稅務稽查制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅務稽查制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅務稽查制度范文

關鍵詞：稅務稽查；政策取向；執(zhí)法環(huán)境；稽查管理體制

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。其目的是通過查處各類稅務違法行為，充分發(fā)揮其監(jiān)督懲處作用，推進依法治稅，促進稅收征管，最大限度地減少稅收流失，保證國家財政收入。稅務稽查促進了社會主義市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展和有序運行。保證了稅收財政職能和經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能的有效發(fā)揮。便于發(fā)揮稅收監(jiān)督職能，促進企業(yè)自我完善、自我發(fā)展。以確保稅收征管質(zhì)量，推動稅務機關提高征管工作水平?？傊?，稅務稽查工作是界定納稅人、扣繳義務人的納稅義務、扣繳義務履行程序的有效工具，是完善稅收制度與稅收征管體系的信息反饋系統(tǒng)，是促進企業(yè)發(fā)展，推動稅務機關提高征管工作水平的重要手段，是完成稅收任務，保證國家財政收入的重要環(huán)節(jié)，是維護稅法權威、嚴肅稅收法紀、懲處稅收違法犯罪行為、培育良好納稅觀念、實現(xiàn)依法治稅的基礎保證。同時，我國稅務稽查在實際運行中也暴露出不少問題。

一、我國稅務稽查中存在的主要問題

1.稅務稽查在稅收工作中的重要地位未能得到充分體現(xiàn)。

我國現(xiàn)行稅務稽查工作仍停滯于以查增收或以查促收的階段。國家為了應付財政支出的高速增長，將稅收任務指標作為一項政治任務下達給稅務機關，稅務部門不得不在完成收入任務上狠下功夫，稅務稽查圍繞收入任務轉(zhuǎn)的現(xiàn)象大量存在。大量的稽查對象是針對那些易于查出問題的有利可得的企業(yè)，而對那些隱蔽較深，有嚴重偷逃稅現(xiàn)象的企業(yè)卻沒有進行有效查處。稅務機構分設以后，國、地兩稅機關為了各自的利益，互不聯(lián)系，加之納稅人存在繳納稅款時劃分稅種不清、申報資料不全等原因，造成大量重復稽查。此外系統(tǒng)內(nèi)部征收與稽查為了完成各自任務發(fā)生磨擦，出現(xiàn)征收不能及時給稽查提供線索，稽查出來的問題也沒有反饋到征收工作中去的現(xiàn)象。

2.稅務稽查模式的改革不徹底，實施起來不到位。

隨著1997年我國征管體制的全面改革，新的稅務稽查模式也在全國范圍內(nèi)逐步實施。但是現(xiàn)行稅務稽查模式在實施過程中卻存在著不少的問題，主要體現(xiàn)在：（1）由于稅務稽查職責在范圍上劃分不夠明確，使得上下級稽查機構之間相互爭奪范圍，搶奪稅源，甚至出現(xiàn)兩份稽查通知或處理決定下達同一企業(yè)，使得納稅人無所適從。這既造成了納稅人對稅務稽查機關依法行政認識上的誤解，有時又使稽查出來的問題因下達處理決定的不同而擴大化或者縮小化；（2）由于目前稽查的收入型模式和上述問題的存在，導致了稽查不深入，力度不夠大，為收入而稽查，從而出現(xiàn)了對一些違法行為查而不清、決而不剛的現(xiàn)象，執(zhí)法的嚴肅性、公正性受到極大地削弱；（3）由于多級稽查格局的原因，一個年度內(nèi)企業(yè)接受二級稽查十分普遍，部分企業(yè)甚至接受三級稽查，乃至更多級的稅務稽查，從而造成了重復稽查的問題，如果再加上地稅部門的稽查，企業(yè)確實不堪重負，生產(chǎn)經(jīng)營難免不受影響；（4）由于現(xiàn)行稅收征管整體模式中征收、管理與稽查三者之間職責劃分不清，征管也搞稽查、稽查又兼征管，相互混淆，又相互脫節(jié)，從而出現(xiàn)稅收工作“盲點”。加之，由于我國市場經(jīng)濟在運行過程中，法律仍不夠健全，社會上“拜金主義”等不良影響。目前在稅務系統(tǒng)內(nèi)部仍存在個別腐化墮落者，他們大肆利用手中的稅收執(zhí)法權力，以稅謀私，索賄受賄，貪污挪用稅款，亂征濫罰，擅自減免各項稅款，甚至與納稅人內(nèi)外勾結(jié)，代開、虛開、盜賣增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅，給國家經(jīng)濟建設帶來巨額損失。

3.稅務稽查隊伍的素質(zhì)有待進一步提高。

隨著市場經(jīng)濟體制的逐步推行，一部分納稅人思想觀念也發(fā)生了變化，“小團體主義”、“個人主義”等不良思想有所滋長?，F(xiàn)在一些納稅人逃避稅收的方式十分隱蔽，手段更加多樣化，這就要求稅務稽查人員具備反偷避稅收的能力。但目前稽查人員的業(yè)務素質(zhì)參差不齊，不少青年干部經(jīng)驗不足，崗位技能差，不能獨擋一面地開展工作。有的稽查人員不會查帳，不善于從帳實上查找蛛絲馬跡，挖掘隱蔽的深層次的問題，做出的稽查決定缺乏實在的內(nèi)容，給稅務稽查工作帶來了諸多不利影響。

4.稽查工作規(guī)程在實施過程中發(fā)生扭曲。

稅務稽查工作規(guī)程作為稅務機關和稅務人員實施稅務稽查工作的規(guī)范，是每一個稅務人員在開展工作時必須遵循的行為準則。但是在很多基層征稅機關，他們?yōu)榱送瓿缮霞壪逻_的稅收任務的目的，人為地對稅務稽查工作規(guī)程進行調(diào)整，以達到以查增收，以查促收，完成稅收任務的目的，人為地對稅務稽查工作規(guī)程進行調(diào)整，以達到以查增收，以查促收，完成稅收任務的目的。比如在稽查選案階段，由于稅收收入任務重，稅務機關強調(diào)稽查查補收入的責任目標，以致選案不是通過計算機系統(tǒng)科學選案，而是急功近利地瞄準那些經(jīng)濟運行較好的企業(yè)為重點稽查對象，重復稽查同一企業(yè)的現(xiàn)象時有發(fā)生，經(jīng)濟情況較差的企業(yè)卻很少去查去管。5.稅務稽查的正常執(zhí)行受到執(zhí)法環(huán)境的制約。

由于社會主義市場經(jīng)濟法制建設滯后，納稅人的納稅意識不強，加之“拜金主義”、“權錢交易”等腐敗現(xiàn)象仍然存在，從而出現(xiàn)稅務機關在對納稅人開展稅務稽查時，經(jīng)常會受到來自社會各方面的干擾，各種說情接踵而至，更有甚者，部分單位的領導直接給稽查人員施加壓力，致使稽查人員無法正常開展工作，不良社會風氣，嚴重破壞了稅務執(zhí)法的權威性和公正性。

此外，稅務稽查經(jīng)費投入不足，裝備落后，交通工具、通訊設備缺乏，直接影響到稅務稽查的進度、深度和廣度。

二、關于我國稅務稽查改革的政策建議

1.規(guī)范稽查工作程序，嚴格按照規(guī)程執(zhí)法。

（1）科學地開展稽查選案工作。建立以計算機選案為主、人工選案為輔的科學選案體系，充分利用計算機網(wǎng)絡資源，建立稅務稽查選案信息系統(tǒng)，將重點行業(yè)，異常申報企業(yè)，重點稅源戶的納稅申報資料輸入該信息系統(tǒng)，從而科學地挑選稅務稽查對象，從根本上避免納稅人的重復選案。（2）認真做好稽查實施階段的各項工作?；楣ぷ饕獓栏褚允聦崬橐罁?jù)，以法律為準繩，實施法治管理，防止人為變通了結(jié)。關鍵要做好以下兩點：第一，稽查程序要合法。第二，稽查取證要合法。（3）嚴格逃選審理人員，充分發(fā)揮稅務稽查審理工作的把關作用?；閷徖砉ぷ鞒星皢⒑螅瑢徖砉ぷ鞯暮脡闹苯雨P系到稅務機關最后執(zhí)行稅務處理決定是否準確合法，因此審理人員在挑選上必須具備責任心強、業(yè)務素質(zhì)高的特點。他們必須對稽查文書的格式制作是否規(guī)范，引用法律條文是否準確完整，相關數(shù)據(jù)是否真實準確，附屬材料是否齊全真實等具體事項進行嚴格認真審核把關，從而防止稽查決定出現(xiàn)不必要的差錯和失誤，盡可能避免稅務行政復議、行政訴訟情況的發(fā)生。（4）加強稽查執(zhí)行工作力度，捍衛(wèi)稅務稽查的權威性?；閳?zhí)行工作是稅務稽查工作流程的最后一環(huán)，也是稽查成果得以實現(xiàn)的關鍵步驟，要充分體現(xiàn)稅法的剛性。稅務機關應當按照已做出的稅務處理決定中涉及納稅人的有關補繳稅款、處以罰款、加收滯納金和調(diào)帳等事宜，一一貫徹落實到位。改變對偷稅漏稅處理查得多補得少，征納雙方討價還價的作法，督促納稅人將相關稅務處理決定落實到位。必要時，稅務稽查執(zhí)行部門可依法采取稅收保全、強制等措施，維護稅法的尊嚴。

2.理順稽查管理體制。

理順的稽查管理體制應符合幾個有利于：（1）有利于加強稽查工作的規(guī)范領導，掌握工作主動權，擺脫單純?nèi)蝿沼^點的束縛；（2）有利于稽查組織依法獨立行使職權，擺脫地方不適當干預和說情風干擾；（3）有利于發(fā)揮當?shù)囟悇諜C關對征收、管理、稽查、復議四個系列的綜合協(xié)調(diào)作用和監(jiān)督作用，減少稽查組織內(nèi)部非業(yè)務性機構，節(jié)省人力物力，集中搞好稽查?，F(xiàn)行稽查管理體制改革，要突出稽查機構能獨立行使執(zhí)法權及掌握規(guī)范性工作主動權，可考慮對稽查機構實行雙重領導的管理體制，即人事經(jīng)費及業(yè)務上實行垂直領導，在各項征管綜合協(xié)調(diào)、實務、工團、紀檢、監(jiān)察等方面由當?shù)囟悇站诸I導。

3.培養(yǎng)高素質(zhì)的稽查隊伍。

稅務稽查是一項政策性、業(yè)務性和綜合性很強的工作，它涉及會計、審計、法律、企業(yè)管理等各個領域和稅收征管工作全過程，客觀上要求有一支訓練有素的稽查隊伍。（1）從稽查力量上予以保證。各級稽查組織人員的配備要與其承擔的職責和任務相適應，各地稅務機關還要根據(jù)本地區(qū)實際情況，因地制宜合理配備稽查人員，從數(shù)量上保持稽查隊伍的穩(wěn)定。（2）保證稽查隊伍的質(zhì)量?；槿藛T應該是集思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)于一體的優(yōu)質(zhì)人才，政治上事業(yè)心強，為政清廉、拒腐防變、有高度的責任感；業(yè)務上精通稅收政策，懂法律，會查帳，辦案能力強。作為領導，在選人用人上要把好關，要建立一套稽查干部隊伍管理制度，把思想好、業(yè)務能力強的干部選拔到稽查工作崗位上來。（3）建立業(yè)務學習和培訓制度，著重在現(xiàn)代會計實務、檢查技巧和計算機技術上進行強化訓練，每個稽查員要掌握多種形式偷逃稅行為的稽查辦法。（4）把鼓勵競爭機制引進稽查管理，實行稽查人員等級制和稽查主檢官制，堅持獎罰分明，堅持個人收入與稽查業(yè)績掛鉤。充分調(diào)動稽查人員的工作積極性。

第2篇：稅務稽查制度范文

1、當前稅務稽查權力運行監(jiān)督制約現(xiàn)狀及存在問題

當前,稅務稽查工作形成了以選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離為主的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督制約機制,對促進稽查權力的依法規(guī)范運行起到了一定的作用。但是,目前稅務稽查由于受執(zhí)法環(huán)境、監(jiān)督手段、人員素質(zhì)等因素的影響,對稽查權力的監(jiān)督制約還相對弱化,產(chǎn)生了一些不廉行為,甚至還導致了個別違法案件的發(fā)生。究其原因:

1.1 稽查權力分解不盡合理,缺少相對制衡

雖然稽查按照選案、實施、審理、執(zhí)行等程序進行了“四分離”,對稽查執(zhí)法權力進行了分設和權限劃分,初步形成了分工負責,互相配合,互相制約,體現(xiàn)了對稽查辦案全過程的相互制衡和監(jiān)督。但是,上述四環(huán)節(jié)相分離的工作機制只是在同一稽查局內(nèi)部形成的,權力依然還集中在稽查部門自身,這樣的“權力鏈”極易使問題被“內(nèi)部消化”,不能對稽查執(zhí)法權力運作過程實施有效的監(jiān)督、制約,不能起到真正制衡的作用。

1.2 部門監(jiān)督制約不夠到位,外部監(jiān)督乏力

現(xiàn)行對稽查案件的審理主要由本稽查局內(nèi)部審理部門和上級重大案件審理委員會負責,加之各級對劃分案件審理的權限設定標準不一,有的對稽查內(nèi)部審理權限設置過大,有時達到標準案值需提請上級審理卻被指定下級審理,造成內(nèi)部監(jiān)督不到位。外部監(jiān)督常常形同虛設,被查納稅人常常懾于稽查部門的權力,對執(zhí)法中的不當行為大事化小、小事化了,紀檢監(jiān)察部門往往掌握不到真實情況和實質(zhì)內(nèi)容,只能做做形式上的工作。

1.3 稽查執(zhí)法空間較大,法規(guī)制度還不完善

目前稽查執(zhí)法工作仍然依據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》,對如何實施稅務稽查各環(huán)節(jié)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約沒有具體的法規(guī)性條文,使得實際操作缺乏應有的權威和剛性。加之《稅收征管法》規(guī)定的稅務稽查處罰的自由裁量權過大,給稅務稽查人員的執(zhí)法隨意性留下了過多的余地,也給違法違紀留下了較大的空間。

1.4 監(jiān)督制約手段落后,考核指標不完善

稽查“四環(huán)節(jié)”相互監(jiān)督制約主要是通過對相互間傳遞的資料進行審核和審查的,審核和審查主要靠人的經(jīng)驗和業(yè)務素質(zhì)進行判斷,存在很大的人為因素。有的問題不是從資料上能反映出來的,存在主觀因素和隨意性。雖然稅務稽查信息化建設不斷加快,但目前其功能仍主要體現(xiàn)在簡單錄入狀態(tài),雖然隨著內(nèi)控風險防御系統(tǒng)的運行,這方面情況有了一定的好轉(zhuǎn),但是仍滿足不了對稽查工作監(jiān)督的要求。對稽查工作的考核也不完善,稽查質(zhì)量難以真實反映。考核不能實現(xiàn)預期的效果,甚至出現(xiàn)稽查質(zhì)量考核指標與實際稅務稽查工作質(zhì)量不對稱現(xiàn)象。

2、強化稅務稽查權力監(jiān)督與制約的有效措施

2.1 加強思想教育,提高規(guī)范執(zhí)法意識

加強思想教育、強化責任意識,是提高辦案質(zhì)量、強化稅務稽查監(jiān)督和制約的根本。由于稅務稽查工作特殊性,稽查人員稍有不慎就會陷入不廉的泥潭。因此,必須結(jié)合實際情況,開展多種形式的思想教育,做到警鐘長鳴。首先,要加強理想教育,牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀,過好權力關、金錢關。其次,要加強職業(yè)道德教育,逐步實現(xiàn)職業(yè)道德認識向職業(yè)道德行為和習慣的轉(zhuǎn)化,自重、自省、自警、自勵,構筑反腐倡廉防線。第三,要加強法制教育,克服執(zhí)法的隨意性,增強秉公執(zhí)法的自覺性。第四,要定期輪崗?；閸徫皇嵌悇障到y(tǒng)的重要崗位,長期在這種崗位上工作,容易產(chǎn)生一些特權懈怠思想,工作會遇到“瓶頸”。通過輪崗,有利于激勵稽查人員不斷學習、積極進取,有利于將思想素質(zhì)好、稽查業(yè)務強的同志充實到稽查工作崗位上來,增強稽查工作的活力。

2.2 完善監(jiān)督制約機制,強化內(nèi)部監(jiān)督

要在認真貫徹落實稽查工作制度的基礎上,進一步建立和完善各項監(jiān)督制約機制,加大案件復查力度,強化對執(zhí)法權力的制衡,防止不廉行為的發(fā)生。

第一,嚴格落實制度,深化執(zhí)法制約針對稽查選案、檢查、審理和執(zhí)行四個環(huán)節(jié)的業(yè)務流程、操作程序、辦案權限、質(zhì)量標準、執(zhí)法責任等有關規(guī)定,進一步研究細化,出臺一系列稽查工作規(guī)程和稽查工作制度,有效規(guī)范檢查人員的執(zhí)法權,促進稽查執(zhí)法的規(guī)范、公正和效率,當前我們所制訂完善的一系列些行之有效的制度,就值得借鑒和推廣。這些一系列制度的落實使稽查工作的每一個環(huán)節(jié)、每一個步驟都有章可循,既保證了稽查人員正確行使執(zhí)法權,又防止了稽查人員,保證了稽查權力的依法、規(guī)范、有序運作。

第3篇：稅務稽查制度范文

一、稅務稽查黨風廉政建設和反腐倡廉工作基本情況

我稅務稽查部門十分重視黨風廉政建設和反腐倡廉工作，按照“從思想上筑牢拒腐防變的堤防”的要求，立足于教育，著眼于防范，著力提高全體稅務稽查干部的思想道德素質(zhì)，增強抵御風險、拒腐防變的能力。一是抓好黨的十精神的學習貫徹工作，使全體稅務稽查干部深刻領會黨在新的歷史時期的方針、目標和反腐倡廉在全面建設小康社會中的重要性和緊迫性，自覺以黨的十精神武裝頭腦，切實抓好黨風廉政建設和反腐倡廉工作。二是引導稅務稽查干部樹立宗旨觀念，提高思想境界和道德修養(yǎng)，牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和權力觀、地位觀、利益觀，做到立黨為公、執(zhí)政為民。三是加強稅務稽查廉政文化建設，利用老一輩革命家的奉獻精神和新時期稅務系統(tǒng)廉潔從政先進人物事跡，對稅務稽查干部進行廉潔從政，勤政為民教育，提高其廉潔意識，做到勤勉工作，干凈做事。四是利用腐敗分子利令智昏、貪贓枉法、遭受黨紀國法制裁、毀滅自己的反面典型案例，對稅務稽查干部進行警示教育，強化稅務稽查干部的法制觀念和自律意識，增強遵守黨紀國法的自覺性，進一步深化黨風廉政建設和反腐倡廉工作。由于重視黨風廉政建設和反腐倡廉工作，我稅務稽查部門黨風廉政建設和反腐倡廉工作情況總體較好，近年來無違法亂紀事件，在納稅人中有較高的清廉評價。

二、稅務稽查黨風廉政建設和反腐倡廉工作存在的問題

(一)對黨風廉政建設和反腐倡廉工作的認識存在偏差

少數(shù)稅務稽查干部對黨風廉政建設和反腐倡廉工作的認識存在偏差，認為稅務稽查部門只要做好稅務稽查本職工作就行了，開展黨風廉政建設和反腐倡廉工作難度大、得罪人、吃力不討好。監(jiān)督上級怕報復、監(jiān)督同級怕排擠、監(jiān)督下級怕失緣；認為黨風廉政建設和反腐倡廉工作只要應付過去好了，沒必要抓緊抓實，存在老好人主義思想，一定程度上影響了黨風廉政建設和反腐倡廉工作的深入發(fā)展。

(二)黨風廉政建設和反腐倡廉的工作制度沒有落實到位

我稅務稽查部門雖然制定了系列黨風廉政建設和反腐倡廉的工作制度，進行了大會學習，小組討論，掛到墻上，但沒有完全落實到位。按理黨風廉政建設和反腐倡廉的工作制度，要做到與實際工作相結(jié)合，突出重點，增強針對性，進一步加大對重點環(huán)節(jié)監(jiān)督的力度，充分發(fā)揮工作制度的作用，加強對工作制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保各項工作制度得到貫徹落實，但這方面力度不夠，存在著一些死角，使得工作制度的作用沒有充分發(fā)揮。

(三)道德情操和生活情趣有待加強

少數(shù)稅務稽查干部道德情操不夠高尚，生活情趣不夠健康，與當一名有道德、有良心、富有正義感和責任感的公民存在一定距離，主要表現(xiàn)為公仆意識淡化、創(chuàng)新精神失落、本位主義嚴重、服務意識欠強。促進黨風廉政建設和反腐倡廉工作深入發(fā)展，打造稅務稽查廉潔品牌，需要稅務稽查干部有崇高的道德情操和健康的生活情趣，而這方面存在的不足，對黨風廉政建設和反腐倡廉工作帶來不利影響。

三、解決稅務稽查黨風廉政建設和反腐倡廉工作存在問題的幾點建議

(一)大力推進廉政文化建設

黨風廉政建設和反腐倡廉工作離不開廉政文化建設，我稅務稽查部門要多角度、多層面推進廉政文化建設，形成全系統(tǒng)反腐倡廉的良好氛圍。一是結(jié)合稅務稽查工作的實際，在系統(tǒng)范圍內(nèi)開展廉政文化進機關、進科室、進基層活動，在系統(tǒng)內(nèi)部營造尊廉崇廉的良好氛圍，使稅務稽查干部在廉政文化中的影響下崇尚廉潔。二是結(jié)合各類主題活動，加強對稅務稽查干部從政道德建設，大力倡導“讀書修德，以德律已”，引導稅務稽查干部牢固樹立的世界觀、人生觀、價值觀，堅持正確的權力觀、地位觀、利益觀，堅持科學的發(fā)展觀和正確的政績觀，使稅務稽查干部自覺踐行廉政。三是學習廉政格言和廉政故事，學習新時期稅務系統(tǒng)勤政廉政的先進典型，弘揚社會正氣，擴大廉政文化內(nèi)涵，打響稅務稽查廉政品牌。

(二)必須堅持依法稽查

我稅務稽查部門要教育廣大稅務稽查干部，提高稅務稽查干部的政治意識和法制觀念，使稅務稽查干部充分認識立黨為公、執(zhí)政為民是黨的宗旨的集中體現(xiàn)，是黨的作風建設的根本目的，而要做到這一點，必須堅持依法稽查，時刻遵循“有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究”的執(zhí)法原則，正確運用人民賦予的權力，做到愛護納稅人、尊重納稅人，切實維護廣大納稅人合法利益。通過堅持依法稽查，從源頭上預防和解決腐敗問題，以黨風廉政建設和反腐倡廉的實際成果取信于民。

(三)樹立健康的生活情趣

稅務稽查干部樹立健康的生活情趣，對于促進黨風廉政建設和反腐倡廉工作發(fā)展具有積極作用。稅務稽查干部要堅定理想信念、提升思想境界，把握人生道理、領悟人生真諦、體會人生價值、實踐人生追求，努力使自己成為一個高尚的人、純粹的人、有道德的人、脫離低級趣味的人。在選擇生活情趣上，要做到有利于陶冶情操，有利于完善人格，有利于提升人生價值；要做到政治上的清醒與堅定，提高政治敏銳性和政治鑒別力。要加強品行修養(yǎng)，緊得住誘惑，節(jié)制不良欲望，保持艱苦奮斗作風，自覺做到不追求物質(zhì)享受，不沉湎感官刺激，用健康的生活情趣，確保遵紀守法，成為清正廉潔之人。

第4篇：稅務稽查制度范文

關鍵詞：稅務稽查；案件；取證；問題；策略

中圖分類號：D9

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2015）19018302

收集和運用稅務稽查證據(jù)查明稅收違法事實是稅務稽查的中心工作。收集和運用稅務稽查證據(jù)有很強的知識性、專業(yè)性和法律性，始終是稅務稽查工作的重點問題和難點問題，也是稅務稽查工作最大風險點所在。準確、合法地取得稅務稽查證據(jù)，對于稅務機關正確行使稅務行政處罰權以及行政復議、行政訴訟案件的舉證工作十分關鍵。當前稅務稽查取證工作在法律依據(jù)、稅務稽查工作制度、稅務稽查人員專業(yè)素質(zhì)等方面對規(guī)范稽查取證工作存在著制約，本人就此問題談談自己的觀點和看法。

1 目前稽查取證工作中存在的問題

目前，在稅務稽查實施檢查和收集證據(jù)的過程中，由于各種各樣的原因，導致稅務稽查部門在稅務稽查證據(jù)收集過程中存在不少問題，主要表現(xiàn)在：

（1）稅務檢查工作和取證程序不合法，使稅務稽查證據(jù)失效。比如有的稅務稽查人員為了取得案件有關證據(jù)，未經(jīng)納稅人或當事人允許，擅自對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所和辦公場所進行搜查，甚至有的還對其居住場所進行非法搜查；有的未經(jīng)縣級以上稅務局局長批準，就調(diào)取往年的賬簿進行檢查；有的未經(jīng)設區(qū)的市稅務局局長批準，就擅自對當年的賬簿實施調(diào)賬檢查；有的稅務稽查人員在對納稅人進行詢問時，不考慮是否屬于工作時間或在詢問時采取引誘、誘供等欺騙性手段非法收集證據(jù)。

（2）稅務稽查人員在檢查過程中，往往只注重稅務檢查工作底稿、輕視稅務稽查證據(jù)的現(xiàn)象普遍存在。①稅務稽查人員收集的證據(jù)不完整、不準確，忽視對納稅人主體資格方面認證的證據(jù)。案件處理后，如果發(fā)生行政訴訟，稅務機關很可能敗訴。②有的稅務稽查人員把言詞證據(jù)等間接證據(jù)作為定案的主要依據(jù)，忽視直接證據(jù)的收集。③有的稅務稽查人員在搜集證據(jù)過程中對有關賬薄、憑證、票據(jù)的復印、復制內(nèi)容不全面，在固定證據(jù)時，不辦理有關手續(xù)，以致無法證實案件證據(jù)來源。

（3）對稅務稽查證據(jù)取證工作認識不全面。在稅務稽查舉報案件取證過程中，稅務稽查人員往往只注重收集不利于納稅人的稅收違法行為證據(jù)，而忽視了有利于納稅人的相關證據(jù)。

（4）目前，稅務稽查取證工作制度不完善，缺乏稅務稽查調(diào)查取證管理辦法，導致收集稅務稽查證據(jù)不及時，有些甚至造成相關證據(jù)丟失。

（5）當前稅務稽查人員法律知識普遍缺乏，收集的稅務稽查證據(jù)形式不夠完整，取得的證據(jù)往往是孤證，沒有形成有效的證據(jù)鏈，降低了證據(jù)的有效性。

2 當前形成稅務稽查取證難點的主要原因分析

（1）某項稅收違法行為發(fā)生了，但沒有留下相應的稅收違法證據(jù)。有的納稅人由于沒有建賬，現(xiàn)金交易，既沒有記錄，也沒有制作任何發(fā)票、憑證、合同等。同時，供貨方也沒有保管相應的憑證、記錄，整個過程的各個環(huán)節(jié)都無據(jù)可查。

（2）某項稅收違法行為發(fā)生了，雖然留下了相關證據(jù)材料，但是稅務稽查時沒有被發(fā)現(xiàn)和收集。具體有以下五種情況：①由于現(xiàn)有的檢查技術條件所限，稅務稽查人員的業(yè)務水平和主觀原因等，稅務稽查人員沒有認識到或收集到相關證據(jù)材料。②納稅人故意隱藏相關證據(jù)，致使稅務稽查人員無法找到。③納稅人雖然保存了相關證據(jù)材料，但不愿意提供，將它放在稅務稽查人員無權檢查的地方，致使稅務稽查人員無法取得相關證據(jù)材料。④雖然存在相關證據(jù)材料，但得不到相關個人、單位的配合，沒有取得相關證據(jù)材料。⑤相關證據(jù)材料存在，但若需要外調(diào)等，因受稽查力量、稽查經(jīng)費、稽查時間的限制，沒有取得相關證據(jù)材料。

（3）某項稅收違法行為發(fā)生了，也留下相關證據(jù)材料，但又被人為銷毀，稅務稽查人員無法收集到。一是由于納稅人認為稅收違法行為已完成，故意將相關證據(jù)材料銷毀；二是因納稅人保管不善，丟失或損毀了相關證據(jù)材料；三是由于納稅人從某種渠道獲得將被查的信息，有意銷毀相關證據(jù)材料。

3 解決稅務稽查取證問題的應對策略及應注意的事項

稅務稽查案件的取證工作要走出困境，我認為應從以下幾個途徑來解決：

（1）稅務稽查證據(jù)收集必須符合法定程序。一是稅務稽查證據(jù)收集必須要求兩人以上，出示《稅務檢查證》和《稅務檢查通知書》并取得送達回證；二是調(diào)取帳簿等資料時必須經(jīng)過稅務局局長的批準、簽字，并辦理相關手續(xù)；三是詢問時間必須是被詢問人的工作時間；四是告知當事人享有申辯權，并認真聽取當事人的申辯意見，及時對當事人的申辯意見進行核實。

（2）稅務稽查證據(jù)取證工作必須客觀、全面、公正。稅務稽查證據(jù)取證時，要充分地依據(jù)客觀事實，盡量做到全面、完整，使稅務稽查證據(jù)形成證據(jù)鏈。

（3）稅務稽查人員收集的稅務稽查證據(jù)必須是納稅人自愿或主動提供的。根據(jù)《最高人民法院關于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》法釋[2002]21號第五十七條規(guī)定，下列證據(jù)不能作為定案依據(jù)：①嚴重違反法定程序收集的證據(jù)材料；②以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲得的證據(jù)材料；③以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料。因此，稅務稽查人員在收集稅務稽查證據(jù)的過程中，必須耐心做好納稅人的工作，盡量爭取納稅人的支持，讓其主動提供相關證據(jù)材料。否則，稅務稽查證據(jù)的取證工作就前功盡棄。

（4）稅務稽查取證工作在進行相關證據(jù)資料收集時，根據(jù)法律規(guī)定，要盡可能提取原件，不能提取原件的都必須復印、復制。復印、復制時應盡可能地全面真實反映原件的原貌。必須注明復印、復制的時間、地點、原件保管人、證據(jù)提取人的簽名、蓋章。只有經(jīng)過納稅人認證的復印、復制件才能作為證據(jù)使用。

（5）稅務稽查人員必須堅持“先取證，后決定”的原則。只有在審理確認取得證據(jù)材料客觀、全面、統(tǒng)一，能夠充分的證明納稅人具有稅收違法行為的前提下，才能作出稅務處理決定和稅務行政處罰決定，否則就會使工作處于被動狀態(tài)。

（6）稅務稽查舉報案件、重大案件要做好保密工作，要集中使用稽查力量，集中時間盡快收集稅務稽查案件相關證據(jù)材料。

（7）要加強對稅務稽查人員的培訓，提高稅務稽查人員的政治素質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)和執(zhí)法水平，以保證稅務稽查證據(jù)收集準確、全面、公正、合法。只有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)的培訓學習，我們處理的稅務違法案件才經(jīng)得起行政訴訟的檢驗。

第5篇：稅務稽查制度范文

一、稅務稽查服務職能作用的有效發(fā)揮所取得的成效：

今年，我局在明確稅務稽查職能的前提下，依法設置內(nèi)部機構，建立健全監(jiān)督制約制度，積極推進信息化建設，不斷提高稅務稽查的服務能力，使稅務稽查的職能作用得到充分發(fā)揮，并取得了明顯成效。

二、充分發(fā)揮稅務稽查服務職能重要性：

加大實施夯實稅務檢查計劃制度，提高服務效率：今本年度，我稽查局進一步夯實檢查計劃制度，嚴格控制檢查次數(shù)，加強稅收稽查的計劃性管理，嚴格稽查的計劃審批、備案程序，除舉報案件、協(xié)查案件、專項檢查和上級交辦案件等特殊情況外，沒有有重復現(xiàn)象發(fā)生。

加大夯實稅收政策公開度，增強執(zhí)法透明度：本年度，我稽查局針對納稅人的不了解稅收政策而少繳稅款的情況，積極開展稅法宣傳。一是開展送法上門活動，二是開展稅務稽查前的稅收政策輔導，鼓勵納稅人查前自查自糾。避免企業(yè)對稅收政策理解不透、非故意的漏稅國家稅款而導致的偷稅處罰，幫助企業(yè)樹立依法納稅的意識。

加大夯實檢查制約制度，規(guī)范稽查行為：本年度，我稽查局從根本入手，強化檢查制約制度。一是稅務檢查必須雙人上崗，并出示《稅務檢查證》、《行政執(zhí)法證》；二是稅務稽查推行各稅統(tǒng)查；三是嚴格調(diào)帳檢查管理；四是優(yōu)化稽查服務；五是要注重查后引導。

加大夯實違規(guī)預警制度，增強納稅意識：本年度，我稽查局積極開展新辦企業(yè)的查前輔導；二是對以開展實施檢查的納稅人，查前納稅人能主動做到自查自糾的，檢查時可從寬處理。

第6篇：稅務稽查制度范文

關鍵詞：稅務稽查 制度 收入型稽查 納稅遵從

關于納稅遵從的提出，我國政府在《2002～2006年中國稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次提出了“稅收遵從”這個概念，“綱要”中指出：稅收遵從，又稱納稅遵從，指的是納稅人依照稅法的規(guī)定履行納稅義務，包含有及時申報、準確申報、按時繳納三個基本要求，上述三項基本要求做不到做不好的稱為納稅遵從度不高。國家稅務總局制定的《全國稅務系統(tǒng)2010-2012年納稅服務工作規(guī)劃》中的指導思想提出，納稅服務的目標就是建立“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的稅收新格局。

所謂納稅遵從，是相對于納稅人而言的一種行為規(guī)范，是對納稅人承擔納稅義務的基本要求，稅收遵從度的高低是對納稅人依法納稅行為的評價。

從稅務稽查實踐來看，稅收不遵從有執(zhí)法性不遵從和姑息性不遵從、主觀故意不遵從和非主觀故意不遵從之分。所謂執(zhí)法性不遵從是指因稅務機關執(zhí)法不當或不公平的執(zhí)法環(huán)境導致納稅人不愿意遵從；姑息性不遵從指的是一些納稅人因從未被檢查過而缺乏納稅遵從意識導致的不遵從；主觀故意不遵從指的是納稅人受利益驅(qū)動或稅收公信度降低因素等影響而主觀上不愿意遵從；非主觀故意不遵從指的是納稅人因?qū)Χ愂照呃斫馄罨蛴嬎沐e誤等失誤而導致的納稅申報結(jié)果的不遵從。

提高納稅人的納稅遵從度，是稅收征管與稅務稽查的共同目標。稅務機關通過開展稅務稽查工作，能夠發(fā)現(xiàn)納稅不遵從行為，并運用稅收征管法及其他相關法律、法規(guī)賦予的權利，采取措施予以懲處，從而有效地震懾稅收違法行為，堵塞稅收漏洞，減少稅收流失，同時通過懲戒一部分違法納稅人，產(chǎn)生拉動效應，促進納稅人納稅遵從度的提高。

稅務稽查工作中，由于受到“收入型”稽查模式指導思想的影響，組織收入職能至上導致稅務稽查工作數(shù)字化?，F(xiàn)行的稅務稽查模式存在諸多問題，影響了納稅人納稅遵從度的提高。

一、“收入型”稅務稽查對納稅遵從影響的具體表現(xiàn)

（一）強調(diào)補稅額，弱化稽查效果

稅務機關的稅務稽查案件往往是只考慮查補稅額、完成收收任務，而將不該補繳的稅款也一并催繳入庫。

例如，稅務稽查中發(fā)現(xiàn)關聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價問題，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條的規(guī)定，稅務機關有權對其進行調(diào)整，調(diào)增應納稅所得額，計提銷項稅額。但存在的問題是，稅務稽查中發(fā)現(xiàn)的關聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價問題，屬于稅務稽查法定職權范圍以外的稅收違法行為，稅務稽查部門是否有權查處？納稅人銷售價格明顯偏低、不符合獨立交易原則而減少應納稅收入或者所得額，是否一律進行調(diào)整？調(diào)整后納稅人可否就所調(diào)整的價格部分開具發(fā)票？發(fā)票開具時間與補稅所屬期間是否應該一致？發(fā)票開具后關聯(lián)方可否用于增值稅進項抵扣和企業(yè)所得稅前扣除？等等。如果上述提出的問題一并由稅務稽查部門進行處理，將有可能產(chǎn)生稅企爭議，同時也沒有對納稅遵從度的提高起到促進作用。

（二）對納稅人權利保護不夠，只問補稅不管退稅

稅務稽查中往往只對納稅人應補繳的稅款進行查處，而對于納稅人多繳的稅款、應退稅款沒有處理，或根本不予處理?？偩治募餐粚椴檠a稅款的處理作出明確規(guī)定，而對稽查中應退稅款卻只字不提。例如國家稅務總局公告2010年第20號文件，就僅對查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題做出了明確規(guī)定。另外，對一些稅務稽查中需要重新核算確認的稅額也采取回避或拖延的態(tài)度以推遲退稅，例如土地增值稅清算、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算等。對于上市公司的檢查也是有選擇性地查處一些小的稅種（如印花稅、契稅等）和補稅的項目（如個人所得稅、關聯(lián)交易等），而對于虛增收入、虛擬利潤等問題一概不予理會，理由很簡單，就是只要涉及退稅就避而不談。因此而削弱了稅收執(zhí)法的剛性，納稅人對稅務機關執(zhí)法的嚴肅性產(chǎn)生懷疑，容易產(chǎn)生抵觸情緒，降低納稅遵從度。

（三）為完成稅收任務而不當執(zhí)法，濫用稅收權力

《稅收征收管理法》及相關法律、法規(guī)賦予了稅務稽查檢查權等權限，并對稅務稽查權限做了一些具體的規(guī)定，但是有些權限的規(guī)定并不明確，或者稅務機關在稽查權限的實際運用中由于急功近利、為完成稅收任務而違規(guī)執(zhí)法、濫用權力。例如調(diào)帳權的應用，有的稅務機關規(guī)定了“調(diào)賬率”的考核指標，有的稅務機關采取“二次”調(diào)賬的方式化解超期調(diào)賬危機。對稅收強制措施權的運用，有的稅務機關在缺乏要件的情況下濫用權力，對罰款強制與稅款強制一并執(zhí)行。在取證方面，為符合證據(jù)充分性要求而采取非法手段制作證據(jù)或騙取證據(jù)等等。稅務機關由于濫用稅務稽查權力，盡管完成了稅收任務，卻社會危害很大，對營造和諧的稅收征納關系產(chǎn)生了不良的影響，甚至使納稅人對稅務機關的信任度大大降低，納稅遵從更無從談起。

（四）設置考核指標不科學，偏離了稅務稽查方向

為加強稅務稽查管理，各地稅務機關都建立了稅務稽查考核制度，稅務稽查工作受考核指標的制約偏離了稅務稽查方向，例如為完成入庫率而稽查“放水”、為完成處罰率指標而化補稅款為罰款、為保證稽查查補率而采取“機外稽查”手段等，后果嚴重。不僅降低了納稅人的納稅遵從度，同時也產(chǎn)生了稅務稽查執(zhí)法風險。尤其是處罰率的上升，使得納稅人被移送司法機關的可能性增大，形成惡性循環(huán)，不利于稅收違法案件的查處。

（五）執(zhí)法不公，人為選擇稽查方式

稅務稽查制度要求，稅務稽查選案應遵循兩個原則，即優(yōu)選原則和限選原則。其中，優(yōu)選原則是指對線索清晰的群眾對線索清晰的群眾檢舉案件，上級督辦或交辦、部門轉(zhuǎn)辦、征管移交案件，金稅協(xié)查案件，稅收專項檢查及需要實施檢查的其他涉稅案件，優(yōu)先列入稅務稽查選案的范圍。限選原則是指稽查局應建立科學的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的檢查次數(shù)。在一個公歷年度內(nèi)，除群眾檢舉、協(xié)查、上級督辦或交辦案件、部門轉(zhuǎn)辦、征管轉(zhuǎn)辦的案件等專案檢查外，對同一納稅人、扣繳義務人原則上不重復安排檢查。

在“收入型”稽查的指導思想下，稅務機關通常關注所謂的重點稅源企業(yè)，而忽視了對小、微企業(yè)和冷僻行業(yè)的稽查管理，出現(xiàn)一些納稅人逢查必選、逢查必補的情況。而對于一些關系企業(yè)、國有企業(yè)、“門頭”硬的企業(yè)，則采取約談、自查等方式，對應補稅款以自查補報的方式入庫，加收滯納金不予罰款。執(zhí)法隨意性嚴重，姑息遷就了納稅人的稅收違法行為，納稅遵從度降低。

（六）數(shù)字化傾向?qū)е聝?nèi)功低，稽查手段有待提高

稅務稽查數(shù)字化觀念較重，使得稅務稽查人員疲于應付稅收任務，不研磨稅務稽查方法技術，不練內(nèi)功。面對納稅人日新月異、復雜多變的經(jīng)濟形式和節(jié)稅手段，表現(xiàn)出的稽查現(xiàn)狀是稽查能力偏低、稽查效能不高。突出體現(xiàn)在四個方面：一是稽查手段滯后于稽查工作的需要，稽查方法仍以“就賬查賬”、“個人偏好”、“孤軍奮戰(zhàn)”為主，例如對電子稽查取證中遇到的各種突發(fā)事件估計不足或無所適從，納稅人無線局域網(wǎng)鏈接、異地服務器、遠程刪除等無法成功獲取證據(jù)。二是稅收政策掌握不到位，無法適應納稅人花樣翻新的逃稅手段，尤其是避稅手段，導致稅款流失。例如非居民企業(yè)間接股權轉(zhuǎn)讓可能涉及避稅問題，國家稅務總局在國稅函[2009]698號文件中指出，符合一定條件的間接股權轉(zhuǎn)讓，中國具有稅收管轄權，即境外投資方（實際控制方）通過濫用組織形式等安排間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權，且不具有合理的商業(yè)目的，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務的，主管稅務機關層報稅務總局審核后可以按照經(jīng)濟實質(zhì)對該股權轉(zhuǎn)讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在。三是稅務稽查任務完成前后執(zhí)法手段不一，稅務機關在以收入為導向的作用下，稅收任務完成前不擇手段甚至寅吃卯糧、東挪西借、爭搶稅源，有的經(jīng)濟不發(fā)達的地區(qū)甚至出現(xiàn)以犧牲稅收利益為代價拉攏納稅人的現(xiàn)象。而在稅收任務完成后，又認為調(diào)節(jié)稅收收入、幫助納稅人推遲實現(xiàn)銷售或推遲稅款申報。四是稽查工作流于形式、見利就走，對一些重點稅源企業(yè)或稅收專項檢查行業(yè)每年都列作稽查對象，結(jié)果卻是稅收違法行為屢查屢犯、屢犯屢查，稅務機關根本就沒有做到稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項目查清、問題查透，導致前面查處后后面又發(fā)現(xiàn)了所謂新的問題。如此循環(huán)往復，稅務稽查活動根本就沒有起到查處一個企業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)、整治一個地區(qū)的作用，浪費了稅務稽查資源，加大了稅務稽查成本，影響了納稅遵從度的提高。

二、創(chuàng)建“集約型”、“執(zhí)法型”稅務稽查模式成為必然選擇

針對上述稅務稽查工作中存在的諸多問題，稅務機關必須從根本上改變數(shù)字型稽查現(xiàn)狀，轉(zhuǎn)變觀念、摒棄收入至上思想，調(diào)整稅務稽查任務的觀念，樹立大局觀、全局觀，稅收收入打破地區(qū)差別、國地稅差別、征管與稽查差別，以稅收風險為風向標，以堵塞稅收漏洞、提高納稅遵從度為目標，公開、公平、公正執(zhí)法，維護稅法尊嚴，提高稅務稽查執(zhí)法的剛性，從根源上消滅執(zhí)法性不遵從和姑息性不遵從事件的發(fā)生。

（一）創(chuàng)建“集約型”、“執(zhí)法型”稅務稽查模式

轉(zhuǎn)變“收入型”稽查、“數(shù)字型”稽查模式，創(chuàng)建“集約型”稽查、“執(zhí)法型”稽查模式，創(chuàng)新理念，優(yōu)化機制，整合稅務稽查機構、人員和資源，節(jié)約稽查管理成本。創(chuàng)新稅務稽查模式在稽查程序上表現(xiàn)為：對風險級別低的納稅人采取合作型稽查模式，稅收管理上給予優(yōu)待，例如簽訂納稅遵從誠信協(xié)議，稅務機關承諾不予稽查，納稅人承諾不逃避繳納稅款，若違反協(xié)議則轉(zhuǎn)為風險管理對象。對風險級別可控的納稅人采取服務型稽查模式，稅收管理上采取首犯不罰或減輕處罰的政策，通過自檢或約談的方式解決稅款問題，稅務機關定期進行監(jiān)控，若發(fā)現(xiàn)有屢教不改或重大稅收問題的則轉(zhuǎn)為高風險管理對象。對風險級別大的納稅人采取集約型、執(zhí)法型稽查模式，集中人力資源加強稽查執(zhí)法力度，加大稽查處罰威懾力，對嚴重涉稅違法行為依法懲處。

（二）優(yōu)化稅務稽查工作流程，采取差別化管理策略

在稅務稽查工作流程的設計上，遵從簡便效能的原則，以科學、高效地開展稅務稽查工作為標準，優(yōu)化稅務稽查工作流程，針對不同風險級別下稅收遵從狀態(tài)進行科學、合理地分流，稅務稽查部門采取不同的管理策略，首先從稽查選案環(huán)節(jié)開始就對納稅人采取差別化管理，使有限的稽查資源得以充分利用，降低稅務稽查成本，提高稅務稽查效率。經(jīng)過對納稅人的初步分析后，按納稅遵從狀態(tài)確定不同風險等級，按等級劃分為自檢納稅人、約談納稅人、日常檢查案件納稅人、專項檢查案件納稅人和特殊案源案件納稅人（群眾檢舉案件，上級督辦或交辦、部門轉(zhuǎn)辦、征管移交案件，金稅協(xié)查案件）等。進入稽查實施環(huán)節(jié)后，對不遵從行為進行檢查分析、取證后，劃分非主觀故意不遵從和主觀故意不遵從兩種情形，如果發(fā)現(xiàn)非主觀故意屬于一般性的稅收違章問題，例如不辦理稅務登記、不進行納稅申報、遲繳稅款、報備手續(xù)不全等問題，交由稅收管理員處理；如果發(fā)現(xiàn)非主觀故意不遵從導致了稅款流失，原因是政策理解偏差、計算錯誤等失誤、稅負偏低證據(jù)不全等，轉(zhuǎn)由納稅評估處理；如果發(fā)現(xiàn)主觀故意不遵從是采取非法手段逃避繳納稅款的，由稽查局按《稅收征管法》規(guī)定進行查處，達到移送標準的需要移送司法機關。

采取差別化稅務稽查管理策略，可以使對大多數(shù)風險低的納稅人得到鼓勵和優(yōu)待，體現(xiàn)了執(zhí)法的公平、公正，增進了征納雙方的理解和互信，營造了和諧的征納關系，提高了稅收遵從度和納稅人滿意度。對少數(shù)風險高的納稅人采取嚴厲的稽查措施，體現(xiàn)懲戒職能，并通過對此部分納稅人涉稅違法行為的懲處，起到震懾和教育納稅人的作用，拉動和提高全體納稅人的納稅遵從度。采取差別化稅務稽查管理策略，還可以解決現(xiàn)行稅務稽查中機外稽查導致的各種稽查風險問題。

（三）優(yōu)化考核指標

考核指標設立的原則，應以保障稅務稽查職能的有效發(fā)揮為出發(fā)點，將稅務稽查管理措施及成果安排在同一風險、利益層面上，發(fā)揮考核指標的導向作用。要調(diào)整考核指標及權數(shù)，將查補稅款絕對流失額，三年內(nèi)從未檢查戶數(shù)，連續(xù)檢查有重復問題戶數(shù)，調(diào)減留抵稅額及調(diào)減虧損額等作為主要指標加以考核。

（四）健全稅收相關法律法規(guī)，規(guī)避稅務稽查風險

第7篇：稅務稽查制度范文

稽查選案，即為稽查工作確定具體的檢查對象，具體來說，通過計算機、人工或兩者相結(jié)合的方法，對各類稅務信息進行歸集分類處理，在眾多納稅人、扣繳義務人中選定最有可能的偷稅對象?；檫x案是稽查工作的第一個環(huán)節(jié)，也是基礎環(huán)節(jié)，它既要緊密聯(lián)系稅收征管實際又要起到把握稽查全局，駕馭稽查方向的重要作用?；檫x案的成功與否，直接關系到稅務稽查的效率和質(zhì)量，是稽查工作全過程的重中之重。

一、當前選案工作中存在的一些問題

當前稅務稽查選案工作中存在的問題主要有以下方面：

一是往年的選案偏重于企業(yè)異常情況及行業(yè)性檢查等指令性選案。

二是計算機選案軟件所依托的信息、數(shù)據(jù)不足，導致選案結(jié)果片面性。采取計算機選案，主要是依托征管軟件2.0版，實施人工選案。由于目前征管軟件中錄入的企業(yè)納稅資料不夠全面，計算機選案軟件所依托的信息、數(shù)據(jù)嚴重不足，導致選案結(jié)果的片面性。在軟件中，雖然有納稅人登記和征收方面的數(shù)據(jù)資料，但缺少納稅人日常經(jīng)營的一些關鍵數(shù)據(jù)資料，造成選案不能對癥下藥。

三是稅務稽查信息來源少，造成渠道不暢。同時，缺乏稽查與征管、國稅與地稅、稅務與銀行、稅務與司法部門等有效的信息傳遞渠道，難以取得更多的稽查案源信息資料，很難拓寬選案面。

四是選案質(zhì)量未能有效提高，也是造成目前稽查效率不高的原因。在選案前沒有根據(jù)所選的行業(yè)進行深入調(diào)查了解，解剖分析該行業(yè)特點、作案手法、作案過程，只依賴于征管軟件中一些簡單的納稅申報資料或者是憑借個人的主觀印象，對銷售額大的、稅負異常的企業(yè)開展檢查，結(jié)果往往存在檢查收效甚小，影響了稅務稽查的威懾力和辦案效率。

五是稅務稽查偏重稅源大戶。由于受稽查任務的困擾，以往選案對象主要盯住稅源大戶，而對有些停產(chǎn)、半停產(chǎn)企業(yè)、小規(guī)模納稅人、個體戶，特別是注銷戶則很少過問，造成稅收稽查的漏洞。

六是舉報不實的現(xiàn)象較為突出。納稅人舉報是稅務機關稽查案源的一個重要來源，但由于舉報人舉報動機不同，出現(xiàn)了有些是出于打擊報復的目的而舉報，舉報案件有時事實不清，有些是同行競爭而舉報，舉報內(nèi)容粗放，從而增加了稽查工作的難度。

七是稽查和征管之間信息交流仍不夠，稽查對企業(yè)的征管情況無法全面、及時掌握，在實際工作中只能實施人工選案，選案人員只能憑主觀印象或稅負率去決定稽查對象，并沒有一個科學分析的篩選過程。

二、提高稅務稽查選案準確率的措施

稽查部門要杜絕坐等案源的做法，積極深入基層尋找案源，及時收集、分析地區(qū)納稅環(huán)境，加強稅收調(diào)研，著眼于經(jīng)濟增長行業(yè)，分析行業(yè)的經(jīng)濟增長與稅收增長，依靠準確的信息，有價值的線索，先進的分析方法，建立起一套科學的選案體系。

1、建立科學、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨選案的做法，定期與有關部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)實際工作需要，定期與征管部門聯(lián)系，了解納稅戶經(jīng)營、納稅情況。同時積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照、注冊資金、經(jīng)營項目等有關基礎信息，為選案提供真實、可靠的依據(jù)。其次，以計算機選案為主、人工選案為輔。要通過稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學分析，為稽查檢查提供準確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統(tǒng)稽查選案的主觀性與隨意性問題，增強科學選案水平，提高稽查選案準確率和稽查工作質(zhì)量。

2、建立信息聯(lián)系制度。要建立征收、管理、稽查定期聯(lián)系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相( ）關信息報表，明確信息傳遞內(nèi)容、時間。并做好所收集信息的分析整理，以便及時調(diào)用有關信息資料。通過收集真實有效信息，及時掌握市場動態(tài)，關注行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，了解有關企業(yè)經(jīng)營狀況，為稽查選案提供可靠的信息。

3、科學確定選案對象。稅務稽查的終極目標是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護稅收秩序，促進稅收征管。這一切都需要通過選案來科學定位稽查的具體目標才能得以實現(xiàn)。為了進一步確保選案準確率，在確定選案對象時必需遵循以下原則：(1)選案有據(jù)的原則。選案必須依據(jù)所采集、調(diào)查、傳遞、轉(zhuǎn)辦和受理的案源信息，或根據(jù)上級的部署制定稽查計劃，不得采取盲目的隨機抽樣和按征管戶的一定比例盲目篩選的辦法進行選案；(2)針對性原則。選案必需體現(xiàn)稅務稽查的職責，有明確的目標，應針對稅收征管的難點、重點和弱點，以選擇開展專項檢查為基礎，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點，以查處大要案為突破口，以規(guī)范稅收秩序，促進征收管理，提高納稅人對稅法的遵從度為目標。(3)計劃性原則。選案應根據(jù)經(jīng)濟稅源結(jié)構的變化情況，稅收征管的動態(tài)情況，以及納稅人納稅信譽等級和評估情況等情況制訂稽查計劃，對依法誠信納稅的納稅人實行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務的關系。以專項稽查選案的計劃作為選案管理的基礎內(nèi)容，重點作出專案稽查計劃。(4)效能/，！/原則。選案的準確率是檢查和考核選案工作的關鍵性指標，它直接關系到整個稅務稽查工作的效能。選案部門在擬定稽查計劃時應盡可能掌握更詳實的案源信息，為實施稅務稽查提供準確的目標、線索或有關證據(jù)。

三、創(chuàng)新稽查選案工作設想

根據(jù)當前稅務稽查選案工作中存在的一些問題，在稽查選案工作中,要狠抓科學選案，注重調(diào)查研究，合理安排稽查計劃，除繼續(xù)實行人機結(jié)合的稽查選案方法外，在選案方法上要有所創(chuàng)新，有所突破，可采取指令性、指導性及自主選案、選查結(jié)合的方法，有效收集案源，提高稽查選案針對性、準確性，使辦案人員全面把握案件性質(zhì)，充分發(fā)揮稽查效能，達到事倍功半的效果。具體思路是：

1、選案方法。要狠抓科學選案，注重調(diào)查研究，合理安排稽查計劃，采取檢查所與稅務分局對口掛鉤，由各檢查所平時對掛鉤分局轄區(qū)的企業(yè)情況進行調(diào)研或調(diào)查，對所掌握的情況自行自主選案。

2、選案程序。檢查所與掛鉤分局在調(diào)查分析稅源稅基的基礎上，按月提出選案建議，報綜合股，并簡要說明建議理由，綜合股匯總后報稽查局集體討論審核，確定選案名單，列入檢查計劃。

3、選案重點。要注重對轄區(qū)重點企業(yè)、重點行業(yè)加強稅源稅基的調(diào)查研究，爭取選出大案、要案，要努力提高大案、要案選案比例，同時，要積極通過加強部門配合協(xié)作，實施聯(lián)動整治，提高檢查質(zhì)量和效率，達到以查促管、以查促收、以查促報的作用。

4、對檢查所掛鉤人員要求。檢查所與分局掛鉤人員要加強與掛鉤分局的工作信息交流，定期與掛鉤分局聯(lián)系，掌握選案的第一手材料。充分發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)實際工作需要，經(jīng)常深入掛鉤分局轄區(qū)企業(yè)調(diào)研，全面、及時的掌握所轄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況等基本信息，如：納稅人年產(chǎn)值、收入、稅負等資料,要通過對轄區(qū)行業(yè)調(diào)查分析，測算出行業(yè)的稅負率、毛利率、成本利潤率、企業(yè)存貨增減變動情況、資金往來等分析指標，要利用各種方法，通過對不同行業(yè)、不同稅種、不同納稅企業(yè)的分析解剖，摸清經(jīng)濟運作脈膊和特點，研究偷、逃、避稅的動向和規(guī)律，挖掘線索，找出疑點，作為選案依據(jù)，提出選案建議。

同時，要加強同掛鉤分局的信息傳遞，把納稅評估中發(fā)現(xiàn)的相關涉稅事項作為選案建議的重要參考指標。檢查所對通過調(diào)查，認為需要稽查的企業(yè)，應以書面形式向綜合業(yè)務股遞交《稅務稽查建議書》,《稅務稽查建議書》的內(nèi)容應包括企業(yè)基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、提出稽查建議的理由等。

5、建立稽查案源分戶臺賬。檢查所要建立《稅務稽查案源分戶臺賬》，在依托征管軟件、取得詳細的選案基礎資料，并通過實地調(diào)查分析的基礎上，掌握掛鉤分局轄區(qū)企業(yè)稅源稅基分布情況，運用科學的方法對轄區(qū)企業(yè)按照企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及納稅情況進行系統(tǒng)的分類，建立一套包括企業(yè)基本情況、納稅申報情況、稽查情況的分戶式《稅務稽查案源分戶臺賬》，選擇重點稅種、重點行業(yè)，有針對性的向綜合業(yè)務股提出稽查建議，從而，避免盲目選案，提高選案工作的科學性、計劃性以及針對性。同時，要做好日常納稅檢查記錄，掌握企業(yè)歷年檢查中發(fā)現(xiàn)的具有典型性、代表性的問題及偷漏稅情況，并加以分析研究。

6、健全完善稽查選案運行機制。要進一步強化稅收稽查工作的科學性、針對性、計劃性，規(guī)范稅收稽查選案工作的內(nèi)容和程序，應根據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》和工作實際，逐步建立起完善的稽查選案運行機制，綜合業(yè)務股在接到檢查所提出的書面《稅務稽查建議書》后，報稽查局集體研究，經(jīng)集體討論決定后，由綜合業(yè)務股下發(fā)稽查任務，對檢查所提出的稅務稽查建議對象，原則上誰提出稽查建議、誰有優(yōu)先檢查權；誰先報的案，誰有優(yōu)先辦案權。從而增強檢查人員的工作積極性，提高稅務稽查的工作效率,確保選案工作的順利開展。

第8篇：稅務稽查制度范文

一、稅務稽查審理工作基本情況

20__年初，順義地稅局稽查局正式成立。為構建起相互制約、相互監(jiān)督、相互配合、相互促進的稽查辦案管理模式，稽查局內(nèi)部設立了四個職能科室，即立案科、審理科、檢查一科、檢查二科，使得稅務稽查工作更加專業(yè)化。其中，審理科作為專業(yè)審理機構，主要負責稅務稽查案件的審理和稅務檢查業(yè)務的培訓輔導。在開展工作過程中，審理科認真落實“五重”“五做”的總體要求，以做強稽查為目標，認真梳理、完善各項業(yè)務流程，制定了崗位工作標準，明確了崗位職責和工作范圍。其次，在科內(nèi)推行了層級負責制，成立三個審理小組，每個小組設組長一名，形成了組員、組長、科長一一對應的關系，有效提高了審理工作質(zhì)量。再次，及時組織召開重大案件審理會議，對涉及偷稅、抗稅、罰款額度較大、案情較為復雜的案件進行集體審理。此外，還加強了對科內(nèi)人員的培訓，強化了對稽查辦案人員的指導。通過采取上述舉措，近一年來審理科共審結(jié)案件120件，發(fā)揮了稅務稽查審理的作用，稅務稽查審理質(zhì)量逐步提升，為全面提高稅務稽查工作水平奠定了基礎。

二、稅務稽查審理工作中存在的主要問題

稅務稽查審理是一項對稅務稽查材料進行定量分析和對案件進行定性處理的工作，其重要性不言而喻。但是從實際情況來看，還有一些問題不利于審理工作順利開展，主要表現(xiàn)在：

1、審理方式多局限于書面審理，影響審理工作準確性。稅務稽查審理大部分是對紙質(zhì)報告進行審理，依據(jù)稽查實施環(huán)節(jié)取得的案件資料進行判斷。由于缺乏與納稅人直接溝通，難于掌握稽查案件的全面情況，加之檢查實施人員對案件的理解以及工作水平存在個體差異，因而對案情的描述、資料的取證等方面也會有所不同，這就會造成審理案頭材料的局限性，制約審理工作有效開展，從而影響審理定性工作的準確性。

2、審理報告程式化，不能反映審理往復過程中的內(nèi)容。實際工作中，案件一般要經(jīng)過“送審-退回補正-再送審-通過或退回”幾個步驟，而審理報告格式固定，對于經(jīng)過幾次反復最終通過的案件，審理部門只能用“你單位能夠嚴格按照《稅務稽查工作規(guī)程》實施檢查，所查違法事實清楚，數(shù)據(jù)計算準確，引用法律法規(guī)準確，處理意見妥當”等格式化用語在審理報告中體現(xiàn)審理結(jié)果，而對于審理往復過程中的審理意見或建議卻難以反映。

3、對法律邊緣性的問題缺少探討解決機制。審理過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些法律邊緣性的問題，對于同一違法行為，各方認定所適用的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章不統(tǒng)一，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是：（1）法律、法規(guī)、規(guī)章效力等級不同、內(nèi)容沖突。（2）立法的原則性與執(zhí)法的復雜性之間存在差異。即各種稅收法律、法規(guī)、規(guī)章都是權力機關通過法定程序，根據(jù)不同時期、不同領域的特點制定的，對于執(zhí)法中所遇到的實際情況，特別是新問題的不斷出現(xiàn)，難以面面俱到的予以規(guī)范。（3）審理人員與稅務稽查人員存在個體理解差異。隨著經(jīng)濟形勢的日益變化，各種經(jīng)濟現(xiàn)象錯綜復雜，人們的知識結(jié)構、理解程度有所不同，對于同一問題的看法、意見難于統(tǒng)一。上述因素的存在，使得審理過程中的爭議時有發(fā)生，但是目前沒有相應的問題探討解決機制，掣肘了稅務稽查審理工作。

4、新系統(tǒng)功能不能完全滿足審理工作的需要?；橄到y(tǒng)分為案件登記、案件實施、案件審理、執(zhí)行和結(jié)案等環(huán)節(jié)。目前，稽查案件資料需要紙制資料和電子資料并行使用，系統(tǒng)只具有文書上傳和處理結(jié)果錄入功能，缺少數(shù)據(jù)計算及文書制作功能，無法滿足審理工作的需要。

5、對同類案件缺乏歸納、總結(jié)，規(guī)范指導作用不夠。當前工作中，稅務稽查審理對于稅務稽查案件的把關意識較重，審理人員將過多的精力集中在個案審理上，對于某類案件缺乏歸納、總結(jié)、分析，未形成相應的指導意見，審理的規(guī)范指導作用沒有得到充分發(fā)揮。

[找文章到文秘站-/-一站在手，寫作無憂！]

6、審理力量相對薄弱，審理人員水平有待進一步提高。以我局審理工作為例，審理人員主要負責審理所有稽查案件并制作《處理決定》、《處罰決定》等法律文書。從審理工作量上看，每個干部平均都要負責3個以上檢查組查處的稽查違法案件，還要完成執(zhí)行環(huán)節(jié)各種文書的制作以及處理結(jié)果的錄入，加之稽查人員和審理人員對于同一案件在理解上往往存有差異，致使一些案件難于一次通過審理，增加了審理工作的難度；從審理內(nèi)容上看，具體包括審查整個稽查案件執(zhí)法程序的合法性，審查取證的合法性、證據(jù)的針對性、充要性、相關性，審查案件定性處理的準確性和引用法律依據(jù)的正確性，審查稽查執(zhí)法文書的規(guī)范性。這就要求審理人員具備法律、稅收、財務等 綜合知識，但目前審理人員所具備的具體稽查工作和法制工作經(jīng)驗較少，也沒有經(jīng)過系統(tǒng)全面的稽查知識和法律知識培訓，干部的素質(zhì)和能力還不能夠完全滿足以上工作要求。

三、提高稅務稽查審理工作質(zhì)量的幾點建議

1、擴大稅務稽查審理概念的外延，使“審理”工作貫穿于整個稅務稽查工作過程。狹義上的稅務稽查審理可理解為稅務機關及其專門機構按照職責分工，在查明案件事實的基礎上，依法對納稅人、扣繳義務人或者其他當事人是否有違法行為，是否給予行政處罰、處以何種行政處罰或者作其他處理的審查判斷過程。而廣義上的稅務稽查審理可理解為是對稅務稽查整個執(zhí)法過程的合法性審查，把稅務稽查執(zhí)法過程看作是稅務行政復議、訴訟的取證過程，并對其進行內(nèi)部司法審查的一系列活動。因此，在實際工作中，要不斷擴大稅務稽查審理的外延，依據(jù)各個工作環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系，做到相互把關，相互糾錯，互相制約，互相完善。如，案件實施環(huán)節(jié)是對案源選取環(huán)節(jié)的把關，審理是對案源選取和實施環(huán)節(jié)的把關，以此類推，從而形成一個完整的審理過程，提高稽查工作質(zhì)量。

2、將審理工作前伸和后延。審理工作前伸，就是對疑難案件的實施檢查環(huán)節(jié)進行指導，特別是對于一些有爭議的問題，可以組織相關人員召開案情分析會，通過實施人員介紹情況，共同進行討論，提出切實可行的辦法，使問題得以解決。審理工作后延，即審理工作對執(zhí)行環(huán)節(jié)存在困難的案件實施跟蹤指導，同時對已結(jié)案案件涉及到的各種法律文書的歸檔等進行檢查。

3、嚴格落實《稅務稽查調(diào)查取證管理辦法》，做好查前、查中的證據(jù)分析。廣泛詳盡地占有案件資料是開展審理工作的前提，因此，稽查人員必須按照《稅務稽查調(diào)查取證管理辦法》嚴格取證，同時結(jié)合實際，歸集整理出案件的基本證據(jù)，認真分析，才能更加有利于審理工作的開展。

4、提高審理人員的綜合業(yè)務水平。審理工作對審理人員的要求較高，審理人員要精通稅收業(yè)務、相關法律等知識。因此，從事審理工作的干部要不斷加強學習，積極參加各種培訓，及時將所學理論聯(lián)系審理工作實際，善于總結(jié)經(jīng)驗和方法，同時牢固樹立一絲不茍、認真負責的工作作風，不斷提高自身工作能力和素質(zhì)。另外，稽查審理部門要積極營造良好的學術氛圍，經(jīng)常組織相關人員圍繞業(yè)務問題及政策問題進行探討，互幫互學，取長補短，以提高辦案的準確性和公正性，特別是對大案、要案或者疑難案件，審理人員應介入案件分析會，加深對案情的了解，提高審理工作的針對性。

5、強化審理的審查、監(jiān)督、評價作用。工作中，稅務稽查審理需要對實施稽查人員提供的案件事實、證據(jù)等進行審查，并判斷稽查實施環(huán)節(jié)對案件的定性是否準確、公正，是否符合法律依據(jù)，對于出現(xiàn)事實不清、證據(jù)不全、定性不準確、法律依據(jù)不足等情況，有權要求稽查人員重新稽查或改變原有結(jié)論。基于審理的這一職能，要強化其具有的審查、監(jiān)督、評價作用，促進稽查人員增強責任感，認真履行職責，不斷提高自身素質(zhì)和工作效率，提升執(zhí)法辦案質(zhì)量。

6、建立和完善稅務稽查審理工作底稿制度。針對目前審理報告程式化所帶來的不足，應建立和完善審理工作底稿制度，對審理工作過程進行記錄。這樣既有利于案卷使用者了解案件的整個處理過程，提高工作效率，又有利于明確各環(huán)節(jié)、各崗位的工作責任。

第9篇：稅務稽查制度范文

【關鍵詞】 稅務稽查; 工作標準化; 工作流程; 信息化

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0062-05

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和人類文明的進步，行政管理的高效化、信息化已經(jīng)成為了不可逆轉(zhuǎn)的現(xiàn)實。管理方式的科學化、管理工具的創(chuàng)新在這個大潮流中更顯重要?？茖W高效的管理實質(zhì)上就是將管理標準和技術標準都落到實處。實際工作中要想在一項工作中完整表現(xiàn)各種標準要求，就不能簡單地依靠個人經(jīng)驗，而是需要通過科學的歸納和整理，把完成工作任務的各項標準要求組成一個整體，再對這個整體根據(jù)管理標準要求進行分解、排序，通過工作者的科學加工對處理過程進行總結(jié)，形成工作標準。

一、相關理論研究綜述

（一）稅務稽查工作相關研究

世界各國都非常重視稅務稽查工作，不惜投入大量的人力、財力、物力來保障稅務稽查工作的質(zhì)量和效率。如美國按不同專業(yè)特點編寫了90多個行業(yè)的培訓手冊，每一個工作環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風險，都被編寫成規(guī)范，提供給稽查人員進行查詢參考。工作中有了依據(jù)和標準，從而使稽查人員執(zhí)法手段更加公平公正，很大程度上控制了稅務稽查的風險，并且參考手冊的標準作為培訓和考核依據(jù)，形成有標準可依的監(jiān)督管理制度。再如，在不斷加強信息化水平來提高工作效率方面，意大利的稅收信息管理系統(tǒng)是一個很好的稽查工作信息化平臺，該系統(tǒng)每一個子系統(tǒng)都以稅務登記代碼體系為結(jié)合點，可以完成納稅人與稅務機關、稅務其他部門的信息溝通和共享。

國內(nèi)學者謝佳赤（2010）指出：“稅務稽查與征管之間業(yè)務銜接不暢、缺乏溝通和協(xié)調(diào)，具體到稽查工作的四個環(huán)節(jié)也是存在選案準確率低、檢查環(huán)節(jié)效率低、審理環(huán)節(jié)主觀性影響準確率、執(zhí)行工作實際操作困難等問題?！瘪樞≡疲?008）在《關于我國稅務稽查執(zhí)法流程的研究》一文中指出：“我國稅務稽查工作執(zhí)法流程各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約問題漏洞很大，并且稽查規(guī)范性文件也‘年久失修’，應建立科學的稅務稽查內(nèi)部機構及其崗責體系。”東北財經(jīng)大學的申偉（2005）則在《論稅務稽查內(nèi)部控制》中，從內(nèi)部控制框架五個要素入手，分析我國稅務稽查存在的問題，大膽地提出完善稅務稽查內(nèi)部控制機制的構想。

綜上所述，國內(nèi)外關于稅務稽查工作的研究和經(jīng)驗，非常值得思考和借鑒。但是，目前國內(nèi)研究主要集中于發(fā)現(xiàn)稽查工作的問題，在執(zhí)法風險和執(zhí)法流程規(guī)范層面提出解決途徑，相對在約束稽查人員實際操作規(guī)范、將專家經(jīng)驗和法律條文規(guī)定放在稽查各個環(huán)節(jié)中、對稽查人員進行指導和監(jiān)督，使檢查人員更規(guī)范、更標準地執(zhí)行任務，形成系統(tǒng)性、規(guī)范性的稽查工作模式方面還比較缺乏。

（二）工作標準化理論及發(fā)展歷程

J?蓋拉德（1937）把標準定義為：“是為了在某一時期內(nèi)運用，而用語言、文件、圖樣等方式或模型、樣本及其他表現(xiàn)方法所作出的統(tǒng)一規(guī)定?！边@個定義是早期對標準化的定義，它全面明確地讓我們了解到標準化的目的和實施方法，為今后標準化的發(fā)展起到了重要指導作用。

王民權（2010）對工作標準化概念的描述為：“一個具體的工作標準，就是一個完整的系統(tǒng)，完整地表現(xiàn)各種實際工作中所需要的制度要求;組織實施中，再對這個整體要求根據(jù)時間先后進行分解、排序，這個分解與排序是工作標準從宏觀到微觀的過程，因此一個優(yōu)秀的工作標準的形成和執(zhí)行過程是客觀的科學的產(chǎn)物。”這個對工作標準化的概念更為適應目前形勢的發(fā)展，工作標準化理論進一步概括為“完整、統(tǒng)一、簡化、協(xié)調(diào)、系統(tǒng)”。

工作標準化是將工作中認為最好的實施方法作為標準，讓所有工作人員都執(zhí)行這個標準并不斷地完善它。企業(yè)內(nèi)部成員和相關領域?qū)＜曳e累的經(jīng)驗和技術通過建立工作標準數(shù)據(jù)庫的方式進行保存，通過技術儲備、防止再發(fā)、教育訓練的方法，以此來達到防止問題發(fā)生及變異最小化，并且作為衡量績效的基準和依據(jù)。按照國家標準分類，稅務稽查工作標準屬于企業(yè)級標準，企業(yè)級標準需要執(zhí)行單位審批。如XA市地稅稽查局編列的標準，需要稽查局內(nèi)部審批，重要工作標準還可以申請政府標準管理部門備案，進行知識產(chǎn)權保護。

二、XA市地稅稽查局建立稽查工作標準化必要性分析

本文以XA市地稅稽查局為例，通過發(fā)放問卷調(diào)查，與稅務人員進行訪談等方式，對XA市地稅稽查局進行實地調(diào)研，發(fā)現(xiàn)XA市地稅稽查局稽查工作存在如下問題：

（一）傳統(tǒng)工作模式“重實體、輕程序”

傳統(tǒng)模式對“人”的依賴大，效率、質(zhì)量受人的素質(zhì)約束，重檢查實體而忽視執(zhí)法程序，執(zhí)行人員只憑個人主觀判斷作為執(zhí)行標準，很多工作的規(guī)范性不夠。例如：不出示檢查證，也照樣下戶檢查;稅務稽查工作底稿和詢問筆錄無當事人簽字等?；槿藛T接受一項新工作，自身沒有工作經(jīng)驗可借鑒，加之對于工作流程不熟悉、對政策法規(guī)的解釋不清楚、程序上監(jiān)管不重視，會導致整體工作迷失方向和判斷的偏差等問題。

（二）稅務稽查信息化建設落后

稅務稽查信息化建設落后，難以滿足日常管理工作的需要，造成部門專項軟件大幅增加，各自為政，現(xiàn)有應用管理軟件比較雜亂，難以提高工作質(zhì)量和效率。以XA市地稅稽查局為例，目前使用的計算機軟件有秦稅通軟件、發(fā)票管理軟件，存在的突出問題是現(xiàn)有辦公軟件較為單一，只是實現(xiàn)了稽查從選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)的基本流程操作，沒有對案件的管理、監(jiān)督、案件報表統(tǒng)計生成等功能。沒有一套有效完整的智能管理、案件跟蹤、事后監(jiān)督的軟件，工作在很多情況下容易被割裂，使得辦公效率降低，工作起來較為繁瑣。

（三）量化考核、評價機制不全面

量化考核、評價機制不全面，影響干部工作熱情。因為一些行政職責的定義不是很明確，沒有科學合理的績效標準，造成考評中滲透很多主觀印象因素，把評“人緣”當成了考評的主要內(nèi)容。干多干少一樣，干好干壞無法衡量，會導致管理上沒有創(chuàng)新和突破，并且出現(xiàn)相互觀望和得過且過的思想，管理干部失去工作熱情，考評不夠客觀公正，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設。

XA市地稅稽查局稽查干部220名，稽查人員素質(zhì)普遍不錯，其中具有本科學歷的稽查干部占總?cè)藬?shù)的92.3%，具有高級職稱等資質(zhì)的人員占10%，研究生學歷的稽查人員占4.5%，年齡結(jié)構的配置也較為合理。以該局目前的人才水平，推行創(chuàng)新發(fā)展的工作機制是非常容易進行的。

為適應地稅系統(tǒng)管理體制創(chuàng)新要求，有效緩解地稅系統(tǒng)人力緊缺、稅收任務重、機關工作管理跟不上、稅務管理現(xiàn)有軟件系統(tǒng)不能完全滿足業(yè)務需求等問題，稅務稽查工作標準化具有應用推廣價值。

三、XA市地稅稽查局稅務稽查工作標準化的構建

根據(jù)稽查部門管理核心目標，貫徹XA市地稅稽查局工作標準化方針政策，組織編制全局性重大項目標準化工作規(guī)劃，對單位實施工作標準的情況進行監(jiān)督檢查，參與研究新工作方案、改進工作方案、工作計劃和工作項目的標準化工作，提出標準化要求，負責標準化審查，對單位相關人員進行標準化培訓和指導。通過建立工作標準化委員會規(guī)范稅務稽查人員要求，從優(yōu)化標準化流程、加強稽查各環(huán)節(jié)控制，搭建標準信息化軟件平臺、提高稽查溝通效率，建立標準化評價體系、完善稽查內(nèi)部監(jiān)督機制三方面合理完善稅務稽查工作標準化的模式。

（一）優(yōu)化標準化流程，加強稽查各環(huán)節(jié)控制

稅務稽查工作由四個基本環(huán)節(jié)組成：選案、檢查、審理、執(zhí)行。工作標準化模式優(yōu)化稅務稽查工作流程設計的核心是指導、幫助、促進稅務局建立科學的稅收征管工作標準，繼而幫助、改進和提高稅務相關部門依法行政、公平稅負的能力和水平。通過對XA市地稅稽查局各個基本環(huán)節(jié)進行研究，細分各工作環(huán)節(jié)，按照工作標準化要素的規(guī)范進行設計，將每一個工作利用專家經(jīng)驗編制形成具有工作核心目標、工作流程、工作資料、工作人員、工作地點相對應的標準流程，并列出稽查工作過程的風險控制點，按規(guī)定收集所需資料，使稽查工作透明化和規(guī)范化。

為了更清晰地展示工作標準化流程設計的特點，以稅務稽查選案工作的流程為例加以說明，如圖1所示。

稅務稽查選案工作標準流程圖詮釋的內(nèi)容：收集、匯總、篩選日?；?，擬制稅務檢查對象的備選名單，提請選案小組審批，批準后制發(fā)《稅務稽查任務通知書》;建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，準備好相關的《稅務稽查立案審批表》和《待查納稅人清冊》資料，反饋稽查信息，研究落實以查促收、以查促管的工作措施。該流程的風險控制點是帶*號的第二步和第四步。稅務稽查想要以最少的消耗得到最大的稽查成果，就要將“收集整理案源信息，選擇案源篩選方法”這一步會細化為一個二級標準：選案篩選方法工作標準。這個新的二級標準要具體規(guī)定人工選案、計算機選案、人機結(jié)合等方式來初步確定待查對象。

各環(huán)節(jié)的工作流程圖都是依專家的經(jīng)驗進行編制，共形成8個一級工作標準，42個風險控制點（二級工作標準）。該流程是幫助稅務稽查人員了解和準確描述解決經(jīng)濟事件或稅務問題的核心流程，解決了稽查人員記憶財稅法律法規(guī)條文的難題，提高了稽查人員準確抓住問題本質(zhì)、從全局或事件整體角度分析問題的能力。

（二）搭建標準信息化軟件平臺，提高稽查信息溝通效率

稅務稽查工作標準信息化平臺不僅是一個平面的表現(xiàn)模式，更是一個具有多維空間的科學管理工作平臺。重點針對稅務稽查各環(huán)節(jié)的業(yè)務需求，將稽查工作各工作標準化流程嵌入系統(tǒng)中。相對于傳統(tǒng)的稅務稽查系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以實現(xiàn)日常工作方案創(chuàng)建，是對計劃執(zhí)行進行過程跟蹤、管理、督導、支持和記錄，為稽查人員提供全方位的計算機管理和服務的稅務主體應用軟件系統(tǒng)。該系統(tǒng)的基本功能如圖2所示。

該系統(tǒng)不僅可以實現(xiàn)稽查檢查環(huán)節(jié)的各種數(shù)據(jù)采集和錄入、報表填寫和錄入、納稅人財務數(shù)據(jù)采集和錄入，生成稅務稽查工作底稿等，而且還有三點創(chuàng)新之處。第一，建立標準化數(shù)據(jù)庫，該數(shù)據(jù)庫中的標準流程既可以對稽查工作進行指導，還可以嵌入相關法律法規(guī)方便下載和查詢;第二，對其他應用軟件系統(tǒng)的調(diào)用和相關文檔與數(shù)據(jù)的互通提供相應的數(shù)據(jù)接口，將納稅人使用的各種財務管理系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)提供自動導入;第三，稅務稽查績效考核方式和方法的設置。該系統(tǒng)的基本功能菜單如圖3所示。

將繁雜的機關工作按崗位進行梳理和歸納成事件和項目，形成規(guī)范化、流程化、共享化的工作標準，根據(jù)具體工作要求，科學自動形成工作方案、工作計劃和具體工作模式，達到提高工作效率、保證工作質(zhì)量、實現(xiàn)稅務機關工作有序化管理的目標。

（三）建立標準化評價體系，完善稽查內(nèi)部監(jiān)督機制

根據(jù)XA市地稅稽查局實際情況，設計、評價工作的基本思路是利用工作標準化的基本要素，對評價要素和評價指標分配一定權重，根據(jù)評價等級判定評價結(jié)果，并給出得分依據(jù)后，系統(tǒng)自動加權計分并評定能力等級。

對于稽查干部的工作進行評價，首先要明確其關鍵性考核指標。圍繞稽查工作標準化，結(jié)合總局的戰(zhàn)略目標，評價標準由五個維度組成。其中關鍵性客觀能力是偏向于定量選取的指標，包括選案準確率、人均查案數(shù)、限時結(jié)案率、審理準確率、執(zhí)行及時率、綜合入庫率、處罰率等;對于其他四個維度工作態(tài)度、工作標準完成程度、工作標準、工作突發(fā)能力定性分析指標來源于稽查人員利用稅務稽查工作標準信息化平臺工作中留下的記錄，并將這些記錄作為評價管理的基礎數(shù)據(jù)。通過數(shù)據(jù)分析將定性分析評價轉(zhuǎn)換為定量分析的結(jié)果，減少了人為因素干擾。分配各要素權重和指標權重的主要方法有：文獻查閱、工作分析、頭腦風暴、專家訪談以及權重分配的對偶比較法測試。

稅務稽查工作標準化評價的主體，由稅務稽查局、工作標準化部門、公眾、自身組成，利用內(nèi)部評價與外部評價相結(jié)合的方法，更加公平、客觀、完整地評價出個人及團隊的工作狀態(tài)。

四、稅務稽查工作標準化實施效果評價分析

根據(jù)以上工作標準化評價體系的設計要求，XA市地稅稽查局以稅務稽查小組為一個團隊，對其實施稅務稽查工作標準化后的團隊工作能力情況進行分析，具體得分如表1。

E=∑XiPi ∑Pi=100%

式中：E――各要素評定總分，即團隊工作能力評價總分;Pi――第i要素的百分比系數(shù)，即要素權重;Xi――第i要素的得分，即要素初分。

在上式的計算過程中，各個要素得分的計算公式是：F=∑XijPij ∑Pij=100%

式中：F――各指標評定總分，即團隊工作能力評價總分;Pij――第i要素的第j指標的百分比系數(shù)，即指標初分;Xij――第i要素的第j指標的得分，即指標初分。

計分時先將構成各要素的指標初分，同對應的百分比系數(shù)（即指標權重）相乘，合計出本要素的得分（即要素初分）;然后，用各要素初分同總體結(jié)構百分比系數(shù)（即要素權重）相乘，累計得出評價總分，最后的評價總分分為A、B、C三個等級，分別為80<A≤100，60<B≤80，C≤60。

通過對XA市地稅稽查局運用稽查工作標準化的深入研究，并結(jié)合上述實施效果進行相關指標評價分析，得出如下結(jié)論。

一是稅務稽查工作標準化的專家系統(tǒng)具備解決問題核心流程、提供解決問題所需資料、對相關問題統(tǒng)籌安排的功能。從稽查人員在關鍵性指標中的等級評價得分可以看出，稽查工作的效率得到了很大的提高，稽查人員獨立提供解決問題方案、稽查干部對稅務稽查問題的駕馭能力、幫助稽查干部統(tǒng)籌解決經(jīng)濟事件、對經(jīng)濟事件提出完整解決方案有明顯的進步。

二是通過使用稅務稽查工作標準軟件，可以規(guī)范制定工作方案、明確檢查目標和簡化檢查流程，克服檢查人員學習能力、理解能力的差異。通過工作標準這種科學方式，將稽查工作專家經(jīng)驗提供給基層稅務稽查執(zhí)行者和使用者，準確科學地貫徹執(zhí)行稅收法律法規(guī)，從而達到稅務稽查檢查結(jié)果可比、可控的目的。

五、稅務稽查工作標準化實施效果評價建議

稽查工作標準化的工作模式要求稽查干部具有全局和事件整體角度分析問題的習慣與能力，并通過強化培訓及科學的考核評價來不斷提升對稅務稽查問題的駕馭能力，形成積極思維與主動思維的習慣。

在制定新的標準過程中，應組織邀請大批專家和能人志士，多次反復、層層把關，將稅務稽查工作的經(jīng)驗不斷充實和完善入工作標準庫，將標準修訂得更為科學。通過對工作標準的學習和訓練，使稅務稽查人員運用標準化工作模式來降低制度執(zhí)行的難度和風險，使國家稅務政策得到更充分的貫徹實施。

綜上所述，通過對XA市地稅稽查局運用工作標準化進行稽查實施過程的深入分析，實施效果和效益得到認同，相信只要重視以上改進措施，克服目前存在的不足，它所帶來的效能將會得到更好的發(fā)揮。

【參考文獻】

[1] 熊偉.美國聯(lián)邦稅收程序[M].北京：北京大學出版社，2006：67-11.

[2] 劉軍.稅收管理戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型：國際經(jīng)驗與中國選擇[M].北京：中國稅務出版社，2009：15-27.

[3] 謝佳赤.成都國稅第四稽查局電子稽查方式優(yōu)化稽查效率的研究[D].四川：西南交通大學，2010.

[4] 駱小云.關于我國稅務稽查執(zhí)法流程設計的研究[D]. 陜西：西北大學，2008.

[5] 申偉.論稅務稽查內(nèi)部控制[D].沈陽：東北財經(jīng)大學，2005.

[6] 蓋拉德.工業(yè)標準化：原理與應用[M].紐約出版社，1937：54-64.

[7] 王民權.圓通工作標準化[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2010：61-88.