稅務(wù)籌劃服務(wù)方案精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)方案范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 特別納稅調(diào)整 合理商業(yè)目的

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展發(fā)展，企業(yè)的交易方式越來(lái)越多樣化，我國(guó)稅收法規(guī)和政策體系也越來(lái)越復(fù)雜，稅務(wù)征管力度也越來(lái)越大，因此企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越顯性化，并已經(jīng)成為企業(yè)眾多風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中一種非常重要的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃當(dāng)中，以合理合法為原則，以企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策及其變化，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，力爭(zhēng)使涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)概念的提出

稅務(wù)籌劃是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的稅前安排，從而達(dá)到節(jié)稅目的一種稅務(wù)謀劃。具體而言，它是納稅人根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的規(guī)定，對(duì)企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)、投融資活動(dòng)等進(jìn)行有計(jì)劃的安排，以減輕稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。根據(jù)收益與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等的原則，企業(yè)在取得稅務(wù)籌劃利益的同時(shí)，也必然要承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指由于稅務(wù)籌劃方案違反稅法或者偏離企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，使納稅人利益受損的可能性，包括罰款、滯納金，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任等。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，采取積極有效的防范措施，預(yù)防、減少、分散或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免落入稅務(wù)籌劃陷阱。

二、企業(yè)所得稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

由于涉稅業(yè)務(wù)的多樣性、稅法的復(fù)雜性，以及稅務(wù)籌劃方案法律依據(jù)的不確定性，企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素很多，主要有稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。例如，，2008年1月1日開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，對(duì)企業(yè)所得稅政策進(jìn)行了重大調(diào)整，引入了“特別納稅調(diào)整”條款不，加大了反避稅力度，企業(yè)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)陡然增加。還有“稅前扣除合理性”概念的提出，使稅務(wù)籌劃方案合法性與非法性之間界限更加模糊，也進(jìn)一步加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)籌劃諸多風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中最直接，也是最主要的一種風(fēng)險(xiǎn)，它是指因稅法變動(dòng)使原來(lái)已經(jīng)確定的所得稅籌劃方案偏離預(yù)期目標(biāo)的不確定性，該風(fēng)險(xiǎn)由稅務(wù)籌劃對(duì)稅收政策的依賴性所引起。稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，一方面要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，另一方面還要根據(jù)一定的政策目的，對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境施加一定的影響。因此，稅收政策的穩(wěn)定性只是相對(duì)的，變動(dòng)性才是絕對(duì)的。這說(shuō)要求稅收政策經(jīng)常地做一些調(diào)整。與稅收政策的易變性相比，稅務(wù)籌劃是一種具有前瞻性的計(jì)劃安排，每一個(gè)稅務(wù)籌劃方案從最初的立項(xiàng)到方案的最終確定，需要經(jīng)過(guò)一系列的過(guò)程。在此期間，如果稅收政策發(fā)生了比較大的調(diào)整，那么便有可能使按照原來(lái)稅收政策設(shè)計(jì)的稅務(wù)方案，由合法變得不合法，或者由合理變得不合理，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)便由此而生。

（二）判斷事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

支出稅前扣除的合理性是指納稅人可扣除費(fèi)用必須是正常的和必要的，其計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。但是，企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例并未對(duì)稅前支出的合理性這一原則規(guī)定予以具體的解釋，從某種意義上講，“合理性”依賴以納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀判斷，這也就決定了有關(guān)稅前支出的稅務(wù)安排存在一定程度的不確定性。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)合理性尺度的把握常常存在分歧，納稅人認(rèn)為合理的支出，但是從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度看，可能是不合理的支出。

（三）特別納稅調(diào)險(xiǎn)

根據(jù)國(guó)際稅收慣例，我國(guó)企業(yè)所得稅法有關(guān)“特別納稅調(diào)整”一章，首次從實(shí)體法的角度，對(duì)反避稅條款進(jìn)行了明確的規(guī)定。首次明確提出了轉(zhuǎn)讓定價(jià)的核心原則——“獨(dú)立交易原則”、受控外國(guó)企業(yè)資本弱化原則、以及稅務(wù)機(jī)關(guān)必要的反避稅處置權(quán)和加收利息條款。反避稅措施的加強(qiáng)，加大了稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)；加收利息條款，避稅非零成本的觀念開(kāi)始被人們所接受。與此同時(shí)，常規(guī)的避稅方法，如把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)、提高債權(quán)性投資占權(quán)益性投資的比重、在低稅地虛設(shè)機(jī)構(gòu)、建立信托關(guān)系、濫用稅收協(xié)議等將會(huì)接受嚴(yán)厲的反避稅調(diào)查，其中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不言自明的。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是指納稅人設(shè)計(jì)和實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案因不能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同而遭受稅務(wù)處罰的不確定性。例如，現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定：納稅人基于不合理商業(yè)目的交易的稅務(wù)安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法予以調(diào)整。合理商業(yè)目的也是一種職業(yè)判斷，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其理解和運(yùn)用難免存在差異，因此，認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)面臨的主要籌劃風(fēng)險(xiǎn)之一。

（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)。稅收籌劃活動(dòng)是只企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，屬于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的支持性活動(dòng)，是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的，而不是財(cái)務(wù)管理的最終目的。如果企業(yè)稅收籌劃方案背離生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)秩序，將招致企業(yè)更大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。例如，在稅務(wù)籌劃中忽視機(jī)會(huì)成本，為了享受免稅期的稅收優(yōu)惠政策，違背生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律和企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，人為加大成本費(fèi)用，推遲盈利年度，這種本末倒置的做法，必將招致企業(yè)整體利益受損，從而使稅務(wù)籌劃得不償失。

三、企業(yè)所得稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)眾多風(fēng)險(xiǎn)中的一種特別風(fēng)險(xiǎn)，具有很強(qiáng)的可選擇性和可控性，只要企業(yè)加以重視，并認(rèn)真予以應(yīng)對(duì)，是完全可以防控的。

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，全面控制涉稅事項(xiàng)

根據(jù)涉稅事項(xiàng)的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)的大小，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，或者配備專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)化的管理。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立和健全基礎(chǔ)的稅務(wù)管理制度，如發(fā)票管理制度，并建立相應(yīng)的政策和程序，如稅務(wù)籌劃流程和納稅申報(bào)流程，規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（二）建立稅收政策信息庫(kù)，及時(shí)把握稅收政策變化

為了應(yīng)對(duì)稅務(wù)政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立稅收政策信息庫(kù)，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，廣泛收集稅務(wù)政策變化信息，并根據(jù)稅務(wù)政策的變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，使稅務(wù)籌劃始終處于合法狀態(tài)。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，及時(shí)監(jiān)控涉稅風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)觀測(cè)和監(jiān)控各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其變化。同時(shí)，針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)還必須提前做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，以便可以自如地予以應(yīng)對(duì)。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，降低稅務(wù)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)企業(yè)所得稅法存在比較大的彈性，如前面所說(shuō)的對(duì)稅前支出“合理性”的認(rèn)定，就存在較大的主觀性，稅務(wù)機(jī)關(guān)便因此擁有了比較大的自由裁量權(quán)。不僅如此，稅務(wù)籌劃往往是在法律的邊界地帶進(jìn)行運(yùn)作，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃方案依據(jù)的稅務(wù)政策的理解自然會(huì)出現(xiàn)差異，但是其合法與非法性的界限最終都是要由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，通過(guò)溝通消除或者減少雙方的分歧。企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通時(shí)，要注意收集證據(jù)，盡可能取得稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的正式認(rèn)可文書(shū)，以免受稅務(wù)行政執(zhí)法人員個(gè)人對(duì)稅收政策理解偏差和人員變動(dòng)等原因，出現(xiàn)不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（五）實(shí)行稅務(wù)籌劃外包，分散涉稅風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，業(yè)務(wù)外包已經(jīng)為眾多企業(yè)所接受。稅務(wù)籌劃外包是企業(yè)眾多外包業(yè)務(wù)中的一種。它可以利用涉稅中介的專業(yè)化服務(wù)，提高籌劃效率，分散籌劃風(fēng)險(xiǎn)。為了轉(zhuǎn)移籌劃風(fēng)險(xiǎn)，納稅人應(yīng)在與涉稅中介機(jī)構(gòu)訂立的有關(guān)合同中注明發(fā)生損失后責(zé)任分擔(dān)方式，以明確雙方的責(zé)任。

（六）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

建立預(yù)警指標(biāo)，進(jìn)行預(yù)警分析，如果出現(xiàn)危險(xiǎn)信號(hào)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行診斷，查出原因，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)通過(guò)快速的反應(yīng)機(jī)制，以積極的和實(shí)事求是的態(tài)度，及時(shí)進(jìn)行改正，并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解，以最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

（七）特別納稅調(diào)整"及應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)所得稅法有關(guān)“特別納稅調(diào)整”的新規(guī)，不但縮小了納稅人常規(guī)的避稅方法的運(yùn)用空間，并加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，吃透稅法精神，認(rèn)真評(píng)估所得稅籌劃方案的合法性，深刻理解“商業(yè)目的”和“獨(dú)立交易原則”等的實(shí)質(zhì)以及立法背景，盡可能采用“預(yù)約定價(jià)”等事前解決稅務(wù)爭(zhēng)端的機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài)。

參考文獻(xiàn)：

[1]饒慧珍.關(guān)于現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)的思考.科協(xié)論壇（下半月），2008

第2篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)方案范文

稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅務(wù)籌劃，其本質(zhì)是指納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，達(dá)到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)行為。由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前隨著稅收籌劃在跨國(guó)公司和國(guó)內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用，已經(jīng)引起了越來(lái)越多的中小企業(yè)重視。然而由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融金渠道與跨國(guó)公司和大型企業(yè)的巨大差異，其稅收籌劃的方法和風(fēng)險(xiǎn)也有所不同。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段導(dǎo)致中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下四個(gè)方面因素。

1、稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策變化是指國(guó)家稅收法規(guī)時(shí)效的不確定性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

4、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過(guò)度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開(kāi)展該項(xiàng)稅收籌劃所發(fā)生的全部實(shí)際成本費(fèi)用它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本就是機(jī)會(huì)成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業(yè)由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加實(shí)質(zhì)上是投資機(jī)會(huì)的喪失，這就是機(jī)會(huì)成本。在稅收籌劃實(shí)務(wù)中，企業(yè)常常會(huì)忽視這樣的機(jī)會(huì)成本，從而產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的，在這一點(diǎn)上認(rèn)識(shí)不清，也很可能會(huì)作出錯(cuò)誤決定，如有的企業(yè)為了減少所得稅而鋪張浪費(fèi)，大量增加不必要的費(fèi)用開(kāi)支；為了推遲盈利年度以便調(diào)整“兩免三減”免稅期的到來(lái)而忽視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、造成連續(xù)虧損等，這種本末倒置的做法，對(duì)企業(yè)有害無(wú)一利，必然導(dǎo)致企業(yè)整體利益的損失，從而使得整體稅收籌劃失敗。

中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

如上所述，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

1、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹(shù)立依法納稅的理念，這是成功開(kāi)展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤(rùn)的上升過(guò)多地寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

2、牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?，而不斷修正和完善，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，如在網(wǎng)上免費(fèi)訂閱《國(guó)家稅收總局公報(bào)》、《稅法速遞》、《地方稅收通訊》等稅收公共服務(wù)信息，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

3、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無(wú)效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。中小企業(yè)要防止對(duì)“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人搞關(guān)系，并不惜對(duì)其進(jìn)行賄賂，讓少數(shù)不稱職的稅務(wù)干部在處理稅收問(wèn)題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達(dá)到不補(bǔ)稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當(dāng)前，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度的不斷加強(qiáng)，以及國(guó)家反腐敗和對(duì)經(jīng)濟(jì)案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會(huì)幫助企業(yè)少繳稅，反而會(huì)加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

第3篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)方案范文

一、加拿大政府肯定和鼓勵(lì)稅收籌劃

加拿大實(shí)行高稅負(fù)、高福利的社會(huì)制度。有人說(shuō)，加拿大是“萬(wàn)稅之國(guó)”。加拿大海關(guān)和稅收署的一項(xiàng)數(shù)字表明，對(duì)于年收入在6萬(wàn)至7萬(wàn)加元之間的加拿大居民來(lái)說(shuō)，收入的52要用于納稅。加拿大居民收入的16～40要用于納稅。多年來(lái)，加拿大立法、司法、執(zhí)法機(jī)構(gòu)始終對(duì)納稅人進(jìn)行納稅籌劃給予認(rèn)可。

（一）加政府對(duì)納稅籌劃給予鼓勵(lì)的原因

首先，加政府認(rèn)為納稅籌劃實(shí)質(zhì)上是納稅人對(duì)國(guó)家稅法做出的合理的、良性的反應(yīng)，鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行納稅籌劃可以從一定程度上減少或減輕納稅人對(duì)稅負(fù)的抱怨，使其將精力用在合法籌劃上，從而穩(wěn)定人心，使各項(xiàng)政策得以順利、平穩(wěn)的實(shí)施。其次，加拿大稅收的五大原則是：公平、中立、方便、可信、效率，公平的原則作為其中重要的一個(gè)原則體現(xiàn)在了與稅收相關(guān)的立法、司法、執(zhí)法的每個(gè)環(huán)節(jié)。鼓勵(lì)納稅籌劃就是鼓勵(lì)每個(gè)納稅人通過(guò)合法的方式將自身的應(yīng)交稅款額降到最低，從而在最低點(diǎn)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的公平。再次，鼓勵(lì)納稅籌劃有利于促進(jìn)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用更好地發(fā)揮，使納稅人能夠?qū)⒍愂諆?yōu)惠政策充分享受到位，或者在確定企業(yè)類型、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式時(shí)選用稅款節(jié)省的最佳方案，其結(jié)果是促進(jìn)了國(guó)家立法意圖的充分、恰當(dāng)實(shí)現(xiàn)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)朝著既定方向健康發(fā)展。

（二）加政府鼓勵(lì)納稅籌劃所采取的措施

加拿大稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅籌劃的鼓勵(lì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是通過(guò)各種渠道向納稅人提供全面的稅法信息。在加拿大，幾乎所有公共場(chǎng)所，如：賓館、商場(chǎng)、郵局、學(xué)校等的免費(fèi)取閱架上都擺放有相應(yīng)年份的稅收宣傳資料或是稅款申報(bào)資料，納稅人可以很方便地閱讀或取得這些資料，及時(shí)獲得相關(guān)的稅法信息。并且，如果納稅人有任何納稅問(wèn)題，都可以上門或通過(guò)電話咨詢稅務(wù)/:請(qǐng)記住我站域名/部門。稅收政策的高度透明和便利傳遞為每個(gè)納稅人提供了納稅籌劃的條件；二是對(duì)企業(yè)開(kāi)辦公司之前的納稅籌劃裁定服務(wù)。這是一項(xiàng)收費(fèi)業(yè)務(wù)，是指納稅人在籌辦公司期間，可以將與稅收相關(guān)的公司組合形式和業(yè)務(wù)計(jì)劃報(bào)送稅務(wù)局，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)政策進(jìn)行裁定并給予答復(fù)，以幫助納稅人正確籌劃的一項(xiàng)服務(wù)。三是明確劃分節(jié)稅籌劃與非法籌劃的界限，并充分體現(xiàn)在立法、司法、執(zhí)法過(guò)程中。

二、借鑒加拿大政府鼓勵(lì)納稅籌劃觀念對(duì)我國(guó)稅收經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

（一）鼓勵(lì)納稅籌劃有利于優(yōu)化征管環(huán)境。作為納稅人，希望減輕稅負(fù)，更希望有不違法的方法可以選擇。稅收籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開(kāi)支提供了合法的渠道，這在客觀上增大了稅收欺詐的機(jī)會(huì)成本，使納稅人遠(yuǎn)離稅收欺詐行為成為可能，并自覺(jué)自愿依法納稅，進(jìn)而促進(jìn)誠(chéng)信納稅的良好社會(huì)風(fēng)氣逐步形成。

（二）鼓勵(lì)納稅籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營(yíng)方案、納稅方案等方面納稅籌劃的同時(shí)，必然要依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，才能使籌劃方案得到最好實(shí)現(xiàn)。

（三）鼓勵(lì)納稅籌劃有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體工作水平。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)，可以使稅務(wù)人員從繁雜的財(cái)務(wù)報(bào)表、帳簿的審核、檢查工作中相對(duì)解脫出來(lái)，而將更多的精力投入到加強(qiáng)稅收征管上。其次，在加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的了解和研究過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而促進(jìn)稅收征管走上法制化、規(guī)范化軌道，進(jìn)一步加速稅制完善的進(jìn)程。第三，有利于促進(jìn)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。企業(yè)進(jìn)行多方面的納稅籌劃，必然給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)很大壓力，為了避免工作中的被動(dòng)和滯后，稅務(wù)人員必然要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、納稅籌劃情況的研究，加強(qiáng)對(duì)稅收法規(guī)、政策的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)最新的出現(xiàn)的或潛在的稅收問(wèn)題的研究與探索，由此，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)將不斷得到提高。

（四）鼓勵(lì)納稅籌劃有利于充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。納稅人根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向以及生產(chǎn)力合理布局的道路。稅收優(yōu)惠目的在于，以一定時(shí)期的不收或少收達(dá)到以后的多收，因此支持和正確指導(dǎo)納稅人進(jìn)行納稅籌劃就意味著按照政府政策涵養(yǎng)、扶持后續(xù)稅源，同時(shí)也意味著鼓勵(lì)和引導(dǎo)納稅人按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其結(jié)果必然有利于貫徹國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益達(dá)到緊密有機(jī)的結(jié)合。

三、積極采取可行措施，肯定、鼓勵(lì)并正確引導(dǎo)納稅籌劃

（一）充分肯定納稅籌劃，并將其引向法制化、規(guī)范化軌道

首先，通過(guò)法律程序確立納稅籌劃的合法地位，并明確劃分納稅籌劃操作過(guò)程中的法律責(zé)任，使納稅人、稅務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)三方都能夠做到有法可依。第二，嚴(yán)格界定節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、偷逃稅籌劃的法律概念，并為三方提供可判別的標(biāo)準(zhǔn)，以確實(shí)起到鼓勵(lì)合法籌劃，打擊非法籌劃的目的。第三，確定作為納稅籌劃認(rèn)證人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位、權(quán)力、義務(wù)，確定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃認(rèn)證的法律效力，從而確保納稅籌劃的健康有序發(fā)展。第四，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)行為的約束 和責(zé)任追究。企業(yè)通過(guò)稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的納稅籌劃若發(fā)生了嚴(yán)重的違法行為，除企業(yè)受到嚴(yán)厲懲處外，稅務(wù)機(jī)構(gòu)受影響的不應(yīng)僅僅是信譽(yù)，更應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，這樣才能增強(qiáng)其依法籌劃的自覺(jué)性和主動(dòng)性，盡可能為企業(yè)提供合理、合法的納稅籌劃。

（二）提供政策信息做到全面、透明、及時(shí)、準(zhǔn)確、便利

納稅籌劃并不是簡(jiǎn)單的計(jì)劃，而是一項(xiàng)需要對(duì)稅收法律、法規(guī)、政策全面、深入的理解和將企業(yè)本身的資金實(shí)力、技術(shù)水平、市場(chǎng)狀況、財(cái)務(wù)核算等密切聯(lián)系起來(lái)加以綜合考慮并正確籌劃的技術(shù)。任何一個(gè)環(huán)節(jié)和方面的偏差都會(huì)對(duì)納稅籌劃的整體產(chǎn)生直接影響。因此全面了解稅收政策是進(jìn)行納稅籌劃的前提條件，鼓勵(lì)納稅籌劃就要為其提供一個(gè)全面、透明的信息空間，在增強(qiáng)宣傳深度和廣度上下工夫，通過(guò)便利的渠道為納稅人和稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供及時(shí)、準(zhǔn)確的稅收政策信息。

（三）將征管服務(wù)延伸到籌劃階段

第4篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)方案范文

納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)就是公司納稅籌劃目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性。由于國(guó)家政策法規(guī)的多變、稅務(wù)部門的認(rèn)定、公司的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低以及內(nèi)外部環(huán)境的變化等各種原因致使納稅籌劃方案的實(shí)現(xiàn)充滿著變數(shù)。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、國(guó)家政策法規(guī)引起的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

這方面的風(fēng)險(xiǎn)包括納稅籌劃人對(duì)國(guó)家政策法規(guī)理解不透造成的風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家政策法規(guī)變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和政策法規(guī)不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃人對(duì)國(guó)家政策法規(guī)研究不深、把握不準(zhǔn)導(dǎo)致納稅籌劃依據(jù)與實(shí)際法律規(guī)定南轅北轍，將會(huì)致使納稅籌劃失敗。如某珠寶公司將購(gòu)進(jìn)的珠寶玉石經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單加工或鑲嵌后零售出去，2000年10月份該公司發(fā)生從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)值100萬(wàn)元的珠寶玉石。當(dāng)月月初庫(kù)存的外購(gòu)珠寶玉石價(jià)值25萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)珠寶玉石價(jià)值為45萬(wàn)元。該公司當(dāng)月銷售珠寶玉石120萬(wàn)元，貨款已全部收訖。當(dāng)月末該公司財(cái)務(wù)人員計(jì)算出應(yīng)納消費(fèi)稅稅款是4萬(wàn)元[20×10％-(100+25-45)×10％]，但稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后確認(rèn)為該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬(wàn)元。因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定，允許扣除已納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品僅限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)。公司在運(yùn)用稅法條款時(shí)不了解這一政策，致使比預(yù)期多納稅8萬(wàn)元。國(guó)家政策法規(guī)變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是由于公司按照原來(lái)法律法規(guī)設(shè)計(jì)的納稅籌劃方案因?yàn)樾路烧叩淖兏鲝U，或者因?yàn)闀r(shí)效性沒(méi)有及時(shí)調(diào)整而不被稅務(wù)部門認(rèn)可。政策法規(guī)不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)稅法企圖包括但由于這樣或那樣的理由而未能包括的范圍、內(nèi)容和實(shí)施細(xì)則不細(xì)等漏洞空白加以利用所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如納稅人定義上的可變通性、課稅對(duì)象金額上的可調(diào)整性、稅制上的差別性、起征點(diǎn)的存在、稅率在不同地區(qū)的差異性、稅收負(fù)擔(dān)沉重、稅收制度的模糊性規(guī)定等可能誘發(fā)納稅籌劃，而這種納稅籌劃不被稅務(wù)部門認(rèn)同，從而引起納稅籌劃效果的不確定性。

二、分公司自身原因引起的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

分公司自身原因引起的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要包括：第一，由于公司財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金融、法規(guī)等各方面掌握知識(shí)和技能不扎實(shí)、不全面、不精通，致使稅務(wù)部門認(rèn)可的大部分避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等納稅籌劃方法不能運(yùn)用，不能拿出穩(wěn)妥可靠的納稅籌劃方案，不能為公司最大利益服務(wù)。第二，只顧納稅籌化，不顧財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如因顧及負(fù)債利息可以在稅前扣除享受減稅的好處而忘記負(fù)債過(guò)多會(huì)招致到期不能支付本息、引起多種訴訟甚或破產(chǎn)清算。第三，忽略納稅籌劃只是公司一種理財(cái)手段，并不是唯一目標(biāo)。如果有更大公司目標(biāo)，并且與納稅籌劃相沖突，完全可以犧牲納稅籌劃方案。如某公司可采用加速折舊方法計(jì)提折舊，但是公司想在二級(jí)市場(chǎng)配股融資，如果繼續(xù)采用加速折舊方法計(jì)提折舊；利潤(rùn)是1億元，達(dá)不到配股要求的凈資產(chǎn)收益率三年平均10％、每年在696以上的條件。如果采用直線折舊方法，利潤(rùn)則為2億元，凈資產(chǎn)收益率就可以達(dá)到配股條件。按照10配3股，12億總股本，每股配股價(jià)4元計(jì)算，公司就可以融集14，4億元的資金。對(duì)于多交3300萬(wàn)元的所得稅而言，還不到14.4億元的零頭，稅務(wù)部門也樂(lè)于接受，犧牲納稅籌劃方案也就是情理之中的事了。第四，不講究成本效益原則，盲目納稅籌劃。如某個(gè)大的分公司一年要交各種稅款共計(jì)24億元，這時(shí)就很有必要好好策劃一下；對(duì)于一年只交一兩千元定額稅收的小企業(yè)來(lái)說(shuō)，就沒(méi)有必要進(jìn)行納稅籌劃了，因?yàn)榛I劃成本很可能大于籌劃收益。第五，避稅的特點(diǎn)是非違法性、有規(guī)則性、前期策劃性和后期的低風(fēng)險(xiǎn)性，因此在理解稅法條款和實(shí)施細(xì)則的應(yīng)用上企業(yè)與稅務(wù)部門、總公司很容易產(chǎn)生分歧，加上我國(guó)納稅籌劃涉及各稅法及實(shí)施細(xì)則、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)佑、證券法；公司法、借貸法和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，不僅法規(guī)內(nèi)容存在著很多模糊之處，而且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定和稅務(wù)法規(guī)之間也有一些沖突或摩擦，即使是專業(yè)人士有時(shí)都難以準(zhǔn)確把握，致使納稅籌劃方案不能實(shí)施或拖延木舉。總公司在專業(yè)人才、國(guó)家政策法規(guī)的解讀、戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)把握等方面都具有優(yōu)勢(shì)，分公司應(yīng)經(jīng)常向總公司匯報(bào)請(qǐng)示，取得總公司的把關(guān)、指導(dǎo)和支持，有利于納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、稅務(wù)部門不認(rèn)可公司納稅籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)

第5篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)方案范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 問(wèn)題 對(duì)策

稅務(wù)籌劃主要是指納稅人在國(guó)內(nèi)外相關(guān)稅務(wù)政策的導(dǎo)向、收益、稅負(fù)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀等各種客觀條件的約束下,企業(yè)內(nèi)部通過(guò)事先規(guī)劃和安排,做出的最有利于自己經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的稅務(wù)規(guī)劃和選擇,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。稅務(wù)籌劃本質(zhì)上是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為,稅務(wù)籌劃可以作為企業(yè)的一項(xiàng)管理決策,目的就是充分利用企業(yè)的各種資源,在最大限度地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)又不影響企業(yè)的償債能力,在不違反國(guó)家的法律法規(guī)特別是各種稅法的前提下,最大限度地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

一、稅務(wù)籌劃的作用

有效的稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本,拓展企業(yè)的獲利空間,提高企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

(一)稅務(wù)籌劃可以提高企業(yè)的管理水平

稅務(wù)籌劃最重要的一個(gè)目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。根據(jù)現(xiàn)代管理理論,企業(yè)要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化,就必須對(duì)企業(yè)的人力資源、行政管理、采購(gòu)、營(yíng)銷和研發(fā)等多個(gè)方面加強(qiáng)管理,通過(guò)管理不斷降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。稅務(wù)籌劃可以有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。

1.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。稅務(wù)籌劃的具體實(shí)施者是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只能起到一個(gè)導(dǎo)向的作用,如何進(jìn)行有效地稅務(wù)籌劃則由財(cái)務(wù)管理人員來(lái)完成,這就對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作能力和素質(zhì)提出了更高的要求。

2.促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)決策科學(xué)化。無(wú)論是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策還是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策,都需要做到規(guī)范化、程序化和科學(xué)化,以確保這些決策能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)順利地進(jìn)行。稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、計(jì)劃和決策的科學(xué)性。

(二)稅務(wù)籌劃可以優(yōu)化資金的時(shí)間價(jià)值

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資源是有限的,尤其資金問(wèn)題更是影響企業(yè)發(fā)展的最重要的因素之一。資金具有時(shí)限性,具有較強(qiáng)的時(shí)間價(jià)值。同樣一筆稅款繳納時(shí)間的不同,可能會(huì)對(duì)企業(yè)的影響也不同。比如,如果市場(chǎng)利率不斷升高,企業(yè)推遲納稅時(shí)間,對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是有利的,而且在不增加額外罰款的前提下,企業(yè)繳納稅款的時(shí)間越晚,企業(yè)得到的利益就越大,反之亦然。

二、我國(guó)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

(一)片面地追求局部利益

稅務(wù)籌劃需要站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)考慮,但是,我國(guó)多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候很少?gòu)钠髽I(yè)發(fā)展的整體角度去考慮,片面地追求部門利益、階段性利益,未能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。很多稅務(wù)籌劃方案的失敗就是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部或者集團(tuán)組織內(nèi)部不同的部門之間的稅務(wù)籌劃方案發(fā)生了利益沖突,從而導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。因此,企業(yè)要想通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)利益最大化,必須站在更高的位置、全方位地進(jìn)行籌劃,甚至于在某些情況下,可以犧牲個(gè)別部門的利益從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化,這才是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的意義所在。

(二)稅務(wù)籌劃的專業(yè)水平較低

稅務(wù)籌劃在我國(guó)理論界基本上達(dá)到了共識(shí),近幾年的研究成果也相繼出現(xiàn)在各學(xué)術(shù)期刊。但是,在企業(yè)中還沒(méi)有引起足夠的重視,多數(shù)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu),稅務(wù)籌劃基本上流于形式,未能夠從組織上保障稅務(wù)籌劃工作有效地開(kāi)展,多數(shù)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)也還只是停留在降低稅負(fù)層次上。要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的目的,就必須提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。

(三)無(wú)視稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃的目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化,但是,稅務(wù)籌劃也是風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存的。企業(yè)管理人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),往往先考慮稅務(wù)成功以后可以為企業(yè)帶來(lái)什么樣的利益,而未形成稅務(wù)籌劃失敗以后會(huì)帶來(lái)什么風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中,并不是所有的稅務(wù)籌劃都能促進(jìn)企業(yè)利益的最大化,稅務(wù)籌劃失敗的例子也比比皆是。因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境在不斷地發(fā)展變化,原來(lái)制定的稅務(wù)籌劃方案并不一定適合市場(chǎng)發(fā)展的變化,在某些情況下,甚至于會(huì)對(duì)企業(yè)造成負(fù)面的影響。筆者在查閱相關(guān)的文獻(xiàn)資料并結(jié)合一定的問(wèn)卷調(diào)查發(fā)現(xiàn),形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有:納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的認(rèn)識(shí)差異、稅務(wù)籌劃帶來(lái)的投資扭曲和稅務(wù)籌劃的主觀性等3個(gè)方面。

三、提高稅務(wù)籌劃水平的對(duì)策

稅務(wù)籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn),但是只要企業(yè)能夠根據(jù)自身的發(fā)展情況制定適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方案,并能根據(jù)外部環(huán)境的變化對(duì)方案進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整,稅務(wù)籌劃就能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

(一)建立稅務(wù)籌劃的預(yù)警機(jī)制

無(wú)論是一般納稅人還是專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員,都必須正視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立稅務(wù)籌劃的預(yù)警機(jī)制。應(yīng)當(dāng)意識(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境是在不斷變化的,稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。通過(guò)運(yùn)用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備,建立一套科學(xué)、快捷的稅務(wù)籌劃預(yù)警機(jī)制,對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控,一旦出現(xiàn)突發(fā)事件能夠進(jìn)行及時(shí)的處理,把企業(yè)的損失降到最低。稅務(wù)籌劃的預(yù)警機(jī)制應(yīng)該充分地考慮信息收集、風(fēng)險(xiǎn)控制兩個(gè)功能,以確保預(yù)警機(jī)制能夠真正起到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控的作用。

(二)協(xié)調(diào)好與征稅機(jī)關(guān)的關(guān)系

稅務(wù)籌劃能否順利實(shí)施和當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門是密切相關(guān)的。從大量的稅務(wù)籌劃的案例來(lái)看,如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理,或者說(shuō)稅務(wù)籌劃方案未能得到主管部門的認(rèn)可,稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施就會(huì)舉步維艱,難以達(dá)到預(yù)期的效果,更不可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。由此可見(jiàn),加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系,充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)的特點(diǎn),對(duì)于稅務(wù)籌劃目的的實(shí)現(xiàn)具有十分重要意義。

(三)注重企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體利益

稅務(wù)籌劃應(yīng)該是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分,它的目標(biāo)應(yīng)該是為企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。稅務(wù)籌劃必須納入到企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)投資和發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中,不能只從一個(gè)角度考慮稅務(wù)籌劃工作,也就是說(shuō),稅務(wù)籌劃就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)的降低。所以,稅務(wù)籌劃工作要注重綜合性。比如,如果有多種稅務(wù)籌劃方案可供選擇,最優(yōu)的方案就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的最大化,不能僅僅局限在眼前經(jīng)濟(jì)利益和局部利益的角度考慮問(wèn)題。

(四)提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性

制定稅務(wù)籌劃的方案應(yīng)該具有適當(dāng)?shù)撵`活性,以能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)籌劃方案與國(guó)家的稅制、稅法和相關(guān)政策的變化相適應(yīng)的目的。稅務(wù)籌劃工作涉及到法律、會(huì)計(jì)、金融和企業(yè)的管理等方面,具有較強(qiáng)的專業(yè)性,因此必須有專業(yè)的人員來(lái)操作。稅務(wù)籌劃需要科學(xué)性、系統(tǒng)性的指導(dǎo),否則稅務(wù)籌劃就很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。

主要參考文獻(xiàn):

第6篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)方案范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán) 稅務(wù)籌劃 問(wèn)題建議

一、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的必要性

第一，稅務(wù)籌劃能夠降低納稅成本，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收成本是企業(yè)社會(huì)成本中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，需要繳納稅款的多少和企業(yè)稅負(fù)的高低會(huì)影響到企業(yè)成本，從而會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。想要降低納稅成本就要進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，稅務(wù)籌劃可以有效地降低企業(yè)的應(yīng)納稅款從法律上來(lái)看偷稅行為是通過(guò)非法手段來(lái)減少納稅，是一種非法的行為，然而稅務(wù)籌劃是被稅法允許的，它可以合理合法地減少企業(yè)的納稅成本，可以有效地規(guī)避納稅行為中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)。

第二，稅務(wù)籌劃有助于優(yōu)化企業(yè)投資方向和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。雖然從主觀上看來(lái)稅務(wù)籌劃的最初目的是節(jié)稅，但是稅務(wù)籌劃的確可以從客觀上改善企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，選擇適合企業(yè)發(fā)展的投資方向，從而推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

第三，稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作水平。從財(cái)務(wù)籌劃的定義上來(lái)看，稅務(wù)籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)的投資融資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理合法的安排，從而達(dá)到減少納稅和緩繳稅款的目的，從而謀求到最大的經(jīng)濟(jì)利益。想要這些都變成現(xiàn)實(shí)就要求企業(yè)必須對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有正確全面的評(píng)估，這樣才能客觀上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作水平。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題

（一）現(xiàn)有稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

1、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃意識(shí)不足

當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)大多數(shù)都是民營(yíng)企業(yè)，這些民營(yíng)企業(yè)明顯存在著一些機(jī)構(gòu)不健全的問(wèn)題，其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也出現(xiàn)了很多不合理的情況。一些企業(yè)集團(tuán)將自己的稅收籌劃工作任命給自己的親屬，有的企業(yè)只聘請(qǐng)一些兼職的會(huì)計(jì)人員定期來(lái)給自己做賬，這就導(dǎo)致外界對(duì)企業(yè)了解不足，不能提供全面的信息，還會(huì)使企業(yè)員工的主觀能動(dòng)性無(wú)法得到發(fā)揮，許多參與做賬的財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門的訓(xùn)練，實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)不足，這就造成了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作止步不前。

2、對(duì)稅務(wù)籌劃含義理解不足

稅務(wù)籌劃的含義對(duì)于不同人會(huì)有著不同的理解。一部分人對(duì)稅務(wù)籌劃的含義不明確，認(rèn)為稅務(wù)籌劃是一種偷稅行為，有的人甚至因?yàn)檎`解稅務(wù)籌劃的含義而大膽進(jìn)行違法活動(dòng)。在八十年代時(shí)學(xué)者認(rèn)為狹義的稅務(wù)籌劃工作就是用稅法所提供的優(yōu)惠政策來(lái)獲得稅收收益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。然而實(shí)際上稅收籌劃的含義是指，在國(guó)家稅法允許的情況下，利用優(yōu)惠政策合理合法地安排經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。稅務(wù)籌劃工作是一種合理合法的行為，而偷稅是非法的，是不被法律所允許的行為，是國(guó)家嚴(yán)厲禁止的行為。

3、稅務(wù)籌劃的相關(guān)制度不完善

目前稅務(wù)籌劃制度上主要存在以下問(wèn)題：第一，稅務(wù)制度的不完善。當(dāng)前的稅法制度不完善，這會(huì)導(dǎo)致一部分企業(yè)集團(tuán)誤解稅務(wù)籌劃的含義，企業(yè)對(duì)籌劃的自由裁量權(quán)過(guò)大，這就可能會(huì)使企業(yè)做一些違法的偷稅行為。稅務(wù)籌劃的相關(guān)制度不完善，就會(huì)影響企業(yè)的合理避稅，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的損害。第二，沒(méi)有有效的稅收籌劃?rùn)C(jī)制。有相當(dāng)一部分企業(yè)的決策者對(duì)稅務(wù)籌劃工作不了解，企業(yè)員工的稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)，這就可以看出完善的稅務(wù)籌劃制度是十分必要的。盡管稅收管理制度正在不斷完善，但企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作仍然存在一些風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)引起財(cái)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)者的重視。

（二）現(xiàn)有稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

1、政策變化

我國(guó)的稅收政策變化速度極快，一些稅收政策具有較短的時(shí)效性或者不定期性，相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)部門不可能與納稅企業(yè)進(jìn)行及時(shí)的溝通，況且許多企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是提前做好的，這就使稅收相關(guān)變更信息對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)存在著信息不對(duì)稱的問(wèn)題，也就對(duì)企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃工作造成一些阻礙，使企業(yè)遭受一些損失。

2、稅收籌劃執(zhí)行方面

由于對(duì)未來(lái)有不確定性，并且納稅人在稅務(wù)籌劃工作方面也會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，這些會(huì)使企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本和利潤(rùn)有著不確定性。稅收籌劃在運(yùn)用政策方面可能存在執(zhí)行不到位的情況，會(huì)導(dǎo)致操作的風(fēng)險(xiǎn)的增加。除此以外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況也會(huì)隨時(shí)發(fā)生變化，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)信息反饋不及時(shí)的情況，使企業(yè)不能對(duì)發(fā)生的情況作出及時(shí)準(zhǔn)確的稅務(wù)政策調(diào)整，因此當(dāng)原稅收籌劃政策失效時(shí)，企業(yè)無(wú)法及時(shí)反應(yīng)，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3、征納雙方的認(rèn)定差異方面

稅務(wù)籌劃必須要符合稅法的各項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以法律法規(guī)的要求為依據(jù)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃工作是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種，其方案的選擇以及如何具體實(shí)施，這些都是納稅人決定的，相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)部門不會(huì)直接參與其中。然而，由納稅人制定的稅務(wù)籌劃工作方案是否符合稅法的相關(guān)規(guī)定，能否帶給利益最大化的效果，這些都取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)部門對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)定與否。如果企業(yè)所選擇的稅務(wù)籌劃方案不符合稅法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)部門將其視為避稅行為，甚至有可能會(huì)當(dāng)作是偷逃稅行為。倘若如此，納稅人不但得不到稅收的收益，還會(huì)遭到相應(yīng)的懲罰處理。

三、對(duì)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的建議

（一）充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的原則

稅務(wù)籌劃原則是企業(yè)相關(guān)部門在做稅務(wù)籌劃時(shí)需要遵循的方針，主要有四個(gè)原則：一是合法合理原則。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)要根據(jù)稅法相關(guān)的法律法規(guī)，同時(shí)還要考慮自身的實(shí)際條件，這樣才能制定最佳的納稅方案，在制定納稅方案的同時(shí)也一定要符合道德規(guī)范，不可以突破道德底線，要做到稅務(wù)籌劃工作是合理合法的。二是居安思危原則。企業(yè)一定要時(shí)時(shí)刻刻做好稅務(wù)籌劃工作的準(zhǔn)備，一項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的開(kāi)始，就意味著相應(yīng)的納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，企業(yè)應(yīng)該在此之前就做好稅務(wù)籌劃工作，以防止其他情況的發(fā)生。同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門也應(yīng)該具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在做稅務(wù)籌劃時(shí)要著眼于未來(lái)，要考慮企業(yè)的納稅方案有哪些問(wèn)題，存在著哪些風(fēng)險(xiǎn)，盡力把企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。三是，成本收益原則。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作不僅有利益更是有成本，這項(xiàng)工作需要耗費(fèi)人力、物力、財(cái)力，所以在取得籌劃收益時(shí)一定要考慮這些成本問(wèn)題。四是，全局性原則。稅務(wù)籌劃工作關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的利益，要做好稅務(wù)籌劃工作就需要具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，要能夠從全局分析企業(yè)當(dāng)前所處的階段特征，要能夠研究分析企業(yè)外部大環(huán)境的變化，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，這些都是是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作有序進(jìn)行的有力保障。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)

一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員主要包括管理人員和業(yè)務(wù)人員者。稅務(wù)籌劃的工作不僅要靠業(yè)務(wù)人員，還要一定程度上取決于管理人員，財(cái)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)做稅務(wù)籌劃的決策，制定的目標(biāo)要和企業(yè)的戰(zhàn)略目的一致，不可以單獨(dú)地進(jìn)行操作，過(guò)度籌劃或不系統(tǒng)都是不理智的做法。作為企業(yè)的管理者也需要了解一些稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)知識(shí)，要能夠?qū)Χ惙ㄓ写篌w了解，真正地支持和參與到稅務(wù)籌劃方案的制定中去。與此同時(shí)還要提高相關(guān)稅務(wù)人員的素質(zhì)，要注重對(duì)財(cái)務(wù)工作者關(guān)于稅務(wù)籌劃知識(shí)和其工作能力的培養(yǎng)，要盡可能地減少因財(cái)務(wù)工作者素質(zhì)較低而引起的稅務(wù)籌劃問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

（三）引入風(fēng)險(xiǎn)外包體系

稅務(wù)籌劃對(duì)相關(guān)工作人員提出了很高的要求，不僅要求他們要對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和稅法知識(shí)有所了解，還要求他們要熟悉貿(mào)易、生產(chǎn)和物流等一系列專業(yè)知識(shí)。然而企業(yè)相關(guān)工作人員的能力是有限的，他們不一定能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃的所有知識(shí)有全面仔細(xì)的把握，在這種情況下就需要企業(yè)借助外界的力量，請(qǐng)求專門的稅務(wù)籌劃服務(wù)部門來(lái)幫助企業(yè)制定稅務(wù)籌劃方案，或者聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)工作，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的合理性，為企業(yè)謀得更大的利益。

第7篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)方案范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益的差異 審計(jì)費(fèi)用

房地產(chǎn)業(yè)連續(xù)數(shù)年被國(guó)家稅務(wù)總局列為稅務(wù)專項(xiàng)檢點(diǎn)行業(yè)，每年被查出偷稅金額巨大。商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃不是簡(jiǎn)單的問(wèn)題，需要統(tǒng)籌考慮各個(gè)稅種的稅收政策，并且滲透進(jìn)商業(yè)類房地產(chǎn)規(guī)劃、建設(shè)施工、銷售的每一個(gè)環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃在商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)中的發(fā)展已經(jīng)日臻成熟，但是也日益暴露出問(wèn)題。本文對(duì)商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問(wèn)題進(jìn)行分析，

一、商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃界定和特征分析

（一）商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃界定 目前理論界與實(shí)務(wù)界對(duì)商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃還沒(méi)有相關(guān)的界定，但是商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃從屬于一般意義上的稅務(wù)籌劃的范疇，因此在某些方面它們有著共通的地方。商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃也是房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先安排，是一種活動(dòng)，更是一種企業(yè)財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略；而且商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的也是利用一切合法手段，來(lái)推遲或少繳稅款，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。此外，商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃具有以下特征：第一，合法性：這是稅務(wù)籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn)。稅務(wù)籌劃必須在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，納稅人為少繳稅款而置法律于不顧的行為是偷稅、漏稅行為，是會(huì)受到法律制裁的。合法性的另一層意思是指稅務(wù)籌劃還應(yīng)符合國(guó)家的立法意圖。稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)生產(chǎn)者、消費(fèi)者行為的經(jīng)濟(jì)杠桿，也是國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的一種有效手段。不同的稅收優(yōu)惠政策、不同的稅率等都是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家不同的調(diào)控目標(biāo)。因此，稅務(wù)籌劃也要對(duì)國(guó)家的調(diào)控意圖作出積極反應(yīng)，將國(guó)家的政策導(dǎo)向轉(zhuǎn)化為納稅人的具體的稅收方案。第二，預(yù)測(cè)性：稅務(wù)籌劃具有事前性。納稅人必須把稅收作為影響最終利潤(rùn)的一個(gè)重要因素來(lái)考慮，在安排投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，事先進(jìn)行籌劃，確定最優(yōu)納稅方案，從而調(diào)整自己的各項(xiàng)活動(dòng)至適用相關(guān)的稅法規(guī)定。等到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、納稅義務(wù)已經(jīng)確定之后再考慮如何減輕稅負(fù)，則違背了稅務(wù)籌劃的本意，并且更易導(dǎo)致偷稅、漏稅行為的產(chǎn)生。第三，時(shí)效性：我國(guó)稅收制度正處于不斷建設(shè)、完善的狀態(tài)，稅收政策變化較快，這就要求企業(yè)時(shí)刻關(guān)注會(huì)計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)政策法規(guī)的修改，使稅務(wù)籌劃方案符合最新的政策規(guī)定。第四，整體綜合性：稅務(wù)籌劃應(yīng)具有全局性，兼顧短期和長(zhǎng)期效益，統(tǒng)籌局部和整體利益。有效的稅務(wù)籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)收益的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)，稅務(wù)籌劃并不是孤立的，它貫穿于企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的全過(guò)程，與會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、進(jìn)出口貿(mào)易等領(lǐng)域緊密聯(lián)系。從理論上說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)減少稅收的方法除了稅務(wù)籌劃之外，還有其他的手段和方法。在現(xiàn)實(shí)中，偷稅、漏稅、逃稅、騙稅、欠稅這些行為雖然可以達(dá)到減輕稅負(fù)的行為，但是違反了稅收法律法規(guī)，違反了國(guó)家的立法意圖。企業(yè)運(yùn)用這類不正當(dāng)?shù)氖侄慰赡軙?huì)面臨更大的稅收成本和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特殊性 商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃有自己特殊的地方，必須更好地符合和有利于商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)特征。第一，商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃需要滿足房地產(chǎn)企業(yè)精細(xì)財(cái)務(wù)管理的需要。房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多元化，主要開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括：設(shè)計(jì)規(guī)劃、用地批租、房屋建造、竣工驗(yàn)收、銷售出租、物業(yè)管理、保修服務(wù)等。商業(yè)類房地產(chǎn)橫跨商業(yè)和寫(xiě)字樓兩個(gè)領(lǐng)域，經(jīng)營(yíng)內(nèi)容廣泛，業(yè)務(wù)復(fù)雜，投資主體多元化。稅務(wù)籌劃綜合性的特征在房地產(chǎn)企業(yè)表現(xiàn)得更為明顯，稅務(wù)籌劃需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)做全盤(pán)的考慮，與企業(yè)規(guī)范的管理流程和精細(xì)的管理模式相適應(yīng)。第二，商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)籌資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃是整個(gè)籌劃中不容忽視的重點(diǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)資金籌集渠道多樣化，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)復(fù)雜，企業(yè)主要通過(guò)預(yù)收購(gòu)房定金、預(yù)收代建工程款、銀行貸款、發(fā)行債券、獲得其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體的投資、在資本市場(chǎng)發(fā)行股票等渠道來(lái)籌集資金。企業(yè)在籌劃過(guò)程中要謹(jǐn)慎考慮各種籌資方式的稅收利益。第三，商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)更關(guān)注成本、費(fèi)用的籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)成本、費(fèi)用龐大，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本如征地拆遷費(fèi)、前期工程費(fèi)、建安工程費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等；房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本如房屋銷售成本、出租成本等；期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。成本、費(fèi)用名目繁多，數(shù)額巨大，稅務(wù)籌劃空間大。第四，商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，籌劃時(shí)間長(zhǎng)。房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，回收資金時(shí)間長(zhǎng)。從最初規(guī)劃征地到最終出售出租往往要經(jīng)歷幾年的時(shí)間，資金的回收是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。這一特點(diǎn)決定了房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃具有持續(xù)性，籌劃過(guò)程中需要考慮收入、費(fèi)用的分?jǐn)偅紤]不同的會(huì)計(jì)核算方法對(duì)損益的影響。第五，商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃涉及開(kāi)發(fā)、交易、占用、所得分配等多個(gè)納稅環(huán)節(jié)，涉及稅種較多，稅率較高，稅負(fù)明顯高于其他行業(yè)。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)主要是針對(duì)營(yíng)業(yè)稅、土地增值或、企業(yè)所得稅三大稅。對(duì)商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種歸納如表（1）。

二、商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在問(wèn)題分析

（一）商業(yè)類房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)偏高 房地產(chǎn)業(yè)尤其是商業(yè)類房地產(chǎn)業(yè)是一個(gè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)偏高的特殊領(lǐng)域。一家商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)一個(gè)項(xiàng)目所獲得收入規(guī)模相當(dāng)大，其要上繳的各種稅金也非常多，往往是少則上千萬(wàn)元，多則上億元，稅負(fù)高達(dá)25%-30%。因此，房地產(chǎn)企業(yè)比任何一個(gè)其他行業(yè)的企業(yè)更希望爭(zhēng)取更多的稅務(wù)籌劃空間，常常需要在稅收法律、法規(guī)的邊緣操作，這就會(huì)造成商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)。稅務(wù)籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn)，原因主要是商業(yè)類房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃環(huán)境的多變性。這種多變性表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是稅收政策的多變性。商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃是要立足于企業(yè)自身的實(shí)際情況，選擇有利于自身發(fā)展的稅收政策，規(guī)避不利于自身的稅收政策。國(guó)家調(diào)控房地產(chǎn)的政策總是處在不斷變化之中，相關(guān)的稅收政策也會(huì)發(fā)生變動(dòng)。企業(yè)如果沒(méi)有及時(shí)運(yùn)用新的、適用于本企業(yè)的有利的稅收政策，則會(huì)錯(cuò)過(guò)了稅務(wù)籌劃的好時(shí)機(jī)；或者企業(yè)原本依據(jù)的稅收政策發(fā)生了變化甚至取消，企業(yè)在不知道的情況下繼續(xù)執(zhí)行，勢(shì)必會(huì)演變成偷稅漏稅的行為，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。稅收政策的頻繁變化必然會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃持保守、謹(jǐn)慎的態(tài)度。二是商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多變性。雖然房地產(chǎn)企業(yè)只是建設(shè)施工并處理自己的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，但這個(gè)過(guò)程中企業(yè)可以有多種業(yè)務(wù)的選擇。對(duì)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的處理，企業(yè)可以選擇銷售或自持；對(duì)于開(kāi)發(fā)商品的轉(zhuǎn)讓，企業(yè)可以選擇有償轉(zhuǎn)讓、受托代建或投資入股。而企業(yè)的選擇并不是一成不變的，會(huì)根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況、市場(chǎng)的發(fā)展、突發(fā)的狀況及時(shí)作出變化。稅務(wù)籌劃需要房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)自身的各項(xiàng)活動(dòng)作出預(yù)見(jiàn)性的安排，而房地產(chǎn)業(yè)又具有經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，這就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行的困難，增加了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全影響稅務(wù)籌劃效果 商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)需要精細(xì)的財(cái)務(wù)管理，很多企業(yè)沒(méi)有復(fù)雜而精細(xì)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度與之相匹配。在商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的跨期攤派較為常見(jiàn)，收入、成本的確認(rèn)、攤銷對(duì)損益的影響直接而明顯。不健全的會(huì)計(jì)核算制度直接影響了稅務(wù)籌劃的效果。目前在商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)常見(jiàn)的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題主要有：一是偷逃隱匿應(yīng)稅收入。如：價(jià)外收費(fèi)等按合同約定應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)總值的未按規(guī)定合并收入，多以代收費(fèi)用的形式掛往來(lái)賬戶；產(chǎn)品已完工或者已經(jīng)投入使用，預(yù)收款不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售，不按完工產(chǎn)品進(jìn)行稅務(wù)處理，仍按預(yù)征率繳納所得稅；開(kāi)發(fā)的會(huì)所等產(chǎn)權(quán)不明確，就轉(zhuǎn)給物業(yè)，不按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行稅務(wù)處理，或者將不需要辦理房地產(chǎn)證的停車位、地下室等公共配套設(shè)施對(duì)外出售不計(jì)收入；按揭銷售，首付款實(shí)際收到時(shí)或余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬后不及時(shí)入賬，形成賬外收入，或?qū)⑹盏降陌唇铱铐?xiàng)記入“短期借款”等科目；以房抵工程款、以房抵廣告費(fèi)、以房抵銀行貸款本息、以動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)抵頂購(gòu)房款等業(yè)務(wù)，不記收入等。二是虛列多列成本費(fèi)用。包括：多預(yù)提施工費(fèi)用，虛列開(kāi)發(fā)成本；在結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)成本時(shí)，無(wú)依據(jù)低估銷售單價(jià)，虛增銷售面積，多攤經(jīng)營(yíng)成本；滾動(dòng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，故意混淆前后項(xiàng)目之間的成本，提前列支成本支出，如有的企業(yè)將正在開(kāi)發(fā)的未完工項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用記入已經(jīng)結(jié)算或即將結(jié)算的項(xiàng)目，造成已完工項(xiàng)目成本費(fèi)用增大，減少當(dāng)期利潤(rùn)；向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付高于銀行同期利率的利息費(fèi)用；或向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付借款金額超過(guò)其注冊(cè)資金50%部分的利息費(fèi)用，未按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額；將開(kāi)發(fā)期間財(cái)務(wù)費(fèi)用列入期間費(fèi)用，多轉(zhuǎn)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成本；有的開(kāi)發(fā)企業(yè)將擁有土地使用權(quán)的土地進(jìn)行評(píng)估，將增值巨大的評(píng)估價(jià)作為土地成本入賬等。

（三）企業(yè)人員稅務(wù)籌劃水平良莠不齊 企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策整體把握不夠，都會(huì)影響稅務(wù)籌劃質(zhì)量。如對(duì)房地產(chǎn)業(yè)享受的相關(guān)稅收優(yōu)惠的限制條件把握不嚴(yán)，既有可能使企業(yè)錯(cuò)失稅務(wù)籌劃的好時(shí)機(jī)，也有可能使企業(yè)陷入偷稅、漏稅境地。此外企業(yè)人員功利的、甚至是違法的稅務(wù)籌劃動(dòng)機(jī)，也會(huì)使企業(yè)稅務(wù)籌劃偏離了正確方向，影響企業(yè)發(fā)展。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法制約稅務(wù)籌劃的實(shí)施 稅收法律是人為制定的，因此難免會(huì)存在法律漏洞或者未明確規(guī)定的部分。作為稅務(wù)籌劃的制定者，往往會(huì)向著有利于自身的方向去理解稅收政策；而稅務(wù)機(jī)關(guān)則會(huì)向維護(hù)國(guó)家稅收利益的方向去執(zhí)行稅收政策。一些稅收優(yōu)惠政策、稅收處罰措施并沒(méi)有一個(gè)確定的標(biāo)準(zhǔn)，而是在一個(gè)可以商榷的范圍內(nèi)執(zhí)行。因此，稅務(wù)籌劃能否執(zhí)行、執(zhí)行的程度最終取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的程度。這也就導(dǎo)致了很多稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行效果不能達(dá)到方案制定者的初衷。

三、商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)策

（一）全面防范稅收風(fēng)險(xiǎn)因素 無(wú)論商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案做得有多完美，有經(jīng)過(guò)多少專家的擬定、論證，企業(yè)仍然應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，不能認(rèn)為方案在何種情況下都是合法和可行的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)時(shí)不在的，不能以事先安排的、不變的稅務(wù)籌劃方案去應(yīng)對(duì)萬(wàn)變的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和房地產(chǎn)業(yè)稅收政策。對(duì)于商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)而言，營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅以及企業(yè)所得稅是最主要的納稅支出項(xiàng)目，因此，這三大稅種的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即是房地產(chǎn)企業(yè)總體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的深刻反映。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和涉稅事務(wù)中應(yīng)該保持對(duì)這三大稅種納稅風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。（1）營(yíng)業(yè)稅納稅風(fēng)險(xiǎn)分析。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，影響營(yíng)業(yè)稅納稅風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有以下幾種：一是開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的處理方式。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品有兩種不同的處理方式：對(duì)外銷售或長(zhǎng)期持有。如果企業(yè)選擇對(duì)外銷售則應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，而持有開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，則無(wú)需繳納開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。二是開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷售價(jià)格。營(yíng)業(yè)稅是按銷售收入作為計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)確定的銷售價(jià)格越高，企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅也就越多。三是開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓方式。有償轉(zhuǎn)讓方式，需按轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；受托代建方式，即房產(chǎn)企業(yè)受購(gòu)買者的委托而建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)完成后移交給購(gòu)買者，這種方式需按收取的代建費(fèi)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；投資人入股方式，即房產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)完成的產(chǎn)品以實(shí)物資產(chǎn)的形式投入到購(gòu)買企業(yè)。根據(jù)規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。以上這三個(gè)因素是決定房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的關(guān)鍵因素，因此也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須進(jìn)行稅負(fù)測(cè)算和方案選擇以降低稅收負(fù)擔(dān)及納稅風(fēng)險(xiǎn)。（2）土地增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)分析。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，影響土地增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有以下幾種：一是開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的處理方式。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外銷售需計(jì)算繳納土地增值稅，而如果對(duì)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品長(zhǎng)期持有，則無(wú)需繳納土地增值稅。二是開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷售價(jià)格。土地增值稅是按房地產(chǎn)增值額作為計(jì)稅依據(jù)，而開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷售價(jià)格直接決定了增值額的大小，因此，企業(yè)確定的銷售價(jià)格越高，繳納的土地增值稅也就越多。三是開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓方式。對(duì)于在營(yíng)業(yè)稅中涉及的三種不同的轉(zhuǎn)讓方式，土地增值稅政策的規(guī)定是：有償轉(zhuǎn)讓方式和投資人入股方式需計(jì)算繳納土地增值稅，而受托代建方式無(wú)需繳納土地增值稅。四是開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本越低，企業(yè)取得的增值額就越大，繳納的土地增值稅也就越多。五是共同成本的分?jǐn)偡椒?。?duì)于企業(yè)同時(shí)擁有銷售物業(yè)和經(jīng)營(yíng)性物業(yè)的情況下，共同成本的分?jǐn)偡椒▌t決定了銷售物業(yè)成本的大小，從而決定了銷售物業(yè)土地增值額以及土地增值稅的大小。（3）企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)分析。企業(yè)所得稅是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)論是銷售還是持有，無(wú)論是有償轉(zhuǎn)讓還是受托代建或投資入股，均需計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的處理方式和轉(zhuǎn)讓方式都不會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅稅負(fù)產(chǎn)生影響。由于企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得征收的，因此，影響經(jīng)營(yíng)所得的收入以及成本水平就是影響企業(yè)所得稅的關(guān)鍵因素。另外，由于房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是按照預(yù)計(jì)毛利額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，因此，影響預(yù)計(jì)毛利額的因素也將影響企業(yè)最終企業(yè)所得稅總額的大小?？傊?，企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)影響因素主要有以下幾種：一是開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷售價(jià)格和成本。企業(yè)確定的銷售價(jià)格越高，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本越小，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得就越大，繳納的企業(yè)所得稅也就越多。二是開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)售時(shí)間和進(jìn)度。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)售時(shí)間越早，按預(yù)售收入預(yù)繳企業(yè)所得稅的時(shí)間就越早。同樣，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入越大，預(yù)繳的企業(yè)所得稅也就越多。三是開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的竣工時(shí)間。稅法規(guī)定，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工后，企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)繳的企業(yè)所得稅進(jìn)行清算，一般情況下，企業(yè)在清算時(shí)要補(bǔ)交很大一筆企業(yè)所得稅。因此，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工的時(shí)間越早，清算補(bǔ)交稅款的時(shí)間也就越早。

（二）及時(shí)關(guān)注稅法變動(dòng) 稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅等行為的界限就是法律。稅務(wù)籌劃之所以為稅務(wù)籌劃，前提就是它必須是合法的，成功的稅務(wù)籌劃更應(yīng)是能體現(xiàn)稅收政策導(dǎo)向的。因此在實(shí)際操作過(guò)程中，企業(yè)要做到學(xué)法、懂法、守法。一是學(xué)法，房地產(chǎn)業(yè)法律、法規(guī)種類數(shù)量繁多，變化也比較頻繁，稍有不慎，使用的法規(guī)就會(huì)過(guò)時(shí)，從而為企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。只有對(duì)稅收法律法規(guī)的變化了如指掌，才能立足于企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)稅務(wù)籌劃方案及時(shí)作出調(diào)整；二是懂法，企業(yè)應(yīng)該深刻領(lǐng)會(huì)立法精神，全面掌握稅收規(guī)定，準(zhǔn)確把握稅收政策內(nèi)涵，為稅務(wù)籌劃方案的制定打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。三是守法，嚴(yán)格按照稅法來(lái)進(jìn)行籌劃，嚴(yán)守稅務(wù)籌劃合法的底線，正確處理稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅、漏稅的關(guān)系。

（三）提升企業(yè)稅務(wù)籌劃人員素養(yǎng) 一方面，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)不斷提升自身的道德素養(yǎng)。在處理企業(yè)與國(guó)家利益時(shí)，堅(jiān)持應(yīng)有的職業(yè)道德。任何稅務(wù)籌劃方案的制定和執(zhí)行要堅(jiān)持在合法的前提下進(jìn)行，違反法律的稅務(wù)籌劃方案必將帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃人員不能因?yàn)槠髽I(yè)的一己私利而損害國(guó)家的利益，應(yīng)該立場(chǎng)鮮明地維護(hù)稅法的權(quán)威性。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于對(duì)某些涉稅事項(xiàng)不清而混淆了合法與非法的界限時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行解釋；對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提出的某些違反稅收法律、法規(guī)的籌劃要求，要進(jìn)行規(guī)勸。另一方面，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。稅務(wù)籌劃的專業(yè)性，決定了稅務(wù)籌劃人員既要有扎實(shí)的理論知識(shí)，又要有豐富的實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)。理論知識(shí)不僅指稅收方面的，還應(yīng)包括會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、金融等方面的知識(shí)；實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)要求稅務(wù)籌劃人員能對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)、涉稅種類、涉稅數(shù)額作出正確的分析，進(jìn)而根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，找準(zhǔn)稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)，制定出符合企業(yè)要求的最有效的稅務(wù)籌劃方案。如果稅務(wù)籌劃人員一心只想獲取稅收上的好處而沒(méi)有堅(jiān)實(shí)的專業(yè)知識(shí)作支撐，最終只能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。

（四）建立良好的稅企關(guān)系 稅法許多條文的制定權(quán)和解釋權(quán)在稅務(wù)機(jī)關(guān)。國(guó)家在制定稅收政策的時(shí)候，往往在征稅范圍、稅收優(yōu)惠、稅收減免、稅收處罰等方面留有一定的余地，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以憑借實(shí)際操作的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)不同企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的了解，在這個(gè)范圍之內(nèi)進(jìn)行靈活的操作。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各地實(shí)際情況采取適合本地的稅收征管方法，導(dǎo)致各地稅收征管情況存在差異，而房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)往往又遍及各省，稅務(wù)籌劃受當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的影響很大。因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通。

再好的稅務(wù)籌劃方案只有付諸實(shí)施、得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可才能真正的發(fā)揮作用。一是企業(yè)要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)法規(guī)政策的具體理解應(yīng)用、實(shí)際操作程序，使稅務(wù)籌劃方案主動(dòng)適應(yīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)；二是企業(yè)要能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃方案的思路、操作步驟作出明確的解說(shuō)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)提問(wèn)作出相應(yīng)的解釋，爭(zhēng)取籌劃方案獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可；三是對(duì)稅務(wù)籌劃方案的疑點(diǎn)要及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，爭(zhēng)取達(dá)成共識(shí)，對(duì)方案的難點(diǎn)要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，從而向上級(jí)爭(zhēng)取政策支持，避免失去應(yīng)有的收益。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)方案范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 稅收籌劃 有效性

一、中小企業(yè)稅收籌劃的局限性

(一)對(duì)稅收籌劃存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

在中國(guó),稅收籌劃還是一個(gè)新理念,還沒(méi)有引起中小企業(yè)足夠的認(rèn)識(shí)。在實(shí)際工作中,中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃還存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū),影響了稅收籌劃工作的進(jìn)一步開(kāi)展。

一種典型的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)認(rèn)為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規(guī)定。企業(yè)有意識(shí)地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達(dá)到少納稅的目的。這種方法不是稅收籌劃,而是虛假納稅申報(bào)。目前,大部分納稅人對(duì)偷稅和稅收籌劃的概念模糊不清,使得真正意義上的稅收籌劃從起步開(kāi)始就步履維艱。

另外一種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)是認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理過(guò)程中的一種手段,與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。這部分納稅人錯(cuò)在將稅收和經(jīng)營(yíng)區(qū)分為兩個(gè)相互獨(dú)立的概念,并錯(cuò)誤地認(rèn)為只需要會(huì)計(jì)人員通過(guò)賬目間的相互運(yùn)作,就能夠達(dá)到減少納稅的目的。殊不知,稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,與經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)。利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策以適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向,把經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目放在國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)上,既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展,又達(dá)到了降低稅負(fù)的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。

(二)稅收籌劃人員的素質(zhì)有限導(dǎo)致籌劃層次低

目前,進(jìn)行稅收籌劃的從業(yè)人員,無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅人員還是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員,大多為專門的財(cái)務(wù)人員,其知識(shí)面普遍較窄,綜合素質(zhì)有待提高,而稅收籌劃需要的是知識(shí)面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型人才,不僅需要具備系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí),還需要通曉國(guó)內(nèi)外稅制和經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)。中小企業(yè)這方面的人才極度匱乏,導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業(yè)只是套用一些稅收優(yōu)惠政策或者是在某段稅收優(yōu)惠時(shí)期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度,對(duì)企業(yè)的設(shè)立、投融資及經(jīng)營(yíng)管理作長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅收籌劃。中小企業(yè)中能夠達(dá)到這個(gè)層次的非常少,絕大多數(shù)企業(yè)仍停留在低層次的個(gè)案籌劃,即針對(duì)企業(yè)某一個(gè)具體問(wèn)題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質(zhì)和籌劃層次、擴(kuò)展籌劃范圍同樣是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃中存在的問(wèn)題之一。

(三)稅收籌劃工作存在著各種風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃活動(dòng)越來(lái)越受到中小企業(yè)的重視,但中小企業(yè)往往忽視了稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn),使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因來(lái)看,稅收籌劃主要包括以下風(fēng)險(xiǎn):

首先,稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)?？傮w來(lái)看,稅收政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策合理、合法,但實(shí)際上由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差可能會(huì)受到限制或打擊。稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項(xiàng)稅收籌劃從項(xiàng)目的選擇到獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程,在此期間,若稅收政策發(fā)生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,為了適應(yīng)不同發(fā)展時(shí)期的需要,稅收政策將會(huì)不斷地被改變乃至取消,因此一些政府調(diào)控的政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

其次,稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上說(shuō),稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性,現(xiàn)實(shí)中這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn),在確認(rèn)過(guò)程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,因?yàn)闊o(wú)論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,且稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊及其他因素影響,其結(jié)果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

最后,投資目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是為了稅后利潤(rùn)最大化,而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序,將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。

二、中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)及意義

(一)中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)

傳統(tǒng)的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負(fù),有效稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。所謂企業(yè)價(jià)值最大化是指通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng),采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策,充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上,應(yīng)滿足各方利益關(guān)系,不斷增加企業(yè)財(cái)富,使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。

有效稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng),是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程,必然應(yīng)以企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向,服從、服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。因而,有效稅務(wù)籌劃應(yīng)該始終圍繞著企業(yè)價(jià)值最大化的最終目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。這也是稅務(wù)籌劃最根本、最本質(zhì)的目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),如果不著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一整體目標(biāo),僅以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的惟一標(biāo)準(zhǔn),有可能導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的減少。這就要求在稅務(wù)籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā),從企業(yè)整體價(jià)值戰(zhàn)略高度出發(fā),綜合運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念,將稅務(wù)籌劃納入企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

(二)中小企業(yè)有效稅收籌劃的意義

稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展前,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面安排。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“六個(gè)W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時(shí)候做)、where(在什么地方做)、who(誰(shuí)來(lái)做)、how(怎么來(lái)做)。企業(yè)的決策者在決定這六大元素時(shí)需要與一定的稅收政策結(jié)合起來(lái)考慮,根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其它相關(guān)法規(guī)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營(yíng)方案、納稅方案的精心比較,擇優(yōu)選擇,達(dá)到合法“節(jié)稅”,實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目的。通過(guò)綜合籌劃方案的擇優(yōu)可促使企業(yè)建立健全內(nèi)部組織制度,提高經(jīng)營(yíng)管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運(yùn)動(dòng)流程,實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)效果,這些是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為前提的。為了進(jìn)行稅收籌劃,就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范財(cái)會(huì)管理,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,詳細(xì)制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃和籌資投資計(jì)劃。因此,企業(yè)財(cái)會(huì)人員必然要加強(qiáng)對(duì)稅收法律和財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)和鉆研,深刻地理解稅收法律和財(cái)會(huì)知識(shí),提高其自身素質(zhì),從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。

三、增強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃有效性的對(duì)策

(一)樹(shù)立正確的稅收籌劃觀

首先,積極樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),保護(hù)屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先樹(shù)立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識(shí)。

其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過(guò)電視、電臺(tái)、報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃,重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則,介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區(qū)別,介紹稅收籌劃可能帶來(lái)的收益及存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹,對(duì)比籌劃與不籌劃的區(qū)別,從而增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí),提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的稅收籌劃水平。

最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前我國(guó)已經(jīng)確定了逃避繳納稅款的法律概念,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》對(duì)逃避繳納稅款的概念作了明確規(guī)定,《征管法》和《刑法》分別對(duì)逃避繳納稅款的違法犯罪活動(dòng)作了處罰規(guī)定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒(méi)有確定。其實(shí),稅收籌劃應(yīng)包括避稅,避稅本身沒(méi)有違反稅法,納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對(duì)自己的事務(wù)進(jìn)行安排以獲取更多利益。避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)暴露出稅法的不完善,反過(guò)來(lái)也推動(dòng)了稅法的進(jìn)一步修訂。正是由于我國(guó)沒(méi)有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。

(二)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

第一,提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識(shí)培訓(xùn),使之熟悉會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財(cái)務(wù)制度。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的稅法知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育,使之熟悉現(xiàn)行稅法,在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。

第二,促進(jìn)稅收籌劃分工專業(yè)化。企業(yè)在采購(gòu)、銷售和經(jīng)營(yíng)等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設(shè)計(jì)出合理的稅收籌劃方案。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃人員配備,以促進(jìn)籌劃分工更加細(xì)化。

第三,培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟(jì)類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財(cái)務(wù)專業(yè)的大學(xué)生不懂稅法,影響了以后工作的開(kāi)展。有必要在大學(xué)經(jīng)濟(jì)類專業(yè)開(kāi)設(shè)稅收籌劃課程,培養(yǎng)知識(shí)全面的財(cái)務(wù)管理后備人才。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高,可以顯著擴(kuò)展稅收籌劃的運(yùn)作空間。

(三)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范

首先,關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整,提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?而不斷修正和完善,其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過(guò)學(xué)習(xí)可以準(zhǔn)確把握稅收政策,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國(guó)稅制建設(shè)還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性,這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策的同時(shí),時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策的變化,應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè),并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

其次,營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。稅法制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。在充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求上,進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

最后,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì),而且還要通曉投資、金融等專業(yè)知識(shí),專業(yè)性較強(qiáng),因此對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目,應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專家來(lái)進(jìn)行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

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第9篇：稅務(wù)籌劃服務(wù)方案范文

【關(guān)鍵詞】法務(wù)會(huì)計(jì)；稅收籌劃；應(yīng)用

美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家林德奎斯特這樣定義法務(wù)會(huì)計(jì)：所謂法務(wù)會(huì)計(jì)（Forensic　Accounting），就是運(yùn)用相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)中有關(guān)法律問(wèn)題的關(guān)系進(jìn)行解釋與處理，并給法庭提供相關(guān)的證據(jù)，不管是刑事方面的還是民事方面的。

在英、美、加拿大等國(guó)家，法務(wù)會(huì)計(jì)的需求已節(jié)節(jié)上升?！?.11”事件之后，美國(guó)甚至在反恐調(diào)查中也大量動(dòng)用了法務(wù)會(huì)計(jì)。加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)證明，現(xiàn)在銀行、金融機(jī)構(gòu)和大型企業(yè)紛紛開(kāi)始聘用法務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)防治公司欺詐和其他不道德行為。而一些大的國(guó)際性會(huì)計(jì)師事務(wù)所（如美國(guó)“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所）紛紛在內(nèi)部設(shè)置了法務(wù)會(huì)計(jì)部門，大量增加法務(wù)會(huì)計(jì)人員。德勤財(cái)務(wù)調(diào)查服務(wù)有限公司2002年在香港成立，包括黎嘉恩在內(nèi)共有4名董事，整個(gè)團(tuán)隊(duì)由專業(yè)會(huì)計(jì)師、警察和電腦專家組成。黎嘉恩先生說(shuō)：“法務(wù)會(huì)計(jì)的工作，我們?cè)诤茉缫郧熬鸵呀?jīng)在做了。兩年前，我們看到，在香港，這個(gè)市場(chǎng)需求已經(jīng)到了一定程度，有必要成立一個(gè)專業(yè)的隊(duì)伍來(lái)提供這方面的服務(wù)。”美國(guó)2003年的一個(gè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，一個(gè)初入行的法務(wù)會(huì)計(jì)的年收入在2.5－4萬(wàn)美元，但在工作三四年之后，其收入就能達(dá)到7－8萬(wàn)美元，有的人甚至能拿15萬(wàn)美元的年薪。

一、我國(guó)從事稅收籌劃的會(huì)計(jì)人員現(xiàn)狀及不足

相對(duì)于國(guó)際上的發(fā)展，而在中國(guó)大多數(shù)地方這個(gè)領(lǐng)域尚未起步。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃是由企業(yè)的納稅人員、財(cái)務(wù)人員甚至只是一般的行政人員來(lái)負(fù)責(zé)。從事稅務(wù)服務(wù)的人員存在年齡偏高、文化偏低、業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象。由于部分人員知識(shí)水平有限，知識(shí)更新較慢，業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，很難滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財(cái)務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計(jì)等多方面的能力要求。面對(duì)眾多的稅收法規(guī)及稅務(wù)部門不斷下發(fā)的各種稅收政策“解釋”，如何領(lǐng)會(huì)其立法旨意以便在稅收籌劃中加以運(yùn)用，特別是稅收籌劃合法性的把握，他們頗覺(jué)困難。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)即使有心進(jìn)行稅收籌劃，恐怕也難以落到實(shí)處，無(wú)法滿足我國(guó)企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，難以達(dá)到預(yù)期的效果。由于我國(guó)的具體國(guó)情及經(jīng)濟(jì)意識(shí)使得我國(guó)企業(yè)的納稅意識(shí)與發(fā)達(dá)國(guó)家尚有較大差距，我國(guó)企業(yè)往往未能真正認(rèn)識(shí)稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，有些企業(yè)片面地認(rèn)為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅。

不僅如此，不少企業(yè)還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財(cái)務(wù)違規(guī)的方式來(lái)進(jìn)行所謂的“稅收籌劃”。另一方面，我國(guó)很多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)只是關(guān)注于短期甚至僅僅只是當(dāng)期的節(jié)稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負(fù)差別，甚至只是初步的規(guī)避額外稅負(fù)，常常為了眼前的稅負(fù)降低而游離于違法與偷稅的邊緣。加上企業(yè)自身并未充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，未對(duì)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的規(guī)避措施，往往影響到納稅籌劃的整體效。雖然隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展，大部分企業(yè)都意識(shí)到企業(yè)稅收籌劃的重要性，開(kāi)始關(guān)注稅收籌劃，但我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃還處在一個(gè)較低的水平。

二、企業(yè)稅收籌劃對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)人才的需求

近些年在國(guó)外，稅收籌劃反映出更加綜合性和專業(yè)性的要求。許多企業(yè)都聘用稅務(wù)律師、會(huì)計(jì)師、國(guó)際金融顧問(wèn)等高級(jí)專門人才從事稅收籌劃活動(dòng)，而且很多人也需要這些專業(yè)人士提供的涉稅服務(wù)。從世界各國(guó)來(lái)看，凡稅收籌劃發(fā)展較好的國(guó)家，無(wú)不有一支高素質(zhì)的隊(duì)伍。如日本目前有約27萬(wàn)人專業(yè)從事稅務(wù)服務(wù)，美國(guó)律師1∕3的業(yè)務(wù)收入來(lái)源于稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)。在我國(guó)，目前從事稅務(wù)服務(wù)的人員是由企業(yè)的納稅人員、財(cái)務(wù)人員甚至只是一般的行政人員來(lái)負(fù)責(zé)，存在年齡偏高、文化偏低、業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象。面對(duì)眾多的稅收法規(guī)及稅務(wù)部門不斷下發(fā)的各種稅收政策“解釋”，如何領(lǐng)會(huì)其立法旨意以便在稅收籌劃中加以運(yùn)用，特別是稅收籌劃合法性的把握，他們頗覺(jué)困難。而合法性恰恰是稅收籌劃成功的首要和關(guān)鍵因素，這使得財(cái)稅律師在稅收籌劃領(lǐng)域得以大展身手。

近年來(lái)，隨著大量海外留學(xué)人員、年輕政府官員、高等學(xué)校教師等高素質(zhì)人才加入律師隊(duì)伍，具有專才的律師紛紛涌現(xiàn)。他們除精通法律外，還掌握多方面的專業(yè)知識(shí)，如會(huì)計(jì)、審計(jì)和企業(yè)管理方面的知識(shí)，辯別舞弊的知識(shí)；尤其是證據(jù)規(guī)則知識(shí)、計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)方面的知識(shí)；他們具備高度的職業(yè)分析判斷能力，對(duì)人的心理和動(dòng)機(jī)有獨(dú)到的理解能力；同時(shí)部分人還具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格、注冊(cè)稅務(wù)師資格。這些“會(huì)算賬的律師”，在稅收籌劃中直接給企業(yè)帶來(lái)安全、合法的效益，被企業(yè)家們稱為“財(cái)稅與法律的優(yōu)美結(jié)合”。由此中國(guó)的財(cái)稅律師宣告誕生。實(shí)際上，他們就是財(cái)稅服務(wù)領(lǐng)域的法務(wù)會(huì)計(jì)人員，也可以成為財(cái)稅律師。財(cái)稅律師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域一般集中于企業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域，如對(duì)外投資、兼并重組等。他們通過(guò)對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系進(jìn)行權(quán)衡、比較，變通處理相應(yīng)的法律關(guān)系或稍稍調(diào)整某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，改變其在征納關(guān)系中的法律性質(zhì)，以尋求稅務(wù)籌劃的最優(yōu)方案。法務(wù)會(huì)計(jì)作為高層次復(fù)合型專業(yè)人才，高超的溝通技巧和獨(dú)立敬業(yè)的精神也是必不可少的。法務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)有的廣泛性要求在職會(huì)計(jì)人員補(bǔ)習(xí)相關(guān)法律知識(shí)；在職法律服務(wù)人員補(bǔ)習(xí)相關(guān)會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)，從單一型人才成長(zhǎng)為復(fù)合型人才，以便滿足社會(huì)的需要。

三、法務(wù)會(huì)計(jì)在稅收籌劃中的應(yīng)用舉例

（一）企業(yè)房產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃

在房產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃中，經(jīng)常遇到以房產(chǎn)原值還是以房租作為計(jì)稅基礎(chǔ)的問(wèn)題。若經(jīng)綜合考察認(rèn)為以房租作為計(jì)稅基礎(chǔ)較優(yōu)，則需進(jìn)一步考慮為企業(yè)擬定一份房屋出租合同。法務(wù)會(huì)計(jì)人員特別注重方案合法性的考量，仔細(xì)甄別合法與違法之間的界限，注意尺度的把握，在作業(yè)方式上表現(xiàn)為調(diào)查取證、尋求低稅賦法律依據(jù)；同時(shí)也要注意研究不同方案的賬務(wù)處理效果，仔細(xì)甄別不同方案可能達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效果。法務(wù)會(huì)計(jì)人員比一般會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師作業(yè)跨度更長(zhǎng)更全面。他們不但可以促成稅務(wù)籌劃方案的形成與實(shí)施，甚至進(jìn)入爭(zhēng)議階段的復(fù)議、訴訟、執(zhí)行程序時(shí)都能全程參與。具有豐富司法實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的法務(wù)會(huì)計(jì)人員，能夠?qū)σ豁?xiàng)方案可能造成的法律后果，做出更具有準(zhǔn)確性和預(yù)見(jiàn)性的判斷。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃主要可以通過(guò)選擇合適的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、合理分?jǐn)傎M(fèi)用等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，法務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)在稅收籌劃中也是非常重要的。其中會(huì)計(jì)政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇、存貨計(jì)價(jià)方式的選擇等等。由于會(huì)計(jì)方式選擇的不同，有的企業(yè)在使用會(huì)計(jì)方法時(shí)的錯(cuò)誤運(yùn)用，所產(chǎn)生的法律后果也不盡相同。比如將固定資產(chǎn)折舊的損耗逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用中。同樣的道理，企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的方式也有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等，不同的存貨計(jì)價(jià)方式也會(huì)對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生不同的影響，所以企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體特點(diǎn)，選擇最有利的折舊方式和存貨計(jì)價(jià)方式，達(dá)到納稅籌劃的目的。此外，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)還可以通過(guò)合理分?jǐn)傎M(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃。這里的費(fèi)用主要指的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和期間費(fèi)用。由于費(fèi)用是產(chǎn)品成本的組成部分，當(dāng)營(yíng)業(yè)額一定時(shí)，成本增加，利潤(rùn)就會(huì)相應(yīng)地減少，利潤(rùn)減少就使得稅基減少，最終導(dǎo)致應(yīng)稅金額的減少，達(dá)到節(jié)稅的目的，但是由于這個(gè)時(shí)候企業(yè)的利潤(rùn)也是減少的，所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業(yè)的整體效益，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。

參考文獻(xiàn)：

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