內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新范文

一、對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式的理解和認(rèn)識(shí)

站在不同的角度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式有著不同的理解。我們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)模式是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的總體思維與基本構(gòu)想，是組織和部署審計(jì)工作的整體框架，是決定內(nèi)部審計(jì)工作方向和基本方式的根本因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮起著決定性作用。內(nèi)部審計(jì)模式一般由審計(jì)定位與指導(dǎo)思想、審計(jì)基本方式、審計(jì)保證措施三個(gè)部分組成。其中，內(nèi)部審計(jì)定位決定了內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)思想，指導(dǎo)思想又決定著審計(jì)工作的基本方式，審計(jì)保證措施促進(jìn)審計(jì)指導(dǎo)思想、審計(jì)基本方式的貫徹執(zhí)行，從而進(jìn)一步體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的定位和作用。

二、明確內(nèi)審定位，創(chuàng)新工作思路

審計(jì)定位決定著內(nèi)部審計(jì)的職能與作用。經(jīng)過內(nèi)審工作實(shí)踐，我們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位已經(jīng)形成了明確的認(rèn)識(shí)：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，是企業(yè)管理與控制體系的重要組成部分，必須始終圍繞企業(yè)的內(nèi)在需要，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)這一特殊的工作方式，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)―控制―管理”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

為了體現(xiàn)內(nèi)審定位，必須在審計(jì)工作指導(dǎo)思想和觀念上努力實(shí)現(xiàn)五個(gè)轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)定位實(shí)現(xiàn)從旁觀者向參與者的轉(zhuǎn)變，主動(dòng)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；二是審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)以查錯(cuò)防弊為主向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)提供保證與咨詢服務(wù)；三是審計(jì)方式實(shí)現(xiàn)以事后審計(jì)為主向事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)的轉(zhuǎn)變，進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)控；四是審計(jì)職能實(shí)現(xiàn)從就事論事的單純性審計(jì)向綜合分析評(píng)價(jià)、提供咨詢服務(wù)的轉(zhuǎn)變，逐步擴(kuò)大審計(jì)內(nèi)涵，豐富審計(jì)信息；五是審計(jì)成果實(shí)現(xiàn)以追求單純數(shù)字成果向追求審計(jì)綜合效果的轉(zhuǎn)變，最大限度地提升內(nèi)審工作的綜合價(jià)值。

審計(jì)思想觀念的五個(gè)轉(zhuǎn)變，實(shí)際是要求審計(jì)人員重新審視內(nèi)部審計(jì)定位、審計(jì)職能和審計(jì)成果的體現(xiàn)，重新明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)程序的內(nèi)容，在思想觀念和審計(jì)方式上適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，推進(jìn)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

三、改革審計(jì)基本方式

為了體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作思路，在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)通過改革和調(diào)整審計(jì)方式，逐步建立“事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的全程審計(jì)監(jiān)督格局。

（一）立足內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的審計(jì)監(jiān)督。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電算化、網(wǎng)絡(luò)化已普及應(yīng)用的實(shí)際，通過改革現(xiàn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方式與手段，探索和推行財(cái)務(wù)審計(jì)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、開展“網(wǎng)絡(luò)在線實(shí)時(shí)審計(jì)”等，逐步實(shí)現(xiàn)“動(dòng)態(tài)監(jiān)控、過程跟蹤”的財(cái)務(wù)審計(jì)格局。這種以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行事中監(jiān)控的基本方式，能夠進(jìn)一步提升審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行的保證作用，應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)類審計(jì)工作的發(fā)展方向。

（二）立足資金使用的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)企業(yè)資金特別是對(duì)企業(yè)流出資金的載體――各類支出性經(jīng)濟(jì)合同，通過探索開展合同簽約前審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“事前參與”；通過結(jié)算付款前審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“事中監(jiān)控與事后評(píng)價(jià)”。這種以資金流為基本點(diǎn)的審計(jì)方式，是防止企業(yè)效益流失，提高企業(yè)資金使用效果的直接體現(xiàn)。

（三）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)監(jiān)督。通過探索開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，對(duì)企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域進(jìn)行管理審計(jì)。諸如經(jīng)營(yíng)成果考核審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)及審計(jì)調(diào)查等，對(duì)企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)行為實(shí)現(xiàn)“事后評(píng)價(jià)”，從而將內(nèi)審作為企業(yè)管理控制的重要環(huán)節(jié)，直接為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

通過改革上述各個(gè)領(lǐng)域的審計(jì)基本方式，使內(nèi)部審計(jì)覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面，對(duì)企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)全過程的審計(jì)監(jiān)控，能夠更好地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的基本定位與指導(dǎo)思想。

（四）保證措施。為了使內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)思想和基本方式得到較好的貫徹落實(shí)，必須實(shí)施強(qiáng)有力的審計(jì)保證措施。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)通過“制度化、程序化、規(guī)范化”建設(shè)來達(dá)到這一目標(biāo)。

所謂“制度化”，是將內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)規(guī)定在企業(yè)規(guī)章制度體系中得到體現(xiàn)。一般情況下，可通過兩種方式實(shí)現(xiàn)。一是制定內(nèi)部審計(jì)制度，如企業(yè)審計(jì)管理辦法、財(cái)務(wù)審計(jì)辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法、合同審計(jì)辦法等，直接明確審計(jì)的有關(guān)規(guī)定；二是通過與其他管理部門溝通協(xié)調(diào)，在企業(yè)專業(yè)領(lǐng)域或其他管理部門的專業(yè)制度中明確審計(jì)規(guī)定的條款、環(huán)節(jié)。如在合同管理辦法中明確審計(jì)條款、在干部管理辦法中明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條款、在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理辦法中明確經(jīng)營(yíng)成果考核審計(jì)條款等，作為審計(jì)制度的補(bǔ)充或輔助。這兩種方式相互響應(yīng)、互為補(bǔ)充，將內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域的制度層面實(shí)現(xiàn)全覆蓋，為審計(jì)工作開展奠定制度基礎(chǔ)與依據(jù)。

所謂“程序化”，是將內(nèi)部審計(jì)融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理之中，在各個(gè)管理或作業(yè)流程中落實(shí)審計(jì)環(huán)節(jié)，使內(nèi)審成為企業(yè)重要管理或作業(yè)流程中的必經(jīng)程序。如在企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中，建立“財(cái)務(wù)決算，不審計(jì)不決算”、“專項(xiàng)費(fèi)用，不審計(jì)不認(rèn)可”、“經(jīng)濟(jì)合同，不審計(jì)不簽約”、“資產(chǎn)損失，不審計(jì)不核銷”、“業(yè)績(jī)考核，不審計(jì)不兌現(xiàn)”、“基建工程，不審計(jì)不結(jié)算”、“對(duì)外結(jié)算，不審計(jì)不付款”的關(guān)鍵控制點(diǎn)，由內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)監(jiān)控職責(zé)，使審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中得以確立，通過“控制”使內(nèi)部審計(jì)達(dá)到為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的目的。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新范文

關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)創(chuàng)新；內(nèi)部審計(jì)

近年來，隨著中國(guó)金融改革的深化，金融競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各金融機(jī)構(gòu)都在積極開展各種形式的金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新。然而，在很大程度上創(chuàng)新的金融服務(wù)增加了金融風(fēng)險(xiǎn)。如何防止金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新和創(chuàng)新金融服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)成為亟待解決的問題。筆者認(rèn)為，這個(gè)問題的選擇是具有現(xiàn)實(shí)意義，它將有助于理解金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的作用內(nèi)部審計(jì)。金融機(jī)構(gòu)只有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，才能有效地防范金融服務(wù)與金融風(fēng)險(xiǎn)。

一、金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新與金融風(fēng)險(xiǎn)

（一）金融服務(wù)和創(chuàng)新的方式內(nèi)容

中國(guó)的金融創(chuàng)新，主要從宏觀和微觀兩個(gè)方面的同時(shí)，創(chuàng)造金融業(yè)務(wù)和金融市場(chǎng)的管理更為廣闊的發(fā)展空間。后期形成的國(guó)際金融市場(chǎng)，一波創(chuàng)新金融工具。從金融工具不是單一存款，股票，演變成各種各樣的物種組成的債券等。逃避管制包括產(chǎn)品創(chuàng)新，產(chǎn)品創(chuàng)新，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，提高創(chuàng)新信貸，加大產(chǎn)品創(chuàng)新的靈活性和流動(dòng)性，降低了產(chǎn)品創(chuàng)新的融資成本。

金融服務(wù)創(chuàng)新的目標(biāo)是方便，準(zhǔn)確，高效。它是站在提供各種金融服務(wù)更全面的角度，為客戶提供個(gè)性化，人性化，舒適化的服務(wù)更好。金融服務(wù)創(chuàng)新的影響因素包括管制，生產(chǎn)者與消費(fèi)者關(guān)系的變化，技術(shù)，競(jìng)爭(zhēng)等。金融市場(chǎng)的供給和資金需求雙方是指使用通過各種渠道開展各種金融工具的所有金融交易。金融創(chuàng)新使金融原有市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大和新的金融市場(chǎng)不斷發(fā)展。通過金融交易方法被更新改變，由此形成金融創(chuàng)新框架的一個(gè)新的市場(chǎng)。

（二）金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新增加金融風(fēng)險(xiǎn)

誠(chéng)然，金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新，有利于提高產(chǎn)品的豐富性金融機(jī)構(gòu)，盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，以更好地服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行更好的服務(wù)，同時(shí)促進(jìn)高效的金融市場(chǎng)的發(fā)展完善，同時(shí)也有很大的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)相關(guān)的，如，金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。

金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)為資產(chǎn)價(jià)格，利率，匯率和金融市場(chǎng)的波動(dòng)再次的產(chǎn)品，而這又進(jìn)一步加劇資產(chǎn)價(jià)格和金融市場(chǎng)的波動(dòng)。提高先進(jìn)技術(shù)和新工具的應(yīng)用效率，加強(qiáng)國(guó)際資本流動(dòng)，龐大的國(guó)際游資在降低交易成本的情況下越來越多地改變利率，匯率更為敏感，從而導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)格的波動(dòng)增加。

因此，健全內(nèi)部控制，有效的外部監(jiān)督和良好的市場(chǎng)紀(jì)律是財(cái)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行的三大支柱，并防范風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)在于其強(qiáng)大的，有效的內(nèi)部審計(jì)工作。在金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新過程中

二、相關(guān)案例分析

（一）百色福地金融投資有限公司在金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的表現(xiàn)

廣西分行與國(guó)家開發(fā)銀行，探討經(jīng)濟(jì)發(fā)展，“統(tǒng)一貸款平臺(tái)”建立了“統(tǒng)一貸款平臺(tái)”的戰(zhàn)略中，小型企業(yè)和微型企業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的合作伙伴關(guān)系在該區(qū)域建立了一個(gè)新的平臺(tái)，不僅拓寬了融資新的渠道，也更有利于該區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“統(tǒng)一貸款平臺(tái)”，因?yàn)樘焯玫膶?shí)現(xiàn)必須的“黃金系統(tǒng)平臺(tái)，”一年多的實(shí)施，一直提供到了280萬元人民幣，為百色市和金融機(jī)構(gòu)等更多的企業(yè)，通過金融機(jī)構(gòu)改革的新的創(chuàng)新模式，實(shí)現(xiàn)了大家共贏的局面，同時(shí)也達(dá)到了支持中小企業(yè)的目的，一直在為了自己企業(yè)的發(fā)展和壯大不斷努力，效果是非常的明顯，而這一切都得益于金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新業(yè)改革。通過財(cái)政財(cái)務(wù)杠桿的手段，為了確保扶貧資金的主要前提零風(fēng)險(xiǎn)，放大了信貸本金規(guī)模直至七次，才通過政府引導(dǎo)，市場(chǎng)運(yùn)作，打造扶持農(nóng)民和扶貧企業(yè)，農(nóng)業(yè)和平臺(tái)扶貧龍頭企業(yè)獲得貸款，以富有成效的平臺(tái)。產(chǎn)業(yè)扶貧，保證專項(xiàng)資金祝福公司辦公室的工作人員，滿足30家公司或個(gè)人的需求提供融資2300萬元，現(xiàn)在有福公司。

2015年6月，百色福地金融作為“百色市中小企業(yè)集合信托”的主要贊助商成功簽約，這標(biāo)志著廣西第一百色中小企業(yè)集合信托產(chǎn)品入駐。10億人民幣信托整體的總規(guī)模，該信托已完成2.5億元成立的第一階段，由計(jì)劃2年完成，12家企業(yè)獲得了至少500億美元的資本注入，接著分別是三個(gè)在50個(gè)預(yù)計(jì)將有左右中小企業(yè)參與的，所有的成功都得益于該公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新。

設(shè)置“個(gè)性化服務(wù)”：為了幫助順利實(shí)施百色“田七之家”項(xiàng)目的福地公司，成立了田七種植項(xiàng)目融資服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組，直接指向?qū)訁^(qū)天啟的12個(gè)縣做和偽人參種植，專業(yè)化的服務(wù)，量身定制機(jī)制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程種植者融資擔(dān)?！熬G燈”。目前為止，百色福公司已投入近3000萬人民幣左右的專項(xiàng)資金。

（二）百色福地金融投資有限公司在金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新存在的難題

1. 缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

百色福地金融投資有限公司有四個(gè)內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，主要是：隸屬于財(cái)務(wù)經(jīng)理層的審計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人專門管理的審計(jì)、副行長(zhǎng)分管內(nèi)部審計(jì)工作以及董事會(huì)的專門委員會(huì)進(jìn)行監(jiān)管的審計(jì)。當(dāng)審計(jì)人員進(jìn)行涉及到直接負(fù)責(zé)人的重大利益問題的審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員很可能會(huì)基于自身的利益考慮，很難客觀、真實(shí)、公正、全面、深入的開展工作，內(nèi)部審計(jì)人員也很難保持獨(dú)立性。雖然近年也對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)體制進(jìn)行了一些改革，但是內(nèi)部審計(jì)體制仍然不健全，出于自身考慮的“不負(fù)責(zé)”和“過度負(fù)責(zé)”都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性和有效性。

2. 缺乏先進(jìn)的審計(jì)方法

百色福地金融投資有限公司的內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)目前還只是停留在查錯(cuò)糾弊、防止?fàn)I私舞弊這類的簡(jiǎn)單內(nèi)容上，檢查的范圍主要是一些銀行的財(cái)務(wù)信息，例如：會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、各項(xiàng)活動(dòng)的合法性以及規(guī)范性，對(duì)銀行的信貸質(zhì)量、銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理性、風(fēng)險(xiǎn)管理水平等就很少涉獵。

3. 人際關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)工作的擴(kuò)大影響

百色福地金融投資有限公司的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏綜合能力，不能對(duì)具體審計(jì)工作提出合理的創(chuàng)新的建議。內(nèi)審人員的工作長(zhǎng)期停留在賬本報(bào)表憑證，很少能對(duì)以往的審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)和分析，用綜合的方法對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面深入的剖析，缺乏創(chuàng)新精神，無法對(duì)事情的前因后果進(jìn)行全面深入的分析，提出一些創(chuàng)新的審計(jì)方法。

（三）內(nèi)部審計(jì)在百色福地金融投資有限公司金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的重要性

內(nèi)部審計(jì)的作用是為了確保具有改革創(chuàng)新的金融服務(wù)的可靠性和可行性。百色福地金融投資有限公司在創(chuàng)新過程中通過該公司通過國(guó)家開發(fā)銀行，科學(xué)合理的形式發(fā)展自己的審計(jì)工作，廣西百色分公司的金融投資有限公司的“信用的正確分析系統(tǒng)“的融資模式確保了金融創(chuàng)新機(jī)制的可行性。

面對(duì)金融市場(chǎng)的快速變化，百色福地金融投資有限公司應(yīng)從原來的事后審計(jì)變?yōu)閮?nèi)部審計(jì)職能事前和事中，調(diào)節(jié)監(jiān)督的范圍，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效性，不斷降低商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，挖掘?qū)徲?jì)的潛在價(jià)值，讓銀行更好、更快、更健康地發(fā)展。眾所周知，商業(yè)銀行是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，加強(qiáng)外部監(jiān)管，防范內(nèi)部審計(jì)是新時(shí)代的新要求。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)險(xiǎn)為本”將有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)審能力，優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量。

應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)的方法，以確定新的產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的弱點(diǎn)，進(jìn)行整改，有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)職能，提高商業(yè)銀行的價(jià)值和盈利能力。我們要堅(jiān)持全面審計(jì)，突出審計(jì)的重點(diǎn)思路，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)過程中，綜合運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，全面引入風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)業(yè)務(wù)，以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！拔覀冋诖_保零風(fēng)險(xiǎn)，然后用所得的一部分，以幫助更多的貧困家庭?！秉S炳劍說。

內(nèi)部審計(jì)可以非常容易地建立企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)的安全系統(tǒng)。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)的學(xué)習(xí)，使員工能夠了解自己的職能范圍和任務(wù)，真正做到有效的分工，促進(jìn)各部門的高速協(xié)調(diào)。因?yàn)樗婕暗礁鞣N金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，因此，必須在支持內(nèi)部審計(jì)工作，相應(yīng)的責(zé)任權(quán)力分工明確，避免管理只能的重復(fù)，根據(jù)實(shí)際變化的市場(chǎng)需求，并保證永遠(yuǎn)創(chuàng)新機(jī)制，以確保良好的能力，業(yè)務(wù)創(chuàng)新順利進(jìn)行。

四、結(jié)論

通過對(duì)百色福地業(yè)金融投資有限公司的創(chuàng)新業(yè)務(wù)的分析與討論，筆者認(rèn)為，在金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)創(chuàng)新過程中，內(nèi)部審計(jì)的作用和意義是非常大的，這直接關(guān)系到金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的可靠性，可行性和安全性，甚至關(guān)系到企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定的關(guān)系。一方面，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部門單位進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)其合法合規(guī)；在另一方面，以領(lǐng)導(dǎo)部門，負(fù)責(zé)推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理的改進(jìn)裝置，提高經(jīng)濟(jì)效率，這需要引起企業(yè)高管的關(guān)注。

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第3篇：內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新范文

自國(guó)家實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略以來，科技事業(yè)受到高度重視。高等學(xué)校是開展科學(xué)研究與技術(shù)創(chuàng)新工作的重要陣地，隨著國(guó)家科技投入的逐年增長(zhǎng)，高校承擔(dān)的科研任務(wù)越來越多。大量科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)入學(xué)校教育事業(yè)收入，既為學(xué)校帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)活力，也讓學(xué)校承擔(dān)著重大的科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)呈現(xiàn)金額大、來源渠道多樣化、經(jīng)費(fèi)使用時(shí)間跨度長(zhǎng)的新態(tài)勢(shì)。在這種新形勢(shì)下，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理工作并沒有完全跟上，重視經(jīng)費(fèi)的申報(bào)立項(xiàng)，以致科研經(jīng)費(fèi)的日常管理還存在不少問題，尤其對(duì)經(jīng)費(fèi)使用效率的管理和監(jiān)督有待提高。

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理過程中，科研管理部門主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)及一些程序性的工作，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)如何開支和規(guī)范管理是財(cái)務(wù)部門的事情；財(cái)務(wù)部門認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)僅僅只是代為管理，只要有負(fù)責(zé)人的簽字認(rèn)可就行，因此對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出合理性和真實(shí)性的審核并不嚴(yán)格。一些科研人員也認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)是自己憑個(gè)人能力和學(xué)術(shù)聲望取得的，科研經(jīng)費(fèi)理應(yīng)由科研人員自行支配，學(xué)校不應(yīng)該對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行干涉和監(jiān)管，加之對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律法規(guī)不熟悉，致使科研經(jīng)費(fèi)濫用的現(xiàn)象層出不窮。針對(duì)這些情況，亟待加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，以保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用、管理合法、合規(guī)、合理。目前，高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開展力度與形勢(shì)發(fā)展的要求相距甚遠(yuǎn)，如何在新形勢(shì)下有效開展科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作顯得尤為重要。

1 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)現(xiàn)狀

1.1 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

由于科研經(jīng)費(fèi)來源和名目多，資金較為分散，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)若對(duì)大額項(xiàng)目資金項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)檢查，由于大額項(xiàng)目單位本身有配套，國(guó)家投入、單位自有資金混雜在一塊兒不容易開展審計(jì)工作；小額資金過于分散、資金量小不具有審計(jì)代表意義。再有科研經(jīng)費(fèi)使用時(shí)間跨度長(zhǎng)，國(guó)家審計(jì)不易于與其他審計(jì)相結(jié)合，年度預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般只涉及一個(gè)年度，而要同時(shí)開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，就必然要向之前年度延伸，會(huì)分散年度預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)人員時(shí)間和精力，勢(shì)必影響主項(xiàng)目工作。因此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全面檢查存在困難。

1.2 高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀與存在問題

第一，高校的內(nèi)部審計(jì)部門從職能定位上來看，兼有監(jiān)督和服務(wù)兩項(xiàng)職能，在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)更加側(cè)重于服務(wù)職能。部分委托單位要求審計(jì)部門簽字確認(rèn)必須作為結(jié)題必備條件之一，為了使課題能夠順利通過結(jié)題驗(yàn)收，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)往往立足于對(duì)科研人員的服務(wù)而非是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管。

第二，目前高校審計(jì)部門基本上是由會(huì)計(jì)、審計(jì)、工民建等方面的專業(yè)人員所組成，而科研課題所研究的基本上是科學(xué)領(lǐng)域較為前沿的理論與實(shí)踐問題，因此，審計(jì)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)性、科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性、科研成果評(píng)價(jià)的客觀性等問題往往處于無力發(fā)聲的窘態(tài)。審計(jì)人手不足，無力對(duì)科研活動(dòng)實(shí)施事前、事中監(jiān)督。實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)也僅對(duì)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷票據(jù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，未能對(duì)科研活動(dòng)實(shí)施管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。

2 科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新

2.1 加強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)管作用，形成社會(huì)審計(jì)、國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的多元化審計(jì)主體

在加強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的過程中，必要時(shí)應(yīng)由社會(huì)審計(jì)及國(guó)家審計(jì)等審計(jì)機(jī)關(guān)介入，全面監(jiān)督高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用情況。內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)以及國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)都具備強(qiáng)大的監(jiān)督檢查作用，但各個(gè)部門在審計(jì)發(fā)揮的作用及領(lǐng)域上有所差別。高校應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目的不同，充分發(fā)揮各審計(jì)機(jī)關(guān)在不同層次上審計(jì)的作用，確保對(duì)科研經(jīng)費(fèi)全方位有力監(jiān)督，保證科研項(xiàng)目順利開展。

2.2 擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)范圍，加大力度建立績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

在目前開展的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)上，還要重視和加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的全過程開展詳細(xì)全面審計(jì)和全面監(jiān)管，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的高效使用。建立評(píng)價(jià)指標(biāo)是關(guān)鍵，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)符合我國(guó)高校的實(shí)踐情況，并且充分考慮指標(biāo)的可操作性，要體現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)高?？蒲谐晒钠谕軌蝮w現(xiàn)出具備多元性和動(dòng)態(tài)性，并且能夠進(jìn)行橫向和縱向比較，指標(biāo)的建立還要體現(xiàn)公平公正原則。利用一些財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)來綜合評(píng)價(jià)，確保科研項(xiàng)目的效果。

2.3 科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重事前、事中、事后全過程跟蹤

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)要與科研項(xiàng)目的實(shí)施相結(jié)合，著眼科研經(jīng)費(fèi)的整體效益，深入科研經(jīng)費(fèi)的使用過程、深入科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，不僅要做事后審計(jì)，要將審計(jì)時(shí)點(diǎn)前置，加強(qiáng)事前、事中審計(jì)。拓展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的環(huán)節(jié)，便于在項(xiàng)目實(shí)施過程中及時(shí)發(fā)出問題并糾正錯(cuò)誤發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警功能，預(yù)防科研人員的經(jīng)濟(jì)腐敗，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，確?？蒲心繕?biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

第4篇：內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新范文

施工企業(yè)具有復(fù)雜的多層次組織機(jī)構(gòu)，這就決定了施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既要對(duì)施工企業(yè)本身及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，又要對(duì)控股企業(yè)、參股企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)范圍空前擴(kuò)大。另外，現(xiàn)代施工企業(yè)往往實(shí)行多元化發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)范圍橫跨多個(gè)行業(yè)，又使審計(jì)的難度加大了。因此，客觀上要求施工企業(yè)設(shè)立一個(gè)與其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)的有效的內(nèi)部審計(jì)體系。也就是說，要根據(jù)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式的緊密程度的不同，而加以選擇，既要滿足施工企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制的需要，又要遵循成本效益原則，節(jié)約審計(jì)資源。因此，成功的內(nèi)部審計(jì)模式的建立要考慮以下幾方面的因素：

(一)綜合性因素內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，而企業(yè)內(nèi)部控制制度也在不斷地發(fā)展和完善，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是管理的延伸，不僅充當(dāng)管理部門的耳目，而且還要提供他們自己的看法和想法；不僅要檢查和發(fā)現(xiàn)舞弊，還要評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)務(wù)過程和內(nèi)部控制是否合理；不僅評(píng)價(jià)是否遵循規(guī)章制度和確認(rèn)記錄是否正確，還要查明制度是否有效、記錄是否必要。因此，內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)不再是單一的財(cái)務(wù)審計(jì)，而是一個(gè)綜合的審計(jì)和管理部門，要對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)和各方面進(jìn)行有效的審計(jì)，促進(jìn)改善管理。

(二)獨(dú)立性與權(quán)威性因素如前所述，內(nèi)部審計(jì)為了保證審計(jì)結(jié)果的公正與客觀，必須具備一定的獨(dú)立性。這就要求施工企業(yè)必須保證內(nèi)部審計(jì)部門的組織地位足以支持其完成審計(jì)任務(wù)，而且內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)時(shí)應(yīng)保持精神上的獨(dú)立性。同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門提出的建議，施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理人員應(yīng)限期做出反饋。這就在組織設(shè)置和制度設(shè)計(jì)層面保證了內(nèi)審部門具有較高的地位和權(quán)威性。

(三)審計(jì)方法與審計(jì)程序因素由于內(nèi)部審計(jì)的范圍涵蓋了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，為了保證有限的審計(jì)資源得以有效利用，內(nèi)部審計(jì)可根據(jù)企業(yè)內(nèi)各領(lǐng)域發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率的大小來確定審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容和時(shí)間。而且，內(nèi)審部門還要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)投入產(chǎn)出比進(jìn)行分析，力求在確?？刂破髽I(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)的前提下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益性。

(四)人員素質(zhì)因素有效的內(nèi)部審計(jì)除了應(yīng)有一個(gè)良好的獨(dú)立的組織外，所配備的人員素質(zhì)亦十分重要。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師作為高層管理人員的“耳目”，必須能夠提出管理者感興趣的建議或評(píng)價(jià)。如果內(nèi)部審計(jì)師由于個(gè)人素質(zhì)不高，不能提出具有專業(yè)水準(zhǔn)的管理建議而使管理當(dāng)局產(chǎn)生推動(dòng)興趣，該內(nèi)部審計(jì)組織亦就喪失了其作用，無法達(dá)到企業(yè)最初建立的目的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)必須包含寬廣的控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)人員必須具備多個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)、豐富的分析評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的方法，具有良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)才能勝任。因此對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的挑選和再培訓(xùn)，是內(nèi)部審計(jì)能充分發(fā)揮效能的重要保證。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式的問題

隨著我國(guó)施工企業(yè)規(guī)模的壯大，大部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到，建立一個(gè)通過發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機(jī)制來為企業(yè)的決策服務(wù)，已經(jīng)成為施工企業(yè)管理的內(nèi)在需要，但是由于建立的內(nèi)部審計(jì)的模式與施工企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不適應(yīng)，總是不能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，導(dǎo)致施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展的緩慢。具體表現(xiàn)為：

(一)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍受到限制從國(guó)家審計(jì)署規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)的范圍上看，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括對(duì)施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度等方面進(jìn)行綜合審計(jì)。但我國(guó)現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，這就使內(nèi)部審計(jì)也僅屬于財(cái)務(wù)性質(zhì)，而歸屬于財(cái)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)，從而使財(cái)務(wù)與審計(jì)之間界限不明、職責(zé)不清。盡管政府多次下令將財(cái)務(wù)與審計(jì)分立，但最終也基本上是一班人馬，需要應(yīng)付檢查時(shí)分為兩個(gè)部門，平時(shí)合二為一，事實(shí)上這就使內(nèi)部審計(jì)部門演變成為財(cái)務(wù)部的一個(gè)下屬部門，使內(nèi)部審計(jì)變?yōu)樨?cái)務(wù)審計(jì)的自審過程，其公正性受到影響。

(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不明確，獨(dú)立性受到限制地位不明確不統(tǒng)一，既表現(xiàn)為在法律法規(guī)上沒有明確規(guī)定我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在施工企業(yè)的地位，又表現(xiàn)在隸屬關(guān)系的極不統(tǒng)一；既有對(duì)總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)的，也有對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的，還有受監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的。從企業(yè)來看，我國(guó)企業(yè)實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，由于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全，特別是在董事會(huì)與經(jīng)理層人員的高度重合，董事會(huì)的決策職能與經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)職能混淆不清的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，就會(huì)形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能集于一身，自己決策、自己執(zhí)行和自己監(jiān)督自己的不合理現(xiàn)象；如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)，同樣會(huì)形成執(zhí)行、監(jiān)督職能為一體，自己監(jiān)督、自己執(zhí)行情況的現(xiàn)象。

(三)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)和支持不夠我國(guó)許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的機(jī)構(gòu)，心理上存在排斥內(nèi)部審計(jì)的觀念。我國(guó)許多企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要是迫于政府壓力，并非是自覺的認(rèn)識(shí)，因此，積極性不夠，抵觸情緒較大，表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)人員東拼西湊或隨意撤并、精簡(jiǎn)，這就使許多施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極不穩(wěn)定，力量單薄，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。

(四)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的偏差現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)，大多是事后的查錯(cuò)補(bǔ)漏，而內(nèi)部審計(jì)的真正任務(wù)，則是通過事前的預(yù)測(cè)把關(guān)、階段監(jiān)督檢查和事后審計(jì)查處，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供必要的決策信息，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)者提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

(五)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員素質(zhì)參差不齊主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)是財(cái)會(huì)人員，而法律、業(yè)務(wù)等經(jīng)營(yíng)管理人才奇缺；第二，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)、法律、外語等方面的技能不全面；第三，審計(jì)技術(shù)需要提高。

(六)內(nèi)部審計(jì)的科技投入不足，科技含量低很多工作還停留在手工操作階段，形成審計(jì)工作嚴(yán)重滯后，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策起不到應(yīng)有的監(jiān)督檢查作用。

三、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新

內(nèi)部審計(jì)模式是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)組織模式是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，施工企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)模式時(shí)應(yīng)從以下幾方面創(chuàng)新：

(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)設(shè)立的特殊背景，內(nèi)部審計(jì)一開始就被錯(cuò)誤地視為國(guó)家審計(jì)職能的延伸，于是代國(guó)有資產(chǎn)所有者履行監(jiān)督職能，查錯(cuò)防弊就成了內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)。長(zhǎng)期以來，內(nèi)部審計(jì)工作的重心便局限于財(cái)務(wù)收支的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)若只停滯在履行監(jiān)督職能，而不能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值或提升企業(yè)的價(jià)值，必將損害內(nèi)部審計(jì)的根基。具體而言，它包括幫助企業(yè)確定正確的發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)測(cè)和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)有效利用現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源，確保企業(yè)遵守法律、法規(guī)及規(guī)章制度的要求等等。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的多元化也促進(jìn)了審計(jì)理念的改變，為企業(yè)內(nèi)部管理提供服務(wù)并創(chuàng)造價(jià)值已成為指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的行動(dòng)指南。所以，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為核心，將監(jiān)督融于加強(qiáng)企業(yè)

風(fēng)險(xiǎn)管理，完善施工企業(yè)治理和為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供價(jià)值服務(wù)。

(二)提升內(nèi)部審計(jì)組織地位目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)審部門的設(shè)置通常采取與其他職能部門平行，向總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)的方式。因而內(nèi)審人員的組織地位不高，權(quán)威性不足，這就在很大的程度上影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。所以，施工企業(yè)應(yīng)改變內(nèi)審部門的組織設(shè)置，成立獨(dú)立于各管理層級(jí)的審計(jì)部，同時(shí)應(yīng)賦予內(nèi)審部門對(duì)所有職能部門和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論和建議能夠得以有效執(zhí)行。

(三)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方式施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在轉(zhuǎn)變目標(biāo)定位，樹立為管理服務(wù)理念的同時(shí)，還應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性，另外，在提交審計(jì)報(bào)告后，并不意味著審計(jì)任務(wù)的終結(jié)，內(nèi)審人員還應(yīng)對(duì)執(zhí)行審計(jì)意見的情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤和調(diào)查，以確保審計(jì)意見得到落實(shí)。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)分析方法在內(nèi)審中的運(yùn)用，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的科技投入力度，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作擺脫手工操作，早日進(jìn)入信息化、規(guī)范化的發(fā)展階段。在審計(jì)工作上，如果沒有現(xiàn)代化的科技手段，就無法適應(yīng)形勢(shì)多變的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代信息化建設(shè)的要求，從而盡可能減少、避免企業(yè)資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi)，提高企業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

(四)完善內(nèi)部審計(jì)程序轉(zhuǎn)變工作程序，建立事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后審計(jì)的全程監(jiān)控的內(nèi)部審計(jì)工作模式，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理全過程，保證施工企業(yè)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)內(nèi)部的審計(jì)，側(cè)重于事后審計(jì)，而對(duì)事前預(yù)防和事中監(jiān)督工作重視不夠，導(dǎo)致不能將風(fēng)險(xiǎn)和損失消滅在萌芽階段，內(nèi)部審計(jì)，頂多只能起到事后查處的作用，對(duì)施工企業(yè)防止風(fēng)險(xiǎn)和損失的再次發(fā)生、提高經(jīng)營(yíng)管理效率和效益的意義不大。因此，必須將審計(jì)工作重心從傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)移到事前預(yù)防、事中監(jiān)督上來，建立起一整套事前預(yù)防、事中監(jiān)督和事后審計(jì)相結(jié)合的全程監(jiān)控的內(nèi)部審計(jì)模式。在實(shí)際工作中，既要對(duì)施工企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、重點(diǎn)投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的購(gòu)銷業(yè)務(wù)實(shí)行事前審計(jì)，又要監(jiān)督、評(píng)價(jià)有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)合同的真實(shí)性、合理性、合法性、有效性，及時(shí)反饋信息，防止失誤。同時(shí)，在項(xiàng)目或工作的實(shí)施過程中實(shí)行有效的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，將風(fēng)險(xiǎn)、隱患和損失消滅在萌芽狀態(tài)。

(五)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

第5篇：內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新范文

【關(guān)鍵詞】高校內(nèi)部審計(jì)；問題；創(chuàng)新途徑

隨著社會(huì)對(duì)于高素質(zhì)人才需求的不斷增加，為高校的發(fā)展創(chuàng)造了一個(gè)良好的環(huán)境，使得高校規(guī)模日益擴(kuò)大，這就對(duì)高校的管理工作提出了更高的要求，而在高校管理的過程當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)工作有著極其重要的作用，在高校發(fā)展的過程中，辦學(xué)以及科研經(jīng)費(fèi)的增加，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。然而，由于受到多種因素的影響，高校內(nèi)部審計(jì)工作仍舊存在著一定的問題，使得高校的正常發(fā)展受到了極大的影響。因此，在新時(shí)期的背景下，高校需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，采取積極有效的措施，逐漸創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作的途徑，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升，為高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

1.意識(shí)薄弱，制度不完善

就目前而言，雖然隨著高校規(guī)模的日益擴(kuò)大，逐對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的也有了一個(gè)較為初步的認(rèn)識(shí)，但是卻沒有從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于高校管理發(fā)展的重要意義，在具體落實(shí)的過程當(dāng)中，僅僅是為了應(yīng)對(duì)監(jiān)管部門的檢查而設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)部門，并沒有樹立起對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的高度認(rèn)知，單純的任務(wù)內(nèi)部審計(jì)的注重點(diǎn)只是財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，高校管理層并沒有遵守的必要。同時(shí)，我國(guó)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)法律規(guī)章制度并不完善，雖然已經(jīng)頒布實(shí)施了一系列相關(guān)的法律，但并沒有將對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)要求上升到法律的高度，這就導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)不能夠與國(guó)家審計(jì)以及民間審計(jì)放在同一位置上，致使高校內(nèi)部審計(jì)人員得不到有效的重視，使得審計(jì)工作出現(xiàn)了無法可依、無章可循的現(xiàn)象，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。

2.缺乏獨(dú)立性

一般來說，內(nèi)部審計(jì)工作本身屬于一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的活動(dòng)，在具體實(shí)施中，需要通過客觀公正的檢查以及評(píng)價(jià)使得內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到全面發(fā)揮，在這一過程當(dāng)中內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性顯得十分重要，其中，內(nèi)審獨(dú)立性主要可以表現(xiàn)在：其一，組織上獨(dú)立性，即設(shè)置獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門；其二，精神上獨(dú)立性，即從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員在工作中需要時(shí)刻保持客觀公正，正確地進(jìn)行審計(jì)工作。然而，從現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)工作來看，內(nèi)部審計(jì)部門和高校的其他職能部門之間基本上處于平行的狀況，并不具備獨(dú)立性，甚至有部分高校為了節(jié)約經(jīng)濟(jì)成本，存在著大幅度削減內(nèi)部審計(jì)部門人員的現(xiàn)象，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)與內(nèi)審部門融合辦公的情況，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的職能得不到有效的發(fā)揮，使得審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程當(dāng)中，并不具備獨(dú)立性，影響審計(jì)人員公正客觀的進(jìn)行工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督作用無法發(fā)揮，長(zhǎng)此以往，就會(huì)致使內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性下降，不利于高校的可持續(xù)發(fā)展。

3.人員知識(shí)結(jié)構(gòu)以及綜合素質(zhì)有待提升

按照我國(guó)的有關(guān)審計(jì)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門在運(yùn)作的過程當(dāng)中，需要配置審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、工程師以及律師等眾多的專業(yè)人才。但是，就當(dāng)今我國(guó)的高校內(nèi)部審計(jì)工作而言，絕大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)人員通常都是從財(cái)務(wù)管理或者其他類型的行業(yè)轉(zhuǎn)業(yè)而來，雖然這部分人員具備一定的實(shí)踐基礎(chǔ)經(jīng)驗(yàn)，也具有良好的會(huì)計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)，但是，由于其綜合性的業(yè)務(wù)能力不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，不能夠適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)復(fù)合型人才的需求，在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中，僅僅只能夠從賬面以及憑證等方面進(jìn)行顯性問題的查找，不能夠全面的把握好內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)方面，缺乏從深層方面查找問題的能力，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行受到影響。同時(shí)，由于高校的大部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏必要的重視，使得內(nèi)部審計(jì)人員參與正規(guī)專業(yè)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)較少，不能夠隨著時(shí)展進(jìn)行知識(shí)的更新，缺乏對(duì)現(xiàn)行的新審計(jì)制度的了解，綜合素質(zhì)不高，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行造成了相應(yīng)阻礙。

二、新時(shí)期高校內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新途徑

1.提高內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)

在新時(shí)期的背景之下，高校在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過程當(dāng)中，內(nèi)審工作的質(zhì)量和從事審計(jì)工作人員的意識(shí)有著十分緊密的聯(lián)系，因此，在現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作開展過程當(dāng)中，高校管理部門需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員意識(shí)的重視，采取積極有效的措施，使得每一位內(nèi)部審計(jì)人員明確內(nèi)部審計(jì)工作的意義，并做好相應(yīng)的宣傳工作，使得高校管理層也逐步樹立內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)，將內(nèi)部審計(jì)工作的精髓得到充分落實(shí)。同時(shí)，在這一過程當(dāng)中，還需要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，對(duì)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)進(jìn)行完善，為內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施創(chuàng)造良好的制度環(huán)境，從而最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高，為高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.確保內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性

在高校內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)的過程當(dāng)中，獨(dú)立性有著十分重要的意義，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性作為內(nèi)審工作的靈魂所在，能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作的檢驗(yàn)、監(jiān)督、見證以及咨詢等相應(yīng)職能得到充分的發(fā)揮，因此，在當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中需要確保其的獨(dú)立性。這就要求在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)之時(shí)首要的任務(wù)需要確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)際運(yùn)作的過程中不能夠出現(xiàn)與其他職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并的現(xiàn)象，并且內(nèi)部審計(jì)工作需要由高校的主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的職能得到充分發(fā)揮，增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性以及權(quán)威性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也需要保持客觀公正，樹立實(shí)事求是的職業(yè)態(tài)度，在實(shí)際的工作過程當(dāng)中不能夠受到其他部門或者人員的制約，充分保持自身的獨(dú)立性，甚至在條件許可的情況之下，高校需要確保內(nèi)部審計(jì)人員做到定期的輪換，不能夠讓人員長(zhǎng)期負(fù)責(zé)特定的內(nèi)審工作，防止出現(xiàn)利用熟悉關(guān)系逃避內(nèi)審的現(xiàn)象，只有保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，才能夠?qū)?nèi)部審計(jì)工作的職能充分發(fā)揮出來，確保高校各項(xiàng)工作的穩(wěn)步進(jìn)行。

3.促進(jìn)人員素質(zhì)的提升

在高校內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，內(nèi)審人員有著十分重要的地位，隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化以及知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，也對(duì)內(nèi)審人員提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)工作有著直接性的影響。因此，在新時(shí)期，高校要想提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，就需要積極促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提升，一方面，在進(jìn)行人員招聘的過程當(dāng)中，需要按照相應(yīng)的審計(jì)規(guī)范進(jìn)行，加強(qiáng)對(duì)招聘人員的資格審查，確保人員的專業(yè)性；另一方面，隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大發(fā)展，所面臨的內(nèi)外部環(huán)境也愈加的復(fù)雜，審計(jì)工作的業(yè)務(wù)類型也愈加的多樣，內(nèi)部審計(jì)人員不僅僅需要具備會(huì)計(jì)或者審計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)、法律以及信息等方面的知識(shí)研究，增強(qiáng)自身的知識(shí)儲(chǔ)備，提升自身的知識(shí)水平，以便于能夠更好的應(yīng)對(duì)高校內(nèi)審工作。

三、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作作為高校管理的重要組成部分，在現(xiàn)階段開展的過程當(dāng)中，由于受到多種因素的影響，仍舊存在著意識(shí)薄弱，制度不完善、缺乏獨(dú)立性以及人員知識(shí)結(jié)構(gòu)以及綜合素質(zhì)有待提升問題。因此，高校要想提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，就需要深入做好內(nèi)部分析工作，采取提高內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、確保內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性以及提升人員素質(zhì)等措施改善當(dāng)前內(nèi)審工作的困境，為內(nèi)部審計(jì)工作效率的提升創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進(jìn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊建科.創(chuàng)新高校內(nèi)部審計(jì)工作的探討[J].中國(guó)現(xiàn)代教育裝備，2010，（11）：172-174.

[3]王亞麗.淺談高校內(nèi)部審計(jì)工作的深化[J].改革與開放，2010，（8）：129-130.

第6篇：內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新范文

摘要：將審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論引入高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中具有重要的指導(dǎo)意義，尤其在新時(shí)代新背景下，這種需求愈加緊迫。本文聯(lián)系高校審計(jì)實(shí)際，對(duì)審計(jì)體制、方法以及人員培養(yǎng)諸方面提出實(shí)際可行的建設(shè)性措施，試圖利用“免疫系統(tǒng)”理論尋找內(nèi)審改革創(chuàng)新的新路徑，進(jìn)而推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)的成功轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞 ：高校內(nèi)部審計(jì)；免疫系統(tǒng)；功能拓展；創(chuàng)新途徑

審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論的提出始于2007 年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上。當(dāng)時(shí)的審計(jì)長(zhǎng)劉家義提出審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)。自此，我國(guó)審計(jì)理論界針對(duì)“免疫系統(tǒng)”的理念開展了一系列的基礎(chǔ)理論研究并取得豐碩成果。本文從審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能、實(shí)施機(jī)理、作用以及該理論在審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用等方面，展開了系統(tǒng)和深入論證。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

高校內(nèi)部審計(jì)，為高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。該定義清楚地闡釋了高校內(nèi)部審計(jì)的主體、方法、范圍、目標(biāo)，為當(dāng)下開展高校內(nèi)部審計(jì)提供了重要的指導(dǎo)價(jià)值。

二、高校內(nèi)部審計(jì)的功能拓展

高校內(nèi)部審計(jì)工作的開展，正逐步詮釋審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論內(nèi)涵在學(xué)校“免疫系統(tǒng)”中重大的指導(dǎo)作用。透過“免疫系統(tǒng)”的視角，高校內(nèi)部審計(jì)不僅具備經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢和認(rèn)證等基本功能，而且具有類似免疫系統(tǒng)的防御、完善、監(jiān)視、修復(fù)功能。具體來說：

（一）防御功能

主要指利用高校內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，抵御來自外部不利因素對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行系統(tǒng)的威脅。應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)，能夠在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題所在，通過內(nèi)部審計(jì)的威懾功能降低潛在違紀(jì)行為發(fā)生的可能性，從而將這種潛在威脅消滅在萌芽階段，起到防御的功能，進(jìn)而達(dá)到改善工作現(xiàn)狀、彌補(bǔ)工作之中存在的缺陷以及實(shí)現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)工作全面創(chuàng)新和全面改良的重大目標(biāo)。究其本質(zhì)，這種免疫防御屬于被動(dòng)防御，這種威懾力的發(fā)揮功效與內(nèi)部審計(jì)的作用大小是相輔相成的。也即這種被動(dòng)性表現(xiàn)在高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性程度和信息化條件下審計(jì)監(jiān)控的全面性以及審計(jì)手段、方法的先進(jìn)性。

（二）自我完善功能

主要指內(nèi)部審計(jì)人員提高綜合素質(zhì)和工作能力，實(shí)現(xiàn)自我完善和組織的免疫效果。內(nèi)部審計(jì)是組織免疫系統(tǒng)的載體，其人員的知識(shí)技能和職業(yè)道德對(duì)組織免疫功能的實(shí)現(xiàn)，起著決定性作用。同時(shí)，系統(tǒng)體制機(jī)制的持續(xù)完善和管理水平的不斷提高很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)是否得以組織實(shí)施。

（三）監(jiān)視和控制功能

本質(zhì)上講，這種監(jiān)視和控制是積極主動(dòng)的，它充分調(diào)動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身才能和智慧的發(fā)揮。具體來講，這種功能是指定期檢驗(yàn)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)，通過發(fā)現(xiàn)和解決由于系統(tǒng)固有缺陷和錯(cuò)誤行為而產(chǎn)生的隱患，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，達(dá)到保護(hù)學(xué)校財(cái)產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可靠性、規(guī)范單位組織運(yùn)行的目的。

（四）建設(shè)性修復(fù)功能

內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校的免疫系統(tǒng)，有責(zé)任、有能力更早地感受風(fēng)險(xiǎn)和更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，從而及時(shí)提供前瞻性的建議，發(fā)揮自己的修復(fù)功能，提高組織系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量。該功能主要是通過提出建設(shè)性意見，彌補(bǔ)學(xué)校內(nèi)部運(yùn)行過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的缺陷，進(jìn)一步建立健全高校內(nèi)部控制機(jī)制，從而識(shí)別、評(píng)估、降低、解除隱患。

三、探索高校內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新途徑

（一）科學(xué)樹立內(nèi)部審計(jì)理念

1.樹立內(nèi)審“免疫系統(tǒng)”論的審計(jì)理念國(guó)家審計(jì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)作為“免疫系統(tǒng)”的第一道防線，能夠及時(shí)為高校領(lǐng)導(dǎo)者提供信息和解決方案，采取及時(shí)有效的措施，降低和規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保證高校的可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)然，為在學(xué)校教育者內(nèi)部實(shí)現(xiàn)免疫系統(tǒng)的防御功能，廣大教育工作者要履行自身職責(zé)，將內(nèi)部審計(jì)作為組織運(yùn)行的第一道防線，發(fā)揮自身能動(dòng)性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在高校實(shí)務(wù)中的保值和增值作用，從這個(gè)意義上講，高校內(nèi)部審計(jì)又是建設(shè)性的。

2.樹立監(jiān)督、管理、服務(wù)的審計(jì)理念監(jiān)督是保障，管理是核心，服務(wù)是目的。

為保障高校內(nèi)部控制的檢查，配合校內(nèi)管理人員實(shí)現(xiàn)管理職能，保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，強(qiáng)化高校資金運(yùn)營(yíng)，必須加強(qiáng)高校內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督職能。這是內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)的本質(zhì)要求。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、管理、服務(wù)為一體，是分不開的，但是內(nèi)部審計(jì)部門在日常工作中，往往只關(guān)注內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，而忽略了管理和服務(wù)，這種片面的理解，不利于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和改進(jìn)。建立監(jiān)督、管理和服務(wù)三位一體的理念是科學(xué)的，能夠促進(jìn)學(xué)校的反腐敗和廉政建設(shè)。

（二）開展內(nèi)部審計(jì)體制改革

當(dāng)前，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)體制不盡相同，部分高校內(nèi)部審計(jì)體制相對(duì)落后，運(yùn)行過程中頻頻暴露的問題，隱藏諸多風(fēng)險(xiǎn)。因此，為解決這些問題首先應(yīng)立足高校內(nèi)部審計(jì)體質(zhì)的改革和創(chuàng)新，強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性。

1.學(xué)習(xí)當(dāng)代企業(yè)制度，建立高校審計(jì)委員會(huì)

為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)，首先應(yīng)保持審計(jì)獨(dú)立性。建立高校審計(jì)委員會(huì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立的有效途徑。這種董事會(huì)主導(dǎo)下的委員會(huì)作為一種有效的內(nèi)部審計(jì)組織模式，被現(xiàn)代企業(yè)廣泛推廣和使用。學(xué)習(xí)這種企業(yè)制度，高校不妨設(shè)立在黨委指導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)，通過提高高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，確保審計(jì)客觀性、公正性、有效性的發(fā)揮，通過發(fā)現(xiàn)和解決由于系統(tǒng)固有缺陷和錯(cuò)誤行為而產(chǎn)生的隱患，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，從根本上保證審計(jì)部門的審計(jì)工作不受其他職能部門和個(gè)人的干預(yù)。所以相關(guān)審計(jì)工作有著深遠(yuǎn)的價(jià)值和重大的意義，在實(shí)踐工作之中應(yīng)當(dāng)加以嚴(yán)肅的對(duì)待。

高校設(shè)計(jì)委員會(huì)的職能通常具備：

（1）具有抽查和檢查監(jiān)督學(xué)校的管理職能；

（2）監(jiān)督檢查學(xué)校財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)報(bào)告程序以及財(cái)務(wù)狀況；

（3）組織實(shí)施審計(jì)學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算和決算工作；

（4）檢查學(xué)校的管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督學(xué)校內(nèi)部控制制度；

（5）綜合評(píng)價(jià)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作；

（6）協(xié)調(diào)參與學(xué)校審計(jì)工作的內(nèi)部與外部的關(guān)系。

2.內(nèi)部審計(jì)外部化，提升人員素質(zhì)

高校內(nèi)部審計(jì)需要適時(shí)的引入新的觀念和新的思想，以實(shí)現(xiàn)對(duì)工作的全面創(chuàng)新和改革，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的發(fā)展?？偟膩碇v，在當(dāng)前的高校內(nèi)部審計(jì)工作之中，需要充分的結(jié)合工作現(xiàn)狀和工作發(fā)展的主要趨勢(shì)，以選擇出最佳的路徑，實(shí)現(xiàn)對(duì)新工作的改革，以創(chuàng)新的政策和健全的工作理念，通過高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，來穩(wěn)步的促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)邁向新的發(fā)展高度，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)工作的傳承和發(fā)展，為高校各項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的完善奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)?？v觀內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程，內(nèi)部審計(jì)外部化是大勢(shì)所趨。信息化主流下的高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展，必須依托更為專業(yè)的專技人員來協(xié)作完成。為滿足高等教育事業(yè)的需求，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)必須強(qiáng)化改革創(chuàng)新步伐，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)管理和管理咨詢的力度，并配合金融、經(jīng)濟(jì)以及市場(chǎng)等多方面專業(yè)技術(shù)人員的團(tuán)隊(duì)合作，系統(tǒng)體制機(jī)制的持續(xù)完善和管理水平的不斷提高很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)是否得以組織實(shí)施。只有這樣，才能充分利用“管理”這把利器，組織和實(shí)施好內(nèi)部審計(jì)。通過角色控制和權(quán)限管理，明確職能，分工合作，最終達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)有序運(yùn)行。在審計(jì)免疫系統(tǒng)論指導(dǎo)下，將審計(jì)項(xiàng)目分包給不同角色人，職能人各盡其職，最終達(dá)到共贏，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部與外部、政府與上下級(jí)之間的審計(jì)信息共享體系。

（三）強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)管理

面對(duì)當(dāng)下高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)量多而內(nèi)審資源匱乏的局面，高校內(nèi)部審計(jì)亟待內(nèi)部審計(jì)資源整合，優(yōu)化審計(jì)資源，重整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)目標(biāo)。

為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)組織重建，一方面應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)專業(yè)化，保證負(fù)責(zé)人具備扎實(shí)的基礎(chǔ)理論知識(shí)和技能，熟練審計(jì)工作流程，保障內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的落實(shí)，還需要注意的是，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、管理、服務(wù)為一體，是分不開的，系統(tǒng)體制機(jī)制的持續(xù)完善和管理水平的不斷提高很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)是否得以組織實(shí)施。明確這一點(diǎn)相當(dāng)關(guān)鍵。明確的分工責(zé)任制，能夠在內(nèi)部審計(jì)劃分職能，協(xié)調(diào)各方職能，保障責(zé)任到人，樹立共贏機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率和高效管理。另一方面，樹立內(nèi)部審計(jì)部門的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，通過編制實(shí)施計(jì)劃、落實(shí)各方任務(wù)、協(xié)調(diào)督促各方工作，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的資源優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化和集成人力資源。

基金項(xiàng)目：

本文系江蘇高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究基金指導(dǎo)項(xiàng)目《基于“免疫系統(tǒng)論”的高校內(nèi)部審計(jì)管理體制和創(chuàng)新機(jī)制研究》（項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)2014SJD715）階段性研究成果。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王紅亮.”免疫系統(tǒng)視角下高校內(nèi)部審計(jì)的理念創(chuàng)新研究[J]，經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2012.

第7篇：內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新范文

關(guān)鍵詞：高職教育；創(chuàng)新；內(nèi)部審計(jì)職能；轉(zhuǎn)型

2016年3月，國(guó)家教育部下發(fā)《關(guān)于確定<高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃(2015-2018年)>任務(wù)(項(xiàng)目)承接單位的通知》[1]，各高職院校積極開展項(xiàng)目立項(xiàng)和建設(shè)，預(yù)估投資總額超過162.42億元[2]。在落實(shí)《行動(dòng)計(jì)劃》提出各項(xiàng)任務(wù)中，高職院校內(nèi)部審計(jì)職能要適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展趨勢(shì)，把審計(jì)職能貫穿其中，建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估機(jī)制，提高任務(wù)績(jī)效，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)管理，防止資產(chǎn)流失，提高使用效益。同時(shí)對(duì)學(xué)校創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展中各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，發(fā)揮審計(jì)的職能作用。

一、高職院校內(nèi)部審計(jì)職能的演變

目前可以將內(nèi)部審計(jì)職能總結(jié)為“監(jiān)督為主”和“服務(wù)為主”兩大類，前者側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，后者則偏向評(píng)價(jià)和咨詢等服務(wù)職能的發(fā)揮。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，主要是順應(yīng)高校內(nèi)部管理的需要。在前期，主要的職能是“監(jiān)督為主”，通過審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)資料，監(jiān)督其合法性、合規(guī)性，促進(jìn)學(xué)校業(yè)務(wù)健康發(fā)展。2014年1月1日起施行新修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡(jiǎn)稱新準(zhǔn)則)[3]，新準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)定義為“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，基本上實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的接軌，體現(xiàn)從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型到價(jià)值增值型的轉(zhuǎn)變。劉家義審計(jì)長(zhǎng)把審計(jì)概括為“免疫系統(tǒng)”[4]，就是要建立一個(gè)事前、事中、事后全方位的系統(tǒng)環(huán)境，為高職院校的創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略提供管理保障。

二、高職院校實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值職能中存在的問題

內(nèi)部審計(jì)增值職能是否實(shí)現(xiàn)，主要受內(nèi)部審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)配備、審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)層重視和外部的審計(jì)工作環(huán)境等諸多因素的共同作用。目前，高職院校在內(nèi)部審計(jì)中，由于上述因素的不完善，導(dǎo)致審計(jì)的“價(jià)值增值”職能很難滿足新準(zhǔn)則的要求。

(一)高職院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立與其職能發(fā)揮不相符

陸宏如[5]對(duì)高職院校內(nèi)部審機(jī)構(gòu)調(diào)查分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)只有8%的學(xué)院設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備了專職內(nèi)部審計(jì)人員。其他高職院校中，大多數(shù)將內(nèi)部審計(jì)的職能并入了紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)。在內(nèi)部審計(jì)部門中，還存在職責(zé)不清、職能交叉等導(dǎo)致的獨(dú)立性不夠、權(quán)威性不強(qiáng)等問題。呂先锫，王振青[6](2012)在《我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查報(bào)告》分析中，從對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)調(diào)查結(jié)果來看，審計(jì)機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)情況是：書記占1%，校長(zhǎng)占26%，副書記占51%，副校長(zhǎng)占22%。說明部分高校對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)不足，不同級(jí)別的分管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。有一部分高職院校，甚至沒有專門從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員，有的是從財(cái)務(wù)、教學(xué)管理、紀(jì)檢、學(xué)生管理等崗位輪崗或調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)部門的，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的涵義、職能、體系、方法等不是很諳熟，主要是在干中學(xué)，所以在審計(jì)中大都從具體業(yè)務(wù)層面進(jìn)行審計(jì)，一下子很難站在高職院校創(chuàng)新發(fā)展的整體層面上去創(chuàng)新整合思維，“價(jià)值增值型”的審計(jì)職能很難發(fā)揮。

(二)高職院校領(lǐng)導(dǎo)層的重視與認(rèn)識(shí)不夠阻礙內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型

目前，我國(guó)高職院校正處在創(chuàng)新發(fā)展的跨越期，主要是深化改革創(chuàng)新，聚焦內(nèi)涵建設(shè)，強(qiáng)化校企融合，擴(kuò)大對(duì)外開放，進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在創(chuàng)新發(fā)展中，更重視學(xué)校內(nèi)外實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)，招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)等工作，對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作重視和認(rèn)識(shí)不夠。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為“教學(xué)與科研”是學(xué)校的中心工作，認(rèn)為單位內(nèi)部審計(jì)主要是檢查財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、固定資產(chǎn)投資等與財(cái)務(wù)部門相關(guān)的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門在發(fā)揮“價(jià)值增值”職能中，如“內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理”審計(jì)時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)認(rèn)為約束學(xué)校的改革與發(fā)展，很難得到領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)職能的增值作用得不到體現(xiàn)。

(三)外部法律環(huán)境不完善約束內(nèi)部審計(jì)增值職能的發(fā)揮

目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)存在著主體法律缺失、配套法律滯后、操作性不強(qiáng)、與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)存在差距等問題，如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方面，法律依據(jù)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)單一籠統(tǒng)，沒有根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況提出具體的審計(jì)目標(biāo)，定性的指標(biāo)多，定量的指標(biāo)少。在審計(jì)結(jié)果上，內(nèi)部審計(jì)只有建議權(quán)，無法行使處罰權(quán)，使審計(jì)職能難以有效發(fā)揮，審計(jì)成果運(yùn)用難，限制內(nèi)部審計(jì)增值職能發(fā)揮。

三、高職教育創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展下的內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型對(duì)策

(一)在高職創(chuàng)新發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)職能的新定位

內(nèi)部審計(jì)功能正在由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)控管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)防范的關(guān)口正在逐步前移，審計(jì)思路正在由單純審計(jì)檢查向著更加注重審計(jì)分析轉(zhuǎn)變，同時(shí)，大力推動(dòng)審計(jì)整改的落實(shí)，使審計(jì)不僅發(fā)現(xiàn)問題、指出問題，而且有針對(duì)性地督導(dǎo)解決問題，審計(jì)的“免疫”功能得到更好的發(fā)揮。高職院校在適應(yīng)創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展的新形勢(shì)下，要適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)職能的新定位：第一，內(nèi)部審計(jì)對(duì)學(xué)校管理層在創(chuàng)新發(fā)展中的重大問題的決策部署，如基建項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、二級(jí)管理等，找準(zhǔn)審計(jì)職能的增值點(diǎn)，發(fā)揮監(jiān)督增值作用；第二，進(jìn)一步加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、規(guī)范項(xiàng)目管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、夯實(shí)管理基礎(chǔ)發(fā)揮了獨(dú)特作用，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等工作，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的警示效果，關(guān)注廉政和作風(fēng)建設(shè)，自覺維護(hù)學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)和工作秩序。

(二)探索內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制有效結(jié)合，提升內(nèi)部審計(jì)職能的層次

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制都有管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理的功能，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。新修訂《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中“審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性”，也是期望內(nèi)部審計(jì)職能從單純的業(yè)務(wù)審計(jì)中抽身出來，站在更高的角度實(shí)施審計(jì)。因此，內(nèi)部審計(jì)職能要增加組織價(jià)值，更要與內(nèi)部控制有效結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從審計(jì)內(nèi)部控制的不相容崗位著手，堅(jiān)持不相容崗位完全分離，形成內(nèi)部牽制約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)組織內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)等充分性、有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，發(fā)揮監(jiān)督職能；通過內(nèi)控審計(jì)，積極提出改善內(nèi)部控制的建設(shè)性建議，組織開展內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，促進(jìn)教職工、部門、組織管理層共同承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控領(lǐng)域的咨詢作用。

(三)逐步建立績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值功能

《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃(2015-2018年)》[7]明確提出強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)：“各地要逐級(jí)按照職能分工量化落實(shí)方案，逐級(jí)分解任務(wù)、明確目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任，確定時(shí)間表和任務(wù)書，實(shí)行項(xiàng)目管理”。在《行動(dòng)計(jì)劃》執(zhí)行中明確評(píng)價(jià)指標(biāo)，如對(duì)“優(yōu)質(zhì)?？聘叩嚷殬I(yè)院?！苯ㄔO(shè)項(xiàng)目中，重點(diǎn)審計(jì)督查“規(guī)劃與實(shí)施方案、財(cái)政資金支持、學(xué)校內(nèi)外實(shí)訓(xùn)基地、師資隊(duì)伍建設(shè)、招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)情況、學(xué)校技術(shù)服務(wù)、社會(huì)培訓(xùn)及國(guó)際交流合作、省級(jí)及以上重點(diǎn)專業(yè)建設(shè)和教學(xué)名師、教學(xué)成果、科研成果、專業(yè)教學(xué)資源庫、精品在線開放課程、教材、師生參賽獲獎(jiǎng)等方面評(píng)價(jià)”。同時(shí)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、項(xiàng)目管理等內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中，應(yīng)建立績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，通過對(duì)各項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，發(fā)揮確認(rèn)職能；在審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇上應(yīng)著重關(guān)注“投入”、“過程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評(píng)價(jià)指標(biāo)。下面以“社會(huì)服務(wù)能力”績(jī)效審計(jì)為例，具體績(jī)效審計(jì)指標(biāo)及分值如表1：審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇是開展績(jī)效審計(jì)的難點(diǎn)，在創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃中每個(gè)任務(wù)和項(xiàng)目的審計(jì)范圍、目標(biāo)和重點(diǎn)差異很大，所以“投入”、“過程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評(píng)價(jià)指標(biāo)在不同任務(wù)和項(xiàng)目中有不同的體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)創(chuàng)新完善內(nèi)審評(píng)價(jià)機(jī)制，推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展，更好服務(wù)創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃，增加組織價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]《關(guān)于確定<高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃(2015-2018年)>任務(wù)(項(xiàng)目)承接單位的通知》教育部(教職成司函[2016]30號(hào)).

[2]張啟明，王博，童衛(wèi)軍.各地落實(shí)《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃》舉措綜述[J].中國(guó)職業(yè)技術(shù)教育，2016(13)：36-42.

[3]《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公告2013年第1號(hào).

[4]劉家義.以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)推動(dòng)審計(jì)工作全面發(fā)展[J].審計(jì)研究，2008(3)：3-9.

[5]陸宏如.高職院校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查及對(duì)策分析[J].廣東輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2014(1)：20-22.

[6]呂先锫，王振青.我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查報(bào)告[J].會(huì)計(jì)之友，2012(29)：10-13.

第8篇：內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新范文

摘 要 隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)銀行業(yè)異軍突起，我國(guó)商業(yè)銀行企業(yè)是一個(gè)特殊的企業(yè)，在各城市中為加快銀行業(yè)建設(shè)做出了貢獻(xiàn)，所有城市銀行企業(yè)都應(yīng)具有基礎(chǔ)管理平臺(tái)、基礎(chǔ)管理主力軍、經(jīng)營(yíng)城市主載體三大功能。本文就我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方面進(jìn)行討論，分析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出如何完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，推動(dòng)商業(yè)銀行發(fā)展。

關(guān)鍵詞 我國(guó)商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 存在風(fēng)險(xiǎn)

目前，已經(jīng)有一部分商業(yè)銀行率先完成了銀行機(jī)制改革，而另一部分銀行正處于起步階段，因此，如何完善我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)，是我國(guó)商業(yè)銀行深化改革的根本動(dòng)力。本文就我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方面進(jìn)行討論，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出如何完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，推動(dòng)商業(yè)銀行發(fā)展。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是指商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整．保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在銀行內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱，其目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，但是在當(dāng)今的時(shí)代，我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)方面還是存在一定問題的，這些問題阻礙了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的調(diào)整和改革。

（一）我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)缺乏計(jì)劃性

我國(guó)商業(yè)銀行在進(jìn)行審計(jì)時(shí)沒有實(shí)現(xiàn)制定嚴(yán)密的計(jì)劃，導(dǎo)致了銀行審計(jì)的盲目性，從而影響了銀行經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，造成了資金的浪費(fèi)。計(jì)劃的不完善還導(dǎo)致了與主管業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度低，有的甚至沒有關(guān)聯(lián)度。商業(yè)銀行在借貸等審計(jì)時(shí)缺乏考慮內(nèi)外部的條件，沒有做一個(gè)完善的計(jì)劃，在審計(jì)時(shí)也沒有考慮的市場(chǎng)的導(dǎo)向作用。如果在銀行進(jìn)行審計(jì)前銀行決策者能夠制定一個(gè)完善的計(jì)劃，那么在審計(jì)時(shí)資金的流動(dòng)和產(chǎn)生效益都能事先有一個(gè)大致的了解，審計(jì)方向才能更明確，即使遇到突發(fā)狀況也能解決的很好。

（二）我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)決策體系不完善

在我國(guó)商業(yè)銀行決定審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目時(shí)，要綜合考慮到項(xiàng)目帶來的利益和銀行投資金額的多少，是否能對(duì)社會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。從項(xiàng)目的篩選過程、考察過程、投資決定和監(jiān)管方面，都要多人商量合作。在我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)中，項(xiàng)目從開始到結(jié)束一人一手包辦的現(xiàn)象非常多，一個(gè)人在決策時(shí)通常帶有強(qiáng)烈的主管色彩，導(dǎo)致了審計(jì)決策體系一人攬權(quán)的現(xiàn)場(chǎng)，造成了銀行審計(jì)決策體系的不完善，對(duì)銀行審計(jì)的決策是不利的。

（三）我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)監(jiān)管體制不完善

我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)工作沒有形成一個(gè)良好的監(jiān)督管理體系，也是造成我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理方面不足的一個(gè)重要原因。資金的使用和支出都應(yīng)該有相應(yīng)的記錄，任何人在動(dòng)用資金時(shí)，都要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，方能憑借票據(jù)去財(cái)務(wù)處登記需要使用的資金。但是現(xiàn)在的許多銀行在資金的管理上，并沒有形成全方位的監(jiān)督管理體系。監(jiān)督管理體系的不完善，會(huì)造成資金使用超出預(yù)想范圍，在使用資金使沒有一個(gè)健全的監(jiān)督體系，也會(huì)造成資金流動(dòng)的混亂。財(cái)務(wù)人員的不足和分配的不合理，造成非財(cái)務(wù)人員管理財(cái)務(wù)，職位的混亂編排破壞了財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理體系，在財(cái)務(wù)使用方面，杜絕獨(dú)攬財(cái)務(wù)大權(quán)的狀態(tài)，完善銀行審計(jì)監(jiān)督管理體系。

二、如何避免我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該把握發(fā)展機(jī)遇

我國(guó)商業(yè)銀行受經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響較大，如何在當(dāng)今市場(chǎng)中謀求地位，需要商業(yè)銀行把握發(fā)展的機(jī)遇。緊密關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，根據(jù)國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)發(fā)展方向制定銀行內(nèi)部發(fā)展目標(biāo)。在資金方面，要最大限度地合法審計(jì)，資金的保證是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度完善的基礎(chǔ)，有了資金，商業(yè)銀行就可以大膽地進(jìn)行審計(jì)，從而保證創(chuàng)造新的利益。除了外部有利條件外，銀行內(nèi)部也要不斷深化改革，根據(jù)黨和國(guó)家制定的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，積極配合，優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)，各部門相互配合相互監(jiān)督制約，在內(nèi)部審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)上綜合考慮，認(rèn)真對(duì)比，確保項(xiàng)目的實(shí)施無一紕漏，從而完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度。

（二）我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的創(chuàng)新

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制創(chuàng)新是指商業(yè)銀行在質(zhì)量上的發(fā)展即商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)更新，主要涉及商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的效率改進(jìn)問題。其具體內(nèi)容包括：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度創(chuàng)新；商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新（包括銀行項(xiàng)目創(chuàng)新）；商業(yè)銀行市場(chǎng)創(chuàng)新；商業(yè)銀行組織創(chuàng)新；商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理創(chuàng)新。商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)方面，可以通過政府審計(jì)、銀行審計(jì)和搭建審計(jì)平臺(tái)來實(shí)現(xiàn)。根據(jù)市場(chǎng)的走向，選擇審計(jì)方向。在組織方面，可以在銀行內(nèi)部成立審計(jì)小組，負(fù)責(zé)分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀和規(guī)劃實(shí)施我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方向。銀行通過多方面的改革發(fā)展創(chuàng)新，在同銀行中率先完成銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制改革，完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度，所以商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的創(chuàng)新能夠推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度的完善。

（三）完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)資金的使用如何讓其最大限度地發(fā)揮作用和創(chuàng)造效益，最重要的是建立健全資金內(nèi)部審計(jì)管理體系。根據(jù)年收入的多少來制定下一年的資金使用條例和使用制度，根據(jù)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來確定每一筆的投資和審計(jì)，財(cái)務(wù)要對(duì)每一筆資金的使用進(jìn)行詳細(xì)的記錄。制定戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，明確銀行發(fā)展目的和發(fā)展前景，能夠讓商業(yè)銀行員工有一個(gè)對(duì)自己銀行發(fā)展總體的認(rèn)識(shí)，有利于完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度。

三、結(jié)語

本文通過對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)的分析，從我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該把握發(fā)展機(jī)遇、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的創(chuàng)新以及完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度這三個(gè)方面提出了如何避免我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)的措施。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新范文

一、石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所面臨的新挑戰(zhàn)

在“十三五”期間，我國(guó)石油企業(yè)將面臨重大的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)在預(yù)防石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面將面臨更嚴(yán)峻的形勢(shì)，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：一是隨著國(guó)際石油價(jià)格的下跌態(tài)勢(shì)，我國(guó)油氣產(chǎn)能項(xiàng)目的利潤(rùn)率將會(huì)持續(xù)降低，長(zhǎng)期以來形成的石油業(yè)務(wù)“寒冬期”將會(huì)一步延長(zhǎng)；二是國(guó)內(nèi)石油等產(chǎn)品市場(chǎng)需求量增長(zhǎng)進(jìn)一步放緩，供過于求的局勢(shì)將會(huì)呈現(xiàn)，在“十三五”期間，成品油、天然氣等產(chǎn)品的需求增速將會(huì)呈現(xiàn)明顯的下降趨勢(shì)，石油企業(yè)市場(chǎng)份額下降，盈利空間縮減；三是在低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的今天，公眾的環(huán)保意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，這對(duì)我國(guó)石油企業(yè)提出了更高標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境要求和發(fā)展約束，我國(guó)石油企業(yè)環(huán)境治理成本將會(huì)大幅度增加。同時(shí)，由于互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等新一代信息技術(shù)的發(fā)展，對(duì)我國(guó)石油企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型帶來了新機(jī)遇，也帶來了新挑戰(zhàn)。由此可見，在“十三五”期間，“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、提質(zhì)增效”將成為我國(guó)石油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然道路，貫徹和落實(shí)“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”的發(fā)展理念將成為企業(yè)價(jià)值增值的主要著力點(diǎn)。對(duì)于石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和環(huán)境更加復(fù)雜，審計(jì)方式面臨著調(diào)整和改變，高素質(zhì)的審計(jì)人才需求緊缺，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于“防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效益”的職能更加任重道遠(yuǎn)。

二、我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增值的策略探析

（一）基于石油企業(yè)需求，提供多元化的內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品創(chuàng)新。石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能否實(shí)現(xiàn)增值的目標(biāo)，首先是要看內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品能否符合石油企業(yè)新形勢(shì)的需求，根據(jù)企業(yè)關(guān)心的核心問題進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)品的創(chuàng)新發(fā)展。過去，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以監(jiān)督和評(píng)價(jià)為主，而在新環(huán)境下石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)變?yōu)槌蔀榇_認(rèn)和咨詢功能，這就為我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多元化產(chǎn)品創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值提供了可能。因此，我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要在提供傳統(tǒng)的審計(jì)服務(wù)產(chǎn)品之外，還要結(jié)合新形勢(shì)下石油企業(yè)的發(fā)展需求，開發(fā)新的審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值。例如，石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程優(yōu)化和改進(jìn)審計(jì)服務(wù)，將內(nèi)部審計(jì)融入到企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)石油企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行把控，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行改善。尤其是我國(guó)石油企業(yè)在向質(zhì)量和效益轉(zhuǎn)型的過程中，內(nèi)部審計(jì)要服務(wù)于現(xiàn)有的發(fā)展目標(biāo)，緊緊圍繞經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和降低成本開展新型多元化的審計(jì)產(chǎn)品創(chuàng)新。（二）重視發(fā)展后續(xù)跟蹤審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。后續(xù)跟蹤審計(jì)是檢查審計(jì)過程中存在的問題并提出建議后的整改情況，如果石油企業(yè)審計(jì)僅僅定位于發(fā)現(xiàn)問題，并將問題呈現(xiàn)于書面報(bào)告之上，而不去解決問題，審計(jì)的價(jià)值增值功能將無法實(shí)現(xiàn)。重視后續(xù)跟蹤審計(jì)，一方面有利于石油企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的問題，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的積極轉(zhuǎn)化；另一方面能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位進(jìn)行監(jiān)督，為審計(jì)單位管理效益的提升提供理論依據(jù)。在后續(xù)跟蹤審計(jì)的監(jiān)督下，我國(guó)石油企業(yè)一旦實(shí)現(xiàn)效益提升，則會(huì)更加積極主動(dòng)重視審計(jì)工作，在內(nèi)部審計(jì)的隱性價(jià)值促進(jìn)下，就能為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行動(dòng)態(tài)后續(xù)跟蹤審計(jì)，定期發(fā)現(xiàn)和挖掘企業(yè)存在的問題，從而從根源上判斷問題來自于執(zhí)行方面還是制度方面等，針對(duì)問題建立其相應(yīng)的對(duì)策或方案，從而增強(qiáng)審計(jì)免疫系統(tǒng)的功能，實(shí)現(xiàn)石油企業(yè)審計(jì)增值功能。（三）培育高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，為審計(jì)增值提供人才保障。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人才知識(shí)儲(chǔ)備提出了更好的要求，我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要掌握新興科技技術(shù)，更好掌握審計(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)等交叉的綜合知識(shí)。同時(shí)大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的發(fā)展環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境更加復(fù)雜，我國(guó)石油企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)復(fù)合型人才的培育，才能夠?yàn)閷徲?jì)增值提供充足的人才保障。這就要求：首先，我國(guó)石油企業(yè)首先要重視內(nèi)部審計(jì)專業(yè)復(fù)合型人才的培育，對(duì)轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)下內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論進(jìn)行及時(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員綜合理論知識(shí)；其次，健全企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)審計(jì)人員對(duì)綜合性知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考評(píng)，增強(qiáng)學(xué)習(xí)外驅(qū)力。最后，復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才團(tuán)隊(duì)的建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，而對(duì)于短期來說，我國(guó)石油企業(yè)要建立健全招聘制度，與高校進(jìn)行合作，通過企業(yè)與學(xué)校溝通，建立互動(dòng)機(jī)制，滿足復(fù)合型審計(jì)人才所需。

綜上，在現(xiàn)有的內(nèi)審調(diào)整壓力環(huán)境下，我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增值策略的研究有利于探索利用內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益方面發(fā)揮作用的機(jī)制和途徑；總結(jié)在防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益方面審計(jì)工作的創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)和做法；利用風(fēng)險(xiǎn)分析的方法制定審計(jì)計(jì)劃，把有效地資源配置到審計(jì)工作中，達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的目的。

作者:班允鵬 單位:中國(guó)石油冀東油田分公司

參考文獻(xiàn)：

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