企業薪酬自查報告精選(九篇)
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第1篇：企業薪酬自查報告范文
履職待遇和業務支出自查報告
集團公司：
按照省國資委《關于對出資企業負責人履職待遇業務支出情況自查工作的通知》要求，近日我公司開展了2017年企業負責人履職待遇和業務支出情況的自查工作，自查過程中，結合國資委《通知》要求對各方面內容認真進行梳理，現將自查情況報告如下：
一、主要內容
(一)年度預算及執行情況
2017年年初，結合公司生產經營的實際情況，編制預算，并將企業負責人履職待遇和業務支出均納入年度預算管理，明確預算編制、審核、調整、動態監測及執行等規定和程序。年初預算車輛使用費為***萬元，業務招待費***萬元，差旅費***萬元，截止2017年*月，長城公司共發生車輛使用費**.*萬元，業務招待費**.*萬元，差旅費**.*萬元，沒有超預算或者無預算安排支出、虛列支出、轉移或者套取預算資金等問題，沒有違反規定擅自設立項目、超標準超范圍發放津貼補貼等問題。
(二)公務用車
2017年*月起，長城公司負責人不配備公務用車，不存在超標準配備的情況。2017年公司自有車輛兩臺，租用車輛一臺，均為辦公用車。同時，公務用車使用情況及維修保養均有詳細記錄，不存在公車私用的問題。
2016年長城公司負責人交通補貼實際發生**.*萬元(經公司批準在中新食品區合資公司列支)，16年長城公司主要負責人員主要負責人即總經理薪酬及補貼由集團列支，公司負責人即副總經理交通補貼預算金額**.*萬元(中新食品區合資公司列支)，預計實際發生**.*萬元。
(三)辦公用房
公司主要領導的辦公用房建筑面積為40平米以內，副職領導的辦公用房建筑面積為32平米以內，均未超過辦公用房標準。
(四)培訓
2016年長城公司負責人實際發生培訓費用**.*萬元，2017年該項費用預算數為1萬元，尚未發生。公司負責人未參加在職教育和其他培訓，不存在負責人參加各種學歷教育以及為取得學位而參加的在職教育報銷費用的情況。沒有超范圍列支培訓費，沒有虛報和未按規定程序報銷培訓費等問題。
(五)業務招待
公司業務招待費一直堅持節儉的原則使用，招待標準、陪同人員數量等嚴格按照相關規定執行，沒有超過公司的招待標準，不存在奢侈浪費、大吃大喝的情況。沒有存在轉嫁企業負責人招待費
用的情況，也不存在報銷因私招待費用、個人消費等費用的情況。
(六)國內差旅和因公臨時出國
2016年公司負責人國內差旅費實際發生**.*萬元，2017年該項費用預算數為3萬元，截止2017年*月末實際發生**.*萬元。國內差旅嚴格執行公司制定的出差費用開支標準，嚴格執行乘坐交通工具的類型和等級，以及住宿、就餐標準。公司負責人因公出差時，如火車出行一般是二等座，飛機出行為經濟艙，不存在超規格乘坐交通工具的情況。沒有因公出國事項發生，此項費用不存在。
(七)通信
長城公司主要負責人通信補貼尚未在長城公司列支。公司副總經理通信補貼為**元/月，2017年預算數為**.*萬元，截止*月末已發生**.*萬元。該項費用嚴格按集團相關規定執行通，并且納入公司財務預算，沒有超標準補貼及通信費用報銷情況。
二、存在的問題及整改措施
公司負責人履職待遇及業務支出情況嚴格按照相關規定執行，不存在超標準現象，但存在著相關規章制度建立滯后的現象。下一步將完善各項規章制度，加強制度建設及約束。在實際工作中，嚴控各項指標，嚴格執行年度預算，進一步強化企業負責人的主體責任，促進了負責人廉潔從業、履職盡責。爭取達到堅持厲行節約的同時,合理確定企業負責人履職待遇、業務支出的標準和行為,實現促進企業的業務發展和市場開拓的目的。
履職待遇和業務支出自查報告
本人在信貸業務中主動把握好角色、明確職責和定位。遵守國家有關法律、法規及制度規定，組織好支行的經營管理、風險管控及隊伍建設等工作，確保完成各項任務目標，未發生任何信貸風險案件。在組織經營和管理中，提高執行力，抓好風險防控。
銀行已成立四年，要進一步拓展業務知識的廣度和深度，既要熟悉銀行開辦的各項業務、操作流程、崗位設置及風險防控措施，也要對其他商業銀行的性質、一般業務及操作流程進行廣泛了解。此外，還要了解國家對金融行業的法律、法規、政策及監管部門對商業銀行的要求，只有全面、到位、深度熟悉銀行知識，才能正確、有效地開展好各項工作。其次，盡職盡責。本人以身作則、率先垂范、廉政勤政，保持敬業精神和工作激情。領會上級精神，定期召開工作通報會或經營分析會，不折不扣地落實上級的工作部署。熟悉當地的金融市場環境和客戶需求，帶領員工因地制宜、創造性地發展業務。深入一線，及時掌握員工的思想動態和制度執行情況，加強對重點人員、關鍵崗位的教育、管理和考核。高度重視信貸資金安全，確保不發生風險案件，嚴肅紀律，保證各項業務合法、合理、合規。
本人在日常工作中能最大限度地調動員工的積極性，不斷增強員工的忠誠度、凝聚力。知人善任，善于發現和使用人才，根據員工特點安排到合適的工作崗位。樹立了良好的風氣，敢于批評，發現苗頭問題及時制止。要認真執行等相關制度，按程序辦事，做到公開、公平、公正。要尊重、信任員工，關心員工生活，不斷密切干群關系，營造團隊和諧氛圍。
本人在工作中不斷強化各級業務人員素質、管理水平、風險識別和防范能力。同時，高度重視由于市場不穩定而導致的信貸風險，以優良作風營造“風清氣正”良好氛圍，確保一方平安。
履職待遇和業務支出自查報告
根據教育局關于開展“履行崗位職責
規范從政行為”主題教育活動的實施方案》精神，我校在第一階段學習動員的基礎上，對照崗位職責，認真開展了自查自糾工作，深入查找工作中存在的問題。現將自查工作情況報告如下：
一、加強領導，確保組織工作和管理工作取得成效。
為了認真抓好第二階段的工作，我校成立了由姚校長為組長的自查工作領導小組。領導小組成員對照“五個方面”的自查要求，帶頭自查，帶頭征求意見，落實責任，采取自上而下的方式，先從領導班子成員查起，然后到每一位教職工，分層分級組織進行。按照權責對等的原則，逐項逐條展開自查，找出差距廣泛聽取意見，真誠采納意見和建議。
1、行政班子說職責
學校行政班子成員重點自查做的不足的方面并提出整改措施。隨后，討論明確各自的崗位職責，并對職責范圍進行了局部調整。會上，大家還一致認為，作為組織者、管理者，必須從傳統辦學觀念中解放出來，增強創新意識，提高自身的管理能力和科研能力。
2、班主任說職責
班主任首先分年級組，集中圍繞“帶好一個班，教好每一個學生，聯系好每一個家庭”來談體會，談師德，談職責。大家普遍認為，班主任職責在于調查研究學生情況，了解學生的家庭情況，思想品德情況，學習情況，身體情況，以及個性心理特點、興趣特長，做好家訪工作;組織管理班級集體，班主任要依據教育方針、教育任務和學生實際情況制定本班集體建設的目標，建立班級常規，培養良好的班風，搞好班主任如下的日常組織管理工作;協調教育力量，溝通各種渠道，要負責聯系和組織科任教師商討本班的教育工作，協調各種活動和課業負擔，聯系本班家長和社會有關方面的支持、配合，共同做好學生的教育工作;要訂好班主任計劃，檢查計劃執行情況，做好總結工作。會后要求每一位班主任撰寫自查自糾報告。
3、科任教師說職責
科任教師分備課組開展了履職情況匯報，開展批評和自我批評活動，然后分科組圍繞“備好每一節課，上好每一節課，改好每一本作業”來談體會，談師德，談職責。大家一致認為，全面實施素質教育，突出特色，是每一位教師的歷史使命。
二、加強學習，為自查工作奠定牢固的思想基礎。
我校把加強執行力的學習貫穿始終，召開由年級組長、教研組參加的會議，重溫教育局和學校下發的相關文件的精神，深入學習《教育法》《義務教育法》、《教師法》等教育法律法規及有關文件，多渠道收集并學習好的經驗和做法，牢固樹立依法行政、依法辦學、依法從教的觀念，為自查做好了充分的思想準備。
三、廣泛宣傳，發動教職工主動參與，消除教職工疑慮。
我校采取多種形式的宣傳活動，向教職工講清開展這項活動的目的意義，是為了更好的為學校、為教師、為學生服務，講明我們改進工作、把各種責任落到實處的誠心和決心，取得教職工的理解、信任和支持，以真心換真誠。
四、集中精力，梳理現有崗位職責、責任制度。
自查工作開展以后，我們在繼續完善現有崗位制度的基礎上，認真梳理現有的責任制度和崗位職責。梳理內容包括：下達給各年級組的工作任務指標;各處制定的崗位職責、工作規范、廉政建設、師德師風、績效考核、責任追究等一系列規章制度。
五、認真查找差距，切實做到“五對照”。
我校結合家長會中群眾反映的意見和建議，對照已梳理的責任制度和崗位職責，切實做到“五對照”，深入查找工作中存在的各種問題。學校領導班子主要在權責設定、依法行政、服務態度、辦事效率等方面對照檢查;全體教師在思想作風、工作作風、服務態度、敬業精神以及教育教學等方面對照檢查。通過自查，從而找準找出我校在權責設定、依法履職、依法治教、工作規范、辦事效率、責任機制、服務質量和教育教學、培訓機制建立、師德師風建設等方面存在的問題和薄弱環節。
六、廣泛征求意見，促進自查工作取得成效。
為了讓自查取得更大成效，營造工作作風和師德師風建設的良好氛圍。我校采取征求家長、教師、社會意見的方式，廣泛征求意見。*月*日下午，開展了“家校攜手，共創和諧”活動。向家長發放征求意見表，就依法辦學、校風校紀、教風學風、學校管理、教書育人、教學成績等方面對學校進行評價，滿意率為**%。家長一致認為學校領導班子創新務實，能夠高質量執行各項工作任務，創辦人民滿意的學校;教師隊伍敬業有活力，能夠高效益地落實教育教學任務。這次活動收到了良好的社會效果。
十一假后，學校召開了各年級組長和部分教師座談會，就學校和
各部門學期工作計劃的落實情況、日常安排的各項工作的落實情況以及勤政廉政等方面征求他們的意見。一致認為，學校能嚴格執行上級的政策法規，積極認真完成上級組織的各項活動，執行效力高強，常做實事、大事，特色學校建設不斷出新。學校內部政令暢通，辦事效率非常高，各項工作落實到位。今年教師節，校長帶領部分行政人員慰問受傷教師，組織教師到秀水公園。讓教師在工作之余，充分享受生活的美好。
七、抓好個人自查，反思工作效果。
第2篇：企業薪酬自查報告范文
“辦事難”究竟難在哪里?市發改委主要領導牽頭,開展抽查､暗訪,并且在部門內部網將暗訪結果公布出來,在相關處室,特別是處長中,引起極大震動｡
市發改委有16個處室擁有審批權｡為了查到該委在為民辦事方面究竟有哪些問題,委主要領導到區縣與區級領導和企業主座談,再請我市企業和媒體記者,帶著“刁鉆”的問題進行暗訪:設計的問題明明是歸工業處管,卻要到農業處去問,看的就是接待人員有沒有耐心熱情引領;暗訪人員假裝兩眼一抹黑,看的就是有沒有人請坐､倒水､想辦法｡
暗訪結果還要打分｡發改委制訂的評分標準是:對來訪者無人理睬的處室,不及格;有人請坐的,60―70分;有人請坐并倒水的,70―80分;有人接待并解決問題的,80―90分;有處室領導熱情接待的,90分以上｡當然,對于解決問題的“水平”也有相關量化的分數考核｡有兩位處長因為處室得分偏低而被市發改委主任楊慶育找去談話｡該委還隨機抽到13個已經審批的項目,突擊檢查審批是否超時｡楊慶育還設立了“老楊信箱”,請工作人員用網名反映問題､提建議,同時還利用外網聽取大家的意見和建議,幫助機關人員改掉“老機關”的痼疾｡
市教委:有事就打“63618164”
“執政為民､服務發展,辦人們滿意教育”,這是重慶市教委學習整改活動中提出的響亮口號｡市教委主任彭智勇表示,為了方便老百姓反映情況,決定將自己辦公室的直撥電話公開:63618164｡
作為市教委新聞發言第一人,彭智勇的電話曾通過媒體向老百姓公開過｡彭智勇說:“現在我辦公室的電話幾乎有30%是學生家長､基層學校老師打來反映情況的,有家長反映學校統一購買校服的,有老師反映‘掐尖’的……老百姓知道了我的電話,就多了一條解決問題的渠道｡”
據了解,通過公布公開電話后,市教委有針對性地總結出機關工作的“勾兌”､“踢球”､“折騰”､“利己”､“刁難”五大毒瘤｡對于這“五毒”,市教委將嚴格執行“首接首辦”制,任何處室對老百姓的事搪塞推諉都將受到處理,產生很壞影響的,相關處長還可能被撤職｡
市財政局:審批時間縮短一半
為了簡化業務流程,提高工作效率,市財政局縮短用款計劃審批時間,從預算單位申請開始到完全批復只需要5個工作日,比以前需要10天辦理足足節約了一半的時間｡
同時,為加強考核,從9月15日起,市財政局全面啟動考核新辦法｡新辦法規定:考核實行評分制,年終測評總分100分,包括處級以上領導干部或全局干部職工民主評議50分和專家審評或服務對象審評50分｡
市工商局:市民評價與工資掛鉤
為杜絕“門難進､臉難看､事難辦”現象,市工商系統借鑒銀行系統服務對象評價標準體系,讓工作人員接受市民現場考評,對服務質量作出“滿意”､“基本滿意”､“不滿意”三類評價｡
市民的評價將作為年終績效考核的一個重要指標,直接關系到每一個工作人員的薪酬｡
市國土局:1年違規3次就“辭退”
針對存在的問題,市國土局要求職工寫個人自查報告,直到找準問題為止｡局領導以身作則,利用下基層現場辦公､調研等機會進行個別訪談,聽取基層和群眾意見｡同時,局里成立兩個巡查組,采取明查暗訪,了解各處室辦事情況｡
對不認真履行崗位職責､在規定時限內未完成工作任務､行政服務中不負責任､個人行為不規范､不遵守會議紀律等造成不良影響的行為,國土局規定:職工第一次違規進行通報批評,寫書面檢查,并扣一個季度的效能獎;第二次違規除了給予通報批評,寫書面檢查外,還要扣半年的效能獎;第三次違規將啟動辭退程序｡
市環保局:一個電話預約就可辦環保審批
“一次預約他在開會,兩次預約他在下鄉……”針對這些“軟打整”現象,市環保局推出電話預約辦事制度,市民辦事只需一個電話預約,工作人員將笑臉相迎｡即使某位工作人員確實有事,也不允許找借口推脫,而是啟動內部辦事機制,由相關人員代為接待｡
第3篇：企業薪酬自查報告范文
一、主要工作情況
（一）開展創先爭優活動
我局按照縣委創先爭優活動的安排部署，以“推動科學發展、促進社會和諧、服務人民群眾、加強基層組織建設”為總體目標。強化措施，真抓落實，迅速在全局掀起了學先進、趕先進的濃厚氛圍。縣創先爭優活動動員會后，我局及時召開局黨組會，集中學習省委主要領導講話精神，統一了思想，提高了認識。并對我局創先爭優活動的開展進行專題研究，成立了由局長任組長的活動領導小組，研究制定了具有糧食工作特色、主題鮮明、載體豐富的活動實施方案。6月8日，組織召開全局黨員深入開展創先爭優活動動員大會，傳達貫徹縣委創先爭優活動動員會議精神，廣泛動員和具體部署全局創先爭優活動。
（二）加強糧食流通市場秩序監督管理
認真貫徹執行《糧食流通管理條例》，依照法律、行政法規賦予的職責，配合工商、技術監督部門對糧食經營活動和全縣糧食加工企業進行依法監督檢查，維護糧食市場秩序。一是對軍供、購銷兩家國有企業及糧食個體加工戶進行監督檢查，嚴格要求，落實管理辦法，認真做好《糧食收購許可證》年審工作。二是掌握糧情，備足糧源，做好糧食供應工作。三是開展《糧食流通管理條例》頒布六周年的宣傳活動，以“維護市場秩序，服務宏觀調控”為主題，開展為期一個月的法律法規學習宣傳教育。根據湖南省“五五”普法規劃和學法形勢的新要求，局里利用出墻報、掛橫幅、印發宣傳資料以及出動宣傳車播放《條例》等一系列宣傳形式，加強對糧食法律法規的宣傳力度。組織局機關全體干部職工、兩家國有控股企業的管理人員及保管員、縣內糧食個體加工戶共200余人參加糧食法律法規學習培訓和考試。增強服務意識，規范糧食流通秩序，穩定了糧食市場，我局獲糧食政策法規與監督檢查工作先進單位。
（三）開展糧食庫存檢查工作
根據省糧食局《關于開展全省糧食庫存檢查工作的通知》精神和市局關于開展糧食庫存檢查工作的具體要求，我局成立了專門的糧食庫存檢查清理工作小組，制定實施方案。按照糧食庫存“在地檢查”和“有倉必到、有糧必查、有賬必核、查必徹底”的原則，對全縣所有庫存的儲備糧、商品糧的數量、品種、質量和庫存賬、賬實相符情況、儲備糧輪換計劃執行情況進行全面徹底的檢查。按要求、按程序完成了糧食庫存檢查工作，寫出高標準糧食庫存自查報告，這項工作得到上級糧食部門的充分肯定。
（四）項目建設工作
4月14日，縣第十四屆人民政府第25次常務會議通過了軍供綜合大樓和縣級糧食儲備庫兩個項目建設的實施方案，會議要求我局對這兩個項目建設進行科學管理、規范實施、確保質量、加快進度，力爭年底竣工。現在兩個項目的工作開展情況如下：
①軍供綜合大樓建設：軍供綜合大樓計劃投資253萬元，目前已投資20萬元。由于程序繁雜，該項目正在報建審批中，爭取6月底動工，年底竣工。:
②縣級糧食儲備庫建設：縣級糧食儲備庫今年計劃投資600萬元，但到現在為止，投資額為零。糧食儲備庫原選址在糧食局里丫沖，因地勢比較復雜，我們既要考慮建庫需求的建地規模，又要服從縣城總體規劃，保證縣城提質擴容目標要求，全力落實縣委政府的有關會議精神，目前正與縣工程公司洽談，土地正在置換當中，因此這個項目7月份才能動工。
（五）加強國有企業監管
針對國有糧食企業存在的管理不善、責任不明、制度不健全、銷售不暢、虧損嚴重等問題，為履行好國有資產出資人職責，保證國有資產不流失和銀行貸款安全，更好地發揮糧食主管部門的調控和服務功能，縣糧食局和縣財政局、農發行溝通協商，決定對兩家公司進行改革治理。局成立了領導小組，委派了執行董事，成立了監事會，健全完善公司管理制度，制定了《公司管理辦法》，從公司的組織框架、各崗位工作職責、勞動人事管理、薪酬管理、日常業務管理、考核獎懲制度等都做了詳盡的規定，使企業管理更規范，更具操作性，為扭虧增盈，企業走出困境奠定基礎。
（六）軍供工作創佳績
軍供工作是我局的一項主要工作，我局歷來把軍供工作作為一項首要的政治任務來完成，切實把黨和國家對軍人的關懷落實到優質糧油和優質服務上。
1、狠抓糧油質量，實行軍糧質量全程監控，嚴把糧食收購、糧食儲存、糧食加工、軍糧銷售“四關”。
2、努力提高服務質量，改善服務態度。
3、搞好走訪慰問，密切軍民關系，春節前夕，全體局黨組成員和部分中層干部走進軍營慰問部隊官兵，給部隊送去慰問物質和慰問金，部隊對我們的工作給予了高度評價，雙方還互送錦旗留念。
4、積極配合縣雙擁辦申報省雙擁模范縣工作。
5、積極向省市爭取軍供大樓項目資金。目前已得到市局的大力支持。
6、以軍供為平臺，主副并進，在受金融危機影響，糧價劇烈波動的沖擊下，仍取得了較好效益。在6月18日的全市軍糧供應總結會上，通道軍供工作連續獲先進單位。分管軍供工作的局領導和軍供站會計獲先進個人。
二、存在的問題與困難：
第4篇：企業薪酬自查報告范文
關鍵詞：中小企業；內部控制；次序logit回歸；財務風險
一、 引言
本文借鑒Tseng（2007）關于內部控制質量評價指數的制定方法，以《企業風險管理—整合框架》和我國《企業內部控制基本規范》提出的內部控制基本目標為視角，構建了我國中小企業的內部控制質量綜合評價指數（ICI）。根據Altman（2002）的Z指數將中小企業的財務狀況歸為三種類型：危機，穩定和良好。以2008年～2011年我國中小板上市公司為研究對象，采用次序logit回歸（ordered logit regression）模型檢驗我國中小企業內部控制質量與財務風險的關系。
二、 文獻回顧與研究假說
國內外有關內部控制的研究文獻較多，林斌等（2010）認為國外主要就內部控制有關法律法規的實施效果來展開研究，側重從內部控制的影響因素和經濟后果兩個角度來進行內部控制的實證研究。有關內部控制影響因素的研究，國外學者基本達成了統一的看法，認為內部控制的影響因素主要有內部因素和外部環境兩個方面。在內部因素方面，Ge和McVay（2005）認為存在責權不明的公司比較容易出現內部控制方面的重大缺陷；Doyle等（2007）提出企業的財務狀況會嚴重影響內部控制的有效性；Abbott 等（2007）研究指出公司是否擁有健全的公司治理機制對內部控制體系的完善具有重要的影響。在外邊環境方面，Zhang（2007）通過比較《薩班斯—奧克斯利法案》頒布后，在美國上市的本土公司和在其他在自己國家上市的公司發現，SOX法案對內部控制的有關規定加大了公司在美國上市的難度；Gong等（2009）通過比較分析在美國上市的本土公司和國外公司的內部控制有效性，發現這兩類公司的內部控質量與盈余質量有著不同的相關性。在經濟后果方面，主要圍繞SOX法案的頒布，對企業而言是利大于弊，還是弊大于利，“大體可分為三類，一是認為SOX法案302與404條款給企業帶來正面的影響；二是認為SOX法案302與404條款給企業帶來消極的影響；還有的人認為SOX法案302與404條款對企業沒有產生顯著影響”（李萬福等，2012）。綜上可得，關于內部控制的影響因素，國內外學者形成了一致的見解，但是有關內部控制的經濟后果并沒有達成一致的看法。
國內學者大都圍繞內部控制產生的經濟后果來展開研究，委托理論、信息不對稱理論是這方面研究經常用到的理論基礎；通過構建內部控制評價指標，從而和公司治理以及財務風險建立聯系，是常用的實證分析方法。林鐘高和王書珍（2007）通過內部控制的五大要素，控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督評價五個方面構建了我國上市公司內部控制綜合評價指標；駱良彬和王河流（2008）運用層次分析和專家打分的方法，通過內部控制的五大要素，建立了關于內部控制質量的模糊綜合評價模型；陳漢文（2010）以內部控制五要素構建了我國上市公司內部控制的綜合評價指數。楊子萱和李曉慧（2013）研究發現內部控制質量較高時，債權人會感知到更多的保護信號，并通過放寬債務契約條件表現出來；方紅星和劉丹（2013）采用主成分分析方法構建衡量上市公司內部控制質量的指標，對內部控制質量與審計師變更的關系進行研究，得出了，高質量審計需求與內部控制質量的變化表現出先上升、后下降的趨勢的結論；張曉嵐等（2012）在研究內部控制信息披露質量對公司財務狀況的影響時，得出了我國上市公司在目前披露的內部控制信息已經具備了一定的決策有用性的結論；閆志剛（2012）通過辨證內部控制質量、企業風險和權益資本成本三者的相關關系，證明了存在內部控制缺陷的企業比不存在內部控制缺陷的企業具有較高的系統性風險和權益資本成本；李萬福等（2012）采用內部控制五要素構建內部控制評價指數的方法，研究內部控制和財務困境的關系，得出了加強內部控制建設在現實中確實能有效規避財務困境的結論；方紅星和張志平（2012）通過實證研究，得出了內部控制質量與對管理層機會主義行為的約束力和會計穩健性成正比例變化的結論；方紅星和金玉娜（2011）分析了內部控制質量對盈余管理的作用機理，證明了高質量內部控制能夠抑制公司的會計選擇盈余管理和真實活動盈余管理以及披露內部控制鑒證報告的公司具有更低的盈余管理程度。
綜上所述，我們可以發現國內關于內部控制對于公司治理結構和企業防范和規避風險有著積極的影響作用。因此，我們提出本文的研究假說：內部控制質量越高的企業陷入財務困境的可能性越低。
三、 研究設計
1. 樣本選取與數據來源。本文選取2008年～2011年我國中小板上市公司為研究樣本。內部控制質量評價指數的二級指標數據中，市場份額、貝塔值、投資資本回報率、凈利潤率、注冊會計師發表審計意見、違法違規、被訴訟、凈資產增加率、股東分紅和以及繳納稅額控制變量指標數據來自國泰安CSMAR數據庫和色諾芬數據庫，公司財務重述通過手工搜集2008年～2011年公司整改報告和自查報告整理而得到。剔除相關變量缺失樣本，經過篩選，最終獲得1 020個樣本。本文的數據處理與統計分析采用Stata12.1完成。
2. 內部控制質量綜合評價指數構建。本文借鑒由中國上市公司內控控制指數研究課題組（王宏等，2011）有關內部控制質量指數設計的研究成果，將內部控制質量綜合評價指數變量分為兩個層次，第一層次的變量為內部控制的五大目標：戰略目標、經營目標、報告目標、合規目標和資產安全目標；第二層次的變量為內部控制五大目標下的各分類目標變量，對于第二層次變量的選取，具體如下。
企業戰略目標是企業根據自身實力、目標和外在環境的變化而制定具有核心競爭力的領域或產品的發展方向，從而能夠在同行業中勝出，它是企業戰略的出發點和基本點，是戰略實施是否成功的衡量標準。衡量企業戰略目標的第一個變量是市場份額。本文中，市場份額用企業的銷售收入的對數來表示，衡量企業戰略目標的第二個變量是企業的系統風險，本文采用目前比較實用的貝塔系數來表示企業所處的系統風險指標水平。
企業經營目標主要體現在經營效率和經營效果兩個方面，因而我們采用投資資本回報率和凈利潤率兩個指標來衡量企業的經營目標。其中，投資資本回報率等于息稅前經營利潤率乘以投資資本周轉率，息稅前經營利潤率體現企業的經營效果，投資資本周轉率體現企業的經濟效率。
企業報告目標就是要合理保證企業財務報告和其他相關信息的真實完整。由于我國相關法規要求會計事事務所對企業內部控制的有效性進行審計，故本文從注冊會計師發表的審計意見和企業自身披露的財務重述兩個方面來衡量企業的財務報告目標。根據發表審計意見的不同，將審計意見分為三類，并賦予相應的啞變量，出具標準無保留審計意見的賦予啞變量值1，出具無保留審計意見的賦予啞變量值0，出具其他審計意見的賦予啞變量值-1。如果企業在本年度有財務重述現象，賦予啞變量值-1，否則賦予啞變量值0。
企業合規目標要求企業必須遵守法律法規，履行相應責任和義務，并向利益相關者提供真實可靠的信息。基于合規目標對企業的要求，本文采用企業違法違規事項和被訴訟事項兩個變量來衡量企業的合規目標。如果企業沒有違法違規和被訴訟事項，賦予啞變量值0；如果企業存在違法違規或者被訴訟事項，所賦啞變量值按照如下規則進行賦值：賦予啞變量值為-1-1/2-1/3-.....-1/n，其中n表示企業違法違規或者被訴訟的事項。采用這種賦值方法，主要是為了避免對事件影響的重疊作用。
資產安全目標是為了防止資產流失，提高資產使用效率，優化資源配置，達到資產保值和增值的目的。本文從企業凈資產的增長率、股東分紅和企業納稅三個方面來衡量企業的資產安全目標，其中，股東分紅和企業納稅額均取對數。
對上述內部控制質量評價指數的二級變量，除啞變量外，都需要進行標準無量綱化處理，目的是為了反映企業內部控制水平在整個行業中所處的位置，使其具有一定的可比性。標準化無量綱方法的公式如下：
yij= i∈[1，10]表示企業所在的行業；j∈[1，n]表示某個公司。
其中，xij表示公司j在行業i中內部控制質量評價指標的分值；
xi=xij表示公司j所在行業i中內部控制評價指標的平均值；
yij表示公司j在行業i中內部控制質量評價指標經過標準無量綱化的數值；
si=表示公司j所在行業i中內部控制評價指標的標準差。
在本文中，戰略目標用Strategy表示，經營目標用Operation表示，報告目標用Reporting表示，合規目標用Compliance表示，資產安全目標用Asset_safe表示，內控控制質量綜合評價指數用ICI表示。
基于以上對內部控制綜合評價指數的設計，我們可以得到如下內部控制綜合評價指數的公式：
ICI=Strategy+Operation+Reporting+Compliance+Asset_safe
3. 變量定義與模型設定。本文借鑒Altman（2002）的Z_Score修正模型，將企業的財務狀況歸為三種類型：危機，穩定和良好。#修正的Z指數來衡量企業財務風險，具體的計算公式如下：
Z_score=0.717*X1+0.847*X2+3.107*X3+0.42*X4+0.998* X5
其中X1=營運資金/資產總額；X2=留存收益/資產總額；X3=息稅前利潤/資產總額；X4=股票市價總額/負債帳面價值總額；X5=銷售收入/資產總額；Z_score越大，財務風險越小。通過上述公式，計算出不同企業的Z值，并通過經驗性臨界數據值判斷企業所處的財務狀況：當Z>2.9時，表明企業財務狀況良好，賦予啞變量值2，即FD=2；當1.21
Pr（Financej？燮J）=？姿+？姿1ICIj，t+riControlij，t+wkIndustryk+？籽Year+？孜i，tJ=0，1，2
其中，因變量是企業的財務狀況FD；自變量是企業的內部控制質量綜合評價指數ICI；控制變量，包括董事長與總經理兼任情況（Dual）、董事會規模（Broadsize）、高管持股比例（Owner_ceo）、高管薪酬（Pay_ceo）、資產收益率（Roe）、資產負債率（Lev）、主營業務增長率（Growth）、公司規模（Size）等八個變量。此外，還對行業（Industry）和年度（Year）進行了控制，變量具體定義見表1。
四、 實證結果和分析
1. 描述性統計分析。表2對樣本的主要變量進行了描述性統計分析。我們看到，就公司樣本來說，其樣本期內企業的財務狀況FD的均值（中位數）為0.929（1），說明我國中小企業的財務狀況健康的總體水平較低；企業的內部控制質量綜合評價指數ICI在-26.02到25.72之間，其均值（中位數）為0.945（0.678），說明我國中小企業的內部控制質量總體較低，所以，整體而言，我國中小板上市公司的內部控制體系還不夠完善。
2. 回歸分析。表3第一列報告了全部樣本的次序logit回歸分析結果。模型的Pseudo R2為0.357 9，這表明次序logit模型對于我們的實證研究具有很好的擬合效果，在控制其他影響因素的情況下，回歸分析（1）表明，內部控制質量綜合評價指數（ICI）與財務狀況（FD）呈正相關關系，且在1%水平顯著，說明內部控制質量越高的中小企業，財務狀況越好，陷入財務困境的可能性越低，支持本文的假說。此外，在控制變量中，高管持股比例與財務狀況（FD）呈正相關，且在1%水平顯著，這表明，高管持股比例越高，高管和股東的利益一致，降低了股東和管理層的成本，從而降低企業陷入財務困境的可能性。
資產負債率與財務狀況（FD）負相關，且在1%水平顯著，這說明財務杠桿的使用確實會帶來財務風險的明顯增加。另外本文采用次序probit回歸進行穩健性檢驗（見表3第2列），結果與次序logit一致。
五、 研究結論
本文以《企業風險管理—整合框架》（下轉第118頁）（Enterprise Risk Management-Integrated Framework，簡稱ERM）和我國《企業內部控制基本規范》提出的內部控制基本目標為視角，構建了我國中小企業的內部控制質量綜合評價指數（ICI）；根據Altman（2002）的Z指數將中小企業的財務狀況歸為三種類型：危機，穩定和良好，以2008年～2011年我國中小板上市公司為研究對象，采用次序logit回歸（Ordered Logit Regression）模型檢驗我國中小企業內部控制質量與財務風險的關系。研究結果發現，高質量的內部控制降低了中小企業陷入財務困境的可能性，內部控制在完善中小企業風險管理體系中扮演著重要角色。本文的結論豐富了有關內部控制經濟后果相關領域的文獻，同時也為我國中小企業防范和規避企業財務風險提供實證證據。
參考文獻：
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第5篇：企業薪酬自查報告范文
[關鍵詞]新公共管理；稽查約談；權利與義務
稅務稽查約談是稅務機關對所轄納稅人或扣繳義務人在日常檢查、所得稅匯算、納稅評估、稅源監控、接受舉報、協查、檢查等過程中發現一般涉稅違章違法行為或疑點后，由于證據不足主動約請納稅人或扣繳義務人溝通相關征納信息，在擁有裁量權的前提下與納稅人就稅款和處罰進行妥協，促使納稅人和扣繳義務人主動自查自糾，減少稅收征納成本的一種工作方式。
一、西方新公共管理運動的構建對稅務稽查約談制度的理論支撐
20世紀70年代末至80年代初，伴隨著經濟上新自由主義思潮的興起和信息技術革命的浪潮，西方國家掀起了一場公共行政改革運動。這場主張運用市場機制和借鑒私營部門管理經驗提升政府績效的改革運動，被理論界稱為“新公共管理運動”。新公共管理運動具有明顯的市場導向、結果導向和顧客導向的特征，新公共管理運動的興起對西方乃至世界各國公共管理理論與實踐均帶來了深刻的影響，促使傳統的韋伯官僚制模式向以市場與服務為導向的政府管理模式轉變。同時，對西方傳統的稅收管理理念和運作方式也產生了深刻的影響，帶來了以下幾個方面的轉變：
1稅收管理從規制導向向服務導向轉變。新公共管理以理性經濟人的假設前提取代了傳統韋伯官僚制人性惡的假設前提，主張應該承認人的經濟性特征，通過市場這只“看不見的手”引導并實現個人利益與公眾利益的統一。這給西方國家稅收管理理念帶來深刻影響，促使稅務機構從過去視納稅人為偷稅者處處設防嚴罰，轉變為重視對納稅行為的成本收益分析，通過提供高質量服務，降低稅收征收成本，提高納稅遵從率。
2稅收客體從監管對象向商業客戶轉變。新公共管理主張將企業家精神引入政府管理之中。運用私營企業成功的商業化技術、手段和經驗，為公眾提供高品質的公共產品和服務。如美國聯邦稅務局設計的未來組織機構不再按照稅收征管的職能進行劃分，而是借鑒私營部門面向客戶需求的組織架構。按照服務對象的不同分為工資和投資收入、小型企業和獨立勞動者、大型和中型企業以及免稅者和政府部門四個執行部門，直接按照納稅人的需求提供各類納稅服務。澳大利亞和新西蘭把納稅人作為稅務機關的客戶。并通過制定納稅人，確立納稅人的權利義務。其中，新西蘭把納稅人直接稱為客戶。
3內部管理從行政管理向企業化經營轉變。新公共管理主張通過建立激勵機制和實行績效評估，激勵官員提供更優質的服務。這種思潮對西方國家稅務管理產生了很大影響，英國稅務部門引入商業化管理手段，并對內部實施嚴格的考核機制；美國聯邦稅務局按照三個共同戰略目標的要求，建立了平衡業績評價體系，對其戰略管理層、操作層和一線員工層，依據納稅人滿意度、雇員滿意度和經營業績，統一進行績效評估，對每個稅務人員都制定了統一的績效標準進行考核，并以此作為決定薪酬和升遷的依據。
4納稅服務從行政服務向社會化服務轉變。公共選擇理論認為改善官僚制的運轉效率、消除政府失靈的根本途徑在于消除公共壟斷，在公共部門恢復競爭，引入市場、準市場機制，促進公共管理的社會化。美、英、德、日等國家充分利用中介組織和社會團體為納稅人提供大量社會化的納稅服務。香港也利用發達的稅務業提供優質的納稅服務，這大大降低了征稅成本。
二、稅務稽查約談制度體現西方新公共管理運動的精髓
實行稅務稽查約談制度有助于緩和征納關系的矛盾，提高稅務稽查工作的效率，降低稅務稽查執法成本。這種作用體現在以下幾個方面：
1稅務稽查約談制度體現了納稅服務的精神，改進了稽查的工作方式，緩和了征納關系的矛盾。近年來，許多稅收領域的學者提出：稅收征管制度應當在國家和納稅人權利之間實現平衡。稅收法律關系不僅應當視為一種公法法律關系，還應當視為納稅人和國家之間的一種社會契約。這種稅收制度的價值取向，體現了對納稅人個人自由和納稅人權利的維護。作為現代市場經濟的重要組成部分，尤其是具有中國特色社會主義的稅收工作，應體現現代國家政治文明的時代特征，積極主動為納稅人創造必要的稅收環境，變傳統的“監督管理型”為“法治服務管理型”，從而以稅收人性化管理來推動市場經濟的持續健康協調發展。事實上，我國《稅收征管法》也明確指出，稅務機關應該廣泛宣傳稅收法律行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。稅務人員必須秉公執法、禮貌待人、文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利。新的《稅收征管法實施細則》也進一步加大了對納稅人合法權益的保護。例如，從便于納稅人生產經營的角度，規定了經稅務機關允許，納稅人可以繼續使用被查封的財產等。
這種新的稅收價值取向應用于解決稅務稽查工作存在的問題，就需要稅務稽查工作實現管理型稽查向服務型稽查的轉型。從“管理型”稽查向“服務型”稽查工作的轉變，實現稅收人性化管理，有助于提高納稅遵從度和稽查工作的質量，強化稅務稽查職能，確保稅收收入。所謂“服務型稅務”，就是稅務機關根據稅收本質和行業職能，按照形勢發展的要求，為適應建設服務型政府的需要，從管理模式上轉變過去那種以監督打擊為主的管理思路，確立以顧客為導向的服務型理念、服務型方式和服務型機制，從而更好地履行稅收職能。
2稅務稽查約談制度的實施，降低了稅務稽查工作的成本，減輕了稅務機關調查取證的壓力，提高了稅務機關的工作效率。當前，在稽查工作各個環節實施的約談制度，能夠大大縮短案件查處時間，減少異地調查取證的費用，減輕了稅收征收管理成本和稽查工作任務，節約了稽查執法成本，從而將有限的稽查力量集中用于查辦大案要案，有效打擊了涉稅違法犯罪分子，大大提高了稽查工作的效率。約談制度的建立符合帕累托改進的標準，優化了資源的配置。衡量效率有不同的標準，帕累托最優是指沒有人因為改變而使自己的境況變得更差，這樣的效率標準在現實中是難以實現的。因此，往往采用的是帕累托改進的標準，即改變的收益是大于成本的。約談制度引入到稅務工作方法中是符合該標準的，是有效率的。約談的成本主要是一部分稅款的流失以及約談這種方式對稅法的挑戰給社會帶來的一時難以接受的心理成本和約談本身的成本等。對于一項制度的出現，不能采取過于苛刻的態度，要求其做到盡善盡美，而是關鍵要考慮其實施是否符合我國的國情，是否有利于解決現實問題，是否有生命力并符合事物的發展規律。約談制度實施初期阻力可能比較大，成本顯得比較高。但事實上，退一步考慮，如果不約談，可能只收到更少的稅或者收不到稅，因為證據不充分而導致難以證實其違法行為的可能性還是存在的。社會的認可需要一個過程，因為意識形態有一定的剛性，對新的理念會有一種排斥的態度，但是當新的意識形態與社會現實相吻合時，人們便會欣然接受。約談確實對當前的稅務工作有很大的幫助，是一種源于實踐的方法。而且約談也是順應了公法私法化這一發展趨勢。目前，公法中的一些法律制度就是源于私法制度，約談可以看作是稅法吸取了私法中自愿平等協商來達成一致這一方式的合理內核發展而來的。所以，從整體上看，以發展的眼光來看，約談制度的收益是大于成本的，通過這樣的帕累托改進是有利于資源的優化配置的。Ⅲ
3建立稅務稽查約談制度有助于提高納稅遵從度，緩解納稅信用危機。一方面，尊重了納稅人的權利。約談中并不是把納稅人擺在被管理者的位置，而是將其與稅務機關平等看待，雙方都有自由決定是否要談、如何談等，是通過雙方的協商一致來推動約談進行的。所以，在這種氛圍下。納稅人的權利會得到充分的考慮和尊重。納稅人的權利得到越好的保障，納稅遵從的程度也就會越高。另一方面，遵循便利原則，減輕了納稅人的遵從成本。約談不僅便利了稅務機關，而且也便利了納稅人。約談可以避免稅務機關頻繁地對納稅人進行稽查，影響其正常的生產經營活動，對企業形象也是一種維護和保全。而且通過約談可以了解到，一些納稅人不是故意要進行違法行為，是由于對稅法的不了解或者是主觀上的疏忽而造成的，這樣，稅務機關在追回稅款的同時，還可以有針對性地對其進行宣傳教育。因此，在一定程度上可以減輕納稅人的遵從成本，使守法不再成為一種經濟負擔；緩和征納雙方的矛盾，使納稅人在繳稅時，抵觸心理不再那么強烈，使納稅信用不再那么遙不可及。
三、有關國家和地區的稅務約談制度及其對我國的啟示
稅收約談制度是有效彌補當前稅收管理工作中所存在不足的手段之一，從國外乃至國內個別稅務部門推行的稅收約談制度的效果來看，約談手段對于稅收工作是具有一定的生命力的。美國稅務部門從上世紀60年代開始使用計算機，并逐步在全國范圍建立了計算機網絡，辦理登記、納稅申報、稅款征收、稅源監控等環節，都廣泛依托計算機系統，稅官一般不直接和納稅人打交道，這種背對背的管理模式仍然能取得成功的關鍵是美國有一套科學的稅收征管分析系統，他們的稅收約談制度也發揮了很大的功效。由于他們的稅收管理信息系統和銀行系統相聯接，他們可以很輕松地獲得每個公民的收入情況，通過監控發現存在納稅不實的，立即進行約談，提醒糾正。又如香港，由于稅制簡單，稅務部門只是對消費領域中巨額消費信息做出分析及評估，懷疑納稅人有可能申報不實的，根據性質，可以直接進行稅收調查。也可以發函質詢·請納稅人對其收益的合法性做出合理的解釋。稅務部門對納稅人的答復不滿意，則被請到稅務局“飲咖啡”(當面約談)。在方式上可以面談，也允許納稅人采取書面解釋，很大程度上舒緩了稅務部門的稽查壓力。“他山之石可以攻玉”，國內個別稅務部門正在嘗試的約談制度，本質上就是對國外這種約談制度的學習和借鑒。在此基礎上，我們應該認真分析和研究別人的先進經驗，結合我國目前稅收征管實際，制定一套更適合我國國情的稅收約談機制。加拿大的稅務約談制度屬于加拿大稅法中稅收上訴制度的一部分。一旦納稅人接到稅務局寄來的評稅通知書后對評稅稅額有異議，經與當地稅務局聯系仍不能達成一致，就可以在評稅通知書發出90天內填寫反對通知書，寄給聯邦稅務局。對于聯邦稅務局分發下來的反對通知書，區稅務局上訴部門將指定專人進行復核、調查，并和納稅人進行約談，盡量和納稅人達成協議。如果不能達成協議，納稅人可以向加拿大稅務法院提出上訴。
從上述相關國家和地區實施的稅務約談制度的比較來看，我國香港地區的稅務約談制度的實施是最為完善的。而在美國和其他發達國家的稅務約談制度還沒有形成類似香港這樣系統的規定，有些國家，如日本的稅務約談制度僅僅限于稅收咨詢，并不是能夠產生直接法律后果的稅務約談制度。綜合分析這些發達國家和地區的稅務約談制度的立法經驗，對比我國現行的稅務稽查約談制度，筆者認為，可以對我國的稅務稽查約談制度建設提供如下啟示：
1稅法中應明確確立稅務稽查約談制度中納稅人的義務和不履行義務的法律后果。美國、中國香港、意大利的稅務約談制度中，一般都明確納稅人負有合作義務和提供資料的義務。例如在美國，不履行合作義務可能會受到法院以“藐視法庭罪”的處罰。在意大利，不履行提供資料的合作義務甚至可能導致程序上的不利后果。在中國香港，不履行合作義務將直接影響納稅人所承擔的實體法上的加重處罰的后果。這類明確的義務和法律后果的規定，對于提高稅務稽查約談的嚴肅性，加大稅務稽查約談的力度是很有意義的。同時，應賦予稅務機關在稅務稽查約談制度中和納稅人就稅款和處罰進行妥協的裁量權。在美國，稅務機關在法定情況下，擁有按照妥協協議程序和納稅人就所欠稅款達成稅收協議的權利。加拿大也要求稅務機關的上訴部門和納稅人達成稅收領域的協議。香港稅法也賦予稅務局局長酌情減免或減少罰款、稅款利息乃至稅款的權利。這種做法，使稅務機關在稅務約談制度中有更大的裁量權，可以針對具體案件的情況和納稅人的不同境況作出更為合情合理的處理。但其不足在于這種裁量權的行使需要得到有效的監督及合理的限制。2在稅務稽查約談制度中，應重視對納稅人的平等對待和納稅人權利的保護。對違反稅法的行為，稅法給予了納稅人較多的補救機會，在復議、上訴制度中也重視和納稅人達成協議來處理稅收爭議。香港稅法允許納稅人聘請專業會計師作為顧問。意大利稅法還將拒絕回答稅務官員的問題和拒絕審計作為納稅人的權利。這類規定對于杜絕稅務機關的不當稽查和保護納稅人合法經營權不受不當干擾具有重要的意義。對于違反稅法的行為，重視采用罰款等行政處罰措施，對于可能導致限制人身自由的刑事措施傾向于采取慎重態度。例如，在中國香港，稅法允許局長決定以罰款代替對違反稅法行為的監控。
四、完善我國稅務稽查約談制度的建議
借鑒國外以及我國香港地區的稅務稽查約談制度，結合我國的國情，筆者認為我國的稅務稽查約談制度應當做如下進一步的完善：
1進行關于稅收約談制度的統一立法。當前。國家稅務總局《關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》(國稅發[2004]108號，以下簡稱《征管意見》)中已經提到稅務稽查約談制度具體實施的一些內容。《征管意見》提出，“對納稅評估發現的一般性問題，如計算填寫、政策理解等非主觀性質差錯，可由稅務機關約談納稅人。通過約談進行必要的提示與輔導，引導納稅人自行糾正差錯，在申報納稅期限內的，根據稅法的有關規定免予處罰；超過申報納稅期限的，加收滯納金。有條件的地方可以設立稅務約談室。”此外，在《關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》(以下簡稱《緊急通知》)中，也提到了稅務稽查約談制度的一些內容。但是，以此作為稅務稽查約談制度的立法依據，顯然存在立法層次過低、效力不足和內容不完善的缺陷。因此，應當考慮關于稅務稽查約談制度效力更高的統一立法，使稅務稽查約談制度有法可依。
2制定行之有效的約談工作制度。要取得較好的約談效果，沒有一套行之有效的方案是不可想象的，至少我們要明確稅收約談的原則，提出、準備、組織實施、處理和跟蹤監督以及效果評估等各個環節應該怎么做，由誰去做。目前，大多數國稅部門仍未推行這個制度，只有少數幾個地方在試行當中，也有很多部門有意推行。基于此，我們可以借鑒先進、科學的約談制度，由市局統一制定一套行之有效的工作方案(方案應該包括具體約談標準及提請稽查標準等)，下發各個基層作為指導文件，以避免各個部門組織稅收約談時標準不一、方法各異。
3建立科學的納稅評估機制。要使稅收約談取得實際效果，就必須建立一套科學的納稅評估機制，這是提出約談的基礎。但也不僅僅限于為約談服務。納稅評估機制必須解決四個方面的問題：一是如何促進企業誠信納稅。通過對不同信譽等級納稅人實行不同的征管措施，形成良好的激勵體制，營造依法納稅的氛圍。二是如何掌握稅源基礎并控制稅源變化趨勢，為微觀稅源分析奠定資料基礎，為宏觀決策提供科學依據。三是建立稅務部門與納稅人之間的函告和約談制度，幫助納稅人準確理解和遵守稅法。四是如何有效打擊各種偷逃稅行為。當前，我們第一要完善納稅梯度監控體系；第二要建立納稅評估情報研究系統；第三要不斷完善評估指標體系；第四要強化專業人才培訓，提高評估的準確度。口’
4明確界定稅務稽查約談制度中納稅人的權利和義務。稅務稽查約談制度首先應當明確納稅人的相關義務和不履行義務的法律后果，從而增強約談制度的潛在威懾力，提高約談制度的實施效果。對于納稅人的相關義務，我國當前許多地方性的稅務稽查約談制度都有一些規定。例如，北京市地稅局《實施辦法》第九條就明確規定：“稅務函告、約談過程中，可根據需要使用《提供納稅資料通知書》，責成納稅人、扣繳義務人提供有關涉稅資料。”但這類規定對于納稅人的義務還不夠明確。例如，對于納稅人是否有義務如實回答稅務機關的問題；納稅人拒絕回答稅務官員的問題、提供虛假資料是否可以認定為不履行合作義務等沒有做進一步詳細的規定。此外，納稅人不履行合作義務應當給予何種處理，也沒有更為詳細的規定。大多數規定僅以稅務機關立案查處作為主要的后果。
筆者認為，納稅人在稅務稽查約談制度中需要承擔如實回答稅務機關詢問的義務；對稅務機關提出的疑問，有予以澄清并盡量提供證據加以證實的義務；對于關鍵問題的回答，如果編造虛假事實進行掩飾、搪塞或提供虛假證據的，稅務機關應當停止約談，進行嚴厲查處；對于納稅人在稅務稽查約談中可以提出的證據而故意拒絕的，可以明確規定納稅人應當承擔對其不利的認定后果。例如，稅務機關可以做出相反的推斷意見或依據推斷做出定稅決定。如經確定納稅人構成違法或犯罪行為的，應當給予較重的罰款處罰或給予悔罪態度不好的認定。
在納稅人權利方面，從提倡納稅服務和公平原則的角度來看，稅務稽查約談制度中應當明確規定納稅人的如下權利：納稅人在約談之前的合理時間有權獲得必要的通知，不能搞突襲式的約談；納稅人有申請回避的權利；納稅人有權被告知約談的程序和約談可能導致的后果；納稅人有權就稅收專業問題聘請專業會計師作為約談顧問；約談過程必須在合理的時間內進行和完成。不能搞成變相的羈押；約談過程不能采取誘供、逼供等不合理的方式；約談的筆錄應當允許納稅人過目，并進行修改等；此外，還應當允許納稅人有拒絕約談的權利。
5嚴格確定稅務稽查約談制度中稅務機關的權利和義務。稅務機關應當履行的義務主要是從程序正當要求的角度進行設計的。例如，稅務稽查約談機構的人員具有必要的獨立性，必須獨立于稅務稽查審案人員，和被稽查對象沒有直接的利害關系或其他足以影響約談制度實施的關系；稅務機關應當向約談對象發出通知，約請其財務負責人或單位負責人到稅務機關固定場所就有關涉稅問題進行面談；稅務稽查約談由兩名或兩名以上稅務人員進行；約談時，稅務人員應當出示稅務檢查證，對約談情況應當進行記錄，并將記錄內容交予被約談人確定后簽字，等等。
