注冊會計(jì)師協(xié)會精選(九篇)

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第1篇：注冊會計(jì)師協(xié)會范文

一、背景

1988年，AICPA對會計(jì)師事務(wù)所開始實(shí)施強(qiáng)制性同業(yè)檢查制度，但檢查結(jié)果不對外公布。從此，業(yè)內(nèi)外就一直在為向公眾公布同業(yè)檢查結(jié)果做努力。2004 年5 月AICPA 的同業(yè)檢查委員會（PRB）做出決定，支持外界提高同業(yè)檢查結(jié)果透明度的要求。AICPA理事會還要求其工作人員開展對會員的教育并反饋信息以便了解市場和監(jiān)管環(huán)境，提高會員對提高同業(yè)檢查項(xiàng)目透明度的接受程度。2005年5月AICPA組建了一個(gè)專門工作小組（以下稱工作組），研究如何改善注冊會計(jì)師行業(yè)同業(yè)檢查制度，以滿足AICPA 提高同業(yè)檢查結(jié)果透明度的愿望。AICPA理事會要求工作組的研究應(yīng)在明了AICPA在2004年和2005年實(shí)施的同業(yè)檢查改進(jìn)措施的基礎(chǔ)上進(jìn)行。2003年10月，PRB批準(zhǔn)了對同業(yè)檢查的實(shí)施與報(bào)告準(zhǔn)則所做的修訂，2005年以后實(shí)施的同業(yè)檢查都執(zhí)行修訂后的同業(yè)檢查標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，PRB還完成了對同業(yè)檢查的管理、實(shí)施和報(bào)告目標(biāo)以及對會計(jì)師事務(wù)所的制度檢查和業(yè)務(wù)檢查的整體效率的評估項(xiàng)目，提出了包括嚴(yán)格檢查時(shí)限、改進(jìn)檢查報(bào)告形式、強(qiáng)調(diào)檢查以抽查為基礎(chǔ)、加強(qiáng)對檢查過程的監(jiān)督等措施。在這個(gè)基礎(chǔ)上，工作組應(yīng)關(guān)注會計(jì)市場和監(jiān)管環(huán)境發(fā)生的變化以及針對這些變化提出新的建議?？梢姡摴ぷ鹘M的成立以及它所擔(dān)負(fù)的使命，的確應(yīng)該被看作是AICPA關(guān)于確保同業(yè)檢查達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的繼續(xù)努力。

二、工作組的建議及評述

工作組在2006年提交的報(bào)告中，肯定了同業(yè)檢查制度積極作用，并提出了提高同業(yè)檢查結(jié)果透明度的若干建議。工作組認(rèn)為，提高同業(yè)檢查透明度對注冊會計(jì)師行業(yè)來說是正確的方向，因?yàn)闀?jì)師事務(wù)所是面向社會公眾承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，公布同業(yè)檢查結(jié)果信息是會計(jì)師事務(wù)所向公眾證明自己的審計(jì)質(zhì)量的手段，可以提高公眾對注冊會計(jì)師勝任能力、正直性和客觀性的信心。在執(zhí)業(yè)過程中，注冊會計(jì)師無疑希望客戶能夠提供透明的財(cái)務(wù)報(bào)告，反過來，注冊會計(jì)師也應(yīng)該將自身的規(guī)則公諸于眾，這樣才能顯示注冊會計(jì)師是一個(gè)誠信的行業(yè)。工作組在其提交的報(bào)告中提出了如下八項(xiàng)建議。

（一）建立新的報(bào)告模式

現(xiàn)行同業(yè)檢查報(bào)告模式中含有模糊的信息，報(bào)告中使用的一些措詞對某些報(bào)告使用者來說涵義不清。如“無限定意見”（unmodified）、“有限定意見”（modified）和“反面意見”（adverse）?，F(xiàn)行同業(yè)檢查報(bào)告中還另有一個(gè)“評語函”（Letter of Comment），使得讀者更難以了解事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量究竟是“好”還是“需要改進(jìn)”。由于報(bào)告的表達(dá)方式存在模糊性，有時(shí)就會被第三方有意無意地加以曲解或不恰當(dāng)?shù)厥褂?。為此，工作組建議PRB對現(xiàn)行報(bào)告模式重新進(jìn)行評估，充分考慮環(huán)境的變化對提高同業(yè)檢查報(bào)告的可理解性和有用性的影響。具體包括以下方面：

1．修改同業(yè)檢查報(bào)告使之更加簡練；修改報(bào)告的用語使之更加簡明易懂；在可能的情況下，設(shè)計(jì)同業(yè)檢查中的內(nèi)部控制審查、業(yè)務(wù)審查和審計(jì)報(bào)告審查的措詞，使之在內(nèi)容和格式上都盡可能統(tǒng)一。

2．改變諸如“無限定意見”、“有限定意見”、“反面意見”和“審計(jì)報(bào)告檢查的重要評語” （significantcommentson a report review）等執(zhí)業(yè)質(zhì)量的等級描述術(shù)語，改用一些更易懂、更能準(zhǔn)確反映執(zhí)業(yè)質(zhì)量的術(shù)語。

3．評語函中所述事項(xiàng)并不影響意見的種類，因此，建議不再將評語函作為報(bào)告的一個(gè)組成部分，而是在整個(gè)同業(yè)檢查過程中對這些事項(xiàng)進(jìn)行溝通。

4．保持現(xiàn)有的同業(yè)檢查報(bào)告的概念，使之成為只反映在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的、影響意見類型的重大事項(xiàng)的獨(dú)立文件。

工作組的這一項(xiàng)建議首先反映了他們對同業(yè)檢查制度的肯定態(tài)度。正是因?yàn)橥瑯I(yè)檢查制度具有積極的作用，才有必要讓同業(yè)檢查報(bào)告具有更高的可理解性。同時(shí)也反映了注冊會計(jì)師行業(yè)對公眾利益的關(guān)注和積極回應(yīng)。只有在同業(yè)檢查結(jié)果能夠被準(zhǔn)確無誤地傳達(dá)給更多的人群時(shí)，它才會變得更加有用。

（二）強(qiáng)化年度監(jiān)管報(bào)告

工作組在這個(gè)問題上的具體建議包括：

1. PRB其對注冊會計(jì)師管理機(jī)構(gòu)（指州注冊會計(jì)師協(xié)會）進(jìn)行監(jiān)督的年度報(bào)告，說明它所執(zhí)行的監(jiān)督過程，在監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)方面實(shí)施了什么措施以及本年度的總體監(jiān)督效果。

2. 各管理機(jī)構(gòu)其對同業(yè)檢查過程以及同業(yè)檢查員進(jìn)行監(jiān)督的年度報(bào)告，說明其監(jiān)督過程、在監(jiān)督被查事務(wù)所和同業(yè)檢查員方面執(zhí)行的措施以及本年度的總體監(jiān)督效果。該報(bào)告還應(yīng)包括一些分類信息，如按接受檢查的事務(wù)所的規(guī)模、接受檢查的數(shù)量和種類、關(guān)于低質(zhì)量業(yè)務(wù)概述和事務(wù)所應(yīng)采取的應(yīng)對措施。

3．PRB應(yīng)就每次對各州注冊會計(jì)師協(xié)會的巡視單獨(dú)報(bào)告。

上述報(bào)告均應(yīng)使用通俗的語言描述監(jiān)督的結(jié)果，報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括監(jiān)督的目標(biāo)、內(nèi)容和操作及具體過程、監(jiān)督的組織等。另外，還應(yīng)編制有針對性的報(bào)告，包括專門為稅務(wù)執(zhí)業(yè)者、工商界的會計(jì)從業(yè)者、服務(wù)于教育機(jī)構(gòu)的會員、政府部門和監(jiān)管者提供的信息等內(nèi)容。

該項(xiàng)建議清楚地向人們傳達(dá)了這樣一種觀點(diǎn)，即同業(yè)檢查是一種質(zhì)量監(jiān)督活動，而對同業(yè)檢查活動的監(jiān)督是同業(yè)檢查制度的一個(gè)重要的組成部分，應(yīng)予以加強(qiáng)。而上述報(bào)告的，顯然有助于加強(qiáng)對同業(yè)檢查活動本身的監(jiān)督，提高同業(yè)檢查制度的效率。

（三）增加與會員和行業(yè)外部的溝通

工作組建議AICPA繼續(xù)保持其與會員關(guān)于同業(yè)檢查結(jié)果的溝通，并開始著手建立長期的與同業(yè)檢查結(jié)果使用者的溝通和教育戰(zhàn)略。同業(yè)檢查信息使用者主要包括注冊會計(jì)師的客戶和監(jiān)管者。

工作組提出此項(xiàng)建議的依據(jù)是，對于同業(yè)檢查究竟是怎么一回事，它的作用和局限性是什么，并不是每一個(gè)信息使用者都有清楚的認(rèn)識，甚至有的會員對公開同業(yè)檢查結(jié)果的益處也缺乏全面的了解。因此，通過溝通，讓各級監(jiān)管者了解同業(yè)檢查的作用和局限性，可以最大限度地提高監(jiān)管效率?？蛻粼谄溉螌徲?jì)師時(shí)也可以把事務(wù)所接受同業(yè)檢查的結(jié)果作為判斷其職業(yè)勤勉性的一個(gè)依據(jù)。這種努力可以極大地促進(jìn)同業(yè)檢查行為的規(guī)范化，讓社會看到同業(yè)檢查制度的價(jià)值。

（四）提高同業(yè)檢查報(bào)告的透明度

工作組建議，所有加入AICPA同業(yè)檢查項(xiàng)目的事務(wù)所均應(yīng)增加檢查結(jié)果的信息披露，至少，那些連續(xù)兩次得到“有限定意見”或“反面意見”的事務(wù)所應(yīng)將同業(yè)檢查報(bào)告向公眾。PRB應(yīng)要求管理機(jī)構(gòu)向州會計(jì)協(xié)會（State boards of accountancy）通報(bào)連續(xù)兩次接到“有限定意見”或“反面意見”的同業(yè)檢查報(bào)告的事務(wù)所，或采取措施保證州會計(jì)協(xié)會可獲取該信息。因?yàn)锳ICPA就此與會員之間有保密的條款，該項(xiàng)建議可能需要會員投票表決。

注冊會計(jì)師行業(yè)開展同業(yè)檢查的初衷是將其作為一種補(bǔ)充的教育手段，目的是提高注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平，而并非將其作為一種行業(yè)行政監(jiān)管手段。隨著監(jiān)管機(jī)構(gòu)對同業(yè)檢查制度依賴程度的提高，注冊會計(jì)師行業(yè)必須考慮該制度之于監(jiān)管者的利用價(jià)值，只有透明度提高了，同業(yè)檢查報(bào)告的有用性才能得到最大限度的體現(xiàn)。

（五）為事務(wù)所提供一個(gè)公平競爭的平臺

工作組認(rèn)為，為事務(wù)所建立一個(gè)公平競爭的平臺是有益的，也應(yīng)該看到用統(tǒng)一的規(guī)定來規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)活動的好處。因此，工作組建議各州會計(jì)協(xié)會應(yīng)將同業(yè)檢查結(jié)果作為頒發(fā)執(zhí)照的條件。在該項(xiàng)報(bào)告時(shí)，已有39個(gè)州的會計(jì)法規(guī)要求將同業(yè)檢查結(jié)果作為頒發(fā)執(zhí)照的條件?！督y(tǒng)一會計(jì)法案》中一直有該項(xiàng)規(guī)定。所以，工作組建議沒有該項(xiàng)規(guī)定的州也應(yīng)吸收該項(xiàng)法律條款。

（六）為接受同業(yè)檢查的事務(wù)所提供自愿結(jié)果的公眾檔案

工作組建議，AICPA應(yīng)為事務(wù)所履行州會計(jì)協(xié)會的要求提供一個(gè)機(jī)制，允許有關(guān)的事務(wù)所在AICPA的短期檔案中公布其接受同業(yè)檢查的結(jié)果。執(zhí)業(yè)質(zhì)量高的事務(wù)所肯定愿意將自己良好的同業(yè)檢查結(jié)果公布于眾，正面的同業(yè)檢查結(jié)果無形中將成為事務(wù)所開拓市場的工具。實(shí)施這樣一種機(jī)制，自然會對執(zhí)業(yè)質(zhì)量差的事務(wù)所產(chǎn)生一種壓力，促使其改進(jìn)工作以便獲得好的同業(yè)檢查結(jié)果，同業(yè)檢查制度的效力便可得到提升。因此，注冊會計(jì)師行業(yè)應(yīng)擴(kuò)大公共信息體系以便于事務(wù)所自愿公開同業(yè)檢查結(jié)果。

（七）建立同業(yè)檢查人才庫

工作組建議AICPA開展一次廣泛的招募高品質(zhì)同業(yè)檢查人員的活動，吸收新的合格的同業(yè)檢查員。有證據(jù)表明，同業(yè)檢查員的數(shù)量在下降而年齡在老化，如不立即著手補(bǔ)充檢查員隊(duì)伍，缺口很快就會凸現(xiàn)，這意味著現(xiàn)有同業(yè)檢查員必需加大工作量，提高勞動強(qiáng)度。工作組提出，招募活動要伴隨著宣傳教育工作進(jìn)行，要讓事務(wù)所認(rèn)識到其合伙人和其他人員擔(dān)當(dāng)同業(yè)檢查員的好處，同時(shí)還要提高全社會對同業(yè)檢查員的尊重度，讓大家都知道只有具備條件的高素質(zhì)人才才能成為同業(yè)檢查員，讓同業(yè)檢查員優(yōu)秀的工作表現(xiàn)得到關(guān)注，這樣才有助于吸納更多合格的同業(yè)檢查人員。

（八）確保同業(yè)檢查人員的質(zhì)量

工作組建議，PRB應(yīng)繼續(xù)努力保證同業(yè)檢查人員的質(zhì)量，可考慮適當(dāng)提高作為同業(yè)檢查人員的最低條件。如要求他們在本所完成最低數(shù)量的會計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)的工作時(shí)數(shù)。同時(shí)還應(yīng)繼續(xù)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對同業(yè)檢查員的培訓(xùn)和對同業(yè)檢查過程的監(jiān)督。同業(yè)檢查員的水準(zhǔn)將直接影響同業(yè)檢查制度的效果，同業(yè)檢查員要想有效地執(zhí)行檢查業(yè)務(wù)，本身必須精通現(xiàn)行的會計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，在本所擔(dān)任業(yè)務(wù)合伙人、協(xié)同復(fù)查人或其他類似角色，否則，他們就不能及時(shí)了解和熟悉會計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的最新變化。因此，要求他們每年完成一定時(shí)數(shù)的會計(jì)和審計(jì)工作是必要的。

綜上所述，工作組的建議是基于這樣一種認(rèn)識，即同業(yè)檢查過程的最終受益人范圍正不斷擴(kuò)大，過去只有事務(wù)所受益，現(xiàn)已擴(kuò)大到監(jiān)管者和社會公眾。因此，提高同業(yè)檢查結(jié)果透明度，是提高行業(yè)監(jiān)管效率的需要，也是推動注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展的需要。但同時(shí)承認(rèn)，要想取得大多數(shù)會員的認(rèn)可，AICPA也必須考慮會員關(guān)于同業(yè)檢查過程的意見。因此，工作小組在報(bào)告中建議繼續(xù)推行同業(yè)檢查并對其進(jìn)行完善，逐步擴(kuò)大同業(yè)檢查結(jié)果的公布范圍。

三、幾點(diǎn)啟示

我國注冊會計(jì)師行業(yè)全國性的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查也有兩年的經(jīng)驗(yàn)了，這項(xiàng)制度為保證注冊會計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量，提高整個(gè)行業(yè)的地位與聲望發(fā)揮了積極的作用。但是，隨著環(huán)境的變化，改進(jìn)必然是一個(gè)持續(xù)性的過程。參考美國同業(yè)檢查制度的改革進(jìn)程，有助于對一些問題形成更明確的認(rèn)識。

（一）關(guān)于同業(yè)檢查制度的存在價(jià)值

受行業(yè)特征的決定，注冊會計(jì)師的行業(yè)自律是必需的。而同業(yè)檢查制度是行業(yè)自律的一種有效手段，是其他監(jiān)督所不可替代的。這一點(diǎn)應(yīng)予以肯定。至于近年來該制度受到質(zhì)疑，筆者認(rèn)為，除了制度本身存在一定的不足外，還說明行業(yè)內(nèi)外對同業(yè)檢查制度也存在著較大的“期望差”。業(yè)外指望同業(yè)檢查活動能發(fā)現(xiàn)事務(wù)所內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)活動中存在的全部缺陷和不足，所有的同業(yè)檢查活動和結(jié)果的報(bào)告都應(yīng)該完全處于同一個(gè)質(zhì)量水平。而事實(shí)上這是一種不現(xiàn)實(shí)的認(rèn)識。注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)本身就是一種高程度的職業(yè)判斷工作，同業(yè)檢查活動同樣需要高度的職業(yè)判斷。加之在一定期間內(nèi)要保證相當(dāng)數(shù)量的檢查，無法要求同業(yè)檢查活動去發(fā)現(xiàn)事務(wù)所全部的質(zhì)量缺陷。另外，由于參與檢查的人員數(shù)量必需有一定的保證，讓不同的個(gè)體所使用的標(biāo)準(zhǔn)毫無差異也是難以做到的。但是，只要不斷地完善制度的設(shè)計(jì)，采取得當(dāng)?shù)拇胧?，同業(yè)檢查制度可以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。我們沒有必要試圖徹底打破這種制度而去嘗試建立一種新的制度。我們應(yīng)該做的是進(jìn)一步完善這種制度，以最小的成本提高同業(yè)檢查制度的效率。

（二）關(guān)于同業(yè)檢查制度實(shí)施效果的改善

要提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的效果，筆者認(rèn)為應(yīng)注意以下方面：

第一，要明確同業(yè)檢查的業(yè)務(wù)范圍。美國的同業(yè)檢查業(yè)務(wù)范圍是保證業(yè)務(wù)，即按照審計(jì)準(zhǔn)則、政府審計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)和復(fù)核業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則執(zhí)行的業(yè)務(wù)均在同業(yè)檢查的范圍之內(nèi)。應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國事務(wù)所業(yè)務(wù)活動的具體情況來考慮執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的業(yè)務(wù)范圍。根據(jù)實(shí)際情況，筆者認(rèn)為，我國的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查范圍也應(yīng)限于保證服務(wù)，重點(diǎn)是審計(jì)業(yè)務(wù)，在這個(gè)范圍內(nèi)審查部分業(yè)務(wù)活動和審計(jì)報(bào)告。當(dāng)然，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查活動不應(yīng)只檢查具體的業(yè)務(wù)，也要檢查和評價(jià)事務(wù)所的整體內(nèi)部質(zhì)量控制情況，并出具一份關(guān)于事務(wù)所的整體質(zhì)量控制制度的報(bào)告。

第二，在檢查對象的確定上，可采取隨機(jī)抽查與重點(diǎn)審查相結(jié)合的方式。即在對事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上選擇事務(wù)所的部分業(yè)務(wù)和審計(jì)報(bào)告加以檢查。對此，各級注協(xié)應(yīng)該研究和制定具體的辦法，以規(guī)范檢查對象的選擇過程。

第三，要理順監(jiān)督關(guān)系。在美國的同業(yè)檢查制度中包含了AICPA與各州注冊會計(jì)師協(xié)會之間的關(guān)系、各州會計(jì)協(xié)會與PRB之間的關(guān)系以及各州注協(xié)對同業(yè)檢查人員的監(jiān)督關(guān)系。在我們的監(jiān)管框架內(nèi)，也需要理順中注協(xié)與地方協(xié)會的監(jiān)管關(guān)系以及行業(yè)監(jiān)督與政府監(jiān)管的關(guān)系。在行業(yè)內(nèi)，中注協(xié)應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用，也要有地方協(xié)會的參與，雙方的職責(zé)要有比較明確的劃分。注冊會計(jì)師行業(yè)不但要接受政府部門的監(jiān)管，行業(yè)內(nèi)部也要有對檢查活動的再監(jiān)督。

第四，要保證檢查人員的素質(zhì)。人員的選聘和使用應(yīng)遵循一定的制度，包括選拔的標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)制度應(yīng)與其他相關(guān)制度，如注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)制度有所照應(yīng)。檢查隊(duì)伍應(yīng)具有一定的穩(wěn)定性，并不斷進(jìn)行培訓(xùn)和評估，優(yōu)勝劣汰，保持檢查隊(duì)伍的先進(jìn)性。

第2篇：注冊會計(jì)師協(xié)會范文

第二條申請注冊成為注冊會計(jì)師適用本辦法。

第三條省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱“省級注冊會計(jì)師協(xié)會”）負(fù)責(zé)本地區(qū)注冊會計(jì)師的注冊及相關(guān)管理工作。中國注冊會計(jì)師協(xié)會對省級注冊會計(jì)師協(xié)會的注冊管理工作進(jìn)行指導(dǎo)。

注冊會計(jì)師依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)取得財(cái)政部統(tǒng)一制定的中華人民共和國注冊會計(jì)師證書（以下簡稱“注冊會計(jì)師證書”）。

第四條具備下列條件之一，并在中國境內(nèi)從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作2年以上者，可以向省級注冊會計(jì)師協(xié)會申請注冊：

（一）參加注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格；

（二）經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊會計(jì)師資格。

第五條注冊申請人有下列情形之一的，不予注冊：

（一）不具有完全民事行為能力的；

（二）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿5年的；

（三）因在財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定生效之日起至申請注冊之日止不滿2年的；

（四）受吊銷注冊會計(jì)師證書的處罰，自處罰決定生效之日起至申請注冊之日止不滿5年的；

（五）因以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊會計(jì)師證書而被撤銷注冊，自撤銷注冊決定生效之日起至申請注冊之日止不滿3年的；

（六）不在會計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的；

（七）年齡超過70周歲的。

第六條注冊申請人申請注冊，應(yīng)當(dāng)通過所在的會計(jì)師事務(wù)所向會計(jì)師事務(wù)所所在地的省級注冊會計(jì)師協(xié)會提交下列材料：

（一）注冊會計(jì)師注冊申請表（附表1）；

（二）注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試全科合格證書復(fù)印件；

（三）2名注冊會計(jì)師出具的注冊申請人從事審計(jì)業(yè)務(wù)2年以上證明表（附表2）；

（四）與所在會計(jì)師事務(wù)所簽定的聘用合同復(fù)印件；

（五）有效身份證件或者身份證明復(fù)印件（外國人應(yīng)當(dāng)提交護(hù)照和簽證復(fù)印件，香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)居民應(yīng)當(dāng)提交在香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)的身份證件復(fù)印件和中國出入境行政管理部門發(fā)放的通行證復(fù)印件替代此項(xiàng)材料）；

（六）有效人事檔案證明或者退休證明復(fù)印件（外國人和香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)居民應(yīng)當(dāng)提交由中國勞動行政管理部門發(fā)放的就業(yè)證復(fù)印件替代此項(xiàng)材料）。

經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊會計(jì)師資格的，應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)文件和符合認(rèn)定或者考核條件的相關(guān)證明，替代前款第（二）項(xiàng)材料。

第七條注冊申請人和所在的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對申請材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，證明人應(yīng)當(dāng)對證明材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第八條省級注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)在受理注冊申請的辦公場所將申請注冊應(yīng)當(dāng)提交的材料目錄及要求、準(zhǔn)予注冊的程序及期限，以及不予注冊的情形予以公示。

第九條省級注冊會計(jì)師協(xié)會收到注冊申請人提交的申請材料后，應(yīng)當(dāng)對注冊申請人提交的申請材料進(jìn)行形式審查，并核對有關(guān)復(fù)印件與原件是否相符。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的注冊申請人，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知其需要補(bǔ)正的全部材料及內(nèi)容。

對申請材料齊全、符合法定形式，或者按照要求提交全部補(bǔ)正申請材料的注冊申請人，應(yīng)當(dāng)受理其注冊申請。

第十條省級注冊會計(jì)師協(xié)會受理或者不予受理注冊申請，應(yīng)當(dāng)向注冊申請人出具加蓋本單位專用印章和注明日期的書面憑證。

第十一條省級注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行審查，并自受理注冊申請之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出準(zhǔn)予或者不予注冊的決定。20個(gè)工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)省級注冊會計(jì)師協(xié)會負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知注冊申請人。

第十二條省級注冊會計(jì)師協(xié)會作出準(zhǔn)予注冊決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向注冊申請人頒發(fā)注冊會計(jì)師證書。

省級注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)自作出準(zhǔn)予注冊決定之日起20個(gè)工作日內(nèi)，將準(zhǔn)予注冊的決定和注冊會計(jì)師注冊備案表（附表3）報(bào)送財(cái)政部、中國注冊會計(jì)師協(xié)會備案，抄報(bào)所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門（以下簡稱“省級財(cái)政部門”）并將準(zhǔn)予注冊人員的名單在全國性報(bào)刊或者相關(guān)網(wǎng)站上予以公告。

第十三條省級注冊會計(jì)師協(xié)會作出不予注冊決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起15個(gè)工作日內(nèi)書面通知注冊申請人。書面通知中應(yīng)當(dāng)說明不予注冊的理由，并告知注冊申請人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十四條財(cái)政部依法對省級注冊會計(jì)師協(xié)會的注冊工作進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)注冊不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)通知省級注冊會計(jì)師協(xié)會撤銷注冊。

第十五條中國注冊會計(jì)師協(xié)會和省級注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對注冊會計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，必要時(shí)可以進(jìn)行實(shí)地檢查。

第十六條注冊會計(jì)師有下列情形之一的，由所在地的省級注冊會計(jì)師協(xié)會撤銷注冊，收回注冊會計(jì)師證書：

（一）完全喪失民事行為能力的；

（二）受刑事處罰的；

（三）自行停止執(zhí)行注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年的；

（四）以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊會計(jì)師證書的。

第十七條省級注冊會計(jì)師協(xié)會工作人員、準(zhǔn)予注冊的，或者對不具備申請資格或不符合法定條件的申請人準(zhǔn)予注冊的，由省級注冊會計(jì)師協(xié)會撤銷注冊，收回注冊會計(jì)師證書。

第十八條被撤銷注冊的人員可以重新申請注冊，但必須符合本辦法第四條規(guī)定條件，并且沒有本辦法第五條規(guī)定所列情形。

第十九條注冊會計(jì)師有下列情形之一的，由所在地的省級注冊會計(jì)師協(xié)會注銷注冊：

（一）依法被撤銷注冊，或者吊銷注冊會計(jì)師證書的；

（二）不在會計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的。

第二十條省級注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將注銷注冊的決定抄報(bào)財(cái)政部和所在地的省級財(cái)政部門、中國注冊會計(jì)師協(xié)會，并自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)將注銷注冊人員的名單在全國性報(bào)刊或者相關(guān)網(wǎng)站上予以公告。

第二十一條注冊會計(jì)師違反《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》第二十條、第二十一條規(guī)定，由財(cái)政部或者所在地的省級財(cái)政部門給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由財(cái)政部或者所在地的省級財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計(jì)師證書。

財(cái)政部和省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國行政處罰法》及有關(guān)規(guī)定實(shí)施行政處罰，并將行政處罰決定抄送中國注冊會計(jì)師協(xié)會和注冊會計(jì)師所在地的省級注冊會計(jì)師協(xié)會。

第二十二條受到行政處罰，或者被撤銷注冊或注銷注冊的當(dāng)事人有異議的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第3篇：注冊會計(jì)師協(xié)會范文

關(guān)鍵詞：繼續(xù)教育；注冊會計(jì)師；勝任能力

注冊會計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育，是指注冊會計(jì)師為保持和提高其專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平，掌握和運(yùn)用相關(guān)新知識、新技能、新法規(guī)所進(jìn)行的學(xué)習(xí)與研究。

一、注冊會計(jì)師繼續(xù)教育制度沿革

1996年,中國注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）實(shí)施了《注冊會計(jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)制度(試行)》（以下簡稱《培訓(xùn)制度》）。該制度對于注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高發(fā)揮了一定的積極作用，同時(shí)也積累了一些行業(yè)培訓(xùn)工作的經(jīng)驗(yàn)。

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，社會對注冊會計(jì)師行業(yè)的要求越來越高，對該行業(yè)人才的隊(duì)伍建設(shè)提出了更高、更新的要求，使得原來的培訓(xùn)制度難以滿足市場對注冊會計(jì)師繼續(xù)教育工作的要求。2005年，中注協(xié)了《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)人才培養(yǎng)工作的指導(dǎo)意見》（以下簡稱“三十條”），明確提出了人才培養(yǎng)工作的總體思路和具體目標(biāo)。其中，對培訓(xùn)制度建設(shè)提出了指導(dǎo)性意見：“根據(jù)新形勢對行業(yè)培訓(xùn)工作的新要求，改革完善繼續(xù)教育培訓(xùn)制度，進(jìn)一步規(guī)范各級培訓(xùn)組織的職責(zé)、分工，完善注冊會計(jì)師繼續(xù)教育和從業(yè)人員崗前培訓(xùn)制度，建立健全考核評價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)培訓(xùn)考核管理?！?/p>

2005年3月，中注協(xié)開始對原《培訓(xùn)制度》進(jìn)行修訂，在修訂過程中，參考并借鑒了國際會計(jì)師聯(lián)合會、亞太會計(jì)師聯(lián)合會等9個(gè)國際行業(yè)組織有關(guān)注冊會計(jì)師繼續(xù)教育的規(guī)定。2006年9月13日會協(xié)［2006］63號文《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于

續(xù)教育制度>的通知》公布了《中國注冊會計(jì)師繼續(xù)教育制度》。

二、現(xiàn)行注冊會計(jì)師繼續(xù)教育制度與原有《培訓(xùn)制度》的區(qū)別

同1996年中注協(xié)所實(shí)施的《培訓(xùn)制度》相比，現(xiàn)行的《繼續(xù)教育制度》有如下的變化：

1.對于培訓(xùn)內(nèi)容只有建設(shè)性的建議，沒有具體內(nèi)容的規(guī)定

由于外部社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，以及市場對注冊會計(jì)師職業(yè)技能的要求，使得注冊會計(jì)師繼續(xù)教育的內(nèi)容不再局限于專業(yè)知識、專業(yè)技能的培訓(xùn)，已經(jīng)擴(kuò)大涉及到與注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)相關(guān)的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等多學(xué)科知識的培訓(xùn)。而對于后續(xù)教育具有指導(dǎo)和規(guī)范作用的《繼續(xù)教育制度》應(yīng)該具有前瞻性和穩(wěn)定性，因此現(xiàn)行的《繼續(xù)教育制度》不再制定具體的培訓(xùn)內(nèi)容。

2007年10月11日中注協(xié)《中國注冊會計(jì)師勝任能力指南》（下面簡稱《指南》），搭建起我國注冊會計(jì)師勝任能力框架，能力框架包括了專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價(jià)值觀與道德、實(shí)務(wù)經(jīng)歷等，并在指南中對職業(yè)繼續(xù)教育提出了總體的要求，認(rèn)為職業(yè)繼續(xù)教育是注冊會計(jì)師取得執(zhí)業(yè)資格后保持和不斷提高勝任能力的保證，因此有關(guān)的后續(xù)教育的培訓(xùn)內(nèi)容將隨著形勢發(fā)展的不斷變化而變化的。

2.提高了對培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的管理

專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是承辦培訓(xùn)項(xiàng)目的主要力量之一，其培訓(xùn)質(zhì)量和培訓(xùn)效果關(guān)系到行業(yè)繼續(xù)教育培訓(xùn)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)行的《繼續(xù)教育制度》中要求接受舉辦培訓(xùn)班的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，應(yīng)合理設(shè)計(jì)培訓(xùn)內(nèi)容，選擇科學(xué)適用的培訓(xùn)方式，聘請具有勝任能力的師資進(jìn)行培訓(xùn)。

為了能了解培訓(xùn)教師的授課質(zhì)量、注冊會計(jì)師接受培訓(xùn)的效果和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的教學(xué)管理制度，現(xiàn)行《繼續(xù)教育制度》明確提出培訓(xùn)班必須實(shí)行結(jié)業(yè)考試或考核，若考試或考核不合格者不僅不能計(jì)算培訓(xùn)學(xué)時(shí)，而且還不能發(fā)給結(jié)業(yè)證明。同時(shí)要求培訓(xùn)機(jī)構(gòu)要將培訓(xùn)結(jié)果通報(bào)給注冊會計(jì)師所在的事務(wù)所。

3.重新劃分繼續(xù)教育形式，并細(xì)化學(xué)時(shí)

《繼續(xù)教育制度》將繼續(xù)教育的形式分為“有組織形式”和“其他形式”兩類。由各級協(xié)會組織的各種形式的培訓(xùn)和事務(wù)所經(jīng)批準(zhǔn)組織的內(nèi)部培訓(xùn)等，為有組織形式的培訓(xùn)； “其他形式”則包括了出版著作、、參加行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查等。

《繼續(xù)教育制度》對集中培訓(xùn)之外的多種其他形式的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)認(rèn)定進(jìn)行了明確規(guī)定。其他形式的繼續(xù)教育，按下列標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)學(xué)時(shí)：（一）參加中注協(xié)或地方協(xié)會組織的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，每天可折算1個(gè)學(xué)時(shí)，每年最多可確認(rèn)30個(gè)學(xué)時(shí)；（二）擔(dān)當(dāng)注冊會計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)班的授課人、研討會的主持人或演講人，可按實(shí)際授課、主持或演講時(shí)間的三倍折算學(xué)時(shí)，每年最多可確認(rèn)20個(gè)學(xué)時(shí)；（三）公開出版專業(yè)著作、承擔(dān)課題研究，每項(xiàng)可確定15個(gè)學(xué)時(shí)，每年最多可確認(rèn)15個(gè)學(xué)時(shí)；（四）公開發(fā)表專業(yè)論文，每篇可確認(rèn)5個(gè)學(xué)時(shí)，每年最多可確認(rèn)15個(gè)學(xué)時(shí)；（五）在境外事務(wù)所實(shí)習(xí)期間接受培訓(xùn)，按照實(shí)際參加時(shí)間確認(rèn)，每年最多可確認(rèn)40個(gè)學(xué)時(shí)；（六）參加在職學(xué)位教育，當(dāng)年可確認(rèn)30個(gè)學(xué)時(shí)；（七）參加中注協(xié)或地方協(xié)會認(rèn)可的專業(yè)論壇、研討會，每半天可確認(rèn)為4個(gè)學(xué)時(shí)，每年最多可確認(rèn)20個(gè)學(xué)時(shí)。在每個(gè)考核周期內(nèi)，其他形式的培訓(xùn)學(xué)時(shí)最多確認(rèn)60個(gè)學(xué)時(shí)。解決了其他形式繼續(xù)教育的

學(xué)時(shí)確認(rèn)困難。

4.縮短考核周期。將繼續(xù)教育考核周期由三年改為兩年。

三、《指南》對繼續(xù)教育的要求

2007年10月11日中注協(xié)的《指南》為注冊會計(jì)師行業(yè)人才的培養(yǎng)、選拔和繼續(xù)教育提供重要指導(dǎo)。

《指南》指出：1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過職業(yè)繼續(xù)教育保持并不斷提高勝任能力；2.注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)為注冊會計(jì)師履行該責(zé)任提供適當(dāng)?shù)臋C(jī)會、資源，并予以規(guī)范、指導(dǎo)及評估；3.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為注冊會計(jì)師獲得職業(yè)繼續(xù)教育提供適當(dāng)?shù)臋C(jī)會、資源，并予以規(guī)范和指導(dǎo)?！吨改稀防^續(xù)指出:1.職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)是可計(jì)量的，即學(xué)習(xí)活動能夠通過學(xué)習(xí)時(shí)間或強(qiáng)度計(jì)量，或能夠通過對學(xué)習(xí)效果的評估加以計(jì)量；2.職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)是可驗(yàn)證的，即學(xué)習(xí)活動能夠通過可靠的信息來源得以客觀驗(yàn)證。

職業(yè)繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注冊會計(jì)師協(xié)會的評估，以確保注冊會計(jì)師的職業(yè)繼續(xù)教育符合注冊會計(jì)師協(xié)會的相關(guān)要求。職業(yè)繼續(xù)教育的評估應(yīng)當(dāng)綜合考慮注冊會計(jì)師參加職業(yè)繼續(xù)教育的投入和產(chǎn)出情況。職業(yè)繼續(xù)教育的投入情況是通過設(shè)置一定的學(xué)習(xí)活動量加以評估的，且設(shè)定的學(xué)習(xí)活動量應(yīng)當(dāng)能夠保持和提高注冊會計(jì)師的勝任能力。學(xué)習(xí)活動量通過學(xué)時(shí)計(jì)量，包括按照注冊會計(jì)師協(xié)會設(shè)定的折合標(biāo)準(zhǔn)將其他計(jì)量單位折合為學(xué)時(shí)。

四、注冊會計(jì)師繼續(xù)教育工作的改進(jìn)

《指南》已經(jīng)指出保持并不斷提高勝任能力的主要責(zé)任在于注冊會計(jì)師自身，根據(jù)自身的專業(yè)知識、專業(yè)技能、實(shí)務(wù)經(jīng)歷安排后續(xù)教育以保持和提高勝任能力是每個(gè)注冊會計(jì)師應(yīng)盡的義務(wù)和權(quán)利。但由于注冊會計(jì)師分散于各個(gè)事務(wù)所，且每個(gè)注冊會計(jì)師專業(yè)知識、專業(yè)技能、實(shí)務(wù)經(jīng)歷都不一致，如何讓后續(xù)教育真正能起到提高注冊會計(jì)師的專業(yè)技能和職業(yè)操守，則對于各級的注冊會計(jì)師協(xié)會需要認(rèn)真思索的問題。貫徹《指南》對職業(yè)繼續(xù)教育的要求，需要做到：

（一）科學(xué)安排培訓(xùn)內(nèi)容

由于后續(xù)教育培訓(xùn)涉及面廣，而各會計(jì)師事務(wù)所的具體情況不同，各個(gè)注冊會計(jì)師個(gè)體的專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)不同，因此培訓(xùn)的內(nèi)容不能一刀切。對于注冊會計(jì)師協(xié)會在組織每年的后續(xù)教育時(shí)，應(yīng)充分了解注冊會計(jì)師的需求，根據(jù)注冊會計(jì)師的需求來設(shè)計(jì)和安排培訓(xùn)內(nèi)容。

培訓(xùn)的內(nèi)容可以安排以下內(nèi)容：（1）及時(shí)介紹國家正在調(diào)整或變革的宏觀政策和法規(guī)制度，滿足注冊會計(jì)會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中的需要；（2）針對有關(guān)部門在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的一些審計(jì)實(shí)務(wù)存在的問題，進(jìn)行專題的培訓(xùn)，提高或彌補(bǔ)注冊會計(jì)師的專業(yè)知識和專業(yè)勝任能力。（3）介紹一些其他國家先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法、借鑒國際審計(jì)慣例與審計(jì)準(zhǔn)則，提高注冊會計(jì)師的視野；同時(shí)能輔之介紹一些其他領(lǐng)域的知識結(jié)構(gòu)，以擴(kuò)充注冊會計(jì)師的知識面。

為了能讓這樣的培訓(xùn)內(nèi)容真正能滿足各類注冊會計(jì)師的需求，對于注冊會計(jì)師的后續(xù)教育可以針對上述所需要的培訓(xùn)內(nèi)容，采取一部分共性的內(nèi)容由注協(xié)統(tǒng)一安排，將注冊會計(jì)師集中到具備培訓(xùn)資質(zhì)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)集中培訓(xùn)。而一部分具有個(gè)體特征的問題則可以由各個(gè)事務(wù)所根據(jù)自身的實(shí)際需求，自己安排培訓(xùn)內(nèi)容，要求培訓(xùn)的內(nèi)容合理，并將培訓(xùn)計(jì)劃和培訓(xùn)內(nèi)容報(bào)備注協(xié)備案。真正使后續(xù)教育能因地制宜，分類施教。

（二）采用多種教學(xué)方式和教學(xué)手段

目前，注冊會計(jì)師后續(xù)教育主要采用課堂授課方式，但是課堂教學(xué)方式往往受時(shí)間、地點(diǎn)、經(jīng)費(fèi)等原因的限制，使得后續(xù)教育常常未能高質(zhì)量地完成。當(dāng)然這種傳統(tǒng)的教學(xué)方式還需要延續(xù)，但是注協(xié)應(yīng)該加大利用網(wǎng)絡(luò)這種新興技術(shù)，利用互聯(lián)網(wǎng)征詢會員注冊會計(jì)師意見，通過中國注冊會計(jì)師協(xié)會的遠(yuǎn)程教育網(wǎng)站對下個(gè)年度的培訓(xùn)課題進(jìn)行征集，也可以提出培訓(xùn)課題的備選方案讓會員注冊會計(jì)師選擇，保證培訓(xùn)的內(nèi)容真正體現(xiàn)注冊會計(jì)師的需求。

注冊會計(jì)師協(xié)會就征集到的培訓(xùn)課題制作遠(yuǎn)程教育課件或視頻，在遠(yuǎn)程教育網(wǎng)上，會員注冊會計(jì)師通過注冊就可以登錄，各類的注冊會計(jì)師可以結(jié)合自己的實(shí)際情況選擇適合自己的內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，要求各會員學(xué)習(xí)到一定程度，需要參加網(wǎng)上考試，只有通過了網(wǎng)上考試，才可以獲得相應(yīng)的培訓(xùn)學(xué)時(shí)。此類學(xué)習(xí)方式的學(xué)時(shí)應(yīng)如何控制，則需要中注協(xié)作出具體的規(guī)定。這樣的教學(xué)方式和學(xué)習(xí)形式，讓更多的注冊會計(jì)師能夠足不出戶，不受時(shí)間的限制接受到更好的培訓(xùn)，同時(shí)還降低了教育成本。而這種的教學(xué)手段，還能將注冊會計(jì)師協(xié)會的集中培訓(xùn)、各事務(wù)所的內(nèi)部培訓(xùn)和注冊會計(jì)師的自我學(xué)習(xí)相結(jié)合。

除了采用先進(jìn)靈活的教學(xué)手段之外，還應(yīng)該采用多種形式的教學(xué)方法。注冊會計(jì)師從事的是一項(xiàng)實(shí)踐性極強(qiáng)的實(shí)務(wù)活動，為了提高注冊會計(jì)師的學(xué)習(xí)興趣，除了課堂講授的教學(xué)方法外，還可以就一些典型的案例進(jìn)行案例教學(xué)或模擬教學(xué)，增強(qiáng)注冊會計(jì)師的感性認(rèn)識。為了提高注冊會計(jì)師的參與度和提高學(xué)習(xí)的效果，還可以采用小組討論和情景教學(xué)。這樣將后續(xù)教育真正落到實(shí)處。

（三）組織和培養(yǎng)一批高素質(zhì)的培訓(xùn)隊(duì)伍

在職業(yè)繼續(xù)教育的過程中，師資隊(duì)伍是關(guān)鍵。隨著行業(yè)隊(duì)伍的不斷壯大以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，整個(gè)行業(yè)必然會對專家的數(shù)量和質(zhì)量有更高的要求。而培訓(xùn)師資的數(shù)量和質(zhì)量必然會影響到后續(xù)教育的效果。對于中國注冊會計(jì)協(xié)會或各省注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)該培養(yǎng)一批穩(wěn)定的培訓(xùn)隊(duì)伍，加強(qiáng)培訓(xùn)力量。穩(wěn)定的培訓(xùn)隊(duì)伍是為了能改變以往臨時(shí)接受培訓(xùn)委托的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)缺乏對接受培訓(xùn)的注冊會計(jì)師的了解，使得在培訓(xùn)內(nèi)容上無法達(dá)到真正傳達(dá)培訓(xùn)目的。

注協(xié)組織和培養(yǎng)的培訓(xùn)師資除了必須具備高水平的專業(yè)知識和專業(yè)勝任能力外，還應(yīng)有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對于這些培訓(xùn)師應(yīng)能及時(shí)了解接受培訓(xùn)的注冊會計(jì)師的需求，能對注冊會計(jì)師的需求有前瞻性的預(yù)測，在安排和講授培訓(xùn)內(nèi)容和方式上能夠有計(jì)劃、有步驟、連續(xù)地進(jìn)行，還能對相關(guān)的教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行深度挖掘，并能拓展思維。這樣才能使每次的培訓(xùn)都能真正達(dá)到提高注冊會計(jì)師的職業(yè)能力的需求。

（四）培訓(xùn)效果的評估體系有待完善

培訓(xùn)效果的評估是為了反饋和監(jiān)督培訓(xùn)工作是否按質(zhì)按量完成，其最終的目的是為能促使注冊會計(jì)師的后續(xù)教育真正成為一種自覺的終生教育。

目前我國對注冊會計(jì)師的后續(xù)教育的評估，仍主要以學(xué)時(shí)進(jìn)行計(jì)算。在修改后的后續(xù)教育制度中，僅僅是縮短了考核周期，將原有繼續(xù)教育考核周期由三年改為兩年，每個(gè)考核周期接受繼續(xù)教育的學(xué)時(shí)不得少于80學(xué)時(shí)，每年不得少于30學(xué)時(shí)。這種依據(jù)注冊會計(jì)師投入后續(xù)教育的時(shí)間多少來評估后續(xù)教育工作是否達(dá)到后續(xù)教育目標(biāo)是不合理的，這種“學(xué)時(shí)制”的評估制度往往導(dǎo)致培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師的敷衍應(yīng)付了事。

因此對培訓(xùn)效果的評估，除了“學(xué)時(shí)”控制之外，還可以通過各事務(wù)所督促所內(nèi)注冊會計(jì)師撰寫學(xué)習(xí)心得體會，要求其結(jié)合執(zhí)業(yè)活動加以理解、消化后組織測試，以檢查學(xué)習(xí)的效果；也可以要求注冊會計(jì)師每年應(yīng)該完成1-2篇的專業(yè)論文；或者可以就本次培訓(xùn)內(nèi)容，由省注協(xié)或各事務(wù)所進(jìn)行知識競賽或辯論，強(qiáng)化知識的消化，提高學(xué)習(xí)的效果，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)對學(xué)習(xí)效果的檢查監(jiān)督，在一定程度上也幫助注冊會計(jì)師養(yǎng)成自我學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)的習(xí)慣。

參考文獻(xiàn)：

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［2］ 中國注冊會計(jì)師協(xié)會.中國注冊會計(jì)師繼續(xù)教育制度

［3］ 中國注冊會計(jì)師協(xié)會. 中國注冊會計(jì)師勝任能力指南

［4］ 中國注冊會計(jì)師協(xié)會.關(guān)于《中國注冊會計(jì)師勝任能力指南（征求意見稿）》的起草說明

第4篇：注冊會計(jì)師協(xié)會范文

第二條 本辦法適用于取得中國注冊會計(jì)師證書的注冊會計(jì)師。

第三條 注冊會計(jì)師任職資格檢查（以下簡稱檢查），是注冊會計(jì)師協(xié)會依法按年度根據(jù)注冊會計(jì)師提交的檢查材料，對與注冊會計(jì)師任職資格事項(xiàng)有關(guān)的情況進(jìn)行的檢查。

當(dāng)年準(zhǔn)予注冊的注冊會計(jì)師，自下一年度起接受檢查。

第四條 各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會(以下簡稱省級協(xié)會)負(fù)責(zé)本地區(qū)注冊會計(jì)師的檢查工作。中國注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負(fù)責(zé)對檢查工作進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，必要時(shí)可以進(jìn)行實(shí)地抽查。

第五條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受注冊會計(jì)師關(guān)系所在省級協(xié)會的檢查，認(rèn)真、如實(shí)地填寫《××年度注冊會計(jì)師任職資格檢查基本情況表》（以下簡稱《基本情況表》）中的內(nèi)容。每年的1月1日至1月20日，注冊會計(jì)師須向其所在的會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）提交《基本情況表》。

具有以下情形之一的注冊會計(jì)師，在前款規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，直接向省級協(xié)會提交《基本情況表》：

（一）已從原事務(wù)所轉(zhuǎn)出，擬加入其他事務(wù)所或正在申請?jiān)O(shè)立事務(wù)所的。

（二）正在辦理事務(wù)所清算的責(zé)任人。

（三）省級協(xié)會認(rèn)可的其他情形。

第六條 注冊會計(jì)師因病不能填寫《基本情況表》的，可委托本事務(wù)所內(nèi)的其他注冊會計(jì)師代為填寫，并出具相關(guān)病歷或其他證實(shí)患病的材料；屬于本辦法第五條第二款規(guī)定情形的注冊會計(jì)師，可委托本地區(qū)其他注冊會計(jì)師代為填寫。在注冊會計(jì)師簽名欄，被委托人應(yīng)簽署本人姓名及注冊會計(jì)師編號。

第七條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織本所的注冊會計(jì)師參加檢查，并對注冊會計(jì)師提交的《基本情況表》的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。

每年的1月21日至1月31日，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將以下材料一并報(bào)送所在地省級協(xié)會：

（一）《基本情況表》；

（二）注冊會計(jì)師證書原件；

（三）《××年度注冊會計(jì)師任職資格檢查基本情況匯總表》（以下簡稱《基本情況匯總表》）；

（四）特別事項(xiàng)說明，即對于具有本辦法第十二條第(三)、(四)項(xiàng)情形和已死亡的注冊會計(jì)師，應(yīng)當(dāng)作為特別事項(xiàng)予以說明；

（五）本所開展檢查工作情況的報(bào)告。

第八條 注冊會計(jì)師和事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第九條 省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、及時(shí)審查事務(wù)所申報(bào)的檢查材料。省級協(xié)會可以根據(jù)需要要求補(bǔ)充相關(guān)證明材料，必要時(shí)對實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。

對于檢查中發(fā)現(xiàn)弄虛作假的，應(yīng)當(dāng)要求注冊會計(jì)師、事務(wù)所予以改正；對情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)視情況予以行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評；對有法定注銷、撤銷注冊情形的，應(yīng)當(dāng)予以注銷注冊、撤銷注冊處理。

第十條 省級協(xié)會每年應(yīng)當(dāng)安排一定比例的實(shí)地檢查。

第十一條 對有下列情形之一的注冊會計(jì)師，省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)暫緩檢查：

（一）不履行會員義務(wù)且情節(jié)嚴(yán)重的;

（二）所在事務(wù)所在接受暫停執(zhí)業(yè)處罰期間的；

（三）本人在接受暫停執(zhí)業(yè)處罰期間的。

第十二條 對有下列情形之一的注冊會計(jì)師，省級協(xié)會不予通過檢查：

（一）依法被撤銷注冊，或者吊銷注冊會計(jì)師證書的；

（二）不在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的；

（三）完全喪失民事行為能力的；

（四）受刑事處罰的；

（五）自行停止執(zhí)行注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年的；

（六）以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊會計(jì)師證書的。

第十三條 每年3月31日前，省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)將事務(wù)所申報(bào)的有關(guān)材料審查完畢，并在《基本情況表》及《基本情況匯總表》中簽署檢查意見。同時(shí)，省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫《××年度撤銷、注銷注冊人員統(tǒng)計(jì)表》、《××年度注冊會計(jì)師任職資格檢查情況統(tǒng)計(jì)表》（以下簡稱《檢查情況統(tǒng)計(jì)表》）。

對符合任職資格的注冊會計(jì)師，省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)在其注冊會計(jì)師證書上加蓋“××年度任職資格檢查合格”專用章，并將注冊會計(jì)師證書交還其所在事務(wù)所。

對有本辦法第十一條、第十二條規(guī)定情形的注冊會計(jì)師，省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)在注冊會計(jì)師協(xié)會檢查意見欄中注明暫緩檢查、不予通過的原因。

第十四條 省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)在檢查結(jié)果公告前，對于不予通過檢查的注冊會計(jì)師，根據(jù)《注冊會計(jì)師注冊辦法》的有關(guān)規(guī)定撤銷注冊或注銷注冊，并收回其注冊會計(jì)師證書。

對于本人申請不繼續(xù)執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師，或事務(wù)所申報(bào)已死亡的注冊會計(jì)師，省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)及時(shí)注銷注冊，并收回其注冊會計(jì)師證書。

第十五條 省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)將符合任職資格、暫緩檢查及撤銷、注銷的注冊會計(jì)師名單，在財(cái)政會計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)、中注協(xié)網(wǎng)站以及地方協(xié)會網(wǎng)站或地方主要報(bào)刊予以公告。

公告時(shí)，對暫緩檢查及撤銷、注銷的注冊會計(jì)師，應(yīng)當(dāng)注明原因；對具有本辦法第五條第二款規(guī)定情形的注冊會計(jì)師，應(yīng)當(dāng)注明為“協(xié)會代管”。

第十六條 對暫緩檢查的注冊會計(jì)師，待暫緩檢查的事由消除后，再按以上程序進(jìn)行檢查。其所在事務(wù)所或省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)在《基本情況表》及《基本情況匯總表》表頭空白處注明“補(bǔ)檢”字樣。對檢查結(jié)果，省級協(xié)會另行予以公告。

第十七條 截至每年6月30日，對于無故不參加檢查、不履行會員義務(wù)的注冊會計(jì)師，省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)予以行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評；截至每年9月30日，對仍不參加檢查、不履行會員義務(wù)的注冊會計(jì)師，省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)予以公開譴責(zé)。

第十八條 事務(wù)所不為本所注冊會計(jì)師申報(bào)檢查的，接到注冊會計(jì)師的申訴后，省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)要求事務(wù)所限期申報(bào)。超過規(guī)定期限，事務(wù)所仍未申報(bào)的，省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)予以行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)予以公開譴責(zé)。

第十九條 檢查工作完畢，省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)于每年的4月30日前，將本地區(qū)檢查工作報(bào)告、《××年度撤銷、注銷注冊人員統(tǒng)計(jì)表》、《檢查情況統(tǒng)計(jì)表》報(bào)送財(cái)政部、中注協(xié)備案，并抄報(bào)所在地的省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門。

第二十條 暫緩檢查人員的補(bǔ)檢情況及表格，另行備案、抄報(bào)。

第二十一條 檢查工作結(jié)束后，有關(guān)檢查材料應(yīng)當(dāng)建立檔案。檢查檔案應(yīng)保存五年。

第二十二條 事務(wù)所分所注冊會計(jì)師的任職資格檢查，適用本辦法。

根據(jù)注冊管理體制，事務(wù)所分所的注冊會計(jì)師，應(yīng)當(dāng)通過分所向所在地省級協(xié)會申報(bào)檢查。

分所應(yīng)當(dāng)及時(shí)將注冊會計(jì)師接受檢查的情況及檢查結(jié)果向事務(wù)所報(bào)告。

第5篇：注冊會計(jì)師協(xié)會范文

關(guān)鍵詞：會計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則 準(zhǔn)則背景 準(zhǔn)則導(dǎo)向 準(zhǔn)則內(nèi)容

一、引言

制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家盧現(xiàn)祥（2007）認(rèn)為：制度是社會的激勵(lì)機(jī)制。政治、法律、社會以及經(jīng)濟(jì)制度都會對經(jīng)濟(jì)績效產(chǎn)生重要影響。目前，我國會計(jì)領(lǐng)域的制度包括：（一）會計(jì)技術(shù)面規(guī)范：會計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則；（二）會計(jì)活動法律界限：《公司法》、《證券交易法》、《會計(jì)法》、《中國注冊會計(jì)師法》等；（三）會計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則：即會計(jì)法律范圍以內(nèi)、技術(shù)規(guī)則以外的部分。隨著會計(jì)職業(yè)的發(fā)展和完善，世界上許多國家及地區(qū)已制定相關(guān)的職業(yè)道德、倫理行為準(zhǔn)則，然而社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)體制、文化背景等方面的差異，導(dǎo)致會計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則導(dǎo)向、體系、內(nèi)容、約束力等都不同。因此，將美國注冊會計(jì)師協(xié)會（AICPA）制定的《職業(yè)行為準(zhǔn)則》、加拿大注冊會計(jì)師協(xié)會（CGA）制定的《道德原則與行為準(zhǔn)則》與我國的會計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則進(jìn)行比較，為進(jìn)一步完善我國會計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則提供思路和建議，提升我國會計(jì)人員的職業(yè)道德水平。

二、各準(zhǔn)則背景介紹

1.AICPA 準(zhǔn)則。

美國是世界上最早推出會計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則的國家，美國公共會計(jì)師協(xié)會（AAPA）在1906年就率先在其行為準(zhǔn)則中制定了道德方面的規(guī)定，包括以協(xié)會成員名義進(jìn)行會計(jì)工作的要求和收到或支付外部人士傭金的要求。1907 年，AAPA將“職業(yè)道德”在行為準(zhǔn)則中單列出來，同時(shí)還增加三條規(guī)則，即形成了歷史上最早的五條會計(jì)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，每條均是以“會員不得”為開頭對會計(jì)人員執(zhí)業(yè)行為加以限制。1917年，美國會計(jì)師協(xié)會（AIA）頒布了第一份真正意義上的會計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則，共八條行為準(zhǔn)則。2010年7月31日，AICPA了目前最新的《職業(yè)行為準(zhǔn)則》。

2.CGA準(zhǔn)則。

CGA根據(jù)職業(yè)環(huán)境發(fā)展和變化不斷修改和出臺關(guān)于職業(yè)道德建設(shè)的文件，2009年CGA了《道德原則和行為準(zhǔn)則》，并于2010年進(jìn)行了修訂。準(zhǔn)則針對注冊會計(jì)師如何履行自身職責(zé)做出了指導(dǎo)，適用于全體加拿大注冊會計(jì)師協(xié)會會員。職業(yè)道德原則列舉了六個(gè)基本原則，說明了會計(jì)人員在作出職業(yè)判斷時(shí)應(yīng)該遵守的道德標(biāo)準(zhǔn)。

3.CICPA準(zhǔn)則。

據(jù)Clements（2009）研究，我國準(zhǔn)則采用的是趨同模式。我國的會計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則由中國注冊會計(jì)師協(xié)會（CICPA）制定，在1992 年9月首次了《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則（試行）》，1996年12月了《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》，2002年了《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》，2009年了《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》和《中國注冊會計(jì)師協(xié)會非職業(yè)會員職業(yè)道德守則》。

三、各準(zhǔn)則對比分析

1.AICPA準(zhǔn)則——規(guī)則導(dǎo)向。

AICPA 的《職業(yè)行為準(zhǔn)則》適用于美國注冊會計(jì)師協(xié)會的所有成員。準(zhǔn)則包括兩個(gè)部分：原則和規(guī)則。原則是規(guī)則的框架。規(guī)則包括六個(gè)部分，描述了會計(jì)師在不同情況下應(yīng)有的反應(yīng)，給出了詳細(xì)的行為方案?？梢姡菍儆谝?guī)則導(dǎo)向的制度。

2.CGA準(zhǔn)則——原則導(dǎo)向。

CGA《道德原則和行為準(zhǔn)則》規(guī)定了六大基本原則來說明會計(jì)人員在作出相應(yīng)職業(yè)判斷時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)，對特定情況下的道德問題進(jìn)行了更清晰的說明，但沒有詳盡的規(guī)定一切可能的道德標(biāo)準(zhǔn)。由此可見，它是屬于原則導(dǎo)向的制度。

3.CICPA準(zhǔn)則——混合導(dǎo)向。

我國針對注冊會計(jì)師和注冊會計(jì)師非職業(yè)會員分別制定了職業(yè)道德守則，其中《注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》包括五個(gè)組成部分，即《職業(yè)道德基本原則》、《職業(yè)道德概念框架》、《提供專業(yè)服務(wù)的具體要求》、《審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》和《其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》。

通過比較AICPA、CGA以及我國CICPA的準(zhǔn)則后，不難發(fā)現(xiàn)，它們的主要內(nèi)容都大同小異，都包括誠信、客觀性、專業(yè)勝任能力、應(yīng)有的謹(jǐn)慎以及應(yīng)有的關(guān)注等。但是也都各有其特點(diǎn)：（一）美國注冊會計(jì)師協(xié)會（AICPA）提出了責(zé)任、公眾利益原則，將獨(dú)立性、服務(wù)的范圍和性質(zhì)列入了基本原則；（二）加拿大注冊會計(jì)師協(xié)會（CGA）提出了責(zé)任和對社會的責(zé)任原則，將欺騙性信息、職業(yè)的履行和對職業(yè)的責(zé)任列入了基本原則。

四、結(jié)論與建議

通過上述的比較和分析，不難發(fā)現(xiàn)，我國現(xiàn)行的會計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則還存在以下問題：①社會各界對準(zhǔn)則的重視程度需加強(qiáng)；②準(zhǔn)則的導(dǎo)向需進(jìn)一步明確，選擇適當(dāng)?shù)膱?zhí)行模式；③準(zhǔn)則內(nèi)容應(yīng)密切結(jié)合我國實(shí)情加以完善，使其更具可操作性。

因此，筆者提出如下建議：

（一）加強(qiáng)對會計(jì)師職業(yè)道德的宣傳，強(qiáng)調(diào)其重要性，提供更多的素材和資料給相關(guān)人士參考與查閱。目前，在CICPA的網(wǎng)站上，能查閱到的相關(guān)資料只有五則通知及準(zhǔn)則，只是在專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中作為一欄列示出來。我國應(yīng)充分利用現(xiàn)代技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)資源的優(yōu)勢，提升各界對會計(jì)師職業(yè)道德的認(rèn)識，使會計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則切實(shí)用于會計(jì)工作中。

（二）應(yīng)盡快明確準(zhǔn)則的原則導(dǎo)向性。目前，我國的會計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則都采用了與國際趨同的模式，原則導(dǎo)向也較為明確。然而，現(xiàn)行的職業(yè)道德準(zhǔn)則體系定位卻較模糊，使得會計(jì)人員往往會陷入原則與規(guī)則的矛盾之中。這樣，與我國現(xiàn)行的會計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則等準(zhǔn)則體系保持一致，以免引起各種會計(jì)制度的混亂。

（三）準(zhǔn)則內(nèi)容上更應(yīng)突出我國實(shí)際情況。目前，從我國的準(zhǔn)則內(nèi)容上來看，借鑒國外內(nèi)容的比重較大。然而，我國的政治環(huán)境、文化背景、法律體系、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及階段、公司治理結(jié)構(gòu)、會計(jì)職業(yè)現(xiàn)狀等均和歐美等發(fā)達(dá)國家有著很大差異。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧現(xiàn)祥，朱巧玲.新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].北京：北京大學(xué)出版社，2007；4

第6篇：注冊會計(jì)師協(xié)會范文

【關(guān)鍵詞】 民間審計(jì);自律;他律

一、民間審計(jì)自律現(xiàn)狀

為使民間審計(jì)行業(yè)能健康順利地發(fā)展,更好的服務(wù)于社會,民間審計(jì)自律監(jiān)管的主體注冊會計(jì)師協(xié)會開始履行其職責(zé)。其主要職責(zé)是:

首先,擬訂注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則,并監(jiān)督、檢查實(shí)施情況。2006年頒布《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》指導(dǎo)注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)活動。準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師要恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。注冊會計(jì)師不得兼營或兼任與執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證服務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)。

其次,協(xié)會有權(quán)利組織對注冊會計(jì)師的任職資格、注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。

再次,協(xié)會制定行業(yè)自律管理規(guī)范,對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒。懲戒辦法主要有,訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評、公開譴責(zé)。

最后,協(xié)會還要協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系,支持會員依法執(zhí)業(yè),維護(hù)會員合法權(quán)益。注冊會計(jì)師行業(yè)除以上自律條例以外,他律體系較復(fù)雜一些

二、民間審計(jì)他律現(xiàn)狀

民間審計(jì)的他律和民間審計(jì)的自律要復(fù)雜得多,財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、工商行政管理部門、稅務(wù)部門、中國人民銀行等部門都要對其進(jìn)行監(jiān)管,其中主要由財(cái)政部門、審計(jì)部門、證券監(jiān)督管理部門進(jìn)行監(jiān)管。

(一)財(cái)政部門的監(jiān)督

《注冊會計(jì)師法》主要規(guī)范了一下情況:制定注冊會計(jì)師行業(yè)的部門規(guī)章;對注冊會計(jì)師注冊進(jìn)行備案,并對是否授給注冊會計(jì)師證書享有最終審定權(quán);批準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立(包括批準(zhǔn)外國會計(jì)師事務(wù)所在我國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)、中外合作會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立);管理注冊會計(jì)師協(xié)會;對注冊會計(jì)師的違法行為進(jìn)行處罰;行政復(fù)議等制度。

《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》規(guī)定了會計(jì)師事務(wù)所保持設(shè)立條件的情況;會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部和省級財(cái)政部門備案事項(xiàng)的報(bào)備情況;注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況;會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度;還提到,在監(jiān)督檢查過程中,省級以上財(cái)政部門可以對會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行行政處罰的種類包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)、撤銷;對注冊會計(jì)師進(jìn)行行政處罰的種類包括警告、暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)、吊銷注冊會計(jì)師證書等。

(二)審計(jì)部門的監(jiān)督

審計(jì)部門對注冊會計(jì)師的監(jiān)督分兩個(gè)方面。一方面《審計(jì)法》 中規(guī)定:社會審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的,審計(jì)機(jī)關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定,有權(quán)對該社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查;審計(jì)機(jī)關(guān)對社會審計(jì)組織承擔(dān)的資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)等業(yè)務(wù)出具的證明文件是否真實(shí)、合法進(jìn)行監(jiān)督檢查。

另一方面是審計(jì)機(jī)關(guān)對被檢查的社會審計(jì)組織、有權(quán)進(jìn)行以下處理或行政處罰:(1)責(zé)令改正、給予警告、通報(bào)批評;(2)建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定予以處理、處罰;(3)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任; (4)通報(bào)或者公布監(jiān)督檢查結(jié)果。

(三)證券管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督

《證券法》規(guī)定:如果注冊會計(jì)師未經(jīng)批準(zhǔn)擅自從事證券服務(wù)業(yè)務(wù),證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以責(zé)令改正,如果會計(jì)師事務(wù)所或注冊會計(jì)師未勤勉盡責(zé),出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的,沒收違法所得,并處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款。對會計(jì)師事務(wù)所直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告,撤銷證券從業(yè)資格,并處以3萬元以上10萬元以下的罰款。如果注冊會計(jì)師違反法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定,情節(jié)嚴(yán)重的,證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)還可以對其處以市場禁入的行政處罰。

三、自律和他律出現(xiàn)的問題

(一)自律責(zé)任不明

2002年11月,財(cái)政部收回中國注冊會計(jì)師協(xié)會行使的行政管理職能,注冊會計(jì)師協(xié)會只履行行業(yè)自律服務(wù)職能,還受財(cái)政部的領(lǐng)導(dǎo)。 注協(xié)的模糊身份影響了注協(xié)作用的發(fā)揮,也使我國注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管體制不順,從而影響監(jiān)管效力。中央與地方注冊會計(jì)師協(xié)會的關(guān)系有待進(jìn)一步理順,地方注協(xié)的監(jiān)管工作屬于地方財(cái)政部門的權(quán)限范圍,地方財(cái)政部門往往把 地方注協(xié)當(dāng)作下屬的一個(gè)事業(yè)單位,地方注協(xié)也就成了一個(gè)集行政管理和行業(yè)自律于一身的管理機(jī)構(gòu),注協(xié)更多的是執(zhí)行政府主管部門的行政命令,而忽視了會員的真正需要。此外,我國的注協(xié)采取向會計(jì)師事務(wù)所收取一定的會費(fèi)作為協(xié)會的經(jīng)費(fèi)來源的方式也損害了協(xié)會的獨(dú)立性。

(二)他律職責(zé)不清

由于監(jiān)管部門之間職責(zé)權(quán)限不太清楚,造成權(quán)力重復(fù)設(shè)置;監(jiān)管部門之間缺少正式的配合與協(xié)調(diào)機(jī)制,致使各部門的監(jiān)管形不成監(jiān)管合力。在監(jiān)督檢查中,常出現(xiàn)重復(fù)檢查,相互矛盾的檢查情況,給事務(wù)所帶來了沉重的負(fù)擔(dān),造成了社會資源的浪費(fèi)。2007年中注協(xié)在對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的回顧與總結(jié)中指出,多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查仍然是影響事務(wù)所發(fā)展的主要外部因素之一。

(三) 監(jiān)管效率低下

截至2008年底,我國共有事務(wù)所6668家,從業(yè)人員有30萬。然而中注協(xié)履行監(jiān)管職能的監(jiān)管部僅為9人,注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管人員少、年齡結(jié)構(gòu)不合理、素質(zhì)不高、工作經(jīng)驗(yàn)少,檢查過后不能及時(shí)準(zhǔn)確地形成檢查結(jié)論,影響了檢查工作的效果,在客觀上制約了監(jiān)管工作效率的提高。另外,我國對注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管還主要是事后的懲罰性監(jiān)管,對事前的預(yù)防性監(jiān)管重視不夠,重執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,不重視后續(xù)教育的監(jiān)管 。

四、改進(jìn)建議

(一)明確注協(xié)與財(cái)政部門之間的職權(quán)界限

財(cái)政部門擁有審批執(zhí)照權(quán),吊銷執(zhí)照和罰款的處罰權(quán),行政復(fù)議權(quán),委派理事權(quán),調(diào)查權(quán),還要對于會計(jì)師事務(wù)所因嚴(yán)重違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,故意出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告或存在重大損失,并給社會造成了極其惡劣影響的事件,做出暫停事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格、吊銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書或執(zhí)業(yè)許可的處罰。注冊會計(jì)師協(xié)會擁有審批資格權(quán),吊銷資格、暫停執(zhí)業(yè)和警告的處罰權(quán)、調(diào)查權(quán) ,維護(hù)注冊會計(jì)師的合法權(quán)益等權(quán)利。另外,協(xié)會還可以對注冊會計(jì)師個(gè)人做出聲明譴責(zé)、暫停會籍和開除會籍的處罰,對會計(jì)師事務(wù)所可以做出譴責(zé)、警告和停業(yè)整改的處罰。

(二)完善自律監(jiān)管

首先,明確注協(xié)的地位。協(xié)會要依法進(jìn)行自治,財(cái)政部門仍然可以是協(xié)會的監(jiān)管單位,對于協(xié)會的違法違紀(jì)行為,由財(cái)政部門進(jìn)行行政查處。

其次,改進(jìn)注協(xié)的管理組織機(jī)構(gòu)和人事制度。我們可以借鑒深圳注協(xié)的做法,注協(xié)的人員組成由政府委任財(cái)政、審計(jì)和稅務(wù)的專家各一名,再由會員大會推選13名專業(yè)人士。會長由注冊會計(jì)師行業(yè)的專家來擔(dān)任并要通過協(xié)會的選舉產(chǎn)生。

再次,理順注協(xié)內(nèi)部管理關(guān)系。根據(jù)我國目前的實(shí)際情況,我國注冊會計(jì)師行業(yè)縱向管理應(yīng)該采用一元化的垂直管理模式。

(三)理順注冊會計(jì)師協(xié)會與政府其他管理部門的關(guān)系

證券監(jiān)管部門、稅務(wù)部門,今后不應(yīng)再過度干預(yù)注冊會計(jì)師行業(yè),只需要以法律、制度的形式,對注冊會計(jì)師提供的服務(wù)提出所需要的標(biāo)準(zhǔn),并按照標(biāo)準(zhǔn)衡量、檢查、監(jiān)督服務(wù)質(zhì)量,對違反者進(jìn)行懲處。同時(shí),可派專業(yè)人員參與注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定,根據(jù)本身主管業(yè)務(wù)的需要,提出相應(yīng)建議,使注冊會計(jì)師行業(yè)提供的服務(wù),能滿足業(yè)務(wù)管理的需要。

(四)還可以設(shè)置獨(dú)立監(jiān)管委員會

委員會的資金來源,從證券交易費(fèi)用里提取一部分,股民自己花錢顧專家替自己說話,組成人員一部分是國務(wù)院、財(cái)政部的人員代表國家、第二部分來自協(xié)會,代表行業(yè)利益,第三部分代表股民是社會代表。這樣一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)可以獨(dú)立行使其權(quán)利,具體做法可以通過法律授權(quán)由國務(wù)院引導(dǎo)創(chuàng)建,其性質(zhì)屬于非政府部門或私人部門。

參考文獻(xiàn)

第7篇：注冊會計(jì)師協(xié)會范文

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進(jìn)入官網(wǎng)主頁面，在網(wǎng)站上方點(diǎn)擊郵箱登陸，

輸入個(gè)人賬戶信息就可以進(jìn)行注冊會計(jì)師全科合格證情況查詢。

第8篇：注冊會計(jì)師協(xié)會范文

一、財(cái)政管理部門會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度概述

《會計(jì)法》（1999年修訂）規(guī)定，國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作，縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作；《注冊會計(jì)師法》規(guī)定，國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。因此，財(cái)政部門是我國注冊會計(jì)師行業(yè)的法定行政監(jiān)督管理部門，而對會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，則是其行政監(jiān)督管理的重要方式之一。1998年以前，國有企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行財(cái)政審批制度，自1998年起除少數(shù)特殊行業(yè)外，國有企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表不再實(shí)行財(cái)政審批制度，而是委托注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，國家財(cái)政部門對國有企業(yè)從直接監(jiān)管轉(zhuǎn)變成了間接監(jiān)管。為了應(yīng)對這種轉(zhuǎn)變，財(cái)政部對經(jīng)過注冊會計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表建立了會計(jì)信息質(zhì)量檢查制度。從1999年開始，財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處每年開展會計(jì)信息質(zhì)量檢查，2003年財(cái)政部收回注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管職能，自2005年開始由財(cái)政部統(tǒng)一組織地方財(cái)政部門開展會計(jì)信息質(zhì)量檢查。在財(cái)政部組織實(shí)施的會計(jì)信息質(zhì)量檢查中，會計(jì)師事務(wù)所也是其檢查的重要對象之一，對提高會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量發(fā)揮了積極的作用。以財(cái)政部統(tǒng)一組織地方財(cái)政部門開展會計(jì)信息質(zhì)量檢查為界，可將其對會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度分為建立和完善兩個(gè)階段。

（一）財(cái)政部門對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的建立 為了履行《會計(jì)法》和《注冊會計(jì)師法》賦予財(cái)政部門主管全國會計(jì)工作、監(jiān)督和指導(dǎo)注冊會計(jì)師行業(yè)的職能，提高會計(jì)信息質(zhì)量和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，財(cái)政部2001年了《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》（以下簡稱《會計(jì)監(jiān)督辦法》），以規(guī)范財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督工作。同時(shí)，為了構(gòu)建高效有序的注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督機(jī)制，財(cái)政部2003年了《關(guān)于落實(shí)注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督職責(zé)若干問題的通知》，進(jìn)一步明確了財(cái)政部門開展注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督檢查與處罰工作的指導(dǎo)思想、職責(zé)范圍和有關(guān)要求，規(guī)定了日常監(jiān)控與重點(diǎn)檢查相結(jié)合的監(jiān)督檢查機(jī)制。這兩個(gè)法規(guī)的，標(biāo)志著財(cái)政部門對注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督制度體系的建立，確定了財(cái)政部門對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)監(jiān)督檢查的形式和內(nèi)容。但關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查并沒形成專門的制度，相關(guān)規(guī)定還不夠明確、全面和具體，對于具體指導(dǎo)財(cái)政部門開展會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方面的作用還很有限。

（二）財(cái)政部門對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的完善 為了規(guī)范和指導(dǎo)財(cái)政部門對會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查工作，財(cái)政部2006年印發(fā)了《會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》（以下簡稱《監(jiān)督檢查工作規(guī)程》），分總則、職責(zé)劃分、檢查的組織、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、審理和處理處罰、附則共六章。2009年，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)的若干意見》，提出“加強(qiáng)行政監(jiān)管，提高監(jiān)管效能”，要求健全行業(yè)監(jiān)管跨部門溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，建立相關(guān)監(jiān)管部門的信息共享制度，不斷提高監(jiān)管效能。2010年，為了貫徹落實(shí)《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》精神，財(cái)政部《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》），以進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作。2009年，財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》（簡稱《行政監(jiān)督工作的通知》），以加強(qiáng)對具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“證券資格會計(jì)師事務(wù)所”）的行政監(jiān)督，該通知根據(jù)證券資格會計(jì)師事務(wù)所及其分所的分布情況，對證券資格會計(jì)師事務(wù)所總所和分所的監(jiān)督與處罰工作進(jìn)行了分工，并規(guī)定了日常監(jiān)督、現(xiàn)場調(diào)查、專項(xiàng)檢查和質(zhì)量評價(jià)四種行政監(jiān)督方式。這些相關(guān)制度的建立與完善，使我國在財(cái)政部的總體規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)下，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工負(fù)責(zé)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、運(yùn)轉(zhuǎn)高效”的基本原則，逐步建立起了財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處和各省級財(cái)政部門分別承擔(dān)證券資格會計(jì)師事務(wù)所與非證券資格會計(jì)師事務(wù)所的行政監(jiān)督工作，對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的專項(xiàng)檢查和延伸檢查相結(jié)合、日常監(jiān)控與重點(diǎn)檢查相結(jié)合、分析評價(jià)與處理處罰相結(jié)合的，分工明確的注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督體系和長效機(jī)制。

二、行業(yè)協(xié)會會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度概述

中國注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）曾于1996年了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作的決定》和《會計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查制度（試行）》，但在2004年以前，注冊會計(jì)師行業(yè)沒有系統(tǒng)和全面的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，基本上以查案件為主、對特定事務(wù)所進(jìn)行檢查。會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的真正建立并在行業(yè)內(nèi)得以全面實(shí)施則始于2004年，發(fā)展至今大致可以分為建立、發(fā)展、改革與完善三個(gè)階段。

（一）中注協(xié)相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的建立 以中注協(xié)于2004年頒布的《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》為起點(diǎn)，開始對全國會計(jì)師事務(wù)所組織實(shí)施以五年為一個(gè)周期的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，2007年將證券資格事務(wù)所的檢查周期由5年縮短為3年并由中注協(xié)直接組織檢查，截至2008年底完成了第一個(gè)檢查周期，這是我國會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的建立階段。為了保護(hù)社會公眾利益，加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管，提高會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師的職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，中注協(xié)2004年印發(fā)了《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》，并同時(shí)開啟了對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查之門，為全國各級注冊會計(jì)師協(xié)會組織開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作提供了有力的制度依據(jù)和操作規(guī)范。《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》分總則、檢查對象、檢查人員、檢查的內(nèi)容和方法及程序、檢查結(jié)果的處理、附則共六章。為了規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒，2006年中注協(xié)頒布了《中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、《中國注冊會計(jì)師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則》、《中國注冊會計(jì)師協(xié)會申訴委員會暫行規(guī)則》?！吨袊詴?jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》分總則、懲戒的種類與適用、懲戒的實(shí)施機(jī)構(gòu)和懲戒的回避、懲戒的程序和決定、懲戒的申訴、附則，該懲戒辦法規(guī)定了對會員違規(guī)行為給予的三種懲戒即訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評、公開譴責(zé)，及其各自的適用范圍。相比《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》規(guī)定的九種懲戒方式，《中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》僅規(guī)定了三種懲戒方式，避免了由于懲戒方式過多造成的各懲戒方式間適用情形難以明確區(qū)分的情況，取消了“取消注冊會計(jì)師會員資格”的懲戒方式，因?yàn)榘凑铡蹲詴?jì)師法》規(guī)定，暫停注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計(jì)師證書是由省級以上人民政府財(cái)政部門做出的，屬于行政處罰而非行業(yè)懲戒。同時(shí)，懲戒委員會和申訴委員會的設(shè)立及其明確的懲戒程序，使得懲戒能更好地遵循客觀、公正原則，并保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。

（二）中注協(xié)相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的發(fā)展 在對第一個(gè)周期五年來行業(yè)檢查成果和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，中注協(xié)于2009年了新修訂的《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，標(biāo)志著我國會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度建設(shè)進(jìn)入發(fā)展階段。新修訂的《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》分總則、檢查的職責(zé)分工、檢查周期、檢查計(jì)劃、檢查人員、現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果的處理和附則共八章，規(guī)定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)關(guān)注事務(wù)所的整體質(zhì)量控制情況，對事務(wù)所及其注冊會計(jì)師遵守中國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進(jìn)行綜合評價(jià)。為了規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒，中注協(xié)2008年了修訂后的《中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，細(xì)化了申訴委員會的工作程序、回避、表決規(guī)則等。修訂后的《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：一是進(jìn)一步明確了中注協(xié)與地方注冊會計(jì)師協(xié)會在檢查工作上的職責(zé)分工；二是建立了證券資格事務(wù)所總分所聯(lián)動檢查模式；三是加強(qiáng)了各省級協(xié)會之間檢查工作的分工與聯(lián)系；四是調(diào)整了有關(guān)檢查周期的規(guī)定，將證券資格事務(wù)所及其分所的檢查周期調(diào)整為3年；五是開始建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的綜合評價(jià)與分類管理模式；六是完善了檢查工作流程，進(jìn)一步明確了檢查工作中各責(zé)任主體；七是調(diào)整了懲戒方式的表述，刪除了原制度中對懲戒方式的列舉。會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的此次修訂，也體現(xiàn)和符合了財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)的若干意見》的精神，其第六條意見“嚴(yán)格注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管和自律約束”提出“加強(qiáng)協(xié)會建設(shè)，嚴(yán)格自律約束”，即要求加強(qiáng)對注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的自律檢查和懲戒力度，建立健全行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系。

（三）中注協(xié)相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的改革與完善 2011年，中注協(xié)《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》，對已實(shí)施7年的行業(yè)監(jiān)管制度進(jìn)行全面改革，同時(shí)修訂出臺了《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，這是我國會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的重要改革與完善，對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進(jìn)行了重大改革和創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變了注冊會計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查理念，將檢心由項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)檢查轉(zhuǎn)移到包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查?！稌?jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（2011）分總則、檢查的職責(zé)分工、檢查周期、檢查計(jì)劃、檢查人員和咨詢專家、現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果的處理、附則共八章?！吨袊詴?jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》（2011）分總則、懲戒的種類與適用、懲戒的實(shí)施機(jī)構(gòu)和懲戒的回避、懲戒的程序和決定、懲戒的申訴機(jī)構(gòu)和申訴的回避、申訴的程序和決定、附則共七章，規(guī)定了中注協(xié)對會員違規(guī)行為實(shí)施的三種懲戒，即訓(xùn)誡、通報(bào)批評、公開譴責(zé)，以及其各自適用的范圍和從重懲戒與從輕懲戒的情形。通過注冊會計(jì)師協(xié)會相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的改革與完善，中注協(xié)與地方注冊會計(jì)師協(xié)會的職責(zé)分工更加明確，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查理念逐步確立，檢查方法更加靈活，懲戒和申訴制度更加完備，專家咨詢制度的建立使檢查質(zhì)量得到有效保障。

三、證監(jiān)會會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度概述

作為統(tǒng)一監(jiān)督管理全國證券期貨市場的中國證券監(jiān)督管理委員會在對證券市場實(shí)施監(jiān)督管理中，具有會同有關(guān)部門審批會計(jì)師事務(wù)所及其成員從事證券期貨中介業(yè)務(wù)的資格，并監(jiān)管有資格的會計(jì)師事務(wù)所及其成員從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)活動的職責(zé)。其與會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量相關(guān)的制度主要包括兩個(gè)方面。

（一）證監(jiān)會對會計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的制度 對于會計(jì)師事務(wù)所取得從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的制度，2000年財(cái)政部、證監(jiān)會聯(lián)合《注冊會計(jì)師執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證管理規(guī)定》（簡稱《許可證管理規(guī)定》），明確了證券許可證的申請條件、申請與審批程序、管理、罰則方面的內(nèi)容。2003年財(cái)政部和證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)了《〈注冊會計(jì)師執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證管理規(guī)定〉的補(bǔ)充規(guī)定》，對具有證券許可證的會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生合并、分立等進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。2007年財(cái)政部和證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》，重新確定了會計(jì)師事務(wù)所申請證券資格的條件，并建立了具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所的重大事項(xiàng)報(bào)備和年度報(bào)備制度。該規(guī)定于2012年修訂后，提高了會計(jì)師事務(wù)所申請證券資格的條件，其中對注冊會計(jì)師、職業(yè)保險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)基金、業(yè)務(wù)收入三個(gè)方面的要求大幅提高，在組織形式上則從有限責(zé)任或合伙變更到合伙制或特殊的普通合伙制。這些條件的提高有利于證券資格會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量得到保證，組織形式的要求、職業(yè)保險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)基金的提高，則加大了會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任和賠償保障進(jìn)而有利于投資者利益能得到更大限度的保護(hù)。

（二）證監(jiān)會對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的制度 按證監(jiān)會各機(jī)構(gòu)職能的劃分，會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查主要是由其下設(shè)的會計(jì)部進(jìn)行，會計(jì)部具有審核會計(jì)師事務(wù)所及其成員從事證券期貨中介業(yè)務(wù)的資格并監(jiān)管其相關(guān)業(yè)務(wù)活動的職能，而相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度主要體現(xiàn)于中國證監(jiān)會2005年的《會計(jì)師事務(wù)所與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管責(zé)任制》（簡稱《監(jiān)管責(zé)任制》），后于2009年進(jìn)行了修訂。修訂后的《監(jiān)管責(zé)任制》規(guī)定，中國證監(jiān)會會計(jì)部負(fù)責(zé)組織檢查組對具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行全面檢查、專項(xiàng)檢查并進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)督。會計(jì)部約每3年全面檢查所有審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)進(jìn)行日常監(jiān)督，各證監(jiān)局對轄區(qū)內(nèi)執(zhí)行的審計(jì)機(jī)構(gòu)每年進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查，實(shí)現(xiàn)全面、持續(xù)監(jiān)管。由此，中國證監(jiān)會構(gòu)建起了獨(dú)具特色的證券資格會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管模式，即轄區(qū)監(jiān)管責(zé)任制。

四、會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度比較

目前，針對我國會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是由財(cái)政部、中注協(xié)和中國證監(jiān)會根據(jù)其職權(quán)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)分別組織實(shí)施的，且各自建立了相應(yīng)的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度體系。財(cái)政部根據(jù)《會計(jì)法》和《注冊會計(jì)師法》賦予的對會計(jì)和注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)督、指導(dǎo)的職能，所的《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》、《財(cái)政部關(guān)于落實(shí)注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督職責(zé)若干問題的通知》、《會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》、《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督工作的意見》和《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》等，構(gòu)成了財(cái)政部門對會計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督的完備制度體系；中注協(xié)并修訂的《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等，構(gòu)建起了注冊會計(jì)師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度體系；中國證監(jiān)會通過《會計(jì)師事務(wù)所與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管責(zé)任制》所形成的轄區(qū)監(jiān)管責(zé)任制是其對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的核心內(nèi)容。根據(jù)這三類會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的具體內(nèi)容，可以發(fā)現(xiàn)：

（一）三類制度均將證券資格會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量作為檢查與監(jiān)督的重點(diǎn) 組織檢查組對證券資格會計(jì)師事務(wù)所的檢查和監(jiān)督是證監(jiān)會會計(jì)部的重要職能之一，財(cái)政部和中注協(xié)也均分別直接組織對證券資格會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，而其他會計(jì)師事務(wù)所則主要由地方財(cái)政部門和地方注冊會計(jì)師協(xié)會分別實(shí)施檢查。同時(shí)，三類制度都確定了每3年一個(gè)周期實(shí)現(xiàn)對證券資格會計(jì)師事務(wù)所及其分所的全部檢查，要短于對非證券資格會計(jì)師事務(wù)所每5年一個(gè)周期的執(zhí)業(yè)檢查，其中證監(jiān)會更是要求各證監(jiān)局對轄區(qū)內(nèi)執(zhí)行的審計(jì)機(jī)構(gòu)每年進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查?？梢姡捎谧C券資格會計(jì)師事務(wù)所的社會責(zé)任和影響力大，三類制度均將證券資格會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量作為檢查與監(jiān)督的重點(diǎn)，這也突顯了注冊會計(jì)師制度在資本市場中的重要功能和作用。

（二）三類制度均建立了會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的延伸檢查機(jī)制但各有側(cè)重 財(cái)政部的《會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》規(guī)定了從被審計(jì)單位到會計(jì)師事務(wù)所和從會計(jì)師事務(wù)所到被審計(jì)單位的延伸檢查機(jī)制；證監(jiān)會的《會計(jì)師事務(wù)所與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管責(zé)任制》規(guī)定在業(yè)務(wù)檢查中可以對審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行延伸檢查，必要時(shí)可延伸檢查審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部治理、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系的延伸檢查機(jī)制；中注協(xié)的《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（2011）規(guī)定，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，在對事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的重點(diǎn)，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，從而建立了從質(zhì)量控制體系檢查到業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查、從業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查到質(zhì)量控制體系檢查的延伸檢查機(jī)制?？梢?，三類制度均建立了會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的延伸和聯(lián)動檢查機(jī)制。但三類制度確定的延伸檢查機(jī)制卻各有側(cè)重，財(cái)政部門的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度強(qiáng)調(diào)對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的專項(xiàng)檢查與會計(jì)信息質(zhì)量檢查的有機(jī)結(jié)合，通過延伸檢查會計(jì)信息質(zhì)量以驗(yàn)證會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，如其規(guī)定對證券資格會計(jì)師事務(wù)所的每次檢查至少延伸檢查兩戶被審計(jì)單位，重點(diǎn)檢查國有大型企業(yè)、上市公司以及高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)，因此，其側(cè)重于會計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位之間的延伸檢查。證監(jiān)會和中注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度則側(cè)重于質(zhì)量控制體系和業(yè)務(wù)項(xiàng)目之間的延伸檢查，但證監(jiān)會的延伸檢查則是“可以”和“必要時(shí)”，中注協(xié)的延伸檢查則是“應(yīng)當(dāng)”。

（三）三類制度在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的理念上存在差異 根據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》的精神和要求，中注協(xié)的《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（2011）確定了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查理念，要求對事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查，并在對事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的重點(diǎn)，以期通過執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查引導(dǎo)事務(wù)所加強(qiáng)質(zhì)量控制體系建設(shè)，達(dá)到對事務(wù)所幫助、教育、督促和提高的目的。而財(cái)政部門的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度規(guī)定在會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的基礎(chǔ)上調(diào)閱審計(jì)工作底稿，有重點(diǎn)地抽查部分審計(jì)報(bào)告，并確定了日常監(jiān)督、現(xiàn)場調(diào)查、專項(xiàng)檢查和質(zhì)量評價(jià)四種監(jiān)督方式。證監(jiān)會則確定了全面檢查、專項(xiàng)檢查并進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督的轄區(qū)監(jiān)管責(zé)任制，其專項(xiàng)檢查注重具體項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。因此，相對而言，財(cái)政部門和證監(jiān)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查側(cè)重于監(jiān)督與檢查，而注冊會計(jì)師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查則側(cè)重于事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)。

（四）我國會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度發(fā)展與完善 目前，我國會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度在建設(shè)與完善中形成了從質(zhì)量控制體系到業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查、從業(yè)務(wù)檢查到質(zhì)量控制、從事務(wù)所總所到其分所、從審計(jì)報(bào)告或被審計(jì)單位到會計(jì)師事務(wù)所等的延伸和聯(lián)動檢查機(jī)制，并都進(jìn)行了適宜地修訂和改革。三個(gè)檢查主體在其各自不同的職權(quán)范圍內(nèi)分別制定了相應(yīng)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，并分別依據(jù)三類檢查制度具體實(shí)施了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。雖然這三類制度都明確了要協(xié)同各方力量，加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，優(yōu)化配置監(jiān)管資源，構(gòu)建綜合監(jiān)管體系以提高監(jiān)管效能，但三個(gè)檢查主體之間如何具體分工與合作，如何相對確定其各自的重點(diǎn)檢查領(lǐng)域，三類執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度體系在內(nèi)容上如何協(xié)調(diào)且在一定程度上保持相對的一致性，如果實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的人力資源、信息資源等監(jiān)管資源的共享等，這些將是我國會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的未來發(fā)展和完善的方向。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：注冊會計(jì)師協(xié)會范文

[關(guān)鍵詞]注冊會計(jì)師非審計(jì)服務(wù)市場歸屬

注冊會計(jì)師服務(wù)市場的發(fā)展是注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，而近年來通過非審計(jì)服務(wù)收入比例可看出非審計(jì)服務(wù)市場的發(fā)展成了注冊會計(jì)師服務(wù)市場的主要部分。因而，對注冊會計(jì)師的非審計(jì)服務(wù)市場的研究就成了注冊會計(jì)師行業(yè)研究的重要內(nèi)容。由于目前我國非審計(jì)服務(wù)市場發(fā)展緩慢，會計(jì)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)仍是審計(jì)鑒證服務(wù),我國目前對非審計(jì)服務(wù)的研究大多是探討非審計(jì)服務(wù)對審計(jì)服務(wù)獨(dú)立性的影響，尤其是管理咨詢對審計(jì)獨(dú)立性的影響,對非審計(jì)服務(wù)的評價(jià)探討的只有吳長勇（2002）介紹了美國審計(jì)總署GAO、美國注冊會計(jì)師協(xié)會AICPA、美國證券交易委員會SEC規(guī)則中非審計(jì)領(lǐng)域獨(dú)立性要求主要差異進(jìn)行了比較,為規(guī)范我國注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展提供了參考，并未對國外的這些非審計(jì)服務(wù)的準(zhǔn)則進(jìn)行深入分析。同時(shí)，美國“安然”事件發(fā)生以后，迅速出臺了《2002薩班斯———奧克斯利法案》（《Sarbanes-OxleyActof2002》，該法案對會計(jì)師事務(wù)所在非審計(jì)服務(wù)方面提出了許多新的嚴(yán)格要求，法案關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行非審計(jì)服務(wù)作出了明確的規(guī)定，這一法案實(shí)施后引起了各界的不一反應(yīng)。我們認(rèn)為人為的強(qiáng)制性的改變非審計(jì)服務(wù)市場發(fā)展是非常不科學(xué)的。因此我們研究非審計(jì)服務(wù)市場的業(yè)務(wù)歸屬，以期能對中國的非審計(jì)服務(wù)市場的發(fā)展有些許幫助。

注冊會計(jì)師和非注冊會計(jì)師對非審計(jì)服務(wù)這一業(yè)務(wù)的競爭，經(jīng)歷了從最初的無意識競爭到現(xiàn)在的強(qiáng)烈爭奪過程。我們認(rèn)為從歷史唯物主義的角度分析非審計(jì)服務(wù)歸屬是可行的。

一、客觀歷史的發(fā)展要求注冊會計(jì)師提供非審計(jì)業(yè)務(wù)

早在1831年英國破產(chǎn)法的出臺就使得民間會計(jì)師大量介入破產(chǎn)清理工作。直到19世紀(jì)80年代以前破產(chǎn)清理業(yè)務(wù)一直是民間會計(jì)師的主要業(yè)務(wù)，在英國1883年破產(chǎn)法規(guī)定了官方清算人，從民間會計(jì)師手中奪走了一部分清算工作，使得民間會計(jì)師的這一業(yè)務(wù)大幅度減少，逐漸退居次要位置。在美國，19世紀(jì)末20世紀(jì)初，出現(xiàn)了以泰羅為代表的科學(xué)管理理論當(dāng)時(shí)就有幾家審計(jì)公司開始試行這種更廣范圍的服務(wù)方式，1853年美國注冊會計(jì)師協(xié)會會長設(shè)置了協(xié)會的第一個(gè)管理咨詢服務(wù)委員會，負(fù)責(zé)組織和研究管理咨詢業(yè)務(wù)。到第二次世界大戰(zhàn)以后，在會計(jì)公司的角逐中，管理咨詢業(yè)務(wù)成為勝負(fù)的關(guān)鍵。非審計(jì)服務(wù)是在當(dāng)時(shí)的科學(xué)技術(shù)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它的發(fā)展也是一種自然的過程。這說明在非審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生最早和發(fā)展最好的英國和美國，從一開始就包括在注冊會計(jì)師的職業(yè)范圍之內(nèi)。

二、從市場需求狀況看，大批的企業(yè)需要注冊會計(jì)師的專業(yè)化非審計(jì)服務(wù)使企業(yè)迅速增值

日益激烈的市場競爭要求企業(yè)必須擁有準(zhǔn)確、快捷、優(yōu)質(zhì)的信息，這已成為全球化經(jīng)濟(jì)公認(rèn)的一個(gè)特征。然而信息系統(tǒng)的復(fù)雜性和安全性卻時(shí)刻成為決策者們的心病，稍有不慎，可能就會導(dǎo)致不可估量的經(jīng)濟(jì)和精神損失。這就需要有一種服務(wù)可以在一定程度上保證信息的質(zhì)量，使決策者的損失的可能性降到最小，程度降到最低。鑒證正是在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境中產(chǎn)生的。無論是網(wǎng)譽(yù)認(rèn)證、系統(tǒng)認(rèn)證還是養(yǎng)老服務(wù)認(rèn)證都具有鑒證的性質(zhì)，都需要為信息的可靠性做出一定的保證。因而，注冊會計(jì)師在鑒證服務(wù)中的優(yōu)勢此時(shí)就明顯的凸露出來。他們可以憑借已有的知識、能力、經(jīng)驗(yàn)來分析判斷信息的可靠性，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)并通過一定的程序這些信息進(jìn)行鑒證。

三、事務(wù)所自身發(fā)展的需求

首先是傳統(tǒng)的審計(jì)服務(wù)市場的飽和和邊際利潤的下降使得會計(jì)師事務(wù)所不得不另尋出路。提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)一直以來都是會計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)。但隨著事務(wù)所的增加和日益激烈的業(yè)內(nèi)競爭，這一業(yè)務(wù)給事務(wù)所創(chuàng)造的價(jià)值越來越小，他們只能從非審計(jì)服務(wù)市場中重新開始；其次認(rèn)證服務(wù)特別是咨詢服務(wù)一直是注冊會計(jì)師和非注冊會計(jì)師職業(yè)之間的競爭焦點(diǎn)。管理咨詢師、資產(chǎn)評估師、信息系統(tǒng)審計(jì)師都構(gòu)成了對的注冊會計(jì)師威脅；最后，對于我國的事務(wù)所來講，雖然非審計(jì)服務(wù)目前發(fā)展遲緩，但隨著中國的入世，國外事務(wù)所將會很快搶占我國的非審計(jì)服務(wù)市場，本來就處于劣勢的中國所若不能在這方面有所發(fā)展，后果將會非常嚴(yán)重。正如葉少琴、劉峰（2005）所說“從國際競爭環(huán)境來看,我國會計(jì)師事務(wù)所無疑也應(yīng)當(dāng)走多元化發(fā)展路徑,在發(fā)展審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí),大力培育并拓展非審計(jì)業(yè)務(wù)市場,這種多元化服務(wù)不僅有助于減少事務(wù)所對審計(jì)業(yè)務(wù)的過分依賴性,提高事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入,同時(shí)也在一定程度上方便了客戶。順應(yīng)歷史和世界之潮流,我們無論如何也不能放棄這類服務(wù)?！彼摹姆菍徲?jì)服務(wù)的內(nèi)容上看，注冊會計(jì)師有能力將這一業(yè)務(wù)做得更好

美國注冊會計(jì)師協(xié)會將注冊會計(jì)師的服務(wù)分為三個(gè)部分：認(rèn)證服務(wù)、咨詢服務(wù)、其他服務(wù)。美國注冊會計(jì)師認(rèn)證服務(wù)特別委員會定義認(rèn)證服務(wù)是為決策者提供的、旨在改善信息質(zhì)量或內(nèi)容的獨(dú)立的專業(yè)服務(wù)。這種專業(yè)化的服務(wù)涉及注冊會計(jì)師的專業(yè)判斷，是不能被任何軟件或是非專業(yè)的競爭者所替代的。美國注冊會計(jì)師協(xié)會制定的《咨詢服務(wù)準(zhǔn)則說明第1號——咨詢服務(wù)：定義與準(zhǔn)則》定義咨詢服務(wù)是執(zhí)業(yè)者利用其技術(shù)能力、教育、觀察、經(jīng)驗(yàn)和咨詢程序的知識提供的專業(yè)服務(wù)。其他服務(wù)則主要指稅務(wù)服務(wù)。從注冊會計(jì)師的服務(wù)內(nèi)容上看，基本上每一類服務(wù)都需要專業(yè)知識和職業(yè)判斷。注冊會計(jì)師在這一領(lǐng)域具有相當(dāng)大的競爭優(yōu)勢：傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)造就了在內(nèi)部控制方面的專長；與客戶長期交往中對客戶的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、管理水平有了相當(dāng)深的了解；執(zhí)業(yè)過程中對財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、內(nèi)部控制的評價(jià)培養(yǎng)了熟練的評價(jià)技能；歷經(jīng)百年的行業(yè)發(fā)展，樹立了獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)形象。