導致其接受的抵債資產存在先天缺陷。
(六)稅收政策、法律法規支持不夠,加大了不良資產處置成本和難度。一是在不良資產處置上,農發行與資產管理公司享受著不平等的政策待遇。資產管理公司在處置抵債資產時享受免征增值稅、營業稅、契稅、房產稅和城鎮土地使用稅等多項優惠。而農發行在不良資產處置上優惠政策很少,在接受和處置抵債資產時重復征稅,不良貸款處置成本較大。如抵債資產從取得到處置變現,需要交納的稅費多達10余種,占抵債資產價值的20%～40%。二是不良資產處置面臨諸多法律問題。惡意逃廢銀行債務是形成不良貸款的主要原因,而目前法律尚未明確惡意逃廢債務的行為人該承擔怎樣的法律責任,對其缺乏有效的約束、制裁,隱匿、轉移財產行為屢有發生,使不良貸款有效處置難以實現。
三、對策與建議
(一)要堅持有效發展,不能盲目發展。“有效發展”是農發行的基本經營方針。“有效發展”就是“全面、協調、可持續發展”。實現有效發展,就是要走政策、規模、質量、效益相統一之路;就是要資產、負債、中間業務一起抓;就是要人的全面發展和內控管理一起抓。尤其在信貸業務發展上,要嚴把準入關,堅持貸款條件,寧要穩定有效發展,不要快速盲目發展。
(二)要堅持執行制度,不能違規操作。銀監會頒布的“三個辦法一個指引”和總行16項信貸管理制度,是實現農發行有效發展的基本準則,必須貫穿到業務發展全過程,嚴格執行,規范操作,不得取舍,不能搞我行我素。要抓住當前銀監會和總行布置的“案防制度執行年”活動契機,努力營造執行制度、防風險、防案件的良好氛圍,確保全行合規經營,穩健發展。
(三)要堅持履職盡責,不能監管缺位。切實履行職責,用心監管企業,才能及時發現風險,才能及時采取措施控制風險。客戶經理要做到“腿勤、手勤、口勤”,經常深入企業了解情況,經常分析企業經營動態,經常反映企業風險狀況,真正落實盡職記錄管理。客戶經理要創造性地開展監管工作,認真總結監管工作方法和規律,提高監管服務水平,幫助企業改善經營管理,及時防控和化解貸款風險,為實現銀企雙贏作出自己的貢獻。
(四)要堅持以人為本,不能放松教育。堅持以人為本,是實現農發行可持續發展的根本保證。發展業務,加強管理,防控風險,需要相適應的高素質隊伍。因此,加強隊伍建設,強化素質層培訓工作顯得更為重要,不能抓了業務發展而放松隊伍建設,要根據業務發展需要,分期分批組織隊伍培訓,不斷提高業務素質。同時,要加強思想政治教育,引導員工正確處理人生觀和價值觀,做到愛崗敬業、扎實工作,廉潔辦貸,爭創業績。
第8篇：金融資產核銷管理辦法范文
2004年末，全部金融機構（含外資金融機構）本外幣各項存款余額24.8253萬億元，同比增長15.3153%；余額比年初增加2.8337萬億元，同比少增42193376億元。其中，人民幣各項存款余額23.5241萬億元，比年初增加2.7333萬億元，同比少增49893871億元；外匯存款余額15591530億美元，比年初增加67.6445億美元，同比多增93.2598億美元。
銀行業發展的宏觀經濟環境和政策環境
一、四季度銀行業發展的宏觀經濟環境
2004年，世界經濟全面復蘇，我國經濟繼續平穩較快發展。加強和改善宏觀調控取得明顯成效，糧食生產出現重要轉機，糧價高位平穩回落；投資過快增長的勢頭得到抑制，消費市場穩中趨活，對外貿易快速發展；居民收入、企業利潤、財政收入、外匯儲備大幅增加，消費者物價指數也是穩中有落。
2004年，我國國內生產總值達到13.7萬億元，增長9.5%。第一、第三產業對國內生產總值增長的貢獻率為9.2%和29.0%，分別比上年提高5.2個百分點和2.8個百分點。總體而言，銀行業所處的宏觀經濟環境處于上升態勢，這是有助于銀行業的發展的。下面將分別從貨幣供應量、固定資產投資、消費和對外貿易和消費者物價指數四個方面，分別作簡單的敘述。 各大產業的增長情況如下表。
（一）貨幣供應量增速回落到合理區間
2004年，隨著中央加強和改善宏觀調控措施的貫徹和落實，貨幣供應量增速呈逐步減緩趨勢，2月末廣義貨幣供應量M2增長19.4%，處于全年最高水平，之后逐步回落，8月至12月M2增速連續5個月處于13%～15%這一比較合理的區間，與經濟增長基本相適應。2004年末，廣義貨幣供應量M2余額25.3萬億元，同比增長14.6%，增速比上年末回落5個百分點。狹義貨幣供應量M1余額9.6萬億元，同比增長13.6%，增速比上年末回落5.1個百分點。流通中現金M0 余額2.1萬億元，同比增長8.7%。全年累計投放現金1722億元，比上年少投放746億元。
（二）固定資產投資增幅回落
隨著國家對今年過熱的宏觀經濟的調控措施的貫徹和落實，經濟逐漸走上了正常的發展軌道，在宏觀經濟運行中，一個重要的先行指標是固定資產投資額。在今年的這一輪宏觀調控中，政策效果的突出表現，就是全國固定資產投資額的增長幅度得到了控制。從年初的53.0%,逐漸回歸到十二月份的正常水平25.8%。在2004年的固定資產投資增長變化的時間趨勢中，我們可以清晰的看到回落的軌跡。
（三）消費和對外貿易增長強勁，成為推動經濟增長的強勁因素
拉動經濟增長有三架馬車，固定投資由上分析，在四季度增長走緩，但是由于居民收入快速增長，美元加速貶值，雖然人民幣匯率實行與美元盯住，美元的貶值相當于人民幣貶值，因此在收入增長和匯率貶值的雙重沖擊下，出口突然 發力，消費不斷走熱，引致了四季度該季度GDP增長加速，全年GDP增長9.5%，超過市場預期。這里是有關的統計數據和相關圖表。
全年進出口總額達11548億美元，比上年增長35.7%。其中，出口5934億美元，增長35.4%；進口5614億美元，增長36.0%（下表）。進出口相抵，順差320億美元，比上年增加65億美元。
（四）消費品物價指數
全國居民消費價格總水平比上年上漲3.9%，其中服務價格上漲2.3%。商品零售價格上漲2.8%。工業品出廠價格上漲6.1%。原材料、燃料、動力購進價格上漲11.4%。固定資產投資價格上漲5.6%。農產品生產價格上漲13.1%。綜合CPI與CGPI的環比數據，我們注意到，消費品物價在經歷了10月、11月下跌后，再度成上升趨勢。而CGPI中投資品漲幅趨緩，12月環比值下降到0.1%。當月成品油出廠價格的下調、固定投資放緩帶動鋼鐵、建筑材料等價格的回落是主要原因。 消費品價格變動情況如下表：
二、銀行業發展的政策環境
（一）加息：利率市場化的重要步驟
1.加息的具體內容
中國人民銀行為了進一步鞏固宏觀調控成果，保持國民經濟持續、快速、協調、 健康發展的良好勢頭，進一步發揮經濟手段在資源配置和宏觀調控中的作用。中國人民銀行決定，從2004年10月29日起上調金融機構存貸款基準利率并放寬人民幣貸款利率浮動區間和允許人民幣存款利率下浮。金融機構一年期存款基準利率上調0.27個百分點，由現行的1.98%提高到2.25%，一年期貨款基準利率上調0.27個百分點，由現行的5.31%提高到5.58%,其他各檔次存、貸款利率也相應調整， 中長期上調幅度大于短期。同時，進一步放寬金融機構貸款利率浮動區間。金融機構（不含城鄉信用社）的貸款利率原則上不再設定上限，貸款利率下浮幅度不變，貸款利率下限仍為基準利率的0.9倍。對金融競爭環境尚不完善的城鄉信用社貸款利率仍實行上限管理，最高上浮系數為貸款基準利率的2.3倍，貸款利率下浮幅度不變。以調整后的一年期貨款基準利率（5.58%）為例，城鄉信用社可以在5.02% ～12.83%的區間內自主確定貸款利率。允許存款利率下浮，即所有存款類金融機構對其吸收的人民幣存款利率，可在不超過各檔次存款基準利率的范圍內浮動，存款利率不能上浮。具體調整項目如下。
2.本次加息，對商業銀行的影響主要是:
（1）銀行存貸利差擴大。銀行普遍存在著“短借長貸”的現象，負債主要為短期存款，由于此次短期存款利率基本沒有變化，資金的實際成本上升幅度較小；而貸款中中長期貸款的比例相對要高，貸款利率全面上調后，貸款收益率則得到相對于資金成本更大的提升。
（2）國債投資縮水上市銀行雖然在積極調整國債投資組合，但其仍持有大量長期債券，日期也較 長。此次利率調整對國債投資的負面影響主要表現在兩方面：a.投資組合市值下跌風險加大。雖然國債市場的前期下跌已經部分反映了升息預期，但如果市場認為本次小幅加息只是加息周期的開始，國債投資將繼續面臨市值縮水風險，銀行調低組合久期的難度也會加大。b.長期債券投資的機會成本上升。在沒有嚴重流動性問題出現的情況下，銀行雖然可以持有債券獲取利息收入而不實現虧損，但這部分資金本來在加息后可以獲取更高的收益，機會成本會有所上升。銀行必須通過未來的存款增量買入利率高的債券，以動態地調整其債券組合的收益率。
3.加息的象征意義
自從我國加入了WTO后，各個行業將要逐漸開放，面臨著越來越多的國際競爭者，銀行業也不例外。我們必須經過市場化的歷練才能在未來的競爭中有生存之地，才能在競爭中獲得勝利。近年國內銀行牌照的稀缺性將逐步降低：2006 年底國內銀行業對外資銀行全面開放；風險控制和管理水平具有優勢的城市商業銀行有可能獲得全國性經營許可。因此，利率上調并且逐漸放開，有利于國內的各大銀行早日在市場化的競爭環境中適應生存。放寬人民幣貸款利率浮動區間并允許人民幣存款利率下浮，是穩步推進利率市場化的又一重要步驟，有利于金融機構提高定價能力，防范金融風險。
（二）加強對信托業的監管、信息披露和證券業務監管
在2004年底，也即12月22日和23日兩天內下達了四個關于規范信托業發展的通知，《關于信托投資公司集合資金信托業務信息披露有關問題的通知》、《關于進一步規范集合資金信托業務有關問題的通知》、《關于規范信托投資公司證券業務經營與管理有關問題的通知》和《關于信托投資公司開設信托專用證券賬戶和信托專用資金賬戶有關問題的通知》。此次通知包含兩方面的內容：信息披露和證券業務監管。
1.關于信息披露
一是在經營概況中對各類風險和風險管理情況的披露。銀監會要求信托投資公司及時披露風險和風險管理的情況，包括風險管理的基本原則和控制政策、風險管理的組織結構和職責劃分、經營活動中可能遇到的風險及產生風險的業務活動等情況。這其中包括對信用風險、市場風險、操作風險等三類風險的技術分析和控制策略。除此以外，對于信托投資公司應披露其他可能對公司、客戶和相關利益人造成嚴重不利影響的風險，并說明公司對該類風險的管理策略。
其次是對于公司治理結構的信息披露。監管層要求信托公司定期披露年度內召開股東大會（股東會）；董事會及其下屬委員會履行職責；監事會及其下屬委員會履行職責、高級管理層履行職責以及內部控制情況。
三是重大關聯交易應當逐筆披露，包括關聯交易方、交易內容、定價原則、交易方式、交易金額及報告期內逾期沒有償還的有關情況等。關聯交易方是信托投資公司股東的，還應披露該股東對信托投資公司的持股金額和持股比例。
2.關于證券業務的監管
針對近年來越來越多的證券公司挪用資金問題和證券行業的重新洗牌，信托業涉入其中的例子越來越多，銀監會為了控制其中的風險，對于信托資金經營證券業務作了很多規定。信托公司固有資金投資于上市流通的股票、企業債和證券投 資基金的日均市值總余額之和不得超過凈資產的50%；已從事的證券投資業務不符合本通知規定的，應當于12月31日前認真規范完畢。要求信托投資公司運用信 托資金從事證券投資時，必須將信托資金與固有資金分別管理、分別記賬，將不同委托人交付的資金分別管理、分別記賬。信托投資公司要依法為信托資金在商業銀行開設信托財產專戶，在中國證券登記結算有限責任公司上海或深圳分公司開設信托專用證券賬戶，在經中國證監會批準的證券公司開設信托專用資金賬戶；各級監管部門應加強對轄內信托投資公司所從事證券業務的監管，發現問題嚴重的，可以暫停信托投資公司從事證券業務。具體內容包括：
(1)信托投資公司運用信托資金從事證券投資時，應當嚴格遵守《中華人民共和國信托法》、《信托投資公司管理辦法》、《信托投資公司資金信托管理暫行辦法》的規定，將信托資金與固有資金分別管理、分別記賬，并將不同委托人交付的資金分別管理、分別記賬。同時，根據《關于信托投資公司人民幣銀行結算賬戶開立和使用有關事項的通知》（銀發〔2003〕232號）和《關于信托投資公司開設信托專用證券賬戶和信托專用資金賬戶有關問題的通知》（銀監發〔2004〕6 1號），為信托資金在商業銀行開設信托財產專戶，在中國證券登記結算有限責任公司上海或深圳分公司開設信托專用證券賬戶，在經中國證監會批準的證券公司開設信托專用資金賬戶。委托人約定信托投資公司單獨管理、運用信托資金的，信托投資公司應按一個信托文件設置一個賬戶的原則，為該信托資金開立單獨賬戶。委托人約定信托投 資公司按某一集合信托計劃管理運用信托資金的，信托投資公司應按一個計劃設置一個賬戶的原則，為該計劃開立單獨賬戶。信托投資公司應當將開立專戶的情況及時向委托人、受益人進行披露，并將開立信托專用證券賬戶和信托專用資金賬戶的情況，向直接監管的銀行業監督管理部門報告。對原證券業務逾期未開立專戶的，應當報告未開立的原因和事由。
(2)信托投資公司應當建立和完善公司治理和內控機制，增強內審部門的獨立性和有效性，切實防止控股股東和實際控制人的干預，提高證券投資業務人員的管理水平，形成證券投資的科學決策機制和長效機制。
(3)信托投資公司運用固有資金或者信托資金進行證券投資，應當遵循組合投資、分散風險的原則，并依據《關于進一步加強信托投資公司監管的通知》（銀監發〔2004〕46號）等規定，必須事先制定投資比例和投資策略，確立風險止損點。
(4)信托投資公司運用固有資金從事證券投資時，其投資于上市流通的股票、 企業債券和證券投資基金的日均市值總余額之和，不得超過凈資產的50%（含）。
(5)各級銀行業監管部門應加強對轄內信托投資公司所從事證券業務的監管。 對未按本通知和有關法規要求從事證券業務的信托投資公司，責令改正，并限制其開辦新的證券業務；情節嚴重的，暫停其證券投資業務。這些規定為信托業遠離高的投資風險構筑了一道風險隔離墻，將為以后信托業獲得大發展建立起良好的制度基礎。
銀行業總體運行情況
一、金融機構存貸款情況
2004年末，全部金融機構（含外資金融機構）本外幣各項存款余額25.3萬億元，同比增長15.3%；余額比年初增加3.37萬億元，同比少增3376億元。其中，人民幣各項存款余額24.1萬億元，比年初增加3.33萬億元，同比少增3871億元；外匯存款余額1530億美元，比年初增加44.5億美元，同比多增59.8 億美元。
同時，我們對感興趣的存款余額、貸款余額、短期貸款余額、中長期貸款余額，各做了相應的時間趨勢分析，它斜率就是各自的變化率。從下圖中發現，存款的增速明顯變緩，特別是第四季度；貸款的增速在年中開始下降，并且在四季度延續；貸款結構發生一定的變化，短期貸款余額在5月份后開始下降，并且在四季度基本保持水平，沒有變化，而中長期貸款卻增長迅速。
（一）新增存款增速,在2004年特別是在第四季度下降
一年之前，中國人民銀行還在為持續七年的居民儲蓄加速增長而擔憂，8次降息均未能為“超儲蓄”消腫:一年之后，居民儲蓄存款卻奇跡般地連續12個月增速減緩，劃下了罕見的下行拋物線。銀行業普遍面臨著一個存款短缺，儲蓄存款持續少增給銀行資金的運轉、頭寸管理帶來了前所未有的挑戰。一方面，儲蓄存款的減少，另一方面銀行貸款卻依然增加，銀行不可避免地處于一種矛盾之中。
然而在高速經濟增長的背后，我們發現，居民可支配收入的增長速度迅猛。據國家統計局最新統計數據統計，2004年國內生產總值比上年增長9.5%，城鎮居民人均可支配收入9422元，扣除價格因素，實際增長7.7%，農民人均純收入2936元，實際增長6.8%。一方面，居民的可支配收入增加，另一方面卻是居民的儲蓄存款的少增。我們分析有如下因素導致了儲蓄存款的分流。一是基金和國債發行比較快，吸收了部分資金，居民金融資產結構有所調整， 基金和國債持有的數量增多，使得居民的儲蓄存款增加幅度逐漸下降。二是消費穩中趨旺。據央行統計，上半年社會消費品零售總額同比增長12.8%,剔除價格因素，實際增長了10.2%，證實居民在物價上漲的時候保持了比以往更高的消費熱情，大量的資金進入了消費領域。國家統計局的統計數據表明，上半年居民消費價格總水平（CPI）保持了快速上漲態勢，比去年同月上漲3.6%，7月更上漲至5.3%。根據以往的經驗，物價如果繼續保持上升的趨勢，利率就會上去。 實際上確實如此，中國人民銀行于四季度中期了升息的通知，升息的主要是貸款而非存款，這實際上意味著居民如果提前在銀行取得消費貸款或按揭貸款，可能將少支付部分利息。而且，人們普遍有種追漲不追跌的心理，看到物價上漲，直接的反應就是減少儲蓄，購買更多的商品，特別是按揭貸款的消費品。汽車價格的不斷下降，也刺激了居民購買汽車的欲望，因此升息的預期和實際上的升息的政策，直接引發了消費的穩中趨旺的態勢，從而導致了銀行存款的分流給消費領域。
（二）銀行貸款增速在年中下降，并且在四季度延續
自2002年下半年開始的貸款迅猛增長持續到今年4月，宏觀調控力度也隨之加大。從5月起，貸款增速得到了控制，5～8月新增貸款規模比2002年、2003年同期明顯下降。1～8月累計新增貸款不到1.6萬億元，低于去年同期2.2萬億元的水平。同時，從上表和上圖中我們可以發現，在四季度新增貸款有點反彈，但是幅度很小了。總體達到了中國人民銀行的調控目標。中央的宏觀調控政策取得了良好的效果，有效地控制了投資過熱的情況。
（三）貸款結構發生逆轉，中長期貸款增長迅猛。
從2004年金融機構本外幣信貸情況來看，雖然貸款的總體增加速度在下降， 但是貸款的結構卻發生了重大的變化，短期貸款增長更為緩慢，而中長期貸款卻增勢迅猛，而且在各大商業銀行貸款中所占比例越來越大。長期以來，在金融機構貸款結構中，流動資金貸款一直獨領，占有較大比重。然而，這種情況自2004年以來出現了逆轉。2004年全國不少地方流動資金貸款增長乏力，在新增貸款總量中的比重大幅度下降，而中長期貸款扶搖直上，所占比重越來越大。銀行在未來的經營中將面臨著流動性的問題，銀行存在“短借長占”的資金問題。值得肯定的另一個方面是，隨著金融改革不斷深化，商業銀行風險意識進一步增強，風險管理機制逐漸形成并得到加強。近年來，各銀行特別是國有商業銀行對貸款質量提出更為嚴格的要求，將之作為檢驗改革成敗和核心競爭力升降的關鍵因素。各家銀行普遍推出一系列嚴格的管理措施，如抬高了信貸準入“門檻”，上收貸款審批權限，加大不良貸款和“亞健康”貸款清收力度等。這些措施無不對流動資金貸款產生巨大沖擊，一些資質不夠好、規模不夠大、存在這樣那樣問題的企業，成為銀行收縮貸款的主要對象。抽回貸款，最好辦的是流動資金到期收回，不再發放。而中長期貸款則比較難以收回，有的已經成了企業鋪墊資金。 值得一提的是，嚴格貸款審批，使大多數中小企業被擋在銀行信貸的“門檻”之外。如某市工商銀行2003 年增加流動資金貸款3億多元，其中70%是中小企業貸款。2004年在開展清收不良貸款“決戰年”活動中，大部分中小企業又重新被擠 出該行的貸款企業名單。由于規范信貸管理，一些貸款從流動資金賬本劃到中長期貸款賬本上，也是 2004年流動資金貸款銳減、中長期貸款上升的一個原因。過去，一些銀行出于各種各樣的原因，以流動資金名義發放了一些實際上作為中長期使用的貸款。當信貸管理規范和嚴格之后，這些貸款得以還其本來面目。因此從這個方面說，銀行中長期貸款上升也是一件好事，但是我們必須防范在其中的流動性風險和利率風險。
二、銀行業的風險狀況：不良貸款的時間趨勢
作為經營性企業的商業銀行，其最主要的目標有二：安全性和盈利性。其中，安全性保證了銀行的生存，盈利性決定了銀行的發展。下面主要分析銀行的不良貸款率的變化情況。
（一）四季度銀行業不良貸款變化情況：
全年下降，但是有反彈的跡象。截至2004年12月底，銀行業總體不良資產余額為17176億元，不良貸款率為13.21%。其中次級貸款為3075億元，次級貸款率為2.36%；可疑貸款余額為8899億元，可疑貸款率為6.84%；損失貸款為5202 億元，損失貸款率為4.%。在機構分類上， 國有商業銀行的不良貸款余額為15751億元，其不良貸款率為15.62%；股份制商業銀行的不良貸款為1425億元，不良貸款率為5.01%。都比上個季度有所降低。 銀監會最新公告顯示：據初步統計，2004年主要商業銀行――指4家國有商業銀行和12家股份制商業銀行――不良貸款余額17176億元，比年初減少3946億元；不良貸款率為13.2%，比年初下降4.6個百分點。這是不良貸款繼2002年、2003年后的連續第三年“雙下降”。下表反映的是不良貸款率在今年的時間變化趨勢。
為了更詳細地了解各個季度不良貸款的具體余額和不良貸款率，我們把2004年度四個季度的不良貸款具體情況列表如下：
但是，如果中國銀行、建設銀行剝離的因素不包括在內，情況就不是這樣了。2004年6月份，通過剝離和核銷手段，中行、建行和交行集中處置不良貸款合計為4364 億元，超過了2004年不良貸款減少的3946億元。如果考慮到這個因素，不良貸款余額反而增加了418億元，結束了過去兩年持續下降的趨勢。從上面的時間變化趨勢圖看來，不良貸款率減少緩慢，甚至有反彈的跡象。其原因有以下三條。
（二）不良貸款率變化的原因
1.為了應付各個監管機構的檢查，商業銀行有操縱不良貸款的跡象。
國內一些商業銀行的分支機構，對銀行業績、利潤率、不良貸款率的操縱早已不滿足于賬面上了，而且在實體層面上來操縱。如每到年終或銀行的結算前夕， 銀行就會要求企業在貸款與存款方面來與銀行配合。或增加存款，或增加貸款，讓銀行的賬面做得更加好看。而且銀行這樣的做法，無論是哪個部門來查都是查不出來的。正因為一些企業能夠協助銀行渡過難關，因此，銀行與企業的特殊關系也在這過程中建立。我們可以看到，在一些民間信貸市場十分活躍的地方，不少企業從銀行得到貸款，不是用這些貸款從事什么投資，而是再放貸給其他企業。 企業成了“二銀行”，本來是銀行可獲的利偏偏要讓企業做。如果銀行與企業合謀來操縱銀行不良貸款之變化更是易如反掌。可以說，這些現象的出現不僅增加了銀行的不良貸款風險，也說明了這些銀行的不良貸款的形成機制仍然存在。
2.宏觀調控的影響。
宏觀調控也會使一些本身比較好的公司面臨來自銀行的償債壓力，其資產價值也隨流動性降低而縮水，一旦公司流動性出現問題，就可能導致銀行的呆賬、壞賬增加。同時，一些固定資產投資和土地項目受到清理，可能讓一些有市場前景的企業項目被撤銷、停建或緩建，從而形成新增不良貸款。這方面的不良貸款,2005年會逐漸顯示出來。國內銀行的不良貸款會隨著宏觀調控的加強而大量暴露出來。 預計2005年銀行逾期貸款增長有個反彈的趨勢。
3.商業銀行貸款嚴重依賴于房地產行業，分散性較差。
近兩年，隨著國內經濟的逐漸繁榮，國內商業銀行為了達到不良貸款“雙下降”的目標，一方面在最大限度的擴貸款規模，增大分母，另一方面盡量延長貸款之周期。從已有的數據來看，國內銀行貸長、貸大、貸給政府項目早已不是什么新鮮的事情。比如，2004年新增比2003年少增近7000億元，但其中少增多是短期貸款、票據融資等，而長期貸款增長下降幅度有限。也就是說，目前國內一些銀行正在把風險推向將來。這不僅導致了銀行貸款結構嚴重扭曲（即存短貸長），增加了商業銀行流動性風險，而且使得商業銀行大量的貸款進入房地產市場。有數據顯示，目前中國金融業人民幣貸款余額已達17萬億元，其房地產企業貸款和個人住房信貸加起來約2.6萬億元。盡管從絕對值來看，房地產業所占全部貸款的比重還不算高，但在總17萬億元貸款中，超過50%以上的貸款都是以房產作抵押的。也就是說，國內銀行業不良貸款的高低,完全由房地產市場的興衰來維系。國內房地產市場一旦發生逆轉，房價向下回落，那么銀行就會出現大量的不良貸款。無論是房地產業的貸款,還是以房子為抵押的貸款都會如此。目前房地產行業有些地方價格已經達到了非理性的程度，因此，商業銀行的房地產貸款處于嚴重的風險暴露之中。
（三）政策風險：個人信貸凸現政策風險，高法司法解釋導致銀行緊縮個人信貸
最高人民法院新出臺的《關于人民法院民事執行中查封、扣押、凍結財產的規定》，自2005年1月1日起開始施行。該司法解釋規定，對被執行人及其所撫養家屬生活所必需的居住房屋，人民法院可以查封，但不得拍賣、變賣或者抵債。 同時規定，對于超過被執行人及其所撫養家屬生活所必需的房屋和生活用品，人民法院根據申請執行人的申請，在保障被執行人及其所撫養家屬最低生活標準所必需的居住房屋和普通生活必需品后，可予以執行。
這條司法解釋，未能嚴格保護債權人――銀行的權利，這可能影響到一部分債務人的還款意向，甚至可能會導致一些債務人產生不良企圖，利用新司法解釋給債務人帶來的保護權益，借故逃避還款義務。早在新的司法解釋出臺前，各商業銀行的按揭貸款基本上都以第一套住房作抵押，這樣的抵押實際上在執行中已經失去作用，一旦借款人失去還款能力，貸款就將形成風險。至2004年10月末，我國商業銀行個人住房貸款余額已高達1.71萬億元，目前不良貸款率為0.12%，屬于商業銀行質量最好的資產。但《規定》相關條款的模糊和不清晰將對這1.71萬億元巨額貸款以及未來新增住房貸款的安全性產生極大隱患。《規定》出臺以后，由于缺乏房產擔保變現的保障，各大銀行紛紛提高了首付比例，降低了按揭成數，反而提高了老百姓買房的難度，而且將直接影響到房地產市場的健康發展。在國內房地產市場一片“漲聲”中，各大銀行的個人房貸業務卻在緊急收縮。
上海、深圳、重慶的多家銀行正在大幅抬高個人房貸門檻，首付比例最高提至五至六成，而北京也在緊張制定針對個人房貸的更嚴格的規定。
因此，新的司法解釋的出臺使得商業銀行近1.71萬億元的個人住房貸款成為了心病，使得原本最優良的一塊銀行資產面臨著很大的政策風險，甚至引發個人的道德風險。
三、銀行業收入結構逐漸發生變化：中間業務發展迅猛
如果說安全性是商業銀行維持生存的最低要求，那么銀行的盈利則是保證銀行發展的基本條件。銀行的收入主要來自于存貸款利差和中間業務的收費。而很遺憾的是,中國的銀行業的利潤,大部分是來自于存貸款利差導致的利息收入。而國際上，銀行的利潤來源卻剛剛相反，大部分是來自于中間業務。銀行的中間業務是指商業銀行在不動用自身資金的情況下，憑其擁有的資金、技術設備、機構網點、信息和信譽等方面的優勢，替客戶辦理收、付、擔保、咨詢等委托事項，并收取一定費用的金融服務項目。中間業務以其成本低、風險小、收益高的特點，成為現代商業銀行的一大業務支柱。從經營中間業務的收入來看，國外商業銀行來自中間業務的收入已普遍占到總收入的40%甚至2／3。如1991年，瑞士信貸銀行的 資產業務凈收入28.08億瑞士法郎，中間業務凈收入23.08億瑞士法郎；1992和1993年，瑞士銀行中間業務的盈利占其總盈利的60%和70%；德國商業銀行在1992年通過中間業務就獲利340萬億馬克，占總盈利的65%。隨著WTO里面關于中國的銀行業開放時間表的逐漸臨近，中國銀行業必須在中間業務上有所創新才能應對外資銀行的挑戰。所幸的是，國內的各大銀行充分認識到中間業務的重要性，并且在不斷地取得進步。
（一）中國工商銀行的中間業務情況
2004年工商銀行境內中間業務收入115億元，比上年多收入36 億元，增長了46%。中間業務收入占存貸利差收入之比達到14%，比上年提高了3個多百分點，中間業務收入成為了工商銀行新的利潤增長點。其中，2004年該行信用卡業務利潤實現大幅增長。截至去年末，牡丹卡總發卡量較年初增長16%，其中信用卡新發卡量同比增長12%。牡丹卡消費額比上年增長63%，其中信用卡消費額比上年 增長58%，較2002年翻一番。信用卡業務收入比上年增長21%，經營利潤增長39%。與此同時，工商銀行信用卡不良透支率控制在3%。中國工商銀行決定，從2005年起，工行計劃將全行的資源配置優先向中間業務傾斜和集中，其中個人理財產品將是一個“拳頭產品”，在全行實施中間業務重 點發展戰略、創新戰略、品種結構優化升級戰略、綜合營銷戰略和精品戰略等“五 大戰略”，建立個人理財等7大戰略產品線，以戰略性產品帶動全行中間業務的全面發展，力爭用2～3年時間實現全行中間業務收入翻一番，三年確保實現中間業務收入527億元，力爭585億元;2007年全行中間業務收入確保實現211億 元，力爭實現240億元。
為實現這一目標，工行計劃將全行的資源配置,優先向中間業務傾斜和集中，調動全行發展該業務的積極性，按照每類中間業務對全行中間業務收入及增長的貢獻，實行有區別的考核激勵政策，引導各行重點發展戰略性業務，共同培育中間業務和新品牌，進一步提高該行中間業務對市場、對行業標準的影響力。
（二）中國銀行的中間業務
今年年初以來，中行中間業務保持了良好的發展勢頭，國際結算、基金代銷和托管、 銀行卡和業務均取得了較好的業績。雖然中行中間業務收入仍主要來源于國際結算、外匯資金、信用卡等一些傳統優勢業務，但由于近年來中行將中間業務作為發展的一個重點，努力開拓新的業務領域。如基金托管業務，并改善代客資金業務功能等，中間業務收入出現了大幅攀升，使全行的收入結構出現了實質性的變化。
國際結算創歷史最高水平，國內結算保持上升趨勢。上半年，中行境內行完成國際貿易結算量1132億美元，比去年同期增加296億美元，增幅為35.4%，增量和增幅均為歷史最好水平；國際保理業務量5.78億美元，比去年同期增長832.23%；國內保理業務量25.3億元，比去年同期增長52.9%。1～5月，外匯保函新增14.9億美元，比去年同期增長36%；人民幣保函新增60.8億元，比去年同期增長11.44%。
中行海外國際結算同比增加177.5億美元，上升20%。由于結算及其它中間業務增長，海外機構手續費收入增長顯著，凈手續費收入在全部收入中占比18.6%，同比提高2.4個百分點。除中銀香港外，海外機構凈手續費收入比重已達30.6%，同比提高5.5個百分點。
由中行代銷的基金業務發展勢頭良好，基金托管業務穩步增長。上半年，市場 新發行的基金有11只，其中中行代銷3只，數量最多；代銷總金額約24億元，實現手續費收入約為2400萬元。新增托管基金2只，新增托管份額34.46億單位，比年初增長24%，市場占有率比年初上升近2個百分點；實現托管費收入1529萬元。中行銀行卡業務平穩增長。截至6月末，國際卡新增發卡量7.2萬張；外卡收單38.17億元。中行調整工作重心，加大了人民幣卡的促銷和推廣力度，使銀行卡業務實現總體收入3.6億元，超額完成了半年目標。此外，中行業務總體發展勢頭較好。上半年，中行個人外匯交易額一路攀升，6月末達320.4億美元，超額完成全年計劃。借記卡、保險手續費已超額完成了全年計劃。
四、國有商業銀行股份制改造及各類銀行的生存態勢比較
政策取向是引發銀行業競爭態勢發生傾斜變化的重要砝碼。2000 年中央銀行曾推出支持股份制銀行發展的政策（如取消股份制銀行每年新設分支機構的額度限制，鼓勵股份制銀行上市融資等），有力推動了股份制銀行規模的快速擴張。新的市場主體的培育,為銀行體系帶來了活力，也迫使國有銀行在競爭壓力下加快改革。現階段，金融改革的重心明確落在了國有銀行，因為擁有全國銀行體系資產近70%的國有銀行的改革成功與否,對中國經濟和金融體系的穩定至關重要。
如今，政府表明了將承擔國有銀行歷史遺留問題的態度，國有銀行將輕裝上陣。 如果不良資產和資本充足率等財務指標迅速得到改善后，國有銀行通過上市在改善公司治理、風險控制、激勵機制的同時獲得了發展需要的新的資金，其客戶和資金實力、零售銀行業務、中間業務等方面的競爭優勢，將會更好地發揮出來。
國有銀行改制上市同時會對上市股份制銀行造成的潛在沖擊，表現在兩個方面。一是在經營方面，輕裝上陣后的國有銀行競爭力將得到發揮，股份制銀行面臨的經營壓力無疑將會加大。二是從股票供給來看，證監會有鼓勵“代表國民經濟發展的大型國有企業在境內上市”的傾向，如果國有獨資銀行A 股上市，將改變銀行股供給的稀缺性。而且，單一國有銀行占國內銀行業資產的市場份額均在15%～20%，對投資者的吸引力會高于市場份額僅有1%的股份制銀行。如果國有銀行低價進入市場，對現有的上市銀行估值也會形成壓力。
各主要商業銀行發展概況
一、中國工商銀行
（一）2004年中國工商銀行業績喜人
1.利潤和不良貸款情況
2004年，中國工商銀行經營利潤較上年增長約20%，至人民幣747 億元，其中700多億元已被用于沖銷壞賬或作為潛在損失的準備金。這個數字幾乎占據了工行2004至2006年工行預計1500億元撥備的一半。2004年該行減少不良貸款人民幣150億元，不良貸款率降低2個多百分點，至19.1%，而在2003 年工行的不良貸款率為21.74%。
2.資產情況
工行2004年新增貸款總額為人民幣2889億元，較上年增長9%，2004年資產總額增加人民幣4300 億元。工商銀行外匯總資產達495.3億美元，比2003年底增加54.3億美元；境內外各項外匯儲蓄存款達200.8億美元；外匯對公存款余額達108.1億美元，比年初增加16.9%；各項外匯貸款余額達283.7億美元，比年初增加12%。3.收入情況
2004工行全年總收入較上年增加人民幣145億元，至人民幣1316億元；其中來自存貸利差的收入為人民幣823億元，占收入總額的62.6%。據工行一份內部研究報告顯示，工行正在效仿匯豐銀行，著力推進中間業務。2004年中間業務收入較上年增長46%，至人民幣115億元，成為內地首家中間業務收入過百億元的商業銀行。在中間業務中，中國工商銀行境內分行共實現投資銀行業務收入10.34億元，同比增長114%，占全行中間業務收入的比例達到9%，同比提高3個百分點。投資銀行業務已成為工行中間業務收入新的增長點。而此時從2002年到2004年的三年間，工行的投資銀行業務收入連續三年保持了快速增長：2002年1.9億元，同比增長近20倍；2003年4.82億元，同比增長153%；2004年突破10億元，為工行加快業務結構和收益結構調整做出了貢獻。同時2004年該行國際業務經營效益顯著，全行共實現外匯賬面利潤3.64億美元，實現外匯中間業務收入31.26億人民幣。
2004年，工商銀行的代客外匯資金業務獲得巨大的發展空間，累計完成各項代客外匯資金業務量1489.04億美元，比上年增長26%，盡管去年以來股市不景氣，使大多數托管銀行面對大量贖回壓力，但中國工商銀行的證券投資基金托管業 務并沒有受到任何影響，繼續在國內托管銀行中處于領先。截至2005年1月25日，該行所托管的證券投資基金達41只、份額突破1300億元，包括股票型，債券型、保本型、混合型、貨幣市場基金、LOF、ETF 等，不僅成為品種最齊全的托管銀行，而且構建了多品種齊下的托管格局。工行托管基金數占市場總數的37%，托管份額占市場托管總份額的34.67%，較上年度提高近9個百分點。
2004年該行信用卡業務利潤實現大幅增長，年末牡丹卡總發卡量較年初增長16%，其中信用卡新發卡量同比增長12%。牡丹卡消費額比上年增長63%，其中信用卡消費額比上年增長58%，較2002年翻一番。信用卡業務收入比上年增長 21%，經營利潤增長39%。與此同時，工商銀行信用卡不良透支率控制在3%。
（二）中國工商國際基金管理公司成立
1.第一家由商業銀行設立的基金公司
中國工商銀行設立中國工商國際基金管理公司的方案,已經率先通過銀監會的批準，證監會審核并獲得通過，其基金托管行是中國銀行，成為了中國第一家由商業銀行設立的基金公司。工商基金的模式與此前設立的中銀國際基金不同。中銀國際基金的控制人是中銀國際證券，屬于證券公司范疇，中國銀行只是間接股東。而工商基金的發起人是中國工商銀行的全資附屬子銀行中國工商國際金融有限公司。商業銀行直接投資設立基金公司，拉近了商業銀行與基金業務之間的聯系，同時將對銀行自身以及基金業產生重大影響。
2.對基金業和銀行的影響
銀行設立基金公司，可以多得到一個新的投資渠道，而以前銀行只能進行同業之間的參股投資、債券投資，通過設立基金公司之后，實際上是可以投資于股權了。這對于銀行的投資而言，意義是重大的，也符合銀行向混業發展的方向。商業銀行即將進入基金市場，將對于現有的基金公司產生巨大的壓力，無論是在資本額、信譽、還是客戶、人才、技術方面，銀行業的優勢，遠遠大于現在基金公司背后的股東證券公司和信托公司。基金業的大機構博弈時代即將到來。
二、中國農業銀行
（一）中國農業銀行債券經紀業務邁出關鍵步伐
2004年，中國農業銀行非自營類債券業務取得了突破性發展，以債市通理財業務為龍頭的非自營類債券業務，開始步入快車道，交易量激增，客戶數量增加，業務品種日益豐富。2004年農行債市通理財業務實現債券交易量1603億元，同比增加1052億元，增幅190.93%，居銀行間債券市場各家行之首。2004年全年農行債市通開戶數達到398家，位列四大行第一位。全年新增客戶151家。去年客戶質量明顯提高，一些優質客戶主動要求開展債市通業務，使得客戶結構得到極大優化。盡管2004年債市大起大落，多數市場成員被套牢，但農行在正確分析市場后向客戶提出縮短債券久期、減少債券放大倍數等建議，使得客戶取得了較高收益，在業內形成了良好口碑。其中不斷加強服務和進行產品創新是農行取得優異成績的關鍵。為拓展非自營類債券業務，農行對基金公司、信托公司以及資金量大的客戶，開辦了債券投資咨詢業務，向債券經紀業務邁出了關鍵一步。目前農行作為中信信托和長信基金的投資顧問，在這兩家公司的投資決策中發揮著重要作用。
（二）中國農業銀行上海分行推出“本利豐”人民幣理財產品，意在保衛存款
在人民幣理財市場上，他們的贏利空間已不大。由于競爭關系，有的銀行已將投資年收益率抬至3%以上，令銀行的獲利空間大幅“縮水”。農行推出人民幣理財產品，主要目標意在保衛存款。按照銀行業的慣例，歲末年初正是攬儲的黃金季節。而幾乎每款人民幣理財產品上市便受熱捧的事實證明，它是爭奪存款的利器。有關統計顯示：從11月起，約一個月的時間里，便有約百億元的資金流入了光大、 民生、招商、興業等中小銀行的“口袋”，而管道正是人民幣理財產品。其間，居民從四大銀行取出存款去買人民幣理財產品的情況屢見不鮮。業內人士曾保守估算，近60%的資金是來自于居民原放在四大銀行的存款。國有銀行人民幣理財產 品的資金來源，將不同于中小銀行，中小銀行多是從它行吸存，而國有銀行更多的將是“體內循環”。因此推出人民幣理財產品，無疑將加大銀行吸納資金的成本，但是，此舉卻可以起到“保衛存款”的目的。而農行推出人民幣理財業務的目的也在于此。
（三）中國農業銀行和光大永明人壽簽署全面合作業務協議。
11月19日，中國農業銀行與光大永明人壽簽署全面業務合作協議。這是光大永明人壽自成立以來，首次與全國性銀行簽訂“總對總”協議，進一步開拓了銀保合作領域，加快了與銀行合作的進程。根據協議，光大永明與農總行將充分發揮自身資源優勢，在保險代收代付、協議存款、融資合作、資金清算、銀行卡、 電子商務、基金等業務領域，展開廣泛深入的合作。另外，對于傳統的銀行代售保險產品業務，在繼續以往柜臺銷售的同時，擬開拓新的理財經理、直郵等營銷方式，創新原有的銷售模式，為銀行培育新的利潤增長點，從而達到雙贏的局面。
（四）車市降價導致農行新增車貸壞賬300億元
10月28日，央行公布的最新一個季度各銀行不良信貸的有關數據顯示，四大國有商業銀行的不良貸款數量和比率“雙降”，但近幾年車貸業務的瘋狂增長，給四大國有商業銀行留下煩惱。據統計，2001年至今年8月末，在四大國有商業銀行汽車消費貸款中存量和增量方面，農行的比例都是最高的，分別為35.09%和38.65%，農行現有超過300億元的車貸壞賬等待清收。10%的貸款利率、最長可延至8年的貸款期限、首期付款額10%等等的優惠規定，使農行順理成章地坐上了車貸“老大”的位置，同時也為如今艱巨的清收工作埋下了禍根。一銀行業內人士透露，與當初放貸時，貸款數額和個人業績掛鉤相同，如今不良貸款的清收也納入了綜合考評體系。 產生壞賬的原因分兩類：一類幾乎很難收回，如車主失蹤或者沒有錢；另一類是由于汽車降價速度太快，借貸人產生了一種抵觸心理，這一部分人有還款能力，屬于理性違約。而關鍵是汽車銷售商和商業銀行的觀念及不法作為，造成今日的 消貸出現高違約率與巨額壞賬風險。2004年4月以來，國內汽車消費市場一直低迷。截至8月底，汽車貸款金額只有1763億元，到2004年9月末，汽車消費貸款余額下降到1600億元左右。目前中國私車貸款約30%違約還款，10%的汽車貸款難以收回。
三、中國銀行
（一）各項盈利指標表現很好
1.中行資金業務盈利大增
2004年中國銀行資金業務盈利比上年增長50%，超額25%完成全年利潤目標。目前中行已能對包括遠期、期權、調期等產品在內的多種金融衍生產品進行報價和對沖，使資金業務交易量大幅度上升。
2.銀行卡收益穩步增長
中國銀行在推進股份制改造工作中，2004年銀行卡業務穩步增長，全年銀 行卡收益達12.5億元人民幣。2004年中行國際卡新增發卡量31萬張，累計有效卡量達80 萬張；外卡收單交易累計155億元人民幣；準貸記卡發卡累計600萬張；10月份中銀信用卡正式對外發卡，到年底發卡量達8.8萬張。經銀監會批準，中行銀行卡中心已開始進行全面體制改革，目標是建立適合銀行卡業務市場運作的新的經營管理體制，即非法人單獨核算的金融機構，對銀行卡實施產品的垂直化管理。中國銀行去年對銀行卡中心的組織架構、崗位、職級進行全面梳理，開展員工崗位雙向競聘，銀行卡中心由原來的70多人增加到400人。中行與信用卡國際組織建立了戰略合作伙伴關系。中行還針對銀行卡業務全面建立了風險管理體系。
3、國際結算業務增速迅猛
2004年前10月，中國銀行完成國際貿易結算量2871.82億美元，同比增長達41.8%，總量大大超過了2003年全年的水平，是2000 年全年結算量的兩倍多。截至9月底，中國銀行國際貿易結算在國內所有金融機構中的市場份額為31.25%。另外，2004年1～10月，中行的貿易融資業務同比增幅超過80%；實現融資利息收入超過8億元人民幣。
（二）風險管理水平獲得國際聲譽，不良貸款任務基本完成
1.基本完成不良貸款處置任務
作為國有獨資商業銀行股改試點單位的中國銀行,經過艱苦努力在實施股改試點工作的半年多時間里，已基本完成了國家注資、不良資產處置和財務重組工作， 資產質量大大改善，資本實力得以增強，盈利能力進一步提升，確保了國家注資的保值增值。2004年以來，中行已核銷1063億元損失類貸款，出售1498億元可疑類貸款，核銷非信貸類資產損失21億元。通過資產處置，截至9月末，中銀集團不良貸款比率降至5.16%，比上年末下降11.13個百分點。為補充附屬資本，優化資本結構，中行分別于7月7日和10月22日成功發行了兩期人民幣次級債券，共籌集261億元資本金，9月末中銀集團資本充足率達到8.56%，較上年末提高1.58個百分點。
2.中國銀行獲得中國內地最佳金融風險管理獎
《亞洲風險》了2004年度亞洲金融風險管理獎評選結果，中國銀行獲得中國內地最佳金融風險管理獎，是中國內地惟一獲得該獎項的銀行。作為改革創新的重要舉措，中國銀行2003年起組建了全球金融市場部，并在其內部設立了專為企業客戶管理金融風險服務的全球營銷團隊，負責領導中國銀行轄內所有機構的客戶金融風險管理工作，使客戶理解并有效地防范化解風險，提高了進入衍生產品市場的主動性。在為客戶建立起完善的運用衍生產品的風險管理體系的同時， 中國銀行還在內部建立了完善的風險管理體系和嚴格的業務操作流程，全球金融市場部采用國際先進的風險監控管理系統，設立了金融衍生產品評審機構，有效 地防范衍生產品給銀行本身和客戶帶來的風險。
四、中國建設銀行
（一）收入表現非常不錯
1.金融機構中間業務發展迅速
截至2004年年末，中國建設銀行金融機構客戶授信總額達5398 億元；全年以來，該行機構客戶日均存款達3226億元，比2003年全年日均基數增長143.73億元，增長率4.7%；實現機構客戶中間業務收入1.09億元，較2003年翻了兩番。建行機構業務的發展,主要來自五個方面：
一是財政業務不斷擴大份額。財政業務是建設銀行傳統優勢業務，已形成良好的市場品牌。2004年，建設銀行61個中央部門及企業集團的財政集中支付，全年支付金額605.45億元，占財政部所有試點單位的68%。
二是政府客戶邁出關鍵步伐。該行積極跟蹤政府管理體制改革，大力拓展政府機構稅費業務，業務由稅務、海關向公安、司法、檢疫檢驗、國土資源、教育、交通執法等部門延伸。與全國產品和服務賦碼管理中心簽署了合作協議，成為該中心服務收費業務的首家銀行。
三是證券機構業務健康發展。建設銀行針對股市低迷、客戶行業風險加大的情況，及時調整市場定位，將業務重心逐步轉移到證券保證金銀行獨立存管、證券公司集合資產管理資金收付等業務領域，保證了該行證券機構業務的健康發展。建設銀行開發了證券客戶保證金銀行獨立存管系統，成為首家能夠提供該項業務的商業銀行，并成功爭取到南方證券、漢唐證券、閩發證券、富成證券的保證金銀行獨立存管業務，客戶保證金有較大幅度增長。
四是加強銀行同業產品創新。全年共與41家資產規模較大的國內銀行建立了行關系；為銀行客戶累計授信4875.86億元，授信額度范圍的資金拆借和票據 貼現業務回收良好。
五是大力開拓非銀行金融機構業務。作為首家具有開辦標準倉單質押貸款業務資格的銀行，該行與豐田汽車金融公司簽署了結算網絡協議，成為我國汽車金融公司成立以來的首家結算銀行。非銀行金融機構業務已成為該行新的利潤增長點。
2.國際結算業務突破千億美元
2004年，建設銀行外匯業務實現歷史性突破，國際結算業務量首次突破千億美元大關，達到1076億美元，比上年增長31.38%；外匯一般性存款余額達到120多億美元，是建行開辦外匯業務以來發展最快的時期。2004年，建行采取了如下 創新：
一是將外匯業務作為戰略性業務之一，在發展政策和資源配置上給予傾斜。
二是將外匯業務列入全年綜合經營計劃，搭建了外匯業務考核體系，增強了全行營銷外匯業務的主動性。
三是不斷推出“匯得盈”等能滿足市場需求的外匯業務系列新產品，提高了核心競爭力。
