企業(yè)內(nèi)部控制論文精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

改革開(kāi)放30多年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展取得了巨大的成績(jī)，也推動(dòng)了酒店企業(yè)的蓬勃興起，但是在我國(guó)很多的酒店企業(yè)中的管理者的管理意識(shí)并沒(méi)有適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而轉(zhuǎn)變，甚至有的酒店管理者的意識(shí)還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，從而導(dǎo)致對(duì)酒店內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在滯后。酒店管理者總是希望有更多的消費(fèi)者來(lái)消費(fèi)，對(duì)酒店的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)以及相關(guān)的規(guī)章制度，往往沒(méi)有足夠的重視，認(rèn)為對(duì)酒店的運(yùn)營(yíng)管理和利潤(rùn)的最大化并沒(méi)有太大的影響，這可能是酒店的管理者在短期內(nèi)根本看不到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)酒店利潤(rùn)所產(chǎn)生的積極影響。如果酒店企業(yè)的管理者疏忽了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，長(zhǎng)期會(huì)降低酒店的管理效率，不利于酒店在未來(lái)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。現(xiàn)今我國(guó)絕大部分的大型酒店都設(shè)置了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)崗位，財(cái)務(wù)人員一般都具有比較的專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)，但是缺乏對(duì)酒店運(yùn)營(yíng)的一些基本認(rèn)識(shí)，關(guān)于酒店的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理解的少之甚少。財(cái)務(wù)工作人員在會(huì)計(jì)核算中往往比較具有較大的隨意性，也不太注重實(shí)務(wù)操作，甚至不按規(guī)章制度工作，造成業(yè)務(wù)上的混亂、權(quán)責(zé)不明，有可能致使逆向行為，會(huì)計(jì)失真的可能性增大，直接造成酒店的收入流失。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱

酒店是一個(gè)綜合服務(wù)型的企業(yè)，一般涉及到的業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多，以及每個(gè)消費(fèi)者的消費(fèi)需求有著很大的差異，其本身所具有的復(fù)雜特性，就要財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員提升工作效率，增強(qiáng)其執(zhí)行程度，財(cái)務(wù)核算做到細(xì)致化、規(guī)范化、科學(xué)化。而在我國(guó)酒店的實(shí)際管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)人員對(duì)酒店的財(cái)務(wù)工作的理解性有著很大的不同，工作標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，那么職責(zé)分工就有可能很模糊，崗位設(shè)置不搭配，往往會(huì)使得內(nèi)部財(cái)務(wù)控制執(zhí)行力并沒(méi)有得到很強(qiáng)的落實(shí)，這樣就會(huì)在酒店內(nèi)部控制管理中，有可能會(huì)發(fā)生、弄虛作假，造成酒店資產(chǎn)的不安全性和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信心失真。有的酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)控制崗位并沒(méi)有遵循相關(guān)的制度設(shè)計(jì)安排，形同虛設(shè)，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)也很低下，以及缺乏相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，這些都會(huì)促使酒店的內(nèi)部控制執(zhí)行力度產(chǎn)生薄弱。

（三）內(nèi)部控制體系不完善

酒店企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制最主要的目標(biāo)就是確保酒店的資產(chǎn)完整，以及利潤(rùn)最大化的實(shí)現(xiàn)。作為酒店的管理者和財(cái)務(wù)工作人員對(duì)其內(nèi)部控制體系認(rèn)識(shí)的缺乏，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不完善、不健全。比如，有一些酒店的財(cái)務(wù)人員并不是遵循相關(guān)的會(huì)計(jì)章程，就隨意地登記固定資產(chǎn)，不完善的相關(guān)資產(chǎn)保管明細(xì)賬和資產(chǎn)管理卡片，這樣就會(huì)對(duì)酒店資產(chǎn)安全性造成了很大的影響。而我國(guó)酒店企業(yè)的日常收入主要是通過(guò)單據(jù)控制的方法，倘若單據(jù)憑證的設(shè)計(jì)不夠合理或者任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，整個(gè)收入的內(nèi)部控制就會(huì)出現(xiàn)偏差容易造成跑單、走單、漏單的不良行為的發(fā)生，有可能出現(xiàn)工作人員之間的相互勾結(jié)，共同舞弊，給酒店的收入造成了很大的負(fù)面影響，這種內(nèi)部控制體系就變?yōu)槿缤撛O(shè)，走過(guò)場(chǎng)。另外，在我國(guó)酒店企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，有一部分的管理者和財(cái)務(wù)工作人員往往會(huì)忽視內(nèi)部稽核制度，諸如對(duì)酒店日常所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支活動(dòng)是否按現(xiàn)有的規(guī)章制度來(lái)實(shí)施，并且缺乏相關(guān)的第三方監(jiān)督；各個(gè)計(jì)劃指標(biāo)與環(huán)節(jié)是否具有相互的連接程度；對(duì)酒店的財(cái)務(wù)報(bào)告缺失相關(guān)的審核，以及不能很好地表達(dá)其他部門(mén)員工的訴求與建議；對(duì)酒店的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的變動(dòng)情況比較隱蔽，操作性不透明等，這些由于忽視了內(nèi)部稽核制度而容易導(dǎo)致的財(cái)務(wù)操作上的不規(guī)范，使得進(jìn)一步將加深財(cái)務(wù)信息失真，以及遇到的不確定風(fēng)險(xiǎn)加大。

（四）內(nèi)部控制硬件設(shè)施滯后

由于酒店行業(yè)本身所具有的特殊性，經(jīng)營(yíng)范圍涉及較廣，結(jié)賬方式和客戶(hù)群體也都是截然不同的，以及管理流程相對(duì)復(fù)雜性，這就需要在客觀上要求酒店能夠及時(shí)地更新其硬件設(shè)施。但是我國(guó)大部分酒店很少關(guān)注酒店的硬件設(shè)施，也不會(huì)在這方面花費(fèi)足夠的資金支持，總是更多關(guān)注酒店在一定會(huì)期內(nèi)所獲得的利潤(rùn)大小。比如有一些酒店的收銀系統(tǒng)仍舊滯后，甚至有的還是人工結(jié)賬，或者是缺乏相應(yīng)的控制軟件系統(tǒng)，無(wú)法適應(yīng)酒店復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就會(huì)間接地致使采購(gòu)的原材料產(chǎn)品的結(jié)算都具有一到兩個(gè)人完成，易形成滴、跑、漏、走等行為的發(fā)生。

二、酒店企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)化對(duì)策

（一）重視內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

在酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，酒店的管理者和財(cái)務(wù)工作人員已經(jīng)逐漸認(rèn)識(shí)到其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性，但是在實(shí)際管理中，管理者仍然不太重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，強(qiáng)調(diào)酒店要開(kāi)展多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，努力地追求酒店利潤(rùn)最大化，沒(méi)有協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其發(fā)展管理的關(guān)系。所以酒店管理者要在未來(lái)的市場(chǎng)中處于核心的競(jìng)爭(zhēng)地位，站穩(wěn)腳跟，就需要加強(qiáng)對(duì)酒店內(nèi)部控制的重視，提高其意識(shí)，是保護(hù)酒店資產(chǎn)的完整性、安全性，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，減少失真性發(fā)生的可能，間接地維護(hù)酒店股東的合法權(quán)益，同時(shí)還能規(guī)范酒店的經(jīng)營(yíng)管理流程。一方面，酒店的管理者和財(cái)務(wù)工作人員要及時(shí)轉(zhuǎn)變和更新發(fā)展觀念，與我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)結(jié)構(gòu)政策相適應(yīng)，對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要有充分的認(rèn)識(shí)，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的知識(shí)，讓自身的知識(shí)水平不斷提高與深化。在工作實(shí)踐中，正確處理好經(jīng)濟(jì)效益與內(nèi)部控制的關(guān)系，使得內(nèi)部控制機(jī)制成為提升酒店經(jīng)濟(jì)效益的有力助推器。另一方面，酒店的管理者不僅在提高自身的內(nèi)部控制意識(shí)，還要引導(dǎo)酒店其他部門(mén)員工的內(nèi)控意識(shí)，并在酒店內(nèi)積極宣揚(yáng)和提倡內(nèi)部控制文化，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，讓全體員工保護(hù)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)信息。

（二）落實(shí)內(nèi)部控制的執(zhí)行力要求

當(dāng)酒店的管理者和其他部門(mén)的工作人員對(duì)其內(nèi)部控制的意識(shí)有了足夠的重視，接下來(lái)就是要落實(shí)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。在實(shí)際工作中，提升酒店內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，這就需要酒店各個(gè)職能部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，其中最為關(guān)鍵的就是酒店內(nèi)部考核制度。作為酒店的管理者需要對(duì)員工的考核制度納入到內(nèi)部控制的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)中，對(duì)及時(shí)改進(jìn)在執(zhí)行中國(guó)所遇到的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)問(wèn)題有著指導(dǎo)性作用。例如，核查酒店每天的業(yè)務(wù)收入；營(yíng)業(yè)收入是否按照規(guī)范的操作以及如實(shí)上繳到財(cái)務(wù)部門(mén)；對(duì)原始憑證單據(jù)的審核且更改業(yè)務(wù)項(xiàng)目需要遵守管理者的簽字制度等。另外，酒店的管理者對(duì)那些在實(shí)際工作中執(zhí)行力度很強(qiáng)的個(gè)人或者部門(mén)要給予一定的表?yè)P(yáng)或者是獎(jiǎng)勵(lì)，并且在酒店內(nèi)部大力的宣傳，成為其他員工的正面教材和學(xué)習(xí)榜樣，并起到示范的作用。對(duì)于那些執(zhí)行不力的或者隨意的個(gè)人或相關(guān)部門(mén)要給予通報(bào)批評(píng)，加大懲罰力度，做到獎(jiǎng)懲分明，把其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行要求徹底落實(shí)好，來(lái)提升其內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)

第一，酒店企業(yè)餐飲收入是主要的收入來(lái)源，收入控制環(huán)節(jié)關(guān)鍵是要明確其收入。無(wú)論是酒店的記賬聯(lián)、入廚聯(lián)等單據(jù)憑證，需要統(tǒng)一交給財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員審核，檢查兩聯(lián)之間的業(yè)務(wù)項(xiàng)目是否一致，以及對(duì)消費(fèi)者的收費(fèi)情況，對(duì)于出現(xiàn)偏差等不合理的情況，應(yīng)該要明確其責(zé)任，并且及時(shí)加以改正，這樣可以防止貪污舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。第二，酒店的管理者和財(cái)務(wù)工作人員需要建立采購(gòu)成本費(fèi)控制制度，對(duì)每一項(xiàng)的采購(gòu)原材料、輔料、烹飪分量等等都需要進(jìn)行登記備案。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)這些成本核算，控制采購(gòu)成本，做到盡量節(jié)省采購(gòu)資金。財(cái)務(wù)人員在確保采購(gòu)產(chǎn)品的質(zhì)量前提下，還需要定期地對(duì)采購(gòu)原材料進(jìn)行市場(chǎng)價(jià)格咨詢(xún)、預(yù)測(cè)、貨比三家，降低采購(gòu)人員和原材料供貨商相互勾結(jié)以及瞞報(bào)價(jià)格的現(xiàn)象發(fā)生。第三，在我國(guó)現(xiàn)階段的酒店管理中，需要引入全面的內(nèi)部預(yù)算控制制度，可以使酒店的經(jīng)營(yíng)效益采用資金的形式控制，把整個(gè)目標(biāo)分配到各個(gè)部門(mén)或者個(gè)人的小目標(biāo)，這樣能夠約束到微觀主體的作用，以及有助于實(shí)現(xiàn)總體的經(jīng)濟(jì)效益。例如，當(dāng)酒店的收入水平變化時(shí)，預(yù)算控制可以根據(jù)收入水平的變化做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，具有相當(dāng)?shù)撵`活性和伸縮性。如果其他部門(mén)的人員在工作中遇到的困難，可以及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行反映，由財(cái)務(wù)部門(mén)將進(jìn)行執(zhí)行，來(lái)得到有效的解決；同時(shí)定期將財(cái)務(wù)實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行相比較，找出其中的差距，分析其原因，做到心中有數(shù)，使得財(cái)務(wù)預(yù)算得到很好的控制。第四，對(duì)酒店的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該包括日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，二者應(yīng)該有效地結(jié)合起來(lái)，對(duì)酒店的各項(xiàng)收入和成本支出的全過(guò)程都要有監(jiān)督機(jī)制的存在，貫穿到酒店的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，形成監(jiān)督和評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)所存在的問(wèn)題，做到及時(shí)地修改，有助于酒店的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）提升內(nèi)部控制的軟硬件自動(dòng)化設(shè)施

第2篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

1.1企業(yè)會(huì)計(jì)資料管理不規(guī)范

企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，應(yīng)該堅(jiān)持每天對(duì)會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙重備份，并且執(zhí)行分人分處保管，對(duì)重要的賬目應(yīng)該及時(shí)打印并且按照相關(guān)規(guī)定保管，只有這樣，才能避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)資料的丟失。但目前，在實(shí)際的工作中，很多企業(yè)并沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行及時(shí)保存，沒(méi)有將相關(guān)的措施落實(shí)到實(shí)際工作中，一旦電腦被盜或者出現(xiàn)故障，會(huì)計(jì)資料將會(huì)全部丟失，造成數(shù)據(jù)資料無(wú)法正?；謴?fù)，給企業(yè)的財(cái)務(wù)工作造成嚴(yán)重的損失。

1.2企業(yè)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)存在安全隱患

計(jì)算機(jī)系統(tǒng)技術(shù)是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化及其內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)和前提，但隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展，各種網(wǎng)絡(luò)病毒頻繁出現(xiàn)，這些病毒的入侵會(huì)修改企業(yè)電子數(shù)據(jù)，并且不會(huì)留下任何審計(jì)線(xiàn)索，給電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)和威脅。目前，企業(yè)在系統(tǒng)穩(wěn)定、數(shù)據(jù)保密和會(huì)計(jì)信息傳輸?shù)葐?wèn)題上存在安全隱患，在很大程度上阻礙了企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。

1.3企業(yè)缺乏對(duì)電算化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督

目前，對(duì)于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)缺乏合理有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度也是存在的主要問(wèn)題之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏對(duì)電算化內(nèi)部控制的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)和特點(diǎn)不夠熟悉，不懂得如何對(duì)電算化進(jìn)行正確有效的審計(jì)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)無(wú)法得到有效合理的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

1.4企業(yè)相關(guān)人員素質(zhì)有待提高

會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)在內(nèi)部控制工作中起著關(guān)鍵的作用。對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)講，他們既需要熟悉計(jì)算機(jī)的相關(guān)操作，又要精通基本財(cái)務(wù)知識(shí)、信息系統(tǒng)管理和計(jì)算機(jī)硬件維修。但目前，我國(guó)這種人才還比較匱乏，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高。內(nèi)部控制的制度是企業(yè)管理的重要組成部分，所以，企業(yè)管理者的素質(zhì)水平同對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制工作同樣有著極為關(guān)鍵的作用，但很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并沒(méi)有意識(shí)到實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的重要性，阻礙了會(huì)計(jì)電算化工作的發(fā)展。

2加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的措施

2.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全控制

系統(tǒng)控制主要包括安全控制、環(huán)境保護(hù)和接觸控制3個(gè)部分，安全控制的目的是避免因外部環(huán)境因素所導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患，保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全正常運(yùn)行；環(huán)境保護(hù)的目的是減少由于外界因素而引起的計(jì)算機(jī)故障；而接觸控制可以保證企業(yè)資源的正確性，防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動(dòng)用系統(tǒng)的各種資源。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制成為企業(yè)十分重要的工作，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)自身狀況，建立嚴(yán)密的防火墻，設(shè)置相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)，包括身份識(shí)別、訪(fǎng)問(wèn)控制和數(shù)據(jù)保密等，并開(kāi)發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來(lái)保證電算化系統(tǒng)的安全性。

2.2加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員的職能及權(quán)限的控制

企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的管理和組織控制制度，加強(qiáng)自身的組織控制，明確職責(zé)分工。對(duì)于企業(yè)職責(zé)分工來(lái)講，首先，必須將用戶(hù)部門(mén)與電算化部門(mén)的職責(zé)分離開(kāi)來(lái)，其中，用戶(hù)部門(mén)所指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的人員或部門(mén)，職責(zé)分工的目的是保持不相容職能（如執(zhí)行、業(yè)務(wù)授權(quán)、記錄和保管）的分離和電算化部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)分離，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部職責(zé)分工來(lái)解決不相容職能集中化不足的問(wèn)題。

2.3加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度，也是企業(yè)自我發(fā)展、自我監(jiān)控和自我完善的手段。在網(wǎng)絡(luò)化和會(huì)計(jì)電算時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作將由于“人機(jī)”這種特殊的表現(xiàn)形態(tài)而變得更加重要。其具體內(nèi)容主要包括三個(gè)方面。第一，應(yīng)該對(duì)企業(yè)計(jì)算機(jī)內(nèi)數(shù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)的一致性進(jìn)行檢查，對(duì)錯(cuò)誤的賬表進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和更正；第二，應(yīng)該監(jiān)督和檢查數(shù)據(jù)保存方式是否安全，防止他人惡意篡改歷史數(shù)據(jù)；第三，應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，確保電算化下會(huì)計(jì)處理的正確性，保證憑證附件的完整性和合法性。

2.4提高企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

第3篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算；內(nèi)部控制；預(yù)算控制；預(yù)算目標(biāo)

面對(duì)入世之后激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，如何加強(qiáng)中小企業(yè)的管理，實(shí)現(xiàn)與國(guó)外跨國(guó)中小企業(yè)相抗衡，成為一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。中小企業(yè)的特征及其復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)模式表明中小企業(yè)管理的核心問(wèn)題是將下屬二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位及其內(nèi)部各個(gè)層級(jí)和各位員工聯(lián)合起來(lái)，圍繞著中小企業(yè)的總體目標(biāo)而運(yùn)行。而實(shí)施全面預(yù)算控制則是實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)資源整合的有效途徑。中小企業(yè)的預(yù)算控制應(yīng)是圍繞整體戰(zhàn)略目標(biāo)運(yùn)作的，缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算是短期預(yù)算，不利于中小企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的培育。特別是隨著環(huán)境的變化，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)與不確定性，這就要求中小企業(yè)必須進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃，明確發(fā)展方向，適時(shí)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，提高組織的效率，同時(shí)把戰(zhàn)略貫徹到預(yù)算中去。

一、當(dāng)前中小企業(yè)實(shí)施預(yù)算控制的問(wèn)題

（一）混淆預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系

這是預(yù)算控制中的一種危險(xiǎn)傾向，即常說(shuō)的目標(biāo)置換。在這種情況下，各職能部門(mén)主管只是熱衷于使本部門(mén)的活動(dòng)嚴(yán)格按預(yù)算的規(guī)定進(jìn)行，但卻忘記了首要的職責(zé)是要千方百計(jì)地去實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。目標(biāo)的置換通常由兩個(gè)方面的原因引起的：第一，沒(méi)有恰當(dāng)?shù)卣莆疹A(yù)算控制目的。第二，為職能部門(mén)設(shè)立的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的要求，與企業(yè)的總目標(biāo)方法沒(méi)有更直接的、更明確的聯(lián)系，或者是企業(yè)環(huán)境變化產(chǎn)生了預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)的脫離。

（二）業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)脫節(jié)

首先，在企業(yè)里，財(cái)會(huì)部門(mén)作為預(yù)算控制的具體執(zhí)行部門(mén)，需要懂得業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容和流程，但該企業(yè)業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多，企業(yè)管理部門(mén)又不進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)操作，使得財(cái)會(huì)部門(mén)在匯編綜合預(yù)算時(shí)無(wú)法與業(yè)務(wù)部門(mén)良好溝通。其次，由于沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)與專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的各專(zhuān)業(yè)子公司進(jìn)行預(yù)算的溝通和協(xié)調(diào)，只是空洞的要求業(yè)務(wù)部門(mén)配合財(cái)會(huì)部門(mén)的預(yù)算控制工作，必然造成二者脫節(jié)的問(wèn)題。

（三）在面對(duì)企業(yè)環(huán)境的多變性問(wèn)題時(shí)缺乏應(yīng)變能力

由于我國(guó)企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，對(duì)市場(chǎng)變化的反映能力比西方企業(yè)還略為遜色，而企業(yè)內(nèi)研究市場(chǎng)的部門(mén)與參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的部門(mén)又常常脫節(jié)，造成預(yù)算控制中對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)不夠敏銳的問(wèn)題。此外，由于我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算控制中多采用年度預(yù)算，沒(méi)有采用滾動(dòng)預(yù)算，使得預(yù)算控制機(jī)制較為僵化。

（四）預(yù)算過(guò)繁過(guò)細(xì)缺乏操作空間

由于預(yù)算對(duì)極細(xì)微的支出也作了瑣碎的規(guī)定，致使各職能部門(mén)缺乏應(yīng)有的自由，這無(wú)可避免地會(huì)影響到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率。所以，預(yù)算并不是越細(xì)越好。究竟預(yù)算應(yīng)細(xì)微到什么程度，必須聯(lián)系到授權(quán)的程度進(jìn)行認(rèn)真酌定。預(yù)算控制中存在的另一種危險(xiǎn)傾向是因循守舊，以歷史的情況作為評(píng)判現(xiàn)在和未來(lái)的依據(jù)。

（五）沒(méi)有選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算控制組織形式導(dǎo)致部門(mén)目標(biāo)不統(tǒng)一

在企業(yè)內(nèi)部利潤(rùn)中心、成本中心和投資中心之間沒(méi)有明確的內(nèi)部?jī)r(jià)格轉(zhuǎn)移體系，沒(méi)有完善合理的考評(píng)體系，致使發(fā)生內(nèi)部交易的各中心發(fā)生矛盾，尤其是縱向一體化組織形式的企業(yè)，可能由于內(nèi)部交易價(jià)格難以確定而失去外部業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)。在這樣的環(huán)境下，各責(zé)任中心為完成預(yù)算任務(wù)，都在為控制成本、費(fèi)用和提高本中心的利潤(rùn)而努力，使得內(nèi)部市場(chǎng)機(jī)制難以發(fā)揮作用。預(yù)算控制的目的是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算控制目標(biāo)，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化，如果由于內(nèi)部交易和相關(guān)考核不理想的原因而失去業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，受損失的是企業(yè)整體。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部預(yù)算控制的建議

（一）明確預(yù)算控制目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系，提高戰(zhàn)略管理水平

中小企業(yè)應(yīng)組織內(nèi)外研究力量，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展進(jìn)行前瞻性的研究，確立企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展方向。企業(yè)管理層據(jù)此提出年度運(yùn)作計(jì)劃，并使預(yù)算組織部門(mén)明確預(yù)算目標(biāo)，從而徹底解決企業(yè)的戰(zhàn)略、運(yùn)作計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)長(zhǎng)期處于割裂的現(xiàn)狀。同時(shí)，還應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)及發(fā)展階段，確定企業(yè)單一的預(yù)算目標(biāo)，從而找準(zhǔn)預(yù)算方向。企業(yè)將制定、執(zhí)行預(yù)算同公司的戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，有助于調(diào)整公司策略，得到有關(guān)機(jī)遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終提高公司戰(zhàn)略管理的水平。

（二）業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)會(huì)部建立溝通讓業(yè)務(wù)部門(mén)緊密結(jié)合起來(lái)，提高預(yù)算控制的權(quán)威性

首先，在企業(yè)里，財(cái)會(huì)部門(mén)作為預(yù)算控制的具體執(zhí)行部門(mén)，需要懂得業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容和流程，企業(yè)管理部門(mén)要進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)操作，使得財(cái)會(huì)部門(mén)在匯編綜合預(yù)算時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行良好溝通。其次，派專(zhuān)人負(fù)責(zé)與專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的各專(zhuān)業(yè)子公司進(jìn)行預(yù)算的溝通和協(xié)調(diào)，而且要求業(yè)務(wù)部門(mén)配合財(cái)會(huì)部門(mén)的預(yù)算控制工作，讓兩者緊密結(jié)合起來(lái)。再次，使用現(xiàn)代管理工具如ERP系統(tǒng)，讓業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)統(tǒng)一起來(lái)。企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)自身所處的行業(yè)和公司自身的經(jīng)營(yíng)情況，設(shè)置系統(tǒng)的公司預(yù)算控制系統(tǒng)。中小企業(yè)應(yīng)該建立層次分明的預(yù)算組織體系，預(yù)算的編制和調(diào)整工作不能全部落在財(cái)會(huì)部門(mén)，各職能部門(mén)都需要真正參與到預(yù)算的編制、控制等體系中來(lái)，使預(yù)算控制具有權(quán)威性和前瞻性，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。

（三）靈活選擇適合本企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算控制模式，提高企業(yè)的應(yīng)變能力

我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算控制時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，企業(yè)所處的市場(chǎng)地位及主要產(chǎn)品所處的生命周期階段，確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)體系，選擇適合本企業(yè)的預(yù)算控制模式。與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的預(yù)算控制模式主要有：以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式，以成本為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式，以利潤(rùn)為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式，以投資為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式，以現(xiàn)金為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式。由于企業(yè)在市場(chǎng)中所處地位的不同，主要產(chǎn)品生命周期地位的不同，管理人員經(jīng)營(yíng)理念的不同，不同的企業(yè)有不同的企業(yè)目標(biāo)，進(jìn)而決定了企業(yè)預(yù)算控制目標(biāo)也不盡相同，不同的預(yù)算控制目標(biāo)需要有不同的預(yù)算控制模式與之相配套。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算控制時(shí)，需要評(píng)價(jià)企業(yè)自身情況，選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算控制模式。以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式適用于以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的企業(yè)、成長(zhǎng)期的企業(yè)和成長(zhǎng)期的市場(chǎng)；以利潤(rùn)為起點(diǎn)的預(yù)算模式適用于以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)中心；以成本為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式適用于銷(xiāo)售比較穩(wěn)定的傳統(tǒng)企業(yè)，大型企業(yè)集團(tuán)的成本中心；以資本投入為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式適用于初創(chuàng)期的企業(yè)，大型企業(yè)集團(tuán)的投資中心和迅速成長(zhǎng)的市場(chǎng)；以現(xiàn)金為起點(diǎn)的預(yù)算控制模式適用于資金比較緊張，財(cái)務(wù)比較困難的企業(yè)和衰退的市場(chǎng)。

（四）選擇繁簡(jiǎn)適當(dāng)?shù)念A(yù)算控制制度，充分發(fā)揮職工的主觀能動(dòng)性

企業(yè)在實(shí)施預(yù)算控制時(shí)，要充分考慮到員工可能對(duì)預(yù)算做出的反應(yīng)，充分發(fā)揮出職工的主觀能動(dòng)性。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算控制中，需要根據(jù)企業(yè)文化、企業(yè)發(fā)展階段、企業(yè)管理水平、傳統(tǒng)習(xí)慣、個(gè)人行為影響等因素，選擇采用參與型預(yù)算控制或指令型預(yù)算控制。實(shí)行預(yù)算控制的企業(yè)需要結(jié)合自身的特點(diǎn)選用適當(dāng)?shù)念A(yù)算控制方式。凡是對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有影響作用的部門(mén)或個(gè)人，應(yīng)該賦予其相應(yīng)的權(quán)力，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，在相關(guān)部門(mén)充分參與制定并符合企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展的前提下要實(shí)行嚴(yán)格預(yù)算控制。當(dāng)然這一過(guò)程還要允許適度的、并經(jīng)各部門(mén)協(xié)調(diào)統(tǒng)一后的預(yù)算彈性和預(yù)算靈活性。

（五）選擇適合本企業(yè)的預(yù)算控制組織形式，統(tǒng)一各部門(mén)目標(biāo)

根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理體制等因素，企業(yè)可以采取不同的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，大型、業(yè)務(wù)門(mén)類(lèi)眾多的企業(yè)，多數(shù)設(shè)立預(yù)算控制委員會(huì)，負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算控制工作；小型、業(yè)務(wù)門(mén)類(lèi)簡(jiǎn)單的企業(yè)未必需要專(zhuān)門(mén)設(shè)置預(yù)算控制委員會(huì)，而由企業(yè)各部門(mén)經(jīng)理組成的辦公會(huì)議替代。預(yù)算編制工作通常由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。企業(yè)在施行預(yù)算控制時(shí)，需要考慮企業(yè)的實(shí)際情況選擇預(yù)算組織形式，而不是一味追求理論上先進(jìn)，在預(yù)算組織形式的確定中，最適合的就是最好的。

現(xiàn)代中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多元化、組織結(jié)構(gòu)的多層次化，使得對(duì)中小企業(yè)的管理控制難度加大。如何協(xié)調(diào)中小企業(yè)內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、協(xié)同效應(yīng)是擺在所有者、管理者面前的一個(gè)重大問(wèn)題。本文提出的現(xiàn)代中小企業(yè)預(yù)算控制模式，應(yīng)用基于戰(zhàn)略的分析方法，實(shí)施中小企業(yè)的長(zhǎng)效預(yù)算控制模式，將在一定程度上解決預(yù)算控制遇到的問(wèn)題。預(yù)算控制作為目標(biāo)管理的范疇，自始至終就是服務(wù)于中小企業(yè)的目標(biāo)，也就是中小企業(yè)將來(lái)發(fā)展所要達(dá)到的一種狀態(tài)，使中小企業(yè)在未來(lái)更加自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中擁有更強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力。

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第4篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

（一）評(píng)審財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。其一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要將所審計(jì)項(xiàng)目的范圍、性質(zhì)和時(shí)間確定出來(lái)；其二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)能對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性做出評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理，并對(duì)此提出符合經(jīng)濟(jì)效益需求的、科學(xué)的、合理的意見(jiàn)和建議。

（二）審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)效益等

企業(yè)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)為中心，具體到審計(jì)任務(wù)，需包括審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否履行、企業(yè)財(cái)務(wù)收支是否合法、經(jīng)濟(jì)效益實(shí)情是否符合規(guī)定等。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是：企業(yè)執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的重大經(jīng)營(yíng)方案、計(jì)劃的情況；大型的擔(dān)保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財(cái)務(wù)運(yùn)作情況；固定資產(chǎn)的報(bào)損、保費(fèi)、出售等情況。

（三）開(kāi)展管理審計(jì)

如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮離不開(kāi)管理審計(jì)工作的有效開(kāi)展。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、人力資源、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要開(kāi)展管理審計(jì)，也就是對(duì)于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對(duì)企業(yè)管理的計(jì)劃、控制、組織等工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，能針對(duì)企業(yè)管理工作績(jī)效開(kāi)展系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中有效內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的方法

對(duì)企業(yè)管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能認(rèn)真行使自己的職能權(quán)利，按規(guī)定完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程中收獲宏觀效果。當(dāng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)需充分體現(xiàn)出評(píng)價(jià)職能、服務(wù)職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設(shè)、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)最大限度的作用呢？

（一）改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，離不開(kāi)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支持。為了滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，就需要將治理結(jié)構(gòu)加以完善，加大改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)管理模式的力度。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子組成內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這樣很難實(shí)現(xiàn)相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)工作，特別是在對(duì)企業(yè)及管理層進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)獨(dú)立性更得不到保障。一些學(xué)者指出，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該屬于監(jiān)事會(huì)，但是國(guó)內(nèi)企業(yè)大部分的監(jiān)事會(huì)都屬于政府機(jī)構(gòu)或者是由董事會(huì)指派，擔(dān)任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內(nèi)部成員，于是監(jiān)事會(huì)也形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)事會(huì)管理模式同樣不能滿(mǎn)足企業(yè)的實(shí)際需求。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)積極借助國(guó)外一些企業(yè)成功的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并以國(guó)內(nèi)實(shí)情為基礎(chǔ)展開(kāi)調(diào)查，在設(shè)立董事會(huì)時(shí)再設(shè)立一個(gè)審計(jì)委員會(huì)，這樣不僅能滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性等要求，還能促使審計(jì)委員會(huì)參與企業(yè)整個(gè)決策過(guò)程，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程有效實(shí)施監(jiān)督，將內(nèi)部審計(jì)的職能全部發(fā)揮出來(lái)。

（二）注重道德文化建設(shè)

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂，其中提到：加強(qiáng)組織道德文化建設(shè)，需要內(nèi)部審計(jì)的支持，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質(zhì)，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)，打造一支具備金融、財(cái)會(huì)、法律以及經(jīng)濟(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以滿(mǎn)足審計(jì)工作有序地發(fā)展下去。

（三）健全法律法規(guī)制度

就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)而言，我國(guó)制定有《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《審計(jì)法》。除外國(guó)家需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)進(jìn)行完善，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身情況及現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)政策，加強(qiáng)建設(shè)適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，并組織企業(yè)相關(guān)人員及時(shí)制定出可操作性強(qiáng)的、具備具體性、前瞻性的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循。

（四）擴(kuò)大審計(jì)范圍、創(chuàng)新審計(jì)方式

企業(yè)要及時(shí)改變以往傳統(tǒng)的查賬式內(nèi)部審計(jì)方式，慢慢轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)。在企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式下，主體內(nèi)容是財(cái)務(wù)審計(jì)，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯(cuò)以及對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計(jì)不能彌補(bǔ)的，因?yàn)楣芾硇蛯徲?jì)的基礎(chǔ)就是財(cái)務(wù)審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程、管理流程、實(shí)際內(nèi)部控制狀況等進(jìn)行調(diào)查和分析，以提出針對(duì)性較強(qiáng)的改進(jìn)建議；通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞等進(jìn)行審計(jì)、評(píng)價(jià)，并以此為依據(jù)考核經(jīng)營(yíng)者，給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標(biāo)及政策、方針之間保持高度的一致性。

（五）借助現(xiàn)代化技術(shù)隨著現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，其逐漸應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部管理之中，

于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時(shí)刻保持與時(shí)俱進(jìn)，能夠在內(nèi)部審計(jì)中利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變成電子化審計(jì)。

（六）完善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

企業(yè)的審計(jì)范圍從以往的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)審計(jì)逐漸拓展到企業(yè)績(jī)效審計(jì)，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)跟現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人員提出的新要求不符。只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在，那么審計(jì)必不可少。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員而言，必須同時(shí)具備過(guò)硬的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)業(yè)務(wù)的精通離不開(kāi)法律法規(guī)制度以及本單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員需朝著審計(jì)師、律師、工程師、經(jīng)濟(jì)師等方向努力。換言之，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，不僅要挖掘出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來(lái)緩解弊端、治理弊端，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不斷地完善，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在履行自身職能時(shí)是否嚴(yán)格、到位，以增強(qiáng)他們防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、能力，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

（七）促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程，因?yàn)槠髽I(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也應(yīng)時(shí)刻變化著。目前，幾乎每一個(gè)企業(yè)都已建立起屬于自己的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)內(nèi)部控制制度的職能并沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，很多人員在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)安于現(xiàn)狀、求穩(wěn)怕煩，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系無(wú)法有效運(yùn)行，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也得不到及時(shí)準(zhǔn)確的反映。然而，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)如果能定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，那么內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時(shí)得到改進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率及水平。

三、結(jié)語(yǔ)

第5篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀

到目前為止，財(cái)政部針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項(xiàng)具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系初步形成?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問(wèn)題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺(tái)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的構(gòu)建過(guò)程中具有里程碑式的意義。隨后，我國(guó)又頒布了六個(gè)具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會(huì)計(jì)控制入手，突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。

以上規(guī)范自開(kāi)始實(shí)施以來(lái)，從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)提供了保障，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂(lè)觀，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問(wèn)題。

（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對(duì)原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，但供應(yīng)部門(mén)因弄虛作假或失職，購(gòu)進(jìn)了質(zhì)次價(jià)高的材料，會(huì)計(jì)部門(mén)依然會(huì)在審查原始單據(jù)無(wú)誤后照價(jià)付款，這就只能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的事后核算、監(jiān)督功能，未能對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制。在當(dāng)前常見(jiàn)的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒(méi)有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒(méi)有覆蓋到所有的部門(mén)和崗位，未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個(gè)誤區(qū)。

（二）企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重

由于體制等原因，我國(guó)較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗的案例在我國(guó)可謂屢見(jiàn)不鮮。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限

一方面，有些會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無(wú)法適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面，部分會(huì)計(jì)人員雖具有足夠的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，但出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)無(wú)視會(huì)計(jì)職業(yè)道德，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見(jiàn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞，不僅沒(méi)有主動(dòng)提出建議對(duì)制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員的這種專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無(wú)法滿(mǎn)足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。

（四）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)既是控制活動(dòng)的一部分，又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。我國(guó)企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠(chǎng)長(zhǎng)經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能監(jiān)督上級(jí)，高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時(shí)，對(duì)受廠(chǎng)長(zhǎng)、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門(mén)也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)的職能簡(jiǎn)單理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且過(guò)分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”，忽視了“防錯(cuò)防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要因素。

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

從有關(guān)定義中看到，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f(shuō)“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”是當(dāng)前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個(gè)問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息失真必然與會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的某個(gè)或所有環(huán)節(jié)相關(guān)，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會(huì)計(jì)規(guī)制無(wú)法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專(zhuān)業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會(huì)計(jì)規(guī)制。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)信息失真可分為三類(lèi)，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會(huì)計(jì)域秩序的動(dòng)態(tài)性，會(huì)計(jì)規(guī)制制定者將會(huì)計(jì)域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)規(guī)制的過(guò)程中存在的偏差，這是由會(huì)計(jì)規(guī)制質(zhì)量的高低所決定的，不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)制的基本要求而運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差，由此而造成的會(huì)計(jì)信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注并加以防范的失真。

針對(duì)“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”這一目標(biāo)，內(nèi)部控制要對(duì)會(huì)計(jì)信息的行為性失真和規(guī)制性失真進(jìn)行治理。2007年1月1日開(kāi)始，我國(guó)上市公司開(kāi)始全面施行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行?，F(xiàn)有準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將停止使用。這個(gè)過(guò)程使會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)增大。首先，新準(zhǔn)則規(guī)定下的會(huì)計(jì)科目、賬務(wù)處理、報(bào)表格式及編制要求等方面都會(huì)發(fā)生不同程度的變化，準(zhǔn)則的應(yīng)用指南于2006年底正式，這就要求會(huì)計(jì)人員在較短的時(shí)間內(nèi)熟悉及掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并做出適當(dāng)?shù)你暯诱{(diào)整。相比現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)制而言，會(huì)計(jì)人員若對(duì)新準(zhǔn)則理解不夠準(zhǔn)確、專(zhuān)業(yè)判斷有失偏差都可能增加會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。其次，關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定模式存在很多討論。國(guó)際趨同后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更多的專(zhuān)業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。因此，按照我國(guó)“以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部控制的思路，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在“會(huì)計(jì)控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。

會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真則是我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真的一項(xiàng)頑癥，其與真實(shí)會(huì)計(jì)信息的偏差程度遠(yuǎn)大于其他類(lèi)型的會(huì)計(jì)信息失真，后果也比另外兩類(lèi)失真更加嚴(yán)重。雖然我國(guó)有關(guān)部門(mén)已對(duì)此問(wèn)題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進(jìn)行控制，但效果并不理想。因此，對(duì)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上增大的會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)引起足夠的重視。

三、完善內(nèi)部控制制度的措施

綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實(shí)際操作層面做好以下幾方面工作。

第一，提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的前提。首先，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的政策教育、法制教育以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員紀(jì)律性，使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無(wú)論何種情況都不喪失原則。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，堅(jiān)持定期培訓(xùn)，定期考核，嚴(yán)格上崗證的管理，提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)，能正確應(yīng)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。另外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視，只有使內(nèi)部審計(jì)人員意識(shí)到自身職責(zé)的重要性，掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，內(nèi)部審計(jì)才能真正起到對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用。

第二，倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過(guò)對(duì)相關(guān)知識(shí)的宣傳，提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)水平，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對(duì)于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價(jià)值管理，展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵(lì)措施，使每個(gè)員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無(wú)論在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳效果。

第三，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國(guó)有股、法人股“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會(huì)，增強(qiáng)董事會(huì)中董事的獨(dú)立性，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，增加決策的科學(xué)性和透明度。再次，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，引入外界有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理監(jiān)督，減少管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的操控，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

第四，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。

第6篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

很多中小企業(yè)因?yàn)槭艿劫Y金薄弱、規(guī)章制度不健全等因素的影響，沒(méi)有建設(shè)專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)，由一人包辦企業(yè)的審核、出納、會(huì)計(jì)等工作。在中小企業(yè)內(nèi)部控制中，普遍存在的問(wèn)題如下所示。第一，企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。中小企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)部控制存在誤區(qū)，將內(nèi)部控制簡(jiǎn)單的理解為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，企業(yè)中僅有財(cái)務(wù)人員參與到了內(nèi)部控制管理工作中，沒(méi)有將內(nèi)部控制理念滲透到企業(yè)每個(gè)工作環(huán)節(jié)中。很多中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是技術(shù)人員出身，在企業(yè)成立之初，只關(guān)注各項(xiàng)業(yè)務(wù)情況，忽視了使用現(xiàn)代化的管理方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，企業(yè)渡過(guò)成長(zhǎng)期后，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往不愿意建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度，擔(dān)憂(yōu)內(nèi)部控制制度會(huì)削弱領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的靈活性產(chǎn)生影響，同時(shí)，使企業(yè)的管理成本不斷增加。第二，企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平尚需提高，缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境。中小企業(yè)管理人員受到自身文化素質(zhì)等因素的影響，未能使用現(xiàn)代的管理方式對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，使企業(yè)的各項(xiàng)決策變?yōu)橐谎蕴?，未為員工營(yíng)造善于進(jìn)行內(nèi)部控制的環(huán)境，缺乏對(duì)員工的制約和監(jiān)管。企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，對(duì)成本因素的考慮較多，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制制度在風(fēng)險(xiǎn)防范方面的重要性，缺乏對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中人力、物力、財(cái)力的投入。第三，中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)建設(shè)不完善。中小企業(yè)因?yàn)橘Y金基礎(chǔ)較為薄弱、企業(yè)的規(guī)模小，更容易重視眼前利益而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)未設(shè)置或設(shè)置的太過(guò)精簡(jiǎn)，崗位權(quán)責(zé)不清，內(nèi)部控制實(shí)施具有較大難度。同時(shí)，中小企業(yè)缺乏明確的內(nèi)部控制目標(biāo)，實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)為提高企業(yè)資產(chǎn)安全水平、提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，在制度實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)該由內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則

中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制有助于保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源完整性和安全性、避免管理漏洞的產(chǎn)生，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不斷向正規(guī)化和合理化的方向轉(zhuǎn)變，避免因?yàn)槿狈ν晟频膬?nèi)部控制制度導(dǎo)致對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。中小企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)遵守以下原則。

1.與中小企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合原則。中小企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)該在遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定的前提下，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，保證內(nèi)部控制制度的可行性和操作性較強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)我國(guó)規(guī)定，綜合考慮企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)方式和生產(chǎn)規(guī)模等因素，對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)做出規(guī)定。部分業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)，應(yīng)該劃分明確的工作職責(zé)，提高內(nèi)部控制水平。

2.明確崗位權(quán)責(zé)原則。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合管理模式建立內(nèi)部控制制度，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作劃分為若干個(gè)工作崗位，根據(jù)員工崗位的不同，劃分職責(zé)權(quán)限和工作任務(wù)，規(guī)范工作流程和各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)定，明確工作紀(jì)律、考核標(biāo)準(zhǔn)，提高員工工作的積極性和主動(dòng)性，使員工的責(zé)任意識(shí)不斷提高，在保證工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，提高工作效率。

3.靈活性和原則性相結(jié)合原則。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合國(guó)家相關(guān)規(guī)定實(shí)施內(nèi)部控制，但是應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，在籌資、收入、投資和分配等不同管理環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，保證企業(yè)各項(xiàng)程序和各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠密切銜接，避免因?yàn)槁氊?zé)不清導(dǎo)致工作互相推諉等問(wèn)題。

4.重視效益原則。中小企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)該重視成本效益，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)管理人員應(yīng)該通過(guò)科學(xué)的管理方式，以最小化的控制成本，取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，具體來(lái)說(shuō)，在應(yīng)該考慮內(nèi)部控制在運(yùn)行與設(shè)計(jì)中，和成本、效益的關(guān)聯(lián)，尋找效益和成本的最佳結(jié)合點(diǎn)，對(duì)關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)實(shí)施重點(diǎn)控制。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方法

第7篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

一、新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注的一些問(wèn)題1、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)，特別是大企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并實(shí)施企業(yè)資源計(jì)劃（EPR）。EPR是一種根據(jù)市場(chǎng)需求建立的企業(yè)內(nèi)外部資源計(jì)劃系統(tǒng)，如能成功應(yīng)用，可對(duì)企業(yè)各個(gè)營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)及區(qū)域的運(yùn)行狀況實(shí)施有效的管理和監(jiān)控，對(duì)全面提升企業(yè)市場(chǎng)決策能力和競(jìng)爭(zhēng)力具有極其重要的作用。當(dāng)然應(yīng)用是有很大難度的，成功率目前也僅僅20%左右，而且投資較大，目前國(guó)內(nèi)企業(yè)還少有成功的案例。但是未來(lái)企業(yè)實(shí)施EPR將是大勢(shì)所趨。在財(cái)務(wù)管理方面，可以對(duì)企業(yè)的收支狀況實(shí)時(shí)進(jìn)行了解和把握，可以大大提高企業(yè)結(jié)帳的速度。在銷(xiāo)售管理方面，可以更加及時(shí)把握用戶(hù)的需求，并及時(shí)將相關(guān)信息傳遞給有關(guān)部門(mén)，為用戶(hù)提供更好的服務(wù)，為企業(yè)贏得更大的市場(chǎng)。在存貨管理方面，可以對(duì)存貨的型號(hào)、數(shù)量、進(jìn)出庫(kù)情況實(shí)時(shí)查閱，降低存貨成本。在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，可以及時(shí)把握市場(chǎng)的供求信息，及時(shí)推出相應(yīng)的產(chǎn)品和服務(wù)，降低生產(chǎn)和進(jìn)貨的盲目性。在應(yīng)收帳款的管理方面，可以更加及時(shí)了解客戶(hù)欠款的支付情況，最大限度地降低呆帳和死帳現(xiàn)象。企業(yè)決策者通過(guò)利用EPR系統(tǒng)，進(jìn)行有效的判斷、決策和控制，做到運(yùn)籌帷幄，決勝千里。

2、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要。專(zhuān)家們預(yù)測(cè)，在未來(lái)5年內(nèi)，網(wǎng)上貿(mào)易額將達(dá)到全球貿(mào)易額的四分之一。新經(jīng)濟(jì)的一個(gè)顯著標(biāo)志是電子商務(wù)的發(fā)展。電子商務(wù)貿(mào)易額的擴(kuò)大促進(jìn)了全球化貿(mào)易的發(fā)展。但是由于它的產(chǎn)生與迅猛發(fā)展，以及作為一種無(wú)紙化、無(wú)場(chǎng)所化的新興產(chǎn)業(yè)，給各國(guó)企業(yè)體制及管理模式和內(nèi)控機(jī)制帶來(lái)了極大的影響，并由此而滋生出一系列內(nèi)部控制問(wèn)題。

傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部無(wú)論哪個(gè)單位和個(gè)人，無(wú)論從事生產(chǎn)、銷(xiāo)售、還是對(duì)外提供勞務(wù)，都要辦理必要的手續(xù)，并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。然而電子商務(wù)自問(wèn)世以來(lái)，似乎就一直忽視這一關(guān)系的存在，任何一個(gè)人只要擁有一只“貓”（Mdem）和一根電話(huà)線(xiàn)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)人口提供的服務(wù)就可以參與網(wǎng)上交易。這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)完全是建立在一個(gè)虛擬的市場(chǎng)上：企業(yè)的貿(mào)易活動(dòng)不再需要原有的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、商等有形結(jié)構(gòu)來(lái)完成，大多數(shù)產(chǎn)品或勞務(wù)的交易并不需要企業(yè)實(shí)際出現(xiàn)，而僅需一個(gè)網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件，而且互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)址、E-mail且地址、身份（ID）等，與產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者并沒(méi)有必然的聯(lián)系。這給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了一系列問(wèn)題，特別是網(wǎng)上交易的安全性問(wèn)題。

3、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注觀念的變革與創(chuàng)新。即要把對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控作為切入點(diǎn)，建立和完善企業(yè)的效益監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)成果作為內(nèi)部控制的依據(jù)。新的內(nèi)部控制觀念中最關(guān)鍵的是，要規(guī)避傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度的缺陷，真正建立客觀真實(shí)地反映企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的會(huì)計(jì)核算制度，其核心在于建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)多為實(shí)物資源指標(biāo)，而對(duì)技術(shù)資源、人力資源、經(jīng)營(yíng)管理資源等無(wú)形資產(chǎn)反映很不充分。但在新經(jīng)濟(jì)條件下，主導(dǎo)企業(yè)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的力量己經(jīng)不取決于有形資源，而更取決于企業(yè)能否擁有和控制無(wú)形資源。那么，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)模式所面臨的將是一場(chǎng)急風(fēng)暴雨式的革命。會(huì)計(jì)及內(nèi)部控制不應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)理論革命的適應(yīng)者，而應(yīng)當(dāng)在某些領(lǐng)域率先進(jìn)行改革。我國(guó)企業(yè)除了要主動(dòng)向新經(jīng)濟(jì)學(xué)習(xí)外，還應(yīng)當(dāng)向世界上先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)公司學(xué)習(xí)，向其它類(lèi)型的高科技企業(yè)學(xué)習(xí)，甚至向這些企業(yè)投資，通過(guò)投資買(mǎi)創(chuàng)新，買(mǎi)經(jīng)驗(yàn)，買(mǎi)管理辦法。在新經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)有全球經(jīng)濟(jì)意識(shí)，要能敏感地認(rèn)識(shí)到各類(lèi)新生事物的價(jià)值，如品牌的價(jià)值、域名的價(jià)值、互聯(lián)網(wǎng)的價(jià)值、生物工程的價(jià)值、納米技術(shù)的價(jià)值等。

4、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注員工的價(jià)值，內(nèi)部控制機(jī)制也應(yīng)當(dāng)按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事。面對(duì)開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，員工的高素質(zhì)和高流動(dòng)性是一種正?，F(xiàn)象，這是高效秦市場(chǎng)所必需的要素。面對(duì)這種形勢(shì)，企業(yè)要用市場(chǎng)戰(zhàn)略的眼光來(lái)衡量他們的價(jià)值，內(nèi)部控制的功能主要在于提高員工的創(chuàng)新熱情。內(nèi)部控制組織的高效率是適應(yīng)信息社會(huì)的先決條件。新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的許多重大決定都存在著巨額固定成本，又稱(chēng)沉沒(méi)成本，一旦停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，或研究開(kāi)發(fā)不成功，就很難再收回。因此，企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)決策的科學(xué)性。

5、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注兩大體系的建設(shè)。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效控制，主要依賴(lài)于自身的兩種體系：制度體系和能力體系。制度體系主要是指以企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)利或產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)的一系列法律、規(guī)則、規(guī)范、制度、條例等的制度安排。能力體系則主要是以企業(yè)智力資本為基礎(chǔ)而擁有的變換、創(chuàng)新、整合等的系統(tǒng)能力。

企業(yè)基于一定的制度體系，通過(guò)權(quán)利的享有和使用，可以保證對(duì)企業(yè)活動(dòng)所必需相關(guān)資源進(jìn)行支配和應(yīng)用；而基于一定的能力體系，則可以產(chǎn)生對(duì)已有資源進(jìn)行配置的附加或放大。效應(yīng)，也就是能夠促使企業(yè)的資源實(shí)現(xiàn)高效率或最佳配置。因此，如何構(gòu)建這兩種體系亦將成為新經(jīng)濟(jì)下的一大課題。新經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)制度體系的模式是什么？至今還沒(méi)有明確答案。但有一點(diǎn)是肯定的，即需要建立起新的企業(yè)制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)企業(yè)的能力體系還缺乏一定的認(rèn)識(shí)。

在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的能力蘊(yùn)涵于其系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程之中。具體表現(xiàn)為滿(mǎn)足用戶(hù)需求不斷變化的“變換能力”，以及適應(yīng)市場(chǎng)和環(huán)境的“創(chuàng)新能力”，能夠充分利用和協(xié)調(diào)各種資源產(chǎn)生更大效益的“整合能力”等。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于制度安排和能力體系的培養(yǎng)和構(gòu)建。如果企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的配套制度，不具備上述基本能力，要想在新經(jīng)濟(jì)條件下生存是很困難的。

在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的能力體系以智力資本為基礎(chǔ)。支撐企業(yè)能力體系的要素主要有三個(gè)：技術(shù)、人員和組織。新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)具備的技術(shù)實(shí)力，不是傳統(tǒng)意義上的如機(jī)械、設(shè)備、安裝、生產(chǎn)等狹義技術(shù)，而是包括服務(wù)、溝通、籌資、投資、戰(zhàn)略、形象等因素在內(nèi)的廣義技術(shù)。也就是說(shuō)，新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)該發(fā)展的技術(shù)是能夠創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)資源價(jià)值的有形或無(wú)形的技術(shù)整體，也可以叫做“硬技術(shù)”與“軟技術(shù)”的總和。

新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的人員因素對(duì)其能力體系的支撐作用，必須超越傳統(tǒng)意識(shí)下只注重內(nèi)部人員，特別是內(nèi)部管理人員的狹隘認(rèn)識(shí)。雖然提高內(nèi)部人員的素質(zhì)對(duì)于改變企業(yè)的智能基礎(chǔ)和能力結(jié)構(gòu)非常重要。但是，在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力的載體是所有者、經(jīng)營(yíng)者、勞動(dòng)者、供應(yīng)商、銷(xiāo)售商、消費(fèi)者、信息傳播者等這些與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成價(jià)值聯(lián)系和利益關(guān)系的各種人員群體。

新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的組織是配置資源和發(fā)揮能力的結(jié)構(gòu)形式，從根本上說(shuō)，它是企業(yè)整體能力的整合機(jī)制。它必須是開(kāi)放的、極具活力的組織，這樣才能為能力的發(fā)揮創(chuàng)造一個(gè)空間，提供千個(gè)舞臺(tái)。

新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的整體能力的發(fā)揮依存于三種組織聯(lián)系形式：工式組織、非正式組織和外部協(xié)作組織。正式組織主要通過(guò)“職能角色”發(fā)揮資源的優(yōu)勢(shì)作用；非正式組織主要通過(guò)“自然溝通”發(fā)掘深層次的內(nèi)在活力；外部協(xié)作組織主要通過(guò)“利益共享”實(shí)現(xiàn)合作競(jìng)爭(zhēng)力。二、在新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制將發(fā)生顯著變化首先，企業(yè)內(nèi)部控制的組織基構(gòu)將改變。那種工業(yè)時(shí)代的金字塔式、自上而下控制的組織形式，將轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交⒕W(wǎng)絡(luò)化、民主化的組織形式。新經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)不斷創(chuàng)新，這需要個(gè)人、部門(mén)之間進(jìn)行高效率的合作，需要有強(qiáng)烈的團(tuán)隊(duì)意識(shí)和團(tuán)隊(duì)精神。企業(yè)內(nèi)部控制不是更多地基于權(quán)力的需要，而是基于信息的科學(xué)性和企業(yè)健康發(fā)展的需要。新經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)內(nèi)部控制層次明顯減少，但責(zé)任更加明確，效率更加提高。內(nèi)部控制通過(guò)每個(gè)人與組織建立起合適的“視窗”進(jìn)行，內(nèi)部控制的透明度也大大增強(qiáng)。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制的方式也將改變。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部控制方式是高層控制低層，一層控制一層。而在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于網(wǎng)絡(luò)可以及時(shí)傳遞各種信息，而許多知識(shí)和重要信息主要分散在企業(yè)的基層，存在于專(zhuān)家的頭腦中。因此，企業(yè)內(nèi)部由最基層建立起的各種類(lèi)型的控制小組，將是實(shí)行自我控制最佳的控制方式。

第三，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍有所擴(kuò)展。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)與客戶(hù)之間，企業(yè)與國(guó)家之間可以共享對(duì)方所擁有的資源。過(guò)去邊界明確現(xiàn)象逐漸消失，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化、宏觀化。

第四，企業(yè)內(nèi)部控制程序由順序化向并行化發(fā)展。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于網(wǎng)絡(luò)和普遍采用的視窗工作方式，使得工作在空間和時(shí)間上的接近不再是至關(guān)重要的問(wèn)題，這樣內(nèi)部控制可以由順序化向并行化發(fā)展。通過(guò)這種方式可以使企業(yè)設(shè)計(jì)、制造、銷(xiāo)售、工業(yè)工程人員并肩工作，共同控制企業(yè)的物流和信息流，控制企業(yè)的資金流量和流向。

第五，企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系也將發(fā)生明顯變化，由命令與控制向集中與協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)變。在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部等級(jí)非常明顯，工作先按過(guò)程分解，然后通過(guò)命令和控制再將其進(jìn)行連接，指令往往來(lái)自企業(yè)上層。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以很方便地使內(nèi)部人員之間及與外部人員之間平等、動(dòng)態(tài)地進(jìn)行協(xié)作和溝通。企業(yè)中每一個(gè)人都是網(wǎng)絡(luò)中的知識(shí)貢獻(xiàn)者，都可以成為企業(yè)控制網(wǎng)絡(luò)上的決策點(diǎn)或節(jié)點(diǎn)，都可以盡可能地作出自己最大的貢獻(xiàn)。

三、新經(jīng)濟(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新新經(jīng)濟(jì)是在高科技不斷創(chuàng)新的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的。企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下運(yùn)行具有很大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要相應(yīng)的內(nèi)部控制制度創(chuàng)新作保證。這種內(nèi)部控制制度創(chuàng)新主要表現(xiàn)在：

第一，建立新型的資金供給制度，最大限度地滿(mǎn)足企業(yè)科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新對(duì)資金的需求。要對(duì)有市場(chǎng)價(jià)值的一切創(chuàng)新活動(dòng)給予資金方面的支持。但是創(chuàng)新活動(dòng)具有很大風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的資金供給制度難以滿(mǎn)足創(chuàng)新活動(dòng)的需要。因此，企業(yè)資金供應(yīng)渠道將更加多元化，需要大量風(fēng)險(xiǎn)投資基金的支持。而對(duì)這部分資金的控制，需要從制度上進(jìn)行徹底更新。

第二，建立新型的成本、費(fèi)用控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，不能沿用傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用控制制度，那將限制科技創(chuàng)新活動(dòng)的開(kāi)展，也不利于發(fā)揮各個(gè)部門(mén)、個(gè)人的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)。新經(jīng)濟(jì)是建立在開(kāi)放式、競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)上的，更加注重科技成果的創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化。我們傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用控制往往與科技創(chuàng)新，與市場(chǎng)價(jià)值分析相脫節(jié)，單純追求費(fèi)用的節(jié)省和成本的降低。因而，成本、費(fèi)用控制制度的創(chuàng)新顯得非常重要。成本、費(fèi)用控制制度要面向市場(chǎng)，面向未來(lái)，要做到產(chǎn)學(xué)研政良性互動(dòng)。政府應(yīng)當(dāng)制訂一些規(guī)范性、指導(dǎo)性的成本、費(fèi)用控制制度，具體如何實(shí)行，如何操作，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，靈活加以應(yīng)用。比如，在許多不成功的項(xiàng)目上投資，花費(fèi)了大量的成本、費(fèi)用，在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不允許的，而在新經(jīng)濟(jì)條件下，這完全是正?，F(xiàn)象，不必大驚小怪。

第三，建立新型的投資控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資控制不能按傳統(tǒng)的老一套辦法進(jìn)行，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，關(guān)注投資的最終價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。投資控制應(yīng)當(dāng)更加民主化、法制化、科學(xué)化，更充分地發(fā)揮專(zhuān)家集體的智慧，更加關(guān)注對(duì)高科技，對(duì)人類(lèi)生存環(huán)境有利項(xiàng)目的投資。在投資方案的評(píng)價(jià)方面除了要考慮傳統(tǒng)的一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)外，要更加注重社會(huì)價(jià)值與環(huán)境價(jià)值指標(biāo)的評(píng)估，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)員工價(jià)值的影響，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)未來(lái)創(chuàng)新能力、發(fā)展能力和核心競(jìng)爭(zhēng)能力的影響，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)員工精神風(fēng)貌和企業(yè)形象的影響。

第四，建立新型的分配控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的分配控制制度也應(yīng)當(dāng)大膽改革創(chuàng)新。對(duì)員工的分配，對(duì)創(chuàng)新的分配，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的分配，對(duì)資本的分配，對(duì)管理人員及技術(shù)人員的分配，都應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)化、民主化、制度化，這樣才能更加有利于新經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，更加有利于全部資源的優(yōu)化配置。這種新的分配控制制度應(yīng)當(dāng)更加注重有利于新經(jīng)濟(jì)的各種創(chuàng)新的價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在科學(xué)測(cè)評(píng)各種資源的附加價(jià)值的基礎(chǔ)上，控制新增加價(jià)值的合理再分配。

四、新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制的國(guó)玫化問(wèn)題新經(jīng)濟(jì)是全球化經(jīng)濟(jì)，因此，企業(yè)內(nèi)部控制也有國(guó)際化趨勢(shì)。但每一個(gè)企業(yè)都受本國(guó)文化、制度、經(jīng)濟(jì)、政治等環(huán)境因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制也不例外，也有一個(gè)國(guó)家化的問(wèn)題，即要考慮中國(guó)的國(guó)情和文化。

第一，企業(yè)內(nèi)部控制要重視倫理道德規(guī)范建設(shè)。西方國(guó)家強(qiáng)調(diào)的是法制，我們也在向法制化國(guó)家靠攏。但我們也強(qiáng)調(diào)“以德治國(guó)”。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工信仰明確、思想鮮明，內(nèi)部控制才更有實(shí)效。在新經(jīng)濟(jì)下，倫理道德具有極高的價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來(lái)企業(yè)內(nèi)部控制的總綱。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)以人為本思想。我國(guó)傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理文化最鮮明、也是最重要的特色和標(biāo)志。企業(yè)內(nèi)部控制要強(qiáng)調(diào)“仁愛(ài)”的作用，強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜。這才更有利于企業(yè)形成強(qiáng)有力的群體，調(diào)動(dòng)每一個(gè)人的積極性。

第8篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞:新經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)對(duì)策

企業(yè)的內(nèi)部控制有壽悠久的歷史，其內(nèi)容的豐富和發(fā)展，是基于規(guī)模日益龐大的企業(yè)對(duì)內(nèi)加強(qiáng)管理，對(duì)外滿(mǎn)足社會(huì)禽要以及理論研究的不斷深入。至今，內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)過(guò)了四個(gè)歷租，即20世紀(jì)40年代前的內(nèi)部牽制，40年代末至70年代的內(nèi)部控制制度，70年代至90年代初的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，及90年代開(kāi)始的內(nèi)部控制綜合框架。

一、內(nèi)部控制的甚本理論

內(nèi)部控制作為一項(xiàng)復(fù)雜的企業(yè)運(yùn)作保障機(jī)制，其有效性則直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高、會(huì)計(jì)信息質(zhì)圣的增加和企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性等大問(wèn)題。因此，美國(guó)COSO委員會(huì)在其內(nèi)部控制—整體框架的報(bào)告中指出:“內(nèi)部拉制是由企業(yè)黃事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到時(shí)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程?！笨梢?jiàn)內(nèi)部拉制是企業(yè)的一種系統(tǒng)管理工程，它是通過(guò)一整套詳細(xì)、具體的操作規(guī)范來(lái)約束企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、部門(mén)人員的經(jīng)濟(jì)行為，是一種制度規(guī)范的規(guī)程操作系統(tǒng)。

內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及時(shí)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。

我國(guó)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》中所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指:“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和挽章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法措施和程序?！彪m然，我國(guó)的內(nèi)部控制還是建立在會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)上的，與coso委員會(huì)提出的內(nèi)部控制框架體系還存在差距，但已是異曲同工。

二、新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的特點(diǎn)

在每個(gè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代都有當(dāng)時(shí)的新經(jīng)濟(jì)。現(xiàn)代的漸經(jīng)濟(jì)是對(duì)信息經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的概括，是由電腦和互聯(lián)網(wǎng)驅(qū)動(dòng)的。這種現(xiàn)象魷如美國(guó)經(jīng)濟(jì)事務(wù)商業(yè)部副部長(zhǎng)ROBERTSHAPIRO所描述的:以數(shù)字為基礎(chǔ)的新型的經(jīng)濟(jì)正在以我們意想不到的方式改變著我們周?chē)囊磺校淖冎覀兒献?、單?dú)工作、文流和聯(lián)系、娛樂(lè)和消費(fèi)的各個(gè)方面。

當(dāng)今，隨著信息技術(shù)、因特網(wǎng)在全球的快速發(fā)展，以數(shù)字為基礎(chǔ)的新型經(jīng)濟(jì)正改變著企業(yè)的管理環(huán)琉與管理理，拓寬了企業(yè)管理的范圍和內(nèi)容，而這一切又必定影響并改變著企業(yè)內(nèi)部拉制要素的具體內(nèi)容與表現(xiàn)特征，并給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了新的問(wèn)題與挑戰(zhàn)。

三、新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問(wèn)壓

1.在新經(jīng)濟(jì)條件下，實(shí)施企業(yè)資源計(jì)劃(EPR)的企業(yè)應(yīng)關(guān)注ERP系統(tǒng)的應(yīng)用以及它和內(nèi)部拉制的匹配問(wèn)題。EPR是一種根據(jù)市場(chǎng)雷求建立的企業(yè)內(nèi)外部資源計(jì)劃系統(tǒng)，其核心是在制造資源計(jì)劃基拙上進(jìn)一步發(fā)展而成的面向供應(yīng)鏈的管理思想。其主旨是將人力、資金、信.息、物資、設(shè)備等各方面資源進(jìn)行科學(xué)計(jì)劃、管理和控制，是為企業(yè)在提高資金運(yùn)營(yíng)水平，建立高效供應(yīng)鏈等方面提供的一種管理手段。如能成功應(yīng)用，可對(duì)企業(yè)各個(gè)營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)及區(qū)城的運(yùn)行狀況實(shí)施有效的管理和監(jiān)控，對(duì)全面提升企業(yè)市場(chǎng)決策能力和竟?fàn)幜哂袠O其重要的作用，企業(yè)決策者可通過(guò)利用EPR系統(tǒng)，進(jìn)行有效的利斷、決策和拉制，做到運(yùn)籌帷性，決勝+里。2005年11月11日11時(shí)，河南油田分公司ERP系統(tǒng)成功上線(xiàn)，標(biāo)志著河南油田運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)了物流、資金流、信息流三流合一，在提升企業(yè)管理水平上，又邁上了一個(gè)新臺(tái)階。目前，EPR系統(tǒng)在河南油田已經(jīng)實(shí)現(xiàn)單杭運(yùn)行，但是正如分會(huì)司經(jīng)理李聯(lián)五所說(shuō)，ERP系統(tǒng)上線(xiàn)雖然取得了實(shí)實(shí)在在的成果，但是系統(tǒng)與流程結(jié)合還不瞬密，還有大量的工作要做，只有當(dāng)我們的系統(tǒng)運(yùn)行集成化、業(yè)務(wù)流程合理化、管理改善持續(xù)化、績(jī)效監(jiān)控動(dòng)態(tài)化了，我們才是真正應(yīng)用成功了。

同時(shí)ERP作為一個(gè)高度集成的信息系統(tǒng)，必然區(qū)別于以往我們使用的其他財(cái)務(wù)、管理軟件。我們要認(rèn)識(shí)到實(shí)施ERP是企業(yè)管理全方位的變革，它有其先進(jìn)性，同時(shí)也不可避免有其風(fēng)險(xiǎn)性，如何有效地管理和控制風(fēng)險(xiǎn)是保證ERP系統(tǒng)實(shí)施成功的重要環(huán)節(jié)之一。這就要求我們一方面要使內(nèi)部控制制度適應(yīng)ERP的特點(diǎn)，把內(nèi)控目標(biāo)融于ERP的系統(tǒng)之中，而不是游離于ERP系統(tǒng)之外，另搞一套。同時(shí)還要求我們根據(jù)實(shí)際情況，吸取以往內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)與精華，進(jìn)一步拓展ERP的使用空間，使ERP和企業(yè)的管理實(shí)現(xiàn)相互推進(jìn)，走向成功。

2.在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要。新經(jīng)濟(jì)的一個(gè)顯著標(biāo)志就是電子商務(wù)的發(fā)展。據(jù)河南油田信息港批霉:油田近年來(lái)在物資采購(gòu)和梢售方面也大力推行電子商務(wù)。如物資供銷(xiāo)處為加大網(wǎng)上采購(gòu)力度，投資300萬(wàn)元，進(jìn)行了電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)的硬件建設(shè)，建成了擁有350個(gè)信息點(diǎn)、34。臺(tái)終端的電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)，努力做到凡是具備網(wǎng)上采購(gòu)條件的物資，均實(shí)行網(wǎng)上采購(gòu)。實(shí)施網(wǎng)上采購(gòu)近三年來(lái)，該處節(jié)約采購(gòu)資金6800萬(wàn)元;同時(shí)中國(guó)油電子商務(wù)網(wǎng)上也頻現(xiàn)了河南油田精蠟廠(chǎng)的身影。但是由于電子商務(wù)的產(chǎn)生與迅猛發(fā)展，以及作為一種無(wú)紙化、無(wú)場(chǎng)所化的新興產(chǎn)業(yè)，將會(huì)給企業(yè)體制及管理模式和內(nèi)控機(jī)制帶來(lái)了極大的影響，并由此而滋生出一系列內(nèi)部控制問(wèn)題。

傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部拉制制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部無(wú)論哪個(gè)單位和個(gè)人，無(wú)論從事生產(chǎn)、供銷(xiāo)、還是對(duì)外提供勞務(wù)，都要辦理必要的手續(xù)，并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。而電子商務(wù)完全是建立在一個(gè)虛擬的市場(chǎng)上:企業(yè)的貿(mào)易活動(dòng)不再需要原有的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、商等有形結(jié)構(gòu)來(lái)完成，大多數(shù)產(chǎn)品或勞務(wù)的交易并不需要企業(yè)實(shí)際出現(xiàn)，而僅需一個(gè)網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件，而且互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)址、E-mail且地址、身份(ID)等，與產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者并沒(méi)有必然的聯(lián)系。這給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了一系列問(wèn)題，特別是網(wǎng)上交易的安全性問(wèn)題。

3.在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注兩大體系的建設(shè)。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效控制，主要依賴(lài)于自身的兩種體系:制度體系和能力體系。制度體系主要是指以企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)利或產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)的一系列法律、制度、條例等的制度安排。能力體系則主要是以企業(yè)智力資本(包括技術(shù)、人員和組織等)為基礎(chǔ)而擁有的變換、創(chuàng)新、整合等的系統(tǒng)能力。

企業(yè)基于一定的制度體系，通過(guò)權(quán)利的享有和使用，可以保證對(duì)企業(yè)活動(dòng)所必需相關(guān)資源進(jìn)行支配和應(yīng)用;而基于一定的能力體系，則可以產(chǎn)生對(duì)已有資源進(jìn)行配置的附加或放大效應(yīng)，也就是能夠促使企業(yè)的資源實(shí)現(xiàn)高效率或最佳配置。因此，如何構(gòu)建這兩種體系亦將成為新經(jīng)濟(jì)下的一大課題。如果企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的配套制度，不具備上述基本能力，要想在新經(jīng)濟(jì)條件下生存是很困難的。

四、新經(jīng)濟(jì)條件下內(nèi)部控制的對(duì)策與建議

針時(shí)以上存在的問(wèn)題，我們認(rèn)為可以采取以下對(duì)策對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制加以改進(jìn):

1.適應(yīng)ERP系統(tǒng)的要求，變革企業(yè)管理模式。這是因?yàn)?傳統(tǒng)管理模式難于適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求，實(shí)施ERP系統(tǒng)，需要與之相適應(yīng)的企業(yè)管理模式。傳統(tǒng)的管理模式是按職能展開(kāi)的，其組織結(jié)構(gòu)的特征是縱向分層次、橫向分部門(mén)，每個(gè)層次是一個(gè)權(quán)力等級(jí)，每個(gè)職能部門(mén)是一個(gè)封閉的獨(dú)立王國(guó)。這種組織結(jié)構(gòu)使企業(yè)內(nèi)部信息采集、處理和傳遞成為分散的、重復(fù)的，有時(shí)甚至是矛盾的，柔性差，顯得很僵化。ERP的實(shí)施不可避免地對(duì)企業(yè)的勞動(dòng)分工、生產(chǎn)組織方式、人員等產(chǎn)生沖擊。ERP對(duì)企業(yè)組織的要求是:企業(yè)組織應(yīng)以作業(yè)過(guò)程為中心，而不是以職能部門(mén)為中心;企業(yè)各部門(mén)活動(dòng)應(yīng)平行化，而非順序方式運(yùn)作;擴(kuò)大與供應(yīng)商和顧客的接觸，以顧客的需求來(lái)引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向;所需信息完整地一次性獲得，企業(yè)管理是建立在集約信息系統(tǒng)之上。通過(guò)企業(yè)管理模式的變革，使內(nèi)部控制的層次明顯減少，但責(zé)任更加明確，效率更加提高。內(nèi)部控制通過(guò)每個(gè)人與組織建立起合適的“視窗”進(jìn)行，內(nèi)部控制的透明度也大大增強(qiáng)。同時(shí)在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于網(wǎng)絡(luò)可以及時(shí)傳遞各種信息，而許多知識(shí)和重要信息主要分散在企業(yè)的基層，存在于專(zhuān)家的頭腦中。因此，企業(yè)內(nèi)部由最基層建立起的各種類(lèi)型的控制小組，將是實(shí)行內(nèi)部控制的最佳方式。

2.對(duì)電子商務(wù)形成網(wǎng)上公證的第三方監(jiān)控。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)度下原始資料用數(shù)字方式進(jìn)行存儲(chǔ)，所以也不能像手工系統(tǒng)那樣對(duì)每一份資料作痕跡檢驗(yàn)?？墒抢镁W(wǎng)絡(luò)所特有的實(shí)時(shí)傳拾功能和日益豐富的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)項(xiàng)目，我們可以實(shí)現(xiàn)原始交易的第三方監(jiān)控，即網(wǎng)上公證。比如每一家企業(yè)都在互聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證機(jī)構(gòu)領(lǐng)取數(shù)字簽名認(rèn)證和私有密鑰。當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，一方將單據(jù)傳到認(rèn)證機(jī)構(gòu)，由認(rèn)證機(jī)構(gòu)確認(rèn)并將經(jīng)過(guò)數(shù)字簽名的加密憑證與未加密憑證同時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)給另一方。這樣就得到了一筆確實(shí)經(jīng)過(guò)雙方認(rèn)可的交易。而單獨(dú)某一方因無(wú)法獲得另一方的數(shù)字簽名和私有密鑰，不可能偽造交易憑證。同時(shí)，該單據(jù)以加密和未加密兩種形式存儲(chǔ)于企業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)中，其他人員只有可能修改其未加密的那一份。這樣一旦審計(jì)人員或主管人員對(duì)某筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生懷疑，只需將加密憑證提交客戶(hù)和認(rèn)證機(jī)構(gòu)將其解密并加以對(duì)照即可。同時(shí)隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展，企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，設(shè)里網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)，括數(shù)據(jù)保密、訪(fǎng)問(wèn)控制、身份識(shí)別等，并且針對(duì)企業(yè)的特定狀況，開(kāi)發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來(lái)保護(hù)系統(tǒng)。

3.強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。內(nèi)部控制是由人來(lái)進(jìn)行并受人的因素影響，保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠(chéng)信、道德觀和能力的人力資源方針與實(shí)踐是內(nèi)部控制有效的關(guān)健因素之一。實(shí)踐表明，基于環(huán)境現(xiàn)狀構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制是一種被動(dòng)性的做法，故此，我們應(yīng)越來(lái)越重視將道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、能力素質(zhì)的建設(shè)直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，更加強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用。

企業(yè)在實(shí)施ERP的過(guò)程中，要使計(jì)劃、事務(wù)處理、控制與決策功能都在整個(gè)供應(yīng)鏈的業(yè)務(wù)處理流程中實(shí)現(xiàn)，也要求在每個(gè)流程業(yè)務(wù)處理過(guò)程中最大限度地發(fā)揮每個(gè)人的工作潛能與責(zé)任心，流程與流程之間則更強(qiáng)調(diào)人與人之間的合作精神，以便在有機(jī)組織中充分發(fā)揮每個(gè)人的主觀能動(dòng)性與潛能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理從“高聳式”組織結(jié)構(gòu)向“扁平式”組織機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化的響應(yīng)速度。

同時(shí)新經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)不斷創(chuàng)新，這需要個(gè)人、部門(mén)之間進(jìn)行高效率的合作，需要有強(qiáng)烈的團(tuán)隊(duì)意識(shí)和團(tuán)隊(duì)精神。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制不是更多地基于權(quán)力的需要，而是基于信息的科學(xué)性和企業(yè)健康發(fā)展的需要，所以企業(yè)要重視“人為為人”的集體主義精神建設(shè)?！叭藶椤笔侵该總€(gè)人要注意自身的行為修養(yǎng)，提升自己的人格境界，然后從“為人”的角度出發(fā)，控制好自己的行為，創(chuàng)造一個(gè)良好的人際關(guān)系環(huán)境空間，大家相互支持，相互激勵(lì)，充分發(fā)揮好自己的主觀能動(dòng)性。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以很方便地使內(nèi)部人員之間及與外部人員之間平等、動(dòng)態(tài)地進(jìn)行協(xié)作和溝通。企業(yè)中每一個(gè)人都是網(wǎng)絡(luò)中的知識(shí)貢獻(xiàn)者，都可以成為企業(yè)控制網(wǎng)絡(luò)上的決策點(diǎn)或節(jié)點(diǎn)，都可以盡可能地作出自己最大的貢獻(xiàn)。只有形成了“人為為人”的良性互動(dòng)機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部控制才韶在新經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。:

4.依托ERP系統(tǒng)建立績(jī)效監(jiān)控系統(tǒng)，時(shí)內(nèi)部拉制制度實(shí)施情況進(jìn)行檢查、考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，佑計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛釣。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

第9篇：企業(yè)內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；問(wèn)題；研究

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理者為保證會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物資產(chǎn)相一致，確保企業(yè)計(jì)劃順利完成與相關(guān)財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠而設(shè)立的一系列會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度的總稱(chēng)。它是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提與基礎(chǔ)。在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)高速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制系統(tǒng)如何適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，如何滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式與管理目標(biāo)的需要，是一個(gè)全新的理論課題，因此，必須不斷健全和完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)中的作用

1. 建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是法律、法規(guī)的必然要求，也是經(jīng)濟(jì)全球化的迫切需要

建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企事業(yè)單位的各種錯(cuò)誤和營(yíng)私舞弊現(xiàn)象及違法行為，確保法律法規(guī)履行具有特殊的作用。在新舊體制轉(zhuǎn)軌階段，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中低效率以及人為的損失、浪費(fèi)現(xiàn)象較為普遍，無(wú)章可循、有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當(dāng)行為時(shí)有發(fā)生?！稌?huì)計(jì)法》以及財(cái)政部所頒布的《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范》中都明確要求單位必須建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性。

2. 建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類(lèi)、記錄和匯總過(guò)程，從而真實(shí)的反映現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

3. 建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有效的防范現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，現(xiàn)代企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它通過(guò)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，不斷的加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把現(xiàn)代企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。

4. 建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。

健全完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

5. 能夠保證企業(yè)高效率的經(jīng)營(yíng)?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門(mén)及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

二、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)組織管理體制尚未形成規(guī)范化的模式，因而影響和制約了現(xiàn)代企業(yè)的投資決策能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失效。

1. 控制環(huán)境失效

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境是指一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)氣或氛圍。它直接影響著現(xiàn)代企業(yè)員工的控制意識(shí)，是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所有其他要素的基礎(chǔ)。控制環(huán)境失效，將直接影響現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施以及實(shí)施的效果，并影響其他控制要素作用的發(fā)揮。目前，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的股權(quán)高度集中，即使將上市現(xiàn)代企業(yè)的流通股全部買(mǎi)進(jìn)，也不能取得現(xiàn)代企業(yè)的控制權(quán)，資本市場(chǎng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束非常有限?，F(xiàn)代企業(yè)董事會(huì)很大程度上由內(nèi)部人組成，對(duì)經(jīng)營(yíng)人員的監(jiān)督有限，缺乏對(duì)高層經(jīng)理的評(píng)估和有效激勵(lì)，容易造成經(jīng)營(yíng)的決策失控。

2. 財(cái)會(huì)系統(tǒng)失效

財(cái)會(huì)系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)為了匯總、分類(lèi)、分析、記錄、報(bào)告現(xiàn)代企業(yè)交易，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任而建立的方法和記錄?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)工作，合法建立和有效利用財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)，并讓相關(guān)的部門(mén)和人員知悉其在相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用和責(zé)任。財(cái)會(huì)賬務(wù)處理不真實(shí)，弄虛作假，使財(cái)會(huì)信息失真；收入不實(shí)，支出不當(dāng)；現(xiàn)代企業(yè)資金使用效率低下，損失浪費(fèi)嚴(yán)重；財(cái)會(huì)監(jiān)督乏力，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整受到影響；資金的籌集、投放、分配等環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的宏觀約束機(jī)制和調(diào)控手段。

3. 控制程序失效

控制程序是為了確保管理指令得以執(zhí)行，保證現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序，是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的必要行為?？刂瞥绦蚴У谋憩F(xiàn)主要為：各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行不暢，購(gòu)、銷(xiāo)、存或者供、產(chǎn)、銷(xiāo)脫節(jié)；預(yù)算的制定、執(zhí)行、分析等環(huán)節(jié)不能相互協(xié)調(diào)，相互制約；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)，執(zhí)行、記錄和復(fù)核等步驟不能按程序合理分工，職責(zé)不清，相互扯皮：管理混亂，各種監(jiān)控系統(tǒng)形同虛設(shè)，信息反饋渠道不暢。

三、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

1. 組織結(jié)構(gòu)控制需要解決的問(wèn)題

組織結(jié)構(gòu)控制是指對(duì)現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性以及有效性所進(jìn)行的控制。在組織機(jī)構(gòu)方面主要體現(xiàn)在兩個(gè)層面：一是法人治理結(jié)構(gòu)方面，涉及到董事會(huì)、經(jīng)理設(shè)置和相互關(guān)系問(wèn)題?，F(xiàn)代企業(yè)缺乏規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)置，存在職責(zé)不清等問(wèn)題，使現(xiàn)代企業(yè)目標(biāo)發(fā)生偏移；二是現(xiàn)代企業(yè)管理部門(mén)的設(shè)置。這里探討的主要是現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)方面的問(wèn)題?，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)崗位設(shè)置的先天缺陷而未得到分離，這同現(xiàn)代企業(yè)對(duì)不相容職務(wù)是否應(yīng)該加以分離的認(rèn)識(shí)以及業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度有關(guān)；沒(méi)有認(rèn)識(shí)到應(yīng)該加以分離這進(jìn)一步驗(yàn)證了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)不相容職務(wù)的認(rèn)識(shí)水平還停留在一個(gè)較低的層次。

2. 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)該與其經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合，成為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一個(gè)組成部分，而不應(yīng)游離于它的基本活動(dòng)之外?，F(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，也就是資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。要維護(hù)現(xiàn)代企業(yè)的整體利益，強(qiáng)化對(duì)所屬現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程控制，達(dá)到控制和減少風(fēng)險(xiǎn)、改善會(huì)計(jì)狀況、擴(kuò)大會(huì)計(jì)成果的目的，就必須將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制滲透到現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)管理和資金運(yùn)動(dòng)之中，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理和資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程控制。

3. 預(yù)算控制

總部應(yīng)運(yùn)用科學(xué)方法制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)下屬現(xiàn)代企業(yè)的年度預(yù)算，應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行審查、幫助挖潛，力求預(yù)算合理，并以此約束現(xiàn)代企業(yè)的支出。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算控制的內(nèi)容，筆者認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)預(yù)算控制應(yīng)該以資本預(yù)算為中心。即現(xiàn)代企業(yè)確定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并按照管理層進(jìn)行分解，確定關(guān)鍵的預(yù)算指標(biāo)，如銷(xiāo)售額、資本的保值增值、資本性投資的金額和時(shí)間分布、投資效益，重大籌資計(jì)劃等，作為責(zé)任預(yù)算的基礎(chǔ)。對(duì)于一般性的預(yù)算內(nèi)容，可以不作為現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算控制的重點(diǎn)。

4. 風(fēng)險(xiǎn)防范控制

引入先進(jìn)管理思想，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理手段和方法，借鑒先進(jìn)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身管理實(shí)踐，逐步樹(shù)立管理創(chuàng)新的思想；在現(xiàn)代企業(yè)管理層樹(shù)立謹(jǐn)慎而不悲觀、果斷而不冒進(jìn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格?，F(xiàn)代企業(yè)須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

5. 內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)最高管理層控制現(xiàn)代企業(yè)的工具，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料的可靠性和完整性、現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性等進(jìn)行審核，并評(píng)價(jià)現(xiàn)代企業(yè)及其成員現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否有效，減少舞弊行為。

四、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的保障機(jī)制

1. 完善現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境包括員工的誠(chéng)實(shí)性和道德觀、員工的勝任能力、管理者的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、授予權(quán)利和責(zé)任的方式、人力資源政策和實(shí)施等。控制環(huán)境構(gòu)成了一個(gè)單位的氛圍。首先，現(xiàn)代企業(yè)全體員工尤其是管理層應(yīng)當(dāng)樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能否有效關(guān)鍵看現(xiàn)代企業(yè)員工有沒(méi)有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。其次，完善現(xiàn)代企業(yè)和成員的現(xiàn)代企業(yè)治理。第三，加強(qiáng)人力資源投資，提高員工素質(zhì)。第四，建立積極向上的現(xiàn)代企業(yè)文化。

2. 健全組織機(jī)構(gòu)及其責(zé)任，內(nèi)部管理控制是整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主體部分，其范圍涉及現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各部門(mén)、各環(huán)節(jié)，它通過(guò)建立和改進(jìn)有關(guān)的管理政策和程序，有效控制現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行。（1）健全組織機(jī)構(gòu)。把握好集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系，建立適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)要求的組織機(jī)構(gòu)，以及適合現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，行之有效的激勵(lì)與約束管理機(jī)制。（2）明確權(quán)責(zé)分派。對(duì)組織中全部活動(dòng)的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行合理有效地分配，特別對(duì)敏感職位之間的財(cái)務(wù)分工要準(zhǔn)確合理；為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員配備所需資源，確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)與職責(zé)權(quán)限相匹配；使所有員工了解他們的工作行為、職責(zé)承擔(dān)形式和認(rèn)可方式以及與達(dá)成組織目標(biāo)之間的聯(lián)系。（3）落實(shí)人力資源政策及實(shí)務(wù)。包括各崗位制定工作說(shuō)明書(shū)和管理任務(wù)清單，健全人事管理、招聘、選拔、培訓(xùn)、人員發(fā)展、績(jī)效考核、薪酬等在內(nèi)的人力資源管理制度和相關(guān)流程、工作表格。（4）建立內(nèi)部記錄與報(bào)告體系。包括對(duì)各類(lèi)投入產(chǎn)出等的記錄與計(jì)算、產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量統(tǒng)計(jì)與分析、原始記錄管理、各種統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬的登記和統(tǒng)計(jì)表格的編制。（5）加強(qiáng)決策與執(zhí)行過(guò)程控制。建立經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的種類(lèi)、內(nèi)容、權(quán)力機(jī)構(gòu)和組織管理、與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相關(guān)的資金管理控制等經(jīng)營(yíng)決策程序；建立對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)周期、投入與完工時(shí)間和交貨日期等的時(shí)間控制制度；健全對(duì)人身、財(cái)產(chǎn)、單據(jù)、.印鑒和文件資料等的安全控制制度。

3. 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，不可避免地會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，為防范風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要應(yīng)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)應(yīng)成立專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)制訂風(fēng)險(xiǎn)管理政策，將風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)放在籌資和投資兩個(gè)方面，并對(duì)子現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的授權(quán)、控制和評(píng)估。