財(cái)務(wù)控制論文精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)控制論文范文

在當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展形式下，企業(yè)集團(tuán)承受著很多方面的壓力，增加了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的難度，財(cái)務(wù)治理思想的介入從根本上解決了此類難題。在實(shí)際情況中，企業(yè)集團(tuán)將財(cái)務(wù)治理作為核心的財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)，需要從三方面入手，分別為實(shí)物和款項(xiàng)、內(nèi)部監(jiān)管以及審計(jì)管理。

1.實(shí)物和款項(xiàng)從實(shí)物和款項(xiàng)的角度出發(fā)

切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的力度是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)有效控制的主要渠道。針對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理，實(shí)物以及款型是財(cái)務(wù)管理控制的基本內(nèi)容和對(duì)象。因此，企業(yè)的相關(guān)管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，采取有效的措施，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物和款項(xiàng)的管理和審查力度，對(duì)其動(dòng)態(tài)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，并將審查和監(jiān)管的結(jié)果進(jìn)行記錄，作為日后財(cái)務(wù)控制管理的依據(jù)。在實(shí)物和款項(xiàng)相關(guān)內(nèi)容的管理過程中，如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象，可在找到根源的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行及時(shí)處理。在職權(quán)執(zhí)行過程中，為滿足實(shí)際要求必須要進(jìn)行越權(quán)時(shí)，需要向有關(guān)部門發(fā)送請求，在得到批復(fù)后才可進(jìn)行下階段操作。對(duì)于私自修改賬目的人員，要進(jìn)行嚴(yán)肅的處理，通常將此類人員移交司法部門。

2.內(nèi)部監(jiān)管從企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的角度講

健全的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制是十分重要的控制手段。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中，對(duì)問題進(jìn)行針對(duì)性的分析，找到產(chǎn)生此類問題的根本原因，并建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫龋源艘?guī)范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的具體行為。另外，在加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)核算工作的同時(shí)提高企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管力度。

3.審計(jì)管理企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的審計(jì)管理是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分

在管理中具有至關(guān)重要的作用。一般而言，企業(yè)可以在條件允許的前提下建立多個(gè)審計(jì)管理部門。根據(jù)企業(yè)的財(cái)政狀況，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)工作，審計(jì)對(duì)象主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表、核算記錄等，在審計(jì)過程中，應(yīng)按照規(guī)范要求逐步進(jìn)行，達(dá)到有效控制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的目的，這項(xiàng)舉措還是企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)管理的重要內(nèi)容。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)的實(shí)際要求和目標(biāo)，對(duì)其財(cái)務(wù)情況實(shí)施全面的審計(jì)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)核實(shí)、分配方面的不足，并對(duì)其進(jìn)行定位和處理，審計(jì)過程中，應(yīng)確保其具有一定獨(dú)立性，避免審計(jì)被其他因素所干擾從而影響審計(jì)結(jié)果。

二、結(jié)語

第2篇：財(cái)務(wù)控制論文范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制

一、加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制的必要性

財(cái)務(wù)控制從廣義的解釋應(yīng)是出資人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合、全面的管理。就控制主體而言，既包含所有者（出資人）對(duì)經(jīng)營者的控制，又包含經(jīng)營者之間不同層次的控制；財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容是對(duì)企業(yè)各個(gè)層次上的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的約束和監(jiān)督，包括企業(yè)籌資、投資資金營運(yùn)及收益分配。一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。反過來，財(cái)務(wù)控制的創(chuàng)新和深化也將促進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立與公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

管理科學(xué)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，重視和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，從嚴(yán)治企，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，是國有施工企業(yè)適應(yīng)市場、增強(qiáng)競爭力的迫切要求。從總體上講，我國施工企業(yè)的管理水平同發(fā)達(dá)國家相比，還有很大的差距。如經(jīng)營觀念陳舊、管理基礎(chǔ)薄弱、管理水平低下的狀況還沒有完全改變；財(cái)務(wù)賬目不實(shí)、采購和銷售環(huán)節(jié)“暗箱操作”，生產(chǎn)經(jīng)營過程“跑冒滴漏”等問題仍然很嚴(yán)重。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，在加強(qiáng)企業(yè)管理方面進(jìn)行積極探索，盡快建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)報(bào)告的管理方式。

財(cái)務(wù)控制的重要性是保障現(xiàn)代企業(yè)制度順利實(shí)施的核心機(jī)制。首先，對(duì)企業(yè)所有者來說，他最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性，即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值目標(biāo)，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須有有效的財(cái)務(wù)控制做保證。其次，對(duì)經(jīng)營者而言，財(cái)務(wù)控制是其履行受托經(jīng)營責(zé)任、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化目標(biāo)的重要保證。再者，財(cái)務(wù)控制能夠協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者的利益沖突，使控制雙方建立起相互信任的關(guān)系，從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施。在現(xiàn)代企業(yè)中，其主要作用如下：一是有助于管理層改善經(jīng)營方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；二是保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失和損害；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性；四是保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。可見，財(cái)務(wù)控制既是企業(yè)發(fā)展的需要，也是企業(yè)的一種責(zé)任和義務(wù)。

二、施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的主要問題及原因

1.責(zé)、權(quán)、利失衡。由于長期以來受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛，施工企業(yè)的改制進(jìn)行不夠徹底，特別是工程項(xiàng)目承包機(jī)制和人事任用制度改革的力度不夠，造成責(zé)、權(quán)、利失衡，責(zé)、利不能同時(shí)到位。主要表現(xiàn)在：一是權(quán)力過于集中；二是成本在手中，效益不在心中；三是項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)盈不負(fù)虧。

2.“管”則死，“放”則亂。權(quán)力過度回收企業(yè)層，不能充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目經(jīng)理部的積極性和主動(dòng)性；權(quán)力下放過大，則難以有效控制，必然引發(fā)濫用權(quán)力的負(fù)面效應(yīng)，這是目前施工企業(yè)授權(quán)管理普遍遇到的尷尬局面。

3.內(nèi)部控制觀念陳舊。由于施工企業(yè)的改制不徹底，我國企業(yè)內(nèi)部控制存在很多缺陷，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還局限于內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，甚至有些企業(yè)以為內(nèi)部控制就是俗稱的內(nèi)部監(jiān)督，這種認(rèn)識(shí)與現(xiàn)代企業(yè)的要求顯得格格不入。

4.委派會(huì)計(jì)人員監(jiān)督不力，會(huì)計(jì)信息失真。

三、加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制的對(duì)策建議

1.進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)授權(quán)管理的控制。授權(quán)控制是一種事前控制，是在某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。這里指在項(xiàng)目實(shí)施之前對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理行使管理權(quán)限的范圍及內(nèi)容加以核準(zhǔn)所進(jìn)行的控制。授權(quán)管理控制的方式是通過書面授權(quán)書（或正式文件）來明確授權(quán)事項(xiàng)，授權(quán)管理的原則是對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。

授權(quán)控制按實(shí)施形式可分為一般授權(quán)和特別授權(quán)兩種。對(duì)工程項(xiàng)目部的一般授權(quán)應(yīng)包括：在保證總工期的前提下有權(quán)對(duì)自行施工項(xiàng)目及負(fù)有管理責(zé)任的分包項(xiàng)目的施工工期進(jìn)行安排和調(diào)整；有權(quán)制定自行施工項(xiàng)目的作業(yè)承包方案；有權(quán)建議選用或辭退分包隊(duì)伍；有權(quán)自行決定選用經(jīng)濟(jì)合理的施工方案；有權(quán)直接向項(xiàng)目業(yè)主進(jìn)行現(xiàn)場施工數(shù)量變更、索賠等事項(xiàng)的簽證和相應(yīng)的經(jīng)營工作，對(duì)自己的跟蹤中標(biāo)的工程項(xiàng)目有優(yōu)先承包權(quán)；在符合國家法律法規(guī)和企業(yè)管理制度的前提下，有權(quán)決定項(xiàng)目可控成本的支出。對(duì)于分包項(xiàng)目的確定、分包隊(duì)伍的選用、分包合同的簽訂、分包工程結(jié)算、分包工程款的支付、大宗材料的采購、大型施工機(jī)械的租用、非生產(chǎn)性開支、項(xiàng)目資金的借貸和分配等必須符合國家法規(guī)規(guī)定和企業(yè)管理制度，并得到上級(jí)特別授權(quán)項(xiàng)目經(jīng)理才能行使相應(yīng)的權(quán)力。就施工企業(yè)流動(dòng)性大、管理跨度無限延伸的特點(diǎn)，實(shí)施對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的明確授權(quán)控制是必不可少的管理手段之一。

總之，授權(quán)控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下幾點(diǎn)：（1）工程項(xiàng)目部的所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使相應(yīng)的權(quán)力；不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不得審批。（2）所有業(yè)務(wù)未經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行。（3）財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的控制。預(yù)算管理在西方可以說是流行的財(cái)務(wù)管理方式，在我國以寶鋼為代表的一批大型國有企業(yè)都實(shí)踐以預(yù)算管理作為企業(yè)管理一種新的控制機(jī)制。這里所指的預(yù)算管理是工程項(xiàng)目施工以預(yù)算管理，是工程項(xiàng)目的成本計(jì)劃文件，它指明了施工階段項(xiàng)目成本管理的目標(biāo)和為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而采取的必要措施，是整個(gè)施工企業(yè)全面預(yù)算管理的一個(gè)重要組成部分。預(yù)算管理控制必須在授權(quán)管理控制的制約下，上升為事前及施工過程等一系列細(xì)化的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)。根據(jù)工程的預(yù)算情況結(jié)合本企業(yè)的定額水平將工、料、機(jī)，責(zé)、權(quán)、利關(guān)系落實(shí)到各部門、各工序乃至每個(gè)員工，將項(xiàng)目成本劃分為變動(dòng)成本和固定成本兩類。變動(dòng)成本（主要指工、料、機(jī)）中的數(shù)量部分為作業(yè)層的可控成本，實(shí)行定額控制；單價(jià)部分為項(xiàng)目管理層或公司職能部門的可控成本，實(shí)行預(yù)算和市場孰低原則控制。固定成本（主要指間接費(fèi)用、管理費(fèi)、利息支出）實(shí)行總額控制，將項(xiàng)目計(jì)劃總費(fèi)用按計(jì)劃工期分配到各職能部門的每月中進(jìn)行控制或包干使用，使之明確他們各自的權(quán)限空間、責(zé)任區(qū)域和責(zé)任成本以及相應(yīng)的獎(jiǎng)節(jié)罰超配套措施。實(shí)施工程項(xiàng)目全方位、全過程、全員的預(yù)算管理，強(qiáng)化工程預(yù)算的財(cái)務(wù)控制功能，便于在施工過程對(duì)項(xiàng)目成本和資金使用的監(jiān)控與考核，以利于隨時(shí)發(fā)現(xiàn)成本水平的偏差，及時(shí)調(diào)整決策。施工過程的成本水平真實(shí)與否來自會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，如何控制會(huì)計(jì)信息在過程中一貫真實(shí)可靠，是有效實(shí)施預(yù)算控制，防止寅吃卯糧、項(xiàng)目前盈后虧的關(guān)鍵所在。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資金管理的控制。完善企業(yè)的資金內(nèi)部控制，必須有完善的相關(guān)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，集中管理內(nèi)部單位的現(xiàn)金收付；監(jiān)控貨幣資金的使用方向；統(tǒng)一對(duì)外籌資，確保整個(gè)企業(yè)的資金需要；辦理內(nèi)部各單位（分公司、項(xiàng)目部）之間的往來結(jié)算；實(shí)施財(cái)務(wù)控制等。

4.改進(jìn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)主管委派制。實(shí)行對(duì)工程項(xiàng)目部委派會(huì)計(jì)主管，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提保證。上級(jí)委派會(huì)計(jì)主管確定了會(huì)計(jì)監(jiān)督者的地位，在會(huì)計(jì)工作中建立一個(gè)約束工程項(xiàng)目部權(quán)力的關(guān)口，有效實(shí)施對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日常及過程監(jiān)督控制，防止經(jīng)營承包者利用占有和掌握著會(huì)計(jì)信息資源，按照自己的意圖去決定會(huì)計(jì)信息的生成和利用、粉飾會(huì)計(jì)報(bào)告，實(shí)現(xiàn)短期的個(gè)人價(jià)值最大化。

5.不斷完善內(nèi)部考核、激勵(lì)機(jī)制。授權(quán)控制、預(yù)算管理、資金控制、委派會(huì)計(jì)主管等約束措施并不能完全有效地禁止經(jīng)營承包者的投機(jī)行為。企業(yè)對(duì)屬下的工程項(xiàng)目經(jīng)理能夠做到合理的設(shè)計(jì)“約束+激勵(lì)”控制方式，去引導(dǎo)經(jīng)營承包者的行為，使其發(fā)生投機(jī)行為的可能性減少或可以預(yù)期。即應(yīng)該讓經(jīng)營者為企業(yè)付出的勞動(dòng)和貢獻(xiàn)獲得“滿意”的回報(bào)（包括經(jīng)濟(jì)上的報(bào)酬和名譽(yù)地位的滿足），但是僅此還不能阻止經(jīng)營者會(huì)想方設(shè)法去獲取報(bào)酬之外的收入。因此必須在制度上規(guī)范管理程序和設(shè)計(jì)控制方式去禁止經(jīng)營者的投機(jī)行為，以及一旦發(fā)現(xiàn)“經(jīng)營越軌行為”所采取的嚴(yán)厲懲罰性措施，使得經(jīng)營者能夠在得失之間進(jìn)行理智的權(quán)衡，引導(dǎo)他們放棄“非分之想”，心安理得、穩(wěn)定地獲得“滿意”的報(bào)酬。

財(cái)務(wù)控制是企業(yè)治理控制權(quán)的一種體現(xiàn)，有效的財(cái)務(wù)控制有賴于完善的、良好的控制環(huán)境。在現(xiàn)代企業(yè)中，委托人擁有財(cái)務(wù)資本，企業(yè)經(jīng)營決策人員擁有管理企業(yè)的知識(shí)和能力資本，工人擁有人力資本，可以說企業(yè)是各種生產(chǎn)要素所有者為了自身利益的最大化而達(dá)成的一種契約。同時(shí)，由于企業(yè)是一個(gè)不完備的契約，它不能消除每個(gè)要素所有者行為所具有的外部性，個(gè)人價(jià)值最優(yōu)化的選擇一般不等于從企業(yè)整體角度考慮的價(jià)值最優(yōu)化選擇。所以，筆者認(rèn)為，最優(yōu)的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果。實(shí)現(xiàn)“企業(yè)價(jià)值最大化”。而使一個(gè)企業(yè)價(jià)值最大化的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠使企業(yè)每個(gè)參與人行為的外部效應(yīng)最小化。為了消除個(gè)體行為的外部性，在內(nèi)部控制建設(shè)中也必須貫徹剩余索取權(quán)和控制權(quán)相對(duì)應(yīng)的原則，只有實(shí)現(xiàn)這種對(duì)應(yīng)，才會(huì)形成一種動(dòng)態(tài)的內(nèi)部制約機(jī)制，才能真正有效地起到控制的作用。

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第3篇：財(cái)務(wù)控制論文范文

①預(yù)算控制弱化：疾病預(yù)防中心在預(yù)算編制上比較的粗糙，預(yù)算編制大多是在遵循衛(wèi)生局要求的前提下，結(jié)合中心當(dāng)年的財(cái)政狀況，上年度的收入情況以及支出情況，經(jīng)過簡單的計(jì)算之后所形成的。這種方法下所形成的預(yù)算沒有與疾病預(yù)防中心中具體的科室以及具體的病種項(xiàng)目形成項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的關(guān)系，編制后也沒有經(jīng)過可行性的論證，因此比較粗糙。在這種編制方案下，預(yù)算工作過分流于形式，執(zhí)行起來會(huì)受到主觀隨意性的影響，執(zhí)行預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)存在脫節(jié)問題，最終對(duì)預(yù)算控制的約束力產(chǎn)生嚴(yán)重不良的影響。

②崗位設(shè)置不合理：疾病預(yù)防中心屬于帶有公益性特征的衛(wèi)生事業(yè)單位，編制上比較有限，人員配置不夠充足。在相當(dāng)長的一段時(shí)間內(nèi)，疾病預(yù)防中心財(cái)務(wù)部門的人員設(shè)置處于比較混亂的狀態(tài)下，一人往往同時(shí)肩負(fù)出納、記賬等工作崗位，針對(duì)不相容職務(wù)沒有嚴(yán)格執(zhí)行相互分離的工作制度，崗位相互之間的關(guān)系缺乏牽制性以及監(jiān)督性。③費(fèi)用支出控制不嚴(yán)格：當(dāng)前疾病預(yù)防中心在對(duì)指出費(fèi)用支出項(xiàng)目進(jìn)行控制的過程當(dāng)中不夠嚴(yán)格與有效，特別是涉及到公用經(jīng)費(fèi)而言，控制難度相當(dāng)大。包括會(huì)議費(fèi)用、接待費(fèi)用、以及辦公用品采購費(fèi)用在內(nèi)的日常項(xiàng)目費(fèi)用均遵循的實(shí)報(bào)實(shí)銷的工作原則，并沒有對(duì)應(yīng)的費(fèi)用支出參照控制標(biāo)準(zhǔn)，因此導(dǎo)致控制工作流于形式，意義不大。

2加強(qiáng)疾病預(yù)防中心財(cái)務(wù)控制制度的措施分析

①疾病預(yù)防中心需要增強(qiáng)工作意識(shí)，改善財(cái)務(wù)控制環(huán)境：單位負(fù)責(zé)人需要作為單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，需要負(fù)責(zé)本單位所提供財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性、以及財(cái)務(wù)控制制度的合理性。強(qiáng)化對(duì)單位負(fù)責(zé)人以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高疾病預(yù)防中心負(fù)責(zé)人以及單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，形成良好的內(nèi)部控制意識(shí)，優(yōu)化財(cái)務(wù)控制意識(shí)。在這一理念下，要求疾病預(yù)防中心自上而下形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，確保財(cái)務(wù)制度的建立健全以及全面實(shí)施。

②疾病預(yù)防中心需要建立健全授權(quán)審批工作制度：疾病預(yù)防中心需要結(jié)合自身業(yè)務(wù)情況，分常規(guī)事件與重大事件，建設(shè)相應(yīng)的授權(quán)審批機(jī)制，確定對(duì)應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、審批層次、審批程序、以及審批責(zé)任，使整個(gè)管理體系內(nèi)部權(quán)責(zé)劃分更加的明確。其中，對(duì)于常規(guī)事件而言，應(yīng)當(dāng)由事件相對(duì)應(yīng)的科室負(fù)責(zé)人、簽字審批人、以及經(jīng)辦人負(fù)責(zé)；對(duì)于重大事件而言，應(yīng)當(dāng)獨(dú)具個(gè)人性的決策權(quán)力，必須通過預(yù)防中心辦公會(huì)聯(lián)簽或者是集體決策聯(lián)簽的方式加以審批。若相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及到的資金較大，則應(yīng)當(dāng)由辦公會(huì)機(jī)體對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)研討論，最終決定審批意見。還需要注意的一點(diǎn)是：對(duì)于涉及到關(guān)鍵物資設(shè)備（主要包括大型的衛(wèi)生檢驗(yàn)設(shè)備以及醫(yī)療設(shè)備在內(nèi)）采購事項(xiàng)的工業(yè)務(wù)，需要在疾病預(yù)防中心領(lǐng)導(dǎo)集體決策意見的基礎(chǔ)之上，上報(bào)衛(wèi)生局負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，審批合格后方可遵循政府采購法規(guī)，在政府采購中心的輔助下完成采購工作。

③疾病預(yù)防中心需要建立健全財(cái)產(chǎn)物資安全制度：疾病預(yù)防中心原有的財(cái)務(wù)工作模式下，過分重視采購，忽略管理，并由此帶來了一系列的問題。因此，疾病預(yù)防中心需要使整個(gè)財(cái)產(chǎn)物資的安全制度更加的系統(tǒng)與規(guī)范。在這一過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的問題包括以下幾個(gè)方面：第一，需要構(gòu)建更加系統(tǒng)的定期盤存制度，通過定期盤存的方式對(duì)實(shí)際庫存與賬面庫存的相符程度進(jìn)行核查，確保賬賬相符，賬實(shí)相符。盤存的主要內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的使用情況、維修情況、盈虧情況，包括對(duì)衛(wèi)生材料，疫苗的采購、驗(yàn)收等等；第二，需要構(gòu)建更加完善的票據(jù)管理制度，重視對(duì)相關(guān)票據(jù)的保管、領(lǐng)取、使用、以及注銷登記工作；第三，需要構(gòu)建更加全面的應(yīng)收賬款催收工作制度。針對(duì)疾病預(yù)防中心一定階段所產(chǎn)生的各種應(yīng)收賬款（包括體檢費(fèi)用、疫苗注射費(fèi)用、檢驗(yàn)費(fèi)用等在內(nèi)），需要將催收制度與績效形成掛鉤關(guān)系，確保應(yīng)收款項(xiàng)能夠在有效的時(shí)間范圍內(nèi)回收，避免發(fā)生呆賬。

④疾病預(yù)防中心需要加強(qiáng)預(yù)算管理，使財(cái)務(wù)管理體系更加完善：疾病預(yù)防中心應(yīng)當(dāng)對(duì)收入預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測編制，在對(duì)支出項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算的過程當(dāng)中需要遵循量入為出的工作原則，分輕輕重緩急。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)把握開源節(jié)流的工作原則，挖潛降耗，促進(jìn)資金使用效果的全面提升。在編制預(yù)算的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)重視源頭，細(xì)化并量化包括水單、通訊、會(huì)議、培訓(xùn)、以及差旅在內(nèi)的相關(guān)辦公活動(dòng)預(yù)算項(xiàng)目。同時(shí)，還需要將預(yù)算編制細(xì)化至疾病預(yù)防中心的各個(gè)科室、各個(gè)病種當(dāng)中，使財(cái)務(wù)管理工作體系更加的可控。⑤疾病預(yù)防中心需要遵循不相容職務(wù)相分離的工作制度：在構(gòu)建財(cái)務(wù)控制制度的過程當(dāng)中，需要明確內(nèi)部不相容的職務(wù)分布情況，明確在疾病預(yù)防中心當(dāng)中，各個(gè)科室以及各個(gè)崗位相互之間的職責(zé)與權(quán)限劃分標(biāo)準(zhǔn)，使不相容職務(wù)以及不相容崗位之間是否能夠形成監(jiān)督與制約的工作關(guān)系。例如，負(fù)責(zé)記賬的工作人員不能夠同時(shí)出任出納以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作人員，負(fù)責(zé)出納的工作人員不能夠同時(shí)出任檔案保管以及稽核業(yè)務(wù)的工作人員，負(fù)責(zé)中心審批的工作人員不能夠同時(shí)出任記賬業(yè)務(wù)的工作人員。同時(shí)，配合對(duì)重要工作崗位的定期輪滑制度，在崗位交接中凸顯工作中的問題，強(qiáng)化監(jiān)督，改善財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與水平。

3結(jié)束語

第4篇：財(cái)務(wù)控制論文范文

2.現(xiàn)代企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)控制的方式。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的債務(wù)資本與權(quán)益資本的比例關(guān)系。一個(gè)良好的資本結(jié)構(gòu)，不僅指示著企業(yè)集團(tuán)融資來源必須遵循的配置秩序，而且對(duì)于降低融（投）資風(fēng)險(xiǎn)與融資成本，提高融資的使用效率，產(chǎn)生著決定性的意義，因而成為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理控制的核心內(nèi)容。

就一般意義而言，一個(gè)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理，主要從以下幾個(gè)方面來判斷：一是就資本結(jié)構(gòu)本身而言，在成本、風(fēng)險(xiǎn)、約束、彈性等方面是否具有良好的特質(zhì)，即成本節(jié)約，風(fēng)險(xiǎn)得當(dāng)，約束較小，彈性適度。二是必須聯(lián)系資本結(jié)構(gòu)與投資結(jié)構(gòu)的相互匹配制度作出進(jìn)一步判斷，亦在數(shù)量及結(jié)構(gòu)、期限及結(jié)構(gòu)等方面彼此間是否協(xié)調(diào)對(duì)稱，投資風(fēng)險(xiǎn)與融資風(fēng)險(xiǎn)是否具有互補(bǔ)關(guān)系等。三是必須聯(lián)系未來環(huán)境的變動(dòng)預(yù)期，考察資本結(jié)構(gòu)與投資結(jié)構(gòu)是否具有以變制變的能力，等等。

企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的選擇是企業(yè)的所有者與經(jīng)營者博弈的結(jié)果，也是財(cái)務(wù)控制的宏觀體現(xiàn)。這是因?yàn)椋旱谝?，資本結(jié)構(gòu)可以傳遞信號(hào)。在現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)和籌（投）資活動(dòng)中，由于企業(yè)信息的非對(duì)稱性，企業(yè)的籌資對(duì)企業(yè)投資決策產(chǎn)生影響，從而使籌資結(jié)構(gòu)的選擇對(duì)企業(yè)的現(xiàn)在和將來的市場價(jià)值產(chǎn)生影響，投資者通過了解企業(yè)的籌資決策可以判斷企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。如果企業(yè)過于偏重股權(quán)籌資，可能是經(jīng)營不善的跡象；如果企業(yè)具有較高的負(fù)債水平，可能是一種高質(zhì)量的信號(hào)。但是，如果債務(wù)比率過高又會(huì)是高風(fēng)險(xiǎn)甚至可能導(dǎo)致破產(chǎn)的信號(hào)。第二，合理的資本結(jié)構(gòu)可以降低企業(yè)資本成本，由于債務(wù)利息率低于股票利率，而且債務(wù)利息從稅前支付，企業(yè)可以減少所得稅，從而使負(fù)債籌資成本明顯低于權(quán)益資本成本。因此，在一定限度內(nèi)合理降低企業(yè)的綜合資本成本，可以給企業(yè)所有者帶來財(cái)務(wù)杠桿利益。第三，合理的資本結(jié)構(gòu)決定著企業(yè)資源配置的整體思路、基本方向和運(yùn)行軌跡，決定著企業(yè)融資政策、投資政策、收益分配政策的取向標(biāo)準(zhǔn)與行為規(guī)范，決定著企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場競爭，沖破市場壁壘并謀求競爭優(yōu)勢時(shí)，能否從質(zhì)量與數(shù)量方面提供資源集中與一體化整合優(yōu)勢的充分支持。上述各因素綜合作用的結(jié)果是企業(yè)的營運(yùn)能力。營運(yùn)能力的高低不僅是企業(yè)各層次、各環(huán)節(jié)資源配置與營運(yùn)效率的綜合反映，同時(shí)也是財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與持續(xù)性增長的前提基礎(chǔ)。因而成為考核企業(yè)財(cái)務(wù)宏觀控制的一個(gè)重要指標(biāo)。第四，有效的市場競爭可以促使企業(yè)完善治理制度和資本結(jié)構(gòu)。目前我國許多非上市公司債務(wù)比例過高，是因?yàn)樗鼈兊慕?jīng)理人員不承擔(dān)違約和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)及成本，而上市公司的企業(yè)經(jīng)理偏好于股權(quán)式融資，這些都是由于大量分散的投資者和證券市場非完善性造成的。于是企業(yè)經(jīng)理可以按照自己的效益最大化目標(biāo)來支配資金，而不是按照市場效益最大化的目標(biāo)來支配所籌集起來的資金，其結(jié)果投資人的利益受到損害。在市場充分競爭的條件下，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，資本結(jié)構(gòu)失衡，必然導(dǎo)致企業(yè)效益低下。企業(yè)效益低下就會(huì)有被市場淘汰出局的危險(xiǎn)，因此現(xiàn)代企業(yè)必須建立完善的企業(yè)治理制度的約束機(jī)制和合理的資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中求生存，求發(fā)展。才能保住經(jīng)理的控制權(quán)及員工的飯碗。所以，有效競爭可以促使企業(yè)改善治理制度和資本結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，是提高企業(yè)業(yè)績的一條重要途徑。

.外部審計(jì)控制。外部審計(jì)是投資者對(duì)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)控制的另一途徑。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的條件下，投資者等相關(guān)利益人對(duì)企業(yè)的了解大多只能通過財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息來作出自己的判斷。如果財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真，那么所有決策都會(huì)因此而付出代價(jià)。雖然世界各國都有專門的法規(guī)、準(zhǔn)則和制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的提供方面加以規(guī)范，但由于企業(yè)的會(huì)計(jì)人員是本企業(yè)的白領(lǐng)（內(nèi)部人），也會(huì)存在機(jī)會(huì)主義行為。如何保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息公正性和真實(shí)性，就成為投資者最為關(guān)切的問題，投資者可以通過聘請具有專門技能，以獨(dú)立、客觀、公正為己任的注冊會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)來解決這個(gè)問題。所以外部審計(jì)就成為投資者間接控制企業(yè)的一種手段。由于外部審計(jì)主要是財(cái)務(wù)審計(jì)，是對(duì)企業(yè)執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策、商務(wù)法律、財(cái)務(wù)制度，以及是否維護(hù)投資者及相關(guān)利益人權(quán)益進(jìn)行的一種報(bào)表及其相關(guān)制度的審查，因此，外部審計(jì)是企業(yè)最直接的財(cái)務(wù)宏觀控制方式，是企業(yè)治理制度發(fā)揮作用最直接的表現(xiàn)。

以上各種宏觀控制方式雖然各有特點(diǎn)，但獨(dú)立發(fā)揮作用有限，它們之間互相影響，共同作用。完善治理制度和優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)要借助于財(cái)務(wù)信息的有效傳遞（經(jīng)過審計(jì)公認(rèn)），而合理的資本結(jié)構(gòu)成為調(diào)節(jié)投資者、經(jīng)理人以及企業(yè)員工之間利益的杠桿，從而直接對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，同樣，完善的企業(yè)治理制度會(huì)在制度上保證企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和財(cái)務(wù)信息的公正性與真實(shí)性，從而減少投資者監(jiān)督經(jīng)理人的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的微觀控制方式

1.健全、完善現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。健全、完善企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠正常進(jìn)行的基本保證，企業(yè)的資金只有在各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)上得到合理控制，才能防止被惡意占用或無意濫用，從而為資金的有效使用提供制度條件。所以，建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是進(jìn)行財(cái)務(wù)微觀控制的首要工作。一個(gè)合理的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度體系應(yīng)該包括以下內(nèi)容：（1）貨幣資金及相關(guān)業(yè)務(wù)的控制制度；（2）企業(yè)資產(chǎn)管理和處置的控制制度；（3）投融資風(fēng)險(xiǎn)控制制度；（4）企業(yè)績效考評(píng)制度；（5）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度等。而保證以上制度實(shí)施運(yùn)行的關(guān)鍵力量是完善企業(yè)的治理制度及強(qiáng)有力的外部審計(jì)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)控制的基本方式和實(shí)施過程。如何有效地聚合企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，并使之形成一種強(qiáng)大的、有序性的聚合力，即以內(nèi)部高度的有序化來對(duì)付外部茫然無序的市場環(huán)境，不僅是市場競爭的客觀需要，而且直接決定著企業(yè)競爭成敗與經(jīng)濟(jì)效率的優(yōu)劣。這種有序的管理稱為計(jì)劃管理，當(dāng)計(jì)劃以定量的方式表現(xiàn)出來時(shí)，即轉(zhuǎn)化為預(yù)算，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃不僅為企業(yè)經(jīng)營者提供依據(jù)，而且還為企業(yè)資金的獲取和配置提供導(dǎo)向。

3.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制的宏、微觀結(jié)合。財(cái)務(wù)的宏觀控制將決定財(cái)務(wù)的微觀控制，而財(cái)務(wù)的微觀控制又反過來影響財(cái)務(wù)宏觀控制的運(yùn)行。因?yàn)橥晟频钠髽I(yè)治理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的制度基礎(chǔ)，適當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)則是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健和有效的保證，外部審計(jì)是財(cái)務(wù)運(yùn)行合理、合法的外部約束。而健全的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度本身就是廣義的治理制度中的一個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)以及內(nèi)部審計(jì)是治理制度的延伸，同時(shí)又是治理制度進(jìn)一步完善的可行積累，是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的依據(jù)。新興的企業(yè)績效評(píng)價(jià)方式的最終目的是為了提高企業(yè)的競爭力，完善治理制度，從而提高企業(yè)的價(jià)值。

我國企業(yè)的財(cái)務(wù)控制更是需要從宏觀和微觀結(jié)合的角度來進(jìn)行把握。從加強(qiáng)市場競爭、重構(gòu)企業(yè)治理制度入手，引入外部財(cái)務(wù)預(yù)算的硬約束；通過市場的力量，對(duì)企業(yè)的股權(quán)、債券進(jìn)行重構(gòu)，同時(shí)，迅速建立市場化運(yùn)營的注冊會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，以便能夠切實(shí)成為監(jiān)控企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)警察”。但這一切的實(shí)施迫切需要進(jìn)行我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改善，包括讓金融市場、資本市場、產(chǎn)權(quán)市場等快速成型，需要政府施行經(jīng)濟(jì)政策方式的改變和進(jìn)一步放權(quán)。

四、改革企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)控制方式

為了評(píng)價(jià)自己的努力及結(jié)果，企業(yè)會(huì)采取各種切實(shí)能夠衡量企業(yè)績效和監(jiān)控企業(yè)運(yùn)行的措施手段，于是出現(xiàn)了除財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析等基本財(cái)務(wù)控制方法，逐漸從以財(cái)務(wù)控制審計(jì)為主，轉(zhuǎn)向以績效評(píng)價(jià)審計(jì)以及計(jì)劃、效率、能力和效果審計(jì)為主的管理審計(jì)。另外，由于非財(cái)務(wù)因素（如顧客滿意度、市場占有率、雇員成長等）對(duì)企業(yè)價(jià)值的深刻影響，企業(yè)現(xiàn)行的以財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心的績效評(píng)價(jià)體系越來越受到人們尤其實(shí)務(wù)界的批評(píng)，于是一場要求以新的企業(yè)績效評(píng)價(jià)體系代替舊體系的管理革命在20世紀(jì)末期興起，尤其以定量指標(biāo)、財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)運(yùn)營、償債能力和發(fā)展能力為主體，輔以定性指標(biāo)、領(lǐng)導(dǎo)班子素質(zhì)、產(chǎn)品市場占有率、基礎(chǔ)管理水平、員工素質(zhì)等績效評(píng)價(jià)體系為代表?，F(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理受到了前所未有的挑戰(zhàn)，由于信息技術(shù)的發(fā)展，風(fēng)行各國的戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)、戰(zhàn)略成本會(huì)計(jì)等現(xiàn)代方法技術(shù)也日益變得炙手可熱。目前，這些技術(shù)和方法在我國還停留在理論的探討上，但無論如何，企業(yè)運(yùn)行績效評(píng)價(jià)的各種指標(biāo)最終還是會(huì)通過財(cái)務(wù)指標(biāo)來體現(xiàn)。因?yàn)轭櫩蛻B(tài)度、雇員成長、內(nèi)部學(xué)習(xí)能力以及市場占有率等非財(cái)務(wù)指標(biāo)最終要影響企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，它們之間呈正相關(guān)關(guān)系。所以，企業(yè)的傳統(tǒng)微觀財(cái)務(wù)控制方式將不會(huì)消失，而只是改變了其運(yùn)行的狀況，或其內(nèi)容將得到擴(kuò)充，必將成為中觀的財(cái)務(wù)控制方式。

參考文獻(xiàn)：

1.宋獻(xiàn)之。財(cái)務(wù)理論與機(jī)制。東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1999

第5篇：財(cái)務(wù)控制論文范文

（一）管理者缺乏財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)根據(jù)我國目前大部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)控制情況可以看出，醫(yī)院的財(cái)務(wù)控制基本是按照領(lǐng)導(dǎo)者的意愿進(jìn)行的，部分醫(yī)院管理者根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)管理和控制醫(yī)院財(cái)務(wù)，缺乏對(duì)醫(yī)院實(shí)際情況的綜合與考察，導(dǎo)致了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理混亂和低效的現(xiàn)象。管理者缺乏內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理意識(shí)會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理流于表面，缺乏對(duì)實(shí)際情況和市場環(huán)境的考察。以書面文件為依據(jù)而缺乏具體的管理方法并不能解決醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題，而領(lǐng)導(dǎo)者控制財(cái)務(wù)更加會(huì)使得文件缺乏其應(yīng)有的執(zhí)行力度。這樣一來，一旦醫(yī)院出現(xiàn)了財(cái)務(wù)方面的問題和漏洞，就會(huì)使醫(yī)院遭受不可避免的經(jīng)濟(jì)損失。管理者缺乏對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制的意識(shí)不利于醫(yī)院進(jìn)行科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理，也就不能夠發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用，阻礙了醫(yī)院的科學(xué)發(fā)展。

（二）缺乏有效的財(cái)務(wù)預(yù)算許多醫(yī)院由于缺乏對(duì)市場價(jià)格波動(dòng)情況的了解而導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)確問題的出現(xiàn)，常常會(huì)超出預(yù)算或者預(yù)算資金不夠。醫(yī)療設(shè)備及藥品會(huì)隨著市場環(huán)境的變化而發(fā)生改變，醫(yī)療用品采購人員如果不能及時(shí)掌握市場最新動(dòng)態(tài)，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算缺乏有效性。同時(shí)，許多醫(yī)院還存在著由于員工福利或者內(nèi)部設(shè)施增加而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)預(yù)算問題。內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施的不定時(shí)增加具有隨意性和不穩(wěn)定性，這些原因都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門不能夠進(jìn)行準(zhǔn)確而有效的預(yù)算，從而對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制造成極大影響，阻礙了有效內(nèi)部控制工作的開展和進(jìn)行。

（三）財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)欠缺醫(yī)院財(cái)務(wù)部門人員的內(nèi)部控制意識(shí)欠缺同樣會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題，部分財(cái)務(wù)人員甚至缺乏基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)及工作整體意識(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的基本職業(yè)素養(yǎng)及相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則欠缺充分的把握。此外，財(cái)務(wù)人員缺少核算知識(shí)及醫(yī)療過程中的基本財(cái)務(wù)控制觀念，這些問題都是財(cái)務(wù)人員自身的問題，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)都會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)嚴(yán)重問題。內(nèi)部控制是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理的基本方式，而財(cái)務(wù)工作人員對(duì)這一項(xiàng)重要內(nèi)容的忽視將會(huì)直接導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)問題，管理者也無法意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)而不能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

（四）缺少財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制不力在財(cái)務(wù)部門的審計(jì)工作中，審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)發(fā)揮重要作用的工作內(nèi)容，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制也有著重要的影響作用。然而，目前我國有許多醫(yī)院將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作重心放在了簡單的記賬上，忽略了審計(jì)監(jiān)督機(jī)制對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的重要意義。醫(yī)院的審計(jì)監(jiān)督制度缺乏嚴(yán)格的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及行之有效的體系，使得部門之間的關(guān)系沒有很好的約束體制，造成了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的漏洞和缺陷，造成嚴(yán)重問題。

二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理有效內(nèi)部控制的策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，創(chuàng)造積極工作環(huán)境正確的觀念是高效行為產(chǎn)生的動(dòng)力，因此醫(yī)院想要實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，就需要管理者及時(shí)更新財(cái)務(wù)管理觀念，樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，并且推動(dòng)財(cái)務(wù)人員思想觀念的更新，為醫(yī)院進(jìn)行積極工作環(huán)境的創(chuàng)造。領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)觀念的及時(shí)更新有利于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作重心的確定，并且能夠促使領(lǐng)導(dǎo)者自身提高決策能力和管理水平，同時(shí)為財(cái)務(wù)部門的工作人員建立良好的榜樣，指導(dǎo)其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作。同時(shí)，也能夠使財(cái)務(wù)部門工作人員認(rèn)識(shí)到自身的工作對(duì)于醫(yī)院發(fā)展的重要性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)。及時(shí)更新財(cái)務(wù)觀念不僅包括領(lǐng)導(dǎo)者觀念的轉(zhuǎn)換，同樣還關(guān)系到財(cái)務(wù)部門工作人員的意識(shí)，這樣才能夠從多方面確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的真實(shí)性和有效性，推動(dòng)醫(yī)院健康發(fā)展。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算，健全內(nèi)部控制制度加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理是進(jìn)行有效內(nèi)部控制的重要途徑，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制和成本的預(yù)算是保障醫(yī)院能夠穩(wěn)固運(yùn)營的策略方法。醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院實(shí)際和資金的多少設(shè)立分級(jí)制簽字制度，對(duì)醫(yī)院購買設(shè)備的資金和項(xiàng)目也要進(jìn)行專門化的考察與計(jì)劃制訂。建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，針對(duì)現(xiàn)有醫(yī)療設(shè)備數(shù)量和醫(yī)院未來發(fā)展目標(biāo)制定出準(zhǔn)確的預(yù)算金額，保障醫(yī)院能夠有效的進(jìn)行資金的利用，進(jìn)而為人民解決實(shí)際看病問題，促進(jìn)醫(yī)療事業(yè)的長足發(fā)展。

第6篇：財(cái)務(wù)控制論文范文

分析財(cái)務(wù)管理包括了營運(yùn)資金管理、成本管理、項(xiàng)目可行性分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、預(yù)算管理等主要內(nèi)容，其中成本管理屬于財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)分支，是財(cái)務(wù)管理中引申出來的。首先，財(cái)務(wù)管理關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)在日常生產(chǎn)活動(dòng)中包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督、資金的籌集，這些工作都與財(cái)務(wù)管理相關(guān)，企業(yè)要生存，要不斷發(fā)展，就必須要在激烈的市場競爭中脫穎而出，而財(cái)務(wù)管理中的成本控制為企業(yè)差異化競爭提出了新的思考角度。從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)控制成本費(fèi)用支出可以不斷增加企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流。其次，成本控制理念是指把財(cái)務(wù)管理中的成本核算和控制引入到企業(yè)生產(chǎn)過程中的，包括了產(chǎn)品成本、人工成本、制造費(fèi)用分配問題等。如果是企業(yè)之間生產(chǎn)的產(chǎn)品可以相互替代的話，那么決定企業(yè)定價(jià)的因素肯定是單位產(chǎn)品的成本，因此只有在企業(yè)中引入全面成本管理才能降低整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作成本，才能在激烈的產(chǎn)品競爭中獲取比較優(yōu)勢。

二、成本控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性

（一）成本控制直接影響到企業(yè)的利潤水平

企業(yè)利潤是收入減去成本費(fèi)用之后的數(shù)值，利潤最大化是企業(yè)追求的根本目標(biāo)。因此，在市場份額有限的情況下，做好企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本控制無疑是增加企業(yè)毛利率的重要途徑。對(duì)于一個(gè)大型企業(yè)來說，如果成本太高則企業(yè)面臨虧損倒閉的風(fēng)險(xiǎn)也就越大，成本控制就是幫助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)的一種有效方式。企業(yè)進(jìn)行成本控制能夠使得產(chǎn)品價(jià)格在同類貨物中具有比較優(yōu)勢，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中產(chǎn)品高度類似，因此只有控制成本才能提升產(chǎn)品的競爭力。銷售成績的穩(wěn)定可以使得企業(yè)投入更多的資金和精力到企業(yè)中。這樣，就能夠使得企業(yè)在良好的循環(huán)中生產(chǎn)經(jīng)營，開源節(jié)流，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

（二）成本控制能夠提高股東的股權(quán)

價(jià)值對(duì)于上市公司而言，股權(quán)的價(jià)值主要體現(xiàn)在股價(jià)上，然而股價(jià)在一定程度上反映了企業(yè)的盈利能力，企業(yè)的盈利能力主要是依靠價(jià)格與成本的差額大小來形成的。一般來說，一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度可以從股價(jià)上得到一定的反映，如果企業(yè)能夠合理的控制成本，則會(huì)促進(jìn)公司股價(jià)的上升，形成戴維斯雙擊，提升股東的權(quán)益，從根本上使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（三）成本控制在財(cái)務(wù)管理工作中是重心之一

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是一個(gè)系統(tǒng)的工作，成本控制作為財(cái)務(wù)管理重要的一部分，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中起著舉足輕重的作用。比如，在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制訂過程中，需要其他工作的配合，營運(yùn)資金管理、績效管理、股利政策管理都會(huì)受到成本控制的影響。所以，成本控制工作的開展不是孤立存在的，它需要其他財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的配合，需要整合考慮企業(yè)的整個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)，統(tǒng)籌規(guī)劃，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化目標(biāo)。

三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

（一）提高企業(yè)工作人員的成本控制意識(shí)，培養(yǎng)全面成本管理思維

企業(yè)員工的素質(zhì)是企業(yè)的靈魂，員工是否具有良好的財(cái)務(wù)管理意識(shí)、是否具有較高的成本管理素質(zhì)和積極的工作態(tài)度是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。首先，在工作內(nèi)部應(yīng)該從領(lǐng)導(dǎo)出發(fā)，大力培養(yǎng)員工全面成本管理理念，只有通過思維的培訓(xùn)才能在工作中有效的發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性。其次，在應(yīng)聘新員工入職時(shí)也同樣需要考察員工的成本管理意識(shí)，盡量招收具有復(fù)合專業(yè)背景的員工入職。最后，在公司內(nèi)部也要進(jìn)行定期以及不定期的考核，考核內(nèi)容應(yīng)該是結(jié)合企業(yè)本身的業(yè)務(wù)來展開。只有這樣，企業(yè)上上下下每位員工才能在工作中發(fā)揮出自身的一份力量。試述以財(cái)務(wù)管理促進(jìn)企業(yè)成本控制

（二）創(chuàng)新企業(yè)成本控制理念，使其全面認(rèn)識(shí)成本的概念

成本控制不僅是指現(xiàn)金的支出，它還包括了一些我們看不見的隱形成本，這些可能是我們做投資決策過程中面臨的重要因素。對(duì)于企業(yè)來說，企業(yè)成本包括了兩個(gè)部分：基礎(chǔ)成本和效能成本。所謂的基礎(chǔ)成本是指通常情況下某種商品或者提供某種服務(wù)所消耗的成本，是看得見的成本，體現(xiàn)在日常經(jīng)營活動(dòng)中就是需要付出現(xiàn)金的成本，而效能成本就是指雖然首次支出的費(fèi)用較多，但是長期來說對(duì)企業(yè)卻降低了成本，增加了收入，帶來的是更大的成本作用。效能成本是一種全新的成本控制方法，因此企業(yè)應(yīng)該提高創(chuàng)新成本控制理念，注重效能成本帶來的利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（三）企業(yè)應(yīng)該把成本控制作為財(cái)務(wù)管理的重心，加強(qiáng)資金管理

目前，我國大多數(shù)的企業(yè)都存在一定的內(nèi)部控制漏洞或缺陷，主要體現(xiàn)在私設(shè)小金庫、虛假財(cái)務(wù)報(bào)表、多開戶頭、做兩套賬等違規(guī)現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理漏洞較為明顯。這些問題都影響了企業(yè)的健康發(fā)展，短期來說企業(yè)偷逃了稅款，可能對(duì)老板來說是有利的，但拉長時(shí)間周期來看，對(duì)企業(yè)來說是不利的，如有些企業(yè)要做大做強(qiáng)，準(zhǔn)備上市，那么必須把之前偷逃的稅款補(bǔ)上，這樣就加大了企業(yè)的上市成本，并且成本控制制度的缺失也滋生了財(cái)務(wù)人員的腐敗行為，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)慢慢地轉(zhuǎn)移到個(gè)人名下，給企業(yè)帶來巨大的損失。確立成本控制的核心地位，提高對(duì)成本控制的重視程度，加強(qiáng)對(duì)成本控制制度建設(shè)，只有良好的制度作為支撐，企業(yè)的成本才會(huì)得到合理的控制。

（四）加大信息技術(shù)對(duì)成本控制的提升作用

在信息化建設(shè)的今天，各行各業(yè)都在加速信息化建設(shè)。對(duì)于企業(yè)的成本控制來說也要加入信息化浪潮中，使每一個(gè)環(huán)節(jié)能夠通過大數(shù)據(jù)得到直觀的體現(xiàn)。如果企業(yè)成本控制沒有信息化技術(shù)作為支撐，那么成本控制的有效性將大大降低，成本數(shù)據(jù)的分析需要電腦技術(shù)的支撐。因此，要加大企業(yè)對(duì)信息化建設(shè)的投入力度，雖然信息化建設(shè)初期也要投入巨額的人力和財(cái)力，但是對(duì)于企業(yè)長期成本控制來說是非常有價(jià)值的，如沃爾瑪存戶管理制度。眾所周知，沃爾瑪?shù)膸齑婀芾硎浅兄凶詈玫?，大家都以它為學(xué)習(xí)的目標(biāo)，沃爾瑪具有良好的庫存管理之前也是進(jìn)行了大量的信息化工程建設(shè)。因此，對(duì)于企業(yè)來說，統(tǒng)籌整個(gè)企業(yè)的營運(yùn)成本，有效減少人力成本，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

第7篇：財(cái)務(wù)控制論文范文

我國公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與公司發(fā)展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的典型問題，可以歸納為以下幾個(gè)方面：

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的普遍性問題，不同的目的決定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面都沒有明確目的，結(jié)果影響到了內(nèi)部控制制度建設(shè)小效果。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善

公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)本身是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話，必然就會(huì)影響到公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性。而現(xiàn)實(shí)情況卻是很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在不系統(tǒng)、不全面的問題，制度體系本身存在缺陷。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

有制度不落實(shí)以及執(zhí)行所帶來的危害要遠(yuǎn)遠(yuǎn)甚于沒有制度，這一理論在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)域同樣如此，很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實(shí)方面卻是不夠到位，制度形同虛設(shè)的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的努力付之一炬。

二、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略

針對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在具體問題，結(jié)合制度建設(shè)應(yīng)遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個(gè)方面努力來提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果。

1.明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目標(biāo)

明確目標(biāo)是公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中首要工作，企業(yè)需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要，全面分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，在此基礎(chǔ)之上，明確內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)，并在此目標(biāo)之下進(jìn)行制度體系建設(shè)，確保制度服從以及服務(wù)于相關(guān)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果的最大化。

2.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系

公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要做到全面性與重點(diǎn)性的兼顧，一方面要照顧到各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，另外一方面要突出制度建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容，兼顧各個(gè)方面，盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，實(shí)現(xiàn)制度體系有效性。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行

第8篇：財(cái)務(wù)控制論文范文

一、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制的條件

企業(yè)集團(tuán)本身并不具備法人資格，它是多個(gè)法人組成的聯(lián)合體。單純從民法角度來說，企業(yè)集團(tuán)子公司及其他各階層成員企業(yè)與母公司一樣，都擁有同樣平等的法人地位和權(quán)力，都擁有獨(dú)立的社會(huì)化人格。而企業(yè)集團(tuán)母公司對(duì)子公司實(shí)施有效控制的一個(gè)基本前提是，母公司對(duì)子公司具有控股權(quán)（絕對(duì)控股和相對(duì)控股）。母公司利用自身的資本優(yōu)勢，通過資本杠桿確保了對(duì)子公司的有效控制，順理成章地將子公司及其他各階層成員企業(yè)的權(quán)力地位納入企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一的目標(biāo)、戰(zhàn)略與政策的規(guī)范或“秩序”約束之下，在一個(gè)特定的法人聯(lián)合體的系統(tǒng)框架下進(jìn)行了權(quán)力與地位的整合重組，為企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制創(chuàng)造了必要的條件。

二、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制的意義

在現(xiàn)實(shí)管理中，企業(yè)集團(tuán)往往存在著這樣一系列問題。首先，集團(tuán)成員單位各自為政，追求各自的財(cái)務(wù)目標(biāo)，導(dǎo)致決策的次優(yōu)化；其次，資源在集團(tuán)成員單位之間的調(diào)動(dòng)困難，資源不能優(yōu)化配置；最后，集團(tuán)內(nèi)部資源配置上的重復(fù)浪費(fèi)，影響規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)揮。組建企業(yè)集團(tuán)的宗旨也就是實(shí)現(xiàn)資源集聚整合優(yōu)勢和管理協(xié)同優(yōu)勢。倘若不能貫徹這一宗旨，只是多個(gè)企業(yè)簡單地捆綁在一起的話，企業(yè)集團(tuán)就失去了存在的意義。企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制正是貫徹這一宗旨的重要手段。它有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的資源優(yōu)化配置，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)“1＋1＋1＞3”的整合協(xié)同效益。

三、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制的方法

（一）明確企業(yè)集團(tuán)各層面財(cái)務(wù)決策的權(quán)力和責(zé)任

實(shí)行企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的集中控制，首先要把握好“集權(quán)”和“分權(quán)”的程度。母子公司財(cái)務(wù)的集中控制并不排斥子公司的獨(dú)立核算，而是在統(tǒng)一的有機(jī)體內(nèi)充分體現(xiàn)子公司的法人地位。子公司在母公司審定的決策范圍內(nèi)，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，對(duì)自己的生產(chǎn)、銷售、投資、分配等享有法定的經(jīng)營權(quán)?！凹锌刂啤辈⒎且馕吨欢ㄒ獙?shí)行“集權(quán)”，而是要做到“集權(quán)有道，分權(quán)有序”，在可控的情況下盡量實(shí)行“分權(quán)”。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決策管理過程通常涉及四個(gè)不同層面上的決策主體或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)母公司董事會(huì)——集團(tuán)財(cái)務(wù)總部——財(cái)務(wù)結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司——子公司財(cái)務(wù)部。應(yīng)明確規(guī)定各層面的財(cái)務(wù)權(quán)限和責(zé)任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的權(quán)限和責(zé)任，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度化和程序化。

（二）實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度

對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的控制是企業(yè)集團(tuán)總部母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制的重要手段，通常母公司向子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，我們稱之為財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)享有對(duì)子公司財(cái)務(wù)計(jì)劃制訂的參與權(quán)，財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行的監(jiān)督權(quán)；對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理或董事長共享簽字權(quán)，并承擔(dān)保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠等責(zé)任。（三）統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

為了分析各子公司的經(jīng)營情況，比較其經(jīng)營成果，從而保證企業(yè)集團(tuán)整體的有序運(yùn)行，母公司還應(yīng)根據(jù)子公司的實(shí)際情況和經(jīng)營特點(diǎn)，制定統(tǒng)一的、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范子公司重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，提高各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。有條件的企業(yè)集團(tuán)可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將下屬子公司的財(cái)務(wù)信息都集中管理母公司財(cái)務(wù)主管可以隨時(shí)調(diào)用、查詢信息，隨時(shí)掌握各子公司的經(jīng)營情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題。

（四）建立集中的資金管理系統(tǒng)

資金是企業(yè)的血液，資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)都是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。因此，資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心。包括現(xiàn)金管理系統(tǒng)、籌資管理系統(tǒng)、投資管理系統(tǒng)等內(nèi)容。

1、現(xiàn)金管理系統(tǒng)

對(duì)大中型企業(yè)集團(tuán)而言，設(shè)立內(nèi)部銀行是集團(tuán)母子公司實(shí)施現(xiàn)金控制的有效手段。每個(gè)受控的子公司都在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶，其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的一切交易，通過內(nèi)部銀行辦理結(jié)算，以監(jiān)督資金流向。母子公司間的資金余缺統(tǒng)一由內(nèi)部銀行進(jìn)行有償調(diào)劑和調(diào)度，把閑置現(xiàn)金余額降到最低限度。

2、籌資管理系統(tǒng)

在集權(quán)管理模式下，母公司和各子公司的對(duì)外籌資，由內(nèi)部銀行統(tǒng)一對(duì)外籌措，各子公司無權(quán)對(duì)外籌資；在分權(quán)管理模式下，子公司可在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)外籌資，但必須把籌集的資金統(tǒng)一存入內(nèi)部銀行。籌資控制系統(tǒng)的重點(diǎn)是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負(fù)債比率控制。

3、投資控制系統(tǒng)

在不同管理模式下的投資控制系統(tǒng)與借款控制系統(tǒng)基本相同，所不同的是它包含的內(nèi)容除了投資項(xiàng)目審批程序控制和投資總量控制外，還包括投資方向控制和投資風(fēng)險(xiǎn)控制。

（五）規(guī)范企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)告制度

企業(yè)集團(tuán)的管理活動(dòng)，實(shí)質(zhì)上是信息的搜集、整理、篩選與傳遞的過程。對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，財(cái)務(wù)報(bào)告無疑是最為核心的信息報(bào)告載體和來源途徑。企業(yè)集團(tuán)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的集中控制，就要制定一整套明晰的可操作性的信息報(bào)告規(guī)范，包括財(cái)務(wù)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)信息報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)信息報(bào)告內(nèi)容結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)信息報(bào)告組織程序等內(nèi)容。

第9篇：財(cái)務(wù)控制論文范文

近年來隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的不斷拓展，其財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)方面的問題也越來越受到社會(huì)各界關(guān)注。本文對(duì)影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)建議，希望能對(duì)未來我國醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來幫助。

關(guān)鍵詞:

醫(yī)院財(cái)務(wù)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)

一、影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

(一)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足

我國的大部分醫(yī)院都有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，然而該機(jī)構(gòu)的設(shè)立很大程度上是由于法律或者行政命令的強(qiáng)制要求，而不是基于對(duì)醫(yī)院經(jīng)營管理的需要。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立的初衷出現(xiàn)了偏差，自然無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。于此同時(shí)部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)沒有深刻理解內(nèi)部審計(jì)的重要性，認(rèn)為醫(yī)院作為公共事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)毫無意義，沒有將其作為醫(yī)院管理體系的組成部分。這些都提高了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差

在我國醫(yī)院中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員與醫(yī)院其他管理部門存在較大的利益關(guān)系，這就造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性相對(duì)不足，在開展審計(jì)工作的過程中很容易受到外界因素的影響，也使得審計(jì)處理決定失去執(zhí)行力。

(三)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)適用性不足

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)營規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)展，經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣性不斷增加，這就使得內(nèi)部審計(jì)范圍逐步增大，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)越來越難以滿足醫(yī)院的發(fā)展需要，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來了一定的難度。

(四)內(nèi)部審計(jì)程序存在缺陷

在信息化程度不斷提高的今天，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料越來越多，各種虛假、錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)資料占其中的比例也有所增加，這就使得內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)生失誤的可能性也大幅提升。因此現(xiàn)有的審計(jì)程序是否科學(xué)、合理對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量有著巨大的影響。

(五)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低

審計(jì)人員是審計(jì)工作的直接參與者，這就表明其綜合素質(zhì)的高低，對(duì)審計(jì)工作的開展有著直接的影響?，F(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)，涉及面廣的工作。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員既需要具備審計(jì)、會(huì)計(jì)等專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，還必須具備極為豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。然而由于種種原因，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并未對(duì)招聘的人才進(jìn)行深入培訓(xùn)，造成相關(guān)工作人員在某些方面的能力存在不足，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

(六)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)尚不健全

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的法律法規(guī)也得到了不斷地完善。然而應(yīng)當(dāng)注意到的是，法律法規(guī)頒布的速度還是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，這就造成在內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中，一旦出現(xiàn)新的問題，無法找到有效的途徑解決。這時(shí)只能夠依靠審計(jì)工作人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷。這樣的處理方式太過主觀，且不同的審計(jì)人員在經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)水平等方面存在一定的差異，因此處理問題的方法必然會(huì)出現(xiàn)不同，這也在一定程度上造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(七)醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)仍然片面的追求經(jīng)營效益，忽視了對(duì)醫(yī)院管理方面的工作。這就使得雖然醫(yī)院的效益得到了巨大提升，但在內(nèi)部管理方面存在嚴(yán)重問題，使得醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)反而大幅增加。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)客觀存在的，我們無法通過任何方法予以規(guī)避。但是只要采取有效的管理，就能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率和影響降到最低。因此控制醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要可以采取以下幾點(diǎn)措施：

(1)深化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的思想認(rèn)識(shí)。

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，是開展相關(guān)工作的必要前提。內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)多與醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，向他們詳細(xì)講解內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，從而獲取醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)各方面的支持。

(2)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳。

在審計(jì)工作開始時(shí)，醫(yī)院的許多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在誤解。被審計(jì)部門的工作人員心理存在強(qiáng)烈的抵觸情緒，導(dǎo)致正常的內(nèi)部審計(jì)工作難以開展，不僅嚴(yán)重影響了審計(jì)人員的工作積極性，也對(duì)其形成了巨大的思想負(fù)擔(dān)，這就使得審計(jì)工作的質(zhì)量嚴(yán)重下降。因此開展內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳教育顯得尤為必要。通過加強(qiáng)宣傳，被審計(jì)單位能對(duì)審計(jì)工作有全面的了解，提高審計(jì)工作的配合度，并為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)樹立良好的影響，令審計(jì)工作獲得認(rèn)可。

(3)建立健全審計(jì)質(zhì)量保障體系。

第一職責(zé)分離，即內(nèi)部審計(jì)的工作必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的審計(jì)人員共同完成，這樣能夠在審計(jì)工作中形成相互約束的機(jī)制。第二審計(jì)過程中應(yīng)有專門人員負(fù)責(zé)監(jiān)督。審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，將審計(jì)報(bào)告交由審計(jì)組集體討論，并將討論內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確記錄。第三嚴(yán)格檢查審計(jì)人員在審計(jì)工作中收集的有關(guān)會(huì)計(jì)信息資料是否齊全，審計(jì)程序是否合理，審計(jì)結(jié)果是否正確。一旦出現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間予以解決。

(4)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

高質(zhì)量的審計(jì)工作離不開高素質(zhì)的審計(jì)人員。每一位審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)具備高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而盡可能的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深刻理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的影響，主動(dòng)提高自身各方面的素質(zhì)?，F(xiàn)代審計(jì)制度，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，因此醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)一批素質(zhì)高，能力強(qiáng)的審計(jì)人員。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，是促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可靠保證。

作者：韓文 單位：湖北省應(yīng)城市人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn):

[1]周先桂.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對(duì)措施探討[J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),2014,08:71-72