稅務管理風險點精選(九篇)
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第1篇：稅務管理風險點范文
1.稅務風險管控的目標與范圍
1.1稅務管理的目標
當前企業面臨的稅務風險主要包括兩方面：一是稅收政策理解風險。二是稅收政策執行風險。為有效規避上述風險，合理避稅、誠信納稅，蕪湖供電公司分別從風險防控體系、納稅企業文化、稅收管理制度、內部企業管理等方面尋求方法，積極應對，構建企業自身一整套的標準化流程，依法納稅，確保不發生大的稅務檢查問題。
1.2稅務管理的范圍
按照涉稅環節，蕪湖供電公司稅務風險管控的范圍主要分為：一是涉稅政策使用引發的稅務風險，包括資格認定，優惠稅率的使用等；二是收入、成本、費用的處理方式上引發的稅務風險，包括收入的確認、成本的確認、費用的確認等；三是發票管理方面引發的稅務風險，涵蓋普通發票使用和保管，增值稅專用發票的取得、開具和使用，普通發票的使用與管理等；四是增值稅、營業稅及其他稅務處理引發的稅務風險，包括增值稅、營業稅的計提、增值稅進項稅額的抵扣以及其他稅費的計算等；五是納稅申報、稅款繳納引發的稅務風險，包括納稅申報的真實性、稅款繳納的及時性等。
2.稅務風險管控的主要做法
2.1縱向管控，構建稅務風險防控體系
（1）構建組織，完善稅務風險管理體系
蕪湖供電公司是安徽省電力公司下屬的非獨立法人單位，不設立股東會、董事會等決策機構，公司總經理辦公會是公司最高決策機構。
公司總經理辦公會作為公司的最高決策機構，負責決策公司的重大涉稅事項，同時公司作為省公司下屬的非獨立法人的分支機構并不獨立繳納企業所得稅，涉及到企業所得稅的重大事項需要向省公司進行匯報。公司財務資產部在國家電網公司和省公司的統一領導下，依法進行涉稅業務的會計核算，履行納稅申報、繳納稅款的義務，評估公司相關業務的稅務風險，并根據風險等級實行對應的處置措施。
（2）營造氛圍，建立稅務風險管理企業文化
稅務風險己成為當今企業的一種常態風險，企業在從事各項經濟活動時必須樹立正確的稅務風險防范意識。公司將每一次稅務檢查都視作一次企業管理水平提升的實戰檢驗，并積極開展各種類型的回頭看。同時公司內部規定：各業務部門在檢查中發現的問題須自行整改到位并確保以后不在發生，通過多種措施并舉使得稅務風險管理的理念深入人心。
（3）強本固基，建立科學有效的內部控制制度
在各項業務流程中嚴格執行國網公司和省公司的相關文件制度規定，同時結合公司實際，制訂了一整套符合公司實際的管理制度：在農維費管理方面，制訂了《蕪湖供電公司農村電網維護費財務管理辦法》，在資金管理方面修訂了《蕪湖供電公司資金支出管理辦法（修訂）》，在差旅費方面制定了《蕪湖供電公司差旅費管理辦法》等。
2.2橫向應對，建立稅務風險“三步走”
第一步 稅務風險的事中識別
為快速有效識別公司可能面臨的稅務風險，公司采用強化內部管理、財務與業務融合并輔以報表分析法來識別公司可能面臨的稅務風險。
首先，強化發票管理。對于報銷用的普通發票的發票專用章的格式以及發票抬頭名稱是否完整進行嚴格審核；對于對外開具的電費增值稅專用發票，確保增值稅專用發票制度得到貫徹執行，國家稅款不致流失；對于部分用戶增值稅應稅業務和非應稅應付同時存在需要分割電費發票的問題，因電費分割單營銷部門無法復核，為避免出現虛開增值稅專用發票的問題，公司要求用戶去稅務主管機關開具相關的證明作為電費分割的依據。
其次，促進財務與業務的融合，使得稅務管理由事后管理向事前管理轉變。
再次，加強報表分析，設置科學有效的指標分析體系。
對于增值稅，設置了如下兩個指標體系：
增值稅稅負率
稅負率=（本期應納稅額/本期應稅主營業務收入）*100%
應納稅額與工業增加值彈性
應納稅額與工業增加值彈性系數=應納稅額增長率/工業增加值增長率
用于判斷企業是否存在少繳稅金、進行虛假申報的稅務風險。
對于個人所得稅，設置了個人所得稅稅負率指標。
個人所得稅稅負率=（本期應納稅額/生產成本-工資）/100%
從這個指標大致可以判斷企業有無少計提、繳納個人所得稅的情況。
第二步 重大事項的稅務風險評估
公司采用定性和定量相結合的方法評估稅務風險。除此之外，如資本性支出和費用性支出界限較為模糊，可能導致納稅調整事項的，我們從其金額上來判定是否會產生大的稅務風險，一般我們認為超過十萬元即是重大的稅務風險。
第三步 稅務風險的應對
公司按照稅務風險的等級和頻次分別采取不同的應對措施。對于重大的稅務風險即行整改。對于偶發性質的非重大的稅務風險則選擇保留相應的稅務風險；對于經常發生的非重大的稅務風險，則需要查明其經常發生的原因，確保此類問題不再發生。
2.3加強溝通、暢通信息溝通渠道
（1）加強內部信息的溝通與傳遞
建立健全企業基礎信息系統。一方面公司匯編并定期更新本行業適用的稅法法規。另一方面公司強化對財務管控稅務管理模塊的深化應用。
建立健全企業內部信息溝通渠道。公司積極利用預算委員會、審計委員會、大修技改工程推進會等多種形式宣貫稅務風險管控理念，同時為其他部門提供稅務咨詢并定期組織稅務培訓，強化相關部門對稅務風險的認識和對稅務風險管理的責任意識。
（2）建立外部信息傳遞和聯動機制
公司定期開展與稅務主管部門溝通交流，總會計師經常帶隊拜訪稅務主管部門，就企業相關重大涉稅事項進行探討，并約定企業涉稅處理的具體流程，同時積極邀請稅務主管部門就最新的稅務政策等進行授課解讀，建立起了良好的稅企聯動機制。除此之外，公司還積極加強與兄弟單位的溝通交流，提升自身稅務風險管理水平。
3.評估與改進
公司為保證稅務管理體系運行的有效性，通過審計委員會來開展對其持續的監督與評價工作。同時為提高評估的有效性，公司還委托有資質的中介機構，根據相關外部規范和企業內部要求，對企業稅務風險管理體系運行情況進行有效性評估。
參考文獻：
[1]韓靈麗：《公司的稅務風險及其防范》，稅務研究，2008（7）
[2]蔡昌：《稅務風險揭秘》，中國財政經濟出版社，2011
第2篇：稅務管理風險點范文
關鍵詞：企業內部控制；稅務風險管理；體系建設
引言
隨著社會發展，國家法律體系不斷健全，稅收征管手段不斷增強，促使企業必須依法納稅；隨著企業經營規模不斷擴大以及經濟業務情況日益復雜，企業面臨的稅務風險也隨之增加。這樣像以往簡單僅靠某個部門（財務部）或某個人已無法應對不斷變化的稅收環境，企業必須建立健全稅務風險管理體系，通過管理機制來控制稅務風險，從而實現降低納稅風險，促進企業依法納稅。
一、概念
稅務風險管理是企業風險管理的分支，是企業內部控制管理的重要部分。稅務風險是指企業稅務責任的一種不確定性，一方面是指企業未按照稅法規定承擔納稅義務而導致的現時或潛在的稅務處罰風險；另一方面是指企業因未按照稅收程序法的要求辦理相應的手續導致企業喪失本該享受的稅收優惠、稅額抵扣等稅收利益。
二、目的和意義
企業稅務風險管理目的是為了健全企業風險管理機制，降低納稅風險，促進企業依法納稅。
三、稅務風險管理體系建設
企業稅務風險管理體系，一般包括：管理目標、管理組織機制、風險識別和評估的機制、風險控制應對策略和內部控制、信息管理和溝通機制以及監督和改進機制，簡稱“一個目標五大機制”。
（一）稅務風險管理目標稅務風險管理目標是企業稅務風險管理體系的靈魂、宗旨，對整個企業稅務風險管理體系建起到總體指導作用。企業治理層以及管理層稅務風險意識及態度，以及行業慣例、法律法規和監管要求等因素，對稅務風險管理目標設置起到決定性的作用。同時企業所處的生命周期的各個階段，往往會形成不同的稅務風險管理目標。因此設置適合企業發展的稅務風險管理目標非常重要。對于剛成立企業、小公司來說，稅務風險管理目標，基本上是以符合稅收相關規定和會計制度及相關規定作為管理目標，比如納稅申報、稅務登記、賬本憑證管理、稅務備查資料等等。隨著企業發展、稅收風險增加，企業會逐步建立相關涉稅處理規定、制度，制定涉稅事務操作流程，這時企業會以建立健全稅務風險管理機制，降低納稅風險、促進企業依法納稅為稅務風險管理目標。
（二）稅務風險管理組織機制任何有效管理都離不開有效的管理組織機制，有效的管理組織機制的核心是明確的管理職責和權限，稅務風險管理也不例外，必須建立稅務管理機構和崗位制度，明確部門、崗位的職責和權限。如何建立有效稅務風險管理組織機制？首先，要根據企業實際情況和管理目標需要設計稅務風險管理機構，明確其職責和權限。其次，對稅務風險管理崗位設定崗位職責。1.組織機構設計遵從成本效益原則規模小的公司或剛成立企業，可以不需單獨設立部門，只設稅務管理崗位，甚至不安排專人只設崗位，這種設置并非不可行，只要確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督便是可行。說到底任何管理必須遵從成本效益原則，如果管理產成的效果不能彌補管理成本，那還不如不管。規模大、經營復雜的企業，可以單獨設立稅務管理部門和獨立崗位。如圖1、圖2。2.建立制衡機制制衡機制，就是一種對權力的制約和平衡的制度。一般包括：部門、崗位責任制度，業務程序文件、控制流程，決策、執行和監督等不相容崗位分離機制，重大事項決策機制等。3.稅務風險管理組織機構設計根據企業稅務風險管理目標要求，遵從成本效益原則，結合內控制衡機制，建立合適的稅務風險管理組織。一般從三個層次考慮：企業治理層以及管理層、具體負責部門、監督評價機構。由企業董事會及類似機構制定稅務風險管理目標和管理制度流程，具體涉稅處理部門負責日常稅務處理和稅務風險管理，監督評價部門對企業稅務風險管理工作有效性進行評價、考核、監檢。
（三）稅務風險識別和評估的機制稅務風險識別和評估機制，是稅務風險的事前控制管理，也是企業稅務風險控制和監督基礎。1.稅務風險因素影響企業稅務風險的內外部因素很多，主要有：企業領導稅務風險意識和對待態度、機構人員配制、專業水平、經營模式和工作流程、制度健全性及執行能力等企業內部因素，國家政策、行業慣例、法律法規和監管要求等外部環境因素。2.稅務風險識別和評估的方法稅務風險識別的方法，一般有按稅收種類進行稅務風險點管理和按業務活動產生的稅務風險點管理等方法。企業結合二種管理方法建立起稅務風險點管理清單，進行快速有效地稅務風險識別和風險點控制。（1）按稅收種類進行稅務風險點管理方法通過按稅收種類進行稅務風險點梳理方法來達到對企業稅務風險識別，此方法具有普遍適用性、指導性，可以應對各種經營活動產生的稅務風險，但對企業稅務風險管理人員相關稅收法規理解程度要求高、專業性強。我國現行稅收種類，主要分為增值稅、消費稅、營業稅（已經取消）、關稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、房產稅、土地使用稅等。企業可以根據相關稅收法規，建立起各稅種主要的稅務風險點作為企業稅務風險識別依據。稅務風險點一般表現為是否及時、完整、準確的履行納稅義務。如增值稅稅務風險點：確定增值稅納稅義務時間、確定增值稅應稅收入金額完整、確定增值稅適用稅率正確、確定增值稅可抵扣的進項稅額等，對其是否存在稅務風險進行描述和規范。（2）按業務活動產生的稅務風險點管理方法按企業業務活動情況，梳理出各種業務活動形成的稅務風險點。如采購業務活動，及時取得合法票據、按購銷合同繳納印花稅的稅務風險點；銷售業務活動，及時準確開具發票、銷售收入確認、按購銷合同繳納印花稅的稅務風險點；稅務申報作業，稅據填報、審核等不相容崗位設計的稅務風險點等。3.建立稅務風險管理清單和例外事項匯報管理稅務風險管理職能部門對公司內部控制流程進行全面梳理，結合業務特點，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，篩選出具有影響公司實現稅務風險管理目標的稅務風險點，建立常規業務稅務風險管理清單，對常規業務稅務風險進行事先規范管理和控制。根據企業經營活動特點，將出現風險可能性概率大小、稅務風險影響程度高低，劃分為重要性風險和一般性風險。如圖3：4.建立稅務風險評估機制企業制定稅務風險評估工作流程及相關程序制度，有序開展稅務風險評估。稅務風險評估可以由企業稅務管理部門牽頭組織，并制定評估方案，組建評估小組，其他相關職能部門協助實施；也可以聘請中介機構協助實施。利用評估機制不斷完善改進企業稅務風險管理清單，指導工作。
（四）稅務風險控制應對策略和內部控制1.結合企業工作流程，將稅務風險點融入企業內控中稅務風險管理以控制稅務風險為出發點，根據企業稅務風險管理清單，結合企業程序文件、工作流程等管理制度，把各個稅務風險點融入各業務流程中，這樣達到稅務風險控制與企業經營業務內部控制完美結合。2.建立稅務風險預防性控制和發現性控制機制為確保企業涉稅崗位、涉稅行為和涉稅事項處理規范、有序、合法，以達到最大限度遵從稅收法規、降低納稅風險目的。企業應當結合企業內控機制，系統性制定相關稅務風險管理制度及辦法，對涉稅業務管理、工作流程以及稅務風險預防性進行控制。針對企業偶發性業務，在發生時進行稅務風險分析，查找相關稅收政策或咨詢外部中介進行涉稅事項處理。3.重大涉稅事項事先評估、報告機制企業在制定戰略規劃，進行重大對外投資、并購或重組，發生經營模式改變以及簽訂重要合同等重大經營決策時，應事先由稅務風險管理部門對涉稅事項進行稅務風險評估。企業因內外部稅收環境發生重大變化，對可能產生的稅務風險把握不定時，可以及時向稅務機關報告，以便避免承擔不必要的稅務風險。
（五）信息管理體系和溝通機制管理的另一角度理解，管理就是基于對信息變化的掌握與目標的對比，采取相應措施對變化信息做出的有效回應，如制度、措施、決策等。所以稅務風險信息有效和溝通渠道的暢通，是確保整個稅務風險管理體系有效運行有力保障。建立稅務風險管理的信息與溝通制度，利用現代互聯網信息技術，確保企業稅務管理機構之間、與各管理層之間進行及時、有效的溝通和反饋，為企業提供決策依據，對可能發生的稅務風險進行預防，對發現問題應及時報告并采取應對措施。建立多渠道稅務信息溝通機制，在企業內部之間、企業與稅務部門、企業與中介機構等進行定期或不定期有關稅務政策溝通、交流。
（六）稅務風險管理的監督和改進機制任何有效管理都離不開有效的監督，從企業內部風險控制角度來說，權利需要制衡，責任需要落實。因此企業稅務管理機構應制定評價方案，組建評價小組，定期對企業稅務風險管理機制的有效性進行評價，根據評價發現問題，提出整改措施，持續不斷的改進（見圖4）。
第3篇：稅務管理風險點范文
1.國家稅務法律的不健全
目前，國家頒布的稅務法律還不健全，稅務法律的有關內容還存在瑕疵。在依據相關法律條文的規范下，企業制定符合本企業特點的財務制度和稅務處理制度，并開展正常的生產經營活動。但是有關的國家法律制度還存在很多問題。比如，在2009年，國家稅務總局頒布的有關企業稅務風險的《大企業稅務風險管理指引(試行)》，該文件中存在很多問題，比如，文件的內容很呆板，實際操作性不強，該文件給出了具體的稅務風險管理的原則和崗位職責，也包括具體的監督和改進機制以及信息管理的內容。但是每一個企業的行業性質、經營特點、企業規模不一樣，在籠統的制度規定下，進行實際的稅務風險管理與控制是不可行的。
2.企業稅務風險控制力度不強
在企業的稅務風險管理控制中，還有一些企業沒有組建專門的風險管理部門，沒有具體的稅務風險管理與控制的人員開展工作，稅務風險的管理更是無從談起。當真正發生稅務糾紛事件時，企業的領導者不知道從哪里可以發現稅務風險，更別說找到稅務風險發生的原因和如何降低風險，這也給稅務風險的善后工作制造了困難。目前，稅務風險的控制主要是定性的指標，可信度不強，說服力較弱，因此，應該建立一個系統的全面的稅務風險控制的定量指標。目前，企業還不存在反映企業全面稅務信息的報表，企業相關的稅務信息大都是在財務報表中找到，財務報表中一般會有營業稅金及附加、應交稅費和所得稅費用等會計科目，但是這些會計信息的反映一般比較籠統，不具體不詳細，不能達到稅務風險管理的要求。因此，企業可以考慮建立完善的稅務量化指標，從而加強對稅務風險的管理與控制。
3.企業稅務風險管理人才不足
目前，我國的稅務風險管理的研究起步較晚，大多是借鑒國外的研究經驗，適合我國國情的稅務風險管理控制的理論研究還很不成熟，稅務風險管理的人才更是少之又少。隨著稅務風險案例的不斷涌現，現在的企業管理層已經注意到稅務風險管理控制對企業發展的重要性，有些企業在稅務風險管理與控制上已經投入大量的資金和人力，但是這是一個漫長的過程，現在缺乏擁有稅務風險管理的專業人才，尤其是在稅務籌劃和風險控制方面。另外，有的企業設置了稅務風險管理的專門的崗位，但是這些職位的崗位要求很高，有的企業招聘不到具備專業資格的人才，從而出現這些職位形同虛設的現象。
二、企業完善稅務風險管理控制的對策
1.增強對稅務風險管理控制的重視
在實際的企業經營中，稅務風險是客觀存在的，企業管理人員必須加強對稅務風險的重視。管理者應該增加稅務風險的管理意識，防范風險的發生，只有增強風險防范的意識，提高警惕，才能及時的發現風險，并提出解決問題的對策。企業在增強風險防范意識和及時處理稅務風險外，還應該不斷提高企業的財務管理水平，完善財務管理制度。企業的領導者應該做好宣傳工作，不僅要求財務人員重視稅務風險，還要要求其他職員重視提高稅務風險的意識。尤其是房地產行業更應該加大重視，規模大、利潤高的房地產行業涉及8個稅種，包括金額較大的土地增值稅。2014年稅收專項檢查大幕已經拉開。在往年的稅收專項檢查的數據統計中，房地產行業成了查補稅款的“大戶”，有些年份甚至占到全部查補稅款數額的一半。
2.不斷完善稅務法律制度
為了有效的管理和控制企業的稅務風險，相關政府部門應該建立符合單位經營特點和業務規模的稅務風險管理法律制度。目前，正在實行的是2009年的大企業稅務風險管理指引（試行），隨后有地方的海南省國稅局以提高稅法遵從度為目標引導幫助大企業建立完善稅務風險內控機制，以及廣東省茂名市地稅局三措施提升大企業防范稅務風險能力等地方性的政策指引。但是，這些稅務風險法律制度，不能滿足不同類型和不同規模的企業防范稅務風險的要求。另外，企業應該依據相關稅收法律制度，不斷完善企業內部稅務風險管理控制的信息溝通機制，及時地傳輸稅務風險信息。
3.增強稅務風險的控制力度
企業應該進最大可能控制風險，最大化降低損失。在稅務風險發生前做好風險防范措施；當企業面對稅務風險時，應該及時地找到風險發生的原因，找到應對風險的方案。增強稅務風險控制強度時，首先是確立企業稅務風險管理目標，健全稅務風險防范機制，將企業稅務風險管理控制作為企業風險管理和內部控制制度的重要組成部分，具體可以采用稅源監控、納稅評估的開展、進行稅務檢查等一系列工作，并客觀處理稅務風險，針對不同等級風險實施不同的、實用的風險管理應對方案。企業可以采取資金儲備的方式應對稅務風險，在風險發生時，利用儲備資金應對資金緊張的壓力，同時，企業也可以提高銀行信用，這樣才能保證及時的籌集到資金。
4.培養高素質的稅務風險管理控制人才
現在，在高校的課程中已經出現了稅務籌劃方面的課程，但是，講授課程的教師一般是做理論研究的學者，并沒有實際的稅務處理經驗，稅務風險的管理與控制的經驗更是欠缺，并且課程講授的對象主要是高校的學生，受眾面較窄，稅務風險管理的人才輸出數量較少，不能滿足眾多企業的需求。另外，稅務風險管理的工作要求高，需要改專業人員必須具備財務和稅務方面的專業知識，同時還應該具備稅務風險識別、管理、控制方面的知識。稅務風險管理人才還應該具有敏銳的觀察力，及時的學習和了解最新的財稅政策，并將其運用到實際的稅務風險管理控制的工作中去。
三、結語
第4篇：稅務管理風險點范文
關鍵詞：建安企業 稅務風險 防范與管控
企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環境，建安大型企業如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業組織結構龐大，經營業務多樣，經營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后。目前許多大型建安企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標。《中央企業全面風險管理指引》及《企業內部控制規范》，重點關注的也是企業經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。
一、當前大型建安企業稅務風險管理現狀及分析
1.建安企業產品施工的特殊性給建安企業稅務風險管理帶來難度
建安企業具有經營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環境差異大，稅務風險管理難度高。多數大型建安企業跨省、跨國經營，企業需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區域的稅務機關對稅法關于建安企業政策規定的理解和執行差異很大，這就額外增加了建安企業擔負稅務風險的系數，給企業內部稅務風險管理帶來難度。
2.稅收行政執法不規范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業的涉稅風險
稅收政策執行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業的稅務風險。國家對建安企業外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業執行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業營業收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。
3.大型建安企業的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面
在施工企業的各項經營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業是完全市場競爭下的微利企業，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業利潤，阻礙商業目標的實現，還會給企業形象帶來負面影響。
4.建安企業稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后，企業稅務管理人員的專業素質有待提高
大型建安企業點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業的稅收負擔。
二、大型建安企業防范稅務風險的管控應對措施
1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設
企業應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規范納稅公平參與市場競爭。在企業內部營造稅務風險管理環境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業文化建設的一個重
要組成部分，形成全面有效的企業內部風險管理體系。企業的稅務風險管理與防范是一個系統的工程，構建企業稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰略管理規劃，使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。稅務風險管理由企業管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，促進企業內部管理與外部監管的有效互動。
2.管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險，做好日常風險處置預案
稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經營提供了通過稅務籌劃創造價值的可能性和空間。建安企業應全面、系統、持續地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險、分析和描述風險發生的可能性和條件，評估風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。對于監控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態管理。可根據需要在各項目經理部或分公司設立稅務管理崗位。
3.強化企業信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點
企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統，及時匯編本企業適用的稅法并定期更新；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業可以利用計算機系統和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統，有效的信息系統能確保企業內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業稅務管理部門與其他部門、企業稅務部門與企業管理層的溝通和反饋，發現稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業應結合內控管理體系建設，不斷完善企業稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監督”；二是“利用計算機系統和網絡技術，對具有重復性、規律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業務和稅收規定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。
4.配備專業的稅務人員
由于稅務管理的專業性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業的人，做專業的事。企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規，這是最基本的專業能力；其次要熟悉建安企業財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業業務以及整體經營戰略，不熟悉業務就無法深刻理解某些相關的稅收規定， 不把握經營戰略則難以發揮稅務的事前籌劃、規劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。
5.利用納稅評估降低稅務風險
納稅評估是由稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發生，從而導致企業被稅務違法處罰風險增大。因此企業應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業納稅風險。
6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通
在現代市場經濟條件下, 稅收具有財
政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構, 擴大就業機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。
7.加強稅收法規學習，準確把握稅收政策
我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求企業在準確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優惠政策對企業經營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業管理層應充分認識到建安企業稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業創造最大利潤。
參考文獻：
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[2]梁露松，企業稅務風險防范，企業稅務，2010，(6)
第5篇：稅務管理風險點范文
摘 要 隨著社會經濟的不斷發展，企業所處的稅務環境也變得日益復雜，同時，人們也越來越重視公司的治理，這就使得稅務風險管理變得日益重要。企業處于經濟虛擬化、全球化和信息化進程加快的今天，有效的內部控制對一個企業的生存和發展的作用變得更加重要。加強企業內部控制，探討稅務風險管理的方法，結合現階段我國企業稅務風險管理中存在的問題，提出相應對策，避免因未遵循稅法可能遭受的財務損失、法律制裁和聲譽損害。
關鍵詞 企業內部控制制度 稅務風險管理 財務損失 風險評估 控制
企業稅務風險，包括了兩個方面的內容。一是企業的納稅行為與稅收法律法規的規定不相符合，原本應該納稅，而實際企業沒有納稅或者少納稅，從而面臨罰款、補稅、刑法處罰、加收滯納金、聲譽損害等風險；二是企業的經營行為中，稅法使用不準確，相關優惠政策企業沒有充分運用，多繳納了稅款，造成一些不必要的稅收負擔由企業承擔了。當然，我們要討論的稅務風險主要是第一種情況，稅務風險是一個管理過程，主要是使企業避免因為經營過程中，沒有遵循稅法，從而可能遭受的財務損失、法律制裁、聲譽損害，以及承擔不必要的稅收負擔等風險，對其進行評估、識別、控制和防范等。探討稅務風險管理方法，為企業的良性發展提供基礎保障。
一、基于企業內部控制制度的稅務風險管理目標
通過稅務風險管理，需要實現以下目標：稅務規劃符合稅法規定，具有合理的商業目的；經營決策和日常經營活動符合稅法規定，考慮稅收因素影響；稅務事項的會計處理符合相關準則、會計制度和法律法規；稅款繳納和納稅申報符合稅法規定；賬簿憑證管理、稅務登記、稅務檔案管理、稅務資料的報備和準備等符合稅法規定。其管理目標主要體現稅務行為的“合規性”，也就是說，對于一切涉稅事項，均要符合法律規定。企業在設計稅務風險內部控制的時候，應該首先確定企業稅務風險管理的目標，使企業稅務風險管理機制建立起來。然后對稅務風險進行識別和評估。再次，對稅務風險制定相應的應對措施，以控制風險。最后，對稅務風險管理機制進行評估、改進和反饋，使其更加完善。
二、企業內部控制制度下的稅務風險管理措施
（一）加強稅務風險識別
稅務風險識別是以完善的風險管理組織體系為依托的，它是有效評估、識別和控制稅務風險的制度保障，主要有規范的公司法人治理結構、結合企業內部稅務風險管理要求和業務特點，設置相應的崗位和機構，明確各個崗位的權限和職責，建立相應的崗位責任制、建立科學有效的制衡機制等方面的內容。而企業發展戰略和經營理念、對待稅務風險的態度、稅務規劃、業務流程、經營模式、組織架構、稅務風險管理機制的執行和設計、稅務管理部門人員配備和設置、部門之間的相互制衡機制和權責劃分、稅務管理人員的職業道德和業務素質、經營成果和財務狀況、管理層的業績考核指標、企業信息的基礎管理狀況、有效的監督機制、信息和溝通情況等都是企業內部的風險因素。對這些風險因素進行全面分析，幫助企業從員工素質、經營成果、高層態度、財務狀況、企業組織結構、內部制度、技術投入與應用等方面對企業自身可能存在的稅務風險進行識別。當然，在企業內部控制制度下對企業稅務風險因素進行識別，不僅僅包含以上方面內容，還有企業外部、動態識別等內容，總的來說就是要全面準確的細化識別稅務風險因素，為企業的稅務風險管理提供幫助。
（二）加強企業稅務風險評估
企業稅務風險評估包括稅務風險估計和稅務風險評價兩個方面的內容，評估的目的主要是對特定稅務風險發生的可能性，以及發生風險后的損失范圍，應用相關原理和技術方法，定性和定量地對系統中固有或潛在的風險進行分析，從而為管理決策提供科學依據。經過實踐證明，以會計準則為依據、以完整的管理理論為基礎、以計算機技術和數理技術為支持的稅務風險管理，可使稅務管理更加具有科學性以及更加的規范。稅務風險管理技術，首先著眼于具體的納稅過程和納稅事項，建立基準，用共同的標準，對計量指標和結果進行比較，建立有關的流程、事項、計量指標的數據，用來比較稅務風險。然后建立概率模型，將稅務風險有關的事項以及可能性與特定的假設聯系起來。
（三）加強企業稅務風險控制
首先要建立企業的基礎信息系統。企業應該對適用本企業的稅法法規進行及時匯編，并定期更新，建立和完善其他更新系統和相關法律法規的收集，以保證企業財務會計系統更改和設置與法律法規的要求保持一致，同時，通過會計信息的輸出，對法律法規的最新變化也要能夠反映出來。其次要設置風險控制點，制定分享控制流程。第三是重點關注企業重大經營決策的制定、戰略規劃、重要經營活動，跟蹤監控風險。第四是制定相應的稅務風險應對策略，這是稅務風險控制的核心，主要可以通過轉移、避免、小心管理或可接受等，來實現企業稅務風險的管理。
三、討論
基于企業內部控制制度的稅務風險管理，要求稅務人員對稅收法規具有深刻理解，同時，對會計處理、公司財務等又要十分熟悉。另外，對于公司的業務、整體經營戰略等方面也要全面了解，十分熟悉。在稅務風險管理中，根據稅收政策變動，不斷思考和學習，實現對稅務風險的及時識別和控制，實現稅務風險管理。
參考文獻：
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[2]應益華.基于ERM框架下的企業稅務風險管理問題研究.新會計.2010(12):21-26.
第6篇：稅務管理風險點范文
一、商業銀行稅務風險管理系統建設的必要性
隨著市場經濟的發展，商業銀行的規模不斷擴大，運營過程中稅務風險管理越來越重要。要實現高效控制稅務風險的目的，必須要建立合理有效的稅務風險管理系統。商業銀行稅務風險管理系統對企業的穩定持續發展有著積極的意義。第一，稅務風險管理可以降低商業銀行的稅務成本，保障銀行的經濟利益；第二，稅務風險管理可以降低商業銀行違規稅收管理的風險，避免銀行因為違反了稅收制度的規定帶來的聲譽風險和資金損失；第三，商業銀行業對稅務運作進行嚴格的管控，可以營造良好、安全的經營發展環境，保障銀行依法經營，以此促進銀行長久有序的發展，經濟穩定持續的增長。
二、商業銀行稅務風險管理系統建設的內容
（一）商業銀行稅務風險的內涵及成因
商業銀行稅務風險是指銀行在日常運營管理過程中，涉及稅務事項的處理方式與稅收法規存在差異給銀行帶來的風險，會給銀行造成一定程度上的損失。
商業銀行稅務風險產生的原因主要有：一是商業銀行的管理層缺乏稅務風險管控意識，對稅務風險管理的重視程度不夠；二是稅務政策不夠清晰，稅收制度有待優化，稅務機關執法的規范性不強，執行尺度也有差異，商業銀行無法準確把控稅務風險；三是商業銀行內部從事稅務管理的員工素質有待提高，稅務人員缺乏風險敏感度，對稅務風險感知能力差；四是商業銀行業務繁雜，風險點多，管理難度大，系統在處理稅務事項方面自動化程度較低。
（二）商業銀行稅務風險管理的概念及內容
明確商業銀行稅務風險管理的概念及內容，是構建稅務風險管理系統的基礎。商業銀行的稅務風險管理是指，銀行在經營業務管理范圍內，從稅務控制、決策以及銀行業績評價等各個方面對稅務風險管理進行評估，最大限度地避開稅務風險，節約稅款，降低稅務成本，保障經濟利益。商業銀行稅務風險管理的主要內容有銀行信息、常規、投資、籌資、戰略目標以及運營管理等，在各項管理中，識別評估銀行可能會發生的稅務風險，通過研究分析制定有效的風險應對方案和合理的風險控制措施，降低稅務成本，提升經濟收益。
（三）商業銀行稅務風險管理系統的設計
1.商業銀行稅務風險管理總系統的設計
商業銀行為了將所面臨的稅務風險發生的概率降到最低，可基于稅務管理流程設計科學的稅務風險管理系統。商業銀行稅務風險管理總系統在設計過程中，需要考慮風險目標設定、風險內部環境研究、風險識別、風險評估、風險控制活動、風險對應解決、風險監督反饋機制以及風險信息共享與交流等多個環節的設計。商業銀行稅務風險管理子系統在設立過程中，需要考慮戰略、運營控制、日常管理以及信息管理子系統等幾個環節的設計。通過綜合分析和運用總系統與子系統，設計出完善的稅務風險管理系統，能及時采取應對風險的措施，降低商業銀行的稅務風險。
2.商業銀行稅務風險管理子系統的設計
商業銀行既要設計稅務風險管理總系統，同時也要研究設計子系統。目前，商業銀行稅務風險管理子系統的設計包括兩個方面，分別為風險戰略子系統和稅務風險日常管理子系統。
一是風險戰略子系統的設計。風險戰略子系統的設計，主要是明確商業銀行長期發展的戰略目標決策，圍繞稅務風險總系統的設計方案，來設計風險戰略子系統的管理方式，達到精準的目的。風險戰略管理子系統需要對投資環節、籌資環節以及收益分配環節等環節進行設計。此外，商業銀行還需要對稅務風險識別、管理監督、評價應對等體系進行設計，通過這些體系對稅務風險子系統進行全面研究評價，科學構建系統的整體性，實現經濟效益最大化。
二是稅務風險日常管理子系統的設計。稅務風險日常管理子系統主要是在總系統的設計結構的基礎上進行展開設計，達到實現日常精準控制商業銀行稅務風險的目的。稅務風險日常管理子系統需要對銀行與稅務關系環節、納稅申報環節、會計核算環節等多個環節進行設計，通過對日常管理的多個環節的風險控制以達到有效控制企業日常稅務風險的目的。
三、商業銀行稅務風險管理系統建設存在的問題
（一）稅務風險管理內部控制制度不完善
商業銀行在成立之初，往往都會建立基本的內部控制管理制度，但可能會忽略了稅務風險管理內部控制制度的建設。由于商業銀行在經營階段，缺少一定的經驗積累和專業的管理人員，在稅務風險內部控制制度體系缺乏標準化、流程化。因此，商業銀行在沒有得到成熟、完善的稅務風險管理控制的基礎上，很難實現完全的風險預防和管控，這將導致稅務風險管控無法在內部持續有效地開展，直接影響商業銀行的穩定經營發展，可能給銀行帶來巨大的稅務風險隱患。
（二）稅務風險管理內部控制環境不成熟
對商業銀行來說，稅務風險內部控制管理非常重要，銀行想要達到預先設定好的經營目標，必須實現良好的動態化自我控制和自我管理。而稅務風險內部控制想要實現這一管理目標，必須要有成熟且穩定的內部與外部控制環境作為保障。很多商業銀行在成立之時，都制定了相關的內部控制管理制度，但在經營管理過程中，由于缺乏成熟穩定的內、外部控制環境，中高層管理人員沒有提高對稅務風險管控的重視，對稅務風險管理的認識與方針政策宣傳力度不足，管控責任未得到真正落實，導致銀行員工對稅務風險控制觀念及意識不強，稅務風險管控文化沒有得到積極發揚，稅務風險內部控制管理難以建成和持續。
（三）稅務風險評價及預警指標機制不健全
商業銀行稅務風險評價方法、評價標準和預警指標沒有統一標準，相關機制不健全。有的商業銀行沒有稅務風險評價相關方面的經驗，尚在探索階段；有的商業銀行雖然有了一些經驗基礎，但在風險識別、計量、監測和分析中，依然缺乏系統的方法和專業的稅務人員；有的商業銀行沒有結合實際經營和行業發展現狀，調整評價標準和指標，僅憑借歷史經驗和非專業的兼職財務人員來完成稅務風險的各項管控。目前，各商業銀行開展稅務風險評價與預警工作具有隨意性，同時存在很大的差別性，這不僅影響稅務風險的長期管控效果，還會導致銀行行業的不穩定發展。
（四）稅務風險數據內部溝通機制不流暢
商業銀行內部缺乏全面有效的協調與溝通機制，在實際經營管理過程中，部門與部門之間很少相互交流溝通，部門工作職責相互獨立，部門人員各司其職。這種模式下，稅務風險數據在銀行內部無法有效的傳送和交流，給稅務風險全面內控管理帶來了較大的限制。目前，商業銀行業務品種繁多，上中下層級復雜，分支機構設立廣泛，稅務風險數據涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，如果缺乏及時的傳送的交流，出現風險的概率也是成倍增加的，因此，想要把控稅務風險，必須要高度重視銀行中稅務風險數據在內部能夠交流通暢。
（五）未建立稅務風險應對方案和控制體系
商業銀行管理者缺乏稅務風險管理經驗和意識，銀行內部未建立稅務風險應對方案來處理臨時和非臨時發生的稅務風險，未建立完善的風險控制體系來控制銀行經營管理不同環節中發生的稅務風險，包括運營過程中、會計核算、稅務計算、納稅申報、戰略重大決策等各個環節，導致商業銀行在經營管理活動中應對解決稅務風險，以及管理控制稅務風險困難重重。
四、完善商業銀行稅務風險管理系統建設的對策
（一）健全稅務風險管理內部控制機制
商業銀行要想有效的防范稅務風險，避免商業信譽和資金利益發生損失，必須要結合行業的發展特性以及自身的特點和需求，建立符合自身發展的稅務風險管理系統，首先，需建立健全內部控制機制。
一是商業銀行應建立信息管理平臺，加強業務部門及工作人員與銀行內部運營過程中稅務風險管理的聯系，加強銀行與稅務管理機關之間聯系的密切性，能夠及時地獲取最新信息。
二是商業銀行應建立稅務風險管理監督體系，設立獨立的監督部門，對稅務風險管理的控制與系統運作的情況進行監督和評價。
三是商業銀行經營管理過程中，具體能夠實施的稅務風險控制手段：其一，重視商業銀行日常運營、管理的各個環節的稅務風險控制；其二，加強商業銀行各項涉稅業務、各項稅款的核算繳納的風險控制；其三，強化商業銀行管理與控制常規納稅申報，加強審查與管理保存備查材料，加強評估和分析納稅申報與稅金核繳過程中隱含的風險；其四，重視商業銀行稅務籌劃，減少稅務成本，最大化減少稅務風險發生的概率。
（二）完善稅務風險管理內部控制環境
商業銀行想要構建穩定的稅務風險管理系統，在建立健全內部控制機制的基礎上，需要有良好的內部控制環境作為保障，所以必須要建立和完善銀行的內控環境。
一是商業銀行建立稅務風險管理系統，嚴格執行規章制度。開展涉稅風險知識宣傳，大力倡導稅務管理的文化理念，加強員工的稅務風險教育，以此提高工作人員的稅務風險預防理念和能力，保障銀行稅務管理工作的順利開展。
二是商業銀行應建立專門的稅務風險管理部門，結合自身業務特征、發展需求、實際情況以及稅務風險管理要求，設置管理崗位，培養專業的工作人員從事稅務風險管理工作，并明確稅務管理部門職責，制定每個崗位人員的職責和權利。
三是商業銀行在設置稅務管理崗位，安排稅務管理人員后，應加強對稅務管理人員的培訓，著重培養多能化的復合型人才，能夠提高判定銀行稅務風險的精準度和及時性，制定高效的風險評價方法和標準，建立完善的風險預警指標和機制。
四是商業銀行應設定科學規范、切實可行的稅務風險管理績效考核制度，對員工在稅務風險管理方面，制定具體的績效考核標準與獎懲激勵規定，以此來規范和激勵員工的稅務風險管理行為。
（三）加強稅務風險識別評估與預警
商業銀行需要建立健全統一的稅務風險評價方法、評價標準和預警指標，能夠保障稅務風險的長期管控效果，促進商業銀行長期穩定發展。
一是商業銀行應定期或不定期地開展稅務風險自評估工作，先是識別稅務風險，再是通過各種評估方法對稅務風險進行評估，評估風險的大小以及發生的可能性，及時發現稅務事項處理偏差，并做出相應調整，降低因偏差導致的稅務風險帶來的經營成本和稅務成本。
二是商業銀行應依據主管稅務機關的納稅評估標準，結合自身的經營發展及稅務風險管理需求，制定符合自身稅務風險管理的風險評價指標、風險評估標準和風險計量公式，制定稅務風險預警指標和預警機制。
（四）暢通稅務風險信息的內部溝通機制
商業銀行分支機構設立廣泛、上中下層級復雜、經營業務品種繁多，稅務風險數據涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，因此，想要把控稅務風險，必須要高度重視銀行中稅務風險數據的流暢溝通。
一是商業銀行應加強自身和主管稅務機關之間密切聯系和積極交流，及時掌握最新稅收政策，及時在內部做出應對措施。
二是商業銀行應加強與同業之間的互動與交流，相互學習對方的優秀稅務風險管理經驗和方法，彌補自身在稅務風險管理方面的不足，完善自身稅務風險管理系統的建設。
三是商業銀行應加強內部各個部門、工作人員之間的多項溝通，稅務主管部門應及時共享稅務方面有關信息，明確部門稅務管理人員的稅務風險職責和權利義務，防止發生稅務風險產生后無法追查風險源頭，以及工作人員互相推諉責任的情況。
四是商業銀行應加強內部信息管理平臺建設，提升稅務風險控制多功能化，利用其他措施提升稅務風險控制水平及效率，監督部門應加強稅務風險內控管理監督和檢查力度。
（五）建立稅務風險應對方案和控制體系
一是商業銀行處理臨時發生的稅務風險，應提前制定稅務風險應對方案。應對方案主要有以下幾種：其一，風險接受。商業銀行如果認為風險影響不大，在其承受范圍內，可以不采取任何措施；其二，風險降低。商業銀行可以減少可能造成風險發生的因素，達到風險把控；其三，風險轉移。商業銀行可以把自己承擔的稅務風險部分或全部轉移到其他的主體上；其四，風險規避。商業銀行可以，通過重組合并、終止業務等方式，減輕后期的損失，將風險轉變為發展機遇。二是商業銀行在對面臨的稅務風險進行風險評估后，應建立完善的風險控制體系。其一，將風險控制與銀行的發展戰略相結合；其二，銀行需建立內部運營全流程的風險控制體系，全面控制運營過程中面臨的稅務風險；其三，銀行需建立稅務方面的日常管理系統，包括會計核算、稅務計算、稅款申報繳納以及與稅務機關關系等體系，以降低風險。
第7篇：稅務管理風險點范文
關鍵詞:商業銀行;稅務風險;內部控制機制
一、商業銀行稅務風險的含義及特點
商業銀行稅務風險是指在目前的稅收政策之下，銀行作為納稅人并未能合理、規范的遵守稅法的相關法律法規，使得商業銀行在申報、繳納、管理稅務方面不規范，可能致使銀行面臨資金損失、聲譽下降、法律制裁等風險。商業銀行稅務風險是商業銀行風險的重要形式之一，也是其在銀行領域的具體表現。商業銀行稅務風險具有稅務風險的共同特點，主要是表現為具有客觀性，稅務風險是商業銀行各個過程中都有可能存在，是客觀存在的;不確定性，風險受銀行內外部多因素的影響，這于銀行而言具有偶然性;風險與收益不對稱性，稅務繳納出現問題，受到稅務機關的處罰金額往往高于少繳納的稅款;結果可度量性，商業銀行可以借助科學的工具和分析方法來識別、判斷、分析稅務風險的概率以及造成損失的程度。
二、商業銀行稅務風險管理中存在的主要問題
(一)商業銀行稅務風險內部控制機制有待進一步完善
內部控制對于商業銀行而言尤其重要，銀行通過動態的自我管理和自我控制來實現預先制定的經營目標。稅務風險內部控制的目標要想完全實現，需要良好的內外部環境。在銀行的具體經營實踐中，雖然建立了內部控制機制，但是內外部的環境還有待進一步完善，銀行內部的稅務風險管理理念和意識還有待進一步加強，內部的稅務風險控制的知識以及相關政策宣傳力度仍需進一步提高，針對銀行內部管理者對稅務風險的認知也需進一步加強，進一步優化商業銀行內部稅務風險控制責任明確到各個責任人身上。
(二)商業銀行的納稅風險評估和預警指標體系不完善
部分商業銀行的一些支行和分行，在稅務風險內部控制管理方面的制度和具體細則以及執行流程還不夠完善，同時關于稅務風險的評估與預警指標體系還不夠健全，一些銀行稅務風險的識別和判斷以及分析方面，只依靠兼職財務人員發揮自身的知識和能力來完成稅務風險的相關工作，這造成商業銀行稅務風險評估和預警的相關工作存在一定的隨意性以及差異性，不利于長期控制和管理。
(三)商業銀行的稅務風險管理尚未完全實現常態化
商業銀行稅務風險的內部控制是一種長期的動態的活動。商業銀行在實際的運營操作中，缺乏健全的管理機構和相關的專業人員，那么稅務風險的防范與控制也就難以完全部署到位，商業銀行難以真正的形成常態化的稅務風險防范、控制和管理，導致商業銀行的稅務風險的管理與控制工作出現了抓一陣有所改進，但是停一陣之后就不注重風險的管控，這使得稅務風險的內部控制難以在內部產生持續的效果。
(四)商業銀行的稅務風險相關信息內部溝通不暢
商業銀行的經營業務內容和層次比較復雜、分支機構較多，那么其中涉及的信息數據量就會很大，存在的風險也就相應的增多，要想在商業銀行內部對稅務風險進行控制，需要注重銀行內部的稅務信息的溝通交流。但是銀行的實際經營運作中，可能存在部門之間以及有關工作人員之間相互獨立的情況，他們各自負責自己的工作，部門之間的協調和溝通不到位，那么稅務風險的信息也就難以在銀行內部有效的傳遞與交流，這一定程度上阻礙了稅務風險的有效內部控制。
三、構建商業銀行稅務風險內部控制機制的策略
(一)營造良好的稅務風險內部控制環境
稅務風險的內部控制環境優化對于商業銀行稅務風險的控制至關重要，可以從以下三個方面著手:第一，在商業銀行內部積極的宣傳稅務風險相關知識，增強工作人員的稅務風險防范意識;第二，根據商業銀行的具體業務內容特點以及稅務風險的實際管理需求來設立稅務管理崗位，并在商業銀行內部逐漸完善專業的稅務管理機構，并根據銀行內部的實際需求設立相對應的崗位，明確各個崗位的責任和權利;第三，對于銀行工作人員的績效考核以及相關的獎懲應該設定明確的細則，并在商業銀行內部建立起科學、合理、有效的稅務風險內部審計機制以及內部控制管理績效考評機制。總之，通過強化銀行工作人員的稅務風險理念，并在商業銀行內部完善稅務風險管理機構以及內部控制機制、內部審計機制，這有利于為稅務風險的管理提供制度保障，那么稅務風險才能更好地在銀行內部得以識別，并進一步分析和控制。
(二)改進并完善納稅評估風險及預警指標體系
商業銀行的稅務征管過程中需要進行納稅評估，事先的評估不僅能夠幫助稅務機關對商業銀行的相關稅務進行監督和控制，從而減少了稅務機關的征稅成本，而且還能夠幫助商業銀行清晰的分析自身的各項稅務相關事項，從而降低稅務的相關風險以及減少納稅出現失誤的現象。具體而言，可以根據國家稅務總局出臺的相關納稅評估規定，將商業銀行的稅務風險分為資產類、收入類、利潤類、成本類和費用類等幾種不同的類型，根據不同的類型確定具體相對應的指標以及計算稅務風險的相關公式，從而在商業銀行內部建立并完善納稅評估風險以及預警指標體系。
(三)強化商業銀行稅務風險的常態化管理
商業銀行的稅務風險的常態化管理可以從以下幾個方面著手:第一，對于分支行的建立以及遷址或是撤出合并，還有銀行業務的創新以及研發新金融產品、發票管理等日常銀行經營活動，應該注重其中的稅務風險管理;第二，商業銀行涉稅中的企業所得稅以及增值稅等納稅相關事項的稅額核算中，應該加強風險管理;第三，加強銀行日常納稅的申報管理，雖然近年來國家出臺多項政策對稅務相關材料進行簡化，如對所得稅優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”等，極大簡化了稅收辦理流程，但相關的稅收風險并沒有因此而減少，對納稅人反而提出了更高的要求，如:研發加計扣除等留存備查材料更應加強審核和管理，對于納稅申報以及繳納稅款的相關事項應該注重識別其中存在的風險;第四，注重銀行稅務籌劃，幫助商業銀行降低稅務成本，也有利于銀行在一定程度上降低稅務風險。商業銀行應該注重稅務風險相關信息在內部的共享交流，具體可以從以下幾個方面著手:第一，商業銀行應該與稅務機關多溝通交流，及時了解稅務相關信息，能幫助銀行掌握稅務政策的最新變化消息;第二，商業銀行之間應該加強溝通交流，這有利于銀行之間互相學習好的經驗以及經營策略;第三，商業銀行內部的各個部門之間應該加強橫向和縱向交流，尤其是其中的稅務風險管理部門應該及時的共享信息，明確具體的稅務風險源頭以及各個部門相關人員的稅務風險責任，以免互相推卸責任的現象發生;第四，商業銀行應該根據自身的業務特點以及經營戰略，在銀行內部原有系統的基礎上改造完善，增加風控功能，借助信息管理系統能夠提高稅務風險管理的水平和效率，并且與時俱進得跟上現代信息化的發展;第五，強化稅務風險內部控制的監督與檢查，可以通過銀行自查稅務以及內部審計等形式來自查。
第8篇：稅務管理風險點范文
關鍵詞 稅務風險 內險成因 防控管理
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A
1稅收風險防控必要性
企業的稅務風險，是指企業承擔納稅義務的一種責任的不確定性，如企業被稅務機關檢查、稽查，承擔過多的稅務責任，或是引發補稅、繳交滯納金和罰款的責任，甚至被追究刑事責任等。這種風險的存在，對企業的利益造成很大的影響，是任何一個企業管理者都不愿意看到的。加強稅務風險控制，該交的稅款不少交，不該交的稅款不多交，能夠做到在稅款征期內完成各項稅款的申報繳納，合理的規避稅務風險，保障企業利益不受損失是十分重要的。企業稅務風險管理控制的目標就是在防范稅務風險的同時為企業創造更高的價值，確保稅務風險被控制在法律邊界內的同時，實現稅收利益最大化。
2企業稅收風險成因
（1）企業對稅法和相關政策理解不夠。在我國，各項稅種繁雜，稅目條款眾多，由于有的稅法條例規定不明朗，理解上的誤區，在實際生產經營過程中，企業根據自己對稅法政策的理解，相關的涉稅業務處理的不適當，形成了多繳稅款或者少交稅款的稅務風險。
（2）企業內部管理缺陷，導致無意識稅務風險。實際工作中，一般企業都設定稅務專門管理人員，這就使其他部門都認為涉及到的稅務問題都是稅務管理人員的問題，在處理相應的業務時，各個業務部門專注于自己的業務范圍，缺少相應的配合和必要的溝通，從而增加企業不必要的納稅風險。
（3）企業財務管理人員和稅務管理人員自身業務水平局限性。隨著企業業務的多元化，涉及業務范圍廣泛，整個生產過程中，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅范疇，有的屬于營業稅范疇，尤其2013年8月1日后，在全國范圍內開展施行營改增政策，有的業務仍需要財務人員和管理者自行判斷理解，增加企業稅務風險。
（4）稅務局和企業之間理解差異和溝通。由于可能存在稅務局方面信息傳遞的缺失、政策的宣傳和執行的力度的不夠，很容易誤導納稅人，使其跌入稅收陷阱。使企業不能及時準確的掌握相應的稅收政策，稅、企之間又缺乏有效的溝通，企業只能按照不變的政策進行自我理解去處理業務，就會導致應該計提的稅款未計提，應該享受的稅收優惠而享受不到。
3稅收風險防控措施
構建企業稅務風險管理的長效機制，把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰略管理規劃，使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。
3.1樹立清晰的納稅意識，加強稅務知識培訓
企業想控制好稅務風險，首先必須樹立起清晰的納稅意識，企業有強烈的納稅意識是稅務風險防控的基本，知道如何納稅，如何進行稅務管理是稅務風險防控的主要內容。這就需要企業加強稅法知識的學習。針對國家稅務法規的多種繁雜，不定期開展一定的稅務培訓就顯得尤為必要。可以聘請稅務機關工作人員來企業進行現場指導，也可以聘請社會專研稅務法規的稅務講師來企業授課。企業也可以通過印發各種稅務知識的小冊子，在企業內部開展學習。通過各種方式和途徑，使企業從管理者到員工，從財務人員到其他人員，都能夠對稅務知識進行了解，在處理各種業務時，能夠考慮到稅務方面帶來的風險。
3.2加強與稅務機關之間的溝通
企業是納稅義務人，稅務機關是稅收職能部門，兩者之間的關系密不可分。企業只有與稅務機關之間樹立起良好的稅企關系，進行必要的溝通，對控制好稅務風險是尤為必要的。企業可以主動向稅務機關咨詢相關的稅務法規，聽取來自稅務機關的意見和建議，以保證企業依法誠信納稅，維護合法權益，防范稅務風險。同時，稅務機關經常不定期的對涉稅企業進行各項檢查，如果稅企關系處理不好，就會被稅務機關作為重點稽查的對象，不但檢查范圍廣泛，檢查周期長。在檢查過程中，稅務機關就會根據稅法條框嚴格審查，對于企業無意識的存在的稅務問題，利用稅法里面規定的苛刻條款對其懲罰。企業不但要承擔稅務檢查接待的費用成本，還要接受懲罰給企業利益帶來不利的影響。
3.3完善企業內部管理制度，促進各部門之間結合
企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。制定詳細有效地內部管理制度，促進各個部門之間的溝通結合，是防控稅務風險的關鍵。
通過各部門間的結合，企業信息暢通，針對具體稅務業務，可以全面考慮。部門間的溝通，可以采取座談、交流、討論的形式，共同商定探討，最后再與稅務機關進行溝通協調從而解決問題。
3.4提高管理人員和財務人員自身業務水平
企業的所有部門和員工都要加強稅務風險防范意識，特別是企業管理人員和財務部門的人員，并把風險防范的理念貫穿到企業生產經營的每一個環節，落到實處。財務人員不但要具備扎實的財會知識，做好財務信息的收集、整理和分析工作，還要財務人員通過不斷的學習，不斷的豐富自己的知識，將財務知識和稅務知識、稅務法規、條例等，融會貫通，并及時掌握國家最新稅務政策的，吃透稅務條款的意義，對潛在的稅務風險做出預判和評估，并處理和解決好已經發生的稅務風險。
3.5定期進行稅務自查，規避稅務風險
第9篇：稅務管理風險點范文
［關鍵詞］港口物流企業;稅務風險;風險防控
受貿易環境等因素影響，港口物流企業在經營及發展中面臨多重挑戰，此背景下，進一步做好港口物流企業稅務風險防控為港口物流企業的經營及發展創造有利條件成為當務之急。本文將對港口物流企業稅務風險防控策略展開探究。
1港口物流企業稅務風險含義
港口物流企業稅務風險，是指港口物流企業在開展稅務相關工作時沒有做到“依法納稅，合法避稅”，最終可能導致港口物流企業出現損失。港口物流企業稅務風險主要包括兩方面:一是未依法納稅，簡單來講是港口物流公司在理解或執行稅收政策時出現錯誤，沒有嚴格按照稅收政策規定進行納稅，此時港口物流企業可能會面臨高額罰款;二是未合理進行稅收籌劃，就是企業對稅收政策理解不夠透徹，稅收籌劃工作質量與效率偏低，導致港口物流企業錯失本可享受的稅收優惠政策。
2港口物流企業稅務風險的特點分析
港口物流企業稅務風險有四個特點:特點一，損益性。是指稅務風險發生會導致港口物流企業出現利益損失，比如未合理進行稅收籌劃致港口物流企業多繳納稅款、未依法納稅導致港口物流企業面臨高額罰款等，都是稅務風險具備損益性的常見表現。特點二，客觀性。是指港口物流企業稅務風險是客觀存在的，無論企業采取何種措施該風險也不會消失。特點三，普遍性。是指稅務風險普遍存在于港口物流企業的經營與發展過程中。特點四，不確定性。盡管港口物流企業可通過采取管理措施對稅務風險進行防控，但依舊難以準確預料到稅收風險出現的時間、地點與后果。
3港口物流企業在進行稅務風險防控時主要存在的問題
3.1涉稅事項工作流程缺乏完整性
導致涉稅事項工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企業多沿用舊制進行管理，會計人員只負責納稅申報、會計核算與記賬等流程，未對港口物流企業的會計信息進行進一步梳理與審查，導致整體工作質量較低，最終增加了港口物流企業稅務風險，對企業長遠發展較為不利。
3.2稅務風險預警機制不能有效識別稅務風險
導致稅務風險預警機制不能有效識別稅務風險的原因有兩個:一是部分港口物流企業的稅務風險預警機制不夠完善;二是稅務風險本身具備不確定性。稅務風險預警機制不能幫助港口企業有效識別稅務風險，會增加稅務風險防控工作難度，港口物流企業不能提前對稅務風險進行較為準確的預測，無法提前制訂出有效的稅務風險應對方案，可能令稅務風險導致的損失進一步擴大。
3.3稅務政策未能得到有效執行
部分港口物流企業可能存在稅務政策未能得到有效執行的情況，令稅務風險防控工作難度增加。比如，港口物流企業對當地的稅收優惠政策未充分了解，在進行稅收籌劃時忽略了某些優惠政策的執行，最終繳納了本不必繳納的稅收，在一定程度上損害了港口物流企業的自身利益。
3.4忽視稅務資料管理
部分港口物流企業忽視了稅務資料管理，未對稅務資料進行整理與保存，可能會導致企業稅務風險增大，比如，某些港口物流企業在開展稅務相關工作時未保留納稅申報表等稅務憑證，后續在開展內部審計、核查工作時，因缺乏稅務憑證，會降低內部審計、核查等效率與質量。
3.5稅務風險自查不到位
在開展稅務風險防控時，港口物流企業可建立一套自查體系，借助自查體系對港口物流企業日常經營進行監管，以此預防、控制企業稅務風險。然而結合實際情況來看，部分港口物流企業并未建立有效自查體系，導致這部分港口物流企業對稅務風險預防和控制能力較差。
4關于提升港口物流企業稅務風險防控能力的策略研究
4.1嚴格遵守港口物流企業稅務風險防控原則
要提升港口物流企業稅務風險防控能力，港口物流企業必須遵守稅務風險防控原則。主要原則如下:原則一，遵照“內容完整”原則。稅務風險防控范圍應包括所有涉稅風險。原則二，遵照“重點控制”原則。必須對常見危害大的涉稅風險進行嚴格防控。原則三，遵照“相互監督”原則。若完成某工作內容時容易遭遇稅收風險，則由兩人同時負責該工作內容并互相監督。原則四，遵循“成本效益”原則。在不侵害港口物流企業正當利益前提下開展稅務風險防控工作。
4.2加強稅務風險防控意識
加強稅務風險防控意識是港口物流企業做好稅務風險防控工作的前提，加強稅務風險防控意識，主要可從兩方面入手:一是港口物流企業管理層必須對稅務風險防控有一定了解，且清醒認識到做好稅務風險防控對企業長期發展有利;二是將稅務風險防控意識進一步融入港口物流企業的實際管理當中，通過落實稅務風險防控工作，進一步增強相關人員稅務風險防控意識。
4.3提高稅務崗位專業能力
提高稅務崗位專業能力是港口物流企業做好稅務風險防控工作的基礎，在提高稅務崗位專業能力時，主要可從兩方面入手:一是在崗位人才招聘時提高招聘門檻，通過筆試、面試等方式重點考察應聘人員稅務專業能力;二是港口物流企業要重視對稅務相關崗位上員工進行專業培訓，比如可在稅收政策發生變動時請專業人士介入，幫助員工深度解讀新稅收政策。
4.4提高稅收籌劃活動的水平
伴隨稅收籌劃活動水平提升有助于港口物流企業“依法納稅，合法避稅”，減少稅務風險威脅，此時，港口物流企業可采取以下措施:一是時刻關注籌劃方案時效性，提高港口物流企業對稅務風險中政策風險的應對能力;二是在合理合法的基礎上進行稅收籌劃，同時考慮多個稅種，追求港口物流企業整體利益最大化。
4.5強化涉稅政策執行
通過加強涉稅政策執行進一步提高港口物流企業的稅務風險防控能力具體做法如下:將港口物流企業內部的稅務政策執行情況與績效考核體制、獎懲體制聯系起來，通過績效考核與合理獎罰促進涉稅政策執行，進而減少港口物流企業稅務風險。比如，在根據當地稅收政策進行稅務籌劃時，將稅收籌劃方案質量與績效考核聯系起來，若稅收籌劃方案可合理、合法幫助港口物流企業避稅，即該籌劃方案質量較好，則績效考核評定為優，并將績效考核評定結果與稅務籌劃人員的獎金掛鉤。
4.6加強涉稅檔案管理
加強涉稅檔案管理是提高港口物流企業稅務風險防控能力的手段之一，通過保存、整理涉稅檔案，可進一步保障會計信息的真實性與可靠性，降低港口物流企業的稅務風險。在加強涉稅檔案管理時，港口物流企業可采取以下措施:在港口物流企業內部設立專門的檔案管理機構，并將涉稅檔案納入管理范圍進行統一的、規范的流程化管理，嚴格對涉稅檔案中的信息進行采集和核查，以保障涉稅檔案信息真實性。
4.7加強稅務信息傳遞與溝通
加強稅務信息傳遞與溝通，可幫助港口物流企業及早發現自身稅務風險并做出應對。關于加強稅務信息傳遞與溝通:一是加強港口物流企業與當地稅務部門之間的稅務信息傳遞與溝通，以便企業及時了解稅收政策變動;二是在港口物流企業內部建立并完善信息系統，加強港口物流企業內部信息傳遞與溝通，從而促進稅務籌劃等稅務相關工作高效、高質完成。
