財務控制論文精選(九篇)
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第1篇：財務控制論文范文
在當今社會的發(fā)展形式下，企業(yè)集團承受著很多方面的壓力，增加了企業(yè)集團財務控制的難度，財務治理思想的介入從根本上解決了此類難題。在實際情況中，企業(yè)集團將財務治理作為核心的財務制度體系建設，需要從三方面入手，分別為實物和款項、內(nèi)部監(jiān)管以及審計管理。
1.實物和款項從實物和款項的角度出發(fā)
切實加強財務管理的力度是企業(yè)集團財務實現(xiàn)有效控制的主要渠道。針對企業(yè)集團的財務管理，實物以及款型是財務管理控制的基本內(nèi)容和對象。因此，企業(yè)的相關管理部門應根據(jù)企業(yè)的實際情況，采取有效的措施，加強對實物和款項的管理和審查力度，對其動態(tài)進行嚴格的監(jiān)管，并將審查和監(jiān)管的結(jié)果進行記錄，作為日后財務控制管理的依據(jù)。在實物和款項相關內(nèi)容的管理過程中，如果發(fā)現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象，可在找到根源的基礎上對其進行及時處理。在職權執(zhí)行過程中，為滿足實際要求必須要進行越權時，需要向有關部門發(fā)送請求，在得到批復后才可進行下階段操作。對于私自修改賬目的人員，要進行嚴肅的處理，通常將此類人員移交司法部門。
2.內(nèi)部監(jiān)管從企業(yè)集團財務控制的角度講
健全的內(nèi)部監(jiān)管機制是十分重要的控制手段。在實際的財務管理過程中，對問題進行針對性的分析，找到產(chǎn)生此類問題的根本原因，并建立嚴謹?shù)闹贫龋源艘?guī)范企業(yè)集團財務管理的具體行為。另外，在加強企業(yè)集團財務核算工作的同時提高企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管力度。
3.審計管理企業(yè)集團財務的審計管理是財務內(nèi)部控制的重要組成部分
在管理中具有至關重要的作用。一般而言，企業(yè)可以在條件允許的前提下建立多個審計管理部門。根據(jù)企業(yè)的財政狀況，實施財務審計工作，審計對象主要包括財務報表、核算記錄等，在審計過程中，應按照規(guī)范要求逐步進行，達到有效控制企業(yè)集團財務的目的，這項舉措還是企業(yè)總體經(jīng)濟管理的重要內(nèi)容。根據(jù)企業(yè)集團對財務的實際要求和目標，對其財務情況實施全面的審計管理，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務核實、分配方面的不足，并對其進行定位和處理，審計過程中，應確保其具有一定獨立性，避免審計被其他因素所干擾從而影響審計結(jié)果。
二、結(jié)語
第2篇：財務控制論文范文
關鍵詞：施工企業(yè)工程項目財務控制
一、加強工程項目財務控制的必要性
財務控制從廣義的解釋應是出資人對企業(yè)財務活動進行綜合、全面的管理。就控制主體而言，既包含所有者（出資人）對經(jīng)營者的控制，又包含經(jīng)營者之間不同層次的控制；財務控制的內(nèi)容是對企業(yè)各個層次上的財務活動進行的約束和監(jiān)督，包括企業(yè)籌資、投資資金營運及收益分配。一個健全的企業(yè)財務控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。反過來，財務控制的創(chuàng)新和深化也將促進現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立與公司治理結(jié)構(gòu)的完善。
管理科學是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，重視和加強企業(yè)內(nèi)部財務控制工作，從嚴治企，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，是國有施工企業(yè)適應市場、增強競爭力的迫切要求。從總體上講，我國施工企業(yè)的管理水平同發(fā)達國家相比，還有很大的差距。如經(jīng)營觀念陳舊、管理基礎薄弱、管理水平低下的狀況還沒有完全改變；財務賬目不實、采購和銷售環(huán)節(jié)“暗箱操作”，生產(chǎn)經(jīng)營過程“跑冒滴漏”等問題仍然很嚴重。對此，企業(yè)應圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，在加強企業(yè)管理方面進行積極探索，盡快建立適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制財務報告的管理方式。
財務控制的重要性是保障現(xiàn)代企業(yè)制度順利實施的核心機制。首先，對企業(yè)所有者來說，他最關心的是其投入資本的安全性和收益性，即實現(xiàn)資本保值、增值目標，而這一目標的實現(xiàn)必須有有效的財務控制做保證。其次，對經(jīng)營者而言，財務控制是其履行受托經(jīng)營責任、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化目標的重要保證。再者，財務控制能夠協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者的利益沖突，使控制雙方建立起相互信任的關系，從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實施。在現(xiàn)代企業(yè)中，其主要作用如下：一是有助于管理層改善經(jīng)營方式，實現(xiàn)經(jīng)營目標；二是保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失和損害；三是保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性；四是保證企業(yè)財務活動的合法性。可見，財務控制既是企業(yè)發(fā)展的需要，也是企業(yè)的一種責任和義務。
二、施工企業(yè)工程項目財務管理存在的主要問題及原因
1.責、權、利失衡。由于長期以來受到計劃經(jīng)濟的束縛，施工企業(yè)的改制進行不夠徹底，特別是工程項目承包機制和人事任用制度改革的力度不夠，造成責、權、利失衡，責、利不能同時到位。主要表現(xiàn)在：一是權力過于集中；二是成本在手中，效益不在心中；三是項目經(jīng)理負盈不負虧。
2.“管”則死，“放”則亂。權力過度回收企業(yè)層，不能充分調(diào)動項目經(jīng)理部的積極性和主動性；權力下放過大，則難以有效控制，必然引發(fā)濫用權力的負面效應，這是目前施工企業(yè)授權管理普遍遇到的尷尬局面。
3.內(nèi)部控制觀念陳舊。由于施工企業(yè)的改制不徹底，我國企業(yè)內(nèi)部控制存在很多缺陷，許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還局限于內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，甚至有些企業(yè)以為內(nèi)部控制就是俗稱的內(nèi)部監(jiān)督，這種認識與現(xiàn)代企業(yè)的要求顯得格格不入。
4.委派會計人員監(jiān)督不力，會計信息失真。
三、加強對施工企業(yè)工程項目財務控制的對策建議
1.進一步加強對授權管理的控制。授權控制是一種事前控制，是在某項財務活動發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性、合理性、合法性加以核準并確定是否讓其發(fā)生所進行的控制。這里指在項目實施之前對項目經(jīng)理行使管理權限的范圍及內(nèi)容加以核準所進行的控制。授權管理控制的方式是通過書面授權書（或正式文件）來明確授權事項，授權管理的原則是對在授權范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對授權之外的行為不予認可。
授權控制按實施形式可分為一般授權和特別授權兩種。對工程項目部的一般授權應包括：在保證總工期的前提下有權對自行施工項目及負有管理責任的分包項目的施工工期進行安排和調(diào)整；有權制定自行施工項目的作業(yè)承包方案；有權建議選用或辭退分包隊伍；有權自行決定選用經(jīng)濟合理的施工方案；有權直接向項目業(yè)主進行現(xiàn)場施工數(shù)量變更、索賠等事項的簽證和相應的經(jīng)營工作，對自己的跟蹤中標的工程項目有優(yōu)先承包權；在符合國家法律法規(guī)和企業(yè)管理制度的前提下，有權決定項目可控成本的支出。對于分包項目的確定、分包隊伍的選用、分包合同的簽訂、分包工程結(jié)算、分包工程款的支付、大宗材料的采購、大型施工機械的租用、非生產(chǎn)性開支、項目資金的借貸和分配等必須符合國家法規(guī)規(guī)定和企業(yè)管理制度，并得到上級特別授權項目經(jīng)理才能行使相應的權力。就施工企業(yè)流動性大、管理跨度無限延伸的特點，實施對項目經(jīng)理的明確授權控制是必不可少的管理手段之一。
總之，授權控制應實現(xiàn)以下幾點：（1）工程項目部的所有人員不經(jīng)合法授權，不能行使相應的權力；不經(jīng)合法授權，任何人不得審批。（2）所有業(yè)務未經(jīng)授權不能執(zhí)行。（3）財務業(yè)務一經(jīng)授權必須予以執(zhí)行。
2.進一步加強對預算管理的控制。預算管理在西方可以說是流行的財務管理方式，在我國以寶鋼為代表的一批大型國有企業(yè)都實踐以預算管理作為企業(yè)管理一種新的控制機制。這里所指的預算管理是工程項目施工以預算管理，是工程項目的成本計劃文件，它指明了施工階段項目成本管理的目標和為實現(xiàn)這一目標而采取的必要措施，是整個施工企業(yè)全面預算管理的一個重要組成部分。預算管理控制必須在授權管理控制的制約下，上升為事前及施工過程等一系列細化的財務控制目標。根據(jù)工程的預算情況結(jié)合本企業(yè)的定額水平將工、料、機，責、權、利關系落實到各部門、各工序乃至每個員工，將項目成本劃分為變動成本和固定成本兩類。變動成本（主要指工、料、機）中的數(shù)量部分為作業(yè)層的可控成本，實行定額控制；單價部分為項目管理層或公司職能部門的可控成本，實行預算和市場孰低原則控制。固定成本（主要指間接費用、管理費、利息支出）實行總額控制，將項目計劃總費用按計劃工期分配到各職能部門的每月中進行控制或包干使用，使之明確他們各自的權限空間、責任區(qū)域和責任成本以及相應的獎節(jié)罰超配套措施。實施工程項目全方位、全過程、全員的預算管理，強化工程預算的財務控制功能，便于在施工過程對項目成本和資金使用的監(jiān)控與考核，以利于隨時發(fā)現(xiàn)成本水平的偏差，及時調(diào)整決策。施工過程的成本水平真實與否來自會計信息的質(zhì)量，如何控制會計信息在過程中一貫真實可靠，是有效實施預算控制，防止寅吃卯糧、項目前盈后虧的關鍵所在。
3.進一步加強對資金管理的控制。完善企業(yè)的資金內(nèi)部控制，必須有完善的相關內(nèi)部控制組織機構(gòu)。企業(yè)成立財務結(jié)算中心，集中管理內(nèi)部單位的現(xiàn)金收付；監(jiān)控貨幣資金的使用方向；統(tǒng)一對外籌資，確保整個企業(yè)的資金需要；辦理內(nèi)部各單位（分公司、項目部）之間的往來結(jié)算；實施財務控制等。
4.改進項目會計主管委派制。實行對工程項目部委派會計主管，是強化會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量的前提保證。上級委派會計主管確定了會計監(jiān)督者的地位，在會計工作中建立一個約束工程項目部權力的關口，有效實施對項目經(jīng)濟活動的日常及過程監(jiān)督控制，防止經(jīng)營承包者利用占有和掌握著會計信息資源，按照自己的意圖去決定會計信息的生成和利用、粉飾會計報告，實現(xiàn)短期的個人價值最大化。
5.不斷完善內(nèi)部考核、激勵機制。授權控制、預算管理、資金控制、委派會計主管等約束措施并不能完全有效地禁止經(jīng)營承包者的投機行為。企業(yè)對屬下的工程項目經(jīng)理能夠做到合理的設計“約束+激勵”控制方式，去引導經(jīng)營承包者的行為，使其發(fā)生投機行為的可能性減少或可以預期。即應該讓經(jīng)營者為企業(yè)付出的勞動和貢獻獲得“滿意”的回報（包括經(jīng)濟上的報酬和名譽地位的滿足），但是僅此還不能阻止經(jīng)營者會想方設法去獲取報酬之外的收入。因此必須在制度上規(guī)范管理程序和設計控制方式去禁止經(jīng)營者的投機行為，以及一旦發(fā)現(xiàn)“經(jīng)營越軌行為”所采取的嚴厲懲罰性措施，使得經(jīng)營者能夠在得失之間進行理智的權衡，引導他們放棄“非分之想”，心安理得、穩(wěn)定地獲得“滿意”的報酬。
財務控制是企業(yè)治理控制權的一種體現(xiàn)，有效的財務控制有賴于完善的、良好的控制環(huán)境。在現(xiàn)代企業(yè)中，委托人擁有財務資本，企業(yè)經(jīng)營決策人員擁有管理企業(yè)的知識和能力資本，工人擁有人力資本，可以說企業(yè)是各種生產(chǎn)要素所有者為了自身利益的最大化而達成的一種契約。同時，由于企業(yè)是一個不完備的契約，它不能消除每個要素所有者行為所具有的外部性，個人價值最優(yōu)化的選擇一般不等于從企業(yè)整體角度考慮的價值最優(yōu)化選擇。所以，筆者認為，最優(yōu)的內(nèi)部控制，應當能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果。實現(xiàn)“企業(yè)價值最大化”。而使一個企業(yè)價值最大化的內(nèi)部控制應當能夠使企業(yè)每個參與人行為的外部效應最小化。為了消除個體行為的外部性，在內(nèi)部控制建設中也必須貫徹剩余索取權和控制權相對應的原則，只有實現(xiàn)這種對應，才會形成一種動態(tài)的內(nèi)部制約機制，才能真正有效地起到控制的作用。
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第3篇：財務控制論文范文
①預算控制弱化：疾病預防中心在預算編制上比較的粗糙，預算編制大多是在遵循衛(wèi)生局要求的前提下，結(jié)合中心當年的財政狀況，上年度的收入情況以及支出情況，經(jīng)過簡單的計算之后所形成的。這種方法下所形成的預算沒有與疾病預防中心中具體的科室以及具體的病種項目形成項目對應的關系，編制后也沒有經(jīng)過可行性的論證，因此比較粗糙。在這種編制方案下，預算工作過分流于形式，執(zhí)行起來會受到主觀隨意性的影響，執(zhí)行預算各個環(huán)節(jié)存在脫節(jié)問題，最終對預算控制的約束力產(chǎn)生嚴重不良的影響。
②崗位設置不合理：疾病預防中心屬于帶有公益性特征的衛(wèi)生事業(yè)單位，編制上比較有限，人員配置不夠充足。在相當長的一段時間內(nèi)，疾病預防中心財務部門的人員設置處于比較混亂的狀態(tài)下，一人往往同時肩負出納、記賬等工作崗位，針對不相容職務沒有嚴格執(zhí)行相互分離的工作制度，崗位相互之間的關系缺乏牽制性以及監(jiān)督性。③費用支出控制不嚴格：當前疾病預防中心在對指出費用支出項目進行控制的過程當中不夠嚴格與有效，特別是涉及到公用經(jīng)費而言，控制難度相當大。包括會議費用、接待費用、以及辦公用品采購費用在內(nèi)的日常項目費用均遵循的實報實銷的工作原則，并沒有對應的費用支出參照控制標準，因此導致控制工作流于形式，意義不大。
2加強疾病預防中心財務控制制度的措施分析
①疾病預防中心需要增強工作意識，改善財務控制環(huán)境：單位負責人需要作為單位財務與會計工作的第一責任主體，需要負責本單位所提供財務報告的真實性、完整性、以及財務控制制度的合理性。強化對單位負責人以及相關領導在財務控制方面的培訓學習，提高疾病預防中心負責人以及單位領導對財務控制制度建設重要性的認識，形成良好的內(nèi)部控制意識，優(yōu)化財務控制意識。在這一理念下，要求疾病預防中心自上而下形成統(tǒng)一的認識，確保財務制度的建立健全以及全面實施。
②疾病預防中心需要建立健全授權審批工作制度：疾病預防中心需要結(jié)合自身業(yè)務情況，分常規(guī)事件與重大事件，建設相應的授權審批機制，確定對應的授權批準范圍、審批層次、審批程序、以及審批責任，使整個管理體系內(nèi)部權責劃分更加的明確。其中，對于常規(guī)事件而言，應當由事件相對應的科室負責人、簽字審批人、以及經(jīng)辦人負責；對于重大事件而言，應當獨具個人性的決策權力，必須通過預防中心辦公會聯(lián)簽或者是集體決策聯(lián)簽的方式加以審批。若相關業(yè)務事項所涉及到的資金較大，則應當由辦公會機體對該事項進行調(diào)研討論，最終決定審批意見。還需要注意的一點是：對于涉及到關鍵物資設備（主要包括大型的衛(wèi)生檢驗設備以及醫(yī)療設備在內(nèi)）采購事項的工業(yè)務，需要在疾病預防中心領導集體決策意見的基礎之上，上報衛(wèi)生局負責人進行審批，審批合格后方可遵循政府采購法規(guī)，在政府采購中心的輔助下完成采購工作。
③疾病預防中心需要建立健全財產(chǎn)物資安全制度：疾病預防中心原有的財務工作模式下，過分重視采購，忽略管理，并由此帶來了一系列的問題。因此，疾病預防中心需要使整個財產(chǎn)物資的安全制度更加的系統(tǒng)與規(guī)范。在這一過程當中，應當重點關注的問題包括以下幾個方面：第一，需要構(gòu)建更加系統(tǒng)的定期盤存制度，通過定期盤存的方式對實際庫存與賬面庫存的相符程度進行核查，確保賬賬相符，賬實相符。盤存的主要內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的使用情況、維修情況、盈虧情況，包括對衛(wèi)生材料，疫苗的采購、驗收等等；第二，需要構(gòu)建更加完善的票據(jù)管理制度，重視對相關票據(jù)的保管、領取、使用、以及注銷登記工作；第三，需要構(gòu)建更加全面的應收賬款催收工作制度。針對疾病預防中心一定階段所產(chǎn)生的各種應收賬款（包括體檢費用、疫苗注射費用、檢驗費用等在內(nèi)），需要將催收制度與績效形成掛鉤關系，確保應收款項能夠在有效的時間范圍內(nèi)回收，避免發(fā)生呆賬。
④疾病預防中心需要加強預算管理，使財務管理體系更加完善：疾病預防中心應當對收入預算進行科學合理的預測編制，在對支出項目進行預算的過程當中需要遵循量入為出的工作原則，分輕輕重緩急。同時，應當把握開源節(jié)流的工作原則，挖潛降耗，促進資金使用效果的全面提升。在編制預算的過程當中，應當重視源頭，細化并量化包括水單、通訊、會議、培訓、以及差旅在內(nèi)的相關辦公活動預算項目。同時，還需要將預算編制細化至疾病預防中心的各個科室、各個病種當中，使財務管理工作體系更加的可控。⑤疾病預防中心需要遵循不相容職務相分離的工作制度：在構(gòu)建財務控制制度的過程當中，需要明確內(nèi)部不相容的職務分布情況，明確在疾病預防中心當中，各個科室以及各個崗位相互之間的職責與權限劃分標準，使不相容職務以及不相容崗位之間是否能夠形成監(jiān)督與制約的工作關系。例如，負責記賬的工作人員不能夠同時出任出納以及相關經(jīng)濟業(yè)務的工作人員，負責出納的工作人員不能夠同時出任檔案保管以及稽核業(yè)務的工作人員，負責中心審批的工作人員不能夠同時出任記賬業(yè)務的工作人員。同時，配合對重要工作崗位的定期輪滑制度，在崗位交接中凸顯工作中的問題，強化監(jiān)督，改善財務管理質(zhì)量與水平。
3結(jié)束語
第4篇：財務控制論文范文
2.現(xiàn)代企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)控制的方式。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的債務資本與權益資本的比例關系。一個良好的資本結(jié)構(gòu)，不僅指示著企業(yè)集團融資來源必須遵循的配置秩序，而且對于降低融（投）資風險與融資成本，提高融資的使用效率，產(chǎn)生著決定性的意義，因而成為企業(yè)集團財務管理控制的核心內(nèi)容。
就一般意義而言，一個企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理，主要從以下幾個方面來判斷：一是就資本結(jié)構(gòu)本身而言，在成本、風險、約束、彈性等方面是否具有良好的特質(zhì)，即成本節(jié)約，風險得當，約束較小，彈性適度。二是必須聯(lián)系資本結(jié)構(gòu)與投資結(jié)構(gòu)的相互匹配制度作出進一步判斷，亦在數(shù)量及結(jié)構(gòu)、期限及結(jié)構(gòu)等方面彼此間是否協(xié)調(diào)對稱，投資風險與融資風險是否具有互補關系等。三是必須聯(lián)系未來環(huán)境的變動預期，考察資本結(jié)構(gòu)與投資結(jié)構(gòu)是否具有以變制變的能力，等等。
企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的選擇是企業(yè)的所有者與經(jīng)營者博弈的結(jié)果，也是財務控制的宏觀體現(xiàn)。這是因為：第一，資本結(jié)構(gòu)可以傳遞信號。在現(xiàn)實財務和籌（投）資活動中，由于企業(yè)信息的非對稱性，企業(yè)的籌資對企業(yè)投資決策產(chǎn)生影響，從而使籌資結(jié)構(gòu)的選擇對企業(yè)的現(xiàn)在和將來的市場價值產(chǎn)生影響，投資者通過了解企業(yè)的籌資決策可以判斷企業(yè)的實際財務狀況。如果企業(yè)過于偏重股權籌資，可能是經(jīng)營不善的跡象；如果企業(yè)具有較高的負債水平，可能是一種高質(zhì)量的信號。但是，如果債務比率過高又會是高風險甚至可能導致破產(chǎn)的信號。第二，合理的資本結(jié)構(gòu)可以降低企業(yè)資本成本，由于債務利息率低于股票利率，而且債務利息從稅前支付，企業(yè)可以減少所得稅，從而使負債籌資成本明顯低于權益資本成本。因此，在一定限度內(nèi)合理降低企業(yè)的綜合資本成本，可以給企業(yè)所有者帶來財務杠桿利益。第三，合理的資本結(jié)構(gòu)決定著企業(yè)資源配置的整體思路、基本方向和運行軌跡，決定著企業(yè)融資政策、投資政策、收益分配政策的取向標準與行為規(guī)范，決定著企業(yè)在應對市場競爭，沖破市場壁壘并謀求競爭優(yōu)勢時，能否從質(zhì)量與數(shù)量方面提供資源集中與一體化整合優(yōu)勢的充分支持。上述各因素綜合作用的結(jié)果是企業(yè)的營運能力。營運能力的高低不僅是企業(yè)各層次、各環(huán)節(jié)資源配置與營運效率的綜合反映，同時也是財務目標實現(xiàn)與持續(xù)性增長的前提基礎。因而成為考核企業(yè)財務宏觀控制的一個重要指標。第四，有效的市場競爭可以促使企業(yè)完善治理制度和資本結(jié)構(gòu)。目前我國許多非上市公司債務比例過高，是因為它們的經(jīng)理人員不承擔違約和破產(chǎn)風險及成本，而上市公司的企業(yè)經(jīng)理偏好于股權式融資，這些都是由于大量分散的投資者和證券市場非完善性造成的。于是企業(yè)經(jīng)理可以按照自己的效益最大化目標來支配資金，而不是按照市場效益最大化的目標來支配所籌集起來的資金，其結(jié)果投資人的利益受到損害。在市場充分競爭的條件下，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，資本結(jié)構(gòu)失衡，必然導致企業(yè)效益低下。企業(yè)效益低下就會有被市場淘汰出局的危險，因此現(xiàn)代企業(yè)必須建立完善的企業(yè)治理制度的約束機制和合理的資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中求生存，求發(fā)展。才能保住經(jīng)理的控制權及員工的飯碗。所以，有效競爭可以促使企業(yè)改善治理制度和資本結(jié)構(gòu)，加強企業(yè)集團的內(nèi)部財務控制，是提高企業(yè)業(yè)績的一條重要途徑。
.外部審計控制。外部審計是投資者對企業(yè)實施財務控制的另一途徑。在所有權與經(jīng)營權相分離的條件下，投資者等相關利益人對企業(yè)的了解大多只能通過財務報表所提供的信息來作出自己的判斷。如果財務報表信息失真，那么所有決策都會因此而付出代價。雖然世界各國都有專門的法規(guī)、準則和制度對企業(yè)財務信息的提供方面加以規(guī)范，但由于企業(yè)的會計人員是本企業(yè)的白領（內(nèi)部人），也會存在機會主義行為。如何保證企業(yè)會計信息公正性和真實性，就成為投資者最為關切的問題，投資者可以通過聘請具有專門技能，以獨立、客觀、公正為己任的注冊會計師對企業(yè)實施審計來解決這個問題。所以外部審計就成為投資者間接控制企業(yè)的一種手段。由于外部審計主要是財務審計，是對企業(yè)執(zhí)行國家經(jīng)濟政策、商務法律、財務制度，以及是否維護投資者及相關利益人權益進行的一種報表及其相關制度的審查，因此，外部審計是企業(yè)最直接的財務宏觀控制方式，是企業(yè)治理制度發(fā)揮作用最直接的表現(xiàn)。
以上各種宏觀控制方式雖然各有特點，但獨立發(fā)揮作用有限，它們之間互相影響，共同作用。完善治理制度和優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)要借助于財務信息的有效傳遞（經(jīng)過審計公認），而合理的資本結(jié)構(gòu)成為調(diào)節(jié)投資者、經(jīng)理人以及企業(yè)員工之間利益的杠桿，從而直接對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，同樣，完善的企業(yè)治理制度會在制度上保證企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和財務信息的公正性與真實性，從而減少投資者監(jiān)督經(jīng)理人的成本，實現(xiàn)企業(yè)的理財目標。
三、現(xiàn)代企業(yè)財務的微觀控制方式
1.健全、完善現(xiàn)代企業(yè)的財務、會計制度。健全、完善企業(yè)財務和會計制度是企業(yè)財務活動能夠正常進行的基本保證，企業(yè)的資金只有在各個運行環(huán)節(jié)上得到合理控制，才能防止被惡意占用或無意濫用，從而為資金的有效使用提供制度條件。所以，建立健全企業(yè)的財務會計制度是進行財務微觀控制的首要工作。一個合理的財務、會計制度體系應該包括以下內(nèi)容：（1）貨幣資金及相關業(yè)務的控制制度；（2）企業(yè)資產(chǎn)管理和處置的控制制度；（3）投融資風險控制制度；（4）企業(yè)績效考評制度；（5）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度等。而保證以上制度實施運行的關鍵力量是完善企業(yè)的治理制度及強有力的外部審計。
2.企業(yè)財務控制的基本方式和實施過程。如何有效地聚合企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟資源，并使之形成一種強大的、有序性的聚合力，即以內(nèi)部高度的有序化來對付外部茫然無序的市場環(huán)境，不僅是市場競爭的客觀需要，而且直接決定著企業(yè)競爭成敗與經(jīng)濟效率的優(yōu)劣。這種有序的管理稱為計劃管理，當計劃以定量的方式表現(xiàn)出來時，即轉(zhuǎn)化為預算，企業(yè)的財務預算和財務計劃不僅為企業(yè)經(jīng)營者提供依據(jù)，而且還為企業(yè)資金的獲取和配置提供導向。
3.現(xiàn)代企業(yè)財務控制的宏、微觀結(jié)合。財務的宏觀控制將決定財務的微觀控制，而財務的微觀控制又反過來影響財務宏觀控制的運行。因為完善的企業(yè)治理制度是企業(yè)財務運行的制度基礎，適當?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)則是企業(yè)財務穩(wěn)健和有效的保證，外部審計是財務運行合理、合法的外部約束。而健全的財務、會計制度本身就是廣義的治理制度中的一個環(huán)節(jié)，財務預算和財務分析評價以及內(nèi)部審計是治理制度的延伸，同時又是治理制度進一步完善的可行積累，是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的依據(jù)。新興的企業(yè)績效評價方式的最終目的是為了提高企業(yè)的競爭力，完善治理制度，從而提高企業(yè)的價值。
我國企業(yè)的財務控制更是需要從宏觀和微觀結(jié)合的角度來進行把握。從加強市場競爭、重構(gòu)企業(yè)治理制度入手，引入外部財務預算的硬約束；通過市場的力量，對企業(yè)的股權、債券進行重構(gòu)，同時，迅速建立市場化運營的注冊會計師隊伍，以便能夠切實成為監(jiān)控企業(yè)的“經(jīng)濟警察”。但這一切的實施迫切需要進行我國經(jīng)濟環(huán)境的改善，包括讓金融市場、資本市場、產(chǎn)權市場等快速成型，需要政府施行經(jīng)濟政策方式的改變和進一步放權。
四、改革企業(yè)現(xiàn)行的財務控制方式
為了評價自己的努力及結(jié)果，企業(yè)會采取各種切實能夠衡量企業(yè)績效和監(jiān)控企業(yè)運行的措施手段，于是出現(xiàn)了除財務預算、財務分析等基本財務控制方法，逐漸從以財務控制審計為主，轉(zhuǎn)向以績效評價審計以及計劃、效率、能力和效果審計為主的管理審計。另外，由于非財務因素（如顧客滿意度、市場占有率、雇員成長等）對企業(yè)價值的深刻影響，企業(yè)現(xiàn)行的以財務指標為核心的績效評價體系越來越受到人們尤其實務界的批評，于是一場要求以新的企業(yè)績效評價體系代替舊體系的管理革命在20世紀末期興起，尤其以定量指標、財務效益、資產(chǎn)運營、償債能力和發(fā)展能力為主體，輔以定性指標、領導班子素質(zhì)、產(chǎn)品市場占有率、基礎管理水平、員工素質(zhì)等績效評價體系為代表。現(xiàn)行的企業(yè)財務、會計管理受到了前所未有的挑戰(zhàn)，由于信息技術的發(fā)展，風行各國的戰(zhàn)略管理會計、戰(zhàn)略成本會計等現(xiàn)代方法技術也日益變得炙手可熱。目前，這些技術和方法在我國還停留在理論的探討上，但無論如何，企業(yè)運行績效評價的各種指標最終還是會通過財務指標來體現(xiàn)。因為顧客態(tài)度、雇員成長、內(nèi)部學習能力以及市場占有率等非財務指標最終要影響企業(yè)的財務指標，它們之間呈正相關關系。所以，企業(yè)的傳統(tǒng)微觀財務控制方式將不會消失，而只是改變了其運行的狀況，或其內(nèi)容將得到擴充，必將成為中觀的財務控制方式。
參考文獻：
1.宋獻之。財務理論與機制。東北財經(jīng)大學出版社，1999
第5篇：財務控制論文范文
高校是我國高等教育的主要陣地，在當今社會承擔著人才培養(yǎng)、科學研究、服務社會、文化傳承等功能，在推動我國特色社會主義建設中發(fā)揮著重要作用。2016年，是“十三五”規(guī)劃的開局之年，更是全面建成小康社會決勝階段的開局之年。國家對高校發(fā)展也提出了更高要求，更加注重加強高校與社會之間的緊密聯(lián)系，努力發(fā)揮高校基本職能，為社會發(fā)展提供智力與人才支撐，并努力營造大眾化的文化氛圍，推動全民學習良好社會文化環(huán)境的建設。一方面，隨著我國教育體制改革的不斷深化，高校自主辦學權也在日益擴大，高校在完成基本教學以及科研活動的同時，開始更多地參與到對外投資、校企辦學、基礎建設等經(jīng)濟活動中。另一方面，隨著高校參與社會經(jīng)濟活動程度的不斷加深，社會對于高校資金的安全與有效合理使用，也提出了更高的要求。有控則強，無控則弱，失控則亂。為了更好地履行高校對于社會的基本職能，以及保障資金的安全與高效使用，加強高校財務內(nèi)部控制，建立行之有效的高校財務內(nèi)部控制制度已勢在必行。本文重點闡述了當前高校財務內(nèi)部控制所面臨的一系列問題，并就如何進一步完善高校財務內(nèi)部控制進行了探討，以期為提高高校財務內(nèi)部控制水平，促進高校健康發(fā)展作出貢獻。
二、高校財務內(nèi)部控制概述
（一）高校財務內(nèi)部控制內(nèi)涵
財務內(nèi)部控制的概念最初出現(xiàn)于20世紀初期，財務內(nèi)部控制的作用主要在于審核相關財務信息，組織相關財務工作，確保財務信息的可靠性，從而保證資金的安全與完整。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務內(nèi)部控制的概念，也得到了進一步的豐富與完善。目前財務內(nèi)部控制除保證資金的安全與完整外，進一步強調(diào)了按照國家基本準則規(guī)范，運用適當?shù)姆椒ǎ侠碛行虻匕才畔嚓P財務工作，進行資源的合理有效配置，確保財務信息的真實性、可靠性，為財務信息使用者提供決策有用的財務信息。與此相適應，高校財務內(nèi)部控制，是指高校按照國家相關基本準則的規(guī)定，采用適當?shù)呢攧蘸怂惴椒ǎ瑢W校教學與科研管理過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務進行審核與監(jiān)督，保證科研活動的有序進行，并確保學校資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務舞弊行為，降低高校的財務風險，進一步減少高校可能面臨的損失，為實現(xiàn)高校的科研與教學目標制定并實施的一系列控制方法、制度和程序（梁曉妮，2006）。
（二）高校財務內(nèi)部控制要素
高校財務內(nèi)部控制環(huán)境，是指在組織內(nèi)部，對其中的政策、科研活動組織執(zhí)行、相關業(yè)務往來等產(chǎn)生顯著影響的各種因素的組合。控制環(huán)境作為高校財務內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的前提與基礎，決定了內(nèi)部控制的基礎，對于高校財務內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行發(fā)揮著基礎性作用，對高校財務管理目標以及高校戰(zhàn)略層次目標的實現(xiàn)具有重要意義。高校財務內(nèi)部控制風險評估，是指對組織中各種潛在事項的發(fā)生，可能會給組織財務目標的實現(xiàn)帶來的影響進行的分析與評估。通過對組織中內(nèi)部控制進行風險評估，結(jié)合高校的財務管理目標與戰(zhàn)略目標，對高校管理中存在的各種風險因素進行綜合分析評估，將有助于高校根據(jù)自身活動所處環(huán)境面臨風險的性質(zhì)、范圍、風險可能帶來的影響與后果等，選擇正確規(guī)避風險的措施，最終順利實現(xiàn)高校的管理目標，促進高校健康有序發(fā)展。高校財務內(nèi)部控制活動，主要是指單位組織為了保護高校資產(chǎn)的安全與完整，實現(xiàn)高校的財務管理目標，根據(jù)前述所進行的風險評估結(jié)果，運用相關控制措施，將高校面臨的各種風險控制在有效承受范圍內(nèi)。目前高校財務管理中應用比較廣泛的控制措施，主要有會計系統(tǒng)控制、不相容職務分離控制、審核批準控制、實物資產(chǎn)控制等，通常將這些控制措施結(jié)合運用會發(fā)揮更好效果。高校財務內(nèi)部控制信息與溝通，主要強調(diào)單位內(nèi)部、單位內(nèi)部與外部之間的的信息傳遞。一方面，高校通過及時收集并綜合分析，將準確的財務信息與外部進行及時有效的交流與溝通，從而加強與利益相關者 、政府監(jiān)管部門以及社會公眾的信息溝通，更好地接受社會的監(jiān)督。另一方面，在單位內(nèi)部通過對相關信息及時進行收集與分析，并將其中重要相關信息，傳遞給單位內(nèi)部各有關部門，使其及時了解學校政策，知悉學校內(nèi)外部情況，從而更好地配合高校所作出的各項決策，做好本職工作。高校財務內(nèi)部控制監(jiān)督，是指單位在日常科研與教學過程中，對于財務內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，評價財務內(nèi)部控制制度是否科學，運行是否有效，設計是否合理，最終對發(fā)現(xiàn)的財務內(nèi)部控制缺陷，提出合理有效建議并及時加以改進，以切實提高高校財務內(nèi)部控制運行的有效性，促進高校健康有序發(fā)展。
三、高校財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀
（一）高校財務內(nèi)部控制環(huán)境有待改善
目前我國高校在一定程度上仍處于粗放式管理階段，這進一步導致了當前高校財務內(nèi)部控制問題叢生，嚴重制約著高校的健康發(fā)展。當前事業(yè)單位財務內(nèi)部控制環(huán)境仍有待于進一步提高，財務內(nèi)部控制活動尚需進一步細化，信息化平臺建設亟待進一步建立健全，以及單位財務內(nèi)部監(jiān)督機制仍需繼續(xù)加強（李衛(wèi)萍，2015），高校財務內(nèi)部控制應由粗放式管理向精細化管理轉(zhuǎn)變。近年來，隨著高校經(jīng)濟腐敗案的接連發(fā)生，高校財務內(nèi)部控制的健全與否，愈來愈引起人們的普遍重視，內(nèi)部控制領域的專家學者，更是對此進行了深入細致的研究與探討。目前，社會各界也已認識到了完善的高校財務內(nèi)部控制，對于高校健康發(fā)展的重要意義。基于以上各方面原因，我國教育領域部分單位目前仍然面臨著較為嚴重的財務管理薄弱、透明度不高的問題，這進一步導致了教育領域，尤其是高校社會公信力的降低，在一定程度上加劇了社會矛盾。
（二）高校財務內(nèi)部控制制度不健全
王衛(wèi)星等（2016）通過對江蘇省59所高校開展問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在選取的59所高校中，僅有5%左右的高校有意愿聘請內(nèi)部控制領域的專家，為高校設計合理有效的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制流程。有70%以上的高校自行組織有關人員，進行內(nèi)部控制制度的設計。另外還有5%的高校，目前還沒有建立起完整的內(nèi)部控制體系，在其相關管理文件中，只有關于內(nèi)部控制的“零星碎片式”記載。由此可見，目前高校財務內(nèi)部控制建設尚未得到高校領導層的充分重視。高校主管部門對于高校財務內(nèi)部控制制度建設，還未提高至戰(zhàn)略高度，缺乏科學合理的頂層設計。張縣平 （2008）經(jīng)過研究指出，高校目前面臨著財務內(nèi)部控制相關法律法規(guī)不健全、對于高校財務內(nèi)部控制定位不夠準確，尤其是高校財務內(nèi)部控制意識淡薄等問題。進一步提出，如何切實有效地解決高校財務內(nèi)部控制問題，已成為當前擺在高校面前亟需研究的重要課題。
（三）高校財務風險尚未得到有效防范
近年來，隨著高校不斷向縱深化發(fā)展，作為高校發(fā)展重要保障的辦學經(jīng)費，也由國家財政直接撥款向市場經(jīng)濟下的舉債擴張轉(zhuǎn)變。而目前高校尚未對大規(guī)模舉債所帶來的風險有充分的認識，從而導致高校的債務規(guī)模和風險日益擴大。楊從印等（2016）通過對教育部直屬高校開展調(diào)查問卷，系統(tǒng)地分析總結(jié)了當前教育部直屬高校財務內(nèi)部控制制度的建設情況。指出高校財務內(nèi)部控制制度的完善與否，直接關系到高校科研經(jīng)費的安全、規(guī)范與使用效果，是高校管理中的一項重要制度保障，直接影響到高校預防腐敗、“軟環(huán)境建設”等重大問題的落實情況。宗文龍等（2012）通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀所做的問卷調(diào)查，分析發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位當前面臨著事業(yè)性業(yè)務收入、基建工程項目以及“小金庫”等主要風險，并就如何進一步提高事業(yè)單位風險管理水平，加快推進事業(yè)單位改革提供了一系列可行性措施。綜合看，加快建立健全高校財務內(nèi)部控制制度，強化高校財務內(nèi)部控制運行流程，建立有效的風險防范機制，已成為當前高校需要重視的重要課題。
四、高校財務內(nèi)部控制對策建議
（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境始終處于基礎性地位，良好有序的內(nèi)部控制環(huán)境，對于更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用具有重要意義。一般來說，良好的內(nèi)部控制環(huán)境包括以下部分，即嚴謹有序的財務流程、健全有效的內(nèi)部控制制度、明確的崗位分工、專業(yè)素質(zhì)過硬的財務人員等。一方面，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，即將內(nèi)部控制的理念、信息交流與溝通等要素融入到信息系統(tǒng)，進而實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的常態(tài)化和系統(tǒng)化，減少信息傳遞中人為因素的干擾，提高信息交流的質(zhì)量（劉永澤等，2012）。另一方面，根據(jù)《高等學校財務制度》規(guī)定，應當注重對財務人員的業(yè)務培訓，不斷提升其業(yè)務技能和專業(yè)素養(yǎng)，同時提高高校領導對于內(nèi)部控制的重視程度，建立崗位責任制度，實行差異化管理模式，以實現(xiàn)權責統(tǒng)一和財務人員之間的優(yōu)勢互補。
（二）建立科學的內(nèi)部控制制度
有控則強，無控則弱，失控則亂。針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中國特色和管理特質(zhì)，以及單位內(nèi)部控制與監(jiān)督的關系特點，田祥宇等（2013）對進一步豐富行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論，做了積極而有意義的探索。蔡雪輝（2013）就當前高校財務管理中存在的高校領導層財務內(nèi)部控制意識淡薄、缺乏科學完整的高校財務內(nèi)部控制規(guī)范性文件等突出問題，指出高校應當加強自身規(guī)范化建設，制定嚴密而又規(guī)范的動態(tài)管理控制系統(tǒng)。隨著我國市場經(jīng)濟體制進一步完善，教育體制改革不斷推進，高校財務管理環(huán)境日趨復雜，如何在新形勢下順應發(fā)展規(guī)律，切實解決高校面臨的財務管理問題，梁國鋒（2013）進行了有益研究，對于如何進一步建立健全高校財務管理體制，促進高校健康有序發(fā)展提出了獨特的見解，頗有借鑒意義。2012年12月，財政部聯(lián)合教育部了修訂后的《高等學校財務制度》，其中明確指出當前各大高校應當盡快建立起科學完整的高校財務內(nèi)部控制制度。
（三）建立精細化管理體系
為了改善高校財務內(nèi)部控制體系不夠完善精細的現(xiàn)狀，防范高校所面臨的業(yè)務風險，進一步提升高校財務風險防控能力，高校有必要盡快建立并完善高校財務內(nèi)部控制精細化管理體系，堵塞財務漏洞，防范財務風險（劉延平等，2015）。同時指出，加強高校財務內(nèi)部控制信息化建設，已成為現(xiàn)代大學高校財務內(nèi)部控制精細化管理模式下的顯著特征。樊子君等（2009）在對韓國內(nèi)部控制進行規(guī)范分析的基礎上，結(jié)合我國當前內(nèi)部控制規(guī)范中所存在的問題與不足，通過進一步梳理總結(jié)分析，認為精細化管理是我國高校財務內(nèi)部控制發(fā)展的必經(jīng)之路，為我國高校財務內(nèi)部控制理論與實務的完善和發(fā)展提供了有益借鑒。
五、結(jié)語
在新制度經(jīng)濟學有關理論對制度進行闡述的基礎上，企業(yè)內(nèi)部控制制度得以確立并逐步發(fā)展完善，為高校財務內(nèi)部控制制度的研究提供了理論借鑒。高校財務內(nèi)部控制不僅有著理論意義，更有著實際意義。應當充分認識到財務內(nèi)部控制的重要性，強化財務內(nèi)部控制觀念，降低財務風險，從而提高高校的辦學效益，增強競爭力。目前不管在國外還是國內(nèi)，對于內(nèi)部控制理論的研究還主要集中于企業(yè)組織方面，對于高校等非營利組織財務內(nèi)部控制的研究還較為缺乏。同時對該領域的研究，目前主要以高校財務內(nèi)部控制存在的問題以及如何完善高校財務內(nèi)部控制為主，而結(jié)合具體案例進行高校財務內(nèi)部控制的研究還比較少。基于當前高校財務內(nèi)部控制領域研究的不足，該領域尚有較大的空間，有待進行進一步深入研究。
作者:孫雪東 袁建華 劉允巖 單位:1.山東農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 2.聊城大學數(shù)學科學學院
參考文獻
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第6篇：財務控制論文范文
分析財務管理包括了營運資金管理、成本管理、項目可行性分析、財務報表分析、預算管理等主要內(nèi)容，其中成本管理屬于財務管理中的一個分支，是財務管理中引申出來的。首先，財務管理關系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，直接關系到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)在日常生產(chǎn)活動中包括會計核算、財務監(jiān)督、資金的籌集，這些工作都與財務管理相關，企業(yè)要生存，要不斷發(fā)展，就必須要在激烈的市場競爭中脫穎而出，而財務管理中的成本控制為企業(yè)差異化競爭提出了新的思考角度。從長遠來看，企業(yè)控制成本費用支出可以不斷增加企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流。其次，成本控制理念是指把財務管理中的成本核算和控制引入到企業(yè)生產(chǎn)過程中的，包括了產(chǎn)品成本、人工成本、制造費用分配問題等。如果是企業(yè)之間生產(chǎn)的產(chǎn)品可以相互替代的話，那么決定企業(yè)定價的因素肯定是單位產(chǎn)品的成本，因此只有在企業(yè)中引入全面成本管理才能降低整個企業(yè)的運作成本，才能在激烈的產(chǎn)品競爭中獲取比較優(yōu)勢。
二、成本控制在財務管理中的重要性
（一）成本控制直接影響到企業(yè)的利潤水平
企業(yè)利潤是收入減去成本費用之后的數(shù)值，利潤最大化是企業(yè)追求的根本目標。因此，在市場份額有限的情況下，做好企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本控制無疑是增加企業(yè)毛利率的重要途徑。對于一個大型企業(yè)來說，如果成本太高則企業(yè)面臨虧損倒閉的風險也就越大，成本控制就是幫助企業(yè)減輕負擔的一種有效方式。企業(yè)進行成本控制能夠使得產(chǎn)品價格在同類貨物中具有比較優(yōu)勢，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中產(chǎn)品高度類似，因此只有控制成本才能提升產(chǎn)品的競爭力。銷售成績的穩(wěn)定可以使得企業(yè)投入更多的資金和精力到企業(yè)中。這樣，就能夠使得企業(yè)在良好的循環(huán)中生產(chǎn)經(jīng)營，開源節(jié)流，促進企業(yè)更好地發(fā)展。
（二）成本控制能夠提高股東的股權
價值對于上市公司而言，股權的價值主要體現(xiàn)在股價上，然而股價在一定程度上反映了企業(yè)的盈利能力，企業(yè)的盈利能力主要是依靠價格與成本的差額大小來形成的。一般來說，一個企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)的程度可以從股價上得到一定的反映，如果企業(yè)能夠合理的控制成本，則會促進公司股價的上升，形成戴維斯雙擊，提升股東的權益，從根本上使得企業(yè)財務管理的目標得以實現(xiàn)。
（三）成本控制在財務管理工作中是重心之一
企業(yè)財務管理工作是一個系統(tǒng)的工作，成本控制作為財務管理重要的一部分，在企業(yè)財務管理環(huán)節(jié)中起著舉足輕重的作用。比如，在財務管理目標的制訂過程中，需要其他工作的配合，營運資金管理、績效管理、股利政策管理都會受到成本控制的影響。所以，成本控制工作的開展不是孤立存在的，它需要其他財務管理環(huán)節(jié)的配合，需要整合考慮企業(yè)的整個運轉(zhuǎn)，統(tǒng)籌規(guī)劃，只有這樣才能實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化目標。
三、提高企業(yè)財務管理理念，促進企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)
（一）提高企業(yè)工作人員的成本控制意識，培養(yǎng)全面成本管理思維
企業(yè)員工的素質(zhì)是企業(yè)的靈魂，員工是否具有良好的財務管理意識、是否具有較高的成本管理素質(zhì)和積極的工作態(tài)度是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵因素之一。首先，在工作內(nèi)部應該從領導出發(fā)，大力培養(yǎng)員工全面成本管理理念，只有通過思維的培訓才能在工作中有效的發(fā)揮人的主觀能動性。其次，在應聘新員工入職時也同樣需要考察員工的成本管理意識，盡量招收具有復合專業(yè)背景的員工入職。最后，在公司內(nèi)部也要進行定期以及不定期的考核，考核內(nèi)容應該是結(jié)合企業(yè)本身的業(yè)務來展開。只有這樣，企業(yè)上上下下每位員工才能在工作中發(fā)揮出自身的一份力量。試述以財務管理促進企業(yè)成本控制
（二）創(chuàng)新企業(yè)成本控制理念，使其全面認識成本的概念
成本控制不僅是指現(xiàn)金的支出，它還包括了一些我們看不見的隱形成本，這些可能是我們做投資決策過程中面臨的重要因素。對于企業(yè)來說，企業(yè)成本包括了兩個部分：基礎成本和效能成本。所謂的基礎成本是指通常情況下某種商品或者提供某種服務所消耗的成本，是看得見的成本，體現(xiàn)在日常經(jīng)營活動中就是需要付出現(xiàn)金的成本，而效能成本就是指雖然首次支出的費用較多，但是長期來說對企業(yè)卻降低了成本，增加了收入，帶來的是更大的成本作用。效能成本是一種全新的成本控制方法，因此企業(yè)應該提高創(chuàng)新成本控制理念，注重效能成本帶來的利益，實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標。
（三）企業(yè)應該把成本控制作為財務管理的重心，加強資金管理
目前，我國大多數(shù)的企業(yè)都存在一定的內(nèi)部控制漏洞或缺陷，主要體現(xiàn)在私設小金庫、虛假財務報表、多開戶頭、做兩套賬等違規(guī)現(xiàn)象，財務管理漏洞較為明顯。這些問題都影響了企業(yè)的健康發(fā)展，短期來說企業(yè)偷逃了稅款，可能對老板來說是有利的，但拉長時間周期來看，對企業(yè)來說是不利的，如有些企業(yè)要做大做強，準備上市，那么必須把之前偷逃的稅款補上，這樣就加大了企業(yè)的上市成本，并且成本控制制度的缺失也滋生了財務人員的腐敗行為，企業(yè)的財務會慢慢地轉(zhuǎn)移到個人名下，給企業(yè)帶來巨大的損失。確立成本控制的核心地位，提高對成本控制的重視程度，加強對成本控制制度建設，只有良好的制度作為支撐，企業(yè)的成本才會得到合理的控制。
（四）加大信息技術對成本控制的提升作用
在信息化建設的今天，各行各業(yè)都在加速信息化建設。對于企業(yè)的成本控制來說也要加入信息化浪潮中，使每一個環(huán)節(jié)能夠通過大數(shù)據(jù)得到直觀的體現(xiàn)。如果企業(yè)成本控制沒有信息化技術作為支撐，那么成本控制的有效性將大大降低，成本數(shù)據(jù)的分析需要電腦技術的支撐。因此，要加大企業(yè)對信息化建設的投入力度，雖然信息化建設初期也要投入巨額的人力和財力，但是對于企業(yè)長期成本控制來說是非常有價值的，如沃爾瑪存戶管理制度。眾所周知，沃爾瑪?shù)膸齑婀芾硎浅兄凶詈玫模蠹叶家运鼮閷W習的目標，沃爾瑪具有良好的庫存管理之前也是進行了大量的信息化工程建設。因此，對于企業(yè)來說，統(tǒng)籌整個企業(yè)的營運成本，有效減少人力成本，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的財務管理目標。
第7篇：財務控制論文范文
1.現(xiàn)行財務內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法適應企業(yè)發(fā)展，急需改進
由于多年的發(fā)展，江蘇港城汽車運輸已經(jīng)于2002年8月公司實施二次改制，改制后的集團跟隨時代不斷邁進，原有的財務內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法適應企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財務內(nèi)部控制制度顯得力不從心，例如企業(yè)內(nèi)部分設的審計人員和出納人員仍由一人兼任，財務人員仍可獨自一人辦理收付款和審核報銷業(yè)務，財務人員職責未分離、財務與審計職能未分離等等，這些現(xiàn)行的財務內(nèi)部控制制度的存在不適應企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，急需根據(jù)企業(yè)目前的實際情況進行改進完善。
2.對財務內(nèi)部控制制度的檢查和監(jiān)督力度不夠
目前，由于江蘇港城汽車運輸集團的經(jīng)營范圍已基本涵蓋了公路運輸相關的所有行業(yè)，下設較多子公司，但是由于對于財務內(nèi)部控制的檢查和監(jiān)督不到位，這些下屬公司在財務內(nèi)部控制的執(zhí)行上未能完全按照制度規(guī)定落實，有走形式的狀態(tài)，主觀上缺少執(zhí)行的自覺性和積極性。這些現(xiàn)象的存在可能會給某些別有用心的人員利用職務之便產(chǎn)生違法的行為，可能會給企業(yè)大發(fā)展帶來巨大的隱患。
3.企業(yè)財會人員素質(zhì)不高
財會人員是企業(yè)進行財務內(nèi)部控制的核心，不同素質(zhì)的財會人員所具有的職業(yè)道德和專業(yè)水準不相同，這就會影響企業(yè)財務內(nèi)部信息的可靠性、真實性。目前，財務人員整體業(yè)務素質(zhì)層次不高，中高級職稱人員數(shù)量相對偏少。其次，財會人員由于專業(yè)知識技能的缺乏，經(jīng)驗不足的存在，導致了其在工作中的判斷失誤，在進行財務信息的處理時，無法做到財務數(shù)據(jù)的客觀反映，導致財務數(shù)據(jù)失真，使內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用，不利于決策部門作出科學決策。
二、建立完善企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的建議
多年來，港城汽運集團始終秉承“服務人民，奉獻社會”的宗旨，堅持“一業(yè)為主，多業(yè)并舉”的經(jīng)營思路，弘揚“團結(jié)、奉獻、務實、爭先“的汽運精神，為我市的經(jīng)濟發(fā)展和城市文明作出了積極貢獻，集團已連續(xù)數(shù)年被張家港市委、市政府評為文明單位。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，集團努力探索一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，2004年12月，集團順利通過了ISO9001國際質(zhì)量管理體系認證，標志著港城汽運集團進入了一個全新的現(xiàn)代化企業(yè)管理領域。面對新形勢，新起點，針對以上存在的問題，港城汽運集團急需制定完善健全的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)繼續(xù)創(chuàng)造輝煌佳績。
1.建立健全企業(yè)財務內(nèi)部控制的制度
由于集團不斷發(fā)展的新情況和現(xiàn)行制度存在的弊端，集團應該立足變化了的新情況，結(jié)合集團發(fā)展的實際，處理好控制成本和控制效益的關系，處理好財會人員和審計人員的關系，對每個崗位實行嚴密的職責劃分，使工作人員及財會人員在工作的時候能夠明確自己的職責，使相關權責部門或人員能相互制約，使各部門工作有章可循，以保證財務內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。從而不斷在發(fā)展的新情況中調(diào)整相應的執(zhí)行方案，不斷建立規(guī)章健全、運作有序、權責分明的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度。
2.加強監(jiān)督和管理，加大執(zhí)行力度
企業(yè)財務內(nèi)部控制制度建立和健全以后，一定在企業(yè)內(nèi)部落實執(zhí)行，否則，就算再科學合理的財務內(nèi)部控制制度也會流于形式。加強企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理力度，在日常工作中開展常規(guī)性檢查，檢查形式可以是重點檢查，也可以使全面檢查，或者是不定時抽查。在檢查對象上可以對某一重點財務人員進行檢查，也可以對財務部所有人員進行檢查，或是對下屬子公司的財務人員進行抽查，這種多種形式的檢查監(jiān)督可以保證財會人員及時對工作中的錯誤進行及時糾正，保證財務信息的準確性，真實性，為決策層提供可靠的財務信息，保證企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的順利開展與執(zhí)行。
3.提高財會人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平
財會人員是企業(yè)實行財務內(nèi)部控制的核心工作人員，是會計工作的基層工作者，財會人員的素質(zhì)直接關系到企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的開展。企業(yè)可以實行對財會人員的技能再培訓，培養(yǎng)其專業(yè)的工作水準。對財會人員進行職業(yè)道德培訓，杜絕和做假賬情況的發(fā)生。
三、結(jié)束語
第8篇：財務控制論文范文
一、企業(yè)集團實施財務集中控制的條件
企業(yè)集團本身并不具備法人資格，它是多個法人組成的聯(lián)合體。單純從民法角度來說，企業(yè)集團子公司及其他各階層成員企業(yè)與母公司一樣，都擁有同樣平等的法人地位和權力，都擁有獨立的社會化人格。而企業(yè)集團母公司對子公司實施有效控制的一個基本前提是，母公司對子公司具有控股權（絕對控股和相對控股）。母公司利用自身的資本優(yōu)勢，通過資本杠桿確保了對子公司的有效控制，順理成章地將子公司及其他各階層成員企業(yè)的權力地位納入企業(yè)集團統(tǒng)一的目標、戰(zhàn)略與政策的規(guī)范或“秩序”約束之下，在一個特定的法人聯(lián)合體的系統(tǒng)框架下進行了權力與地位的整合重組，為企業(yè)集團實施財務集中控制創(chuàng)造了必要的條件。
二、企業(yè)集團實施財務集中控制的意義
在現(xiàn)實管理中，企業(yè)集團往往存在著這樣一系列問題。首先，集團成員單位各自為政，追求各自的財務目標，導致決策的次優(yōu)化；其次，資源在集團成員單位之間的調(diào)動困難，資源不能優(yōu)化配置；最后，集團內(nèi)部資源配置上的重復浪費，影響規(guī)模經(jīng)濟效益的發(fā)揮。組建企業(yè)集團的宗旨也就是實現(xiàn)資源集聚整合優(yōu)勢和管理協(xié)同優(yōu)勢。倘若不能貫徹這一宗旨，只是多個企業(yè)簡單地捆綁在一起的話，企業(yè)集團就失去了存在的意義。企業(yè)集團實施財務集中控制正是貫徹這一宗旨的重要手段。它有利于實現(xiàn)集團整體利益的最大化，有利于實現(xiàn)企業(yè)集團的資源優(yōu)化配置，有利于實現(xiàn)企業(yè)集團“1＋1＋1＞3”的整合協(xié)同效益。
三、企業(yè)集團實施財務集中控制的方法
（一）明確企業(yè)集團各層面財務決策的權力和責任
實行企業(yè)集團財務的集中控制，首先要把握好“集權”和“分權”的程度。母子公司財務的集中控制并不排斥子公司的獨立核算，而是在統(tǒng)一的有機體內(nèi)充分體現(xiàn)子公司的法人地位。子公司在母公司審定的決策范圍內(nèi)，自主經(jīng)營、自負盈虧，對自己的生產(chǎn)、銷售、投資、分配等享有法定的經(jīng)營權。“集中控制”并非意味著一定要實行“集權”，而是要做到“集權有道，分權有序”，在可控的情況下盡量實行“分權”。企業(yè)集團財務決策管理過程通常涉及四個不同層面上的決策主體或財務機構(gòu)母公司董事會——集團財務總部——財務結(jié)算中心或財務公司——子公司財務部。應明確規(guī)定各層面的財務權限和責任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務活動中的權限和責任，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度化和程序化。
（二）實行財務總監(jiān)制度
對子公司財務人員的控制是企業(yè)集團總部母公司對子公司的財務控制的重要手段，通常母公司向子公司委派財務負責人，我們稱之為財務總監(jiān)制度。財務總監(jiān)享有對子公司財務計劃制訂的參與權，財務計劃執(zhí)行的監(jiān)督權；對重大財務事項，財務總監(jiān)與總經(jīng)理或董事長共享簽字權，并承擔保證財務信息真實可靠等責任。（三）統(tǒng)一企業(yè)集團財務會計制度
為了分析各子公司的經(jīng)營情況，比較其經(jīng)營成果，從而保證企業(yè)集團整體的有序運行，母公司還應根據(jù)子公司的實際情況和經(jīng)營特點，制定統(tǒng)一的、操作性強的財務會計制度，規(guī)范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，提高各子公司財務報表的可靠性與可比性。有條件的企業(yè)集團可以利用現(xiàn)代信息技術建立計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，將下屬子公司的財務信息都集中管理母公司財務主管可以隨時調(diào)用、查詢信息，隨時掌握各子公司的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。
（四）建立集中的資金管理系統(tǒng)
資金是企業(yè)的血液，資金流轉(zhuǎn)的起點和終點都是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)都是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。因此，資金管理是財務管理的核心。包括現(xiàn)金管理系統(tǒng)、籌資管理系統(tǒng)、投資管理系統(tǒng)等內(nèi)容。
1、現(xiàn)金管理系統(tǒng)
對大中型企業(yè)集團而言，設立內(nèi)部銀行是集團母子公司實施現(xiàn)金控制的有效手段。每個受控的子公司都在內(nèi)部銀行開設賬戶，其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一切交易，通過內(nèi)部銀行辦理結(jié)算，以監(jiān)督資金流向。母子公司間的資金余缺統(tǒng)一由內(nèi)部銀行進行有償調(diào)劑和調(diào)度，把閑置現(xiàn)金余額降到最低限度。
2、籌資管理系統(tǒng)
在集權管理模式下，母公司和各子公司的對外籌資，由內(nèi)部銀行統(tǒng)一對外籌措，各子公司無權對外籌資；在分權管理模式下，子公司可在授權范圍內(nèi)對外籌資，但必須把籌集的資金統(tǒng)一存入內(nèi)部銀行。籌資控制系統(tǒng)的重點是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負債比率控制。
3、投資控制系統(tǒng)
在不同管理模式下的投資控制系統(tǒng)與借款控制系統(tǒng)基本相同，所不同的是它包含的內(nèi)容除了投資項目審批程序控制和投資總量控制外，還包括投資方向控制和投資風險控制。
（五）規(guī)范企業(yè)集團的財務報告制度
企業(yè)集團的管理活動，實質(zhì)上是信息的搜集、整理、篩選與傳遞的過程。對企業(yè)集團而言，財務報告無疑是最為核心的信息報告載體和來源途徑。企業(yè)集團要實現(xiàn)財務的集中控制，就要制定一整套明晰的可操作性的信息報告規(guī)范，包括財務信息質(zhì)量標準、財務信息報告標準、財務信息報告內(nèi)容結(jié)構(gòu)、財務信息報告組織程序等內(nèi)容。
第9篇：財務控制論文范文
近年來隨著醫(yī)院業(yè)務的不斷拓展，其財務內(nèi)部審計方面的問題也越來越受到社會各界關注。本文對影響醫(yī)院內(nèi)部審計風險的因素進行了分析，并提出相關建議，希望能對未來我國醫(yī)院內(nèi)部審計工作的開展帶來幫助。
關鍵詞:
醫(yī)院財務；內(nèi)部審計；風險
一、影響醫(yī)院內(nèi)部審計風險的因素
(一)領導對內(nèi)部審計的重視程度不足
我國的大部分醫(yī)院都有內(nèi)部審計機構(gòu)，然而該機構(gòu)的設立很大程度上是由于法律或者行政命令的強制要求，而不是基于對醫(yī)院經(jīng)營管理的需要。內(nèi)部審計機構(gòu)設立的初衷出現(xiàn)了偏差，自然無法發(fā)揮其應有的作用。于此同時部分醫(yī)院領導沒有深刻理解內(nèi)部審計的重要性，認為醫(yī)院作為公共事業(yè)單位，內(nèi)部審計毫無意義，沒有將其作為醫(yī)院管理體系的組成部分。這些都提高了醫(yī)院內(nèi)部審計的風險。
(二)醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性較差
在我國醫(yī)院中，內(nèi)部審計機構(gòu)的工作人員與醫(yī)院其他管理部門存在較大的利益關系，這就造成內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性相對不足，在開展審計工作的過程中很容易受到外界因素的影響，也使得審計處理決定失去執(zhí)行力。
(三)醫(yī)院內(nèi)部審計適用性不足
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)營規(guī)模也在不斷地擴展，經(jīng)營業(yè)務的復雜性和多樣性不斷增加，這就使得內(nèi)部審計范圍逐步增大，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計越來越難以滿足醫(yī)院的發(fā)展需要，為內(nèi)部審計工作的開展帶來了一定的難度。
(四)內(nèi)部審計程序存在缺陷
在信息化程度不斷提高的今天，被審計單位的會計信息資料越來越多，各種虛假、錯誤的數(shù)據(jù)資料占其中的比例也有所增加，這就使得內(nèi)部審計工作發(fā)生失誤的可能性也大幅提升。因此現(xiàn)有的審計程序是否科學、合理對審計工作的質(zhì)量有著巨大的影響。
(五)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)較低
審計人員是審計工作的直接參與者，這就表明其綜合素質(zhì)的高低，對審計工作的開展有著直接的影響。現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計是一項專業(yè)性強，涉及面廣的工作。這就要求內(nèi)部審計人員既需要具備審計、會計等專業(yè)財務知識，還必須具備極為豐富的實踐經(jīng)驗。然而由于種種原因，醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)并未對招聘的人才進行深入培訓，造成相關工作人員在某些方面的能力存在不足，增加了審計風險發(fā)生的可能性。
(六)醫(yī)院內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)尚不健全
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的法律法規(guī)也得到了不斷地完善。然而應當注意到的是，法律法規(guī)頒布的速度還是滯后于經(jīng)濟發(fā)展速度。醫(yī)院內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)不夠健全，這就造成在內(nèi)部審計工作開展的過程中，一旦出現(xiàn)新的問題，無法找到有效的途徑解決。這時只能夠依靠審計工作人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷。這樣的處理方式太過主觀，且不同的審計人員在經(jīng)驗、專業(yè)水平等方面存在一定的差異，因此處理問題的方法必然會出現(xiàn)不同，這也在一定程度上造成審計風險的發(fā)生。
(七)醫(yī)院經(jīng)營風險
當前許多醫(yī)院領導仍然片面的追求經(jīng)營效益，忽視了對醫(yī)院管理方面的工作。這就使得雖然醫(yī)院的效益得到了巨大提升，但在內(nèi)部管理方面存在嚴重問題，使得醫(yī)院的經(jīng)營風險反而大幅增加。
二、醫(yī)院內(nèi)部審計風險的控制
審計風險實客觀存在的，我們無法通過任何方法予以規(guī)避。但是只要采取有效的管理，就能將審計風險的發(fā)生率和影響降到最低。因此控制醫(yī)院內(nèi)部審計風險，主要可以采取以下幾點措施：
(1)深化醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員的思想認識。
加強對內(nèi)部審計工作的認識，是開展相關工作的必要前提。內(nèi)部審計工作人員應當多與醫(yī)院領導進行溝通，向他們詳細講解內(nèi)部審計工作的重要性，從而獲取醫(yī)院領導各方面的支持。
(2)加強對內(nèi)部審計工作的宣傳。
在審計工作開始時，醫(yī)院的許多領導對內(nèi)部審計工作存在誤解。被審計部門的工作人員心理存在強烈的抵觸情緒，導致正常的內(nèi)部審計工作難以開展，不僅嚴重影響了審計人員的工作積極性，也對其形成了巨大的思想負擔，這就使得審計工作的質(zhì)量嚴重下降。因此開展內(nèi)部審計工作的宣傳教育顯得尤為必要。通過加強宣傳，被審計單位能對審計工作有全面的了解，提高審計工作的配合度，并為內(nèi)部審計機構(gòu)樹立良好的影響，令審計工作獲得認可。
(3)建立健全審計質(zhì)量保障體系。
第一職責分離，即內(nèi)部審計的工作必須由兩個或兩個以上的審計人員共同完成，這樣能夠在審計工作中形成相互約束的機制。第二審計過程中應有專門人員負責監(jiān)督。審計項目的負責人應當是對審計事項進行嚴格審核，將審計報告交由審計組集體討論，并將討論內(nèi)容進行準確記錄。第三嚴格檢查審計人員在審計工作中收集的有關會計信息資料是否齊全，審計程序是否合理，審計結(jié)果是否正確。一旦出現(xiàn)問題，應當在第一時間予以解決。
(4)完善內(nèi)部審計機構(gòu)的建設，加強審計人員的綜合素質(zhì)。
高質(zhì)量的審計工作離不開高素質(zhì)的審計人員。每一位審計人員都應當具備高度的風險意識，從而盡可能的規(guī)避審計風險，提高審計工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計人員應當深刻理解審計風險造成的影響，主動提高自身各方面的素質(zhì)。現(xiàn)代審計制度，對審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務能力提出了更高的要求，因此醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)應當培養(yǎng)一批素質(zhì)高，能力強的審計人員。強化內(nèi)部審計人才隊伍的建設，是促進醫(yī)院內(nèi)部審計工作發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)，也是降低內(nèi)部審計風險的可靠保證。
作者：韓文 單位：湖北省應城市人民醫(yī)院
參考文獻:
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