增值稅納稅管理精選(九篇)

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第1篇：增值稅納稅管理范文

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法第一條 為加強增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理適用本辦法。

第三條 增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;

(二)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。?

第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)個體工商戶以外的其他個人;

(二)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;

(三)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

第六條 納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

第七條 一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局(以下稱認(rèn)定機關(guān))。

第八條 納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日(工作日，下同)內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》(見附件1，以下簡稱申請表)，申請一般納稅人資格認(rèn)定。

(二)認(rèn)定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

(三)納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》(見附件2)，經(jīng)認(rèn)定機關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

第九條 納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(一)納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請表，并提供下列資料:

1.《稅務(wù)登記證》副本;

2.財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件;

3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的記賬協(xié)議及其復(fù)印件;

4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件;

5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

(二)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。

對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

(三)主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告。

查驗報告由納稅人法定代表人(負責(zé)人或者業(yè)主)、稅務(wù)查驗人員共同簽字(簽章)確認(rèn)。

實地查驗時，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機關(guān)工作人員同時到場。

實地查驗的范圍和方法由各省稅務(wù)機關(guān)確定并報國家稅務(wù)總局備案。

(四)認(rèn)定機關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本資格認(rèn)定欄內(nèi)加蓋增值稅一般納稅人戳記(附件3)。

增值稅一般納稅人戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。

第十一條 納稅人自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起(新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當(dāng)月起)，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。

第十二條 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：

(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè);

(二)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

第十四條 本辦法自20xx年3月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法〉的通知》(國稅明電〔1993〕52號、國稅發(fā)〔1994〕59號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法的補充規(guī)定》(國稅明電〔1993〕60號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》(國稅函〔1998〕156號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問題的通知》(國稅函〔20xx〕326號)同時廢止。

為什么要修訂一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法1994年開始實施的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法》(以下簡稱原辦法)，對當(dāng)時的增值稅管理起到了積極作用。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收信息化應(yīng)用的不斷加強，原辦法已呈現(xiàn)出一定的局限性，國家稅務(wù)總局對原辦法進行修訂，主要有幾個方面的原因。

一是貫徹新增值稅暫行條例的需要。自20xx年1月1日實施的《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱條例)第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定，具體認(rèn)定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。由于條例降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在貫徹實施條例的過程中，如果沒有與之配套的《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(以下簡稱認(rèn)定辦法)，條例的貫徹落實就不夠完整。

二是完善增值稅稅制的需要。認(rèn)定辦法作為增值稅稅制的重要內(nèi)容，其法律級次顯得尤為重要?，F(xiàn)行一般納稅人資格認(rèn)定管理的一系列政策(以下簡稱現(xiàn)行政策)是以規(guī)范性文件形式的，而認(rèn)定辦法是以國家稅務(wù)總局令頒布的，屬于部門規(guī)章，法律級次高于規(guī)范性文件，增強了稅法剛性。認(rèn)定辦法的實施，可以在更大范圍內(nèi)發(fā)揮增值稅中性作用，避免重復(fù)征稅，有利于公平稅負，完善增值稅征扣機制。

第2篇：增值稅納稅管理范文

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）等有關(guān)規(guī)定：增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。該通知對增值稅的會計科目及明細科目設(shè)置、會計處理及財務(wù)報表列示進行詳細的闡述。通知中對部分明細科目核算如下：應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅）的三級明細科目“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、資產(chǎn)等而支付的、已認(rèn)證通過準(zhǔn)予抵扣的增值稅額；應(yīng)交稅費的二級明細科目“待認(rèn)證進項稅額”明細科目，記錄一般納稅人購進貨物、勞務(wù)及服務(wù)等未辦理認(rèn)證手續(xù)的進項稅額。包括一般納稅人出口企業(yè)已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書的進項稅額。

二、增值稅最新處理規(guī)定與企業(yè)實際經(jīng)營中存在相互背離之處

我國現(xiàn)有增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。簡單的講應(yīng)交增值稅費=銷項稅-進項稅，且我國的大部行業(yè)企業(yè)實行的以票抵扣制，只要收到的進項稅發(fā)票認(rèn)證通過，都可以在認(rèn)證通過的欠月給予全額抵扣，當(dāng)然不符合規(guī)定，企業(yè)自行進項稅額轉(zhuǎn)出或后續(xù)查出失聯(lián)的情況補齊除外。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及（財稅[2016]36號）的有關(guān)規(guī)定企業(yè)采購貨物、發(fā)票到達購貨方存在以下三種可能性。

第一種可能性：貨物到達購貨方、發(fā)票也在當(dāng)月內(nèi)到達購貨方；這是通常的交易方式，購貨方的可能選擇將發(fā)票進行認(rèn)證或不認(rèn)證或業(yè)務(wù)不做帳務(wù)處理；這里的將發(fā)票不認(rèn)證或業(yè)務(wù)不作帳務(wù)處理可能原因是購貨方的進項稅已夠抵扣或已銷售不想確認(rèn)收入或不想帳面庫存太大（其實也有可能已沒有庫存了）。

第二可能性：發(fā)票到達購貨方，貨物在當(dāng)月內(nèi)未到達購貨方；除銷售方預(yù)收定金開票外（服務(wù)業(yè)例外），這是幾乎是不可能發(fā)生的，購貨方取得發(fā)票后選擇認(rèn)證的可能性較大；這里購貨方選擇認(rèn)證發(fā)票的可能性較大原因是購貨方的進項稅額不夠抵扣或雙方都存在虛開。

第三種可能性：貨物到達購貨方、發(fā)票在當(dāng)月內(nèi)未能到達購貨方；這是也常有的交易方式，購貨方的可能性處理是暫估入庫或不作帳務(wù)處理；這里銷售方未開票原因是銷售方不愿意確認(rèn)收入（事實上其按規(guī)定已具備確認(rèn)收入的條件）或依購買方付款到帳作為條件再開票，其實它的成交單價、總價都已確定，僅僅是發(fā)票未開。如該貨物作暫估入庫，下月初再紅字沖回，實際中購貨方可能在當(dāng)月就生產(chǎn)領(lǐng)用或銷售出庫。

以上的部分是現(xiàn)有的會計處理規(guī)定，可能造成與實際的經(jīng)營狀況背離，使企業(yè)人為調(diào)節(jié)稅負或交納稅款額的可能性，與會計核算的真實性原則要求不一致。

三、優(yōu)化一般納稅人應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅）部分明細科目的會計處理的想法

（一）明確一般納稅人增值稅部分明細科目的核算內(nèi)容：

1.“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人已認(rèn)證通過，準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；其借記登記從轉(zhuǎn)“待認(rèn)證進項稅額-已開票進項稅額”的貸方轉(zhuǎn)入本月已認(rèn)證通過，準(zhǔn)給予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

2.“待認(rèn)證進項稅額”明細科目，下設(shè)兩個子明細科目“已開票進項稅額、未開票進項稅額”。

“已開票進項稅額”借方核算購進（含預(yù)付）貨物、勞務(wù)、服務(wù)及其他資產(chǎn)等而支付的稅額，貸方為結(jié)轉(zhuǎn)本月已認(rèn)證通過的，準(zhǔn)給予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。期末余額在借方或無余額，有余額表示尚未認(rèn)證或取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書的進項稅額。即本三級明細科目只要是取得了增值稅專用發(fā)票，符合資產(chǎn)、成本費用確認(rèn)條件，就發(fā)票上注明的稅額將其記入本明細科目的借方。

“未開票進項稅額”借方核算一般納稅人企業(yè)購進的貨物及其他資產(chǎn)等已到達購貨方并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證，應(yīng)按相關(guān)合同協(xié)議上的稅額入賬，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證后，結(jié)轉(zhuǎn)到“待認(rèn)證進項稅額-已開票進項稅額”的借方。其月末余額在借方或無余額，有余額表示尚未取得發(fā)票的已入庫貨物進項稅額。

（二）明確一般納稅人增值稅部分明細科目的會計處理方法

1.購進類貨物、服務(wù)及資產(chǎn)等已開發(fā)票業(yè)務(wù)進項稅額的賬務(wù)處理。一般納稅人購進時，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”等資產(chǎn)或成本類科目，按收到的增值稅專用發(fā)票上注明稅額，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進項稅額-已開票進項稅額）”科目，貸記資產(chǎn)類科目減少或負債類科目增加。

2.購進類貨物、服務(wù)及資產(chǎn)等已驗收入庫但尚未取得相關(guān)發(fā)票的賬務(wù)處理。一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但未收到相關(guān)發(fā)票或扣稅憑證的，應(yīng)按相關(guān)合同協(xié)議上的價格、稅額入賬，借記 “原材料”、“庫存商品”等科目，按相關(guān)合同協(xié)議上注明的稅額，借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進項稅額-未開票進項稅額）”科目，貸記資產(chǎn)類科目減少或負債類科目增加。待取得相關(guān)發(fā)票憑證或扣稅憑證后，按其注明的稅額借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進項稅額-已開票進項稅額）”科目，貸記 “應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進項稅額-未開票進項稅額）”科目。

3.企業(yè)在當(dāng)月月末，將已認(rèn)證通過的進項稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進?稅額），借方“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸方“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進項稅額-已開票進項稅額）”科目。

（三）通過對應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅的明細科目“進項稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”的優(yōu)化，簡單有效解決了企業(yè)在購進貨物等資產(chǎn)時產(chǎn)生與發(fā)票到達時間不一致，真實地、及時地反映了企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

第3篇：增值稅納稅管理范文

關(guān)鍵詞： 征收范圍 增值稅稅率 納稅人劃分 專用發(fā)票管理

一、存在問題

（一）稅制方面。

1.增值稅征收范圍過窄，使增值稅抵扣鏈條中斷，主體稅種的地位受到威脅。

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的一般納稅人。按照增值稅的基本原理，增值稅具有道道征稅、稅不重征、環(huán)環(huán)緊扣、稅負公平的特征。從產(chǎn)品的投入、產(chǎn)出、交換到消費環(huán)節(jié)，增值稅應(yīng)該像一根鏈條環(huán)環(huán)相扣，才能使增值稅的內(nèi)在制約機制充分發(fā)揮其作用。然而增值稅的征收范圍并沒有涵蓋與貨物交易密切相關(guān)的建筑安裝業(yè)、金融保險業(yè)、文化體育娛樂業(yè)，這些行業(yè)統(tǒng)一征收營業(yè)稅，導(dǎo)致了增值稅貨物銷售與營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)之間抵扣鏈條中斷。

增值稅的征收范圍過窄，也導(dǎo)致了增值稅的主體稅種地位遭受威脅。增值稅一直是我國的一個主體稅種。2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革以來，增值稅收入占稅收總收入的比重不斷下降（見表1，圖1），從2008年到2013年，增值稅收入占總收入比例已下降15.54個百分點，增值稅主體稅種的地位明顯降低。2013年全面營改增的實行，暫時未能使增值稅比重下降的趨勢得以緩解。

2.稅收歧視，劃分一般納稅人與小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)偏高。

現(xiàn)行增值稅按年應(yīng)稅銷售額將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類（見表2），雖然2009年新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》已經(jīng)降低了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，但仍有很大一部分納稅人沒有達到一般納稅人的這個標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年初公布的最新數(shù)據(jù)顯示：截至2014年底，全國營改增試點納稅人共計410萬戶，其中一般納稅人76萬戶，小規(guī)模納稅人334萬戶，小規(guī)模納稅人還是占了絕大多數(shù)。由此可見，大多數(shù)納稅人無法進入增值稅的抵扣鏈條、實行憑發(fā)票注明稅款扣稅的規(guī)范化的增值稅計稅方法。小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的這種障礙影響了整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。

3.增值稅稅率偏高。

國際上推行增值稅的國家已有100多個，基本稅率為10%到20%之間，我國現(xiàn)行增值稅的基本稅率為17%，相比于其他國家（見圖2），仍然較高。

除了基本稅率外，我國對小規(guī)模納稅人的征收率也比較高。小規(guī)模納稅人的實際稅負普遍高于一般納稅人。對于處于起步階段的小微企業(yè)，由于資金來源匱乏，管理基礎(chǔ)薄弱，企業(yè)平均毛利率很低，很多企業(yè)都沒能達到3%，如果按照3%的征收率來征收增值稅，在如今市場競爭十分激烈的情況下，這些小規(guī)模企業(yè)將難以承受。

（二）征管方面。

1.增值稅專用發(fā)票管理難度大，扣稅憑證不規(guī)范。

現(xiàn)行增值稅制度使用了增值稅專用發(fā)票作為專門的扣稅憑證，強化了增值稅管理的內(nèi)在監(jiān)督機制的制約作用，保證了扣稅過程的順利實施，有利于保證稅收收入的穩(wěn)定增長。按照有關(guān)規(guī)定，只有增值稅一般納稅人才能憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額，由于增值稅一般納稅人的數(shù)量逐年遞減，增值稅進項稅額抵扣現(xiàn)狀越來越混亂，增值稅專用發(fā)票的管理難度不斷加大，在實際運作過程中，扣稅憑證已不僅局限于專用發(fā)票，一些收購發(fā)票、普通發(fā)票和運輸發(fā)票都可以用來抵扣增值稅。一些企業(yè)不是一般納稅人或者不具備開增值稅專用發(fā)票的資格，又不能使用不規(guī)范的扣稅憑證，就會導(dǎo)致增值稅的抵扣不到位，無形中加重納稅人的負擔(dān)。

2.治稅環(huán)境不容樂觀。

良好的社會環(huán)境是加強增值稅管理的重要保障，良好的治稅環(huán)境包含立法制度、納稅意識、執(zhí)法責(zé)任、管理水平等多方面內(nèi)容。但是我國治稅環(huán)境卻不容樂觀，從內(nèi)部看，部分執(zhí)法人員的責(zé)任意識淡薄，在增值稅管理工作中，有章不循，甚至徇私枉法，內(nèi)外勾結(jié)；從外部看，依法納稅和依法治稅還沒有滲透人心，納稅人偷稅、漏稅、欠稅、抗稅的動機強烈。2014年，全國共查處各類發(fā)票違法案件9.9萬起，查獲非法發(fā)票6005萬分，抓獲犯罪嫌疑人5818人，挽回稅收損失129億元。

如果治稅環(huán)境不能得到明顯改善，那么強化增值稅和推行增值稅改革將寸步難行。

3.管理技術(shù)落后。

增值稅的征收對技術(shù)條件的要求比較高，要想使增值稅的管理更加嚴(yán)格有效，以計算機為主體的現(xiàn)代化管理手段必不可少，但目前我國增值稅管理的認(rèn)定、申報、抵扣、稽核、查處等環(huán)節(jié)主要還是依靠手工管理，現(xiàn)代化程度較低，導(dǎo)致增值稅管理質(zhì)量和效率低下，防范和打擊偷、漏、欠、抗的能力弱，大量增值稅的管理信息難以有效采集，時效性差，不能及時發(fā)現(xiàn)管理過程中出現(xiàn)的異?，F(xiàn)象。

二、完善措施

（一）穩(wěn)步漸進地推行營業(yè)稅改征增值稅，擴大增值稅的征收范圍。

在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是最重要的兩個流轉(zhuǎn)稅稅種。增值稅覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，而第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營業(yè)稅。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，這種稅制顯現(xiàn)出明顯的不合理。如前文所述，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，營改增的推行將明顯減輕納稅人稅負，促進大批市場主體提升服務(wù)水平，有利于促進消費和改善民生，加快轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式。

（二）進一步調(diào)整增值稅稅率。

目前中國增值稅有6檔稅率，分別為17%、13%、11%、6%、零稅率和3%的征收率。增值稅的稅率設(shè)置應(yīng)當(dāng)越簡化越好，最好實行一檔稅率。對五檔稅率簡并后最好實施1檔基本稅率加2檔優(yōu)惠稅率。其中，1檔基本稅率降低至13%～15%，2檔稅率分別為6%和零稅率。適用低稅率行業(yè)主要包括國家扶持產(chǎn)業(yè)、特殊部門提供的準(zhǔn)公共產(chǎn)品或服務(wù)；適用零稅率行業(yè)包括民眾基本生活必需品、書籍、農(nóng)機具及化肥種子等商品。

經(jīng)濟放緩情況下，理應(yīng)適當(dāng)降低稅率，有利于減輕稅負，促進企業(yè)轉(zhuǎn)型。

（三）進一步降低增值稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)。

針對我國增值稅納稅人劃分帶來的問題，借鑒國外經(jīng)驗，可以將年應(yīng)稅銷售額超過24萬元的企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人，并要求其會計核算制度健全。將年應(yīng)稅銷售額未超過24萬元的納稅人作為小規(guī)模納稅人，一律給予免稅待遇，但不允許抵扣進項稅額，不允許使用增值稅專用發(fā)票，可以使用普通發(fā)票。對小規(guī)模納稅人采取免稅政策后，雖然一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)無法抵扣進項稅額，但由于小規(guī)模納稅人享受了免稅待遇，其銷售價格可以不高于其他一般納稅人的不含稅銷售價格，這就使從小規(guī)模納稅人處購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人通常不會有損失。因此，對小規(guī)模納稅人免征增值稅不僅免除了其增值稅稅負，而且有利于保障小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間交易正常進行。

（四）加強征管執(zhí)法，提高征收管理質(zhì)量。

牢固樹立組織收入與征管執(zhí)法同等重要的思想意識，是提高組織收入的基礎(chǔ)和保證，稅務(wù)干部素質(zhì)的提高是增強稅收管理的動力，不但要抓好收入質(zhì)量，而且要抓好管理范圍內(nèi)的其他質(zhì)量，才能提高整個征收管理質(zhì)量。

（五）加強現(xiàn)代化征管手段建設(shè)。

隨著網(wǎng)絡(luò)的高速發(fā)展，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的使用和抵扣問題都納入現(xiàn)代化稅收征管體系中。通過計算機的網(wǎng)絡(luò)化與信息化不斷完善普通發(fā)票抵扣的漏洞，有效提高征管質(zhì)量。采用計算機的現(xiàn)代化手段進行稅收征管，可以節(jié)省大量人力、物力與財力，使得負責(zé)的申報、檢查、稽查迅速完成，有效控制增值稅專用發(fā)票虛開等違法行為。

三、結(jié)論

隨著時代不斷進步，經(jīng)濟不斷發(fā)展，國民收入也在不斷提高，這就對增值稅提出了更高的要求。為了更好地保證增值稅穩(wěn)定財政收入增長、促進生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)合理化等作用，增值稅存在的稅制和征管方面的問題還需進一步完善，只有這樣增值稅才能在經(jīng)濟騰飛時揮重要作用。

參考文獻：

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[2]趙海陽.對構(gòu)建我國增值稅會計準(zhǔn)則的設(shè)想[J].審計月刊，2004（03）.

第4篇：增值稅納稅管理范文

第二條舊設(shè)備的出口退（免）稅管理由出口企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。

第三條本辦法所稱舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備（以下簡稱自用舊設(shè)備）和出口企業(yè)直接購買的舊設(shè)備（以下簡稱外購舊設(shè)備）。

第四條出口企業(yè)出口舊設(shè)備應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定持下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

1.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

2.企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

3.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法所稱出口企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，出口方式包括自營出口或委托出口。

第五條增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，根據(jù)以下公式計算其應(yīng)退稅額：

應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）×設(shè)備折余價值/設(shè)備原值×適用退稅率

設(shè)備折余價值=設(shè)備原值—已提折舊

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，須按照有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務(wù)機關(guān)備案的折舊年限計算提取折舊，并計算設(shè)備折余價值。主管稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)出口自用舊設(shè)備的退稅申報后，須填寫《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》（見附件1）交由負責(zé)企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)機關(guān)核實無誤后辦理退稅。

第六條增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備后，應(yīng)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報表》（見附件2），并持下列資料，向其主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

1.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或出口貨物證明；

2.購買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票；

3.主管稅務(wù)機關(guān)出具的《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》；

4.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人以一般貿(mào)易方式出口舊設(shè)備的，除上述資料外，還須提供出口收匯核銷單。

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅（以下簡稱“免稅不退稅”）的辦法。

第七條增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法。企業(yè)出口外購舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報期限內(nèi)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報表》，并持出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、購買設(shè)備的普通發(fā)票或進口完稅憑證及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。

第八條小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法。

第九條申報退稅的出口企業(yè)屬于擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)的，其自獲得擴大增值稅抵扣范圍資格之日起出口的自用舊設(shè)備，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實該設(shè)備所含增值稅進項稅額未計算抵扣后方可辦理退稅；如經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，該設(shè)備所含增值稅進項稅額已計算抵扣，則不得辦理退稅。

第十條出口企業(yè)出口舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報舊設(shè)備的出口退（免）稅。主管稅務(wù)機關(guān)接到出口企業(yè)申報后，須將出口貨物報關(guān)單同海關(guān)電子信息進行核對，對增值稅專用發(fā)票及認(rèn)為有必要進行進一步核實的普通發(fā)票，通過函調(diào)的方式核查其納稅情況。對普通發(fā)票的函調(diào)方式，由各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地情況自行確定。對核查無誤的出口舊設(shè)備予以退（免）稅。

未在規(guī)定期限內(nèi)申報的出口舊設(shè)備，凡企業(yè)能提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或出口貨物證明的，實行免稅不退稅辦法；企業(yè)不能提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或出口貨物證明及其他規(guī)定憑證的，按照現(xiàn)行稅收政策予以征稅。

第5篇：增值稅納稅管理范文

[關(guān)鍵詞]價稅分離；最終消費環(huán)節(jié)；增值稅

[中圖分類號]F01431

[文獻標(biāo)識碼]A

[文章編號]2095-3283（2017）05-0159-02

[作者簡介]生暉（1995-），女，漢族，江蘇泰興人，本科生，研究方向：財稅管理理論與實踐；朱春霖（1996-），女，蒙古族，河北承德人，本科生，研究方向：財稅管理理論與實踐；鄒家瑾（1996-），女，漢族，江西撫州人，本科升，研究方向：財稅管理理論與實踐；呂成瑤（1996-），女，漢族，江蘇鹽城人，本科生，東南大學(xué)成賢學(xué)院，研究方向：財稅管理理論與實踐。

[基金項目]江蘇省大學(xué)生創(chuàng)新實踐訓(xùn)練計劃項目（項目編號：SCX1609）。

一、價稅分離概述

我國增值稅從1979年開始試行，在1984年和1993年進行了兩次重要改革，2016年實行第三次稅制改革，2016年5月1日起，我國全面實行營改增，增值稅全面覆蓋流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，價稅分離開始得到重視。價稅分離是在商品流通中，將最終消費環(huán)節(jié)的價款及其負擔(dān)的增值稅在發(fā)票、小票和商品標(biāo)簽中分別注明，從消費者支付的總價款中將稅分離。

二、價稅分離的現(xiàn)狀

2016年6月―8月課題組成員進行了有關(guān)價稅分離的問卷調(diào)查，共發(fā)放400份問卷，針對不同類別的消費者進行調(diào)查，對相應(yīng)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計后，分析得出以下結(jié)論，如圖1、圖2：

圖1是基于400份問卷調(diào)查結(jié)果進行的數(shù)據(jù)分析，以有效的387份調(diào)查問卷為基數(shù)得出的數(shù)據(jù)。其中H有82人表示對增值稅較為熟悉，而這些消費者大多為個體商戶、經(jīng)濟類專業(yè)學(xué)生以及從事與會計有關(guān)工作的單位職工，而另外的305位從事其他行業(yè)的消費者對增值稅的了解較少。以本校學(xué)生為例，只有經(jīng)濟管理學(xué)院的同學(xué)和對稅務(wù)方面感興趣的同學(xué)在增值稅方面較為了解，學(xué)校其他學(xué)院的同學(xué)對增值稅幾乎不了解。

圖2是基于圖1中對增值稅有一定了解的331人進行的數(shù)據(jù)分析，被調(diào)查的消費者中有295位消費者不愿意去計算商品中所包含的增值稅，認(rèn)為計算商品價格中所含增值稅是較為復(fù)雜且浪費時間的事情。而造成這一現(xiàn)狀的主要原因還是消費者對增值稅的了解較少，不清楚如何計算有關(guān)稅款。

三、價稅分離模式研究

（一）國外模式

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國外發(fā)達國家價稅分離模式已趨于成熟，日本、韓國、美國等國家的企業(yè)在最終消費環(huán)節(jié)都實行了明顯的價稅分離，在商品價格標(biāo)簽和小票上均有注明價款和負擔(dān)的相應(yīng)稅款，讓消費者清楚的了解每一筆消費所負擔(dān)的稅額。

（二）國內(nèi)模式

針對最終消費環(huán)節(jié)中的餐飲業(yè)和零售業(yè)兩大行業(yè)，提出具體的價稅分離模式。

1零售業(yè)

零售業(yè)是以交易的形式將生產(chǎn)商生產(chǎn)的產(chǎn)品直接銷售給個人用以日常消費，或企業(yè)用以公共消費的商品銷售行業(yè)，如各類商場、小型超市。本文選取超市作為零售業(yè)代表進行調(diào)查，區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人不同情況。

（1）一般納稅人

不含稅價格=含稅價格/（1+稅率）

應(yīng)交增值稅=不含稅價格*適用稅率

如標(biāo)價20元的鮮奶，計算價稅分離，則實際價格為1770（20/（1+13%））元，應(yīng)交增值稅為230（20/（1+13%）*13%）元；

若為標(biāo)價20元的酸奶，則實際價格為1709（20/（1+17%））元，應(yīng)交增值稅為291（20/（1+17%）*17%）元。

在商品的稅率方面，增值稅一般納稅人的不同稅率值得我們關(guān)注。從上例中看出，鮮奶與酸奶看似一字之差，實則大不相同，這種細微的差別消費者難以發(fā)現(xiàn)，讓廣大消費者清楚地了解一般納稅人的不同稅率很有必要，使消費者有更直觀的“稅感”，更加真切地體會到稅收負擔(dān)的不同之處。

（2）小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人和一般納稅人有較大的區(qū)別，主要體現(xiàn)在稅率與征收率上。

零售業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為3%，適用于所有商品情況。

實際價格=標(biāo)價/（1+3%）

應(yīng)交增值稅=實際價格*3%

在研究最終消費環(huán)節(jié)實現(xiàn)價稅分離的優(yōu)化策略時，必須嚴(yán)格區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，區(qū)分不同的稅率和征收率，這樣才能有效的實現(xiàn)價稅分離的優(yōu)化。

2餐飲業(yè)

營改增政策后，一般納稅人資格的餐飲住宿業(yè)企業(yè)銷售現(xiàn)場消費的食品屬于銷售服務(wù)，增值稅稅率為6%，而銷售非現(xiàn)場消費的食物屬于銷售貨物，即外賣業(yè)務(wù)，按17%稅率計算增值稅。

在這種情況下，很多消費者甚至是企業(yè)都難以區(qū)分每筆消費所對應(yīng)的稅率，對于登記為一般納稅人的大型餐廳來說，如何區(qū)分“堂食”和“外賣”將變得重要，實行價稅分離的模式可以讓這個問題迎刃而解。消費者在消費時，會在外賣窗口與堂食窗口看到不同的稅率，同一份食品在兩種方式下所繳納的稅款不同，甚至可能企業(yè)對其售價也不同，這種情況下消費者能夠更加清晰的了解每筆消費所繳納的稅款，從而更加理性的選擇購買食品的方式。而企業(yè)也可以更加精準(zhǔn)地進行內(nèi)部調(diào)整，通過劃分堂食和外賣兩個區(qū)域來更加清晰的區(qū)分適用的不同稅率，對稅收進行合理的籌劃，避免從高適用稅率導(dǎo)致多繳稅款或損失。

綜上所述，我們可以進一步確認(rèn)，研究價稅分離模式和模式的確定具有深遠的研究意義。在國內(nèi)，除了麥德龍、宜家等外資超市，能夠在商品標(biāo)價中注明價款和相應(yīng)稅率對應(yīng)的稅款，并能在小票上清楚注明價款中包含的增值稅，我國其他超市均未體現(xiàn)這一特點；餐飲業(yè)在堂食和外賣稅率區(qū)分方面還存在著較大的不足，若消費者不主動索要發(fā)票，就無法了解隱含在價格中的增值稅。

四、結(jié)語

為了確定國內(nèi)價稅分離模式，我們借鑒國外模式，在大學(xué)校園內(nèi)進行了相關(guān)的創(chuàng)新實踐：與超市負責(zé)人溝通后，超市負責(zé)人對價稅分離模式給予了高度的認(rèn)可和支持，允許我們對超市商品價格表進行售價與增值稅的分別標(biāo)注；同時，我國小票沒有體現(xiàn)增值稅從原始售價中分離出來，于是，我們借鑒美日韓小票形式，在校園超市試行新的小票模式。初步的價稅分離模式在借鑒與創(chuàng)新中實現(xiàn)。

[參考文獻]

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第6篇：增值稅納稅管理范文

關(guān)鍵詞：營改增;納稅籌劃;建筑施工企業(yè)

1建筑施工企業(yè)營改增稅收政策的基本內(nèi)容

依據(jù)國家財政部所實施的營改增稅收政策，以及《財政部、國家稅務(wù)總局全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)，于2016年5月1日實現(xiàn)了全面“營改增”轉(zhuǎn)變。其中施工企業(yè)的納稅種類由3%的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變成了11%的增值稅。在未實施上述政策時，建筑施工企業(yè)的收入按結(jié)算金額，依據(jù)3%的稅率進行收取。增值稅將取代營業(yè)稅，不但有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅，也是深化我國稅制改革的必然選擇。而在采取了增值稅稅收政策后，利用價稅分離的方式，針對增值稅部分予以收取。因此在對企業(yè)征收稅款時，可根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營過程中所產(chǎn)生出的增值額作為主要依據(jù)，進而采取納稅籌劃。

2營改增稅收政策對建筑施工企業(yè)的影響

2.1對企業(yè)稅負的影響

目前大量的建筑施工企業(yè)在“營改增”政策實施后，會滿足于一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。增值稅稅率大約為11%左右。從理論上來說，在采取了“營改增”政策后可實現(xiàn)對重復(fù)性征稅問題的有效解決，進而達到對行業(yè)稅“只減不增”的要求。但是，那只是理論上的算法，在實際的操作過程中，我們建筑施工產(chǎn)業(yè)鏈中的上游企業(yè)，絕大多數(shù)企業(yè)均為小規(guī)模納稅人，雖然此部分納稅人中有部分人員是為了獲取增值發(fā)票，但是比例相對較低，稅率通常僅為3%左右。而且施工過程中使用的大量地材開不出稅票，或是要提高單價才能取得。在此種狀況之下，通常會導(dǎo)致企業(yè)所面臨的稅負風(fēng)險大大加重。

2.2對會計核算納稅管理的影響

在“營改增”實施以后，導(dǎo)致企業(yè)的會計核算出現(xiàn)改變。企業(yè)會計核算工作將會面臨著巨大的難題考驗。應(yīng)交增值稅的核算是建筑業(yè)會計很少使用的科目，財務(wù)人員要能掌握應(yīng)交增值稅明細二級科目的合理運用，對增值稅做最為恰當(dāng)?shù)臍w集。在營改增政策實施前，企業(yè)在進行營業(yè)稅核算之時，僅需考慮上繳稅費與營業(yè)稅兩方面的影響因素；而在實施營改增政策之后，企業(yè)不僅需考慮以上兩方面影響因素，同時還需新增其它項目，如上繳稅金、進項稅金以及銷項稅金等內(nèi)容。由此，也就會造成企業(yè)所需面臨的核算工作量將顯著增多，另外，也會造成核算方式發(fā)生變化。在政策實施前，會計人員所采取的核算方式較為簡便。而政策實施后，因為建筑施工企業(yè)常常會跨區(qū)域作業(yè)，而建筑企業(yè)總部通常選擇統(tǒng)一納稅申報，財務(wù)人員對增值稅票與總部的傳遞，各項目稅款的預(yù)繳，都不可避免的出現(xiàn)各種問題，因此也就造成了建筑施工企業(yè)所需面臨的財務(wù)核算難度大大增加。

2.3對財務(wù)指標(biāo)的影響

營業(yè)稅和增值稅最為顯著的區(qū)別即為，營業(yè)稅是價內(nèi)稅的一種，而增值稅則是一種價外稅。因此，在實行“營改增”政策后，將會對企業(yè)的財務(wù)產(chǎn)生重大影響。其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，對資產(chǎn)負債率及現(xiàn)金流的影響。在稅制改革前，進項稅額涵括了資產(chǎn)價值，而無需被計算到應(yīng)交稅費項目當(dāng)中；而稅制改革后，因為增值稅同時也處在價外稅包當(dāng)中，因此施工單位在應(yīng)上繳的進項稅額之中，應(yīng)將此部分價值也記入其中?；诖朔N情況便會導(dǎo)致企業(yè)賬面資金縮減。第二，對企業(yè)的經(jīng)營指標(biāo)產(chǎn)生不利影響。通常而言，施工企業(yè)會于年初下達各項經(jīng)營指標(biāo)，這主要是為了促使有關(guān)人員的積極性能夠被充分調(diào)動起來，在計算營業(yè)稅時，企業(yè)產(chǎn)值指標(biāo)也會涵括稅金；但是在稅制改革后，稅金不再涵括于產(chǎn)值之中，這樣也就會造成企業(yè)需對所要考核指標(biāo)進行必要的調(diào)整。

2.4對企業(yè)利潤的影響

目前，在新的稅制改革實行后，促使建筑施工單位的稅收環(huán)節(jié)產(chǎn)生了巨大改變。基于營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惖默F(xiàn)狀下，也會對企業(yè)的利潤產(chǎn)生出一定影響，其主要體現(xiàn)在：第一，價內(nèi)稅涵括了原本企業(yè)所需上繳的營業(yè)稅，此部分稅款可在所得稅計算時扣除，進而緩解企業(yè)稅負壓力；但是增值稅作為價外稅，這一稅款無法在計算所得稅之時予以扣除，因此也就會造成企業(yè)將面臨著較大的稅負壓力，由此也就使得企業(yè)利潤縮減。第二，在稅制改革后，會對建筑施工企業(yè)的收入核算確認(rèn)產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)當(dāng)期收益將會變得不利。

3建筑企業(yè)應(yīng)對營改增稅收政策納稅籌劃

3.1加強發(fā)票管理

建筑施工企業(yè)要實現(xiàn)對稅額的有效抵扣，在基于稅制改革后的政策環(huán)境下，需針對稅務(wù)發(fā)票切實做好管理工作。并且，還應(yīng)及時建立健全有關(guān)的制度措施。其中就主要包括了以下三方面內(nèi)容：第一，在合同簽訂過程中，要能夠?qū)l(fā)票開具的時間、送達時間明確標(biāo)出；第二，構(gòu)建起專用發(fā)票保管制度，安排專職人員負責(zé)對發(fā)票進行保管，以避免出現(xiàn)丟失、損壞發(fā)票等行為；第三，企業(yè)要加強對發(fā)票的認(rèn)證工作，建筑施工企業(yè)在獲得增值發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)于規(guī)定時間之內(nèi)完成對發(fā)票的認(rèn)證及抵扣。

3.2做好稅收籌劃

規(guī)模較大的建筑施工企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，可采取分級核算預(yù)繳，匯總納稅申報方式。在現(xiàn)階段新老項目并存的納稅方式下，應(yīng)當(dāng)就新老施工項目做好有效梳理及應(yīng)對。依據(jù)目前政策法規(guī)要求，老項目稅款采取簡易征收，稅務(wù)核算變化不大，營業(yè)收入做好價稅分離，成本也不需要增值稅專用發(fā)票核算。對于新項目而言，取得成本費用的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定對分包款應(yīng)采取發(fā)票予以抵扣，若不具備有關(guān)發(fā)票則不應(yīng)予以差額納稅，以免造成多次繳稅。對此也就需針對老工程項目的稅金計提以及繳納工作做好梳理工作，以確保不發(fā)生營業(yè)稅欠費、多繳等情況。

3.3加強材料管理

通常來說，建筑施工企業(yè)所承包建設(shè)的工程項目往往具有周期長、范圍廣等特點。材料成本在施工項目總成本中一般占到40%～50%，有些建設(shè)項目更占到60%，因而，加強增值稅管理也就是加強材料管理，而材料管理往往又是一個項目的薄弱環(huán)節(jié)。在項目控制管理方面難度極大。特別是在營改增后，在成本不變的情況下，購進材料取得增值稅發(fā)票越多，對于降低企業(yè)稅負起到了關(guān)鍵作用。對此，有關(guān)的建筑施工企業(yè)首先對供應(yīng)商進行梳理，在采購成本相同時應(yīng)優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人供應(yīng)商，采購成本不同時，通過比較綜合成本選擇合適供應(yīng)商。并按照代購成本最低化原則，建立合格供應(yīng)商庫，逐漸淘汰不能提供增票的供應(yīng)商。同時，還需針對每一采購環(huán)節(jié)加強監(jiān)管，將采購環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的問題及時查處，并妥善處理。

3.4制定適合本企業(yè)增值稅管理辦法的同時加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)

建筑企業(yè)的施工地點往往不固定，人員素質(zhì)參差不齊，為促使財務(wù)會計在實施稅制改革后的影響能夠被降至最低，相關(guān)的建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實加強增值稅管理制度和對企業(yè)財務(wù)人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。具體可采取以下措施：(1)明確責(zé)任，制定出適合建筑企業(yè)的增值稅管理辦法，建立起管理體制和責(zé)任體系，學(xué)習(xí)增值稅專用發(fā)票的基礎(chǔ)知識，了解關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票的危害。(2)梳理匯總增值稅流程中的易出錯事項，對增值稅的核算按步驟做出流程，讓新入手的會計一目了然，避免因自身業(yè)務(wù)不精通和傳遞時間等原因造成的稅款流失，促進增值稅實施過程中，財務(wù)人員互相學(xué)習(xí)，工作能力能夠得以不斷增強。(3)加強對有關(guān)國家政策的研究、分析工作，進而結(jié)合以企業(yè)的實際情況做出相應(yīng)的培訓(xùn)安排，之后就針對有關(guān)財務(wù)人員開展納稅籌劃方面的工作培訓(xùn)。及時關(guān)注建筑施工企業(yè)所在地的地稅部門政策變化，以構(gòu)建起及時、高效的溝通機制。

4結(jié)語

總而言之，建筑企業(yè)在納稅籌劃方面所牽涉的內(nèi)容較多，業(yè)務(wù)形式較為多樣化，政策所影響的范圍也較為廣泛，在對建筑施工企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時必須要依據(jù)企業(yè)的具體情況來實施，一方面會受國家經(jīng)濟環(huán)境與行業(yè)政策影響，另一方面也會受政策調(diào)整的影響。建筑施工企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國家的有關(guān)稅制改革工作，采取切實可行的稅務(wù)籌劃工作，降低企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險，最終為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展帶來巨大的推動效應(yīng)。

參考文獻

[1]殷蜀敏,李亞娟,張亞峰.“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響及對策[J].商業(yè)時代,2014(31).

[2]徐雪輝.建筑企業(yè)營改增后的納稅籌劃探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2014(6).

第7篇：增值稅納稅管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財稅信息化管理；應(yīng)用模式；研究；實踐

眾所周知，稅收管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中必不可少的組成內(nèi)容，對企業(yè)長遠發(fā)展起著舉足輕重的作用，若不能妥善管理，便會引起一系列的財稅風(fēng)險，極不利于企業(yè)的成長。因此，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境背景下，如何提升企業(yè)財稅管理水平，是避免稅務(wù)風(fēng)險以及確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵所在。以下就企業(yè)財稅信息化管理應(yīng)用模式的研究與實踐進行綜合分析，以供參考。

1.當(dāng)前企業(yè)財稅信息化管理中存在的問題

2.1 信息化水平整體偏低據(jù)目前而言，利用財務(wù)人員的主觀判斷、手工填報等形式來完成企業(yè)財稅管理工作的情況在企業(yè)中普遍存在，并且在管理過程中過度依靠財務(wù)人員的工作經(jīng)驗。另一方面，在企業(yè)財稅管理過程中，未能與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)形成有效聯(lián)系，這也是當(dāng)下企業(yè)迫切需要解決的一大問題。

2.2 財稅風(fēng)險日益增加企業(yè)財稅風(fēng)險的增加主要包括兩個方面：第一，在市場經(jīng)濟日益發(fā)展的背景下，財稅政策也發(fā)生了相應(yīng)地改變，由于一些企業(yè)缺乏統(tǒng)一、整體的操作細則，促使企業(yè)與稅務(wù)等各個部門間出現(xiàn)理解偏差。如此一來，便會增加財稅風(fēng)險的發(fā)生幾率。第二，在宏觀政策環(huán)境下，一些地方監(jiān)管部門的監(jiān)管力度因不同區(qū)域和時間會產(chǎn)生一定的區(qū)別，繼而增加了企業(yè)財稅風(fēng)險。

2.企業(yè)財稅信息化管理應(yīng)用模式研究

2.1 核心理念分析

在建設(shè)財稅信息化管理應(yīng)用模式中，應(yīng)以科學(xué)思想為基礎(chǔ)進行建設(shè)，以此而形成正確、有效的財稅管理體制。鑒于此，需做到：第一，促進企業(yè)財稅管理口徑及財稅管理機制的高度統(tǒng)一，為今后企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)檢查提供有利的條件；第二，以提高業(yè)務(wù)處理水平為前提，建設(shè)稅務(wù)評估模式，加大財務(wù)事項的管理力度，同時加強財稅信息化管理與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的聯(lián)系。

2.2 功能框架分析

財稅信息管理系統(tǒng)包含了企業(yè)財稅管理工作的全部細節(jié)，其主要在完善財稅管理系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)下以及在相關(guān)法規(guī)的引導(dǎo)下，進行稅種、稅費、登記和總結(jié)納稅事項等工作。財稅管理信息系統(tǒng)中的納稅申報表模式，可向稅務(wù)機關(guān)進行稅款繳納的申報。具體而言，該系統(tǒng)不但能積極預(yù)防財稅風(fēng)險，還能為企業(yè)制定科學(xué)合理的稅收計劃，進而確保企業(yè)財稅管理水平的增強。

2.3系統(tǒng)管理模式建設(shè)分析

（1）納稅系統(tǒng)的建設(shè)?？偣舶?個方面：第一，納稅主體內(nèi)容的統(tǒng)一。該項內(nèi)容的建設(shè)主要依據(jù)稅務(wù)登記證上的信息進行確定，涵蓋了登記類型、結(jié)構(gòu)內(nèi)容等各個方面。第二，稅種管理內(nèi)容的統(tǒng)一，包含了所得稅、土地增值稅、增值稅等相關(guān)內(nèi)容。第三，稅務(wù)分類信息的統(tǒng)一。增值稅包括了銷項稅和進項稅，根據(jù)業(yè)務(wù)類型劃分后，銷項稅分為銷售電力、銷售材料等內(nèi)容，進項稅分為購電費、固定資產(chǎn)等內(nèi)容。由此可見，在明細分類的保障下更有利于完成財稅總結(jié)。第四，稅費計提規(guī)則的統(tǒng)一。確保企業(yè)財稅管理口徑與稅費核算方式的統(tǒng)一，可最大程度的滿足財稅管理的工作需求。

（2）日常業(yè)務(wù)管理。第一，稅費計提管理。綜上可知，財稅管理系統(tǒng)要求稅費計提規(guī)則的統(tǒng)一，不僅規(guī)范了稅費計提業(yè)務(wù)，還統(tǒng)一了各類業(yè)務(wù)的處理標(biāo)準(zhǔn)。同時，在完成稅費計提后，財務(wù)核算系統(tǒng)會與之相互銜接，并自動生產(chǎn)具有法律規(guī)范的稅費計提憑證?？傊?，通過設(shè)置稅費計提模板，一來為財務(wù)核算工作提供更大的便利，二來確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，從而為往后的稅收工作提供有力的支撐。第二，自動完成涉稅信息的采集。通常情況下，借助數(shù)據(jù)集成系統(tǒng)，自動采集其他部門的涉稅基礎(chǔ)信息，包括土地、房產(chǎn)等信息。另外，集成完畢后，在稅務(wù)人員管理及維護下，保證涉稅信息的完整性，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，從而實現(xiàn)與業(yè)務(wù)信息的統(tǒng)一，積極避免財稅風(fēng)險。第三，在線管理發(fā)票信息。在財稅信息化管理中建設(shè)發(fā)票管理系統(tǒng)，可以實現(xiàn)企業(yè)對發(fā)票各類事項的全程管理，包括購買、取用、作廢、使用狀態(tài)等內(nèi)容，進而方便企業(yè)集體繳納稅款，為稅務(wù)檢查提供有力的支持。第四，納稅申報表。建立納稅申報表系統(tǒng)，不僅可以完善納稅申報過程，確保涉稅信息的準(zhǔn)確，還能規(guī)避財稅風(fēng)險，進一步實現(xiàn)稅務(wù)查詢功能，從而提高企業(yè)財稅管理能力。

（3）稅收分析與評估模式的建立。利用財稅信息化管理系統(tǒng)建設(shè)稅收分析指標(biāo)系統(tǒng)，有助于生成完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)報告。同時，通過納稅評估模式的建設(shè)，能夠及時發(fā)現(xiàn)財稅風(fēng)險，另外經(jīng)過調(diào)查及核實之后，可針對即將形成的財稅風(fēng)險制定出積極的解決策略。

3.企業(yè)財稅信息化管理應(yīng)用模式的實踐效果分析

以我國國家電網(wǎng)公司為例，在財稅信息化管理應(yīng)用模式下有效增強了企業(yè)財稅管理能力，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）稅費業(yè)務(wù)的在線處理。涵蓋了所得稅、消費稅、資源稅、增值稅等日常業(yè)務(wù)，同時對企業(yè)的稅費繳納、申報等工作環(huán)節(jié)進行了規(guī)范性的檢查，很大一方面提高了各項日常稅費業(yè)務(wù)的處理水平。（2）納稅事項的電子化登記處理。通過電子化登記處理，除了能自動登記納稅事項之外，還能有效彌補人為登記所帶來的不足，從而促使企業(yè)順利開展納稅調(diào)整工作。（3）納稅申報報表數(shù)據(jù)自動化處理。綜上可知，財稅信息化管理系統(tǒng)中納稅申報報表模板的建設(shè)，可從稅務(wù)系統(tǒng)中自動獲取申報數(shù)據(jù)，繼而完善了納稅申報工作流程，確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。⑷稅務(wù)分析指標(biāo)系統(tǒng)的生成。這一系統(tǒng)的生成，在詳細分析企業(yè)涉稅指標(biāo)、及時發(fā)現(xiàn)涉稅指標(biāo)異常等方面發(fā)揮了巨大的優(yōu)勢。

4.結(jié)語

綜上所述，財稅信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程中具有較高的實踐價值，因此需要企業(yè)加強財稅信息化管理系統(tǒng)應(yīng)用的重視度，從而促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]韓志壯.企業(yè)財稅信息化管理的應(yīng)用模式[J].環(huán)球市場信息導(dǎo)報，2015（26）：2021

[2]肖揚.企業(yè)信息化管理存在的問題及策略[J].企業(yè)文化（下旬刊），2015（05）：156

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[4]李晉.簡析企業(yè)信息化管理對企業(yè)文化建設(shè)的影響與對策[J].中國集體經(jīng)濟，2015（09）：2627

第8篇：增值稅納稅管理范文

1、加強免抵退稅管理。按計劃進度完成免抵調(diào)庫和退稅指標(biāo)。

2、繼續(xù)完善計劃管理體系，加強重點指標(biāo)考核。及時將今年稅收收入任務(wù)，在考慮稅源發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上，抓好分配落實工作。定期對稅收收入增幅、宏觀稅負、彈性系數(shù)、商業(yè)增值稅增幅和彈性系數(shù)以及重點行業(yè)、重點稅源、重點企業(yè)、重要稅種的收入增幅稅負等指標(biāo)進行通報，實行動態(tài)跟蹤監(jiān)督，結(jié)合五項指標(biāo)的考核，完善科學(xué)稅收收入組織工作目標(biāo)考核機制，實現(xiàn)稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長。

3、做好稅收分析和稅負預(yù)警工作。完善以基層分局為基礎(chǔ)的二級稅收分析體系，堅持月份、季度收入分析制度，確保稅收分析真實全面反映經(jīng)濟稅源狀況。一是利用重點稅源的生產(chǎn)經(jīng)營與稅收數(shù)據(jù)，進行收入增減因素分析。二是成立征管查協(xié)調(diào)小組，按季召開協(xié)調(diào)會，統(tǒng)一協(xié)調(diào)運作征、管、查之事，將稅收分析作為稅收征管事項之一，使稅收分析成為促進管理和稽查的有效抓手。三是針對稅收熱點和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，加強稅收專題分析本文來自和調(diào)研，積極為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀依據(jù)。

4、加強稅源管理。對年納稅20萬元以上的企業(yè)列入*級重點稅源監(jiān)控范圍，擴大重點稅源監(jiān)控面，完善稅源分級、分層、分行業(yè)監(jiān)控體系，實現(xiàn)監(jiān)控成效的最大化。主動與地方產(chǎn)業(yè)對接，根據(jù)*產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向，建立新增稅源跟蹤和預(yù)測機制，把握組織收入工作主動性。不斷培植稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的稅源基礎(chǔ)，積極尋找新的稅收增長點，拓寬稅基。

二、規(guī)范依法治稅和稅收執(zhí)法

1、嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為，深入整頓和規(guī)范稅收秩序，提高稽查質(zhì)量和效率。不斷加大稅務(wù)稽查工作力度，結(jié)合我局實際，全面開展稅收專項檢查，突出檢查質(zhì)量，整治稅收環(huán)境。*年年將重點對房地產(chǎn)行業(yè)、廢舊物資回收及用廢企業(yè)、以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)、商業(yè)增值稅及產(chǎn)品總經(jīng)銷總企業(yè)及機構(gòu)、服裝紡織制造業(yè)和資源綜合利用企業(yè)開展檢查。完善案件主辦制，保證稽查責(zé)任落實到人。按季召開案例分析會，各檢查小組將所查處的典型案例進行分析，發(fā)現(xiàn)偷漏稅案件的新動向和趨勢，查找管理漏洞，以查促管。加強稅收專項檢查。

2、落實和加強責(zé)任追究制度。全面落實我*《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究實施辦法》。針對性地開展專項執(zhí)法檢查，重點對民政福利、資源綜合利用等減免退稅企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、廢舊物資、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅等管征薄弱環(huán)節(jié)進行專項監(jiān)督。對發(fā)現(xiàn)的問題著力整改，跟蹤落實。加大對稽查案件的抽查、復(fù)查力度。

三、深化科學(xué)化、精細化管理，切實提升稅收管理水平

1、全面落實個體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實好新辦法，加強稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強定額公示，特別是核定為未達起征點的公布。加強停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。

2、強化征管質(zhì)量考核。加大對征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績效考核辦法》，將管理員工作平臺運行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。

3、加強專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。

4、加強涉外稅收管理。進一步規(guī)范涉外稅收審計辦法，將涉外審計與納稅評估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。

5、加強商業(yè)稅收管理。結(jié)合*年商業(yè)增值稅專項整治工作成果，實行行業(yè)分類管理，切實提高商業(yè)稅負。

6、深入拓展“以電控稅”管理行業(yè)。把“以電控稅”逐步推行到機磚、鋼材加工、竹木制品等所有耗電量較大的、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程與耗用電量密切相關(guān)的行業(yè)。對各行業(yè)進行調(diào)查摸底，測算數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，召開行業(yè)電度稅收負擔(dān)率評定會，邀請人大、政協(xié)、效能辦、地稅等部門參加。

7、全面落實個體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實好新辦法，加強稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強定額公示，特別是核定為未達起征點的公布。加強停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。

8、強化征管質(zhì)量考核。加大對征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績效考核辦法》，將管理員工作平臺運行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。

9、加強專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。

10、加強涉外稅收管理。進一步規(guī)范涉外稅收審計辦法，將涉外審計與納稅評估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。

11、預(yù)約定耗工作不斷完善和提升。首先，完善農(nóng)產(chǎn)品價格信息庫。針對現(xiàn)有的信息庫中數(shù)據(jù)不夠細化，農(nóng)產(chǎn)品價格變動較大的情況，加強對信息庫的維護，確保數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確。其次，根據(jù)x局的范本要求，做好資料的整理工作，做到一戶一檔。第三，邀請林業(yè)局業(yè)務(wù)熟練人員傳授林業(yè)方面知識。納入預(yù)約定耗管理的企業(yè)大部分為木竹企業(yè)，稅務(wù)人員需要掌握相關(guān)知識，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。第四，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗情況，對納稅人收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票的開具使用、農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣、銷項稅額等情況實行跟蹤管理，防止稅款的流失。

12、加強原木稅收管征。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《*原木稅收管理辦法》。加強林業(yè)生產(chǎn)單位原木自產(chǎn)自銷的管征，建立產(chǎn)銷臺帳，切實落實稅收優(yōu)惠政策，避免稅款流失。

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13、加強納稅評估工作。完善納稅評估指標(biāo)體系和評估數(shù)學(xué)模型，加強重點納稅戶及特色稅源納稅評估，從中發(fā)現(xiàn)問題，探索管理新方法，促進稅收收入的增長。建立一支專業(yè)化、松散形的納稅評估隊伍.

第9篇：增值稅納稅管理范文

關(guān)鍵詞：財稅管理 制度體系 財稅基礎(chǔ)工作

XX供電公司財稅管理以公司重大經(jīng)濟決策和涉稅業(yè)務(wù)為方向，不斷創(chuàng)新管理模式，通過規(guī)范納稅申報、發(fā)票管理、進項抵扣等各項財稅業(yè)務(wù)流程和管理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)控各環(huán)節(jié)風(fēng)險點，明確責(zé)任分工，有效提高工作效率。同時通過量化財稅管理指標(biāo)，開展專項檢查，強化責(zé)任考核，及時防范和化解納稅風(fēng)險。針對檢查出的問題及時匯總整理形成案例庫，為下一步規(guī)范管理和完善制度體系提供參考，提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，進一步規(guī)范前端涉稅業(yè)務(wù)，提高財務(wù)管理水平，有效維護公司利益。

一、緊跟財稅政策，爭取優(yōu)惠政策

公司財務(wù)資產(chǎn)部密切跟蹤國家財稅政策的動向，全面收集和梳理現(xiàn)行各項相關(guān)財稅政策文件，并對相關(guān)的財稅政策認(rèn)真分析與研究，不斷加深對稅法知識的熟知程度，提高財稅政策的運用水平，準(zhǔn)確把握具體內(nèi)容、資格條件、辦理程序等，同時結(jié)合業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)信息，針對規(guī)定不明確的政策，主動加強與主管稅務(wù)部門的溝通，爭取將優(yōu)惠政策全部落實到位，避免納稅風(fēng)險。

二、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和流程，量化考核指標(biāo)

財務(wù)資產(chǎn)部統(tǒng)一規(guī)范發(fā)票管理、納稅申報、進項抵扣、稅金提取等十項財稅業(yè)務(wù)流程，并建立財稅管理標(biāo)準(zhǔn)。通過標(biāo)準(zhǔn)流程明析各業(yè)務(wù)部門及相關(guān)專責(zé)的業(yè)務(wù)分工，對業(yè)務(wù)流程的時間點和實施效果提出明確要求，并對風(fēng)險點實行有效控制。公司制定了增值稅、所得稅申報納稅管理標(biāo)準(zhǔn)、增值稅發(fā)票管理標(biāo)準(zhǔn)等十個管理標(biāo)準(zhǔn)和流程。財務(wù)資產(chǎn)部通過與各業(yè)務(wù)部門的溝通，確立財稅管理標(biāo)準(zhǔn)和各項財稅業(yè)務(wù)流程，并將設(shè)定的考核指標(biāo)報人力資源部審批，納入到公司業(yè)績考核辦法。

三、開展檢查防風(fēng)險 細化財稅基礎(chǔ)工作

營銷部作為供電公司的前端業(yè)務(wù)部門，直接負責(zé)電力銷售服務(wù)和發(fā)票的開具，每月的開票量就達15萬份。為確保銷售財稅零風(fēng)險，財務(wù)資產(chǎn)部定期到營銷部開展增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、增值稅抄報稅等專項檢查。依照財稅管理標(biāo)準(zhǔn)，明確電費發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管、作廢、蓋章等管理流程，對發(fā)票及發(fā)票專用章的使用、保管進行檢查，確保發(fā)票及印鑒的正確使用和保管。依托營銷186系統(tǒng)和稅控系統(tǒng)信息平臺，每月將發(fā)票的開具信息和營銷系統(tǒng)收費信息進行核對，確保開票信息真實準(zhǔn)確，有效控制納稅風(fēng)險。同時財務(wù)資產(chǎn)部加強對其他各業(yè)務(wù)部門涉稅業(yè)務(wù)的管理，及時排除財稅風(fēng)險，進一步規(guī)范前端涉稅管理工作，每次檢查結(jié)束后都會形成檢查記錄。

四、加強稅務(wù)宣傳，深入政策輔導(dǎo)

財務(wù)資產(chǎn)部通過開展稅務(wù)知識大講堂、培訓(xùn)講座、網(wǎng)頁宣傳、財稅服務(wù)進基層等多種方式，給職工宣傳和講解相關(guān)的稅收政策。通過開展各種宣傳活動和專題培訓(xùn)，進一步提高前端業(yè)務(wù)人員的財稅知識水平，使前端涉稅業(yè)務(wù)開展得更加規(guī)范。各業(yè)務(wù)部門在即將發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)時，及時與財務(wù)資產(chǎn)部溝通，告知有關(guān)事項，財務(wù)資產(chǎn)部給予財稅政策的輔導(dǎo)與支持。

財務(wù)資產(chǎn)部為提高縣供電公司整體財稅管理水平，組織縣公司在進行自查的基礎(chǔ)上梳理近三年的稅收檢查問題，開展稅務(wù)專項研討會，化解稅務(wù)風(fēng)險，避免出現(xiàn)重大涉稅事項。同時聘請財稅方面的專家，針對電力企業(yè)涉及的稅收問題進行授課。

五、健全財稅制度，完善財稅案例庫

財務(wù)資產(chǎn)部通過不斷完善公司財稅制度，建立起科學(xué)合理、配套完善的財稅管理制度體系，從組織機構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面指導(dǎo)、規(guī)范財稅管理各項工作，促進財稅管理工作持續(xù)改進。同時為方便相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時查閱和學(xué)習(xí)，財務(wù)資產(chǎn)部在部門網(wǎng)頁上建立了財稅制度庫，及時更新。針對各業(yè)務(wù)部門被檢查出的問題，及時分析成因，嚴(yán)格落實整改措施，并通過全面梳理各部門上報的有關(guān)納稅業(yè)務(wù)方面的問題、建議、經(jīng)驗等，結(jié)合專項檢查形成的專題報告，逐步建立和完善財稅管理案例庫。

六、今后努力方向

一是進一步總結(jié)工作經(jīng)驗，充分研究利用國家的各項優(yōu)惠政策，繼續(xù)加強進項稅抵扣等工作，為企業(yè)降低稅負，減少支出，提高經(jīng)濟效益深入探索。二是結(jié)合稅務(wù)部門的納稅評估全面梳理涉稅核算各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，并重點關(guān)注涉稅業(yè)務(wù)運行和核算控制，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制和應(yīng)對機制。并針對財稅工作的薄弱點和風(fēng)險點，通過制定和補充公司財稅制度，逐步完善公司財稅制度體系。三是結(jié)合財務(wù)管控系統(tǒng)中開發(fā)的稅收管理模塊，構(gòu)建稅務(wù)管理分析指標(biāo)體系和分析制度，在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，利用一些恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法對現(xiàn)行稅收政策進行分析，增強稅務(wù)分析的可靠性。

參考文獻：

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