審計博士論文精選(九篇)
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第1篇：審計博士論文范文
致謝一：
老早就知道博士論文后面有一段致謝意味的后記部分，一直在想自己到那天會是如何的激動如何的感慨，如今真到了這一時刻，卻是相當(dāng)平靜卻也發(fā)現(xiàn)自己無從表達(dá)此刻的心情。
從大學(xué)畢業(yè)時考研找工作兩手準(zhǔn)備，到幸運(yùn)被復(fù)旦會計系錄取，再到兩年半后由碩轉(zhuǎn)為攻博，最后三年半后博士畢業(yè)，進(jìn)入不錯的高校成為大學(xué)老師，我完成了由會計小本到會計博士，從會計學(xué)術(shù)門外漢，到成為一名可以獨(dú)立進(jìn)行會計研究的大學(xué)老師的華麗轉(zhuǎn)身，這是六年前的我絕對沒有想到的。六年的青春歲月可以在復(fù)旦度過，可以在會計系度過，我是幸福的。感謝我的導(dǎo)師呂長江老師，這不是博士論文后記部分的例行感謝，是學(xué)生發(fā)自內(nèi)心的，我一直認(rèn)為如果當(dāng)時我的導(dǎo)師換了其他人，我可能都不會走到今天。是老師一步步的將我?guī)霑媽W(xué)術(shù)的氛圍中，讓我yulu.cc的看到會計學(xué)術(shù)的魅力，也是老師耐心的教導(dǎo)及指引，讓我慢慢發(fā)現(xiàn)了自己適合的人生職業(yè)。感謝老師對我的學(xué)術(shù)及生活上的關(guān)心，感謝老師教我做人做事的道理，感謝老師對我有話直說、口沒遮攔的寬容。
同時還要感謝師母王克敏老師對我的點(diǎn)撥及生活上的關(guān)心；感謝會計系洪劍峭老師的關(guān)心及對博士論文解析部分的幫助；還要感謝會計系陳超老師、周紅老師、徐浩萍老師對論文提出的寶貴修改意見；感謝北京大學(xué)陸正飛老師、上海交通大學(xué)夏立軍老師、復(fù)旦大學(xué)原紅旗老師、南開大學(xué)劉志遠(yuǎn)老師、上海財經(jīng)大學(xué)潘飛老師、上海交通大學(xué)張?zhí)煳骼蠋煂φ撐奶岬膶氋F意見；感謝復(fù)旦會計系所有老師在六年中從各個方面的幫助與照顧。此外，還要感謝我在耶魯大學(xué)交流期間的外導(dǎo)FrankZhang，感謝張老師對我在耶魯交流期間的照顧，及對我在學(xué)術(shù)上的悉心指導(dǎo)，同時也要感謝耶魯會計系的博士生杜凱同學(xué)對我生活上的幫助及論文解析部分的指導(dǎo)；也要感謝耶魯會計系其他老師和同學(xué)對我在各方面的幫助。
我在復(fù)旦的同窗們，我不會忘記你們的：我的室友王瑞、杜琰琰、程南雁，同窗翁宵偉、李靜、武建、朱晨波、張軼凡，及劉璇、黃海杰、劉念、徐媛媛等師弟師妹們，以及管院09博的所有同學(xué)們，因?yàn)槟銈兊呐惆椋业纳畈拍苋绱素S富多彩。
最后感謝我的父母，是你們?yōu)槲姨峁┝艘粋€無憂無慮的成長環(huán)境，是你們的支持可以讓我無后顧之憂的做自己想做的事情，你們的愛護(hù)是我人生最大的財富；還有我的好妹妹，你倒是像姐姐一樣照顧我，我們的姐妹情無疑是我值得驕傲自豪的地方。
所有愛我的和我愛的人，僅以此文獻(xiàn)給你們。
致謝二：
歷時一年有余，這篇博士學(xué)位論文終于即將完成。回首論文的撰寫過程，內(nèi)心不禁五味雜陳，感觸良多。
政府審計與民主政治關(guān)系的研究是一個非常有挑戰(zhàn)性的話題。兩年前，我的恩師，國內(nèi)政府審計領(lǐng)域的權(quán)威人士蔡春教授以他對學(xué)術(shù)前沿的高度敏感捕捉到了這一問題的研究價值，并建議我以此為博士論文的研究方向。最初思考這一選題時，我頗為惶恐。這一論題不僅要大量涉及到政治學(xué)等較為陌生的領(lǐng)域的理論知識，而且在進(jìn)行選題論證時搜集到的己有相關(guān)文獻(xiàn)成果極為有限，國外文獻(xiàn)研究幾乎為零。可以預(yù)見如果以此為題，論文的創(chuàng)作將會遇到很大的困難。與同專業(yè)的博士同學(xué)以及同門的師兄師姐討論后，他們也都認(rèn)為這一選題難度較大，這一度幾乎讓我失去信心。與導(dǎo)師蔡春教授交流以后，他給予了我極大的鼓勵和支持，幫助我分析研究思路，啟發(fā)我思考解決論文中的關(guān)鍵問題與難點(diǎn)，并提出了他獨(dú)到的見解。在蔡老師的悉心指導(dǎo)下，最后我還是決定要堅(jiān)持下來，并最終確定以政府審計推動民主政治發(fā)展的作用這一問題作為我博士論文的選題。
選題確立后，我從2011年4月開始搜集資料，擬定論文研究大綱。寫作期間，我又再次遇到了瓶頸，民主政治細(xì)化的問題曾讓我一愁莫解。后來，我研讀了大量政治學(xué)、公共管理學(xué)、公共政策學(xué)、公共權(quán)力學(xué)的書籍與文獻(xiàn)，并多次與政治學(xué)專業(yè)的同學(xué)討論，才最終從民主政治運(yùn)行機(jī)制的角度解決了.
這一問題。其后遇到的諸多難題，如政府審計對民主政治發(fā)展作用的機(jī)理分析、實(shí)證研究中民主政治的量化、模型的構(gòu)建等，我都是一次又一次的與導(dǎo)師和同門師兄師姐討論，一次又一次的翻閱各類文獻(xiàn)，每個問題都是反反復(fù)復(fù)的琢磨直到被逐步攻克，這才最后形成了這篇博士學(xué)位論文的成果。整篇論文的撰寫過程，從選題開始到最后論文定稿，大到論文大綱框架的確立，小到一個詞語的選擇，無不凝聚著導(dǎo)師蔡春教授的心血、同門兄弟姐妹的幫助、同學(xué)和朋友的鼓勵和我自己的努力，現(xiàn)在回想起來，實(shí)屬來之不易。
在論文寫作的過程中，我深深體會到了學(xué)術(shù)研究的不易，也越發(fā)感覺到自己才疏學(xué)淺。論文雖然初步成稿，但自己也清楚的知道我的研究還是最基礎(chǔ)性的嘗試，其中許多問題思考還不夠成熟，分析還不夠深入，還有許多缺陷甚至錯誤，希望能夠得到更多的批評指正，以幫助我更好的完善本論文并展開對這一領(lǐng)域的后續(xù)研究。
學(xué)海無涯，我將博士論文的完成看成另一個學(xué)習(xí)道路的起點(diǎn)。在今后旳日子里，我會持續(xù)關(guān)注政府審計領(lǐng)域的研究，謹(jǐn)記恩師教誨，踏踏實(shí)實(shí)的做人，勤勉嚴(yán)謹(jǐn)，不斷思考探索，不辜負(fù)恩師的栽培，不辜負(fù)同學(xué)朋友的支持和父母的期望，更不辜負(fù)自己的人生。
三年時光，如彈指一揮間。收到博士錄取通知書那一刻的欣喜仿佛還在昨日，轉(zhuǎn)眼間我已經(jīng)在提筆撰寫畢業(yè)論文的致謝詞。深夜12點(diǎn)，萬籟俱靜，回想榮春園三年的求學(xué)生涯，導(dǎo)師的栽培、同門的幫助、同學(xué)朋友的關(guān)懷，父母的支持，一幕一幕在腦海中浮現(xiàn)，感恩之情溢于言表。
衷心感謝我的恩師蔡春教授。能夠成為蔡春教授的博士生是我一生最大的榮幸。是蔡春教授帶領(lǐng)我走進(jìn)了審計學(xué)術(shù)的殿堂，他淵博的知識、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、認(rèn)真細(xì)致的做事風(fēng)格、勇于創(chuàng)新的精神、對學(xué)術(shù)的不懈追求都令我十分的欽佩，這將是我受益終生的寶貴財富。三年博士階段的學(xué)習(xí)生活，蔡老師教會了我科學(xué)的思維方式、正確的研究方法、前沿的思想理念，教會了我許多待人接物與為人處世的道理。他每一次學(xué)術(shù)思想的提點(diǎn)都讓我獲益匪淺，每一次生活上的關(guān)懷都讓我這孤身在外求學(xué)的學(xué)子倍感溫暖與感動。
特別是在博士論文的撰寫過程中蔡老師更是傾注了大量的心血，從論文的選題到資料的收集、開題、論文的撰寫、修改直至論文完稿，蔡老師一直在給我支持和幫助、信心和鼓勵。沒有蔡老師悉心的指導(dǎo)，我不可能順利的完成我的學(xué)業(yè)。師恩深似海，蔡老師的諄諄教誨我會永遠(yuǎn)銘記于心。衷心感謝我的師母包建華女士，感謝您慈母般的關(guān)懷和教誨。
衷心的感謝西南財經(jīng)大學(xué)的諸位老師。感謝彭韶兵教授、楊丹教授、羅宏教授、陳苑紅教授、葉建明教授和黃載興教授對我專業(yè)課程的教導(dǎo)。感謝樊行健教授、潘學(xué)模教授、呂先锫教授、馮建教授、馮儉教授、余海宗教授、譚洪濤教授、馬永強(qiáng)教授和唐雪松副教授對我博士學(xué)位論文所提出的中肯意見，讓我的論文得以完善。感謝方萍書記、余霞老師、楊長虹老師，謝謝你們?nèi)暌詠淼年P(guān)照感謝蔡老師研究團(tuán)隊(duì)里面的所有的兄弟姐妹。感謝李江濤博士對我博士學(xué)位論文在實(shí)證模型設(shè)計等方面所給予的指導(dǎo)和幫助；感謝劉更新博士，與你六年的同窗情誼，你對我的學(xué)習(xí)和生活給予了許多的關(guān)懷與幫助，感謝你在我考博期間的支持與鼓勵，感謝你帶我進(jìn)入蔡門大家庭；感謝謝贊春博士、苗連奇博士，感謝你們一直像大哥大姐一樣照顧我，感謝你們在我感到困難的時候給予的安慰與關(guān)心；感謝孫婷博士生、饒翠華博士生、馬碩博士生，感謝你們在博士論文撰寫過程中的一路鼓勵與扶持；感謝蔡利博士生、朱榮博士生、李明博士生、劉雷博士生、謝柳芳博士生、唐繡球博士生、感謝你們兄弟姐妹一般的同門情誼，讓我倍感親切和溫暖。感謝師門的瞿旭博士、董延安博士、李海燕博士、劉學(xué)華博士、羅朝暉博士、鮮文鐸博士、張勇博士、徐榮華博士、楊曉磊博士、路偉達(dá)博士等和碩士研究生楊魯、敖金俐、林潔、劉春苗、黃婧、張倩倩、和輝、王志、祁恒慶、陳永輝、楊晶晶、何雨、何苦、鐘婷、馬可哪吶、吳征遠(yuǎn)、梁怡爽、張鵬、周思維、王瑜、陳亮、孫琳、張靜、周賢莉、李慧、羅琪、段楠、王憲振、歐琳、苗芄、蔣靜、趙曉燕等師弟師妹，恕不一一列舉，你們是我今生最大的財富。
感謝我的同班同學(xué)。感謝王偉博士生、張瑋倩博士生、張曉玲博士生、彭丁博士生、郝以雪博士生、何惕博士生、黃莉博士生、林高博士生、盧興杰博士生、王昱升博士生、向陽博士生、袁洋博士生、張媚博士生、周冰博士生、魏濤博士生、張澤南博士生、汪tn専士生、周婧博士生、侯甜甜博士生、肖光紅博士生、周明友博士生。感謝你們讓我擁有三年美好的求學(xué)時光，我會將這些記憶永遠(yuǎn)珍藏。
感謝我的碩士同學(xué)萬磊、龔建英、柳宇燕、夏冬明、易旭東、隋春蕾、周德如、陳義、夏蓓、王峰、張莉等；感謝我的本科同學(xué)徐燕、薛愛玲、王芳、仇揚(yáng)、楊珠等，謝謝你們一直以來的幫助和鼓勵。
最后，深深感謝我的父母。你們用畢生的心血養(yǎng)育教導(dǎo)女兒，女兒不孝，多年在外求學(xué)，不能承歡膝下，只能在心里感謝你們對女兒的無私的愛，感謝你們一直包容我的任性，感謝你們一直做我堅(jiān)強(qiáng)的后盾，放我去飛，放我去實(shí)現(xiàn)自己的夢想!
感謝所有關(guān)心和支持我的朋友們!
致謝三：
光陰荏苒，轉(zhuǎn)眼間我在上海交通大學(xué)度過了豐富且有意義的四年求學(xué)生涯。這四年的博士研究生生活讓我體會到了會計學(xué)學(xué)科的博大精深，同時使自己的知識水平和實(shí)踐能力有了很大提高，使自己的人生有了新的前進(jìn)方向。
首先要感謝我的導(dǎo)師張?zhí)煳鹘淌凇埨蠋熞云錅Y博的專業(yè)知識、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和默默的奉獻(xiàn)精神時刻感染著我，深深地影響著我，激勵著我奮發(fā)進(jìn)取。在本文的寫作過程中，張老師對我的畢業(yè)論文始終給予了認(rèn)真和耐心的指導(dǎo)，使我順利地進(jìn)入畢業(yè)論文研究階段并成功地撰寫了畢業(yè)論文。四年來，在張老師的言傳身教下，使我能始終以一種平和的心態(tài)，協(xié)調(diào)處理好學(xué)習(xí)、工作、家庭三者的關(guān)系。尊敬的張老師，謝謝您!
衷心感謝在過去四年時間里為我們辛勤授課的安泰管理學(xué)院的各位老師，正是老師不辭辛苦的教學(xué)，使我們能夠不斷地成長與進(jìn)步。他們開拓了我的視野，為我的論文寫作奠定了良好的基礎(chǔ)。同時感謝在百忙之中犧牲寶貴時間評閱和評審本文的各位老師和專家。
第2篇：審計博士論文范文
一、緒論
應(yīng)用型普通本科院校培養(yǎng)目標(biāo)定位是培養(yǎng)專業(yè)基礎(chǔ)扎實(shí)、知識結(jié)構(gòu)合理、創(chuàng)新實(shí)踐能力較強(qiáng)、潛心服務(wù)基層的高素質(zhì)應(yīng)用型人才，高素質(zhì)的會計類專業(yè)人才則需要應(yīng)用型普通本科院校的高端培養(yǎng)。在課程知識傳授過程中，注重采用探索促進(jìn)學(xué)生發(fā)展的多種評價方式，考試評價的作用是有組織地提供調(diào)節(jié)教學(xué)活動所需要的信息的過程。分析會計類專業(yè)學(xué)生在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程中實(shí)施動態(tài)評價考試的效果，是實(shí)踐性強(qiáng)的課程講授急需教學(xué)改革的創(chuàng)新方式，能滿足專業(yè)的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)與教學(xué)研究能力培養(yǎng)的需求。同時近五年，我校先后組織人員到上海立信會計金融學(xué)院等十余家省內(nèi)外高校、深圳中聯(lián)房地產(chǎn)評估有限公司等十余家大型公司進(jìn)行專業(yè)考察學(xué)習(xí)和走訪調(diào)查，邀請邵陽市財政局、審計局、稅務(wù)局以及部分大中型企業(yè)、會計師事務(wù)所召開兩次考試評價方案專家座談會，針對會計類專業(yè)學(xué)生的特點(diǎn)提出了優(yōu)化動態(tài)考試評價方式的改進(jìn)途徑，達(dá)到會計類專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的基本要求。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)是會計類專業(yè)的學(xué)科基礎(chǔ)課，包含了政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、會計學(xué)、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)和高等數(shù)學(xué)等各方面的基礎(chǔ)知識。應(yīng)用型普通本科院校微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程的教學(xué)評價仍主要采用考勤10%、作業(yè)10%、課堂提問10%、期末成績70%，實(shí)質(zhì)上是將期末卷面總分作為學(xué)生學(xué)習(xí)該門課程的總評分情況，評分結(jié)果過于靜態(tài)和片面。然而，微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程是運(yùn)用相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論知識解釋當(dāng)前的政治社會文化現(xiàn)象的應(yīng)用性極強(qiáng)的課程，若仍采取過往的靜態(tài)評價方式，將使得教學(xué)效果大打折扣。
二、理論基礎(chǔ)和研究現(xiàn)狀
動態(tài)評價過程中，教師通過與學(xué)生上課，了解學(xué)生的動態(tài)認(rèn)知過程和隨時的認(rèn)知變化，進(jìn)行適當(dāng)干預(yù)和互動，推動學(xué)生進(jìn)步。Lantolf＆Poehner認(rèn)為，動態(tài)評價模式可分為干預(yù)式模式和互動式模式(2004)。動態(tài)評價在心理學(xué)、中小學(xué)教育、高等外語教育等領(lǐng)域研究碩果累累，彭湃，周蘭蘭(2016)發(fā)現(xiàn)學(xué)生反饋和自我評價是研究最多的主題，其次是評價方法以及教育測量等主題，而且更多聚焦于微觀教學(xué)過程中。在經(jīng)濟(jì)管理類教學(xué)評價大多集中在實(shí)驗(yàn)教學(xué)中。張夏(2016)通過學(xué)生評價、教師評價和同行評價達(dá)到經(jīng)管類實(shí)驗(yàn)教學(xué)互動、師生互動的目的，而對于微觀會計類理論課程教學(xué)研究并不多。有鑒于此，本研究嘗試建構(gòu)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程動態(tài)評價模式，對該課程過程性動態(tài)評價設(shè)計方案、設(shè)計方式進(jìn)行探討和應(yīng)用。
三、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程教學(xué)評價模式建構(gòu)
本經(jīng)濟(jì)學(xué)博士論文針對應(yīng)用型普通本科院校會計類學(xué)生的特點(diǎn)，在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程教學(xué)中，以動態(tài)評價為理論指導(dǎo)，通過建立“課程學(xué)習(xí)檔案袋”，運(yùn)用按照預(yù)先準(zhǔn)備的案例教學(xué)設(shè)計的干預(yù)式模式，同時課程設(shè)計和答辯的互動式模式，教師評價學(xué)生，學(xué)生互評、學(xué)生自評和教師的三位評價的全方位評價，建構(gòu)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程動態(tài)評價模式，以提高課程教學(xué)效果。
(一)建立課程學(xué)習(xí)檔案
課程學(xué)習(xí)檔案記錄的是學(xué)生的基本信息和該課程的每次課的學(xué)習(xí)情況，包括課前學(xué)習(xí)、課堂學(xué)習(xí)、課后評價，以及這門課的課程評價、自我反思。另外一方面，也記錄著老師對學(xué)生的學(xué)習(xí)情況的干預(yù)和課程反思等。
(二)干預(yù)式模式———案例教學(xué)設(shè)計
干預(yù)式教學(xué)模式可運(yùn)用案例教學(xué)的方式進(jìn)行。一般操作程序是:“教師課前選編典型案例→學(xué)生自主解讀案例→師生就案例進(jìn)行課堂討論→教師總結(jié)理論提升→學(xué)生交流推廣”的思路展開研究。在案例教學(xué)中，教師以學(xué)生為主體設(shè)計案例，教學(xué)全過程師生應(yīng)該是全程參與的。案例教學(xué)的優(yōu)點(diǎn)是一箭雙雕的，不僅滿足了教學(xué)大綱和教學(xué)內(nèi)容，而且提升了學(xué)生的各方面的應(yīng)用能力。但是案例教學(xué)中的“案例”是需要根據(jù)學(xué)生的自身理解能力和課堂大綱共同決定的，需要將這三個因素有效的融合在一起，才能發(fā)揮教學(xué)案例置于為教學(xué)目的服務(wù)作用，若應(yīng)用不當(dāng)，案例教學(xué)就會像“雞肋”，棄之可惜，食之無味。
(三)互動式模式———課程設(shè)計和答辯
互動式動態(tài)評價模式強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)是教師、學(xué)生和學(xué)習(xí)任務(wù)三者之間不斷相互影響的過程;教師根據(jù)教學(xué)大綱和內(nèi)容有意圖的安排和設(shè)計相關(guān)知識點(diǎn)，適度放開教學(xué)范圍，喚起學(xué)習(xí)者的求真意識和追求知識的想法，教師在學(xué)生自主學(xué)習(xí)的情況下進(jìn)行多方面的評價和指導(dǎo)，最終實(shí)現(xiàn)學(xué)生學(xué)習(xí)潛能的評價，使學(xué)生在獲得專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，獲得專業(yè)能力，擁有人文、科學(xué)和專業(yè)素質(zhì)。
(四)全方位評價
(1)教師評價學(xué)生。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程動態(tài)評價過程中運(yùn)用干預(yù)式模式時，每章節(jié)的主要知識點(diǎn)，教師在網(wǎng)絡(luò)社交平臺通過在線測試的形式或在上課的時候通過課堂測試和課后作業(yè)的方式，了解該課程的運(yùn)用情況和學(xué)習(xí)效果。運(yùn)用互動式模式評價時候，適度給學(xué)生設(shè)置積分獎勵，鍛煉學(xué)生的各方面的應(yīng)用能力。(2)學(xué)生互評。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程動態(tài)評價過程中運(yùn)用互動式教學(xué)模式，將一個班分成若干3人左右的小組，小組之間的合作與互相學(xué)習(xí)是以學(xué)習(xí)任務(wù)為主題開展的。以PPT或WORD的方式向教師和其他同學(xué)進(jìn)行答辯。在這些課前討論和課堂答辯的過程中，學(xué)生不再僅僅是學(xué)生，更是合作伙伴。學(xué)生在伙伴式互動學(xué)習(xí)中內(nèi)化知識結(jié)構(gòu)的同時可以進(jìn)行打分。學(xué)生合作撰寫課程論文或PPT答辯是打分的主要依據(jù)，學(xué)生在與其同學(xué)交流的過程中，可以注重各類專業(yè)知識的積累、專注相關(guān)知識，同時培養(yǎng)自己團(tuán)隊(duì)合作的精神。(3)學(xué)生自評。從學(xué)生的角度結(jié)合制度建設(shè)、學(xué)習(xí)內(nèi)容及課程收獲等多個因素進(jìn)行調(diào)查問卷，設(shè)計評價教學(xué)效果的指標(biāo)，培養(yǎng)學(xué)生反思學(xué)習(xí)的能力和自學(xué)的意識。學(xué)生自評過高或過低都將引起師生的重視。(4)教師的三位評價。在嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控的各種規(guī)章制度基礎(chǔ)上，學(xué)校堅(jiān)持“評教”、“評學(xué)”與“評管”“三位一體”的工作方針，建立本科教學(xué)質(zhì)量保障體系。在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和督導(dǎo)聽課查課的同時，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)聽課、教師同行評教、學(xué)生網(wǎng)上評教已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了常態(tài)化，學(xué)校每年公布評教結(jié)果，加強(qiáng)課程主講教師的被評價效果。
四、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程教學(xué)評價模式應(yīng)用
(一)每個學(xué)生建立課程學(xué)習(xí)檔案
作者選取了本校會計學(xué)院17級會計1班和會計2班共計99人，運(yùn)用了動態(tài)評價法作為動態(tài)評估的推行對象。17級會計3班和4班作為參照組，仍采取過往的考試評價方法。本校教師讓實(shí)驗(yàn)班學(xué)生登記好課程學(xué)習(xí)檔案的基礎(chǔ)資料，并讓學(xué)委統(tǒng)一匯總。在參照組仍讓傳統(tǒng)的教學(xué)方式進(jìn)行，結(jié)果表明，建立了課程學(xué)習(xí)檔案組的班級學(xué)習(xí)效果更佳，師生互動效果更好。
(二)采用案例教學(xué)方式加強(qiáng)干預(yù)式模式
由于本校是武陵山片區(qū)的地方應(yīng)用型本科高校，生源質(zhì)量以及學(xué)校品牌效應(yīng)較東部地區(qū)和省會城市高校較低，學(xué)生理解力不強(qiáng)，干預(yù)式模式的應(yīng)用要注重不要設(shè)置的太復(fù)雜深奧，因此，在講授第三章邊際效用遞減規(guī)律的概念和應(yīng)用這一節(jié)時，課前選取了與學(xué)生日常生活相互融通的“請客吃飯”案例教學(xué)，讓干預(yù)式評價更接“地氣”，學(xué)生更容易理解基本概念和基本原理，教師要求學(xué)生對該案例進(jìn)行衍生和拓展，上課時該小節(jié)的內(nèi)容是由一名學(xué)生講授，5名學(xué)生代表進(jìn)行點(diǎn)評，使得學(xué)生明白了效用的不同計量方式和方法，若講課學(xué)生講的不夠好，則要求其他的學(xué)生進(jìn)行補(bǔ)充和解釋。最后，教師對學(xué)生自己講授的內(nèi)容和方式進(jìn)行打分，明確學(xué)生的不足和優(yōu)點(diǎn)，并將學(xué)生自評的部分計入到個人課程學(xué)習(xí)檔案。
(三)采用課程設(shè)計和答辯加強(qiáng)互動式模式
微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程教師根據(jù)不同的學(xué)習(xí)情境進(jìn)行課程設(shè)計和答辯。在講授第二章供應(yīng)和需求理論時，課前在社交平臺上組織學(xué)生明白該章節(jié)的知識結(jié)構(gòu)圖，因?yàn)樵撜鹿?jié)比較特殊，屬于學(xué)生過往已經(jīng)學(xué)過的內(nèi)容和知識，因此，在具體問題的探討和理解時，就會鼓勵每個學(xué)生積極參與討論。在講授第九章市場失靈的時候，該章節(jié)的內(nèi)容從未講過的陌生章節(jié)，有些學(xué)生由于理解力較差或個人原因?qū)靖拍詈突纠碚摬惶靼祝虼司蜁槍π缘南裙膭畛煽儍?yōu)異的學(xué)生和表現(xiàn)一般的學(xué)生組成項(xiàng)目小組，在教師的指導(dǎo)下探索感興趣的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的專題，主動查閱資料和搜索信息撰寫課程論文和進(jìn)行答辯。答辯的時候，每個人就自己各自所作的工作和內(nèi)容進(jìn)行闡述，教師將根據(jù)答辯內(nèi)容計入到個人課程學(xué)習(xí)檔案。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程的教學(xué)評價評分準(zhǔn)則現(xiàn)在調(diào)整為考勤10%、作業(yè)10%、課堂提問10%、課程設(shè)計40%，期末考試30%。
(四)扎實(shí)推進(jìn)全過程評價，教學(xué)評價全覆蓋
在學(xué)校質(zhì)量監(jiān)控處的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，學(xué)校建立學(xué)校督導(dǎo)、二級學(xué)院督導(dǎo)、教研室三級教學(xué)督查制度。會計學(xué)院建立了由教學(xué)副院長牽頭、各專業(yè)教研室主任、實(shí)驗(yàn)室主任、教務(wù)秘書、學(xué)管秘書、教師代表組成的教學(xué)質(zhì)量保障工作小組，對教學(xué)中的質(zhì)量問題進(jìn)行分析研究，保證制度的順利執(zhí)行。會計學(xué)院對教案、教學(xué)文件、課程PPT、學(xué)生課程檔案進(jìn)行檢查。在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和督導(dǎo)聽課查課的同時，會計學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)聽課、教師同行評教、學(xué)生網(wǎng)上評教，作者講授的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)公布評教結(jié)果時，評教等級達(dá)到優(yōu)秀，學(xué)生對動態(tài)評價方式反應(yīng)較好。
【經(jīng)濟(jì)學(xué)博士論文參考文獻(xiàn)】
［1］彭湃，周蘭蘭．高等教育教學(xué)評價研究的進(jìn)展與熱點(diǎn)追蹤———對AEHE期刊2011-2015年發(fā)文的分析［J］．高等教育研究，2016(8):60-69．
第3篇：審計博士論文范文
關(guān)鍵詞：審計意見財務(wù)危機(jī)預(yù)警信息含量Logistic回歸模型
審計意見作為企業(yè)經(jīng)營狀況的指示燈，能夠從其獨(dú)特的視角反映公司的經(jīng)營狀況。關(guān)于審計意見信息含量的研究，國外開始的比較早，相關(guān)文獻(xiàn)表明，審計意見在財務(wù)危機(jī)預(yù)警中的作用尚無定論。與國外的研究結(jié)果相一致，我國學(xué)者對審計意見在財務(wù)危機(jī)預(yù)警中是否具有信息含量研究的結(jié)論也不一致。
研究設(shè)計
審計意見的分類。本文在研究時，審計意見的劃分為標(biāo)準(zhǔn)審計意見（標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見）和非標(biāo)準(zhǔn)審計意見（除標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見之外的其他審計意見）兩類。
財務(wù)危機(jī)的界定。本文在研究時，采用兩種較為常見的財務(wù)危機(jī)標(biāo)志事件選擇方法并比較這兩種選擇方法在財務(wù)危機(jī)預(yù)警中作用的異同。取值規(guī)則（FDA，F(xiàn)inancialDistressAffair）如下：
研究假設(shè)。國內(nèi)一些學(xué)者關(guān)注審計意見信息含量的實(shí)證研究，基本著重于考察審計意見在股票市場上的市場反應(yīng)，而沒有對審計意見能否預(yù)測財務(wù)危機(jī)給予正面回答。由此本文提出以下假設(shè)：
H1：財務(wù)危機(jī)公司獲得的非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的比例要大于所有上市公司的平均水平。
H2：加入審計意見的預(yù)測模型的預(yù)測能力高于未加入審計意見模型的預(yù)測能力。
H3：離公司陷入財務(wù)危機(jī)的時間越短，預(yù)測精度就越高。
H4：對財務(wù)危機(jī)的不同界定方法（FAD1和FAD2）對模型的預(yù)測正確率有顯著影響。
本文數(shù)據(jù)來源于巨潮資訊網(wǎng)。選取1998～2006年度的所有虧損上市公司和因財務(wù)狀況異常而被ST的所有上市公司作為統(tǒng)計分析的研究樣本。
實(shí)證研究
（一）我國上市公司審計意見的描述性統(tǒng)計
按照以上審計意見分類標(biāo)準(zhǔn)和財務(wù)危機(jī)的界定方法，本文對1998-2006年滬深兩市上市公司披露的審計意見作了描述性統(tǒng)計，具體結(jié)果如表1。
為了更好地反映不同類型公司在不同年度的審計意見，按照本文的劃分方法（標(biāo)準(zhǔn)審計意見和非標(biāo)準(zhǔn)審計意見），得到1999-2006年上市公司審計意見如圖1、圖2所示。
從表1、圖1、圖2中，我們可以看出：
第一，虧損公司和ST公司獲得非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的比例均顯著大于所有上市公司，也可以說，所有上市公司獲得的標(biāo)準(zhǔn)審計意見顯著大于虧損公司和ST公司，所以H1成立。
第二，從時間序列上來看，ST公司出具的非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的比例要大于虧損公司，或者可以說，虧損公司出具的標(biāo)準(zhǔn)審計意見的比例要大于ST公司。
（二）預(yù)測審計意見類型的Logistic回歸
1.樣本選取與設(shè)計。選擇2006年度被ST的上市公司50家，同時選擇與ST公司處于同一行業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模相近、上市時間相近的50家公司作為配對公司（記作SAMPLE1），然后選取ST公司前一年和前兩年的數(shù)據(jù)分別建立模型。
選擇2006年度虧損上市公司50家，同時選擇與虧損公司處于同一行業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模相近、上市時間相近的50家公司作為配對公司（記作SAMPLE2），然后選取虧損公司前一年和前兩年的數(shù)據(jù)分別建立模型。
2.模型設(shè)計。本文采用Logistic多元回歸模型進(jìn)行研究。為了比較兩種財務(wù)危機(jī)的界定方法（FDA1和FDA2）對回歸模型的影響，本文將以這兩種劃分標(biāo)志分別建立模型，并且比較它們的預(yù)測效果；此外，由于本文的側(cè)重點(diǎn)在于審計意見信息含量的研究，所以沒有把過多的精力放在建立復(fù)雜的財務(wù)預(yù)警模型上，最終本文從反映企業(yè)的盈利能力、短期償債能力、長期償債能力、增長能力和資產(chǎn)利用能力等方面考慮，最終確定以下變量：資產(chǎn)收益率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債比率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，分別用X1，X2，X3，X4表示，建立Logistic回歸模型。
理性的管理者往往希望通過以前年度上市公司的審計意見類型，結(jié)合其他重要會計信息來合理預(yù)測本年度公司的情況，所以，我們把在2006年被ST（或虧損）公司記為i年，因此i-1（2005），i-2（2004年）分別表示陷入財務(wù)困境前一年、前兩年。
未加入審計意見模型，
其中，
其中，i=1，2，分別表示i-1和i-2年；P表示上市公司陷入財務(wù)危機(jī)的概率。對于ST（或虧損）公司，Yi取1，否則取0，根據(jù)所得到的Logistic方程，以0.5為最佳判定點(diǎn)對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行判定，若P>0.5，則判定該樣本為財務(wù)危機(jī)的公司，否則為正常公司。
加入審計意見X5建立新模型。在原來模型的基礎(chǔ)上引入審計意見這一指標(biāo)，用X5表示。
建立的新模型如下：
3.預(yù)測模型及結(jié)果分析。為考察以上模型的預(yù)測效果，我們把樣本SAMPLE1中的3/5作為估計樣本，共60家，其中ST公司和匹配公司各30家；其余的2/5作為預(yù)測樣本，共40家，其中ST公司和匹配公司各20家；此外，我們把樣本SAMPLE2中的3/5作為估計樣本，共60家，其中虧損公司和匹配公司各30家；其余的2/5作為預(yù)測樣本，共40家，其中虧損公司和匹配公司各20家，通過估計樣本數(shù)據(jù)，分別建立預(yù)測模型。
由表2可得：無論采取哪種界定財務(wù)危機(jī)的方法，加入審計意見后，模型的預(yù)測正確率都會大大提高，也就證明了審計意見具有增量信息含量，從而證明H2成立。離公司陷入財務(wù)危機(jī)的時間越短，預(yù)測精度就越高。我們可以看出2005年綜合模型的預(yù)測正確率要大于2005所對應(yīng)的綜合模型。從而證明H3成立。財務(wù)危機(jī)的界定方法對模型的影響不大，所以H4不成立。
結(jié)論
本文通過對1998～2006年滬深兩市上市公司披露的審計意見的實(shí)證分析，可以得出以下結(jié)論：財務(wù)危機(jī)公司（虧損公司和ST公司）獲得非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的比例均顯著大于所有上市公司的平均水平；從時間序列上來看，ST公司出具的非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的比例要大于虧損公司出具的非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的比例；審計意見在財務(wù)預(yù)警中具有信息含量，即加入審計意見后，提高了預(yù)測正確率。
參考文獻(xiàn)：
1.陳梅花.審計意見信息含量研究－來自中國證券市場的實(shí)證證據(jù)[D].上海財經(jīng)大學(xué)博士論文，2001
第4篇：審計博士論文范文
【關(guān)鍵詞】管理舞弊，制度規(guī)定，審計方法，審計對策
一、管理舞弊的內(nèi)涵
根據(jù)我國注冊會計師審計準(zhǔn)則和美國會計師協(xié)會的審計準(zhǔn)則，我們可以把管理舞弊定義為直接由管理層實(shí)施，突破現(xiàn)有會計規(guī)范、蓄意錯誤呈報、遺漏財務(wù)報表中應(yīng)予披露的會計信息以及提供虛假的會計信息。
管理舞弊具有以下一些特征。首先，舞弊的動機(jī)是多方面的。上市公司的管理舞弊是一種有目的、有動機(jī)的行為，并且其動機(jī)是各方面的，包括利己性動機(jī)、經(jīng)濟(jì)性動機(jī)和精神性動機(jī)。其次，舞弊的手段具有隱蔽性。從許多上市公司的管理舞弊案例中我們可以看出，管理層對發(fā)現(xiàn)舞弊問題的態(tài)度和觀點(diǎn)是很消極的，在有舞弊嫌疑的情況下，管理層會轉(zhuǎn)移內(nèi)部控制部門和外部審計的視線，并轉(zhuǎn)移重要的問題或者認(rèn)為這些問題是小題大做。同時，由于管理層處于公司組織結(jié)構(gòu)的上層，對其監(jiān)管的力度并不會太大，而且很多時候都是團(tuán)體行為，這就導(dǎo)致其舞弊的手段非常具有隱蔽性。
二、管理舞弊常見的形式
（一）與財務(wù)報表審計相關(guān)的舞弊形式。通常，與財務(wù)報表審計相關(guān)的管理舞弊形式主要是對財務(wù)信息作出虛假報告，這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄進(jìn)行操縱、偽造和篡改；對交易、事件或其他重要信息在財務(wù)報表中的不實(shí)表達(dá)或故意遺漏；對與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用等。公司管理層對財務(wù)信息作出虛假報告是出于多方面原因的，其中主要原因是管理層希望通過操控利潤誤導(dǎo)財務(wù)信息使用者對公司的營運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力作出不當(dāng)判斷。
（二）關(guān)聯(lián)方交易舞弊。關(guān)聯(lián)方交易舞弊是指公司管理層利用關(guān)聯(lián)方交易掩飾經(jīng)營虧損、虛構(gòu)利潤，并且未在財務(wù)報表及附注中按規(guī)定作出恰當(dāng)、充分的披露，由此對外的財務(wù)信息對信息使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)的一種管理舞弊形式。根據(jù)不同的關(guān)聯(lián)方交易形式又可以細(xì)分為以下幾種舞弊形式。
關(guān)聯(lián)購銷舞弊，是指上市公司利用關(guān)聯(lián)方之間的交易進(jìn)行的舞弊行為。受托經(jīng)營舞弊，是指公司管理層利用我國當(dāng)前缺乏受托經(jīng)營法律法規(guī)的制度缺陷，采用托管經(jīng)營的方式以達(dá)到操控利潤的目的；具體操作是公司將不良資產(chǎn)委托給關(guān)聯(lián)方經(jīng)營，按雙方協(xié)議價收取高額回報，這樣不僅避免了不良資產(chǎn)導(dǎo)致的經(jīng)營虧損，還會獲得更多的利潤。資金往來舞弊，是指上市公司將募集到的資金借給關(guān)聯(lián)方，并按約定的高額利率收取資金使用費(fèi)，以達(dá)到增加公司利潤的目的。
三、管理舞弊的危害
（一）對公司自身的危害。公司發(fā)展的最終目標(biāo)是公司價值的最大化，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，離不開管理層的有效管理，管理舞弊則意味著管理層對公司的管理沒有盡到應(yīng)有的責(zé)任和義務(wù)，沒有為公司的發(fā)展提供應(yīng)有的貢獻(xiàn)，甚至?xí)璧K公司的健康發(fā)展，使得公司的價值減少。公司外部利益相關(guān)者獲得公司的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況等信息的主要途徑就是公司向外公布的財務(wù)報表及附注，通過對財務(wù)報表的分析，信息使用者可以了解到公司的財務(wù)狀況和盈利能力，進(jìn)而決定對其發(fā)展是否具有信心，并決定是否繼續(xù)追加投資。而一旦管理層的舞弊行為被曝光出來，使報表使用者意識到公司提供的財務(wù)信息是虛假的，從而對公司的發(fā)展失去信心，這會導(dǎo)致公司難以籌集到發(fā)展所需的資金，并使企業(yè)的社會形象受損，最終不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。
（二）對其他利益相關(guān)者的危害。與公司利益相關(guān)者不僅包括公司所有者、管理層，還包括政府、債權(quán)人等其他利益相關(guān)者，管理舞弊的發(fā)生也會對他們產(chǎn)生較大的危害，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：政府根據(jù)公司提供的虛假財務(wù)報表可能會作出錯誤的經(jīng)濟(jì)決策，使得社會資源不能得到優(yōu)化配置，進(jìn)而影響到整個經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，反過來也會不利于公司自身的發(fā)展。債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)利益與公司的發(fā)展是息息相關(guān)的，其償債能力的強(qiáng)弱直接影響到債權(quán)人 經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)，而管理舞弊的發(fā)生，使得公司的償債能力具有一定的虛假性，從而加大了債權(quán)人利益實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險。
四、我國上市公司管理舞弊現(xiàn)狀
出現(xiàn)管理舞弊的上市公司主要集中在制造業(yè)、信息技術(shù)行業(yè)，并且公司的規(guī)模比較小，發(fā)生舞弊前的財務(wù)狀況和盈利狀況都比較差，公司所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)都不太發(fā)達(dá)。同時，這些上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)比較分散，股權(quán)集中度低，流通股在總的發(fā)行股票中占有很大比例，這導(dǎo)致公司股東大會的出席率很低，董事會對管理層的監(jiān)管力度比較小。此外，我國上市公司管理舞弊涉及的金額都比較巨大，持續(xù)的時間長，甚至有些公司在上市前或上市后短期就開始出現(xiàn)舞弊行為了。
雖然我國有關(guān)監(jiān)管部門對出現(xiàn)舞弊的上市公司加大了懲處力度，但主要還是以批評教育為主，受到實(shí)質(zhì)性罰款和市場禁入等處罰并不常見，這導(dǎo)致發(fā)生舞弊的成本較低，更是助長了管理舞弊的出現(xiàn)。因此，要防范上市公司管理舞弊的發(fā)生，有關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)加大相應(yīng)的處罰力度，完善注冊會計師準(zhǔn)則相應(yīng)的舞弊行為規(guī)范，從外部環(huán)境遏制其增加的態(tài)勢；同時公司內(nèi)部也應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，完善內(nèi)部控制制度，切斷發(fā)生舞弊行為的源頭。
參考文獻(xiàn)：
[1]李莉.會計舞弊的危害及治理淺析[J].中國商界.2010，第9期
第5篇：審計博士論文范文
關(guān)鍵詞：會計教育目標(biāo) 會計教育方法 教學(xué)設(shè)施
從1978年我國實(shí)行改革開放政策以來，經(jīng)濟(jì)體制由計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣髁x市場經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)體制改革包括會計改革，會計改革是指原來的會計觀念、理論、制度和方法，由于經(jīng)濟(jì)體制改革而不相適應(yīng)所作的相應(yīng)的改革。它對會計教育提出了新的要求，會計教育改革的深化勢在必行。如何培養(yǎng)適應(yīng)于社會的高質(zhì)量會計人才，已成為會計教育界面臨的核心課題。
一、我國會計教育學(xué)歷層次及其相應(yīng)培養(yǎng)目標(biāo)的回顧與思考
(一)大中專會計教育目標(biāo)以前大學(xué)是為計劃經(jīng)濟(jì)培養(yǎng)人才，當(dāng)教育的服務(wù)對象轉(zhuǎn)化為社會主義市場經(jīng)濟(jì)時，需要重新明確會計教育的培養(yǎng)目標(biāo)。針對不同學(xué)歷層次的會計教育目標(biāo)有所不同。目前，我國會計高等教育的層次有專科、本科、碩士、博士等(陳少華，1996；李心合，1998；劉永澤等，2004)。其中劉永澤(2004)指出將我國逐步取消中專教育的前提下，高等職業(yè)教育開始擔(dān)負(fù)起這一歷史使命，為企業(yè)培養(yǎng)更多更適用的會計人才，滿足企業(yè)的日常會計工作需要。當(dāng)經(jīng)濟(jì)體制從中央集權(quán)型下解脫出來，經(jīng)濟(jì)活動的商品性和受市場調(diào)節(jié)的特性引起人們重視，從而長期受冷落的會計對經(jīng)濟(jì)活動的積極作用也逐步受到了人們的重視(劉峰，1986)。改革之初，中專會計教育目標(biāo)定位是培養(yǎng)德、智、體全面發(fā)展，適應(yīng)社會主義現(xiàn)代化建設(shè)需要，有較強(qiáng)實(shí)踐能力的中等財務(wù)會計人才(李心合，1998)。隨著市場競爭的急劇，社會對會計人才的學(xué)歷層次要求明顯提高，我國逐步取消中專教育，相應(yīng)在此基礎(chǔ)產(chǎn)生高等職業(yè)教育開始擔(dān)負(fù)中專會計教育目標(biāo)，原來大專會計教育目標(biāo)定位為培養(yǎng)適應(yīng)社會主義現(xiàn)代化建設(shè)需要德、智、體等方面全面發(fā)展，具有獨(dú)立從事會計管理工作能力的高級會計專門人才(李心合，1998)，其教育目標(biāo)為專科教育注重培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐操作能力，教育側(cè)重于會計基礎(chǔ)知識與基本方法的初級會計人員(陳少華，1996)。對于專科包括高職階段應(yīng)注重培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐操作能力，這一階段的培養(yǎng)沒有必要分層次進(jìn)行(劉永澤，2004)。
(二)本科會計教育目標(biāo)隨著市場對會計本科生需求的變化，其會計教育目標(biāo)定位也隨著變化。對其目標(biāo)回顧結(jié)論是專才教育、通才教育、專才加通才教育、通才教育。它的變化符合分階段、分層次會計教育目標(biāo)的觀念(劉永澤，2004)。在不同行業(yè)體制、規(guī)則尚未打破的情況下，對會計本科教育目標(biāo)應(yīng)該是專才教育。1978年高等學(xué)校恢復(fù)會計專業(yè)以后，1979年修訂的會計專業(yè)教學(xué)方案將教育目標(biāo)確定為培養(yǎng)德、智、體全面發(fā)展，適應(yīng)四個現(xiàn)代化需要的社會主義財務(wù)會計及教學(xué)科研專門人才。20世紀(jì)80年代初，財政部推行會計本科教育改革時，中南財經(jīng)大學(xué)所確立的教育目標(biāo)為培養(yǎng)德、智、體全面發(fā)展，適應(yīng)我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)需要，面向各級主管部門和企業(yè)，同時兼顧有關(guān)教學(xué)及科研方面的需要，完成會計師的基本訓(xùn)練的財務(wù)與會計專門人才；上海財經(jīng)大學(xué)(原為上海財經(jīng)學(xué)院)所確立的教育目標(biāo)為培養(yǎng)德、智、體全面發(fā)展的會計學(xué)高級專門人才，要能夠適應(yīng)我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的需要，勝任會計、會計教學(xué)和會計科研工作(張為國，1993；葛家澍等，1998)。會計教育目標(biāo)擺脫了傳統(tǒng)行業(yè)觀念的束縛，我國高等會計教育目標(biāo)是培養(yǎng)能在企事業(yè)單位會計師事務(wù)所、經(jīng)濟(jì)管理部門、學(xué)校、研究機(jī)構(gòu)從事會計實(shí)際工作和本專業(yè)教育研究工作德才兼?zhèn)涞母呒墪媽ｉT人才。上述基本觀點(diǎn)當(dāng)時居于主流地位，即本科會計教育目標(biāo)為“三位一體”，即學(xué)術(shù)型和應(yīng)用型并重(李心合，1998)。葛家澍(1993)指出，由于我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)與會計改革都進(jìn)入了一個新的歷史時期，會計教育必須根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和我國會計正向國際慣例接軌的新趨勢進(jìn)行根本性的變革。在《兩則》頒發(fā)后，行業(yè)之間和不同所有制之間的差別都以大為縮小，會計基礎(chǔ)理論及基礎(chǔ)方法將貫穿于各種行業(yè)企業(yè)中，學(xué)生憑借見識的理論基礎(chǔ)，在畢業(yè)后經(jīng)過不長時間的實(shí)踐，完全可以勝任各種行業(yè)、所有制企業(yè)會計主管(朱小平等，1995)。一些原先屬于特定專業(yè)領(lǐng)域的知識會逐漸轉(zhuǎn)化為普及性知識，本科生步人社會時所必備的基本常識會隨社會發(fā)展而不斷擴(kuò)充，這是一個基礎(chǔ)趨勢(王光遠(yuǎn)等，1997)。隨后實(shí)行“并軌”制的高等院校競相擴(kuò)招，漸演化為“無會計專業(yè)不成大學(xué)，無大學(xué)無會計專業(yè)”(劉永澤等，2004)的局面。文輔相(1996)提出我國本科高等教育目標(biāo)應(yīng)作戰(zhàn)略調(diào)整，李心合等(1998)在第三次會計教育改革研討會提出本科會計通才教育目標(biāo)，具體體現(xiàn)為應(yīng)用型、通用型、外向型以及在此基礎(chǔ)上增加開拓型(傅磊，1994)的高級會計人才。但在人才培養(yǎng)問題上，通用性程度的高低也離不開對人才市場競爭狀況的合理把握(王光遠(yuǎn)等，1999)。目前中國會計學(xué)專業(yè)大學(xué)生就業(yè)難現(xiàn)象符合本科會計通才教育，按國際界的說法，我國高等教育還處于“英才教育”階段。中國大學(xué)生就業(yè)困難的根本病因仍在于社會缺乏公平競爭機(jī)制，依據(jù)1996年統(tǒng)計數(shù)據(jù)，中國國民接受高等教育(含專科教育)的比率不足3％。吳敬璉在接受采訪時更是說到：“大學(xué)生就業(yè)困難現(xiàn)象的出現(xiàn)和外部環(huán)境有很大關(guān)系，我們現(xiàn)在合格人才不是多了，而是緊缺”。筆者認(rèn)為，除了社會缺乏公平競爭機(jī)制的弊病外，還有高等院校的盲目擴(kuò)招，導(dǎo)致學(xué)校師資數(shù)量、質(zhì)量以及學(xué)校教學(xué)設(shè)置達(dá)不上培養(yǎng)合格會計教學(xué)要求。據(jù)一份調(diào)查報告顯示，在我國企業(yè)界現(xiàn)階段對會計人才能力要求一欄中，有90％的單位選擇了實(shí)際操作能力，其中40％的單位愿意向社會公開招聘有工作經(jīng)驗(yàn)的會計人員。不少學(xué)者(朱小平等，1995；葛家澍等，1998；閻達(dá)五等，1998；李心合，1998)先后通過調(diào)查研究或規(guī)范研究對就業(yè)導(dǎo)向問題作了論證分析，其所形成的理論見解大同小異，可概述為會計本科生的就業(yè)導(dǎo)向主要應(yīng)針對實(shí)務(wù)工作需要，同時兼顧學(xué)校的教學(xué)工作需要。王光遠(yuǎn)等(1999)會計本科教育轉(zhuǎn)向通才教育的時機(jī)可能還不夠成熟。2l世紀(jì)需要的高級會計人才應(yīng)同時具備多項(xiàng)綜合能力、精深和廣博的知識以及心理素質(zhì)和承受力。因此，21世紀(jì)初期會計本科生培養(yǎng)成通才基礎(chǔ)的專才(王光遠(yuǎn)等，1999)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入，跨國公司大量進(jìn)入及其本土化經(jīng)營，將增加對高新技術(shù)及熟悉世界貿(mào)易規(guī)則的金融、管理、貿(mào)易、法律、會計等方面高級經(jīng)營管理人才的需要(劉永澤等，2004)。同時加速人才就業(yè)公平競爭機(jī)制逐步建立，不斷提升各類高等院校自身素質(zhì)和培養(yǎng)具備通用知識、管理知識和專業(yè)知識會計^、才能力，同時高等教育由精英教育進(jìn)入大眾化教育、普及化教育，我國會計本科教育目標(biāo)由“通才+專才”的教育，最終轉(zhuǎn)變?yōu)橥ú沤逃@是―個基本趨勢(朱小平等，1995)。
(三)研究生會計教育目標(biāo)對于會計碩士生的培養(yǎng)目標(biāo)將取決于社會對會計人才的需求結(jié)構(gòu)以及會計碩士教育在我國會計教育體系中的地位。會計總是為了適應(yīng)一定時期環(huán)境因素的變化而不斷發(fā)展，邁克爾?查特菲爾德隴(1989)曾經(jīng)說過“會計的發(fā)展是反
映性的”。因此，經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌必然產(chǎn)生大量會計問題，而解決目前會計問題，既要立足當(dāng)前，又要放眼于未來，充分預(yù)計會計改革給會計教育造成的沖擊及影響，對會計理論發(fā)展可能引起的會計實(shí)務(wù)變化研究，應(yīng)該“超前”不能“滯后”，理論具有“前展性”才能指導(dǎo)實(shí)踐(朱小平等，1995)。社會對會計碩士生教育目標(biāo)是專才教育(李心合，1998)。隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會對人才需求層次提高，研究生教育規(guī)模應(yīng)有較大發(fā)展，隨之而來的是要凈化本科會計教育目標(biāo)，在功能上退位到應(yīng)用型會計人才的培養(yǎng)上來(李心合，1998)。會計碩士的教育目標(biāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)社會發(fā)展的需要，從理論、科研型轉(zhuǎn)向綜合應(yīng)型(李心合，1998；傅磊，1994；劉永澤等，2004)。對于研究生自身來講，視自身素質(zhì)來確定是應(yīng)用型、科研型還是二者皆備，同時根據(jù)我國不同高校在經(jīng)濟(jì)地域上的特點(diǎn)以及自身會計教育資源優(yōu)勢與特色，在會計人才培養(yǎng)市場上進(jìn)行合理的分工與協(xié)作，滿足全社會對不同類型、不同能力、不同層次會計人才的需求(孟焰等，2007)。會計學(xué)碩士研究生教育目標(biāo)是多元化，會計碩士教育應(yīng)是高級應(yīng)用型人才，如果有潛力繼續(xù)深造的可以作為研究型人才培養(yǎng)，讓其考取博士研究生或從事高校教育、科研工作(劉永澤等，2004)。在知識經(jīng)濟(jì)社會里，事實(shí)知識和原理知識已實(shí)現(xiàn)高度信息化、網(wǎng)絡(luò)化，因此，教育的重點(diǎn)應(yīng)放在技能知識和人力知識的學(xué)習(xí)上(許永斌，1999)。具有應(yīng)用型、學(xué)術(shù)型的分階段、分目標(biāo)研究生教育顯得尤為重要(劉永澤等，2004)。關(guān)于博士研究生等會計教育目標(biāo)，應(yīng)該是學(xué)術(shù)型人才或研究型人才。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，市場對會計博士生要求也不斷發(fā)生變化，以前會計博士生教育目標(biāo)的主流觀點(diǎn)是培養(yǎng)具有堅(jiān)實(shí)寬廣理論基礎(chǔ)，系統(tǒng)、深入的專業(yè)知識，有較強(qiáng)科研能力、教學(xué)能力的高層次專門人才，有對本學(xué)位發(fā)展做出個人貢獻(xiàn)的能力。其中北京大學(xué)會計博士的培養(yǎng)目標(biāo)是會計學(xué)(含財務(wù)與審計)領(lǐng)域的研究人才；中南財經(jīng)政法大學(xué)郭道揚(yáng)提出博士培養(yǎng)目標(biāo)是創(chuàng)新知識、博大精深；上海財經(jīng)大學(xué)孫錚教授提出博士生的培養(yǎng)重點(diǎn)是學(xué)術(shù)創(chuàng)新，博士生階段應(yīng)培養(yǎng)能夠進(jìn)行學(xué)術(shù)創(chuàng)新的人才，同時還提出博士生培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)根據(jù)地區(qū)、學(xué)校性質(zhì)不同有所區(qū)別。因此上海財經(jīng)大學(xué)根據(jù)自身地理位置和學(xué)校性質(zhì)將會計博士目標(biāo)定為能夠進(jìn)行學(xué)術(shù)創(chuàng)新的人才，應(yīng)向國際學(xué)術(shù)標(biāo)準(zhǔn)沖刺；婁爾行等(1996)認(rèn)為，博士生應(yīng)當(dāng)是會計學(xué)科的國家隊(duì)隊(duì)員，應(yīng)達(dá)到國際水平，有能力在國際論壇上占有一定地位。隨著我國全球化程度提高，會計學(xué)博士生教育培養(yǎng)目標(biāo)在學(xué)術(shù)型或研究型前提下，對學(xué)術(shù)或研究的內(nèi)涵要求越高、越國際化(許家林，2004)。博士生培養(yǎng)要注重研究能力的培養(yǎng)，然而我國博士生規(guī)模超過美國，所培養(yǎng)的博士一半以上選擇從政，博士生的研究能力不斷下降。因此樹立會計博士教育目標(biāo)容易，但實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)仍需要探索。上述分別回顧了專科、本科、碩士、博士等會計教育目標(biāo)，那么對于成人高等會計教育以及繼續(xù)會計教育(李洪斌等，2000，秦榮生等，2000)培養(yǎng)目標(biāo)，一般來說，沒有多大變化，即培養(yǎng)適時初級型的專用會計人才。
二、我國會計教育的課程體系設(shè)置回顧與思考
(一)非研究生階段從計劃經(jīng)濟(jì)到社會主義市場經(jīng)濟(jì)，與經(jīng)濟(jì)體制改革相適應(yīng)的會計教育改革也表現(xiàn)在會計課程體系變化上。在第三次(1988)會計教育改革專題研討會上代表發(fā)出“改革課程體系，發(fā)展通才教育”的呼吁，提倡會計本科生應(yīng)構(gòu)建“金字塔”式而非“豆芽菜”式的知識結(jié)構(gòu)，并成為應(yīng)用型和通用型人才。要突破我國會計學(xué)科陳舊體系，建立新的學(xué)科，拓展會計研究領(lǐng)域，是會計得以發(fā)展的必要條件(劉峰，1986)。以“新五門”替代“老四門”，其中上海財經(jīng)大學(xué)采用“新五門”核心專業(yè)課和五門一般專業(yè)課及五門選修專門課，形成了從基礎(chǔ)開始，由淺入深比較完備的新學(xué)科體系，克服舊課程體系缺陷基礎(chǔ)上力求反映現(xiàn)代會計學(xué)新成就。中南財經(jīng)政法大學(xué)在“新五門”基礎(chǔ)上指定選修課，任務(wù)選修課相互配合組成新的會計學(xué)課體系。它根據(jù)我國國情，發(fā)揚(yáng)我國財會工作傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)，吸收外國的現(xiàn)代管理科學(xué)方法，充實(shí)提高各門教材的廣度和深度，基本上消除舊體系的弊端。天津財經(jīng)院校建立了會計實(shí)驗(yàn)室，在一定程度上克服學(xué)生到廠礦單位“實(shí)習(xí)難”的問題。湖南財經(jīng)學(xué)院的代表提出按會計對象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置學(xué)科，核心專業(yè)課應(yīng)該設(shè)置“會計核算基礎(chǔ)”、“資金會計”、“成本會計”、“責(zé)任會計”、“財務(wù)管理”和“審計學(xué)”等六門。上述典型課改體系，以“專才教育”作為本科會計教育目標(biāo)來反映了計劃商品經(jīng)濟(jì)的要求。專科和本科教育的課程體系大體相同，對專科生來講，教材內(nèi)容更側(cè)重實(shí)際能力培養(yǎng)，而對本科來講在扎實(shí)會計理論基礎(chǔ)上培養(yǎng)具有一定創(chuàng)新能力和實(shí)踐能力的復(fù)合式人才，即“三位一體”的會計人才(李心合，1998)。第三次(1988)會計教育改革專題研討會也集中討論有關(guān)成人教育課程設(shè)置。因企業(yè)普遍實(shí)行了承辦經(jīng)營，長期脫產(chǎn)成人教育學(xué)習(xí)受到極大限制，這種新情況使成人會計教育的辦學(xué)形式發(fā)生了進(jìn)一步變化。部分代表建議取消三年制大專班，但成人高校與普通高校“雙軌制”的格局在我國將長期存在。其中兩年制“財會大專班”的課程設(shè)置包括五門基礎(chǔ)課、七門專業(yè)基礎(chǔ)課、專業(yè)課和六門選修課。一年制“專業(yè)證書班”的課程設(shè)置十門課。總會計師崗位培訓(xùn)班的課程設(shè)置四門課題和九個專題講座。當(dāng)然成人高校的會計課程設(shè)置不搞大而全，應(yīng)提供小批量、多品種，根據(jù)需求靈活地進(jìn)行“拼盤”，以適應(yīng)各類班級不同需求，以培養(yǎng)學(xué)生的適應(yīng)能力。在《兩則》的頒布施行后，第三會計教育改革組研討會(1993)的各大學(xué)院校代表分別討論了適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形式的課程體系重構(gòu)和教材更新，其中上海財經(jīng)大學(xué)、安徽財經(jīng)大學(xué)、湖南財經(jīng)學(xué)院、北京商學(xué)院等財經(jīng)院校課程體系設(shè)置比較典型。代表們普遍認(rèn)為由上海財經(jīng)大學(xué)提出七門核心專業(yè)課的體系較為合理。認(rèn)為如果能加強(qiáng)法學(xué)、貨幣銀行學(xué)、財政學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、國際金融、國際貿(mào)易市場等方面的配套課程，將使培養(yǎng)出來的學(xué)生更加滿足市場經(jīng)濟(jì)需求。從課程體系設(shè)置與要求來看，按照通才教育的會計教育目標(biāo)來設(shè)置課程體系，并且取消了國際會計、審計二個專業(yè)，合并為一個口徑寬廣的大會計專業(yè)，目的是培養(yǎng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)所需要的“通才”。隨著會計師與注冊會計師考試經(jīng)常化、制度化，CPA專業(yè)應(yīng)側(cè)重審計的理論與實(shí)務(wù)，開設(shè)包括審計學(xué)、績效審計、財務(wù)審計、審計案例等課程，同時要加入管理咨詢、資產(chǎn)評估、稅法、公司法等課程(朱小平等，1995)。目前我國部分院校在會計專業(yè)下開設(shè)CPA方向?qū)I(yè)，培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)該具備J順利通過CPA資格考試的能力，在原會計本科課程系上側(cè)重審計實(shí)務(wù)教程。大中專會計課程體系設(shè)置也是參考本科會計課程體系設(shè)置，在內(nèi)容上重視實(shí)際應(yīng)用能力。對會計教育目標(biāo)回顧來看，此歷史階段(特別前期)會計教育目標(biāo)應(yīng)該是“通才+專才”更為符合實(shí)際市場需求。因此課程體系設(shè)置也還存在一些弊端，對此張為國(1993)、朱小平等(1995)、荊新等(2002)分別對本科課程設(shè)置提出自己看法。進(jìn)入21世紀(jì)的知識經(jīng)濟(jì)時代，這些弊端更為顯現(xiàn)，孟焰(2007)通過調(diào)查統(tǒng)計分析得出課程設(shè)置結(jié)構(gòu)不盡合理。我
國會計學(xué)主干課程設(shè)置已基本上與西方國家接近，但從會計專業(yè)整個課程體系分析，專業(yè)課比重過重，基礎(chǔ)不扎實(shí)，知識結(jié)構(gòu)不合理等現(xiàn)象還比較突出。林志軍等(2004)通過研究我國會計教育知識及技能要素的發(fā)展發(fā)現(xiàn)，我國會計教育的知識結(jié)構(gòu)仍然較為狹窄，具體表現(xiàn)在跨專業(yè)學(xué)科知識尚未得到足夠的重視。此外，對技能的培養(yǎng)方面也相對薄弱。因此課程體系重構(gòu)顯得十分必要。林志軍等(2004)通過采訪提出會計教育應(yīng)重視那些專業(yè)課程、技能課程的知識傳授。荊新等(2002)根據(jù)現(xiàn)代教育強(qiáng)調(diào)“寬口徑、厚基礎(chǔ)、高素質(zhì)”的要求，結(jié)合新世紀(jì)對會計人才的新要求，依據(jù)會計主體的理論重新設(shè)置財務(wù)會計學(xué)課程體系。陸正飛(1999)提出財務(wù)管理專業(yè)建設(shè)等課程設(shè)置要求。胡奕明(1997)提出調(diào)整專業(yè)課程體系以及關(guān)于學(xué)生實(shí)踐能力培養(yǎng)課程體系設(shè)置的設(shè)想。
(二)研究生階段關(guān)于會計碩士生課程體系設(shè)置必須依據(jù)會計碩士生教育目標(biāo)要求。我國會計碩士生按不同專業(yè)方面進(jìn)行培養(yǎng)，隨著教學(xué)規(guī)則和教學(xué)質(zhì)量逐漸提高，會計碩士生的課程體系設(shè)置及相應(yīng)教材編撰經(jīng)歷了逐漸完善的過程。在科研型教育目標(biāo)培養(yǎng)會計碩士生階段，許多碩士點(diǎn)沒有教材，由導(dǎo)師自己編制專題來給研究生上課。隨著會計碩士教育規(guī)模發(fā)展，編撰研究生教材應(yīng)盡量統(tǒng)一規(guī)范，建立一套較系統(tǒng)的教材體系。由于教材要包含不同專業(yè)方向，研究生會計專業(yè)教材與本科生的最大區(qū)別要體現(xiàn)在廣博專精上(孫錚，1996)。因此孫錚(1996)提出，會計專業(yè)研究生教材至少可編撰四本：會計理論研究、財務(wù)會計研究、管理會計研究、國際會計研究。婁爾行等(1996)提出，會計專業(yè)的碩士生不問其研究方法，一般均開設(shè)公共理論課、專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課，對于專業(yè)課教材可以分為財務(wù)會計研究、管理會計研究、審計研究、國際會計研究和會計理論若干冊。為了突出專業(yè)方向，研究生教材應(yīng)當(dāng)是專題式的，不能平鋪直取，過分強(qiáng)調(diào)教材的完整性。當(dāng)然對于教材撰寫其他學(xué)者提出了專著式寫法，選編論文集或前兩者有機(jī)結(jié)合，它們各有優(yōu)缺點(diǎn)，視編者情況而定。隨著會計學(xué)專業(yè)碩士招生規(guī)模擴(kuò)大和辦學(xué)質(zhì)量提高，對會計專業(yè)碩士課題要求更為規(guī)范，為滿足社會對會計專業(yè)科研型、應(yīng)用型人才的多種需求，可由原來三年或二年半學(xué)制轉(zhuǎn)為二年學(xué)制。會計專業(yè)碩士生課程設(shè)置應(yīng)首先增加學(xué)位課題，其次在專業(yè)必修課中應(yīng)增加各研究方向都必修的課程，以擴(kuò)大碩士研究生的知識面，最后在學(xué)位課題中增加一些相關(guān)學(xué)科的課程，當(dāng)然基礎(chǔ)教育也不應(yīng)忽視。在我國加入WTO，人才市場不斷細(xì)分的時代，對會計專業(yè)碩士需求從科研型向科研型與應(yīng)用型轉(zhuǎn)化(劉永澤等，2004)。由于會計專業(yè)碩士生教育規(guī)模、教學(xué)質(zhì)量以及導(dǎo)師質(zhì)量尚未達(dá)到分流(科研型與應(yīng)用型)要求，分專業(yè)方向教學(xué)在課程體系設(shè)置上區(qū)別不大，主要依靠碩士生導(dǎo)師因材施教。為了使我國高校在會計前沿課程教學(xué)與國際會計教學(xué)有著較多的接軌，會計實(shí)證教學(xué)的課程可以適當(dāng)采用國外相關(guān)教材。付磊等(2006)通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，被視為會計專業(yè)傳統(tǒng)核心能力的會計、審計知識與技能被排在了會計實(shí)證研究能力后面，因此會計實(shí)證教學(xué)的課程應(yīng)該給予重視。會計碩士生課程設(shè)置要依據(jù)科研型、應(yīng)用型的不同教育目標(biāo)來分設(shè)，在機(jī)會成熟時期可以仿效法律碩士與法學(xué)碩士形式，通過全國聯(lián)考形式來招收應(yīng)用型會計碩士生，以不同院校各自研究特色來招收相關(guān)的科研型會計碩士生，這樣使不同類型會計碩士生的教學(xué)課程設(shè)置更為合理規(guī)范。關(guān)于會計專業(yè)博士研究生的教學(xué)課程體系設(shè)置，要依據(jù)專才教育目標(biāo)而定。我國會計專業(yè)博士研究方向在不同院校有不同研究領(lǐng)域且具有不同特色。婁爾行等(1996)提出，無論碩士生還是博士生均應(yīng)以專著和論文集為教材。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會計專業(yè)碩士生教育目標(biāo)由研究型教育轉(zhuǎn)化為應(yīng)用型教育和研究型教育兩個層次(劉永澤等，2004)，我國研究型博士生教育已到了改革迫不及待的程度，張為國等(1999)指出其中原因并將學(xué)制分為課程階段和論文階段，在課程階段安排研究方法，定量分析和相關(guān)經(jīng)濟(jì)、管理學(xué)科的課程。其中經(jīng)濟(jì)、管理學(xué)科可參照國際通行的做法，采用輔修方式。對博士生教材編輯要求，張為國等(1999)提出教材應(yīng)囊括各家之言，集各家主觀點(diǎn)，按照國家教學(xué)大綱標(biāo)準(zhǔn)，開列充分閱讀材料目錄，有利于學(xué)生吸收更多思想來奠定自己的研究方向。目前各博士點(diǎn)現(xiàn)有教師難以高質(zhì)量的完成當(dāng)代會計研究的教學(xué)任務(wù)，目前應(yīng)在注重會計研究理論的本土化前提下，借鑒國外或與聘請國外專家學(xué)者組成團(tuán)隊(duì)來完成博士生教材編撰，按不同研究方向來設(shè)置博士生教學(xué)的課程體系。為培養(yǎng)符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)需要與國際博士教育市場“接軌”并占有一席之位的博士，全國會計學(xué)研究生導(dǎo)師聯(lián)誼會(2002)的與會代表提出博士生課程由五部分組成，但不同大學(xué)對博士生課程的數(shù)量要求有較大差異，并討論了如何劃分博士授課內(nèi)容與碩士授課內(nèi)容的區(qū)別。其中西南財經(jīng)大學(xué)郭復(fù)初認(rèn)為，碩士課程應(yīng)“專”，博士應(yīng)“寬”；有的教授認(rèn)為博士生課程應(yīng)以介紹研究國外前沿問題為主；還有的認(rèn)為，博士課可圍繞課題研究內(nèi)容進(jìn)行。博士生課程體系不可能“一刀切”，保持各自課程體系特色，有利于學(xué)術(shù)爭鳴，提升學(xué)術(shù)質(zhì)量，但在博士生培養(yǎng)目標(biāo)相同前提下，各個博士點(diǎn)在博士班課程體系設(shè)置上有必要的遵循一定原則。
三、會計教學(xué)方法及教學(xué)配套設(shè)施回顧與思考
第6篇：審計博士論文范文
【關(guān)鍵詞】 上市公司; 經(jīng)理人員; 薪酬; 公司法
【摘要】 理人員薪酬問題上的角色。由于現(xiàn)代公司法對于公司機(jī)關(guān)權(quán)力的安排,股東對于公司經(jīng)理人員薪酬的質(zhì)疑其實(shí)是在拷問公司董事會的相關(guān)決策。司法機(jī)構(gòu)應(yīng)股東的請求介入此問題事實(shí)上是對公司董事會的決策進(jìn)行審查。然而,法院并非作出會計博士論文此方面判斷的最佳角色,由股東來判斷經(jīng)理人員的薪酬是否合理是更為妥當(dāng)?shù)摹Ｒ虼?司法機(jī)構(gòu)雖然無法完全推托自己作為正義的最后一道防線的角色,但是其不情愿、遲疑和保守的態(tài)度是毋庸疑問和可以理解的。第五章主要討論上市公司經(jīng)理人員薪酬結(jié)構(gòu)變動帶來的會計處理問題。
2會計流程再造的集成網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)研究
【關(guān)鍵詞】 會計信息系統(tǒng); 流程再造; 流程評價; 作業(yè)成本法; 事件驅(qū)動; rea會計
【摘要】 人們的生活方式，帶來革命性的新變化。面對挑戰(zhàn)，會計界也積極利用信息技術(shù)推動會計的變革，但是“與起源于20世紀(jì)80年代并迅速發(fā)展的經(jīng)營管理革命相比，在財務(wù)與會計領(lǐng)域所發(fā)生的革新落后了一代(thomas walther,1997)”。制約著會計變革的因素很多，其中一個重要的因素就是傳統(tǒng)會計流程。在傳統(tǒng)會計流程下，即便企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會計電算化，也只是傳統(tǒng)流程的自動化，會計實(shí)時控制觀在企業(yè)無法得以落實(shí)，會計提供的信息也仍然無法滿足企業(yè)管理需要。 因此，如何借鑒企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組的管
3產(chǎn)業(yè)效應(yīng)視角下中國企業(yè)兼并問題實(shí)證研究
【關(guān)鍵詞】 企業(yè)兼并; 實(shí)證研究; 產(chǎn)業(yè)效應(yīng); 經(jīng)濟(jì)效益; 轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)
【摘要】 采取實(shí)證研究范式,借助產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、財務(wù)會計和數(shù)據(jù)包絡(luò)算法等相關(guān)工具,基于過去十年企業(yè)兼并的數(shù)據(jù)和資料,通過大量的數(shù)據(jù)運(yùn)算,針對我國企業(yè)兼并產(chǎn)業(yè)效應(yīng)的時機(jī)、動機(jī)、經(jīng)濟(jì)和社會效益等方面進(jìn)行較為全面的分析,主要創(chuàng)新性包括:(1)企業(yè)兼并時機(jī)的研究。在宏觀層面,我國企業(yè)兼并活動與宏觀經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)自由度具有正相關(guān)性,而與股票指數(shù)的相關(guān)性較弱;在產(chǎn)業(yè)層面,資本密集型和tobins’q較高的產(chǎn)業(yè)發(fā)生企業(yè)兼并的頻率較高,而產(chǎn)業(yè)成長性和產(chǎn)業(yè)收益率對兼并頻率沒有影響。(2)企業(yè)兼并動機(jī)的
4以激勵機(jī)制強(qiáng)化公司治理之研究
【關(guān)鍵詞】 公司治理; 理論; 激勵機(jī)制; 員工分紅入股; 股票選擇權(quán)
【摘要】 方面,或許可增加建立「外部稽核制度,不但厘清會計師之查核責(zé)任,亦加強(qiáng)舞弊作假之嚇阻及防范,在誘導(dǎo)方面,應(yīng)以恰當(dāng)?shù)募顧C(jī)制,引導(dǎo)經(jīng)營者做決策時,不只著重短期策略,對中、長期之未來利基亦應(yīng)考慮入經(jīng)營決策中。現(xiàn)在各公司皆以公司之每股盈余做為獎金、升遷、調(diào)薪、分紅或認(rèn)股權(quán)之績效評估中心,以至經(jīng)營者專注當(dāng)期公司的每股盈余,在執(zhí)行決策時,偏向于當(dāng)期或短期有利的策略,常造成危害中、長期或永續(xù)經(jīng)營的影響,甚至扭曲或造假會計報表。本論文認(rèn)為應(yīng)重新建立照顧到短、中、長期經(jīng)營的績效制度,并與短
5知識資本化理論研究
【關(guān)鍵詞】 知識資本; 知識資本化; 知識資本價值; 知識資本產(chǎn)權(quán); 股票期權(quán)
【摘要】 本文是國家社會科學(xué)基金項(xiàng)目“知識價值與知識資本化理論研究”(01bjy030)的研究成果之一。知識資本,即知識轉(zhuǎn)化為資本,是知識經(jīng)濟(jì)的重要特征。知識資本化,體現(xiàn)了知識資本對產(chǎn)權(quán)與合理報酬的基本要求;實(shí)現(xiàn)了對知識資本主體的吸引與激勵;降低了企業(yè)所有者的成本,并解決了內(nèi)部人控制問題;遏制了經(jīng)營者的短期行為。本文在閱讀和分析國內(nèi)外的大量文獻(xiàn)以及實(shí)際調(diào)查的基礎(chǔ)上,分析了知識資本形成的前提基礎(chǔ)和環(huán)境條件以及知識轉(zhuǎn)化為資本的實(shí)現(xiàn)手段,并從知識資本化的角度重新界定了知識資本的含義,
6中國國有企業(yè)制度性尋租行為研究
【關(guān)鍵詞】 制度; 尋租; 制度性尋租行為; 整體性制度安排
【摘要】 論界已經(jīng)提出了眾多方案,但是在實(shí)施過程中,效果卻不盡如人意。由于尋租所導(dǎo)致的國有資產(chǎn)大量流失、市場秩序的混亂、社會誠信的喪失甚至對政府的執(zhí)政能力產(chǎn)生影響等一系列現(xiàn)象,屢見不鮮。本文通過分析尋租與制度的內(nèi)在共生性,提出國有企業(yè)的尋租行為的實(shí)質(zhì)是制度性尋租行為。因此,對國有企業(yè)尋租問題的研究,必須從制度的角度進(jìn)行深入分析,并進(jìn)一步指出產(chǎn)權(quán)制度、融資制度、會計制度等方面存在的問題構(gòu)成了國有企業(yè)尋租行為的制度根源,必須通過整體性制度安排,才能實(shí)現(xiàn)對尋租問題的有效治理。
7中國會計制度經(jīng)濟(jì)學(xué)研究
【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)體制; 會計制度; 產(chǎn)權(quán)制度; 會計準(zhǔn)則; 公司治理; 會計目標(biāo)
【摘要】 本文是從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度研究中國會計制度問題。論文堅(jiān)持基本經(jīng)濟(jì)理論的指導(dǎo)地位,以馬克思和西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家對有關(guān)具體經(jīng)濟(jì)制度的論述為直接理論基礎(chǔ),對中國會計制度問題進(jìn)行了比較系統(tǒng)的分析。首先立足于經(jīng)濟(jì)與會計的發(fā)展關(guān)系,分別闡述了經(jīng)濟(jì)學(xué)和西方經(jīng)濟(jì)學(xué)與會計學(xué)的關(guān)系。然后著重闡述了我國經(jīng)濟(jì)體制改革與會計制度演進(jìn)、現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度與企業(yè)會計準(zhǔn)則之間的關(guān)系。我國經(jīng)濟(jì)體制從計劃經(jīng)濟(jì)體制經(jīng)過有計劃商品經(jīng)濟(jì)體制到現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制,我國會計制度也相應(yīng)地從計劃經(jīng)濟(jì)型會計制度經(jīng)過有計劃商品經(jīng)
8經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌中中國國有企業(yè)的內(nèi)部人控制問題：實(shí)質(zhì)、實(shí)現(xiàn)與治理
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部人控制問題; 剩余所取權(quán); 合謀; 內(nèi)部人控制問題治理
【摘要】 在1978 年實(shí)行改革開放政策后,我國原有的計劃經(jīng)濟(jì)體制開始向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中,我們一個重要的任務(wù)就是完成對國有企業(yè)的改造。由于體制的不完善,隨著政府對國有企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)的逐漸下放,我國國有企業(yè)經(jīng)理人員通過各種形式和途徑侵犯國有資產(chǎn)權(quán)益的案例也越來越多。這個問題在1994 年經(jīng)青木昌彥以內(nèi)部人控制的命題提出后受到了很多學(xué)者的關(guān)注。而隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入,我國國有企業(yè)的內(nèi)部人控制問題也呈現(xiàn)出新的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象比較明顯地體現(xiàn)為:國有企業(yè)的經(jīng)理人員通
9海峽兩岸證券市場效率研究的一個視角
第7篇：審計博士論文范文
1.現(xiàn)代風(fēng)險管理奠基人段開齡博士
2.成長企業(yè)的風(fēng)險管理——鄭文平博士采訪實(shí)錄
3.草船借箭有風(fēng)險──哈佛大學(xué)博士陳琳談金融風(fēng)險管理
4.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的關(guān)系框架——基于戰(zhàn)略管理視角
5.企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展歷程及其研究趨勢的新認(rèn)識
6.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制
7.集團(tuán)管理控制與財務(wù)公司風(fēng)險管理——基于10家企業(yè)集團(tuán)的多案例分析
8.村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險管理現(xiàn)狀、問題與對策——以浙江長興聯(lián)合村鎮(zhèn)銀行為例
9.董事會治理與財務(wù)公司風(fēng)險管理——基于10家集團(tuán)公司結(jié)構(gòu)式調(diào)查的多案例分析
10.面向調(diào)度運(yùn)行的電網(wǎng)安全風(fēng)險管理控制系統(tǒng) (一)概念及架構(gòu)與功能設(shè)計
11.內(nèi)部控制、公司治理與風(fēng)險管理——一個職能論的視角
12.風(fēng)險管理在住院患者跌倒/墜床預(yù)防中的應(yīng)用
13.國外風(fēng)險管理理論研究綜述
14.風(fēng)險管理在護(hù)理管理中的應(yīng)用
15.社區(qū)災(zāi)害風(fēng)險管理現(xiàn)狀與展望
16.新形勢下銀行信貸風(fēng)險管理問題的研究
17.全面風(fēng)險管理模型設(shè)計與評價:基于RAROC的分析
18.供應(yīng)鏈風(fēng)險識別與風(fēng)險管理杠桿選擇
19.計及電力安全事故責(zé)任的穩(wěn)定控制系統(tǒng)風(fēng)險管理
20.公司治理與風(fēng)險管理:基于治理風(fēng)險視角的分析
21.互聯(lián)網(wǎng)信貸、信用風(fēng)險管理與征信
22.集團(tuán)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架探討
23.我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理問題解析
24.風(fēng)險管理發(fā)展歷程和趨勢綜述
25.工程項(xiàng)目風(fēng)險管理研究現(xiàn)狀與前景展望
26.投資集團(tuán)公司財務(wù)風(fēng)險管理探究
27.企業(yè)風(fēng)險管理理論的演進(jìn)與展望
28.資本配置:商業(yè)銀行風(fēng)險管理的核心
29.大斷面城市隧道施工全過程風(fēng)險管理模式研究
30.集團(tuán)資金集中控制下的風(fēng)險管理——基于大中型集團(tuán)公司的案例分析
31.對急診護(hù)理操作實(shí)施風(fēng)險管理的探討
32.基于貝葉斯網(wǎng)絡(luò)的地鐵施工風(fēng)險管理研究
33.基于第三方B2B平臺的線上供應(yīng)鏈金融模式演進(jìn)與風(fēng)險管理研究
34.中國地下工程安全風(fēng)險管理的現(xiàn)狀、問題及相關(guān)建議
35.基于制度設(shè)計與措施選擇論保險公司全面風(fēng)險管理
36.后危機(jī)時代商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險管理
37.地方政府投融資平臺風(fēng)險管理研究
38.企業(yè)信息系統(tǒng)與服務(wù)外包風(fēng)險管理研究
39.特種設(shè)備風(fēng)險管理體系構(gòu)建及關(guān)鍵問題探究
40.論我國風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及對策
41.風(fēng)險管理理論沿襲和最新研究趨勢綜述
42.論政府風(fēng)險管理——基于國內(nèi)外政府風(fēng)險管理實(shí)踐的評述
43.我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系再造研究
44.珠三角土壤鎘含量時空分布及風(fēng)險管理
45.互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險本質(zhì)與風(fēng)險管理
46.災(zāi)害風(fēng)險理論與風(fēng)險管理方法研究
47.電網(wǎng)運(yùn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)研究
48.大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題研究
49.滑坡風(fēng)險管理綜述
50.ICU護(hù)理風(fēng)險管理影響因素及對策研究
51.對我國農(nóng)業(yè)保險風(fēng)險管理創(chuàng)新問題的幾點(diǎn)看法
52.論現(xiàn)代金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理十項(xiàng)原則
53.金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理機(jī)制有效性研究——對風(fēng)險管理長效機(jī)制問題的思考
54.論風(fēng)險管理體系概念在法律層面的引入——以監(jiān)事會的完善為目標(biāo)
55.試論風(fēng)險投資的階段性特征及風(fēng)險管理策略
56.國外體育風(fēng)險管理體系的理論研究
57.學(xué)校體育運(yùn)動風(fēng)險管理研究述評
58.工程項(xiàng)目風(fēng)險管理研究綜述
59.我國建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險類型及風(fēng)險管理對策研究
60.股權(quán)激勵經(jīng)理人道德風(fēng)險的化解——全面風(fēng)險管理視角
61.風(fēng)險管理在隧道及地下工程中的應(yīng)用研討
62.我國工程項(xiàng)目風(fēng)險管理進(jìn)展研究
63.政府農(nóng)田水利建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險管理研究
64.銀行風(fēng)險管理、資本約束與貸款買賣行為分析
65.全面風(fēng)險管理框架下商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建
66.藥品安全與風(fēng)險管理
67.不確定性、聯(lián)盟風(fēng)險管理與合作績效滿意度
68.企業(yè)風(fēng)險管理中的風(fēng)險溝通機(jī)制研究
69.廉政風(fēng)險管理的分析框架:理論、過程和機(jī)制
70.風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)化述評
71.企業(yè)全面風(fēng)險管理(ERM)理論梳理和框架構(gòu)建
72.風(fēng)險管理:從被動反應(yīng)到主動保障
73.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系研究
74.國外電力企業(yè)風(fēng)險管理典型案例及其啟示
75.糖尿病護(hù)理團(tuán)隊(duì)在風(fēng)險管理中的作用
76.心血管內(nèi)科重癥患者的護(hù)理風(fēng)險管理
77.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理與績效評價關(guān)系研究
78.英美加澳和中國臺灣地區(qū)醫(yī)療風(fēng)險管理方法與評估工具的比較研究
79.山地自然災(zāi)害、風(fēng)險管理與避災(zāi)扶貧移民搬遷
80.企業(yè)集成風(fēng)險管理——企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展新方向
81.金融衍生品及其風(fēng)險管理——基于美國次貸危機(jī)視角
82.企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展的新趨勢
83.銀行風(fēng)險管理、貸款信息披露與并購宣告市場反應(yīng)
84.內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險管理:關(guān)系與整合
85.中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信用與風(fēng)險管理問題探討
86.國家審計在地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理中的功能認(rèn)知分析
87.區(qū)域生態(tài)風(fēng)險管理研究進(jìn)展
88.論城市公共安全的風(fēng)險管理
89.從金融監(jiān)管改革新形勢看商業(yè)銀行風(fēng)險管理轉(zhuǎn)型升級的著力點(diǎn)
90.門診輸液患兒應(yīng)用靜脈留置針的風(fēng)險管理
91.國際巨災(zāi)風(fēng)險管理文獻(xiàn)計量分析
92.基于模糊認(rèn)知圖的生態(tài)風(fēng)險管理探究
93.IPCC第五次評估報告對氣候變化風(fēng)險及風(fēng)險管理的新認(rèn)知
94.彈性企業(yè)風(fēng)險管理體系建構(gòu)的探討——基于供應(yīng)鏈彈性等領(lǐng)域的文獻(xiàn)回顧與拓展
95.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系辨析——基于概念演進(jìn)的視角
96.基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究
97.藥品風(fēng)險管理:概念、原則、研究方法與實(shí)踐
98.基于公司價值視角的企業(yè)風(fēng)險管理有效性檢驗(yàn)
99.淺析我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
100.企業(yè)的風(fēng)險管理及內(nèi)部控制
101.不同主體在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理中的作用與責(zé)任
102.學(xué)校體育風(fēng)險管理研究追溯與風(fēng)險應(yīng)對反思
103.軟土地下工程的風(fēng)險管理
104.從COSO框架報告看內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的異同
105.論我國互聯(lián)網(wǎng)金融市場信用風(fēng)險管理體系的構(gòu)建
106.推行護(hù)理風(fēng)險管理提高護(hù)理服務(wù)質(zhì)量
107.金融風(fēng)險管理悖論的經(jīng)濟(jì)學(xué)釋析
108.農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險管理的比較制度分析:一個文獻(xiàn)研究
109.論企業(yè)風(fēng)險管理組織架構(gòu)的設(shè)計
110.我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理研究
111.淺析金融創(chuàng)新條件下的金融風(fēng)險管理
112.從銀行監(jiān)管改革變遷看我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理路徑選擇
113.金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理機(jī)制研究
114.基于施工總承包模式下的地鐵風(fēng)險管理研究
115.構(gòu)建我國商業(yè)銀行碳金融內(nèi)部風(fēng)險管理長效機(jī)制
116.金融租賃公司風(fēng)險管理體系構(gòu)建初探
117.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理探索
118.對我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理的思考
119.倫敦城市風(fēng)險管理的主要做法與經(jīng)驗(yàn)
120.論商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理體系的構(gòu)建
121.新環(huán)境下的企業(yè)風(fēng)險管理與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計
122.稅收風(fēng)險管理的范疇與控制流程
123.高校風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析及對策
124.進(jìn)出口食品安全風(fēng)險管理機(jī)制研究
125.中觀信息系統(tǒng)審計風(fēng)險管理的理論探索與體系構(gòu)架
126.商業(yè)銀行的信貸戰(zhàn)略風(fēng)險管理
127.風(fēng)險矩陣在民航機(jī)務(wù)維修質(zhì)量風(fēng)險管理中的應(yīng)用
128.金融風(fēng)險管理理論論述
129.國際化大都市風(fēng)險管理:挑戰(zhàn)與經(jīng)驗(yàn)
130.社會風(fēng)險管理:框架、風(fēng)險評估與工具運(yùn)用
131.金融監(jiān)管制度演變與金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理
132.“營改增”后交通運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理能力——以滬市上市公司為例
133.社會保障風(fēng)險管理國際比較分析
134.現(xiàn)代技術(shù)項(xiàng)目風(fēng)險管理研究的理論熱點(diǎn)與展望
135.論我國保險公司的風(fēng)險管理
136.我國化學(xué)品的風(fēng)險評價及風(fēng)險管理
137.眾包社區(qū)創(chuàng)新的風(fēng)險管理機(jī)制設(shè)計
第8篇：審計博士論文范文
【關(guān)鍵詞】 信息系統(tǒng)審計;審計規(guī)范;案例分析
信息技術(shù)正在擴(kuò)展審計的內(nèi)涵與外延。與早期的審計相比,現(xiàn)代審計的“對象”、“目標(biāo)”以及“目的”已經(jīng)發(fā)生了很大的變化,以行為、過程和系統(tǒng)等為審計主體的“非信息審計”變得越來越重要。我國在相關(guān)審計法規(guī)的指引下,信息系統(tǒng)審計實(shí)踐也正在如火如荼的開展,但通過對相關(guān)案例的分析可以發(fā)現(xiàn),信息系統(tǒng)審計實(shí)踐存在不少的問題。本文就某航空公司的收入結(jié)算系統(tǒng)審計項(xiàng)目進(jìn)行案例分析,透視信息系統(tǒng)審計實(shí)踐存在的問題,并對政策制定提供相關(guān)的建議。
一、某航空公司的信息系統(tǒng)審計項(xiàng)目
某航空公司的審計項(xiàng)目是2005年的重點(diǎn)審計項(xiàng)目之一,其目的是要為實(shí)現(xiàn)“真實(shí)、合法、效益”的審計目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。開展信息系統(tǒng)審計是抓住該集團(tuán)特點(diǎn),培育項(xiàng)目亮點(diǎn),把這個項(xiàng)目做成精品的重要舉措之一。信息系統(tǒng)到底怎么審,怎么評價,審計人員想到找一條別人走過的路子,照貓畫虎。但查閱信息系統(tǒng)審計的相關(guān)資料,看到的基本上是國外對信息系統(tǒng)審計的理解與做法,與我們的審計有較大的差別,如果直接硬套過來,只能是東施效顰;詢問相關(guān)的專業(yè)人員,大家都沒有類似的經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)過幾次討論,審計組決定首先找對某航空公司信息系統(tǒng)實(shí)施管理的規(guī)則發(fā)展部、信息技術(shù)中心兩個部門的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行一次深談,聽聽他們對A航空公司信息系統(tǒng)的評價,希望從中理出一些思路,再進(jìn)一步確定具體工作方案。與被審計單位部門領(lǐng)導(dǎo)談話進(jìn)行得比較順利,審計人員也漸漸理出了自己的工作思路:企業(yè)的信息系統(tǒng)體現(xiàn)的是企業(yè)的管理理念。這次信息系統(tǒng)審計應(yīng)該主要抓住以下方面:首先是該航空集團(tuán)信息系統(tǒng)的規(guī)劃、建設(shè)、管理與整個公司的發(fā)展是否相適應(yīng),信息系統(tǒng)資源的整合是否能夠跟上公司其他資源高速整合的步伐;其次是公司信息系統(tǒng)的功能是否能夠滿足業(yè)務(wù)特點(diǎn)的要求;再次是結(jié)合在數(shù)據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的大量數(shù)據(jù)問題,特別是數(shù)據(jù)整理中再現(xiàn)的問題,來考察信息系統(tǒng)中存在的問題。但在實(shí)際問題的處理過程中也存在著諸多困難,無現(xiàn)成的案例和信息系統(tǒng)審計規(guī)范可借鑒。為了確保審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),審計組開展了信息系統(tǒng)審計。在系統(tǒng)審計的探索中,審計人員根據(jù)調(diào)查了解的情況,在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上,通過跟蹤被審計單位的業(yè)務(wù)過程和數(shù)據(jù)處理流程,發(fā)現(xiàn)了被審計單位收入結(jié)算系統(tǒng)中存在的非法銷售暗扣處理模塊,具體信息系統(tǒng)審計過程包括:一是數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)問題線索;二是通過數(shù)據(jù)對比,求證問題線索;三是跟蹤業(yè)務(wù)過程,發(fā)現(xiàn)暗扣代碼文件;四是跟蹤數(shù)據(jù)處理流程,發(fā)現(xiàn)暗扣模塊。最終通過對某航空公司收入結(jié)算系統(tǒng)的審計發(fā)現(xiàn),進(jìn)入系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)由面額逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槊~和凈額,系統(tǒng)以最后的凈額與人結(jié)算,并生成運(yùn)輸報告?zhèn)鬟f到財務(wù)系統(tǒng)確認(rèn)收入,從而實(shí)現(xiàn)了航空公司暗扣銷售和凈額結(jié)算。至此,該信息系統(tǒng)審計項(xiàng)目也宣告結(jié)束。
二、案例分析
由上述案例過程可知,我國對企業(yè)信息系統(tǒng)審計還處于探索階段,在審計實(shí)務(wù)中到底如何開展信息系統(tǒng)審計還缺乏有說服力的案例和行之有效的辦法,更不要說具有可操作性的完整的信息系統(tǒng)審計規(guī)范體系。總體來講,筆者認(rèn)為從上述案例可以反映出當(dāng)前我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范體系還存在著如下幾個方面的缺陷。
(一)沒有完整可借鑒的由權(quán)威機(jī)構(gòu)制定的信息系統(tǒng)審計規(guī)范
信息系統(tǒng)審計規(guī)范是信息系統(tǒng)審計經(jīng)驗(yàn)的總結(jié),是對審計活動內(nèi)在規(guī)范的反映,審計人員按照信息系統(tǒng)審計規(guī)范所確定的程序、步驟、技術(shù)和方法開展工作,能夠少走彎路,提高信息系統(tǒng)審計效率,保障信息系統(tǒng)審計工作科學(xué)、有序、高效地運(yùn)行,全面實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)審計目標(biāo),降低信息系統(tǒng)風(fēng)險,同時也可降低財務(wù)審計、績效審計以及環(huán)境審計等風(fēng)險。而上述案例也說明我國信息系統(tǒng)審計尚處于探索階段,在信息系統(tǒng)審計實(shí)踐中缺乏有說服力的案例,根本談不上完善的信息系統(tǒng)審計規(guī)范體系,而在國外卻存在如ISACA這樣的機(jī)構(gòu)去提供完整的信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則、指南和審計程序,至2010年4月其已經(jīng)了16項(xiàng)基本準(zhǔn)則,41項(xiàng)審計指南和11項(xiàng)作業(yè)程序。因此,國家相關(guān)部門應(yīng)整合信息系統(tǒng)審計規(guī)范制定的實(shí)踐與理論資源,在借鑒國外信息系統(tǒng)審計規(guī)范的基礎(chǔ)上,推進(jìn)我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范體系制定的進(jìn)程。
(二)信息系統(tǒng)審計的開展缺乏計劃,不存在后續(xù)審計階段
對信息系統(tǒng)的審計是一個過程,包括信息系統(tǒng)審計計劃、實(shí)施、審計報告以及后續(xù)審計階段,而在上述案例中,對信息系統(tǒng)的審計是一個摸索的過程,根本談不上信息系統(tǒng)審計計劃。凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。無論是國家審計,還是注冊會計師審計,同樣需要制定信息系統(tǒng)審計計劃。《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第28號――信息系統(tǒng)審計》中指出,內(nèi)部審計人員在執(zhí)行信息系統(tǒng)審計之前,需要確定審計目標(biāo)并初步評估審計風(fēng)險,估算完成信息系統(tǒng)審計或?qū)ｍ?xiàng)審計所需的資源,確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域及審計活動的優(yōu)先次序,明確審計組成員的職責(zé),并以此制定信息系統(tǒng)審計計劃,除此之外第28號具體準(zhǔn)則沒有作詳細(xì)深入的闡述。在ISACA的審計準(zhǔn)則體系中,關(guān)于審計計劃的基本準(zhǔn)則有審計計劃(S5)、審計計劃中風(fēng)險評估的運(yùn)用(S11)和審計重要性(S12);審計指南有信息系統(tǒng)審計中的重要性概念(G6)、審計計劃中風(fēng)險評估的運(yùn)用(G13)以及信息系統(tǒng)審計的計劃(G15);審計程序中有信息系統(tǒng)風(fēng)險評估(P1)等可供借鑒與參考,并且ISACA對審計計劃的相關(guān)準(zhǔn)則、指南和程序進(jìn)行了詳細(xì)深入的闡述,以利于引導(dǎo)和約束審計人員的審計行為。
審計報告的簽署并不意味著信息系統(tǒng)審計的終結(jié)。上述案例不存在后續(xù)審計階段,這與缺乏信息系統(tǒng)審計規(guī)范的指導(dǎo)是分不開的。在ISACA的審計準(zhǔn)則體系中,后續(xù)審計方面的準(zhǔn)則包括基本準(zhǔn)則后續(xù)工作(S8)以及審計指南后續(xù)工作(G35)等。根據(jù)ISACA審計標(biāo)準(zhǔn),審計人員對于在信息系統(tǒng)審計中發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)的重大問題和漏洞,并提出改進(jìn)意見后,可對被審單位所采取的糾正措施及效果進(jìn)行后續(xù)審計。如果審計建議如期落實(shí),則實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)審計的目標(biāo),也意味著信息系統(tǒng)審計意見得到了被審計單位的認(rèn)可;如果審計建議沒有落實(shí),應(yīng)耐心聽取被審計人員的反饋意見,對于落實(shí)的難點(diǎn)問題,審計部門應(yīng)反映給高級管理層,請其協(xié)助落實(shí)。此外,對于不切實(shí)際的審計建議,審計組成員應(yīng)該分析原因,以利于下一次審計項(xiàng)目的改進(jìn)。因此,后續(xù)審計階段對于信息系統(tǒng)審計同樣重要,而在上述審計案例中,對A航空公司收入結(jié)算系統(tǒng)的審計根據(jù)不存在后續(xù)審計階段。
(三)信息系統(tǒng)審計出于“真實(shí)、合法、效益”的審計目標(biāo)
我國開展的信息系統(tǒng)審計與西方的信息系統(tǒng)審計在目標(biāo)上存在著差異,我國審計部門開展信息系統(tǒng)審計主要是為“真實(shí)、合法、效益”的審計目標(biāo)服務(wù)的,主要關(guān)注信息系統(tǒng)影響被審計單位的合法經(jīng)營、財務(wù)核算、經(jīng)營效益等方面的問題,還沒有達(dá)到審查信息系統(tǒng)安全、可靠、有效和效率以及能否有效地使用組織資源、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的層次。因此,對于信息系統(tǒng)審計,在很大程度上主要是根據(jù)數(shù)據(jù)審計的需要開展。隨著企業(yè)信息化、政務(wù)信息化等的發(fā)展,信息系統(tǒng)的安全審計、生命周期審計以及軟硬件審計等變得越來越重要,其重要程度在很多時候已經(jīng)超過了出于“真實(shí)、合法、效益”審計目標(biāo)的信息系統(tǒng)審計。我國信息系統(tǒng)審計及規(guī)范的發(fā)展不能只是停留在“真實(shí)、合法、效益”審計目標(biāo)的基礎(chǔ)上,這樣只能限制信息系統(tǒng)審計的范圍,我國的信息系統(tǒng)審計實(shí)踐也沒有辦法拓展到對信息安全保護(hù)、軟件系統(tǒng)開發(fā)以及商業(yè)流程評估及風(fēng)險管理等的審計實(shí)踐上來。
(四)缺乏信息系統(tǒng)審計項(xiàng)目的質(zhì)量控制準(zhǔn)則
我國在信息系統(tǒng)審計項(xiàng)目方面的質(zhì)量控制準(zhǔn)則尚處于空白狀態(tài)。雖然國家審計署、中注協(xié)和內(nèi)部審計協(xié)會都頒布了一些關(guān)于審計質(zhì)量控制的準(zhǔn)則或規(guī)范,但這些規(guī)范不是針對財務(wù)審計的,就是針對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的,而專門針對信息系統(tǒng)審計項(xiàng)目的質(zhì)量控制基本上還處于空白狀態(tài)。因此,上述案例在信息系統(tǒng)審計過程中,基本上不存在任何質(zhì)量控制措施,這也對我國提出了盡早制定與頒布信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制方面相關(guān)的規(guī)范。否則,在信息系統(tǒng)審計市場上將出現(xiàn)一個一般化的“格雷欣法則”,即劣等品驅(qū)逐優(yōu)等品,其結(jié)果是出現(xiàn)賣方與買方勾結(jié),按照買方的要求設(shè)計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制規(guī)范(劉杰,2010)。一般化的“格雷欣法則”也不利于我國信息系統(tǒng)產(chǎn)品市場和信息系統(tǒng)審計市場的規(guī)范。
三、啟示及政策建議
通過上述對某航空公司收入結(jié)算系統(tǒng)審計案例的分析可知,我國信息系統(tǒng)審計實(shí)踐尚處于起步階段,還存在著諸多問題。為規(guī)范信息系統(tǒng)審計行為,加強(qiáng)對信息系統(tǒng)審計實(shí)踐的指導(dǎo),信息系統(tǒng)審計規(guī)范的制定與是關(guān)鍵。信息系統(tǒng)審計規(guī)范是一種公共品,政府機(jī)構(gòu)或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體在信息系統(tǒng)審計規(guī)范制定過程中扮演著重要的角色。因此,筆者認(rèn)為我國政府應(yīng)從如下幾個方面作出努力。
一是以《2004至2007年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》與《審計署2008至2012年信息化發(fā)展規(guī)劃》中提出的整合審計資源思想為契機(jī),抽調(diào)中國注冊會計師協(xié)會、國家審計署以及中國內(nèi)部審計協(xié)會相關(guān)信息系統(tǒng)審計制定的人力、物力和財力,成立專門的信息系統(tǒng)審計規(guī)范制定機(jī)構(gòu)。
二是在借鑒國外諸如ISACA以及IIA等信息系統(tǒng)審計資源的基礎(chǔ)上,吸引我國信息系統(tǒng)審計實(shí)踐中已經(jīng)并實(shí)踐的信息系統(tǒng)審計操作規(guī)則,結(jié)合我國信息系統(tǒng)審計實(shí)踐,出整、系統(tǒng)的信息系統(tǒng)審計規(guī)范體系。完善、系統(tǒng)的信息系統(tǒng)審計規(guī)范有利于指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計人員在審計計劃、審計實(shí)施、審計報告以及后續(xù)審計階段的審計行為。同時,信息系統(tǒng)審計目前屬于非強(qiáng)制性審計的范疇,審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則往往容易被忽視,而忽視審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定與在某種程度上會導(dǎo)致信息系統(tǒng)審計市場上“格雷欣法則”的出現(xiàn)。因此,在信息系統(tǒng)審計規(guī)范體系中,不應(yīng)忽視信息系統(tǒng)審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定與。
三是在信息系統(tǒng)審計規(guī)范體系制定的過程中,應(yīng)將信息系統(tǒng)審計規(guī)范應(yīng)用的范圍擴(kuò)展,不能僅僅服務(wù)于財務(wù)審計。如果僅僅服務(wù)于財務(wù)審計,則制定與的信息系統(tǒng)審計規(guī)范不能很好地服務(wù)于信息系統(tǒng)生命周期審計、軟硬件審計、信息系統(tǒng)安全審計等其他信息系統(tǒng)審計活動。
四是加強(qiáng)信息系統(tǒng)審計實(shí)踐案例的調(diào)查研究,從信息系統(tǒng)審計實(shí)踐中總結(jié)出一些典型信息系統(tǒng)審計案例,用以指導(dǎo)和規(guī)范信息系統(tǒng)審計人員的審計行為,防止信息系統(tǒng)審計實(shí)踐人員在從事信息系統(tǒng)審計活動時,陷入不知所措的境地。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 劉汝焯,任有泉.計算機(jī)審計情景案例選[M].清華大學(xué)出版社,2006.
第9篇：審計博士論文范文
關(guān)鍵詞：審計外包 風(fēng)險 注冊會計師
一、審計外包的特點(diǎn)
一是會計師事務(wù)所與掛靠人通過簽訂合同或協(xié)議，一般打著“合作”的名義，進(jìn)行比例分成。所謂的管理費(fèi)實(shí)際上就是掛靠費(fèi)。二是掛靠的業(yè)務(wù)人員大多為有社會資源、有業(yè)務(wù)的財務(wù)人員，但沒有從事注冊會計師審計業(yè)務(wù)的主體資格。也有一部分為注冊會計師“走穴”以掛靠會計師事務(wù)所的名義開展審計業(yè)務(wù)。三是掛靠人以會計師事務(wù)所的名義對外訂立審計業(yè)務(wù)約定書，使用會計師事務(wù)所的詢證函、發(fā)票和審計工作底稿，出具業(yè)務(wù)報告。四是以會計師事務(wù)所的名義對外進(jìn)行宣傳。五是掛靠人獨(dú)立經(jīng)營，獨(dú)立核算，會計師事務(wù)所僅對審計業(yè)務(wù)實(shí)施形式審查，復(fù)核簽章。六是比較隱蔽， 形式上無分公司，實(shí)質(zhì)上就是辦事處，而且會計師事務(wù)所名冊上找不到掛靠人。
二、審計外包面臨的風(fēng)險
（一）干擾審計市場秩序
審計外包對會計師事務(wù)所來說，可以解燃眉之急，但可能沒有更多時間去開拓市場，這樣，無法形成一批長期穩(wěn)定的客戶群。同時，審計外包可能會形成多條線聯(lián)系，千絲萬縷，業(yè)務(wù)交叉，這樣會出現(xiàn)事務(wù)所內(nèi)部爭奪客戶的怪現(xiàn)象。
（二）降低審計的獨(dú)立性
掛靠人可能是委托單位的直系親屬或曾經(jīng)擔(dān)任過被審計單位的財務(wù)人員。客戶可能為了取得對自身有利的審計結(jié)果，更方便“購買審計意見”。
（三）降低了審計質(zhì)量，提高了審計風(fēng)險
首先是事務(wù)所對客戶的選擇，省去了審計前的調(diào)查了解，可能會接受委托目的不明、賬目不全以及陷于擔(dān)保訴訟或財務(wù)困境的客戶的委托。其次審計外包可能會使某些審計程序和方法無法執(zhí)行。除不能親自函證并控制函證流程以及不能親自監(jiān)盤外，審計外包無形中增加了中間環(huán)節(jié)，使注冊會計師無法與客戶直接溝通。離開了與被審計單位的直接溝通，僅僅是為客戶出個報告，滿足工商年檢等要求，無法提供增值服務(wù)。掛靠人可能由于時間和成本的關(guān)系，導(dǎo)致審計程序偷工減料。這樣，審計工作底稿可能做得無檢查“形式”風(fēng)險，“實(shí)質(zhì)”風(fēng)險卻依然存在。
（四）影響了會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)形象
掛靠人有可能進(jìn)行“轉(zhuǎn)包”，層層轉(zhuǎn)手，于是，中介市場出現(xiàn)了“審?fù)小薄５湫偷捏w現(xiàn)在驗(yàn)資業(yè)務(wù)上，大多數(shù)驗(yàn)資業(yè)務(wù)是中介或委托代辦的，承接業(yè)務(wù)像傳銷一樣蔓延，投資款變成了“驗(yàn)資款”、“墊資款”，銀行詢證函滿天飛。客戶到會計師事務(wù)所驗(yàn)資，誰知進(jìn)的只不過是“辦事處”，連一個注冊會計師也沒見到。會計師事務(wù)所成了“高利貸”，甚至“地下錢莊”的代名詞。
三、審計外包存在的相關(guān)法律責(zé)任
（一）行政責(zé)任
行政責(zé)任是指由于舞弊或過失等違法行為導(dǎo)致給相關(guān)機(jī)構(gòu)造成經(jīng)濟(jì)損，并由自律性組織或者是政府部門對其追究的行政責(zé)任。從目前市場行情看，注冊會計師審計絕大部分是外包給工商登記公司、財務(wù)咨詢公司、注冊稅務(wù)師、非執(zhí)業(yè)注冊會計師或會計師，如果沒有達(dá)到“情節(jié)嚴(yán)重”的程度，所涉及的法律風(fēng)險，更多的是行政責(zé)任。《中華人民共和國注冊會計師法》第十六條規(guī)定：注冊會計師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。第二十二條第四款規(guī)定：注冊會計師不得允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)。《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》第五十八條規(guī)定：會計師事務(wù)所不得有下列行為：1、未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分所；2、雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師；3、允許其他單位或者個人以本所名義承辦業(yè)務(wù)。
（二）刑事責(zé)任
審計外包可能涉及的刑事責(zé)任為：《刑法》第一百五十八條虛報注冊資本罪，是指申請公司登記的個人或者單位，使用虛假證明文件或者采取其他欺詐手段，虛報注冊資本，欺騙公司登記主管部門，取得公司登記。虛報注冊資本數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的行為，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛報注冊資本金額百分之一以上百分之五以下罰金①。《刑法》第一百五十九條抽逃資金罪，是指公司發(fā)起人、股東既包括自然人也包括單位違反公司法的規(guī)定未交付貨幣、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財產(chǎn)權(quán)，或者在公司成立后又抽逃其出資，數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的行為。《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國公司法〉若干問題的規(guī)定（三）》規(guī)定對股東、會計師事務(wù)所及申請公司登記的個人或者單位，包括代辦公司登記、“墊資”的中介人都有可能承擔(dān)法律責(zé)任。
（三）民事責(zé)任
審計外包可能涉及的民事責(zé)任為：《最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》第四條會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實(shí)報告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外②。對于第五條規(guī)定中“明知”的內(nèi)涵，筆者認(rèn)為，注冊會計師簽字“沒有遵循注冊會計師專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求”應(yīng)當(dāng)推定為“明知”。《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》規(guī)定的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，是指在出具報告上簽字的注冊會計師，按照目前的法規(guī)是兩人。注冊會計師應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任主要是賠償所造成的損失，并停止侵害委托人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)利益。如前所述，審計外包后，掛靠人以會計師事務(wù)所的名義對外簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，從事審計業(yè)務(wù)，或者進(jìn)行相應(yīng)的宣傳，給客戶開具的也是會計師事務(wù)所發(fā)票。會計師事務(wù)所依賴的是掛靠人的誠信和職業(yè)道德，不管會計師事務(wù)所如何與掛靠人簽訂“合作”協(xié)議，不能以“合作”協(xié)議對抗第三人。從法律上而言，這些審計業(yè)務(wù)發(fā)生糾紛，承擔(dān)民事責(zé)任的主體只會是會計師事務(wù)所。
三、治理審計外包的應(yīng)對措施
（一）完善會計師事務(wù)所內(nèi)部治理
會計師事務(wù)所要貫徹執(zhí)行《關(guān)于會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)加強(qiáng)制度建設(shè)和規(guī)范運(yùn)作的若干意見》，必須要有自己的員工隊(duì)伍，統(tǒng)一審計工作底稿、統(tǒng)一質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。建立審計質(zhì)量控制制度，對于審計質(zhì)量控制及管理有一套完善的服務(wù)體系，就審計業(yè)務(wù)承接、人員配置、責(zé)任范圍、報酬等方面進(jìn)行明確規(guī)定，著重在風(fēng)險識別、客戶選擇、審計業(yè)務(wù)約定書審查、審計質(zhì)量復(fù)核等方面做好控制工作，從而降低事務(wù)所的風(fēng)險。
（二）試行注冊會計師持證上崗制度
建議修改《注冊會計師法》，強(qiáng)化注冊會計師持證上崗制度，執(zhí)行審計驗(yàn)資業(yè)務(wù)時，客戶及銀行應(yīng)檢查審計組成員是否持有注冊會計師證書，維護(hù)被審計單位知情權(quán)。筆者建議承接業(yè)務(wù)時，實(shí)行佩帶注冊會計師執(zhí)業(yè)證書及標(biāo)識制度，以有效遏制業(yè)務(wù)承接魚龍混雜的局面，從源頭上杜絕審計外包的風(fēng)險。
（三）公示注冊會計師的特長
注冊會計師行業(yè)協(xié)會應(yīng)像醫(yī)院、律師事務(wù)所一樣，公示各個會計師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊會計師名單，公示注冊會計師的優(yōu)勢、特長、執(zhí)業(yè)經(jīng)歷及誠信度，供客戶選擇審計服務(wù)。
（四）加強(qiáng)注冊會計師法規(guī)教育
注冊會計師行業(yè)協(xié)會要組織事務(wù)所及注冊會計師加強(qiáng)《公司法》、《注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《刑法》的學(xué)習(xí)，使其嚴(yán)格遵守會計師事務(wù)所管理的相關(guān)法規(guī)，并鼓勵注冊會計師互相監(jiān)督，共同維護(hù)好審計服務(wù)市場秩序。
（五）加強(qiáng)正面宣傳，樹立會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)形象
當(dāng)前，社會上對注冊會計師批評的多，表揚(yáng)的幾乎沒有，無法樹立正面形象。正正規(guī)規(guī)、老老實(shí)實(shí)做業(yè)務(wù)的反而沒有多少業(yè)務(wù)，夸夸其談、胡亂許諾的人反而業(yè)務(wù)比較多。因此，要加強(qiáng)對會計師事務(wù)所的正面宣傳導(dǎo)向，對會計師事務(wù)所要建立誠信檔案及建立“紅名單”制度，將審計資質(zhì)級別與審計業(yè)務(wù)承接相掛鉤，逐步形成“鼓勵誠信，懲戒失信”的市場競爭氛圍。
注：
①《中華人民共和國刑法》（中華人民共和國主席令第83號）. 2011年2月25日最新修正版刑法
②《最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》法釋〔2007〕12號. 2007—06.
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