稅務管理的目標精選(九篇)

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第1篇：稅務管理的目標范文

1.對稅務管理重要性認識不足

在當前的石油企業(yè)中，稅務管理的觀念比較淡薄，對稅務管理認識不到位，很多石油企業(yè)的稅務管理人員是由財務人員兼職的，沒有專門的稅務機構。在稅務政策的執(zhí)行上大多處于被動位置，企業(yè)管理人員以及基層員工對稅務管理的相關知識不夠重視，稅務信息比較落后，沒有進行全程的稅務管理工作。大多數(shù)石油企業(yè)的稅務工作都只局限于申報稅、納稅，或少繳納稅，沒有認識到稅務管理在石油企業(yè)管理過程中的重要作用。

2.稅務管理沒有完善的管理體系

我國石油企業(yè)的稅務管理工作主要側重于稅務的申報，沒有形成完整的稅務管理體系，對石油企業(yè)稅務工作進行全面科學的管理。也是由于石油企業(yè)對稅務管理不夠重視導致石油企業(yè)的稅務管理工作沒有完善的體系作保障。

3.稅務管理的風險不到位

目前，一些石油企業(yè)還沒有建立完善的稅務風險管理控制體系，風險意識不強，導致石油企業(yè)的稅務管理工作還存在一定的稅務風險。在日常工作中，稅務管理部門對生產(chǎn)以及經(jīng)營環(huán)節(jié)中的稅務風險缺乏識別和控制，而且稅務管理部門處于石油企業(yè)數(shù)據(jù)鏈的最末端，稅務管理部門獲得的各種數(shù)據(jù)資料已經(jīng)是確定的，無疑給石油企業(yè)的發(fā)展帶來巨大稅務風險。

4.稅務管理人員素質能力不高

在部分石油企業(yè)中，沒有設置專門的稅務管理機構，稅務管理人員是由財務人員兼職的。還有一些石油企業(yè)雖然配備了專門的稅務管理人員，但是對于稅務人員的培養(yǎng)方向不明確，沒有把稅務管理提高到職業(yè)化的高度。稅務人員配備嚴重不足，未進行明確和有效的細化分工。從國家稅務總局選取的定點聯(lián)系的45家大型企業(yè)的管理情況來看，大多數(shù)內資企業(yè)的稅務管理還依附在財務管理下面，稅務人員大多三五個，而一些外資企業(yè)則有二三十人，高出我們數(shù)倍。

二、石油企業(yè)稅務管理體系的構建

1.明確稅務管理體系構建的目標和原則

石油企業(yè)稅務管理體系的目標既要有總體目標，又要有具體的目標，稅務管理的目標應服從于石油企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的總體目標，石油企業(yè)稅務管理的總目標應是注重提升石油企業(yè)的競爭力，促進石油企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，保證石油企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟效益。在確定總體目標的基礎上，還應設置各階段、各環(huán)節(jié)的具體目標，采用先進的管理手段，降低石油企業(yè)的稅務成本，提高石油企業(yè)的信譽，促進石油企業(yè)實現(xiàn)最大的經(jīng)濟利益。此外，對石油企業(yè)的稅務風險進行有效地評估和分析，明確風險的等級，做出有效地應對策略。石油企業(yè)稅務管理體系的構建應遵循成本原則、全員參與原則、全過程管理等原則。成本原則就是在構建石油企業(yè)的稅務管理體系時，應努力降低企業(yè)的稅收成本，控制稅收風險，提高稅務管理的效率。全員參與原則就是石油企業(yè)的稅務管理工作應由企業(yè)的所有人員共同參與管理，在工作中注意稅收成本的控制，實現(xiàn)稅務管理的目標。稅務管理工作不是某一時期、某一階段的工作，應貫穿于整個管理過程的始終，并根據(jù)不同階段企業(yè)發(fā)展的特點進行管理措施的調整，使稅務管理真正發(fā)揮作用。

2.設立專門的稅務管理機構

石油企業(yè)應建立完善的稅務管理機構，建立合理的崗位體系，并配備專業(yè)的稅務管理人員，加強企業(yè)日常的稅務管理工作，保證企業(yè)的涉稅工作能夠正常、規(guī)范的進行，減少稅收風險，避免企業(yè)經(jīng)濟損失。提高稅收政策以及相關信息的獲取渠道，把握國家經(jīng)濟以及稅收政策的變化和調整，從而更好的根據(jù)國家稅收政策加強石油企業(yè)的稅收管理。企業(yè)的稅務管理部門應及時根據(jù)企業(yè)的實際稅收情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并做好稅務分析報告上交企業(yè)管理者，保證稅務管理工作能夠更加規(guī)范、專業(yè)。

3.建立完善的稅務管理制度

石油企業(yè)的稅務管理工作應以完善的管理制度作為保障，完善的稅務管理制度是石油企業(yè)防范稅務風險，保證工作正常進行的有效手段。應加強企業(yè)稅務管理制度建設，做好關鍵環(huán)節(jié)以及崗位的工作，保證資金的審批、使用、交接等。保管好銀行票據(jù)等關鍵性的物品，對稅務管理部門的出納、收支核對人員等加強控制。完善稅務管理制度，強化稅務風險控制，使各個環(huán)節(jié)相互制約，強化對企業(yè)內部崗位的管理，對納稅申報以及核算等進行嚴格的復核。強化內部審計工作，保證石油企業(yè)稅務管理制度的可行性，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行良好的監(jiān)督。石油企業(yè)應加強納稅的審計，將稅務的核算以及申報等工作納入日常管理工作中，嚴格按照國家的法律法規(guī)進行，由審計機構定期對稅務情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的偏差。完善稅收內部審核制度，加強對納稅相關資料的審核，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正。

4.提高稅務人員的素質能力

石油企業(yè)應提高稅務管理人員的素質能力，加強稅務知識的教育培訓工作，使稅務管理人員具備扎實的專業(yè)知識，認識到稅務管理的重要意義。把稅務工作職業(yè)化，培養(yǎng)老、中、青有層次的專業(yè)人才梯隊。以專業(yè)化的稅務工作管控稅收風險，促進石油企業(yè)積極健康的發(fā)展。

三、結束語

第2篇：稅務管理的目標范文

關鍵詞：財務管理 稅收籌劃 相關性 運用

財務管理是企業(yè)管理活動的重要環(huán)節(jié)和領域，占據(jù)著十分重要的地位。稅收籌劃屬于財務活動的范疇，并一定程度上對財務決策產(chǎn)生影響。財務管理和稅收籌劃之間存在著一定的聯(lián)系，進一步認清二者的關系，一方面能夠促進財務管理活動的有效開展，另一方面能夠保證稅收籌劃工作的順利進行。對此，理清財務管理和稅收籌劃在不同層面上的關聯(lián)性，并探析二者之間的相互融合運用是十分必要的。

一、財務管理與稅收籌劃的相關性體現(xiàn)

（一）財務管理與稅收籌劃目標的遞進關系

稅務籌劃有較為廣泛的定義，從目標層次上看，企業(yè)的稅務籌劃應當圍繞財務管理的目標進行，并將財務管理目標作為制定稅務籌劃目標的依據(jù)。任何脫離財務管理目標的稅務籌劃目標都是不科學的。首先，分析目標，對于財務管理來說，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，使財務管理的效率得到有效提升是財務管理的目標，這一目標對企業(yè)的理財環(huán)境起著決定性的作用。對于稅務籌劃來說，降低稅負、完善資金時間價值、減弱稅務風險等都是其具體目標，其中最為關鍵的目標是降低稅負。稅務籌劃作為理財行為，應當以財務管理的目標為中心展開，可見，二者的目標具有共性。其次，從目標的影響因素分析，在進行稅務籌劃工作時，不應一味追求稅負的減輕，而應綜合考慮企業(yè)的利益，否則極有可能造成總體成本增加，收益卻減少的情況。對此，稅務籌劃方案的選擇需要依托于財務目標。

（二）財務管理與稅收籌劃職能的統(tǒng)一關系

財務管理的職能包括三個方面：一是財務決策，體現(xiàn)財務管理人員對財務方案的選擇過程，對企業(yè)未來的經(jīng)營情況產(chǎn)生影響。二是財務計劃，主要是指對將要開展的籌資工作辦法進行確定。三是財務控制，本質上是對企業(yè)成本的控制，一定程度上減輕了企業(yè)的財務風險。在這樣的情況下，稅務籌劃方案必須合理，否則不能實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

財務管理與稅收籌劃的職能具有統(tǒng)一關系，具體表現(xiàn)在以下三方面：首先，財務決策的內容涵蓋稅收籌劃，稅收籌劃屬于一種計劃，從財務決策的角度分析，可以理解為財務決策者將稅收信息收集起來，并使用一系列辦法，綜合成一項決策的過程。其次，財務計劃也涵蓋稅收籌劃這一內容，稅收籌劃通常在財務規(guī)劃的引導和制約中進行。再次，稅收籌劃依托于財務控制，這表現(xiàn)在財務控制可以有效實現(xiàn)稅務籌劃，同時對稅務籌劃起著監(jiān)督管理的作用。

（三）財務管理與稅收籌劃內容的相關性

企業(yè)財務管理的目標涵蓋籌資、投資、經(jīng)營利潤等方面的內容，稅收籌劃可以推動以上幾方面工作的開展，實現(xiàn)其財務目標。首先，不同的籌資類型，其納稅負擔也不盡相同。只有將稅收籌劃工作納入企業(yè)管理的重要內容，企業(yè)的融資結構才有可能達到最優(yōu)狀態(tài)，從而實現(xiàn)籌資目標。其次，實現(xiàn)投資收益最大化是企業(yè)進行一項投資的目標，通過合理的稅務籌劃工作。企業(yè)的投資形式將會實現(xiàn)最優(yōu)，從而實現(xiàn)投資的目標。再次，企業(yè)在進行稅收籌劃工作時應當圍繞利潤展開，實現(xiàn)利潤的最大化?？梢姡趦热萆?，財務管理與稅收籌劃具有密切相關性。

（四）財務管理與稅收籌劃效應存在相關性

稅收籌劃工作存在于企業(yè)財務活動的整個過程，其突出特點是具有較強的技術性和政策性。稅收籌劃強調實現(xiàn)長短期效應、整體和局部效應充分協(xié)調發(fā)展，這就要求將稅收籌劃和財務管理工作之間進行緊密聯(lián)結。只有二者相互融合，才能保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，從而促進企業(yè)健康發(fā)展。財務管理活動能否順利進行，很大程度上取決于稅收的籌劃活動。也就是說，企業(yè)財務管理水平的高低，某種程度上由財務籌劃工作決定，而稅收籌劃方案的制定和實踐也某種程度上受制于財務管理的相關規(guī)范。

二、稅收籌劃中財務管理思想的運用

（一）資金時間價值和納稅中的運用

企業(yè)的資金在運行的過程中，會隨著時間的增長而實現(xiàn)增值，而增值的這部分價值被稱作資金時間價值。稅收籌劃方案的制定應當以資金時間價值為依托展開，從而實現(xiàn)納稅時間的延長。盡管這種方式并不能從數(shù)量上減少納稅金額，但是在企業(yè)經(jīng)營活動初始階段，可以繳納較少的稅款，等到資金的時間價值實現(xiàn)后，再行繳納剩下的稅款，這樣一來，就無形之中減輕了企業(yè)的納稅負擔。通常，財務管理中，延期繳稅的思想，多用在存貨計件或者固定資產(chǎn)自提折舊中。

（二）成本效益的運用

企業(yè)稅收籌劃也會產(chǎn)生相應的成本，通常包含直接成本、風險成本和機會成本。企業(yè)制定稅收籌劃方案的原則是實現(xiàn)經(jīng)濟效益，這一原則需要貫穿于稅收籌劃的方方面面。在選擇籌劃方案時，通常有兩種辦法，一是向稅務咨詢籌劃方案的選擇方法，并支付對方一定的酬勞。二是在企業(yè)內部設立專門的稅收籌劃部門，成立專門的稅收籌劃隊伍，專門針對減輕稅負的問題進行探究。上述兩種途徑各有特點和優(yōu)勢，企業(yè)應當根據(jù)自身的情況，選擇成本相對較低，而效率相對較高的方法。

三、結束語

財務管理和稅收籌劃是企業(yè)管理活動的兩個重要內容，二者相輔相成，具有密切的關系。財務管理和稅收籌劃的關系主要體現(xiàn)在目標、職能、內容、效應等幾個方面。企業(yè)應當把握好二者的關系，使得財務管理工作的目標能夠實現(xiàn)最優(yōu)化，保證稅收籌劃能充分起到降低稅負的作用，使得企業(yè)在二者的相融洽中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

第3篇：稅務管理的目標范文

一、企業(yè)稅務管理的意義

所謂稅務管理就是根據(jù)國家制定的規(guī)章制度來建立企業(yè)的稅收政策，從而對企業(yè)的稅務工作進行有效的規(guī)范。企業(yè)的稅負成本主要是企業(yè)的重要外資成本，其風險較高，因此對企業(yè)的稅負成本需要進行合理的控制，保證其風險性的降低，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟收益。目前，企業(yè)的稅務管理工作在執(zhí)行的過程之中會出現(xiàn)諸多問題，為了保障企業(yè)稅務管理工作的有效性，就要對工作的目標進行明確。通常，這項工作有三方面的目標：稅務籌劃、規(guī)避風險和準確繳稅。因此，企業(yè)的稅收管理政策要與企業(yè)的發(fā)展情況和企業(yè)特點相符，保證企業(yè)擁有規(guī)范的稅務行為，并且對稅務管理的方式不斷的進行改進和優(yōu)化，從根本上確保企業(yè)的經(jīng)濟收益。

二、企業(yè)稅務管理中存在的問題

1.工作人員素質不夠，缺少認識

通常，企業(yè)對資金的重視高于產(chǎn)品的價值，所以對稅務的管理也會有所忽視，進而對資金的使用方式和資金來源無法進行明確的劃分。此外，企業(yè)稅務管理人員對會計核算等工作也沒有足夠的關心，沒有與其它工作人員進行及時的溝通和交流，對稅務管理的重要性認識程度不高。并且由于大部分企業(yè)在稅務管理方面沒有采用專門的管理人員，通常是以企業(yè)內部的人員進行兼職，這導致了企業(yè)的稅務管理沒有一個固定的模式，并且對稅務管理的認識和理解也不足夠。在稅務管理的過程中只是進行簡單的記賬工作，對資金的管理不夠及時有效，從而出現(xiàn)資金遺漏等問題。此外相關的工作部門對這項工作的管理也比較寬松和簡單，對管理人員的素質要求不夠嚴格，從根本上影響了企業(yè)稅務管理工作的發(fā)展。

2.企業(yè)產(chǎn)權混亂

在執(zhí)行稅務管理的工作中，企業(yè)沒有一個明確的責任統(tǒng)一，從而缺少了對稅務工作的制約。由于企業(yè)管理層對這項工作的不重視，管理的不完善，致使管理的權利和應該執(zhí)行的義務都不夠明確。降低了企業(yè)稅務管理的工作質量。

3.稅務制度存在缺陷

目前，多數(shù)企業(yè)在稅務制度方面還不夠完善，致使企業(yè)的稅務管理缺少規(guī)范的工作流程。由于企業(yè)所存在的特殊性，不完善的制度會導致企業(yè)在納稅的過程中出現(xiàn)一些稅務問題，然而這些問題沒有明確的責任劃分，找不到相應的負責人，進而對企業(yè)稅務管理的影響更加嚴重。

4.法律觀念薄弱、執(zhí)行力低

由于對企業(yè)稅務管理的不重視，工作人員專業(yè)素質的低下，導致企業(yè)稅務管理的執(zhí)行力度低下，缺少對責任的承擔。并且相關部門之間沒有相應的工作溝通，導致工作銜接不上。還有一部分企業(yè)在納稅方面沒有科學合理的規(guī)劃，在稅務規(guī)劃的過程中沒有參照相關的法律法規(guī)，在目標無法實現(xiàn)的情況下，企業(yè)會采用透水、漏稅等方式進行目標的達成，進一步降低了企業(yè)稅務管理的質量。

三、企業(yè)稅務管理的優(yōu)化對策

1.建立完善的稅務責任體制，提高工作人員素質

為了從根本上改善企業(yè)的稅務管理體系，企業(yè)首先要加強對稅務管理人員的篩選，建立一個專門的稅務管理團隊。確保其有相應的專業(yè)知識，對稅務管理工作有一定的工作經(jīng)驗和工作能力。確保稅務工作有效的進行。此外，還要加強對稅務責任的明確，建立完善的責任體制。在日常的工作之中強調對稅務管理的要求，不斷對企業(yè)的稅務制度進行調整，確保其與國家制度能夠相互適應。對稅務管理人員還要進行定期的考核，確定其具備相應的工作能力，加強其工作的責任感。

2.優(yōu)化稅務制度

在目前的稅務法律法規(guī)之中缺少對企業(yè)會計工作的規(guī)定，從而使其無法達到真正的要求，進而導致企業(yè)經(jīng)濟活動之中所產(chǎn)生的諸多問題。由于稅務管理的制度不夠完善，會計的工作也受到了一定的影響，這就需要企業(yè)對稅務制度進行不斷的優(yōu)化和完善，國家也要制定更加全面的法律法規(guī)，用法律的手段制約企業(yè)的稅務管理工作。

3.對企業(yè)稅務管理進行整體加強

從整體入手，加強企業(yè)日常的稅務管理工作，進行定期的編制以及對現(xiàn)金的合理預算工作。確保企業(yè)收支安排的合理，對企業(yè)的資金狀況進行明確的反應，避免資金的浪費，從根本上加強企業(yè)稅務管理工作。

第4篇：稅務管理的目標范文

【關鍵詞】稅務籌劃 財務管理

稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，作為市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，它有其存在的合理性與必然性。在現(xiàn)代企業(yè)中，大部分企業(yè)都把稅務籌劃列入了財務管理之中，成為了企業(yè)提高整體利潤、實現(xiàn)財務目標的重要手段，稅務籌劃成為各大企業(yè)提高競爭力的必修課。在這個過程中，有效地提高財務人員的稅務統(tǒng)籌意識就成為重要環(huán)節(jié)。

一、財務籌劃的概念與特征

對于財務籌劃的概念，國際國內學者都有自己的不同解釋：國際學者一般認為“稅務籌劃”是納稅主體通過自主經(jīng)營或安排事務活動，以及充分利用稅法所提供的包括減免在內的一切優(yōu)惠，實現(xiàn)最低納稅金額，獲得最大稅收利益。在國內現(xiàn)在比較具有代表性的定義是把稅務籌劃界定為納稅人在法律許可的范圍內，通過對經(jīng)營手段、投資方向、理財規(guī)劃等事項的事先安排與策劃，盡可能獲得“節(jié)稅”的稅收收益。盡管稅務籌劃的概念不統(tǒng)一，但稅務籌劃的本質是相同的，都是保證企業(yè)降低相對納稅額，提高相對總價值。都具有合法性（企業(yè)稅務籌劃在而且只能在稅收法規(guī)許可的范圍下進行）、目的性（稅務籌劃旨在減少企業(yè)的納稅支出，獲取相對節(jié)稅利益）、超前性（稅務籌劃活動相對于納稅行為而言是超前進行的）及綜合性（稅務籌劃著眼于企業(yè)資本總收益的長期穩(wěn)定增長，而不僅僅是著眼于個別稅種稅負的高低）四個基本特征。

二、稅務籌劃的積極意義

稅務籌劃作為納稅人的一項基本權利，是受到國家相關法律法規(guī)的準許與保護的，也是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的一項重要內容，受到越來越多的關注。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，稅務籌劃的現(xiàn)實積極意義主要體現(xiàn)在以下三個方面：

（一）稅務籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標

企業(yè)的宗旨在于謀取營利，對利益最大化的追求成為企業(yè)財務管理的追求目標。但是，就稅收的特征而言，它是強制的、無條件的和不具有直接回報的，因此，稅收作為企業(yè)的重大項目支出之一就成為企業(yè)經(jīng)濟的負擔，這與企業(yè)本身所追求的目標背道而馳。在這種情況下，為減輕稅負、追求稅后最大利潤的稅務籌劃就應運而生，企業(yè)通過合法有序的稅務籌劃減輕企業(yè)的稅負，更好實現(xiàn)企業(yè)財務管理的目標，從而實現(xiàn)稅后利潤的最大化，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

（二）合理的稅務籌劃有利于企業(yè)財務正確決策

企業(yè)財務決策主要分為三個方面：籌資決策、投資決策、利潤分配決策。這里的每一項決策都和稅收有不可忽略的緊密聯(lián)系，稅收成為了各項決策都必須予以考慮的重要方面。例如，在籌資決策方面，稅收法規(guī)規(guī)定的不同籌資方式的成本列支方法，都會直接或間接地影響到企業(yè)的稅負及成本，企業(yè)必須對此統(tǒng)籌考慮、合理規(guī)劃，從而選擇有利的融資方式。因此，稅收因素對財務決策有著莫大的影響，稅務籌劃成為企業(yè)財務正確決策的重要因素，貫穿于財務決策的各個階段。

（三）稅務籌劃有利于提高企業(yè)管理水平、增強企業(yè)整體競爭力

企業(yè)在做出各種重大決策之前，若是都能進行系統(tǒng)的稅務籌劃有助于幫助企業(yè)選擇最優(yōu)的決策方案，保障各項活動健康有序運行、良性循環(huán)。同時稅務籌劃有利于促進企業(yè)財務管理活動縱深發(fā)展，做到控制成本、節(jié)約支出，從而提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)通過一系列活動加強自身的經(jīng)營管理、財務管理及稅收籌劃等專業(yè)技能，提高了管理的水平、增強了整體的競爭實力。

三、加強企業(yè)財務人員稅務籌劃意識的方法

稅務籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，在財務管理目標中發(fā)揮重大現(xiàn)實作用。但同時也必須意識到，稅務籌劃是一項復雜而艱巨的工作過程，它不僅牽涉到企業(yè)財務管理，而且還關聯(lián)到國家稅收征收，與國計民生有著密切的聯(lián)系。作為一名企業(yè)的財務人員，必須具有財務籌劃意識，因此要加強企業(yè)財務人員的稅務籌劃意識需做到以下幾點。

（一）樹立依法納稅意識，進行悉心稅收籌劃

任何稅務籌劃的根本前提是依法納稅，超出稅法規(guī)定的行為都是違法的，且都需承擔法律責任。作為企業(yè)要樹立正確的納稅意識，作為財務人員要幫助企業(yè)規(guī)范納稅行為，進行合理合法的稅務籌劃。一方面要在法律許可的范圍內進行籌劃，任何意義或形式的偷稅漏稅行為都必須加以制止和反對。另一方面企業(yè)作為納稅主體，要嚴格執(zhí)行國家的經(jīng)濟法律法規(guī)和準則，提供準確的財務信息，禁止任何形式的虛假內容，否則做出任何的違法經(jīng)濟行為，都將受到法律的制裁。同時，財務人員還必須意識到國家的稅收法規(guī)并不是一成不變的，而是時刻都在隨著經(jīng)濟及環(huán)境的不同在發(fā)生變化，企業(yè)及財務人員必須密切關注法令的變化，及時做出針對特定時間、特定法律環(huán)境的稅收籌劃方案，使企業(yè)的決策行為時刻與國家的政策法規(guī)相一致。只有做到以上幾點，稅務籌劃目標才能夠完美完成，才能得到國家稅務機構的認可，避免無謂的麻煩及不必要的損失。

（二）實際問題具體分析，統(tǒng)籌全面系統(tǒng)規(guī)劃

國家稅法的規(guī)定都是概而論之，不具有具體性、個案性，并且都具有各自嚴格的適用范圍，若是一味的生搬硬套，不具體問題具體分析，就會造成套路固定、模式僵化的問題。因此，不同企業(yè)不同稅務籌劃都必須因時制宜，隨著稅法的變化而變化、隨著納稅主體的實際情況變化，不能一成不變的套用他人的格式。

企業(yè)可以通過兩種途徑來實現(xiàn)稅務籌劃利益。一是通過降低稅收成本，減少納稅金額，實現(xiàn)絕對收益；二是通過延遲納稅時間，獲得時間收益。這兩種方式，都可以實現(xiàn)節(jié)稅。但是，節(jié)稅的多少不是我們唯一評定納稅方案的標準，稅務籌劃方案的實施在降低企業(yè)稅收總額的同時有可能會增加企業(yè)的總體成本、降低平均利潤。因此在進行稅務籌劃時必須綜合考慮各方面的因素，不是僅僅把降低稅額作為唯一準則，爭取企業(yè)總體利潤的穩(wěn)步上升。

（三）堅持利潤最大化原則，綜合衡量籌劃方案

企業(yè)應綜合衡量各種因素，包括稅收因素與非稅收因素，統(tǒng)籌局部與整體利益的關系，不只看個別稅收負擔的高低，而是應該著眼與整體稅負水平，綜合考慮內外大環(huán)境的變化、經(jīng)濟發(fā)展的走勢以及國家政策的變動、稅收法規(guī)的變化等等各方面。稅務籌劃應遵循成本利潤的原則，不受稅收角度考慮問題的局限，從整體上增加企業(yè)的預期利潤，籌劃方案才是合理可行的，否則得不償失。從長期來看，稅務籌劃是企業(yè)財務管理的重要內容，是總體戰(zhàn)略的重要組成部分，它要符合并服務于企業(yè)中長期的發(fā)展目標。同時，稅務籌劃不是簡單的稅負疊加，而是還應該認識到貨幣的時間價值，一個只能降低當前稅負卻有可能增加以后稅負的籌劃方案也是不可行的，這就需要稅務籌劃人員把貨幣的時間價值考慮到評估方案之中，把不同籌劃方案、同一籌劃方案的不同時期稅收負擔折算成現(xiàn)實可估量的價值來衡量。

（四）樹立風險意識，加強風險防范

在當前這樣一個經(jīng)濟環(huán)境錯綜復雜的情況之中，我國的稅收制度還有待健全與完善，稅收政策也在頻繁的發(fā)生變化，并且在具體的企業(yè)工作中也存在很多人為不能左右的事件，這些不穩(wěn)定因素都會給稅務籌劃工作帶來困難，既定的實施方案可能無法朝著預定的目標順利實現(xiàn)。因此，財務人員在稅務籌劃之中就會存在風險，這是與經(jīng)濟、政策及自身的活動都有密切的關聯(lián)，尤其是那些針對長期目標所籌劃的方案，其存在的風險更大。因此，在企業(yè)稅務籌劃中，需要衡量具體方案的可行性，對籌劃方案做出及時更正，盡可能地降低潛在風險，實現(xiàn)最大化收益。

（五）提高稅務籌劃意識，要提高有關人員的素質

公司稅務籌劃方案的質量直接取決于本公司稅務人員的能力，一個公司的員工素質不夠高，那其制定的方案水平也不會好。所以，公司要定期對相關的財務工作人員進行專業(yè)培訓，使其了解現(xiàn)在形勢的變化，提高個人的稅務籌劃水平，從而全面提高稅務籌劃工作質量。另一方面，稅務籌劃工作的實施效果還取決于具體的執(zhí)行人員，在具體方案的實施過程中只有各相關部門協(xié)調配合才能獲得既定效果，反之，就無法執(zhí)行。因此，相關部門的稅務意識及執(zhí)行力度也要進行相關的培訓，樹立正確的稅務籌劃意識，把握重要的工作技巧，在日常管理中提高具體方案的執(zhí)行力度，在過程中降低企業(yè)的成本，取得稅后最大利潤。

四、結語

本文通過對稅務籌劃的概念及積極作用的分析，具體提出了幾點在現(xiàn)實管理中具體可行的提高財務人員稅務籌劃意識的方法。在現(xiàn)代企業(yè)中，稅務籌劃已經(jīng)成為他們的重要組成部分，他們旨在降低稅收負擔，取得稅后最大利潤，這是企業(yè)財務的重要目標之一，也是實現(xiàn)目標的重要手段。

參考文獻

[1]吳達斌.淺議現(xiàn)代企業(yè)的稅務籌劃[J].時代經(jīng)貿(mào)，2010（10）.

第5篇：稅務管理的目標范文

關鍵詞:籌劃的概念 籌劃的原則 籌劃的基本方法

        0 引言

        隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展、法律制度的健全，現(xiàn)代企業(yè)也開始逐步實施及完善稅務籌劃工作。目前企業(yè)所處的社會經(jīng)濟環(huán)境也為企業(yè)進行稅務籌劃提供了可能。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務決策的變量，對完善企業(yè)財務管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標致關重要。因此，現(xiàn)從納稅對企業(yè)價值的影響出發(fā)，談談如何實施企業(yè)財務管理環(huán)節(jié)——企業(yè)稅務籌劃。

        1 稅務籌劃的概念

        稅務籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內，通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的利益。稅收籌劃在西方國家的研究與實踐均起步較早，近30年來，稅務籌劃在許多國家均得以迅速發(fā)展，日益成為納稅人理財或經(jīng)營管理決策中必不可少的一個重要部分。許多企業(yè)、公司都聘請專門的稅務籌劃高級人才或委托中介機構為其經(jīng)濟活動出謀劃策。在我國，稅務籌劃已不斷被人們所認識、所接受，并已成為公司、企業(yè)財務管理的重點之一。

        稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法等相關法律的前提下，所應取得的合法收益。

        2 稅務籌劃的原則

        企業(yè)稅務籌劃這種節(jié)稅行為，已成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。為充分發(fā)揮稅務籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財務管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，進行企業(yè)稅務籌劃必須遵循以下原則；

        2.1 依法性原則。依法性原則是稅務籌劃的首要原則，企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內。征納關系是稅收的基本關系，稅收法律是規(guī)范征納關系的共同準繩，作為納稅義務人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔，屬于偷漏稅，企業(yè)財務管理者應加以反對和制止。第二，企業(yè)稅務籌劃不能違背國家財務會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。國家財務會計法規(guī)是對企業(yè)財務會計行為的規(guī)范，國家經(jīng)濟法規(guī)是對企業(yè)經(jīng)濟行為的約束。作為經(jīng)濟和會計主體的企業(yè)，在進行稅務籌劃時，如果違反國家財務會計法規(guī)和其他經(jīng)濟法規(guī)，提供虛假的財務會計信息或作出違背國家立法意圖的經(jīng)濟行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業(yè)稅務籌劃必須密切關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅務籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

        2.2 事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅務籌劃時，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，進行稅收籌劃的空間就幾乎是沒有了。

        2.3 服從于財務管理總體目標原則。稅務籌劃作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，應始終圍繞企業(yè)財務管理的總體目標來進行。稅務籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此企業(yè)的稅收籌劃不僅是企業(yè)綜合稅收負擔額的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔，這就要求企業(yè)財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。即企業(yè)進行稅務籌劃時應服從于企業(yè)財務管理的總體性目標。例如:稅法規(guī)定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務杠桿效應，有利于降低企業(yè)的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現(xiàn)出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能影響到財務管理總體目標的實現(xiàn)。

      2.4 服務于財務決策過程性原則。企業(yè)稅務籌劃是通過對企業(yè)的經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)的稅務籌劃不能獨立于企業(yè)財務決策，必須服務于企業(yè)的財務決策的過程。如果企業(yè)財務決策的過程缺少了稅務籌劃的服務，那么財務決策的科學性和可行性必然會受到重大影響，甚至企業(yè)會作出錯誤的財務決策。

        3 稅務籌劃的基本方法

第6篇：稅務管理的目標范文

稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國家法律、法規(guī)與管理條例的前提下，以實現(xiàn)合理節(jié)稅、降低企業(yè)稅負為目的，在企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營活動中進行合理的安排，對其經(jīng)濟活動進行統(tǒng)籌策劃以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業(yè)性、前瞻性。就本質而言，稅收籌劃是企業(yè)財務管理的一部分，是一種企業(yè)理財行為。如何在有效控制稅務風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業(yè)財務管理的重要內容。對于企業(yè)而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務負擔，改善企業(yè)經(jīng)營效果，擴大企業(yè)稅后利潤。

“稅務管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業(yè)在稅法允許的范圍內，根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標與經(jīng)營情況，在有效控制涉稅風險的前提下實現(xiàn)企業(yè)稅務成本的最小化。稅務管理的主要內容為稅收籌劃和風險控制，相對稅收籌劃，企業(yè)稅務管理是一個更加系統(tǒng)的管理過程，更加注重納稅的整個環(huán)節(jié)以及全過程的風險控制，實現(xiàn)稅收成本與風險的平衡。

2稅收籌劃與稅務管理的內在關系

21稅收籌劃是稅務管理的核心，其他稅務管理活動的最終目的是實現(xiàn)科學、合理的稅收籌劃

稅收籌劃是企業(yè)稅務管理的一部分，也是稅務管理的最終目的與價值體現(xiàn)。稅收籌劃能夠有效規(guī)避納稅義務之外的稅務成本，降低企業(yè)稅務負擔，改善企業(yè)經(jīng)營成果，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)稅務管理的最終目的是在稅務風險可控的前提下實現(xiàn)稅收籌劃，通過系統(tǒng)性、前瞻性的規(guī)劃，為企業(yè)實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業(yè)通過對涉稅業(yè)務和納稅事務進行系統(tǒng)性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環(huán)境。

22稅務管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風險

雖然稅收籌劃能夠減少企業(yè)稅負，提升企業(yè)盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預期的可能性。稅收籌劃風險大致可劃分為三類：國家政策風險、成本-收益風險、執(zhí)法風險。倘若單純以降低企業(yè)稅負為目標，由此造成的涉稅風險成本可能遠超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統(tǒng)性地、注重風險控制的稅務管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務于企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

3稅收籌劃是提升企業(yè)稅務管理價值創(chuàng)造的推動作用

31有效規(guī)避不必要的稅務成本

隨著市場經(jīng)濟規(guī)模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務需求，勢必將加大稅收力度。企業(yè)是以實現(xiàn)其收益最大化為經(jīng)營目標，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規(guī)避納稅義務之外的稅務成本，擴大其稅后利潤。目前企業(yè)稅收成本主要體現(xiàn)在兩個方面：稅收實體成本，主要包括企業(yè)應繳納的各項稅金；稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當造成的稅收滯納金和罰款。通過科學、合理的稅收籌劃能夠降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。

稅收籌劃對企業(yè)合理規(guī)避稅務成本的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營過程中。企業(yè)在籌資過程中，通過分析其資本結構對企業(yè)預期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現(xiàn)企業(yè)稅負的有效控制、所有者權益的最大化。如企業(yè)通過借款融入資金時存在“稅盾效應”，即企業(yè)融資過程中產(chǎn)生的利息支出可作為費用列支，并允許企業(yè)在計算其所得額時予以扣減，然而企業(yè)的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業(yè)可通過借入資金實現(xiàn)降低稅負的目的。企業(yè)可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現(xiàn)的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。

企業(yè)在投資過程中，通過選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現(xiàn)企業(yè)稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結構的目的，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟發(fā)展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項目時，可充分利用該類優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠；在投資地點的選擇方面，國家出于調整生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的目的，會對不同地區(qū)制定不同的稅收政策，如對保稅區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、貧困地區(qū)等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過選擇注冊地享受該類優(yōu)惠政策；在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。

企業(yè)在經(jīng)營過程中，通過對存貨、固定資產(chǎn)折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現(xiàn)不同的企業(yè)所得額，從而實現(xiàn)企業(yè)應繳稅款的遞延，提高了企業(yè)資金使用效率。如企業(yè)在進行存貨計價時，在符合當前稅法規(guī)定和會計制度的前提下，使發(fā)貨成本最大化，從而使得企業(yè)賬面利潤減少；采用加速折舊法，加大當期折舊金額；采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業(yè)所得額等。

32有助于提升企業(yè)財務管理水平

稅收籌劃要求企業(yè)具備成熟的財務會計制度，具備全面、扎實的稅務知識與實務處理能力。稅務籌劃要求企業(yè)擁有規(guī)范的財務管理和會計分析能力，以及一支業(yè)務精專、能力突出的稅務處理團隊。同時，稅務籌劃必將不斷促進財務人員加強對稅務法律、法規(guī)和財務會計知識的學習，不斷更新其知識結構，從而實現(xiàn)財務會計人員綜合素質的不斷提升。

33有效獲取資金時間價值，增加企業(yè)盈利機會

遞延納稅是企業(yè)稅收籌劃的一項重要內容，是指根據(jù)稅法的規(guī)定將應納稅款推遲一定時期后再繳納。企業(yè)可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業(yè)應納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業(yè)無償使用該筆款項，相當于政府給企業(yè)提供了一筆無息貸款。企業(yè)可利用該筆資金解決資金周轉困難，或進行再投資。

34促進企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競爭力

企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國家制定的產(chǎn)業(yè)政策進行投資，開展經(jīng)營活動。這在客觀上使得企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，逐步使企?I走上產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化、生產(chǎn)力布局合理的道路，使得企業(yè)將生產(chǎn)資源配置到全要素生產(chǎn)效率更高、能源消耗更低的新型產(chǎn)品生產(chǎn)中，為企業(yè)未來發(fā)展做出了合理的規(guī)劃與配置，無形中提升了企業(yè)的核心競爭力。

第7篇：稅務管理的目標范文

(一)稅務管理觀念落后。我國企業(yè)的稅務管理觀念還遠遠落后于其他國家，企業(yè)人員對稅務管理認識不夠深刻，企業(yè)的稅務人員對稅法以及關于稅務的法規(guī)認識不足，往往會受到稅務部門的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務的過程中投機取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務成本。

(二)稅務籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進行稅務管理時，將稅務籌劃與稅務管理相混淆，稅務籌劃只是稅務管理中的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務籌劃當做是稅務管理，在進行稅務籌劃時，并沒有完成稅務管理，這就忽視了稅務管理所具有的協(xié)調及預測作用，只是將某個方面的稅收降低，卻并沒有整體的減少企業(yè)的稅收。

(三)企業(yè)的稅務風險意識不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒有將稅務管理提升到一定的地位，對稅務管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當做是企業(yè)的負擔。這樣就增大了企業(yè)稅務風險，如果經(jīng)歷稅務稽查，企業(yè)的名譽形象會受到影響，同時也會令企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。

(四)稅務管理沒有形成完整的系統(tǒng)。我國企業(yè)雖然注重建立以降低稅負為目標的稅收籌劃體系，但用于構建適合企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的企業(yè)稅務戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來，一些企業(yè)已經(jīng)注意高效率、專業(yè)化的企業(yè)稅務管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關鍵，企業(yè)稅務管理應該和企業(yè)的財務管理、風險管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎上，有效控制企業(yè)納稅風險，提高財務業(yè)績，并為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標提供支持。

二、稅務創(chuàng)新策略及分析

(一)稅務籌劃。

企業(yè)稅務管理的核心就是稅務籌劃，企業(yè)稅務管理的其他活動都是為了稅務籌劃能夠更好的完成。稅務籌劃是事前的行為，稅務籌劃的本身具有預見性以及長期性的，但是稅收的相關法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進行稅務籌劃是應根據(jù)實際情況進行適當?shù)恼{整，防范以及避免風險，爭取企業(yè)利益的最大化。稅務籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務籌劃決不能違反國家的法律法規(guī)，也就是說，企業(yè)的稅務籌劃必須合法。企業(yè)在進行稅務籌劃時，要對稅法以及稅收相關的法規(guī)進行充分的了解，在合法的前提下設計稅務籌劃的方案。成本一效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務籌劃同樣也具有兩面性:一方面為企業(yè)帶去經(jīng)濟利益;另一方面，稅務籌劃也需要費用。稅務籌劃可以為企業(yè)減輕稅務負擔，同時，稅務籌劃也需要企業(yè)支付與之相關的費用。企業(yè)在聘請相關機構或自己組織人員進行稅務籌劃時都會產(chǎn)生一定費用。企業(yè)的稅務籌劃應該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會使企業(yè)的經(jīng)濟利益總體降低。

(二)加強稅務管理。

1.建立完善的體系，聘請有經(jīng)驗的稅務顧問，成立管理部門。在稅務系統(tǒng)越來越復雜，稅法日趨完善的情況下，單獨依靠會計是不能完成企業(yè)的稅務管理的需求的。稅務系統(tǒng)越來越復雜，很多問題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關的稅務中介部門進行請教，稅務中介部門對于稅收政策的把握非常準確，對于收稅的經(jīng)驗較豐富，能夠為企業(yè)提供良好的服務。聘請這些專業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務咨詢，能夠提高企業(yè)的稅務管理的水平。企業(yè)成立專門的稅務管理部門，聘請專業(yè)的稅務管理人員，進行有效的稅務籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務風險，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到提升。

2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應建立自查的制度以及成立自查的機構，定期的對企業(yè)的納稅進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題肖解決問題，將企業(yè)的稅務風險降低。同時，企業(yè)對稅務計算的方面也要了解，檢查在計算時是否存在錯誤的情況。另外，企業(yè)的稅務申報是否及時，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)稅務管理中的問題肖解決這些問題，降低企業(yè)的風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。

三、總結

第8篇：稅務管理的目標范文

一、以“五清”為目標，提高稅收責任區(qū)管理質量。

稅情清是稅收管理責任區(qū)的首要職責，稅情不清，稅收管理責任區(qū)就抓不住重點，陷入盲人摸象的怪圈?！痢羺^(qū)國稅局現(xiàn)有企業(yè)800戶，管理責任區(qū)管理人員36人，人均管理22戶。基于這個實際，××區(qū)國稅局采取了人盯人的戰(zhàn)術。

首先是合理分類，確定人盯人的重點目標。將800戶企業(yè)劃分為兩類，一類為重點企業(yè)，一類為一般企業(yè)。重點企業(yè)按下列條件確定，總戶數(shù)不得低于現(xiàn)有企業(yè)總數(shù)的20%。

1、企業(yè)銷售額在1000萬元以上的；

2、年納稅在20萬元以上的；

3、被認定為D類企業(yè)的一般納稅人；

4、上年度稅收負擔率連續(xù)3個月為零或連續(xù)三個月負申報的一般納稅人；

5、用廢、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)。

6、分局確定的其他企業(yè)。

重點企業(yè)按月組織巡查，一般企業(yè)按季組織巡查。據(jù)計算，稅收管理員每月對重點企業(yè)的巡查任務在4戶左右，對一般企業(yè)的巡查任務在6戶左右，有足夠的時間和精力完成。通過分類巡查，使稅收管理員清晰了管理思路、掌握了稅收管理的主動權，清理了“背街小巷”的管理死角，部分企業(yè)長期沒有稅務人員實施稅收管理的現(xiàn)象得到了根除。

其次是依托《戶籍管理手冊》，確定人盯人的具體方法?！稇艏芾硎謨浴肥嵌愂展芾碡熑螀^(qū)管理員采集納稅人信息的書面載體，既包括從征管軟件、一戶式中采集的納稅人基本登記信息、納稅申報、發(fā)票使用等，也包括稅收管理員下戶巡查采集的基本登記信息變動情況、申報稽核、物耗、能耗等信息。

再次是以“五清”為目標，確定人盯人的基本技能。五清即：管戶及相應行業(yè)基本情況清，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務狀況和資金運行狀況清，納稅人申報納稅及欠稅情況清，稅人發(fā)票領購使用情況清，納稅人適用稅收政策情況清。具體包括：一、管戶及相應行業(yè)基本情況清。即對責任區(qū)一般納稅人、小規(guī)模納稅人、起征點以上戶、起征點以下戶的數(shù)量、地址、經(jīng)營范圍、法人代表、辦稅人員、電話、分支機構、是否承包、承租經(jīng)營等情況清；二是納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務狀況和資金運行狀況清。即對企業(yè)生產(chǎn)工序、內部流程管理、主要原材料種類、產(chǎn)品種類、耗用的燃料、電力、運費指標、主要設備月生產(chǎn)能力、職工人數(shù)、工資、銀行帳號、貨幣資金總額、應收、應付款項總額，設置的總賬、明細賬種類、核算水平、四小票管理巡查等情況清；三是納稅人申報納稅及欠稅情況清。即對責任區(qū)一般納稅人、小規(guī)模納稅人、起征點以上戶當期、歷史同期申報稅款、稅收負擔率、欠稅數(shù)額、認證稅額、抄稅金額、停歇業(yè)等情況清；四是納稅人發(fā)票領購使用情況清。即對納稅人領用發(fā)票的種類、數(shù)量、保管措施、填開人員、填開質量、填開金額、繳銷時間等情況清；五是納稅人適用稅收政策情況清。即對責任區(qū)一般納稅人、小規(guī)模納稅人、起征點以上戶適用的稅種、稅目、稅率、優(yōu)惠政策、信譽等級、稅務違法行為處理等情況清；

二、以“四度”為目標，強化稅收責任區(qū)考核。

強化稅收責任區(qū)考核，是稅收責任區(qū)工作質量得到提高的保證。如何考核、考核什么，是稅收責任區(qū)考核的關鍵?！痢羺^(qū)局出臺了圍繞貫徹落實上級稅收管理員制度、稅收管理員“五清”為基本內容，“四度”為目標的考核辦法?！八亩取睘槟繕耍矗簯艏芾淼膹V度，稅源管理深度，進機信息準確度和納稅人滿意度。

考核內容分扣分和加分兩部分內容?？鄯謨热葜饕ǎ?/p>

1、達到“五清”工作目標。

2、依照規(guī)定，對納稅人分別實施全面監(jiān)控、綜合監(jiān)控和重點監(jiān)控。

3、未經(jīng)批準，稅收管理員直接承辦征收稅款、審核減免緩稅、進行涉稅處罰等事務的。

4、未按規(guī)定做好交辦、日常管理、巡查和日常檢查工作的。

5、未按規(guī)定填寫《戶籍管理手冊》的。

6、未按規(guī)定開展日常評估分析的，對應移送納稅評估或稅務稽查而未移送的。

7、對經(jīng)核實與征管軟件中電子信息不符的信息，凡未按規(guī)定填寫《××區(qū)國稅局異常信息傳遞單》反饋給相關崗位進行維護或作相應處理的。

8、機內信息與納稅人實際信息不一致，且已經(jīng)超出法定變更期限的；

9、納稅人滿意程度；

10、未依照納稅評估與稅收管理員工作聯(lián)系制度要求，在5個工作日內將調查了解的情況反饋給納稅評估部門的；

11、未按規(guī)定實行責任區(qū)管理員工作計劃制度的；

12、責任區(qū)內納稅人有稅收違法行為，責任區(qū)管理員未發(fā)現(xiàn)的；

加分內容包括：

1、經(jīng)巡查或日常檢查，發(fā)出責令限期改正通知書，納稅人按照要求已經(jīng)改正的。

2、經(jīng)巡查或日常檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人發(fā)票違法行為，依照規(guī)定做出處理的。

3、經(jīng)巡查或日常檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定賬簿、財務核算不健全，依照規(guī)定做出處理的。

4、經(jīng)巡查或日常檢查，發(fā)現(xiàn)騙取稅收優(yōu)惠資格，依照規(guī)定做出處理的。

5、經(jīng)初步評估分析，納稅人自查補稅在1萬元以上的。

6、經(jīng)初步評估分析、巡查、或日常檢查，移送納稅評估、稅務稽查，補稅罰款在1萬元以上的。

實行稅收管理員考核考評辦法以來，對31人次進行了批評教育，對31人次實行了扣發(fā)獎金，總額為4200元；分局通過按月考核，對9人次實行扣發(fā)1265元。

三、以“一評”為目標，強化日常稅源監(jiān)控。

“一評”就是一年對所有企業(yè)評估一遍?！笆栌诠芾怼钡闹行膯栴}就是因指導思想的錯誤，稅務人員一般不下企業(yè)，對企業(yè)實施的稅務管理頻率上低，質量上差，進而導致稅務監(jiān)控網(wǎng)絡漏洞百出，企業(yè)做假帳、偷逃稅?！耙辉u”就是××區(qū)局重新編織企業(yè)稅務監(jiān)控網(wǎng)絡的第一步。

一、兩級評估實施。結合××區(qū)局實際機構設置和納稅人結構，××區(qū)局實行了兩級評估。兩級評估就是納稅評估分為專業(yè)評估和簡易評估。專業(yè)評估由專業(yè)評估機構第一稅務分局承擔。簡易評估由承擔管理職責的稅務分局承擔。

二、實施分類評估。分類管理是科學管理的一部分，是管理行為具有針對性的前提，既保證了管理的效率，也保證了管理的質量。實施分類評估，就是第一稅務分局主要負責本系統(tǒng)區(qū)局級重點稅源戶、重點監(jiān)控戶、重點行業(yè)和上級確定評估對象的納稅評估工作。承擔管理職責的稅務分局負責其他企業(yè)的納稅評估工作。第一稅務分局按月公布評估計劃，其他分局不得重復評估。

三、細化簡易評估辦法。納稅評估工作有著嚴格的操作規(guī)程和工作方法?？紤]到評估的工作量，××區(qū)局本著專業(yè)評估專業(yè)化，一般評估簡易化的原則開展評估工作。專業(yè)評估專業(yè)化，就是第一稅務分局承擔的評估工作必須嚴格依照納稅評估工作的操作規(guī)程和工作方法進行。一般評估簡易化就是減并評估的程序和復雜的計算過程，依托《戶籍管理手冊》進行評估。為指導簡易評估的開展，制定了《××區(qū)國家稅務局納稅簡易評估辦法（試行）》。規(guī)定：責任區(qū)管理人員根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，每月將監(jiān)控企業(yè)的情況在《戶籍管理手冊》的《企業(yè)經(jīng)營情況監(jiān)控表》中載明差異原因，在《月度管理情況綜合分析》表中載明戶籍巡查、發(fā)票巡查、財務核算、收入、成本、費用、利潤、稅負等涉稅指標，得出初步評估結論。對初步評估結論為異常的，確定為納稅建議評估對象，制作《納稅評估對象清冊》，經(jīng)分局長批準后，移交評估分析崗位。評估分析崗位對初步評估結論驗證后，即可進行約談和實地核查。除規(guī)定必須移送稅務稽查外，直接做出評定處理。對分析、取證復雜的評估對象，移送第一稅務分局實行專業(yè)評估，以保證評估的最終質量。

今年以來，××區(qū)局共組織專業(yè)評估110戶次，企業(yè)補申報稅款83萬元，加收滯納金0.5萬元。5月份實行簡易評估以來，共對366戶企業(yè)進行了簡易評估，其中轉一分局專業(yè)評估21戶，轉專業(yè)稽查1戶，企業(yè)補申報稅款83萬元，加收滯納金0.5萬元。評估面占企業(yè)數(shù)的76%。

四、以“兩查”為目標，建立良好的稅收秩序

所謂“兩查”，就是兩年對所有企業(yè)檢查一遍?！皟刹椤本褪恰痢羺^(qū)局重新編織企業(yè)稅務監(jiān)控網(wǎng)絡的第二步。隨著所有制結構的逐步調整，納稅主體呈日益多元化的趨勢，伴隨產(chǎn)生的偷稅與反偷稅的斗爭也日趨激烈。在認清這個規(guī)律的基礎上，稅務機關必然要將主要精力轉移到這場斗爭中來。反觀前幾年稅務機關強調“重點稽查”30字指導方針，致使基層稅務機關陷入了“一級稽查”的誤區(qū)，不敢查，查案少已經(jīng)成為普遍現(xiàn)象。據(jù)統(tǒng)計，2000年以來，××區(qū)局每年立案稽查案件始終徘徊在50戶左右，僅占企業(yè)總數(shù)的6%左右。因稽查選案突出重點稅源、重點企業(yè)，又造成大企業(yè)每年都要接受稽查，絕大部分其他企業(yè)長期無人檢查的局面?？梢韵胂?，這部分企業(yè)會如何納稅。在治稅思想加了“強化管理”四個字以后，給××區(qū)局走出“一級稽查”的誤區(qū)，尋找重點稽查和強化管理的最佳結合點帶來了春天?！皟刹椤本褪恰痢羺^(qū)局尋求這個結合點的產(chǎn)物?！痢羺^(qū)局的做法是：

一、合理確定檢查職責?；榫种饕撠煵樘幧婕巴堤域_抗案件、涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的企業(yè)，簡稱專項檢查；行使管理職責的分局負責其他企業(yè)查處，簡稱日常檢查。稽查局年初向管理分局傳遞年度日?；橛媱潱丛峦▓髮ｍ椈橛媱?，隨時通報上級交辦、舉報案件計劃，管理分局根據(jù)稽查局年度計劃，按照兩年查一遍的目標，制定本單位年度檢查計劃，根據(jù)稽查局傳遞的月度計劃和臨時計劃，調整年度檢查計劃。明確征管部門負責稽查局和管理分局的協(xié)調職能，確保計劃不打架。

第9篇：稅務管理的目標范文

【關鍵詞】 中小企業(yè)； 稅務風險； 管理； 實證分析

一、研究背景

企業(yè)稅務風險對企業(yè)產(chǎn)生的影響正受到越來越多的關注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對大型企業(yè)，而從實證角度分析中小企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過廣東省部分城市不同企業(yè)的問卷調查，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)稅務管理制度建設上的不足，并總結出影響中小企業(yè)稅務風險管理制度建設水平的因素，以期為中小企業(yè)稅務風險管理機制的建立、健全提供參考依據(jù)。

二、研究假設

對于中小企業(yè)而言，在風險管理制度、風險的識別與評估、信息的溝通以及監(jiān)督改進機制上的不健全、不完善，使得在中小企業(yè)內部產(chǎn)生了大量的稅務風險。因此，本文參照COSO的風險管理框架，從稅務風險目標控制、崗位設置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素，編制了《企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀調查問卷》，對不同類型、規(guī)模、運營時間、所在行業(yè)的企業(yè)在稅務風險管理制度水平的差異進行分析，并提出如下假設以待驗證。

H1：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。

H1A：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險管理目標設置水平存在差異。

H1B：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險管理崗位設置水平存在差異。

H1C：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險識別與評估水平存在差異。

H1D：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)涉稅信息溝通水平存在差異。

H1E：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務風險管理監(jiān)督與改進水平存在差異。

H2：不同所有制類型的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。

H3：不同運營時間的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。

H4：不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。

H5：經(jīng)濟發(fā)達程度不同的地區(qū)中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在差異。

三、樣本分析

（一）樣本介紹

在本文的研究過程中，共向廣東省8個城市（廣州、惠州、清遠、中山、陽江、湛江、潮州、東莞）各類企業(yè)發(fā)放問卷1 500份，回收問卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問卷1 289份，較之問卷發(fā)放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見表1。

（二）評價指標的測度方法

企業(yè)稅務風險管理制度水平評價中涉及《企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀調查問卷》中的16個問題，這些問題都屬于定性指標，因此需要通過對問題選項的賦值來進行量化。具體的賦值方法包括：

方法一：根據(jù)企業(yè)對問題2選項“會咨詢、不咨詢”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法二：根據(jù)企業(yè)對問題4、問題6、問題7、問題8、問題9、問題11、問題12、問題13、問題14以及問題16選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法三：根據(jù)問題1、問題3中企業(yè)實際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從不、偶爾、經(jīng)?！狈謩e用“0、1、2”來進行量化標度。

方法四：根據(jù)問題17中企業(yè)實際選擇的對國稅發(fā)[2009]90號文的了解程度，給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從來沒有聽說過、聽說過，但不是很了解、大概了解一些、仔細研讀過”分別用“0、0.5、1、2”來進行量化標度。

方法五：根據(jù)問題10中企業(yè)實際選擇的稅務風險管理崗位設置情況給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“設置了稅務部門、設置了稅務崗位、有財務部門人員兼任、由外聘機構、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來進行量化標度。

方法六：由于問題15是反向設置題，根據(jù)企業(yè)對問題15選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“0、2”值進行量化。

（三）整體樣本的正態(tài)檢驗

傳統(tǒng)上，學者多采用ANOVA方法識別因素的不同水平量所帶來的差異。但是ANOVA方法應用的前提是變量的分布必須滿足正態(tài)分布，因為ANOVA所采用的F檢驗等方法，是建基于正態(tài)分布假設之上的。為此，我們首先采用非參數(shù)檢驗中的Kolmogorov-Smirnov檢驗對各變量進行正態(tài)性的檢驗，檢驗結果如表2。

可見，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態(tài)分布的零假設。這意味著，相關的樣本不能采用傳統(tǒng)的ANOVA方法進行分析，而Mann-Whitney U檢驗最顯著的優(yōu)點是無需數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布的假設，可以視為對大樣本正態(tài)檢驗的代用品，因此，本文采用非參數(shù)Mann-Whitney U檢驗代替ANOVA來進行分析。

四、不同企業(yè)規(guī)模稅務風險管理制度現(xiàn)狀分析

（一）不同注冊資本企業(yè)稅務風險管理制度水平存在明顯差異分析

樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表3。

不同注冊資本企業(yè)稅務風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是注冊資本低于500萬元的小企業(yè)，在企業(yè)稅務風險管理的目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平以及監(jiān)督改進水平，都顯著低于注冊資本在3 000萬元以上的大企業(yè)。但在信息溝通水平上與大型企業(yè)沒有顯著區(qū)別，這是由于小型企業(yè)員工人數(shù)少，管理權相對集中，導致小型企業(yè)在涉稅信息的溝通上，反而優(yōu)于大型企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)注冊資本的增加，對于注冊資本在500―3 000萬元的中型企業(yè)而言，所有稅務風險管理相關的制度建設都有了顯著提升，這說明了注冊資本越大的企業(yè)，規(guī)模相對來說也比較大，在其他稅務風險管理的制度建設上比起小型企業(yè)都有所加強。特別是在稅務風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與注冊資本3 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。但在稅務風險管理崗位設置以及稅務風險評估水平上還明顯低于大型企業(yè)。

（二）不同收入企業(yè)稅務風險管理制度水平存在明顯差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表4。

不同收入企業(yè)稅務風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是年收入低于500萬元的小企業(yè)，無論是企業(yè)稅務風險管理的目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平、信息溝通水平還是監(jiān)督改進水平，都顯著的低于年收入在5 000萬元以上的大企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)收入的增加，對于年收入在500―5 000萬元的中型企業(yè)而言，除了稅務風險管理崗位設置水平以外，其他制度建設都有顯著提升，這說明了中小企業(yè)隨著年收入的增加，雖然尚未設置完善的稅務風險管理崗位，但在其他稅務風險管理的制度建設上已經(jīng)有所加強。特別是在稅務風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與年收入5 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。

（三）結果分析

無論從企業(yè)注冊資本還是經(jīng)營收入分析，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)的稅務風險管理制度水平都存在顯著差異。其中經(jīng)營收入越多的企業(yè)，稅務風險管理制度水平也越高。研究假設H1得到了證實。具體到目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)也都存在顯著差異，特別是在稅務風險的識別與評估水平上，無論是從注冊資本還是經(jīng)營收入來分析，規(guī)模越大的企業(yè)，其稅務風險的識別與評估水平越高。研究假設H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實。

五、不同特點中小企業(yè)在稅務風險管理制度水平上的差異研究

（一）樣本調整

由于本部分重點研究不同特點中小企業(yè)的稅務風險意識差異，因此，在數(shù)據(jù)的使用中進行了進一步篩選，剔除標準參照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文中《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，將注冊資本在3 000萬元以上或年收入在5 000萬元以上的規(guī)模較大企業(yè)予以剔除。剔除大型企業(yè)后，有效問卷為967份。被試具體情況見表5。

（二）不同所有制中小企業(yè)稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表6。

根據(jù)表6進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同所有制類型的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在外資企業(yè)稅務風險管理制度水平明顯大于其他類型的被試企業(yè)。

（三）不同經(jīng)營年限中小企業(yè)的稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表7。

根據(jù)表7進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，運營時間不同的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在運營時間在10―20年的企業(yè)，稅務風險管理制度水平明顯大于運營時間在10年以下的企業(yè)。

（四）不同行業(yè)中小企業(yè)的稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表8。

根據(jù)表8進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同行業(yè)的中小企業(yè)漸進顯著度并不明顯；主要表現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)以及建筑安裝企業(yè)之間的稅務風險管理制度水平并不存在顯著差異。

（五）不同地區(qū)中小企業(yè)的稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表9。

根據(jù)表9進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同地區(qū)的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在湛江、潮州地區(qū)中小企業(yè)稅務風險管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽江地區(qū)企業(yè)，另外中山地區(qū)中小企業(yè)稅務風險管理制度水平明顯高于惠州地區(qū)。

（六）結果分析

1.不同所有制中小企業(yè)的稅務風險管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業(yè)稅務風險管理制度水平顯著高于其他企業(yè)。研究假設H2得到了證實。

2.運營時間不同的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在顯著差異。特別是運營時間在10-20年的企業(yè)，稅務風險管理制度水平顯著高于運營時間不到10年的企業(yè)。研究假設H3得到了證實。

3.不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務風險管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)的差異并不明顯。研究假設H4沒有得到支持。

4.雖然不同地區(qū)中小企業(yè)稅務風險管理制度水平存在顯著差異。但與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度并無直接聯(lián)系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業(yè)稅務風險管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽江。研究假設H5沒有得到支持。

六、結論

本文研究的主要結果及分析如下：

1.與規(guī)模較大的企業(yè)相比，規(guī)模較小的企業(yè)其稅務風險管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業(yè)在稅務風險的管理上是明顯落后于大型企業(yè)的，這也證明了中小企業(yè)需要加強稅務風險管理的必要性。

2.與稅務風險目標控制、崗位設置、信息溝通以及監(jiān)督改進等制度相比，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)的稅務風險識別與評估水平也隨之提高，這說明部分中小企業(yè)在進行稅務風險管理的時候，更注重稅務風險的識別與評估，但在其他制度的建設上沒有同步跟上。

3.在對中小企業(yè)進行分析時發(fā)現(xiàn)，外資企業(yè)在稅務風險管理制度水平上比內資企業(yè)要高。一方面由于國外稅務風險管理的研究起步較早，外資企業(yè)非常重視稅務風險問題。另一方面，也由于外資企業(yè)收入較高，其員工素質普遍較高，在稅務風險的管控上更有“執(zhí)行力”。

4.中小企業(yè)的經(jīng)營年限也直接影響了其稅務風險管理水平。經(jīng)營時間較長的中小企業(yè)對稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問題上“吃過虧”，因此對于稅務風險的重視程度要顯著高于經(jīng)營年限較短的中小企業(yè)。

5.本研究最初假設，中小企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度會影響到其稅務風險管理水平。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)，稅務風險管理水平應高于其他地區(qū)。通過分析最終發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟發(fā)達與否并未顯著影響到當?shù)刂行∑髽I(yè)的稅務風險管理水平。中小企業(yè)稅務風險管理水平可能會受到不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)營環(huán)境、稅收環(huán)境、稅收執(zhí)法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。

6.中小企業(yè)稅務風險管理制度的必要性。稅務風險的管理不僅要求中小企業(yè)要有稅務風險意識，關鍵還要建立一套稅務風險管理制度。參照COSO的風險管理框架，中小企業(yè)同樣需要從稅務風險目標控制、崗位設置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素入手，建立稅務風險管理制度。僅有風險意識，沒有建立配套的制度，將無法實現(xiàn)管理稅務風險的目的。同時，各項制度的建設必須齊頭并進，不能簡單的將稅務風險管理的概念停留在稅務風險的識別與評估，要設置專門的稅務風險管理崗位及控制目標，通過企業(yè)內部及外部的涉稅信息溝通，識別與評估稅務風險，并根據(jù)具體情況制定應對策略，及時的完善、改進管理制度。

7.中小企業(yè)應認識到進行稅務風險管理的緊迫性。中小企業(yè)的稅務風險管理應及時進行，不能等到出現(xiàn)稅務問題了再“亡羊補牢”。在前文的分析中提到了稅務風險可能給中小企業(yè)帶來毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務風險管理，對于中小企業(yè)來說成本就太高了。特別是對于剛成立的中小企業(yè)，應該在成立初就打好稅務風險管理的基礎，為企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。另外，與外資企業(yè)相比，內資企業(yè)更應該盡快認識到稅務風險管理的重要性，并建立稅務風險管理制度，才能在日趨激烈的市場競爭中更好地生存、發(fā)展。

【參考文獻】